Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
78
80
88
Teste de autoevaluare
88
89
Bibliografie minimal
89
Obiective specifice:
La sfritul capitolului, vei avea capacitatea:
s explici reglementrile privind T.V.A.;
s argumentezi modul de aplicare i de calcul al acesteia;
s corelezi obligaiile i drepturile contribuabililor cu T.V.A.-ul.
Timp mediu estimat pentru studiu individual: 4 ore
Mihaela Nicolau
78
Mihaela Nicolau
Fiscalitate
79
Mihaela Nicolau
Sarcina de lucru 1
Prezentai pe scurt persoanele i operaiunile supuse TVA.
Fiscalitate
80
Mihaela Nicolau
Fiscalitate
81
Mihaela Nicolau
82
Mihaela Nicolau
83
Mihaela Nicolau
84
Mihaela Nicolau
Deducerile
Dreptul de deducere ia natere la momentul exigibilitii taxei.
Orice persoan impozabil nregistrat are dreptul s deduc taxa aferenta
achiziiilor daca acestea sunt destinate utilizrii in folosul urmtoarelor
operaiuni:
a) operaiuni taxabile;
b) operaiuni rezultate din activitati economice pentru care locul prestrii se
considera a fi in strintate;
c) operaiuni scutite de taxa;
d) operaiuni scutite de taxa de alta natura;
e) operaiuni privind transferul activelor sau a unei pri a acestora ca urmare a
unor operaiuni de divizare sau fuziune.
Orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat
are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat pentru:
Fiscalitate
85
Mihaela Nicolau
86
Mihaela Nicolau
Persoana care realizeaz att operaiuni pentru care nu are calitatea de persoan
impozabil, ct i operaiuni pentru care are calitatea de persoan impozabil
este persoan parial impozabil.
Determinarea TVA de plat
n situaia n care taxa pe valoarea adugat (TVAa) aferent bunurilor i
serviciilor achiziionate de o persoan impozabil, care este dedus ntr-o
perioad fiscal este mai mare dect taxa pe valoarea adugat colectat
aferent operaiunilor taxabile (TVAc), rezult o diferen, denumit suma
negativ a taxei pe valoarea adugat.
Sarcina de lucru 2
Menionai modalitile de determinare a TVA.
Fiscalitate
87
Mihaela Nicolau
Teste de autoevaluare
1. Dreptul de deducere a TVA ia natere:
a) n momentul nregistrrii taxei;
b) la data achiziiei produselor;
c) la momentul exigibilitii taxei.
2. Taxa pe valoarea adugat este un impozit:
a) indirect;
b) direct;
c) intermediar.
3. Cota standard de impunere a TVA n Romnia n acest moment este:
a) 19%;
b) 24%;
c) niciuna dintre cele de mai sus.
4. Orice persoan impozabil nregistrat are dreptul s deduc taxa aferenta
achiziiilor dac:
a) acestea sunt destinate unor operaiuni privind transferul activelor sau a
unei pari a acestora ca urmare a unor operaiuni de divizare sau
fuziune.;
b) se refer la achiziiile de buturi alcoolice i produse din tutun;
c) se re refer la sumele achitate n contul clienilor i care apoi se
deconteaz acestora.
5. Taxa pe valoare adugat se aplica:
a) numai n cotele standard stabilite prin lege;
b) n cote reduse aprobate de Ministerul Finanelor Publice;
c) n cote standard i n cote reduse.
6. Cazarea n sectorul hotelier este supus unei cote TVA:
a) standard, ca toate activitile economice;
b) redus;
c) nu este supus TVA.
7. Baza de impozitare a TVA este format din:
a) preurile de cumprare;
b) rabaturi;
c) daune.
8. n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se ncadreaz i:
a) importurile n Romania, dac locul importului este n ar;
b) importurile din Romania, dac locul importului este n ar;
c) exporturile i importurile.
9. n Romnia, taxa pe valoarea adugat s-a introdus n:
a) 1991;
Fiscalitate
88
Mihaela Nicolau
b) 1990;
c) 1992.
10. Taxa pe valoarea adugat constituie un impozit care are un randament mai
bun i capacitatea de a preveni evaziunea fiscal, deoarece:
a) are cote fixe, stabilite prin lege;
b) n vederea deducerii se solicit documente cu privire la mrfurile
achiziionate;
c) exist la nivel internaional.
Bibliografie minimal
Popa, A.F.; Popa, N. (2008). Impozitele i taxele reglementate de Codul fiscal.
Bucureti: Contaplus. p. 7 205.
Vintil, G. (2006). Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale. Bucureti: Economic.
p. 299-373.
*** H.G. 44/2004.
*** H.G. 1579/2007.
*** Lg. 571/22.dec.2003 privind Codul Fiscal.
*** Lg. 37/2007.
*** O.U.G. 155/2007.
Fiscalitate
89