Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind

CODUL FISCAL CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE

Text valabil pentru anul 2012, actuali at prin !i"loace in#or!atice$ %cea&ta nu e&te o republicare$

Ultima actualizare: conform cu Ordonana de urgen a Guvernului nr. 125 din 27 decembrie 2011

'()*+,- -(.%* Titlul I II III IV /enu!irea Dispoziii generale Impozitul pe profit Impozitul pe venit Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia VI VII Taxa pe valoarea adugat ccize i alte taxe speciale

VIII !suri speciale privind supraveg"erea produciei# importului i circulaiei unor produse accizabile I$ I$%& $I%' $ Impozite i taxe locale Infraciuni (ontribuii sociale obligatorii Dispoziii finale

'()*+,- /0T%L+%T TIT)*) I Dispoziii generale ( +, & -copul i sfera de cuprindere a (odului fiscal RT, & -copul i sfera de cuprindere a (odului fiscal RT, ' Impozitele# taxele i contribuiile sociale reglementate de (odul fiscal ( +, ' Interpretarea i modificarea (odului fiscal RT, . +rincipiile fiscalitii RT, / !odificarea i completarea (odului fiscal RT, 0 1orme metodologice# instruciuni i ordine RT, 2 3nfiinarea i funcionarea (omisiei fiscale centrale ( +, . Definiii RT, 4 Definiii ale termenilor comuni RT, 5 Definiia sediului permanent ( +, / Reguli de aplicare general RT, 6 !oneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor RT, &7 Venituri n natur RT, && +revederi speciale pentru aplicarea (odului fiscal RT, &' Venituri obinute din Romnia RT, &'%& +revederi speciale privind sc"imbul de informaii cu statele membre ale *niunii 8uropene TIT)*) II Impozitul pe profit ( +, & Dispoziii generale RT, &. (ontribuabili RT, &/ -fera de cuprindere a impozitului RT, &0 -cutiri RT, &2 nul fiscal RT, &4 (otele de impozitare RT, &5 Impozit minim ( +, ' (alculul profitului impozabil RT, &6 Reguli generale

RT, &6%& Deduceri pentru c"eltuielile de cercetare9dezvoltare rt, &6%' -cutirea de impozit a profitului reinvestit rt, &6%. Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar RT, '7 Venituri neimpozabile RT, '7%& Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale *niunii 8uropene RT, '& ("eltuieli RT, '' +rovizioane i rezerve RT, '. ("eltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar RT, '/ mortizarea fiscal RT, '0 (ontracte de leasing RT, '0%& (ontracte de fiducie

RT, '2 +ierderi fiscale RT, '4 Reorganizri# lic"idri i alte transferuri de active i titluri de participare RT, '4%& Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor# divizrilor# divizrilor pariale# transferurilor de active i sc"imburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale *niunii 8uropene RT, '5 socieri fr personalitate :uridic RT, '5%& Reguli generale aplicabile persoanelor :uridice cu sediul n Romnia# nfiinate potrivit legislaiei europene RT, '5%' socieri cu personalitate :uridic nfiinate potrivit legislaiei unui alt stat ( +, . specte fiscale internaionale RT, '6 Veniturile unui sediu permanent RT, .7 Venituri obinute de persoanele :uridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea9cesionarea titlurilor de participare RT, .& (redit fiscal RT, .' +ierderi fiscale externe ( +, / ;;; brogat RT, .. ;;; brogat ( +, 0 +lata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale RT, ./ Declararea i plata impozitului pe profit

RT, .0 Depunerea declaraiilor de impozit pe profit ( +, 2 Impozitul pe dividende, Reinerea impozitului pe dividende RT, .2 Declararea# reinerea i plata impozitului pe dividende ( +, 4 Dispoziii tranzitorii i finale RT, .4 +ierderi fiscale din perioadele de scutire RT, .4%& +ierderi realizate printr9un sediu permanent din strintate RT, .5 Dispoziii tranzitorii TIT)*) III Impozitul pe venit ( +, & Dispoziii generale RT, .6 (ontribuabili RT, /7 -fera de cuprindere a impozitului RT, /& (ategorii de venituri supuse impozitului pe venit RT, /' Venituri neimpozabile RT, /'%& Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducie RT, /. (otele de impozitare RT, // +erioada impozabil RT, /0 -tabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe ( +, ' Venituri din activiti independente RT, /2 Definirea veniturilor din activiti independente RT, /4 ;;; brogat, RT, /5 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente# determinat pe baza contabilitii n partid simpl RT, /6 -tabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit RT, 07 -tabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual RT, 0& <piunea de a stabili venitul net anual# utilizndu9se datele din contabilitatea n partid simpl RT, 0' Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente RT, 0'%& <piunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente RT, 0. +li anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente

RT, 0/ Impozitarea venitului net din activiti independente ( +, . Venituri din salarii RT, 00 Definirea veniturilor din salarii RT, 02 Deducere personal RT, 04 Determinarea impozitului pe venitul din salarii RT, 05 Termen de plat a impozitului RT, 05%& Deducerea sumelor economisite# potrivit legii# privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ RT, 06 <bligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii RT, 27 +lata impozitului pentru anumite venituri salariale ( +, / Venituri din cedarea folosinei bunurilor RT, 2& Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor RT, 2' -tabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor rt, 2'%& Reguli privind stabilirea impozitului pe venituldeterminat pe baza normei anuale de venit rt, 2'%' Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n sistem real rt, 2'%. Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nc"irierea n scop turistic n cazul depirii numrului de 0 camere n cursul anului fiscal, RT 2. +li anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor RT, 2/ Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor ( +, 0 Venituri din investiii RT, 20 Definirea veniturilor din investiii RT, 22 -tabilirea venitului din investiii RT, 24 Reinerea impozitului din veniturile din investiii RT, 24%& ;;; brogat RT, 24%' Impozitarea ctigului net anual impozabil=ctigului net anual ( +, 2 Venituri din pensii RT, 25 Definirea veniturilor din pensii rt, 25%& Venituri neimpozabile RT, 26 -tabilirea venitului impozabil lunar din pensii

RT, 47 Reinerea impozitului din venitul din pensii ( +, 4 Venituri din activiti agricole RT, 4& Definirea veniturilor din activiti agricole RT, 4' -tabilirea venitului net anual din activiti agricole pe baz de norme de venit RT, 4. <piunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea n partid simpl RT, 4/ (alculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole ( +, 5 Venituri din premii i din :ocuri de noroc RT, 40 Definirea veniturilor din premii i din :ocuri de noroc RT, 42 -tabilirea venitului net din premii i din :ocuri de noroc RT, 44 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din :ocuri de noroc ( +, 5%& Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal RT, 44%& Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal RT, 44%' Rectificarea impozitului RT, 44%. <bligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare ( +, 6 Venituri din alte surse RT, 45 Definirea veniturilor din alte surse RT, 46 (alculul impozitului i termenul de plat rt,46%& Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat ( +, &7 Venitul net anual impozabil RT, 57 -tabilirea venitului net anual impozabil rt, 57%& -tabilirea ctigului net anual impozabil RT, 5& Declaraii privind venit estimat=norma de venit RT, 5' -tabilirea plilor anticipate de impozit RT, 5. Declaraia privind venitul realizat RT, 5/ -tabilirea i plata impozitului anual datorat ( +, && +roprietatea comun i asociaiile fr personalitate :uridic RT, 50 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun RT, 52 Reguli privind asocierile fr personalitate :uridic

( +, &' specte fiscale internaionale RT, 54 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente RT, 55 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente RT, 56 lte venituri ale persoanelor fizice nerezidente RT, 67 Venituri obinute din strintate RT, 6& (reditul fiscal extern RT, 6' ;;; brogat ( +, &. <bligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs RT, 6. <bligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs ( +, &/ Dispoziii tranzitorii i finale RT, 6/ Dispoziii tranzitorii RT, 60 Definitivarea impunerii pe anul fiscal RT, 62 ;;; brogat RT, 64 ;;; brogat RT, 65 ;;; brogat RT, 66 ;;; brogat RT, &77 ;;; brogat RT, &7& ;;; brogat RT, &7' ;;; brogat RT, &7. > &&' ;;; brogate prin ) 42='7&7 Titlul IV? Impozitul pe veniturile microntreprinderilor rt, &&'%& Definiia microntreprinderii rt, &&'%' <piunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii rt, &&'%. ria de cuprindere a impozitului rt, &&'%/ nul fiscal rt, &&'%0 (ota de impozitare rt, &&'%2 Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de &77,777 euro rt, &&'%4 @aza impozabil rt, &&'%5 +rocedura de declarare a opiunii

rt, &&'%6 +lata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale rt, &&'%&7 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere rt, &&'%&& +revederi fiscale referitoare la amortizare TIT)*) V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia ( +, & Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni RT, &&. (ontribuabili RT, &&/ -fera de cuprindere a impozitului RT, &&0 Venituri impozabile obinute din Romnia RT, &&2 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni RT, &&4 -cutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol RT, &&5 (oroborarea prevederilor (odului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei *niunii 8uropene RT, &&6 Declaraii anuale privind reinerea la surs RT, &'7 (ertificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni RT, &'& Dispoziii tranzitorii ( +, ' Impozitul pe reprezentane RT, &'' (ontribuabili RT, &'. -tabilirea impozitului RT, &'/ +lata impozitului i depunerea declaraiei fiscale ( +, . !odul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n state membre i aplicarea sc"imbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituri RT, &'/%& Definiia beneficiarului efectiv RT, &'/%' Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi RT, &'/%. Definiia agentului pltitor RT, &'/%/ Definiia autoritii competente RT, &'/%0 Definiia plii dobnzilor RT, &'/%2 -fera teritorial RT, &'/%4 Informaiile comunicate de un agent pltitor

RT, &'/%5 -c"imbul automat de informaii RT, &'/%6 +erioada de tranziie pentru trei state membre RT, &'/%&7 Reinerea la surs RT, &'/%&& Distribuirea venitului RT, &'/%&' 8xcepii de la sistemul de reinere la surs RT, &'/%&. !suri luate de Romnia pentru efectuarea sc"imbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilor RT, &'/%&/ 8liminarea dublei impuneri RT, &'/%&0 Titluri de creane negociabile RT, &'/%&2 nexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art, &'/%&0 RT, &'/%&4 Data aplicrii ( +, / Redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate RT, &'/%&5 -fera de aplicare i procedura RT, &'/%&6 Definiia dobnzii i a redevenelor RT, &'/%'7 Definiia ntreprinderii# ntreprinderii asociate i a sediului permanent RT, &'/%'& 8xceptarea plilor de dobnzi sau de redevene RT, &'/%'' Araud i abuz RT, &'/%'. Reguli tranzitorii pentru Republica (e"# Brecia# -pania# )etonia# )ituania# +olonia# +ortugalia i -lovacia RT, &'/%'/ (lauza de delimitare RT, &'/%'0 !suri luate de Romnia RT, &'/%'2 )ista societilor acoperite de prevederile art, &'/%'7 lit, aC pct, DiiiC RT, &'/%'4 Data aplicrii ( +, 0 -c"imb de informaii n domeniul impozitelor directe RT, &'/%'5 +revederi generale RT, &'/%'6 -c"imb la cerere RT, &'/%.7 -c"imbul automat de informaii RT, &'/%.& -c"imbul spontan de informaii RT, &'/%.' )imita de timp pentru transmiterea informaiei RT, &'/%.. (olaborarea dintre oficialii statului vizat

RT, &'/%./ +revederi privind secretul RT, &'/%.0 )imitri la sc"imbul de informaii RT, &'/%.2 1otificarea RT, &'/%.4 Verificri simultane RT, &'/%.5 (onsultri RT, &'/%.6 -c"imb de experien RT, &'/%/7 plicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten RT, &'/%/& Data aplicrii TIT)*) VI Taxa pe valoarea adugat ( +, & Definiii RT, &'0 Definiia taxei pe valoarea adugat RT, &'0%& -emnificaia unor termeni i expresii RT, &'0%' plicare teritorial ( +, ' <peraiuni impozabile RT, &'2 <peraiuni impozabile ( +, . +ersoane impozabile RT, &'4 +ersoane impozabile i activitatea economic ( +, / <peraiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei RT, &'5 )ivrarea de bunuri RT, &'6 +restarea de servicii RT, &.7 -c"imbul de bunuri sau servicii RT, &.7%& c"iziiile intracomunitare de bunuri RT, &.& Importul de bunuri ( +, 0 )ocul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei RT, &.' )ocul livrrii de bunuri RT, &.'%& )ocul ac"iziiei intracomunitare de bunuri RT, &.'%' )ocul importului de bunuri RT, &.. )ocul prestrii de servicii

( +, 2 Aaptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat RT, &./ Aaptul generator i exigibilitatea 9 definiii RT, &./%& Aaptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii RT, &./%' 8xigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii RT, &./%. 8xigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri# scutite de tax RT, &.0 Aaptul generator i exigibilitatea pentru ac"iziii intracomunitare de bunuri RT, &.2 Aaptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri ( +, 4 @aza de impozitare RT, &.4 @aza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii RT, &.5 :ustarea bazei de impozitare RT, &.5%& @aza de impozitare pentru ac"iziiile intracomunitare RT, &.6 @aza de impozitare pentru import RT, &.6%& (ursul de sc"imb valutar ( +, 5 (otele de tax RT, &/7 (otele ( +, 6 <peraiuni scutite de tax RT, &/& -cutiri pentru operaiuni din interiorul rii RT, &/' -cutiri pentru importuri de bunuri i pentru ac"iziii intracomunitare RT, &/. -cutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare# pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar RT, &// -cutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri RT, &//%& -cutiri pentru intermediari ( +, &7 Regimul deducerilor RT, &/0 -fera de aplicare a dreptului de deducere RT, &/2 (ondiii de exercitare a dreptului de deducere RT, &/4 Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil RT, &/4%& Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax

RT, &/4%' Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TV n Romnia i rambursarea TV de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia RT, &/4%. Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TV # conform art, &0. RT, &/5 :ustarea taxei deductibile n cazul ac"iziiilor de servicii i bunuri# altele dect bunurile de capital RT, &/6 :ustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital ( +, && +ersoanele obligate la plata taxei RT, &07 +ersoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia RT, &0& +ersoana obligat la plata taxei pentru ac"iziii intracomunitare RT, &0&%& +ersoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri RT, &0&%' Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei ( +, &' Regimuri speciale RT, &0' Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici RT, &0'%& Regimul special pentru ageniile de turism RT, &0'%' Regimuri speciale pentru bunurile second9"and# opere de art# obiecte de colecie i antic"iti RT, &0'%. Regimul special pentru aurul de investiii RT, &0'%/ Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile ( +, &. <bligaii RT, &0. 3nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TV RT, &0.%& 3nregistrarea n scopuri de TV a altor persoane care efectueaz ac"iziii intracomunitare sau pentru servicii RT, &0/ +revederi generale referitoare la nregistrare RT, &00 Aacturarea RT, &00%& lte documente RT, &02 8videna operaiunilor RT, &02%& +erioada fiscal RT, &02%' Decontul de tax RT, &02%. Decontul special de tax i alte declaraii

RT, &02%/ Declaraia recapitulativ RT, &04 +lata taxei la buget RT, &05 Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale RT, &05%& @aza de date privind operaiunile intracomunitare RT, &05%' Registrul operatorilor intracomunitari ( +, &/ Dispoziii comune RT, &06 (orectarea documentelor RT, &27 !suri de simplificare RT, &27%& ;;; brogat ( +, &0 Dispoziii tranzitorii RT, &2& Dispoziii tranzitorii RT, &2&%& <peraiuni efectuate nainte i de la data aderrii RT, &2&%' Directive transpuse TIT)*) VII ccize i alte taxe speciale ( +, & ccize armonizate RT, &2' 9&40%/ RT, &42 1ivelul accizelor RT, &44 (alculul accizei pentru igarete rt, &45 > '72 ;;; brogat RT, '72%& ;;; brogat (ap, I%& Regimul accizelor armonizate RT, '72%' -fera de aplicare RT, '72%. Definiii RT, '72%/ lte teritorii de aplicare RT, '72%0 Aaptul generator RT, '72%2 8xigibilitatea RT, '72%4 8liberarea pentru consum RT, '72%5 Importul

RT, '72%6 +ltitori de accize -8(EI*18 a '9a lcool i buturi alcoolice RT, '72%&7 @ere RT, '72%&& Vinuri RT, '72%&' @uturi fermentate# altele dect bere i vinuri RT, '72%&. +roduse intermediare RT, '72%&/ lcool etilic -8(EI*18 a .9a rt, '72%&0 Tutun prelucrat -8(EI*18 a /9a +roduse energetice RT, '72%&2 +roduse energetice RT, '72%&4 Baz natural RT, '72%&5 (rbune# cocs i lignit -8(EI*18 a 09a 8nergie electric RT, '72%&6 8nergie electric -8(EI*18 a 29a 8xcepii de la regimul de accizare pentru produse energetice i energie electric RT, '72%'7 8xcepii -8(EI*18 a 49a Regimul de antrepozitare RT, '72%'& Reguli generale RT, '72%'' (ererea de autorizare ca antrepozit fiscal RT, '72%'. (ondiii de autorizare RT, '72%'/ utorizarea ca antrepozit fiscal RT, '72%'0 Respingerea cererii de autorizare RT, '72%'2 <bligaiile antrepozitarului autorizat RT, '72%'4 Regimul de transfer al autorizaiei RT, '72%'5 nularea# revocarea i suspendarea autorizaiei -8(EI*18 a 59a Destinatarul nregistrat RT, '72%'6 Destinatarul nregistrat

-8(EI*18 a 69a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize RT, '72%.7 Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize RT, '72%.& Documentul administrativ electronic RT, '72%.' Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize RT, '72%.. +rimirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize RT, '72%./ Raportul de export RT, '72%.0 +roceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie RT, '72%.2 +roceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie RT, '72%.4 3nc"eierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize RT, '72%.5 -tructura i coninutul mesa:elor RT, '72%.6 +roceduri simplificate RT, '72%/7 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificat RT, '72%/& 1ereguli i abateri -8(EI*18 a &79a Restituiri de accize RT, '72%/' Restituiri de accize -8(EI*18 a &&9a Deplasarea intracomunitar i impozitarea produselor accizabile dup eliberarea pentru consum RT, '72%/. +ersoane fizice RT, '72%// +roduse cu accize pltite# deinute n scopuri comerciale n Romnia RT, '72%/0 Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite RT, '72%/2 Documentul de nsoire RT, '72%/4 Vnzarea la distan RT, '72%/5 Distrugeri i pierderi RT, '72%/6 1ereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile RT, '72%07 Declaraii privind ac"iziii i livrri intracomunitare -8(EI*18 a &'9a <bligaiile pltitorilor de accize RT, '72%0& +lata accizelor la bugetul de stat RT, '72%0' Depunerea declaraiilor de accize RT, '72%0. Documente fiscale

RT, '72%0/ Baranii RT, '72%00 Responsabilitile pltitorilor de accize -8(EI*18 a &.9a -cutiri la plata accizelor RT, '72%02 -cutiri generale RT, '72%04 -cutiri speciale RT, '72%05 -cutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice RT, '72%06 ;;; brogat, RT, '72%27 -cutiri pentru produse energetice i energie electric -8(EI*18 a &/9a !arcarea produselor alcoolice i a tutunului prelucrat RT, '72%2& Reguli generale RT, '72%2' Responsabilitatea marcrii RT, '72%2. +roceduri de marcare RT, '72%2/ 8liberarea marca:elor -8(EI*18 a &09a lte obligaii pentru operatorii economici cu produse accizabile RT, '72%20 (onfiscarea tutunului prelucrat RT, '72%22 (ontrolul RT, '72%24 3ntrzieri la plata accizelor RT, '72%25 +rocedura de import pentru produse energetice RT, '72%26 (ondiii de distribuie i comercializare RT, '72%47 (irculaia produselor accizabile intrate# potrivit legii# n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit RT, '72%4& -cutiri pentru tutun prelucrat ( +, ' lte produse accizabile RT, '74 -fera de aplicare RT, '75 1ivelul i calculul accizei RT, '76 +ltitori de accize RT, '&7 -cutiri RT, '&& 8xigibilitatea RT, '&' 8xigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificate RT, '&. +lata accizelor la bugetul de stat

RT, '&/ Declaraiile de accize ( +, '%& Taxe speciale pentru autoturisme i autove"icule RT, '&/%& ;;; @R<B T RT, '&/%' ;;; @R<B T RT, '&/%. ;;; @R<B T ( +, . Impozitul la ieiul din producia intern RT, '&0 Dispoziii generale RT, '&2 -cutiri RT, '&4 Declaraiile de impozit ( +, / Dispoziii comune RT, '&5 (onversia n lei a sumelor exprimate n euro RT, '&6 <bligaiile pltitorilor RT, ''7 Decontrile ntre operatorii economici RT, ''7%& Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante ( +, 0 Dispoziii tranzitorii i derogri RT, ''7%' cciza minim pentru igarete RT, ''& Derogare pentru produse energetice RT, ''&%&9 ''&%' ;;; brogat ( +, 2 (ontravenii i sanciuni RT, ''&%. (ontravenii i sanciuni RT, ''&%/ (onstatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor RT, ''&%0 Dispoziii aplicabile TIT)*) VIII !suri speciale privind supraveg"erea produciei# importului i circulaiei unor produse accizabile RT, ''' > '.4 ;;; brogat RT, '.5 ;;; brogat RT, '.6 > '/' ;;; brogat RT, '/. ;;; brogat RT, '// 9 '//%& ;;; brogat

RT, '/0 ;;; brogat RT, '/2 ;;; brogat TIT)*) I$ Impozite i taxe locale ( +, & Dispoziii generale RT, '/4 Definiii RT, '/5 Impozite i taxe locale ( +, ' Impozitul i taxa pe cldiri RT, '/6 Reguli generale RT, '07 -cutiri RT, '0& (alculul impozitului pentru persoane fizice RT, '0' !a:orarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri RT, '0. (alculul impozitului datorat de persoanele :uridice RT, '0/ Dobndirea# nstrinarea i modificarea cldirilor RT, '00 +lata impozitului ( +, . Impozitul i taxa pe teren RT, '02 Reguli generale RT, '04 -cutiri RT, '05 (alculul impozitului RT, '06 Dobndiri i transferuri de teren# precum i alte modificri aduse terenului RT, '27 +lata impozitului ( +, / Taxa asupra mi:loacelor de transport RT, '2& Reguli generale RT, '2' -cutiri RT, '2.;C (alculul taxei RT, '2/ Dobndiri i transferuri ale mi:loacelor de transport RT, '20 +lata taxei ( +, 0 Taxa pentru eliberarea certificatelor# avizelor i a autorizaiilor RT, '22 Reguli generale RT, '24 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism# a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare

RT, '25 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare RT, '26 -cutiri ( +, 2 Taxa pentru folosirea mi:loacelor de reclam i publicitate RT, '47 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate RT, '4& Taxa pentru afia: n scop de reclam i publicitate RT, '4' -cutiri ( +, 4 Impozitul pe spectacole RT, '4. Reguli generale RT, '4/ (alculul impozitului RT, '40 Reguli speciale pentru videoteci i discoteci RT, '42 -cutiri RT, '44 +lata impozitului ( +, 5 Taxa "otelier RT, '45 Reguli generale RT, '46 (alculul taxei RT, '57 -cutiri RT, '5& +lata taxei ( +, 6 Taxe speciale RT, '5' Taxe speciale ( +, &7 lte taxe locale RT, '5. lte taxe locale RT, '5.%& (ontracte de fiducie ( +, && Aaciliti comune RT, '5/ Aaciliti pentru persoane fizice RT, '50 Aaciliti pentru persoanele :uridice RT, '50%& -cutiri i faciliti pentru persoanele :uridice RT, '52 -cutiri i faciliti stabilite de consiliile locale ( +, &' lte dispoziii comune RT, '54 !a:orarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile :udeene

RT, '55 Fotrrile consiliilor locale i :udeene privind impozitele i taxele locale RT, '56 ccesul la informaii privind impozitele i taxele locale RT, '67 ;;; brogat RT, '6& (ontrolul i colectarea impozitelor i taxelor locale RT, '6' Indexarea impozitelor i taxelor locale RT, '6. 8laborarea normelor ( +, &. -anciuni RT, '6/ -anciuni RT, '6/%& -anciuni ( +, &/ Dispoziii finale RT, '60 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale RT, '60%& Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale RT, '62 Dispoziii tranzitorii TIT)*) I$%& Infraciuni RT, '62%& Titlul I$%' (ontribuii sociale obligatorii ( +, & (<1TRI@*II -<(I )8 <@)IB T<RII +RIVI1D +8R-< 18)8 ( R8 R8 )IG8 GH V81IT*RI DI1 - ) RII# V81IT*RI -I!I) T8 - ) RII)<R I V81IT*RI DI1 +81-II# +R8(*! I +8R-< 18)8 A) T8 -*@ +R<T8( I - * 31 (*-T<DI -T T*)*I

rt, '62%' -fera contribuiilor sociale rt, '62%. (ontribuabilii sistemelor de asigurri sociale rt, '62%/ @aza de calcul al contribuiilor sociale individuale rt, '62%0 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate de anga:atori# entiti asimilate anga:atorului i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor, rt, '62%2 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, & rt, '62%4 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, ' rt, '62%5 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, .

rt, '62%6 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, / i 0 rt, '62%&7 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, 2# 4 i 5 rt, '62%&& @aza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate rt, '62%&' @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, &7 rt, '62%&. @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, && rt, '62%&/ ;;; brogat rt, '62%&0 8xcepii generale rt, '62%&2 8xcepii specifice rt, '62%&4 lte sume pentru care se calculeaz i se reine contribuia de asigurri sociale de sntate rt,'62%&5 (alculul# reinerea i virarea contribuiilor sociale rt, '62%&6 Depunerea declaraiilor rt, '62%'7 +revederi speciale

( +, II (<1TRI@*EII -<(I )8 <@)IB T<RII +RIVI1D +8R-< 18)8 ( R8 R8 )IG8 GH V81IT*RI DI1 (TIVITHEI I1D8+81D81T8# (TIVITHEI BRI(<)8 II -<(I8RI AHRH +8R-<1 )IT T8 J*RIDI(H

RT, '62%'& (ontribuabili RT, '62%'' RT, '62%'. RT, '62%'/ RT, '62%'0 RT, '62%'2 @aza de calcul 8xcepii specifice +li anticipate cu titlu de contribuii sociale Declararea# definitivarea i plata contribuiilor sociale (otele de contribuie

CAPITOLUL III

CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ ALTE VENITURI, PRECUM I PERSOANELE CARE NU REALIZEAZ VENITURI

RT, '62%'4 RT, '62%'5 RT, '62%'6 RT, '62%.7 RT, '62%.&

(ontribuabilii -tabilirea contribuiei @aza de calcul (alculul contribuiei +lata contribuiei

RT, '62%.' (ontribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri

TIT)*) $ Dispoziii finale RT, '64 Data intrrii n vigoare a (odului fiscal RT, '65 brogarea actelor normative

T+TL(L + /i&po i1ii generale

CAP. 1 Scopul !"#$% &# cup$ '&#$# % Co&ulu " !c%l

RT, & -copul i sfera de cuprindere a (odului fiscal 213 Prezentul cod tabile!te cadrul legal "entru im"ozitele# ta$ele !i contribuiile ociale obligatorii "revzute la art. 2# care con tituie venituri la bugetul de tat# bugetele locale# bugetul a igurrilor ociale de tat# bugetul %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate# bugetul a igurrilor "entru !oma& !i fondul de garantare "entru "lata creanelor alariale# "recizeaz contribuabilii care au obligaia "ltea c ace te im"ozite# ta$e !i contribuii ociale# "recum !i modul de calcul !i de "lat al ace tora. Prezentul cod cu"rinde "rocedura de modificare a ace tor im"ozite# ta$e !i contribuii ociale. 'e a emenea# autorizeaz (ini terul %inanelor Publice elaboreze norme metodologice# in truciuni !i ordine )n a"licarea "rezentului cod !i a conveniilor de evitare a dublei im"uneri. 223 *adrul legal de admini trare a im"ozitelor !i ta$elor reglementate de "rezentul cod e te tabilit "rin legi laia "rivind "rocedurile fi cale. 233 +n materie fi cal# di "oziiile "rezentului cod "revaleaz a u"ra oricror "revederi din alte acte normative# )n caz de conflict )ntre ace tea a"lic,ndu- e di "oziiile *odului fi cal. 243 'ac orice "revedere a "rezentului cod contravine unei "revederi a unui tratat la care .om,nia e te "arte# e a"lic "revederea acelui tratat. 253 Orice m ur de natur fi cal care con tituie a&utor de tat e acord "otrivit di "oziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2000 "rivind "rocedurile naionale )n domeniul a&utorului de tat# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 127/2007.

RT, ' Impozitele# taxele i contribuiile sociale reglementate de (odul fiscal 314 5m"ozitele !i ta$ele reglementate "rin "rezentul cod unt urmtoarele: a4 im"ozitul "e "rofit6 b4 im"ozitul "e venit6 c4 im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor6 d4 im"ozitul "e veniturile obinute din .om,nia de nerezideni6 e4 im"ozitul "e re"rezentane6

f4 ta$a "e valoarea adugat6 g4 accizele6 74 im"ozitele !i ta$ele locale. 324 *ontribu8iile ociale reglementate "rin "rezentul cod unt urmtoarele: a4 contribu8iile de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat6 b4 contribu8iile de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului na8ional unic de a igurri ociale de ntate6 c4 contribu8ia "entru concedii 9i indemniza8ii de a igurri ociale de ntate datorat de anga&ator bugetului %ondului na8ional unic de a igurri ociale de ntate6 d4 contribu8iile a igurrilor "entru 9oma& datorate bugetului a igurrilor "entru 9oma&6 e4 contribu8ia de a igurare "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale datorat de anga&ator bugetului a igurrilor ocialede tat6 f4 contribu8ia la %ondul de garantare "entru "lata crean8elor alariale# datorat de "er oanele fizice 9i &uridice care au calitatea de anga&ator "otrivit art. : din 1egea nr. 200/2000 "rivind con tituirea 9i utilizarea %ondului de garantare "entru "lata crean8elor alariale# cu modificrile ulterioare.

CAP. ( I')#$p$#)%$#% *o& " c%$#% Co&ulu " !c%l

RT, . +rincipiile fiscalitii 5m"ozitele !i ta$ele reglementate de "rezentul cod e bazeaz "e urmtoarele "rinci"ii: a3 neutralitatea m urilor fi cale )n ra"ort cu diferitele categorii de inve titori !i ca"italuri# cu forma de "ro"rietate# a igur,nd condiii egale inve titorilor# ca"italului rom,n !i trin6 b3 certitudinea im"unerii# "rin elaborarea de norme &uridice clare# care nu conduc la inter"retri arbitrare# iar termenele# modalitatea !i umele de "lat fie "reci tabilite "entru fiecare "ltitor# re "ectiv ace!tia "oat urmri !i )nelege arcina fi cal ce le revine# "recum !i "oat determina influena deciziilor lor de management financiar a u"ra arcinii lor fi cale6 c3 ec7itatea fi cal la nivelul "er oanelor fizice# "rin im"unerea diferit a veniturilor# )n funcie de mrimea ace tora6

d3 eficiena im"unerii "rin a igurarea tabilitii "e termen lung a "revederilor *odului fi cal# a tfel )nc,t ace te "revederi nu conduc la efecte retroactive defavorabile "entru "er oane fizice !i &uridice# )n ra"ort cu im"ozitarea )n vigoare la data ado"trii de ctre ace tea a unor decizii inve tiionale ma&ore.

RT, / !odificarea i completarea (odului fiscal 213 Prezentul cod e modific !i e com"leteaz numai "rin lege# "romovat# de regul# cu 0 luni )nainte de data intrrii )n vigoare a ace teia. 223 Orice modificare au com"letare la "rezentul cod intr )n vigoare cu )nce"ere din "rima zi a anului urmtor celui )n care a fo t ado"tat "rin lege.

RT, 0 1orme metodologice# instruciuni i ordine 213 (ini terul %inanelor Publice are atribuia elaborrii normelor nece are "entru a"licarea unitar a "rezentului cod. 223 +n )nele ul "rezentului cod# "rin norme e )nelege norme metodologice# in truciuni !i ordine. 233 ;ormele metodologice unt a"robate de Guvern# "rin 7otr,re# !i unt "ublicate )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5. 243 Ordinele !i in truciunile "entru a"licarea unitar a "rezentului cod e emit de mini trul finanelor "ublice !i e "ublic )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5. Ordinele !i in truciunile referitoare la "roceduri de admini trare a im"ozitelor !i ta$elor reglementate de "rezentul cod# datorate bugetului general con olidat# e emit de "re!edintele <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal !i e "ublic )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5. 253 5n tituiile "ublice din ubordinea Guvernului# altele dec,t (ini terul %inanelor Publice# nu "ot elabora !i emite norme care aib legtur cu "revederile "rezentului cod# cu e$ce"ia celor "revzute )n "rezentul cod. 243 <nual# (ini terul %inanelor Publice colecteaz !i i tematizeaz toate normele )n vigoare av,nd legtur cu "revederile "rezentului cod !i "une acea t colecie oficial la di "oziia altor "er oane# "re "ublicare.

RT, 2 3nfiinarea i funcionarea (omisiei fiscale centrale 213 (ini terul %inanelor Publice )nfiineaz o *omi ie fi cal central# care are re "on abiliti de elaborare a deciziilor cu "rivire la a"licarea unitar a "rezentului cod. 223 .egulamentul de organizare !i funcionare a *omi iei fi cale centrale e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice.

233 *omi ia fi cal central e te coordonat de ecretarul de tat din (ini terul %inanelor Publice care r "unde de "oliticile !i legi laia fi cal. 243 'eciziile *omi iei fi cale centrale e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 253 === <brogat 243 === <brogat 273 === <brogat 253 === <brogat

CAP. + D#" ' ,

RT, 4 Definiii ale termenilor comuni 213 +n )nele ul "rezentului cod# cu e$ce"ia titlului >5# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: 1. activitate - orice activitate de f!urat de ctre o "er oan )n co"ul obinerii de venit6 2. activitate dependent - orice activitate de f!urat de o "er oan fizic )ntr-o relaie de anga&are6 2.1. Orice activitate "oate fi recon iderat ca activitate de"endent dac )nde"line!te cel "uin unul dintre urmtoarele criterii: a4 beneficiarul de venit e afl )ntr-o relaie de ubordonare fa de "ltitorul de venit# re "ectiv organele de conducere ale "ltitorului de venit# !i re "ect condiiile de munc im"u e de ace ta# cum ar fi: atribuiile ce )i revin !i modul de )nde"linire a ace tora# locul de f!urrii activitii# "rogramul de lucru6 b4 )n "re tarea activitii# beneficiarul de venit folo e!te e$clu iv baza material a "ltitorului de venit# re "ectiv "aii cu )nze trare core "unztoare# ec7i"ament "ecial de lucru au de "rotecie# unelte de munc au altele a emenea !i contribuie cu "re taia fizic au cu ca"acitatea intelectual# nu !i cu ca"italul "ro"riu6 c4 "ltitorul de venit u"ort )n intere ul de f!urrii activitii c7eltuielile de de"la are ale beneficiarului de venit# cum ar fi indemnizaia de delegare-deta!are )n ar !i )n trintate# "recum !i alte c7eltuieli de acea t natur6 d4 "ltitorul de venit u"ort indemnizaia de concediu de odi7n !i indemnizaia "entru inca"acitate tem"orar de munc# )n contul beneficiarului de venit.

Norme metodologice
2.2. +n cazul recon iderrii unei activit i ca activitate de"endent# im"ozitul "e venit i contribuiile ociale obligatorii# tabilite "otrivit legii# vor fi recalculate i virate# fiind datorate olidar de "ltitorul !i beneficiarul de venit. +n ace t caz e a"lic regulile de determinare a im"ozitului "entru veniturile din alarii realizate )n afara funciei de baz 2. activitate dependent la #unc1ia de ba - orice activitate de f!urat )n baza unui contract individual de munc au a unui tatut "ecial "revzut de lege# declarat anga&atorului ca funcie de baz de ctre anga&at6 )n cazul )n care activitatea e de f!oar "entru mai muli anga&atori# anga&atul e te obligat declare fiecruia locul unde e$ercit funcia "e care o con ider de baz 3)n vigoare de la 1 ian. 201246 :. activitate independent - orice activitate de f!urat cu regularitate de ctre o "er oan fizic# alta dec,t o activitate de"endent6 5. a&ociere, #r per&onalitate "uridic - orice a ociere )n "artici"aiune# gru" de intere economic# ocietate civil au alt entitate care nu e te o "er oan im"ozabil di tinct# )n )nele ul im"ozitului "e venit !i "e "rofit# conform normelor emi e )n a"licare6 5?1. autoritate #i&cal central - (ini terul %inanelor Publice# in tituie cu rolul de a coordona a"licarea unitar a "revederilor legi laiei fi cale $ 0. autoritate #i&cal co!petent - organul fi cal din cadrul (ini terului %inanelor Publice !i erviciile de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale# du" caz# care au re "on abiliti fi cale6 7. contract de lea&ing #inanciar - orice contract de lea ing care )nde"line!te cel "uin una dintre urmtoarele condiii: a3 ri curile !i beneficiile dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunului care face obiectul lea ingului unt tran ferate utilizatorului la momentul la care contractul de lea ing "roduce efecte6 b3 contractul de lea ing "revede e$"re tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunului ce face obiectul lea ingului ctre utilizator la momentul e$"irrii contractului6 c3 utilizatorul are o"iunea de a cum"ra bunul la momentul e$"irrii contractului# iar valoarea rezidual e$"rimat )n "rocente e te mai mic au egal cu diferena dintre durata normal de funcionare ma$im !i durata contractului de lea ing# ra"ortat la durata normal de funcionare ma$im# e$"rimat )n "rocente6 d3 "erioada de lea ing de"!e!te @0A din durata normal de funcionare ma$im a bunului care face obiectul lea ingului6 )n )nele ul ace tei definiii# "erioada de lea ing include orice "erioad "entru care contractul de lea ing "oate fi "relungit6 e3 valoarea total a ratelor de lea ing# mai "uin c7eltuielile acce orii# e te mai mare au egal cu valoarea de intrare a bunului6

@. contract de lea&ing opera1ional - orice contract de lea ing )nc7eiat )ntre locator !i locatar# care tran fer locatarului ri curile !i beneficiile dre"tului de "ro"rietate# mai "uin ri cul de valorificare a bunului la valoarea rezidual# !i care nu )nde"line!te niciuna dintre condiiile "revzute la "ct. 7 lit. b4 - e46 ri cul de valorificare a bunului la valoarea rezidual e$i t atunci c,nd o"iunea de cum"rare nu e te e$ercitat la )nce"utul contractului au c,nd contractul de lea ing "revede e$"re re tituirea bunului la momentul e$"irrii contractului6 B. co!i&ion - orice "lat )n bani au )n natur efectuat ctre un broCer# un agent comi ionar general au ctre orice "er oan a imilat unui broCer au unui agent comi ionar general# "entru erviciile de intermediere efectuate )n legtur cu o o"eraiune comercial6 10. contribu1ii &ociale obligatorii - orice contribuii care trebuie "ltite# )n conformitate cu legi laia )n vigoare# "entru "rotecia !omerilor# a igurri de ntate au a igurri ociale6 11. credit #i&cal - o diminuare a im"ozitului "e venit au a im"ozitului "e "rofit cu uma im"ozitului ac7itat )n trintate# conform conveniilor de evitare a dublei im"uneri au a!a cum e tabile!te )n "rezentul cod6 12. dividend - o di tribuire )n bani au )n natur# efectuat de o "er oan &uridic unui "artici"ant la "er oana &uridic# dre"t con ecin a deinerii unor titluri de "artici"are la acea "er oan &uridic# e$ce"t,nd urmtoarele: a4 o di tribuire de titluri de "artici"are u"limentare care nu modific "rocentul de deinere a titlurilor de "artici"are ale oricrui "artici"ant la "er oana &uridic6 b4 o di tribuire efectuat )n legtur cu dob,ndirea/r cum"rarea titlurilor de "artici"are "ro"rii de ctre "er oana &uridic# ce nu modific "entru "artici"anii la "er oana &uridic re "ectiv "rocentul de deinere a titlurilor de "artici"are6 c4 o di tribuire )n bani au )n natur# efectuat )n legtur cu lic7idarea unei "er oane &uridice6 d4 o di tribuire )n bani au )n natur# efectuat cu ocazia reducerii ca"italului ocial con tituit efectiv de ctre "artici"ani6 e4 o di tribuire de "rime de emi iune# "ro"orional cu "artea ce )i revine fiecrui "artici"ant. De con ider dividend din "unct de vedere fi cal !i e u"une aceluia!i regim fi cal ca veniturile din dividende: - uma "ltit de o "er oan &uridic "entru bunurile au erviciile ac7iziionate de la un "artici"ant la "er oana &uridic "e te "reul "ieei "entru a tfel de bunuri !i/ au ervicii# dac uma re "ectiv nu a fcut obiectul im"unerii la "rimitor cu im"ozitul "e venit au "e "rofit6 - uma "ltit de o "er oan &uridic "entru bunurile au erviciile furnizate )n favoarea unui "artici"ant la "er oana &uridic# dac "lata e te fcut de ctre "er oana &uridic )n folo ul "er onal al ace tuia.

12. dob6nda - orice um ce trebuie "ltit au "rimit "entru utilizarea banilor# indiferent dac trebuie fie "ltit au "rimit )n cadrul unei datorii# )n legtur cu un de"ozit au )n conformitate cu un contract de lea ing financiar# v,nzare cu "lata )n rate au orice v,nzare cu "lata am,nat6 12?1. dreptul de autor 7i drepturile conexe E con tituie obiect al ace tora o"erele originale de creaie intelectual )n domeniul literar# arti tic au !tiinific# oricare ar fi modalitatea de creaie# modul au forma de e$"rimare !i inde"endent de valoarea !i de tinaia lor# o"erele derivate care au fo t create "lec,nd de la una au mai multe o"ere "ree$i tente# "recum !i dre"turile cone$e dre"tului de autor !i dre"turile ui-generi # "otrivit "revederilor 1egii nr. @/1BB0 "rivind dre"tul de autor !i dre"turile cone$e# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 1:. #ranci a - i tem de comercializare bazat "e o colaborare continu )ntre "er oane fizice au &uridice# inde"endente din "unct de vedere financiar# "rin care o "er oan# denumit francizor# acord unei alte "er oane# denumit beneficiar# dre"tul de a e$"loata au de a dezvolta o afacere# un "rodu # o te7nologie au un erviciu6 1:?1. i!po itul pe pro#it a!6natE im"ozitul "ltibil/recu"erabil )n "erioadele viitoare )n legtur cu diferen8ele tem"orare im"ozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ au a unei datorii 9i valoarea fi cal a ace tora6 15. 8no9:;o9 - orice informaie cu "rivire la o e$"erien indu trial# comercial au !tiinific care e te nece ar "entru fabricarea unui "rodu au "entru a"licarea unui "roce e$i tent !i a crei dezvluire ctre alte "er oane nu e te "ermi fr autorizaia "er oanei care a furnizat acea t informaie6 )n m ura )n care "rovine din e$"erien# CnoF-7oF-ul re"rezint ceea ce un "roductor nu "oate !ti din im"la e$aminare a "rodu ului !i din im"la cunoa!tere a "rogre ului te7nicii6 10. !i"loc #ix - orice imobilizare cor"oral# care e te deinut "entru a fi utilizat )n "roducia au livrarea de bunuri au )n "re tarea de ervicii# "entru a fi )nc7iriat terilor au )n co"uri admini trative# dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an !i o valoare mai mare dec,t limita tabilit "rin 7otr,re a Guvernului6 17. nere ident - orice "er oan &uridic trin# orice "er oan fizic nerezident !i orice alte entiti trine# inclu iv organi me de "la ament colectiv )n valori mobiliare# fr "er onalitate &uridic# care nu unt )nregi trate )n .om,nia# "otrivit legii6 1@. organi a1ie nonpro#it - orice a ociaie# fundaie au federaie )nfiinat )n .om,nia# )n conformitate cu legi laia )n vigoare# dar numai dac veniturile !i activele a ociaiei# fundaiei au federaiei unt utilizate "entru o activitate de intere general# comunitar au non"atrimonial6 1B. participant - orice "er oan care e te "ro"rietarul unui titlu de "artici"are6 20. per&oan - orice "er oan fizic au &uridic6 21. per&oane a#iliate - o "er oan e te afiliat cu alt "er oan dac relaia dintre ele e te definit de cel "uin unul dintre urmtoarele cazuri:

a3 o "er oan fizic e te afiliat cu alt "er oan fizic# dac ace tea unt o/ oie au rude ",n la gradul al 555-lea inclu iv. +ntre "er oanele afiliate# "reul la care e tran fer bunurile cor"orale au necor"orale ori e "re teaz ervicii re"rezint "re de tran fer6 b3 o "er oan fizic e te afiliat cu o "er oan &uridic dac "er oana fizic deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot deinute la "er oana &uridic ori dac controleaz )n mod efectiv "er oana &uridic6 c3 o "er oan &uridic e te afiliat cu alt "er oan &uridic dac cel "uin: 3i4 "rima "er oan &uridic deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot la cealalt "er oan &uridic ori dac controleaz "er oana &uridic6 3ii4 a doua "er oan &uridic deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot la "rima "er oan &uridic6 3iii4 o "er oan &uridic ter deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot at,t la "rima "er oan &uridic# c,t !i la cea de-a doua. 22. per&oan #i ic nere ident - orice "er oan fizic care nu e te "er oan fizic rezident6 22. per&oan #i ic re ident - orice "er oan fizic ce )nde"line!te cel "uin una dintre urmtoarele condiii: a3 are domiciliul )n .om,nia6 b3 centrul intere elor vitale ale "er oanei e te am"la at )n .om,nia6 c3 e te "rezent )n .om,nia "entru o "erioad au mai multe "erioade ce de"!e c )n total 1@2 de zile# "e "arcur ul oricrui interval de 12 luni con ecutive# care e )nc7eie )n anul calendari tic vizat6 d3 e te cetean rom,n care lucreaz )n trintate# ca funcionar au anga&at al .om,niei )ntr-un tat trin. Prin e$ce"ie de la "revederile lit. a4 - d4# nu e te "er oan fizic rezident un cetean trin cu tatut di"lomatic au con ular )n .om,nia# un cetean trin care e te funcionar ori anga&at al unui organi m internaional !i interguvernamental )nregi trat )n .om,nia# un cetean trin care e te funcionar au anga&at al unui tat trin )n .om,nia !i nici membrii familiilor ace tora6 2:. per&oan "uridic ro!6n - "er oan &uridic rom,n - orice "er oan &uridic care a fo t )nfiinat )n conformitate cu legi laia .om,niei 2:?1. per&oan "uridic <n#iin1at potrivit legi&la1iei europene - orice "er oan &uridic con tituit )n condiiile !i "rin mecani mele "revzute de reglementrile euro"ene6

25. per&oan "uridic &trin - "er oan &uridic trin - orice "er oan &uridic care nu e te "er oan &uridic rom,n !i orice "er oan &uridic )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene care nu are ediul ocial )n .om,nia6 20. pre1 de pia1 - uma care ar fi "ltit de un client inde"endent unui furnizor inde"endent )n acela!i moment !i )n acela!i loc# "entru acela!i bun au erviciu ori "entru unul imilar# )n condiii de concuren loial6 27. proprietate i!obiliar - orice teren# cldire au alt con trucie ridicat ori )ncor"orat )ntr-un teren6 2@. redeven1 - orice um ce trebuie "ltit )n bani au )n natur "entru folo irea ori dre"tul de folo in al oricruia dintre urmtoarele: a3 dre"t de autor a u"ra unei lucrri literare# arti tice au !tiinifice# inclu iv a u"ra filmelor# benzilor "entru emi iunile de radio au de televiziune# "recum !i efectuarea de )nregi trri audio# video6 b3 orice brevet# invenie# inovaie# licen# marc de comer au de fabric# franciz# "roiect# de en# model# "lan# c7i# formul ecret au "rocedeu de fabricaie ori oftFare. ;u e con ider redeven# )n en ul "rezentei legi# remuneraia )n bani au )n natur "ltit "entru ac7iziiile de oftFare de tinate e$clu iv o"errii re "ectivului oftFare# fr alte modificri dec,t cele determinate de in talarea# im"lementarea# tocarea au utilizarea ace tuia. 'e a emenea# nu va fi con iderat redeven# )n en ul "rezentei legi# remuneraia )n bani au )n natur "ltit "entru ac7iziia )n )ntregime a dre"turilor de autor a u"ra unui "rogram "entru calculator6 c3 orice tran mi iuni# inclu iv ctre "ublic# directe au indirecte# "rin cablu# atelit# fibre o"tice au te7nologii imilare6 d3 orice ec7i"ament indu trial# comercial au !tiinific# orice bun mobil# mi&loc de tran "ort ori container6 e3 orice CnoF-7oF6 #3 numele au imaginea oricrei "er oane fizice au alte dre"turi imilare referitoare la o "er oan fizic. +n "lu # redevena cu"rinde orice um ce trebuie "ltit )n bani au )n natur "entru dre"tul de a )nregi tra au tran mite ub orice form "ectacole# emi iuni# evenimente "ortive au alte activiti imilare6 2B. re ident - orice "er oan &uridic rom,n# orice "er oan &uridic trin av,nd locul de e$ercitare a conducerii efective )n .om,nia# orice "er oan &uridic cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene# !i orice "er oan fizic rezident6 20. *o!6nia - teritoriul de tat al .om,niei# inclu iv marea a teritorial !i "aiul aerian de dea u"ra teritoriului !i mrii teritoriale# a u"ra crora .om,nia )!i e$ercit uveranitatea# "recum !i zona contigu# "latoul continental !i zona economic e$clu iv# a u"ra crora .om,nia )!i e$ercit dre"turile uverane !i

&uri dicia )n conformitate cu legi laia a !i "otrivit normelor !i "rinci"iilor dre"tului internaional6 21. titlu de participare - orice aciune au alt "arte ocial )ntr-o ocietate )n nume colectiv# ocietate )n comandit im"l# ocietate "e aciuni# ocietate )n comandit "e aciuni# ocietate cu r "undere limitat au )ntr-o alt "er oan &uridic au la un fond de c7i de inve tiii6 21?1. titlu de valoare - orice valori mobiliare# titluri de "artici"are la un fond de c7i de inve tiii au alt in trument financiar# calificat a tfel de ctre *omi ia ;aional a >alorilor (obiliare# inclu iv in trumente financiare derivate# "recum !i "rile ociale6 22. tran&#er - orice v,nzare# ce iune au )n trinare a dre"tului de "ro"rietate# c7imbul unui dre"t de "ro"rietate cu ervicii ori cu un alt dre"t de "ro"rietate# "recum !i tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare )n cadrul o"eraiunii de fiducie "otrivit *odului civil. 3)n vigoare la data intrrii )n vigoare a 1 2@7/200B "rivind *odul civil4. 22. valoarea #i&cal re"rezint: a3 "entru active !i "a ive# altele dec,t cele menionate la lit. b4 !i c4 - valoarea de )nregi trare )n "atrimoniu# "otrivit reglementrilor contabile6 b3 "entru titlurile de "artici"are/valoare - valoarea de ac7iziie au de a"ort# utilizat "entru calculul c,!tigului au al "ierderii# )n )nele ul im"ozitului "e venit ori al im"ozitului "e "rofit6 c3 "entru mi&loace fi$e amortizabile !i terenuri - co tul de ac7iziie# de "roducie au valoarea de "ia a mi&loacelor fi$e dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului# utilizat "entru calculul amortizrii fi cale# du" caz. +n valoarea fi cal e includ !i reevalurile contabile efectuate "otrivit legii. +n cazul )n care e efectueaz reevaluri ale mi&loacelor fi$e amortizabile care determin o de cre!tere a valorii ace tora ub co tul de ac7iziie# de "roducie au al valorii de "ia a mi&loacelor fi$e dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz# valoarea fi cal rma neamortizat a mi&loacelor fi$e amortizabile e recalculeaz ",n la nivelul celei tabilite "e baza co tului de ac7iziie# de "roducie au a valorii de "ia a mi&loacelor fi$e dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz. +n ituaia reevalurii terenurilor care determin o de cre!tere a valorii ace tora ub co tul de ac7iziie au ub valoarea de "ia a celor dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz# valoarea fi cal e te co tul de ac7iziie au valoarea de "ia a celor dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz6 d3 "entru "rovizioane !i rezerve - valoarea deductibil la calculul "rofitului im"ozabil. 2:. *ontribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar "entru determinarea valorii fi cale vor avea )n vedere 9i urmtoarele reguli: a3 "entru imobilizrile necor"orale# )n valoarea fi cal e includ 9i reevalurile efectuate "otrivit reglementrilor contabile. +n cazul )n care e efectueaz reevaluri

ale imobilizrilor necor"orale care determin o de cre9tere a valorii ace tora# ubvaloarea rma neamortizat tabilit )n baza valorii de )nregi trare )n "atrimoniu# valoarea fi cal rma neamortizat a imobilizrilor necor"orale e recalculeaz ",n la nivelul celei tabilite "e baza valorii de )nregi trare )n "atrimoniu6 b3 )n cazul )n care e trece de la modelul reevalurii lamodelul bazat "e co t# )n valoarea fi cal a activelor 9i "a ivelor tabilit "otrivit regulilor "revzute la "ct. 22# cu e$ce"8ia mi&loacelor fi$e amortizabile 9i a terenurilor# nu e include actualizarea cu rata infla8iei6 c3 )n cazul )n care e trece de la modelul reevalurii la modelul bazat "e co t# din valoarea fi cal a mi&loacelor fi$e amortizabile 9i a terenurilor e cad reevalurile efectuate "otrivit reglementrilor contabile 9i e include actualizarea cu rata infla8iei6 d3 "entru "ro"riet8ile imobiliare cla ificate ca inve ti8ii imobiliare# valoarea fi cal e te re"rezentat de co tul de ac7izi8ie# de "roduc8ie au de valoarea de "ia8 a inve ti8iilor imobiliare dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului# utilizat "entru calculul amortizrii fi cale# du" caz. +n valoarea fi cal e includ 9i evalurile efectuate "otrivit reglementrilor contabile. +n cazul )n care e efectueaz evaluri ale inve ti8iilor imobiliare care determin o de cre9tere a valorii ace tora ub valoarea rma neamortizat tabilit )n baza co tului de ac7izi8ie/"roduc8ie au valorii de "ia8 a inve ti8iilor imobiliare dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# valoarea fi cal rma neamortizat a inve ti8iilor imobiliare e recalculeaz ",n la nivelul celei tabilite "e baza co tului de ac7izi8ie/"roduc8ie au valorii de "ia8# du" caz# a inve ti8iilor imobiliare. 223 *riteriile care tabile c dac o activitate de f!urat de o "er oan fizic re"rezint o activitate de"endent au inde"endent unt "revzute )n norme.

RT, 5 Definiia sediului permanent 213 +n )nele ul "rezentului cod# ediul "ermanent e te un loc "rin care e de f!oar integral au "arial activitatea unui nerezident# fie direct# fie "rintr-un agent de"endent. 223 Un ediu "ermanent "re u"une un loc de conducere# ucur al# birou# fabric# magazin# atelier# "recum !i o min# un "u de iei au gaze# o carier au alte locuri de e$tracie a re ur elor naturale# "recum !i locul )n care continu e de f!oare o activitate cu activele !i "a ivele unei "er oane &uridice rom,ne care intr )ntr-un "roce de reorganizare "revzut la art. 27?16 233 Un ediu "ermanent "re u"une un !antier de con trucii# un "roiect de con trucie# an amblu au monta& au activiti de u"ervizare legate de ace tea# numai dac !antierul# "roiectul au activitile dureaz mai mult de 0 luni. 243 Prin derogare de la "revederile alin. 314 - 324# un ediu "ermanent nu "re u"une urmtoarele: a3 folo irea unei in talaii numai )n co"ul de"ozitrii au al e$"unerii "rodu elor ori bunurilor ce a"arin nerezidentului6

b3 meninerea unui toc de "rodu e au bunuri ce a"arin unui nerezident numai )n co"ul de a fi de"ozitate au e$"u e6 c3 meninerea unui toc de "rodu e au bunuri ce a"arin unui nerezident numai )n co"ul de a fi "roce ate de ctre o alt "er oan6 d3 v,nzarea de "rodu e au bunuri ce a"arin unui nerezident# care au fo t e$"u e )n cadrul unor e$"oziii au t,rguri fr caracter "ermanent ori ocazionale# dac "rodu ele ori bunurile unt v,ndute nu mai t,rziu de o lun du" )nc7eierea t,rgului au a e$"oziiei6 e3 " trarea unui loc fi$ de activitate numai )n co"ul ac7iziionrii de "rodu e au bunuri ori culegerii de informaii "entru un nerezident6 #3 " trarea unui loc fi$ de activitate numai )n co"ul de f!urrii de activiti cu caracter "regtitor au au$iliar de ctre un nerezident6 g3 " trarea unui loc fi$ de activitate numai "entru o combinaie a activitilor "revzute la lit. a4 - f4# cu condiia ca )ntreaga activitate de f!urat )n locul fi$ fie de natur "re"aratorie au au$iliar. 253 Prin derogare de la "revederile alin. 314 !i 324# un nerezident e te con iderat a avea un ediu "ermanent )n .om,nia# )n ceea ce "rive!te activitile "e care o "er oan# alta dec,t un agent cu tatut inde"endent# le )ntre"rinde )n numele nerezidentului# dac "er oana acioneaz )n .om,nia )n numele nerezidentului !i dac e te )nde"linit una din urmtoarele condiii: a3 "er oana e te autorizat !i e$ercit )n .om,nia autoritatea de a )nc7eia contracte )n numele nerezidentului# cu e$ce"ia cazurilor )n care activitile re "ective unt limitate la cele "revzute la alin. 3:4 lit. a4 - f46 b3 "er oana menine )n .om,nia un toc de "rodu e au bunuri din care livreaz "rodu e au bunuri )n numele nerezidentului. 243 Un nerezident nu e con ider c are un ediu "ermanent )n .om,nia dac doar de f!oar activitate )n .om,nia "rin intermediul unui broCer# agent# comi ionar general au al unui agent intermediar av,nd un tatut inde"endent# )n cazul )n care acea t activitate e te activitatea obi!nuit a agentului# conform de crierii din documentele con titutive. 'ac activitile unui a tfel de agent unt de f!urate integral au a"roa"e integral )n numele nerezidentului# iar )n relaiile comerciale !i financiare dintre nerezident !i agent e$i t condiii diferite de acelea care ar e$i ta )ntre "er oane inde"endente# agentul nu e con ider ca fiind agent cu tatut inde"endent. 273 Un nerezident nu e con ider c are un ediu "ermanent )n .om,nia numai dac ace ta controleaz au e te controlat de un rezident ori de o "er oan ce de f!oar o activitate )n .om,nia "rin intermediul unui ediu "ermanent au altfel. 27=13 Per oanele &uridice rom,ne# "er oanele fizice rezidente# "recum !i ediile "ermanente din .om,nia a"arin,nd "er oanelor &uridice trine beneficiare ale unor "re tri de ervicii de natura activitilor de lucrri de con trucii# monta&# u"raveg7ere# con ultan# a i ten te7nic !i orice alte activiti# e$ecutate de

"er oane &uridice trine au fizice nerezidente "e teritoriul .om,niei# au obligaia )nregi treze contractele )nc7eiate cu ace!ti "arteneri la organele fi cale com"etente# "otrivit "rocedurii in tituite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. *ontractele )nc7eiate "entru activiti de f!urate )n afara teritoriului .om,niei nu fac obiectul )nregi trrii "otrivit "rezentelor di "oziii. Pentru )ncadrarea ca ediu "ermanent a unui !antier de con trucii au a unui "roiect de con trucie# an amblu ori monta& au a activitilor de u"raveg7ere legate de ace tea !i a altor activiti imilare e va avea )n vedere data de )nce"ere a activitii din contractele )nc7eiate au orice alte informaii ce "robeaz )nce"erea activitii. Perioadele con umate "entru realizarea unor contracte cone$e care unt legate )n mod direct cu "rimul contract ce a fo t e$ecutat e adaug la "erioada care -a con umat la realizarea contractului de baz. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 253 +n )nele ul "rezentului cod# ediul "ermanent al unei "er oane fizice e con ider a fi baza fi$.

Norme metodologice

CAP. R#.ul &# %pl c%$# .#'#$%l/

RT, 6 !oneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor 213 5m"ozitele !i ta$ele e "lte c )n moneda naional a .om,niei. 223 Dumele )n cri e "e o declaraie fi cal e e$"rim )n moneda naional a .om,niei. 233 Dumele e$"rimate )ntr-o moned trin e converte c )n moneda naional a .om,niei# du" cum urmeaz: a3 )n cazul unei "er oane care de f!oar o activitate )ntr-un tat trin !i )!i ine contabilitatea ace tei activiti )n moneda tatului trin# "rofitul im"ozabil au venitul net din activiti inde"endente !i im"ozitul "ltit tatului trin e converte c )n moneda naional a .om,niei "rin utilizarea unei medii a cur urilor de c7imb valutar "entru "erioada creia )i e te aferent "rofitul im"ozabil au venitul net6 b3 )n oricare alt caz# umele e converte c )n moneda naional a .om,niei "rin utilizarea cur ului de c7imb valutar la data la care e "rime c au e "lte c umele re "ective ori la alt dat "revzut )n norme. 243 +n )nele ul "revederilor alin. 324# cur ul de c7imb valutar# folo it "entru a converti )n moneda naional a .om,niei umele e$"rimate )n moneda trin# e te cur ul de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# e$ce"t,nd cazurile "revzute e$"re )n norme.

RT, &7 Venituri n natur 213 +n )nele ul "rezentului cod# veniturile im"ozabile cu"rind veniturile )n numerar !i/ au )n natur. 223 +n cazul venitului )n natur# valoarea ace tuia e tabile!te "e baza cantitii !i a "reului de "ia "entru bunurile au erviciile re "ective.

RT, && +revederi speciale pentru aplicarea (odului fiscal 213 1a tabilirea umei unui im"ozit au a unei ta$e )n )nele ul "rezentului cod# autoritile fi cale "ot nu ia )n con iderare o tranzacie care nu are un co" economic au "ot re)ncadra forma unui tranzacii "entru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. 21=13 *ontribuabilii declara8i inactivi conform art. 7@?1 din Ordonan8a Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# care de f9oar activit8i economice )n "erioada de inactivitate# unt u"u9i obliga8iilor "rivind "lata im"ozitelor 9i ta$elor "revzute de "rezenta lege# dar nu beneficiaz de dre"tul de deducere a c7eltuielilor 9i a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac7izi8iilor efectuate )n "erioada re "ectiv. 21=23 Geneficiarii care ac7izi8ioneaz bunuri 9i/ au ervicii de la contribuabili du" )n crierea ace tora ca inactivi )n .egi trul contribuabililor inactivi/reactiva8i conform art. 7@?1 din Ordonan8a Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# nu beneficiaz de dre"tul de deducere a c7eltuielilor 9i a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac7izi8iilor re "ective# cu e$ce"8ia ac7izi8iilor de bunuri efectuate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit. 21=33 *ontribuabilii crora li -a anulat )nregi trarea )n co"uri de H>< conform "revederilor art. 152 alin. 3B4 lit. b4Ee4 nu beneficiaz de dre"tul de deducere a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac7izi8iilor efectuate )n "erioada re "ectiv# dar unt u"u9i obliga8iei de "lat a H>< colectate# )n conformitate cu "revederile titlului >5# aferent o"era8iunilor im"ozabile de f9urate )n "erioada re "ectiv. 21=43 Geneficiarii care ac7izi8ioneaz bunuri 9i/ au ervicii de la contribuabilii crora li -a anulat )nregi trarea )n co"uri de H>< conform "revederilor art. 152 alin. 3B4 lit. b4Ee4 9i au fo t )n cri9i )n .egi trul "er oanelor im"ozabile a cror )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152 a fo t anulat nu beneficiazde dre"tul de deducere a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac7izi8iilor re "ective# cu e$ce"8ia ac7izi8iilor de bunuri efectuate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit. 223 +n cadrul unei tranzacii )ntre "er oane rom,ne !i "er oane nerezidente afiliate# "recum !i )ntre "er oane rom,ne afiliate# autoritile fi cale "ot a&u ta uma venitului au a c7eltuielii oricreia dintre "er oane# du" cum e te nece ar# "entru a reflecta "reul de "ia al bunurilor au al erviciilor furnizate )n cadrul tranzaciei. 1a tabilirea "reului de "ia al tranzaciilor )ntre "er oane afiliate e folo e!te cea mai adecvat dintre urmtoarele metode:

a3 metoda com"arrii "reurilor# "rin care "reul de "ia e tabile!te "e baza "reurilor "ltite altor "er oane care v,nd bunuri au ervicii com"arabile ctre "er oane inde"endente6 b3 metoda co t-"lu # "rin care "reul de "ia e tabile!te "e baza co turilor bunului au erviciului a igurat "rin tranzacie# ma&orat cu mar&a de "rofit core "unztoare6 c3 metoda "reului de rev,nzare# "rin care "reul de "ia e tabile!te "e baza "reului de rev,nzare al bunului au erviciului v,ndut unei "er oane inde"endente# diminuat cu c7eltuiala cu v,nzarea# alte c7eltuieli ale contribuabilului !i o mar& de "rofit6 d3 orice alt metod recuno cut )n liniile directoare "rivind "reurile de tran fer emi e de Organizaia "entru *oo"erare !i 'ezvoltare Iconomic.

Norme metodologice
RT, &' Venituri obinute din Romnia Urmtoarele venituri unt con iderate ca fiind obinute din .om,nia# indiferent dac unt "rimite )n .om,nia au )n trintate# ub form de: a3 venituri atribuibile unui ediu "ermanent )n .om,nia6 b3 venituri din activitile de"endente de f!urate )n .om,nia6 c3 dividende de la o "er oan &uridic rom,n6 d3 dob,nzi de la un rezident6 e3 dob,nzi de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac dob,nda e te o c7eltuial a ediului "ermanent6 #3 redevene de la un rezident6 g3 redevene de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac redevena e te o c7eltuial a ediului "ermanent6 ;3 venituri din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia# inclu iv veniturile din e$"loatarea re ur elor naturale ituate )n .om,nia# venituri din folo irea "ro"rietii imobiliare ituate )n .om,nia !i venituri din tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra "ro"rietilor imobiliare ituate )n .om,nia6 i3 venituri din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 21# la o "er oan &uridic# dac acea ta e te "er oan &uridic rom,n au dac cea mai mare "arte a valorii mi&loacelor fi$e ale "er oanei &uridice# direct au "rin una ori mai multe "er oane &uridice# re"rezint "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia# "recum !i veniturile din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art. 05 alin. 314 lit. c4# emi e de rezideni rom,ni6 "3 venituri din "en ii "rimite de la bugetul a igurrilor ociale au de la bugetul de tat6

83 venituri din ervicii "re tate )n .om,nia# e$clu iv tran "ortul internaional !i "re trile de ervicii acce orii ace tui tran "ort6 l3 venituri din "re tarea de ervicii de management au de con ultan din orice domeniu# dac ace te venituri unt obinute de la un rezident au dac veniturile re "ective unt c7eltuieli ale unui ediu "ermanent )n .om,nia6 !3 venituri re"rezent,nd remuneraii "rimite de nerezidenii ce au calitatea de admini trator# fondator au membru al con iliului de admini traie al unei "er oane &uridice rom,ne6 n3 comi ioane de la un rezident6 o3 comi ioane de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac comi ionul e te o c7eltuial a ediului "ermanent6 p3 venituri din activiti "ortive !i de diverti ment de f!urate )n .om,nia# indiferent dac veniturile unt "rimite de ctre "er oanele care "artici" efectiv la a emenea activiti au de ctre alte "er oane6 >3 === <brogat r3 venituri din "remii acordate la concur uri organizate )n .om,nia6 &3 venituri obinute la &ocurile de noroc "racticate )n .om,nia6 t3 orice alte venituri obinute dintr-o activitate de f!urat )n .om,nia6 13 venituri realizate din lic7idarea unei "er oane &uridice rom,ne6 u3 venituri realizate din tran ferul ma ei "atrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident )n cadrul o"eraiunii de fiducie. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124

RT, &'%& +revederi speciale privind sc"imbul de informaii cu statele membre ale *niunii 8uropene (ini trul finanelor "ublice va di "une "rin ordin m urile nece are "entru im"lementarea i temului de coo"erare admini trativ !i c7imb de informaii cu tatele membre ale Uniunii Iuro"ene )n domeniul ta$ei "e valoarea adugat# accizelor !i im"ozitului "e venit.

T+TL(L ++ +!po itul pe pro#it

CAP. 1

D !po0 , .#'#$%l#
RT, &. (ontribuabili Dunt obligate la "lata im"ozitului "e "rofit# conform "rezentului titlu# urmtoarele "er oane# denumite )n continuare contribuabili: a3 "er oanele &uridice rom,ne6 Norme metodologice b3 "er oanele &uridice trine care de f!oar activitate "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia6 Norme metodologice c3 "er oanele &uridice trine !i "er oanele fizice nerezidente care de f!oar activitate )n .om,nia )ntr-o a ociere cu au fr "er onalitate &uridic6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 d3 "er oanele &uridice trine care realizeaz venituri din/ au )n legtur cu "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din v,nzarea/ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n6 e3 "er oanele fizice rezidente a ociate cu "er oane &uridice rom,ne# "entru veniturile realizate at,t )n .om,nia c,t !i )n trintate din a ocieri fr "er onalitate &uridic6 )n ace t caz# im"ozitul datorat de "er oana fizic e calculeaz# e reine !i e var de ctre "er oana &uridic rom,n. #3 "er oanele &uridice cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinate "otrivit legi laiei euro"ene.

RT, &/ -fera de cuprindere a impozitului 5m"ozitul "e "rofit e a"lic du" cum urmeaz: a3 )n cazul "er oanelor &uridice rom,ne !i al "er oanelor &uridice cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinate "otrivit legi laiei euro"ene# a u"ra "rofitului im"ozabil obinut din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din trintate6 b3 )n cazul "er oanelor &uridice trine care de f!oar activitate "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia# a u"ra "rofitului im"ozabil atribuibil ediului "ermanent6 c3 )n cazul "er oanelor &uridice trine !i "er oanelor fizice nerezidente care de f!oar activitate )n .om,nia )ntr-o a ociere cu au fr "er onalitate &uridic# a u"ra "rii din "rofitul im"ozabil al a ocierii care e atribuie fiecrei "er oane6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 d3 )n cazul "er oanelor &uridice trine care realizeaz venituri din/ au )n legtur cu "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din v,nzarea/ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n# a u"ra "rofitului im"ozabil aferent ace tor venituri6

e3 )n cazul "er oanelor fizice rezidente a ociate cu "er oane &uridice rom,ne care realizeaz venituri at,t )n .om,nia# c,t !i )n trintate# din a ocieri fr "er onalitate &uridic# a u"ra "rii din "rofitul im"ozabil al a ocierii atribuibile "er oanei fizice rezidente.

RT, &0 -cutiri 213 Dunt cutii de la "lata im"ozitului "e "rofit urmtorii contribuabili: a3 trezoreria tatului6 b3 in tituiile "ublice# "entru fondurile "ublice# inclu iv "entru veniturile "ro"rii !i di "onibilitile realizate !i utilizate "otrivit 1egii nr. 500/2002 "rivind finanele "ublice# cu modificrile ulterioare# !i 1egii nr. 272/2000 "rivind finanele "ublice locale# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# dac legea nu "revede altfel6 b=13 "er oanele &uridice rom,ne care "lte c im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor# )n conformitate cu "revederile cu"rin e )n titlul 5>?16 c3 === <brogat6 d3 fundaiile rom,ne con tituite ca urmare a unui legat6 Norme metodologice e3 === <brogat. #3 cultele religioa e# "entru: venituri obinute din "roducerea !i valorificarea obiectelor !i "rodu elor nece are activitii de cult# "otrivit legii# venituri obinute din c7irii# alte venituri obinute din activiti economice# venituri din de "gubiri )n form bnea c# obinute ca urmare a m urilor re"aratorii "revzute de legile "rivind recon tituirea dre"tului de "ro"rietate# cu condiia ca umele re "ective fie utilizate# )n anul curent !i/ au )n anii urmtori# "entru )ntreinerea !i funcionarea unitilor de cult# "entru lucrri de con trucie# de re"araie !i de con olidare a lca!urilor de cult !i a cldirilor eclezia tice# "entru )nvm,nt# "entru furnizarea# )n nume "ro"riu !i/ au )n "arteneriat# de ervicii ociale# acreditate )n condiiile legii# "entru aciuni "ecifice !i alte activiti non"rofit ale cultelor religioa e# "otrivit 1egii nr. :@B/2000 "rivind libertatea religioa !i regimul general al cultelor6 g3 in tituiile de )nvm,nt "articular acreditate# "recum !i cele autorizate# "entru veniturile utilizate# )n anul curent au )n anii urmtori# "otrivit 1egii )nvm,ntului nr. @:/1BB5# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare !i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 17:/2001=4 "rivind unele m uri "entru )mbuntirea finanrii )nvm,ntului u"erior# cu modificrile ulterioare6 Norme

metodologice
;3 a ociaiile de "ro"rietari con tituite ca "er oane &uridice !i a ociaiile de locatari recuno cute ca a ociaii de "ro"rietari# "otrivit 1egii locuinei nr. 11:/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "entru veniturile obinute din activiti economice !i care unt au urmeaz a fi utilizate "entru )mbuntirea utilitilor !i a eficienei cldirii# "entru )ntreinerea !i re"ararea "ro"rietii comune6 i3 %ondul de garantare a de"ozitelor )n i temul bancar# con tituit "otrivit legii6

"3 %ondul de com"en are a inve titorilor# )nfiinat "otrivit legii6 83 Ganca ;aional a .om,niei6 l3 %ondul de garantare a "en iilor "rivate# )nfiinat "otrivit legii. 223 Organizaiile non"rofit# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale unt cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit "entru urmtoarele ti"uri de venituri: a3 cotizaiile !i ta$ele de )n criere ale membrilor6 b3 contribuiile bne!ti au )n natur ale membrilor !i im"atizanilor6 c3 ta$ele de )nregi trare tabilite "otrivit legi laiei )n vigoare6 d3 veniturile obinute din vize# ta$e !i "enaliti "ortive au din "artici"area la com"etiii !i demon traii "ortive6 e3 donaiile !i banii au bunurile "rimite "rin "on orizare6 #3 dividendele !i dob,nzile obinute din "la area di "onibilitilor rezultate din venituri cutite6 g3 veniturile "entru care e datoreaz im"ozit "e "ectacole6 ;3 re ur ele obinute din fonduri "ublice au din finanri nerambur abile6 i3 veniturile realizate din aciuni ocazionale "recum: evenimente de tr,ngere de fonduri cu ta$ de "artici"are# erbri# tombole# conferine# utilizate )n co" ocial au "rofe ional# "otrivit tatutului ace tora6 "3 veniturile e$ce"ionale rezultate din cedarea activelor cor"orale aflate )n "ro"rietatea organizaiilor non"rofit# altele dec,t cele care unt au au fo t folo ite )ntr-o activitate economic6 83 veniturile obinute din reclam !i "ublicitate# realizate de organizaiile non"rofit de utilitate "ublic# "otrivit legilor de organizare !i funcionare# din domeniul culturii# cercetrii !tiinifice# )nvm,ntului# "ortului# ntii# "recum !i de camerele de comer !i indu trie# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale.

Norme metodologice
l3 umele "rimite ca urmare a nere "ectrii condiiilor cu care -a fcut donaia/ "on orizarea# "otrivit legii# ub rezerva ca umele re "ective fie utilizate de ctre organizaiile non"rofit# )n anul curent au )n anii urmtori# "entru realizarea co"ului !i obiectivelor ace tora# "otrivit actului con titutiv au tatutului# du" caz6 !3 veniturile realizate din de "gubiri de la ocietile de a igurare "entru "agubele "rodu e la activele cor"orale "ro"rii# altele dec,t cele care unt utilizate )n activitatea economic6 n3 umele "rimite din im"ozitul "e venit datorat de "er oanele fizice# "otrivit "revederilor titlului 555. 233 Organizaiile non"rofit# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale unt cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit !i "entru veniturile din activiti economice

realizate ",n la nivelul ec7ivalentului )n lei a 15.000 euro# )ntr-un an fi cal# dar nu mai mult de 10A din veniturile totale cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit# "revzut la alin. 324. Organizaiile "revzute )n "rezentul alineat datoreaz im"ozit "e "rofit "entru "artea din "rofitul im"ozabil ce core "unde veniturilor# altele dec,t cele "revzute la alin. 324 au )n "rezentul alineat# im"ozit calculat "rin a"licarea cotei "revzute la art. 17 alin. 314 au art. 1@# du" caz. 243 Prevederile alin. 324 !i 324 unt a"licabile !i "er oanelor &uridice care unt con tituite !i funcioneaz "otrivit 1egii nr.1/2000 "entru recon tituirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i celor fore tiere# olicitate "otrivit "revederilor 1egii fondului funciar nr. 1@/1BB1 !i ale 1egii nr.10B/1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

Norme metodologice
RT, &2 nul fiscal 213 <nul fi cal e te anul calendari tic. 223 *,nd un contribuabil e )nfiineaz au )nceteaz mai e$i te )n cur ul unui an fi cal# "erioada im"ozabil e te "erioada din anul calendari tic "entru care contribuabilul a e$i tat. Norme metodologice

RT, &4 (otele de impozitare *ota de im"ozit "e "rofit care e a"lic a u"ra "rofitului im"ozabil e te de 10A# cu e$ce"iile "revzute la art. 2@.

RT, &5 Impozit minim 213 *ontribuabilii care de f!oar activiti de natura barurilor de noa"te# cluburilor de noa"te# di cotecilor# cazinourilor au "ariurilor "ortive# inclu iv "er oanele &uridice care realizeaz ace te venituri )n baza unui contract de a ociere# !i )n cazul crora im"ozitul "e "rofit datorat "entru activitile "revzute )n ace t articol e te mai mic dec,t 5A din veniturile re "ective unt obligai la "lata unui im"ozit de 5A a"licat ace tor venituri )nregi trate. 23 ? 73 === <brogat

Norme metodologice

CAP. ( C%lculul p$o" )ulu *po0%1 l

RT, &6 Reguli generale 213 Profitul im"ozabil e calculeaz ca diferen )ntre veniturile realizate din orice ur !i c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii de venituri# dintr-un an fi cal# din care e cad veniturile neim"ozabile !i la care e adaug c7eltuielile nedeductibile. 1a tabilirea "rofitului im"ozabil e iau )n calcul !i alte elemente imilare veniturilor !i c7eltuielilor "otrivit normelor de a"licare. 223 (etodele contabile# tabilite "rin reglementri legale )n vigoare# "rivind ie!irea din ge tiune a tocurilor unt recuno cute la calculul "rofitului im"ozabil# cu e$ce"ia cazului "revzut la alin. 324. (etodele contabile de evaluare a tocurilor nu e modific )n cur ul anului fi cal. Norme metodologice 233 *ontribuabilii care au o"tat ",n la data de 20 a"rilie 2005 inclu iv# conform "revederilor legale# "entru im"unerea veniturilor aferente contractelor de v,nzare cu "lata )n rate# "e m ur ce ratele devin cadente# beneficiaz )n continuare de acea t facilitate "e durata derulrii contractelor re "ective6 c7eltuielile core "unztoare unt deductibile la acelea!i termene cadente# "ro"orional cu valoarea ratei )nregi trate )n valoarea total a contractului. Norme metodologice 243 +n cazul contribuabililor care de f!oar activiti de ervicii internaionale# )n baza conveniilor la care .om,nia e te "arte# veniturile !i c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii ace tora unt luate )n calcul la determinarea "rofitului im"ozabil# "otrivit unor norme "eciale tabilite )n conformitate cu reglementrile din ace te convenii. Norme metodologice 253 Hranzaciile )ntre "er oane afiliate e realizeaz conform "rinci"iului "reului "ieei libere# "otrivit cruia tranzaciile )ntre "er oanele afiliate e efectueaz )n condiiile tabilite au im"u e care nu trebuie difere de relaiile comerciale au financiare tabilite )ntre )ntre"rinderi inde"endente. 1a tabilirea "rofiturilor "er oanelor afiliate e au )n vedere "rinci"iile "rivind "reurile de tran fer.

RT, &6%& Deduceri pentru c"eltuielile de cercetare9dezvoltare 213 1a calculul "rofitului im"ozabil# "entru activitile de cercetare-dezvoltare e acord urmtoarele timulente fi cale: a4 deducerea u"limentar la calculul "rofitului im"ozabil )n "ro"orie de 20A a c7eltuielilor eligibile "entru ace te activiti6 deducerea u"limentar e calculeaz trime trial/anual6 )n cazul )n care e realizeaz "ierdere fi cal# acea ta e recu"ereaz "otrivit di "oziiilor art. 206 b4 a"licarea metodei de amortizare accelerat !i )n cazul a"araturii !i ec7i"amentelor de tinate activitilor de cercetare-dezvoltare. 223 +n a"licarea "revederilor "rezentului articol e elaboreaz norme "rivind deducerile "entru c7eltuielile de cercetare-dezvoltare# a"robate "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i al mini trului educaiei# cercetrii !i inovrii.

rt, &6%' -cutirea de impozit a profitului reinvestit 213 Profitul inve tit )n "roducia !i/ au ac7iziia de ec7i"amente te7nologice 3ma!ini# utila&e !i in talaii de lucru4# a tfel cum unt "revzute )n ubgru"a 2.1 din *atalogul "rivind cla ificarea !i duratele normale de funcionare a mi&loacelor fi$e# folo ite )n co"ul obinerii de venituri im"ozabile# e te cutit de im"ozit. 223 Profitul inve tit "otrivit alin. 314 re"rezint oldul contului de "rofit !i "ierdere# re "ectiv "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului# utilizat )n ace t co" )n anul efecturii inve tiiei. Dcutirea de im"ozit "e "rofit aferent inve tiiilor realizate e acord )n limita im"ozitului "e "rofit datorat "entru "erioada re "ectiv. 233 Pentru "erioada 1 octombrieE21 decembrie 200B# )n a"licarea facilitii e ia )n con iderare "rofitul contabil )nregi trat )nce",nd cu data de 1 octombrie 200B !i inve tit )n activele menionate la alin. 314 "rodu e !i/ au ac7iziionate du" aceea!i dat. 243 Pentru contribuabilii care au obligaia de a "lti im"ozit "e "rofit trime trial# )n ituaia )n care e efectueaz inve tiii )n trime trele anterioare# din "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului e cade uma "rofitului inve tit anterior "entru care -a a"licat facilitatea. 253 +n cazul contribuabililor "revzui la art. 102 care devin "ltitori de im"ozit "e "rofit )n conformitate cu "revederile art. 107?1# "entru a"licarea facilitii e ia )n con iderare "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului inve tit )n activele menionate la alin. 314# "rodu e !i/ au ac7iziionate )nce",nd cu trime trul )n care ace!tia au devenit "ltitori de im"ozit "e "rofit. Pentru anul 200B "rofitul contabil luat )n con iderare la a"licarea facilitii e te cel )nregi trat du" data de 1 octombrie 200B. 243 Dcutirea e calculeaz trime trial au anual# du" caz# iar uma "rofitului "entru care -a beneficiat de cutirea de im"ozit "e "rofit va fi re"artizat cu "rioritate "entru con tituirea rezervelor ",n la concurena "rofitului contabil )nregi trat la f,r!itul e$erciiului financiar. +n cazul )n care la f,r!itul e$erciiului financiar e realizeaz "ierdere contabil nu e efectueaz regularizarea "rofitului inve tit# iar contribuabilul nu e te obligat re"artizeze uma "rofitului inve tit "entru con tituirea rezervelor. 273 Pentru activele "revzute la alin. 314 care e realizeaz "e "arcur ul mai multor ani con ecutivi# facilitatea e acord "entru lucrrile realizate efectiv# )n baza unor ituaii "ariale de lucrri# "entru inve tiiile "u e )n funciune "arial )n anul re "ectiv. 253 Prevederile alin. 314 e a"lic "entru activele con iderate noi# )n en ul c nu au fo t anterior utilizate. 2@3 *ontribuabilii care beneficiaz de "revederile alin. 314 au obligaia de a " tra )n "atrimoniu activele re "ective cel "uin o "erioad egal cu &umtate din durata lor normal de funcionare# tabilit "otrivit *atalogului "rivind cla ificarea !i

duratele normale de funcionare a mi&loacelor fi$e. +n cazul nere "ectrii ace tei condiii# "entru umele re "ective e recalculeaz im"ozitul "e "rofit !i e tabile c ma&orri de )nt,rziere# de la data a"licrii facilitii# "otrivit legii. ;u intr ub incidena ace tor "revederi activele tran ferate )n cadrul o"eraiunilor de reorganizare )n cazul )n care ocietatea beneficiar "reia rezerva aferent "rofitului cutit# a um,ndu-!i a tfel dre"turile !i obligaiile ocietii cedente# "recum !i activele )n trinate )n cadrul "rocedurii de lic7idare/faliment# "otrivit legii. 2103 === <brogat 2113 *ontribuabilii care a"lic "revederile "rezentului articol nu "ot beneficia de "revederile art. 20?1 din 1egea nr. 2:0/200: "rivind timularea )nfiinrii !i dezvoltrii )ntre"rinderilor mici !i mi&locii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 2123 Prin e$ce"ie de la "revederile art. 7 alin. 314 "ct. 22 !i ale art. 2: alin. 354# valoarea fi cal# re "ectiv valoarea de intrare a activelor "revzute la alin. 314 e determin "rin cderea din valoarea de "roducie !i/ au de ac7iziie a umei "entru care -a a"licat facilitatea "revzut la alin. 314. 2133 Prevederile "rezentului articol e a"lic ",n la data de 21 decembrie 2010 inclu iv.

Norme metodologice
rt, &6%. Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar (ontribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea profitului impozabil vor avea n vedere i urmtoarele reguliK aC pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat din provizioane specifice# ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii# se aplic urmtorul tratamentfiscalK &, sumele nregistrate n soldul creditor al contului LRezultatul reportat din provizioane specificeM# reprezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de .& decembrie '7&& potrivit Regulamentului @ncii 1aionale a Romniei nr, .='776 privind clasificarea creditelor i plasamentelor# precum i constituirea# regularizarea i utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit# cu modificrile i completrile ulterioare# i a:ustrile pentru depreciere# evideniate la data de & ianuarie '7&' potrivit -tandardelor internaionale de raportare financiar# aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice# sunt tratate ca rezerve# acestea urmnd s fie impozitate potrivit art, '' alin, D0CN ', sumele nregistrate n soldul debitor al contului LRezultatul reportat din provizioane specificeM# reprezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de .& decembrie '7&& potrivit Regulamentului @ncii 1aionale a Romniei nr, .='776# cu modificrile i completrile ulterioare# i a:ustrile pentru depreciere# evideniate la data de & ianuarie '7&' potrivit -tandardelor internaionale de raportare financiar# aferente

elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice# reprezint elemente similare c"eltuielilor# n mod ealonat# n trane egale# pe o perioad de . aniN bC pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflaiei# ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii# se aplic urmtorul tratament fiscalK &, sumele nete nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a mi:loacelor fixe amortizabile i a terenurilor sunt tratate ca rezerve# cu condiia evidenierii ntr9un analitic distinct a acestor sume# acestea urmnd s fie impozitate potrivit art, '' alin, D0CN ', sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a activelor# cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a mi:loacelor fixe amortizabile i a terenurilor# nu reprezint elemente similare veniturilorN ., sumele nregistrate n debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a pasivelor# cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a amortizrii mi:loacelor fixe# nu reprezint elemente similare c"eltuielilorN cC pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte a:ustri# ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii# cu excepia sumelor care provin din provizioane specifice i a sumelor care provin din actualizarea cu rata inflaiei# se aplic urmtorul tratament fiscalK &, sumele care provin din anularea unor c"eltuieli pentru care s9a acordat deducere reprezint elemente similare veniturilorN ', sumele care reprezint elemente de natura veniturilor nregistrate suplimentar# potrivit reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar# reprezint elemente similare veniturilorN ., sumele care reprezint elemente de natura c"eltuielilor nregistrate suplimentar# potrivit reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar# sunt considerate elemente similare c"eltuielilor numai dac acestea sunt deductibile n conformitate cu prevederile art, '&N /, sumele care provin din anularea unor c"eltuieli pentru care nu s9a acordat deducere nu reprezint elemente similare veniturilorN 0, sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezint elemente similare c"eltuielilorN dC n cazul n care n rezultatul reportat provenit din alte a:ustri# ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii# se nregistreaz sume care provin din retratarea unor provizioane# altele dect cele prevzute la lit, aC# sumele care provin din anularea provizioanelor care au reprezentat c"eltuieli nedeductibile nu reprezint elemente similare veniturilor# iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar nu reprezint elemente similare c"eltuielilor,

RT, '7 Venituri neimpozabile Urmtoarele venituri unt neim"ozabile la calculul "rofitului im"ozabil: a3 dividendele "rimite de la o "er oan &uridic rom,n6 b3 diferenele favorabile de valoare a titlurilor de "artici"are# )nregi trate ca urmare a )ncor"orrii rezervelor# beneficiilor au "rimelor de emi iune la "er oanele &uridice la care e dein titluri de "artici"are# "recum !i diferenele favorabile de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de "artici"are !i a obligaiunilor emi e "e termen lung# efectuat "otrivit reglementrilor contabile. <ce tea unt im"ozabile la data tran miterii cu titlu gratuit# a ce ionrii# a retragerii# a lic7idrii inve tiiilor financiare# "recum !i la data retragerii ca"italului ocial la "er oana &uridic la care e dein titlurile de "artici"are6 Norme metodologice c3 veniturile din anularea c7eltuielilor "entru care nu -a acordat deducere# veniturile din reducerea au anularea "rovizioanelor "entru care nu -a acordat deducere# veniturile din recu"erarea c7eltuielilor nedeductibile# "recum !i veniturile din re tituirea au anularea unor dob,nzi !i/ au "enaliti de )nt,rziere "entru care nu -a acordat deducere6

Norme metodologice
d3 veniturile neim"ozabile# "revzute e$"re )n acorduri !i memorandumuri a"robate "rin acte normative.

Norme metodologice
e3 )n "erioada 1 ianuarie 200B - 21 decembrie 200B inclu iv# veniturile din tranzacionarea titlurilor de "artici"are "e "iaa autorizat !i u"raveg7eat de *omi ia ;aional a >alorilor (obiliare. +n aceea!i "erioad# c7eltuielile re"rezent,nd valoarea de )nregi trare a ace tor titluri de "artici"are# "recum !i c7eltuielile )nregi trate cu ocazia de f!urrii o"eraiunilor de tranzacionare re"rezint c7eltuieli nedeductibile la calculul "rofitului im"ozabil. #3 veniturile din im"ozitul "e "rofit am,nat determinat 9i )nregi trat de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar6 g3 veniturile re"rezent,nd modificarea valorii &u te a inve ti8iilor imobiliare# ca urmare a evalurii ulterioare utiliz,nd modelul bazat "e valoarea &u t de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar. <ce te ume unt im"ozabile concomitent cu deducerea amortizrii fi cale# re "ectiv la momentul cderii din ge tiune a ace tor inve ti8ii imobiliare# du" caz.

RT, '7%& Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale *niunii 8uropene 213 'u" data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean unt# de a emenea# neim"ozabile !i:

a3 dividendele "rimite de o "er oan &uridic rom,n# ocietate-mam# de la o filial a a ituat )ntr-un tat membru# dac "er oana &uridic rom,n )ntrune!te cumulativ urmtoarele condiii: 1. "lte!te im"ozit "e "rofit# "otrivit "revederilor titlului 55# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri6 2. deine minimum 15A din ca"italul ocial al unei "er oane &uridice dintr-un tat membru# re "ectiv minimum 10A# )nce",nd cu 1 ianuarie 200B6 2. la data )nregi trrii venitului din dividende deine "artici"aia minim "revzut la "ct. 2# "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani. Dunt# de a emenea# neim"ozabile !i dividendele "rimite de "er oana &uridic rom,n "rin intermediul ediului u "ermanent ituat )ntr-un tat membru# )n cazul )n care "er oana &uridic rom,n )nde"line!te cumulativ condiiile "revzute la "ct. 1 - 26 b3 dividendele "rimite de ediile "ermanente din .om,nia ale unor "er oane &uridice trine din alte tate membre# ocieti-mam# care unt di tribuite de filialele ace tora ituate )n tate membre# dac "er oana &uridic trin )ntrune!te# cumulativ# urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare "revzute la alin. 3:46 2. )n conformitate cu legi laia fi cal a tatului membru# e te con iderat a fi rezident al tatului membru re "ectiv !i# )n temeiul unei convenii "rivind evitarea dublei im"uneri )nc7eiate cu un tat ter# nu e con ider c are ediul fi cal )n afara Uniunii Iuro"ene6 2. "lte!te# )n conformitate cu legi laia fi cal a unui tat membru# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri# im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar ace tuia6 :. deine minimum 15A din ca"italul ocial al filialei dintr-un tat membru# re "ectiv o "artici"are minim de 10A# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200B6 5. la data )nregi trrii venitului din dividende de ctre ediul "ermanent din .om,nia# "er oana &uridic trin deine "artici"aia minim "revzut la "ct. :# "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani. Norme metodologice 223 Prevederile alin. 314 lit. a4 !i b4 nu e a"lic "rofiturilor re"artizate "er oanelor &uridice rom,ne# re "ectiv ediilor "ermanente din .om,nia ale unor "er oane &uridice trine dintr-un tat membru# )n legtur cu lic7idarea unei filiale dintr-un tat membru. 233 +n a"licarea "revederilor "rezentului articol# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: a3 tat membru - tat al Uniunii Iuro"ene6 b3 filial dintr-un tat membru - "er oana &uridic trin al crei ca"ital ocial include !i "artici"aia minim "revzut la alin. 314 lit. a4 "ct. 2 !i lit. b4 "ct. :# deinut

de o "er oan &uridic rom,n# re "ectiv de un ediu "ermanent din .om,nia al unei "er oane &uridice trine dintr-un tat membru6 c3 tat ter - oricare alt tat care nu e te tat membru al Uniunii Iuro"ene. 243 Pentru a"licarea "revederilor alin. 314 lit. b4 "ct. 1# formele de organizare "entru "er oanele &uridice trine unt: a3 ocietile )nfiinate )n baza legii belgiene# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ/Jnaamloze vennoot c7a"J# J ociKtK en commandite "ar action J/Jcommanditaire vennoot c7a" o" aandelenJ# J ociKtK "rivKe a re "on abilite limiteeJ/Jbe loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK coo"erative a re "on abilite limiteeJ/Jcoo"eratieve vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK coo"erative a re "on abilite illimiteeJ/Jcoo"eratieve vennoot c7a" met onbe"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK en nom collectifJ/Jvennoot c7a" onder firmaJ# J ociKtK en commandite im"leJ/JgeFone commanditaire vennoot c7a"J# )ntre"rinderi "ublice ce au ado"tat una dintre formele &uridice menionate mai u # !i alte ocieti con tituite conform legii belgiene# u"u e im"ozitului "e "rofit belgian6 b3 ocietile )nfiinate )n baza legii daneze# cuno cute ca JaCtie el CabJ !i Jan"art el CabJ6 alte ocieti u"u e im"ozitrii# conform legii im"ozitului "e "rofit# )n m ura )n care venitul lor im"ozabil e te calculat !i im"ozitat )n conformitate cu regulile generale ale legi laiei fi cale a"licabile la JaCtie el CaberJ6 c3 ocietile )nfiinate )n baza legii germane# cuno cute ca J<Ctienge ell c7aftJ# JMommanditge ell c7aft auf <CtienJ# JGe ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ# J>er ic7erung verein auf Gegen eitigCeitJ# JIrFerb - und Oirt c7aft geno en c7aftJ# JGetriebe geFerblic7er <rt von &uri ti c7en Per onen de offentlic7en .ec7t J# !i alte ocieti con tituite conform legii germane# u"u e im"ozitului "e "rofit german6 d3 ocietile )nfiinate )n baza legii grece!ti# cuno cute ca Janonume etaireiaJ# Jetaireia "eriori mene eutune 3I.P.I.4J# !i alte ocieti con tituite conform legii grece!ti# u"u e im"ozitului "e "rofit grec6 e3 ocietile )nfiinate )n baza legii "aniole# cuno cute ca J ociedad anonimaJ# J ociedad comanditaria "or accione J# J ociedad de re "on abilidad limitadaJ# organi me de dre"t "ublic care funcioneaz )n baza legii "rivate6 alte entiti con tituite conform legii "aniole# u"u e im"ozitului "e "rofit "aniol 3J5m"ue to obre Dociedade J46 #3 ocietile )nfiinate )n baza legii franceze# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ# J ociKtK en commandite "ar action J# J ociKtK a re "on abilite limiteeJ# J ociKtK "ar action im"lifiee J# J ociKtK dPa urance mutuelle J# Jcai e dPe"argne et de "revoLanceJ# J ociKtK civile J# care unt automat u"u e im"ozitului "e "rofit# Jcoo"erative J# Junion de coo"erative J# )ntre"rinderi "ublice indu triale !i comerciale# "recum !i alte ocieti con tituite conform legii franceze# u"u e im"ozitului "e "rofit francez6 g3 ocietile )nfiinate au e$i tente )n baza legii irlandeze# organi me )nfiinate )n baza 1egii a ociaiilor indu triale !i de a"rovizionare# ocieti de

con trucii )nfiinate )n baza 1egii a ociaiilor de con trucii !i tru turi bancare de economii# )nfiinate )n baza 1egii tru turilor bancare de economii# 1B@B6 ;3 ocietile )nfiinate )n baza legii italiene# cuno cute ca J ocieta "er azioniJ# J ocieta in accomandita "er azioniJ# J ocieta a re "on abilita limitataJ# J ocieta coo"erativeJ# J ocieta di mutua a icurazioneJ# !i entiti "ublice !i "rivate a cror activitate e te )n )ntregime au )n "rinci"al comercial6 i3 ocietile )nfiinate )n baza legii tatului 1u$emburg# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ# J ociKtK en commandite "ar action J# J ociKtK a re "on abilite limiteeJ# J ociKtK coo"erativeJ# J ociKtK coo"erative organi ee comme une ociKtK anonLmeJ# Ja ociation dPa urance mutuelle J# Ja ociation dPe"argne-"en ionJ# Jentre"ri e de nature commerciale# indu trielle ou miniere de lPItat# de commune # de Lndicat de commune # de etabli ement "ublic et de autre "er onne morale de droit "ublicJ# !i alte ocieti con tituite )n baza legii lu$emburg7eze# u"u e im"ozitului "e "rofit lu$emburg7ez6 "3 ocietile )nfiinate )n baza legii olandeze# cuno cute ca Jnaamloze vennoot c7a"J# Jbe loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# JO"en commanditaire vennoot c7a"J# J*oo"eratieJ# Jonderlinge Faarborgmaat c7a""i&J# J%ond voor gemene reCeningJ# Jvereniging o" coo"eratieve grond lagJ# Jvereniging FelCe o" onderlinge grond lag al verzeCeraar of Credietin telling o"treedtJ# !i alte ocieti con tituite )n baza legii olandeze !i u"u e im"ozitului "e "rofit olandez6 83 ocietile )nfiinate )n baza legii au triece# cuno cute ca J<Ctienge ell c7aftJ# JGe ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ# J>er ic7erung vereine auf Gegen eitigCeitJ# JIrFerb - und Oirt c7aft geno en c7aftenJ# JGetriebe geFerblic7er <rt von Mor"er c7aften de offentlic7en .ec7t J# JD"arCa enJ# !i alte ocieti con tituite )n baza legii au triece !i u"u e im"ozitului "e "rofit au triac6 l3 ocietile comerciale au ocietile de dre"t civil ce au o form comercial !i )ntre"rinderile "ublice )nfiinate )n conformitate cu legea "ortug7ez6 !3 ocietile )nfiinate )n baza legii finlandeze# cuno cute ca Jo aCeL7tLio/aCtiebolagJ# Jo uu Cunta/andel lagJ# J aa to"anCCi/ "arbanCJ and JvaCuutu L7tio/for aCring bolagJ6 n3 ocietile )nfiinate )n baza legii uedeze# cuno cute ca a JaCtiebolagJ# Jfor aCring aCtiebolagJ# JeConomi Ca foreningarJ# J "arbanCerJ# Jom e idiga for aCring bolagJ6 o3 ocietile )nfiinate )n baza legii .egatului Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord6 p3 ocietile )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului nr. 2.157/2001/*I# din @ octombrie 2001# "rivind Dtatutul ocietii euro"ene 3DI4 !i a 'irectivei 2001/@0/*I a *on iliului din @ octombrie 2001# de com"letare a Dtatutului ocietii euro"ene )n ceea ce "rive!te im"licarea lucrtorilor !i a ociaiile coo"erati te )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului 3*I4 nr. 1.:25/2002# din 22 iulie 2002# "rivind Dtatutul Docietii *oo"erative Iuro"ene 3D*I4 !i a 'irectivei *on iliului 2002/72/*I# din 22 iulie 2002# de com"letare a Dtatutului Docietii *oo"erative Iuro"ene cu "rivire la im"licarea anga&ailor6

>3 ocietile )nfiinate )n baza legi laiei ce7e# cuno cute ca JaCciova "olecno tJ# J "olecno t rucenim omezenLmJ6 r3 ocietile )nfiinate )n baza legii e toniene# cuno cute ca Jtai u7ingJ# Ju aldu u7ingJ# Jo au7ingJ# JaCt ia elt J# Jtulundu u7i tuJ6 &3 ocietile )nfiinate )n baza legii ci"riote# cuno cute ca Jetaireie J# u"u e im"ozitului "e "rofit ci"riot6 73 ocietile )nfiinate )n baza legii letone# cuno cute ca JaCci&u abiedribaJ# J abiedriba ar ierobezotu atbildibuJ6 t3 ocietile )nfiinate )n baza legii lituaniene6 13 ocietile )nfiinate )n baza legii ungare# cuno cute ca JCozCere eti tar a agJ# Jbeteti tar a agJ# JCozo vallalatJ# JCorlatolt felelo egu tar a agJ# Jre zvenLtar a agJ# JegLe ule J# JCoz7a znu tar a agJ# J zovetCezetJ6 u3 ocietile )nfiinate )n baza legii malteze# cuno cute ca JMum"ani&i taJ J.e "on abilita 1imitataJ# JDoc&eta&iet en commandite li l-Ca"ital tag77om maQ um fPazz&oni&ietJ6 v3 ocietile )nfiinate )n baza legii "oloneze# cuno cute ca J "olCa aCcL&naJ# J "olCa z ograniczona od"oFiedzialno ciaJ6 93 ocietile )nfiinate )n baza legii lovene# cuno cute ca Jdelni Ca druzbaJ# JComanditna druzbaJ# Jdruzba z ome&eno odgovorno t&oJ6 x3 ocietile )nfiinate )n baza legi laiei lovace# cuno cute ca JaCciova "olocno tJ# J "olocno tP rucenim obmedzenLmJ# JComanditna "olocno tJ. 253 'i "oziiile "rezentului articol tran "un "revederile 'irectivei B0/:25/*II "rivind regimul fi cal comun care e a"lic ocietilor-mam !i filialelor ace tora din diferite tate membre# amendat "rin 'irectiva 2002/122/*I a *on iliului.

RT, '& ("eltuieli 213 Pentru determinarea "rofitului im"ozabil unt con iderate c7eltuieli deductibile numai c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii de venituri im"ozabile# inclu iv cele reglementate "rin acte normative )n vigoare. Norme metodologice 223 Dunt c7eltuieli efectuate )n co"ul realizrii de venituri !i: a3 c7eltuielile cu ac7iziionarea ambala&elor# "e durata de via tabilit de ctre contribuabil6 b3 c7eltuielile efectuate# "otrivit legii# "entru "rotecia muncii !i c7eltuielile efectuate "entru "revenirea accidentelor de munc !i a bolilor "rofe ionale6 Norme

metodologice

c3 c7eltuielile re"rezent,nd contribuiile "entru a igurarea de accidente de munc !i boli "rofe ionale# "otrivit legii# !i c7eltuielile cu "rimele de a igurare "entru a igurarea de ri curi "rofe ionale6 Norme metodologice d3 c7eltuielile de reclam !i "ublicitate efectuate )n co"ul "o"ularizrii firmei# "rodu elor au erviciilor# )n baza unui contract cri # "recum !i co turile a ociate "roducerii materialelor nece are "entru difuzarea me a&elor "ublicitare. De includ )n categoria c7eltuielilor de reclam !i "ublicitate !i bunurile care e acord )n cadrul unor cam"anii "ublicitare ca mo tre# "entru )ncercarea "rodu elor !i demon traii la "unctele de v,nzare# "recum !i alte bunuri !i ervicii acordate cu co"ul timulrii v,nzrilor6 e3 c7eltuielile de tran "ort !i de cazare )n ar !i )n trintate# efectuate "entru alariai !i admini tratori# "recum !i "entru alte "er oane fizice a imilate ace tora# tabilite "rin normeA Norme metodologice #3 contribuia la rezerva mutual de garantare a ca ei centrale a coo"erativelor de credit6 Norme metodologice g3 ta$ele de )n criere# cotizaiile !i contribuiile obligatorii# reglementate de actele normative )n vigoare# "recum !i contribuiile "entru fondul de tinat negocierii contractului colectiv de munc6 Norme metodologice ;3 c7eltuielile "entru formarea !i "erfecionarea "rofe ional a "er onalului anga&at6 i3 c7eltuielile "entru marCeting# tudiul "ieei# "romovarea "e "ieele e$i tente au noi# "artici"area la t,rguri !i e$"oziii# la mi iuni de afaceri# editarea de materiale informative "ro"rii6 "3 c7eltuielile de cercetare# "recum !i c7eltuielile de dezvoltare care nu )nde"line c condiiile de a fi recuno cute ca imobilizri necor"orale din "unct de vedere contabil6 83 c7eltuielile "entru "erfecionarea managementului# a i temelor informatice# introducerea# )ntreinerea !i "erfecionarea i temelor de management al calitii# obinerea ate trii conform cu tandardele de calitate6 l3 c7eltuielile "entru "rote&area mediului !i con ervarea re ur elor6 !3 ta$ele de )n criere# cotizaiile !i contribuiile datorate ctre camerele de comer !i indu trie# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale6 n3 "ierderile )nregi trate la coaterea din eviden a creanelor ne)nca ate# )n urmtoarele cazuri: 1. "rocedura de faliment a debitorilor a fo t )nc7i "e baza 7otr,rii &udectore!ti6 2. debitorul a decedat !i creana nu "oate fi recu"erat de la mo!tenitori6 2. debitorul e te dizolvat# )n cazul ocietii cu r "undere limitat cu a ociat unic# au lic7idat# fr ucce or6

:. debitorul )nregi treaz dificulti financiare ma&ore care )i afecteaz )ntreg "atrimoniul. o3 c7eltuielile efectuate de o"eratorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fi$e cor"orale care a"arin domeniului "ublic al tatului au al unitilor admini trativ-teritoriale# "rimite )n admini trare/conce iune# du" caz# c7eltuieli efectuate la olicitarea conductorului in tituiei titulare a dre"tului de "ro"rietate6 p3 c7eltuielile efectuate de o"eratorii economici cu )n crierea )n crile funciare au crile de "ublicitate imobiliar# du" caz# a dre"tului de "ro"rietate a tatului au a unitilor admini trativ-teritoriale a u"ra bunurilor "ublice "rimite )n admini trare/conce iune# du" caz# c7eltuieli efectuate la olicitarea conductorului in tituiei titulare a dre"tului de "ro"rietate. r3 c7eltuielile )nregi trate ca urmare a re tituirii ubven8iilor "rimite# "otrivit legii# de la Guvern# agen8ii guvernamentale 9i alte in titu8ii na8ionale 9i interna8ionale6 &3 c7eltuielile cu beneficiile acordate alaria8ilor )n in trumente de ca"italuri cu decontare )n numerar la momentul acordrii efective a beneficiilor# dac ace tea unt im"ozitate conform titlului 555.

Norme metodologice
233 Urmtoarele c7eltuieli au deductibilitate limitat: a3 c7eltuielile de "rotocol )n limita unei cote de 2A a"licat a u"ra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor im"ozabile !i totalul c7eltuielilor aferente veniturilor im"ozabile# altele dec,t c7eltuielile de "rotocol !i c7eltuielile cu im"ozitul "e "rofit6

Norme metodologice
b3 uma c7eltuielilor cu indemnizaia de de"la are acordat alariailor "entru de"la ri )n .om,nia !i )n trintate# )n limita a de 2#5 ori nivelul legal tabilit "entru in tituiile "ublice6 c3 c7eltuielile ociale# )n limita unei cote de ",n la 2A# a"licat a u"ra valorii c7eltuielilor cu alariile "er onalului# "otrivit 1egii nr. 52/2002 - *odul muncii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 5ntr ub incidena ace tei limite# cu "rioritate# a&utoarele "entru na!tere# a&utoarele "entru )nmorm,ntare# a&utoarele "entru boli grave au incurabile !i "rotezele# "recum !i c7eltuielile "entru funcionarea core "unztoare a unor activiti ori uniti aflate )n admini trarea contribuabililor: grdinie# cre!e# ervicii de ntate acordate )n cazul bolilor "rofe ionale !i al accidentelor de munc ",n la internarea )ntr-o unitate anitar# muzee# biblioteci# cantine# baze "ortive# cluburi# cmine de nefamili!ti# "entru !colile "e care le au ub "atrona&# "recum !i alte c7eltuieli efectuate )n baza contractului colectiv de munc. +n cadrul ace tei limite# "ot fi dedu e !i c7eltuielile re"rezent,nd: tic7ete de cre! acordate de anga&ator )n conformitate cu legi laia )n vigoare# cadouri )n bani au )n natur oferite co"iilor minori !i alariailor# cadouri )n bani au )n natur acordate alariatelor# co tul "re taiilor "entru tratament !i odi7n# inclu iv tran "ortul "entru alariaii "ro"rii !i "entru membrii de familie ai ace tora# a&utoare "entru alariaii

care au uferit "ierderi )n go "odrie !i contribuia la fondurile de intervenie ale a ociaiei "rofe ionale a minerilor# a&utorarea co"iilor din !coli !i centre de "la ament6 d3 "eri abilitile# )n limitele tabilite de organele de "ecialitate ale admini traiei centrale# )m"reun cu in tituiile de "ecialitate# cu avizul (ini terului %inanelor Publice6 Norme metodologice e3 c7eltuielile re"rezent,nd tic7etele de ma acordate de anga&atori# "otrivit legii6 #3 === <brogat g3 c7eltuielile cu "rovizioane !i rezerve# )n limita "revzut la art. 226 ;3 c7eltuielile cu dob,nda !i diferenele de cur valutar# )n limita "revzut la art. 226 i3 amortizarea# )n limita "revzut la art. 2:6 "3 c7eltuielile efectuate )n numele unui anga&at# la c7emele de "en ii facultative# )n limita unei ume re"rezent,nd ec7ivalentul )n lei a :00 euro )ntr-un an fi cal# "entru fiecare "artici"ant6 83 c7eltuielile cu "rimele de a igurare voluntar de ntate# )n limita unei ume re"rezent,nd ec7ivalentul )n lei a 250 euro )ntr-un an fi cal# "entru fiecare "artici"ant6

Norme metodologice
l3 c7eltuielile "entru funcionarea# )ntreinerea !i re"ararea locuinelor de erviciu ituate )n localitatea unde e afl ediul ocial au unde ocietatea are edii ecundare# deductibile )n limita core "unztoare u"rafeelor con truite "revzute de 1egea locuinei nr. 11:/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# care e ma&oreaz din "unct de vedere fi cal cu 10A6 Norme metodologice !3 c7eltuielile de funcionare# )ntreinere !i re"araii aferente unui ediu aflat )n locuina "ro"rietate "er onal a unei "er oane fizice# folo it !i )n co" "er onal# deductibile )n limita core "unztoare u"rafeelor "u e la di "oziia ocietii )n baza contractelor )nc7eiate )ntre "ri# )n ace t co"6 Norme metodologice n3 c7eltuielile de funcionare# )ntreinere !i re"araii# e$clu iv cele "rivind combu tibilul# aferente autoturi melor folo ite de "er oanele cu func ii de conducere !i de admini trare ale "er oanei &uridice# deductibile limitat la cel mult un ingur autoturi m aferent fiecrei "er oane cu a tfel de atribuii.

243 Urmtoarele c7eltuieli nu unt deductibile: a3 c7eltuielile "ro"rii ale contribuabilului cu im"ozitul "e "rofit datorat# inclu iv cele re"rezent,nd diferen8e din anii "receden8i au din anul curent# "recum 9i im"ozitele "e "rofit au "e venit "ltite )n trintate. Dunt nedeductibile 9i c7eltuielile cu im"ozitele nere8inute la ur )n numele "er oanelor fizice 9i &uridice

nerezidente# "entru veniturile realizate din .om,nia# "recum 9i c7eltuielile cu im"ozitul "e "rofit am,nat )nregi trat de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar6

Norme metodologice
b3 dob,nzile/ma&orrile de )nt,rziere# amenzile# confi crile !i "enalitile de )nt,rziere datorate ctre autoritile rom,ne/ trine# "otrivit "revederilor legale6

Norme metodologice
c3 c7eltuielile "rivind bunurile de natura tocurilor au a activelor cor"orale con tatate li" din ge tiune ori degradate# neim"utabile# "entru care nu au fo t )nc7eiate contracte de a igurare# "recum !i ta$a "e valoarea adugat aferent# dac acea ta e te datorat "otrivit "revederilor titlului >5. ;u intr ub incidena ace tor "revederi tocurile !i mi&loacele fi$e amortizabile# di tru e ca urmare a unor calamiti naturale au a altor cauze de for ma&or# )n condiiile tabilite "rin norme6

Norme metodologice
d3 c7eltuielile cu ta$a "e valoarea adugat aferent bunurilor acordate alariailor ub forma unor avanta&e )n natur# dac valoarea ace tora nu a fo t im"ozitat "rin reinere la ur 6 e3 c7eltuielile fcute )n favoarea acionarilor au a ociailor# altele dec,t cele generate de "li "entru bunurile livrate au erviciile "re tate contribuabilului# la "reul de "ia "entru ace te bunuri au ervicii6 Norme metodologice #3 c7eltuielile )nregi trate )n contabilitate# care nu au la baz un document &u tificativ# "otrivit legii# "rin care e fac dovada efecturii o"eraiunii au intrrii )n ge tiune# du" caz# "otrivit normelor6 Norme metodologice g3 c7eltuielile )nregi trate de ocietile agricole# con tituite )n baza legii# "entru dre"tul de folo in al terenului agricol adu de membrii a ociai# "e te cota de di tribuie din "roducia realizat din folo ina ace tuia# "revzut )n contractul de ocietate au a ociere6 ;3 === <brogat. i3 c7eltuielile aferente veniturilor neim"ozabile# cu e$ce"ia celor "revzute la art. 20 lit. c4 "3 c7eltuielile cu contribuiile "ltite "e te limitele tabilite au care nu unt reglementate "rin acte normative6 83 c7eltuielile cu "rimele de a igurare "ltite de anga&ator# )n numele anga&atului# care nu unt inclu e )n veniturile alariale ale anga&atului# conform titlului 5556 l3 alte c7eltuieli alariale !i/ au a imilate ace tora# care nu unt im"ozitate la anga&at# cu e$ce"ia "revederilor titlului 5556 !3 c7eltuielile cu erviciile de management# con ultan# a i ten au alte "re tri de ervicii# "entru care contribuabilii nu "ot &u tifica nece itatea "re trii

ace tora )n co"ul activitilor de f!urate !i "entru care nu unt )nc7eiate contracte6

Norme metodologice
n3 c7eltuielile cu "rimele de a igurare care nu "rive c activele contribuabilului# "recum !i cele care nu unt aferente obiectului de activitate# cu e$ce"ia celor care "rive c bunurile re"rezent,nd garanie bancar "entru creditele utilizate )n de f!urarea activitii "entru care e te autorizat contribuabilul au utilizate )n cadrul unor contracte de )nc7iriere au de lea ing# "otrivit clauzelor contractuale6 o3 "ierderile )nregi trate la coaterea din eviden a creanelor incerte au )n litigiu# ne)nca ate# "entru "artea neaco"erit de "rovizion# "otrivit art. 22# "recum !i "ierderile )nregi trate la coaterea din eviden a creanelor incerte au )n litigiu# ne)nca ate# )n alte ituaii dec,t cele "revzute la art. 21 alin. 324 lit. n4. +n acea t ituaie# contribuabilii care cot din eviden clienii ne)nca ai unt obligai comunice )n cri ace tora coaterea din eviden a creanelor re "ective# )n vederea recalculrii "rofitului im"ozabil la "er oana debitoare# du" caz6 p3 c7eltuielile de "on orizare !i/ au mecenat !i c7eltuielile "rivind bur ele "rivate# acordate "otrivit legii6 contribuabilii care efectueaz "on orizri !i/ au acte de mecenat# "otrivit "revederilor 1egii nr. 22/1BB: "rivind "on orizarea# cu modificrile ulterioare# !i ale 1egii bibliotecilor nr. 22:/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i cei care acord bur e "rivate# "otrivit legii# cad din im"ozitul "e "rofit datorat umele aferente )n limita minim "recizat mai &o : 1$ 2 la mie din cifra de afaceri6 2$ 20A din im"ozitul "e "rofit datorat. +n limitele re "ective e )ncadreaz !i c7eltuielile de "on orizare a bibliotecilor de dre"t "ublic# )n co"ul con truciei de localuri# al dotrilor# ac7iziiilor de te7nologie a informaiei !i de documente "ecifice# finanrii "rogramelor de formare continu a bibliotecarilor# c7imburilor de "eciali!ti# a bur elor de "ecializare# a "artici"rii la congre e internaionale6

Norme metodologice
r3 c7eltuielile )nregi trate )n evidena contabil# care au la baz un document emi de un contribuabil inactiv al crui certificat de )nregi trare fi cal a fo t u "endat )n baza ordinului "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. &3 c7eltuielile cu ta$ele !i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale au a ociaiile "rofe ionale care au legtur cu activitatea de f!urat de contribuabili !i care de"!e c ec7ivalentul )n lei a :.000 euro anual# altele dec,t cele "revzute la alin. 324 lit. g4 !i m4. 73 c7eltuielile re"rezent,nd valoarea de"recierilor mi&loacelor fi$e# )n cazul )n care# ca urmare a efecturii unei reevaluri# e )nregi treaz o de cre!tere a valorii ace tora. B=13 c7eltuielile din reevaluarea imobilizrilor necor"orale# )n cazul )n care# ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile

contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# e )nregi treaz o de cre9tere a valorii ace tora6 B=23 c7eltuielile din reevaluarea mi&loacelor fi$e# )n cazul )n care# ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# e )nregi treaz o de cre9tere a valorii ace tora6 B=33 c7eltuielile re"rezent,nd modificarea valorii &u te a inve ti8iilor imobiliare# )n cazul )n care# ca urmare a evalurii ulterioare utiliz,nd modelul bazat "e valoarea &u t de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# e )nregi treaz o de cre9tere a valorii ace tora6 B=43 c7eltuielile re"rezent,nd de"recierea/amortizarea mi&loacelor fi$e# )nregi trate de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# la momentul tran ferului din categoria activelor imobilizate de8inute )n vederea v,nzrii )n categoria activelor imobilizate de8inute "entru activitatea "ro"rie6 t3 50A din c7eltuielile "rivind combu tibilul# "entru ve7iculele rutiere motorizate care unt de tinate e$clu iv tran "ortului rutier de "er oane# cu o greutate ma$im autorizat care nu de"9ea c 2.500 Cg 9i care nu aib mai mult de B caune de "a ageri# incluz,nd 9i caunul 9oferului# aflate )n "ro"rietatea au )n folo in8a contribuabilului. Prin e$ce"8ie de la "rezentele "revederi# c7eltuielile "rivind combu tibilul unt integral deductibile )n itua8ia )n care ve7iculele re "ective e )n criu )n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. ve7iculele utilizate e$clu iv "entru: interven8ie# re"ara8ii# "az 9i "rotec8ie# curierat# tran "ort de "er onal la 9i de la locul de de f9urare a activit8ii# "recum 9i ve7iculele "ecial ada"tate "entru a fi utilizate dre"t care de re"orta&# ve7iculele utilizate de agen8i de v,nzri 9i de agen8i de recrutare a for8ei de munc6 2. ve7iculele utilizate "entru tran "ortul de "er oane cu "lat# inclu iv "entru activitatea de ta$i6 2. ve7iculele utilizate "entru )nc7irierea ctre alte "er oane# inclu iv "entru de f9urarea activit8ii de in truire )n cadrul 9colilor de 9oferi6 C3 c7eltuielile cu beneficiile acordate alaria8ilor )n in trumente de ca"italuri cu decontare )n ac8iuni. <ce tea re"rezint elemente imilare c7eltuielilor la momentul acordrii efective a beneficiilor dac ace tea unt im"ozitate conform titlului 555.

253 .egia <utonom J<dmini traia Patrimoniului Protocolului de DtatJ deduce la calculul "rofitului im"ozabil urmtoarele c7eltuieli: a3 c7eltuielile re"rezent,nd diferena dintre umele cuvenite "e baz de contract de "re tri de ervicii cu Denatul# *amera 'e"utailor# <dmini traia Prezidenial# Guvernul .om,niei !i *urtea *on tituional "entru "lata activitii de re"rezentare !i "rotocol !i c7eltuielile )nregi trate efectiv de regie6

b3 c7eltuielile efectuate# )n condiiile legii# "entru a igurarea admini trrii# " trrii integritii !i "rote&rii imobilului JPalat Ili abetaJ din domeniul "ublic al tatului6 c3 === <brogat. 243 *om"ania ;aional J5m"rimeria ;aional - D.<.J deduce la calculul "rofitului im"ozabil c7eltuielile aferente "roducerii !i emiterii "ermi elor de !edere tem"orar/"ermanent "entru cetenii trini# )n condiiile reglementrilor legale.

RT, '' +rovizioane i rezerve 213 *ontribuabilul are dre"tul la deducerea rezervelor !i "rovizioanelor# numai )n conformitate cu "rezentul articol# a tfel: a3 rezerva legal e te deductibil )n limita unei cote de 5A a"licat a u"ra "rofitului contabil# )nainte de determinarea im"ozitului "e "rofit# din care e cad veniturile neim"ozabile !i e adaug c7eltuielile aferente ace tor venituri neim"ozabile# ",n ce acea ta va atinge a cincea "arte din ca"italul ocial ub cri !i vr at au din "atrimoniu# du" caz# "otrivit legilor de organizare !i funcionare. +n cazul )n care acea ta e te utilizat "entru aco"erirea "ierderilor au e te di tribuit ub orice form# recon tituirea ulterioar a rezervei nu mai e te deductibil la calculul "rofitului im"ozabil. Prin e$ce"ie# rezerva con tituit de "er oanele &uridice care furnizeaz utiliti ocietilor comerciale care e re tructureaz# e reorganizeaz au e "rivatizeaz "oate fi folo it "entru aco"erirea "ierderilor de valoare a "ac7etului de aciuni obinut )n urma "rocedurii de conver ie a creanelor# iar umele de tinate recon tituirii ulterioare a ace teia unt deductibile la calculul "rofitului im"ozabil6 Norme metodologice b3 "rovizioanele "entru garanii de bun e$ecuie acordate clienilor6 Norme

metodologice
c3 "rovizioanele con tituite )n limita unui "rocent de 20A )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200:# 25A )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2005# 20A )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2000# din valoarea creanelor a u"ra clienilor# )nregi trate de ctre contribuabili# altele dec,t cele "revzute la lit. d4# f4# g4 !i i4# care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: 1. unt )nregi trate du" data de 1 ianuarie 200:6 2. unt ne)nca ate )ntr-o "erioad ce de"!e!te 270 de zile de la data cadenei6 2. nu unt garantate de alt "er oan6 :. unt datorate de o "er oan care nu e te "er oan afiliat contribuabilului6 5. au fo t inclu e )n veniturile im"ozabile ale contribuabilului6 Norme

metodologice

d3 "rovizioanele "ecifice# con tituite de in titu8iile financiare nebancare )n cri e )n .egi trul general 8inut de Ganca ;a8ional a .om,niei# de in titu8iile de "lat "er oane &uridice rom,ne care acord credite legate de erviciile de "lat# de in titu8iile emitente de moned electronic# "er oane &uridice rom,ne# care acord credite legate de erviciile de "lat# "recum 9i "rovizioanele "ecifice con tituite de alte "er oane &uridice# "otrivit legilor de organizare 9i func8ionare6 Norme

metodologice
d=13 a&u trile "entru de"reciere aferente activelor "entru care# "otrivit reglementrilor "ruden8iale ale Gncii ;a8ionale a .om,niei# e determin a&u tri "ruden8iale de valoare au# du" caz# valori ale "ierderilor a9te"tate# )nregi trate de ctre in titu8iile de credit "er oane &uridice rom,ne 9i ucur alele din .om,nia ale in titu8iilor de credit din tate care nu unt tate membre ale Uniunii Iuro"ene au din tate care nu a"ar8in D"a8iului Iconomic Iuro"ean# "otrivit reglementrilor contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# 9i filtrele "ruden8iale "otrivit reglementrilor emi e de Ganca;a8ional a .om,niei. Dumele re"rezent,nd reducerea au anularea filtrelor "ruden8iale unt elemente imilare veniturilor6 d=23 a&u trile "entru de"reciere )nregi trate de ctre ucur alele din .om,nia ale in titu8iilor de credit din tate membre ale Uniunii Iuro"ene 9i tate a"ar8in,nd D"a8iului Iconomic Iuro"ean# "otrivit reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# aferente creditelor 9i "la amentelor care intr )n fera de a"licare a reglementrilor "ruden8iale ale Gncii ;a8ionale a .om,niei referitoare la a&u trile "ruden8iale de valoare a"licabile in titu8iilor de credit "er oane &uridice rom,ne 9i ucur alelor din .om,nia ale in titu8iilor de credit din tate care nu unt tate membre ale Uniunii Iuro"ene au din tate care nu a"ar8in D"a8iului Iconomic Iuro"ean6 e3 === <brogat #3 === <brogat g3 === <brogat ;3 rezervele te7nice con tituite de ocietile de a igurare !i rea igurare# "otrivit "revederilor legale de organizare !i funcionare# cu e$ce"ia rezervei de egalizare. Norme metodologice Pentru contractele de a igurare cedate )n rea igurare# rezervele e diminueaz a tfel )nc,t nivelul ace tora aco"ere "artea de ri c care rm,ne )n arcina a igurtorului# du" deducerea rea igurrii6 Norme

metodologice
i3 "rovizioanele de ri c "entru o"eraiunile "e "ieele financiare# con tituite "otrivit reglementrilor *omi iei ;aionale a >alorilor (obiliare6 "3 "rovizioanele con tituite )n limita unei "rocent de 100A din valoarea creanelor a u"ra clienilor# )nregi trate de ctre contribuabili# altele dec,t cele "revzute la lit. d4# f4# g4 !i i4# care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: 1. unt )nregi trate du" data de 1 ianuarie 20076

2. creana e te deinut la o "er oan &uridic a u"ra creia e te declarat "rocedura de de c7idere a falimentului# "e baza 7otr,rii &udectore!ti "rin care e ate t acea t ituaie6 2. nu unt garantate de alt "er oan6 :. unt datorate de o "er oan care nu e te "er oan afiliat contribuabilului6 5. au fo t inclu e )n veniturile im"ozabile ale contribuabilului. 83 "rovizioanele "entru )nc7iderea !i urmrirea "o t)nc7idere a de"ozitelor de de!euri# con tituite de contribuabilii care de f!oar activiti de de"ozitare a de!eurilor# "otrivit legii# )n limita umei tabilite "rin "roiectul "entru )nc7iderea !i urmrirea "o t)nc7idere a de"ozitului# core "unztoare cotei-"ri din tarifele de de"ozitare "erce"ute6 l3 "rovizioanele con tituite de com"aniile aeriene din .om,nia "entru aco"erirea c7eltuielilor de )ntreinere !i re"arare a "arcului de aeronave !i a com"onentelor aferente# "otrivit "rogramelor de )ntreinere a aeronavelor# a"robate core "unztor de ctre <utoritatea <eronautic *ivil .om,n. Norme

metodologice
223 *ontribuabilii autorizai de f!oare activitate )n domeniul e$"loatrii zcmintelor naturale unt obligai )nregi treze )n evidena contabil !i deduc "rovizioane "entru refacerea terenurilor afectate !i "entru redarea ace tora )n circuitul economic# ilvic au agricol# )n limita unei cote de 1A a"licate a u"ra diferenei dintre veniturile )nregi trate )n legtur cu realizarea !i v,nzarea zcmintelor naturale !i c7eltuielile efectuate cu e$tracia# "relucrarea !i livrarea ace tora# "e toat durata de funcionare a e$"loatrii zcmintelor naturale.

