08.12.

2010

STANDARDELE INTERNATIONALE DE RAPORTARE FINANCIARA

12 IANUARIE -pregatire pentru testul grila!

17 IANUARIE -orele 18 :EXAMEN!

POLITICI CONTABILE PRIVIND IMPOZITAREA PROFITULUI IN VIZIUNEA CODULUI FISCAL

Pierderea fiscala

Studiu de caz:
La o unitate cu capital social de 1.000 lei se constata la sfirsitul exercitiului financiar urmatoarea
situatie:
-rezerve legale constituite: 100 lei;
-pierderea contabila din anul precedent: 20lei;
-pierderea fiscala din anul precedent: 15.5 lei;

Situatia veniturilor si cheltuielilor pe luna Noiembrie si Decembrie :

ELEMENTE DE CALCUL NOIEMBRIE DECEMBRIE

VENITURI TOTALE CUMULATE DE LA INCEPUTUL 8.200 9.000
ANULUI
CHELTUIELI TOTALE CUMULATE DE LA INCEPUTUL 7.900 8.500
ANULUI(altele decit 691)
VENITURI NEIMPOZABILE CUMULATE DE LA 540 600
INCEPUTUL ANULUI
CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE CUMULATE DE LA 440 450
INCEPUTUL ANULUI(altele decit 691)
REZULTATUL FISCAL CUMULAT DE LA INCEPUTUL 200
ANULUI
IMPOZITUL PE PROFIT CUMULAT 32

Rez. contabil = V - C;
Rez.fiscal = Rez.contabil - V. neimpozbile + Chelt. nedeductibile
1
Impozit profit = 16% x Rez.fiscal
Rez. fiscal = 8.200 - 7.900 - 540 + 440 = 200 lei
Impozit profit =16% x Rez.fiscal = 16% x 200 = 32 lei

Rezultatul fiscal cumulate si impozitul pe profit cumulate pe luna Decembrie se vor calcula dupa
constituirea rezervelor legale.

Se constituie rezerva legala( cont 1061) in cont de 5% din Profitul contabil neimpozabil:

Decembrie:
V = 9.000 lei;
C = 8.500 lei;
Rez. contabil = 500 lei;
Rezerva legala =5% x 500 = 25 lei
Capitalul social =1.000 lei;
Plafon maxim de constituire a rezervei legale = 20% x 1.000 = 200 lei;
Rezervele legate constituite pina in exercitiul financiar curent = 100 lei;

1061
|100
25
125

Total rezerve legale constituite = 125 lei.

Se constata ca entitatea mai poate constitui reserve legele in suma de 75 lei(200-125) din repartizarea
profitului;

129 = 1061 75

Calcularea impozitului pe profit pe luna Decembrie(cumulat de la inceputul anului):

Decembrie:

V = 9.000 lei;
C = 8.500 lei;
2
V.neimpozabil = 450 lei;
C. nedeductibile = 450 lei;
Rez. legala 2010 = 25 lei;
Pierderea fiscala din anul precedent = 15.5 lei
Rez. contabil = 9.000 - 8.500 = 500 lei;
Rez.fiscal = 500 – 600 + 450 – 25 - 15.5 = 309.5

Impozit profit = 16% x 309.5 = 49.52

Inregistrarea impozitului pe profit este o cheltuiala:

691 = 4411 49.52

Pentru diferenta de 48 bani trebuie facuta urmatoarea inregistrare contabila:

473 = 4411 0.48

La 31.12.2010 se inchide astfel:

473 = 6588
sau
473 = 7588

Se plateste la banca:

4411 = 5121 50

Repartizarea profitului:

AGA hotaraste repartizarea profitului astfel:

-acoperirea pierderii contabile din anul precedent: 20 lei;

-constituirea altor reserve(cont 1068): 12 lei;
-restul se repartizeaza la dividende.

3
a) constituirea altor reserve;

129 = 1068 12
117 = 1068

b) acoperirea pierderii contabile:

121 = 117 20

c) Repartizarea de dividende:

121 =117
117 = 457 393.48
457 = 446 393.48 x 165 = 62.94

V = 9.000;
C = 8.500;
Ch.impozit profit = 49.52
Rezerve legale = 25;
Pierderea contabila = 20;
Alte reserve = 12
Dividende = 9.000 - 8.500 - 49.52 - 25 - 20 - 12 = 393.48 lei

Se plateste impozitul la bugetul de stat:

446 = 5121 62.94

Se achita dividendele:

457 = 5121 393.48 - 62.94 = 330.54