TITLUL VIII

Accize i alte taxe speciale

CAPITOLUL I
Regimul accizelor armonizate
SECIUNEA 1
Dispoziii generale

Subseciunea 1
Definiii
1. (1) n nelesul art. 336 pct. 4 din Codul fiscal, autoritatea competent poate fi:
a) Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate,
instituit prin ordin al ministrului finanelor publice, denumit n continuare Comisie;
b) comisiile constituite la nivelul structurilor subordonate ale Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, denumite n continuare comisii teritoriale.
c) direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei i direcia cu atribuii n
elaborarea legislaiei privind regimul accizelor din cadrul Ministerului Finanelor Publice,
denumite n continuare autoritate fiscal central;
d) structurile de specialitate din cadrul Direciei Generale a Vmilor, denumite n
continuare autoritate vamal central sau teritorial, dup caz;
e) direciile generale regionale ale finanelor publice, Direcia general de administrare a
marilor contribuabili, denumite n continuare autoritate fiscal teritorial;
f) direciile regionale vamale sau birourile vamale de interior i/sau birourile vamale de
frontier, denumite n continuare autoritate vamal teritorial;
(2) Potrivit art. 336 pct. 5 din Codul fiscal, atunci cnd intervin modificri n
Nomenclatura combinat, se realizeaz corespondena dintre codurile NC prevzute n
Titlul VIII din Codul fiscal i noile coduri din nomenclatura adoptat n temeiul art. 12 din
Regulamentul (CEE) nr. 2658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura
tarifar i statistic i Tariful Vamal Comun.
(3) n cazul n care Comitetul pentru accize, stabilit prin art. 43 alin. (1) al Directivei
2008/118/CE a Consiliului privind regimul general al accizelor i de abrogare a Directivei
92/12/CEE, adopt o decizie de actualizare n conformitate cu prevederile art. 2 paragraful
5 i art. 27 din Directiva 2003/96/CE a Consiliului privind restructurarea cadrului comunitar
de impozitare a produseloe energetice i a electricitii, actualizarea codurilor
nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se face potrivit prevederilor din
decizie, n msura n care acestea nu contravin prevederilor alin. (2).

302

(4) n sensul art. 336 pct. 17 din Codul fiscal, operatorul economic este persoana care
desfoar n mod independent i indiferent de loc, activitile economice prevzute la
alin.(5), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestor activiti.
(5) Activitile economice cuprind toate activitile productorilor, comercianilor i
persoanelor care furnizeaz servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile
profesiilor libere sau asimilate acestora.
(6) Autoritile i instituiile publice nu sunt considerate ca efectund activiti
economice, n cazul activitilor sau tranzaciilor n care se angajeaz n calitate de
autoriti publice.
(7) n nelesul prezentelor norme, nu se consider a fi operator economic structurile
fr personalitate juridic ale unui operator economic sau ale unei instituii publice.

Subseciunea 2
Eliberarea pentru consum
2. (1) Pentru produsele accizabile aflate n una dintre situaiile prevzute la art. 340
alin. (10) din Codul fiscal nu se datoreaz accize in urmatoarele situatii, atunci cnd sunt
dovedite prin procese-verbale:
a) n cazul n care distrugerea total sau pierderea iremediabil intervine ca urmare a unui
caz fortuit ori forei majore, dac se prezint autoritii vamale teritoriale dovezi suficiente
despre evenimentul produs, emise de autoritatea vamal, Ministerul Afacerilor Interne sau
autoritatea competent n domeniu, precum i informaii precise cu privire la tipul i
cantitatea produselor accizabile distruse total ori pierdute iremediabil;
b) n cazul pierderilor iremediabile aprute ca urmare a unor cauze care in de natura
produselor accizabile, dac se ncadreaz n limitele prevzute n normele tehnice ale
utilajelor i instalaiilor sau n coeficienii maximi de pierderi specifice activitilor de
depozitare, manipulare, distribuie i transport, dup caz, prevzui n studiile realizate la
solicitarea antrepozitarului, destinatarului nregistrat ori expeditorului nregistrat, de ctre
institute/societi care au nscris n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile
CAEN 7112, 7120 sau 7490 i au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO
14001 i OHSAS 18001.
c) n cazul n care distrugerea total este autorizat de ctre autoritatea competent.
Autoritatea competenta autorizeaza distrugerea daca produsele accizabile nu ndeplinesc
condiiile de comercializare i nici nu pot fi procesate ori transformate n vederea obinerii
unor produse care pot fi comercializate si operatorul economic prezint autoritii
competente documente doveditoare in acest sens..
(2) n cazul de la alin. (1) lit. a), pierderile se evideniaz dup cum urmeaz:
a) n contabilitatea operatorului economic, n cazul produselor accizabile din antrepozit
fiscal;
b) n raportul de primire, n cazul produselor deplasate n regim suspensiv de accize.
(3) n situaia prevzut la alin. (1) lit. b), pierderile se evideniaz dup cum urmeaz:
a) n situaile de raportare prevzute n prezentul titlu, n cazul produselor accizabile din
antrepozit fiscal. Stabilirea regimului pierderilor se efectueaz cu ocazia inventarierii
anuale a patrimoniului, utiliznd studiile realizate la solicitarea antrepozitarului autorizat.
303

b) n raportul de primire, n cazul produselor deplasate n regim suspensiv de accize.

Stabilirea regimului pierderilor se realizeaz utiliznd studiile realizate la solicitarea
pltitorilor de accize prevzui la pct. 3 alin. (2) sau alin. (3), dup caz.
n ambele situaii responsabilitatea fa de corectitudinea coeficienilor maximi de pierderi
revine persoanei care a ntocmit studiile respective.
Antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai i expeditorii nregistrai, depun o copie de
pe studiile prevzute la alin. (1) lit. b) , nainte de stabilirea regimului pierderilor, la
autoritatea vamal teritorial.
(4) n cazul unui produs accizabil pentru care n anexa 1 la titlul VIII din Codul fiscal se
prevd niveluri diferite ale accizelor, accizele datorate pentru pierderile care intervin n
antrepozitul fiscal, care nu pot individualizate pe produs i care sunt impozabile,se
determin prin utilizarea celui mai ridicat nivel al accizelor aplicabil pentru respectivul
produs.
(5) n cazul pierderilor de produse energetice cere se regsesc la art. 355 alin. (2) din
Codul fiscal dar nu se regsesc i la alin. (3) de la acelai articol, aflate sub regim
suspensiv de accize care sunt impozabile, se datoreaz accize dup cum urmeaz:
a) la nivelul prevzut pentru produsul cu care acesta a fost asimilat din punct de vedere al
nivelului accizelor,
b) la nivelul prevzut pentru motorin, n cazul n care pentru respectivul produs
antrepozitarul autorizat nu a obinut asimilarea din punct de vedere al nivelului accizelor.
(6) n cazul pierderilor de bioetanol aflat sub regim suspensiv de accize, destinat utilizrii
n producia de produse energetice, pe care autoritatea competent le consider
impozabile, se datoreaz accize la nivelul prevzut pentru benzina fr plumb dac acesta
este denaturat potrivit pct. 78, respectiv la nivelul prevzut pentru alcoolul etilic, dac
acesta este nedenaturat.
(7) n toate situaiile n care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se
admite ca neimpozabil, accizele devin exigibile la data la care autoritatea vamal
teritorial a stabilit regimul pierderilor i se pltesc n termen de 5 zile de la aceast dat.
(8) n toate situaiile n care se constat faptic, diferene n plus fa de stocurile scriptice
de produse accizabile nscrise n contabilitatea antrepozitului fiscal, respectivele plusuri se
nregistreaz n contabilitate.

Subseciunea 3
Pltitori de accize
3. (1) n aplicarea art. 341 alin. (1) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal, persoana pltitoare
de accize este destinatarul din Romnia, n situaiile prevzute la art. 412 alin.(2) i (4) din
Codul fiscal, cnd pierderile au fost depistate la momentul recepiei efectuate de ctre
destinatarul din Romnia, dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) autoritile din statul membru de expediie aduc dovezi potrivit crora neregula nu s-a
produs n statul membru de expediie i
b) nu exist dovezi care s ateste c neregula s-a produs pe parcursul deplasrii n regim
suspensiv de la plata accizelor.
304

(2) n cazul n care pe parcursul unei deplasri a produselor accizabile n regim

suspensiv de accize, care se desfoar pe teritoriul Romniei, a fost depistat o neregul
care a condus la eliberarea pentru consum a produselor accizabile n conformitate cu art.
340 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, precum i n cazul n care produsele accizabile nu au
ajuns la destinaie n termen de 4 luni de la inceperea deplasrii, persoana pltitoare de
accize este antrepozitarul autorizat expeditor sau expeditorul nregistrat.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul deplasrilor n regim suspensiv de
accize care se desfoar pe teritoriul Romniei, persoana pltitoare de accize este
antrepozitarul autorizat primitor atunci cnd neregula a fost depistat la momentul
recepiei i dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) sunt aduse dovezi potrivit crora neregula nu s-a produs la expeditor i
b) nu exist dovezi care s ateste c neregula s-a produs pe parcursul deplasrii n regim
suspensiv de la plata accizelor.
SECIUNEA a 2-a
Nivelul i calculul accizelor

Subseciunea 1
Nivelul accizelor

4. (1) n aplicarea art. 342 din Codul fiscal, nivelul accizelor pentru produsele
energetice prevzute la art. 355 alin.(3) lit. f) - h) din Codul fiscal i pentru energia
electric, difer n funcie de scopul n care sunt utilizate aceste produse, respectiv
comercial sau necomercial. Utilizare n scop comercial reprezint utilizarea acestor
produse de ctre un operator economic n cadrul activitii sale economice, astfel cum
este definit la pct. 1 alin. (4), precum i utilizarea energiei electrice pentru iluminatul public.
(2) Cnd are loc o utilizare combinat ntre utilizarea n scop comercial i utilizarea n
scop necomercial, nivelul accizelor pentru produsele energetice prevzute la art. 355
alin.(3) lit. f)-h) din Codul fiscal i pentru energia electric, se aplic proporional,
corespunztor fiecrui tip de utilizare.

Subseciunea 2
Calculul accizelor

5. (1) n sensul art. 343 din Codul fiscal, sumele datorate reprezentnd accize se
calculeaz n lei, dup cum urmeaz:
a) pentru bere:
A = C x K x Q,
A = cuantumul accizei;
C = numrul de grade Plato;
305

K = nivelul accizei prevzut la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal,
actualizat potrivit art. 342 alin.(2) (4) din Codul fiscal;
Q = cantitatea de bere sau cantitatea de baz de bere n cazul amestecului cu buturi
nealcoolice, exprimat n hectolitri
Pentru bere, numrul de grade Plato este nscris n specificaia tehnic elaborat pe baza
standardului n vigoare pentru fiecare sortiment de bere i trebuie s fie acelai cu cel
nscris pe etichetele de comercializare a respectivelor sortimente de bere.
Pentru produsele rezultate prin amestecul de baz de bere cu buturi nealcoolice numrul
de grade Plato este cel aferent bazei de bere din amestec i se nscrie pe eticheta de
comercializare.
Abaterea admis ntre numrul de grade Plato nscris pe etichet i numrul de grade
Plato determinat n bere, respectiv n baza de bere din amestecul cu buturi nealcoolice
este de 0,5 grade Plato;
b) pentru vinuri, buturi fermentate i produse intermediare:
A = K x Q,
A = cuantumul accizei;
K = nivelul accizei prevzut la nr. crt. 2 - 4 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal,
actualizat potrivit art. 342 alin.(2) (4) din Codul fiscal;
Q = cantitatea exprimat n hectolitri;
c) pentru alcool etilic:
A = C x K x Q/100,
A = cuantumul accizei;
C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum;
K = nivelul accizei prevzut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal,
actualizat potrivit art. 342 alin.(2) (4) din Codul fiscal;
Q = cantitatea exprimat n hectolitri;
d)pentru igarete:
A= A1 + A2
A= acciza datorat
A1 = acciza specific;
A2 = acciza ad valorem;
A1 = K1 x Q1;
A2 = K2 x PA x Q2,
K1 = nivelul accizei specifice stabilit prin ordin al ministrului finanelor publice, exprimat n
lei/1000 igarete;
K2 = procentul legal al accizei advalorem care se aplic asupra preului de vnzare cu
amnuntul declarat, prevzut la art. 343 alin. (4) din Codul fiscal;
PA = preul de vnzare cu amnuntul declarat pe pachet;
306

Q1 = cantitatea de igarete exprimat n mii igarete;

Q2 = numrul de pachete de igarete;
Q2=Q1/numrul de igarete coninute n pachet;
e) pentru igri i igri de foi:
A = Q x K,
A = cuantumul accizei;
Q = cantitatea exprimat n mii buci;
K = nivelul accizei prevzut la nr. crt. 7 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal,
actualizat potrivit art. 342 alin.(2) (4)din Codul fiscal;
f) pentru tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete i pentru alte tutunuri de fumat:
A = Q x K,
A = cuantumul accizei;
Q = cantitatea n kg;
K = nivelul accizei prevzut la nr. crt. 8 respectiv la nr. crt. 9 din anexa nr. 1 la titlul VIII din
Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin.(2) (4)din Codul fiscal;
g) pentru produse energetice:
A = Q x K,
A = cuantumul accizei;
Q= cantitatea exprimat n mii litri msurat la temperatura de +150C/cantitatea exprimat
n tone/ cantitatea exprimat n gigajoule;
K = nivelul accizei prevzut la nr. crt. 10-17 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal,
actualizat potrivit art. 342 alin.(2) (4)din Codul fiscal;
h) pentru energie electric:
A = Q x K,
A = cuantumul accizei;
Q = cantitatea de energie electric exprimat n MWh;
K = nivelul accizei prevzut la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal,
actualizat potrivit art. 342 alin.(2) (4)din Codul fiscal;
(2) n sensul art. 343 alin. (8) din Codul fiscal, preurile de vnzare cu amnuntul pentru
igarete se notific autoritii fiscale centrale - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n
domeniul accizelor - prin depunerea de ctre persoana care elibereaz pentru consum ori
import igaretele n Romnia, a unei declaraii potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 1.
(3) Declaraia se ntocmete n 3 exemplare, care se nregistreaz la autoritatea fiscal
central - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor. Dup
nregistrare, un exemplar rmne la aceast autoritate, exemplarul al doilea rmne la
persoana care a ntocmit declaraia, iar exemplarul al treilea se transmite autoritii vamale
teritoriale competente cu aprobarea notelor de comand pentru timbre.

307

(4) Declaraia cuprinde n mod expres data de la care se vor practica preurile de
vnzare cu amnuntul i se depune la autoritatea fiscal central cu minimum dou zile
nainte de data practicrii acestor preuri.
(5) Cu maximum 7 zile i minimum 24 de ore nainte de data efectiv a intrrii n vigoare,
lista cuprinznd preurile de vnzare cu amnuntul, cu numrul de nregistrare atribuit de
autoritatea fiscal central central - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n
domeniul accizelor, se public, prin grija persoanei care elibereaz pentru consum ori
import igaretele n Romnia, n dou cotidiene de mare tiraj. Cte un exemplar din cele
dou cotidiene se depune la autoritatea fiscal central n ziua publicrii.
(6) Ori de cte ori se intenioneaz modificri ale preurilor de vnzare cu amnuntul,
persoana care elibereaz pentru consum ori import igaretele n Romnia are obligaia s
redeclare preurile pentru toate sortimentele de igarete, indiferent dac modificarea
intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face pe baza aceluiai
model de declaraie prevzut la alin. (2) i cu respectarea termenelor prevzute la alin. (4)
i (5).
(7) Dup primirea declaraiilor privind preurile de vnzare cu amnuntul i dup
publicarea acestora n dou cotidiene de mare tiraj, autoritatea fiscal central public
aceste liste pe site-ul Ministerului Finanelor Publice.
(8) Persoana care elibereaz pentru consum ori import igaretele n Romnia i care
renun la comercializarea pe piaa intern a unui anumit sortiment de igarete, are
obligaia de a comunica acest fapt autoritii fiscale centrale- direcia cu atribuii n
elaborarea legislaiei n domeniul accizelor i de a nscrie n continuare preurile aferente
acestor sortimente n declaraia preurilor de vnzare cu amnuntul, pn la epuizarea
stocului, dar nu mai puin de 3 luni de la data la care a comunicat c renun la
comercializarea pe piaa intern a respectivului sortiment de igarete.
(9) n situaiile n care nu se pot identifica preurile de vnzare cu amnuntul pentru
igaretele provenite din confiscri, calculul accizelor se face pe baza accizei totale
prevzute la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal.
SECIUNEA a 3-a
Obligaiile pltitorilor de accize

Subseciunea 1
Plata accizelor la bugetul de stat

6. (1) n aplicarea art. 345 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele accizabile
prevzute la nr. crt. 5-9 din anexa nr.1 de la titlul VIII din Codul fiscal, sumele
reprezentnd contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzut la art. X
din Legea nr.95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile
ulterioare, se vireaz n conturi colectoare deschise n structura clasificaiei bugetare, la
Trezoreria Statului de ctre persoana pltitoare de accize.
(2) n aplicarea art. 345 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, n cazul importului, sumele
reprezentnd contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate se vireaz de ctre
autoritatea vamal, n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care accizele au fost
ncasate.
308

(3) Pentru produsele accizabile prevzute la nr. crt. 1-7 din anexa nr.1 de la titlul VIII din
Codul fiscal, cota de 1% datorat Ministerului Tineretului i Sportului, prevzut n Legea
educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic
asupra valorii accizelor datorate diminuat cu suma reprezentnd contribuia pentru
finanarea unor cheltuieli de sntate prevzut la art. X din Legea nr.95/2006 privind
reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile ulterioare.
(4) n aplicarea art. 345 alin. (1) din Codul fiscal, sumele reprezentnd cota de 1%
prevzute la alin. (3) se vireaz potrivit prevederilor art. 46 din Hotrrea Guvernului nr.
884/2001 pentru aprobarea Regulamentului de punere n aplicare a dispoziiilor Legii
educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, n termenul prevzut la art. 345 alin.(1) din Codul
fiscal.
(5) n aplicarea art. 345 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, n cazul importului, sumele
reprezentnd cota de 1% prevzute la alin. (3) se vireaz de ctre autoritatea vamal, n
ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care accizele au fost ncasate, n contul
Ministerului Tineretului i Sportului, prevzut la art. 45 din Hotrrea Guvernului nr.
884/2001.
(6) Valoarea accizelor de plat la bugetul de stat reprezint valoarea accizelor
datoratedeterminat potrivit pct. 5 alin. (1) din care se deduce contribuia pentru finanarea
unor cheltuieli de sntate menionat la alin. (1), cota de 1% menionat la alin. (3) i,
dup caz, contravaloarea marcajelor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui
regim potrivit art. 421 din Codul fiscal.
(7) n sensul art. 345 alin. (3) din Codul fiscal, livrarea produselor energetice prevzute
la art. 355 alin. (3) lit. a) - e) din Codul fiscal din antrepozitele fiscale sau din locurile n
care au fost recepionate de ctre destinatarii nregistrai se efectueaz numai n
momentul n care furnizorul deine documentul care atest plata la bugetul de stat, a
contravalorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat cumprtorului.
(8) Plata accizelor prevzute la alin. (7) se efectueaz de ctre furnizor ori de ctre
cumprtor. n situaia n care plata este efectuat de ctre cumprtor n numele
furnizorului, aceasta trebuie efectuat n contul, aparinnd furnizorului, deschis la unitile
Trezoreriei Statului.
(9) Livrarea produselor energetice prevzute la art. 355 alin. (3) lit. a) - e) din Codul
fiscal din antrepozitele fiscale sau din locurile n care au fost recepionate de ctre
destinatarii nregistrai se face numai pe baza comenzii cumprtorului.
(10) Pe baza comenzii, furnizorul emite cumprtorului un document n care
menioneaz: denumirea produsului, cantitatea, valoarea accizei datorate. n cazul n care
plata accizelor se efectueaz de ctre cumprtor, documentul cuprinde i informaii cu
privire la denumirea, codul de identificare fiscal i numrul contului deschis la Trezoreria
Statului, ale furnizorului.
(11) Comenzile menionate la alin. (10) se exprim n tone sau mii litri. n cazul n care
livrarea se efectueaz n vase calibrate, comenzile trebuie s corespund capacitilor
nscrise n documentele nsoitoare ale vaselor calibrate.
(12) n situaiile prevzute la alin. (11) cantitile din comenzi, exprimate n litri la
temperatura efectiv, se corecteaz cu densitatea la temperatura de +150C, rezultnd
cantitatea exprimat n litri pentru care se datoreaz accize. Valoarea accizelor datorate
se calculeaz prin nmulirea cantitii cu nivelul accizelor pe unitatea de msur,
exprimat n litri.
(13) La livrarea efectiv a cantitilor de produse energetice prevzute la art. 355 alin.
(3) lit. a) - e) din Codul fiscal, exprimate n litri, furnizorul recalculeaz contravaloarea
309

accizelor conform procedeului de mai sus. Sumele astfel obinute, reprezentnd accize, se
evideniaz distinct n factura emis cumprtorului, de ctre furnizor.
(14) Eventualele diferene ntre valoarea accizelor virate la bugetul de stat calculate pe
baza documentului prevzut la alin. (10) i valoarea accizelor aferente cantitilor de
produse energetice efectiv livrate de furnizori, conform facturii, se regularizeaz cu ocazia
depunerii declaraiei lunare privind obligaiile de plat la bugetul de stat.

Subseciunea 3
Documente fiscale
7. (1) n aplicarea prevederilor art. 347 din Codul fiscal, orice pltitor de accize care
livreaz produse accizabile unei alte persoane are obligaia de a-i emite acestei persoane
o factur, cu respectarea prevederilor art. 319 din Codul fiscal precum i un aviz de
nsoire a mrfurilor pe perioada transportului. Antrepozitarii autorizai, destinatarii
nregistrai i expeditorii nregistrai au obligaia suplimentar de a nscrie n facturi codul
de accize, la rubrica aferent datelor de identificare.
(2) Cu excepia deplasrilor n regim suspensiv de accize i in cazul prevzut la alin. (6),
pentru eliberrile n consum de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale,
factura trebuie s cuprind distinct valoarea accizelor datorate pentru fiecare produs
accizabil sau, dup caz, meniunea "exceptat/scutit de accize", n situaia n care pentru
produsele accizabile nu se datoreaz accize, urmare a aplicrii unei exceptri sau scutiri.
(3) Pentru eliberrile n consum de igarete, factura cuprinde i o rubric aferent
preului de vnzare cu amnuntul declarat.
(4) Avizul de nsoire, n care se nscrie contravaloarea accizelor percepute, aferente
cantitilor de produse accizabile eliberate pentru consum, se utilizeaz n urmtoarele
situaii:
a) n cazul deplasrii produselor accizabile de la antrepozitul fiscal ctre alte locuri proprii
de depozitare i/sau comercializare;
b) n cazul deplasrii produselor accizabile de la antrepozitul fiscal ctre clieni, dac la
momentul expedierii nu se emite factura, sau dac expedierea se face direct ctre clienii
cumprtorului revnztor. n cazul produselor energetice prevzute la art. 355 alin. (3) lit.
a) e) din Codul fiscal, pe avizul de nsoire se menioneaz numrul documentului de
plat care care atest virarea la bugetul de stat a contravalorii accizelor aferente cantitii
ce urmeaz a fi facturate.
(5) Avizul de nsoire, n care se nscrie meniunea accize percepute, se utilizeaz n
urmtoarele situaii:
a) n cazul deplasrii produselor accizabile de la locul de recepie al destinatarului
nregistrat ctre alte locuri proprii de depozitare;
b) n cazul livrrii de produse accizabile de ctre destinatarul nregistrat ctre clieni, atunci
cnd acesta nu emite factura la momentul expedierii sau dac expedierea se face direct
ctre clienii cumprtorului revnztor.n cazul produselor energetice prevzute la art.
355 alin. (3) lit. a) e) din Codul fiscal, pe avizul de nsoire se menioneaz numrul
documentului de plat care care atest virarea la bugetul de stat a contravalorii accizelor
aferente cantitii ce urmeaz a fi facturate.
310

(6) n situaiile prevzute la alin. (4) lit. a) i b) nu este obligatorie nscrierea accizelor n
facturile ntocmite ulterior ctre clieni, dar n acestea se nscrie meniunea "accize
percepute".
(7) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize de la un loc de
expediere aflat pe teritoriul Romniei este nsoit de un exemplar tiprit al documentului
administrativ electronic.
(8) Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite, dintr-un stat membru n
Romnia, respectiv din Romnia ntr-un stat membru, este nsoit de factur i
documentul de nsoire reglementat la pct. 138 sau un alt document comercial care s
conin aceleai informaii din documentul de nsoire.

Subseciunea 4
Garanii
8.(1) Garania prevzut la art. 348 alin. (1) din Codul fiscal se constituie n
favoarea autoritii fiscale teritoriale.
(2) Garania prevzut la alin. (1) poate fi constituit sub form de:
a) depozit n numerar;
b) garanie personal.
(3) n cazul garaniei constituite sub form de depozit n numerar se aplic urmtoarele
reguli:
a) se consemneaz mijloacele bneti la unitatea Trezoreriei Statului la care este
arondat autoritatea fiscal teritorial;
b) orice dobnd pltit de trezorerie n legtur cu depozitul aparine deponentului.
(4) n cazul garaniei constituite sub form de garanie personal se aplic urmtoarele
reguli:
a) garantul trebuie s fie o societate bancar nregistrat n Uniunea European i Spaiul
Economic European, autorizat s i desfoare activitatea pe teritoriul Romniei;
b) trebuie s existe o scrisoare de garanie bancar ori un instrument de garantare emis n
condiiile legii de ctre o societate bancar n favoarea autoritii fiscale teritoriale la care
operatorul economic este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe.
(5) Antrepozitarul autorizat pentru producie nou-nfiinat, are obligaia de a constitui o
garanie al crei nivel corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente
produselor accizabile estimate a fi realizate n primul an de activitate.
(6) Antrepozitarul autorizat pentru depozitare nou-nfiinat, are obligaia de a constitui o
garanie al crei nivel corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente
produselor accizabile estimate a fi intrate n primul an de activitate.
(7) Antrepozitarul autorizat pentru producie nou-nfiinat, care deine i antrepozite
fiscale de depozitare, trebuie s constituie garanie att pentru antrepozitele de producie,
ct i pentru antrepozitele fiscale de depozitare, potrivit prevederilor alin. (5) i (6), fr a
se depi garania maxim prevzut la alin. (14).
311

(8) Orice antrepozitar autorizat are obligaia constituirii unei garanii corespunztoare
unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente cantitilor de produse accizabile
deplasate n regim suspensiv de accize ctre un alt stat membru n anul anterior
constituirii garaniei.
(9) Cuantumul garaniei constituite de antrepozitarii autorizai pentru producie nu poate
fi mai mic dect limitele prevzute mai jos:
a) pentru producia de bere - 473.801 lei;
b) pentru producia de bere realizat de micile fabrici de bere prevzute la art. 349 alin. (6)
din Codul fiscal - 236.901 lei;
c) pentru producia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizat de micile fabrici de bere
prevzute la art. 349 alin. (6) din Codul fiscal - 9.476 lei;
d) pentru producia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 11.845 lei;
e)pentru producia de vinuri ntre 5.001 hl i 10.000 hl pe an - 23.690 lei;
f) pentru producia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 47.380 lei;
g) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, de maximum 5.000 hl
pe an - 94.760 lei;
h)pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, peste 5.000 hl pe an 236.901 lei;
i)pentru producia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 118.450 lei;
j) pentru producia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an - 355.351 lei;
k) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur
pe an - 23.690 lei;
l) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 101 i 1.000 hl alcool pur
pe an - 118.450 lei;
m) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 1.001 i 5.000 hl alcool
pur pe an - 473.801 lei;
n) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an 1.184.503 lei;
o) pentru producia de alcool etilic realizat de micile distilerii definite la pct. 12 alin. (16) 1.185 lei;
p) pentru producia de tutun prelucrat - 4.738.014 lei;
q) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, de maximum
10.000 tone pe an - 1.184.503 lei;
r) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, ntre 10.001 tone
i 40.000 tone - 4.738.014 lei;
s) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, peste 40.000
tone - 9.476.027 lei;
) pentru producia de GPL - 47.380 lei;
t) pentru producia exclusiv de biocombustibili i biocarburani - 23.690 lei.
312

(10) n aplicarea alin. (9), antrepozitarii autorizai care produc mai multe tipuri de
produse accizabile, au obligaia de a constitui garania minim corespunztoare acelui tip
de produs accizabil pentru care, potrivit alin. (9), este prevzut, respectiv calculat,
cuantumul cel mai mare.
(11) Cuantumul garaniei constituite de antrepozitarii autorizai pentru depozitarea
produselor accizabile nu poate fi mai mic dect 6% din contravaloarea accizelor aferente
limitelor trimestriale prevzute la pct. 30 alin. (8), raportate la nivelul unui an.
(12) n aplicarea alin. (11), antrepozitarii autorizai care depoziteaz mai multe tipuri de
produse accizabile au obligaia de a constitui garania corespunztoare acelui tip de
produs accizabil pentru care este prevzut, respectiv calculat, cuantumul cel mai mare.
(13) Antrepozitarii autorizai care dein att antrepozite fiscale de producie, ct i
antrepozite fiscale de depozitare au obligaia de a constitui att garania minim prevzut
pentru antrepozitele fiscale de producie, ct i garania minim prevzut pentru
antrepozite fiscale de depozitare, fr a se depi garania maxim prevzut la alin. (14).
(14) Cuantumul garaniei maxime constituite de antrepozitarii autorizai se stabilete la
nivelurile prevzute mai jos:
a) pentru alcool etilic i buturi alcoolice - 9.476.027 lei;
b) pentru tutun prelucrat - 47.380.137 lei;
c) pentru produse energetice - 71.070.206 lei.
(15) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie de biodiesel, destinat utilizrii n
producia de produse energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru
stabilirea garaniei se determin prin aplicarea nivelului accizelor prevzut pentru
motorin.
(16) n cazul antrepozitarului autorizat exclusiv pentru producie de bioetanol, destinat
utilizrii n producia de produse energetice, valoarea accizelor care constituie baza de
calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin aplicarea nivelului accizelor prevzut
pentru benzina fr plumb, cu condiia denaturrii acestui produs potrivit pct. 78 alin.(3) lit.
b), n caz contrar fiind aplicabil nivelul accizelor prevzut pentru alcoolul etilic.
(17) Expeditorul nregistrat are obligaia de a constitui o garanie al crei nivel
corespunde unei cote de 6% din contravaloarea accizelor aferente produselor accizabile
expediate n regim suspensiv de accize, estimate la nivelul unui an.
(18) n aplicarea alin. (17) , pentru produsele energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din
Codul fiscal, altele dect cele prevzute la art. 355 alin. (3) din Codul fiscal, nivelul
garaniei se determin pe baza nivelului accizelor aferent motorinei.
(19) n aplicarea prevederilor art.348 alin. (7) din Codul fiscal, antrepozitarul autorizat
care deine i calitatea de expeditor nregistrat trebuie s constituie garania att n calitate
de antrepozitar autorizat, ct i n calitate de expeditor nregistrat, numai pentru produsele
accizabile pe care le deplaseaz n regim suspensiv de accize ctre alte locaii dect
antrepozitele fiscale proprii.
(20) n cazul destinatarului nregistrat, nivelul garaniei care trebuie constituite
corespunde unei cote de 6% din contravaloarea accizelor aferente cantitilor de produse
accizabile primite n regim suspensiv de la plata accizelor, estimate la nivelul unui an.
(21) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile,
nivelul garaniei care trebuie constituit reprezint contravaloarea accizelor aferente
cantitii de produse accizabile primite n regim suspensiv de la plata accizelor cu ocazia
313

fiecrei deplasri. Pentru produsele energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul
fiscal, dar care nu se regsesc la alin. (3) de la acelai articol, nivelul garaniei care trebuie
constituite se determin pe baza nivelului accizelor prevzut pentru motorin.
(22) n cazul importatorului autorizat, nivelul garaniei care trebuie constituite
corespunde unei cote de 6% din contravaloarea accizelor aferente cantitilor de produse
accizabile importate, estimate la nivelul unui an.
(23) Nivelul garaniei se analizeaz anual, sau ori de cte ori este necesar, de ctre
autoritatea vamal teritorial, n vederea actualizrii n funcie de schimbrile intervenite n
volumul
afacerii,
n
activitatea
antrepozitarului
autorizat/destinatarului
nregistrat/expeditorului nregistrat/importatorului autorizat sau n nivelul accizelor datorate.
(24) Pentru antrepozitarul autorizat pentru producie, nivelul garaniei se actualizeaz n
funcie de ieirile de produse accizabile din anul precedent, care nu poate fi mai mic de
6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile realizate n anul precedent.
(25) Pentru antrepozitarii autorizai pentru depozitare, nivelul garaniei se actualizeaz n
funcie de cantitile de produse accizabile ieite n anul precedent.
(26) Pentru antrepozitarul autorizat pentru producie, care deine i antrepozite fiscale de
depozitare, nivelul garaniei pentru antrepozitele fiscale de depozitare se actualizeaz n
funcie de ieirile de produse accizabile din anul precedent, altele dect cele provenite din
antrepozitul de producie propriu.
(27) Pentru destinatarul nregistrat, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de
cantitile de produse accizabile achiziionate n anul precedent.
(28) Pentru expeditorul nregistrat, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de
cantitile de produse accizabile expediate n anul precedent.
(29) Pentru importatorul autorizat, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de
cantitile de produse accizabile importate n anul precedent.
(30) n vederea actualizrii nivelului garaniei, antrepozitarul autorizat/destinatarul
nregistrat/expeditorul nregistrat trebuie s depun anual, pn la data de 15 ianuarie
inclusiv a anului urmtor, la autoritatea vamal teritorial, o declaraie privind informaiile
necesare analizei potrivit prevederilor alin. (23) - (29).
(31) Cuantumul garaniei stabilite prin actualizare se comunic antrepozitarului
autorizat/destinatarului nregistrat/expeditorului nregistrat prin decizie emis de autoritatea
vamal teritorial, care va face parte integrant din autorizaia de antrepozit
fiscal/destinatar nregistrat/expeditor nregistrat. O copie a deciziei se transmite i Comisiei
sau comisiei teritoriale, dup caz. Termenul de constituire a garaniei astfel stabilite va fi
de cel mult 30 de zile de la data comunicrii.
(32) Orice reprezentant fiscal are obligaia de a constitui garania echivalent cu
valoarea accizelor aferente fiecrei operaiuni cu produse accizabile. Garania va fi
constituit nainte de livrarea produselor de ctre vnztorul din alt stat membru n
Romnia.
(33) Garaniile constituite sunt valabile att timp ct nu sunt executate de autoritatea
fiscal teritorial la care sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe antrepozitarul
autorizat, destinatarul nregistrat, expeditorul nregistrat sau importatorul autorizat.
(34) Garania poate fi executat atunci cnd se constat c antrepozitarul autorizat,
destinatarul nregistrat, expeditorul nregistrat, importatorul autorizat sau reprezentanul
fiscal nu i-a respectat obligaiile legale privind plata accizei ori nregistreaz orice alte
obligaii fiscale restante, de natura celor administrate de Agenia Naional de
314

Administrare Fiscal, n sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, cu mai mult de 30
de zile fa de termenul legal de plat. Executarea garaniei atrage suspendarea
autorizaiei pn la momentul rentregirii acesteia.
(35) Garaniile constituite de antrepozitarii autorizai se depun la autoritatea fiscal
teritorial n termen de 30 de zile de la data cnd devine valabil autorizaia, iar
eventualele diferene rezultate din actualizarea sau executarea garaniei, n cazul
antrepozitarilor autorizai, destinatarilor nregistrai, expeditorilor nregistrai, importatorilor
autorizai i reprezentanilor fiscali se depun la autoritatea fiscal teritorial n termen de
30 de zile de la data cnd devine valabil autorizaia ori de la data actualizrii garaniei,
dup caz. Autoritatea fiscal teritorial, n termen de 5 zile lucrtoare, va transmite o copie
a documentului care atest constituirea garaniei la autoritatea vamal teritorial, care va
ntiina Comisia sau comisia teritorial, dup caz.
(36) n toate situaiile, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru
stabilirea/actualizarea garaniei se determin prin aplicarea nivelurilor accizelor n vigoare
la momentul constituirii garaniei, prevzute n anexa nr. 1 la titlul VIII - Accize i alte taxe
speciale din Codul fiscal, actualizate potrivit art. 342 din Codul fiscal.
(37) Orice antrepozitar autorizat poate s asigure, la cerere, o singur garanie care s
acopere riscul de neplat a accizelor pentru toate antrepozitele fiscale ale acelui
antrepozitar autorizat. Valoarea garaniei totale va fi egal cu suma garaniilor aferente
fiecrui antrepozit fiscal deinut de ctre antrepozitarul autorizat.
(38) n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie de alcool etilic i buturi alcoolice
n sistem integrat, garania va fi stabilit n funcie de producia realizat cea mai mare,
respectiv a alcoolului etilic ca materie prim sau a buturilor alcoolice.
(39) n cazul antrepozitarului autorizat, destinatarului nregistrat i expeditorului
nregistrat, Comisia sau, dup caz, Comisia teritorial aprob reducerea garaniei, la
cerere, dup cum urmeaz:
a) cu 50%, n situaia n care n ultimii 2 ani consecutivi de activitate pentru care a fost
autorizat nu a nregistrat obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura
celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, n sensul art. 157 din
Codul de procedura fiscala, pentru care s-a dispus executarea garaniei i a fost nceput
procedura de executare silit;
b) cu 75%, n situaia n care n ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost
autorizat nu a nregistrat obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura
celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, n sensul art. 157 din
Codul de procedura fiscala, pentru care s-a dispus executarea garaniei i a fost nceput
procedura de executare silit.
(40) Nivelul de reducere a garaniei stabilit potrivit prevederilor alin. (39) rmne n
vigoare pn la o decizie ulterioar a Comisiei sau a comisiei teritoriale, dup caz, chiar
dac n acest interval de timp a intervenit actualizarea garaniei.
(41) Nivelul de reducere a garaniei stabilit potrivit prevederilor alin. (39) rmne
neschimbat n cazul n care antrepozitarul autorizat solicit autorizarea unui nou loc ca
antrepozit fiscal, sau solicit reautorizarea.
(42) Garania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic cu
viza autoritii fiscale teritoriale, numai dup verificarea asupra conformrii cu prevederile
legale ale titlului VIII din Codul fiscal.

315

SECIUNEA a 4-a
Alcool i buturi alcoolice

Subseciunea 1
Bere

9. (1) n aplicarea prevederilor art. 349 alin. (2) din Codul fiscal, pentru a beneficia
de nivelul redus al accizelor specifice, operatorul economic care elibereaz pentru consum
berea provenit de la o mic fabric de bere independent nregistrat n alt stat membru
trebuie s prezinte un document certificat de autoritatea competent din acel stat membru
din care s rezulte statutul partenerului extern de mic fabric de bere, precum i cel puin
denumirea i codul de acciz al antrepozitarului autorizat ca mica fabric de bere.
(2) Modelul declaraiei prevzute la art. 349 alin. (8) din Codul fiscal, privind cantitatea
de bere produs n anul precedent, i/sau cantitatea de bere pe care urmeaz s o
produc n anul n curs o mic fabric de bere potrivit prevederilor art. 349 alin. (2) din
Codul fiscal, se regsete n Anexa nr. 2.

Subseciunea 2
Vinuri
10. Presiunea datorat dioxidului de carbon n soluie pentru vinurile spumoase
prevzute la art. 350 alin.(1) lit.b) pct.1 din Codul fiscal se msoar la temperatura de 200
C.

Subseciunea 3
Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri
11. (1) Presiunea datorat dioxidului de carbon n soluie pentru buturile
fermentate, altele dect bere i vinuri, prevzute la art. 351 alin.(1) lit.b) pct.1 din Codul
fiscal, se msoar la temperatura de 200 C.
(2) Produsele ncadrate la codurile NC 2206 00 31 i 2206 00 39, care nu sunt
prezentate n sticle nchise cu dop tip ciuperc fixat cu ajutorul legturilor, a cror
presiune datorat dioxidului de carbon n soluie este egal sau mai mare de 1,5 bari dar
mai mic de 3 bari i care:
1. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar nu depete 13% n
volum; sau
2. au o concentraie alcoolic care depete 13% n volum, dar nu depete 15% n
volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare, intr
n categoria buturilor fermentate linitite.
316

(3) Produsele obinute din fermentarea complet sau pariala a merelor i/sau a perelor
procesate, cu sau fara adaos, nainte sau dupa fermentare, de apa, arome si zaharuri,
ncadrate la codurile NC 2206 00 51 si NC 2206 00 81, precum si la codul NC 2206 00 31
dar care ndeplinesc condiiile prevzute la alin. (2) i care au o trie alcoolic real pe
volum mai mic sau egal cu5,5% n volum, se ncadreaz la pozitia 3.1.1. din Anexa 1 la
titlul VIII din Codul fiscal.
(4) Produsele obinute din fermentarea unei solutii de miere, ncadrate la codurile NC
2206 00 59 si NC 2206 00 89 precum si la codul NC 2206 00 39 dar care ndeplinesc
condiiile prevzute la alin. (2) i care au o trie alcoolic real pe volum mai mic sau
egal cu 5,5% n volum, se ncadreaz la pozitia 3.1.2. din Anexa 1 la titlul VIII din Codul
fiscal.
(5) Produsele obinute din fermentarea complet sau pariala a merelor i/sau a perelor
procesate, cu sau fara adaos, nainte sau dupa fermentare, de apa, arome si zaharuri,
ncadrate la codul NC 2206 00 31 a cror presiune datorat dioxidului de carbon n soluie
este egal sau mai mare de 3 bari i care au o trie alcoolic real pe volum mai mic sau
egal cu 8,5% n volum, se ncadreaz la pozitia 3.2.1. din Anexa 1 la titlul VIII din Codul
fiscal.
(6) Buturile fermentate linitite, altele dect cele prevzute la alin. (3) i (4), care nu
sunt obinute n ntregime din fermentare i care au o trie alcoolic real pe volum mai
mic sau egal cu5,5% n volum, se ncadreaz la pozitia 3.1. din Anexa 1 la titlul VIII din
Codul fiscal.
(7) Buturile fermentate spumoase, altele dect cele prevzute la alin. (5), care nu sunt
obinute n ntregime din fermentare i care au o trie alcoolic real pe volum mai sau
egal cu8,5% n volum, se ncadreaz la pozitia 3.2. din Anexa 1 la titlul VIII din Codul
fiscal.

Subseciunea 4
Alcool etilic

12. (1) n aplicarea art. 353 alin. (1) din Codul fiscal, comercializarea alcoolului etilic
i a buturilor alcoolice supuse marcrii, n recipiente ce depesc capacitatea de 3 litri,
se consider comercializare n vrac.
(2) n sensul art. 353 alin. (2) din Codul fiscal, gospodria individual este gospodria
care aparine unei persoane fizice productoare, a crei producie de uic i rachiuri este
consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale.
(3) Gospodria individual care deine n proprietate livezi de pomi fructiferi i suprafee
viticole poate s produc pentru consum propriu din propria recolt uic i rachiuri din
fructe, rachiuri din vin sau rachiuri din subproduse de vinificaie, denumite n continuare
uic i rachiuri, numai dac deine n proprietate instalaii corespunztoare condiiilor
tehnice minimale stabilite de Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i avizate de
Ministerul Sntii. Instalaiile trebuie s fie de tip alambic.
(4) n sensul alin. (2) prin alambic se nelege o instalaie de distilare alctuit dintr-un
cazan de distilare, denumit blaz, o serpentina de racire, denumit refrigerent i un
recipient de colectare a distilatului.

317

(5) Toate gospodriile individuale care dein n proprietate instalaii de producie de uic
i rachiuri de tip alambic au obligaia de a se nregistra la autoritatea vamal teritorial n
raza creia i au domiciliul.
(6) Atunci cnd gospodria individual intenioneaz s produc uic i rachiuri din
recolta proprie, aceasta notific n scris intenia autoritii vamale teritoriale n raza creia
i are domiciliul, menionnd totodat cantitatea i tipul de materie prim ce urmeaz a se
prelucra, perioada estimat n care instalaia va funciona, precum i cantitatea de produs
estimat a se obine. n acest caz productorul trebuie s dein i mijloacele legale
necesare pentru msurarea cantitii i a concentraiei alcoolice a produselor obinute.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la finalizarea procesului de producie gospodria
individual declar cantitile de uic i rachiuri produse i solicit autoritii vamale
teritoriale calculul accizelor datorate. Accizele devin exigibile la momentul finalizrii
procesului de producie, iar termenul de plat este pn la data de 25 a lunii imediat
urmtoare celei n care accizele au devenit exigibile, potrivit art. 345 alin. (1) din Codul
fiscal.
(8) Autoritatea vamal teritorial ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la
alin. (5) i (6), n care sunt nscrise datele de identificare ale acestora, precum i informaii
privind instalaiile de producie deinute i cantitile de produse declarate potrivit alin. (7) .
(9) Pentru uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodrii
individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu
concentraia alcoolic de 100% n volum, nivelul accizei datorate reprezint 50% din
nivelul standard al accizei aplicat alcoolului etilic, prevzut la nr. crt. 5 din Anexa nr. 1 de la
titlul VIII din Codul fiscal.
(10) Producia de uic i rachiuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale
din recolta proprie, dar care nu deine n proprietate instalaii de producie, poate fi
realizat n sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru
producia de uic i rachiuri.
(11) n cazul prevzut la alin. (10), antrepozitele fiscale sunt obligate s in o eviden
distinct care s cuprind urmtoarele informaii: numele gospodriei individuale,
cantitatea de materii prime dat pentru prelucrare, cantitatea de produs finit rezultat,
cantitatea de produs finit preluat, din care pentru consum propriu, data prelurii, numele
i semntura persoanei care a preluat.
(12) Pentru uica i rachiurile destinate consumului propriu al gospodriei individuale
realizate n sistem de prestri de servicii ntr-un antrepozit fiscal de producie, accizele
datorate bugetului de stat devin exigibile la momentul prelurii produselor din antrepozitul
fiscal de producie. Beneficiarul prestaiei, respectiv gospodriei individuale realizate,
pltete accizele aferente cantitilor de uic i rachiuri preluate. Pentru cantitatea de 50
de litri de produs/an cu concentraia alcoolic de 100% n volum destinat consumului
propriu al unei gospodrii individuale, nivelul accizei datorate reprezint 50% din nivelul
standard al accizei aplicate alcoolului etilic. Pentru cantitatea de produs preluat de
gospodria individual care depete aceast limit, inclusiv pentru consumul propriu al
acesteia, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic.
(13) Cantitile de uic i rachiuri din fructe preluate de gospodriile individuale de la
antrepozitul fiscal de producie sunt nsoite de avizul de nsoire a mrfii emis de
antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, n care se nscrie meniunea "cu
accize percepute".
(14) Gospodria individual care intenioneaz s vnd din cantitile de uic i
rachiuri preluate de la antrepozitul fiscal de producie unde au fost realizate n sistem de
318

prestri de servicii, trebuie s

comercializarea acestor produse.

respecte

prevederile legale n vigoare privind

(15) Gospodria individual care produce ea nsi uic i rachiuri n vederea vnzrii
are obligaia de a se autoriza n calitate de antrepozitar, potrivit prevederilor art. 353 alin.
(3) din Codul fiscal, sau, dup caz art. 362 din codul fiscal.
(16) n aplicarea art. 353 alin. (3) din Codul fiscal, prin mic distilerie se nelege o
distilerie care este independent din punct de vedere legal i economic de alt distilerie i
care nu funcioneaz sub licen.
(17) Fiecare mic distilerie prevzut la alin.(16) are obligaia de a depune la autoritatea
vamal teritorial, pn la data de 15 ianuarie a fiecrui an o declaraie pe propria
rspundere privind cantitatea de alcool pur pe care a produs-o n anul calendaristic
precedent i/sau cantitatea de alcool pur pe care urmeaz s o produc n anul n curs.
(18) Declaraia prevzut la alin. (17) se ntocmete potrivit modelului prevzut n Anexa
nr. 2.

