Banca Naional a Moldovei

DEPARTAMENTUL AUDIT INTERN

_____________________________________________________________________________________________________________

RAPORT DE ACTIVITATE

pentru anul 2012

____________________________________________________________________________________________________________________

Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md

Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

Banca Naional a Moldovei

CUPRINS
Capitolul I PROGRAMUL DE AUDIT INTERN REZULTATE I ANALIZE................................ 4
Capitolul II RESURSELE DE AUDIT ................................................................................................ 10
Capitolul III ASIGURAREA I CONTROLUL CALITII............................................................. 11
Capitolul IV ACIUNI ULTERIOARE.............................................................................................. 13

Anexa Nr. 1 Indicatorii de performan pentru auditul intern n 2011/2012....................................... 14

Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md

Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

Banca Naional a Moldovei

NOT
Raportul este elaborat de ctre Departamentul Audit Intern al
Bncii Naionale a Moldovei n corespundere cu cerinele
Standardelor Internaionale pentru Practica Profesional a
Auditorului Intern - IAS 2060 Raportarea ctre conducerea
superioar i consiliu.
Raportarea cuprinde aspecte aferente activitilor de audit i
gradul de realizare a planului anual de audit intern. De
asemenea, n raport sunt incluse i analizate informaiile cu
privire la indicatorii de performan ce permit evaluarea
rezultatelor i plusul de valoare pe care l aduce activitatea de
audit intern.

Banca Naional a Moldovei

Departamentul Audit Intern
Bulevardul Grigore Vieru nr. 1,
MD-2005, Chi inu
tel.:(373 22) 227 988
fax: (373 22) 220 591

Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md

Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

Banca Naional a Moldovei

Capitolul I PROGRAMUL DE AUDIT INTERN REZULTATE I ANALIZE
1.1. Misiunea i prezentarea general a activitii de audit intern
Pe 1 decembrie 2011, Consiliul de administraie al BNM a aprobat Planul anual de audit intern 2012 ca
parte component a strategiei Departamentului Audit Intern pe termen mediu. Prin prisma Standardelor
Internaionale pentru Practica Profesional a Auditului Intern - IAS 2200 Planificarea angajamentelor, n
trimestrul IV, 2012 a fost efectuat o analiz general a proceselor i riscurilor implicate determinat de
importana corelrii activitii de audit cu necesitile din punct de vedere calitativ, cantitativ i prioritile
curente ale Departamentului Audit Intern i ale Bncii Naionale a Moldovei n ansamblu. Ca rezultat,
Planul anual de audit intern a fost actualizat i a inclus 21 de misiuni de audit/4 misiuni Follow-up, care
au presupus o serie de activiti ce in de planificarea, derularea, documentarea i raportarea rezultatelor
de audit.
Pornind de la misiunea Departamentului Audit Intern care const n exercitarea eficient i calitativ a
funciei de audit intern n cadrul BNM, prin intermediul activitilor de audit derulate, DAI a
examinat/evaluat i testat procesele de activitate ale BNM, a analizat eficiena resurselor TI utilizate, a
urmrit creterea gradului de aplicare corect a legislaiei, consolidarea i creterea eficacitii controlului
intern, diminuarea riscurilor, contribuind astfel la mbuntirea calitii proceselor de activitate. n
domeniile care in de competena Bncii Naionale, departamentul s-a pronunat pentru dezvoltarea unei
bune guvernri bazate pe responsabilitate i transparen, pentru promovarea principiului toleranei zero
fa de fraud i corupie.
Pe parcursul anului 2012 Departamentul Audit Intern a desfurat misiuni de audit, a efectuat controale i
inventarieri inopinate, a verificat situaiile financiare i executarea bugetului BNM, a acordat consultan
i a raportat Consiliului de administraie al BNM privind situaia/riscurile constatate.
n conformitate cu practicile aplicate n domeniu, DAI a avut drept obiectiv s aloce n medie 70% din
timpul efectiv lucrat misiunilor de audit/misiunilor Follow-up i controalelor antifraud. Pentru anul
2012 acest indicator a constituit 82% (2011: 83%), n condiiile de insuficien de personal, dar i de
majorare a timpului dedicat activitilor de consultan (de la 12% n 2011 pn la 14% n anul 2012).
Structura activitilor DAI pentru anul 2012 este reflectat n graficul nr.1.
Graficul nr.1 Structura activitilor DAI pentru anul 2012
82%

