Regulament Privind Raportarea Activitatii de Audit Intern

ORDIN
cu privire la aprobarea Regulamentului privind raportarea

activitii de audit intern n sectorul public
nr. 113 din 15.09.2011
Monitorul Oficial nr.166-169/1518 din 07.10.2011
***
ntru realizarea prevederilor art.28 al Legii nr.229 din 23 septembrie 2010 privind controlul
financiar public intern (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.231-234, art.730),
ORDON:
1. Se aprob Regulamentul privind raportarea activitii de audit intern n sectorul public
(Anex).
2. Prezentul ordin intr n vigoare din data publicrii.
MINISTRUL FINANELOR
Veaceslav NEGRUA
Chiinu, 15 septembrie 2011.

Nr.113.
Anex
la Ordinul ministrului finanelor
nr.113 din 15 septembrie 2011
REGULAMENT
privind raportarea activitii de audit intern n sectorul public
I. INTRODUCERE
1. Regulamentul privind raportarea activitii de audit intern n sectorul public (n
continuare Regulament) este elaborat ntru realizarea prevederilor art.28 din Legea nr.229 din 23
septembrie 2010 privind controlul financiar public intern, Standardelor Naionale de Audit
Intern, aprobate prin Hotrrea Curii de Conturi nr.82 din 29.11.2007 i Ordinul ministrului
finanelor nr.98 din 27.11.2007, Normelor metodologice pentru implementarea auditului intern n
sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor nr.118 din 29.12.2008 i Cartei de
audit intern (Regulament model de funcionare a unitii de audit intern), aprobat prin Ordinul
ministrului finanelor nr.139 din 20.10.2010.
2. Regulamentul stabilete forma, modul i termenele de prezentare a Raportului privind
activitatea de audit intern n sectorul public (n continuare Raport).
3. Formularul Raportului este expus n anexa la prezentul Regulament.
II. OBIECTIVUL
4. Obiectivul prezentului Regulament const n reglementarea modului de ntocmire,
termenului i periodicitii prezentrii de ctre unitile de audit intern din sectorul public a
Raportului.
III. DOMENIUL DE APLICARE
5. Prevederile prezentului Regulament se aplic unitilor de audit intern din cadrul

autoritilor administraiei publice centrale i locale, instituiilor publice, precum i
autoritilor/instituiilor autonome care gestioneaz mijloace ale bugetului public naional.
6. Prevederile prezentului Regulament nu se aplic unitilor de audit intern din cadrul
entitilor publice care se subordoneaz i raporteaz direct Parlamentului Republicii Moldova.
IV. STRUCTURA FORMULARULUI RAPORTULUI
7. Formularul Raportului include dousprezece compartimente:
- I. Informaii generale;
- II. Statutul, structura i organizarea unitii de audit intern;
- III. Independen i obiectivitate;
- IV. Competen;
- V. Asigurarea calitii;
- VI. Planificarea activitii de audit intern;
- VII. Natura activitii;
- VIII. Planificarea misiunii de audit intern;
- IX. Realizarea misiunii de audit intern;
- X. Comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern;
- XI. Monitorizarea;
- XII. Alte informaii.
8. Compartimentul I. Informaii generale este destinat pentru prezentarea informaiilor cu
caracter general cu privire la entitatea public i persoana care ntocmete Raportul.
9. Compartimentul II. Statutul, structura i organizarea unitii de audit intern este
destinat pentru prezentarea informaiilor privind statutul unitii de audit intern, structura i
poziia ierarhic a unitii de audit intern, de asemenea, aplicarea cadrului normativ aferent
organizrii unitii de audit intern.
10. Compartimentul III. Independen i obiectivitate este destinat pentru prezentarea
informaiilor privind exercitarea principiilor de independen i obiectivitate n realizarea
misiunilor de audit intern.
11. Compartimentul IV. Competen este destinat pentru prezentarea informaiilor privind
experiena de lucru, cunotinele, priceperea i competenele necesare exercitrii activitii de
audit intern.
12. Compartimentul V. Asigurarea calitii este destinat pentru prezentarea informaiilor
privind msurile de monitorizare i evaluare a eficacitii generale a activitii de audit intern.
13. Compartimentul VI. Planificarea activitii de audit intern este destinat pentru
prezentarea informaiilor privind stabilirea prioritilor pe termen lung i anual, gradul de
realizare a acestora, precum i motivele nerealizrii.
14. Compartimentul VII. Natura activitii este destinat pentru prezentarea informaiilor
privind modul n care activitatea de audit intern contribuie la perfecionarea sistemului de
guvernare a entitii, ct i a sistemului de management financiar i control (inclusiv de
management al riscurilor).
15. Compartimentul VIII. Planificarea misiunii de audit intern este destinat pentru
prezentarea informaiilor privind aria de aplicabilitate, obiectivele, calendarul i alocarea
resurselor ntru desfurarea misiunii de audit intern.
16. Compartimentul IX. Realizarea misiunii de audit intern este destinat pentru prezentarea
informaiilor privind programul de testare, informaiile colectate pe parcursul misiunii de audit
intern, precum i constatrile de audit.
17. Compartimentul X. Comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern este destinat
pentru prezentarea informaiilor privind finalizarea lucrului n teren, coordonarea constatrilor i
recomandrilor de audit, precum i gradul de acceptare i implementare a recomandrilor de
audit.
18. Compartimentul XI. Monitorizarea este destinat pentru prezentarea informaiilor

