Colegiul Economic Virgil

Madgearu, Galai

Proiect de
specialitate

2011

Tema: Contabilitatea
decontrilor cu clienii

Elev:
Ghenea Ana-Maria
Profesor ndrumtor:
Clasa:
Camelia
a XII a E

Tnase

Cuprins
1. Contabilitatea decontrilor cu tertii
1.1 Delimitri si structuri privind decontrile cu
tertii
2. Contabilitatea operatiilor privind decontrile cu
clientii
2.1 Delimitri
2.2 Cazuri particulare privind contabilitatea
clientilor
2.2.1 Livrri nefacturate pn la nchiderea
exercitiului
2.2.2 Vnzri de produse cu cedarea unei
cote prti din venituri partenerului extern
3. Contabilitatea operatiilor privind efectele comerciale
3.1 Operatii privind rennoirea efectelor
comerciale
3.2 Operatii privind efectele nepltite
4. Prezentarea firmei
5. Aplicatie
6. Anexe

1. Contabilitatea
cu terii
1.1decontrilor
Delimitri i structuri
privind
decontrile cu terii

Prin categoria de decontri cu terii sunt delimitate toate datoriile i

creanele fa de tere persoane, cu termen de decontare pe termen scurt. De asemenea,
sunt incluse i decontrile ntre exerciiile financiare determinate de valorile de
regularizare de la un exerciiu la altul.
Nu sunt incluse n categoria decontrilor cu terii datoriile i creanele
financiare determinate de creditele pe termen scurt, primate, respective acordate de
ntreprindere.
Prin Planul de conturi general sunt delimitate urmtoarele categorii de
datorii i creane pe termen scurt: datoriile i creanele comerciale; datoriile i creanele
salariale; datoriile i creanele sociale; datoriile i creanele fiscale i asimilate; datoriile
i creanele n cadrul grupului i cu asociaii; debitori diveri; datoriile i creanele de
regularizare i asimilate; datoriile i creanele privind decontrile n cadrul unitii;
provizioane pentru deprecierea creanelor.

2. Contabilitatea
operaiilor privind
decontrile
cu clienii
2.1 Delimitri
Toi debitorii unitii sub forma creanelor comerciale legate de vnzarea de
bunuri, lucrri sau servicii proprii ciclului de exploatare al ntreprinderii sunt delimitai
prin structura de Clieni i valori asimilate. n cadrul acestora, clienii reprezint
creanele fa de teri determinate de vnzarea pe credit a bunurilor materiale, lucrrilor
i serviciilor care fac obiectul activitii ntreprinderii. n cadrul acestei forme de
vnzare decontarea dintre ntreprindere i client intervine ulterior.
n contabilitate sunt delimitate i evideniate, ca o structur distinct,
toate creanele sub forma clienilor inceri i n litigii. Clienii devin inceri n cazul n
care creanele nu s-au ncasat la termenul fixat i exist condiii care determin lipsa de
ncredere n solvabilitatea acestor parteneri comerciali. Clienii sunt litigioi n situaia
n care s-a deschis o aciune juridic pentru decontarea creanelor. De asemenea, se mai
utilizeaz i noiunea de creane dubioase n cazul clienilor inceri care pot deveni
irecuperabili.
Din categoria creanelor asupra clienilor fac parte i cele determinate de
produsele, lucrrile i serviciile vndute, dar nefacturate.

Din grupa 41. Clieni i valori asimilate fac parte:

411. Clieni
4111. Clieni
4118. Clieni inceri sau n litigiu
413. Efecte de primit de la clieni
418. Clieni facturi de ntocmit
419. Clieni creditori
Contul 411 Clieni
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena creanelor i decontrilor n relaiile cu clienii
interni i externi pentru produse, semifabricate, materiale, mrfuri vndute, lucrri executate i servicii
prestate, pe baz de facturi, inclusiv a clienilor inceri, ru platnici, dubioi sau aflai n litigiu.
Contul 411 Clieni este un cont de activ.

Contul 419 Clieni creditori

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena clienilor creditori, reprezentnd avansurile
ncasate de la clieni, avansurile i aconturile primate; datorii pentru ambalaje de restituit; rabaturi, remize
i restane acordate dar nedecontate; alte aciuni.
Contul 419 Clieni creditori este un cont de pasiv.

2.2 Cazuri particulare privind

contabilitatea clienilor
2.2.1 Livrri nefacturate pn la nchiderea
exerciiului

n cazul n care pn la nchiderea exerciiului financiar nu s-au ntocmit facturi,

contul 4111 Clieni este nlocuit cu 418 Clieni - facturi de ntocmit iar 4427 TVAcolectat cu 4428 TVA - neexigibil. La deschiderea exerciiului urmtor, nregistrarea se
storneaz, iar pe baza facturii ntocmite se ntocmete articolul contabil corespunztor de
vnzare pe credit comercial.

Contul 418 Clieni facturi de ntocmit

Cu ajutorul acestui cont se evideniaz livrrile de bunuri, prestrile de
servicii sau executrile de lucrri, inclusiv taxa pe valoare adugat, pentru care nu s-au
ntocmit facturi.
Contul 418 Clieni facturi de ntocmit este un cont de activ.

