Sunteți pe pagina 1din 18

Proiect de divizare

Divizarea societilor comerciale care nu i nceteaz existena


(Cazul 2.2.2.)
I.

ELEMENTELE SOCIETII CARE SE DIVIDE


1.1. SOCIETATEA SUPUS DIVIZRII

S.C. POLICOLOR S.A., cu sediul social n Bd. Theodor Pallady nr. 51, sector 3, 032258,
BUCURETI, avnd codul unic de nregistrare nr. 326318, atribut fiscal RO326318 i numr de
ordine n registrul comeului J40/205/1991, cu capital social de 7.125.740, divizat n 712.574
pri sociale, cu o valoare nominal de 10 lei fiecare, deinute de:
- THE ROMANIAN INVESTMENT FUND (CYPRUS) LTD., societate cu rspundere
limitat de naionalitate cipriot, cu sediul n Bd. Kyriakou Matsis no. 16, EAGLE House, et. 10,
Agioi Omologites, cod potal 1082, Nicosia, Cipru, nregistrat n registrul comerului din Cipru
cu nr. 85751, deintoare a unui numr de 351.228 aciuni nominative ordinare, avnd fiecare o
valoare nominala de 10 RON, reprezentnd 49,29% din capitalul social al POLICOLOR S.A.,
aciuni n valoare nominal total de 3.512.280 RON;
- RC2 (CYPRUS) LIMITED, societate cu rspundere limitat de naionalitate cipriot, cu
sediul n Bd. Kyriakou Matsis no. 16, EAGLE House, et. 10, Agioi Omologites, cod potal 1082,
Nicosia, Cipru, nregistrat n registrul comerului din Cipru cu nr. HE167712, deintoare a unui
numr de 285.030 aciuni nominative ordinare, avnd fiecare o valoare nominala de 10 RON,
reprezentnd 40.00% din capitalul social al POLICOLOR S.A., aciuni in valoare nominal
total de 2.850.296 RON;
- ROMANIAN RECONSTRUCTION (CYPRUS) LTD., societate cu rspundere limitat
de naionalitate cipriot, cu sediul social n Bd. Kyriakou Matsis no. 16, EAGLE House, et. 10,
Agioi Omologites, cod potal 1082, Nicosia, Cipru, nregistrat n registrul comerului din Cipru
cu nr. HE87942, deintoare a unui numr de 76.318 aciuni nominative ordinare, avnd fiecare o
valoare nominal de 10 RON, reprezentnd 10,71% din capitalul social al POLICOLOR S.A.,
aciuni n valoare nominal total de 763.167 RON
II. FUNDAMENTUL I CONDIIILE DIVIZRII
2.1. Divizarea societii se impune din urmtoarele motive:
- Din punct de vedere economic divizarea POLICOLOR S.A. se justific prin necesitatea
separrii activitilor i operaiunilor specifice producerii i comercializrii vopselurilor auto de
cele specifice producerii i comercializrii vopselurilor arhitecturale, precum i de cele specifice
domeniului imobiliar n vederea exploatrii lor mai eficiente ca activiti i operaiuni
independente i a organizrii acestora n societi comerciale distincte n vederea creterii
rentabilitii la nivelul ntregii afaceri. Ulterior desprinderii i transferului prilor de patrimoniu
n proprietatea Societilor Beneficiare acestea vor decide cu privire la strategia specific de
urmatpentru creterea eficienei lor n exploatare.
- Separarea activitilor i operaiunilor de baz (core business) ce se desfoar la
nivelul societii ce se divizeaz, respectiv fabricare i comercializare vopsea auto, fabricare i
comercializare vopsea arhitectural administrare / gestionare, valorificare, dezvoltare portofoliu
imobiliar propriu sau deinut cu alt titlu va fi de natur s confere celor 3 (trei)societi
comerciale POLICOLOR S.A. si cele 2 (dou) Societi Beneficiare - o mai mare flexibilitate
n stabilirea strategiilor i politicilor specifice fiecrei activiti n parte, piaa fabricrii i

