Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Înregistrări Fiscale Obligatorii La Început de An Pentru Firme Și PFA
Înregistrări Fiscale Obligatorii La Început de An Pentru Firme Și PFA
1. Pentru TVA
a) Pentru declararea perioadei fiscale
Reguli generale:
OBS1: Prin CA nelegem: "o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere i/sau neimpozabile n Romnia conform art. 275 i 278, dar care dau drept de
deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b)", adic total livrri/prestri din deconturile de TVA
(inclusiv operaiunile intracomunitare, exporturile, operaiunile scutite etc) i nu clasa 70 din
balana contabil!
OBS2: Legea stabilete c plafonul pentru ncadrare n trimestrial/lunar este de 100.000 euro i
c "Echivalentul n lei al plafonului de 100.000 euro, prevzut la art. 322 alin. (2) din Codul
fiscal, n orice situaie, se determin pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Naional
a Romniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent".
Declaraia 094: Pn la 25 ianuarie 2016 de ctre cei ce au avut perioada fiscal trimestrial n
2015 i rmn cu perioada fiscal trimestrial.
Declaraia 010: Pn la 15 ianuarie 2016 de ctre cei ce au avut perioada fiscal trimestrial n
2015 i trec la perioada fiscal lunar SAU cei care au avut perioada fiscal lunar i trec la
perioada fiscal trimestrial.
b) Pentru sistemul de TVA la ncasare
Reguli generale:
Cei care au aplicat TVA la ncasare in 2015 trebuie s verifice urmtoarele:
a) Dac la 31 decembrie 2015 au CA > 2.250.000 lei trebuie s treac obligatoriu la TVA
normal i s depun 097 (OBS!!! dac plafonul se depea n cursul anului, 097 trebuia depus
pn pe 25 a lunii urmtoare celei n care s-a depit plafonul).
b) Dac la 31 decembrie 2015 au CA < 2.250.000 lei atunci ei pot:
fie s opteaze pentru aplicarea sistemului de TVA la ncasare i trebuie s depun 097
(opiunea se poate face numai la nceputul anului, pn la 25 ianuarie i e obligatorie
pn la sfritul anului n care s-a optat, dac nu se depete plafonul);
fie s continue aplicarea sistemului normal i nu depun nimic.
OBS1! Prin CA nelegem: "o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere i/sau neimpozabile n Romnia conform art. 275 i 278, dar care dau drept de
deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) ", adic total livrri/prestri din deconturile de TVA
(inclusiv intracomunitarele, exporturile, scutitele etc) i nu cls 70 din balana contabil!
OBS2! Sucursalele NU intr n sfera de aplicare a sistemului de TVA la ncasare.
Declaraia 097: OBLIGATORIU Pn la 25 ianuarie 2016 de ctre cei nu au aplicat TVA la
ncasare i vor s-l aplice n 2016.
Declaraia 097: ntre 1-25 ale lunii, n orice lun, de cei care au aplicat TVA la ncasare n 2015
i nu vor s-l mai aplice n 2016.
Declaraia 097: Pn pe 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale n care s-a depit plafonul, de cei
care aplic TVA la ncasare i depesc plafonul.
c) Pentru diverse date informative
Declaraia 392A: Pn la 25 februarie 2016 de pltitorii de TVA care la 31 decembrie 2015 au
CA sub 220.000 lei.
Declaratia 392B: Pn la 25 februarie 2016 de nepltitorii de TVA care la 31 decembrie 2015 au
CA sub 220.000 lei.
OBS! Prin CA ntelegem: "o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere i/sau neimpozabile n Romnia conform art. 275 i 278, dar care dau drept de
deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b)", adica total livrri/prestri din deconturile de TVA
(inclusiv intracomunitarele, exporturile, scutitele etc) i nu clasa 70 din balana contabil!
16% pentru dividende distribuite persoanelor fizice romne (atenie c dac asociaii nu
au alte venituri supuse CASS trebuie s pltesc i CASS aferent dividendelor!!!);
16% pentru dividende distribuite persoanelor juridice romne. Dac asociatul persoan
juridic romn deine cel puin 10% pe o perioad nentrerupt de minimum un an
impozitul nu se reine;
16% pentru dividende distribuite persoanelor juridice nerezidente. OBS!!! Dac exist
prevederi mai favorabile conform Directivelor UE sau Conveniilor de evitare a dublei
impuneri se aplic acestea! De verificat de la caz la caz.
OBS2! Pentru dividendele distribuite ncepnd cu 1 ianuarie 2016 cota de impozit pe dividende
este 5%, indiferent de ce an aparin acele dividende. Important este ca decizia de
distribuire/repartizare (transfer din ct. 117 n ct. 457) s fie n 2016!
Cei care au reinut la surs diverse impozite i le-au pltit (salarii, convenii civile, drepturi autor,
dividende) trebuie s depun declaraia 205 pn n ultima zi a lunii februarie.
Declaraia 205 : Pn la 29 februarie 2015 de cei care au reinut la surs diverse impozite i leau pltit (salarii, convenii civile, drepturi autor, dividende).
