PROGRAMA

aferent examenului de admitere la stagiu

n vederea obinerii calitii de expert contabil,
sesiunea 2014
1. CONTABILITATE
Capitolul I
CONTABILITATE I RAPORTARE FINANCIAR CONFORME
REGLEMENTRILOR NAIONALE

I.

Contabilitatea i raportarea financiar a entitilor economice:

1.

Obligaii care revin, potrivit legii, persoanelor juridice, pe linia organizrii i conducerii
contabilitii.

2.

Forma i coninutul situaiilor financiare anuale.

3.

Principiile contabile generale. Reguli generale privind recunoaterea i evaluarea.

4.

Contabilitatea activelor imobilizate (definiii, delimitri, recunoatere i derecunoatere,

sistemul de conturi, evaluarea iniial, evaluarea dup recunoatere, evaluarea cu ocazia cedrii
i scoaterii din eviden, tratamente contabile i cerine de prezentri de informaii).

5.

Contabilitatea activelor circulante (definiii, delimitri, recunoatere i derecunoatere, sistemul

de conturi, evaluarea iniial, evaluarea dup recunoatere, evaluarea la ieire, tratamente
contabile i cerine de prezentri de informaii).

6.

Contabilitatea terilor i a subveniilor pentru investiii (definiii, delimitri, sistemul de conturi,

contabilitatea decontrilor cu clienii, furnizorii, asigurrile i protecia social, bugetul statului i
fondurile speciale, debitorii i creditorii diveri, contabilitatea decontrilor n cadrul grupului, n
cadrul unitii i a operaiilor de participaie, contabilitatea datoriilor financiare pe termen scurt,
ajustrile pentru deprecierea creanelor, contabilitatea cheltuielilor i a veniturilor n avans,
contabilitatea subveniilor pentru investiii).

7.

Contabilitatea capitalurilor (definiii, delimitri, sistemul de conturi, contabilitatea capitalului

social, contabilitatea primelor i rezervelor, contabilitatea rezultatului reportat i a rezultatului
exerciiului, inclusiv corectarea erorilor contabile, repartizarea profitului, contabilitatea datoriilor
financiare pe termen lung, contabilitatea provizioanelor).

8.

Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor (recunoatere, sistemul de conturi, tratamente

contabile).

9.

Contabilitatea elementelor extrabilaniere (delimitri, structuri, angajamente acordate i

primite, operaii n afara bilanului, active i datorii contingente).

10. ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare individuale (delimitri, stabilirea balanei

conturilor nainte de inventariere, inventarierea general, operaii de regularizare, evenimente
ulterioare datei bilanului, balana conturilor dup inventariere, determinarea rezultatului
exerciiului, impozitarea profitului, distribuirea profitului, redactarea situaiilor financiare, analiza
financiar i interpretarea situaiilor financiare, raportul administratorilor, auditarea sau verificarea
situaiilor financiare anuale, aprobarea, semnarea i publicarea situaiilor financiare anuale).
11. ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare consolidate (referenialele contabile aplicabile,
condiiile de ntocmire a situaiilor financiare consolidate, scutirea i excepiile de la ntocmire,
grupul de societi i perimetrul de consolidare, excluderea din perimetrul de consolidare,
ajustarea situaiilor financiare individuale, eliminarea conturilor intragrup, eliminarea rezultatelor
interne, eliminarea titlurilor i dividendelor, metodele de consolidare).

II.

Contabilitate de gestiune:
1.

Calculul costului (clasificarea costurilor, pierderile, producia n curs de execuie, repartizarea

costurilor indirecte, imputarea raional, costurile ndatorrii).

2.

Sistemul conturilor de gestiune.

3.

Raportarea intern a informaiei din contabilitatea de gestiune.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 454 din 18
iunie 2008, cu modificrile i completrile ulterioare.

2.

Ordonana de urgen a Guvernului nr. 37/2011 pentru modificarea i completarea Legii contabilitii
nr. 82/1991 i pentru modificarea altor acte normative incidente, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 285 din 22 aprilie 2011.

3.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 766 i 766 bis
din 10 noiembrie 2009, cu modificrile i completrile ulterioare.

4.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.239/2011 pentru aprobarea Sistemului simplificat de
contabilitate, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 522 i 522 bis din 25 iulie 2011.

5.

Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice nr. 79/2014 privind principalele aspecte legate
de ntocmirea i depunerea situaiilor financiare anuale i a raportrilor contabile anuale ale
operatorilor economici la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 70 din 29 ianuarie 2014.

6.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 704 din 20 octombrie 2009.

7.

Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile,

publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 870 i 870 bis din 23 decembrie 2008, cu
completrile ulterioare.

8.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.826/2003 pentru aprobarea Precizrilor privind unele msuri
referitoare la organizarea i conducerea contabilitii de gestiune, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 23 din 12 ianuarie 2004.

9.

***, Unele aspecte privind aplicarea Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE,
parte component a Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3.055/2009. Ghid practic, disponibil la adresa
http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/reglementaricontabile/Ghid_27092010.pdf.

10.

Ghid practic privind aplicarea prevederilor ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr.
2.067/2013,
disponibil
la
adresa
http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/reglementaricontabile/GhidOMFP_nr2067_17032014.doc.

11.

***, Ghid practic de aplicare a Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene aprobate
prin OMFP nr. 3.055/2009, Editura CECCAR, Bucureti, 2010, p. 22-28, 73-76, 79-86, 87-90, 90-147,
154-177, 178-192, 206-219, 222-248, 249-347, 350-377, 411-481, 482-531, 532-563, 567-656, 659758, 762-795, 798-822, 825-903, 913-924, 925-932, 935-1019.

12.

***, Standardul profesional nr. 21: Misiunea de inere a contabilitii, ntocmirea i prezentarea
situaiilor financiare, ediia a IV-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2011.

13.

***, Standardul profesional nr. 22: Misiunea de examinare a contabilitii, ntocmirea, semnarea i
prezentarea situaiilor financiare, ediia a IV-a, revizuit i actualizat, Editura CECCAR, Bucureti,
2011.

Capitolul II
ASPECTE PRIVIND APLICAREA STANDARDELOR INTERNAIONALE
DE RAPORTARE FINANCIAR

I.

Cadrul general conceptual pentru raportarea financiar elaborat de IASB (Consiliul pentru
Standarde Internaionale de Contabilitate):
1.

Scop.

2.

Obiectivul, utilitatea i limitrile raportrii financiare cu scop general.

3.

Informaii privind resursele economice ale unei entiti i preteniile fa de entitate i cele privind
modificrile resurselor i preteniilor:

4.

