Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Republica Moldova
PARLAMENTUL
COD Nr. 1163
din 24.04.1997
COD FISCAL
AL REPUBLICII MOLDOVA
Publicat : 25.03.2005 n Monitorul Oficial Nr. ed. spec.
** Republicat Monitorul Oficial al Republicii Moldova Ediie Special, 08 februarie 2007, pag.4
* Republicat Monitorul Oficial al Republicii Moldova Ediie Special, 25 martie 2005, pag.13
MODIFICAT
LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14
LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748
LP166 din 11.10.13, MO243-247/01.10.13 art.687
LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n vigoare 09.08.13
LP118 din 23.05.13, MO130-134/21.06.13 art.421
LP73 din 11.04.13, MO91/20.04.13 art.292
39) Nr. 1454-XV din 08.11.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 185-189, art. 1389;
40) Nr. 1527-XV din 12.12.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 190-197, art. 1441;
41) Nr. 1533-XV din 13.12.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 185-189, art. 1404;
42) Nr. 45-XV din 20.02.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 46-47, art. 174;
43) Nr. 173-XV din 10.04.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 87-90, art. 404;
44) Nr. 197-XV din 15.05.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 97-98, art. 436;
45) Nr. 206-XV din 29.05.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 149-152, art. 598;
46) Nr. 303-XV din 11.07.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 155-158, art. 637;
47) Nr. 357-XV din 31.07.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 170-171, art. 404;
48) Nr. 419-XV din 24.10.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 226-228, art. 898;
49) Nr. 430-XV din 24.10.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 239-242, art. 956;
50) Nr. 501-XV din 11.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 54;
51) Nr. 529-XV din 18.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 54;
52) Nr. 549-XV din 25.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 68;
53) Nr. 582-XV din 26.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 88;
54) Nr. 5-XV din 05.02.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 30-34, art. 171;
55) Nr. 6-XV din 05.02.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 30-34, art. 178;
56) Nr. 12-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 35-38, art. 190;
57) Nr. 146-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 119-122, art. 190;
58) Nr. 148-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 100-103, art. 518;
59) Nr. 174-XV din 03.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 104, art. 549;
60) Nr. 185-XV din 10.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 108-111, art. 574;
61) Nr. 186-XV din 10.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 119-122, art. 625;
62) Nr. 224-XV din 01.07.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 132-137, art. 700;
63) Nr. 294-XV din 28.07.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 138-146, art. 747;
64) Nr. 342-XV din 14.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 186-188, art. 838;
65) Nr. 350-XV din 21.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 208-211, art. 930;
66) Nr. 432-XV din 24.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 1-4, art. 24;
67) Nr. 448-XV din 30.12.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 20-23, art. 71;
68) Nr. 5-XV din 17.02.05 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 39-41, art. 135;
69) Nr. 11-XV din 17.02.05 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 46-50, art. 165.
Parlamentul adopt prezentul cod.
CUPRINS
Titlul I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Articolul 3. Legislaia fiscal
Articolul 4. Acordurile (conveniile) internaionale
Articolul 5. Noiuni generale
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
Articolul 9. Administrarea fiscal
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
Titlul II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
Articolul 13. Subiecii impunerii
Articolul 14. Obiectul impunerii
Articolul 15. Cotele de impozit
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar
al bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici
una din condiiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de
activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan
permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt
caracter, n particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau
mrfurilor ce aparin nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n
scopul depozitrii sau expunerii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n
scopul prelucrrii de ctre o alt persoan;
d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre
nerezident;
e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de
informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de
ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a
nerezidentului;
f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele
nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu
instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.
21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i
distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se
caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea
preurilor, formarea i folosirea resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile,
de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de
ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le
comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se
comercializeaz populaiei pentru consum final.
24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se
comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n
urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori
vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de
faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre
mai mic dect cel stabilit pe pia.
25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se
efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu
constituie o dovad a preurilor de pia.
26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea
cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul
lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt
coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata.
Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai
cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei,
servesc:
[Art.5 pct.41) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
42) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea n evidena
fiscal. Certificatul/decizia de nregistrare care atest identitatea numrului de identificare de stat
i a codului fiscal este recunoscut/recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a
codului fiscal.
[Art.5 pct.42) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.5 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.5 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte
din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe de stat i locale.
[Art.6 al.(4) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
a1) impozitul privat;
[Art.6 al.(6), lit.a1) introdus prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
[Art.6 lit.n) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.6 lit.o) exclus prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]
[Art.6 al.(6), lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.6 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor
i taxelor de stat i locale
[Art.7 titlul modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
(1) Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv
prin modificarea i completarea prezentului cod.
[Art. 7 al.(1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe de stat i
locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor i
taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea
cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea
corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
[Art. 7 al.(2) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
[Art.7 al.(3) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
(3) Lista impozitelor i taxelor locale, precum i plafoanele acestora se aprob de
Parlament.
[Art.7 al.(3) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul
fiscal;
[Art.8 al.(2), lit.b) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.8 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.8 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.8 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.8 modificat prin LP113-XVI din 22.05.08, MO103-105/13.06.08 art.395]
Articolul 9. Administrarea fiscal
Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile
de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor
TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru
utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturilor
conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i
filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc
comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori
transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial,
comercial sau tiinific.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor
(prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n
cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de
contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor,
aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n
cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele
financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat,
permanent i substanial.
6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea
bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au
intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea
contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice
fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile
obinute n baza unui contract de leasing financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai
multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are
dreptul s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile
promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.
[Art.12 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.12 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.12 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.12 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.12 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.12 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale
autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale
de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu
regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor;
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional
Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive
internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii
i participrii la competiiile internaionale oficiale;
t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive
naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i
internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei
i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n
actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i
concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale;
[Art.20 lit.v) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la
sondajele selective efectuate de organele de statistic;
x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor;
y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i
gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare i ambalajului
returnabil, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de
sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin
metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor electrice
uzate;
[Art.20 lit.y) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.20 lit.y) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei din fitotehnie i horticultur
n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat,
efectuat n adresa altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier);
[Art.20 lit.y1) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
[Art.20 lit.z1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare obinute
sub form de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform
destinaiei acestora;
[Art.20 lit.z2) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z3) compensaiile pagubelor morale;
z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;
z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor
de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care
compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;
z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,
conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor
fizice n sistemul bancar;
[Art.20 lit.z8 abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea
pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;
[Art.20 lit.z9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul
persoanelor fizice rezidente.
z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai mult din
domeniul literaturii i artei;
[Art.20 lit.z11) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
z12) veniturile obinute din proiecte i granturi internaionale, care contribuie la dezvoltarea
durabil a sferei nvmntului i cercetrii.
[Art.20 lit.z12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.20 modificat prin LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750]
[Art.20 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.20 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.20 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.20 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.20 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii
i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor
analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n
care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost
efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu
poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna
curent.
(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce
la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul
de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu
suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de
asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din
momentul n care a nceput plata anuitilor).
(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile
suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor
poate stabili un curs de schimb mediu.
2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este
exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru
ultima zi a anului fiscal.
3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider
venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal.
4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:
a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma
calculelor;
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.
5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern.
[Art.21 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.21 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii
forate a proprietii
(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul
pierderii ei forate.
(2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a
proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma
cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n
cazul pierderii forate.
(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus,
furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt
mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau
evenimentele menionate mai sus.
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri
sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o
proprietate de acelai nivel sau calitate).
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a
produs pierderea.
[Art.22 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru
care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii
de ntreprinztor
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de
contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.
(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente
activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd
cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru
acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor
economici se permite n limitele stabilite de Guvern.
(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de
ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte
component a bugetului public naional.
[Art.24 al.(5) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz
uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru
nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent
economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist
justificarea plii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii,
ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele
interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare.
(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe
parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil.
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei
de ntreprinztor.
(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane
poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale.
(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele
aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor.
(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale.
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal
sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de
deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
(151) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal
sub form de taxe de alocaii financiare destinate activitii sindicatelor. Plafonul de
deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
[Art.24 al.(151) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea
cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune aferente auditului
rapoartelor financiare anuale i/sau rapoartelor financiare anuale consolidate, att pentru
formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare conform
contractelor de asigurare de rspundere civil profesional, ncheiate potrivit legislaiei n
vigoare pentru asigurarea riscului de audit.
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru
ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor
(cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele
unitilor administrativ-teritoriale.
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea i din deprecierea mijloacelor fixe i a
altor active.
[Art.24 al.(18) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.24 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.24 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.24 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.24 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru
transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de
Guvern.
[Art.24 al.(19) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor
i mprumuturilor
Norma de uzur, %
II
III
12,5
IV
20
30
[Art.27 al.(12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt
form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin,
cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.
(2) Active de capital snt:
a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;
b) titlurile de crean;
c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor;
[Art.37 al.(2), lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) terenurile;
e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.
(3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce
depete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat.
(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere
din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul
de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar.
(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n
raport cu baza valoric a acestor active.
(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a
acestor active n raport cu venitul obinut.
(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a
creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul
anului fiscal.
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;
b) baza valoric ajustat a activelor de capital:
- pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau
- pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni
care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului
economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv.
(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod
corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil.
(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia
contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea
dat sau dect preul de pia al obiectelor identice.
[Art.38 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de
capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1
ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din
reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie
1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
[Art.44 al.(10) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.44 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.44 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.44 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de
contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit.
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice
contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel
puin 24 de luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul
fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza
determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul
anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia
anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit.
(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii
corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea
impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza
indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a
impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n
conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru
prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea
contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen
lung la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care s-a ncheiat
executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.
[Art.45 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri
i materiale
(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de
producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este
necesar pentru reflectarea corect a venitului.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n
procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii
venitului.
(3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil
n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar.
[Art.46 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea
comun
Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre
coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile,
pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n
venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor
economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la
livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor
economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de
50% din cota stabilit n Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia
celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova;
c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA
snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a
fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai
zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export;
d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA
snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a
fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai
zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export.
[Art.49 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.49 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.49 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.49 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.49 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.57 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea
distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de pia;
b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de
participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu valoarea de pia a
proprietii obinute.
(3) La lichidarea filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare
creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei (ntreprinderii-fiic)
lichidate.
[Art.57 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit
controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55 alin.(2).
(5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum i alte
cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare acestuia se stabilesc n conformitate cu
legislaia.
[Art.57 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia),
dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului economic.
(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1):
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care
acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelorpri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat.
(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului
economic a unei cote de participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de
vot decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a
agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile
reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul
economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.
(31) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fixe se transmit de la agentul
economic supus reorganizrii ctre alt agent economic n reorganizare, baza valoric a acestor
mijloace fixe la data transmiterii (valoarea de ieire/intrare) va reprezenta baza lor valoric,
nregistrat n evidena contabil a agentului economic supus reorganizrii la nceputul perioadei
de gestiune n care are loc reorganizarea.
[Art.58 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat
de organele fiscale.
[Art.58 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent
economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce
nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat).
[Art.58 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii
agentului economic
(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:
a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune;
b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor
operaiuni;
c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a acestui agent
economic i a tuturor activelor sale;
d) dac organul fiscal stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu
snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea sau reorganizarea agentului economic poate
fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital.
[Art.59 al.(1), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) n cazul reorganizrii calificate:
a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a
acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n
reorganizare nu se impoziteaz; ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n
reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat
n folosul beneficiarului.
(3) Parte implicat n reorganizare este:
a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau active) n
alt agent economic;
b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active) se
procur;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii;
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt
agent economic n cadrul reorganizrii.
(4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n reorganizarea
calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz.
[Art.59 al.(5) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I
FONDURI DE INVESTIII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor)
societii
(1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al persoanei
juridice care folosete n eviden contabilitatea de angajamente, cu excepia faptului c societii
nu i se permite:
[Art.60 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la art.36;
b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32.
(2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena cotelorpri ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creterii
(sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n
anul respectiv se ine separat.
(3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor) de
capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider ca
distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu
distribuit.
m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu excepia
cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara
Republicii Moldova;
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc
sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile
conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de
membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii
efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron
(beneficiar) persoanelor fizice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de
cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul n
adresa crei persoane se efectueaz plile aferente acestui venit;
[Art.71 lit.q) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale i altor servicii dect cele
prevzute la lit. q);
[Art.71 lit.r) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei
permanente;
t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale;
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu
fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), veniturile nerezidenilor, cu excepia celor
care dispun de o reprezentan permanent n Republica Moldova, din transportul
internaional aerian obinute din efectuarea curselor regulate nu snt considerate venituri
obinute n Republica Moldova.
[Art.71 al.(2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14; alineatul unic devine al.(1)]
[Art.71 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.71 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.71 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice
componentelor venitului indicate n art.71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor
care nu desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o
reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat
potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de
deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea
decontrilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz,
indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau
al subdiviziunilor lor n alte state.
(6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica
Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse
aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii nerezidentului i a
autoritii competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind
atestarea impozitului pe venit.
(7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n
Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac:
a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituit;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior.
(8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la
neachitarea sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care
este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu
prezentul cod.
[Art.793 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.793 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
(1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup
impozitare.
[Art.80 al.(2) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul
repartizrii dividendelor
(1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe
parcursul anului fiscal achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din profitul anului
fiscal n curs, din care se vor achita dividende.
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca
impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal n care a
fost fcut achitarea.
(3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate
cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat
conform modului stabilit n art.175 i 176.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform
regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.801 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.801 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i
reinute
(1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe
venit:
a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89
i 90;
[Art.81 al.(1), lit.b) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului sau altui
reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de
societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate cu cerinele stabilite de
Guvern.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul
societii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit formei
aprobate de acesta, i se prezint organului fiscal nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor
anului fiscal de gestiune, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10). n cazul depistrii de
ctre contribuabil, dup 31 martie, n declaraia prezentat organului fiscal sau n documentul cu
privire la venitul societii, a greelilor care au drept consecin necesitatea introducerii
corectrilor n declaraia fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul
are dreptul s prezinte, n condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat.
[Art.83 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe
venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul, s prezinte o declaraie n care
vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei
fiscale.
