Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Aceasta presupune
termene
(orizonturi de timp) si etape sau strategii adecvate termenelor.
Termenele pot fi:
termen scurt: pina la un an;
termen mediu: intre doi si cinci ani;
termen lung: peste cinci ani.
In functie de termenele stabilite etapele pot fi:
planificarea strategica ;
planificarea tactica;
planificarea operativa.
Identificati intrebarile la care trebuie sa raspunda fiecare etapa de planificare in domeniul
organizarii contabilitatii la nivelul unei intreprinderi,informatiile importante necesare si
exemple
pentru continutul fiecarei etape de planificare.
Planificarea activitii de audit intern se realizeaz pe trei nivele:
planificarea strategica pe termen lung are n vedere activitatea de evaluare a funciei
auditului intern, a structurilor din subordine care i-au organizat compartimente de audit, o
dat la 5 ani, conform cadrului normativ al auditului intern;
planificarea strategic pe termen mediu are n vedere faptul c, conform legii, toate
activitile auditabile trebuie s fie auditate cel puin o dat la 3 ani. n funcie de importana
unei activiti n cadrul entitii, de pericolul producerii unor evenimente sau chiar pagube, ct
i de gradul de apariie i importan al riscului aceasta poate fi cuprins n auditare;
planificarea anual cuprinde misiunile ce se vor realiza pe parcursul anului viitor innd cont
de bugetul de timp disponibil n cadrul planului i de resursele alocate anual. Fiecare misiune
de audit va cuprinde obiectivele, identificarea activitilor adiacente, orele lucrate, personalul
i planificarea orar pentru activitile i departamentele entitii publice supuse examinrii.
Realizarea activitii de planificare presupune determinarea domeniilor majore ale auditului.
O planificare incorect sau incomplet conduce la pierderea unor activiti purttoare de
riscuri. Practica impune selectarea cu atenie a activitilor din domeniile auditabile cu risc
crescut pe baza analizei riscurilorasociate acestor activiti.
n practic se impune i o politic de management al riscurilor, care printre prioriti trebuie s
cuprind a):
- existena unei politici formalizate, care include identificarea riscurilor, determinarea celor
majore, stabilirea proprietarilor de riscuri, o analiz la o anumit perioad, evaluarea celorlalte
riscuri;
- sisteme de identificare i msurare a riscurilor;
- strategii adaptate de gestiune i control asupra riscurilor;
- sistem de auditare a riscurilor;
- sistem de raportare a riscurilor;
- tablou de bord realizat n coordonare cu obiectivele organizaiei.
Tipologia riscurilor i respectiv criteriile de evaluare a riscurilor trebuie s fie eficient i s ne
asigure pstrarea unei viziuni generale asupra ansamblului.
Localizarea riscurilor majore, i de aceea este recomandat s ncepem activitatea de
planificare de sus n jos.
Pornind de jos n sus vom constata c unele activiti le vom repeta de mai multe ori. Totui
nu exist o soluie garantat. Filing-ul i experiena auditorilor interni rmne un element cu
pondere n activitatea de planificare.
Important este s ne planificm auditurile pentru riscurile majore, iar pe cele minore n mai
mic msur sau deloc.
Considerm c, orice planificare am face nu trebuie s uitm departamentele IT i achiziii
publice care sunt, n general, purttoare de riscuri. Din practic rezult c este necesar s ne
hotrm dac integrm activiti IT i achiziii la toate domeniile auditate sau le auditm
separat. La planificarea activitilor auditabile n anul viitor trebuie s acordm prioritate
activitilor cu valoare adugat mare, ale cror rezultate vor fi relevante pentru cei auditai,
deoarece aceasta creeaz un impact favorabil auditorilor interni.Planurile anuale de audit
intern trebuie s fie adaptate n cursul exerciiului ori de cte ori se modific geografia
riscurilor din cadrul entitii i de asemenea trebuie s aib o rezerv pentru evenimente
deosebitesau neprevzute (concedii medicale ale auditorului intern, spre ex., n medie, 5
zile/an) i timp pentru acordarea de consultana managementului.
Un plan de audit intern bun b) este acel plan care a fost testat n situaii critice, cnd intervine
o criz, deoarece n situaii normale totul decurge OK. Spre exemplu, ne aflm n ultima zi de
elaborare i aprobare al planului i proiectul planului de audit intern nu este gata, iar eful
structurii de audit intern sau cel care l ntocmete sunt lips din entitate i ntrebarea fireasc
este: Exist o procedur pentru asemenea situaii, sau trebuie s discutm cu oamenii i s
vedem ce se ntmpl? Evident se va elabora o procedur i pentru aceast situaie special.
n activitatea de planificare tot ce uitm nu se mai poate prinde i rmne pentru o perioad
ulterioar,n cadrul celor trei ani stabilii prin lege.
Planificarea activitii de audit intern trebuie s aib n vedere i zilele de pregtire
profesional ale auditului stabilite, conform legii, i zilele de concediu de odihn. Apoi, n
afara obiectivelor obligatorii se stabilete bugetul de timp al auditorilor i bugetul financiar
aferent activitilor planificate.
Un plan de audit este bine apreciat cnd 70 % din bugetul de timp este afectat pentru
activiti de audit intern. Metoda de elaborare a bugetului este ca pentru fiecare obiectiv s
calculm de ce avem nevoie i apoi prin nsumare i cu serviciile aferente s stabilim
valoarea noastr. Raportarea s se fac avnd n vedere scopurile stabilite, modalitile
utilizate i rezultatele ateptate.
Conform standardelor I.I.A. (2000, 2010) eful auditului intern trebuie s realizeze o
planificare bazat pe riscuri pentru a stabili prioritile n acord cu obiectivele organizaiei.
Programul misiunilor de audit intern trebuie la rndul lor s se bazeze pe o evaluare a
riscurilor realizate cel puin o dat pe an i s se in cont de punctul de vedere al
managementului general.
n situaiile n care avem propuneri de realizare i a unei misiuni de consiliere, eful structurii
de audit intern nainte de a o accepta, trebuie s ia n calcul n ce msur aceasta poate
aduce un plus de valoare i contribuie la mbuntirea managementului riscurilor n
funcionarea organizaiei. Misiunile de consiliere care au fost acceptate trebuie s fie integrate
n planul audit intern anual, care va fi transmis apoi managerului general pentru aprobare.
Reglementri noi n evaluarea riscurilor n vederea planificrii auditului anual
Obiectivul modelului de risc este s optimizeze alocarea resurselor de audit printr-o nelegere
cuprinztoare a universului domeniului de audit i riscurile asociate cu fiecare element al
acestuia.
Bunele practici internaionale, adoptate de I.I.A., ncepnd cu elaborarea Planului de audit
pentru anul 2003, recomand un model de audit al riscului pentru a cuantifica nivelul de risc
al fiecrei uniti de audit, n vederea programrii auditurilor conform prioritilor stabilite.
Aceasta reprezint o desprire de practicile trecute care se bazau mai puin pe judecat
anual?
d) Care sunt cele 4 nivele ale rezultatelor in functie de factorul de risc?
e) Care sunt criteriile de ierarhizare a riscurilor in audit?
- See more at: http://www.conta.ro/forum/topic/38935-organizare-auditintern/#sthash.gx3Oo7bd.dpuf