Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Ceccar Set 3 Tips
Ceccar Set 3 Tips
pag. 3
pag. 4
pag. 7
5. Studiu de caz privind rezervele, rezervele din reevaluare si primele de capital ..............
pag. 8
15.000 lei
15.000 lei
privind capitalul
privind capitalul
15.000 lei
275.000 lei
275.000 lei
212Constructii
privind capitalul
250.000 lei
25.000 lei
275.000 lei
5.000 lei
5.000 lei
b) Anularea actiunilor
cumparare:
%
=
502 Actiuni proprii
1012 Capital subscris varsat
200 lei
180 lei
20 lei
1.000 lei
= 50 lei/parte sociala
20 p.s.
VF =
Exemplu: Pentru o actiune s-a primit un dividend de 35 lei, iar rata medie a dobanzii este de
22,50%. Care este valoarea financiara?
35
Suma de 156 lei reprezinta suma totala care ar trebui plasata, la dobanda de 22,50%
pentru a obtine un avantaj egal cu marimea dividendului de 35 lei.
In ceea ce priveste dividendul luat in calcul este cel distribuit in cursul exercitiului sau
emdia aritmetica a dividendelor distribuite in cursul ultimelor cinci exercitii financiare.
d) Valoarea de randament (VR) este valoarea corespunzatoare profitului net pe o actiune
care se poate capitaliza in cursul unui exercitiu financiar, la o rata medie a dobanzii.
VR = +
Exemplu: Dividendul pe o actiune este de 1.200 lei, partea de profit incorporata in rezerve este
de 400 lei pe o actiune, iar rata dobanzii este de 20% pe an. Calculati valoarea de randament.
VR =
20
e) Valoarea contabila (VC) sau valoarea bilantiera se calculeaza ca raport intre activul net
contabil si numarul de titluri.
VC = .
ANC = Activul total (bilantier) Datorii Active reale = Activul real - Datorii
In componenta activelor fictiv sunt incluse:
-
8.000 lei
1.200 lei
- active fictive:
90 lei
- nr. de actiuni:
80
=
Activul net contabil
Nr .titluri
= 114 lei
9110
80
O societate pe actiuni cu capital de 17.000 lei decide sa-si amortizeze capitalul cu 15% pe
seama unor rezerve statutare de 2.550 lei.
Inregistrarea reducerii rezervei si reflectarea obligatiei de rambursare:
1063 Rezerve statutare
sau contractuale
2.550 lei
2.550 lei
=
%
1012.1Capital subscris varsat amortizat
17.000 lei
2.550 lei
14.450 lei
12.500 lei
3.000 lei
500 lei
400 lei
1041Prime de emisiune
100 lei
500 lei
400 lei
100 lei
4.200 lei
8.250 lei
5.350 lei
500 lei
5.000 lei
9.500 lei
1.250 lei
2.400 lei
1.300 lei
2.300 lei
350 lei
6.200 lei
2.700 lei
- cheltuieli cu salariile
8.500 lei
- cheltuieli sociale
2.500 lei
700 lei
32.000 lei
93.000 lei
200 lei
200 lei
330.000 lei
500 lei
330.500 lei
280 lei
40 lei
320 lei
237.500 lei
Rezultatul financiar:
120 lei
Profitul brut:
237.620 lei
38.019,20 lei
Rezultatul exercitiului:
199.600,80 lei
7.000 lei
3.000 lei
4.000 lei
=
%
109Actiuni proprii
5.000 lei
4.000 lei
1.000 lei
1.000 lei
perioada de 12 luni de la data bilantului. Daca sunt probabile defecte minore, costurile de
reparatie vor fi de 3.000 lei, iar daca defectele sunt majore, de 40.000 lei. Pe baza informatiilor
din trecut entitatea estimeaza ca in anul 2010 70% din bunurile vandute nu vor avea defecte,
20% vor avea defecte minore, iar 10% defecte majore. In anul 2011 expira perioada de garantie a
produselor vandute si nu s-au produs defectiuni care sa impuna remedieri.
Anul 2010:
Determinarea valorii estimate a costurilor reparatiilor:
70% din telefoanele vandute nu vor avea defectiuni:
20% din telefoanele vandute vor avea defectiuni minore:
70% x 0 = 0 lei
20% x 3.000 = 600 lei
TOTAL:
4.600 lei
4.600 lei
110.000 lei
95.000 lei
15.000 lei
95.000 lei
14.000 lei
14.000 lei
11. Studiu de caz privind privind creditele bancare pe termen mediu si lung
S.C. ABC S.R.L. face demersurile necesare in vederea contractarii unui credit in
valoare de 30.000 lei pe o perioada de 5 ani. Rata dobanzii este de 20% pe an, rata luna fiind
fixa.
