Ghidul contribuiilor sociale obligatorii pentru

persoanele fizice
Wednesday, June 27th, 2012, 8:20 AM
Incepand cu 1 iulie 2012, competenta de administrare a contributiilor sociale obligatorii
datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si alte
venituri revine Agentiei Nationale de Administrare Fiscala conform prevederilor OUG
125/2011 pentru modificarea si completarea Codului fiscal.
n acest context, n ghidul de mai jos, prezentm principalele implicaii fiscale ale acestor
modificri legislative.
I. Contribuia de asigurri sociale (CAS)
Contribuabili
Au calitatea de asigurai n sistemul public de pensii urmtoarele categorii de contribuabili:
- ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi Individuale (I);
- membrii ntreprinderii Familiale (F);
- persoanele cu statut de Persoan Fizic Autorizat (PFA);
- persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
- persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe
venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl;
- persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din:
drepturi de proprietate intelectual, din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile
ncheiate potrivit Codului Civil i a contractelor de agent; din activitatea de expertiz contabil i
tehnic judiciar i extrajudiciar.
Excepii
Nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute contribuabilii care
realizeaz venituri din activiti independente menionai mai sus dac se afl n una din
urmtoarele situaii:
- desfoar activiti pe baz de contract individual de munc, inclusiv soldaii gradai i voluntari;
- sunt funcionari publici;
- sunt cadre militare n activitate, soldai i gradai voluntari, poliiti i funcionari publici cu statut
special din sistemul administraiei penitenciare, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i
siguranei naionale;

- sunt persoane care i desfoar activitatea n funcii elective sau care sunt numite n cadrul
autoritii executive, legislative ori judectoreti, pe durata mandatului sau membrii cooperatori
dintr-o organizaie a cooperaiei meteugreti;
- sunt omeri;
- sunt cadre militare trecute n rezerv, poliitii i funcionarii publici cu statut special din sistemul
administraiei penitenciare ale cror raporturi de serviciu au ncetat, din domeniul aprrii naionale,
ordinii publice i siguranei naionale, care beneficiaz de ajutoare lunare ce se asigur din bugetul
de stat, n condiiile legii;
- sunt persoane care beneficiaz de una din categoriile de pensii acordate din sistemul public de
pensii;
- contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate
n scopul realizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la
cele 12 luni ale anului, este sub nivelul de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat (741 lei);
- persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole respectiv din cultivarea i valorificarea
florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n
sistem irigat, arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor sau din exploatarea pepinierelor
viticole/pomicole i altele asemenea;
- persoana fizic pentru venitul obinut dintr-o asociere cu o persoan juridic microntreprindere,
care nu genereaz o persoan juridic;
- persoanele care obin venituri din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare
natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate
pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare;
- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n
Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic.
Baza de calcul
Pentru ntreprinztorii titulari ai unei I, membrii F, persoanele cu statut de PFA, persoanele care
realizeaz venituri din profesii libere, persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate
intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid
simpl baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale este venitul declarat.
Venitul declarat nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat (35% din 2.117 = 741 lei) i nici mai mare
dect echivalentul a de 5 ori acest ctig (5 x 2.117 = 10.585 lei).
Pentru persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din:
drepturi de proprietate intelectual; activiti desfurate n baza contractelor/ conveniilor civile
ncheiate potrivit Codului Civil i a contractelor de agent; activitatea de expertiz contabil i
tehnic judiciar i extrajudiciar, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale este
venitul brut stabilit prin contractul ncheiat ntre pri, respectiv diferena dintre venitul brut i
cheltuiala deductibil, dup caz.