[Art.83 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric
cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal,
persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25 de zile de la ncetarea activitii,
s informeze despre aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de
6 luni de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul
pe venit pentru ntreaga perioad a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic,
reprezentana permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a
desfurat activitate de ntreprinztor.
[Art.83 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica
Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n
modul stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident.
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, organul fiscal poate prelungi (n limite rezonabile)
termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se
admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului stabilit pentru
prezentarea declaraiei.
[Art.83 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe
parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de
obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5 pct.15),
n termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte organului
teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada
fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii
perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu
mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal
unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit.
(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.
(21).
[Art.83 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.83 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.83 completat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.83 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.83 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.83 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.83 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30
septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru
anul respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
[Art.84 al.(11) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul
n rate conform alin.(1) i (11), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din
suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 30 septembrie i 3/4 din aceast sum pn la 31
decembrie ale anului fiscal.
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii
administrativ-teritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor
administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat
proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori
partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform
datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform
regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.84 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.84 modificat prin LP63 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.217]
[Art.84 completat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.84 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului
titlu, urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate
cu regulile i formele stabilite de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.85 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept
dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe
contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie
semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere.
(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi
prezentate organului fiscal trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n care va
include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta
rspundere n conformitate cu legislaia.
[Art.85 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu
prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contribuabililor n
modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii
impozitului
(1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la
impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea organelor fiscale) achit impozitul pe
venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de
prelungirea termenului).
[Art.87 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern.
(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea organului fiscal, suma impozitului,
penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit de ctre
contribuabil n termenul i modul general stabilit de prezentul cod i de actele normative
adoptate pentru executarea prezentului cod.
[Art.87 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Avizul sau cererea organului fiscal se nmneaz contribuabilului personal sau i se
expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.87 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.87 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate)
este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s rein
din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea
muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care
are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb
locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i
documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri
suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul,
acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc
schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a
unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea
penal prevzute de legislaie.
(5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii
i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul
conform cotelor prevzute la art.15 lit.a).
(6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
(7) Persoanele fizice, cu excepia intreprinztorilor individuali i a gospodriilor
rneti (de fermier), pot dispune asupra destinaiei unei sume de pn la 2% din suma
calculat la buget a impozitului pe venit din salariu pentru susinerea organizaiilor
necomerciale de utilitate public i a instituiilor religioase. Mecanismul de repartizare
procentual i lista organizaiilor necomerciale de utilitate public i a instituiilor religioase
care beneficiaz de direcionarea unui cuantum procentual din impozitul pe venit achitat pe
parcursul unui an se stabilesc de Guvern.
[Art.88 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.88 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.88 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.88 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.88 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi
Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate n
folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor rneti (de fermier), este obligat s
rein din fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat.
[Art.89 n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.89 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.89 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.89 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul
rezidentului
Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de
patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20), reprezentan permanent,
instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca
parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu
excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), a cabinetului avocatului, a notarului public, a executorului
judectoresc, a biroului individual al mediatorului, pe veniturile obinute de ctre aceasta
conform art.18. Nu se reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul
persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art.20, 88, 89, 90 1 i 91, precum
i din suma arendei terenurilor agricole i/sau nstrinrii activelor de capital ale persoanelor
fizice ceteni ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj, ipotec
i/sau n cazurile de nstrinare forat a activelor de capital.
[Art.90 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.90 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.90 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele
tipuri de venit
1
[Art.90 al.(1) abrogat prin LP166 din 11.10.13, MO243-247/01.10.13 art.687]
[Art.901 al.(2) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din veniturile
obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la
transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i
imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime de:
- 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor aferente
profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din
repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari
(asociai) n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus
n capitalul social;
- 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul
dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
[Art.901 al.(32) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit n
mrime de:
- 18% din ctigurile de la jocurile de noroc, cu excepia ctigurilor de la campaniile
promoionale i/sau din loterii;
- 18% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care
valoarea fiecrui ctig depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1), dar nu
depete 50 mii lei;
- 25% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care
valoarea fiecrui ctig este egal sau depete 50 mii lei.
[Art.901 al.(33) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i
transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 n posesie i/sau n folosin (locaiune,
arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 5% din valoarea
contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii
contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal n raza cruia snt deservite.
Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea
imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data
de 2, termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma
impozitului achitat n avans nu se va restitui din buget.
(35) Persoanele specificate la art. 90 rein un impozit n mrime de 2% din plile efectuate
n folosul persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti
(de fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea aferente livrrii produciei din fitotehnie i
horticultur n form natural, inclusiv a nucilor i a produselor derivate din nuci, i a produciei
din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat.
[Art.901 al.(35) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul
ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (31), (33) , (34) i (35) de la includerea lor n
componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.
[Art.901 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul
reinerii.
(5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol,
precum i modul de completare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul,
reinut conform art.88-91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune.
(7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind
veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat.
(8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la
alin.(3).
(9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul Resurselor
Informaionale de Stat Registru, notarii publici prezint Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor, conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat, informaia privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de
ctre persoane fizice.
[Art.92 al.(9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.92 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.92 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.92 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.92 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.92 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
[Art.92 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
(10) Casa Naional de Asigurri Sociale prezint Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, informaia aferent persoanelor fizice
care au obinut restituirea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii, n modul i n
forma stabilit de comun acord cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.92 al.(10) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(11) Casele de amanet (lombardurile) prezint organelor fiscale informaia privind
mprumuturile nerambursate acordate persoanelor fizice, conform modului stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.92 al.(12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Titlul III
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
16) Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de
hrtie sau n form electronic, prezentat cumprtorului (beneficiarului) de ctre subiectul
impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.
[Art.95 al.(2), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de
leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau
de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe
parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
[Art.95 al.(2), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
[Art.95 al.(2) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard - n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% - la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300,
190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405,
040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare
pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
- 8% - la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n
Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate
i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova , precum i medicamentele preparate n
farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane
medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la
poziiile tarifare 3005, 3006 10, 3006 20 000, 3006 30 000, 3006 40 000, 3006 60, 3006 70
000, 3707 90, 380894, 3821 00 000, 3822 00 000, 4014, 4015, 4818 90, 9001 10 900, 9001
30 000, 9001 40, 9001 50, 9018 31, 9018 32, 9018 39 000;
- 8% - la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele
importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
impozabil, cu excepia celor prevzute la art. 24 alin. (19), se consider livrare impozabil.
Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
[Art.99 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale
de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau
snt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect.
Valoare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect
pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de
producie proprie - valoarea de pia.
(4) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale
de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise altor persoane se consider livrare
impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate
constituie valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii
sale de ntreprinztor.
(5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale
de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii
angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate
constituie valoarea ei de pia.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul
vnzrilor ei.
Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate
(1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal,
determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care
urmeaz a fi achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A.
(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n
cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor
este determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate
cu drepturile acordate acestor autoriti de legislaie.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115,
i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A.,
care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de
ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate
sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor
(inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont
conform art.102.
[Art.101 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea
valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie
primit de la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se
reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a
[Art.101 al.(6) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.101 al.(6) abrogat prin LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484; n
vigoare 01.01.11]
[Art.101 al.(6) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n
vigoare 01.01.09]
[Art.101 al.(6) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
[Art.101 al.(6) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431; al.(6)
devine (7)]
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn
la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care
import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 300 de euro achit T.V.A.
n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea
impozabil a mrfurilor).
[Art.101 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.101 al.(7) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n
caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de
bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
[Art.101 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.101 al.(8) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli)
capitale
[Art. 1011 titlul modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd
cu 1 ianuarie 2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor
(cheltuielilor) capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la poziiile tarifare 870321,
870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), i snt nregistrai n calitate de
pltitori de T.V.A.
[Art.1011 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art. 1011 al.(1) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art. 1011 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(2) Subiecii impozabili stipulai la alin. (1) care au o depire a sumei T.V.A. achitate
sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de
suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru
mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea depirii date. Suma pasibil restituirii
nu poate fi mai mare dect suma T.V.A. achitat prin intermediul contului bancar pentru
valorile materiale, serviciile ce in de investiiile (cheltuielile) capitale efectuate conform alin.
(1). Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu
depete 45 de zile din data depunerii cererii. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele
depirii sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea
valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de
ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n
declaraia privind T.V.A. pentru ultima perioad fiscal.
[Art.1011 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.1011 al.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.1011 al.(2) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31
decembrie 2011 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn la
aceast dat.
[Art.1011 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.1011 al.(3) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.1011 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului
economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la
contul bancar al agentului economic.
[Art.1011 al.(4) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.1011 al.(4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale
efectuate de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional.
[Art.1011 al.(5) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.1011 n redacia LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.1011 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534]
[Art.1012 abrogat
01.01.14]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigore
01.01.06]
(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i
se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli.
[Art.102 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 01.01.13]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP261-XVI din 27.10.05, MO157-160/25.11.05 art.782; n
vigoare 01.01.06]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigore
01.01.06]
(3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA
se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma
TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care
snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se
determin prin aplicarea urmtorului raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia
avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n
cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor
scutite, cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile
materiale, serviciile n cauz.
Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei
privind TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai
livrrilor. Diferena dintre suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i suma
TVA determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru
ultima perioad fiscal a anului.
[Art.102 al.(3) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigore
01.01.06]
(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, pe valorile
materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au
constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost
supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuielile
perioadei.
[Art.102 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in
de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli.
Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i
timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru
desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i
serviciile procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care
urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori
urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la
mrfurile importate,
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
[Art.102 al.(6), lit.c) introdus prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care
urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat
subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (eliberat de organul
autorizat, n modul stabilit) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil.
[Art.102 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i serviciile
procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i registrele de eviden
a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare,
trebuie s dispun de:
1) pentru livrri de mrfuri:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri;
b) factura comercial (invoice);
c) declaraia vamal de export al mrfurilor;
d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor
efectuate prin intermediul potei;
e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export;
f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint:
- documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile potale
prestate;
- documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de
export, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale;
[Art. 102 al.(8), pct.1) lit.f) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12
art.644; n vigoare 14.09.12]
2) pentru livrri de servicii:
a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint
traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei);
[Art.103 al.(1), pct.2) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.2) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09
art.609]
[Art.103 al.(1), pct.2) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de
locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru
extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice
(sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele
respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i
instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia
autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de
stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale;
lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare,
cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele
incluse n lista aprobat de Parlament;
[Art.103 al.(1), pct.4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.4) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07
art.537; n vigoare 01.01.08]
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de
producie i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri,
servicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n
cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor
sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare serviciile de pregtire
i perfecionare a cadrelor;
[Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic
taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru
acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate
de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i
notari, de ctre executori judectoreti; serviciile de nregistrare n registrul bunurilor
imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de nregistrare de stat a
persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din
registrele de stat respective;
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP164 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.638;
n vigoare 14.03.13]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP37 din 07.03.12, MO60-62/30.03.12 art.195]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09
art.609]
automate), cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n
miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor;
loteriile;
[Art.103 al.(1), pct.15) exclus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06
art.70; pct.16)-28) devin pct.15)-27)]
15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti
conexe: pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite
de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai;
nchirierea sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor amenajarea i
ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de
organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea
i/sau livrarea sicrielor, coroanelor
[Art.103 al.(1), pct.(15) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09
art.609]
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului
locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea,
salubrizarea, folosirea ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de
comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii;
[Art.103 al.(1), pct.(17) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09
art.609]
[Art.103 al.(1), pct.17 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07
art.537; n vigoare 01.01.08]
[Art.103 al.(1), pct.19) exclus prin LP154 din /21.07.05, MO126/23.09.05; n vigoare
01.01.06, pct.20)-28) devin pct.19)-27)]
18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de
acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate;
19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar
i erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905, precum i
serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu
caracterul menionat;
[Art.103 al.(1), pct.20) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.20) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n
conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de
ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea
total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor
cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
[Art.103 al.(1), pct.23) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644;
n vigoare 01.01.13]
[Art.103 al.(1), pct.23) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.231) abrogat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n
vigoare 04.04.11]
[Art.103 al.(1), pct.231) introdus prin LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484;
n vigoare 01.01.11]
[Art.103 al.(1), pct.(23) modificat
art.349; n vigoare 01.01.09]
[Art.103 al.(91) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.103 al. (91) introdus prin LP144-XVI din 22.06.07, MO 94-97/16.03.07 art.424]
(92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art. 52, n
scop de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor
importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii
necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate.
[Art.103 al.(92) introdus prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n
vigoare 10.08.10]
(93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri
necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro.
n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T.V.A.
se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat
nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
[Art.103 al.(93) introdus prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
(94) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i reziduurilor de
hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i
neferoase, reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe
teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor
de ntreprinztor n Republica Moldova.
[Art. 103 al.(94) introdus prin LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750]
(95) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin care
desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forei
militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul
Aprrii al Republicii Moldova.
[Art.103 al.(95) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(10) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(11) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.103 al.(11) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
[Art.103 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de
mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al gazelor
naturale prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz precum i serviciile operatorului aerodrom
(aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol
[Art.104 lit.d) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
[Art.104 lit.d) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
[Art.104 lit.e) exclus prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.104 lit.e) n redacia LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611]
f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova,
precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii
Moldova unul altuia;
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova
n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Tipul serviciilor
care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de administrare a acestor servicii
se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul Economiei.
[Art.104 lit.g) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
h) mrfurile livrate n magazinele duty-free.
[Art.104 lit.h) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702]
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de
mrfuri.
(2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de
mrfuri.
(3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului de
mrfuri.
(4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de
servicii.
Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii
contractului de mandat
(1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului
constituie livrare efectuat de mandant.
(2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea
mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului.
[Art.106 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii
contractului de comision i contractului
de administrare fiduciar
(1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i
transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre furnizor
comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri.
(2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent
comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a livrrii acestor
mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. Valoarea impozabil a livrrii
impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect al
impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre
comisionar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac
acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
[Art.107 al.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de
mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri
efectuat de ctre furnizor comisionarului.
(4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii
contractului de comision constituie livrare de servicii.
(5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta
import mrfuri, comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu art.101 alin.(7) i
beneficiaz de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6)
lit.b).
(6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul
fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsui a procurat i a
prestat serviciile n cauz.
(7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al
impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a
serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a
serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. de
ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului de
administratorul fiduciar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar
dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
[Art.107 al.(7) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(8) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar
fondatorului administrrii constituie livrare de servicii.
