F1

List de verificare a riscului inerent general

Iniiale

Data

Client: S.C. CORSSA S.R.L.

ntocmit de: DLA

10.05.2008

Perioada auditat: 2007

Revizuit de: TSM

30.05.2008

Da
1. Conducerea
(a) Are conducerea suficiente cunotine i experien pentru a
conduce activitatea?
(b) Are conducerea tendina de a angaja societatea n activiti i
asocieri ce prezint un risc ridicat?
(c) Au existat modificri ale personalului-cheie n timpul
exerciiului financiar auditat?
(d) Exist cerine pentru atingerea sau meninerea unor criterii de
performan (profitabilitate etc.) sau pentru atingerea unor
obiective (de exemplu, pentru a satisface cerinele
creditorilor)?
(e) Au rezultatele raportate o semnificaie personal pentru
conducere (de exemplu, primele asociate profitului)?

X
X
X

(f) Sunt controalele administrative i cele ale conducerii slabe?

(g) Exist lipsuri n sistemul informaional al conducerii?

(h) Este conducerea implicat profund n desfurarea activitilor
de zi cu zi?
Aceast ntrebare este relevant doar dac este identificat un
risc la punctele (d) sau (e) de mai sus.

Nu

EVALUAREA GENERAL A RISCULUI ASOCIAT CU

CONDUCEREA
FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaie
Exemplu: Aceti factori de risc atrag atenia asupra cauzelor poteniale
ce duc la manipularea conturilor, dar nu direct n beneficiul personal al
conducerii. Avem o relaie de lung durat cu clientul i nu exist nici o
dovad c au aprut probleme n trecut. De aceea, se consider c riscul
este sczut.

CONTINUARE

Da

Nu

2. Contabilitatea
(a) Este funcia contabil descentralizat?

(b) i lipsesc personalului din contabilitate pregtirea i

capacitatea de a ndeplini sarcinile ce i sunt alocate?

(c) Exist probleme de atitudine sau de etic n departamentul de

contabilitate?

(d) Exist posibilitatea apariiei de erori ca rezultat al activitii

desfurate sub presiune de personalul contabil?

EVALUAREA GENERAL A RISCULUI DE

CONTABILITATE
FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaie
Exemplu: Exist probleme cu o parte a sistemului, care este n general
satisfctor. Se va alctui o list a creditorilor i a achiziiilor ce
prezint un risc specific.

3. Activitatea
(a) Societatea i desfoar activitatea ntr-un sector cu risc nalt?

(b) Exist creditori individuali semnificativi?

(c) Exist persoane ce nu au funcii executive i care dein mai

mult de 25% din drepturile de vot sau din aciunile emise?

(d) Exist probabilitatea ca activitatea (sau o parte din ea) s fie

vndut n viitor?

(e) S-a modificat echipa i metodologia de control n ultimele 12

luni?

(f) Este societatea n situaie de insolvabilitate?

EVALUAREA GENERAL A RISCULUI DE ACTIVITATE

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaie
Exemplu: Riscul sectorului de activitate este de tip moderat (dar
activitatea se desfoar constant bine), iar descoperirile de conturi
bancare sunt semnificative.

Da

Nu

CONTINUARE
4. Audit
(a) Este pentru prima dat cnd firma efectueaz acest audit?

(b) Rapoartele de audit din ultimii doi ani conin rezerve

semnificative?
(c) Se poate descrie relaia societii de audit cu clientul
conflictual sau n curs de deteriorare?
(d) Se exercit asupra societii de audit o presiune semnificativ
legat de timp sau de onorariu?
(e) Exist n evidena contabil i situaiile financiare un numr
semnificativ de tranzacii ce sunt dificil de auditat?