SECIUNEA a 5-a
Tutun prelucrat
13. (1) n aplicarea art. 354 din Codul fiscal, antrepozitarii autorizai, destinatarii
nregistrai sau importatorii autorizai pentru produse din grupa tutunului prelucrat sunt
obligai s prezinte lunar, odat cu situaia utilizrii marcajelor, situaia eliberrilor pentru
consum de astfel de produse n luna de raportare, potrivit modelului prevzut n Anexa nr.
3 sau n Anexa nr. 4, dup caz.
(2) Situaia eliberrilor pentru consum prevzut la alin. (1) se ntocmete n 3
exemplare, cu urmtoarele destinaii: primul exemplar rmne la operatorul economic,
exemplarul al doilea se transmite autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea
notelor de comand pentru timbre, iar exemplarul al treilea se transmite autoritii fiscale
centrale - direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor.
(3) Deeurile de tutun, definite la art. 354 alin. (4) lit. b) aflate n antrepozitul fiscal, care
nu sunt considerate tutun de fumat i care nu pot face obiectul procesrii pentru obinerea
de tutun de fumat, se distrug prin metode specifice, care s asigure denaturarea acestora
astfel nct s se elimine orice posibilitate de a putea fi fumate. Distrugerea are loc, n
baza aprobrii date de autoritatea vamal teritorial la cererea operatorului economic cu
drept de marcare, n termen de maximum 30 de zile de la data primirii aprobrii i n
prezena reprezentantului acestei autoriti.
(4) Nu sunt tratate ca tutun prelucrat produsele care nu conin tutun i care sunt
ncadrate n categoria "produse din plante medicinale sau aromatice pentru uz intern", n
categoria "medicamente" sau n categoria "dispozitive medicale", potrivit Legii nr.
491/2003 privind plantele medicinale i aromatice, precum i produsele stupului,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 95/2006 privnd reforma n
domeniul sntii, republicat, cu modificrile ulterioare, Ordinului ministrului sntii nr.
372/2015 privind nregistrarea dispozitivelor medicale.
319

SECIUNEA a 6-a
Produse energetice

Subseciunea 1
Produse energetice
14. (1) n sensul art. 355 din Codul fiscal, prin circulaie comercial n vrac a
produselor energetice se nelege transportul acestora prin:
a) cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul
de transport, ca de exemplu: camion-cistern, vagon-cistern, nave petroliere etc.,
b) tancuri certificate ISO,
c) alte containere mai mari de 210 litri n volum.
(2) Orice produs, altul dect cele de la art. 355 alin. (3) din Codul fiscal, este supus
accizelor, atunci cnd:
a) este realizat n scopul de a fi utilizat drept combustibil pentru nclzire sau combustibil
pentru motor;
b) este pus n vnzare drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;
c) este utilizat drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor.
(3) Orice operator economic aflat n una dintre situaiile prevzute la alin. (2) este obligat
ca nainte de producia, vnzarea sau utilizarea produselor s adreseze o solicitare
direciei de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, pentru ncadrarea produselor
respective din punctul de vedere al nivelului accizelor. Solicitarea este nsoit obligatoriu
de ncadrarea tarifar a produsului efectuat de autoritatea vamal central, precum i de
avizul unui institut ori al unei societi prevzute la pct. 25 alin. (1), referitor la asimilarea
produsului respectiv cu un produs energetic echivalent pentru care este stabilit un nivel al
accizelor. Asimilarea unui produs cu un produs energetic echivalent pentru care este
stabilit un nivel al accizelor produce efecte numai n ceea ce privete nivelul accizelor
aplicabil pentru respectivul produs i nu are consecine n ceea ce privete aplicarea
seciunilor a 9-a Regimul de antrepozitare i a 16-a Deplasarea i primirea produselor
accizabile aflate n regim suspensiv de accize.
(4) Pe lng documentele prevzute la alin. (3), operatorul economic, altul dect
antrepozitarul autorizat, va depune la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate
care asigur secretariatul Comisiei i urmtoarele documente:
a) copia certificatului de nregistrare la oficiul registrului comerului;
b) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului, din care s rezulte
obiectul de activitate al operatorului economic;
c) confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de pltitor de
accize;
d) autorizaia de mediu sau avizul de mediu, dup caz.
(5) Pentru produsele aflate n una dintre situaiile prevzute la art. 355 alin. (4), (6) i (7)
din Codul fiscal, pentru care operatorul economic nu ndeplinete obligaiile prevzute la
alin. (3), se datoreaz accize dup cum urmeaz:
320

a) la nivelul prevzut pentru benzina fr plumb, n cazul combustibilului pentru motor i al

aditivilor;
b) la nivelul prevzut pentru motorin, n cazul combustibilului pentru nclzire.
(6) Uleiurile lubrifiante destinate amestecului cu carburani pentru motoare n doi timpi nu
se accizeaz.
(7) n nelesul art. 355 alin. (8) din Codul fiscal, prin loc de producie se nelege:
a) pentru produsele energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, antrepozitul
fiscal de producie produse energetice;
b) pentru produsele energetice de la art. 355 alin. (1) din Codul fiscal care nu sunt supuse
regimului de antrepozitare, locul efectiv n care acestea sunt produse;
c) pentru gazul natural prevzut la art. 355 alin. (3) lit. f) i crbunele i cocsul prevzute
la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal, toate unitile de producie fr personalitate
juridic care aparin operatorului economic.

Subseciunea 2
Gaz natural
15. (1) n sensul art. 356 alin.(1) din Codul fiscal prin distribuitor sau redistribuitor de
gaz natural se nelege operatorul economic autorizat de autoritatea competent n
domeniu s furnizeze gazul natural direct consumatorilor finali prevzui la art. 336 pct. 6
din Codul fiscal.
(2) n aplicarea art. 356 alin. (2) din Codul fiscal, distribuitorii i redistribuitorii prevzui la
alin.(1), au obligaia de nregistrare la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate
care asigur secretariatul Comisiei. nregistrarea se face pe baza unei cereri care se
ntocmete potrivit modelului prezentat n Anexa nr. 5.
(3) n aplicarea art. 356 alin.(3) din Codul fiscal, n cazul gazului natural provenit de la un
distribuitor sau redistribuitor stabilit n alt stat membru, plata accizelor se efectueaz de
ctre un operator economic desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor pentru a-l
reprezenta n Romnia. Desemnarea persoanei care reprezint distribuitorul sau
redistribuitorul din alt stat membru se realizeaz potrivit prevederilor Codului de procedur
fiscal. Operatorul economic desemnat are, obligaia de a se nregistra la autoritatea
fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n calitatea sa
de reprezentant al furnizorului extern i de a se nregistra ca pltitor de accize.
(4) In cazul operatorilor economici care efectueaz achiziii de gaz natural din alte state
membre ori care import gaz natural pentru consum propriu, inclusiv n scop de producie,
accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflai n aceast
situaie au obligaia s ntocmeasc o autofactur n scopuri de accize pn pe data de
25 a lunii urmtoare celei n care a fost nregistrat consumul propriu.
(5) In sensul art. 355 alin. (8) din Codul fiscal, n cazul operatorilor economici care
produc gaz natural pentru consum propriu, n alte scopuri dect cel de producie, accizele
devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflai n aceast situaie au
obligaia s ntocmeasc o autofactur n scopuri de accize pn pe data de 25 a lunii
urmtoare celei n care a fost nregistrat consumul propriu.
321

Subseciunea 3
Crbune, cocs i lignit

16. (1) n aplicarea art. 357 din Codul fiscal, operatorii economici care extrag
crbune, produc cocs, precum i cei care efectueaz achiziii intracomunitare sau import
astfel de produse se nregistreaz la autoritatea fiscal central, direcia de specialitate
care asigur secretariatul Comisiei. nregistrarea se face pe baza unei cereri care se
ntocmete potrivit modelului prezentat n Anexa nr. 5 i este nsoit de documentele
menionate n aceasta.
(2) Obligaia nregistrrii prevzute la alin. (1) intervine numai pentru extracia, producia,
achiziia intracomunitar i importul produselor energetice care se regsesc la art. 355
alin. (3) lit. h) din Codul fiscal.
(3) In cazul operatorilor economici care efectueaz achiziii intracomunitare ori care
import crbune, cocs pentru consum propriu, inclusiv n scop de producie, accizele
devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflai n aceast situaie au
obligaia s ntocmeasc o autofactur n scopuri de accize pn pe data de 25 a lunii
urmtoare celei n care a fost nregistrat consumul propriu.
(4) In sensul art. 355 alin. (8) din Codul fiscal, n cazul operatorilor economici care extrag
i/sau produc, produsele energetice care se regsesc la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul
fiscal pentru consum propriu, n alte scopuri dect cel de producie, accizele devin exigibile
la momentul consumului. Operatorii economici aflai n aceast situaie au obligaia s
ntocmeasc o autofactur n scopuri de accize pn pe data de 25 a lunii urmtoare celei
n care a fost nregistrat consumul propriu.

SECIUNEA a 7-a
Energie electric
17.(1) n sensul art. 358 alin.(2) din Codul fiscal prin productor, distribuitor sau
redistribuitor de energie electric se nelege operatorul economic autorizat de autoritatea
competent n domeniu s furnizeze energia electric direct consumatorilor finali prevzui
la art. 336 pct. 6 din Codul fiscal.
(2) n aplicarea art. 358 alin. (3) din Codul fiscal, n cazul operatorilor economici care
produc energie electric pentru consum propriu accizele devin exigibile la momentul
consumului. Operatorii economici aflai n aceast situaie au obligaia s ntocmeasc o
autofactur n scopuri de accize pn pe data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost
nregistrat consumul propriu.
(3) n sensul art. 358 alin. (4)
pentru meninerea capacitii de
electric, care depete limitele
Domeniul Energiei pentru fiecare

din Codul fiscal, consumul de energie electric utilizat

a produce, de a transporta i de a distribui energie
aprobate de Autoritatea Naional de Reglementare n
operator economic sau, n lipsa acestora, normele
322

proprii de consum tehnologic stabilite de operatorul economic , este considerat consum

propriu pentru care se aplic prevederile alin. (2).
(4) Operatorii economici prevzui la alin.(1) se nregistreaz la autoritatea fiscal
central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. nregistrarea se face
pe baza unei cereri care se ntocmete potrivit modelului prezentat n Anexa nr. 5.
(5) n aplicarea art. 358 alin.(6) din Codul fiscal, n cazul energiei electrice provenite de
la un distribuitor sau redistribuitor stabilit n alt stat membru, plata accizelor se efectueaz
de ctre un operator economic desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor pentru a-l
reprezenta n Romnia. Desemnarea persoanei care reprezint distribuitorul sau
redistribuitorul din alt stat membru se realizeaz potrivit prevederilor Codului de procedur
fiscal. Operatorul economic desemnat are obligaia de a se nregistra la autoritatea
fiscal central, direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, n calitatea sa
de reprezentant al furnizorului extern i de a se nregistra ca pltitor de accize.
SECIUNEA a 8-a
Autorizarea operatorilor economici care desfoar activiti cu produse accizabile
n regim suspensiv de accize

Subseciunea 1
Reguli generale
18. (1) Potrivit art. 359 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, antrepozitul fiscal prevzut la
art. 362 din Codul fiscal poate funciona doar n baza unei autorizaii valabile emise de
Comisie sau de comisia teritorial.
(2) Emiterea autorizaiei pentru destinatarul nregistrat prevzut la art. 370 alin (1) din
Codul fiscal, a autorizaiei pentru expeditorul nregistrat prevzut la art. 378 din Codul
fiscal, precum i a autorizaiei pentru importatorul autorizat prevzut la art. 386 alin. (1) din
Codul fiscal intr n competena Comisiei.
(3) Emiterea autorizaiei pentru destinatarul nregistrat care primeste doar ocazional
produse accizabile prevzut la art. 371 alin (2) din Codul fiscal, intr n competena
autoritatii vamale teritoriale.
(4) Pentru a obine o autorizaie de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat, expeditor
nregistrat sau importator autorizat, solicitantul trebuie s depun o cerere la autoritatea
vamal teritorial.

Subseciunea 2
Comisia
19. (1) n aplicarea art. 360 din Codul fiscal, la lucrrile Comisiei este invitat, dup
caz, cte un reprezentant din partea Ministerului Administraiei i Internelor, a Ministerului
Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri i a Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii
Rurale, precum i cte un reprezentant al patronatelor productorilor de produse
accizabile sau al depozitarilor de astfel de produse, legal nfiinate. Pentru desfurarea
323

aciunii de verificare, Comisia i/sau autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul
organelor cu atribuii de control i, dup caz, al Ministerului Administraiei i Internelor,
pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce privete ndeplinirea
condiiilor de autorizare prevzute la art. 364 din Codul fiscal.
(2) Autoritatea fiscal central, prin direcia de specialitate care asigur secretariatul
Comisiei, poate s solicite antrepozitarului autorizat propus orice informaie i documente
pe care le consider necesare cu privire la:
a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal propus;
b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi
produse i/sau depozitate n antrepozitul fiscal propus;
c) identitatea antrepozitarului autorizat propus;
d) capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asigura garania.
(3) Certificatul de atestare fiscal se obine de ctre autoritatea fiscal central - direcia
de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, direct de la organul fiscal competent
din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, potrivit procedurii stabilite prin ordin
al ministrului finanelor publice.
(4) Datele cu privire la cazierul fiscal se obin de catre autoritatea fiscal central direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, prin accesul direct la baza de
date privind cazierul fiscal naional, gestionat de Ministerul Finanelor Publice prin
intermediul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, conform ordinului ministrului
finanelor publice.

Subseciunea 3
Comisiile teritoriale
20. (1) Autoritatea teritorial care asigur secretariatul comisiei teritoriale poate s
solicite antrepozitarului autorizat propus orice informaie i documente pe care le
consider necesare cu privire la:
a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal propus;
b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi
produse i/sau depozitate n antrepozitul fiscal propus;
c) identitatea antrepozitarului autorizat propus;
d) capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asigura garania.
(2) Certificatul de atestare fiscal se obine de ctre direcia de specialitate care asigur
secretariatul Comisiei teritoriale, direct de la organul fiscal competent din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, potrivit procedurii stabilite prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(3) Datele cu privire la cazierul fiscal se obin de ctre direcia de specialitate care
asigur secretariatul Comisiei teritoriale, prin accesul direct la baza de date privind
cazierul fiscal naional, gestionat de Ministerul Finanelor Publice prin intermediul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, conform ordinului ministrului finanelor publice.
324

SECIUNEA a 9-a
Regimul de antrepozitare

Subseciunea 1
Reguli generale

21. (1) n sensul art. 362 alin. (1) din Codul fiscal, ntr-un antrepozit fiscal pot fi
produse, transformate, deinute n regim suspensiv de accize numai produsele accizabile
aparinnd uneia dintre urmtoarele grupe de produse:
a) alcool i buturi alcoolice;
b) tutun prelucrat;
c) produse energetice.
(2) n antrepozitul fiscal de producie sunt permise primirea i depozitarea n regim
suspensiv de accize a produselor accizabile utilizate ca materie prim n procesul de
producie de produse accizabile i a produselor accizabile rezultate din activitatea de
producie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal.
(3) n antrepozitul fiscal de depozitare produse energetice este permis deinerea n
regim suspensiv de accize i a biocombustibililor i biocarburanilor prevzui la pct. 113
alin.(2), utilizai exclusiv pentru amestecul cu combustibilii pentru nclzire i combustibilii
pentru motor tradiionali.
(4) n sensul art. 362 alin. (1) din Codul fiscal, produsele accizabile pentru care accizele
au fost pltite pot fi amestecate n afara antrepozitului fiscal, ntre ele sau cu produse
neaccizabile, cu condiia ca accizele aferente produselor accizabile care fac obiectul
amestecului s fi fost pltite anterior i suma pltit s nu fie mai mic dect
contravaloarea accizei care ar putea fi aplicat asupra amestecului.
(5) n aplicarea art. 362 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, prin gospodrie individual se
nelege gospodria care aparine unei persoane fizice productoare, a crei producie
este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale.
(6) Gospodriile individuale care produc pentru consumul propriu bere, vinuri i/sau
buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, au obligaia de a depune o declaraie la
autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul pn pe data de 15 ianuarie
inclusiv a anului urmtor celui n care se produc aceste produse. Declaraia se ntocmete
potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 6.
(7) Autoritatea vamal teritorial ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la
alin. (6), n care se nscriu datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind
cantitile de produse declarate.
(8) n situaia n care gospodria individual intenioneaz s vnd bere, vinuri sau
buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, aceasta are obligaia de a se autoriza n
calitate de antrepozitar autorizat.
325

(9) n aplicarea art. 362 alin. (2) lit, a) din Codul fiscal, producia de vinuri pentru
consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie poate fi realizat n
sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producia de
vinuri.
(10) Antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de vinuri primesc pentru prelucrare,
n sistem de prestri de servicii, strugurii aparinnd unei gospodrii individuale numai
dac aceasta prezint carnetul de viticultor, eliberat conform normelor emise de
Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, care este valabil pentru anul de producie
viticol.
(11) n aplicarea art. 362 alin. (2) lit, a) din Codul fiscal, persoanele juridice care dein n
proprietate suprafee viticole pot preda struguri ctre prelucrare n vederea realizrii de
vin n sistem de prestri de servicii numai ctre antrepozite fiscale autorizate pentru
producie de vinuri.
(12) n cazurile prevzute la alin. (9) i (11), antrepozitele fiscale sunt obligate s in o
eviden distinct care s cuprind informaii cu privire la: numele gospodriei
individuale/persoanei juridice, cantitatea de struguri primit pentru prelucrare, cantitatea
de vin rezultat, cantitatea de vin preluat de beneficiar, data prelurii, numele i
semntura persoanei care a preluat vinul. Se vor pstra copii ale carnetelor de viticultor
prezentate de gospodriile individuale. Cantitile de vin preluate de gospodriile
individuale sau persoanele juridice sunt nsoite de avizul de nsoire a mrfii emis de
antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii.
(13) Pentru cantitile de vin preluate de gospodriile individuale i de persoanele
juridice prevzute la alin. (11), antrepozitele fiscale care au efectuat prestarea de servicii
au obligaia ca lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, s
comunice informaiile prevzute la alin. (12) autoritii vamale teritoriale n raza creia i
au domiciliul membrii gospodriilor individuale/persoanei juridice.
(14) n nelesul art. 362 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, prin mici productori de vinuri
linitite se nelege operatorii economici productori de vin linitit, care din punct de vedere
juridic i economic sunt independeni fa de orice alt operator economic productor de
vin, utilizeaz mijloace proprii pentru producerea vinului, folosesc spaii de producie
diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de vin i nu funcioneaz sub
licena de produs a altui operator economic productor de vin.
(15) Operatorii economici prevzui la alin. (14), au obligaia, n conformitate cu
prevederile art. 362 alin. (3) din Codul fiscal, s se nregistreze n calitate de mici
productori de vinuri linitite prin depunerea unei declaraii potrivit modelului prevzut n
Anexa nr. 7 la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea,
naintea desfurrii activitii de producie.
(16) Autoritatea vamal teritorial ine evidena micilor productori de vinuri linitite, n
care nscrie datele de identificare ale acestora, precum i informaii privind capacitatea de
producie i cantitile de vinuri linitite realizate.
(17) Micii productori de vinuri linitite au obligaia s depun la autoritatea vamal
teritorial o declaraie privind cantitatea de vinuri linitite produs, precum i cantitile de
vinuri comercializate n perioada de raportare, potrivit situaiei al crei model este prevzut
n Anexa nr. 8. Declaraia se depune semestrial, pn pe data de 15 inclusiv a lunii
imediat urmtoare ncheierii unui semestru calendaristic .
(18) n cazul n care n timpul anului micul productor de vinuri linitite nregistreaz o
producie mai mare de 1.000 hl de vin i dorete s continue aceast activitate, este
obligat ca n termen de 15 zile de la data nregistrrii acestui fapt s depun cerere pentru
326

autorizarea ca antrepozitar autorizat, potrivit prevederilor pct. 18 alin. (4). Pn la

obinerea autorizaiei productorul poate desfura numai activitate de producie, dar nu i
de comercializare. Dup obinerea autorizaiei de antrepozit fiscal, indiferent de producia
realizat n perioada urmtoare, productorul nu mai poate reveni la statutul de mic
productor de vinuri linitite.
(19) n situaia n care cererea de autorizare prevzut la alin. (18) este respins,
activitatea de producie nceteaz, iar valorificarea stocurilor se poate efectua numai cu
aprobarea i sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(20) n situaia n care productorul de vinuri linitite nu respect prevederile alin. (17) i
(18), se consider c producia de vinuri se realizeaz n afara unui antrepozit fiscal, fapt
ce atrage oprirea activitii i aplicarea msurilor prevzute de lege.
(21) Micii productori de vinuri linitite pot comercializa aceste produse n vrac numai
ctre magazine specializate n vnzarea vinurilor, ctre uniti de alimentaie public sau
ctre antrepozite fiscale.
(22) n situaia n care micii productori de vinuri linitite comercializeaz vinul realizat
ctre antrepozite fiscale, deplasarea acestor produse este nsoit de un document
comercial care trebuie s conin aceleai informaii ca i cele din documentul
administrativ electronic pe suport hrtie prevzut n Anexa nr. 33, mai puin codul de
referin administrativ unic. Documentul comercial se certific att de autoritatea vamal
teritorial n raza creia i desfoar activitatea micul productor de vinuri linitite, ct i
de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea antrepozitul fiscal
primitor.
(23) n aplicarea art. 362 alin. (4) din Codul fiscal, n cazul n care micii productori
prevzui la alin. (14) realizeaz ei nii livrri intracomunitare, respectiv vnzarea i
transportul din Romnia n alte state membre a vinului realizat, acetia au obligaia de a
informa autoritatea vamal teritorial nainte de efectuarea tranzaciei i de a se conforma
reglementrilor legale cu privire la aprobarea documentelor de nsoire a transporturilor de
produse vitivinicole i evidenelor obligatorii n sectorul vitivinicol, emise de ministerul de
resort potrivit Regulamentului (CE) nr. 884/2001.
(24) Atunci cnd un operator economic din Romnia, altul dect un mic productor de
vinuri, efectueaz achiziii de vin de la un mic productor de vinuri dintr-un alt stat
membru, care este scutit de la obligaiile privind deplasarea i monitorizarea produselor
accizabile, acest operator economic din Romnia are obligaia de a informa autoritatea
vamal teritorial cu privire la achiziiile de vin prin intermediul documentului care a nsoit
transportul, admis de statul membru de expediie.
(25) Micul productor de vinuri aflat n cazul prevzut la alin. (23), precum i destinatarul
din Romnia prevzut la alin. (24), au obligaia s prezinte autoritii vamale teritoriale o
situaie centralizatoare, conform modelului prezentat n Anexa nr. 9, semestrial, pn pe
data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare unui semestru calendaristic.
(26) Nerespectarea prevederilor alin. (23) - (25) atrage aplicarea de sanciuni potrivit
prevederilor din Codul fiscal.
(27) Antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de produse energetice, inclusiv
pentru producia de bio-ETBE (bio etil ter butil eter), bio-TAEE (bio ter amil etil eter)
i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol, pot primi n regim
suspensiv de accize bioetanol pentru prelucrare n vederea obinerii de bio-ETBE, bioTAEE i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol ori n vederea
amestecului cu benzin.
327

(28) Bioetanolul reprezint alcoolul etilic realizat n antrepozitele fiscale de producie a

alcoolului etilic i care este destinat utilizrii n producia de produse energetice i n alte
industrii, cu excepia industriei alimentare.
(29) n aplicarea prevederilor alin. (27) i (28), la solicitarea antrepozitarului autorizat,
autorizaia de antrepozit fiscal se completeaz n mod corespunztor, dup cum urmeaz:
a) pentru producia de alcool etilic, cu producie de bioetanol;
b) pentru producia de produse energetice, cu:
i) producie de bio-ETBE, bio-TAEE i/sau alte produse de aceeai natur realizate pe
baz de bioetanol; i/sau
ii) depozitare de bioetanol denaturat potrivit pct. 78 alin. (3) lit. b), n vederea prelucrrii
sau a amestecului cu benzin.
(30) n afara antrepozitului fiscal pot fi deinute numai produsele accizabile pentru care
acciza a fost nregistrat ca obligaie de plat, iar prin circuitul economic se poate stabili
de ctre autoritile competente cu atribuii de control c produsele provin de la un
antrepozitar autorizat, de la un destinatar nregistrat sau de la un importator.
(31) Atunci cnd pentru produsele accizabile deinute n afara antrepozitului fiscal nu se
poate stabili c acciza a fost nregistrat ca obligaie de plat, intervine exigibilitatea
accizei, obligaia de plat revenind persoanei care nu poate justifica proveniena legal a
produselor.
(32) Producia de arome alimentare, extracte i concentrate alcoolice care au o
concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum i care utilizeaz ca materie prim
alcool etilic pentru care accizele nu au fost pltite, intr sub incidena regimului de
antrepozitare. n acest caz, sistemul informatizat se aplic numai pentru deplasrile de
astfel de produse pe teritoriul naional. n cazul deplasrii intracomunitare din Romnia n
alt stat membru de astfel de produse se aplic prevederile legislaiei statului membru de
destinaie.

Subseciunea 2
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
22.(1) n vederea obinerii autorizaiei prevzute la art. 363 alin. (1) din Codul fiscal,
persoana care intenioneaz s fie autorizat n calitate de antrepozitar autorizat trebuie
s depun o cerere la autoritatea vamal teritorial. Cererea se ntocmete potrivit
modelului din Anexa nr. 10 i este nsoit de documentele menionate n cuprinsul
acesteia. n cazul activitii de producie, cererea este nsoit i de manualul de
procedur.
(2) Cel puin urmtoarele informaii din cererea prevzut la alin.(1) trebuie atestate de
ctre solicitant prin prezentarea de documente doveditoare:
a) amplasarea i modul de deinere a locului;
b) tipurile de produse accizabile identificate dup codul de produs i cantitatea de produse
accizabile estimate a fi produse i/sau depozitate n decursul unui an;
c) produsele accizabile care urmeaz a fi recepionate n regim suspensiv de accize n
vederea utilizrii ca materie prim n cadrul activitii de producie de produse accizabile,
identificate prin codul de produs;
328

d) identitatea i alte informaii cu privire la persoana care urmeaz s-i desfoare

activitatea ca antrepozitar autorizat;
e) organizarea administrativ, fluxurile operaionale, randamentul utilajelor i instalaiilor i
alte date relevante pentru colectarea i determinarea accizelor, prevzute ntr-un manual
de procedur; Prin organizare administrativ se nelege schema organizatoric a
persoanei care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat
f) capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinele
prevzute la art. 367 din Codul fiscal;
g) capacitatea maxim de producie a instalaiilor i utilajelor n 24 de ore, n cazul locului
propus pentru producia produselor accizabile, i/sau capacitatea de depozitare, n cazul
locului propus pentru depozitarea exclusiv a produselor accizabile, declarate pe propria
rspundere de persoana fizic ori de reprezentantul legal al persoanei juridice care
intenioneaz s fie antrepozitar autorizat;
h) deinerea autorizaiei de mediu/autorizaiei integrate de mediu, eliberat potrivit
legislaiei n domeniu, sau dovada c au fost ntreprinse demersurile n vederea obinerii
acestora;
i) dovada constituirii capitalului social minim subscris i vrsat n cuantumul prevzut n
normele metodologice.
(3) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari pentru producie sau
pentru depozitare de produse accizabile trebuie s dein n proprietate sau s aib drept
de folosin a cldirilor i a terenurilor. Documentele care atest deinerea n proprietate
sau n folosin a cldirilor i a terenurilor sunt:
a) pentru cldiri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau, dup
caz, a procesului-verbal de recepie, atunci cnd acestea au fost construite n regie
proprie, sau copia actului care atest dreptul de folosin sub orice form legal;
b) pentru terenuri, extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau
copia actului care atest dreptul de folosin sub orice form legal.
(4) Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea maxim de producie n 24 de
ore, prevzut la alin. (2) lit. g) cuprinde informaii referitoare la capacitatea de producie a
tuturor instalaiilor i utilajelor deinute n antrepozitul fiscal, precum i la producia
estimat a se realiza la nivelul unui an i programul de funcionare stabilit de persoana
care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat.
(5) Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea de depozitare prevzut la alin.
(2) lit. g) cuprinde informaii referitoare la capacitatea maxim de depozitare deinut n
antrepozitul fiscal, precum i informaii cu privire la nivelul intrrilor i ieirilor de produse
accizabile estimate la nivelul unui an.
(6) Capacitatea de depozitare prevzut la alin. (5) se declar n unitatea de msur
prevzut n anexa nr. 1 de la titlul VIII din Codul fiscal, n funcie de tipul de produse
accizabile.
23. (1) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari autorizai
pentru producie de produse accizabile trebuie s prezinte dovada constituirii capitalului
social subscris i vrsat minim stabilit pe categorii de produse accizabile, dup cum
urmeaz:
a) pentru producia de bere - 1.500.000 lei;
b) pentru producia de bere realizat de micii productori - 500.000 lei;
329

c) pentru producia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizat de micii productori 10.000 lei;
d) pentru producia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 200 lei;
e) pentru producia de vinuri ntre 5.001 i 10.000 hl pe an - 25.000 lei;
f) pentru producia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 50.000 lei;
g) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, de maximum 5.000 hl
pe an - 75.000 lei;
h) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, peste 5.000 hl pe an 150.000 lei;
i) pentru producia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 100.000 lei;
j) pentru producia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an - 200.000 lei;
k) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur
pe an - 10.000 lei;
l) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 101 i 1.000 hl alcool pur
pe an - 100.000 lei;
m) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 1.001 i 5.000 hl alcool
pur pe an - 500.000 lei;
n) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an 1.000.000 lei;
o) pentru producia de alcool etilic realizat de micile distilerii - 200 lei;
p) pentru producia de tutun prelucrat - 2.000.000 lei;
q) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, de maximum
10.000 tone pe an - 500.000 lei;
r) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, ntre 10.001 tone
i 40.000 tone pe an - 2.000.000 lei;
s) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, peste 40.000
tone pe an - 4.000.000 lei;
t) pentru producia de GPL - 500.000 lei;
u) pentru producia exclusiv de biocombustibili i biocarburani - 50.000 lei.
(2) n cazul antrepozitarilor autorizai care produc mai multe categorii de produse
accizabile, obligaia acestora este de a constitui capitalul social minim corespunztor
acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevzut cuantumul cel mai mare.
(3) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari de producie de
produse energetice trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere care s cuprind
calculul prevzut la pct. 30 alin. (28) pentru fiecare tip de produs accizabil ce urmeaz a fi
realizat, potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 11.
(4) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari de producie de
produse accizabile trebuie s dein n proprietate sau s dein contracte de leasing
financiar pentru instalaiile i echipamentele care contribuie direct la producia de produse
accizabile pentru care urmeaz s fie autorizat.
330

(5) Autoritatea vamal teritorial verific realitatea i exactitatea informaiilor i a

documentelor depuse de solicitant. Totodat, autoritatea vamal teritorial verific dac
acesta ndeplineste condiiile de autorizare, precum i dac are capacitatea de a respecta
obligaiile pentru a fi autorizat n calitate de antrepozitar.
24. (1) n aplicarea art. 363 alin. (2) din Codul fiscal, n cazul produciei de alcool i
buturi alcoolice, solicitantul autorizaiei de antrepozit fiscal trebuie s depun pe lng
documentaia prevzut la pct. 22 i:
a) lista cu semifabricatele i produsele finite, nscrise n nomenclatorul de fabricaie, ce
urmeaz a se realiza n antrepozitul fiscal;
b) lista produselor accizabile ce se utilizeaz ca materie prim n procesul de producie,
precum i ncadrarea tarifar aferent.
(2) Operatorii economici prevzui la alin. (1) pot desfura activitate n regim de probe
tehnologice, sub controlul autoritii vamale teritoriale, pe o perioad de maximum 60 de
zile de la data obinerii aprobrii scrise.
(3) Operatorii economici prevzui la alin. (1) au obligaia s obin ncadrarea tarifar a
produselor finite, precum i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabile,
efectuate de autoritatea vamal central, pentru care prezint acestei autoriti:
a) documentaia tehnic care reglementeaz caracteristicile fiecrui produs finit specificaie tehnic, standard de firm sau similar;
b) alte documente din care s rezulte toate informaiile necesare stabilirii clasificrii tarifare
i atribuirii codului de produs accizabil, referitoare la caracteristicile produsului finit, natura
i cantitatea materiilor prime utilizate, procesul tehnologic de fabricaie a produsului finit;
c) n cazul n care au fost efectuate probe tehnologice pentru respectivul produs, o not
ntocmit de autoritatea vamal teritorial ca urmare a supravegherii fabricrii unui lot din
fiecare produs finit din care s rezulte cantitile de materii prime utilizate, cantitile de
produse finite obinute i consumurile de utiliti.
(4) Operatorii economici prevzui la alin. (1) transmit ncadrarea tarifar a produselor
finite i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabile la autoritatea vamal
teritorial la care au depus documentaia n vederea autorizrii.
(5) n perioada de probe tehnologice prevzut la alin. (2), produsele accizabile finite
obinute nu pot prsi locul propus a fi autorizat ca antrepozit fiscal.
25. (1) n aplicarea art. 363 alin. (2) din Codul fiscal, n cazul produciei de produse
energetice, cererea depus de solicitantul autorizaiei de antrepozit fiscal este nsoit de
un referat care cuprinde semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de
fabricaie, domeniul de utilizare al acestora, precum i o rubric aferent asimilrii
produselor din punctul de vedere al nivelului accizelor, dup caz. Referatele se ntocmesc,
n baza manualului de procedur prezentat de solicitant, de institute/societi care au
nscris n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau
7490 i au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 i OHSAS 18001.
Totodat, pe lng referatul prevzut la alin. (1) i documentaiile prevzute la pct. 22 i
pct. 24 alin. (3), solicitantul depune:
a) manualul de procedur vizat de institutele/societile menionate mai sus i
b) lista produselor accizabile ce se utilizeaz ca materie prim n procesul de producie, cu
precizarea codurilor NC aferente acestora.

331

(2) Obligaiile prevzute la pct. 24. alin. (2) - (5) se aplic i antrepozitarilor propui
pentru producia de produse energetice.
26.(1) n situaiile prevzute la pct. 24 i 25, dup ncheierea probelor tehnologice,
solicitantul autorizaiei de antrepozit fiscal de producie are obligaia ca n prezena
reprezentantului autoritii vamale teritoriale s preleve probe din fiecare produs accizabil
realizat, fiecare prob fiind constituit din dou eantioane identice. Autoritatea vamal
teritorial sigileaz toate eantioanele i pred spre analiz un eantion ctre un laborator
acreditat conform standardului ISO 17025 pentru astfel de analize, urmnd ca cellalt
eantion s fie pstrat ca prob-martor de ctre solictant. Cheltuielile aferente efecturii
analizei eantionului de ctre laboratorul acreditat conform standardului ISO 17025 intr
n sarcina operatorului economic.
(2) Autoritatea vamal central verific dac rezultatele analizelor efectuate conform
procedurii prevzute la alin. (1) confirm ncadrarea tarifar i ncadrarea n nomenclatorul
codurilor de produse accizabile pe care autoritatea vamal central le-a stabilit pe baza
documentelor menionate la pct. 24 alin. (3).
(3) n situaia n care se constat diferene privind ncadrarea tarifar stabilit pe baz de
documente fa de ncadrarea tarifar stabilit n urma rezultatelor analizelor,
antrepozitarul propus are obligaia remedierii neconcordanelor.
(4) Antrepozitarul autorizat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s
asigure condiiile necesare bunei desfurri a acesteia.
27. (1) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari autorizai
pentru depozitarea de produse accizabile trebuie s prezinte dovada constituirii capitalului
social subscris i vrsat minim, stabilit pe categorii de produse accizabile, dup cum
urmeaz:
a) pentru depozitarea de bere - 10.000 lei;
b) pentru depozitarea de vinuri - 2.000 lei;
c) pentru depozitarea de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri - 50.000 lei;
d) pentru depozitarea de produse intermediare - 100.000 lei;
e) pentru depozitarea de alcool etilic i/sau buturi spirtoase - 100.000 lei;
f) pentru depozitarea de arome alimentare - 5.000 lei;
g) pentru depozitarea de tutun prelucrat - 500.000 lei;
h) pentru depozitarea de produse energetice, exceptnd depozitarea de produse
energetice destinate exclusiv aprovizionrii aeronavelor, navelor i ambarcaiunilor,
precum i depozitarea de GPL - 500.000 lei;
i) pentru depozitarea de produse energetice destinate exclusiv aprovizionrii aeronavelor,
navelor i ambarcaiunilor - 20.000 lei;
j) pentru depozitarea de GPL - 50.000 lei;
k) pentru depozitarea exclusiv de biocombustibili i biocarburani - 20.000 lei.
(2) n cazul antrepozitarilor autorizai care depoziteaz mai multe categorii de produse
accizabile, obligaia acestora este de a constitui capitalul social minim subscris i vrsat
corespunztor acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevzut cuantumul
cel mai mare.
332

28. (1) n cazul antrepozitarilor autorizai care dein att antrepozite fiscale pentru
producie, ct i antrepozite fiscale pentru depozitare, obligaia acestora este de a constitui
capitalul social minim subscris i vrsat corespunztor acelei activiti pentru care este
prevzut cuantumul cel mai mare.
(2) Unitile de cercetare-dezvoltare organizate potrivit reglementrilor Legii nr. 290/2002
privind organizarea i funcionarea unitilor de cercetare-dezvoltare din domeniile
agriculturii, silviculturii, industriei alimentare i a Academiei de tiine Agricole i Silvice
"Gheorghe Ionescu-ieti", cu modificrile i completrile ulterioare, nu intr sub
incidena prevederilor pct. 22 alin. (3), pct. 23 alin. (1) (4), pct. 27.
29. n termen de 30 de zile de la depunerea documentaiei complete, autoritatea
vamal teritorial nainteaz aceast documentaie autoritii fiscale centrale - direcia de
specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau autoritii teritoriale care asigur
secretariatul comisiei teritoriale, dup caz, nsoit de un referat ntocmit de autoritatea
vamal teritorial care s curprind fie propunerea de aprobare, fie propunerea de
respingere a cererii de autorizare, dup caz, precum i aspectele avute n vedere la luarea
acestei decizii.

Subseciunea 3
Condiii de autorizare
30. (1) n aplicarea art. 364 alin. (1) lit. a) i b) din Codul fiscal, locul care urmeaz
s fie autorizat ca antrepozit fiscal trebuie s fie strict delimitat, respectiv trebuie s fie
mprejmuit i s aib acces propriu, iar activitatea care se desfoar n acest loc trebuie
s fie independent de alte activiti desfurate de persoana care solicit autorizarea i
care nu au legtur cu producia sau depozitarea de produse accizabile.
(2) Fac excepie de la prevederile alin. (1) tancurile plutitoare i barjele aflate n
perimetrul zonelor portuare, destinate depozitrii produselor energetice n vederea
aprovizionrii navelor.
(3) n aplicarea prevederilor art. 364 alin. (2) din Codul fiscal, antrepozitarii autorizai
pentru producia de produse accizabile: bere, vin, buturi fermentate altele dect bere i
vinuri, produse intermendiare i alcool etilic, tutun prelucrat, produse energetice, aa cum
sunt acestea definite la art. 349 art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, pot desfura n
antrepozitul fiscal de producie alte activiti care au legatur cu activitatea principal
desfaurat i care conduc la utilizarea a materiilor prime si auxiliare, a subproduselor
obinute sau care contribuie la realizarea productiei.
Exemplul nr.1: Un antrepozit pentru producia de bere, vin, buturi fermentate altele dect
bere i vinuri poate produce: ape i buturi nealcoolice, plate sau carbogazoase, ambalaje
necesare mbutelierii produselor, etc; Prin buturi nealcoolice se nelege buturi al cror
coninut de alcool este zero, cum sunt de exemplu buturile rcoritoare, berea fr alcool,
ampania pentru copii.
Exemplul nr.2: Un antrepozit de producie alcool sau distilate poate utiliza drojdia de vin,
borhotul, boasca, smburii de struguri pentru obinerea de alte produse neaccizabile,
poate produce ambalaje necesare mbutelierii produselor, etc;
Exemplul nr.3: Un antrepozit de productie tigarete i poate fabrica filtrele pentru tigarete,
hartia sau ambalajele, etc.
333

(4) Antrepozitarul autorizat care intenioneaz s desfasoare n antrepozitul fiscal de

producie i activiti de producie prevzute la alin. (3) notific aceast intenie autoritii
vamale teritoriale i depune la aceast autoritate manualul de procedur al produsului
neaccizabil pe care intenioneaz s l realizeze n antrepozitul fiscal de producie pe care
l deine.
(5) n antrepozitul fiscal de producie este permis desfurarea tuturor activitilor care
fac parte din procesul de producie a produselor accizabile nscrise n autorizaia de
antrepozit fiscal, inclusiv a produselor prevzute la alin. (3), ncepnd cu procesarea
materiilor prime pn la realizarea produsului finit, aa cum este acesta descris n
manualul de procedur, depus la momentul autorizrii antrepozitului fiscal de producie,
sau la momentul notificrii prevzute la alin.(5).
(6) n situaia n care funcionarea instalaiei pentru mbutelierea apei i a buturilor
nealcoolice, plate sau carbogazoase, influeneaz declaraia prevzut la pct. 22 alin. (5),
aceasta va fi modificat n mod corespunztor de ctre antrepozitarul autorizat.
(7) Autoritatea vamal teritorial transmite o copie a notificrii prevzute la alin. (5),
precum i a oricror altor documente anexate de ctre antrepozitarul autorizat direciei de
specialitate care asigur secretariatul Comisiei, sau autoritii teritoriale care asigur
secretariatul comisiilor teritoriale.
(8) Un loc poate fi autorizat/reautorizat ca antrepozit fiscal de depozitare atunci cnd
volumul mediu trimestrial al intrrilor/ieirilor de produse accizabile estimate/depozitate la
nivelul unui an calendaristic depete urmtoarele limite:
a) bere - 1.500 hl de produs;
b) vinuri i buturi fermentate - 1.500 hl de produs;
c) produse intermediare - 1.250 hl de produs;
d) buturi spirtoase - 250 hl de alcool pur;
e) alcool etilic - 1.000 hl de alcool pur;
f) buturi alcoolice n general - 300 hl de alcool pur;
g) tutun prelucrat - o cantitate a crei valoare la preul de vnzare cu amnuntul n cazul
igaretelor, respectiv la preul de livrare n celelalte cazuri s nu fie mai mic de
11.845.034 lei;
h) produse energetice - 3.500 tone;
i) arome alimentare, extracte i concentrate alcoolice - 15 hl de alcool pur;
j) antrepozitele fiscale autorizate n exclusivitate pentru a efectua operaiuni de distribuie a
buturilor alcoolice i de tutunuri prelucrate destinate consumului sau vnzrii la bordul
navelor i aeronavelor - o cantitate a crei valoare la preul de livrare s nu fie mai mic de
473.801 lei.
(9) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (9) lit. b), antrepozitarii autorizati care detin
att antrepozite fiscale pentru productia de vinuri, ct si antrepozite fiscale pentru
depozitarea vinurilor.
(10) Pn pe data de 31 iulie, respectiv 31 ianuarie a fiecrui an, inclusiv, autoritile
vamale teritoriale verific i transmit direciei care asigur secretariatul Comisiei o situaie
privind ndeplinirea condiiei prevzute la alin. (9) de ctre antrepozitarii autorizai pentru
depozitarea produselor accizabile, precum i propuneri dup caz.
334

(11) Locurile destinate produciei de vinuri sau de buturi fermentate, altele dect berea
i vinurile, trebuie s fie dotate cu vase litrate.
(12) Locurile destinate produciei de alcool etilic i de distilate ca materie prim i locurile
destinate produciei de buturi alcoolice obinute exclusiv din prelucrarea alcoolului i a
distilatelor trebuie s fie dotate cu mijloace de msurare legal pentru determinarea
concentraiei alcoolice, avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal.
(13) n cazul antrepozitelor fiscale de producie de alcool i de distilate, coloanele de
distilare i rafinare trebuie s fie dotate cu contoare pentru determinarea cantitii de
produse obinute i a concentraiei alcoolice avizate i sigilate conform reglementrilor
specifice stabilite de Biroul Romn de Metrologie Legal.
(14) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic, contoarele se
amplaseaz la ieirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ieirea din
coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat i la ieirea din coloanele aferente
alcoolului tehnic, astfel nct s fie contorizate toate cantitile de alcool rezultate.
(15) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, contoarele se
amplaseaz la ieirea din coloanele de distilare sau, dup caz, la ieirea din instalaiile de
distilare.
(16) Sunt interzise folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor
conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea
contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantiti de alcool sau
distilate necontorizate.
(17) Operatorii economici care solicit autorizarea ca antrepozitari pentru producia de
alcool i de distilate sunt obligai s dein certificate eliberate de Biroul Romn de
Metrologie Legal sau de un laborator de metrologie agreat de acesta, pentru toate
rezervoarele i recipientele calibrate n care se depoziteaz alcoolul, distilatele i materiile
prime accizabile din care provin acestea, indiferent de natura lor.
(18) Prin excepie de la prevederile alin. (13) - (18), n cazul antrepozitelor fiscale
autorizate ca mici distilerii potrivit art. 353 alin. (3) din Codul fiscal, care utilizeaz pentru
realizarea produciei instalaii tip alambic, operatorii economici care solicit autorizarea ca
antrepozitari trebuie s depun la autoritatea vamal teritorial o declaraie pe propria
rspundere privind capacitatea vaselor de depozitare deinute, precum i a capacitii de
ncrcare a instalaiei tip alambic.
(19) n cazul antrepozitelor fiscale prevzute la alin. (19), instalaiile de tip alambic se
sigileaz pe perioada de nefuncionare de ctre autoritatea vamal teritorial.
(20) Locurile destinate produciei de alcool etilic i distilate, ca materie prim, trebuie s
fie dotate cu un sistem de supraveghere prin camere video a punctelor unde sunt
amplasate contoarele i rezervoarele de alcool i distilate, precum i a cilor de acces n
antrepozitul fiscal. Stocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face pe
casete video sau n memoria sistemului, durata de stocare a imaginilor nregistrate fiind de
minimum 30 de zile. Sistemul de supraveghere trebuie s funcioneze permanent, inclusiv
n perioadele de nefuncionare a antrepozitului, chiar i n condiiile ntreruperii alimentrii
cu energie electric de la reeaua de distribuie.
(21) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (21) micile distilerii prevzute la alin. (19).
(22) ntr-un antrepozit fiscal de depozitare se pot depozita produse din grupa buturilor
alcoolice, n stare mbuteliat, n partide separate, respectiv bere, vinuri, buturi
fermentate, altele dect bere i vinuri, produse intermediare, buturi spirtoase.
335

(23) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare de alcool etilic i de

distilate n stare vrsat numai dac deine rezervoare calibrate avizate de Biroul Romn
de Metrologie Legal.
(24) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de producie sau de depozitare de
produse energetice numai dac este echipat cu rezervoare standardizate distincte pentru
fiecare produs n parte, calibrate de Biroul Romn de Metrologie Legal.
(25) Obligativitatea calibrrii rezervoarelor aferente tancurilor plutitoare i a barjelor
pentru depozitarea produselor energetice intervine potrivit reglementrilor specifice ale
Biroului Romn de Metrologie Legal.
(26) Locurile destinate produciei sau depozitrii de produse energetice trebuie s fie
dotate cu mijloace de msurare a debitului volumic sau masic.
(27) Locurile destinate producerii de produse energetice pentru care nivelul accizelor
este exprimat n lei/ton se doteaz cu mijloace de msurare a masei.
(28) Media ponderat a nivelurilor accizelor materiilor prime se calculeaz n funcie de
valoarea total a accizelor aferente materiilor prime achiziionate i utilizate n vederea
obinerii produsului finit, n funcie de consumurile specifice, mprit la cantitatea total
de materii prime folosite. Media ponderat a nivelurilor accizelor materiilor prime
achiziionate i utilizate se stabilete de operatorul economic pe baza datelor privind
cantitile de materii prime utilizate pentru obinerea unei cantiti de produs finit
echivalente unitii de msur n care este exprimat nivelul accizelor.
(29) Media ponderat prevzut la alin. (29) nu se calculeaz atunci cnd pentru
realizarea produsului finit se utilizeaz numai materii prime care nu sunt supuse
reglementrilor privind regimul accizelor armonizate.
31. (1) n aplicarea art. 364 alin. (4) din Codul fiscal, rezerva de stat i rezerva de
mobilizare se autorizeaz ca un singur antrepozit fiscal de depozitare, indiferent de
numrul locurilor de depozitare pe care le deine.
(2) Pentru obinerea autorizaiei, instituiile care gestioneaz rezerva de stat i rezerva
de mobilizare depune o cerere la autoritatea fiscal central, potrivit modelului prevzut n
Anexa nr. 10.
(3) Locurile aferente operatorilor economici care constituie i menin exclusiv stocurile
urgen, conform Legii nr. 360/2013 privind constituirea i meninerea unui nivel minim
rezerve de iei i de produse petroliere, se autorizeaz ca un singur antrepozit fiscal
depozitare pentru fiecare operator economic n parte, indiferent de numrul locurilor
depozitare pe care acesta le deine.

de
de
de
de

(4) Pentru obinerea autorizaiei, operatorii economici care constituie i menin stocurile
de urgen depun la autoritatea fiscal central o cerere potrivit modelului prevzut n
Anexa nr. 10. Cererea este nsoit de documentul transmis operatorului economic de
ctre Ministerul Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri, din care rezult
produsele energetice i cantitile de produse energetice care reprezint stocurile de
urgen pe care acesta are obligaia s le constituie i s le menin.

Subseciunea 4
Autorizarea ca antrepozit fiscal

336

32. (1) n aplicarea prevederilor art. 365 alin. (1) din Codul fiscal, dup analizarea
referatelor ntocmite de autoritile vamale teritoriale i a documentaiilor depuse de
solicitant, Comisia sau comisia teritorial, dup caz, aprob sau respinge cererea de
autorizare a antrepozitarului autorizat propus.
(2) Autorizaia pentru un antrepozit fiscal are ca dat de ncepere a valabilitii data de 1
a lunii urmtoare celei n care a fost aprobat cererea de autorizare de ctre Comisie sau
de ctre comisia teritorial, dup caz. Ca urmare a modificrii perioadei de valabilitate a
autorizaiilor de antrepozit fiscal, de la 3 ani la 5 ani, potrivit art. 365 alin. (2) lit. f) din Codul
fiscal, perioada de valabilitate a autorizaiilor de antrepozit fiscal emise pn la data de 31
decembrie 2015 i care sunt valide la data de 1 ianuarie 2016 se prelungete de drept
pn la 5 ani, fr nicio solicitare din partea antrepozitarului autorizat i fr a fi necesar
depunerea unei cereri de reautorizare.
(3) n cazul antrepozitelor fiscale de producie, n baza documentaiei depuse de
antrepozitarul autorizat, n autorizaia aferent antrepozitului fiscal se nscrie natura
activitii autorizat a fi desfurat, precum i materiile prime accizabile care pot fi primite
n regim suspensiv de accize i produsele accizabile finite ce se realizeaz n antrepozitul
fiscal.
(4) n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice care efectueaz
operaiuni de aditivare a produselor energetice, de amestec ntre biocarburani i
carburani tradiionali sau ntre biocombustibili i combustibili tradiionali, n baza
documentaiei depuse de antrepozitarul autorizat, n autorizaia aferent antrepozitului
fiscal trebuie menionate produsele accizabile plasate n regim suspensiv de accize,
precum i operaiunile care se efectueaz n antrepozitele fiscale depozitare, respectiv
depozitare, depozitare i amestec, depozitare i aditivare.
33. (1) n sensul prevederilor art. 365 alin. (5) din Codul fiscal, antrepozitarii
autorizai pot solicita autoritii fiscale centrale sau autoritii teritoriale, dup caz,
modificarea autorizaiei atunci cnd constat erori n redactarea autorizaiei de antrepozit
fiscal ori n alte situaii cum ar fi: modificarea manualului de procedura, introducerea unui
nou produs in nomenclatorul de fabricatie, inscrierea de noi materii prime accizabile in
autorizatia de antrepozit fiscal, etc.
(2) n cazul oricrui nou produs ce urmeaz a intra n nomenclatorul de fabricaie,
antrepozitarul autorizat are obligaia de a prezenta autoritii vamale centrale
documentaia complet potrivit prevederilor pct. 24 alin.(3), n vederea obinerii ncadrrii
tarifare a produsului, precum i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse
accizabile, efectuate de aceast autoritate.
(3) n sensul alin. (2), prin noiunea de "produs nou" se nelege produsul finit accizabil
care datorit caracteristicilor i proprietilor fizico-chimice i organoleptice determin o
ncadrare ntr-o nou categorie de produse n nomenclatorul codurilor de produse
accizabile ale antrepozitului fiscal, fa de cele deinute potrivit autorizaiei de antrepozit
fiscal.
(4) n situaia prevzut la alin. (2), antrepozitarul autorizat poate desfura activitatea
de producie n condiiile n care a fost depus documentaia complet n vederea obinerii
ncadrrii tarifare a produselor finite, precum i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de
produse accizabile.
(5) Imediat dup introducerea n fabricaie a noului produs, antrepozitarul autorizat are
obligaia ndeplinirii procedurii cu privire la prelevarea de probe prevzut la pct. 26 alin.
(1) - (3).