Incasarea creditului in contul de disponibil:
5121 Conturi la banci in lei
30.000 lei
500 lei
500 lei
491,67 lei
500 lei
contractuale. Dupa continutul ratelor, leasingul apare sub forma leasingului financiar si
leasingului operational.
Codul Fiscal prevede ca n categoria leasingului financiar intra orice contract de
leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing
produce efecte;
b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra
bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;
c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar
valoarea reziduala exprimata n procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata
normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala
de functionare maxima, exprimata n procente;
d) perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a
bunului care face obiectul leasingului; n ntelesul acestei definitii, perioada de leasing include
orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;
e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau
egala cu valoarea de intrare a bunului.
Plata transelor egale de 16.000 lei fiecare, mai putin ultima rata in valoare de
11.878,84 lei, valoare la care se efectueaza transferul de proprietate si care nu contine
dobanda;
Sold initial
Dobanda
Rata
Principal
Sold final
(1)
(3)
160.000,00
6.000,00
16.000
10.000,00
150.000,00
150.000,00
5.625,00
16.000
10.375,00
139.625,00
139.625,00
5.235,94
16.000
10.764,06
128.860,90
128.860,90
4.832,29
16.000
11.167,71
117.693,20
117.693,20
4.413,50
16.000
11.586,50
106.106,70
106.106,70
3.979,00
16.000
12.021,00
94.085,72
94.085,72
3.528,21
16.000
12.471,79
81.613,93
81.613,93
3.060,52
16.000
12.939,48
68.674,46
68.674,46
2.575,29
16.000
13.242,71
55.249,75
55.249,75
2.071,87
16.000
13.928,13
41.321,62
41.321,62
1.549,56
16.000
14.450,44
26.871,18
26.871,18
1.007,67
16.000
14.992,33
11.878,84
11.878,84
16.000
11.878,84
TOTAL
43.878,85
16.000
160.000
5.000 lei
12.500 lei
7.800 lei
Faza de dezvoltare:
Activitatea desfasurata de societate are ca scop obtinerea unui noi medicament contra
alergiei si un vaccin impotriva hepatitei C. Societatea a achizitionat de la un centru de cercetari
un studiu pentru Tehnologia de obtinere a vaccinului impotriva hepatitei C in valoare de
68.000 lei.
Inregistrarea achizitiei studiului:
203 Cheltuieli de dezvoltare
68.000 lei
Societatea inregistreaza in aceeasi luna la OSIM produsul astfel obtinut. Taxele platite
pentru brevetarea acestei inventii se ridica la suma de 8.200 lei, produs fiind protejat
pentru pe perioada de 4 ani. Societatea obtine dreptul de a vinde licenta asupra fabricarii
acestui vaccin pe o perioada de 4 ani.
205 Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale,
=
%
drepturi si active similare
203 Cheltuieli de dezvoltare
76.200 lei
68.000 lei
8.200 lei
6.200 lei
1.200 lei
5.000 lei
amortizarea imobilizarilor
139 lei/luna
50 lei/luna
imobilizari necorporale
320.000 lei
889 lei
Reevaluarea de la 31.12.2017: VC
= 320.000 48.895 = 271.105 lei Vj
= 350.000 lei
= crestere de valoare de 78.895 lei
a) Anularea amortizarii cumulate pana la data reevaluarii:
2812 Amortizarea constructiilor
212 Constructii
48.895 lei
78.895 lei
1.148 lei
212 Constructii
28.672 lei
6.200 lei
amortizarea imobilizarilor
250 lei/luna
8.500 lei
6.500 lei
2.000 lei
vamale 100 lei, cursul euro inscris pe Declaratia Vamala de Import este de 4,3779 lei/. Plata se
face o saptamana mai tarziu la cursul de 4,3871 lei/.
Pentru receptia marfii se intocmeste NIR.
Receptie marfa:
2131
Echipamente tehnologice
404
Furnizori
13.965,50 lei
[ (3.000 * 0,98 + 250 ) * 4,3779 lei/]
de imobilizari
2131
446.TV
Echipamente tehnologice
100 lei
100 lei
varsaminte asimilate
Achitare furnizor
404
Furnizori de imobilizari
5124
13.994,85 lei
3.452 lei
3.352 lei
404
Furnizori
29,35 lei
21. Studiu de caz privind tranzactiile de iesire din patrimoniu a imobilizarilor corporale
In august 2013 societatea ALFA S.A. vinde la pretul de 13.800 lei unul din utilajele pe
care l-a achizitionat la suma de 11.500 lei, TVA 24%. Acesta a fost amortizat inntegral pana la
data vanzarii.