privind mecanismele de urmrire a implementrii recomandrilor de audit.
19. Compartimentul XII. Alte informaii este destinat pentru prezentarea informaiilor/
concluziilor cu privire la eficacitatea sistemului de management financiar i control din cadrul
entitii publice, propuneri de dezvoltare a funciei de audit intern, precum i alte informaii.
20. Ministerul Finanelor va actualiza prezentul Regulament n funcie de necesitile de
raportare.
V. MODUL DE NTOCMIRE I PREZENTARE
A FORMULARULUI RAPORTULUI
21. Raportul se completeaz de ctre conductorul unitii de audit intern sau de ctre
persoana care l nlocuiete.
22. Raportul se ntocmete pentru anul precedent i se prezint pn la data de 1 martie a
fiecrui an.
23. Fiecare punct din Raport se completeaz n mod obligatoriu i nu necesit divulgarea
nici a unui coninut al rapoartelor de audit. ntru confirmarea datelor din Raport, Ministerul
Finanelor va solicita, la necesitate, informaii adiionale.
24. Raportul se ntocmete n limba de stat, la calculator i se imprim pe suport de hrtie,
n dou exemplare.
25. Ambele exemplare ale Raportului snt semnate de ctre conductorul unitii de audit
intern (sau persoana care l nlocuiete) i aprobate de ctre conductorul entitii publice.
26. Primul exemplar, anexat la scrisoarea de nsoire imprimat pe blanchet cu antetul
entitii publice, se transmite Ministerului Finanelor (Direciei de armonizare a sistemului de
control financiar public intern), inclusiv, n format electronic, la urmtoarea adres electronic:
raport.uai@mf.gov.md.
27. Al doilea exemplar rmne la unitatea de audit intern, unde se pstreaz ntr-un dosar
separat.
Anex
la Regulamentul privind raportarea
activitii de audit intern n sectorul public
APROBAT
____________________________________
(numele, prenumele conductorului entitii publice)
______ ________________________ 20__