comercializrii vopselurilor auto fiind una care necesit o abordare diferit de cea a fabricrii i
comercializrii vopselurilor arhitecturale, att n privina dimensionrii resurselor financiare i
umane, ct i n privina promovrii i comercializrii portofoliului specific de produse, inclusiv
a dimensionrii reelei de distribuie. Astfel, att POLICOLOR S.A. ct i Societile Beneficiare
vor avea posibilitatea s-i administreze i s-i gestioneze mult mai adecvat, rapid i orientat
resursele disponibile, ceea ce va determina o utilizare mai eficient a capitalurilor proprii.
- Crearea unor societi comerciale de dimensiuni mai mici (structuri independente
capabile s efectueze activiti economice separate), corespunztor celor 3 (trei) mari activiti
independente de baz ale societii ce se divizeaz, va permite un management mult mai eficient
i adaptat la nevoile specifice fiecreia dintre cele 3 activiti de baz, dar i rspunsuri mult mai
rapide la reaciile i micrile pieei, precum i identificarea mult mai uoar a activitilor i
operaiunilor nerentabile ori a celor supuse multiplelor riscuri specifice fiecrei activiti de baz
urmat de aciuni specifice pentru rentabilizare i eficientizare.
- Divizarea parial urmrete, prin separarea activitilor principale, secundare i auxiliare
ce corespund unor ramuri de activitate specifice, i raionalizarea cheltuielilor specifice, precum
i rentabilizarea activitilor ce se separ (att cele care rmn la societatea ce se divizeaz, ct i
a celor care vor fi ndeplinite de fiecare din Societile Beneficiare).
2.2. Divizarea se realizeaz prin dizivare parial prin mprirea patrimoniului ntre
societatea care se divizeaz, creia i revine 20%, societile beneficiare ale divizrii, crora le va
reveni cate 40% (KLAR COATINGS S.R.L. (Societatea Beneficiar nr. 1) societate existent
i WHITEBEAM HOLDING S.R.L. (Societatea Beneficiar nr. 2) societate nou nfiinat.).
2.3. Societatea mam, n urma divizrii va rmne cu un capital social de 1.425.148,
divizat n 142.514,8 aciuni, n valoare de 10 lei fiecare, aparinnd asociailor dup cum
urmeaz:
- THE ROMANIAN INVESTMENT FUND (CYPRUS) LTD - 49,29% din capitalul social,
respectiv 702.455,45 lei;
- RC2 (CYPRUS) LIMITED - 40.00% din capitalul social, respectiv 570.059,2 lei;
- ROMANIAN RECONSTRUCTION (CYPRUS) LTD - 10,71% din capitalul social,
respectiv 152.633,35 lei.
2.4. Societatea KLAR COATINGS S.R.L (societate deja existent) va prelua prin diviziune
un capital social de 2.850.296 lei, divizat n 570.059,2 pri sociale, n valoare de 5 lei fiecare,
aparinnd asociailor dup cum urmeaz:
- THE ROMANIAN INVESTMENT FUND (CYPRUS) LTD - 49,29% din capitalul social,
respectiv 1.404.910,90 lei
- RC2 (CYPRUS) LIMITED - 40.00% din capitalul social, respectiv 1.140.118,4 lei;
- ROMANIAN RECONSTRUCTION (CYPRUS) LTD - 10,71% din capitalul social,
respectiv 305.266,70 lei.
2.5. Societatea WHITEBEAM HOLDING S.R.L (societate nou nfiinat) va primi n urma
divizrii 285.029,6 lei pri sociale, cu o valoare nominal de 10 lei fiecare.

