Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Raport SC CC MH Confort SRL
Raport SC CC MH Confort SRL
9465/101/2012
Cap. I. Introducere
1.1. Subsemnatul Brbulescu Floric, expert contabil, domiciliat n Comun imian, str
Halangai, nr. 1, bl A34, sc.1, ap 2, judeul Mehedini, posesor al carnetului de expert
contabil nr. 27282/2011 nscris n Tabloul Corpului Experilor Contabili i Contabililor
Autorizai din Romnia (CECCAR), n Seciunea I.
1.2. n baza contractului nr. 187/14.10.2013, am acceptat misiunea efecturii unei expertize
contabile extrajudiciara pentru :
- beneficiar : SC C&C MH Confort SRL, cu sediul n Drobeta Turnu Severin, str I.C.
Brtianu, nr. 11A, judeul Mehedini, societate aflat n insolventa, pentru a analiza
posibilele acte sau tranzacii comerciale i implicit contractele aferente, susceptibile de a fi
anulate de practicienii n insolventa ce conduc procedura.
1.3. mprejurrile i circumstanele care au determinat practicienii n insolventa desemnai
de Tribunalul Mehedini, de a conduce procedura insolventei n dosarul civil nr.
9465/101/2012 s apeleze la prestaia expertului contabil sunt:
- obiectivele la care urmeaz a se rspunde detaliat n baza documentelor emise de SC
C&C MH Confort SRL au fost stabilite de creditoarea B.R.D. G.S.G. S.A. i aprobate
conform Procesului verbal ntocmit cu ocazia ntrunirii Comitetului Creditorilor din data
de 09.09.2013;
- obiectul acestuia consta n identificarea contractelor i a tranzaciilor comerciale efectuate
n cadrul societii susceptibile de a fi anulate n conformitate cu prevederile Legii nr. 85 /
2006 privind procedura de insolven.
1.4. Conform art. 1 din contractul nr. 187/14.10.2013, obiectivele fixate prezenei expertize
extrajudiciare sunt :
Obiectiv nr. 1. Dac n ultimii 3 ani anteriori datei de 12.11.2012 (data deschiderii
procedurii), debitoarea SC C&C MH Confort SRL a nstrinat cu titlu gratuit bunuri
propietatea s (acte de transfer cu titlu gratuit) i s se precizeze actele de transfer cu titlu
gratuit, precum i valoarea acestora;
Obiectiv nr. 2. Dac n ultimii 3 ani anteriori datei de 12.11.2012 (data deschiderii
procedurii) debitoarea SC C&C MH Confort SRL a ncheiat acte de transfer patrimonial n
care prestaia debitoarei SC C&C MH Confort SRL a depit vdit prestaia primit n
schimb, respectiv s se precizeze bunurile care au format obiectul acestor transferuri,
valoarea bunurilor nstrinate i valoarea primit n schimb de ctre debitoarea SC C&C
MH Confort SRL;
Obiectiv nr. 3. Dac n ultimele 120 de zile anterioare datei de 12.11.2012 (data deschiderii
procedurii), debitoarea SC C&C MH Confort SRL a ncheiat acte de transfer patrimonial
ctre creditorii societii pentru stingerea unor datorii anterioare sau n folosul acestora,
astfel nct suma pe care creditorii ar fi putut s o obin n caz de faliment ar fi fost mai
mic dect actul de transfer;
Obiectiv nr. 4. Dac n ultimele 120 de zile anterioare datei de 12.11.2012 (data deschiderii
procedurii), debitoarea SC C&C MH Confort SRL a constituit garanii reale pentru creane
care erau chirografare;
Obiectiv nr. 5. Dac n ultimele 120 de zile anterioare datei de 12.11.2012 (data deschiderii
procedurii), debitoarea SC C&C MH Confort SRL a efectuat pli anticipate ale datoriilor
societii;
Obiectiv nr. 6. Identificarea i inventarierea actelor i operaiunilor cu un asociat
comanditat sau cu un asociat deinnd cel puin 20% din capitalul social al debitoarei, ori,
dup caz, din drepturile de vot n adunarea general a asociailor;
Obiectiv nr. 7. Identificarea i inventarierea actelor i operaiunilor cu un membru sau
administrator atunci cnd debitorul este un grup de interes economic;
Obiectiv nr. 8. Identificarea i inventarierea actelor i operaiunilor cu un acionar deinnd
cel puin 20% din aciunile debitoarei, ori dup caz, din drepturile de vot n adunarea
creditorilor;
Obiectiv nr. 9. Identificarea i inventarierea actelor i operaiunilor cu un administrator,
director, membru al organelor de supraveghere a debitorului sau activitii sale,
Obiectiv nr. 10. Identificarea i inventarierea actelor i operaiunilor cu un coindivizar
asupra unui bun comun.
