Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Înregistrări Fiscale Obligatorii La Început de An Pentru Firme Și PFA
Înregistrări Fiscale Obligatorii La Început de An Pentru Firme Și PFA
1. Pentru TVA
a) Pentru declararea perioadei fiscale
Reguli generale:
cei care n 2015 au avut perioada fiscal trimestrial i pn la 31 decembrie 2015 au o cifr de afaceri
(CA) de sub 452.850 lei i n-au fcut nicio achizie intracomunitar (AIC) de bunuri n 2015, rmn cu
perioada fiscal trimestrial ==> depun declaraia 094 (Noul Cod Fiscal, art 322 (16));
cei care n 2015 au avut perioada fiscal trimestrial i pn la 31 decembrie 2015 au o CA de peste
452.850 lei, trec la perioada fiscal lunar ==> depun declaraia 010;
cei care n 2015 au avut perioada fiscal lunar i pn la 31 decembrie 2015 au o CA sub 452.850 lei
trec la perioada fiscal trimestrial ==> depun declaraia 010;
cei care n 2015 au avut perioada fiscal lunar i pn la 31 decembrie 2015 au o CA de peste 452.850
lei ==> nu depun nimic.
OBS1: Prin CA nelegem: "o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau
neimpozabile n Romnia conform art. 275 i 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit.
b)", adic total livrri/prestri din deconturile de TVA (inclusiv operaiunile intracomunitare, exporturile, operaiunile
scutite etc) i nu clasa 70 din balana contabil!
OBS2: Legea stabilete c plafonul pentru ncadrare n trimestrial/lunar este de 100.000 euro i c "Echivalentul
n lei al plafonului de 100.000 euro, prevzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, n orice situaie, se determin
pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru data de 31 decembrie a
anului precedent".
Declaraia 094: Pn la 25 ianuarie 2016 de ctre cei ce au avut perioada fiscal trimestrial n 2015 i rmn
cu perioada fiscal trimestrial.
Declaraia 010: Pn la 15 ianuarie 2016 de ctre cei ce au avut perioada fiscal trimestrial n 2015 i trec la
perioada fiscal lunar SAU cei care au avut perioada fiscal lunar i trec la perioada fiscal trimestrial.
b) Pentru sistemul de TVA la ncasare
Reguli generale:
Cei care au aplicat TVA la ncasare in 2015 trebuie s verifice urmtoarele:
a) Dac la 31 decembrie 2015 au CA > 2.250.000 lei trebuie s treac obligatoriu la TVA normal i s depun
097 (OBS!!! dac plafonul se depea n cursul anului, 097 trebuia depus pn pe 25 a lunii urmtoare celei n
care s-a depit plafonul).
fie s solicite scoaterea din aplicarea sistemului de TVA la ncasare (n orice lun ntre 1-25 ale lunii).
fie s opteaze pentru aplicarea sistemului de TVA la ncasare i trebuie s depun 097 (opiunea se
poate face numai la nceputul anului, pn la 25 ianuarie i e obligatorie pn la sfritul anului n care
s-a optat, dac nu se depete plafonul);
OBS1! Prin CA nelegem: "o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau
neimpozabile n Romnia conform art. 275 i 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit.
b) ", adic total livrri/prestri din deconturile de TVA (inclusiv intracomunitarele, exporturile, scutitele etc) i nu cls
70 din balana contabil!
OBS2! Sucursalele NU intr n sfera de aplicare a sistemului de TVA la ncasare.
Declaraia 097: OBLIGATORIU Pn la 25 ianuarie 2016 de ctre cei nu au aplicat TVA la ncasare i vor s-l
aplice n 2016.
Declaraia 097: ntre 1-25 ale lunii, n orice lun, de cei care au aplicat TVA la ncasare n 2015 i nu vor s-l mai
aplice n 2016.
Declaraia 097: Pn pe 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale n care s-a depit plafonul, de cei care aplic
TVA la ncasare i depesc plafonul.
c) Pentru diverse date informative
Declaraia 392A: Pn la 25 februarie 2016 de pltitorii de TVA care la 31 decembrie 2015 au CA sub 220.000
lei.
Declaratia 392B: Pn la 25 februarie 2016 de nepltitorii de TVA care la 31 decembrie 2015 au CA sub 220.000
lei.
OBS! Prin CA ntelegem: "o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau
neimpozabile n Romnia conform art. 275 i 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit.
b)", adica total livrri/prestri din deconturile de TVA (inclusiv intracomunitarele, exporturile, scutitele etc) i nu
clasa 70 din balana contabil!
16% pentru dividende distribuite persoanelor fizice romne (atenie c dac asociaii nu au alte venituri
supuse CASS trebuie s pltesc i CASS aferent dividendelor!!!);
16% pentru dividende distribuite persoanelor juridice romne. Dac asociatul persoan juridic romn
deine cel puin 10% pe o perioad nentrerupt de minimum un an impozitul nu se reine;
16% pentru dividende distribuite persoanelor juridice nerezidente. OBS!!! Dac exist prevederi mai
favorabile conform Directivelor UE sau Conveniilor de evitare a dublei impuneri se aplic acestea! De
verificat de la caz la caz.