(9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul fiduciar
este obligat s achite T.V.A. la import de servicii n modul stabilit la art.101 alin.(4) i dispune
de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.c). Livrarea
ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu
T.V.A.
[Art.107 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Capitolul 7
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor,
termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de
frontier, iar data achitrii - data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un
ter a mijloacelor bneti la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial,
confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile importate, utilizate pentru
desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se
consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
[Art.109 al.(1) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.109 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute
de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a
fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie
achitat, marfa se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu
respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia
vamal.
[Art. 109 al.(3) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.109 al.(3) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431]
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul
predrii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului (beneficiarului).
Dac mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtorului (beneficiarului) sau de ctre o
organizaie de transport, atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la
nceputul transportrii, cu excepia livrrilor pentru export.
[Art.110 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii
lor.
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
a) locul aflrii bunurilor imobile - dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs la prestarea serviciilor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
- legate de bunurile mobile tangibile;
- prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului,
divertismentului sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate;
culturii
fizice,
[Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.0 art.234]
(2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea loc
lipsete domiciliul sau reedina persoanei care presteaz:
- servicii de telefonie IP;
- alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1).
[Art.111 al.(2) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Capitolul 9
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor
publice, instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i
private, specificate la art. 511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se
nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a
efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor
scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze oficial organul fiscal, completnd
formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc
depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a
avut loc depirea.
[Art.112 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.112 al.(1) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n
vigoare 01.09.10]
[Art.112 al.(1) modificat prin LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173]
[Art.112 al.(1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze
n calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a
efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import) n sum ce
depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de
cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului
activitii de ntreprinztor, deschise n instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul
bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii
urmtoare celei n care a fost depus la organul fiscal cererea de nregistrare, cu excepia
cazurilor prevzute la alin. (1).
[Art.112 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.112 al.(2) n redacia LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173]
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, organul fiscal este obligat s-i elibereze
certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea:
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil;
b) datei nregistrrii;
c) codului fiscal al subiectului impozabil.
[Art.112 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de servicii
de import a cror valoare fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate
pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 de lei este obligat s se
nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1).
[Art.112 al.(4) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n
vigoare 01.09.10]
[Art. 113 al.(5) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.113 modificat prin LP51-XVI din 02.03.07, MO39-42/23.03.07 art.173]
[Art.113 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a
lunii.
(2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care
a avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la
anularea nregistrrii.
[Art.114 al.(2) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s
prezinte declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe
un formular oficial, care este prezentat la organul fiscal nu mai trziu de ultima zi a lunii care
urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.
[Art.115 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.115 al.(1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611;
vigoare 01.01.06]
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (2 1).
[Art.115 al.(11) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
01.01.12]
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi
achitat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru
prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la serviciile
importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile
pentru serviciul de import.
[Art. 115 al.(2) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul
datoriilor compromise
(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe livrarea
efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie
compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate
pentru orice perioad fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont este
egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise
nerambursate.
(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea
dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca
plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei
compromise.
(3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii
fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie
compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma T.V.A. care
corespunde sumei datoriei compromise neachitate.
[Art.116 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 117. Factura fiscal
(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este
obligat s prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal pe livrarea n cauz.
Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin
art.108, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz
pentru livrrile impozitate conform art.104 lit.a).
[Art.117 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.117 al.(1) modificat prin LP273-XVI din 18.12.08, MO1-2/13.01.09 art.6]
[Art.117 al.(1) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n
vigoare 01.01.09]
[Art.117 al.(1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611]
(2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii:
1) numrul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului;
3) data eliberrii facturii;
4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii;
5) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al cumprtorului;
[Art.117 al.(2), pct.5) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
6) tipul livrrii;
7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii:
a) cantitatea mrfii;
a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul
livrrii mrfurilor social importante;
[Art.117 al.(2), pct.7) lit.a1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12
art.32; n vigoare 13.01.12]
b) preul unui articol de marf fr T.V.A.;
c) cota T.V.A.;
(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri,
servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n
sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor
mrfurilor livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii
i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei
fiscale privind T.V.A.
[Art.118 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
[Art.118 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import i/sau
numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii;
[Art.118 al.(2), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
b) data primirii facturii fiscale i/sau data din declaraie n regim liber de vam i/sau
data plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat;
[Art.118 al.(2), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
[Art.118 al.(2), lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A..
(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/livrate se nregistreaz n
registrele respective n ordinea primirii/eliberrii lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate
se pstreaz la subiectul impozabil.
(4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale;
b) data eliberrii ei;
c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului);
[Art.118 al.(4), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n
vigoare 13.01.12]
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A.;
g) suma rabatului, dac acesta se ofer.
(5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat, care
include:
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate;
c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.;
d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a T.V.A.
care urmeaz a fi trecut n cont;
e) suma T.V.A. vrsat la buget;
f) suma excesiv a T.V.A. reportat la perioada fiscal urmtoare;
g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget.
[Art.118 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
Articolul 1181. Registrul general electronic al
facturilor fiscale
(1)
Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul
subiect al impuneriicu T.V.A. n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma i n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii
impozabile a livrrii impozabile cu T.V.A. depete suma de 100000 lei.
[Art.1181 al.(1) n redacia LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n
vigoare 09.08.13]
(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general electronic
al facturilor fiscale n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii. (2) Cumprtorul are
dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat de furnizor cu datele
din Registrul general electronic al facturilor fiscale.
[Art.1181 al.(11) n redacia LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n
vigoare 09.08.13]
(3) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale electronice.
[Art.1181 al.(3) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 1182. Modul i termenele de eliberare
a formularelor de facturi fiscale
(1) Formularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza unei cereri scrise,
n care se indic numrul de formulare solicitat, depus de ctre pltitorul de TVA la organul
fiscal n a crui raz de deservire acesta este nregistrat, iar n cazul marilor contribuabili
pltitori de TVA la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n termen de 5 zile lucrtoare, organul fiscal examineaz cererea depus i asigur
eliberarea numrului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz contribuabilul
despre respingerea cererii dac, n cadrul termenului stabilit n prezentul alineat, a fost
iniiat procedura de anulare a nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de TVA.
TITLUL IV
ACCIZELE
Not:
n cuprinsul titlului IV, cuvntul "(coniacurile)" se exclude, prin LP280-XVI din
14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 119. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Acciz impozit de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
[Art.119 pct.1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
(1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la prezentul
titlu.
(2) Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt
stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt
stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231;
[Art.121 lit.b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este
valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii documentelor justificative
specificate la art.125 alin.(4). n cazul neprezentrii, n termenele stabilite, a documentelor
specificate la art.125 alin.(4), subiectul impunerii achit accizele, amenzile i penalitile n
mrimea i n modul prevzute corespunztor la art.261 alin.(4) i art.228 alin.(2).
(5) Mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, cum ar fi votca,
lichiorurile i alte buturi spirtoase, vermuturile i alte vinuri din struguri proaspei, alte buturi
fermentate de la poziiile tarifare 2205 i 220600, divinurile, comercializate, transportate sau
depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei,
precum i mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, procurate de la
agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu
sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu Timbru de acciz. Marcarea se
efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n
cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii
(transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a Timbrelor de
acciz este stabilit de ctre Guvern.
(51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii
Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la
agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale
cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se
efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a
mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii
(transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul i termenele de procurare, utilizare i de
circulaie a timbrelor de acciz se stabilete de Guvern.
(6) Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz:
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la
0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri;
b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere
temporar, magazin duty free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de
ctre productor pentru export;
e) alcoolul etilic nedenaturat (poziiile tarifare 2207 i 2208) utilizat n scopuri medicale.
[Art.123 al.(6), lit.e) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
(7) Timbrele de acciz de model vechi rmn valabile pe termen de un an de la data punerii
n aplicare a celor noi.
[Art.123 modificat prin LP262 din 16.11.12, MO6-9/11.01.13 art.30; n vigoare
11.02.13]
[Art.123 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.123 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.123 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.123 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
[Art.123 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(1) La igaretele cu filtru (poziia tarifar 240220), accizele se calculeaz ca sum a accizei
determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum absolut la volumul n expresie
natural (1000 buci) la momentul expedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii
i a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n procente stabilite la preul
maxim de vnzare cu amnuntul.
(2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul a fost vndut altor
persoane pentru consum final i care include toate impozitele i taxele.
(3) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru se
stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n Republica Moldova (productorul local)
sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul stabilit de Guvern.
(4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care nu au fost
stabilite i declarate preuri maxime de vnzare cu amnuntul.
(5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce
depete preul maxim de vnzare cu amnuntul.
[Art.1231 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
(1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum
personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. n
cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 300 de euro, accizul
se va calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu
micoreaz valoarea impozabil a acestora.
[Art.124 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor
acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de
organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii
proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget,
conform listei aprobate de Guvern.
(4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse
accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, cu condiia respectrii
prevederilor art.123 alin.(4).
(41) Accizele nu se achit pentru proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn,
proprietatea trecut n posesia statului cu drept de succesiune i pentru comori.
(5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free
i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, precum i la
introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile
vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de
distrugere, abandon n folosul statului.
(6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea
acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mrfuri,
cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a
produselor rezultate din prelucrare, n modul stabilit de Guvern.
(7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal
admiterea temporar.
(8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i
reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare, conform reglementrilor vamale.
(9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a
mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se restituie la scoaterea acestora de
pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaie vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub
destinaie vamal zon liber, n modul stabilit de Guvern.
(10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic
liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din
restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i
scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova.
(101) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate n interiorul
zonei economice libere, precum i livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate de ctre agenii
economici dintr-o zon economic liber n alt zon economic liber.
(11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului
vamal al Republicii Moldova se supun accizelor.
(111) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane
juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de
100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat,
accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil
menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
[Art.124 al.(12) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod
independent sau n baza contractului de comision, de asemenea, livreaz mrfuri supuse
accizelor n magazinele duty-free, cu excepia igrilor cu filtru de import, i/sau n zonele
economice libere, suma accizului achitat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru
prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) pentru export,
se restituie n modul stabilit de Guvern, n termen de 45 de zile dup prezentarea documentelor
justificative specificate la alin.(4) din prezentul articol.
(4) Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate
pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul
impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele documente justificative:
a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor
supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor supuse accizelor se
efectueaz, conform contractului de comision, de ctre comisionar, subiectul impunerii
(6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se permite
fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate)
pentru export.
[Art.125 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.125 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Capitolul 4
NREGISTRAREA, ANULAREA I SUSPENDAREA
NREGISTRRII SUBIECILOR IMPUNERII.
EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR
CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT).
DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
[Capitolul IV denumirea modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13
art.871; n vigoare 01.01.14]
(5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul
n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori
formele i metodele de control prevzute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigur
integritatea mrfurilor supuse accizelor.
(6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz
pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de
Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil
(responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu.
(7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n
certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului
Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.126 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
Articolul 1261. Anularea i suspendarea nregistrrii
subiecilor impunerii
(1) n cazul ncheierii activitii de prelucrare i/sau de fabricare a mrfurilor supuse
accizelor (cu excepia cazurilor dispunerii de mrfuri supuse accizelor aflate n stoc),
persoanele juridice i persoanele fizice nregistrate ca subieci ai impunerii cu accize snt
obligate s informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al
accizelor se efectueaz n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Data anulrii nregistrrii ca subiect al impunerii cu accize se consider data
ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al
organului fiscal privind anularea nregistrrii.
(3) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n
vigoare, nregistrarea n calitate de subiect al impunerii cu accize nu se anuleaz. n cazul
expedierii (transportrii) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz n perioada de
suspendare a activitii, obligaiile i drepturile subiectului impunerii cu accize se restabilesc
din momentul scoaterii mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
[Art.1261 introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale
i organele vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite
exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i
mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care,
la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize.
Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru;
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze
ncperile de locuit numai n baza ncheierii judectorului de instrucie n cazul n care exist
bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor sau c n locul, cldirea,
ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru
care accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au
fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei
juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a
accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare
scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de
transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de
transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii,
accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n
conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal.