Norme metodologice
233 Pentru titularii de acorduri "etroliere# care de f!oar o"eraiuni "etroliere )n "erimetre marine ce includ zone cu ad,ncime de a" mai mare de 100 m# cota "rovizionului con tituit "entru dezafectarea ondelor# demobilizarea in talaiilor# a de"endinelor !i ane$elor# "recum !i "entru reabilitarea mediului e te de 10A# a"licat a u"ra diferenei dintre veniturile !i c7eltuielile )nregi trate# "e toat "erioada e$"loatrii "etroliere. 243 .egia <utonom J<dmini traia .om,n a Derviciilor de Hrafic <erianJ .O(<HD< con tituie trime trial un "rovizion# "otrivit "revederilor legale# "entru diferena dintre veniturile din e$"loatare realizate efectiv din activitatea de rut aerian !i co turile efective ale activitii de rut aerian# care e te utilizat "entru aco"erirea c7eltuielilor de e$"loatare care de"!e c tarifele tabilite anual de IU.O*O;H.O1. 253 .educerea au anularea oricrui "rovizion ori a rezervei care a fo t anterior dedu e include )n veniturile im"ozabile# indiferent dac reducerea au anularea e te datorat modificrii de tinaiei "rovizionului au a rezervei# di tribuirii "rovizionului au rezervei ctre "artici"ani ub orice form# lic7idrii# divizrii# fuziunii contribuabilului au oricrui alt motiv. Prevederile "rezentului alineat nu e a"lic dac un alt contribuabil "reia un "rovizion au o rezerv )n legtur cu o

divizare au fuziune# reglementrile ace tui articol a"lic,ndu- e )n continuare acelui "rovizion au rezerv. Norme metodologice 25=13 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 354# rezervele din reevaluarea mi&loacelor fi$e# inclu iv a terenurilor# efectuat du" data de 1 ianuarie 200:# care unt dedu e la calculul "rofitului im"ozabil "rin intermediul amortizrii fi cale au al c7eltuielilor "rivind activele cedate !i/ au ca ate# e im"oziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fi cale# re "ectiv la momentul cderii din ge tiune a ace tor mi&loace fi$e# du" caz. Norme metodologice 25=23 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 354# rezervele din reevaluarea imobilizrilor necor"orale# efectuat de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# care unt dedu e la calculul "rofitului im"ozabil "rin intermediul amortizrii fi cale au al c7eltuielilor cu cedarea imobilizrilor necor"orale# e im"oziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fi cale# re "ectiv la momentul cderii din ge tiune a ace tor imobilizri necor"orale# du" caz. 243 Dumele )nregi trate )n conturi de rezerve legale !i rezerve re"rezent,nd faciliti fi cale nu "ot fi utilizate "entru ma&orarea ca"italului ocial au "entru aco"erirea "ierderilor. +n cazul )n care nu unt re "ectate "revederile "rezentului alineat# a u"ra ace tor ume e recalculeaz im"ozitul "e "rofit !i e tabile c dob,nzi !i "enaliti de )nt,rziere# de la data a"licrii facilitii re "ective# "otrivit legii. ;u e u"un im"ozitrii rezervele de influene de cur valutar aferente a"recierii di "onibilitilor )n valut# con tituite "otrivit legii# )nregi trate de ocieti comerciale bancare - "er oane &uridice rom,ne !i ucur alele bncilor trine# care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia. Norme metodologice 273 +n )nele ul "rezentului articol# "rin con tituirea unui "rovizion au a unei rezerve e )nelege !i ma&orarea unui "rovizion au a unei rezerve. 253 Provizioanele con tituite "entru creanele a u"ra clienilor# )nregi trate de ctre contribuabili )nainte de 1 ianuarie 200:# unt deductibile )n limitele "revzute la alin. 314 lit. c4# )n ituaia )n care creanele re "ective )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: a3 nu unt garantate de alt "er oan6 b3 unt datorate de o "er oan care nu e te "er oan afiliat contribuabilului6 c3 au fo t inclu e )n veniturile im"ozabile ale contribuabilului6 d3 creana e te deinut a u"ra unei "er oane &uridice "entru care a fo t de c7i "rocedura falimentului# "e baza 7otr,rii &udectore!ti "rin care e ate t acea t ituaie6 e3 nu au mai fo t con tituite "rovizioane deductibile fi cal "entru creana re "ectiv.

RT, '. ("eltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar

213 *7eltuielile cu dob,nzile unt integral deductibile )n cazul )n care gradul de )ndatorare a ca"italului e te mai mic au egal cu trei. Gradul de )ndatorare a ca"italului e determin ca ra"ort )ntre ca"italul )m"rumutat cu termen de rambur are "e te un an !i ca"italul "ro"riu# ca medie a valorilor e$i tente la )nce"utul anului !i f,r!itul "erioadei "entru care e determin im"ozitul "e "rofit. Prin ca"ital )m"rumutat e )nelege totalul creditelor !i )m"rumuturilor cu termen de rambur are "e te un an# "otrivit clauzelor contractuale. 223 +n condiiile )n care gradul de )ndatorare a ca"italului e te "e te trei# c7eltuielile cu dob,nzile !i cu "ierderea net din diferenele de cur valutar# aferente )m"rumuturilor luate )n calcul la determinarea gradului de )ndatorare# unt nedeductibile. <ce tea e re"orteaz )n "erioada urmtoare# )n condiiile alin. 314# ",n la deductibilitatea integral a ace tora. 233 +n cazul )n care c7eltuielile din diferenele de cur valutar ale contribuabilului de"!e c veniturile din diferenele de cur valutar# diferena va fi tratat ca o c7eltuial cu dob,nda# "otrivit alin. 314# deductibilitatea ace tei diferene fiind u"u limitei "revzute la alin. 314. *7eltuielile din diferenele de cur valutar# care e limiteaz "otrivit "rezentului alineat# unt cele aferente )m"rumuturilor luate )n calcul la determinarea gradului de )ndatorare a ca"italului. 243 'ob,nzile !i "ierderile din diferene de cur valutar# )n legtur cu )m"rumuturile obinute direct au indirect de la bnci internaionale de dezvoltare !i organizaii imilare# menionate )n norme# !i cele care unt garantate de tat# cele aferente )m"rumuturilor obinute de la in tituiile de credit rom,ne au trine# in tituiile financiare nebancare# de la "er oanele &uridice care acord credite "otrivit legii# "recum !i cele obinute )n baza obligaiunilor admi e la tranzacionare "e o "ia reglementat nu intr ub incidena "revederilor "rezentului articol. 253 +n cazul )m"rumuturilor obinute de la alte entiti# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. 3:4# dob,nzile deductibile unt limitate la: a3 nivelul ratei dob,nzii de referin a Gncii ;aionale a .om,niei# core "unztoare ultimei luni din trime tru# "entru )m"rumuturile )n lei6 !i b3 nivelul ratei dob,nzii anuale de BA# "entru )m"rumuturile )n valut. <ce t nivel al ratei dob,nzii e a"lic la determinarea "rofitului im"ozabil aferent anului fi cal 200:. ;ivelul ratei dob,nzii "entru )m"rumuturile )n valut e actualizeaz "rin 7otr,re a Guvernului. 243 1imita "revzut la alin. 354 e a"lic e"arat "entru fiecare )m"rumut# )nainte de a"licarea "revederilor alin. 314 !i 324. 273 Prevederile alin. 314 - 324 nu e a"lic ocietilor comerciale bancare# "er oane &uridice rom,ne# ucur alelor bncilor trine care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia# ocietilor de lea ing "entru o"eraiunile de lea ing# ocietilor de credit i"otecar# in tituiilor de credit# "recum !i in tituiilor financiare nebancare. 253 +n cazul unei "er oane &uridice trine care )!i de f!oar activitatea "rintrun ediu "ermanent )n .om,nia# "revederile "rezentului articol e a"lic "rin luarea )n con iderare a ca"italului "ro"riu. Norme metodologice

RT, '/ mortizarea fiscal 213 *7eltuielile aferente ac7iziionrii# "roducerii# con truirii# a amblrii# in talrii au )mbuntirii mi&loacelor fi$e amortizabile e recu"ereaz din "unct de vedere fi cal "rin deducerea amortizrii "otrivit "revederilor "rezentului articol. 223 (i&locul fi$ amortizabil e te orice imobilizare cor"oral care )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii: a3 e te deinut !i utilizat )n "roducia# livrarea de bunuri au )n "re tarea de ervicii# "entru a fi )nc7iriat terilor au )n co"uri admini trative6 b3 are o valoare fi cal mai mare dec,t limita tabilit "rin 7otr,re a Guvernului# la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului6 c3 are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile cor"orale care unt folo ite )n loturi# eturi au care formeaz un ingur cor"# lot au et# la determinarea amortizrii e are )n vedere valoarea )ntregului cor"# lot au et. Pentru com"onentele care intr )n tructura unui activ cor"oral# a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat# amortizarea e determin "entru fiecare com"onent )n "arte. 233 Dunt# de a emenea# con iderate mi&loace fi$e amortizabile: a3 inve tiiile efectuate la mi&loacele fi$e care fac obiectul unor contracte de )nc7iriere# conce iune# locaie de ge tiune au altele a emenea6 b3 mi&loacele fi$e "u e )n funciune "arial# "entru care nu -au )ntocmit formele de )nregi trare ca imobilizare cor"oral6 ace tea e cu"rind )n gru"ele )n care urmeaz a e )nregi tra# la valoarea rezultat "rin )n umarea c7eltuielilor efective ocazionate de realizarea lor6 c3 inve tiiile efectuate "entru de co"ert )n vederea valorificrii de ub tane minerale utile# "recum !i "entru lucrrile de de c7idere !i "regtire a e$traciei )n ubteran !i la u"rafa6 d3 inve tiiile efectuate la mi&loacele fi$e e$i tente# ub forma c7eltuielilor ulterioare realizate )n co"ul )mbuntirii "arametrilor te7nici iniiali !i care conduc la obinerea de beneficii economice viitoare# "rin ma&orarea valorii mi&locului fi$6 e3 inve tiiile efectuate din ur e "ro"rii# concretizate )n bunuri noi# de natura celor a"arin,nd domeniului "ublic# "recum !i )n dezvoltri !i modernizri ale bunurilor aflate )n "ro"rietate "ublic6 #3 amena&rile de terenuri. 243 ;u re"rezint active amortizabile: a3 terenurile# inclu iv cele )m"durite6 b3 tablourile !i o"erele de art6

c3 fondul comercial6 d3 lacurile# blile !i iazurile care nu unt rezultatul unei inve tiii6 e3 bunurile din domeniul "ublic finanate din ur e bugetare6 #3 orice mi&loc fi$ care nu )!i "ierde valoarea )n tim" datorit folo irii# "otrivit normelor6 g3 ca ele de odi7n "ro"rii# locuinele de "rotocol# navele# aeronavele# va ele de croazier# altele dec,t cele utilizate )n co"ul realizrii veniturilor. 253 === <brogat 243 .egimul de amortizare "entru un mi&loc fi$ amortizabil e determin conform urmtoarelor reguli: a3 )n cazul con truciilor# e a"lic metoda de amortizare liniar6 b3 )n cazul ec7i"amentelor te7nologice# re "ectiv al ma!inilor# uneltelor !i in talaiilor# "recum !i "entru com"utere !i ec7i"amente "eriferice ale ace tora# contribuabilul "oate o"ta "entru metoda de amortizare liniar# degre iv au accelerat6 c3 )n cazul oricrui alt mi&loc fi$ amortizabil# contribuabilul "oate o"ta "entru metoda de amortizare liniar au degre iv. 273 +n cazul metodei de amortizare liniar# amortizarea e tabile!te "rin a"licarea cotei de amortizare liniar la valoarea fi cal de la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului a mi&locului fi$ amortizabil. 253 +n cazul metodei de amortizare degre iv# amortizarea e calculeaz "rin multi"licarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a3 1#5# dac durata normal de utilizare a mi&locului fi$ amortizabil e te )ntre 2 !i 5 ani6 b3 2#0# dac durata normal de utilizare a mi&locului fi$ amortizabil e te )ntre 5 !i 10 ani6 c3 2#5# dac durata normal de utilizare a mi&locului fi$ amortizabil e te mai mare de 10 ani. Norme metodologice 2@3 +n cazul metodei de amortizare accelerat# amortizarea e calculeaz du" cum urmeaz: a3 "entru "rimul an de utilizare# amortizarea nu "oate de"!i 50A din valoarea fi cal de la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului a mi&locului fi$6 b3 "entru urmtorii ani de utilizare# amortizarea e calculeaz "rin ra"ortarea valorii rma e de amortizare a mi&locului fi$ la durata normal de utilizare rma a ace tuia. 2103 *7eltuielile aferente ac7iziionrii de brevete# dre"turi de autor# licene# mrci de comer au fabric !i alte imobilizri necor"orale recuno cute din "unct de

vedere contabil# cu e$ce"ia c7eltuielilor de con tituire !i a fondului comercial# "recum !i c7eltuielile de dezvoltare care din "unct de vedere contabil re"rezint imobilizri necor"orale e recu"ereaz "rin intermediul deducerilor de amortizare liniar "e "erioada contractului au "e durata de utilizare# du" caz. *7eltuielile aferente ac7iziionrii au "roducerii "rogramelor informatice e recu"ereaz "rin intermediul deducerilor de amortizare liniar "e o "erioad de 2 ani. Pentru brevetele de invenie e "oate utiliza !i metoda de amortizare degre iv au accelerat.

Norme metodologice
2113 <mortizarea fi cal e calculeaz du" cum urmeaz: a3 )nce",nd cu luna urmtoare celei )n care mi&locul fi$ amortizabil e "une )n funciune6 b3 "entru c7eltuielile cu inve tiiile efectuate din ur e "ro"rii la mi&loacele fi$e din domeniul "ublic# "e durata normal de utilizare# "e durata normal de utilizare rma au "e "erioada contractului de conce ionare au )nc7iriere# du" caz6 c3 "entru c7eltuielile cu inve tiiile efectuate la mi&loacele fi$e conce ionate# )nc7iriate au luate )n locaie de ge tiune de cel care a efectuat inve tiia# "e "erioada contractului au "e durata normal de utilizare# du" caz6 d3 "entru c7eltuielile cu inve tiiile efectuate "entru amena&area terenurilor# liniar# "e o "erioad de 10 ani6 e3 amortizarea cldirilor !i a con truciilor minelor# alinelor cu e$tracie )n oluie "rin onde# carierelor# e$"loatrilor la zi# "entru ub tane minerale olide !i cele din indu tria e$tractiv de "etrol# a cror durat de folo ire e te limitat de durata rezervelor !i care nu "ot "rimi alte utilizri du" e"uizarea rezervelor# "recum !i a inve tiiilor "entru de co"ert e calculeaz "e unitate de "rodu # )n funcie de rezerva e$"loatabil de ub tan mineral util. <mortizarea "e unitatea de "rodu e recalculeaz:

1. din 5 )n 5 ani la mine# cariere# e$tracii "etroliere# "recum !i la c7eltuielile de inve tiii "entru de co"ert6 2. din 10 )n 10 ani la aline6 #3 mi&loacele de tran "ort "ot fi amortizate !i )n funcie de numrul de Cilometri au numrul de ore de funcionare "revzut )n crile te7nice# "entru cele ac7iziionate du" data de 1 ianuarie 200:6 g3 "entru locuinele de erviciu# amortizarea e te deductibil fi cal ",n la nivelul core "unztor u"rafeei con truite "revzute de legea locuinei6 ;3 numai "entru autoturi mele folo ite )n condiiile "revzute la art. 21 alin. 324 lit. n4. Norme metodologice 2123 *ontribuabilii care au inve tit )n mi&loace fi$e amortizabile au )n brevete de invenie amortizabile !i care au dedu c7eltuieli de amortizare re"rezent,nd 20A din valoarea de intrare a ace tora conform "revederilor legale# la data "unerii )n funciune a mi&locului fi$ au a brevetului de invenie# ",n la data de 20 a"rilie 2005

inclu iv# au obligaia " treze )n "atrimoniu ace te mi&loace fi$e amortizabile cel "uin o "erioad egal cu &umtate din durata lor normal de utilizare. +n cazul )n care nu unt re "ectate "revederile "rezentului alineat# im"ozitul "e "rofit e recalculeaz !i e tabile c dob,nzi !i "enaliti de )nt,rziere de la data a"licrii facilitii re "ective# "otrivit legii. Norme metodologice 2133 Pentru inve tiiile realizate )n "arcurile indu triale ",n la data de 21 decembrie 2000 e acord o deducere u"limentar din "rofitul im"ozabil# )n cot de 20A din valoarea inve tiiilor )n con trucii au a reabilitrilor de con trucii# infra tructur intern !i de cone$iune la reeaua "ublic de utiliti# in,nd eama de "revederile legale )n vigoare "rivind cla ificarea !i duratele normate de utilizare a mi&loacelor fi$e amortizabile. *ontribuabilii care beneficiaz de facilitile "revzute la alin. 3124 nu "ot beneficia de facilitile "revzute )n "rezentul alineat. 2143 *7eltuielile aferente localizrii# e$"lorrii# dezvoltrii au oricrei activiti "regtitoare "entru e$"loatarea re ur elor naturale e recu"ereaz )n rate egale "e o "erioad de 5 ani# )nce",nd cu luna )n care unt efectuate c7eltuielile. *7eltuielile aferente ac7iziionrii oricrui dre"t de e$"loatare a re ur elor naturale e recu"ereaz "e m ur ce re ur ele naturale unt e$"loatate# "ro"orional cu valoarea recu"erat ra"ortat la valoarea total e timat a re ur elor. 2153 Pentru mi&loacele fi$e amortizabile# deducerile de amortizare e determin fr a lua )n calcul amortizarea contabil. *,!tigurile au "ierderile rezultate din v,nzarea ori din coaterea din funciune a ace tor mi&loace fi$e e calculeaz "e baza valorii fi cale a ace tora# diminuat cu amortizarea fi cal. Pentru mi&loacele fi$e cu valoarea contabil evideniat )n old la data de 21 decembrie 2002# amortizarea e calculeaz )n baza valorii rma e neamortizat# "e durata normal de utilizare rma # folo indu- e metodele de amortizare a"licate ",n la acea t dat. Norme metodologice 2143 *ontribuabilii care inve te c )n mi&loace fi$e de tinate "revenirii accidentelor de munc !i bolilor "rofe ionale# "recum !i )nfiinrii !i funcionrii cabinetelor medicale# "ot deduce integral valoarea ace tora la calculul "rofitului im"ozabil la data "unerii )n funciune au "ot recu"era ace te c7eltuieli "rin deduceri de amortizare# "otrivit "revederilor "rezentului articol. Norme metodologice 2173 +n cazul unei imobilizri cor"orale care la data intrrii )n "atrimoniu are o valoare fi cal mai mic dec,t limita tabilit "rin 7otr,re a Guvernului# contribuabilul "oate o"ta "entru deducerea c7eltuielilor aferente imobilizrii au "entru recu"erarea ace tor c7eltuieli "rin deduceri de amortizare# "otrivit "revederilor "rezentului articol $ 2153 *7eltuielile aferente ac7iziionrii au "roducerii de containere au ambala&e# care circul )ntre contribuabil !i clieni# e recu"ereaz "rin deduceri de amortizare# "rin metoda liniar# "e durata normal de utilizare tabilit de contribuabilul care )!i menine dre"tul de "ro"rietate a u"ra containerelor au a ambala&elor. 21@3 (ini terul %inanelor Publice elaboreaz normele "rivind cla ificaia !i duratele normale de funcionare a mi&loacelor fi$e. 2203 === <brogat.

2213 Pentru titularii de acorduri "etroliere !i ubcontractanii ace tora# care de f!oar o"eraiuni "etroliere )n "erimetre marine ce includ zone cu ad,ncime de a" de "e te 100 metri# e calculeaz amortizarea imobilizrilor cor"orale !i necor"orale aferente o"eraiunilor "etroliere# a cror durat de folo ire e te limitat de durata rezervelor# "e unitatea de "rodu # cu un grad de utilizare de 100A# )n funcie de rezerva e$"loatabil de ub tan mineral util# "e durata acordului "etrolier. *7eltuielile aferente inve tiiilor )n cur # imobilizrilor cor"orale !i necor"orale efectuate "entru o"eraiunile "etroliere vor fi reflectate )n contabilitate at,t )n lei# c,t !i )n euro6 ace te c7eltuieli# )nregi trate )n contabilitate )n lei# vor fi reevaluate la f,r!itul fiecrui e$erciiu financiar "e baza valorilor )nregi trate )n contabilitate )n euro# la cur ul de c7imb euro/leu comunicat de Ganca ;aional a .om,niei "entru ultima zi a fiecrui e$erciiu financiar. 2223 Prevederile 1egii nr. 15/1BB: "rivind amortizarea ca"italului imobilizat )n active cor"orale !i necor"orale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# nu e a"lic la calculul "rofitului im"ozabil# cu e$ce"ia "revederilor art. 2 alin. 2 lit. a4 !i ale art. @ din aceea!i lege. 2233 +n cazul contribuabililor care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# "entru activele imobilizate de8inute "entru activitatea "ro"rie# tran ferate )n categoria activelor imobilizate de8inute )n vederea v,nzrii 9i recla ificate )n categoria activelor imobilizate de8inute "entru activitatea "ro"rie# valoarea fi cal rma neamortizat e te valoarea fi cal dinaintea recla ificrii ca active imobilizate de8inute )n vederea v,nzrii. 'urata de amortizare e te durata normal de utilizare rma determinat )n baza duratei normale de utilizare ini8iale# din care e cade durata )n care a fo t cla ificat )n categoria activelor imobilizate de8inute )n vederea v,nzrii. <mortizarea fi cal e calculeaz )nce",nd cu luna urmtoare celei )n care a fo t recla ificat )n categoria activelor imobilizate de8inute "entru activitatea "ro"rie# "rin recalcularea cotei de amortizare fi cal.

RT, '0 (ontracte de leasing 213 +n cazul lea ingului financiar utilizatorul e te tratat din "unct de vedere fi cal ca "ro"rietar# )n tim" ce )n cazul lea ingului o"eraional# locatorul are acea t calitate. <mortizarea bunului care face obiectul unui contract de lea ing e face de ctre utilizator# )n cazul lea ingului financiar# !i de ctre locator# )n cazul lea ingului o"eraional# c7eltuielile fiind deductibile# "otrivit art. 2:. 223 +n cazul lea ingului financiar utilizatorul deduce dob,nda# iar )n cazul lea ingului o"eraional locatarul deduce c7iria 3rata de lea ing4. Norme

metodologice
RT, '0%& (ontracte de fiducie Dn vigoare de la data intrrii n vigoare a )'54='776 privind codul civilC

213 +n cazul contractelor de fiducie# )nc7eiate conform di "oziiilor *odului civil# )n care con tituitorul are !i calitatea de beneficiar# e a"lic urmtoarele reguli: a3 tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare de la con tituitor ctre fiduciar nu e te tran fer im"ozabil )n )nele ul "rezentului titlu6 b4 fiduciarul va conduce o eviden contabil e"arat "entru ma a "atrimonial fiduciar !i va tran mite trime trial ctre con tituitor# "e baz de decont# veniturile !i c7eltuielile rezultate din admini trarea "atrimoniului conform contractului6 c4 valoarea fi cal a activelor cu"rin e )n ma a "atrimonial fiduciar# "reluat de fiduciar# e te egal cu valoarea fi cal "e care ace tea au avut-o la con tituitor6 d4 amortizarea fi cal "entru orice activ amortizabil "revzut )n ma a "atrimonial fiduciar e determin )n continuare )n conformitate cu regulile "revzute la art. 2:# care -ar fi a"licat la "er oana care a tran ferat activul# dac tran ferul nu ar fi avut loc. 223 +n cazul contractelor de fiducie# )nc7eiate conform di "oziiilor *odului civil# )n care calitatea de beneficiar o are fiduciarul au o ter "er oan# c7eltuielile )nregi trate din tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare de la con tituitor ctre fiduciar unt con iderate c7eltuieli nedeductibile.

RT, '2 +ierderi fiscale 213 Pierderea anual# tabilit "rin declaraia de im"ozit "e "rofit# e recu"ereaz din "rofiturile im"ozabile obinute )n urmtorii 5 ani con ecutivi. .ecu"erarea "ierderilor e va efectua )n ordinea )nregi trrii ace tora# la fiecare termen de "lat a im"ozitului "e "rofit# "otrivit "revederilor legale )n vigoare din anul )nregi trrii ace tora. 223 Pierderea fi cal )nregi trat de contribuabilii care )!i )nceteaz e$i tena "rin divizare au fuziune nu e recu"ereaz de ctre contribuabilii nou-)nfiinai au de ctre cei care "reiau "atrimoniul ocietii ab orbite# du" caz. 233 +n cazul "er oanelor &uridice trine# "revederile alin. 314 e a"lic lu,ndue )n con iderare numai veniturile !i c7eltuielile atribuibile ediului "ermanent )n .om,nia. 243 *ontribuabilii care au fo t "ltitori de im"ozit "e venit !i care anterior au realizat "ierdere fi cal intr ub incidena "revederilor alin. 314# re "ectiv alin. 354# de la data la care au revenit la i temul de im"ozitare reglementat de "rezentul titlu. <cea t "ierdere e recu"ereaz "e "erioada cu"rin )ntre data )nregi trrii "ierderii fi cale !i limita celor 5 ani# re "ectiv 7 ani# du" caz. 253 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# "ierderea fi cal anual realizat )nce",nd cu anul 200B# tabilit "rin declaraia de im"ozit "e "rofit# e recu"ereaz din "rofiturile im"ozabile obinute )n urmtorii 7 ani con ecutivi. .ecu"erarea "ierderilor e va efectua )n ordinea )nregi trrii ace tora# la fiecare termen de "lat a

im"ozitului "e "rofit# "otrivit "revederilor legale )n vigoare din anul )nregi trrii ace tora.

Norme metodologice
RT, '4 Reorganizri# lic"idri i alte transferuri de active i titluri de participare 213 +n cazul contribuiilor cu active la ca"italul unei "er oane &uridice )n c7imbul unor titluri de "artici"are la acea t "er oan &uridic e a"lic urmtoarele reguli: a3 contribuiile nu unt tran feruri im"ozabile )n )nele ul "revederilor "rezentului titlu6 b3 valoarea fi cal a activelor "rimite de "er oana &uridic e te egal cu valoarea fi cal a acelor active la "er oana care contribuie cu activul6 c3 valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are "rimite de "er oana care contribuie cu activele e te egal cu valoarea fi cal a activelor adu e dre"t contribuie de ctre "er oana re "ectiv. Norme metodologice 223 'i tribuirea de active de ctre o "er oan &uridic rom,n ctre "artici"anii i# fie ub form de dividend# fie ca urmare a o"eraiunii de lic7idare# e trateaz ca tran fer im"ozabil# e$ce"t,ndu- e cazurile "revzute la alin. 324. Norme

metodologice
233 Prevederile "rezentului articol e a"lic urmtoarelor o"eraiuni de reorganizare# dac ace tea nu au ca "rinci"al obiectiv evaziunea fi cal au evitarea "lii im"ozitelor: a3 fuziunea )ntre dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne# )n cazul )n care "artici"anii la oricare "er oan &uridic care fuzioneaz "rime c titluri de "artici"are la "er oana &uridic ucce oare6 Norme metodologice b3 divizarea unei "er oane &uridice rom,ne )n dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne# )n cazul )n care "artici"anii la "er oana &uridic iniial beneficiaz de o di tribuire "ro"orional a titlurilor de "artici"are la "er oanele &uridice ucce oare6 c3 ac7iziionarea de ctre o "er oan &uridic rom,n a tuturor activelor !i "a ivelor a"arin,nd uneia au mai multor activiti economice ale altei "er oane &uridice rom,ne# numai )n c7imbul unor titluri de "artici"are6 Norme metodologice d3 ac7iziionarea de ctre o "er oan &uridic rom,n a minimum 50A din titlurile de "artici"are la alt "er oan &uridic rom,n# )n c7imbul unor titluri de "artici"are la "er oana &uridic ac7izitoare !i# dac e te cazul# a unei "li )n numerar care nu de"!e!te 10A din valoarea nominal a titlurilor de "artici"are emi e )n c7imb. 243 +n cazul o"eraiunilor de reorganizare "revzute la alin. 324 e a"lic urmtoarele reguli:

a3 tran ferul activelor !i "a ivelor nu e trateaz ca un tran fer im"ozabil )n )nele ul "rezentului titlu6 b3 c7imbul unor titluri de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n cu titluri de "artici"are la o alt "er oan &uridic rom,n nu e trateaz ca tran fer im"ozabil )n )nele ul "rezentului titlu !i al titlului 5556 c3 di tribuirea de titluri de "artici"are )n legtur cu divizarea unei "er oane &uridice rom,ne nu e trateaz ca dividend6 d3 valoarea fi cal a unui activ au "a iv# a!a cum e te "revzut la lit. a4# e te egal# "entru "er oana care "rime!te un a tfel de activ# cu valoarea fi cal "e care re "ectivul activ a avut-o la "er oana care l-a tran ferat6 e3 amortizarea fi cal "entru orice activ "revzut la lit. a4 e determin )n continuare )n conformitate cu regulile "revzute la art. 2:# care -ar fi a"licat de "er oana care a tran ferat activul# dac tran ferul nu ar fi avut loc6 #3 tran ferul unui "rovizion au al unei rezerve nu e con ider o reducere au anulare a "rovizionului au rezervei# "otrivit art. 22 alin. 354# dac un alt contribuabil le "reia !i le menine la valoarea avut )nainte de tran fer6 g3 valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are "revzute la lit. b4# care unt "rimite de o "er oan# trebuie fie egal cu valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are care unt tran ferate de ctre acea t "er oan6 ;3 valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are "revzute la lit. c4# care au fo t deinute )nainte de a fi di tribuite# e aloc )ntre ace te titluri de "artici"are !i titlurile de "artici"are di tribuite# "ro"orional cu "reul de "ia al titlurilor de "artici"are# imediat du" di tribuire. 253 'ac o "er oan &uridic rom,n deine minimum 15A# re "ectiv 10A# )nce",nd cu anul 200B# din titlurile de "artici"are la o alt "er oan &uridic rom,n care tran fer active !i "a ive ctre "rima "er oan &uridic# "rintr-o o"eraiune "revzut la alin. 324# anularea ace tor titluri de "artici"are nu e con ider tran fer im"ozabil. 243 === <brogat 273 +n )nele ul "rezentului articol# valoarea fi cal a unui activ# a unui "a iv au a unui titlu de "artici"are e te valoarea utilizat "entru calculul amortizrii !i al c,!tigului au "ierderii# )n )nele ul im"ozitului "e venit ori al im"ozitului "e "rofit.

RT, '4%& Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor# divizrilor# divizrilor pariale# transferurilor de active i sc"imburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale *niunii 8uropene 213 Prevederile "rezentului articol e a"lic du" data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean. 223 Prevederile "rezentului articol e a"lic:

a3 o"eraiunilor de fuziune# divizare# divizare "arial# tran ferurilor de active !i c7imburilor de aciuni )n care unt im"licate ocieti din dou au mai multe tate membre6 b3 tran ferului ediului ocial al unei ocieti euro"ene din .om,nia )n alt tat membru# )n conformitate cu .egulamentul 3*I4 nr. 2.157/2001 al *on iliului din @ octombrie 2001 "rivind tatutul ocietii euro"ene 3DI4# )n conformitate cu .egulamentul 3*I4 nr. 1.:25/2002 al *on iliului din 22 iulie 2002 "rivind tatutul ocietii coo"erative euro"ene 3D*I4. 233 +n en ul "rezentului articol# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: 1$ #u iune - o"eraiunea "rin care: a3 una au mai multe ocieti# )n momentul !i ca efect al dizolvrii fr lic7idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor ctre o alt ocietate e$i tent# )n c7imbul emiterii ctre "artici"anii lor a titlurilor de "artici"are re"rezent,nd ca"italul celeilalte ocieti !i# dac e te cazul# al "lii )n numerar a ma$imum 10A din valoarea nominal ori# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec7ivalente a titlurilor re "ective6 b3 dou au mai multe ocieti# )n momentul !i ca efect al dizolvrii fr lic7idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor unei alte ocieti care e )nfiineaz# )n c7imbul emiterii ctre "artici"anii lor a unor titluri de "artici"are re"rezent,nd ca"italul noii ocieti !i# dac e te cazul# a "lii )n numerar a ma$imum 10A din valoarea nominal ori# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec7ivalente a titlurilor re "ective6 c3 o ocietate# )n momentul dizolvrii fr lic7idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor ctre ocietatea care deine toate titlurile de "artici"are ce re"rezint ca"italul u6 2$ divi are - o"eraiunea "rin care o ocietate# )n momentul !i ca efect al dizolvrii fr lic7idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor ctre dou au mai multe ocieti e$i tente ori nou-)nfiinate# )n c7imbul emiterii ctre "artici"anii i# "e baz de "ro"orionalitate# de titluri de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietilor beneficiare !i# dac e te cazul# a umei )n numerar de ma$imum 10A din valoarea nominal au# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec7ivalente a titlurilor6 3$ divi are par1ial - o"eraiunea "rin care o ocietate tran fer# fr a fi dizolvat# una au mai multe ramuri de activitate# ctre una au mai multe ocieti e$i tente ori nou-)nfiinate# l ,nd cel "uin o ramur de activitate )n com"ania cedent# )n c7imbul emiterii ctre "artici"anii i# "e baz de "ro"orionalitate# titlurile de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietilor beneficiare !i# dac e te cazul# a umei )n numerar de ma$imum 10A din valoarea nominal au# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec7ivalente a titlurilor6 4$ active 7i pa&ive tran&#erate - activele !i "a ivele ocietii cedente care# )n urma fuziunii# divizrii au divizrii "ariale# unt integrate unui ediu "ermanent al ocietii beneficiare# ituat )n tatul membru al ocietii cedente# !i care contribuie

la generarea "rofiturilor au "ierderilor luate )n calcul la tabilirea bazei de im"ozitare6 5$ tran&#er de active - o"eraiunea "rin care o ocietate tran fer# fr a fi dizolvat# totalitatea au una ori mai multe ramuri ale activitii ale ctre alt ocietate# )n c7imbul tran ferrii titlurilor de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietii beneficiare6 4$ &c;i!b de ac1iuni - o"eraiunea "rin care o ocietate dob,nde!te o "artici"aie )n ca"italul altei ocieti )n a!a fel )nc,t dob,nde!te ma&oritatea dre"turilor de vot au ma&oritatea titlurilor de "artici"are )n ocietatea re "ectiv au# dein,nd acea t ma&oritate# ac7iziioneaz )nc o "artici"aie# )n c7imbul emiterii ctre "artici"anii ace teia din urm# )n c7imbul titlurilor lor# a titlurilor re"rezent,nd ca"italul ocietii iniiale !i# dac e te cazul# a umei )n numerar de ma$imum 10A din valoarea nominal au# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec7ivalente a titlurilor emi e ca valoare de c7imb6 7$ &ocietate cedent - ocietatea care )!i tran fer activele !i "a ivele ori care tran fer totalitatea au una ori mai multe dintre ramurile activitii ale6 5$ &ocietate bene#iciar - ocietatea care "rime!te activele !i "a ivele au totalitatea ori una au mai multe dintre ramurile de activitate ale ocietii cedente6 @$ &ocietate ac;i i1ionat - ocietatea )n care alt ocietate deine o "artici"aie# )n urma unui c7imb de titluri de "artici"are6 10$ &ocietate ac;i itoare - ocietatea care ac7iziioneaz o "artici"aie# din aciunile unei ocieti# )n urma unui c7imb de titluri de "artici"are6 11$ ra!ur de activitate - totalitatea activului !i "a ivului unei diviziuni dintr-o ocietate care# din "unct de vedere organizatoric# con tituie o activitate inde"endent# adic o entitate ca"abil funcioneze "rin "ro"riile mi&loace6 12$ &ocietate dintr:un &tat !e!bru - orice ocietate care )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii: a3 are una dintre formele de organizare "rezentate )n ane$a care face "arte integrant din "rezentul titlu6 Norme metodologice b3 )n conformitate cu legi laia fi cal a tatului membru# e te con iderat ca av,ndu-!i ediul fi cal )n tatul membru !i# )n temeiul conveniei )nc7eiate cu un tat ter "rivind evitarea dublei im"uneri# nu e con ider c are ediul fi cal )n afara Uniunii Iuro"ene6 c3 "lte!te im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar im"ozitului "e "rofit# fr "o ibilitatea unei o"iuni ori e$ce"tri. 13$ Tran&#erul &ediului &ocial )n eamn o o"eraiune "rin care o ocietate euro"ean au o ocietate coo"erativ euro"ean# fr e lic7ideze ori fr creeze o ocietate nou# )!i tran fer ediul ocial din .om,nia )ntr-un alt tat membru.

243 O"eraiunile de fuziune au de divizare nu unt tran feruri im"ozabile "entru diferena dintre "reul de "ia al elementelor din activ !i "a iv tran ferate !i valoarea lor fi cal. 253 'i "oziiile alin. 3:4 e a"lic numai dac com"ania beneficiar calculeaz amortizarea !i orice c,!tig au "ierdere# aferente activelor !i "a ivelor tran ferate# )n concordan cu di "oziiile care ar fi fo t a"licate com"aniei cedente dac fuziunea# divizarea au divizarea "arial nu ar fi avut loc. 243 +n cazul )n care "rovizioanele au rezervele con tituite au fo t anterior dedu e din baza im"ozabil de ctre ocietatea cedent !i nu "rovin de la ediile "ermanente din trintate# ace te "rovizioane au rezerve "ot fi "reluate# )n acelea!i condiii de deducere# de ctre ediul "ermanent al ocietii beneficiare ituat )n .om,nia# ocietatea beneficiar a um,ndu-!i a tfel dre"turile !i obligaiile ocietii cedente. 273 .eferitor la o"eraiunile menionate la alin. 324# )n ituaia )n care ocietatea cedent )nregi treaz "ierdere fi cal# determinat "otrivit "rezentului titlu# acea ta nu e recu"ereaz de ctre ediul "ermanent al ocietii beneficiare ituat )n .om,nia. 253 <tunci c,nd o ocietate beneficiar deine o "artici"aie la ca"italul ocietii cedente# veniturile ocietii beneficiare "rovenite din anularea "artici"aiei ale nu e im"oziteaz )n cazul )n care "artici"aia ocietii beneficiare la ca"italul ocietii cedente e te mai mare de 15A# re "ectiv 10A# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200B. 2@3 +n cazul c7imbului de aciuni e a"lic urmtoarele: a3 atribuirea# )n cazul fuziunii# divizrii au al unui c7imb de aciuni# a titlurilor de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietii beneficiare ori ac7izitoare unui "artici"ant al ocietii cedente au ac7iziionate# )n c7imbul unor titluri re"rezent,nd ca"italul ace tei ocieti# nu re"rezint tran feruri im"ozabile "otrivit "rezentului titlu !i titlului 5556 b3 atribuirea# )n cazul divizrii "ariale# a titlurilor de "artici"are ale ocietii cedente# re"rezent,nd ca"italul ocietii beneficiare# nu re"rezint tran feruri im"ozabile "otrivit "rezentului titlu !i titlului 5556 c3 di "oziiile lit. a4 e a"lic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de "artici"are "rimite o valoare fi cal mai mare dec,t valoarea "e care ace tea o aveau )nainte de fuziune# divizare au c7imb de aciuni6 d3 di "oziiile lit. b4 e a"lic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de "artici"are "rimite !i celor deinute )n com"ania cedent o valoare fi cal mai mare dec,t valoarea titlurilor deinute la ocietatea cedent )nainte de divizarea "arial6 e3 "rofitul au venitul "rovenit din ce ionarea ulterioar a titlurilor de "artici"are e im"oziteaz "otrivit "revederilor "rezentului titlu au ale titlului 555# du" caz6

#3 e$"re ia valoare fi cal re"rezint valoarea ce e te utilizat "entru calcularea veniturilor au "ierderilor# )n co"ul determinrii venitului im"ozabil ori a"ortului de ca"ital al unui "artici"ant al ocietii6 2103 'i "oziiile alin. 3:4 - 3B4 e a"lic !i tran ferului de active. 210=13 +n cazul )n care activele !i "a ivele ocietii cedente din .om,nia tran ferate )ntr-o o"eraiune de fuziune# divizare# divizare "arial au tran fer de active includ !i activele !i "a ivele unui ediu "ermanent ituat )ntr-un alt tat membru# inclu iv )n tatul membru )n care e te rezident ocietatea beneficiar# dre"tul de im"ozitare a ediului "ermanent re "ectiv revine tatului membru )n care e te ituat ocietatea beneficiar. 210=23 .eguli a"licabile )n cazul tran ferului ediului ocial al unei ocieti euro"ene au al unei ocieti coo"erative euro"ene: a3 atunci c,nd o ocietate euro"ean au o ocietate coo"erativ euro"ean tran fer ediul ocial din .om,nia )ntr-un alt tat membru# ace t tran fer al ediului ocial nu re"rezint tran fer im"ozabil "entru "lu valoarea calculat ca diferen )ntre "reul de "ia al elementelor din activ !i "a iv tran ferate !i valoarea lor fi cal# "entru acele active !i "a ive ale ocietii euro"ene ori ocietii coo"erative euro"ene# care rm,n efectiv integrate unui ediu "ermanent al ocietii euro"ene au al ocietii coo"erative euro"ene )n .om,nia !i care contribuie la generarea "rofitului ori "ierderii luate )n calcul din "unct de vedere fi cal6 b3 tran ferul e te neim"ozabil numai dac ocietile euro"ene au ocietile coo"erative euro"ene calculeaz amortizarea !i orice c,!tiguri au "ierderi aferente activelor !i "a ivelor care rm,n efectiv integrate unui ediu "ermanent ca !i cum tran ferul ediului ocial nu ar fi avut loc6 c3 "rovizioanele au rezervele care anterior tran ferului ediului ocial au fo t dedu e din baza im"ozabil de ctre ocietile euro"ene ori ocietile coo"erative euro"ene !i care nu "rovin de la ediile "ermanente din trintate "ot fi "reluate# )n acelea!i condiii de deducere# de ctre ediul "ermanent din .om,nia al ocietii euro"ene au al ocietii coo"erative euro"ene6 d3 referitor la o"eraiunile menionate la alin. 324 lit. b4# )n ituaia )n care o ocietate euro"ean au o ocietate coo"erativ euro"ean )nregi treaz "ierdere fi cal# determinat "otrivit "rezentului titlu# acea ta nu e recu"ereaz de ctre ediul "ermanent al ocietii euro"ene au al ocietii coo"erative euro"ene ituat )n .om,nia6 e3 tran ferul ediului ocial al ocietilor euro"ene au al ocietilor coo"erative euro"ene nu trebuie dea na!tere im"ozitrii venitului# "rofitului au "lu valorii acionarilor. 2113 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic atunci c,nd fuziunea# divizarea# divizarea "arial# tran ferul de active au c7imbul de aciuni: a3 are ca obiectiv "rinci"al au ca unul dintre "rinci"alele obiective frauda !i evaziunea fi cal. %a"tul c una dintre o"eraiunile "revzute la alin. 324 nu e te )nde"linit din motive economice valabile# cum ar fi re tructurarea au raionalizarea activitilor ocietilor "artici"ante la o"eraiune# "oate con titui o "rezumie c

o"eraiunea are ca obiectiv "rinci"al au ca unul dintre obiectivele "rinci"ale frauda !i evaziunea fi cal6 b3 are dre"t efect fa"tul c o ocietate# im"licat au nu )n o"eraiune# nu mai )nde"line!te condiiile nece are re"rezentrii anga&ailor )n organele de conducere ale ocietii# )n conformitate cu acordurile )n vigoare )nainte de o"eraiunea re "ectiv. <cea t "revedere e a"lic )n m ura )n care )n ocietile la care face referire "rezentul articol nu e a"lic di "oziiile comunitare care conin norme ec7ivalente "rivind re"rezentarea anga&ailor )n organele de conducere ale ocietii. 2123 'i "oziiile "rezentului articol tran "un "revederile 'irectivei B0/:2:/*II "rivind im"unerea fuziunilor# divizrilor !i tran ferului activelor !i c7imburilor de valori mobiliare )ntre com"anii ale unor tate membre diferite# amendat "rin 'irectiva 2005/1B/*I.

RT, '5 socieri fr personalitate :uridic 213 +n cazul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic# veniturile !i c7eltuielile )nregi trate e atribuie fiecrui a ociat# core "unztor cotei de "artici"are )n a ociere. 223 Orice a ociere fr "er onalitate &uridic dintre "er oane &uridice trine# care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia# trebuie de emneze una din "ri care )nde"linea c obligaiile ce )i revin fiecrui a ociat "otrivit "rezentului titlu. Per oana de emnat e te re "on abil "entru: a3 )nregi trarea a ocierii la autoritatea fi cal com"etent# )nainte ca acea ta )ncea" de f!oare activitate6 b3 conducerea evidenelor contabile ale a ocierii6 c3 "lata im"ozitului )n numele a ociailor# "otrivit di "oziiilor art. 2: alin. 3546 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 d3 de"unerea unei declaraii fi cale trime triale la autoritatea fi cal com"etent# care conin informaii cu "rivire la "artea din veniturile !i c7eltuielile a ocierii care e te atribuibil fiecrui a ociat# "recum !i im"ozitul care a fo t "ltit la buget )n numele fiecrui a ociat6 e3 furnizarea de informaii )n cri # ctre fiecare a ociat# cu "rivire la "artea din veniturile !i c7eltuielile a ocierii care )i e te atribuibil ace tuia# "recum !i la im"ozitul care a fo t "ltit la buget )n numele ace tui a ociat. 233 +ntr-o a ociere fr "er onalitate &uridic )ntre dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne# veniturile !i c7eltuielile )nregi trate e atribuie fiecrui a ociat# core "unztor cotei de "artici"are din a ociere. 243 +ntr-o a ociere fr "er onalitate &uridic cu o "er oan &uridic trin !i/ au cu "er oane fizice nerezidente# "recum !i cu "er oane fizice rom,ne# "er oana &uridic rom,n trebuie )nde"linea c obligaiile ce )i revin fiecrui a ociat# "otrivit "rezentului titlu.

RT, '5%& Reguli generale aplicabile persoanelor :uridice cu sediul n Romnia# nfiinate potrivit legislaiei europene Prevederile referitoare la "er oana &uridic rom,n ale art. 12 lit. d4 !i e4# art. 1: lit. d4 !i e4# art. 20 lit. a4# art. 20?1 alin. 314 - 324# art. 22 alin. 374# art. 27 alin. 324 354# art. 2@ alin. 324 !i 3:4# art. 20 alin. 314# 31?14# 324 !i 3:4# art. 21 alin. 314 !i 324# "recum !i ale art. 20 e a"lic# )n acelea!i condiii !i ituaii# !i "er oanelor &uridice cu ediul )n .om,nia# )nfiinate "otrivit legi laiei euro"ene.

RT, '5%' socieri cu personalitate :uridic nfiinate potrivit legislaiei unui alt stat Dn vigoare de la & ian, '7&'C 314 +n cazul unei a ocieri cu "er onalitate &uridic )nregi trate )ntr-un alt tat# dintre "er oane &uridice trine !i/ au "er oane fizice nerezidente !i/ au "er oane fizice rezidente !i/ au "er oane &uridice rom,ne# care de f!oar activitate )n .om,nia# unt a"licabile "revederile art. 2@. 324 +n cazul )n care o "er oan &uridic rom,n e te "artici"ant )ntr-o a ociere cu "er onalitate &uridic )nregi trat )ntr-un alt tat# acea ta determin "rofitul im"ozabil lu,nd )n calcul veniturile !i c7eltuielile atribuite core "unztor cotei de "artici"are )n a ociere.

CAP. + A!p#c)# " !c%l# ')#$'%, o'%l#

RT, '6 Veniturile unui sediu permanent 213 Per oanele &uridice trine care de f!oar activitate "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia au obligaia de a "lti im"ozitul "e "rofit "entru "rofitul im"ozabil care e te atribuibil ediului "ermanent. 223 Profitul im"ozabil e determin )n conformitate cu regulile tabilite )n ca". 2 al "rezentului titlu# )n urmtoarele condiii: a3 numai veniturile ce unt atribuibile ediului "ermanent e includ )n veniturile im"ozabile6 b3 numai c7eltuielile efectuate )n co"ul obinerii ace tor venituri e includ )n c7eltuielile deductibile. Norme metodologice 233 Profitul im"ozabil al ediului "ermanent e determin "rin tratarea ace tuia ca "er oan e"arat !i "rin utilizarea regulilor "reurilor de tran fer la tabilirea "reului de "ia al unui tran fer fcut )ntre "er oana &uridic trin !i ediul u

"ermanent. <tunci c,nd ediul "ermanent nu deine o factur "entru c7eltuielile alocate lui de ctre ediul u "rinci"al# celelalte documente &u tificative trebuie includ dovezi "rivind u"ortarea efectiv a co turilor !i alocarea rezonabil a ace tor co turi ctre ediul "ermanent utiliz,nd regulile "reurilor de tran fer. Norme

metodologice
243 +nainte de a de f!ura activitate "rintr-un ediu "ermanent )n .om,nia# re"rezentantul legal al "er oanei &uridice trine "revzute la alin. 314 trebuie )nregi treze ediul "ermanent la autoritatea fi cal com"etent.

RT, .7 Venituri obinute de persoanele :uridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea9cesionarea titlurilor de participare 213 Per oanele &uridice trine care obin venituri din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din v,nzarea-ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n au obligaia de a "lti im"ozit "e "rofit "entru "rofitul im"ozabil aferent ace tor venituri. 21=13 +n "erioada 1 ianuarie 200B - 21 decembrie 200B inclu iv# nu e im"oziteaz "rofitul obinut de "er oanele &uridice trine din tranzacionarea "e "iaa autorizat !i u"raveg7eat de *omi ia ;aional a >alorilor (obiliare a titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n. 223 >eniturile din "ro"rietile imobiliare ituate )n .om,nia includ urmtoarele: a3 veniturile din )nc7irierea au cedarea folo inei "ro"rietii imobiliare ituate )n .om,nia6 b3 c,!tigul din v,nzarea-ce ionarea dre"turilor de "ro"rietate au al oricror dre"turi legate de "ro"rietatea imobiliar ituat )n .om,nia6 c3 c,!tigul din v,nzarea-ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic# dac minimum 50A din valoarea mi&loacelor fi$e ale "er oanei &uridice unt# fie direct# fie "rin intermediul mai multor "er oane &uridice# "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia6 d3 veniturile obinute din e$"loatarea re ur elor naturale ituate )n .om,nia# inclu iv c,!tigul din v,nzarea-ce ionarea oricrui dre"t aferent ace tor re ur e naturale. 233 Orice "er oan &uridic trin care obine venituri dintr-o "ro"rietate imobiliar ituat )n .om,nia au din v,nzarea-ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n are obligaia de a declara !i "lti im"ozit "e "rofit# "otrivit art. 2: !i 25. Orice "er oan &uridic trin "oate de emna un )m"uternicit "entru a )nde"lini ace te obligaii 243 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# )n cazul veniturilor "revzute la alin. 314 obinute de "er oanele &uridice trine# obligaia de a calcula# reine# declara !i vira im"ozitul "e "rofit revine cum"rtorului atunci c,nd cum"rtorul e te o "er oan &uridic rom,n au o "er oan &uridic trin care are un ediu

"ermanent )nregi trat fi cal )n .om,nia la momentul tranzaciei. Norme

metodologice
253 === <brogat 243 Prevederile art. 11B e a"lic oricrei "er oane care are obligaia rein im"ozit# )n conformitate cu "rezentul articol. Norme metodologice

RT, .& (redit fiscal 213 'ac o "er oan &uridic rom,n obine venituri dintr-un tat trin "rin intermediul unui ediu "ermanent au venituri u"u e im"ozitului cu reinere la ur !i veniturile unt im"ozitate at,t )n .om,nia c,t !i )n tatul trin# atunci im"ozitul "ltit ctre tatul trin# fie direct# fie indirect "rin reinerea !i virarea de o alt "er oan# e deduce din im"ozitul "e "rofit ce e determin "otrivit "revederilor "rezentului titlu. 223 'educerea "entru im"ozitele "ltite ctre un tat trin )ntr-un an fi cal nu "oate de"!i im"ozitul "e "rofit# calculat "rin a"licarea cotei de im"ozit "e "rofit "revzute la art. 17 alin. 314 la "rofitul im"ozabil obinut )n tatul trin# determinat )n conformitate cu regulile "revzute )n "rezentul titlu au la venitul obinut din tatul trin. 233 5m"ozitul "ltit unui tat trin e te dedu # dac e a"lic "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate )ntre .om,nia !i tatul trin !i dac "er oana &uridic rom,n "rezint documentaia core "unztoare# conform "revederilor legale# din care rezulte fa"tul c im"ozitul a fo t "ltit tatului trin. 243 === <brogat 253 === <brogat

Norme metodologice

RT, .' +ierderi fiscale externe Orice "ierdere realizat "rintr-un ediu "ermanent ituat )ntr-un tat care nu e te tat membru al Uniunii Iuro"ene# al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb au ituat )ntr-un tat cu care .om,nia nu are )nc7eiat o convenie de evitare a dublei im"uneri e te deductibil doar din veniturile obinute de ediul "ermanent re "ectiv. +n ace t caz# "ierderile realizate "rintr-un ediu "ermanent e deduc numai din ace te venituri# e"arat# "e fiecare ur de venit. Pierderile neaco"erite e re"orteaz !i e recu"ereaz )n urmtorii 5 ani fi cali con ecutivi.

Norme metodologice

CAP. - 222 A1$o.%)

RT, .. ;;; brogat

CAP. 3 Pl%)% *po0 )ulu &#pu'#$#% &#cl%$%, lo$ " !c%l#

RT, ./ Declararea i plata impozitului pe profit Dn vigoare de la & ian, '7&'C 213 'eclararea !i "lata im"ozitului "e "rofit# cu e$ce"iile "revzute de "rezentul articol# e efectueaz trime trial# ",n la data de 25 inclu iv a "rimei luni urmtoare )nc7eierii trime trelor 5 - 555. 'efinitivarea !i "lata im"ozitului "e "rofit aferent anului fi cal re "ectiv e efectueaz ",n la termenul de de"unere a declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit "revzut la art. 25. 223 +nce",nd cu data de 1 ianuarie 2012# contribuabilii# alii dec,t cei "revzui la alin. 3:4 !i 354# "ot o"ta "entru declararea !i "lata im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate# efectuate trime trial. Hermenul ",n la care e efectueaz "lata im"ozitului anual e te termenul de de"unere a declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit# "revzut la art. 25. 233 O"iunea "entru i temul anual de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit e efectueaz la )nce"utul anului fi cal "entru care e olicit a"licarea "revederilor alin. 324. O"iunea efectuat e te obligatorie "entru cel "uin 2 ani fi cali con ecutivi. 5e!irea din i temul anual de declarare !i "lat a im"ozitului e efectueaz la )nce"utul anului fi cal "entru care e olicit a"licarea "revederilor alin. 314. *ontribuabilii comunic organelor fi cale teritoriale modificarea i temului anual/trime trial de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit# "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal# ",n la data de 21 ianuarie inclu iv a anului fi cal re "ectiv. 243 *ontribuabilii ocieti comerciale bancare - "er oane &uridice rom,ne !i ucur alele din .om,nia ale bncilor - "er oane &uridice trine au obligaia de a declara !i "lti im"ozit "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial. Hermenul ",n la care e efectueaz "lata im"ozitului anual e te termenul de de"unere a declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit# "revzut la art. 25. 253 Urmtorii contribuabili au obligaia de a declara !i "lti im"ozitul "e "rofit# a tfel: a4 organizaiile non"rofit au obligaia de a declara !i "lti im"ozitul "e "rofit# anual# ",n la data de 25 #ebruarie inclu iv a anului urmtor celui "entru care e calculeaz im"ozitul6 b4 contribuabilii care obin venituri ma&oritare din cultura cerealelor !i a "lantelor te7nice# "omicultur !i viticultur au obligaia de a declara !i "lti im"ozitul

"e "rofit anual# ",n la data de 25 #ebruarie inclu iv a anului urmtor celui "entru care e calculeaz im"ozitul6 c4 contribuabilii "revzui la art. 12 lit. c4 - e4 au obligaia de a declara !i "lti im"ozit "e "rofit trime trial# conform alin. 314. 243 *ontribuabilii# alii dec,t cei "revzui la alin. 3:4 !i 354# care# )n anul "recedent# e aflau )n una dintre urmtoarele ituaii: a4 nou-)nfiinai6 b4 )nregi treaz "ierdere fi cal la f,r!itul anului fi cal "recedent6 c4 -au aflat )n inactivitate tem"orar au au declarat "e "ro"ria r "undere c nu de f!oar activiti la ediul ocial/ ediile ecundare# ituaii )n cri e# "otrivit "revederilor legale# )n regi trul comerului au )n regi trul inut de in tanele &udectore!ti com"etente# du" caz6 d4 au fo t "ltitori de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# )n anul "entru care e datoreaz im"ozitul "e "rofit a"lic i temul de declarare !i "lat "revzut la alin. 314. +n en ul "rezentului alineat nu unt con iderai contribuabili nou-)nfiinai cei care e )nregi treaz ca efect al unor o"eraiuni de reorganizare efectuate "otrivit legii. 273 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3@4# contribuabilii "revzui la alin. 3:4 nou-)nfiinai# )nfiinai )n cur ul anului "recedent au care la f,r!itul anului fi cal "recedent )nregi treaz "ierdere fi cal efectueaz "li antici"ate )n contul im"ozitului "e "rofit la nivelul umei rezultate din a"licarea cotei de im"ozit a u"ra "rofitului contabil al "erioadei "entru care e efectueaz "lata antici"at. 253 *ontribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# determin "lile antici"ate trime triale )n um de o "trime din im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent# actualizat cu indicele "reurilor de con um# e timat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului "entru care e efectueaz "lile antici"ate# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e efectueaz "lata. 5m"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# "e baza cruia e determin "lile antici"ate trime triale# e te im"ozitul "e "rofit datorat conform declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit# fr a lua )n calcul "lile antici"ate efectuate )n acel an. 25=13 +n cazul contribuabililor care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# "l8ile antici"ate trime triale e efectueaz )n um de o "trime din im"ozitul "e "rofit aferent anului "recedent determinat "otrivit alin. 3@4# fr a lua )n calcul influen8a ce "rovine din a"licarea "revederilor art. 1B2# inclu iv "entru anii fi cali )n care e deduc umele eviden8iate )n oldul debitor al contului rezultatul re"ortat din "rovizioane "ecifice. 2@3 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3@4# contribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit "revzut la alin. 324 !i care# )n "rimul an al "erioadei obligatorii "revzute de alin. 324# )nregi treaz "ierdere fi cal efectueaz "li antici"ate )n contul im"ozitului "e "rofit la nivelul umei rezultate din a"licarea cotei de im"ozit a u"ra "rofitului contabil al "erioadei "entru care e efectueaz "lata antici"at.

2103 +n cazul contribuabililor care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit "revzut la alin. 324 !i care# )n anul "recedent# au beneficiat de cutiri de la "lata im"ozitului "e "rofit# conform legii# iar )n anul "entru care e calculeaz !i e efectueaz "lile antici"ate nu mai beneficiaz de facilitile fi cale re "ective# im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# "e baza cruia e determin "lile antici"ate# e te im"ozitul "e "rofit determinat conform declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# lu,ndu- e )n calcul !i im"ozitul "e "rofit cutit. 2113 +n cazul urmtoarelor o"eraiuni de reorganizare efectuate "otrivit legii# contribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# tabile c im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# ca baz de determinare a "lilor antici"ate# "otrivit urmtoarelor reguli: a4 contribuabilii care ab orb "rin fuziune una au mai multe "er oane &uridice rom,ne# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ace!tia "entru anul "recedent cu im"ozitul "e "rofit datorat "entru acela!i an de celelalte ocieti cedente6 b4 contribuabilii )nfiinai "rin fuziunea a dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietile cedente. +n ituaia )n care toate ocietile cedente )nregi treaz "ierdere fi cal )n anul "recedent# contribuabilii nou-)nfiinai determin "lile antici"ate "otrivit "revederilor alin. 374 !i 3B46 c4 contribuabilii )nfiinai "rin divizarea unei "er oane &uridice rom,ne )m"art im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietatea cedent "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate# conform "roiectului )ntocmit "otrivit legii. +n ituaia )n care ocietatea cedent )nregi treaz "ierdere fi cal )n anul "recedent# contribuabilii nou-)nfiinai determin "lile antici"ate "otrivit "revederilor alin. 374 !i 3B46 d4 contribuabilii care "rime c active !i "a ive "rin o"eraiuni de divizare a unei "er oane &uridice rom,ne# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ace!tia "entru anul "recedent cu im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietatea cedent# recalculat "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate# conform "roiectului )ntocmit "otrivit legii6 e4 contribuabilii care tran fer# "otrivit legii# o "arte din "atrimoniu uneia au mai multor ocieti beneficiare# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# recalculeaz im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor meninute de ctre "er oana &uridic care tran fer activele. 2123 +n cazul contribuabililor care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# !i care )n cur ul anului devin edii "ermanente ale "er oanelor &uridice trine ca urmare a o"eraiunilor "revzute la art. 27?1# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# a"lic urmtoarele reguli "entru determinarea "lilor antici"ate datorate:

a4 )n cazul fuziunii "rin ab orbie# ediul "ermanent determin "lile antici"ate )n baza im"ozitului "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ctre ocietatea cedent6 b4 )n cazul divizrii# divizrii "ariale !i tran ferului de active# ediile "ermanente determin "lile antici"ate )n baza im"ozitului "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietatea cedent# recalculat "entru fiecare ediu "ermanent# "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate# "otrivit legii. Docietile cedente care nu )nceteaz e$i te )n urma efecturii unei a tfel de o"eraiuni# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# a&u teaz "lile antici"ate datorate "otrivit regulilor "revzute la alin. 3114 lit. e4. 2133 *ontribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# im"licai )n o"eraiuni tran frontaliere# altele dec,t cele "revzute la alin. 3124# a"lic urmtoarele reguli )n vederea determinrii im"ozitului "e "rofit "entru anul "recedent# )n baza cruia e determin "lile antici"ate: a4 )n cazul contribuabililor care ab orb una au mai multe "er oane &uridice trine# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# )n baza cruia e determin "lile antici"ate# e te im"ozitul "e "rofit datorat de ocietatea ab orbant )n anul fi cal "recedent celui )n care e realizeaz o"eraiunea6 b4 contribuabilii care ab orb cel "uin o "er oan &uridic rom,n !i cel "uin o "er oan &uridic trin# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunea re "ectiv "roduce efecte# "otrivit legii# )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ace!tia "entru anul "recedent cu im"ozitul "e "rofit datorat "entru acela!i an de celelalte ocieti rom,ne cedente6 c4 contribuabilii )nfiinai "rin fuziunea uneia au mai multor "er oane &uridice rom,ne cu una au mai multe "er oane &uridice trine )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ocietile rom,ne cedente. +n ituaia )n care toate ocietile cedente rom,ne )nregi treaz "ierdere fi cal )n anul "recedent# contribuabilul nou)nfiinat determin "lile antici"ate "otrivit "revederilor alin. 374 !i 3B4. 2143 Per oanele &uridice care# )n cur ul anului fi cal# edizolv cu lic7idare# "otrivit legii# au obliga8ia de"undeclara8ia anual de im"ozit "e "rofit 9i "ltea c im"ozitul",n la data de"unerii itua8iilor financiare la organul fi calcom"etent din ubordinea <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare%i cal. 2153 Per oanele &uridice care# )n cur ul anului fi cal# e dizolv fr lic7idare au obligaia de"un declaraia anual de im"ozit "e "rofit !i "ltea c im"ozitul ",n la )nc7iderea "erioadei im"ozabile. 2143 Obligaiile fi cale reglementate de "rezentul titlu unt venituri ale bugetului de tat. 2173 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3104# im"ozitul "e "rofit# dob,nzile/ma&orrile de )nt,rziere !i amenzile datorate de regiile autonome din ubordinea con iliilor locale !i a con iliilor &udeene# "recum !i cele datorate de ocietile comerciale )n care con iliile locale !i/ au &udeene unt acionari ma&oritari# care realizeaz "roiecte cu a i ten financiar din "artea Uniunii Iuro"ene au a

altor organi me internaionale# )n baza unor acorduri/contracte de )m"rumut ratificate# re "ectiv a"robate "rin acte normative# unt venituri ale bugetelor locale re "ective ",n la f,r!itul anului fi cal )n care e )nc7eie "roiectul care face obiectul acordului/contractului de )m"rumut. 2153 Pentru a"licarea i temului de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# indicele "reurilor de con um nece ar "entru actualizarea "lilor antici"ate e comunic# "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# ",n la data de 15 a"rilie a anului fi cal "entru care e efectueaz "lile antici"ate.

Norme metodologice

RT, .0 Depunerea declaraiilor de impozit pe profit Dn vigoare de la & ian, '7&'C 213 *ontribuabilii au obligaia de"un o declaraie anual de im"ozit "e "rofit ",n la data de 25 !artie inclu iv a anului urmtor# cu e$ce"ia contribuabililor "revzui la art. 2: alin. 354 lit. a4 !i b4# alin. 31:4 !i 3154# care de"un declaraia anual de im"ozit "e "rofit ",n la termenele "revzute )n cadrul ace tor alineate. 223 *ontribuabilii "revzui la art. 12 lit. c4 !i e4 au obligaia de a de"une !i declaraia "rivind di tribuirea )ntre a ociai a veniturilor !i c7eltuielilor.

CAP. 4 I*po0 )ul p# & 5 &#'&# R#, '#$#% *po0 )ulu p# & 5 &#'&#
RT, .2 Declararea# reinerea i plata impozitului pe dividende 213 O "er oan &uridic rom,n care di tribuie/"lte!te dividende ctre o "er oan &uridic rom,n are obligaia rein# declare !i "ltea c im"ozitul "e dividende reinut ctre bugetul de tat# a tfel cum e "revede )n "rezentul articol. 223 5m"ozitul "e dividende e tabile!te "rin a"licarea unei cote de im"ozit de 10A a u"ra dividendului brut di tribuit/"ltit unei "er oane &uridice rom,ne. 233 5m"ozitul "e dividende e declar !i e "lte!te la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care e di tribuie/"lte!te dividendul. +n cazul )n care dividendele di tribuite nu au fo t "ltite ",n la f,r!itul anului )n care -au a"robat ituaiile financiare anuale# im"ozitul "e dividende aferent e "lte!te ",n la data de 25 ianuarie a anului urmtor. 243 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic )n cazul dividendelor "ltite de o "er oan &uridic rom,n unei alte "er oane &uridice rom,ne# dac beneficiarul dividendelor deine# la data "lii dividendelor# minimum 10A din titlurile de

"artici"are ale celeilalte "er oane &uridice# "e o "erioad de 2 ani )m"linii ",n la data "lii ace tora inclu iv. 24=13 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic )n cazul dividendelor di tribuite/"ltite de o "er oan &uridic rom,n: a4 fondurilor de "en ii facultative# re "ectiv fondurilor de "en ii admini trate "rivat6 b4 organelor admini traiei "ublice care e$ercit# "rin lege# dre"turile !i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al tatului la acele "er oane &uridice rom,ne. 253 *ota de im"ozit "e dividende "revzut la alin. 324 e a"lic !i a u"ra umelor di tribuite/"ltite fondurilor de c7i e de inve tiii# )ncadrate a tfel# "otrivit reglementrilor "rivind "iaa de ca"ital.

Norme metodologice
,otD 'on#or! art$ ++ din Erdonan1a Guvernului nr$ 200/2005D -cutirea i!po itului pe dividendele reinve&tite 314 'ividendele reinve tite )nce",nd cu 200B# )n co"ul " trrii !i cre!terii de noi locuri de munc "entru dezvoltarea activitii "er oanelor &uridice rom,ne di tribuitoare de dividende# conform obiectului de activitate al ace tora )n cri la Oficiul ;aional al .egi trului *omerului# unt cutite de la "lata im"ozitului "e dividende. 324 Dunt cutite de la "lata im"ozitului "e dividende !i dividendele inve tite )n ca"italul ocial al altei "er oane &uridice rom,ne# )n co"ul crerii de noi locuri de munc# "entru dezvoltarea activitii ace teia# conform obiectului de activitate )n cri la Oficiul ;aional al .egi trului *omerului. 324 Procedura de a"licare a "revederilor alin. 314 !i 324 e a"rob "rin ordin al mini trului economiei !i finanelor !i al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

CAP. 6 D !po0 , )$%'0 )o$ " '%l#

RT, .4 +ierderi fiscale din perioadele de scutire Orice "ierdere fi cal net care a"are )n "erioada )n care contribuabilul a fo t cutit de im"ozitul "e "rofit "oate fi recu"erat din "rofiturile im"ozabile viitoare#

"otrivit art. 20. Pierderea fi cal net e te diferena dintre "ierderile fi cale totale "e "erioada de cutire !i "rofitul im"ozabil total )n aceea!i "erioad.

RT, .4%& +ierderi realizate printr9un sediu permanent din strintate 213 Pierderile realizate "rintr-un ediu "ermanent din trintate# )nregi trate ",n la data de 21 decembrie 200B inclu iv# e recu"ereaz "otrivit "revederilor )n vigoare ",n la acea t dat. 223 Pentru anul 2010# "ierderile realizate "rintr-un ediu "ermanent ituat )ntrun tat membru al Uniunii Iuro"ene# al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb au )ntr-un tat cu care .om,nia are )nc7eiat o convenie de evitare a dublei im"uneri e determin lu,nd )n calcul veniturile !i c7eltuielile )nregi trate de la )nce"utul anului fi cal.

RT, .5 Dispoziii tranzitorii 213 +n cazul "er oanelor &uridice care au obinut# )nainte de 1 iulie 2002# certificatul "ermanent de inve titor )n zon defavorizat# cutirea de im"ozit "e "rofitul aferent inve tiiilor noi e a"lic )n continuare "e "erioada e$i tenei zonei defavorizate. Norme metodologice 223 *ontribuabilii care au efectuat c7eltuieli cu inve tiii )nainte de 1 iulie 2002# "otrivit Ordonanei Guvernului nr. 27/1BB0 "rivind acordarea de faciliti "er oanelor care domiciliaz au lucreaz )n unele localiti din (unii <"u eni !i )n .ezervaia Gio ferei J'elta 'unriiJ# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# !i care continu inve tiiile conform ordonanei menionate# beneficiaz )n continuare de deducerea din "rofitul im"ozabil a c7eltuielilor di tinct evideniate# fcute cu inve tiiile re "ective# fr a de"!i data de 21 decembrie 2000. 233 *ontribuabilii care )!i de f!oar activitatea )n zona liber "e baz de licen !i care ",n la data de 1 iulie 2002 au realizat inve tiii )n zona liber# )n active cor"orale amortizabile utilizate )n indu tria "relucrtoare# )n valoare de cel "uin 1.000.000 dolari D.U.<.# beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit# )n continuare# ",n la data de 21 decembrie 2000. 'i "oziiile "rezentului alineat nu e mai a"lic )n ituaia )n care urvin modificri )n tructura acionariatului contribuabilului. +n )nele ul "rezentului alineat# modificare de acionariat )n cazul ocietilor cotate e con ider a fi o modificare a acionariatului )n "ro"orie de mai mult de 25A din numrul aciunilor# "e "arcur ul unui an calendari tic. 243 *u e$ce"ia "revederilor alin. 324# contribuabilii care obin venituri din activiti de f!urate "e baz de licen )ntr-o zon liber au obligaia de a "lti im"ozit "e "rofit )n cot de 5A "entru "rofitul im"ozabil care core "unde ace tor venituri# ",n la data de 21 decembrie 200:. Norme metodologice 253 *ontribuabilii care beneficiaz de facilitile "revzute la alin. 314 - 3:4 nu "ot beneficia de amortizarea accelerat au de deducerea "revzut la art. 2: alin. 3124.

243 Unitile "rote&ate de tinate "er oanelor cu 7andica"# definite "rin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1BBB "rivind "rotecia "ecial !i )ncadrarea )n munc a "er oanelor cu 7andica"# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 51B/2002# cu modificrile ulterioare# unt cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit dac minimum 75A din umele obinute "rin cutire e reinve te c )n vederea ac7iziiei de ec7i"ament te7nologic# ma!ini# utila&e# in talaii !i/ au "entru amena&area locurilor de munc "rote&ate. Dcutirea de la "lata im"ozitului "e "rofit e a"lic ",n la data de 21 decembrie 2000. 273 *ontribuabilii direct im"licai )n "roducia de filme cinematografice# )n cri!i ca atare )n .egi trul cinematografic# beneficiaz# ",n la data de 21 decembrie 2000# de: a3 cutirea de la "lata im"ozitului "e "rofit a cotei-"ri din "rofitul brut reinve tit )n domeniul cinematografiei6 b3 reducerea im"ozitului "e "rofit )n "ro"orie de 20A# )n cazul )n care e creeaz noi locuri de munc !i e a igur cre!terea numrului cri"tic de anga&ai# cu cel "uin 10A fa de anul financiar "recedent. 253 Docietatea ;aional J;uclearelectricaJ - D.<. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 21 decembrie 2010# )n condiiile )n care "rofitul e te utilizat e$clu iv "entru finanarea lucrrilor de inve tiii la obiectivul *entrala ;uclearoelectric *ernavod - Unitatea 2# "otrivit legii. 2@3 Docietatea *omercial J<utomobile 'aciaJ - D.<. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 21 decembrie 2000. 2103 Docietatea *omercial JDide$J - D.<. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 21 decembrie 200:. 2113 *om"ania ;aional J<ero"ortul 5nternaional Nenri *oand - Oto"eniJ D.<. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 21 decembrie 2000. 2123 1a calculul "rofitului im"ozabil# urmtoarele venituri unt neim"ozabile ",n la data de 21 decembrie 2000: a3 veniturile realizate din activitile de f!urate "entru obiectivul *entrala ;uclearoelectric *ernavod - Unitatea 2# ",n la "unerea )n funciune a ace tuia6 b3 veniturile realizate din a"licarea unei invenii brevetate )n .om,nia# inclu iv din fabricarea "rodu ului au a"licarea "roce ului# "e o "erioad de 5 ani de la "rima a"licare# calculai de la data )nce"erii a"licrii !i cu"rin!i )n "erioada de valabilitate a brevetului# "otrivit legii6 Norme metodologice c3 veniturile realizate din "racticarea a"iculturii. 2133 Pentru inve tiiile directe cu im"act emnificativ )n economie# realizate ",n la data de 21 decembrie 2000# "otrivit legii# contribuabilii "ot deduce o cot u"limentar de 20A din valoarea ace tora. 'educerea e calculeaz )n luna )n care e realizeaz inve tiia. +n ituaia )n care e realizeaz "ierdere fi cal# acea ta e recu"ereaz "otrivit di "oziiilor art. 20. Pentru inve tiiile realizate e "oate calcula

amortizare accelerat# cu e$ce"ia inve tiiilor )n cldiri. *ontribuabilii care beneficiaz de facilitile "revzute la "rezentul alineat nu "ot a"lica "revederile art. 2: alin. 3124. 2143 %acilitile fi cale "rivind im"ozitul "e "rofit din actele normative menionate )n "rezentul articol# "recum !i cele care decurg din alte acte normative date )n a"licarea ace tora rm,n )n vigoare ",n la termenele !i )n condiiile ti"ulate de ace tea.

%,0F% 1

L+-T% -E'+0TGH+LE* la care &e #ace re#erire <n art$ 27=1 alin$ 233 pct$ 12 lit$ a3

a3 ocietile )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului nr. 2.157/2001/*I# din @ octombrie 2001# "rivind tatutul ocietii euro"ene 3DI4 !i a 'irectivei 2001/@0/*I a *on iliului# din @ octombrie 2001# de com"letare a Dtatutului ocietii euro"ene )n ceea ce "rive!te im"licarea lucrtorilor !i a ociaiile coo"erati te )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului 3*I4 nr. 1.:25/2002# din 22 iulie 2002# "rivind Dtatutul Docietii *oo"erative Iuro"ene 3D*I4 !i a 'irectivei *on iliului 2002/72/*I# din 22 iulie 2002# de com"letare a Dtatutului Docietii *oo"erative Iuro"ene cu "rivire la im"licarea anga&ailor6 b3 ocietile )nfiinate )n baza legii belgiene# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ/Jnaamloze vennoot c7a"J# J ociKtK en commandite "ar action J/Jcommanditaire vennoot c7a" o" aandelenJ# J ociKtK "rivKe a re "on abilite limiteeJ/Jbe loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK coo"erative R re "on abilitK limitKeJ/Jcoo"eratieve vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK coo"erative R re "on abilitK illimitKeJ/Jcoo"eratieve vennoot c7a" met onbe"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK en nom collectifJ/Jvennoot c7a" onder firmaJ# J ociKtK en commandite im"leJ/JgeFone commanditaire vennoot c7a"J# )ntre"rinderi "ublice ce au ado"tat una dintre formele &uridice menionate mai u # !i alte ocieti con tituite conform legii belgiene# u"u e im"ozitului "e "rofit belgian6 c3 ocietile )nfiinate )n baza legi laiei ce7e# cuno cute ca JaCciova "olecno tJ# J "olecno t rucenim omezenLmJ6 d3 ocietile )nfiinate )n baza legii daneze# cuno cute ca JaCtie el CabJ !i Jan"art el CabJ6 alte ocieti u"u e im"ozitrii conform legii im"ozitului "e "rofit# )n m ura )n care venitul lor im"ozabil e te calculat !i im"ozitat )n conformitate cu regulile generale ale legi laiei fi cale a"licabile la JaCtie el CaberJ6 e3 ocietile )nfiinate )n baza legii germane# cuno cute ca J<Ctienge ell c7aftJ# JMommanditge ell c7aft auf <CtienJ# JGe ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ# J>er ic7erung verein auf Gegen eitigCeitJ# JIrFerb - und Oirt c7aft geno en c7aftJ# JGetriebe geFerblic7er <rt von &uri ti c7en Per onen

de offentlic7en .ec7t J# !i alte ocieti con tituite conform legii germane# u"u e im"ozitului "e "rofit german6 #3 ocietile )nfiinate )n baza legii e toniene ca Jtai u7ingJ# Ju aldu u7ingJ# Jo au7ingJ# JaCt ia elt J# Jtulundu u7i tuJ6 g3 ocietile )nfiinate )n baza legii grece!ti# cuno cute ca Janonume etaireiaJ# Jetaireia "eriori mene eutun 3I.P.I.4J6 ;3 ocietile )nfiinate )n baza legii "aniole# cuno cute ca J ociedad anonimaJ# J ociedad comanditaria "or accione J# J ociedad de re "on abilidad limitadaJ# organi me de dre"t "ublic care funcioneaz )n baza legii "rivate6 i3 ocietile )nfiinate )n baza legii franceze# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ# J ociKtK en commandite "ar action J# J ociKtK R re "on abilitK limitKeJ# J ociKtK "ar action im"lifiKe J# J ociKtK dPa urance mutuelle J# Jcai e dPe"argne et de "rKvoLanceJ# J ociKtK civile J# care unt automat u"u e im"ozitului "e "rofit# Jcoo"erative J# Junion de coo"erative J# )ntre"rinderi "ublice indu triale !i comerciale !i alte ocieti con tituite conform legii franceze# u"u e im"ozitului "e "rofit francez6 "3 ocietile )nfiinate au e$i tente )n baza legii irlandeze# organi me )nfiinate "e baza legii a ociaiilor indu triale !i de a"rovizionare# ocieti de con trucii# )nfiinate "e baza legii a ociaiilor de con trucii# !i tru turile bancare de economii# )nfiinate "e baza legii tru turilor bancare de economii# 1B@B6 83 ocietile )nfiinate )n baza legii italiene# cuno cute ca J ocieta "er azioniJ# J ocieta in accomandita "er azioniJ# J ocieta a re "on ibilita limitataJ# J ocieta coo"erativeJ# J ocieta di mutua a ircurazioneJ !i entiti "ublice !i "rivate a cror activitate e te )n )ntregime au )n "rinci"al comercial6 l3 ocietile )nfiinate )n baza legii ci"riote ca Jetaireie J# u"u e im"ozitului "e "rofit6 !3 ocietile )nfiinate )n baza legii letone# cuno cute ca JaCci&u abiedribaJ# J abiedriba ar ierobezotu atbildibuJ6 n3 ocietile )nfiinate )n baza legii lituaniene6 o3 ocietile )nfiinate )n baza legii tatului 1u$emburg# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ# J ociKtK en commandite "ar action J# J ociKtK a re "on abilite limiteeJ# J ociKtK coo"erativeJ# J ociKtK coo"erative organi ee comme une ociKtK anonLmeJ# Ja ociation dPa urance mutuelle J# Ja ociation dPe"argne-"en ionJ# Jentre"ri e de nature commerciale# indu trielle ou miniere de lPItat# de commune # de Lndicat de commune # de etabli ement "ublic et de autre "er onne morale de droit "ublicJ# !i alte ocieti con tituite )n baza legii lu$emburg7eze# u"u e im"ozitului "e "rofit lu$emburg7ez6 p3 ocietile )nfiinate )n baza legii ungare# cuno cute ca JCozCere eti tar a agJ# Jbeteti tar a agJ# JCozo vallalatJ# JCorlatolt felelo egu tar a agJ# Jre zvenLtar a agJ# JegLe ule J# JCoz7a znu tar a agJ# J zovetCezetJ6

>3 ocietile )nfiinate )n baza legii malteze# cuno cute ca JMum"ani&i taP .e "on abilita 1imitataJ# JDoc&eta&iet en commandite li l-Ca"ital tag77om maQ um fPazz&oni&ietJ6 r3 ocietile )nfiinate )n baza legii olandeze# cuno cute ca Jnaamloze vennoot c7a"J# Jbe loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# JO"en commanditaire vennoot c7a"J# J*oo"eratieJ# Jonderlinge Faarborgmaat c7a""i&J# J%ond voor gemene reCeningJ# J>ereniging o" coo"eratieve grond lagJ# Jvereniging FelCe o" onderlinge grond lag al verzeCeraar of Credietin telling o"treedtJ# !i alte ocieti con tituite )n baza legii olandeze !i u"u e im"ozitului "e "rofit olandez6 &3 ocietile )nfiinate )n baza legii au triece# cuno cute ca J<Ctienge ell c7aftJ# JGe ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ# JIrFerb - und Oirt c7aft geno en c7aftenJ6 73 ocietile )nfiinate )n baza legii "oloneze# cuno cute ca J "olCa aCcL&naJ# J "olCa z ograniczona od"oFiedzialno ciaJ6 t3 ocietile comerciale au ocietile de dre"t civil ce au form comercial# "recum !i alte entiti a cror activitate e te de natur comercial au indu trial# )nregi trate "otrivit legii "ortug7eze6 13 ocietile )nfiinate )n baza legii lovene# cuno cute ca Jdelni Ca druzbaJ# JComanditna druzbaP# Jdruzba z ome&eno odgovorno t&oJ6 u3 ocietile )nfiinate )n baza legi laiei lovace# cuno cute ca JaCciova "olocno tJ# J "olocno tP rucenim obmedzenLmJ# JComanditna "olocno tJ6 v3 ocietile )nfiinate )n baza legii finlandeze# cuno cute ca Jo aCeL7tio/aCtiebolagJ# Jo uu Cunta/andel lagJ# J aa to"anCCi/ "arbanCP and PvaCuutu L7tio/for aCring bolagJ6 93 ocietile )nfiinate )n baza legii uedeze# cuno cute ca JaCtiebolagJ# Jfor aCring aCtiebolagJ# JeConomi Ca foreningarJ# J "arbanCerJ# Jom e idiga for aCring bolagJ6 x3 ocietile )nfiinate )n baza legii .egatului Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord.

T+TL(L +++ +!po itul pe venit

Extras din OUG 109/2009: ART. V. Declararea, stabilirea i lata i! "#it$l$i e %enit$rile reali#ate de ers"anele &i#ice 'nainte de 1 ian$arie 2010 se &ace 'n c"n&"r!itate c$ le(isla)ia 'n %i("are *n la aceast dat.

CAP. 1

D !po0 , .#'#$%l#
RT, .6 (ontribuabili Urmtoarele "er oane datoreaz "lata im"ozitului conform "rezentului titlu !i unt numite )n continuare contribuabili: a3 "er oanele fizice rezidente6 b3 "er oanele fizice nerezidente care de f!oar o activitate inde"endent "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia6 c3 "er oanele fizice nerezidente care de f!oar activiti de"endente )n .om,nia6 d3 "er oanele fizice nerezidente care obin venituri "revzute la art. @B.

RT, /7 -fera de cuprindere a impozitului 213 5m"ozitul "revzut )n "rezentul titlu# denumit )n continuare im"ozit "e venit# e a"lic urmtoarelor venituri: a3 )n cazul "er oanelor fizice rezidente rom,ne# cu domiciliul )n .om,nia# veniturilor obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei6 b3 )n cazul "er oanelor fizice rezidente# altele dec,t cele "revzute la lit. a4# veniturilor obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului calendari tic urmtor anului )n care ace!tia devin rezideni )n .om,nia6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 c3 )n cazul "er oanelor fizice nerezidente# care de f!oar activitate inde"endent "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia# venitului net atribuibil ediului "ermanent6 d3 )n cazul "er oanelor fizice nerezidente# care de f!oar activitate de"endent )n .om,nia# venitului alarial net din acea t activitate de"endent6 e3 )n cazul "er oanelor fizice nerezidente# care obin veniturile "revzute la art. 2B lit. d4# venitului determinat conform regulilor "revzute )n "rezentul titlu# ce core "und categoriei re "ective de venit. 223 Per oanele fizice nerezidente care )nde"line c condiiile de reziden "revzute la art. 7 alin. 314 "ct. 22 lit. b4 au c4 vor fi u"u e im"ozitului "e venit "entru veniturile obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului calendari tic urmtor anului )n care ace!tia devin rezideni )n .om,nia. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 233 %ac e$ce"ie de la "revederile alin. 324 "er oanele fizice care dovede c c unt rezideni ai unor tate cu care .om,nia are )nc7eiate convenii de evitare a

dublei im"uneri# crora le unt a"licabile "revederile conveniilor. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 243 +n cur ul anului calendari tic )n care "er oanele fizice nerezidente# cu e$ce"ia celor menionate la art. :0 alin. 324# )nde"line c condiiile de reziden "revzute la art. 7 alin. 314 "ct. 22 lit. b4 au c4 unt u"u e im"ozitului numai "entru veniturile obinute din .om,nia. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 253 O "er oan e te con iderat rezident au nerezident "entru )ntregul an calendari tic# nefiind "ermi c7imbarea rezidenei "e "arcur ul anului calendari tic. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 243 .ezidenii tatelor cu care .om,nia are )nc7eiate convenii de evitare a dublei im"uneri trebuie )!i dovedea c rezidena fi cal "rintr-un certificat de reziden emi de ctre autoritatea fi cal com"etent din tatul trin au "rintr-un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dec,t cea fi cal# care are atribuii )n domeniul certificrii rezidenei conform legi laiei interne a acelui tat. <ce t certificat/document e te valabil "entru anul/anii "entru care e te emi . 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 273 Per oana fizic rezident rom,n# cu domiciliul )n .om,nia# care dovede!te c7imbarea rezidenei )ntr-un tat cu care .om,nia nu are )nc7eiat convenie de evitare a dublei im"uneri# e te obligat )n continuare la "lata im"ozitului "e veniturile obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei# "entru anul calendari tic )n care are loc c7imbarea rezidenei# "recum !i )n urmtorii 2 ani calendari tici. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124

RT, /& (ategorii de venituri supuse impozitului pe venit *ategoriile de venituri u"u e im"ozitului "e venit# "otrivit "revederilor "rezentului titlu# unt urmtoarele: a3 venituri din activiti inde"endente# definite conform art. :06 b3 venituri din alarii# definite conform art. 556 c3 venituri din cedarea folo inei bunurilor# definite conform art. 016 d3 venituri din inve tiii# definite conform art. 056 e3 venituri din "en ii# definite conform art. 0@6 #3 venituri din activiti agricole# definite conform art. 716 g3 venituri din "remii !i din &ocuri de noroc# definite conform art. 756 ;3 venituri din tran ferul "ro"rietilor imobiliare# definite conform art. 77?16 i3 Si4 venituri din alte ur e# definite conform art. 7@ !i art. 7B?1.T

Norme metodologice

RT, /' Venituri neimpozabile +n )nele ul im"ozitului "e venit# urmtoarele venituri nu unt im"ozabile: a3 a&utoarele# indemnizaiile !i alte forme de "ri&in cu de tinaie "ecial# acordate din bugetul de tat# bugetul a igurrilor ociale de tat# bugetele fondurilor "eciale# bugetele locale !i din alte fonduri "ublice# inclu iv cele din fonduri e$terne nerambur abile# "recum !i cele de aceea!i natur "rimite de la alte "er oane# cu e$ce"ia indemnizaiilor "entru inca"acitate tem"orar de munc. ;u unt venituri im"ozabile indemnizaiile "entru: ri c maternal# maternitate# cre!terea co"ilului !i )ngri&irea co"ilului bolnav# "otrivit legii6 Norme metodologice a=13 veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile ub forma de9eurilor "rin centrele de colectare# )n vederea dezmembrrii# care fac obiectul "rogramelor na8ionale finan8ate din bugetul de tat au din alte fonduri "ublice6 b3 umele )nca ate din a igurri de orice fel re"rezent,nd de "gubiri# ume a igurate# "recum !i orice alte dre"turi# cu e$ce"ia c,!tigurilor "rimite de la ocietile de a igurri ca urmare a contractului de a igurare )nc7eiat )ntre "ri# cu ocazia tragerilor de amortizare. ;u unt venituri im"ozabile de "gubirile )n bani au )n natur "rimite de ctre o "er oan fizic ca urmare a unui "re&udiciu material uferit de acea ta# inclu iv de "gubirile re"rezent,nd daunele morale6 Norme

metodologice
b=13 umele "rimite ca urmare a e$"ro"rierii "entru cauz de utilitate "ublic# conform legii6 c3 umele "rimite dre"t de "gubiri "entru "agube u"ortate ca urmare a calamitilor naturale# "recum !i "entru cazurile de invaliditate au dece # conform legii6 Norme metodologice d3 "en iile "entru invalizii de rzboi# orfanii# vduvele/vduvii de rzboi# umele fi$e "entru )ngri&irea "en ionarilor care au fo t )ncadrai )n gradul 5 de invaliditate# "recum !i "en iile# altele dec,t "en iile "ltite din fonduri con tituite "rin contribuii obligatorii la un i tem de a igurri ociale# inclu iv cele din fonduri de "en ii facultative !i cele finanate de la bugetul de tat6 e3 === <brogat6 #3 umele au bunurile "rimite ub form de "on orizare au mecenat6 g3 veniturile "rimite ca urmare a tran ferului dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunurilor imobile !i mobile din "atrimoniul "er onal# altele dec,t c,!tigurile din tran ferul titlurilor de valoare# "recum !i altele dec,t cele definite la ca". >555?1. Dunt con iderate bunuri mobile la momentul )n trinrii !i bunurile valorificate "rin centrele de colectare# )n vederea dezmembrrii# care fac obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de tat au din alte fonduri "ublice6

Norme metodologice

;3 dre"turile )n bani !i )n natur "rimite de militarii )n termen# militarii cu termen redu # tudenii !i elevii unitilor de )nvm,nt din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional !i "er oanele civile# "recum !i cele ale gradailor !i oldailor concentrai au mobilizai6 i3 bur ele "rimite de "er oanele care urmeaz orice form de !colarizare au "erfecionare )n cadru in tituionalizat6 Norme metodologice "3 umele au bunurile "rimite cu titlu de mo!tenire ori donaie. Pentru "ro"rietile imobiliare# )n cazul mo!tenirilor !i donaiilor e a"lic reglementrile "revzute la art. 77?1 alin. 324 !i 3246 83 veniturile din agricultur !i ilvicultur# cu e$ce"ia celor "revzute la art. 716 Norme metodologice l3 veniturile "rimite de membrii mi iunilor di"lomatice !i ai "o turilor con ulare "entru activitile de f!urate )n .om,nia )n calitatea lor oficial# )n condiii de reci"rocitate# )n virtutea regulilor generale ale dre"tului internaional au a "revederilor unor acorduri "eciale la care .om,nia e te "arte6 !3 veniturile nete )n valut "rimite de membrii mi iunilor di"lomatice# oficiilor con ulare !i in titutelor culturale ale .om,niei am"la ate )n trintate# )n conformitate cu legi laia )n vigoare6 n3 veniturile "rimite de oficialii organi melor !i organizaiilor internaionale din activitile de f!urate )n .om,nia )n calitatea lor oficial# cu condiia ca "oziia ace tora# de oficial# fie confirmat de (ini terul <facerilor I$terne6 o3 veniturile "rimite de ceteni trini "entru activitatea de con ultan de f!urat )n .om,nia# )n conformitate cu acordurile de finanare nerambur abil )nc7eiate de .om,nia cu alte tate# cu organi me internaionale !i organizaii neguvernamentale6 p3 veniturile "rimite de ceteni trini "entru activiti de f!urate )n .om,nia# )n calitate de core "ondeni de "re # cu condiia reci"rocitii acordate cetenilor rom,ni "entru venituri din a tfel de activiti !i cu condiia ca "oziia ace tor "er oane fie confirmat de (ini terul <facerilor I$terne6 >3 umele re"rezent,nd diferena de dob,nd ubvenionat "entru creditele "rimite )n conformitate cu legi laia )n vigoare6 r3 ubveniile "rimite "entru ac7iziionarea de bunuri# dac ubveniile unt acordate )n conformitate cu legi laia )n vigoare6 &3 veniturile re"rezent,nd avanta&e )n bani !i/ au )n natur "rimite de "er oanele cu 7andica"# veteranii de rzboi# invalizii !i vduvele de rzboi# accidentaii de rzboi )n afara erviciului ordonat# "er oanele "er ecutate din motive "olitice de dictatura in taurat cu )nce"ere de la 0 martie 1B:5# cele de"ortate )n trintate ori con tituite )n "rizonieri# urma!ii eroilor-martiri# rniilor# lu"ttorilor "entru victoria .evoluiei din decembrie 1B@B# "recum !i "er oanele "er ecutate din motive etnice de regimurile in taurate )n .om,nia cu )nce"ere de la 0 e"tembrie 1B:0 ",n la 0 martie 1B:56 Norme metodologice

t3 "remiile obinute de "ortivii medaliai la cam"ionatele mondiale# euro"ene !i la &ocurile olim"ice. ;u unt venituri im"ozabile "remiile# "rimele !i indemnizaiile "ortive acordate "ortivilor# antrenorilor# te7nicienilor !i altor "eciali!ti# "revzui )n legi laia )n materie# )n vederea realizrii obiectivelor de )nalt "erforman: cla area "e "odiumul de "remiere la cam"ionatele euro"ene# cam"ionatele mondiale !i &ocurile olim"ice# "recum !i calificarea !i "artici"area la turneele finale ale cam"ionatelor mondiale !i euro"ene# "rima gru" valoric# "recum !i la &ocurile olim"ice# )n cazul &ocurilor "ortive. ;u unt venituri im"ozabile "rimele !i indemnizaiile "ortive acordate "ortivilor# antrenorilor# te7nicienilor !i altor "eciali!ti# "revzui de legi laia )n materie# )n vederea "regtirii !i "artici"rii la com"etiiile internaionale oficiale ale loturilor re"rezentative ale .om,niei6 Norme

metodologice
u3 "remiile !i alte dre"turi ub form de cazare# ma # tran "ort !i altele a emenea# obinute de elevi !i tudeni )n cadrul com"etiiilor interne !i internaionale# inclu iv elevi !i tudeni nerezideni )n cadrul com"etiiilor de f!urate )n .om,nia6 Norme metodologice v3 "rima de tat acordat "entru economi irea !i creditarea )n i tem colectiv "entru domeniul locativ# )n conformitate cu "revederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. BB/2000 "rivind in tituiile de credit !i adecvarea ca"italului# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 227/20076 x3 alte venituri care nu unt im"ozabile# a!a cum unt "recizate la fiecare categorie de venit.

RT, /'%& Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducie Dn vigoare de la data intrrii n vigoare a )'54='776 privind codul civilC 213 Hran ferul de la con tituitor la fiduciar al ma ei "atrimoniale fiduciare nu genereaz venituri im"ozabile# )n )nele ul "rezentului titlu# la momentul tran ferului# "entru "rile im"licate# re "ectiv con tituitor !i fiduciar# )n cazul )n care "rile re "ective unt contribuabili "otrivit titlului 555. 223 .emuneraia fiduciarului contribuabil "otrivit titlului 555# notar "ublic au avocat# "rimit "entru admini trarea ma ei "atrimoniale con tituie# )n )nele ul "rezentului titlu# venit din activitatea adiacent !i e u"une im"unerii cumulat cu veniturile din activitatea de f!urat de notar au avocat# "otrivit "revederilor ca". 55 UU>enituri din activiti inde"endenteVV. 233 Hratamentul fi cal al veniturilor realizate din admini trarea ma ei "atrimoniale de ctre fiduciar# altele dec,t remuneraia fiduciarului# e tabile!te )n funcie de natura venitului re "ectiv !i e u"une im"unerii "otrivit regulilor "ro"rii fiecrei categorii de venituri. 1a determinarea venitului im"ozabil nu e deduc "ierderile fi cale ale con tituitorului# ace tea re"rezent,nd "ierderi definitive. +n cazul )n care con tituitorul e te contribuabil "otrivit titlului 555# obligaiile fi cale ale ace tuia )n legtur cu ma a "atrimonial admini trat vor fi )nde"linite de fiduciar. 243 >enitul realizat )n bani !i )n natur de beneficiarul "er oan fizic la tran ferul ma ei "atrimoniale de la fiduciar e u"une im"unerii "otrivit "revederilor

ca". 5W UU>enituri din alte ur eVV. %ac e$ce"ie veniturile realizate de beneficiar din tran ferul ma ei "atrimoniale )n ituaia )n care ace ta e te con tituitorul# caz )n care veniturile re "ective unt neim"ozabile. Obligaia evalurii veniturilor realizate# la "reul tabilit "rin e$"ertiz te7nic# la locul !i la data "rimirii ace tora# revine fiduciarului. Pierderile fi cale )nregi trate din admini trarea ma ei "atrimoniale de ctre fiduciar re"rezint "ierderi definitive !i nu e deduc la determinarea venitului im"ozabil "entru beneficiar ulterior tran ferului ma ei "atrimoniale de la fiduciar la beneficiarul "er oan fizic.

RT, /. (otele de impozitare 213 *ota de im"ozit e te de 10A !i e a"lic a u"ra venitului im"ozabil core "unztor fiecrei ur e din fiecare categorie "entru determinarea im"ozitului "e veniturile din: a3 activiti inde"endente6 b3 alarii6 c3 cedarea folo inei bunurilor6 d3 inve tiii6 e3 "en ii6 #3 activiti agricole6 g3 "remii6 ;3 alte ur e. 223 %ac e$ce"ie de la "revederile alin. 314 cotele de im"ozit "revzute e$"re "entru categoriile de venituri cu"rin e )n titlul 555.

Norme metodologice
RT, // +erioada impozabil 213 Perioada im"ozabil e te anul fi cal care core "unde anului calendari tic. 223 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# "erioada im"ozabil e te inferioar anului calendari tic# )n ituaia )n care dece ul contribuabilului urvine )n cur ul anului. Norme metodologice

RT, /0 -tabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe

213 'educerea "er onal# "recum !i celelalte ume fi$e# e$"rimate )n lei# e tabile c "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 223 Dumele unt calculate "rin rotun&ire la zece lei# )n en ul c fraciunile ub 10 lei e ma&oreaz la 10 lei.

CAP. ( V#' )u$ & ' %c) 5 )/, '&#p#'&#')#

RT, /2 Definirea veniturilor din activiti independente 213 >eniturile din activiti inde"endente cu"rind veniturile comerciale# veniturile din "rofe ii libere !i veniturile din dre"turi de "ro"rietate intelectual# realizate )n mod individual !i/ au )ntr-o form de a ociere# inclu iv din activiti adiacente. 223 Dunt con iderate venituri comerciale veniturile din fa"te de comer ale contribuabililor# din "re tri de ervicii# altele dec,t cele "revzute la alin. 324# "recum !i din "racticarea unei me erii. 233 *on tituie venituri din "rofe ii libere veniturile obinute din e$ercitarea "rofe iilor medicale# de avocat# notar# auditor financiar# con ultant fi cal# e$"ert contabil# contabil autorizat# con ultant de "la ament )n valori mobiliare# ar7itect au a altor "rofe ii reglementate# de f!urate )n mod inde"endent# )n condiiile legii. 243 >eniturile din valorificarea ub orice form a dre"turilor de "ro"rietate intelectual "rovin din brevete de invenie# de ene !i modele# mo tre# mrci de fabric !i de comer# "rocedee te7nice# CnoF-7oF# din dre"turi de autor !i dre"turi cone$e dre"tului de autor !i altele a emenea.

Norme metodologice

RT, /4 ;;; brogat,

RT, /5 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente# determinat pe baza contabilitii n partid simpl

213 >enitul net din activiti inde"endente e determin ca diferen )ntre venitul brut !i c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii de venituri# deductibile# "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l# cu e$ce"ia "revederilor art. :B !i 50. 223 >enitul brut cu"rinde: a3 umele )nca ate !i ec7ivalentul )n lei al veniturilor )n natur din de f!urarea activitii6 b3 veniturile ub form de dob,nzi din creane comerciale au din alte creane utilizate )n legtur cu o activitate inde"endent6 c3 c,!tigurile din tran ferul activelor din "atrimoniul afacerii# utilizate )ntr-o activitate inde"endent# e$clu iv contravaloarea bunurilor rma e du" )ncetarea definitiv a activitii6 d3 veniturile din anga&amentul de a nu de f!ura o activitate inde"endent au de a nu concura cu o alt "er oan6 e3 veniturile din anularea au cutirea unor datorii de "lat a"rute )n legtur cu o activitate inde"endent. #3 veniturile )nregi trate de ca ele de marcat cu memorie fi cal# in talate ca a"arate de ta$at "e autove7iculele de tran "ort "er oane au bunuri )n regim de ta$i. 233 ;u unt con iderate venituri brute: a3 a"orturile )n numerar au ec7ivalentul )n lei al a"orturilor )n natur fcute la )nce"erea unei activiti au )n cur ul de f!urrii ace teia6 b3 umele "rimite ub form de credite bancare au de )m"rumuturi de la "er oane fizice au &uridice6 c3 umele "rimite ca de "gubiri6 d3 umele au bunurile "rimite ub form de "on orizri# mecenat au donaii. 243 *ondiiile generale "e care trebuie le )nde"linea c c7eltuielile aferente veniturilor# "entru a "utea fi dedu e# unt: a3 fie efectuate )n cadrul activitilor de f!urate )n co"ul realizrii venitului# &u tificate "rin documente6 b3 fie cu"rin e )n c7eltuielile e$erciiului financiar al anului )n cur ul cruia au fo t "ltite6 c3 re "ecte regulile "rivind amortizarea# "revzute )n titlul 55# du" caz6 c=13 re "ecte regulile "rivind deducerea c7eltuielilor re"rezent,nd inve tiii )n mi&loace fi$e "entru cabinetele medicale# )n conformitate cu "revederile art. 2: alin. 3104. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 d3 c7eltuielile cu "rimele de a igurare fie efectuate "entru:

1. active cor"orale au necor"orale din "atrimoniul afacerii6 2. activele ce erve c ca garanie bancar "entru creditele utilizate )n de f!urarea activitii "entru care e te autorizat contribuabilul6 2. "rime de a igurare "entru a igurarea de ri c "rofe ional6 :. "er oane care obin venituri din alarii# "otrivit "revederilor ca"itolului 2 din "rezentul titlu# cu condiia im"ozitrii umei re"rezent,nd "rima de a igurare# la beneficiarul ace teia# la momentul "lii de ctre u"ortator. 253 Urmtoarele c7eltuieli unt deductibile limitat: a3 c7eltuielile de "on orizare# mecenat# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# efectuate conform legii# )n limita unei cote de 5A din baza de calcul determinat conform alin. 3046 b3 c7eltuielile de "rotocol# )n limita unei cote de 2A din baza de calcul determinat conform alin. 3046 c3 uma c7eltuielilor cu indemnizaia "ltit "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# )n limita a de 2#5 ori nivelul legal tabilit "entru in tituiile "ublice6 d3 c7eltuielile ociale# )n limita umei obinute "rin a"licarea unei cote de ",n la 2A la fondul de alarii realizat anual6 e3 "ierderile "rivind bunurile "eri abile# )n limitele "revzute de actele normative )n materie6 #3 c7eltuielile re"rezent,nd tic7etele de ma acordate de anga&atori# "otrivit legii6 #=13 c7eltuielile re"rezent,nd tic7etele de vacan acordate de anga&atori# "otrivit legii6 g3 contribuiile efectuate )n numele anga&ailor la fonduri de "en ii facultative# )n conformitate cu legi laia )n vigoare# )n limita ec7ivalentului )n lei a :00 euro anual "entru o "er oan6 ;3 "rima de a igurare voluntar de ntate# conform legii# )n limita ec7ivalentului )n lei a 250 euro anual "entru o "er oan6J. i3 c7eltuielile efectuate "entru activitatea inde"endent# c,t !i )n co"ul "er onal al contribuabilului au a ociailor unt deductibile numai "entru "artea de c7eltuial care e te aferent activitii inde"endente6 "3 c7eltuielile re"rezent,nd contribuii ociale obligatorii "entru alariai !i contribuabili# inclu iv cele "entru a igurarea de accidente de munc !i boli "rofe ionale# "otrivit legii6 83 dob,nzi aferente )m"rumuturilor de la "er oane fizice !i &uridice# altele dec,t in tituiile care de f!oar activitatea de creditare cu titlu "rofe ional# utilizate )n de f!urarea activitii# "e baza contractului )nc7eiat )ntre "ri# )n limita nivelului dob,nzii de referin a Gncii ;aionale a .om,niei6

l3 c7eltuielile efectuate de utilizator# re"rezent,nd c7iria - rata de lea ing - )n cazul contractelor de lea ing o"eraional# re "ectiv c7eltuielile cu amortizarea !i dob,nzile "entru contractele de lea ing financiar# tabilite )n conformitate cu "revederile "rivind o"eraiunile de lea ing !i ocietile de lea ing6 !3 cotizaii "ltite la a ociaiile "rofe ionale )n limita a 2A din baza de calcul determinat conform alin. 3046 n3 c7eltuielile re"rezent,nd contribuiile "rofe ionale obligatorii datorate# "otrivit legii# organizaiilor "rofe ionale din care fac "arte contribuabilii# )n limita a 5A din venitul brut realizat. 243 Gaza de calcul e determin ca diferen )ntre venitul brut !i c7eltuielile deductibile# altele dec,t c7eltuielile de "on orizare# mecenat# "entru acordarea de bur e "rivate# c7eltuielile de "rotocol# cotizaiile "ltite la a ociaiile "rofe ionale. 273 ;u unt c7eltuieli deductibile: a3 umele au bunurile utilizate de contribuabil "entru uzul "er onal au al familiei ale6 b3 c7eltuielile core "unztoare veniturilor neim"ozabile ale cror ur e e afl "e teritoriul .om,niei au )n trintate6 c3 im"ozitul "e venit datorat "otrivit "rezentului titlu# inclu iv im"ozitul "e venitul realizat )n trintate6 d3 c7eltuielile cu "rimele de a igurare# altele dec,t cele "revzute la alin. 3:4 lit. d4 !i la alin. 354 lit. 746 e3 donaii de orice fel6 #3 amenzile# confi crile# dob,nzile# "enalitile de )nt,rziere !i "enalitile datorate autoritilor rom,ne !i trine# "otrivit "revederilor legale# altele dec,t cele "ltite conform clauzelor din contractele comerciale6 g3 ratele aferente creditelor anga&ate6 ;3 === <brogat. i3 c7eltuielile de ac7iziionare au de fabricare a bunurilor !i a dre"turilor amortizabile din .egi trul-inventar6 "3 c7eltuielile "rivind bunurile con tatate li" din ge tiune au degradate !i neim"utabile# dac inventarul nu e te aco"erit de o "oli de a igurare6 83 umele au valoarea bunurilor confi cate ca urmare a )nclcrii di "oziiilor legale )n vigoare6 l3 im"ozitul "e venit u"ortat de "ltitorul venitului )n contul beneficiarilor de venit6 l=13 50A din c7eltuielile "rivind combu tibilul "entru ve7iculele rutiere motorizate care unt de tinate e$clu iv tran "ortului rutier de "er oane# cu o greutate ma$im autorizat care nu de"9ea c 2.500 Cg 9i care nu aib mai

mult de B caune de "a ageri# incluz,nd 9i caunul 9oferului. Prin e$ce"8ie# c7eltuielile "rivind combu tibilul efectuate )n cadrul activit8ii )n co"ul realizrii de venituri unt deductibile integral )n itua8ia )n care ve7iculele re "ective e )n criu )n oricare din urmtoarele categorii: 1. ve7iculele utilizate e$clu iv "entru: interven8ie# re"ara8ii# "az 9i "rotec8ie# curierat# tran "ort de "er onal la 9i de la locul de de f9urare a activit8ii# "recum 9i ve7iculele "ecial ada"tate "entru a fi utilizate dre"t care de re"orta&# ve7iculele utilizate de agen8i de v,nzri 9i de agen8i de recrutare a for8ei de munc6 2. ve7iculele utilizate "entru tran "ortul de "er oane cu "lat# inclu iv "entru activitatea de ta$i6 2. ve7iculele utilizate "entru )nc7irierea ctre alte "er oane# inclu iv "entru de f9urarea activit8ii de in truire )n cadrul 9colilor de 9oferi6 !3 alte ume "revzute "rin legi laia )n vigoare. 253 *ontribuabilii care obin venituri din activiti inde"endente unt obligai organizeze !i conduc contabilitate )n "artid im"l# cu re "ectarea reglementrilor )n vigoare "rivind evidena contabil# !i com"leteze .egi trul&urnal de )nca ri !i "li# .egi trul-inventar !i alte documente contabile "revzute de legi laia )n materie. 2@3 +n .egi trul-inventar e trec toate bunurile !i dre"turile aferente de f!urrii activitii.

Norme metodologice
RT, /6 -tabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit 213 +n cazul contribuabililor care realizeaz venituri comerciale definite la art.:0 alin.324 venitul net anual e determin "e baza normelor de venit de la locul de f!urrii activitii. 223 (ini terul %inan8elor Publice elaboreaz nomenclatorul activit8ilor "entru care venitul net e "oate determina "e baza normelor anuale de venit# care e a"rob "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice# )n conformitate cu activit8ile din *la ificarea activit8ilor din economia na8ional E *<I;# a"robat "rin Notr,rea Guvernului nr. 050/1BB7# cu modificrile ulterioare. 'irec8iile generale ale finan8elor "ublice &ude8ene# re "ectiv a munici"iului Gucure9ti au urmtoarele obliga8ii: a4 tabilirea nivelului normelor de venit6 b4 "ublicarea ace tora# anual# )n cur ul trime trului 5> al anului anterior celui )n care urmeaz a e a"lica. 22=13 ;orma de venit "entru fiecare activitate inde"endent de f!urat de contribuabil care genereaz venit comercial nu "oate fi mai mic dec,t alariul de baz minim brut "e ar garantat )n "lat# )n vigoare la momentul tabilirii ace teia# )nmulit cu 12.

Prevederile "rezentului alineat e a"lic !i )n cazul )n care activitatea e de f!oar )n cadrul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic# norma de venit fiind tabilit "entru fiecare membru a ociat. 233 1a tabilirea normelor anuale de venit# "lafonul de venit determinat "rin )nmulirea cu 12 a alariului de baz minim brut "e ar garantat )n "lat# re"rezint venitul net anual )nainte de a"licarea criteriilor. *riteriile "entru tabilirea normelor de venit de ctre direciile generale ale finanelor "ublice teritoriale !i a munici"iului Gucure!ti unt cele "revzute )n normele metodologice. 243 +n cazul )n care un contribuabil de f!oar o activitate inde"endent# care genereaz venituri comerciale# "e "erioade mai mici dec,t anul calendari tic# norma de venit aferent acelei activiti e corecteaz a tfel )nc,t reflecte "erioada de an calendari tic )n care a fo t de f!urat activitatea re "ectiv. 253 'ac un contribuabil de f!oar dou au mai multe activiti care genereaz venituri comerciale# venitul net din ace te activiti e tabile!te "rin )n umarea nivelului normelor de venit core "unztoare fiecrei activiti. 243 +n cazul )n care un contribuabil de f!oar o activitate de emnat conform alin.324 !i o alt activitate inde"endent# venitul net anual e determin "e baza contabilitii )n "artid im"l# conform art. :@. 273 === <brogat. 253 *ontribuabilii care de f9oar activit8i "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit au obliga8ia com"leteze numai "artea din .egi trul-&urnal de )nca ri 9i "l8i referitoare la )nca ri# "otrivit reglementrilor contabile elaborate )n ace t co". 2@3 *ontribuabilii "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit 9i care )n anul fi cal anterior au )nregi trat un venit brut anual mai mare dec,t ec7ivalentul )n lei al umei de 100.000 euro# )nce",nd cu anul fi cal urmtor# au obliga8ia determinrii venitului net anual )n i tem real. <cea t categorie de contribuabili are obliga8ia com"leteze core "unztor 9i de"un declara8ia "rivind venitul e timat/norma de venit ",n la data de 21 ianuarie inclu iv. *ur ul de c7imb valutar utilizat "entru determinarea ec7ivalentului )n lei al umei de 100.000 euro e te cur ul de c7imb mediu anual comunicat de Ganca ;a8ional a .om,niei# la f,r9itul anului fi cal.

Norme metodologice
RT, 07 -tabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual 213 >enitul net din dre"turile de "ro"rietate intelectual e tabile!te "rin cderea din venitul brut a urmtoarelor c7eltuieli: a3 o c7eltuial deductibil egal cu 20A din venitul brut6

b3 contribuiile ociale obligatorii "ltite. 223 +n cazul veniturilor "rovenind din crearea unor lucrri de art monumental# venitul net e tabile!te "rin deducerea din venitul brut a urmtoarelor c7eltuieli: a3 o c7eltuial deductibil egal cu 25A din venitul brut6 b3 contribuiile ociale obligatorii "ltite. 233 +n cazul e$"loatrii de ctre mo!tenitori a dre"turilor de "ro"rietate intelectual# "recum !i )n cazul remuneraiei re"rezent,nd dre"tul de uit !i al remuneraiei com"en atorii "entru co"ia "rivat# venitul net e determin "rin cderea din venitul brut a umelor ce revin organi melor de ge tiune colectiv au altor "ltitori de a emenea venituri# "otrivit legii# fr a"licarea cotei forfetare de c7eltuieli "revzute la alin. 314 !i 324. . Norme metodologice 243 Pentru determinarea venitului net din dre"turi de "ro"rietate intelectual# contribuabilii vor com"leta numai "artea din .egi trul-&urnal de )nca ri !i "li referitoare la )nca ri. <cea t reglementare e te o"ional "entru cei care con ider c )!i "ot )nde"lini obligaiile declarative direct "e baza documentelor emi e de "ltitorul de venit. <ce!ti contribuabili au obligaia ar7iveze !i " treze documentele &u tificative cel "uin )n limita termenului de "re cri"ie "revzut de lege Norme metodologice

RT, 0& <piunea de a stabili venitul net anual# utilizndu9se datele din contabilitatea n partid simpl 213 *ontribuabilii care obin venituri din activiti inde"endente# im"u!i "e baz de norme de venit# "recum !i cei care obin venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual au dre"tul o"teze "entru determinarea venitului net )n i tem real# "otrivit art. :@. 223 O"8iunea de a determina venitul net "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l e te obligatorie "entru contribuabil "e o "erioad de 2 ani fi cali con ecutivi 9i e con ider re)nnoit "entru o nou "erioad dac contribuabilul nu olicit revenirea la i temul anterior# "rin com"letarea core "unztoare a declara8iei "rivind venitul e timat/norma de venit 9i de"unerea formularului la organul fi cal com"etent ",n la data de 21 ianuarie inclu iv a anului urmtor e$"irrii "erioadei de 2 ani. 233 O"8iunea "entru determinarea venitului net )n i tem real e e$ercit "rin com"letarea declara8iei "rivind venitul e timat/norma de venit cu informa8ii "rivind determinarea venitului net anual )n i tem real 9i de"unerea formularului la organul fi cal com"etent ",n la data de 21 ianuarie inclu iv# )n cazul contribuabililor care au de f9urat activitate )n anul "recedent# re "ectiv )n termen de 15 zile de la )nce"erea activit8ii# )n cazul contribuabililor care )nce" activitatea )n cur ul anului fi cal. Norme metodologice

RT, 0' Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente 213 Pentru urmtoarele venituri# "ltitorii "er oane &uridice au alte entit8i care au obliga8ia de a conduce eviden8 contabil au obliga8ia de a calcula# de a re8ine 9i de a vira im"ozit "rin re8inere la ur # re"rezent,nd "l8i antici"ate# din veniturile "ltite: a4 venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual6 b4 venituri din activit8i de f9urate )n baza contractelor/conven8iilor civile )nc7eiate "otrivit *odului civil# "recum 9i a contractelor de agent6 c4 venituri din activitatea de e$"ertiz contabil 9i te7nic# &udiciar 9i e$tra&udiciar6 d4 venitul ob8inut de o "er oan fizic dintr-o a ociere cu o "er oan &uridic contribuabil# "otrivit titlului 5>?1# care nu genereaz o "er oan &uridic. 223 5m"ozitul ce trebuie re8inut e tabile9te du" cum urmeaz: a4 )n cazul veniturilor "revzute la alin. 314 lit. a4Ec4# a"lic,nd o cot de im"unere de 10A la venitul brut din care e deduc contribu8iile ociale obligatorii re8inute la ur "otrivit titlului 5W?26 b4 )n cazul veniturilor "revzute la alin. 314 lit. d4# a"lic,nd cota de im"unere "revzut "entru im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor la veniturile ce revin "er oanei fizice din a ociere. 233 5m"ozitul ce trebuie re8inut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t "ltit venitul# cu e$ce"8ia im"ozitului aferent veniturilor "revzute la alin. 314 lit. d4# "entru care termenul de virare e te reglementat "otrivit titlului 5>?1.

Norme metodologice
243 === <brogat.

RT, 0'%& <piunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente 213 *ontribuabilii care realizeaz venituri din activit8ile men8ionate la art. 52 alin. 314 lit. a4 - c4 "ot o"ta "entru tabilirea im"ozitului "e venit ca im"ozit final. O"8iunea de im"unere a venitului brut e e$ercit )n cri )n momentul )nc7eierii fiecrui ra"ort &uridic/contract 9i e te a"licabil veniturilor realizate ca urmare a activit8ii de f9urate "e baza ace tuia. 324 5m"ozitul "e venit e calculeaz "rin reinere la ur la momentul "lii veniturilor de ctre "ltitorii de venituri# "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului brut. 324 5m"ozitul calculat !i reinut re"rezint im"ozit final.

3:4 5m"ozitul a tfel reinut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu&iv a lunii ur!toare celei )n care a fo t reinut.

RT, 0. +li anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente 213 *ontribuabilii care realizeaz venituri din activit8i inde"endente au obliga8ia efectueze "l8i antici"ate )n contul im"ozitului anual datorat la bugetul de tat# "otrivit art. @2# cu e$ce"8ia veniturilor "revzute la art. 52# "entru care "lata antici"at e efectueaz "rin re8inere la ur au "entru care im"ozitul e te final# "otrivit "revederilor art. 52?1. 223 5m"ozitul re8inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile ob8inute din valorificarea bunurilor mobile ub forma de9eurilor din "atrimoniul afacerii# "revzute la art. 7@ alin. 314 lit. f4 calculat "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului brut# re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din activit8i inde"endente determinate )n i tem real "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. Pl8ile antici"ate vor fi luate )n calcul la definitivarea im"ozitului anual de ctre organul fi cal com"etent.

RT, 0/ Impozitarea venitului net din activiti independente >enitul net din activiti inde"endente e im"oziteaz "otrivit "revederilor ca"itolul 10 din "rezentul titlu.

CAP. + V#' )u$ & ' !%l%$

RT, 00 Definirea veniturilor din salarii 213 Dunt con iderate venituri din alarii toate veniturile )n bani !i/ au )n natur obinute de o "er oan fizic ce de f!oar o activitate )n baza unui contract individual de munc au a unui tatut "ecial "revzut de lege# indiferent de "erioada la care e refer# de denumirea veniturilor ori de forma ub care ele e acord# inclu iv indemnizaiile "entru inca"acitate tem"orar de munc. 223 .egulile de im"unere "ro"rii veniturilor din alarii e a"lic !i urmtoarelor ti"uri de venituri# con iderate a imilate alariilor: a3 indemnizaiile din activiti de f!urate ca urmare a unei funcii de demnitate "ublic# tabilite "otrivit legii6

b3 indemnizaii din activiti de f!urate ca urmare a unei funcii ale e )n cadrul "er oanelor &uridice fr co" "atrimonial66 c3 dre"turile de old lunar# indemnizaiile# "rimele# "remiile# "orurile !i alte dre"turi ale "er onalului militar# acordate "otrivit legii6 d3 indemnizaia lunar brut# "recum !i uma din "rofitul net# cuvenite admini tratorilor la com"anii/ ocieti naionale# ocieti comerciale la care tatul au o autoritate a admini traiei "ublice locale e te acionar ma&oritar# "recum !i la regiile autonome6 d=13 remuneraia obinut de directori )n baza unui contract de mandat conform "revederilor legii ocietilor comerciale6 d=23 remuneraia "rimit de "re!edintele a ociaiei de "ro"rietari au de alte "er oane# )n baza contractului de mandat# "otrivit legii "rivind )nfiinarea# organizarea !i funcionarea a ociaiilor de "ro"rietari6 e3 umele "rimite de membrii fondatori ai ocietilor comerciale con tituite "rin ub cri"ie "ublic6 #3 umele "rimite de re"rezentanii )n adunarea general a acionarilor# )n con iliul de admini traie# membrii directoratului !i ai con iliului de u"raveg7ere# "recum !i )n comi ia de cenzori6 g3 umele "rimite de re"rezentanii )n organi me tri"artite# "otrivit legii6 ;3 indemnizaia lunar a a ociatului unic# la nivelul valorii )n cri e )n declaraia de a igurri ociale6 i3 umele acordate de organizaii non"rofit !i de alte entiti ne"ltitoare de im"ozit "e "rofit# "e te limita de 2#5 ori nivelul legal tabilit "entru indemnizaia "rimit "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# "entru alariaii din in tituiile "ublice6 "3 indemnizaia admini tratorilor# "recum !i uma din "rofitul net cuvenite admini tratorilor ocietilor comerciale "otrivit actului con titutiv au tabilite de adunarea general a acionarilor6 "=13 ume re"rezent,nd alarii au diferene de alarii tabilite )n baza unor 7otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile# "recum !i actualizarea ace tora cu indicele de inflaie6 "=23 indemnizaiile lunare "ltite conform legii de anga&atori "e "erioada de neconcuren# tabilite conform contractului individual de munc6 83 orice alte ume au avanta&e de natur alarial ori a imilate alariilor )n vederea im"unerii.