337

(6) n situaia prevzut la alin. (5), atunci cnd se constat diferene privind ncadrarea
tarifar stabilit pe baz de documente, fa de ncadrarea tarifar rezultat n urma
rezultatelor analizelor, antrepozitarul autorizat are obligaia de a plti diferenele de accize
aferente ncadrrii tarifare efectuate de autoritatea vamal central pentru produsele deja
eliberate pentru consum.
34. (1) n cazul pierderii autorizaiei de antrepozit fiscal, titularul autorizaiei trebuie
s anune pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
(2) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre
publicare n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei
elibereaz la cerere un duplicat al acesteia.
35. (1) Antrepozitarii autorizai pentru producia produselor accizabile, care dup
expirarea perioadei de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal doresc reautorizarea
locului ca antrepozit fiscal, depun la autoritatea vamal teritorial, cu cel puin 60 de zile
nainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizaiei, o cerere de reautorizare, dup
modelul prevzut n Anexa nr. 10, la care trebuie s anexeze documentele prevzute la
pct. I nr. 10 i 12 i pct. III din aceast anex, declaraia privind producia realizat n anul
anterior solicitrii reautorizrii, o situaie privind ieirile totale de produse accizabile,
cantitile totale de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize la nivel
naional, intracomunitar i la export n anul anterior reautorizrii, precum i orice alte
documente n cazul n care intervin modificri asupra datelor prezentate anterior la
autorizare.
(2) Antrepozitarii autorizai pentru depozitarea produselor accizabile, care doresc
reautorizarea locului ca antrepozit fiscal, depun la autoritatea vamal teritorial, cu cel
puin 60 de zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizaiei, o cerere de
reautorizare, dup modelul prevzut n Anexa nr. 10, la care anexeaz documentele
prevzute la pct. I nr. 10 i 12 i pct. III din aceast anex, o situaie privind ieirile totale
de produse accizabile, cantitile totale de produse accizabile deplasate n regim
suspensiv de accize la nivel naional, intracomunitar i la export n anul anterior
reautorizrii, precum i orice alte documente n cazul n care intervin modificri asupra
datelor prezentate anterior la autorizare.
(3) Cererile de reautorizare nedepuse n termenul prevzut la alin. (1) i (2) se
soluioneaz potrivit procedurii generale de autorizare.
(4) n termen de 30 de zile de la depunerea cererilor potrivit prevederilor alin. (1) i (2)
autoritatea vamal teritorial nainteaz documentaiile complete ctre direcia de
specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau Comisiei teritoriale, dup caz, nsoite
de un referat care s curprind fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere
a cererii de autorizare, dup caz, precum i aspectele avute n vedere la luarea acestei
decizii.
(5) Direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau al comisiei teritoriale,
dup caz, poate s solicite antrepozitarului autorizat orice informaie i documente pe care
le consider necesare cu privire la:
a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal;
b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi
produse i/sau depozitate n antrepozitul fiscal;
c) capacitatea antrepozitarului autorizat de a asigura garania.
36. (1) Modificarea autorizaiilor de antrepozitar autorizat ca urmare a schimbrii
sediului social, a denumirii sau a formei de organizare nu intr sub incidena pct. 32 alin.
338

(2) fiind valabil de la data aprobrii de ctre Comisie ori de ctre comisia teritorial, dup
caz.
(2) Modificarea prevzut la alin. (1), precum i orice alt modificare intervenit asupra
autorizaiilor de antrepozitar autorizat n perioada de valabilitate a autorizaiei nu atrag
prelungirea acelei perioade de valabilitate.
(3) Schimbarea calitii unui contribuabil n perioada de valabilitate a autorizaiei de
antrepozit fiscal, respectiv calificarea acestuia drept mic contibuabil, contribuabil mijlociu
sau mare contribuabil, nu atrage modificarea perioadei de valabilitate a autorizaiei de
antrepozit fiscal prevzut la art. 365 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.

Subseciunea 5
Obligaiile antrepozitarului autorizat

37. (1) n aplicarea art. 367 alin. (1) din Codul fiscal, Comisia sau comisiile
teritoriale, dup caz, stabilesc n sarcina antrepozitarilor autorizai o garanie care s
acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile produse i/sau depozitate n
fiecare antrepozit fiscal, precum i riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile
deplasate n regim suspensiv de accize, n cazul circulaiei intracomunitare.
(2) Antrepozitarul autorizat nu este obligat s constituie garanie pentru produsele
energetice supuse accizelor care sunt deplasate din Romnia pe teritoriul Uniunii
Europene exclusiv pe cale maritim sau prin conducte fixe, n cazul n care celelalte state
membre implicate sunt de acord.
(3) Nivelul garaniei ce urmeaz a se constitui se determin potrivit prevederilor pct. 8.
38.(1) n aplicarea prevederilor art. 367 alin. (3) din Codul fiscal, n vederea
nregistrrii produciei de bere, fiecare antrepozitar autorizat pentru producie bere este
obligat:
a) s nregistreze producia de bere rezultat la sfritul procesului tehnologic i s nscrie
datele n rapoartele de producie i gestionare, cu specificarea capacitii ambalajelor i a
recipienilor de depozitare, precum i a cantitii de bere exprimate n litri;
b) s determine concentraia zaharometric a berii, conform standardelor n vigoare
privind determinarea concentraiei exprimate n grade Plato a berii, elaborate de Asociaia
de Standardizare din Romnia, i s elibereze buletine de analize fizico-chimice. La
verificarea realitii concentraiei zaharometrice a sortimentelor de bere se are n vedere
concentraia nscris n specificaia tehnic intern, elaborat pe baza standardului n
vigoare pentru fiecare sortiment.
(2) n aplicarea prevederilor art. 367 alin. (3) din Codul fiscal, antrepozitarii autorizai
pentru producia de alcool i distilate i pot desfura activitatea numai dup aplicarea
sigiliilor pe instalaiile i utilajele de producie alcool etilic de ctre reprezentantul autoritii
vamale teritoriale.
(3) n sensul alin. (2), n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool,
sigiliile se aplic pe ntregul flux tehnologic de la ieirea alcoolului brut, rafinat i tehnic din
coloanele de distilare, respectiv de rafinare, i pn la contoare, inclusiv pe acestea.
(4) n sensul alin. (2), n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate,
sigiliile se aplic la ieirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalaiile de
distilare.
339

(5) n situaiile prevzute la alin. (3) i (4), sigiliile se aplic i pe toate elementele de
asamblare-racordare ale aparatelor de msur i control, pe orice orificii i robinei
existeni pe ntregul flux tehnologic continuu sau discontinuu.
(6) n cazul produciei de alcool, aparatele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de
distilare i rafinare, precum i de pe tot circuitul instalaiilor de distilare trebuie mbinate n
aa fel nct s poat fi sigilate.
(7) Sigiliile prevzute la alin. (2) aparin autoritii vamale teritoriale, sunt nseriate i
poart, n mod obligatoriu, nsemnele acestei autoriti. Operaiunile de sigilare i
desigilare, atunci cnd se impun, se efectueaz de ctre reprezentantul desemnat de
autoritatea vamal teritorial, astfel nct s nu se deterioreze aparatele i piesele
componente.
(8) Stabilirea tipului de sigilii, prevzut la alin. (7), i a caracteristicilor acestora,
uniformizarea i/sau personalizarea, precum i coordonarea tuturor operaiunilor ce se
impun revin Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(10) Sigiliile prevzute la alin. (2) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate
contoarelor.
(11) Se interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sau nlturarea sigiliilor aplicate
de ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale. n cazul n care sigiliul este deteriorat
accidental sau n caz de avarie, antrepozitarul autorizat este obligat s solicite prezena
unui reprezentant al autoritii vamale teritoriale pentru constatarea cauzelor deteriorrii
accidentale a sigiliului sau ale avariei.
(12) Atunci cnd intervine necesitatea sigilrii i desigilrii aparatelor i pieselor de pe
tot fluxul tehnologic se procedeaz dup cum urmeaz:
a) desigilarea se face numai n baza unei solicitri scrise, justificate, din partea
antrepozitului fiscal de producie de alcool i de distilate sau n situaii de avarie;
b) cererea de desigilare se transmite autoritii vamale teritoriale cu cel puin 3 zile nainte
de termenul stabilit pentru efectuarea operaiunii propriu-zise, solicitnd i desemnarea
unui reprezentant al acestei autoriti, care va proceda la desigilare;
c) cu ocazia desigilrii, reprezentantul autoritii vamale teritoriale ntocmete un procesverbal de desigilare, n dou exemplare, n care se consemneaz data i ora desigilrii,
cantitatea de alcool i de distilate nregistrat de contoare la momentul desigilrii, precum
i stocul de alcool i de distilate, pe sortimente, aflat n rezervoare i n recipiente,
msurate n hectolitri de alcool pur, conform definiiei de la art. 336 pct. 11 din Codul fiscal.
(13) n situaia n care antrepozitarul autorizat pentru producie de alcool i distilate
constat un incident sau o disfuncionalitate n funcionarea unui contor, acesta
procedeaz dup cum urmeaz:
a) transmite imediat o declaraie ctre autoritatea vamal teritorial i solicit prezena
unui reprezentant al acestei autoriti. Declaraia se consemneaz ntr-un registru special
nfiinat n acest scop la nivelul antrepozitului fiscal.
b) pentru remedierea defeciunii se solicit prezena unui reprezentant autorizat de ctre
Biroul Romn de Metrologie Legal pentru activiti de reparaii ale mijloacelor de
msurare din categoria respectiv, care desigileaz mijloacele de msurare, le repune n
stare de funcionare i le resigileaz;
c) contoarele defecte pot fi reparate sau nlocuite, sub supravegherea reprezentantului
autoritii vamale teritoriale, cu alte contoare de rezerv, cu specificarea, ntr-un procesverbal de nlocuire ntocmit de acest reprezentant, a indicilor de la care se reia activitatea;
340

d) dac timpul de remediere a contoarelor depete 24 de ore, se ntrerupe activitatea de

producie a alcoolului i a distilatelor, instalaiile respective fiind sigilate de reprezentantul
autoritii vamale teritoriale.
(14) Atunci cnd n situaiile prevzute la alin. (11) i (13) este necesar ntreruperea
activitii, aceasta se consemneaz ntr-un proces-verbal ncheiat n dou exemplare de
ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale, n prezena reprezentantului legal al
antrepozitului fiscal. n procesul-verbal ncheiat se menioneaz cauzele accidentului sau
ale avariei care au generat ntreruperea activitii, data i ora ntreruperii acesteia, stocul
de alcool i de distilate existent la acea dat i indicii nregistrai de contoare n momentul
ntreruperii activitii.
(15) Originalul procesului-verbal de desigilare prevzut la alin. (12) sau de ntrerupere a
activitii prevzut la alin. (14), dup caz, se depune la autoritatea vamal teritorial, n
termen de 24 de ore de la ncheierea acestuia. Al doilea exemplar al procesului-verbal
rmne la antrepozitul fiscal.
(16) Reluarea activitii n antrepozitul fiscal se face n baza unei declaraii de remediere
a defeciunii, ntocmit de antrepozitarul autorizat i vizat de reprezentantul autoritii
vamale teritoriale, nsoit, dup caz, de un aviz eliberat de specialistul autorizat de ctre
Biroul Romn de Metrologie Legal pentru activiti de reparaii ale mijloacelor de
msurare care a efectuat remedierea. Reprezentantul autoritii vamale teritoriale va
proceda la sigilarea ntregului flux tehnologic.
(17) Toi antrepozitarii autorizai trebuie s dein un sistem computerizat de eviden a
produselor accizabile aflate n antrepozite, a celor intrate sau ieite, a celor pierdute prin
deteriorare, spargere, furt, precum i a accizelor aferente acestor categorii de produse.
(18) n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru producia de alcool etilic i distilate,
sistemul computerizat trebuie s asigure i evidena materiilor prime introduse n
fabricaie, precum i a semifabricatelor aflate pe linia de fabricaie. Cantitile de alcool i
de distilate obinute se evideniaz n hectolitri de alcool pur, conform definiiei de la art.
336 pct. 12 din Codul fiscal.
(19) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (18) antrepozitele fiscale, mici distilerii, care
utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip alambic.
39. (1) n aplicarea prevederilor art. 367 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, antrepozitarul
autorizat care intenioneaz s aduc modificri asupra datelor iniiale n baza crora a
fost emis autorizaia de antrepozitar, are obligaia s notifice autoritii vamale teritoriale
intenia sa de modificare cu cel puin 5 zile nainte de producerea acesteia. Aceasta
obligatie se refera inclusiv la notificarea oricarui produs accizabil ce urmeaza a fi obtinut in
baza unei documentaii diferite fa de cea care a stat la baza emiterii autorizaiei. Atunci
cnd intenia de modificare atrage modificarea autorizaiei, aceast intenie se notific i
autoritii fiscale centrale - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau,
dup caz, autoritii vamale teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale. n
cazul modificrilor care se nregistreaz la oficiul registrului comerului, antrepozitarul
autorizat are obligaia de a prezenta att autoritii fiscale centrale, ct i autoritii vamale
teritoriale documentul, n fotocopie, care atest realizarea efectiv a modificrii, n termen
de 30 de zile de la data emiterii acestui document.
(2) n aplicarea prevederilor art. 367 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, antrepozitarii
autorizai care dein antrepozite fiscale de producie i/sau de depozitare, depun la
autoritatea vamal teritorial o situaie lunar centralizatoare privind operaiunile
desfurate n antrepozitul fiscal. Situaia se ntocmete potrivit modelului prevzut n
Anexele nr. 12 - 17 i se depun on line pn pe data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei
la care se refer.
341

(3) n cazul n care, n perioada de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal intervin

modificri care conduc la schimbarea competenei n ceea ce privete autorizarea ca
antrepozit fiscal, soluionarea cererilor de modificare a autorizaiilor de antrepozit fiscal
rmne, pn la expirarea autorizaiei de antrepozit fiscal, n competena autoritii care a
emis autorizaia, iar antrepozitarul autorizat are obligaia de a se conforma cerinelor
legale aferente modificrilor intervenite.

Subseciunea 6
Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscal

40.(1) n aplicarea prevederilor art. 369 din Codul fiscal, n baza actelor de control
emise de organele de specialitate prin care sunt consemnate nclcri ale prevederilor
legale, Comisia sau comisiile teritoriale dispun suspendarea, cu excepia cazului prevzut
la art. 433 din Codul fiscal, revocarea sau anularea autorizaiilor de antrepozit fiscal, dup
caz.
(2) Actele de control prevzute la alin. (1), temeinic justificate, n care sunt consemnate
faptele care genereaz consecine fiscale, se comunic autoritii fiscale centrale - direcia
de specialitate care asigur secretariatul Comisiei sau, dup caz, a autoritii vamale
teritoriale care asigur secretariatul comisiei teritoriale, n termen de dou zile lucrtoare
de la finalizare, urmnd ca acestea s fie naintate Comisiei sau, dup caz, comisiei
teritoriale n vederea analizrii i dispunerii msurilor ce se impun.
(3) Decizia Comisiei sau, dup caz, a comisiei teritoriale se aduce la cunotina
antrepozitarului autorizat sancionat. Totodat, aceast decizie se aduce la cunotina
autoritii vamale teritoriale, care, n maximum 48 de ore de la data la care decizia
produce efecte, procedeaz la verificarea stocurilor de produse deinute de operatorul
economic la acea dat.
(4) Nu se impune transmiterea unei propuneri de revocare sau de suspendare a
autorizaiei de antrepozit fiscal ctre Comisie sau, dup caz, ctre comisia teritorial,
atunci cnd deficienele constatate nu genereaz consecine fiscale i organul de control
constat remedierea acestora n termen de 10 zile lucrtoare de la data comunicrii
actului de control.
(5) Cu excepia cazului prevzut la art. 433 din Codul fiscal, Comisia sau, dup caz,
comisia teritorial dispune ncetarea suspendrii autorizaiei de antrepozit fiscal, n baza
referatului emis n acest sens de aceeai autoritate care a efectuat controlul cu privire la
nlturarea deficienelor nscrise n decizia Comisiei sau, dup caz, a comisiei teritoriale.
(6) Suspendarea, revocarea, anularea sau expirarea autorizaiei de antrepozit fiscal
atrage ntreruperea ori ncetarea activitii i, dup caz, aplicarea sigiliilor pe instalaiile de
producie, de ctre autoritatea vamal teritorial. n cazul n care pe fluxul tehnologic
exist produse aflate n procesul de producie, acesta se finalizeaz sub supraveghere
vamal, urmnd ca sigilarea instalaiei s se realizeze dup ncheierea acestui proces.
Prin finalizarea procesului de producie se nelege realizarea produsului finit, aa cum
este acesta descris n manualul de procedur, depus la momentul autorizrii antrepozitului
fiscal de producie, respectiv la momentul notificrii prevzute la pct. 30 alin.(4).
(7) Antrepozitarii autorizai a cror autorizaie a fost revocat sau anulat pot s
valorifice produsele accizabile nregistrate n stoc, materii prime, semifabricate, produse
finite, numai dup notificarea autoritii vamale teritoriale cu privire la virarea accizelor
datorate bugetului de stat, dup caz.
342

(8) Dup data la care suspendarea sau revocarea autorizaiei de antrepozit fiscal produc
efecte, deplasarea produselor accizabile, materii prime sau semifabricate, nregistrate n
stoc se efectueaz sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, ctre alte antrepozite
fiscale de producie n vederea procesrii.
(9) n situaia prevzut la alin. (8), produsele accizabile sunt nsoite de un document
comercial care trebuie s conin aceleai informaii ca i exemplarul pe suport hrtie al
documentului administrativ electronic, al crui model este prezentat n Anexa nr. 33, mai
puin codul de referin administrativ unic. Documentul comercial se certific att de
autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea antrepozitarul
autorizat destinatar, ct i de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar
activitatea expeditorul.
(10) n cazul revocrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de autoritatea
competent numai dup o perioad de cel puin 180 de zile de la data revocrii, respectiv
de la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte
conform art. 369 alin. (6) din Codul fiscal. n situaia n care antrepozitarul autorizat
contest decizia de revocare la Comisie sau la instana de judecat, la calculul termenului
de 180 de zile se au n vedere perioadele n care decizia de revocare a produs efecte.
(11) Cererea de renunare la un antrepozit fiscal, n care se menioneaz motivele avute
n vedere, se depune la autoritatea vamal teritorial. Aceast autoritate are obligaia de a
verifica dac la data depunerii cererii antrepozitarul autorizat deine stocuri de produse
accizabile i dac au fost respectate prevederile legale n domeniul accizelor. Dup
verificare, cererea de renunare, nsoit de actul de verificare, se transmit Comisiei sau,
dup caz, comisiei teritoriale, care procedeaz la revocarea autorizaiei.
(12) Termenul de 180 de zile prevzut la alin. (10) nu se aplic operatorilor economici
care au renunat la o autorizaie de antrepozitar potrivit alin. (11) i care dorete o nou
autorizare, cu condiia ca acesta s fi respectat prevederile legale n domeniul accizelor.
Termenul de 180 de zile prevzut la alin. (10) nu se aplic nici antrepozitarilor autorizai,
dac revocarea autorizaiei de antrepozit fiscal deinute a intervenit ca o consecin a
aplicrii prevederilor art. 369 alin. (11) din Codul fiscal.
(13) Cererea de renunare la autorizaia emis pentru un antrepozit fiscal, dup ce
Comisia sau, dup caz, comisia teritorial a decis revocarea sau anularea autorizaiei din
alte motive, nu produce efecte juridice pe perioada n care decizia de revocare ori de
anulare, dup caz, se afl n procedura prevzut de Legea contenciosului administrativ
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(14) Atunci cnd renunarea la autorizaia de antrepozit fiscal intervine ca urmare a unei
operaiuni de fuziune a antrepozitarului autorizat cu un alt operator economic sau de
divizare total ori parial a activitii, antrepozitarul autorizat notific acest fapt autoritii
vamale teritoriale cu cel puin 60 de zile nainte de data efecturii operaiunii i solicit
revocarea autorizaiei de antrepozitar pe care o deine.
(15) n cazul prevzut la alin. (14), n situaia n care se intenioneaz continuarea
aceleiai activiti cu produse accizabile n regim suspensiv de accize i n aceleai
condiii, antrepozitarul autorizat mpreun cu antrepozitarul autorizat propus pot solicita ca
revocarea autorizaiei de antrepozitar s produc efecte concomitent cu data la care
produce efecte noua autorizaie.
SECIUNEA a 10-a
Destinatarul nregistrat
343

Subseciunea 1
Reguli generale
41. (1) Emiterea autorizaiei de destinatar nregistrat prevzut la art. 370 alin (1)
din Codul fiscal, intr n competena de Comisiei prevzute la art. 359 alin. (1) din Codul
fiscal. Destinatarul nregistrat este persoana prevzut la art. 336 pct. 8 din Codul fiscal.
(2) Autorizarea destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile
care se deplaseaz n regim suspensiv de accize, prevzut la art. 371 alin (2) din Codul
fiscal, intr n competena autoritii vamale teritoriale.

Subseciunea 2
Cererea de autorizare ca destinatar nregistrat
42. (1) n vederea obinerii autorizaiei prevzute la art. 371 alin. (1) din Codul fiscal,
persoana care intenioneaz s fie destinatar nregistrat trebuie s depun o cerere la
autoritatea vamal teritorial.
(2) Cererea se ntocmete potrivit modelului din Anexa nr. 18 i este nsoit de
documentele menionate n cuprinsul acesteia.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), autorizarea ca destinatar nregistrat a
operatorului economic care deine autorizaie de utilizator final se realizeaz n baza
cererii depuse n acest scop la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care
asigur secretariatul Comisiei. Cererea se depune exclusiv pentru tipurile i cantitile de
produse accizabile nscrise n autorizaia de utilizator final i este nsoit de urmtoarele
documente:
a) certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului.
b) copie de pe autorizaia de utilizator final deinute de solicitant, valabil la data
depunerii cererii;
c) copie de pe contractele ncheiate cu antrepozitarii autorizai din statele membre de
expediere i codurile de acciz ale acestora;
d) declaraia pe propria rspundere privind locurile unde urmeaz a fi primite produsele
i scopul pentru care sunt achiziionate;
e) denumirea produsului, ncadrarea tarifar (codul NC) i ncadrarea n nomenclatorul
codurilor de produse accizabile;
(4) n aplicarea prevederilor art. 371 alin. (2) din Codul fiscal, persoana care
intenioneaz s primeasc doar ocazional produse accizabile, de la un singur expeditor,
care se deplaseaz din alt stat membru n regim suspensiv de accize depune la
autoritatea vamal teritorial cererea prevzut la alin. (2) n care nscrie denumirea
expeditorului i cantitatea limit de produse accizabile pe care intenioneaz s o
primeasc, stabilit de comun acord cu expeditorul.

Subseciunea 3
344

Condiii de autorizare ca destinatar nregistrat

43.(1) n sensul art. 372 alin. (1) din Codul fiscal, locul n care destinatarul
nregistrat realizeaz recepia produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de
accize din alte state membre poate s reprezinte sediul social, n msura n care acesta
ndeplinete condiiile pentru recepia fizic a respectivelor produse, sau un punct de lucru
pentru recepia produselor accizabile nregistrat la oficiul registrului comerului n condiiile
prevzute la alin. (2).
(2) Locurile declarate de ctre destinatarul nregistrat, altele dect sediul social, nu
reprezint locuri de livrare direct n sensul art. 401 alin. (3) din Codul fiscal. Totui, n
vederea deplasrii n regim suspensiv de la plata accizelor a produselor accizabile ctre
oricare dintre punctele de lucru declarate, exclusiv n scopul realizrii supravegherii
fiscale, se utilizeaz opiunea de livrare direct, operat informatic n programul NSEA
Autorizri.
(3) n cazul n care destinatarul nregistrat doreste s primeasc produse accizabile n
regim suspensiv de la plata accizelor n locuri de livrare direct se aplic prevederile pct.
124.
(4) Destinatarul nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile care se
deplaseaz n regim suspensiv de accize, conform prevederilor art. 372 alin. (2) din Codul
fiscal nu poate utiliza opiunea de livrare direct.
(5) n aplicarea art. 372 alin. (4), autoritatea vamal teritorial verific realitatea i
exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de persoana care intenioneaz s
obin calitatea de destinatar nregistrat.
(6) Autoritatea vamal teritorial poate s solicite persoanei care intenioneaz s fie
destinatar nregistrat orice informaie i documente pe care le consider necesare, dup
caz, cu privire la:
a) identitatea acesteia;
b) amplasarea i capacitatea maxim de depozitare a locurilor unde se recepioneaz
produsele accizabile;
c) tipurile de produse accizabile, identificate prin ncadrarea n nomenclatorul codurilor de
produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locaie;
d) capacitatea acesteia de a asigura garania conform prevederilor pct. 8 alin.(20) i alin.
(21).
(7) Destinatarii nregistrai care primesc produse energetice n vrac potrivit pct. 14 alin.
(1) trebuie s fac dovada deinerii, sub orice form, de rezervoare fixe,
standardizate,calibrate de Biroul Romn de metrologie Legal, n care urmeaz a fi
recepionate produsele energetice.
(8) n aciunea de verificare, autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul
organelor cu atribuii de control pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea
ce privete ndeplinirea condiiilor de autorizare a fiecrui solicitant.

Subseciunea 4
Autorizarea ca destinatar nregistrat
345

44. (1) n aplicarea prevederilor art. 373 alin. (1) din Codul fiscal, n situaia n care
autorizaia se emite de ctre Comisie, cu excepia situaiei prevzute la pct. 42 alin. (3), n
termen de 30 de zile de la depunerea de ctre solicitant a documentaiei complete, potrivit
pct. 42 alin. (2) i dup caz a pct. 43 alin. (6), autoritatea vamal teritorial transmite
cererea, nsoit de documentaia complet i de un referat care cuprinde propunerea de
aprobare a cererii, la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur
secretariatul Comisiei. Din cuprinsul referatului trebuie sa rezulte cu claritate faptul c
solictantul ndeplinete condiiile de autorizare.
(2) Dup analizarea documentelor depuse de solicitant i a referatului ntocmit de
autoritatea vamal teritorial, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 372 din
Codul fiscal i la pct. 43, Comisia aprob cererea de autorizare ca destinatar nregistrat. n
acest caz autorizaia de destinatar nregistrat are termen de valabilitate nelimitat.
(3) Dup analizarea documentelor depuse de solicitant potrivit pct. 42 alin. (3), dac
sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 372 din Codul fiscal i la pct. 43, Comisia
aprob cererea de autorizare ca destinatar nregistrat a operatorului care deine autorizaie
de utilizator final. n acest caz autorizaia de destinatar nregistrat este valabil att timp
ct este valabil autorizaia de utilizator final. Autoritatea vamal teritorial care a emis
autorizaia de utilizator final are obligaia de a comunica la autoritatea fiscal central direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, data de la care valabilitatea
autorizaiei de utilizator final nceteaz, n vederea operrii n sistemul informatic.
(4) n situaiile prevzute la pct. 43 alin. (2) i (3), autorizaia de destinatar nregistrat
conine, n aplicaia informatic, opiunea de livrare direct.
(5) n situaia prevzut la pct. 41 alin. (2), dup analizarea documentelor depuse de
solicitant, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 372 din Codul fiscal i la pct. 43,
autoritatea vamal teritorial aprob cererea de autorizare ca destinatar nregistrat care
primete doar ocazional produse accizabile, iar perioada de valabilitate a autorizaiei este
cea prevzut la art. 373 alin. (5) din Codul fiscal.
(6) n situaiile prevzute la alin.(2) i (3), Comisia comunic n scris autorizaia de
destinatar nregistrat la autoritatea vamal teritorial, care la rndul su o comunic
solicitantului. n situaia prevzut la alin. (5), autoritatea vamal teritorial comunic n
scris solicitantului decizia de autorizare ca destinatar nregistrat ocazional.
(7) n aplicarea art. 373 alin. (7) din Codul fiscal, autorizaia de destinatar nregistrat se
modific din oficiu de ctre autoritatea competent emitent, n cazul n care se constat
c n cuprinsul acesteia exist erori materiale. n acest caz termenul de ncepere a
valabilitii autorizaiei de destinatar nregistrat modificate rmne cel de ncepere a
valabilitii autorizaiei emise iniial.
(8) n aplicarea art. 373 alin. (8) din Codul fiscal, n situaia n care intervin modificri
fa de datele nscrise n autorizaie, destinatarul nregistrat solicit modificarea autorizaiei
prin depunerea la autoritatea vamal teritorial a unei cereri, cu respectarea urmtoarelor
condiii:
a) pentru fiecare nou locaie proprie n care urmeaz a se realiza primirea produselor
accizabile, cererea trebuie nsoit de dovada dreptului de deinere sub orice form legal
a spaiului i de certificatul constatator care dovedete nscrierea la oficiul registrului
comerului ca punct de lucru;
b) n cazul modificrii datelor de identificare ale destinatarului nregistrat, n termen de 30
de zile de la data nregistrrii modificrii, acesta trebuie s depun pe lng cerere i actul
adiional/hotrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului
346

comerului i, dup caz, cazierele judiciare ale administratorilor i certificatul de

nregistrare la oficiul registrului comerului.
c) dac modificrile care intervin se refer la tipul i cantitatea produselor accizabile,
cererea trebuie depus cu cel puin 60 de zile nainte de recepia produselor fiind nsoit
de lista produselor accizabile, indicndu-se codul NC, codul de ncadrare n nomenclatorul
codurilor de produse accizabile, precum i cantitatea medie lunar estimat a fi
recepionat pe parcursul unui an.
(9)Autoritatea vamal teritorial efectueaz verificri i, cu excepia situaiei prevzute
la pct. 42 alin. (4), transmite documentaia autoritii fiscale centrale - direcia de
specialitate care asigur secretariatul Comisiei, mpreun cu un referat care cuprinde fie
propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de completare a
autorizaiei de destinatar nregistrat.
(10) Competena de modificare a autorizaiei revine Comisiei, sau autoritii vamale
teritoriale, n situaia prevzut la pct. 42 alin. (4). Autorizaia de destinatar nregistrat
modificat ca urmare a prevederilor alin. (8) este valabil de la data emiterii acesteia.
(11) Produsele accizabile primite n regim suspensiv de accize de ctre destinatarul
nregistrat sunt nsoite de documentul administrativ electronic pe suport hrtie, conform
pct. 126 alin. (7).
(12) n cazul pierderii autorizaiei de destinatar nregistrat, titularul autorizaiei anun
pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a. n baza documentului care atest
c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei elibereaz, la cerere, un
duplicat al acesteia.

Subseciunea 5
Respingerea cererii de autorizare ca destinatar nregistrat

45. (1) In aplicarea art. 374 alin (1) din Codul fiscal, n situaia n care autorizaia se
emite de ctre Comisie, cu excepia situaiei prevzute la pct. 42 alin. (3), dac n termen
de 30 de zile de la depunerea documentaiei complete, potrivit pct. 42 alin. (2) i dup caz
a pct. 43 alin. (6), autoritatea vamal teritorial constat c operatorul economic solicitant
nu ndeplinete condiiile pentru a fi propus n vederea autorizrii de ctre Comisie,
aceasta ntocmete un referat prin care propune respingerea cererii de autorizare, care
conine motivele ce au condus la luarea acestei decizii, pe care l transmite la autoritatea
fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei.
(2) Dup analizarea documentelor depuse de solicitant i a referatului ntocmit de
autoritatea vamal teritorial prevzut la alin.(1), dac nu sunt ndeplinite condiiile
prevzute la art. 372 din Codul fiscal i la pct. 43, Comisia respinge cererea de autorizare
ca destinatar nregistrat.
(3) n situaia prevzut la pct. 42 alin. (3), dup analizarea documentelor depuse de
solicitant, dac nu sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 372 din Codul fiscal i la pct.
43, Comisia respinge cererea de autorizare ca destinatar nregistrat a operatorului care
deine autorizaie de utilizator final.
(4) n situaia prevzut la pct. 41 alin. (2), dup analizarea documentelor depuse de
solicitant, dac nu sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 372 din Codul fiscal i la pct.
347

43, autoritatea vamal teritorial respinge cererea de autorizare ca destinatar nregistrat

care primete doar ocazional produse accizabile.

Subseciunea 6
Obligaiile destinatarului nregistrat

46.(1) n aplicarea prevederilor art. 375 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, destinatarul
nregistrat prevzut la pct. 41 alin. (1) este obligat s garanteze plata accizelor conform
prevederilor de la pct. 8 alin. (20), iar destinatarul nregistrat care primete doar ocazional
produse accizabile prevzut la pct. 41 alin. (2) este obligat s garanteze plata accizelor
conform prevederilor de la pct. 8 alin. (21).
(2) n aplicarea prevederilor art. 375 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, destinatarul
nregistrat depune la autoritatea vamal teritorial n raza creia de competen i are
sediul social, o situaie lunar centralizatoare a achiziiilor i livrrilor de produse
accizabile. Situaia se ntocmete potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 19 i se depune
on line pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer.
(3) n aplicarea prevederilor art. 375 alin. (2) din Codul fiscal, destinatarul nregistrat are
obligaia s respecte prevederile pct.44 alin. (8).
SECIUNEA a 11-a
Expeditorul nregistrat

Subseciunea 1
Reguli generale
47. (1) Emiterea autorizaiei de expeditor nregistrat prevzut la art. 378 din Codul
fiscal, intr n competena Comisiei. Expeditorul nregistrat este persoana prevzut la art.
336 pct. 9 din Codul fiscal.
(2) Intr sub incidena prevederilor art. 378 din Codul fiscal i antrepozitarii autorizai
care intenioneaz s expedieze n regim suspensiv de accize, de la locul de import la
antrepozitul fiscal pe care l dein, produsele accizabile provenite din operaiuni proprii de
import.

Subseciunea 2
Cererea de autorizare ca expeditor nregistrat
48. (1) n vederea obinerii autorizaiei prevzute la art. 379 alin. (1) din Codul fiscal,
persoana care intenioneaz s fie autorizat n calitate de expeditor nregistrat trebuie s
depun o cerere la autoritatea vamal teritorial.
348

(2) Cererea se ntocmete potrivit modelului din Anexa nr. 20 i este nsoit de
documentele menionate n cuprinsul acesteia.
(3) Antrepozitarii autorizai prevzui la pct. 47 alin. (2) anexeaz la cererea menionat
la alin. (1) numai urmtoarele documente:
a) declaraia pe propria rspundere cu privire la birourile vamale de intrare prin care
produsele accizabile intr pe teritoriul Uniunii Europene;
b) lista produselor accizabile ce urmeaz a fi importate, codul NC, codul din Nomenclatorul
codurilor de produse accizabile i cantitatea estimat a fi expediat pe parcursul unui an;
c) declaraie privind forma de constituire a garaniei pentru plata accizelor.

Subseciunea 3
Condiii de autorizare ca expeditor nregistrat

49. n aplicarea prevederilor art. 380 lit. a) din Codul fiscal, persoana care
intenioneaz s obin calitatea de expeditor nregistrat trebuie s depun documentele
care sunt menionate n cuprinsul cererii prevzute la pct. 48.

Subseciunea 4
Autorizarea ca expeditor nregistrat

50. (1) n aplicarea art. 381 alin. (1) din Codul fiscal, n termen de 15 zile de la data
depunerii de ctre solicitant a documentaiei complete potrivit pct. 49, autoritatea vamal
teritorial transmite cererea prevzut la pct. 48 alin. (2), nsoit de documentaia
aferent i de un referat care cuprinde propunerea de aprobare a cererii de autorizare, la
autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. Din
cuprinsul referatului trebuie sa rezulte cu claritate faptul c solictantul ndeplinete
condiiile de autorizare.
(2) Dup analizarea referatului ntocmit de autoritatea vamal teritorial i a
documentelor depuse de solicitant, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 380 din
Codul fiscal i la pct. 49, Comisia aprob cererea de autorizare ca expeditor nregistrat.
Autorizaia de expeditor nregistrat are termen de valabilitate nelimitat.
(3) n aplicarea art. 381 alin. (6) din Codul fiscal, autorizaia de expeditor nregistrat se
modific din oficiu de ctre Comisie, n cazul n care se constat c n cuprinsul acesteia
exist erori materiale. n acest caz termenul de ncepere a valabilitii autorizaiei
modificate de expeditor nregistrat rmne cel de ncepere a valabilitii autorizaiei emise
iniial.
(4) n aplicarea prevederilor art. 381 alin. (7) din Codul fiscal, n situaia n care intervin
modificri fa de datele nscrise n autorizaie, expeditorii nregistrai solicit modificarea
autorizaiei la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul
Comisiei prin depunerea unei cereri, astfel:
a) pentru un nou loc de import, cererea trebuie depus cu cel puin 15 zile nainte de
punerea n liber circulaie a produselor;
349

b) dac se modific datele de identificare ale expeditorului nregistrat, cererea trebuie

depus n termen de 30 de zile de la data nregistrrii modificrii, nsoit de actul
adiional/hotrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului
comerului i, dup caz, cazierele judiciare ale administratorilor i certificatul de
nregistrare la oficiul registrului comerului;
c) dac se modific tipul produselor accizabile, cererea trebuie depus cu cel puin 30 de
zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor.
(5) Competena de modificare a autorizaiei revine Comisiei. Autorizaia de expeditor
nregistrat modificat conform prevederilor alin. (4) este valabil de la data emiterii
acesteia.

(6) n cazul pierderii autorizaiei de expeditor nregistrat, titularul autorizaiei anun

pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
(7) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre
publicare n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei
elibereaz, la cerere, un duplicat al acesteia.

Subseciunea 5
Respingerea cererii de autorizare ca expeditor nregistrat
51. (1) In aplicarea art. 382 alin (1) din Codul fiscal, dac n termen de 15 de zile de
la depunerea documentaiei complete potrivit pct. 48, autoritatea vamal teritorial
constat c operatorul economic solicitant nu ndeplinete condiiile pentru a fi propus n
vederea autorizrii de ctre Comisie, aceasta ntocmete un referat prin care propune
respingerea cererii de autorizare, care conine motivele ce au condus la luarea acestei
decizii, pe care l transmite la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care
asigur secretariatul Comisiei.
(2) Dup analizarea documentelor depuse de solicitant i a referatului ntocmit de
autoritatea vamal teritorial prevzut la alin. (1), dac nu sunt ndeplinite condiiile
prevzute la art. 380 din Codul fiscal i la pct. 49, Comisia respinge cererea de autorizare
ca expeditor nregistrat.

Subseciunea 5
Obligaiile expeditorului nregistrat

52. (1) n aplicarea prevederilor art. 383 alin. (1) , expeditorul nregistrat este obligat
s garanteze plata accizelor conform prevederilor de la pct. 8 alin. (17).
(2) n aplicarea art. 383 alin. (2) din Codul fiscal, expeditorul nregistrat are obligaia s
respecte prevederile pct. 50 alin. (4).
350

(3) n aplicarea art. 383 alin. (3) din Codul fiscal, expeditorul nregistrat depune la
autoritatea vamal teritorial n raza creia de competen i are sediul social, o situaie
lunar centralizatoare a achiziiilor i livrrilor de produse accizabile. Situaia se
ntocmete potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 21 i se depune on line pn la data
de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer.

SECIUNEA a 12-a
Importatorul autorizat

Subseciunea 1
Reguli generale
53. Emiterea autorizaiei de importator autorizat intr n competena Comisiei.
Importatorul autorizat este persoana prevzut la art. 336 pct. 13 din Codul fiscal.

Subseciunea 2
Cererea de autorizare ca importator autorizat
54. (1) n vederea obinerii autorizaiei prevzute la art. 387 alin. (1) din Codul
fiscal, persoana care intenioneaz s fie autorizat n calitate de importator autorizat
trebuie s depun o cerere la autoritatea vamal teritorial.
(2) Cererea se ntocmete potrivit modelului din Anexa nr. 20 i este nsoit de
documentele menionate n cuprinsul acesteia.

Subseciunea 3
Condiii de autorizare ca importator autorizat

55. n aplicarea prevederilor art. 388 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana care
inteioneaz s obin calitatea de importator autorizat trebuie s depun documentele
care sunt menionate n cuprinsul cererii prevzute la pct. 54.

Subseciunea 4
Autorizarea ca importator autorizat
351

56. (1) n aplicarea art. 389 alin. (1) din Codul fiscal, n termen de 15 zile de la data
depunerii de ctre solicitant a documentaiei complete, autoritatea vamal teritorial
transmite cererea prevzut la pct. 54 alin. (1), nsoit de documentaia aferent i de un
referat care cuprinde propunerea de aprobare a cererii, la autoritatea fiscal central direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei. Din cuprinsul referatului trebuie
rezulte cu claritate faptul c solictantul ndeplinete condiiile de autorizare.
(2) Dup analizarea referatului ntocmit de autoritatea vamal teritorial i a
documentelor depuse de solicitant, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 388 din
Codul fiscal i la pct. 55, Comisia aprob cererea de autorizare ca importator autorizat.
Autorizaia de importator autorizat are termen de valabilitate nelimitat.

(3) n aplicarea art. 389 alin. (6) din Codul fiscal, autorizaia de importator autorizat se
modific din oficiu de ctre Comisie, n cazul n care se constat c n cuprinsul acesteia
exist erori materiale. n acest caz termenul de ncepere a valabilitii autorizaiei
modificate de importator autorizat rmne cel de ncepere a valabilitii autorizaiei emise
iniial.
(4) n aplicarea prevederilor art. 389 alin. (7) din Codul fiscal, n situaia n care intervin
modificri fa de datele nscrise n autorizaie, importatorii autorizai solicit modificarea
autorizaiei la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care asigur secretariatul
Comisiei prin depunerea unei cereri, cu respectarea urmtoarelor condiii:
a) dac se modific datele de identificare ale importatorului autorizat, cererea trebuie
depus n termen de 30 de zile de la data nregistrrii modificrii, nsoit de actul
adiional/hotrrea asociailor, certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului
comerului i, dup caz, cazierele judiciare ale administratorilor i certificatul de
nregistrare la oficiul registrului comerului;
b) n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor
accizabile,cererea trebuie depus cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea importului.
(5) Competena de modificare a autorizaiei revine Comisiei. Autorizaia de importator
autorizat modificat conform prevederilor alin. (4) este valabil de la data emiterii acesteia.
(6) n cazul pierderii autorizaiei de importator autorizat, titularul autorizaiei anun
pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
(7) n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre
publicare n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, autoritatea emitent a autorizaiei
elibereaz, la cerere, un duplicat al acesteia.

Subseciunea 5
Respingerea cererii de autorizare ca importator autorizat
57. (1) In aplicarea art. 390 alin (1) din Codul fiscal, dac n termen de 15 de zile de
la depunerea documentaiei complete potrivit pct. 54, autoritatea vamal teritorial
constat c operatorul economic solicitant nu ndeplinete condiiile pentru a fi propus n
vederea autorizrii de ctre Comisie, aceasta ntocmete un referat prin care propune
352

respingerea cererii de autorizare, care conine motivele ce au condus la luarea acestei

decizii, pe care l transmite la autoritatea fiscal central - direcia de specialitate care
asigur secretariatul Comisiei.
(2) Dup analizarea documentelor depuse de solicitant i a referatului ntocmit de
autoritatea vamal teritorial prevzut la alin. (1), dac nu sunt ndeplinite condiiile
prevzute la art. 388 din Codul fiscal i la pct. 55, Comisia respinge cererea de autorizare
ca expeditor nregistrat.