Audite/controale inopinate
Consultan
Instruire profesional
Alte activiti

1%
3%

14%

Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md

Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

Banca Naional a Moldovei

1.2. Rezultatele activitii

Misiuni de audit
Pe parcursul anului 2012, au fost derulate 25 de misiuni de audit: 21 audite planificate i 4
controale/inventarieri inopinate. Din perspectiva tipurilor de audit planificate, 16 au fost financiare,
operaionale i de conformitate, 1 audit de performan, 4 - TI. Ca rezultat au fost elaborate 27 rapoarte
(2011: 24), inclusiv 2 rapoarte au avut statut de analiz i consiliere.
Potrivit Matricei de evaluare a riscurilor, aria de audit a cuprins domeniile importante de activitate ale
BNM. Dup timpul efectiv alocat, o atenie mai sporit a fost acordat urmtoarelor domenii: operaiuni
monetare i valutare - 13 % din timpul alocat misiunilor de audit, procesele i serviciile TI, operaiuni cu
numerar, domeniul de statistic cte 11%, urmate de domeniul supravegherii bancare 10%, operaiuni
de logistic i prestri servicii, operaiunile cu personalul cte 9 %.
Graficul nr.2 Analiza de acoperire a ariilor de audit
Operaiuni de logistic i
prestri de servicii
9%

Gestionarea rezervelor valutare

6%
Moneda naional
11%

Operaiuni cu personalul
9%

Avizarea situatiilor financiare

4%

Operaiuni de pia monetar

7%

Relaiile financiare cu clientela

BNM: MF, FMI i alte organizaii
financiare internaionale
4%

Statistica
11%

Procese TI
11%
Organizare i guvernare
7%

Supravegherea bancar
10%

Servicii TI
11%

Practic, n toate domeniile auditate n anul 2012 au fost identificate oportuniti de mbuntire.
Distribuia timpului alocat, cu unele excepii fondate, coreleaz cu efortul depus n domeniile funcionale.

Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md

Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

Banca Naional a Moldovei

Tabelul nr.1 Analiza efort i timpul alocat
Nr./o

Indicatori

1
2
3
4

Gestionarea rezervelor valutare

Moneda naional
Operaiuni de pia monetar
Relaiile financiare cu clientela BNM: MF, FMI
i alte organizaii financiare internaionale
Procese TI
Servicii TI
Supravegherea bancar
Organizare i guvernare
Statistica
Avizarea situaiilor financiare
Operaiuni cu personalul
Operaiuni de logistic i prestri servicii

5
6
7
8
9
10
11
12
Total

Recomandri
/Opinii
%
1,35
8,11
8,11
4,05
10,81
8,11
18,92
10,81
10,81
2,70
8,11
8,11
100

Timp alocat
%
5,60
10,53
7,17
4,11
11,05
10,90
10,39
6,80
11,95
4,03
8,96
8,51
100

