Datoritd naturii operaliunilor, administralia nu a considerat cd este necesard tratarea

2.3. Rapontut or auan

activiti{ii pe segmente. S-a considerat

cA atat activitatea de

bazl, cat ti structura pieJelor de

desfacere nu diferd semnificativ din punct de vedere al riscurilor gi beneficiilor.

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR PRIVIND SITUATIILE

Examenul la care noi recurgem

FINANCIARE LA DATA DE 31.12.2009

in

asemenea circumstante nu descoperd

in mod

obligatoriu toate imperfectiunile existente; el localizeazd insd punctele forte qi slabe

9i

conduce la sugestii in vederea ameliordrii procedurilor.

Domnului Presedinte al S.C. IMSAT S.A.

Dupd cum v-am mai informat noi nu am {ecut constatdri de natura sd punl in cauza

conturile anuale ale exerciliului. Dorim, in acela$i timp,

Dornnule Prcsedinte,

sA atragem atenlia dumneavoastrd

asupra cdtorva ameliordri posibile.

Urmirirea reducerilor acordate

Am procedat la auditarea bilanlului societdlii S.C. IMSAT SA, incheiat la data

de

31.12.2009, in principal a soldurilor conturilor de creanle. Aceste situa{ii financiare relevi

responsabilitatea conducerii societi{ii. Responsabilitatea noastrA constd

in a exprima

opinie referitoare la aceste situaJii financiare pe baza auditului nostru.

normele internalionale de audit. Aceste norme cer ca auditul sd fie planificat qi realizat in

semnificative.

in

cadrul testelor de audit am examinat documentele justificative ale

opera{iunilor inregistrate

financiare.

De

nu cuprind anomalii

in

asemenea

in situaliile
am evaluat principiile, politicile contabile Ei estimdrile
eviden{a contabild qi notele care sunt cuprinse

semnificative ficute de conducerea societAtii, precum

Ei

modul cum au fost cuprinse datele

din evidenla contabild in situa{iile financiare.

financiare au fost efectuate cu respectarea Legii Contabilitd{ii, cu modificdrile ulterioare

Intema{ionale de Contabilitate aprobate

a IV a a

gi

Comunitdtrii Economice

prin Ordinul Ministerului Finanlelor

Publice

9412001. Considerdm cd auditul pe care l-am efectuat reprezintdobazdrezonabildpentru

exprimarea opiniei noastre.

toate cererile Ei,

fi abilitate

in

fi

prenumerotate, contabilitatea ar putea sd se asigure cd sunt

concecinJd, sd inchidd cat

mai repede posibil qi cu cat mai mare

conturile sale.

Semndtura avizelor de livrare

Sondajele noastre asupra avizelor de

liware au permis sA constatdm cA, contrar

procedurii prevdzute, nu sunt toate semnate de c6tre transportatorul care preia marfa.
Pentru a permite exercitatrea tuturor acliunilor

in caz de litigii asupra liwdrilor,

cuvine sd fie reamintitd procedura responsabilului serviciului

se

liwiri.

Compania inregistreazd la sia4itul exercitiului clienfi incerfi

in

suma de 12, 899 RON,

penlru care au fost constituile provizioane.

a efectuat inventarierea patrimoniului

in scopul facilit6rii analizei conturilor, planul contabil utilizat de

comportd numeroase subconturi care pot

fi deschise fdrl limitd

cAtre societate

de cdtre personalul contabil.

Aceastd procedurd multiplicd riscurile de erori de imputare gi complicd munca de

analizd a conturilor.

Planul contabil trebuie curaFt de numeroasele subconturi nejustificate, rar

deschiderea subconturilor trebuie supusd autorizArii contabilului $ef

Valoarea crean{elor a fost stabilitd in func{ie de valoarea lor probabild de incasat.

Compania

se

Planul contabil

Am constatat cd evidenJa contabilA, evaluarea patrimoniului gi intocmirea situa{iilor

Reglementirile Contabile armonizate cu Directiva

nu dispune de nici un mijloc prin care sd

asigure cd toate reducerile sunt inregistrate la timp.

Dacd formularele ar

Am efectuat auditul nostru conform Normelor nationale de audit care concordd cu

vederea ob{inerii unei asigurdri rezonabile cd situa{iile financiare

Borderourile de cereri pentru reduceri supus aprobdrii dumneavoastd nu sunt

prenumerotate. RezultA cA, contabilitatea

?n

opinia auditorului situatiile financiare reflectA in toate aspectele semnificative

pozi{ia financiara a Companiel.

Noi rimdnem la dispozilia dumneavoastrd pentru orice informa{ie complementard

eEalonat

rezultatele acesteia sunt reflectate in situafiile financiare intocmite.

in

trimestrul

IV,

iar

asupra contrinutului acestui raport.

urmdrit cu orice pre! creqterea volumului de vdnzdri, de multe ori

2.3.26. Viteza de rotalie a creanlelor gi analiza comparativd a vechimii

creanlelor

Inifiale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
2009

Client:

Perioada auditati:

in

dauna incasdrii

creantrelor.

Obiectiv:
Calculul vitezei de rotalie a creanlelor (soldul contului de clienli 411/cifra

Data

afaceri netd

25.02.2010

* 365 zile) qi compararea

de

acesteia cu cea de anul trecut.

Analiza pe vechimi a creantelor in perioada auditati fald de perioada precedentd.

01.03.2010

Activitate efectuattr:
S-a calculat gi s-a comparat viteza de rotatrie a crean{elor din perioada auditatl cu

2009

2008

d@dbrie(a)
Citu&Afacdinego)

8{6.881
1.536,460
41
d. rcr4ie (zire) (c) = (a) + (b)

Sold4ll la3l

vir@

Dri

polnia

s .nn

cFditee

linite mEde {Fntru sedorul

inn in
a

cli@lilor), vn% d. rctEi.

dul pFeddt. schimb@

de

tocmi efortuile conpdniei

d a

polilicl la @a

cea din perioada precedentd.

S-a

750,829
5.939,049
46

de lcrivirate

ti

vc,

avard ln

ved6

fteleld a @st sdnificrtiv frld de

prirqle reo{-r8m ftmtlor indicn

Analiza pe vechimi a creanfelor:

Total
Sub 30 zile

intre 30

intre 60 -

1.014

47e

din
(%)

Procent

Procent din

Total (%)

t00 %

60 zile

0%

90 zile

0%
0%

Mai vechi de 90 zile

TOTAL

2008

1,074

479

100 %

0t/t

Nota 2:
Procentul creanJelor ie$ite din termenul normal de creditare (30 zile) a crescut cu
12%

s-a compaol

Raftlrl

alrise roi clir4i.

2009

ualiz.t ti

pdioadapr*dentA

in 2009 fa{d de anul precedent. Mult mai ingrijorhtor este, insi, procentul celor mai

vechi de 90 de zile (cregtere relativl de 25%o). Aceasta indici faptul cd in anul curent

s-a

Nora

I,iNotaz.

vshinea @dl.lor din pqi@da auditati @ a dio

2.3.25. Cheltuieli inregistrate in avans

Initiale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditatl: 2009
Client:

Data
25.02.2010
01.03.2010

Chiria trimestrial6 la primul depozit

Chiria aferentd celor I 5 zile din decembrie
Chirie plltitd in avans (vezi qi soldul din anul trecut)

2,439.72

Avans inregistrat de societate

2,439.00

0.09
422.53

Ajustare potentrialtr

0.08

Chirie anuald primul depozit

10,322.2s

Chirie inregistrattr in contul 612 pentru

primul depozit

r0,322.22

Suma inregistrattr in exces

Cheltuieli 2009 Cheltuieli 2008

Total cheltuieli cu chiriile ( cont 612)

t0J22

0.08

Obiectiv:
Sd ne asigurdm cd societatea nu a supraevaluat

in mod sernnificativ cheltuielile

10,322

inregistrate in avans:

"Chirii" aferente leasing- fi nanciar

t.404

a) Confruntarea cheltuielilor inregistrate

Alte cheltuieli

in avans semnificative existente la sfErgitul anului

cu documentatria suport.

TOTAL cheltuieli inregistrate in avans

11,727

10.322

Noti:

b) Compararea cheltuielilor imegistrate in avans din anul curent cu cele din anii anteriori,
pentru a identifica posibilele omisiuni.

Societatea a inchiriat

in anul 2007 o hald pentru o chirie anualA de 10,322 RON

Chiria este plltitd trimestrial in avans, ultima platd in fiecare an fiind pe 15 decembrie.

Activitatea efectuat[:
a) Pentru un e$antion ales ca pdmele cele mai mari elemente gi

l0

elemente alese aleator,

l0

elemente alese aleator,

am verificat chetuielile inregistrate in avans in 2009 cu facturile.

ANALIZA CHIRIILOR

Data

Stornarea soldului din anul orecedent

Suma
2,440

martie
iunie
septembrie
decembrie

b) Pentru un e$antion ales ca primele cele mai mari elemente qi

am comparat cheltuielile inregistrate in avans in 2009 cu cele din 2008.

