PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

APROBAT,
DIRECTOR

1. PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Obiective generale:
- realizarea, la un nivel corespunzator de calitate, a atributiilor institutiei publice in concordanta cu scopul pentru care a
fost infiintata, in conditiile de regularitate, eficacitate, economicitate si eficienta;
- protejarea resurselor entitatii de utilizare sau de pierderi datorate erorii, risipei, abuzului sau fraudei;
- protejarea documentelor impotriva a doua categorii de fraude: disimularea fraudei si distorsionarea rezultatelor;
- respectarea legii, a reglementarilor si a deciziilor conducerii;
- dezvoltarea si intretinerea unor sisteme de colectare, stocare , prelucrare, actualizare si difuzare a datelor si informatiilor
financiare si de conducere precum si a unor sisteme si proceduri de informare publica adecvata prin rapoarte perioadice
Nr.
crt
1.

Etape

Documente intocmite

Stabilirea obiectivelor generale ale

entitatii si cele specifice ale structurilor
interne conform prevederilor:
Legea nr. 1/2011 Legea Educatiei
Nationale
Regulamentul
de
Organizare
si
Functionare a ______ - ROF
Regulamentul
de
organizare
si

- lista obiectivelor generale;

- Stabilirea obiectivelor
generale ale ______
Efectuarea de analize, la
nivelul principalelor
activiti, n scopul
identificrii eventualelor
disfuncionaliti n fixarea

TERMEN/RESPONSABILI

STANDARDE
cf. Ordin 946/2005
republicat
T: 31.10.2013
6. Structura
Raspund: Directorul ______ ; organizatorica
Sefi de compartimente din 7. Obiective
cadrul ______
15. ipoteze, evaluari

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Nr.
crt

Etape
Functionare Intern ROI
Alte acte normative in vigoare

2.

Documente intocmite

TERMEN/RESPONSABILI

STANDARDE
cf. Ordin 946/2005
republicat

sarcinilor de lucru individuale

prin fiele posturilor i n
stabilirea
atribuiilor
Asigurarea funcionrii
circuitelor i fluxurilor
informaionale necesare
supravegherii i realizrii
activitilor proprii
- lista obiectivelor specifice;
Fiecare structur funcional
din organigram i stabilete
i inventariaz obiectivele
specifice,
derivate
din
obiectivele
generale,
n
concordan cu ROI - ul
elaborat i avnd n vedere
prevederile
legislative
aplicabile.

Stabilirea actiunilor si activitatilor Lista aciunilor i activitilor

pentru realizarea obiectivelor entitatii,
respectiv a structurilor interne, in baza
legilor de infiintare ale entitatii,
Regulamentului de organizare si
functionare, Legii nr. 500/2002 privind
finantele publice, cu modificarile si
completarile ulterioare, Ordonantei
Guvernului nr. 119/1999 privind
controlul intern si controlul financiar
preventiv,
republicata,
Strategiei

T: 31.10.2013
Sefi de compartimente din
cadrul ______

2.Atribuii, funcii,
sarcini;
3.Competena,
performana;
6.Structura
organizatoric;
18.Separarea atribuiilor;
21.Continuitatea
activitii;
23.Accesul la resurse.

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Nr.
crt

Etape

Documente intocmite

TERMEN/RESPONSABILI

STANDARDE
cf. Ordin 946/2005
republicat

dezvoltarii controlului financiar public

din Romania, Ordinului Ministrului
Finantelor Publice nr. 946/2005 pentru
aprobarea Codului controlului intern,
cuprizand
standardele
de
management/control intern la entitatile
publice si pentru dezvoltarea sistemelor
de control managerial, republicat in
Monitorul Oficial nr. 496/05.07.2011,
Ordinului Ministrului Finantelor Publice
nr. 1389/2006 privind modificarea si
completarea
Ordinului
ministrului
finantelor publice nr. 946/2005 pentru
aprobarea Codului controlului intern,
cuprinzand
standardele
de
management/control intern la entitatile
publice si pentru dezvoltarea sistemelor
de control managerial, Ordinului 1649
din 17 februarie 2011 privind
modificarea si completarea Ordinului
ministrului finantelor publice nr.
946/2005 pentru aprobarea Codului
controlului
intern,
cuprinzand
standardele de management/control
intern la entitatile publice si pentru
dezvoltarea sistemelor de control
managerial si a altor acte normative care
reglementeaza activitatea institutiei,
Ordinul
Nr.1423/2012
privind
modificarea
Ordinului
ministrului
3

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Nr.
crt

Etape

Documente intocmite

TERMEN/RESPONSABILI

Lista
indicatorilor
de
performanta;
Proceduri privind controlul
procedural;
Procedura/act
administrativ
privind controlul financiar
preventiv;
Situatia identificarii riscurilor
si disfunctionalitatilor (pe
fiecare obiectiv, activitate);
Registrul riscurilor

T: 30.11.2013
Raspund: Directorul ______;
Sefi de compartimente din
cadrul ______

STANDARDE
cf. Ordin 946/2005
republicat

finantelor publice nr. 946/2005 pentru

aprobarea
Codului
controlului
intern/managerial,
cuprinzand
standardele de control intern/managerial
la entitatile publice
si pentru dezvoltarea sistemelor de
control intern/managerial
3.