Norme metodologice
233 <vanta&ele# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. 3:4# "rimite )n legtur cu o activitate menionat la alin. 314 !i 324 includ# )n nu unt limitate la:

a3 utilizarea oricrui bun# inclu iv a unui ve7icul de orice ti"# din "atrimoniul afacerii# )n co" "er onal# cu e$ce"ia de"la rii "e di tan du -)ntor de la domiciliu la locul de munc6 b3 cazare# 7ran# )mbrcminte# "er onal "entru munci ca nice# "recum !i alte bunuri au ervicii oferite gratuit au la un "re mai mic dec,t "reul "ieei6 c3 )m"rumuturi nerambur abile6 d3 anularea unei creane a anga&atorului a u"ra anga&atului6 e3 abonamentele !i co tul convorbirilor telefonice# inclu iv cartelele telefonice# )n co" "er onal6 #3 "ermi e de cltorie "e orice mi&loace de tran "ort# folo ite )n co"ul "er onal6 g3 "rimele de a igurare "ltite de ctre u"ortator "entru alariaii "ro"rii au alt beneficiar de venituri din alarii# la momentul "lii "rimei re "ective# altele dec,t cele obligatorii6 ;3 tic7ete-cadou acordate "otrivit legii.

Norme metodologice
243 Urmtoarele ume nu unt inclu e )n veniturile alariale !i nu unt im"ozabile# )n )nele ul im"ozitului "e venit: a3 a&utoarele de )nmorm,ntare# a&utoarele "entru "ierderi "rodu e )n go "odriile "ro"rii ca urmare a calamitilor naturale# a&utoarele "entru bolile grave !i incurabile# a&utoarele "entru na!tere# veniturile re"rezent,nd cadouri "entru co"iii minori ai alariailor# cadourile oferite alariatelor# contravaloarea tran "ortului la !i de la locul de munc al alariatului# co tul "re taiilor "entru tratament !i odi7n# inclu iv tran "ortul "entru alariaii "ro"rii !i membrii de familie ai ace tora# acordate de anga&ator "entru alariaii "ro"rii au alte "er oane# a tfel cum e te "revzut )n contractul de munc. *adourile oferite de anga&atori )n beneficiul co"iilor minori ai anga&ailor# cu ocazia Pa!telui# zilei de 1 iunie# *rciunului !i a rbtorilor imilare ale altor culte religioa e# "recum !i cadourile oferite anga&atelor cu ocazia zilei de @ martie unt neim"ozabile# )n m ura )n care valoarea cadoului oferit fiecrei "er oane# cu orice ocazie din cele de mai u # nu de"!e!te 150 lei. ;u unt inclu e )n veniturile alariale !i nu unt im"ozabile nici veniturile de natura celor "revzute mai u # realizate de "er oane fizice# dac ace te venituri unt "rimite )n baza unor legi "eciale !i finanate din buget6 Norme metodologice a=13 === <brogat6 a=23 === <brogat6 b3 dre"turile de 7ran acordate de anga&atori anga&ailor# )n conformitate cu legi laia )n vigoare6

Norme metodologice
c3 contravaloarea folo inei locuinei de erviciu au a locuinei din incinta unitii# "otrivit re"artiiei de erviciu# numirii conform legii au "ecificitii activitii "rin cadrul normativ "ecific domeniului de activitate# com"en area c7iriei "entru "er onalul din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional# "recum !i com"en area diferenei de c7irie# u"ortat de "er oana fizic# conform legilor "eciale6 Norme metodologice d3 cazarea !i contravaloarea c7iriei "entru locuinele "u e la di "oziia oficialitilor "ublice# a anga&ailor con ulari !i di"lomatici care lucreaz )n afara rii# )n conformitate cu legi laia )n vigoare6 e3 contravaloarea ec7i"amentelor te7nice# a ec7i"amentului individual de "rotecie !i de lucru# a alimentaiei de "rotecie# a medicamentelor !i materialelor igienico- anitare# a altor dre"turi de "rotecie a muncii# "recum !i a uniformelor obligatorii !i a dre"turilor de ec7i"ament# ce e acord "otrivit legi laiei )n vigoare6

Norme metodologice
#3 contravaloarea c7eltuielilor de de"la are "entru tran "ortul )ntre localitatea )n care anga&aii )!i au domiciliul !i localitatea unde e afl locul de munc al ace tora# la nivelul unui abonament lunar# "entru ituaiile )n care nu e a igur locuin au nu e u"ort contravaloarea c7iriei# conform legii6 g3 umele "rimite de anga&ai "entru aco"erirea c7eltuielilor de tran "ort !i cazare a indemnizaiei "rimite "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului. Dunt e$ce"tate de la ace te "revederi umele acordate de "er oanele &uridice fr co" "atrimonial !i de alte entiti ne"ltitoare de im"ozit "e "rofit "e te limita de 2#5 ori indemnizaia acordat alariailor din in tituiile "ublice6 Norme metodologice ;3 umele "rimite# "otrivit di "oziiilor legale# "entru aco"erirea c7eltuielilor de mutare )n intere ul erviciului6 Norme metodologice i3 indemnizaiile de in talare ce e acord o ingur dat# la )ncadrarea )ntr-o unitate ituat )ntr-o alt localitate dec,t cea de domiciliu# )n "rimul an de activitate du" ab olvirea tudiilor# )n limita unui alariu de baz la anga&are# "recum !i indemnizaiile de in talare !i mutare acordate# "otrivit legilor "eciale# "er onalului din in tituiile "ublice !i celor care )!i tabile c domiciliul )n localiti din zone defavorizate# tabilite "otrivit legii# )n care )!i au locul de munc6 Norme

metodologice
"3 === <brogat6 83 === <brogat6 8=13 veniturile din alarii realizate de ctre "er oanele fizice cu 7andica" grav au accentuat6

Norme metodologice

l3 veniturile din alarii# ca urmare a activitii de creare de "rograme "entru calculator6 )ncadrarea )n activitatea de creaie de "rograme "entru calculator e face "rin ordin comun al mini trului muncii# olidaritii ociale !i familiei# al mini trului comunicaiilor !i te7nologiei informaiei !i al mini trului finanelor "ublice6 !3 umele au avanta&ele "rimite de "er oane fizice din activiti de"endente de f!urate )ntr-un tat trin# indiferent de tratamentul fi cal din tatul re "ectiv. %ac e$ce"ie veniturile alariale "ltite de ctre au )n numele unui anga&ator care e te rezident )n .om,nia au are ediul "ermanent )n .om,nia# care unt im"ozabile indiferent de "erioada de de f!urare a activitii )n trintate6 n3 c7eltuielile efectuate de anga&ator "entru "regtirea "rofe ional !i "erfecionarea anga&atului legat de activitatea de f!urat de ace ta "entru anga&ator6 o3 co tul abonamentelor telefonice !i al convorbirilor telefonice# inclu iv cartelele telefonice# efectuate )n vederea )nde"linirii arcinilor de erviciu6 p3 avanta&ele ub forma dre"tului la tocC o"tion "lan# la momentul acordrii !i la momentul e$ercitrii ace tora6 r3 diferena favorabil dintre dob,nda "referenial tabilit "rin negociere !i dob,nda "racticat "e "ia# "entru credite !i de"ozite. 253 <vanta&ele "rimite )n bani !i )n natur !i im"utate alariatului )n cauz nu e im"oziteaz.

RT, 02 Deducere personal 213 Per oanele fizice "revzute la art. :0 alin. 314 lit. a4 !i alin. 324 au dre"tul la deducerea din venitul net lunar din alarii a unei ume ub form de deducere "er onal# acordat "entru fiecare lun a "erioadei im"ozabile numai "entru veniturile din alarii la locul unde e afl funcia de baz. 223 'educerea "er onal e acord "entru "er oanele fizice care au un venit lunar brut de ",n la 1.000 lei inclu iv# a tfel: - "entru contribuabilii care nu au "er oane )n )ntreinere - 250 lei6 - "entru contribuabilii care au o "er oan )n )ntreinere - 250 lei6 - "entru contribuabilii care au dou "er oane )n )ntreinere - :50 lei6 - "entru contribuabilii care au trei "er oane )n )ntreinere - 550 lei6 - "entru contribuabilii care au "atru au mai multe "er oane )n )ntreinere 050 lei.

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din alarii cu"rin e )ntre 1.000#01 lei !i 2.000 lei# inclu iv# deducerile "er onale unt degre ive fa de cele de mai u !i e tabile c "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din alarii de "e te 2.000 lei nu e acord deducerea "er onal. 233 Per oana )n )ntreinere "oate fi oia/ oul# co"iii au ali membri de familie# rudele contribuabilului au ale oului/ oiei ace tuia ",n la gradul al doilea inclu iv# ale crei venituri# im"ozabile !i neim"ozabile# nu de"!e c 250 lei lunar. 243 +n cazul )n care o "er oan e te )ntreinut de mai muli contribuabili# uma re"rezent,nd deducerea "er onal e atribuie unui ingur contribuabil# conform )nelegerii )ntre "ri. 253 *o"iii minori# )n v,r t de ",n la 1@ ani )m"linii# ai contribuabilului unt con iderai )ntreinui. 243 Duma re"rezent,nd deducerea "er onal e acord "entru "er oanele aflate )n )ntreinerea contribuabilului# "entru acea "erioad im"ozabil din anul fi cal )n care ace tea au fo t )ntreinute. Perioada e rotun&e!te la luni )ntregi )n favoarea contribuabilului. 273 ;u unt con iderate "er oane aflate )n )ntreinere: a3 "er oanele fizice care dein terenuri agricole !i ilvice )n u"rafa de "e te 10.000 m" )n zonele colinare !i de !e !i de "e te 20.000 m" )n zonele montane6 b3 "er oanele fizice care obin venituri din cultivarea !i din valorificarea florilor# legumelor !i zarzavaturilor )n ere# )n olarii "ecial de tinate ace tor co"uri !i/ au )n i tem irigat# din cultivarea !i din valorificarea arbu!tilor# "lantelor decorative !i ciu"ercilor# "recum !i din e$"loatarea "e"inierelor viticole !i "omicole# indiferent de u"rafa. 253 'educerea "er onal determinat "otrivit "rezentului articol nu e acord "er onalului trimi )n mi iune "ermanent )n trintate# "otrivit legii.

Norme metodologice
RT, 04 Determinarea impozitului pe venitul din salarii 213 Geneficiarii de venituri din alarii datoreaz un im"ozit lunar# final# care e calculeaz !i e reine la ur de ctre "ltitorii de venituri. 223 5m"ozitul lunar "revzut la alin. 314 e determin a tfel: a3 la locul unde e afl funcia de baz# "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra bazei de calcul determinate ca diferen )ntre venitul net din alarii# calculat "rin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni# !i urmtoarele: - deducerea "er onal acordat "entru luna re "ectiv6 - cotizaia indical "ltit )n luna re "ectiv6

- contribuiile la fondurile de "en ii facultative# a tfel )nc,t la nivelul anului nu e de"!ea c ec7ivalentul )n lei a :00 euro6 b3 "entru veniturile obinute )n celelalte cazuri# "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra bazei de calcul determinate ca diferen )ntre venitul brut !i contribuiile obligatorii "e fiecare loc de realizare a ace tora6 22=13 +n cazul veniturilor din alarii !i/ au al diferenelor de venituri din alarii tabilite "entru "erioade anterioare# conform legii# im"ozitul e calculeaz !i e reine la data efecturii "lii# )n conformitate cu reglementrile legale )n vigoare "rivind veniturile realizate )n afara funciei de baz la data "lii# !i e vireaz ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei )n care -au "ltit. 233 Pltitorul e te obligat determine valoarea total a im"ozitului anual "e veniturile din alarii# "entru fiecare contribuabil. 243 *ontribuabilii "ot di "une a u"ra de tinaiei unei ume re"rezent,nd ",n la 2A din im"ozitul tabilit la alin. 324# "entru u inerea entitilor non"rofit care e )nfiineaz !i funcioneaz )n condiiile legii# unitilor de cult# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# conform legii. 253 Obligaia calculrii# reinerii !i virrii ace tei ume "revzute la alin. 3:4 revine organului fi cal com"etent. 243 Procedura de a"licare a "revederilor alin. 3:4 !i 354 e tabile!te "rin ordin al mini trului finanelor "ublice.

Norme metodologice
RT, 05 Termen de plat a impozitului Dse aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct, '7&&C 213 Pltitorii de alarii !i de venituri a imilate alariilor au obligaia de a calcula !i de a reine im"ozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii "lii ace tor venituri# "recum !i de a-l vira la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e "lte c ace te venituri. 223 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# im"ozitul aferent veniturilor fiecrei luni# calculat !i reinut la data efecturii "lii ace tor venituri# e vireaz# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e datoreaz# de ctre urmtorii "ltitori de venituri din alarii !i venituri a imilate alariilor: a4 a ociaii# fundaii au alte entiti fr co" "atrimonial# "er oane &uridice# cu e$ce"ia in tituiilor "ublice# care )n anul anterior au avut un numr mediu de ",n la 2 alariai e$clu iv6 b4 "er oanele &uridice "ltitoare de im"ozit "e "rofit care# )n anul anterior# au )nregi trat venituri totale de ",n la 100.000 euro !i au avut un numr mediu de ",n la 2 alariai e$clu iv6 c4 "er oanele &uridice "ltitoare de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor care# )n anul anterior# au avut un numr mediu de ",n la 2 alariai e$clu iv6

d4 "er oanele fizice autorizate !i )ntre"rinderile individuale# "recum !i "er oanele fizice care e$ercit "rofe ii libere !i a ocierile fr "er onalitate &uridic con tituite )ntre "er oane fizice# care au# "otrivit legii# "er onal anga&at "e baz de contract individual de munc. 233 ;umrul mediu de alariai !i veniturile totale e tabile c "otrivit "revederilor art. 2B0?1B alin. 31?24 !i 31?:4.J

Norme metodologice
RT, 05%& Deducerea sumelor economisite# potrivit legii# privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ 'educerea umelor "entru economi irea !i creditarea )n i tem colectiv "entru domeniul locativ# conform "revederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. BB/2000 "rivind in tituiile de credit !i adecvarea ca"italului# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 227/2007. *ontribuabilul "oate deduce din veniturile im"ozabile din alarii# obinute la funcia de baz# c7eltuielile efectuate "entru economi ire )n i tem colectiv "entru domeniul locativ# "otrivit "revederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. BB/2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 227/2007# )n limita unei ume ma$ime egale cu 200 lei "e an. Obligaia acordrii ace tei deduceri revine organului fi cal com"etent !i "rocedura de a"licare e tabile!te "rin ordin al mini trului economiei !i finanelor.

RT, 06 <bligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii Dn vigoare de la & ian, '7&'C 213 Pltitorii de venituri cu regim de reinere la ur a im"ozitului au obligaia com"leteze !i de"un declaraia "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit )n termenul "revzut la art. B2 alin. 324. 223 Pltitorul de venituri e te obligat elibereze contribuabilului# la cererea ace tuia# un document care cu"rind cel "uin informaii "rivind: datele de identificare ale contribuabilului# venitul realizat )n cur ul anului# deducerile "er onale acordate# im"ozitul calculat !i reinut. 'ocumentul eliberat contribuabilului# la cererea ace tuia# nu re"rezint un formular ti"izat.

Norme metodologice
RT, 27 +lata impozitului pentru anumite venituri salariale 213 *ontribuabililor care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia !i care obin venituri ub form de alarii din trintate# "recum !i "er oanelor fizice rom,ne care obin venituri din alarii# ca urmare a activitii de f!urate la mi iunile di"lomatice !i "o turile con ulare acreditate )n .om,nia# le unt a"licabile "revederile "rezentului articol.

223 Orice contribuabil "revzut la alin. 314 are obligaia de a declara !i de a "lti im"ozit lunar la bugetul de tat# ",n la data de 25 inclu&iv a lunii ur!toare celei "entru care -a realizat venitul# direct au "rintr-un re"rezentant fi cal. 5m"ozitul aferent unei luni e tabile!te "otrivit art. 57. 233 (i iunile di"lomatice !i "o turile con ulare acreditate )n .om,nia# "recum !i re"rezentanele organi melor internaionale ori re"rezentanele ocietilor comerciale !i ale organizaiilor economice trine# autorizate "otrivit legii )!i de f!oare activitatea )n .om,nia# "ot o"ta ca "entru anga&aii ace tora# care realizeaz venituri din alarii im"ozabile )n .om,nia# )nde"linea c obligaiile "rivind calculul# reinerea !i virarea im"ozitului "e veniturile din alarii. Prevederile alin. 324 nu e a"lic contribuabililor# )n cazul )n care o"iunea de mai u e te formulat !i comunicat organului fi cal com"etent. 243 Per oana fizic# &uridic au orice alt entitate la care contribuabilul )!i de f!oar activitatea# "otrivit alin. 314# e te obligat ofere informaii organului fi cal com"etent referitoare la data )nce"erii de f!urrii activitii de ctre contribuabil !i# re "ectiv# a )ncetrii ace teia# )n termen de 15 zile de la data "roducerii evenimentului# cu e$ce"ia ituaiei )n care )nde"line!te obligaia "rivind calculul# reinerea !i virarea im"ozitului "e veniturile din alarii# "otrivit alin. 324.

Norme metodologice

CAP. V#' )u$ & ' c#&%$#% "olo! ',# 1u'u$ lo$
RT, 2& Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor 213 >eniturile din cedarea folo inei bunurilor unt veniturile# )n bani !i/ au )n natur# "rovenind din cedarea folo inei bunurilor mobile !i imobile# obinute de ctre "ro"rietar# uzufructuar au alt deintor legal# altele dec,t veniturile din activiti inde"endente. 223 Per oanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folo inei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de )nc7iriere la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu anul fi cal urmtor calific ace te venituri )n categoria venituri din activiti inde"endente !i le u"un regulilor de tabilire a venitului net "entru acea t categorie. +n a"licarea ace tei reglementri e va emite ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 233 Dunt con iderate venituri din cedarea folo in8ei bunurilor 9i veniturile ob8inute de ctre "ro"rietar din )nc7irierea camerelor ituate )n locuin8e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare )n co" turi tic cu"rin )ntre una 9i 5 camere inclu iv. 243 +n categoria venituri din cedarea folo in8ei bunurilor e cu"rind 9i cele realizate de contribuabilii "revzu8i la alin. 324 care# )n cur ul anului fi cal# ob8in

venituri din )nc7irierea )n co" turi tic a unui numr mai mare de 5 camere de )nc7iriat# ituate )n locuin8e "ro"rietate "er onal. 'e la data "roducerii evenimentului# re "ectiv de la data de"9irii numrului de 5camere de )nc7iriat# 9i ",n la f,r9itul anului fi cal# determinarea venitului net e realizeaz )n i tem real "otrivit regulilor de tabilire "revzute )n categoria venituri din activit8i inde"endente. 253 >eniturile ob8inute din )nc7irierea )n co" turi tic a camerelor ituate )n locuin8e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare mai mare de 5 camere de )nc7iriat# unt calificate ca venituri din activit8i inde"endente "entru care venitul net anual e determin "e baz de norm de venit au )n i tem real 9i e u"un im"unerii "otrivit "revederilor ca". 55 din "rezentul titlu.

Norme metodologice
RT, 2' -tabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor 213 >enitul brut din cedarea folo in8ei bunurilor din "atrimoniul "er onal# altele dec,t veniturile din arendarea bunurilor agricole# re"rezint totalitatea umelor )n bani 9i/ au ec7ivalentul )n lei al veniturilor )n natur tabilite "otrivit contractului )nc7eiat )ntre "r8i# "entru fiecare an fi cal# indiferent de momentul )nca rii ace tora. >enitul brut e ma&oreaz cu valoarea c7eltuielilor ce cad# conform di "ozi8iilor legale# )n arcina "ro"rietarului# uzufructuarului au a altui de8intor legal# dac unt efectuate de cealalt "arte contractant. 21=13 +n cazul veniturilor ob8inute din )nc7irierea bunurilor mobile 9i imobile din "atrimoniul "er onal# venitul brut e tabile9te "e baza c7iriei "revzute )n contractul )nc7eiat )ntre "r8i "entru fiecare an fi cal# indiferent de momentul )nca rii c7iriei. 223 >enitul net din cedarea folo inei bunurilor e tabile!te "rin deducerea din venitul brut a c7eltuielilor determinate "rin a"licarea cotei de 25A a u"ra venitului brut. 22=13 +n cazul veniturilor ob8inute din arendarea bunurilor agricole din "atrimoniul "er onal# venitul brut e tabile9te "e baza ra"ortului &uridic/contractului )nc7eiat )ntre "r8i 9i re"rezint totalitatea umelor )n bani )nca ate 9i/ au ec7ivalentul )n lei al veniturilor )n natur "rimite. 22=23 +n cazul )n care arenda e e$"rim )n natur# evaluarea )n lei e va face "e baza "re8urilor medii ale "rodu elor agricole# tabilite "rin 7otr,ri ale con iliilor &ude8ene 9i# re "ectiv# ale *on iliului General al (unici"iului Gucure9ti# ca urmare a "ro"unerilor direc8iilor teritoriale de "ecialitate ale (ini terului <griculturii# Pdurilor 9i 'ezvoltrii .urale# 7otr,ri ce trebuie emi e )nainte de )nce"erea anului fi cal. <ce te 7otr,ri e tran mit )n cadrul aceluia9i termen direc8iilor generale ale finan8elor "ublice &ude8ene 9i a munici"iului Gucure9ti# "entru a fi comunicate unit8ilor fi cale din ubordine. 22=33 >enitul net din arend e tabile9te la fiecare "lat "rin deducerea din venitul brut a c7eltuielilor determinate "rin a"licarea cotei de 25A a u"ra venitului brut.

22=43 5m"ozitul "e veniturile din arend e calculeaz "rin re8inere la ur de ctre "ltitorii de venit la momentul "l8ii venitului# "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului net# im"ozitul fiind final. 22=53 5m"ozitul a tfel calculat 9i re8inut "entru veniturile din arend e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t re8inut. 22=43 +n cazul )n care o"teaz "entru determinarea venitului net din arend )n i tem real# contribuabilii unt obliga8i "recizeze )n cri # )n contractul/ra"ortul &uridic )nc7eiat# la momentul )nc7eierii ace tuia. (odalitatea de im"unere alea e te a"licabil "entru toate veniturile realizate )n baza contractului/ra"ortului &uridic re "ectiv.

Norme metodologice
233 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 314# 324 9i 32?14E32?54# contribuabilii "ot o"ta "entru determinarea venitului net din cedarea folo in8ei bunurilor )n i tem real# "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. 243 'i "oziiile "rivind o"iunea "revzut la art. 51 alin. 324 !i 324 e a"lic !i )n cazul contribuabililor menionai la alin. 324. Norme metodologice

rt, 2'%& Reguli privind stabilirea impozitului pe venituldeterminat pe baza normei anuale de venit D&C (ontribuabilii care realizeaz venituri din nc"irierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal# avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 0 camere inclusiv# datoreaz un impozit pe venitul stabilit ca norm anual de venit, D'C 1orma anual de venit corespunztoare unei camere de nc"iriat se determin de direciile generale ale finanelor publice :udeene i a municipiului @ucureti# dup caz# pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i turismului i al ministrului finanelor publice i a propunerilor !inisterului Dezvoltrii Regionale i Turismului privind nivelul normelor anuale de venit, +ropunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de ctre !inisterul Dezvoltrii Regionale i Turismului# n cursul trimestrului IV# dar nu mai trziu de data de .7 noiembrie a anului anterior celui n care urmeaz a se aplica normele anuale de venit# !inisterului Ainanelor +ublice, D.C Direciile generale ale finanelor publice :udeene i a municipiului @ucureti# dup caz# au obligaia publicrii anuale a normelor anuale de venit# n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica, D/C (ontribuabilii prevzui la alin, D&C au obligaia s depun la organul fiscal competent# pentru fiecare an fiscal# pn la data de .& ianuarie inclusiv# declaraia privind venitul estimat=norma de venit pentru anul n curs, 3n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului# dup data de .& ianuarie inclusiv# venituri definite potrivit art, 2& alin, D.C# n termen de &0 zile de la data producerii evenimentului acetia au obligaia completrii i depunerii declaraiei privind venitul estimat=norma de venit pentru anul fiscal n curs,

D0C <rganul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul estimat=norma de venit i emite decizia de impunere la termenul i potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D2C Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de &2O asupra normei anuale de venit# impozitul fiind final, D4C Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul de stat, D5C +lata impozitului se efectueaz n cursul anului ctre bugetul de stat# n contul impozitului anual datorat# n dou rate egale# astfelK 07O din impozit pn la data de '0 iulie inclusiv i 07O din impozit pn la data '0 noiembrie inclusiv, +entru declaraiile privind venitul estimat=norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie# impozitul anual datorat se stabilete prin decizie de impunere anual# pe baza declaraiei privind venitul estimat=norma de venit i se pltete n termen de cel mult 27 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere,

rt, 2'%' Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n sistem real D&C (ontribuabilii care realizeaz venituri definite la art, 2& alin, D.C au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net anual n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl# potrivit prevederilor art, /5, D'C <piunea se exercit pentru fiecare an fiscal# prin completarea declaraiei privind venitul estimat=norma de venit pentru anul n curs i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de .& ianuarie inclusiv, 3n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului# dup data de.& ianuarie inclusiv# venituri definite potrivit art, 2& alin, D.C# opiunea se exercit pentru anul fiscal n curs# n termen de &0zile de la data producerii evenimentului# prin completarea i depunerea declaraiei privind venitul estimat=norma de venit, D.C 3n cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligai s efectueze pli anticipate cu titlu de impozit ctre bugetul de stat# n contul impozitului anual datorat# n dou rate egale# astfelK 07O din impozit pn la data de '0 iulie inclusiv i 07O din impozit pn la data '0 noiembrie inclusiv, 3n cazul n care decizia de impunere pentru anul fiscal n curs nu a fost emis pn la data de & noiembrie# precum i n cazul contribuabililor care realizeaz venituri definite la art, 2& alin, D.C dup data de & noiembrie a anului fiscal n curs# nu se mai stabilesc plia nticipate# venitul net anual urmnd s fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat, D/C <rganul fiscal competent stabilete plile anticipate prin aplicarea cotei de &2O asupra venitului net anual estimat din declaraia privind venitul estimat=norma de venit i emite decizia de impunere# care se comunic contribuabililor# potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, +entru declaraiile privind venitul estimat=norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate# venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat,

D0C (ontribuabilii prevzui la alin, D&C au obligaia de a depune declaraia privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal# pn la data de '0 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului, D2C Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent# pe baza declaraiei privind venitul realizat# prin aplicarea cotei de &2O asupra venitului net anual determinat n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl# impozitul fiind final, D4C <rganul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de impunere# la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D5C Diferenele de impozit rmase de ac"itat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n termen de cel mult 27 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere# perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz obligaii fiscale accesorii conform (odului de procedur fiscal, D6C Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul destat,

rt, 2'%. Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nc"irierea n scop turistic n cazul depirii numrului de 0 camere n cursul anului fiscal, D&C 3n cazul n care# n cursul anului fiscal# contribuabilii prevzui la art, 2& alin, D/C realizeaz venituri din nc"irierea unui numr mai mare de 0 camere# acetia sunt obligai s notifice evenimentul# respectiv depirea numrului de 0 camere de nc"iriat# organului fiscal competent# n termen de &0 zile de la data producerii acestuia, +entru perioada din anul fiscal n care venitul a fost determinat pe baza normei de venit# conform prevederilor art, 2'%&# organul fiscal va recalcula norma de venit i plile stabilite n contul impozitului anua ldatorat, D'C +rocedura de aplicare a prevederilor alin, D&C se stabilete prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D.C +entru perioada rmas din anul fiscal# venitul net se stabilete n sistem real# potrivit prevederilor art, /5, (ontribuabilii respectivi sunt obligai s completeze i s depun declaraia privind venitul estimat= norma de venit# n termen de &0 zile de la data producerii evenimentului# la organul fiscal competent# n vederea stabilirii plilor anticipate pentru veniturile aferente perioadei rmase pn la sfritul anului fiscal, Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat n perioada rmas sunt cele prevzute la art, 2'%' alin, D.CP D6C,

RT, 2. +li anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor 213 *ontribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo inei bunurilor "e "arcur ul unui an# cu e$ce"ia veniturilor din arendare# datoreaz "li antici"ate )n contul im"ozitului "e venit ctre bugetul de tat# "otrivit "revederilor art. @2. 223 %ac e$ce"ie contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo inei bunurilor "entru care c7iria "revzut )n contractul )nc7eiat )ntre "ri e te tabilit )n

lei# nu au o"tat "entru determinarea venitului net )n i tem real !i la f,r!itul anului anterior nu )nde"line c condiiile "entru calificarea veniturilor )n categoria veniturilor din activiti inde"endente "entru care "lile antici"ate de im"ozit unt egale cu im"ozitul anual datorat# !i im"ozitul e te final. 233 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 314# "entru contribuabilii care realizeaz venituri din )nc7irierea camerelor# ituate )n locuin8e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare )n co" turi tic cu"rin )ntre una 9i 5 camere inclu iv# tabilite "e baz de norm anual de venit au care o"teaz "entru determinarea venitului )n i tem real# "recum 9i "entru cei care )nc7iriaz )n co" turi tic# )n cur ul anului# un numr mai mare de 5 camere de )nc7iriat )n locuin8e "ro"rietate "er onal unt a"licabile "revederile art. 02?1alin. 3@4# art. 02?2alin. 324E3:4 9i art. 02?2alin. 324. 243 5m"ozitul re8inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile ob8inute din valorificarea bunurilor mobile ub forma de9eurilor din "atrimoniul afacerii# "revzute la art. 7@ alin. 314 lit. f4# calculat "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului brut# re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo in8ei bunurilor determinate )n i tem real "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. Pl8ile antici"ate vor fi luate )n calcul la definitivarea im"ozitului anual de ctre organul fi cal com"etent.

RT, 2/ Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor 213 >enitul net din cedarea folo in8ei bunurilor e im"une "otrivit "revederilor ca". W din "rezentul titlu. 223 Pentru veniturile din cedarea folo in8ei bunurilor "revzute la art. 01 alin. 324 9i 3:4 nu unt a"licabile reglementrile ca". W X>enitul net anual im"ozabilY din "rezentul titlu.

CAP. 3 V#' )u$ & ' '5#!) ,

RT, 20 Definirea veniturilor din investiii 213 >eniturile din inve tiii cu"rind: a3 dividende6 b3 venituri im"ozabile din dob,nzi6 c3 c,!tiguri din tran ferul titlurilor de valoare definite "otrivit "revederilor art. 76 d3 venituri din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# "recum !i orice alte o"eraiuni imilare6 e3 venituri din lic7idarea unei "er oane &uridice.

Norme metodologice

223 Dunt neim"ozabile urmtoarele venituri din dob,nzi: a3 === <brogat b3 === <brogat c3 === <brogat c=13 venituri re"artizate membrilor ca elor de a&utor reci"roc )n funcie de fondul ocial deinut6 233 ;u unt venituri im"ozabile veniturile realizate la "rima tranzacionare a aciunilor emi e de %ondul JPro"rietateaJ de ctre "er oanele fizice crora le-au fo t emi e ace te aciuni# )n condiiile titlurilor 5 !i >55 din 1egea nr. 2:7/2005 "rivind reforma )n domeniile "ro"rietii !i &u tiiei# "recum !i unele m uri adiacente# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 243 ;u unt venituri im"ozabile veniturile realizate din deinerea !i tranzacionarea titlurilor de tat !i/ au a obligaiunilor emi e de ctre unitile admini trativ-teritoriale. ;OHZ: *onform art. 5 lit. b4 din 1egea nr. 2:7/2005: J<.H. 5 314 Hitlurile de de "gubire au urmtorul regim &uridic !i caracteri tici: [...\ b4 "rin derogare de la "revederile 1egii nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# veniturile aferente titlurilor de "lat obinute de "er oanele )ndre"tite "otrivit legii# titularii iniiali aflai )n evidena *omi iei *entrale "entru Dtabilirea 'e "gubirilor# au mo!tenitorii legali ai ace tora# nu unt venituri im"ozabile6J

RT, 22 -tabilirea venitului din investiii 213 *,!tigul/"ierderea din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t titlurile de "artici"are la fondurile de c7i e de inve tiii !i "rile ociale# re"rezint diferena "ozitiv/negativ dintre "reul de v,nzare !i "reul de cum"rare "e ti"uri de titluri de valori# diminuat# du" caz# cu co turile aferente tranzaciei. +n cazul tranzaciilor cu aciuni "rimite de "er oanele fizice cu titlu gratuit# )n cadrul Programului de "rivatizare )n ma # "reul de cum"rare la "rima tranzacionare va fi a imilat cu valoarea nominal a ace tora. +n cazul tranzaciilor cu aciuni cum"rate la "re "referenial# )n cadrul i temului tocC o"tion "lan# c,!tigul e determin ca diferen )ntre "reul de v,nzare !i "reul de cum"rare "referenial# diminuat cu co turile aferente tranzaciei. 223 +n cazul tran ferului dre"tului de "ro"rietate a u"ra titlurilor de "artici"are la fondurile de c7i e de inve tiii# c,!tigul e determin ca diferen "ozitiv )ntre "reul de r cum"rare !i "reul de cum"rare/ ub criere. Preul de r cum"rare

e te "reul care i e cuvine inve titorului la retragerea din fond. Preul de cum"rare/ ub criere e te "reul "ltit de inve titorul "er oan fizic "entru ac7iziionarea titlului de "artici"are. Norme metodologice 233 +n cazul tran ferului dre"tului de "ro"rietate a u"ra "rilor ociale# c,!tigul din )n trinarea "rilor ociale e determin ca diferen "ozitiv )ntre "reul de v,nzare !i valoarea nominal/"reul de cum"rare. +nce",nd cu a doua tranzacie# valoarea nominal va fi )nlocuit cu "reul de cum"rare# care include !i c7eltuielile "rivind comi ioanele# ta$ele aferente tranzaciei !i alte c7eltuieli imilare &u tificate cu documente. 243 'eterminarea c,!tigului "otrivit alin. 314 - 324 e efectueaz la data )nc7eierii tranzaciei# "e baza contractului )nc7eiat )ntre "ri. 24=13 === <brogat 24=23 'eterminarea c,!tigului/"ierderii "otrivit alin. 314E324 revine fiecrui intermediar# ocietate de admini trare a inve tiiilor# )n cazul r cum"rrii de titluri de "artici"are la fondurile de c7i e de inve tiii# au "ltitor de venit# du" caz# la fiecare tranzacie. 253 *,!tigul net/Pierderea net e determin la f,r!itul fiecrui trime tru ca diferen )ntre c,!tigurile !i "ierderile )nregi trate cumulat de la )nce"utul anului# ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e. *,!tigul net determinat/Pierderea net determinat la f,r!itul fiecrui trime tru e calculeaz de ctre contribuabil# "e baza declaraiei de im"unere trime triale. 25=13 *,!tigul net anual/Pierderea net anual din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# e determin ca diferen )ntre c,!tigurile !i "ierderile )nregi trate )n cur ul anului fi cal re "ectiv# cumulat de la )nce"utul anului# !i e te egal/egal cu c,!tigul net determinat/"ierderea net determinat la f,r!itul trime trului 5> al anului fi cal re "ectiv. *,!tigul net anual /Pierderea net anual e determin de ctre contribuabil# "e baza declaraiei "rivind venitul realizat# de"u "otrivit "revederilor art. @2. 243 Pentru tranzaciile cu titlurile de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# efectuate )n cur ul fiecrui trime tru din anul fi cal# fiecare intermediar# ocietate de admini trare a inve tiiilor )n cazul r cum"rrii de titluri de "artici"are la fondurile de c7i e de inve tiii au alt "ltitor de venit# du" caz# are urmtoarele obligaii: a4 calcularea c,!tigului/"ierderii "entru fiecare tranzacie efectuat "entru contribuabil6 b4 tran miterea ctre fiecare contribuabil a informaiilor "rivind totalul c,!tigurilor/"ierderilor# )n form cri # "entru tranzaciile efectuate )n cur ul fiecrui trime tru# ",n la data de 5 a lunii urmtoare trime trului6 c4 de"un anual# p6n <n ulti!a i a lunii februarie a anului curent# "entru anul e$"irat# la organul fi cal com"etent o declaraie informativ "rivind totalul c,!tigurilor/"ierderilor "entru tranzaciile efectuate cu titlurile de valoare# altele dec,t

"rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# "entru fiecare contribuabil. 24=13 Procedura de a"licare a "revederii alin. 304 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

Norme metodologice
273 >eniturile obinute ub forma c,!tigurilor din o"eraiuni de v,nzarecum"rare de valut la termen# "e baz de contract# "recum !i orice alte o"eraiuni de ace t gen re"rezint diferenele de cur favorabile rezultate din ace te o"eraiuni# )n momentul )nc7eierii o"eraiunii !i evidenierii )n contul clientului. *,!tigul net anual e determin ca diferen )ntre c,!tigurile !i "ierderile )nregi trate )n cur ul anului re "ectiv din a tfel de o"eraiuni. *,!tigul net anual e determin de ctre contribuabil "e baza declaraiei "rivind venitul realizat# de"u "otrivit "revederilor art. @2. Pentru tranzaciile din anul fi cal# fiecare intermediar au "ltitor de venit# du" caz# are urmtoarele obligaii: a3 calcularea c,!tigului anual/"ierderii anuale "entru tranzaciile efectuate )n cur ul anului "entru fiecare contribuabil6 b3 tran miterea informaiilor "rivind c,!tigul anual/"ierderea anual# "recum !i im"ozitul calculat !i reinut ca "lat antici"at# )n form cri ctre ace ta# ",n )n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor celui "entru care e face calculul. 253 >enitul im"ozabil realizat din lic7idarea unei "er oane &uridice re"rezint e$cedentul di tribuiilor )n bani au )n natur "e te a"ortul la ca"italul ocial al "er oanei fizice beneficiare. Norme metodologice

RT, 24 Reinerea impozitului din veniturile din investiii 213 >eniturile ub form de dividende# inclu iv umele "rimite ca urmare a deinerii de titluri de "artici"are la fondurile )nc7i e de inve tiii# e im"un cu o cot de 10A din uma ace tora. Obligaia calculrii !i reinerii im"ozitului "e veniturile ub form de dividende revine "er oanelor &uridice# odat cu "lata dividendelor ctre acionari au a ociai. Hermenul de virare a im"ozitului e te ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care e face "lata. +n cazul dividendelor di tribuite# dar care nu au fo t "ltite acionarilor au a ociailor ",n la f,r!itul anului )n care -au a"robat ituaiile financiare anuale# im"ozitul "e dividende e "lte!te ",n la data de 25 ianuarie inclu iv a anului urmtor. 21=13 >eniturile ub form de dob,nzi "entru de"ozitele la vedere/conturi curente# "recum !i cele la de"ozitele clienilor# con tituite )n baza legi laiei "rivind economi irea !i creditarea )n i tem colectiv "entru domeniul locativ# realizate )nce",nd cu 1 iulie 2010# e im"un cu o cot de 10A din uma ace tora# im"ozitul fiind final# indiferent de data con tituirii ra"ortului &uridic. 5m"ozitul e calculeaz !i e reine de ctre "ltitorii de a tfel de venituri la momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului. >irarea im"ozitului e face lunar# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare )nregi trrii )n cont.

Norme metodologice
223 >eniturile ub form de dob,nzi realizate )nce",nd cu 1 iulie 2010 "entru de"ozitele la termen con tituite# in trumentele de economi ire dob,ndite# contractele civile )nc7eiate e im"un cu o cot de 10A din uma ace tora# im"ozitul fiind final# indiferent de data con tituirii ra"ortului &uridic. Pentru veniturile ub form de dob,nzi# im"ozitul e calculeaz !i e reine de ctre "ltitorii de a tfel de venituri la momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului# re "ectiv la momentul r cum"rrii# )n cazul unor in trumente de economi ire. +n ituaia umelor "rimite ub form de dob,nd "entru )m"rumuturile acordate "e baza contractelor civile# calculul im"ozitului datorat de ctre "ltitorii de venit e efectueaz la momentul "lii dob,nzii. >irarea im"ozitului "entru veniturile din dob,nzi e face lunar# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare )nregi trrii/r cum"rrii# )n cazul unor in trumente de economi ire# re "ectiv la momentul "lii dob,nzii# "entru venituri de acea t natur# "e baza contractelor civile.

Norme metodologice
22=13 === <brogat. 233 *alculul# reinerea !i virarea im"ozitului "e veniturile din inve tiii# altele dec,t cele "revzute la alin. 314 !i 324 e efectueaz a tfel: a3 c,!tigul net determinat la f,r!itul fiecrui trime tru din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# e im"une cu o cot de 10A. Obligaia calculrii im"ozitului re"rezent,nd "lat antici"at trime trial )n contul im"ozitului "e c,!tigul net anual im"ozabil revine contribuabilului# "e baza declaraiei de im"unere trime trial de"u ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare fiecrui trime tru. Hermenul de declarare con tituie !i termen de "lat a im"ozitului re"rezent,nd "lat antici"at trime trial# ctre bugetul de tat. Obligaia declarrii !i "lii im"ozitului revine contribuabilului. 5m"ozitul de "lat re"rezent,nd "lat antici"at trime trial# re "ectiv im"ozitul de re tituit trime trial e calculeaz ca diferen )ntre im"ozitul datorat "e c,!tigul net cumulat de la )nce"utul anului ",n la f,r!itul "erioadei de ra"ortare !i im"ozitul datorat "e c,!tigul net cumulat de la )nce"utul anului ",n la f,r!itul "erioadei de ra"ortare "recedente 6 a13 === <brogat.

Norme metodologice
b3 )n cazul c,!tigurilor determinate din tran ferul valorilor mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e# !i din tran ferul "rilor ociale# obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine dob,nditorului. *alculul !i reinerea im"ozitului de ctre dob,nditor e efectueaz la momentul )nc7eierii tranzaciei# "e baza contractului )nc7eiat )ntre "ri. 5m"ozitul e calculeaz "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra c,!tigului# la fiecare tranzacie# im"ozitul fiind final. Hran miterea dre"tului de "ro"rietate a u"ra valorilor mobiliare au a "rilor ociale trebuie )n cri )n regi trul comerului !i/ au )n regi trul a ociailor/acionarilor# du" caz# o"eraiune care nu e "oate efectua fr &u tificarea virrii im"ozitului la bugetul de tat. Hermenul de virare a im"ozitului e te ",n la data la care e de"un documentele "entru tran crierea

dre"tului de "ro"rietate a u"ra "rilor ociale au a valorilor mobiliare la regi trul comerului ori )n regi trul acionarilor# du" caz# indiferent dac "lata titlurilor re "ective e face au nu e!alonat6 Norme metodologice c3 c,!tigul din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# "recum !i din orice alte o"eraiuni de ace t gen# altele dec,t cele cu in trumente financiare tranzacionate "e "iee autorizate !i u"raveg7eate de *omi ia ;aional a >alorilor (obiliare# e im"une cu o cot de 10A la fiecare tranzacie# im"ozitul reinut con tituind "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat. Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine intermediarilor au altor "ltitori de venit# du" caz. 5m"ozitul calculat !i reinut# re"rezent,nd "lat antici"at# e vireaz ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut. d3 venitul im"ozabil obinut din lic7idarea unei "er oane &uridice de ctre acionari/a ociai "er oane fizice e im"une cu o cot de 10A# im"ozitul fiind final. Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine "er oanei &uridice. 5m"ozitul calculat !i reinut la ur e vireaz ",n la data de"unerii ituaiei financiare finale la oficiul regi trului comerului# )ntocmit de lic7idatori. Norme metodologice 243 Pierderile rezultate din tranzaciile cu "ri ociale !i valori mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e# nu unt recuno cute din "unct de vedere fi cal# nu e com"en eaz !i nu e re"orteaz. 253 === <brogat. 243 Pierderile rezultate din o"eraiuni de v,nzare/cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen# altele dec,t cele cu in trumente financiare tranzacionate "e "iee autorizate !i u"raveg7eate de *omi ia ;aional a >alorilor (obiliare# )nregi trate )n cur ul anului fi cal# e com"en eaz la f,r!itul anului fi cal cu c,!tigurile de aceea!i natur realizate )n cur ul anului re "ectiv. 'ac )n urma ace tei com"en ri rezult o "ierdere anual# acea ta nu e re"orteaz. 273 === <brogat. 253 +n a"licarea "revederilor "rezentului articol e utilizeaz norme "rivind determinarea# reinerea !i virarea im"ozitului "e c,!tigul de ca"ital din tran ferul titlurilor de valoare obinut de "er oanele fizice# a"robate "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i al "re!edintelui *omi iei ;aionale a >alorilor (obiliare. 2@3 === <brogat. 2103 === <brogat.

RT, 24%& ;;; brogat

RT, 24%' Impozitarea ctigului net anual impozabil=ctigului net anual

*,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e !i c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen e im"oziteaz "otrivit "revederilor ca"itolul W din "rezentul titlu.

CAP. 4 V#' )u$ & ' p#'!

RT, 25 Definirea veniturilor din pensii >eniturile din "en ii re"rezint ume "rimite ca "en ii de la fondurile )nfiinate din contribuiile ociale obligatorii fcute ctre un i tem de a igurri ociale# inclu iv cele din fonduri de "en ii facultative !i cele finanate de la bugetul de tat.

rt, 25%& Venituri neimpozabile ;u unt venituri im"ozabile veniturile din "en ii realizate de ctre "er oanele fizice cu 7andica" grav au accentuat.

RT, 26 -tabilirea venitului impozabil lunar din pensii >enitul im"ozabil lunar din "en ii e tabile!te "rin deducerea din venitul din "en ie a unei ume neim"ozabile lunare de 1.000 lei !i a contribuiilor obligatorii calculate# reinute !i u"ortate de "er oana fizic.

RT, 47 Reinerea impozitului din venitul din pensii 213 Orice "ltitor de venituri din "en ii are obligaia de a calcula lunar im"ozitul aferent ace tui venit# de a-l reine !i de a-l vira la bugetul de tat# "otrivit "revederilor "rezentului articol. 223 5m"ozitul e calculeaz "rin a"licarea cotei de im"unere de 10A a u"ra venitului im"ozabil lunar din "en ii. 233 5m"ozitul calculat e reine la data efecturii "lii "en iei !i e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e face "lata "en iei.

243 5m"ozitul reinut e te im"ozit final al contribuabilului "entru veniturile din "en ii. 253 +n cazul unei "en ii care nu e te "ltit lunar# im"ozitul ce trebuie reinut e tabile!te "rin )m"rirea "en iei "ltite la fiecare din lunile crora le e te aferent "en ia. 243 're"turile de "en ie re tante e defalc7eaz "e lunile la care e refer# )n vederea calculrii im"ozitului datorat# reinerii !i virrii ace tuia. 273 >eniturile din "en iile de urma! vor fi individualizate )n funcie de numrul ace tora# iar im"ozitarea e va face )n ra"ort cu dre"turile cuvenite fiecrui urma!. 253 +n cazul veniturilor din "en ii !i/ au al diferenelor de venituri din "en ii tabilite "entru "erioade anterioare# conform legii# im"ozitul e calculeaz a u"ra venitului im"ozabil lunar !i e reine la data efecturii "lii# )n conformitate cu reglementrile legale )n vigoare la data "lii !i e vireaz ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei )n care -au "ltit.

Norme metodologice
2@3 5m"ozitul "e veniturile din "en ii e reine !i e vireaz integral la bugetul de tat.

CAP. 6 V#' )u$ & ' %c) 5 )/, %.$ col#

RT, 4& Definirea veniturilor din activiti agricole >eniturile din activiti agricole unt venituri din urmtoarele activiti: a3 cultivarea !i valorificarea florilor# legumelor !i zarzavaturilor# )n ere !i olarii "ecial de tinate ace tor co"uri !i/ au )n i tem irigat6 b3 cultivarea !i valorificarea arbu!tilor# "lantelor decorative !i ciu"ercilor6 c3 e$"loatarea "e"inierelor viticole !i "omicole !i altele a emenea6 d3 valorificarea "rodu elor agricole obinute du" recoltare# )n tare natural# de "e terenurile agricole "ro"rietate "rivat au luate )n arend# ctre uniti "ecializate "entru colectare# uniti de "roce are indu trial au ctre alte uniti# "entru utilizare ca atare.

RT, 4' -tabilirea venitului net anual din activiti agricole pe baz de norme de venit 213 >enitul net dintr-o activitate agricol e tabile!te "e baz de norme de venit. ;ormele de venit e tabile c de ctre direciile teritoriale de "ecialitate ale (ini terului <griculturii# Pdurilor !i 'ezvoltrii .urale !i e a"rob de ctre direciile generale ale finanelor "ublice teritoriale ale (ini terului %inanelor Publice. ;ormele de venit e tabile c# e avizeaz !i e "ublic ",n cel t,rziu la data de 21 mai a anului "entru care e a"lic ace te norme de venit. 223 ;ormele de venit e tabile c "e unitatea de u"rafa. 233 'ac o activitate agricol e te de f!urat de un contribuabil "e "erioade mai mici - )nce"ere# )ncetare !i alte fracii de an - dec,t anul calendari tic# norma de venit aferent acelei activiti e corecteaz a tfel )nc,t reflecte "erioada de an calendari tic "e "arcur ul creia e de f!oar activitatea. 243 'ac o activitate agricol a unui contribuabil )nregi treaz o "ierdere datorat calamitilor naturale# norma de venit aferent activitii e reduce# a tfel )nc,t reflecte acea t "ierdere. 253 *ontribuabilii care de f9oar activit8i agricole "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit# "recum 9i cei "entru care im"ozitul e calculeaz "otrivit "revederilor art. 7: alin. 3:4 au obliga8ia com"leteze numai "artea din .egi trul-&urnal de )nca ri 9i "l8i referitoare la )nca ri# "otrivit reglementrilor contabile elaborate )n ace t co". 243 *ontribuabilii "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit# "recum 9i cei "entru care im"ozitul e calculeaz "otrivit "revederilor art. 7: alin. 3:4 9i care )n anul fi cal anterior au )nregi trat un venit brut anual mai mare dec,t ec7ivalentul )n lei al umei de 100.000 euro# )nce",nd cu anul fi cal urmtor# au obliga8ia determinrii venitului net anual )n i tem real. *ontribuabilii re "ectivi au obliga8ia com"leteze core "unztor 9i de"un declara8ia "rivind venitul e timat/norma de venit ",n la data de 21 ianuarie inclu iv. *ur ul de c7imb valutar utilizat "entru determinarea ec7ivalentului )n lei al umei de 100.000 euro e te cur ul de c7imb mediu anual comunicat de Ganca ;a8ional a .om,niei# la f,r9itul anului fi cal.

RT, 4. <piunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea n partid simpl 213 Un contribuabil care de f!oar o activitate agricol# "revzut la art. 71# "oate o"ta "entru determinarea venitului net din acea activitate# "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l# "otrivit art. :@. 223 'i "oziiile "rivind o"iunea "revzut la art. 51 alin. 324 !i 324 e a"lic !i )n cazul contribuabililor menionai la alin. 314.

RT, 4/ (alculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole

213 5m"ozitul "e venitul net din activiti agricole e calculeaz "rin a"licarea unei cote de 10A a u"ra venitului net# determinat "e baz de norme de venit# c,t !i )n i tem real# im"ozitul fiind final. 223 Orice contribuabil care de f!oar o activitate agricol "revzut la art. 71 "entru care venitul e determin "e baz de norm de venit are obligaia de a de"une anual o declaraie la organul fi cal com"etent# ",n la data de 25 !ai inclu iv a anului fi cal# "entru anul )n cur . +n cazul unei activiti "e care contribuabilul )nce"e o de f!oare du" data de 25 mai# declaraia e de"une )n termen de 15 zile inclu iv de la data la care contribuabilul )nce"e de f!oare activitatea. 233 +n cazul unui contribuabil care determin venitul net din activiti agricole "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l# ace ta e te obligat efectueze "li antici"ate# aferente ace tor venituri# la bugetul de tat# la termenele "revzute la art. @2 alin. 324. 243 +n cazul contribuabililor care realizeaz venituri bne!ti din agricultur# "otrivit "revederilor art. 71 lit. d4# "rin valorificarea "rodu elor v,ndute ctre uniti "ecializate "entru colectare# uniti de "roce are indu trial au ctre alte uniti "entru utilizare ca atare# im"ozitul e calculeaz "rin reinere la ur "rin a"licarea cotei de 2A a u"ra valorii "rodu elor livrate# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200B# im"ozitul fiind final. Norme metodologice 253 Procedura de a"licare a "revederilor alin. 3:4 e tabile!te "rin norme care e emit de ctre (ini terul <griculturii# Pdurilor !i 'ezvoltrii .urale# cu avizul (ini terului %inanelor Publice. 243 5m"ozitul re8inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile ob8inute din valorificarea bunurilor mobile ub forma de9eurilor din "atrimoniul afacerii# "revzute la art. 7@ alin. 314 lit. f4# calculat "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului brut# re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din activit8i agricole determinate )n i tem real "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. Pl8ile antici"ate vor fi luate )n calcul la definitivarea im"ozitului anual de ctre organul fi cal com"etent.

CAP. 7 V#' )u$ & ' p$#* & ' 8ocu$ &# 'o$oc
RT, 40 Definirea veniturilor din premii i din :ocuri de noroc 213 >eniturile din "remii cu"rind veniturile din concur uri# altele dec,t cele "revzute la art. :2# "recum !i cele din "romovarea "rodu elor/ erviciilor ca urmare a "racticilor comerciale# "otrivit legii.

223 >eniturile din &ocuri de noroc cu"rind c,!tigurile realizate ca urmare a "artici"rii la &ocuri de noroc# inclu iv cele de ti" &acC-"ot# definite conform normelor metodologice. Norme metodologice

RT, 42 -tabilirea venitului net din premii i din :ocuri de noroc >enitul net e te diferena dintre venitul din "remii au din &ocuri de noroc !i uma re"rezent,nd venit neim"ozabil.

RT, 44 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din :ocuri de noroc 213 >eniturile ub form de "remii e im"un# "rin reinerea la ur # cu o cot de 10A a"licat a u"ra venitului net realizat din fiecare "remiu. 223 >eniturile din &ocuri de noroc e im"un# "rin reinerea la ur # cu o cot de 25A a"licat a u"ra venitului net. >enitul net e calculeaz la nivelul c,!tigurilor realizate )ntr-o zi de la acela!i organizator au "ltitor. 233 Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine "ltitorilor de venituri. 243 ;u unt im"ozabile veniturile obinute din "remii !i din &ocuri de noroc# )n bani !i/ au )n natur# ub valoarea umei neim"ozabile tabilit )n um de 000 lei# realizate de contribuabil: a3 "entru fiecare "remiu6 b3 "entru c,!tigurile din &ocuri de noroc# de la acela!i organizator au "ltitor )ntr-o ingur zi 253 5m"ozitul calculat !i reinut )n momentul "lii e te im"ozit final. 243 5m"ozitul "e venit a tfel calculat !i reinut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut.

Norme metodologice

CAP. 791 V#' )u$ & ' )$%'!"#$ul p$op$ #)/, lo$ *o1 l %$# & ' p%)$ *o' ul p#$!o'%l
RT, 44%& Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal

213 1a tran ferul dre"tului de "ro"rietate !i al dezmembrmintelor ace tuia# "rin acte &uridice )ntre vii a u"ra con truciilor de orice fel !i a terenurilor aferente ace tora# "recum !i a u"ra terenurilor de orice fel fr con trucii# contribuabilii datoreaz un im"ozit care e calculeaz a tfel: a3 "entru con truciile de orice fel cu terenurile aferente ace tora# "recum !i "entru terenurile de orice fel fr con trucii# dob,ndite )ntr-un termen de ",n la 2 ani inclu iv: - 2A ",n la valoarea de 200.000 lei inclu iv6 - "e te 200.000 lei# 0.000 lei ] 2A calculate la valoarea ce de"!e!te 200.000 lei inclu iv6 b3 "entru imobilele de cri e la lit. a4# dob,ndite la o dat mai mare de 2 ani: - 2A ",n la valoarea de 200.000 lei inclu iv6 - "e te 200.000 lei# :.000 lei ] 1A calculat la valoarea ce de"!e!te 200.000 lei inclu iv. Norme metodologice 223 5m"ozitul "revzut la alin. 314 nu e datoreaz )n urmtoarele cazuri: a3 la dob,ndirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor !i con truciilor de orice fel# "rin recon tituirea dre"tului de "ro"rietate )n temeiul legilor "eciale6 b3 la dob,ndirea dre"tului de "ro"rietate cu titlul de donaie )ntre rude !i afini ",n la gradul al 555-lea inclu iv# "recum !i )ntre oi. Norme metodologice 233 Pentru tran mi iunea dre"tului de "ro"rietate !i a dezmembrmintelor ace tuia cu titlul de mo!tenire nu e datoreaz im"ozitul "revzut la alin. 314# dac ucce iunea e te dezbtut !i finalizat )n termen de 2 ani de la data dece ului autorului ucce iunii. +n cazul nefinalizrii "rocedurii ucce orale )n termenul "revzut mai u # mo!tenitorii datoreaz un im"ozit de 1A calculat la valoarea ma ei ucce orale. Norme metodologice 243 5m"ozitul "revzut la alin. 314 !i 324 e calculeaz la valoarea declarat de "ri )n actul "rin care e tran fer dre"tul de "ro"rietate au dezmembrmintele ale. +n cazul )n care valoarea declarat e te inferioar valorii orientative tabilite "rin e$"ertiza )ntocmit de camera notarilor "ublici# im"ozitul e va calcula la nivelul valorii tabilite "rin e$"ertiz# cu e$ce"ia tranzaciilor )nc7eiate )ntre rude ori afini ",n la gradul al 55-lea inclu iv# "recum !i )ntre oi# caz )n care im"ozitul e calculeaz la valoarea declarat de "ri )n actul "rin care e tran fer dre"tul de "ro"rietate. Norme metodologice 253 *amerele notarilor "ublici vor actualiza cel "uin o dat "e an e$"ertizele "rivind valoarea de circulaie a bunurilor imobile# care vor fi comunicate la direciile teritoriale ale (ini terului %inanelor Publice. Norme metodologice 243 5m"ozitul "revzut la alin. 314 !i 324 e va calcula !i e va )nca a de notarul "ublic )nainte de autentificarea actului au# du" caz# )ntocmirea )nc7eierii de finalizare a ucce iunii. 5m"ozitul calculat !i )nca at e vireaz ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut. +n cazul )n care tran ferul

dre"tului de "ro"rietate au al dezmembrmintelor ace tuia# "entru ituaiile "revzute la alin. 314 !i 324# e realizeaz "rin 7otr,re &udectorea c au "rin alt "rocedur# im"ozitul "revzut la alin. 314 !i 324 e calculeaz !i e )nca eaz de ctre organul fi cal com"etent. 5n tanele &udectore!ti care "ronun 7otr,ri &udectore!ti definitive !i irevocabile comunic organului fi cal com"etent 7otr,rea !i documentaia aferent )n termen de 20 de zile de la data rm,nerii definitive !i irevocabile a 7otr,rii. Pentru alte "roceduri dec,t cea notarial au &udectorea c contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut )n ma$imum 10 zile de la data tran ferului# la organul fi cal com"etent# )n vederea calculrii im"ozitului. Pentru )n crierea dre"turilor dob,ndite )n baza actelor autentificate de notarii "ublici ori a certificatelor de mo!tenitor au# du" caz# a 7otr,rilor &udectore!ti !i a altor documente )n celelalte cazuri# regi tratorii de la birourile de carte funciar vor verifica )nde"linirea obligaiei de "lat a im"ozitului "revzut la alin. 314 !i 324 !i# )n cazul )n care nu e va face dovada ac7itrii ace tui im"ozit# vor re "inge cererea de )n criere ",n la "lata im"ozitului.

Norme metodologice
273 5m"ozitul tabilit )n condiiile alin. 314 !i 324 e di tribuie a tfel: a4 o cot de 50A e face venit la bugetul con olidat6 b4 o cot de 50A e face venit la bugetul unitilor admini trativ-teritoriale "e teritoriul crora e afl bunurile imobile ce au fcut obiectul )n trinrii. 253 Procedura de calculare# )nca are !i virare a im"ozitului "erce"ut )n condiiile alin. 314 !i 324# "recum !i obligaiile declarative e vor tabili "rin norme metodologice emi e "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i mini trului &u tiiei# cu con ultarea Uniunii ;aionale a ;otarilor Publici din .om,nia.

RT, 44%' Rectificarea impozitului +n cazul )n care# du" autentificarea actului au )ntocmirea )nc7eierii de finalizare )n "rocedura ucce oral de ctre notarul "ublic# e con tat erori au omi iuni )n calcularea !i )nca area im"ozitului "revzut la art. 77?1 alin. 314 !i 324# notarul "ublic va comunica organului fi cal com"etent acea t ituaie# cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea au omi iunea. Organele fi cale com"etente vor emite decizii de im"unere "entru contribuabilii de emnai la art. 77?1 alin. 314 !i 324# )n vederea )nca rii im"ozitului. . "underea notarului "ublic "entru ne)nca area au calcularea eronat a im"ozitului "revzut la art. 77?1 alin. 314 !i 324 e te anga&at numai )n cazul )n care e dovede!te c ne)nca area integral au "arial e te im"utabil notarului "ublic care# cu intenie# nu !i-a )nde"linit acea t obligaie.

RT, 44%. <bligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare

;otarii "ublici au obligaia & depun &e!e&trial la organul fi cal teritorial o declaraie informativ "rivind tran ferurile de "ro"rieti imobiliare# cu"rinz,nd urmtoarele elemente "entru fiecare tranzacie: a3 "rile contractante6 b3 valoarea )n cri )n documentul de tran fer6 c3 im"ozitul "e venitul din tran ferul "ro"rietilor imobiliare din "atrimoniul "er onal6 d3 ta$ele notariale aferente tran ferului.

CAP. : V#' )u$ & ' %l)# !u$!#

RT, 45 Definirea veniturilor din alte surse 213 +n acea t categorie e includ# )n nu unt limitate# urmtoarele venituri: a3 "rime de a igurri u"ortate de o "er oan fizic inde"endent au de orice alt entitate# )n cadrul unei activiti "entru o "er oan fizic )n legtur cu care u"ortatorul nu are o relaie generatoare de venituri din alarii# "otrivit ca". 2 din "rezentul titlu6 b3 c,!tiguri "rimite de la ocietile de a igurri# ca urmare a contractului de a igurare )nc7eiat )ntre "ri cu ocazia tragerilor de amortizare6 c3 venituri# ub forma diferenelor de "re "entru anumite bunuri# ervicii !i alte dre"turi# "rimite de "er oanele fizice "en ionari# fo!ti alariai# "otrivit clauzelor contractului de munc au )n baza unor legi "eciale6 d3 venituri "rimite de "er oanele fizice re"rezent,nd onorarii din activitatea de arbitra& comercial6 #3 venituri ob8inute din valorificarea "rin centrele de colectarea de9eurilor de metal# 7,rtie# ticl 9i altele a emenea. ;u unt im"ozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile "rin centrele de colectare# )n vederea dezmembrrii# care fac obiectul Programelor na8ionale finan8ate din bugetul de tat au din alte fonduri "ublice# )n conformitate cu "revederile art. :2 lit. a14 9i lit. g4. e3 === <brogat. 223 >enituri din alte ur e unt orice venituri identificate ca fiind im"ozabile# care nu e )ncadreaz )n categoriile "revzute la art. :1 lit. a4 - 74# altele dec,t veniturile neim"ozabile )n conformitate cu "rezentul titlu# "recum !i cele enumerate "rin normele metodologice elaborate )n a"licarea "rezentului articol.

Norme metodologice

RT, 46 (alculul impozitului i termenul de plat 213 5m"ozitul "e venit e calculeaz "rin reinere la ur la momentul "lii veniturilor de ctre "ltitorii de venituri# "rin a"licarea unei cote de 10A a u"ra venitului brut. 223 5m"ozitul calculat !i reinut re"rezint im"ozit final. 233 5m"ozitul a tfel reinut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut.

rt,46%& Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat Orice venituri con tatate de organele fi cale# )n condiiile *odului de "rocedur fi cal# a cror ur nu a fo t identificat e im"un cu o cot de 10A a"licat a u"ra bazei im"ozabile a&u tate "e baza "rocedurilor !i metodelor indirecte de recon tituite a veniturilor au c7eltuielilor. Prin decizia de im"unere organele fi cale vor tabili cuantumul im"ozitului !i al acce oriilor.

CAP. 1; V#' )ul '#) %'u%l *po0%1 l

RT, 57 -tabilirea venitului net anual impozabil 213 >enitul net anual im"ozabil e tabile!te "e fiecare ur din categoriile de venituri menionate la art. :1 lit. a4# c4 !i f4 "rin deducerea din venitul net anual a "ierderilor fi cale re"ortate. 223 >eniturile din categoriile "revzute la art. :1 lit. a4# c4 !i f4# ce e realizeaz )ntr-o fraciune de an au )n "erioade diferite ce re"rezint fraciuni ale aceluia!i an# e con ider venit anual. Norme metodologice 233 Pierderea fi cal anual )nregi trat "e fiecare ur din activiti inde"endente# cedarea folo inei bunurilor !i din activiti agricole e re"orteaz !i e com"leteaz cu venituri obinute din aceea!i ur de venit din urmtorii 5 ani fi cali.

Norme metodologice
23=13 Pierderile din categoriile de venituri menionate la art. :1 lit. a4# c4 !i f4 "rovenind din trintate e re"orteaz !i e com"en eaz cu veniturile de aceea!i natur !i ur # realizate )n trintate# "e fiecare ar# )nregi trate )n urmtorii 5 ani fi cali.

243 .egulile de re"ortare a "ierderilor unt urmtoarele: a3 re"ortul e efectueaz cronologic# )n funcie de vec7imea "ierderii# )n urmtorii 5 ani con ecutivi6 b3 dre"tul la re"ort e te "er onal !i netran mi ibil6 c3 "ierderea re"ortat# necom"en at du" e$"irarea "erioadei "revzute la lit. a4# re"rezint "ierdere definitiv a contribuabilului. Norme metodologice

rt, 57%& -tabilirea ctigului net anual impozabil 213 *,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# e determin ca diferen )ntre c,!tigul net anual !i "ierderile re"ortate din anii fi cali anteriori. 223 Pierderea net anual din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# tabilit "rin declaraia "rivind venitul realizat# e recu"ereaz din c,!tigurile nete anuale obinute )n urmtorii 7 ani fi cali con ecutivi. 233 .egulile de re"ortare a "ierderilor unt urmtoarele: a3 re"ortul e efectueaz cronologic# )n funcie de vec7imea "ierderii# )n urmtorii 7 ani con ecutivi6 b3 dre"tul la re"ort e te "er onal !i netran mi ibil6 c3 "ierderea re"ortat# necom"en at du" e$"irarea "erioadei "revzute la lit. a4# re"rezint "ierdere definitiv a contribuabilului. 243 Pierderile nete anuale din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e "rovenind din trintate e re"orteaz !i e com"en eaz cu veniturile de aceea!i natur !i ur # realizate )n trintate# "e fiecare ar# )nregi trate )n urmtorii 7 ani fi cali.

RT, 5& Declaraii privind venitul estimat=norma de venit 213 *ontribuabilii# "recum !i a ociaiile fr "er onalitate &uridic# care )nce" o activitate )n cur ul anului fi cal unt obligai de"un la organul fi cal com"etent o declaraie referitoare la veniturile !i c7eltuielile e timate a e realiza "entru anul fi cal# )n termen de 15 zile de la data "roducerii evenimentului. %ac e$ce"ie de la "revederile "rezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri "entru care im"ozitul e "erce"e "rin reinere la ur . 223 *ontribuabilii care ob8in venituri din cedarea folo in8ei bunurilor din "atrimoniul "er onal# altele dec,t veniturile din arendare "entru care im"unerea e te

final# au obliga8ia de"un o declara8ie "rivind venitul e timat/norma de venit# )n termen de 15 zile de la )nc7eierea contractului )ntre "r8i. 'eclara8ia "rivind venitul e timat/norma de venit e de"une odat cu )nregi trarea la organul fi cal a contractului )nc7eiat )ntre "r8i. *ontribuabilii care ob8in venituri din arendarea bunurilor agricole din "atrimoniul "er onal au obliga8ia )nregi trrii contractului )nc7eiat )ntre "r8i# "recum 9i a modificrilor urvenite ulterior# )n termen de 15 zile de la )nc7eierea/"roducerea modificrii ace tuia# la organul fi cal com"etent. 233 *ontribuabilii care )n anul anterior au realizat "ierderi 9i cei care au realizat venituri "e "erioade mai mici dec,t anul fi cal# "recum 9i cei care# din motive obiective# e timeaz c vor realiza venituri care difer cu cel "u8in 20A fa8 de anul fi cal anterior de"un# odat cu declara8ia "rivind venitul realizat# 9i declara8ia "rivind venitul e timat/norma de venit. 243 *ontribuabilii care determin venitul net "e baz de norme de venit# "recum 9i cei "entru care c7eltuielile e determin )n i tem forfetar 9i care au o"tat "entru determinarea venitului net )n i tem real de"un declara8ia "rivind venitul e timat/ norma de venit com"letat core "unztor.

Norme metodologice
RT, 5' -tabilirea plilor anticipate de impozit 213 *ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti inde"endente# din cedarea folo inei bunurilor# cu e$ce"ia veniturilor din arendare# "recum !i venituri din activiti agricole unt obligai efectueze )n cur ul anului "li antici"ate cu titlu de im"ozit# e$ce"t,ndu- e cazul veniturilor "entru care "lile antici"ate e tabile c "rin reinere la ur . 223 Pl8ile antici"ate e tabile c de organul fi cal com"etent "e fiecare ur de venit# lu,ndu- e ca baz de calcul venitul anual e timat au venitul net realizat )n anul "recedent# du" caz# "rin emiterea unei decizii care e comunic contribuabililor# "otrivit legii. +n cazul im"unerilor efectuate du" e$"irarea termenelor de "lat "revzute la alin. 324# contribuabilii au obliga8ia efecturii "l8ilor antici"ate la nivelul umei datorate "entru ultimul termen de "lat al anului "recedent. 'iferen8a dintre im"ozitul anual calculat a u"ra venitului net realizat )n anul "recedent 9i uma re"rezent,nd "l8i antici"ate datorate de contribuabil la nivelul trime trului 5> din anul anterior e re"artizeaz "e termenele de "lat urmtoare din cadrul anului fi cal. Pentru declara8iile "rivind venitul e timat/norma de venit de"u e )n luna decembrie nu e mai tabile c "l8i antici"ate# venitul net aferent "erioadei ",n la f,r9itul anului urm,nd fie u"u im"ozitrii "otrivit deciziei de im"unere emi e "e baza declara8iei "rivind venitul realizat. Pl8ile antici"ate "entru veniturile din cedarea folo in8ei bunurilor# cu e$ce"8ia veniturilor din arend# e tabile c de organul fi cal a tfel: a4 "e baza contractului )nc7eiat )ntre "r8i6 au b4 "e baza veniturilor determinate "otrivit datelor din contabilitatea )n "artid im"l# "otrivit o"8iunii.

+n cazul )n care# "otrivit clauzelor contractuale# venitul din cedarea folo in8ei bunurilor re"rezint ec7ivalentul )n lei al unei ume )n valut# determinarea venitului anual e timat e efectueaz "e baza cur ului de c7imb al "ie8ei valutare# comunicat de Ganca ;a8ional a .om,niei# din ziua "recedent celei )n care e efectueaz im"unerea. 233 Pl8ile antici"ate e efectueaz )n : rate egale# ",n la data de 25 inclu iv a ultimei luni din fiecare trime tru. ;u e datoreaz "l8i antici"ate )n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din arendare 9i care au o"tat "entru determinarea venitului net )n i tem real# "lata im"ozitului anual efectu,ndu- e "otrivit deciziei de im"unere emi e "e baza declara8iei "rivind venitul realizat. *ontribuabilii care determin venitul net din activit8i agricole# "otrivit art. 72 9i 72# datoreaz "l8i antici"ate ctre bugetul de tat "entru im"ozitul aferent ace tui venit# )n dou rate egale# a tfel: 50A din im"ozit ",n la data de 25 e"tembrie inclu iv 9i 50A din im"ozit ",n la data de25 noiembrie inclu iv. 243 Hermenele !i "rocedura de emitere a deciziilor de "li antici"ate vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 253 Pentru tabilirea "l8ilor antici"ate# organul fi cal va lua ca baz de calcul venitul anual e timat# )n toate itua8iile )n care a fo t de"u o declara8ie "rivind venitul e timat/ norma de venit "entru anul curent# au venitul net din declara8ia "rivind venitul realizat "entru anul fi cal "recedent# du" caz. 1a tabilirea "l8ilor antici"ate e utilizeaz cota de im"ozit de 10A "revzut la art. :2 alin. 314. 25=13 5m"ozitul re8inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile "revzute la art. 7@ alin. 314 lit. f4 e tabile9te "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului brut 9i re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din activit8i inde"endente# venituri din cedarea folo in8ei bunurilor# venituri din activit8i agricole# determinate )n i tem real. 243 Plile antici"ate tabilite "e baza contractelor )nc7eiate )ntre "ri )n care c7iria e te e$"rimat )n lei# "otrivit "revederilor art. 02 alin. 324# "recum !i "entru veniturile din activiti inde"endente !i agricole# im"u e "e baza normelor de venit# re"rezint im"ozit final. 273 +n ituaia rezilierii# )n cur ul anului fi cal# a contractelor )nc7eiate )ntre "ri )n care c7iria e te e$"rimat )n lei# "lile antici"ate tabilite "otrivit "revederilor art. 02 alin. 324 vor fi recalculate de organul fi cal com"etent la cererea contribuabilului# "e baz de documente &u tificative. 53 *ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti inde"endente !i/ au venituri din activiti agricole !i care )n cur ul anului fi cal )!i )nceteaz activitatea "recum !i cei care intr )n u "endare tem"orar a activitii# "otrivit legi laiei )n materie# au obligaia de a de"une la organul fi cal com"etent o declaraie# )n oit de documente &u tificative# )n termen de 15 zile de la data "roducerii evenimentului# )n vederea recalculrii "lilor antici"ate. 2@3 Procedura de a"licare a "revederilor alin. 3@4 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# )n conformitate cu

"revederile Ordonanei Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

Norme metodologice
RT, 5. Declaraia privind venitul realizat 213 *ontribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din activiti inde"endente# venituri din cedarea folo inei bunurilor# venituri din activiti agricole# determinate )n i tem real# au obligaia de a de"une o declaraie "rivind venitul realizat la organul fi cal com"etent# "entru fiecare an fi cal# ",n la data de 25 !ai inclu iv a anului urmtor celui de realizare a venitului. 'eclaraia "rivind venitul realizat e com"leteaz "entru fiecare ur !i categorie de venit. Pentru veniturile realizate )ntr-o form de a ociere# venitul declarat va fi venitul net/"ierderea di tribuit din a ociere. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 21=13 'eclaraia "rivind venitul realizat e com"leteaz !i "entru contribuabilii "revzui la art. 02 alin. 324# caz )n care "lile antici"ate de im"ozit vor fi luate )n calcul la tabilirea im"ozitului anual datorat# "entru ituaiile )n care intervin modificri ale clauzelor contractuale# cu e$ce"ia art. @2 alin. 374. 223 'eclaraia "rivind venitul realizat e com"leteaz !i e de"une la organul fi cal com"etent "entru fiecare an fi cal ",n la data de 25 !ai inclu iv a anului urmtor celui de realizare a c,!tigului net anual/"ierderii nete anuale# generat/generat de: a4 tran feruri de titluri de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e6 b4 o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 22=13 'eclaraia de im"unere trime trial e com"leteaz "entru c,!tigul net determinat/"ierderea net determinat la f,r!itul fiecrui trime tru# generat/generat de tranzacii cu titluri de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e. 233 ;u e de"un declaraii "rivind venitul realizat "entru urmtoarele categorii de venituri: a3 venituri nete determinate "e baz de norme de venit# cu e$ce"8ia contribuabililor care au de"u declara8ii "rivind venitul e timat/ norma de venit )n luna decembrie 9i "entru care nu -au tabilit "l8i antici"ate# conform legii6 b3 venituri din activit8i men8ionate la art. 52 alin. 314 lit. a4Ec4# a cror im"unere e te final "otrivit "revederilor art. 52?16 b=13 venituri din cedarea folo in8ei bunurilor ub form de arend# a cror im"unere e te final "otrivit "revederilor art. 02 alin. 32146

c3 venituri din cedarea folo in8ei bunurilor "revzute la art. 02 alin. 324# a cror im"unere e te final# cu e$ce"8ia contribuabililor care au de"u declara8ii "rivind venitul e timat/norma de venit )n luna decembrie 9i "entru care nu -au tabilit "l8i antici"ate# conform legii6 d3 venituri ub form de alarii !i venituri a imilate alariilor# "entru care informaiile unt cu"rin e )n declaraia "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit au declaraii lunare# de"u e de contribuabilii "revzui la art. 006 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 e3 venituri din inve tiii# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. 324# "recum !i venituri din "remii !i din &ocuri de noroc# a cror im"unere e te final6 #3 venituri din "en ii6 g3 venituri din activiti agricole# a cror im"unere e te final "otrivit "revederilor art. 7: alin. 3:46 ;3 venituri din tran ferul "ro"rietilor imobiliare6 i3 venituri din alte ur e.

Norme metodologice
RT, 5/ -tabilirea i plata impozitului anual datorat 213 5m"ozitul anual datorat e tabile!te de organul fi cal com"etent "e baza declaraiei "rivind venitul realizat# "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra fiecruia din urmtoarele: a4 venitul net anual im"ozabil6 b4 c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e6 c4 c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen. 21=13 III <brogat. 223 *ontribuabilii "ot di "une a u"ra de tinaiei unei ume# re"rezent,nd ",n la 2A din im"ozitul datorat "e venitul net anual im"ozabil# c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e# c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzarecum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen# "entru u inerea entitilor non"rofit care e )nfiineaz !i funcioneaz )n condiiile legii# unitilor de cult# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# conform legii. 233 Organul fi cal com"etent are obligaia calculrii# reinerii !i virrii umei re"rezent,nd ",n la 2A din im"ozitul datorat "e: a4 venitul net anual im"ozabil6

b4 c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor devaloare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e6 c4 c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen. 243 Procedura de a"licare a "revederilor alin. 314# 324 !i 324 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 253 === <brogat. 243 === <brogat. 273 Organul fi cal tabile!te im"ozitul anual datorat "e baza declaraiei "rivind venitul realizat !i emite decizia de im"unere# la termenul !i )n forma tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 253 'iferenele de im"ozit rma e de ac7itat conform deciziei de im"unere anuale e "lte c )n termen de cel mult 00 de zile de la data comunicrii deciziei de im"unere# "erioad "entru care nu e calculeaz !i nu e datoreaz umele tabilite "otrivit reglementrilor )n materie "rivind colectarea creanelor bugetare.

Norme metodologice

CAP. 11 P$op$ #)%)#% co*u'/ %!oc %, l# "/$/ p#$!o'%l )%)# 8u$ & c/
RT, 50 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun >enitul net obinut din e$"loatarea bunurilor !i dre"turilor de orice fel# deinute )n comun# e te con iderat ca fiind obinut de "ro"rietari# uzufructuari au de ali deintori legali# )n cri!i )ntr-un document oficial# !i e atribuie "ro"orional cu cotele"ri "e care ace!tia le dein )n acea "ro"rietate au )n mod egal# )n ituaia )n care ace tea nu e cuno c. Norme metodologice

RT, 52 Reguli privind asocierile fr personalitate :uridic 213 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic: - "entru a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 2@6 - fondurilor de inve tiii con tituite ca a ociaii fr "er onalitate &uridic6

- a ocierilor cu o "er oan &uridic "ltitoare de im"ozit "e "rofit# caz )n care unt a"licabile numai reglementrile fi cale din titlul 55. - fondurilor de "en ii admini trat "rivat !i fondurilor de "en ii facultative con tituite conform "revederilor legi laiei "ecifice )n materie. - a ocierilor fr "er onalitate &uridic )n cazul )n care membrii a ociai realizeaz venituri tabilite "otrivit art.:B. 223 +n cadrul fiecrei a ocieri fr "er onalitate &uridic# con tituit "otrivit legii# a ociaii au obligaia )nc7eie contracte de a ociere )n form cri # la )nce"erea activitii# care cu"rind inclu iv date referitoare la: a3 "rile contractante6 b3 obiectul de activitate !i ediul a ociaiei6 c3 contribuia a ociailor )n bunuri !i dre"turi6 d3 cota "rocentual de "artici"are a fiecrui a ociat la veniturile au "ierderile din cadrul a ocierii core "unztoare contribuiei fiecruia6 e3 de emnarea a ociatului care r "und "entru )nde"linirea obligaiilor a ociaiei fa de autoritile "ublice6 #3 condiiile de )ncetare a a ocierii. *ontribuiile a ociailor conform contractului de a ociere nu unt con iderate venituri "entru a ociaie. *ontractul de a ociere e )nregi treaz la organul fi cal com"etent# )n termen de 15 zile de la data )nc7eierii ace tuia. Organul fi cal are dre"tul refuze )nregi trarea contractelor# )n cazul )n care ace tea nu cu"rind datele olicitate conform "rezentului alineat. Norme

metodologice
233 +n cazul )n care )ntre membrii a ociai e$i t legturi de rudenie ",n la gradul al "atrulea inclu iv# "rile unt obligate fac dovada c "artici" la realizarea venitului cu bunuri au dre"turi a u"ra crora au dre"t de "ro"rietate. Pot fi membri a ociai !i "er oanele fizice care au dob,ndit ca"acitate de e$erciiu re tr,n . Norme metodologice 243 < ocierile au obligaia de"un la organul fi cal com"etent# ",n la data de 15 !artie a anului urmtor# declaraii anuale de venit# conform modelului tabilit de <genia ;aional de <dmini trare %i cal# care vor cu"rinde !i di tribuia venitului net/"ierderii "e a ociai. 253 >enitul/"ierderea anual/anual# realizate )n cadrul a ocierii# e di tribuie a ociailor# "ro"orional cu cota "rocentual de "artici"are core "unztoare contribuiei# conform contractului de a ociere. Norme metodologice 243 Hratamentul fi cal al venitului realizat din a ociere# )n alte cazuri dec,t a ocierea cu o "er oan &uridic# va fi tabilit )n aceea!i manier ca !i "entru categoria de venituri )n care e te )ncadrat. 273 === <brogat. 253 === <brogat.

2@3 >enitul cuvenit unei "er oane fizice# dintr-o a ociere cu o "er oan &uridic rom,n# micro)ntre"rindere care nu genereaz o "er oan &uridic# determinat cu re "ectarea regulilor tabilite )n titlul 5>?1# e te a imilat# )n vederea im"unerii la nivelul "er oanei fizice# venitului din activiti inde"endente# din care e deduc contribuiile obligatorii )n vederea obinerii venitului net anual. 2103 5m"ozitul reinut de "er oana &uridic )n contul "er oanei fizice# "entru veniturile realizate dintr-o a ociere cu o "er oan &uridic rom,n care nu genereaz o "er oan &uridic# re"rezint "lata antici"at )n contul im"ozitului anual "e venit. Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului# determinat conform metodologiei tabilite )n legi laia "rivind im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor# revine "er oanei &uridice rom,ne.

CAP. 1( A!p#c)# " !c%l# ')#$'%, o'%l#

RT, 54 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente 213 Per oanele fizice nerezidente# care de f!oar o activitate inde"endent# "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia# unt im"ozitate# "otrivit "rezentului titlu# la venitul net anual im"ozabil din activitatea inde"endent# ce e te atribuibil ediului "ermanent. 223 >enitul net dintr-o activitate inde"endent ce e te atribuibil unui ediu "ermanent e determin conform art. :@# )n urmtoarele condiii: a3 )n veniturile im"ozabile e includ numai veniturile ce unt atribuibile ediului "ermanent6 b3 )n c7eltuielile deductibile e includ numai c7eltuielile aferente realizrii ace tor venituri. Norme metodologice

RT, 55 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente Per oanele fizice nerezidente care de f!oar activiti de"endente )n .om,nia unt im"ozitate "otrivit "revederilor ca". 555 din "rezentul titlu.

RT, 56 lte venituri ale persoanelor fizice nerezidente 213 Per oanele fizice nerezidente# care obin alte venituri dec,t cele "revzute la art. @7# @@ !i la titlul ># datoreaz im"ozit "otrivit reglementrilor "rezentului titlu.

223 >eniturile u"u e im"unerii# din categoriile "revzute la alin. 314# e determin "e fiecare ur # "otrivit regulilor "ecifice fiecrei categorii de venit# im"ozitul fiind final. 233 *u e$ce"ia "lii im"ozitului "e venit "rin reinere la ur # contribuabilii "er oane fizice nerezidente# care realizeaz venituri din .om,nia# "otrivit "rezentului titlu# au obligaia declare !i "ltea c im"ozitul core "unztor fiecrei ur e de venit# direct au "rintr-un )m"uternicit# conform Ordonanei Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. Norme metodologice

RT, 67 Venituri obinute din strintate 213 Per oanele fizice "revzute la art. :0 alin. 314 lit. a4 !i cele care )nde"line c condiia "revzut la art. :0 alin. 324 datoreaz im"ozit "entru veniturile obinute din trintate. 223 >eniturile realizate din trintate e u"un im"ozitrii "rin a"licarea cotelor de im"ozit a u"ra bazei de calcul determinate du" regulile "ro"rii fiecrei categorii de venit# )n funcie de natura ace tuia. 233 *ontribuabilii care obin venituri din trintate conform alin. 314 au obligaia le declare# "otrivit declaraiei "ecifice# ",n la data de 25 !ai a anului urmtor celui de realizare a venitului. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 243 === <brogat. 253 === <brogat. 243 Organul fi cal tabile!te im"ozitul anual datorat !i emite o decizie de im"unere# )n intervalul !i )n forma tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 273 'iferenele de im"ozit rma e de ac7itat# conform deciziei de im"unere anual# e "lte c )n termen de cel mult 00 de zile de la data comunicrii deciziei de im"unere# "erioad "entru care nu e calculeaz !i nu e datoreaz umele tabilite "otrivit reglementrilor )n materie# "rivind colectarea creanelor bugetare.

Norme metodologice
RT, 6& (reditul fiscal extern 213 *ontribuabilii "er oane fizice rezidente care# "entru acela!i venit !i )n decur ul aceleia!i "erioade im"ozabile# unt u"u!i im"ozitului "e venit at,t "e teritoriul .om,niei# c,t !i )n trintate# au dre"tul la deducerea din im"ozitul "e venit datorat )n .om,nia a im"ozitului "ltit )n trintate# denumit )n continuare credit fi cal e$tern# )n limitele "revzute )n "rezentul articol. 223 *reditul fi cal e$tern e acord dac unt )nde"linite# cumulativ# urmtoarele condiii:

a4 e a"lic "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate )ntre .om,nia !i tatul trin )n care -a "ltit im"ozitul6 b4 im"ozitul "ltit )n trintate# "entru venitul obinut )n trintate# a fo t efectiv "ltit )n mod direct de "er oana fizic au de re"rezentantul u legal ori "rin reinere la ur de ctre "ltitorul venitului. Plata im"ozitului )n trintate e dovede!te "rintr-un document &u tificativ# eliberat de autoritatea com"etent a tatului trin re "ectiv6 c4 venitul "entru care e acord credit fi cal face "arte din una dintre categoriile de venituri "revzute la art. :1. 233 *reditul fi cal e$tern e acord la nivelul im"ozitului "ltit )n trintate# aferent venitului din ur a din trintate# dar nu "oate fi mai mare dec,t "artea de im"ozit "e venit datorat )n .om,nia# aferent venitului im"ozabil din trintate. +n ituaia )n care contribuabilul )n cauz obine venituri din trintate din mai multe tate# creditul fi cal e$tern admi a fi dedu din im"ozitul datorat )n .om,nia e va calcula# "otrivit "rocedurii de mai u # "entru fiecare ar !i "e fiecare natur de venit. 23=13 'u" data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean# "entru veniturile din economii# definite la art. 12:?5# obinute de "er oanele fizice rezidente din acele tate membre care au "erioada de tranziie "ecificat la art. 12:?B# e a"lic metoda de eliminare a dublei im"uneri# "revzut la art. 12:?1: alin. 324. 243 === <brogat 253 +n vederea calculului creditului fi cal e$tern# umele )n valut e tran form la cur ul de c7imb mediu anual al "ieei valutare# comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# din anul de realizare a venitului. >eniturile din trintate realizate de "er oanele fizice rezidente# "recum !i im"ozitul aferent# e$"rimate )n uniti monetare "ro"rii tatului re "ectiv# dar care nu unt cotate de Ganca ;aional a .om,niei# e vor tran forma a tfel: a3 din moneda tatului de ur )ntr-o valut de circulaie internaional# cum ar fi dolari D.U.<. au euro# folo indu- e cur ul de c7imb din ara de ur 6 b3 din valuta de circulaie internaional )n lei# folo indu- e cur ul de c7imb mediu anual al ace teia# comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# din anul de realizare a venitului re "ectiv. Norme metodologice

RT, 6' ;;; brogat

CAP. 1+ O1l .%, &#cl%$%) 5# %l# pl/) )o$ lo$ &# 5#' )u$ cu $#, '#$# l% !u$!/

RT, 6. <bligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs 213 Pltitorii de venituri# cu regim de reinere la ur a im"ozitelor# unt obligai calculeze# rein# vireze !i declare im"ozitul reinut la ur # ",n la termenul de virare a ace tuia inclu iv# cu e$ce"iile "revzute )n "rezentul titlu. 223 Pltitorii de venituri# cu regim de reinere la ur a im"ozitelor# au obligaia de"un o declaraie "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit la organul fi cal com"etent# p6n <n ulti!a i a lunii #ebruarie inclu iv a anului curent "entru anul e$"irat. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 233 3De abrog de la 1 ian. 20124. %ac e$ce"ie de la termenul "revzut la alin. 324 !i au obligaia de"unerii declaraiei# ",n )n ulti!a i a lunii #ebruarie inclu iv a anului curent# "entru anul e$"irat# urmtorii: a3 "ltitorii de venituri din activitile inde"endente "revzute la art. 526 b3 "ltitorii de venituri din alarii# )n legtur cu veniturile din alarii "ltite contribuabililor# care nu au obligaia de"unerii declaraiei "revzute la alin. 324 !i "entru care obligaiile declarative unt "revzute la art. 5B6 c3 "ltitorii de venituri din tran ferul titlurilor de valoare !i din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# "recum !i din orice alte o"eraiuni de ace t gen# "entru care im"ozitul "e venit e reine la ur .

CAP. 1D !po0 , )$%'0 )o$ " '%l#

RT, 6/ Dispoziii tranzitorii 213 Dcutirile de la "lata im"ozitului "e venit "revzute )n actele normative "rivind unele m uri de "rotecie ca urmare a concedierilor colective# "entru "er onalul di "onibilizat# rm,n valabile ",n la data e$"irrii lor. 223 Pierderile )nregi trate )n "erioada de cutire de contribuabili nu e com"en eaz cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri )n anii re "ectivi !i nu e re"orteaz# re"rezent,nd "ierderi definitive ale contribuabililor. 233 Prevederile "rivind )nde"linirea condiiei "revzute la art. :0 alin. 324 e a"lic )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200:. 243 Prevederile art. :B alin. 3214# art. 50 alin. 314 lit. a4 !i alin. 324 lit. a4 e vor a"lica )n mod core "unztor )nce",nd cu 1iulie 2010.

253 Prevederile art. 55 alin. 324 lit. 74 e a"lic )nce",nd cu dre"turile aferente lunii iulie 2010. >eniturile re"rezent,nd: E tic7etele de cre!# acordate "otrivit legii6 E tic7etele de vacan# acordate "otrivit legii6 E umele re"rezent,nd "lile com"en atorii calculate "e baza alariilor medii nete "e unitate# "rimite de "er oanele ale cror contracte individuale de munc au fo t de fcute ca urmare a concedierilor colective# conform legii# "recum !i umele re"rezent,nd "lile com"en atorii calculate "e baza alariului mediu net "e economie# "rimite de "er onalul civil din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional la )ncetarea ra"orturilor de munc au de erviciu# ca urmare a nevoilor de reducere !i de re tructurare# acordate "otrivit legii6 E umele re"rezent,nd "lile com"en atorii calculate "e baza oldelor lunare nete# acordate "er onalului militar trecut )n rezerv au al crui contract )nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere !i de re tructurare# "recum !i a&utoarele tabilite )n ra"ort cu olda lunar net# acordate ace tuia la trecerea )n rezerv au direct )n retragere cu dre"t de "en ie au celor care nu )nde"line c condiiile de "en ie# "recum !i a&utoare au "li com"en atorii "rimite de "olii!ti aflai )n ituaii imilare# al cror cuantum e determin )n ra"ort cu alariul de baz lunar net# acordate "otrivit legi laiei )n materie devin im"ozabile )nce",nd cu dre"turile aferente lunii iulie 2010. 243 Procedura de a"licare a "revederii alin. 3:4 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 273 >enitul net anual im"ozabil# c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e "recum !i c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen# realizate de "er oanele fizice )n anul 2010# e declar )n declaraia "rivind venitul realizat# iar tabilirea !i "lata im"ozitului e efectueaz "e baza deciziei de im"unere. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 253 *ontribuabilii care de f!oar activitate de tran "ort de "er oane !i de bunuri )n regim de ta$i !i obin venituri din activiti inde"endente "entru care venitul net a fo t determinat )n i tem real )n anul 2011# )n conformitate cu "revederile art. 0B din 1egea nr. 2@/2002 "rivind tran "ortul )n regim de ta$i !i )n regim de )nc7iriere# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# au dre"tul o"teze )nce",nd cu anul 2012 "entru determinarea venitului net anual "e baz de norme de venit. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 2@3 O"8iunea e e$ercit "rin com"letarea declara8iei "rivind venitul e timat/norma de venit cu informa8ii "rivind tabilirea venitului net anual "e baza normelor de venit 9i de"unerea laorganul fi cal com"etent ",n la data de 21 ianuarie inclu iv# )n cazul contribuabililor care au de f9urat activitate )n anul 2011.

2103 %i!ele fi cale care cu"rind informaii referitoare la calculul im"ozitului "e veniturile din alarii aferente anului 2011 vor fi de"u e ",n )n ultima zi a lunii februarie a anului 2012. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 2114 'i "oziiile art. 5B !i art. B2 alin. 324 e a"lic )nce",nd cu dre"turile aferente lunii ianuarie 2012 "entru veniturile din alarii !i a imilate alariilor. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 2123 Prevederile art. :@ alin. 3:4 lit. c?14 e a"lic numai "entru mi&loacele fi$e ac7iziionate )nce",nd cu 1 ianuarie 2012. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 2133 Pentru veniturile realizate )n baza contractelor aflate )nderulare la data de 1 octombrie 2011# "entru care la datare "ectiv erau a"licabile "revederile art. 52# obliga8iile "rivind calculul# re8inerea 9i virarea im"ozitului re"rezent,nd "l8i antici"ate unt cele )n vigoare la data "l8ii veniturilor. 2143 >eniturile din arendare realizate )n anul 2011 e declar )n declara8ia "rivind venitul realizat care va fi de"u la organul fi cal com"etent ",n la data de 25 mai a anului 2012# "lata im"ozitului efectu,ndu- e "e baza deciziei de im"unere anual. +n cazul contractelor de arendare aflate )n derulare la data de 1ianuarie 2012# contribuabilii care realizeaz venituri din arend unt obliga8i )9i e$ercite )n cri o"8iunea "rivind modalitatea de im"unere alea # "rin )nc7eierea unui act adi8ional# )nainte de data efecturii "rimei "l8i# care fie )nregi trat la organul fi cal com"etent )n termen de 15 zile de la )nc7eierea ace tuia. 2153 Pro"unerile (ini terului 'ezvoltrii .egionale 9i Huri mului "entru anul 2012 "rivind nivelul normelor anuale de venit core "unztoare unei camere de )nc7iriat )n cazul veniturilor din )nc7irierea )n co" turi tic a camerelor ituate )n locuin8e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare cu"rin )ntre una 9i 5 camere inclu iv# e tran mit (ini terului %inan8elor Publice ",n la data de 10 ianuarie 2012. 'irec8iile generale ale finan8elor "ublice &ude8ene 9i a munici"iului Gucure9ti# du" caz# au obliga8ia determinrii 9i "ublicrii anuale a normelor anuale de venit ",n la data de 15 ianuarie 2012# "e baza criteriilor tabilite "rin ordin comun al mini trului dezvoltrii regionale 9i turi mului 9i al mini trului finan8elor "ublice 9i a "ro"unerilor (ini terului 'ezvoltrii .egionale 9i Huri mului.

Norme metodologice

RT, 60 Definitivarea impunerii pe anul fiscal 213 Pentru definitivarea im"ozitului aferent venitului realizat )n anul fi cal 2000 e va elabora formulari tica nece ar# ce va fi a"robat "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 223 Pentru definitivarea im"ozitului aferent venitului realizat )ntr-un an fi cal e va elabora formulari tica nece ar# ce va fi a"robat "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

RT, 62 ;;; brogat

RT, 64 ;;; brogat

RT, 65 ;;; brogat

RT, 66 ;;; brogat

RT, &77 ;;; brogat

RT, &7& ;;; brogat

RT, &7' ;;; brogat

RT, &7. > &&' ;;; brogate prin ) 42='7&7

T )lul IV< I*po0 )ul p# 5#' )u$ l# * c$o=')$#p$ '&#$ lo$

rt, &&'%& Definiia microntreprinderii +n en ul "rezentului titlu# o micro)ntre"rindere e te o "er oan &uridic rom,n care )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii# la data de 21 decembrie a anului fi cal "recedent: a3 realizeaz venituri# altele dec,t cele "revzute la art. 112?2 alin. 3046 b3 are de la 1 ",n la B alariai inclu iv6 c3 a realizat venituri care nu au de"!it ec7ivalentul )n lei al 100.000 euro6 d3 ca"italul ocial al ace teia e te deinut de "er oane# altele dec,t tatul !i autoritile locale.

Norme metodologice

rt, &&'%' <piunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii 213 5m"ozitul reglementat de "rezentul titlu e te o"ional. 223 (icro)ntre"rinderile "ltitoare de im"ozit "e "rofit "ot o"ta "entru "lata im"ozitului reglementat de "rezentul titlu )nce",nd cu anul fi cal urmtor# dac )nde"line c condiiile "revzute la art. 112?1 !i dac nu au mai fo t "ltitoare de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# "otrivit "revederilor "rezentului titlu. 233 Pentru anul 2011# "er oanele &uridice rom,ne "ot o"ta "entru "lata im"ozitului reglementat de "rezentul titlu dac )nde"line c# la data de 21 decembrie 2010# condiiile "revzute la art. 112?1. 243 O "er oan &uridic rom,n care e te nou-)nfiinat "oate o"ta "ltea c im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# )nce",nd cu "rimul an fi cal# dac condiia "revzut la art. 112?1 lit.d4 e te )nde"linit la data )nregi trrii la regi trul comerului !i condiia "revzut la art. 112?1 lit. b4 e te )nde"linit )n termen de 00 de zile inclu iv de la data )nregi trrii. 253 (icro)ntre"rinderile nu mai a"lic ace t i tem de im"unere )nce",nd cu anul fi cal urmtor anului )n care nu mai )nde"line c una dintre condiiile "revzute la art. 112?1. 243 ;u "ot o"ta "entru i temul de im"unere reglementat de "rezentul titlu "er oanele &uridice rom,ne care: a3 de f!oar activiti )n domeniul bancar6 b3 de f!oar activiti )n domeniile a igurrilor !i rea igurrilor# al "ieei de ca"ital# cu e$ce"ia "er oanelor &uridice care de f!oar activiti de intermediere )n ace te domenii6 c3 de f!oar activiti )n domeniile &ocurilor de noroc# con ultanei !i managementului6 d3 au ca"italul ocial deinut de un acionar au a ociat "er oan &uridic cu "e te 250 de anga&ai. 273 (icro)ntre"rinderile "ot o"ta "entru "lata im"ozitului "e "rofit )nce",nd cu anul fi cal urmtor. O"iunea e e$ercit ",n la data de 21 ianuarie a anului fi cal urmtor celui "entru care -a datorat im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor.

Norme metodologice
rt, &&'%. ria de cuprindere a impozitului 5m"ozitul tabilit "rin "rezentul titlu# denumit im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# e a"lic a u"ra veniturilor din orice ur # cu e$ce"ia celor "revzute la art. 112?7.

rt, &&'%/ nul fiscal 213 <nul fi cal al unei micro)ntre"rinderi e te anul calendari tic. 223 +n cazul unei micro)ntre"rinderi care e )nfiineaz au )!i )nceteaz e$i tena# anul fi cal e te "erioada din anul calendari tic )n care "er oana &uridic a e$i tat.

Norme metodologice
rt, &&'%0 (ota de impozitare *ota de im"ozitare "e veniturile micro)ntre"rinderilor e te 2A.

rt, &&'%2 Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de &77,777 euro Prin e$ce"ie de la "revederile art.112?2 alin.354 !i ale art. 112?@ alin. 324 !i 324# dac )n cur ul unui an fi cal o micro)ntre"rindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro# acea ta va "lti im"ozit "e "rofit lu,nd )n calcul veniturile !i c7eltuielile realizate de la )nce"utul anului fi cal# fr "o ibilitatea de a mai beneficia "entru "erioada urmtoare de "revederile "rezentului titlu. *alculul !i "lata im"ozitului "e "rofit e efectueaz )nce",nd cu trime trul )n care -a de"!it limita "revzut )n "rezentul articol. 5m"ozitul "e "rofit datorat re"rezint diferena dintre im"ozitul "e "rofit calculat de la )nce"utul anului fi cal ",n la f,r!itul "erioadei de ra"ortare !i im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor datorat )n cur ul anului re "ectiv.

Norme metodologice

rt, &&'%4 @aza impozabil 213 Gaza im"ozabil a im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor o con tituie veniturile din orice ur # din care e cad: a3 veniturile aferente co turilor tocurilor de "rodu e6 b3 veniturile aferente co turilor erviciilor )n cur de e$ecuie6 c3 veniturile din "roducia de imobilizri cor"orale !i necor"orale6 d3 veniturile din ubvenii de e$"loatare6 e3 veniturile din "rovizioane !i a&u tri "entru de"reciere au "ierdere de valoare6 #3 veniturile rezultate din re tituirea au anularea unor dob,nzi !i/ au "enaliti de )nt,rziere# care au fo t c7eltuieli nedeductibile la calculul "rofitului im"ozabil 6

g3 veniturile realizate din de "gubiri# de la ocietile de a igurare/rea igurare# "entru "agubele "rodu e bunurilor de natura tocurilor au a activelor cor"orale "ro"rii. 223 +n cazul )n care o micro)ntre"rindere ac7iziioneaz ca e de marcat# valoarea de ac7iziie a ace tora e deduce din baza im"ozabil# )n conformitate cu documentul &u tificativ# )n trime trul )n care au fo t "u e )n funciune# "otrivit legii.

Norme metodologice

rt, &&'%5 +rocedura de declarare a opiunii 213 Per oanele &uridice rom,ne "ltitoare de im"ozit "e "rofit comunic organelor fi cale teritoriale o"iunea "entru "lata im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor# conform "revederilor art.112?2 "rin de"unerea declaraiei de meniuni "entru "er oanele &uridice# a ociaiile familiale !i a ociaiile fr "er onalitate &uridic# ",n la data de 31 ianuarie inclu iv a anului "entru care e "lte!te im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor. 223 Per oanele &uridice care e )nfiineaz )n cur ul unui an fi cal )n criu o"iunea )n cererea de )nregi trare la regi trul comerului. O"iunea e te definitiv "entru anul fi cal re "ectiv. 233 +n cazul )n care# )n cur ul anului fi cal# una dintre condiiile im"u e nu mai e te )nde"linit# micro)ntre"rinderea are obligaia de a " tra "entru anul fi cal re "ectiv ace t i tem de im"unere# fr "o ibilitatea de a beneficia "entru "erioada urmtoare de "revederile "rezentului titlu# c7iar dac ulterior )nde"line!te condiiile "revzute la art. 112?1.

rt, &&'%6 +lata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale 213 *alculul !i "lata im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor e efectueaz tri!e&trial# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e calculeaz im"ozitul. 223 (icro)ntre"rinderile au obligaia de a de"une# ",n la termenul de "lat a im"ozitului# declaraia de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor. 233 Obligaia fi cal reglementat de "rezentul titlu re"rezint venit al bugetului de tat.

rt, &&'%&7 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere +n cazul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic )ntre o micro)ntre"rindere !i o "er oan fizic# rezident au nerezident# micro)ntre"rinderea are obligaia de a calcula# reine# declara !i "lti la bugetul de tat im"ozitul tabilit "rin a"licarea cotei

de 2A la veniturile ce revin ace teia din a ociere# ",n la data de 25 inclu&iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e calculeaz im"ozitul.

rt, &&'%&& +revederi fiscale referitoare la amortizare (icro)ntre"rinderile unt obligate in evidena amortizrii fi cale# conform art. 2: al Hitlului 55.

T+TL(L J +!po itul pe veniturile ob1inute din *o!6nia de nere iden1i 7i i!po itul pe repre entan1ele #ir!elor &trine <n#iin1ate <n *o!6nia
CAP. 1 I*po0 )ul p# 5#' )u$ l# o1, 'u)# & ' Ro*>' % &# '#$#0 &#',
RT, &&. (ontribuabili ;erezidenii care obin venituri im"ozabile din .om,nia au obligaia de a "lti im"ozit conform "rezentului ca"itol !i unt denumii )n continuare contribuabili.

RT, &&/ -fera de cuprindere a impozitului 5m"ozitul tabilit "rin "rezentul ca"itol# denumit )n continuare im"ozit "e veniturile obinute din .om,nia de nerezideni# e a"lic a u"ra veniturilor brute im"ozabile obinute din .om,nia.

RT, &&0 Venituri impozabile obinute din Romnia 213 >eniturile im"ozabile obinute din .om,nia# indiferent dac veniturile unt "rimite )n .om,nia au )n trintate# unt: a3 dividende de la un rezident6 b3 dob,nzi de la un rezident6 c3 dob,nzi de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac dob,nda e te o c7eltuial a ediului "ermanent6

Norme metodologice
d3 redevene de la un rezident6

Norme metodologice
e3 redevene de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac redevena e te o c7eltuial a ediului "ermanent6

Norme metodologice
#3 comi ioane de la un rezident6 g3 comi ioane de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac comi ionul e te o c7eltuial a ediului "ermanent6 ;3 venituri din activiti "ortive !i de diverti ment de f!urate )n .om,nia# indiferent dac veniturile unt "rimite de ctre "er oanele care "artici" efectiv la a emenea activiti au de ctre alte "er oane6 i3 venituri din "re tarea de ervicii de management au de con ultan din orice domeniu# dac ace te venituri unt obinute de la un rezident au dac veniturile re "ective unt c7eltuieli ale unui ediu "ermanent )n .om,nia6 "3 venituri re"rezent,nd remuneraii "rimite de nerezideni ce au calitatea de admini trator# fondator au membru al con iliului de admini traie al unei "er oane &uridice rom,ne6 83 venituri din ervicii "re tate )n .om,nia# e$clu iv tran "ortul internaional !i "re trile de ervicii acce orii ace tui tran "ort6 l3 venituri din "rofe ii inde"endente de f!urate )n .om,nia - doctor# avocat# inginer# denti t# ar7itect# auditor !i alte "rofe ii imilare -# )n cazul c,nd unt obinute )n alte condiii dec,t "rin intermediul unui ediu "ermanent au )ntr-o "erioad au )n mai multe "erioade care nu de"!e c )n total 1@2 de zile "e "arcur ul oricrui interval de 12 luni con ecutive care e )nc7eie )n anul calendari tic vizat6 !3 veniturile din "en ii "rimite de la bugetul a igurrilor ociale au de la bugetul de tat# )n m ura )n care "en ia lunar de"!e!te "lafonul "revzut la art. 0B6 n3 === <brogat

o3 venituri din "remii acordate la concur uri organizate )n .om,nia6 Norme

metodologice
p3 venituri obinute la &ocurile de noroc "racticate )n .om,nia# de la fiecare &oc de noroc# obinute de la acela!i organizator )ntr-o ingur zi de &oc6 Norme

metodologice
>3 venituri realizate de nerezideni din lic7idarea unei "er oane &uridice rom,ne. >enitul brut realizat din lic7idarea unei "er oane &uridice rom,ne re"rezint uma e$cedentului di tribuiilor )n bani au )n natur care de"!e!te a"ortul la ca"italul ocial al "er oanei fizice/&uridice beneficiare. r3 venituri realizate din tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident )n cadrul o"eraiunii de fiducie6 3)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 12@7/200B "rivind codul civil4 223 Urmtoarele venituri im"ozabile obinute din .om,nia nu unt im"ozitate "otrivit "rezentului ca"itol !i e im"oziteaz conform titlului 55 # 555 au 5>?1# du" caz: a3 veniturile unui nerezident# care unt atribuibile unui ediu "ermanent )n .om,nia6 b3 veniturile unei "er oane &uridice trine obinute din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 21# deinute )ntr-o "er oan &uridic rom,n6 c3 venituri ale unei "er oane fizice nerezidente# obinute dintr-o activitate de"endent de f!urat )n .om,nia6 d3 veniturile unei "er oane fizice nerezidente obinute din )nc7irierea au din alt form de cedare a dre"tului de folo in a unei "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia# din tran ferul "ro"rietilor imobiliare ituate )n .om,nia# din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 21# deinute la o "er oana &uridic rom,n# !i din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art. 05 alin. 314 lit. c46 e3 veniturile obinute de nerezideni dintr-o a ociere con tituit )n .om,nia# inclu iv dintr-o a ociere a unei "er oane fizice nerezidente cu o micro)ntre"rindere. 22=13 Hratamentul fi cal al veniturilor realizate din admini trarea ma ei "atrimoniale de ctre fiduciar# altele dec,t remuneraia ace tuia# e te tabilit )n funcie de natura venitului re "ectiv !i u"u im"unerii conform "rezentului titlu# re "ectiv titlului 55 !i 555# du" caz. Obligaiile fi cale ale con tituitorului nerezident vor fi )nde"linite de fiduciar. 3)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 12@7/200B "rivind codul civil4

Norme metodologice
233 >eniturile obinute de organi mele nerezidente de "la ament colectiv fr "er onalitate &uridic din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art. 05 alin. 314 lit. c4# re "ectiv al titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 21# deinute direct au indirect )ntr-o "er oan &uridic rom,n# nu re"rezint venituri im"ozabile )n .om,nia.

243 === <brogat. 253 >eniturile obinute de nerezideni "e "iee de ca"ital trine din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 21# deinute la o "er oan &uridic rom,n# "recum !i din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art. 05 alin. 314 lit. c4# emi e de rezideni rom,ni# nu re"rezint venituri im"ozabile )n .om,nia. 243 >enitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un beneficiar nerezident atunci c,nd ace ta e te con tituitor nerezident# din tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare )n cadrul o"eraiunii de fiducie# re"rezint venit neim"ozabil. 3)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 12@7/200B "rivind *odul civil4

RT, &&2 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni 213 5m"ozitul datorat de nerezideni "entru veniturile im"ozabile obinute din .om,nia e calculeaz# e reine !i e "lte!te la bugetul de tat de ctre "ltitorii de venituri,

Norme metodologice
223 5m"ozitul datorat e calculeaz "rin a"licarea urmtoarelor cote a u"ra veniturilor brute: a3 10A "entru veniturile din dob,nzi !i redevene# dac beneficiarul efectiv al ace tor venituri e te o "er oan &uridic rezident )ntr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene au )n unul dintre tatele < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# au un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene au dintr-un tat al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# ituat )ntr-un alt tat membru al Uniunii Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb. <cea t cot de im"unere e a"lic )n "erioada de tranziie de la data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean !i ",n la data de 21 decembrie 2010# cu condiia ca beneficiarul efectiv al dob,nzilor au redevenelor dein minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are la "er oana &uridic rom,n# "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani# care e )nc7eie la data "lii dob,nzii au redevenelor6 Norme metodologice b3 === <brogat. c3 25A "entru veniturile obinute din &ocuri de noroc# "revzute la art. 115 alin. 314 lit. "46 d3 10A )n cazul oricror altor venituri im"ozabile obinute din .om,nia# a!a cum unt enumerate la art. 115. 233 Prin derogare de la alin. 324# im"ozitul ce trebuie reinut e calculeaz du" cum urmeaz:

a3 "entru veniturile ce re"rezint remuneraii "rimite de nerezideni care au calitatea de admini trator# fondator au membru al con iliului de admini traie al unei "er oane &uridice rom,ne# "otrivit art. 576 Norme metodologice b3 "entru veniturile din "en ii "rimite de la bugetul a igurrilor ociale au de la bugetul de tat# "otrivit art. 70. 243 5m"ozitul e calculeaz# re "ectiv e reine )n momentul "lii venitului !i e "lte!te la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care -a "ltit venitul. 5m"ozitul e calculeaz# e reine !i e "lte!te# )n lei# la bugetul de tat# la cur ul de c7imb al "ieei valutare comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# valabil )n ziua reinerii im"ozitului "entru nerezideni. +n cazul dividendelor di tribuite# dar care nu au fo t "ltite acionarilor au a ociailor ",n la f,r!itul anului )n care -au a"robat ituaiile financiare anuale# im"ozitul "e dividende e declar !i e "lte!te ",n la data de 25 ianuarie a anului urmtor.

Norme metodologice
253 Pentru veniturile ub form de dob,nzi la de"ozitele la vedere/conturi curente# la de"ozitele la termen# certificate de de"ozit !i alte in trumente de economi ire la bnci !i la alte in tituii de credit autorizate !i ituate )n .om,nia# im"ozitul e calculeaz !i e reine de ctre "ltitorii de a tfel de venituri la momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului# re "ectiv la momentul r cum"rrii# )n cazul certificatelor de de"ozit !i al in trumentelor de economi ire. >irarea im"ozitului "entru veniturile din dob,nzi e face lunar# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare )nregi trrii/r cum"rrii. 243 .e)nnoirea de"ozitelor/in trumentelor de economi ire va fi a imilat cu con tituirea unui nou de"ozit/ac7iziionarea unui nou in trument de economi ire. 273 5m"ozitul a u"ra dob,nzilor ca"italizate e calculeaz de "ltitorul ace tor venituri )n momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului# re "ectiv )n momentul r cum"rrii )n cazul unor in trumente de economi ire au )n momentul )n care dob,nda e tran form )n )m"rumut ori )n ca"ital# du" caz. 253 (odul de determinare !i/ au de declarare a veniturilor obinute din tran ferul titlurilor de "artici"are la o "er oan &uridic rom,n va fi tabilit "rin norme. 2@3 Pentru orice venit im"ozitul ce trebuie reinut# )n conformitate cu "rezentul ca"itol# e te im"ozit final.

RT, &&4 -cutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol Dunt cutite de im"ozitul "e veniturile obinute din .om,nia de nerezideni urmtoarele venituri: a3 === <brogat6 b3 dob,nda aferent in trumentelor de datorie "ublic )n lei 9i )n valut# veniturile ob8inute din tranzac8iile cu in trumente financiare derivate utilizate "entru

realizarea o"era8iunilor de admini trare a ri curilor a ociate obliga8iilor de natura datoriei "ublice guvernamentale 9i veniturile ob8inute din tranzac8ionarea titlurilor de tat 9i a obliga8iunilor emi e de ctre unit8ile admini trativ-teritoriale# )n lei 9i )n valut# "e "ia8a intern 9i/ au "e "ie8ele financiare interna8ionale# "recum 9i dob,nda aferent in trumentelor emi e de ctre Ganca ;a8ional a .om,niei )n co"ul atingerii obiectivelor de "olitic monetar 9i veniturile ob8inute din tranzac8ionarea valorilor mobiliare emi e de ctre Ganca ;a8ional a .om,niei6 c3 === <brogat d3 "remiile unei "er oane fizice nerezidente obinute din .om,nia# ca urmare a "artici"rii la fe tivalurile naionale !i internaionale arti tice# culturale !i "ortive finanate din fonduri "ublice6 e3 "remiile acordate elevilor !i tudenilor nerezideni la concur urile finanate din fonduri "ublice6 Norme metodologice #3 === <brogat6 g3 veniturile "er oanelor &uridice trine care de f!oar )n .om,nia activiti de con ultan )n cadrul unor acorduri de finanare gratuit# )nc7eiate de Guvernul .om,niei/autoriti "ublice cu alte guverne/autoriti "ublice au organizaii internaionale guvernamentale au neguvernamentale6 ;3 dividendele "ltite de o )ntre"rindere# care e te "er oan &uridic rom,n au "er oan &uridic cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene# unei "er oane &uridice rezidente )ntr-un alt tat membru al Uniunii Iuro"ene au )n unul dintre tatele < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# ori unui ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene au dintr-un tat al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# ituat )ntr-un alt tat membru al Uniunii Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# unt cutite de im"ozit# dac "er oana &uridic trin beneficiar a dividendelor )ntrune!te cumulativ urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare "revzute la art. 20?1 alin. 3:46 2. )n conformitate cu legi laia fi cal a tatului membru al Uniunii Iuro"ene au a unuia dintre tatele < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# e te con iderat a fi rezident a tatului re "ectiv !i# )n temeiul unei convenii "rivind evitarea dublei im"uneri )nc7eiate cu un tat ter# nu e con ider c e te rezident )n co"ul im"unerii )n afara Uniunii Iuro"ene au < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei6 2. "lte!te# )n conformitate cu legi laia fi cal a unui tat membru al Uniunii Iuro"ene au a unuia dintre tatele < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar ace tuia# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri6 :. deine minimum 10A din ca"italul ocial al )ntre"rinderii "er oan &uridic rom,n "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani# care e )nc7eie la data "lii dividendului.

'ac beneficiarul dividendelor e te un ediu "ermanent al unei "er oane &uridice rezidente )ntr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene au )ntr-un tat al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# ituat )ntr-un alt tat membru al Uniunii Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# "entru acordarea ace tei cutiri "er oana &uridic trin "entru care ediul "ermanent )!i de f!oar activitatea trebuie )ntrunea c cumulativ condiiile "revzute la "ct. 1 - :. Pentru acordarea ace tei cutiri# "er oana &uridic rom,n care "lte!te dividendul trebuie )nde"linea c cumulativ urmtoarele condiii: 1. e te o ocietate )nfiinat )n baza legii rom,ne !i are una dintre urmtoarele forme de organizare: ^ ocietate "e aciuniT# ^ ocietate )n comandit "e aciuniT# ^ ocietate cu r "undere limitatT6 2. "lte!te im"ozit "e "rofit# "otrivit "revederilor titlului 55# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri. Pentru acordarea ace tei cutiri# "er oana &uridic cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene# care "lte!te dividendul# trebuie "ltea c im"ozit "e "rofit# "otrivit "revederilor titlului 55# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri. i3 === <brogat. "3 )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2011# veniturile din dob,nzi au redevene# a!a cum unt definite la art. 12:?1B# obinute din .om,nia de "er oane &uridice rezidente )n tatele membre ale Uniunii Iuro"ene au ale < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# au de un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene au dintr-un tat al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# ituat )ntr-un alt tat membru al Uniunii Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# unt cutite de im"ozit# dac beneficiarul efectiv al dob,nzilor au redevenelor deine minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are la "er oana &uridic rom,n# "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani# care e )nc7eie la data "lii dob,nzii au redevenelor6 Norme metodologice 83 === <brogat. l3 dob,nzile !i/ au dividendele "ltite ctre fonduri de "en ii# a tfel cum unt ele definite )n legi laia tatului membru al Uniunii Iuro"ene au )n unul dintre tatele < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb. !3 veniturile obinute de "er oane fizice nerezidente ca urmare a "artici"rii )n alt tat la un &oc de noroc# ale crui fonduri de c,!tiguri "rovin !i din .om,nia3)n vigoare de la 1 ian. 20124

RT, &&5 (oroborarea prevederilor (odului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei *niunii 8uropene

213 +n )nele ul art. 110# dac un contribuabil e te rezident al unei ri cu care .om,nia a )nc7eiat o convenie "entru evitarea dublei im"uneri# cota de im"ozit care e a"lic venitului im"ozabil obinut de ctre acel contribuabil din .om,nia nu "oate de"!i cota de im"ozit "revzut )n convenie care e a"lic a u"ra acelui venit. +n ituaia )n care unt cote diferite de im"ozitare )n legi laia intern au )n conveniile de evitare a dublei im"uneri# e a"lic cotele de im"ozitare mai favorabile. 'ac un contribuabil e te rezident al unei ri din Uniunea Iuro"ean# cota de im"ozit care e a"lic venitului im"ozabil obinut de acel contribuabil din .om,nia e te cota mai favorabil "revzut )n legi laia intern# legi laia Uniunii Iuro"ene au )n conveniile de evitare a dublei im"uneri. 1egi laia Uniunii Iuro"ene e a"lic )n relaia .om,niei cu tatele membre ale Uniunii Iuro"ene au ale < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb. Norme metodologice 223 Pentru a"licarea "revederilor conveniei de evitare a dublei im"uneri !i a legi laiei Uniunii Iuro"ene# nerezidentul are obligaia de a "rezenta "ltitorului de venit# )n momentul realizrii venitului# certificatul de reziden fi cal eliberat de ctre autoritatea com"etent din tatul u de reziden# "recum !i# du" caz# o declaraie "e "ro"ria r "undere )n care e indic )nde"linirea condiiei de beneficiar )n ituaia a"licrii legi laiei Uniunii Iuro"ene. 'ac certificatul de reziden fi cal# re "ectiv declaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu e "rezint )n ace t termen# e a"lic "revederile titlului >. +n momentul "rezentrii certificatului de reziden fi cal !i# du" caz# a declaraiei "rin care e indic calitatea de beneficiar e a"lic "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri au ale legi laiei Uniunii Iuro"ene !i e face regularizarea im"ozitului )n cadrul termenului legal de "re cri"ie. +n ace t en # certificatul de reziden fi cal trebuie menioneze c beneficiarul venitului a avut# )n termenul de "re cri"ie# rezidena fi cal )n tatul contractant cu care e te )nc7eiat convenia de evitare a dublei im"uneri# )ntr-un tat al Uniunii Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb "entru toat "erioada )n care -au realizat veniturile din .om,nia. *alitatea de beneficiar )n co"ul a"licrii legi laiei Uniunii Iuro"ene va fi dovedit "rin certificatul de reziden fi cal !i# du" caz# declaraia "e "ro"ria r "undere a ace tuia de )nde"linire cumulativ a condiiilor referitoare la: "erioada minim de deinere# condiia de "artici"are minim )n ca"italul "er oanei &uridice rom,ne# )ncadrarea )n una dintre formele de organizare "revzute )n titlul 55 au titlul ># du" caz# calitatea de contribuabil "ltitor de im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar ace tuia# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri. *ertificatul de reziden fi cal "rezentat )n cur ul anului "entru care e fac "lile e te valabil !i )n "rimele 00 de zile calendari tice din anul urmtor# cu e$ce"ia ituaiei )n care e c7imb condiiile de reziden. Norme metodologice 233 +n cazul )n care -au fcut reineri de im"ozit ce de"!e c cotele din conveniile de evitare a dublei im"uneri# re "ectiv din legi laia Uniunii Iuro"ene# uma im"ozitului reinut )n "lu "oate fi re tituit la cererea beneficiarului de venit# re "ectiv a "er oanei nerezidente. Pentru re tituirea im"ozitului reinut )n "lu din veniturile "ltite de un rezident rom,n "er oanelor nerezidente# ace tea de"un o cerere de re tituire a im"ozitului "ltit )n "lu la "ltitorul de venit rezident rom,n. *ererea de re tituire a im"ozitului va fi de"u de "er oana nerezident )n termenul legal de "re cri"ie# tabilit "rin legi laia tatului rom,n.

.e tituirea im"ozitului reinut )n "lu fa de arcina fi cal rezultat din a"licarea "revederilor conveniilor de evitare a dublei im"uneri# re "ectiv a legi laiei Uniunii Iuro"ene coroborat cu legi laia intern# du" caz# e efectueaz inde"endent de ituaia obligaiilor fi cale ale contribuabilului rezident rom,n# "ltitor al venitului ctre nerezident# obligat "otrivit legii fac to"a&ul la ur . 243 (ac7eta certificatului de reziden fi cal "entru "er oane rezidente )n .om,nia# "recum !i termenul de de"unere de ctre nerezideni a documentelor de reziden fi cal# emi e de autoritatea din tatul de reziden al ace tora# e tabile c "rin norme. 253 (ac7etele X*7e tionar "entru tabilirea reziden8ei fi cale a "er oanei fizice la o irea )n .om,niaY 9i X*7e tionar "entru tabilirea reziden8ei fi cale a "er oanei fizice la "lecarea din .om,niaY e tabile c "rin norme.

