Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati

din Romania - Filiala Dambovita

EXERCIII PREGATIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL I

CATEGORIA IX Consultan fiscal acordat contribuabililor
IMPOZITE DIRECTE
(6 exerciii)

Stagiar:
Grigore Alexandra Iuliana
Anul: I
Semestrul: I
1|5

EXERCIII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL I

CATEGORIA IX Consultan fiscal acordat
IMPOZITE DIRECTE
(6 exerciii)

contribuabililor

146. Situaia la 31.12. N la o societate comercial se prezint astfel:

-venituri totale 52.000 lei, din care dividende (contul 761) 2.000 lei;
-cheltuieli totale 40.000 lei, din care cheltuiala cu impozitul pe profit aferenta trimestrului anterior 1.000 lei
i cheltuieli de protocol 2.000 lei.
Determinati rezultatul impozabil.
Raspuns:
Baza de calcul = Rezultatul brut + Cheltuielile cu impozitul pe profit +Cheltuieli de protocol Venituri
neimpozabile + Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile
Cheltuieli de protocol deductibile = 2% (Venituri totale Cheltuieli totale Venituri neimpozabile (dividend)
+ Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli cu protocolul
Ch. Protocol deductibile = 2% (52000 - 40000 -2000 +1000 +2000) => Ch protocol ded. = 2% x 13000
Ch. Protocol ded = 260 lei
Cheltuieli protocol nedeductibile = Cheltuieli protocol Cheltuieli protocol nedeductibile
Ch protocol ned. = 1740 lei
Rezultatul impozabil = Venituri totale Cheltuieli totale Venituri neimpozabile (dividend) + Cheltuieli
nedeductibile ( cheltuieli cu impozitu/ profit + cheltuieli protocol nedeductibile )
Rezultatul impozabil = 52000 40000 -2000 +1000 +1740
Rezultatul impozabil = 12740 lei
151. O societate comercial realizeaz urmatoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului I din anul 2013:
-venituri din vnzarea mrfurilor 60.000 lei;
-venituri din prestarea de servicii 20.000 lei;
-venituri din dividende primite de la o societate comerciala romn 1.000 lei;
-cheltuieli cu mrfurile vndute: 40.000 lei;
-cheltuieli cu serviciile de la teri (serviciile sunt necesare i exist contracte ncheiate) : 10.000 lei;
-cheltuieli de protocol 1.000 lei;
-cheltuieli salariale 2.000 lei;
2|5

-cheltuieli cu amenzile datorate de autoritatile romne 3.000 lei;

-cheltuieli cu tichetele de masa: 800 lei, din care 200 lei peste limita legala.
Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comerciala.
Raspuns:
Determinarea veniturilor impozabile:
- Venituri din vanzarea marfurilor = 60.000 lei
- Venituri din prestari servicii = 20.000 lei
Total venituri impozabile = 80.000 lei
Determinarea veniturilor neimpozabile:
-

Venituri din dividende primite de la o societate comerciala romana = 1000 lei

Total venituri = 81.000 lei

Determinarea cheltuielilor deductibile:
- Cheltuieli cu marfurile vandute sunt integral deductibile = 40.000 lei
- Cheltuieli cu serviciile de la terti sunt integral deductibile = 10.000 lei
- Cheltuieli de protocol sun deductibile limitat = 2%( venituri impozabile cheltuieli aferente
veniturilor impozabile, altele decat cele cu impozitul pe profit si protocol) = 2% ( 80.000 40.000
10.000- 2000 -800 -3000)= 2% x 24.200 = 484 lei
- Cheltuieli salariale = 2000 lei
- Cheltuieli cu tichetele de masa = 600 lei
Total cheltuieli deductibile = 53.084 lei
Determinarea cheltuielilor nedeductibile:
- Cheltuieli de protocol nedeductibile = 1000 484 = 516 lei
- Cheltuieli cu amenzile sunt integral nedeductibile = 3.000 lei
- Cheltuieli cu tichetele de masa nedeductibile = 200 lei
Total cheltuieli nedeductibile = 3.716 lei
Total cheltuieli = 56.800 lei
Determinarea profitului impozabil:
Profit impozabil = 81.000 56.800 + 3.716 1.000 = 26.916 lei
Impozit pe profit = 16 % x Profit impozabil = 16% x 26.916 = 4307 lei

