Sunteți pe pagina 1din 2

CONTABILITATEA CAPITALURILOR Cap. soc. 101 P N C: constit. i creterea cap. prin aport n bani i/sau nat.al propriet.

.prin capitalizarea rez.i prin operaii interne. N D:micorarea cap.prin rambursarea ctre asociai i acoperirea de pierderi provenite din exerc.fin.precedente. SC:reprez.cap.propriu ca surs permanent de finanare a activelor nteprinderii. Decontri cu acionarii/asociaii privind cap. 456 B N D: cap.subscris de acionari/asoc., respectiv sumele achitate acestora cu ocazia retragerii cap. N C: val.aporturilor vrsate n numerar i/sau n natur precum i cap. retras de ac./asoc. SD: cap.subscris nevrsat de ac./asoc. SC: datoria de cap.de rambursat. Prime legate de cap. 104 P Se C: cu primele de cap.calculate la constit., creterea i fuziunea cap.soc.i conversia oblig.n aciuni Se D: cu primele ncorporate n cap.soc.sau la rezerve. SC: primele de cap.delimitate ca o structur distinct a cap.propriu. Rezerve 106 P N C: constit.rezervelor. N D: utilizarea lor. SC: rez. delim. ca surs de finan. durabil a activelor. Rezultatul reportat 117 B Pt. decizie amnat de repartizare a rez. Se C: cu rez.rep.sub form de profit. Se D: cu rez.rep.sub form de pierdere. Pt. decizie admis de repartizare a rez. Se C: cu acoperirea pierderilor din prof. realiz. n per. curent din rez. constit.sau prin decont. asupra cap.soc. Se D: cu profitul reportat destinat prin repartizare creterii rezervelor sau cap.soc. SD: pierdere nerepartizat(neacoperit). SC: profit nerepartizat. Profit i pierdere 121 B N C: -la sf.per.soldul cred.al ct.din cl. 7. -pierderile contab. realiz.n exerc.fin.ncheiat, transferate la ncep.exerc.fin.urmtorasupra rez.rep.117 N D: -la sf.per. soldul deb.al ct. din cl. 6. -profit net reliz.n exerc.fin.ncheiat cea f rep. la rez.129. -profit net realiz.n exerc.fin.ncheiat, evideniat la ncep.exerc.fin.urmtor n rez.rep.117 SC: profit relizat. SD: pierdere realizat. Repartizarea profitului 129 A N D: Rez. Constit. din prof.realiz.n exerc.fin.curent 106. N C: Profit net realiz.n exerc.fin.ncheiat,ceaf rep.la rez.121. SD: profitul rep.aferent exerc.fin.ncheiat. Credite bancare pe termen lung 162 P N C:dator. din creditele primite, respectiv dob.aferente. N D: rambursrile de credit i plile de dob. SC: datoriile de credite pe t.l.i m.respectiv din dob.neexpirate pn la nchiderea exerc.fin. Datoriile ce privesc imob.fin. 166 P i Alte mprumuturi i datorii asimilate 167 P Se C: cu datoriile create. Se D: la plata datoriilor. SC: datoriile pe termen lung aflate n curs de decontare.

