TIPURI de FORMULE CONTABILE

1. Dup numrul de conturi corespondente:

- Formule contabile SIMPLE - Formule contabile COMPUSE

2. Dup scop:
- Formule contabile de nregistrare

- Formule contabile de corecie (stornare)

Formule contabile SIMPLE i COMPUSE

n funcie de numrul conturilor corespondente care compun formula contabil, putem avea:

1. formul contabil simpl cu 2 conturi 2. formul contabil compus cu mai mult

de 2 conturi

FORMULE CONTABILE COMPUSE

% Cont debitor1 Cont debitor2 . Cont debitorn = Cont creditor sumaj suma1 suma2 . suman

FORMULE CONTABILE COMPUSE

Cont debitor = % sumak Cont creditor1 suma1 Cont creditor2 suma2 . . Cont creditorm sumam

FORMULE CONTABILE COMPUSE

sumaj1 suma11 suma21 . suman1 % Cont debitor1 Cont debitor2 .. Cont debitorn = % Cont creditor1 Cont creditor2 . .. Cont creditorm sumak2 suma12 suma22 . . sumam2

STORNAREA
nregistrrile contabile nu pot fi corectate prin Un mod specific contabilitii de corectare a
tergerea sau tierea sumelor nregistrate n conturi i nscrierea sumelor corecte. erorilor intervenite la nregistrarea tranzaciilor n conturi este reprezentat de operaiile de stornare. corectare) pot fi:

Astfel, formulele contabile de stornare (de

1. formule contabile de stornare n negru
2. formule contabile de stornare n rou.

CORECTAREA NOTELOR CONTABILE

(STORNAREA)

Stornare n rou
furnizori = casa 100 furnizori = casa 100 Suma se va nregistra N CHENAR (echivalent cu scriere n rou) i se va considera NEGATIV n calculul rulajului. Rulajul nu va fi afectat.

CORECTAREA NOTELOR CONTABILE

(STORNAREA)

Stornare n negru
furnizori = casa 100
casa = furnizori 100

Formula contabil SE INVERSEAZ. Rulajele sunt afectate.

APLICAIE Mini-monografie

BILAN INIIAL
ACTIV Conturi 2.900 curente la bnci n lei Casa TOTAL 700 3.600 PASIV Ksocial 3.000 subscris vrsat Furnizori TOTAL 600 3.600

Op1. Cu Factura nr. 123/5.12.06 se cumpr de la furnizorul STAR S.A. materii prime n valoare de 20 u.m., TVA 19%, cu plat ulterioar. - Modificri n patrimoniu: Crete stocul de materii prime (A+x); x=20 Crete creana privind TVAdeductibil (A+y); y= 19%*20 = 3,8 Crete datoria fa de Furnizori (P+z); z= 23,8 A+x+y = P+z - Conturi implicate: Contul Materii prime (cont de Activ), contul TVAdeductibil (cont de Activ) i contul Furnizori (cont de Pasiv)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Conturile Materii prime i TVA deductibil, conturi de Activ,
cresc, deci se vor DEBITA Contul Furnizori, cont de Pasiv, crete, deci se va CREDITA - Formula contabil este: % = Furnizori 23,8 Materii prime 20 TVA deductibil 3,8

Op2. Cu Bonul de consum nr. 12/7.12.06, se dau n consum, n seciile de producie, materii prime n valoare de 10 u.m. - Modificri n patrimoniu: scade stocul de materii prime (A-x); x=10 cresc CHELTUIELILE cu materiile prime (A+x); x=10 A+x x = P - Conturi implicate: Contul Materii prime (cont de Activ), contul Cheltuieli cu materiile prime (cont de Activ)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Contul Materii prime, cont de Activ, scade, deci se va CREDITA Contul Cheltuieli cu materiile prime, cont de Activ, crete, deci
se va DEBITA

- Formula contabil este:

Cheltuieli cu materiile prime = Materii prime 10

Op3. Cu Nota de predare-produse finite nr. 34/8.12.06 se predau produse finite la magazie n valoare de 20 u.m. (cost de producie).