III. CONSECINELE FUZIUNII

3.1. Stabilirea activului i pasivului:


Potrivit situaiilor financiare prezentate la prezentul proiect de divizare, s-au stabilit
urmtoarele valori anterioare divizrii:
1. S.C POLICOLOR S.A.
- ACTIV = 256.760.632 lei
- PASIV = 256.760.632 lei
2. S.C. KLAR COATINGS S.R.L.
- ACTIV = 47.263.534 lei
- PASIV = 47.263.534 lei
3.2. Modalitatea divizrii:
Divizarea activului i pasivului societii, conform bilanurilor contabile la data divizrii se
va face n felul urmtor:
a) Ca urmare a divizrii la societatea comercial S.C. POLICOLOR S.A. vor rmne active
totale n valoare de 51.352.127 lei, din care: Active imobilizate = 37.436.234 lei, active
circulante = 13.735.168 lei i cheltuieli n avans = 180.725 lei
Valoarea pasivelor rmase la sociatate va fi de 51.352.127 lei, din care: datori < 1 an =
10.184.529, provizioane = 97.557 lei, venituri n avans = 92.805 lei, capitaluri proprii =
40.977.235 lei.
3.3. Modificri/prevederi ale actului constitutiv ale societilor care iau parte la
divizare:
A. Societatea S.C. POLICOLOR S.A., supus divizrii, i va micora capitalul social cu
80%, rmnnd cu un capital social de 1.425.148 lei.
B. Societatea S.C. KLAR COATINGS S.R.L. i va pastra structura, primind de la
societatea mam 40% din patrimoniul acesteia. Sediul social i alte prevederi ale actului
constitutiv rmnnd neschimbate.
C. Societatea S.C. WHITEBEAM HOLDING S.R.L., nou nfiinat va avea urmtoarele
prevederi n actul constitutiv:
a) Denumirea: S.C. WHITEBEAM HOLDING S.R.L.;
b) Forma societii: Societate cu rspundere limitat;
c) Sediul social: Bd. Theodor Pallady nr. 51, sector 3, 032258, BUCURETI.
d) Asociai:
- THE ROMANIAN INVESTMENT FUND (CYPRUS) LTD
- RC2 (CYPRUS) LIMITED
- ROMANIAN RECONSTRUCTION (CYPRUS) LTD
e) Capitalul social: 2.850.296 lei
f) Obiectul de activitate: CAEN 203 - Fabricarea vopselelor, lacurilor, cernelii tipografice
i masticurilor.
g) Administratorul societii: MARIUS CRISTIAN VACROIU

IV. DATA SITUAIEI FINANCIARE DE DIVIZARE I DATA DIVIZRII


4.1. Diviziunea se realizeaz pe baza situaiilor financiare de divizare ncheiate de
societatea supus divizrii la data de 30.06.2011, dat stabilit prin hotrrea adunrii generale
extraordinare a asociailor din data de 12.01.2011.
4.2. n conformitate cu dispoziiile Legii nr. 31/1990 republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, divizarea are loc la data de 15.09.2011.
S.C. POLICOLOR S.A.

S.C. KLAR COATINGS S.R.L.

Etapele divizrii
Societatea S.C. POLICOLOR S.A. se divizeaz, ea pstreaz 20% din patrimoniu i
cedeaz 40% societii S.C. KLAR COATINGS S.R.L, care este deja nfiinat i 20 din
patrimoniu societii S.C. WHITEBEAM HOLDING S.R.L. , care se nfiineaz.
n urma evalurii globale a societilor, valoarea global a societii S.C. POLICOLOR
S.A. nregistreaz o creetre fa de activul net contabil de 1.229.250 lei.
Societile S.C. KLAR COATINGS S.R.L. i S.C. WHITEBEAM HOLDING S.R.L.
preiau, prin divizare, cota-parte din valoarea global a S.C. POLICOLOR S.A.evaluate.
1. Situaia elementelor de activ i de pasiv, conform bilanurilor celor dou societi care
particip la divizare, n baza datelor de contabilitate, date care au fost puse de acord cu
rezultatele inventarierii efectuate cu aceast ocazie, se prezint astfel:

Bilanul societii divizate S.C. POLICOLOR S.A. (nainte de divizare)

Denumirea elementului
A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
(ct.201+203+205+2071+208+233+234-280-2902933)
II. IMOBILIZRI
CORPORALE(ct.211+212+213+214+231+232281-291-2931)
- Terenuri = 81.949.820 lei
- Construcii = 10.008.427 lei
- Instalaii tehnice, mijloace de trans. =
20.864.519 lei
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
(ct.261+263+265+267* - 296* )
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 + 02 +
03)

Nr. Rd.
B

Sold la
31.12.2010
2

2.553.639

112.822.766

71.804.763

187.181.168

B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct.301+302+303+/308+331+332+341+345+346+/348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397398+4091-4428)
- materii prime = 11.270.570 lei
- mrfuri = 9.844.186 lei
II. CREANE (ct. 267*- 296*
+4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+
441+4424+4428+444+445+446+447+
4482+451+453+456+4582+461+473-491-495496+5187)
III. INVESTIII PE TERMEN
SCURT(ct.501+505+506+508+5113+5114-591595-596-598)
IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112 +
512 + 531 + 532 + 541 + 542)
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 +06 +
07 + 08)
C. CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE
PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA
UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+426+427+4281+431+437+4381+
441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+4
55+456+457+4581+462+473+509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII
CURENTE NETE (rd.09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd.04+12)
G. DATORII:SUMELE CARE TREBUIE
PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE
UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+
426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+
444+446+447+4481+451+453+455+456+457+458
1+462+473+509+5186+519)
H. PROVIZIOANE (ct. 151)
I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care :
- subvenii pentru investiii (ct. 131 + 132 + 133
+ 134 + 138)
- venituri nregistrate n avans (ct. 472)
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd.20 +21+22), din care:
Capital subscris vrsat (ct. 1012)
(712.574 ac. x 10 lei)