2,581

2,581
2,58 t

2,581

Rezultat:
a) Clientul a iffegistrat incorect actir.'ul achizilionat sub un contract de leasing financiar.

Aceastl sumd trebuie sd fie dedusA din suma totald inregistratd in conturi pentru datorii

Sold la 31.12.2009

rrJa

TOTAL

privind contractele de leasing financiar.

b) Cheltuiala in avans cu chiria, este supraevaluatd cu 0.08 RON (nesemnif,rcativd), din

NOUL DEPOZIT
APRILIE
IULIE

acest motiv ajustarea nu a fost ftcut6, dar a fost trecutd

fi

OCTOMBRIE

TOTAL
TOTAL

in Lista de ajustdri propuse pentru

analizatd cumulat in comparalie cu pragul de semnificalie. in rest. cheltuielile inregistrate

in avans par rezonabile comparativ cu anii anteriori. Nu s-au identificat omisiuni evidente.

GENERAL

12,762

Concluzie:
Dupd ajustdrile facute pentru plata supraevaluatd referitoare la contractul de leasing
financiar, cheltuielile in avans ale clientului nu sunt supraevaluate in rnod semnificativ.

B.

DUPA SFAR$ITULUI ANULU]

2.3.24. Alte creanle rezultate finale gi structurd

Valoarea
Data

04.01.10

Aviz

nr,

Factura nr.

Client

neti
inregistrati
facturati in 2009

Perioada

corecti

502433

GENERIC

t,295

2010

2010

12.01.10 124512

s02438

CONELECTRO

1,417

2010

2010

13.01.10 124s73

504244

ST]NSET

854

201 0

2010

t,484

2010

2010

5t I

2010

2010

124571

15.01.10 124574
17

.Ot.t0

124575

504346

SIVES

504348

VES ELECTRIC

Initiale
CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditati:2009

lntocmit de:

Client:

Data
25.02.2010
01.03.2010

ALTE CRI,ANTE
Cont

Sold

Descriere

initial

(A)

471
461
425

Sold final

01.01.2009 31.12.2009

Cheltuieli inregistrate in avans

Debitori divergi

(B)

2,440

ajusttrri
(c

Sold ajustat

(D):(B)+(C

1 A<1

7,452-

7,452

7,452

292

Avansuri c6tre angaiati

TOTAL GENERAL

2,732

I. CIIELTUIELI INREGISTRATE IN AVANS - cont 471

Cont

Sold

Descriere

initial

(A)

47I.I

Sold final

ot.or^zooq .rt.ti.zoos
(B)

LEASINGURIFINANCIARE

ujuttlti
(C )

5,012

471.c CHIRIIDEPOZIT
TOTAL

2.440

2.440

2.440

7,452

sold ajustat
(D)=(B)+(C )
5,012
1 41ln

7,452

II. Debitori diversi - cont 461

Cont

initial Sold final

;i.ol:dot :lri roon uiu'tl'i

Sold

Descriere

l.Avans pentru un utilaj

2.imprumut acordat unui director

292

TOTAL

292

Sold ajustat

lII. Avansuri catre angajaJi - cont 425

Cont

initial Sold final

oi.dr:rioq rlri rooq "iutteti

Sold

Descriere
1. Avans din salariu

2.imprumut acordat unui director

TOTAL

Sold ajustat

2.3.22. Comparalia analizei creanlelor pe vechimi cu anii an teriori

Inifiale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditati:2009
Client:

2.3.23. Debitori / Vdnzdri

de separare a exerciliilor

Initiale
CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditatl:2009

25.02.2010

Intocmit de:

[;6_l
Data

25.02.2010
01.03.2010

01.03.2010

Obtedv.

aieurd mphi ca omFl c@@ialo ale clidtrbi nu

semificativ.
Se onlrd
scnimb&i

Testul

Client:

Data

obtcdv:
Se

Mt suprevalu.te

Sdn Bieurdm.{

s@ii.dea a

iregistrd verzei ti, resFctiy

MFlc

ge@ate de

us&4 ln qwilr'ul fi@cid clBpBzltor.

mrliza ce&telor pe

majN @rc d

vshini @ eii 3rtridi ri se doraz, di@

6upn rddn ctaFlq com@iale

putea av@ inpact

prinle

mificln ultimetc 5 avizc dc qpditie dtu

flul curEnt edir2l 9i, rcsFctiv, tj

5 din ad mitor d se siguri ci tern@ul lazefilor .ste oespmz&or.

Se

ln@eist*e ln situatiib nnmci@.

Acrivitrtr

f.ctmti;
flalia

Am conpdat
wificar $ on!@t

viteza

&

c.antclor pe vechimi (wzi J5.1) @ mii drdiori.

rcla{ie

climlilor din pdioad! alditald

ed@rd.
R@ltlt
Analiza mtdor pe vcchini din &6t @ a dno6i6t
mj @nrci.le rcslrnte pe o pqioadd mai m@ de 3 ldl
Concluie

Am

onftiale

rle

clifftdui N

sunt ln nod

5 avize d

dpdilie din 2009 ri Finc1edin2010,

o ce dir pdiorda

pE

Cr@lele

Acdvftrt .f.ctt rrt:

Ssvdifiostultinl
C@cluiel
Societa&a

o dgerc

al@{tmzrcjiil h prioada orespwdlo@.

! nmtrului.le
A.

N.IAn.TE DE SFAR$ITUL ANULUI

semificaliv sup@alute.
Valoarea

Data

Aviz

nr.

124566
16.12.09 124s67
18.12.09 124568
20.12.09 124s69
22.12.09 124570
05.12.09

Factura

nr. Client

433124
433452
433655
489553
490330

netl
inregistrati
facturati in 2009
GENERIC 415.t4
2009
ELVANT 966.19 2009
SEIV
1,214.86 2009
SrVES 1,040.95 2009
LEVIROM 1,677.71 2009

Perioada

corecti
2009
2009
2009
2009
2009

2.3.20. Creante comerciale

clien{i incerli

AMCSITSEE
Perioada auditatl: 2009
Cfient:

2.3.21. Creanle comerciale

in c h ideri i exerc iti u I u i

Ini(iale
CD
Revizuit de: DT

Intocmit de:

Testarea facturilor in rogu ulterioare

Data
25.02.2010

Inifiale
CD
Revizuit de: DT

01.03.2010

AMCSITSEE
Perioada auditatl: 2009

Client:
Obiectiv:

Intocmit de:

Data
25.02.2010
01.03.2010

Se asigurd laptul cd creantele comerciale ale clientului nu sunt supraevaluate

semnificativ. Se discutd cu conducerea crean{ele neincasate de mult timp 9i constituili
provizioane daci este

Activitate efectuati:
S-au verificat soldurile clientilor incer{i

cI

creanlele comerciale ale clientului nu sunt supraevaluate

semnificativ.

la

data de 31.12.2009 cu factura, qi

discutat cu directorul financiar, dna Toma Daniela, gi contabilul qef, dna Ion DAniel,
probabilitatea incasdrii creantelor restante de mult timp
constituite de societate pentru clien{ii incerfi.

Obiectiv:
Se asigurd faptul

cazu1.

gi s-au analizat

provizioanele

Examinarea notelor de credit emise

dupi sfdrsitul exerci{iului gi

investigarea

necesitd{ii creirii de provizioane.

Activitate efectuatS:
Pentru un egantion care reprezintd 100% din totalul notelor de credit, s-au verificat
notefe de credit aferente vdnzdrilor efectuate inainte de 31 12.2009.

Rezultat:
in perioada ulterioard 31.12.2009 nu au fost emise note de credit aferente vdnzlrilor
efectuate inainte de 31.1 2.2009.

Concluzie:
Creanjele comerciale ale clientului nu sunt in mod semnificativ supraevaluate.

DACELECTRIC

5,046

5,046

DACOM IMPEX S.R.L.

JI

JI

JI

GRANDIS GLASSTEC

4,050

4,0s0

PERS FIZ

19

19

19

VIDCOMP S.R.L.

3,98'1

3,987

MIBCO INSTAL

3,880

3,880

LUHAN S.R.L,

3,739

MADNIC

3,601

3,607

ELMET

3,t22

VES ELECTRIC

2,161

2,t6r

AMC ELECTRIC

l,983

I,983

MINI GROUP S.R.L

1,921

1,927

FOCUS ELECTRIC

1,801

1,801

POWER EXPERT

1,718

1,718

NM ELECTRO S.R.L

1,5t7

1,517

S.C. ELECTROSTAR S,R.L.

I,498

1,498

LOIAL IMPEX

|,222

1,222

ELECTRO ILSIM S.R.L.

1,167

1,167

ELECTROBOBINAJ

1,162

1,t62

TRIGON SERVICE S.R.L.

973

973

AMICI S.A.