RAPORTUL
privind activitatea de audit intern n sectorul public
I. Informaii generale
1.1 Entitatea public
1.2 Subdiviziunea
1.3 Data completrii
II. Statutul, structura i organizarea unitii de audit intern
2.1 Care este statutul unitii de audit intern (direcie, secie,
serviciu)?
2.2 n baza crui act normativ este instituit unitatea de audit intern?
2.3 Cui se subordoneaz unitatea de audit intern?
2.4 Cte persoane snt prevzute conform statului de personal n
unitatea de audit intern?
2.5 Cte persoane activeaz n unitatea de audit intern (de facto)?
2.6 Unitatea de audit intern dispune n interior de alte subdiviziuni
2.7
2.8
2.9
2.10
2.11
2.12
2.13
2.14
2.15
2.16
2.17
2.18
2.19
2.20
structurale?
Dac rspunsul este DA prezentai anexat structura i statul de
personal.
Unitatea de audit intern dispune de Cart de audit intern
(Regulament de funcionare a unitii de audit intern) ?
Dac rspunsul este NU specificai care este motivul?
Proiectul Cartei de audit intern a fost transmis spre avizare ctre
Ministerul Finanelor?
Carta de audit intern este aprobat de ctre conductorul entitii?
Copia Cartei de audit intern aprobat a fost transmis ctre
Ministerul Finanelor?
n activitatea de audit intern realizai:
a) Audit intern de conformitate?
b) Audit intern de sistem?
c) Audit intern financiar?
d) Audit intern al performanei?
e) Audit intern al tehnologiilor
informaionale?
f) Altele (enumerai)______________
n activitatea de audit intern realizai misiuni de consiliere?
Dac rspunsul este DA specificai n ce domeniu?
n activitatea de audit intern realizai misiuni ad-hoc?
Dac rspunsul este DA specificai cte ai realizat.
Personalul unitii de audit intern dispune de fie ale postului?
Ai aplicat prevederile cadrului normativ n domeniul auditului
intern public la elaborarea fielor postului?
Angajaii din cadrul unitii de audit intern desfoar exclusiv
sarcini de serviciu indicate n fia de post?
Dac rspunsul este NU menionai ce sarcini suplimentare
ndeplinesc angajaii i motivul ndeplinirii acestora.
Toi angajaii din cadrul unitii de audit intern au acces la cadrul
normativ aferent auditului intern?
n activitatea de audit intern v conducei de cadrul normativ
elaborat i aprobat n domeniul auditului intern n sectorul public?
Dispunei de Instruciuni proprii de aplicare a Normelor
metodologice pentru implementarea auditului intern n sectorul
public?
Dac rspunsul este DA:
1. Enumerai instruciunile;
2. Au fost acestea avizate de ctre Direcia de armonizare a
sistemului de control financiar public intern, din cadrul Ministerului
Finanelor?
Dac rspunsul este NU intenionai s elaborai Instruciuni
proprii de aplicare a Normelor metodologice pentru
implementarea auditului intern n sectorul public?
Ai sesizat cazuri de nerespectare a Codului etic al auditorului
intern?
Dac rspunsul este DA enumerai aceste cazuri.
III. Independen i obiectivitate
3.1
3.2
3.3
3.4
Ai sesizat cazuri de afectare a independenei i obiectivitii

auditului intern n ceea ce privete:
a) efectuarea eficient a activitii?
b) raportarea ctre conductorul entitii?
c) relaiile dintre angajaii unitii de audit intern i conductorul
unitii de audit?
Dac rspunsul este DA enumerai.
n caz de afectare a independenei i obiectivitii auditului intern,
ce aciuni ai ntreprins?
Angajaii unitii de audit intern au efectuat misiuni de asigurare
de obiectul crora au fost responsabili n trecut?
Dac rspunsul este DA ai fost informat sau ai cunoscut acest
fapt?
Angajaii unitii de audit intern completeaz Declaraia de
interese nainte de a fi implicai ntr-o misiune de audit intern?
IV. Competen
4.1 Indicai:
Experiena Dvs. de lucru total (nr. de ani)?
Experiena Dvs. de lucru n funcia public (nr. de ani)?
Experiena Dvs. de lucru n entitate (nr. de ani)?
Experiena Dvs. de lucru n funcia prezent (nr. de ani)?
Enumerai 5 sarcini de baz ale funciei deinute din fia postului.
Experiena medie de lucru a colaboratorilor n cadrul unitii de
audit intern (nr. de ani)?
4.2 Cum asigurai mbuntirea cunotinelor, priceperilor i
a) Seminare/ cursuri oferite de Ministerul
competenei auditorilor interni?
Finanelor?
b) Seminare/ cursuri oferite de Academia
de Administrare Public?
c) Seminare/ cursuri oferite de alte
instituii?
d) Seminare/ instruire intern?
e) Altele (enumerai) _____________
4.3 Cursuri de perfecionare/ seminare/ specializri frecventate n
perioada de raportare:
- denumirea cursului
- unde au avut loc acestea
4.4 Care este numrul mediu de ore de instruire per auditor intern n
domeniul auditului intern pentru ultimul an?
4.5 n activitatea de audit intern ai beneficiat de asisten de
specialitate din partea altor persoane?
Dac rspunsul este DA specificai n ce domeniu.
V. Asigurarea calitii
5.1 Dispunei de instrumente interne de evaluare a activitii de audit
intern?
Dac rspunsul este DA enumerai-le.
5.2 n cadrul misiunii de audit, practicai aciuni de supervizare a
acesteia?
Dac rspunsul este DA descriei succint aceste activiti.
VI. Planificarea activitii de audit intern
6.1 Dispunei de un Plan strategic al activitii de audit intern?
6.2 Planul strategic al activitii de audit intern este aprobat de ctre
6.3
6.4
6.5
6.6
6.7
6.8
6.9
6.10
6.11
6.12
6.13
6.14
6.15
6.16
6.17
6.18
conductorul entitii?
Copia Planului strategic al activitii de audit intern a fost
transmis ctre Ministerul Finanelor?
Planul strategic al activitii de audit intern a fost ntocmit n baza
evalurii riscurilor?
Dispunei de un Plan anual al activitii de audit intern?
Planul anual al activitii de audit intern a fost elaborat n baza
Planului strategic al activitii de audit?
Planul anual al activitii de audit intern este aprobat de ctre
conductorul entitii?
Copia Planului anual al activitii de audit intern a fost transmis
ctre Ministerul Finanelor?
La planificarea activitii de audit intern:
a) ai evaluat riscurile de nivel nalt?
b) ai evaluat necesitile de resurse?
c) ai determinat prioritile anuale?
d) ai stabilit titlurile misiunilor de audit?
e) alte (enumerai)_______________
Ai coordonat cu alte pri interesate planurile de activitate?
Dac rspunsul este DA specificai cu cine?
Cte misiuni de audit intern ai planificat sa realizai n perioada de
raportare?
Cte misiuni din cele planificate pentru perioada de raportare nu
ai reuit s le realizai?
Care a fost cauza nerealizrii Planului anual al activitii de audit
intern n perioada de raportare?
Enumerai domeniile principale auditate pe parcursul perioadei de
raportare.
Cte om-ore au fost petrecute efectiv pe parcursul perioadei de
raportare pentru efectuarea misiunilor de asigurare?
raportare pentru efectuarea misiunilor de consiliere?
raportare pentru efectuarea misiunilor ad-hoc?
Informai conductorul entitii despre rezultatele activitii de
audit intern?
Dac rspunsul este DA care este periodicitatea?
VII. Natura activitii