Subseciunea 6
Obligaiile importatorului autorizat

58.(1) n aplicarea prevederilor art. 391 alin. (1) din Codul fiscal, importatorul
autorizat este obligat s garanteze plata accizelor conform prevederilor pct. 8 alin. (22).
(2) n aplicarea art. 391 alin. (2) din Codul fiscal, importatorul autorizat are obligaia s
respecte prevederile pct. 56 alin. (4).
SECIUNEA a 13-a
Excepii de la regimul de accizare pentru produse energetice i energie electric
59. (1) n sensul art. 394 alin.(1) din Codul fiscal, nu se datoreaz accize pentru
produsele energetice prevzute la art. 355 alin. (1) din Codul fiscal i care nu se regsesc
la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cnd sunt livrate operatorilor economici care
declar pe propria rspundere c utilizeaz produsele respective n unul dintre scopurile
prevzute la art. 394 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) i e) din Codul fiscal.
(2) Pentru crbunele, cocsul i gazul natural prevzute la art. 355 alin. (3) din Codul
fiscal se aplic prevederile pct.72.
(3) n aplicarea alin. (1), nainte de fiecare livrarea produselor energetice cumprtorul
are obligaia s transmit furnizorului de produse energetice din Romnia o declaraie pe
propria rspundere, potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 22.
60.(1) Pentru produsele energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal nu
se datoreaz accize atunci cnd sunt livrate operatorilor economici care dein autorizaii
de utilizator final pentru utilizarea produselor respective n unul dintre scopurile prevzute
la art. 394 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) i e) din Codul fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) cu privire la deinerea autorizaiei de utilizator final nu se aplic:
a) produselor energetice prevzute la art. 355 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal care nu sunt
destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau
combustibil pentru nclzire;
b) produselor energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal care sunt
prezentate n ambalaje destinate comercializrii cu amnuntul.
353

(3) Operatorii economici care achiziioneaz produse energetice prevzute la art. 355
alin. (2) lit. i) din Codul fiscal ce nu sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate
drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire, notific acest fapt
autoritii vamale teritoriale.
(4) Notificarea prevzut la alin. (3) se ntocmete potrivit modelului din Anexa nr. 23.
(5) n termen de 5 zile de la transmiterea notificrii, autoritatea vamal teritorial
nregistrez notificarea n registrul special creat n acest scop la nivelul autoritii vamale
competente, dac au fost prezentate documentele prevzute n Notificare.
(6) Exceptarea de regimul de accizare pentru produsele energetice prevzute la art. 355
alin. (2) lit. i) din Codul fiscal supuse notificrii, produce efecte de la data nregistrrii n
registrul prevzut la alin.(5). Data nregistrrii se nscrie pe notificare.Termenul de
valabilitate al notificrii este de un an de la data nregistrrii.
(7) Operatorii economici au obligaia de a transmite furnizorului o copie a notificrii
nregistrate la autoritatea vamal teritorial potrivit alin. (5). Transmiterea notificrii nu este
necesar atunci cnd produsele respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau
din operaiuni proprii de import.
(8) Cantitile de produse energetice prevzute la art. 355 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal
nscrise n notificare pentru care nu se datoreaz accize, se obin prin estimare, pe baza
datelor determinate n funcie de perioada de utilizare a acestora i de parametrii tehnici ai
instalaiilor pe o perioad de un an. Cantitile de produse energetice nscrise n notificare
pot fi suplimentate n situaii bine justificate, n cadrul termenului valabilitate al notificrii.
61. (1) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final potrivit pct. 60
alin. (1), beneficiaz de exceptare de la regimul de accizare atunci cnd produsele
energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal sunt achiziionate de la un
antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat, provin din achiziii intracomunitare proprii
sau din operaiuni proprii de import.
(2) n situaia prevzut la alin. (1), destinatarul nregistrat are dreptul s livreze
produsele energetice n exceptare de la regimul de accizare numai dac deine autorizaie
de utilizator final exclusiv pentru livrrile ctre operatorii economici autorizai n calitate de
utilizatori finali potrivit pct. 60 alin. (1). Calitatea de utilizator final exclusiv pentru livrrile
ctre ali utilizatori finali permite destinatarului nregistrat s efectueze livrri n exceptare
de la regimul de accizare ctre ali utilizatori finali, dar nu i d dreptul de a le utiliza el
nsui n exceptare de la regimul de accizare.
(3) n situaia prevzut la alin. (2), produsele energetice prevzute la art. 355 alin. (2)
din Codul fiscal transportate n vrac conform pct. 15 alin. (1), se livreaz ctre un singur
utilizator final direct, utiliznd opiunea de livrare direct prevzut la art. 401 alin. (3) din
Codul fiscal.
(4) Atunci cnd produsele energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal
utilizate de operatorul economic care deine autorizaie de utilizator final provin din achiziii
intracomunitare proprii, acesta trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(5) Autorizaiile de utilizator final se elibereaz de autoritatea vamal teritorial, la
cererea scris a operatorilor economici.
(6) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform
modelului din Anexa nr. 24 i este nsoit de documentele prevzute n aceasta.
(7) n termen de 30 de zile de la nregistrarea cererii, autoritatea vamal teritorial
elibereaz autorizaia de utilizator final, potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 25, dac
sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
354

a) au fost prezentate documentele prevzute n cerere;

b) administratorul solicitantului nu are nscrise fapte de natura celor prevzute la alin. 364
alin.(1) lit. d) n cazierul judiciar;
c) solicitantul deine, sub orice form legal, utilajele, terenurile i cldirile;
(8) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod
de utilizator, modelul autorizaiei fiind prevzut n Anexa nr. 25.
(9) Dup emiterea autorizaiei de utilizator final, autoritatea vamal teritorial transmite,
la cerere, o copie a acestei autorizaii, operatorului economic care furnizeaz produsele
energetice n regim de exceptare de accize.
(10) Eliberarea autorizaiei de utilizator final este condiionat de prezentarea de ctre
operatorul economic solicitant a dovezii privind constituirea unei garanii n favoarea
autoritii fiscale teritoriale, dup cum urmeaz:
a) pentru produsele energetice prevzute la art. 355 alin. (3) lit. a) e) i g) din Codul
fiscal, nivelul garaniei ce trebuie constituite reprezint 50% din valoarea accizelor aferente
cantitilor de produse energetice nscrise n autorizaia de utilizator final;
b) pentru produsele energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect
cele de la alin. (3) de la acelai articol, nivelul garaniei ce trebuie constituite reprezint o
sum echivalent cu 50% din valoarea obinut prin aplicarea nivelului accizelor prevzut
la nr. crt. 12 din anexa nr. 1 de la titlul VIII din Codul fiscal, asupra cantitilor de produse
energetice nscrise n autorizaia de utilizator final;
(11) Garania stabilit n conformitate cu prevederile alin. (10) se reduce dup cum
urmeaz:
a) cu 50%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea n calitate de
utilizator final de produse energetice n ultimii 2 ani consecutivi, fr nclcarea legislaiei
fiscale n domeniul accizelor;
b) cu 75%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea n calitate de
utilizator final de produse energetice n ultimii 3 ani consecutivi, fr nclcarea legislaiei
fiscale n domeniul accizelor;
c) cu 100%, n cazul n care operatorul economic i-a desfurat activitatea n calitate de
utilizator final de produse energetice n ultimii 4 ani consecutivi, fr nclcarea legislaiei
fiscale n domeniul accizelor;
(12) Garania se constituie sub form de depozit n numerar i/sau de garanii personale,
cu respectarea prevederilor pct.8.
(13) Garania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic, cu
viza autoritii fiscale teritoriale, pe msur ce operatorul economic face dovada utilizrii
produselor energetice n scopul pentru care acestea au fost achiziionate.
(14) Garania se execut atunci cnd se constat c produsele energetice achiziionate
n regim de exceptare de la regimul de accizare au fost folosite n alt scop dect cel
exceptat, i contravaloarea accizelor aferente acestor produse nu a fost pltit potrivit art.
345 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal..
(15) n situaia prevzut la alin. (4) garania prevzut la alin. (10) acoper i garania
aferent calitii de destinatar nregistrat.
(16) Termenul de valabilitate al autorizaiei de utilizator final este de un an de la data
emiterii. Cantitatea de produse energetice nscris n autorizaia de utilizator final poate fi
355

suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a

autorizaiei.
62.(1) Deintorii autorizaiilor de utilizator final prevzui la pct. 60 alin. (1) au
obligaia de a ntiina autoritatea vamal teritorial despre orice modificare pe care
intenioneaz s o aduc asupra datelor n baza crora a fost emis autorizaia de
utilizator final, cu minimum 5 zile nainte de producerea respectivei modificrii.
(2) n cazul modificrilor care se nregistreaz la oficiul registrului comerului, operatorul
economic are obligaia de a ntiina autoritatea vamal teritorial, n termen de 30 de zile
de la data emiterii documentului care atest modificarea i s prezinte o copie de pe acest
document.
63. Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a
transmite on-line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de
15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind
achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii cu privire la:
furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achiziionat,
cantitatea utilizat/comercializat, stocul de produse energetice la sfritul lunii de
raportare, cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate i
destinatarul produselor, potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 26.
64. (1) Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n
urmtoarele situaii:
a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul
produselor accizabile, potrivit Codului fiscal;
b) destinatarii nregistrai prevzui la pct. 61.alin. (2), care dein autorizaie de utilizator
final exclusiv pentru livrrile ctre operatorii economici autorizai n calitate de utilizatori
finali, nu fac dovada livrrii efective a produselor energetice ctre utilizatorii finali prevzui
la pct. 60 alin. (1);
c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziionat altfel dect n scopul
pentru care a obinut autorizaie de utilizator final;
d) asupra datelor n baza crora a fost emis autorizaia de utilizator final au intervenit
modificri care nu au fost comunicate potrivit pct 62;
e) utilizatorul final nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de
natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, n sensul art. 157
din Codul de procedura fiscala, mai vechi de 60 de zile fa de termenul legal de plat.
(2) Decizia de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i
produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta.
65.(1) Autoritatea vamal teritorial poate anula autorizaia de utilizator final atunci
cnd i-au fost oferite la autorizare informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul
pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de utilizator final.
(2) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i
produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei.
66.(1) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a
autorizaiei de utilizator final, potrivit legislaiei n vigoare.
(2) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final nu
suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n
procedur administrativ.
356

(3) O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data
revocrii sau anulrii autorizaiei.
(4) Stocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei
de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
67.Autoritile vamale teritoriale in evidena operatorilor economici prevzui la pct.
60 alin. (1) prin nscrierea acestora n registre speciale i asigur publicarea pe pagina
web a autoritii vamale a listei operatorilor economici autorizai n calitate de utilizatori
finali, list care se actualizeaz pn la data de 15 a fiecrei luni.
68. n aplicarea art. 394 alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, prin costul unui produs
se nelege suma tuturor achiziiilor de bunuri i servicii la care se adaug cheltuielile de
personal i consumul de capital fix la nivelul unei activiti, aa cum este definit la pct.1
alin.(4) (6). Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate. n nelesul prezentelor
norme metodologice, prin costul energiei electrice se nelege valoarea real de
cumprare a energiei electrice sau costul de producie al energiei electrice, dac este
produs n ntreprindere.
69. n sensul art. 394 alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se
consider utilizare dual a produselor energetice:
a) crbunele, cocsul i gazul natural utilizate ca reductant chimic n procesul de producie
a fierului, zincului i a altor metale neferoase;
b) cocsul utilizat n furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului n procesul
de topire a oelului;
c) crbunele i cocsul utilizate n procesul de recarburare a fierului i oelului;
d) gazul utilizat pentru a menine sau a crete coninutul de carbon al metalelor n timpul
tratamentelor termice;
e) gazul natural utilizat drept reductant n sistemele pentru controlul emisiilor;
f) cocsul utilizat ca o surs de dioxid de carbon n procesul de producie a carbonatului de
sodiu;
g) acetilena utilizat prin ardere pentru tierea/lipirea metalelor.
h) crbunele utilizat drept combustibil n procesul de producie al zahrului concomitent cu
utilizarea dioxidului de carbon generat prin arderea crbunelui, n scopul realizrii aceluiasi
proces de producie, astfel cum rezult din decizia Curii de Justiie Europene n cauza C426/12
70. n sensul art. 394 alin.(1) pct. 2, lit. c) din Codul fiscal, prin procese metalurgice
se nelege acele procese industriale de transformare a materiilor prime naturale i/sau
artificiale, dup caz, n produse finite sau semifabricate care se ncadreaz n
nomenclatura CAEN la seciunea C - Industria prelucrtoare, diviziunea 24 - Prelucrarea
metalelor de baz, n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului
European i al Consiliului din 20 decembrie 2006 de stabilire a Nomenclatorului statistic al
activitilor economice NACE a doua revizuire i de modificare a Regulamentului (CEE) nr.
3.037/90 al Consiliului, precum i a anumitor regulamente CE privind domenii statistice
specifice, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 393 din 30 decembrie
2006.
71. n sensul art. 394 alin.(1) pct. 2. lit. e) din Codul fiscal, prin procese mineralogice
se nelege procesele clasificate n nomenclatura CAEN la seciunea C - Industria
prelucrtoare, diviziunea 23 - Fabricarea altor produse minerale nemetalice, n
357

conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European i al

Consiliului.
72. (1) Pentru produsele energetice reprezentnd crbune, cocs, gaz natural i
pentru energia electric, prevzute la art. 355 alin. (3) i, respectiv la art. 358 alin. (1) din
Codul fiscal, utilizate n scopurile exceptate de la plata accizelor, operatorii economici
utilizatori notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. Notificarea se ntocmete potrivit
modelului prevzut n Anexa nr. 23.
(2) n termen de 5 zile de la transmiterea notificrii, autoritatea vamal teritorial
nregistrez notificarea n registrul special creat n acest scop la nivelul autoritii vamale
competente, dac au fost prezentate documentele prevzute n Notificare.
(3) Exceptarea de la plata accizelor pentru produsele energetice supuse notificrii,
produce efecte de la data nregistrrii n registrul prevzut la alin.(2). Data nregistrrii se
inscrie pe notificare.Termenul de valabilitate al notificrii este de un an de la data
nregistrrii.
(4) Operatorul economic utilizator transmite furnizorului o copie a notificrii nregistrate la
autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd
produsele respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii
de import.
(5) Cantitile de crbune, cocs, gaz natural sau energia electric pentru care nu se
datoreaz accize nscrise n notificare, se obin prin estimare, pe baza datelor determinate
n funcie de perioada de utilizarea acestora i de parametrii tehnici ai instalaiilor pe o
perioad de un an.Cantitile de crbune, cocs, gaz natural sau energia electric nscrise
n notificare pot fi suplimentate n situaii bine justificate, n cadrul termenului valabilitate al
notificrii.
73. n toate situaiile n care se constat c produsele energetice i energia
electric, achiziionate n exceptare de la regimul de accizare potrivit art. 394 din Codul
fiscal, au fost utilizate altfel dect potrivit scopului declarat, se procedeaz la recuperarea
accizelor devenite exigibile potrivit art. 340 alin.(4) din Codul fiscal.
SECIUNEA a 14-a
Scutiri de la plata accizelor

Subseciunea 1
Scutiri generale
74. (1) Scutirile de la plata accizelor prevzute la art. 395 alin. (1) din Codul fiscal
se acord direct pe baza certificatului de scutire prevzut la alin. (9) dac beneficiarul
achiziioneaz produsele accizabile de la un antrepozit fiscal sau de la un expeditor
nregistrat, denumii n continuare furnizori, cu excepia situaiilor prevzute la pct. 75. -77.
(2)Beneficiaz de scutire i contractanii forelor armate aparinnd oricrui stat parte la
Tratatul Atlanticului de Nord, aa cum sunt definii n Acordul dintre prile la tratatul
Atlanticului de Nord cu privire la statutul forelor lor, ncheiat la Londra la 19 iunie 1951,
precum i Ministerul Aprrii Naionale cnd achiziioneaz produse accizabile pentru/sau
n numele forelor NATO.
358

(3) Certificatul de scutire se ntocmete de ctre beneficiarul scutirii i se certific de

autoritatea competent a statului membru gazd al acestuia nainte de expedierea
produselor accizabile. n cazul Romniei, autoritatea competent pentru tampilarea
certificatelor de scutire este autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul.
(4) n situaia n care beneficiarul scutirii se afl pe teritoriul Romniei, certificatul de
scutire se ntocmete n dou exemplare:
a) un exemplar se pstreaz de ctre expeditor, ca parte a documentaiei sale;
b) exemplarul al doilea nsoete transportul de la furnizor la beneficiar i se pstreaz de
ctre beneficiarul scutirii.
(5) Pentru aplicarea scutirilor prevzute la art. 395 alin. (1) lit. a), b) i d) din Codul fiscal,
beneficiarul scutirii se adreseaz Ministerului Afacerilor Externe, n vederea stabilirii
cantitilor de produse accizabile care pot fi achiziionate n regim de scutire, pe grupele
de produse prevzute la art. 335 din Codul fiscal.
(6) n cazul scutirilor prevzute la art. 395 alin. (1) lit. c) i, dup caz, lit. d) din Codul
fiscal, beneficiarul scutirii - persoan juridic se adreseaz Ministerului Aprrii Naionale,
n vederea determinrii cantitilor de produse accizabile care pot fi achiziionate n regim
de scutire, pe grupele de produse prevzute la art. 335 din Codul fiscal.
(7) Cantitile solicitate potrivit prevederilor de la alin. (5) i (6) reprezint necesarul
estimat la nivelul unui an sau, dup caz, necesarul aferent perioadei de staionare pe
teritoriul Romniei atunci cnd aceast perioad este mai mic de un an.
(8) Dup stabilirea cantitilor de produse accizabile, Ministerul Afacerilor Externe sau
Ministerul Aprrii Naionale, dup caz, va transmite autoritii vamale teritoriale care
deservete beneficiarul o situaie centralizatoare cuprinznd cantitile stabilite pentru
fiecare beneficiar. Autoritatea vamal teritorial certific, pe baza situaiei centralizatoare,
certificatele de scutire pentru fiecare solicitant.
(9) Modelul certificatului de scutire se utilizeaz i n cazul achiziiilor de produse
accizabile n regim de scutire de pe teritoriul Romniei.
(10) n cazul situaiilor n care operaiunile sunt scutite de TVA i se utilizeaz certificatul
de scutire de TVA, acesta asigur i aplicarea scutirii de la plata accizelor.
(11) n situaiile prevzute la alin. (9) i (10), certificatul de scutire reprezint actul
doveditor privind scutirea de la plata accizelor pentru antrepozitarul autorizat sau
expeditorul nregistrat.
(12) Antrepozitarul autorizat expeditor sau expeditorul nregistrat are obligaia de a
nregistra n evidenele sale certificatele de scutire, aferente fiecrei operaiuni n parte.
(13) Deplasarea produselor accizabile de la furnizor la beneficiar este nsoit pe lng
certificatul de scutire i de documentul administrativ electronic tiprit prevzut la art. 402
din Codul fiscal.
(14) n cazul prevzut la alin. (13), la sosirea produsului la beneficiar, acesta trebuie s
ntocmeasc raportul de primire potrivit prevederilor art. 404 din Codul fiscal.
75. (1) n cazul carburanilor achiziionai prin staiile de distribuie, scutirea de la
plata accizelor prevzut la art. 395 alin. (1) din Codul fiscal se acord prin restituire.
(2) Beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevzute la art. 395 alin. (1) din Codul
fiscal, se adreseaz Ministerului Afacerilor Externe sau, dup caz, Ministerului Aprrii
Naionale, pentru determinarea cantitilor anuale de carburani, defalcate pe luni, ce
359

urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de accize, pentru fiecare autoturism i

persoan n parte.
(3) Ministerul Afacerilor Externe i Ministerul Aprrii Naionale transmit autoritii
vamale teritoriale ce deservete beneficiarul lista cuprinznd cantitile de carburani
determinate potrivit alin. (2).
(4) Cu ocazia fiecrei aprovizionri cu carburani auto de la staiile de distribuie,
beneficiarul scutirii trebuie s solicite bonul fiscal emis prin aparatul de marcat electronic
fiscal. Bonul fiscal trebuie s aib nscris pe verso numrul de nmatriculare al
autoturismului i denumirea/numele cumprtorului.
(5) n vederea restituirii sumelor reprezentnd accize, beneficiarii scutirilor depun la
autoritatea fiscal teritorial, pn la finele lunii urmtoare celei pentru care se solicit
restituirea, inclusiv pentru personalul angajat, urmtoarele documente:
a) cererea de restituire, potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 27;
b) un centralizator n care vor fi enumerate bonurile fiscale i cantitile de carburani
achiziionate n luna pentru care se face solicitarea, la care ataeaz bonurile fiscale
certificate n mod corespunztor de vnztor.
(6) Dup verificarea concordanei dintre informaiile din cererea de restituire i datele
cuprinse n bonurile fiscale, compartimentul de specialitate din cadrul autoritii fiscale
teritoriale care deservete beneficiarul determin suma de restituit reprezentnd accize.
(7) Restituirea accizelor se efectueaz n termen de 45 de zile de la data depunerii
documentaiei complete.
(8) Dup soluionarea cererii, documentele originale se restituie beneficiarului.
76. (1) n cazul importului de produse accizabile dintr-o ar ter, regimul de scutire
de accize prevzut la art. 395 alin. (1) din Codul fiscal se acord direct n baza
certificatului de scutire prevzut n Anexa nr. 28.
(2) Certificatul de scutire se ntocmete de beneficiar n dou exemplare vizate de
autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul, pentru fiecare operaiune n
parte.
(3) Transportul produselor accizabile de la biroul vamal de intrare n Romnia, ori de la
un birou vamal de intrare pe teritoriul Uniunii Europene, pn la beneficiar, este nsoit de
un exemplar al certificatului de scutire i de documentul vamal.
(4) Dup ncheierea deplasrii, beneficiarul pstreaz documentele prevzute la alin.(3).
In cazul transportului produselor accizabile de la biroul vamal de intrare n Romnia pn
la beneficiar, cel de al doilea exemplar al certificatului de scutire se pstreaz de biroul
vamal de intrare n Romnia.
(5) n baza certificatului de scutire prevzut n Anexa nr. 28, scutirea de la plata accizelor
se acord direct i n cazul n care beneficiarii scutirii achiziioneaz produsele accizabile
de la un importator care a pus n liber circulaie respectivele produse, cu plata accizelor.
(6) n situaia de la alin. (5), un exemplar al certificatului de scutire nsoete transportul
produselor accizabile de la importator ctre beneficiar i se pstreaz de ctre acesta, iar
al doilea exemplar se pstreaz de ctre importator.
(7) Importatorul livreaz beneficiarului scutirii produsele accizabile la preuri fr accize
i va solicita restituirea accizelor aferente cantitilor astfel livrate.
360

(8) n vederea restituirii sumelor reprezentnd accizele, importatorul depune pn la

data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea
fiscal teritorial la care este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, urmtoarele
documente:
a) cererea de restituire de accize;
b) copia facturilor de livrare ctre beneficiarul scutirii, n care este nscris meniunea
"scutit de accize";
c) dovada plii accizelor n vam;
d) copia certificatului de scutire, aferent fiecrei operaiuni.
(9) Modelul cererii de restituire a accizei este prevzut n Anexa nr. 27.
(10) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz documentaia depus de importator i va
decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces-verbal n care
se nscriu cuantumul sumelor reprezentnd accize aprobate la restituire, pentru care se
emite i o decizie de admitere, sau dup caz, motivele de fapt i de drept, n cazul
respingerii totale sau pariale a cererii de restituire.
(11) n cazul deciziei de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial
procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 168 din Codul de procedur fiscal.
77. (1) n cazul energiei electrice i al gazului natural, scutirea prevzut la art. 395
alin. (1) din Codul fiscal se acord n baza certificatului de scutire, ntocmit de beneficiar
potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 28, ntocmit de beneficiar i vizat de autoritatea
vamal teritorial care deservete beneficiarul.
(2) Termenul de valabilitate al certificatului de scutire este de un an calendaristic de la
data vizrii acestuia potrivit alin. (1) .
(3) Certificatul de scutire se ntocmete n dou exemplare. Un exemplar rmne la
beneficiar, iar al doilea se reine de ctre operatorul economic de gaz natural i de energie
electric care realizeaz furnizarea direct ctre beneficiar.
(4) n baza certificatului de scutire, furnizorul de gaz natural i furnizorul de energie
electric emit beneficiarului facturi la preuri fr accize.
Subseciunea 2
Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice

78. (1) n nelesul art. 397 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, prin alcool etilic complet
denaturat se nelege alcoolul etilic denaturat cu eurodenaturantul prevzut la alin. (2),
precum i cu denaturanii notificai Comisiei Europene i acceptai de ctre aceasta i
celelalte state membre.
(2) n Romnia, formula admis a fi utilizat pentru denaturarea complet a alcoolului, n
concentraie pe hectolitru de alcool pur, este urmtoarea: izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 3
litri (chimic pur), metiletilceton (butanon) (nr. CAS 78-93-3) 3 litri (chimic pur) i
benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur).
(3) n aplicarea art. 397 alin. (1) lit.b) din Codul fiscal, substanele admise pentru
denaturarea alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul Romniei pentru fabricarea de
produse ce nu sunt destinate consumului uman, substanele admise pentru denaturarea
acestuia, n concentraie pe hectolitru de alcool pur, sunt cel puin dou din urmtoarele:
361

a) pentru produsele cosmetice:

1. dietilftalat (nr. CAS 84-66-2) 0,1 litri (chimic pur);
2. ulei de ment 0,15 litri;
3. ulei de lavand 0,15 litri;
4. benzoat de benzil (nr. CAS 120-51-4) 5 litri (chimic pur);
5. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur);
6. 1,2 propandiol (nr. CAS 57-55-6) 2 litri (chimic pur);
7. terbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
8. benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur);
Prin produse cosmetice se nelege orice substan sau amestec destinate punerii n
contact cu prile externe ale corpului uman, respectiv epiderm, zonele cu pr, unghii,
buze i organe genitale externe, sau cu dinii i mucoasele cavitii orale, cu scopul
exclusiv sau principal de a le cura, de a le parfuma, de a schimba aspectul acestora, de
a le proteja, de a le menine n condiii bune sau de a corecta mirosurile corpului, aa cum
este prevzut la art. 2 alin.(1) lit. a) din Regulamentul (CE) nr. 1223/2009 al Parlamentului
European i al Consiliului din 30 noiembrie 2009 privind produsele cosmetice, cu
modificrile i completrile ulterioare.
b) pentru alte produse dect cele cosmetice:
1. alcooli superiori 3 kg;
2. violet de metil (nr. CAS 8004-87-3; C.I. 42535) 0,1 grame (chimic pur);
3. monoetilenglicol (nr. CAS 107-21-1) 0,35 kilograme (chimic pur);
4. salicilat de etil/metil (nr. CAS 118-61-6/nr. CAS 119-36-8) 0,06 kilograme (chimic pur);
5. albastru de metilen (nr. CAS 61-73-4; C.I. 52015) 0,35 grame (chimic pur);
6. terbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
7. etil terbutil eter (nr. CAS 637-92-3) 2 2 litri (chimic pur);
8. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur).
(4) Cantitile/Volumele de substane prevzute la alin. (2) i (3) sunt exprimate n
substan cu puritate 100% i trebuie s se regseasc la finalul operaiunii de
denaturare, dup omogenizare n produsul finit.
(5) Cantitile/Volumele de substane prevzute la alin. (2) i (3) pot fi depite cu
maximum 10%.
(6) Pentru denaturarea alcoolului etilic destinat produselor cosmetice nu pot fi utilizate
urmtoarele formule:
a)formula de denaturare care cuprinde doar uleiul de lavand i uleiul de ment i
b) formula de denaturare care cuprinde doar uleiul de ment i 1,2 propandiol.
(7) Pentru alcoolul etilic destinat altor produse dect cele cosmetice nu poate fi utilizat
formula de denaturare care cuprinde doar albastrul de metilen i violetul de metil.
(8) Operatorii economici utilizatori de alcool complet denaturat sau parial denaturat,
care, din motive sanitare, tehnice sau comerciale, nu pot folosi alcoolul denaturat cu
362

substanele prevzute la alin. (2) i (3), pot solicita avizul laboratorului vamal pentru
utilizarea de ctre antrepozitele fiscale din Romnia a substanelor pe care ei le propun.
Solicitarea trebuie s cuprind motivele pentru care este necesar aprobarea acelui
denaturant specific i descrierea componentelor de baz ale denaturantului propus,
precum i declaraia pe propria rspundere a faptului c celelalte componente ale
produsului n care se utilizeaz alcoolul denaturat nu intr n reacie cu substanele
propuse ca denaturani, astfel nct s anuleze denaturarea. Acest aviz este eliberat
numai pe baza analizelor de laborator efectuate mostrelor de alcool etilic denaturat cu
substanele respective prezentate de productorii n cauz. Avizul st la baza
documentaiei necesare eliberrii autorizaiei de utilizator final.
(9) Operatorii economici utilizatori de alcool parial denaturat, care au primit avizul
laboratorului vamal pentru utilizarea unor substane de denaturare a alcoolului etilic, altele
dect cele prevzute la alin. (3), pot efectua achiziii de alcool etilic astfel denaturat i de la
antrepozite fiscale din alte state membre.
(10) n nelesul art. 397 alin. 91) lit. b) din Codul fiscal, prin produse destinate
consumului uman se nelege produsele alimentare astfel cum sunt definite la art. 2 pct. 1
din Legea nr. 321/2009 privind comercializarea produselor alimentare, cu modificrile i
completrile ulterioare.
79. (1) Denaturarea alcoolului etilic se efectueaz exclusiv n antrepozitele fiscale
de producie alcool etilic materie prim, n care respectivul alcool etilic a fost realizat.
(2) Denaturarea alcoolului etilic se efectueaz n antrepozitele fiscale de producie
autorizate pentru aceast operaiune, sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(3) Pentru obinerea soluiilor de splat sau de curare este permis numai utilizarea
alcoolului tehnic rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obinere a alcoolului
etilic rafinat i care datorit compoziiei sale nu poate fi utilizat n industria alimentar,
denaturat potrivit pct. 78 alin. (3) lit. b) coroborat cu pct. 78 alin. (7) sau prin utilizarea
denaturantului pentru care s-a primit avizul laboratorului vamal, potrivit pct. 78 alin. (9).
(4) Realizarea n interiorul antrepozitelor fiscale de producie a produselor care nu sunt
destinate consumului uman prevzut la pct. 78 alin. (10) este interzis.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), alcoolul sanitar se realizeaz numai n
interiorul antrepozitului fiscal de producie n care a fost produs i a fost denaturant
alcoolul etilic materie prim, respectiv prin utilizarea sistemului integrat, aa cum este
acesta definit la pct. 82 alin. (2) teza a doua.
(6) Operaiunea de denaturare a alcoolului etilic se poate realiza astfel:
a) fie prin adugarea succesiv a substanelor denaturante admise n cantitatea de alcool
ce urmeaz a fi denaturat;
b) fie prin adugarea n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat a unui amestec
realizat n prealabil din substanele denaturante admise.
(7) Responsabilitatea respectrii procedurii de denaturare i a omogenizrii substanelor
prevzute la pct. 78 alin. (2) i (3) n masa de produs finit realizat n antrepozitul fiscal,
revine antrepozitarului autorizat. n cazul achiziiilor intracomunitare i al importurilor de
alcool denaturat,responsabilitatea privind omogenizarea substanelor prevzute la pct. 78
alin. (2) i (3) n masa de alcool denaturat revine persoanei care efectueaz achiziia
intracomunitar sau importul, respectiv, antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat
sau importatorul autorizat, dup caz.
(8) Este interzis livrarea n vrac a alcoolului etilic denaturat de la un antrepozit fiscal de
producie alcool etilic - materie prim - ctre operatorii economici care nu dein autorizaie
363

de utilizatori finali. Prin livrare n vrac a alcoolului etilic denaturat se nelege transportul
produsului n stare vrsat, potrivit pct. 12 alin.(1).
(9) Deplasarea intracomunitar a alcoolului complet denaturat este nsoit de
documentul de nsoire prevzut la art. 416 din Codul fiscal.
80. (1) n aplicarea art. 397 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, prin medicamente se
nelege produsele definite n directivele 2001/82/CE i 2001/83/CE.
(2) n sensul art. 397 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, prin procese de fabricaie se nelege
totalitatea procedeelor folosite pentru transformarea materiilor prime i a semifabricatelor
n produse finite, cu condiia ca produsele finite s nu conin alcool.
81. (1) n situaiile de scutire direct, pentru produsele prevzute la art. 397 alin. (1)
din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca
aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal, din achiziii intracomunitare
proprii sau din operaiuni proprii de import.
(2) n situaiile de scutire indirect, pentru produsele prevzute la art. 397 alin. (1) din
Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca
aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar
nregistrat sau din operaiuni proprii de import. Destinatarul nregistrat care livreaz
produse ce urmeaz a fi utilizate ntr-un scop scutit de la plata accizelor va evidenia n
factur contravaloarea accizelor pltite la bugetul de stat.
(3) Atunci cnd utilizatorul face achiziii intracomunitare de alcool etilic n vederea
utilizrii n scopurile prevzute la art. 397 alin. (1) lit. b) - i) din Codul fiscal, trebuie s
dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(4) n cazul alcoolului etilic importat dintr-o ar ter n vederea utilizrii n scopurile
prevzute la art. 397 alin. (1) lit. b) - i) din Codul fiscal, importatorul trebuie s fie i
utilizatorul materiei prime.
82. (1) Scutirea de accize se acord direct:
a) n situaiile prevzute la art. 397 alin. (1) lit. d) i f) din Codul fiscal;
b) n situaia prevzut la art. 397 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, numai pentru pentru
producia de alcool sanitar;
c) n situaiile prevzute la art. 397 alin. (1) lit. a), c) i e) din Codul fiscal.
(2) Beneficiaz de scutirea direct prevzut la alin. (1) lit. b) i c) numai antrepozitarii
autorizai care funcioneaz n sistem integrat. Prin sistem integrat se nelege utilizarea
alcoolului etilic i a altor produse alcoolice, n antrepozitul fiscal n care acestea au fost
produse, pentru realizarea de produse finite care se consum ca atare, fr a mai fi
supuse vreunei modificri.
(3) n toate situaiile de scutire direct, scutirea se acord pe baza autorizaiei de
utilizator final.
83.(1) Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului.
(2) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform
modelului prevzut n Anexa nr. 24. Cererea, nsoit de documentele prevzute expres n
aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial.
(3) Autoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final, n
termen de 30 de zile de la nregistrarea cererii, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) au fost prezentate documentele prevzute n cerere;
364

b) administratorul solicitantului nu are nscrise fapte de natura celor prevzute la alin. 364
alin.(1) lit. d) n cazierul judiciar;;
c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal;
d) solicitantul a utilizat alcoolul etilic i produsele alcoolice achiziionate anterior n scopul
pentru care a obinut autorizaie de utilizator final.
(4) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod
de utilizator.
(5) Modelul autorizaiei de utilizator final este prevzut n Anexa nr. 25.
(6) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii:
a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se
transmite antrepozitului fiscal care furnizeaz produsele accizabile n regim de scutire i
se pstreaz de ctre acesta;
b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent.
(7) Termenul de valabilitate al autorizaiei de utilizator final este de un an de la data
emiterii. Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate
fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a
autorizaiei.
84.(1) Deintorii autorizaiilor de utilizator final au obligaia de a ntiina autoritatea
vamal teritorial despre orice modificare pe care intenioneaz s o aduc asupra datelor
n baza crora a fost emis autorizaia de utilizator final, cu minimum 5 zile nainte de
producerea respectivei modificrii.
(2) n cazul modificrilor care se nregistreaz la oficiul registrului comerului, operatorul
economic are obligaia de a ntiina autoritatea vamal n termen de 30 de zile de la data
emiterii documentului care atest realizarea efectiv a modificrilor i s prezinte o copie
de pe acest document.
85.(1) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a
transmite on-line autoritii vamale teritoriale, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii
urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea
alcoolului etilic i a produselor alcoolice, care cuprinde informaii, dup caz, cu privire la:
furnizorul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice, cantitatea de produse achiziionat,
cantitatea utilizat, stocul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice la sfritul lunii de
raportare i cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului prevzut n Anexa nr.
26.
86.(1) Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n
urmtoarele situaii:
a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul
produselor accizabile, potrivit Codului fiscal;
b) operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de alcool etilic i/sau de
produse alcoolice achiziionate;
c) operatorul economic a utilizat alcoolul etilic i/sau produsele alcoolice achiziionate altfel
dect n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final.
e) utilizatorul final nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de
natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, n sensul art. 157
din Codul de procedura fiscala, mai vechi de 60 de zile fa de termenul legal de plat.
365

(2) Decizia de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i

produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta.
87. (1) Autoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci
cnd i-au fost oferite la autorizare informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul
pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de utilizator final.
(2) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i
produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei.
88. (1) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a
autorizaiei de utilizator final, potrivit legislaiei n vigoare.
(2) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final nu
suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n
procedur administrativ.
(3) O nou autorizaie de utilizator final poate fi obinut dup 6 luni de la data revocrii
sau anulrii autorizaiei.
(4) Stocurile de alcool etilic i/sau de produse alcoolice nregistrate la data revocrii sau
anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritii vamale
teritoriale.
89. (1) Autoritile vamale teritoriale in evidena operatorilor economici care au
obinut autorizaii de utilizatori finali prin nscrierea acestora n registre speciale.
Autoritatea vamal central asigur publicarea listei cuprinznd aceti operatori economici
pe pagina sa de web, list care se actualizeaz lunar, pn la data de 15 a fiecrei luni.
(2) n aplicarea pct. 81 alin. (1), livrarea n scutire direct a produselor alcoolice se face
la preuri fr accize, iar deplasarea i primirea produselor accizabile spre/de un utilizator
final autorizat se supun prevederilor art. 420 din Codul fiscal.
(3) n toate situaiile n care autoritatea competent constat c produsele alcoolice
achiziionate n scutire de la plata accizelor potrivit art. 397 din Codul fiscal, au fost
utilizate altfel dect potrivit scopului declarat, ia msurile necesare n vederea recuperrii
accizelor devenite exigibile potrivit art. 340 alin.(4) din Codul fiscal.
90.(1) Scutirea de accize se acord indirect:
a) n situaiile prevzute la art. 397 alin. (1) lit g), h) i i) din Codul fiscal;
b) n situaiile prevzute la art. 397 alin. (1) lit. c) i e) din Codul fiscal, cu excepia
antrepozitarilor care funcioneaz n sistem integrat, aa cum este acesta definit la pct. 82
alin. (2) teza a doua;
c) n situaia prevzut la art. 397 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cu excepia produciei de
alcool sanitar;
(2) n cazul scutirii indirecte de accize, livrarea produselor prevzute la alin. (1)se face la
preuri cu accize, iar operatorii economici au dreptul s solicite restituirea accizelor.
(3) Depozitele farmaceutice achiziioneaz alcoolul etilic la preuri cu accize i l livreaz
ctre spitale i farmacii la preuri fr accize, n baza autorizaiilor de utilizator final
deinute de acestea din urm. Depozitele farmaceutice stabilesc preurile de vnzare cu
amnuntul pentru alcoolul etilic, pe baza preului de achiziie al acestuia, mai puin
accizele.
(4) n situaia prevzut la alin. (3) depozitele farmaceutice pstreaz o copie a
autorizaiei de utilizator final al beneficiarului scutirii.
366

(5) Pentru cantitile de alcool etilic livrate la preuri fr accize spitalelor i farmaciilor,
depozitele farmaceutice au dreptul s solicite restituirea accizelor. n acest sens,
depozitele farmaceutice depun la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de
accize, nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic, n care acciza s fie evideniat distinct;
b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de
banca la care utilizatorul are contul deschis;
c) dovada cantitii de alcool etilic livrat spitalelor i farmaciilor la preuri fr accize,
constnd ntr-o situaie centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate.

Subseciunea 3
Scutiri pentru tutun prelucrat
91. (1) n aplicarea art. 398 din Codul fiscal, tutunul prelucrat reprezentnd igarete
este scutit de plata accizelor atunci cnd este destinat unor teste tiinifice sau unor teste
privind calitatea produselor, cu condiia ca testarea s nu se realizeze prin comercializarea
acestor produse, ci prin mijloace specifice cercetrii tiinifice sau cercetrii privind
calitatea produselor.
(2) Scutirea pentru loturile destinate scopului prevzut la alin. (1) se acord
antrepozitarilor autorizai pentru producia de igarete, n limita cantitii de 200.000 de
igarete pe semestru, exclusiv pentru testarea realizat direct de ctre acetia sau prin
intermediul unei societi specializate n efectuarea testelor tiinifice, ori privind calitatea
produselor.
(3) Noiunea de "teste tiinifice sau teste privind calitatea produselor" prevzut la art.
398 alin. (1) din Codul fiscal nu cuprinde testele de pia destinate promovrii produselor.
(4) Documentul de nsoire a lotului de igarete n timpul transferului de la productor la
societatea specializat n efectuarea testelor tiinifice sau celor privind calitatea
produselor este avizul de nsoire a mrfii.

Subseciunea 4
Scutiri pentru produse energetice i energie electric
92.(1) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 399 alin. (1) lit. a) din Codul
fiscal se acord direct cu condiia ca aprovizionarea produselor energetice s se efectueze
de la un antrepozit fiscal, fie direct de ctre aeronava care utilizeaz combustibilul n
scopul scutit, fie indirect potrivit prevederilor alin.(2).
(2) n aplicarea alin. (1) se consider c produsele energetice sunt aprovizionate indirect
de la un antrepozit fiscal n cazul n care combustibilul pentru aviaie expediat de la un
antrepozit fiscal este recepionat n scutire de accize de ctre persoana prevzut la alin.
(4), n alimentatoare autorizate exclusiv pentru circulaia n incinta aeroportului, i care
alimenteaz efectiv aeronavele. n acest caz, responsabilitatea cu privire la livrarea
combustibilului pentru aviaie potrivit scopului scutit revine persoanei prevzute la alin. (4),
iar dovada livrrii efective a acestuia la aeronavele care l utilizeaz efectiv, potrivit
367

scopului scutit,
aprovizionate.

este

documentul

de

livrare

semnat

de

comandantul aeronavei

(3) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se
acord direct i n cazul n care operatorii economici prevzui la alin. (4) lit. b)
aprovizioneaz aeronavele deinute cu produse energetice care provin din achiziii
intracomunitare proprii. n acest caz operatorii economici trebuie s dein i calitatea de
destinatar nregistrat. Prevederile alin. (2) se aplic n mod corespunztor.
(4) Livrarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aviaie se
efectueaz la preuri fr accize ctre:
a) operatorii economici care dein certificate de autorizare pentru aprovizionarea
aeronavelor cu produse energetice, eliberate de autoritatea competent n domeniul
aeronautic;
b) persoana care deine certificat de autorizare ca operator aerian sau care deine
dreptul de folosin, sub orice form, a unei aeronave pentru care exist un certificat de
autorizare pentru aviaie. Prin certificat de autorizare pentru aviaie se nelege orice
document care atest c aeronava este luat n evidena autoritilor competente din
Romnia ori din statul n care aceasta este nregistrat;
c) instituiile de stat care implic aprarea, ordinea public, sntatea public, sigurana
i securitatea naional.
(5) Pentru aeronavele nregistrate n Romnia, certificatele prevzute la alin. (4) se
elibereaz de ctre Autoritatea Aeronautic Civil Romn.
(6) Intr sub incidena prevederilor alin. (4), fr a fi necesar prezentarea certificatelor
eliberate de autoritile aeronautice civile din statele respective, i livrrile de produse
energetice destinate a fi utilizate drept combustibil pentru aviaie de ctre aeronavele
nregistrate n alte state, care efectueaz zboruri, altele dect cele turistice n scop privat.
(7) Operatorii economici prevzui la alin. (4) lit. a) care dispun de spaii de depozitare i
efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil pentru aviaie a aeronavelor au
obligaia s autorizeze respectivele spaii de depozitare, ca antrepozite fiscale de
depozitare.
(8) n cazul operatorilor economici care dein certificate de autorizare ca ageni de
handling pentru combustibili pentru aviaie, autorizaia de antrepozit fiscal se emite pentru
locurile i produsele specificate n anexa la certificatul de autorizare emis de Autoritatea
Aeronautic Civil Romn.
(9) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art.399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se
aplic direct i n cazul operatorilor economici prevzui la alin. (4) lit. a) care nu dispun de
spaii de depozitare i efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil pentru aviaie a
aeronavelor, cu condiia ca deplasarea produselor energetice s se realizeze direct de la
antrepozitul fiscal ctre beneficiarul scutirii.
(10) Prin beneficiarul scutirii de la plata accizelor prevzute la art. 399 alin. (1) lit. a) din
Codul fiscal se nelege persoana prevzut la alin. (4) lit. b) i lit. c).
(11) Dovada care st la baza acordrii scutirii de la plata accizelor o reprezint
certificatul de livrare semnat de reprezentantul persoanei prevzute la alin. (4) lit. b) sau lit.
c), ori de comandantul aeronavei, dup caz.
(12) Certificatul de livrare se ntocmete de antrepozitul fiscal care a efectuat
alimentarea aeronavei, iar n cazul n care factura privind alimentarea aeronavei se
ntocmete n numele altui antrepozit fiscal, un exemplar al certificatului de livrare este
368

transmis i acelui antrepozit fiscal. Antrepozitul fiscal n numele cruia se emit facturile
ctre aeronave ntocmete jurnalul prevzut n Anexa nr. 29. Antrepozitul fiscal care face
alimentarea aeronavei ntocmete jurnalul prevzut n Anexa nr. 30.
(13) n cazul n care combustibilul pentru aviaie este facturat de un antrepozit fiscal de
produse energetice ctre un intermediar care administreaz contracte cu companii aeriene
i care emite, la rndul lui, facturi ctre acestea, dup alimentarea aeronavelor n aceleai
condiii cu cele prevzute la alin. (2), fr a avea loc un transfer fizic al produsului de la
antrepozitul fiscal ctre intermediar, deplasarea combustibilului pentru aviaie de la
antrepozitul fiscal de depozitare ctre aeronave este nsoit de avizul de nsoire. Dovada
care st la baza acordrii scutirii o reprezint certificatul de livrare prevzut la alin. (11).
Certificatul de livrare se ntocmete de ctre antrepozitul fiscal care a efectuat alimentarea
aeronavei. Primul antrepozit fiscal ntocmete jurnalul prevzut n Anexa nr. 29.
Antrepozitul fiscal care face alimentarea aeronavei ntocmete jurnalul prevzut n Anexa
nr. 30.
(14) Jurnalele prevzute la alin. (12) i (13) se ntocmesc pentru fiecare lun
calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i se transmit on-line, pn la
data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(15) Antrepozitele fiscale de producie sau de depozitare, altele dect cele prevzute la
alin. (7), nscriu zilnic, n jurnale speciale ntocmite potrivit modelului prevzut n Anexa nr.
29, toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia de a fi utilizate drept combustibil
pentru aviaie.
(16) Jurnalele menionate la alin. (15) se ntocmesc pentru fiecare lun calendaristic n
baza documentelor de eviden operativ i se transmit on-line, pn la data de 15
inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(17) Operatorii economici prevzui la alin. (7) nregistreaz zilnic att intrrile ct i
ieirile combustibil, n jurnalele privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii
drept combustibil pentru aviaie, ntocmite potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 30.
(18) Jurnalele menionate la alin. (17) se ntocmesc pentru fiecare lun calendaristic n
baza documentelor de eviden operativ i se transmit on-line, pn la data de 15
inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(19) Scutirea de la plata accizelor prevzut la 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu se
acord la livrarea de combustibil n vederea utilizrii drept combustibil pentru aviaia
turistic n scop privat, astfel cum este definit la art. 399 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal.
(20) n sensul alin. (19), nu se aplic scutirea de la plata accizelor n cazuri precum cele
de mai jos, fr a avea un caracter limitativ:
a) n cadrul activitilor pe care le desfoar, operatorii economici utilizeaz aeronavele
pe care le dein pentru uzul gratuit al propriilor angajai, cum ar fi deplasarea membrilor
personalului la clieni sau la trguri comerciale;
b) n cazul aeronavelor nchiriate sau deinute n leasing, n situaia n care operatorul
economic care deine sau care utilizaz aeronava nu asigur el nsui n mod direct i cu
titlu oneros serviciile de transport aerian;
n acest sens au fost pronunate deciziile Curii de Justiie a Uniunii Europene n cauzele
C-79/10 i C-250/10.
369

93. (1) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul
fiscal se acord direct cu condiia ca aprovizionarea produselor energetice s se efectueze
de la un antrepozit fiscal, fie direct de ctre nava care utilizeaz combustibilul n scopul
scutit, fie indirect potrivit prevederilor alin.(2).
(2) n aplicarea alin. (1) se consider c produsele energetice sunt aprovizionate indirect
de la un antrepozit fiscal n cazul n care aprovizionarea este efectuat de o nav deinut
de ctre persoana prevzut la alin. (4) lit. b), care are rolul de a aproviziona alte nave
deinute de aceeai persoan prevzut la alin.(4) lit.b), dac din motive obiective, care in
de amplasarea fizic a antrepozitului fiscal precum i de caracteristicile tehnice ale
navelor, este imposibil aprovizionarea direct de la antrepozitul fiscal a acestora. n acest
caz, responsabilitatea cu privire la utilizarea combustibilului pentru navigaie potrivit
scopului scutit revine persoanei prevzute la alin. (4) lit. b), iar dovada livrrii efective a
acestuia la navele care l utilizeaz efectiv, potrivit scopului scutit, este documentul de
livrare semnat de comandantul navei aprovizionate.
(3) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se
acord direct i n cazul n care operatorii economici prevzui la alin. (4) lit. b)
aprovizioneaz navele deinute cu produse energetice care provin din achiziii
intracomunitare proprii. n acest caz operatorii economici trebuie s dein i calitatea de
destinatar nregistrat. Prevederile alin. (2) se aplic n mod corespunztor.
(4) Livrarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru navigaia
n apele Uniunii Europene i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru
pescuit, se efectueaz la preuri fr accize ctre:
a) operatorii economici care dein autorizaii sau licene de lucru, eliberate de autoritatea
competent n domeniul naval sau transporturilor, care le permite acestora desfurarea
activitii de aprovizionare navelor cu combustibil pentru navigaie;
b) persoana care deine certificat de autorizare pentru navigaie sau care deine dreptul de
folosin, sub orice form, a unei nave pentru care exist un certificat de autorizare pentru
navigaie. Prin certificat de autorizare pentru navigaie se nelege orice document care
atest c nava este luat n evidena autoritilor competente din Romnia ori din statul n
care aceasta este nregistrat;
c) instituiile de stat care implic aprarea, ordinea public, sntatea public, sigurana i
securitatea naional.
(5) Operatorii economici prevzui la alin. (4) lit. a), care dispun de spaii de depozitare
corespunztoare i efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil pentru navigaie a
navelor, au obligaia s autorizeze respectivele spaii de depozitare, ca antrepozite fiscale
de depozitare.
(6) Prin beneficiarul scutirii de la plata accizelor prevzute la art. 399 alin. (1) lit. b) din
Codul fiscal se nelege persoana prevzut la alin. (4) lit. b) i lit. c).
(7) Dovada care st la baza acordrii scutirii de la plata accizelor o reprezint certificatul
de livrare semnat de reprezentantul persoanei prevzute la alin. (4) lit. b) sau lit. c), ori de
comandantul aeronavei, dup caz.
(8) Antrepozitele fiscale de producie sau de depozitare, altele dect cele prevzute la
alin. (5), nscriu zilnic toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utilizrii exclusive
pentru navigaie n jurnale speciale, ntocmite potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 31.
(9) Jurnalele menionate la alin. (8) se ntocmesc pentru fiecare lun calendaristic n
baza documentelor de eviden operativ i se transmit on-line, pn la data de 15
370

inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(10) Operatorii economici prevzui la alin. (5) nregistreaz zilnic n jurnalele privind
intrrile i ieirile de produse energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru
navigaie, ntocmite potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 32.
(11) Jurnalele menionate la alin. (10) se ntocmesc pentru fiecare lun calendaristic n
baza documentelor de eviden operativ i se transmit on-line pn la data de 15 inclusiv
a lunii urmtoare celei de raportare autoritii vamale teritoriale, potrivit procedurii stabilite
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(12) Antrepozitarul autorizat justific scutirea direct de la plata accizelor la livrarea din
antrepozitul fiscal a combustibilului pentru navigaie ctre nave, cu urmtoarele
documente:
a) n cazul operatorilor economici din Romnia, copie de pe atestatele de bord sau, dup
caz, de pe carnetele de ambarcaiune ale navelor care urmeaz a fi aprovizionate de la
antrepozitul fiscal, direct sau indirect, potrivit alin.(1);
b) copie de pe certificatele de autorizare pentru navigaie ale navelor care urmeaz a fi
aprovizionate direct sau indirect conform alin.(1), sau, dup caz, orice alt documente care
atest c navele sunt luate n evidena autoritilor competente din Romnia ori din statul
n care acestea sunt nregistrate;
c) declaraia pe propria rspundere a reprezentantului legal a persoanei prevzute la alin.
(4) lit. b), cu privire la utilizarea combustibilului pentru navigaie achiziionat n regim de
scutire de la plata accizelor, cu menionarea datelor de identificare a navelor care l
utilizeaz potrivit scopului scutit;
d) n cazul aprovizionrii indirecte prevzute la alin. (2), declaraia pe propria rspundere a
reprezentantului legal a persoanei prevzute la alin. (4) lit. b) cu privire la faptul c, urmare
a locului n care este amplasat antrepozitul fiscal i a caracteristicilor navelor care
urmeaz a fi aprovizionate, nu este posibil aprovizionarea direct prevzut la alin. (1).
(13) Dup efectuarea aprovizionrii directe a navei cu combustibil pentru navigaie, o
copie a documentului de livrare semnat de comandantul navei sau de reprezentantul
companiei de care aparine nava se depune la antrepozitul fiscal de la care nava a fost
aprovizionat. n cazul aprovizionrii indirecte prevzute la alin. (2), nava care a
aprovizionat direct de la antrepozitul fiscal emite un document de livrare ctre nava care
utilizeaz efectiv combustibilul potrivit scopului scutit. n acest caz, documentul de livrare
semnat de comandantul navei care utilizeaz efectiv combustibilul pentru navigaie nu se
depune la antrepozitul fiscal, ci se pstreaz de ctre persoana prevzut la alin. (4) lit. b).
(14) Scutirea de la plata accizelor prevzut la 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal nu se
acord la livrarea de combustibil n vederea utilizrii drept combustibil pentru navigaia
turistic n scop privat, astfel cum este definit la art. 399 alin.(1) lit.b) din Codul fiscal.
(15) n sensul alin. (14), nu se aplic scutirea de la plata accizelor n cazuri precum cele
de mai jos, fr a avea un caracter limitativ:
a) n cadrul activitilor pe care le desfoar, operatorii economici utilizeaz navele pe
care le dein pentru uzul gratuit al propriilor angajai, cum ar fi deplasarea membrilor
personalului la clieni sau la trguri comerciale;
b) n cazul navelor nchiriate sau deinute n leasing, n situaia n care operatorul
economic care deine sau care utilizaz nava nu asigur el nsui n mod direct i cu titlu
oneros serviciile de transport naval.
371

n acest sens au fost pronunate deciziile Curii de Justiie a Uniunii Europene n cauzele
C-79/10 i C-250/10.
94. (1) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 399 alin. (1) lit. c), d) i h) din
Codul fiscal se acord direct, n baza autorozaiei de utilizator final, dac:
a) energia electric provine de la operatori economici autorizai de Autoritatea Naional
de Reglementare n Domeniul Energiei (ANRE);
b) produsele energetice, altele dect crbunele i cocsul prevzut la art. 355 alin. (3) lit. h)
din Codul fiscal, ori gazul natural prevzut la art. art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal,
sunt aprovizionate direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat, de la un
importator, sau provin din achiziii intracomunitare proprii ori din operaiuni proprii de
import;
c) crbunele i cocsul prevzut la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal provine de la
companii de extracie a crbunelui sau ali operatori economici care comercializeaz acest
produs;
d) gazul natural prevzut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal provine de la un
distribuitor autorizat.
(2) n vederea aplicrii scutirii directe conform pct. 95, beneficiarii scutirilor de la plata
accizelor prevzute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) i h) din Codul fiscal solicit autoritii
vamale teritoriale n raza creia i au sediul, eliberarea de autorizaii de utilizator final,
(3) Energia electric prevzut la art. 358 din Codul fiscal i gazul natural prevzut la art.
355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal, nu intr sub incidena prevederilor alin. (2). n acest caz
beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevzute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) i h) din
Codul fiscal notific autoritatea vamal teritorial.
(4) Beneficiaz de scutirea direct de la plata accizelor prevzut la art. 399 alin. (1) lit.
c), d) i h) din Codul fiscal i operatorii economici care utilizeaz produse energetice
provenite din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import, aa cum
sunt definite la art. 336 pct. 14 din Codul fiscal. Scutirea direct de acord direct n baza
autorizaiei de utilizator final.
(5) Destinatarii nregistrai, importatorii sau operatorii economici prevzui la alin. (1),
care achiziioneaz produse energetice n vederea livrrii n regim de scutire direct ctre
centralele de producie de energie electric sau producie combinat de energie electric
i termic, livreaz produsele la preuri fr accize i solicit autoritii fiscale teritoriale
restituirea accizelor aferente cantitilor livrate cu aceast destinaie care au fost pltite,
dup caz, la momentul recepiei, importului sau al achiziiei.
(6) n vederea restituirii accizelor n situaia prevzut la alin. (5), destinatarul nregistrat,
importatorul sau operatorul economic depun la autoritatea fiscal teritorial la care a
efectuat plata o cerere de restituire de accize, potrivit modelului aprobat prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Cererea este nsoit de copia
autorizaiei de utilizator final al beneficiarului scutirii i de documentul care atest plata
accizelor aferente produselor energetice care au fost livrate n scutire.
(7) n situaiile prevzute la art. 399 alin. (1) lit. c) i d) din Codul fiscal, centralele de
producie de energie electric sau centralele de producie combinat de energie electric
i termic preiau produse energetice cu titlu de mprumut de la rezerva de stat n baza
unor acte normative speciale, preluarea se face n baza autorizaiei de utilizator final. Att
achiziionarea de produse energetice de la un antrepozit fiscal autorizat, n vederea
stingerii obligaiei, ct i restituirea efectiv a cantitilor astfel preluate se efectueaz n
regim de scutire de la plata accizelor, n baza autorizaiei de utilizator final.
372