904

904

FELIX TECHNO CROUP

888

888

ELECTRIC INSTAL

8s5

855

ILCOMPEL IMPEX S.R.L.

'798

198

ELECTROEXPERT 96

111

777

BIAGELUX

636

636

CARPAT AGREGATE

584

584

TRANSELECTRIC

-')

-) -J

553

545

545

ZJJ

z)

MARCONI SERV S.R.L.

177

t77

82

82

48

48

ELECTROMAX S.R.L.

Pentru facturile existente

1))

GLOBEN S.R.L.

COM CONPREST S.R.L.

773.982

72,899

Obiectiv:

M3 ELECTROMECANIC

INPRESSCO GROUP

846.881

TOTAL

-)

IJ

verificl

dacd

la data auditului

in soldul contului clientilor comerciali la 3l-12.2009,

aceste solduri au fost lichidate (incasate). Se

se

discuti cu

conducerea creantele neincasate de mult timp qi se decide daca este necesari constitulrea
de provizioane dacd este cazul.

Activitate efectuati:
Pentru un eqantion care reprezintd

acoperire de 63%'

din totalul incasirilor

ulterioare 31.12.2009, s-a verificat incasarea crean{elor unterior datei de 31.12.2009 cu

ordinul de platS/cec/bilet la ordin, $i a discutat cu directorul financiar, dna Toma Daniela, 9i
contabilul gef, dna lon DAniel, probabilitatea incasdrii cfeantrelor.
Rezultat:

Nu este necesar provizion pentru cA s-a iffegistrat deja provizion pentru

sume in J5.2 (vezi ajustare nr. 1

;i Nota

Concluzie:
Clien{ii nu sunt supraevalua{i.

t)J

in J5.2).

aceste

0biectiv:
Auditorii se vor asigura ca

creantrele comerciale ale

clientului nu sunt supraeva-

2.3.19. Lista clientilor neincasati Ia data auditului

luate semnificativ. Vor verifica dacd pentru crean{ele cu vechime mai mare de un an al

clientului a inregistrat provizion; se verificd provizionul inregistrat pentru neincasarea

createlor din perioada precedentd; se decide dacl este necesarA reclasificarea clien{ilor in

clienti ince(i. Prin sondaj se verificd soldurile inregistrate cu facturile pentru a verifica

Initiale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditatl: 2009

Client:

Data
25.02.2010
01.03.2010

existen{a $i apartenenta.

Denumire client

Activitate efectuati:
Pentru un egantion de 32 elemente alese ca fiind primele cele mai mari solduri
elemente alese aleator. am rerificat vechimea clienlilor cu lacturile.

;i

in urma disculiei

cu

sold la

Valoare Facturl

GENERIC

directorul financiar, dna Toma Daniela, qi contabilul $ef, dna lon DAniel, s-a analizat
vechimea clien{ilor qi posibilitatea de incasare a crean{elor; s-a analizat clasificarea

ENERGOPETCOM SA

394,239

114

t1q

6s,488

65,488

MARTIN ELECTRIC

52,316

s2,316

clientilor.

VILLEX ELECTRIC

37,434

Rezultat:

CONELECTRO

32,438

1? 41R

Nr. 100, iar pentru inregistrarea

INTER GROUP

18,256

18,256

I in

ELVANI S.R.L.

t7,943

r7,943

suma de 12.899 RON.

AVI COMPACT

16,304

16,304

Concluzie:

ELECTRIC TOTAL

15,924

15,924

LUCIMAR S.R.L.

3,804

13,804

Pentru o imagine fideld se propune reclasificarea

corectd a clien{ilor se propune un provizion suplimentar pentru clienli prin ajustarea nr.

Dupd ce clientul acceptd inregistrarea ajustdrilor Ei reclasificdrilor, clien{ii existd,

apa(in societdtii, nu sunt supraevaluali

Si sunt corect clasificatri.

Neincasat la
data auditului

31.12.2009

DELTA STAR

13,002

13,002

PAULUS S.R.L.

12,498

12,498

SEIV INSTAL S.R.L.

12,295

l)

DALIASOR

12,r50

t2,150

AD POWER

tl,711

il,7t

RECON S.A.

10,398

10,3 98

LEVIROM

9,219

9,2t9

GALAX ELECTRIC

9,051

9,051

ANTALEX

8,977

8,977

tos

DAROM S.R.L.

1,879

7,879

IPCT INSTALATII S.R.L,

6,937

6,937

SUNSET SERV S.R.L.

6,109

6,109

TRIGON SERVICE S.R.L.

5,649

5,649

SIVES S.A.

5,1

00

5,1 00

60,000

t) )q5

o
lun{

Sub

2.3.18" Analiza pe vechimi a creantelor

AMCSITSEE
Perioada auditatl: 2009
client

GENERIC

Sub o
1

1r'

cont

Denumire client

41 11

Inifialc
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

Client:

Denumire

luna

intre l-3
luni

3-6
luni

intre

Data
25.02.2010
01.03.2010

intre 6-12

luni

t1q

peste un

an

60,000

Total
394,239

ENERGOPET COM SA

65,488

65,488

MARTIN ELECTRIC

52,316

52,3t6

VILLEX ELECTRIC

3',7,434

37

CONELECTRO

32,438

32,438

,434

INTER GROUP
ELVANI SRL

t7 ,943

t7,943

AVI COMPACT

16,304

t6,304

t8,256

ELECTRIC TOTAL

LUCIMAR SRL
DELTA STAR

13,804

PAULUS SRL

t2.498

t5,924

5,024

13.002

SEIV INSTAL SRL

8,817

l,7l

3,804

13,002

t2,498
12,295

DALIASOR

8,256

12,295
I

2,1 50

l,7l l

AD POWER

RECON SA

10,398

10,398

LEVIROM

9.219

9,219

GALAX ELECTRIC
ANTALEX

9,05

9"05

8,97',l
'7,879

8,97'7

DAROM SRL
IPCT INSTALATII SRL

6,937

6,93'l

7 ,8',79

SUNSET SERV SRL

6,1

09

6,t09

TRIGON SRL

5,649

5,649

SIVES SA

5,1

00

5,t00

DACELECTRIC

5,046

5,046

GRANDIS CLASSTEC

4,050

4,050

VID COMP SRL

3,987

3,987

MIBCO INSTAL
LUHAN SRL

l-3
luni

intre

3-6
luni

intre

6-12
luni

intre

peste un

Total

an

MADNIC

3,607

ELMET

3,122

VES ELECTRIC

2,t61

AMC ELECTRIC

1,983

MINI GROUP SRL

t,92',7

FOCUS ELECTRIC

1,80t

POWER EXPERT

1,718

NM ELECTRO SRL

|,511

SC ELECTROSTAR SRL

1,498

LOIAL IMPEX

t')'))

ELECTRO ILSIM SRL

ELECTROBOBINAJ

t,t67

t,t62

TRIGON SERVICE ERL

973

AMICI

904

SA

FELIX TEHNO GROUP

ELECTRIC INSTAL

888

ILCOMPEL IMPEX SRL

855
'798

ELECTRO EXPERT 96

'7',|7

BIAGELUX
CARPAT AGREGATE

584

3,607
I lt)
2,161
1,983
1,92',1

1,801
1,718

1,5t7
1,498

1)))
1,167
1,162

973
904
888
855

798
777

636
584

ss3

TRANSELECTRIC
M3 ELECTROMECANIC

CLOBEN SRL

553

545

545

233

-82
-73
-48

MARCONI SERV SRL

IMPESSCO GROUP

82

ELECTROMAX SRL

73

COM CONPREST SRL

48

t77

3l

DACOM IMPEX SRL

Total

16,227

545

709

177
Balanta la

31

19
603

PERS.FIZ

31.12.2009

dif.

19

18,261
846,881

828,620

Nota 1:
Pentru suma de 60,000 RON nu s-a propus provizion, aceasta urm.dnd
recuperatd conform reeqalonirii din anexa J5.2.

3,880

3,880

Reclasificare

3.739

3;139

ince(i.

L(D:
Cr. 4l

Ajustare Nr.l Pentru

Dr.

a inregistra

fie

I - vezi copie dupd contract.

Nr. 100 Pentru a reclasifica clienlii

Dr. 4l I 8 Clien{i incer{i

sd

care nu vor mai

fi

incasaJi

in clienli

t2,&ee

I Clienli

(1

2,8e9)

provizion pentru clientii care nu vor mai fi incasati

49 1 Provizioane pentru deprecierea creaJelor

- clientri

Cr. 6814 Cheltuieli de exploatare privind

12,899

provizioanele

(12,899)

2.3.1 6.