[Art.128 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Dumitru DIACOV
Anexa nr.1
Mrfurile supuse accizelor
Poziia tarifar
Denumirea
mrfii
Unitatea
de
msur
Cota
accizului
160430
Icre (caviar)
i nlocuitori
de icre
valoarea n lei
25%
220300
Bere
fabricat din
litru
2,02 lei
mal
2205
Vermuturi i
alte
vinuri
din struguri
proaspei,
aromatizate
cu plante sau
cu substane
aromatizante
litru
10,50 lei
220600
Alte buturi
fermentate
(de exemplu,
obinute din
suc de pere
proaspete,
cidru,
hidromel);
amestecuri
de
buturi
fermentate,
amestecuri
de
buturi
fermentate i
buturi
nealcoolice,
nedenumite
i necuprinse
n alt parte
litru
10,50 lei
2207
Alcool etilic
nedenaturat
cu
o
concentraie
de alcool de
80% vol. sau
mai
mare;
alcool etilic
i
alte
alcooluri
denaturate,
de
orice
concentraie
73 lei
2208
Alcool etilic
nedenaturat
cu
o
concentraie
de alcool de
pn la 80%
volum,
distilate,
rachiuri,
lichioruri
i
73 lei
alte buturi
alcoolice
240210000
igri de foi
(inclusiv cele
cu
capete
tiate)
i
trabucuri
(igri fine),
coninnd
tutun
240220
igarete care
conin tutun:
cu filtru
fr filtru
valoarea n lei
40%
75 lei + 24%
1000 buci
50 lei
240290000
Alte igri de
foi, trabucuri
i
igarete,
coninnd
nlocuitori de
tutun
valoarea n lei
40%
2403
Alte tutunuri
i nlocuitori
de
tutun
fabricate;
tutunuri
omogenizat
e
sau
reconstituit
e; extracte
i esene de
tutun
Kg
104,30 lei
270710100
Benzoli
destinai
utilizrii
drept
carburani
sau
combustibili
tona
3500 lei
270720100
Toluoli
destinai
utilizrii
drept
carburani
sau
combustibili
tona
3500 lei
270730100
Xiloli
destinai
tona
3500 lei
utilizrii
drept
carburani
sau
combustibili
270750
Alte
amestecuri
de
hidrocarburi
aromatice,
care distil n
proporie de
minimum
65% (inclusiv
pierderile) la
250 grade C
dup metoda
ASTM D 86
tona
3500 lei
270900100
Condensat
de
gaz
natural
tona
3500 lei
271011110-271019290
Uleiuri
(distilate)
uoare
medii
tona
3500 lei
271019310-271019490
Motorin,
inclusiv
combustibil
(carburant)
diesel
i
combustibil
pentru
cuptoare
tona
1455 lei
271019510
Pcur
destinat a fi
supus unui
tratament
specific
tona
1455 lei
271019610
Pcur cu un
coninut de
sulf
de
maximum
1%
din
greutate
tona
1455 lei
271019630
Pcur cu un
coninut de
sulf
peste
1%
n
tona
1455 lei
greutate, dar
de maximum
2%
271019650
Pcur cu un
coninut de
sulf
peste
2%
n
greutate, dar
de maximum
2,8%
tona
1455 lei
271019690
Pcur cu un
coninut de
sulf de peste
2,8%
n
greutate
tona
1455 lei
271112
Propan
tona
2180 lei
271113
Butan
tona
2180 lei
271114000
Etilen,
propilen,
butilen
i
butadien
tona
2180 lei
271119000
Altele
tona
2180 lei
280430000
Azot
tona
109,50 euro
280440000
Oxigen
tona
121 euro
290110000
Hidrocarburi
aciclice
saturate
tona
3500 lei
290124100
Buta-1,3dien
tona
3500 lei
290129000
Alte
hidrocarburi
aciclice
nesaturate
tona
3500 lei
290211000
Ciclohexan
tona
3500 lei
290219
Alte
hidrocarburi
ciclanice,
ciclenice
i
cicloterpenic
e
tona
3500 lei
ex.290220000
Benzen
destinat a fi
utilizat drept
tona
3500 lei
carburant
sau
combustibil
290230000
Toluen
tona
3500 lei
290244000
Amestec
izomeri
xilenului
tona
3500 lei
290290900
Alte
hidrocarburi
ciclice
tona
3500 lei
290511000-290513000
Alcooli
monohidroxil
ici (metanol,
propanol,
butan-1-ol)
tona
3500 lei
290514
Ali butanoli
tona
3500 lei
290516
Octanol
(alcool
octilic)
i
izomerii lui
tona
3500 lei
ex.290519000
Pentanol
(alcool
amelic)
tona
3500 lei
2909
Eteri,
eteralcooli, eterfenoli, eteralcool-fenoli,
peroxizi
de
alcooli,
peroxizi
de
eteri,
peroxizi
de
cetone
(cu
compoziie
chimic
definit sau
nu)
i
derivaii lor
halogenai,
sulfonai,
nitrai
sau
nitrozai
tona
3500 lei
330300
Parfumuri i
ape
de
toalet
valoarea n lei
30%
381400900
Ali
tona
3500 lei
de
ai
solveni
i
diluani
organici
compui
nedenumii
i necuprini
n alt parte;
preparate
pentru
ndeprtarea
vopselelor
sau lacurilor
381700500
Achilbenzeni
lineari
tona
3500 lei
381700800
Altele
tona
3500 lei
ex.4303
mbrcmint
e din blan
(de
nurc,
vulpe polar,
vulpe,
samur)
valoarea n lei
25%
7113
Articole
de
bijuterie sau
de
giuvaiergerie
i pri ale
acestora, din
metale
preioase sau
din
metale
placate sau
dublate
cu
metale
preioase:
gramul
2,20 lei
din metale
preioase,
chiar
acoperite,
placate sau
dublate
cu
metale
preioase:
711311000
din
argint, chiar
acoperite,
placate sau
dublate
cu
alte metale
preioase
711319000
din alte
metale
preioase,
chiar
acoperite,
placate sau
dublate
cu
metale
preioase
gramul
33,40 lei
711320000
din metale
comune
placate sau
dublate
cu
metale
preioase
gramul
33,40 lei
8519
Aparate
de
nregistrare a
sunetului;
aparate
de
reproducere
a sunetului;
aparate
de
nregistrare
i
reproducere
a sunetului
valoarea n lei
15%
852110
Aparate
video
de
nregistrat
sau
de
reprodus,
chiar
ncorpornd
un receptor
de semnale
videofonice
cu
band
magnetic
valoarea n lei
5%
852190000
Alte aparate
video
de
nregistrat
sau
de
reprodus,
chiar
ncorpornd
un receptor
de semnale
videofonice
valoarea n lei
5%
8527
Aparate
de
recepie
pentru
radiotelefoni
e,
radiotelegrafi
e
sau
radiodifuziun
e,
chiar
combinate n
acelai corp,
cu un aparat
de
nregistrare
sau
de
reproducere
a
sunetului
sau cu un
ceas
valoarea n lei
5%
Note:
1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu corespunde
unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz sau Timbrului de acciz) se
efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se efectueaz
recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau Timbru de acciz se expediaz
(transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se
aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de acciz, a crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii),
importrii mrfurilor n cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar.
3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat de la poziia
tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual stabilit de Guvern, se restituie
conform Regulamentului aprobat de Guvern.
5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100, 270720100,
270730100, 270750, 270900100, 271011110 271019290, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, 290220000,
290230000, 290244000, 290290900, 290511000 290513000, 290514, 290516, 290519000290549, 2906, 2909, 3302, 321210,
321290, 381400900, 381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect
cea de carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310, 271011700 i 271019210 se trec n cont la nivelul
agenilor economici care efectueaz alimentarea aeronavelor. Prin derogare de la prevederile art.125 din Codul fiscal, n cazul
utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse
accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor se efectueaz n form de
stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se transfer la
contul bancar al agentului economic n modul stabilit de Guvern.
6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic, este
scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i
Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al industriei de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv.
9. Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000 produse pe teritoriul rii snt scutite de plata accizului.
[Anexa nr.1 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Anexa nr.1 modificat prin LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n
vigoare 09.08.13]
Anexa nr. 2
Cota accizului pentru mijloacele de transport
Poziia
tarifar
8703
Denumirea mrfii
Autoturisme
i
alte
autovehicule, n principal
concepute pentru transportul
persoanelor (altele dect cele
de la poziia tarifar 8702),
inclusiv mainile de tipul
break i mainile de curse:
Alte vehicule cu motor cu
piston
alternativ
cu
aprindere prin scnteie:
870321
870322
Cu capacitatea cilindric
de maximum 1000 cm3
cm3
Cu capacitatea cilindric
cm3
0,40 euro
0,42
0,44 euro
0,46 euro
0,57 euro
0,60 euro
euro
0,52
0,55
870324
Cu capacitatea cilindric
de peste 1500 cm3, dar de
maximum 2000 cm3
cm3
Cu capacitatea cilindric
de peste 2000 cm3, dar de
maximum 3000 cm3
cm3
Cu capacitatea cilindric
de peste 3000 cm3
cm3
Euro
euro
0,80
0,84
Euro
euro
1,32
1,39
Euro
euro
2,00
2,00
Euro
euro
0,52
0,55
Euro
euro
1,32
1,39
Euro
euro
2,00
2,00
euro
0,89 euro
0,93 euro
1,46 euro
1,52 euro
2,00 euro
2,00 euro
0,57 euro
0,60 euro
1,46 euro
1,52 euro
2,00 euro
2,00 euro
870332
870333
Cu capacitatea cilindric
de maximum 1500 cm3
cm3
Cu capacitatea cilindric
de peste 1500 cm3, dar de
maximum 2500 cm3
cm3
Cu capacitatea cilindric
de peste 2500 cm3
cm3
Euro
Note:
1. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare:
de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3;
de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3;
de la 7 la 8 ani cu 0,04 euro pentru fiecare cm3;
de la 8 la 9 ani cu 0,05 euro pentru fiecare cm3;
de la 9 la 10 ani cu 0,06 euro pentru fiecare cm3;
de 10 ani cu 0,07 euro pentru fiecare cm3.
2. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului calculat pentru fiecare
autovehicul de epoc de la poziia tarifar 8703 este de 10 mii euro.
[Anexa nr.2 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 129. Noiuni
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau inspectoratul
fiscal de stat specializat aflate n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal de stat teritorial este identic cu
noiunea organ fiscal teritorial.
11) Inspectorat fiscal de stat specializat organ fiscal specializat n exercitarea unor
atribuii de administrare fiscal pe ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumit raz de
activitate ori care deservete o anumit categorie de contribuabili.
2) Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor
fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare
fiscal, conform legislaiei fiscale.
3) Conducere a organului fiscal ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial
i/sau al inspectoratului fiscal de stat specializat.
4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcia
public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat
n organul fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public,
persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal i persoan cu funcie de rspundere a
Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i
statutul funcionarului public.
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n baza unei
procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform
legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de
exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea
calitatea de reprezentant.
51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de
svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n
legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus
controlului din partea lor.
6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca
impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut
obligaia fiscal.
8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n
care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale
organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima
zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n cazul prezentrii drilor de seam n format
electronic, ultima zi se consider ziua deplin. n mod analogic se determin i termenele de
executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal.
9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt
document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea,
achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor
ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.
91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie
prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor
de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau
amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr
mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A.
12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire
neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale
participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu
prezentul cod.
13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit,
tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului
ncheiat conform art.180 devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu
contractul respectiv. Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei
inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional n scopul:
a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal;
b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al
contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici.
14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru
perceperea forat a restanei.
15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de
valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin
efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea
bunurilor persoanei.
17) Cont bancar cont deschis n o instituie financiar (sucursala sau filiala acesteia) din
Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al
Ministerului Finanelor.
18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate)
i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect
cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.
181) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli totalitate a aciunilor sau
inaciunilor n rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor, taxelor i/sau altor
pli n cuantum mai mic dect cel prevzut de legislaie.
[Art.129 pct.181) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare
fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia
informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale.
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de
organizare a organului fiscal
(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii
legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor
obligaiilor fiscale.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare
inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind subordonat
primului:
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;
b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al altor legi,
al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i
ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei
publice locale n limitele competenei.
(3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i
inspectoratelor fiscale de stat specializate.
d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la
contribuabili;
e) efectueaz controale fiscale;
e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;
f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i
verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.
(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc;
g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;
h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i
serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente
propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat
legislaia fiscal;
h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care,
direct sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal
i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz
n modul stabilit de Guvern;
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror
membru este;
k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n
conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor;
l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat
specializate;
m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a
mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe;
m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora;
n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal de stat specializat
exercit urmtoarele atribuii:
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;
b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile
contribuabililor;
c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cu
excepia celor administrate de alte organe;
d) efectueaz controale fiscale;
d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;
f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate n
conformitate cu instruciunile respective;
g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale pe suport de
hrtie n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Art.133 al.(2), lit.g) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;
j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul
Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat
specializat poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea
conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
[Art.133 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.133 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.133 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare
04.04.11]
excepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat. Neprezentarea
persoanei fizice citate la data i ora stabilit n citaie nu mpiedic efectuarea de ctre organul
fiscal a actelor procedurale fiscale.
[Art.134 al.(1), lit.p) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate
persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.
(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea,
violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor
lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea
prevzut de lege.
(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau
privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului
fiscal.
[Art.134 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.134 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.135 exclus prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]
(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare
prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de
Stat se egaleaz dup cum urmeaz:
Gradele de calificare conferite funcionarilor
fiscali
Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a
Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal
[Art.161 al.(3), lit.c)-d) excluse prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a
practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele,
data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal
le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea abilitat
cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect
sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei
subdiviziuni codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a
inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru
transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare
de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului
fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la
eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal.
[Art.161 al.(7) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului
respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la cererea
contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii, un duplicat al
certificatului pierdut.
[Art.161 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid
care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau
care a obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor;
c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care
dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale n
conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute
de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
[Art.162 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) Prin derogare de la alin.(2) persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative,
precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul
fiscal i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n termen de 3 zile lucrtoare de
la data depunerii cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n
cazul persoanelor care activeaz n baza tratatelor internaionale i certificatul de confirmare
eliberat de autoritatea public competent.
[Art.163 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal
indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al
ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate
reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul
certificatului de natere sau al altui act de identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei
fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun
la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia
fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate,
respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile
consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor,
precum i copiile de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil.
(8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate
documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit
denaturate.
[Art.163 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.163 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal
de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre
organul fiscal) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li
se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n
legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
contului. Contul bancar este luat la eviden de ctre organul fiscal n baza documentului
electronic, emis i remis de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care
confirm deschiderea contului. n cazul n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n
drept s nu elibereze documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul
electronic care confirm deschiderea contului i documentul electronic care confirm luarea la
eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i recepionate prin sistemul informaional
automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat ,
instituiile financiare i Banca Naional a Moldovei.
[Art.167 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi
bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii
Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la
art.163 alin.(4), care servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea
evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele
fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de
obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s
deschid conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale
Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei.
(4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul
informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal
de Stat i instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea contului bancar (cu excepia
conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale
de venituri).
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data
deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic organului fiscal faptul
i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz
contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare.
[Art.167 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.167 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor astfel
constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar persoanelor astfel
constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal al
persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit.
(3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a codului fiscal se
anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reorganizrii.
(4) Codul fiscal se anuleaz n baza:
a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate n
conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n baza lui, sau
certificatului de confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public
competent. La cerere se anexeaz certificatul de atribuire a codului fiscal.
[Art.168 al.(4), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a ntreprinderii
cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute
fr veste;
c) deciziei conducerii organului fiscal n cazul atribuirii de cod fiscal cu nclcarea
legislaiei fiscale;
d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice;
e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova pentru
domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice;
f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele
juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile i nici
obligaii fiscale.
(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat
se anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat.
(6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin
consemnarea acestui fapt n dosarul contribuabilului.
(7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea
legislaiei fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i, n
termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i
organele de statistic. Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea.
(8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul
anulrii.
(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
[Art.168 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.168 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.168 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
(1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia
fiscal, ce prevd stingerea ei.
(2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil
care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce
constituie obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine
obligaia fiscal a celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau
de la organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace bneti
n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului,
responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al
contribuabilului. Totodat, contribuabilul este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita
mijloacelor care nu snt disponibile n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei
fiscale.
(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de
modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat
obligaia.
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare
sau executare silit.
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional, dac
prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel. Achitarea poate
avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin virament, inclusiv
prin intermediul cardului de plat, prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar.
[Art.171 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor
sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel.
