Auditul intern n contextul guvernanei corporative

Comitetul de audit
Reglementri GC
Modele de GC

Comitetul de audit

Reglementri de guvernan corporativ

Modele de guvernan corporativ

Modelul unitar de guvernan

ACIONARI
Funcia de supraveghere

Funcia executiv

CONSILIUL
DIRECTOR

CONSILIU DE
ADMINISTRAIE

COMITET DE
AUDIT

DIRECTOR .
CENZORI

DIRECTOR
AUDIT INTERN

COMITETE DE
SUPRAVEGHERE

Modelul unitar de guvernan

Modelul dualist de guvernan

ACIONARI

Palier 1: Funcia de Supraveghere neexecutiv

Palier 2: Funcia executiv

DIRECTOR .

CONSILIUL DE
SUPRAVEGHERE

COMITET DE
AUDIT

DIRECTORAT

DIRECTOR AUDIT
INTERN

Modelul dualist de guvernan

Controlul Intern

Controlul intern
Conceptul i definirea controlului intern

Principiile controlului intern

CI MR AI

10

Concept i definire
H. Fayol: CI este una dintre funciile
managementului
Treadway-COSO: un proces pus n aplicare de
ctre consiliul de administraie, directorii i ali
angajai ai unei organizaii cu scopul de a furniza
o asigurare rezonabil cu privire atingerea
urmtoarelor obiective:
(a) eficiena i eficacitatea operaiilor,
(b) credibilitatea raportrilor financiare i
(c) conformitatea cu legile i reglementrile n
vigoare.

11

Concept i definire
cadrul conceptual IIA: CI reprezint orice
msur luat de conducere, de consiliu sau
de alte pri, n vederea mbuntirii
gestionrii riscurilor i creterii
probabilitii ca scopurile i obiectivele
stabilite s fie ndeplinite.

12

Concept i definire
IIA - CI cuprinde:
Mediul de control
Integritate i valori etice;
Filosofia managementului i stilul de operare;
Structura organizaional;
Delegarea autoritii i a responsabilitilor;
Politici i practici referitoare la resursele umane;
Competena personalului.
Procesele de control: politicile, procedurile i activitile care fac parte
dintr-un cadru general pentru desfurarea controlului, concepute
pentru a asigura c riscurile se nscriu n limitele de toleran stabilite
de procesul de management al riscurilor

13

Principiile CISepararea funciilor:

de decizie
de deinere de valori
monetare sau bunuri fizice
de contabilizare
de control

Principiul
permanenei

procedurile de control
trebuie s fie perene

Proceduri care
permit descoperirea
erorilor i fraudelor

Principiul
organizrii

Principiul
autocontrolului

14

Principiile CI

15

Principiile CI

Principiul armoniei:
adaptarea controlului intern
la caracteristicile
ntreprinderii i mediului
su, n funcie de
importana riscurilor pe
care le evit i a costului su
de aplicare

Principiul calitii
personalului: un personal
calificat este un element
necesar pentru
asigurarea unui control
intern de calitate

16

CI MR AI
AI:
MONITORIZARE

SISTEMUL
DE
CONTROL
INTERN
MR: EVALUARE
I
ADMINISTRARE
DE RISCURI

CI:
APLICARE

17

MR (ERM)
Identificarea
riscurilor/actualizarea
RR
Tratamentul adoptat
accepta/redu/partajeaz/
evit

Elaborarea criteriilor de
evaluare a riscurilor

Prioritizarea
riscurilor

Evaluarea
riscurilor
Determinarea interconexiunilor dintre
riscurile evaluate
18

MR AI

19

MR AI

20

MR AI

21