Descrierea modului de organizare si

functionare a sistemului de control
managerial al institutiei, respectiv al
structurilor interne

4.

Autoevaluarea bazat pe analiza

sistemului de control managerial al
______ (inclusiv n ceea ce privete
procedurile) i identificarea elementelor
de disfuncionalitate i a riscurilor care
pot afecta realizarea obiectivelor
generale i a celor specifice ale ______ ,
i compartimentelor de specialitate ale
acestuia, conform prevederilor:
- Legii nr. 78/2000 pentru prevenirea,
descoperirea i sancionarea faptelor
de corupie, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordonanei Guvernului nr. 119/1999
privind controlul intern si controlul

1.Etica, integritatea;
3.Competena,
performana;
4. Functii sensibile
18.Separarea atribuiilor;
23.Accesul la resurse.

T: Semestrial

11.Managementul
riscului;
15. Ipoteze, reevaluri;
T: 30.06.2013
16. Semnalarea
Raspund: Directorul ______ ; neregularitilor;
Sefi de compartimente din 18. Separarea atribuiilor;
cadrul ______
23. Accesul la resurse.

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Nr.
crt

5.

Etape

Documente intocmite

TERMEN/RESPONSABILI

financiar preventiv, republicat, cu

modificrile i completrile ulterioare;
- Legii nr. 672/2002 privind auditul
public intern, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legii nr. 82/1991 a contabilitii,
republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- OMFP nr. 1661bis/2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice
privind modul de ncasare i utilizare a
fondurilor bneti primite sub forma
donaiilor i sponsorizrilor, de ctre
instituiile publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Hotrrii Guvernului nr. 841/1995
privind procedurile de transmitere fr
plata i de valorificare a bunurilor
aparinnd entitilor publice, cu
modificrile si completrile ulterioare;
- Regulamentului de organizare i
funcionare al ______ .
Stabilirea orientrilor/modalitilor de
dezvoltare a sistemului de control
managerial al ______ , respectiv ale
structurilor interne ale acestuia, prin
raportarea la standardele de control
intern/management la entitile publice,
aprobate prin Ordinul nr. 946/2005
pentru aprobarea Codului controlului

Revizuire si actualizare ROF,

daca este cazul;
Actualizare fise post;
Centralizarea activitatilor la
nivelul entitatii si stabilirea
responsabilului cu actualizarea
sistemului acestuia;
Stabilirea activitatilor

T: 30.11.2013
Raspund: Directorul ______ ;
Sefi de compartimente din
cadrul ______

STANDARDE
cf. Ordin 946/2005
republicat

8.Planificarea;
9. Coordonarea;
16. Semnalarea
neregularitilor;
17 Proceduri;
18. Separarea atribuiilor.

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Nr.
crt

6.

7.

Etape

Documente intocmite

intern/managerial,
cuprinznd
standardele de control intern/managerial
la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control intern/managerial,
republicat.

procedurabile si
neprocedurabile;
Codificarea procedurilor si
stabilirea persoanelor
responsabile;
Prioritizarea procedurilor
operationale de lucru: curente,
perioadice, anuale;
Completarea listei
obiectivelor, activitatilor cu
codurile procedurilor
operationale, responsabilii si
termenelor de realizare ale
acestora
Lista privind inventarierea
documentelor ce se intocmesc
pentru
fiecare
activitate,
fluxurilor de informatii, a
proceselor si a modului de
comunicare intre structurile
institutiei si cu alte entitati

Inventarierea documentelor i a
fluxurilor de informaii care intr/ies din
______ , respectiv din structurile interne
ale acestuia, procesrile care au loc,
destinaia documentelor, comunicarea
ntre direcii, servicii, birouri i
compartimente cu nivelele ierarhic
superioare de management i cu alte
entiti publice,
Stabilirea unui sistem de monitorizare a Strategii de monitorizare a
desfurrii aciunilor i activitilor desfasurarii actiunilor si
institutiei, respectiv structurilor interne. activitatilor institutiei,
respectiv structurilor interne.

TERMEN/RESPONSABILI

STANDARDE
cf. Ordin 946/2005
republicat

T: 31.12.2013
Raspund: Directorul ______ ;
Sefi de compartimente din
cadrul ______

11.Managementul
riscului;
12.Informarea;
13.Comunicarea;
14.Corespondena i
arhivarea.

T: 31.12.2013
Raspund: Directorul ______ ;
Sefi de compartimente din
cadrul ______

8. Planificarea;
9. Coordonarea;
10. Monitorizarea
informaiilor;
12. Informarea;
13. Comunicarea;
16. Semnalarea
6

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Nr.
crt

Etape

Documente intocmite

TERMEN/RESPONSABILI

STANDARDE
cf. Ordin 946/2005
republicat
neregularitilor;
19. Supravegherea;
20.Gestionarea abaterilor.