7.1 Oferii recomandri pentru mbuntirea procesului de guvernare
a entitii?
Dac rspunsul este DA specificai n ce mod?
7.2 Prin activitatea de audit intern, ajutai entitatea n meninerea unui
sistem eficient de management financiar i control, precum i la
mbuntirea acestuia?
7.3
Prin activitatea de audit intern, contribuii la procesul de

management al riscurilor n entitate?
VIII. Planificarea misiunii de audit intern

8.1 Pentru fiecare misiune de audit intern elaborai un plan?
8.2 n planul misiunii de audit intern includei:
8.3
8.4
8.5
8.6
8.7
8.8
8.9
La stabilirea obiectivelor misiunii abordai procesele de

management al riscurilor, de control i de guvernare a entitii?
La stabilirea ariei de aplicabilitate luai n consideraie sistemele,
nregistrrile, personalul i activele relevante pentru a atinge
obiectivele misiunii?
Pentru fiecare misiune de audit intern se elaboreaz i se aprob
un ordin al conductorului entitii?
Pentru fiecare misiune de audit intern organizai o edin de
deschidere?
Elaborai agenda edinei de deschidere?
n rezultatul edinei de deschidere ntocmii un proces-verbal?
ntocmii i aprobai un program de lucru al misiunii de audit?
IX. Realizarea misiunii de audit intern

9.1 Ai sesizat cazuri de blocare a accesului auditorului intern la
localurile, informaiile i persoanele relevante?
Dac rspunsul este DA specificai care este motivul?
9.2 n cadrul misiunii de audit intern elaborai un program de testare?
9.3 n programul de testare includei descrierea testelor, termenii de
realizare, auditorii interni responsabili?
9.4 Mai includei i alte informaii n programul de testare?
Dac rspunsul este DA enumerai.
9.5 Informaiile identificate la realizarea misiunilor de audit intern au
fost suficiente, sigure, relevante i utile pentru atingerea
obiectivelor misiunii?
9.6 Folosii teste pentru identificarea i colectarea informaiilor la
realizarea misiunilor de audit intern?
9.7 Ce tipuri de teste folosii pentru identificarea i colectarea
informaiilor la realizarea misiunilor de audit intern?
9.8 Enumerai ce surse i tipuri de informaii folosii pentru a v
fundamenta constatrile i opiniile de audit.
a) obiectivele misiunii?
b) aria de aplicabilitate a misiunii?
c) termenii de realizare a activitilor?
d) resursele necesare?
e) altele (enumerai)______________
9.9
n cadrul misiunii de audit intern descriei procesele auditate (pista