Recomandrile de audit naintate - 54 (2011: 85), au fost orientate spre optimizarea normelor procedurale,
proceselor i activitii operaionale, structurii de organizare. Numrul de constatri/recomandri
formulate s-a redus n anul 2012 comparativ cu anul 2011 de 0,4 ori, fapt determinat inclusiv de axarea
auditului pe prioritile majore, lsnd rezerv de optimizri semnificative la nivelul activitilor i
resurselor, ca urmare a implementrii proiectului de transformare a proceselor de activitate i modernizare
a sistemului informatic bancar al Bncii Naionale Transform BNM.
Ponderea cea mai semnificativ n totalul constatrilor/recomandrilor naintate o constituie constatrile
cu nivel de risc mediu (39 constatri/recomandri sau 72% din total), urmat de cele cu un nivel de risc
sczut (15 constatri/recomandri sau 28% din total).
Monitorizarea implementrii recomandrilor de audit (misiuni Follow-up)
Pe tot parcursul anului 2012, DAI a ntreprins aciuni de monitorizare regulat a nivelului i modului de
implementare a recomandrilor de audit. Activitatea de monitorizare i analiz a fost facilitat de
aplicaia de gestiune a constatrilor i recomandrilor de audit. Studiile detaliate au fost asigurate prin
vizite pe teren, interviuri, examinarea suplimentar a documentaiei etc.
Aferent perioadei ianuarie-decembrie 2012 au fost realizate (nsuite) 73 de recomandri de audit.
Recomandrile cu termen de executare pentru perioade de dup 2012, se monitorizeaz n continuare.
Valoarea adugat ca urmare a implementrii recomandrilor de audit, s-a concretizat prin:
1. Ajustarea cadrului normativ intern la standardele internaionale de domeniu i prin urmare
asigurarea unei abordri mai complexe a riscului TI n BNM.
2. Lrgirea spectrului de posibiliti la nivelul sistemului informatic al BNM. Creterea
credibilitii informaiei, posibilitii autentificrii avansate n cadrul proceselor.
3. Soluionarea erorilor de raportare n cadrul sistemului de eviden contabil al BNM,
precum i intensificarea automatizrii proceselor manuale.
4. Consolidarea gestiunii riscului de compromitere a informaiei. Asigurarea securitii
accesului la sistemele informatice pentru utilizatorii privilegiai (administratori).
Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md
Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

Banca Naional a Moldovei

5. Diminuarea riscului de pierdere a mesajelor i de gestionare inadecvat a procesului de
arhivare i efectuare a copiilor de rezerv.
6. Asigurarea gestionrii riscului factorului uman de introducere/modificare a mesajelor
SWIFT n mod accidental sau intenionat, precum i minimizarea gradului de expunere la
riscul operaional al operaiunilor valutare.
7. Consolidarea gestionrii riscului de compromitere a securitii informaionale. Crearea
abilitii de reacie la apariia unor incidente de securitate.
8. Dezvoltarea culturii corporative a personalului BNM, optimizarea activitilor salariailor,
stabilirea practicii unice n cadrul BNM de declarare a incompatibilitii i conflictului de
interese prin elaborarea formularului-model de declaraie.
9. Facilitarea supravegherii respectrii legislaiei n vigoare ntru asigurarea depunerii
declaraiilor de interes personal/conflict de interese.
10. Asigurarea conformrii actelor aplicative cu politicile prudeniale ale BNM.
11. Asigurarea cadrului normativ aferent procesului de recepionare, eviden i gestiune a
apelurilor telefonice din exterior. Asigurarea transparenei procesului.
12. Consolidarea planificrii controalelor pe teren, cu stabilirea unor criterii exacte de
selectare a unitilor de schimb valutar supuse controlului i a operaiunilor pentru
verificare n vederea excluderii riscului de subiectivitate la luarea deciziei.
13. Optimizarea evidenei consumabilelor utilizate la procesarea numerarului.
14. Excluderea ambiguitilor aferente identificrii i raportrii consultrilor publice.
15. Optimizarea utilizrii resurselor umane, precum i raionalizarea procesului de inere a
evidenei documentelor subdiviziunilor structurale ale BNM.
16. Asigurarea funcionalitii de acces public la domeniile cheie ce vizeaz transparena
activitii BNM.
17. Eficientizarea segregrii ntre subdiviziunile BNM a atribuiilor ce in de asigurarea i
monitorizarea securitii informaionale n BNM.
18. Consolidarea procedurilor de control prin segregarea funciilor de nregistrare i de
contabilizare a datelor.
19. Optimizarea modalitii de stocare i utilizare n activitate a specimenelor de semnturi
prezentate la BNM. Minimizarea circuitului documentelor pe suport hrtie.
20. Consolidarea procedurilor de control dedicate combaterii i identificrii fraudelor la
nivelul operaiunilor cu numerar.
Verificarea situaiilor financiare i a executrii bugetului BNM
Situaiile financiare ale BNM presupun o reprezentare structurat a poziiei i performanei financiare a
instituiei. Prin prisma relevanei, credibilitii, comparabilitii i inteligibilitii, DAI a verificat situaiile
financiare anuale pentru exerciiul financiar 2011, situaiile financiare trimestriale aferente anului 2012 i
executarea bugetului BNM pentru aceleai perioade. Verificarea situaiilor financiare i a executrii
bugetului BNM a avut drept scop confirmarea datelor raportate, axndu-se pe aspecte semnificative bilanul contabil, rezultatul global, fluxul de mijloace bneti, capitalul i rezervele, notele explicative la
Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md
Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