95.(1) n vederea aplicrii scutirii directe prevzut la art. 399 alin. (1) lit. c), d) i h)
din Codul fiscal, beneficiarul scutirii trebuie s solicite eliberarea autorizaiei de utilizator
final.
(2) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform
modelului prevzut n Anexa nr. 24. Cererea, nsoit de documentele prevzute expres n
aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial.
(3) Autoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final dac
sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) au fost prezentate documentele prevzute n cerere;
b) administratorul solicitantului nu are nscrise fapte de natura celor prevzute la alin. 364
alin.(1) lit. d) n cazierul judiciar;
c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal. Face excepie de
la aceast condiie operatorul economic beneficiar al prestrii de servicii;
d) solicitantul a utilizat produsele energetice n scopul pentru care a obinut anterior
autorizaie de utilizator final.
(4) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod
de utilizator.
(5) Modelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n Anexa nr. 25.
(6) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii:
a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se
transmite operatorului economic care furnizeaz produsele accizabile n regim de scutire
i se pstreaz de ctre acesta;
b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent.
(7) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de 3 ani de la data emiterii. Cantitile
de produse scutite de plata accizelor nscrise ntr-o autorizaie se estimeaz pe baza
normelor de consum i a produciei preconizate a se realiza pe o perioad de 3 ani.
Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate fi
suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a
autorizaiei.
96.(1) Notificarea prevzut la pct. 94 alin. (3) se ntocmete potrivit modelului
prevzut n Anexa nr. 23.
(2) n termen de 5 zile de la transmiterea notificrii, autoritatea vamal teritorial
nregistrez notificarea n registrul special creat n acest scop la nivelul autoritii vamale
competente, dac au fost prezentate documentele prevzute n Notificare.
(3) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificrii, produce efecte de
la data nregistrrii n registrul prevzut la alin.(2). Data nregistrrii se inscrie pe
notificare.Termenul de valabilitate al notificrii este de un an de la data nregistrrii.
(4) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificrii nregistrate la autoritatea
vamal teritorial.
(5) Cantitile de energie electric i gaz natural scutite de plata accizelor nscrise n
notificare, se obin prin estimare, pe baza datelor determinate n funcie de perioada de
utilizare i de parametrii tehnici ai instalaiilor, pe o durat de un an.Cantitile de energie
electric i gaz natural nscrise n notificare pot fi suplimentate n situaii bine justificate, n
cadrul termenului valabilitate al notificrii.
373

97.(1) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final prevzute la pct.
95 alin. (1) au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale, lunar, pn la data de
15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia
i utilizarea produselor energetice, care cuprinde informaii, dup caz, cu privire la:
furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat,
stocul de produse energetice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite
realizate, potrivit modelului din Anexa nr. 26.
(2) Autoritile vamale teritoriale in evidena operatorilor economici care au obinut
autorizaii de utilizator final conform pct. 95 i care au transmis notificri conform pct. 96,
prin nscrierea acestora n registre speciale i asigur publicarea pe pagina web a
autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care se actualizeaz
lunar pn la data de 15 a fiecrei luni.
98. (1) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 399 alin. (1) lit. e) din Codul
fiscal se acord direct.
(2) n sensul art. 399 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, gazul natural, crbunele i cocsul
prevzute la art. 355 alin. (3) lit. f) i h) din Codul fiscal sunt scutite de la plata accizelor
atunci cnd sunt furnizate consumatorilor casnici, precum i organizaiilor de caritate.
(3) n nelesul alin. (2), prin consumatori casnici se nelege clienii casnici aa cum sunt
acetia definii prin ordin al preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n
Domeniul Energiei
(4) n aplicarea alin. (2), prin, organizaii de caritate se nelege organizaiile care au
nscrise n obiectul de activitate i care desfoar efectiv activiti caritabile cu titlu gratuit
n domeniul sntii, al proteciei mamei i copilului, al proteciei btrnilor, persoanelor
cu handicap, persoanelor care triesc n srcie sau n cazuri de calamiti naturale.
(5) n cazul organizaiilor prevzute la alin. (4), scutirea de la plata accizelor se acord n
baza:
a) autorizaiei de utilizator final emise de autoritatea vamal teritorial, pentru crbunele i
cocsul prevzute la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal;
b) notificrii transmise autoritii vamale teritoriale, pentru gazul natural prevzut la art.
355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal.
99.(1) Autorizaia de utilizator final prevzut la pct. 98 alin. (5) lit. a) se elibereaz
la cererea scris a beneficiarului.
(2) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final, ntocmit conform modelului
prevzut n Anexa nr. 24, se depune la autoritatea vamal teritorial mpreun cu
urmtoarele documente:
a) actul de constituire - n copie i n original - din care s rezulte c organizaia
desfoar una dintre activitile prevzute la pct. 98 alin. (4);
b) fundamentarea cantitilor ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de la
plata accizelor, la nivelul unui an calendaristic;
c) orice informaie i documente pe care autoritatea vamal teritorial le consider
necesare pentru eliberarea autorizaiilor;
(3) Autorizaiile de utilizator final se emit de autoritatea vamal teritorial, potrivit
modelului prevzut n Anexa nr. 25. Termenul de valabilitate al autorizaiei de utilizator
final este de un an de la data emiterii
(4) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii:
374

a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar

se transmite operatorului economic care furnizeaz produsele accizabile n regim de
scutire i se pstreaz de ctre acesta;
b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent.
100.(1) Notificarea prevzut la pct. 98 alin. (5) lit. b) se ntocmete potrivit
modelului prevzut n Anexa nr. 23.
(2) n termen de 5 zile de la transmiterea notificrii, autoritatea vamal teritorial
nregistrez notificarea n registrul special creat n acest scop la nivelul autoritii vamale
competente, dac au fost prezentate documentele prevzute n Notificare.
(3) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificrii, produce efecte de
la data nregistrrii n registrul prevzut la alin.(2). Data nregistrrii se inscrie pe
notificare.Termenul de valabilitate al notificrii este de un an de la data nregistrrii.
(4) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificrii nregistrate la autoritatea
vamal teritorial.
(5) Cantitile de gaz natural scutite de plata accizelor nscrise n notificare, se obin prin
estimare, pe baza datelor determinate n funcie de perioada de utilizare i de parametrii
tehnici ai instalaiilor, pe o durat de un an.Cantitile de gaz natural nscrise n notificare
pot fi suplimentate n situaii bine justificate, n cadrul termenului valabilitate al notificrii.
101. Autoritile vamale teritoriale in evidena operatorilor economici care au
obinut autorizaii de utilizator final conform pct. 99 i care au transmis notificri conform
pct. 100, prin nscrierea acestora n registre speciale i asigur publicarea pe pagina web
a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care se
actualizeaz lunar pn la data de 15 a fiecrei luni.
102. Anual, pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an, pentru anul precedent, fiecare
organizaie de caritate care deine autorizaie de utilizator final are obligaia de a transmite
on-line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei o situaie centralizatoare privind
cantitile de produse energetice achiziionate n decursul unui an calendaristic, cantitile
utilizate n scopul desfurrii activitilor caritabile i stocul de produse energetice rmas
neutilizat, potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 26.
103. (1) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 399 alin. (1) lit. f) i g) din
Codul fiscal se acord indirect cu condiia ca aprovizionarea s se efectueze de la un
antrepozit fiscal, din operaiuni intracomunitare proprii, ori din operaiuni proprii de import;
(2) n cazul n care aprovizionarea se efectueaz din operaiuni intracomunitare proprii,
operatorii economici trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.
(3) nainte de fiecare achiziie de combustibil pentru motor n regim de scutire, utilizatorul
anun la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea, pentru un
posibil control.
(4) n vederea restituirii accizelor, beneficiarii scutirii indirecte transmit trimestrial
autoritii fiscale teritoriale, pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmtoare
trimestrului, documentele justificative cu privire la utilizarea combustibilului pentru motor
potrivit scopului prevzut la art. 399 alin. (1) lit. f) i g) din Codul fiscal, dup cum urmeaz:
a) memoriul n care sunt descrise operaiunile pentru care a fost consumat combustibilul
pentru motor i n care se menioneaz: perioada de desfurare a operaiunii, numrul
orelor de funcionare a motoarelor i a instalaiilor precum i consumul normat de
combustibil pentru motor al respectivelor motoare i instalaii, nscris n specificaiile
tehnice ale acestora.
375

b) copii ale documentelor care atest efectuarea operaiunilor de dragare, certificate de

autoritatea competent;
c) copia facturii de achiziie a combustibilului pentru motor, n care acciza s fie
evideniat distinct;
d) dovada plii accizelor ctre furnizor sau la bugetul de stat, dup caz, constnd n
documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis.
(5) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz documentaia depus de operatorul
economic i, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de
restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces verbal n care se nscriu n mod distinct
motivele de fapt i temeiul de drept pentru accizele propuse spre respingere, precum i
cuantumul accizelor aprobate a fi restituite i prin emiterea unei decizii de admitere, n
totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire.
(6) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte a dreptului de
restituire, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art.
168 din Codul de procedur fiscal.
(7) n aplicarea art. 399 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, prin utilizare n domeniul
produciei, dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i navelor se nelege ulilizarea
n acest scop de ctre toate motoarele i instalaiile care echipeaz aeronavele i navele.
(8) Scutirea de la plata accizelor prevzut la 399 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu se
acord la livrarea de carburani utilizai pentru efectuarea unor zboruri dus-ntors spre un
centru de ntreinere aeronautic, respectiv a unor deplasri navale dus-ntors ctre un
centru de ntreinere naval.n acest sens au fost pronunate deciziile Curii de Justiie a
Uniunii Europene n cauzele C-79/10 i C-250/10.
(9) Potrivit jurisprudenei Curii de Justiie Europene, astfel cum s-a stabilit prin Hotrrile
Curii Europene de Justiie n cauzele C-391/05 i C-505/10, n cazul navelor special
concepute pentru efectuarea operaiunilor de dragare prevzute la art. 399 alin.(1) lit. g)
din Codul fiscal, care dispun de un singur rezervor pentru combustibil din care se
alimenteaz att motoarele de propulsie care asigur navigaia precum i motoarele
staionare care asigur funcionarea instalaiilor din dotare, este aplicabil scutirea
prevzut la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
104. (1) n aplicarea art. 399 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal:
a) prin rezervor standard se nelege:
i) rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate autovehiculele de acelai tip ca i
vehiculul n cauz i a cror montare definitiv permite carburantului s fie utilizat direct,
att pentru propulsie, ct i pentru funcionarea n timpul transportului, dac este cazul, a
sistemelor frigorifice i a altor sisteme. De asemenea, sunt considerate rezervoare
standard rezervoarele de gaz montate pe autovehicule, destinate utilizrii directe a gazului
drept carburant, precum i rezervoarele adaptate altor sisteme cu care poate fi echipat
vehiculul;
ii) rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate containerele de acelai tip ca i
containerul n cauz i a cror montare definitiv permite carburantului s fie utilizat direct
pentru funcionarea, n timpul transportului, a sistemelor frigorifice i a altor sisteme cu
care pot fi echipate containerele speciale;
b) prin containere speciale se nelege orice container echipat cu dispozitive special
destinate sistemelor frigorifice, de oxigenare, de izolare termic sau altor sisteme.
105. Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 399 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal
se acord direct, n baza actelor normative care reglementeaz acordarea ajutoarelor
umanitare.

376

106. (1) n situaia prevzut la 399 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, scutirea de la
plata accizelor se acord dup cum urmeaz:
a) direct, atunci cnd beneficiarii se aprovizioneaz cu produse energetice de la un
antrepozit fiscal. Scutirea de la plata accizelor se acord direct i n cazul furnizrii gazului
natural prevzut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal;
b) indirect, prin restituire, atunci cnd beneficiarii se aprovizioneaz cu produse
energetice, altele dect gazul natural, de la operatori economici care nu dein calitatea de
antrepozitari autorizai.
107.(1) Scutirea prevzut la pct. 106 alin.(1) lit. a) se acord n baza autorizaiei de
utilizator final emise de autoritatea vamal teritorial, cu excepia gazului natural pentru
care scutirea se acord n baza notificrii transmise de beneficiarul la autotitatea vamal
teritorial.
(2) Cantitile de produse scutite de plata accizelor nscrise ntr-o autorizaie de utilizator
final/notificare, se obin prin estimare, pe baza datelor determinate n funcie de perioada
de utilizare a combustibilului pentru nclzire i de parametrii tehnici ai instalaiilor pe o
durat de 3 ani.Cantitile de combustibil pentru motor nscrise n autorizaia de utilizator
final/notificare pot fi suplimentate n situaii bine justificate, n cadrul termenului valabilitate
al notificrii.
108.(1) Autorizaia de utilizator final prevzut la pct. 107. alin. (1) se elibereaz la
cererea scris a beneficiarului.
(2) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final, ntocmit conform modelului
prevzut n Anexa nr. 24, se depune la autoritatea vamal teritorial mpreun cu
urmtoarele documente:
a) actul de constituire, n copie i n original, din care s rezulte c solicitantul
desfoar una dintre activitile prevzute la art. 399 alin. (1) lit. k);
b) fundamentarea cantitilor ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de la
plata accizelor, la nivelul unui an calendaristic;
c) orice informaie i documente pe care autoritatea vamal teritorial le consider
necesare pentru eliberarea autorizaiilor;
(3) Autorizaiile de utilizator final se emit de autoritatea vamal teritorial, potrivit
modelului prevzut n Anexa nr. 25.
(4) Termenul de valabilitate al autorizaiei de utilizator final este de 3 ani de la data
emiterii. Cantitatea de produse accizabile nscris ntr-o autorizaie de utilizator final poate
fi suplimentat n situaii bine justificate, n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a
autorizaiei.
(5) Autoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod
de utilizator.
(6) Autorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare, cu urmtoarele destinaii:
a) primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se
transmite operatorului economic care furnizeaz produsele accizabile n regim de scutire
i se pstreaz de ctre acesta;
b) al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent.
109.(1) Notificarea prevzut la pct. 107. alin. (1) se ntocmete potrivit modelului
prevzut n Anexa nr. 23.
377

(2) n termen de 5 zile de la transmiterea notificrii, autoritatea vamal teritorial

nregistrez notificarea n registrul special creat n acest scop la nivelul autoritii vamale
competente, dac au fost prezentate documentele prevzute n Notificare.
(3) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificrii, produce efecte de
la data nregistrrii n registrul prevzut la alin.(2). Data nregistrrii se inscrie pe
notificare.Termenul de valabilitate al notificrii este de un an de la data nregistrrii.
(4) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificrii nregistrate la autoritatea
vamal teritorial.
110. (1) Deintorii de autorizaii de utilizator final prevzute la pct. 108 au obligaia
de a transmite on-line autoritii vamale teritoriale, trimestrial, pn la data de 15 inclusiv a
lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se face raportarea, o situaie privind
achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup caz, cu
privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea
utilizat i stocul de produse energetice la sfritul perioadei de raportare, potrivit
modelului prevzut nXXXX.
(2). Autoritile vamale teritoriale in evidena operatorilor economici care au obinut
autorizaii de utilizator final i care au transmis notificri, prin nscrierea acestora n
registre speciale i asigur publicarea pe pagina web a autoritii vamale a listei
cuprinznd aceti operatori economici, list care se actualizeaz lunar pn la data de 15
a fiecrei luni.
111. n cazul scutirii indirecte prevzute la pct. 106 alin. (1) lit. b), pentru a beneficia
de restituirea accizelor beneficiarul scutirii depune la autoritatea fiscal teritorial cererea
de restituire de accize, nsoit de:
a) copia facturii de achiziie a produselor energetice;
b) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea.
112. n sensul art. 399 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, lcaurile de cult sunt cele
definite potrivit legislaiei n domeniul cultelor.
113. (1) n situaia prevzut la art. 399 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, scutirea de la
plata accizelor se acord direct pentru biocombustibili i biocarburani. n cazul
bioetanolului scutirea opereaz numai cu condiia ca acesta s fie denaturat potrivit pct.78.
(2) n sensul alin. (1), prin biocombustibili i biocarburani se nelege produsele
energetice utilizate drept combustibili pentru nclzire, respectiv combustibili pentru motor,
care sunt obinute n totalitate din biomas;
(3) n sensul alin. (2), prin biomas se nelege fraciunea biodegradabil a produselor,
deeurilor i reziduurilor de origine biologic provenite din agricultur - inclusiv substane
vegetale i animale -, silvicultur i industriile conexe, inclusiv piscicultur i acvacultur,
precum i fraciunea biodegradabil a deeurilor industriale i urbane.
(4) ncadrarea produselor n categoria biocombustibililor sau biocarburanilor prevzui
la alin. (1) se efectueaz n baza unui buletin de analiz emis de un laborator acreditat
conform standardului ISO 17025pentru efectuarea de astfel de analize, prin care se
certific faptul c acestea sunt obinute exclusiv din biomase.
(5) Asimilarea biocombustibililor i biocarburanilor cu produse energetice echivalente
pentru care este stabilit un nivel al accizelor se efectueaz potrivit pct. 14 alin. (2) (5).
(6) Scutirea prevzut la alin. (1) se acord n baza notificrii transmise de beneficiarul
scutirii la autoritatea vamal teritorial.
378

(7) Notificarea prevzut la alin. (6) se ntocmete potrivit modelului prevzut n Anexa
nr. 23 i este nsoit de:
a) declaraia pe propria rspundere privind utilizarea biocombustibililor i biocarburanilor
n stare pur, respectiv c acetia nu vor face obiectul amestecului cu carburani
tradiionali;
b) documente justificative (manuale tehnice de utilizare, etc.) din care s rezulte c
beneficiarul deine sub orice form instalaii/motoare care potrivit specificaiilor tehnice
emise de productor pot funciona utiliznd exclusiv biocombustibil, respectiv
biocarburant.
c) fundamentarea cantitilor de biocombustibil, respectiv biocarburant ce urmeaz a fi
utilizate n regim de scutire de la plata accizelor
(8) n termen de 5 zile de la transmiterea notificrii, autoritatea vamal teritorial
nregistrez notificarea n registrul special creat n acest scop la nivelul autoritii vamale
competente, dac au fost prezentate documentele prevzute n Notificare.
(9) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificrii, produce efecte de
la data nregistrrii n registrul prevzut la alin.(8). Data nregistrrii se inscrie pe
notificare.Termenul de valabilitate al notificrii este de un an de la data nregistrrii.
(10) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificrii nregistrate la
autoritatea vamal teritorial.
(11) Cantitile de biocombustibil nscrise n notificare se estimeaz pe baza datelor
determinate n funcie de perioada de utilizare a combustibilului pentru nclzire i de
parametrii tehnici ai instalaiilor, pentru o perioad de un an.Cantitile de biocombustibil
nscrise n notificare pot fi suplimentate n situaii bine justificate, n cadrul termenului
valabilitate al notificrii.
(12) Cantitile de biocarburant nscrise n notificare se estimeaz pe baza datelor
determinate n funcie de consumul mediu al autovehiculelor deinute i de numrul de km
estimai a fi efectuai, pentru o perioad de un an.Cantitile de biocarburant nscrise n
notificare pot fi suplimentate n situaii bine justificate, n cadrul termenului valabilitate al
notificrii.
(13) Autoritile vamale teritoriale in evidena operatorilor economici care au transmis
notificri, prin nscrierea acestora n registre speciale i asigur publicarea pe pagina web
a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care se
actualizeaz lunar pn la data de 15 a fiecrei luni.
(14) Prevederile alin.(6) nu se aplic n cazul achiziiei biocombustibililor i
biocarburanilor de ctre operatorii economici autorizai potrivit art. 435 alin. (4) din Codul
fiscal.
(15) Operatorii economici autorizai potrivit art. 435 alin. (4) din Codul fiscal
achiziioneaz biocombustibilii i biocarburanii n scutire direct de la plata accizelor n
baza declaraiei pe propria rspundere referitoare la obligaiile de a asigura:
a) comercializarea biocombustibililor i biocarburanilor n stare pur i
b) afiarea de avertismente n atenia clienilor referitoare la obligaia acestora de a utiliza
biocombustibilii i biocarburanii achiziionai n stare pur, fr a fi amestecai cu
carburani tradiionali.
(16) Operatorii economici autorizai potrivit art. 435 alin. (4) din Codul fiscal care
comercializeaz biocombustibil i biocarburani trebuie s se asigure c sunt respectate
379

condiiile prevzute la art. 394 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal. n acest sens, acetia au
obligaia de a afia avertismente n atenia clienilor.
114. (1) n situaia prevzut la art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, scutirea de
la plata accizelor se acord direct pentru energia electric produs din surse regenerabilie
de energie care este furnizat direct unui consumator final.
(2) n nelesul art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, prin surse regenerabile de energie
se nelege surse precum: eolian, solar, geotermal, a valurilor, a mareelor, energia
hidro-, biomas, gaz de fermentare a deeurilor, gaz de fermentare a nmolurilor din
instalaiile de epurare a apelor uzate, biogaz i altele asemenea.
(3) Scutirea prevzut la alin.(1) se acord n baza notificrii transmise de productorul
de energie electric la autoritatea vamal teritorial. Consumatorii casnici productori de
energie electric care beneficiaz de scutirea prevzut la alin.(1) nu au obligaia de a
notifica autoritatea vamal teritorial.
(4) Notificarea prevzut la alin. (3) se ntocmete potrivit modelului prevzut n Anexa
nr. 23.
(5) n termen de 5 zile de la transmiterea notificrii, autoritatea vamal teritorial
comunic solicitantului nregistrarea n registrul special creat n acest scop la nivelul
autoritii vamale competente, dac au fost prezentate documentele prevzute n
notificare;
(6) Scutirea de la plata accizelor pentru energia electric supus notificrii, produce
efecte de la data nregistrrii n registrul prevzut la alin.(5). Data nregistrrii se nscrie pe
notificare.Termenul de valabilitate al notificrii este de un an de la data nregistrrii.
(7) Autoritile vamale teritoriale in evidena operatorilor economici care au transmis
notificri, prin nscrierea acestora n registre speciale i asigur publicarea pe pagina web
a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici, list care se
actualizeaz lunar pn la data de 15 a fiecrei luni.
(8) Dup nregistrarea notificrii, o copie a acestei notificri cu numrul de nregistrare
va fi pstrat de productorul de energie electric.
115. Scutirea direct de la plata accizelor pentru motorina utilizat drept combustibil
pentru motor n situaiile prevzute la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se acord cu
condiia ca aceasta s fie marcat i colorat potrivit prevederilor art. 428 din Codul fiscal .
116. (1) Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaiile de utilizator final
prevzute la pct. 95, pct. 99 i pct. 108, n urmtoarele situaii:
a) beneficiarul scutirii a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul
produselor accizabile, potrivit Codului fiscal;
b) beneficiarul scutiriinu a justificat legal destinaia cantitii de produse energetice
achiziionate;
c) beneficiarul scutiriia utilizat produsul energetic achiziionat altfel dect n scopul pentru
care a obinut autorizaie de utilizator final;
d) la solicitarea scrisa a beneficiarul scutirii.
(2) Decizia de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i
produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta.
117.(1) Autoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final emis
conform pct. 95, pct. 99 i pct. 108 atunci cnd i-au fost oferite la autorizare informaii
380

inexacte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat
autorizaia de utilizator final.
(2) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i
produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei.
118.(1) Deintorul autorizaiei de utilizator final poate contesta decizia de revocare
prevzut la pct. 116 sau decizia de anulare prevzut la pct. 117 a autorizaiei de
utilizator final, potrivit legislaiei n vigoare.
(2) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final nu
suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n
procedur administrativ.
(3) O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data
revocrii sau anulrii autorizaiei.
(4) Stocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei
de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.
SECIUNEA a 15-a
Restituiri de accize

119. (1) Conform prevederilor art. 400 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele
energetice returnate n antrepozitele fiscale din Romnia n vederea reciclrii,
recondiionrii sau distrugerii, dup caz, accizele pltite pot fi restituite la solicitarea
operatorului economic..
(2) n cazul prevzut la alin. (1), operatorul economic notific n scris autoritatea vamal
teritorial despre intenia de a returna produsele energetice n antrepozitul fiscal, cu cel
puin dou zile lucrtoare nainte de efectuarea returului, menionnd cauzele, cantitile
de produse energetice care fac obiectul returului n antrepozitul fiscal, data eliberrii
pentru consum a acestora, valoarea accizelor pltite pentru acestea la momentul eliberrii
pentru consum, data i locul/locurile de unde urmeaz s fie retrase produsele respective,
precum i procedura care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii
accizelor (reciclare, recondiionare, distrugere).
(3) Autoritatea vamal teritorial desemneaz un reprezentant care asist la returul
produselor energetice n antrepozitul fiscal i certific documentul de recepie a produselor
energetice returnate.
(4) Antrepozitarul transmite la autoritatea vamal teritorial, n ziua lucrtoare imediat
urmtoare efecturii recepiei, o copie a documentului de recepie certificat prevzut la
alin. (3), nsoit de un document n care prezint toate informaiile pe care le consider
relevante pentru a beneficia de restituirea accizelor.
(5) n termen de 5 zile lucrtoare de la data primirii documentelor prevzute la alin. (4),
autoritatea vamal teritorial, dup analizarea acestora i a informaiilor pe care le deine
n legtur cu antrepozitarul autorizat, ntocmete un punct de vedere asupra unei
eventuale cereri de restituire a accizelor pltite pentru produsele returnate n antrepozitul
fiscal, inclusiv n ceea ce privete sumele reprezentnd accize care pot fi restituite.
(6) n aplicarea art. 400 alin. (1) din Codul fiscal, n vederea restituirii accizelor pltite la
bugetul de stat, antrepozitarul autorizat depune o cerere la autoritatea fiscal teritorial
unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
381

a) copia documentului de recepie certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale;

b) punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, prevzut la alin. (5), n original i n
copie;
c) documentul care justific faptul c produsele respective au fost achiziionate de la
antrepozitul fiscal destinatar, n copie;
d) documentul care atest plata accizelor la bugetul de stat, n copie;
(7) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz documentaia depus de operatorul
economic i, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de
restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de
respingere a cererii de restituire.
(8) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 168 din Codul de procedur
fiscal.
120. (1) Pentru buturile alcoolice i produsele din tutun prelucrat retrase de pe
pia n condiiile prevzute la art. 400 alin. (2) din Codul fiscal, accizele pltite pot fi
restituite.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), operatorul economic notific n scris autoritatea vamal
teritorial despre intenia de a retrage de pe piat produsele accizabile, n vederea
reciclrii, recondiionrii, distrugerii cu cel puin 7 zile lucrtoare nainte de data la care se
realizeaz distrugerea acestora, ori produsele sunt introduse n antrepozitul de producie,
n cazul reciclrii sau recondiionrii. Distrugerea buturilor alcoolice i a produselor din
tutun prelucrat retrase de pe pia poate fi efectuat fie n antrepozit fiscal, fie ntr-o alt
locaie stabilit de operatorul care retrage produsele de pe pia, cu condiia respectrii
prevederilor legislaiei de mediu n materie de distrugere.
(3) Notificarea prevzut la alin. (2) cuprinde urmtoarele informaii: cauzele, cantitile
de buturi alcoolice i produse din tutun prelucrat care fac obiectul retragerii de pe pia,
data eliberrii pentru consum a acestora, valoarea accizelor pltite pentru acestea la
momentul eliberrii pentru consum, precum i procedura care urmeaz a fi aplicat
acestora: reciclare, recondiionare, distrugere.
(4) Autoritatea vamal teritorial desemneaz un reprezentant care:
a)asist la reintroducerea buturilor alcoolice i produselor din tutun prelucrat n
antrepozitul fiscal i certific documentul de recepie a produselor accizabile returnate;
b) n cazul distrugerii, asist i la distrugerea buturilor alcoolice i produselor din tutun
prelucrat i certific documentul de distrugere;
c) vizeaz procesul verbal de dezlipire a marcajelor, care cuprinde seria i numrul de
identificare ale banderolelor sau timbrelor dezlipite, n cazul buturilor alcoolice i
produselor din tutun prelucrat marcate cu timbre sau banderole.
(5) n cazul reciclrii i recondiionrii, operatorul economic prevzut la alin. (2) transmite
la autoritatea vamal teritorial, n ziua lucrtoare imediat urmtoare efecturii recepiei n
antrepozit,o copie a documentului de recepie a produselor n antrepozitul fiscal, nsoit
de un document n care prezint toate informaiile pe care le consider relevante pentru a
beneficia de restituirea accizelor. n cazul distrugerii produselor accizabile, operatorul
economic prevzut la alin. (2) transmite la autoritatea vamal teritorial, n ziua lucrtoare
imediat urmtoare efecturii distrugeriim o copie a documentului de distrugere certificat de
autoritatea vamal teritorial prevzut la alin. (4), nsoit de un document n care prezint
toate informaiile pe care le consider relevante pentru a beneficia de restituirea accizelor.
382

(6) n termen de 5 zile lucrtoare de la data primirii documentelor prevzute la alin. (5),
autoritatea vamal teritorial, dup analizarea acestora i a informaiilor pe care le deine
n legtur cu operatorul economic prevzut la alin. (2), ntocmete un punct de vedere
asupra unei eventuale cereri de restituire a accizelor pltite pentru produsele retrase de pe
pia, inclusiv n ceea ce privete sumele reprezentnd accize care pot fi restituite.
(7) n aplicarea art. 400 alin. (2) din Codul fiscal, n vederea restituirii accizelor pltite la
bugetul de stat, operatorul economic depune o cerere la autoritatea fiscal teritorial unde
este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia documentului de recepie/ a documentului de distrugere certificat de
reprezentantul autoritii vamale teritoriale;
b) punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, prevzut la alin. (6), n original i n
copie;
c) documentele care atest proveniena produselor pe ntreg lanul economic precum i
documentul care atest plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, n
copie;
d) procesul verbal de dezlipire a marcajelor, prevzut la alin. (4) lit. c), n cazul produselor
marcate prin banderole sau timbre;
(8) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz documentaia depus de operatorul
economic i, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de
restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de
respingere a cererii de restituire.
(9) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 168 din Codul de procedur
fiscal.
(10) O copie a procesului verbal prevzut la alin. (4) lit. c) nsoete timbrele i
banderolele care se expediaz pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria
Naional S.A. Operaiunea de distrugere se efectueaz pe cheltuiala operatorului
economic care returneaz timbrele i banderolele.
121. (1) Conform art. 400 alin. (3) din Codul fiscal, pentru produsele accizabile
eliberate pentru consum n Romnia care sunt exportate, accizele pltite pot fi restituite
dac se face dovada c produsele accizabile au prasit teritoriul Uniunii Europene.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), exportatorul notific n scris autoritatea vamal
teritorial despre intenia de a exporta produsele accizabile, cu cel puin 7 zile lucrtoare
nainte de data la care se realizeaz exportul.
(3) Notificarea prevzut la alin. (2) cuprinde urmtoarele informaii: cantitile de
produsele accizabile care fac obiectul exportului,
data eliberrii pentru consum a
acestora, valoarea accizelor pltite pentru acestea la momentul eliberrii pentru consum.
(4) n cazul n care produsele accizabile sunt marcate cu timbre sau banderole,
autoritatea vamal teritorial desemneaz un reprezentant care vizeaz procesul verbal
de dezlipire a marcajelor, care cuprinde seria i numrul de identificare a banderolelor sau
timbrelor dezlipite.
(5) Exportatorul transmite la autoritatea vamal teritorial, n ziua lucrtoare imediat
urmtoare celei n care produsele accizabile au prasit teritoriul Uniunii Europene, o copie
a declaraiei vamale de export certificat n acest sens, nsoit de un document n care
prezint toate informaiile pe care le consider relevante pentru a beneficia de restituirea
accizelor.
383

(6) n termen de 5 zile lucrtoare de la data primirii documentelor prevzute la alin. (5),
autoritatea vamal teritorial, dup analizarea acestora i a informaiilor pe care le deine
n legtur cu exportatorul, ntocmete un punct de vedere asupra unei eventuale cereri
de restituire a accizelor pltite pentru produsele exportate, inclusiv n ceea ce privete
sumele reprezentnd accize care pot fi restituite.
(7) n aplicarea art. 400 alin. (3) din Codul fiscal, n vederea restituirii accizelor pltite la
bugetul de stat, exportatorul depune o cerere la autoritatea fiscal teritorial la care este
nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia declaraiei vamale de export prin care se certific faptul c produsele accizabile
au prsit teritoriul Uniunii Europene;
b) punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, prevzut la alin. (6), n original i n
copie;
c) documentele care atest proveniena produselor pe ntreg lanul economic precum i
documentul care atest plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, n
copie;
d) procesul verbal de dezlipire a marcajelor, prevzut la alin. (4), n cazul produselor
marcate prin banderole sau timbre;
(8) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz documentaia depus de operatorul
economic i, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de
restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de
respingere a cererii de restituire.
(9) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 168 din Codul de procedur
fiscal.
(10) O copie a procesului verbal prevzut la alin. (4) nsoete timbrele i banderolele
care se expediaz pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A.
Operaiunea de distrugere se efectueaz pe cheltuiala operatorului economic care
returneaz timbrele i banderolele.
122.(1) n sensul art. 400 alin. (3) din Codul fiscal, pentru produsele accizabile
eliberate pentru consum n Romnia care sunt livrate intracomunitar, accizele pltite pot fi
restituite dac livrarea este nsoit de documentul prevzut la art. 416 din Codul fiscal i
dac se face dovada c accizele aferente acestora au devenit exigibile i au fost
percepute n statul membru n cauz.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), operatorul economic care efectueaz livrarea
intracomunitar notific n scris autoritatea vamal teritorial despre intenia de a expedia
produsele accizabile ntr-un alt sta membru, cu cel puin dou zile nainte de expediere.
(3) Notificarea prevzut la alin. (2) cuprinde urmtoarele informaii: cantitile de
produse accizabile care fac obiectul livrrii intracomunitare, data eliberrii pentru consum
a acestora, valoarea accizelor pltite pentru acestea la momentul eliberrii pentru consum.
(4) n cazul n care produsele accizabile sunt marcate cu timbre sau banderole,
autoritatea vamal teritorial desemneaz un reprezentant care vizeaz procesul verbal
de dezlipire a marcajelor, ce cuprinde seria i numrul de identificare ale banderolelor sau
timbrelor dezlipite.
(5) Operatorul economic prevzut la alin. (2) transmite la autoritatea vamal teritorial,
documentul de nsoire prevzut la art. 416 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, nsoit de un
384

document n care prezint toate informaiile pe care le consider relevante pentru a

beneficia de restituirea accizelor.
(6) n termen de 5 zile lucrtoare de la data primirii documentelor prevzute la alin. (5),
autoritatea vamal teritorial, dup analizarea acestora i a informaiilor pe care le deine
n legtur cu operatorul economic, ntocmete un punct de vedere asupra unei eventuale
cereri de restituire a accizelor pltite pentru produsele livrate intracomunitar, inclusiv n
ceea ce privete sumele reprezentnd accize care pot fi restituite.
(7) n aplicarea art. 400 alin. (3) din Codul fiscal, n vederea restituirii accizelor pltite la
bugetul de stat, operatorul economic depune o cerere la autoritatea fiscal teritorial unde
este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia documentului de nsoire prevzut la art. 416 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal;
b) punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, prevzut la alin. (6), n original i n
copie;
c) documentele care atest proveniena produselor pe ntreg lanul economic precum i
documentul care atest plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, n
copie;
d) procesul verbal de dezlipire a marcajelor, prevzut la alin. (4), n cazul produselor
marcate prin banderole sau timbre;
e) documentul emis de autoritatea competent din statul membru de destinaie care atest
c accizele au devenit exigibile i au fost percepute n statul membru n cauz.
(8) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz documentaia depus de operatorul
economic i, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de
restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de
respingere a cererii de restituire.
(9) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 168 din Codul de procedur
fiscal.
(10) O copie a procesului verbal prevzut la alin. (4) nsoete timbrele i banderolele
care se expediaz pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A.
Operaiunea de distrugere se efectueaz pe cheltuiala operatorului economic care
returneaz timbrele i banderolele.
123. (1) n sensul art. 400 alin. (4) din Codul fiscal, pentru produsele accizabile
reintroduse n antrepozitele fiscale din Romnia, accizele pltite pot fi restituite, n alte
situaii dect cele prevzute la art. 400 alin. (1) (3) din Codul fiscal.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), operatorul economic notific n scris autoritatea vamal
teritorial despre intenia de a reintroduce produsele accizabile n antrepozitul fiscal, cu cel
puin dou zile lucrtoare nainte de reintroducere, menionnd cauzele, cantitile de
produse accizabile care fac obiectul reintroducerii n antrepozitul fiscal, data eliberrii
pentru consum a acestora, valoarea accizelor pltite pentru acestea la momentul eliberrii
pentru consum, precum i procedura care urmeaz a fi aplicat produselor care fac
obiectul restituirii accizelor n antrepozitul fiscal.
(3) Autoritatea vamal teritorial desemneaz un reprezentant care asist la
reintroducerea produselor accizabile n antrepozitul fiscal i certific documentul de
recepie a produselor accizabile reintroduse.

385

(4) n cazul n care produsele accizabile sunt marcate cu timbre sau banderole,
autoritatea vamal teritorial desemneaz un reprezentant care vizeaz procesul verbal
de dezlipire a marcajelor, care cuprinde seria i numrul de identificare a banderolelor sau
timbrelor dezlipite.
(5) Operatorul economic transmite la autoritatea vamal teritorial, n ziua lucrtoare
imediat urmtoare efecturii recepiei, o copie a documentului de recepie certificat
prevzut la alin. (3), nsoit de un document n care prezint toate informaiile pe care le
consider relevante pentru a benficia de restituirea accizelor.
(6) n termen de 5 zile lucrtoare de la data primirii documentelor prevzute la alin. (5),
autoritatea vamal teritorial, dup analizarea acestora i a informaiilor pe care le deine
n legtur cu operatorul economic, ntocmete un punct de vedere asupra unei eventuale
cereri de restituire a accizelor pltite pentru produsele reintroduse n antrepozitul fiscal,
inclusiv n ceea ce privete sumele reprezentnd accize care pot fi restituite.
(7) n aplicarea art. 400 alin. (4) din Codul fiscal, n vederea restituirii accizelor pltite la
bugetul de stat, operatorul economic depune o cerere la autoritatea fiscal teritorial la
care este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:
a) copia documentului de recepie n antrepozitul fiscal certificat de reprezentantul
autoritii vamale teritoriale;
b) punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, prevzut la alin. (6), n original i n
copie;
c) documentele care atest proveniena produselor pe ntreg lanul economic precum i
documentul care atest plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, n
copie;
d) procesul verbal de dezlipire a marcajelor, prevzut la alin. (4), n cazul produselor
marcate prin banderole sau timbre;
(8) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz documentaia depus de operatorul
economic i, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de
restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de
respingere a cererii de restituire.
(9) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 168 din Codul de procedur
fiscal.
(10) O copie a procesului verbal prevzut la alin. (4) nsoete timbrele i banderolele
care se expediaz pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A.
Operaiunea de distrugere se efectueaz pe cheltuiala operatorului economic care
returneaz timbrele i banderolele.
SECIUNEA a 16-a
Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize

Subseciunea 1
Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize

386

124. (1) n aplicarea art. 401 alin. (3) din Codul fiscal, prin loc de livrare direct se
ntelege locul unde produsele accizabile expediate de ctre un antrepozitar autorizat sau
de ctre un expeditor nregistrat n regim suspensiv de accize, pot fi primite, cu condiia ca
acest loc s fie indicat de ctre antrepozitarul autorizat din statul membru de destinaie
sau de ctre destinatarul nregistrat. n cazul destinatarului nregistrat, locul de livrare
direct reprezint alte locuri dect cele prevzute la pct. 43 alin. (1) i alin. (2). Locurile
prevzute la pct. 43 alin. (2) sunt doar asimilate unor locuri de livrare direct, n scopul
realizrii supravegherii fiscale.. n cazul expediiilor ctre un antrepozit autorizat din
Romnia, locul de livrare direct este un loc indicat de antrepozitarul autorizat, altul dect
antrepozitul su fiscal.
(2) n aplicarea alin. (1), noiunea de produse accizabile nu cuprinde i tutunul prelucrat
prevzut la art. 354 din Codul fiscal.
(3) Prin livrare direct a produselor accizabile n regim suspensiv se nelege livrarea
care respect urmtoarele cerine:
a) locul de livrare direct se notific de ctre antrepozitarul autorizat sau destinatarul
nregistrat la autoritatea vamal teritorial, nainte de prima expediere a produselor
accizabile din statul membru de expediere;
b) locul de livrare direct ndeplinete condiiile pentru recepia fizic a produselor
accizabile;
c) antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat ntocmete raportul de primire .
Cantitatea nscris n raportul de primire este nregistrat n evidenele privind stocurile de
astfel de produse ale antrepozitarului autorizat sau destinatarului nregistrat, concomitent
att ca intrare ct i ca eliberare pentru consum;
d) produsele accizabile trebuie pstrate la locul de livrare direct pentru o eventual
verificare, potrivit prevederilor din ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscale.
(4) Un antrepozitar autorizat sau un expeditor nregistrat n Romnia poate expedia
produse accizabile n regim suspensiv de accize ctre un loc de livrare direct dintr-un alt
stat membru dac aceast operaiune este permis n acel stat membru.
(5) Pe durata deplasrii n regim suspensiv de accize, ambalajul n care este deplasat
produsul accizabil trebuie s aib la exterior marcaje care identific tipul i cantitatea de
produs aflat n interior.
125. (1) n cazul biocombustibililor i biocarburanilor prevzui la pct. 113 alin.(2)
ale cror coduri NC nu se regsesc la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt destinate
amestecului n antrepozite fiscale cu produse energetice, deplasarea produselor n cauz
de la locul de producie din Romnia ctre antrepozitele fiscale din Romnia unde se
realizeaz amestecul se efectueaz la preuri fr accize i este nsoit de un document
comercial care conine aceleai informaii precum cele din documentul administrativ
electronic pe suport hrtie prevzut n Anexa nr. 33, mai puin codul de referin
administrativ unic. Documentul comercial se certific att de autoritatea vamal teritorial
n raza creia i desfoar activitatea productorul, ct i de autoritatea vamal
teritorial n raza creia i desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor.
(2) n cazul bicombustibililor i biocarburanilor prevzui la pct. 113 alin.(2) ale cror
coduri NC nu se regsesc la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, achiziionai de
antrepozitarul autorizat prin operaiuni proprii de import n vederea amestecului cu
produse energetice n antrepozitele fiscale proprii, importul se efectueaz fr plata
accizelor iar deplasarea de la locul de import pn la antrepozitul fiscal se realizeaz sub
acoperirea documentului administrativ unic. n acest caz antrepozitarul autorizat
387

importator, are obligaia de a declara pe propria raspundere, la momentul efecturii

importului, faptul va c utiliza produsele exclusiv pentru amestecul cu produse energetice
n antrepozitele sale.
(3) n cazul bicombustibililor i biocarburanilor prevzui la pct. 113 alin.(2) ale cror
coduri NC nu se regsesc la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, provenii din achiziii
intracomunitare proprii, regimul aplicabil pentru deplasarea produselor n cauz este n
relaie direct cu legislaia statului membru de expediere.

Subseciunea 2
Documentul administrativ electronic

126. (1) n aplicarea art. 402 alin. (1) din Codul fiscal, deplasarea produselor
accizabile de la un antrepozit fiscal din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru
sau ctre un loc de unde produsele prsesc teritoriul Uniunii Europene, se realizeaz n
regim suspensiv de la plata accizelor, numai dac este acoperit de documentul
administrativ electronic.
(2) Produsele accizabile importate n Romnia pot fi deplasate n regim suspensiv de la
plata accizelor, ctre un destinatar din alt stat membru, dac deplasarea se efectueaz de
ctre un expeditor nregistrat n Romnia potrivit art. 336 alin.(9) din Codul fiscal i cu
condiia ca deplasarea s fie acoperit de de documentul administrativ electronic.
(3) Proiectul documentului administrativ electronic trebuie ncrcat n sistemul
computerizat de monitorizare a micrilor intracomunitare cu produse accizabile EMCS cu
cel mult 7 zile nainte de data nscris pe acest document ca dat de expediere a
produselor accizabile n cauz.
(4) Momentul emiterii codului de referin administrativ unic prevzut la art. 402 alin. (3)
lit. a) din Codul fiscal, reprezint momentul n care expeditorul are dreptul de a iniia
deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize.
(5) n aplicarea art. 402 alin. (11) din Codul fiscal, prin autoritate competent se nelege
autoritatea vamal teritorial.
(6) n situaia prevzut la art. 402 alin. (11) din Codul fiscal, autoritatea vamal
teritorial poate autoriza ca expeditorul s nu includ n proiectul de document
administrativ electronic datele privind destinatarul, dac acestea nu sunt cunoscute cu
certitudine la momentul naintrii proiectului respectiv, dar numai cu condiia ca acest fapt
s fi fost notificat la autoritatea vamal teritorial.
(7) n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize dintr-un alt stat
membru ctre un destinatar din Romnia autorizat s primeasc produsele n regim
suspensiv de accize, poate fi acceptat ca document de nsoire fie un exemplar al
documentului administrativ electronic tiprit, fie orice alt document comercial n care se
menioneaz codul de referin administrativ unic, identificabil n mod clar, acceptat de
autoritatea competent a acelui stat membru de expediie.
388

Subseciunea 3
Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize
127. (1) n aplicarea art. 403 din Codul fiscal, autoritatea vamal teritorial poate
permite divizarea unei deplsari de produse energetice n regim suspensiv de accize, n
condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Deplasarea de produse energetice n regim suspensiv de accize dintr-un stat
membru este permis a fi divizat pe teritoriul Romniei, numai dac acel stat membru
permite o astfel de procedur, iar destinatarii din Romnia, respectiv antrepozitarul
autorizat sau destinatarul nregistrat respect condiiile stabilite prin ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prevzut la alin. (1).

Subseciunea 4
Primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize
128. (1) Modalitile de confirmare a faptului c produsele accizabile au ajuns la
destinaie, i de trimitere a raportului de primire a produselor accizabile de ctre
destinatarii menionai la art. 395 alin. (1) din Codul fiscal, prevzute la art. 404 alin. (2)
din Codul fiscal, sunt cele prevzute n ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(2) Destinatarul poate s ntrzie naintarea prin sistemul informatizat a raportului de
primire, peste termenul-limit prevzut la art. 404 alin.(1) lit. c) din Codul fiscal numai n
cazuri temeinic justificate, potrivit ordinului menionat la alin.(1).
(3) n cazul prevzut la art. 404 alin. (5) din Codul fiscal, primirea produselor accizabile
n regim suspensiv de la plata accizelor se confirm expeditorului potrivit procedurii
stabilite prin ordinul menionat la alin.(1).

Subseciunea 5
Raportul de export

129. (1) n aplicarea art 405 alin. (1) din Codul fiscal, produsele accizabile pot fi
deplasate n regim suspensiv de accize pe teritoriul Uniunii Europene, de la un antrepozit
fiscal la un loc de unde acestea prsesc teritoriul Uniunii Europene, inclusiv n cazul n
care acestea sunt deplasate via o ar ter sau un teritoriu ter.
(2) Deplasarea produselor accizabile poate fi realizat n regim suspensiv de accize,
potrivit art. 405 alin. (1) din Codul fiscal, numai dac este acoperit de documentul
administrativ electronic.
(3) Dovada ncheierii deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize este
raportul de export ntocmit de autoritatea vamal teritorial din Romnia sau, dup caz, de
autoritatea competent din statul membru de export, raport ntocmit pe baza vizei biroului
389

vamal de ieire ori a biroului unde se realizeaz formalitile de ieire a produselor, prin
care se atest faptul c produsele accizabile au prsit teritoriul Uniunii Europene.

Subseciunea 6
Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie
130. (1) n aplicarea art. 406 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, n situaia n care
sistemul informatizat este indisponibil n Romnia, expeditorul poate ncepe deplasarea
produselor accizabile n regim suspensiv de accize numai dup ntiinarea autoritii
vamale centrale (responsabil pentru sistemul informatizat i corespondena cu autoritile
competente din statele membre) prin transmiterea copiei documentului care va nsoi
deplasarea produselor, pe care a fost nscris numrul de referin eliberat de autoritatea
vamal teritorial, n vederea atribuirii codului de referin administrativ unic care
reprezint acordul pentru nceperea efectiv a deplasrii produselor.
(2) Modelul documentului pe suport hrtie este prevzut n Anexa nr. 34.

Subseciunea 7
Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie
131. Modelul documentului pe suport hrtie al raportului de primire i al raportului
de export este prevzut n Anexa 35 i, respectiv n Anexa nr. 36.

Subseciunea 8
ncheierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize

132. (1) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize se

consider ncheiat pentru expeditor n baza raportului de primire naintat de destinatar
sau, dup caz, n baza raportului de export naintat de autoritatea competent a locului de
export, prin intermediul sistemului informatizat.
(2) Atunci cnd destinatarul din Romnia constat c nu este n msur s ntocmeasc
raportul de primire n termenul prevzut de lege, imediat la primirea produselor solicit
prezena unui reprezentant al autoritii vamale teritoriale n vederea verificrii i
confirmrii datelor prezentate de destinatar pe baza documentului care a nsoit
deplasarea produselor n regim suspensiv de accize i a dovezilor justificative.
(3) n urma meniunilor reprezentantului autoritii vamale teritoriale, destinatarul va
nainta documentul autoritii vamale centrale n vederea comunicrii de ctre aceasta
autoritii competente a statului membru de expediie a regimului aferent deplasrii
produselor.
(4) Modelul documentului este prevzut n Anexa nr. 35.
(5) n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize din Romnia
ctre un destinatar din alt stat membru sau la export printr-un birou vamal de ieire din alt
stat membru, n absena raportului de primire sau a unui raport de export, dup caz,
390

deplasarea poate fi considerat ncheiat potrivit adnotrilor autoritii competente din

statul membru de destinaie sau de export.