(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal, autoritilor
administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare (sucursalelor
sau filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor
i taxelor locale i prin intermediul altor persoane.
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au
ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n
aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale
din satele i comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot
stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o
alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace,
ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei lucrtoare n care a fost primit.
[Art.171 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea
obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n
ziua lucrtoare n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili
pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) la buget n ziua lucrtoare n care au fost ncasate.
[Art.171 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.171 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.171 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.175 al.(9) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.175 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.175 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.175 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane. Termenul specificat
la art.175 se suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus
i a sumei care, conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei
infraciuni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la
restituirea sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la
ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de
achitare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa de
contribuabilul respectiv.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n
plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan
juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan
fizic la conturile lui bancare sau n numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea
privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului n care a fost
constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i
schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova.
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituit nu au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre organul
fiscal sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd,
calculat n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca
Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la
operaiunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii
cererii i data compensrii de ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n
conformitate cu alin.(1), dobnd nu se calculeaz.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de
administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz
la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate
de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de organul
fiscal n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul
n care au fost vrsate impozitele i taxele respective.
[Art.176 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.176 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.176 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
(3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data n
care a expirat termenul de prescripie.
(4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data:
a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al organului fiscal
prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de
capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri;
b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice;
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lichidare (dizolvare) sau hotrrii de
intentare a procesului de insolvabilitate.
[Art.178 al.(4), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care
Trezoreria de Stat a executat documentele de plat.
(6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care
sumele obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului
respectiv.
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul
cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea
ei.
(2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin. (1), organul fiscal este
n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1).
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a
obligaiei fiscale
(1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face printr-o plat unic);
b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face n rate).
(2) n cazurile prevzute de prezentul articol, contribuabilul are dreptul la amnare sau
ealonare pe parcursul a 24 de luni consecutive din ziua ncheierii contractului fr aplicarea unei
majorri de ntrziere.
[Art.180 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Amnarea sau ealonarea fr calcularea unei majorri de ntrziere se acord
contribuabilului n cazul:
a) prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe tehnogene sau altor
circumstane excepionale i inevitabile;
b) restructurrii ntreprinderii n baza unui acord-memorandum, ncheiat ntre contribuabil
i Consiliul Creditorilor n conformitate cu atribuiile i drepturile acestuia din urm;
b1) beneficierii de scutire personal stabilit la art.33 alin.(2);
c) altor circumstane prevzute de legislaie.
(4) Amnarea sau ealonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale curente n
perioada termenului de amnare sau de ealonare.
(5) Amnarea sau ealonarea, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3) lit.b) i c), se
acord n baza unui contract-tip, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care se ncheie
ntre organul fiscal i contribuabil. Modul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i
de reziliere a contractului este prevzut n acesta.
(6) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de amnare sau
ealonare, acesta este nul din momentul n care organul fiscal a depistat nclcrile, iar pentru
ntreaga perioad de amnare sau ealonare se calculeaz majorri de ntrziere.
(7) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia i aceleiai
obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent.
(8) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin amnare sau
ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra obligaiei fiscale care este
obiect al contractului.
(9) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri i condiii de
modificare prin amnare sau ealonare a termenului de stingere a obligaiei fiscale.
[Art.180 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere
de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a
contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor
de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul
n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere, responsabil de stingerea
obligaiei fiscale este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale
contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este
responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor
deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
(2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se
stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora.
(3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate
cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele
sau curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza
insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu
prezentul cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de
exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica
majorrile de ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de
exerciiu restrns i data emiterii deciziei respective.
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n
termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat
s prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele.
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate
de raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat, dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care se deservesc de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu,
Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul
Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia;
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A., cu excepia celor
specificai la lit.a).
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;
j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura, autentificat cu tampil, a
persoanelor responsabile (conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului sau semntura
contribuabilului (a reprezentantului acestuia);
k) pentru darea de seam n format electronic semntura digital, aplicat n modul
stabilit de Guvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, a persoanelor menionate la lit.j).
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
semneaz darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea
de date i informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o primete,
dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul
reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise
cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i darea de seam
prezentat greit sau cu omisiuni;
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
[Art.188 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.188 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie vrsate
la buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei neconforme,
dac contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu
prezint, n totalitate sau n parte, documentele de eviden i/sau drile de seam fiscale, organul
fiscal calculeaz impozitele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior
recalcularea lor dup restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea
documentelor respective.
(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii
Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de
estimare n conformitate cu prevederile cap.111 din prezentul titlu.
[Art.189 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I
A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de
sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul
obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile
contribuabilului i situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal, alte autoriti cu atribuii
de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena acestora,
nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax,
cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform modului
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.190 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza
organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz se afl
obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii.
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care organul fiscal
sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere contribuabilului s sting obligaiile
fiscale indicate n el.
(2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care obligaia
fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu atribuii de administrare
fiscal, excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor
fiscale.
(3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost fcute
rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal ntocmete i
expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul
Finanelor.
(5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;
operaiunea de cumprare a valutei strine contra monedei naionale aplicnd cursul valutar
stabilit de aceasta, cu transferarea leilor moldoveneti la bugetul public naional n aceeai zi.
[Art.197 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace,
ordinul incaso a organului fiscal n decursul a 24 de ore din momentul n care a fost primit.
[Art.197 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea
mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente
executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi
bancare, emise de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu
snt suficiente pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii
indicate, acestea (ordinul incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar
(sucursal sau filial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i
distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite
de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala) va informa n
scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor ordine incaso i/sau
documente executorii i despre remiterea acestora executorului judectoresc corespunztor.
(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a
stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin.(2 1), instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso,
fcnd pe el meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii
operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului
a mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se
stabilete de Banca Naional a Moldovei n comun cu Ministerul Finanelor.
(31) Pentru situaiile reglementate la alin.(2 1) al prezentului articol se vor aplica prin
analogie dispoziiile art.92 din Codul de executare.
(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(3 1) al prezentului
articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din Codul de executare,
executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile
i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de
prioritate a creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce
snt implicate n procedura de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest
sens.
(33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i
creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului
pozitiv al organului fiscal.
n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n
acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind
obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre
organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al
contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n
limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita
creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat.
[Art.197 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar este
aplicat contribuabilului persoan juridic sau persoan fizic subiect al activitii de
ntreprinztor.
(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut
strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul pstreaz
numerarul, precum i reeaua lui comercial.
(3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la
ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat care l
nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la
seiful casei contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial.
(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia
a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2 martori
asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile.
(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul
reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni. Actele se
ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau
reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat
contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare.
(6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau
filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele
respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred instituiei financiare (sucursalei
sau filialei acesteia) contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea
ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele respective. Valuta strin care nu poate fi
comercializat (de exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se
pstreaz la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare.
(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal
pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n
urmtoarea zi lucrtoare.
[Art.198 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se
determin conform documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup
un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare
foaie este semnat de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i
valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date
cunoscute la momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul
de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de
participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului
acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii:
la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre
pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului
fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i
alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele,
precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor
sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana
creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data
aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor
comercializa.
(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A
refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n
cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al
doilea fiind expediat recomandat contribuabilului.
(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu
snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori
asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de
sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna
n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest
moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare
sechestrate.
(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n
ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale
oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile,
funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
[Art.200 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate,
dup caz, la locul aflrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute
de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre
sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i
despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal.
Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul
fiscal i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va
verifica dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. Dup identificarea
bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru.
Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole
nerecoltate (viitoare)
(1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu excepia
celei prevzute la art.200 alin.(6) lit.a).
(2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau pstrare a
produciei.
(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, n aceeai
zi sau n ziua urmtoare, copia actului de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei
fiscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii
sechestrului n Registrul produciei agricole sechestrate, conform modului i formularului
aprobat de Ministerul Finanelor i Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare. Din acest
moment, contribuabilului i este interzis s efectueze fr acordul organului fiscal tranzacii de
nstrinare a produciei agricole nerecoltate sechestrate.
[Art.2011 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2011 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
bneti se vireaz sau se vars la buget, eludndu-se contul bancar al contribuabilului sau al
debitorului acestuia. n ordinul de plat se indic n calitate de pltitor cumprtorul, de
beneficiar bugetul respectiv, iar la destinaia plii se indic, cu referin la prezentul cod, n
contul crui contribuabil se efectueaz viramentul. Excedentul se ramburseaz contribuabilului.
(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea,
deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie.
Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la
care s-au pstrat bunurile sechestrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele
normelor de perisabilitate i n urma pierii fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn desfacerea i
livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu eliberarea
obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i taxe aferente.
(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au
putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de
nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va
anuna o licitaie repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac
bunurile nu snt vndute, organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate.
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea
bunurilor sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000
lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate
drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei), precum i a bunurilor care au
fost expuse la bursa de mrfuri, dar nu au fost solicitate spre a fi comercializate i au fost excluse
din planul de licitaie conform reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul
unitilor comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului
menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat.
[Art.203 al.(15) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.203 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.203 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.203 modificat prin LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666]
[Art.203 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
cumprtorul nu achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o nou licitaie
cu strigare sau cu reducere.
(4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea lor spre
comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului fiscal cu privire
la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui.
(5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul Oficial al
Republicii Moldova i trebuie s conin:
a) data, ora i locul desfurrii licitaiei;
b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i locului aflrii
lor;
c) informaii despre proprietarul bunurilor;
d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i condiiile de
utilizare a terenului de ctre proprietar;
e) condiiile de comercializare a bunurilor;
f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este
prevzut de organul fiscal;
g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie;
h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie;
i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru participare la
licitaie;
j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de
comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat;
k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor organizatori ai
licitaiei;
l) alte informaii necesare.
(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii comunicatului
informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a
crui raz au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s
asigure publicului accesul la ele.
(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani.
Articolul 210. Comisia de licitaie
(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o comisie
n a crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului fiscal i ai
autoritilor administraiei publice locale i experi independeni. Reprezentanii organului fiscal
i ai autoritilor administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora. Experii
independeni pot fi propui de contribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea
bunurilor scoase la licitaie. Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea
organului fiscal. Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaie.
(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi
din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul
paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:
a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente;
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie;
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie;
e) ine licitaia;
f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur
respectarea drepturilor cumprtorului;
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant;
(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina de
a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul nou.
(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul
propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere
lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii printr-o
lovitur de ciocan. Dac un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul
cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de
ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere
trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se scoate de la
licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la
care poate fi redus preul.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata
nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de
licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un
proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de
dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el.
Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va
ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi
admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu
li se va restitui acontul.
Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare
i achitarea preului lotului
(1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul
lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz n procesul-verbal
privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al procesului-verbal se remite, n 24 de
ore, contribuabilului.
(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului
lotului s se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen de 7
zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului
lotului s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima tran, de cel
puin 40%, din preul indicat n procesul-verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de
vnzare-cumprare, care nu va depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast
perioad, cumprtorul achit suplimentar o majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit,
pentru suma ealonat n funcie de perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de
majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv.
(4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al
Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii
contractului de vnzare-cumprare.
(5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma stabilit n
contractul de vnzare-cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia fiscal, celorlali participani
li se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare din data ncheierii licitaiei.
(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al contribuabilului
ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru recuperarea cheltuielilor de
executare silit, pentru plata restanelor la bugetele respective.
(7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul stabilit, organul fiscal are
dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare
sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fiscal care le-a sechestrat. Aceasta va
ncheia contract de vnzare-cumprare n cazul vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i prin
negocieri directe.
(9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data ncheierii
licitaiei sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de vnzare-cumprare,
cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la
o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan
judectoreasc.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului
fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect
legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de
organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul
fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat
prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea
total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin
contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului
fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu
depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale.
(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2)
snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu
contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul
n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau
nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de
nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control.
(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva
deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii
organelor menionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i
acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu
excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau
lichidarea contribuabilului, ine de auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic
superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor
semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se
efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd
necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n
urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa
locului, n legtur cu auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, poate
servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol.
[Art.214 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul
fiscal i/sau cele ale contribuabilului.
controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv,
inclusiv.
(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La
posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii
legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia
decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea
fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia
respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt
persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz
rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei
fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de
eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi
reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.
(7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor
contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul
fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea
inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau
reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su,
este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la
efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de
dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice,
argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare.
[Art.216 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 217. Verificarea faptic
(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n
observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii
contribuabilului.
(2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care nu
rezult din documente.
Articolul 218. Verificarea documentar
Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la
faa locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei
informaii prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de
care dispune organul care exercit controlul fiscal.
Articolul 219. Verificarea total
(1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor
actelor i operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obligaiilor
fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal.
(2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care
contribuabilul execut legislaia fiscal.
Articolul 220. Verificarea parial
Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale, asupra
executrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificnduse, n tot sau n parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 221. Verificarea tematic
Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra
executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau
activitatea contribuabilului.
Articolul 222. Verificarea operativ
(1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu-se
procesele economice si financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea
lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale.
(2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau documentar. Dac
se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai mult
timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal
pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui
la faa locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu care
acesta are sau a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata
autenticitatea acestor raporturi i a operaiunilor efectuate.
Articolul 224. Cumprtura de control
(1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial de
ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de
executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma) sau
de a le comercializa. Cumprtura de control poate fi efectuat att n moned naional, ct i n
valut strin.
(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei
persoane mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale,
la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din
situaia sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control
dup efectuarea acesteia.
(3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor
materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite
funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie
contribuabilului.
[Art.224 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.224 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.224 exclus prin LP448-XV din 30.12.04, MO20-23/04.02.05 art.71]
c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care
contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala (sucursala) ei nu este
cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale
ale acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel
mult 10 zile din data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare, instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le
deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont
pentru perioada (perioadele) supus examinrii i s le prezinte organului fiscal.
[Art.226 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Capitolul 111
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
1
Articolul 226 . Noiuni
n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil estimat
prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, conform art. 2267 alin. (1).
[Art.2261 pct.1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente, informaii,
explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii i/sau referitoare la
situaii similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin
metode indirecte.
3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se
exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale elementelor
enumerate la art.6 alin.(9) i a relaiilor cu bugetul public naional.