- Modificri n patrimoniu:

aferente costurilor stocurilor de produse (711) A+x = P+x - Conturi implicate: Contul Produse finite (cont de Activ), contul Venituri aferente costurilor stocurilor de produse (cont de Pasiv)

crete stocul de produse finite crete VARIAIA STOCURILOR (de produse finite) venituri

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Contul Produse finite, cont de Activ, crete, deci se va DEBITA Contul Venituri aferente costurilor stocurilor de produse, cont

de Pasiv, crete, deci se va CREDITA - Formula contabil este: Produse finite = Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 20

Op4. Cu Factura nr. 300/9.12.06 se vnd clientului ARCO SRL toate produsele din stoc, cu preul de 30 u.m. (pre de vnzare), TVA 19%. Clientul va plti ulterior factura.

- Modificri n patrimoniu:

Cresc VENITURILE din vnzarea produselor finite (P+x); x=30 Crete datoria privind TVAcolectat (P+y); y= 19%*30 = 5,7 Crete creana clientului ARCO (A+z); z=35,7
A+z = P+x+y - Conturi implicate: Contul Venituri din vnzarea produselor finite (cont de Pasiv), contul TVA colectat (cont de Pasiv) i contul Clieni (cont de Activ)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Conturile Venituri din vnzarea produselor finite i TVA

colectat, conturi de Pasiv, cresc, deci se vor CREDITA Contul Clieni, cont de Activ, crete, deci se va DEBITA - Formula contabil este: Clieni = % 35,7 Venituri din vnzarea produselor finite 30 TVA colectat 5,7

Op5. Se nregistreaz descrcarea de gestiune privind produsele finite vndute (cost de producie = 20 u.m).

- Modificri n patrimoniu:

aferente costurilor stocurilor de produse A-x = P-x - Conturi implicate: Contul Produse finite (cont de Activ), contul Venituri aferente costurilor stocurilor de produse (cont de Pasiv)

scade stocul de produse finite scade VARIAIA STOCURILOR (de produse finite) venituri

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Contul Produse finite, cont de Activ, scade, deci se va CREDITA Contul Venituri aferente costurilor stocurilor de produse, cont de
Pasiv, scade, deci se va DEBITA - Formula contabil este: Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = Produse finite 20

Op6. Se achit datoria fa de furnizorul STAR S.A. prin banc (cu O.P. nr. 40/10.12.06) n valoare de 23,8 u.m.

- Modificri n patrimoniu: Scade disponibilul la banc (A-x); x=23,8 Scade datoria fa de furnizorul STAR (P-x); A-x = P-x - Conturi implicate: Contul Banca n lei (cont de Activ), contul Furnizori (cont de Pasiv)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Contul Banca n lei, cont de Activ, scade, deci se va CREDITA Contul Furnizori, cont de Pasiv, scade, deci se va DEBITA - Formula contabil este:
Furnizori = Banca n lei 23,8

Op7. Se primete Factura ROMTELECOM nr. 6089/10.12.06 n valoare total de 11,9 u.m. (TVA 19% inclus).

Modificri n patrimoniu:

cresc CHELTUIELILE privind serviciile de pot i telecomunicaii (A+x);

x=10 crete creana privind TVAdeductibil (A+y); y=1,9 crete datoria fa de furnizorul ROMTELECOM (P+z); z=11,9
A+x+y = P+z
11,9 = x + 19% x x = 11,9 / 1,19 = 10 TVA = 19% * 10 = 1,9

- Conturi implicate: Contul Cheltuieli pv. servicii de pot i telecom. (cont de Activ), contul TVAdeductibil (cont de Activ) i contul Furnizori (cont de Pasiv)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Conturile Chelt.pot i telecom. i TVA deductibil, conturi de Activ,
cresc, deci se vor DEBITA Contul Furnizori, cont de Pasiv, crete, deci se va CREDITA Formula contabil este: % = Furnizori 11.9 Chelt. serv.pot i telecom. 10 TVA deductibil 1,9