21.114.756

45.505.285

7
8

2.055.800

68.675.841

10
11

903.623
50.922.646

12

18.192.792

13

205.373.960

14

15
16
17

487.787
464.026

18

464.026

19

7.125.740

20

7.125.740

- Capital subscris nevrsat (ct. 1011)


- Patrimoniul regiei (ct. 1015)
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)

21
22
23

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)


IV. REZERVE (ct.106)
Aciuni proprii (ct. 109)
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri
proprii (ct. 141)
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri
proprii (ct. 149)
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT()
SOLD C (ct. 117)

24
25
26
27

SOLD D (ct. 117)


VI. PROFITUL SAU PIERDEREA
EXERCIIULUI FINANCIAR
SOLD C (ct. 121)
SOLD D (ct. 121)
Repartizarea profitului (ct. 129)
CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd.
19+23+24+25-26+27-28+29-30+31-32-33)
Patrimoniul public (ct. 1016)
CAPITALURI - TOTAL (rd. 34+35)

5.486.616
152.225.802
31.768.836

28
29

6.058.248

30
31

2.220.930

32
33
34

204.886.173

35
36

204.886.173

Bilanul societii S.C. KLAR COATING S.R.L (nainte de divizare)


Denumirea elementului
A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
(ct.201+203+205+2071+208+233+234-280-2902933)
II. IMOBILIZRI
CORPORALE(ct.211+212+213+214+231+232281-291-2931)
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
(ct.261+263+265+267* - 296* )
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 + 02 +
03)
B. ACTIVE CIRCULANTE

Nr. Rd.
B

Sold la
31.12.2010
2

785.008

5.104.235

3
4

5.889.243

I. STOCURI (ct.301+302+303+/308+331+332+341+345+346+/348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397398+4091-4428)
II. CREANE (ct. 267*- 296*
+4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+
441+4424+4428+444+445+446+447+
4482+451+453+456+4582+461+473-491-495496+5187)
III. INVESTIII PE TERMEN
SCURT(ct.501+505+506+508+5113+5114-591595-596-598)
IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112 +
512 + 531 + 532 + 541 + 542)
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 +06 +
07 + 08)
C. CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE
PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA
UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+426+427+4281+431+437+4381+
441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+4
55+456+457+4581+462+473+509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII
CURENTE NETE (rd.09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd.04+12)
G. DATORII:SUMELE CARE TREBUIE
PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE
UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+
426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+
444+446+447+4481+451+453+455+456+457+458
1+462+473+509+5186+519)
H. PROVIZIOANE (ct. 151)
I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care :
- subvenii pentru investiii (ct. 131 + 132 + 133
+ 134 + 138)
- venituri nregistrate n avans (ct. 472)
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd.20 +21+22), din care:

11.677.224

28.797.067

Capital subscris vrsat (ct. 1012)


(168.044 p.s. x 5 lei)
- Capital subscris nevrsat (ct. 1011)
- Patrimoniul regiei (ct. 1015)
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)

7
8

900.000

41.374.291

10
11

0
23.104.405

12

18.269.886

13

24.159.129

14

15
16
17

0
0

18

19

840.220

20

840.220

21
22
23

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)

24

2.654.981

IV. REZERVE (ct.106)


Aciuni proprii (ct. 109)
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri
proprii (ct. 141)
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri
proprii (ct. 149)
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT()
SOLD C (ct. 117)

25
26
27

19.949.570

SOLD D (ct. 117)


VI. PROFITUL SAU PIERDEREA
EXERCIIULUI FINANCIAR
SOLD C (ct. 121)
SOLD D (ct. 121)
Repartizarea profitului (ct. 129)
CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd.
19+23+24+25-26+27-28+29-30+31-32-33)
Patrimoniul public (ct. 1016)
CAPITALURI - TOTAL (rd. 34+35)

28
29

588.638

30
31

125.720

32
33
34

24.159.129

35
36

24.159.129

2. Evaluarea global a societilor:


Determinarea cotei-parte din aportul net dup evaluare al societii S.C. POLICOLOR S.A.
care se divizeaz, preluat de societatea S.C. KLAR COATINGS S.R.L.
-