Norme metodologice
RT, &&6 Declaraii anuale privind reinerea la surs 213 Pltitorii de venituri cu regim de reinere la ur a im"ozitelor# cu e$ce"ia "ltitorilor de venituri din alarii# conform "rezentului titlu# au obligaia de"un o declaraie "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit la organul fi cal com"etent# ",n )n ulti!a i a lunii #ebruarie inclu iv a anului curent "entru anul e$"irat. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 21=13 'u" data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean# "ltitorii de venituri ub forma dob,nzilor au obligaia de"un o declaraie informativ referitoare la "lile de a tfel de venituri fcute ctre "er oane fizice rezidente )n tatele membre ale Uniunii Iuro"ene. 'eclaraia e de"une ",n la data de 25# re "ectiv 2@ #ebruarie inclu iv a anului curent# "entru informaii referitoare la "lile de dob,nzi fcute )n cur ul anului "recedent. (odelul !i coninutul declaraiei informative# "recum !i "rocedura de declarare a veniturilor din dob,nzile realizate din .om,nia de ctre "er oane fizice rezidente )n tatele membre ale Uniunii Iuro"ene e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# de ctre <genia ;aional de <dmini trare %i cal# "otrivit Ordonanei Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. Norme metodologice 223 === <brogat

RT, &'7 (ertificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni 213 Orice nerezident "oate de"une# "er onal au "rintr-un )m"uternicit# o cerere la autoritatea fi cal com"etent# "rin care va olicita eliberarea certificatului de ate tare a im"ozitului "ltit ctre bugetul de tat de el )n u!i au de o alt "er oan# )n numele u. Norme metodologice 223 <utoritatea fi cal com"etent are obligaia de a elibera certificatul de ate tare a im"ozitului "ltit de nerezideni.

233 %orma cererii !i a certificatului de ate tare a im"ozitului "ltit de nerezident# "recum !i condiiile de de"unere# re "ectiv de eliberare e tabile c "rin norme. Norme metodologice

RT, &'& Dispoziii tranzitorii >eniturile obinute de "artenerii contractuali e$terni# "er oane fizice !i &uridice nerezidente !i de contractorii inde"endeni ai ace tora# din activiti de f!urate de ace!tia "entru realizarea obiectivului de inve tiii J*entrala ;uclearoelectric *ernavod - Unitatea 2J# unt cutite de im"ozitul "revzut )n "rezentul ca"itol ",n la "unerea )n funciune a obiectivului de mai u .

CAP. ( I*po0 )ul p# $#p$#0#')%',#

RT, &'' (ontribuabili Orice "er oan &uridic trin# care are o re"rezentan autorizat funcioneze )n .om,nia# "otrivit legii# are obligaia de a "lti un im"ozit anual# conform "rezentului ca"itol. Norme metodologice

RT, &'. -tabilirea impozitului 213 5m"ozitul "e re"rezentan "entru un an fi cal e te egal cu ec7ivalentul )n lei al umei de :.000 euro# tabilit "entru un an fi cal# la cur ul de c7imb al "ieei valutare# comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# valabil )n ziua )n care e efectueaz "lata im"ozitului ctre bugetul de tat. 223 +n cazul unei "er oane &uridice trine# care )n cur ul unui an fi cal )nfiineaz au de fiineaz o re"rezentan )n .om,nia# im"ozitul datorat "entru ace t an e calculeaz "ro"orional cu numrul de luni de e$i ten a re"rezentanei )n anul fi cal re "ectiv. Norme metodologice

RT, &'/ +lata impozitului i depunerea declaraiei fiscale 213 Orice "er oan &uridic trin are obligaia de a "lti im"ozitul "e re"rezentan la bugetul de tat# )n dou tran!e egale# ",n la datele de 25 iunie 7i 25 dece!brie inclu iv. Norme metodologice 223 Orice "er oan &uridic trin care datoreaz im"ozitul "e re"rezentan are obligaia de a de"une o declaraie anual la autoritatea fi cal com"etent# ",n la data de 25# re "ectiv 2@ #ebruarie a anului de im"unere. Norme metodologice

233 Orice "er oan &uridic trin# care )nfiineaz au de fiineaz o re"rezentan )n cur ul anului fi cal# are obligaia de a de"une o declaraie fi cal la autoritatea fi cal com"etent# )n termen de 20 de zile de la data la care re"rezentana a fo t )nfiinat au de fiinat. Norme metodologice 243 .e"rezentanele unt obligate conduc evidena contabil "revzut de legi laia )n vigoare din .om,nia. Norme metodologice

CAP. + Mo&ul &# *po0 )%$# % 5#' )u$ lo$ & ' #co'o* o1, 'u)# & ' Ro*>' % &# p#$!o%'# " 0 c# $#0 &#')# =' !)%)# *#*1$# %pl c%$#% !c? *1ulu &# '"o$*%, =' l#./)u$/ cu %c#%!)/ c%)#.o$ # &# 5#' )u$
RT, &'/%& Definiia beneficiarului efectiv 213 +n en ul "rezentului ca"itol# "rin beneficiar efectiv e )nelege orice "er oan fizic ce "rime!te o "lat de dob,nd au orice "er oan fizic "entru care o "lat de dob,nd e te garantat# cu e$ce"ia cazului c,nd acea t "er oan dovede!te c "lata nu a fo t "rimit au garantat "entru beneficiul u "ro"riu# re "ectiv atunci c,nd: a3 acioneaz ca un agent "ltitor# )n )nele ul art. 12:?2 alin. 3146 au b3 acioneaz )n numele unei "er oane &uridice# al unei entiti care e te im"ozitat "e "rofit# conform regimului general "entru im"ozitarea "rofiturilor# al unui organi m de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizat conform 'irectivei *on iliului nr. @5/011/*II# din 20 decembrie 1B@5# "rivind coordonarea di "oziiilor legale# de reglementare !i admini trare "rivind organi mele de "la ament colectiv )n valori mobiliare 3OP*>(4# au )n numele unei entiti la care e face referire la art. 12:?2 alin. 324# iar )n ace t din urm caz# dezvluie numele !i adre a acelei entiti o"eratorului economic care efectueaz "lata dob,nzii !i o"eratorul tran mite ace te informaii autoritii com"etente a tatului membru )n care e te tabilit entitatea6 au c3 acioneaz )n numele altei "er oane fizice care e te beneficiarul efectiv !i dezvluie agentului "ltitor identitatea acelui beneficiar efectiv# )n conformitate cu art. 12:?2 alin. 324. 223 <tunci c,nd un agent "ltitor are informaii care arat c "er oana fizic ce "rime!te o "lat de dob,nd au "entru care o "lat de dob,nd e te garantat# "oate nu fie beneficiarul efectiv# iar atunci c,nd nici "revederile alin. 314 lit. a4# nici cele ale alin. 314 lit. b4 nu e a"lic acelei "er oane fizice# e vor lua m uri rezonabile "entru tabilirea identitii beneficiarului efectiv# conform "revederilor art.

12:?2 alin. 324. 'ac agentul "ltitor nu "oate identifica beneficiarul efectiv# va con idera "er oana fizic )n di cuie dre"t beneficiar efectiv.

RT, &'/%' Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi 213 .om,nia va ado"ta !i va a igura a"licarea "e teritoriul u a "rocedurilor nece are# care "ermit agentului "ltitor identifice beneficiarii efectivi !i locul lor de reziden# )n co"ul a"licrii "revederilor art. 12:?7 - 12:?11. <ce te "roceduri trebuie fie )n conformitate cu cerinele minime "revzute la alin. 324 !i 324. 223 <gentul "ltitor va tabili identitatea beneficiarului efectiv )n funcie de cerinele minime care unt conforme cu relaiile dintre agentul "ltitor !i "rimitorul dob,nzii# la data )nce"erii relaiei# a tfel: a3 "entru relaiile contractuale )nc7eiate )nainte de data de 1 ianuarie 200:# agentul "ltitor va tabili identitatea beneficiarului efectiv# re "ectiv numele !i adre a a# "rin utilizarea informaiilor de care di "une# )n "ecial conform reglementrilor )n vigoare din tatul u de tabilire !i di "oziiilor 'irectivei B1/20@/*II# din 10 iunie 1BB1# "rivind "revenirea utilizrii i temului financiar )n co"ul "lrii banilor6 b3 )n cazul relaiilor contractuale )nc7eiate au al tranzaciilor efectuate )n ab ena relaiilor contractuale# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200:# agentul "ltitor va tabili identitatea beneficiarului efectiv# con t,nd )n nume# adre !i# dac e$i t# numrul fi cal de identificare# atribuit de ctre tatul membru de reziden "entru co"urile fi cale. <ce te detalii vor fi tabilite "e baza "a!a"ortului au a cardului de identitate oficial# "rezentat de beneficiarul efectiv. 'ac adre a nu a"are nici )n "a!a"ort# nici )n cardul de identitate oficial# atunci va fi tabilit "e baza oricrui alt document doveditor de identitate "rezentat de beneficiarul efectiv. 'ac numrul fi cal de identificare nu e te menionat )n "a!a"ort# )n cardul de identitate oficial au )n oricare alt document doveditor de identitate# incluz,nd# "o ibil# certificatul de reziden fi cal eliberat "entru co"uri fi cale# "rezentate de beneficiarul efectiv# identitatea a e va com"leta "rin menionarea datei !i a locului na!terii# tabilite "e baza "a!a"ortului au a cardului de identitate oficial. 233 <gentul "ltitor tabile!te rezidena beneficiarului efectiv# "e baza cerinelor minime care unt conforme cu relaiile dintre agentul "ltitor !i "rimitorul dob,nzii la data )nce"erii relaiei. Dub rezerva "revederilor de mai &o # e con ider c rezidena e afl )n ara )n care beneficiarul efectiv )!i are adre a "ermanent: a3 )n cazul relaiilor contractuale )nc7eiate )nainte de data de 1 ianuarie 200:# agentul "ltitor va tabili rezidena beneficiarului efectiv "e baza informaiilor de care di "une# )n "ecial ca urmare a reglementrilor )n vigoare )n tatul u de tabilire !i a "revederilor 'irectivei nr. B1/20@/*II6 b3 )n cazul relaiilor contractuale )nc7eiate au al tranzaciilor efectuate )n ab ena relaiilor contractuale# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200:# agentul "ltitor va tabili rezidena beneficiarului efectiv "e baza adre ei menionate )n "a!a"ort# )n cardul de identitate oficial au# dac e te nece ar# "e baza oricrui alt document doveditor de identitate# "rezentat de beneficiarul efectiv# !i )n concordan cu urmtoarea "rocedur: "entru "er oanele fizice care "rezint "a!a"ortul au cardul de identitate oficial emi de ctre un tat membru !i care declar ele )n ele c unt

rezidente )ntr-o ar ter# rezidena lor va fi tabilit "rin intermediul unui certificat de reziden fi cal# emi de o autoritate com"etent a rii tere )n care "er oana fizic a declarat c e te rezident. +n li" a "rezentrii ace tui certificat# e con ider c rezidena e te ituat )n tatul membru care a emi "a!a"ortul au un alt document de identitate oficial.

RT, &'/%. Definiia agentului pltitor 213 +n en ul "rezentului ca"itol# e )nelege "rin agent "ltitor orice o"erator economic care "lte!te dob,nda au garanteaz "lata dob,nzii "entru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv# indiferent dac o"eratorul e te debitorul creanei care "roduce dob,nd au o"eratorul )n rcinat de ctre debitor au de ctre beneficiarul efectiv cu "lata dob,nzii au cu garantarea "lii de dob,nd. 223 Orice entitate tabilit )ntr-un tat membru ctre care e "lte!te dob,nd au "entru care "lata e te garantat )n beneficiul beneficiarului efectiv va fi# de a emenea# con iderat agent "ltitor# la momentul "lii au garantrii unei a tfel de "li. Prezenta "revedere nu e va a"lica dac o"eratorul economic are motive cread# "e baza dovezilor oficiale "rezentate de acea entitate# c: a3 e te o "er oan &uridic# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. 3546 au b3 "rofitul u e te im"ozitat "rin a"licarea regimului general referitor la im"ozitarea "rofiturilor6 au c3 e te un organi m de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizat conform 'irectivei nr. @5/011/*II. Un o"erator economic care "lte!te dob,nd au garanteaz "lata dob,nzii "entru o a tfel de entitate tabilit )n alt tat membru !i care e te con iderat agent "ltitor# )n temeiul "rezentului alineat# va comunica numele !i adre a entitii !i uma total a dob,nzii "ltite au garantate entitii autoritii com"etente a tatului membru unde e te tabilit# care va tran mite mai de"arte ace te informaii autoritii com"etente din tatul membru unde e te tabilit entitatea. 233 Intitatea "revzut la alin. 324 "oate totu!i aleag fie tratat# )n co"ul a"licrii "rezentului ca"itol# ca un organi m de "la ament colectiv )n valori mobiliare# a!a cum ace ta e te "revzut la alin. 324 lit. c4. I$ercitarea ace tei "o ibiliti face obiectul unui certificat emi de tatul membru )n care entitatea e te tabilit# certificat care e te "rezentat o"eratorului economic de ctre entitate. .om,nia va elabora norme )n ceea ce "rive!te acea t o"iune ce "oate fi e$ercitat de entitile tabilite "e teritoriul u. 243 <tunci c,nd o"eratorul economic !i entitatea vizate la alin. 324 unt tabilii )n .om,nia# .om,nia va lua m urile nece are "entru a da a igurri c acea entitate )nde"line!te "revederile "rezentului ca"itol atunci c,nd acioneaz ca agent "ltitor. 253 Per oanele &uridice e$ce"tate de la "revederile alin. 324 lit. a4 unt: a3 )n %inlanda: avoinL7tio 3L4 !i CommandiittiL7tio 3CL4/o""et bolag !i Commanditbolag6

b3 )n Duedia: 7andel bolag 3NG4 !i Commanditbolag 3MG4.

RT, &'/%/ Definiia autoritii competente +n en ul "rezentului ca"itol# e )nelege "rin autoritate com"etent: a3 "entru .om,nia - <genia ;aional de <dmini trare %i cal6 b3 "entru rile tere - autoritatea com"etent definit "entru co"ul conveniilor bilaterale au multilaterale de evitare a dublei im"uneri au# )n li" a ace tora# oricare alt autoritate com"etent "entru emiterea certificatelor de reziden fi cal.

RT, &'/%0 Definiia plii dobnzilor 213 +n en ul "rezentului ca"itol# "rin "lata dob,nzii e )nelege: a3 dob,nda "ltit au )nregi trat )n cont# referitoare la creanele de orice natur# fie c e te garantat au nu de o i"otec ori de o clauz de "artici"are la beneficiile debitorului# !i# )n "ecial# veniturile din obligaiuni guvernamentale !i veniturile din obligaiuni de tat# inclu iv "rimele !i "remiile legate de a tfel de titluri de valoare# obligaiuni au titluri de crean6 "enalitile "entru "lata cu )nt,rziere nu unt con iderate "li de dob,nzi6 b3 dob,nzile ca"italizate au ca"italizarea "rin ce iunea# rambur area au r cum"rarea creanelor# "revzute la lit. a46 c3 venitul "rovenit din "lile dob,nzilor fie direct# fie "rin intermediul unei entiti "revzute la art. 12:?2 alin. 324# di tribuit "rin: - organi me de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizate )n conformitate cu 'irectiva nr. @5/011/*II6 - entiti care beneficiaz de o"iunea "revzut la art. 12:?2 alin. 3246 - organi me de "la ament colectiv tabilite )n afara ferei teritoriale "revzute la art. 12:?06 d3 venitul realizat din ce iunea# rambur area au r cum"rarea aciunilor ori unitilor )n urmtoarele organi me !i entiti# dac ace te organi me !i entiti inve te c direct au indirect# "rin intermediul altor organi me de "la ament colectiv au entiti la care e face referire mai &o # mai mult de :0A din activele lor )n creane de natura celor "revzute la lit. a4# cu condiia ca ace t venit core "und c,!tigurilor care# direct au indirect# "rovin din "lile dob,nzilor care unt definite la lit. a4 !i b4. Intitile la care e face referire unt: - organi me de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizate )n conformitate cu 'irectiva nr. @5/011/*II6 - entiti care beneficiaz de o"iunea "revzut la art. 12:?2 alin. 3246

- organi me de "la ament colectiv tabilite )n afara ferei teritoriale "revzute la art. 12:?0. 223 +n ceea ce "rive!te alin. 314 lit. c4 !i d4# atunci c,nd un agent "ltitor nu di "une de nicio informaie cu "rivire la "ro"oria veniturilor care "rovin din "li de dob,nzi# uma total a venitului va fi con iderat "lat de dob,nd. 233 +n ceea ce "rive!te alin. 314 lit. d4# atunci c,nd un agent "ltitor nu di "une de nicio informaie "rivind "rocentul activelor inve tite )n creane# )n aciuni au )n uniti# ace t "rocent e te con iderat a fi u"erior celui de :0A . <tunci c,nd nu e "oate determina uma venitului realizat de beneficiarul efectiv# venitul e te con iderat ca fiind rezultatul ce iunii# rambur rii au r cum"rrii aciunii ori unitilor. 243 <tunci c,nd dob,nda# a!a cum e te "revzut la alin. 314# e te "ltit au creditat )ntr-un cont deinut de o entitate "revzut la art. 12:?2 alin. 324# acea t entitate nefiind beneficiara o"iunii "revzute la art. 12:?2 alin. 324# dob,nda re "ectiv va fi con iderat ca "lat de dob,nd de ctre acea t entitate. 253 +n ceea ce "rive!te alin. 314 lit. b4 !i d4# .om,nia cere agenilor "ltitori ituai "e teritoriul ei anualizeze dob,nda "e te o anumit "erioad de tim"# care nu "oate de"!i un an# !i trateze ace te dob,nzi anualizate ca "li de dob,nd# c7iar dac nicio ce iune# r cum"rare au rambur are nu intervine )n decur ul ace tei "erioade. 243 Prin derogare de la "revederile alin. 314 lit. c4 !i d4# .om,nia va e$clude din definiia "lii dob,nzii orice venit menionat )n "revederile legate de organi me au entiti tabilite "e teritoriul lor# unde inve tiia ace tor entiti )n creanele "revzute la alin. 314 lit. a4 nu de"!e!te 15A din activele lor. +n acela!i fel# "rin derogare de la alin. 3:4# .om,nia va e$clude din definiia "lii dob,nzii "revzute la alin. 314 "lata dob,nzii au creditarea )ntr-un cont al unei entiti "revzute la art. 12:?2 alin. 324# care nu beneficiaz de o"iunea "revzut la art. 12:?2 alin. 324 !i e te tabilit "e teritoriul .om,niei# )n cazul )n care inve tiia ace tei entiti )n creanele "revzute la alin. 314 lit. a4 nu de"!e!te 15A din activele ale. I$ercitarea ace tei o"iuni de ctre .om,nia im"lic legtura cu alte tate membre. 273 +nce",nd cu data de 1 ianuarie 2011# "rocentul "revzut la alin. 314 lit. d4 !i la alin. 324 va fi de 25A . 253 Procentele "revzute la alin. 314 lit. d4 !i la alin. 304 unt determinate )n funcie de "olitica de inve tiii# a!a cum e te definit )n regulile de finanare au )n documentele con titutive ale organi melor ori entitilor# iar )n li" a ace tora# )n funcie de com"onenta real a activelor ace tor organi me au entiti.

RT, &'/%2 -fera teritorial Prevederile ace tui ca"itol e a"lic dob,nzilor "ltite de ctre un agent "ltitor tabilit )n teritoriul )n care Hratatul de in tituire a *omunitii Iuro"ene e a"lic "e baza art. 2BB.

RT, &'/%4 Informaiile comunicate de un agent pltitor 213 <tunci c,nd beneficiarul efectiv e te rezident )ntr-un tat membru# altul dec,t .om,nia# unde e te agentul "ltitor# informaiile minime "e care agentul "ltitor trebuie le comunice autoritii com"etente din .om,nia unt urmtoarele: a3 identitatea !i rezidena beneficiarului efectiv# tabilite conform art. 12:?26 b3 numele !i adre a agentului "ltitor6 c3 numrul de cont al beneficiarului efectiv au# )n li" a ace tuia# identificarea creanei generatoare de dob,nd6 d3 informaii referitoare la "lata dob,nzii# )n conformitate cu alin. 324. 223 *oninutul minim de informaii referitoare la "lata dob,nzii# "e care agentul "ltitor trebuie le comunice# va face di tincia dintre urmtoarele categorii de dob,nd !i va indica: a3 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. a4: uma dob,nzii "ltite au creditate6 b3 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. b4 !i d4: fie uma dob,nzii au a venitului "revzut la re "ectivul alineat# fie uma total a venitului din ce iune# r cum"rare au rambur are6 c3 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. c4: fie uma venitului "revzut la re "ectivul alineat# fie uma total a di tribuiei6 d3 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 3:4: uma dob,nzii care revine fiecrui membru din entitatea "revzut la art. 12:?2 alin. 324# care )nde"line!te condiiile "revzute la art. 12:?1 alin. 3146 e3 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 354: uma dob,nzii anualizate. 233 .om,nia va limita informaiile care "rive c "lile de dob,nzi ce urmeaz a fi ra"ortate de ctre agentul "ltitor la informaia referitoare la uma total a dob,nzii au a venitului !i la uma total a veniturilor obinute din ce iune# r cum"rare au rambur are.

RT, &'/%5 -c"imbul automat de informaii 213 <utoritatea com"etent din .om,nia va comunica autoritii com"etente din tatul membru de reziden al beneficiarului efectiv informaiile "revzute la art. 12:?7. 223 *omunicarea de informaii are un caracter automat !i trebuie aib loc cel "uin o dat "e an# )n decur ul a 0 luni urmtoare f,r!itului anului fi cal# "entru toate "lile de dob,nd efectuate )n cur ul ace tui an. 233 'i "oziiile "rezentului ca"itol e com"leteaz cu cele ale ca". 5 din "rezentul titlu# cu e$ce"ia "revederilor art. 12:?25.

RT, &'/%6 +erioada de tranziie pentru trei state membre 213 +n cur ul unei "erioade de tranziie# )nce",nd cu data la care e face referire la alin. 324 !i 324# Gelgia# 1u$emburg !i <u tria nu unt obligate a"lice "revederile "rivind c7imbul automat de informaii )n ceea ce "rive!te veniturile din economii. Hotu!i# ace te ri au dre"tul "rimea c informaii de la celelalte tate membre. +n cur ul "erioadei de tranziie# co"ul "rezentului ca"itol e te de a garanta un minimum de im"ozitare efectiv a veniturilor din economii ub forma "lilor de dob,nd efectuate )ntr-un tat membru )n favoarea beneficiarilor efectivi# care unt "er oane fizice rezidente fi cal )n alt tat membru. 223 Perioada de tranziie e va termina la f,r!itul "rimului an fi cal )nc7eiat care urmeaz du" definitivarea ultimului dintre urmtoarele evenimente: a3 data de intrare )n vigoare a acordului dintre *omunitatea Iuro"ean# du" decizia )n unanimitate a *on iliului# !i *onfederaia Ilveian# Princi"atul 1iec7ten tein# .e"ublica Dan (arino# Princi"atul (onaco !i Princi"atul <ndorra# care "revede c7imbul de informaii la cerere# a!a cum e te definit )n (odelul <cordului OI*' "rivind c7imbul de informaii )n materie fi cal# "ublicat la data de 1@ a"rilie 2002# denumit )n continuare (odelul <cordului OI*'# )n ceea ce "rive!te "lile de dob,nd# a!a cum unt definite )n "rezentul ca"itol# efectuate de agenii "ltitori tabilii "e teritoriul ace tor ri ctre beneficiarii efectivi rezideni "e teritoriul "entru care e a"lic "rezentul ca"itol# )n "lu fa de a"licarea imultan de ctre ace te ri a unei reineri la ur cu o cot definit "entru "erioadele core "unztoare "revzute la art. 12:?106 b3 data la care *on iliul e )nvoie!te# )n unanimitate# ca Dtatele Unite ale <mericii c7imbe informaii# la cerere# )n conformitate cu (odelul <cordului OI*'# )n ceea ce "rive!te "lile de dob,nzi efectuate de agenii "ltitori tabilii "e teritoriul lor ctre beneficiarii efectivi rezideni "e teritoriul )n care e a"lic "revederile referitoare la efectuarea c7imbului automat de informaii "rivind veniturile din economii. 233 1a f,r!itul "erioadei de tranziie# Gelgia# 1u$emburg !i <u tria unt obligate a"lice "revederile "rivind efectuarea c7imbului automat de informaii "rivind veniturile din economii# "revzute la art. 12:?7 !i 12:?@# !i )nceteze a"licarea "erce"erii unei reineri la ur !i a venitului di tribuit# reglementate la art. 12:?10 !i 12:?11. 'ac# )n decur ul "erioadei de tranziie# Gelgia# 1u$emburg !i <u tria aleg a"licarea "revederilor "rivind efectuarea c7imbului automat de informaii "rivind veniturile din economii# "revzut la art. 12:?7 !i 12:?@# atunci nu e vor mai a"lica nici reinerea la ur # nici "arta&area venitului# "revzute la art. 12:?10 !i 12:?11.

RT, &'/%&7 Reinerea la surs 213 +n decur ul "erioadei de tranziie "revzute la art. 12:?B# atunci c,nd beneficiarul efectiv al dob,nzii e te rezident )ntr-un tat membru# altul dec,t cel )n care agentul "ltitor e te tabilit# Gelgia# 1u$emburg !i <u tria vor "erce"e o reinere la ur de 15A )n "rimii 2 ani ai "erioadei de tranziie 31 iulie 2005 - 20 iunie 200@4#

de 20A )n tim"ul urmtorilor 2 ani 31 iulie 200@ - 20 iunie 20114 !i de 25A "entru urmtorii ani 3)nce",nd cu 1 iulie 20114. 223 <gentul "ltitor va "erce"e o reinere la ur du" cum urmeaz: a3 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. a4: la uma dob,nzii "ltite au creditate6 b3 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. b4 au d4: la uma dob,nzii au venitului "revzute/"revzut la ace te litere au "rin "erce"erea unui efect ec7ivalent care fie u"ortat de "rimitor "e uma total a venitului din ce iune# r cum"rare !i rambur are6 c3 )n cazul "lii de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. c4: "e uma venitului "revzut la re "ectivul alineat6 d3 )n cazul "lii de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 3:4: "e uma dob,nzii care revine fiecrui membru al entitii la care -a fcut referire la art. 12:?2 alin. 324# care )nde"line!te condiiile art. 12:?1 alin. 3146 e3 atunci c,nd un tat membru e$ercit o"iunea "revzut la art. 12:?5 alin. 354: "e uma dob,nzii anualizate. 233 +n co"ul a"licrii "revederilor alin. 324 lit. a4 !i b4# reinerea la ur e te "erce"ut la "ro-rata "entru "erioada de deinere a creanei de ctre beneficiarul efectiv. 'ac agentul "ltitor nu e te )n m ur determine "erioada de deinere "e baza informaiilor de care di "une# e con ider c beneficiarul efectiv a deinut creana "e toat "erioada de e$i ten# dac beneficiarul nu furnizeaz o dovad a datei de ac7iziie. 243 Perce"erea unei reineri la ur de tatul membru al agentului "ltitor nu )m"iedic tatul membru de reziden fi cal a beneficiarului efectiv im"oziteze venitul# conform legii ale naionale# "rin re "ectarea "revederilor Hratatului de in tituire a *omunitii Iuro"ene. 253 +n decur ul "erioadei de tranziie# tatele membre care "erce" reinerea la ur "ot "revedea ca un agent o"erator care "lte!te dob,nd au garanteaz dob,nda "entru o entitate "revzut la art. 12:?2 alin. 324 lit. c4 tabilit )n alt tat membru fie con iderat ca fiind agent "ltitor )n locul entitii !i va "erce"e reinerea la ur "entru acea t dob,nd# dac entitatea nu a acce"tat formal numele !i adre a a !i uma total a dob,nzii care )i e te "ltit au garantat# care fie comunicat conform ultimului "aragraf al art. 12:?2 alin. 324 lit. c4.

RT, &'/%&& Distribuirea venitului 213 Dtatele membre care a"lic o reinere la ur # conform art. 12:?10 alin. 314# vor reine 25A din venitul lor !i vor tran fera 75A din venit tatului membru de reziden al beneficiarului efectiv al dob,nzii. 223 Dtatele membre care a"lic o reinere la ur # conform art. 12:?10 alin. 354# vor reine 25A din venitul lor !i vor tran fera 75A altor tate membre# "ro"orional cu tran ferurile efectuate ca urmare a a"licrii "revederilor alin. 314.

233 <ce te tran feruri vor avea loc nu mai t,rziu de 0 luni de la f,r!itul anului fi cal al tatului membru al agentului "ltitor# )n cazul alin. 314# au al tatului membru al o"eratorului economic# )n cazul alin. 324.

RT, &'/%&' 8xcepii de la sistemul de reinere la surs 213 Dtatele membre care "erce" o reinere la ur # conform art. 12:?10# "revd una au dou dintre urmtoarele "roceduri# "ermi,nd beneficiarului efectiv cear ca o a emenea reinere nu fie a"licat: a3 o "rocedur care "ermite beneficiarului efectiv autorizeze )n mod e$"re agentul "ltitor comunice informaiile# )n conformitate cu art. 12:?7 !i 12:?@. <cea t autorizaie aco"er toate dob,nzile "ltite beneficiarului efectiv de ctre re "ectivul agent "ltitor. +n ace t caz e a"lic "revederile art. 12:?@6 b3 o "rocedur care garanteaz c reinerea la ur nu va fi "erce"ut atunci c,nd beneficiarul efectiv "rezint agentului u "ltitor un certificat emi )n numele au de autoritatea com"etent a tatului u de reziden fi cal# )n concordan cu "revederile alin. 324. 223 1a cererea beneficiarului efectiv# autoritatea com"etent a tatului membru de reziden fi cal va emite un certificat care indic: a3 numele# adre a !i numrul de identificare fi cal au alt numr ori# )n li" a ace tuia# data !i locul na!terii beneficiarului efectiv6 b3 numele !i adre a agentului "ltitor6 c3 numrul de cont al beneficiarului efectiv au# )n li" a ace tuia# identificarea garaniei. 233 <ce t certificat e te valabil "entru o "erioad care nu de"!e!te 2 ani. *ertificatul va fi emi fiecrui beneficiar efectiv care )l olicit# )n termen de dou luni de la olicitare.

RT, &'/%&. !suri luate de Romnia pentru efectuarea sc"imbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilor Procedura admini trrii ace tui ca"itol )n relaia cu cele 2 tate care au "erioad de tranziie )n a"licarea "revederilor ace tui ca"itol e va tabili "rin 7otr,re a Guvernului# elaborat )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i <genia ;aional de <dmini trare %i cal# cu avizul (ini terului 5ntegrrii Iuro"ene !i al (ini terului <facerilor I$terne.

RT, &'/%&/ 8liminarea dublei impuneri 213 .om,nia a igur "entru beneficiarii efectivi rezideni eliminarea oricrei duble im"uneri care ar "utea rezulta din "erce"erea reinerii la ur )n rile care au "erioad de tranziie# "revzute la art. 12:?B# )n concordan cu "revederile alin. 324.

223 .om,nia re tituie beneficiarului efectiv rezident )n .om,nia im"ozitul reinut conform art. 12:?10.

RT, &'/%&0 Titluri de creane negociabile 213 Pe "arcur ul "erioadei de tranziie# "revzut la art. 12:?B# dar nu mai t,rziu de data de 21 decembrie 2010# obligaiunile naionale !i internaionale !i alte titluri de creane negociabile# a cror "rim emi iune e te anterioar datei de 1 martie 2001 au "entru care "ro "ectele emi iunii de origine au fo t a"robate )nainte de acea t dat de autoritile com"etente# )n )nele ul 'irectivei nr. @0/2B0/*II "rivind cerinele de redactare# verificare !i di tribuire a informaiilor nece are li trii ce trebuie "ublicate "entru admiterea valorilor mobiliare la cota oficial a bur ei# au de ctre autoritile com"etente ale rilor tere# nu unt con iderate creane# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. a4# cu condiia ca niciun fel de emi iuni noi ale ace tor titluri de creane negociabile nu fi fo t realizate )nce",nd cu data de 1 martie 2002. Hotu!i# dac "erioada de tranziie e "relunge!te du" data de 21 decembrie 2010# "revederile "rezentului alineat vor continua e a"lice doar )n ceea ce "rive!te ace te titluri de creane negociabile: a3 care conin clauzele de um brut !i de re tituire antici"at6 !i b3 atunci c,nd agentul "ltitor# a!a cum e te definit la art. 12:?2 alin. 314 !i 324# e te tabilit )n unul dintre cele trei tate membre care a"lic reinerea la ur !i atunci c,nd agentul "ltitor "lte!te dob,nda au garanteaz dob,nda "entru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident )n .om,nia. 'ac o nou emi iune "entru titlurile de creane negociabile menionate mai u # emi e de un guvern au de o entitate a imilat# care acioneaz ca autoritate "ublic au al crei rol e te recuno cut de un tratat internaional# )n )nele ul art. 12:?10# e te realizat )nce",nd cu data de 1 martie 2002# an amblul ace tor titluri emi e# con t,nd )n emi iunea de origine !i )n oricare alta ulterioar# e te con iderat ca fiind o crean# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. a4. 223 Prevederile alin. 314 nu )m"iedic )n niciun fel .om,nia de a im"ozita veniturile obinute din titlurile de creane negociabile la care e face referire )n alin. 314# )n conformitate cu legi laia fi cal naional.

RT, &'/%&2 nexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art, &'/%&0 Pentru co"urile art. 12:?15# urmtoarele entiti unt con iderate ca fiind entiti care acioneaz ca autoritate "ublic au al cror rol e te recuno cut de un tratat internaional: 1$ entit1i din (niunea 0uropeanD Kelgia - >laam GeFe t 3.egiunea %lamand46 - .egion Fallonne 3.egiunea >alon46

- .egion bru$elloi e/Gru

el GeFe t 3.egiunea Gru$elle 46

- *ommunautK fran_ai e 3*omunitatea %rancez46 - >laam e Gemeen c7a" 3*omunitatea %lamand46 - 'eut c7 "rac7ige Gemein c7aft 3*omunitatea vorbitoare de limb german46 Kulgaria - munici"aliti6 -pania - Wunta de Galicia 3I$ecutivul .egional al Galiciei46 - `unta de <ndalucia 3I$ecutivul .egional al <ndaluziei46 - `unta de I$tremadura 3I$ecutivul .egional I$tremadura46 - `unta de *a tilla - 1a (anc7a 3I$ecutivul .egional *a tilla - 1a (anc7a46 - `unta de *a tilla - 1eon 3I$ecutivul .egional *a tilla - 1eon46 - Gobierno %oral de ;avarra 3Guvernul .egional al ;avarrei46 - Govern de le 5lle Galear 3Guvernul 5n ulelor Galeare46 - Generalitat de *atalunLa 3Guvernul <utonom al *ataloniei46 - Generalitat de >alencia 3Guvernul <utonom al >alenciei46 - 'i"utacion General de <ragon 3*on iliul .egional al <ragonului46 - Gobierno de la 5 la *anaria 3Guvernul 5n ulelor *anare46 - Gobierno de (urcia 3Guvernul (urciei46 - Gobierno de (adrid 3Guvernul (adridului46 - Gobierno de la *omunidad <utonoma del Pai >a co/IuzCadi 3Guvernul *omunitii <utonome a arilor Ga cilor46 - 'i"utacion %oral de Gui"uzcoa 3*on iliul .egional Gui"uzcoa46 - 'i"utacion %oral de >izcaLa/GizCaia 3*on iliul .egional >izcaLa46 - 'i"utacion %oral de <lava 3*on iliul .egional <lava46 - <Luntamiento de (adrid 3*on iliul Or!ene c al (adridului46 - <Luntamiento de Garcelona 3*on iliul Or!ene c al Garcelonei46 - *abildo 5n ular de Gran *anaria 3*on iliul 5n ulei Gran *anaria46 - *abildo 5n ular de Henerife 3*on iliul 5n ulei Henerife46

- 5n tituto de *redito Oficial 35n tituia *reditului Public46 - 5n tituto *atalan de %inanza 35n tituia %inanciar a *ataloniei46 - 5n tituto >alenciano de %inanza 35n tituia %inanciar a >alenciei46 Grecia - Organi mo Hege"iCoinonion Illado 3Organizaia ;aional de Helecomunicaii46 - Organi mo Diderodromon Illado 3Organizaia ;aional a *ilor %erate46 - 'emo ia I"iCeire e IleCtri mou 3*om"ania Public de Ilectricitate46 Lran1a - 1a *ai e dPamorti ement de la dette ociale 3*<'ID4 3%ondul de . cum"rare a 'atoriei Publice46 - 1P<gence fran_ai e de dKvelo""ement 3<%'4 3<genia %rancez de 'ezvoltare46 - .K eau %errK de %rance 3.%%4 3.eeaua %rancez de *i %erate46 - *ai e ;ationale de <utoroute 3*<;4 3%ondul ;aional al <uto trzilor46 - < i tance "ubliQue Nb"itau$ de Pari 3<PNP4 3< i tena Public a D"italelor din Pari 46 - *7arbonnage de %rance 3*'%4 3*on iliul %rancez al *rbunelui46 - Intre"ri e minicre et c7imiQue 3I(*4 3*om"ania (inier !i *7imic46 +talia - regiuni6 - "rovincii6 - munici"aliti6 - *a a 'e"o iti e Pre titi 3%ondul de 'e"ozite !i +m"rumuturi46

Letonia - Pa valdiba 3guvernele locale46 )olonia - gminL 3comune46 - "oFiatL 3di tricte46 - Fo&eFodztFa 3"rovincii46 - zFiazCi gm)n 3a ociaii de comune46

- "oFiatoF 3a ociaii de di tricte46 - Fo&eFodztF 3a ociaii de "rovincii46 - mia to toleczne Oar zaFa 3ca"itala >ar!ovia46 - <genc&a .e truCturLzac&i i (odernizac&i .olnictFa 3<genia "entru .e tructurare !i (odernizare a <griculturii46 - <genc&a ;ieruc7omo ci .olnLc7 3<genia Pro"rietilor <gricole46 )ortugalia - .egiao <utonoma da (adeira 3.egiunea <utonom a (adeirei46 - .egiao <utonoma do <core 3.egiunea <utonom a <zorelor46 - munici"aliti6 *o!6nia - autoritile admini traiei "ublice locale6 -lovacia - me ta a obce 3munici"aliti46 - deleznice Dloven Ce& .e"ubliCL 3*om"ania Dlovac de *i %erate46 - DtatnL fond ce tne7o 7o "odar tva 3%ondul de Dtat "entru Ge tionarea 'rumurilor46 - Dloven Ce eleCtrarne 3*om"aniile Dlovace de Inergie46 - >odo7o "odar Ca vL tavba 3*om"ania de Iconomie a <"ei4. 2$ entit1i interna1ionaleA - Ganca Iuro"ean "entru .econ trucie !i 'ezvoltare6 - Ganca Iuro"ean de 5nve tiii6 - Ganca < iatic de 'ezvoltare6 - Ganca <frican de 'ezvoltare6 - Ganca (ondial - Ganca 5nternaional de .econ trucie !i 'ezvoltare %ondul (onetar 5nternaional6 - *or"oraia %inanciar 5nternaional6 - Ganca 5nter<merican de 'ezvoltare6 - %ondul Docial de 'ezvoltare al *on iliului Iuro"ei6 - Iuratom6 - *omunitatea Iuro"ean6

- *or"oraia <ndin de 'ezvoltare 3*<%46 - Iurofima6 - *omunitatea Iconomic a *rbunelui !i Oelului6 - Ganca ;ordic de 5nve tiii6 - Ganca *araibian de 'ezvoltare. Prevederile art. 12:?15 nu aduc atingere niciuneia dintre obligaiile internaionale "e care .om,nia !i le-a a umat )n relaiile cu entitile internaionale menionate mai u . 3$ entit1i din &tate ter1eD - acele entiti care )nde"line c urmtoarele criterii: a3 entitatea care e te con iderat )n mod cert ca fiind o entitate "ublic# conform criteriilor naionale6 b3 o a tfel de entitate "ublic e te un "roductor din afara *omunitii# care admini treaz !i finaneaz un gru" de activiti# furniz,nd )n "rinci"al bunuri !i ervicii din afara *omunitii# de tinate beneficiului *omunitii !i care unt efectiv controlate de guvernul central6 c3 re "ectiva entitate "ublic e te un emitent de datorii de mari dimen iuni !i cu regularitate6 d3 tatul vizat "oate garanteze c o a emenea entitate "ublic nu va e$ercita o r cum"rare )nainte de termen# )n cazul clauzelor de re)ntregire a umei brute.

RT, &'/%&4 Data aplicrii Prevederile "rezentului ca"itol# re"rezent,nd tran "unerea 'irectivei nr. 2002/:@/*I a *on iliului# din 2 iunie 2002# "rivind im"unerea veniturilor din economii ub forma "lilor de dob,nzi# cu amendamentele ulterioare# e a"lic )nce",nd cu data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean.

CAP. R#&#5#',# &o1>'0 l% =')$#p$ '&#$ %!oc %)#

RT, &'/%&5 -fera de aplicare i procedura 213 Plile de dob,nzi !i redevene ce "rovin din .om,nia unt e$ce"tate de la orice im"ozite a"licate a u"ra acelor "li )n .om,nia# fie "rin reinere la ur # fie "rin declarare# cu condiia ca beneficiarul efectiv al dob,nzilor au redevenelor fie

o )ntre"rindere din alt tat membru au un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi dintrun tat membru ituat )n alt tat membru. 223 O "lat fcut de o )ntre"rindere rezident )n .om,nia au de ctre un ediu "ermanent ituat )n .om,nia trebuie fie con iderat ca "rovenind din .om,nia# denumit )n continuare tat ur . 233 Un ediu "ermanent e te tratat ca "ltitor al dob,nzilor au redevenelor doar )n m ura )n care acele "li re"rezint c7eltuieli deductibile fi cal "entru ediul "ermanent din .om,nia. 243 O )ntre"rindere a unui tat membru va fi tratat ca beneficiar efectiv al dob,nzilor !i redevenelor doar dac "rime!te acele "li "entru beneficiul u "ro"riu# !i nu ca un intermediar "entru o alt "er oan# cum ar fi un agent# un mandatar au emnatar autorizat. 253 Un ediu "ermanent trebuie fie tratat ca beneficiar efectiv al dob,nzilor au redevenelor: a3 dac creana au dre"tul de utilizare a informaiei# )n "rivina creia "lile de dob,nzi au redevene iau na!tere# e te efectiv legat de acel ediu "ermanent6 !i b3 dac "lile de dob,nzi au redevene re"rezint venituri cu "rivire la care acel ediu "ermanent e te u"u # )n tatul membru )n care e te ituat# unuia dintre im"ozitele menionate la art. 12:?20 lit. a4 "ct. 3iii4 au# )n cazul Gelgiei# Jim"ozitului nerezidenilor/bela ting der niet-verbli&f7ouder J ori# )n cazul D"aniei# Jim"ozitului a u"ra venitului nerezidenilorJ au unui im"ozit care e te identic au )n mod ub tanial imilar !i care e te a"licat du" data de intrare )n vigoare a "rezentului ca"itol# u"limentar au )n locul acelor im"ozite e$i tente. 243 'ac un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a unui tat membru e te con iderat ca "ltitor au ca beneficiar efectiv al dob,nzilor ori redevenelor# nicio alt "arte a )ntre"rinderii nu va fi tratat ca "ltitor au ca beneficiar efectiv al acelor dob,nzi ori redevene# )n en ul "rezentului articol. 273 Prezentul articol trebuie e a"lice numai )n cazul )n care )ntre"rinderea care e te "ltitor au )ntre"rinderea al crei ediu "ermanent e te con iderat "ltitor al dob,nzilor ori redevenelor e te o )ntre"rindere a ociat a )ntre"rinderii care e te beneficiarul efectiv au al crei ediu "ermanent e te tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dob,nzi ori al acelor redevene. 253 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic dac dob,nzile au redevenele unt "ltite de ctre ori ctre un ediu "ermanent ituat )ntr-un tat ter al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru !i activitatea )ntre"rinderii e te# )n )ntregime au "arial# de f!urat "rin acel ediu "ermanent. 2@3 Prevederile "rezentului articol nu )m"iedic .om,nia ia )n con iderare# la determinarea im"ozitului "e "rofit# atunci c,nd a"lic legi laia a fi cal# dob,nzile au redevenele "rimite de ctre )ntre"rinderile rezidente# de ediile "ermanente ale )ntre"rinderilor rezidente )n .om,nia au de ctre ediile "ermanente ituate )n .om,nia.

2103 Prevederile "rezentului ca"itol nu e vor a"lica unei )ntre"rinderi a altui tat membru au unui ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a altui tat membru# atunci c,nd condiiile tabilite la art. 12:?20 lit. b4 nu au fo t meninute "entru o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani. 2113 +nde"linirea cerinelor tabilite de "rezentul articol !i de art. 12:?20 va fi dovedit la data "lii dob,nzilor au redevenelor "rintr-o ate tare. 'ac )nde"linirea cerinelor tabilite )n "rezentul articol nu a fo t ate tat la data "lii# e va a"lica reinerea im"ozitului la ur . 2123 === <brogat. 2133 +n en ul alin. 3114# ate tarea care va fi "rezentat )n legtur cu fiecare contract de "lat trebuie fie valabil "entru un an de la data emiterii ace tei ate tri !i va conine urmtoarele informaii: a3 dovada rezidenei# )n co"ul im"ozitrii# "entru )ntre"rinderea care "rime!te dob,nzi au redevene din .om,nia !i# c,nd e te nece ar# dovada e$i tenei unui ediu "ermanent ate tat de autoritatea fi cal a tatului membru )n care )ntre"rinderea care "rime!te dob,nzi au redevene e te rezident "entru co"uri fi cale au )n care e te ituat ediul "ermanent6 b3 deinerea dre"tului de beneficiar efectiv al dob,nzilor au redevenelor de ctre )ntre"rinderea care "rime!te a tfel de "li# )n conformitate cu "revederile alin. 3:4# au e$i tena condiiilor )n conformitate cu "revederile alin. 354# c,nd un ediu "ermanent e te beneficiarul "lii6 c3 )nde"linirea cerinelor# )n conformitate cu "revederile art. 12:?20 lit. a4 "ct. 3iii4# )n cazul )ntre"rinderii "rimitoare6 d3 o deinere minim# )n conformitate cu "revederile art. 12:?20 lit. b46 e3 "erioada "entru care deinerea la care e face referire la lit. d4 a e$i tat. De "oate olicita )n "lu &u tificarea legal "entru "lile din cadrul contractului# de e$em"lu e "oate olicita contractul de )m"rumut au contractul de licen. 2143 'ac cerinele "entru acordarea cutirii )nceteaz fie )nde"linite# )ntre"rinderea "rimitoare au ediul "ermanent va informa imediat )ntre"rinderea "ltitoare au ediul "ermanent "ltitor. 2153 'ac re "ectiva )ntre"rindere "ltitoare au ediul "ermanent a reinut im"ozitul la ur a u"ra venitului ce urma fie cutit de im"ozit# conform "rezentului articol# acea ta "oate face o cerere "entru re tituirea ace tui im"ozit reinut la ur . +n ace t en e va olicita informaia "ecificat la alin. 3124. *ererea "entru re tituirea im"ozitului trebuie fie tran mi )n cadrul termenului legal de "re cri"ie. 2143 5m"ozitul reinut la ur )n "lu va fi re tituit )ntr-un interval de un an de la "rimirea cererii de re tituire a im"ozitului !i a informaiilor doveditoare "e care le "oate olicita )n mod rezonabil. 'ac im"ozitul reinut la ur nu a fo t re tituit )n "erioada menionat# )ntre"rinderea "rimitoare au ediul "ermanent va fi )ndre"tit# la e$"irarea anului )n cauz# olicite dob,nda a u"ra umei re"rezent,nd

im"ozitul care trebuie re tituit. 'ob,nda olicitat e va calcula core "unztor "revederilor *odului de "rocedur fi cal.

RT, &'/%&6 Definiia dobnzii i a redevenelor +n en ul "rezentului ca"itol: a3 termenul dob,nd )n eamn venitul din creane de orice fel# )n oite au nu de garanii i"otecare ori de o clauz de "artici"are la "rofiturile debitorului !i# )n "ecial# venitul din efecte "ublice# titluri de crean au obligaiuni# inclu iv "rimele !i "remiile legate de a emenea efecte# titluri de crean au obligaiuni6 "enalitile "entru "lata cu )nt,rziere nu vor fi con iderate dob,nzi6 b3 termenul redevene )n eamn "lile de orice fel "rimite "entru folo irea au conce ionarea oricrui dre"t de autor a u"ra unei o"ere literare# arti tice au !tiinifice# inclu iv a u"ra filmelor de cinematograf !i oftFare# orice "atent# marc de comer# de en ori model# "lan# formul ecret au "rocedeu de fabricaie# ori "entru informaii referitoare la e$"eriena )n domeniul indu trial# comercial ori !tiinific6 "lile "entru folo irea au dre"tul de folo ire a ec7i"amentului indu trial# comercial ori !tiinific vor fi con iderate redevene.

RT, &'/%'7 Definiia ntreprinderii# ntreprinderii asociate i a sediului permanent +n en ul "rezentului ca"itol: a3 termenul )ntre"rindere a unui tat membru )n eamn orice )ntre"rindere: 3i4 care )mbrac una dintre formele enumerate )n acea t "rivin )n li ta "revzut la art. 12:?206 !i 3ii4 care# )n conformitate cu legi laia fi cal a unui tat membru# e te con iderat ca fiind rezident )n acel tat membru !i nu e te con iderat# )n )nele ul unei convenii de evitare a dublei im"uneri "e venit !i "e ca"ital )nc7eiat cu un tat ter# ca fiind rezident )n co"ul im"ozitrii )n afara *omunitii6 !i 3iii4 care e te u"u unuia dintre urmtoarele im"ozite# fr a fi cutit de im"ozit# au unui im"ozit care e te identic ori# )n e en# imilar !i care e te tabilit du" data de intrare )n vigoare a "rezentului articol# )n "lu au )n locul acelor im"ozite e$i tente: - im"ozitul ocietilor/vennoot c7a" bela ting# )n Gelgia6 - Cor"orativen danC )n Gulgaria - el Cab Cat# )n 'anemarca6

- Mor"er c7aft teuer# )n Germania6 - "7dro ei odemato uomiCou "ro o"on# )n Grecia6

- im"ue to obre ociedade # )n D"ania6 - im"bt ur le ociKtK # )n %rana6

- cor"oration ta$# )n 5rlanda6 - im"o ta ul reddito delle "er one giuridic7e# )n 5talia6 - im"ot ur le revenu de collectivite # )n 1u$emburg6 - vennoot c7a" bela ting# )n Olanda6 - Mor"er c7aft teuer# )n <u tria6 - im"o to obre o rendimento da "e oa colectiva # )n Portugalia6

- v7tei oien tulovero/)n Com t Catten# )n %inlanda6 - tatl)n g )n Com t Catt# )n Duedia6 - *or"oration ta$# )n .egatul Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord6 - dan z "ri&mu "ravnicCLc7 o ob# )n .e"ublica *e76 - tulumaC # )n I tonia6 - "7dro ei odemato # )n *i"ru6 - uznemumu ienaCuma nodoCli # )n 1etonia6 - "elno moCe ti # )n 1ituania6 - tar a agi ado# )n Ungaria6 - ta$$a fuQ l-income# )n (alta6 - todateC doc7odoFL od o ob "raFnLc7# )n Polonia6 - daveC od dobicCa "razni7 o eb# )n Dlovenia6 - dan z "ri&mov "ravnicCLc7 o ob# )n Dlovacia6 - im"ozitul "e "rofit# )n .om,nia6 b3 o )ntre"rindere e te o )ntre"rindere a ociat a unei alte )ntre"rinderi dac# cel "uin: 3i4 "rima )ntre"rindere are o "artici"are minim direct de 25A )n ca"italul celei de-a doua )ntre"rinderi6 au 3ii4 cea de-a doua )ntre"rindere are o "artici"are minim direct de 25A )n ca"italul "rimei )ntre"rinderi6 au 3iii4 o )ntre"rindere ter are o "artici"are minim direct de 25A at,t )n ca"italul "rimei com"anii# c,t !i )n al celei de-a doua.

Partici"rile )n ca"italul ocial trebuie fie deinute numai la )ntre"rinderile rezidente "e teritoriul *omunitii Iuro"ene6 c3 termenul ediu "ermanent )n eamn un loc fi$ de afaceri ituat )ntr-un tat membru# "rin care e de f!oar )n )ntregime au )n "arte activitatea unei )ntre"rinderi rezidente )ntr-un alt tat membru.

RT, &'/%'& 8xceptarea plilor de dobnzi sau de redevene 213 ;u e vor acorda beneficiile "rezentului ca"itol )n urmtoarele cazuri:: a3 atunci c,nd "lile unt tratate ca o di tribuire de beneficii au ca o re tituire de ca"ital# conform legi laiei rom,ne6 b3 "entru "lile rezultate din creane care dau dre"tul de "artici"are la "rofiturile debitorului6 c3 "entru "lile rezultate din creane care dau dre"tul creditorului )!i c7imbe dre"tul de a "rimi dob,nda contra unui dre"t de "artici"are )n "rofiturile debitorului6 d3 "entru "lile rezultate din creane care nu conin niciun fel de "revederi referitoare la re tituirea datoriei "rinci"ale au dac re tituirea e te datorat "entru o "erioad mai mare de 50 de ani du" data emi iunii. 223 *,nd datorit relaiilor "eciale e$i tente )ntre debitor !i beneficiarul efectiv al dob,nzii au redevenelor ori )ntre unul dintre ei !i o alt "er oan# uma dob,nzilor au redevenelor de"!e!te uma care -ar fi convenit )ntre debitor !i beneficiarul efectiv# )n li" a unor a tfel de relaii# "revederile "rezentului articol e a"lic numai )n acea t ultim um menionat# dac e$i t o a tfel de um.

RT, &'/%'' Araud i abuz 213 Prevederile "rezentului ca"itol nu e$clud a"licarea "revederilor legi laiei naionale au a celor bazate "e tratate# la care .om,nia e te "arte# care unt nece are "entru "revenirea fraudei au abuzului. 223 .om,nia "oate# )n cazul tranzaciilor "entru care motivul "rinci"al au unul dintre motivele "rinci"ale e te frauda# evaziunea fi cal au abuzul# retrag beneficiile tabilite "rin "rezentul ca"itol au "oate refuze a"licarea lui.

RT, &'/%'. Reguli tranzitorii pentru Republica (e"# Brecia# -pania# )etonia# )ituania# +olonia# +ortugalia i -lovacia 213 Grecia# 1etonia# Polonia !i Portugalia unt autorizate nu a"lice "revederile "rivind cutirea "lilor de dob,nzi !i redevene )ntre )ntre"rinderi a ociate ",n la data de 1 iulie 2005# iar "e durata "erioadei de tranziie de @ ani# )nce",nd cu data de 1 iulie 2005# cota im"ozitului a"licat )n ace te ri "lilor de dob,nd au redevene# care e fac ctre o )ntre"rindere a ociat rezident )n alt

tat membru au ctre un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru# ituat )n alt tat membru# nu trebuie de"!ea c 10A )n tim"ul "rimilor : ani !i 5A )n tim"ul urmtorilor : ani. 1ituania e te autorizat nu a"lice "revederile "rivind cutirea "lilor de dob,nzi !i redevene )ntre )ntre"rinderi a ociate# ",n la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei "erioade de tranziie de 0 ani# )nce",nd de la 1 iulie 2005# cota de im"ozit a"licat )n acea t ar a u"ra "lilor de redevene fcute ctre o )ntre"rindere a ociat rezident )n alt tat membru au ctre un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru# ituat )n alt tat membru# nu trebuie de"!ea c 10A . +n tim"ul "rimilor : ani din "erioada de tranziie de 0 ani# cota de im"ozit a"licat a u"ra "lilor de dob,nzi fcute unei )ntre"rinderi a ociate din alt tat membru au unui ediu "ermanent ituat )n alt tat membru nu va de"!i 10A6 "entru urmtorii 2 ani# cota de im"ozit a"licat a u"ra unor a tfel de "li de dob,nzi nu va de"!i 5A . D"ania !i .e"ublica *e7 unt autorizate# doar "entru "lile de redevene# nu a"lice "revederile "rivind cutirea "lilor de redevene )ntre )ntre"rinderi a ociate# ",n la data de 1 iulie 2005. +n tim"ul unei "erioade de tranziie de 0 ani# )nce",nd cu data de 1 iulie 2005# cota im"ozitului a"licat )n ace te ri "lilor de redeven fcute ctre o )ntre"rindere a ociat din alt tat membru au ctre un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru# ituat )n alt tat membru# nu va de"!i 10A . Dlovacia e te autorizat# numai "entru "lile de redevene# nu a"lice "revederile "rivind cutirea de im"ozit "entru o "erioad de tranziie de doi ani# )nce",nd cu data de 1 mai 200:. Hotu!i# ace te reguli tranzitorii unt u"u e a"licrii "ermanente a oricror cote de im"ozit# mai czute dec,t cele la care e face referire mai u # )n condiiile unor acorduri bilaterale )nc7eiate )ntre .e"ublica *e7# Grecia# D"ania# 1etonia# 1ituania# Polonia# Portugalia au Dlovacia !i alte tate membre. 223 *,nd o )ntre"rindere rezident )n .om,nia au un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a unui tat membru# ituat )n .om,nia: a3 "rime!te dob,nzi au redevene din "artea unei )ntre"rinderi a ociate din Grecia# 1etonia# 1ituania# Polonia au Portugalia6 b3 "rime!te redevene din "artea unei )ntre"rinderi a ociate din .e"ublica *e7# D"ania au Dlovacia6 c3 "rime!te dob,nzi au redevene din "artea unui ediu "ermanent ituat )n Grecia# 1etonia# 1ituania# Polonia au Portugalia# al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru6 au d3 "rime!te redevene de la un ediu "ermanent ituat )n .e"ublica *e7# D"ania au Dlovacia al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru. .om,nia acord la calculul im"ozitului "e "rofit o um egal cu im"ozitul "ltit )n .e"ublica *e7# Grecia# D"ania# 1etonia# 1ituania# Polonia# Portugalia au Dlovacia# )n conformitate cu alin. 314# tabilit a u"ra acelui venit. Duma e acord ca o deducere din im"ozitul "e "rofitul obinut de )ntre"rinderea au de ediul "ermanent care a "rimit acel venit.

233 'educerea "revzut la alin. 324 nu "oate de"!ea c acea um mai mic: a3 fa de im"ozitul de "lat din .e"ublica *e7# Grecia# D"ania# 1etonia# 1ituania# Polonia# Portugalia au Dlovacia# "entru un a tfel de venit# "e baza alin. 3146 au b3 a "rii de im"ozit "e "rofitul )ntre"rinderii au al ediului "ermanent care "rime!te dob,nda au redevenele# a tfel cum e te calculat )nainte ca deducerea fie acordat# care e te atribuibil acelor "li# conform legi laiei naionale a .om,niei.

RT, &'/%'/ (lauza de delimitare Prevederile "rezentului ca"itol nu e$clud a"licarea "revederilor naionale au celor bazate "e tratatele la care .om,nia e te "arte !i ale cror "revederi au )n vedere eliminarea au evitarea dublei im"ozitri a dob,nzilor !i a redevenelor.

RT, &'/%'0 !suri luate de Romnia Procedura admini trrii ace tui ca"itol e va tabili "rin 7otr,re a Guvernului# elaborat )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i <genia ;aional de <dmini trare %i cal# cu avizul (ini terului 5ntegrrii Iuro"ene !i al (ini terului <facerilor I$terne.

RT, &'/%'2 )ista societilor acoperite de prevederile art, &'/%'7 lit, aC pct, DiiiC Docietile aco"erite de "revederile art. 12:?20 lit. a4 "ct. 3iii4 unt urmtoarele: a3 ocieti cuno cute )n legi laia belgian ca: Jnaamloze vennoot c7a"/ ociKtK anonLme# commanditaire vennoot c7a" o" aandelen/ ociKtK en commandite "ar action # be loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eid/ ociKtK "rivKe a re "on abilite limiteeJ !i acele entiti "ublice legi lative care de f!oar activitate conform dre"tului "rivat6 b3 ocieti cuno cute )n legi laia danez ca: JaCtie el CabJ !i Jan"art el CabJ6 c3 ocieti cuno cute )n legi laia german ca: J<Ctienge ell c7aft# Mommanditge ell c7aft auf <Ctien# Ge ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ !i Jbergrec7tlic7e GeFerC c7aftJ6 d3 ocieti cuno cute )n legi laia grecea c ca: Janonume etairiaJ6 e3 ocieti cuno cute )n legi laia "aniol ca: J ociedad anonima# ociedad comanditaria "or accione # ociedad de re "on abilidad limitadaJ !i acele entiti "ublice legale care de f!oar activitate conform dre"tului "rivat6

#3 ocieti cuno cute )n legi laia francez ca: J ociKtK anonLme# ociKtK en commandite "ar action # ociKtK R re "on abilitK limitKeJ !i entiti "ublice !i )ntre"rinderi indu triale !i comerciale6 g3 ocieti cuno cute )n legi laia irlandez ca ocieti "e aciuni au "e garanii# ocieti "rivate "e aciuni au "e garanii# entiti )nregi trate conform legi laiei ocietilor indu triale !i "rudeniale au ocieti de con trucii )nregi trate conform legii ocietilor de con trucii6 ;3 ocieti cuno cute )n legi laia italian ca: J ocieta "er azioni# ocieta )n accomandita "er azioni# ocieta a re "on abilita limitataJ !i entiti "ublice !i "rivate care de f!oar activiti indu triale !i comerciale6 i3 ocieti cuno cute )n legi laia lu$emburg7ez ca: J ociKtK anonLme# ociKtK en commandite "ar action !i ociKtK a re "on abilite limiteeJ6 "3 ocieti cuno cute )n legi laia olandez ca: Jnoomloze vennoot c7a"J !i Jbe loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ6 83 ocieti cuno cute )n legi laia au triac ca: J<Ctienge ell c7aftJ !i JGe ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ6 l3 ocieti comerciale au ocieti )nfiinate conform legii civile# av,nd form comercial# !i coo"erative !i entiti "ublice )nregi trate conform legii "ortug7eze6 !3 ocieti cuno cute )n legi laia finlandez ca: Jo aCeL7tio/aCtiebolag# o uu Cunta/andel lag# aa to"anCCi/ "arbanCJ !i JvaCuutu L7tio/for aCr)n g bolagJ6 n3 ocieti cuno cute )n legi laia uedez ca: JaCtiebolagJ !i Jfor aCrin g aCtiebolagJ6 o3 ocieti )nregi trate conform legi laiei (arii Gritanii6 p3 ocieti cuno cute )n legi laia ce7 ca: JaCciova "olecno tJ# J "olecno t rucenim omezenLmJ# Jvere&na obc7odni "olecnno tJ# JComanditni "olecno tJ# Jdruz tvoJ6 >3 ocieti cuno cute )n legi laia e tonian ca: Jtai u7in gJ# Ju aldu u7in gJ# Jo au7in gJ# JaCt ia elt J# Jtulundu u7i tuJ6 r3 ocieti cuno cute )n legi laia ci"riot ca ocieti )nregi trate )n conformitate cu legea com"aniilor# entiti "ublice cor"orati te# "recum !i alte entiti care unt con iderate ocieti# conform legii im"ozitului "e venit6 &3 ocieti cuno cute )n legi laia leton ca: JaCci&u abiedribaJ# J abiedriba ar ierobezotu atbildibuJ6 73 ocieti )nregi trate conform legi laiei lituaniene6 t3 ocieti cuno cute )n legi laia ungar ca: JCozCere eti tar a agJ# Jbeteti tar a agJ# JCozo vallalatJ# JCorlatolt felelo egu tar a agJ# Jre zvenLtar a agJ# JegLe ule J# JCoz7a znu tar a agJ# J zovetCezetJ6

13 ocieti cuno cute )n legi laia maltez ca: JMum"ani&i taP .e "on abilitaP1imitataJ# JDoc&eta&iet )n aCComandita li l-Ca"ital tag77om maQ um fPazz&onit&ietJ6 u3 ocieti cuno cute )n legi laia "olonez ca: J "olCa aCcL&naJ# J "olCa z ofraniczona od"oFiedzialno ciaJ6 v3 ocieti cuno cute )n legi laia loven ca: Jdelni Ca druzbaJ# JComanditna delni Ca druzbaJ# JComanditna druzbaJ# Jdruzba z ome&eno odgovorno t&oJ# Jdruzba z neome&eno odgovomo t&oJ6 93 ocieti cuno cute )n legi laia lovac ca: JaCciova "olocno J# J "olocno tP rucenim obmedzenLmJ# JComanditna "olocno J# Jvere&na obc7odna "olocno J# Jdruz tvoJ. Norme metodologice x3 ocieti cuno cute )n legi laia rom,n ca: ^ ocieti )n nume colectivT# ^ ocieti )n comandit im"lT# ^ ocieti "e aciuniT# ^ ocieti )n comandit "e aciuniT# ^ ocieti cu r "undere limitatT6 M3 ocieti cuno cute )n legi laia bulgar ca: ^<Cionerno dru&e tvoT# ^Momanditno dru&e tvo aCiiT# ^'ru&e tvo ogranicena otgovorno tT.J

RT, &'/%'4 Data aplicrii Prevederile "rezentului ca"itol# re"rezent,nd tran "unerea 'irectivei 2002/:B/*I a *on iliului# din 2 iunie 2002# "rivind un i tem comun de im"ozitare a"licabil "lilor de dob,nzi !i redevene efectuate )ntre ocieti a ociate din tate membre diferite# cu amendamentele ulterioare# e a"lic )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2011.

CAP. 3 Sc? *1 &# '"o$*%, =' &o*#' ul *po0 )#lo$ & $#c)#

RT, &'/%'5 +revederi generale 213 +n conformitate cu "revederile "rezentului ca"itol# autoritile com"etente ale tatelor membre vor c7imba orice informaie care "oate le )ndre"tea c efectueze o corect tabilire a im"ozitelor "e venit !i "e ca"ital !i orice informaie referitoare la tabilirea im"ozitelor a u"ra "rimelor de a igurare la care e face referire la art. 2 "aragraful 0 din 'irectiva 70/20@/*II a *on iliului# din 15 martie

1B70# "rivind a i tena reci"roc )n materie de recu"erare a creanelor legate de anumite obligaii fi cale# ta$e# im"ozite !i alte m uri# cu amendamentele ulterioare. 223 >or fi "rivite ca im"ozite "e venit !i "e ca"ital# indiferent de modul )n care unt tabilite# toate im"ozitele tabilite "e venitul total# "e ca"italul total au "e elemente de venit au de ca"ital# inclu iv im"ozitele "e c,!tigurile din )n trinarea "ro"rietii mobiliare au imobiliare# im"ozitul "e umele totale ale alariilor "ltite de )ntre"rinderi# "recum !i im"ozitele "e cre!terea de ca"ital. 233 5m"ozitele la care e face referire la alin. 324 unt )n "rezent# )n mod "ecial: a3 )n Gelgia: - im"ozitul "er oanelor fizice6 - im"ozitul ocietilor6 - im"ozitul "er oanelor morale6 - im"ozitul nerezidenilor6 b3 )n 'anemarca: - indCom t Cat til taten6 - el Cab Cat6

- den Communale indCom t Cat6 - den amt Communale indCom t Cat6 - folCe"en ion bidragene6 - omend Catten6

- den aerlige indCom t Cat6 - CirCe Cat6 - formue Cat til taten6 - bidrag til dag"engefonden6 c3 )n Germania: - IinCommen teuer6 - Mor"er c7aft teuer6 - >ermogen teuer6 - GeFerbe teuer6 - Grund teuer6 d3 )n Grecia:

- "7dro ei odemato fndiCon "ro o"on - "7dro ei odemato uomiCou "ro o"on - "7dro aCiuetou "eriou ia e3 )n D"ania: - im"ozitul "e venitul "er oanelor fizice6 - im"ozitul "e ocieti6 - im"ozitul e$traordinar "e averea "er oanelor fizice6 #3 )n %rana: - im"ozitul "e venit6 - im"ozitul "e ocietate6 - im"ozitele "rofe ionale6 - ta$e fonciere ur le "ro"riete batie 6 - ta$e fonciere ur le "ro"riete non batie 6 g3 )n 5rlanda: - im"ozitul "e venit6 - im"ozitul "e cor"oraie6 - im"ozitul "e c,!tiguri de ca"ital6 - im"ozitul "e avere6 ;3 )n 5talia: - im"o ta ul reddito delle "er one fi ic7e6 - im"o ta ul reddito delle "er one giuridic7e6 - im"o ta locale ui redditi6 i3 )n 1u$emburg: - im"ozitul "e veniturile "er oanelor fizice6 - im"ozitul "e veniturile colectivitilor6 - im"ozitul comercial comunal6 - im"ozitul "e avere6 - im"ozitul funciar6 "3 )n Olanda:

- 5nCom tenbela ting6 - >ennoot c7a" belo ting6 - >ermogen bela ting6 83 )n <u tria - IinCommen teuer - Mor"er c7aft teuer6 - Grund teuer6 - GodenFertabgabe6 - <bgabe von land - und for tFirt c7aftlic7en Getrieben6 l4 )n Portugalia: - contribuicao "redial6 - im"o to obre a indu tria agricola6 - contribuicao indu trial6 - im"o to de ca"itai 6 - im"o to "rofi ional6 - im"o to com"lementar6 - im"o to de mai - valia 6 - im"o to obre o rendimento do "etroleo6 - o adicionai devido !3 )n %inlanda: - >altion tuleverot - de tatlin ga inCom t Catterna6 - e7tei o&en tulovero - inCom t Catten for amfund6 - Munnalli vero - Communal Catten6 - MirColli vero - CLrCo Catten6 - Man anelaCevaCuutu maC u - folC"en!ion for aCr)n g "remien6 - Dairau vaCuutu maC u- &uCfor aCr)n g "remien6 - MorCotulom la7devero - Call Catten "a rante)n Com t6 - .a&oitetu ti verovelvolli en la7devero - Call Catten for begran at Catt CLlding6 - >altion varalli uu vero - den tatlinga formogen7et Catten6 obre o im"o to "recedente 6

- Miin tei tovero - fa tin g7et Catten6 n3 )n Duedia: - 'en tatliga inCom t Catten6 - D&oman Catten6

- Mu"ong Catten6 - 'en ar Cilda inCom t Catten for utomland bo atta6 - 'en ar Cilda inCom t Catten for utomland bo atta arti ter m.fl.6 - 'en tatlinga fa tig7et Catten6 - 'en Communala inCom t Catten6 - %ormogen7et Catten6 o3 )n (area Gritanie: - im"ozitul "e venit6 - im"ozitul "e cor"oraii6 - im"ozitul "e c,!tigurile de ca"ital6 - im"ozitul "e venitul "etrolier6 - im"ozitul "e )mbuntiri funciare6 p3 )n .e"ublica *e7: - dane "rii&mu6 - dan z nemovito ti6 - dan dedicCa# dan darovaci a dan z"revodu nemovito ti6 - dan z "ridane 7odnotL6 - "otrebni dane6 >3 )n I tonia: - HulumaC 6 - Dot iaalmaC 6 - (aamaC 6 r3 )n *i"ru: - "7dro ei odemato - ICtaCte Ii fora

- gia tenP<muna te 'emoCratia - "7dro MefalaiouCon Merdon - "7dro <Cinete 5dioCte ia &3 )n 1etonia: - iedzivota&u ienaCuma nodoCli 6 - neCu tama i"a uCa nodoCli 6 - uznemumu ienaCuma nodoCli 6 73 )n 1ituania: - gLvento&u "a&amu moCe ti 6 - "elno moCe ti 6 - imoniu ir organizaci&u neCilno&amo&o turto moCe ti 6 - zeme moCe ti 6 - moCe ti uz val tLbiniu gamto i teCliu 6 - moCe ti uz a"linCo ter ima6 - nafto ir du&u i teCliu moCe ti 6 - "aveldimo turto moCe ti 6 t3 )n Ungaria: - zemelLi &ovedelemando6 - tar azagi ado6 - o ztaleCado6 - altalano forgalmi ado6 - &ovedeCi ado6 - e"itmenLado6 - teleCado6 13 )n (alta: - Ha$$a fuQ l-income6 u3 )n Polonia: - "odateC doc7odoFL od o ob "raFnLc76 - "odateC doc7odoFL od o ob fizLcznLc76

- "odateC od czLnno ci cLFilno"ranLc76 v3 )n Dlovenia: - do7odnina6 - davCi obcanov6 - daveC od dobicCa "ravni7 o eb6 - "o ebni daveC na bilacno v oto banC in 7ranilnic6 93 )n Dlovacia: - dan z "ri&mov fLzicCLc7 o ob6 - dan z "ri&mov "ravnicCLc7 o ob6 - dan z dedic tva6 - dan z darovania6 - dan z "revodu a "rec7odu ne7nutelPno ti6 - dan z ne7nutelPno ti6 - dan z "redane& 7odnotL6 - "otrebne dane.

Norme metodologice
243 Prevederile alin. 314 e a"lic# de a emenea# a u"ra oricror im"ozite identice au imilare tabilite ulterior# )n "lu # au )n locul im"ozitelor "revzute la alin. 324. <utoritile com"etente ale tatelor membre e vor informa reci"roc a u"ra datei de intrare )n vigoare a unor a emenea im"ozite. 253 Dintagma autoritate com"etent )n eamn: a3 )n Gelgia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 b3 )n 'anemarca: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 c3 )n Germania: - mini trul federal de finane au un re"rezentant autorizat6 d3 )n Grecia: - Ho U"ourgeio OiConomiCon au un re"rezentant autorizat6 e3 )n D"ania: - mini trul economiei !i finanelor au un re"rezentant autorizat6

#3 )n %rana: - mini trul economiei au un re"rezentant autorizat6 g3 )n 5rlanda: - comi ionarii de venituri au re"rezentanii lor autorizai6 ;3 )n 5talia: - !eful de"artamentului de "olitic fi cal au re"rezentantul u autorizat6 i3 )n 1u$emburg: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 "3 )n Olanda: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 83 )n <u tria: - mini trul federal de finane au un re"rezentant autorizat6 l3 )n Portugalia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 !3 )n %inlanda: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 n3 )n Duedia - !eful de"artamentului de finane au re"rezentantul u autorizat6 o3 )n (area Gritanie: - comi ionarii de la vam !i accize au un re"rezentant autorizat "entru informaiile olicitate# referitoare la ta$e a u"ra "rimelor de a igurare !i accize6 - comi ionarii de la 5nland .evenue au re"rezentanii lor autorizai6 p3 )n .e"ublica *e7: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 >3 )n I tonia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 r3 )n *i"ru: - U"ourgeio OiConomiCon au un re"rezentant autorizat6 &3 )n 1etonia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6

73 )n 1ituania: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 t3 )n Ungaria: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 13 )n (alta: - mini trul re "on abil de de"artamentul fi cal au un re"rezentant autorizat6 u3 )n Polonia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 v3 )n Dlovenia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 93 )n Dlovacia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 x3 )n .om,nia: - mini trul finanelor "ublice au un re"rezentant autorizat.

Norme metodologice
RT, &'/%'6 -c"imb la cerere 213 <utoritatea com"etent dintr-un tat membru "oate cere autoritii com"etente a altui tat membru tran mit informaia la care -a fcut referire la ?art. 12:2@ alin. 314# )ntr-un caz "ecial. <utoritatea com"etent a tatului olicitat nu va da cur cererii de c7imb de informaii dac e te evident c autoritatea com"etent a tatului care face cererea nu a e"uizat "ro"riile ale ur e obi!nuite de obinere a informaiilor# ur e "e care le-ar fi "utut utiliza# conform circum tanelor# "entru a obine informaiile cerute fr a "rovoca ri cul de "ericlitare a realizrii cutrii du" rezultat. 223 Pentru co"ul tran miterii informaiei la care -a fcut referire la art. 12:?2@ alin. 314# autoritatea com"etent a tatului membru olicitat va a igura condiiile "entru conducerea oricror anc7ete nece are )n vederea obinerii ace tor informaii. 233 +n co"ul obinerii informaiei cerute# autoritatea com"etent creia i e olicit acea t informaie au autoritatea admini trativ la care e recurge va "roceda ca !i cum ar aciona "e cont "ro"riu au# la cererea celeilalte autoriti# )n contul "ro"riului tat membru.

RT, &'/%.7 -c"imbul automat de informaii

Pentru categoriile de cazuri "e care autoritile com"etente le vor determina conform "rocedurii de con ultare "revzute la art. 12:?2@# autoritile com"etente ale tatelor membre vor c7imba )n mod regulat informaiile la care e face referire la art. 12:?2@ alin. 314# fr o cerere anterioar.

RT, &'/%.& -c"imbul spontan de informaii 213 <utoritatea com"etent a unui tat membru "oate tran mite autoritii com"etente a oricrui alt tat membru vizat# fr o cerere anterioar# informaiile la care e face referire la art. 12:?2@ alin. 314# "e care le cunoa!te din urmtoarele circum tane: a3 autoritatea com"etent a unui tat contractant -a bazat "e "re u"unerea c ar "utea fi o "ierdere a im"ozitului )ntr-un alt tat membru6 b3 o "er oan u"u im"ozitrii obine o reducere a im"ozitului au o cutire de im"ozit )n alt tat membru# care ar "utea genera o cre!tere a im"ozitului au a obligaiei de im"ozitare )n alt tat membru6 c3 afacerea tratat )ntre o "er oan u"u im"ozitrii )ntr-un tat membru !i o "er oan u"u im"ozitrii )ntr-un alt tat membru e te diri&at "rin una au mai multe ri# a tfel )nc,t rezulte o diminuare a im"ozitului )n unul au )n cellalt tat membru au )n ambele tate6 d3 autoritatea com"etent a unui tat membru -a bazat "e "re u"unerea c diminuarea im"ozitului "oate rezulta din tran ferurile artificiale de "rofituri )n cadrul gru"urilor de )ntre"rinderi6 e3 informaia tran mi la unul din tatele membre de ctre autoritatea com"etent a celuilalt tat e te )n m ur dea informaiile care "ot fi relevante )n tabilirea obligaiei "entru im"unere )n ultimul dintre tate. 223 <utoritile com"etente ale tatelor membre "ot# conform "rocedurii de con ultare "revzute la art. 12:?2@# e$tind c7imbul de informaii "revzut la alin. 314 la alte cazuri dec,t cele "ecificate )n articolul menionat. 233 <utoritile com"etente ale tatelor membre "ot -!i tran mit una alteia informaiile la care e face referire la art. 12:?2@ alin. 1# de "re care au cuno!tin# )n orice alt caz# fr o cerere anterioar.

RT, &'/%.' )imita de timp pentru transmiterea informaiei <utoritatea com"etent a unui tat membru cruia# conform di "oziiilor "rezentului ca"itol# i e olicit furnizeze informaii le va tran mite c,t mai re"ede "o ibil. 'ac )nt,m"in ob tacole )n furnizarea informaiilor au dac refuz le furnizeze# va informa autoritatea care olicit informaia de "re ace t lucru# indic,nd natura ob tacolelor au a motivelor refuzului u.

RT, &'/%.. (olaborarea dintre oficialii statului vizat Pentru co"ul a"licrii "revederilor "recedente# autoritatea com"etent a tatului membru care furnizeaz informaia !i autoritatea com"etent a tatului membru "entru care e furnizeaz informaia "ot cdea de acord# conform "rocedurii de con ultare "revzute la art. 12:?2@# autorizeze "rezena )n "rimul tat membru a oficialilor admini traiei fi cale din cellalt tat membru. <mnuntele "entru a"licarea ace tei "revederi vor fi determinate conform aceleia!i "roceduri.

RT, &'/%./ +revederi privind secretul 213 Hoate informaiile fcute cuno cute unui tat membru# conform "rezentului ca"itol# vor fi " trate ecrete )n acel tat )n acela!i mod ca !i informaia "rimit conform legi laiei interne. +n orice caz# a emenea informaii: a3 "ot fi fcute cuno cute numai "er oanelor direct im"licate )n tabilirea im"ozitului au )n controlul admini trativ al ace tei tabiliri a im"ozitului6 b3 "ot fi fcute cuno cute numai )n legtur cu "rocedurile &udectore!ti au "rocedurile admini trative care im"lic anciuni luate )n vederea au )n legtur cu tabilirea au revizuirea bazei de im"ozitare !i numai "er oanelor care unt direct im"licate )n a emenea "roceduri6 a tfel de informaii "ot fi totu!i dezvluite )n tim"ul audierilor "ublice au al "roce elor de &udecat# dac autoritatea com"etent a tatului membru care a furnizat informaia nu ridic nici o obiecie la momentul c,nd ace t tat furnizeaz "rima dat informaia6 c3 vor fi folo ite# )n orice circum tan# numai "entru co"uri fi cale au )n legtur cu "rocedurile &udectore!ti au admini trative care im"lic anciuni )ntre"rin e cu "rivire la au )n legtur cu tabilirea au revizuirea bazei fi cale. +n "lu # informaiile "ot fi folo ite la tabilirea altor obligaii fi cale# ta$e !i im"ozite "revzute la art. 2 din 'irectiva nr. 70/20@/*II a *on iliului. 223 'i "oziiile alin. 314 nu vor obliga un tat membru a crui legi laie au "ractic admini trativ in tituie# "entru co"uri fi cale# "revederi legi lative cu "uteri mai re tr,n e dec,t cele cu"rin e )n ace t alineat furnizeze informaii# dac tatul vizat nu acioneaz )n en ul re "ectrii acelor "revederi legi lative cu "uteri mai re tr,n e. 233 5ndiferent de "revederile alin. 314# autoritile com"etente ale tatului membru care furnizeaz informaia "ot "ermite fie folo it acea t informaie "entru alte co"uri# )n tatul care cere informaia# dac# "otrivit legi laiei din tatul care d informaia# acea ta "oate fi folo it )n tatul care d informaia# )n condiii imilare# "entru co"uri imilare. 243 *,nd o autoritate com"etent a unui tat contractant con ider c informaia care -a "rimit de la autoritatea com"etent a unui alt tat membru e te "o ibil fie folo itoare autoritii com"etente a unui tat ter# ea "oate tran mite informaia ultimei autoriti com"etente menionate# cu acordul autoritii com"etente care a furnizat informaia.

RT, &'/%.0 )imitri la sc"imbul de informaii 213 Prezentul ca"itol nu va im"une nici o obligaie tatului membru cruia i e cere informaia de a face cercetri au de a furniza informaii# dac )n ace t tat ar fi contrar "ro"riei ale legi laii au "racticii ale admini trative realizarea unor a tfel de cercetri au colectarea informaiilor olicitate. 223 %urnizarea informaiei "oate fi refuzat c,nd ar conduce la dezvluirea unui ecret comercial# indu trial au "rofe ional au a unui "rocedeu comercial ori a unei informaii a crei dezvluire ar fi contrar "oliticii "ublice. 233 <utoritatea com"etent a unui tat membru "oate refuza furnizeze informaiile c,nd tatul membru vizat e te )n im"o ibilitate de a furniza informaii imilare# "entru motive "ractice au legale.

RT, &'/%.2 1otificarea 213 1a cererea autoritii com"etente a unui tat membru# autoritatea com"etent a celuilalt tat membru va notifica# )n conformitate cu "revederile legale care reglementeaz notificarea unor in trumente imilare )n tatul membru olicitat# de tinatarul tuturor in trumentelor !i deciziilor care unt emi e de autoritile admini trative ale tatului membru olicitant !i care "rive c a"licarea "e teritoriul u a legi laiei "rivind im"ozitele aco"erite de "rezentul ca"itol. 223 *ererile "entru notificare vor indica ubiectul in trumentului au deciziei care urmeaz a fi notificat !i vor "ecifica numele !i adre a de tinatarului# )m"reun cu orice alte informaii "rin care e "oate facilita identificarea de tinatarului. 233 <utoritatea olicitat va informa imediat autoritatea olicitant a u"ra r "un ului u la cererea "entru notificare !i# )n mod "ecial# va comunica data de notificare a deciziei au a in trumentului la de tinatar.

RT, &'/%.4 Verificri simultane 213 *,nd ituaia fi cal a uneia au a mai multor "er oane u"u e im"unerii e te )n intere ul comun au com"lementar a dou au mai multe tate membre# ace te tate "ot conveni de f!oare verificri imultane "e teritoriile lor# a tfel )nc,t "oat c7imba informaiile a tfel obinute ori de c,te ori un a tfel de c7imb de informaii e te mai eficient dec,t efectuarea de verificri numai de ctre unul dintre tatele membre. 223 <utoritatea com"etent din fiecare tat membru va identifica )n mod arbitrar "er oanele u"u e im"ozitrii# "e care intenioneaz le "ro"un "entru o verificare imultan. <cea t autoritate com"etent va comunica autoritilor com"etente re "on abile din celelalte tate membre vizate cazurile care# din "unctul u de vedere# ar fi ubiectul unei verificri imultane. <cea t autoritate com"etent va comunica motivele ale )n ceea ce "rive!te alegerea cazurilor# c,t mai mult "o ibil# "rin comunicarea informaiilor care au condu la luarea deciziei "entru o verificare imultan. <utoritatea com"etent va "ecifica "erioada de tim" )n care e vor derula o"eraiunile de control.

233 <utoritatea com"etent din fiecare tat membru vizat va decide dac dore!te ia "arte la o"eraiuni de verificri imultane. 1a "rimirea unei "ro"uneri "entru o verificare imultan# autoritatea com"etent va confirma acordul au va comunica refuzul u# motivat# celeilalte autoriti. 243 %iecare autoritate com"etent din tatele membre vizate va numi un re"rezentant# care va avea re "on abilitatea u"raveg7erii !i coordonrii activitii de control.

RT, &'/%.5 (onsultri 213 Pentru co"urile im"lementrii "rezentului ca"itol# con ultrile vor fi inute# dac e te nece ar# )n cadrul unui comitet care va avea loc )ntre: a3 autoritile com"etente ale tatelor membre vizate# la cererea fiecruia dintre ele# cu "rivire la "roblemele bilaterale6 b3 autoritile com"etente ale tuturor tatelor membre !i *omi ie# la cererea uneia dintre ace te autoriti au a *omi iei# )n m ura )n care "roblema ridicat nu e te numai )n intere bilateral. 223 <utoritile com"etente ale tatelor membre "ot comunica )n mod direct )ntre ele. <utoritile com"etente ale tatelor membre "ot# "rin a i ten reci"roc# "ermit autoritilor de emnate de ace tea comunice direct )ntre ele )n cazurile "eciale au )n alte categorii de cazuri. 233 *,nd autoritile com"etente )nc7eie acorduri care vizeaz "robleme bilaterale# aco"erite de "rezentul articol# altele dec,t cele cu "rivire la cazurile individuale# ace tea vor informa c,t mai re"ede "o ibil *omi ia a u"ra ace tui fa"t. 1a r,ndul u# *omi ia va notifica autoritile com"etente ale tatelor membre.

RT, &'/%.6 -c"imb de experien Dtatele membre vor monitoriza )n mod con tant# )m"reun cu *omi ia# "rocedura de coo"erare "revzut )n "rezentul ca"itol !i vor face c7imb de e$"erien# )n "ecial )n domeniul "reurilor de tran fer din cadrul gru"urilor de )ntre"rinderi# )n co"ul )mbuntirii unei a emenea coo"erri !i# atunci c,nd e te cazul# "entru redactarea unor reglementri )n domeniile vizate.

RT, &'/%/7 plicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten Prevederile anterioare nu vor )m"iedica )nde"linirea oricror obligaii mai e$tin e referitoare la c7imbul de informaii care "ot decurge din alte acte &uridice.

RT, &'/%/& Data aplicrii

Prevederile "rezentului ca"itol# care tran "un "revederile 'irectivei nr. 77/7BB/*II "rivind a i tena reci"roc )ntre autoritile com"etente din tatele membre )n domeniul ta$rii directe !i im"unerii "rimelor de a igurare# cu amendamentele ulterioare# e a"lic )nce",nd cu data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean.

T+TL(L J+ Taxa pe valoarea adugat

CAP. 1 D#" ' ,
RT, &'0 Definiia taxei pe valoarea adugat Ha$a "e valoarea adugat e te un im"ozit indirect datorat la bugetul tatului !i care e te colectat conform "revederilor "rezentului titlu.

RT, &'0%& -emnificaia unor termeni i expresii 213 +n en ul "rezentului titlu# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: 1. ac;i i1ie re"rezint bunurile !i erviciile obinute au care urmeaz a fi obinute de o "er oan im"ozabil# "rin urmtoarele o"eraiuni: livrri de bunuri !i/ au "re tri de ervicii# efectuate au care urmeaz a fi efectuate de alt "er oan ctre acea t "er oan im"ozabil# ac7iziii intracomunitare !i im"orturi de bunuri6 2. ac;i i1ie intraco!unitar are )nele ul art. 120?16 2. active corporale #ixe re"rezint orice activ deinut "entru a fi utilizat )n "roducia au livrarea de bunuri ori )n "re tarea de ervicii# "entru a fi )nc7iriat terilor au "entru co"uri admini trative# dac ace t activ are durata normal de utilizare mai mare de un an !i valoare mai mare dec,t limita "revzut "rin 7otr,re a Guvernului au "rin "rezentul titlu6 :. activitate econo!ic are )nele ul "revzut la art. 127 alin. 324. <tunci c,nd o "er oan de f!oar mai multe activiti economice# "rin activitate economic e )nelege toate activitile economice de f!urate de acea ta6 5. ba a de i!po itare re"rezint contravaloarea unei livrri de bunuri au "re tri de ervicii im"ozabile# a unui im"ort im"ozabil au a unei ac7iziii intracomunitare im"ozabile# tabilit conform ca". 76

0. bunuri re"rezint bunuri cor"orale mobile !i imobile# "rin natura lor au "rin de tinaie. Inergia electric# energia termic# gazele naturale# agentul frigorific !i altele de acea t natur e con ider bunuri cor"orale mobile6 7. produ&e acci abile unt "rodu ele energetice# alcoolul !i buturile alcoolice# "recum !i tutunul "relucrat# a tfel cum unt definite la titlul >55 din "rezenta lege# cu e$ce"ia gazului livrat "rin intermediul unui i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem6 @. codul de <nregi&trare <n &copuri de TJ% re"rezint codul "revzut la art. 15: alin. 314# atribuit de ctre autoritile com"etente din .om,nia "er oanelor care au obligaia e )nregi treze conform art. 152 au 152?1# au un cod de )nregi trare imilar# atribuit de autoritile com"etente dintr-un alt tat membru6 B. data aderrii e te data la care .om,nia ader la Uniunea Iuro"ean6 10. decont de tax re"rezint decontul care e )ntocme!te !i e de"une conform art. 150?26 11. /irectiva 112 e te 'irectiva 2000/112/*I a *on iliului Uniunii Iuro"ene din 2@ noiembrie 2000 "rivind i temul comun al ta$ei "e valoarea adugat# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 2:7 din 11 decembrie 2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. .eferirile din facturile tran mi e de furnizori/"re tatori din alte tate membre la articolele din 'irectiva a 0a# re "ectiv 'irectiva 77/2@@/*I a *on iliului din 17 mai 1B77 "rivind armonizarea legi laiilor tatelor membre referitoare la im"ozitul "e cifra de afaceri - i temul comun "rivind ta$a "e valoarea adugat: baza unitar de tabilire# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 1:5 din 2 iunie 1B77# vor fi con iderate referiri la articolele core "unztoare din 'irectiva 112# conform tabelului de corelri din ane$a W55 la acea t directiv6 12. #actura re"rezint documentul "revzut la art. 1556 12. i!portator re"rezint "er oana "e numele creia unt declarate bunurile# )n momentul )n care ta$a la im"ort devine e$igibil# conform art. 120# !i care )n cazul im"orturilor ta$abile e te obligat la "lata ta$ei conform art. 151?16 1:. <ntreprindere !ic re"rezint o "er oan im"ozabil care a"lic regimul "ecial de cutire "revzut la art. 152 au# du" caz# un regim de cutire ec7ivalent# )n conformitate cu "revederile legale ale tatului membru )n care "er oana e te tabilit# "otrivit art. 2@1 - 2B2 din 'irectiva 1126 15. livrare intraco!unitar are )nele ul "revzut la art. 12@ alin. 3B46 10. livrare ctre &ine are )nele ul "revzut la art. 12@ alin. 3:46 17. perioada #i&cal e te "erioada "revzut la art. 150?16 1@. per&oan i!po abil are )nele ul art. 127 alin. 314 !i re"rezint "er oana fizic# gru"ul de "er oane# in tituia "ublic# "er oana &uridic# "recum !i orice entitate ca"abil de f!oare o activitate economic6 1B. per&oan "uridic nei!po abil re"rezint "er oana# alta dec,t "er oana fizic# care nu e te "er oan im"ozabil# )n en ul art. 127 alin. 3146

20. per&oan nei!po abil re"rezint "er oana care nu )nde"line!te condiiile art. 127 alin. 314 "entru a fi con iderat "er oan im"ozabil6 21. per&oan re"rezint o "er oan im"ozabil au o "er oan &uridic neim"ozabil au o "er oan neim"ozabil6 22. pla#on pentru ac;i i1ii intraco!unitare re"rezint "lafonul tabilit conform art. 120 alin. 3:4 lit. b46 22. pla#on pentru v6n ri la di&tan1 re"rezint "lafonul tabilit conform art. 122 alin. 324 lit. a46 2:. pre&tarea ctre &ine are )nele ul "revzut la art. 12B alin. 3:46 25. regi! va!al &u&pen&iv re"rezint# din "unctul de vedere al ta$ei "e valoarea adugat# regimurile !i de tinaiile vamale "revzute la art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. 1 - 76 20. &ervicii #urni ate pe cale electronic unt: furnizarea !i conce"erea de ite-uri informatice# mentenana la di tan a "rogramelor !i ec7i"amentelor# furnizarea de "rograme informatice - oftFare - !i actualizarea ace tora# furnizarea de imagini# de te$te !i de informaii !i "unerea la di "oziie de baze de date# furnizarea de muzic# de filme !i de &ocuri# inclu iv &ocuri de noroc# tran miterea !i difuzarea de emi iuni !i evenimente "olitice# culturale# arti tice# "ortive# !tiinifice# de diverti ment !i furnizarea de ervicii de )nvm,nt la di tan. <tunci c,nd furnizorul de ervicii !i clientul u comunic "rin curier electronic# acea ta nu )n eamn )n ine c erviciul furnizat e te un erviciu electronic6 27. tax )n eamn ta$a "e valoarea adugat# a"licabil conform "rezentului titlu6 2@. tax colectat re"rezint ta$a aferent livrrilor de bunuri !i/ au "re trilor de ervicii ta$abile# efectuate de "er oana im"ozabil# "recum !i ta$a aferent o"eraiunilor "entru care beneficiarul e te obligat la "lata ta$ei# conform art. 150 - 151?16 2B. tax deductibil re"rezint uma total a ta$ei datorate au ac7itate de ctre o "er oan im"ozabil "entru ac7iziiile efectuate6 20. tax de dedu& re"rezint ta$a aferent ac7iziiilor# care "oate fi dedu conform art. 1:5 alin. 324 - 3:46 21. tax dedu& re"rezint ta$a deductibil# care a fo t efectiv dedu 6 22. v6n area la di&tan1 re"rezint o livrare de bunuri care unt e$"ediate au tran "ortate dintr-un tat membru )n alt tat membru de ctre furnizor au de alt "er oan )n numele ace tuia ctre un cum"rtor "er oan im"ozabil au "er oan &uridic neim"ozabil# care beneficiaz de derogarea "revzut la art. 120 alin. 3:4# au ctre orice alt "er oan neim"ozabil# )n condiiile "revzute la art. 122 alin. 324 - 374. 223 +n )nele ul "rezentului titlu:

a3 o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia e te con iderat a fi tabilit )n .om,nia6 b3 o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n afara .om,niei e con ider c e te tabilit )n .om,nia dac are un ediu fi$ )n .om,nia# re "ectiv dac di "une )n .om,nia de uficiente re ur e te7nice !i umane "entru a efectua regulat livrri de bunuri !i/ au "re tri de ervicii im"ozabile6 c3 o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n afara .om,niei !i care are un ediu fi$ )n .om,nia conform lit. b4 e te con iderat "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia "entru livrrile de bunuri au "re trile de ervicii realizate la care ediul fi$ de "e teritoriul .om,niei nu "artici".

Norme metodologice
233 (i&loacele de tran "ort noi la care e face referire la art. 120 alin. 324 lit. b4 !i la art. 1:2 alin. 324 lit. b4 unt cele "revzute la lit. a4 !i care )nde"line c condiiile de la lit. b4# re "ectiv: a3 mi&loacele de tran "ort re"rezint o nav care de"!e!te 7#5 m lungime# o aeronav a crei greutate la decolare de"!e!te 1.550 Cg au un ve7icul tere tru cu motor a crui ca"acitate de"!e!te :@ cm?2 au a crui "utere de"!e!te 7#2 CO# de tinate tran "ortului de "a ageri au bunuri# cu e$ce"ia: 1. navelor de tinate navigaiei maritime# utilizate "entru tran "ortul internaional de "er oane !i/ au de bunuri# "entru "e cuit ori alt activitate economic au "entru alvare ori a i ten "e mare6 !i 2. aeronavelor utilizate de com"aniile aeriene care realizeaz )n "rinci"al tran "ort internaional de "er oane !i/ au de bunuri cu "lat6 b3 condiiile care trebuie )nde"linite unt: 1. )n cazul unui ve7icul tere tru# ace ta nu fi fo t livrat cu mai mult de 0 luni de la data intrrii )n funciune au nu fi efectuat de"la ri care de"!e c 0.000 Cm6 2. )n cazul unei nave# acea ta nu fi fo t livrat cu mai mult de 2 luni de la data intrrii )n funciune au nu fi efectuat de"la ri a cror durat total de"!e!te 100 de ore6 2. )n cazul unei aeronave# acea ta nu fi fo t livrat cu mai mult de 2 luni de la data intrrii )n funciune au nu fi efectuat zboruri a cror durat total de"!e!te :0 de ore.

RT, &'0%' plicare teritorial 213 +n en ul "rezentului titlu: a4 *omunitate !i teritoriu comunitar )n eamn teritoriile tatelor membre# a tfel cum unt definite )n "rezentul articol6

b4 tat membru !i teritoriul tatului membru )n eamn teritoriul fiecrui tat membru al *omunitii "entru care e a"lic Hratatul de )nfiinare a *omunitii Iuro"ene# )n conformitate cu art. 2BB din ace ta# cu e$ce"ia teritoriilor "revzute la alin. 324 !i 3246 c4 teritorii tere unt teritoriile "revzute la alin. 324 !i 3246 d4 ar ter )n eamn orice tat au teritoriu "entru care nu e a"lic "revederile Hratatului de )nfiinare a *omunitii Iuro"ene. 223 Urmtoarele teritorii care nu fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii e e$clud din teritoriul comunitar din "unct de vedere al ta$ei: a4 .e"ublica %ederal Germania: 1. 5n ula Neligoland6 2. teritoriul Gu ingen6 b4 .egatul D"aniei: 1. *euta6 2. (elilla6 c4 .e"ublica 5talian: 1. 1ivigno6 2. *am"ione dP5talia6 2. a"ele italiene ale 1acului 1ugano. 233 Urmtoarele teritorii care fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii e e$clud din teritoriul comunitar din "unct de vedere al ta$ei: a4 5n ulele *anare6 b4 .e"ublica %rancez: teritoriile din trintate6 c4 (untele <t7o 6 d4 5n ulele <land6 e4 5n ulele *7annel. 243 De con ider ca fiind inclu e )n teritoriile urmtoarelor tate membre teritoriile menionate mai &o : a4 .e"ublica %rancez: Princi"atul (onaco6 b4 .egatul Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord: 5n ula (an6 c4 .e"ublica *i"ru: zonele <Crotiri !i '7eCelia aflate ub uveranitatea .egatului Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord.

Norme metodologice

CAP. ( Op#$%, u' *po0%1 l#

RT, &'2 <peraiuni impozabile 213 'in "unct de vedere al ta$ei unt o"eraiuni im"ozabile )n .om,nia cele care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: a3 o"eraiunile care# )n en ul art. 12@ - 120# con tituie au unt a imilate cu o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii# )n fera ta$ei# efectuate cu "lat6 b3 locul de livrare a bunurilor au de "re tare a erviciilor e te con iderat a fi )n .om,nia# )n conformitate cu "revederile art. 122 !i 1226 c3 livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor e te realizat de o "er oan im"ozabil# a tfel cum e te definit la art. 127 alin. 314# acion,nd ca atare6 d3 livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor rezulte din una dintre activitile economice "revzute la art. 127 alin. 3246 223 I te# de a emenea# o"eraiune im"ozabil !i im"ortul de bunuri efectuat )n .om,nia de orice "er oan# dac locul im"ortului e te )n .om,nia# "otrivit art. 122?2. 233 Dunt# de a emenea# o"eraiuni im"ozabile !i urmtoarele o"eraiuni efectuate cu "lat# "entru care locul e te con iderat a fi )n .om,nia# "otrivit art. 122?1: a3 o ac7iziie intracomunitar de bunuri# altele dec,t mi&loace de tran "ort noi au "rodu e accizabile# efectuat de o "er oan im"ozabil ce acioneaz ca atare au de o "er oan &uridic neim"ozabil# care nu beneficiaz de derogarea "revzut la alin. 3:4# care urmeaz unei livrri intracomunitare efectuate )n afara .om,niei de ctre o "er oan im"ozabil ce acioneaz ca atare !i care nu e te con iderat )ntre"rindere mic )n tatul u membru# !i creia nu i e a"lic "revederile art. 122 alin. 314 lit. b4 cu "rivire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei in talri au unui monta& au ale art. 122 alin. 24 cu "rivire la v,nzrile la di tan6 b3 o ac7iziie intracomunitar de mi&loace de tran "ort noi# efectuat de orice "er oan6 c3 o ac7iziie intracomunitar de "rodu e accizabile# efectuat de o "er oan im"ozabil# care acioneaz ca atare# au de o "er oan &uridic neim"ozabil. 243 Prin derogare de la "revederile alin. 324 lit. a4# nu unt con iderate o"eraiuni im"ozabile )n .om,nia ac7iziiile intracomunitare de bunuri care )nde"line c urmtoarele condiii: a3 unt efectuate de o "er oan im"ozabil care efectueaz numai livrri de bunuri au "re tri de ervicii "entru care ta$a nu e te deductibil au de o "er oan &uridic neim"ozabil6

b3 valoarea total a ace tor ac7iziii intracomunitare nu de"!e!te "e "arcur ul anului calendari tic curent au nu a de"!it "e "arcur ul anului calendari tic anterior "lafonul de 10.000 euro# al crui ec7ivalent )n lei e te tabilit "rin norme. 253 Plafonul "entru ac7iziii intracomunitare "revzut la alin. 3:4 lit. b4 e te con tituit din valoarea total# e$clu iv ta$a "e valoarea adugat# datorat au ac7itat )n tatul membru din care e e$"ediaz au e tran "ort bunurile# a ac7iziiilor intracomunitare de bunuri# altele dec,t mi&loace de tran "ort noi au bunuri u"u e accizelor. 243 Per oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile# eligibile "entru derogarea "revzut la alin. 3:4# au dre"tul o"teze "entru regimul general "revzut la alin. 324 lit. a4. O"iunea e a"lic "entru cel "uin doi ani calendari tici. 273 .egulile a"licabile )n cazul de"!irii "lafonului "entru ac7iziii intracomunitare# "revzut la alin. 3:4 lit. b4# au al e$ercitrii o"iunii unt tabilite "rin norme. 253 ;u unt con iderate o"eraiuni im"ozabile )n .om,nia: a3 ac7iziiile intracomunitare de bunuri a cror livrare )n .om,nia ar fi cutit conform art. 1:2 alin. 314 lit. 74 - m46 b3 ac7iziia intracomunitar de bunuri# efectuat )n cadrul unei o"eraiuni triung7iulare# "entru care locul e te )n .om,nia )n conformitate cu "revederile art. 122?1 alin. 314# atunci c,nd unt )nde"linite urmtoarele condiii: 1. ac7iziia de bunuri e te efectuat de ctre o "er oan im"ozabil# denumit cum"rtor rev,nztor# care nu e te tabilit )n .om,nia# dar e te )nregi trat )n co"uri de H>< )n alt tat membru6 2. ac7iziia de bunuri e te efectuat )n co"ul unei livrri ulterioare a bunurilor re "ective# )n .om,nia# de ctre cum"rtorul rev,nztor "revzut la "ct. 16 2. bunurile a tfel ac7iziionate de ctre cum"rtorul rev,nztor "revzut la "ct. 1 unt e$"ediate au tran "ortate direct )n .om,nia# dintr-un alt tat membru dec,t cel )n care cum"rtorul rev,nztor e te )nregi trat )n co"uri de H><# ctre "er oana creia urmeaz )i efectueze livrarea ulterioar# denumit beneficiarul livrrii ulterioare6 :. beneficiarul livrrii ulterioare e te o alt "er oan im"ozabil au o "er oan &uridic neim"ozabil# )nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia6 5. beneficiarul livrrii ulterioare a fo t de emnat )n conformitate cu art. 150 alin. 3:4 ca "er oan obligat la "lata ta$ei "entru livrarea efectuat de cum"rtorul rev,nztor "revzut la "ct. 1.6 c3 ac7iziiile intracomunitare de bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i de antic7iti# )n en ul "revederilor art. 152?2# atunci c,nd v,nztorul e te o "er oan im"ozabil rev,nztoare# care acioneaz )n acea t calitate# iar bunurile au fo t ta$ate )n tatul membru de unde unt furnizate# conform regimului "ecial "entru intermediarii "er oane im"ozabile# )n en ul art. 212 !i 220 din

'irectiva 112# au v,nztorul e te organizator de v,nzri "rin licitaie "ublic# care acioneaz )n acea t calitate# iar bunurile au fo t ta$ate )n tatul membru furnizor# conform regimului "ecial# )n en ul art. 222 din 'irectiva 1126 d3 ac7iziia intracomunitar de bunuri care urmeaz unei livrri de bunuri aflate )n regim vamal u "en iv au ub o "rocedur de tranzit intern# dac "e teritoriul .om,niei e )nc7eie ace te regimuri au acea t "rocedur "entru re "ectivele bunuri. 2@3 O"eraiunile im"ozabile "ot fi: a3 o"eraiuni ta$abile# "entru care e a"lic cotele "revzute la art. 1:06 b3 o"eraiuni cutite de ta$ cu dre"t de deducere# "entru care nu e datoreaz ta$a# dar e te "ermi deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru ac7iziii. +n "rezentul titlu ace te o"eraiuni unt "revzute la art. 1:2 - 1::?16 c3 o"eraiuni cutite de ta$ fr dre"t de deducere# "entru care nu e datoreaz ta$a !i nu e te "ermi deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru ac7iziii. +n "rezentul titlu ace te o"eraiuni unt "revzute la art. 1:16 d3 im"orturi !i ac7iziii intracomunitare# cutite de ta$# conform art. 1:26 e3 o"eraiuni "revzute la lit. a4 - c4# care unt cutite fr dre"t de deducere# fiind efectuate de )ntre"rinderile mici care a"lic regimul "ecial de cutire "revzut la art. 152# "entru care nu e datoreaz ta$a !i nu e te "ermi deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru ac7iziii.

Norme metodologice

CAP. + P#$!o%'# *po0%1 l#

RT, &'4 +ersoane impozabile i activitatea economic 213 I te con iderat "er oan im"ozabil orice "er oan care de f!oar# de o manier inde"endent !i indiferent de loc# activiti economice de natura celor "revzute la alin. 324# oricare ar fi co"ul au rezultatul ace tei activiti. 223 +n en ul "rezentului titlu# activitile economice cu"rind activitile "roductorilor comercianilor au "re tatorilor de ervicii# inclu iv activitile e$tractive# agricole !i activitile "rofe iilor libere au a imilate ace tora. 'e a emenea# con tituie activitate economic e$"loatarea bunurilor cor"orale au necor"orale )n co"ul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. Norme

metodologice
22=13 Dituaiile )n care "er oanele fizice care efectueaz livrri de bunuri imobile devin "er oane im"ozabile unt e$"licitate "rin norme.

233 ;u acioneaz de o manier inde"endent anga&aii au oricare alte "er oane legate de anga&ator "rintr-un contract individual de munc au "rin orice alte in trumente &uridice care creeaz un ra"ort anga&ator/anga&at )n ceea ce "rive!te condiiile de munc# remunerarea au alte obligaii ale anga&atorului. Norme

metodologice
243 5n tituiile "ublice nu unt "er oane im"ozabile "entru activitile care unt de f!urate )n calitate de autoriti "ublice# c7iar dac "entru de f!urarea ace tor activiti e "erce" cotizaii# onorarii# redevene# ta$e au alte "li# cu e$ce"ia acelor activiti care ar "roduce di tor iuni concureniale dac in tituiile "ublice ar fi tratate ca "er oane neim"ozabile# "recum !i a celor "revzute la alin. 354 !i 304. 253 5n tituiile "ublice unt "er oane im"ozabile "entru activitile de f!urate )n calitate de autoriti "ublice# dar care unt cutite de ta$# conform art. 1:1. 243 5n tituiile "ublice unt# de a emenea# "er oane im"ozabile "entru urmtoarele activiti: a3 telecomunicaii6 b3 furnizarea de a"# gaze# energie electric# energie termic# agent frigorific !i altele de aceea!i natur6 c3 tran "ort de bunuri !i de "er oane6 d3 ervicii "re tate )n "orturi !i aero"orturi6 e3 livrarea de bunuri noi# "rodu e "entru v,nzare6 #3 activitatea t,rgurilor !i e$"oziiilor comerciale6 g3 de"ozitarea6 ;3 activitile organi melor de "ublicitate comercial6 i3 activitile ageniilor de cltorie6 "3 activitile magazinelor "entru "er onal# cantine# re taurante !i alte localuri a emntoare6 83 o"eraiunile "o turilor "ublice de radio !i televiziune. 273 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# orice "er oan care efectueaz ocazional o livrare intracomunitar de mi&loace de tran "ort noi va fi con iderat "er oan im"ozabil "entru orice a tfel de livrare. 253 +n condiiile !i )n limitele "revzute )n norme# e te con iderat dre"t gru" fi cal unic un gru" de "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia care# inde"endente fiind din "unct de vedere &uridic# unt )n relaii tr,n e una cu alta din "unct de vedere organizatoric# financiar !i economic $ 2@3 Orice a ociat au "artener al unei a ocieri au organizaii fr "er onalitate &uridic e te con iderat "er oan im"ozabil e"arat "entru acele activiti economice care nu unt de f!urate )n numele a ocierii au organizaiei re "ective.

2103 < ocierile )n "artici"aiune nu dau na!tere unei "er oane im"ozabile e"arate. < ocierile de ti" &oint venture# con ortium au alte forme de a ociere )n co"uri comerciale# care nu au "er onalitate &uridic !i unt con tituite )n temeiul legii# unt tratate dre"t a ocieri )n "artici"aiune.

CAP. Op#$%, u' cup$ '!# =' !"#$% &# %pl c%$# % )%@#
RT, &'5 )ivrarea de bunuri 213 I te con iderat livrare de bunuri tran ferul dre"tului de a di "une de bunuri ca !i un "ro"rietar. 223 De con ider c o "er oan im"ozabil# care acioneaz )n nume "ro"riu# dar )n contul altei "er oane# )n calitate de intermediar# )ntr-o livrare de bunuri# a ac7iziionat !i livrat bunurile re "ective ea )n !i# )n condiiile tabilite "rin norme. 233 Urmtoarele o"eraiuni unt con iderate# de a emenea# livrri de bunuri# )n en ul alin. 314: a3 "redarea efectiv a bunurilor ctre o alt "er oan# ca urmare a unui contract care "revede c "lata e efectueaz )n rate au a oricrui alt ti" de contract care "revede c "ro"rietatea e te atribuit cel mai t,rziu )n momentul "lii ultimei ume cadente# cu e$ce"ia contractelor de lea ing6 b3 tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunurilor# )n urma e$ecutrii ilite6 c3 trecerea )n domeniul "ublic a unor bunuri din "atrimoniul "er oanelor im"ozabile# )n condiiile "revzute de legi laia referitoare la "ro"rietatea "ublic !i regimul &uridic al ace teia# )n c7imbul unei de "gubiri. 243 Dunt a imilate livrrilor de bunuri efectuate cu "lat urmtoarele o"eraiuni: a3 "reluarea de ctre o "er oan im"ozabil a bunurilor mobile ac7iziionate au "rodu e de ctre acea ta "entru a fi utilizate )n co"uri care nu au legtur cu activitatea economic de f!urat# dac ta$a aferent bunurilor re "ective au "rilor lor com"onente a fo t dedu total au "arial6 b3 "reluarea de ctre o "er oan im"ozabil a bunurilor mobile ac7iziionate au "rodu e de ctre acea ta "entru a fi "u e la di "oziie altor "er oane )n mod gratuit# dac ta$a aferent bunurilor re "ective au "rilor lor com"onente a fo t dedu total au "arial6 c3 "reluarea de ctre o "er oan im"ozabil de bunuri mobile cor"orale ac7iziionate au "rodu e de ctre acea ta# altele dec,t bunurile de ca"ital "revzute la art. 1:B alin. 314 lit. a4# "entru a fi utilizate )n co"ul unor o"eraiuni care nu dau dre"t integral de deducere# dac ta$a aferent bunurilor re "ective a fo t dedu total au "arial la data ac7iziiei6

d3 bunurile con tatate li" din ge tiune# cu e$ce"ia celor la care e face referire la alin. 3@4 lit. a4 - c4. 253 Orice di tribuire de bunuri din activele unei "er oane im"ozabile ctre a ociaii au acionarii i# inclu iv o di tribuire de bunuri legat de lic7idarea au de dizolvarea fr lic7idare a "er oanei im"ozabile# cu e$ce"ia tran ferului "revzut la alin. 374# con tituie livrare de bunuri efectuat cu "lat# dac ta$a aferent bunurilor re "ective au "rilor lor com"onente a fo t dedu total au "arial. 243 +n cazul a dou au mai multe tran feruri ucce ive ale dre"tului de "ro"rietate a u"ra unui bun# fiecare tran fer e te con iderat o livrare e"arat a bunului# c7iar dac bunul e te tran "ortat direct beneficiarului final. 273 Hran ferul tuturor activelor au al unei "ri a ace tora# efectuat cu ocazia tran ferului de active au# du" caz# !i de "a ive# indiferent dac e te realizat ca urmare a v,nzrii au ca urmare a unor o"eraiuni "recum divizarea# fuziunea ori ca a"ort )n natur la ca"italul unei ocieti# nu con tituie livrare de bunuri dac "rimitorul activelor e te o "er oan im"ozabil. Primitorul activelor e te con iderat a fi ucce orul cedentului )n ceea ce "rive!te a&u tarea dre"tului de deducere "revzut de lege. 253 ;u con tituie livrare de bunuri# )n en ul alin. 314: a3 bunurile di tru e ca urmare a unor calamiti naturale au a unor cauze de for ma&or# "recum !i bunurile "ierdute ori furate# dovedite legal# a tfel cum unt "revzute "rin norme 6 b3 bunurile de natura tocurilor degradate calitativ# care nu mai "ot fi valorificate# "recum !i activele cor"orale fi$e ca ate# )n condiiile tabilite "rin norme6 c3 "eri abilitile# )n limitele "revzute "rin lege6 d3 bunurile acordate gratuit din rezerva de tat ca a&utoare umanitare e$terne au interne6 e3 acordarea )n mod gratuit de bunuri )n co" de reclam au )n co"ul timulrii v,nzrilor au# mai general# )n co"uri legate de de f!urarea activitii economice# )n condiiile tabilite "rin norme6 #3 acordarea de bunuri de mic valoare# )n mod gratuit# )n cadrul aciunilor de "on orizare# de mecenat# de "rotocol/re"rezentare# )n condiiile tabilite "rin norme. 2@3 1ivrarea intracomunitar re"rezint o livrare de bunuri# )n )nele ul alin. 314# care unt e$"ediate au tran "ortate dintr-un tat membru )n alt tat membru de ctre furnizor au de "er oana ctre care e efectueaz livrarea ori de alt "er oan )n contul ace tora. 2103 I te a imilat cu livrarea intracomunitar cu "lat tran ferul de ctre o "er oan im"ozabil de bunuri a"arin,nd activitii ale economice din .om,nia )ntr-un alt tat membru# cu e$ce"ia nontran ferurilor "revzute la alin. 3124. 2113 Hran ferul "revzut la alin. 3104 re"rezint e$"edierea au tran "ortul oricror bunuri mobile cor"orale din .om,nia ctre alt tat membru# de "er oana

im"ozabil au de alt "er oan )n contul u# "entru a fi utilizate )n co"ul de f!urrii activitii ale economice. 2123 +n en ul "rezentului titlu# nontran ferul re"rezint e$"edierea au tran "ortul unui bun din .om,nia )n alt tat membru# de "er oana im"ozabil au de alt "er oan )n contul u# "entru a fi utilizat )n co"ul uneia din urmtoarele o"eraiuni: a3 livrarea bunului re "ectiv realizat de "er oana im"ozabil "e teritoriul tatului membru de de tinaie a bunului e$"ediat au tran "ortat )n condiiile "revzute la art. 122 354 !i 304 "rivind v,nzarea la di tan6 b3 livrarea bunului re "ectiv# realizat de "er oana im"ozabil "e teritoriul tatului membru de de tinaie a bunului e$"ediat au tran "ortat# )n condiiile "revzute la art. 122 alin. 314 lit. b4 "rivind livrrile cu in talare au a amblare# efectuate de ctre furnizor au )n numele ace tuia6 c3 livrarea bunului re "ectiv# realizat de "er oana im"ozabil la bordul navelor# aeronavelor au trenurilor# "e "arcur ul tran "ortului de "er oane efectuat )n teritoriul *omunitii# )n condiiile "revzute la art. 122 alin. 314 lit. d46 d3 livrarea bunului re "ectiv# realizat de "er oana im"ozabil# )n condiiile "revzute la art. 1:2 alin. 324 cu "rivire la livrrile intracomunitare cutite# la art. 1:2 alin. 314 lit. a4 !i b4 cu "rivire la cutirile "entru livrrile la e$"ort !i la art. 1:2 alin. 314 lit. 74# i4# &4# C4 !i m4 cu "rivire la cutirile "entru livrrile de tinate navelor# aeronavelor# mi iunilor di"lomatice !i oficiilor con ulare# "recum !i organizaiilor internaionale !i forelor ;<HO6 e3 livrarea de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# livrarea de electricitate# livrarea de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire au de rcire# )n conformitate cu condiiile "revzute la art. 122 alin. 314 lit. e4 !i f4 "rivind locul livrrii ace tor bunuri6 #3 "re tarea de ervicii )n beneficiul "er oanei im"ozabile# care im"lic lucrri a u"ra bunurilor cor"orale efectuate )n tatul membru )n care e termin e$"edierea au tran "ortul bunului# cu condiia ca bunurile# du" "relucrare# fie ree$"ediate "er oanei im"ozabile din .om,nia de la care fu e er e$"ediate au tran "ortate iniial6 g3 utilizarea tem"orar a bunului re "ectiv "e teritoriul tatului membru de de tinaie a bunului e$"ediat au tran "ortat# )n co"ul "re trii de ervicii )n tatul membru de de tinaie# de ctre "er oana im"ozabil tabilit )n .om,nia6 ;3 utilizarea tem"orar a bunului re "ectiv# "entru o "erioad care nu de"!e!te 2: de luni# "e teritoriul unui alt tat membru# )n condiiile )n care im"ortul aceluia!i bun dintr-un tat ter# )n vederea utilizrii tem"orare# ar beneficia de regimul vamal de admitere tem"orar cu cutire integral de dre"turi de im"ort. 2133 +n cazul )n care nu mai e te )nde"linit una din condiiile "revzute la alin. 3124# e$"edierea au tran "ortul bunului re "ectiv e te con iderat ca un tran fer din .om,nia )n alt tat membru. +n ace t caz# tran ferul e con ider efectuat )n momentul )n care condiia nu mai e te )nde"linit.

2143 Prin ordin al mini trului finanelor "ublice# e "ot introduce m uri de im"lificare cu "rivire la a"licarea alin. 3104 - 3124.

Norme metodologice
RT, &'6 +restarea de servicii 213 De con ider "re tare de ervicii orice o"eraiune care nu con tituie livrare de bunuri# a!a cum e te definit la art. 12@. 223 <tunci c,nd o "er oan im"ozabil care acioneaz )n nume "ro"riu# dar )n contul altei "er oane# ia "arte la o "re tare de ervicii# e con ider c a "rimit !i a "re tat ea )n !i erviciile re "ective. 233 Pre trile de ervicii cu"rind o"eraiuni cum unt: a3 )nc7irierea de bunuri au tran miterea folo inei bunurilor )n cadrul unui contract de lea ing6 b3 ce iunea bunurilor necor"orale# indiferent dac ace tea fac au nu obiectul unui dre"t de "ro"rietate# cum unt: tran ferul !i/ au ce iunea dre"turilor de autor# brevetelor# licenelor# mrcilor comerciale !i a altor dre"turi imilare6 c3 anga&amentul de a nu de f!ura o activitate economic# de a nu concura cu alt "er oan au de a tolera o aciune ori o ituaie6 d3 "re trile de ervicii efectuate "e baza unui ordin emi de/ au )n numele unei autoriti "ublice au "otrivit legii6 e3 ervicii de intermediere efectuate de "er oane care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane# atunci c,nd intervin )ntr-o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii. 243$ Dunt a imilate "re trii de ervicii efectuate cu "lat urmtoarele: a3 utilizarea bunurilor# altele dec,t bunurile de ca"ital# care fac "arte din activele folo ite )n cadrul activit8ii economice a "er oanei im"ozabile )n folo ul "ro"riu au de ctre "er onalul ace teia ori "entru a fi "u e la di "ozi8ie )n vederea utilizrii )n mod gratuit altor "er oane# "entru alte co"uri dec,t de f9urarea activit8ii ale economice# dac ta$a "entru bunurile re "ective a fo t dedu total au "ar8ial# cu e$ce"8ia bunurilor a cror ac7izi8ie face obiectul limitrii la 50A a dre"tului de deducere "otrivit "revederilor art. 1:5?16 b3 erviciile "re tate )n mod gratuit de ctre o "er oan im"ozabil "entru uzul "ro"riu ori al "er onalului ace teia# au "entru uzul altor "er oane# "entru alte co"uri dec,t de f!urarea activitii ale economice. 253 ;u con tituie "re tare de ervicii efectuat cu "lat )n en ul alin 3:4# fr a e limita la ace tea# o"eraiuni "recum:

a3 utilizarea bunurilor care fac "arte din activele folo ite )n cadrul activitii economice a "er oanei im"ozabile au "re tarea de ervicii )n mod gratuit# )n cadrul aciunilor de "on orizare# mecenat au "rotocol# )n condiiile tabilite "rin norme6 b3 erviciile care fac "arte din activitatea economic a "er oanei im"ozabile# "re tate )n mod gratuit )n co" de reclam au )n co"ul timulrii v,nzrilor6 c3 erviciile "re tate )n mod gratuit )n cadrul "erioadei de garanie de ctre "er oana care a efectuat iniial livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii. 243 === <brogat. 273 Prevederile art. 12@ alin. 354 !i 374 e a"lic )n mod core "unztor !i "re trilor de ervicii.

Norme metodologice
RT, &.7 -c"imbul de bunuri sau servicii +n cazul unei o"eraiuni care im"lic o livrare de bunuri !i/ au o "re tare de ervicii )n c7imbul unei livrri de bunuri !i/ au "re tri de ervicii# fiecare "er oan im"ozabil e con ider c a efectuat o livrare de bunuri !i/ au o "re tare de ervicii cu "lat. Norme metodologice

RT, &.7%& c"iziiile intracomunitare de bunuri 213 De con ider ac7iziie intracomunitar de bunuri obinerea dre"tului de a di "une# ca !i un "ro"rietar# de bunuri mobile cor"orale e$"ediate au tran "ortate la de tinaia indicat de cum"rtor# de ctre furnizor# de ctre cum"rtor au de ctre alt "er oan# )n contul furnizorului au al cum"rtorului# ctre un tat membru# altul dec,t cel de "lecare a tran "ortului au de e$"ediere a bunurilor. 223 Dunt a imilate unei ac7iziii intracomunitare cu "lat urmtoarele: a3 utilizarea )n .om,nia# de ctre o "er oan im"ozabil# )n co"ul de f!urrii activitii economice "ro"rii# a unor bunuri tran "ortate au e$"ediate de acea ta au de alt "er oan# )n numele ace teia# din tatul membru "e teritoriul cruia ace te bunuri au fo t "rodu e# e$tra e# ac7iziionate# dob,ndite ori im"ortate de ctre acea ta# )n co"ul de f!urrii activitii economice "ro"rii# dac tran "ortul au e$"edierea ace tor bunuri# )n cazul )n care ar fi fo t efectuat din .om,nia )n alt tat membru# ar fi fo t tratat ca tran fer de bunuri )n alt tat membru# )n conformitate cu "revederile art. 12@ alin. 3104 !i 31146 b3 "reluarea de ctre forele armatei rom,ne# "entru uzul ace tora au "entru "er onalul civil din cadrul forelor armate# de bunuri "e care le-au dob,ndit )n alt tat membru# care e te "arte a Hratatului <tlanticului de ;ord# emnat la Oa 7ington la : a"rilie 1B:B# !i la a cror ac7iziie nu -au a"licat regulile generale de im"ozitare din acel alt tat membru# )n ituaia )n care im"ortul bunurilor re "ective nu a "utut beneficia de cutirea "revzut la art. 1:2 alin. 314 lit. g4.