Subseciunea 9
Structura i coninutul informaiilor
133. (1) Structura i coninutul mesajelor corespunztoare documentului
administrativ electronic, raportului de primire i raportului de export aferente deplasrilor
de produse accizabile n regim suspensiv de accize, atunci cnd informaiile se transmit
prin sistemul informatizat, sunt stabilite la nivel naional i se regsesc n ordinul
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, emis n conformitate cu
prevederile Regulamentului CE nr. 684/2009.

Subseciunea 10
Nereguli i abateri

134. (1) n aplicarea art. 412 din Codul fiscal, n cazul pierderilor intervenite pe
parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile n regim suspensiv de
accize, la sosirea produselor n Romnia, pe baza documentelor justificative prezentate de
persoana care a efectuat recepia produselor accizabile, autoritatea vamal teritorial
stabilete natura pierderilor i regimul de admitere al acestora.
(2) n aplicarea art. 412 alin. (8) din Codul fiscal, prin neregul se neleg pierderile sau
distrugerile care intervin n cursul unei deplasri a produselor accizabile n regim
suspensiv de accize, diferite de cele prevzute la pct. 2 alin. (1) lit. a) i b), care au drept
consecin ncheierea cu lipsuri sau nencheierea deplasrii n regim suspensiv de la plata
accizelor conform art. 401 alin. (7) din Codul fiscal.
(3) Pentru pierderile, altele dect cele admise de autoritatea vamal teritorial ca
neimpozabile n Romnia potrivit pct. 2 alin. (1) lit. a) i b), se datoreaz accize, calculate
pe baza nivelurilor accizelor n vigoare la momentul constatrii acestora, cu respectarea
prevederilor pct. 2 alin. (5) i (6).
(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplic n mod corespunztor i n cazul pierderilor de
produse intervenite pe parcursul transportului naional al produselor accizabile n regim
suspensiv de accize.
(5) n toate situaiile n care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se
admite de autoritatea vamal teritorial ca neimpozabil, accizele devin exigibile, potrivit
art 340 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, la momentul constatrii.
(6) n cazul prevzut la alin. (5), accizele se pltesc n termenul prevzut la art. 345 alin.
(1) din Codul fiscal.
SECIUNEA a 17-a
391

Deplasarea intracomunitar i impozitarea produselor accizabile dup eliberarea

pentru consum

Subseciunea 1
Persoane fizice
135. (1) n aplicarea art. 413 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, prin achiziii de produse
accizabile pentru uz propriu se nelege achiziiile de produse accizabile efectuate de ctre
de persoanele fizice i transportate de ctre acestea, care nu depesc urmtoarele limite
cantitative:
a. tutunuri prelucrate:
1. igarete - 800 buci;
2. igri (cu o greutate maxim de 3 grame/bucat) - 400 buci;
3. igri de foi - 200 buci;
4. tutun de fumat - 1 kg;
b. buturi alcoolice:
1. buturi spirtoase - 10 litri;
2. produse intermediare - 20 litri;
3. vinuri i buturi fermentate - 90 litri;
4. bere - 110 litri.
(2) n aplicarea art. 413 alin. (3) i (4) din Codul fiscal, prin achiziii de produse accizabile
n scopuri comerciale se nelege achiziiile de produsele accizabile efectuate de ctre de
persoanele fizice i transportate de ctre acestea, care depesc limitele cantitative
prevzute la alin. (1).
(3) Pentru stabilirea destinaiei comerciale a produselor accizabile achiziionate dintr-un
alt stat membru de persoane fizice din Romnia, se au n vedere urmtoarele cerine:
a) statutul comercial al deintorului i motivele deinerii produselor;
b) locul n care se afl produsele sau, dac este cazul, mijlocul de transport utilizat;
c) orice alt document cu privire la produsele respective;
d) natura produselor;
e) cantitatea de produse.
(4) Achiziiile de produse accizabile n scopuri comerciale sunt supuse prevederilor art.
414 din Codul fiscal
(5) Autoritatea vamal competent stabilete pe baza criteriilor prevzute la alin. (3),
dac produsele deinute n cantiti inferioare sau egale limitelor prevzute la alin. (1) sunt
destinate a fi utilizate altfel dect pentru uz propriu, respectiv n scopuri comerciale.

Subseciunea 2
392

Produse cu accize pltite, deinute n scopuri comerciale n Romnia

136. (1) n aplicarea art. 414 alin. (7) din Codul fiscal, persoana care efectueaz
livrarea intracomunitar a produselor accizabile anterior eliberate pentru consum n
Romnia, poate solicita restituirea accizelor conform procedurii prevzute la pct. 122.

Subseciunea 3
Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite
137. (1) n aplicarea art. 415 alin. (1) din Codul fiscal, n situaia n care un operator
economic din Romnia urmeaz s primeasc produse accizabile eliberate pentru consum
n alt stat membru, exigibilitatea accizelor ia natere n momentul n care acesta
recepioneaz produsele.
(2) Operatorul economic din Romnia prevzut la alin. (1) trebuie s ndeplineasc
urmtoarele cerine:
a) nainte de expedierea produselor accizabile de ctre furnizorul din alt stat membru, s
depun o declaraie cu privire la acest fapt la autoritatea vamal teritorial i s garanteze
plata accizelor aferente produselor accizabile pe care urmeaz s le primeasc;
b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s-au
recepionat produsele;
c) s ntiineze autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite produsele
accizabile i s pstreze produsele n locul de recepie cel puin 24 de ore pentru a
permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv primite i c accizele
exigibile pentru acestea au fost pltite. Dup expirarea termenului de 24 de ore, operatorul
economic poate proceda la recepia produselor accizabile primite.

Subseciunea 4
Documentul de nsoire

138. (1) Deplasarea produselor accizabile eliberate pentru consum n Romnia

ctre un destinatar dintr-un stat membru, n vederea utilizrii n scop comercial, este
nsoit de documentul de nsoire prevzut la art. 416 din Codul fiscal.
(2) Documentul de nsoire se utilizeaz i n cazul circulaiei intracomunitare a alcoolului
complet denaturat.
(3) n aplicarea prevederilor art. 416 alin. (2) din Codul fiscal, modelul documentului de
nsoire este prevzut n Anexa nr. 37.
(4) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru i care
sunt destinate a fi utilizate n scop comercial n Romnia, deplasarea produselor din statul
membru n Romnia este nsoit de documentul de nsoire sau de un document
comercial stabilit de statul membru de expediie, care conine aceleai informaii ca i
documentul de nsoire.
393

Subseciunea 5
Vnzarea la distan i reprezentantul fiscal
139. (1) Produsele accizabile care nu sunt supuse marcrii potrivit seciunii a 19-a,
capitolul I, de la titlul VIII Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal, pot face obiectul
vnzrii la distan din alt stat membru n Romnia, prevzut la art. 417 alin. (1) din
Codul fiscal.
(2) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru i destinate
ulterior vnzrii unei persoane din Romnia care nu desfoar o activitate economic
independent, vnztorul din acel stat membru, sau reprezentantul su fiscal stabilit n
Romnia, trebuie s se nregistreze i s garanteze plata accizelor. Vnztorul din alt stat
membru se nregistreaz i garanteaz plata accizelor la autoritatea vamal central. n
cazul desemnrii unui reprezentant fiscal, acesta se nregistreaz, se autorizeaz i
garanteaz plata accizelor la autoritatea vamal teritorial de care apartine.
(3) Reprezentantul fiscal trebuie s fie stabilit n Romnia i s fie autorizat de ctre
autoritatea vamal teritorial.
(4) n scopul obinerii autorizaiei, reprezentantul fiscal depune la autoritatea vamal
teritorial o cerere nsoit de urmtoarele documente:
a) actul constitutiv al reprezentantului fiscal, care i permite desfurarea acestei activiti;
b) contractul de reprezentare ncheiat cu vnztorul.
(5) Modelul cererii privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal este prevzut n
Anexa nr. 38.
(6) Autorizarea ca reprezentant fiscal pentru vnzri la distan de produse accizabile nu
poate fi acordat dect persoanelor care ofer garaniile necesare pentru aplicarea
corect a dispoziiilor legale i pentru care msurile de urmrire i control necesare pot fi
asigurate fr a fi necesare cheltuieli administrative suplimentare.
(7) Cererea de autorizare ca reprezentant fiscal nu poate fi aprobat n cazul
persoanelor care au svrit o infraciune sau nclcri repetate n legtur cu
reglementrile vamale sau fiscale.
(8) Decizia de neacordare a autorizaiei ca reprezentant fiscal se comunic n scris,
odat cu motivele ce au condus la acest fapt.
(9) Autorizaia de reprezentant fiscal este revocat sau modificat atunci cnd una sau
mai multe condiii prevzute pentru emiterea acesteia nu au fost sau nu mai sunt
ndeplinite.
(10) Autorizaia de reprezentant fiscal poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu
se conformeaz unei obligaii care i revine, dup caz, din deinerea acestei autorizaii.
(11) Autorizaia de reprezentant fiscal se revoc n cazul n care dup emiterea acesteia
se svrete una din faptele menionate la alin. (6).
(12) Revocarea sau modificarea autorizaiei de reprezentant fiscal se aduce la
cunotina titularului acesteia.
(13) Revocarea sau modificarea autorizaiei de reprezentant fiscal produce efecte de la
data la care ea a fost adus la cunotin. Totui, n cazuri excepionale i n msura n
care interesele legitime ale titularului autorizaiei impun aceasta, autoritatea vamal
teritorial poate stabili o dat ulterioar pentru producerea efectelor.
394

(14) Pentru vnzarea la distan efectuat n Romnia, plata accizelor se efectueaz

prin unitatea de Trezorerie a Statului care deservete autoritatea fiscal teritorial n raza
creia se afl domiciliul persoanei care primete produsele accizabile.
(15) Termenul de plat a accizelor l constituie ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n
care a avut loc recepia mrfurilor de ctre destinatar.
(16) n aplicarea art. 417 alin. (3) din Codul fiscal, vnztorul sau reprezentantul fiscal
nregistreaz lunar n evidenele proprii toate operaiunile efectuate cu produse accizabile.
(17) Vnztorii sau reprezentanii fiscali, dup caz, depun on-line la autoritatea vamal
teritorial n raza creia i au sediul social o situaie centralizatoare pn la data de 15
inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia.
(18) Modelul situaiei centralizatoare prevzute la alin. (17 ) este prevzut n Anexa nr.
19.
(19) Reprezint o vnzare la distan din Romnia n alt stat membru livrarea de
produsele accizabile deja eliberate pentru consum n Romnia destinate vnzrii unei
persoane din alt stat membru care nu este antrepozitar autorizat sau destinatar nregistrat
i nu desfoar o activitate economic independent. Vnztorul din Romnia sau
reprezentantul su fiscal stabilit n acel alt stat membru trebuie s respecte legislaia din
statul membru respectiv.
(20) Persoanele menionate la alin. (17) trebuie s in o eviden strict a tuturor
livrrilor de produse n cazul vnzrii la distan din Romnia n alt stat membru, n care
trebuie s nregistreze pentru fiecare livrare:
a) numrul de ordine corespunztor livrrii;
b) data livrrii;
c) numrul facturii sau al altui document comercial care nlocuiete factura;
d) ara de destinaie;
e) datele de identificare ale destinatarului: denumirea, adresa;
f) grupa de produse expediate, inclusiv codurile NC corespunztoare;
g) cantitatea de produse expediat, exprimat n uniti de msur corespunztoare
regulilor de calcul al accizei;
h) dovada primirii produselor de ctre destinatar;
i) dovada plii accizelor n statul membru de destinaie;
j) cuantumul accizelor solicitate a fi restituite;
k) data solicitrii restituirii accizelor.
(21) Vnztorul depune la autoritatea fiscal teritorial n raza creia i are sediul o
cerere de restituire, potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 39, menionnd livrrile
efectuate n cadrul vnzrii la distan, pentru care s-au pltit accizele pe teritoriul statelor
membre de destinaie, pe parcursul unui trimestru.
(22) Cererea se depune pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii
trimestrului n care au fost pltite accizele n statele membre de destinaie i cuprinde
informaii referitoare la cantitile de produse accizabile i numerele de ordine
corespunztoare livrrilor pentru care se solicit restituirea, precum i suma total de
restituit.
395

(23) Momentul plii accizelor n statul membru de destinaie reprezint momentul de la

care persoanele menionate la alin. (17) beneficiaz de dreptul de restituire a accizelor.
(24) Vnztorul are obligaia s pstreze la dispoziia autoritii fiscale teritoriale, pe o
perioad de cel puin 5 ani, facturile i toate documentele care atest att plata accizelor
pe teritoriul naional pentru produsele expediate, ct i plata accizelor n statele membre
de destinaie.
(25) Autoritatea fiscal teritorial transmite cererea i documentaia depuse de vnztor
autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei transmite un punct de vedere asupra
dreptului de restituire a accizelor, precum i asupra cunatumului accizei de restituit. Dup
analiza documentaiei, inclusiv a punctului de vedere transmis de autoritatea vamal
teritorial, autoritatea fiscal teritorial emite decizia de admitere, n totalitate sau n parte,
ori de respingere a cererii de restituire.
(26) n cazul n care se emite o decizie de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea
fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 168 din Codul de
procedur fiscal.
(27) Cuantumul accizelor restituite nu poate depi valoarea accizelor pltite prin preul
de achiziie al produselor accizabile.

Subseciunea 6
Distrugeri i pierderi

140. (1) n aplicarea prevederilor art. 418 din Codul fiscal, n cazul distrugerii totale
sau n cazul pierderii iremediabile survenite n cursul transportului pe teritoriul Romniei a
produselor accizabile eliberate pentru consum ntr-un alt stat membru, ca urmare a unui
caz fortuit ori de for major, nu intervine exigibilitatea accizelor n Romnia, dac sunt
ndeplinite urmtoarele condiii:
a) expeditorul, transportatorul sau primitorul prezint imediat autoritii vamale teritoriale
dovezi suficiente despre evenimentul produs, emise de autoritatea vamal, Ministerul
Afacerilor Interne sau autoritatea competen n domeniu, precum i informaii precise cu
privire la cantitatea de produse accizabile care nu este disponibil pentru a fi folosit n
Romnia;
b) s fie dovedite prin procese-verbale privind nregistrarea distrugerii totale sau a pierderii
iremediabile n contabilitatea operatorului economic.
(2) Prin distrugere total sau pierdere iremediabil a produselor accizabile se nelege
cazul n care:
a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii,
incendierii, contaminrii, inundaiilor sau altor cazuri de for major;
b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor
cauze care reprezint rezultatul natural al deplasrii produsului;
c) este o consecin a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial.
(3) Pentru pierderile neadmise de autoritatea vamal teritorial ca neimpozabile n
Romnia potrivit alin. (1), se datoreaz accize, calculate pe baza nivelurilor accizelor n
vigoare la momentul constatrii lor.
396

(4) n cazul prevzut la alin. (3), accizele se pltesc n ziua lucrtoare imediat urmtoare
celei n care pierderile au fost constatate.
(5) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr-un stat membru, destinate
livrrii n Romnia, n cazul distrugerii totale sau pierderii iremediabile a acestora
intervenite i constatate n cursul transportului pe teritoriul altui stat membru dect cel n
care au fost eliberate pentru consum, ca urmare a unui caz fortuit ori de for major, nu
intervine exigibilitatea accizelor, dac autoritatea competent din statul membru n care
acestea au avut loc ori au fost constatate, a acceptat ca fiind satisfctoare dovezile
prezentate de expeditor sau transportator.
(6) n cazurile prevzute la alin. (1) i (5) garaniile depuse n conformitate cu prevederile
pct.137 alin. (2) lit. a) i 139 alin. (2) se elibereaz.

Subseciunea 7
Nereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile
141.(1) n aplicarea art. 419 alin. (5) din Codul fiscal, prin neregul se neleg
pierderile sau distrugerile care intervin n cursul unei deplasri intracomunitare a
produselor cu accize pltite, diferite de cele prevzute la art. 418 alin. (1) din Codul fiscal,
care au drept consecin ncheierea cu lipsuri sau nencheierea deplasrii produselor
accizabile cu accize pltite.
(2) n aplicarea art. 412 din Codul fiscal, n cazul pierderilor intervenite pe parcursul
transportului intracomunitar al produselor accizabile n regim suspensiv de accize, la
sosirea produselor n Romnia, pe baza documentelor justificative prezentate de primitor,
autoritatea vamal teritorial stabilete natura pierderilor i regimul de admitere al
acestora.
(3) Pentru pierderile neadmise de autoritatea vamal teritorial ca neimpozabile n
Romnia potrivit art. 418 alin. (1) din Codul fiscal, se datoreaz accize, calculate pe baza
nivelurilor accizelor n vigoare la momentul constatrii de ctre primitorul produselor
accizabile.
(4) n toate situaiile n care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se
admite ca neimpozabil, accizele devin exigibile
la data la care autoritatea vamal teritorial stabilete c pentru produsele accizabile
distruse sau pierdute se datoreaz accize.
(5) n cazul prevzut la alin. (4), accizele se pltesc n termenul prevzut la art. 345 alin.
(1) din Codul fiscal.
SECIUNEA a 18-a
Deplasarea produselor accizabile n regim de exceptare sau de scutire direct

142.(1) n aplicarea prevederilor art. 420 din Codul fiscal, deplasarea produselor
energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, n regim de exceptare de la
regimul de accizare potrivit art. 394 din Codul fiscal, de la antrepozitul fiscal la deintorul
autorizaiei de utilizator final este nsoit de un exemplar pe suport hrtie al documentului
administrativ electronic prevzut la art.402.
397

(2) Atunci cnd produsele energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal
provin din operaiuni proprii de import ale utilizatorului final prevzut la art. 336 pct. 28 din
Codul fiscal, deplasarea acestora n regim de exceptare de la regimul de accizare, ntre
biroul vamal din teritoriul Uniunii Europene unde sunt importate i locul n care sunt primite
de utilizatorul final, este nsoit de documentul administrativ unic.
(3) Deplasarea produselor energetice prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, n
regim de exceptare de la regimul de accizare, de la un destinatar nregistrat ctre
deintorul autorizaiei de utilizator final, atunci cnd nu se aplic prevederile aferente
locului de livrare direct prevzut la pct. 124, este nsoit de un document comercial
care conine aceleai informaii ca i exemplarul pe suport hrtie al documentului
administrativ electronic, al crui model este prezentat n Anexa nr. 33.
(4) n aplicarea prevederilor art. 420 din Codul fiscal, deplasarea n regim de exceptare
de la regimul de accizare, potrivit art. 394 din Codul fiscal, a produselor energetice
prevzute la art. 355 alin. (1) din Codul fiscal, care nu se regsesc la alin. (2) de la acelai
articol, pn la deintorul autorizaiei de utilizator final, este nsoit de o copie a
declaraiei prevzute la pct. 59 alin. (3).
(5) La sosirea produselor energetice, deintorul autorizaiei de utilizator final, sau
operatorul economic utilizator, dup caz, ntiineaz autoritatea vamal teritorial i
pstreaz produsele n locul de recepie maximum 24 de ore, pentru o posibil verificare
din partea acestei autoriti, n condiiile prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
143.(1) n aplicarea prevederilor art. 420 din Codul fiscal, n toate situaiile de
scutire direct prevzute la art. 397 din Codul fiscal, livrarea produselor prevzute la art.
349 353 din Codul fiscal se face la preuri fr accize.
(2) Deplasarea produselor accizabile prevzute la alin. (1), de la antrepozitul fiscal, la
deintorul autorizaiei de utilizator final este nsoit de un exemplar pe suport hrtie al
documentului administrativ electronic prevzut la art. 402.
(3) Atunci cnd produsele accizabile prevzute la alin. (1) sunt achiziionate de
deintorul autorizaiei de utilizator final prin operaiuni proprii de import, deplasarea
acestora de la biroul vamal de intrare n teritoriul Uniunii Europene este nsoit de
documentul administrativ unic.
(4) Deplasarea produselor accizabile prevzute la alin. (1) de la un destinatar nregistrat
ctre deintorul autorizaiei de utilizator final, atunci cnd nu se aplic prevederile pct. 124
aferente locului de livrare direct, este nsoit de un document comercial care conine
aceleai informaii ca i exemplarul pe suport hrtie al documentului administrativ
electronic, al crui model este prezentat n Anexa nr. 33.
(5) La sosirea produselor accizabile prevzute la alin. (1), operatorul economic utilizator
ntiineaz autoritatea vamal teritorial i pstreze produsele n locul de recepie
maximum 24 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti, n condiiile
prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
144.(1) n cazul scutirii directe prevzute la art. 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal,
deplasarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aviaie de
ctre aeronavele aflate pe alte aeroporturi dect cele situate n apropierea antrepozitului
fiscal care asigur alimentarea aeronavelor, este nsoit de exemplarul tiprit al
documentului administrativ electronic prevzut la art. 402 din Codul fiscal. La rubrica
"Destinatar" se nscriu tot datele antrepozitarului expeditor, iar la rubrica "Locul livrrii" se
nscrie adresa aeroportului n cauz.
398

(2) n aplicarea alin. (1), autorizaia antrepozitului fiscal care alimenteaz aeronava
conine opiunea de livrare direct, n aplicaia informatic.
(3) Dup sosirea produselor la destinaie, n maximum 5 zile lucrtoare de la ncheierea
deplasrii produselor, expeditorul ntocmete raportul de primire, utiliznd sistemul
informatizat.
(4) n cazul deplasrii produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru
aviaie, realizat de antrepozitul fiscal care alimenteaz efectiv aeronavele, aceasta este
nsoit de avizul de nsoire.
145. (1) n cazul scutirii directe prevzute la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal,
deplasarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru navigaie de
ctre navele aflate n alte porturi dect cele situate n apropierea antrepozitului fiscal care
asigur alimentarea acestora, este nsoit de exemplarul tiprit al documentului
administrativ electronic prevzut la art. 402 din Codul fiscal. La rubrica "Destinatar" se
nscriu tot datele antrepozitarului expeditor, iar n rubrica "Locul livrrii" se nscrie adresa
portului n cauz.
(2) n aplicarea prevederilor alin. (1), autorizaia antrepozitului fiscal care alimenteaz
nava conine opiunea de livrare direct, n aplicaia informatic.
(3) Dup sosirea produselor la destinaie, expeditorul ntocmete raportul de primire n
maximum 5 zile lucrtoare de la ncheierea deplasrii produselor, utiliznd sistemul
informatizat.
(4) n cazul deplasrii combustibilului pentru navigaie, realizat de antrepozitul fiscal
care alimenteaz efectiv navele, aceasta este nsoit de avizul de nsoire sau de factur.
146.(1) n aplicarea prevederilor art. 399 alin. (1) lit. c), d) i h) din Codul fiscal, n
situaia n care achiziia produselor energetice se efectueaz de la un antrepozit fiscal n
regim de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea
acestora este obligatoriu nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ
electronic prevzut la art. 402 din Codul fiscal .
(2) La sosirea produselor energetice utilizatorul final autorizat trebuie s ntiineze
autoritatea vamal teritorial i s pstreze produsele n locul de recepie maximum 24 de
ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti, n condiiile prevzute prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Dup expirarea
termenului de 24 de ore utilizatorul final autorizat poate proceda la recepia produselor
energetice primite.
(3) n cazul scutirii de la plata accizelor prevzute la pct. 94 alin. (1) lit. b), care se
acord direct la momentul efecturii formalitilor de import, deplasarea produselor
energetice de la biroul vamal de intrare pe teritoriul Uniunii Europene este nsoit de
documentul administrativ unic art. 402 din Codul fiscal.
SECIUNEA a 19-a
Marcarea produselor alcoolice i a tutunului prelucrat

Subseciunea 1
Reguli generale

399

147. n aplicarea art. 421 alin. (1) din Codul fiscal, nu intr sub incidena sistemului
de marcare:
a) alcoolul etilic denaturat potrivit prevederilor pct. 78 alin. (2), alin. (3) i alin. (8);
b) alcoolul etilic tehnic rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obinere a
alcoolului etilic rafinat i care datorit compoziiei sale nu poate fi utilizat n industria
alimentar;
c) buturile slab alcoolizate, cu o concentraie alcoolic de pn la 10% n volum inclusiv;
d) produsele accizabile supuse marcrii care provin din producia intern i sunt destinate
exportului;
e) produsele accizabile supuse marcrii, provenite din import, aflate n regim de tranzit sau
de import temporar;
f) aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice;

Subseciunea 2
Responsabilitatea marcrii

148. (1) n aplicarea prevederilor art. 422 din Codul fiscal, n cazul achiziiilor de
produse din tutun prelucrat din alte state membre, timbrele procurate de destinatarul
nregistrat se aplic pe produse de ctre antrepozitul fiscal de producie sau de un alt
antrepozit fiscal desemnat de acesta.
(2) n cazul achiziiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre,
banderolele procurate de destinatarul nregistrat se aplic pe produse de ctre antrepozitul
fiscal de producie sau de un alt antrepozit fiscal desemnat de acesta.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), atunci cnd antrepozitul fiscal expeditor din
alt stat membru refuz s aplice banderolele, acestea se aplic de ctre destinatarii
nregistrai, n locurile autorizate pentru primirea produselor n regim suspensiv de accize.
n aceast situaie, banderolele se aplic nainte de comercializarea buturilor alcoolice pe
teritoriul Romniei, dar nu mai trziu de data de 25 a lunii urmtoare celei n care accizele
au devenit exigibile
(4) n cazul importurilor de produse supuse marcrii, marcajele procurate de importatorul
autorizat se aplic pe produse de ctre furnizorul extern. n situaia n care furnizorul
extern nu aplic timbrele sau banderolele, acestea pot fi aplicate de ctre importatorul
autorizat n antrepozite vamale, antrepozite libere sau zone libere.

Subseciunea 3
Proceduri de marcare
149. (1) n aplicarea prevederilor art. 423 alin. (2) din Codul fiscal, dimensiunile
marcajelor sunt prezentate n Anexa nr. 40.
400

(2) Marcajele sunt hrtii de valoare cu regim special i se realizeaz de ctre Compania
Naional "Imprimeria Naional" - S.A. prin emisiuni identificate printr-un cod i o serie de
emisiune aprobate de ctre direcia specializat cu atribuii de control din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Timbrele pentru marcarea produselor din tutun prelucrat sunt inscripionate cu
urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit
acestuia;
b) denumirea generic a produsului, respectiv: igarete, igri, igri de foi, tutun de fumat;
c) seria i numrul care identific n mod unic timbrul.
(4) Banderolele pentru marcarea buturilor fermentate linitite, altele dect bere i vinuri,
a produselor intermediare i a alcoolului etilic trebuie s aib inscripionate urmtoarele
elemente:
a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit
acestuia;
b) denumirea generic a produsului, respectiv: alcool, buturi slab alcoolizate - dup caz,
buturi spirtoase, uic, rachiuri din fructe, produse intermediare, buturi fermentate
linitite;
c) seria i numrul care identific n mod unic banderola;
d) cantitatea nominal exprimat n litri de produs coninut;
e) concentraia alcool
(5) Inscripionarea pe marcaje a elementelor prevzute la alin. (3) i (4) se poate face
codificat, modalitatea de citire a codului fiind pus la dispoziia organelor n drept de ctre
Compania Naional "Imprimeria Naional" - S.A., la solicitarea acestora.
(6) n cazul buturilor alcoolice banderolele se aplic pe sistemul de nchidere a
ambalajelor, indiferent de tipul acestora, de exemplu: din sticl, din aluminiu, din carton,
din plastic, fr a se limita la acestea, astfel nct prin deschiderea ambalajelor s se
asigure distrugerea banderolelor. Se marcheaz cu banderole toate ambalajele individuale
cu capacitatea mai mic sau egal cu 3 litri, care conin produse intermediare prevzute la
art. 352 din Codul fiscal i alcool etilic prevzut la art. 353 din Codul fiscal .
(7) Potrivit pct. 12 alin. (1) comercializarea alcoolului etilic i a buturilor alcoolice de
natura celor supuse marcrii, n recipiente ce depesc capacitatea de 3 litri, se consider
comercializare n vrac. Sunt interzise eliberarea n consum n vrac i deinerea n vrac n
afara unui regim suspensiv de accize, a produselor intermediare prevzute la art. 352 din
Codul fiscal i alcoolului etilic prevzut la art. 353 din Codul fiscal, cu excepia situaiilor
prevzute la alin. 397 din Codul fiscal.
(8) n cazul produselor din tutun prelucrat timbrele se aplic pe ambalajele individuale n
care sunt prezentate pentru vnzare.
(9) n situaia n care dimensiunile marcajelor nu permit includerea n ntregime a
denumirii operatorilor economici cu drept de marcare, se inscripioneaz prescurtrile sau
iniialele stabilite de fiecare operator economic, de comun acord cu Compania Naional
"Imprimeria Naional" - S.A.
(10) Fiecrui operator economic cu drept de marcare i se atribuie un cod de marcare de
13 caractere. n cazul antrepozitarilor autorizai i al destinatarilor nregistrai, codul de
401

marcare este codul de acciz. n cazul importatorilor autorizai, codul de marcare este
format din dou caractere alfanumerice aferente codului de ar, conform standardului ISO
3166, din care se face importul, urmate de codul de identificare fiscal format din 11
caractere alfanumerice. Atunci cnd codul de identificare fiscal nu conine 11 caractere
alfanumerice, acesta este precedat de cifra "0", astfel nct numrul total de caractere s
fie de 11.
(11) n cazul importatorilor autorizai care nu au contracte ncheiate direct cu
productorul extern, ci cu un reprezentant al acestuia, codul de marcare atribuit conine
indicativul rii din care se face efectiv importul.

Subseciunea 4
Eliberarea marcajelor

150.(1) n aplicarea prevederilor art. 424 alin. (5) din Codul fiscal, n vederea
eliberrii marcajelor, antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau importatorul
autorizat, dup caz, depune o not de comand la autoritatea vamal teritorial. Modelul
notei de comand este prevzut n Anexa nr. 41.
(2) Nota de comand se depune n trei exemplare i este nsoit de urmtoarele
documente:
a) memoriu justificativ privind necesitatea eliberrii marcajelor i a modului n care acestea
vor fi utilizate;
b) contractul de achiziie a produselor accizabile supuse marcrii, n copie, n cazul
destinatarului nregistrat/importatorului autorizat;
c) situaia livrrilor de produse accizabile marcate pe ultimele ase luni, dup caz.
(3) n termen de 7 zile lucrtoare de la depunerea notei de comand i a documentaiei
complete, autoritatea vamal teritorial decide asupra aprobrii notei de comand.
(4) Nota de comand se aprob - total sau parial - n funcie de:
a) documentaia anexat;
b) datele din situaia lunar privind utilizarea marcajelor, dup caz.
(5) Dup aprobare, exemplarele notei de comand au urmtoarele destinaii: primul
exemplar se pstreaz de ctre solicitant, al doilea exemplar se transmite Companiei
Naionale "Imprimeria Naional" - S.A. i al treilea exemplar se pstreaz de ctre
autoritatea vamal teritorial.
(6) Exemplarul 2 al notei de comand, aprobate de autoritatea vamal teritorial, se
transmite de ctre operatorul economic cu drept de marcare ctre Compania Naional
"Imprimeria Naional" - S.A. mpreun cu dovada achitrii contravalorii marcajelor
comandate, n contul acestei companii.
(7) Termenul de executare a comenzilor de ctre Compania Naional "Imprimeria
Naional" - S.A. este de 15 zile lucrtoare de la data primirii i nregistrrii notelor de
comand aprobate de autoritatea vamal teritorial.
(8) Eliberarea marcajelor se face de ctre Compania Naional "Imprimeria Naional" S.A.
402

151. (1) Expedierea marcajelor de ctre destinatarii nregistrai/importatorii

autorizai, n vederea aplicrii pe produse, se face n maximum 15 zile de la eliberarea
marcajelor de ctre Compania Naional "Imprimeria Naional" - S.A.
(2) Dup expirarea termenului de 15 zile, marcajele neexpediate n termen se
returneaz, de ctre destinatarii nregistrai/importatorii autorizai, Companiei Naionale
"Imprimeria Naional" - S.A., n vederea distrugerii.
(3) n cazul importurilor de produse accizabile supuse marcrii, expedierea marcajelor
ctre productorul/furnizorul extern se face numai ca bagaj nensoit, n regim vamal de
export temporar. n vederea acordrii acestui regim vamal, importatorul autorizat va
prezenta autoritii vamale competente:
a) documentul de transport internaional, din care s rezulte c destinatarul este
productorul/furnizorul mrfurilor ce urmeaz a fi importate;
b) contractul ncheiat ntre importator i productorul/furnizorul extern, n copie;
c) autorizaia de importator, n copie.
(4) Reimportul marcajelor se realizeaz odat cu importul produselor accizabile marcate.
152. (1) Antrepozitarii autorizati cu drept de marcare au obligaia utilizrii marcajelor
aprobate prin nota de comand n termen de 6 luni de la eliberarea acestora de ctre
Compania Naional "Imprimeria Naional" - S.A. La expirarea acestui termen, marcajele
neutilizate se restituie Companiei Naionale "Imprimeria Naional" - S.A., n vederea
distrugerii. Termenul de restituire nu poate depi 6 luni de la expirarea termenului de
utilizare a marcajelor. Distrugerea marcajelor neutilizate se desfoar sub supraveghere
fiscal, pe cheltuiala operatorului economic cu drept de marcare.
(2) Operatorii economici cu drept de marcare sunt obligai s transmit lunar, pn la
data de 15 inclusiv a fiecrei luni, autoritii vamale teritoriale, evidena achiziionrii,
utilizrii i returnrii marcajelor pentru luna anterioar celei n care se face raportarea,
potrivit modelului prevzut n Anexa nr. 42. n cazul banderolelor, aceast eviden se
ntocmete pe fiecare tip de banderol, potrivit dimensiunilor i caracteristicilor
inscripionate pe acestea.
(3) n vederea evidenierii marcajelor deteriorate n procesul de marcare, la sfritul
fiecrei zile, aceste marcaje se lipesc pe un formular special, ntocmit potrivit modelului
prevzut n Anexa nr. 43.
(4) Procentul maxim admis de marcaje distruse n procesul de marcare i care nu pot fi
recuperate pentru a fi evideniate este de 0,5% din numrul marcajelor utilizate.
(5) n cazul marcajelor pierdute sau sustrase, operatorii economici cu drept de marcare
au obligaia ca, n termen de 15 zile de la nregistrarea declaraiei, procesului-verbal de
constatare sau a sesizrii scrise a persoanei care a constatat dispariia marcajelor, s
anune autoritatea vamal teritorial n vederea lurii msurilor corespunztoare.
(6) Pentru marcajele distruse n procesul de marcare peste limita maxim admis
prevzut la alin. (4), precum i pentru marcajele pierdute sau furate, operatorii economici
datoreaz contravaloarea accizelor aferente cantitilor de produse accizabile care ar fi
putut fi marcate. n acest caz obligaia de plat a contravalorii accizelor intervine n ultima
zi a lunii n care s-a nregistrat distrugerea, pierderea sau furtul, iar termenul de plat al
acesteia este pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmtoare.
(7) Semestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, marcajele
deteriorate n procesul de marcare, se distrug, sub supraveghere fiscal, de ctre
403

operatorii economici cu drept de marcare, pe cheltuiala acestora, n condiiile prevzute de

legislaia n domeniu.
(8) Marcajele neutilizate n termenul prevzut la alin. (1) sau deteriorate, expediate unui
antrepozit fiscal de producie sau unui alt antrepozit fiscal desemnat de acesta, situat n alt
stat membru, pot fi supuse operaiunii de distrugere n cadrul acestui antrepozit, n
condiiile stabilite de autoritile competente din statul membru respectiv. n acest caz
dovada distrugerii marcajelor este reprezentat de o scrisoare de confirmare din partea
antrepozitului fiscal respectiv transmis operatorului economic cu drept de marcare din
Romnia i care poart viza autoritii competente din statul membru n care a avut loc
operaiunea de distrugere.
(9) Distrugerea ntr-un antrepozit fiscal de producie din Romnia, atunci cnd se
impune, a marcajelor achiziionate de clieni prin autoritile competente din rile lor de
reziden, este permis dac este admis de acele autoriti. n acest caz, antrepozitul
fiscal ntiineaz autoritatea vamal teritorial n vederea desemnrii unui reprezentant
care s asigure supravegherea fiscal i semnarea procesului-verbal ntocmit dup
ncheierea operaiunii respective.
(10) Distrugerea marcajelor neutilizate i a celor deteriorate se face cu aprobarea i sub
supravegherea autoritii vamale teritoriale, conform procedurii stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
153. Contravaloarea marcajelor se asigur de la bugetul de stat, din valoarea
accizelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, astfel:
a) din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinat potrivit
prevederilor pct. 5 alin. (1), antrepozitarii autorizai deduc lunar numai contravaloarea
marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv eliberate pentru consum.
Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza
preurilor fr TVA;
b) din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinat potrivit
prevederilor pct. 5 alin. (1), destinatarii nregistrai deduc dup fiecare primire de produse
marcate numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de produse efectiv marcate.
Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza
preurilor fr TVA;
c) din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinat potrivit
prevederilor pct. 5 alin. (1), importatorul autorizat deduce cu ocazia fiecrei operaiuni de
import de produse marcate numai contravaloarea marcajelor aferente cantitilor de
produse efectiv importate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaz a se deduce din accize
se determin pe baza preurilor fr TVA.
SECIUNEA a 20-a
Marcarea i colorarea pcurii i a produselor asimilate acesteia

Subseciunea 1
Substane utilizate pentru marcare i colorare

154. (1) n aplicarea prevederilor art. 426 alin. (3) din Codul fiscal, prin colorant
solvent blue 35 sau echivalent se nelege substana 1,4-bis(butylamino)anthracene-9,10404

dione, a crei formul molecular este C22H26N2O2 avnd nr. CAS 1735414 2, indiferent
de denumirea comercial sub care acesta este prezentat.
(2) n aplicarea prevederilor art. 426 alin. (5) din Codul fiscal, operatorii economici care
comercializeaz substane utilizate pentru marcarea i colorarea pcurii i a produselor
asimilate acesteia se nregistreaz la autoritatea vamal teritorial. nregistrarea se face
pe baza cererii prevzute n Anexa nr. 44.
(3) Operatorii economici care comercializeaz substane utilizate pentru marcarea i
colorarea pcurii i a produselor asimilate acesteia in evidena cantitilor de marcatori i
colorani respectiv a intrrilor, ieirilor i stocurilor deinute, precum i a persoanelor ctre
care au fost comercializate aceste produse.
(4) Operatorii economici care comercializeaz substane utilizate pentru marcarea i
colorarea pcurii i a produselor asimilate acesteia pot livra substanele utilizate pentru
marcare i colorare numai dup ce obin de la un laborator acreditat conform standardului
ISO 17025 un certificat care atest c acestea corespund condiiilor prevzute la art. 426
alin. (2) din Codul fiscal, n ceea ce privete marcatorul i condiiilor prevzute la alin. (1),
n ceea ce privete colorantul.

Subseciunea 2
Responsabilitatea marcrii i colorrii
155. (1) n aplicarea prevederilor art. 427 alin. (3) din Codul fiscal, marcatorii i
coloranii se depoziteaz n locuri special amenajate, aflate sub supravegherea autoritii
vamale teritoriale.
(2) Operaiunea de marcare i colorare a pcurii i a produselor asimilate acesteia se
notific autoritii vamale teritoriale cu cel puin 2 zile nainte de data realizrii operaiunii.
Notificarea va conine informaii referitoare la data i locaia realizrii operaiunii de
marcare i colorare, destinatarul pcurii/produselor asimilate acesteia, utilizarea avut n
vedere pentru produsele respective, cantitatea de pcur/produse asimilate acesteia ce
urmeaz a fi marcat i colorat, precum i cantitatea i tipul de marcaj, respectiv,
colorant ce urmeaz a fi utilizat.
(3) Scoaterea marcatorilor i coloranilor din locul de depozitare, cantitile de
pcur/produse asimilate acesteia, marcate i colorate, precum i cantitile de marcatori
i colorant folosite se menioneaz ntr-un proces-verbal, ntocmit de operatorul cu drept
de marcare i colorare, pentru fiecare operaiune n parte.
SECIUNEA a 21-a
Marcarea i colorarea motorinei

Subseciunea 1
Substane utilizate pentru marcare i colorare

405

156. Substanele utilizate pentru colorarea motorinei sunt cele prevzute la art. 429
alin. (3) din Codul fiscal. Prevederile de la pct. 154 se aplic corespunztor. Modelului
cererii de nregistrare la autoritatea vamal teritorial a operatorului economic care
comercializeaz substane utilizate pentru marcarea i colorarea motorinei se
nregistreaz la autoritatea vamal teritorial. nregistrarea se face pe baza cererii
prevzute n Anexa nr. 44.

Subseciunea 2
Responsabilitatea marcrii i colorrii
157. (1) n aplicarea prevederilor art. 430 alin. (2) din Codul fiscal, marcarea i
colorarea motorinei n antrepozitele fiscale se face nainte de eliberarea acesteia n
consum.
(2) Marcatorii i coloranii trebuie depozitai n locuri special amenajate, aflate sub
supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(3) Operaiunea de marcare i colorare a motorinei se notific autoritii vamale
teritoriale cu cel puin 2 zile nainte de data realizrii operaiunii. Notificarea conine
informaii referitoare la data i locaia realizrii operaiunii de marcare i colorare,
destinatarul motorinei marcate i colorate, utilizarea avut n vedere pentru motorina
respectiv, cantitatea de motorin ce urmeaz a fi marcat i colorat, precum i
cantitatea i tipul de marcaj, respectiv, colorant ce urmeaz a fi utilizat.
(4) Scoaterea marcatorilor i coloranilor din locul de depozitare, cantitile de motorin
marcate i colorate, precum i cantitile de marcatori i colorant folosite se menioneaz
ntr-un proces-verbal, ntocmit de operatorul cu drept de marcare i colorare, pentru
fiecare operaiune n parte.
SECIUNEA a 22-a
Alte obligaii pentru operatorii economici cu produse accizabile

Subseciunea 1
Confiscarea tutunului prelucrat

158. (1) n aplicarea prevederilor art. 431 alin. (1) din Codul fiscal, organul care a
dispus confiscarea produselor din tutun prelucrat ntiineaz operatorii economici despre
cantitile ce urmeaz a fi preluate de ctre acetia. Aceast ntiinare cuprinde informaii
cu privire la: denumirea produsului de tutun prelucrat, cantitatea, data i locul confiscrii,
precum i locul de unde se vor prelua produsele.
(2) n aplicarea prevederilor art. 431 alin. (1) lit. b) i alin. (2) din Codul fiscal,
repartizarea ctre antrepozitarii autorizai pentru producia i/sau depozitarea de tutun
prelucrat, a fiecrui lot de produse de tutun prelucrat confiscat, altele dect cele din
nomenclatorul de produse al antrepozitarilor autorizai, al destinatarilor nregistrai sau al
importatorilor autorizai, se face proporional cu cota de pia deinut de acetia.
406

(3) Situaia privind cotele de pia ale antrepozitarilor autorizai pentru producia i/sau
depozitarea de tutun prelucrat se comunic, trimestrial, de direcia cu atribuii n
elaborarea legislaiei n domeniul accizelor din cadrul autoritii fiscale centrale ctre
direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei, autoritatea vamal central,
direciile cu atribuii de control din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i
a Ministerului Administraiei i Internelor.
(4) n aplicarea prevederilor art. 431 alin. (3) din Codul fiscal, predarea cantitilor de
produse din tutun prelucrat, confiscate, se face pe baza unui proces-verbal de predareprimire, semnat att de reprezentanii organului care a dispus confiscarea produselor, ct
i de reprezentanii operatorilor economici care le preiau. Depozitarea produselor din tutun
prelucrat preluate n custodie se poate face n orice loc de depozitare deinut de ctre
operatorii economici.
(5) Produsele din tutun prelucrat se predau ambalate n colete/saci/containere
sigilai/sigilate cu sigiliile organului care a dispus confiscarea, fiecare colet/sac/container
fiind nsoit de o list de inventar care s cuprind tipul produsului, sortimentul i cantitatea
exprimat n unitatea de msur prevzut n anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal.
Listele de inventar se nregistreaz n evidenele organului care a efectuat confiscarea i
se menioneaz n cuprinsul procesului-verbal de predare-primire.
(6) Distrugerea produselor din tutun prelucrat se efectueaz prin metode specifice, care
s asigure denaturarea acestora, dincolo de orice posibilitate de reconstituire, sortare,
pliere sau orice alt modalitate de recuperare a materiilor prime ce intr n componena
acestor produse.
(7) n vederea efecturii operaiunii de distrugere, antrepozitarii autorizai, destinatarii
nregistrai sau importatorii autorizai depun o cerere la autorizatea vamal central, n
care menioneaz locul unde se va desfura operaiunea de distrugere.
(8) Distrugerea are loc, n baza aprobrii date de autoritatea vamal central, n termen
de maximum 30 de zile de la data primirii aprobrii i n prezena unei comisii de
distrugere constituite special n acest scop. Din aceast comisie vor face parte un
reprezentant al organelor de poliie i un reprezentant desemnat de autoritatea vamal
central. n baza aprobrii date de autoritatea vamal central, locaia unde urmeaz a fi
distruse produsele din tutun prelucrat confiscate trebuie s asigure condiiile necesare
pentru desfurarea distrugerii potrivit prevederilor alin. (6), n scopul prevenirii oricrei
posibiliti care s permit eliberarea n consum a acestora.
(9) n situaia n care, cu ocazia efecturii distrugerii, se constat existena unor sigilii
deteriorate/rupte, precum i la solicitarea oricrui membru al comisiei de distrugere,
comisia poate proceda la efectuarea unui control prin sondaj ori la efectuarea controlului
total al coninutului coletelor/sacilor.
(10) Nepreluarea cantitilor de produse din tutun prelucrat de ctre operatorii
economici, n termen de 30 de zile de la data primirii ntiinrii prevzute la alin. (1),
atrage suspendarea, pn la ncadrarea n prevederile legale, a autorizaiei de
antrepozitar autorizat, destinatar nregistrat sau importator autorizat, dup caz.

Subseciunea 2
ntrzieri la plata accizelor
159. (1) n aplicarea prevederilor art. 433 din Codul fiscal, n fiecare lun pn la
data de 5 inclusiv, autoritatea fiscal teritorial are obligaia de a comunica autoritii
407

vamale teritoriale situaia cu privire la operatorii economici pltitori de accize care

nregistreaz ntrzieri la plata accizelor cu mai mult de 15 zile de la termenul legal.
(2) Msura suspendrii autorizaiei deinute de operatorul economic pltitor de accize se
dispune de ctre autoritatea vamal teritorial.
(3) Msura suspendrii autorizaiei deinute de operatorul economic pltitor de accize
nceteaz dac operatorul economic prezint un certificat de atestare fiscala prevazut la
art. 158 si art. 159 din Codul de procedura fiscala, din care sa rezulte ca nu mai
inregistreaza obligaii fiscale restante reprezentnd accize, n sensul art. 157 din Codul de
procedura fiscala.

Subseciunea 3
Condiii de distribuie i comercializare
160. (1) n sensul art. 435 alin. (2) din Codul fiscal, noiunea de "alcool etilic" nu
cuprinde distilatele.
(2) n aplicarea prevederilor art. 435 alin. (3) din Codul fiscal, operatorii economici care
intenioneaz s distribuie i s comercializeze angro buturi alcoolice, tutun prelucrat i
produse energetice prevzute la art.355 alin. (3) lit. a) - e) din Codul fiscal, sunt obligai s
se nregistreze la autoritatea vamal teritorial potrivit procedurii stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Intr sub incidena prevederilor art. 435 alin. (6) din Codul fiscal toate buturile
alcoolice, respectiv: bere, vinuri, buturi fermentate - altele dect bere i vinuri -, produse
intermediare, buturi alcoolice din grupa alcoolului etilic.
(4) n situaia realizrii buturilor alcoolice sub licen, livrrile sunt nsoite de o copie a
documentui din care rezult dreptul productorului de a utiliza marca protejat.
Documentul care atest dreptul de a produce buturi alcoolice sub licen poate fi unul
din urmtoarele: contract de licen, cesiune, consimmnt scris din partea titularului
mrcii sau declaraia productorului nregistrat n Romnia din care s rezulte c acesta
fabric sortimentele respective, concret nominalizate n baza contractelor de licen.
(5) Pentru vinurile realizate de operatorii economici productori, livrrile sunt nsoite de
o copie a buletinului de analiz fizico-chimic i caracteristici organoleptice, eliberat de
laboratoare autorizate.
(6) Persoanele care elibereaz pentru consum bere i buturi fermentate, trebuie s
dein declaraii/certificate de calitate emise de productor din care s rezulte c ponderea
gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau nemalificabile n numrul
total de grade Plato al produsului finit este mai mare de 30%, respectiv c ponderea de
alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe
i sucurilor concentrate de fructe este mai mare de 50%.
161. (1) In aplicarea prevederilor art. 435 alin. (8) din Codul fiscal, toate reziduurile
de produse energetice de tipul - scurgeri, splri, curri, decantri, degradate calitativ rezultate din exploatare n alte locaii dect antrepozitele fiscale de producie pot fi vndute
sau cedate, pentru prelucrare n vederea obinerii de produse accizabile de natura celor
prevzute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, ctre un antrepozit fiscal de producie.
Vnzarea sau cedarea are loc numai pe baz de factur sau aviz de nsoire, vizate de
reprezentantul autoritii vamale teritoriale n a crei raz de competen i desfoar
408

activitatea antrepozitul fiscal, precum i de reprezentantul autoritii vamale teritoriale din a

crei raz de competen sunt colectate reziduurile.
(2) Colectarea reziduurilor de produse energetice menionate la alin. (1) poate fi
efectuat de antrepozitul fiscal de producie produse energetice sau de ctre operatorii
economici autorizai pentru operaiuni de ecologizare.
(3) n cazul colectrii reziduurilor de ctre un operator economic autorizat pentru
operaiuni de ecologizare, factura/avizul de nsoire menionate la alin. (1) vor fi vizate,
dup caz, i de ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale n a crei raza de
competen i desfoar activitatea acest operator.
(4) Colectarea reziduurilor de produse energetice rezultate din exploatare, de tipul
uleiurilor uzate provenite de la motoare de combustie, transmisii la motoare, turbine,
compresoare etc., se face de ctre operatorii economici autorizai n acest sens potrivit
legislaiei de mediu. Atunci cnd uleiurile uzate colectate sunt utilizate pentru nclzire, se
aplic prevederile art. 355 alin. (4) din Codul fiscal i pct. 14 alin. (2) (5).
(5) Vnzarea sau cedarea reziduurilor de produse energetice colectate, prevzute la
alin. (4), poate avea loc numai pe baz de factur sau aviz de nsoire, vizate de
reprezentantul autoritii vamale teritoriale n a crei raz de competen i desfoar
activitatea operatorul economic autorizat pentru colectare, precum i de reprezentantul
autoritii vamale teritoriale n a crei raz de competen i desfoar activitatea
antrepozitul fiscal de producie sau urmeaz s fie utilizat pentru nclzire reziduul
respectiv.
(6) n cazul reziduurilor de produse energetice care nu sunt supuse operaiunilor de
ecologizare i/sau prelucrare, acestea pot fi predate n vederea distrugerii n condiiile
prevzute de legislaia n domeniu. n acest sens, autoritatea vamal teritorial va fi
notificat cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de predarea reziduurilor.
162. (1) n aplicarea prevederilor art. 435 alin. (9) din Codul fiscal, n vederea
comercializrii tutunului brut sau tutunului parial prelucrat operatorii economici trebuie s
fie autorizai de ctre autoritatea vamal teritorial. Prin comercializarea tutunului brut sau
tutunului parial prelucrat se nelege achiziia acestuia de pe piaa intern, din Uniunea
European sau din ri tere, precum i livrarea pe piaa intern, n Uniunea European
sau n ri tere.
(2) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile antrepozitelor fiscale autorizate pentru
producia de tutun prelucrat.
(3) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin tutun brut sau tutun parial prelucrat
se nelege produsul rezultat n urma operaiunilor de prim transformare a tutunului frunz
n uniti autorizate ca prim-procesatoare.