Raportul confirmdrii soldurilor

2.3.17. Creante comerciale

datei bilantului

Inifiale
CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditatl:2009
Client:

Intocmit de:

analiza pe vechimi Si incaseri ulterioare

Data
25.02.2010

Inifiale
CD
Revizuit de: DT

01.03.2010

AMCSITSEE
Perioada auditatS: 2009

Cfient:

Cont

Denumire

409
409

DAEWOO

client

31/1212009 Sold
conformBalanti confirmat
Sold la

LADCO
Total 409

411
4I1
4I I
4II
411
4II
411
411
411
411

GENERIC
ENERGOPETCOM

SA

MARTIN ELECTRIC
VILLEXELECTRIC
CONELECTRO

INTERGROUP
ELVANI S.R.L.

AVI COMPACT
ELECTRICTOTAL
LUCIMAR S.R.L,
Total 411

413

Total 413

TOTAL

2.613
56.438
59,050
394,239
65.488
52.316
37.434
32,438
I 8.256
t7,943
16.304
15,924
3.804
661,145
168,433
168,433

2,6t3
56,438
59,050

394,nq
65.488
52,316

891,627

Obiectir,ul este de

asigura cA creantrele comerciale ale clientului nu sunt

supraevaluate sernnifi cativ.

Activitate efectuatl:
S-a pregatit o analizd a creanjelor pe baza

informatiilor din jurnalul de vdnzdri.

S-au examinat incasdrile dupd data bilan{ului pentru debitorii semnificativi qi s-au

Rezultat:

8,256

16,304
15,e24
I

3,804

66,J.,145

68,433

168,433

891,627

testat

0biectiv:

32,438

TOTAL CONT 409+411+413 1.074.479

Procent

01.03.2010

discutat soldurile mai vechi cu conducerea, incercdnd stabilirea ganselor de recuperare.

I 7,q43

Data
25.02.2010

31,434

Diferenle

Intocmit de:

83%

Pentru analiza pe vechimi se va lua

in considerare lista J5.2, iar pentru

incasarea

acestora lista J5.3.

Concluzie:

Dupd inregistrarea provizioanelor propuse, soldul creanlelor comerciale

clientului nu sunt in mod semnificativ suoarevaluate.

ale

2.3.14. Creanle comerciale

mari/neobignuite

Testul tranzacliilor cu valori

Inifiale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditatl: 2009
Client:

2.3.15 Creanle comerciale

Data
25.02.2010
01.03.2010

oheclrh!

ste de a

6igu

r_sacliiL n@b4Nne o vddi ndi,

r@uncau rdata orcspu.ziLr h situatri e

on{re

AMCSITSEE
Perioada auditat5: 2009

Client:

obieclird

din

finmciarc.
activftrr. d.ecrutt:

Inifiale
CD
Revizuit de: DT

25.02.2010

on @tn&le @mmiale ale

climruld

Data

Intocmit de:

01.03.2010

S a prcgdit o

A.diz iregisldr m @trbite o vatoe mai re sau a @lorrsbr$rite

b). aDlia qicdrcr c.$@ sd des$reri nobigNite saB d. ,lon Mi irgisr?re rn
sau tn

nol.lo de @dil.

Rdttre
elemor.,
b). Nu e fost dscooaite stfel .le eldeite.
con.t!d.:
ir Mtul de r&tz,ri nn & fr)sr idntiffcate tElzactu Mblste s
rost

d6mDdite erii:l

de

h sl6.sid

s-au Flcctat
de 80p/' din

bimis

mi

eretion de cliqli p@rru

mhi

trioii l0 cli6li

ca

mdime, 4ic]]rtudr_s ca lotalul

MFra hai nult

td'lDl mttrlni 4l l

totrln @@Flq c@@irle la sf6$intl dmiliuhi

6n@rdol! o s@i.l,t' t tutdilftn

83% din

clioti d

drl

rdspGui

.u

au

rdspus

d), 10 cti@ti

valoe

srboe d. @ntme ti s.

E etio.ul al6 rprezintn

c). 35

de

smt

Rmltit:
a)Vdir4.lb).

de

6isw

d a

A.tlr'lrrr. .fdttr.tt !

s).

valoma v&rz&ilor

*te

3uDmwaludes@iicativ

soldurile

Confirmarea soldurilor

Obiectiv:

Obiectiv:

a). Nu

ln

e) clidli&repusadifffiI
Corcluzlc
in uma rdut&ilo. ef.ctual pdtru rezulhlel d nai s6, l@tsI
surn

mi6.ativ sltnvalu.te

orerci.l

nu

Obiectiv:

Evolutia comparativa a vanzarilor in 2009 fata de 2008

Analiza evolutiei vdnzirilor in anul 2009, investigafia gi documentafia punctelor de

40,000
35,000
30,000
25,000
zo,ooo
15,ooo
10,000
5,000

maxim qi de minim.
Comparalia volumului vAnzorilor din anul curent auditat cu cel precedent.

Activitate efectuattr:
S-a comparat

jumalul de v6nzdri cu contul de venit din vdnzare. Nu s-au identificat

diferen{e materiale

S-a analizat evolu{ia vdnz[rilor

ln

anul 2009 qi s-au verificat informa{iile cu

documentele justifi cative

S-a comparat volumrll

Fig.

Grafic Evolulie comparativ[

vdnzdrilor ln 2009 fatA de 2008

vdnz[rilor din anul curent cu cel din perioada precedentd.

Rezultat:
Nu s-au identificat diferente materiale.

Luna

Valoare

vinzlri

lunare cont-707
venit din vAnztrri

Valoare vinzlri
lunare - cont 707

7o

vinziri

venit din

2009

Variafie

2008

Ian

798

652

22%

Feb

t,927

1,437

34%

Mar

1,7 18

t,304

32%

ApI

5,046

4,366

t6%

Mai

Is,924

13,004

22%

Jun

553

q qsg

-94%

JUI

t2,ts0
r,162

Aug

8,346

46%

10,031

-88%

sep

1,801

9,013

-80%

Oct

8,977

10,343

-t3%

37,434

9,656

288%

6,696

-40%

Nov

3,987

Dec

91,478

84,807

Nota 3:
Cregtereanivelului general alvfuudrt7orin2009
creqterii generale a prefurilor produselor v6ndute.

fa16 de anul precedent se datoreazd

VIDCOMP S.R.L.

3,987

MIBCO INSTAL

3,880

LUHAN S.R.L.

3,739

MADNIC

3,607

ELMET

VES ELECTRIC

2,161

AMC ELECTRIC

1,983

MINI GROUP S.R.L

1,927

FOCUS ELECTRIC

1,801

Ian

'798

798

POWER EXPERT

1,718

Feb

1,927

r,927

NM ELECTRO S.R.L.

|,517

Mar

1,718

I,718

S.C. ELECTROSTAR S.R.L,

1,498

Apr

a o46

5,046

LOIAL IMPEX

|,222

Mai

1s,924

15,924

ELECTRO ILSIM S.R.L.

1,t67

Jun

553

553

DANJONCRIS

t,162

Jul

2,1 50

12,150

1,162

1,162

t))

2.3.13. Jurnal de vdnzdri

variatia vdnzdrilor

Inifiale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
auditatl:2009

Cfient:

Perioada

Valoare vfinzlri
lunare - cont 707

Valoare vAnzlri
lunare Jurnal

Luna

vAnzlri 2009

venit din

Data
25.02.2010
01.03.2010

Diferenfe

vinzlri

TRIGON SERVICE S.R.L.

973

AMICI S.A.

904

Sep

1,801

1,801

FELIX TECHNO GROUP

888

Oct

8,977

8,977

Aug

ELECTRIC INSTAL

855

Nov

37,434

37,434

ILCOMPEL IMPEX S,R,L.

798

Dec

3.987

3.987

ELECTROEXPERT 96

777

BIAGELUX

o-t

91,478

91,478

VES ELECTRIC

584

TRANSELECTRIC

:):) -t

M3 ELECTROMECANIC

545

valoare de 29,232.91RON din data de 13/1112009 emisd catre GENERIC SRL. Livrdrile s-

GLOBEN S.R.L.

z)J

au efectuat

MARCONI SERV S.R,L,

t77

INPRESSCO GROUP

Total

82

Nota 1:
Cresterea volumului vdnzdrilor din luna noiembrie datoreazd facturii

nr. 827 in

in lunile august, septembrie qi octombrie pe bazd de aviz (A192/0310812009,

4894105/09/2009 qi A1009/08/10/2009), factura fiind emisd in luna noiembrie pentru toatd

cantitatea (dupd cum se vede Ei

in

graficul de mai jos, vdnzdrile pe luna august

gi

septembrie nu se ridici la cota normald a vdnzdrilor).

ELECTROMAX S.R.L,
COM CONPREST S,R.L,

48

DACOM IMPEX S.R,L.

3t

Nota 2:

19

Scdderea din luna iunie este datorate facturilor de discount acordate oentru vdnzirile din

PERS FIZ

TOTAL
Baf anfa

la 3l/12/2009

846,881
846,881

aprilie

Ei

mai

(F

245, 246, 247, 248, 249, 250 1 1 7 .06.2009)

41il

DACOM IMPEX S.R.L.