8.

Monitorizarea realizrii obiectivelor Raportri trimestriale

generale i a celor specifice ale ______ ,
respectiv structurilor interne

T; Trimestrial
Raspund: Directorul ______ ;
Sefi de compartimente din
cadrul ______

8. Planificarea;
9. Coordonarea;
10.Monitorizarea
informaiilor;
12.Informarea;
13.Comunicarea;
16.Semnalarea
neregularitilor;
19.Supravegherea;
20.Gestionarea abaterilor.

9.

Autoevaluarea realizrii obiectivelor

generale i a celor specifice i
mbuntirea sistemului de control
managerial pe baza autoevalurii i a
standardelor de management/control
intern la ______, aprobate prin Ordinul
nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului
controlului
intern/managerial
cuprinznd standardele de control
intern/ managerial la entitile publice i
pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial, republicat.
Elaborarea procedurilor de sistem i
operaionale, manualelor de proceduri
pentru
activitile/situaiile
care

Raport de evaluare

T: Anual
( n luna ianuarie, pentru
anul precedent)
Raspund: Directorul ______ ;
Sefi de compartimente din
cadrul ______

6.Structura
organizatoric;
7. Obiective;
15.Ipoteze, evaluri;
16.Semnalarea
neregularitilor;
21.Continuitatea
activitii.

Proceduri de sistem i
operaionale stabilite in Lista
obiectivelor si activitatilor.

Etapizat, pn la 31.03.2013 11.Managementul

Raspund: Directorul ______ ; riscului;
Sefi de compartimente din 17.Proceduri;

10.

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Nr.
crt

Etape

Documente intocmite

TERMEN/RESPONSABILI

STANDARDE
cf. Ordin 946/2005
republicat
22.Strategii de control;
24.Verificarea i
evaluarea controlului;
25.Auditul intern.

determin utilizarea acestor instrumente

la nivelul ______, respectiv structurilor
interne, n directa corelare cu fluxurile
de informaii stabilite la punctul 6

cadrul ______

11

Actualizarea sub forma versiunilor i a Manuale de proceduri

prevederilor din manualele de proceduri
i din orice alt instrument cu care
opereaz sistemul de control managerial
al ______ , pe baza princip;iilor de
buna practica.

T: Permanent
Raspund: Directorul ______ ;
Sefi de compartimente din
cadrul ______

12.

Elaborarea programului de pregtire Program

de
pregatire
profesional, n domeniul controlului profesionala, in domeniul
managerial, la nivelul ______
controlului managerial, la
nivelul ______

T: 31 decembrie anul
3.Competena,
curent, pentru anul
performana.
urmtor
Raspund: Directorul ______ ;
Sefi de compartimente din
cadrul ______

11.Managementul
riscului;
17.Proceduri;
22.Strategii de control;
24.Verificarea i
evaluarea controlului;
25.Auditul intern.

2. Standardele de control intern/managerial conform Ordinului 946/2005 republicat

8

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 1
ETICA, INTEGRITATEA
Descrierea standardului
______ asigur condiiile necesare cunoaterii, de ctre angajai, a reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora,
prevenirea i raportarea fraudelor i neregulilor.
Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n legtur cu: utilizarea sau prezentarea de declaraii ori documente false,
incorecte sau incomplete, inclusiv faptele penale prevzute n legea pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, care
au ca efect alocarea sau dobndirea, respectiv utilizarea nepotrivit sau incorect a fondurilor; necomunicarea unei informaii prin nclcarea
unei obligaii specifice, avnd acelai efect la care s-a fcut referire anterior; deturnarea acestor fonduri de la scopurile pentru care au fost
acordate iniial conform reglementarilor din legislaia privind controlul i recuperarea fondurilor.
Cerine generale
Managerul i salariaii trebuie sa aib un nivel corespunztor de integritate profesional i personal i s fie contieni de importana
activitii pe care o desfoar.
Integritatea reprezint: caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care servete drept cluz n conduita
omului; onestitate, cinste, probitate.
Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz valorile etice i integritatea profesional i personal a
salariailor.
Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate comportamentele. Separat
de acesta, ______ trebuie sa aib un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice a tuturor
salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie sa li se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca
urmare a raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exista i cazuri n
care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
La nivelul ______ se elaboreaz un cod etic care se aprob de ctre conductor.
Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile etice ale entitii publice, salariaii au nevoie de sprijin i de o comunicare deschis,
n special atunci cnd este vorba despre ajutorul acordat pentru rezolvarea dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit adecvat.
Salariaii entitii publice sunt liberi s comunice preocuprile lor n materie de etic.
Managementul ______ trebuie sa creeze un mediu adecvat acestui tip de comunicare.
Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al salariailor din subordine, referitor la standardul de etic i integritate i
9

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

s trateze n mod adecvat orice abatere de la codul de conduit.