Subseciunea 5
Valorificarea produselor accizabile intrate, potrivit legii, n proprietatea statului sau
care fac obiectul unei proceduri de executare silit
163. (1) n aplicarea prevederilor art. 437 din Codul fiscal, alcoolul etilic, buturile
alcoolice, precum i produsele energetice intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a
statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit nu intr sub incidena
prevederilor privind deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize
prezentate la Seciunea a16-a de la titlul VIII din Codul fiscal.
409

(2) Alcoolul etilic i buturile alcoolice intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a
statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit i care nu ndeplinesc
condiiile legale de comercializare pot fi valorificate de autoritile competente sau de ctre
organele de executare silit ctre antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic materie prim numai n vederea procesrii.
(3) n situaia prevzut la alin. (2), livrarea acestor produse se face pe baz de factur.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) se aplic n mod corespunztor i pentru produsele
energetice intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei
proceduri de executare silit i care nu ndeplinesc condiiile legale de comercializare.
(5) Produsele accizabile intrate n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul
unei proceduri de executare silit i care ndeplinesc condiiile legale de comercializare, cu
excepia tutunurilor prelucrate, se valorific de autoritile competenete sau, dup caz, de
organele de excutare silit ctre operatorii economici comerciani pe baz de factur la
preuri care cuprind i accizele.
(6) Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare, potrivit alin. (2), (4) i
(5), trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute de lege, dup caz.

CAPITOLUL II
Regimul accizelor nearmonizate

Subseciunea 1
Scutiri
164. (1) n aplicarea art. 443 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevzute la
439 alin.(2) din Codul fiscal care sunt exportate, accizele pltite pot fi restituite dac se
face dovada c acestea au prasit teritoriul Uniunii Europene.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), exportatorul notific n scris autoritatea vamal
teritorial despre intenia de a exporta produsele accizabile, cu cel puin 7 zile lucrtoare
nainte de data n care se realizeaz exportul.
(3) Notificarea prevzut la alin. (2) cuprinde urmtoarele informaii: cantitile de
produsele accizabile care fac obiectul exportului, momentul exigibilitii accizelor potrivit
art. 441 din Codul fiscal, valoarea accizelor pltite.
(4) Exportatorul transmite la autoritatea vamal teritorial, n ziua lucrtoare imediat
urmtoare celei n care produsele accizabile au prasit teritoriul Uniunii Europene, o copie
a declaraiei vamale de export certificat n acest sens, nsoit de un document n care
prezint toate informaiile pe care le consider relevante pentru a beneficia de restituirea
accizelor.
(5) n termen de 5 zile lucrtoare de la data primirii documentelor prevzute la alin. (4),
autoritatea vamal teritorial, dup analizarea acestora i a informaiilor pe care le deine
n legtur cu exportatorul, ntocmete un punct de vedere asupra unei eventuale cereri
de restituire a accizelor pltite pentru produsele exportate, inclusiv n ceea ce privete
sumele reprezentnd accize care pot fi restituite.

410

(6) n vederea restituirii accizelor pltite la bugetul de stat, exportatorul depune o cerere
la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit
de urmtoarele documente:
a) copia declaraiei vamale de export prin care se certific faptul c produsele accizabile
au prsit teritoriul Uniunii Europene;
b) punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, prevzut la alin. (5), n original i n
copie;
c) documentele care atest proveniena produselor pe ntreg lanul economic precum i
documentul care atest plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, n
copie;
(7) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz documentaia depus de operatorul
economic i, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de
restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de
respingere a cererii de restituire.
(8) n emiterii unei decizii de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 168 din Codul de procedur
fiscal.
165. (1) n aplicarea art. 443 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevzute la
439 alin.(2) din Codul fiscal care sunt livrate intracomunitar, accizele pltite pot fi restituite
dac livrarea este nsoit de un document care conine informaii cu cele din cuprinsul
documentului prevzut la art. 416 din Codul fiscal.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), operatorul economic care efectueaz livrarea
intracomunitar notific n scris autoritatea vamal teritorial despre intenia de a expedia
produsele accizabile ntr-un alt stat membru, cu cel puin dou zile nainte de expediere,
menionnd cantitile de produse accizabile care fac obiectul livrrii intracomunitare,
momentul exigibilitii accizelor potrivit art. 441 din Codul fiscal, valoarea accizelor pltite.
(3) Operatorul economic transmite la autoritatea vamal teritorial, documentul prevzut
la alin. (1), nsoit de un document n care prezint toate informaiile pe care le consider
relevante pentru a beneficia de restituirea accizelor.
(4) n termen de 5 zile lucrtoare de la data primirii documentelor prevzute la alin. (3),
autoritatea vamal teritorial, dup analizarea acestora i a informaiilor pe care le deine
n legtur cu operatorul economic, ntocmete un punct de vedere asupra unei eventuale
cereri de restituire a accizelor pltite pentru produsele livrate intracomunitar, inclusiv n
ceea ce privete sumele reprezentnd accize care pot fi restituite.
(5) n vederea restituirii accizelor pltite la bugetul de stat, operatorul economic depune
o cerere la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe,
nsoit de urmtoarele documente:
a) copia documentului prevzut la alin. (1);
b) punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, prevzut la alin. (6), n original i n
copie;
c) documentele care atest proveniena produselor pe ntreg lanul economic precum i
documentul care atest plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, n
copie;
(6) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz documentaia depus de operatorul
economic i, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de
411

restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de
respingere a cererii de restituire.
(7) n emiterii unei decizii de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 168 din Codul de procedur
fiscal.
166. (1) n aplicarea art. 443 alin. (2) din Codul fiscal, pentru produsele prevzute la
439 alin.(2) din Codul fiscal, retrase de pe pia, accizele pltite pot fi restituite, la cerere.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), operatorul economic notific n scris autoritatea vamal
teritorial despre intenia de a retrage de pe piat produsele accizabile, n vederea
distrugerii cu cel puin 7 zile lucrtoare nainte de data n care se realizeaz distrugerea
acestora.
(3) Notificarea prevzut la alin. (2) cuprinde urmtoarele informaii: cauzele, cantitile
de produse care fac obiectul retragerii de pe pia, momentul exigibilitii accizelor potrivit
art. 441 din Codul fiscal, valoarea accizelor pltite.
(4) Autoritatea vamal teritorial desemneaz un reprezentant care asist la distrugerea
produselor i certific documentul de distrugere.
(5) Operatorul economic transmite la autoritatea vamal teritorial, n ziua lucrtoare
imediat urmtoare efecturii distrugerii, o copie a documentului de distrugere certificat
prevzut la alin. (4), nsoit de un document n care prezint toate informaiile pe care le
consider relevante pentru a benficia de restituirea accizelor.
(6) n termen de 5 zile lucrtoare de la data primirii documentelor prevzute la alin. (5),
autoritatea vamal teritorial, dup analizarea acestora i a informaiilor pe care le deine
n legtur cu operatorul economic, ntocmete un punct de vedere asupra unei eventuale
cereri de restituire a accizelor pltite pentru produsele retrase de pe pia, inclusiv n ceea
ce privete sumele reprezentnd accize care pot fi restituite.
(7) n vederea restituirii accizelor pltite la bugetul de stat, operatorul economic depune
o cerere la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe,
nsoit de urmtoarele documente:
a) copia documentului de distrugere certificat de reprezentantul autoritii vamale
teritoriale;
b) punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, prevzut la alin. (6), n original i n
copie;
c) documentele care atest proveniena produselor pe ntreg lanul economic precum i
documentul care atest plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, n
copie;
(8) Autoritatea fiscal teritorial analizeaz documentaia depus de operatorul
economic i, n termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de
restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de
respingere a cererii de restituire.
(9) n cazul emiterii unei decizii de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal
teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 168 din Codul de procedur
fiscal.
167. Termenul n care persoana interesat i poate exercita dreptul de a solicita
restituirea accizelor este termenul de prescripie a dreptului de a cere restituirea
reglementat de Codul de procedur fiscal.
412

Subseciunea 2
Pltitori de accize

168. (1) n aplicarea prevederilor art. 444 alin. (3) din Codul fiscal, operatorul
economic care achiziioneaz din alte state membre ale Uniunii Europene sau import
produsele prezentate la art. 439 alin.(2) din Codul fiscal, trebuie s se autorizeze la
autoritatea vamal teritorial.
(2) Pentru obinerea autorizaiei prevzute la alin. (1) operatorul economic depune o
cerere potrivit modelului din Anexa nr. 46, nsoit de de documentele prevzute n
aceasta.
(3) Autoritatea vamal teritorial poate s solicite operatorului economic solicitant al
autorizaiei orice informaie i documente pe care le consider necesare, dup caz, cu
privire la:
a) identitatea operatorului economic;
b) amplasarea locurilor unde se recepioneaz produsele accizabile;
c) tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locaie;
d) capacitatea operatorului economic de a asigura garania financiar.
(4) Orice astfel de operator are obligaia de a depune o garanie corespunztoare unei
cote de 3% din suma total a accizelor aferente produselor achiziionate n anul anterior.
n cazul unui nou operator, garania va reprezenta 3% din accizele estimate, aferente
produselor ce urmeaz a se achiziiona pe parcursul unui an. Garania poate fi sub form
de depozit n numerar i/sau de garanii personale, modul de constituire fiind cel prevzut
la pct.8.
(5) Autorizaia de operator economic pentru achiziii intracomunitare are valabilitate 3
ani, cu ncepere de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care operatorul economic face
dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de autoritatea vamal
teritorial.
(6) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie,
operatorul economic are obligaia de a solicita autoritii vamale teritoriale emitente a
autorizaiei modificarea acesteia, dup cum urmeaz:
a) pentru fiecare nou locaie n care urmeaz a se realiza recepia de produse supuse
accizelor, cu cel puin 15 zile nainte de recepia produselor;
b) dac se modific datele de identificare ale operatorului economic, n termen de 30 de
zile de la data nregistrrii modificrii;
c) dac modificrile intervenite se refer la tipul produselor supuse accizelor, cu cel puin
60 de zile nainte de recepia produselor.
(7) Operatorul economic nu poate realiza recepia de produse supuse accizelor ntr-o
locaie dac nu face dovada nregistrrii acesteia la autoritatea vamal teritorial.
(8) Produsele supuse accizelor primite de ctre operatorul economic sunt nsoite de
documentul comercial care atest achiziia intracomunitar.

413

(9) Autorizaia poate fi revocat de autoritatea emitent a acesteia n situaia n care

operatorul economic svrete o infraciune la reglementrile fiscale.
(10) Decizia de revocare se comunic operatorului economic i produce efecte de la
data la care a fost adus la cunotina operatorului economic.
(11) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale operatorului economic impun
aceasta, autoritatea vamal emitent a autorizaiei poate decala termenul de intrare n
vigoare a deciziei de revocare, la o dat ulterioar.
(12) Operatorul economic nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei,
potrivit legislaiei n vigoare.
(13) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de operator economic pentru achiziii
intracomunitare nu suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii
contestaiei n procedur administrativ.
(14) n cazul n care operatorul economic dorete s renune la autorizaie, acesta are
obligaia s notifice acest fapt autoritii vamale emitente cu cel puin 60 de zile nainte de
data de la care renunarea la autorizaie produce efecte.

CAPITOLUL III
Contravenii i sanciuni

Subseciunea 1
Contravenii i sanciuni
169. (1) Constituie contravenii, dac nu au fost svrite n astfel de condiii nct
s fie considerate potrivit legii infraciuni, i se sancioneaz cu amend de la 2.000 lei la
20.000 lei urmtoarele fapte:
a) nenscrierea distinct n facturi i n avize de nsoire a valorii accizelor, n cazurile n
care prezentul titlu impune acesat obligaie;
b) nerespectarea prevederilor pct. 39 alin. (2), pct. 46 alin. (2), pct. 53 alin. (3), pct. 63, pct.
85 alin. (1), pct. 92 alin. (14), (16) i (18), pct. 93 alin. (9) i (11), pct. 97 alin. (1), pct. 102,
pct. 110 alin. (1), pct. 139 alin. (17);
(2) Urmtoarele fapte constituie contravenii, dac nu au fost svrite n astfel de
condiii nct s fie considerate potrivit legii infraciuni:
a) neutilizarea documentelor fiscale prevzute n prezentul titlu;
b) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei alcoolice pentru
alcool etilic i distilate n alte locuri dect cele prevzute expres n prezentul titlu;
414

c) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai pentru
producia de alcool etilic;
d) nerespectarea condiiilor i procedurilor privind denaturarea alcoolului etilic i a altor
produse alcoolice prevzute n prezentul titlu;
e) nerespectarea prevederilor pct. 149 alin. (7);
f) nerespectarea procedurii privind sigilarea i desigilarea instalaiilor de fabricaie a
alcoolului i distilatelor, prevzut n prezentul titlu;
g) ntocmirea studiilor prevzute la pct. 2 alin. (1) lit. b) sau a referatelor prevzute la pct.
25 alin. (1) cu date inexacte ori incorecte i care au influene fiscale, dac fapta nu a fost
svrit astfel nct s constituie infraciune;
h) utilizarea biocombustibililor i biocarburanilor n amestec cu carburani tradiionali, dac
pentru produsul astfel obinut nu se face dovada plii accizelor la nivelul prevzut pentru
combustibilul tradiional;
(3) Contraveniile prevzute la alin. (2) se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la
50.000 lei precum i cu:
a) confiscarea produselor, iar n situaia cnd acestea au fost vndute, confiscarea
sumelor rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la lit. a), c), d), e), h);
b) oprirea activitii de producie a produselor accizabile prin sigilarea instalaiei, pentru
situaiile prevzute la lit. e) i f);
(4) Autoritatea competent poate suspenda, la propunerea organului de control,
autorizaia de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat sau importator
autorizat, dup caz, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. b), c), e) i f).

Subseciunea 2
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
170. (1) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit pct.
169 se fac de organele competente din cadrul Ministerului Finanelor Publice, prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la pct. 169 se aplic, dup caz, persoanelor
fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate
juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
(3) Contravenientul poate achita, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data
ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia, jumtate din
minimul amenzii prevzute la pct. 169, agentul constatator fcnd meniune despre
aceast posibilitate n procesul-verbal.

Subseciunea 3
Dispoziii aplicabile

415

171. Contraveniilor prevzute la pct.169 le sunt aplicabile dispoziiile Ordonanei

Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.
Dispoziii tranzitorii
172. Operatorii economici care au depus la autoritatea fiscal teritorial scrisori de
garanie bancar emise de societi bancare care nu au sucursale n Romnia au obligaia
de a se conforma prevederilor pct. 8 alin. (4) lit a) pn la data de 31 martie 2016.
173. Notificrile emise potrivit prezentului titlu pn la 31 decembrie 2015 inclusiv
rmn valabile pn la 31 martie 2016.
174. (1) n aplicarea art. 421 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, buturile fermentate
linitite, altele dect bere i vinuri, marcate cu banderole anterior datei de 01 ianuarie
2016, se comercializeaz ca atare pn la epuizarea stocurilor.
(2) Marcajele neutilizate de tip banderol aflate la data de 01 ianuarie 2016 n stocul
operatorilor economici cu drept de marcare a buturilor fermentate linitite, altele dect
bere i vinuri, se restituie Companiei Naionale "Imprimeria Naional" S.A pn cel trziu
31 martie 2016, n vederea distrugerii. Distrugerea marcajelor neutilizate se va desfura
sub supraveghere fiscal, pe cheltuiala operatorului economic cu drept de marcare.
175. n situaia n care Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i titlul VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, prevedea depunerea unor notificri n vederea
aplicrii de excepii sau scutiri de la plata accizelor, acestea i pstreaz valabilitatea
pn la 29 februarie 2016, inclusiv. ncepnd cu data de 1 martie 2016, operatorii
economici trebuie s ndeplineasc condiiile de depunere a notificrilor respective n
conformitate cu prevederile prezentelor norme.
176. Conformarea la prevederile pct. 168 se va efectua ncepnd cu data de 1
martie 2016. n perioada 1 ianuarie 2016 29 februarie 2016, operatorul economic care
achiziioneaz din alte state membre ale Uniunii Europene sau import produsele
prezentate la art. 439 alin.(2) din Codul fiscal, anun autoritatea vamal teritorial intenia
sa, n scopul efecturii de controale cu privire la respectarea prevederilor art. 440 i 441
din Codul fiscal.

416

Anexa nr. 1
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat

.........................................
Sediul:
Localitatea ..............................., str. ........................ nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ....,
judeul/sectorul .........., codul potal ............................, telefon/fax .......................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ....................
Codul de identificare fiscal ............................................
Codul de accize/Codul de marcare .........................................
DECLARAIE
privind preurile de vnzare cu amnuntul pe sortimente de igarete

417

ncepnd cu data de ...................., preurile de vnzare cu amnuntul practicate pe

sortimenvor fi urmtoarele:

Nr.
crt

Denumirea
sortimentului

Numrul igaretelor
coninute ntr-un
pachet

Preul de vnzare cu amnuntul

(lei/pachet)

Director general

Director economic

Numele i prenumele .................

..............

Numele i prenumele

Semntura.............

Semntura ........

Anexa nr. 2

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Declaraie pe propria rspundere

privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare
n categoria mic fabric de bere/mic distilerie
Denumire mic fabric de bere/mic distilerie.
Sediul:
Localitatea ............................., str. .......................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ....,
judeul/sectorul .........., codul potal ..........................., telefon/fax ........................
418

Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ....................

Codul de identificare fiscal ............................................
Codul de accize/Codul de marcare .........................................

Subsemnatul ................................ legitimat prin CI/BI seria......nr.........,eliberat

de.........la data de.........,cod numeric personal nr............, cunoscnd dispoziiile art.326 din
Codul penal cu privire la falsul in declaratii, declar pe proprie raspundere, n calitate de
reprezentant al ........., urmatoarele:
1. Cantitatea de bere/alcool pur produs de ..n anul calendaristic precedent
este de .hl produs/hl alcool pur.
2. Cantitatea de bere/alcool pur estimat a fi produs de ..n anul calendaristic
n curs nu va depi 200.000hl produs /10hl alcool pur.
Anexez la prezenta urmtoarele documente:
a) copia documentului de identitate;
b) dovada calitii de reprezentant al ., ;
c) documente care atest indeplinirea condiiei prevzute la pct. 1 din prezenta
declaraie pe propria rspundere.

Numele i prenumele .................................

Semntura ...............................
Data ...............

Anexa nr. 3

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

SITUAIA
eliberrilor pentru consum de igarete/igri i igri de foi n luna ............. anul ..............

Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat

.........................................
Sediul:
Localitatea ..............................., str. ........................ nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ....,
judeul/sectorul .........., codul potal ............................., telefon/fax ......................
419

Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ....................

Codul de identificare fiscal ............................................
Codul de accize/Codul de marcare .........................................

Nr.
crt

Denumirea
sortimentului

Preul de vnzare cu
amnuntul declarat*)

Cantitatea eliberat
pentru consum (mii
buci)

Acciza
(lei)

*) Pentru igri i igri de foi nu se va nscrie preul de vnzare cu amnuntul declarat.

Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/
destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
Numele i prenumele .................................
Semntura ...............................

Data .............

Anexa nr. 4

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

SITUAIA
eliberrilor pentru consum de tutun fin tiat, destinat rulrii n igarete/alte tutunuri de fumat
n luna ........... anul .................

Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat

.........................................
Sediul:

420

Localitatea ............................., str. .......................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ....,
judeul/sectorul .........., codul potal ..........................., telefon/fax ........................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ....................
Codul de identificare fiscal ............................................
Codul de accize/Codul de marcare .........................................

Nr. crt

Denumirea sortimentului

Cantitatea eliberat
pentru consum
(kg)

Acciza
(lei)

Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/

destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
Numele i prenumele .................................
Semntura ...............................
Data ...............

Anexa nr. 5
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Nr.
nregistrare.........................

Data................

CERERE
privind nregistrarea operatorului economic autorizat pentru producie/achiziii
intracomunitare/import/furnizare de:
crbune/lignit/cocs
gaz natural/energie electric

421

1. Numele operatorului
Judeul................................................
..............................................

2. Adresa

Sectorul

Localitatea
...............................................................................................
3. Telefon
4. Fax
5. Adresa e-mail
6. Codul de identificare
fiscal
7. Numele i numrul de
telefon al reprezentantului
legal sau al altei persoane de
8.
Descrierea
activitii
economice desfurate n
Romnia

Furnizare
Furnizare

Extracie

Producie cocs

gaz natural
crbune i lignit
energie electric
9. Anexai copia legalizat a autorizaiei eliberate de autoritatea de reglementare n
Cunoscnd dispoziiile art. 326 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c
datele ncrise n acest formular sunt corecte i complete.
Numele i prenumele solicitantului sau a
...............................................

reprezentantului

furnizorului

extern

Data
Semntura ..............................................
Anexa nr. 6
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Nr. nregistrare.........................

Data.............

DECLARAIE
pentru nregistrarea gospodriei individuale care realizeaz
buturi alcoolice destinate consumului propriu
1. Numele i prenumele persoanei
fi ice
2. Adresa

Judeul................................................Sectorul
.................................
Localitatea..........................................Strada
Nr

3. Telefon
4. . Codul numeric personal

422

Bloc

5. Descrierea activitii ce urmeaz a

se desfura

Producie

Bere Vinuri

Buturi fermentate

uic Rachiuri

altele dect bere i

vinuri
6. Menionati cantitatea (n litri)
obinut n anul anterior:
6.1. bere
6.2. vinuri
6.3. buturi fermentate, altele
dect bere i vinuri
7. Menionai instalaiile de producie
deinute pentru producie de uic i
rachiuri din fructe*)
7.1. uic
7.2. rachiuri din fructe
7.3. alte rachiuri
8. Menionati cantitatea obinut n
anul anterior, in litri i concentraia
alcoolic:
8.1 uic
8.2.- rachiuri din fructe
8.3 alte rachiuri
Not: *) se vor anexa i copiile documentelor cu privire la deinerea instalaiilor pentru producie de uic i
rachiuri din fructe.
Cunoscnd dispoziiile art. 326 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele ncrise n acest
formular sunt corecte i complete.
Numele i prenumele .......................................

Semntura ........................................

Data

Anexa nr. 7
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

__
Nr. nregistrare ..............

Data .............

DECLARAIE
pentru nregistrarea micilor productori de vinuri linitite

423

1. Denumirea operatorului economic/

Numele i prenumele
Judeul
...........,
sectorul
.....,
localitatea......................., str. ............. nr.
..., bl. ...,
scara .....,
et. ......, ap. ......, cod potal ...................

2. Adresa

3. Telefon
4. Cod unic de identificare/
Cod numeric personal
5. Descrierea activitii ce urmeaz a se
desfura
6. Meniuni privind instalaiile ispaiile de
producie deinute

Semntura

Data

.....................................

........................

Anexa nr. 8
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor
titlului VIII din Codul fiscal
Nr. nregistrare .......

Data ..................

DECLARAIE
privind producia de vinuri linitite realizat i comercializat n calitate de mic productor
semestrul ............ anul ........
1. Numele persoanei juridice/persoanei fizice
autorizate
2. Adresa

Judeul ..........................

424

Sectorul .........................
Localitatea ......................
Str. .................... Nr. ....
Bl. .... Sc. .... Et. .... Ap. ...
Cod potal .......................
3. Telefon
4. Codul de identificare fiscal/Codul numeric
personal
5. Cantitatea realizat n perioada de raportare (n
litri)
6. Cantitatea realizat cumulat de la nceputul
anului (n litri)
7. Cantitatea livrat n semestrul de raportare, total,
din care ctre:
7.1. magazine specializate n
vnzarea vinurilor
7.2. uniti de alimentaie public
7.3. antrepozite fiscale
8. Cantitate livrat cumulat de la nceputul anului de
raportare
Cunoscnd dispoziiile art. 326 privind falsul n declaraii din Codul penal*), declar c datele nscrise n
acest formular sunt corecte i complete:
Numele i prenumele: ...................
........................................

Data .................

Semntura declarantului

Anexa nr. 9
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Nr. nregistrare ......................... Data ...............................
DECLARAIE
privind achiziiile/livrrile intracomunitare de efectuate n
calitate de mic productor
semestrul ......anul ......................
1. Numele persoanei juridice/
persoanei fizice autorizate

425

Judeul .......................................... Sectorul ...............

2. Adresa

Localitatea ..................................................................
Strada ........................................................ Nr. ..........
Bloc ............... Scara .............. Etaj ............. Ap. .......
Cod potal ...............................................................
3. Telefon
4. Codul de identificare fiscal/
Codul numeric personal
5.
Cantitatea
achiziionat
n
perioada de raportare (n litri), total:
din care:

...............................

din.....(statul membru)
...

...............................
...............................

6. Cantitatea achiziionat cumulat

de la nceputul anului (n litri)
7. Cantitatea livrat n semestrul de
raportare, total

..............................

din care, ctre:

.....(statul membru)

..............................

...

..............................

8. Cantitate livrat cumulat de la

nceputul anului de raportare
Cunoscnddispoziiile art. 326 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest
formular sunt corecte i complete:
Numele i prenumele: .............................
.........................................................

......................................

Semntura declarantului

Data

Anexa nr. 10
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Nr. nregistrare .......

Data ..................

CERERE
pentru acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal
(ataai numrul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informaiile complete)

426

I. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITARUL AUTORIZAT PROPUS

1. Numele
Judeul .................Sectorul
................... Localitatea
............................................

2. Adresa

Strada .................................... Nr.

......... Bloc ..... Scara .... Etaj ....
Ap. .... Cod potal .................
3. Telefon
4. Fax
5. Adresa de e-mail
6. Codul de identificare fiscal
7. Numele i numrul de telefon al reprezentantului legal sau
al altei persoane de contact
8. Activitile economice desfurate n Romnia
9. Numele, adresa i codul de identificare fiscal al
persoanei afiliate cu antrepozitarul
10. Dac antrepozitarul autorizat este persoana juridic:
numele,
adresa
i
codul
numeric
personal
al fiecrui administrator; se vor anexa i cazierele judiciare
ale
administratorilor
11. Artai dac antrepozitarul (sau n cazul n care antrepozitarul este
persoan juridic, oricare dintre administratorii si) a fost condamnat definitiv
n ultimii 5 ani pentru infraciunile prevzute n legislaia fiscal

DA

NU

12. Anexai un certificat constatator, eliberat de Oficiul

Registrului
Comerului, din care s rezulte: capitalul
social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii,
precum i copia certificatului de nregistrare eliberat potrivit
reglementrilor legale n vigoare
II. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITUL FISCAL
(pentru fiecare antrepozit fiscal se depune separat cte o parte a II-a precum i alte
informaii necesare)
Judeul..................Sectorul
................... Localitatea
............................................

1. Adresa antrepozitului fiscal

Strada .................................... Nr.

..... Bloc ..... Scara .... Etaj .... Ap.
427

.... Cod potal .................

2. Descrierea activitilor ce urmeaz a se desfura n
antrepozitul fiscal (inclusiv natura activitilor i tipurile de
produse accizabile)
3. Artai dac anterior a fost respins, revocat sau anulat
vreo autorizaie de antrepozit fiscal pentru locul respectiv
4. Enumerai tipurile i cantitile de produse accizabile
produse i/sau depozitate n locul respectiv n fiecare din
ultimele 12 luni (dac este cazul), precum i tipurile i
cantitile estimate pentrufiecare din urmtoarele 12 luni.
Tipurile de produse accizabile urmeaz a fi detaliate n
funcie de acciza unitar pe produs.

Tip produs ........ - (cod i ....

(denumire produs)

Codificarea tipurilor de produse

subcod)

Tip produs ........ - (cod i ....

(denumire produs)

subcod)

Tip produs ........ - (cod i ....

(denumire produs)

subcod)

5. n cazul unui loc care urmeaz a fi folosit exclusiv pentru

depozitarea produselor accizabile, specificai capacitatea
maxim de depozitare (cantitatea de produse accizabile
care poate fi depozitat la un moment dat n locul respectiv)
6. Anexai un plan de amplasare a antrepozitului fiscal
7. Anexai copiile licenelor, autorizaiilor sau avizelor privind desfurarea activitilor din
antrepozitul fiscal
8. Dac locul se afl n proprietatea antrepozitarului autorizat, anexai copia actelor de proprietate
9. Dac locul se afl n proprietatea altei persoane, anexai urmtoarele:
- Copia contractului de leasing sau deinerii sub orice form legal;
- O declaraie semnat de proprietar care confirm permisiunea de acces pentru personalul cu
atribuii de control
III. INFORMAII PRIVIND GARANIA
1. Tipul de garanie propus
2. Suma propus pentru garania pentru fiecare antrepozit
428

fiscal
calcul)

(i descrierea metodei de

3. n cazul unui depozit n bani, anexai scrisoarea de bonitate bancar

4. n cazul unei garanii bancare, anexai urmtoarele:
Numele, adresa i telefonul garantului propus.
Declaraia garantului propus cu privire la intenia de a
asigura garania bancar pentru o sum i perioad de timp
specificat (Scrisoare de garanie bancar).
Cunoscnd dispoziiile 326 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest
formular sunt corecte i complete.
Numele i prenumele.............................

..................................................................
Semnatura solicitantului

.
Data

Anexa nr. 11
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Nr. nregistrare

Data
DECLARAIE

privind media ponderat pentru produsul ................

429

I. INFORMAII PRIVIND TIPUL DE PRODUSE ACCIZABILE UTILIZATE CA MATERIE PRIM

Nr. crt.

Denumire
produs

Cod NC

U.M. *)

Nivel accize
(lei/u.m.)

Cantitate
utilizat **)

Accize
aferente
materiei prime

TOTAL Accize materii prime utilizate

(sum coloana 6)
TOTAL Materii prime accizabile
utilizate (sum coloana 5)
II. INFORMAII PRIVIND TIPUL DE PRODUSE NEACCIZABILE UTILIZATE CA MATERIE
PRIM
Nr. crt.

Denumire
produse

U.M. *)

Cantitate
utilizat
**)

TOTAL Materii prime neaccizabile

utilizate (sum coloana 3)
III. INFORMAII PRIVIND PRODUSUL ACCIZABIL FINIT REALIZAT
Denum
ire
produs

Cod NC

U.M.

Nivel accize (lei/u.m.)

IV. MEDIA PONDERAT

TOTAL Accize materii prime utilizate

TOTAL Materii prime accizabile utilizate +

TOTAL Materii prime neaccizabile utilizate
Media ponderat (lei/u.m.)
*) Unitatea de msur este cea prevzut n anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal
**) Se completeaz cu cantitatea materiei prime utilizat pentru obinerea unei uniti de
msur aferente cantitii de produs finit pentru care este prevzut nivelul accizelor n
anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal.
Ex.: pentru obinerea unui produs din categoria produselor intermediare, se va completa
cu cantitatea materiei prime utilizate pentru obinerea unei cantiti de 1 hl de produs finit.
Cunoscnd dispoziiile art.326 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c
datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete.
430

....................................

...............

Semntura

Data

431

Anexa nr. 12
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal)

Denumirea antrepozitului fiscal...................................................

Cod accize.....................................................................................
Localitatea............................................judeul/sectorul...............
Strada..................................................................Nr. ....................
Cod potal........................................................
Domiciliul fiscal.................................................

SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal
de producie de alcool i buturi spirtoase
n luna....................anul..................

I. Materii prime (exprimate n tone/hectolitri alcool pur, dup caz)

Cod
produs

Cod NC

Intrri (B)

UM
Stoc iniial

Operaii interne

U.E.
432

Import

Utilizat

Stoc final

Diferena

accizabil

(A)

Din producie
proprie

(C)

Alte achiziii

(D)

(E)

(A) Stocul iniial: cantitatea de materii prime existente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul final al perioadei anteroare; (B)
Intrri: Cantitile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele nscrise n documente de circulaie corespunztoare fiecrei
proveniene, aferente perioadei de raportare; (C) cantitile de materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de
raportare; (D) Cantitile de materii prime existente n finalul perioadei de raportare; (E) Diferene: Cantitatea rezultat pentru fiecare
materie prim, dup formula urmtoare: Stoc iniial + intrri utilizat stoc final E = A + B C D
II. Produse n curs de fabricaie (exprimate n hl alcool pur)
Cod
produs
accizabil

Cod NC

U.
M.

Ieiri
Stoc iniial

Intrri

Ctre alte
depozite

433

Pentru prelucrare
final

Stoc final

Diferena

III. Livrri (exprimate n hectolitri alcool pur)

Intrri (C)
Cod
produs
acciza
bil

Cod
NC

Conc
entra
ie

U
M

Stoc
iniial
(A)

Cantit
i
produ
se (B)

Ieiri (D)
Fr accize

Achizii
i
interne
(RO)

Alte
achizii
i (UE)

Impo
rt

Cu
acci
ze

Regim suspensiv
Teritori U.E
ul
.
naion
al

Exp
ort

Scuti
re

Utilizate
n
activitat
ea
proprie

Stoc
final

Diferen
a (G)

(F)

(E)

Cantitile de alcool se exprim n hectolitri, cu dou zecimale. Datele aferente (A), (B), (C), (D) i (E) sunt corespunztoare operaiunilor
desfurate n perioada de raportare; Diferena (G) = A + B + C D E F.
Diferena = stoc iniial + (cantiti produse) + intrri ieiri stoc final
Data .............................

Conductorul antrepozitului fiscal ..........................................

Semntura

Anexa nr. 13
434

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Denumirea antrepozitului fiscal...................................................
Cod accize.....................................................................................
Localitatea............................................judeul/sectorul...............
Strada..................................................................Nr. ....................
Cod potal........................................................
Domiciliul fiscal.................................................

SITUAIA
privnd operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal
de producie de vinuri/buturi fermentate/produse intermediare
n luna....................anul..................
I. Materii prime (exprimate n kg/hl, dup caz)
Cod
produs
acciza
bil

Cod
NC

U.
M.

Conc
entra
ie

Intrri (B)

Stoc iniial
(A)

Operaii
interne

U.E.

435

Import

Utilizat

Stoc final

Diferena

(C)

(D)

(E)

A cantitile de materii prime existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul
lunii anterioare; B Cantiile de materii prime i de produse n curs de fabricaie intrate n antrepozit se va avea n vedere data din
documentele de circulaie corespunztoare fiecrei proveninee/raport de primire; C cantiti de materie prim utilizate pe parcursul
lunii la procesul de producie al produselor intermediare; D Stoc final cantitile de materii prime existente n antrepozit la sfritul
lunii; E - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula : stoc iniial + intrri utilizri stoc final (E = A + B C D)

II. Produse n curs de fabricaie (exprimate n hectolitri)

Cod
produs
accizabil

Cod NC

U.
M.

Ieiri
Stoc iniial

Intrri

Ctre alte
depozite

436

Pentru prelucrare
final

Stoc final

Diferena

III. Livrri (exprimate n hectolitri)

Intrri (C)
Cod
produs
acciza
bil

Cod
NC

Conc
entra
ie

U
M

Stoc
iniial
(A)

Cantit
i
produ
se (B)

Ieiri (D)
Fr accize

Achizii
i
interne
(RO)

Alte
achizii
i (UE)

Impo
rt

Cu
acci
ze

Regim suspensiv
Teritori U.E
ul
.
naion
al

Exp
ort

Scuti
re

Utilizate
n
activitat
ea
proprie

Stoc
final
(F)

Diferen
a (G)

(E)

A cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii
anterioare; B Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei; C Cantitile de produse intrate n regim suspensiv
n antrepozit. Se va avea n vedre data din raportul de primire; D Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate pentru consum; Ieiri
fr accize cantitile fiecror produse intermediare ieite n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; E cantiti
de produse obinute n antrepozit i care ulterior sunt utilizate ca materie prim n urma unui procxes de producie; F stocul final
cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrpozit la sfritul luni; G Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup
formula urmtoare: G = A + B + C D E F.
Data .............................

Conductorul antrepozitului fiscal ..........................................

Semntura

437

Anexa nr. 14
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Denumirea antrepozitului fiscal...................................................

Cod accize.....................................................................................
Localitatea............................................judeul/sectorul...............
Strada..................................................................Nr. ....................
Cod potal........................................................
Domiciliul fiscal.................................................
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere
n luna....................anul..................
I. Materii prime (exprimate n hl/kg, dup caz)
Denumire

Kilogram
e

%
extract
sec

Denumire

Mal

Alte materii de
extracie

Orz

Mal colorat

Kilogram
e

% extract
sec

438

Orez i gri

Bere

Porumb

Altele

Zahr i
glucoz
II.Bere fabricat n hectolitri
Intrri (C)

Cod
produs
accizabi
l

Co
d
NC

U.
M.

Stoc
iniial
(A)

Cantit
i
produs
e (B)

Achizii
i
interne
(RO)

Alte
achiziii
(UE)

Ieiri

Impo
rt

Cu accize

Fr accize

(D)

(E)
Regim suspensiv

Grad
Plato

Con
sum

Terito
riul
naio
nal

U.E.

Exp
ort

Operai
uni
scutite

Cons
um
(F)

Stoc
final
(G)

Diferen
a (H)

A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii
anterioare; B Cantitile de bere produse n antrepozit pe parcursul lunii; C Cantitile de bere intrate n antrepozit. Se va avea n
vedere data din raportul de primire;D Ieiri cu accize:
F - consum propriu de materii prime, in scopul realizarii produsului finit; G stocul final cantitile pe fiecare tip de produs existente n
antrepozit la sfritul lunii; H Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: H = A + B + C D E F
G.
Data .............................

Conductorul antrepozitului fiscal ..........................................

Semntura
439

Anexa nr. 15
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Denumirea antrepozitului fiscal...................................................
Cod accize.....................................................................................
Localitatea............................................judeul/sectorul...............
Strada..................................................................Nr. ....................
Cod potal........................................................
Domiciliul fiscal.................................................
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal
de producie tutunuri prelucrate
n luna ..anul ..

Intrri
Cantit
(C)
Cod
Stoc
i
Co
produs
U.M iniial produ
d
Cu accize
Achiz
acciza
.
Alte
se
NC
iii
Impor
(A)
bil
achizi
(D)
intern
t
(B)
ii
e
Valo Cantitat

Ieiri
Fr accize
(E)
Regim suspensiv
440

Utilizate
n
Stoc Diferen
activitat final
a
ea
(H)
proprie (G)
(F)

(RO) (UE)

are

Teritoriul
naional

U.E.

Export

Scuti
re

Valoa Cantit Valoa Cantit Valoa Cantit

re
ate
re
ate
re
ate

n cazul igaretelor, al igrilor de foi, cantitile vor fi exprimate n mii buci, iar n cazul tutunurilor de fumat se vor exprima n kg.
A Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii
anterioare; B Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei, care se consider finite; C Cantitile de produse
intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D Ieiri cu accize cantitile de
produse eliberate n consum; E Ieiri fr accize cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire
de la plata accizelor; F cantiti de produse obinute n antrepozit i care ulterior sunt utilizate ca materie prim n urma unui procxes de
producie; G Stoc final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; H Diferena cantitile de
produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C D E F G.
Cantitatile de produse vor fi exprimate n mii buc, respectiv kg, dup caz.
Data ............................................

Conductorul antrepozitului fiscal .................................................

Semntura

441

Anexa nr. 16
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Denumirea antrepozitului fiscal...................................................

Cod accize.....................................................................................
Localitatea............................................judeul/sectorul...............
Strada..................................................................Nr. ....................
Cod potal........................................................
Domiciliul fiscal.................................................
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal
de producie de produse energetice
n luna....................anul..................

Cod
prod
us

Cod Densit
NC
ate

U.
M.

Stoc
iniia

Cantit
i
produ

Intrri

Ieiri

442

Autoconsum
(F)

Stoc
final

Diferen
a (H)

acciz
abil

l (A)

Fr accize

se
(B)

Achiz
iii
inter
ne
(RO)

Alte
achiz
iii
(UE)

Imp
ort

Cu
acci
ze
(D)

(G)

Regim suspensiv
Terito
riul
naion
al

U.E.

Expo
rt

Scuti
ri

Cu
Fr
accize accize

Cantitile de produse se vor fi exprimate n tone.

A cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii
anterioare; B Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei care se consider finite; C Cantitile de produse
intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D Ieiri cu accize - cantitile de
produse eliberate n consum; E cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor
pentru consum; E ieiri fr accize cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; F
Autoconsum cantitile de produse consumate sau utilizate n cadrul antrepozitului fiscal; G Stocul final cantitile pe fiecare tip de
produs existente n antrepozit la sfritul lunii; H Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: H = A +
B + C D E F G.

Data ............................................

Conductorul antrepozitului fiscal .................................................

Semntura

443

Anexa nr. 17
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Denumirea antrepozitului fiscal...................................................
Cod accize.....................................................................................
Localitatea............................................judeul/sectorul...............
Strada..................................................................Nr. ....................
Cod potal........................................................
Domiciliul fiscal.................................................
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal
de depozitare
n luna ..anul ..

Cod
prod
Cod
us
acciz NC
abil

De
nsit
ate

Conc
entra
ie
grad
alcoo
lic

Intrri
Gra
de
Plat
o

U.
M.

Stoc
iniial
(A)

Ieiri

(B)
Achizi
ii
intern
e

Alte
achizi
ii

Imp
ort

Cu
accize
(C)

444

Fr accize

Stoc
final

Diferen
a

(D)

(E)

(F)

Regim suspensiv

(RO)

(UE)

Teritori
ul
naional

U.E.

Expor
t

Scutire
/
except
are

Cantitile de produse vor fi exprimate n hl pentru grupele de produse accizabile S, W, I, B, mii bucati sau kg pentru T, tone pentru E.
A Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii
anterioare; B Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; C Ieiri
cu accize cantitile de produse eliberate n consum; D Ieiri fr accize cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize
sau n regim de scutire/exceptare de la plata accizelor; E Stoc final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul
lunii; F Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: F = A + B - C D E.

Data ............................................

Conductorul antrepozitului fiscal .................................................

Semntura

445

Anexa nr. 18

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

CERERE DE AUTORIZARE
DESTINATAR NREGISTRAT
1. Nume i prenume sau denumirea
societii i adresa exact

Nr
Caset rezervat autoritii vamale teritoriale
Cod unic de
nregistrare

Numr de identificare
TVA
Numr de telefon

Numr de fax

Adresa de e-mail

2. n cazul persoanelor juridice, se va nscrie numele, adresa i codul numeric personal al fiecrui
administrator:

3. Adresa locaiei/locaiilor de recepie a produselor:

4. Natura produselor i cantitatea medie lunar de produse estimat a fi recepionat ntr-un an,
dup caz:
446

Buturi alcoolice

produse energetice

bere
litri

___________

combustibili

litri

vin linitit
litri

___________

carburani

litri

vin spumos
litri

___________

tutun prelucrat

produse intermediare
litri

igarete

________

igri i igri de foi

Buturi
fermentate linitite

buci

buci

litri

tutun de fumat

buturi
fermentate spumoase

litri

buturi alcoolice

litri

spirtoase

447

kg

5. Dac suntei deja titularul unei autorizaii eliberat de autoritatea competent, v rugm s
indicai, data i obiectul autorizaiei:

Numr
1

din

Numr
1

din

6. n cazul n care anterior a fost respins, revocat sau anulat vreo autorizaie de destinatar
nregistrat, precizai acest fapt:

7. Documente de anexat:

cazierele judiciare ale administratorilor

bilanul pe ultimii doi ani

confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de accize

certificatul constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comerului, din care s rezulte:

capitalul social, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care urmeaz a
se realiza recepia produselor accizabile, precum i copia certificatului de nregistrare
eliberat potrivit reglementrilor n vigoare

copia contractelor ncheiate direct ntre

autorizat din alt stat membru
448

destinatarul nregistrat propus i persoana

lista cantitilor de produse accizabile recepionate n fiecare lun din anul precedent

scrisoarea de bonitate bancar, n cazul n care garania se constituie prin consemnarea

de mijloace bneti la Trezoreria statului

numele, adresa i telefonul garantului produs, precum i garania cu privire la intenia de a

asigura garania bancar pentru o sum i o perioad de timp specificat (scrisoarea de
garanie bancar), atunci cnd se constituie o garanie bancar
Cunoscnd dispoziiile art. 326 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele
nscrise n acest formular sunt corecte i complete.
Prevzut
pentru
validarea
responsabilului societii

semnturii Data, numele i calitatea acestuia

(proprietar, asociat)

449

Anexa nr. 19

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Denumirea destinatarului nregistrat/reprezentantului fiscal

.................................................................................................
Cod accize/Cod identificare fiscal .......................................
Localitatea ................................judeul/sector ...................
Strada ................................................................... Nr. .......
Bloc ...... Scara ..... Etaj ...... Ap. ...... Cod potal ....................

SITUAIE CENTRALIZATOARE
privind achiziiile i livrrile de produse accizabile
n luna ...................... anul ............

Docume
nt

Ti
p
(1

Nu
mr

Data
achiziie/

Provenie
na/

Livrare

Destinai
a

Tip
(2)

Dat
a

(3)

Cod
accize
expedit
or/
Cod
identific
are

Cod
produ
s
acciza
bil

Codul
NC
al
produs
ului

produsu
lui

Densit
ate la
15 C
kg/l

(vrac/

(4)

Starea

mbuteli
450

Conc
entrai
e grad
alcooli
c
(5)

Gra
de
Plat
o
(6)

Recipieni

Capacit
ate
nominal

n
r.

Cantitate

k
g

Lit
ri

Acciza
datorat

mii
buc

-mii lei-

fiscala
destinat
ar

at)

(V/)

(1) eDA, DI, factura, AIM, (2) Pentru achiziii se va nscrie A; pentru livrri se va nscrie L, (3) Se va nscrie indicativul rii n cazul
provenienei/destinaiei U.E. (RO n cazul livrrilor naionale); se va indica EX n cazul livrrilor n afara U.E., (4) Se va completa numai
n cazul produselor energetice, (5) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice, (6) Se va completa numai n cazul
berii

RECAPITULAREA PERIOADEI
Cod produs
accizabil

Codul NC al
produsului

U.
M.

Vrac/mbuteli
at (V/)

Stoc la
nceputul
lunii

Cantitatea
intrat

Surplus
pe

Cantitat
e

parcursul
lunii

ieit

Numele i prenumele ...............................................

Semntura ...............................................

Data .......................
451

Pierderi

Stoc
efectiv

Diferena
(+) sau (-)

452

Anexa nr. 20

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Nr. ...................... din .................

CERERE
privind acordarea autorizaiei de importator autorizat/ expeditor nregistrat

Societatea ........................................................................., cu sediul social n

.................................... str. ............................................. nr. ........., nregistrat n Registrul
Comerului la nr. ............. din data de ........................, codul de identificare fiscal
.............................................
telefon
...................................,
fax
..............................................., e-mail ........................................, reprezentat prin
............................................................, domiciliat n ......................................., str.
.................................. nr. ......., bl. ......., sc. ......, et. ....., ap. ...., sectorul ......., judeul
..................................................., posesorul buletinului/crii de identitate seria ........... nr.
..........,
eliberat/
de
.........................................,
avnd
funcia
de............................................., pe baza documentelor anexate la dosar, solicit eliberarea
autorizaiei de importator autorizat/ expeditor nregistrat pentru urmtoarele produse:
1. ...................................................
2. ...................................................
3. ...................................................

Data ..................................
Numele i prenumele ....................................
Semntura...................................

453

Anexa 21
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Denumirea expeditorului nregistrat
.................................................................
Sediul:
Judeul ............. Sectorul ...... Localitatea ...............
Strada ............ Nr. ... Blocul ... Scara ... Etaj ... Ap. ...
Codul potal ............ Telefon/fax ...........................
Codul de accize/Codul de identificare fiscal ...................
SITUAIE CENTRALIZATOARE
privind livrrile de produse accizabile
n luna ................. anul ........
Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:
A - Denumirea operatorului
B - Data expedierii
C - Cantitatea livrat

Nr. Cod
Cod
crt. produs NC
accizab
il

Beneficiarul livrrii

UM
Antrepozite/Destinatari nregistrai
A

Codul de ARC
accize

Ali beneficiari (export/organizaii scutite)

C

454

Nr.
ARC
DVE/Nr
.
Certific

Cantitatea
total livrat
(7+12)

at
de
scutire
0

10

11

12

13

14

Cantitile de produse vor fi exprimate n hl pentru grupele de produse accizabile S, W, I, B, mii bucati sau kg pentru T, tone pentru E.
Certificat de conducerea expeditorului nregistrat
Numele i prenumele ..........................

............

Semntura .........................
Data

455

Anexa 22
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Declaraie pe propria rspundere

privind utilizarea produselelor energetice prevzute la art. 394 alin.(1) din Codul fiscal
n unul dintre scopurile exceptate de la regimul de accizare
prevzute la art. 394 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) i e) din Codul fiscal

Denumire operator economic.........

Sediul:................
Localitatea ............................., str. .......................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ....,
judeul/sectorul .........., codul potal ..........................., telefon/fax ........................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ....................
Codul de identificare fiscal ............................................
Obiect principal de activitate........cod CAEN....