233 De con ider# de a emenea# c e te efectuat cu "lat ac7iziia intracomunitar de bunuri a cror livrare# dac ar fi fo t realizat )n .om,nia# ar fi fo t tratat dre"t o livrare de bunuri efectuat cu "lat. 243 I te a imilat unei ac7iziii intracomunitare !i ac7iziionarea de ctre o "er oan &uridic neim"ozabil a unor bunuri im"ortate de acea "er oan )n *omunitate !i tran "ortate au e$"ediate )ntr-un alt tat membru dec,t cel )n care a efectuat im"ortul. Per oana &uridic neim"ozabil va beneficia de rambur area ta$ei "ltite )n .om,nia "entru im"ortul bunurilor# dac dovede!te c ac7iziia a intracomunitar a fo t u"u ta$ei )n tatul membru de de tinaie a bunurilor e$"ediate au tran "ortate. 253 Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e "ot reglementa m uri de im"lificare cu "rivire la a"licarea alin. 324 lit. a4. Norme metodologice

RT, &.& Importul de bunuri 5m"ortul de bunuri re"rezint: a4 intrarea "e teritoriul *omunitii de bunuri care nu e afl )n liber circulaie )n )nele ul art. 2: din Hratatul de )nfiinare a *omunitii Iuro"ene6 b4 "e l,ng o"eraiunile "revzute la lit. a4# intrarea )n *omunitate a bunurilor care e afl )n liber circulaie# "rovenite dintr-un teritoriu ter# care face "arte din teritoriul vamal al *omunitii .

CAP. 3 Locul op#$%, u' lo$ cup$ '!# =' !"#$% &# %pl c%$# % )%@#
RT, &.' )ocul livrrii de bunuri 213 De con ider a fi locul livrrii de bunuri: a3 locul unde e g e c bunurile )n momentul c,nd )nce"e e$"edierea au tran "ortul# )n cazul bunurilor care unt e$"ediate au tran "ortate de furnizor# de cum"rtor au de un ter. 'ac locul livrrii# tabilit conform "rezentei "revederi# e itueaz )n afara teritoriului comunitar# locul livrrii realizate de ctre im"ortator !i locul oricrei livrri ulterioare e con ider )n tatul membru de im"ort al bunurilor# iar bunurile e con ider a fi tran "ortate au e$"ediate din tatul membru de im"ort6 b3 locul unde e efectueaz in talarea au monta&ul# de ctre furnizor au de ctre alt "er oan )n numele furnizorului# )n cazul bunurilor care fac obiectul unei in talri au unui monta&6 c3 locul unde e g e c bunurile atunci c,nd unt "u e la di "oziia cum"rtorului# )n cazul bunurilor care nu unt e$"ediate au tran "ortate6

d3 locul de "lecare a tran "ortului de "a ageri# )n cazul )n care livrrile de bunuri unt efectuate la bordul unui va"or# avion au tren# "entru "artea din tran "ortul de "a ageri efectuat )n interiorul *omunitii# dac: 1. "artea tran "ortului de "a ageri efectuat )n interiorul *omunitii re"rezint "artea tran "ortului# efectuat fr nici o o"rire )n afara *omunitii# )ntre locul de "lecare !i locul de o ire ale tran "ortului de "a ageri6 2. locul de "lecare a tran "ortului de "a ageri re"rezint "rimul "unct de )mbarcare a "a agerilor )n interiorul *omunitii# eventual du" o o"rire )n afara *omunitii6 2. locul de o ire a tran "ortului de "a ageri re"rezint ultimul "unct de debarcare "revzut )n interiorul *omunitii "entru "a agerii care -au )mbarcat )n interiorul *omunitii# eventual )nainte de o o"rire )n afara *omunitii6 e3 )n cazul livrrii de gaz "rin intermediul unui i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire ori de rcire# ctre un comerciant "er oan im"ozabil# locul livrrii e con ider a fi locul )n care acel comerciant "er oan im"ozabil )!i are ediul activitii economice au un ediu fi$ "entru care e livreaz bunurile ori# )n ab ena unui a tfel de ediu# locul )n care ace ta are domiciliul tabil au re!edina a obi!nuit. *omerciantul "er oan im"ozabil re"rezint "er oana im"ozabil a crei activitate "rinci"al# )n ceea ce "rive!te cum"rrile de gaz# de energie electric !i de energie termic au agent frigorific# o re"rezint rev,nzarea de a tfel de "rodu e !i al crei con um "ro"riu de a tfel de "rodu e e te negli&abil6 #3 )n cazul livrrii de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire ori de rcire# )n ituaia )n care unei a tfel de livrri nu i e a"lic lit. e4# locul livrrii re"rezint locul )n care cum"rtorul utilizeaz !i con um efectiv bunurile. <tunci c,nd cum"rtorul nu con um efectiv gazul# energia electric# energia termic au agentul frigorific ori le con um doar "arial# e con ider c bunurile )n cauz necon umate au fo t utilizate !i con umate )n locul )n care cum"rtorul )!i are ediul activitii economice ori un ediu fi$ "entru care e livreaz bunurile. +n ab ena unui a tfel de ediu# e con ider c ace ta a utilizat !i a con umat bunurile )n locul )n care )!i are domiciliul au re!edina obi!nuit. 223 Prin derogare de la "revederile alin. 314 lit. a4# )n cazul unei v,nzri la di tan care e efectueaz dintr-un tat membru "re .om,nia# locul livrrii e con ider )n .om,nia dac livrarea e te efectuat ctre un cum"rtor "er oan im"ozabil au "er oan &uridic neim"ozabil# care beneficiaz de derogarea de la art. 120 alin. 3:4# au ctre orice alt "er oan neim"ozabil !i dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: a3 valoarea total a v,nzrilor la di tan al cror tran "ort au e$"ediere )n .om,nia e realizeaz de ctre un furnizor# )n anul calendari tic )n care are loc o anumit v,nzare la di tan# inclu iv valoarea re "ectivei v,nzri la di tan# au )n anul calendari tic "recedent# de"!e!te "lafonul "entru v,nzri la di tan de 25.000 euro# al crui ec7ivalent )n lei e tabile!te "rin norme6 au

b3 furnizorul a o"tat )n tatul membru din care e tran "ort bunurile "entru con iderarea v,nzrilor ale la di tan# care "re u"un tran "ortul bunurilor din acel tat membru )n .om,nia# ca av,nd loc )n .om,nia. 233 1ocul livrrii e te )ntotdeauna )n .om,nia# )n cazul v,nzrilor la di tan de "rodu e accizabile# efectuate dintr-un tat membru ctre "er oane neim"ozabile din .om,nia# altele dec,t "er oanele &uridice neim"ozabile# fr e a"lice "lafonul "revzut la alin. 324 lit. a4. 243 'erogarea "revzut la alin. 324 nu e a"lic v,nzrilor la di tan efectuate din alt tat membru )n .om,nia: a3 de mi&loace de tran "ort noi6 b3 de bunuri in talate au a amblate de furnizor au )n numele ace tuia6 c3 de bunuri ta$ate )n tatul membru de "lecare# conform regimului "ecial "revzut la art. 212# 220 au 222 din 'irectiva 112# "rivind bunurile econd-7and# o"erele de art# obiectele de colecie !i antic7itile# a tfel cum unt definite la art. 152?2 alin. 3146 d3 de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# de energie electric# de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire ori de rcire6 e3 de "rodu e accizabile# livrate ctre "er oane im"ozabile !i "er oane &uridice neim"ozabile. 253 Prin derogare de la "revederile alin. 314 lit. a4# locul livrrii "entru v,nzrile la di tan efectuate din .om,nia ctre alt tat membru e con ider )n ace t alt tat membru# )n cazul )n care livrarea e te efectuat ctre o "er oan care nu )i comunic furnizorului un cod de )nregi trare )n co"uri de H><# atribuit de tatul membru )n care e )nc7eie tran "ortul au e$"edierea# dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: a3 valoarea total a v,nzrilor la di tan# efectuate de furnizor !i care "re u"un tran "ortul au e$"edierea bunurilor din .om,nia ctre un anumit tat membru# )n anul calendari tic )n care are loc o anumit v,nzare la di tan# inclu iv valoarea re "ectivei v,nzri la di tan# au )n anul calendari tic "recedent# de"!e!te "lafonul "entru v,nzri la di tan# tabilit conform legi laiei "rivind ta$a "e valoarea adugat din tatul membru re "ectiv# a tfel de v,nzri av,nd locul livrrii )n tatul re "ectiv6 au b3 furnizorul a o"tat )n .om,nia "entru con iderarea tuturor v,nzrilor ale la di tan# care "re u"un tran "ortul bunurilor din .om,nia )ntr-un anumit tat membru# ca av,nd loc )n re "ectivul tat membru. O"iunea e e$ercit )n condiiile tabilite "rin norme !i e a"lic tuturor v,nzrilor la di tan# efectuate ctre re "ectivul tat membru# )n anul calendari tic )n care e e$ercit o"iunea !i )n urmtorii doi ani calendari tici. 243 +n cazul v,nzrilor la di tan de "rodu e accizabile efectuate din .om,nia ctre "er oane neim"ozabile din alt tat membru# altele dec,t "er oanele &uridice neim"ozabile# locul livrrii e te )ntotdeauna )n cellalt tat membru.

273 'erogarea "revzut la alin. 354 nu e a"lic v,nzrilor la di tan efectuate din .om,nia ctre un alt tat membru: a3 de mi&loace de tran "ort noi6 b3 de bunuri in talate au a amblate de furnizor au de alt "er oan )n numele ace tuia6 c3 de bunuri ta$ate )n .om,nia# conform regimului "ecial "entru bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# "revzut la art. 152?26 d3 de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# de energie electric# de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire au de rcire6 e3 de "rodu e accizabile# livrate ctre "er oane &uridice neim"ozabile !i "er oane im"ozabile. 253 +n a"licarea alin. 324 - 374# atunci c,nd o v,nzare la di tan "re u"une e$"edierea au tran "ortul bunurilor v,ndute dintr-un teritoriu ter !i im"ortul de ctre furnizor )ntr-un tat membru# altul dec,t tatul membru )n care e e$"ediaz au e tran "ort )n vederea livrrii ace tora ctre client# e va con idera c bunurile au fo t e$"ediate au tran "ortate din tatul membru )n care e efectueaz im"ortul.

Norme metodologice
RT, &.'%& )ocul ac"iziiei intracomunitare de bunuri 213 1ocul ac7iziiei intracomunitare de bunuri e con ider a fi locul unde e g e c bunurile )n momentul )n care e )nc7eie e$"edierea au tran "ortul bunurilor. 223 +n cazul ac7iziiei intracomunitare de bunuri# "revzut la art. 120 alin. 324 lit. a4# dac cum"rtorul )i comunic furnizorului un cod de )nregi trare )n co"uri de H>< valabil# emi de autoritile unui tat membru# altul dec,t cel )n care are loc ac7iziia intracomunitar# conform alin. 314# locul re "ectivei ac7iziii intracomunitare e con ider )n tatul membru care a emi codul de )nregi trare )n co"uri de H><. 233 'ac o ac7iziie intracomunitar a fo t u"u la "lata ta$ei )n alt tat membru# conform alin. 314# !i )n .om,nia# conform alin. 324# baza de im"ozitare e reduce )n mod core "unztor )n .om,nia. 243 Prevederile alin. 324 nu e a"lic dac cum"rtorul face dovada c ac7iziia intracomunitar a fo t u"u la "lata ta$ei "e valoarea adugat )n tatul membru )n care are loc ac7iziia intracomunitar# conform alin. 314. 253 Prevederile alin. 324 nu e vor a"lica )n cazul o"eraiunilor triung7iulare# atunci c,nd cum"rtorul rev,nztor )nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia )n conformitate cu art. 152 face dovada c a efectuat o ac7iziie intracomunitar neim"ozabil "e teritoriul altui tat membru# )n condiii imilare celor "revzute la art.

120 alin. 3@4 lit. b4# )n vederea efecturii unei livrri ulterioare )n acel alt tat membru. Obligaiile "er oanelor im"licate )n o"eraiuni triung7iulare unt "revzute )n norme.

Norme metodologice
RT, &.'%' )ocul importului de bunuri 213 1ocul im"ortului de bunuri e con ider "e teritoriul tatului membru )n care e afl bunurile c,nd intr "e teritoriul comunitar. 223 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# atunci c,nd bunurile la care e face referire la art. 121 lit. a4# care nu e afl )n liber circulaie# unt "la ate# la intrarea )n *omunitate# )n unul dintre regimurile au ituaiile la care e face referire la art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. 1 - 7# locul im"ortului "entru ace te bunuri e con ider a fi "e teritoriul tatului membru )n care bunurile )nceteaz mai fie "la ate )n a tfel de regimuri au ituaii. 233 <tunci c,nd bunurile la care e face referire )n art. 121 lit. b4# care e afl )n liber circulaie la intrarea )n *omunitate# unt )n una dintre ituaiile care le-ar "ermite# dac ar fi fo t im"ortate )n *omunitate# )n en ul art. 121 lit. a4# beneficieze de unul dintre regimurile "revzute la art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. 1 - 7 au unt ub o "rocedur de tranzit intern# locul im"ortului e te con iderat a fi tatul membru "e teritoriul cruia e )nc7eie ace te regimuri au acea t "rocedur.

RT, &.. )ocul prestrii de servicii 213 +n vederea a"licrii regulilor referitoare la locul de "re tare a erviciilor: a3 o "er oan im"ozabil care de f!oar !i activiti au o"eraiuni care nu unt con iderate im"ozabile )n conformitate cu art. 120 alin. 314 - 3:4 e te con iderat "er oan im"ozabil "entru toate erviciile care i-au fo t "re tate6 b3 o "er oan &uridic neim"ozabil care e te )nregi trat )n co"uri de H>< e te con iderat "er oan im"ozabil. 223 1ocul de "re tare a erviciilor ctre o "er oan im"ozabil care acioneaz ca atare e te locul unde re "ectiva "er oan care "rime!te erviciile )!i are tabilit ediul activitii ale economice. 'ac erviciile unt furnizate ctre un ediu fi$ al "er oanei im"ozabile# aflat )n alt loc dec,t cel )n care "er oana )!i are ediul activitii ale economice# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde e afl re "ectivul ediu fi$ al "er oanei care "rime!te erviciile. +n ab ena unui a tfel de loc au ediu fi$# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde "er oana im"ozabil care "rime!te ace te ervicii )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit. 233 1ocul de "re tare a erviciilor ctre o "er oan neim"ozabil e te locul unde "re tatorul )!i are tabilit ediul activitii ale economice. 'ac erviciile unt "re tate de la un ediu fi$ al "re tatorului# aflat )n alt loc dec,t locul )n care "er oana im"ozabil !i-a tabilit ediul activitii economice# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde e afl re "ectivul ediu fi$. +n ab ena unui a tfel de loc au ediu fi$#

locul de "re tare a erviciilor e te locul unde "re tatorul )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit. 243 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324 !i 324# "entru urmtoarele "re tri de ervicii# locul "re trii e te con iderat a fi: a3 locul unde unt ituate bunurile imobile# "entru "re trile de ervicii efectuate )n legtur cu bunurile imobile# inclu iv erviciile "re tate de e$"eri !i ageni imobiliari# de cazare )n ectorul 7otelier au )n ectoare cu funcie imilar# "recum tabere de vacan au locuri amena&ate "entru cam"ing# de acordare de dre"turi de utilizare a bunurilor imobile# "entru ervicii de "regtire !i coordonare a lucrrilor de con trucii# "recum erviciile "re tate de ar7iteci !i de ocietile care a igur u"raveg7erea "e !antier6 b3 locul unde e efectueaz tran "ortul# )n funcie de di tanele "arcur e# )n cazul erviciilor de tran "ort de cltori6 c3 === <brogat6 d3 locul "re trii efective# "entru erviciile de re taurant !i catering# cu e$ce"ia celor "re tate efectiv la bordul navelor# al aeronavelor au al trenurilor "e "arcur ul unei "ri a unei o"eraiuni de tran "ort de cltori efectuate )n cadrul *omunitii6 e3 locul unde mi&locul de tran "ort e te "u efectiv la di "oziia clientului# )n cazul )nc7irierii "e termen curt a unui mi&loc de tran "ort. Prin termen curt e )nelege "o e ia au utilizarea continu a mi&locului de tran "ort "e o "erioad de ma$imum 20 de zile !i# )n cazul ambarcaiunilor maritime# "e o "erioad de ma$imum B0 de zile6 #3 locul de "lecare a tran "ortului de cltori# "entru erviciile de re taurant !i catering furnizate efectiv la bordul navelor# al aeronavelor au al trenurilor )n tim"ul unei "ri a unei o"eraiuni de tran "ort de cltori efectuat )n *omunitate. Parte a unei o"eraiuni de tran "ort de cltori efectuat )n *omunitate )n eamn acea "arte a o"eraiunii efectuate# fr e cal )n afara *omunitii# )ntre "unctul de "lecare !i "unctul de o ire a tran "ortului de cltori. Punctul de "lecare a unui tran "ort de cltori )n eamn "rimul "unct tabilit "entru )mbarcarea cltorilor )n interiorul *omunitii# dac e te cazul# du" o o"rire )n afara *omunitii. Punctul de o ire a unui tran "ort de cltori )n eamn ultimul "unct tabilit "entru debarcarea )n interiorul *omunitii a cltorilor care -au )mbarcat )n *omunitate# dac e te cazul )naintea unei o"riri )n afara *omunitii. +n cazul unei cltorii du -)ntor # tra eul de retur e te con iderat o o"eraiune de tran "ort e"arat. 253 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# locul urmtoarelor ervicii e te con iderat a fi: a3 locul )n care e te efectuat o"eraiunea "rinci"al )n conformitate cu "revederile "rezentului titlu# )n cazul erviciilor "re tate de un intermediar care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane !i beneficiarul e te o "er oan neim"ozabil6 Norme metodologice

b3 locul unde are loc tran "ortul# "ro"orional cu di tanele "arcur e# )n cazul erviciilor de tran "ort de bunuri# altul dec,t tran "ortul intracomunitar de bunuri# ctre "er oane neim"ozabile6 Norme metodologice c3 locul de "lecare a unui tran "ort intracomunitar de bunuri# "entru erviciile de tran "ort intracomunitar de bunuri "re tate ctre "er oane neim"ozabile. Prin tran "ort intracomunitar de bunuri e )nelege orice tran "ort de bunuri ale crui loc de "lecare !i loc de o ire unt ituate "e teritoriile a dou tate membre diferite. 1oc de "lecare )n eamn locul unde )nce"e efectiv tran "ortul de bunuri# indiferent de di tanele "arcur e "entru a a&unge la locul unde e g e c bunurile# iar loc de o ire )n eamn locul unde e )nc7eie efectiv tran "ortul de bunuri6 Norme metodologice d3 locul )n care e "re teaz efectiv erviciile ctre "er oane neim"ozabile# )n cazul urmtoarelor: 1. ervicii con t,nd )n activiti acce orii tran "ortului# "recum )ncrcarea# de crcarea# mani"ularea !i ervicii imilare ace tora6 2. ervicii con t,nd )n lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale6 2. evaluri ale bunurilor mobile cor"orale6 e3 locul unde beneficiarul e te tabilit au )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit# dac re "ectivul beneficiar e te o "er oan neim"ozabil care e te tabilit au )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# )n cazul urmtoarelor ervicii: 1. )nc7irierea bunurilor mobile cor"orale# cu e$ce"ia tuturor mi&loacelor de tran "ort6 2. o"eraiunile de lea ing av,nd ca obiect utilizarea bunurilor mobile cor"orale# cu e$ce"ia tuturor mi&loacelor de tran "ort6 2. tran ferul !i/ au ce iunea dre"turilor de autor# brevetelor# licenelor# mrcilor comerciale !i a altor dre"turi imilare6 :. erviciile de "ublicitate6 5. erviciile con ultanilor# inginerilor# &uri!tilor !i avocailor# contabililor !i e$"erilor contabili# ale birourilor de tudii !i alte ervicii imilare# "recum !i "relucrarea de date !i furnizarea de informaii6 0. o"eraiunile de natur financiar-bancar !i de a igurri# inclu iv rea igurri# cu e$ce"ia )nc7irierii de eifuri6 7. "unerea la di "oziie de "er onal6 @. acordarea acce ului la un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au la o reea conectat la un a tfel de i tem# la reeaua de energie electric ori la reelele de )nclzire au de rcire# tran "ortul !i di tribuia "rin intermediul ace tor i teme ori reele# "recum !i alte "re tri de ervicii legate direct de ace tea6

B. erviciile de telecomunicaii. Dunt con iderate ervicii de telecomunicaii erviciile av,nd ca obiect tran miterea# emiterea !i rece"ia de emnale# )n cri uri# imagini !i unete au informaii de orice natur# "rin cablu# radio# mi&loace o"tice au alte mi&loace electromagnetice# inclu iv cedarea dre"tului de utilizare a mi&loacelor "entru a tfel de tran mi ii# emiteri au rece"ii. Derviciile de telecomunicaii cu"rind# de a emenea# !i furnizarea acce ului la reeaua mondial de informaii. +n cazul )n care erviciile de telecomunicaii unt "re tate de ctre o "er oan care )!i are tabilit ediul activitii economice )n afara *omunitii au care are un ediu fi$ )n afara *omunitii de la care erviciile unt "re tate au care# )n ab ena unui ediu al activitii economice au a unui ediu fi$# )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# ctre o "er oan neim"ozabil care e te tabilit# are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n *omunitate# e con ider c locul "re trii e te )n .om,nia# dac erviciile au fo t efectiv utilizate )n .om,nia6 10. erviciile de radiodifuziune !i televiziune. +n cazul )n care erviciile de radiodifuziune !i de televiziune unt "re tate de ctre o "er oan care )!i are tabilit ediul activitii ale economice )n afara *omunitii au care are un ediu fi$ )n afara *omunitii de la care erviciile unt "re tate au care# )n ab ena unui ediu al activitii economice au a unui ediu fi$# )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# ctre o "er oan neim"ozabil care e te tabilit# are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n *omunitate# e con ider c locul "re trii e te )n .om,nia# dac erviciile au fo t efectiv utilizate )n .om,nia6 11. erviciile furnizate "e cale electronic. +n cazul erviciilor furnizate "e cale electronic# "re tate de o "er oan care )!i are ediul activitii economice )n afara *omunitii au care deine un ediu fi$ )n afara *omunitii de la care erviciile unt "re tate au care# )n ab ena unui ediu al activitii economice au a unui ediu fi$# )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# ctre o "er oan neim"ozabil care e te tabilit# are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n .om,nia# e con ider c locul "re trii e te )n .om,nia6 12. obligaia de a e abine de la realizarea au e$ercitarea# total au "arial# a unei activiti economice au a unui dre"t "revzut la "rezenta liter. #3 locul )n care activitile e de f!oar efectiv# )n cazul erviciilor "rinci"ale !i au$iliare legate de activiti culturale# arti tice# "ortive# !tiinifice# educaionale# de diverti ment au de activiti imilare# cum ar fi t,rgurile !i e$"oziiile# inclu iv )n cazul erviciilor "re tate de organizatorii ace tor activiti# "re tate ctre "er oane neim"ozabile6 243 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# "entru erviciile de )nc7iriere de mi&loace de tran "ort# altele dec,t cele de )nc7iriere "e termen curt# !i "entru erviciile de lea ing de mi&loace de tran "ort# e con ider c locul "re trii e te: a3 )n .om,nia# c,nd ace te ervicii unt "re tate de o "er oan im"ozabil care )!i are ediul activitii economice au care are un ediu fi$ )n afara *omunitii# de la care erviciile unt "re tate# ctre un beneficiar "er oan neim"ozabil care e te tabilit au )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n .om,nia# dac utilizarea !i e$"loatarea efectiv a erviciilor au loc )n .om,nia6 b3 )n afara *omunitii# c,nd ace te ervicii unt "re tate de o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice au un ediul fi$ )n .om,nia# de la

care erviciile unt "re tate# ctre un beneficiar "er oan neim"ozabil care e te tabilit au )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# dac utilizarea !i e$"loatarea efectiv a erviciilor au loc )n afara *omunitii. 273 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# locul urmtoarelor ervicii e te con iderat a fi: a3 )n .om,nia# "entru erviciile con t,nd )n activiti acce orii tran "ortului# "recum )ncrcarea# de crcarea# mani"ularea !i ervicii imilare ace tora# ervicii con t,nd )n lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale !i evaluri ale bunurilor mobile cor"orale# ervicii de tran "ort de bunuri efectuate )n .om,nia# c,nd ace te ervicii unt "re tate ctre o "er oan im"ozabil ne tabilit "e teritoriul *omunitii# dac utilizarea !i e$"loatarea efectiv a erviciilor au loc )n .om,nia6 b3 locul )n care evenimentele e de f!oar efectiv# "entru erviciile legate de acordarea acce ului la evenimente culturale# arti tice# "ortive# !tiinifice# educaionale# de diverti ment au alte evenimente imilare# cum ar fi t,rgurile !i e$"oziiile# "recum !i "entru erviciile au$iliare legate de acordarea ace tui acce # "re tate unei "er oane im"ozabile. 253 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# "entru erviciile de tran "ort de bunuri efectuate )n afara *omunitii# c,nd ace te ervicii unt "re tate ctre o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia# locul "re trii e con ider a fi )n afara *omuniti# dac utilizarea !i e$"loatarea efectiv a erviciilor au loc )n afara *omunitii. +n a"licarea "rezentului alineat erviciile de tran "ort de bunuri efectuate )n afara *omunitii unt erviciile de tran "ort al crui "unct de "lecare !i "unct de o ire e afl )n afara *omunitii# ace tea fiind con iderate efectiv utilizate !i e$"loatate )n afara *omunitii.

CAP. 4 A%p)ul .#'#$%)o$ #@ . 1 l )%)#% )%@# p# 5%lo%$#% %&/u.%)/

RT, &./ Aaptul generator i exigibilitatea 9 definiii 213 %a"tul generator re"rezint fa"tul "rin care unt realizate condiiile legale nece are "entru e$igibilitatea ta$ei. 223 I$igibilitatea ta$ei re"rezint data la care autoritatea fi cal devine )ndre"tit# )n baza legii# olicite "lata de ctre "er oanele obligate la "lata ta$ei# c7iar dac "lata ace tei ta$e "oate fi am,nat. 233 I$igibilitatea "lii ta$ei re"rezint data la care o "er oan are obligaia de a "lti ta$a la bugetul tatului# conform "revederilor art. 157 alin. 314. <cea t dat determin !i momentul de la care e datoreaz ma&orri de )nt,rziere "entru ne"lata ta$ei.

243 .egimul de im"ozitare a"licabil "entru o"eraiunile im"ozabile e te regimul )n vigoare la data la care intervine fa"tul generator# cu e$ce"ia cazurilor "revzute la art. 12:?2 alin. 324# "entru care e a"lic regimul de im"ozitare )n vigoare la data e$igibilitii ta$ei. 253 +n cazul c7imbrii regimului de im"ozitare e va "roceda la regularizare "entru a e a"lica regimul de im"ozitare )n vigoare la data livrrii de bunuri au "re trii de ervicii "entru cazurile "revzute la art. 12:?2 alin. 324 lit. a4# numai dac factura e te emi "entru contravaloarea "arial a livrrii de bunuri au a "re trii de ervicii# !i la art. 12:?2 alin. 324 lit. b4# dac a fo t )nca at un avan "entru valoarea "arial a livrrii de bunuri au a "re trii de ervicii. Prevederile ace tui alineat nu e a"lic "entru micile )ntre"rinderi "revzute la art. 152# care e )nregi treaz )n co"uri de H>< conform art. 152. 243 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3:4 !i 354# )n cazul modificrilor de cote e a"lic "revederile art. 1:0 alin. 324 !i 3:4# iar "entru o"eraiunile "revzute la art. 100 regimul a"licabil e te cel de la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei. 273 +n cazul "re trilor de ervicii "entru care au fo t )nca ate avan uri "entru valoarea "arial a "re trii de ervicii !i/ au au fo t emi e facturi "entru valoarea "arial a "re trii de ervicii ",n la data de 21 decembrie 200B inclu iv# dar fa"tul generator de ta$ intervine du" acea t dat# e a"lic "revederile alin. 3:4 !i 354.

RT, &./%& Aaptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii 213 %a"tul generator intervine la data livrrii bunurilor au la data "re trii erviciilor# cu e$ce"iile "revzute )n "rezentul ca"itol. 223 Pentru bunurile livrate )n baza unui contract de con ignaie# e con ider c livrarea bunurilor de la con ignant la con ignatar are loc la data la care bunurile unt livrate de con ignatar clienilor i. 233 Pentru bunurile tran mi e )n vederea te trii au a verificrii conformitii# e con ider c livrarea bunurilor are loc la data acce"trii bunurilor de ctre beneficiar. 243 Pentru tocurile la di "oziia clientului# e con ider c livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din toc )n vederea utilizrii# )n "rinci"al "entru activitatea de "roducie. 253 Prin norme unt definite contractele de con ignaie# tocurile la di "oziia clientului# bunurile livrate )n vederea te trii au a verificrii conformitii. 243 Pentru livrrile de bunuri cor"orale# inclu iv de bunuri imobile# data livrrii e te data la care intervine tran ferul dre"tului de a di "une de bunuri ca !i un "ro"rietar. Prin e$ce"ie# )n cazul contractelor care "revd c "lata e efectueaz )n rate au al oricrui alt ti" de contract care "revede c "ro"rietatea e te atribuit cel mai t,rziu )n momentul "lii ultimei ume cadente# cu e$ce"ia contractelor de lea ing# data livrrii e te data la care bunul e te "redat beneficiarului. 273 Pre trile de ervicii care determin decontri au "li ucce ive# cum unt erviciile de con trucii-monta&# con ultan# cercetare# e$"ertiz !i alte ervicii

imilare# unt con iderate efectuate la data la care unt emi e ituaii de lucrri# ra"oarte de lucru# alte documente imilare "e baza crora e tabile c erviciile efectuate au# du" caz# )n funcie de "revederile contractuale# la data acce"trii ace tora de ctre beneficiari. 253 +n cazul livrrilor de bunuri !i al "re trilor de ervicii care e efectueaz continuu# altele dec,t cele "revzute la alin. 374# cum unt: livrrile de gaze naturale# de a"# erviciile de telefonie# livrrile de energie electric !i altele a emenea# e con ider c livrarea/"re tarea e te efectuat la datele "ecificate )n contract "entru "lata bunurilor livrate au a erviciilor "re tate au la data emiterii unei facturi# dar "erioada de decontare nu "oate de"!i un an. 2@3 +n cazul o"eraiunilor de )nc7iriere# lea ing# conce ionare !i arendare de bunuri# erviciul e con ider efectuat la fiecare dat "ecificat )n contract "entru efectuarea "lii. 2103 Pentru "re trile de ervicii "entru care ta$a e te datorat de ctre beneficiarul erviciilor )n conformitate cu art. 150 alin. 324# care unt "re tate continuu "e o "erioad mai mare de un an !i care nu determin decontri au "li )n cur ul ace tei "erioade# e con ider efectuate la e$"irarea fiecrui an calendari tic# at,t tim" c,t "re tarea de ervicii nu a )ncetat.

Norme metodologice

RT, &./%' 8xigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii 213 I$igibilitatea ta$ei intervine la data la care are loc fa"tul generator. 223 Prin derogare de la "revederile alin. 314# e$igibilitatea ta$ei intervine: a3 la data emiterii unei facturi# )nainte de data la care intervine fa"tul generator6 b3 la data la care e )nca eaz avan ul# "entru "l8ile )n avan efectuate )nainte de data la care intervine fa"tul generator. <van urile re"rezint "lata "ar8ial au integral a contravalorii bunurilor 9i erviciilor# efectuat )nainte de data livrrii ori "re trii ace tora6 c3 la data e$tragerii numerarului# "entru livrrile de bunuri au "re trile de ervicii realizate "rin ma!ini automate de v,nzare# de &ocuri au alte ma!ini imilare. 233 Ha$a e te e$igibil la data la care intervine oricare dintre evenimentele menionate la art. 12@. Hotu!i# regimul de im"ozitare# cotele a"licabile !i cur ul de c7imb valutar unt acelea!i ca !i ale o"eraiunii de baz care a generat ace te evenimente.

Norme metodologice

;OHI: 1. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 120/2007: J<.H. 2 314 +n cazul nere tituirii )m"rumutului "revzut la art. 1# ocietile comerciale vor u"orta# "entru "rimele 20 de zile# "enaliti de )nt,rziere de 1A din valoarea "rodu ului "revzut )n contractul de )m"rumut# du" care <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat va emite facturi fi cale "entru valoarea "rodu elor calculate la "reurile "ieei# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat lu,nd na!tere# "rin derogare de la art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# la )nca area "arial au total a facturii. 324 P,n la dezdunarea integral a <dmini traiei ;aionale a .ezervelor de Dtat# ocietile comerciale debitoare vor u"orta "enaliti de )nt,rziere la "lat# la nivelul celor "revzute de lege "entru creanele bugetare# "recum !i dob,nzi la nivelul "ieei# "erce"ute "e toat "erioada derulrii )m"rumutului. 324 .e tituirea cantitilor de "cur )m"rumutate e va face ca "rodu cu coninut de ulf ub 1A# )n conformitate cu Notr,rea Guvernului nr. :70/2007 "rivind limitarea coninutului de ulf din combu tibilii lic7izi# <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat u"ort,nd diferena de "re de la "cura din toc la "cura re tituit.J

2. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/200@ J<.H. 2 314 +n cazul nere tituirii )m"rumutului "revzut la art. 1# o"eratorii economici vor u"orta# "entru "rimele 20 de zile# "enaliti de )nt,rziere de 1A "e zi din valoarea "rodu ului "revzut )n contractul de )m"rumut# du" care <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat va emite facturi fi cale "entru valoarea "rodu elor calculat la "reurile "ieei# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat lu,nd na!tere# "rin derogare de la art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# la )nca area "arial au total a facturii. 324 P,n la dezdunarea integral a <dmini traiei ;aionale a .ezervelor de Dtat# o"eratorii economici debitori vor u"orta "enaliti de )nt,rziere la "lat la nivelul celor "revzute de lege "entru creanele bugetare# "recum !i dob,nzi la nivelul "ieei# "erce"ute "e toat "erioada derulrii )m"rumutului. 324 .e tituirea cantitilor de "cur ce vor fi )m"rumutate e va face ca "rodu cu coninut de ulf ub 1A# )n conformitate cu Notr,rea Guvernului nr. :70/2007 "rivind limitarea coninutului de ulf din combu tibilii lic7izi# <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat u"ort,nd diferena de "re de la "cura din toc la "cura re tituit.J

2. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 07/200B J<.H. 2 Prin derogare de la "revederile art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervine la data )nca rii de ctre <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat a contravalorii totale au "ariale a ace tei ta$e# dar nu mai t,rziu de 20 iunie 2010 inclu iv.J

:. Prevederile art. @ alin. 314 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 07/200B J<.H. @ 314 Prin derogare de la "revederile art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "entru cantitile de combu tibili "revzute la art. 7# e$igibilitatea ta$ei "e valoare adugat intervine la data )nca rii de ctre <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat a contravalorii totale au "ariale a ace tei ta$e# dar nu mai t,rziu de 20 iunie 2010 inclu iv.J

*onform articolului unic din Ordonana Guvernului nr. 10/2010# termenele "revzute la art. @ alin. 314 !i 324 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 07/200B e "rorog ",n la data de 20 iunie 2011 inclu iv.

5. Prevederile art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @0/200B J<.H. 1 Prin derogare de la "revederile art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat "entru livrrile de bunuri/"re trile de ervicii efectuate ctre (ini terul <"rrii ;aionale de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<.# care acioneaz )n calitate de comi ionar# )n nume "ro"riu# dar )n contul (ini terului <"rrii ;aionale# intervine la data )nca rii de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<. a contravalorii integrale a bunurilor livrate/ erviciilor "re tate !i a ta$ei aferente ace tora# dar nu mai t,rziu de 21 augu t 2010. Pentru bunurile/ erviciile acordate cu titlu gratuit# "entru care e datoreaz H>< conform titlului >5 - Ha$a "e valoarea adugat din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervine la data )nca rii de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<. a contravalorii totale au "ariale a ace tei ta$e de la (ini terul <"rrii ;aionale# dar nu mai t,rziu de 21 augu t 2010.J

*onform art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @/2010# termenul de 21 augu t 2010# "revzut la art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @0/200B# e "rorog la data de 21 augu t 2011.

0. Prevederile art. 2 din Ordonana Guvernului nr. 2/2010 J<.H. 2 314 +n cazul nere tituirii )m"rumutului "revzut la art. 1# o"eratorii economici vor u"orta# "entru "rimele 20 de zile# "enaliti de )nt,rziere de 1A "e zi din valoarea "rodu ului "revzut )n contractul de )m"rumut# du" care <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat !i Probleme D"eciale va emite facturi "entru valoarea "rodu elor calculate la "reurile "ieei# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat lu,nd na!tere# "rin derogare de la art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# la )nca area "arial au total a facturii. 324 P,n la dezdunarea integral a <dmini traiei ;aionale a .ezervelor de Dtat !i Probleme D"eciale# o"eratorii economici debitori vor u"orta ma&orri de )nt,rziere la "lat# la nivelul celor "revzute de lege "entru creanele bugetare# "recum !i dob,nzi la nivelul "ieei# "erce"ute "e toat "erioada derulrii )m"rumutului. 324 .e tituirea cantitilor de "cur ce vor fi )m"rumutate e va face ca "rodu cu coninut de ulf ub 1A# )n conformitate cu Notr,rea Guvernului nr. :70/2007 "rivind limitarea coninutului de ulf din combu tibilii lic7izi.J

7. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @/2010. J<.H. 2 Prin derogare de la "revederile art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat "entru livrrile de bunuri/"re trile de ervicii efectuate ctre (ini terul <"rrii ;aionale de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<.# care acioneaz )n calitate de comi ionar# )n nume "ro"riu# dar )n contul (ini terului <"rrii ;aionale# intervine la data )nca rii de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<. a contravalorii integrale a bunurilor livrate/ erviciilor "re tate !i a ta$ei aferente ace tora# dar nu mai t,rziu de data de 21 augu t 2011. Pentru bunurile/ erviciile acordate cu titlu gratuit# "entru care e datoreaz H>< conform titlului >5 UUHa$a "e valoarea adugatVV din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervine la data )nca rii de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<. a contravalorii totale au "ariale a ace tei ta$e de la (ini terul <"rrii ;aionale# dar nu mai t,rziu de data de 21 augu t 2011.J

@. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. B2/2010 : J<.H. 2

314 +n cazul nere tituirii )m"rumutului "revzut la art. 1# o"eratorii economici vor u"orta# "entru "rimele 20 de zile# "enaliti de )nt,rziere de 1A "e zi din valoarea "rodu ului "revzut )n contractul de )m"rumut# du" care <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat !i Probleme D"eciale va emite facturi "entru valoarea "rodu elor calculate la "reurile "ieei# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat lu,nd na!tere# "rin derogare de la "revederile art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# la )nca area "arial au total a facturii. 324 P,n la dezdunarea integral a <dmini traiei ;aionale a .ezervelor de Dtat !i Probleme D"eciale# o"eratorii economici debitori vor u"orta ma&orri de )nt,rziere la "lat# la nivelul celor "revzute de lege "entru creanele bugetare# "recum !i dob,nzi la nivelul "ieei# "erce"ute "e toat "erioada derulrii )m"rumutului. 324 .e tituirea cantitilor de "cur ce vor fi )m"rumutate e va face ca "rodu cu coninut de ulf ub 1A# )n conformitate cu Notr,rea Guvernului nr. :70/2007 "rivind limitarea coninutului de ulf din combu tibilii lic7izi.J

RT, &./%. 8xigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri# scutite de tax 213 Prin e$ce"ie de la "revederile art. 12:?2# )n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri# cutite de ta$ conform art. 1:2 alin. 324# e$igibilitatea ta$ei intervine )n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator. 223 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# e$igibilitatea ta$ei intervine la emiterea facturii "revzute la art. 155 alin. 314 au# du" caz# la emiterea autofacturii "revzute la art. 155 alin.3:4# dac factura au autofactura e te emi )nainte de a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator.

Norme metodologice
RT, &.0 Aaptul generator i exigibilitatea pentru ac"iziii intracomunitare de bunuri 213 +n cazul unei ac7iziii intracomunitare de bunuri# fa"tul generator intervine la data la care ar interveni fa"tul generator "entru livrri de bunuri imilare# )n tatul membru )n care e face ac7iziia. 223 Nn cazul unei ac7iziii intracomunitare de bunuri# e$igibilitatea ta$ei intervine )n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator 233 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# e$igibilitatea ta$ei intervine la data emiterii facturii "revzute )n legi laia altui tat membru la articolul ec7ivalent art. 155 alin. 314 au# du" caz# la data emiterii autofacturii "revzute la art. 155 alin.3:4#

dac factura au autofactura e te emi )nainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator.

Norme metodologice
RT, &.2 Aaptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri 213 +n cazul )n care# la im"ort# bunurile unt u"u e ta$elor vamale# ta$elor agricole au altor ta$e comunitare imilare# tabilite ca urmare a unei "olitici comune# fa"tul generator !i e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervin la data la care intervin fa"tul generator !i e$igibilitatea re "ectivelor ta$e comunitare. 223 +n cazul )n care# la im"ort# bunurile nu unt u"u e ta$elor comunitare "revzute la alin. 314# fa"tul generator !i e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervin la data la care ar interveni fa"tul generator !i e$igibilitatea acelor ta$e comunitare dac bunurile im"ortate ar fi fo t u"u e unor a tfel de ta$e. 233 +n cazul )n care# la im"ort# bunurile unt "la ate )ntr-un regim vamal "ecial# "revzut la art. 1:: alin. 314 lit. a4 !i d4# fa"tul generator !i e$igibilitatea ta$ei intervin la data la care ace tea )nceteaz a mai fi "la ate )ntr-un a tfel de regim.

CAP. 6 B%0% &# *po0 )%$#

RT, &.4 @aza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii 213 Gaza de im"ozitare a ta$ei "e valoarea adugat e te con tituit din: a3 "entru livrri de bunuri !i "re tri de ervicii# altele dec,t cele "revzute la lit. b4 !i c4# din tot ceea ce con tituie contra"artida obinut au care urmeaz a fi obinut de furnizor ori "re tator din "artea cum"rtorului# beneficiarului au a unui ter# inclu iv ubveniile direct legate de "reul ace tor o"eraiuni6 b3 "entru o"eraiunile "revzute la art. 12@ alin. 324 lit. c4# com"en aia aferent6 c3 "entru o"eraiunile "revzute la art. 12@ alin. 3:4 !i 354# "entru tran ferul "revzut la art. 12@ alin. 3104 !i "entru ac7iziiile intracomunitare con iderate ca fiind cu "lat !i "revzute la art. 120?1 alin. 324 !i 324# "reul de cum"rare al bunurilor re "ective au al unor bunuri imilare ori# )n ab ena unor a tfel de "reuri de cum"rare# "reul de co t# tabilit la data livrrii. +n cazul )n care bunurile re"rezint active cor"orale fi$e# baza de im"ozitare e tabile!te conform "rocedurii tabilite "rin norme6

d3 "entru o"eraiunile "revzute la art. 12B alin. 3:4# uma c7eltuielilor efectuate de "er oana im"ozabil "entru realizarea "re trii de ervicii6 e3 )n cazul c7imbului "revzut la art. 120 !i# )n general# atunci c,nd "lata e face "arial ori integral )n natur au atunci c,nd valoarea "lii "entru o livrare de bunuri ori o "re tare de ervicii nu a fo t tabilit de "ri au nu "oate fi u!or tabilit# baza de im"ozitare e con ider ca fiind valoarea de "ia "entru re "ectiva livrare/"re tare. +n en ul "rezentului titlu# valoare de "ia )n eamn uma total "e care# "entru obinerea bunurilor au erviciilor )n cauz la momentul re "ectiv# un client aflat )n aceea!i eta" de comercializare la care are loc livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii ar trebui o "ltea c )n condiii de concuren loial unui furnizor ori "re tator inde"endent de "e teritoriul tatului membru )n care livrarea au "re tarea e te u"u ta$ei. <tunci c,nd nu "oate fi tabilit o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii com"arabil# valoarea de "ia )n eamn: 1. "entru bunuri# o um care nu e te mai mic dec,t "reul de cum"rare al bunurilor au al unor bunuri imilare au# )n ab ena unui "re de cum"rare# "reul de co t# tabilit la momentul livrrii6 2. "entru ervicii# o um care nu e te mai mic dec,t co turile com"lete ale "er oanei im"ozabile "entru "re tarea erviciului. 223 Gaza de im"ozitare cu"rinde urmtoarele: a3 im"ozitele !i ta$ele# dac "rin lege nu e "revede altfel# cu e$ce"ia ta$ei "e valoarea adugat6 b3 c7eltuielile acce orii# cum unt: comi ioanele# c7eltuielile de ambalare# tran "ort !i a igurare# olicitate de ctre furnizor/"re tator cum"rtorului au beneficiarului. *7eltuielile facturate de furnizorul de bunuri au de "re tatorul de ervicii cum"rtorului# care fac obiectul unui contract e"arat !i care unt legate de livrrile de bunuri au de "re trile de ervicii )n cauz# e con ider c7eltuieli acce orii. Norme metodologice 233 Gaza de im"ozitare nu cu"rinde urmtoarele: a3 rabaturile# remizele# ri turnele# conturile !i alte reduceri de "re# acordate de furnizori direct clienilor la data e$igibilitii ta$ei6 b3 umele re"rezent,nd daune-intere e# tabilite "rin 7otr,re &udectorea c definitiv !i irevocabil# "enalizrile !i orice alte ume olicitate "entru ne)nde"linirea total au "arial a obligaiilor contractuale# dac unt "erce"ute "e te "reurile !i/ au tarifele negociate. ;u e e$clud din baza de im"ozitare orice ume care# )n fa"t# re"rezint contravaloarea bunurilor livrate au a erviciilor "re tate6 c3 dob,nzile# "erce"ute du" data livrrii au "re trii# "entru "li cu )nt,rziere6 d3 valoarea ambala&elor care circul )ntre furnizorii de marf !i clieni# "rin c7imb# fr facturare6

e3 umele ac7itate de o "er oan im"ozabil )n numele !i )n contul altei "er oane !i care a"oi e deconteaz ace teia# "recum !i umele )nca ate de o "er oan im"ozabil )n numele !i )n contul unei alte "er oane.

Norme metodologice
RT, &.5 :ustarea bazei de impozitare Gaza de im"ozitare e reduce )n urmtoarele ituaii: a3 dac a fo t emi o factur !i# ulterior# o"eraiunea e te anulat total au "arial# )nainte de livrarea bunurilor au de "re tarea erviciilor6 b3 )n cazul refuzurilor totale au "ariale "rivind cantitatea# calitatea ori "reurile bunurilor livrate au ale erviciilor "re tate# "recum !i )n cazul anulrii totale ori "ariale a contractului "entru livrarea au "re tarea )n cauz ca urmare a unui acord cri )ntre "ri au ca urmare a unei 7otr,ri &udectore!ti definitive !i irevocabile au )n urma unui arbitra&6 c3 )n cazul )n care rabaturile# remizele# ri turnele !i celelalte reduceri de "re "revzute la art. 127 alin. 324 lit. a4 unt acordate du" livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor6 d3 )n cazul )n care contravaloarea bunurilor livrate au a erviciilor "re tate nu e "oate )nca a din cauza falimentului beneficiarului. <&u tarea e te "ermi )nce",nd cu data "ronunrii 7otr,rii &udectore!ti de )nc7idere a "rocedurii "revzute de 1egea nr. @5/2000 "rivind "rocedura in olvenei# 7otr,re rma definitiv !i irevocabil6 e3 )n cazul )n care cum"rtorii returneaz ambala&ele )n care -a e$"ediat marfa# "entru ambala&ele care circul "rin facturare.

Norme metodologice
RT, &.5%& @aza de impozitare pentru ac"iziiile intracomunitare 213 Pentru ac7iziiile intracomunitare de bunuri baza de im"ozitare e tabile!te "e baza acelora!i elemente utilizate conform art. 127 "entru determinarea bazei de im"ozitare )n cazul livrrii acelora!i bunuri )n interiorul rii. +n cazul unei ac7iziii intracomunitare de bunuri# conform art. 120?1 alin. 324 lit. a4# baza de im"ozitare e determin )n conformitate cu "revederile art. 127 alin. 314 lit. c4 !i ale art. 127 alin. 324. 223 Gaza de im"ozitare cu"rinde !i accizele datorate au ac7itate )n .om,nia de "er oana care efectueaz ac7iziia intracomunitar a unui "rodu u"u accizelor. <tunci c,nd du" efectuarea ac7iziiei intracomunitare de bunuri# "er oana care a ac7iziionat bunurile obine o rambur are a accizelor ac7itate )n tatul membru )n care a )nce"ut e$"edierea au tran "ortul bunurilor# baza de im"ozitare a ac7iziiei intracomunitare efectuate )n .om,nia e reduce core "unztor.

Norme metodologice
RT, &.6 @aza de impozitare pentru import 213 Gaza de im"ozitare "entru im"ortul de bunuri e te valoarea )n vam a bunurilor# tabilit conform legi laiei vamale )n vigoare# la care e adaug orice ta$e# im"ozite# comi ioane !i alte ta$e datorate )n afara .om,niei# "recum !i cele datorate ca urmare a im"ortului bunurilor )n .om,nia# cu e$ce"ia ta$ei "e valoarea adugat care urmeaz a fi "erce"ut. 223 Gaza de im"ozitare cu"rinde c7eltuielile acce orii# "recum comi ioanele !i c7eltuielile de ambalare# tran "ort !i a igurare# care intervin ",n la "rimul loc de de tinaie a bunurilor )n .om,nia# )n m ura )n care ace te c7eltuieli nu au fo t cu"rin e )n baza de im"ozitare tabilit conform alin. 314. Primul loc de de tinaie a bunurilor )l re"rezint de tinaia indicat )n documentul de tran "ort au )n orice alt document )n oitor al bunurilor# c,nd ace tea intr )n .om,nia# au# )n ab ena unor a tfel de documente# "rimul loc de de crcare a bunurilor )n .om,nia. 233 Gaza de im"ozitare nu cu"rinde elementele "revzute la art. 127 alin. 324 lit. a4 - d4.

RT, &.6%& (ursul de sc"imb valutar 213 'ac elementele folo ite la tabilirea bazei de im"ozitare a unui im"ort de bunuri e e$"rim )n valut# cur ul de c7imb valutar e tabile!te conform "revederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii )n vam. 223 'ac elementele folo ite "entru tabilirea bazei de im"ozitare a unei o"eraiuni# alta dec,t im"ortul de bunuri# e e$"rim )n valut# cur ul de c7imb care e a"lic e te ultimul cur de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei au cur ul de c7imb utilizat de banca "rin care e efectueaz decontrile# din data la care intervine e$igibilitatea ta$ei "entru o"eraiunea )n cauz.

Norme metodologice

CAP. 7 Co)#l# &# )%@/

RT, &/7 (otele 213 *ota tandard e te de 2:A !i e a"lic a u"ra bazei de im"ozitare "entru o"eraiunile im"ozabile care nu unt cutite de ta$ au care nu unt u"u e cotelor redu e.

223 *ota redu de BA e a"lic a u"ra bazei de im"ozitare "entru urmtoarele "re tri de ervicii !i/ au livrri de bunuri: a3 erviciile con t,nd )n "ermiterea acce ului la ca tele# muzee# ca e memoriale# monumente i torice# monumente de ar7itectur !i ar7eologice# grdini zoologice !i botanice# t,rguri# e$"oziii !i evenimente culturale# cinematografe# altele dec,t cele cutite conform art. 1:1 alin. 314 lit. m46 b3 livrarea de manuale !colare# cri# ziare !i revi te# cu e$ce"ia celor de tinate e$clu iv au )n "rinci"al "ublicitii6 c3 livrarea de "roteze !i acce orii ale ace tora# cu e$ce"ia "rotezelor dentare6 d3 livrarea de "rodu e orto"edice6 e3 livrarea de medicamente de uz uman !i veterinar6 #3 cazarea )n cadrul ectorului 7otelier au al ectoarelor cu funcie imilar# inclu iv )nc7irierea terenurilor amena&ate "entru cam"ing. 22=13 *ota redu de 5A e a"lic a u"ra bazei de im"ozitare "entru livrarea locuinelor ca "arte a "oliticii ociale# inclu iv a terenului "e care unt con truite. Herenul "e care e te con truit locuina include !i am"renta la ol a locuinei. +n en ul "rezentului titlu# "rin locuin livrat ca "arte a "oliticii ociale e )nelege: a4 livrarea de cldiri# inclu iv a terenului "e care unt con truite# de tinate a fi utilizate dre"t cmine de btr,ni !i de "en ionari6 b4 livrarea de cldiri# inclu iv a terenului "e care unt con truite# de tinate a fi utilizate dre"t ca e de co"ii !i centre de recu"erare !i reabilitare "entru minori cu 7andica"6 c4 livrarea de locuine care au o u"rafa util de ma$imum 120 m"# e$clu iv ane$ele go "odre!ti# a cror valoare# inclu iv a terenului "e care unt con truite# nu de"!e!te uma de 2@0.000 lei# e$clu iv ta$a "e valoarea adugat# ac7iziionate de orice "er oan nec torit au familie. Du"rafaa util a locuinei e te cea definit "rin 1egea locuinei nr. 11:/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. <ne$ele go "odre!ti unt cele definite "rin 1egea nr. 50/1BB1 "rivind autorizarea e$ecutrii lucrrilor de con trucii# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. *ota redu e a"lic numai )n cazul locuinelor care )n momentul v,nzrii "ot fi locuite ca atare !i dac terenul "e care e te con truit locuina nu de"!e!te u"rafaa de 250 m"# inclu iv am"renta la ol a locuinei# )n cazul ca elor de locuit individuale. +n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine# cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu "oate de"!i u"rafaa de 250 m"# inclu iv am"renta la ol aferent fiecrei locuine. Orice "er oan nec torit au familie "oate ac7iziiona o ingur locuin cu cota redu de 5A# re "ectiv: 1. )n cazul "er oanelor nec torite# nu fi deinut !i nu dein nicio locuin )n "ro"rietate "e care au ac7iziionat-o cu cota de 5A6 2. )n cazul familiilor# oul au oia nu fi deinut !i nu dein# fiecare au )m"reun# nicio locuin )n "ro"rietate "e care a/au ac7iziionat-o cu cota de 5A6

d4 livrarea de cldiri# inclu iv a terenului "e care unt con truite# ctre "rimrii )n vederea atribuirii de ctre ace tea cu c7irie ubvenionat unor "er oane au familii a cror ituaie economic nu le "ermite acce ul la o locuin )n "ro"rietate au )nc7irierea unei locuine )n condiiile "ieei. 233 *ota a"licabil e te cea )n vigoare la data la care intervine fa"tul generator# cu e$ce"ia cazurilor "revzute la art. 12:?2 alin. 324# "entru care e a"lic cota )n vigoare la data e$igibilitii ta$ei. 243 +n cazul c7imbrii cotei e va "roceda la regularizare "entru a e a"lica cotele )n vigoare la data livrrii de bunuri au "re trii de ervicii# "entru cazurile "revzute la art. 12:?2 alin. 324. 253 *ota a"licabil "entru im"ortul de bunuri e te cota a"licabil "e teritoriul .om,niei "entru livrarea aceluia!i bun. 243 *ota a"licabil "entru ac7iziii intracomunitare de bunuri e te cota a"licat "e teritoriul .om,niei "entru livrarea aceluia!i bun !i care e te )n vigoare la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei.

Norme metodologice

CAP. : Op#$%, u' !cu) )# &# )%@/

RT, &/& -cutiri pentru operaiuni din interiorul rii 213 Urmtoarele o"eraiuni de intere general unt cutite de ta$: a3 "italizarea# )ngri&irile medicale !i o"eraiunile tr,n legate de ace tea# de f!urate de uniti autorizate "entru a tfel de activiti# indiferent de forma de organizare# "recum: "itale# anatorii# centre de ntate rurale au urbane# di "en are# cabinete !i laboratoare medicale# centre de )ngri&ire medical !i de diagno tic# baze de tratament !i recu"erare# taii de alvare !i alte uniti autorizate de f!oare a tfel de activiti6 Norme metodologice b3 "re trile de ervicii efectuate )n cadrul "rofe iunii lor de ctre tomatologi !i te7nicieni dentari# "recum !i livrarea de "roteze dentare efectuat de tomatologi !i de te7nicieni dentari6 c3 "re trile de )ngri&ire !i u"raveg7ere efectuate de "er onal medical !i "aramedical# conform "revederilor legale a"licabile )n materie6 d3 tran "ortul bolnavilor !i al "er oanelor accidentate# )n ve7icule "ecial amena&ate )n ace t co"# de ctre entiti autorizate )n ace t en 6 e3 livrrile de organe# ,nge !i la"te# de "rovenien uman6 Norme

metodologice

#3 activitatea de )nvm,nt "revzut )n 1egea )nvm,ntului nr. @:/1BB5# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# formarea "rofe ional a adulilor# "recum !i "re trile de ervicii !i livrrile de bunuri tr,n legate de ace te activiti# efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti autorizate6 g3 livrrile de bunuri au "re trile de ervicii realizate de cminele !i cantinele organizate "e l,ng in tituiile "ublice !i entitile autorizate "revzute la lit. f4# )n folo ul e$clu iv al "er oanelor direct im"licate )n activitile cutite conform lit. f46 ;3 meditaiile acordate )n "articular de cadre didactice din domeniul )nvm,ntului !colar# "reuniver itar !i univer itar6 i3 "re trile de ervicii !i/ au livrrile de bunuri tr,n legate de a i tena !i/ au "rotecia ocial# efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti recuno cute ca av,nd caracter ocial# inclu iv cele livrate de cminele de btr,ni6

Norme metodologice
"3 "re trile de ervicii !i/ au livrrile de bunuri tr,n legate de "rotecia co"iilor !i a tinerilor# efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti recuno cute ca av,nd caracter ocial6 Norme metodologice 83 "re trile de ervicii !i/ au livrrile de bunuri furnizate membrilor )n intere ul lor colectiv# )n c7imbul unei cotizaii fi$ate conform tatutului# de organizaii fr co" "atrimonial care au obiective de natur "olitic# indical# religioa # "atriotic# filozofic# filantro"ic# "atronal# "rofe ional au civic# "recum !i obiective de re"rezentare a intere elor membrilor lor# )n condiiile )n care acea t cutire nu "rovoac di tor iuni de concuren6 Norme metodologice l3 "re trile de ervicii tr,n legate de "racticarea "ortului au a educaiei fizice# efectuate de organizaii fr co" "atrimonial "entru "er oanele care "ractic "ortul au educaia fizic6 Norme metodologice !3 "re trile de ervicii culturale !i/ au livrrile de bunuri tr,n legate de ace tea# efectuate de in tituiile "ublice au de alte organi me clturale fr co" "atrimonial# recuno cute ca atare de ctre (ini terul *ulturii !i *ultelor6 Norme

metodologice
n3 "re trile de ervicii !i/ au livrrile de bunuri efectuate de "er oane ale cror o"eraiuni unt cutite# "otrivit lit. a4# f4 !i i4 - m4# cu ocazia manife trilor de tinate le aduc "ri&in financiar !i organizate )n "rofitul lor e$clu iv# cu condiia ca ace te cutiri nu "roduc di tor iuni concureniale6 Norme metodologice o3 activitile "ecifice "o turilor "ublice de radio !i televiziune# altele dec,t activitile de natur comercial6 Norme metodologice p3 erviciile "ublice "o!tale# "recum !i livrarea de bunuri aferent ace tora6

Norme metodologice
>3 "re trile de ervicii efectuate de ctre gru"uri inde"endente de "er oane# ale cror o"eraiuni unt cutite au nu intr )n fera de a"licare a ta$ei# gru"uri create )n co"ul "re trii ctre membrii lor de ervicii direct legate de e$ercitarea

activitilor ace tora# )n cazul )n care ace te gru"uri olicit membrilor lor numai rambur area cotei-"ri de c7eltuieli comune# )n limitele !i )n condiiile tabilite "rin norme !i )n condiiile )n care acea t cutire nu e te de natur a "roduce di tor iuni concureniale6 Norme metodologice r3 furnizarea de "er onal de ctre in tituiile religioa e au filozofice )n co"ul activitilor "revzute la lit. a4# f4# i4 !i &4.

223 Urmtoarele o"eraiuni unt# de a emenea# cutite de ta$: a3 "re trile urmtoarelor ervicii de natur financiar-bancar: 1. acordarea !i negocierea de credite# "recum !i admini trarea creditelor de ctre "er oana care le acord6 2. negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii au orice o"eraiuni cu a tfel de garanii# "recum !i admini trarea garaniilor de credit de ctre "er oana care acord creditul6 2. tranzacii# inclu iv negocierea# "rivind conturile de de"ozit au conturile curente# "li# viramente# creane# cecuri !i alte in trumente negociabile# e$ce"t,nd recu"erarea creanelor6 :. tranzacii# inclu iv negocierea# "rivind valuta# bancnotele !i monedele utilizate ca mi&loc legal de "lat# cu e$ce"ia obiectelor de colecie# !i anume monede de aur# argint au din alt metal ori bancnote care nu unt utilizate )n mod normal ca mi&loc legal de "lat au monede de intere numi matic6 5. tranzacii# inclu iv negocierea# dar e$ce"t,nd admini trarea au " trarea )n iguran# cu aciuni# "ri ociale )n ocieti comerciale au a ociaii# obligaiuni garantate !i alte in trumente financiare# cu e$ce"ia documentelor care tabile c dre"turi a u"ra bunurilor6 0. admini trarea de fonduri "eciale de inve tiii6

Norme metodologice
b3 o"eraiunile de a igurare !i/ au de rea igurare# "recum !i "re trile de ervicii )n legtur cu o"eraiunile de a igurare !i/ au de rea igurare efectuate de "er oanele im"ozabile care intermediaz a tfel de o"eraiuni6 Norme metodologice c3 "ariuri# loterii !i alte forme de &ocuri de noroc efectuate de "er oanele autorizate# conform legii# de f!oare a tfel de activiti6 d3 livrarea la valoarea nominal de timbre "o!tale utilizabile "entru erviciile "o!tale# de timbre fi cale !i alte timbre imilare6 e3 arendarea# conce ionarea# )nc7irierea !i lea ingul de bunuri imobile# cu urmtoarele e$ce"ii:

1. o"eraiunile de cazare care unt efectuate )n cadrul ectorului 7otelier au al ectoarelor cu funcie imilar# inclu iv )nc7irierea terenurilor amena&ate "entru cam"ing6 2. )nc7irierea de "aii au locaii "entru "arcarea autove7iculelor6 2. )nc7irierea utila&elor !i a ma!inilor fi$ate definitiv )n bunuri imobile6 :. )nc7irierea eifurilor6

Norme metodologice
#3 livrarea de con trucii/"ri de con trucii !i a terenurilor "e care unt con truite# "recum !i a oricror altor terenuri. Prin e$ce"ie# cutirea nu e a"lic "entru livrarea de con trucii noi# de "ri de con trucii noi au de terenuri con truibile. +n en ul "rezentului articol# e define c urmtoarele: 1. teren construibil re"rezint orice teren amena&at au neamena&at# "e care e "ot e$ecuta con trucii# conform legi laiei )n vigoare6 2. construcie )n eamn orice tructur fi$at )n au "e "m,nt6 2. livrarea unei construcii noi au a unei "ri din acea ta )n eamn livrarea efectuat cel t,rziu ",n la data de 21 decembrie a anului urmtor anului "rimei ocu"ri ori utilizri a con truciei au a unei "ri a ace teia# du" caz# )n urma tran formrii6 :. o construcie nou cu"rinde 9i orice con truc8ietran format au "arte tran format a unei con truc8ii# dac co tul tran formrii# e$clu iv ta$a# e ridic la minimum 50A din valoarea de "ia8 a con truc8iei au a "r8ii din con truc8ie# a tfel cum acea ta e te tabilit "rintr-un ra"ort de e$"ertiz# e$clu iv valoarea terenului# ulterior tran formrii6 Norme metodologice g3 livrrile de bunuri care au fo t afectate unei activit8i cutite# )n temeiul "rezentului articol# dac ta$a aferent bunurilor re "ective nu a fo t dedu # "recum 9i livrrile de bunuri a cror ac7izi8ie a fcut obiectul e$cluderii dre"tului de deducere conform art. 1:5 alin. 354 lit. b4 au al limitrii totale a dre"tului de deducere conform art. 1:5?1.

233 Orice "er oan im"ozabil "oate o"ta "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la alin. 324 lit. e4 !i f4# )n condiiile tabilite "rin norme. Norme

metodologice
RT, &/' -cutiri pentru importuri de bunuri i pentru ac"iziii intracomunitare 213 Dunt cutite de ta$: a3 im"ortul !i ac7iziia intracomunitar de bunuri a cror livrare )n .om,nia e te )n orice ituaie cutit de ta$ )n interiorul rii6

b3 ac7iziia intracomunitar de bunuri al cror im"ort )n .om,nia e te )n orice ituaie cutit de ta$# conform "rezentului articol6 c3 ac7iziia intracomunitar de bunuri "entru care# )n conformitate cu art. 1:5 alin. 324 lit. b4 - d4# "er oana care cum"r bunurile )n orice ituaie ar avea dre"tul la rambur area integral a ta$ei care -ar datora# dac re "ectiva ac7iziie nu ar fi cutit6 d3 im"ortul definitiv de bunuri care )nde"line c condiiile "entru cutire "revzute de: 'irectiva @2/1@1/*II a *on iliului din 2@ martie 1B@2 ce determin domeniul art. 1: 314 3d4 al 'irectivei 77/2@@/*II "rivind cutirea de "lat a ta$ei "e valoarea adugat la im"ortul final al anumitor mrfuri# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 105 din 22 a"rilie 1B@2# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 'irectiva 2007/7:/*I a *on iliului din 20 decembrie 2007 "rivind cutirea de ta$ "e valoarea adugat !i de accize "entru bunurile im"ortate de ctre "er oanele care cltore c din ri tere# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 2:0 din 2B decembrie 2007# !i 'irectiva 7B/2000/*I a *on iliului din 5 octombrie 2000 "rivind e$ce"tarea de la ta$ele de im"ort a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din rile tere# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene nr. 1 2@0 din 17 octombrie 20006J. e3 im"ortul# )n regim di"lomatic au con ular# al bunurilor cutite de ta$e vamale6 e=13 im"ortul de bunuri de ctre *omunitatea Iuro"ean# *omunitatea Iuro"ean a Inergiei <tomice# Ganca *entral Iuro"ean# Ganca Iuro"ean de 5nve tiii au de ctre organi mele in tituite de *omuniti crora li e a"lic Protocolul din @ a"rilie 1B05 "rivind "rivilegiile !i imunitile *omunitilor Iuro"ene# )n limitele !i )n condiiile tabilite de "rotocolul re "ectiv !i de acordurile de "unere )n a"licare a re "ectivului "rotocol au de acordurile de ediu# )n m ura )n care nu conduc la denaturarea concurenei.

Norme metodologice
#3 im"ortul de bunuri efectuat )n .om,nia de organi mele internaionale# altele dec,t cele menionate la lit. e?14# recuno cute ca atare de autoritile "ublice din .om,nia# "recum !i de ctre membrii ace tora# )n limitele !i )n condiiile tabilite de conveniile internaionale de in tituire a ace tor organi me au de acordurile de ediu6

Norme metodologice
g3 im"ortul de bunuri efectuat )n .om,nia de ctre forele armate ale tatelor trine membre ;<HO# "entru uzul ace tora au al "er onalului civil )n oitor ori "entru a"rovizionarea "o"otelor au cantinelor# )n cazul )n care ace te fore iau "arte la efortul comun de a"rare. <ce ta include im"ortul realizat de forele (arii Gritanii !i ale 5rlandei de ;ord tabilite )n in ula *i"ru# conform Hratatului de )nfiinare a .e"ublicii *i"ru din 10 augu t 1B00# "entru uzul forelor armate au al "er onalului civil care )n oe!te forele armate ori "entru a"rovizionarea cantinelor lor6 ;3 reim"ortul de bunuri )n .om,nia# efectuat de "er oana care a e$"ortat bunurile )n afara *omunitii# dac bunurile e afl )n aceea!i tare )n care e aflau

la momentul e$"ortului !i dac im"ortul re "ectiv beneficiaz de cutire de ta$e vamale6 Norme metodologice i3 reim"ortul de bunuri )n .om,nia# efectuat de "er oana care a e$"ortat bunurile )n afara *omunitii# "entru a fi u"u e unor re"araii# tran formri# ada"tri# a amblri au altor lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale# cu condiia ca acea t cutire fie limitat la valoarea bunurilor )n momentul e$"ortului ace tora )n afara *omunitiiA Norme metodologice "3 im"ortul# efectuat )n "orturi de ctre )ntre"rinderi de "e cuit maritim# de "rodu e "i cicole "e cuite# ne"relucrate au du" ce au fo t con ervate )n vederea comercializrii# dar )nainte de livrare 6 83 im"ortul de gaz "rin intermediul unui i tem de gaze naturale au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem ori im"ortul de gaz introdu de "e o nav care tran "ort gaz )ntr-un i tem de gaze naturale au )ntr-o reea de conducte cu alimentare din amonte# im"ortul de energie electric# im"ortul de energie termic ori agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire au de rcire6 l3 im"ortul )n .om,nia de bunuri care au fo t tran "ortate dintr-un teritoriu ter au o ar ter# atunci c,nd livrarea ace tor bunuri de ctre im"ortator con tituie o livrare cutit conform art. art. 1:2 alin. 3246 Norme metodologice !3 im"ortul de aur efectuat de Ganca ;aional a .om,niei. 223 Prin norme e tabile c# acolo unde e te cazul# documentele nece are "entru a &u tifica cutirea de ta$ "entru o"eraiunile "revzute la alin. 314 !i# du" caz# "rocedura !i condiiile care trebuie )nde"linite "entru a"licarea cutirii de ta$.

RT, &/. -cutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare# pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar 213 Dunt cutite de ta$: a3 livrrile de bunuri e$"ediate au tran "ortate )n afara *omunitii de ctre furnizor au de alt "er oan )n contul u6 b3 livrrile de bunuri e$"ediate au tran "ortate )n afara *omunitii de ctre cum"rtorul care nu e te tabilit )n .om,nia au de alt "er oan )n contul u# cu e$ce"ia bunurilor tran "ortate de cum"rtorul )n u!i !i care unt folo ite la ec7i"area ori alimentarea ambarcaiunilor !i a avioanelor de agrement au a oricrui alt mi&loc de tran "ort de uz "rivat. I te cutit# de a emenea# !i livrarea de bunuri care unt tran "ortate )n baga&ul "er onal al cltorilor care nu unt tabilii )n *omunitate# dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: - cltorul nu e te tabilit )n *omunitate# re "ectiv adre a au domiciliul "ermanent nu e te )n interiorul *omunitii. <dre a au domiciliul "ermanent )n eamn locul "ecificat a tfel )n "a!a"ort# carte de identitate au )n alt document recuno cut ca document de identitate de ctre (ini terul 5nternelor !i .eformei <dmini trative6

- bunurile unt tran "ortate )n afara *omunitii )nainte de f,r!itul celei dea treia luni ce urmeaz lunii )n care are loc livrarea6 - valoarea total a livrrii# "lu H><# e te mai mare dec,t ec7ivalentul )n lei a 175 euro# tabilit anual "rin a"licarea cur ului de c7imb obinut )n "rima zi lucrtoare din luna octombrie !i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmtor6 - dovada e$"ortului e va face "rin factur au alt document care ine locul ace teia# "urt,nd avizul biroului vamal la ie!irea din *omunitate6 c3 "re trile de ervicii# inclu iv tran "ortul !i erviciile acce orii tran "ortului# altele dec,t cele "revzute la art. 1:1# legate direct de e$"ortul de bunuri6 d3 "re trile de ervicii# inclu iv tran "ortul !i erviciile acce orii tran "ortului# altele dec,t cele "revzute la art. 1:1# dac ace tea unt direct legate de im"ortul de bunuri !i valoarea ace tora e te inclu )n baza de im"ozitare a bunurilor im"ortate "otrivit art. 12B6 e3 "re trile de ervicii efectuate )n .om,nia a u"ra bunurilor mobile ac7iziionate au im"ortate )n vederea "relucrrii )n .om,nia !i care ulterior unt tran "ortate )n afara *omunitii de ctre "re tatorul erviciilor au de ctre client# dac ace ta nu e te tabilit )n .om,nia# ori de alt "er oan )n numele oricruia dintre ace!tia6 #3 tran "ortul intracomunitar de bunuri# efectuat din !i )n in ulele care formeaz regiunile autonome <zore !i (adeira# "recum !i erviciile acce orii ace tuia6 g3 tran "ortul internaional de "er oane6 ;3 )n cazul navelor de tinate navigaiei maritime# utilizate "entru tran "ortul internaional de "er oane !i/ au de bunuri# "entru "e cuit ori alt activitate economic au "entru alvare ori a i ten "e mare# urmtoarele o"eraiuni: 1. livrarea# modificarea# re"ararea# )ntreinerea# navlo irea# lea ingul !i )nc7irierea de nave# "recum !i livrarea# lea ingul# )nc7irierea# re"ararea !i )ntreinerea de ec7i"amente )ncor"orate au utilizate "e nave# inclu iv ec7i"amente de "e cuit6 2. livrarea de carburani !i "rovizii de tinate a fi utilizate "e nave# dar inclu iv "entru navele de rzboi )ncadrate )n ;omenclatura *ombinat 3;*4 cod @B00 10 00# care "r e c ara !i e )ndrea"t "re "orturi trine unde vor fi ancorate# cu e$ce"ia# )n cazul navelor folo ite "entru "e cuitul de coa t# a "roviziilor6 2. "re trile de ervicii# altele dec,t cele "revzute la "ct. 1# efectuate "entru nevoile directe ale navelor !i/ au "entru )ncrctura ace tora6 i3 )n cazul aeronavelor utilizate de com"aniile aeriene care realizeaz )n "rinci"al tran "ort internaional de "er oane !i/ au de bunuri cu "lat# urmtoarele o"eraiuni:

1. livrarea# modificarea# re"ararea# )ntreinerea# lea ingul !i )nc7irierea aeronavelor# "recum !i livrarea# lea ingul# )nc7irierea# re"ararea !i )ntreinerea ec7i"amentelor )ncor"orate au utilizate "e aeronave6 2. livrarea de carburani !i "rovizii de tinate utilizrii "e aeronave6 2. "re tarea de ervicii# altele dec,t cele "revzute la "ct. 1 au la art. 1::?1# efectuate "entru nevoile directe ale aeronavelor !i/ au "entru )ncrctura ace tora6 "3 livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii )n favoarea mi iunilor di"lomatice !i oficiilor con ulare# a "er onalului ace tora# "recum !i a cetenilor trini cu tatut di"lomatic au con ular )n .om,nia ori )ntr-un alt tat membru# )n condiii de reci"rocitate6 "=13 livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii ctre *omunitatea Iuro"ean# *omunitatea Iuro"ean a Inergiei <tomice# Ganca *entral Iuro"ean# Ganca Iuro"ean de 5nve tiii au ctre organi mele crora li e a"lic Protocolul din @ a"rilie 1B05 "rivind "rivilegiile !i imunitile *omunitilor Iuro"ene# )n limitele !i )n condiiile tabilite de "rotocolul re "ectiv !i de acordurile de "unere )n a"licare ale re "ectivului "rotocol au de acordurile de ediu# )n m ura )n care nu conduc la denaturarea concurenei6 83 livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii )n favoarea organi melor internaionale# altele dec,t cele menionate la lit. &?14# recuno cute ca atare de autoritile "ublice din .om,nia# "recum !i a membrilor ace tora# )n limitele !i condiiile tabilite de conveniile internaionale de in tituire a ace tor organi me au de acordurile de ediu6 l3 livrrile de bunuri netran "ortate )n afara .om,niei !i/ au "re trile de ervicii efectuate )n .om,nia# de tinate fie forelor armate ale celorlalte tate membre ;<HO "entru utilizarea de ctre forele )n cauz ori de ctre "er onalul civil care le )n oe!te# fie "entru a"rovizionarea "o"otelor au cantinelor ace tora atunci c,nd forele re "ective "artici" la o aciune comun de a"rare6 !3 livrrile de bunuri !i/ au "re trile de ervicii ctre un alt tat membru dec,t .om,nia# de tinate forelor armate ale unui tat membru ;<HO# altul dec,t tatul membru de de tinaie# "entru utilizarea de ctre forele )n cauz ori de ctre "er onalul civil care le )n oe!te au "entru a"rovizionarea "o"otelor ori cantinelor lor atunci c,nd forele re "ective "artici" la o aciune comun de a"rare6 livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor ctre forele armate ale .egatului Unit taionate )n in ula *i"ru ca urmare a Hratatului de )nfiinare a .e"ublicii *i"ru# datat 10 augu t 1B00# care unt de tinate utilizrii de ctre ace te fore au "er onalului civil care le )n oe!te ori "entru a"rovizionarea "o"otelor au cantinelor6 n3 livrrile de aur ctre Ganca ;aional a .om,niei6 o3 livrrile de bunuri ctre organi mele recuno cute care tran "ort au e$"ediaz ace te bunuri )n afara *omunitii# ca "arte a activitilor umanitare# caritabile au de in truire6 cutirea e acord "rin re tituirea ta$ei "otrivit unei "roceduri tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice.

223 Dunt# de a emenea# cutite de ta$ urmtoarele: a3 livrrile intracomunitare de bunuri ctre o "er oan care )i comunic furnizorului un cod valabil de )nregi trare )n co"uri de H><# atribuit de autoritile fi cale din alt tat membru# cu e$ce"ia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o )ntre"rindere mic# altele dec,t livrrile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi6 2. livrrilor intracomunitare care au fo t u"u e regimului "ecial "entru bunurile econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# conform "revederilor art. 152?26 b3 livrrile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi ctre un cum"rtor care nu )i comunic furnizorului un cod valabil de )nregi trare )n co"uri de H><6 c3 livrrile intracomunitare de "rodu e accizabile ctre o "er oan im"ozabil au ctre o "er oan &uridic neim"ozabil care nu )i comunic furnizorului un cod valabil de )nregi trare )n co"uri de H><# )n cazul )n care tran "ortul de bunuri e te efectuat conform art. 7 alin. 3:4 !i 354 au art. 10 din 'irectiva B2/12/*II a *on iliului# din 25 februarie 1BB2# "rivind regimul general# de"ozitarea# circulaia !i controlul "rodu elor u"u e accizelor# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 70 din 22 martie 1BB2# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# cu e$ce"ia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o )ntre"rindere mic6 2. livrrilor intracomunitare u"u e regimului "ecial "rivind bunurile econd7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# conform "revederilor art. 152?26 d3 livrrile intracomunitare de bunuri# "revzute la art. 12@ alin. 3104# care ar beneficia de cutirea "revzut la lit. a4 dac ar fi efectuate ctre alt "er oan im"ozabil# cu e$ce"ia livrrilor intracomunitare u"u e regimului "ecial "rivind bunurile econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# conform "revederilor art. 152?2. 233 Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e tabile c# acolo unde e te cazul# documentele nece are "entru a &u tifica cutirea de ta$ "entru o"eraiunile "revzute la alin. 314 !i 324 !i# du" caz# "rocedura !i condiiile care trebuie )nde"linite "entru a"licarea cutirii de ta$.

RT, &// -cutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri 213 Dunt cutite de ta$ urmtoarele: a3 livrarea de bunuri care urmeaz: 1. fie "la ate )n regim vamal de admitere tem"orar# cu e$onerare total de la "lata dre"turilor de im"ort6 2. fie "rezentate autoritilor vamale )n vederea vmuirii !i# du" caz# "la ate )n de"ozit nece ar cu caracter tem"orar6

2. fie introdu e )ntr-o zon liber au )ntr-un antre"ozit liber6 :. fie "la ate )n regim de antre"ozit vamal6 5. fie "la ate )n regim de "erfecionare activ# cu u "endare de la "lata dre"turilor de im"ort6 0. fie "la ate )n regim de tranzit vamal e$tern6 7. fie admi e )n a"ele teritoriale: - "entru a fi )ncor"orate "e "latforme de forare au de "roducie# )n co"ul con truirii# re"arrii# )ntreinerii# modificrii au reutilrii ace tor "latforme ori "entru conectarea ace tor "latforme de forare au de "roducie la continent6 - "entru alimentarea cu carburani !i a"rovizionarea "latformelor de forare au de "roducie6 @. fie "la ate )n regim de antre"ozit de H><# definit du" cum urmeaz: - "entru "rodu e accizabile# orice locaie ituat )n .om,nia# care e te definit ca antre"ozit fi cal# )n en ul art. : lit. 3b4 din 'irectiva B2/12/*II# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 - "entru bunuri# altele dec,t "rodu ele accizabile# o locaie ituat )n .om,nia !i definit "rin norme6 Norme metodologice b3 livrarea de bunuri efectuat )n locaiile "revzute la lit. a4# "recum !i livrarea de bunuri care e afl )n unul dintre regimurile au ituaiile "recizate la lit. a46 c3 "re trile de ervicii aferente livrrilor "revzute la lit. a4 au efectuate )n locaiile "revzute la lit. a4# "entru bunurile aflate )n regimurile au ituaiile "revzute la lit. a46 d3 livrrile de bunuri care )nc e afl )n regim vamal de tranzit intern# "recum !i "re trile de ervicii aferente ace tor livrri# altele dec,t cele "revzute la art. 1::?1. e3 im"ortul de bunuri care urmeaz fie "la ate )n regim de antre"ozit de H><. 223 Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e tabile c documentele nece are "entru a &u tifica cutirea de ta$ "entru o"eraiunile "revzute la alin. 314 !i# du" caz# "rocedura !i condiiile care trebuie re "ectate "entru a"licarea cutirii de ta$.

RT, &//%& -cutiri pentru intermediari Dunt cutite de ta$ erviciile "re tate de intermediarii care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane# )n cazul )n care ace te ervicii unt "re tate )n legtur cu o"eraiunile cutite "revzute la art. 1:2 !i art. 1::# cu e$ce"ia o"eraiunilor "revzute la art. 1:2 alin. 314 lit. f4 !i alin. 324# au )n legtur cu o"eraiunile de f!urate )n afara *omunitii.

CAP. 1; R#. *ul &#&uc#$ lo$

RT, &/0 -fera de aplicare a dreptului de deducere 213 're"tul de deducere ia na!tere la momentul e$igibilitii ta$ei. 223 Orice "er oan im"ozabil are dre"tul deduc ta$a aferent ac7iziiilor# dac ace tea unt de tinate utilizrii )n folo ul urmtoarelor o"eraiuni: a3 o"eraiuni ta$abile6 b3 o"eraiuni rezultate din activiti economice "entru care locul livrrii/"re trii e con ider ca fiind )n trintate# dac ta$a ar fi deductibil# )n cazul )n care ace te o"eraiuni ar fi fo t realizate )n .om,nia6 c3 o"eraiuni cutite de ta$# conform art. 1:2# art. 1:: !i art. 1::?16 d3 o"eraiuni cutite de ta$# conform art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 1 - 5 !i lit. b4# )n cazul )n care cum"rtorul ori clientul e te tabilit )n afara *omunitii au )n cazul )n care ace te o"eraiuni unt )n legtur direct cu bunuri care vor fi e$"ortate )ntrun tat din afara *omunitii# "recum !i )n cazul o"eraiunilor efectuate de intermediari care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane# atunci c,nd ace!tia intervin )n derularea unor a tfel de o"eraiuni6 e3 o"eraiunile "revzute la art. 12@ alin. 374 !i la art. 12B alin. 374# dac ta$a -ar fi a"licat tran ferului re "ectiv. 233 'ac nu contravine "revederilor alin. 324# "er oana im"ozabil are dre"tul de deducere a ta$ei !i "entru cazurile "revzute la art. 12@ alin. 3@4 !i la art. 12B alin. 354. 243 +n condiiile tabilite "rin norme e acord dre"tul de deducere a ta$ei "entru ac7iziiile efectuate de o "er oan im"ozabil )nainte de )nregi trarea ace teia )n co"uri de H><# conform art. 152.

Norme metodologice
24=13 +n condiiile tabilite "rin norme e acord dre"tul de deducere a ta$ei "entru ac7iziiile efectuate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit de ctre o "er oan im"ozabil de la un contribuabil declarat inactiv# "otrivit art. 11# au de la o "er oan im"ozabil )n inactivitate tem"orar# )n cri )n regi trul comerului# "otrivit legii. 3)n vigoare la 15 zile de la "ublicarea OG 20/20114 253 ;u unt deductibile: a3 ta$a aferent umelor ac7itate )n numele !i )n contul altei "er oane !i care a"oi e deconteaz ace teia# "recum !i ta$a aferent umelor )nca ate )n numele !i

)n contul altei "er oane# care nu unt inclu e )n baza de im"ozitare a livrrilor/"re trilor efectuate conform art. 127 alin. 324 lit. e46 b3 ta$a datorat au ac7itat "entru ac7iziiile de buturi alcoolice !i "rodu e din tutun# cu e$ce"ia cazurilor )n care ace te bunuri unt de tinate rev,nzrii au "entru a fi utilizate "entru "re tri de ervicii.

<.H. 1:5?1 1imitri "eciale ale dre"tului de deducere 213 +n cazul ve7iculelor rutiere motorizate care unt de tinate e$clu iv tran "ortului rutier de "er oane# cu o greutate ma$im autorizat care nu de"9ea c 2.500 Cg 9i care nu aib mai mult de B caune de "a ageri# incluz,nd 9i caunul 9oferului# e deduce 50A din ta$a "e valoarea adugat aferent ac7izi8iilor ace tor ve7icule 9i# re "ectiv# 50A din ta$a aferent ac7izi8iilor de combu tibil de tinat utilizrii "entru ve7iculele care au acelea9i caracteri tici# aflate )n "ro"rietatea au )n folo in8a "er oanei im"ozabile# cu e$ce"8ia ve7iculelor care e )n criu )n oricare dintre urmtoarele categorii: a3 ve7iculele utilizate e$clu iv "entru: intervenie# re"araii# "az !i "rotecie# curierat# tran "ort de "er onal la !i de la locul de de f!urare a activitii# "recum !i ve7iculele "ecial ada"tate "entru a fi utilizate dre"t care de re"orta&# ve7iculele utilizate de ageni de v,nzri !i de ageni de recrutare a forei de munc6

Norme metodologice
b3 ve7iculele utilizate "entru tran "ortul de "er oane cu "lat# inclu iv "entru activitatea de ta$i6 c3 ve7iculele utilizate "entru "re tarea de ervicii cu "lat# inclu iv "entru )nc7irierea ctre alte "er oane# in truirea de ctre !colile de !oferi# tran miterea folo inei )n cadrul unui contract de lea ing financiar au o"eraional6 d4 ve7iculele utilizate )n co" comercial# re "ectiv )n vederea rev,nzrii. 223 Prin ac7iziie de ve7icule# )n en ul alin. 314# e )nelege cum"rarea unui ve7icul din .om,nia# im"ortul au ac7iziia intracomunitar a ve7iculului. 233 Prevederile alin. 314 9i 324 e a"lic inclu iv )n itua8ia )n care au fo t emi e facturi 9i/ au au fo t "ltite avan uri# "entru contravaloarea "ar8ial a ve7iculelor rutiere motorizate# )nainte de data de 1 ianuarie 2012# dac livrarea ace tora intervine du" data de 1 ianuarie 2012 inclu iv. 243 === <brogat. 253 +n cazul ve7iculelor e$ce"tate "otrivit alin. 314 e vor a"lica regulile generale de deducere tabilite la art. 1:5 !i art. 1:0E1:7.

RT, &/2 (ondiii de exercitare a dreptului de deducere

213 Pentru e$ercitarea dre"tului de deducere a ta$ei# "er oana im"ozabil trebuie )nde"linea c urmtoarele condiii: a3 "entru ta$a datorat au ac7itat# aferent bunurilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie livrate au erviciilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie "re tate )n beneficiul u de ctre o "er oan im"ozabil# dein o factur emi )n conformitate cu "revederile art. 1556 b3 "entru ta$a aferent bunurilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie livrate au erviciilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie "re tate )n beneficiul u# dar "entru care "er oana im"ozabil e te obligat la "lata ta$ei# conform art. 150 alin. 324 - 304# dein o factur emi )n conformitate cu "revederile art. 155 au documentele "revzute la art. 155?1 alin. 3146 c3 "entru ta$a ac7itat "entru im"ortul de bunuri# altele dec,t cele "revzute la lit. d4# dein declaraia vamal de im"ort au actul con tatator emi de organele vamale# care menioneze "er oana im"ozabil ca im"ortator al bunurilor din "unctul de vedere al ta$ei# "recum !i documente care ate te "lata ta$ei de ctre im"ortator au de ctre alt "er oan )n contul u. 5m"ortatorii care dein o autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate eliberat de alt tat membru au care efectueaz im"orturi de bunuri )n .om,nia din "unct de vedere al H><# "entru care nu au obligaia de a de"une declaraii vamale de im"ort# trebuie dein o declaraie de im"ort "entru H>< !i accize6 d3 "entru ta$a datorat "entru im"ortul de bunuri efectuat conform art. 157 alin. 3:4 !i 354# dein declaraia vamal de im"ort au actul con tatator emi de organele vamale# care menioneze "er oana im"ozabil ca im"ortator al bunurilor )n co"uri de ta$# "recum !i uma ta$ei datorate. 'e a emenea# "er oana im"ozabil trebuie )n crie ta$a "e valoarea adugat ca ta$ colectat )n decontul aferent "erioadei fi cale )n care ia na!tere e$igibilitatea6 e3 "entru ta$a aferent unei ac7iziii intracomunitare de bunuri# dein o factur au documentul "revzut la art. 155?1 alin. 3146 #3 "entru ta$a aferent unei o"eraiuni a imilate cu o ac7iziie intracomunitar de bunuri# "revzut la art. 120?1 alin. 324 lit. a4# dein documentul "revzut la art. 155 alin. 3:4# emi )n tatul membru din care bunurile au fo t tran "ortate ori e$"ediate# au documentul "revzut la art. 155?1 alin. 314. 223 Prin norme e vor "reciza cazurile )n care documentele au obligaiile# altele dec,t cele "revzute la alin. 314# e vor "rezenta au )nde"lini "entru a &u tifica dre"tul de deducere a ta$ei.

Norme metodologice
RT, &/4 Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil 213 Per oana im"ozabil care realizeaz au urmeaz realizeze at,t o"eraiuni care dau dre"t de deducere# c,t !i o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere e te denumit )n continuare "er oan im"ozabil cu regim mi$t. Per oana

care realizeaz at,t o"eraiuni "entru care nu are calitatea de "er oan im"ozabil# )n conformitate cu "revederile art. 127# c,t !i o"eraiuni "entru care are calitatea de "er oan im"ozabil e te denumit "er oan "arial im"ozabil. 223 're"tul de deducere a ta$ei deductibile aferente ac7iziiilor efectuate de ctre o "er oan im"ozabil cu regim mi$t e determin conform "rezentului articol. Per oana "arial im"ozabil nu are dre"t de deducere "entru ac7iziiile de tinate activitii "entru care nu are calitatea de "er oan im"ozabil. 'ac "er oana "arial im"ozabil de f!oar activiti )n calitate de "er oan im"ozabil# din care rezult at,t o"eraiuni cu dre"t de deducere# c,t !i o"eraiuni fr dre"t de deducere# e te con iderat "er oan im"ozabil mi$t "entru re "ectivele activiti !i a"lic "revederile "rezentului articol. +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana "arial im"ozabil "oate olicita a"licarea unei "ro-rata "eciale )n ituaia )n care nu "oate ine evidene e"arate "entru activitatea de f!urat )n calitate de "er oan im"ozabil !i "entru activitatea "entru care nu are calitatea de "er oan im"ozabil. 233 <c7iziiile de tinate e$clu iv realizrii de o"eraiuni care "ermit e$ercitarea dre"tului de deducere# inclu iv de inve tiii de tinate realizrii de a tfel de o"eraiuni# e )n criu )ntr-o coloan di tinct din &urnalul "entru cum"rri# iar ta$a deductibil aferent ace tora e deduce integral. 243 <c7iziiile de tinate e$clu iv realizrii de o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# "recum !i de inve tiii care unt de tinate realizrii de a tfel de o"eraiuni e )n criu )ntr-o coloan di tinct din &urnalul "entru cum"rri "entru ace te o"eraiuni# iar ta$a deductibil aferent ace tora nu e deduce. Norme

metodologice
253 <c7iziiile "entru care nu e cunoa!te de tinaia# re "ectiv dac vor fi utilizate "entru realizarea de o"eraiuni care dau dre"t de deducere au "entru o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# ori "entru care nu e "oate determina "ro"oria )n care unt au vor fi utilizate "entru o"eraiuni care dau dre"t de deducere !i o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere e evideniaz )ntr-o coloan di tinct din &urnalul "entru cum"rri# iar ta$a deductibil aferent ace tor ac7iziii e deduce "e baz de "ro-rata. 243 Pro-rata "revzut la alin. 354 e determin ca ra"ort )ntre: a3 uma total# fr ta$# dar cu"rinz,nd ubveniile legate direct de "re# a o"eraiunilor con t,nd )n livrri de bunuri !i "re tri de ervicii care "ermit e$ercitarea dre"tului de deducere# la numrtor6 !i b3 uma total# fr ta$# a o"eraiunilor "revzute la lit. a4 !i a o"eraiunilor con t,nd )n livrri de bunuri !i "re tri de ervicii care nu "ermit e$ercitarea dre"tului de deducere# la numitor. De includ umele "rimite de la bugetul tatului au bugetele locale# acordate )n co"ul finanrii o"eraiunilor cutite fr dre"t de deducere au o"eraiunilor care nu e afl )n fera de a"licare a ta$ei. 273 De e$clud din calculul "ro-rata urmtoarele: a3 valoarea oricrei livrri de bunuri de ca"ital care au fo t utilizate de "er oana im"ozabil )n activitatea a economic6

b3 valoarea oricror livrri de bunuri au "re tri de ervicii ctre ine efectuate de "er oana im"ozabil !i "revzute la art. 12@ alin. 3:4 !i la art. 12B alin. 3:4# "recum !i a tran ferului "revzut la art. 12@ alin. 31046 c3 valoarea o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. a4 !i b4# "recum !i a o"eraiunilor imobiliare# altele dec,t cele "revzute la lit. a4# )n m ura )n care ace tea unt acce orii activitii "rinci"ale. 253 Pro-rata definitiv e determin anual# iar calculul ace teia include toate o"eraiunile "revzute la alin. 304# "entru care e$igibilitatea ta$ei ia na!tere )n tim"ul anului calendari tic re "ectiv. Pro-rata definitiv e determin "rocentual !i e rotun&e!te ",n la cifra unitilor imediat urmtoare. 1a decontul de ta$ "revzut la art. 150?2# )n care -a efectuat a&u tarea "revzut la alin. 3124# e ane$eaz un document care "rezint metoda de calcul al "ro-rata definitiv. 2@3 Pro-rata a"licabil "rovizoriu "entru un an e te "ro-rata definitiv# "revzut la alin. 3@4# determinat "entru anul "recedent# au "ro-rata e timat "e baza o"eraiunilor "revzute a fi realizate )n anul calendari tic curent# )n cazul "er oanelor im"ozabile "entru care "onderea o"eraiunilor cu dre"t de deducere )n totalul o"eraiunilor e modific )n anul curent fa de anul "recedent. Per oanele im"ozabile trebuie comunice organului fi cal com"etent# la )nce"utul fiecrui an fi cal# cel mai t,rziu ",n la data de 25 ianuarie inclu iv# "ro-rata "rovizorie care va fi a"licat )n anul re "ectiv# "recum !i modul de determinare a ace teia. +n cazul unei "er oane im"ozabile nou-)nregi trate# "ro-rata a"licabil "rovizoriu e te "ro-rata e timat "e baza o"eraiunilor "reconizate a fi realizate )n tim"ul anului calendari tic curent# care trebuie comunicat cel mai t,rziu ",n la data la care "er oana im"ozabil trebuie de"un "rimul u decont de ta$# "revzut la art. 150?2. 2103 Ha$a de dedu )ntr-un an calendari tic e determin "rovizoriu "rin )nmulirea valorii ta$ei deductibile "revzute la alin. 354 "entru fiecare "erioad fi cal din acel an calendari tic cu "ro-rata "rovizorie "revzut la alin. 3B4# determinat "entru anul re "ectiv. 2113 Ha$a de dedu "entru un an calendari tic e calculeaz definitiv "rin )nmulirea umei totale a ta$ei deductibile din anul calendari tic re "ectiv# "revzut la alin. 354# cu "ro-rata definitiv "revzut la alin. 3@4# determinat "entru anul re "ectiv. 2123 1a f,r!itul anului# "er oanele im"ozabile cu regim mi$t trebuie a&u teze ta$a dedu "rovizoriu a tfel: a3 din ta$a de dedu determinat definitiv# conform alin. 3114# e cade ta$a dedu )ntr-un an determinat "rovizoriu# conform alin. 31046 b3 rezultatul diferenei de la lit. a4# )n "lu au )n minu du" caz# e )n crie )n r,ndul de regularizri din decontul de ta$# "revzut la art. 150?2# aferent ultimei "erioade fi cale a anului# au )n decontul de ta$ aferent ultimei "erioade fi cale a "er oanei im"ozabile# )n cazul anulrii )nregi trrii ace teia. 2133 +n ceea ce "rive!te ta$a de dedu aferent bunurilor de ca"ital# definite conform art. 1:B alin. 314# utilizate "entru o"eraiunile "revzute la alin. 354:

a3 "rima deducere e determin )n baza "ro-rata "rovizorie "revzut la alin. 3B4# "entru anul )n care ia na!tere dre"tul de deducere. 1a finele anului# deducerea e a&u teaz# conform alin. 3124# )n baza "ro-rata definitiv "revzut la alin. 3@4. <cea t "rim a&u tare e efectueaz a u"ra valorii totale a ta$ei dedu e iniial6 b3 a&u trile ulterioare iau )n con iderare o cincime# "entru bunurile mobile# au o douzecime# "entru bunurile imobile# du" cum urmeaz: 1. ta$a deductibil iniial e )m"arte la 5 au la 206 2. rezultatul calculului efectuat conform "ct. 1 e )nmule!te cu "ro-rata definitiv "revzut la alin. 3@4# aferent fiecruia dintre urmtorii : au 1B ani6 2. ta$a dedu iniial )n "rimul an# conform "ro-rata definitiv# e )m"arte la 5 au la 206 :. rezultatele calculelor efectuate conform "ct. 2 !i 2 e com"ar# iar diferena )n "lu au )n minu re"rezint a&u tarea de efectuat# care e )n crie )n r,ndul de regularizri din decontul de ta$ "revzut la art. 150?2# aferent ultimei "erioade fi cale a anului. 2143 +n ituaii "eciale# c,nd "ro-rata calculat "otrivit "revederilor "rezentului articol nu a igur determinarea corect a ta$ei de dedu # (ini terul %inanelor Publice# "rin direcia de "ecialitate# "oate# la olicitarea &u tificat a "er oanelor im"ozabile: a3 a"robe a"licarea unei "ro-rata "eciale. 'ac a"robarea a fo t acordat )n tim"ul anului# "er oanele im"ozabile au obligaia recalculeze ta$a dedu de la )nce"utul anului "e baz de "ro-rata "ecial a"robat. Per oana im"ozabil cu regim mi$t "oate renuna la a"licarea "ro-rata "ecial numai la )nce"utul unui an calendari tic !i e te obligat anune organul fi cal com"etent ",n la data de 25 ianuarie inclu iv a anului re "ectiv6 b3 autorizeze "er oana im"ozabil tabilea c o "ro-rata "ecial "entru fiecare ector al activitii ale economice# cu condiia inerii de evidene contabile di tincte "entru fiecare ector. 2153 +n baza "ro"unerilor fcute de ctre organul fi cal com"etent# (ini terul %inanelor Publice# "rin direcia a de "ecialitate# "oate im"un "er oanei im"ozabile anumite criterii de e$ercitare a dre"tului de deducere "entru o"eraiunile viitoare ale ace teia# re "ectiv: a3 a"lice o "ro-rata "ecial6 b3 a"lice o "ro-rata "ecial "entru fiecare ector al activitii ale economice6 c3 -!i e$ercite dre"tul de deducere numai "e baza atribuirii directe# )n conformitate cu "revederile alin. 324 !i 3:4# "entru toate o"eraiunile au numai "entru o "arte din o"eraiuni6 d3 in evidene di tincte "entru fiecare ector al activitii ale economice.

2143 Prevederile alin. 304 - 3124 e a"lic !i "entru "ro-rata "ecial "revzut la alin. 31:4 !i 3154. Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 304# "entru calculul "ro-rata "ecial e vor lua )n con iderare: a3 o"eraiunile "ecificate )n decizia (ini terului %inanelor Publice# "entru cazurile "revzute la alin. 31:4 lit. a4 au la alin. 3154 lit. b46 b3 o"eraiunile realizate "entru fiecare ector de activitate# "entru cazurile "revzute la alin. 31:4 lit. b4 au la alin. 3154 lit. b4.

RT, &/4%& Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax 213 Orice "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H><# conform art. 152# are dre"tul cad din valoarea total a ta$ei colectate# "entru o "erioad fi cal# valoarea total a ta$ei "entru care# )n aceea!i "erioad# a luat na!tere !i "oate fi e$ercitat dre"tul de deducere# conform art. 1:5 - 1:7. 223 +n ituaia )n care nu unt )nde"linite condiiile !i formalitile de e$ercitare a dre"tului de deducere )n "erioada fi cal de declarare au )n cazul )n care nu -au "rimit documentele de &u tificare a ta$ei "revzute la art. 1:0# "er oana im"ozabil )!i "oate e$ercita dre"tul de deducere "rin decontul "erioadei fi cale )n care unt )nde"linite ace te condiii !i formaliti au "rintr-un decont ulterior# dar nu "entru mai mult de 5 ani con ecutivi# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaz celui )n care a luat na!tere dre"tul de deducere. 233 Prin norme e vor "reciza condiiile nece are a"licrii "revederilor alin. 324# "entru ituaia )n care dre"tul de deducere e te e$ercitat du" mai mult de 2 ani con ecutivi du" anul )n care ace t dre"t ia na!tere. Norme metodologice 243 're"tul de deducere e e$ercit c7iar dac nu e$i t o ta$ colectat au ta$a de dedu e te mai mare dec,t cea colectat "entru "erioada fi cal "revzut la alin. 314 !i 324.

RT, &/4%' Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TV n Romnia i rambursarea TV de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia 213 +n condiiile tabilite "rin norme: a3 "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia# care e te tabilit )n alt tat membru# ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# "oate beneficia de rambur area ta$ei "e valoarea adugat ac7itate "entru im"orturi !i ac7iziii de bunuri/ ervicii# efectuate )n .om,nia6 b3 "er oana im"ozabil ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# ne tabilit )n *omunitate# "oate olicita rambur area ta$ei ac7itate "entru im"orturi !i ac7iziii de bunuri/ ervicii efectuate )n .om,nia# dac# )n conformitate cu legile rii unde e te tabilit# o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia ar avea acela!i dre"t de rambur are )n ceea ce

"rive!te H>< au alte im"ozite/ta$e imilare a"licate )n ara re "ectiv N Norme

metodologice
c3 "er oana im"ozabil ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# dar care efectueaz )n .om,nia o livrare intracomunitar de mi&loace de tran "ort noi cutit# "oate olicita rambur area ta$ei ac7itate "entru ac7iziia efectuat de acea ta )n .om,nia a re "ectivului mi&loc de tran "ort nou. .ambur area nu "oate de"!ea c ta$a care -ar a"lica dac livrarea de ctre acea t "er oan a mi&loacelor de tran "ort noi re "ective ar fi livrare ta$abil. 're"tul de deducere ia na!tere !i "oate fi e$ercitat doar )n momentul livrrii intracomunitare a mi&locului de tran "ort nou6 Norme metodologice d3 "er oana im"ozabil tabilit )n .om,nia# ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# "oate olicita rambur area ta$ei ac7itate aferente o"eraiunilor "revzute la art. 1:5 alin. 324 lit. d4 au )n alte ituaii "revzute "rin norme. Norme metodologice 223 Per oana im"ozabil tabilit )n .om,nia "oate beneficia de rambur area H>< ac7itate "entru im"orturi !i ac7iziii de bunuri/ ervicii efectuate )n alt tat membru# )n condiiile "revzute )n norme. 233 +n cazul )n care rambur area "revzut la alin. 314 lit. a4 a fo t obinut "rin fraud au "rintr-o alt metod incorect# organele fi cale com"etente vor recu"era umele "ltite )n mod eronat !i orice "enaliti !i dob,nzi aferente# fr contravin di "oziiilor "rivind a i tena reci"roc "entru recu"erarea H><. 243 +n cazul )n care o dob,nd au o "enalitate admini trativ a fo t im"u # dar nu a fo t "ltit# organele fi cale com"etente vor u "enda orice alt rambur are u"limentar ctre "er oana im"ozabil )n cauz ",n la concurena umei ne"ltite.

Norme metodologice
RT, &/4%. Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TV # conform art, &0. 213 +n ituaia )n care ta$a aferent ac7iziiilor efectuate de o "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H><# conform art. 152# care e te deductibil )ntr-o "erioad fi cal# e te mai mare dec,t ta$a colectat "entru o"eraiuni ta$abile# rezult un e$cedent )n "erioada de ra"ortare# denumit )n continuare um negativ a ta$ei. 223 'u" determinarea ta$ei de "lat au a umei negative a ta$ei "entru o"eraiunile din "erioada fi cal de ra"ortare# "er oanele im"ozabile trebuie efectueze regularizrile "revzute )n "rezentul articol# "rin decontul de ta$ "revzut la art. 150?2. 233 Duma negativ a ta$ei# cumulat# e determin "rin adugarea la uma negativ a ta$ei# rezultat )n "erioada fi cal de ra"ortare# a oldului umei negative a ta$ei# re"ortat din decontul "erioadei fi cale "recedente# dac nu -a olicitat a fi

rambur at !i a diferenelor negative de H>< tabilite de organele de in "ecie fi cal "rin decizii comunicate ",n la data de"unerii decontului 243 Ha$a de "lat cumulat e determin )n "erioada fi cal de ra"ortare "rin adugarea la ta$a de "lat din "erioada fi cal de ra"ortare a umelor neac7itate la bugetul de tat# ",n la data de"unerii decontului de ta$ "revzut la art. 150?2# din oldul ta$ei de "lat al "erioadei fi cale anterioare !i a umelor neac7itate la bugetul de tat ",n la data de"unerii decontului din diferenele de H>< de "lat tabilite de organele de in "ecie fi cal "rin decizii comunicate ",n la data de"unerii decontului 253 Prin decontul de ta$ "revzut la art. 150?2# "er oanele im"ozabile trebuie determine diferenele dintre umele "revzute la alin. 324 !i 3:4# care re"rezint regularizrile de ta$ !i tabilirea oldului ta$ei de "lat au a oldului umei negative a ta$ei. 'ac ta$a de "lat cumulat e te mai mare dec,t uma negativ a ta$ei cumulat# rezult un old de ta$ de "lat )n "erioada fi cal de ra"ortare. 'ac uma negativ a ta$ei cumulat e te mai mare dec,t ta$a de "lat cumulat# rezult un old al umei negative a ta$ei )n "erioada fi cal de ra"ortare. 243 Per oanele im"ozabile# )nregi trate conform art. 152# "ot olicita rambur area oldului umei negative a ta$ei din "erioada fi cal de ra"ortare# "rin bifarea ca etei core "unztoare din decontul de ta$ din "erioada fi cal de ra"ortare# decontul fiind !i cerere de rambur are# au "ot re"orta oldul umei negative )n decontul "erioadei fi cale urmtoare. 'ac "er oana im"ozabil olicit rambur area oldului umei negative# ace ta nu e re"orteaz )n "erioada fi cal urmtoare. ;u "oate fi olicitat rambur area oldului umei negative a ta$ei din "erioada fi cal de ra"ortare# mai mic de 5.000 lei inclu iv# ace ta fiind re"ortat obligatoriu )n decontul "erioadei fi cale urmtoare. 273 +n cazul "er oanelor im"ozabile care unt ab orbite de alt "er oan im"ozabil# oldul umei negative a ta$ei "e valoarea adugat "entru care nu -a olicitat rambur area e te "reluat )n decontul de ta$ al "er oanei care a "reluat activitatea. 253 +n ituaia )n care dou au mai multe "er oane im"ozabile fuzioneaz# "er oana im"ozabil care "reia activitatea celorlalte "reia !i oldul ta$ei de "lat ctre bugetul de tat# "recum !i oldul umei negative a ta$ei# "entru care nu -a olicitat rambur area din deconturile "er oanelor care -au lic7idat cu ocazia fuziunii. 2@3 .ambur area oldului umei negative a ta$ei e efectueaz de organele fi cale# )n condiiile !i "otrivit "rocedurilor tabilite "rin normele )n vigoare. 2103 Pentru o"eraiuni cutite de ta$ cu dre"t de deducere# "revzute la art. 1:2 alin. 314 lit. b4# &4# C4# l4 !i o4# "er oanele care nu unt )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 152# "ot beneficia de rambur area ta$ei# "otrivit "rocedurii "revzute "rin ordin al mini trului finanelor "ublice.

RT, &/5 :ustarea taxei deductibile n cazul ac"iziiilor de servicii i bunuri# altele dect bunurile de capital

+n condiiile )n care regulile "rivind livrarea ctre ine au "re tarea ctre ine nu e a"lic# deducerea iniial e a&u teaz )n urmtoarele cazuri: a3 deducerea e te mai mare au mai mic dec,t cea "e care "er oana im"ozabil avea dre"tul o o"ereze6 b3 dac e$i t modificri ale elementelor luate )n con iderare "entru determinarea umei deductibile# intervenite du" de"unerea decontului de ta$# inclu iv )n cazurile "revzute la art. 12@6 c3 "er oana im"ozabil )!i "ierde dre"tul de deducere a ta$ei "entru bunurile mobile nelivrate !i erviciile neutilizate la momentul "ierderii dre"tului de deducere.

Norme metodologice
RT, &/6 :ustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital 213 +n en ul "rezentului articol: a3 bunurile de ca"ital re"rezint toate activele cor"orale fi$e# definite la art. 125?1 alin. 314 "ct. 2# "recum 9i o"era8iunile de con truc8ie# tran formare au modernizare a bunurilor imobile# e$clu iv re"ara8iile ori lucrrile de )ntre8inere a ace tor active# c7iar )n condi8iile )n care a tfel de o"era8iuni unt realizate de beneficiarul unui contract de )nc7iriere# lea ing au al oricrui alt contract "rin care activele fi$e cor"orale e "un la di "ozi8ia unei alte "er oane6 nu unt con iderate bunuri de ca"ital activele cor"orale fi$e amortizabile a cror durat normal de utilizare tabilit "entru amortizarea fi cal e te mai mic de 5 ani6 activele cor"orale fi$e de natura mi&loacelor fi$e amortizabile care fac obiectul lea ingului unt con iderate bunuri de ca"ital la locator/finan8ator dac limita minim a duratei normale de utilizare e te egal au mai mare de 5 ani6 b3 bunurile care fac obiectul )nc7irierii# lea ingului# conce ionrii au oricrei alte metode de "unere a ace tora la di "oziia unei "er oane unt con iderate bunuri de ca"ital a"arin,nd "er oanei care le )nc7iriaz# le d )n lea ing au le "une la di "oziia altei "er oane6 c3 ambala&ele care e "ot utiliza de mai multe ori nu unt con iderate bunuri de ca"ital6 d3 ta$a deductibil aferent bunurilor de ca"ital re"rezint ta$a ac7itat au datorat# aferent oricrei o"eraiuni legate de ac7iziia# fabricarea# con trucia# tran formarea au modernizarea ace tor bunuri# e$clu iv ta$a ac7itat au datorat# aferent re"arrii ori )ntreinerii ace tor bunuri au cea aferent ac7iziiei "ie elor de c7imb de tinate re"arrii ori )ntreinerii bunurilor de ca"ital. 223 Ha$a deductibil aferent bunurilor de ca"ital# )n condiiile )n care nu e a"lic regulile "rivind livrarea ctre ine au "re tarea ctre ine# e a&u teaz# )n ituaiile "revzute la alin. 3:4 lit. a4 - d4: a3 "e o "erioad de 5 ani# "entru bunurile de ca"ital ac7iziionate au fabricate# altele dec,t cele "revzute la lit. b46

b3 "e o "erioad de 20 de ani# "entru con trucia au ac7iziia unui bun imobil# "recum !i "entru tran formarea au modernizarea unui bun imobil# dac valoarea fiecrei tran formri au modernizri e te de cel "uin 20A din valoarea total a bunului imobil a tfel tran format au modernizat.

Norme metodologice
233 Perioada de a&u tare )nce"e: a3 de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile au fo t ac7iziionate au fabricate# "entru bunurile de ca"ital menionate la alin. 324 lit. a4# dac ace tea au fo t ac7iziionate au fabricate du" data aderrii6 b3 de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile unt rece"ionate# "entru bunurile de ca"ital "revzute la alin. 324 lit. b4# care unt con truite# !i e efectueaz "entru uma integral a ta$ei deductibile aferente bunului de ca"ital# inclu iv "entru ta$a "ltit au datorat )nainte de data aderrii# dac anul "rimei utilizri e te anul aderrii au un alt an ulterior anului aderrii6 c3 de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile au fo t ac7iziionate# "entru bunurile de ca"ital "revzute la alin. 324 lit. b4# care unt ac7iziionate# !i e efectueaz "entru uma integral a ta$ei deductibile aferente bunului de ca"ital# inclu iv "entru ta$a "ltit au datorat )nainte de data aderrii# dac formalitile legale "entru tran ferul titlului de "ro"rietate de la v,nztor la cum"rtor -au )nde"linit )n anul aderrii au )ntr-un an ulterior anului aderrii6 d3 de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile unt folo ite "entru "rima dat du" tran formare au modernizare# "entru tran formrile au modernizrile bunurilor de ca"ital "revzute la alin. 324 lit. b4# a cror valoare e te de cel "uin 20A din valoarea total a bunului imobil tran format au modernizat# !i e efectueaz "entru uma ta$ei deductibile aferente tran formrii au modernizrii# inclu iv "entru uma ta$ei deductibile aferente re "ectivei tran formri au modernizri# "ltit ori datorat )nainte de data aderrii# dac anul "rimei utilizri du" tran formare au modernizare e te anul aderrii au un an ulterior aderrii. 243 <&u tarea ta$ei deductibile "revzute la alin. 314 lit. d4 e efectueaz: a3 )n ituaia )n care bunul de ca"ital e te folo it de "er oana im"ozabil: 1. integral au "arial# "entru alte co"uri dec,t activitile economice6 2. "entru realizarea de o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere a ta$ei6 2. "entru realizarea de o"eraiuni care dau dre"t de deducere a ta$ei )ntr-o m ur diferit fa de deducerea iniial6 b3 )n cazurile )n care a"ar modificri ale elementelor folo ite la calculul ta$ei dedu e6 c3 )n ituaia )n care un bun de ca"ital al crui dre"t de deducere a fo t integral au "arial limitat face obiectul oricrei o"eraiuni "entru care ta$a e te deductibil. +n cazul unei livrri de bunuri# valoarea u"limentar a ta$ei de dedu limiteaz la valoarea ta$ei colectate "entru livrarea bunului re "ectiv6

d3 )n ituaia )n care bunul de ca"ital )!i )nceteaz e$i tena# cu e$ce"ia cazurilor )n care e dovede!te c re "ectivul bun de ca"ital a fcut obiectul unei livrri au unei livrri ctre ine "entru care ta$a e te deductibil6 e3 )n cazurile "revzute la art. 12@. 253 <&u tarea ta$ei deductibile e efectueaz a tfel: a3 "entru cazurile "revzute la alin. 3:4 lit. a4# a&u tarea e efectueaz )n cadrul "erioadei de a&u tare "revzute la alin. 324. <&u tarea deducerii e face )n "erioada fi cal )n care intervine evenimentul care genereaz a&u tarea !i e realizeaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# incluz,nd anul )n care a"are modificarea de tinaiei de utilizare. Prin norme e tabile c reguli tranzitorii "entru ituaia )n care "entru anul 2007 -a efectuat a&u tarea "revzut la alin. 3:4 lit. a4 "entru o cincime au# du" caz# o douzecime din ta$a dedu iniial6 b3 "entru cazul "revzut la alin. 3:4 lit. b4# a&u tarea e efectueaz de "er oanele im"ozabile care au a"licat "ro rata de deducere "entru bunul de ca"ital. <&u tarea re"rezint o cincime au# du" caz# o douzecime din ta$a dedu iniial !i e efectueaz )n ultima "erioad fi cal a anului calendari tic# "entru fiecare an )n care a"ar modificri ale elementelor ta$ei dedu e )n cadrul "erioadei de a&u tare "revzute la alin. 3246 c3 "entru cazurile "revzute la alin. 3:4 lit. c4 !i d4# a&u tarea e efectueaz )n "erioada fi cal )n care intervine evenimentul care genereaz a&u tarea !i e realizeaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# incluz,nd anul )n care a"are obligaia a&u trii6 d3 "entru cazurile "revzute la alin. 3:4 lit. e4# a&u tarea e efectueaz atunci c,nd a"ar ituaiile enumerate la art. 12@# conform "rocedurii "revzute )n norme. 25=13 'ac "e "arcur ul "erioadei de a&u tare intervin evenimente care vor genera a&u tarea )n favoarea "er oanei im"ozabile au )n favoarea tatului# a&u trile "revzute la alin. 354 lit. a4 !i c4 e vor efectua "entru acela!i bun de ca"ital ucce iv )n cadrul "erioadei de a&u tare ori de c,te ori a"ar re "ectivele evenimente. 243 Per oana im"ozabil trebuie " treze o ituaie a bunurilor de ca"ital care fac obiectul a&u trii ta$ei deductibile# care "ermit controlul ta$ei deductibile !i al a&u trilor efectuate. <cea t ituaie trebuie " trat "e o "erioad care )nce"e )n momentul la care ta$a aferent ac7iziiei bunului de ca"ital devine e$igibil !i e )nc7eie la 5 ani du" e$"irarea "erioadei )n care e "oate olicita a&u tarea deducerii. Orice alte )nregi trri# documente !i &urnale "rivind bunurile de ca"ital trebuie " trate "entru aceea!i "erioad. 273 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic )n cazul )n care uma care ar rezulta ca urmare a a&u trilor e te negli&abil# conform "revederilor din norme.

CAP. 11

P#$!o%'#l# o1l .%)# l% pl%)% )%@#

RT, &07 +ersoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia 213 Per oana obligat la "lata ta$ei "e valoarea adugat# dac acea ta e te datorat )n conformitate cu "revederile "rezentului titlu# e te "er oana im"ozabil care efectueaz livrri de bunuri au "re tri de ervicii# cu e$ce"ia cazurilor "entru care beneficiarul e te obligat la "lata ta$ei conform alin. 324 - 304 !i art. 100.

Norme metodologice
223 Ha$a e te datorat de orice "er oan im"ozabil# inclu iv de ctre "er oana &uridic neim"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1# care e te beneficiar al erviciilor care au locul "re trii )n .om,nia conform art. 122 alin. 324 !i care unt furnizate de ctre o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit "e teritoriul .om,niei au nu e te con iderat a fi tabilit "entru re "ectivele "re tri de ervicii "e teritoriul .om,niei conform "revederilor art. 125?1 alin. 324# c7iar dac e te )nregi trat )n .om,nia conform art. 152 alin. 3:4 au 354. 233 Ha$a e te datorat de orice "er oan )nregi trat conform art. 152 au 152?1# creia i e livreaz gaze naturale au energie electric )n condiiile "revzute la art. 122 alin. 314 lit. e4 au f4# dac ace te livrri unt realizate de o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia au nu e te con iderat a fi tabilit "entru re "ectivele livrri de bunuri "e teritoriul .om,niei conform "revederilor art. 125?1 alin. 324# c7iar dac e te )nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia conform art. 152 alin. 3:4 au 354. 243 Ha$a e te datorat de "er oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil# )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1# care e te beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate )n cadrul unei o"eraiuni triung7iulare# )n urmtoarele condiii: 1. cum"rtorul rev,nztor al bunurilor nu fie tabilit )n .om,nia# fie )nregi trat )n co"uri de H>< )n alt tat membru !i fi efectuat o ac7iziie intracomunitar a ace tor bunuri )n .om,nia# care nu e te im"ozabil conform art. 120 alin. 3@4 lit. b46 !i 2. bunurile aferente ac7iziiei intracomunitare# "revzute la "ct. 1# fi fo t tran "ortate de furnizor au de cum"rtorul rev,nztor ori de alt "er oan# )n contul furnizorului au al cum"rtorului rev,nztor# dintr-un tat membru# altul dec,t tatul )n care cum"rtorul rev,nztor e te )nregi trat )n co"uri de H><# direct ctre beneficiarul livrrii6 !i 2. cum"rtorul rev,nztor )l de emneze "e beneficiarul livrrii ulterioare ca "er oan obligat la "lata ta$ei "entru livrarea re "ectiv. 253 Ha$a e te datorat de "er oana din cauza creia bunurile ie din regimurile au ituaiile "revzute la art. 1:: alin. 314 lit. a4 !i d4. 243 +n alte itua8ii dec,t cele "revzute la alin. 324E354# )n cazul )n care livrarea de bunuri/"re tarea de ervicii e te realizat de o "er oan im"ozabil care

nu e te tabilit )n .om,nia au nu e te con iderat a fi tabilit "entru re "ectivele livrri de bunuri/"re tri de ervicii "e teritoriul .om,niei conform "revederilor art. 125?1 alin. 324 9i care nu e te )nregi trat )n .om,nia conform art. 152# "er oana obligat la "lata ta$ei e te "er oana im"ozabil ori "er oana &uridic neim"ozabil# tabilit )n .om,nia au ne tabilit )n .om,nia# dar )nregi trat )n .om,nia conform art. 152# care e te beneficiar al unor livrri de bunuri/"re tri de ervicii care au loc )n .om,nia# conform art. 122 au 122. 273 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314: a3 atunci c,nd "er oana obligat la "lata ta$ei# conform alin. 314# e te o "er oan im"ozabil tabilit )n *omunitate# dar nu )n .om,nia# re "ectiva "er oan "oate# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei6 b3 atunci c,nd "er oana obligat la "lata ta$ei# conform alin. 314# e te o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n *omunitate# re "ectiva "er oan e te obligat# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei.

Norme metodologice
RT, &0& +ersoana obligat la plata taxei pentru ac"iziii intracomunitare 213 Per oana care efectueaz o ac7iziie intracomunitar de bunuri care e te ta$abil# conform "rezentului titlu# e te obligat la "lata ta$ei. 223 <tunci c,nd "er oana obligat la "lata ta$ei "entru ac7iziia intracomunitar# conform alin. 314# e te: a3 o "er oan im"ozabil tabilit )n *omunitate# dar nu )n .om,nia# re "ectiva "er oan "oate# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei6 b3 o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n *omunitate# re "ectiva "er oan e te obligat# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei.

RT, &0&%& +ersoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri Plata ta$ei "entru im"ortul de bunuri u"u ta$rii# conform "rezentului titlu# e te obligaia im"ortatorului.

Norme metodologice
RT, &0&%' Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei

213 Geneficiarul e te inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )n ituaia )n care "er oana obligat la "lata ta$ei e te furnizorul au "re tatorul# conform art. 150 alin. 314# dac factura "revzut la art. 155 alin. 354: a3 nu e te emi 6 b3 cu"rinde date incorecte/incom"lete )n ceea ce "rive!te una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele# adre a# codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al "rilor contractante# denumirea au cantitatea bunurilor livrate ori erviciilor "re tate# elementele nece are calculrii bazei de im"ozitare6 c3 nu menioneaz valoarea ta$ei au o menioneaz incorect.

Norme metodologice
223 Prin derogare de la "revederile alin. 314# dac beneficiarul dovede!te ac7itarea ta$ei ctre "er oana obligat la "lata ta$ei# nu mai e te inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei. 233 %urnizorul au "re tatorul e te inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )n ituaia )n care "er oana obligat la "lata ta$ei e te beneficiarul# conform art. 150 alin. 324 - 3:4 !i 304# dac factura "revzut la art. 155 alin. 354 au autofactura "revzut la art. 155?1 alin. 314: a3 nu e te emi 6 b3 cu"rinde date incorecte/incom"lete )n ceea ce "rive!te una dintre urmtoarele informaii: numele/denumirea# adre a# codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al "rilor contractante# denumirea au cantitatea bunurilor livrate/ erviciilor "re tate# elementele nece are calculrii bazei de im"ozitare. 243 %urnizorul e te inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )n ituaia )n care "er oana obligat la "lata ta$ei "entru o ac7iziie intracomunitar de bunuri e te beneficiarul# conform art. 151# dac factura "revzut la art. 155 alin. 354 au autofactura "revzut la art. 155?1 alin. 314: a3 nu e te emi 6 b3 cu"rinde date incorecte/incom"lete )n ceea ce "rive!te una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele# adre a# codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al "rilor contractante# denumirea au cantitatea bunurilor livrate# elementele nece are calculrii bazei de im"ozitare. 253 Per oana care )l re"rezint "e im"ortator# "er oana care de"une declaraia vamal de im"ort au declaraia de im"ort "entru H>< !i accize !i "ro"rietarul bunurilor unt inui r "unztori individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )m"reun cu im"ortatorul "revzut la art. 151?1. 243 Pentru a"licarea regimului de antre"ozit de ta$ "e valoarea adugat# "revzut la art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. @# antre"ozitarul !i tran "ortatorul bunurilor din antre"ozit au "er oana re "on abil "entru tran "ort unt inui r "unztori individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )m"reun cu "er oana obligat la "lata ace teia# conform art. 150 alin. 314# 354 !i 304 !i art. 151?1.