JT

4111

PERS FIZ

19

TOTAL
Balanfa la3l/12/2009

Diferenfl

846,881
846,881
0

Testat

AMCSITSEE
Perioada auditatl: 2009

Client:

Ini{iale
CD
Revizuit de: DT

Intocmit de:

Data
25.02.2010
01.03.2010

549,476

Obiectiv:
Pentru un e$antion cu o acoperire de

2.3.12. Jurnal de vdnzdri

65%o se

verificd soldurile clienlilor cu facturile

Cont

Cod

client

Denumire client

Sold la 31/1212009
194 ?1q

cu scopul de a verifica existen[a, apartenentra, exhaustivitatea qi corectitudinea soldurilor

GENERIC

clien{ilor la data de 31/1212009.

ENERGOPETCOM SA

65,488

Activitate efectuati:

MARTIN ELECTRIC

52,316

VILLEX ELECTRIC

37,434

CONELECTRO

1) 4\9,

Pentru un eqantion ales ca

(clienli ce reprezintd o acoperire de

primii cei mai mari clien{i care

65%o din

depaqesc 35,000RON

soldul la data de 3l/1212009) am verificat prin

sondaj facturile ce compun soldul clienlilor.

INTERGROUP

t8,2s6

Rezultat:

ELVANI S.R.L.

17,943

AVI COMPACT

16,304

ELECTRIC TOTAL

t5,924

Nu s-au identificat diferen{e materiale.

Concluzie:
Soldurile clien{ilor la

3 1/1

212009 existit,

inregistrate in confonnitate cu IAS.

r/:

verificat cu factura

apa(in societdtii, sunt corect qi in totalitate

LUCIMARS.R.L.
DELTA STAR

3,804

13,002

PAULUS S.R.L.

t2,498

SEIV INSTAL S.R.L.

1) )A\

DALIASOR

12,1 50

AD POWER

11,7ll

RECON S.A.

10,398

LEVIROM

9,219

GALAX ELECTRIC

9,051

ANTALEX

8.977

DAROM S.R.L.

7,879

rPCT INSTALATil S.R.L.

6,937

SI.JNSET SERV S.R.L.

6,109

TRIGON SERVICE S.R.L.

5,649

SIVES S.A.

5,t00

DACELECTRIC

5,046

GRANDIS GLASSTEC GALAXY S.R.L

4,050

2.3.11. Lista debitorilor

detaliu cont 411

AMCSITSEE
Perioada auditatl: 2009
Client:

Cont

Cod

client

Inifiale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

Denumire client

Data
25.02.2010
01.03.2010

Sold la 31/1212009
1Q4 ?1O r/

4lll

GRANDIS GLASSTEC GALAXY S.R.L.

4,050

4rt1

VIDCOMP S.R.L,

3,987

4lll

MIBCO INSTAL

3,880

4lt1

LUHAN S,R.L.

4il1

MADNIC

3,607

4lll

ELMET

3,122

4rll
4lll
4lll

VES ELECTRIC

2,16r

AMC ELECTRIC

I,983

MINI GROUP S.R.L

1,927

7lq

4l l1

GENERIC

4lll

ENERGOPET COM SA

65,488

41il

FOCUS ELECTRIC

1,801

4tt1

MARTIN ELECTRIC

52,316 tr

4111

POWER EXPERT

I,718

4111

VILLEX ELECTRIC

4111

NM ELECTRO S.R.L.

|,517

4111

CONELECTRO

1? 41R

4111

S.C, ELECTROSTAR S.R.L

t,498

4lll

INTERGROUP

18,2s6

4111

LOIALIMPEX

'|

4111

ELVANI S.R.L.

17,943

4111

ELECTRO ILSIM S.R.L.

1,167

4il1

AVI COMPACT

16,304

4t l1

DANJONCRIS

1,162

4111

ELECTRIC TOTAL

15,924

4ll1

TRIGON SERVICE S.R.L.

973

l3,804

4111

AMICI S.A.

904

4l1l

FELIX TECHNO GROUP

888

)))

4lll
4llt

LUCIMAR S.R.L.
DELTA STAR

13,002

4111

PAULUS S.R.L.

12,498

4111

ELECTRIC INSTAL

6l:)

411I

SEIV INSTAL S.R.L.

12,29s

4111

ILCOMPEL IMPEX S.R.L.

198

4111

DALIASOR

12, I 50

4111

ELECTROEXPERT 96

777

4111

AD POWER

l1,7tl

BIAGELUX

636

4111

RECON S.A.

10,398

4ttl
4lll

VES ELECTRIC

584

411t

LEVIROM

o tlo

4111

TRANSELECTRIC

553

41t I

GALAX ELECTRIC

9,051

41ll

M3 ELECTROMECANIC

545

4111

ANTALEX

8,977

4tll

GLOBEN S.R.L.

z)a

4ttl

DAROM S.R.L.

1,819

4111

MARCONI SERV S.R,L.

r77

41tl

IPCT INSTALATII S.R.L.

6,937

4111

INPRESSCO GROUP

4lll

SUNSET SERV S.R.L,

6,1

09

4ll1

ELECTROMAX S.R.L.

4111

TRIGON SERVICE S.R.L.

5,649

4lll

COM CONPREST S.R.L.

4t 1l

SIVES S.A.

5,1

4111

DACELECTRIC

5,046

00

82

48

2.3.9. Centralizator conturi verificate in sectiunea

2.3.

Inifiale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditatE: 2009

Cfient:

Cont

Denumire

Sold

{inal Ajustiri

4118

2.
3.

A.livitrt.

venfcn {h.s toat

Se

vnficit drcd totald

01.03.2010

Sold ajustal

70.379 20.379

70,179

onturiltr

20.379

recldifca.ile din seoliua J au

fost

vqific*
malnie @respude cu 6 ul sintetic

Mele wsDud

Se

@ balmF d

.f..tnrd:

s-au vnfilt:

puctle l-3

de

la

obi'tiv'

Rmltrh
Nu

Fd

id@tificat dif@nl

norsial".

con'lu?de
onlund inGttare in eqiuea J swt @rcct lmsistnte ln totdit t,
oHt nalnate, apa4in sci.tilii, sunt llmos@t ln psio&tL !tMS, sur 6rc.(
Soldtril

waluate

$i

p@tat-

nzd

ri

Initiale
CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditati: 2009

(20'379) 833,982

ll lirisiu

4ll Et* de primn de k clieqi

4l8 clioti tucn'd d' lnlomil
491 Pbviziodepolrud@reoiffi
cMtdd- cliarli
oblcdv:
l Se vdificd da.S loat ajuidril ti
*imis in
*t*liz'rtr
"*t

v6

Intocmit de:

Ref.

EXPLICATII

Data
25.02.2010
01.03.2010

Suma

37.12.2009

846'881

Climti in@(i sN

0 Recon ci I ierea regi stru lu i

Client:

25.02.2010

Reclasif

-1t.12.2009

4ll climli
4lllclidli

Data

crioli onfon bal&l.i

Mi.Nr sld 49l,prcvizion pmtru
sold

CmctaH uei grteli

de

846,881

"-1.

in6t

120,379)

to.l.a|,

s26rnz

r.,lA!

s26,502

ToTA,

aZ6,S02

hcE@

nu:sme Ewrabite inct*in privtion

plu: Drcvironul gdml
pmvizionlotru u dume clirl
povtion potd.etuDri

prevhoeFnttudivffi
vinN: lictnt ajutirirq d. nai su
ADICA:
sot.l

ft.de

{re

inssr

ajutao
rodoi.rni@

(@nrom Jv

Mimsi prcvir@ pmr.u

@dl.

a46,38l

(2o,37s)

,OrA"
obiectiY:

RMncitiffircgirrrnrui

de

i{Ein.

Acdvfirt..r.ctrrtr:
s-a

l@trciliat Fgistrut

Nu sau

v&z&i

d tordd ctidtilor.

idqnficd difeMte naleride.

climlii sml @Fcl iftgisL4i

526il2

constituirea de provizioane.

8. Verificali pld{ile in
inchcicrca exerciliului

(a)

fi

debitorilor.

11.

avans la

in

ceea ce pdveste impru-

Verificali elementele sem- In totalitate

J8

scrisd

justifi cative aferente.

dacd este cazul, qi a conditriilor de

Comparali pld{ile

in

Jll

CD

in totalitate

Jr0

CD

directorilor, obtineti confir-marea

CD

nificative pe baza documentelor

(b)

In totalitate

muturile acordate personalului sau

nanciar.

avans

ln totalitate

J8.1

CD

a soldului, ratei

dobdnzii,

tambursare.

din exerci{iul curent cu cele din anii

anteriori pentru a identifica posibile

2.

Teste suplimentare

1. Verificali

omisiuni.

cative
9. Examinarea analiticd

(a)

diverqi

Comparati viteza de rotalie

In totalitate

Jt2

CD

a debitorilor din exerci{iul curent cu

cea din exerciliul anterior

Ei

explicatri variatiile.