Deciziile i exemplul personal trebuie s reflecte: valorificarea transparenei i probitii n activitate; valorificarea competenei
profesionale; iniiativa prin exemplu; conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice; respectarea confidenialitii
informaiilor; tratamentul echitabil i respectarea indivizilor; relaiile loiale cu colaboratorii; caracterul complet i exact al operaiilor i
documentaiilor; modul profesional de abordare a informaiilor financiare.
Salariaii manifesta acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice n entitatea public.
Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui funcionare o sprijin.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i entitile publice;
Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare;
Ordinul M.F.P. nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar
preventiv, cu modificrile ulterioare;

Standardul 2
ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
10

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Descrierea standardului
______ transmite angajailor i actualizeaz permanent: documentele privind misiunea entitii publice, documentele privind
regulamentele interne, fia postului (funciei).
Cerine generale
Atribuiile ______ pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai i acetia acioneaz concertat.
Fiecare salariat are un rol bine definit n cadrul ______ , stabilit prin fia postului.
Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager - salariat - manager (ef - subaltern - ef).
Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui unor situaii dificile i care influeneaz n mod
negativ managementul ______ .
Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale.
Managementul ______ va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile entitii, rezultate din actul normativ de organizare i
funcionare. Totodat, se va ngriji ca aceste sarcini s se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a ______ , la care sa
aib acces toi salariaii. Se vor ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile o vor cere, fiele postului pentru tot personalul
din ______ . Aceasta este o obligaie permanent, a fiecrui nivel de management.
Regulamentul de organizare i funcionare a ______ se afiseaza la nivelul fiecarei structuri interne .
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare;
Legea nr.53/2003 privind Codul Muncii, republicat;
Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

Standardul 3
11

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

COMPETENA, PERFORMANA
Descrierea standardului
Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor i asigur
condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a salariatului.
Cerine generale
Managerul i salariaii au acele cunotine, abilitai i experien care fac posibil ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor.
Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent stabil.
Aciuni pentru asigurarea acestuia:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit;
- identificarea planului de pregtire de baza a noului angajat, nc din timpul procesului de recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire, n contextul evalurii anuale a angajailor i urmrirea evoluiei carierei;
- asigurarea faptului ca necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire, complementar formelor de pregtire externe entitii publice;
- definirea politicii de pregtire/mobilitate;
Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de ctre realizatorul raportului;
Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul, software-urile, brevetele, metodele
de lucru etc.
Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei.
Salariaii ______ trebuie s aib cunotinele profesionale, competenele, atribuiile i instrumentele necesare pentru a contribui la
realizarea obiectului de activitate al ______ .
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 53/2003 privind Codul muncii, republicat;
Hotrrea Guvernului nr. 1021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae;
Lege-cadru nr. 284 din 28 decembrie 2010 privind salarizarea unitara a personalului pltit din fonduri publice;
Legea nr. 285 din 28 decembrie 2010 privind salarizarea n anul 2011 a personalului pltit din fonduri publice;

12

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 5
DELEGAREA
Descrierea standardului
Directorul ______ stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.
Cerine generale
Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce urmeaz a fi luate de persoanele delegate i de riscurile
asociate acestor decizii;
Salariatul delegat trebuie s aib cunotina, experiena i capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat;
Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se confirm prin semntur;
Subdelegarea este posibil cu acordul managerului;
Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de responsabilitate.
Referine principale
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
Conform art. 20 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: "Ordonatorii
principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest
scop. Prin actul de delegare ordonatorii principali de credite vor preciza limitele i condiiile delegrii".
Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice;
Fia postului.

13

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 6
STRUCTURA ORGANIZATORIC
Descrierea standardului
______ definete propria structur organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare
component structural i informeaz n scris salariaii.
Cerine generale
Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate postului; acestea trebuie sa fie clare, coerente i sa
reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea obiectivelor ______ .
Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea activitilor specifice postului.
Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limitele ariei de competen.
Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
n temeiul Legii nr. 1/2011 Legea Educatiei Nationale, se aprob structura organizatoric: direcii, servicii, birouri, compartimente.
ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor structuri se regsete n statul de funcii a ______ .
Scopul acestei aciuni este realizarea n bune condiii de eficien i eficacitate a obiectivelor ______ .