Vanzarea propriu-zisa:
461 Debitori diversi
=
%
7583Venituri din vz. Activelor si alte op. de capital
17.112 lei
13.800 lei
4427TVA colectata
3.312 lei
de transport,animalelor si plantatiilor
Exemplu: La data de societatea ALFA S.A. primeste sub forma unei donatii un calculator in
valoare de 2.899 lei.
214 Mobilier, aparatura birotica
2.899 lei
Exemplu: La sfarsitul exercitiului 2012, s-a descoperit ca un utilaj in valoare de 3.500 lei nu era
inregistrat in contabilitate.
2131 Echipamente tehnologice = 4754 Plusuri de inventar de
natura imobilizarilor
3.500 lei
60.000 lei
60.000 lei
Incasarea subventiei:
5121 Conturi la banci in lei
60.000 lei
60.000 lei
%
445 Subventii
5121 Conturi curente
la banci
%
7411 Ven. din subventii de expl. af. CA
12.000 lei
2.000 lei
4.000 lei
personalului
472 Venituri in avans
6.000 lei
Emiterea facturilor:
4111 Clienti
47.960 lei
44.000 lei
3.960 lei
Incasarea facturilor:
5121 Conturi la banci in lei
4111 Clienti
47.960 lei
3.666,67 lei
Cheltuieli in avans:
In data de 15.12.2012 se achita in numerar o polita RCA pentru un autoturism detinut de
societate. Aceasta polita este valabila pana pe data de 14.12.2013 si are o valoare totala de 870
lei.
Plata politei RCA:
471 Cheltuieli in avans
870 lei
Descarcare pe cheltuieli pentru perioada 15.12.2012 31.12.2012 (870 lei/12 luni/31 zile
x 17 zile ramase din luna decembrie):
613 Cheltuieli privind primele de asigurare = 471 Cheltuieli in avans
39,76 lei
72,50 lei
Descarcarea pe cheltuieli pentru perioada 01.12.2012 14.12.2013 (870 lei 72,50 lei x
11 luni 39,76 lei = 32,74 lei)
613 Cheltuieli privind primele de asigurare = 471 Cheltuieli in avans
32,74 lei
45.000 lei
10.000 lei
27.000 lei
8.000 lei
imobilizarile financiare
269 Varsaminte de efectuat pentru =
10.000 lei
imobilizarile financiare
2. Societatea ABC SRL vinde titluri imobilizate la un pret de vanzare de 60.000 lei si
plateste un comision de 900 lei. Titlurile au fost achizitionate la suma de 50.000 lei.
50.000 lei
60.000 lei
60.000 lei
59.100 lei
900 lei
Data
Tip
operatie
Contabilizarea stocurilor
Inventar permanent
Inventar intermitent
12.11 Achizitie
301 = 401
5.000
15.11 Consum
601 = 301
15.000
17.11 Achizitie
301 = 401
12.000
19.11 Consum
601 = 301
6.000
25.11 Achizitie
301 = 401
9.000
27.11 Consum
601 = 301
13.000
29.11 Achizitie
30.11 Consum
301 = 401
601 = 301
18.000
601 = 401
5.000
601 = 401
12.000
601 = 401
9.000
601 = 401
18.000
17.000
Inventar intermitent
astfel:
In cazul ambelor metode, soldul contului 301 Materii prime, la sfarsitul exercitiului
financiar, are aceeasi valoare, adica 43.000 lei.
De asemenea, suma reflectata in contul 602 Cheltuieli cu materiile prime este aceeasi,
adica 51.000 lei.
401
Furnizori
4.709,52 lei
3.798 lei
911,52 lei
404
Furnizori
3.222,76 lei
2.599 lei
623,76 lei
4111
Clienti
%
707 Venituri din vz. marfurilor
14.260 lei
11.500 lei
2.760 lei
371
Marfuri
7.900 lei
41111
Clienti
14.260 lei
401
14.260 lei
11.500 lei
2.760 lei
Plata facturii:
401
Furnizori
5121
14.260 lei
357
11.500 lei
Marfuri
Produse finite
711
10.000 lei
345
Produse finite
10.000 lei
%
12.400 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor 10.000 lei
4427 TVA colectata
2.400 lei
381
Ambalaje
1.000 lei
4111
Clienti
%
707 Venituri din vanzarea marfurilor
4427 TVA colectata
1.240 lei
1.000 lei
240 lei
401
Furnizori
Vanzarea marfurilor:
4111
Clienti
3.720 lei
3.000 lei
720 lei
5.952 lei
4.800 lei
1.152 lei
371
Marfuri
3.000 lei
41111
Clienti
5.952 lei
Septembrie:
Plata facturii:
401
Furnizori
5121
3.645,60 lei
401
Furnizori
74,40 lei
Deducerea TVA:
4426 TVA deductibila =442801 TVA neexigibila
720 lei