Op8. Cu Factura 800/9.12. 06, se cumpr mrfuri n valoare de 10 u.m., TVA 19%, de la furnizorul ALO SRL; factura se achit n numerar n momentul ridicrii mrfurilor

- Modificri n patrimoniu:

Crete stocul de mrfuri (A+x); x=10 Crete creana privind TVAdeductibil (A+y); y= 19%*10 = 1,9 Scade numerarul (A-z); z= 11,9
A+x+yz=P - Conturi implicate: Contul Mrfuri (cont de Activ), contul TVAdeductibil (cont de Activ) i contul Casa (cont de Activ)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Conturile Materii prime i TVA deductibil, conturi de Activ, cresc,
deci se vor DEBITA Contul Casa, cont de Activ, scade, deci se va CREDITA - Formula contabil este: % = Casa 11,9 Mrfuri 10 TVA deductibil 1,9

Op9. Se vnd jumtate din mrfurile existente n stoc (5 u.m.) clientului ADC SRL, la preul de 12 u.m., TVA 19%. Clientul achit n numerar contravaloarea mrfurilor cumprate n momentul ridicrii lor.

- Modificri n patrimoniu:

Cresc VENITURILE din vnzarea mrfurilor (P+x); x=12 Crete datoria privind TVAcolectat (P+y); y= 19%*12= 2,28 Crete numerarul n casierie (A+z); z=14,28
A+z = P+x+y - Conturi implicate: Contul Venituri din vnzarea mrfurilor (cont de Pasiv), contul TVA colectat (cont de Pasiv) i contul Casa (cont de Activ)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Conturile Venituri din vnzarea mrfurilor i TVA colectat, conturi de Pasiv, cresc, deci se vor CREDITA Contul Casa, cont de Activ, crete, deci se va DEBITA Formula contabil este: Casa = % Venituri din vnzarea mrfurilor TVA colectat

14,28 12 2,28

Op10. Se descarc gestiunea de mrfuri cu mrfurile vndute (5 u.m.)

- Modificri n patrimoniu:

mrfurilor vndute (A+x); x=5 A+x x = P - Conturi implicate: Contul Mrfuri (cont de Activ), contul Cheltuieli privind mrfurile (cont de Activ)

scade stocul de mrfuri (A-x); x=5 cresc CHELTUIELILE privind mrfurile, reprezentnd costul

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Contul Mrfuri, cont de Activ, scade, deci se va CREDITA Contul Cheltuieli privind mrfurile, cont de Activ, crete, deci se
va DEBITA

- Formula contabil este:

Cheltuieli privind mrfurile = Mrfuri 5

Op11. Conform Extrasului de cont nr. 60/5.12.06, se nregistreaz dobnda pe luna noiembrie, aferent disponibilului n contul curent la banc, n valoare de 15 u.m.
- Modificri n patrimoniu: crete disponibilul la banc (A+x); x=15 cresc VENITURILE din dobnzi (P+x); x=15 A+x = P+x - Conturi implicate: Contul Banca n lei (cont de Activ), contul Venituri din dobnzi (cont de Pasiv)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Contul Banca n lei, cont de Activ, crete, deci se va DEBITA Contul Venituri din dobnzi, cont de Pasiv, crete, deci se va
CREDITA

- Formula contabil este:

Banca n lei = Venituri din dobnzi 15

Op12. Conform aceluiai extras de cont (60/5.12.06) se nregistreaz comisionul bancar n valoare de 8 u.m. - Modificri n patrimoniu: scade disponibilul la banc (A-x); x=8 cresc CHELTUIELILE cu serviciile bancare (A+x); x=8 A+x-x = P

- Conturi implicate: Contul Banca n lei (cont de Activ), contul Cheltuieli cu

serviciile bancare (cont de Activ)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Contul Banca n lei, cont de Activ, scade, deci se va CREDITA Contul Cheltuieli cu serviciile bancare, cont de Activ, crete, deci se va
DEBITA

- Formula contabil este:

Cheltuieli cu serviciile bancare = Banca n lei 8

Op13. n baza Extrasului de cont nr. 61/13.12.06 se nregistreaz ncasarea a 20 u.m de la clientul ARCO SRL, reprezentnd achitarea parial a Facturii nr. 300/9.12.06.