14

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 7
OBIECTIVE
Descrierea standardului
______ trebuie sa defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile sale, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea
informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i terilor
interesai.
Cerine generale
Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea ______ .
______ transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le comunic
personalului;
Obiectivele trebuie astfel definite nct sa rspund pachetului de cerine "S.M.A.R.T." ( S Precise - n limba englez Specific; M
Msurabile i verificabile n limba englez Measurable and verifiable; A Necesare n limba englez Appropriate; R Realiste n
limba englez Realistic; T Cu termen de realizare n limba englez Time - dependent).
Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizrii acestora revine att managementului, ct i
salariailor.
Multitudinea i complexitatea obiectivelor impune utilizarea unor criterii diverse de grupare, cu scopul de a facilita concretizarea
responsabilitilor, rspunderilor, de a asigura operativitate n cunoaterea rezultatelor etc.
Referine principale
Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, sa fie alocate resursele financiare, materiale i umane necesare, prin legislaia
specific:
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legile bugetare anuale.
Obiectivele generale ale Programului de dezvoltare a sistemului de control managerial la nivelul ______ sunt:
- realizarea atribuiilor stabilite n concordan cu misiunea instituiei, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien;
- protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, abuzului sau fraudei;
- respectarea legii, a regulamentelor i deciziile conducerii;
- dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare i difuzare a datelor i informaiilor;
15

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

- financiare i de conducere, precum i a unor sisteme i proceduri de informare public adecvat prin rapoarte periodice.
Obiectivele specifice ale Programului de dezvoltare a sistemului de control managerial la nivelul ______ sunt:
- reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern, a tuturor operaiunilor instituiei i a elementelor specifice,
nregistrarea i pstrarea n mod adecvat a documentelor;
- nregistrarea n mod cronologic a operaiunilor;
- asigurarea aprobrilor i efecturii operaiunilor exclusiv de persoane special mputernicite n acest sens;
- separarea atribuiilor privind efectuarea de operaiuni ntre persoane, astfel nct atribuiile de aprobare, control i nregistrare s fie
ncredinate unor persoane diferite;
- asigurarea unei conduceri competente la toate nivelurile;
- accesarea resurselor i documentelor numai de ctre persoane ndreptite i responsabile n legtura cu utilizarea i pstrarea lor.

16

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 8
PLANIFICAREA
Descrierea standardului
______ ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim
posibil de alocat astfel nct riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.
Cerine generale
Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului.
Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor. Avnd n vedere
caracterul limitat al resurselor, repartizarea acestora necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare.
Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprima planului un caracter dinamic. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau altor
elemente ale procesului de fundamentare impune actualizarea planului.
Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor, variaz n funcie de diveri factori, precum: mrimea
entitii publice, structura decizional a acesteia, necesitatea aprobrii formale a unor activiti etc.
Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz: planuri anuale i multianuale.
Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce trebuie luate pentru atingerea obiectivelor.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legile bugetare anuale;
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de
achiziie publia din Ordonana Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de
concesiune de lucrri publice si a contractelor de concesiune a serviciilor, cu modificrile i completrile ulterioare;
Controlul este un mecanism necesar n raport cu planificarea, n sensul existenei unui set clar de instrumente de msurare care sa poat
indica, pe de o parte, care este progresul n realizarea obiectivelor i, pe de alta parte, aciunile corective, atunci cnd este necesar.

17

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 9
COORDONAREA
Descrierea standardului
Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale ______ trebuie coordonate, n scopul asigurrii
convergentei i coerentei acestora.
Cerine generale
Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor structurale ale ______ .
Coordonarea influeneaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n cadrul raporturilor profesionale.
Salariaii trebuie sa in cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor asupra ntregii entitatea publice.
Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor unei entiti publice, ct i ntre structurile respective.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare;
Conform prevederilor art.4 alin.(1) din O.G. 119/1999 "Conductorii entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea,
aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface
cerinele generale i specifice de control intern".

18

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 10
MONITORIZAREA PERFORMANELOR
Descrierea standardului
Casa Corpului Didactic Brasov asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performantelor, utiliznd indicatori cantitativi
i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate.
Cerine generale
Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfurrii activitii ______
Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la obiective, n scopul lurii msurilor corective ce se
impun.
Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor
sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor la informaii.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1159/2004 pentru aprobarea instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i
structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Monitorizarea performanelor supraveghere i urmrire de ctre aparatul de conducere al entitii publice, prin intermediul unor
indicatori relevani, a performatelor activitii aflate n coordonare.

19

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 11
MANAGEMENTUL RISCULUI
Descrierea standardului
______ analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri
corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea planurilor
respective.
Cerine generale
Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor;
Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se justifica n plan financiar;
Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a:
- managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea publica i mediile n care aceasta acioneaz;
- unor sisteme de conducere centralizate excesiv;
Un sistem de control intern eficient presupune implementarea n ______ a managementului riscurilor;
Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control intern sntos, n principal, prin:
- identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficienta operaiunilor, respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea
n informaiile financiare i de management intern i extern, protejarea bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor;
- definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri;
- evaluarea probabilitii ca riscul sa se materializeze i a mrimii impactului acestuia;
- monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controalelor interne la gestionarea riscurilor;
- verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Alte acte normative.
Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al riscului, ce permite meninerea unui nivel
acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i organizate, plecnd de la condiiile de existen i
obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i eficient.
20