2.2.2 Vnzri de produse cu cedarea unei cote pri

din venituri partenerului extern

Societile comerciale care cedeaz o fraciune din veniturile realizate din

vnzarea produselor supuse TVA, determin suma cuvenit partenerului extern prin aplicarea
cotei prevzut n contract asupra sumelor obinute din vnzare exclusiv TVA. Taxa pe
valoarea adugat este tratat n regimul unui venit cuvenit bugetului de stat i deci nu poate fi
cedat partenerului extern.

3. Contabilitatea operaiilor
privind efectele comerciale
Efectele comerciale reprezint titluri de valoare, negociabile pe termen scurt
sau imediat, care atest, dup caz, datorii - creane n cadrul relaiilor comerciale cu
furnizorii i clienii. Ele circul sub diferite denumiri generice cum ar fi: nscrisuri, polie,
cambii, instrumente de plat i de credit. Fiind negociabile pot fi cedate, vndute ori
transmise.
Discutate din punct de vedere financiar efectele comerciale pot fi tratate ca
instrumente de mobilizare a datoriilor - creanelor i ca instrumente de decontare.
n calitatea de instrumente de mobilizare, efectele comerciale reprezint o
modalitate de transformare a datoriilor - creanelor n valori negociabile sub forma
titlurilor de valoare disponibile pentru activitatea de trezorerie. Analizate ca instrumente
de decontare efectele comerciale sunt folosite pentru plata datoriilor fa de teri sau
ncasarea creanelor.
Contul 413 Efecte de primit de la clieni
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena creanelor de ncasat, pe baz
de efecte comerciale.
Contul 413 Efecte de primit de la clieni este un cont de activ.

3.1 Operaii privind rennoirea

efectelor comerciale

n decontarea efectelor comerciale pot interveni unele scurt - circuite

determinate de dificultile de trezorerie ale pltitorilor (nu au capacitate de
plat). Pentru a depi aceast situaie, trasul (clientul) are posibilitatea s
cear anularea i nlocuirea efectului iniial printr-un efect nou, cu o scaden
mai ndeprtat, s cear amnarea termenului de decontare al efectului
existent sau ntr-o form tacit nu cere reportarea scadenei care, n fapt,
devine operabil.
n cazul rennoirii efectelor comerciale de primit, n contabilitate
intervin urmtoarele operaii:
a) efectul comercial este nc n posesia trgtorului,
anularea depinde de bunvoina trgtorului.
b) efectul comercial nu se mai afl n posesia
trgtorului i trebuie reclamat pentru a fi recuperat de la andosit
(bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la ncasare sau un ter
oarecare). Pentru elucidare se va relua exemplul de mai sus.
c) trgtorul acord trasului un avans de fonduri.

4. Prezentarea firmei
SC ALEX&COMP SRL Galai s-a nfiinat n anul 1994 la 7 octombrie.
Organizaia este o societate cu rspundere limitat, cu capital integral privat, avnd ca
obiecte de activitate producerea, ambalarea i distribuia de produse alimentare.
Alex&Comp este o afacere de familie care a pornit n 1994 cu 2-3 angajai i un portofoliu de 2
produse. Treptat au fost concentrate eforturile n dezvoltarea de noi produse i servicii, ajungnd
astzi s aib 250 de angajai i peste 400 de produse ambalate n cele mai diverse moduri: vrac,
plicuri mici, pachete economice sau multipack.
Personalul organizaiei include angajai competeni i calificai pe baza educaiei,
instruirii i experienei conform necesitilor, asigurnd astfel servicii de calitate pentru clienii si.
Elementul principal al politicii companiei este contientizarea personalului asupra importanei
activitii sale i a modului n care contribuie la ndeplinirea obiectivelor.
Misiunea companiei ALEX&COMP SRL este aceea de a oferi clienilor din Romnia
produse i servicii la standarde europene i n acelai timp, s devin o companie n care dorina i
posibilitatea de dezvoltare profesional s fie stimulat i ajutat.
Informaii generale
- Locaie: Galai, Romania
- Adresa: DN 26 Galai Tg. Bujor, Km 9, Comuna Vntori
- Cod unic de nregistrare: RO 6266134
- Capital social: 201.470 lei
- Domeniu de activitate Cod CAEN 1084 Fabricarea condimentelor i mirodeniilor.
- Nr. mediu salariai: 150
- 13.891,04 m suprafa teren din care suprafa construit 8.301 m
- ALEX & COMP deine cinci sloganuri i ase mrci nregistrate (Alex, Casa Condimentelor, Casa
Prjiturilor, Fain, For Fun, Mama Mia).

Bibliografie

Prof. univ. dr. Mihai Ristea, Asist. Univ.dr. Mirela Dima, Contabilitatea
societilor comerciale, Editura Universitar, Bucureti, 2002
Prof. univ. dr. Mihai Ristea, Lect. Univ. dr. Corina Graziella Dumitru,
Contabilitate aprofundat, Biblioteca digital Universal ASE Bucuresti
Ilie Popovici, Contabilitatea agenilor economici, Editor Gorincu Gheorghe
P.F.A., Brila, 2008
http://www.alexcomp.ro/index.php?pag=despre&lang=ro

V
mulumesc!