(b)

Compara{i lista debitorilor

CD

In totalitate

ajunqi la scadenld cu cea din exer-

ciliile

anterioarc

Ai notali

orice

in

indi-

modificdri semnificative
catorul debitorilor restantri.

10. Verificali lista soldurilor finale

ale debitorilor. Confirmati direct

un e$antion de solduri
debitorilor gi verificati

ale

concor-

danta dintre confirm[rile primite qi

evidenlele contabile ale societd{ii.

SolicitaJi din nou confirmare din

partea debitorilor de la care nu afi

primit

rAspuns.

indosariali

rezultatele conflrmdrii directe

Eqantion

J4

CD

soldurile

din conturile

de

semnifidebitori

sau neobignuitd a vdnzdrilor sau a

2.3.8. Creanle 9i pldli in avans

notelor de credit.

Ini{iale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditatS: 2009
Cfient:

(c) Verifica{i un eqantion de solduri

Data
25.02.2010
01.03.2010

pe baza jumalului vdnzdrilor

CD

Eqantion

gi

Listingul
oblinut

lnvers.

este

o cople

(d) Verificafi adundrile din

lista

in totalitate

J3.l

soldurilor.

Nr.

Grad

Crt.

acoperire

de

Ref

Inifiale Probleme

3.

Nu exista

vdnzdilor, obtineti o listd a

soldurilor finale ale debitorilor

Probe de audit necesare

l. Ob{ine{i un tabel sintetic cu

ln totalitate

J2

CD

Dacd

nu

existd un jurnal al N/A

aparute

debitorii Ei plnlile in avans aferente

comerciali gi confrunta{i-o

exercitiului curent $i celui urmdtor.

evidentele contabile.

Dacd clientul {ine un jumal al

4. Revizui{i soldurile
Existi jurnal

vdnzdrilor $i o situalie a v6nzf,rilor

zilnice, efectua{i testul

2. in caz

de

vdnziri

contrar, efectuati testul 3.

N/A

CD

A fost
efectuat
testul 2

cu

debitorilor,

verificdnd:

(a)
(b)

in totalitate

Vechimea

incasarea creanlelor dupd Pentru

sfdrgitul exerci{iului.

totri

J5.1

CD

J5.2

CD

J5.3

CD

Suplimentar

debitorii
importanJi

2. Ob{ine{i o

listl

cu soldurile finale

5. Discutali cu conducerea posibi- S-a discutat

din jurnalul vdnzdrilor 9i asigurativd cd suma acestora corespunde cu

in totalitate

J3

CD

Nu existd

litatea recuperdrii creantelor res-

gi

convenit

tante qi decide{i daca este necesard

valoarea

totalul de control al debitorilor din

constituirea de provizioane pentru

provi-

cartea mare.

rdu platnici.

zionului

Verifica{i contul de control

6. Verificali

al

jumalului vdnzdrilor aferent exer-

piului

citriului auditat.

(a)

Investiga{i

contabile

respectarea princi-

de mai sus

Egantion

J6

CD

In totalitate

J5.4

CD

independen{ei exercijiului

pentru v6nzdri /debitori /incasdri.

?nregistririle

In totalitate

J3.3

CD

Nu existd

cu valoare filare sau

7. Examinali storndrile emise dupi

neobiqnuitd.

(b) Investiga{i orice varia{ie

incheierea exercitiului linanciar

mare

In totalitate

J3.2.1

CD

Nu existd

decideli dacd este

gi

necesar[

Vezi testul 4

Nu existd

EVAI,UARE GENERALA A RISCULUI DE MANAGEMENT

in viitor?

FOARTE SCAZUT/SCAZUT/MEDIU/RIDICAT
Explica{ii:

Datoriti faptului cd AMCSlTtrebuie

sd

indeplineasci anumite cerin{e

(e)

A fost preluat controlul societiJii de altcineva in ultimele 12 luni?

Nu

(f)

Este societatea insolvabild?

Nu

de

performantrA pentru a putea beneficia in continuare de creditare din partea

bdncii ALPHA BANK.

EVALUARE GENERALA A RISCULUI DE AF'ACERI

2.

FOARTE SCAZUT/SCAZUT/MEDIU/RIDICAT

Contatrilitate

(a)

Estefunc{iacontabilitAtriidescentralizatd?

Nu

(b)

Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea gi capacitatea de

Nu

Explica{ii

Alpha Bank detine o pondere semnificativd in rdndul creditorilor.

a-gi duce la indeplinire sarcinile care le revin?

4

(c)

Existd probleme de atitudine sau de moral scizut in departamentul

Nu

Auditul societifii

(a)

Este prima datd cdnd firma va audita acest client?

Nu

(b)

S-a exprimat in raportul de audit o ooinie cu rezerve semnificative

Nu

de contabilitate?

(d)

Existl riscul comiterii unor erori

ca urmare a

Nu

faptului cd angaja{ii

in vreunul din ultimii doi ani?

societd{ii lucreazd sub presiune?

(c)

A{i descrie relalia cu societatea-client ca fiind "conflictual["

sau

Nu

"in deteriorare"?

EVALTIARE GENERALi, A RISCULT}I CONTABIL

FOARTE SCAZUT/SCAZTIT/MEDIU/RIDICAT

3.

(d)

Existd presiuni legate de onorarii sau de timp?

Nu

(e)

Exist[ un numdr insemnat de operaliuni "greu de auditat"?

Nu

Activitatea societi{ii auditate

(a)

iqi desliqoard societatea activitatea intr-un sector cu risc ridicat?

(b)

Existl vreun credrtor te(a parte cu o importanta individuali

Nu

f,VALUARE GENER{LA A RISCULUI DE AUDIT

Da

FOARTE SCAZUT/SCAZUT/MEDIUiRIDICAT

semnificativd?

(c)

Existd o concentrare de acliuni sau de drepturi de vot mai mare de

Nu

25% in posesia unor membrii ai Consiliului de Administralie fhrd func{ie

Pe baza celor de mai sus:

FOARTE

executivd?

(d)

Se anticipeazd cd afacerea (sau o parte din ea) ar putea

EVALUARE GENERALA A RISCULUI INERENT

fi vdndutd

Nu

CAZUTISCAZUT/MEDIU/RIDICAT

2. Pragul de semnificaJie stabilit in etapa de planificare se utilizeazd, in principal, pentru

determinarea mdrimii eqantioanelor; cel din etapa exprimdrii opiniei
determina dacd sunt necesare ajustdri

finale. Nu

se

pentru a

se

vor folosi pragurile de semnificalie

pentru a se verifica remuneraliile directorilor Ei alte elemente sensibile.

3. ina'inte de inregistrarea pe cheltuieli

2.3.7. Lista de verificare a riscului inerent general

AMCSITSEE
Perioada auditat5:2009

Client:

a primelor din profit qi a altor elemente

Inifiale
CD
Revizuit de: DT

Intocmit de:

Data
25.02.2010
01.03.2010

Nr.

extraordinare.

Da

Nu

Crt.
4. Daci nu existd estimdri sau un buget pentru exerciJiul in curs, pragul de semnifica{ie din
etapa de planificare se va baza pe sumele aferente exercitriului anterior. Acest prag
trebuie revizuit dup[ ce vor putea

fi

consultate sumele aferente exerci{iului

in

curs.

5. Erorile nesemnificative, neajustate trebuie sintetizate pentru a se decide dacd per total
depdqesc pragul de semnificatie.

Managementul

(a)

Le lipsesc managerilor cunoqtinlele qi experien{anecesare pentru a

Nu

conduce societatea?

(b)

Au managerii tendinta de a angaja societatea in asocieri cu grad de

Nu

risc ridicat?

(c)

Au avut loc schimbdri ale managerilor cu funclii cheie in cursul

exerci{iului

(d)

Nu

fi nanciar?

Existd anumite cerin{e privind menlinerea unui nivel

al

Da

rentabilitdtii sau indeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru indeplinirea

unor cerin{e din partea ffeditorilor)

(e)

Are rezultatul raportat o semnifica{ie personali pentru manageri?

Nu

(de ex. prime legate de profrt)

(0

Controlul administrativ qi cel exercitat de manageri sunt slabe?

Nu

(g)

Lipsesc sistemele informatice manageriale performante?

Nu

(h)

Sunt managerii implica{i concret

in sarcinile zilnice? (Aceasti

intrebare este relevantd numai dacd se identifici un risc la punctul (d) sau
(e) de mai sus.).

Da

clar domeniile esenliale pentru audit, riscurile

abordarea acestora, precum
eEantionare care uffneazd a

Ei metoda

gi
de

2.3.6. Pragul de semnificalie

CD

fi utilizatd.

