Campus Universitar i Centru de Formare Profesional

Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit a cheltuielilor

reprezentnd sponsorizarea:
S presupunem c o persoana juridic pltitoare de impozit pe profit ncheie
un contract de sponsorizare n valoare de 1.500 RON cu o asociaie la data de 30
decembrie 2013.
La calculul profitului impozabil pentru trimestrul III 2013, contribuabilul
prezint urmtoarele date financiare:
Venituri din vnzarea mrfurilor 100.000 RON
Venituri din prestri de servicii 200 RON
Total cifr de afaceri 100.200 RON
Cheltuieli privind mrfurile 75.000 RON
Cheltuieli cu personalul 2.000 RON
Alte cheltuieli de exploatare 9.000 RON (din care: 1.500 RON sponsorizare)
Total cheltuieli 86.000 RON
Calculul profitului impozabil pentru trimestrul III 2013 se face dup cum
urmeaz:
Profitul impozabil = 100.200 - 86.000 + 1.500 = 15.700 RON. (este
evideniat faptul c respectivele cheltuieli cu sponsorizarea nu se scad din
totalul ncasrilor, fiind cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului
impozabil).
Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea = 15.700 x
16% = 2.512 RON.
Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 31, alin. (4) din
Codul fiscal, se vor calcula limitele pn la care se poate ridica valoarea cheltuielilior
cu sponsorizarea, pentru a putea fi sczute. Acestea sunt:
- 3 din cifra de afaceri reprezint 300,60 RON;
- 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare
reprezint 502,40 RON.
Cum limita mai mic este cea dinti, rezult c suma de sczut din impozitul pe
profit este 300,60 RON. Pentru trimestrul III 2013, impozitul pe profit datorat este
deci de: 2.512 - 300,60 = 2.211,40 RON.

B-dul Regina Maria, 32 1 / 040125 Bucuresti Tel/Fax: 031.418.00.39 www.centrul-timona.ro