Pentru cei care pltesc impozitul cu calcul trimestrial: Dac ndeplinesc condiiile (s-au nfiinat
nainte de 2015, n-au pierdere fiscal la 2015, n-au fost n inactivitate temporar n 2015, n-au
fost pltitori de impozit micro n 2015) atunci pot opta pentru plata impozitului cu pli
anticipate. Dac opteaz pentru aceasta, trebuie s depun 012.
Declaraia 012: Pn la 30 ianuarie 2016, c vor s treac la sistemul de pli anticipate de la 1
ianuarie 2016
Pentru cei care pltesc impozitul cu pli anticipate: Dac au trecut cel puin doi ani de cnd l
aplic pot opta s nu-l mai aplice. Dac opteaz s nu-l mai aplice trebuie s depun 012.
Declaraia 012: Pn la 30 ianuarie 2016, c vor s ias din sistemul de pli anticipate de la 01
ianuarie 2016.
7. Pentru salarii
Pentru declararea perioadei de depunere a 112 i plat a impozitului i contribuiilor.
Condiiile ca depunerea 112 i plata s fie trimestriale sunt :
(a) ONG-uri cu pn n trei salariai n 2015;
(b) Pltitori de impozit venit micro cu pn n trei salariai n 2015;
(c) Pltitori de impozit pe profit cu venituri pn n 100.000 euro i pn n trei salariai n
2015;
(d) PFA-uri i Persoane fizice angajatori.
Cei care n 2015 au avut perioada fiscal trimestrial: Dac la 31 decembrie 2015 nu mai
ndeplinesc condiiile pentru perioada fiscal trimestrial trebuie s treac la perioada fiscal
lunar i s depun 010. De asemenea, dac vor s opteze pentru perioada fiscal lunar trebuie
s depun 010.
Declaraia 010: Pn la 15 ianuarie 2016, c au trecut la pltitor lunar de la 1 ianuarie 2016
Cei care n 2015 au avut perioada fiscal lunar: Dac la 31 decembrie 2015 ndeplinesc
condiiile de perioad fiscal trimestrial i vor s aplice perioada fiscal trimestriala, trebuie s
depun 010. Dac vor s rmn cu perioad fiscal lunar nu depun nimic.
Declaraia 010: Pn la 15 ianuarie 2016, c au trecut la pltitor trimestrial de la 1 ianuarie
2016.
modificri aduse unei cldiri existente, inclusiv schimbarea integral sau partial a folosinei,
precum i n cazul reevalurii unei cldiri).
CLDIRI DEINUTE DE PERSOANE FIZICE:
Dac cldirea este deinut strict n scop rezidenial: nu se depune nimic n 2016 la DITL.
Dac cldirea este deinut n scop nerezidenial SAU n scop mixt (rezidenial + nerezidenial):
se depune pn la 31 martie 2016 o declaraie. Model declaraie: Ordinul MDRAP nr.
2069/22.12.2015
OBS1! Scop rezidenial = de locuit!!! Deci, dac o persoan fizic are n proprietate un
apartament pe care l nchiriaz unei alte persoane fizice cu scopul de locuit, rmne rezidenial.
Dar dac o persoan fizic nchiriaz un apartament unei firme s fac sediu n ea, atunci e
nerezidenial. Pentru cldirea cu folosin mixt se pltete impozitul proporional cu suprafaa
alocat folosirii rezideniale/nerezideniale.
EXCEPII:
Dac n cldire este un domiciliu fiscal fr activitate economic ==> rmne rezidenial;
Dac n cldire este un domiciliu fiscal cu activitate economic + decontare de utiliti
==> NEREZIDENIAL;
Marea modificare este c de la 1 ianuarie 2016 TOATE PFA-urile vor plti CAS, indiferent dac
au sau nu i venituri din salarii. Sunt scutite de CAS - PFA avocai asigurai la casa de pensii a
avocailor + pensionarii.
Pentru anul 2016 toate PFA-urile vor trebui sa depun Declaraia 600 (model nou aprobat prin
OMFP nr. 3655/2015 - diponibil pe site ANAF) i vor fi obligate s fac pli anticipate de CASS
n cot de 10,5% * 35% * 2681 lei/lun (SAU 10.5% * Norm de venit/lun, pentru cei care sunt
pe norme, dar nu mai puin de 10,5% * 35% * 2681 lei/lun). Plata se face trimestrial, la aceleai
termene ca i impozitul pe venit. Deci, 297 lei/trimestru.
La finalul anului 2016, dup ce se va face calculul venitului net realizat se va calcula CAS final
ca fiind 10,5%*Venit net realizat i se va regulariza cu ce s-a pltit n timpul anului ca pli
anticipate. Dac CAS final < CAS pltii n timpul anului nu se face nicio regularizare, dar
pentru 2017 nu se va mai plti CAS.
OBS!!! Prin opiune, PFA pot opta ca n loc de cota de 10,5% s plteasc 26,5%. Opiunea este
posibil pentru ca prin plata cotei de 10,5% nu se va asigura STAGIUL INTEGRAL la pensie
(adic la calculul stagiului de pensie se ia n considerare doar 0,40 din plile efectuate ntr-un
an). Opiunea se face prin Declaraia D600 care trebuie depus la ANAF pn la 31 ianuarie
2016.
Declaraia 600: Pn la 31 ianuarie 2016 pentru toate PFA, altele dect cele care sunt avocai
asigurai la Casa de Pensii a avocailor si pensionari.