Domeniul fiscal in Malaysia

Mihutoiu
Alexandru
ASE Bucureti
1

Introducere

O auto- evaluare este un sistem care pune accentual pe responsabilitatea

contribuabilului de a raporta veniturile i pe necesitatea de a determina propria lor
rspundere fiscala . Impozitul n Malaezia se pltete n funcie de baza teritorial
i sursa de principii . Sistemul de auto- evaluare ( SAS ), n Malaezia a inceput din
anul 2001. Exist trei tipuri de contribuabil , acestia sunt : indivizii , afacerile i
parteneriatele. Companiile sunt primele care au implementat punerea n aplicare a
sistemului de auto- evaluare n 2001 , urmat de ceilali n 2004. n Malaysia ,
persoanele care sunt supuse impozitului sunt obligate s declare veniturile sale la
Inland Revenue Consiliul din Malaezia ( IRBM ) folosind formularul pentru
intoarcerea impozitul pe venit ( ITRF ) (Autoclasificare : Alan Yoon Associates :,
2010) . Moneda nationala este Ringitt ul malaezian (MYR)( rata de schimb : 1
Malaysian ringgit / Euro =0.209756652)

A. Sistemul de autoevaluare - individual

Contribuabilul individual este format din angajai , proprietarii i parteneri . Cu
toate acestea , nu fiecare individ este de natur s plteasc impozit . Venitul
individual avnd anual mai mult de RM26 , 501 ( dup EPF ) este eligibil pentru
impozit ( IRBM , 2014) ( PwC , 2014) . Anul de evaluare pentru persoanele fizice
urmeaz anului calendaristic ( 01.01-12.31 )
1. Responsabilitatea persoanelor
Sistemul de auto- evaluare n Malaezia se bazeaz pe Plata , autoevaluare i
conceptul fiier . Persoanele fizice au obligaia de a revizui , calcula impozitul pe
venit i contul pentru obligaiile sale fiscale
Seciunea 82 din Legea privind impozitul pe venit 1967 presupune ca o persoan
cu un loc munc sau cu venituri din investiii sa respecte urmatoarele:
2

- s pstreze si sa mentina evidene suficiente pentru perioada de 7 ani

- sa pastreze chitanele imprimate cu numere de serie de vnzare de mrfuri care
depesc RM150,000 sau prestarea de servicii care depesc RM100,000 ca
valoare
Motivul pentru care documentele trebuie pastrate este de a facilita auditul si de a
se asigura c rspunderea fiscal a fost calculat i suma pltit a fost reprezentat n
mod corespunztor .

2. Depunerea declaraiei de impunere

Depunerea declaraiei de impunere se realizeaza un an mai trziu . De exemplu ,
un contribuabil va trebui s prezinte evaluarea lui privind anul 2012 n 2013.
Rezidentii din Malaezia trebuie s depun formularele :
I. Formularul BE ( nici o surs de afaceri n anul de evaluare ) - 30 aprilie a
fiecarui an
II . Formularul B ( avnd surs de afaceri n anul de evaluare ) - 30 iunie a fiecrui
an
III . Formularul P ( parteneriat ) - 30 iunie a fiecrui an

Pentru non- rezideni trebuie s prezinte formularul M :

I. Fr surs de afaceri 30 aprilie n fiecare an
II . Cu surs de afaceri - 30 iunie n fiecare an

3. Plata impozitului pe venit

Rata de impozitare este difereniat de statutul de reziden .