X
X
X
X

EVALUAREA GENERAL A RISCULUI DE AUDIT

FOARTE SCZUT /SCZUT/MEDIU/RIDICAT

EVALUAREA GENERAL A RISCULUI

Pe baza celor de mai sus:
FOARTE SCZUT /SCZUT/MEDIU/RIDICAT

Numr de riscuri
inerente specifice
identificate
0, 1 sau 2 riscuri
3 sau 4 riscuri
5 sau 6 riscuri

NIVEL GENERAL DE RISC INERENT

Foarte sczut
23%
50%
70%

Sczut
50%
70%
100%

Mediu
70%
100%
100%

Ridicat
100%
100%
100%

NTREBRI PRIVIND RISCURILE INERENTE SPECIFICE

1

Sistem expus erorilor / sistem inadecvat / sistem manual necomputerizat?

Contabil responsabil pentru acest domeniu slab pregtit profesional?

Operaiuni complexe (natura operaiunii, nu modul cum este ea nregistrat)?

Risc de pierderi / deturnri de fonduri / fraud?

Multe judeci profesionale / calcule?

Operaiuni neobinuite (natura operaiunii sau natura procesului n afara sistemului)?

F2

LISTA DE VERIFICARE A RISCURILOR SPECIFICE INERENTE

Client: S.C. CORSSA S.R.L.

Iniiale
ntocmit de: DLA

10.05.2008

Perioada auditat: 2007

Revizuit de: TSM

30.05.2008

Pragul de semnificaie = ...

.......................=......................

Riscul inerent general =

SCZUT
Imobilizri corporale i
necorporale
Conturi ale grupului i
investiii
Stocuri de produse finite i
stocuri de producie n curs
cantiti
Stocuri de produse finite i
stocuri de producie n curs
de evaluare
Debitori
Investiii pe termen scurt
Casa i banca pli
Casa i banca ncasri
Banca verificri extrase
Creditori
Creditori pe termen lung
Vnzri
Cumprri
Cheltuieli
Salarii i indemnizaii
Alte seciuni de audit
Balana de verificare i
nregistrrile contabile
Situaii financiare
provizorii i nregistrri
dup sfritul exerciiului

Riscuri inerente specifice

ntrebri
3 4 5

Ref.
n
dosar

Data

Riscul inerent: sursa

T1

Evaluare

Sczut

50%

Sczut

50%

Mediu

70%

Mediu

70%

Mediu

70%

Sczut

50%

Sczut

50%

Sczut

50%

Sczut

50%

Sczut

50%

Sczut

50%

Sczut

50%

Sczut

Mediu

50%
70%

Sczut

50%

Sczut

50%

Sczut

50%

Sczut

50%

F3
CALCULUL EANTIONULUI
Iniiale

Data

Client: S.C. CORSSA S.R.L.

ntocmit de: DLA

10.05.2008

Perioada auditat: 2007

Revizuit de: TSM

30.05.2008

Imobilizri corporale
i necorporale
Conturi ale grupului i
investiii
Stocuri de produse
finite i stocuri de
producie n curs
cantiti
Stocuri de produse
finite i stocuri de
producie n curs
evaluare
Debitori
Investiii pe termen
scurt
Banca verificri
extrase
Casa i banca pli
Casa i banca
ncasri
Creditori
Creditori pe termen
lung
Vnzri
Cumprri
Cheltuieli
Salarii i indemnizaii
Alte seciuni de audit
Balana de verificare i
nregistrri contabile
Situaii financiare i
nregistrri dup
sfritul exerciiului

Calculul benzii
de
risc

Risc
inerent
(RI): sursa
F2

RNNE
sursa
T3

Riscul de
control:
sursa T2

50%

100%

N/A

50%

43

50%

100%

N/A

50%

43

70%

56%

N/A

39,2%

38

70%

56%

N/A

39,2%

38

70%

56%

N/A

39,2%

38

50%

100%

N/A

50%

43

50%

100%

13,5%

6,75%

50%

100%

N/A

50%

43

50%

100%

N/A

50%

43

50%

56%

N/A

28%

33

50%

100%

N/A

50%

43

50%
50%
70%
50%
50%

31%
31%
31%
31%
100%

N/A
N/A
N/A
N/A
N/A

15,5%
15,5%
21,7%
15,5%
50%

23
23
28
23
43

50%

100%

N/A

50%

43

50%

100%

N/A

50%

43

RI RNNE RC

Dimensiunea
eantionului:
sursa T4, T5