Curs Inspector Resurse Umane

Contributiile la Sistemul de Asigurari

Sociale de Stat din Romania
In Romania, primele forme
ale asigurarilor sociale au
luat fiinta catre sfarsitul
secolului al XlX-lea si
inceputul secolului al XX-lea,
din initiativa lucratorilor din
fabrici.

Desi in trecut in Romania aceste asigurari au cunoscut o oarecare

dezvoltare, totusi, formele concrete de ocrotire a cetatenilor si a familiilor
lor n-au putut satisface pe deplin cerintele de viata ale acestora.
Sub aspect financiar, asigurarile sociale participa la repartitia unei parti din
produsul national brut, constituind un mijloc de control asupra formarii,
repartizarii si utilizarii acestuia, cand se alimenteaza, se repartizeaza si se
utilizeaza fondurile asigurarilor sociale.

Asigurarile sociale constituie acea parte a

relatiilor social-economice banesti cu
ajutorul carora in procesul repartitiei
produsului national brut se formeaza, se
repartizeaza, se gestioneaza si se utilizeaza
fondurile banesti necesare ocrotirii
obligatorii a salariatilor si pensionarilor din
companiile nationale, regiile autonome,
societatile comerciale, etc.
 Izvoarele de formare a fondurilor asigurarilor
sociale sunt contributiile ce se platesc de
catre agentii economici si salariati calculate
prin aplicarea unor cote procentuale asupra
fondurilor de salarii in cazul angajatorilor si
asupra salariilor brute in cazul angajatilor.

Deci, cuantumul fondurilor asigurarilor

sociale depinde, in principal , de
marimea veniturilor realizate de
personalul incadrat in munca, deci o
crestere a veniturilor personalului
determina si majorarea veniturilor
asigurarilor sociale de stat.
Bugetul asigurarilor sociale de stat
stabileste cotele ce se vor aplica
veniturilor salariale, atat pentru
angajatori, cat si pentru angajati -
beneficiari ai salariilor.
Pentru anul in curs, cotele de asigurari
sociale raman la nivelul celor din anul
2010, si se aplica veniturilor incepand
cu luna ianuarie a.c.

In Romania, cotele de contributie sociala au fost

stabilite prin Legea Bugetului Asigurarilor Sociale de
Stat pe 2011, publicata in Monitorul Oficial in data de
28 decembrie 2010.
 Bugetul asigurarilor sociale de stat din Romania cuprinde
urmatoarele tipuri de contributii care sunt platite raportate
la nivelul salariilor fiecarui angajat:
•Contributia pentru asigurari sociale CAS
•Contributia pentru asigurari sociale de sanatate CASS
•Contributia pentru fondul de somaj
•Contributia pentru fondul de concedii si indemnizatii
•Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale
•Contributia la fondul de accidente de munca si boli
profesionale

Aceste plati se fac catre bugetul asigurarilor sociale de stat de catre

angajatori, atat in nume propriu cat si in numele angajatiilor incadrati cu C.I.M.
la acesta.
 CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE STAT - CAS

Cotele de contributie pentru anul 2011 sunt prevazute atat in textul legii nr.
287/28.12.2010 – Legea Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat pe 2011, cat si in
Codul fiscal in vigoare – Lg. 571/2003 modificata cu HG 150/23.02.2011, si sunt
impartite in trei categorii, in functie de conditiile de munca, astfel:

a1) 31,3% pentru conditii normale de munca, din care 10,5% pentru
contributia individuala si 20,8% pentru contributia datorata de angajator;
a2) 36,3% pentru conditii deosebite de munca, din care 10,5% pentru
contributia individuala si 25,8% pentru contributia datorata de angajator;
a3) 41,3% pentru conditii speciale de munca, din care 10,5% pentru
contributia individuala si 30,8% pentru contributia datorata de angajator.
Pentru situatiile in care angajatul beneficiaza de venituri sub forma de
indemnizatii de asigurari de sanatate, contributia aferenta perioadei
respective pentru CAS se calculeaza astfel:

Angajat
Suma reprezentand 35%
dincastigul salarial mediu
brut, prevazut la art. 296^4
alin. (3), corespunzator
numarului zilelor lucratoare
din concediul medical.
Angajator
Suma reprezentand 35% din
castigul salarial mediu brut,
prevazut la art. 296^4 alin.
(3), corespunzator numarului
zilelor lucratoare din
concediul medical.