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 12
INFORMAREA
Descrierea standardului
______ stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct managerii i
salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor, s-i poat ndeplini sarcinile.
Cerine generale
Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace, identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale
manifestrii acestora.
Cultura entitii publice (______ ) are o inciden major asupra cantitii, naturii i fiabilitii informaiilor, ca i n ceea ce privete
lrgirea gamei acestora n domeniul valorilor etice, politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii
publice, planurilor etc.
Cultura entitii publice - forma de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea valorilor individuale. n vederea orientrii lor
convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii publice.
Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public fa de schimbare.
ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de etic social i de comportare. Acestea
sunt relativ stabile n timp.
n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe urmrirea corect a procedurilor, care sunt
mai importante dect rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.
Informaia trebuie sa fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de neles i receptat.
Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile necesare pentru ndeplinirea sarcinilor.
Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din exterior.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legile bugetare anuale;
Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice;
Analize periodice asupra execuiei bugetare;
21

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost refuzat de controlul financiar preventiv, precum i asupra operaiunilor
efectuate pe propria rspundere a ordonatorului de credite;
Ordine/decizii ale conductorului ______ .
Standardul 13
COMUNICAREA
Descrierea standardului
______ trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a
informaiilor, astfel nct acestea s ajung complete i la timp la utilizatori.
Cerine generale
Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare.
Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor.
Sistemul de comunicare trebuie sa fie flexibil i rapid, att n interiorul ______ , ct i ntre aceasta i mediul extern.
Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ce privete prelucrarea informaiilor i achitarea de
responsabiliti n materie de comunicare.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces
la informaii de interes public;
Adresa pe Internet a ______ ;
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare;
Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
Hotrrii Guvernului nr. 1723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii
cu publicul, cu modificrile i completrile ulterioare.

22

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 14
CORESPONDENA I ARHIVAREA
Descrierea standardului
______ organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei astfel nct sistemul s fie accesibil managerului,
angajailor i terilor interesai cu abilitare n domeniu.
Cerine generale
Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n exteriorul entitii publice.
Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice, floppy, CD etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite
(curierul, pota, pota electronic, fax etc.).
Ponderea n care ______ utilizeaz unul sau altul dintre purttori i apeleaz la unul sau altul dintre mijloacele de realizare a
corespondenei este determinat de o serie de factori, cum ar fi: gradul de dotare intern i/sau al terilor, nivelul de pregtire al
salariailor, urgena, distana, costul, sigurana, restriciile din reglementri etc.
n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la corespondena, operaiunile de intrare, ieire, nregistrare i
stocare trebuie adaptate corespunztor, pe baza unor planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fi reflectate
cerinele majore privind: asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei; confirmarea primirii, respectiv expedierii
corespondenei; stocarea (arhivarea) corespondenei; accesul la corespondena realizat.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic;
Hotrrea Guvernului nr. 1259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001
privind semntura electronic, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1998, cu modificrile i completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 51/2003 privind procedura de predare-primire a documentelor creatorilor i/sau deintorilor de
documente, persoane juridice, care s-au desfiinat;
23

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a petiiilor, cu modificrile i completrile
ulterioare;

Standardul 15
IPOTEZE, REEVALURI
Descrierea standardului
Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate contient, prin consens. Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii
mediului, impune reevaluarea obiectivelor.
Cerine generale
Ipotezele se formuleaz n legtur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i stau la baza fixrii acestora.
Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie sa fie contieni de ipotezele formulate i acceptate n legtur cu obiectivul n
cauz.
Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un obstacol n capacitatea de adaptare.
Reevalurile nevoilor de informare sunt concretizate n schimbri n ceea ce privete informaiile necesar a fi colectate, n modul de
colectare, n coninutul rapoartelor sau sistemelor de informaii conexe i trebuie efectuate dac se modific ipotezele ce au stat la baza
obiectivelor.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legile bugetare anuale;

24

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 16
SEMNALAREA NEREGULARITILOR
Descrierea standardului
Salariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea obiectivelor fa de care sunt responsabili, au i
posibilitatea ca, pe baza unor proceduri distincte, s semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil
sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de proceduri.
Cerine generale
Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor procedurile corespunztoare, aplicabile n cazul semnalrii unor
neregulariti;
Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate i, dac este cazul, s ia msurile ce se
impun;
Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct sau indirect, au cunotin, vor fi protejai mpotriva
oricror discriminri;
Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii de delaiune;
Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere.
Referine generale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
LegLegea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile
ulterioare;
Ordonana Guvernului nr. 119/1999, privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 672/2002 privind, auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordinul M.F.P. nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar
25

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare;

