Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea tiine Economice

Catedra Finane i Bnci

Studiu de Caz
Impozitul pe venit a persoanelor fizice

la disciplina Fiscalitate

Josan Ana
Grupa: Con 1351
Doctor. Conf. Univ: Castravet Lucia

Chiinu 2015

Introducere
Impozitul pe venit este unul din cele mai importante surse de
venituri ale bugetului de stat, izvorul principal al formariivenitului
bugetar de stat si al finantarii cheltuielilor publice. Impozitul pe
venit este o parte componenta a sistemului de impozite si taxe de
stat.
Impozitele i taxele se caracterizeaz fiecare n parte prin
anumite trsturi determinate de modul de aezare, provenien,
percepere, rolul lor etc. n acelai timp, ns sunt anumite
elemente comune specifice tuturor impozitelor care trebuie s se
regseasc n reglementarea fiecrui tip de impozit, fr de care
acesta nu s-ar putea aeza, determina, urmri i realiza. Aceste
elemente trebuie s fie bine precizate n momentul instituirii unui
impozit, deoarece din ele rezult n sarcina cui cade impozitul
respectiv, cuantumul acestuia, modul de aezare i percepere,
cile de urmrire n caz de neplat, sanciunile pentru nclcarea
prevederilor legale.
Elementele impozitului naintate n teoria i practica financiar
sunt urmtoarele:
Obiectul impozitului , reprezint elementul concret care st la
baza aezrii acestuia i poate fi diferit n funcie de proveniena
impozitului, scopul urmrit, natura pltitorului. Astfel, ca obiect al
impozitului poate aprea:
Venitul , care poate fi profitul (beneficiul) agenilor economici i
veniturile persoanelor fizice;
Averea (bunurile), care este reprezentat de cldiri, terenuri,
mijloace de transport;
Cheltuielile (consumul), care constituie produsul, serviciul
prestat sau lucrarea executat, bunul importat n cazul
impozitelor indirecte;
Actele i faptele realizate de organele statului pentru care se
datoreaz taxe de timbru i nregistrare. Spre exemplu,
eliberarea, legalizarea, autentificarea unor acte, deschiderea i
dezbaterea succesiunilor, soluionarea litigiilor de ctre organele
de judecat.
Baza de calcul (materia impozabil) reprezint elementul pe
care se fundamenteaz evaluarea (calculul) impozitului. Baza de
calcul poate s fie aceeai ca i obiectul impozabil sau s difere

de acesta. Astfel, atunci cnd obiectul impozitului l constituie

valoarea, venitul sau preul acesta este n acelai timp i baz de
calcul, ca de exemplu, n toate cazurile impozitului pe venit. Cnd
e vorba de bunuri ca obiect al impozitului, atunci avem dou
cazuri:
n cazul impozitului funciar, cnd suprafaa de teren este
exprimat n m.p. sau ha este i element de calcul
n cazul impozitului pe imobil obiectul impunerii este cldirea, iar
calculul se face n funcie de valoarea acesteea.
Situaie asemntoare este n cazul taxelor pe succesiuni, cnd
obiectul taxrii l constituie dezbaterea succesiunii i actele
ntocmite cu acest prilej, n timp ce baza de calcul este valoarea
acesteea.
Subiectul impozitului (contribuabil, pltitor) este persoana
fizic sau juridic deintoare sau realizatoare a obiectului
impozabil i care potrivit legii este obligat la plata acestuia.
Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care
suport n ultima istan impozitul ( cruia i se adreseaz).
Deoarece adesea se fac confundri ntre subiect i suportator al
impozitului trebuie de fcut o distincie ntre ele. De cele mai
multe ori subiectul i suportatorul sunt una i aceeai persoan
fizic sau juridic. ns n anumite cazuri suportatorul impozitului
este o alt persoan dect subiectul. n cazul impozitelor directe
aceste dou elemente sunt reprezentate de una i aceeai
persoan. Spre exemplu, n cazul impozitelor pe salarii,
contribuabil este persoana fizic i ea efectiv suport aceast
sarcin fiscal. n cazul impozitelor indirecte (TVA, accize) aceste
elemente apar ca persoane diferite. Accizul are ca subiect pe
agenii economici care produc i realizeaz produse i mrfuri
supuse acestui impozit, ns suportatorul este consumatorul care
efectiv achit acest impozit n momentul procurrii produsului sau
mrfii respective. Deci, impozitele indirecte pltite de unele
persoane sunt transpuse n sarcina altor persoane. Astfel se
ajunge la fenomenul repercusiunii impozitelor.
Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul
( venit ori, exepional, averea). Venitul ca surs de plat poate
aprea sub mai multe forme: salariu, profit, dividend etc. Averea
poate aprea sub form de capital (n cazul aciunilor emise) sau
sub form de bunuri (mobile sau imobile). n cazul impozitului pe