!!! Pentru perioada

concediului de
boala ce depaseste
5 zile lucratoare, si
care este suportat
din Fondul de
Sanatate, nu se
platesc contributii
sociale.
 CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE - CASS

Un sistem de asigurari sociale de sanatate este desemnat sa finanteze ingrijirea

medicala pentru populatia asigurata si inclusa in asigurare. In afara scopurilor
sociale, acesta este un instrument financiar care organizeaza transformarea
sumelor colectate in servicii medicale in asa fel incat toate persoanele
asigurate sa-si permita aceste servicii.

Reforma in domeniul sanatatii

este reglementata prin Legea
95/2006.
Principalele surse de venituri ale sistemului de asigurari sociale de sanatate sunt:
- contributiile angajatorilor;
- contributiile persoanelor asigurate;
- subventiile de la stat;
- alte venituri (coplati, etc.).

Codul fiscal aflat in vigoare, impreuna cu toate

modificarile si completarile ulterioare prevede ca
si cote de contributii sociale de sanatate valabile
pentru anul 2011 :
5,5 % pentru salariat;
5,2 % pentru angajator;
!!! Pentru perioada in care angajatorii suporta indemnizatia pentru
incapacitate temporara de munca, acestia au obligatia de a plati contributia
stabilita de lege, pentru salariatii aflati in aceasta situatie.

In concluzie, contributia de asigurari sociale de sanatate datorate de

angajator in procent de 5,2% se datoreaza la fondul brut de salarii inclusiv
indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca platite din fondurile
angajatorului.
CONTRIBUTIA LA FONDUL DE SOMAJ

Prin amploarea ingrijoratoare, prin structurile complexe si mai

ales prin dinamicile ce isi schimba ritmurile si sensurile,
somajul a devenit o problema macrosociala. In general,
persoana apta de munca, dar care nu gaseste de lucru si poate
fi angajata partial sau total numai in anumite momente ale
dezvoltarii economicr-sociale si se afla in situatia de a primi
indemnizatia de somaj se numeste somer. In sens restrans,
somerul este acea persoana care cauta un loc de munca
remunerat si care nu are un asemenea loc in mod curent.

In vederea eradicarii somajului exista o

serie de masuri (politici active). Astfel in
2002 a aparut Legea nr. 76/2002 privind
sistemul asigurarilor pentru somaj si
stimularea ocuparii fortie de munca, care
a suferit o serie de modificari si
completari pana in prezent.
In acceptiunea Legii nr. 76/2002 somer este persoana care indeplineste
cumulativ urmatoarele conditii:
a) este in cautarea unui loc de munca de la varsta de minimum 16 ani si
pana la indeplinirea conditiilor de pensionare;
b) starea de sanatate si capacitatile fizice si psihice o fac apta pentru
prestarea unei munci;
c) nu are loc de munca, nu realizeaza venituri sau realizeaza, din activitati
autorizate potrivit legii, venituri mai mici decat valoarea indicatorului social de
referinta al asigurarilor pentru somaj si stimularii ocuparii fortei de munca, in
vigoare;
d) este disponibila sa inceapa lucrul in perioada imediat urmatoare, daca s-
ar gasi un loc de munca.

Tot in acceptiunea legii, somer inregistrat - persoana care indeplineste

cumulativ conditiile prevazute mai sus si se inregistreaza la agentia pentru
ocuparea fortei de munca in a carei raza teritoriala isi are domiciliul sau, dupa
caz, resedinta ori la alt furnizor de servicii de ocupare, care functioneaza in
conditiile prevazute de lege, in vederea obtinerii unui loc de munca.
Sunt asimilate somerilor persoanele care nu au putut ocupa un loc de
munca dupa absolvirea unei forme de invatamant sau dupa satisfacerea
stagiului militar daca indeplinesc urmatoarele conditii:

a) sunt absolventi ai institutiilor de invatamant, in varsta de minimum

16 ani, care intr-o perioada de 60 de zile de la absolvire nu au reusit sa se
incadreze in munca potrivit pregatirii profesionale;
b) sunt absolventi ai scolilor speciale pentru persoane cu handicap in
varsta de minimum 16 ani, care nu au reusit sa se incadreze in munca
potrivit pregatirii profesionale;
 Indemnizatia de somaj se acorda somerilor pe perioade stabilite diferentiat,
in functie de stagiul de cotizare, dupa cum urmeaza:
a) 6 luni, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin un an;
b) 9 luni, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 5 ani;
c) 12 luni, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare mai mare de 10 ani.

Cuantumul indemnizatiei de somaj este o suma acordata lunar si in mod

diferentiat, in functie de stagiul de cotizare, dupa cum urmeaza:
a) 75% din valoarea indicatorului social de referintã in vigoare la data
stabilirii acestuia, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin un an;
b) suma prevazuta la lit. a) la care se adauga o suma calculata prin
aplicarea asupra mediei salariului de baza lunar brut pe ultimele 12 luni de stagiu
de cotizare, a unei cote procentuale diferentiate in functie de stagiul de cotizare.