III.

Resurse economice i pretenii.

3.2.

Modificri ale resurselor economice i preteniilor (performana financiar reflectat de

contabilitatea de angajamente, performana financiar reflectat de fluxurile de trezorerie
anterioare, modificri ale resurselor economice i preteniilor care nu rezult din
performana financiar).

Caracteristicile calitative ale informaiilor financiare utile:

4.1.

Caracteristici calitative fundamentale (relevana i pragul de semnificaie, reprezentarea

exact).

4.2.

Caracteristici calitative amplificatoare (comparabilitatea, verificabilitatea, oportunitatea,

inteligibilitatea).

4.3.

Constrngeri ce in de cost asupra raportrii financiare.

5.

Ipotezele de baz (continuitatea activitii).

6.

Elementele situaiilor financiare:

7.

II.

3.1.

6.1.

Poziia financiar (active, datorii, capitaluri proprii).

6.2.

Performana (venituri, cheltuieli, ajustri pentru meninerea capitalului).

Recunoaterea elementelor n situaiile financiare:

7.1.

Probabilitatea realizrii unor beneficii economice viitoare i fiabilitatea evalurii.

7.2.

Recunoaterea activelor i datoriilor.

7.3.

Recunoaterea veniturilor i cheltuielilor.

8.

Evaluarea elementelor din situaiile financiare (definiia evalurii, costul istoric, costul curent,
valoarea realizabil, valoarea actualizat).

9.

Conceptele de capital, meninere a capitalului i determinare a profitului.

Prezentarea situaiilor financiare (IAS 1):

1.

Obiectiv i domeniu de aplicare.

2.

Definiii (situaii financiare cu scop general, imposibilitatea aplicrii, standarde internaionale de

raportare financiar, semnificativ, note, alte elemente ale rezultatului global, proprietari, profit
sau pierdere, ajustri din reclasificare, rezultatul global total).

3.

Scopul situaiilor financiare.

4.

Setul complet de situaii financiare.

5.

Caracteristicile generale (prezentarea fidel i conformitatea cu IFRS-urile, continuitatea

activitii, contabilitatea de angajamente, pragul de semnificaie i agregarea, compensarea,
frecvena raportrii, informaii comparative, consecvena prezentrii).

6.

Situaia poziiei financiare (informaii ce trebuie prezentate n situaia poziiei financiare,

distincia activ circulant/imobilizat i respectiv datorie curent / pe termen lung, informaii care
trebuie prezentate fie n situaia poziiei financiare, fie n note).

7.

Situaia rezultatului global (informaii care trebuie prezentate n situaia rezultatului global,
profitul sau pierderea perioadei, alte elemente ale rezultatului global aferente perioadei,
informaii care trebuie prezentate fie n situaia rezultatului global, fie n note).

8.

Situaia modificrilor capitalurilor proprii (informaii care trebuie prezentate n situaia

modificrilor capitalurilor proprii, informaii care trebuie prezentate fie n situaia modificrilor
capitalurilor proprii, fie n note).

9.

Note (structur, prezentarea politicilor contabile, surse ale incertitudinii estimrilor, capital, alte
prezentri de informaii).

Situaia fluxurilor de trezorerie (IAS 7):

1.

Obiectiv i domeniu de aplicare.

2.

Beneficii ale informaiilor referitoare la fluxurile de trezorerie.

IV.

3.

Definiii (numerarul, echivalentele de numerar, fluxurile de trezorerie, activitile de exploatare,

activitile de investiii, activitile de finanare).

4.

Prezentarea unei situaii a fluxurilor de trezorerie.

5.

Raportarea fluxurilor de trezorerie din activitatea de exploatare.

6.

Raportarea fluxurilor din activiti de investiii i de finanare.

7.

Raportarea fluxurilor de trezorerie la valoarea net.

8.

Fluxuri de trezorerie n valut.

9.

Dobnzi i dividende.

10.

Impozit pe profit.

11.

Alte tranzacii dect cele n numerar.

12.

Alte prezentri de informaii.

Politici contabile conforme Standardelor Internaionale de Raportare Financiar (IFRS):

1.

Recunoaterea/derecunoaterea, evaluarea i prezentarea n situaiile financiare a informaiilor

privind activele (IAS 16, IAS 36, IAS 2, IFRS 5, IAS 40).

2.

Recunoaterea, evaluarea i prezentarea

contingente i activele contingente (IAS 37).

3.

Recunoaterea, evaluarea i prezentarea informaiilor privind veniturile (IAS 18).

4.

Clasificarea i prezentarea n situaiile financiare a informaiilor privind contractele de leasing

(IAS 17).

5.

Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile i erori (IAS 8).

informaiilor

privind

provizioanele,

datoriile

BIBLIOGRAFIE:
1.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 907/2005 privind aprobarea categoriilor de persoane juridice
care aplic reglementri contabile conforme cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar,
respectiv reglementri contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 597 din 11 iulie 2005, cu modificrile i completrile ulterioare.

2.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.121/2006 privind aplicarea Standardelor Internaionale de
Raportare Financiar, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 602 din 12 iulie 2006, cu
modificrile i completrile ulterioare.

3.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 881/2012 privind aplicarea de ctre societile comerciale ale
cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat a Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 424 din
26 iunie 2012.

4.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.286/2012 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, aplicabile societilor comerciale ale
cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 687 i 687 bis din 04 aprilie 2012, cu modificrile i completrile
ulterioare.

5.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.690/2012 privind modificarea i completarea unor
reglementri contabile, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 857 din 18 decembrie
2012.

6.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 213/2013 privind completarea Reglementrilor contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, aplicabile societilor comerciale ale
cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, aprobate prin Ordinul
viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 1.286/2012, publicat n Monitorul Oficial nr. 100 din
20 februarie 2013.

7.

Regulamentul (CE) nr. 1.126/2008 al Comisiei din 03.11.2008 de adoptare a anumitor standarde
internaionale de contabilitate n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului
European i al Consiliului, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 320 din 29.11.2008, pp.
1-481,
disponibil
la
http://eur-lex.europa.eu/legalcontent/RO/TXT/PDF/?uri=CELEX:32008R11268from=RO.

8.

Regulamentele UE de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1.126/2008 (lista poate fi consultat la

http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/reglementaricontabile/agentieconomici/Anexa1_lista_regulamen
te_publicate_ulterior_Regulament1126_2008.pdf).

9.

***, Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS) Norme oficiale emise la 1 ianuarie
2013, Partea A, Cadrul general conceptual i dispoziii, Editura CECCAR, Bucureti, 2013, pp. A17A45, A541-A574, A595-A609, A699-A721, A1003-A1026, A1037-A1039, A1048-A1052, A579-A592,
A209-A219, A1165-A1187, A1057-A1080, A745-A755, A723-A741, A611-A628.

10.

***, Standardul Internaional de Raportare Financiar pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii (IFRS pentru
IMM-uri) 2009, inclusiv Baza pentru concluzii i Situaii financiare ilustrative (trei brouri), Editura
CECCAR, Bucureti, 2010.

Capitolul III
ASPECTE PRIVIND CONTABILITATEA INSTITUIILOR PUBLICE

1.

Fundamente privind organizarea contabilitii instituiilor publice (principiile bugetare, ordonatorii de

credite, clasificaia bugetar, principiile contabile, planul de conturi).

2.

Forma i coninutul situaiilor financiare anuale.

3.

Contabilitatea finanrii bugetare (etapele finanrii bugetare, finanarea din sursele bugetului de stat,
din sursele bugetelor locale, din sursele bugetelor fondurilor speciale, din fonduri cu destinaie
special, finanarea din venituri proprii).

4.

Contabilitatea activelor necurente/fixe (definiie, tipologie, delimitarea bunuri care aparin domeniului
public al statului i al unitilor administrativ-teritoriale bunuri care aparin domeniului privat al statului
i al unitilor administrativ-teritoriale, sistemul de conturi, evaluarea iniial, cheltuieli ulterioare,
evaluarea la ieire, evaluarea la data bilanului, amortizarea, ajustrile pentru depreciere, reevaluarea,
tratamente contabile specifice activelor fixe necorporale, corporale, financiare).

5.

Contabilitatea activelor curente/circulante (definiie, tipologie, sistemul de conturi, evaluarea iniial,

evaluarea la ieire, evaluarea la data bilanului, ajustri pentru depreciere, tratamente contabile
specifice stocurilor, creanelor, investiiilor financiare pe termen scurt, trezoreriei).

6.

Contabilitatea datoriilor (definiie, tipologie, sistemul de conturi, evaluarea iniial, evaluarea la

momentul decontrii, evaluarea la data bilanului, tratamente contabile specifice decontrilor cu
furnizorii, salariaii, protecia social, bugetul statului, creditorii, decontrilor ntre instituii, tratamente
contabile specifice provizioanelor).

7.

Contabilitatea capitalurilor proprii (definiie, tipologie, sistemul de conturi, recunoaterea i evaluarea

elementelor de capitaluri proprii, tratamente contabile specifice fondurilor, rezervelor din reevaluare,
rezultatului patrimonial, rezultatului reportat).

8.

Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor (definiie, tipologie, sistemul de conturi, recunoatere n

contabilitate, tratamente contabile specifice veniturilor i cheltuielilor operaionale, financiare,
extraordinare).

9.

Etapele ntocmirii i prezentrii situaiilor financiare.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
597 din 13 august 2002, cu modificrile i completrile ulterioare.

2.

Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 618 din 18 iulie 2006, cu modificrile i completrile ulterioare.

3.

Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 448 din 24.11.1998, cu modificrile i completrile ulterioare.

4.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice
i instruciunile de aplicare a acestuia, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.186 i
1.186 bis din 29 decembrie 2005, cu modificrile i completrile ulterioare.

5.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 704 din 20 octombrie 2009.

6.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea,
evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 37 din 23 ianuarie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

7.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.169/2009 pentru modificarea i completarea Normelor
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 i 513 bis
din 27 iulie 2009.

8.

Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013 pentru modificarea i completarea Normelor
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 831 i 831 bis
din 24 decembrie 2013, cu modificrile i completrile ulterioare.

9.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor
raportri financiare lunare n anul 2009, publicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr. 242 i 242 bis din 10
aprilie 2009, cu modificrile i completrile ulterioare.

10.

Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 116/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice, la 31 decembrie 2013, publicat n
Monitorul Oficial, Partea I, nr. 88 din 4 februarie 2014.

11.

Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 556/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor
raportri financiare lunare n anul 2014, publicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr. 276 din 15 aprilie
2014.

Capitolul IV
ASPECTE PRIVIND CONTABILITATEA INSTITUIILOR DE CREDIT

1.

Structura sistemului bancar romnesc (BNR rolul i funciile bncii centrale, instituiile de credit
activiti specifice, instituiile financiare nebancare activiti specifice).

2.

Organizarea contabilitii instituiilor de credit (organizarea teritorial a instituiilor de credit, principii

contabile, planul de conturi).

3.

Contabilitatea decontrilor intersedii (intrabancare) i ntre instituii de credit: definiii, tipologie,

recunoaterea n contabilitate a tranzaciilor i evenimentelor.

4.

Contabilitatea operaiunilor de creditare a clientelei nonfinanciare i a depozitelor: definiii, tipologie,

recunoaterea n contabilitate a tranzaciilor i evenimentelor.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Ordinul BNR nr. 9/2010 privind aplicarea Standardelor Internaionale de Raportare Financiar de ctre
instituiile de credit, ca baz a contabilitii i pentru ntocmirea de situaii financiare anuale individuale,
ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2012, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
535 din 30 iulie 2010.

2.

Ordinul BNR nr. 24/2010 pentru completarea Ordinului Bncii Naionale a Romniei nr. 15/2009
privind ntocmirea de ctre instituiile de credit, n scop informativ, de situaii financiare anuale
individuale conforme cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 834 din 13 decembrie 2010.

3.

Ordinul BNR nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu Standardele
Internaionale de Raportare Financiar, aplicabile instituiilor de credit (Anexa 1 i Anexa 2), publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I nr. 890 i 890 bis din 30 decembrie 2010, cu modificrile i
completrile ulterioare.

4.

Ordinul BNR nr. 29/2011 privind modificarea i completarea Ordinului Bncii Naionale a Romniei nr.
27/2010 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu Standardele Internaionale de
Raportare Financiar, aplicabile instituiilor de credit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 933 din 29 decembrie 2011.

5.

Ordinul BNR nr. 2/2013 pentru modificarea Reglementrilor contabile conforme cu Standardele
Internaionale de Raportare Financiar, aplicabile instituiilor de credit, aprobate prin Ordinul Bncii
Naionale a Romniei nr. 27/2010, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 125 din 07
martie 2013.

6.

Regulament nr. 16/2012 privind clasificarea creditelor i utilizarea ajustrilor prudeniale de valoare,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 865 din 20 decembrie 2012, cu modificrile i
completrile ulterioare.