venit sursa impozitului ntotdeauna coincide cu obiectul impunerii,

pe cnd la impozitele pe avere sursa nu coincide cu obiectul
impunerii, deoarece impozitul se pltete din venitul obinut n
urma exploatrii ( utilizrii ) averii respective.
Unitatea de impunere reprezint unitatea n care se exprim
obiectul sau materia impozabil, adic leul (u.m.) n cazul
veniturilor; m.p. sau ha la impozitul funciar; capacitatea cilindric
la mijloacele de transport etc.
Cota impozitului ( cuantumul unitar, unitatea de evaluare )
reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Impozitul
poate fi stabilit intr-o cot fix sau n cote procentuale.
Cota fix este o sum absolut, invariabil pe unitatea de msur
Cot procentual este un procent de impozit asupra bazei de
calcul. Cota procentual poate fi.
proporional
progresiv
regresiv
Asieta (modul de aezare) impozitului reprezint ansamblul
msurilor privind identificarea subiectelor i obiectelor
impozitului, evaluarea obiectului impozabil, determinarea
impozitului datorat statului.
Termenul de plat indic data la care sau pn la care impozitul
trebuie achitat fa de stat. El apare ca:
interval de timp n care sumele trebuie vrsate la buget
dat fix la care obligaiunile trebuie achitate
nlesnirile fiscale reprezint un alt element prevzut de actele
normative fiscale (financiare) i se refer la reduceri, scutiri,
bonificaii, amnri i ealonri ale plii la buget.
Scutirile se aplic n vederea favorizrii anumitor activiti care
folosesc fora de munc cu randament sczut. Ele pot avea i un
caracter social ca n cazul scutirii de la impozit a unor categorii
sociale de populaie.
Reducerile vizeaz att scopuri sociale ct i economice, cum
este cazul reducerii bazei impozabile la impozitul pe venit
renvestit n anumite scopuri prevzute de lege.
Bonificaiile se acord pentru a stimula anumii pltitori
de impozite i taxe s-i achite obligaiile nainte de expirarea
termenelor prevzute de lege, de regul, pn la primul termen
de plat. Ca bonificaiile s fie eficiente ele trebuie extinse pe mai

multe categorii de contribuabili, mrindu-se i gradul lor de

cointeresare, pentru ai determina pe pltitori s-i achite cu
anticipaie obligaiile fa de buget, ce este avantajos pentru stat
n condiiile de inflaie.
Amnrile i ealonrile au n vedere decalarea termenelor de
plat i respectiv, fragmentarea sumei de plat n mai multe
trane ce urmeaz s fie vrsate la buget.
Sanciunile sunt un element pe care legea fiscal l cuprinde,
avnd scopul de a ntri odat n plus caracterul obligatoriu al
achitrii impozitelor i taxelor, precizndu-se totodat penalizrile
aplicate pltitorilor ce se abat de la aceast ndatorire legal. Cele
mai frecvent ntlnite sanciuni n caz de neplat la termen sau
sustragere de la impunere sunt majorrile de ntrziere
(penalitile) i amenzile fiscale pentru nclcrile care nu sunt
infraciuni, potrivit prevederilor legii penale. Se poate nelege c
n domeniul impozitelor poate s intervin i rspunderea penal
pentru contribuabili persoane fizice ori salariai ai persoanelor
juridice, n cazurile n care nclcare normelor privind impozitele
i taxele ntrunesc elemente constitutive ale vreuneia dintre
infraciunile prevzute de Codul Penal sau alte legi emise n acest
scop.
Subiecii impozitului pe venit snt persoanele fizice rezidente i
nerezidente care obin venituri din categoria celor impozabile.
Persoana fizic este considerata:
cetean al Republicii Moldova
cetean strin
apatrid
ntreprindere cu statut de persoan fizic (ntreprinderi
individuale(I.I.) i gospodriile rneti (G.T.).
Rezident al Republicii Moldova este orice persoana fizica care
corespunde uneia din cerinele de mai jos:
Are domiciliul permanent in Republica Moldova, inclusiv :
se afla la tratament sau la odihna, sau la nvtur, sau n
deplasare peste hotare;
este persoana cu funcii de rspundere a Republicii Moldova,
aflat n exerciiul funciunii peste hotare;
Se afla n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul
anului fiscal;

