8. Raportarile contabile in I.P.

Situatiile financiare trimestriale si anuale cuprind

potrivit prevederilor IPSAS nr.1 si nr.2 si ale
Regulamentului Financiar al Uniunii Europene
nr.1605/200 (art.197,198,199,200,201,202, 203,204),
urmatoarele:
a) bilant;
b) contul de rezultat patrimonial
c) situatia fluxurilor de trezorerie;
d) situatia modificarilor in structura activelor/
capitalurilor;
e) anexe la situatiile financiare, care includ: principii,
reguli si metode contabile, note explicative si
angajamente in afara bilantului;
f) contul de executie bugetara.
 Bilantul este documentul contabil de sinteza prin care se
prezinta elementele de activ si de pasiv la incheierea
exercitiului financiar precum si in celelalte situatii prevazute
de lege.
Bilantul cuprinde elementele de activ si de pasiv grupate dupa
natura si lichiditate, respectiv natura si exigibilitate.

Structura bilantului in conformitate cu IPSAS 1:

A. Active
Active necurente
Active fixe necorporale
Active fixe corporale
Active fixe financiare)
Creante imobilizate (peste 1 an)
Total active necurente
 Active curente
Stocuri
Creante (sub 1 an)
Investitii financiare pe termen scurt
Conturi la trezorerie si banci
Cheltuieli in avans
Total active curente
Total active

B. Datorii
Datorii necurente
Datorii (peste1 an)
Imprumuturi pe termen lung
Provizioane
Total datorii necurente
 Datorii curente
Datorii (sub 1 an)
Imprumuturi pe termen scurt
Imprumuturi pe termen lung ce trebuie platite in
exercitiul curent
Venituri in avans
Total datorii curente
Total datorii
C. Capitaluri proprii
Rezerve si fonduri
Rezultatul patrimonial
Rezultatul reportat
 Contul de rezultat patrimonial
- exprima performanta financiara a institutiei publice;
- determina rezultatul exercitiului, ca diferenta intre
venituri , respectiv finantari si cheltuieli, pe fiecare
sursa de finantare si pe total. Rezultatul exercitiului
este un rezultat patrimonial, continand angajamente
si datorii neachitate.

Structura contului de rezultat patrimonial:

Venituri operationale : finantari, venituri din activitati
economice, venituri din subventii si alocatii bugetare
cu destinatie speciala, venituri din productia de
imobilizari, venituri din impozite si taxe, alte venituri
operationale;
Total venituri operationale
 
 
Cheltuieli operationale: cheltuieli privind stocurile,
cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti,
cheltuieli cu personalul, cheltuieli de capital,
cheltuieli ale bugetelor, cheltuieli operationale privind
amortizarile si provizioanele, alte cheltuieli
operationale
Total cheltuieli operationale
Excedent (deficit) din activitatea operationala

Venituri financiare: venituri din schimb valutar, venituri

din diferente de curs valutar, venituri din vanzari de
active, venituri din dobanzi,alte venituri financiare
Total venituri financiare
Cheltuieli financiare: cheltuieli din diferente de curs
valutar, dobanzi bancare, alte cheltuieli financiare
Total cheltuieli financiare
Excedent (deficit) din activitatea financiara
Excedent (deficit) din activitatea ordinara
(excedent/deficit din activitatea operationala +/-
excedent/deficit din activitatea financiara )
 
Venituri exceptionale
Cheltuieli exceptionale
 
Excedent/deficit din activitatea exceptionala

Rezultatul exercitiului (excedent/deficit din activitatea

ordinara +/- excedent/deficit din activitatea
exceptionala)
 Situatia fluxurilor de trezorerie

Prezinta existenta si miscarile de numerar divizate in:

1. Fluxurile de trezorerie din activitatea operationala
care prezinta miscarile de numerar rezultate din
activitatea curenta;

2. Fluxurile de trezorerie din activitatea de investitii

care prezinta miscarile de numerar rezultate din
achizitiile ori vanzarile de mijloace fixe;

3. Fluxurile de trezorerie din activitatea de finantare

care prezinta miscarile de numerar rezultate din
imprumuturi primite si rambursate, ori alte surse
financiare.
 Situatia modificarilor in structura
activelor/capitalurilor
Situatia modificarilor in structura activelor/capitalurilor
trebuie sa ofere informatii referitoare la structura
capitalurilor proprii, influentele (surplus sau deficit)
rezultate din schimbarea politicilor contabile,
influentele (surplus sau deficit) rezultate in urma
reevaluarii activelor sau din corectarea erorilor
contabile.
 Anexe la situatiile financiare
Includ, potrivit prevederilor Regulamentului Financiar al
Uniunii Europene nr.1605/2002 (art.203,204),
urmatoarele:
- principii si politici contabile( reguli si metode contabile);
- note explicative;
- angajamente in afara bilantului
 Contul de executie bugetara
Prezinta veniturile incasate si platile efectuate, in
structura in care a fost aprobat bugetul
a) Informatii privind veniturile
-prevederi bugetare initiale si definitive
- drepturi constatate
-incasari realizate
-drepturi constate de incasat
b) Informatii privind cheltuielile
- credite bugetare initiale, credite bugetare definitive
- angajamente bugetare
- angajamente legala
- plati efectuate
- angajamente legale de platit
Cheltuieli efective (costuri, consumuri de resurse)
c) Rezultatul executiei bugetare(incasari realizate – plati
efectuate)