3.

Situaia fluxurilor de numerar (Tabloul de trezorerie)

Situaia fluxurilor de numerar analizeaz variaia trezoreriei, care
reprezint diferena ntre trezoreria de la sfritul i trezoreria de la
nceputul exerciiului financiar.
Trezoreria cuprinde:
disponibilitile
echivalentele de numerar: investiii financiare care pot fi
schimbate n numerar, ntr-o perioad relativ scurt de timp i fr
riscul modificrii semnificative a valorii.
Fluxurile de numerar sunt clasificate dup o abordare pe funciile
entitii economice:
exploatare
investiii
finanare

Exemplul 1: Din situaiile financiare ale societii ALFA SA, aflm urmtoarele
informaii:
- soldul creanelor faa de clieni la 01.01.N este de 120.000 lei, iar soldul creanelor
fa de clieni la 31.12.N este de 350.000 lei;
- n cursul exerciiului N s-au nregistrat urmtoarele categorii de venituri: venituri
din vnzarea mrfurilor 500.000 lei, venituri din servicii prestate 1.400.000 lei,
venituri din vnzarea produselor finite 250.000 lei, venituri din vnzarea
semifabricatelor 50.000 lei i venituri din cedarea activelor imobilizate 380.000 lei;
Determinai suma total ncasat de la clieni n cursul exerciiului N, dac:
- societatea nu este pltitoare de TVA;
- societatea este pltitoare de TVA.
Exemplul 2: Referitor la exerciiul financiar N al societii ALFA, se cunosc
urmtoarele informaii:
- datoriile fa de furnizori au sold iniial de 450.000 lei i sold final de 200.000 lei;
- n cursul exerciiului s-au consumat stocuri de materii prime n sum de 500.000 lei,
stocul iniial de materii prime este de 20.000 lei iar stocul final de materii prime este
de 120.000 lei;
Determinai suma ce va fi luat n calcul ca pli ctre furnizori n determinarea
fluxului net de trezorerie din activitatea de exploatare, dac:
- societatea nu este pltitoare de TVA;
- societatea este pltitoare de TVA.

Exemplul 3: Din situaiile financiare ale societii ALFA SA ntocmite la 31.12.N, se

cunosc urmtoarele informaii:
rezultatul brut 25.000.000 lei;
cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor corporale 18.000.000 lei;
venituri din ajustri pentru depreciere a activelor circulante 4.000.000 lei;
cheltuieli cu dobnzi 8.000.000 lei;
venituri din imobilizri financiare 25.500.000 lei;
venituri din cedarea activelor corporale 30.000.000 lei;
cheltuieli cu activele corporale cedate 14.000.000 lei;
pierderi privind investiiile financiare pe termen scurt cedate 500.000 lei;
creane clieni: soldul la 01.01.N este 2.200.000 lei, soldul la 31.12.N este
3.800.000 lei;
stocuri: soldul la 01.01.N este 1.700.000 lei, soldul la 31.12.N este 800.000 lei;
datorii fa de furnizori: soldul la 01.01.N este 4.700.000 lei, soldul la 31.12.N este
5.300.000 lei;
n cursul exerciiului N au fost efectuate pli privind impozitul pe profit n sum de
6.800.000 lei;
Calculai fluxul net de trezorerie din activitatea de exploatare, folosind metoda
indirect.

Exemplul 4: Din situaiile financiare ale societii ALFA ntocmite pentru

exerciiul N, s-au extras urmtoarele informaii:
- imobilizri corporale: sold iniial 12.000.000 lei, sold final 18.600.000 lei;
- furnizori de imobilizri: sold iniial 350.000 lei, sold final 1.400.000 lei;
n cursul exerciiului N, s-a vndut un utilaj la pre de vnzare 800.000 lei,
incasandu-se jumatate din pretul de vanzare, costul de achiziie fiind de
1.200.000 lei, iar amortizarea cumulat pn n momentul vnzrii 700.000
lei.
n cursul exerciiului N, a fost adus aport la capitalul social un mijloc de
transport n valoare de 900.000 lei.
.

Exemplul 5: Din bilanul la 31.12.N, au fost extrase urmtoarele informaii:

n plus, se cunosc urmtoarele:
Creterea capitalului social s-a fcut prin emisiune de aciuni n numerar;
n cursul exerciiului N, a fost lansat un nou mprumut obligatar n sum de
12.000 lei;
n cursul exerciiului N, au fost rambursate credite bancare pe termen lung
n sum de 3.800 lei;
Determinai fluxul net de trezorerie din activitatea de finanare
Elemente
Capital social
Rezerve
Prime de emisiune
Rezultatul exerciiului
mprumuturi
din
emisiunea de obligaiuni
Credit bancar pe termen
lung

31.12.N-1
20.000
0
0
150
35.200

31.12.N
25.000
150
700
-10
40.600

18.100

29.300

IMPORTANT
Dobnzile i dividendele ncasate pot fi clasificate, fie la
activitatea de investiii, fie la activitatea de exploatare.
Dobnzile i dividendele pltite pot fi clasificate, fie la activitatea
de finanare, fie la activitatea de exploatare, fie la activitatea
de investiii.