Banca Naional a Moldovei

situaiile financiare. Cheltuielile i alocaiile pentru investiii, valorificate de BNM n perioadele de
gestiune, au fost analizate de DAI prin prisma ncadrrii acestora n limitele anuale aprobate de ctre
Consiliul de administraie al BNM. Totodat, s-a urmrit existena unui echilibru ntre articolele de
cheltuieli i necesitile din perspectiva competenelor BNM.
Ca rezultat al verificrilor au fost emise avize ctre Consiliul de administraie al BNM.
Consultan
n anul 2012 DAI a acordat consiliere managementului privind avizarea proiectelor de modificri,
completri, aprobri n redacie nou a actelor normative, concepii, politici, sisteme de control intern etc.
Activitatea de consultan a fost desfurat de asemenea din perspectiva corelrii atribuiilor
subdiviziunilor la funciile ce rezult din cadrul normativ curent, neadmiterii conflictului de interese,
excluderii dublrii activitilor, coordonnd regulamentele de organizare i funcionare a subdiviziunilor
BNM.
n calitate de observator i/sau consultant, personalul DAI a conlucrat pe parcursul perioadei de analiz
n cadrul a mai multor activiti, inclusiv proiecte majore:

Inventarierea anual a numerarului i altor valori deinute de BNM;

Inventarierea anual a patrimoniului BNM, creanelor i datoriilor BNM;
Tocarea bancnotelor improprii circulaiei;
Predarea-primirea activelor materiale stocate la depozit;
Proiectul Planificarea strategic a BNM;
Proiectul Modernizarea paginii-web oficiale a BNM;
Proiectul Transformarea proceselor de activitate i modernizare a sistemului informatic bancar
al Bncii Naionale, Transform BNM.

Alte activiti
Monitorizarea incidentelor. BNM are implementat un Registru Electronic de Eviden i Gestiune a
Incidentelor, care permite managementului superior, dar i responsabililor de la diferite nivele s aib
acces la o eviden unitar, uor de utilizat, n care incidentele sunt clasificate conform nivelului de risc i
tipul fiecruia n parte. Natura i statutul incidentelor, precum i aciunile ntreprinse de responsabili ntru
remedierea/prentmpinarea lor au fost analizate de responsabilii DAI pe tot parcursul anului, inclusiv la
etapele de planificare strategic i anual a activitii de audit intern.
Meninerea i dezvoltarea cartografiei riscurilor. Prin prisma atribuiilor exercitate, DAI menine
cartografia riscurilor la nivelul BNM. n anul 2012, cartografia a fost dezvoltat att prin revizuirea
metodelor de evaluare i ordonare a riscurilor, ct i prin considerarea noilor msuri de protecie/de
control al riscurilor inerente. Informarea managementului superior despre riscurile BNM a fost asigurat
n cadrul procesului de planificare strategic i anual a activitii de audit intern noiembrie 2012.
Administrarea sistemului de control intern. Pe parcursul anului, DAI a exercitat funcia de administrare a
sistemului de control intern al BNM. La situaia din 31 decembrie 2012, sistemul de control intern al
Bncii Naionale ngloba 529 procese/subprocese de activitate schematic descrise i Matrice de evaluare
a riscurilor, dintre care 203 procese/subprocese sau 38% din total au fost aprobate/actualizate n anul
2012.
Analiza relev c, top trei subdiviziuni (DOVRE/DOP i DBFC) avnd funcii de Front-office, Middleoffice i Back-office, au implementat i actualizat n 2012 sisteme de control intern - 76% din total.
Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md
Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