1.5. Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat la sediul social al expertului contabil
(prelucrare date i redactare raport) i la sediul SC C&C MH Confort SRL.
Verificarea documentelor a fost efectuat la sediul unitii situat n Drobeta Turnu Severin,
str I.C. Brtianu, nr. 11A, judeul Mehedini, n perioada 14.10.2013 31.10.2013.
Documentele solicitate pentru ntocmirea prezentului raport au fost puse la dispoziie de
Nodi Madalina i Mihaela Mema angajate n cadrul compartimentului Financiar
Contabilitate al SC C&C MH Confort SRL.
1.6. Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei consta n :
- adresa nr. 1054.345/10.09.2013 transmis de A.N.A.F., Direcia General de
Administrare a Marilor Contribuabili;
- contracte de vnzare cumprare ncheiate de debitoare cu persoane fizice (achiziii
teren Vnju Mare) i juridice (vnzri imobilizri corporale);
- contractul de fidejusiune solidar nr. 8621/26.06.2012.
- situaia analitic a conturilor : 401 Furnizori, 404 Furnizori de imobilizri, 409
Furnizori debitori, 267.8 Alte creane imobilizate, clasa V-a Disponibiliti
bneti ;
- declaraia 101 privind impozitul pe profit pe anii 2009- 2012;
- fisa de cont pentru operaii diverse 658.2 pe anii 2009 2012;
- situaii financiare anuale ntocmite n perioada 2009 2012 i balantele de verificare
aferente ntocmite de debitoare.
- fise cont pt conturile 211.1 - Terenuri, 212 Construcii, 231 Imobilizri corporale
n curs;
- facturi : 1018/07.11.2008, 507824/18.03.2011, etc;
- registrul mijloacelor fixe, situaia analitic a imobilizrilor n curs, ncheieri O.C.P.I.;
- act constitutiv actualizat al societii debitoare;
- tabelului definitiv consolidat rectificativ ntocmit de practicienii n insolventa i
publicat n Buletinul procedurilor de insolventa
- Legislaia i reglementrile specifice pe baza crora a fost fundamentata expertiza :
Cod fiscal.
La aceeai dat a fost operat scderea din gestiune i transferul n cadrul SC Gorno CG
SRL la valoarea de 446.650,00 lei, diferena de valoare 4.438.479,70 lei fiind nregistrat
n mod incorect n debitul contului 105 Diferene din reevaluare.
Din punct de vedere contabil diferena de valoare 4.438.479,70 trebuia nregistrat n
contul 658.3 Alte cheltuieli de exploatare, deoarece anterior aceste imobilizri nu au mai
fost anterior reevaluate. Suma reprezint o cheltuial nedeductibila n conformitate cu
prevederile art 20, alin. 4, lit , din Codul fiscal actualizat.
La aceeai dat pe suprafeele de teren alipite (3.444 mp) a fost ntocmit i procesul verbal
de recepie parial nr. 5221/04.09.2012 mpreun cu reprezentanii Primriei Vnju Mare
pentru construcia P+1 (birouri), opron, platforma betonat i mprejmuiri, urmnd ca la
finalizarea lucrrilor s se ntocmeasc recepia final.
Din prezentarea cronologic a evoluiei construciei a rezultat faptul c, iniial (la data de
30.08.2012) aceasta a fost recepionata scriptic n contabilitate, transferat ca aport n
natura la capitalul social al SC Gorno CG SRL, pentru c n data de 04.09.2012 aceast s
fie recepionata mpreun cu reprezentanii primriei.
Transferul terenului n patrimoniul SC Gorno CG SRL cu valoarea de 243.460,00 lei a fost
realizat la valoarea de nregistrare din evidenta contabil, chiar dac acesta nu a fost
evaluat n rapoartele de evaluare ntocmite de expertul evaluator.
Din analiza situaiei analitice a contului 231 Imobilizri corporale n curs de investiie la
data de 31.08.2013 au fost constatate imobilizri corporale n curs care nu au fost sczute
n eviden contabil (nu au urmat cldirea asupra creia au fost efectuate investiiile) :
- imobilizri corporale n curs efectuate la sediul societii din Bucureti (ct. analitic
231.038 Modernizare sediu Bucureti) n suma de 780.897,45 lei
i
- imobilizri corporale n curs efectuate la sediul societii din Bucureti (ct. analitic
231.037 Amenajare teren Bucureti) n suma de 3.607.319 lei
care nu au fost transferate odat cu imobilul ca aport n natur.