CONTAB ACTIVELOR IMOBILIZATE CONTURILE DE IMOB. 20-26 A N D: -cheltuieli active n cazul imob.necorp.20. -intrri de bunuri imobile n cazul imob.corp.21. -val.titlurilor de val.investite n cap.altor nterp.,depozitele i cauiunile vrsate, respectiv creanele imobilizante n cazul imob.fin.26. N.C:chelt.amortizate.integral.la.imob.necorp.20(ex.amorti.c helt.de const.din primele de emisiune). -ieirile de imob.prin scoaterea din activitate sau cedare la celelalte imob.21-26. SD: activele imob.aflate n inventarul entitii. Amortizri privind imobilizrile 28 P N C: amortizarea transferat asupra cheltuielilor. N D: amortiz. aferent imob.vndute/ scoase din activ. SC: amortizarea calc.asupra activelor imobilizante. Ajustri pt.deprec./pierder. de val.a imob.29 P Se C: la constit.ajust.pe seama chelt.,la nchid.exerc.cu ocazia inventarierii. Se D: cu reluarea prin dim. sau anul. a ajustrilor la nchid. fiecrui exerc.sau la ieirea din entitate a imob. SC: val.ajust.aferente activelor imobilizante. CONTAB. STOC. I PROD. N CURS DE EXEC. Au f.c. de A Se D: cu val.stoc intrate n gest.intepr. prin achiz.de la fur., aportate de ctre asoc.,realiz din prod.proprie i din alte surse. Se C: cu val.stocurilor ieite din gest.unitii patrim.prin consum, vnzare i alte destinaii. SD: reprez.val.bun.i serv.n stoc sau n sold la sf.exerc.fin. Coninutul i f.c.a ct.de stocuri se dif.n func.de met.invent.permanent sau intermitent: -Astfel n cazul inv.perm.ct.de stoc.i consum n curs de exec.se deb.cu intrrile de val materiale i se cred.cuieirile de val.materiale -n cazul inv.interm.ct.nreg.numai stocurile de val.materiale i prod.n curs de exec.La inchid.exerc.fin.n deb.ct.se nreg.stocurile de la sf.per.determ.prin inventariere iar la desch.exerc.n cred.stocurile de la ncep.per.preluate n categ.chelt.pt.per.urmtoare de gest., n cazul materialelor i mrf-lor i ca venituri n cazul prod-lor i prod.n curs de fabr. Rulajul intrrilor i ieirilor se nreg.direct prin deb.respect.cred.ct-lor de chelt.n cazul mater-lor i mrf-lor i de venit.n cazul prod-lor,lucr-lor i serv-lor. Dac eval.i nreg.stoc-lor se face la preuri prestab.(stand.)ctlor de stocuri li se asociaz ct.distincte care nreg.difere.de pre fa de costul de achiz.sau costul de producie. N D: ct-lor de difer.de reg.se nreg.defer.aferente bun-lor intrate.N C: difer.coresp.ieite. SD: reprez.dif.de pre aferente bun.ec.existente n stoc. O asemenea modaliate de funcionare impune nreg.n rou a dif.dac preurile prestab.sunt mai mari dect costul achiz.sau dec prod.dupcaz n negru n sit.invers. Dac mecanismul rou-negru nu se accep.at.ct.de dif. nreg. N D dif.n plus(cost ach./prod.mai mare dect pre prestab.)aferente stoc-lor intrate n gest.i dif.de pre n minus(cost de ach./prod.mai mic ca cel prestab.)aferent stoclor ieite. N C ct-lor se reflect dif.n minus aferente stoc-lor intrate n gest.i dif.n plus coresp.stoc-lor ieite din gest.

Stocuri n curs de aprov. 32 A N D: val.stoc-lor cump.pt.care s-au transf.riscurile i benef.aferente dar care sunt n curs de aprov.(401) N C: Val.stoc-lor cump.,pt.care s-a ncheiat procesul de aprov.(301,302,303,361,371,381). SD: ct-lor reprez.val.stoc-lor cump.pt.care s-au transf.risc-le i benef-le af. dar care la sf.per.de raportare s n curs de aprov. Mrfuri i materiale aflate la teri 351A N D: val.la pre de nreg.a mat.prime,mat.consum.,i mat.de nat.ob.inv.aflate la teri(301,302,303). N C: -val.mat.prime,mat.consum. i mat.de nat.ob.inv.intrate n gest.aduse de la teri (301,302,303). -scderea din gest.a mat.prime,mat.consum.,i mat.de nat.ob.inv.aflate la teri const.lips la inv.(601,602,603)precum i distruse de calamiti(671). Produse aflate la teri 354A ND:val.la pre de nreg. a prod. (semifabr.,prod.finite,reziduale) trimise la teri(341,345,346). N C: -val.prod.intrate n gest.aduse de la teri (341,345,346) - scderea din gest.a prod.aflate la teri pt.care s-au ntocmit doc.de livrare sau constat.lips la inv.(607) SD: reprez.val.lapre de nreg.a prod.aflate la teri CT 356,357,358 SIMILAR CU 351,354 Ajust. Pt. deprec.stoc-lor/prod.n curs de exec.39P N C: se nreg.val.ajust.pt.deprec.costit.pe seama chelt. N D: val.ajust.-lor reluate prin diminuare sau anulare SC: val.ajust.constit.prin prelevarea din rezultat. DECONTRI CU TERII CL 4 Toate ct.care nreg. datoriile au f.c.de P(datorii) Se C: cu datoriile create n mod curent fa de teri. Se D: la decontarea datoriilor. SC: datorii n curs de decontare. Ct-le ce refl. creanele func. n regimul ct-lor de A Se D: la crearea creanelor asupra terilor. Se C: la decontarea creanelor. SD: creanele inteprinderii asupra terelor persoane. CONTABILITATEA TREZORERIEI CL 5 Contab.investiiilor pe termen scurt(50) Cu excepia ct. 509 toate ct.au f.c.de A. Se D: cu titlurile de val.(act.,oblig.i alte opiuni) cumprate sau rscumprate din propriile emisiuni. Se C: cu val.contab.a titlurilor vndute sau anulate. SD: val.mobiliare de plasam. aflate n portofoliul nteprinderii. Vrsminte de efectuat pt.invest.pe t. scurt 509P N C: val.datorat de vrsat pt.titlurile de plasame.cumprate. N D: val.vrsat pt.titlurile de plasament dobndite. SC: valoarea de vrsat pt.plasamentele dobndite. Conturi la bnci 51 A Se D: cu val.de ncasat sau cu ncasrile de lichiditi. Se C: cu diminuarea val-lor de ncasat pe msura lichidrii lor i cu plile de lichiditi. SD: val.de ncasat sau disponib.bneti exis n ct-le de la bnci Cecuri de ncasat 5112 A Se D: cu sumele reprez.val.cecurilor de decontare depuse la banc pt. a fi ncasate. Se C: cu sumele reprez.cecurile ncasate prin banc. SD: expr.val.cecurilor depuse la banc pt.a fi ncasate, dar care nu au fost ncasate la un moment dat.