Nerezident al Republicii Moldova este orice persoana fizic

care nu corespunde cerinelor stabilite pentru determinarea ei ca
rezident ori, dei corespunde acestor cerine, se afla in Republica
Moldova:
n calitate de persoana cu statut diplomatic sau consular ori n
calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;
n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create
n baza acordului interstatal la care Republica Moldova este parte,
sau n calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator;
la tratament sau la odihna, sau la nvtur, sau n deplasare,
daca aceasta persoana fizica s-a aflat in Republica Moldova
exclusiv in aceste scopuri;
exclusiv in scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin
teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);
Obiectul impunerii al impozitului pe venit pentru persoanele
fizice rezidente l constituie toate veniturile (din categoria celor
impozabile) obinute din surse aflate pe teritoriul RM, ct i
veniturile financiare i investiionale din surse aflate n
strintate.
Obiectul impunerii al impozitului pe venit pentru persoanele
fizice nerezidente l constituie toate veniturile (din categoria celor
impozabile) obinute din surse aflate pe teritoriul RM.
n scopul determinrii impozitului pe venit conform CF al RM se d
urmtoarele explicaii privind unele venituri:
Venit financiar este considerat venit obinut din: royalty,
anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, uzufruct,
diferene de curs valutar, activele primite gratuit, dobnd alte
venituri din activitatea financiar, dac participarea
contribuabilului la aceasta activitate nu este regulat,
permanent i substanial.
Royalty (redeven) este recompensa regulat obinut de la
darea n folosin a activelor nemateriale sau din dreptul de
folosin a lor, precum i din dreptul de folosin a resurselor
naturale.
Anuitate este plata regulat a sumelor de asigurare, ale pensiilor
sau ndemnizaiilor (cu excepia prestaiilor de asigurri sociale).
Dobnd este orice venit obinut conform creanelor de orice fel
(indiferent de modul ntocmirii), inclusiv de la depunerile bneti,
veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.

Venit investiional este considerat venit obinut din investiiile

de capital i din investiiile n activele financiare (dividende),
dac participarea contribuabilului la aceste activiti nu este
regulat, permanent i substanial.
Dividend este venitul rezultat din repartizarea venitului net ntre
acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus
n capitalul social.
n funcie de metoda nglobrii a veniturilor pentru determinarea
impozitului se utilizeaz att impunerea global ct i impunerea
separat.
Perioada fiscal (perioada pentru care se determin
obligaiunea fiscal) la impozitul pe venit este:
pentru persoane fizice an calendaristic.
pentru notari privai luna calendaristic.
Conform art. 20 al CF snt prevzute un ir de venituri care nu se
supun impozitrii. Unele din ele snt:
anuiti sub forma prestaiilor de asigurri sociale i
ndemnizaiile
despgubirile primite, conform legislaiei, n urma unui accident
de munc, unei boli profesionale
plile i compensaiile acordate n cazuri de incapacitate de
munc, conform contractelor de asigurare de sntate
compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea
obligaiunilor de serviciu n limitele stabilite de actele normative
sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile
rechiziionate n interes public
bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt
post universitar, cu excepia retribuiei pentru activitatea
didactic sau de cercetare
pensiile alimentare i ndemnizaiile pentru copii
ndemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei

patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai RM cu

titlu de donaie sau motenire
sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile
medicale de stat.
ctigurile de la aciunile de publicitate n partea n care valoarea
fiecarui ctig nu depete 10% din scutirea personal (cu
exepia scutirii personale majore)
altele.
n cazurile cnd veniturile snt obinute n valut strin ele se
recalculeaz n valut naional conform cursului oficial stabilit de
Banca Naional a Moldovei (BNM).
n cazurile cnd veniturile snt obinute n form nemonetar ele
se recalculeaz n uniti monetare.

Coninutul teoretic-practic al lucrrii

Nume

Codul

Scut

Fiscal

iri

Data efecturii plii

Ajutor
mater

Prenum

ial

e
02.0

28.0

31.0

30.0

05.0

30.0

31.0

31.0

30.1

02.1

30.1

28.1

Melnic

9800025648

P2

140

160

110

130

158

182

100

174

250

220

196

184

Valeriu

130

(114

03

03

03

03

03

03

03

03

03

03

03

03

28.12

12003

7)
Rotaru
Constan

2020048963

600

600

600

600

600

600

600

600

600

600

600

600

215

(117

703

325

380

450

405

tin
Tbr
Irina

12003

9)
9514073642

480

455

510

448

450

100

375

133

(793

12003

Informaia privind veniturile achitate n anul 2014 de ctre Codru SA n favoarea angajailor
Tabelul 1
Completai:
1

Cererea privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul 201 4

Fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de
ctre patron n folosul angajatului pe anul 2014, precum i a impozitului pe venit reinut
din aceste pli

CEREREA
lucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul 2014
PARTEA I. Se

completeaz de lucrtor

Numele, prenumele: Melnic Valeriu

________________________________________________________________________________________________

Codul fiscal : 9800025648130

______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului : str. Florilor 26/3 , or. Chiinu

_______________________________________________________________________________________________
S O LI C I T U R M T O AR E LE S C U T I R I :

1.Scutirea personal
lei

9516
(se nscrie suma conform art. 33 din Codul
fiscal)

2. Scutirea pentru so (soie)

lei
(se nscrie 0 sau suma conform art. 34 din Codul
fiscal)

La cererea scutirii pentru soie (so) se indic urmtoarea informaie despre ea (el):

Numele, prenumele
_______________________________________________________________________________________________

