ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN SI CONTROLUL INTERN AL INTREPRINDERII

ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN

SI CONTROLUL INTERN AL INTREPRINDERII

1.(9) In ce consta pregatirea operatiunii de inventariere?

Rezolvare :
Inventarierea este o operaiune complex care se deruleaz pe parcursul mai multor
etape: pregtirea inventarierii, inventarierea propriu-zis, stabilirea, regularizarea i
nregistrarea rezultatelor inventarierii.
Pregtirea inventarierii
Este o etap premergtoare inventarierii propriu-zise, etap de care depinde eficiena
tuturor operaiunilor care urmeaz. Pentru o bun desfurare a operaiunilor de inventariere,
trebuie luate anumite msuri organizatorice care pot fi grupate astfel:
a) msuri care sunt n sarcina administratorilor, ordonatorilor de credit sau
a altor persoane care rspund de administrarea patrimoniului;
b) msuri care trebuie a fi luate de ctre comisia de inventariere;
Conducerea ntreprinderii ia decizii care s asigure buna desfurare a operaiunilor de
inventariere, cum ar fi:
Gruparea valorilor materiale pe sort-tip-dimensiuni, codificarea i ntocmirea etichetelor de
raft;
inerea la zi a evidenei tehnico-operative (fie de magazie) i a celei contabil analitice a
valorilor materiale i confruntarea lunar a acestor evidene;
Asigurarea personalului necesar pentru manipularea valorilor materiale, care sunt supuse
inventarierii n vederea sortrii, msurrii, cntririi, numrrii acestora;
Asigurarea participrii la identificarea bunurilor inventariate (sortimente, calitate, pre) a
unor persoane competente, (din unitate sau din afara unitii) care au obligaia de a semna
listele de inventariere pentru atestarea datelor nscrise;
Dotarea gestiunii ci aparate i instrumente necesare pentru msurare, cntrire i cu
mijloace de identificare (cataloage, mostre, sonde etc.) precum i cu formularele i rechizitele
necesare;
Dotarea membrilor comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i sigilare a
spaiilor inventariate;
Dotarea gestiunilor (magazii, depozite), cu dou rnduri de ncuietori diferite;
Listele de inventariere vizate i parafate de ctre directorul economic, contabil ef sau alt
persoan numit s ndeplineasc aceast funcie, sunt ridicate de ctre eful comisiei de
inventariere.
Principalele msuri organizatorice care trebuie luate de ctre comisia de inventariere:

38

ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN SI CONTROLUL INTERN AL INTREPRINDERII

naintea nceperii operaiunilor de inventariere se ia de la gestionarul rspunztor de

gestiunea care urmeaz a fi inventariat o declaraie scris din care s rezulte urmtoarele:
- dac are n gestiune valori materiale i n alte locuri dect depozitele supuse inventarierii;
- dac are n gestiune valori materiale luate n custodie aparinnd unor tere persoane cu
sau fr acte;
- are cunotin de plusuri sau minusuri n gestiunea sa;
- dac exist n depozit valori materiale nerecepionate n fiele de magazie, sau marf care
trebuie livrat i pentru care s-au ntocmit documentele necesare;
- are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii, sau nu au
fost predate la contabilitate;
- a primit sau a eliberat din gestiune valori materiale fr acte legale;
- deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzare;
Se va meniona, de asemenea n declaraie felul, data, numrul ultimul document de
intrare i de ieire a bunurilor din gestiune. Declaraia va fi semnat de ctre gestionar i de
ctre comisia de inventariere.
S identifice toate ncperile n care sunt depozitate valorile materiale care urmeaz a fi
inventariate;
S asigure nchiderea i sigilarea ncperilor supuse inventarierii n prezena gestionarului,
ori de cte ori se ntrerupe operaiunea i se prsete gestiunea;
Atunci cnd bunurile sunt gestionate de o singur persoan i sunt depozitate n locuri
diferite sau exist mai multe ci de acces n incint, acestea se vor sigila nainte de nceperea
operaiunii de inventariere;
Pe durata inventarierii documentele ntocmite de comisia de inventariere, se pstreaz n
cadrul gestiunii inventariate n fiiere, dulapuri, casete, ncuiate i sigilate;
S bareze i s semneze la ultim operaiune documentele (fia de magazie, raport de
gestiune) care atest intrri respectiv ieiri de valori materiale existente n gestiune dar
nenregistrate i s dispun nregistrarea lor n eviden scriptic a gestiunii;
S verifice numeralul din casa, stabilindu-se sumele ncasate n ziua respectiv, solicitnd
ntocmirea monetarului i depunerea acestor sume la casieria unitii, s ridice benzile de
control de la aparatele de casa i tampila unitii, pstrndu-le n siguran;
S verifice dac aparatele i instrumentele de msurare i cntrire sunt n bun stare i
dac au fost verificate de organele competente.
n situaia inventarelor inopinate este posibil ca n momentul sosirii comisiei de
inventariere la locul desfurrii inventarului, gestionarul s lipseasc din unitate.
Atunci cnd apare o asemenea situaie, comisia de inventariere va sigila intrrile i
ieirile de la ncperile care urmeaz a fi inventariate i va anuna conductorul unitii de
situaia aprut.
Conductorul unitii are obligaia s ntiineze pe gestionar despre inventarierea ce
trebuie fcut, preciznd ziua, ora i locul fixat pentru nceperea inventarierii.
n situaia n care gestionarul sau reprezentatul acestuia nu se conformeaz,
inventarierea se va desfura n prezena altor persoane numite prin decizie scris a
conductorului unitii care l va reprezenta pe gestionar.
Programul i perioada de inventariere vor fi afiate la loc vizibil.

39

ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN SI CONTROLUL INTERN AL INTREPRINDERII

2.(86.) Ce reprezinta auditul intern?

Rezolvare:
Auditul intern reprezinta acea componenta a auditului financiar care consta in examinarea
profesionala efectuata de un profesionist contabil competent si independent in vederea
exprimarii unei opinii motivate in legatura cu validitatea si corecta aplicare a procedurilor
interne stabilite de conducerea intreprinderii (entitatii).
Auditul intern reprezinta un compartiment de control din cadrul entitatii care
efectueaza verificari pentru aceasta; acesta face parte din controlul intern al entitatii si are ca
obiectiv de baza verificarea eficacitatii sistemelor contabile si de control intern.
Auditul intern la o entitate si se poate realiza prin compartimente distincte ale acesteia
si, in acest caz, auditorul intern face parte din structurile functionale ale entitatii economice
sau sociale; auditul intern se poate realiza si pe baze contractuale cu o firma de expertiza
contabila, alta decat cea care efectueaza auditul asupra situatiilor financiare ale acelei entitati.
Sistemul de control intern reprezinta un ansamblu de politici si proceduri puse in
aplicare de conducerea unei entitati in vederea asigurarii, in masura posibilului, a unei
gestionari riguroase si eficiente acitivatilor acesteia; acesta implica respectarea politicilor de
gestiune, protejarea activelor, prevenirea si detectarea fraudelor si erorilor, exactitatea si
exhaustivitatea inregistrarilor contabile si stabilirea la timp a informatiilor financiare.
Existenta unui sistem de control intern rational conceput si corect aplicat constituie o
serioasa prezumtie asupra fiabilitatii conturilor si a concordantei dintre datele contabilitatii si
realitate.

40