4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor
indirecte de estimare.
5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau
nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau
transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul
deintorilor de valori mobiliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului
nominal al acestor valori mobiliare.
6) Mijloace bneti sume de bani n moned naional i/sau n valut strin aflate n
proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din instituiile
financiare naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane.
7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri pe toate
cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de agrement.
8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276 pct.2).
9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea i/sau schimbul bunurilor,
lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n scopuri personale sau
n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct.5)8).
10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti declaraie care nu se
consider dare de seam fiscal, care conine date despre disponibilul de mijloace bneti ale
persoanei fizice la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012, 1 noiembrie 2012 sau 28 decembrie 2012 i
care nu poate fi prezentat dup termenul-limit de prezentare.
[Art.2261 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2261 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2261 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.2261 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la situaia de la 1 ianuarie 2012,
deine mijloace bneti n sum mai mare de 500 mii lei sau echivalentul acesteia n valut
strin are obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau
reedinei ori la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn la 31 decembrie 2012, declaraia cu
privire la disponibilul de mijloace bneti. n cazul n care suma declarat va fi mai mare de un
milion de lei, persoana fizic este obligat s anexeze la declaraie documentele care confirm
disponibilul sumei declarate.
(2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul Finanelor.
(3) Sumele declarate conform alin.(1) se consider neimpozabile i se vor lua n
considerare la determinarea venitului impozabil estimat obinut n perioada de dup 1 ianuarie
2012. Pentru persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu alin.(1), mijloacele
bneti respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie 2012.
(31) La declararea disponibilului de mijloace bneti la situaia din 1 ianuarie 2012 prin
intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova, la declaraie va fi
anexat originalul documentului ce confirm acest drept, autentificat n modul stabilit de legislaia
n vigoare.
(4) Drept documente care confirm disponibilul sumei declarate, prevzute la alin.(1),
servesc:
a) extrasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele deintorului de mijloace
bneti;
b) copia contractului de mprumut i/sau certificatul eliberat de persoana care a primit
mprumutul.
(5) Documentele enumerate la alin.(4) vor conine, n mod obligatoriu, date despre:
a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa juridic);
b) persoana fizic (numele, prenumele, codul fiscal);
c) suma de mijloace bneti aflate n cont la situaia de la 1 ianuarie 2012 sau la alt dat
stabilit de lege, cu indicarea numrului contului n cazul emiterii documentului de ctre
instituia financiar;
d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de la 1 ianuarie 2012 cu referire la
documentul de primire a mijloacelor n cas sau la contul bancar i la contractul de mprumut,
dac persoana care a primit mprumutul are obligaia de a ine evidena contabil n cazul
emiterii documentului de ctre mprumuttor;
e) nregistrarea i data emiterii documentului.
(6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu dein
cetenia Republicii Moldova urmeaz a fi prezentate n original. La declaraia privind
disponibilul de mijloace bneti va fi anexat copia originalului prezentat, cu traducere n limba
de stat, autentificat notarial, cu excepia documentelor ntocmite n limba rus sau n limba
englez.
(7) Persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la data de 1 ianuarie 2012,
dispuneau de mijloace bneti n sum mai mare de un milion de lei, total sau parial n numerar,
pot confirma disponibilul de numerar prin depunerea acestora n conturile bancare deschise n
instituiile financiare din ar i obinerea extrasului din cont care confirm suma existent n
cont la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau de 28 decembrie 2012. Diferena dintre
disponibilul n numerar la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012 i soldul mijloacelor bneti la
sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau, dup caz, de 28 decembrie 2012 va fi luat n considerare
n cazul confirmrii documentare a sumei cheltuite.
[Art.2267 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2267 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2267 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale acestora), persoane care
desfoar activitate notarial, organe vamale, organe de drept, burse de valori i/sau alte organe
publice privind tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic i datele despre aceasta,
precum i privind tranzaciile i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice n
condiii similare;
b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri, lucrri, servicii i
mijloace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare la mijloacele bneti
sau bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic supus verificrii;
c) informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat;
d) informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mijloacelor speciale,
prin analize, msurri, comparri, cercetri;
e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la persoanele tere,
ct i de la persoana fizic supus verificrii.
(2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i/sau juridice enumerate
mai jos vor prezenta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat urmtoarele informaii:
1) Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru:
a) informaia privind datele personale;
b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de
ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit.
2) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi deschise, inclusiv
rulajele (micrile) pe aceste conturi;
3) Poliia de Frontier informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova;
4) companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate;
5) companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare;
6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind
tranzaciile cu valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal;
7) Banca Naional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s-a autorizat,
conform legislaiei valutare, deschiderea de conturi n strintate, precum i rapoartele privind
conturile deschise n strintate prezentate conform legislaiei de titularii de conturi;
8) notarii i alte persoane care desfoar activitate notarial:
a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de arend a bunurilor
imobiliare i mobiliare;
b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii;
c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital.
9) executorii judectoreti informaia privind realizarea drepturilor creditorilor
recunoscute printr-un document executoriu prezentat spre executare.
[Art.22611 al.(2), pct.9) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
(3) Persoanele indicate la alin. (2) snt obligate s prezinte informaiile gratuit, n modul i
n termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.22611 al.(3) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
trebuie obinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal i veniturile declarate
organelor fiscale.
(6) Culegerea informaiilor deinute de persoanele juridice i/sau fizice se realizeaz prin
oricare dintre urmtoarele modaliti:
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare i schimb
de informaii ncheiate, n condiiile legii, ntre organele fiscale i persoanele deintoare;
b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de organul fiscal persoanei
deintoare;
c) obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse deschise accesului public.
(7) Formalizarea informaiei n structura necesar analizei se efectueaz asupra:
a) grupurilor masive de informaii, existente n bazele de date proprii ale organelor fiscale
sau descrcate din bazele de date ale altor persoane la care Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
are acces;
b) informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin.(6).
(8) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a
veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii indicatori fiscali i
patrimoniali privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit;
b) creterea/descreterea proprietii persoanei fizice;
c) cheltuielile individuale efectuate;
d) fluxurile mijloacelor bneti.
(9) Informaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin.(8) snt cele obinute din surse
directe i indirecte.
(10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din punct de
vedere fiscal se realizeaz prin:
a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit cu fluxurile
mijloacelor bneti, precum i cu valoarea creterii/descreterii valorii proprietii i a
cheltuielilor individuale efectuate;
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o parte,
veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia
fiscal;
c) stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate i veniturile
impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit.
(11) Diferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile estimate calculate n baza
situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit este
o diferen mai mare de 300 mii lei. Diferena stabilit n sum de pn la 300 mii lei inclusiv se
va considera risc minim acceptat.
(12) Dac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile impozabile
declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, veniturile impozabile
estimate, organul fiscal va iniia verificarea prealabil.
(13) Selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se
face din lista celor care depesc 300 mii lei, n funcie de nivelul diferenei semnificative
(nivelul de risc).
(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin:
a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile, avnd n vedere
valoarea riscului de nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare valoare negativ, cu respectarea
valorii riscului minim acceptat. Dac, din informaiile deinute, organul fiscal identific existena
n lista prevzut la lit.a) a unor persoane care au calitatea de so/soie, rud sau afin pn la
gradul al III-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste
persoane;
nu poate fi mai mic de 10 zile i nu poate depi 45 de zile calendaristice, pentru prezentarea
documentelor, informaiilor, explicaiilor i/sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest
unele circumstane ce mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia
organului fiscal acesta poate fi prelungit.
(151) Pe parcursul desfurrii controlului, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat poate
solicita instituiilor i autoritilor publice implicate, persoanelor fizice sau juridice documentele
i informaiile necesare pentru exercitarea atribuiilor sale de control.
(152) La solicitarea motivat a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, conductorii
instituiilor, autoritilor publice, persoanelor juridice, precum i persoanele fizice au obligaia s
prezinte acestuia, n cel mult 15 zile lucrtoare, pe suport de hrtie sau n format electronic,
datele, informaiile, nscrisurile i documentele care ar putea conduce la soluionarea cauzei.
(153) Documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe relevante pentru control snt
cele necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup cum urmeaz:
a) situaia cheltuielilor individuale;
b) situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile i ieirile de patrimoniu n cursul
perioadei verificate;
c) situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare n societi comerciale sau alte
entiti;
d) bunuri aparinnd unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziia persoanei fizice;
e) mprumuturi, credite acordate i/sau contractate;
f) tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte bunuri de valoare;
g) donaii, sponsorizri i/sau succesiuni;
h) alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale.
(16) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s colaboreze cu
organul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente, informaii, explicaii i/sau
altor probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La prezentarea acestora, organul fiscal va
ntocmi un proces-verbal semnat de ambele pri.
(17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este n drept s efectueze
controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n caz de refuz, organul fiscal va ntocmi un
act de control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana de judecat. Dup ce instana
de judecat emite o hotrre n favoarea organului fiscal, acesta, nsoit de colaboratorul poliiei,
va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificrii.
(18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de organul
fiscal ce in de obiectul controlului vor fi luate n considerare la stabilirea situaiei fiscale a
persoanei fizice.
(19) La finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei fizice constatrile i
consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n conformitate cu prevederile
art.216 alin.(5), (6) i (8), n care se vor meniona constatrile stabilite.
(20) La actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza rezultatelor
stabilite.
(21) Examinarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate se vor
efectua n condiiile generale stabilite de prezentul cod.
(22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de persoana
fizic snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s prezinte documentele sau,
prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea
nentemeiat la controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea estimat a obiectului
impozabil n baza probelor reale acumulate i va adopta decizia corespunztoare.
(23) Dac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu obligaiile
fiscale estimate i le va achita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n cazul n care a fost iniiat, va
fi finisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale.
(24) Controlul fiscal repetat se efectueaz n conformitate cu prezentul cod.
(25) n cazul n care n procesul controlului fiscal se vor constata cheltuieli sau venituri
comune ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, organul fiscal este n drept s iniieze
procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaiei fiscale.
[Art.22615 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.22615 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal sau alt
organ abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite i taxe, prin suspendarea
operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de credit i provizorii (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin
sechestrarea bunurilor i prin alte msuri prevzute de prezentul titlu i de actele normative
adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n
conformitate cu legislaia cu privire la gaj.
(3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se aplic
msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate cu legislaia vamal.
[Art.227 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
perioada care ncepe dup scadena impozitului, taxei i care se ncheie n ziua plii lor efective
inclusiv.
(21) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior
conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care
contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate
greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale
suplimentare, se aplic majorarea de ntrziere (penalitatea) n conformitate cu prezentul articol,
dar nu mai mult dect obligaia fiscal corespunztoare.
(3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin n funcie de rata de baz (rotunjit pn
la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului
precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt,
majorat cu 5 puncte.
(4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu atribuii de
administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea de ntrziere (penalitatea) se
calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii
de ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se stabilesc de
conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele
administrate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale de ctre autoritile
reprezentative ale administraiei publice locale. n cazurile reflectrii periodice a majorrii de
ntrziere (penalitii) n contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei
calculat pentru fiecare impozit i tax n parte n mrime mai mic de 10 lei.
(5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative, organele cu
atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de ntrziere (penaliti):
a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al
sumelor pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data achitrii i pn la data
transferului efectiv, n limitele sumei achitate;
a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul
unui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor
sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) la contul altui buget (bugetul de stat,
bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile
obligatorii de asisten medical) pentru perioada de la data intrrii documentelor la organul
respectiv i pn la data transferului efectiv;
a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din
contul restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii deciziei i pn la data
transferului efectiv;
b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare direct
ori care furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii instituiilor finanate de la
buget, n limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, pe perioada existenei datoriei fa
de contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei datorii.
(6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se calculeaz
majorare de ntrziere (penalitate). Majorarea de ntrziere (penalitatea) se restabilete n
conturile contribuabilului odat cu parvenirea circumstanelor indicate la art. 186 alin. (5).
[Art.228 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data ncasrii
sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n contul stingerii
obligaiei fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz) majorare de ntrziere (penalitate)
pentru perioada de timp stabilit la art.171 alin.(6).
[Art.228 al.(8) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se calculeaz)
majorri de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor publice finanate de la
buget pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele bugetelor
aprobate.
[Art.228 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.228 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.228 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n
vigoare 01.01.09]
[Art.228 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul
organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar.
(7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la
conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart rspundere
pentru aceste aciuni.
(8) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se
anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n cazul
satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului
(debitorului), innd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de
garanii bunuri libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie
bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de
judecat sau a contractului de amnare i ealonare.
[Art.229 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.229 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.229 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
(3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la o alt
rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz persoana sancionat de
obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie.
Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art.232 nu
elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de
rspundere administrativ, penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie.
[Art.233 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
(1) Cauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre organele fiscale.
[Art.241 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice sanciuni
fiscale, n numele autoritilor abilitate, conducerea organului fiscal.
[Art.241 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.241 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare
01.10.12]
[Art.241 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele decizii
privind:
a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit, tax, calculate suplimentar, de
majorare de ntrziere;
b) clasarea cazului;
c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat.
(2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care:
a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud sau absolv de rspundere
pentru svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale;
b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei impozitului,
taxei, majorrii de ntrziere (penalitii);
c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru nclcare
fiscal, o decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau ncasarea sumei impozitului,
taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare a cazului;
d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c examinarea
acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat s examineze cazurile de
nclcare fiscal.
(3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat dac
exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot fi argumentate prin
probe. Dup ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea cazului.
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar
al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea
examinrii lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un
exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea.
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor
svririi nclcrii fiscale
(1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care
examineaz cazul poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii.
(2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de
infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor de urmrire penal conform
competenei.
[Art.251 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare
01.10.12]
[Art.253 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Prezentarea informaiei prevzute la art. 22611 alin. (5) neautentice de ctre
persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din
diferena dintre suma care urma s fie indicat i cea indicat n informaie.
[Art.253 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(8) Neprezentarea informaiei prevzute la art. 22611 alin. (5) de ctre persoanele
indicate la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din suma care
urma s fie indicat n informaie.
[Art.253 al.(8) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.253 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.253 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas
i de control/terminalelor de
plat n numerar. Neeliberarea
biletelor de cltorie
(1) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar n lipsa mainii de cas i de control, n
cazul n care actele normative n vigoare prevd folosirea ei, se sancioneaz cu amend de
10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
se sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend subdiviziunile care corespund
noiunii indicate la art.5 pct.29).