273 Per oana care de emneaz o alt "er oan ca re"rezentant fi cal# conform art. 150 alin. 374 !i/ au art. 151 alin. 324# e te inut r "unztoare individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )m"reun cu re"rezentantul u fi cal.

CAP. 1( R#. *u$ !p#c %l#

RT, &0' Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici 213 Per oana im"ozabil tabilit )n .om,nia conform art. 125?1 alin. 324 lit. a4# a crei cifr de afaceri anual# declarat au realizat# e te inferioar "lafonului de 25.000 euro# al crui ec7ivalent )n lei e tabile!te la cur ul de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei la data aderrii !i e rotun&e!te la urmtoarea mie# "oate a"lica cutirea de ta$# numit )n continuare regim "ecial de cutire# "entru o"eraiunile "revzute la art. 120 alin. 314# cu e$ce"ia livrrilor intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# cutite conform art. 1:2 alin. 324 lit. b4. 223 *ifra de afaceri care erve!te dre"t referin "entru a"licarea alin. 314 e te con tituit din valoarea total# e$clu iv ta$a )n ituaia "revzut la alin. 374 !i 37?14# a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii efectuate de "er oana im"ozabil )n cur ul unui an calendari tic# ta$abile au du" caz# care ar fi ta$abile dac nu ar fi de f!urate de o mic )ntre"rindere# a o"eraiunilor rezultate din activiti economice "entru care locul livrrii/"re trii e con ider ca fiind )n trintate# dac ta$a ar fi deductibil# )n cazul )n care ace te o"eraiuni ar fi fo t realizate )n .om,nia conform art. 1:5 alin. 324 lit. b4# a o"eraiunilor cutite cu dre"t de deducere !i a celor cutite fr dre"t de deducere# "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. a4# b4# e4 !i f4# dac ace tea nu unt acce orii activitii "rinci"ale# cu e$ce"ia urmtoarelor: a3 livrrile de active fi$e cor"orale au necor"orale# a tfel cum unt definite la art. 125?1 alin. 314 "ct. 2# efectuate de "er oana im"ozabil6 b3 livrrile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# cutite conform art. 1:2 alin. 324 lit. b4. 233 Per oana im"ozabil care )nde"line!te condiiile "revzute la alin. 314 "entru a"licarea regimului "ecial de cutire "oate o"ta oric,nd "entru a"licarea regimului normal de ta$. 243 O "er oan im"ozabil nou-)nfiinat "oate beneficia de a"licarea regimului "ecial de cutire# dac la momentul )nce"erii activitii economice declar o cifr de afaceri anual e timat# conform alin. 324# ub "lafonul de cutire !i nu o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$are# conform alin. 324. 253 Pentru "er oana im"ozabil nou-)nfiinat care )nce"e o activitate economic )n decur ul unui an calendari tic# "lafonul de cutire "revzut la alin. 314 e determin "ro"orional cu "erioada rma de la )nfiinare !i ",n la f,r!itul

anului# fraciunea de lun con ider,ndu- e o lun calendari tic )ntreag. Norme

metodologice
243 Per oana im"ozabil care a"lic regimul "ecial de cutire !i a crei cifr de afaceri# "revzut la alin. 324# e te mai mare au egal cu "lafonul de cutire "revzut la alin. 314# ori# du" caz# la alin. 354# trebuie olicite )nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152# )n termen de 10 zile de la data atingerii au de"!irii "lafonului. 'ata atingerii au de"!irii "lafonului e con ider a fi "rima zi a lunii calendari tice urmtoare celei )n care "lafonul a fo t atin au de"!it. .egimul "ecial de cutire e a"lic ",n la data )nregi trrii )n co"uri de H><# conform art. 152. 'ac "er oana im"ozabil re "ectiv nu olicit au olicit )nregi trarea cu )nt,rziere# organele fi cale com"etente au dre"tul tabilea c obligaii "rivind ta$a de "lat !i acce oriile aferente# de la data la care ar fi trebuit fie )nregi trat )n co"uri de ta$ conform art. 152. Norme metodologice 273 Per oana im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 care )n cur ul anului calendari tic "recedent nu de"9e9te "lafonul de cutire "revzut la alin. 314 au# du" caz# "lafonul determinat conform alin. 354 "oate olicita coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 )n vederea a"licrii regimului "ecial de cutire# cu condi8ia ca la data olicitrii nu fi de"9it "lafonul de cutire "entru anul )n cur # calculat "ro"or8ional cu "erioada cur de la )nce"utul anului# frac8iunea de lun con ider,ndu- e o lun calendari tic )ntreag. Dolicitarea e "oate de"une la organele fi cale com"etente )ntre data de 1 9i 10 a fiecrei luni urmtoare "erioadei fi cale a"licate de "er oana im"ozabil )n conformitate cu "revederile art. 150?1. <nularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei "rivind anularea )nregi trrii )n co"uri de H><. Organele fi cale com"etente au obliga8ia de a olu8iona olicitrile de coatere din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< a "er oanelor im"ozabile cel t,rziu ",n la finele lunii )n care afo t de"u olicitarea. P,n la comunicarea deciziei de anularea )nregi trrii )n co"uri de H><# "er oanei im"ozabile )i revin toate dre"turile 9i obliga8iile "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152. Per oana im"ozabil care a olicitat coaterea din eviden8 are obliga8ia de"un ultimul decont de ta$ "revzut la art. 150?2# indiferent de "erioada fi cal a"licat conform art. 150?1# ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei )n care a fo t comunicat decizia de anulare a )nregi trrii )n co"uri de H><. +n ultimul decont de ta$ de"u # "er oanele im"ozabile au obliga8ia eviden8ieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor a&u trilor de ta$# conform "rezentului titlu. Prin e$ce"8ie# "er oanele im"ozabile care olicit )n cur ul anului 2012 coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform "rezentului alineat nu au obliga8ia efectueze a&u trile de ta$ core "unztoare coaterii din eviden8 "entru bunurile/ erviciile ac7izi8ionate ",n la data de 20 e"tembrie 2011 inclu iv. 27=13 'ac# ulterior coaterii din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# "otrivit alin.374# "er oana im"ozabil realizeaz )n cur ul unui an calendari tic o cifr de afaceri# determinat conform alin.324# mai mare au egal cu "lafonul de cutire "revzut la alin.314# are obligaia re "ecte "revederile "rezentului articol !i# du" )nregi trarea )n co"uri de ta$ conform art. 152# are dre"tul efectueze a&u trile de ta$ conform "rezentului Hitlu. <&u trile vor fi reflectate )n "rimul decont de ta$ de"u du" )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152 a "er oanei im"ozabile au# du" caz# )ntr-un decont ulterior.

27=23 Per oana im"ozabil care olicit# conform alin. 374# coaterea din eviden8a "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 152# dar are obliga8ia de a e )nregi tra )n co"uri de ta$# conform art. 152?1# trebuie olicite )nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152?1# concomitent cu olicitarea de coatere din eviden8a "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 152. +nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152?1# va fi valabil )nce",nd cu data anulrii )nregi trrii )n co"uri de H>< conform art. 152. Prevederile "rezentului alineat e a"lic 9i )n cazul )n care "er oana im"ozabil o"teaz "entru )nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152?1# concomitent cu olicitarea de coatere din eviden8a "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 152. 253 Per oana im"ozabil care a"lic regimul "ecial de cutire: a3 nu are dre"tul la deducerea ta$ei aferente ac7iziiilor# )n condiiile art. 1:5 !i art. 1:06 b3 nu are voie menioneze ta$a "e factur au alt document6 c3 === <brogat 2@3 Prin norme e tabile c regulile de )nregi trare !i a&u trile de efectuat )n cazul modificrii regimului de ta$.

RT, &0'%& Regimul special pentru ageniile de turism 213 +n en ul a"licrii "rezentului articol# "rin agenie de turi m e )nelege orice "er oan care )n nume "ro"riu au )n calitate de agent# intermediaz# ofer informaii au e anga&eaz furnizeze "er oanelor care cltore c individual au )n gru"# ervicii de cltorie# care includ cazarea la 7otel# ca e de oa "ei# cmine# locuine de vacan !i alte "aii folo ite "entru cazare# tran "ortul aerian# tere tru au maritim# e$cur ii organizate !i alte ervicii turi tice. <geniile de turi m includ !i touro"eratorii. 223 +n cazul )n care o agenie de turi m acioneaz )n nume "ro"riu )n beneficiul direct al cltorului !i utilizeaz livrri de bunuri !i "re tri de ervicii efectuate de alte "er oane# toate o"eraiunile realizate de agenia de turi m )n legtur cu cltoria unt con iderate un erviciu unic "re tat de agenie )n beneficiul cltorului. 233 Derviciul unic "revzut la alin. 324 are locul "re trii )n .om,nia# dac agenia de turi m e te tabilit au are un ediu fi$ )n .om,nia !i erviciul e te "re tat "rin ediul din .om,nia. 243 Gaza de im"ozitare a erviciului unic "revzut la alin. 324 e te con tituit din mar&a de "rofit# e$clu iv ta$a# care e determin ca diferen )ntre uma total care va fi "ltit de cltor# fr ta$# !i co turile ageniei de turi m# inclu iv ta$a# aferente livrrilor de bunuri !i "re trilor de ervicii )n beneficiul direct al cltorului# )n cazul )n care ace te livrri !i "re tri unt realizate de alte "er oane im"ozabile. 253 +n cazul )n care livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii efectuate )n beneficiul direct al clientului unt realizate )n afara *omunitii# erviciul unic al

ageniei de turi m e te con iderat erviciu "re tat de un intermediar !i e te cutit de ta$. +n cazul )n care livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii efectuate )n beneficiul direct al clientului unt realizate at,t )n interiorul# c,t !i )n afara *omunitii# e con ider ca fiind cutit de ta$ numai "artea erviciului unic "re tat de agenia de turi m aferent o"eraiunilor realizate )n afara *omunitii. 243 %r contravin "revederilor art. 1:5 alin. 324# agenia de turi m nu are dre"tul la deducerea au rambur area ta$ei facturate de "er oanele im"ozabile "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii )n beneficiul direct al cltorului !i utilizate de agenia de turi m "entru furnizarea erviciului unic "revzut la alin. 324. 273 <genia de turi m "oate o"ta !i "entru a"licarea regimului normal de ta$ "entru o"eraiunile "revzute la alin. 324# cu urmtoarele e$ce"ii# "entru care e te obligatorie ta$area )n regim "ecial: a3 c,nd cltorul e te o "er oan fizic6 b3 )n ituaia )n care erviciile de cltorie cu"rind !i com"onente "entru care locul o"eraiunii e con ider ca fiind )n afara .om,niei. 253 <genia de turi m trebuie in# )n "lu fa de evidenele care trebuie inute conform "rezentului titlu# orice alte evidene nece are "entru tabilirea ta$ei datorate conform "rezentului articol. 2@3 <geniile de turi m nu au dre"tul )n crie ta$a )n mod di tinct )n facturi au )n alte documente legale care e tran mit cltorului# "entru erviciile unice crora li e a"lic regimul "ecial. 2103 <tunci c,nd agenia de turi m efectueaz at,t o"eraiuni u"u e regimului normal de ta$are# c,t !i o"eraiuni u"u e regimului "ecial# acea ta trebuie " treze evidene contabile e"arate "entru fiecare ti" de o"eraiune )n "arte.

Norme metodologice
2113 .egimul "ecial "revzut de "rezentul articol nu e a"lic "entru ageniile de turi m care acioneaz )n calitate de intermediar !i "entru care unt a"licabile "revederile art. 127 alin. 324 lit. e4 )n ceea ce "rive!te baza de im"ozitare.

RT, &0'%' Regimuri speciale pentru bunurile second9"and# opere de art# obiecte de colecie i antic"iti 213 +n en ul "rezentului articol: a3 o"erele de art re"rezint: 1. tablouri# cola&e !i "lac7ete decorative imilare# "icturi !i de ene# e$ecutate integral de m,n# altele dec,t "lanurile !i de enele de ar7itectur# de inginerie !i alte "lanuri !i de ene indu triale# comerciale# to"ografice au imilare# originale# e$ecutate manual# te$te manu cri e# re"roduceri fotografice "e 7,rtie en ibilizat !i co"ii carbon obinute du" "lanurile# de enele au te$tele enumerate mai u !i articolele indu triale decorate manual 3;* cod tarifar B70146

2. gravuri# tam"e !i litografii# originale vec7i au moderne# care au fo t tra e direct )n alb-negru au color# ale uneia au mai multor "lci/"lan!e e$ecutate )n )ntregime manual de ctre arti t# indiferent de "roce au de materialul folo it de ace ta# fr a include "roce e mecanice au fotomecanice 3;* cod tarifar B702 00 0046 2. "roducii originale de art tatuar au de cul"tur# )n orice material# numai dac unt e$ecutate )n )ntregime de ctre arti t6 co"iile e$ecutate de ctre un alt arti t dec,t autorul originalului 3;* cod tarifar B702 00 0046 :. ta"i erii 3;* cod tarifar 5@05 00 004 !i car"ete de "erete 3;* cod tarifar 020: 00 004# e$ecutate manual du" modele originale a igurate de arti t# cu condiia e$i te cel mult @ co"ii din fiecare6 5. "ie e individuale de ceramic e$ecutate integral de ctre arti t !i emnate de ace ta6 0. emailuri "e cu"ru# e$ecutate integral manual# )n cel mult @ co"ii numerotate care "oart emntura arti tului au denumirea/numele atelierului# cu e$ce"ia bi&uteriilor din aur au argint6 7. fotografiile e$ecutate de ctre arti t# coa e "e u"ort 7,rtie doar de el au ub u"raveg7erea a# emnate# numerotate !i limitate la 20 de co"ii# incluz,ndu- e toate dimen iunile !i monturile6 b3 obiectele de colecie re"rezint: 1. timbre "o!tale# timbre fi cale# mrci "o!tale# "licuri J"rima ziJ# erii "o!tale com"lete !i imilare# obliterate au neobliterate# dar care nu au cur # nici de tinate aib cur 3;* cod tarifar B70: 00 0046 2. colecii !i "ie e de colecie de zoologie# botanic# mineralogie# anatomie au care "rezint un intere i toric# ar7eologic# "aleontologic# etnografic au numi matic 3;* cod tarifar B705 00 0046 c3 antic7itile unt obiectele# altele dec,t o"erele de art !i obiectele de colecie# cu o vec7ime mai mare de 100 de ani 3;* cod tarifar B700 00 0046 d3 bunurile econd-7and unt bunurile mobile cor"orale care "ot fi refolo ite )n tarea )n care e afl au du" efectuarea unor re"araii# altele dec,t o"erele de art# obiectele de colecie au antic7itile# "ietrele "reioa e !i alte bunuri "revzute )n norme6 e3 "er oana im"ozabil rev,nztoare e te "er oana im"ozabil care# )n cur ul de f!urrii activitii economice# ac7iziioneaz au im"ort bunuri econd-7and !i/ au o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti )n co"ul rev,nzrii# indiferent dac re "ectiva "er oan im"ozabil acioneaz )n nume "ro"riu au )n numele altei "er oane )n cadrul unui contract de comi ion la cum"rare au v,nzare6 #3 organizatorul unei v,nzri "rin licitaie "ublic e te "er oana im"ozabil care# )n de f!urarea activitii ale economice# ofer bunuri "re v,nzare "rin licitaie "ublic# )n co"ul ad&udecrii ace tora de ctre ofertantul cu "reul cel mai mare6

g3 mar&a "rofitului e te diferena dintre "reul de v,nzare a"licat de "er oana im"ozabil rev,nztoare !i "reul de cum"rare# )n care: 1. "reul de v,nzare con tituie uma obinut de "er oana im"ozabil rev,nztoare de la cum"rtor au de la un ter# inclu iv ubveniile direct legate de acea t tranzacie# im"ozitele# obligaiile de "lat# ta$ele !i alte c7eltuieli# cum ar fi cele de comi ion# ambalare# tran "ort !i a igurare# "erce"ute de "er oana im"ozabil rev,nztoare cum"rtorului# cu e$ce"ia reducerilor de "re6 2. "reul de cum"rare re"rezint tot ce con tituie uma obinut# conform definiiei "reului de v,nzare# de furnizor# de la "er oana im"ozabil rev,nztoare6 ;3 regimul "ecial re"rezint reglementrile "eciale "revzute de "rezentul articol "entru ta$area livrrilor de bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti la cota de mar& a "rofitului. 223 Per oana im"ozabil rev,nztoare va a"lica regimul "ecial "entru livrrile de bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# altele dec,t o"erele de art livrate de autorii au ucce orii de dre"t ai ace tora# "entru care e$i t obligaia colectrii ta$ei# bunuri "e care le-a ac7iziionat din interiorul *omunitii# de la unul dintre urmtorii furnizori: a3 o "er oan neim"ozabil6 b3 o "er oan im"ozabil# )n m ura )n care livrarea efectuat de re "ectiva "er oan im"ozabil e te cutit de ta$# conform art. 1:1 alin. 324 lit. g46 c3 o )ntre"rindere mic# )n m ura )n care ac7iziia re "ectiv e refer la bunuri de ca"ital6 d3 o "er oan im"ozabil rev,nztoare# )n m ura )n care livrarea de ctre acea ta a fo t u"u ta$ei )n regim "ecial. 233 +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana im"ozabil rev,nztoare "oate o"ta "entru a"licarea regimului "ecial "entru livrarea urmtoarelor bunuri: a3 o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti "e care le-a im"ortat6 b3 o"ere de art ac7iziionate de "er oana im"ozabil rev,nztoare de la autorii ace tora au de la ucce orii )n dre"t ai ace tora# "entru care e$i t obligaia colectrii ta$ei. 243 +n cazul livrrilor "revzute la alin. 324 !i 324# "entru care e e$ercit o"iunea "revzut la alin. 324# baza de im"ozitare e te mar&a "rofitului# determinat conform alin. 314 lit. g4# e$clu iv valoarea ta$ei aferente. Prin e$ce"ie# "entru livrrile de o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti im"ortate direct de "er oana im"ozabil rev,nztoare# conform alin. 324# "reul de cum"rare "entru calculul mar&ei de "rofit e te con tituit din baza de im"ozitare la im"ort# tabilit conform art. 12B# "lu ta$a datorat au ac7itat la im"ort. 253 Orice livrare de bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti# efectuat )n regim "ecial# e te cutit de ta$# )n condiiile art. 1:2 alin. 314 lit. a4# b4# 74 - m4 !i o4.

243 Per oana im"ozabil rev,nztoare nu are dre"tul la deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru bunurile "revzute la alin. 324 !i 324# )n m ura )n care livrarea ace tor bunuri e ta$eaz )n regim "ecial. 273 Per oana im"ozabil rev,nztoare "oate a"lica regimul normal de ta$are "entru orice livrare eligibil "entru a"licarea regimului "ecial# inclu iv "entru livrrile de bunuri "entru care e "oate e$ercita o"iunea de a"licare a regimului "ecial "revzut la alin. 324. 253 +n cazul )n care "er oana im"ozabil rev,nztoare a"lic regimul normal de ta$are "entru bunurile "entru care "utea o"ta a"lice regimul "ecial "revzut la alin. 324# "er oana re "ectiv va avea dre"tul de deducere a ta$ei datorate au ac7itate "entru: a3 im"ortul de o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti6 b3 "entru o"ere de art ac7iziionate de la autorii ace tora au ucce orii )n dre"t ai ace tora. 2@3 're"tul de deducere "revzut la alin. 3@4 ia na!tere la data la care e te e$igibil ta$a colectat aferent livrrii "entru care "er oana im"ozabil rev,nztoare o"teaz "entru regimul normal de ta$. 2103 Per oanele im"ozabile nu au dre"tul la deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru bunuri care au fo t au urmeaz fie ac7iziionate de la "er oana im"ozabil rev,nztoare# )n m ura )n care livrarea ace tor bunuri de ctre "er oana im"ozabil rev,nztoare e te u"u regimului "ecial. 2113 .egimul "ecial nu e a"lic "entru: a3 livrrile efectuate de o "er oan im"ozabil rev,nztoare "entru bunurile ac7iziionate )n interiorul *omunitii de la "er oane care au beneficiat de cutire de ta$# conform art. 1:2 alin. 314 lit. a4 !i e4 - g4 !i art. 1:2 alin. 314 lit. 74 - m4# la cum"rare# la ac7iziia intracomunitar au la im"ortul de a tfel de bunuri ori care au beneficiat de rambur area ta$ei6 b3 livrarea intracomunitar de ctre o "er oan im"ozabil rev,nztoare de mi&loace de tran "ort noi cutite de ta$# conform art. 1:2 alin. 324 lit. b4. 2123 Per oana im"ozabil rev,nztoare nu are dre"tul )n crie ta$a aferent livrrilor de bunuri u"u e regimului "ecial# )n mod di tinct# )n facturile emi e clienilor. 2133 +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana im"ozabil rev,nztoare care a"lic regimul "ecial trebuie )nde"linea c urmtoarele obligaii: a3 tabilea c ta$a colectat )n cadrul regimului "ecial "entru fiecare "erioad fi cal )n care trebuie de"un decontul de ta$# conform art. 150?1 !i art. 150?26 b3 in evidena o"eraiunilor "entru care e a"lic regimul "ecial.

2143 +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana im"ozabil rev,nztoare care efectueaz at,t o"eraiuni u"u e regimului normal de ta$# c,t !i regimului "ecial# trebuie )nde"linea c urmtoarele obligaii: a3 in evidene e"arate "entru o"eraiunile u"u e fiecrui regim6 b3 tabilea c ta$a colectat )n cadrul regimului "ecial "entru fiecare "erioad fi cal )n care trebuie de"un decontul de ta$# conform art. 150?1 !i art. 150?2. 2153 'i "oziiile alin. 314 - 31:4 e a"lic !i v,nzrilor "rin licitaie "ublic efectuate de "er oanele im"ozabile rev,nztoare care acioneaz ca organizatori de v,nzri "rin licitaie "ublic )n condiiile tabilite "rin norme.

Norme metodologice
RT, &0'%. Regimul special pentru aurul de investiii 213 <urul de inve tiii )n eamn: a3 aurul# ub form de lingouri au "lac7ete acce"tate/cotate "e "ieele de metale "reioa e# av,nd "uritatea minim de BB5 la mie# re"rezentate au nu "rin 7,rtii de valoare# cu e$ce"ia lingourilor au "lac7etelor cu greutatea de cel mult 1 g6 b3 monedele de aur care )nde"line c urmtoarele condiii: 1. au titlul mai mare au egal cu B00 la mie6 2. unt reconfecionate du" anul 1@006 2. unt au au con tituit moneda legal de c7imb )n tatul de origine6 !i :. unt v,ndute )n mod normal la un "re care nu de"!e!te valoarea de "ia liber a aurului coninut de monede cu mai mult de @0A6 223 +n en ul "rezentului articol# monedele "revzute la alin.314 lit. b4 nu e con ider ca fiind v,ndute )n co" numi matic. 233 Urmtoarele o"eraiuni unt cutite de ta$: a3 livrrile# ac7iziiile intracomunitare !i im"ortul de aur de inve tiii# inclu iv inve tiiile )n 7,rtii de valoare# "entru aurul nominalizat au nenominalizat ori negociat )n conturi de aur !i cu"rinz,nd mai ale )m"rumuturile !i c7imburile cu aur care confer un dre"t de "ro"rietate au de crean a u"ra aurului de inve tiii# "recum !i o"eraiunile referitoare la aurul de inve tiii care con tau )n contracte la termen future !i forFard# care dau na!tere unui tran fer al dre"tului de "ro"rietate au de crean a u"ra aurului de inve tiii6 b3 erviciile de intermediere )n livrarea de aur de inve tiii# "re tate de ageni care acioneaz )n numele !i "e eama unui mandant. 243 Per oana im"ozabil care "roduce aurul de inve tiii au tran form orice aur )n aur de inve tiii "oate o"ta "entru regimul normal de ta$ "entru livrrile de aur

de inve tiii ctre alt "er oan im"ozabil# care )n mod normal ar fi cutite# conform "revederilor alin. 324 lit. a4. 253 Per oana im"ozabil care livreaz )n mod curent aur )n co"uri indu triale "oate o"ta "entru regimul normal de ta$# "entru livrrile de aur de inve tiii "revzut la alin. 314 lit. a4 ctre alt "er oan im"ozabil# care )n mod normal ar fi cutite# conform "revederilor alin. 324 lit. a4. 243 5ntermediarul care "re teaz ervicii de intermediere )n livrarea de aur# )n numele !i )n contul unui mandant# "oate o"ta "entru ta$are# dac mandantul !i-a e$ercitat o"iunea "revzut la alin. 3:4. 273 O"iunile "revzute la alin. 3:4 - 304 e e$ercit "rintr-o notificare tran mi organului fi cal com"etent. O"iunea intr )n vigoare la data )nregi trrii notificrii la organele fi cale au la data de"unerii ace teia la "o!t# cu confirmare de "rimire# du" caz# !i e a"lic tuturor livrrilor de aur de inve tiii efectuate de la data re "ectiv. +n cazul o"iunii e$ercitate de un intermediar# o"iunea e a"lic "entru toate erviciile de intermediere "re tate de re "ectivul intermediar )n beneficiul aceluia!i mandant care !i-a e$ercitat o"iunea "revzut la alin. 354. +n cazul e$ercitrii o"iunilor "revzute la alin. 3:4 - 304# "er oanele im"ozabile nu "ot reveni la regimul "ecial. 253 +n cazul )n care livrarea de aur de inve tiii e te cutit de ta$# conform "rezentului articol# "er oana im"ozabil are dre"tul deduc: a3 ta$a datorat au ac7itat# "entru ac7iziiile de aur de inve tiii efectuate de la o "er oan care !i-a e$ercitat o"iunea de ta$are6 b3 ta$a datorat au ac7itat# "entru ac7iziiile intracomunitare au im"ortul de aur# care e te ulterior tran format )n aur de inve tiii de "er oana im"ozabil au de un ter )n numele "er oanei im"ozabile6 c3 ta$a datorat au ac7itat# "entru erviciile "re tate )n beneficiul u# con t,nd )n c7imbarea formei# greutii au "uritii aurului# inclu iv aurului de inve tiii. 2@3 Per oana im"ozabil care "roduce aur de inve tiii au tran form aurul )n aur de inve tiii are dre"tul la deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru ac7iziii legate de "roducia au tran formarea aurului re "ectiv. 2103 Pentru livrrile de alia&e au emifabricate din aur cu titlul mai mare au egal cu 225 la mie# "recum !i "entru livrrile de aur de inve tiii# efectuate de "er oane im"ozabile care !i-au e$ercitat o"iunea de ta$are ctre cum"rtori "er oane im"ozabile# cum"rtorul e te "er oana obligat la "lata ta$ei# conform normelor. 2113 Per oana im"ozabil care comercializeaz aur de inve tiii va ine evidena tuturor tranzaciilor cu aur de inve tiii !i va " tra documentaia care "ermit identificarea clientului )n ace te tranzacii. <ce te evidene e vor " tra minimum 5 ani de la f,r!itul anului )n care o"eraiunile au fo t efectuate.

Norme metodologice

RT, &0'%/ Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile 213 +n )nele ul "rezentului articol: a3 "er oana im"ozabil ne tabilit )n eamn "er oana im"ozabil care nu are un ediu fi$ !i nici nu e te tabilit )n *omunitate# creia nu i e olicit din alte motive e )nregi treze )n *omunitate )n co"uri de H>< !i care "re teaz ervicii electronice "er oanelor neim"ozabile tabilite )n *omunitate6 b3 tat membru de )nregi trare )n eamn tatul membru ale de "er oana im"ozabil# ne tabilit "entru declararea )nce"erii activitii ale ca "er oan im"ozabil "e teritoriul comunitar# conform "rezentului articol6 c3 tat membru de con um )n eamn tatul membru )n care erviciile electronice )!i au locul "re trii# )n conformitate cu art. 50 alin. 314 lit. C4 din 'irectiva 112# )n care beneficiarul# care nu acioneaz )n calitate de "er oan im"ozabil )n cadrul unei activiti economice# e te tabilit# )!i are domiciliul au re!edina obi!nuit. 223 Per oana im"ozabil ne tabilit care "re teaz ervicii electronice# a tfel cum unt definite la art. 125?1 alin. 314 "ct. 20# unor "er oane neim"ozabile tabilite )n *omunitate au care )!i au domiciliul au re!edina obi!nuit )ntr-un tat membru "oate utiliza un regim "ecial "entru toate erviciile electronice "re tate )n *omunitate. .egimul "ecial "ermite# "rintre altele# )nregi trarea unei "er oane im"ozabile ne tabilite )ntr-un ingur tat membru# conform "rezentului articol# "entru toate erviciile electronice "re tate )n *omunitate ctre "er oane neim"ozabile tabilite )n *omunitate. 233 +n cazul )n care o "er oan im"ozabil ne tabilit o"teaz "entru regimul "ecial !i alege .om,nia ca tat membru de )nregi trare# la data )nce"erii o"eraiunilor ta$abile# "er oana re "ectiv trebuie de"un )n format electronic o declaraie de )nce"ere a activitii la organul fi cal com"etent. 'eclaraia trebuie conin urmtoarele informaii: denumirea/numele "er oanei im"ozabile# adre a "o!tal# adre ele electronice# inclu iv "agina de internet "ro"rie# codul naional de )nregi trare fi cal# du" caz# "recum !i o declaraie "rin care e confirm c "er oana nu e te )nregi trat )n co"uri de H>< )n *omunitate. (odificrile ulterioare ale datelor din declaraia de )nregi trare trebuie adu e la cuno!tin organului fi cal com"etent# "e cale electronic. 243 1a "rimirea declaraiei de )nce"ere a activitii organul fi cal com"etent va )nregi tra "er oana ne tabilit cu un cod de )nregi trare "ecial )n co"uri de H>< !i va comunica ace t cod "er oanei re "ective "rin mi&loace electronice. +n co"ul )nregi trrii nu e te nece ar de emnarea unui re"rezentant fi cal. 253 Per oana im"ozabil ne tabilit trebuie notifice# "rin mi&loace electronice# organul fi cal com"etent# )n caz de )ncetare a activitii au )n caz de modificri ulterioare# care o e$clud de la regimul "ecial. 243 Per oana im"ozabil ne tabilit va fi coa din eviden de ctre organul fi cal com"etent# dac e )nde"line!te una dintre urmtoarele condiii:

a3 "er oana im"ozabil informeaz organul fi cal c nu mai "re teaz ervicii electronice6 b3 organul fi cal com"etent con tat c o"eraiunile ta$abile ale "er oanei im"ozabile -au )nc7eiat6 c3 "er oana im"ozabil nu mai )nde"line!te cerinele "entru a i e "ermite utilizarea regimului "ecial6 d3 "er oana im"ozabil )ncalc )n mod re"etat regulile regimului "ecial. 273 Nn ter!en de 20 de ile de la &#6r7itul #iecrui tri!e&tru calendari tic# "er oana im"ozabil ne tabilit trebuie de"un la organul fi cal com"etent# "rin mi&loace electronice# un decont "ecial de ta$# "otrivit modelului tabilit de (ini terul %inanelor Publice# indiferent dac au fo t au nu furnizate ervicii electronice )n "erioada fi cal de ra"ortare. 253 'econtul "ecial de ta$ trebuie conin urmtoarele informaii: a3 codul de )nregi trare "revzut la alin. 3:46 b3 valoarea total# e$clu iv ta$a# a "re trilor de ervicii electronice# "entru "erioada fi cal de ra"ortare# cotele ta$ei a"licabile !i valoarea core "unztoare a ta$ei datorate fiecrui tat membru de con um )n care ta$a e te e$igibil6 c3 valoarea total a ta$ei datorate )n *omunitate. 2@3 'econtul "ecial de ta$ de )ntocme!te )n lei. +n cazul )n care "re trile de ervicii -au efectuat )n alte monede e va folo i# la com"letarea decontului# rata de c7imb )n vigoare )n ultima zi a "erioadei fi cale de ra"ortare. .atele de c7imb utilizate unt cele "ublicate de Ganca *entral Iuro"ean "entru ziua re "ectiv au cele din ziua urmtoare# dac nu unt "ublicate )n acea zi. 2103 Per oana im"ozabil ne tabilit trebuie ac7ite uma total a ta$ei datorate *omunitii )ntr-un cont "ecial# )n lei# de c7i la trezorerie# indicat de organul fi cal com"etent# ",n la data la care are obligaia de"unerii decontului "ecial. Prin norme e tabile!te "rocedura de virare a umelor cuvenite fiecrui tat membru# "entru erviciile electronice de f!urate "e teritoriul lor# de "er oana im"ozabil ne tabilit# )nregi trat )n .om,nia )n co"uri de H><. 2113 Per oana im"ozabil ne tabilit trebuie in o eviden uficient de detaliat a erviciilor "entru care e a"lic ace t regim "ecial# "entru a "ermite organelor fi cale com"etente din tatele membre de con um determine dac decontul "revzut la alin. 374 e te corect. <ce te evidene e "un la di "oziie electronic# la olicitarea organului fi cal com"etent# "recum !i a tatelor membre de con um. Per oana im"ozabil ne tabilit va " tra ace te evidene "e o "erioad de 10 ani de la )nc7eierea anului )n care -au "re tat erviciile. 2123 Per oana im"ozabil ne tabilit care utilizeaz regimul "ecial nu e$ercit dre"tul de deducere "rin decontul "ecial de ta$# conform art. 1:7?1# dar va "utea e$ercita ace t dre"t "rin rambur area ta$ei ac7itate# )n conformitate cu "revederile art. 1:7?2 alin. 314 lit. b4# c7iar dac o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia nu ar avea dre"tul la o com"en aie imilar )n ceea ce "rive!te ta$a au

un alt im"ozit imilar# )n condiiile "revzute de legi laia rii )n care )!i are ediul "er oana im"ozabil ne tabilit.

CAP. 1+ O1l .%,

RT, &0. 3nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TV 213 Per oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia !i realizeaz au intenioneaz realizeze o activitate economic ce im"lic o"eraiuni ta$abile !i/ au cutite de ta$a "e valoarea adugat cu dre"t de deducere trebuie olicite )nregi trarea )n co"uri de H>< la organul fi cal com"etent# denumit )n continuare )nregi trare normal )n co"uri de ta$# du" cum urmeaz: a3 )nainte de realizarea unor a tfel de o"eraiuni# )n urmtoarele cazuri: 1. dac declar c urmeaz realizeze o cifr de afaceri care atinge au de"!e!te "lafonul de cutire "revzut la art. 152 alin. 314# cu "rivire la regimul "ecial de cutire "entru )ntre"rinderile mici6 2. dac declar c urmeaz realizeze o cifr de afaceri inferioar "lafonului de cutire "revzut la art. 152 alin. 314# dar o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$6 b3 dac )n cur ul unui an calendari tic atinge au de"!e!te "lafonul de cutire "revzut la art. 152 alin. 314# )n termen de 10 zile de la f,r!itul lunii )n care a atin au a de"!it ace t "lafon6 c3 dac cifra de afaceri realizat )n cur ul unui an calendari tic e te inferioar "lafonului de cutire "revzut la art. 152 alin. 314# dar o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$6 d3 dac efectueaz o"eraiuni cutite de ta$ !i o"teaz "entru ta$area ace tora# conform art. 1:1 alin. 324. 223 Per oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n afara .om,niei# dar e te tabilit )n .om,nia "rintr-un ediu fi$# conform art. 125?1 alin. 324 lit. b4# e te obligat olicite )nregi trarea )n co"uri de H>< )n .om,nia# a tfel: a3 )naintea "rimirii erviciilor# )n ituaia )n care urmeaz "rimea c "entru ediul fi$ din .om,nia ervicii "entru care e te obligat la "lata ta$ei )n .om,nia conform art. 150 alin. 324# dac erviciile unt "re tate de o "er oan im"ozabil care e te tabilit )n en ul art. 125?1 alin. 324 )n alt tat membru6 b3 )nainte de "re tarea erviciilor# )n ituaia )n care urmeaz "re teze erviciile "revzute la art. 122 alin. 324 de la ediul fi$ din .om,nia "entru un beneficiar "er oan im"ozabil tabilit )n en ul art. 125?1 alin. 324 )n alt tat

membru care are obligaia de a "lti H>< )n alt tat membru# conform ec7ivalentului din legi laia tatului membru re "ectiv al art. 150 alin. 3246 c3 )nainte de realizarea unor activiti economice de la re "ectivul ediu fi$ )n condiiile tabilite la art. 125?1 alin. 324 lit. b4 !i c4 care im"lic: 1. livrri de bunuri ta$abile !i/ au cutite cu dre"t de deducere# inclu iv livrri intracomunitare cutite de H>< conform art. 1:2 alin. 3246 2. "re tri de ervicii ta$abile !i/ au cutite de ta$a "e valoarea adugat cu dre"t de deducere# altele dec,t cele "revzute la lit. a4 !i b46 2. o"eraiuni cutite de ta$ !i o"teaz "entru ta$area ace tora# conform art. 1:1 alin. 3246 :. ac7iziii intracomunitare de bunuri ta$abile. 233 Prevederile alin. 314 nu unt a"licabile "er oanei tratate ca "er oan im"ozabil numai "entru c efectueaz ocazional livrri intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi. 243 O "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia conform art. 125?1 alin. 324 9i nici )nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia conform art. 152 va olicita )nregi trarea )n co"uri de H>< la organele fi cale com"etente "entru o"era8iuni realizate "e teritoriul .om,niei care dau dre"t de deducere a ta$ei# altele dec,t erviciile de tran "ort 9i erviciile au$iliare ace tora# cutite )n temeiul art. 1:2 alin. 314 lit. c4Em4# art. 1:: alin. 314 lit. c4 9i art. 1::?1# )nainte de efectuarea re "ectivelor o"era8iuni# cu e$ce"8ia itua8iilor )n care "er oana obligat la "lata ta$ei e te beneficiarul# conform art. 150 alin. 324E304. ;u unt obligate e )nregi treze )n .om,nia# conform "rezentului articol# "er oanele tabilite )n afara *omunit8ii Iuro"ene care "re teaz ervicii electronice ctre "er oane neim"ozabile din .om,nia 9i care unt )nregi trate )ntr-un alt tat membru# conform regimului "ecial "entru ervicii electronice# "entru toate erviciile electronice "re tate )n *omunitatea Iuro"ean. Per oana im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia conform art. 125?1 alin. 324 9i nici )nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia conform art. 152 "oate olicita )nregi trarea )n co"uri de H>< dac efectueaz )n .om,nia oricare dintre urmtoarele o"era8iuni: a4 im"orturi de bunuri6 b4 o"era8iuni "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4# dac o"teaz "entru ta$area ace tora# conform art. 1:1 alin. 3246 c4 o"era8iuni "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# dac ace tea unt ta$abile "rin efectul legii au "rin o"8iune conform art. 1:1 alin. 324. 253 >a olicita )nregi trarea )n co"uri de H>< conform ace tui articol# )nainte de realizarea o"eraiunilor# "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia !i ne)nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia# care intenioneaz:

a3 efectueze o ac7iziie intracomunitar de bunuri "entru care e te obligat la "lata ta$ei conform art. 1516 au b3 efectueze o livrare intracomunitar de bunuri cutit de ta$. 243 Per oana im"ozabil tabilit )n *omunitate# dar nu )n .om,nia# care are obligaia e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# "oate# )n condiiile tabilite "rin norme# )!i )nde"linea c acea t obligaie "rin de emnarea unui re"rezentant fi cal. Per oana im"ozabil ne tabilit )n *omunitate care are obligaia e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia e te obligat# )n condiiile tabilite "rin norme# e )nregi treze "rin de emnarea unui re"rezentant fi cal. 273 Organele fi cale com"etente vor )nregi tra )n co"uri de H><# conform "rezentului articol# toate "er oanele care# )n conformitate cu "revederile "rezentului titlu# unt obligate olicite )nregi trarea# conform alin. 314# 324# 3:4 au 354. Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e "ot tabili criterii "e baza crora fie condiionat )nregi trarea )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile. Organele fi cale com"etente tabile c# "e baza ace tor criterii# dac "er oana im"ozabil &u tific intenia !i are ca"acitatea de a de f!ura activitate economic# "entru a fi )nregi trat )n co"uri de H><. 27=13 Prin ordin al mini trului finan8elor "ublice e "ot tabili criterii "entru condi8ionarea )nregi trrii )n co"uri de H>< a ociet8ilor comerciale cu ediul activit8ii economice )n .om,nia )nfiin8ate )n baza 1egii nr. 21/1BB0 "rivind ociet8ile comerciale# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# care unt u"u e )nmatriculrii la regi trul comer8ului. Organele fi cale com"etente tabile c# "e baza ace tor criterii# dac "er oana im"ozabil &u tific inten8ia 9i are ca"acitatea de a de f9ura activitate economic# "entru a fi )nregi trat )n co"uri de H><. Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 374# organele fi cale com"etente nu vor )nregi tra )n co"uri de H>< "er oanele im"ozabile care nu )nde"line c criteriile tabilite "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice. 253 +n cazul )n care o "er oan e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H><# )n conformitate cu "revederile alin. 314 lit. b4# alin. 324# 3:4 au 354# 9i nu olicit )nregi trarea# organele fi cale com"etente vor )nregi tra "er oana re "ectiv din oficiu. 2@3 Organele fi cale com"etente anuleaz )nregi trarea unei "er oane )n co"uri de H><# conform "rezentului articol: a3 dac e te declarat inactiv conform "revederilor art. 7@?1 din Ordonan8a Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# de la data declarrii ca inactiv6 b3 dac a intrat )n inactivitate tem"orar# )n cri )n regi trul comer8ului# "otrivit legii# de la data )n crierii men8iunii "rivind inactivitatea tem"orar )n regi trul comer8ului6 c3 dac a ocia8ii/admini tratorii "er oanei im"ozabile au "er oana im"ozabil )n 9i au )n cri e )n cazierul fi cal infrac8iuni 9i/ au fa"tele "revzute la art. 2 alin. 324 lit. a4 din Ordonan8a Guvernului nr. 75/2001 "rivind organizarea 9i func8ionarea cazierului fi cal# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fi cale com"etente6

d3 dac nu a de"u "e "arcur ul unui eme tru calendari tic nici un decont de ta$ "revzut la art. 150?2# dar nu e te )n itua8ia "revzut la lit. a4 au b4# din "rima zi a celei de-a doua luni urmtoare re "ectivului eme tru calendari tic. <ce te "revederi e a"lic numai )n cazul "er oanelor "entru care "erioada fi cal e te luna au trime trul6 e3 dac )n deconturile de ta$ de"u e "entru 0 luni con ecutive )n cur ul unui eme tru calendari tic# )n cazul "er oanelor care au "erioada fi cal luna calendari tic# 9i "entru dou "erioade fi cale con ecutive )n cur ul unui eme tru calendari tic# )n cazul "er oanelor im"ozabile care au "erioada fi cal trime trul calendari tic# nu au fo t eviden8iate ac7izi8ii de bunuri/ ervicii 9i nici livrri de bunuri/"re tri de ervicii# realizate )n cur ul ace tor "erioade de ra"ortare# din "rima zi a celei de-a doua luni urmtoare re "ectivului eme tru calendari tic6 #3 dac# "otrivit "revederilor "rezentului titlu# "er oana nu era obligat olicite )nregi trarea au nu avea dre"tul olicite )nregi trarea )n co"uri de H><# conform "rezentului articol6 g3 )n itua8ia "revzut la art. 152 alin. 374. Pentru itua8iile "revzute la lit. a4Ee4# anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile e te realizat din oficiu de ctre organele fi cale com"etente. Pentru itua8ia "revzut la lit. f4# anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< e realizeaz la olicitarea "er oanei im"ozabile au din oficiu de ctre organele fi cale com"etente# du" caz. Pentru itua8ia "revzut la lit. g4# anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< e realizeaz la olicitarea "er oanei im"ozabile. 2@=13 Procedura de anulare a )nregi trrii )n co"uri de H>< e te tabilit "rin normele "rocedurale )n vigoare. 'u" anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< conform alin. 3B4 lit. a4Ee4# organele fi cale com"etente )nregi treaz "er oanele im"ozabile )n co"uri de H>< a tfel: a3 din oficiu# de la data la care a )ncetat itua8ia care a condu la anularea )nregi trrii# "entru itua8iile "revzute la alin. 3B4 lit. a4 9i b46 b3 la olicitarea "er oanei im"ozabile# )n itua8ia "revzut la alin. 3B4 lit. c4# dac )nceteaz itua8ia care a condu la anulare# de la data comunicrii deciziei de )nregi trare )n co"uri de H><6 c3 la olicitarea "er oanei im"ozabile# )n itua8ia "revzut la alin. 3B4 lit. d4# de la data comunicrii deciziei de )nregi trare )n co"uri de H><# "e baza urmtoarelor informa8ii/documente furnizate de "er oana im"ozabil: 1. "rezentarea deconturilor de ta$ nede"u e la termen6 2. "rezentarea unei cereri motivate din care rezulte c e anga&eaz de"un la termenele "revzute de lege deconturile de ta$6 'u" "rima abatere "revzut la alin. 3B4 lit. d4# "er oanele im"ozabile vor fi )nregi trate )n co"uri de H><# dac )nde"line c toate condi8iile "revzute de lege# numai du" o "erioad de 2 luni de la anularea )nregi trrii. +n cazul )n care abaterea e re"et du" re)nregi trarea "er oanei im"ozabile# organele fi cale vor anula

codul de )nregi trare )n co"uri de H>< 9i nu vor a"roba eventuale cereri ulterioare de re)nregi trare )n co"uri de H><. d3 la olicitarea "er oanei im"ozabile# )n itua8ia "revzut la alin. 3B4 lit. e4# "e baza unei declara8ii "e "ro"ria r "undere din care rezulte c va de f9ura activit8i economice cel mai t,rziu )n cur ul lunii urmtoare celei )n care a olicitat )nregi trarea )n co"uri de H><. 'ata )nregi trrii )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile e te data comunicrii deciziei de )nregi trare )n co"uri de H><. +n itua8ia )n care "er oana im"ozabil nu de"une o cerere de )nregi trare )n co"uri de H>< )n ma$imum 1@0 de zile de la data anulrii# organele fi cale nu vor a"roba eventuale cereri ulterioare de re)nregi trare )n co"uri de H><. Per oanele im"ozabile aflate )n itua8iile "revzute de "rezentul alineat nu "ot a"lica "revederile referitoare la "lafonul de cutire "entru mici )ntre"rinderi "revzut la art. 152 ",n la data )nregi trrii )n co"uri de H><# fiind obligate a"lice "revederile art. 11 alin. 31?14 9i 31?24. 2@=23 <gen8ia ;a8ional de <dmini trare %i cal organizeaz .egi trul "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 9i .egi trul "er oanelor im"ozabile a cror )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152 a fo t anulat. .egi trele unt "ublice 9i e afi9eaz "e ite-ul <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal. +n crierea )n .egi trul "er oanelor im"ozabile a cror )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152 a fo t anulat e face de ctre organul fi cal com"etent# du" comunicarea deciziei de anulare a )nregi trrii )n co"uri de H><# )n termen de cel mult 2 zile de la data comunicrii. 2103 Per oana )nregi trat conform "rezentului articol va anuna )n cri organele fi cale com"etente cu "rivire la modificrile informaiilor declarate )n cererea de )nregi trare au furnizate "rin alt metod organului fi cal com"etent# )n legtur cu )nregi trarea a# au care a"ar )n certificatul de )nregi trare )n termen de 15 zile de la "roducerea oricruia dintre ace te evenimente. 2113 +n cazul )ncetrii de f!urrii de o"eraiuni care dau dre"t de deducere a ta$ei au )n cazul )ncetrii activitii ale economice# orice "er oan )nregi trat conform "rezentului articol va anuna )n cri organele fi cale com"etente )n termen de 15 zile de la "roducerea oricruia dintre ace te evenimente )n co"ul coaterii din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H><. Prin norme "rocedurale e tabile c data de la care are loc coaterea din eviden !i "rocedura a"licabil.

Norme metodologice
RT, &0.%& 3nregistrarea n scopuri de TV a altor persoane care efectueaz ac"iziii intracomunitare sau pentru servicii 213 <re obligaia olicite )nregi trarea )n co"uri de H><# conform "rezentului articol: a3 "er oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia !i "er oana &uridic neim"ozabil tabilit )n .om,nia# ne)nregi trate !i care nu au obligaia e )nregi treze conform art. 152 !i care nu unt de&a )nregi trate conform lit. b4 au c4 au alin. 324# care efectueaz o ac7iziie intracomunitar ta$abil )n .om,nia# )nainte de efectuarea ac7iziiei intracomunitare# dac valoarea ac7iziiei

intracomunitare re "ective de"!e!te "lafonul "entru ac7iziii intracomunitare )n anul calendari tic )n care are loc ac7iziia intracomunitar6 b3 "er oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia# ne)nregi trat !i care nu are obligaia e )nregi treze conform art. 152 !i care nu e te de&a )nregi trat conform lit. a4 au c4 au a alin. 324# dac "re teaz ervicii care au locul )n alt tat membru# "entru care beneficiarul erviciului e te "er oana obligat la "lata ta$ei conform ec7ivalentului din legi laia altui tat membru al art. 150 alin. 324# )nainte de "re tarea erviciului6 c3 "er oana im"ozabil care )!i are tabilit ediul activitii economice )n .om,nia# care nu e te )nregi trat !i nu are obligaia e )nregi treze conform art. 152 !i care nu e te de&a )nregi trat conform lit. a4 au b4 au a alin. 324# dac "rime!te de la un "re tator# "er oan im"ozabil tabilit )n alt tat membru# ervicii "entru care e te obligat la "lata ta$ei )n .om,nia conform art. 150 alin. 324# )naintea "rimirii erviciilor re "ective. 223 Per oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia# dac nu e te )nregi trat !i nu e te obligat e )nregi treze conform art. 152# !i "er oana &uridic neim"ozabil tabilit )n .om,nia "ot olicita e )nregi treze# conform "rezentului articol# )n cazul )n care realizeaz ac7iziii intracomunitare# conform art. 120 alin. 304. 233 Organele fi cale com"etente vor )nregi tra )n co"uri de H><# conform "rezentului articol# orice "er oan care olicit )nregi trarea# conform alin. 314 au 324. 243 'ac "er oana obligat e )nregi treze )n co"uri de H><# )n condiiile alin. 314# nu olicit )nregi trarea# organele fi cale com"etente vor )nregi tra "er oana re "ectiv din oficiu. 253 Per oana )nregi trat )n co"uri de H>< conform alin. 314 lit. a4 "oate olicita anularea )nregi trrii ale oric,nd# du" e$"irarea anului calendari tic urmtor celui )n care a fo t )nregi trat# dac valoarea ac7iziiilor ale intracomunitare nu a de"!it "lafonul de ac7iziii )n anul )n care face olicitarea au )n anul calendari tic anterior !i dac nu !i-a e$ercitat o"iunea conform alin. 374. 243 Per oana )nregi trat )n co"uri de H>< conform alin. 324 "oate olicita anularea )nregi trrii oric,nd du" e$"irarea a 2 ani calendari tici care urmeaz anului )n care a o"tat "entru )nregi trare# dac valoarea ac7iziiilor ale intracomunitare nu a de"!it "lafonul de ac7iziii )n anul )n care de"une acea t olicitare au )n anul calendari tic anterior# dac nu !i-a e$ercitat o"iunea conform alin. 374. 273 'ac du" e$"irarea anului calendari tic "revzut la alin. 354 au a celor 2 ani calendari tici "revzui la alin. 304# care urmeaz celui )n care -a efectuat )nregi trarea# "er oana im"ozabil efectueaz o ac7iziie intracomunitar )n baza codului de )nregi trare )n co"uri de H><# obinut conform "rezentului articol# e con ider c "er oana a o"tat conform art. 120 alin. 304# cu e$ce"ia cazului )n care a de"!it "lafonul de ac7iziii intracomunitare. 253 Per oana )nregi trat conform alin. 314 lit. b4 !i c4 "oate olicita anularea )nregi trrii ale oric,nd du" e$"irarea anului calendari tic )n care a fo t

)nregi trat# cu e$ce"ia ituaiei )n care trebuie rm,n )nregi trat conform alin. 354 - 374. 2@3 Organele fi cale com"etente vor anula )nregi trarea unei "er oane# conform "rezentului articol# din oficiu au# du" caz# la cerere# )n urmtoarele itua8ii: a4 "er oana re "ectiv e te )nregi trat )n co"uri de H><# conform art. 1526 au b4 "er oana re "ectiv are dre"tul la anularea )nregi trrii )n co"uri de H><# conform "rezentului articol# 9i olicit anularea conform alin. 354# 304 9i 3@46 au c4 "er oana re "ectiv )9i )nceteaz activitatea economic. 2103 +nregi trarea )n co"uri de H>< conform "rezentului articol nu confer "er oanei im"ozabile calitatea de "er oan )nregi trat normal )n co"uri de H><# ace t cod fiind utilizat numai "entru ac7iziii intracomunitare au "entru erviciile "revzute la art. 122 alin. 324# "rimite de la "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru au "re tate ctre "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru. 2113 Prevederile art. 152 alin. 3B4 e a"lic core "unztor !i "entru "er oanele )nregi trate )n co"uri de H>< conform "rezentului articol.

Norme metodologice
RT, &0/ +revederi generale referitoare la nregistrare 213 *odul de )nregi trare )n co"uri de H><# atribuit conform art. 152 6!i 152?1# are "refi$ul ^.OT# conform Dtandardului internaional 5DO 2100 - al"7a 2. 223 <nularea )nregi trrii )n co"uri de H>< a unei "er oane nu o e$onereaz de r "underea care )i revine# conform "rezentului titlu# "entru orice aciune anterioar datei anulrii !i de obligaia de a olicita )nregi trarea )n condiiile "rezentului titlu. 233 Prin norme e tabile c cazurile )n care "er oanele ne tabilite )n .om,nia care unt obligate la "lata H>< )n .om,nia conform art. 150 alin. 314 "ot fi cutite de )nregi trarea )n co"uri de H>< )n .om,nia. 243 Per oanele )nregi trate: a3 conform art. 152 vor comunica codul de )nregi trare )n co"uri de H>< tuturor furnizorilor/"re tatorilor au clienilor6 b3 conform art. 152?1 vor comunica codul de )nregi trare )n co"uri de H><: 1. furnizorului/"re tatorului# atunci c,nd au obligaia "lii ta$ei conform art. 150 alin. 324 - 304 !i art. 1516 2. beneficiarului# "er oan im"ozabil din alt tat membru# ctre care "re teaz ervicii "entru care ace ta e te obligat la "lata ta$ei conform ec7ivalentului din alt tat membru al art. 150 alin. 324.

Norme metodologice

RT, &00 Aacturarea 213 Per oana im"ozabil care efectueaz o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii# alta dec,t o livrare/"re tare fr dre"t de deducere a ta$ei# conform art. 1:1 alin. 314 !i 324# trebuie emit o factur ctre fiecare beneficiar# cel t,rziu ",n )n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere fa"tul generator al ta$ei# cu e$ce"ia cazului )n care factura a fo t de&a emi . 'e a emenea# "er oana im"ozabil trebuie emit o factur ctre fiecare beneficiar "entru uma avan urilor )nca ate )n legtur cu o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii# cel t,rziu ",n )n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a )nca at avan urile# cu e$ce"ia cazului )n care factura a fo t de&a emi .

Norme metodologice
223 Per oana )nregi trat conform art. 152 trebuie autofactureze# )n termenul "revzut la alin. 314# fiecare livrare de bunuri au "re tare de ervicii ctre ine. Norme metodologice 233 Per oana im"ozabil va emite o factur# )n termenul tabilit la alin. 314# "entru fiecare v,nzare la di tan "e care a efectuat-o# )n condiiile art. 122 alin. 324. 243 Per oana im"ozabil va emite o autofactur )n termenul tabilit la alin. 314# "entru fiecare tran fer "e care l-a efectuat )n alt tat membru# )n condiiile art. 12@ alin. 3104 !i "entru fiecare ac7iziie intracomunitar efectuat )n .om,nia )n condiiile tabilite la art. 120?1 alin. 324 lit. a4. Norme metodologice 253 %actura cu"rinde )n mod obligatoriu urmtoarele informaii: a3 numrul de ordine# )n baza uneia au mai multor erii# care identific factura )n mod unic6 b3 data emiterii facturii6 c3 data la care au fo t livrate bunurile/"re tate erviciile au data )nca rii unui avan # )n m ura )n care acea t dat difer de data emiterii facturii6 d3 denumirea/numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< au# du" caz# codul de identificare fi cal# ale "er oanei im"ozabile care emite factura6 e3 denumirea/numele furnizorului/"re tatorului care nu e te tabilit )n .om,nia !i care !i-a de emnat un re"rezentant fi cal# "recum !i denumirea/numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H><# conform art. 152# ale re"rezentantului fi cal6 #3 denumirea/numele !i adre a beneficiarului bunurilor au erviciilor# "recum !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< au codul de identificare fi cal ale

beneficiarului# dac ace ta e te o "er oan im"ozabil au o "er oan &uridic neim"ozabil6 g3 denumirea/numele beneficiarului care nu e te tabilit )n .om,nia !i care !i-a de emnat un re"rezentant fi cal# "recum !i denumirea/numele# adre a !i codul de )nregi trare "revzut la art. 152 ale re"rezentantului fi cal6 ;3 denumirea !i cantitatea bunurilor livrate# denumirea erviciilor "re tate# "recum !i "articularitile "revzute la art. 125?1 alin. 324 )n definirea bunurilor# )n cazul livrrii intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi6 i3 baza de im"ozitare a bunurilor !i erviciilor au# du" caz# avan urile facturate# "entru fiecare cot# cutire au o"eraiune neta$abil# "reul unitar# e$clu iv ta$a# "recum !i rabaturile# remizele# ri turnele !i alte reduceri de "re6 "3 indicarea cotei de ta$ a"licate !i a umei ta$ei colectate# e$"rimate )n lei# )n funcie de cotele ta$ei6 83 )n cazul )n care nu e datoreaz ta$a# trimiterea la di "oziiile a"licabile din "rezentul titlu au din 'irectiva 112 au orice alt meniune din care rezulte c livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii face obiectul unei cutiri au a "rocedurii de ta$are inver 6 l3 )n cazul )n care e a"lic regimul "ecial "entru ageniile de turi m# trimiterea la art. 152?1# la art. 200 din 'irectiva 112 au orice alt referin care indice fa"tul c a fo t a"licat regimul "ecial6 !3 dac e a"lic unul dintre regimurile "eciale "entru bunuri econd7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# trimiterea la art. 152?2# la art. 212# 220 ori 222 din 'irectiva 112 au orice alt referin care indice fa"tul c a fo t a"licat unul dintre regimurile re "ective6 n3 o referire la alte facturi au documente emi e anterior# atunci c,nd e emit mai multe facturi au documente "entru aceea!i o"eraiune.

Norme metodologice
243 Demnarea !i !tam"ilarea facturilor nu unt obligatorii. 273 Prin derogare de la alin. 314 !i fr contravin "revederilor alin. 324# "er oana im"ozabil e te cutit de obligaia emiterii facturii# "entru urmtoarele o"eraiuni# cu e$ce"ia cazului )n care beneficiarul olicit factura: a3 tran "ortul "er oanelor cu ta$imetre# "recum !i tran "ortul "er oanelor "e baza biletelor de cltorie au a abonamentelor6 b3 livrrile de bunuri "rin magazinele de comer cu amnuntul !i "re trile de ervicii ctre "o"ulaie# con emnate )n documente# fr nominalizarea cum"rtorului6 c3 === <brogat. 253 Prin norme e tabile c condiiile )n care:

a3 e "oate )ntocmi o factur centralizatoare "entru mai multe livrri e"arate de bunuri au "re tri e"arate de ervicii6 b3 e "ot emite facturi de ctre cum"rtor au client )n numele !i )n contul furnizorului/"re tatorului6 c3 e "ot tran mite facturi "rin mi&loace electronice6 d3 e "ot emite facturi de ctre un ter )n numele !i )n contul furnizorului/"re tatorului6 e3 e "ot " tra facturile )ntr-un anumit loc. 2@3 Prin e$ce"ie de la di "oziiile alin. 354# e "ot )ntocmi facturi im"lificate )n cazurile tabilite "rin norme. 5ndiferent de ituaie# trebuie ca facturile emi e )n i tem im"lificat conin cel "uin urmtoarele informaii: a4 data emiterii6 b4 identificarea "er oanei im"ozabile emitente6 c4 identificarea ti"urilor de bunuri !i ervicii furnizate6 d4 uma ta$ei de ac7itat au informaiile nece are "entru calcularea ace teia. Norme metodologice 2103 Orice document au me a& care modific !i care e refer )n mod "ecific !i fr ambiguiti la factura iniial va fi tratat ca o factur. 2113 .om,nia va acce"ta documentele au me a&ele "e u"ort 7,rtie ori )n form electronic dre"t facturi# dac ace tea )nde"line c condiiile "revzute de "rezentul articol. 2123 +n ituaia )n care "ac7ete care conin mai multe facturi unt tran mi e au "u e la di "oziie aceluia!i de tinatar "rin mi&loace electronice# informaiile care unt comune facturilor individuale "ot fi menionate o ingur dat# cu condiia ca ace tea fie acce ibile "entru fiecare factur.

RT, &00%& lte documente 213 Per oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil# obligat la "lata ta$ei )n condiiile art. 150 alin. 324 - 3:4 !i 304 !i ale art. 151# trebuie autofactureze o"eraiunile re "ective ",n cel mai t,rziu )n a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere fa"tul generator al ta$ei# )n cazul )n care "er oana re "ectiv nu e afl )n "o e ia facturii emi e de furnizor/"re tator. 223 Per oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil# obligat la "lata ta$ei )n condiiile art. 150 alin. 324 - 3:4 !i 304# trebuie autofactureze uma avan urilor "ltite )n legtur cu o"eraiunile re "ective cel t,rziu ",n )n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a "ltit avan urile# )n cazul )n care "er oana re "ectiv nu e afl )n "o e ia facturii emi e de furnizor/"re tator# cu e$ce"ia

ituaiei )n care fa"tul generator de ta$ a intervenit )n aceea!i lun# caz )n care unt a"licabile "revederile alin. 314. 233 1a "rimirea facturii "rivind o"eraiunile "revzute la alin. 314 !i 324# "er oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil va )n crie "e factur o referire la autofacturare# iar "e autofactur# o referire la factur. 243 +n cazul livrrilor )n vederea te trii au "entru verificarea conformitii# a tocurilor )n regim de con ignaie au a tocurilor "u e la di "oziie clientului# la data "unerii la di "oziie au a e$"edierii bunurilor# "er oana im"ozabil va emite ctre de tinatarul bunurilor un document care cu"rinde urmtoarele informaii: a3 un numr de ordine ecvenial !i data emiterii documentului6 b3 denumirea/numele !i adre a "rilor6 c3 data "unerii la di "oziie au a e$"edierii bunurilor6 d3 denumirea !i cantitatea bunurilor. 253 +n cazurile "revzute la alin. 3:4# "er oana im"ozabil trebuie emit un document ctre de tinatarul bunurilor# )n momentul returnrii "ariale au integrale a bunurilor de ctre ace ta din urm. <ce t document trebuie cu"rind informaiile "revzute la alin. 3:4# cu e$ce"ia datei "unerii la di "oziie au a e$"edierii bunurilor# care e te )nlocuit de data "rimirii bunurilor. 243 Pentru o"eraiunile menionate la alin. 3:4# factura e emite )n momentul )n care de tinatarul devine "ro"rietarul bunurilor !i cu"rinde o referire la documentele emi e conform alin. 3:4 !i 354. 273 'ocumentele "revzute la alin. 3:4 !i 354 nu trebuie emi e )n ituaia )n care "er oana im"ozabil efectueaz livrri de bunuri )n regim de con ignaie au livreaz bunuri "entru tocuri "u e la di "oziie clientului# din .om,nia )n alt tat membru care nu a"lic m uri de im"lificare# ituaie )n care trebuie autofactureze tran ferul de bunuri# conform art. 155 alin. 3:4. 253 +n cazul )n care "er oana im"ozabil care "une la di "oziie bunurile au le e$"ediaz de tinatarului nu e te tabilit )n .om,nia# nu are obligaia emit documentele "revzute la alin. 3:4 !i 354. +n ace t caz# "er oana im"ozabil care e te de tinatarul bunurilor )n .om,nia va fi cea care va emite un document care cu"rinde informaiile "revzute la alin. 3:4# cu e$ce"ia datei "unerii la di "oziie au e$"edierii# care e te )nlocuit de data "rimirii bunurilor. 2@3 Per oana im"ozabil care "rime!te bunurile )n .om,nia# )n cazurile "revzute la alin. 3@4# va emite# de a emenea# un document# )n momentul returnrii "ariale au integrale a bunurilor. <ce t document cu"rinde informaiile "revzute la alin. 3:4# cu e$ce"ia datei "unerii la di "oziie au e$"edierii# care e te )nlocuit de data la care bunurile unt returnate. +n "lu # e va face o referin la ace t document )n factura "rimit# la momentul la care "er oana im"ozabil devine "ro"rietara bunurilor au la momentul la care e con ider c bunurile i-au fo t livrate. 2@=13 +n ituaia bunurilor livrate )n regim de con ignaie au "entru tocuri "u e la di "oziia clientului# de ctre o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n

.om,nia# "er oana im"ozabil care e te de tinatarul bunurilor )n .om,nia va emite documentele "revzute la alin.3@4 !i 3B4 numai dac e a"lic m uri de im"lificare. 2103 Hran ferul "arial au integral de active# "revzut la art. 12@ alin. 374 !i la art. 12B alin. 374# e va evidenia )ntr-un document )ntocmit de "rile im"licate )n o"eraiune# fiecare "arte "rimind un e$em"lar al ace tuia. <ce t document trebuie conin urmtoarele informaii: a3 un numr de ordine ecvenial !i data emiterii documentului6 b3 data tran ferului6 c3 denumirea/numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H><# "revzut la art. 152# al ambelor "ri# du" caz6 d3 o de criere e$act a o"eraiunii6 e3 valoarea tran ferului.

RT, &02 8videna operaiunilor 213 Per oanele im"ozabile tabilite )n .om,nia trebuie in evidene corecte !i com"lete ale tuturor o"eraiunilor efectuate )n de f!urarea activitii lor economice. 223 Per oanele obligate la "lata ta$ei "entru orice o"eraiune au care e identific dre"t "er oane )nregi trate )n co"uri de H><# conform "rezentului titlu# )n co"ul de f!urrii oricrei o"eraiuni# trebuie in evidene "entru orice o"eraiune reglementat de "rezentul titlu. 233 Per oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile trebuie in evidene corecte !i com"lete ale tuturor ac7iziiilor intracomunitare. 243 Ividenele "revzute la alin. 314 - 324 trebuie )ntocmite !i " trate a tfel )nc,t cu"rind informaiile# documentele !i conturile# inclu iv regi trul nontran ferurilor !i regi trul bunurilor "rimite din alt tat membru# )n conformitate cu "revederile din norme. Norme metodologice 253 +n cazul a ociaiilor )n "artici"aiune care nu con tituie o "er oan im"ozabil# dre"turile !i obligaiile legale "rivind ta$a revin a ociatului care contabilizeaz veniturile !i c7eltuielile# "otrivit contractului )nc7eiat )ntre "ri.

RT, &02%& +erioada fiscal 213 Perioada fi cal e te luna calendari tic. 223 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# "erioada fi cal e te trime trul calendari tic "entru "er oana im"ozabil care )n cur ul anului calendari tic "recedent a realizat o cifr de afaceri din o"eraiuni ta$abile !i/ au cutite cu dre"t de deducere !i/ au neim"ozabile )n .om,nia conform art. 122 !i 122# dar care dau dre"t de deducere conform art. 1:5 alin. 324 lit. b4# care nu a de"!it "lafonul de

100.000 euro al crui ec7ivalent )n lei e calculeaz conform normelor# cu e$ce"ia ituaiei )n care "er oana im"ozabil a efectuat )n cur ul anului calendari tic "recedent una au mai multe ac7iziii intracomunitare de bunuri. 233 Per oana im"ozabil care e )nregi treaz )n cur ul anului trebuie declare# cu ocazia )nregi trrii conform art. 152# cifra de afaceri "e care "reconizeaz o realizeze )n "erioada rma ",n la f,r!itul anului calendari tic. 'ac cifra de afaceri e timat nu de"!e!te "lafonul "revzut la alin. 324# recalculat core "unztor numrului de luni rma e ",n la f,r!itul anului calendari tic# "er oana im"ozabil va de"une deconturi trime triale )n anul )nregi trrii. 243 +ntre"rinderile mici care e )nregi treaz )n co"uri de H><# conform art. 152# )n cur ul anului# trebuie declare cu ocazia )nregi trrii cifra de afaceri obinut# recalculat )n baza activitii core "unztoare unui an calendari tic )ntreg. 'ac acea t cifr de afaceri recalculat de"!e!te "lafonul "revzut la alin. 324# )n anul re "ectiv "erioada fi cal va fi luna calendari tic# conform alin. 314. 'ac acea t cifr de afaceri recalculat nu de"!e!te "lafonul "revzut la alin. 324# "er oana im"ozabil va utiliza trime trul calendari tic ca "erioad fi cal# cu e$ce"ia ituaiei )n care a efectuat )n cur ul anului calendari tic re "ectiv una au mai multe ac7iziii intracomunitare de bunuri )nainte de )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152. 253 'ac cifra de afaceri efectiv obinut )n anul )nregi trrii# recalculat )n baza activitii core "unztoare unui an calendari tic )ntreg# de"!e!te "lafonul "revzut la alin. 324# )n anul urmtor "erioada fi cal va fi luna calendari tic# conform alin. 314. 'ac acea t cifr de afaceri efectiv nu de"!e!te "lafonul "revzut la alin. 324# "er oana im"ozabil va utiliza trime trul calendari tic ca "erioad fi cal cu e$ce"ia ituaiei )n care "er oana im"ozabil a efectuat )n cur ul anului calendari tic "recedent una au mai multe ac7iziii intracomunitare de bunuri. 243 Per oana im"ozabil care# "otrivit alin. 324 !i 354# are obligaia de"unerii deconturilor trime triale trebuie de"un la organele fi cale com"etente# ",n la data de 25 ianuarie inclu iv# o declaraie de meniuni )n care )n crie cifra de afaceri din anul "recedent# obinut au# du" caz# recalculat !i o meniune referitoare la fa"tul c nu a efectuat ac7iziii intracomunitare de bunuri )n anul "recedent. %ac e$ce"ie de la "revederile "rezentului alineat "er oanele im"ozabile care# )n conformitate cu "revederile art. 152 alin.374# olicit coaterea din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 )n vederea a"licrii regimului "ecial de cutire$ 24=13 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324E304# "entru "er oana im"ozabil care utilizeaz trime trul calendari tic ca "erioad fi cal !i care efectueaz o ac7iziie intracomunitar de bunuri ta$abil )n .om,nia# "erioada fi cal devine luna calendari tic )nce",nd cu: a4 "rima lun a unui trime tru calendari tic# dac e$igibilitatea ta$ei aferente ac7iziiei intracomunitare de bunuri intervine )n acea t "rim lun a re "ectivului trime tru6 b4 a treia lun a trime trului calendari tic# dac e$igibilitatea ta$ei aferente ac7iziiei intracomunitare de bunuri intervine )n a doua lun a re "ectivului trime tru. Primele dou luni ale trime trului re "ectiv vor con titui o "erioad fi cal di tinct#

"entru care "er oana im"ozabil va avea obligaia de"unerii unui decont de ta$ conform art. 150?2 alin. 3146 c4 "rima lun a trime trului calendari tic urmtor# dac e$igibilitatea ta$ei aferente ac7iziiei intracomunitare de bunuri intervine )n a treia lun a unui trime tru calendari tic. 24=23 Per oana im"ozabil care "otrivit alin. 30?14 e te obligat )!i c7imbe "erioada fi cal trebuie de"un o declaraie de meniuni la organul fi cal com"etent# )n termen de ma$imum 5 zile lucrtoare de la finele lunii )n care intervine e$igibilitatea ac7iziiei intracomunitare care genereaz acea t obligaie# !i va utiliza ca "erioad fi cal luna calendari tic "entru anul curent !i "entru anul urmtor. 'ac )n cur ul anului urmtor nu efectueaz nicio ac7iziie intracomunitar de bunuri# "er oana re "ectiv va reveni conform alin. 314 la trime trul calendari tic dre"t "erioad fi cal. +n ace t en va trebui de"un declaraia de meniuni "revzut la alin. 304. 273 Prin norme e tabile c ituaiile !i condiiile )n care e "oate folo i o alt "erioad fi cal dec,t luna au trime trul calendari tic# cu condiia ca acea t "erioad nu de"!ea c un an calendari tic.

Norme metodologice
RT, &02%' Decontul de tax 213 Per oanele )nregi trate conform art. 152 trebuie de"un la organele fi cale com"etente# "entru fiecare "erioad fi cal# un decont de ta$# ",n la data de 25 inclu&iv a lunii urmtoare celei )n care e )nc7eie "erioada fi cal re "ectiv. 223 'econtul de ta$ )ntocmit de "er oanele )nregi trate conform art. 152 va cu"rinde uma ta$ei deductibile "entru care ia na!tere dre"tul de deducere )n "erioada fi cal de ra"ortare !i# du" caz# uma ta$ei "entru care e e$ercit dre"tul de deducere# )n condiiile "revzute la art. 1:7?1 alin. 324# uma ta$ei colectate a crei e$igibilitate ia na!tere )n "erioada fi cal de ra"ortare !i# du" caz# uma ta$ei colectate care nu a fo t )n cri )n decontul "erioadei fi cale )n care a luat na!tere e$igibilitatea ta$ei# "recum !i alte informaii "revzute )n modelul tabilit de (ini terul %inanelor Publice. 233 'atele )n cri e incorect )ntr-un decont de ta$ e "ot corecta "rin decontul unei "erioade fi cale ulterioare !i e vor )n crie la r,ndurile de regularizri.

RT, &02%. Decontul special de tax i alte declaraii 213 'econtul "ecial de ta$ e de"une la organele fi cale com"etente de ctre "er oanele care nu unt )nregi trate !i care nu trebuie e )nregi treze conform art. 152# a tfel: a3 "entru ac7iziii intracomunitare de bunuri ta$abile# altele dec,t cele "revzute la lit. b4 !i c4# de ctre "er oanele im"ozabile )nregi trate conform art. 152?16

b3 "entru ac7iziii intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# de ctre orice "er oan# indiferent dac e te au nu )nregi trat conform art. 152?16 c3 "entru ac7iziii intracomunitare de "rodu e accizabile# de ctre "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile# indiferent dac unt au nu )nregi trate conform art. 152?16 d3 "entru o"eraiunile !i de ctre "er oanele obligate la "lata ta$ei# conform art. 150 alin. 324 - 3:4 !i 3046 e3 "entru o"eraiunile !i de ctre "er oanele obligate la "lata ta$ei conform art. 150 alin. 354# cu e$ce"ia ituaiei )n care are loc un im"ort de bunuri au o ac7iziie intracomunitar de bunuri. 223 'econtul "ecial de ta$ trebuie )ntocmit "otrivit modelului tabilit "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal !i e de"une ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere e$igibilitatea o"eraiunilor menionate la alin. 314. 'econtul "ecial de ta$ trebuie de"u numai "entru "erioadele )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei. Prin e$ce"ie# "er oanele care nu unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# indiferent dac unt au nu )nregi trate conform art. 152?1# unt obligate de"un decontul "ecial de ta$ "entru ac7iziiile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# )nainte de )nmatricularea ace tora )n .om,nia# dar nu mai t,rziu de data de 25 a lunii ur!toare celei )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei aferente re "ectivei ac7iziii intracomunitare. 'e a emenea# "er oanele care unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152?1 !i care au obligaia "lii ta$ei "entru ac7iziiile intracomunitare de mi&loace de tran "ort care nu unt con iderate noi conform art. 125?1 alin.324# au obligaia de"un decontul "ecial de ta$ "entru re "ectivele ac7iziii intracomunitare )nainte de )nmatricularea mi&loacelor de tran "ort )n .om,nia# dar nu mai t,rziu de data de 25 a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei aferente ac7iziiei intracomunitare. 233 +n a"licarea alin. 324# organele fi cale com"etente )n admini trarea "er oanelor "revzute la alin. 314 lit. b4# re "ectiv a "er oanelor care nu unt )nregi trate !i care nu trebuie e )nregi treze conform art. 152# indiferent dac unt au nu unt )nregi trate conform art. 152?1# vor elibera# )n co"ul )nmatriculrii mi&locului de tran "ort nou# un certificat care ate te "lata ta$ei# ale crui model !i coninut vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. +n cazul ac7iziiilor intracomunitare de mi&loace de tran "ort care nu unt noi )n en ul art. 125?1 alin. 324# efectuate de "er oanele )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152?1# )n vederea )nmatriculrii# organele fi cale com"etente vor elibera un certificat care ate te "lata ta$ei )n .om,nia au din care rezulte c nu e datoreaz ta$a )n .om,nia# )n conformitate cu "revederile legale. 243 Per oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# a cror cifr de afaceri# a tfel cum e te "revzut la art. 152 alin. 324# realizat la finele unui an calendari tic# e te inferioar umei de 25.000 euro# calculat la cur ul de c7imb valutar comunicat de Ganca ;aional a .om,niei la data aderrii !i rotun&it la urmtoarea mie# trebuie comunice "rintr-o notificare cri organelor fi cale de care a"arin# ",n la data de 25 #ebruarie inclu iv a anului urmtor# urmtoarele informaii:

a3 uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# "recum !i uma ta$ei aferente6 b3 uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane care nu unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# "recum !i uma ta$ei aferente. 253 Per oanele im"ozabile ne)nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# a cror cifr de afaceri# a tfel cum e te "revzut la art. 152# dar e$cluz,nd veniturile obinute din v,nzarea de bilete de tran "ort internaional rutier de "er oane# realizat la finele unui an calendari tic# e te inferioar umei de 25.000 euro# calculat la cur ul de c7imb valutar comunicat de Ganca ;aional a .om,niei la data aderrii !i rotun&it la urmtoarea mie# trebuie comunice "rintr-o notificare cri organelor fi cale com"etente ",n la data de 25 #ebruarie inclu iv a anului urmtor# urmtoarele informaii: a3 uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 1526 b3 uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane care nu unt )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 1526 c3 uma total !i ta$a aferent ac7iziiilor de la "er oane )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 1526 d3 uma total a ac7iziiilor de la "er oane care nu unt )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 152. 243 Per oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# care "re teaz ervicii de tran "ort internaional# trebuie comunice "rintr-o notificare cri organelor fi cale com"etente# ",n la data de 25 februarie inclu iv a anului urmtor# uma total a veniturilor obinute din v,nzarea de bilete "entru tran "ortul rutier internaional de "er oane cu locul de "lecare din .om,nia. 273 5m"ortatorii care dein o autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate eliberat de alt tat membru au care efectueaz im"orturi de bunuri )n .om,nia din "unct de vedere al H>< "entru care nu au obligaia de a de"une declaraii vamale de im"ort trebuie de"un la organele vamale o declaraie de im"ort "entru H>< !i accize la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei conform "revederilor art. 120. 253 Per oana im"ozabil care e te beneficiar al tran ferului de active "revzut la art. 12@ alin.374# care nu e te )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 !i nu e va )nregi tra )n co"uri de H>< ca urmare a tran ferului# trebuie de"un# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a avut loc tran ferul# o declaraie "rivind umele rezultate ca urmare a a&u trilor ta$ei "e valoarea adugat efectuate conform art. 12@ alin.3:4# art. 1:@# 1:B au 101. 2@3 Per oanele im"ozabile "entru care )nregi trarea )n co"uri de H>< a fo t anulat conform art. 152 alin. 3B4 lit. g4 care nu au efectuat a&u trile de ta$ "revzute de lege )n ultimul decont de"u )nainte de coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< au au efectuat a&u tri incorecte "ot de"une o declara8ie "rivind umele rezultate ca urmare a a&u trilor ta$ei "e valoarea

adugat efectuate conform art. 12@ alin. 3:4# art. 1:@# 1:B au 101 au "rivind corec8ia a&u trilor efectuate. Per oanele im"ozabile "entru care )nregi trarea )n co"uri de H>< a fo t anulat conform art. 152 alin. 3B4 lit. g4 9i care trebuie efectueze alte a&u tri de H>< )n conformitate cu "revederile din norme de"un ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a intervenit acea t obliga8ie o declara8ie "rivind umele rezultate ca urmare a a&u trilor ta$ei "e valoarea adugat. 2103 Per oanele im"ozabile al cror cod de )nregi trare )n co"uri de H>< a fo t anulat "otrivit "revederilor art. 152 alin.3B4 lit. a4Ee4 trebuie de"un o declara8ie "rivind ta$a colectat care trebuie "ltit# )n conformitate cu "revederile art. 11 alin. 3114 9i 3124# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a intervenit e$igibilitatea ta$ei "entru livrri de bunuri/"re tri de ervicii efectuate 9i/ au "entru ac7izi8ii de bunuri 9i/ au ervicii "entru care unt "er oane obligate la "lata ta$ei# efectuate )n "erioada )n care "er oana im"ozabil nu are un cod valabil de H><.

Norme metodologice

RT, &02%/ Declaraia recapitulativ 213 Orice "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 trebuie )ntocmea c !i de"un la organele fi cale com"etente# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare unei luni calendari tice# o declaraie reca"itulativ )n care menioneaz 3aferent lunii augu t 20114: a3 livrrile intracomunitare cutite de ta$ )n condiiile "revzute la art. 1:2 alin. 324 lit. a4 !i d4# "entru care e$igibilitatea ta$ei a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv6 b3 livrrile de bunuri efectuate )n cadrul unei o"eraiuni triung7iulare "revzute la art. 122?1 alin. 354 efectuate )n tatul membru de o ire a bunurilor !i care e declar dre"t livrri intracomunitare cu cod H# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv6 c3 "re trile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324 efectuate )n beneficiul unor "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# altele dec,t cele cutite de H>< )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv6 d3 ac7iziiile intracomunitare de bunuri ta$abile# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv6 e3 ac7iziiile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324# efectuate de "er oane im"ozabile din .om,nia care au obligaia "lii ta$ei conform art. 150 alin. 324# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv# de la "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate.

223 'eclaraia reca"itulativ e )ntocme!te conform modelului tabilit "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# "entru fiecare lun calendari tic )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei "entru a tfel de o"eraiuni. 233 'eclaraia reca"itulativ cu"rinde urmtoarele informaii: a3 codul de identificare )n co"uri de H>< al "er oanei im"ozabile din .om,nia# "e baza cruia re "ectiva "er oan a efectuat livrri intracomunitare de bunuri )n condiiile menionate la art. 1:2 alin. 324 lit. a4# a "re tat ervicii )n condiiile tabilite la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H>< )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile# a efectuat ac7iziii intracomunitare ta$abile de bunuri din alt tat membru au a ac7iziionat erviciile "revzute la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H><6 b3 codul de identificare )n co"uri de H>< al "er oanei care ac7iziioneaz bunurile au "rime!te erviciile )n alt tat membru dec,t .om,nia# "e baza cruia furnizorul au "re tatorul din .om,nia i-a efectuat o livrare intracomunitar cutit de H>< conform art. 1:2 alin. 324 lit. a4 au "re trile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H><6 c3 codul de identificare )n co"uri de H>< din alt tat membru atribuit furnizorului/"re tatorului care efectueaz o livrare intracomunitar/o "re tare de ervicii )n condiiile tabilite la art. 122 alin. 324 au# du" caz# doar codul tatului membru din care are loc livrarea intracomunitar au "re tarea de ervicii# )n cazul )n care furnizorul/"re tatorul nu !i-a )nde"linit obligaia de )nregi trare )n co"uri de H>< )n tatul re "ectiv# "entru "er oanele din .om,nia care realizeaz ac7iziii intracomunitare ta$abile au ac7iziioneaz erviciile "revzute la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H><6 d3 codul de identificare )n co"uri de H>< din .om,nia al "er oanei im"ozabile care efectueaz un tran fer )n alt tat membru !i "e baza cruia a efectuat ace t tran fer# )n conformitate cu art. 1:2 alin. 324 lit. d4# "recum !i codul de identificare )n co"uri de H>< al "er oanei im"ozabile din tatul membru )n care -a )nc7eiat e$"edierea au tran "ortul bunurilor6 e3 codul de identificare )n co"uri de H>< din tatul membru )n care a )nce"ut e$"edierea au tran "ortul bunurilor al "er oanei im"ozabile care efectueaz )n .om,nia o ac7iziie intracomunitar ta$abil conform art. 120?1 alin. 324 lit. a4 au# du" caz# doar codul tatului membru re "ectiv# )n cazul )n care "er oana im"ozabil nu e te identificat )n co"uri de H>< )n acel tat membru# "recum !i codul de identificare )n co"uri de H>< din .om,nia al ace tei "er oane6 #3 "entru livrrile intracomunitare de bunuri cutite de H>< conform art. 1:2 alin. 324 lit. a4 !i "entru "re trile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H>< )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile# valoarea total a livrrilor/"re trilor "e fiecare client )n "arte6 g3 "entru livrrile intracomunitare de bunuri ce con tau )n tran feruri cutite conform art. 1:2 alin. 324 lit. d4# valoarea total a livrrilor# determinat )n conformitate cu "revederile art. 127 alin. 314 lit. c4# "e fiecare cod de identificare )n co"uri de H>< atribuit "er oanei im"ozabile de tatul membru )n care -a )nc7eiat e$"edierea au tran "ortul bunurilor6

;3 "entru ac7iziiile intracomunitare ta$abile# valoarea total "e fiecare furnizor )n "arte6 i3 "entru ac7iziiile intracomunitare a imilate care urmeaz unui tran fer din alt tat membru# valoarea total a ace tora tabilit )n conformitate cu "revederile art. 127 alin. 314 lit. c4# "e fiecare cod de identificare )n co"uri de H>< atribuit "er oanei im"ozabile de tatul membru )n care a )nce"ut e$"edierea au tran "ortul bunurilor au# du" caz# "e codul tatului membru re "ectiv# )n cazul )n care "er oana im"ozabil nu e te identificat )n co"uri de H>< )n acel tat membru6 "3 "entru ac7iziiile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H><# valoarea total a ace tora "e fiecare "re tator )n "arte6 83 valoarea a&u trilor de H>< efectuate )n conformitate cu "revederile art. 12@ !i art. 12@?1 . <ce tea e declar "entru luna calendari tic )n cur ul creia regularizarea a fo t comunicat clientului. 243 'eclaraiile reca"itulative e de"un numai "entru "erioadele )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei "entru o"eraiunile menionate la alin. 314.

Norme metodologice

RT, &04 +lata taxei la buget 213 Orice "er oan trebuie ac7ite ta$a de "lat organelor fi cale ",n la data la care are obligaia de"unerii unuia dintre deconturile au declaraiile "revzute la art. 150?2 !i 150?2. 223 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# "er oana im"ozabil )nregi trat conform art. 152 va evidenia )n decontul "revzut la art. 150?2# at,t ca ta$ colectat# c,t !i ca ta$ deductibil# )n limitele !i )n condiiile tabilite la art. 1:5 1:7?1# ta$a aferent ac7iziiilor intracomunitare# bunurilor !i erviciilor ac7iziionate )n beneficiul u# "entru care re "ectiva "er oan e te obligat la "lata ta$ei# )n condiiile art. 150 alin. 324 - 304. 233 Ha$a "entru im"orturi de bunuri# cu e$ce"ia im"orturilor cutite de ta$# e "lte!te la organul vamal )n conformitate cu reglementrile )n vigoare "rivind "lata dre"turilor de im"ort. 5m"ortatorii care dein o autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate# eliberat de alt tat membru# au care efectueaz im"orturi de bunuri )n .om,nia din "unct de vedere al H>< "entru care nu au obligaia de a de"une declaraii vamale de im"ort trebuie "ltea c ta$a "e valoarea adugat la organul vamal ",n la data la care au obligaia de"unerii declaraiei de im"ort "entru H>< !i accize. 43 Prin e$ce"tare de la "revederile alin. 324# ",n la data de 21 decembrie 2012 inclu iv# nu e face "lata efectiv la organele vamale de ctre "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# care au obinut certificat de am,nare de la "lat# )n condiiile tabilite "rin ordin al mini trului finanelor

"ublice. 'e la data de 1 ianuarie 2012# "rin e$ce"tare de la "revederile alin. 324# nu e face "lata efectiv la organele vamale de ctre "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152. 253 Per oanele im"ozabile "revzute la alin. 3:4 evideniaz ta$a aferent bunurilor im"ortate )n decontul "revzut la art. 150?2# at,t ca ta$ colectat# c,t !i ca ta$ deductibil# )n limitele !i )n condiiile tabilite la art. 1:5 - art. 1:7?1. 243 +n cazul )n care "er oana im"ozabil nu e te tabilit )n .om,nia !i e te cutit# )n condiiile art. 15: alin. 324# de la )nregi trare# conform art. 152# organele fi cale com"etente trebuie emit o decizie )n care "recizeze modalitatea de "lat a ta$ei "entru livrrile de bunuri !i/ au "re trile de ervicii realizate ocazional# "entru care "er oana im"ozabil e te obligat la "lata ta$ei. 273 Pentru im"ortul de bunuri cutit de ta$ )n condiiile "revzute la art. 1:2 alin. 314 lit. l4# organele vamale "ot olicita con tituirea de garanii "rivind ta$a "e valoarea adugat. Garania "rivind ta$a "e valoarea adugat aferent ace tor im"orturi e con tituie !i e elibereaz )n conformitate cu condiiile tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice.

Norme metodologice
RT, &05 Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale 213 Orice "er oan obligat la "lata ta$ei "oart r "underea "entru calcularea corect !i "lata la termenul legal a ta$ei ctre bugetul de tat !i "entru de"unerea la termenul legal a decontului !i declaraiilor "revzute la art. 150?2 150?:# la organul fi cal com"etent# conform "rezentului titlu !i legi laiei vamale )n vigoare. 223 Ha$a e admini treaz de ctre organele fi cale !i de autoritile vamale# "e baza com"etenelor lor# a!a cum unt "revzute )n "rezentul titlu# )n norme !i )n legi laia vamal )n vigoare.

RT, &05%& @aza de date privind operaiunile intracomunitare (ini terul %inanelor Publice creeaz o baz de date electronice care conin informaii "rivind o"eraiunile de f!urate de "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H><# )n vederea realizrii c7imbului de informaii )n domeniul ta$ei "e valoarea adugat cu tatele membre ale Uniunii Iuro"ene.

RT, &05%' Registrul operatorilor intracomunitari 213 +nce",nd cu data de 1 augu t 2010# e )nfiineaz !i e organizeaz )n cadrul <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal .egi trul o"eratorilor

intracomunitari care cu"rinde toate "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile care efectueaz o"eraiuni intracomunitare# re "ectiv: a3 livrri intracomunitare de bunuri care au locul )n .om,nia "otrivit art. 122 alin. 314 lit. a4 !i care unt cutite de ta$ )n condiiile "revzute la art. 1:2 alin. 324 lit. a4 !i d46 b3 livrri ulterioare de bunuri efectuate )n cadrul unei o"eraiuni triung7iulare "revzute la ?art. 1221 alin. 354# efectuate )n tatul membru de o ire a bunurilor !i care e declar dre"t livrri intracomunitare cu cod H )n .om,nia6 c3 "re tri de ervicii intracomunitare# re "ectiv ervicii "entru care e a"lic "revederile art. 122 alin. 324# efectuate de "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia )n beneficiul unor "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# altele dec,t cele cutite de H>< )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile6 d3 ac7iziii intracomunitare de bunuri ta$abile care au locul )n .om,nia "otrivit "revederilor art. 122?16 e3 ac7iziii intracomunitare de ervicii# re "ectiv cele "entru care e a"lic "revederile art. 122 alin. 324# efectuate )n beneficiul unor "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# inclu iv "er oane &uridice neim"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< "otrivit art. 152 au 152?1# de ctre "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# !i "entru care beneficiarul are obligaia "lii ta$ei "otrivit art. 150 alin. 324. 223 1a data olicitrii )nregi trrii )n co"uri de H>< "otrivit art. 152 au 152?1 "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile vor olicita organului fi cal com"etent !i )n crierea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari dac intenioneaz efectueze una au mai multe o"eraiuni intracomunitare# de natura celor "revzute la alin. 314. 233 Per oanele )nregi trate )n co"uri de H>< "otrivit art. 152 au 152?1 vor olicita )n crierea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari dac intenioneaz efectueze una au mai multe o"eraiuni intracomunitare de natura celor "revzute la alin. 314# )nainte de efectuarea re "ectivelor o"eraiuni. 243 +n vederea )n crierii )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari# "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile trebuie de"un la organul fi cal com"etent o cerere de )nregi trare )n oit !i de alte documente doveditoare# tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. +n cazul "er oanelor im"ozabile e te obligatorie "rezentarea cazierului &udiciar eliberat de autoritatea com"etent din .om,nia al a ociailor# cu e$ce"ia ocietilor "e aciuni# !i al admini tratorilor. 253 +n cazul "er oanelor "revzute la alin. 324# organul fi cal va analiza 9i va di "une a"robarea au re "ingerea motivat a cererii de )nregi trare )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari# odat cu )nregi trarea )n co"uri de H>< au# du" caz# odat cu comunicarea deciziei de re "ingere a cererii de )nregi trare )n co"uri de H><.

243 +n cazul "er oanelor "revzute la alin. 324# organul fi cal va verifica )nde"linirea condiiei "revzute la alin. 3@4 lit. b4 !i va di "une a"robarea au re "ingerea de )ndat a cererii. 273 <"robarea au re "ingerea cererii de )n criere )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari e face "rin decizie emi de organul fi cal com"etent# care e comunic olicitantului conform *odului de "rocedur fi cal. +nregi trarea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari "roduce efecte )nce",nd cu data comunicrii deciziei )n condiiile "revzute de *odul de "rocedur fi cal. 253 ;u "ot fi )n cri e )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari: a3 "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile care nu unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 b4 "er oanele im"ozabile care au ca a ociat au admini trator o "er oan )m"otriva creia -a "u )n mi!care aciunea "enal !i/ au care are )n cri e )n cazierul &udiciar infraciuni )n legtur cu oricare dintre o"eraiunile "revzute la alin. 314. 2@3 Organul fi cal com"etent va radia din .egi trul o"eratorilor intracomunitari "er oanele im"ozabile care de"un o cerere )n ace t en . 2103 Organul fi cal com"etent va radia din oficiu din .egi trul o"eratorilor intracomunitari: a4 "er oanele im"ozabile 9i "er oanele &uridice neim"ozabile al cror cod de )nregi trare )n co"uri de H>< a fo t anulat din oficiu de organele fi cale com"etente "otrivit "revederilor art.152 alin. 3B46 b4 "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 care )n anul urmtor )n crierii )n regi tru nu au mai efectuat o"era8iuni intracomunitare de natura celor "revzute la alin. 3146 c4 "er oanele )nregi trate conform art. 152 au 152?1 care olicit anularea )nregi trrii )n co"uri de H><# "otrivit legii6 d4 "er oanele im"ozabile care au ca a ociat au admini trator o "er oan )m"otriva creia -a "u )n mi9care ac8iunea "enal )n legtur cu oricare dintre o"era8iunile "revzute la alin. 314. 2113 .adierea din .egi trul o"eratorilor intracomunitari e face )n baza deciziei emi e de ctre organul fi cal com"etent# care e comunic olicitantului conform *odului de "rocedur fi cal. .adierea din .egi trul o"eratorilor intracomunitari "roduce efecte )nce",nd cu data comunicrii deciziei )n condiiile "revzute de *odul de "rocedur fi cal. 2123 Per oanele radiate din .egi trul o"eratorilor intracomunitari conform alin. 3B4 !i 3104 "ot olicita re)n crierea )n ace t regi tru du" )nlturarea cauzelor care au determinat radierea# dac intenioneaz efectueze una au mai multe o"eraiuni intracomunitare# de natura celor "revzute la alin. 314. .e)n crierea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari e efectueaz de ctre organele fi cale )n condiiile "revzute de "rezentul articol. 'e a emenea "ot olicita )nregi trarea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari "er oanele "revzute la alin. 3@4 lit. a4# dac la data

olicitrii unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1# "recum !i "er oanele "revzute la alin. 3@4 lit. b4# du" )nlturarea cauzelor "entru care "er oanele re "ective nu au fo t eligibile "entru )n crierea )n regi tru. 212=13 Per oanele im"ozabile )nregi trate )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari )!i " treaz acea t calitate# )n cazul modificrii ti"ului de )nregi trare )n co"uri de H>< conform art.152 au 152?1# cu actualizarea core "unztoare a informaiilor din ace t regi tru. 2133 Organizarea !i funcionarea .egi trului o"eratorilor intracomunitari# inclu iv "rocedura de )n criere !i de radiere din ace t regi tru# e a"rob "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 2143 Per oanele care nu figureaz )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari nu au un cod valabil de H>< "entru o"eraiuni intracomunitare# c7iar dac ace tea unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1. 2153 +n en ul "rezentului articol# "rin a ocia8i e )n8elege a ocia8ii care de8in minimum 5A din ca"italul ocial al ociet8ii.

Norme metodologice

CAP. 1D !po0 , co*u'#

RT, &06 (orectarea documentelor 213 *orectarea informaiilor )n cri e )n facturi au )n alte documente care in loc de factur e efectueaz a tfel: a3 )n cazul )n care documentul nu a fo t tran mi ctre beneficiar# ace ta e anuleaz !i e emite un nou document6 b3 )n cazul )n care documentul a fo t tran mi beneficiarului# fie e emite un nou document care trebuie cu"rind# "e de o "arte# informaiile din documentul iniial# numrul !i data documentului corectat# valorile cu emnul minu # iar "e de alt "arte# informaiile !i valorile corecte# fie e emite un nou document conin,nd informaiile !i valorile corecte !i concomitent e emite un document cu valorile cu emnul minu )n care e )n criu numrul !i data documentului corectat. 223 +n ituaiile "revzute la art. 12@ furnizorii de bunuri !i/ au "re tatorii de ervicii trebuie emit facturi au alte documente# cu valorile )n cri e cu emnul minu # c,nd baza de im"ozitare e reduce au# du" caz# fr emnul minu # dac

baza de im"ozitare e ma&oreaz# care vor fi tran mi e !i beneficiarului# cu e$ce"ia ituaiei "revzute la art. 12@ lit. d4. 233 Per oanele im"ozabile care au fo t u"u e unui control fi cal 9i au fo t con tatate 9i tabilite erori )n ceea ce "rive9te tabilirea corect a ta$ei colectate# fiind obligate la "lata ace tor ume )n baza actului admini trativ emi de autoritatea fi cal com"etent# "ot emite facturi de corec8ie conform alin. 314 lit. b4 ctre beneficiari. Pe facturile emi e e va face men8iunea c unt emi e du" control 9i vor fi )n cri e )ntr-o rubric e"arat )n decontul de ta$. Geneficiarii au dre"t de deducere a ta$ei )n cri e )n ace te facturi )n limitele 9i )n condi8iile tabilite la art. 1:5 - 1:7?2.

Norme metodologice

RT, &27 !suri de simplificare 213 Prin e$ce"ie de la "revederile art. 150 alin. 314# )n cazul o"eraiunilor ta$abile "er oana obligat la "lata ta$ei e te beneficiarul "entru o"eraiunile "revzute la alin. 324. *ondiia obligatorie "entru a"licarea ta$rii inver e e te ca at,t furnizorul# c,t !i beneficiarul fie )nregi trai )n co"uri de H>< conform art. 152. 223 O"eraiunile "entru care e a"lic ta$area inver unt: a3 livrarea urmtoarelor categorii de bunuri: 1. livrarea de de9euri feroa e 9i neferoa e# de rebuturi feroa e 9i neferoa e# inclu iv livrarea de "rodu e emifinite rezultate din "relucrarea# fabricarea au to"irea ace tora6 2. livrarea de reziduuri 9i alte materiale reciclabile alctuite din metale feroa e 9i neferoa e# alia&ele ace tora# zgur# cenu9 9i reziduuri indu triale ce con8in metale au alia&ele lor6 2. livrarea de de9euri de materiale reciclabile 9i materiale reciclabile uzate con t,nd )n 7,rtie# carton# material te$til# cabluri# cauciuc# "la tic# cioburi de ticl 9i ticl6 :. livrarea materialelor "revzute la "ct. 1E2 du" "relucrarea/tran formarea ace tora "rin o"era8iuni de cur8are# "olizare# elec8ie# tiere# fragmentare# "re are au turnare )n lingouri# inclu iv a lingourilor de metale neferoa e "entru ob8inerea crora -au adugat alte elemente de aliere6 b3 livrarea de ma lemnoa !i materiale lemnoa e# a tfel cum unt definite "rin 1egea nr. :0/200@ - *odul ilvic# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. c3 livrarea de cereale 9i "lante te7nice men8ionate )n continuare# care figureaz )n nomenclatura combinat tabilit "rin .egulamentul 3*II4 nr. 2.05@/@7

al *on iliului din 22 iulie 1B@7 "rivind ;omenclatura tarifar 9i tati tic 9iHariful vamal comun:

'od ,' 1001 10 00 1001 B0 10 e$ 1001 B0 B1 e$ 1001 B0 BB 1002 00 00 1002 00 1005 1201 00 1205 1200 00 1212 B1 Gr,u dur

)rodu&

<lac 3Hriticum "elta4# de tinat )n m,nrii Gr,u comun de tinat )n m,nrii <lt alac 3Hriticum "elta4 9i gr,u comun# nede tinate )n m,n8rii Decar Orz Porumb Goabe de oia# c7iar fr,mate Demin8e de ra"i8 au de ra"i8 lbatic# c7iar fr,mate Demin8e de floarea- oarelui# c7iar fr,mate Dfecl de za7r

d3 tran ferul de certificate de emi ii de gaze cu efect de er# a tfel cum unt definite la art. 2 din 'irectiva 2002/@7/*I a Parlamentului Iuro"ean !i a *on iliului din 12 octombrie 2002 de tabilire a unui i tem de comercializare a cotelor de emi ie de gaze cu efect de er )n cadrul *omunitii !i de modificare a 'irectivei B0/01/*I a *on iliului# tran ferabile )n conformitate cu art. 12 din directiv# "recum !i tran ferul altor uniti care "ot fi utilizate de o"eratori )n conformitate cu aceea!i directiv. 233 Pe facturile emi e "entru livrrile de bunuri/"re trile de ervicii "revzute la alin. 324 furnizorii/"re tatorii nu vor )n crie ta$a colectat aferent. Geneficiarii vor determina ta$a aferent# care e va evidenia )n decontul "revzut la art. 150?2# at,t ca ta$ colectat# c,t !i ca ta$ deductibil. Geneficiarii au dre"t de deducere a ta$ei )n limitele !i )n condiiile tabilite la art. 1:5 - 1:7?1. 243 'e a"licarea "revederilor "rezentului articol unt re "on abili at,t furnizorii# c,t !i beneficiarii. Prin norme e tabile c re "on abilitile "rilor im"licate )n ituaia )n care nu -a a"licat ta$are inver . 253 Prevederile "rezentului articol e a"lic numai "entru livrrile de bunuri/"re trile de ervicii )n interiorul rii. 243 Prevederile alin. 324 lit. c4 e a"lic ",n la data de 21mai 2012 inclu iv ,

Norme metodologice
RT, &27%& ;;; brogat

CAP. 13 D !po0 , )$%'0 )o$

RT, &2& Dispoziii tranzitorii 213 +n a"licarea alin. 324 - 31:4: a4 un bun imobil au o "arte a ace tuia e te con iderat/con iderat ca fiind con truit/con truit )nainte de data aderrii# dac acel bun imobil au o "arte a ace tuia a fo t utilizat/utilizat "rima dat )nainte de data aderrii6 b4 un bun imobil au o "arte a ace tuia e te con iderat/con iderat ac7iziionat/ac7iziionat )nainte de data aderrii# dac formalitile legale "entru tran ferul titlului de "ro"rietate de la v,nztor la cum"rtor -au )nde"linit )nainte de data aderrii6 c4 tran formarea au modernizarea unui bun imobil au unei "ri a ace tuia e con ider efectuat ",n la data aderrii dac# du" tran formare au modernizare# bunul imobil au "artea ace tuia a fo t utilizat/utilizat "rima dat )nainte de data aderrii6 d4 tran formarea au modernizarea unui bun imobil au unei "ri a ace tuia e con ider efectuat du" data aderrii dac# du" tran formare au modernizare# bunul imobil au "artea ace tuia a fo t utilizat/utilizat "rima dat du" data aderrii6 e4 "revederile alin. 3:4# 304# 3104 !i 3124 e a"lic numai "entru lucrrile de modernizare au tran formare )nce"ute )nainte de data aderrii# care au fo t finalizate du" data aderrii# care nu de"!e c 20A din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare 223 Per oana im"ozabil care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei !i care# la au du" data aderrii# nu o"teaz "entru ta$are au anuleaz o"iunea de ta$are a oricreia dintre o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4# "entru un bun imobil au o "arte din ace ta# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# va a&u ta ta$a# conform normelor. 233 Per oana im"ozabil care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente "entru un bun imobil au o "arte din ace ta# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# o"teaz "entru ta$area oricreia dintre o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4# la au du"

data aderrii# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# va a&u ta ta$a deductibil aferent# conform normelor. 243 +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20A din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# care nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 au anuleaz o"iunea de ta$are# la au du" data aderrii# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# va a&u ta ta$a# conform normelor. 253 +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20A din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 au anuleaz o"iunea de ta$are# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a deductibil aferent# conform "revederilor art. 1:B. 243 +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20A din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4# la au du" data aderrii# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# va a&u ta ta$a deductibil aferent# conform normelor. 273 +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20A din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a# conform "revederilor art. 1:B. 253 Per oana im"ozabil care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente unei con trucii au unei "ri din acea ta# terenului "e care e te ituat au oricrui alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# !i care# la au du" data aderrii# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# va a&u ta ta$a deductibil aferent# )n condiiile "revzute la art. 1:B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la 5 ani. 2@3 Per oana im"ozabil care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente unei con trucii au unei "ri din acea ta# terenului "e care

e te ituat au oricrui alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# !i care o"teaz la au du" data aderrii# "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# va a&u ta ta$a deductibil aferent conform art. 1:B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la 5 ani. 2103 +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20A din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a dedu )nainte !i du" data aderrii# conform art. 1:B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la 5 ani. 2113 +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20A din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a dedu )nainte !i du" data aderrii# conform art. 1:B. 2123 +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20A din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a nededu )nainte !i du" data aderrii# conform art. 1:B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la 5 ani. 2133 +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20A din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4 la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a nededu )nainte !i du" data aderrii# conform art. 1:B. 2143 Prevederile alin. 3@4 - 3124 nu unt a"licabile )n cazul livrrii unei con trucii noi au a unei "ri din acea ta# a tfel cum e te definit la art. 1:1 alin. 324 lit. f4.

2153 +n cazul contractelor de v,nzare de bunuri cu "lata )n rate# )nc7eiate valabil# anterior datei de 21 decembrie 2000 inclu iv# care e deruleaz !i du" data aderrii# e$igibilitatea ta$ei aferente ratelor cadente du" data aderrii intervine la fiecare dintre datele "ecificate )n contract "entru "lata ratelor. +n cazul contractelor de lea ing )nc7eiate valabil# anterior datei de 21 decembrie 2000 inclu iv# !i care e deruleaz !i du" data aderrii# dob,nzile aferente ratelor cadente du" data aderrii nu e cu"rind )n baza de im"ozitare a ta$ei. 2143 +n cazul bunurilor mobile cor"orale introdu e )n ar )nainte de data aderrii de ocietile de lea ing# "er oane &uridice rom,ne# )n baza unor contracte de lea ing )nc7eiate cu utilizatori# "er oane fizice au &uridice rom,ne# !i care au fo t "la ate )n regimul vamal de im"ort# cu e$ce"tarea de la "lata umelor aferente tuturor dre"turilor de im"ort# inclu iv a ta$ei "e valoarea adugat# dac unt ac7iziionate du" data aderrii de ctre utilizatori# e vor a"lica reglementrile )n vigoare la data intrrii )n vigoare a contractului. 2173 Obiectivele de inve tiii finalizate "rintr-un bun de ca"ital# al cror an urmtor celui de "unere )n funciune e te anul aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean# e u"un regimului de a&u tare a ta$ei deductibile "revzut la art. 1:B. 2153 *ertificatele de cutire de ta$ eliberate ",n la data aderrii "entru livrri de bunuri !i "re tri de ervicii finanate din a&utoare au )m"rumuturi nerambur abile# acordate de guverne trine# de organi me internaionale !i de organizaii non"rofit !i de caritate din trintate !i din ar au de "er oane fizice# )!i " treaz valabilitatea "e "erioada derulrii obiectivelor. ;u unt admi e u"limentri ale certificatelor de cutire du" data de 1 ianuarie 2007. 21@3 +n cazul contractelor ferme# )nc7eiate ",n la data de 21 decembrie 2000 inclu iv# e a"lic "revederile legale )n vigoare la data intrrii )n vigoare a contractelor# "entru urmtoarele o"eraiuni: a3 activitile de cercetare-dezvoltare !i inovare "entru realizarea "rogramelor# ub"rogramelor !i "roiectelor# "recum !i a aciunilor cu"rin e )n Planul naional de cercetare-dezvoltare !i inovare# )n "rogramele-nucleu !i )n "lanurile ectoriale "revzute de Ordonana Guvernului nr. 57/2002 "rivind cercetarea !tiinific !i dezvoltarea te7nologic# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 22:/2002# cu modificrile ulterioare# "recum !i activitile de cercetare-dezvoltare !i inovare finanate )n "arteneriat internaional# regional !i bilateral6 b3 lucrrile de con trucii# amena&ri# re"araii !i )ntreinere la monumentele care comemoreaz combatani# eroi# victime ale rzboiului !i ale .evoluiei din decembrie 1B@B. 2203 <ctelor adiionale la contractele "revzute la alin. 31B4# )nc7eiate du" data de 1 ianuarie 2007 inclu iv# le unt a"licabile "revederile legale )n vigoare du" data aderrii. 2213 Pentru garaniile de bun e$ecuie reinute din contravaloarea lucrrilor de con trucii-monta&# evideniate ca atare )n facturi fi cale ",n la data de 21 decembrie 2000 inclu iv# e a"lic "revederile legale )n vigoare la data con tituirii garaniilor re "ective# )n ceea ce "rive!te e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat.

2223 Pentru lucrrile imobiliare care e finalizeaz )ntr-un bun imobil# "entru care antre"renorii generali au o"tat# )nainte de data de 1 ianuarie 2007# ca "lata ta$ei e efectueze la data livrrii bunului imobil# e a"lic "revederile legale )n vigoare la data la care !i-au e$"rimat acea t o"iune. 2233 < ocierile )n "artici"aiune dintre "er oane im"ozabile rom,ne !i "er oane im"ozabile tabilite )n trintate au e$clu iv din "er oane im"ozabile tabilite )n trintate# )nregi trate ca "ltitori de ta$ "e valoarea adugat# ",n la data de 21 decembrie 2000 inclu iv# conform legi laiei )n vigoare la data con tituirii# e con ider "er oane im"ozabile di tincte !i rm,n )nregi trate )n co"uri de H><# ",n la data finalizrii contractelor "entru care au fo t con tituite. 2243 O"eraiunile efectuate de la data aderrii )n baza unor contracte )n derulare la acea t dat vor fi u"u e "revederilor "rezentului titlu# cu e$ce"iile "revzute de "rezentul articol !i de art. 101?1.

Norme metodologice
RT, &2&%& <peraiuni efectuate nainte i de la data aderrii 213 Prevederile )n vigoare# la momentul )n care bunurile au fo t "la ate )n unul dintre regimurile u "en ive "revzute la art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. 1 - 7 au )ntr-un regim imilar )n Gulgaria# e vor a"lica )n continuare de la data aderrii# ",n la ie!irea bunurilor din ace te regimuri# atunci c,nd re "ectivele bunuri# originare din Gulgaria au din "aiul comunitar# a!a cum era ace ta )naintea datei aderrii: a3 au intrat )n .om,nia )naintea datei aderrii6 !i b3 au fo t "la ate )ntr-un a tfel de regim la intrarea )n .om,nia6 !i c3 nu au fo t coa e din re "ectivul regim )naintea datei aderrii. 223 <"ariia oricruia dintre evenimentele de mai &o la au du" data aderrii e va con idera ca im"ort )n .om,nia: a3 ie!irea bunurilor )n .om,nia din regimul de admitere tem"orar )n care au fo t "la ate )naintea datei aderrii )n condiiile menionate la alin. 314# c7iar dac nu au fo t re "ectate "revederile legale6 b3 coaterea bunurilor )n .om,nia din regimurile vamale u "en ive )n care au fo t "la ate )naintea datei aderrii# )n condiiile "revzute la alin. 314# c7iar dac nu au fo t re "ectate "revederile legale6 c3 )nc7eierea )n .om,nia a unei "roceduri interne de tranzit iniiate )n .om,nia )naintea datei aderrii# )n co"ul livrrii de bunuri cu "lata )n .om,nia )naintea datei aderrii# de ctre o "er oan im"ozabil care acioneaz ca atare. 1ivrarea de bunuri "rin "o!t va fi con iderat )n ace t co" "rocedur intern de tranzit6 d3 )nc7eierea )n .om,nia a unei "roceduri de tranzit e$tern iniiate )naintea datei aderrii6

e3 orice neregul au )nclcare a legii# v,r!it )n .om,nia )n tim"ul unei "roceduri interne de tranzit iniiate )n condiiile "revzute la lit. c4 au )n tim"ul unei "roceduri de tranzit e$tern "revzute la lit. d46 #3 utilizarea )n .om,nia# de la data aderrii# de ctre orice "er oan# a bunurilor livrate ace teia )naintea datei aderrii# din Gulgaria au din teritoriul comunitar# a!a cum era ace ta )naintea datei aderrii# dac: 1. livrarea bunurilor a fo t cutit au era "robabil c va fi cutit# )n condiiile art. 1:2 alin. 314 lit. a4 !i b46 !i 2. bunurile nu au fo t im"ortate )naintea datei aderrii# )n Gulgaria au )n "aiul comunitar# a tfel cum era ace ta )naintea datei aderrii. 233 *,nd are loc un im"ort de bunuri )n oricare dintre ituaiile menionate la alin. 324# nu e$i t niciun fa"t generator de ta$ dac: a3 bunurile unt e$"ediate au tran "ortate )n afara teritoriului comunitar# a tfel cum e te ace ta de la data aderrii6 au b3 bunurile im"ortate# )n en ul alin. 324 lit. a4# nu re"rezint mi&loace de tran "ort !i unt ree$"ediate au tran "ortate ctre tatul membru din care au fo t e$"ortate !i ctre "er oana care le-a e$"ortat6 au c3 bunurile im"ortate# )n en ul alin. 324 lit. a4# re"rezint mi&loacele de tran "ort care au fo t ac7iziionate au im"ortate )naintea datei aderrii# )n condiiile generale de im"ozitare din .om,nia# .e"ublica Gulgaria au alt tat membru din teritoriul comunitar# a tfel cum era ace ta )naintea datei aderrii# !i/ au care nu au beneficiat de cutire de la "lata ta$ei ori de rambur area ace teia ca urmare a e$"ortului. <cea t condiie e con ider )nde"linit atunci c,nd data "rimei utilizri a re "ectivelor mi&loace de tran "ort e te anterioar datei de 1 ianuarie 1BBB !i uma ta$ei datorate la im"ort e te ne emnificativ# conform "revederilor din norme $

Norme metodologice
RT, &2&%' Directive transpuse Prezentul titlu tran "une 'irectiva 112# 'irectiva @2/1@1/*II a *on iliului din 2@ martie 1B@2 de tabilire a domeniului de a"licare a articolului 1: alineatul 314 litera d4 din 'irectiva 77/2@@/*II "rivind cutirea de la ta$a "e valoarea adugat a anumitor im"orturi finale de bunuri# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 105 din 22 a"rilie 1B@2# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 'irectiva 2007/7:/*I a *on iliului din 20 decembrie 2007 "rivind cutirea de ta$ "e valoarea adugat !i de accize "entru bunurile im"ortate de ctre "er oanele care cltore c din ri tere# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene 3`OUI4 nr. 1 2:0 din 2B decembrie 2007# 'irectiva 2000/7B/*I a *on iliului din 5 octombrie 2000 "rivind cutirea de im"ozit la im"ort "entru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din rile tere# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene nr. 1 2@0 din 17 octombrie 2000# 'irectiva @0/500/*II - a trei "rezecea directiv a *on iliului *omunitilor Iuro"ene din 17 noiembrie 1B@0 "rivind armonizarea legi laiilor tatelor membre referitoare la im"ozitele "e cifra de afaceri - Di teme de re tituire a ta$ei "e valoarea adugat "er oanelor im"ozabile

care nu unt tabilite "e teritoriul *omunitii# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 220 din 21 noiembrie 1B@0# 'irectiva 200@/B/*I a *on iliului din 12 februarie 200@ de tabilire a normelor detaliate "rivind rambur area ta$ei "e valoarea adugat# "revzut )n 'irectiva 2000/112/*I# ctre "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru dec,t tatul membru de rambur are# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene nr. 1 :: din 20 februarie 200@. .

T+TL(L J++ %cci e 7i alte taxe &peciale

CAP. 1 Acc 0# %$*o' 0%)#

RT, &2' 9&40%/ 3 e abrog )nce",nd din 1 a"rilie 20104

-0'H+(,0% a 3:a ,ivelul acci elor

RT, &42 1ivelul accizelor 213 ;ivelul accizelor armonizate e te cel "revzut )n ane$a nr. 1 care face "arte integrant din "rezentul titlu.

Norme metodologice
223 ;ivelul accizelor "revzut la nr. crt. 5 - B din ane$a nr. 1 cu"rinde !i contribuia "entru finanarea unor c7eltuieli de ntate "revzute la titlul W5 din

1egea nr. B5/2000 "rivind reforma )n domeniul ntii. Dumele aferente ace tei contribuii e vireaz )n contul (ini terului Dntii Publice. 233 Pentru "rodu ele energetice "entru care nivelul accizelor e te tabilit la 1.000 litri# volumul va fi m urat la o tem"eratur de 15 grade *. 243 Pentru motorina de tinat utilizrii )n agricultur e a"lic o acciz redu . 253 ;ivelul !i condiiile "rivind a"licarea accizei redu e e tabile c "rin 7otr,re a Guvernului# la "ro"unerea (ini terului %inanelor Publice.

RT, &44 (alculul accizei pentru igarete 213 Pentru igarete# acciza datorat e te egal cu uma dintre acciza "ecific !i acciza ad valorem.

Norme metodologice
223 <cciza ad valorem e calculeaz "rin a"licarea "rocentului legal a u"ra "reului de v,nzare cu amnuntul al igaretelor eliberate "entru con um# "rocent "revzut )n ane$a nr. 0. 233 <cciza "ecific e$"rimat )n ec7ivalent euro/1.000 de igarete e determin anual# "e baza "reului mediu "onderat de v,nzare cu amnuntul# a "rocentului legal aferent accizei ad valorem !i a accizei totale al crei nivel e te "revzut )n ane$a nr. 0. <cea t acciz "ecific e a"rob "rin 7otr,re a Guvernului la "ro"unerea (ini terului %inanelor Publice. Notr,rea Guvernului e "ublic )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5 cu cel "uin 15 zile )nainte de intrarea )n vigoare a nivelului accizei totale. 243 <cciza datorat determinat "otrivit alin. 314 nu "oate fi mai mic dec,t nivelul accizei minime e$"rimate )n ec7ivalent euro/1.000 de igarete# "revzut )n ane$a nr. 0. 253 Preul mediu "onderat de v,nzare cu amnuntul e calculeaz )n funcie de valoarea total a tuturor igaretelor eliberate "entru con um# "e baza "reului de v,nzare cu amnuntul incluz,nd toate ta$ele# )m"rit la cantitatea total de igarete eliberate "entru con um. <ce t "re mediu "onderat e tabile!te ",n la 1 martie )n fiecare an# "e baza datelor "rivind cantitile totale de igarete eliberate "entru con um )n cur ul anului calendari tic "recedent !i va fi "ublicat "e ite-ul (ini terului %inanelor Publice )n termen de 20 de zile de la data tabilirii. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124

Norme metodologice
243 Preul de v,nzare cu amnuntul "entru orice marc de igarete e tabile!te !i e declar de ctre "er oana care elibereaz "entru con um igaretele )n .om,nia au care im"ort igaretele !i e te adu la cuno!tina "ublic )n conformitate cu cerinele "revzute de normele metodologice. 273 I te interzi v,nzarea# de ctre orice "er oan# a igaretelor "entru care nu -au tabilit !i declarat "reuri de v,nzare cu amnuntul.

253 I te interzi v,nzarea de igarete# de ctre orice "er oan# la un "re ce de"!e!te "reul de v,nzare cu amnuntul declarat.

rt, &45 > '72 ;;; brogat

RT, '72%& ;;; brogat

C%p. I91 R#. *ul %cc 0#lo$ %$*o' 0%)#

3 e a"lic )nce",nd cu 1 a"rilie 20104

-0'H+(,0% 1 /i&po i1ii generale

RT, '72%' -fera de aplicare <ccizele armonizate# denumite )n continuare accize# unt ta$e "eciale "erce"ute direct au indirect a u"ra con umului urmtoarelor "rodu e: a3 alcool !i buturi alcoolice6 b3 tutun "relucrat6 c3 "rodu e energetice !i electricitate.

Norme metodologice
RT, '72%. Definiii +n )nele ul "rezentului ca"itol# e vor folo i urmtoarele definiii: 1. produ&ele acci abile unt "rodu ele "revzute la art. 200?2# u"u e reglementrilor "rivind accizele "otrivit "rezentului ca"itol6 2. produc1ia de produ&e acci abile re"rezint orice o"eraiune "rin care ace te "rodu e unt fabricate# "roce ate au tran formate ub orice form6 2. antrepo itarul autori at e te "er oana fizic au &uridic autorizat de autoritatea com"etent# )n cadrul activitii ale# "roduc# tran forme#

dein# "rimea c au e$"edieze "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize )ntr-un antre"ozit fi cal6 :. antrepo itul #i&cal e te locul )n care "rodu ele accizabile unt "rodu e# tran formate# deinute# "rimite au e$"ediate )n regim u "en iv de accize de ctre un antre"ozitar autorizat )n cadrul activitii ale# )n condiiile "revzute de "rezentul ca"itol !i de normele metodologice6 5. Tratat )n eamn Hratatul de in tituire a *omunitii Iuro"ene6 0. &tat !e!bru 7i teritoriul unui &tat !e!bru )n eamn teritoriul fiecrui tat membru al *omunitii cruia i e a"lic conformitate cu art. 2BB din Hratat# cu e$ce"ia teritoriilor tere6 7. 'o!unitate 7i teritoriul 'o!unit1ii )n eamn teritoriile tatelor membre# a tfel cum unt definite la "ct. 06 @. teritorii ter1e <n&ea!n teritoriile prev ute la art. 200?: alin. 314 !i 3246 B. 1ar ter1 )n eamn orice tat au teritoriu cruia nu i e a"lic Hratatul6 10. procedur va!al &u&pen&iv &au regi! va!al &u&pen&iv )n eamn oricare dintre "rocedurile "eciale "revzute de .egulamentul 3*II4 nr. 2.B12/1BB2 al *on iliului din 12 octombrie 1BB2 de in tituire a *odului >amal *omunitar# al cror obiect )l con tituie mrfurile necomunitare )n momentul intrrii "e teritoriul vamal al *omunitii# de"ozitarea tem"orar# zonele libere au antre"ozitele libere# "recum !i oricare dintre "rocedurile "revzute la art. @: alin. 314 lit. a4 din ace t regulament6 11. regi! &u&pen&iv de acci e )n eamn un regim fi cal a"licat "roducerii# tran formrii# deinerii au de"la rii de "rodu e accizabile care nu fac obiectul unei "roceduri ori al unui regim vamal u "en iv# accizele fiind u "endate6 12. i!port de produ&e acci abile )n eamn intrarea "e teritoriul *omunitii de "rodu e accizabile# cu e$ce"ia cazului )n care "rodu ele# la intrarea lor "e teritoriul *omunitii# unt "la ate ub un regim au ub o "rocedur vamal u "en iv# "recum !i ie!irea lor dintr-un regim ori o "rocedur vamal u "en iv6 12. de&tinatar <nregi&trat )n eamn "er oana fizic au &uridic autorizat de autoritatea com"etent# )n cadrul activitii ale !i )n condiiile "revzute )n normele metodologice# "rimea c "rodu e accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize dintr-un alt tat membru6 1:. expeditor <nregi&trat )n eamn "er oana fizic au &uridic care im"ort "rodu e accizabile !i e te autorizat de autoritatea com"etent# )n cadrul activitii ale !i )n condiiile "revzute )n normele metodologice# e$clu iv e$"edieze "rodu ele accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize )n urma "unerii )n liber circulaie a ace tora )n conformitate cu art. 7B din .egulamentul 3*II4 nr. 2.B12/B26 15. codul ,' re"rezint "oziia tarifar# ub"oziia tarifar au codul tarifar# a!a cum e te "revzut/"revzut )n .egulamentul *I nr. 2.05@/@7 al *on iliului din 22 iulie 1B@7 "rivind ;omenclatura tarifar !i tati tic !i Hariful >amal *omun# )n vigoare de la 1B octombrie 1BB2# iar )n cazul "rodu elor energetice# )n vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de c,te ori intervin modificri )n nomenclatura combinat a

Harifului vamal comun# core "ondena dintre codurile ;* "revzute )n "rezentul ca"itol !i noile coduri ;* e va realiza "otrivit "revederilor din normele metodologice6 10. &upraveg;ere #i&cal re"rezint orice aciune au "rocedur de intervenie a autoritii com"etente "entru "revenirea# combaterea !i ancionarea fraudei fi cale.