I. Rezident - taxat pe rat variabil ( cu cat vei castiga mai mult cu atat taxa
devine mai mare )
II . Non- rezident - taxat pe rata fixa.
Dac o persoan st n Malaezia pentru mai mult de 182 de zile pentru tine ,
el / ea are dreptul la un statut de rezident ( MIDA , 2014) .
Guvernul a anunat o reducere de impozit de 1 % pentru toti contribuabili cu
un venit taxabil al RM 50,000 n bugetul Malaezian 2013. Nerezidenii vor fi
taxati la o rat forfetar de 26 % .
Exist dou mijloace pentru o persoan de a-si plti impozitul datorat :
I. prin deducere Scheduler Brut ( BTS ) taxa va fi dedus lunar de ctre
angajator n cazul n care persoanele sunt cu venituri de munc .
II . n rate - persoanele fizice , de asemenea, pot plti rspunderea lor fiscala n
6 rate bi- lunare
4. Evaluarea Considerat
Directorul general se consider c face o evaluare n ziua n care returnarea se
depune . Aceasta actiune se realizeaza pentru a confirma faptul c returnarea
depusa este acceptata ca adevrata i corecta ( Choong , 2012) .
5. Modificarea ntoarcere a taxelor
Contribuabilul poate modifica ntoarcerea lui fiscala n termen de ase luni de la
data depunerii ( Choong , 2012) . Rentabilitatea modificat precizeaz suma
suplimentar de venit exigibil , impozitul datorat , informa iile i penalizare
pentru ntrzierea efecturii plilor .
B. Sistemul de autoevaluare - companii
O companie este responsabila pentru impozit n cazul n care gestionarea i
controlul acestuia se exercit n Malaysia . Cu alte cuvinte , o societate este
considerat ca un rezident fiscal n cazul in care sedintele directorului sunt
deinute n Malaezia . Evaluarea pentru companiile urmeaz baza exerciiului
financiar ( KPMG , 2013) . De exemplu , n cazul n care societatea se nchide
4

conturile lor de pe data de 31 mai a fiecrui an , Ya 2015 ar fi de la 1 Iunie 201431 Mai.2015.

1. Plata
Suma impozitului perceput se bazeaz pe venitul companiei exigibil:

Pe primul RM500,000 - 20%

n plus fa de RM500,000 urmtor - 25%

Plata impozitului pe profit se bazeaz pe plata n rate (CP204). Un aviz de

plat (CP205) i alunecare de plat 12 luni (CP207) vor fi eliberate de ctre
autoritile fiscale dup ce compania a depus revenirea la ITRF. Rata lunara trebuie
s se fac nainte de 10 a fiecrei luni i ntrzierea efecturii pl ilor se va percepe
o penalizare de 10% (IRBM, 2014).
2. Revizuirea estimrii
n ceea ce privete implementarea SAS, o companie este obligat s depun i
s plteasc rspunderile lor fiscale. Prin urmare, revizuirea estimata este esen ial
pentru a revizui impozitul estimat pltit cu impozitul efectiv pltit. n cazul n care
diferena de estimat i efectiv depete marja de eroare de 30%, sanc iunile vor fi
impuse companiei (IRBM, 2014). Obiectivul este de a evita excedent sau
insuficient de impozit.

3. Depunerea ntoarcere a taxei

Compania trebuie s depun formularul de returnare a impozitului pe profit n
termen de 7 luni de la ncheierea perioadei de contabilitate (IRBM, 2014).
4. Aviz de evaluare
Sub sectiunea 9 , directorul general se consider c a fcut o evaluare a venitului
taxabil trimis de companie. Un anun de evaluare care detaliaz valoarea de
rspundere impozitului pe venit este trimis contribuabilului dup ce au depus
ntoarcerea lor. Compania are o cale de atac n termen de 30 de zile de la efectuarea
unei evaluri. Obiecii pot fi fcute n aceeai zi a depunerii de ntoarcere.
5

5. Inceperea activitii
O ntreprindere mica- mijlocie (IMM-uri), care isi incepe prima data afacerea nu
trebuie s estimeze i s plteasc impozitul pe venit datorat pentru perioada de 2
Yas (Choong, 2012). Avantajul este acela de a accelera creterea IMM-urilor n
Malaezia. Pentru o noua companie cu capital vrsat depete RM2.5 milioane de
euro, acestea sunt necesare pentru a oferi estimri lor impozitul pe venit (CP204)
n termen de 3 luni de la data nceperii.

C. Apel
Dreptul la recurs Conform legii [ S99 ( 1 ) ] , fiecare contribuabil are dreptul de a
contesta o evaluare emis de autoritile fiscale , n anumite condiii ;
Nemulumit cu avizul estimat de evaluare sau o evaluare suplimentar a
fcut .
Scutirile personale nu s-au dat n mod corespunztor .
Anumite cheltuieli pot fi solicitate sau scutire a fost trecut cu vederea .
Eroare efectuat de ctre Consiliul Intern de Revenue din Malaezia .