[Art.255 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.255 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor
art.167 se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei.
(5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a
contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului
social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) fr certificatul organului fiscal ori cu nclcarea regulilor stabilite de legislaie
sau neprezentarea ori prezentarea tardiv organului fiscal a informaiei despre modificarea sau
nchiderea contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la
termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de 6000 de lei.
(6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni
pe contul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului
social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) fr ca organul fiscal s confirme luarea la eviden a contului bancar deschis se
sancioneaz cu amend n proporie de 30% din sumele nscrise n acest cont.
(7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau de subiect
al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri
impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului. n cazul aplicrii
amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la art.261 alin.(5) nu se aplic.
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a
informaiei despre contul bancar deschis n strintate se sancioneaz cu amend n mrime de
5.000 lei pentru fiecare cont bancar.
[Art.256 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.256 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.256 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit prin act
normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau
strine (inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor
economice nscrise n astfel de documente.
[Art.257 al.(3)-(4) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de eviden i/sau
a benzilor de control i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil
efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de 50000 de lei, cu calcularea
impozitelor i taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod.
[Art.257 al.(6) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(7) Prin derogare de la alin. (2) i (5), prevederile respective nu se aplic entitilor care
in contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza Standardelor Internaionale de
Raportare Financiar, pe o perioad de pn la 2 ani de la data implementrii standardelor
menionate.
[Art.257 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.257 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.257 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.257 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de
seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30% din
suma diminurii.
(41) Prevederile alin.(4) nu se aplic n cazul n care contribuabilul depune de sine stttor
darea de seam corectat n conformitate cu art.188, cu condiia ca aceasta s nu conin
informaii i date neveridice.
sau sesizarea instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dup determinarea
obligaiei fiscale.
(2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:
a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de
libertate pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe
perioada absenei lui;
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din
Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale pe perioada
amnrii sau ealonrii stingerii;
e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la
caducitatea hotrrii judectoreti;
f) contribuabilul se afl n procedur de insolvabilitate. Aceste prevederi nu se aplic
obligaiilor fiscale curente.
[Art.265 al.(2), lit.f) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a servit drept
temei pentru suspendarea lui.
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea
ori restituirea sumelor pltite n plus sau a
sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz
a fi restituite
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil n termen de 6
ani din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea termenului de 6 ani este
nevalabil. n acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia cazurilor
prevzute la alin.(2). Depunerea cererii suspend curgerea termenului indicat.
(2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare i/sau de
restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituite dac contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de
prescripie prevzut la alin.(1).
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal
sau aciunea funcionarului fiscal
(1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de
persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei,
n modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut
de alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de organul fiscal.
(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie
persoanei care contesteaz.
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi
depus, dac prezentul cod nu prevede altfel, n decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei
sau a ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el
poate fi restabilit, la cererea persoanei vizate n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins
aciunea, de organul fiscal abilitat s examineze contestaia.
(2) Contestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit n modul
prevzut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului.
Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul stabilit de
legislaie, i n instan judectoreasc.
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
(1) Organul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu legislaia, s
emit acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei fiscale.
(2) Actele normative emise de organul fiscal se public n modul stabilit.
(3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat, iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul Justiiei.
(4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei fiscale.
TITLUL VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 276. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat obligatorie la
buget de la valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi
izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
3) Valoare estimat valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea
metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
[Art.276 pct.4) exclus prin LP448-XVI din 28.12.06, MO203-206/31.12.06 art.1001]
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
Articolul 277. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni
ai Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de
folosin) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n
proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale i
arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de arend
nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate
de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt
arendaii sau locatarii.
(2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar atesta
dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de
nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru
nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare
respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de
dispoziie asupra acestor bunuri.
(3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n
diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste
persoane, n cota-parte care i revine.
(4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect
al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n
acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea
obligaiilor fiscale.
(5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul
bunurilor imobiliare.
[Art.277 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR
IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n
baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele
stabilite de legislaie.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n cazul
obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale n cazul
obiectelor specifice (netipice).
(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei
instanei judectoreti.
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic
urmtoarele metode de determinare a valorii de pia:
a) metoda analizei comparative a vnzrilor;
b) metoda veniturilor;
c) metoda cheltuielilor.
(5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o
dat la 3 ani n modul stabilit de Guvern.
(6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de
stat.
Capitolul 4
COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit
individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate
n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena
municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele:
cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice
locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele:
- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
- cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice
locale;
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv
exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicole
cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
(2) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului
local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe teritoriul administrat, le prezint
organelor fiscale n termen de 10 zile de la data adoptrii lor i le aduce la cunotin
contribuabililor.
[Art.280 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.280 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.280 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.280 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10
[Art.280 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice i persoanele fizice care
dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscale respective achit impozitul pe
bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
[Art.282 al.(4) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, precum i
reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, n baza
principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova
este parte;
[Art.283 al.(1), lit.g) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu
impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se
stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Anex
Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case
de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii
i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia
satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu
i Bli, valoare n limitele creia se acord scutire la plata impozitului
pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal
Nr.
crt.
1.
municipiul Chiinu
380000
2.
municipiul Bli
156000
3.
53000
4.
oraul Basarabeasca
43000
5.
oraul Briceni
71000
6.
oraul Lipcani
51000
7.
oraul Cahul
8.
oraul Cantemir
31000
9.
oraul Clrai
32000
77000
14000
66000
55000
40000
84000
138000
80000
49000
49000
84000
23000
24000
40000
145000
185000
35000
14000
39000
17000
24000
14000
100000
49000
29000
15000
33000
15000
82000
116000
27000
23000
45000
26000
29000
87000
49000
122000
61000
32000
* Inclusiv localitile din componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena
municipiilor Chiinu i Bli
[Anexa modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Anexa modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Anexa modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
TITLUL VII
TAXELE LOCALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 288. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax local plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.
[Art.288 pct.2) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
2) Cota maxim a taxei locale cot ad valorem n procente din baza impozabil a
obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit conform prezentului titlu.
[Art.289 al.(2), lit.n) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor;
[Art.289 al.(2), lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERI I BAZA IMPOZABIL
[Capitolului 2 denumirea modificat
196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]
prin
LP108-XVIII
din
17.12.09,
MO193-
[Art.291 al.(1), lit.k) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.291 lit.l) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.291 lit.m) exclus prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]
[Art.291 al.(1), lit.n) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
o) la taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor unitile de
comer i/sau de prestare a serviciilor, cum ar fi chiocurile, gheretele, frigiderele, tonetele,
tarabele, unitile de transport specializate i altele, amplasate n afara pieelor autorizate;
[Art.291 al.(1), lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
q) la taxa pentru dispozitive publicitare suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar,
a afiei, pancartei, panoului i a altor mijloace tehnice prin intermediul crora se amplaseaz
publicitatea exterioar.
[Art.291 al.(1), lit.q) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Baza impozabil a obiectelor impunerii este cea stabilit n anexa la prezentul titlu.
[Art.291 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.291 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.291 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.291 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.291 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.291 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.291 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale
(1) Cota maxim i termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam
fiscale privind taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul
titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual
de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxele locale, cu excepia celei stipulate la
art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), cu achitarea
taxelor n acelai termen.
[Art.292 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Cota concret a taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice
locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii.
[Art.292 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Drile de seam aferente taxelor locale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.292 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.292 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.292 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
[Art.294 al.(3) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.294 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.294 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate
nivelurile;
b) tuturor taxelor locale misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n
Republica Moldova, precum i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n
Republica Moldova, n baza principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale
la care Republica Moldova este parte;
[Art.295 lit.b) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
c) tuturor taxelor locale Banca Naional a Moldovei;
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale
organizatorii licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii datoriilor la credite,
acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului
unitilor administrativ-teritoriale;
e) taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) productorii i difuzorii de
publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale;
f) taxei pentru amenajarea teritoriului fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care
au atins vrsta de pensionare;
g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social
persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord servicii similare, inclusiv care
confecioneaz sicrie, coroane, flori false, ghirlande;
[Art.295 lit.h) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o
parte din taxele locale, n funcie de posibilitile i necesitile unitii administrativ-teritoriale.
(2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice alte taxe
locale dect cele prevzute de prezentul titlu.
(3) Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea administraiei
publice locale concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativteritoriale.
(4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului
local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint organelor fiscale n
termen de 10 zile din data adoptrii acestora i le aduce la cunotin contribuabililor.
[Art.297 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.297 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.297 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Anex
Denumirea taxei
Baza impozabil a
obiectului impunerii
Cota maxim
Termenele de plat a
taxei i de prezentare
a drilor de seam
fiscale de ctre
subiecii impunerii
i organele
mputernicite
a)
Tax
pentru Numrul mediu scriptic 80 lei anual pentru Trimestrial, pn n ultima
amenajarea teritoriului trimestrial al salariailor fiecare salariat i/sau zi
a
lunii
imediat
i/sau
fondatorii fondator
al urmtoare
trimestrului
ntreprinderilor n cazul n ntreprinderii, n cazul gestionar
care acetia activeaz n n care activeaz n
ntreprinderile
fondate, ntreprinderea
ns nu snt inclui n fondat, ns nu este
efectivul trimestrial de inclus
n
efectivul
salariai
trimestrial de salariai
b) Tax de organizare a
licitaiilor i loteriilor pe
teritoriul
unitii
administrativ-teritoriale
0,1%
Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
5%
Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
0,1%
Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
clasa
92.71
din
Clasificatorul
Activitilor
din
Economia
Moldovei
din 9 februarie 2000
municipiile
Comrat
Bli
Suprafaa
total
a municipiul Chiinu Trimestrial, pn n ultima
terenului i a imobilelor - 96 lei anual pentru zi
a
lunii
imediat
amplasate pe teritoriul fiecare metru ptrat
urmtoare
trimestrului
pieei
gestionar
municipiul Bli
- 60 lei anual pentru
5%
Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
h) Tax balnear
1%
Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
Suprafaa parcrii
ocupat
stradale
Conform
stabilite
de
condiiilor
autoritatea
i/sau de
serviciilor
prestare
l)
Tax
pentru Suprafaa feei (feelor) 300 lei anual pentru
dispozitivele publicitare dispozitivului publicitar
fiecare metru ptrat
administraiei
locale
publice
Trimestrial, pn n ultima
zi
a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului
gestionar
TITLUL VIII
TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 299. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Resurse naturale apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele),
lemnul eliberat pe picior.
2) Minerale utile zcmintele minerale naturale care se conin n subsol, precum i cele
sedimentate pe terenurile obiectivelor acvatice.
3) Subsol partea scoarei terestre situat mai jos de stratul de sol i de fundul bazinelor de
ap, care se ntinde pn la adncimi accesibile pentru studiere i valorificare geologic.
4) Spaii subterane pentru construcii subterane peterile, spaiile subterane artificiale,
minele din care au fost extrase minerale utile.
5) Construcii subterane minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte
construcii (obiective) executate n subsol pentru activitatea de ntreprinztor.
Capitolul 2
TAXA PENTRU AP
Articolul 302. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele juridice i fizice nregistrate n calitate de
ntreprinztori, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa la hidrocentrale.
[Art.302 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE
Articolul 307. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele juridice i
fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de
toate nivelurile.
Articolul 308. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea
prospeciunilor geologice.
Articolul 309. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabilete n mrime de 2% din
valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
Nr.
crt.
Minerale utile
Taxa, n
procente
din costul
mineralelor
utile
extrase
1. Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit,
diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de modelare,
materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i silicioase)
2. Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr de parament,
piatr tiat, piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip,
prundi, pietri, materie prim pentru cheramzit, argil pentru crmid etc.)
3. Petrol
20
4. Gaz
20
5. Ghips, gresie
10
Anexa nr.3
Nr.
crt.
Specia forestier
Lemn de foc
(cu scoar)
mare
mijlociu
mic
1. Pin
16
11
2. Molid
14
10
28
20
10
4. Salcm
25
19
43
30
16
16
11
10
8. Nuc
52
37
26
22
18
12
9. Salcie (lozie)
Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar pentru
nuiele, crci i ramuri 20 la sut din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combustibil pentru
foc, cuantumul taxei constituie 20 la sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din speciile
respective.
TITLUL IX
TAXELE RUTIERE
NOT:
n cuprinsul titlului IX, cuvintele osie, gabarite, gabaritele i gabaritelor se
nlocuiesc, respectiv, cu cuvintele ax, dimensiuni, dimensiunile i dimensiunilor,
conform LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34
n textul titlului IX, sintagma Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor se
nlocuiete cu sintagma organul abilitat al administraiei publice centrale conform LP108XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
(1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova, cu excepia celor clasificate la poziia tarifar 8703 i a
remorcilor ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716;
c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea publicitii exterioare;
f) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere;
g) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703, i de ctre remorcile
ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716 (vinieta).
(3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale
bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare.
(4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n
conformitate cu titlul II al prezentului cod.
[Art.335 modificat prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; n vigoare
01.11.12]
[Art.335 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
execut orice alte lucrri i servicii aferente transporturilor; aceast noiune nu include
tractoarele agricole.
3) Autovehicul mixt autovehicul destinat, prin construcie, transportului de pasageri i de
mrfuri n compartimente separate.
4) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz
autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri,
care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autoturism sau de microbuz
(autovehicul de asisten medical, autovehicul de asisten tehnic, autovehicul-generator,
autovehicul-laborator, staie radiologic, radiofurgon etc.).
5) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion autovehicul, altul dect
cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin construcie i
echipare, este prevzut pe asiu de autocamion (automacara, autovehicul de asisten tehnic i
de intervenie, de pompare, de curare a drumurilor, de curare a zpezii, de depanare, de
stingere a incendiilor, de curare a strzilor, de mprtiere a materialelor, autobetonier,
autoatelier, unitate autoradiologic etc.).
6) Autovehicul nmatriculat n Republica Moldova autovehicul care este supus n
Republica Moldova nmatriculrii de stat, pe baza i din momentul creia autoritile abilitate ale
Republicii Moldova autorizeaz participarea autovehiculului n traficul rutier sau n procesul
tehnologic.
7) Autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe ax sau ale crui dimensiuni
depesc limitele admise autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe ax sau ale crui
dimensiuni depesc limitele admise pentru efectuarea pe drumuri a transporturilor cu greuti
i/sau dimensiuni stabilite de normativele n vigoare.