Ordinul M.F.P. nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Realizarea acestui standard este un demers managerial extrem de dificil, n contextul aplicrii valorilor culturii ncrederii i al asigurrii
unul mediu de moralitate n cadrul entitii publice, dat fiind riscul de percepere a standardului ca fiind la interfaa cu delaiunea. Pentru ca
acest risc s fie limitat, trebuie cultivat un sistem de valori bazat pe nelegerea faptului c, n cadrul entitii publice, toi salariaii exercit
diverse nivele de management i c au, n mod esenial, aceleai obiective:
- de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri minime;
- de a-i pstra locurile de munc.
ntr-un astfel de mediu se creeaz anticorpii necesari reechilibrrii sistemului, n cazul producerii unor agresiuni din interiorul sau din
exteriorul entitii publice. Dac nu se creeaz astfel de anticorpi, managementul trebuie s asigure descoperirea i nlturarea
neregularitilor, prin dialog liber cu membrii entitii publice.
Angajailor le revine sarcina ca, n cazul identificrii unor dovezi n ceea ce privete existena unor posibile fraude, corupie sau orice
alt activitate ce poate afecta n sens negativ interesele majore ale entitii publice, care depesc nivelul de competen al managementului
propriu, sau n cazul n care sunt implicate nivele ale acestuia, s aduc respectivele dovezi la cunotin organelor abilitate ale statului. n
nici un caz un salariat care descoper dovezi de acest gen i acioneaz pentru scoaterea lor la lumina nu trebuie sancionat, i nici
recompensat.
Aciunea sa trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.
Realizarea n practica a acestui standard se face i cu ajutorul fiei postului.

26

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 17
PROCEDURI
Descrierea standardului
Pentru activitile din cadrul ______ i, n special, pentru operaiunile economice, se elaboreaz proceduri scrise, care se comunic
tuturor salariailor implicai.
Cerine generale
______ trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment semnificativ, exist o documentaie adecvat i c operaiunile
sunt consemnate n documente.
Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i politicilor entitii publice.
Documentaia cuprinde, politici administrative, manuale, instruciuni operaionale, check-list-uri sau alte forme de prezentare a
procedurilor.
Documentaia trebuie sa fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil i accesibila managerului, salariailor, precum i
terilor, dac este cazul.
Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal.
Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie riscuri n realizarea obiectivelor.
ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel de responsabilitate din entitatea public.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice generale referitoare
27

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor entitilor publice, precum i organizarea, evidenta i raportarea angajamentelor bugetare i
legale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Exist dou accepiuni cu privire la proceduri:
- aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de ctre entitatea public pentru organizarea aplicrii unor
reglementri de rang superior, aprobate de ctre conductorul entitii publice sau chiar de ctre Guvern;
- aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate - care constituie obiectul acestui standard specifice pentru fiecare entitate
public, referitoare la activitile acesteia. Aceste proceduri trebuie sa fie: scrise, respectiv formalizate (cunotinele individuale i colective
trebuie stocate i puse n ordinea care corespunde scopurilor entitii publice); simple i specifice (procedurile scrise se constituie n
instrument de lucru, pentru ca executanii s cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu al ______ ); actualizate
n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie; aduse la cunotina executanilor.

28

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 18
SEPARAREA ATRIBUIILOR
Descrierea standardului
Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane independente una fa de cealalt, respectiv
funciile de iniiere i verificare trebuie s fie separate.
Cerine generale
Separarea atribuiilor i a responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se reduce riscul de eroare, fraud, nclcare a
legislaiei, precum i riscul de a nu putea detecta aceste probleme.
Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nici o persoana sau compartiment s nu poat controla toate etapele importante ale
unei operaiuni sau ale unui eveniment.
Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe persoane creeaz premisele unui echilibru eficace al puterilor.
Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i
responsabilitilor, trebuie sa fie contieni de riscuri i sa compenseze aceasta limitare prin alte msuri.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
Conform prevederilor art. 11 din O.G. 119/1999 "Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu nu trebuie s fie
implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunii supuse controlului financiar preventiv propriu".
Ordinul M.F.P. nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar
preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare;
29

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Ordinul M.F.P. nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea si plata
cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i
completrile ulterioare.

Standardul 19
SUPRAVEGHEREA
Descrierea standardului
______ asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n
scopul realizrii n mod eficace a acestora.
Cerine generale
Managerul trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se asigura c procedurile sunt respectate de ctre
salariai n mod efectiv i continuu.
Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca depus de salariai, rapoarte despre excepii, testri prin
sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea procedurilor.
Managerul verific i aprob munca salariailor, d instruciunile necesare pentru a minimiza erorile, a elimina frauda, a respecta
legislaia i pentru a veghea asupra nelegerii i aplicrii instruciunilor.
Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care: fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de
competen atribuite; se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat; se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale
realizrii operaiunii.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat;
Regulamentul de organizare si funcionare ROI
Managementul entitilor publice are datoria de a stabili, pentru fiecare nivel de organizare, atribuiile ce i revin pe linia
supravegherii curente a activitii, condiie de exercitare a acesteia i rspunderile i, de asemenea, s iniieze, s aplice i s
dezvolte forme de control (supraveghere) flexibile i eficiente, bazate cu deosebire pe autocontrolul, controlul mutual i controlul
ierarhic al salariailor.
30

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 20
GESTIONAREA ABATERILOR
Descrierea standardului
______ se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile
stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.
Cerine generale
n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi anticipate i care induc abateri ce nu permit derularea
tranzaciilor prin procedurile existente;
Abaterile de la procedurile existente trebuie sa fie documentate i justificate, n vederea prezentrii spre aprobare;
Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost gestionate aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii
de buna practic pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
Alte acte normative.