Efectele de ncasat 5113 A Se D: cu val.efectelor comerc. depuse la bnci pt. a fi ncasate. Se C: la ncasarea sumelor af.efectelor comer.depuse la bnci SD: expr.val.efectelor comerc.depuse sprea ncasare la bnci, dar nc nencasate. Efecte remise spre scontare 5114 A Se D: cu val. efectelor comerciale, mai puin taxa de scont depuse pt.scontare (vnzare) la bnci. Se C: cu sumele ncasate din efectele remise. SD: contravaloarea efectelor comerc.depuse spre scontare i nencasate la o anumit dat. Dobnzi 518 Are 2 sintetice: 5186 Dob.de pltit i 5187 Dob.de ncasat. Primul se cred.cu dob-le de pltit aferent soldului creditor al ct.512. Dob.de ncasat af.disp-lor aflate n ct-le de la bnci se nreg.n 5187. Dob.de pltit af.creditelor bancare primite prin ct.519 se nreg prin sinteticul de gr II 5198. Casa 53 A N D: toate ncasrile n numerar. N C: ct-le care arat sursa ncasrilor. N C: plile. N D: destinaia plilor. Alte valori 532 A N D: se nreg.preul de cumprare al val.achiziionate. N C: valorile folosite evaluate la preul de intrare. SD: reprez.val.existente n gestiunea activitii de trezorerie. Acreditivele i avansurile de trezorerie 54A N D: disponibiliti imobiliyate sub forma acreditivelor. Se C: pe msura efecturii plilor ctre teri sau ncetrii valabilitii acreditivului. SD: Acreditivele existente deschise la bnci. Viramente interne 581 N D: sumele vrsate dintr-un ct.de trezorerie n alt ct.de trez. N C: sumele intrate ntr-un ct.de trez.din alt ct.de trez. FARA SOLD Ajustri pt.pierderi de val.a ct.-lor de trez. 59 N C: sumele af.deprecierii tit-lor de plasament calc.la nchiderea exerc., pe baz de inventar. N D: sumele coresp.dim.ajust-lor pt.deprec.tit-lor de plasame. SC: ajust-le constit.pt.titl-le de plasament existente n portofoliul de gestiune al ntepr. CHELTUIELILE CL 6 A Se D: cu cheltuielile efectuate n cursul exerciiului. SeC: la decontarea (repartizarea) cheltuielilor asupra rezultatelor FR SOLD VENITURILE CL 7 P Se C: cu veniturile realizate n cursul exerciiului financiar. Se D: cu ncorporarea veniturilor n rezultate. Aceste ct-ri se nchid cu ct. 121 Rez. Exerciiului fin. SC: rez. sub form de profit SD: rez. sub form de pierdere