7.

Regulament nr. 6/2013 pentru modificarea i completarea Regulamentului Bncii Naionale a Romniei
nr. 16/2012 privind clasificarea creditelor i plasamentelor, precum i determinarea i utilizarea
ajustrilor prudeniale de valoare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 836 din 24
decembrie 2013.

8.

Ordinul BNR nr. 15/2012 privind raportarea situaiilor aferente aplicrii Regulamentului Bncii
Naionale a Romniei nr. 16/2012 privind clasificarea creditelor i plasamentelor, precum i
determinarea i utilizarea ajustrilor prudeniale de valoare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 866 din 20 decembrie 2012, cu modificrile ulterioare.

9.

Legea nr. 312/2004 privind Statutul Bncii Naionale a Romniei, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 582 din 28 iunie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare.

10.

***, Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS) Norme oficiale emise la 1 ianuarie
2013, Partea A, Cadrul general conceptual i dispoziii, Editura CECCAR, Bucureti, 2013.

2. FISCALITATE

I.

Definirea i clasificarea impozitelor i taxelor. Principii ale fiscalitii:

1.

Elementele impozitului.

2.

Principiile impunerii.

3.

Rata fiscalitii.

4.

Aezarea i perceperea impozitelor.

5.

Clasificarea impozitelor.

6.

Caracterizarea general a impozitelor directe.

7.

Caracterizarea general a impozitelor indirecte.

8.

Taxele.

BIBLIOGRAFIE:

1.

Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
597 din 13 august 2002, cu modificrile i completrile ulterioare.

2.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927
din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul I: Dispoziii generale.

II.

Impozitul pe profit:
1.

Contribuabili.

2.

Sfera de cuprindere a impozitului.

3.

Perioada impozabil.

4.

Cotele de impozitare.

5.

Determinarea profitului impozabil

deductibile, cheltuieli nedeductibile).

(venituri

impozabile,

venituri

neimpozabile,

cheltuieli

6.

Reinerea impozitului pe dividende.

7.

Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale.

8.

Reorganizrile, lichidrile i alte transferuri de active i titluri de participare.

9.

Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele
Internaionale de Raportare Financiar

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927
din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul II: Impozitul pe profit.

2.

Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 06
februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul II: Impozitul pe profit.

3.

Ordinul ministrului finanelor publice/ ministrului educaiei, cercetrii, tineretului i sportului nr.
2086/4504/2010 pentru aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare
dezvoltare la determinarea profitului impozabil, publicat n Monitorul Oficial nr. 573 din 12 august
2010.

4.

Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 256/2014 privind indicele preurilor de consum utilizat pentru
actualizarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual publicat n Monitorul Oficial, Partea
I, nr. 135, din 25 februarie 2014.

5.

Hotrrea Guvernului nr. 296/2010 pentru modificarea pct. 70 din Normele metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 239, din 15 aprilie 2010.

III.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor:

1.

Definiia microntreprinderii.

2.

Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii.

3.

Baza impozabil.

4.

Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927
1
din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul IV : Impozitul pe veniturile
microntreprinderilor.

2.

Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 06
1
februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul IV : Impozitul pe veniturile
microntreprinderilor.

IV.

Impozitul pe venit:
1.

Contribuabili.

2.

Sfera de aplicare i perioada impozabil.

3.

Cotele de impozitare.

4.

Impozitarea veniturilor din activiti independente.

5.

Impozitarea veniturilor din salarii.

6.

Impozitarea veniturilor din cedarea folosinei bunurilor.

7.

Impozitarea veniturilor din investiii (dividende i dobnzi).

8.

Impozitarea veniturilor din alte surse.

9.

Determinarea venitului net anual impozabil i a impozitului pe venitul net anual impozabil.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927
din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul III: Impozitul pe venit.

2.

Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 06
februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare,Titlul III: Impozitul pe venit.

3.

Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 2.333/2007 pentru aprobarea
Procedurii privind declararea i stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor
realizate din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere/subnchiriere, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 868 din 19 decembrie 2007.

4.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.016/2005 privind aprobarea deducerilor personale lunare
pentru contribuabilii care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz, ncepnd cu luna iulie 2005,
potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i ale Legii nr. 348/2004 privind
denominarea monedei naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 668 din 27 iulie
2005.

5.

Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 2.410/2007 privind aspecte de natur contabil i fiscal
referitoare la practicienii n insolven, persoane fizice sau juridice, care i desfoar activitatea n
conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea
activitii practicienilor n insolven, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 885 din 27
decembrie 2007.

6.

Ordinul ministrului economiei i finanelor/preedintelui Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nr.

3483/144/2008 pentru aprobarea Normelor privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe
ctigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obinut de persoanele fizice, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 24 din 12 ianuarie 2009, cu modificrile ulterioare.

7.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.875/2011 privind aprobarea Nomenclatorului activitilor
independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti
desfurate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 871 din 09 decembrie 2011, cu completrile ulterioare.

8.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3.022/2011 privind completarea Nomenclatorului activitilor
independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti
desfurate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale, aprobat prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 2.875/2011, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 931 din 29
decembrie 2011.

9.

Ordinul ministrului dezvoltrii regionale i turismului i al ministrului finanelor publice nr. 22/28/2012
privind criteriile de stabilire a normei anuale de venit corespunztoare unei camere de nchiriat n scop
turistic situate n locuina proprietate personal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
22 din 11 ianuarie 2012.

10. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 752 din 11 mai 2006 privind aprobarea procedurii de eliberare a
certificatului de atestare fiscal pentru persoane juridice i fizice, a certificatului de obligaii bugetare,
precum i a modelului i coninutului acestora, publicat in Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
450 din 24 mai 2006.
11.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1346 din 14 august 2006 privind aprobarea Procedurii de
atribuire a codului de nregistrare fiscal pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice
n mod independent sau exercit profesii libere, a Procedurii de modificare a domiciliului fiscal pentru
asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i a modelului unor formulare, publicat in
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 744 din 31 august 2006.

12.

Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3384 din 17 noiembrie 2008 pentru aprobarea Procedurii
de restituire a sumelor reprezentnd impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal, virate la bugetul de stat, publicat in Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
782 din 24 noiembrie 2008.