Banca Naional a Moldovei

Graficul nr. 3 Distribuirea SCI implementate
pe subdiviziunile structurale ale BNM

Graficul nr. 4 Procese/subprocese de

activitate aprobate/actualizate n anul 2012

Evidena declaraiilor privind mprumuturile. Potrivit prevederilor art.34(5) din Legea cu privire la
Banca Naional a Moldovei, orice salariat al BNM care a beneficiat de mprumuturi contractate de la alte
instituii financiare, cu excepia celor primite de la BNM, prezint o declaraie organului de audit intern
care ine evidena acestora. n anul 2012, DAI a nregistrat i stocat 22 (2011: 16) declaraii prezentate de
salariaii BNM beneficiari de mprumuturi. Creditele beneficiate de personalul BNM n anul 2012 de la
bncile liceniate sunt acordate cu rate ale dobnzii n limita ratelor de dobnd nregistrate pe pia.
Colaborarea cu structurile/organismele de profil
Colaborarea cu asociaiile de specialitate din RM - Asociaia Contabililor i Auditorilor Profesioniti din
RM (ACAP RM) i Asociaia Auditorilor i Societilor de Audit din RM - este bazat pe schimbul de
opinii la nsuirea bunelor practici profesionale n dezvoltarea domeniilor prioritare ale contabilitii i
auditului. n anul 2012 responsabili din cadrul BNM au participat la conferina dedicat Zilei profesionale
a contabilului cu genericul Contabil o profesie deschis i dinamic.
Colaborarea cu auditorii externi. n contextul desfurrii auditului extern al situaiilor financiare ale
Bncii Naionale a Moldovei pentru anii 2011 i 2012, DAI a colaborat cu echipa companiei de audit
KPMG Moldova S.R.L. DAI a prezentat auditului extern informaii relevante, la solicitarea acestuia. Au
avut loc ntruniri de lucru, axate pe sistemele de control implementate i procedurile de evaluare aplicate
de DAI asupra proceselor de activitate.
Colaborarea cu structurile de audit intern din cadrul altor bnci centrale a fost dezvoltat prin
participarea salariailor DAI la seminare, cursuri organizate de alte bnci centrale, edine cu membri ai
Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md
Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