31

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 21
CONTINUITATEA ACTIVITII
Descrierea standardului
______ asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate
planurile, cu deosebire n cel economico-financiar.
Cerine generale
______ este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a
activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor propuse.
Situaii diferite, care afecteaz continuitatea activitii: mobilitatea salariailor; defeciuni ale echipamentelor din dotare;
disfuncionalitatea produse de unii prestatori de servicii; schimbri de proceduri etc.
Pentru fiecare din situaiile care apar, ______ trebuie sa acioneze n vederea asigurrii continuitii, prin diverse msuri, de exemplu:
angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte considerente; delegarea, n cazul absenei
temporare (concedii, plecri n misiune etc.); contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare; contracte de achiziii
pentru nlocuirea unor echipamente din dotare.
Existenta inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuitatea n activitate i a msurilor care sa previn apariia lor.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 1021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae;
Ordonana de urgenta a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice;
Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
32

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 22
STRATEGII DE CONTROL
Descrierea standardului
______ construiete politici adecvate strategiilor de control i programelor concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n
echilibru a acestor strategii.
Cerine generale
Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele elaborate pentru atingerea obiectivelor i strategiile de
control. Fr o strategie de control adecvat, crete riscul de manifestare a abaterilor de la strategia, politica i programele entitii
publice i, deci, al nerealizrii obiectivelor la nivelul exigenelor preconizate.
Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ct fundamentarea i realizarea obiectivelor entitii publice sunt
mai complexe i mai dificile.
Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea necesitnd studii, n vederea stabilirii obiectivelor de
control, a resurselor necesare, a pregtirii personalului de control, a mbuntirii metodelor i procedurilor de control, a modului de
evaluare a controalelor etc..
Strategiile de control se refer i la tipurile de control aplicabile situaiei. n paleta larg a modalitilor de control i a criteriilor de
clasificare a acestora, se afl:
activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor; coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea;
supervizarea; examinarea; monitorizarea etc.;
clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor: control total; control selectiv (prin sondaj);
clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de conformitate; control de perfecionare; control de adaptare etc.;
clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control: control propriu; control exterior;
clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control mutual; control ierarhic; control de specialitate;
33

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct; control indirect; control ncruciat;
clasificarea controlului n funcie de baza normativa: control normativ; control practic; control teoretic;
clasificarea controlului n funcie de interesul entitii: control pentru sine; control pentru alii;
clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control nedirijat;
clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: control ex-ante; control concomitent; control ex-post;

Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare.

34

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 23
ACCESUL LA RESURSE
Descrierea standardului
Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la resursele materiale, financiare i
informaionale ale ______ i numete persoanele responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.
Cerine generale
Restrngerea accesului, la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora;
Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resurs i de riscul pierderilor poteniale, care trebuie apreciate periodic. La
determinarea vulnerabilitii bunurilor i valorilor se au n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare inadecvat;
ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice (inventare). Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin
frecvena acestor verificri;
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 213/1998 privind proprietatea publica i regimul juridic al acesteia, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i
utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre entitile publice;
35

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Legile bugetare anuale;

Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plata i de valorificare a bunurilor aparinnd entitilor
publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtura cu gestionarea bunurilor, cu
modificrile i completrile ulterioare;
Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas;
Standardul 24
VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Descrierea standardului
______ instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni.
Cerine generale
Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionarii sistemului de control intern i a elementelor sale.
Disfuncionalitile sau alte probleme identificate trebuiesc rezolvate operativ, prin msuri corective.
Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizarea obiectivelor.
Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice i/sau conjuncturale, fie la ansamblul obiectivelor
entitii publice, fie la unele dintre acestea, opiune care revine managerului.
Managerul stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii controlului.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
Regulamentul de organizare i funcionare

36

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

Standardul 25
AUDITUL INTERN
Descrierea standardului
______ are acces la o capacitate de audit, care are n structura sa auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul,
conform unor programe bazate pe evaluarea riscului. respectiv Serviciul de Audit Public Intern, din cadrul ordonatorului secundar de
credite Inspectoratul Scolar Judetean Brasov.
Cerine generale
Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control intern al entitii publice.
Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun punctele slabe identificate n sistem i formuleaz
recomandri pentru eliminarea acestora.
Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe
constatate de misiunile de auditare.
Referine principale
Reglementrile legale care fac referire la modalitile de implementare ale standardului sunt urmtoarele:
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public
intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor entitilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i
37

PROGRAMUL DE DEZVOLTARE A SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL

legale, cu modificrile i completrile ulterioare;

ntocmit,
Ec. ______________________

38