Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Bazele Teoretice Ale Analizei Economice-Financiare
Bazele Teoretice Ale Analizei Economice-Financiare
Analiza reprezint o metod de cercetare statistic bazat pe descompunerea unui fenomen sau a
unei activiti n prile sale componente, n scopul unei mai bune cunoateri a acestora. Ca o activitate
corelativ, din punct de vedere statistic, exist sinteza care presupune reunirea prilor sau a elementelor
i examinarea lor ntr-un ansamblu unitar.
Analiza economico-financiar studiaz, utiliznd un ansamblu de concepte, tehnici i
instrumente, activitile sau fenomenele din punct de vedere economico-financiar, respectiv din punct
de vedere al consumului de resurse i al rezultatelor obinute, foarte important fiind luarea n
considerare a relaiilor structural-funcionale i a celor de cauz-efect.
Analiza economico-financiar este o activitate complex dat fiind multitudinea relaiilor
structural-funcionale i complexitatea relaiilor cauz-efect ce pot aprea n economie. Astfel:
- un efect sau fenomen economic poate reprezenta rezultatul aciunii mai multor cauze sau elemente
diferite;
- o singur cauz sau un singur factor poate genera efecte multiple i diferite;
- efecte sau fenomene diferite se pot combina dnd o rezultant a complexului de aciuni i fore;
- caracteristicile cauzei se pot reflecta n complexitatea, intensitatea, dar i n calitatea fenomenului
analizat;
- fenomenul analizat poate avea caracteristici sau nsuiri noi, inexistente n elementele sau cauzele care
l-au generat.
n cadrul ntreprinderilor, analiza economico-financiar are rolul de a studia mecanismul de
formare i de modificare a fenomenelor economice, prin descompunerea lor n elemente componente i
prin delimitarea factorilor de influen. Descompunerea se face n trepte, sensul fiind de la complex la
simplu, aa cum reiese din figura nr.1.1.
Activitatea
(Rezultat
ul)
A
A1
F1.1.
F1.2.
F1.3.1
.
A2
F1.3.
A3
F2.1.
F1.3.2
F2.2.
F2.2.1
F3.1.
F3.2.
F3.1.1
F3.1.2
C2
C1
a
A4
Elemente
F4.1.
Factori de
gr.I
Factori de
gr.II
Cauze
Cauze
finale
Figura nr.1.1 Schema general de descompunere a unei activiti, n scopul analizei acesteia
n legtur cu noiunile utilizate n cadrul schemei, se dau urmtoarele explicaii:
- elementele sunt componentele principale ale activitii, iar factorii reprezint forele care determin
sau care pot modifica activitatea respectiv.
- cauzele reprezint fenomene care, n anumite condiii, explic apariia, starea i evoluia activitii sau
a unui factor care acioneaz asupra acesteia.
- cauzele finale sunt date de ultimele cauze descoperite n procesul de analiz. Ele apar drept cauze
finale prin prisma faptului c procesul de analiz reprezint inversul evoluiei reale a activitii sau
fenomenului; din punct de vedere al apariiei i al dezvoltrii fenomenului sau activitii, ele reprezint
cauze primare.
Schema ofer dou modaliti posibile de a explica fenomenele sau activitile: prin intermediul
relaiilor delimitate n cadrul unui ansamblu de elemente (analiz structural) i prin intermediul
factorilor de influen (analiz factorial).
Analiza se desfoar n sens invers evoluiei activitii sau a fenomenului, iar pertinena acesteia
este condiionat de cunoaterea aprofundat a factorilor care acioneaz asupra unei activiti sau a unui
fenomen.
Aadar, tiut fiind faptul c activitatea sau fenomenul evolueaz de la cauzele finale ctre
elementele componente, analiza se realizeaz pornind de la elementele componente ctre cauzele finale.
Din punct de vedere al importanei sale, activitatea de analiz economico-financiar se plaseaz
n mijlocul cmpului de legturi existente ntre funciunile ntreprinderii i funciile managementului,
ceea ce nseamn c realizarea oricrui atribut al conducerii presupune desfurarea analizei economice
ca instrument indispensabil fundamentrii deciziilor.
Pe de alt parte, analiza economico-financiar asigur o evaluare global a activitii
ntreprinderii i a mediului economic n care aceasta i desfoar activitatea.
Prin conceptele i tehnicile sale, analiza economico-financiar este organic integrat nu numai n
sistemul conducerii i al evalurii ci i n activitatea de auditare a ntreprinderilor, oferind o contribuie
important la realizarea acesteia.
n condiiile creterii gradului de complexitate a activitii economice a ntreprinderilor i,
implicit, a actului decizional, analiza economico-financiar este considerat o coordonat esenial a
diagnosticului global strategic, n general, i a diagnosticului economico-financiar, n special.
1.2. Tipologia analizei economico-financiare
n funcie de diferite criterii, se pot distinge mai multe tipuri de analiz economico-financiar,
urmnd a fi reinute urmtoarele:
a) Dup raportul ntre momentul efecturii analizei i momentul desfurrii fenomenului, se
disting dou tipuri:
- analiz post-factum;
- analiz previzional (prospectiv).
Analiza post-factum privete trecutul i prezentul, bazndu-se pe variabile cunoscute, certe.
Analiza previzional privete viitorul i presupune determinarea evoluiei viitoare a fenomenelor
economice, bazndu-se pe variabile aleatoare, incerte.
b) Dup nivelul la care se desfoar analiza, se distinge:
- analiz microeconomic;
- analiz macroeconomic.
Analiza microeconomic este cea care se desfoar la nivelul ntreprinderii i al elementelor sale
componente.
Analiza macroeconomic studiaz fenomenele i procesele la nivel de ramur economic, economie
naional sau mondial.
Dei diferite, cele dou tipuri de analiz nu pot fi separate dat fiind realitatea conform creia
comportamentul global este dat de suma comportamentelor individuale.
c) Dup modul de urmrire n timp a fenomenelor, analiza poate fi:
- analiza static;
- analiza dinamic.
Analiza static studiaz fenomenele la un moment dat, relevnd relaiile dintre elementele componente
i factorii care determin starea acestora.
Analiza dinamic studiaz evoluia n timp a fenomenelor.
d) Din punct de vedere al modului de urmrire a fenomenelor se disting:
- analiz calitativ;
- analiz cantitativ.
Analiza calitativ urmrete abordarea sistemic a fenomenelor, servind la elaborarea de modele de
analiz a acestora.
Analiza cantitativ presupune cercetarea fenomenelor prin determinri cantitative, cu ajutorul metodelor
matematice.
e) Dup obiectivul analizei se pot delimita dou tipuri de analiz:
- analiz intern;
- analiz extern.
Analiza intern are ca obiectiv identificarea punctelor forte i slabe interne ale ntreprinderii.
Analiza extern presupune identificarea oportunitilor i a vulnerabilitilor pe care le ofer mediul
economic concurenial.
f) n funcie de delimitarea obiectivului analizat, se disting:
- analiza funcional;
- analiza pe probleme.
Analiza funcional se face la nivel de ntreprindere, pe funcii ale acesteia.
Analiza pe probleme se axeaz pe o latur a activitii ntreprinderii sau pe o problem expres.
3