Contribuiile sociale obligatorii

A. Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din salarii, venituri asimilate
salariilor i venituri din pensii, precum i persoanele aflate sub protecia sau n custodia statului:
1. Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale;
2. Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale;
3. Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entiti asimilate angajatorului i orice pltitor
de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor;
4. Excepii generale;
5. Excepii specifice;
6. Prevederi specifice privind contribuiile de asigurri sociale de sntate;
7. Calculul, reinerea i virarea contribuiilor sociale;
8. Cotele de contribuii sociale obligatorii;
9. Depunerea declaraiilor;
10. Prevederi speciale;
B. Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri impozabile din activiti
independente, activiti agricole, silvicultur, piscicultur, din asocieri fr personalitate juridic, precum i
din cedarea folosinei bunurilor:
1. Contribuabili;
2. Baza de calcul;
3. Excepii;
4. Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale;
5. Declararea, definitivarea i plata contribuiilor sociale;
6. Cotele de contribuie;
C. Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care realizeaz alte venituri, precum i
persoanele care nu realizeaz venituri:
1. Contribuabilii;
2. Stabilirea contribuiei;
3. Baza de calcul;
4. Calculul contribuiei;
5. Plata contribuiei;
6. Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri.

Bibliografie:
1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23
decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul IX ^2;
2. Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 06 februarie
2004, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul IX ^2;
3. REGULAMENTUL (CE) nr. 883/2004 al Parlamentului European i al Consiliului din 29 aprilie 2004,
privind coordonarea sistemelor de securitate social;
4. REGULAMENTUL (CE) nr. 987/2009 al Parlamentului European i al Consiliului din 16 septembrie 2009,
de stabilire a procedurii de punere n aplicare a Regulamentului (CE) nr. 883/2004 privind coordonarea
sistemelor de securitate social;
5. REGULAMENTUL (UE) nr. 1244/2010 al Comisiei din 9 decembrie 2010
de modificare a
Regulamentului (CE) nr. 883/2004 al Parlamentului European i al Consiliului privind coordonarea sistemelor

de securitate social i a Regulamentului (CE) nr. 987/2009 al Parlamentului European i al Consiliului de

stabilire a procedurii de punere n aplicare a Regulamentului (CE) nr. 883/2004.

VI.

Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele

firmelor strine nfiinate n Romnia:
1.

Contribuabili.

2.

Sfera de cuprindere a impozitului.

3.

Veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni.

4.

Reinerea impozitului din veniturile obinute din Romnia de nerezideni (cotele de impunere).

5.

Scutiri de la impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni.

6.
Impozitarea redevenelor i a dobnzilor la ntreprinderi asociate sfera de cuprindere i
procedura, definiia dobnzii i a redevenei, a ntreprinderii, a ntreprinderii asociate i a sediului
permanent, situaiile n care nu se aplic tratamentul fiscal favorabil n cazul redevenelor i
dobnzilor ntre ntreprinderi asociate.
7. Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i ale
legislaiei Uniunii Europene.
8. Certificatele de atestare a impozitului pltit n Romnia de nerezideni.
9.
Stabilirea impozitului pe reprezentane contribuabili, impozitul stabilit, termene de plat a
impozitului i depunerea declaraiei fiscale.
10. Chestionare pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927
din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul V: Impozitul pe veniturile
obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n
Romnia.

2.

Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 06
februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul V: Impozitul pe veniturile obinute din
Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia.

3.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevzute de art.
118 i 120 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i stabilirea competenelor n ceea ce privete
semnarea acestor formulare, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 131 din 22 februarie 2011.

4.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 74/2012 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena
fiscal n Romnia a persoanelor fizice, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 73 din 30 ianuarie
2012.

VII.

Impozitele i taxele locale:

1.

Impozitul pe cldiri.

2.

Impozitul pe teren.

3.

Impozitul pe mijloacele de transport.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927
din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul IX: Impozite i taxe locale.

2.

Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 06
februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul IX: Impozite i taxe locale.

VIII.

Impozitul pe construcii:
1. Contribuabili
2. Baza impozabil

3. Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927
3
din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul IX : Impozitul pe construcii;

2.

Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a II-a, nr. 112 din 06
3
februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul IX : Impozitul pe construcii.

IX.

Taxa pe valoarea adugat (TVA):

1.

Aplicarea teritorial.

2.

Persoanele impozabile.

3.

Operaiunile cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat.

4.

Locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat.

5.

Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat.

6.

Baza de impozitare.

7.

Cotele de tax pe valoarea adugat.

8.

Operaiunile scutite de taxa pe valoarea adugat.

9.

Regimul deducerilor.

10.

Persoanele obligate la plata taxei pe valoarea adugat.

11.

Obligaiile privind taxa pe valoarea adugat.

12.

Regimurile speciale pentru: ntreprinderi mici, agenii de turism, bunuri second-hand, opere de
art, obiecte de colecie i antichiti, aurul de investiii, persoanele impozabile nestabilite n
Comunitate care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile.

13.

Rspunderea pentru plata taxei pe valoarea adugat.

14.

Dispoziii tranzitorii.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927
din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI: Taxa pe valoarea adugat.

2.

Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 06
februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI: Taxa pe valoarea adugat.

X.

Accizele:
1. Regimul accizelor armonizate:
sfera de aplicare, faptul generator, eliberarea pentru consum, exigibilitatea, calculul accizelor,
termenul de plat, pltitorii de accize;
regimul de antrepozitare fiscal:
o

reguli generale;

autorizarea antrepozitelor fiscale;

condiii de autorizare;

obligaiile antrepozitarilor autorizai;

anularea, revocarea, suspendarea autorizaiei;

destinatarul nregistrat, expeditorul nregistrat;

deplasarea i primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize;

deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite;

vnzarea la distan a produselor cu accize pltite;

scutirile i exceptrile de la plata accizelor;

restituirile de accize;

sistemul de marcare.

2.

Alte produse accizabile:

sfera de aplicare;
calculul accizelor;
pltitorii;
exigibilitatea;
termenul de plat;
scutirile de la plata accizelor;
regulile privind efectuarea plii;
termenele de plat;
ordinea de stingere;
compensarea i restituirea;
creanele fiscale accesorii n cazul plii cu ntrziere a impozitelor i taxelor;
prescripia dreptului de a efectua executarea silit;
somaia i titlul executoriu.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din
23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VII: Accize i alte taxe speciale.

2.

Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 06
februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VII: Accize i alte taxe speciale.

XI.

