AUDITUL INTERN

POZITIONAREA FUNCTIEI

I. AUDIT INTERN – AUDIT EXTERN Diferentieri

- STATUTUL PERSONALULUI (AUDITORULUI)
- BENEFICIARII
- OBIECTIVE A.I. apreciaza controlul asupra activitatii
A.E. certifica imaginea fidela a situatiilor financiare
obiectiv
Controlul intern
mijloc
- DOMENIUL DE APLICARE
A.I. toate categoriile
- PREVENIREA FRAUDEI
A.E. numai cele cu impact asupra
rezultatelor financiare
- INDEPENDENTA
- PERIODICITATEA

II. AUDIT INTERN – CONSULTANTA EXTERNA

Specificul consultantei - limitarea ariei de activitate
- misiune clara si de durata
- se executa pentru un anumit compartiment

III. AUDIT INTERN – CONTROL DE GESTIUNE Diferentieri

- DOMENIU DE APLICARE - CONTROL – planuri economice
comensurabile
- A.I. – securitate, calitate, mediu etc.

- PERIODICITATE - CONTROL – depinde de raportari, de

rezultate

- METODE DE LUCRU

AUDITUL INTERN
 - Functie permanenta  in cadrul intreprinderii
- Functie variabila  pe domeniile auditate

Frecventa misiunilor pe domeniile auditate depinde de riscul asociat acestor

domenii.

In implementarea auditului se parcurg urmatoarele FAZE:

 Auditul de regularitate (conformitate) – se verifica modul de aplicare al

procedurilor, regulilor, fiselor de post, circuite informationale etc.
Se compara CE ESTE cu CE AR TREBUI SA FIE.

 Auditul de eficacitate (de performanta) – se emit opinii nu numai cu privire la

buna aplicare a regulilor, ci si cu privire la calitatea lor.

 Auditul de management – se auditeaza politica si strategia diferitelor

compartimente in corelatie cu strategia de ansamblu a societatii.

EXEMPLU: - Politica de marketing vs. politica de publicitate

- Politica de investitii vs. politica de intretinere

AUDITUL INTERN
 TIPURI DE AUDIT INTERN
A. AUDIT DE REGULARITATE (CONFORMITATE)
- Asigurarea ca toate dispozitiile implementate pentru
aplicarea regulilor interne ale intreprinderii pentru o functie
sunt aplicate si functioneaza corect
B. AUDIT DE EFICACITATE
- Asigurarea ca dispozitivele implementate pentru
asigurarea unui bun control asupra unei functii sunt
adecvate, eficace si nu trebuiesc modificate, inlaturate sau
adaugate
C. AUDIT DE MANAGEMENT
- Asigurarea ca politica ce priveste o functie corespunde cu
strategia intreprinderii
D. AUDIT DE STRATEGIE
- Asigurarea ca strategia de dezvoltare a unei functii
corespunde din punct de vedere al coerentei cu strategia
celorlalte functii ale organizatiei

AUDITUL INTERN
Definitia oficiala
“Auditul Intern este o activitate independenta si obiectiva care da
unei organizatii o asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut
asupra operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati operatiunile, si
contribuie la adaugarea unui plus de valoare.
Auditul Intern ajuta aceasta organizatie sa isi atinga obiectivele
evaluand, printr-o abordare sistematica si metodica, procesele sale de
management al riscurilor, de control, si de conducere a intreprinderii, si
facand propuneri pentru a consolida eficacitatea.”

Varianta a):
 “Auditul Intern este un dispozitiv intern din cadrul intreprinderii
care are ca scop:
- aprecierea exactitatii si a sinceritatii informatiilor, in special a celor
contabile
- asigurarea securitatii fizice si contabile a operatiunilor
- garantarea integritatii patrimoniului
- emite judecati asupra eficacitatii sistemelor de informare”.

Varianta b):
 “Dupa teoria clasica, Auditul Intern isi asuma
prin mandat o parte din responsabilitatea de control a Directiei”.

Varianta c):
 “Realizat de un serviciu al intreprinderii,
Auditul Intern consta in a verifica daca regulile fixate de intreprinderea
insasi sunt respectate”.

AUDITUL INTERN
 CONTROLUL INTERN

Definitie = Controlul intern reprezinta totalitatea normelor de

securitate care contribuie la detinerea controlului asupra
intreprinderii. Are drept scop pe de o parte asigurarea
protectiei asupra patrimoniului si a calitatii informatiei si
pe de alta parte aplicarea instructiunilor conducerii si
favorizarea imbunatatirii performantelor (Ordinul
Expertilor Contabili 1977).

= Controlul intern cuprinde totalitatea sistemelor de

control, financiare si de alta natura, implementate de catre
conducere, pentru a putea desfasura afacerile
intreprinderii intr-o maniera ordonata si eficace, pentru a
asigura respectarea politicilor de gestiune, pentru a
proteja activele si pentru a garanta pe cat posibil
exactitatea si stadiul complet al informatiilor inregistrate
(Consultative Committee of Accountancy 1972).