Egantionare bazatd pejudecatd

Inifiale
CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditatl: 2009
Cfient:

EEantionare bazatA pe dsc

Alte rnetode

Intocmit de:

Data
25.02.2010
01.03.2010

Selectati auditorii corespunzitori misiunii (listali

numele lor mai jos), documentAnd mdsura
2

este necesar ca activitatea

in

An

care

lor sd fre condusd,

curent

Buget

An

precedent

Variafie

an curent

CD

controlatd $i revizuitd.

4n\ )aa

Active totale

I
22%

intocmiti un calendar al auditului.

4.

Asiguratri-vA cd to{i auditorii sunt pu$i in temi.

CD

$edinld

de

t7

0.5%

lyo

55%
6 t0%

pe

26.02.2010

93,320

3.120

933

6,239

1,866

|,412

117,712

53,700

857

589

268

8,1 06

Profit inainte de impozitare

informare

lnutA

3
4

4,053

lo/o

Cifia de afaceri

CD

3lt,974

1,714

1,177

537

126,597

7't,348

0,1 97

6,330

3,867

20,394

12,660

7,753

203,945
1

Prag de semnifica{ie
Etapa de planificare

857

Etapa exprimdrii opiniei

857

NOTA EXPLICATIVA privind ra{ionamentul selectriei pragului de semnifrca{ie.

Pragul de semnificalie a fost calculat

in functie de cifra de afaceri, deoarece

acesta a fost

indicatorul cel mai constant in ultimii ani. Cifra profitului / pierderii a variat considerabil
gi de aceea nua fost luat5 in considerare.

Note:
1. Pragurile de semnificaJie ar trebui, in mod normal, sA se situeze in intervalul indicat de

factorii I p6nd la 6. Nu se vor lua in considerare factorii 5 Ei 6 dacd existd pierderi sau
dacd

profitul nu este corect prczenta| oricare ar fi motivul pentru distorsionarea sa.

vor utiliza al{i factori, dacd se

va considera

cd sunt mai adecvatri.

Se

2. 3.

contabile Ei de audit cu relevanld deosebitd pentru

5. Abordarea au ditu lui

Inifiale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditatl: 2009

Client:

Nr.

Ref.

detaliate privind inspecliile / rapoartele autoritdtrilor

Data

de supraveghere qi control.

25.02.2010

IniJiale

Crt.

l.

CD

misiune. Dacd este cazul, ob{ine{i informatii

01.03.2010

c[ s-a luat in considerare riscul

existen{ei unor trarlzaclii semnificative,
(h) Asigurati-vd

Probleme

neprezenlale. cu

CD

pa(i afiliate.

S-au

luat

calcul

aparute

Analizali

Si documentali dbordarea

auditului

(i) in cazul unui nou

(a) Asigurali-vd cd aveli cuno$tintre la zi

despre

activitatea societAlii $i cd sunt aduse la zi

in mod

corespunzdtor dosarul

de audit curent qi

CD

Asigurat

soldurile inijiale

comparativele sunt corecte.

CD

Asigurat

CD

Nu este cazul

CD

Nu este cazul

CD

Nu este cazul

Dac6 nu ave{i aceastd certitudine, documentali

cel

impactul acestei constatdri asupra aborddrii

pennanent.

auditului.

(b) Asigura{i-vd cA ave{i o

corespunzdtoare

gi

angajament, asigura{i-vd cd

evidentl

CD

Aslgurat

a sistemului contabil $i stApaniti

Confirma{i estimdrile contabile efectuate de

directori

indeajuns mediul respectiv pentru a putea stabili o

management

qi

analiza{i activitatea

necesard pentru a le evalua veridicitatea.

abordare adecvatd a audirului.

(k) DacA auditul trebuie sd se bazeze pe o expertizd

(c) intocmili tabele cu informaliile financiare cheie
Ei

CD

S-au intocrnit

realizali o examinare analitica.

anterior efectuatA, evalua{i obiecti-vitatea

competenta expertului, precum

qi

gi dacd activitatea

acestuia corespunde obiectivelor auditului.

(d) Efectua{i o evaluare preliminarA a respectdrii

CD

principiului continuitd{ii activitd{ii.

Continuitatea

activitd{ii
asigurati

este

(1) Atunci cdnd sunt implica{i qi

al{i auditori, fie

intemi, fie extemi, lua{i in considerare influenla pe

care o vor avea asupra auditului.

(e) Calcula{i pragul de semnificatrie (a se vedea F0).

CD

Da
(m) Documenta{i o evaluare

(f) Asigura{i-vd cd a{i luat in calcul

efectele unor

posibile fiaude sau erori.

riscului de audit gi a

componentelor sale, riscul inerent, de control qi de

CD

Nu s-au

nedetectare (a se vedea

Fl

qi F2).

Semnalat

(g) Detaliati legislatia, reglementdrile, standardele

(n)Documentali abordarea auditului, identificdnd

CD

ln

2.3.4. Acceptarea

m a nd atu lu

8.

Inifiale
Intocmit de; CD
Revizuit de: DT

AMCSITSEE
Perioada auditati: 2009
Client:

persoand cu funclie de rdspundere sau cu un angajat al firmei?

Nu

De{ine vreunul din auditorii principali sau din angaja{ii firmei de

Data

9.

audit acliuni sau alte plasamente in societatea IMSAT SA?

Nu

25.02.2010
01.03.2010

DeJine vreunul din auditorii principali sau din angajalii firmei de

10.

Nr.

Ref.

audit participatii intr-un trust care posedd acjiuni

la

societatea

DA/NU

IMSAT SA?

Nu

Are partenerul firmei de audit sau oricare din auditorii angajali

Nu

Crt.

l.

Ar depinde finna excesiv fi client (sau de grup)?

2.

Datoreazd clientul onorarii care sd se ridice la o sumd sufrcient de

11.

mare pentru a

fi considerate un imprumut (luali in considerare

suma

Nu

restantd plus datoria estimat[ pentru anul in curs)?

3.

I-a acordat firma sau orice persoani strans legatA de firma clientului

strdns legatd de

A
^

firml un imprumut

Nu

De{ine acJiuni la societatea IMSAT SA, in orice calitate, vreunul

12.

un imprumut sau garan{ii ori a luat firma sau orice altI persoani

unitdJi de fond de orice fel la societatea IMSAT SA?

din auditorii principali sau din angaja{ii firmei de audit?

Poate
Nu

fi ameninlati independenla firmei, in urma

Nu

presiunilor

generate de alte firme de specialitate sau de surse externe, cum ar

sau garanlii de la client?

acceptat vreunul din auditorii principali sau angajatii firmei de

t4

Nu

ani?

Nu

Are firma de audit o pregdtire qi resurse insuficiente

Exist[ un litigiu in derulare

sau

potential intre firmi qi client?

15.

deslasurarea auditului?

t6.

decizia de acceDtare a renumirii?

pentru

Nu

Nu

Are vreunul din auditorii principali sau din angajatii firmei de audit
cuno$tintre personale sau rude

in

Existi anumili factori referitori la client care ar putea influenJa

conducerea sau pdntre angajalii

firmei IMSAT SA?

Nu

Nu

Pentru orice intrebare de mai sus la care s-a rispuns afirmativ,

A fost weo
7

Nu

A rimas responsabil de audit acelaqi auditor principal timp de cinci

audit bunuri sau servicii semnificative din oartea clientului sau

ospitalitatea acestuia?

6.

fi

bancheri sau avocali?

persoand

cu funclie de

rdspundere

din

societatea

se

AMCSITauditor principal sau a alut func1ie de conducere in firma

de audit?

Are firma de audit interese de afaceri cu societatea-client sau cu o

vor documenta afirma{iile fiicute gi mlsurile necesare pentru

menfinerea independenfei firmei, daci urmeazl

Nu

misiunea.

sI

se accepte

dacd toate facturile de vAnzare au fost inregistrate

in jumalul de

vAnzdri

gi

2.3.3 Confirmarea planului de audit

contabilitate

PLAN DE AUDIT
Client:

Principiul continuitlfii activitltii

AMCSITSEE
2009

Perioada auditat5:

Initiale
Intocmit de: CD
Revizuit de: DT

Data
25.02.2010
01.03.2010

Revizuirea analiticl initiald a relevat faptul cd societatea are tendinta sd desfhqoare

o activitate ce depA$e$te mijloacele $i posibilitdtile ei reale $i de aceea poate avea probleme

Nr.

privind continuitatea activitltii, deEi din situaliile financiare intermediare rezultd faptul cd

Crt.

nivelul profiturilor inregistrate

a fost rezonabil. Datoritd acestei ingrijordri privind

l.

Confirmati cd s-a completat chestionarul

Ref

Initiale Probleme aplrute

EI

CD

Da

CD

Da

CD

Tot

privind acceptarea angajArii ca auditor

continuitatea activitd{ii riscul de audit a fost evaluat ca fiind mediu.

Activitatea de teren trebuie desldquratd cu atentie, in special in fazele ulterioare ale

misiunii pentru a se asigura faptul cd societatea este capabild sd-qi des{dqoare activitatea pe
baza

2.

principiului continuitdlii activitAtrii.