Codul fiscal
_______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului
______________________________________________________________________________________________

3. Scutirile pentru persoanele ntreinute cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din

copilrie
4248
lei
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute i suma conform art. 35 din Codul
fiscal)

4. Scutirile pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie

lei

(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute invalizi din copilrie i suma conform art. 35 din Codul
fiscal)

5. n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se anexeaz
la cerere:
Denumirea
documentului
Copia buletinului de identitate
Copia componenei familiale
Copia certificatului de natere
Copia certificatului de natere

01/01/2014
(data)

Denumirea organizaiei
care a eliberat documentul
Oficiul 35
Primria municipiului Chiinu
Centrul medical Extramed
Centrul medical Extramed

Seria, numrul i data eliberrii

documentului
A4432564; 24/03/2008
27/12/2013
08/02/1998
14/12/2002

Melnic
(semntura

Anexa nr. 8 la Ordinul IFPS nr.676 din 14.12.2007

FIA PERSONAL
de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul
angajatului pe anul 2014, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli

n lei
1. Date generale privind patronul
1

Denumirea

Codru S.A

Codul fiscal

1005600008421

Denumirea
patronului
reorganizat
Codul fiscal al patronului
reorganizat

2. Date generale privind angajatul

2.1. Numele i prenumele

Melnic Valeriu

2.2. Codul fiscal

9800025648130

2.3. Domiciliul permanent

s.Cotiujenii Mari, r.oldneti

2.4. Codul fiscal al soului

(soiei)
2.5. Data angajrii la serviciu

31.12.2013

2.6. Data concedierii din serviciu

2.7. Data restabilirii la serviciu
3. Informaia privind scutirile nefolosite n anul precedent i trecute n contul anului curent
3.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent
3.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent
3.3. Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n anul curent
3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al
concedierii nelegitime a
angajatului i restabilirii acestuia n baza hotrrii instanei de judecat
4. Informaia privind suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent
Data prezentrii
Cererii privind
acordarea scutirii
Suma scutirii
5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent
Lunile
anului
fiscal

Suma
lunar a
scutirilo
r

I
scutirea
nefolosit
n anul
preceden
t

III

IV

VI

VII

VII
I

IX

XI

XII

114
7

114
7

114
7

114
7

114
7

114
7

114
7

114
7

114
7

114
7

II
scutire
a
pentru
I lun
a
anului
curent

Tota
l

1147
1147

114
7

6. Suma total a scutirilor pentru anul

curent

4248

7. Informaia privind scutirile nefolosite n anul curent

7.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul curent
7.2. Suma restanei la plile salariale la finele anului curent
7.3. Suma scutirilor nefolosite n anul curent, care urmeaz a fi trecute n contul
scutirilor anului viitor

8. Informaia privind veniturile ndreptate spre achitare sau plile efectuate n folosul angajatului i impozitul pe
venit reinut din aceste pli

Data
efecturi
i plii n
folosul
angajatu
lui

Suma venitului
ndreptat spre
achitare sau
plii efectuate
n folosul
angajatului

Numr
ul de
luni

Suma
scutiril
or

Suma
venitului
cumulati
v de la
care se
determin

primele
de
asigurar
e
obligato
rie de
asisten
medical

Prime de
asigurar
e
obligator
ie de
asisten
medical

Suma
venitului
cumulativ
de la care
se
determin
contribui
ile
individua
le de
asigurri
sociale de
stat
obligatori
i

8.5.

8.6.

8.7.

8.8.

Curen
t

cumulat
iv de la
nceput
ul
perioad
ei
fiscale

8.2.

8.3.

8.4.

02.02

14037

14037

2556

14037

561,48

28.02

16037

30074

5112

30074

31.03

11037

41111

7668

30.04

13037

54148

05.06

15837

69985

30.06

18237

31.07

8.1.

Contribu Venitul
ii
impoza
individu
bil
ale de
asigurri
sociale
de stat
obligator
ii

Impozit Impozitul
ul
pe venit
calculat aferent
din
reinerii/
venitul
restituirii
impoza
(+/-)
bil

8.9.

8.10.

8.11.

8.12.

14037

842,22

10077,
3

1558.6

1558.6

1202,9
6

30074

1804,4
4

21954.
6

3441.2

1882.6

41111

1644,4
4

41111

2466,6
6

29331.
9

4513.8

1072.6

10224

54148

2165,9
2

54148

3248,8
8

38509.
2

5910.4

1396.6

12780

69985

2799,4

69985

4199,1

50206.
5

7760.6
2

1850.22

88222

15336

88222

3528,8
8

88222

5293,3
2

64063.
8

9999.6
2

2239

10037

98259

17892

98259

3930,3
6

98259

5895,5
4

70541.
1

10910.
2

910.58

31.08

17437

11569
6

20448

115696

4627,8
4

115696

6941,7
6

83678.
4

13019.
6

2109.4

30.10

25037

14073
3

10

23004

140733

5629,3
2

140733

8443,9
8

103655
.7

16360.
2

3340.6

02.11

22037

16277
0

11

25560

162770

6510,8

162770

9766,2

120933

19214.
8

2854.6

30.11

19637

18240
7

11

28116

182407

7296,2
8

182407

10944,
42

136050
,3

21680.
64

2465.84

28.12

18437

20084
4

12

30672

200844

8033,7
6

200844

12050,
64

150087
.6

23952

2271.36

28.12

12037

21288
1

12

212881

8515,2
4

212881

12519,
36

191592
.9

31167.
6

7215.6

Ajutor
material

CEREREA
lucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul 2014
PARTEA I. Se