8) Folosire a drumurilor de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova
intrare pe teritoriul Republicii Moldova sau tranzitare a teritoriului Republicii Moldova cu
autovehicule care nu au certificat de nmatriculare de stat eliberat de autoritile abilitate ale
Republicii Moldova.
9) Mrfuri periculoase mrfuri stabilite prin hotrre de Guvern, care, prin proprietile
lor fizico-chimice, prezint pericol pentru om i pentru mediu.
10) Motociclet autovehicul cu dou roi, cu sau fr ata, avnd o capacitate cilindric a
motorului mai mare de 50 cm3, precum i autovehicul cu trei roi simetrice fa de axa sa
longitudinal (motocar), avnd capacitatea cilindric a motorului mai mare de 50 cm 3 i masa
echipat mai mic de 400 kg.
11) Posesor de autovehicul persoan fizic sau persoan juridic n a crei posesie se afl
autovehiculul.
12) Tranzit (tranzitare) trecere pe teritoriul Republicii Moldova a autovehiculului n
cazul n care nici punctul de pornire/expediie al autovehiculului, nici punctul de destinaie al
acestuia nu se afl n Republica Moldova.
13) Zon de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor fie de teren
adiacent drumurilor din afara perimetrului localitilor, a crei lime se stabilete n funcie de
destinaia i amplasarea acestor drumuri.
14) Viniet tax pentru folosirea drumurilor din Republica Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703, i de
ctre remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, a crei plat se confirm
printr-un certificat valabil pe o anumit perioad de timp.
[Art.336 modificat prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; n vigoare
01.11.12]
Capitolul 2
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE
AUTOVEHICULELE NMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
Articolul 337. Subiecii impunerii
[Art.338 al.(2), lit.c) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.338 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.338 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(1) Taxa se calculeaz, pentru fiecare obiect al impunerii, de ctre organele vamale i se
achit la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii Moldova.
(2) n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica Moldova care tranziteaz teritoriul
Republicii Moldova, se achit doar taxa pentru tranzitarea rii, nu i pentru intrare.
(3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare, n numerar
i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat
n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule de
pasageri care efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin virament.
La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plat ce
confirm achitarea taxei i vor lsa copia acestuia.
[Art.347 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.347 modificat prin LP109 din 04.06.10, MO131-134/30.07.10 art.443]
[Art.347 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.347 modificat prin LP102-XVI din 16.05.08, MO102/10.06.08 art.380]
proces-verbal de constatare a lipsei dovezii achitrii taxei n cauz sau privind depirea
perioadei de valabilitate a taxei i transmite o copie a acestuia autoritii abilitate a administraiei
publice centrale.
[Art.3483 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) n cazul n care la ieirea din ar se depisteaz autovehicule nenmatriculate n
Republica Moldova care s-au aflat pe teritoriul rii fr viniet sau se constat c perioada de
valabilitate a vinietei a fost depit, organul vamal calculeaz taxa n cauz conform alin.(1) i
nu permite trecerea frontierei de stat fr prezentarea documentului de plat ce confirm
achitarea taxei i a amenzilor.
[Art.3483 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 3484. Modul de calcul i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz pentru fiecare obiect al impunerii pentru perioada specificat la
art.3485.
(2) Subiecii impunerii achit vinieta:
[Art.3484 al.(2), lit.a) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) la punctele autorizate desemnate de autoritatea abilitat a administraiei publice centrale,
n numerar i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil n ziua efecturii plii.
Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat
urmtoare.
[Art.3484 al.(3) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(4) La achitarea vinietei, autoritatea competent elibereaz un certificat care atest plata
taxei. Forma certificatului i lista de documente n baza crora se elibereaz certificatul se
stabilesc de Guvern.
(5) Subiecii impunerii snt obligai s aib asupra lor certificatul ce atest achitarea
vinietei pe ntreaga perioad de aflare pe teritoriul Republicii Moldova.
Articolul 3485. Perioada i termenele de valabilitate
(1) Subiecii impunerii pot achita vinieta pentru o perioad de valabilitate de 7 zile, 15 zile,
30 de zile, 90 de zile i 180 de zile dintr-o perioad de 12 luni.
[Art.3485 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Perioadele de valabilitate se determin astfel:
a) 7 zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 6 zile;
b) 15 zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 14 zile;
c) 30 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 29 de
zile;
d) 90 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 89 de
zile;
e) 180 de zile dintr-o perioad de 12 luni.
[Art.3485 al.(2), lit.e) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871;
n vigoare 01.01.14]
(3) Perioada de valabilitate a vinietei ncepe de la ora 0:00 a zilei solicitate de utilizator i
expir la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitat taxa.
(4) Dac data de nceput a valabilitii este ziua n curs, valabilitatea vinietei ncepe de la
ora eliberrii certificatului care atest plata taxei i expir la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei
pentru care a fost achitat taxa.
[Art.3485 al.(5) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE
A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE AX SAU ALE
CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE
Articolul 349. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice (ceteni ai Republicii Moldova, ceteni
strini, apatrizi) i persoanele juridice (rezidente i nerezidente) posesoare de autovehicule a
cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise.
Articolul 350. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate, precum i cele nenmatriculate n
Republica Moldova, a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc
limitele admise i care folosesc drumurile Republicii Moldova.
Articolul 351. Cotele impunerii
(1) Taxa pentru autovehiculele nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a
cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise se
achit conform cotelor stabilite n anexa nr.3 la prezentul titlu.
[Art.351 al.(2) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
(3) n cazul n care i masa total, i sarcina masic pe ax, i dimensiunile depesc
limitele admise, taxa se constituie din suma taxelor calculate pentru fiecare indice n parte.
(4) Cotele stabilite ale taxei se dubleaz pentru autovehiculele a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise dac aceste autovehicule circul
fr autorizaie special sau dac masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile lor nu
coincid cu cele indicate n autorizaie.
[Art.351 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie, organul poliiei rutiere i/sau
colaboratorul organului abilitat s elibereze autorizaie special pentru circulaia pe drumurile
publice a autovehiculelor ale cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni
depesc limitele admise ntocmete un proces-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale
sau a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n
autorizaie i calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod, n conformitate cu
regulamentul aprobat de Guvern.
(6) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un
autovehicul nenmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de
constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax
sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea
exemplar se remite, cel trziu a doua zi lucrtoare din momentul constatrii, organului vamal de
la punctul de trecere a frontierei de stat, conform itinerarului stabilit pentru autovehiculul
respectiv.
(7) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un
autovehicul nmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de constatare a
lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau
dimensiunilor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea
exemplar se remite inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul subiectului impunerii n
termen de 5 zile calendaristice din data ntocmirii procesului-verbal.
(8) Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut strin, la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu depirea limitelor admise.
n cazul specificat la alin.(4) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial
al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. n cazul menionat la alin.(5) din
prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la
data ntocmirii procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii
masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaia special.
(9) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare. Sumele
ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(10) Organul specificat la alin.(1) lit.a) din prezentul articol prezint inspectoratului fiscal
de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare
trimestrului de gestiune, informaia privind sumele calculate i achitate ale taxei, n forma
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova care desfoar activitate de
ntreprinztor prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele
necesare pentru circulaia cu depirea limitelor admise, darea de seam privind taxa calculat, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.352 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.352 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.352 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.352 modificat prin LP109 din 04.06.10, MO131-134/30.07.10 art.443]
[Art.352 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.352 modificat prin LP102-XVI din 16.05.08, MO102/10.06.08 art.380]
Capitolul 5
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR
DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU
AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE
Articolul 357. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru amplasarea publicitii exterioare n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor.
Articolul 358. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor a obiectivelor de publicitate exterioar, obiectivele de publicitate
exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: afie, panouri, standuri, instalaii i
construcii (situate separat sau pe pereii i pe acoperiurile cldirilor), firme tridimensionale,
firme luminoase, tablouri suspendate electromecanice i electronice, alte mijloace tehnice
publicitare.
Articolul 359. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.
Articolul 360. Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 361. Modul de calculare i de achitare a taxei,
de prezentare a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din
anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa publicitar, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 din
anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) La calcularea taxei se iau n calcul ambele suprafee publicitare ale obiectivului (recto
i verso).
(3) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa
nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru
amplasarea obiectivului de publicitate exterioar.
(4) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la
prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.3
din aceast anex.
(5) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului
de publicitate exterioar, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice
centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul sur,
trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie
privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului
fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa
calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(6) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor
i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a
perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su (n cazul filialelor/subdiviziunilor de la sediul ntreprinderii care le-a
creat) o dare de seam privind taxa calculat.
[Art.361 lit.b) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
(7) Agenii economici abilitai s exploateze sectoare ale drumurilor din afara perimetrului
localitilor n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de publicitate exterioar
transmit, pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul lor o informaie privind fiecare obiect i subiect al impunerii, n forma
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
(8) n cazul n care terenul ocupat de obiectivul de publicitate exterioar este situat parial
n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind
de la raportul dintre suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total
a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota corespunztoare a taxei.
(9) Dac obiectivul de publicitate exterioar a fost amplasat sau a fost retras pe parcursul
perioadei fiscale, taxa se calculeaz din ziua n care a fost obinut autorizaia sau, respectiv, pn
n ziua n care obiectivul a fost retras n modul stabilit de organul abilitat al administraiei
publice centrale.
[Art.361 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.361 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.361 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
Capitolul 7
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA
OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
Articolul 362. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor.
Articolul 363. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere i obiectivele de prestare a
serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: staii de alimentare cu combustibil, staii
de deservire tehnic, puncte de vulcanizare, tarabe, uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi
de alimentaie public, structuri de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei.
Articolul 364. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.
Articolul 365. Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 366. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin:
a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii
specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) nmulirea cotei taxei cu numrul:
- contoarelor de eviden a combustibilului livrat, n cazul obiectului impunerii specificat
la pct.4 lit.a) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- posturilor de prestare a serviciilor, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.b)
din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- punctelor de vulcanizare;
c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective amplasate, n cazul obiectelor impunerii
specificate la pct.4 lit.d) i e) din anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la
prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.4
din aceast anex.
(3) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului
de prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei
publice centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su,
trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie
privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului
fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa
calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(4) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor
i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a
perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su (n cazul filialelor/subdiviziunilor de la sediul ntreprinderii care le-a
creat) o dare de seam privind taxa calculat.
[Art.366 lit.b) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Marian LUPU
Anexa nr.1
Nr
Obiectul impunerii
Unitate Taxa
.
cr
t.
a de
,
msur lei
unitate
200
unitate
400
cm3
0,40
cm3
0,60
cm3
0,80
cm3
1,00
cm3
1,20
ton
180
ton
150
3 Remorci
4 Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul
de nmatriculare:
a) de pn la 20 t inclusiv
b) de peste 20 t
5 Autoremorchere, tractoare
unitate 3000
unitate 1500
unitate
800
unitate 1500
unitate 2000
d) de peste 10,0 t
unitate 3000
7 Autobuze cu capacitatea*:
a) de pn la 11 locuri
unitate 1950
b) de la 12 la 17 locuri inclusiv
unitate 2400
c) de la 18 la 24 locuri inclusiv
unitate 2850
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
unitate 3150
e) de peste 40 locuri
unitate 3600
Anexa nr.2
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova
Nr.
Obiectul impunerii
Taxa, euro
pentru
pentru
intrarea tranzitare
n ar
a rii
crt
.
1. Microbuze i autobuze cu capacitatea:*
a) de 9 locuri
25
40
b) de la 10 la 16 locuri inclusiv
40
50
c) de la 17 la 24 locuri inclusiv
45
60
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
70
80
e) de peste 40 locuri
85
100
2. Remorci la microbuze
20
30
3. Remorci la autobuze
40
50
a) de pn la 3,6 t inclusiv
25
40
b) de la 3,6 la 10 t inclusiv
40
50
c) de la 10 la 40 t inclusiv
75
85
Anexa nr.21
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova (vinieta)
Obiectul impunerii
Perioad Taxa
a,
,
zile euro
15
30
14
90
30
180
50
Anexa nr.3
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate
i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise
Nr.
Obiectul impunerii
crt
.
1. Eliberarea avizului preliminar i a autorizaiei 43,2
speciale la cerere
Taxa, lei
1,1
pentru
fiecare
depire km
ton
b) peste 2 t
2,2
pentru
fiecare
depire km
ton
3. Depirea
masei
totale
admise
a 3,2
pentru
fiecare
autovehiculelor cu ncrctur (fr depirea depire km
sarcinii masice pe ax)
ton
4. Depirea
dimensiunilor
admise,
cu
respectarea condiiilor pentru sarcina masic:
a) limea sau nlimea pn la 50 cm ori 4,3 pentru fiecare kilometru
lungimea pn la 100 cm
b) limea sau nlimea cu 50-100 cm ori 8,6 pentru fiecare kilometru
lungimea cu 100-200 cm
c) limea sau nlimea cu 101-150 cm ori 13,0 pentru fiecare kilometru
lungimea cu 201-350 cm
d) limea sau nlimea cu 151-200 cm ori 17,3 pentru fiecare kilometru
lungimea cu 351-600 cm
e) limea sau nlimea cu 201-250 cm ori 21,6 pentru fiecare kilometru
lungimea cu 601-900 cm
f) limea sau nlimea cu 251-300 cm ori 25,9 pentru fiecare kilometru
lungimea cu 901-1200 cm
g) limea sau nlimea cu peste 301 cm ori 32,4 pentru fiecare kilometru
lungimea cu peste 1201 cm
5. Recntrirea autovehiculului sau msurarea 21,6 pentru o operaiune
repetat a dimensiunilor dup transpunerea
ncrcturii
[Anexa nr.4 exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
Anexa nr.5
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj
Nr.
Obiectul impunerii
Unitate Taxa,
a
lei
de
msur
crt
.
90
1
proiect
108
1 m2
126
1m
36
1m
18
d) sub trotuare
1m
27
1m
18
1m
72
1m
54
1 m2
1 m2
54
1800
Anexa nr.6
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea
zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru
amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere
Nr.
crt
Obiectul impunerii
Unitatea de msur
Taxa,
lei
.
1. Examinarea
i
perfectarea 1 proiect
documentelor, coordonarea deciziilor de
proiecte i eliberarea de prescripii
tehnice
2. Invitarea specialistului la obiect
90
1 proiect
108
de
suprafa
500
1 contor de eviden
combustibilului livrat
900
1 post de
serviciilor*
900
c) puncte de vulcanizare
1 punct
prestare
360
1800
3600
180