AUDITUL INTERN

CONTROLUL INTERN
 (continuare)

= Controlul intern este format din Planurile de

Organizare si din toate metodele si procedeele adoptate
in interiorul unei intreprinderi pentru a-i proteja activele,
pentru a controla activitatea informatiilor furnizate de
catre contabilitate, pentru a creste randamentul si a
asigura aplicarea instructiunilor conducerii (American
Institute of Certified Public Accountants 1972).

= Controlul intern este un proces implementat de

Consiliul de Administratie, conducerea si personalul unei
organizatii, destinat sa ofere o asigurare rezonabila in
ceea ce priveste realizarea obiectivelor (The Internal
Control Framework – TRADEWAY COMMISSION –
Senat USA 1992).

= Elementele organizatiei (inclusiv resursele, sistemele,

procedeele, cultura si sarcinile) care, puse impreuna, ajuta
la atingerea obiectivelor (The Internal Control Framework
– TRADEWAY COMMISSION – Senat USA 1995).

AUDITUL INTERN

OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN

Obiectivul general = Asigurarea rezonabila ca obiectivele organizatiei
vor fi atinse

NORMA 2110.A2 – Obiective

1. Securitatea activelor - materiale

- nemateriale
- informatiile

2. Calitatea informatiilor - fluxuri informationale fiabile

- exhaustive
- pertinente
- diponibile

3. Respectarea directivelor - legi

- regulamente
- norme
- contracte

4. Optimizarea resurselor - mijloacele sunt utilizate optim?

- are mijloace pentru realizarea
obiectivelor?

AUDITUL INTERN

Cadrul de referinta al Practicilor Profesionale

- Definitia auditului intern
- auditul intern efectueaza misiuni de asigurare si
consiliere
- domeniile auditului intern sunt controlul intern si
guvernarea entitatii
- finalitatea – aduce un plus de valoare societatii

- Cadrul deontologic

- Normele profesionale pentru practica auditului intern

- Modalitati practice de aplicare

- Sprijinul pentru dezvoltarea profesionala

AUDITUL INTERN

Normele profesionale

Obiectivul normelor:
 - definirea principiilor de baza pe care practica auditului
intern trebuie sa le urmeze
- furnizarea unui cadru de referinta in vederea realizarii si
promovarii auditului intern
- stabilirea criteriilor de apreciere a functionarii auditului
intern
- favorizarea imbunatatirii proceselor organizationale si a
operatiilor in auditul intern

Structura normelor profesionale:

- Norme de calificare (seria 1000)

- Norme de functionare (seria 2000)
- Norme de aplicare (seria 4444.x4)

AUDITUL INTERN

CODUL DEONTOLOGIC
Principii fundamentale:

- Integritate

- Obiectivitate

- Confidentialitate

- Competenta

AUDITUL INTERN

Norme de calificare
1000 - Misiuni, competente si responsabilitati

1100 - Independenta si obiectivitate

1200 - Competenta si constiinta profesionala

1300 - Program de asigurare si imbunatatire a calitatii

AUDITUL INTERN

Norme de functionare

2000 - Gestionarea auditului intern

2100 – Natura activitatii:
- 2110 - Managementul riscurilor
 - 2120 - Controlul
- 2130 - Guvernanta intreprinderii
2200 - Planificarea misiunii
- 2210 - Obiectivele misiunii
- 2220 - Sfera misiunii
- 2230 - Resurse alocate
- 2240 - Programul de lucru
2300 - Realizarea misiunii
- 2310 - Identificarea informatiilor
- 2320 - Analiza si evaluarea
- 2330 - Documentarea
- 2340 - Supervizarea misiunii
2400 - Comunicarea rezultatelor
- 2410 - Continutul comunicarii
- 2420 - Calitatea comunicarii
- 2430 - Indicatia de neconformitate
- 2440 - Difuzarea rezultatelor
2500 - Supravegherea actiunilor in evolutie
2600 - Acceptarea riscurilor de catre Directia Generala

AUDIT INTERN

Definitii “specifice”:

 Definitie in atentia managerilor

“Auditul intern este tot ceea ce ar trebui sa faca un
responsabil pentru a se asigura ca are un bun control asupra
afacerilor
- daca ar avea timp,
 - daca ar sti cum sa procedeze”.

 Definitie pentru petrolieri

“Auditul intern este ca mirosul de gaz: nu este un miros
placut, dar de multe ori poate preveni o explozie”.

 Maxima lui Machiavelli

“Cel care ia drept real ceea ce crede el ca e real, dar nu este,
ajunge sigur la esec”.

 Extras din regula lui St.Benoît

“In situatiile dificile, calugarii vor face ce pot”.

 Abordare anonima
“Auditul este ca o inventie, nu trebuie sa incerci sa rezolvi
probleme care inca nu s-au formulat”.

 Francis Blanche
“E mai usor sa previi, decat sa vindeci”.