Plus valoric: 1.229.250 lei x 40% = 491.700 lei


Aport net dup evaluare = (active totale datorii) x 40% + cretere de valoare =
(256.760.632 51.874.459) x 40% + 491.700 = 204.886.173 x 40% + 491.700 =
82.446.169 lei
Activului net contabil al societii S.C. KLAR COATINGS S.R.L. = 47.263.534
23.104.405 = 24.159.129 lei

3. Determinarea raportului de schimb al prilor sociale, pentru a acoperi aportul


societii S.C. POLICOLOR S.A.:

Stabilirea valorii contabile a prilor sociale ale S.C. POLICOLOR S.A. i S.C. KLAR
COATINGS S.R.L.:
- S.C. POLICOLOR S.A.: 82.446.169 lei / 285.029 (cota parte de 40% din 712.574)
pari sociale = 289,25 lei
- S.C. KLAR COATINGS S.R.L. : 24.159.129/168.044 pri sociale = 143,76 lei
Stabilirea raportului de schimb al prilor sociale, prin raportarea valorii contabile a unei
pri sociale a societii S.C. POLICOLOR S.A. la valoarea contabil a unei pri sociale
a S.C. KLAR COATINGS S.R.L.: 289,25/143,76 = 2,012, adic se schimb o parte

social a societii S.C. POLICOLOR S.A. pentru 2,012 pri sociale ale societii S.C.
KLAR COATINGS S.R.L.
4. Determinarea numrului de pri sociale ce trebuie emise de Societatea S.C. KLAR
COATINGS S.R.L., fie prin raportarea aportului net dup evaluare al societii S.C.
POLICOLOR S.A la valoarea contabil a unei pri sociale a S.C KLAR COATINGS S.R.L., fie
prin nmulirea numrului de pri sociale ale S.C. PLOLICOLOR S.A. cu raportul de schimb:
- 82.446.169 lei/143,76 lei = 573.498 pri sociale, sau
- 285.030 pri sociale x 2,012 (raportul de schimb) = 573.499 pri sociale

determinarea creterii capitalului social la S.C KLAR COATINGS S.R.L., prin nmulirea
numrului de pri sociale ce trebuie emise de S.C KLAR COATINGS S.R.L. cu valoarea
nominal a unei pri sociale de la aceast societate:
573.499 pri sociale x 5 lei = 2.867.490 lei
Calcularea primei de divizare, ca diferen ntre valoarea contabil a prilor sociale i
valoarea nominal a acestora:
(143,76 5) x 573.498 = 79.578.676 lei
82.446.169 lei 2.867.490 = 79.578.676 lei
5. Evidenierea n contabilitatea societilor a operaiunilor efectuate cu ocazia
divizrii:
Contabilitatea la Societatea S.C. POLICOLOR S.A., care s-a divizat n proporie de 80%.
a) evidenierea activului transferat:
Notam societile astfel:
- S.C. KLAR COATINGS S.R.L cu X
- S.C. WHITEBEAM HOLDING S.R.L. cu Y
461/X debitori diveri = 7583 Venituri din vnzarea
activelor i alte op. de capital

103.195.953 lei

461/Y debitori diveri = 7583 Venituri din vnzarea


activelor i alte op. de capital

103.195.953 lei

b) Scderea din eviden a elementelor de activ transferate


- ctre societatea X:
6583 Cheltuieli priv. activ. cedate =
%
102.704.253 lei
i alte op. de capital
205 Concesiuni, brevete,
1.021.456 lei
licene, mrci comerciale,
drepturi i active similare
211 Terenuri
32.779.928 lei
212 Construcii
4.003.371 lei
213 instalaii tehinice, mij.
8.345.808 lei
de transport, animale i
plantaii
263 interese de participare
28.721.905 lei
301 materii prime
4.508.228 lei
371 mrfuri
3.937.674 lei

411 clieni
5121 conturi la bnci n lei
471 cheltuieli n avans
-

18.202.114 lei
822.320 lei
361.449 lei

Ctre societatea Y:
6583 Cheltuieli priv. activ. cedate =
%
102.704.253 lei
i alte op. de capital
205 Concesiuni, brevete,
1.021.456 lei
licene, mrci comerciale,
drepturi i active similare
211 Terenuri
32.779.928 lei
212 Construcii
4.003.371 lei
213 instalaii tehinice, mij.
8.345.808 lei
de transport, animale i
plantaii
263 interese de participare
28.721.905 lei
301 materii prime
4.508.228 lei
371 mrfuri
3.937.674 lei
411 clieni
18.202.114 lei
5121 conturi la bnci n lei
822.320 lei
471 cheltuieli n avans
361.449 lei

c) nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli:


121 profit sau pierdere =

6583 chelt. privind activ.


cedate i alte op. de cap.