Proceduri fiscale:
1. Procedura nregistrrii fiscale:
modalitile de nregistrare fiscal;
termenul de nregistrare fiscal;
modificrile ulterioare nregistrrii fiscale;
declararea i nregistrarea filialelor i sediilor secundare (caz special: nregistrarea sediilor
secundare cu minimum 5 persoane care realizeaz venituri din salarii).
2. Procedura stabilirii i declarrii impozitelor i taxelor:
formele administrative pentru stabilirea impozitelor i taxelor;
depunerea declaraiilor fiscale;
corectarea declaraiilor fiscale;
forma i coninutul declaraiilor fiscale;
prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale;
sarcina probei;
estimarea bazei de impunere.
3. Plata impozitelor i taxelor:
reguli privind efectuarea plii;

 termenele de plat;
ordinea de stingere;
compensarea i restituirea;
creanele fiscale accesorii n cazul plii cu ntrziere a impozitelor i taxelor;
prescripia dreptului de a efectua executarea silit;
somaia i titlul executoriu.
4. Procedura contestrii actelor administrative fiscale:
termenul i locul de depunere a contestaiei;
forma i coninutul contestaiei;
suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei;
suspendarea executrii actului administrativ fiscal.

BIBLIOGRAFIE:

1.

Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificrile i completrile ulterioare.

2.

Hotrrea Guvernului nr. 1.050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a

Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 651 din 20 iulie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare.

3. DREPT
I.

II.

III.

Regimul juridic privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice

autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale:
1.

Caracterul general al conceptului de profesionist potrivit art. 3 din Noul Cod civil i corelarea
acestuia cu noiunea de ntreprindere.

2.

Condiiile necesare nregistrrii i autorizrii celor trei forme de organizare a activitilor

economice desfurate de ctre persoane fizice: persoana fizic autorizat, ntreprinderea
individual, ntreprinderea familial.

3.

Regimul juridic al persoanei fizice autorizate, al ntreprinderii individuale i al ntreprinderii

familiale.

4.

Patrimoniul de afectaiune i patrimoniul profesional individual, n temeiul Noului Cod civil i al

Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 44/2008, cu modificrile i completrile ulterioare.

Societatea cu personalitate juridic reglementat de Legea nr. 31/1990 una dintre formele
societare prevzute i de Noul Cod civil n Capitolul VII din Titlul IX al Crii V:
1.

Contractul de societate condiii de fond i de form; forme societare.

2.

Societatea reprezint o persoan juridic de naionalitate romn; capacitatea juridic i

atributele de identificare a societilor: firm, emblem, sediu etc.

3.

Obligaiile sociale modul n care asociaii, acionarii rspund pentru aceste obligaii sociale.

Constituirea i nmatricularea societilor cu personalitate juridic reglementate de Legea nr.

31/1990:
1.

Actul constitutiv meniuni; condiii de fond i condiii de form.

2.

Capitalul social subscris i vrsat n faza constituirii. Evaluarea aportului n natur, rspunderea
fondatorilor i a primilor membri ai consiliului de administraie, respectiv a directoratului i a
consiliului de supraveghere pentru subscrierea capitalului social, existena capitalului vrsat.
Mijloace de verificare a capitalului vrsat i asigurarea integritii acestuia.

3.

Aciunile i prile sociale caracterizare i mod de transmitere. Drepturile i obligaiile

deintorilor de aciuni i pri sociale. Situaia aciunilor nominative i a prilor sociale care nu
au fost integral achitate (nu s-au efectuat vrsminte).

IV.

4.

Formaliti specifice pentru constituirea societii pe aciuni prin subscriere public.

5.

nmatricularea societilor n registrul comerului i efectele nmatriculrii.

6.

Efectele nclcrii cerinelor legale de constituire a societilor cu personalitate juridic.

Funcionarea societilor cu personalitate juridic reglementate de Legea nr. 31/1990:

1.

2.

3.

4.

V.

VI.

VII.

Reguli comune privind funcionarea societilor cu personalitate juridic:

Regimul juridic al aporturilor la capitalul social;

Regimul juridic al dividendelor;

Rezervele societii: categorii de rezerve, modul de constituire a rezervelor;

Obligaiile i rspunderea administratorilor

reglementate de Legea nr. 31/1990.

societilor

cu

personalitate

juridic

Funcionarea societilor pe aciuni:

Adunrile generale ale acionarilor (AGA): feluri, moduri de convocare, atribuii, adoptarea
hotrrilor, anularea hotrrilor AGA;

Administrarea societilor pe aciuni: sistemul unitar (consiliul de administraie i directorii);

sistemul dualist (directoratul i consiliul de supraveghere); reguli comune de administrare a
acestor societi;

Auditul financiar i auditul intern;

Regimul juridic al aciunilor;

Regimul juridic al obligaiunilor.

Funcionarea societilor cu rspundere limitat (SRL):

Regimul juridic al prilor sociale emise de SRL;

Conducerea, administrarea i controlul societilor cu rspundere limitat (SRL);

Societatea cu rspundere limitat cu unic asociat particulariti.

Modificarea actului constitutiv al societilor cu personalitate juridic reglementate de

Legea nr. 31/1990:

Dispoziii comune de modificare a actului constitutiv;

Modificarea societilor: schimbarea denumirii, a sediului, a formei societare, nfiinarea de

sucursale, puncte de lucru etc.;

Modificarea structurii interne a societilor: excluderea i retragerea asociailor; revocarea

administratorilor;

Modificarea capitalului social: reducerea capitalului social; majorarea capitalului social.

Reorganizarea societilor cu personalitate juridic reglementate de Legea nr. 31/1990:

1.

Fuziunea societilor (prin contopire i prin absorbie) efectele fuziunii.

2.

Fuziunea transfrontalier.

3.

Divizarea societilor cu personalitate juridic efectele divizrii.

4.

Restructurri interne. Transformarea societilor cu personalitate juridic.

Dizolvarea i lichidarea societilor cu personalitate juridic reglementate de Legea nr. 31/1990:

1.

Cauzele de dizolvare (comune, speciale). Efectele dizolvrii.

2.

Lichidarea societilor cu personalitate juridic. Numirea lichidatorilor.

3.

Stabilirea situaiei patrimoniului mijloace de valorificare a bunurilor mijloace de stabilire a

creditorilor i ordinea de plat a acestora.

Grupurile de interes economic:

1.

Noiunea i caracteristicile grupului de interes economic.

2.

Constituirea grupului de interes economic.

VIII.

IX.

X.

3.

Funcionarea i modificarea grupului de interes economic.

4.

Dizolvarea, lichidarea i aplicarea procedurii Legii nr. 85/2006 asupra grupului de interes
economic.

5.

Grupurile europene de interes economic.

Obligaiile profesionale ale persoanelor fizice i juridice care desfoar activiti economice:
1.

nregistrarea n registrul comerului. Rspunderea pentru neefectuarea nregistrrii.

2.