Cotele de contribuie de asigurri sociale

Cotele de contribuie de asigurri sociale sunt:
- 31,3% cota integral, corespunztoare condiiilor normale de munc, potrivit legii, pentru
ntreprinztorii titulari ai unei I, membrii F, persoanele cu statut de PFA, persoanele care
realizeaz venituri din profesii libere, persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate
intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid
simpl;
- 10,5% pentru contribuabilii care realizeaz venituri cu regim de reinere la surs a impozitului pe
venit, respectiv din: drepturi de proprietate intelectual, din activiti desfurate n baza
contractelor/ conveniilor civile ncheiate potrivit Codului Civil i a contractelor de agent; din
activitatea de expertiz contabil i tehnic judiciar i extrajudiciar.
Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale
Sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii sociale:
- ntreprinztorii titulari ai unei I;
- membrii F;
- persoanele cu statut de PFA;
- persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
- persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe
venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl.
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru aceti contribuabilii se evideniaz lunar,
iar plata contribuiei se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei
luni din fiecare trimestru.
Contribuabilii care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din:
drepturi de proprietate intelectual; activiti desfurate n baza contractelor/ conveniilor civile
ncheiate potrivit Codului Civil i a contractelor de agent; activitatea de expertiz contabil i
tehnic judiciar i extrajudiciar datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub
forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor
respective pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a
lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de
pltitorul de venit.
Pentru aceti contribuabilii, obligaiile reprezentnd contribuia individual de asigurri sociale
calculate, reinute i virate n cursul anului fiscal de ctre pltitorii de venit sunt obligaii finale.
Declararea, definitivarea i plata contribuiilor sociale
Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale se realizeaz
prin depunerea Declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, iar plata, pe baza
Deciziei de impunere privind obligaii de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale.

II. Contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS)

Contribuabili
Au calitatea de contribuabili n sistemul de asigurri sociale de sntate, urmtoarele categorii de
persoane:
- ntreprinztorii titulari ai unei I;
- persoanele cu statut de PFA;
- persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe
venit se determin pe baza datelor n evidena contabil n partid simpl;
- persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din
activiti de natura celor prevzute la art. 52 alin. (1) venituri din drepturi de proprietate
intelectual; venituri din activiti desfurate n baza contractelor/ conveniilor civile ncheiate
potrivit Codului Civil, precum i a contractelor de agent; venituri din activitatea de expertiz
contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere
cu o persoan juridic contribuabil microntreprindere care nu genereaz o persoan juridic;
- care realizeaz venituri din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e)
constituite ntre persoanele fizice rezidente cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate
att n Romnia, ct i n strintate.
- persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 lit. a) c) cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate
acestor scopuri i/sau n sistem irigat; cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i
ciupercilor; exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea;
- persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din
activitile agricole prevzute la art. 71 lit. d) valorificarea produselor agricole obinute dup
recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre
uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru
utilizare ca atare;
- persoanele care obin venituri din: cedarea folosinei bunurilor; investiii; premii i ctiguri din
jocuri de noroc; operaiunea de fiducie; alte surse, astfel cum sunt prevzute la art. 78;
- persoanele care nu realizeaz nici un fel de venituri, n situaia n care nu realizeaz ntr-un an
fiscal categoriile de venituri prevzute mai sus; venituri din salarii i asimilate salariilor; venituri
sub forma indemnizaiilor de omaj, precum i venituri din pensii mai mici de 740 lei i nu se
ncadreaz n categoriile de persoane care beneficiaz de asigurarea de sntate fr plata
contribuiei.
Excepii
1. Nu se datoreaz CASS de ctre persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate
intelectual pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri din: salarii i asimilate salariilor; venituri
sub forma indemnizaiilor de omaj; venituri din pensii mai mici de 740 lei; sunt titularii unei I sau
PFA; sunt membrii unei ntreprinderi familiale; realizeaz venituri din profesii libere; realizeaz

venituri din activitii agricole cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n

sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; cultivarea i valorificarea
arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele
asemenea; activiti agricole pentru care se reine la surs impozitul de 2% din valorificarea
produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate
privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial
sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare; venituri din activiti desfurate n baza contractelor/
conveniilor civile ncheiate potrivit Codului Civil, precum i a contractelor de agent; activitatea de
expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; venitul obinut de o persoan fizic dintr-o
asociere cu o persoan juridic contribuabil microntreprindere -, care nu genereaz o persoan
juridic; veniturile realizate de persoanele fizice att n Romnia, ct i n strintate, din asociere
cu persoane juridice romne.
2. Nu se datoreaz CASS pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor; investiii; premii i
ctiguri din jocuri de noroc; operaiunea de fiducie; alte surse, astfel cum sunt prevzute la art. 78
de ctre persoanele care realizeaz venituri din: salarii, asimilate salariilor, venituri sub forma
indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri din: activiti
independente realizate sub form de I, F, PFA; profesii libere; activiti agricole; activiti
independente cu reinere la surs venituri din activiti desfurate n baza contractelor/
conveniilor civile ncheiate potrivit Codului Civil, precum i a contractelor de agent; venituri din
activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; venitul obinut de o persoan
fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil microntreprindere care nu genereaz
o persoan juridic; din asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice
rezidente cu persoane juridice romne att n Romnia, ct i n strintate.
Baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate
1. Pentru ntreprinztorii titulari ai unei I; membrii F; persoanele cu statut de PFA; persoanele
care realizeaz venituri din profesii libere; persoanele care realizeaz venituri din drepturi de
proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena
contabil n partid simpl; baza de calcul este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i
cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd
contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale
anului.
Dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia, nu poate fi mai mic dect un
salariu de baz minim brut pe ar (700 lei).
2. Pentru persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole cultivarea i valorificarea
florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n
sistem irigat; cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; exploatarea
pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea, baza de calcul este venitul net determinat fie la
norm de venit fie n sistem real raportat la cele 12 luni ale anului.
n cazul persoanelor care realizeaz venituri din agricultur prevzute la art. 71 lit. a) d), sub
nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor
social, baza lunar de calcul a CASS reprezint o treime din salariul de baz minim brut pe ar.
3. Pentru persoanele care realizeaz venituri din: drepturi de proprietate intelectual; venituri din
activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului Civil,

precum i a contractelor de agent; venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar
i extrajudiciar; dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil microntreprindere care nu
genereaz o persoan juridic; asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoanele
fizice rezidente cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia, ct i n
strintate, baza de calcul este venitul brut stabilit prin contractul ncheiat ntre pri, diferena
dintre venitul brut i cheltuiala deductibil, venituri din asociere, dup caz.
Dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia, baza lunar de calcul a CASS
nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar 700 lei.
4. Pentru persoanele care realizeaz:
- venituri din cedarea folosinei bunurilor, baza de calcul este: venitul net n cazul n care se aplic
cotele forfetare; norma anual de venit pentru nchirierile de camere n scop turistic, respectiv
venitul net anual pentru cei care determin venitul n sistem real;
- venituri din investiii, baza de calcul este ctigul net;
- venituri din premii i ctiguri din jocuri de noroc, baza de calcul este venitul net determinat ca
diferen dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc i suma reprezentnd venit neimpozabil;
- venituri din operaiunea de fiducie, baza de calcul este reglementat de prevederile art. 421 din
Codul Fiscal.
- venituri din alte surse, baza de calcul este venitul brut realizat.
La determinarea venitului/ctigului anual, la baz de calcul al CASS nu se iau n considerare
pierderile fiscale.
5. Pentru persoanele care nu realizeaz nici un venit, baza de calcul este salariul minim brut pe ar,
lunar 700 lei.
Cotele de contribuii
Cota de contribuie pentru asigurrile sociale de sntate este de 5,5%.
Pli anticipate
Contribuabilii datoreaz pli anticipate pentru CASS n cazul n care obin venituri din:
- activiti independente (I, F, PFA); profesii libere; drepturi de proprietate intelectual la care
impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl, care se
stabilesc de organul fiscal competent, prin decizia de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat,
formular 220/declaraiei privind venitul realizat, formular 200, sau pe baza normelor de venit, n 4
rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru: 25 martie; 25 iunie; 25
septembrie; 25 decembrie;
- activiti agricole impuse de organul fiscal cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i
zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; cultivarea i
valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor;exploatarea pepinierelor viticole i