205.408.506 lei

7583 Venituri din vnzarea activelor = 121 profit sau pierdere 206.391.906 lei
i alte op. de capital
d) Transmiterea elementelor de pasiv:
%
=
461/X debitori diveri
401 furnizori
151 provizioane
472 venituri nregistrate n avans

20.749.783 lei
20.369.058 lei
195.115 lei
185.610 lei

%
=
461/Y debitori diveri
401 furnizori
151 provizioane
472 venituri nregistrate n avans

20.749.783 lei
20.369.058 lei
195.115 lei
185.610 lei

e) transmiterea elemetelor de capitaluri:


-

Ctre societatea X
%
= 456 decontri cu ac./asoc. privind capitalul 82.446.168 lei
1012 capital subscris vrsat
2.850.296 lei
104 prime de capital
2.194.646 lei
105 Rezerve din reevaluare
60.890.321 lei
1068 alte rezerve
12.707.534 lei

117 rezultatul reportat


121 profit sau pierdere
-

2.423.299 lei
1.380.072 lei

Ctre societatea Y
%
= 456 decontri cu ac./asoc. privind capitalul 82.446.168 lei
1012 capital subscris vrsat
2.850.296 lei
104 prime de capital
2.194.646 lei
105 Rezerve din reevaluare
60.890.321 lei
1068 alte rezerve
12.707.534 lei
117 rezultatul reportat
2.423.299 lei
121 profit sau pierdere
1.380.072 lei

f) regularizarea conturilor 456 i 461


456 decontri cu ac./asoc. = 461/X debitori diveri 82.446.168 lei
privind capitalul
456 decontri cu ac./asoc. = 461/Y debitori diveri 82.446.168 lei
privind capitalul
Contabilitatea la S.C. KLAR COATINGS S.R.L.
a) nregistrarea majorrii capitalului social:
456 decontri cu ac./asoc. =
privind capitalul

82.446.168 lei
1012 capital subscris

2.867.490 lei
vrsat
1042 prime de fuziune

79.578.678 lei

b) preluarea elementelor de activ de la societatea S.C. POLICOLOR S.A.


%

456 Decontri cu ac./asoc.


privind capitalul
205 Concesiuni, brevete, licene,
mrci comerciale, drepturi i active similare
211 terenuri
212 Construcii
213 Echipamente tehnologice
263 Interese de participare
301 Materii prime
371 Mrfuri
411 Clieni
5121 Conturi la bnci n lei
471 Cheltuieli n avans

102.704.253 lei
1.021.456 lei
32.779.928 lei
4.003.371 lei
8.345.808 lei
28.721.905 lei
4.508.228 lei
3.937.674lei
18.202.114 lei
822.320 lei
361.449 lei

c) preluarea elementelor de pasiv de la Societatea S.C. POLICOLOR S.A.


456 Decontri cu ac./asoc. =
privind capitalul

%
401 furnizori

20.749.783 lei
20.369.058 lei

151 provizioane

195.115 lei

472 Venituri n avans

185.610 lei

Contabilitatea la societatea S.C. WHITEBEAM HOLDING S.R.L.


a) nregistrarea capitalurilor
456 decontri cu ac./asoc. =
privind capitalul

82.446.168 lei

1012 capital subscris vrsat


104 prime de capital
105 Rezerve din reevaluare
1068 alte rezerve
117 rezultatul reportat
121 profit sau pierdere

2.850.296 lei
2.194.646 lei
60.890.321 lei
12.707.534 lei
2.423.299 lei
1.380.072 lei

b) preluarea elementelor de activ de la S.C. POLICOLOR S.A.


%

456 Decontri cu ac./asoc.


privind capitalul
205 Concesiuni, brevete, licene,
mrci comerciale, drepturi i active similare
211 terenuri
212 Construcii
213 Echipamente tehnologice
263 Interese de participare
301 Materii prime
371 Mrfuri
411 Clieni
5121 Conturi la bnci n lei
471 Cheltuieli n avans

102.704.253 lei
1.021.456 lei
32.779.928 lei
4.003.371 lei
8.345.808 lei
28.721.905 lei
4.508.228 lei
3.937.674lei
18.202.114 lei
822.320 lei
361.449 lei

c) preluarea elementelor de pasiv de la S.C. POLICOLOR S.A.