155. La o societate comercial se constat un minus la materiile prime de 5.000 lei, care nu poate fi imputat.
Materiile prime nu sunt asigurate.
Care sunt incidenele din punct de vedere fiscal?
Raspuns:
3|5

Din punct de vedere fiscal, suma de 5.000 lei reprezinta o cheltuiala nedeductibila. De asemenea, si TVA
aferenta, in valoare de 1.200 lei, este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
158. O persoana realizeaza ntr-un an urmatoarele venituri:
- n ianuarie: 4.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare;
- n septembrie: 12.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opera monumentale.
Determinati impozitul anual.
Raspuns:
In cursul anului se va retine un impozit de 10% din venitul brut sub forma de plati anticipate de catre
platitorul veniturilor.
Cheltuielile forfetare sunt:
- 20% pentru opera literara
- 25% pentru opera monumentala
Venit net = Venit brut Cheltuieli forfetare Contributii sociale obligatorii platite
Venit brut din opera literara Cheltuieli forfetare = 4.000 20% x 4000 = 3.200
Venit brut din opera monumentala - Cheltuielir forfetare= 12.000 25% x 12.000 = 9.000
Contributii sociale obligatorii:
Baza contributii sociale = (Venit brut din opera literare Cheltuieli forfetare) + (Venit brut din opera
monumentala Cheltuieli forfetare) = (4.000 20% x 4.000) + ( 12.000 25% x 12.000) = 3.200 +9.000 =
12.200 lei
-

Contributia individuala la asigurarile sociale = 10.5% * 12.200 = 1.281 lei

Contributia individuala la asigurarile sociale de sanatate = 5.5% * 12.200 = 671 lei

Total contributii sociale = 1952 lei

Impozit anual = 16%( 12.200 1952 ) = 1639. 68 lei = 1640 lei
163. O persoana obtine lunar un salariu de baza brut de 2.400 lei. Pentru completarea veniturilor personale,
persoana respectiva desfasoara o activitate independenta, cu program redus, obinnd un salariu lunar de baza
brut de 900 lei. Contribuabilul nu are persoane in intretinere.
Determinati contributiile sociale si impozitul pe veniturile din salarii.

Raspuns:
a) Loc principal de munca:
4|5

Venit lunar brut = 2400 lei

- CAS = 2400 x 10.5% = 252 lei
- CASS = 2400 x 5.5% = 132 lei
- Somaj = 2400 x 0.5% = 12 lei
Total contributii = 396 lei
Venit net = Venit lunar brut Contributii sociale = 2004 le
Deducere persoanla de baza = 250 x [1-(VBL- 1.000)/2.000] = 75
Salariu impozabile = venit net deducere personala de baza = 2004 75 = 1929 lei
Impozit salariu = 1929 x 16% = 309 lei
Salariu net incasat = 2004-309 = 1695 lei
b) Loc secundar de munca:
Venit brut = 900 lei
- CAS = 900 x 10.5% = 95 lei
- CASS = 900 x 5.5% = 50 lei
- Somaj = 900 x 0.5% = 5 lei
Total contributii = 150 lei
Venit net = 900 150 = 750 lei
Venit impozabil = 750 lei
Impozit = 16% x 750 = 120 lei
Venit net incasat = 750-120 = 630 lei
166. O societate comercial pltete dividende ctre un acionar n valoare de 8.000 lei.
Determinai impozitul pe venit din dividende datorat.
Daca dividendele in valoare bruta de 8.000 lei, sunt ridicate de actioner in cursul anului in care s-au aprobat
situatiile financiare, impozitul datorat este: 8.000 x 16% = 1.280 lei.
Acest impozit trebuie calculat, retinut si virat la bugetul de stat de catre societatea comerciala pana la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei in care se distribuie/pltete dividendul. In cazul in care dividendele
distribuite nu au fost platite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul
pe dividende aferent se pltete pn la data de25 ianuarie a anului urmtor.
Dividendul net ridicat de actioner este: 8.000 1.280 = 6.720 lei

5|5