- Modificri n patrimoniu:

crete disponibilul la banc (A+x); x=20 scade creana clientului ARCO SRL (A-x);
A+x-x = P - Conturi implicate: Contul Banca n lei (cont de Activ), contul Clieni (cont de Activ)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Contul Banca n lei, cont de Activ, crete, deci se va DEBITA Contul Clieni, cont de Activ, scade, deci se va CREDITA - Formula contabil este:
Banca n lei = Clieni 20

Op14. Pe data de 31.12. (la sfritul lunii) se nregistreaz nchiderea conturilor de TVA (regularizarea TVA)

- Modificri n patrimoniu:

Scade TVAd (se soldeaz); (A-x); x= 7,6 Scade TVAc (se soldeaz); (P-y); y= 7,98 Crete TVA de plat (cu diferena ntre TVAc i TVAd); (P+z); z= 0,38
A-x = P-y + z - Conturi implicate: Contul TVAdeductibil (cont de Activ), contul TVAcolectat (Cont de Pasiv) i contul TVA de plat (Cont de Pasiv)

- Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: Contul TVAd, cont de Activ, scade, deci se va CREDITA Contul TVAc, cont de Pasiv, scade, deci se va DEBITA Contul TVAde plat, cont de Pasiv, crete, deci se va CREDITA - Formula contabil este:
TVAc = % TVAd TVAde plat 7,98 7,6 0,38

Op15. Pe data de 31.12. (la sfritul lunii) se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli, pentru a determina rezultatul exerciiului (se folosete contul 121- Profit sau pierdere)

- Conturile de CHELTUIELI se CREDITEAZ n coresponden cu 121 - Conturile de VENITURI se DEBITEAZ n coresponden cu 121
Formulele contabile sunt: Profit sau pierdere = % Venituri din vnzarea produselor finite 30 Venituri din vnzarea mrfurilor Venituri din dobnzi 57

12 15

% = Cheltuieli cu materii prime Cheltuieli privind mrfurile Cheltuieli serv.potale i telecom. Chelt.serv.bancare

Profit sau pierdere 33 10 5 10

8

Se nchid toate conturile Se ntocmete Balana de verificare Se ntocmete bilanul final

FLUXUL DE PRELUCRARE a DATELOR CONTABILE

1. DOCUMENT 2. ntocmire NOT CONTABIL aferent documentului (contarea
documentului)

3. nregistrarea Notei Contabile, nsoit de explicaie (document (tip, nr,

data) + natura operaiei) n REGISTRUL JURNAL = nregistrare CRONOLOGIC
Jurnal, n CONTURI (n Registrul CARTE-MARE) = nregistrare SISTEMATIC

4. nregistrarea Notei Contabile, nsoit de referina la nr.crt. din Registrul-

La sfritul perioadei de gestiune (lun): - Se nregistreaz operaiile de nchidere lun - Se nchid conturile (se calculeaz RD, RC, TSD, TSC, SF) - Se ntocmete BALANA DE VERIFICARE La sfritul ANULUI se ntocmete BILANUL, Contul de P&P i celelalte Situaii financiare

Principiul nregistrrii cronologice i sistematice n contabilitate, operaiile economice se nregistreaz CRONOLOGIC (dup data documentului) n REGISTRUL-JURNAL i SISTEMATIC (n conturi) n REGISTRUL CARTE-MARE

Forma Registrului Jurnal:

Forma Registrului Carte Mare:

BALANA DE VERIFICARE

Simbolul contului

Titlul contului

Sold iniial

Rulaj curent Total sume

Sold final

D .
(cresctor alfabetic dup simbol)

TOTAL

MONOGRAFIE
1. Prezentarea firmei
2. Bilan iniial (tablou cu 2 coloane)

3. Registrul-Jurnal (sau lista operaiilor economice care au

avut loc n cursul lunii, cu specificarea Documentului, datei
i a FORMULEI CONTABILE)

4. Registrul Carte-Mare (T-urile)

5. Balana de verificare la sfritul lunii 6. Bilan final i Cont de P&P (conform Formulare site)

CLASIFICAREA I GRUPAREA CONTURILOR

TIPURI de CONTURI
1. dup coninutul economic:
Conturi de ACTIV (Active i Cheltuieli) Conturi de PASIV (Kpr, Datorii i Venituri)

TIPURI de CONTURI
2. dup tipul soldului:
Conturi Monofuncionale (au un singur tip de sold)
- conturile de Activ au sold final debitor sau zero - conturile de Pasiv au sold final creditor sau zero

Conturi Bifuncionale (uneori au sold debitor, alteori au sold creditor )

- Contul 121 Profit sau pierdere - Contul 5121 Banca n lei - Contul 442 - TVA

TIPURI de CONTURI
3. dup gradul de detaliere a informaiei
coninute:

Conturi SINTETICE legiferate (ca denumire i simbol)

Conturi ANALITICE (la nivel de produs, imobilizare corporal, cont bancar etc.) - la latitudinea utilizatorilor (pot fi IERARHII) - au simbol stabilit de utilizator, pornind de la contul sintetic corespunztor

Principiul nregistrrii sintetice i analitice: orice operaie economic trebuie nregistrat n contabiulitate, att la nivel sintetic, ct i la nivel analitic

Solduri iniiale conturi analitice = Sold iniial cont sintetic

i

Rulaje debitoare conturi analitice = Rulaj debitor cont sintetic

i

Rulaje creditoare conturi analitice = Rulaj creditor cont sintetic

i

Solduri finale conturi analitice = Sold final cont sintetic

i

TIPURI de CONTURI
4. dup apartenena la Situaiile anuale:

Conturi permanente, numite i conturi bilaniere, sunt

conturile ce reprezint elementele bilanului (active, capitaluri proprii i datorii); apar n BILAN

Conturi temporare, numite i conturi de procese, sunt

conturile de cheltuieli i conturile de venituri, conturi care NU AU SOLD la sfritul perioadei; apar n CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

Conturile de venituri i cheltuieli SE NCHID la sfritul perioadei, n coresponden cu contul 121 Profit sau pierdere.
Operaia se numete: nchidere conturi de venituri/cheltuieli

PLANUL DE CONTURI
Planul de conturi general este un tablou al
ntregului sistem de conturi, n cadrul cruia fiecare cont este delimitat printr-o denumire i simbol cifric, fiind ncadrat ntr-o clas i grup. simbolizarea conturilor se sistemul de numeraie zecimal. aplic

CONTURI SINTETICE DE GRADUL 1 i de GRADUL 2

Conturile simbolizate cu 3 cifre = Conturi
SINTETICE DE GRADUL 1 SINTETICE DE GRADUL 2

Conturile simbolizate cu 4 cifre = Conturi Dac exist, n planul de conturi, un cont sintetic
de gradul 2, atunci NU se poate folosi contul sintetic de gradul 1 corespunztor.

n PLANUL DE 9 clase de conturi:

CONTURI

GENERAL

exist

Clasa 1 - Conturi de capitaluri Clasa 2 - Conturi de imobilizri Clasa 3 - Conturi de stocuri i producie n curs Clasa 4 Clasa 5 Clasa 6 Clasa 7 Clasa 8 Clasa 9
de execuie - Conturi de teri - Conturi de trezorerie - Conturi de cheltuieli - Conturi de venituri - Conturi speciale (de ordine i eviden) - Conturi de gestiune