456 Decontri cu ac./asoc. =
privind capitalul

%
401 furnizori
151 provizioane
472 Venituri n avans

20.749.783 lei
20.369.058 lei
195.115 lei
185.610 lei

ntocmirea bilanurilor societilor rezultate n urma divizrii


BILANUL SOCIETII S.C. KLAR COATINGS S.R.L.
Denumirea elementului

Nr. Rd.

A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
(ct.201+203+205+2071+208+233+234-280-2902933)
II. IMOBILIZRI
CORPORALE(ct.211+212+213+214+231+232281-291-2931)
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
(ct.261+263+265+267* - 296* )
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 + 02 +
03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct.301+302+303+/308+331+332+341+345+346+/348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397398+4091-4428)
II. CREANE (ct. 267*- 296*
+4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+
441+4424+4428+444+445+446+447+
4482+451+453+456+4582+461+473-491-495496+5187)
III. INVESTIII PE TERMEN
SCURT(ct.501+505+506+508+5113+5114-591595-596-598)
IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112 +
512 + 531 + 532 + 541 + 542)

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 +06 +


07 + 08)
C. CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE
PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA
UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+426+427+4281+431+437+4381+
441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+4
55+456+457+4581+462+473+509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII
CURENTE NETE (rd.09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd.04+12)

Sold la
31.12.2010
2

785.008 +
1.021.456 =
1.806.464
5.104.235 +
45.129.107 =
50.233.342
28.721.905

80.761.711

11.677.224 +
8.445.902 =
20.123.126

28.797.067 +
18.202.114 =
46.999.181

7
8

900.000 +
822.320 =
1.722.320
68.844.627

10
11

361.449
23.104.405 +
20.369.058 =
43.473.463

12

25.547.003

13

106.308.714

G. DATORII:SUMELE CARE TREBUIE


PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE
UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+
426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+
444+446+447+4481+451+453+455+456+457+458
1+462+473+509+5186+519)
H. PROVIZIOANE (ct. 151)
I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care :
- subvenii pentru investiii (ct. 131 + 132 + 133
+ 134 + 138)
- venituri nregistrate n avans (ct. 472)
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd.20 +21+22), din care:

14

15
16
17

195.115
185.610

18

185.610

19

3.707.710

Capital subscris vrsat (ct. 1012)

20

840.220 +
2.867.490 =
3.707.710

- Capital subscris nevrsat (ct. 1011)


- Patrimoniul regiei (ct. 1015)
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
IV. REZERVE (ct.106)
Aciuni proprii (ct. 109)
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri
proprii (ct. 141)
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri
proprii (ct. 149)
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT()
SOLD C (ct. 117)

21
22
23
24
25
26
27

SOLD D (ct. 117)


VI. PROFITUL SAU PIERDEREA
EXERCIIULUI FINANCIAR
SOLD C (ct. 121)
SOLD D (ct. 121)
Repartizarea profitului (ct. 129)
CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd.
19+23+24+25-26+27-28+29-30+31-32-33)
Patrimoniul public (ct. 1016)
CAPITALURI - TOTAL (rd. 34+35)

79.578.678
2.654.981
19.949.570

28
29

588.638

30
31

125.720

32
33
34

106.113.599

35
36

106.113.599

BILANUL SOCIETII WHITEBEAM HOLDING S.R.L.


Denumirea elementului
A

Nr. Rd.
B

Sold la
31.12.2010
2

A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
(ct.201+203+205+2071+208+233+234-280-2902933)
II. IMOBILIZRI
CORPORALE(ct.211+212+213+214+231+232281-291-2931)
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
(ct.261+263+265+267* - 296* )
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 + 02 +
03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct.301+302+303+/308+331+332+341+345+346+/348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397398+4091-4428)
II. CREANE (ct. 267*- 296*
+4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+
441+4424+4428+444+445+446+447+
4482+451+453+456+4582+461+473-491-495496+5187)
III. INVESTIII PE TERMEN
SCURT(ct.501+505+506+508+5113+5114-591595-596-598)
IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112 +
512 + 531 + 532 + 541 + 542)
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 +06 +
07 + 08)
C. CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE
PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA
UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+426+427+4281+431+437+4381+
441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+4
55+456+457+4581+462+473+509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII
CURENTE NETE (rd.09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd.04+12)
G. DATORII:SUMELE CARE TREBUIE
PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE
UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+
426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+
444+446+447+4481+451+453+455+456+457+458
1+462+473+509+5186+519)
H. PROVIZIOANE (ct. 151)