Constituirea fondului de comer. Operaiuni asupra fondului de comer.

3.

Desfurarea activitilor economice cu respectarea regulilor concurenei loiale.

Procedura insolvenei:
1.

Categorii de debitori crora li se aplic procedura general i simplificat a insolvenei.

2.

Insolvena condiie esenial pentru aplicarea procedurii.

3.

Participanii la procedura insolvenei: atribuiile instanei de judecat, ale judectorului sindic,

ale adunrii creditorilor, ale administratorului judiciar i special, ale lichidatorului.

4.

Efectele patrimoniale ale hotrrii de deschidere a procedurii.

5.

Planul de reorganizare.

6.

Lichidarea judiciar falimentul.

7.

Rspunderea organelor de conducere ale debitorului.

Regulamentul privind efectuarea stagiului i examenul de aptitudini n vederea accesului la

calitatea de expert contabil i de contabil autorizat, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 505
din 15 iulie 2011, cu modificrile ulterioare.

2.

Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44/2008 privind desfurarea activitilor economice de ctre
persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 328 din 25 aprilie 2008, cu modificrile i completrile ulterioare.

3.

Legea societilor nr. 31/1990, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.066 din 17
noiembrie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare.

4.

Legea nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 49 din 04 februarie 1998, cu modificrile i completrile ulterioare.

5.

Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven, publicat n

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 466 din 25 iunie 2014.

6.

Legea nr. 297/2004 privind piaa de capital, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 571
din 29 iunie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare.

7.

Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor
publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 279 din 21 aprilie 2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.

8.

Hotrrea Guvernului nr. 187/2007 privind procedurile de informare, consultare i alte modaliti de
implicare a angajailor n activitatea societii europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 161 din 07 martie 2007.

9.

Legea nr. 217/2005 privind constituirea, organizarea i funcionarea comitetului european de

ntreprindere, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 889 din 15 decembrie 2011.

10.

Regulamentul privind efectuarea stagiului i examenul de aptitudini n vederea accesului la calitatea

de expert contabil i de contabil autorizat, aprobat prin Hotrrea Consiliului Superior al Corpului

Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia nr. 00/33/2000, republicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 645 din 10 septembrie 2008, cu modificrile i completrile ulterioare.
11.

Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor
autorizai, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 13 din 08 ianuarie 2008, cu
modificrile i completrile ulterioare.

12.

Angheni Smaranda, Drept comercial, Profesionitii-comerciani, Editura C.H. Beck, Bucureti, 2013.

4. AUDIT

I.

II.

Principii i reguli cu caracter general:

1.

Auditul: concepte; tipuri de audit; categorii de auditori.

2.

Imaginea fidel; criterii de apreciere.

3.

Riscurile n audit.

4.

Pragul de semnificaie n audit; definiie, rol.

5.

Normele de referin n audit.

Misiunea de baz n auditul financiar: auditul statutar (legal):

1.

Auditul statutar: definiie, rol i obiective.

2.

Succesiunea lucrrilor ntr-o misiune de audit statutar.

3.

Faza iniial:

4.

5.

6.

acceptarea mandatului i contractarea lucrrilor de audit;

orientarea i planificarea lucrrilor de audit.

Faza executrii:

aprecierea controlului intern;

controlul conturilor;

examenul situaiilor financiare.

Faza concluziilor:

evenimente posterioare nchiderii exerciiului;

utilizarea lucrrilor altor experi;

alte lucrri necesare nchiderii misiunii.

Raportul de audit:

rol;

coninut i structur;

tipuri de opinie;

situaii care conduc la formarea unei alte opinii dect opinia fr rezerve;

modele ale raportului de audit.

7. Documentarea lucrrilor de audit: dosarul exerciiului i dosarul permanent.

III.

Misiuni speciale i misiuni conexe de audit:

1.

Misiuni speciale de audit.

2.

Examenul informaiilor financiare previzionale.

3.

Misiuni de examen limitat al situaiilor financiare.

4.

Misiuni de examen pe baz de proceduri convenite.

5.

Misiuni de compilare a informaiilor financiare.

IV. Normele de comportament n audit:

V.

1.

Principii fundamentale.

2.

Independena n audit.

3.

Activiti incompatibile cu practicarea independent a auditului.

Controlul de calitate al serviciilor de audit.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 598 din 22 august 2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.

2.

Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al situaiilor financiare anuale i
al situaiilor financiare anuale consolidate i supravegherea n interes public a profesiei contabile,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 481 din 30 iunie 2008, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 278/2008, cu modificrile i completrile ulterioare;

3.

Legea societilor nr. 31/1990, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1066 din 17
noiembrie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare.

4.

Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 454 din 18
iunie 2008, cu modificrile i completrile ulterioare.

5.

Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor
autorizai, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 13 din 08 ianuarie 2008, cu
modificrile i completrile ulterioare.

6.

***, Codul etic naional al profesionitilor contabili, ediia a V-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR,
Bucureti, 2011.
5. EVALUAREA ECONOMIC I FINANCIAR A NTREPRINDERILOR

I.

II.

III.

IV.

V.

Evaluarea economic i financiar a ntreprinderilor: concept i reguli cu caracter general:

1.

Definiie, necesitate i esen; clasificarea diferitelor tipuri de evaluare.

2.

Bilanul contabil punct de pornire; bilanul economic instrument de calcul pentru efectuarea
unei evaluri.

3.

Valoare i pre; diferitele tipuri de valori folosite n evaluare.

Diagnosticul de evaluare sursa de obinere a tuturor elementelor i informaiilor necesare

evalurii unei ntreprinderi:
1.

Diagnosticul juridic.

2.

Diagnosticul comercial.

3.

Diagnosticul tehnic, tehnologic i de exploatare.

4.

Diagnosticul de organizare, management i resurse umane.

5.

Diagnosticul financiar-contabil.

6.

Sinteza diagnosticelor.

Componentele fundamentale ale unei evaluri de ntreprindere:

1.

Metodologia determinrii Activului Net Corijat (ANC).

2.

Metodologia determinrii capacitii beneficiare (CB).

3.

Metode de determinare a ratei de capitalizare, fructificare sau actualizare.

Abordarea patrimonial n evaluarea ntreprinderilor:

1.

Conceptul de evaluare patrimonial a ntreprinderii.

2.

Metode de evaluare patrimonial a ntreprinderii.

3.

Limitele valorilor patrimoniale.

Abordri bazate pe performanele financiare ale ntreprinderii:

VI.

1.

Conceptul de evaluare bazat pe performanele financiare; elemente de calcul.

2.