Numele, prenumele:

completeaz de lucrtor

Rotaru Constantin

________________________________________________________________________________________________

Codul fiscal : 2020048963215

______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului : str. Florilor 26/3 , or. Chiinu

_______________________________________________________________________________________________
S O LI C I T U R M T O AR E LE S C U T I R I :

1.Scutirea personal
lei

9516
(se nscrie suma conform art. 33 din Codul
fiscal)

2. Scutirea pentru so (soie)

lei
(se nscrie 0 sau suma conform art. 34 din Codul
fiscal)

La cererea scutirii pentru soie (so) se indic urmtoarea informaie despre ea (el):
Numele, prenumele
_______________________________________________________________________________________________

Codul fiscal
_______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului
______________________________________________________________________________________________

3. Scutirile pentru persoanele ntreinute cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din

copilrie
23664
lei
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute i suma conform art. 35 din Codul
fiscal)

4. Scutirile pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie

lei

(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute invalizi din copilrie i suma conform art. 35 din Codul
fiscal)

5. n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se anexeaz
la cerere:
Denumirea
documentului
Copia buletinului de identitate
Copia componenei familiale
Copia certificatului de natere
Copia certificatului de natere

Denumirea organizaiei
care a eliberat documentul
Oficiul 35
Primria municipiului Chiinu
Centrul medical Extramed
Centrul medical Extramed

Seria, numrul i data eliberrii

documentului
A4432564; 24/03/2008
27/12/2013
08/02/1998
14/12/2002

Rotaru

01/01/2014
(data)

(semntura)

Anexa nr. 8 la Ordinul IFPS nr.676 din 14.12.2007

FIA PERSONAL

de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul
angajatului pe anul 2014, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli
n lei
1. Date generale privind patronul
5

Denumirea

Codru S.A

Codul fiscal

1005600008421

Denumirea
patronului
reorganizat
Codul fiscal al patronului
reorganizat

2. Date generale privind angajatul

2.1. Numele i prenumele

Rotaru Constantin

2.2. Codul fiscal

2020048963215

2.3. Domiciliul permanent

s.Oliscani.r Soldanesti

2.4. Codul fiscal al soului

(soiei)
2.5. Data angajrii la serviciu

31.12.2013

2.6. Data concedierii din serviciu

2.7. Data restabilirii la serviciu
3. Informaia privind scutirile nefolosite n anul precedent i trecute n contul anului curent
3.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent
3.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent
3.3. Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n anul curent
3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al
concedierii nelegitime a
angajatului i restabilirii acestuia n baza hotrrii instanei de judecat
4. Informaia privind suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent
Data prezentrii
Cererii privind
acordarea scutirii
Suma scutirii
5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent
Lunile
anului
fiscal

Suma
lunar a
scutirilo
r

I
scutirea
nefolosit
n anul
precedent

III

IV

VI

VII

VIII

117
9

117
9

117
9

117
9

117
9

11
79

IX

XI

XII

11
79

117
9

II
scutirea
pentru I
lun a
anului
curent

1179

Tota
l

117
9

6. Suma total a scutirilor pentru anul

curent

117
9

11
79

117
9

14148

7. Informaia privind scutirile nefolosite n anul curent

7.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul curent
7.2. Suma restanei la plile salariale la finele anului curent
7.3. Suma scutirilor nefolosite n anul curent, care urmeaz a fi trecute n contul
scutirilor anului viitor

8. Informaia privind veniturile ndreptate spre achitare sau plile efectuate n folosul angajatului i impozitul pe

venit reinut din aceste pli

Data
efectur
ii plii
n
folosul
angajatu
lui

Suma venitului
Num
ndreptat spre
rul de
achitare sau plii
luni
efectuate n
folosul
angajatului
curent cumulat
iv de la
nceput
ul
perioad
ei
fiscale

Suma
scutiril
or

Suma
venitului
cumulati
v de la
care se
determin
primele
de
asigurare
obligatori
e de
asisten
medical