F) SC C&C MH Confort SRL a ncheiat acte de transfer patrimonial n care prestaia
debitoarei SC C&C MH Confort SRL a depit vdit prestaia primit n schimb .
Societatea beneficiar este MCT Media SRL (societate din cadrul grupului) care a
achiziionat bunuri conform tabel care urmeaz :
Factura
Denumire bunuri
518794/31.08.2012
2 / 31.08.2012
3 / 31.08.2012
Total
Materiale de
construcii
Piese de schimb
i materiale
Discount
Pret vanzare
TVA
Valoare
Val achizitie
5
Col 3+ col 4
Adaos
com
7
Col 3 6
4.871.437,41
1.169.144,98
6.040.582,39
4.847.193,07
24.244,34
308.393,12
74.014,35
382.407,47
306.853,04
1.540,08
-61.678,62
5.118.151,91
-14.802,87
1.228.356,46
-76.481,49
6.346.508,37
0,00
5.154.046,11
0,00
25.784,42
Din analiza tabelului precedent rezulta faptul ca adaosul comercial aferent celor doua
tranzactii comerciale a fost in cuantum de 25.784,42 lei, respectiv 0,50% raportat la
valoarea de achizitie {25.784,12/(4.871.437,41+308.393,12) .
In schimb SC C&C MH Confort SRL a acordat in aceeasi zi achizitorului, discount in
suma de 61.678,62 lei, anulandu-se astfel adaosul comercial (25.784,12 lei) si implicit
diminuandu-se si din valoarea de achizitie a bunurilor comercializate cu suma de 37.434,28
lei, fapt interzis de art. 17 din OG 90/1990 privind comercializarea produselor i serviciilor
6
de pia : Este interzis oricrui comerciant s ofere sau s vnd produse n pierdere, cu
excepia situaiilor prevzute la art. 16 lit. a) -c), e)-i), precum i n cazul produselor aflate
n pachete de servicii. Prin vnzare n pierdere, n sensul prezentei ordonane, se nelege
orice vnzare la un pre egal sau inferior costului de achiziie, astfel cum acesta este definit
n reglementrile legale n vigoare.
Anexa facturii 518794/31.08.2012 contine 67 de pagini si anexa facturii 2/31.08.2012
contine 4 pagini, atasate la prezentul raport de expertiza contabila.
G) Contractul de fidejusiune solidar nr. 8621/26.06.2012 ntocmit intre:
- R.A.A.N. Dr. Tr. Severin n calitate de achizitor;
- SC Confort S n calitate de furnizor;
- SC C&C MH Confort SRL n calitate de garant fidejusor;
prin care debitoarea SC C&C MH Confort SRL i asum benevol obligaia de garant
fidejusor i se obliga solidar cu furnizorul SC Confort S s garanteze cu toate bunurile
sale prezente i viitoare pn la concurena sumei de 341.173.334,98 lei la care se adauga
TVA, fr a obine nici o prestaie corelativ.
Obiectiv nr 3 : Dac n ultimele 120 de zile anterioare datei de 12.11.2012 (data
deschiderii procedurii), debitoarea SC C&C MH Confort SRL a ncheiat acte de transfer
patrimonial ctre creditorii societii pentru stingerea unor datorii anterioare sau n folosul
acestora, astfel nct suma pe care creditorii ar fi putut s o obin n caz de faliment ar fi
fost mai mic dect actul de transfer;
Rspuns la obiectivul nr. 3:
Pentru a rspunde la obiectivul numrul 3, au fost examinate urmtoarele documente :
- situaia analitic a conturilor : 401 Furnizori, 404 Furnizori de imobilizri;
- balante de verificare ntocmite de debitoare.
n conformitate cu documentele expertizate, este formulat urmtorul rspuns la obiectivul
nr. 3 :
n perioada 15.07.2012 12.11.2012 debitoarea SC C&C MH Confort SRL a efectuat pli
sau a compensat datorii n cuantum total de 113.391.974,20 lei.
