Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
com
TAX EU
LEGISLATIE SI FISCALITATE
AUDIT INTERN
www.msriff.ro
Definire 1
Standardului de Audit nr. 110 Glosar de termeni - auditul intern reprezint activitatea de evaluare organizat n cadrul unei entiti sub forma unui serviciu. Funciile lui includ printre altele, examinarea, evaluarea i monitorizarea conformitii i eficienei sistemelor contabile i de control intern.
Definire 2
Camera Auditorilor Financiari din Romnia prin Hotrrea nr. 88 din 19.04.2007 - auditul intern este o activitate independent i obiectiv care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbuntii operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajut aceast organizaie s i ating obiectivele evalund printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii, fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea.
Hotrrea CAFR nr. 35 din 30.11.2004, asimileaza Standardele Internaionale de Audit Intern
Cadrul General al Standardelor de Audit Intern se compune din: A. Standarde de Audit Intern care cuprind: a) Codul Deontologic; b) Norme de Calificare; c) Norme de Funcionare; d) Norme de Implementare: - de Asigurare - de Consultan B. Norme Profesionale care cuprind: a) Modaliti Practice de Aplicare; b) Norme Minimale de Audit Intern: Carta de Audit Intern; Manualul de Audit Intern; Planul de Audit Intern; Dosarele de Audit Intern; Documentele de Lucru; c) Ghiduri Profesionale.
Activitati operationale
A) Serviciile de asigurareLPSOLFaRELHFWLYXO auditorului intern de a evalua probele pentru a oferi o opinie independent sau concluzii cu privire la un proces, un sistem sau alte subiecte. Forma i scopul misiunii de asigurare sunt determinate de ctre auditorul intern. B) Serviciile de consultanVXQWUHFRPDQGaUL de form, i sunt efectuate n general la cererea de misiune specific a unui client. Forma i scopul misiunii de consultan fac subiectul acordului cu misiunea clientului.
A. Asigurare
Cadrul general de desfurare a misiunilor asiguratorii de audit intern: 1) Procedura plan de audit intern 2) Procedura ordin de misiune 3) Procedura ordin de serviciu 4) Procedura notificarea privind declanarea misiunii de audit intern 5) Procedura colectarea i prelucrarea informaiilor 6) Procedura identificarea i analiza riscurilor 7) Procedura elaborarea programului misiunii de audit 8) Procedura edinei de deschidere 9) Procedura colectarea probelor de audit 10) Procedura revizuirea documentelor de lucru 11) Procedura elaborarea proiectului de raport de audit intern 12) Procedura transmiterea proiectului de raport de audit intern 13) Procedura reuniunea de conciliere 14) Procedura monitorizarea misiunii 15) Procedura difuzarea raportului de audit intern 16) Procedura monitorizarea implementrii recomandrilor
a. Managementul riscurilor
activitatea de audit intern trebuie sa monitorizeze si sa evalueze eficacitatea sistemului de management al riscurilor apartinand entitatii; activitatea de audit intern trebuie sa evalueze expunerile la riscurile aferente guvernantei entitatii, operatiunilor si sistemelor informationale cu privire la:
fiabilitatea si integritatea informatiilor financiare si operationale; eficacitatea si eficienta operatiunilor; protejarea activelor; respectarea legilor, regulamentelor si contractelor.
b. Controlul
Activitatea de audit intern trebuie sa ajute entitatea sa dispuna de controale interne eficace, prin evaluarea eficacitatii si eficientei acestora si prin promovarea imbunatatirii continue a lor. Pentru evaluarea controalelor, auditorii interni vor folosi criteriile definite de managementul entitatii, daca, in prealabil, au stabilit ca acestea sunt adecvate, in caz contrar, auditorii interni vor trebui sa colaboreze cu managementul entitatii pentru a elabora criterii corespunzatoare de evaluare a controalelor interne.
c. Guvernanta
Procesul de guvernanta cuprinde, cel putin:
promovarea valorilor etice adecvate in cadrul organizatiei; asigurarea efectuarii unui management organizational eficace si asigurarea responsabilizarii aferente; comunicarea eficace a informatiilor despre riscuri si control catre structurile adecvate din cadrul organizatiei; coordonarea efectiva a activitatilor si comunicarea informatiilor intre conducerea executiva, auditorii interni si externi, si Consiliul organizatiei.
Principiile
unei bune guvernante corporative:
drepturile acionarilor trebuie protejate; tratamentul echitabil al acionarilor, inclusivDOFHORUPLQRULWDULVDXVWUaLQL, prin posibilitatea de a obine reparaii corespunztoare dac drepturile lor sunt nclcate; rolul acionarilor majoritari; cadrul de guvernan corporativ trebuie s recunoasc drepturile grupurilor de interes stabilite de lege i s ncurajeze cooperarea activ ntre companii i grupurile de interes n vederea crerii de bogie, locuri de munc i meninerea de societi comerciale sntoase; prezentarea informaiilor i transparen; informaiile relevante despre societile comerciale trebuie prezentate corect i la timp, inclusiv cele din situaiile financiare referitoare la poziia financiar, performana economico-financiar, conducerea societii comerciale; responsabilitile Consiliului de Administraie i relaiile acestuia cu acionarii i managementul societii comerciale.
B. Consultanta/ Consiliere
Fara a se limita la: misiunile formale de consiliere planificate i care sunt menionate n acorduri scrise; misiuni informale de consiliere SUHVWaULFXUHQWH, precum participarea n cadrul comitetelor permanente,ODSURLHFWHGH durat determinat, la reuniuni ad-hoc , precum i la schimburi curente de informaii; misiuni excepionale de consiliere participarea la un proiect de fuziune i de achiziie sau la un proiect de schimbare de sistem; misiuni de consultan/ consiliere n situaii de urgen participarea n cadrul unei echipe constituite n vederea relurii sau continurii activitilor dup o catastrof sau orice alt eveniment excepional, sau n cadrul unei echipe nsrcinate cu o misiune temporar de asisten n scopul de a rspunde unei cerine specifice sau de a respecta un termen limit neobinuit.