8.1.
02.02

8.2.
6037

8.3.
6037

8.4.
2

8.5.
1972

8.6.
6037

28.02

6037

3944

12074

31.03

6037

5916

18111

30.04

6037

7888

24148

05.06

6037

9860

30185

30.06

6037

6037

31.08

6037

30.10

6037

02.11

6037

1183
2
1380
4
1577
6
1774
8
1972
0
2169
2
2366
4
2563
6

36222

31.07

1207
4
1811
1
2414
8
3018
5
3622
2
4225
9
4829
6
5433
3
6037
0
6640
7
7244
4
8448
1

30.11

6037

28.12

6037

28.12

12037

Ajutor
materi
al

7
8
10
11
11
12
12

42259
48296
54333
60370
66407
72444
84481

Prime de
asigurare
obligator
ie de
asisten
medical

8.7.
241.4
8
482.9
6
724.4
4
965.9
2
1207.
4
1448.
88
1690.
36
1931.
84
2173.
32
2414.
8
2656.
28
2897.
76
3379.
24

Suma
Contribu Venitul
venitului
ii
impoza
cumulativ individua
bil
de la care
le de
se
determin asigurri
contribuii sociale
de stat
le
individual obligator
e de
ii
asigurri
sociale de
stat
obligatorii

8.8.
6037
12074
18111
24148
30185
36222
42259
48296
54333
60370
66407
72444
84481

8.9.
362.2
2
724.4
4
1086.
66
1448.
88
18111
2173.
32
2535.
54
2897.
76
3259.
98
3622.
2
3984.
42
4346.
64
4815.
36

8.10.
3461.
3
6922.
6
1038
3.9
1384
5.2
1006.
6
2076
7.8
2422
9.1
2769
0.4
31151
.7
3461
3
3807
4.3
4153
5,6
5065
0.4

Impozit Impozitul
ul
pe venit
calculat aferent
din
reinerii/
venitul
restituirii
impoza
(+/-)
bil

8.11.
367.7

8.12.
367.7

735.4

367.7

1103.
1
1470.
8
847.3

367.7

2206.
34
2574.
06
2941.
79
3309.
5
3677.
24
4044.
96
4412.
68
5798.
04

1359.
04
367.7

367.7
-623.5

367.7
367.7
367.7
367.7
367.7
1385.
3

Anexa nr. 8 la Ordinul IFPS

nr.676 din 14.12.2007
FIA PERSONAL

de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul
angajatului pe anul 2014, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli
n lei
1. Date generale privind patronul
9

Denumirea

Codru S.A

10

Codul fiscal

1005600008421

11

Denumirea patronului reorganizat

12

Codul fiscal al patronului reorganizat

2. Date generale privind angajatul

2.1. Numele i prenumele

Tbr Irina

2.2. Codul fiscal

9514073642133

2.3. Domiciliul permanent

Or.Chisinau

2.4. Codul fiscal al soului (soiei)

2.5. Data angajrii la serviciu

31.12.2013

2.6. Data concedierii din serviciu

2.7. Data restabilirii la serviciu
3. Informaia privind scutirile nefolosite n anul precedent i trecute n contul anului curent
3.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent
3.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent
3.3. Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n anul curent
3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al concedierii
nelegitime a
angajatului i restabilirii acestuia n baza hotrrii instanei de judecat
4. Informaia privind suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent
Data prezentrii Cererii
privind acordarea scutirii
Suma scutirii
5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent
Lunile
anului
fiscal

Suma
lunar
a
scutiril
or

I
scutirea
nefolosit n
anul
precedent

III

IV

VI

VI
I

VI
II

IX

XI

XI
I

79
3

79
3

79
3

79
3

79
3

79
3

79
3

79
3

79
3

79
3

II
scutirea
pentru I
lun a
anului
curent

793

Tota
l

79
3

6. Suma total a scutirilor pentru anul curent

79
3

9516

7. Informaia privind scutirile nefolosite n anul curent

7.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul curent
7.2. Suma restanei la plile salariale la finele anului curent
7.3. Suma scutirilor nefolosite n anul curent, care urmeaz a fi trecute n contul scutirilor
anului viitor

8. Informaia privind veniturile ndreptate spre achitare sau plile efectuate n folosul
angajatului i impozitul pe venit reinut din aceste pli
Suma
scutiril
or

Suma
venitului
cumulati
v de la
care se
determin
primele
de
asigurare
obligatori
e de
asisten
medical

Prime de
asigurare
obligator
ie de
asisten
medical

Suma
Contribu Venitul
venitului
ii
impoza
cumulativ individua
bil
de la care
le de
se
determin asigurri
sociale
contribuii
de stat
le
individual obligator
e de
ii
asigurri
sociale de
stat
obligatorii

Impozit Impozit
ul
ul pe
calculat venit
din
aferent
venitul
reinerii
impoza
/
bil
restituir
ii (+/-)