Norme metodologice

RT, '72%/ lte teritorii de aplicare 213 Dunt con iderate teritorii tere urmtoarele teritorii care fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii: a3 in ulele *anare6 b3 de"artamentele franceze de "e te mri6 c3 in ulele <land6 d3 in ulele <nglo-;ormande 3*7annel 5 land 4. 223 Dunt con iderate teritorii tere !i teritoriile care intr ub incidena art. 2BB alin. 3:4 din Hratat# "recum !i urmtoarele teritorii care nu fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii: a3 in ula Nelgoland6 b3 teritoriul Gu ingen6 c3 *euta6 d3 (elilla6 e3 1ivigno6 #3 *am"ione dP5talia6 g3 a"ele italiene ale lacului 1ugano. 233 O"eraiunile cu "rodu e accizabile efectuate "rovenind din au av,nd ca de tinaie: a3 Princi"atul (onaco unt tratate ca de"la ri din "re au ctre %rana6 b3 Dan (arino unt tratate ca de"la ri din "re au ctre 5talia6 c3 zonele <Crotiri !i '7eCelia aflate ub uveranitatea .egatului Unit unt tratate ca de"la ri din "re au ctre *i"ru6 d3 in ula (an unt tratate ca de"la ri din "re au ctre .egatul Unit6

e3 `ung7olz !i (ittelberg 3Mleine Oal ertal4 unt tratate ca de"la ri din "re au ctre Germania. 243 %ormalitile tabilite "rin di "oziiile vamale comunitare cu "rivire la intrarea "rodu elor "e teritoriul vamal al *omunitii e a"lic mutati mutandi intrrii "e teritoriul *omunitii a "rodu elor accizabile care "rovin din unul dintre teritoriile menionate la alin. 314. 253 %ormalitile tabilite "rin di "oziiile vamale comunitare cu "rivire la ie!irea "rodu elor din teritoriul vamal al *omunitii e a"lic mutati mutandi ie!irii "rodu elor accizabile de "e teritoriul *omunitii care au ca de tinaie unul dintre teritoriile menionate la alin. 314. 243 Deciunile a 7-a !i a B-a din "rezentul ca"itol nu e a"lic "rodu elor accizabile care fac obiectul unei "roceduri au al unui regim vamal u "en iv.

RT, '72%0 Aaptul generator Produ ele accizabile unt u"u e accizelor la momentul: a3 "roducerii ace tora# inclu iv# acolo unde e te cazul# la momentul e$traciei ace tora# "e teritoriul *omunitii6 b3 im"ortului ace tora "e teritoriul *omunitii.

RT, '72%2 8xigibilitatea 213 <ccizele devin e$igibile )n momentul eliberrii "entru con um !i )n tatul membru )n care e face eliberarea "entru con um. 223 *ondiiile de e$igibilitate !i nivelul accizelor care urmeaz fie a"licate unt cele )n vigoare la data la care accizele devin e$igibile )n tatul membru )n care are loc eliberarea "entru con um.

RT, '72%4 8liberarea pentru consum 213 +n )nele ul "rezentului ca"itol# eliberarea "entru con um re"rezint: a3 ie!irea "rodu elor accizabile# inclu iv neregulamentar# dintr-un regim u "en iv de accize6 b3 deinerea de "rodu e accizabile )n afara unui regim u "en iv de accize "entru care accizele nu au fo t "erce"ute )n conformitate cu di "oziiile "rezentului ca"itol6 c3 "roducerea de "rodu e accizabile# inclu iv neregulamentar# )n afara unui regim u "en iv de accize6

d3 im"ortul de "rodu e accizabile# c7iar !i neregulamentar# cu e$ce"ia cazului )n care "rodu ele accizabile unt "la ate# imediat du" im"ort# )n regim u "en iv de accize6 e3 utilizarea de "rodu e accizabile )n interiorul antre"ozitului fi cal altfel dec,t ca materie "rim. 223 Iliberare "entru con um e con ider !i deinerea )n co"uri comerciale de ctre un comerciant de "rodu e accizabile# care au fo t eliberate )n con um )n alt tat membru au au fo t im"ortate )n alt tat membru !i "entru care accizele nu au fo t "erce"ute )n .om,nia. 233 (omentul eliberrii "entru con um e te: a3 )n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 2# momentul "rimirii "rodu elor accizabile de ctre de tinatarul )nregi trat6 b3 )n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. :# momentul "rimirii "rodu elor accizabile de ctre beneficiarul cutirii de la art. 200?506 c3 )n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324# momentul "rimirii "rodu elor accizabile la locul de livrare direct. 243 ;u e con ider eliberare "entru con um mi!carea "rodu elor accizabile din antre"ozitul fi cal# )n condiiile "revzute )n eciunea a B-a din "rezentul ca"itol !i conform "revederilor din normele metodologice# ctre: a3 un alt antre"ozit fi cal )n .om,nia au )n alt tat membru6 b3 un de tinatar )nregi trat din alt tat membru6 c3 un teritoriu din afara teritoriului comunitar. 253 'i trugerea total au "ierderea iremediabil a "rodu elor accizabile aflate ub regim u "en iv de accize# dintr-o cauz ce ine de natura "rodu elor# ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma&or au ca o con ecin a autorizrii de ctre autoritatea com"etent# nu e te con iderat eliberare "entru con um. 243 +n en ul "rezentului ca"itol# "rodu ele unt con iderate di tru e total au "ierdute iremediabil atunci c,nd devin inutilizabile ca "rodu e accizabile. 'i trugerea total au "ierderea iremediabil a "rodu elor accizabile trebuie dovedit autoritii com"etente# "otrivit "recizrilor din normele metodologice. 273 +n cazul unui "rodu accizabil care are dre"tul de a fi cutit de accize# utilizarea )n orice co" care nu e te )n conformitate cu cutirea e te con iderat eliberare "entru con um. 253 +n cazul unui "rodu energetic# "entru care accizele nu au fo t anterior e$igibile# eliberare "entru con um e con ider atunci c,nd "rodu ul energetic e te oferit "re v,nzare ori e te utilizat dre"t combu tibil "entru motor au combu tibil "entru )nclzire. 2@3 +n cazul unui "rodu accizabil# "entru care acciza nu a fo t anterior e$igibil# e con ider eliberare "entru con um atunci c,nd "rodu ul accizabil e te

de"ozitat )ntr-un antre"ozit fi cal "entru care -a revocat ori -a anulat autorizaia. <cciza devine e$igibil la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antre"ozit fi cal "roduce efectele ori la data comunicrii deciziei de anulare a autorizaiei de antre"ozit fi cal# "entru "rodu ele accizabile ce "ot fi eliberate "entru con um. 2103 +n cazul unui "rodu accizabil# "entru care acciza nu a fo t anterior e$igibil# e con ider eliberare "entru con um atunci c,nd "rodu ul accizabil e te de"ozitat )ntr-un antre"ozit fi cal "entru care autorizaia a e$"irat !i nu a fo t emi o nou autorizaie.

Norme metodologice

RT, '72%5 Importul 213 +n )nele ul "rezentului titlu# im"ort re"rezint orice intrare de "rodu e accizabile din afara teritoriului comunitar# cu e$ce"ia: a3 "la rii "rodu elor accizabile im"ortate ub regim vamal u "en iv )n .om,nia6 b3 di trugerii ub u"raveg7erea autoritii vamale a "rodu elor accizabile6 c3 "la rii "rodu elor accizabile )n zone libere# antre"ozite libere au "orturi libere# )n condiiile "revzute de legi laia vamal )n vigoare. 223 De con ider de a emenea im"ort: a3 coaterea unui "rodu accizabil dintr-un regim vamal u "en iv# )n cazul )n care "rodu ul rm,ne )n .om,nia6 b3 utilizarea )n co" "er onal )n .om,nia a unor "rodu e accizabile "la ate )n regim vamal u "en iv6 c3 a"ariia oricrui alt eveniment care genereaz obligaia "lii accizelor la intrarea "rodu elor accizabile din afara teritoriului comunitar.

Norme metodologice

RT, '72%6 +ltitori de accize 213 Per oana "ltitoare de accize care au devenit e$igibile e te: a3 )n ceea ce "rive!te ie!irea unor "rodu e accizabile dintr-un regim u "en iv de accize# a tfel cum e menioneaz la art. 200?7 alin. 314 lit. a4: 1. antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat au orice alt "er oan care elibereaz "rodu ele accizabile din regimul u "en iv de accize ori )n numele creia

e efectueaz acea t eliberare !i# )n cazul ie!irii neregulamentare din antre"ozitul fi cal# orice alt "er oan care a "artici"at la acea t ie!ire6 2. )n cazul unei nereguli )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# a tfel cum e te definit la art. 200?:1 alin. 314# 324 !i 3:4: antre"ozitarul autorizat# e$"editorul )nregi trat au orice alt "er oan care a garantat "lata accizelor )n conformitate cu art. 200?5: alin. 314 !i 324# "recum !i orice "er oan care a "artici"at la ie!irea neregulamentar !i care avea cuno!tin au care ar fi trebuit aib cuno!tin )n mod normal de caracterul neregulamentar al ace tei ie!iri6 b3 )n ceea ce "rive!te deinerea unor "rodu e accizabile# a tfel cum e menioneaz la art. 200?7 alin. 314 lit. b4: "er oana care deine "rodu ele accizabile au orice alt "er oan im"licat )n deinerea ace tora6 c3 )n ceea ce "rive!te "roducerea unor "rodu e accizabile# a tfel cum e menioneaz la art. 200?7 alin. 314 lit. c4: "er oana care "roduce "rodu ele accizabile au# )n cazul unei "roduceri neregulamentare# orice alt "er oan im"licat )n "roducerea ace tora6 d3 )n ceea ce "rive!te im"ortul unor "rodu e accizabile# a tfel cum e menioneaz la art. 200?7 alin. 314 lit. d4: "er oana care declar "rodu ele accizabile au )n numele creia "rodu ele unt declarate )n momentul im"ortului ori# )n cazul unui im"ort neregulamentar# orice alt "er oan im"licat )n im"ortul ace tora. 223 <tunci c,nd mai multe "er oane unt obligate "ltea c aceea!i datorie "rivind accizele# ace tea unt obligate "ltea c )n olidar acea datorie.

Norme metodologice

SECIUNEA % (B% Alcool 1/u)u$ %lcool c#

RT, '72%&7 @ere 213 +n )nele ul "rezentului ca"itol# bere re"rezint orice "rodu )ncadrat la codul ;* 2202 00 au orice "rodu care conine un ame tec de bere !i de buturi nealcoolice# )ncadrat la codul ;* 2200 00# av,nd# !i )ntr-un caz# !i )n altul# o concentraie alcoolic mai mare de 0#5A )n volum. 223 Pentru berea "rodu de micii "roductori inde"endeni# care dein in talaii de fabricaie cu o ca"acitate nominal care nu de"!e!te 200.000 7l/an# e

a"lic accize "ecifice redu e. <cela!i regim e a"lic !i "entru berea "rovenit de la micii "roductori inde"endeni din alte tate membre# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 233 Prin mici "roductori de bere inde"endeni e )nelege toi o"eratorii economici mici "roductori care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: unt o"eratori economici "roductori de bere care# din "unct de vedere &uridic !i economic# unt inde"endeni fa de orice alt o"erator economic "roductor de bere6 utilizeaz in talaii fizice di tincte de cele ale altor fabrici de bere6 folo e c "aii de "roducie diferite de cele ale oricrui alt o"erator economic "roductor de bere !i nu funcioneaz ub licena de "rodu a altui o"erator economic "roductor de bere. 243 %iecare antre"ozitar autorizat mic "roductor de bere are obligaia de a de"une la autoritatea com"etent# ",n la data de 15 ianuarie a fiecrui an# o declaraie "e "ro"ria r "undere "rivind ca"acitile de "roducie "e care le deine# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 253 I te e$ce"tat de la "lata accizelor berea fabricat de "er oana fizic !i con umat de ctre acea ta !i membrii familiei ale# cu condiia nu fie v,ndut.

Norme metodologice

RT, '72%&& Vinuri 213 +n )nele ul "rezentului ca"itol# vinurile unt: a3 vinuri lini!tite# care cu"rind toate "rodu ele )ncadrate la codurile ;* 220: !i 2205# cu e$ce"ia vinului "umo # a!a cum e te definit la lit. b4# !i care: 1. au o concentraie alcoolic mai mare de 1#2A )n volum# dar care nu de"!e!te 15A )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare6 au 2. au o concentraie alcoolic mai mare de 15A )n volum# dar care nu de"!e!te 1@A )n volum# au fo t obinute fr nicio )mbogire !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare6 b3 vinuri "umoa e# care cu"rind toate "rodu ele )ncadrate la codurile ;* 220: 10# 220: 21 10# 220: 2B 10 !i 2205 !i care: 1. unt "rezentate )n ticle )nc7i e# cu un do" ti" ^ciu"ercT# fi$at cu a&utorul legturilor# au care unt ub "re iune datorat dio$idului de carbon )n oluie egal au mai mare de 2 bari6 !i 2. au o concentraie alcoolic care de"!e!te 1#2A )n volum# dar care nu de"!e!te 15A )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare. 223 I te e$ce"tat de la "lata accizelor vinul fabricat de "er oana fizic !i con umat de ctre acea ta !i membrii familiei ale# cu condiia nu fie v,ndut.

RT, '72%&' @uturi fermentate# altele dect bere i vinuri 213 +n )nele ul "rezentului ca"itol# buturile fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# re"rezint: a3 buturi fermentate lini!tite# care e )ncadreaz la codurile ;* 220: !i 2205 !i care nu unt "revzute la art. 200?11# "recum !i toate "rodu ele )ncadrate la codurile ;* 2200 00# cu e$ce"ia altor buturi fermentate "umoa e# a!a cum unt definite la lit. b4# !i a "rodu ului "revzut la art. 200?10# av,nd: 1. o concentraie alcoolic ce de"!e!te 1#2A )n volum# dar nu de"!e!te 10A )n volum6 au 2. o concentraie alcoolic ce de"!e!te 10A )n volum# dar nu de"!e!te 15A )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare6 b3 buturi fermentate "umoa e care e )ncadreaz la codurile ;* 2200 00 21# 2200 00 2B# 220: 10# 220: 21 10# 220: 2B 10 !i 2205# care nu intr ub incidena art. 200?11 !i care unt "rezentate )n ticle )nc7i e# cu un do" ti" ^ciu"ercT# fi$at cu a&utorul legturilor# au care unt ub "re iune datorat dio$idului de carbon )n oluie egal au mai mare de 2 bari !i care: 1. au o concentraie alcoolic care de"!e!te 1#2A )n volum# dar nu de"!e!te 12A )n volum6 au 2. au o concentraie alcoolic care de"!e!te 12A )n volum# dar nu de"!e!te 15A )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare. 223 Dunt e$ce"tate de la "lata accizelor buturile fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# fabricate de "er oana fizic !i con umate de ctre acea ta !i membrii familiei ale# cu condiia nu fie v,ndute.

RT, '72%&. +roduse intermediare 213 +n )nele ul "rezentului ca"itol# "rodu ele intermediare re"rezint toate "rodu ele care au o concentraie alcoolic ce de"!e!te 1#2A )n volum# dar nu de"!e!te 22A )n volum# !i care e )ncadreaz la codurile ;* 220:# 2205 !i 2200 00# dar care nu intr ub incidena art. 200?10 - 200?12. 223 De con ider "rodu intermediar !i orice butur fermentat lini!tit "revzut la art. 200?12 alin. 314 lit. a4# care are o concentraie alcoolic ce de"!e!te 5#5A )n volum !i care nu rezult )n )ntregime din fermentare# iar "onderea de alcool ab olut 3100A4 e te )n "ro"orie de "e te 50A "rovenit din baza fermentat lini!tit# inclu iv vin !i bere. 233 De con ider "rodu intermediar !i orice butur fermentat "umoa "revzut la art. 200?12 alin. 314 lit. b4# care are o concentraie alcoolic ce de"!e!te @#5A )n volum !i care nu rezult )n )ntregime din fermentare# iar "onderea

de alcool ab olut 3100A4 e te )n "ro"orie de "e te 50A "rovenit din baza fermentat lini!tit# inclu iv vin.

RT, '72%&/ lcool etilic 213 +n )nele ul "rezentului ca"itol# alcool etilic re"rezint: a3 toate "rodu ele care au o concentraie alcoolic ce de"!e!te 1#2A )n volum !i care unt )ncadrate la codurile ;* 2207 !i 220@# c7iar atunci c,nd ace te "rodu e fac "arte dintr-un "rodu )ncadrat la alt ca"itol al nomenclaturii combinate6 b3 "rodu ele care au o concentraie alcoolic ce de"!e!te 22A )n volum !i care unt cu"rin e )n codurile ;* 220:# 2205 !i 2200 006 c3 uic !i rac7iuri de fructe6 d3 buturi "irtoa e "otabile care conin "rodu e# )n oluie au nu. 223 auica !i rac7iurile de fructe de tinate con umului "ro"riu al go "odriilor individuale# )n limita unei cantiti ec7ivalente de cel mult 50 de litri de "rodu "entru fiecare go "odrie individual/an# cu concentraia alcoolic de 100A )n volum# e accizeaz "rin a"licarea unei cote de 50A din cota tandard a accizei a"licate alcoolului etilic# cu condiia nu fie v,ndute# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 233 Pentru alcoolul etilic "rodu )n micile di tilerii# a cror "roducie nu de"!e!te 10 7ectolitri alcool "ur/an# e a"lic accize "ecifice redu e. 243 Geneficiaz de nivelul redu al accizelor micile di tilerii care unt inde"endente din "unct de vedere &uridic !i economic de orice alt di tilerie# nu funcioneaz ub licena de "rodu a unei alte di tilerii !i care )nde"line c condiiile "revzute de normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % +B%
RT, '72%&0 Tutun prelucrat 213 +n )nele ul "rezentului ca"itol# tutun "relucrat re"rezint: a3 igarete6

b3 igri !i igri de foi6 c3 tutun de fumat: 1. tutun de fumat fin tiat# de tinat rulrii )n igarete6 2. alte tutunuri de fumat. 223 De con ider igarete: a3 rulourile de tutun de tinate fumatului ca atare !i care nu unt igri au igri de foi# )n en ul alin. 3246 b3 rulourile de tutun care e "ot introduce )ntr-un tub de 7,rtie de igarete# "rin im"la m,nuire neindu trial6 c3 rulourile de tutun care e "ot )nf!ura )n 7,rtie de igarete# "rin im"la m,nuire neindu trial6 d3 orice "rodu care conine total au "arial alte ub tane dec,t tutunul# dar care re "ect criteriile "revzute la lit. a4# b4 au c4. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 233 De con ider igri au igri de foi# dac# av,nd )n vedere "ro"rietile ace tora !i a!te"trile obi!nuite ale clienilor# "ot !i au rolul e$clu iv de a fi fumate ca atare# du" cum urmeaz: a 3 rulourile de tutun cu un )nveli! e$terior din tutun natural6 b3 rulourile de tutun cu um"lutur mi$t mrunit !i cu )nveli! e$terior de culoarea obi!nuit a unei igri de foi# din tutun recon tituit# care aco"er )n )ntregime "rodu ul# inclu iv# du" caz# filtrul# cu e$ce"ia v,rfului )n cazul igrilor de foi cu v,rf# dac ma a unitar# fr a include filtrul au mu!tiucul# nu e te mai mic de 2#2 g !i nici mai mare de 10 g# !i circumferina a cel "uin o treime din lungime nu e te mai mic de 2: mm6 c3 "rodu ele alctuite "arial din ub tane altele dec,t tutun !i care )nde"line c criteriile "revzute la lit. a4 !i b46 243 De con ider tutun de fumat: a3 tutunul tiat au fr,miat )ntr-un alt mod# r ucit ori "re at )n buci !i care "oate fi fumat fr "relucrare indu trial ulterioar6 b3 de!euri de tutun "u e )n v,nzare cu amnuntul care nu intr ub incidena alin. 324 !i 324 !i care "ot fi fumate. +n en ul "rezentului articol# deeurile de tutun unt con iderate ca fiind re turi de foi de tutun !i "rodu e ecundare obinute la "relucrarea tutunului au fabricarea "rodu elor din tutun. c3 orice "rodu care con t total au "arial din alte ub tane dec,t tutunul# dar care )nde"line!te# "e de alt "arte# criteriile "revzute la lit. a4 au b4. 253 De con ider tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete :

a3 tutunul de fumat a!a cum e te definit la alin. 3:4# "entru care mai mult de 25A din greutate o re"rezint "articulele de tutun ce au o lime de tiere ub 1#5 mm6 b3 tutunul de fumat "entru care mai mult de 25A din greutate o re"rezint "articulele de tutun care au o lime de tiere mai mare de 1#5 mm au mai mult# dac tutunul de fumat e te v,ndut ori de tinat v,nzrii "entru rularea )n igarete. 25=13 %r a aduce atingere "revederilor alin. 324 lit. d4 !i alin. 3:4 lit. c4# "rodu ele care nu conin tutun !i care unt utilizate e$clu iv )n co"uri medicale nu unt tratate ca tutun "relucrat# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 243 Un rulou de tutun "revzut la alin. 324 e te con iderat# "entru a"licarea accizei# ca dou igarete# atunci c,nd are o lungime# e$cluz,nd filtrul au mu!tiucul# mai mare de @ cm# fr de"!ea c 11 cm# ca 2 igarete# e$cluz,nd filtrul au mu!tiucul# c,nd are o lungime mai mare de 11 cm# fr de"!ea c 1: cm# !i a!a mai de"arte. 273 Hoi o"eratorii economici "ltitori de accize "entru tutunul "relucrat# "otrivit "rezentului ca"itol# au obligaia de a "rezenta autoritii com"etente li te cu"rinz,nd date cu "rivire la "rodu ele accizabile eliberate "entru con um )n conformitate cu "revederile din normele metodologice.

SECIUNEA % -B% P$o&u!# #'#$.#) c#

RT, '72%&2 +roduse energetice 213 +n )nele ul "rezentului ca"itol# "rodu ele energetice unt: a3 "rodu ele cu codurile ;* de la 1507 la 151@# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor6 b3 "rodu ele cu codurile ;* 2701# 2702 !i de la 270: la 27156 c3 "rodu ele cu codurile ;* 2B01 !i 2B026 d3 "rodu ele cu codul ;* 2B05 11 00# care nu unt de origine intetic# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor6 e3 "rodu ele cu codul ;* 2:026 #3 "rodu ele cu codul ;* 2@116 g3 "rodu ele cu codul ;* 2@176

;3 "rodu ele cu codul ;* 2@2: B0 BB# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor. 223 5ntr ub incidena "revederilor eciunilor a 7-a !i a B-a doar urmtoarele "rodu e energetice: a3 "rodu ele cu codurile ;* de la 1507 la 151@# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor6 b3 "rodu ele cu codurile ;* 2707 10# 2707 20# 2707 20 !i 2707 506 c3 "rodu ele cu codurile ;* de la 2710 11 la 2710 1B 0B. Pentru "rodu ele cu codurile ;* 2710 11 21# 2710 11 25 !i 2710 1B 2B# "revederile eciunii a B-a e vor a"lica numai circulaiei comerciale )n vrac6 d3 "rodu ele cu codurile ;* 2711# cu e$ce"ia 2711 11# 2711 21 !i 2711 2B6 e3 "rodu ele cu codul ;* 2B01 106 #3 "rodu ele cu codurile ;* 2B02 20# 2B02 20# 2B02 :1# 2B02 :2# 2B02 :2 !i 2B02 ::6 g3 "rodu ele cu codul ;* 2B05 11 00# care nu unt de origine intetic# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor6 ;3 "rodu ele cu codul ;* 2@2: B0 BB# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au "entru motor. 233 Produ ele energetice "entru care e datoreaz accize unt: a3 benzina cu "lumb cu codurile ;* 2710 11 21# 2710 11 51 !i 2710 11 5B6 b3 benzina fr "lumb cu codurile ;* 2710 11 21# 2710 11 :1# 2710 11 :5 !i 2710 11 :B6 c3 motorina cu codurile ;* de la 2710 1B :1 ",n la 2710 1B :B6 d3 Cero enul cu codurile ;* 2710 1B 21 !i 2710 1B 256 e3 gazul "etrolier lic7efiat cu codurile ;* de la 2711 12 11 ",n la 2711 1B 006 #3 gazul natural cu codurile ;* 2711 11 00 !i 2711 21 006 g3 "cura cu codurile ;* de la 2710 1B 01 ",n la 2710 1B 0B6 ;3 crbunele !i coc ul cu codurile ;* 2701# 2702 !i 270:. 243 Produ ele energetice# altele dec,t cele "revzute la alin. 324# unt u"u e unei accize dac unt de tinate a fi utilizate# "u e )n v,nzare ori utilizate dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor. ;ivelul accizei va fi fi$at )n funcie de de tinaie# la nivelul a"licabil combu tibilului "entru )nclzire au combu tibilului "entru motor ec7ivalent. 24=13 Produ ele energetice "revzute la alin. 324 lit. g4 au a imilate ace tora# dac unt de tinate a fi utilizate# "u e )n v,nzare ori utilizate dre"t combu tibil "entru

motor# cu e$ce"ia celor utilizate dre"t combu tibil "entru navigaie# unt u"u e unei accize la nivelul motorinei. 253 Pe l,ng "rodu ele energetice "revzute la alin. 314# orice "rodu de tinat a fi utilizat# "u )n v,nzare ori utilizat dre"t combu tibil "entru motor au ca aditiv ori "entru a cre!te volumul final al combu tibilului "entru motor e te accizat la nivelul combu tibilului "entru motor ec7ivalent. 243 Pe l,ng "rodu ele energetice "revzute la alin. 314# orice alt 7idrocarbur# cu e$ce"ia turbei# de tinat a fi utilizat# "u )n v,nzare au utilizat "entru )nclzire e te accizat cu acciza a"licabil "rodu ului energetic ec7ivalent. 273 *on umul de "rodu e energetice )n incinta unui loc de "roducie de "rodu e energetice nu e te con iderat a fi un fa"t generator de accize )n cazul )n care con umul con t )n "rodu e energetice "rodu e )n incinta acelui loc de "roducie. *,nd ace t con um e efectueaz )n alte co"uri dec,t cel de "roducie !i# )n "ecial# "entru "ro"ul ia ve7iculelor# e con ider fa"t generator de accize.

Norme metodologice

RT, '72%&4 Baz natural 213 Gazul natural va fi u"u accizelor# iar accizele vor deveni e$igibile la momentul furnizrii de ctre di tribuitorii au redi tribuitorii autorizai "otrivit legii direct ctre con umatorii finali. 223 O"eratorii economici autorizai )n domeniul gazului natural au obligaia de a e )nregi tra la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 233 <tunci c,nd gazul natural e te furnizat )n .om,nia de un di tribuitor au de un redi tribuitor din alt tat membru# care nu e te )nregi trat )n .om,nia# acciza devine e$igibil la furnizarea ctre con umatorul final !i va fi "ltit de o ocietate de emnat de acel di tribuitor au redi tribuitor# care trebuie fie )nregi trat la autoritatea com"etent din .om,nia.

Norme metodologice

RT, '72%&5 (rbune# cocs i lignit *rbunele# coc ul !i lignitul vor fi u"u e accizelor care vor deveni e$igibile la momentul livrrii de ctre o"eratorii economici "roductori au de ctre o"eratorii economici care efectueaz ac7iziii intracomunitare ori care im"ort a tfel de

"rodu e. <ce!ti o"eratori economici au obligaia e )nregi treze la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice.

SECIUNEA % 3B% E'#$. # #l#c)$ c/

RT, '72%&6 8nergie electric 213 +n )nele ul "rezentului ca"itol# energia electric e te "rodu ul cu codul ;* 2710. 223 Inergia electric va fi u"u accizelor# iar acciza va deveni e$igibil la momentul furnizrii energiei electrice ctre con umatorii finali. 233 Prin derogare de la "revederile art. 200?5# nu e con ider ca fiind fa"t generator de accize con umul de energie electric utilizat "entru meninerea ca"acitii de a "roduce# de a tran "orta !i de a di tribui energie electric# )n limitele tabilite de <utoritatea ;aional de .eglementare )n 'omeniul Inergiei. 243 O"eratorii economici autorizai )n domeniul energiei electrice au obligaia de a e )nregi tra la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 253 <tunci c,nd energia electric e te furnizat )n .om,nia de un di tribuitor au de un redi tribuitor din alt tat membru# care nu e te )nregi trat )n .om,nia# acciza devine e$igibil la furnizarea ctre con umatorul final !i va fi "ltit de o ocietate de emnat de acel di tribuitor au redi tribuitor# care trebuie fie )nregi trat la autoritatea com"etent din .om,nia.

Norme metodologice

SECIUNEA % 4B% E@c#p, &# l% $#. *ul &# %cc 0%$# p#')$u p$o&u!# #'#$.#) c# #'#$. # #l#c)$ c/
RT, '72%'7 8xcepii 213 ;u e datoreaz accize "entru:

1. cldura rezultat !i "rodu ele cu codurile ;* ::01 !i ::026 2. urmtoarele utilizri de "rodu e energetice !i energie electric: a3 "rodu ele energetice utilizate )n alte co"uri dec,t )n calitate de combu tibil "entru motor au combu tibil "entru )nclzire6 b3 utilizarea dual a "rodu elor energetice. Un "rodu energetic e te utilizat dual atunci c,nd e te folo it at,t )n calitate de combu tibil "entru )nclzire# c,t !i )n alte co"uri dec,t "entru motor au "entru )nclzire. Utilizarea "rodu elor energetice "entru reducerea c7imic !i )n "roce ele electrolitic !i metalurgic e con ider a fi utilizare dual6 c3 energia electric utilizat )n "rinci"al )n co"ul reducerii c7imice !i )n "roce ele electrolitice !i metalurgice6 d3 energia electric# atunci c,nd re"rezint mai mult de 50A din co tul unui "rodu # "otrivit "revederilor din normele metodologice6 e3 "roce ele mineralogice# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 223 ;u e con ider "roducie de "rodu e energetice: a3 o"eraiunile "e durata crora unt obinute accidental mici cantiti de "rodu e energetice6 b3 o"eraiunile "rin care utilizatorul unui "rodu energetic face "o ibil refolo irea a )n cadrul )ntre"rinderii ale# cu condiia ca acciza de&a "ltit "entru un a emenea "rodu nu fie mai mic dec,t acciza care "oate fi cuvenit# dac "rodu ul energetic refolo it ar fi "a ibil de im"unere6 c3 o o"eraie con t,nd din ame tecul - )n afara unui loc de "roducie au a unui antre"ozit fi cal - al "rodu elor energetice cu alte "rodu e energetice au alte materiale# cu condiia ca: 1. accizele a u"ra com"onentelor fi fo t "ltite anterior6 !i 2. uma "ltit nu fie mai mic dec,t uma accizei care ar "utea fie a"licat a u"ra ame tecului. 233 *ondiia "revzut la alin. 324 lit. c4 "ct. 1 nu e va a"lica dac acel ame tec e te cutit "entru o utilizare "ecific. 243 (odalitatea !i condiiile de a"licare a alin. 314 vor fi reglementate "rin normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % 6B%

R#. *ul &# %')$#po0 )%$#

RT, '72%'& Reguli generale 213 Producia !i tran formarea "rodu elor accizabile trebuie realizate )ntr-un antre"ozit fi cal. 223 'e"ozitarea e$clu iv a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize "oate avea loc )n: a3 antre"ozitele fi cale ale antre"ozitarilor autorizai "entru "roducia de "rodu e energetice !i ale "er oanelor afiliate ace tora# )n en ul "revzut la titlul 5 art. 7 "ct. 21# "entru un numr ma$im de @ antre"ozite fi cale de de"ozitare "entru fiecare antre"ozitar autorizat "entru "roducia de a tfel de "rodu e din .om,nia# inclu iv "er oanele afiliate ace tuia. +n )nele ul ace tei "revederi# antre"ozitarul autorizat "entru "roducia de "rodu e energetice e te o"eratorul economic care deine in talaii !i utila&e "entru rafinarea ieiului !i "relucrarea fraciilor rezultate )n vederea obinerii de "rodu e u"u e accizelor6 b3 antre"ozitele fi cale aflate )n zona aero"orturilor# de tinate e$clu iv a"rovizionrii aeronavelor cu "rodu e energetice# )n baza certificatelor eliberate )n ace t en de autoritatea com"etent )n domeniul aeronautic6 c3 antre"ozitele fi cale ale antre"ozitarilor autorizai "entru "roducia de igarete a cror cot de "ia re"rezint "e te 5A !i ale "er oanelor afiliate ace tora# )n en ul "revzut la titlul 5 art. 7 "ct. 21# "entru un numr ma$im de dou antre"ozite fi cale de de"ozitare "entru fiecare antre"ozitar autorizat "entru "roducia de a tfel de "rodu e din .om,nia# inclu iv "er oanele afiliate ace tuia. 233 Prevederile alin. 314 nu e a"lic "entru: a3 berea# vinurile !i buturile fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# "rodu e )n go "odriile individuale "entru con umul "ro"riu6 b3 vinurile lini!tite realizate de micii "roductori care obin )n medie mai "uin de 1.000 7l de vin "e an6 c3 energia electric# gazul natural# crbunele !i coc ul. 243 +n cazul )n care micii "roductori "revzui la alin. 324 lit. b4 realizeaz ei )n!i!i tranzacii intracomunitare# ace!tia informeaz autoritile com"etente !i re "ect cerinele tabilite "rin .egulamentul 3*I4 nr. @@:/2001 al *omi iei din 2: a"rilie 2001 de tabilire a normelor de a"licare "rivind documentele de )n oire a tran "orturilor de "rodu e vitivinicole !i evidenele obligatorii )n ectorul vitivinicol# conform "recizrilor din normele metodologice. 253 <tunci c,nd micii "roductori de vin dintr-un alt tat membru unt cutii de la obligaiile "rivind de"la area !i monitorizarea "rodu elor accizabile# de tinatarul din .om,nia informeaz autoritatea com"etent teritorial cu "rivire la livrrile de vin "rimite# "rin intermediul documentului olicitat )n temeiul .egulamentului 3*I4 nr.

@@:/2001 au "rintr-o trimitere la ace ta# conform "recizrilor din normele metodologice. 243 <ntre"ozitul fi cal nu "oate fi folo it "entru v,nzarea cu amnuntul a "rodu elor accizabile. 273 'einerea de "rodu e accizabile )n afara antre"ozitului fi cal# "entru care nu e "oate face dovada "erce"erii accizelor# atrage "lata ace tora. 253 %ac e$ce"ie de la "revederile alin. 304 antre"ozitele fi cale care livreaz "rodu e energetice ctre aeronave# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 2@3 I te interzi "roducerea de "rodu e accizabile )n afara antre"ozitului fi cal. 2103 I te interzi deinerea unui "rodu accizabil )n afara antre"ozitului fi cal# dac acciza "entru acel "rodu nu a fo t "erce"ut.

Norme metodologice

RT, '72%'' (ererea de autorizare ca antrepozit fiscal 213 Un antre"ozit fi cal "oate funciona numai "e baza autorizaiei valabile# emi de autoritatea com"etent "rin *omi ia in tituit la nivelul (ini terului %inanelor Publice "entru autorizarea o"eratorilor de "rodu e u"u e accizelor armonizate# denumit )n continuare *omi ie. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 21=13 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# autorizarea de ctre (ini terul %inanelor Publice a antre"ozitelor fi cale "entru "roducia e$clu iv de vinuri realizat de ctre contribuabili# alii dec,t contribuabilii mari !i mi&locii tabilii conform reglementrilor )n vigoare# "recum !i micile di tilerii# "revzute la art. 200?1: alin. 3:4# e "oate face !i "rin comi ii con tituite la nivelul tructurilor teritoriale ale <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 21=23 *om"etenele# com"onena# "recum !i regulamentul de organizare !i funcionare ale comi iilor teritoriale vor fi tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# cu avizul <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 223 +n vederea obinerii autorizaiei# "entru ca un loc funcioneze ca antre"ozit fi cal# "er oana care intenioneaz fie antre"ozitar autorizat "entru acel loc trebuie de"un o cerere la autoritatea com"etent# )n modul !i )n forma "revzute )n normele metodologice. 233 *ererea trebuie conin informaii !i fie )n oit de documente cu "rivire la: a3 am"la area !i natura locului6

b3 ti"urile !i cantitatea de "rodu e accizabile e timate a fi "rodu e !i/ au de"ozitate )n decur ul unui an6 c3 li ta "rodu elor accizabile care urmeaz a fi ac7iziionate )n regim u "en iv de accize )n vederea utilizrii ca materie "rim )n cadrul activitii de "roducie de "rodu e accizabile6 d3 identitatea !i alte informaii cu "rivire la "er oana care urmeaz -!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat6 e3 organizarea admini trativ# flu$urile o"eraionale# randamentul utila&elor !i in talaiilor !i alte date relevante "entru colectarea !i determinarea accizelor# "revzute )ntr-un manual de "rocedur6 #3 ca"acitatea "er oanei care urmeaz a fi antre"ozitar autorizat de a ati face cerinele "revzute la art. 200?20. g3 ca"acitatea ma$im de "roducie a in talaiilor !i utila&elor )n 2: de ore# declarat "e "ro"ria r "undere de "er oana fizic au de admini tratorul "er oanei &uridice care intenioneaz fie antre"ozitar autorizat. ;3 deinerea autorizaiei de mediu/autorizaiei integrate de mediu# eliberat "otrivit legi laiei )n domeniu# au dovada c au fo t )ntre"rin e demer urile )n vederea obinerii ace tora6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 i3 dovada con tituirii ca"italului ocial minim ub cri !i vr at )n cuantumul "revzut )n normele metodologice. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124

243 Prevederile alin. 324 e vor ada"ta "otrivit "ecificului activitii ce urmeaz a e de f!ura )n antre"ozitul fi cal# conform "recizrilor din normele metodologice. 253 Per oana care intenioneaz fie antre"ozitar autorizat va "rezenta# de a emenea# o co"ie a contractului de admini trare au a actelor de "ro"rietate a ediului unde locul e te am"la at. 243 Per oana care )!i manife t )n mod e$"re intenia de a fi antre"ozitar autorizat "entru mai multe antre"ozite fi cale "oate de"une la autoritatea com"etent o ingur cerere. *ererea va fi )n oit de documentele "revzute de "rezentul ca"itol# aferente fiecrei locaii. 273 +n e$ercitarea atribuiilor ale# *omi ia "oate olicita orice informaii !i documente de la tructurile din cadrul (ini terului %inanelor Publice# de la <genia ;aional de <dmini trare %i cal !i de la alte in tituii ale tatului# "e care le con ider nece are )n oluionarea cererilor )nregi trate. 253 +n cazul )n care olicitarea *omi iei e te adre at tructurilor din cadrul (ini terului %inanelor Publice au <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# acea ta e te obligatorie# con tituindu- e ca arcin de erviciu "entru "er onalul ace tor in tituii. ;ere "ectarea ace tei obligaii atrage m urile ancionatorii "revzute de legi laia )n vigoare.

2@3 *omi ia "oate olicita# du" caz# "artici"area la !edine a organelor de control care au )nc7eiat actele de control# "recum !i a re"rezentantului legal al ocietii comerciale )n cauz. 2103 <ctivitatea curent a *omi iei e realizeaz "rin intermediul ecretariatului care funcioneaz )n cadrul direciei de "ecialitate din (ini terul %inanelor Publice# direcie de emnat "rin 7otr,rea de organizare !i funcionare a mini terului. 2113 +n e$ercitarea atribuiilor ale# direcia de "ecialitate "oate olicita de la diferite tructuri centrale !i teritoriale din cadrul (ini terului %inanelor Publice !i# re "ectiv# de la <genia ;aional de <dmini trare %i cal orice alte informaii !i documente "e care le con ider nece are )n oluionarea cererilor )nregi trate. 2123 'ac )n urma analizrii documentaiei ane$ate la cererea )nregi trat direcia de "ecialitate con tat c acea ta e te incom"let# do arul )n cauz "oate fi re tituit autoritii emitente.

Norme metodologice

RT, '72%'. (ondiii de autorizare 213 <utoritatea com"etent elibereaz autorizaia de antre"ozit fi cal "entru un loc numai dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: a3 locul urmeaz a fi folo it "entru "roducerea# tran formarea# deinerea# "rimirea !i/ au e$"edierea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize6 b3 locul e te am"la at# con truit !i ec7i"at a tfel )nc,t nu "ermit coaterea "rodu elor accizabile din ace t loc fr "lata accizelor# conform "revederilor din normele metodologice6 c3 locul nu va fi folo it "entru v,nzarea cu amnuntul a "rodu elor accizabile# cu e$ce"iile "revzute la art. 200?21 alin. 3@46 d3 )n cazul unei "er oane fizice care urmeaz -!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat# acea ta nu fi fo t condamnat )n mod definitiv "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare ori luare de mit )n .om,nia au )n oricare dintre tatele trine )n care acea ta a avut domiciliul/rezidena )n ultimii 5 ani# nu fi fo t condamnat "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000 "rivind *odul vamal al .om,niei# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005 "entru "revenirea !i combaterea evaziunii fi cale# de 1egea contabilitii nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0 "rivind ocietile comerciale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6

e3 )n cazul unei "er oane &uridice care urmeaz -!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat# admini tratorii ace tor "er oane &uridice nu fi fo t condamnai )n mod definitiv "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare ori luare de mit )n .om,nia au )n oricare dintre tatele trine )n care acea ta a avut domiciliul/rezidena )n ultimii 5 ani# nu fi fo t condamnat "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005# de 1egea nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 #3 "er oana care urmeaz )!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat trebuie dovedea c c "oate )nde"lini cerinele "revzute la art. 200?20. g3 "er oana care urmeaz )!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat nu )nregi treze obligaii fi cale re tante la bugetul general con olidat# de natura celor admini trate de <genia ;aional de <dmini trare %i cal. ;3 nivelul accizelor "entru "rodu ul finit nu "oate fi mai mic dec,t media "onderat a nivelurilor accizelor materiilor "rime "otrivit "revederilor din normele metodologice6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 i3 "er oana &uridic nu e afl )n "rocedura falimentului au de lic7idare. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124

223 Prevederile alin. 314 vor fi ada"tate core "unztor "e gru"e de "rodu e accizabile !i categorii de antre"ozitari# conform "recizrilor din normele metodologice. 233 1ocurile aferente rezervei de tat !i rezervei de mobilizare e a imileaz antre"ozitelor fi cale de de"ozitare# "otrivit "revederilor din normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%'/ utorizarea ca antrepozit fiscal 213 <utoritatea com"etent va notifica )n cri autorizarea ca antre"ozit fi cal# )n termen de 00 de zile de la data de"unerii documentaiei com"lete de autorizare. 223 <utorizaia va conine urmtoarele: a3 codul de accize atribuit antre"ozitului fi cal6 b3 elementele de identificare ale antre"ozitarului autorizat# inclu iv codul de accize atribuit ace tuia6 c3 adre a antre"ozitului fi cal6

d3 ti"ul "rodu elor accizabile "rimite/e$"ediate din antre"ozitul fi cal !i natura activitii6 e3 === <brogat6 #3 nivelul garaniei6 g3 "erioada de valabilitate a autorizaiei. Perioada de valabilitate e te de 2 ani )n cazul contribuabililor mari !i mi&locii tabilii conform reglementrilor )n vigoare !i de un an )n celelalte cazuri6 ;3 orice alte informaii relevante "entru autorizare. 233 <utorizaiile "ot fi modificate de ctre autoritatea com"etent. 243 +nainte de a fi modificat autorizaia# autoritatea com"etent trebuie -l informeze "e antre"ozitarul autorizat a u"ra modificrii "ro"u e !i a u"ra motivelor ace teia. 253 <ntre"ozitarul autorizat "oate olicita autoritii com"etente modificarea autorizaiei# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 243 Procedura de autorizare a antre"ozitelor fi cale nu intr ub incidena "revederilor legale "rivind "rocedura a"robrii tacite. 273 <ntre"ozitarul autorizat care dore!te continuarea activitii )ntr-un antre"ozit fi cal du" e$"irarea "erioadei de valabilitate )n cri e )n autorizaia "entru acel antre"ozit fi cal va olicita )n cri autoritii com"etente reautorizarea ca antre"ozit fi cal cu cel "uin 00 de zile )nainte de e$"irarea "erioadei de valabilitate# conform "recizrilor din normele metodologice. 253 +n ituaia "revzut la alin. 374# "erioada de valabilitate a autorizaiei de antre"ozit fi cal e "relunge!te ",n la data oluionrii cererii de reautorizare.

Norme metodologice

RT, '72%'0 Respingerea cererii de autorizare 213 .e "ingerea cererii de autorizare va fi comunicat )n cri # odat cu motivele lurii ace tei decizii. 223 +n cazul )n care autoritatea com"etent a re "in cererea de autorizare a unui loc ca antre"ozit fi cal# "er oana care a de"u cererea "oate conte ta acea t decizie# conform "revederilor legi laiei "rivind contencio ul admini trativ.

RT, '72%'2 <bligaiile antrepozitarului autorizat 213 Orice antre"ozitar autorizat are obligaia de a )nde"lini urmtoarele cerine:

a3 con tituie )n favoarea autoritii com"etente o garanie "entru "roducia# tran formarea !i deinerea de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize# "recum !i o garanie "entru circulaia ace tor "rodu e )n regim u "en iv de accize# )n conformitate cu "revederile art. art. 200?5: !i )n condiiile tabilite "rin normele metodologice6 b3 in taleze !i menin )ncuietori# igilii# in trumente de m ur au alte in trumente imilare adecvate# nece are ecuritii "rodu elor accizabile am"la ate )n antre"ozitul fi cal6 c3 a igure meninerea igiliilor a"licate ub u"raveg7erea autoritii com"etente ub forma !i "rocedura "revzute )n normele metodologice6 d3 in evidene e$acte !i actualizate cu "rivire la materiile "rime# lucrrile )n derulare !i "rodu ele accizabile finite# "rodu e au "rimite )n antre"ozitele fi cale !i e$"ediate din antre"ozitele fi cale# !i "rezinte evidenele core "unztoare# la cererea autoritilor com"etente6 e3 in un i tem core "unztor de eviden a tocurilor din antre"ozitul fi cal# inclu iv un i tem de admini trare# contabil !i de ecuritate6 #3 a igure acce ul autoritii com"etente )n orice zon a antre"ozitului fi cal# )n orice moment )n care antre"ozitul fi cal e te )n e$"loatare !i )n orice moment )n care antre"ozitul fi cal e te de c7i "entru "rimirea au e$"edierea "rodu elor6 g3 "rezinte "rodu ele accizabile "entru a fi in "ectate de autoritatea com"etent# la cererea ace tora6 ;3 a igure )n mod gratuit un birou )n incinta antre"ozitului fi cal# la cererea autoritii com"etente6 i3 cerceteze !i ra"orteze ctre autoritatea com"etent orice "ierdere# li" au neregularitate cu "rivire la "rodu ele accizabile6 "3 )n!tiineze autoritile com"etente de "re orice modificare ce intenioneaz o aduc a u"ra datelor iniiale )n baza crora a fo t emi autorizaia de antre"ozitar# cu minimum 5 zile )nainte de "roducerea modificrii6 83 e conformeze cu alte cerine im"u e "rin normele metodologice. 223 Prevederile alin. 314 vor fi ada"tate core "unztor "e gru"e de "rodu e accizabile !i "e categorii de antre"ozitari# conform "recizrilor din normele metodologice. 233 *e ionarea ori )n trinarea ub orice form a aciunilor au a "rilor ociale ale antre"ozitarilor autorizai ori ale unui antre"ozitar a crui autorizaie a fo t anulat# revocat au u "endat conform "rezentului ca"itol va fi adu la cuno!tina autoritii com"etente cu cel "uin 00 de zile )nainte de realizarea ace tei o"eraiuni# )n vederea efecturii in "eciei fi cale# cu e$ce"ia celor care fac obiectul tranzaciilor "e "iaa de ca"ital. 243 +n trinarea activelor de natura imobilizrilor cor"orale care contribuie direct la "roducia !i/ au de"ozitarea de "rodu e accizabile ale antre"ozitarului

autorizat ori ale unui antre"ozitar a crui autorizaie a fo t anulat au revocat conform "rezentului ca"itol e va "utea face numai du" ce -au ac7itat la bugetul de tat toate obligaiile fi cale ori du" ce "er oana care urmeaz "reia activele re "ective !i-a a umat obligaia de "lat re tant a debitorului "rintr-un anga&ament de "lat au "rintr-un alt act )nc7eiat )n form autentic# cu a igurarea unei garanii ub forma unei cri ori de garanie bancar la nivelul obligaiilor fi cale re tante# la data efecturii tranzaciei# ale antre"ozitarului. 253 <ctele )nc7eiate cu )nclcarea "revederilor alin. 324 !i 3:4 unt anulabile la cererea organului fi cal.

Norme metodologice

RT, '72%'4 Regimul de transfer al autorizaiei 213 <utorizaiile unt emi e numai "entru antre"ozitarii autorizai numii !i nu unt tran ferabile. 223 <tunci c,nd are loc v,nzarea locului# autorizaia nu va fi tran ferat )n mod automat noului "ro"rietar. ;oul "o ibil antre"ozitar autorizat trebuie de"un o cerere de autorizare.

RT, '72%'5 nularea# revocarea i suspendarea autorizaiei 213 <utoritatea com"etent "oate anula autorizaia "entru un antre"ozit fi cal atunci c,nd i-au fo t oferite informaii ine$acte au incom"lete )n legtur cu autorizarea antre"ozitului fi cal. 223 <utoritatea com"etent "oate revoca autorizaia "entru un antre"ozit fi cal )n urmtoarele ituaii: a3 )n cazul unui antre"ozitar autorizat# "er oan fizic# dac: 1. "er oana a decedat6 2. "er oana a fo t condamnat "rintr-o 7otr,re &udectorea c definitiv# )n .om,nia au )ntr-un tat trin# "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare au luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005# de 1egea nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 2. activitatea de f!urat e te )n ituaie de faliment au de lic7idare6 b3 )n cazul unui antre"ozitar autorizat# care e te "er oan &uridic# dac: 1. )n legtur cu "er oana &uridic a fo t de c7i o "rocedur de faliment ori de lic7idare6 au

2. oricare dintre admini tratorii "er oanei &uridice a fo t condamnat "rintr-o 7otr,re &udectorea c definitiv# )n .om,nia au )ntr-un tat trin# "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare au luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005# de 1egea nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 c3 antre"ozitarul autorizat nu re "ect oricare dintre cerinele "revzute la art. 200?20 au la art. 200?52 - 200?556 d3 c,nd antre"ozitarul )nc7eie un act de v,nzare a locului6 e3 "entru ituaia "revzut la alin. 3B46 #3 antre"ozitarul autorizat )nregi treaz obligaii fi cale re tante la bugetul general con olidat# de natura celor admini trate de <genia ;aional de <dmini trare %i cal# mai vec7i de 00 de zile fa de termenul legal de "lat. 233 <utoritatea com"etent "oate revoca autorizaia "entru un antre"ozit fi cal !i )n cazul )n care -a "ronunat o 7otr,re definitiv "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005# de 1egea nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 243 1a "ro"unerea organelor de control# autoritatea com"etent "oate u "enda autorizaia "entru un antre"ozit fi cal# a tfel: a3 "e o "erioad de 1 - 0 luni# )n cazul )n care -a con tatat v,r!irea uneia dintre fa"tele contravenionale ce atrag u "endarea autorizaiei6 b3 ",n la oluionarea definitiv a cauzei "enale# )n cazul )n care a fo t "u )n mi!care aciunea "enal "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005# de 1egea nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 253 'ecizia "rin care autoritatea com"etent a 7otr,t u "endarea# revocarea au anularea autorizaiei de antre"ozit fi cal va fi comunicat !i antre"ozitarului deintor al autorizaiei. 243 <ntre"ozitarul autorizat "oate conte ta decizia de u "endare# revocare au anulare a autorizaiei "entru un antre"ozit fi cal# "otrivit legi laiei )n vigoare. 273 'ecizia de u "endare au de revocare a autorizaiei de antre"ozit fi cal "roduce efecte de la data comunicrii au de la o alt dat cu"rin )n acea ta# du" caz. 'ecizia de anulare a autorizaiei de antre"ozit fi cal "roduce efecte )nce",nd de la data emiterii autorizaiei.

253 *onte tarea deciziei de u "endare# revocare au anulare a autorizaiei de antre"ozit fi cal nu u "end efectele &uridice ale ace tei decizii "e "erioada oluionrii conte taiei )n "rocedur admini trativ. 2@3 +n cazul )n care antre"ozitarul autorizat dore!te renune la autorizaia "entru un antre"ozit fi cal# ace ta are obligaia notifice ace t fa"t autoritii com"etente cu cel "uin 00 de zile )nainte de data de la care renunarea la autorizaie )!i "roduce efecte. 2103 +n cazul anulrii autorizaiei# o nou autorizaie "oate fi emi de autoritatea com"etent numai du" o "erioad de cel "uin 5 ani de la data anulrii. 2113 +n cazul revocrii autorizaiei# o nou autorizaie "oate fi emi de autoritatea com"etent numai du" o "erioad de cel "uin 0 luni de la data revocrii. 2123 <ntre"ozitarii autorizai# crora le-a fo t u "endat# revocat au anulat autorizaia !i care dein tocuri de "rodu e accizabile la data u "endrii# revocrii ori anulrii# "ot valorifica "rodu ele )nregi trate )n toc - materii "rime# emifabricate# "rodu e finite -# )n condiiile "revzute de normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % 7B% D#!) '%)%$ul ='$#. !)$%)

RT, '72%'6 Destinatarul nregistrat 213 'e tinatarul )nregi trat "oate -!i de f!oare activitatea )n acea t calitate numai )n baza autorizaiei valabile emi de autoritatea com"etent# "otrivit "revederilor din normele metodologice# )n care va fi )n cri !i codul de accize atribuit de acea t autoritate. 223 'e tinatarul )nregi trat nu are dre"tul de a deine au de a e$"edia "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize. 233 Un de tinatar )nregi trat trebuie )nde"linea c urmtoarele cerine: a3 garanteze "lata accizelor )n condiiile "revzute )n normele metodologice# )naintea e$"edierii de ctre antre"ozitarul autorizat a "rodu elor accizabile6 b3 la )nc7eierea de"la rii# )n crie )n evidena contabil "rodu ele accizabile "rimite )n regim u "en iv de accize6 c3 acce"te orice control al autoritii com"etente# "entru a e a igura c "rodu ele au fo t "rimite.

243 'e tinatarul )nregi trat care "rime!te doar ocazional "rodu e accizabile trebuie )nde"linea c cerinele de la alin. 324# iar autorizarea "revzut la art. 200?2 "ct. 12 e face "entru o cantitate-limit de "rodu e accizabile# "entru un ingur e$"editor !i "entru o "erioad de tim" limitat# "otrivit "revederilor din normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % :B% D#pl%!%$#% p$ * $#% p$o&u!#lo$ %cc 0%1 l# %"l%)# =' $#. * !u!p#'! 5 &# %cc 0#
RT, '72%.7 Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize 213 <ntre"ozitarii autorizai de ctre autoritile com"etente ale unui tat membru unt recuno cui ca fiind autorizai at,t "entru circulaia naional# c,t !i "entru circulaia intracomunitar a "rodu elor accizabile. 223 Produ ele accizabile "ot fi de"la ate )n regim u "en iv de accize "e teritoriul *omunitii# inclu iv dac "rodu ele unt de"la ate via o ar ter au un teritoriu ter: a3 de la un antre"ozit fi cal la: 1. un alt antre"ozit fi cal6 2. un de tinatar )nregi trat6 2. un loc de unde "rodu ele accizabile "r e c teritoriul *omunitii# )n en ul art. 200?2: alin. 3146 :. un de tinatar )n en ul art. 200?50 alin. 314# )n cazul )n care "rodu ele unt e$"ediate din alt tat membru6 b3 de la locul de im"ort ctre oricare dintre de tinaiile "revzute la lit. a4# )n cazul )n care "rodu ele )n cauz unt e$"ediate de un e$"editor )nregi trat. +n en ul "rezentului articol# locul de import )n eamn locul unde e afl "rodu ele )n momentul )n care unt "u e )n liber circulaie# )n conformitate cu art. 7B din .egulamentul 3*II4 nr. 2.B12/B2. I$"editorul )nregi trat )n .om,nia "oate )!i de f!oare activitatea )n acea t calitate numai )n baza autorizaiei valabile emi e de autoritatea com"etent. 233 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324 lit. a4 "ct. 1 !i 2 !i lit. b4 !i cu e$ce"ia ituaiei "revzute la art. 200?2B alin. 3:4# "rodu ele accizabile "ot fi de"la ate )n regim u "en iv de accize ctre un loc de livrare direct ituat "e

teritoriul .om,niei# )n cazul )n care locul re "ectiv a fo t indicat de antre"ozitarul autorizat din .om,nia au de de tinatarul )nregi trat# )n condiiile tabilite "rin normele metodologice. 243 <ntre"ozitarul autorizat au de tinatarul )nregi trat "revzui la alin. 324 au obligaia de a re "ecta cerinele "revzute la art. 200?22 alin. 314. 253 Prevederile alin. 324 !i 324 e a"lic !i de"la rilor de "rodu e accizabile cu nivel de accize zero care nu au fo t eliberate "entru con um. 243 'e"la area "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize )nce"e# )n cazurile "revzute la alin. 324 lit. a4# )n momentul )n care "rodu ele accizabile "r e c antre"ozitul fi cal de e$"ediie !i# )n cazurile "revzute la alin. 324 lit. b4# )n momentul )n care ace te "rodu e unt "u e )n liber circulaie# )n conformitate cu art. 7B din .egulamentul 3*II4 nr. 2.B12/B2. 273 'e"la area )n regim u "en iv de accize a "rodu elor accizabile e )nc7eie: 1. )n cazurile "revzute la alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 !i : !i lit. b4# )n momentul )n care de tinatarul a rece"ionat "rodu ele accizabile6 2. )n cazurile "revzute la alin. 324 lit. a4 "ct. 2# )n momentul )n care "rodu ele accizabile au "r it teritoriul *omunitii.

Norme metodologice

RT, '72%.& Documentul administrativ electronic 213 'e"la area intracomunitar de "rodu e accizabile e te con iderat ca av,nd loc )n regim u "en iv de accize doar dac e te aco"erit de un document admini trativ electronic "roce at# )n conformitate cu alin. 324 !i 324. 223 +n en ul alin. 314# e$"editorul din .om,nia )nainteaz un "roiect de document admini trativ electronic la autoritile com"etente# "rin intermediul i temului informatizat "revzut la art. 1 din 'ecizia nr. 1.152/2002/*I a Parlamentului Iuro"ean !i a *on iliului din 10 iunie 2002 "rivind informatizarea circulaiei !i a controlului "rodu elor u"u e accizelor# denumit )n continuare i temul informatizat. 233 <utoritile com"etente "revzute la alin. 324 efectueaz o verificare electronic a datelor din "roiectul de document admini trativ electronic# iar )n cazul )n care: a3 datele nu unt corecte# e$"editorul e te informat fr )nt,rziere6 b3 datele unt corecte# autoritatea com"etent atribuie documentului un cod de referin admini trativ unic !i )l comunic e$"editorului.

243 +n cazurile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 !i :# la art. 200?20 alin. 324 lit. b4 !i la art. 200?20 alin. 324# autoritatea com"etent tran mite fr )nt,rziere documentul admini trativ electronic autoritii com"etente din tatul membru de de tinaie# care la r,ndul ei )l tran mite de tinatarului# )n cazul )n care ace ta e te un antre"ozitar autorizat au un de tinatar )nregi trat. 'ac "rodu ele accizabile unt de tinate unui antre"ozitar autorizat din .om,nia# autoritatea com"etent )nainteaz documentul admini trativ electronic direct ace tui de tinatar. 253 +n cazul "revzut la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 2 autoritatea com"etent din .om,nia )nainteaz documentul admini trativ electronic autoritii com"etente din tatul membru )n care declaraia de e$"ort e te de"u )n conformitate cu art. 101 alin. 354 din .egulamentul 3*II4 nr. 2.B12/B2# denumit )n continuare tatul membru de e$"ort# dac tatul membru de e$"ort e te altul dec,t .om,nia. 243 <tunci c,nd e$"editorul e te din .om,nia# ace ta furnizeaz "er oanei care )n oe!te "rodu ele accizabile un e$em"lar ti"rit al documentului admini trativ electronic. 273 <tunci c,nd "rodu ele accizabile unt de"la ate )n regim u "en iv de accize de la un e$"editor din alt tat membru la un de tinatar din .om,nia# de"la area "rodu elor e te )n oit de un e$em"lar ti"rit al documentului admini trativ electronic au de orice alt document comercial care menioneaz codul de referin admini trativ unic# identificabil )n mod clar. 253 'ocumentele "revzute la alin. 304 !i 374 trebuie "oat fi "rezentate autoritilor com"etente oric,nd unt olicitate# "e )ntreaga durat a de"la rii )n regim u "en iv de accize. 2@3 I$"editorul "oate anula documentul admini trativ electronic# at,t tim" c,t de"la area nu a )nce"ut "otrivit "revederilor art. 200?20 alin. 304. 2103 +n cur ul de"la rii )n regim u "en iv de accize# e$"editorul "oate modifica de tinaia# "rin intermediul i temului informatizat# !i "oate indica o nou de tinaie# care trebuie fie una dintre de tinaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 ori 2 au la art. 200?20 alin. 324# du" caz# )n condiiile "revzute "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 2113 +n cazul de"la rii intracomunitare a "rodu elor energetice )n regim u "en iv de accize# "e cale maritim au "e ci navigabile interioare# ctre un de tinatar care nu e te cuno cut cu iguran )n momentul )n care e$"editorul )nainteaz "roiectul de document admini trativ electronic "revzut la alin. 324# autoritatea com"etent "oate autoriza ca e$"editorul nu includ )n documentul )n cauz datele "rivind de tinatarul# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 2123 5mediat ce datele "rivind de tinatarul unt cuno cute !i cel t,rziu la momentul )nc7eierii de"la rii# e$"editorul tran mite datele ale autoritilor com"etente# utiliz,nd "rocedura "revzut la alin. 3104.

Norme metodologice

RT, '72%.' Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize <utoritatea com"etent "oate "ermite e$"editorului# )n condiiile tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# ca e$"editorul divizeze o de"la are intracomunitar de "rodu e energetice )n regim u "en iv de accize )n dou au mai multe de"la ri# cu condiia ca: 1. nu e modifice cantitatea total de "rodu e accizabile6 2. divizarea e de f!oare "e teritoriul unui tat membru care "ermite o a tfel de "rocedur6 2. autoritatea com"etent din tatul membru unde e efectueaz divizarea fie informat cu "rivire la locul unde e efectueaz divizarea.

Norme metodologice

RT, '72%.. +rimirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize 213 1a "rimirea de "rodu e accizabile )n .om,nia# )n oricare dintre de tinaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 au : ori la art. 200?20 alin. 324# de tinatarul trebuie re "ecte urmtoarele cerine: a4 confirme c "rodu ele accizabile au a&un la de tinaie6 b4 " treze "rodu ele "rimite )n vederea verificrii !i certificrii datelor din documentul admini trativ electronic de ctre autoritatea com"etent6 c4 )nainteze fr )nt,rziere !i nu mai t,rziu de 5 zile lucrtoare de la )nc7eierea de"la rii# cu e$ce"ia cazurilor &u tificate core "unztor autoritilor com"etente "otrivit "recizrilor din normele metodologice# un ra"ort "rivind "rimirea ace tora# denumit )n continuare ra"ort de "rimire# utiliz,nd i temul informatizat. 223 (odalitile de confirmare a fa"tului c "rodu ele accizabile au a&un la de tinaie !i de trimitere a ra"ortului de "rimire a "rodu elor accizabile de ctre de tinatarii menionai la art. 200?50 alin. 314# "recum !i termenul de " trare a "rodu elor accizabile "rimite unt "revzute "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal 233 <utoritatea com"etent a de tinatarului din .om,nia efectueaz o verificare electronic a datelor din ra"ortul de "rimire# du" care: 1. )n cazul )n care datele nu unt corecte# de tinatarul e te informat fr )nt,rziere de "re ace t fa"t6 2. )n cazul )n care datele unt corecte# autoritatea com"etent a de tinatarului confirm )nregi trarea ra"ortului de "rimire !i )l tran mite autoritii com"etente din tatul membru de e$"ediie.

243 <tunci c,nd e$"editorul e te din .om,nia# ra"ortul de "rimire e )nainteaz ace tuia de ctre autoritatea com"etent din .om,nia. 253 +n cazul )n care locul de e$"ediie !i cel de de tinaie e afl )n .om,nia# "rimirea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize e confirm e$"editorului "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

Norme metodologice

RT, '72%./ Raportul de export 213 +n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 2 !i# du" caz# la art. 200?20 alin. 324 lit. b4# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort )ntocme c un ra"ort de e$"ort# "e baza vizei biroului vamal de ie!ire# "revzut la art. 7B2 alin. 324 din .egulamentul 3*II4 nr. 2.:5:/B2 al *omi iei# au de biroul unde e realizeaz formalitile "revzute la art. 200?: alin. 354# "rin care e ate t fa"tul c "rodu ele accizabile au "r it teritoriul *omunitii. 223 <utoritile com"etente din tatul membru de e$"ort verific "e cale electronic datele ce rezult din viza "revzut la alin. 314. Odat ce ace te date au fo t verificate !i atunci c,nd tatul membru de e$"ediie e te diferit de tatul membru de e$"ort# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort tran mit ra"ortul de e$"ort autoritilor com"etente din tatul membru de e$"ediie. 233 <utoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie )nainteaz ra"ortul de e$"ort e$"editorului.

Norme metodologice

RT, '72%.0 +roceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie 213 Prin e$ce"ie de la "revederile art. 200?21 alin. 314# )n cazul )n care i temul informatizat e te indi "onibil )n .om,nia# e$"editorul din .om,nia "oate )nce"e o de"la are de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize# )n urmtoarele condiii: a3 "rodu ele fie )n oite de un document "e u"ort 7,rtie care conine acelea!i date ca "roiectul de document admini trativ electronic "revzut la art. 200?21 alin. 3246 b3 informeze autorit8ile com"etente )nainte de )nce"erea de"la rii# "rin "rocedura tabilit "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal.

223 +n cazul )n care i temul informatizat redevine di "onibil# e$"editorul "rezint un "roiect de document admini trativ electronic# )n conformitate cu art. 200?21 alin. 324. 233 'e )ndat ce datele cu"rin e )n documentul admini trativ electronic unt validate# )n conformitate cu art. 200?21 alin. 324# ace t document )nlocuie!te documentul "e u"ort 7,rtie "revzut la alin. 314 lit. a4. Prevederile art. 200?21 alin. 3:4 !i 354# "recum !i cele ale art. 200?22 !i 200?2: e a"lic mutati mutandi . 243 P,n la momentul validrii datelor din documentul admini trativ electronic# de"la area e te con iderat ca av,nd loc )n regim u "en iv de accize# "e baza documentului "e u"ort 7,rtie "revzut la alin. 314 lit. a4. 253 O co"ie a documentului "e u"ort 7,rtie "revzut la alin. 314 lit. a4 e " treaz de e$"editor )n evidenele ale. 243 +n cazul )n care i temul informatizat e te indi "onibil la e$"ediie# e$"editorul comunic informaiile "revzute la art. 200?21 alin. 3104 au la art. 200?22 "rin intermediul unor mi&loace alternative de comunicare. +n ace t co"# e$"editorul )n cauz informeaz autoritile com"etente )naintea modificrii de tinaiei au a divizrii de"la rii. Prevederile alin. 324 - 354 e a"lic mutati mutandi .

Norme metodologice

RT, '72%.2 +roceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie 213 +n cazul )n care# )n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 !i :# la art. 200?20 alin. 324 lit. b4 !i la art. 200?20 alin. 324# ra"ortul de "rimire "revzut la art. 200?22 alin. 314 lit. c4 nu "oate fi "rezentat la )nc7eierea de"la rii "rodu elor accizabile )n termenul "revzut la re "ectivul articol# deoarece fie i temul informatizat nu e te di "onibil )n .om,nia# fie )n ituaia "revzut la art. 200?25 alin. 314 nu au fo t )nc )nde"linite "rocedurile "revzute la art. 200?25 alin. 324 !i 324# de tinatarul "rezint autoritii com"etente din .om,nia# cu e$ce"ia cazurilor "e de"lin &u tificate# un document "e u"ort 7,rtie care conine acelea!i date ca ra"ortul de "rimire !i care ate t )nc7eierea de"la rii# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 223 *u e$ce"ia cazului )n care de tinatarul "oate "rezenta# )n curt tim"# "rin intermediul i temului informatizat# ra"ortul de "rimire "revzut la art. 200?22 alin. 314 lit. c4 au )n cazuri "e de"lin &u tificate# autoritatea com"etent din .om,nia trimite o co"ie a documentului "e u"ort 7,rtie "revzut la alin. 314 autoritii com"etente din tatul membru de e$"ediie# care o tran mite e$"editorului au o ine la di "oziia ace tuia. 233 'e )ndat ce i temul informatizat redevine di "onibil au de )ndat ce "rocedurile "revzute la art. 200?25 alin. 324 !i 324 unt )nde"linite# de tinatarul "rezint un ra"ort de "rimire# )n conformitate cu art. 200?22 alin. 314 lit. c4. Prevederile art. 200?22 alin. 324 !i 3:4 e a"lic mutati mutandi

243 +n cazul )n care# )n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 2# ra"ortul de e$"ort "revzut la art. 200?2: alin. 314 nu "oate fi )ntocmit la )nc7eierea de"la rii "rodu elor accizabile deoarece fie i temul informatizat nu e te di "onibil )n tatul membru de e$"ort# fie )n ituaia "revzut la art. 200?25 alin. 314 nu au fo t )nc )nde"linite "rocedurile "revzute la art. 200?25 alin. 324 !i 324# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort trimit autoritilor com"etente din .om,nia un document "e u"ort 7,rtie care conine acelea!i date ca !i ra"ortul de e$"ort !i care ate t )nc7eierea de"la rii# cu e$ce"ia cazului )n care ra"ortul de e$"ort "revzut la art. 200?2: alin. 314 "oate fi )ntocmit )n curt tim"# "rin intermediul i temului informatizat au )n cazuri "e de"lin &u tificate# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 253 +n cazul "revzut la alin. 3:4# autoritile com"etente din .om,nia tran mit au "un la di "oziia e$"editorului o co"ie a documentului "e u"ort 7,rtie. 243 'e )ndat ce i temul informatizat redevine di "onibil )n tatul membru de e$"ort au de )ndat ce "rocedurile "revzute la art. 200?25 alin. 324 !i 324 unt )nde"linite# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort trimit un ra"ort de e$"ort# )n conformitate cu art. 200?2: alin. 314. Prevederile art. 200?2: alin. 324 !i 324 e a"lic mutati mutandi .

Norme metodologice
RT, '72%.4 3nc"eierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize 213 %r a aduce atingere "revederilor art. 200?20# ra"ortul de "rimire "revzut la art. 200?22 alin. 314 lit. c4 au ra"ortul de e$"ort "revzut la art. 200?2: alin. 314 con tituie dovada fa"tului c de"la area "rodu elor accizabile -a )nc7eiat# )n conformitate cu art. 200?20 alin. 374. 223 Prin derogare de la alin. 314# )n ab ena unui ra"ort de "rimire au a unui ra"ort de e$"ort din alte motive dec,t cele "revzute la art. 200?20# e "oate de a emenea furniza# )n cazurile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 !i :# la art. 200?20 alin. 324 lit. b4 !i la art. 200?20 alin. 324# dovada )nc7eierii de"la rii "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# "rintr-o adnotare fcut de autoritile com"etente din tatul membru de de tinaie# "e baza unor dovezi core "unztoare# care indice c "rodu ele accizabile e$"ediate au a&un la de tinaia declarat au# )n cazul "revzut la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 2# "rintr-o adnotare fcut de autoritile com"etente din tatul membru "e teritoriul cruia e te ituat biroul vamal de ie!ire# care ate te fa"tul c "rodu ele accizabile au "r it teritoriul *omunitii. 233 +n en ul alin. 324# un document )naintat de de tinatar !i care conine acelea!i date ca ra"ortul de "rimire au de e$"ort con tituie o dovad core "unztoare. 243 +n momentul )n care autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie au admi dovezile core "unztoare# ace tea )nc7id de"la area )n i temul informatizat.

Norme metodologice

RT, '72%.5 -tructura i coninutul mesa:elor 213 Dtructura !i coninutul me a&elor care trebuie c7imbate "otrivit art. 200?21 - art. 200?2: de ctre "er oanele !i autoritile com"etente im"licate )n cazul unei de"la ri intracomunitare de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize# normele !i "rocedurile "rivind c7imbul ace tor me a&e# "recum !i tructura documentelor "e u"ort 7,rtie "revzute la art. 200?25 !i 200?20 unt tabilite de ctre *omi ia Iuro"ean. 223 Dituaiile )n care i temul informatizat e te con iderat indi "onibil )n .om,nia# "recum !i normele !i "rocedurile care trebuie urmate )n ace te ituaii unt tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

Norme metodologice
RT, '72%.6 +roceduri simplificate 213 (onitorizarea de"la rilor "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# care e de f!oar integral "e teritoriul .om,niei# e realizeaz "otrivit "rocedurilor a"robate "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# tabilite "e baza "revederilor art. 200?21 - 200?27. 223 Prin acord !i )n condiiile tabilite de .om,nia cu alte tate membre intere ate "ot fi tabilite "roceduri im"lificate "entru de"la rile frecvente !i regulate de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize care au loc )ntre teritoriile ace tora. 233 Prevederile alin. 324 includ de"la rile "rin conducte fi$e.

RT, '72%/7 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificat 213 'e"la area "rodu elor accizabile "u e )n liber circulaie de ctre un im"ortator care deine autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate# eliberat de autoritatea com"etent din alt tat membru# iar "rodu ele unt eliberate "entru con um )n .om,nia# e "oate efectua )n regim u "en iv de accize# dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: a3 im"ortatorul e te autorizat de autoritatea com"etent din tatul u "entru efectuarea de o"eraiuni cu "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize6 b3 im"ortatorul deine cod de accize )n tatul membru de autorizare6 c3 de"la area are loc )ntre: 1. un birou vamal de intrare din .om,nia !i un antre"ozit fi cal au un de tinatar )nregi trat din .om,nia6

2. un birou vamal de intrare )n teritoriul comunitar ituat )n alt tat membru "artici"ant la a"licarea "rocedurii vamale im"lificate !i un antre"ozit fi cal au un de tinatar )nregi trat din .om,nia# mi!carea "rodu elor accizabile fiind aco"erit de o "rocedur de tranzit care )nce"e la frontier6 2. un birou vamal de intrare )n teritoriul comunitar ituat )ntr-un tat membru ne"artici"ant la a"licarea "rocedurii vamale im"lificate !i un antre"ozit fi cal au un de tinatar )nregi trat din .om,nia# mi!carea "rodu elor accizabile fiind aco"erit de o "rocedur de tranzit care )nce"e la frontier6 d3 "rodu ele accizabile unt )n oite de un e$em"lar ti"rit al documentului admini trativ electronic "revzut la art. 200?21 alin. 314. 223 Prevederile alin. 314 e a"lic !i )n cazul im"ortatorului )nregi trat )n .om,nia care deine autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate# eliberat de autoritatea vamal din .om,nia# iar "rodu ele unt eliberate "entru con um )n alt tat membru "artici"ant la a"licarea "rocedurii vamale im"lificate.

RT, '72%/& 1ereguli i abateri 213 <tunci c,nd -a "rodu o neregul )n cur ul unei de"la ri de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize care a du la eliberarea "entru con um a ace tora )n conformitate cu art. 200?7 alin. 314 lit. a4# e con ider c eliberarea "entru con um are loc )n tatul membru )n care -a "rodu neregula. 223 +n cazul )n care# "e "arcur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# a fo t de"i tat o neregul care a du la eliberarea "entru con um a ace tora )n conformitate cu art. 200?7 alin. 314 lit. a4 !i nu e te "o ibil e determine unde -a "rodu neregula# e con ider c acea ta -a "rodu )n tatul membru !i la momentul )n care acea ta a fo t de"i tat. 233 +n ituaiile "revzute la alin. 314 !i 324# autoritile com"etente din tatul membru )n care "rodu ele au fo t eliberate "entru con um au )n care e con ider c au fo t eliberate "entru con um# trebuie informeze autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie. 243 *,nd "rodu ele accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize nu au a&un la de tinaie !i "e "arcur ul de"la rii nu a fo t con tatat nicio neregul care fie con iderat eliberare "entru con um "otrivit art. 200?7 alin. 314 lit. a4# e con ider c neregula -a "rodu )n tatul membru de e$"ediie !i )n momentul e$"edierii "rodu elor accizabile. %ace e$ce"ie de la "revederile alin. 3:4 cazul )n care )n termen de : luni de la )nce"erea de"la rii )n conformitate cu art. 200?20 alin. 304# e$"editorul furnizeaz dovada )nc7eierii de"la rii au a locului )n care a fo t comi neregula# )ntr-un mod con iderat ati fctor de autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie )n conformitate cu art. 200?20 alin. 374. 'ac "er oana care a con tituit garania "otrivit "revederilor art. 200?5: nu a avut au nu a "utut aib cuno!tin de fa"tul c "rodu ele nu au a&un la de tinaie# ace teia i e acord un termen de o lun de la comunicarea ace tei informaii de ctre autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie "entru a-i "ermite aduc dovada )nc7eierii de"la rii# )n conformitate cu art. 200?20 alin. 374# au a locului comiterii neregulii.

253 +n cazurile "revzute la alin. 324 !i 3:4# dac tatul membru )n care -a comi efectiv neregula e te identificat )n termen de 2 ani de la data )nce"erii de"la rii# )n conformitate cu art. 200?20 alin. 304# e a"lic di "oziiile alin. 314. +n ace te ituaii# autoritile com"etente din tatul membru )n care -a comi neregula informeaz )n ace t en autoritile com"etente din tatul membru )n care au fo t "erce"ute accizele# care re tituie au remit accizele )n momentul furnizrii "robei "erce"erii accizelor )n cellalt tat membru. 243 +n en ul "rezentului articol# neregul )n eamn o ituaie a"rut )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# diferit de aceea "revzut la art. 200?7 alin. 354 !i 304# din cauza creia o de"la are au un egment dintr-o de"la are a unor "rodu e accizabile nu -a )nc7eiat conform art. art. 200?20 alin. 374.

SECIUNEA % 1;B% R#!) )u $ &# %cc 0#

RT, '72%/' Restituiri de accize 213 *u e$ce"ia cazurilor "revzute la art. 200?:: alin. 374# la art. 200?:7 alin. 354 !i la art. 200?:B alin. 324 !i 3:4# "recum !i a cazurilor "revzute la art. 200?5@ 200?00# accizele "rivind "rodu ele accizabile care au fo t eliberate "entru con um "ot fi# la olicitarea "er oanei )n cauz# re tituite au remi e de ctre autoritile com"etente din tatele membre unde re "ectivele "rodu e au fo t eliberate "entru con um# )n ituaiile "revzute de tatele membre !i )n conformitate cu condiiile tabilite de tatul membru )n cauz# )n co"ul de a "reveni orice form "o ibil de evaziune au de abuz. O a tfel de re tituire au de remitere nu "oate genera alte cutiri dec,t cele "revzute la art. 200?50 !i art. 200?5@ - 200?00. 223 Pentru "rodu ele energetice contaminate au combinate )n mod accidental# returnate antre"ozitului fi cal "entru reciclare# accizele "ltite vor "utea fi re tituite )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 233 Pentru buturile alcoolice !i "rodu ele din tutun retra e de "e "ia# dac tarea au vec7imea ace tora le face im"ro"rii con umului ori nu mai )nde"line c condiiile de comercializare# accizele "ltite "ot fi re tituite )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 23=13 Pentru "rodu ele accizabile care au fo t eliberate "entru con um )n .om,nia !i care ulterior unt e$"ortate# "er oana care a efectuat e$"ortul are dre"t de re tituire a accizelor# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 243 <cciza re tituit nu "oate de"!i uma efectiv "ltit.

Norme metodologice

SECIUNEA % 11B% D#pl%!%$#% ')$%co*u' )%$/ *po0 )%$#% p$o&u!#lo$ %cc 0%1 l# &up/ #l 1#$%$#% p#')$u co'!u*
RT, '72%/. +ersoane fizice 213 <ccizele "entru "rodu ele accizabile ac7iziionate de o "er oan fizic "entru uz "ro"riu !i tran "ortate "er onal de acea ta )n .om,nia unt e$igibile numai )n tatul membru )n care e ac7iziioneaz "rodu ele accizabile. 223 Pentru a tabili dac "rodu ele accizabile "revzute la alin. 314 unt de tinate uzului "ro"riu al unei "er oane fizice# e vor avea )n vedere cel "uin urmtoarele cerine: a3 tatutul comercial al celui care deine "rodu ele accizabile !i motivele "entru care le deine6 b3 locul )n care e afl "rodu ele accizabile au# dac e te cazul# modul de tran "ort utilizat6 c3 orice document referitor la "rodu ele accizabile6 d3 natura "rodu elor accizabile6 e3 cantitatea de "rodu e accizabile. 233 Produ ele ac7iziionate de "er oanele fizice e con ider a fi de tinate co"urilor comerciale# )n condiiile !i )n cantitile "revzute )n normele metodologice. 243 Produ ele ac7iziionate !i tran "ortate )n cantiti u"erioare limitelor "revzute )n normele metodologice !i de tinate con umului )n .om,nia e con ider a fi ac7iziionate )n co"uri comerciale !i# )n ace t caz# e datoreaz acciza )n .om,nia. 253 <cciza devine e$igibil )n .om,nia !i "entru cantitile de uleiuri minerale eliberate de&a "entru con um )ntr-un alt tat membru# dac ace te "rodu e unt tran "ortate cu a&utorul unor mi&loace de tran "ort ati"ice de ctre o "er oan fizic au )n numele ace teia. +n en ul ace tui alineat# mi&loace de tran "ort ati"ice )n eamn tran "ortul de combu tibil )n alte reci"iente dec,t rezervoarele ve7iculelor au )n cani tre adecvate "entru combu tibili !i tran "ortul de "rodu e lic7ide "entru )nclzire )n alte reci"iente dec,t )n camioane-ci tern folo ite )n numele unor o"eratori economici "rofe ioni!ti.

Norme metodologice

RT, '72%// +roduse cu accize pltite# deinute n scopuri comerciale n Romnia 213 %r a aduce atingere di "oziiilor art. 200?:7 alin. 314# )n cazul )n care "rodu ele accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )ntr-un tat membru unt deinute )n co"uri comerciale )n .om,nia "entru a fi livrate au utilizate "e teritoriul ace teia# "rodu ele )n cauz unt u"u e accizelor# iar accizele devin e$igibile )n .om,nia. 223 +n en ul "rezentului articol# deinere )n co"uri comerciale )n eamn deinerea de "rodu e accizabile de ctre o alt "er oan dec,t o "er oan fizic au de ctre o "er oan fizic )n alte co"uri dec,t "entru uz "ro"riu !i tran "ortarea de ctre acea ta# )n conformitate cu art. 200?:2. 233 *ondiiile de e$igibilitate !i nivelul accizelor care urmeaz fie a"licate unt cele )n vigoare la data la care accizele devin e$igibile )n .om,nia. 243 Per oana "ltitoare de accize devenite e$igibile e te# )n cazurile "revzute la alin. 314# "er oana care efectueaz livrarea au deine "rodu ele de tinate livrrii au creia )i unt livrate "rodu ele )n .om,nia. 253 %r a aduce atingere di "oziiilor art. 200?:B# )n cazul )n care "rodu ele accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )ntr-un tat membru e de"la eaz )n cadrul *omunitii )n co"uri comerciale# "rodu ele )n cauz nu unt con iderate ca fiind deinute )n ace te co"uri ",n )n momentul )n care a&ung )n .om,nia# cu condiia ca de"la area e realizeze "e baza formalitilor "revzute la art. 200?:5 alin. 314 !i 324. 243 Produ ele accizabile deinute la bordul unei nave au al unei aeronave care efectueaz traver ri au zboruri )ntre un alt tat membru !i .om,nia# dar care nu unt di "onibile "entru v,nzare )n momentul )n care nava au aeronava e afl "e teritoriul unuia dintre cele dou tate membre# nu unt con iderate ca fiind deinute )n tatul membru re "ectiv )n co"uri comerciale. 273 +n cazul "rodu elor accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )n .om,nia !i care unt livrate )ntr-un alt tat membru# comerciantul care a efectuat livrarea "oate beneficia# la cerere# de re tituirea au de remiterea accizelor dac autoritatea com"etent con tat c accizele au devenit e$igibile !i au fo t "erce"ute )n acel tat membru# "otrivit "revederilor din normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%/0 Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite 213 +n ituaia "revzut la art. 200?:: alin. 314# "rodu ele accizabile circul )ntre .om,nia !i alt tat membru au )ntre alt tat membru !i .om,nia# )m"reun cu un document de )n oire care conine datele "rinci"ale din documentul "revzut la

art. 200?21 alin. 314. Dtructura !i coninutul documentului de )n oire unt tabilite de *omi ia Iuro"ean. 223 Per oanele "revzute la art. 200?:: alin. 3:4 trebuie )nde"linea c urmtoarele cerine: a3 )naintea e$"edierii "rodu elor# de"un o declaraie la autoritatea com"etent teritorial !i garanteze "lata accizelor6 b3 "ltea c accizele )n "rima zi lucrtoare imediat urmtoare celei )n care -au rece"ionat "rodu ele6 c3 acce"te orice control care "ermit autoritii com"etente teritoriale e a igure c "rodu ele accizabile au fo t efectiv "rimite !i c accizele e$igibile "entru ace tea au fo t "ltite.

Norme metodologice

RT, '72%/2 Documentul de nsoire 213 'ocumentul de )n oire e )ntocme!te de ctre furnizor )n 2 e$em"lare !i e utilizeaz du" cum urmeaz: a3 "rimul e$em"lar rm,ne la furnizor6 b3 e$em"larele 2 !i 2 )n oe c "rodu ele accizabile "e tim"ul tran "ortului ",n la "rimitor6 c3 e$em"larul 2 rm,ne la "rimitorul "rodu elor6 d3 e$em"larul 2 trebuie fie re tituit furnizorului# cu certificarea rece"iei !i cu menionarea tratamentului fi cal ulterior al "rodu elor accizabile )n tatul membru de de tinaie# dac furnizorul olicit )n mod e$"re ace t lucru )n co" de re tituire de accize. 223 (odelul documentului de )n oire va fi "revzut )n normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%/4 Vnzarea la distan 213 Produ ele accizabile de&a eliberate "entru con um )ntr-un tat membru# care unt ac7iziionate de o "er oan# alta dec,t un antre"ozitar autorizat au un de tinatar )nregi trat# tabilit )n .om,nia# care nu e$ercit o activitate economic inde"endent# !i care unt e$"ediate ori tran "ortate ctre .om,nia# direct au indirect# de ctre v,nztor ori )n numele ace tuia# unt u"u e accizelor )n .om,nia.

223 +n cazul "revzut la alin. 314# accizele devin e$igibile )n .om,nia )n momentul livrrii "rodu elor accizabile. *ondiiile de e$igibilitate !i nivelul accizelor care urmeaz fie a"licate unt cele )n vigoare la data la care accizele devin e$igibile. <ccizele e "lte c )n conformitate cu "rocedura tabilit )n normele metodologice. 233 Per oana "ltitoare de accize )n .om,nia e te fie v,nztorul# fie un re"rezentant fi cal tabilit )n .om,nia !i autorizat de autoritile com"etente din .om,nia. <tunci c,nd v,nztorul nu re "ect di "oziiile alin. 3:4 lit. a4# "er oana "ltitoare de accize e te de tinatarul "rodu elor accizabile. 243 >,nztorul au re"rezentantul fi cal trebuie )nde"linea c urmtoarele cerine: a3 )nainte de e$"edierea "rodu elor accizabile# trebuie e )nregi treze !i garanteze "lata accizelor )n condiiile tabilite !i la autoritatea com"etent# "revzute )n normele metodologice6 b3 "ltea c accizele la autoritatea com"etent "revzut la lit. a4# du" o irea "rodu elor accizabile6 c3 in evidene contabile ale livrrilor de "rodu e accizabile. 253 Produ ele accizabile de&a eliberate "entru con um )n .om,nia# care unt ac7iziionate de o "er oan# alta dec,t un antre"ozitar autorizat au un de tinatar )nregi trat# tabilit )n alt tat membru# care nu e$ercit o activitate economic inde"endent# !i care unt e$"ediate ori tran "ortate ctre acel tat membru# direct au indirect# de ctre v,nztor ori )n numele ace tuia# unt u"u e accizelor )n acel tat membru. <ccizele "erce"ute )n .om,nia e re tituie au e remit# la olicitarea v,nztorului# dac v,nztorul ori re"rezentantul u fi cal a urmat "rocedurile tabilite la alin. 3:4# "otrivit cerinelor tabilite de autoritatea com"etent din tatul membru de de tinaie.

Norme metodologice

RT, '72%/5 Distrugeri i pierderi 213 +n ituaiile "revzute la art. 200?:: alin. 314 !i la art. 200?:7 alin. 314# )n cazul di trugerii totale au al "ierderii iremediabile a "rodu elor accizabile# )n cur ul tran "ortului ace tora )n alt tat membru dec,t cel )n care au fo t eliberate "entru con um# dintr-un motiv legat de natura "rodu elor# ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma&or au ca o con ecin a autorizrii de ctre autoritile com"etente din tatul membru )n cauz# accizele nu unt e$igibile )n acel tat membru. 223 'i trugerea total au "ierderea iremediabil a "rodu elor accizabile )n cauz va fi dovedit )ntr-un mod con iderat ati fctor de autoritile com"etente din tatul membru )n care a avut loc di trugerea total ori "ierderea iremediabil au din tatul membru )n care acea ta a fo t con tatat# )n cazul )n care nu e te "o ibil

 e determine unde a avut loc. Garania de"u )n temeiul art. 200?:5 alin. 324 lit. a4 au al art. 200?:7 alin. 3:4 lit. a4 e va elibera. 233 .egulile !i condiiile "e baza crora e determin "ierderile menionate la alin. 314 unt "revzute )n normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%/6 1ereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile 213 <tunci c,nd -a comi o neregul )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile# )n conformitate cu art. 200?:: alin. 314 au cu art. 200?:7 alin. 314# )n alt tat membru dec,t cel )n care "rodu ele au fo t eliberate "entru con um# ace tea unt u"u e accizelor# iar accizele unt e$igibile )n tatul membru )n care -a comi neregula. 223 <tunci c,nd -a con tatat o neregul )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile# )n conformitate cu art. 200?:: alin. 314 au cu art. 200?:7 alin. 314# )n alt tat membru dec,t cel )n care "rodu ele au fo t eliberate "entru con um !i nu e te "o ibil e determine locul )n care -a comi neregula# e con ider c acea ta -a comi )n tatul membru )n care a fo t con tatat# iar accizele unt e$igibile )n ace t tat membru. *u toate ace tea# dac tatul membru )n care -a comi efectiv neregula e te identificat )n termen de 2 ani de la data ac7iziionrii "rodu elor accizabile# e a"lic di "oziiile alin. 314. 233 <ccizele unt datorate de "er oana care a garantat "lata ace tora )n conformitate cu art. 200?:5 alin. 324 lit. a4 au cu art. 200?:7 alin. 3:4 lit. a4 !i de orice "er oan care a "artici"at la neregul. 243 <utoritile com"etente din tatul membru )n care "rodu ele accizabile au fo t eliberate "entru con um re tituie au remit# la cerere# accizele du" "erce"erea ace tora )n tatul membru )n care a fo t comi ori con tatat neregula. <utoritile com"etente din tatul membru de de tinaie elibereaz garania de"u )n temeiul art. 200?:5 alin. 324 lit. a4 au al art. 200?:7 alin. 3:4 lit. a4. 253 +n en ul "rezentului articol# neregul )n eamn o ituaie a"rut )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n temeiul art. 200?:: alin. 314 au al art. 200?:@ alin. 314# care nu face obiectul art. 200?:7# din cauza creia o de"la are ori un egment dintr-o de"la are a unor "rodu e accizabile nu -a )nc7eiat )n mod core "unztor.

RT, '72%07 Declaraii privind ac"iziii i livrri intracomunitare 'e tinatarii )nregi trai !i re"rezentanii fi cali au obligaia de a tran mite autoritii com"etente o ituaie lunar "rivind ac7iziiile !i livrrile de "rodu e accizabile# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei la care e refer ituaia# )n condiiile tabilite "rin normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % 1(B% O1l .%, l# pl/) )o$ lo$ &# %cc 0#

RT, '72%0& +lata accizelor la bugetul de stat 213 <ccizele unt venituri la bugetul de tat. Hermenul de "lat a accizelor e te ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care accizele devin e$igibile# cu e$ce"ia cazurilor "entru care "rezentul ca"itol "revede )n mod e$"re alt termen de "lat. 223 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# )n cazul furnizorilor autorizai de energie electric au de gaz natural# termenul de "lat a accizelor e te data de 25 a lunii urmtoare celei )n care a avut loc facturarea ctre con umatorul final. 233 +n cazul im"ortului unui "rodu accizabil# care nu e te "la at )ntr-un regim u "en iv# "rin derogare de la alin. 314 momentul "lii accizelor e te momentul )nregi trrii declaraiei vamale de im"ort. 243 Prin derogare de la di "oziiile alin. 314# livrarea "rodu elor energetice "revzute la art. 200?10 alin. 324 lit. a4 - e4 din antre"ozite fi cale e efectueaz numai )n momentul )n care furnizorul deine documentul de "lat care ate te virarea la bugetul de tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. *u ocazia de"unerii declaraiei lunare de accize e vor regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de tat de ctre beneficiarii "rodu elor# )n numele antre"ozitului fi cal# !i valoarea accizelor aferente cantitilor de "rodu e energetice efectiv livrate de ace ta# )n decur ul lunii "recedente. 253 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# orice "er oan aflat )n una dintre ituaiile "revzute la art. 200?7 alin. 374# 3@4 !i 3B4 are obligaia de a "lti accizele )n termen de 5 zile de la data la care au devenit e$igibile. 243 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 314# )n cazul de tinatarilor )nregi tra8i# termenul de "lat a accizelor e te ziua lucrtoare imediat urmtoare celei )n care accizele devin e$igibile.

Norme metodologice

RT, '72%0' Depunerea declaraiilor de accize

213 Orice "ltitor de accize "revzut la "rezentul ca"itol are obligaia de a de"une lunar la autoritatea com"etent o declaraie de accize# indiferent dac e datoreaz au nu "lata accizei "entru luna re "ectiv. 223 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# de tinatarul )nregi trat care "rime!te doar ocazional "rodu e accizabile are obligaia de a de"une declaraia de accize "entru fiecare o"eraiune )n "arte. 233 'eclaraiile de accize e de"un la autoritatea com"etent# de ctre "ltitorii de accize# ",n la data de 25 inclu&iv a lunii urmtoare celei la care e refer declaraia. 243 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# orice "er oan aflat )n una dintre ituaiile "revzute la art. 200?7 alin. 374# 3@4 !i 3B4 are obligaia de a de"une imediat o declaraie de accize la autoritatea com"etent. 253 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# )n ituaiile "revzute la art. 200?7 alin. 314 lit. b4 !i c4 trebuie e de"un imediat o declaraie de accize la autoritatea fi cal com"etent !i# "rin derogare de la art. 200?51# acciza e "lte!te )n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei )n care a fo t de"u declaraia.

RT, '72%0. Documente fiscale Pentru "rodu ele accizabile care unt tran "ortate au unt deinute )n afara antre"ozitului fi cal# originea trebuie fie dovedit folo indu- e un document care va fi tabilit "rin normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%0/ Baranii 213 <ntre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat !i e$"editorul )nregi trat au obligaia de"unerii la autoritatea com"etent a unei garanii# conform "revederilor din normele metodologice# care a igure "lata accizelor care "ot deveni e$igibile. +n ituaia )n care antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat !i e$"editorul )nregi trat )nregi treaz obligaii fi cale re tante cu mai mult de 20 de zile# admini trate de <genia ;aional de <dmini trare %i cal# garania e e$tinde !i a u"ra ace tora de dre"t !i fr nicio alt formalitate. 223 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# garania "oate fi de"u de tran "ortator# de "ro"rietarul "rodu elor accizabile# de de tinatar au# )n comun# de dou ori mai multe dintre ace te "er oane au dintre "er oanele "revzute la alin. 314# )n cazurile !i )n condiiile tabilite "rin normele metodologice. 233 Garania e te valabil "e )ntreg teritoriul *omunitii. 243 Garania re"rezint 0A din valoarea accizelor aferente "rodu elor ce ar rezulta la nivelul unui an# "otrivit ca"acitilor te7nologice de "roducie "entru

antre"ozitul nou-)nfiinat. Pentru antre"ozitarii autorizai# valoarea garaniei e va calcula "rin a"licarea "rocentului de 0A la valoarea accizelor aferente ie!irilor de "rodu e accizabile din ultimul an# dar nu mai "uin de 0A din valoarea accizelor aferente "rodu elor ce ar rezulta "otrivit ca"acitilor te7nologice de "roducie. Hi"ul# modul de calcul# valoarea !i durata garaniei vor fi "revzute )n normele metodologice. 24=13 >aloarea garaniei nu "oate fi mai mic dec,t cuantumul tabilit )n normele metodologice# )n funcie de natura "rodu elor accizabile ce urmeaz a fi realizate. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 253 >aloarea garaniei va fi analizat "eriodic# "entru a reflecta orice c7imbri )n volumul afacerii au )n nivelul de accize datorat. 243 Garania aferent de"la rii "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize efectuat de un e$"editor )nregi trat re"rezint 100A din valoarea accizelor core "unztoare "rodu elor de"la ate# )n condiiile "revzute )n normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%00 Responsabilitile pltitorilor de accize 213 Orice "ltitor de accize "oart r "underea "entru calcularea corect !i "lata la termenul legal a accizelor ctre bugetul de tat !i "entru de"unerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea com"etent# conform "revederilor "rezentului ca"itol !i celor ale legi laiei vamale )n vigoare. 223 <ntre"ozitarii autorizai "entru "roducie unt obligai de"un la autoritatea com"etent o ituaie care conin informaii cu "rivire la "rodu ele accizabile: tocul de materii "rime !i "rodu e finite la )nce"utul "erioadei de ra"ortare# ac7iziiile de materii "rime# cantitatea fabricat )n cur ul "erioadei de ra"ortare# tocul de "rodu e finite !i materii "rime la f,r!itul "erioadei de ra"ortare !i cantitatea de "rodu e livrate# la termenul !i conform modelului "rezentat )n normele metodologice. 233 <ntre"ozitarii autorizai "entru de"ozitare unt obligai de"un la autoritatea com"etent o ituaie# care conin informaii cu "rivire la tocul de "rodu e finite la )nce"utul "erioadei de ra"ortare# ac7iziiile !i livrrile de "rodu e finite )n cur ul "erioadei de ra"ortare# tocul de "rodu e finite la f,r!itul "erioadei de ra"ortare# la termenul !i conform modelului "rezentat )n normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % 1+B% Scu) $ l% pl%)% %cc 0#lo$

RT, '72%02 -cutiri generale 213 Produ ele accizabile unt cutite de "lata accizelor dac unt de tinate utilizrii: a3 )n conte$tul relaiilor di"lomatice au con ulare6 b3 de ctre organizaiile internaionale recuno cute ca atare de autoritile "ublice din .om,nia !i de ctre membrii ace tor organizaii# )n limitele !i )n condiiile tabilite "rin conveniile internaionale "rivind in tituirea ace tor organizaii au "rin acordurile de ediu6 c3 de ctre forele armate ale oricrui tat "arte la Hratatul <tlanticului de ;ord# altul dec,t .om,nia# "entru uzul forelor armate )n cauz# "entru "er onalul civil )n oitor au "entru a"rovizionarea "o"otelor ori a cantinelor ace tora6 d3 de ctre forele armate ale .egatului Unit taionate )n *i"ru )n temeiul Hratatului de in tituire a .e"ublicii *i"ru din 10 augu t 1B00# "entru uzul forelor armate )n cauz# "entru "er onalul civil )n oitor au "entru a"rovizionarea "o"otelor ori a cantinelor ace tora6 e3 "entru con um )n cadrul unui acord )nc7eiat cu ri tere au cu organizaii internaionale# cu condiia ca acordul )n cauz fie "ermi ori autorizat )n ceea ce "rive!te cutirea de la "lata ta$ei "e valoarea adugat. 223 (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314 vor fi reglementate "rin normele metodologice. 233 %r a aduce atingere "revederilor art. 200?21 alin. 314# "rodu ele accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize ctre un de tinatar )n en ul alin. 314 unt )n oite de certificat de cutire. 243 (odelul !i coninutul certificatului de cutire unt cele tabilite de *omi ia Iuro"ean. 253 Procedura "revzut la art. 200?21 - 200?20 nu e a"lic de"la rilor intracomunitare de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize de tinate forelor armate "revzute la alin. 314 lit. c4# dac ace tea unt reglementate de un regim care e )ntemeiaz direct "e Hratatul <tlanticului de ;ord. 243 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 354# "rocedura "revzut la art. 200?21 - 200?20 e va a"lica de"la rilor de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize de tinate forelor armate "revzute la alin. 314 lit. c4 care au loc e$clu iv "e teritoriul naional au )n baza unui acord )nc7eiat cu un alt tat membru# atunci c,nd de"la area are loc )ntre teritoriul naional !i teritoriul acelui tat membru.

Norme metodologice

RT, '72%04 -cutiri speciale 213 Dunt cutite de la "lata accizelor "rodu ele accizabile furnizate de magazinele dutL-free# tran "ortate )n baga&ul "er onal al cltorilor care e de"la eaz "e cale aerian au maritim ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. 223 Dunt cutite de la "lata accizelor "rodu ele furnizate la bordul unei aeronave au al unei nave "e "arcur ul cltoriei "e cale aerian ori maritim ctre un teritoriu ter au ctre o ar ter. 233 .egimul de cutire de la "lata accizelor "revzut la alin. 314 e a"lic !i "rodu elor accizabile furnizate de magazinele dutL-free autorizate )n .om,nia ituate )n afara incintei aero"orturilor au "orturilor# tran "ortate )n baga&ul "er onal al cltorilor ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. 243 +n en ul "rezentului articol# cltor ctre un teritoriu ter au ctre o ar ter )n eamn orice cltor care deine un document de tran "ort "entru cltorie ori un alt document care face dovada de tinaiei finale ituate "e un teritoriu ter au o ar ter. 253 (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314E324 vor fi tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# la "ro"unerea "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

RT, '72%05 -cutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice 213 Dunt cutite de la "lata accizelor alcoolul etilic !i alte "rodu e alcoolice "revzute la art. 200?2 lit. a4# atunci c,nd unt: a3 com"let denaturate# conform "re cri"iilor legale6 b3 denaturate !i utilizate "entru "roducerea de "rodu e care nu unt de tinate con umului uman6 c3 utilizate "entru "roducerea oetului cu codul ;* 220B6 d3 utilizate "entru "roducerea de medicamente6 e3 utilizate "entru "roducerea de arome alimentare de tinate "re"arrii de alimente au buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu de"!e!te 1#2A )n volum6 #3 utilizate )n co" medical )n "itale !i farmacii6 g3 utilizate direct au ca element al "rodu elor emifabricate "entru "roducerea de alimente cu ori fr crem# cu condiia ca )n fiecare caz concentraia de alcool nu de"!ea c @#5 litri de alcool "ur la 100 Cg de "rodu ce intr )n

com"oziia ciocolatei !i 5 litri de alcool "ur la 100 Cg de "rodu ce intr )n com"oziia altor "rodu e6 ;3 utilizate )n "roce e de fabricaie# cu condiia ca "rodu ul finit nu conin alcool6 i3 utilizate ca e!antioane "entru analiz au ca te te nece are "entru "roducie ori )n co"uri !tiinifice. 223 (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314# "recum !i "rodu ele utilizate "entru denaturarea alcoolului vor fi reglementate "rin normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%06 ;;; brogat,

RT, '72%27 -cutiri pentru produse energetice i energie electric 213 Dunt cutite de la "lata accizelor: a3 "rodu ele energetice livrate )n vederea utilizrii dre"t combu tibil "entru aviaie# alta dec,t aviaia turi tic )n co" "rivat. Prin aviaie turi tic )n co" "rivat e )nelege utilizarea unei aeronave de ctre "ro"rietarul u ori de ctre "er oana fizic au &uridic ce o deine cu titlu de )nc7iriere au cu un alt titlu# )n alte co"uri dec,t cele comerciale !i# )n "ecial# altele dec,t tran "ortul de "er oane ori de mrfuri au "re tri de ervicii cu titlu onero ori "entru nevoile autoritilor "ublice6 b3 "rodu ele energetice livrate )n vederea utilizrii dre"t combu tibil "entru navigaia )n a"ele comunitare !i "entru navigaia "e cile navigabile interioare# inclu iv "entru "e cuit# altele dec,t "entru navigaia ambarcaiunilor de agrement "rivate. 'e a emenea# e te cutit de la "lata accizelor !i electricitatea "rodu la bordul navelor. Prin ambarcaiune de agrement "rivat e )nelege orice ambarcaiune utilizat de ctre "ro"rietarul u ori de ctre "er oana fizic au &uridic ce o deine cu titlu de )nc7iriere ori cu un alt titlu# )n alte co"uri dec,t cele comerciale !i# )n "ecial# altele dec,t tran "ortul de "er oane au de mrfuri ori "re tri de ervicii cu titlu onero au "entru nevoile autoritilor "ublice6 c3 "rodu ele energetice !i energia electric utilizate "entru "roducia de energie electric# "recum !i energia electric utilizat "entru meninerea ca"acitii de a "roduce energie electric6 d3 "rodu ele energetice !i energia electric utilizate "entru "roducia combinat de energie electric !i energie termic6 e3 "rodu ele energetice - gazul natural# crbunele !i combu tibilii olizi folo ite de go "odrii !i/ au de organizaii de caritate6

#3 combu tibilii "entru motor utilizai )n domeniul "roduciei# dezvoltrii# te trii !i mentenanei aeronavelor !i va"oarelor6 g3 combu tibilii "entru motor utilizai "entru o"eraiunile de dragare )n cur urile de a" navigabile !i )n "orturi6 ;3 "rodu ele energetice in&ectate )n furnale au )n alte agregate indu triale )n co" de reducere c7imic# ca aditiv la coc ul utilizat dre"t combu tibil "rinci"al6 i3 "rodu ele energetice care intr )n .om,nia dintr-o ar ter# coninute )n rezervorul tandard al unui autove7icul cu motor# de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru acel autove7icul# "recum !i )n containere "eciale !i de tinate utilizrii "entru o"erarea# )n tim"ul tran "ortului# a i temelor ce ec7i"eaz acele containere6 "3 orice "rodu energetic care e te co de la rezerva de tat au rezerva de mobilizare# fiind acordat gratuit )n co" de a&utor umanitar6 83 orice "rodu energetic utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire de ctre "itale# anatorii# aziluri de btr,ni# orfelinate !i de alte in tituii de a i ten ocial# in tituii de )nvm,nt !i lca!uri de cult6 l3 "rodu ele energetice# dac a tfel de "rodu e unt obinute din unul au mai multe dintre "rodu ele urmtoare: - "rodu e cu"rin e )n codurile ;* de la 1507 la 151@ inclu iv6 - "rodu e cu"rin e )n codurile ;* 2@2: B0 55 !i de la 2@2: B0 @0 la 2@2: B0 BB inclu iv# "entru com"onentele lor "rodu e din bioma e6 - "rodu e cu"rin e )n codurile ;* 2207 20 00 !i 2B05 11 00# care nu unt de origine intetic6 - "rodu e obinute din bioma e# inclu iv "rodu e cu"rin e )n codurile ;* ::01 !i ::026 !3 energia electric "rodu din ur e regenerabile de energie6 n3 energia electric obinut de acumulatori electrici# gru"urile electrogene mobile# in talaiile electrice am"la ate "e ve7icule de orice fel# ur ele taionare de energie electric )n curent continuu# in talaiile energetice am"la ate )n marea teritorial care nu unt racordate la reeaua electric !i ur ele electrice cu o "utere activ in talat ub 250 CO6 o3 "rodu ele cu"rin e )n codul ;* 2705# utilizate "entru )nclzire. 223 (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314 vor fi reglementate "rin normele metodologice. 233 === <brogat.

Norme metodologice

SECIUNEA % 1-B% M%$c%$#% p$o&u!#lo$ %lcool c# % )u)u'ulu p$#luc$%)

RT, '72%2& Reguli generale 213 Prevederile "rezentei eciuni e a"lic urmtoarelor "rodu e accizabile: a3 buturi fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# "rodu e intermediare !i alcool etilic# cu e$ce"iile "revzute "rin normele metodologice6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 b3 tutun "relucrat. 223 ;u e te u"u obligaiei de marcare orice "rodu accizabil cutit de la "lata accizelor. 233 Produ ele accizabile "revzute la alin. 314 "ot fi eliberate "entru con um au "ot fi im"ortate "e teritoriul .om,niei numai dac ace tea unt marcate conform "revederilor "rezentei eciuni.

RT, '72%2' Responsabilitatea marcrii .e "on abilitatea marcrii "rodu elor accizabile revine antre"ozitarilor autorizai# de tinatarilor )nregi trai# e$"editorilor )nregi trai au im"ortatorilor autorizai# "otrivit "recizrilor din normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%2. +roceduri de marcare 213 (arcarea "rodu elor e efectueaz "rin timbre au banderole. 223 'imen iunea !i elementele ce vor fi in cri"ionate "e marca&e vor fi tabilite "rin normele metodologice. 233 <ntre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat# e$"editorul )nregi trat au im"ortatorul autorizat are obligaia a igure ca marca&ele fie a"licate la loc vizibil# "e ambala&ul individual al "rodu ului accizabil# re "ectiv "e "ac7et# cutie ori ticl# a tfel )nc,t de c7iderea ambala&ului deterioreze marca&ul. 243 Produ ele accizabile marcate cu timbre au banderole deteriorate ori altfel dec,t -a "revzut la alin. 324 !i 324 vor fi con iderate ca nemarcate.

Norme metodologice

RT, '72%2/ 8liberarea marca:elor 213 <utoritatea com"etent a"rob eliberarea marca&elor# "otrivit "rocedurii "revzute )n normele metodologice. 223 Iliberarea marca&elor e face ctre: a3 antre"ozitarii autorizai "entru "rodu ele accizabile "revzute la art. 200?01 6 b3 de tinatarii )nregi trai care ac7iziioneaz "rodu ele accizabile "revzute la art. 200?016 c3 im"ortatorul autorizat care im"ort "rodu ele accizabile "revzute la art. 200?01. <utorizaia de im"ortator e acord de ctre autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 233 Dolicitarea marca&elor e face "rin de"unerea unei cereri la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 243 Iliberarea marca&elor e face de ctre unitatea "ecializat "entru ti"rirea ace tora# de emnat de autoritatea com"etent# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 253 *ontravaloarea marca&elor e a igur de la bugetul de tat# din valoarea accizelor aferente "rodu elor accizabile u"u e marcrii# conform "revederilor din normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % 13B% Al)# o1l .%, p#')$u op#$%)o$ #co'o* c cu p$o&u!# %cc 0%1 l#
RT, '72%20 (onfiscarea tutunului prelucrat 213 Prin derogare de la "revederile legale )n materie care reglementeaz modul !i condiiile de valorificare a bunurilor legal confi cate au intrate# "otrivit legii# )n "ro"rietatea "rivat a tatului# tutunurile "relucrate confi cate ori intrate# "otrivit legii# )n "ro"rietatea "rivat a tatului e "redau de ctre organul care a di "u confi carea# "entru di trugere# antre"ozitarilor autorizai "entru tutun "relucrat# de tinatarilor )nregi trai# e$"editorilor )nregi trai au im"ortatorilor autorizai de a tfel de "rodu e# du" cum urmeaz:

a3 ortimentele care e reg e c )n nomenclatorul de "rodu e al antre"ozitarilor autorizai# al de tinatarilor )nregi trai# al e$"editorilor )nregi trai au al im"ortatorilor autorizai e "redau )n totalitate ace tora6 b3 ortimentele care nu e reg e c )n nomenclatoarele "revzute la lit. a4 e "redau )n cu todie de ctre organele care au "rocedat la confi care antre"ozitarilor autorizai "entru "roducia !i de"ozitarea de tutun "relucrat# inclu iv ale "er oanelor afiliate ace tora# a cror cot de "ia re"rezint "e te 5A. 223 .e"artizarea fiecrui lot de tutun "relucrat confi cat# "reluarea tutunului "relucrat de ctre antre"ozitarii autorizai# de tinatarii )nregi trai# e$"editorii )nregi trai !i im"ortatorii autorizai# "recum !i "rocedura de di trugere e efectueaz conform "revederilor din normele metodologice. 233 %iecare antre"ozitar autorizat# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat !i im"ortator autorizat are obligaia a igure "e c7eltuiala "ro"rie "reluarea )n cu todie# tran "ortul !i de"ozitarea cantitilor de "rodu e din lotul confi cat care i-a fo t re"artizat.

Norme metodologice

RT, '72%22 (ontrolul 213 Hoi o"eratorii economici cu "rodu e accizabile unt obligai acce"te orice control ce "ermite autoritii com"etente "revzute )n normele metodologice e a igure de corectitudinea o"eraiunilor cu "rodu e accizabile. 223 <utoritile com"etente vor lua m uri de u"raveg7ere fi cal !i control "entru a igurarea de f!urrii activitii autorizate )n condiiile legii. (odalitile !i "rocedurile "entru realizarea u"raveg7erii fi cale a "roduciei# de"ozitrii# circulaiei !i im"ortului "rodu elor u"u e accizelor armonizate vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

RT, '72%24 3ntrzieri la plata accizelor +nt,rzierea la "lata accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage u "endarea autorizaiei deinute de o"eratorul economic "ltitor de accize ",n la "lata umelor re tante.

Norme metodologice

RT, '72%25 +rocedura de import pentru produse energetice

Ifectuarea formalitilor vamale de im"ort aferente benzinelor !i motorinelor e face "rin birourile vamale la frontier tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

RT, '72%26 (ondiii de distribuie i comercializare 213 *omercializarea "e "iaa naional a alcoolului anitar )n vrac e te interzi . 21=13 *omercializarea )n vrac !i utilizarea ca materie "rim a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic ub B0#00A )n volum# "entru fabricarea buturilor alcoolice# e te interzi . 223 O"eratorii economici care dore c di tribuie !i comercializeze angro buturi alcoolice !i tutun "relucrat unt obligai e )nregi treze la autoritatea com"etent "revzut )n normele metodologice !i )nde"linea c urmtoarele condiii: a3 dein "aii de de"ozitare core "unztoare# )n "ro"rietate# cu c7irie# contract de comodat au cu orice titlu legal6 b3 aib )n cri e )n obiectul de activitate "otrivit *la ificrii activitilor din economia naional - *<I;# a"robat "rin Notr,rea Guvernului nr. 050/1BB7# cu modificrile ulterioare# activitatea de comercializare !i di tribuie angro a buturilor alcoolice au activitatea de comercializare !i di tribuie angro a "rodu elor din tutun6 c3 e doteze cu mi&loacele nece are de"i trii marca&elor fal e au contrafcute# )n cazul comercializrii de "rodu e u"u e marcrii "otrivit "rezentului ca"itol. 233 Guturile alcoolice livrate de o"eratorii economici "roductori ctre o"eratorii economici di tribuitori au comerciani angro vor fi )n oite !i de o co"ie a certificatului de marc al "roductorului# din care rezulte c marca )i a"arine. 243 O"eratorii economici care intenioneaz comercializeze )n i tem angro "rodu e energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic7efiat - unt obligai e )nregi treze la autoritatea com"etent conform "rocedurii !i cu )nde"linirea condiiilor tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 253 ;u intr ub incidena alin. 324 !i 3:4 antre"ozitarii autorizai "entru locurile autorizate ca antre"ozite fi cale !i o"eratorii )nregi trai/de tinatarii )nregi trai. 243 O"eratorii economici care intenioneaz comercializeze )n i tem en detail "rodu e energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic7efiat - unt obligai e )nregi treze la autoritatea com"etent# conform "rocedurii !i cu )nde"linirea condiiilor ce vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 273 'e f!urarea activitii de comercializare de ctre o"eratorii economici "revzui la alin. 3:4 !i 304# care nu re "ect obligaiile menionate la alin. 3:4 !i 304#

con tituie contravenie !i e ancioneaz "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 3De abrog de la 1 ian. 20124 253 O"eratorii economici di tribuitori !i comercianii angro au en detail de buturi alcoolice# tutun "relucrat !i "rodu e energetice r "und "entru "roveniena nelegal a "rodu elor deinute. 2@3 Hoate reziduurile de "rodu e energetice rezultate din e$"loatare# )n alte locaii dec,t antre"ozitele fi cale# "ot fi cedate au v,ndute "entru "relucrare )n vederea obinerii de "rodu e accizabile numai ctre un antre"ozit fi cal de "roducie ori "ot fi u"u e o"eraiilor de ecologizare# )n condiiile "revzute de normele metodologice. 2103 +n cazul comercializrii !i tran "ortului de tutun brut !i tutun "arial "relucrat# trebuie )nde"linite urmtoarele cerine: a4 o"eratorii economici care dore c comercializeze tutun brut au tutun "arial "relucrat "rovenit din o"eraiuni "ro"rii de im"ort# din ac7iziii intracomunitare "ro"rii au din "roducia intern "ro"rie "ot de f!ura acea t activitate numai )n baza unei autorizaii eliberate )n ace t co" de ctre autoritatea com"etent6 b4 tutunul brut au tutunul "arial "relucrat "oate fi comercializat ctre un o"erator economic din .om,nia numai dac e te antre"ozitar autorizat "entru "roducia de tutun "relucrat# de"la area tutunului efectu,ndu- e direct ctre antre"ozitul fi cal al ace tuia6 c4 orice de"la are de tutun brut au de tutun "arial "relucrat "e teritoriul .om,niei# realizat de o"eratorii economici "revzui la lit. a4# trebuie fie )n oit de un document comercial )n care va fi )n cri numrul autorizaiei o"eratorului economic. 2113 <tunci c,nd nu e re "ect una dintre "revederile alin. 3104# intervine e$igibilitatea accizelor# uma de "lat fiind determinat "e baza accizei datorate "entru alte tutunuri de fumat. 2123 Procedura de eliberare a autorizaiei "revzute la alin. 3104 lit. a4 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 2133 I te interzi "racticarea# cu e$ce"ia ituaiilor "revzute de lege# de ctre "roductori# im"ortatori# o"eratori economici care realizeaz ac7iziii intracomunitare au de ctre "er oane care comercializeaz# ub orice form# de "reuri de v,nzare mai mici dec,t co turile ocazionate de "roducerea# im"ortul au de facerea "rodu elor accizabile v,ndute# la care e adaug acciza !i ta$a "e valoarea adugat.

Norme metodologice
RT, '72%47 (irculaia produselor accizabile intrate# potrivit legii# n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit

*irculaia "rodu elor accizabile intrate# "otrivit legii# )n "ro"rietatea "rivat a tatului au care fac obiectul unei "roceduri de e$ecutare ilit nu intr ub incidena "revederilor eciunii a B-a din "rezentul ca"itol.

RT, '72%4& -cutiri pentru tutun prelucrat 213 I te cutit de la "lata accizelor tutunul "relucrat# atunci c,nd e te de tinat )n e$clu ivitate te telor !tiinifice !i celor "rivind calitatea "rodu elor. 223 (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314 vor fi reglementate "rin normele metodologice

CAP. ( Al)# p$o&u!# %cc 0%1 l#

RT, '74 -fera de aplicare Urmtoarele "rodu e unt u"u e accizelor: a3 cafea verde# cu codurile ;* 0B01 11 00 !i 0B01 12 006 b3 cafea "r&it# inclu iv cafea cu )nlocuitori# cu codurile ;* 0B01 21 00# 0B01 22 00 !i 0B01 B0 B06 c3 cafea olubil# inclu iv ame tecuri cu cafea olubil# cu codurile ;* 2101 11 !i 2101 12.

RT, '75 1ivelul i calculul accizei 213 ;ivelul accizelor "entru "rodu ele "revzute la art. 207 e te "revzut )n ane$a nr. 2# care face "arte integrant din "rezentul titlu. 223 Pentru cafea# cafea cu )nlocuitori !i cafea olubil# accizele e datoreaz o ingur dat !i e calculeaz "rin a"licarea umelor fi$e "e unitatea de m ur a u"ra cantitilor intrate "e teritoriul .om,niei. Pentru ame tecurile cu cafea olubil intrate "e teritoriul .om,niei# accizele e datoreaz !i e calculeaz numai "entru cantitatea de cafea olubil coninut )n ame tecuri.

Norme metodologice
RT, '76 +ltitori de accize

213 Pltitori de accize "entru "rodu ele "revzute la art. 207 unt o"eratorii economici - "er oane &uridice# a ociaii familiale !i "er oane fizice autorizate - care ac7iziioneaz din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar a tfel de "rodu e. 223 O"eratorii economici care ac7iziioneaz din teritoriul comunitar "rodu ele "revzute la art. 207# )nainte de "rimirea "rodu elor trebuie fie )nregi trai la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice# !i re "ecte urmtoarele cerine: a3 garanteze "lata accizelor )n condiiile fi$ate de autoritatea com"etent6 b3 in contabilitatea livrrilor de "rodu e6 c3 "rezinte "rodu ele oric,nd li e cere acea ta de ctre organele de control6 d3 acce"te orice monitorizare au verificare a tocului.

Norme metodologice
RT, '&7 -cutiri 213 Dunt cutite de la "lata accizelor "rodu ele livrate la rezerva de tat !i la rezerva de mobilizare# "e "erioada )n care au ace t regim. 223 O"eratorii economici care e$"ort au care livreaz )ntr-un alt tat membru ortimente de cafea obinute din o"eraiuni "ro"rii de "relucrare a cafelei ac7iziionate direct de ctre ace!tia din alte tate membre ori din im"ort "ot olicita autoritilor fi cale com"etente# "e baz de documente &u tificative# re tituirea accizelor virate la bugetul de tat# aferente cantitilor de cafea utilizate ca materie "rim "entru cafeaua e$"ortat au livrat )n alt tat membru. 233 Geneficiaz de regimul de re tituire a accizelor virate bugetului de tat !i o"eratorii economici# "entru cantitile de cafea ac7iziionate direct de ctre ace!tia dintr-un tat membru au din im"ort# care ulterior unt livrate ctre un alt tat membru# unt e$"ortate ori returnate furnizorilor. 243 (odalitatea de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314 - 324 va fi reglementat "rin normele metodologice.

Norme metodologice
RT, '&& 8xigibilitatea (omentul e$igibilitii accizei intervine: a3 "entru "rodu ele "rovenite din teritoriul comunitar# la momentul rece"ionrii ace tora6

b3 "entru "rodu ele im"ortate# la data )nregi trrii declaraiei vamale de im"ort.

Norme metodologice
RT, '&' 8xigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificate +n cazul "rodu elor "rovenite din o"eraiuni de im"ort efectuate de un im"ortator care deine autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate eliberat de alt tat membru# ace ta are obligaia de a de"une la autoritatea vamal declaraia de im"ort "entru H>< !i accize. I$igibilitatea accizei intervine la data )nregi trrii declaraiei de im"ort "entru H>< !i accize.

RT, '&. +lata accizelor la bugetul de stat 213 Pentru "rodu ele "rovenite din teritoriul comunitar# "lata accizelor e face )n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei )n care au fo t rece"ionate "rodu ele. 223 Pentru "rodu ele "rovenite din o"eraiuni de im"ort# "lata accizelor e face la momentul )nregi trrii declaraiei vamale de im"ort.

RT, '&/ Declaraiile de accize 213 Orice o"erator economic "ltitor de accize are obligaia de a de"une la autoritatea com"etent o declaraie de accize "entru fiecare lun# indiferent dac e datoreaz au nu "lata accizei "entru luna re "ectiv. 223 'eclaraiile de accize e de"un la autoritatea com"etent de ctre o"eratorii economici "ltitori ",n la data de 25 inclu&iv a lunii urmtoare celei la care e refer declaraia.