OBS2! Pentru dividendele distribuite ncepnd cu 1 ianuarie 2016 cota de impozit pe dividende este 5%,
indiferent de ce an aparin acele dividende. Important este ca decizia de distribuire/repartizare (transfer din ct. 117
n ct. 457) s fie n 2016!
7. Pentru salarii
Pentru declararea perioadei de depunere a 112 i plat a impozitului i contribuiilor.
Condiiile ca depunerea 112 i plata s fie trimestriale sunt :
(a) ONG-uri cu pn n trei salariai n 2015;
(b) Pltitori de impozit venit micro cu pn n trei salariai n 2015;
(c) Pltitori de impozit pe profit cu venituri pn n 100.000 euro i pn n trei salariai n 2015;
(d) PFA-uri i Persoane fizice angajatori.
Cei care n 2015 au avut perioada fiscal trimestrial: Dac la 31 decembrie 2015 nu mai ndeplinesc condiiile
pentru perioada fiscal trimestrial trebuie s treac la perioada fiscal lunar i s depun 010. De asemenea,
dac vor s opteze pentru perioada fiscal lunar trebuie s depun 010.
Declaraia 010: Pn la 15 ianuarie 2016, c au trecut la pltitor lunar de la 1 ianuarie 2016
Cei care n 2015 au avut perioada fiscal lunar: Dac la 31 decembrie 2015 ndeplinesc condiiile de perioad
fiscal trimestrial i vor s aplice perioada fiscal trimestriala, trebuie s depun 010. Dac vor s rmn cu
perioad fiscal lunar nu depun nimic.
Declaraia 010: Pn la 15 ianuarie 2016, c au trecut la pltitor trimestrial de la 1 ianuarie 2016.
Dac n cldire este un domiciliu fiscal fr activitate economic ==> rmne rezidenial;
Dac n cldire este un domiciliu fiscal cu activitate economic + decontare de utiliti ==>
NEREZIDENIAL;
Dac n cldire este un domiciliu fiscal cu activitate economic FR decontare de utiliti ==> NU
EXIST PREVEDERE SPECIAL N ACEST MOMENT!!! Putem deduce c se va consider rezidenial,
dar nu este specificat n lege.
Cum se dovedete c este/nu este activitate economic? ==> NU EXIST PREVEDERE N ACEST MOMENT!!!
OBS2! Impozitul pentru folosina n scop nerezidenial va fi de aprox. 10 ori mai mare dect cel pentru folosina n
scop rezidenial.
Declaraia Model MODEL 2016 ITL-001: Pn la 31.03.2016 pentru toate cldirile folosite n scop nerezidenial
SAU mixt
CLDIRI DEINUTE DE PERSOANE JURIDICE:
Toate persoanele juridice care dein cldiri la 31 decembrie 2015, au obligaia s depun o declaraie privind
destinaia i valoarea impozabil a cldirii pn la 31 martie 2016. Model declaraie: Ordinul MDRAP Nr.
2068/22.12.2015
Declaraia Model 2016 ITL-002: Pn la 31 martie 2016 pentru toate cldirile aflate n proprietate.
Pentru CASS nu se depune nimic. La fel ca n anii trecui, se vor face pli anticipate n funcie de venitul estimat
pe 2016 (care va fi egal cu cel realizat n 2015, dac nu se depune D220 mpreun cu D200) i se vor regulariza
cu CASS final n funcie de venitul realizat la sfritul anului.
c) CAS:
Marea modificare este c de la 1 ianuarie 2016 TOATE PFA-urile vor plti CAS, indiferent dac au sau nu i
venituri din salarii. Sunt scutite de CAS - PFA avocai asigurai la casa de pensii a avocailor + pensionarii.
Pentru anul 2016 toate PFA-urile vor trebui sa depun Declaraia 600 (model nou aprobat prin OMFP nr.
3655/2015 - diponibil pe site ANAF) i vor fi obligate s fac pli anticipate de CASS n cot de 10,5% * 35% *
2681 lei/lun (SAU 10.5% * Norm de venit/lun, pentru cei care sunt pe norme, dar nu mai puin de 10,5% * 35%
* 2681 lei/lun). Plata se face trimestrial, la aceleai termene ca i impozitul pe venit. Deci, 297 lei/trimestru.
La finalul anului 2016, dup ce se va face calculul venitului net realizat se va calcula CAS final ca fiind
10,5%*Venit net realizat i se va regulariza cu ce s-a pltit n timpul anului ca pli anticipate. Dac CAS final <
CAS pltii n timpul anului nu se face nicio regularizare, dar pentru 2017 nu se va mai plti CAS.
OBS!!! Prin opiune, PFA pot opta ca n loc de cota de 10,5% s plteasc 26,5%. Opiunea este posibil pentru
ca prin plata cotei de 10,5% nu se va asigura STAGIUL INTEGRAL la pensie (adic la calculul stagiului de pensie
se ia n considerare doar 0,40 din plile efectuate ntr-un an). Opiunea se face prin Declaraia D600 care trebuie
depus la ANAF pn la 31 ianuarie 2016.
Declaraia 600: Pn la 31 ianuarie 2016 pentru toate PFA, altele dect cele care sunt avocai asigurai la Casa
de Pensii a avocailor si pensionari.