8.4.
2

8.5.
2379

8.6.
4837

8.7.
193.48

8.8.
4837

8.9.
290.22

8.10.
1974.3

9374

4758

9374

374.96

9374

562.44

3678.6

8.11.
100.0
6
151.5

8.12.
100.0
6
51.43

5137

14511

7137

14511

580.44

14511

870.66

5922.9

300.2

148.7

30.04

4437

18948

9516

18948

757,92

18948

7537.2

335.4

35.2

05.06

4537

23485

23485

939.4

23485

9241.5

386.9

51.5

30.06

1037

24522

24522

980.88

24522

-128.6

3737

28259

28259

28259

8780.1

-206.7

515.5
-78.1

31.08

737

28996

7064.4

-770.8

30.10

3237

32233

10

1130.3
6
1159.8
4
1289.3
2

1471.3
2
1695.5
4
1739.7
6
1933.9
8

7795.8

31.07

1189
5
1427
4
1665
3
1903
2
2141
1

1136.8
8
1409.1

7598.7

02.11

3837

36070

11

36070

1442.8

36070

2164.2

8673

30.11

4537

40607

11

40607

4037

44644

12

1624.2
8
1785.7
6

40607

28.12

2379
0
2616
9
2854
8

930.0
2
-991.9

2436.4
2
2678.6
4

10377.
3
11631.
6

28.12

12037

56681

12

3092
7

56681

2267.2
4

56681

3400.8
6

20085.
9

Data
efectur
ii plii
n
folosul
angajatu
lui

Suma venitului
ndreptat spre
achitare sau plii
efectuate n
folosul angajatului
curent cumulat
iv de la
nceput
ul
perioad
ei
fiscale

8.1.
02.02

8.2.
4837

8.3.
4837

28.02

4537

31.03

Num
rul de
luni

28996
32233

44644

28996
32233

44644

-940.4
970.3
2
296.4

564.1
159.2
61.88
-51.5
29.92
1266.
72

Ajutor
materia
l

NDRUMAR DE COMPLETARE A FIEI PERSONALE

Fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului,
precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli se deschide de ctre patron pentru fiecare angajat al su. n ea se duce
evidena veniturilor sub form de salariu (inclusiv prime, facilitii etc.), ndreptate spre achitare angajatului, se calculeaz i se
duce evidena impozitului pe venit reinut din aceste venituri. Fia personal se completeaz anual de la nceputul fiecrui an
fiscal sau n caz dac lucrtorul s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal de la data angajrii.

Nr.
pct.

Modul de completare

1.1

denumirea complet a patronului

1.2.

codul fiscal al patronului

1.3.

denumirea patronului reorganizat, adic ntreprinderii (instituiei, organizaiei etc.), creia, n rezultatul reorganizrii, i-au trecut
toate drepturile patrimoniale i obligaiunile ntreprinderii (instituiei, organizaii etc.) supus reorganizrii

1.4.

codul fiscal al patronului reorganizat

2.1.

numele i prenumele angajatului

2.2.

codul fiscal al angajatului

2.3.

domiciliul permanent al angajatului

2.4.

codul fiscal al soului (soiei). Acest rnd se completeaz numai n cazul n care angajatul beneficiaz de scutirea pentru so (soie)

2.5.

data angajrii lucrtorului la serviciu (cnd lucrtorul se consider angajat din anul precedent, se nscrie data - 01.01, n cazul cnd el
s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent data angajrii)

2.6.

data concedierii lucrtorului

2.7.

data restabilirii la serviciu a angajatului. Acest rnd se completeaz numai n cazul restabilirii la serviciu n baza hotrrii instanei de
judecat a angajatului, care a fost concediat nelegitim

3.1.

suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent (reprezint diferena dintre indicatorii ultimei nscrieri din col.8.5. i 8.3. din
Fia personal a angajatului pe anul precedent)

3.2.

suma restanei la plile salariale pentru anul precedent (reprezint datoria neachitat fa de salariat la sfritul anului precedent)

3.3.

suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n baza Cererii angajatului n anul curent (se determin n aa mod: dac suma
scutirilor nefolosite depete suma restanei la plile salariale, scutirile se trec n mrimea, ce nu depete aceast sum, dac este
mai mic dect restana la plile salariale, scutirile se trec n mrimea sumei totale a scutirilor nefolosite)

3.4.

suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al concedierii nelegitime a angajatului, restabilit ulterior la
serviciu n baza hotrrii instanei de judecat

4.

suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent (se determin conform Cererii lucrtorului privind acordarea
scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu: scutirile se acord (se anuleaz) din luna urmtoare dup luna n care a fost depus
(retras) Cererea)

5.

suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent. La transmiterea n anul curent a scutirilor nefolosite n anul precedent, precum
i a scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al concedierii nelegitime a angajatului, restabilit ulterior la
serviciu n baza hotrrii instanei de judecat, ele se reflect n prima lun a anului curent n col. scutirea nefolosit n anul
precedent, iar indicatorul total se determin prin adunarea sumelor acestor scutiri i scutirilor pentru prima lun a anului gestionar

6.

suma total a scutirilor acordate n anul curent (se determin ca suma datelor din pct.5)

Se indic

7.1.

suma total a scutirilor nefolosite n anul curent (reprezint diferena dintre indicatorii ultimei nscrieri din col.8.5. i 8.3.)

