Procedura P08: Colectarea dovezilor

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA

Compartimentul de Audit Public Intern

TESTUL NR. 1.2.1.

Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Perioada auditat: 01.01.2014.-31.12.2014
OBIECTUL TESTULUI: Aplicarea cotelor de impozitare
OBIECTIVUL TESTULUI: Stabilirea i aplicarea corecta a cotelor de impozitare analiza peroanelor
care au in prorietate cladiri si declararea acestora
DESCRIEREA TESTULUI:
Populaia constituit n vederea evalurii o constituie numrul de
autorizaii eliberate n perioada supus evalurii ;
Eantionul total este de 16 autorizaii de construire eliberate.Eantionul va
fi de 4.9%, respectiv 325 x 4.9% = 16 autorizaii deconstruire.Eantionul
astfel constituit va fi verificat integral;
Verificarea eantionului se va concretiza n elaborarea Listei de control nr.
1.2.1. Testarea a constat n urmrirea dac toi contribuabilii care au
solicitat autorizaii de
-construire cu destinaia de locuine au:
- declarat aceste bunuri ca urmare a finalizrii lor;
- sunt impui cu privire la impozitul pe cldiri;
- impozitul pe cldiri este stabilit corect.

CONSTATRI:
Din analiza Listei de control nr. 1.2.1. s-a constatat:
- echipa de auditori interni a constatat ca pe baza informatiilor primite de la Departamentul
eliberare autorizaii a rezultat c, n perioada 2014-2015 au fost eliberate un numr 200
autorizaii de construire
cldiri cu destinaia de locuine, care au avut o valabilitate, n toate cazurile de 1 an
- in urma examinrii eantionului i efecturii comparaiilor cu informaiile existente
n evidena analitic pe pltitor a rezultat c nu sunt impuse i nu pltesc impozit pe
cldiri 2 persoane fizice care nu au depus declaraii de impunere n termen de 30 zile
de la data la care construciile au fost finalizate. n toate aceste cazuri autorizaiile de
construire au expirat, iar posesorii lor nu au venit la prelungirea acestora sau la
declararea lor n vederea impunerii.

.
CONCLUZII:
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.2.1.

Data:
05.10.2015
INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern

Auditor intern,
Ivanovici Gheorghe

FOAIE DE LUCRU NR. 1.2.1.

Obiectivul I: Aplicarea cotelor de impozitare
Eantionul pentru testarea modului de completare a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor
informatice de prelucrarea automat a datelor a fost constituit astfel:
Populaia constituit n vederea evalurii o constituie numrul de
autorizaii eliberate n perioada supus evalurii, autorizaii care au avut ca
obiect construcia de cldiri cu destinaie de locuin, n numr de 200 autorizaii ;

Eantionul total este de 16 autorizaii de construire eliberate.Eantionul va fi de

4.9%, respectiv 200 x 4.9% = 10 autorizaii deconstruire.Eantionul

astfel

constituit va fi verificat integral

Eantionul astfel constituit va fi verificat integral;

Verificarea eantionului se va concretiza n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1.

Data:
05.10.2015

Auditor intern,
Ivanovici Gheorghe

n prezena,
Igntescu Dana

LISTA DE CONTROL NR. 1.2.1.

privind
Stabilirea i aplicarea corecta a cotelor de impozitare
Elemente
testate

Data
eliberrii
autorizaiei
de
construire

Data
expirrii
autorizaie
de
construire

Impus
vederea
impozitrii

Florescu
Gheorghe
Calugarita
Marin
Niu Ionel

11.05.2014

10.05.2015

Nu

Da

12.05.2014

11.05.2015

Nu

Da

31.05.2014

30.05.2015

Da

Nu

Tabr Cristian

17.06.2014

16.06.2015

Nu

Da

Bugi Alexandru

25.07.2014

24.07.2015

Nu

Da

Marica
Constantin
Vasile Nicolae

10.08.2014

09.08.2015

Da

Da

29.07.2014

28.07.2015

Nu

Da

Diaconu Elena

22.08.2014

21.08.2015

Nu

Nu

Papara ion

14.09.2014

13.09.2015

Nu

Nu

Elemente
Eantionate

05.10.2015

Auditor intern,
Ivanovici Gheorghe

n Calculul
corect al
impozitului

Data

n prezena,
Igntescu Dana

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA

Compartimentul de Audit Public Intern

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.2.1.

Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Perioada auditat: 01.01.2014 31.12.2014
PROBLEMA:
Intocmirea si aplicarea incorect a cotelor de impozitare (cod 1-14-1) pentru diminuarea
impozitului.
CONSTATARE:
La entitatea auditat, dupa intocmirea si aplicarea incorecta a cotelor de impozitare s-a
constatat ca exista persoane care nu platesc impozit pe cladiri si nu au fost declarate constructiile care
nu au fost finalizate.
Echipa de auditori interni a constatat ca autorizatiile de construire au expirat.
De asemenea, s-a constatat ca pentru a stabilii daca constructiile au luat sfarsit in impul misiunii
de audit responsabilii care au efectuat verificari la aceste persoane ,au constatat ca s-au efectuat
constructiile in aceasi perioada a autorizatiei.
CAUZE:
- nu s-au examinat datele declarate de persoane cu cele existente in documente
- modificarile efectuate asupra cladiii dupa eliberarea autorizatiei pentru calcularea s
nregistrarea in evidenta fiscala a impozitului pe cladiri datorat.
CONSECINE:
- neefectuarea platilor asupra cladirii dupa data finalizarii lucrarilor si punerii in functiune
- reducerea impozitului pe cladiri datorat pentru diminuarea bazei de impozitare
RECOMANDRI:
- realizarea unui sistem de preluare a datelor
- tinerea evidentelor impozitelor platite
- existenta unui control asupra colectarii taxelor si impozitelor
- realizaea unei evaluarii a autorizatiilor eliberate
Data:
Auditor intern,
05.10.2015
Ivanovici Gheorghe

TESTUL NR. 1.3.1

Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Perioada auditat: 01.012014 31.12.2014
OBIECTUL TESTULUI: Modul de stabilire si calculul impozitului pentru terenurile incadrate in alta
categorie de folosinta
OBIECTIVUL TESTULUI:Analiza si stabilirea calculului impozitului in cazul terenurilor incadrate in
alta categorie de folosinta
DESCRIEREA TESTULUI:
Populaia constituit n vederea evalurii o constituie contribuabilii persoane
fizice
aflai n evidenele entitii ca fiind deintori de terenuri.
n vederea stabilirii eantionului din numrul total de contribuabili deintori
de
terenuri, respectiv de 10 contribuabili, au fost identificai cei care dein terenuri
intravilane ncadrate n alt categorie de folosin, care sunt n numr de 5
contribuabili.
Testarea a urmrit analiza urmrirea dac toi contribuabilii selectai care dein n
proprietate terenuri ncadrate n alt categorie de folosin pltesc corect
impozitul aferent n Lista de verificare nr. 1, poziia 1.3.
Testarea s-a concretizat in elaborarea Listei de control nr. 1.3.1 Analiza si stabilirea calculului
impozitului in cazul terenurilor incadrate in alta categorie de folosinta
CONSTATRI:
Din analiza Listei de control nr. 1.3.1. n urma analizei i comparaiilor efectuate cu
alte informaii existente n cadrul altor servicii din cadrul entitii, care privesc
activitatea contribuabilului n cauz, a rezultat c nu n toate cazurile acetia sunt
impui i pltesc corect impozitul pe
teren, astfel impozitul teren a fost meninut i contribuabilul obligat s plteasc
acelai nivel n condiiile n care s-a schimbat categoria de folosin a terenului,
CONCLUZII:
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.3.1.
Data:
06.10.2015

Auditor intern,
Ivanovici Gheorghe

LISTA DE CONTROL NR. 1.3.1

privind
Analiza si stabilirea calculului impozitului in cazul terenurilor incadrate in alta categorie de folosinta

Nr.
crt.

Elemente verificate
Elemente
testate

1.

Data,
06.10.2015

Rol
Rol
Rol
Rol
Rol
Rol

nr.
nr.
nr.
nr.
nr.
nr.

346546
232673
343466
232673
346432
247546

Depuner
e
declarai
e de
impuner
e

Luare n
eviden ca
pltitor de
impozit pe
teren

Schimbare
categorie
de
folosin a
terenului

Da
Da
Da
Da
Da
Da

Da
Da
Da
Da
Da
Da

Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Nu

Auditor intern,
Ivanovici Gheorghe

Recalcul Actualiza
are
re baz
impozit calcul cu
ca
coeficien
urmare a
t
schimb
de
rii
corecie
categori
e
de
folosin
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Intervievat,
Igntescu Dana

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA

Compartimentul de Audit Public Intern

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.3.1

Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Perioada auditat: 01.01.2014- 31,12.2014
PROBLEMA:
Modul de stabilire si calculul impozitului pentru terenurile incadrate in alta categorie de folosinta
CONSTATARE:
Dupa efectuate verificrilor a rezultat c impozitul pe teren n cazurile
terenurilor ncadrate n alt categorie de folosin este calculat n
funcie de numrul de metri ptrai ai terenului deinut i suma n lei/mp stabilit
de cadrul legislativ n funcie de categoria de folosin a terenului. Valoarea
obinut din calcul nu a mai fost actualizat cu coeficientul de corecie stabilit de
cadrul legislativ .
CAUZE:
- lipsa unui sistem de tinere a evidentei terenurilor aflate in custodie
- lipsa de instruire a personalului cu privire la activitatiile de impunere a contribuabililor.
CONSECINE:
- reducerea impozitelor meritat a unitatii administrativ teritoriale
RECOMANDRI:
- O baza online de accesare pentru calcularea si stabilirea impozitelor si taxelor locale

Data:
06.10.2015

Auditor intern,
Ivanovici Gheorghe