de audit)?
Dac rspunsul este DA enumerai:
- cte procese auditate au fost descrise n perioada de raportare?
- cte procese auditate au fost descrise n total?
9.10 Reflectai n Raportul de audit constatri de audit care ntrunesc: a) situaia?
b) criteriile?
c) efectul ?
d) cauza?
e) altele_____________________
9.11 Reflectai n Raportul de audit doar constatri de audit care se
bazeaz pe probe certe de audit?
9.12 Reflectai n Raportul de audit constatri de audit care se bazeaz
doar pe o simpl presupunere a auditorului intern?
9.13 n cazul n care a parvenit o solicitare din partea unitii auditate
de a face cunotin cu probele de audit care susin constatrile,
oferii aceste probe?
9.14 n cadrul activitii de audit intern inei dosare curente i
permanente?
Dac rspunsul este DA specificai ce cuprind acestea?
X. Comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern
10.1 Practicai organizarea edinelor de finalizare a lucrului n teren?
10.2 Ce subiecte abordai n cadrul edinelor de finalizare a lucrului n
teren?
10.3 n cadrul misiunilor de audit intern elaborai rapoarte de audit?
10.4 n rapoartele de audit reflectai opiniile pozitive parvenite n
rezultatul misiunii de audit intern?
10.5 n rapoartele de audit includei nume, prenume ale persoanelor
implicate n procesul auditat?
10.6 n rapoartele de audit includei recomandri de audit?
10.7 Constatrile i recomandrile de audit sunt supuse discuiei cu
unitatea auditat nainte de oferirea acestora top-managerului?
Dac rspunsul este DA specificai care este procesul de
coordonare a constatrilor i recomandrilor de audit.
10.8 Au existat cazuri cnd conductorul unitii auditate nu a fost de
acord cu constatrile i recomandrile de audit?
Dac rspunsul este DA specificai care a fost motivul
neacceptrii constatrilor i recomandrilor de audit?
10.9 Cte recomandri ai naintat conducerii pe parcursul perioadei de
raportare?
10.10 Cte recomandri din cele naintate pe parcursul perioadei de
raportare au fost acceptate de ctre conducere?
10.11 Pentru fiecare misiune de audit intern efectuat se elaboreaz un

plan de aciuni privind implementarea recomandrilor de audit?
Dac rspunsul este DA specificai ce include acest plan de
aciuni?
10.12 n rezultatul misiunilor de audit intern aplicai sanciuni?
XI. Monitorizarea
11.1 Dispunei de un sistem/ proces de urmrire a implementrii
recomandrilor?
Dac rspunsul este DA descriei succint acest sistem/ proces.
11.2 Exist cazuri cnd nu sunt implementate recomandrile de audit
convenite?
11.3 Cte recomandri din cele acceptate pe parcursul perioadei de
raportare au fost:
- implementate totalmente?
- implementate parial?
- neimplementate?
11.4 Raportai conducerii entitii cu privire la urmrirea implementrii
recomandrilor?
Dac rspunsul este DA care este coninutul raportrii i
periodicitatea?
XII. Alte informaii
12.1 Concluzii cu privire la funcionalitatea sistemului de management
financiar i control n cadrul entitii publice
12.2 Propuneri pentru dezvoltarea sau perfecionarea funciei de audit
intern n sectorul public
12.3 La discreia Dvs., rugm s completai box-ul cu orice alte
informaii pe care le considerai utile
Nume, prenume ________________________
Funcia ________________________________
Semntura _____________________________
__________
Ministerul
Finanelor
Ordin nr.113 din 15.09.2011 cu privire la aprobarea Regulamentului privind raportarea activitii de
audit intern n sectorul public //Monitorul Oficial 166-169/1518, 07.10.2011

Regulament Privind Raportarea Activitatii de Audit Intern

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Regulament Privind Raportarea Activitatii de Audit Intern

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ORDIN

cu privire la aprobarea Regulamentului privind raportarea

Chiinu, 15 septembrie 2011.

5. Prevederile prezentului Regulament se aplic unitilor de audit intern din cadrul

18. Compartimentul XI. Monitorizarea este destinat pentru prezentarea informaiilor

________________ 20

III. Independen i obiectivitate

Ai sesizat cazuri de afectare a independenei i obiectivitii

VII. Natura activitii

Prin activitatea de audit intern, contribuii la procesul de

VIII. Planificarea misiunii de audit intern

La stabilirea obiectivelor misiunii abordai procesele de

IX. Realizarea misiunii de audit intern

n cadrul misiunii de audit intern descriei procesele auditate (pista

10.11 Pentru fiecare misiune de audit intern efectuat se elaboreaz un

S-ar putea să vă placă și