pomicole i altele asemenea; care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizia de impunere,
n dou rate egale, semestrial: 25 septembrie inclusiv i 25 noiembrie inclusiv;
- activiti pentru care impozitul se determin prin reinere la surs, prevzute la: art. 52 - drepturi
de proprietate intelectual; venituri din activiti desfurate n baza contractelor/ conveniilor civile
ncheiate potrivit Codului Civil, precum i a contractelor de agent; venituri din activitatea de
expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; dintr-o asociere cu o persoan juridic
contribuabil microntreprindere, care nu genereaz o persoan juridic; art. 13 lit. e) asocierile
fr personalitate juridic constituite intre persoanele fizice rezidente cu persoane juridice romne,
pentru veniturile realizate att n Romnia, ct i n strintate; art. 71, lit. d) din Codul Fiscal
activitile agricole pentru care se reine la surs impozitul de 2% din valorificarea produselor
agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau
luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre
alte uniti, pentru utilizare ca atare; care se pltesc de ctre pltitorii de venituri pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului
n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit.
Pli anuale
Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i sunt titularii unei I sau PFA,
membrii unei F; realizeaz venituri din profesii libere; realizeaz venituri din activitii agricole
cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate
acestor scopuri i/sau n sistem irigat; cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i
ciupercilor i determin venitul n sistem real, datoreaz CASS anual, pe baza informaiilor din
formularul 200, prin aplicarea cotei de 5,5% asupra venitului net, prin decizia de impunere anual,
pe baza creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate.
La determinarea venitului anual baz de calcul pentru CASS nu se iau n calcul pierderile fiscale.
Plata CASS stabilit prin decizia de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile
de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit
prevederilor Codului de procedur fiscal.
Contribuabilii care realizeaz venituri din: cedarea folosinei bunurilor; investiii; premii i
ctiguri din jocuri de noroc; operaiunea de fiducie; alte surse, astfel cum sunt prevzute la art. 78,
datoreaz CASS anual care se stabilete prin decizia de impunere anual i se achit n termen de
cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.
Alte precizri privind contribuiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice
Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei privind venitul asigurat
la sistemul public de pensii se vor posta pe websiteul ANAF.
ncepnd cu 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor
Codului Fiscal se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora se
afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care
aceasta este diferit de domiciliu.
Conturile bugetare unde se vor vira contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice,
ncepnd cu 1 iulie 2012, se gsesc pe websiteul ANAF.

Au obligaia completrii i depunerii la organul fiscal competent (organul fiscal n a crui raz
teritorial se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n
cazul n care aceasta este diferit de domiciliu) a declaraiei privind venitul asigurat, persoanele care
se autorizeaz pentru activitile respective dup data de 1 iulie 2012.
Pentru veniturile persoanelor fizice obinute anterior datei de 1 iulie 2012, competena n
administrarea contribuiilor sociale datorate precum i n soluionarea eventualelor contestaii
mpotriva actelor administrative prin care s-a fcut stabilirea acestora, revine caselor de asigurri
sociale. Ca urmare, persoanele fizice care au realizat venituri anterior datei de 1 iulie 2012 i pentru
care aveau obligaia plii contribuiilor sociale, dar nu le-au declarat, sunt obligate s completeze i
s depun declaraia de asigurare la casele teritoriale de asigurri.
Contribuiile sociale datorate de persoanele fizice i neachitate pn la data de 1 iulie 2012, vor fi
urmrite i ncasate de ctre ANAF, care va prelua i procedurile de executare silit aflate n
derulare.
Nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege constituie contravenie i se
sancioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare.
Sursa: ANAF