10

Banca Naional a Moldovei

instituiilor internaionale, viznd chestiuni ce in de competena departamentului, precum i
corespondena profesional cu colegi din sistemul bncilor centrale n contexte legate de utilizarea i
aplicarea practicilor n domeniu.
Colaborarea cu Institutul Auditorilor Interni. Pe parcursul anului 2012 au fost n continuare studiate i
aplicate standardele profesionale i practicile recomandate de Institutul Auditorilor Interni.
Colaborarea cu Asociaia Global a Profesionitilor n domeniul riscului. n anul 2012, Grant Thornton
Moldova n colaborare cu Asociaia Global a Profesionitilor n domeniul riscului a organizat un
Program de cursuri Gestionarea riscului operaional, la care au participat i responsabili din cadrul
BNM. Programul a prezentat metode moderne de gestionare a riscului operaional i cele mai bune
practici n domeniu.
Colaborarea cu Asociaia Evaluatorilor Certificai Antifraud din Romnia. n anul 2012, BNM a lansat
evenimentul Sptmna antifraud. Evenimentul a fost deschis n cadrul Conferinei cu tema Frauda
nu are frontiere. Programe, metode i tehnologii antifraud, cu participarea specialitilor din cadrul
Asociaiei Evaluatorilor Certificai Antifraud din Romnia.
Capitolul II RESURSELE DE AUDIT
Resurse umane. Managementul resurselor umane reprezint ansamblul de activiti generale i specifice
privitoare la asigurarea, meninerea i folosirea eficient a personalului n scopul atingerii obiectivelor
stabilite.
Principalele procese din acest domeniu vizeaz respectiv: metodologia adoptat, organizarea activitii,
evaluarea performanelor profesionale individuale i pregtirea profesional continu. Pe parcursul anului
2012 structura Departamentului Audit Intern a fost dezvoltat. La 1 ianuarie 2013, conform structurii
organizaionale, statele de personal ale DAI includeau 11 uniti, inclusiv 4 uniti pentru auditul
financiar i operaional, 3 uniti pentru auditul tehnologiilor informaionale, 3 uniti pentru metodologie,
sintez i analiz, o funcie de conducere. Angajaii DAI au studii superioare n domeniile:
economie/finane/contabilitate i audit, tehnologii informaionale, juridic. Experiena profesional a
personalului DAI (experien n audit, contabilitate i TI) constituie n medie 6,3 ani iar media de
activitate n cadrul BNM 7,4 ani.
Instrumente utilizate:
Personalul DAI este ghidat de un Manual de audit care ncorporeaz aspecte de planificare, evaluare
risc, tehnici i proceduri de audit necesare pentru derularea eficient a misiunilor de audit intern n
cadrul BNM, de codul eticii profesionale.
La nivelul departamentului este utilizat pe larg sistemul informatic AutoAudit- produs al
companiei Paisley Consulting (SUA). Utilizarea softului asigur gestionarea adecvat a
misiunilor de audit i crearea bazei de date pentru auditul intern. Totodat, aplicaia permite
monitorizarea stadiului misiunii n scopul gestionrii adecvate a resurselor i timpului alocat
activitilor de audit.
Pentru monitorizarea i evaluarea progresului nregistrat n ndeplinirea recomandrilor,
departamentul utilizeaz Aplicaia de gestiune a constatrilor i recomandrilor de audit.
Aplicaia faciliteaz accesul subdiviziunilor BNM la constatrile i recomandrile expuse n
rapoartele de audit intern/extern, precum i posibilitatea de a oferi informaie suplimentar privind
situaia curent aferent constatrilor i recomandrilor de audit, pe msura ntreprinderii
aciunilor de mbuntire a activitii.

Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md

Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

11

Banca Naional a Moldovei

Gestionarea documentaiei aferente sistemului de control intern al BNM se asigur prin

intermediul Sistemului informatic de gestiune i documentare al SCI al BNM, dat n exploatare n
luna martie 2010.
Pentru circuitul electronic al documentelor la nivelul BNM se utilizeaz Sistemul de gestiune
electronic a documentelor al BNM, sistem care funcioneaz ntr-o manier transparent,
centralizat i securizat.
ntru eficientizarea procesului i rezultatelor de audit, n cadrul DAI sunt identificate din start i
utilizate, dup caz: aplicaiile program ce stau la baza derulrii activitilor supuse auditului,
evidena incidentelor nregistrate n sistemul informaional al BNM, rapoarte/tabele perfectate
inclusiv n Word/Excel, informaii sintetizate privind procesele-verbale ale edinelor Consiliului
de administraie, Comitetului Monetar, Comitetului de Investiii, informaia publicat pe pagina
Web intern i extern a BNM, baza de date MoldLex care cuprinde legislaia Republicii
Moldova etc.