Asigurali-vd cd s-a semnat o scrisoare de

misiune

in tirnpul misiunilor de audit anterioare nu au fost descoperite erori semnificative,

3.

Decide{i ce sarcini pot fi indeplinite de client

degi recent societatea a incheiat tanzac\ii cu clientri pentru care nu existd date cu privire la

bonitate cum existi pentru clientii vechi. De aceea, in plus

debitoare este esen{iald

o verificare

atentd a incasdrilor

fatrA de confruntarea

soldurilor

in numerar de dupd

incheierea

secliuni con{inut

cA s-au

trimis citre ter{i scrisori

de confirmare gi certificare

CD

pachetul "Procedurilor minimale de audit", se

Trimite{i scrisorile avocalilor

acestei

va aplica metoda

5.

bilan{ului intocmit pfin proceduri analitice, inclusiv testul perioadei de rota{ie a creantelor
pentru a se verifica rezonabilitatea cifielor. Acorda{i atenlie sporitd oricdror tranzac{ii cu

pIrlile afiliate

Clientul

confirmat ca

activiti{ii de audit - in conformitate cu programul corespunzdtor

in

tine de

contabilitate
AsiguraJi-vi

exerci{iului, pentru a fi siguri de recuperabilitatea datoriilor.

Abordarea

ce

s-au transmis deja

CD

Nu este cazul

CD

Da

CD

Da

Asigurati-vd, dacd s-a realizat controlul prin

6.

ce necesitA prezentare de informa{ii.

confirmare cu debitorii $i aceasta activitate

este documentata

Asigura{i-vd cA evidentele contabile statu7.

tare sunt linute la zi

Contractul dintre
cheltuielilor ce

pi(i

are un

rol important $i pentru inregistrarea in contabilitate

se fac pentru realizarea acestui

Culegera informa{iilor

gi verificarea

documentatiei puse

la

dispozi{ie de SA

AMCSITSEE se vor efectua de catre auditorii asistenti Cristina Dimitriu, respectiv Ionel

serviciu (inso{it de factura fiscald).

Petre.

g ornutanta

2.3. Ptaxrrcanea
CLIENTI LA

u$tuun oe auotr at ponropottutu oe

Verificarea, investigarea gi confirmarea au fost realizate de responsabilul de

misiune Daniel Toader.

IMSAT SA

Documentele ce vor

fi

verificate pentru realizarea auditului portofoliului de clienti

sunt urmatoarele:

2.3.1. Prezentarea succintd a echipei

Echipa selectatA pentru auditarea portofoliului de clien{i la SC AMCSITSEE,
conform contractului nr. 12125.02.2010 este formatd din:

Numele auditorilor

ExperientA

Initiale

Responsabilitate

Daniel Toader

Responsabil misiune

DT

De revizuil

Cristina Dimitriu

Asistent

CD

De controlat

Ionel Petre

Asistenl

IP

De controlat

Semnaturd

)
)
)
F
)
)
F
D
F

facturile care atestd vanzarea

facturile care

ddiniui Frtofoliului tb cli.4i la SC

AMcslTsEE adEr! l.principiile in.lepn lenti, inteEridtii, obie.livi4ii,

d ondujtej

Indep@de4a

impa4ialitaL

ti

se

rcfqt

de fapt

l. atitudirq s. de
in&F lenla psitDloeici 6t
o situ4i d Ndit i nu u mijloc i.diFcl, olilizdnd
h pro*sul mqtrl

au audirorulu,

obieclivitat. Indep@&4a dc frpt sau

ndien ln @ editorul obord.u!

pFbe d

mfid.nlidit4ii

phf6ion.le.

audit

Indepndd1a

acli(Mi, investito.i

9i

.pddtn plhpurE p@ptia esti mriui de

piEa

ciltrc

ulilizrlori:

t.eciri.

Aeste prsoiplii aopq6 osMblul relatiilor fneci@, fmilie d

orgeiz4ion.le lntre audilor d clientii

2,3,2. Derutarca misiunii .te

lor.

audit

Auditul s w d6mrm in psiold! 0l

.03 15.05.2010.

mdrfuri

avizele de expeditie

bonurile de comanda
extrasul de cont
ordinele de platd

dispoziliile de incasare
dispozi{iile de platd

k verlltcl
Audftorn d.bgali p.ntru rcalia@

atestA retur de

facturile pentru reduceri comerciale

> sr N qist venzei i onDnrdri fictire

> siNxisrierzi.itaftsu
> sd fie birc triati clie n c&!m ti s aqih qEdrr @ial
> si enst liaft4n pcdan cmlnErc
> si s inlomwn d sr se utili@ dcl toate doMmtel
> dac6 @dtle N tlst @rcct 9i irregral tnFgisftt! h @r.bilit re
> tbct & f6r &oralizat @Flc id vslun
> da.d squ coNrituit peiziose suficidte
> dea vAEinl. au fosr llmrc d o desc&le din sdtiun
> illruirat factuil .b laee cu bonul d. @muda @ lvian de eip.dilre ri
disDozitg de titu
> dlcd tuditorul a o'6md o*tle
> dacd qisti o lisljr dc Feiri i d!.n Mt re.I $ qdorizate
> alaNrile prinn ti exFdilriL p. bu a wizului

Capitolul 2 Studiu de caz

2.1

- AMCSIT

2.2. Sraalttnea renueupton auaalnur^lretoa oe auoff cu Hnma

AUDITATA

. Iorunncanea ntnrATu auonare

in aceastd etapd trebuie ca auditorul gi clientul si fie de acord in privinta termenilor

angajamentului. Auditorul va trimite clientului o scrisoare de angajament, inaintea inceperii

inainte de acceptarea unui angajament, auditorul trebuie sd oblina cunogtin{e

preliminare despre sectorul, structura proprieti{ii, conducerea qi operaliunile entitd{ii ce va

fi auditatd.
Ob{inerea cunogtin{elor necesare despre client este un proces continuu gi cumulativ

de culegere qi evaluare a informaliilor qi coreleazi cunoqtinlele reyultate cu probele

audit 1i informaliile din toate etapele auditului.
Entitatea auditatd AMCSITSucursala Echipamente Electrice se prezinti astfel:
Denumirea societd!ii:

AMCSIT Sucursala Echipamente Electrice

Forma juridicS:

Societate pe ac{iuni

Data constituirii:

04.05.1991

Nr. Registrul Comerlului

140140t81r998

angajamentului, pentru evitarea neinlelegerilor ce pot interveni pe parcursul desfbqurdrii

lucrdrilor.

Obiectivul acestei etape este de a permite auditorului sa stabileascd pe baza

propriilor aptitudini qi motivalii daci este capabil sd ducd la bun sfhrqit misiunea
incredin{atd.

de

Scrisoarea de angajament (misiune) trebuie

interesul ambelor

pd(i, client qi auditor, pentru

pregititi inainte de a incepe un audit in

a evita orice neinjelegeri legate de misirme.

Scrisoarea confirmd acceptarea de cdtre auditor a misiunii la cererea clientului, qi descne

obiectivele, intinderea auditului, responsabilitdlile ambelor pdrti, care sunt actele, registrele
gi eviden{ele pe care clientul trebuie sd le puna la dispozijia auditorului gi forma raportului.

in formi

generald

scrisoare de angajament trebuie

si

con{ind urmdtoarele

elemente:

Cod fiscal:

RO1s77636

Durata societd{ii:

Nedeterminatd

Obiect de activitate:

Lucrdri de instalatii electrice

Sediu social:

Str. Stefan

)
F
F

cel Mare nr. 23-25,sector 3, Bucuregti

Telefon:

021-3 l7.88.80

Fax:

021-3 17.88.87

E-rnail:

office@)irnsateed.ro

Expert Contabil:

Ion DAniel

Consilierjuridic:

RAdu ION

obiectirul auditul situatiilor financiarei

responsabilitatea conducerii pentru intocmirea situa{iilor financiare;

aria de aplicabilitate cu referiri la legislalia in vigoare, reglementiri ale

organismelor profesionale, la care auditorul aderd;

accesul nelimitat al auditorului la orice documente, inregistrdri qi informaJii

solicitate cu privire la audit;

riscul inevitabil ca unele erori semnificative si nu fie descoperite, deoarece

auditul se

bazeazd, pe teste $i

limitdri inerente legate de sistemul contabil qi

de control intem;

fonna raportului ca rezultat al angajamentului

Contractul de audit financiar prezinta intr-un mod detaliat pdrlile implicate, obiectul

contractului, perioada de desliqurare a auditului, obliga{iile fiecirei pdr[i, onorariile gi

condiliile de plat5, modificdrile (dacd este cazul), sau condi{iile de incetare ale contractului,
rdspunderea
clauze.

in cazul in care una dintre pddi nu-qi indeplinegte obligaliile, fo(a majord, alte