Sunt prezentate n continuare societile beneficiare pe dou paliere :
A) persoane juridice din cadrul grupului nregistrate n contul 4511 Decontri n cadrul
grupului care au beneficiat de acte de transfer patrimonial n cuantum de 109.042.596,54
lei:
- SC Izometal Magellan SRL este principalul creditor care a beneficiat n perioada
15.07.2012 12.11.2012 de o diminuare a creditului asupra debitoarei n suma de
108.020.274,22 lei;
- SC Bau CenterVest SRL acte de transfer patrimonial n suma de 176.217,48 lei;
- SC C&C MH Confort SRL - efectuate corecii n suma de 14.078,27 lei;
- SC Confort S Timioreana - acte de transfer patrimonial n suma de 180.232,75 lei;
- SC Drumuri i Lucrri Publice S - acte de transfer patrimonial n suma de 69.677,44 lei;
- SC Group Met Car SRL - acte de transfer patrimonial n suma de 308.679,94 lei;
- SC Manon Lescaut SRL - acte de transfer patrimonial n suma de 273.436,08 lei;
10
Nr cadastral
5002/4/1/1/a
5002/4/1/1/b
5002/4/1/1/c
5002/4/1/1/d
5002/4/1/1/e
TOTAL
Nr C.F.
Supr.
406778
406799
400931
402828
25.008
1.500
1.654
1.669
1.921
31.752
Proprietate
SC Interpresent
SC C&C MH
SRL
Confort SRL
1/2
1/2
1/2
1/2
1/2
1/2
1/2
1/2
1/2
1/2
Observaii
Teren liber
Teren liber
Teren + Hala producie P+1
Teren + Hala producie P+1
Teren + Hala producie P+1
11
La aceeai dat SC Interpresent SRL vinde ctre SC Confort Imobiliare SRL cota de
din teren i imobil deinut nregistrat la nr. cadastral 5002/4/1/1/c, conform promisiunii
bilaterale de ieire din indiviziune.
Pentru transferul dreptului de proprietate a fost ntocmit factura nr. 1018/07.11.2008,
valoarea tranzaciei fiind de 312.168,07 lei + TVA, SC Confort Imobiliare SRL deinnd
astfel o cot de 100% asupra nr. cadastral 5002/4/1/1/c.
n data de 18.03.2011 a fost redactat Contractul de vnzare-cumprare intre SC
INTERPRESENT SRL i SC C&C MH Confort SRL n calitate de societate vnztoare i
SC IZO-OIL SRL n calitate de societate cumprtoare pentru imobilele i terenurile
aferente situate n localitatea Orioara, judeul Timi.
SC C&C MH Confort SRL ct i SC IZO-OIL SRL au fost reprezentate de d-l
Georgica Cornu n calitate de reprezentant legal al acestora.
ncheierea de autentificare a tranzaciei a fost efectuat de B.N.P. Azoitei Ioan-Gabriel
n data de 18.03.2011.
La momentul tranzaciei SC INTERPRESENT SRL i SC C&C MH Confort SRL
deineau imobilul n proprietate comun. n baza contractului de vnzare cumprare SC
C&C MH Confort SRL a ntocmit factura nr. 517824/18.03.2011 pentru cot parte de pe
care o deinea, valoare total fiind de de 213.118,80 lei (exclusiv TVA).
Chiar dac, n contract se specific faptul c cele dou societi vnztoare dein cota
de din dreptul de proprietate asupra imobilelor, preul care urm a fi ncasat de fiecare
societate a fost stabilit diferit astfel :
Nr. C.F.
402828
400931
406799
406778
Total
10.000
15.000
7.500
136.400
168.900
10.000
15.000
1.000
25.000
51.000
Din tabelul precedent a rezultat faptul c SC Interpresent SRL urma s ncaseze n plus
fa de SC C&C MH Confort SRL suma de 117.900 Euro, chiar dac din contractul de
vnzare cumprarea rezult faptul c deineau pri egale asupra terenului i imobilului.
n mod incorect n contract, a fost specificat faptul c SC Interpresent SRL avea drept
de proprietate n cota de asupra nr. cadastral 5002/4/1/1/c, deoarece i nstrinase cot
parte n anul 2008.
C&C MH Confort SRL a ncasat suma facturat (contravaloarea imobil) de la
societatea cumprtoare n data de 31.03.2011.
n legtur cu nregistrarea n eviden contabil privind scderea din gestiune a
terenului i imobilelor expertul contabil face urmtoarele precizri :
- cldirea identificat la nr. de inventar 113008 cu denumirea Hala producie
P+1E/Dall Group Orioara se regsete i n prezent n registrul mijloacelor fixe, deci nu
a fost operat scderea.
La data vnzrii imobilizrilor corporale valoarea de nregistrare n eviden contabil a
fost de 169.454 lei i valoarea rmas de amortizat a fost de 159.253,93 lei.
La data de 31.12.2011 valoarea de nregistrare n eviden contabil a fost de 169.454 lei i
valoarea rmas de amortizat a fost de 149.849,23. Chiar dac aceast cldire nu trebuia s
12
mai existe scriptic n eviden mijloacelor fixe, a fost reevaluata la 31.12.2011 rezultnd o
diminuare a valorii de nregistrare n contabilitate cu suma de 47.105 lei, la data de
01.01.2012 valoarea de inventar reevaluata devine 122.349 lei .
