7.Contabilitatea trezoreriei I.P.

7.1 Prezentarea generala si structura trezoreriei

Activitatea de trezorerie cuprinde toate operatiunile
privind incasarile si platile curente.
 Disponibilitatile banesti aflate in conturi curente la
banci in lei si in valuta, cecurile si efectele comerciale
depuse spre incasare sau scontare la banci;
 Sumele obtinute din imprumuturi externe si interne,
contractate sau garantate;
 Mijloace banesti ale bugetelor;
 Investitii financiare -obligatiuni emise si rascumparate
 Acreditivele in lei si in valuta, avansurile de trezorerie;
 Disponibilitati din fonduri speciale;
 Imprumuturi pe termen scurt;
 Numerar in caserie.
Disciplina bugetara impune:
 Efectuarea operatiunilor de incasari si plati prin
unitatile teritoriale ale trezoreriei statului unde I.P. au
deschise conturile de disponibilitati, de venituri si
cheltuieli;
 In vederea efectuarii cheltuielilor este necesara
prezentarea bugetului de venituri si cheltuieli
trezoreriei statului;
 Este necesara inregistrarea platilor de casa si a
cheltuielilor efective pe subdiviziunile clasificatiei
bugetare, potrivit bugetului aprobat.
 7.2 Contabilitatea incasarilor si platilor efectuate prin
conturi la trezoreria statului si banci
 Contabilitatea cecurilor, a efectelor de incasat
Contul 511 Valori de incasat – este un cont de activ, se
debiteaza cu valoarea cecurilor si a efectelor
comerciale primite de la clienti, se crediteaza cu
valoarea celor incasate, iar soldul debitor reflecta
valoarile de incasat ramase.
Primirea valorilor de incasat Incasarea valorilor
511 = % 1)efectiva 512 = 511
411- cecurile primite 2)scontata 5114 = 511/
413- efecte comerc. % = 5114 valoare efect
primite 512 – disponibil primit
627 – comision retinut
667 – scont retinut
 Contabilitatea incasarilor si platilor prin conturi la banci
Contul 512 Conturi la banci – este un cont bifunctional
care se debiteaza cu sumele incasate de I.P. si se
crediteaza cu platile efectuate. Soldul debitor reprezinta
disponibilitatile in lei si in valuta, iar soldul creditor,
creditele primite.
512 = %
167 - sume incasate din imprumuturi si datorii asim.
267- valoare garantii restituite de furnizori
411- sume incasate de la clienti
461 - sume incasate de la debitori diversi
511 - valori de incasat incasate
519 - valoare imprumuturi pe termen scurt
581 - sume intrate intr-un cont de trezorerie
706 - sume incasate din chirii
765 - diferente favorabile de curs
774 – sume in valuta din fonduri externe neramburs.
 % = 512
167 rambursare imprumuturi si datorii asimilate
232,234 avansuri date furnizorilor de active fixe
267 imprumuturi pe termen mediu si lung date,
garantii depuse la furnizorii de energie el.
401 sume platite furnizorilor
403 plati efectuate pe baza de efecte comerciale
471 sume pentru cheltuieli anticipate
472 sume incasate anticipat
505 valoare obligatiuni emise si rascumparate
519 rambursare imprumuturi pe termen scurt
581 sume virate in alt cont de trezorerie
627 valoarea serviciilor bancare
665 diferente nefavorabile de curs valutar
774 sume ramase la sfarsitul programelor de
finantare
 Contabilitatea disponibilitatilor bugetelor
Operatiunile privind incasarea veniturilor de catre
ordonatorii de credite se realizeaza cu ajutorul conturilor
din grupa 52 Disponibil al bugetelor.
Contul 520 Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului – se foloseste de catre ordonatorii principali de
credite pentru disponibilitatile bugetului de stat din
venituri incasate (impozite, taxe, contributii, etc.). Este
un cont bifunctional.
520 = %
463 venituri ale bugetului de stat din declaratiile
fiscale depuse de persoane fizice si juridice
4671 sume incasate in plus care urmeaza a se

restitui
581 venituri incasate in numerar depuse
4671 = 520 sume restituite contribuabililor, sume platite
catre alte bugete
Contul 5211 Disponibil al bugetului local – se foloseste de
catre unitatile administrativ – teritoriale pentru evidentierea
disponibilitatilor bugetului local, provenite din venituri
incasate pe structura clasificatiei bugetare. Este un cont de
activ.
5211 = %
2675 sume rambursate din imprumutul pe
termen lung
464 sume incasate din diverse creante
4672 sume incasate ce se vor restitui contrib.
5212 excedentele la finele perioadei transferate
522 sume din fondul de rulment
utilizate la sfarsitul
anului pentru acoperirea deficitului
bugetar
751 venituri din vanzarea unor bunuri
752 venituri din prestari servicii
753 venituri din taxe administr. eliberari permise
7722 subventii de la buget
 % = 5211
2675 imprumuturi acordate pe termen lung
4672 sume platite contribuabililor
4682 imprumuturi acordate din bugetul local pe
termen scurt
522 sume virate la finele anului pentru constit
fondului de rulment din
excedentul anual al bugetului local
7702 inchiderea contului de finantare la finele
perioadei
 Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati din
venituri proprii
Contul 560 Disponibil al I.P. finantate integral din venituri
proprii – este un cont de activ care se debiteaza cu
sumele incasate din venituri proprii si se crediteaza cu
platile efectuate. Soldul debitor arata disponibilitatile
existente.
Contul se debiteaza prin:
560 = %
167 - incasari din imprumuturi si datorii asimilate
267- valoare garantii restituite de furnizori
411- sume incasate de la clienti
461 - sume incasate de la debitori diversi
511 - valori de incasat incasate
519 - valoare imprumuturi pe termen scurt primite
581 - sume intrate intr-un cont de trezorerie
708 - sume incasate din activitati diverse
719 – sume incasate din alte venituri operationale
790 – venituri din despagubiri incasate in cont
Contul se crediteaza prin:
% = 560
167 rambursare imprumuturi si datorii asimilate
232,234 avansuri date furnizorilor de active fixe
267 imprumuturi pe termen mediu si lung date,
garantii depuse la furnizorii de energie el.
401 sume platite furnizorilor
403 plati efectuate pe baza de efecte comerciale
471 sume pentru cheltuieli anticipate
472 sume incasate anticipat
519 rambursare imprumuturi pe termen scurt
581 sume virate in alt cont de trezorerie
627 valoarea serviciilor bancare
665 diferente nefavorabile de curs valutar