Metode de evaluare bazate pe capitalizarea veniturilor.

3.

Metode de evaluare bazate pe fluxurile de trezorerie ale ntreprinderii.

Abordri bazate att pe patrimoniu, ct i pe performanele financiare (metode combinate):

1.

Conceptul de evaluare prin metode combinate.

2.

Metode bazate pe ponderarea ntre o valoare patrimonial i una prin rentabilitate.

3.

Metode bazate pe asocierea la valoarea patrimonial a valorii prii invizibile a ntreprinderii

(metode bazate pe goodwill).

4.

Remunerarea valorii substaniale brute.

5.

Remunerarea capitalurilor permanente necesare exploatrii.

VII.

Abordri bazate pe comparaii.

VIII.

Metode bursiere de evaluare a ntreprinderilor.

IX.

Evaluarea valorilor mobiliare:

1.

Evaluarea titlurilor cotate.

2.

Evaluarea titlurilor necotate.

3.

Evaluarea altor instrumente financiare.

BIBLIOGRAFIE:
***, Standardul profesional nr. 37: Misiunea de evaluare a ntreprinderii, Editura CECCAR, Bucureti, 2011.
6. DOCTRINA I DEONTOLOGIA PROFESIEI CONTABILE

I.

Profesia contabil: concept i structur.

II.

Reglementarea profesiei contabile.

III.

Rolul profesiei contabile pentru dezvoltarea economiei.

IV.

Rolul profesiei contabile pentru aprarea interesului public.

V.

Organizarea profesiei contabile.

VI.

Standarde i reglementri contabile.

VII.

Necesitatea i rolul organismelor profesionale.

VIII.

Etica n profesia contabil; principiile fundamentale ale eticii n profesia contabil.

IX.

Organizarea i funcionarea CECCAR.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor
autorizai, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 13 din 08 ianuarie 2008, cu
modificrile i completrile ulterioare.

2.

Regulamentul de organizare i funcionare a Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din

Romnia, aprobat prin Hotrrea Consiliului Superior al Corpului Experilor Contabili i Contabililor
Autorizai din Romnia nr. 1/1995, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 601 din 12
august 2008, cu modificrile i completrile ulterioare.

3.

***, Codul etic naional al profesionitilor contabili, ediia a V-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR,
Bucureti, 2011.
7. EXPERTIZ CONTABIL

I.

Conceptul de expertiz contabil (cadru de referin, definiie, norme de comportament profesional

specifice misiunilor privind expertizele contabile: independena expertului contabil, competena
expertului contabil, calitatea expertizelor contabile, secretul profesional i confidenialitatea expertului
contabil, acceptarea expertizelor contabile, responsabilitatea efecturii expertizelor contabile).

II.

Expertiza contabil judiciar (obiectivele expertizei contabile judiciare; reguli procedurale privind
expertiza contabil judiciar: numirea experilor contabili, elementele pe care organul ndreptit s
dispun efectuarea expertizei judiciare le stabilete n ncheierea de edin sau n ordonan,
stabilirea onorariului, plata onorariului i decontarea altor cheltuieli cuvenite expertului, contractarea i
programarea expertizelor contabile, documentarea lucrrilor privind expertizele contabile, coninutul
raportului de expertiz, semnarea, obinerea vizei auditului de calitate i depunerea raportului de
expertiz; valorificarea expertizelor contabile).

III.

Expertiza contabil extrajudiciar sau expertiza contabil la cerere.

IV.

Calitatea de expert contabil.

V.

Exercitarea profesiei de expert contabil.

VI.

Rspunderile expertului contabil.

VII.

Deontologia expertului contabil (principii fundamentale: integritate, obiectivitate, competen

profesional i pruden, confidenialitate, conduit profesional; conflicte de interese, alte opinii,
cadouri i ospitalitate, independen).

BIBLIOGRAFIE:
1.

Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor
autorizai, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 13 din 08 ianuarie 2008, cu
modificrile i completrile ulterioare.

2.

Regulamentul de organizare i funcionare a Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din

Romnia, aprobat prin Hotrrea Consiliului Superior al C.E.C.C.A.R. nr. 1/1995, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 601 din 12 august 2008, cu modificrile i completrile
ulterioare.

3.

Regulamentul privind auditul de calitate n domeniul serviciilor contabile, aprobat prin Hotrrea
Consiliului Superior al C.E.C.C.A.R. nr. 08/91/2008, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 472 din 26 iunie 2008, cu modificrile ulterioare.

4.

Regulamentul de organizare i funcionare a comisiilor de disciplin de pe lng consiliile filialelor i

Consiliul Superior al Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia, aprobat prin
Hotrrea Conferinei naionale nr. 07/58/2007, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 25 din 13 ianuarie 2010.

5.

Ordonana Guvernului nr. 2/2000 privind organizarea activitii de expertiz tehnic judiciar i
extrajudiciar, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 26 din 25 ianuarie 2000,
aprobat prin Legea nr. 156/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.

6.

Noul cod de procedur penal, respectiv Legea nr. 135/2010 privind Codul de procedur penal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 486 din 15 iulie 2010, cu modificrile i
completrile ulterioare, i Noul cod de procedur civil, respectiv Legea nr. 134/2010 privind Codul de
procedur civil, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 3 august 2012, cu
modificrile i completrile ulterioare, capitolele referitoare la expertiz.

7.

Legea nr. 134/2010 privind Codul de procedur civil, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 545 din 03 august 2012, cu modificrile i completrile ulterioare, capitolele referitoare la
expertiz.

8.

Legea nr. 286/2009 privind Codul penal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 510
din 24 iulie 2010, cu modificrile i completrile ulterioare;

9.

Legea nr.287/2009 privind Codul civil, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 505 din
15 iulie 2011, cu modificrile ulterioare.

10.

Procedura privind ntocmirea, actualizarea i comunicarea ctre Ministerul Justiiei Serviciul profesii
juridice conexe a Listelor experilor contabili pe specializri (publicat i pe site-ul CECCAR,
http://www.ceccar.ro).

11.

***, Standardul profesional nr. 35: Expertizele contabile, ediia a VI-a, revizuit i actualizat, Editura
CECCAR, Bucureti, 2014.

12.

***, Cartea expertului contabil i a contabilului autorizat. Culegere de acte normative i reglementri
ale profesiei contabile elaborate de CECCAR n perioada 1994-2009, ediia a V-a, revizuit i
adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2009.

13.

***, Codul etic naional al profesionitilor contabili, ediia a V-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR,
Bucureti, 2011, Seciunile 100-150 i Seciunile 210-291.