Subsemnatul ................................ legitimat prin CI/BI seria......nr.........,eliberat

de.........la data de.......,cod numeric personal nr............,, cunoscnd dispoziiile art.326 din
Codul penal cu privire la falsul in declaratii, declar pe proprie raspundere, n calitate de
reprezentant al.........c voi utiliza produsele energetice achiziionate n regim de exceptare
de la regimul de accizare, potrivit art. 394 din Codul fiscal i pct. 59 de la Normele
metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal.
Anexez la prezenta urmtoarele documente:
d) copia documentului de identitate;
e) dovada calitii de reprezentant al ., ;

Numele i prenumele .................................

Semntura ...............................
Data ...............

456

Anexa 23
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Nr. nregistrare......

Data........

Nr. nregistrare n registrul special constituit la nivelul Data.............................

autoritii vamale teritoriale..............

NOTIFICARE
privind utilizarea produselor energetice n exceptare de la regimul de accizare potrivit art. 394 din Codul fiscal/
utilizarea n regim de scutire de la plata accizelor potrivit art. 397 din Codul fiscal/art.399 din Codul fiscal

1. Numele operatorului economic

2. Adresa

Localitatea ............................., str. .......................... nr. ....,

bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ....,
judeul/sectorul ..........,
codul potal ...........................,
telefon/fax ........................

3. Telefon
4. Fax
457

5. Adresa de e-mail
6. Codul de identificare fiscal
7. Numele i numrul de telefon al
reprezentantului legal sau altei persoane
de contact;
8. Descrierea activitii desfurate

Utilizare potrivit art. 394 din Codul fiscal

gaz natural

crbune i cocs

energie electric

Utilizare potrivit art. 397 din Codul fiscal/art.399 din Codul fiscal

gaz natural crbune/

etilic
cocs
alcoolice

9. Cantitatea de produse accizabile estimat

a fi utilizat
458

energie electric

biocombustibili/
biocarburani

alcool
i alte produse

10. Confirmarea organului fiscal cu privire la

deinerea calitii de pltitor de accize
anexa nr. 1 la prezenta
11. Copiile licenelor, autorizaiilor sau avizelor
privind activitatea desfurat anexa nr.
2 la prezenta
12. Documentele prevzute la pct. 113 alin.
(7) de la titlul VIII din Normele
metodologice anexa nr. 3 la prezenta*)
*) se depun numai pentru utilizarea biocombustibilior i biocarburanilor n stare pur;
Numele i prenumele .................................
Semntura ...............................
Data ...............

459

Anexa nr. 24

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

CERERE
privind acordarea autorizaiei de utilizator final

1. Denumirea operatorului economic

2. Adres/ Numr de identificare TVA

Judeul.........................Sectorul..........
Localitatea..........................................
Strada..................................................
Bloc........Scara........Etaj.........Ap........
Cod potal......................
Numr de identificare TVA.................

3. Telefon
4. Fax
5. Adresa de e-mail
6. Codul unic de identificare
7. Numele, numrul de telefon, codul
numeric personal al reprezentantului legal
8. Codul CAEN i denumirea activitii
economice n care se utilizeaz produsele
accizabile
9. Numele, adresa i codul fiscal al
persoanelor
afiliate
cu
operatorul
economic
10. Locul primirii produselor accizabile

Judeul.........................Sectorul..........
Localitatea..........................................
Strada..................................................
Cod potal......................

11. Capacitatea de depozitare

12. Tipul de produse accizabile solicitate n regim de scutire direct / exceptare de la regimul
460

de accizare i cantitatea estimat

Denumir
e
comerci
al

Cod
NC1)

Cantitat
ea
estimat
2)

UM

pentru
un an /
trei ani

Baza legal
pentru care se
solicit
autorizarea

Destinaia produsului
Produc
ie

(art..., alin...,
pct...

Cons
um
propri
u

Comercializare
ctre utilizator
final

lit..., din Codul

fiscal)

13. Produse ce urmeaz a fi obinute

Nr.

Tip

Cod

Crt.

produs

NC

14. Suntei titularul unei alte

autorizaii
eliberat
de
autoritatea vamal competent:

Destinaia produsului obinut

Comercializare

Tip autorizaie3)

Numr/dat

Consum propriu

Valid/invalid

Da
Nu

15. Documente de anexat:

- certificatul constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comerului, din care s rezulte:
capitalul social, asociaii, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care
urmeaz a se realiza recepia, producia i comercializarea produselor, precum i copie dup
certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare, dup caz;
- cazierul fiscal al solicitantului;
- cazierul judiciar al administratorului;
- copii ale documentelor care atest forma de deinere a utilajelor, terenurilor, i cldirilor
(proprietate, nchiriere sau contract de leasing);
- copii ale licenelor, autorizaiilor sau avizelor cu privire la desfurarea activitii, dup caz;
- fundamentarea cantitii pentru fiecare produs n parte, identificat prin codul NC, ce
urmeaz a fi achiziionat n regim de scutire direct/exceptare de la plata accizelor.
Cunoscnd dispoziiile art. 326 privind falsul n decalaraii, din Codul penal, declar c datele n
acest formular, precum i documentele anexate sunt corecte i complete.

461

Data..............................................
Numele i prenumele administratorului.....................................................................
Semntura...............................................................

1)

Codul NC va fi completat n mod obligatoriu la nivel de 8 cifre.

Prin cantitatea estimat pentru un an se nelege cantitatea necesar pentru 12 luni

consecutive, iar n cazul cantitii
estimate pentru trei ani se nelege cantitatea necesar pentru 36 de luni consecutive.
3)
Rubrica Tip autorizaie se va completa cu toate tipurile de autorizaii emise anterior sau
n derulare.

2)

462

Anexa nr. 25

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Autoritatea vamal teritorial
..............................................

AUTORIZAIE DE UTILIZATOR FINAL

Nr. ................. din data ....................

Cod utilizator final..........................

........................................................, cu sediul n .............................., str. ...............

nr. ......, bl. ...., sc. ....., et. ....., ap. ....., cod potal ............., judeul ................, telefon/fax
...................., nregistrat la Registrul Comerului cu nr. ....................., avnd codul de
identificare fiscal .............................., se autorizeaz ca utilizator final de produse
accizabile pentru punctul de lucru avnd cod de utilizator ............................, situat n
......................, str. ..........................., nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ....., ap. ......, cod potal
............., judeul .................... telefon/fax ................... .
Aceast autorizaie permite achiziionarea n regim de scutire direct/exceptare de la
plata accizelor, n scopul prevzut de Codul fiscal la art. ...., alin. ...., pct. ., lit. ...., a
urmtoarelor produse:
-

denumire produs, cod NC i cantitate ......................................;

denumire produs, cod NC i cantitate ......................................;
denumire produs, cod NC i cantitate ......................................;

Nivelul garaniei ....................

Autorizaia este valabil ncepnd cu data de .................................;

Conductorul autoritii vamale teritoriale,

.......................................
( numele, prenumele, semntura)
463

Anexa nr. 26

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

Denumirea utilizatorului final/cod utilizator
.................................................
Cod utilizator punct de lucru.........................
Localitatea................................../judeul/sector.................
Strada.............................................................Nr..................
Bloc.....Scara......Etaj....Ap....Cod potal...............................
Domiciliul fiscal....................................................................
SITUAIE CENTRALIZATOARE
privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile
i livrrile de produse finite rezultate
n luna.....................anul......................
Temei legal aferent facilitii fiscale solicitate:
1. cf. art. ...alin.......lit......Cod fiscal autorizaie
nr.........................
2. cf. art. ...alin.......lit......Cod fiscal autorizaie
nr.........................
3. cf. art. ...alin.......lit......Cod fiscal autorizaie
464

nr.........................
..................................
1. ACHIZIII/LIVRRI PRODUSE ACCIZABILE
Document

Achizi
ie/

Furnizor/
beneficiar

expedito
r/

Livrare
Ti
p

Nr.
/serie /

Ti
p

Cod
accize

Dat
a

Cod
produs
accizabil

Cod NC

Starea
produs
ului

Densit
ate

Concentr
aie

Cantitate

la 15C
Kg/l

Cod
identific
are

ARC

Recipieni

Capacit
ate
nominal

Nr.

kg

litri

12

13

14

15

fiscal
destinat
ar
1

10

11

(1) Factura/eDA/DI/AIM(aviz de nsoire a mrfii)/ NP(not de predare); (3) Pt. achiziii se va nscrie ,,A, pentru livrri se va nscrie ,,L; (6) n
cazul utilizatorului final care comercializeaz produsele accizabile ctre alt utilizator final, se va nscrie codul de acciz al utilizatorului final; (9)
Se va meniona V-produse n vrac sau I- mbuteliat; (10) Se completeaz numai n cazul produselor energetice; (12) Se va completa numai n
cazul alcoolului i buturilor alcoolice;

465

2. RECAPITULAREA ACHIZIIILOR/LIVRRILOR DE PRODUSE ACCIZABILE

Cod
produs

Codul
NC

acciza
bil

al
produsu
lui

16

Starea
produs
ului

Stoc la
nceputul
lunii

Cantitate
intrat

Cantitate ieit

Surplus pe
parcursul
lunii

Cons
um

Produ
cie

Comerciali
zare

Pierd
eri

Stoc la
sfritul
lunii

Diferen
te

propri
u

17

18

(+) sau
(-)

kg

Litri

kg

Litri

kg

Litri

k
g

Lit
ri

k
g

Litr
i

kg

Litri

k
g

Lit
ri

kg

Litri

k
g

Litri

19

20

21

22

23

24

2
5

26

2
7

28

29

30

3
1

32

33

34

3
5

36

(18) Se va meniona V-produse n vrac sau I - mbuteliat; (25),(26) cantitatea consumat n scopul pentru care a obinut autorizaia; (27),(28)
cantitatea comercializat n cazul utilizatorului final autorizat s comercializeze produsele ctre un utilizator final; (29), (30) cantitatea utilizat
n alte scopuri pentru care datoreaz accize;
3. RECAPITULAREA PRODUSE FINITE REALIZATE/LIVRATE*
Codul NC
al produsului

Stoc la
nceputul lunii

Cantitate
realizat

Cantitate
expediat

Stoc la
sfritul lunii

Diferente
(+) sau (-)

n luna de
raportare

37

cant

um

cant

um

cant

um

cant

um

cant

um

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

466

*) Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 397 din Codul fiscal; (47), (48) - Diferena
- cantitile de produse finite stabilite dup formula: stoc la nceputul lunii + cantitate realizata in luna de raportare cantitate expediata stoc la
sfaritul lunii ;
4. LIVRRI PRODUSE FINITE*
Codul NC

Cantitate
expediat

al
produsului

cant

um

48

49

50

Destinatar

51

*) Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 397 din Codul fiscal; ( 53) - Se va nscrie
codul rii n cazul destinaiei UE, EX n cazul exporturilor i codul de identificare fiscal al destinatarului n cazul livrrilor naionale
Numele i prenumele
...............................................

.............................

Semntura

Data

.........................................................

467

Anexa nr. 27
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

CERERE
de restituire a accizei n baza prevederilor art. 395 din Codul fiscal

1. Denumirea solicitantului
...............................................................................................................................................
2. Adresa din Romnia: localitatea ..........................................................................
str. .................................. nr. ............, sectorul .................., codul potal ...........................,
codul de identificare fiscal ...................................................., judeul ................................
n conformitate cu prevederile art. 395 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prin prezenta cerere solicitm restituirea
accizelor aferente cantitii de ..................... litri de ....................., achiziionai conform
centralizatorului anexat.
Solicitm restituirea prin virament n contul .................................., deschis la
................................................................................................................................................

Numele i prenumele .......................

Semntura solicitantului ...................

Data ...................................

468

Anexa nr. 28

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

CERTIFICAT DE SCUTIRE DE ACCIZE

Seria nr. (opional)

1.
INSTITUIA/PERSOANA BENEFICIAR
Denumirea/numele.....................................................................................
Strada i numrul........................................................................................
Codul potal, locul......................................................................................
Statul membru (gazd) ...............................................................................
2. AUTORITATEA COMPETENT PENTRU VIZARE
(Denumire, adres i numr de telefon)
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
3. DECLARAIA BENEFICIARULUI
Instituia/persoana beneficiar(1) declar:
(a) c produsele prevzute la csua 5 sunt destinate (2)
Pentru uzul oficial al:

Pentru uzul prsonal al:

Unei misiuni diplomatice stine

strine

Unui membru al unei misiuni diplomatice

Unei reprezentane consuatre strine

consualre strine

unui membru al unei reprezentane

Unei organizaii internaionale

organizaii internaionale

unui membru din conducerea unei

Forei armate a unui stat parte la

469

Tratatul Atlanticului de Nord (NATO)

..............................................................
(Denumirea instituiei) (vezi

csua 4)

(b) c produsele descrise la csua 5 corespund codiiilor i limitelor aplicabile scutirii

n statul membru menionat la csua 1, i
(c) c informaiile de mai sus sunt reale.
Instituia sau persoana beneficiar se oblig prin prezenta s achite statului membru
de livrare a produselor, accizele care s-ar datora n cazul n care aceste produse nu
corespund condiiilor scutirii sau n cazul n care produsele nu au fost utilizate n
scopul prevzut

..............................................
...........................................................
Locul, data
semnatarului

Numele i statutul

.............................................
tampila
4. TAMPILA INSTITUIEI (n cazul n scutirii pentru uz personal)
..................................................
.......................................................
TAMPILA

Locul, data
statutul semnatarului

Numele i

...................................
Semntura

(continu

470

pe

verso)

5. DESCRIEREA PRODUSELOR
SCUTIREA DE ACCIZE

LIVRATE

PENTRU

CARE

SE

SOLICIT

A. Infornaii cu privire la antrepozitul fiscal autorizat/furnizorul de gaz natural i

electricitate
(1) Numele i adresa .............................................................................
(2) Codul de accize ...............................................................................
(opional)
B. Informaii cu privire la produse
Nr
.

Descrierea detaliat a
produselor ) (3) (sau
referina la formularul de
comand ataat)

Cantitat
ea sau
numrul

Valoarea fr accize
Valoarea
unitar

LEI

Valoarea
total

Suma total

6. CERTIFICAREA DE CTRE AUTORITATEA COMPETENT A STATULUI

MEMBRU GAZD
Livrarea produselor descrise la csua 5 ndeplinete
n totalitate
pna la cantitatea de ....................................................(numr) (4)

condiiile de scutire de accize

.............................................
..............................................................
Locul, data
semnatarului

TAMPILA
Numele i statutul

......................................
Semntura

7. PERMISIUNEA DE A FOLOSI TAMPILA (doar n caz de scutire pentru uz

471

oficial)

Prin scrisoarea nr. ...................................... din .............................................................

(referire la dosar)

(data)

................................................................................................
permisiunea de ctre

se

acord

(denumirea instituiei beneficiare)

.................................................................................................. de a folosi tampila n
cadrul csuei 6
(denimirea autoritii competente)

TAMPILA

...........................................
...................................................................
Locul, data
semnatarului

Numele i statutul

Semntura
(1) Tiai dac este cazul
(2) Bifai rubrica potrivit
(3) Tiai spaiul care nu este utilizat. Aceast obligaie se aplic i n cazul n care este
anexat formularul de comand
(4) Bifai produsele care nu sunt scutite de la plata accizelor, de la csua 5
Instruciuni de completare la Anexa nr. 28

1. Pentru antrepozitarul autorizat, acest certificat este utilizat ca document justificativ

pentru scutirea de la plata accizelor a produselor destinate instituiilor/persoanelor
beneficiare, n sensul art. 12 alin. (1) al Directivei 2008/118/CE. n acest sens, se va emite
un certificat distinct pentru fiecare antrepozitar. Antrepozitarul trebuie s pstreze acest
certificat n evidenele proprii potrivit prevederilor legale aplicabile n statul su membru.
2. (a) Specificaiile generale cu privire la hrtia ce trebuie utilizat sunt stabilite n
Jurnalul Oficial al Comunitii Europene nr. C 164 din 1.7.1989.
Hrtia trebuie s fie alb pentru toate exemplarele i trebuie s aib 210 mm x 297 mm
cu o toleran maxim de 5 mm n minus sau 8 mm n plus n ceea ce privete lungimea.
472

Certificatul de scutire se emite n dou exemplare:

- un exemplar care se pstreaz de expeditor,
- un exemplar care nsoete documentul administrativ electronic tiprit.
(b) Orice spaiu neutilizat n csua 5.B se va bara, astfel nct s nu fie posibile
adugiri.
(c) Documentul trebuie completat ligibil i ntr-o manier care s nu permit tergerea
datelor. Nu sunt permise tersturi sau corecturi. Documentul trebuie completat ntr-o
limb recunoscut de statul membru gazd.
(d) Dac descrierea produselor (csua 5.B a certificatului) se refer la un formular de
comand ntocmit n alt limb dect cea recunoscut de statul membru gazd,
instituia/persoana beneficiar va trebui s ataeze o traducere.
(e) Pe de alt parte, dac certificatul este ntocmit n alt limb dect cea recunoscut
de statul membru al antrepozitarului, instituia/persoana beneficiar va anexa o traducere
a informaiilor cu privire la produsele din csua 5.B.
(f) Limb recunoscut nseamn una dintre limbile oficiale utilizate n statul membru sau
orice alt limb oficial din Comunitate, pe care statele membre o declar ca fiind
utilizabil n acest sens.
3. Prin declaraia din csua 3 a certificatului, instituia/persoana beneficiar furnizeaz
informaiile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire n statul membru gazd.
4. Prin declaraia de la csua 4 a certificatului, instituia confirm detaliile n csuele 1
i 3 (a) ale documentului i certific faptul c persoana beneficiar face parte din
personalul instituiei.
5. (a) Trimiterea la formularul de comand (csua 5.B) trebuie s conin cel puin data
i numrul comenzii. Formularul de comand trebuie s conin toate elementele nscrise
n csua 5 a certificatului. Dac acest certificat trebuie vizat de autoritatea competent a
statului membru gazd, formularul de comand va trebui s fie i el vizat.
(b) Indicaia privind codul de accize al antrepozitarului autorizat.
(c) Moneda se indic folosind un cod din 3 litere, potrivit standardului internaional
ISOIDIS 4127, stabilit de Organizaia Internaional de Standardizare.
6. Declaraia instituiei/persoanei beneficiare menionat anterior se autentific la csua
6 prin tampila autoritii competente din statul membru gazd. Autoritatea respectiv
poate condiiona aprobarea de acordul unei alte autoriti din statul membru n care se
gsete. Obinerea acestui acord depinde de autoritatea competent.
7. Pentru a simplifica procedura, autoritatea competent poate dispensa instituia
beneficiar de obligaia de a solicita tampila n cazul scutirii pentru utilizare oficial.
Instituia beneficiar menioneaz aceast dispens la csua 7 din certificat.

473

Anexa nr. 29
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare
..............................................................................................................
Sediul:
Judeul.......................Sectorul.................Localitatea......................
Strada..............Nr.....Blocul ..........Scara .......Etaj ......Ap.......
Codul potal......................Telefon/fax..............................................
Codul de accize/Codul de identificare fiscal.......................................

JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv
pentru aviaie
n luna...........anul..............

Nr.
crt.

Cod
produs
accizabil

Beneficiarul livrrii

Co
d
NC

Ali benefici

Antrepozite fiscale de depozitare

U.
M.

Denumirea
operatorul
ui

Codul
de
accize

Numrul
i data
facturii

Cantitat
ea
livrat

Denumire
a
operatoru
lui

Codul de
identificare
fiscal

TOTAL
Cantitile de produse se vor fi exprimate n tone.
Certificat de conducerea antrepozitului
Numele i prenumele ..............................

...............

Semntura............................

Data

474

nexa nr. 30
la Normele metodologice de aplicare a
prevederilor titlului VIII din Codul fiscal)

Denumirea operatorului economic/antrepozitarului autorizat

..............................................................................................................
Sediul:
Judeul.......................Sectorul.................Localitatea......................
Strada..............Nr.....Blocul ..........Scara .......Etaj ......Ap.......
Codul potal......................Telefon/fax..............................................
Codul de accize/Codul de identificare fiscal.......................................

JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv
pentru aviaie
n luna...........anul..............

Nr.
crt.

Numrul i
data
facturii
1

Antrepozitul fiscal de la care s-a fcut achiziia

Cod
produs
accizabil
2

Cod
NC

U.
M.
4

Denumi
rea
5

Codul de
identificare
fiscal

Codul
de
accize

Cantitatea
achiziionat

TOTAL
Cantitile de produse se vor fi exprimate n tone.
Certificat de conducerea antrepozitului
Numele i prenumele ..............................

...............

Semntura ............................

Data

475

Denum

operat
econo

Anexa nr. 31
la Normele metodologice de aplicare a
prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare
.................................................................................................................
Sediul:
Judeul..........................Sectorul....................Localitatea.........................
Strada.................Nr........Blocul .............Scara ..........Etaj .........Ap..........
Codul potal.........................Telefon/fax.................................................
Codul de accize/Codul de identificare fiscal..........................................

JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv
pentru navigaie
n luna..............anul.................

Nr.
crt.

Cod
produs
accizabil

Beneficiarul livrrii

Co
d
NC

Ali benefici

Antrepozite fiscale de depozitare

U.
M.

Denumirea
operatorulu
i

Codul
de
accize

Numrul
i data
facturii

Cantitate
a livrat

Denumirea
operatorulu
i

Codul de
identificare
fiscal

TOTAL
Cantitile de produse se vor fi exprimate n tone.
Numele i prenumele ..............................

...............

Semntura ............................

Data

476

nexa nr. 32
la Normele
metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
Denumirea operatorului economic
Sediul:
Judeul..........................Sectorul....................Localitatea.........................
Strada.................Nr........Blocul .............Scara ..........Etaj .........Ap..........
Codul potal.........................Telefon/fax.................................................
Codul de accize/Codul de identificare fiscal..........................................
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv
pentru navigaie
n luna..............anul.................
Furnizor
Nr.
crt.

Proveniena
produselor
energetice1)

Numrul i
data facturii

Cod produs
accizabil

Cod
NC

Denumirea
U.M.

Codul de
identificare
fiscal

Codul de
accize

Cantitatea
achiziionat

TOTAL
Se va specifica AF dac aprovizionarea se face de la un antrepozitar autorizat, D dac produsele provin din achiziii intracomunitare
proprii n calitate de destinatar nregistrat sau IM dac produsele provin din operaiuni proprii de import.

1)

Cantitile de produse se vor fi exprimate n tone.

Certificat de conducerea operatorului economic distribuitor
Numele i prenumele ..............................
Semntura ............................

.................
Data

477

nexa nr. 33
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
2. Expeditor2.a. Codul de acciz al expedito Tip
trimite
re

1.a.Co
d tip
destina
ie

1.d. Cod de Referin

Administrativ Unic
ARC

1.e.
Data
i ora
validr
ii

1.f.
Numr
secven
ial

9.a.
Numr de
referin
local

9.d. Cod
tip origine

DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE

5. Destinatar5.a. Codul de acciz al destinat 7. Locul livrrii7.a. Codul de acciz / Nr.

TVA
Nr. TVA

3. Locul de expediere3.a. Codul de acciz a 14. Organizatorul transportului 14.a. Nr.

TVA

12. Operator garant12.a. Codul de acciz al 15. Primul transportator

15.a. Nr. TVA

12.b. Nr. TVA

11. Garania

6.a.
Cod
Stat
Membr
u

6.b. Nr. de
serie al
certificatulu
i de scutire

4. Birou 8. Birou
de
vamal de
expedii export
e

9.1.a. Numr DVI

10. Autoritatea
competent a
locului de
expediere

9.c. Data facturii

478

9.b. Numr
factur/aviz

9.e. Data
expedierii

DETALII EXPEDIERE

DETALII TRANSPORT

13. Transport

9.f. Ora
expedierii

1.b. Durata
transportului

16.f. Informaii complementare

16.a.
Cod
unitate
de
transpor
t

16.b. Identitate
uniti transport

16.c. Identitate
sigiliu comercial

16.d. Informaii sigiliu

17.a. Nr.
unic de
referin
al
articolul
ui

17.b. Cod 17.c.

produs
Cod
accizabil
NC

17.d.
Cantitat
e

17.f.
Greutat
e net

17.i.
Marcajul
fiscal

17.k.
Indicator
ul
marcajulu
i fiscal
utilizat

17.n.
17.o.
Dimensiu Densitat
ne
e
product
or

17.p.
Descriere
comercial

17.1.a.
Tip
ambalaj

17.1.b. Nr. de
ambalaje

17.1.c. Identitate
sigiliu comercial

17.1.d. Informaii sigilii

17.2.a.
Categori
a de vin

17.2.b. Codul zonei

vitivinicole

17.2.c. ara ter

de origine

17.2.d. Alte
informaii

18. Scurt descriere a

documentului

17.l.
Denumi
re
origine

17.e.
Greutat
e brut

17.g.
Concentr
aia
alcoolic

17.h.
Grade
Plato

17.r. Marca
comercial a
produselor

17.2.1.a. Codul
operaiunii cu
vinuri

18.c. Referin document

Anexa nr. 34
479

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

2. Expeditor2.a. Codul de acciz al expedito Tip

trimite
re

1.a.Co
d tip
destina
ie

1.d. Cod de Referin

Administrativ Unic
ARC

1.e.
Data
i ora
validr
ii

1.f.
Numr
secven
ial

9.a.
9.d. Cod
Numr de tip origine
referin
local

3. Locul de expediere3.a. Codul de acciz a 14. Organizatorul transportului 14.a. Nr.

TVA
N PROCEDUR ALTERNATIV

DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE

5. Destinatar5.a. Codul de acciz al destina 7. Locul livrrii7.a. Codul de acciz / Nr.

TVA
Nr. TVA

12. Operator garant12.a. Codul de acciz a 15. Primul transportator

6.a.
Cod
Stat
Memb
ru

15.a. Nr. TVA

12.b. Nr. TVA

11. Garania
6.b. Nr. de
serie al
certificatulu
i de scutire

4. Birou 8. Birou
de
vamal de
expedii export
e

9.1.a. Numr DVI

10. Autoritatea
competent a
locului de
expediere

9.b. Numr
factur/aviz

9.c. Data facturii

9.e. Data
expedierii
480

9.f. Ora
expedierii

1.b. Durata
transportului

16.f. Informaii complementare

DETALII EXPEDIERE

DETALII TRANSPORT

13. Transport
16.a.
Cod
unitate
de
transpo
rt

16.b. Identitate
uniti transport

16.c. Identitate
sigiliu comercial

16.d. Informaii sigiliu

17.a.
Nr. unic
de
referin
al
articolul
ui

17.b. Cod 17.c.

produs
Cod
accizabil
NC

17.d.
Cantitat
e

17.f.
Greutat
e net

17.i.
Marcaj
ul fiscal

17.k.
Indicator
ul
marcajulu
i fiscal
utilizat

17.n.
17.o.
Dimensiu Densitat
ne
e
product
or

17.p.
Descriere
comercial

17.1.a.
Tip
ambalaj

17.1.b. Nr. de
ambalaje

17.1.c. Identitate
sigiliu comercial

17.1.d. Informaii sigilii

17.2.a.
Catego
ria de
vin

17.2.b. Codul zonei

vitivinicole

17.2.c. ara ter

de origine

17.2.d. Alte
informaii

17.l.
Denumi
re
origine

18. Scurt descriere a

documentului

17.e.
Greutat
e brut

17.g.
Concentr
aia
alcoolic

17.h.
Grade
Plato

17.r. Marca
comercial a
produselor

17.2.1.a. Codul
operaiunii cu
vinuri

18.c. Referin document

Anexa nr. 35
481

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

RAPORT DE PRIMIRE
Cod tip origine

1. Atribute
a. Data i ora validrii raportului de primire:

2. e-DAI privind deplasarea produselor accizabile

a. Cod de Referin Administrativ Unic - ARC:

b. Numr secvenial:

3. Destinatar
a. Codul de acciz al destinatarului/Nr. TVA:

c. Strada:

b. Numele operatorului:

d. Numrul:

e. Codul potal:

f. Oraul:

4. Locul livrrii
a. Codul de acciz/Nr. TVA:

c. Strada:

b. Numele operatorului:

d. Numrul:

f. Oraul:
5. Biroul de destinaie
482

e. Codul potal:

a. Numrul de referin al biroului:

6. Raport de primire
b. Concluzia general a primirii:

a. Data primirii produselor:

c. Informaii complementare:

7. Corpul raportului de primire

a. Numr unic de referin al articolului:
Minusuri sau plusuri constatate:

b. Indicator de minusuri sau plusuri:

c.

d. Cod produs accizabil

e. Cantitatea refuzat:

7.1 Motivul insatisfaciei

a. Motivul insatisfaciei

b. Informaii complementare

Erorile existente

Anexa nr. 36
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
483

RAPORT DE EXPORT
Cod tip origine

1. Atribute
a. Data i ora validrii raportului de export:

2. e-DAI privind deplasarea produselor accizabile

a. Cod de Referin Administrativ Unic - ARC:

b. Numr secvenial:

3. Destinatar
a. Codul de acciz al destinatarului/Nr. TVA:

c. Strada:

b. Numele operatorului:

d. Numrul:

e. Codul potal:

f. Oraul:

4. Locul livrrii
a. Codul de acciz/Nr. TVA:

c. Strada:

b. Numele operatorului:

d. Numrul:

f. Oraul:

5. Biroul de destinaie
a. Numrul de referin al biroului:
484

e. Codul potal:

6. Raport de export
b. Concluzia general a primirii:

a. Data primirii produselor:

c. Informaii complementare:

7. Corpul raportului de export

a. Numr unic de referin al articolului:
Minusuri sau plusuri constatate:

b. Indicator de minusuri sau plusuri:

c.

d. Cod produs accizabil

e. Cantitatea refuzat:

7.1 Motivul insatisfaciei

a. Motivul insatisfaciei

b. Informaii complementare

Erorile existente

Anexa nr. 37
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

485

DOCUMENT DE NSOIRE
pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile
deja eliberate pentru consum
- fa 1

1.Expeditor
TVA

Nr. de 2.Numr de referin al operaiunii

Exemplar pentru expeditor

(Nume i adresa)
4.Primitor
TVA

Nr. de

3.Autoritatea competent a statului de

destinaie (Nume i adresa)

(Nume i adresa)

5.Transportator/mijloace
transport

de 6.Numrul de referin i data declaraiei

7.Locul livrrii
1
8. Mrci i numr de identificare, 9.Codul produsului (Codul NC)
nr.
i
tipul
ambalajelor,
descrierea bunurilor
10.Cantitate

11.Greutatea brut (kg)

12.Greutatea net (kg)

13.Preul
comercial

de

facturare/valoarea

14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, - mici fabrici de bere,
mici distilerii

486

A.Meniuni privind verificarea. Se 15.Csuele 1-13 corect completate

completeaz
de
autoritatea
Restituirea exemplarului 3
competent
solicitat
(*)

Da

Nu

Societatea semnatar i numrul de

telefon

Numele semnatarului
Locul i data
Semntura
Continuarea pe verso(exemplarele
2 i 3)
(*) Bifai csua corespunztoare
INSTRUCIUNI DE COMPLETARE
(verso-ul exemplarului 1)
circulaia intracomunitar a produselor supuse accizelor
care au fost eliberate n consum n statul membru de livrare
- Observaii generale
o .Documentul de nsoire simplificat este
utilizat n scopul aplicrii accizelor,
potrivit prevederilor art. 7 din Directiva
92/12/CEE, din 25 februarie 1992
o .Documentul trebuie completat n mod
lizibil n aa fel nct nscrisurile s nu
poat fi terse. Informaiile pot
pretiprite. Nu sunt admise tersturi
sau tieturi.
o .Caracteristicile
generale
ale
documentului i dimensiunile csuelor
sunt cele prevzute n Jurnalul Oficial al
Comunitii Europene nr. C 164 din 1
iulie 1989 pagina 3.
Hrtia trebuie s fie de culoare alb pentru toate
exemplarele i s aib formatul 210 mm pe 297

Csua 10. Cantitate: numrul, greutatea sau

volumul, dup caz, n funcie de accizele din
statul membru de destinaie, de exemplu:
- igarete, numrul de buci,
exprimat n mii,
net,

- igri i igri de foi, greutatea

- alcool i buturi alcoolice, litri la

temperatura de 20 grade C
cu dou zecimale,
- produse energetice cu excepia
pcurii, litri la temperatura de
15 grade C.
487

mm; Este admis o toleran maxim de 5 mm n Csua 11. Greutate brut: greutatea brut a
minus sau 8 mm n plus n ceea ce privete transportului.
lungimea
o .Orice spaiu neutilizat trebuie s fie
barat, astfel nct s nu se mai poat Csua 12. Greutate net: se va indica
greutatea fr ambalaje a produselor.
face adugiri.
o .Documentul de nsoire simplificat Csua
13.
Preul
facturii/valoarea
const n 3 exemplare:
comercial: suma total a facturii care
exemplarul 1
include i acciza. n cazul n care
circulaia nu are nici o legtur cu
trebuie pstrat de expeditor;
vnzarea, trebuie introdus i valoarea
comercial. n acest caz se adaug
exemplarul 2
meniunea "nu n scop de vnzare".
nsoete produsele i este pstrat de primitor;
Csua 14. Certificate: acest spaiu este
exemplarul 3
rezervat pentru anumite certificate care
sunt cerute numai pe exemplarul 2.
nsoete produsele i trebuie s se returneze
expeditorului, cu certificarea primirii confirmat de
1. n cazul anumitor vinuri, atunci cnd se
ctre persoana menionat la csua 4 dac
consider necesar, certificatul referitor
expeditorul solicit aceasta n scopul restituirii
la originea i calitatea produselor,
accizelor;
conform legislaiei comunitare.
2.
- Rubrici
Csua 1

n cazul anumitor buturi spirtoase,

certificatul referitor lalocul de producie,
conform legislaiei comunitare.

Expeditor: numele i adresa complete, numrul de 3. n cazul berii produs de micii productori
independeni conform definiiei din
TVA (dac exist) al persoanei care livreaz
directiva specific a Comisiei privind
produsele ntr-un alt stat membru. Dac exist un
structura accizelor la alcool i buturi
numr de accize trebuie de asemenea indicat.
alcoolice, pentru care se intenioneaz
solicitarea unei cote reduse a accizei n
statul
membru
de
destinaie,
Csua 2 Numrul de referin al operaiunii:
certificarea expeditorului astfel: "Prin
numrul de referin comunicat de
prezenta se certific faptul c berea a
persoana care livreaz produsele i care
fost produs de o mic berrie
va identifica micarea cu nregistrrile
independent cu o producie a anului
comerciale. n mod normal, acesta va fi
anterior de ........ hectolitri de bere."
numrul i data facturii.
Csua 3 Autoritatea competent a statului de 4. n cazul alcoolului etilic produs de o mic
distilerie, conform definiiei din directiva
destinaie: numele i adresa autoritii din
specific a Comisiei privind structura
statul membru de destinaie, cruia i-a fost
accizelor la alcool i buturi alcoolice,
declarat anticipat expediia.
pentru care se intenioneaz solicitarea
Csua 4 Primitor: numele i adresa complete,
unei cote reduse a accizei n statul
numrul de TVA (dac exist) al persoanei
membru de destinaie, certificarea
care primete produsele. Dac exist un
expeditorului astfel: "Prin prezenta se
numr de accize trebuie de asemenea
certific faptul c produsul descris a
indicat.
fost fabricat de o mic distilerie cu o
producie a anului anterior de ........
Csua 5 Transportator/mijloc de transport: se
hectolitri de alcool pur.
completeaz cu "expeditor", "primitor" sau
numele i adresa persoanei responsabile Csua 15. Societatea semnatarului etc.:
cu prima expediere, dac este diferit de
documentul trebuie completat de ctre
488

persoanele indicate n csua 1 sau csua

4, se va indica de asemenea mijlocul de
transport.

sau n numele persoanei responsabile

pentru circulaia produselor. Dac
expeditorul solicit s i se returneze
exemplarul 3 cu un certificat de
recepie, acesta va fi menionat.

Csua 6 Numr de referin i data declaraiei:

Declaraia i/sau autorizaia care trebuie dat de Csua A

Meniuni privind verificarea:
autoritatea
competent din statul
autoritile competente trebuie s
membru de destinaie nainte de nceperea
nregistreze pe exemplarele 2 i 3
expediiei.
controalele
efectuate.
Toate
observaiile trebuie s fie semnate,
Csua 7 Locul livrrii: adresa livrrii dac este
datate
i
tampilate
de
ctre
diferit de cea din csua 4.
funcionarul responsabil.
Csua 8. Descrierea complet a produselor,
marcaje
i
numere
i
tipul Csua B Certificat de primire: trebuie s fie
transmis de ctre primitor i trebuie
ambalajelor:
marcaje
i
numerele
returnat expeditorului dac acesta din
exterioare ale pachetelor, ex. containere;
urm l solicit expres n scopul
numrul pachetelor din interior, ex.
restituirii accizelor.
cartoane; i descrierea comercial a
produselor. Descrierea poate continua pe
o pagin separat ataat fiecrui
exemplar. O list a ambalajelor poate fi
utilizat n acest scop.
Pentru alcoolul i buturile alcoolice, altele dect
berea,
trebuie
s
se
precizeze
concentraia alcoolic (procent n volum la
20 grade C).
Pentru

bere, concentraia alcoolic va fi

menionat fie n grade Plato, fie procente
n volum la 20 grade C, fie amndou,
potrivit solicitrii statului membru de
destinaie i a statului membru de
expediere.

Pentru uleiuri minerale se va meniona densitatea

la 15 grade C.
Csua 9. Codul produsului: codul NC.

489

DOCUMENT DE NSOIRE
pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile
deja eliberate pentru consum
- fa 2

1.Expeditor
TVA

Nr. de 2.Numr de referin al operaiunii

Exemplar pentru expeditor

(Nume i adresa)
4.Primitor
TVA

Nr. de

3.Autoritatea competent a statului de

destinaie (Nume i adresa)

(Nume i adresa)

5.Transportator/mijloace
transport

de 6.Numrul de referin i data declaraiei

7.Locul livrrii
2
8. Mrci i numr de identificare, 9.Codul produsului (Codul NC)
nr.
i
tipul
ambalajelor,
descrierea bunurilor
10.Cantitate

11.Greutatea brut (kg)

12.Greutatea net (kg)

13.Preul
comercial

de

facturare/valoarea

14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, - mici fabrici de bere,
490

mici distilerii

A.Meniuni privind verificarea. Se 15.Csuele 1-13 corect completate

completeaz
de
autoritatea
Restituirea exemplarului 3
competent
solicitat
(*)

Da

Nu

Societatea semnatar i numrul de

telefon

Numele semnatarului
Locul i data
Semntura
Continuarea pe verso(exemplarele
2 i 3)
(*) Bifai csua corespunztoare

- verso B. CERTIFICAREA RECEPIEI

Produse recepionate de primitor

Data ......................
Locul ..................................
.........................................

Numrul de referin

Accizele au fost pltite (*)/declarate pentru plat autoritii competente

491

Data .....................

Numrul de referin...........................................

Alte observaii ale primitorului:

Locul/Data ..........................
........................................................................

Numele

Semntura
.........................................................................
(*) Tiai meniunea inutil

A. Meniuni privind verificarea (continuare)

DOCUMENT DE NSOIRE
492

semnatarului

pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile

deja eliberate pentru consum
- fa 3

1.Expeditor
TVA

Nr. de 2.Numr de referin al operaiunii

Exemplar pentru expeditor

(Nume i adresa)
4.Primitor
TVA

Nr. de

3.Autoritatea competent a statului de

destinaie (Nume i adresa)

(Nume i adresa)

5.Transportator/mijloace
transport

de 6.Numrul de referin i data declaraiei

7.Locul livrrii
3
8. Mrci i numr de identificare, 9.Codul produsului (Codul NC)
nr.
i
tipul
ambalajelor,
descrierea bunurilor
10.Cantitate

11.Greutatea brut (kg)

12.Greutatea net (kg)

13.Preul
comercial

de

facturare/valoarea

14. Certificate (pentru unele vinuri i buturi spirtoase, - mici fabrici de bere,
mici distilerii

493

A.Meniuni privind verificarea. Se 15.Csuele 1-13 corect completate

completeaz
de
autoritatea
Restituirea exemplarului 3
competent
solicitat
(*)

Da

Nu

Societatea semnatar i numrul de

telefon

Numele semnatarului
Locul i data
Semntura
Continuarea pe verso(exemplarele
2 i 3)
(*) Bifai csua corespunztoare
- verso
CERTIFICAREA RECEPIEI

Produse recepionate de primitor

Data ......................
Locul ..................................
.........................................

Numrul de referin

Accizele au fost pltite (*)/declarate pentru plat autoritii competente

Data .....................

Numrul de referin...........................................

494

Alte observaii ale primitorului:

Locul/Data ..........................
........................................................................

Numele

semnatarului

Semntura
.........................................................................
(*) Tiai meniunea inutil

A. Meniuni privind verificarea (continuare)

Anexa nr. 38
495

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul

fiscal

Nr.
nregistrare.........................

Data.............

CERERE
privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal
1. Numele
2. Adresa

Judeul .........................................
..................................

Sectorul

Localitatea
3. Telefon
4. Fax
5. Adresa e-mail
6. Codul de identificare fiscal
7. Numele i numrul de telefon al
reprezentantului legal sau al altei
persoane de contact
8. Descrierea activitilor economice
desfurate n Romnia
9. Numele, adresa i codul fiscal al
persoanelor afiliate cu solicitantul
10. Dac solicitantul este persoan
juridic, numele, adresa i codul
numeric
personal
al
fiecrui
administrator; se vor anexa i
cazierele
judiciare
ale
administratorilor
11. Artai dac solicitantul (sau n cazul n care solicitantul este
persoan juridic, oricare dintre administratorii si) a fost condamnat
definitiv n ultimii 5 ani pentru infraciunile prevzute n legislaia fiscal Da Nu
12. Anexai actul constitutiv al societii care i permite desfurarea activitii de
reprezentant fiscal
13. Anexai copia actului de reprezentare ncheiat cu vnztorul
14. Anexai confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de accize
15. Nivelul garaniei
496

Anexai
bancar

scrisoarea

de

bonitate

Cunoscnd dispoziiile art. 326 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele
ncrise n acest formular sunt corecte i complete.
Numele i prenumele
..

Semntura solicitantului

Data

......................................................

Anexa nr. 39
497

la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VIII din Codul fiscal

Denumirea operatorului economic

Sediul:
Judeul

Sectorul

Localitatea

Strada . Nr. . Bloc ... Scara .... Etaj .... Ap

.
Cod
potal
.
....

Telefon/Fax

Cod
de
identificare
..

fiscal

CERERE
de restituire a accizelor n cazul vnzrii la distan
n trimestrul . anul .
Descrierea produselor expediate

Nr
.
cr
t.

Statul membru de
destinaie

Numrul de ordine
corespunztor livrrii

Codul NC
al
produsul
ui

U.M.

Cantitat
ea

Suma
solicitat a fi
restituit *)

*)

Se va consemna nivelul efectiv suportat. n cazul n care acesta este imposibil de stabilit, se
va aplica nivelul accizelor n vigoare n ultimele 3 luni anterioare datei la care s-a realizat plata
n statul membru de destinaie.
Numele i prenumele
.........................................................................
..................................................
Semntura

Data

........................................................
Anexa nr. 40
498

(la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VIII din Codul fiscal)

MACHETELE
timbrelor i banderolelor
a) Timbre pentru marcarea igaretelor i produselor din tutun
- 45 mm - 22 mm -

b) Banderole pentru marcarea produselor intermediare i alcoolului etilic

- ambalaje individuale cu capacitatea peste sau egal cu 500 ml:
- 160
mm - 18 mm -

- 80 mm - 18 mm - ambalaje individuale cu capacitatea sub 500 ml:

120 mm - 18 mm - 60 mm - 18 mm -

- ambalaje individuale cu capacitatea sub 50 ml:

- 60 mm - 18 mm -

- 40 mm - 18 mm -

499

Anexa nr. 41
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VIII din Codul fiscal

NOTA DE COMAND Nr. ........

pentru timbre/banderole din ...........................................
(ziua) (luna) (anul)

Denumirea antrepozitarului autorizat / destinatarului nregistrat / importatorului autorizat

...........................................................................................................................
Codul de identificare fiscal ..................................................
Codul de accize ......................................................................
Codul de marcare ..................................................................
Sediul: ....................................................................................
Judeul ........................ Sectorul ....... Localitatea ....................................
Strada .................................................... Nr. ................
Bloc ............. Scara .................. Etaj ........... Ap. .........
Cod potal ...........................................................
Telefon/fax .........................................................

Dimensiunil
e marcajului

Total

Tipul de
produs

Cantitatea
de marcaje
- buc.-

Preul
unitar
(fr T.V.A.)
- lei -

Valoare
- lei -

Valoarea
T.V.A.
- lei -

Valoarea
total
- lei -

Numele i prenumele .............................................

Semntura ........................
Data aprobrii comenzii ..........................
Numrul marcajelor aprobate ..................
Modalitatea de plat ................................
Conductorul autoritii vamale teritoriale
Numele i prenumele.................................
Semntura ................................

500

ANEXA 42
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

EVIDENA
achiziionrii, utilizrii, deteriorrii, distrugerii i returnrii marcajelor
n luna ....... anul .......

Denumirea operatorului economic

........................................................................

Sediul:

Judeul ............. Sectorul ......... Localitatea ...................

Str. .......................... Nr. ... Bl. ... Sc. ... Et. ... Ap. ....
Codul potal .................. Telefon/fax ...................
Cod de identificare fiscal ...................................
Codul de accize ............. Codul de marcare .............

numrul de
banderole

Nr.cr
t.
Pentru producia intern
1

Stoc marcaje la nceputul lunii

Marcaje cumprate n cursul lunii

Total (rd.1 + rd.2)

Marcaje aplicate

Marcaje deteriorate(se menioneaz cauzele)

Marcaje distruse(se menioneaz cauzele)

501

numrul de
timbre

Total marcaje utilizate(rd.4 + rd.5 + rd.6)

Marcaje returnate Companiei Naionale Imprimeria

Naional - S.A.

Stoc marcaje la sfritul lunii (rd.3 - rd.7 - rd.8)

Pentru achiziii intracomunitare i achiziii din import

1

Stoc marcaje la nceputul lunii la operator

Stoc marcaje la nceputul lunii la productor/furnizor

Marcaje cumprate n cursul lunii

Marcaje expediate n vederea aplicrii

Total marcaje la productor/expeditor (rd.2 + rd.4)

Marcaje aplicate i reintroduse n Romnia

Marcaje deteriorate (se menioneaz cauzele)

Marcaje distruse(se menioneaz cauzele)

Total marcaje utilizate de productor/furnizor(rd.6 +

rd.7 + rd.8)

10

Stoc
marcaje
la
sfritul
productor/expeditor(rd.5 - rd.9)

11

Marcaje returnate Companiei Naionale Imprimeria

Naional - S.A.

12

Stoc marcaje la sfritul lunii la operator(rd.1 + rd.3 rd.4 - rd.11)

Certificat de conducerea operatorului economic

Numele i prenumele ...........................
Data .............
Semntura .........................
Autoritatea vamal teritorial
Verificat de ......................
Semntura .........................
Data ..............................
502

lunii

la

ANEXA 43
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
EVIDENA
marcajelor deteriorate

Denumirea operatorului economic

.........................................................................................
Sediul:
Judeul ............. Sectorul ......... Localitatea ...................
Str. .......................... Nr. ... Bl. ... Sc. ... Et. ... Ap. ..........
Codul potal .................. Telefon/fax .............................
Cod de identificare fiscal ............................................
Codul de accize ............. Codul de marcare .................

MARCAJE DETERIORATE

Loc pentru lipire

Numele i prenumele persoanei

Semntura efului de secie

care le-a utilizat

...............................
Semntura
...............................

.............................

Data
...............................

503

ANEXA 44
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
CERERE
pentru nregistrarea operatorilor economici comerciani de marcatori i colorani
prevzui la art. 426 i art. 429 din Codul fiscal
Denumire operator economic.........
Sediul:................
Localitatea ............................., str. .......................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap.
...., judeul/sectorul .........., codul potal ..........................., telefon/fax ........................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ....................
Codul de identificare fiscal ............................................
Obiect principal de activitate........cod CAEN....

Subsemnatul ................................ legitimat prin CI/BI seria......nr.........,eliberat

de.........la data de.......,cod numeric personal nr............, n calitate de reprezentant
al......... solicit nregistrarea n registrul autoritii vamale teritoriale, potrivit pct. 154 i
pct.156 de la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul
fiscal, pentru urmtorii marcatori i/sau colorani:

marcatorul solvent yellow 124 - identificat n conformitate cu indexul de

culori, denumit tiinific N-etil-N-[2-(1-izobutoxi etoxi) etil]-4-(fenilazo)
anilin;

colorant solvent blue 35 sau echivalent denumit tiinific

bis(butylamino)anthracene-9,10-dione, nr. CAS 1735414 2

Anexez la prezenta urmtoarele documente:

f) copia documentului de identitate;
g) dovada calitii de reprezentant al ., ;
Numele i prenumele .................................
Semntura ...............................
Data ...............

504

1,4-

ANEXA 45
la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal

CERERE DE NREGISTRARE A
OPERATORILOR ECONOMICI CU
PRODUSE SUPUSE ACCIZELOR
NEARMONIZATE

Nr

Caset rezervat autoritii vamale teritoriale

1. Nume i prenume sau denumirea
societii i adresa exact

Cod unic de
nregistrare

Numr de identificare
TVA
Numr de telefon

Numr de fax

Adresa de e-mail

2. n cazul persoanelor juridice, se va nscrie numele, adresa i codul numeric personal al fiecrui
administrator:

3. Adresa locaiei/locaiilor de recepie a produselor:

505

4. Natura produselor i cantitatea medie lunar de produse estimat a fi recepionat ntr-un an,
dup caz:

Lichid care
________ ml.

conine

nicotin

tutunul coninut n produse din tutun nclzit

kg.

7. Documente de anexat:

cazierele judiciare ale administratorilor

bilanul pe ultimii doi ani

confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de pltitor de accize

certificatul constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comerului, din care s rezulte:

capitalul social, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru n care urmeaz a
se realiza recepia produselor accizabile, precum i copia certificatului de nregistrare
eliberat potrivit reglementrilor n vigoare

copia contractelor ncheiate

membru sau din ara ter

direct ntre operatorul nregistrat i persoana din alt stat

506

lista cantitilor de produse accizabile recepionate n fiecare lun din anul precedent

scrisoarea de bonitate bancar, n cazul n care garania se constituie prin consemnarea

de mijloace bneti la Trezoreria statului

numele, adresa i telefonul garantului produs, precum i garania cu privire la intenia de a

asigura garania bancar pentru o sum i o perioad de timp specificat (scrisoarea de
garanie bancar), atunci cnd se constituie o garanie bancar
Cunoscnd dispoziiile art. 326 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele
nscrise n acest formular sunt corecte i complete.
Prevzut
pentru
validarea
responsabilului societii

semnturii Data, numele i calitatea acestuia

(proprietar, asociat)

507