1.021.456

45.129.107

28.721.905

74.872.468

8.445.902

18.202.114

7
8

822.320

27.470.336

10
11

361.449
20.369.058

12

7.277.117

13

82.149.585

14

15

195.115

I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care :


- subvenii pentru investiii (ct. 131 + 132 + 133
+ 134 + 138)
- venituri nregistrate n avans (ct. 472)
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd.20 +21+22), din care:
Capital subscris vrsat (ct. 1012)
- Capital subscris nevrsat (ct. 1011)
- Patrimoniul regiei (ct. 1015)
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
IV. REZERVE (ct.106)
Aciuni proprii (ct. 109)
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri
proprii (ct. 141)
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri
proprii (ct. 149)
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT()
SOLD C (ct. 117)
SOLD D (ct. 117)
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA
EXERCIIULUI FINANCIAR
SOLD C (ct. 121)
SOLD D (ct. 121)
Repartizarea profitului (ct. 129)
CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd.
19+23+24+25-26+27-28+29-30+31-32-33)
Patrimoniul public (ct. 1016)
CAPITALURI - TOTAL (rd. 34+35)

16
17

185.610

18

185.610

19
20
21
22
23
24
25
26
27

2.850.296
2.850.296

2.194.646
60.890.321
12.707.534

28
29

2.423.299

30
31

1.380.072

32
33
34

81.954.470

35
36

81.954.470

BILANUL SOCIETII S.C. POLICOLOR S.A.


Denumirea elementului
A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
(ct.201+203+205+2071+208+233+234-280-2902933)
II. IMOBILIZRI
CORPORALE(ct.211+212+213+214+231+232281-291-2931)
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
(ct.261+263+265+267* - 296* )
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 + 02 +

Nr. Rd.
B

Sold la
31.12.2010
2

510.728

22.564.553

14.360.953

37.436.234

03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct.301+302+303+/308+331+332+341+345+346+/348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397398+4091-4428)
II. CREANE (ct. 267*- 296*
+4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+
441+4424+4428+444+445+446+447+
4482+451+453+456+4582+461+473-491-495496+5187)
III. INVESTIII PE TERMEN
SCURT(ct.501+505+506+508+5113+5114-591595-596-598)
IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112 +
512 + 531 + 532 + 541 + 542)
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 +06 +
07 + 08)
C. CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE
PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA
UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+426+427+4281+431+437+4381+
441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+4
55+456+457+4581+462+473+509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII
CURENTE NETE (rd.09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd.04+12)
G. DATORII:SUMELE CARE TREBUIE
PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE
UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+
424+
426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+
444+446+447+4481+451+453+455+456+457+458
1+462+473+509+5186+519)
H. PROVIZIOANE (ct. 151)
I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care :
- subvenii pentru investiii (ct. 131 + 132 + 133
+ 134 + 138)
- venituri nregistrate n avans (ct. 472)
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd.20 +21+22), din care:
Capital subscris vrsat (ct. 1012)
(142.514,8 ac. x 10 lei)
- Capital subscris nevrsat (ct. 1011)
- Patrimoniul regiei (ct. 1015)

4.222.951

9.101.057

7
8

411.160

13.735.168

10
11

180.725
10.184.529

12

3.638.559

13

41.074.793

14

15
16
17

97.557
92.805

18

92.805

19
20

1.425.148
1.425.148

21
22

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)


III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
IV. REZERVE (ct.106)
Aciuni proprii (ct. 109)
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri
proprii (ct. 141)
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri
proprii (ct. 149)
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT()
SOLD C (ct. 117)
SOLD D (ct. 117)
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA
EXERCIIULUI FINANCIAR
SOLD C (ct. 121)
SOLD D (ct. 121)
Repartizarea profitului (ct. 129)
CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd.
19+23+24+25-26+27-28+29-30+31-32-33)
Patrimoniul public (ct. 1016)
CAPITALURI - TOTAL (rd. 34+35)

23
24
25
26
27

1.097.323
30.445.160
6.353.767

28
29

1.211.650

30
31

444.186

32
33
34

40.977.236

35
36

40.977.236