Formarea profesional. Standardul de dezvoltare profesional continu are drept scop instruirea
personalului de audit pentru a spori cunotinele i a dobndi noi competene. Pentru desfurarea
obiectiv i calitativ a activitii de audit, personalul DAI i dezvolt n permanen profesionalismul i
competenele prin autoinstruire i participare la cursuri organizate de instituiile de domeniu. n anul
2012, colaboratorii DAI au participat la 4 seminare i cursuri organizate de alte bnci centrale i
organizaii internaionale, 3 traininguri desfurate la nivel de ar, 3 instruiri organizate la nivelul BNM.
Preponderent, seminarele au fost axate pe teme ce in de programul audit intern, managementul riscurilor,
frauda i tehnologiile informaionale. n anul 2012 raportul dintre numrul de zile continue de
perfecionare i numrul de personal DAI este de 8 zile/angajat.
Capitolul III ASIGURAREA I CONTROLUL CALITII
Asigurarea calitii. Un sistem de asigurare a calitii n audit implementat i aplicat adecvat este unul din
instrumentele cele mai importante ale managementului activitii. Aplicnd Standardele Internaionale
pentru Practica Profesional a Auditului Intern - IAS 1300 Programul de asigurare i mbuntire a
calitii, DAI a elaborat i implementat un program de asigurare i mbuntire a calitii care acoper
toate aspectele activitii de audit intern, iar eficacitatea acestora este permanent monitorizat de ctre
directorul Departamentului Audit Intern. Eficiena activitii este asigurat prin dezvoltarea continu a
bazei metodologice i aplicarea noilor instrumente de audit.
n anul 2012 au fost utilizate mai multe forme ntru asigurarea i controlul calitii:

Asigurarea calitii prin dezvoltarea metodologiei i a instrumentarului de audit (instrumente
utilizate, cap. II Resursele de audit);

Asigurarea calitii prin monitorizare i control. Calitatea a fost asigurat prin monitorizarea
sistemic a misiunilor n desfurare, precum i controlul final al documentaiei de audit;

Asigurarea calitii prin metode statistice orientare spre proces. S-a urmrit identificarea
punctelor slabe n activitate i determinarea cauzelor existenei vulnerabilitilor, pentru
remedierea/prevenirea acestora i mbuntirea calitii;

Asigurarea calitii prin motivarea personalului orientare spre personal. A fost implementat
programul O stea semn de apreciere i recunoatere a rezultatelor muncii individuale care a
promovat autocontrolul, fiind utilizate mijloace de stimulare (materiale i morale) pentru
personalul eficient.
Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md
Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

12

Banca Naional a Moldovei

PROGRAM de ASIGURARE
i MBUNTIRE a CALITII

PLAN
STRATEGIC i
ANUAL de
AUDIT NTERN

INSTRUMENTE
i RESURSE de
AUDIT

ETAPE

PROCEDURI

DOCUMENTARE

Raportare

Monitorizare

CONDUCTORUL DEPARTAMENTULUI AUDIT INTERN

Asigurare Metodologie, Planificare Strategic i Anual, Monitorizare i Control al Calitii, Revizuire i Aprobare
Rapoarte de Audit, Evaluarea Performanei, Asigurarea periodic a Evalurii Interne i Externe a Funciei de Audit Intern,
Raportarea ctre Consiliul de administraie al BNM