Cotele procentuale diferentiate in functie de stagiul de cotizare sunt:

a) 3% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 3 ani;
b) 5% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 5 ani;
c) 7% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 10 ani;
d) 10% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 20 de ani.
Pentru absolventii inregistrati la AJOFM in vederea medierii pentru
incadrarea in munca, sau la furnizori de servicii acreditati in conditiile legii,
care intr-o perioada de 60 de zile nu au reusit sa-si gaseasca un loc de
munca: « Indemnizatia de somaj se acorda pe o perioada de 6 luni si este o
suma fixa, lunara, al cãrei cuantum reprezintã 50% din valoarea indicatorului
social de referintã, in vigoare la data stabilirii acesteia. »
In baza prevederilor art. 29 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor
pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, cu modificarile si
completarile ulterioare, si ale art. 7 din Legea nr. 200/2006, cu modificarile
ulterioare, pentru anul 2011 se stabilesc urmatoarele cote ale contributiilor:

a) contributia datorata de angajatori la bugetul asigurarilor pentru somaj este

de 0,5%;
b) contributia individuala datorata la bugetul asigurarilor pentru somaj este de
0,5%.

!!! Prevederile de mai sus nu se aplica pe perioada in

care raporturile de munca sau de serviciu ale persoanelor
asigurate obligatoriu, prin efectul legii, prevazute la art.
19, sunt suspendate potrivit legii, cu exceptia perioadei
de incapacitate temporara de munca in care plata
indemnizatiei se suporta de unitate, conform legii, atat
pentru cota datorata de salariat, cat si pentru cea
datorata de catre angajator.
CONTRIBUTIA ANGAJATORULUI LA FONDUL PENTRU CONCEDII SI INDEMNIZATII

Cota de contributie pentru concedii si indemnizatii de 0,85% se datoreaza

asupra veniturilor supuse impozitului pe venit potrivit prevederilor Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau
asupra veniturilor declarate in contractele de asigurare sociala, pentru
persoanele prevazute la art. 1 alin. (2) lit. e).

Baza lunara de calcul a contributiei

pentru concedii si indemnizatii pentru
persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) nu
poate fi mai mare decat produsul dintre
numarul asiguratilor din luna pentru care se
calculeaza contributia si valoarea
corespunzatoare a 12 salarii minime brute pe
tara.

In concluzie, procentul de 0,85% se aplica

la fondul brut de salarii, inclusiv indemnizatiile
de boala platite de angajator, fara a depasi
plafonul a 12 salarii minime brute pe tara
pentru asociati, comanditari sau actionari.
 FONDUL DE GARANTARE PENTRU PLATA CREANTELOR SALARIALE

Acest tip de contributie este datorat la bugetul de stat doar de catre

angajatori. Codul fiscal in vigoare ( L. 572/2003 cu modificarile ulterioare )
prevede pentru persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e), care pot sa angajeze
forta de munca pe baza de contract individual de munca, in conditiile
prevazute de Legea nr. 40/2011 - Codul muncii, cu modificarile si completarile
ulterioare, care au, cu exceptia institutiilor publice definite conform Legii nr.
500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare,
si Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si
completarile ulterioare, obligatia de a plati lunar contributia la Fondul de
garantare pentru plata creantelor salariale, baza lunara de calcul a acestei
contributii reprezinta suma castigurilor brute realizate de salariatii incadrati
cu contract individual de munca, potrivit legii, inclusiv de salariatii care
cumuleaza pensia cu salariul, in conditiile legii.

Cotele de contributii sociale obligatorii sunt

urmatoarele:
f) 0,25% pentru contributia la Fondul de
garantare pentru plata creantelor salariale,
datorata de angajator.
CONTRIBUTIA ANGAJATORULUI LA FONDUL DE ACCIDENTE DE
MUNCA SI BOLI PROFESIONALE

Cotele de contribuții datorate de angajatori in funcție de

clasa de risc, potrivit prevederilor Legii nr. 346/2002 privind 
asigurarea  pentru  accidente  de  munca  și  boli
profesionale, republicata, se stabilesc de la 0,15% la 0,85%,
aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar.
 IMPOZITUL PE VENIT

Pe langa aceste tipuri de fonduri la care atat angajatul cat si angajatorul, sub
stricta regelementare a legii, sunt obligati sa participe pentru veniturile
salariale negociate, de acesta data, pentru salariat mai intervine o taxa, si
anume IMPOZITUL PE VENIT.

Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra

venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din
fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe
veniturile din (art 43 din Codul fiscal) :
a) activitati independente;
b) salarii;
c) cedarea folosintei bunurilor;
d) investitii;
e) pensii;
f) activitati agricole;
g) premii;
h) alte surse.
Definirea veniturilor din salarii
Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura
obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract
individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de
perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele
se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.

Deducere personala
Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la
deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere
personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru
veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar
brut de pana la 1.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 250 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 350 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 450 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 550 lei;
-pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 650
lei.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse
intre 1.000,01 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata
de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice. –
Formula de calcul

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste
3.000 lei nu se acorda deducerea personala.
STUDII DE CAZ

I. Cotele contributiilor de asigurari sociale in UE

Taxarea muncii in Romania este printre cele mai ridicate din UE, cu o
contributie lunara totala din salariul brut de 44%. Guvernul tine firmele in
stand-by pe reducerea CAS.

Guvernul a anuntat, din nou, ca intentioneaza sa reduca nivelul contributiilor

de asigurari sociale (CAS) incepand cu mijlocul acestui an sau din 2012. Dar
asteapta cifrele privind cresterea economica, pentru a decide ce proportie va
lua ajustarea, respectiv intre 1% si 3%.
Potrivit Consiliului Fiscal, insa, o astfel de masura ar putea fi luata in calcul
mai degraba in 2012, din cauza lipsei spatiului fiscal. Adica statul este nevoit
in continuare sa stranga cureaua, pentru a mentine ajustarea deficitului
bugetar pe care a inceput‑o odata cu incheierea acordului cu FMI si Comisia
Europeana.

In plus, avansul economic prognozat pentru acest an este unul anemic, care
nu permite la randul sau o ajustare a CAS. De cealalta parte, firmele din
Romania se plang de povara fiscala ridicata pe munca. Iar cifrele arata ca
nivelul CAS nu numai ca este printre cele mai mari din UE, dar sistemul de
impunere este si printre cele mai „birocratice", potrivit companiei de
consultanta Nexia International.
Sursa: Ziarul “Adevarul” 26.04.2011
II. Contributiile datorate la bugetul de stat pentru salariul minim si
mediu pe economie in 2011
ANGAJAT
  CAS CASS F. somaj Deducere Impozit Rest plata Total
  10.50% 5.50% 0.50% 1 pers 16% lei contributii
670.00 70.35 36.85 3.35 350.00 33.51 526 144
               
2022.00 212.31 111.21 10.11 180.00 241.34 1447 575

ANGAJATOR
  CAS CASS F. somaj F. C si I F. risc F. garantare Total
  20.80% 5.20% 0.50% 0.85% 0.15% 0.25% contributii
670.00 139.36 34.84 3.35 5.70 1.01 1.68 186
               
2022.00 420.58 105.14 10.11 17.19 3.03 5.06 561

* pentru ambele cazuri, s-a avut in vedere pentru deducerea personala cazul in care
fiecare dintre salariati au o persoana in intretinere; salariul efectiv nu inglobeaza
indemnizatii de CO sau CB sau alte sporuri
Concluzie:

Pentru ca un salariat incadrat cu salariul minim pe economie sa

primeasca net 526 lei, acesta plateste catre Bugetul Asigurarilor
Sociale 144 lei, iar angajatorul plateste 186 de lei.

Pentru situatia angajatului cu salariul mediu pe economie (2022 lei),

pentru ca acesta sa primeasca 1447 lei, el contribuie la Bugetul
Asigurarilor Sociale cu 575 lei, iar angajatorul vireaza 561 de lei.

Din aceste doua exemple, reiese faptul ca in Romania, costul

muncii este unul ridicat, astfel ca un salariat cu un venit net de 526
de lei il costa pe angajator 856 de lei, iar un salariat cu un venit
mediu net de 1447 de lei il costa pe angajator 2583 de lei.

Va multumesc!
Venit brut lunar cuprins intre 1.000 si 3.000 ron inclusiv :

f) nici o persoana in intretinere : DDP= 250 * [1- (Venit brut lunar-1000)/2000]

g) 1 persoana in intretinere : DDP= 350 * [1- (Venit brut lunar-1000) /2000]
h) 2 persoane in intretinere DDP= 450 * [1- (Venit brut lunar-1000) /2000]
i) 3 persoane in intretinere : DDP= 550 * [1- (Venit brut lunar-1000) /2000]
j) 4 sau mai multe : DDP= 650 * [1- (Venit brut lunar-1000) /2000]