7.2.

suma restanei la plile salariale pentru anul curent (reprezint datoria neachitat fa de salariat la sfritul anului de gestiune)

7.3.

suma scutirilor nefolosite n anul curent i trecute conform Cererii angajatului n anul viitor (modul de trecere a acestor scutiri este
identic celui indicat la pct.3.3.)

8.1.

data i luna efecturii plii curente n folosul angajatului. n lipsa plilor ntr-o oarecare lun se indic numai luna

8.2.

suma venitului ndreptat spre achitare sau plii efectuate n folosul angajatului n luna curent. Sursele neimpozabile nu se reflect.

8.3.

suma venitului ndreptat spre plat lucrtorului de la data angajrii lui i pn la momentul plii curente inclusiv, calculat prin
metoda calculului cumulativ de la nceputul anului (se determin ca suma tuturor veniturilor din col.8.2.).

8.4.

numrul de luni de la data angajrii lucrtorului i pn la momentul plii curente inclusiv:

-

8.5.

dac lucrtorul este angajat din anul fiscal precedent, numrul de luni se determin ncepnd cu luna ianuarie a anului fiscal
curent;
dac lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent, numrul de luni se determin ncepnd cu luna urmtoare dup
luna n care el a fost angajat
suma scutirilor care se acord lucrtorului de la data angajrii i pn la momentul plii curente inclusiv, calculat prin metoda

calculului cumulativ (se determin prin sumarea scutirilor lunare corespunztoare lunilor, pe parcursul crora lucrtorul se consider
angajat)
8.6.

suma venitului cumulativ de la care se determin primele de asigurare obligatorie de asisten medical

8.7.

suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, permis deducerii conform art. 36 alin. (6) din Codul fiscal, care se
determin prin nmulirea cotei primelor de asigurare obligatorie de asisten medical la indicatorul indicat la col. 8.6.

8.8.

suma venitului cumulativ de la care se determin contribuiile individuale de asigurri sociale de stat obligatorii

8.9.

suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii, permis deducerii conform art. 36 alin. (7) din Codul fiscal,
care se determin prin nmulirea cotei contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii la indicatorul indicat la col.
8.8.

8.10.

suma venitului impozabil de la data angajrii i pn la momentul achitrii curente inclusiv, calculat prin metoda calculului
cumulativ (col 8.8 = col.8.3. (col. 8.5.+ ol. 8.7.+ col. 8.9.). n cazul cnd venitul impozabil este mai mic ca zero, se nscrie 0

8.11.

suma impozitului, calculat din venitul impozabil de la data angajrii i pn la momentul achitrii curente inclusiv, indicat n col.
8.8. cu repartizarea pe luni.

8.12.

suma impozitului aferent reinerii (rambursrii) din (la) plata curent a venitului lucrtorului (se determin ca diferena dintre
indicatorii ultimei i penultimei nscrieri din col.8.11.)

Concluzie
Impozitul pe venit - este o categorie economic foarte complex, care este tratat conform
legislaiei n vigoare. Veniturile din impozitul pe venit ocup o poziie de lider n cadrul
veniturilor la bugetul de stat i reglementarea sa este de importan naional, att pentru stat ct
i pentru contribuabili - ntreprinderi i organizaii.
Problema creterii calitii sistemului de control fiscal pentru calcularea impozitului pe
venit al persoanelor juridice, dobndete o importan deosebit n condiiile de astzi, deoarece
este o problem nu numai pentru identificarea tendinele pozitive i negative n dezvoltarea
controlului veniturilor si cheltuielilor de ctre persoanele juridice, cauzele de reducere a
eficienei controlului fiscal, dar i pentru dezvoltarea de direcii strategice noi de mbuntire a
acesteia, oferind un coninut calitativ nou.
Sistemul de control pentru calcularea corect a impozitului pe venit, care exist la ziua de
azi nu este n totalitate n concordan cu reforma sistemului fiscal, n stadiul actual, din cauza
imperfeciunilor activitii organelor fiscale de control pentru respectarea legislaiei fiscale n
ceea ce privete impozitarea profitului persoanelor juridice i de aplicare a normelor de
contabilitate fiscal n stabilirea veniturilor supuse impozitrii.

n urma efecturii calculelor observam ca angajatul Melnic Valeriu solicita cererea pentru
acordarea scutirii pentru doua persoane ntreinute,anual acesta fiind scutit de 4248 lei.Angajatul
Rotaru Constantin solicit cererea pentru scutirea anual personal majorat,obinnd o scutire n
anul 2014 de14148 lei i angajata intreprinderii SA Codru ,Tbr Irina obine o scutire
personal anual a impozitului pe venit din salariul sau de 9516 lei.