Estimarea activitii. Activitatea Departamentului Audit Intern este estimat din punt de vedere cantitativ
i calitativ, inclusiv pe baza unui set de indicatori-cheie de performan - Anexa nr. 1. Frecvena de
monitorizare i analiz a indicatorilor de activitate este anual. n mod special, au fost nregistrate
urmtoarele mbuntiri:
(i)
dezvoltarea de programe orientate spre audit de performan i controale antifraud, n
completarea auditelor financiare i de conformitate;
(ii)
stabilirea expres a tipurilor de asisten consultativ i punerea n aplicare a auditului de
consiliere;
(iii) evaluarea culturii organizaionale n cadrul instituiei i a factorilor de influen;
(iv)
elaborarea i punerea n aplicare a Planului de aciuni al BNM pentru prevenirea i combaterea
fraudei i a corupiei;
(v)
lansarea evenimentului Sptmna antifraud, pe care intenionam s l desfurm anual;
(vi)
implementarea iniiativei de utilizare n procesul de audit a unei aplicaii software specializate;
(vii) dezvoltarea Planului strategic i anual de audit intern, formularea i stabilirea elementelor
fundamentale ce in de misiunea, viziunea i valorile Departamentului Audit Intern;

Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md

Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

13

Banca Naional a Moldovei

(viii) dezvoltarea procesului de evaluare: elaborarea i utilizarea chestionarului de evaluare a
performanei pe parcursul misiunii de audit.
Capitolul IV ACIUNI ULTERIOARE
ncepnd cu luna ianuarie 2013, Departamentul Audit Intern urmeaz s utilizeze n activitate aplicaia
software IDEA (Interactive Data Extraction & Analysis Analiza i extragerea interactiv a datelor).
IDEA dispune de o serie de funcii i funcionaliti care vor putea fi aplicate conform schemelor proprii
de audit i control, conferind astfel flexibilitate maxim de lucru. Produsul va permite analiza datelor n
mai multe moduri, oferind faciliti de extragere, eantionare i procesare a datelor pentru identificarea
anumitor tranzacii, evoluii i tendine. IDEA va fi utilizat eficient n cazul auditului TI, auditului
financiar, n investigarea fenomenelor de fraud i gestiunea contabil inadecvat.

Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md

Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591

14

Banca Naional a Moldovei

Anexa Nr. 1
la Raportul de activitate pentru anul 2012

Indicatorii
de performan pentru Auditul Intern n 2011/2012

Nr.

Indicator

inta

1.

Gradul de cuprindere n activitatea de audit intern a

domeniilor de activitate ale BNM.

cel puin 90%*

Performana
2011
2012
98%
98%

Reieind
din
principiul
orientrii pe risc, calificarea
i numrul resurselor de
personal disponibil n DAI

2.

Gradul de realizare a planului anual de audit.

100%

100%

100%

3.

Gradul de utilizare a timpului disponibil.

91%*

87%

94%

95%

96%

Reieind
din
timpul
maximal disponibil n 2012

4.

Gradul de ncadrare a personalului DAI n activiti de

audit.

87%
*

Reieind
din
timpul
maximal disponibil pentru
activiti de audit n 2012

5.

Raportul (procentual) dintre numrul total de rapoarte

emise n termen i numrul total de rapoarte.

100%

100%

100%

6.

Raportul (procentual) dintre numrul de recomandri

acceptate de management/ implementate i numrul de
recomandri naintate.

100%

100%

100%

7.

Raportul dintre numrul de zile continue de perfecionare cel puin 5 zile un

i numrul de personal DAI.
angajat
*

Conform
recomandat
internaional

8.

Raportul (procentual) dintre numrul efectiv de personal

i numrul personalului scriptic al DAI.

14 zile
8 zile
un angajat un angajat

minimului
pe
plan

100%

99%

88%

n paralel cu indicatorii cantitativi, Departamentul Audit Intern urmrete i analizeaz o serie de

indicatori calitativi. Ultimii se refer la metodologia aplicat, strategia i planul anual de audit bazate pe
risc, nivelul de dotare tehnic, accesul comun la instrumentele de audit intern, performana personalului.

Bd. Grigore Vieru nr 1 MD 2005 Chiinu www.bnm.md E-mail: official@bnm.md

Tel. (37322) 409 006 Fax (37322) 220 591