- n prezent n situaia analitic a terenurilor pus la dispoziie expertului contabil se
regsete o suprafa de 960,50 m.p. avnd valoarea de 567.815,34 lei, situaie
incorect deoarece terenul a fost nstrinat integral .
Contravaloarea facturii emise 517824/18.03.2011 (213.118,80 lei fr TVA) a fost sczut
integral la data de 30.06.2011, conform notei contabile nr. 26, asupra terenului vndut.
Deasemenea la data de 30.09.2011 (poziia 1) i 30.11.2011 ( poziia 2), conform notei
contabile nr. 26, a fost operat corecie asupra stornrilor reevalurii terenului localizat n
Orioara cu valoarea de 784.909,24 lei prin contul 105 Diferene de reevaluare, efectul
fiind 0 fiindc se anuleaz reciproc.
La data de 30.11.2011, n fia de cont la poziia 1 se reia aceeai nregistrare contabil
105 (Diferene de reevaluare) = 20111 (Terenuri) cu suma de 784.909,24 lei, ceea ce
nseamn c n eviden contabil valoarea total a terenului sczut a fost de 1.001.996,66
lei.
Opinia expertului consta n posibilitatea ca tranzaciile prezentate i implicit
contractele n baza crora au fost efectuate sunt susceptibile de a fi anulate.
Capitolul III CONCLUZII
n conformitate cu examinrile materialului documentar menionat n introducerea i
cuprinsul prezentului raport de expertiz contabil extrajudiciara, au rezultat urmtoarele
concluzii la obiectivele fixate acesteia :
Rspuns la obiectiv nr. 1 :
Cheltuielile cu sponsorizarea efectuate de debitoare, care au depit cotele de
deductibilitate stabilite n Codul fiscal (art. 19, alin. 4, lit. p) n exerciiile financiare 2010
2012, sunt n cuantum de 108.579 lei i sunt nregistrate n declaraia fiscal 101
Declaraie privind impozitul pe profit aferenta fiecrui exerciiu .
Rspuns la obiectiv nr. 2 :
n ultimii 3 ani anteriori datei de 12.11.2012 (data deschiderii procedurii) debitoarea SC
C&C MH Confort SRL a ncheiat acte de transfer patrimonial dup cum urmeaz :
A) ntre SC C&C MH Confort SRL i SC MCT Media SRL s-a ntocmit Contractul de
vnzare cumprare nr 7920/22.09.2011 prin care urmau a fi nstrinate mijloace fixe n
suma de 1.528.500 lei. Valoarea facturat a bunurilor a fost de 1.520.994,60 lei.
La data de 12.11.2012, SC MCT Media SRL n calitate de client figura n eviden
contabil a societii vnztoare cu un old restant de 488.795,90 lei
B) n data de 27.10.2010 a fost comercializata Dacia Logan MH-18-CNF ctre Gabor
Adrian Ctlin conform factura nr. 516751/27.10.2010 la valoarea de 4.281,72 lei (inclusiv
TVA). La data de 12.11.2012 oldul restant era de 4.281,72 lei.
C) Prin factura nr. 517816/17.02.2011 a fost comercializat un ciocan rotopercutor ctre SC
erban Tehnology SRL n suma de 3.814,56 lei, suma fiind ncasata integral.
13
Denumire bunuri
518794/31.08.2012
2 / 31.08.2012
3 / 31.08.2012
Total
Materiale de
construcii
Piese de schimb
i materiale
Discount
Pret vanzare
TVA
Valoare
Val achizitie
5
Col 3+ col 4
Adaos
com
7
Col 3 6
4.871.437,41
1.169.144,98
6.040.582,39
4.847.193,07
24.244,34
308.393,12
74.014,35
382.407,47
306.853,04
1.540,08
-61.678,62
5.118.151,91
-14.802,87
1.228.356,46
-76.481,49
6.346.508,37
0,00
5.154.046,11
0,00
25.784,42
Din analiza tabelului precedent rezulta faptul ca adaosul comercial aferent celor doua
tranzactii comerciale a fost in cuantum de 25.784,42 lei, respectiv 0,50% raportat la
valoarea de achizitie {25.784,12/(4.871.437,41+308.393,12) .
In schimb SC C&C MH Confort SRL a acordat in aceeasi zi achizitorului, discount in
suma de 61.678,62 lei, anulandu-se astfel adaosul comercial (25.784,12 lei) si implicit
14