CAP. (91 T%@# !p#c %l# p#')$u %u)o)u$ !*# %u)o5#? cul#
RT, '&/%& ;;; @R<B T

RT, '&/%' ;;; @R<B T

RT, '&/%. ;;; @R<B T

CAP. + I*po0 )ul l% , ,# ul & ' p$o&uc, % ')#$'/

RT, '&0 Dispoziii generale 213 Pentru ieiul din "roducia intern# o"eratorii economici autorizai# "otrivit legii# datoreaz bugetului de tat im"ozit )n momentul livrrii. 223 5m"ozitul datorat "entru iei e te de : euro/ton. 233 5m"ozitul datorat e calculeaz "rin a"licarea umei fi$e "revzute la alin. 324 a u"ra cantitilor livrate. 243 (omentul e$igibilitii im"ozitului la ieiul din "roducia intern intervine la data efecturii livrrii.

Norme metodologice
RT, '&2 -cutiri Dunt cutite de "lata ace tor im"ozite cantitile de iei !i gaze naturale din "roducia intern# e$"ortate direct de agenii economici "roductori.

RT, '&4 Declaraiile de impozit 213 Orice o"erator economic# "ltitor de im"ozit la ieiul din "roducia intern# are obligaia de a de"une la autoritatea fi cal com"etent o declaraie de im"ozit "entru fiecare lun# indiferent dac e datoreaz au nu "lata im"ozitului "entru luna re "ectiv. 223 'eclaraia de im"ozit e de"une la autoritatea fi cal com"etent de ctre o"eratorii economici "ltitori# ",n la data de 25 inclu&iv a lunii urmtoare celei la care e refer declaraia.

CAP. D !po0 , co*u'#

RT, '&5 (onversia n lei a sumelor exprimate n euro >aloarea )n lei a accizelor !i a im"ozitului la ieiul din "roducia intern# datorate bugetului de tat# tabilite "otrivit "rezentului titlu )n ec7ivalent euro "e unitatea de m ur# e determin "rin tran formarea umelor e$"rimate )n ec7ivalent euro# "e baza cur ului de c7imb valutar tabilit )n "rima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul "recedent# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene

Norme metodologice
RT, '&6 <bligaiile pltitorilor 213 O"eratorii economici "ltitori de accize !i de im"ozit la ieiul din "roducia intern unt obligai e )nregi treze la autoritatea fi cal com"etent# conform di "oziiilor legale )n materie. 223 O"eratorii economici au obligaia calculeze accizele !i im"ozitul la ieiul din "roducia intern# du" caz# le evidenieze di tinct )n factur !i le ver e la bugetul de tat la termenele tabilite# fiind r "unztori "entru e$actitatea calculului !i vr area integral a umelor datorate. 233 Pltitorii au obligaia in evidena accizelor !i a im"ozitului la ieiul din "roducia intern# du" caz# conform "revederilor din norme# !i de"un anual deconturile "rivind accizele !i im"ozitul la ieiul din "roducia intern# conform di "oziiilor legale "rivind obligaiile de "lat# la bugetul de tat# ",n la data de 30 aprilie a anului urmtor celui de ra"ortare.

Norme metodologice
RT, ''7 Decontrile ntre operatorii economici 213 'econtrile )ntre o"eratorii economici "ltitori de accize !i o"eratorii economici cum"rtori de "rodu e accizabile e vor face integral "rin uniti bancare. 223 ;u intr ub incidena "revederilor alin. 314: a3 livrrile de "rodu e accizabile ctre o"eratorii economici care comercializeaz a tfel de "rodu e )n i tem en detail6 b3 livrrile de "rodu e accizabile# efectuate )n cadrul i temului de com"en are a obligaiilor fa de bugetul de tat# a"robate "rin acte normative "eciale. Dumele re"rezent,nd accizele nu "ot face obiectul com"en rilor dac actele normative "eciale nu "revd altfel au dac nu e face dovada "lii accizelor la bugetul tatului6 c3 livrrile de "rodu e accizabile# )n cazul com"en rilor efectuate )ntre o"eratorii economici "rin intermediul 5n titutului de (anagement !i 5nformatic# )n conformitate cu "revederile legale )n vigoare. Dumele re"rezent,nd accizele nu "ot

face obiectul com"en rilor dac nu e face dovada "lii accizelor la bugetul de tat.J

Norme metodologice
RT, ''7%& Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante 213 Produ ele accizabile deinute de o"eratorii economici care )nregi treaz obligaii fi cale re tante "ot fi valorificate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit de organele com"etente# "otrivit legii. 223 Per oanele care dob,nde c bunuri accizabile "rin valorificare# "otrivit alin. 314# trebuie )nde"linea c condiiile "revzute de lege# du" caz.

CAP. 3 D !po0 , )$%'0 )o$ &#$o./$

RT, ''7%' cciza minim pentru igarete <cciza minim "entru igarete# )n vigoare la data de 21 decembrie 2000# tabilit "otrivit "revederilor art. 177# e va a"lica ",n la data de 15 ianuarie 2007.

RT, ''& Derogare pentru produse energetice Prin derogare de la "revederile art. 21:?2# "entru autoturi mele !i alte bunuri u"u e accizelor# introdu e )n .om,nia "e baza unor contracte de lea ing# iniiate )nainte de data intrrii )n vigoare a "revederilor "rezentului titlu# !i a cror )nc7eiere e va realiza du" acea t dat# e vor datora bugetului de tat umele calculate )n funcie de nivelul accizelor )n vigoare la momentul iniierii contractului de lea ing.

Norme metodologice
RT, ''&%&9 ''&%' ;;; brogat

CAPITOLUL VI Co')$%5#', !%'c, u'

RT, ''&%. (ontravenii i sanciuni 213 *on tituie contravenii !i e ancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 5.000 lei urmtoarele fa"te: a4 nede"unerea la termenele "revzute de lege a ituaiilor de ra"ortare reglementate )n "rezentul titlu6 b4 neanunarea autoritii com"etente )n termenul legal# "otrivit "rezentului titlu# de "re modificrile adu e datelor iniiale avute )n vedere la eliberarea autorizaiei6 c4 c7imbarea de tinaiei "rodu elor accizabile de"la ate )n regim u "en iv de accize cu nere "ectarea condiiilor "revzute de lege6 d4 refuzul o"eratorilor economici de a "relua !i de a di truge cantitile confi cate de tutun "relucrat# )n condiiile "revzute )n "rezentul titlu6 e4 nere tituirea )n vederea di trugerii a marca&elor neutilizate )n termenul "revzut )n "rezentul titlu unitii "ecializate "entru ti"rirea ace tora6 f4 nere "ectarea obligaiilor "revzute la art. 200?20 alin. 314 lit. f4 !i i4. 223 Urmtoarele fa"te con tituie contravenii: a4 deinerea de "rodu e accizabile )n afara unui regim u "en iv de accize "entru care accizele nu au fo t "erce"ute )n conformitate cu "rezentul titlu6 b4 deinerea )n afara antre"ozitului fi cal au comercializarea "e teritoriul .om,niei a "rodu elor accizabile u"u e marcrii# "otrivit "rezentului titlu# fr a fi marcate au marcate necore "unztor ori cu marca&e fal e ub limitele "revzute la art. 2B0?1 alin. 314 lit. l4 din titlul 5W?16 c4 "racticarea# cu e$ce"ia ituaiilor "revzute de lege# de ctre "roductori# im"ortatori# o"eratori economici care realizeaz ac7iziii intracomunitare au de ctre "er oane care comercializeaz# ub orice form# de "reuri de v,nzare mai mici dec,t co turile ocazionate de "roducerea# im"ortul au de facerea "rodu elor accizabile v,ndute# la care e adaug acciza !i ta$a "e valoarea adugat# dac fa"ta nu a fo t v,r!it a tfel )nc,t con tituie infraciune6 d4 ne)n crierea di tinct )n facturi !i )n avize de )n oire a valorii accizelor au a im"ozitului la ieiul din "roducia intern# )n cazurile "revzute )n "rezentul titlu6 e4 neutilizarea documentelor fi cale "revzute )n "rezentul titlu6 f4 neefectuarea# "rin uniti bancare# a decontrilor )ntre o"eratorii economici "ltitori de accize !i o"eratorii economici cum"rtori de "rodu e accizabile# ca "er oane &uridice ce de f!oar o"eraiuni cu "rodu e accizabile# cu e$ce"iile "revzute )n "rezentul titlu6 g4 am"la area mi&loacelor de m urare a "roduciei !i a concentraiei alcoolice "entru alcool etilic !i di tilate )n alte locuri dec,t cele "revzute e$"re )n "rezentul titlu6

74 ne e izarea autoritii com"etente )n cazul deteriorrii igiliilor a"licate de ctre acea ta6 i4 tran "ortul de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize care nu e te aco"erit de documentul admini trativ electronic au# du" caz# de un alt document utilizat "entru ace t regim "revzut )n "rezentul titlu ori cu nere "ectarea "rocedurii )n cazul )n care i temul informatizat e te indi "onibil la e$"ediie6 &4 "rimirea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize cu nere "ectarea cerinelor "revzute )n "rezentul titlu6 C4 comercializarea )n vrac !i utilizarea ca materie "rim "entru fabricarea buturilor alcoolice a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic ub B0#00A )n volum6 l4 fabricarea de alcool anitar de ctre alte "er oane dec,t antre"ozitarii autorizai "entru "roducia de alcool etilic6 m4 denaturarea alcoolului etilic !i a altor "rodu e alcoolice cu nere "ectarea condiiilor !i "rocedurilor "revzute )n "rezentul titlu6 n4 comercializarea )n vrac# "e "iaa naional# a alcoolului anitar6 o4 circulaia !i comercializarea )n vrac a alcoolului etilic rafinat !i a di tilatelor )n alte co"uri dec,t cele e$"re "revzute )n "rezentul titlu6 "4 nere "ectarea "rocedurii "rivind igilarea !i de igilarea in talaiilor de fabricaie a alcoolului !i di tilatelor# "revzut )n "rezentul titlu6 Q4 v,nzarea igaretelor de ctre orice "er oan la un "re ce de"!e!te "reul de v,nzare cu amnuntul declarat6 r4 v,nzarea de ctre orice "er oan a igaretelor "entru care nu -au tabilit !i declarat "reuri de v,nzare cu amnuntul6 4 de f!urarea activitilor de di tribuie !i comercializare angro a buturilor alcoolice !i tutunului "relucrat cu nere "ectarea obligaiilor !i condiiilor "revzute )n "rezentul titlu6 !4 de f!urarea activitilor de comercializare )n i tem angro !i/ au en detail a "rodu elor energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic7efiat - cu nere "ectarea obligaiilor "revzute )n ace t en )n "rezentul titlu6 t4 comercializarea# "rin "om"ele taiilor de di tribuie# a altor "rodu e energetice dec,t cele din categoria gazelor "etroliere lic7efiate# benzinelor !i motorinelor# "etrolului lam"ant# "recum !i a biocombu tibililor# care core "und tandardelor naionale de calitate6 4 valorificarea "rodu elor accizabile )ntr-un antre"ozit fi cal "entru care autorizaia a fo t revocat au anulat# fr notificarea autoritii com"etente cu "rivire la virarea accizelor la bugetul de tat6 u4 v,nzarea cu amnuntul din antre"ozitul fi cal a "rodu elor accizabile# cu e$ce"iile "revzute de lege6

v4 ac7iziionarea "rodu elor accizabile de la "er oane care de f!oar activiti de di tribuie !i comercializare angro a buturilor alcoolice !i tutunului "relucrat# re "ectiv comercializare )n i tem angro a "rodu elor energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic7efiat - !i care nu re "ect condiiile au obligaiile "revzute la art. 200?0B alin. 324 !i 3:4 din "rezentul titlu# du" caz6 F4 deinerea )n co"uri comerciale# cu ne)nde"linirea cerinelor "revzute )n "rezentul titlu# a "rodu elor accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )ntrun alt tat membru. 233 *ontraveniile "revzute la alin. 324 e ancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei# "recum !i cu: a4 confi carea "rodu elor# iar )n ituaia c,nd ace tea au fo t v,ndute# confi carea umelor rezultate din acea t v,nzare# )n cazurile "revzute la lit. a4# b4# c4# e4# i4# &4# C4# l4# m4# n4# o4# r4# 4# !4# t4# 4# u4 !i F46 b4 confi carea ci ternelor# reci"ientelor !i mi&loacelor de tran "ort utilizate )n tran "ortul "rodu elor accizabile# )n cazul "revzut la lit. i46 c4 u "endarea activitii de comercializare a "rodu elor accizabile "e o "erioad de 1 - 2 luni# )n cazul comercianilor )n i tem angro !i/ au en detail# "entru ituaiile "revzute la lit. b4# 4# !4 !i t46 d4 o"rirea activitii de "roducie a "rodu elor accizabile "rin igilarea in talaiei# )n cazul "roductorilor# "entru ituaiile "revzute la lit. 74# n4# o4 !i "4. 243 <utoritatea com"etent "oate u "enda# la "ro"unerea organului de control# autorizaia de antre"ozit fi cal# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat au im"ortator autorizat# du" caz# "entru ituaiile "revzute la alin. 314 lit. d4 !i alin. 324 lit. g4# 74# m4# n4# o4 !i "4. 253 <utoritatea com"etent "oate revoca# la "ro"unerea organului de control# autorizaia de antre"ozit fi cal# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat au im"ortator autorizat# du" caz# "entru ituaiile "revzute la alin. 314 lit. b4 !i f4# "recum !i la alin. 324 lit. u4.

RT, ''&%/ (onstatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor 213 *on tatarea !i ancionarea fa"telor ce con tituie contravenie "otrivit art. 221?2 e fac de organele com"etente din cadrul (ini terului %inanelor Publice# "rin <genia ;aional de <dmini trare %i cal !i unitile ale ubordonate# cu e$ce"ia anciunilor "rivind u "endarea au revocarea autorizaiei de antre"ozit fi cal# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat ori im"ortator autorizat# care e di "une de autoritatea com"etent# la "ro"unerea organului de control. 223 Danciunile contravenionale "revzute la art. 221?2 e a"lic# du" caz# "er oanelor fizice au "er oanelor &uridice. +n cazul a ocierilor !i al altor entiti fr "er onalitate &uridic# anciunile e a"lic re"rezentanilor ace tora. 233 *ontravenientul "oate ac7ita# "e loc au )n termen de cel mult :@ de ore de la data )nc7eierii "roce ului-verbal ori# du" caz# de la data comunicrii ace tuia#

&umtate din minimul amenzii "revzute la art. 221?2# agentul con tatator fc,nd meniune de "re acea t "o ibilitate )n "roce ul-verbal.

RT, ''&%0 Dispoziii aplicabile *ontraveniilor "revzute la art. 221?2 le unt a"licabile di "oziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 "rivind regimul &uridic al contraveniilor# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 1@0/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

<;IW< 1 1a tilul >55 din *odul fi cal

;r. crt. 0

'enumirea "rodu ului au a gru"ei de "rodu e 1 %lcool Bi buturi alcoolice

U.(. 2

<cciza 3ec7ivalent euro/U.(.4 2

Kere din care: 1.1. Gere "rodu de micii "roductori inde"enden8i Jinuri

7l/1 grad Plato 14

0#7:@ 0#:2

2.1. >inuri lini9tite 2.2. >inuri "umoa e Kuturi #er!entate, altele dec6t bere Bi vinuri

7l de "rodu

0#00 2:#05

2.1. lini9tite 2.2. "umoa e

7l de "rodu

100#00 :5#00

)rodu&e inter!ediare %lcool etilic

7l de "rodu

105#00 750#00

5 5.1. <lcool etilic "rodu de micile di tilerii Tutun prelucrat 0 7 @ B figarete figri 9i 8igri de foi Hutun de fumat fin tiat# de tinat rulrii )n 8igarete <lte tutunuri de fumat )rodu&e energetice

7l de alcool "ur 24 :75#00

1.000 8igarete 1.000 buc8i Cg Cg

:@#50 ] 22A=4 0:#00 @1#00 @1#00

ton 10 Genzin cu "lumb 1.000 litri

5:7#00 :21#1B

ton 11 Genzin fr "lumb 1.000 litri ton 12 (otorin 1.000 litri 12 )cur 12.1. utilizat )n co" comercial 12.2. utilizat )n co" necomercial 1: Ga petrolier lic;e#iat 1:.1. utilizat dre"t combu tibil"entru motor 1:.2. utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire 1:.2. utilizat )n con um ca nic=24 15 Ga natural 15.1. utilizat dre"t combu tibil "entru motor 15.2. utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire 15.2.1. )n co" comercial 15.2.2. )n co" necomercial 10 )etrol la!pant 28ero&en3I43 10.1. utilizat dre"t combu tibil "entru motor ton 1.000 litri 10.2. utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire ton 1.000 litri 17 'rbune 7i coc& 17.1. utilizat )n co" comercial 17.2. utilizat )n co" necomercial 1@ 0nergie electric 1@.1. utilizat )n co" comercial 1@.2. utilizat )n co" necomercial .P; GO GO 1$000 8g 1$000 8g

:07#00 25B#5B 27:#00 210#02

15#00 15#00

12@#20 112#50 0#00

2#00

0#17 0#22

:0B#@B 275#B1 :0B#@B 275#B1

0#15 0#20

0#50 1#00

=4 <cea t tructur a accizei e a"lic ",n la data de 20 iunie 2011 inclu iv. +n "erioada 1 iulie 2011E21 decembrie 2017 inclu iv# tructura accizei totale va fi "revzut )n 7otr,rea Guvernului "entru a"robarea accizei "ecifice ce e a"lic )nce",nd cu data de 1 iulie a fiecrui an.

14 Gradul Plato re"rezint greutatea de za7r e$"rimat )n grame# con8inut )n 100 g de olu8ie m urat la origine la tem"eratura de 20g/:g *.

24 Hl de alcool purre"rezint 100 litri alcool etilic rafinat# cu concentra8ia de 100A alcool )n volum# la tem"eratura de 20g *# con8inut )ntr-o cantitate dat de "rodu alcoolic.

24 Pringaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnic e )n8elege gazele "etroliere lic7efiate# di tribuite )n butelii ti" aragaz. Guteliile ti" aragaz unt acele butelii cu o ca"acitate de ",n la ma$imum 12#5 Cg.

:4 Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu e accizeaz.

<;IW< 2

;r. *rt. 1. 2. 2

'enumirea "rodu ului au a gru"ei de "rodu e

<cciza - euro/ton -

*afea verde *afea "r&it# inclu iv cafea cu )nlocuitori *afea olubil

152 225 B00

<;IW< 2 h === <brogat.

<;IW< :

_____________________________________________________________________ | Norma de poluare sau tipul | Capacitatea cilindric | autoturismului/ | autovehiculului | | (cmc) | euro/1 cmc | | | | |

|____________________________|_________________________|______________| | 1 | 2 | 3 |

|____________________________|_________________________|______________| | Hibride | | 0 |

|____________________________|_________________________|______________| | uro! | " 1#00 | 0$1% |

|____________________________|_________________________|______________| | | 1#01 & 2000 | 0$3% |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2001 & 2%00 | 0$% |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2%01 & 3000 | 0$' |

|____________________________|_________________________|______________| | | ( 3000 | 1 |

|____________________________|_________________________|______________| | uro3 | " 1#00 | 0$% |

|____________________________|_________________________|______________| | | 1#01 & 2000 | 0$# |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2001 & 2%00 | 0$) |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2%01 & 3000 | 1$1 |

|____________________________|_________________________|______________| | | ( 3000 | 1$3 |

|____________________________|_________________________|______________| | uro2 | " 1#00 | 1$3 |

|____________________________|_________________________|______________| | | 1#01 & 2000 | 1$! |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2001 & 2%00 | 1$% |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2%01 & 3000 | 1$# |

|____________________________|_________________________|______________| | | ( 3000 | 1$' |

|____________________________|_________________________|______________| | uro1 | " 1#00 | 1$* |

|____________________________|_________________________|______________|

1#01 & 2000

1$*

|____________________________|_________________________|______________| | | 2001 & 2%00 | 1$* |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2%01 & 3000 | 1$* |

|____________________________|_________________________|______________| | | ( 3000 | 1$* |

|____________________________|_________________________|______________| | Non&euro | " 1#00 | 2 |

|____________________________|_________________________|______________| | | 1#01 & 2000 | 2 |

|____________________________|_________________________|______________| | | ( 2001 | 2 |

|____________________________|_________________________|______________|

<;IW< :.1 ;5>I1U1 Ha$ei "eciale "entru autove7iculele din categoriile=4 ;2# ;2# (2 i5 (2

jjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj ;orma de "oluare a autove7iculului euro / 1 cmc

jjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj Iuro : Iuro 2 Iuro 2 Iuro 1 ;on-euro 0 0 0#2 0#B 1#2

jjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj

=4 *ategoriile unt definite )n .eglementrile "rivind omologarea de ti" !i eliberarea crii de identitate a ve7iculelor rutiere# "recum !i omologarea de ti" a "rodu elor utilizate la ace tea h .;H.2.

<;IW< 5
______________________________________________________ | | +,rsta autoturismului/ | Coe-icient autovehiculului | .educere (/) | |

| de corelare |

|_________________________|_____________|______________| | 1 | 2 | 3 |

|_________________________|_____________|______________| | p,n la 1 an inclusiv | 0$) | 1% |

|_________________________|_____________|______________| | 1 an & 2 ani inclusiv | 1$* | 2% |

|_________________________|_____________|______________| | 2 ani & ! ani inclusiv | 2$3 | 32 |

|_________________________|_____________|______________| | ! ani & # ani inclusiv | 2$% | !3 |

|_________________________|_____________|______________| | peste # ani | 2$' | !' |

|_________________________|_____________|______________|

<;IW< 0

2011 1 ianuarie 2 72#5: 1 iulie 2 7:#00

2012 1 iulie : 70#50

2012 1 iulie 5 7B#00

201: 1 iulie 0 @1#50

2015 1 iulie 7 @:#00

2010 1 iulie @ @0#50

2017 1 iulie B @B#00

are

im 0 8igarete4

valorem

22 70#00 :@#50

21 70#00 W14

20 7B#1B W14

1B @1#7@ W14

1@ @:#27 W14

17 @0#B0 W14

10 @B#55 W14

15 B2#1: W14

al 0 8igarete4

cific 0 8igarete4

14 De determin )n func8ie de "re8ul mediu "onderat de v,nzare cu amnuntul aferent anului "recedent# acciza ad valorem 9i acciza total.

T+TL(L J+++ .&uri &peciale privind &upraveg;erea produc1iei, i!portului 7i circula1iei unor produ&e acci abile
RT, ''' > '.4 ;;; brogat

RT, '.5 ;;; brogat

RT, '.6 > '/' ;;; brogat

RT, '/. ;;; brogat

RT, '// 9 '//%& ;;; brogat

RT, '/0 ;;; brogat

RT, '/2 ;;; brogat

T+TL(L +F +!po ite 7i taxe locale

-----------=4 ;u unt inclu e )n te$tul actualizat modificrile efectuate "rin art. 5 "ct. 215 din 1egea nr. 2:2/2000. .e"roducem mai &o ace te "revederi. J215. +n cu"rin ul titlului 5W S5m"ozite !i ta$e localeT# intagma Sta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ortT e va )nlocui cu intagma Sim"ozitul "e mi&loacele de tran "ortT.J

CAP. 1 D !po0 , .#'#$%l#

RT, '/4 Definiii +n )nele ul "rezentului titlu# e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: a3 rangul unei localiti - rangul atribuit unei localiti conform legii6 b3 zone din cadrul localitii - zone tabilite de con iliul local# )n funcie de "oziia terenului fa de centrul localitii# de reelele edilitare# "recum !i de alte elemente "ecifice fiecrei uniti admini trativ-teritoriale# conform documentaiilor de amena&are a teritoriului !i de urbani m# regi trelor agricole# evidenelor "ecifice cada trului imobiliar-edilitar au altor evidene agricole au cada trale care "ot afecta valoarea terenului6 c3 nomenclatur tradal - li ta care conine denumirile tuturor trzilor dintr-o unitate admini trativ-teritorial# numerele de identificare a imobilelor "e fiecare trad )n "arte# "recum !i titularul dre"tului de "ro"rietate al fiecrui imobil6 nomenclatura tradal e organizeaz "e fiecare localitate rural !i urban !i re"rezint evidena "rimar unitar care erve!te la atribuirea adre ei domiciliului/re!edinei "er oanei fizice# a ediului "er oanei &uridice# "recum !i a fiecrui imobil# teren !i/ au cldire.

Norme metodologice
RT, '/5 Impozite i taxe locale 5m"ozitele !i ta$ele locale unt du" cum urmeaz:

a3 im"ozitul "e cldiri6 b3 im"ozitul "e teren6 c3 ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort6 d3 ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor6 e3 ta$a "entru folo irea mi&loacelor de reclam !i "ublicitate6 #3 im"ozitul "e "ectacole6 g3 ta$a 7otelier6 ;3 ta$e "eciale6 i3 alte ta$e locale.

Norme metodologice

CAP. ( I*po0 )ul )%@% p# cl/& $

RT, '/6 Reguli generale 213 Orice "er oan care are )n "ro"rietate o cldire ituat )n .om,nia datoreaz anual im"ozit "entru acea cldire# e$ce"t,nd cazul )n care )n "rezentul titlu e "revede diferit. 223 5m"ozitul "revzut la alin. 314# denumit )n continuare im"ozit "e cldiri# "recum !i ta$a "e cldiri "revzut la alin. 324 e datoreaz ctre bugetul local al comunei# al ora!ului au al munici"iului )n care e te am"la at cldirea. +n cazul munici"iului Gucure!ti# im"ozitul !i ta$a "e cldiri e datoreaz ctre bugetul local al ectorului )n care e te am"la at cldirea. 233 Pentru cldirile "ro"rietate "ublic au "rivat a tatului ori a unitilor admini trativ-teritoriale conce ionate# )nc7iriate# date )n admini trare ori )n folo in# du" caz# "er oanelor &uridice# altele dec,t cele de dre"t "ublic# e tabile!te ta$a "e cldiri# care re"rezint arcina fi cal a conce ionarilor# locatarilor# titularilor dre"tului de admini trare au de folo in# du" caz# )n condiii imilare im"ozitului "e cldiri. 243 +n cazul )n care o cldire e afl )n "ro"rietatea comun a dou au mai multe "er oane# fiecare dintre "ro"rietarii comuni ai cldirii datoreaz im"ozitul "entru "aiile ituate )n "artea din cldire aflat )n "ro"rietatea a. +n cazul )n care nu e "ot tabili "rile individuale ale "ro"rietarilor )n comun# fiecare "ro"rietar )n comun datoreaz o "arte egal din im"ozitul "entru cldirea re "ectiv. 253 +n )nele ul "rezentului titlu# cldire e te orice con trucie ituat dea u"ra olului !i/ au ub nivelul ace tuia# indiferent de denumirea ori de folo ina a# !i care

are una au mai multe )nc"eri ce "ot ervi la ad"o tirea de oameni# animale# obiecte# "rodu e# materiale# in talaii# ec7i"amente !i altele a emenea# iar elementele tructurale de baz ale ace teia unt "ereii !i aco"eri!ul# indiferent de materialele din care unt con truite. +nc"erea re"rezint "aiul din interiorul unei cldiri.

Norme metodologice
RT, '07 -cutiri 213 *ldirile "entru care nu e datoreaz im"ozit# "rin efectul legii# unt# du" cum urmeaz: 1. cldirile "ro"rietate a tatului# a unitilor admini trativ-teritoriale au a oricror in tituii "ublice# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice# altele dec,t cele de f!urate )n relaie cu "er oane &uridice de dre"t "ublic6 2. cldirile care# "otrivit legii# unt cla ate ca monumente i torice# de ar7itectur au ar7eologice# muzee ori ca e memoriale# indiferent de titularul dre"tului de "ro"rietate au de admini trare# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 2. cldirile care# "rin de tinaie# con tituie lca!uri de cult# a"arin,nd cultelor religioa e recuno cute oficial )n .om,nia !i com"onentelor locale ale ace tora# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 :. cldirile care con tituie "atrimoniul unitilor !i in tituiilor de )nvm,nt de tat# confe ional au "articular# autorizate funcioneze "rovizoriu ori acreditate# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 5. cldirile unitilor anitare "ublice# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 0. cldirile care unt afectate centralelor 7idroelectrice# termoelectrice !i nuclearo-electrice# taiilor !i "o turilor de tran formare# "recum !i taiilor de cone$iuni6 7. cldirile aflate )n domeniul "ublic al tatului !i )n admini trarea .egiei <utonome J<dmini traia Patrimoniului Protocolului de DtatJ# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 7?1. cldirile aflate )n domeniul "rivat al tatului conce ionate# )nc7iriate# date )n admini trare ori )n folo in8# du" caz# in titu8iilor "ublice cu finan8are de la bugetul de tat# utilizate "entru activitatea "ro"rie a ace tora6 @. cldirile funerare din cimitire !i crematorii6 B. cldirile din "arcurile indu triale# !tiinifice !i te7nologice# "otrivit legii6

10. cldirile re tituite "otrivit art. 10 din 1egea nr. 10/2001 "rivind regimul &uridic al unor imobile "reluate )n mod abuziv )n "erioada 0 martie 1B:5 - 22 decembrie 1B@B# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 11. cldirile care con tituie "atrimoniul <cademiei .om,ne# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 12. cldirile retrocedate "otrivit art. 1 alin. 304 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. B:/2000 "rivind retrocedarea unor bunuri imobile care au a"arinut cultelor religioa e din .om,nia# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 12. cldirile re tituite "otrivit art. 1 alin. 354 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @2/1BBB "rivind re tituirea unor bunuri imobile care au a"arinut comunitilor cetenilor a"arin,nd minoritilor naionale din .om,nia# re"ublicat6 1:. cldirile care unt afectate activitilor 7idrote7nice# 7idrometrice# 7idrometeorologice# oceanografice# de )mbuntiri funciare !i de intervenii la a"rarea )m"otriva inundaiilor# "recum !i cldirile din "orturi !i cele afectate canalelor navigabile !i taiilor de "om"are aferente canalelor# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 15. cldirile care# "rin natura lor# fac cor" comun cu "oduri# viaducte# a"educte# diguri# bara&e !i tuneluri !i care unt utilizate "entru e$"loatarea ace tor con trucii# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru alte activiti economice6 10. con truciile "eciale ituate )n ubteran# indiferent de folo ina ace tora !i turnurile de e$tracie6 17. cldirile care unt utilizate ca ere# olare# r adnie# ciu"ercrii# ilozuri "entru fura&e# ilozuri !i/ au "tule "entru de"ozitarea !i con ervarea cerealelor# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru alte activiti economice6 1@. cldirile trecute )n "ro"rietatea tatului au a unitilor admini trativteritoriale )n li" de mo!tenitori legali au te tamentari6 1B. cldirile utilizate "entru activiti ocial-umanitare de ctre a ociaii# fundaii !i culte# "otrivit 7otr,rii con iliului local. 223 ;u intr ub incidena im"ozitului "e cldiri con truciile care nu au elementele con titutive ale unei cldiri. 233 Dcutirea de im"ozit "revzut la alin. 314 "ct. 10 - 12 e a"lic "entru "erioada "entru care "ro"rietarul menine afectaiunea de intere "ublic.

Norme metodologice
RT, '0& (alculul impozitului pentru persoane fizice 213 +n cazul "er oanelor fizice# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "rin a"licarea cotei de im"ozitare de 0#1A la valoarea im"ozabil a cldirii.

223 +n cazul unei cldiri care are "ereii e$teriori din materiale diferite# "entru tabilirea valorii im"ozabile a cldirii e identific )n tabelul "revzut la alin. 324 valoarea im"ozabil cea mai mare core "unztoare ti"ului cldirii re "ective. 233 >aloarea im"ozabil a cldirii# e$"rimat )n lei# e determin "rin )nmulirea u"rafeei con truite de f!urate a ace teia# e$"rimate )n metri "trai# cu valoarea im"ozabil core "unztoare# e$"rimat )n lei/m"# din tabelul urmtor:

______________________________________________________________________________ | | 01234 C4561.11 | | +7487. 7 1928:7;145 & lei/mp & | |

|________________________________|_____________________________________________| | | | | | | Cldire cu instala<ie| Cldire -r | electric$ de ap$ | de canali=are >i de | ?ncl=ire |

| instala<ie electric$| | de ap$ de canali=are| | >i de ?ncl=ire | |

| (condi<ii cumulative)|

|________________________________|______________________|______________________| | 0 | 1 | 2 |

|________________________________|______________________|______________________| | 7@ Cldire cu cadre din beton | armat sau cu pere<i eAteriori | | ##) | | | | | | 3)' | | | | | |

| din crmid ars sau din orice| | alte materiale re=ultate ?n | urma unui tratament termic | >i/sau chimic | | |

|________________________________|______________________|______________________| | ;@ Cldire cu pere<ii eAteriori| | din lemn$ din piatr natural$ | | din crmid nears$ din | vltuci sau din orice alte | materiale nesupuse unui | | | 1*2 | | | | | | 11! | | | | | |

| tratament termic >i/sau chimic |

|________________________________|______________________|______________________| | C@ Cldire&aneA cu cadre din | beton armat sau cu pere<i | | 11! | | 102 | |

| eAteriori din crmid ars sau| | din orice alte materiale | re=ultate ?n urma unui | |

| | | |

| | | |

| tratament termic >i/sau chimic |

|________________________________|______________________|______________________| | 6@ Cldire&aneA cu pere<ii | #* | | | | | | !% | | | | | |

| eAteriori din lemn$ din piatr | | natural$ din crmid nears$ | | din vltuci sau din orice alte| | materiale nesupuse unui |

| tratament termic >i/sau chimic |

|________________________________|______________________|______________________| | @ Bn ca=ul contribuabilului | '%/ din suma care | '%/ din suma care |

| care de<ine la aceea>i adres | ?ncperi amplasate la subsol$

| s&ar aplica cldirii | s&ar aplica cldirii | | | | | | | | | | | |

| la demisol >i/sau la mansard$ | | utili=ate ca locuin<$ ?n | oricare dintre tipurile de | |

| cldiri prev=ute la lit@ 7 & 6|

|________________________________|______________________|______________________| | C@ Bn ca=ul contribuabilului | care de<ine la aceea>i adres | ?ncperi amplasate la subsol$ | %0/ din suma care | %0/ din suma care |

| s&ar aplica cldirii | s&ar aplica cldirii | | | | | | | | | | | | | |

| la demisol >i/sau la mansard$ | | utili=ate ?n alte scopuri dec,t| | cel de locuin<$ ?n oricare | dintre tipurile de cldiri | prev=ute la lit@ 7 & 6 | | |

|________________________________|______________________|______________________|

243 Du"rafaa con truit de f!urat a unei cldiri e determin "rin )n umarea u"rafeelor eciunilor tuturor nivelurilor cldirii# inclu iv ale balcoanelor# logiilor au ale celor ituate la ub ol# e$ce"t,nd u"rafeele "odurilor care nu unt utilizate ca locuin !i u"rafeele crilor !i tera elor neaco"erite. 253 >aloarea im"ozabil a cldirii e a&u teaz )n funcie de rangul localitii !i zona )n care e te am"la at cldirea# "rin )nmulirea valorii determinate conform alin. 324 cu coeficientul de corecie core "unztor# "revzut )n tabelul urmtor:

__________________________________________________________ | :ona ?n cadrul | | localit<ii | .anDul localit<ii | |

|________________|_________________________________________| | | 0 | 1 | 11 | 111 | 1+ | + |

|________________|______|______|______|______|______|______| | 7 | 2$#0 | 2$%0 | 2$!0 | 2$30 | 1$10 | 1$0% |

|________________|______|______|______|______|______|______| | ; | 2$%0 | 2$!0 | 2$30 | 2$20 | 1$0% | 1$00 |

|________________|______|______|______|______|______|______| | C | 2$!0 | 2$30 | 2$20 | 2$10 | 1$00 | 0$)% |

|________________|______|______|______|______|______|______| | 6 | 2$30 | 2$20 | 2$10 | 2$00 | 0$)% | 0$)0 |

|________________|______|______|______|______|______|______|

243 +n cazul unui a"artament am"la at )ntr-un bloc cu mai mult de 2 niveluri !i @ a"artamente# coeficientul de corecie "revzut la alin. 354 e reduce cu 0#10. 273 >aloarea im"ozabil a cldirii# determinat )n urma a"licrii "revederilor alin. 314 - 304# e reduce )n funcie de anul terminrii ace teia# du" cum urmeaz: a3 cu 20A# "entru cldirea care are o vec7ime de "e te 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fi cal de referin6 b3 cu 10A# "entru cldirea care are o vec7ime cu"rin )ntre 20 de ani !i 50 de ani inclu iv# la data de 1 ianuarie a anului fi cal de referin. 253 +n cazul cldirii utilizate ca locuin# a crei u"rafa con truit de"!e!te 150 de metri "trai# valoarea im"ozabil a ace teia# determinat )n urma a"licrii "revederilor alin. 314 - 374# e ma&oreaz cu c,te 5A "entru fiecare 50 metri "trai au fraciune din ace!tia. 25=13 +n cazul cldirii la care au fo t e$ecutate lucrri de recon truire# con olidare# modernizare# modificare au e$tindere# din "unct de vedere fi cal# anul terminrii e actualizeaz# a tfel c ace ta e con ider ca fiind cel )n care au fo t terminate ace te ultime lucrri. 2@3 'ac dimen iunile e$terioare ale unei cldiri nu "ot fi efectiv m urate "e conturul e$terior# atunci u"rafaa con truit de f!urat a cldirii e determin "rin )nmulirea u"rafeei utile a cldirii cu un coeficient de tran formare de 1#20.

Norme metodologice
Not: Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1514/200 valorile im!o"a#ile !rev"ute la art. 251 alin. $%& au fo't actuali"ate a'tfel:

______________________________________________________________________________ | C72@ 2 | 1928:1034 E1 07F7G) 2 C4561.1 | |

|______________________________________________________________________________| | +748.14 1928:7;14 | | | |

| pe metru ptrat de supra-a< construit des->urat la cldiri$ ?n ca=ul | persoanelor -i=ice | 7rt@ 2%1 alin@ (3)

|______________________________________________________________________________| | 0ipul cldirii | | | | | | | | | | | | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 7241C7;14 | |

| 2 N0.3 7N34 200#

| BN 7N34 C1HC74 200'

|__________________________|__________________________| | | +aloarea impo=abil & lei/mp & | | +aloarea impo=abil & lei/mp & | |

|__________________________|__________________________| |Cu |instala<ii |de ap$ |Cr |instala<ii |de ap$ |Cu |instala<ii |de ap$ |Cr |instala<ii |de ap$ | | | |

|canali=are$ |canali=are$

|canali=are$ |canali=are$

|electrice >i|electricitate|electrice >i|electricitate| |?ncl=ire |Icondi<ii |sau ?ncl=ire|?ncl=ire | |Icondi<ii |sau ?ncl=ire| | | |

|cumulativeJ |

|cumulativeJ |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 1@ Cldiri cu pere<i | sau cadre din beton | armat$ din crmid | ars$ piatr natural | sau alte materiale | asemntoare | | | | | | ##) | | | | | | 3)' | | | | | | A | | | | | | A | | | | | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 2@ Cldiri cu pere<i | din lemn$ crmid | nears$ paiant$ | vltuci$ >ipci sau | | | | 1*2 | | | | 11! | | | | A | | | | A | | | |

| alte materiale | asemntoare

| |

| |

| |

| |

| |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 3@ Construc<ii aneAe | corpului principal al | unei cldirii$ av,nd | pere<ii din beton$ | crmid ars$ piatr | sau alte materiale | asemntoare | | | | | | | 11! | | | | | | | 102 | | | | | | | A | | | | | | | A | | | | | | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | !@ Construc<ii aneAe | corpului principal al | unei cldiri$ av,nd | pere<ii din lemn$ | crmid nears$ | vltuci$ >ipci sau | alte materiale | asemntoare | | | | | | | | #* | | | | | | | | !% | | | | | | | | A | | | | | | | | A | | | | | | | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 7@ Cldire cu cadre | A | | | | | | | | A | | | | | | | | ##) | | | | | | | | 3)' | | | | | | | |

| din beton armat sau cu | | pere<i eAteriori din | crmid ars sau din | orice alte materiale | | |

| re=ultate ?n urma unui | | tratament termic | >i/sau chimic | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | ;@ Cldire cu pere<ii | A | | | | | | | | A | | | | | | | | 1*2 | | | | | | | | 11! | | | | | | | |

| eAteriori din lemn$ din| | piatr natural$ din | crmid nears$ din | |

| vltuci sau din orice | | alte materiale nesupuse| | unui tratament termic | >i/sau chimic | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | C@ Cldire&aneA cu | cadre din beton armat | | A | | | | | | | | A | | | | | | | | 11! | | | | | | | | 102 | | | | | | | |

| sau cu pere<i eAteriori| | din crmid ars sau | din orice alte | |

| materiale re=ultate ?n | | urma unui tratament | termic >i/sau chimic | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 6@ Cldire&aneA cu | pere<ii eAteriori din | lemn$ din piatr | | | A | | | | | | | | | A | | | | | | | | | #* | | | | | | | | | !% | | | | | | | | |

| natural$ din crmid | | nears$ din vltuci | sau din orice alte | |

| materiale nesupuse unui| | tratament termic | >i/sau chimic | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | G) Bncep,nd cu data de 1 ianuarie 200'$ pentru cldirile proprietate public | | sau privat a statului ori a unit<ilor administrativ&teritoriale$ | concesionate$ ?nchiriate$ date ?n administrare ori ?n -olosin<$ dup ca=$ | |

| persoanelor Kuridice$ se stabile>te taAa pe cldiri$ care repre=int sarcina | | -iscal a concesionarilor$ locatarilor$ titularilor dreptului de administrare| | sau de -olosin<$ dup ca=$ ?n condi<ii similare impo=itului pe cldiri@ |

|______________________________________________________________________________|

RT, '0' !a:orarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri 213 Per oanele fizice care au )n "ro"rietate dou au mai multe cldiri datoreaz un im"ozit "e cldiri# ma&orat du" cum urmeaz: a4 cu 05A "entru "rima cldire )n afara celei de la adre a de domiciliu6 b4 cu 150A "entru a doua cldire )n afara celei de la adre a de domiciliu6 c4 cu 200A "entru a treia cldire !i urmtoarele )n afara celei de la adre a de domiciliu.

324 ;u intr ub incidena alin. 314 "er oanele fizice care dein )n "ro"rietate cldiri dob,ndite "rin ucce iune legal. 324 +n cazul deinerii a dou au mai multe cldiri )n afara celei de la adre a de domiciliu# im"ozitul ma&orat e determin )n funcie de ordinea )n care "ro"rietile au fo t dob,ndite# a!a cum rezult din documentele ce ate t calitatea de "ro"rietar. 3:4 Per oanele fizice "revzute la alin. 314 au obligaia de"un o declaraie "ecial la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n raza crora )!i au domiciliul# "recum !i la cele )n raza crora unt ituate celelalte cldiri ale ace tora. (odelul declaraiei "eciale va fi cel "revzut "rin norme metodologice a"robate "rin 7otr,re a Guvernului.

Norme metodologice
RT, '0. (alculul impozitului datorat de persoanele :uridice 213 +n cazul "er oanelor &uridice# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "rin a"licarea unei cote de im"ozitare a u"ra valorii de inventar a cldirii. 223 *ota de im"ozit e tabile!te "rin 7otr,re a con iliului local !i "oate fi cu"rin )ntre 0#25A !i 1#50A inclu iv. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# acea t atribuie revine *on iliului General al (unici"iului Gucure!ti. 233 >aloarea de inventar a cldirii e te valoarea de intrare a cldirii )n "atrimoniu# )nregi trat )n contabilitatea "ro"rietarului cldirii# conform "revederilor legale )n vigoare. 23=13 +n cazul cldirii la care au fo t e$ecutate lucrri de recon truire# con olidare# modernizare# modificare au e$tindere# de ctre locatar# din "unct de vedere fi cal# ace ta are obligaia comunice locatorului valoarea lucrrilor e$ecutate "entru de"unerea unei noi declaraii fi cale# )n termen de 20 de zile de la data terminrii lucrrilor re "ective. 243 +n cazul unei cldiri a crei valoare a fo t recu"erat integral "e calea amortizrii# valoarea im"ozabil e reduce cu 15A . 253 +n cazul unei cldiri care a fo t reevaluat# conform reglementrilor contabile# valoarea im"ozabil a cldiri e te valoarea contabil rezultat )n urma reevalurii# )nregi trat ca atare )n contabilitatea "ro"rietarului - "er oan &uridic. 25=13 +n cazul cldirilor care a"ar8in in titu8iilor de credit ce a"lic Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar 9i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat "e co t# valoarea im"ozabil a ace tora e te valoarea rezultat din ra"ortul de evaluare emi de un evaluator autorizat# de"u la com"artimentul de "ecialitate al admini tra8iei "ublice locale. 243 +n cazul unei cldiri care nu a fo t reevaluat# cota im"ozitului "e cldiri e tabile!te de con iliul local/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti )ntre:

a4 10A !i 20A "entru cldirile care nu au fo t reevaluate )n ultimii 2 ani anteriori anului fi cal de referin6 b4 20A !i :0A "entru cldirile care nu au fo t reevaluate )n ultimii 5 ani anteriori anului fi cal de referin $ 24=13 *ota im"ozitului "e cldiri "revzut la alin. 304 e a"lic la valoarea de inventar a cldirii )nregi trat )n contabilitatea "er oanelor &uridice# ",n la f,r!itul lunii )n care -a efectuat "rima reevaluare. %ac e$ce"ie cldirile care au fo t amortizate "otrivit legii# )n cazul crora cota im"ozitului "e cldiri e te cea "revzut la alin. 324. 273 +n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de lea ing financiar# "e )ntreaga durat a ace tuia e a"lic urmtoarele reguli: a3 im"ozitul "e cldiri e datoreaz de locatar6 b3 valoarea care e ia )n con iderare la calculul im"ozitului "e cldiri e te valoarea din contract a cldirii# a!a cum e te ea )nregi trat )n contabilitatea locatorului au a locatarului# conform "revederilor legale )n vigoare6 c3 )n cazul )n care contractul de lea ing )nceteaz altfel dec,t "rin a&ungerea la caden# im"ozitul "e cldiri e te datorat de locator. 253 5m"ozitul "e cldiri e a"lic "entru orice cldire deinut de o "er oan &uridic aflat )n funciune# )n rezerv au )n con ervare# c7iar dac valoarea a a fo t recu"erat integral "e calea amortizrii. 2@3 *ota de im"ozit "entru cldirile cu de tinaie turi tic ce nu funcioneaz )n cur ul unui an calendari tic e te de minimum 5A din valoarea de inventar a cldirii# tabilit "rin 7otr,re a con iliului local. 2103 Dunt e$ce"tate de la "revederile alin. 3B4 tructurile care au autorizaie de con truire )n "erioada de valabilitate# dac au )nce"ut lucrrile )n termen de cel mult 2 luni de la data emiterii autorizaiei de con truire.

Norme metodologice
RT, '0/ Dobndirea# nstrinarea i modificarea cldirilor 213 +n cazul unei cldiri care a fo t dob,ndit au con truit de o "er oan )n cur ul anului# im"ozitul "e cldire e datoreaz de ctre "er oana re "ectiv cu )nce"ere de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care cldirea a fo t dob,ndit au con truit. 223 +n cazul unei cldiri care a fo t )n trinat# demolat au di tru # du" caz# )n cur ul anului# im"ozitul "e cldire )nceteaz a e mai datora de "er oana re "ectiv cu )nce"ere de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care cldirea a fo t )n trinat# demolat au di tru .

233 +n cazurile "revzute la alin. 314 au 324# im"ozitul "e cldiri e recalculeaz "entru a reflecta "erioada din an )n care im"ozitul e a"lic acelei "er oane. 243 +n cazul e$tinderii# )mbuntirii# di trugerii "ariale au al altor modificri adu e unei cldiri e$i tente# im"ozitul "e cldire e recalculeaz )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care a fo t finalizat modificarea. 253 Orice "er oan care dob,nde!te# con truie!te au )n trineaz o cldire are obligaia de a de"une o declaraie fi cal la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n a crei raz de com"eten e afl cldirea# )n termen de 20 de zile de la data dob,ndirii# )n trinrii au con truirii. 243 Orice "er oan care e$tinde# )mbunte!te# demoleaz# di truge au modific )n alt mod o cldire e$i tent are obligaia de"un o declaraie )n ace t en la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n termen de 20 de zile de la data la care -au "rodu ace te modificri. 24=13 'eclararea cldirilor "entru tabilirea im"ozitului aferent nu e te condiionat de )nregi trarea ace tor imobile la oficiile de cada tru !i "ublicitate imobiliar. 273 === <brogat. 253 <t,t )n cazul "er oanelor fizice# c,t !i )n cazul "er oanelor &uridice# "entru cldirile con truite "otrivit 1egii nr. 50/1BB1# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# data dob,ndirii cldirii e con ider du" cum urmeaz: a4 "entru cldirile e$ecutate integral )nainte de e$"irarea termenului "revzut )n autorizaia de con truire# data )ntocmirii "roce ului-verbal de rece"ie# dar nu mai t,rziu de 15 zile de la data terminrii efective a lucrrilor6 b4 "entru cldirile e$ecutate integral la termenul "revzut )n autorizaia de con truire# data din acea ta# cu obligativitatea )ntocmirii "roce ului-verbal de rece"ie )n termenul "revzut de lege6 c4 "entru cldirile ale cror lucrri de con trucii nu au fo t finalizate la termenul "revzut )n autorizaia de con truire !i "entru care nu -a olicitat "relungirea valabilitii autorizaiei# )n condiiile legii# la data e$"irrii ace tui termen !i numai "entru u"rafaa con truit de f!urat care are elementele tructurale de baz ale unei cldiri# )n "e "erei !i aco"eri!. Proce ul-verbal de rece"ie e )ntocme!te la data e$"irrii termenului "revzut )n autorizaia de con truire# con emn,ndu- e tadiul lucrrilor# "recum !i u"rafaa con truit de f!urat )n ra"ort cu care e tabile!te im"ozitul "e cldiri. 2@3 'eclararea cldirilor )n vederea im"unerii !i )n crierea ace tora )n evidenele autoritilor admini traiei "ublice locale re"rezint o obligaie legal a contribuabililor care dein )n "ro"rietate ace te imobile# c7iar dac ele au fo t e$ecutate fr autorizaie de con truire.

Norme metodologice

RT, '00 +lata impozitului 213 5m"ozitul/ta$a "e cldiri e "lte!te anual# )n dou rate egale# ",n la datele de 21 martie !i 20 e"tembrie inclu iv. 223 Pentru "lata cu antici"aie a im"ozitului "e cldiri# datorat "entru )ntregul an de ctre contribuabili# ",n la data de 21 martie a anului re "ectiv# e acord o bonificaie de ",n la 10A# tabilit "rin 7otr,re a con iliului local. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# acea t atribuie revine *on iliului General al (unici"iului Gucure!ti. 233 5m"ozitul anual "e cldiri# datorat aceluia!i buget local de ctre contribuabili# "er oane fizice au &uridice# de ",n la 50 lei inclu iv# e "lte!te integral ",n la "rimul termen de "lat. +n cazul )n care contribuabilul deine )n "ro"rietate mai multe cldiri am"la ate "e raza aceleia!i uniti admini trativteritoriale# uma de 50 lei e refer la im"ozitul "e cldiri cumulat.

Norme metodologice

CAP. + I*po0 )ul )%@% p# )#$#'

RT, '02 Reguli generale 213 Orice "er oan care are )n "ro"rietate teren ituat )n .om,nia datoreaz "entru ace ta un im"ozit anual# e$ce"t,nd cazurile )n care )n "rezentul titlu e "revede altfel. 223 5m"ozitul "revzut la alin. 314# denumit )n continuare im"ozit "e teren# "recum !i ta$a "e teren "revzut la alin. 324 e datoreaz ctre bugetul local al comunei# al ora!ului au al munici"iului )n care e te am"la at terenul. +n cazul munici"iului Gucure!ti# im"ozitul !i ta$a "e teren e datoreaz ctre bugetul local al ectorului )n care e te am"la at terenul. 233 Pentru terenurile "ro"rietate "ublic au "rivat a tatului ori a unitilor admini trativ-teritoriale# conce ionate# )nc7iriate# date )n admini trare ori )n folo in# e tabile!te ta$a "e teren care re"rezint arcina fi cal a conce ionarilor# locatarilor# titularilor dre"tului de admini trare au de folo in# du" caz# )n condiii imilare im"ozitului "e teren. 243 +n cazul terenului care e te deinut )n comun de dou au mai multe "er oane# fiecare "ro"rietar datoreaz im"ozit "entru "artea din teren aflat )n "ro"rietatea a. +n cazul )n care nu e "ot tabili "rile individuale ale "ro"rietarilor )n comun# fiecare "ro"rietar )n comun datoreaz o "arte egal din im"ozitul "entru terenul re "ectiv. 253 +n cazul unui teren care face obiectul unui contract de lea ing financiar# "e )ntreaga durat a ace tuia# im"ozitul "e teren e datoreaz de locatar.

243 +n cazul )n care contractul de lea ing )nceteaz# altfel dec,t "rin a&ungerea la caden# im"ozitul "e teren e te datorat de locator.

Norme metodologice
RT, '04 -cutiri 5m"ozitul "e teren nu e datoreaz "entru: a3 terenul aferent unei cldiri# "entru u"rafaa de teren care e te aco"erit de o cldire6 b3 orice teren al unui cult religio recuno cut de lege !i al unei uniti locale a ace tuia# cu "er onalitate &uridic6 c3 orice teren al unui cimitir# crematoriu6 d3 orice teren al unei in tituii de )nvm,nt "reuniver itar !i univer itar# autorizat "rovizoriu au acreditat6 e3 orice teren al unei uniti anitare de intere naional care nu a trecut )n "atrimoniul autoritilor locale6 #3 orice teren deinut# admini trat au folo it de ctre o in tituie "ublic# cu e$ce"ia u"rafeelor folo ite "entru activiti economice6 g3 orice teren "ro"rietate a tatului# a unitilor admini trativ-teritoriale au a altor in tituii "ublice# aferent unei cldiri al crui titular e te oricare din ace te categorii de "ro"rietari# e$ce"t,nd u"rafeele ace tuia folo ite "entru activiti economice6 ;3 orice teren degradat au "oluat# inclu )n "erimetrul de ameliorare# "entru "erioada c,t dureaz ameliorarea ace tuia6 i3 terenurile care "rin natura lor !i nu "rin de tinaia dat unt im"ro"rii "entru agricultur au ilvicultur# orice terenuri ocu"ate de iazuri# bli# lacuri de acumulare au ci navigabile# cele folo ite "entru activitile de a"rare )m"otriva inundaiilor# go "odrirea a"elor# 7idrometeorologie# cele care contribuie la e$"loatarea re ur elor de a"# cele folo ite ca zone de "rotecie definite )n lege# "recum !i terenurile utilizate "entru e$"loatrile din ub ol# )ncadrate a tfel "rintr-o 7otr,re a con iliului local# )n m ura )n care nu afecteaz folo irea u"rafeei olului6 "3 terenurile legate de i temele 7idrote7nice# terenurile de navigaie# terenurile aferente infra tructurii "ortuare# canalelor navigabile# inclu iv ecluzele !i taiile de "om"are aferente ace tora# "recum !i terenurile aferente lucrrilor de )mbuntiri funciare# "e baza avizului "rivind categoria de folo in a terenului# emi de oficiul &udeean de cada tru !i "ublicitate imobiliar6 83 terenurile ocu"ate de auto trzi# drumuri euro"ene# drumuri naionale# drumuri "rinci"ale admini trate de *om"ania ;aional de <uto trzi !i 'rumuri ;aionale din .om,nia - D.<.# zonele de iguran a ace tora# "recum !i terenurile din &urul "i telor re"rezent,nd zone de iguran6

l3 terenurile "arcurilor indu triale# !tiinifice !i te7nologice# "otrivit legii6 !3 terenurile trecute )n "ro"rietatea tatului au a unitilor admini trativteritoriale )n li" de mo!tenitori legali au te tamentari6 n3 terenurile aferente cldirilor "revzute la art. 250 alin. 314 "ct. 0 !i 7# cu e$ce"ia celor folo ite "entru activiti economice6 o3 terenul aferent cldirilor re tituite "otrivit art. 10 din 1egea nr. 10/2001 "e durata "entru care "ro"rietarul e te obligat menin afectaiunea de intere "ublic6 p3 terenul aferent cldirilor retrocedate "otrivit art. 1 alin. 304 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. B:/2000 "e durata "entru care "ro"rietarul e te obligat menin afectaiunea de intere "ublic6 r3 terenul aferent cldirilor re tituite "otrivit art. 0 alin. 354 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @2/1BBB "e durata "entru care "ro"rietarul e te obligat menin afectaiunea de intere "ublic.

Norme metodologice
RT, '05 (alculul impozitului 213 5m"ozitul "e teren e tabile!te lu,nd )n calcul numrul de metri "trai de teren# rangul localitii )n care e te am"la at terenul !i zona !i/ au categoria de folo in a terenului# conform )ncadrrii fcute de con iliul local. 223 +n cazul unui teren am"la at )n intravilan# )nregi trat )n regi trul agricol la categoria de folo in terenuri cu con trucii# im"ozitul "e teren e tabile!te "rin )nmulirea u"rafeei terenului# e$"rimat )n 7ectare# cu uma core "unztoare "revzut )n urmtorul tabel=4:
_______________________________________________________________________ |:ona din cadrul localit<ii| .anDul localit<ii (lei IvechiJ/mp) |

|___________________________|___________________________________________| | | 8 | 1 | 11 | 111 | 1+ | + |

|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | 7 | %@)00 | !@)00 | !@300 | 3@'00 | %00 | !00 |

|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | ; | !@)00 | 3@'00 | 3@000 | 2@%00 | !00 | 300 |

|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | C | 3@'00 | 2@%00 | 1@)00 | 1@200 | 300 | 200 |

|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | 6 | 2@%00 | 1@200 | 1@000 | '00 | 200 | 100 |

|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|

233 +n cazul unui teren am"la at )n intravilan# )nregi trat )n regi trul agricol la alt categorie de folo in dec,t cea de terenuri cu con trucii# im"ozitul "e teren e tabile!te "rin )nmulirea u"rafeei terenului# e$"rimat )n 7ectare# cu uma core "unztoare "revzut la alin. 3:4# iar ace t rezultat e )nmule!te cu coeficientul de corecie core "unztor "revzut la alin. 354. 243 Pentru tabilirea im"ozitului "e teren# "otrivit alin. 324# e folo e c umele din tabelul urmtor:
_____________________________________________________________________ Nr@ crt@ :ona (lei/ha) _________________ 7 ; C 6

_____________________________________________________________________ 1 2 3 ! % # ' * ) 0eren arabil 2>une C,nea< +ie 4ivad 2dure sau alt teren cu veDeta<ie -orestier 0eren cu ap 6rumuri >i ci -erate 0eren neproductiv 20 1% 1% 33 3* 20 11 A A 1% 13 13 2% 33 1% ) A A 13 11 11 20 2% 13 # A A 11 ) ) 13 20 11 A A A

_____________________________________________________________________

253 Duma tabilit conform alin. 3:4 e )nmule!te cu coeficientul de corecie core "unztor "revzut )n urmtorul tabel:
_______________________________________________ | .anDul localit<ii | Coe-icientul de corec<ie | |____________________|__________________________| | 8 | *$00 |

|____________________|__________________________| | 1 | %$00 |

|____________________|__________________________| | 11 | !$00 |

|____________________|__________________________| | 111 | 3$00 |

|____________________|__________________________| | 1+ | 1$10 |

|____________________|__________________________| | + | 1$00 |

|____________________|__________________________|

25=13 *a e$ce"ie de la "revederile alin. 324# )n cazul contribuabililor "er oane &uridice# "entru terenul am"la at )n intravilan# )nregi trat )n regi trul agricol la alt categorie de folo in dec,t cea de terenuri cu con trucii# im"ozitul "e teren e calculeaz conform "revederilor alin. 324 - 354 numai dac )nde"line c# cumulativ# urmtoarele condiii: a3 au "revzut )n tatut# ca obiect de activitate# agricultur6 b3 au )nregi trate )n evidena contabil venituri !i c7eltuieli din de f!urarea obiectului de activitate "revzut la lit. a4. 25=23 +n caz contrar# im"ozitul "e terenul ituat )n intravilanul unitii admini trativ-teritoriale# datorat de contribuabilii "er oane &uridice# e calculeaz conform alin. 324. 243 +n cazul unui teren am"la at )n e$travilan# im"ozitul "e teren e tabile!te "rin )nmulirea u"rafeei terenului# e$"rimat )n 7a# cu uma core "unztoare "revzut )n urmtorul tabel# )nmulit cu coeficientul de corecie core "unztor "revzut la art. 251 alin. 354==4: jjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj jjjjjjjjjjjjjjjjjj
Nr@ crt@ CateDoria de -olosin< :ona Ilei (.8N)/haJ

________________________________________________________________________________ 0 1 7 ; C 6

________________________________________________________________________________ 1@ 2@ 3@ !@ %@ 0eren cu construc<ii 7rabil 2>une C,nea< +ie pe rod$ alta dec,t cea prev=ut la nr@ crt@ %@1 22 3# 20 20 !0 A !0 A 20 3! 1* 1* 3* A 3* A 1* 32 1# 1# 3# A 3# A 1# 30 1! 1! 3! A 3! A

%@1@ +ie p,n la intrarea pe rod #@ 4ivad pe rod$ alta dec,t cea prev=ut la nr@ crt@ #@1

#@1@ 4ivad p,n la intrarea pe rod '@ 2dure sau alt teren cu veDeta<ie -orestier$ cu eAcep<ia celui prev=ut la nr@ crt@ '@1 '@1@ 2dure ?n v,rst de p,n la 20 de ani >i pdure cu rol de protec<ie

12

10

*@

0eren cu ap$ altul dec,t cel cu amenaKri piscicole

! 2! A A

3 22 A A

2 20 A A

1 1* A A

*@1@ 0eren cu amenaKri piscicole )@ 10@ 6rumuri >i ci -erate 0eren neproductiv

________________________________________________________________________________

273 +nregi trarea )n regi trul agricol a datelor "rivind cldirile !i terenurile# a titularului dre"tului de "ro"rietate a u"ra ace tora# "recum !i c7imbarea categoriei de folo in e "ot face numai "e baz de documente# ane$ate la declaraia fcut ub emntura "ro"rie a ca"ului de go "odrie au# )n li" a ace tuia# a unui membru ma&or al go "odriei# "otrivit normelor "revzute la art. 2B2# ub anciunea nulitii. 253 <t,t )n cazul cldirilor# c,t !i al terenurilor# dac e con tat diferene )ntre u"rafeele )n cri e )n actele de "ro"rietate !i ituaia real rezultat din m urtorile e$ecutate )n condiiile 1egii cada trului !i a "ublicitii imobiliare nr. 7/1BB0# re"ublicat# "entru determinarea arcinii fi cale e au )n vedere u"rafeele care core "und ituaiei reale# dovedite "rin lucrri te7nice de cada tru. 'atele rezultate din lucrrile te7nice de cada tru e )n criu )n evidenele fi cale# )n regi trul agricol# "recum !i )n cartea funciar# iar modificarea arcinilor fi cale o"ereaz )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e )nregi treaz la com"artimentul de "ecialitate lucrarea re "ectiv# ca ane$ la declaraia fi cal. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 25@ alin. 324 au fo t actualizate a tfel:
______________________________________________________________________________ | | | | C72@ 3 1928:1034 2 0 . N | | | |

|______________________________________________________________________________| | | 1928:1034 2 | | 0 . N3.14 79247H70 BN 1N0.7+147N & 0 . N3.1 C3 C8NH0.3CL11 | | |

art. 25@ alin@

(2)

|______________________________________________________________________________| |:ona ?n | |cadrul | N1+ 43.14 1N6 F70 & lei/haG) & | |

2 N0.3 7N34 200%

|locali& |_____________________________________________________________________| |t<ii | | | | Nivelurile impo=itului$ pe ranDuri de localit<i rol/ron | |

|_____________________________________________________________________|

11

111

1+

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | | 7 |#)@*%0@000/|%*@000@000/|%0@)%0@000/|!3@*%0@000/|#@000@000/|!@*00@000/| | #@)*% | %@*00 | %@0)% | !@3*% | #00 | !*0 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | | ; |%*@000@000/|!3@*%0@000/|3%@%%0@000/|30@000@000/|!@*00@000/|3@#00@000/| | %@*00 | !@3*% | 3@%%% | 3@000 | !*0 | 3#0 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | | C |!3@*%0@000/|30@000@000/|22@%00@000/|1!@2%0@000/|3@#00@000/|2@!00@000/| | !@3*% | 3@000 | 2@2%0 | 1@!2% | 3#0 | 2!0 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | | 6 |30@000@000/|1!@2%0@000/|11@)00@000/| *@300@000/|2@3%0@000/|1@200@000/| | 3@000 | 1@!2% | 1@1)0 | *30 | 23% | 120 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | |

|______________________________________________________________________________| |:ona ?n | |cadrul | N1+ 43.14 1N6 F70 & lei/haG) & | |

2 N0.3 7N34 200#

|locali& |_____________________________________________________________________| |t<ii | | | Nivelurile impo=itului$ pe ranDuri de localit<i |

|_____________________________________________________________________| | 0 | 1 | 11 | 111 | 1+ | + |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | 7 | '@!0! | #@1!* | %@!01 | !@#*1 | #3# | %0) |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | ; | #@1!* | !@#!* | 3@'#* | 3@1*0 | %0) | 3*2 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | C | !@#!* | 3@1*0 | 2@3*% | 1@%11 | 3*2 | 2%! |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | 6 | 3@1*0 | 1@%11 | 1@2#1 | **0 | 2!) | 12' |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | G) Bn ca=ul impo=itului pe terenurile amplasate ?n intravilan$ la | actuali=area pe anul 200# a nivelurilor acestuia$ pentru a nu maKora sau | diminua$ dup ca=$ nivelurile respective ca e-ect al rotunKirilor la a doua | | |

| =ecimal ?n urma conversiei Denerat de aplicarea 4eDii nr@ 3!*/200! privind | | denominarea monedei na<ionale$ s&a procedat la raportarea nivelurilor | impo=itului pe teren ?n lei/ha$ <in,nd seama de -aptul c 1 mp M 0$0001 ha@ | |

|______________________________________________________________________________|

==4 .e"roducem mai &o "revederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 21/2000. J<.H. 2 213 5m"ozitele "e terenurile din e$travilanul localitilor# tabilite !i )nca ate "entru anul 2000 ",n la data intrrii )n vigoare a "rezentei ordonane de urgen# rm,n tabilite conform deciziilor de im"unere emi e de organele fi cale. 5m"ozitul "e terenurile din e$travilanul localitilor# tabilit !i ne)nca at ",n la data intrrii )n vigoare a "rezentei ordonane de urgen# e tabile!te conform alin. 324. 223 +nce",nd cu data intrrii )n vigoare a "rezentei ordonane de urgen im"ozitul "e terenurile din e$travilanul localitilor e tabile!te "otrivit "revederilor 1egii nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i cu modificrile adu e "rin "rezenta ordonan de urgen. 233 5m"ozitul "e terenurile am"la ate )n e$travilanul localitilor# )nca at ",n la data intrrii )n vigoare a "rezentei ordonane de urgen# e face venit la bugetul de tat. 243 Prin derogare de la "revederile art. 200 alin. 314 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# im"ozitul "e teren "entru terenurile am"la ate )n e$travilanul localitilor# aferent anului 2000# e "lte!te )n 2 rate egale# ",n la datele de 15 iunie# 15 e"tembrie !i 15 noiembrie inclu iv.J

Norme metodologice
RT, '06 Dobndiri i transferuri de teren# precum i alte modificri aduse terenului 213 Pentru un teren dob,ndit de o "er oan )n cur ul unui an# im"ozitul "e teren e datoreaz de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care terenul a fo t dob,ndit. 223 Pentru orice o"eraiune &uridic efectuat de o "er oan )n cur ul unui an# care are ca efect tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra unui teren# "er oana )nceteaz a mai datora im"ozitul "e teren )nce",nd cu "rima zi a lunii urmtoare celei )n care a fo t efectuat tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenului. 233 +n cazurile "revzute la alin. 314 au 324# im"ozitul "e teren e recalculeaz "entru a reflecta "erioada din an )n care im"ozitul e a"lic acelei "er oane. 243 'ac )ncadrarea terenului )n funcie de "oziie !i categorie de folo in e modific )n cur ul unui an au )n cur ul anului intervine un eveniment care modific im"ozitul datorat "e teren# im"ozitul datorat e modific )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care a intervenit modificarea. 253 'ac )n cur ul anului e modific rangul unei localiti# im"ozitul "e teren e modific "entru )ntregul teren ituat )n intravilan core "unztor noii )ncadrri a

localitii# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui )n care a intervenit acea t modificare. 243 Orice "er oan care dob,nde!te teren are obligaia de a de"une o declaraie "rivind ac7iziia terenului la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n termen de 20 de zile# inclu iv# care urmeaz du" data ac7iziiei. 24=13 === <brogat. 273 Orice "er oan care modific folo ina terenului are obligaia de a de"une o declaraie "rivind modificarea folo inei ace tuia la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n termen de 20 de zile# inclu iv# care urmeaz du" data modificrii folo inei.

Norme metodologice
RT, '27 +lata impozitului 213 5m"ozitul/ta$a "e teren e "lte!te anual# )n dou rate egale# ",n la datele de 21 martie !i 20 e"tembrie inclu iv. 223 Pentru "lata cu antici"aie a im"ozitului "e teren# datorat "entru )ntregul an de ctre contribuabili# ",n la data de 21 martie inclu iv# a anului re "ectiv# e acord o bonificaie de ",n la 10A# tabilit "rin 7otr,re a con iliului local. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# acea t atribuie revine *on iliului General al (unici"iului Gucure!ti. 233 5m"ozitul anual "e teren# datorat aceluia!i buget local de ctre contribuabili# "er oane fizice !i &uridice# de ",n la 50 lei inclu iv# e "lte!te integral ",n la "rimul termen de "lat. +n cazul )n care contribuabilul deine )n "ro"rietate mai multe terenuri am"la ate "e raza aceleia!i uniti admini trativ-teritoriale# uma de 50 lei e refer la im"ozitul "e teren cumulat.

Norme metodologice

CAP. T%@% %!up$% * 8lo%c#lo$ &# )$%'!po$)

RT, '2& Reguli generale 213 Orice "er oan care are )n "ro"rietate un mi&loc de tran "ort care trebuie )nmatriculat/)nregi trat )n .om,nia datoreaz un im"ozit anual "entru mi&locul de tran "ort# cu e$ce"8ia cazurilor )n care )n "rezentul ca"itol e "revede altfel.

223 Ha$a "revzut la alin. 314# denumit )n continuare ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort# e "lte!te la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale unde "er oana )!i are domiciliul# ediul au "unctul de lucru# du" caz. 233 +n cazul unui mi&loc de tran "ort care face obiectul unui contract de lea ing financiar# "e )ntreaga durat a ace tuia# im"ozitul "e mi&locul de tran "ort e datoreaz de locatar. 243 +n cazul )n care contractul de lea ing )nceteaz altfel dec,t "rin a&ungerea la caden# im"ozitul "e mi&locul de tran "ort e te datorat de locator. 253 P,n la "rima )nmatriculare/)nregi trare )n .om,nia# )n )n8ele ul "rezentului titlu# mi&locul de tran "ort e te con iderat marf. 'u" "rima )nmatriculare/)nregi trare# mi&locul de tran "ort# )n )n8ele ul "rezentului titlu# nu mai "oate fi con iderat marf 9i "entru ace ta e datoreaz im"ozit "e mi&loacele de tran "ort.

Norme metodologice
RT, '2' -cutiri Ha$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort nu e a"lic "entru: a3 autoturi mele# motocicletele cu ata! !i mototriciclurile care a"arin "er oanelor cu 7andica" locomotor !i care unt ada"tate 7andica"ului ace tora6 b3 navele fluviale de "a ageri# brcile !i luntrele folo ite "entru tran "ortul "er oanelor fizice cu domiciliul )n 'elta 'unrii# 5n ula (are a Grilei !i 5n ula Galta 5alomiei6 c3 mi&loacele de tran "ort ale in tituiilor "ublice6 d3 mi&loacele de tran "ort ale "er oanelor &uridice# care unt utilizate "entru ervicii de tran "ort "ublic de "a ageri )n regim urban au uburban# inclu iv tran "ortul de "a ageri )n afara unei localiti# dac tariful de tran "ort e te tabilit )n condiii de tran "ort "ublic6 e3 ve7iculele i torice definite conform "revederilor legale )n vigoare.

Norme metodologice
RT, '2.;C (alculul taxei 213 Ha$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort e calculeaz )n funcie de ti"ul mi&locului de tran "ort# conform celor "revzute )n "rezentul ca"itol. 223 +n cazul oricruia dintre urmtoarele autove7icule# im"ozitul "e mi&locul de tran "ort e calculeaz )n funcie de ca"acitatea cilindric a ace tuia# "rin )nmulirea fiecrei gru"e de 200 cm?2 au fraciune din acea ta cu uma core "unztoare din tabelul urmtor:

_______________________________________________________________________________ 0ipuri de autovehicule lei/200 cmN3 sau -rac<iune din aceasta _______________________________________________________________________________ 1@ 9otorete$ scutere$ motociclete >i autoturisme cu capacitatea cilindric de p,n la 1#00 cmN3 inclusiv 2@ 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 1#01 cmN3 >i 2000 cmN3 inclusiv 3@ 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 2001 cmN3 >i 2#00 cmN3 inclusiv !@ 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 2#01 cmN3 >i 3000 cmN3 inclusiv %@ 7utoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3@001 cmN3 #@ 7utobu=e$ autocare$ microbu=e '@ 7lte autovehicule cu masa total maAim autori=at de p,n la 12 tone inclusiv *@ 0ractoare ?nmatriculate 30 1* 2)0 2! 1!! '2 1* *

_______________________________________________________________________________

233 +n cazul unui ata!# ta$a "e mi&locul de tran "ort e te de 50A din ta$a "entru motocicletele# motoretele !i cuterele re "ective. 243 +n cazul unui autove7icul de tran "ort marf cu ma a total autorizat egal au mai mare de 12 tone# im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e te egal cu uma core "unztoare "revzut )n tabelul urmtor:

;umrul de a$e !i greutatea brut )ncrcat ma$im admi

5m"ozitul 3)n lei / an4 <$3e4 motor3oare4 cu i tem de u "en ie "neumatic au ec7ivalentele recuno cute <lte i teme de u "en ie "entru a$ele motoare

dou a$e 1 2 (a a de cel "uin 12 tone# dar mai mic de 12 tone (a a de cel "uin 12 tone# dar mai mic de 1: tone 0 122 122 207

2 : 5 55 2 a$e 1 2 2 : 5 0 7 555 : a$e 1 2 2 : 5 0

(a a de cel "uin 1: tone# dar mai mic de 15 tone (a a de cel "uin 15 tone# dar mai mic de 1@ tone (a a de cel "uin 1@ tone

207 517 517

517 110B 110B

(a a de cel "uin 15 tone# dar mai mic de 17 tone (a a de cel "uin 17 tone# dar mai mic de 1B tone (a a de cel "uin 1B tone# dar mai mic de 21 tone (a a de cel "uin 21 tone# dar mai mic de 22 tone (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 25 tone (a a de cel "uin 25 tone# dar mai mic de 20 tone (a a de cel "uin 20 tone

122 221 :7: 015 B:7 B:7 B:7

221 :7: 015 B:7 1:72 1:72 1:72

(a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 25 tone (a a de cel "uin 25 tone# dar mai mic de 27 tone (a a de cel "uin 27 tone# dar mai mic de 2B tone (a a de cel "uin 2B tone# dar mai mic de 21 tone (a a de cel "uin 21 tone# dar mai mic de 22 tone (a a de cel "uin 22 tone

015 022 B72 15:5 15:5 15:5

022 B72 15:5 22B1 22B1 22B1

253 +n cazul unei combina8ii de autove7icule# un autove7icul articulat au tren rutier# de tran "ort de marf cu ma a total ma$im autorizat egal au mai mare de 12 tone# im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e te egal cu uma core "unztoare "revzut )n tabelul urmtor:

;umrul de a$e !i greutatea brut )ncrcat

5m"ozitul

ma$im admi

3)n lei / an4 <$3e4 motor3oare4 cu i tem de u "en ie "neumatic au ec7ivalentele recuno cute <lte i teme de u "en ie "entru a$ele motoare

dou a$e 1 2 2 : 5 0 7 @ B (a a de cel "uin 12 tone# dar mai mic de 1: tone (a a de cel "uin 1: tone# dar mai mic de 10 tone (a a de cel "uin 10 tone# dar mai mic de 1@ tone (a a de cel "uin 1@ tone# dar mai mic de 20 tone (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 22 tone (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 22 tone (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 25 tone (a a de cel "uin 25 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone 0 0 0 00 127 220 7:7 7:7 7:7 0 0 00 127 220 :1: 1210 1210 1210

55

2 ] 2 a$e 1 2 2 : 5 0 7 @ B (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 25 tone (a a de cel "uin 25 tone# dar mai mic de 20 tone (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone# dar mai mic de 2B tone (a a de cel "uin 2B tone# dar mai mic de 21 tone (a a de cel "uin 21 tone# dar mai mic de 22 tone (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 20 tone (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone 12@ 2BB :B1 721 @71 1:2B 1B@: 1B@: 1B@: 2BB :B1 721 @71 1:2B 1B@: 2012 2012 2012

555

2 ] 2 a$e

1 2 2 5>

(a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone# dar mai mic de :0 tone (a a de cel "uin :0 tone

157B 21B7 21B7

21B7 2B@0 2B@0

2 ] 2 a$e 1 2 2 : (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone# dar mai mic de :: tone (a a de cel "uin :0 tone# dar mai mic de :: tone (a a de cel "uin :: tone 12B5 1B27 207B 207B 1B27 207B 2B02 2B02

>

2 ] 2 a$e 1 2 2 : (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone# dar mai mic de :0 tone (a a de cel "uin :0 tone# dar mai mic de :: tone (a a de cel "uin :: tone 7B: B00 1:2: 1:2: B00 1:2: 22@2 22@2

243 +n cazul unei remorci# al unei emiremorci au rulote care nu face "arte dintr-o combinaie de autove7icule "revzut la alin. 354# ta$a a u"ra mi&locului de tran "ort e te egal cu uma core "unztoare din tabelul urmtor=4:
_________________________________________________________ | | 9asa total maAim autori=at | 0aAa |

|(lei IvechiJ)|

|____________________________________________|_____________| | a) 2,n la 1 ton inclusiv | %)@000 |

|____________________________________________|_____________| | b) 2este 1 ton$ dar nu mai mult de 3 tone | 1)!@000 |

|____________________________________________|_____________| | c) 2este 3 tone$ dar nu mai mult de % tone | 2)2@000 |

|____________________________________________|_____________| | d) 2este % tone | 3'0@000 |

|____________________________________________|_____________|

273 +n cazul mi&loacelor de tran "ort "e a"# im"ozitul "e mi&locul de tran "ort e te egal cu uma core "unztoare din tabelul urmtor: jjjj___________________________________________________________________________
9iKlocul de transport pe ap 1mpo=it & lei/an & _______________________________________________________________________________ 1@ 4untre$ brci -r motor$ -olosite pentru pescuit >i u= personal 2@ ;rci -r motor$ -olosite ?n alte scopuri 3@ ;rci cu motor !@ Nave de sport >i aDrementG) %@ Hcutere de ap #@ .emorchere >i ?mpinDtoareO a) p,n la %00 C2 inclusiv b) peste %00 C2 >i p,n la 2@000 C2 inclusiv c) peste 2@000 C2 >i p,n la !@000 C2 inclusiv d) peste !@000 C2 '@ +apoare & pentru -iecare 1@000 tdP sau -rac<iune din acesta *@ Ceamuri$ >lepuri >i barKe -luvialeO a) cu capacitatea de ?ncrcare p,n la 1@%00 tone inclusiv b) cu capacitatea de ?ncrcare de peste 1@%00 tone >i p,n la 3@000 tone inclusiv c) cu capacitatea de ?ncrcare de peste 3@000 tone 200 3%0 130 !00 #%0 1@000 1@#00 130 1% !0 1%0 ?ntre 0 >i *00 1%0

_______________________________________________________________________________ G) Criteriile de stabilire a cuantumului impo=itului vor -i prev=ute ?n normele metodoloDice de aplicare a pre=entului cod@

253 +n )nele ul "rezentului articol# ca"acitatea cilindric au ma a total ma$im autorizat a unui mi&loc de tran "ort e tabile!te "rin cartea de identitate a mi&locului de tran "ort# "rin factura de ac7iziie au un alt document imilar. -----------=4 *onform art. 2 din Ordonana Guvernului nr. @2/200:# "entru anul 2005# nivelurile ta$ei armonizate "revzute la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din 1egea nr. 571/2002

"rivind *odul fi cal# cu modificrile ulterioare# vor fi tabilite "rin 7otr,re a Guvernului. *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 202 alin. 3:4# art. 202 alin. 354 !i art. 202 alin. 304 au fo t actualizate a tfel: j_____________________________________________________________________________
| | | | C72@ ! 07F7 7H32.7 91Q487C 48. 6 0.7NH28.0 | | | |

|______________________________________________________________________________| | | |

art. 202 alin@

(!)

7utovehicule de transport mar- cu masa total autori=at de peste 12 tone

| |

| >i 2)2 alin@ (3)

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | | | Numrul aAelor >i masa total maAim autori=at | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 | 2 N0.3 7N34 200# | |

| 2 N0.3 7N34 200%

|_____________________|_____________________| | 0aAa (lei) rol/ron | 0aAa (lei) |

|_____________________|_____________________| |+ehicule |+ehicule |+ehicule |+ehicule | |

|cu sistem |cu alt |de

|cu sistem |cu alt

|sistem de |de

|sistem de |

|suspensie |suspensie |suspensie |suspensie | |pneumatic| |sau un | |pneumatic| |sau un | | | | |

|echivalent| |recunoscut|

|echivalent| |recunoscut|

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ +ehicule cu dou aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 12 tone$ |dar nu mai mult de 13 tone |1@1*!@000/|1@302@000/| | 11*$!0 | 130$20 | 100 | | 110 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 13 tone$ |dar nu mai mult de 1! tone |1@302@000/|1@!20@000/| | 130$20 | 1!2$00 | 110 | | 1#' | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________|

|3@ 9asa peste 1! tone$ |dar nu mai mult de 1% tone

|1@!20@000/|1@#%#@000/| | 1!2$00 | 1#%$#0 |

1#'

| |

23%

| |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |!@ 9asa peste 1% tone | |1@#%#@000/|3@31!@000/| | 1#%$#0 | 331$!0 | 23% | | %33 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |11@ +ehicule cu trei aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 1% tone$ |dar nu mai mult de 1' tone |1@302@000/|1@!20@000/| | 130$20 | 1!2$00 | 110 | | 120 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 1' tone$ |dar nu mai mult de 1) tone |1@!20@000/|1@%3)@000/| | 1!2$00 | 1%3$)0 | 120 | | 21# | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste 1) tone$ |dar nu mai mult de 21 tone |1@%3)@000/|1@*)!@000/| | 1%3$)0 | 1*)$!0 | 21# | | 2*0 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |!@ 9asa peste 21 tone$ |dar nu mai mult de 23 tone |1@*)!@000/|2@)%)@000/| | 1*)$!0 | 2)%$)0 | 2*0 | | !32 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |%@ 9asa peste 23 tone$ |dar nu mai mult de 2% tone |2@)%)@000/|!@!)'@000/| | 2)%$)0 | !!)$'0 | !32 | | #'1 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |#@ 9asa peste 2% tone | |2@)%)@000/|!@!)'@000/| | 2)%$)0 | !!)$'0 | !32 | | #'1 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |111@ +ehicule cu patru aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 23 tone$ |dar nu mai mult de 2% tone |1@*)!@000/|2@012@000/| | 1*)$!0 | 201$20 | 2*0 | | 2*! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 2% tone$ |dar nu mai mult de 2' tone |2@012@000/|2@)%)@000/| | 201$20 | 2)%$)0 | 2*! | | !!3 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste 2' tone$ |dar nu mai mult de 2) tone |2@)%)@000/|!@'3!@000/| | 2)%$)0 | !'3$!0 | !!3 | | '0! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________|

|!@ 9asa peste 2) tone$ |dar nu mai mult de 31 tone

|!@'3!@000/|'@101@000/| | !'3$!0 | '10$10 |

'0!

| |

1@0!!

| |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |%@ 9asa peste 31 tone | |!@'3!@000/|'@101@000/| | !'3$!0 | '10$10 | '0! | | 1@0!! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| | | |

art. 202

alin@ (%)

Combina<ii de autovehicule (autovehicule articulate sau | trenuri rutiere) de transport mar- cu mas total maAim autori=at de peste 12 tone | |

| >i 2)2 alin@ (3) |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | | Numrul aAelor >i masa total maAim autori=at | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 | 2 N0.3 7N34 200# | |

| 2 N0.3 7N34 200%

|_____________________|_____________________| | 0aAa (lei) rol/ron | 0aAa (lei) |

|_____________________|_____________________| |7A/aAe |7A/aAe |7A/aAe |7A/aAe |

|motoare cu|motoare cu|motoare cu|motoare cu| |suspensie |alt sistem|suspensie |alt sistem| |pneumatic|de |sau un |pneumatic|de |

|suspensie |sau un

|suspensie | | |

|echivalent| |recunoscut|

|echivalent| |recunoscut|

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ +ehicule cu 2 R 1 aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 12 tone$ |dar nu mai mult de 1! tone |1@0'#@000/|1@302@000/| | 10'$#0 | 130$20 | 100 | | 110 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 1! tone$ |dar nu mai mult de 1# tone |1@302@000/|1@!20@000/| | 130$20 | 1!2$00 | 110 | | 120 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste 1# tone$ |dar nu mai mult de 1* tone |1@!20@000/|1@%3)@000/| | 1!2$00 | 1%3$)0 | 120 | | 130 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |!@ 9asa peste 1* tone$ |dar nu mai mult de 20 tone |1@%3)@000/|1@#%#@000/| | 1%3$)0 | 1#%$#0 | 130 | | 1!0 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |%@ 9asa peste 20 tone$ |dar nu mai mult de 22 tone |1@#%#@000/|1@''%@000/| | 1#%$#0 | 1''$%0 | 1!0 | | 1%0 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |#@ 9asa peste 22 tone$ |dar nu mai mult de 23 tone |1@''%@000/|1@*)!@000/| | 1''$%0 | 1*)$!0 | 1%0 | | 1*) | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |'@ 9asa peste 23 tone$ |dar nu mai mult de 2% tone |1@*)!@000/|2@3#'@000/| | 1*)$!0 | 23#$'0 | 1*) | | 3!0 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |*@ 9asa peste 2% tone | |2@3#'@000/|!@023@000/| | 23#$'0 | !02$30 | 3!0 | | %)' | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |11@ +ehicule cu 2 R 2 aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 23 tone$ |dar nu mai mult de 2% tone |1@!20@000/|1@%3)@000/| | 1!2$00 | 1%3$)0 | 120 | | 13# | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 2% tone$ |dar nu mai mult de 2# tone |1@%3)@000/|1@*)!@000/| | 1%3$)0 | 1*)$!0 | 13# | | 22! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste 2# tone$ |dar nu mai mult de 2* tone |1@*)!@000/|2@3#'@000/| | 1*)$!0 | 23#$'0 | 22! | | 32) | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |!@ 9asa peste 2* tone$ |dar nu mai mult de 2) tone |2@3#'@000/|2@'22@000/| | 23#$'0 | 2'2$20 | 32) | | 3)' | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |%@ 9asa peste 2) tone$ |dar nu mai mult de 31 tone |2@'22@000/|!@3')@000/| | 2'2$20 | !3'$)0 | 3)' | | #%1 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |#@ 9asa peste 31 tone$ |dar nu mai mult de 33 tone |!@3')@000/|#@1%!@000/| | !3'$)0 | #1%$!0 | #%1 | | )0! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |'@ 9asa peste 33 tone$ |dar nu mai mult de 3# tone |#@1%!@000/|)@3!)@000/| | #1%$!0 | )3!$)0 | )0! | | 1@3'3 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |*@ 9asa peste 3# tone |#@1%!@000/|)@3!)@000/| )0! | 1@3'3 |

| #1%$!0

)3!$)0

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |111@ +ehicule cu 2 R 3 aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 3# tone$ |dar nu mai mult de 3* tone |!@)'0@000/|#@'!%@000/| | !)'$00 | #'!@%0 | '1) | | 1@001 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 3* tone | |#@'!%@000/|)@!#'@000/| 1@001 | #'!$%0 | )!#$'0 | | | 1@3#1 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1+@ +ehicule cu 3 R 2 aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 3# tone$ |dar nu mai mult de 3* tone |!@1!2@000/|%@)1'@000/| | !1!$20 | %)1$'0 | #3# | | **3 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 3* tone$ |dar nu mai mult de !0 tone |%@)1'@000/|*@2*!@000/| | %)1$'0 | *2*$!0 | **3 | | 1@221 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste !0 tone | |*@2*!@000/|)@3!)@000/| 1@221 | *2*$!0 | )3!$)0 | | | 1@*0# | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |+@ +ehicule cu 3 R 3 | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 3# tone$ |dar nu mai mult de 3* tone |3@31!@000/|3@##)@000/| | 331$!0 | 3##$)0 | 3#2 | | !3' | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 3* tone$ |dar nu mai mult de !0 tone |3@##)@000/|!@3')@000/| | 3##$)0 | !3'$)0 | !3' | | #%3 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste !0 tone | |!@3')@000/|*@*'#@000/| | !3'$)0 | **'$#0 | #%3 | | 1@0!0 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| | | |

art. 202

alin@ (#)

.emorci$ semiremorci sau rulote

|______________________________________________________________________________| | | 9asa total maAim autori=at | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 1N6 F70 | |

| 2 N0.3 7N34 200%

| 2 N0.3 7N34 200#

| |

|_____________________|_____________________| | 0aAa (lei) rol/ron | 0aAa (lei) |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |a@ 2,n la 1 ton inclusiv | | | '0@000/ '$00 | | ' | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |b@ 2este 1 ton$ |dar nu mai mult de 3 tone | | 230@000/ 23$00 | | 2! | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |c@ 2este 3 tone$ |dar nu mai mult de % tone | | 3!#@000/ 3!$#0 | | 3' | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |d@ 2este % tone | | | !3*@000/ !3$*0 | | !# | |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

*onform art. 1 alin. 314 din Notr,rea Guvernului nr. 10@0/2000# nivelurile im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# "revzute la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din 1egea nr. 571/2002# a"licabile )n anul fi cal 2007# unt urmtoarele:

1. ;ivelurile im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# "revzute la art. 202 alin. 3:4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal
______________________________________________________________________________ | | | | | | | | | | | | | | | | | | Numrul aAelor >i masa total maAim autori=at | 0aAa (.8N) |

|_____________________| |+ehicule cu|+ehicule | |sistem de |suspensie |cu alt |

|sistem de|

|pneumatic |suspensie| |sau un | | | |

|echivalent | |recunoscut |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | 1 | +ehicule cu dou aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 12 tone$ dar nu mai mult de 13 tone| 100 | 110 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 13 tone$ dar nu mai mult de 1! tone| 110 | 21* |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste 1! tone$ dar nu mai mult de 1% tone| 21* | 30' |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ! | 9asa peste 1% tone | 30' | #)! |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | 11 | +ehicule cu trei aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 1% tone$ dar nu mai mult de 1' tone| 110 | 13' |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 1' tone$ dar nu mai mult de 1) tone| 13' | 2*1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste 1) tone$ dar nu mai mult de 21 tone| 2*1 | 3#% |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ! | 9asa peste 21 tone$ dar nu mai mult de 23 tone| 3#% | %#3 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | % | 9asa peste 23 tone$ dar nu mai mult de 2% tone| %#3 | *'! |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | # | 9asa peste 2% tone | %#3 | *'! |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| |111 | +ehicule cu patru aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 23 tone$ dar nu mai mult de 2% tone| 3#% | 3'0 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 2% tone$ dar nu mai mult de 2' tone| 3'0 | %'* |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste 2' tone$ dar nu mai mult de 2) tone| %'* | )1' |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ! | 9asa peste 2) tone$ dar nu mai mult de 31 tone| )1' | 13#1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | % | 9asa peste 31 tone | )1' | 13#1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________|

2. ;ivelurile im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# "revzute la art. 202 alin. 354 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal

______________________________________________________________________________ | | | | | | | | | | | | | | | | | | Numrul aAelor >i masa total maAim autori=at | 0aAa (.8N) |

|_____________________| |+ehicule cu|+ehicule | |sistem de |suspensie |cu alt |

|sistem de|

|pneumatic |suspensie| |sau un | | | |

|echivalent | |recunoscut |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | 1 | +ehicule cu 2R1 aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 12 tone$ dar nu mai mult de 1! tone| 100 | 110 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 1! tone$ dar nu mai mult de 1# tone| 110 | 120 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste 1# tone$ dar nu mai mult de 1* tone| 120 | 130 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ! | 9asa peste 1* tone$ dar nu mai mult de 20 tone| 130 | 1!0 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | % | 9asa peste 20 tone$ dar nu mai mult de 22 tone| 1!0 | 1)0 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | # | 9asa peste 22 tone$ dar nu mai mult de 23 tone| 1)0 | 2!# |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ' | 9asa peste 23 tone$ dar nu mai mult de 2% tone| 2!# | !!3 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | * | 9asa peste 2% tone | !!3 | ''* |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | 11| +ehicule cu 2R2 aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 23 tone$ dar nu mai mult de 2% tone| 120 | 1'' |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 2% tone$ dar nu mai mult de 2# tone| 1'' | 2)1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste 2# tone$ dar nu mai mult de 2* tone| 2)1 | !2* |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________|

| ! | 9asa peste 2* tone$ dar nu mai mult de 2) tone|

!2*

%1'

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | % | 9asa peste 2) tone$ dar nu mai mult de 31 tone| %1' | *!) |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | # | 9asa peste 31 tone$ dar nu mai mult de 33 tone| *!) | 11'* |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ' | 9asa peste 33 tone$ dar nu mai mult de 3# tone| 11'* | 1'*) |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | * | 9asa peste 3# tone | 11'* | 1'*) |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| |111 | +ehicule cu 2R3 aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 3# tone$ dar nu mai mult de 3* tone| )3* | 130% |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 3* tone | 130% | 1''! |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | 1+ | +ehicule cu 3R2 aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 3# tone$ dar nu mai mult de 3* tone| *2) | 11%0 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 3* tone$ dar nu mai mult de !0 tone| 11%0 | 1%)1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste !0 tone | 1%)1 | 23%! |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | + | +ehicule cu 3R3 aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 3# tone$ dar nu mai mult de 3* tone| !'1 | %'0 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 3* tone$ dar nu mai mult de !0 tone| %'0 | *%1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste !0 tone | *%1 | 13%# |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________|

Norme metodologice
RT, '2/ Dobndiri i transferuri ale mi:loacelor de transport

213 +n cazul unui mi&loc de tran "ort dob,ndit de o "er oan )n cur ul unui an# ta$a a u"ra mi&locului de tran "ort e datoreaz de "er oan de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care mi&locul de tran "ort a fo t dob,ndit. 223 +n cazul unui mi&loc de tran "ort care e te )n trinat de o "er oan )n cur ul unui an au e te radiat din evidena fi cal a com"artimentului de "ecialitate al autoritii de admini traie "ublic local# ta$a a u"ra mi&locului de tran "ort )nceteaz e mai datoreze de acea "er oan )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care mi&locul de tran "ort a fo t )n trinat au radiat din evidena fi cal. 233 +n cazurile "revzute la alin. 314 au 324# ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort e recalculeaz "entru a reflecta "erioada din an )n care im"ozitul e a"lic acelei "er oane. 243 Orice "er oan care dob,nde!te/)n trineaz un mi&loc de tran "ort au )!i c7imb domiciliul/ ediul/"unctul de lucru are obligaia de a de"une o declaraie fi cal cu "rivire la mi&locul de tran "ort# la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale "e a crei raz teritorial )!i are domiciliul/ ediul/"unctul de lucru# )n termen de 20 de zile inclu iv de la modificarea urvenit. 253 === <brogat.

Norme metodologice
RT, '20 +lata taxei 213 5m"ozitul "e mi&locul de tran "ort e "lte!te anual# )n dou rate egale# ",n la datele de 21 martie !i 20 e"tembrie inclu iv. 223 Pentru "lata cu antici"aie a im"ozitului "e mi&locul de tran "ort# datorat "entru )ntregul an de ctre contribuabili# ",n la data de 21 martie a anului re "ectiv inclu iv# e acord o bonificaie de ",n la 10A inclu iv# tabilit "rin 7otr,re a con iliului local. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# acea t atribuie revine *on iliului General al (unici"iului Gucure!ti. 233 'eintorii# "er oane fizice au &uridice trine# care olicit )nmatricularea tem"orar a mi&loacelor de tran "ort )n .om,nia# )n condiiile legii# au obligaia ac7ite integral# la data olicitrii# im"ozitul datorat "entru "erioada cu"rin )ntre data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e )nmatriculeaz !i ",n la f,r!itul anului fi cal re "ectiv. 243 +n ituaia )n care )nmatricularea "rive!te o "erioad care de"!e!te data de 21 decembrie a anului fi cal )n care -a olicitat )nmatricularea# deintorii "revzui la alin. 324 au obligaia ac7ite integral im"ozitul "e mi&locul de tran "ort# ",n la data de 21 ianuarie a fiecrui an# a tfel: a3 )n cazul )n care )nmatricularea "rive!te un an fi cal# im"ozitul anual6 b3 )n cazul )n care )nmatricularea "rive!te o "erioad care e f,r!e!te )nainte de data de 1 decembrie a aceluia!i an# im"ozitul aferent "erioadei cu"rin e )ntre

data de 1 ianuarie !i data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e$"ir )nmatricularea. 253 5m"ozitul anual "e mi&locul de tran "ort# datorat aceluia!i buget local de ctre contribuabili# "er oane fizice !i &uridice# de ",n la 50 lei inclu iv# e "lte!te integral ",n la "rimul termen de "lat. +n cazul )n care contribuabilul deine )n "ro"rietate mai multe mi&loace de tran "ort# "entru care im"ozitul e te datorat bugetului local al aceleia!i uniti admini trativ-teritoriale# uma de 50 lei e refer la im"ozitul "e mi&locul de tran "ort cumulat al ace tora.

Norme metodologice

CAP. 3 T%@% p#')$u #l 1#$%$#% c#$) " c%)#lo$, %5 0#lo$ % %u)o$ 0%, lo$
RT, '22 Reguli generale Orice "er oan care trebuie obin un certificat# aviz au alt autorizaie "revzut )n "rezentul ca"itol trebuie "ltea c ta$a menionat )n ace t ca"itol la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )nainte de a i e elibera certificatul# avizul au autorizaia nece ar.

RT, '24 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism# a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare 213 Ha$a "entru eliberarea certificatului de urbani m# )n mediul urban# e te egal cu uma tabilit de con iliul local# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti au con iliul &udeean# du" caz# )n limitele "revzute )n tabelul urmtor=4:
__________________________________________________________ | | Hupra-a<a pentru care se ob<ine certi-icatul de urbanism | 0aAa (lei IvechiJ)| | |

|______________________________________|___________________| | a) 2,n la 1%0 mp inclusiv | 2%@000 & 3%@000 |

|______________________________________|___________________| | b) Bntre 1%1 mp >i 2%0 mp inclusiv | 3'@000 & !'@000 |

|______________________________________|___________________| | c) Bntre 2%1 mp >i %00 mp inclusiv | !*@000 & #0@000 |

|______________________________________|___________________| | d) Bntre %01 mp >i '%0 mp inclusiv | #1@000 & '2@000 |

|______________________________________|___________________| | e) Bntre '%1 mp >i 1@000 mp inclusiv | '3@000 & *%@000 |

|______________________________________|___________________| | -) 2este 1@000 mp | | | | *%@000 R 130 | pentru -iecare | |

| mp care dep>e>te | | 1@000 mp |

|______________________________________|___________________|

223 Ha$a "entru eliberarea certificatului de urbani m "entru o zon rural e te egal cu 50A din ta$a tabilit conform alin. 314. 233 Ha$a "entru eliberarea unei autorizaii de con truire "entru o cldire care urmeaz a fi folo it ca locuin au ane$ la locuin e te egal cu 0#5A din valoarea autorizat a lucrrilor de con trucii. 243 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de fora&e au e$cavri nece ar tudiilor geote7nice# ridicrilor to"ografice# e$"loatrilor de carier# bala tierelor# ondelor de gaze !i "etrol# "recum !i altor e$"loatri e calculeaz )nmulind numrul de metri "trai de teren afectat de fora& au de e$cavaie cu o valoare tabilit de con iliul local de ",n la 50.000 lei [vec7i\=4. 253 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei nece are "entru lucrrile de organizare de !antier )n vederea realizrii unei con trucii# care nu unt inclu e )n alt autorizaie de con truire# e te egal cu 2A din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de !antier. 243 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de amena&are de tabere de corturi# c ue au rulote ori cam"inguri e te egal cu 2A din valoarea autorizat a lucrrilor de con trucie. 273 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de con truire "entru c7io!curi# tonete# cabine# "aii de e$"unere# ituate "e cile !i )n "aiile "ublice# "recum !i "entru am"la area cor"urilor !i a "anourilor de afi!a&# a firmelor !i reclamelor e te de ",n la 50.000 lei [vec7i\ "entru fiecare metru "trat de u"rafa ocu"at de con trucie=4. 253 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de con truire "entru orice alt con trucie dec,t cele "revzute )n alt alineat al "rezentului articol e te egal cu 1A din valoarea autorizat a lucrrilor de con trucie# inclu iv in talaiile aferente. 2@3 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de de fiinare# total au "arial# a unei con trucii e te egal cu 0#1A din valoarea im"ozabil a con truciei# tabilit "entru determinarea im"ozitului "e cldiri. +n cazul de fiinrii "ariale a unei con trucii# ta$a "entru eliberarea autorizaiei e modific a tfel )nc,t reflecte "oriunea din con trucie care urmeaz a fi demolat.

2103 Ha$a "entru "relungirea unui certificat de urbani m au a unei autorizaii de con truire e te egal cu 20A din cuantumul ta$ei "entru eliberarea certificatului au a autorizaiei iniiale. 2113 Ha$a "entru eliberarea unei autorizaii "rivind lucrrile de racorduri !i bran!amente la reele "ublice de a"# canalizare# gaze# termice# energie electric# telefonie !i televiziune "rin cablu e tabile!te de con iliul local !i e te de ",n la 75.000 lei [vec7i\ "entru fiecare racord=4. 2123 Ha$a "entru avizarea certificatului de urbani m de ctre comi ia de urbani m !i amena&area teritoriului# de ctre "rimari au de tructurile de "ecialitate din cadrul con iliului &udeean e tabile!te de con iliul local )n um de ",n la 100.000 lei [vec7i\=4. 2133 Ha$a "entru eliberarea certificatului de nomenclatur tradal !i adre e tabile!te de ctre con iliile locale )n um de ",n la 00.000 lei [vec7i\=4. 2143 Pentru ta$ele "revzute )n "rezentul articol# tabilite "e baza valorii autorizate a lucrrilor de con trucie# e a"lic urmtoarele reguli: a3 ta$a datorat e tabile!te "e baza valorii lucrrilor de con trucie declarate de "er oana care olicit avizul !i e "lte!te )nainte de emiterea avizului6 b3 )n termen de 15 zile de la data finalizrii lucrrilor de con trucie# dar nu mai t,rziu de 15 zile de la data la care e$"ir autorizaia re "ectiv# "er oana care a obinut autorizaia trebuie de"un o declaraie "rivind valoarea lucrrilor de con trucie la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale6 c3 ",n )n cea de-a 15-a zi inclu iv# de la data la care e de"une ituaia final "rivind valoarea lucrrilor de con trucii# com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale are obligaia de a tabili ta$a datorat "e baza valorii reale a lucrrilor de con trucie6 d3 ",n )n cea de-a 15-a zi inclu iv# de la data la care com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale a emi valoarea tabilit "entru ta$# trebuie "ltit orice um u"limentar datorat de ctre "er oana care a "rimit autorizaia au orice um care trebuie rambur at de autoritatea admini traiei "ublice locale. 2153 +n cazul unei autorizaii de con truire emi e "entru o "er oan fizic# valoarea real a lucrrilor de con trucie nu "oate fi mai mic dec,t valoarea im"ozabil a cldirii tabilit conform art. 251. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 207 alin. 314# art. 207 alin. 3:4# art. 207 alin. 374# art. 207 alin. 3114# art. 207 alin. 3124 !i art. 207 alin. 3124 au fo t actualizate a tfel:
______________________________________________________________________________ | | C72@ % | |

| |

07F7 2 N0.3

41; .7. 7 C .01C1C70 48.$ 7+1: 48. E1 7 7308.1:7L1148.

| |

|______________________________________________________________________________| |7rt@ 2#' alin@ (1) |0aAa pentru eliberarea |certi-icatului de urbanism$ ?n |mediu urban | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | | | | |

| 2 N0.3 7N34 200%

| 2 N0.3 7N34 200# |

|__________________________________| |Hupra-a<a pentru care se ob<ine |certi-icatul de urbanism

|_____________________|_____________________| |0aAa & lei & rol/ron| 0aAa & lei & |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |a) 2,n la 1%0 mp inclusiv | | | 2'@000 & 3*@000/ 2$'0 & 3$*0 | | 3 & ! | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |b) Bntre 1%1 >i 2%0 mp inclusiv | | | !0@000 & %0@000/ !$00 & %$00 | | ! & % | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |c) Bntre 2%1 >i %00 mp inclusiv | | | %1@000 & #!@000/ %$10 & #$!0 | | % & ' | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |d) Bntre %01 >i '%0 mp inclusiv | | | #%@000 & ''@000/ #$%0 & '$'0 | | ' & * | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |e) Bntre '%1 >i 1@000 mp inclusiv | | | '*@000 & )1@000/ '$*0 & )$10 | | * & 10 | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |-) 2este 1@000 mp | | | | | | | |)1@000 R 13) lei/mp |pentru -iecare mp |care dep>e>te |1@000 mp/ |)$10 R 0$01 lei/mp |pentru -iecare mp |care dep>e>te |1@000 mp/ |10 R 0$01 lei/mp |pentru -iecare mp |care dep>e>te |1@000 mp | | | | | | | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#' alin@ (!) |0aAa pentru eliberarea |?ntre 0 >i %!@000 |inclusiv$ pentru |?ntre 0 >i # |inclusiv$ pentru | |

|autori=a<iei de -oraKe sau |eAcavri | |

|-iecare mp a-ectat/ |?ntre 0 >i %$!0 |inclusiv$ pentru |-iecare mp a-ectat

|-iecare mp a-ectat | | |

| | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#' alin@ (') |0aAa pentru eliberarea |?ntre 0 >i %!@000 |inclusiv$ pentru |?ntre 0 >i # |inclusiv$ pentru |-iecare mp de | | |

|autori=a<iei de construire pentru |-iecare mp de

|chio>curi$ tonete$ cabine$ spa<ii |supra-a< ocupat de |supra-a< ocupat de | |de eApunere$ situate pe cile >i |?n spa<iile publice$ precum >i |construc<ie/ |?ntre 0 >i %$!0 |construc<ie | | | | | | | | |

|pentru amplasarea corpurilor >i a |inclusiv$ pentru |panourilor de a-i>aK$ a -irmelor |>i reclamelor | |-iecare mp de

|supra-a< ocupat de | |construc<ie |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#' alin@ (11) |0aAa pentru eliberarea unei |autori=a<ii privind lucrrile de |?ntre 0 >i *0@000 |inclusiv$ pentru |-iecare racord/ |?ntre 0 >i ) |inclusiv$ pentru |-iecare racord | | | | | | | | | | | | |

|racorduri >i bran>amente la re<ele|?ntre 0 >i *$00 |publice de ap$ canali=are$ Da=e$ |inclusiv$ pentru |termice$ enerDie electric$ |tele-onie >i televi=iune prin |cablu |-iecare racord | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#' alin@ (12) |0aAa pentru avi=area |certi-icatului de urbanism de |ctre comisia de urbanism >i |?ntre 0 >i 10'@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 10$'0 |inclusiv |?ntre 0 >i 11 |inclusiv | | | | | | | | | | | | | |

|amenaKarea teritoriului$ de ctre | |primari sau de structurile de |specialitate din cadrul |consiliului Kude<ean | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#' alin@ (13) |0aAa pentru eliberarea |certi-icatului de nomenclatur |?ntre 0 >i #!@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i #$!0 |?ntre 0 >i ' |inclusiv | | | |

|stradal >i adres

|inclusiv

|__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
RT, '25 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare 213 Ha$a "entru eliberarea unei autorizaii "entru de f!urarea unei activiti economice e te tabilit de ctre con iliul local )n um de ",n la 100.000 lei [vec7i\# )n mediul rural# !i de ",n la 500.000 lei [vec7i\# )n mediul urban=4. 21=13 <utorizaiile "revzute la alin. 314 e vizeaz anual# ",n la data de 21 decembrie a anului )n cur "entru anul urmtor. Ha$a de viz re"rezint 50A din cuantumul ta$ei "revzute la alin. 314. 223 Ha$a "entru eliberarea autorizaiilor anitare de funcionare e tabile!te de con iliul local !i e te de ",n la 120.000 lei [vec7i\=4. 233 Ha$a "entru eliberarea de co"ii 7eliografice de "e "lanuri cada trale au de "e alte a emenea "lanuri# deinute de con iliile locale# e tabile!te de ctre con iliul local !i e te de ",n la 200.000 lei [vec7i\=4. 243 Ha$a "entru eliberarea certificatelor de "roductor e tabile!te de ctre con iliile locale !i e te de ",n la 500.000 lei [vec7i\=4. 253 *omercianii a cror activitate e de f!oar "otrivit *la ificrii activitilor din economia naional - *<I;# a"robat "rin Notr,rea Guvernului nr. 050/1BB7# cu modificrile ulterioare# )n cla a 5520 - re taurante !i 55:0 - baruri# datoreaz bugetului local al comunei# ora!ului au munici"iului# du" caz# )n a crui raz admini trativ teritorial e afl am"la at unitatea au tandul de comercializare# o ta$ "entru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei "rivind de f!urarea activitii de alimentaie "ublic# tabilit de ctre con iliile locale )n um de ",n la 2.000 lei. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# acea t ta$ e tabile!te de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti !i e face venit la bugetul local al ectorului )n a crui raz teritorial e afl am"la at unitatea au tandul de comercializare. 243 <utorizaia "rivind de f!urarea activitii de alimentaie "ublic# )n cazul )n care comerciantul )nde"line!te condiiile "revzute de lege# e emite de ctre "rimarul )n a crui raz de com"eten e afl am"la at unitatea au tandul de comercializare. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 20@ alin. 314# art. 20@ alin. 324# art. 20@ alin. 324 !i art. 20@ alin. 3:4 au fo t actualizate a tfel:
______________________________________________________________________________ | |

| | |

C72@ % 07F7 2 N0.3 41; .7. 7 C .01C1C70 48.$ 7+1: 48. E1 7 7308.1:7L1148.

| | |

|______________________________________________________________________________| |7rt@ 2#* alin@ (1) |0aAa pentru eliberarea |unei autori=a<ii pentru |des->urarea unei activit<i |economiceO | | | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | | | | |

| 2 N0.3 7N34 200% |

| 2 N0.3 7N34 200# |

|_____________________|_____________________| |0aAa & lei & rol/ron| 0aAa & lei & |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |1@ ?n mediul rural | | | |?ntre 0 >i 10'@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 10$'0 |inclusiv |?ntre 0 >i 11 |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |2@ ?n mediul urban | | | |?ntre 0 >i %3%@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i %3$%0 |inclusiv |?ntre 0 >i %' |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#* alin@ (2) |0aAa pentru eliberarea |autori=a<iilor de -unc<ionare | |?ntre 0 >i 130@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 13$00 |inclusiv |?ntre 0 >i 1! |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#* alin@ (3) |0aAa pentru eliberarea de copii |helioDra-ice de pe planuri |?ntre 0 >i 21!@000 |inclusiv$ pentru |-iecare mp sau |?ntre 0 >i 23 |inclusiv$ pentru |-iecare mp sau |-rac<iune de mp | | | | | | | | | | | | | | | |

|cadastrale sau de pe alte asemenea|-rac<iune de mp/ |planuri$ de<inute de consiliile |locale | | | | |?ntre 0 >i 21$!0 |inclusiv$ pentru |-iecare mp sau |-rac<iune de mp | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#* alin@ (!) |0aAa pentru eliberarea |certi-icatului de productor | |?ntre 0 >i %3%@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i %3$%0 |inclusiv |?ntre 0 >i %' |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
RT, '26 -cutiri Ha$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor nu e datoreaz "entru: a3 certificat de urbani m au autorizaie de con truire "entru lca! de cult au con trucie ane$6 b3 certificat de urbani m au autorizaie de con truire "entru dezvoltarea# modernizarea au reabilitarea infra tructurilor din tran "orturi care a"arin domeniului "ublic al tatului6 c3 certificat de urbani m au autorizaie de con truire# "entru lucrrile de intere "ublic &udeean au local6 d3 certificat de urbani m au autorizaie de con truire# dac beneficiarul con truciei e te o in tituie "ublic6 e3 autorizaie de con truire "entru auto trzile !i cile ferate atribuite "rin conce ionare# conform legii.

Norme metodologice

CAP. 4 T%@% p#')$u "olo! $#% * 8lo%c#lo$ &# $#cl%*/ pu1l c )%)#
RT, '47 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate 213 Orice "er oan# care beneficiaz de ervicii de reclam !i "ublicitate )n .om,nia )n baza unui contract au a unui alt fel de )nelegere )nc7eiat cu alt "er oan# datoreaz "lata ta$ei "revzute )n "rezentul articol# cu e$ce"ia erviciilor

de reclam !i "ublicitate realizate "rin mi&loacele de informare )n ma cri e !i audiovizuale. 21=13 Publicitatea realizat "rin mi&loace de informare )n ma cri e !i audiovizuale# )n en ul "rezentului articol# core "unde activitilor agenilor de "ublicitate "otrivit *la ificrii activitilor din economia naional - *<I;# cu modificrile ulterioare# re "ectiv "ublicitatea realizat "rin ziare !i alte ti"rituri# "recum !i "rin radio# televiziune !i 5nternet. 223 Ha$a "revzut )n "rezentul articol# denumit )n continuare ta$a "entru ervicii de reclam !i "ublicitate# e "lte!te la bugetul local al unitii admini trativteritoriale )n raza creia "er oana "re teaz erviciile de reclam !i "ublicitate. 233 Ha$a "entru ervicii de reclam !i "ublicitate e calculeaz "rin a"licarea cotei ta$ei re "ective la valoarea erviciilor de reclam !i "ublicitate. 243 *ota ta$ei e tabile!te de con iliul local# fiind cu"rin )ntre 1A !i 2A . 253 >aloarea erviciilor de reclam !i "ublicitate cu"rinde orice "lat obinut au care urmeaz a fi obinut "entru erviciile de reclam !i "ublicitate# cu e$ce"ia ta$ei "e valoarea adugat. 243 Ha$a "entru ervicii de reclam !i "ublicitate e var la bugetul local# lunar# ",n la data de 10 a lunii urmtoare celei )n care a intrat )n vigoare contractul de "re tri de ervicii de reclam !i "ublicitate.

Norme metodologice
RT, '4& Taxa pentru afia: n scop de reclam i publicitate 213 Orice "er oan care utilizeaz un "anou# afi9a& au o tructur de afi9a& "entru reclam 9i "ublicitate# cu e$ce"8ia celei care intr ub inciden8a art. 270# datoreaz "lata ta$ei anuale "revzute )n "rezentul articol ctre bugetul local al comunei# al ora9ului au al munici"iului# du" caz# )n raza creia/cruia e te am"la at "anoul# afi9a&ul au tructura de afi9a& re "ectiv. 1a nivelul munici"iului Gucure9ti# acea t ta$ revine bugetului local al ectorului )n raza cruia e te am"la at "anoul# afi9a&ul au tructura de afi9a& re "ectiv. 223 >aloarea ta$ei "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate e calculeaz anual# "rin )nmulirea numrului de metri "trai au a fraciunii de metru "trat a u"rafeei afi!a&ului "entru reclam au "ublicitate cu uma tabilit de con iliul local# a tfel=4: a3 )n cazul unui afi!a& ituat )n locul )n care "er oana deruleaz o activitate economic# uma e te de ",n la 200.000 lei [vec7i\6 b3 )n cazul oricrui alt "anou# afi!a& au tructur de afi!a& "entru reclam !i "ublicitate# uma e te de ",n la 150.000 lei [vec7i\. 233 Ha$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate e recalculeaz "entru a reflecta numrul de luni au fraciunea din lun dintr-un an calendari tic )n care e afi!eaz )n co" de reclam !i "ublicitate.

243 Ha$a "entru afi9a&ul )n co" de reclam 9i "ublicitate e "lte9te anual# )n dou rate egale# ",n la datele de 21 martie 9i 20 e"tembrie inclu iv. Ha$a "entru afi9a&ul )n co" de reclam 9i "ublicitate# datorat aceluia9i buget local de ctre contribuabili# "er oane fizice 9i &uridice# de ",n la 50 lei inclu iv# e "lte9te integral ",n la "rimul termen de "lat. 253 *on iliile locale "ot im"une "er oanelor care datoreaz ta$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate de"un o declaraie anual la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 271 alin. 324 au fo t actualizate a tfel: jjj___________________________________________________________________________
| | | | C72@ # 07F7 2 N0.3 C848H1. 7 91Q487C 48. 6 . C4795 E1 23;41C1070 | | | |

|______________________________________________________________________________| |7rt@ 2'1 alin@ (2) |0aAa pentru a-i>aK ?n scop de |reclam >i publicitate | | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 1N6 F70 | |

| 2 N0.3 7N34 200%

| 2 N0.3 7N34 200#

|_____________________|_____________________| | | | & lei/mp sau -rac<iune de mp & rol/ron | | | & lei/mp sau -rac<iune de mp & | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |a) ?n ca=ul unui a-i>aK situat ?n |?ntre 0 >i 21!@000 |locul ?n care persoana derulea= o|inclusiv/ |activitate economic | |?ntre 0 >i 21$!0 |inclusiv |?ntre 0 >i 23 |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |b) ?n ca=ul oricrui alt panou$ |a-i>aK sau structur de a-i>aK |pentru reclam >i publicitate | |?ntre 0 >i 1#1@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 1#$10 |inclusiv |?ntre 0 >i 1' |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
RT, '4' -cutiri

213 Ha$a "entru erviciile de reclam !i "ublicitate !i ta$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate nu e a"lic in tituiilor "ublice# cu e$ce"ia cazurilor c,nd ace tea fac reclam unor activiti economice. 223 Ha$a "revzut )n "rezentul articol# denumit )n continuare ta$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate# nu e a"lic unei "er oane care )nc7iriaz "anoul# afi!a&ul au tructura de afi!a& unei alte "er oane# )n ace t caz ta$a "revzut la art. 270 fiind "ltit de acea t ultim "er oan. 233 Ha$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate nu e datoreaz "entru afi!ele# "anourile au alte mi&loace de reclam !i "ublicitate am"la ate )n interiorul cldirilor. 243 Ha$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate nu e a"lic "entru "anourile de identificare a in talaiilor energetice# marca&e de avertizare au marca&e de circulaie# "recum !i alte informaii de utilitate "ublic !i educaionale. 253 ;u e datoreaz ta$a "entru folo irea mi&loacelor de reclam !i "ublicitate "entru afi!a&ul efectuat "e mi&loacele de tran "ort care nu unt de tinate# "rin con trucia lor# realizrii de reclam !i "ublicitate.

Norme metodologice

CAP. 6 I*po0 )ul p# !p#c)%col#

RT, '4. Reguli generale 213 Orice "er oan care organizeaz o manife tare arti tic# o com"etiie "ortiv au alt activitate di tractiv )n .om,nia are obligaia de a "lti im"ozitul "revzut )n "rezentul ca"itol# denumit )n continuare im"ozitul "e "ectacole. 223 5m"ozitul "e "ectacole e "lte!te la bugetul local al unitii admini trativteritoriale )n raza creia are loc manife tarea arti tic# com"etiia "ortiv au alt activitate di tractiv.

Norme metodologice
RT, '4/ (alculul impozitului 213 *u e$ce"iile "revzute la art. 275# im"ozitul "e "ectacole e calculeaz "rin a"licarea cotei de im"ozit la uma )nca at din v,nzarea biletelor de intrare !i a abonamentelor. 223 *ota de im"ozit e determin du" cum urmeaz:

a3 )n cazul unui "ectacol de teatru# ca de e$em"lu o "ie de teatru# balet# o"er# o"eret# concert filarmonic au alt manife tare muzical# "rezentarea unui film la cinematograf# un "ectacol de circ au orice com"etiie "ortiv intern au internaional# cota de im"ozit e te egal cu 2A6 b3 )n cazul oricrei alte manife tri arti tice dec,t cele enumerate la lit. a4# cota de im"ozit e te egal cu 5A . 233 Duma "rimit din v,nzarea biletelor de intrare au a abonamentelor nu cu"rinde umele "ltite de organizatorul "ectacolului )n co"uri caritabile# conform contractului cri intrat )n vigoare )naintea v,nzrii biletelor de intrare au a abonamentelor. 243 Per oanele care datoreaz im"ozitul "e "ectacole tabilit )n conformitate cu "rezentul articol au obligaia de: a3 a )nregi tra biletele de intrare !i/ au abonamentele la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale care )!i e$ercit autoritatea a u"ra locului unde are loc "ectacolul6 b3 a anuna tarifele "entru "ectacol )n locul unde e te "rogramat aib loc "ectacolul# "recum !i )n orice alt loc )n care e v,nd bilete de intrare !i/ au abonamente6 c3 a "reciza tarifele "e biletele de intrare !i/ au abonamente !i de a nu )nca a ume care de"!e c tarifele "recizate "e biletele de intrare !i/ au abonamente6 d3 a emite un bilet de intrare !i/ au abonament "entru toate umele "rimite de la "ectatori6 e3 a a igura# la cererea com"artimentului de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale# documentele &u tificative "rivind calculul !i "lata im"ozitului "e "ectacole6 #3 a e conforma oricror altor cerine "rivind ti"rirea# )nregi trarea# avizarea# evidena !i inventarul biletelor de intrare !i a abonamentelor# care unt "recizate )n normele elaborate )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor# contra emnate de (ini terul *ulturii !i *ultelor !i <genia ;aional "entru D"ort.

Norme metodologice
RT, '40 Reguli speciale pentru videoteci i discoteci 213 +n cazul unei manife tri arti tice au al unei activiti di tractive care are loc )ntr-o videotec au di cotec# im"ozitul "e "ectacole e calculeaz "e baza u"rafeei incintei "revzute )n "rezentul articol. 223 5m"ozitul "e "ectacole e tabile!te "entru fiecare zi de manife tare arti tic au de activitate di tractiv# "rin )nmulirea numrului de metri "trai ai u"rafeei incintei videotecii au di cotecii cu uma tabilit de con iliul local# a tfel=4:

a3 )n cazul videotecilor# uma e te de ",n la 1.000 lei [vec7i\6 b3 )n cazul di cotecilor# uma e te de ",n la 2.000 lei [vec7i\. 233 5m"ozitul "e "ectacole e a&u teaz "rin )nmulirea umei tabilite# "otrivit alin. 324# cu coeficientul de corecie core "unztor# "recizat )n tabelul urmtor:
_____________________________________________ | .anDul localit<ii | Coe-icient de corec<ie | |____________________|________________________| | 0 | *$00 |

|____________________|________________________| | 1 | %$00 |

|____________________|________________________| | 11 | !$00 |

|____________________|________________________| | 111 | 3$00 |

|____________________|________________________| | 1+ | 1$10 |

|____________________|________________________| | + | 1$00 |

|____________________|________________________|

243 Per oanele care datoreaz im"ozitul "e "ectacole tabilit )n conformitate cu "rezentul articol au obligaia de a de"une o declaraie la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale "rivind "ectacolele "rogramate "e durata unei luni calendari tice. 'eclaraia e de"une ",n la data de 15# inclu iv# a lunii "recedente celei )n care unt "rogramate "ectacolele re "ective. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 275 alin. 324 au fo t actualizate a tfel:
______________________________________________________________________________ | | | | C72@ ' 1928:1034 2 H2 C07C84 | | | |

|______________________________________________________________________________| |7rt@ 2'% alin@ (2) |9ani-estarea artistic sau |activitatea distractivO | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 1N6 F70 | |

| 2 N0.3 7N34 200%

| 2 N0.3 7N34 200#

|_____________________|_____________________|

| |

| |

& lei/mp & rol/ron

| |

& lei/mp &

| |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |a) ?n ca=ul videotecilor | | | |?ntre 0 >i 1@200 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 0$12 |inclusiv |?ntre 0 >i 1 |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |b) ?n ca=ul discotecilor | | | |?ntre 0 >i 2@!00 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 0$2! |inclusiv |?ntre 0 >i 2 |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
RT, '42 -cutiri 5m"ozitul "e "ectacole nu e a"lic "ectacolelor organizate )n co"uri umanitare. Norme metodologice

RT, '44 +lata impozitului 213 5m"ozitul "e "ectacole e "lte!te lunar ",n la data de 15# inclu iv# a lunii urmtoare celei )n care a avut loc "ectacolul. 223 Orice "er oan care datoreaz im"ozitul "e "ectacole are obligaia de a de"une o declaraie la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale# ",n la data tabilit "entru fiecare "lat a im"ozitului "e "ectacole. %ormatul declaraiei e "recizeaz )n normele elaborate )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor. 233 Per oanele care datoreaz im"ozitul "e "ectacole r "und "entru calculul corect al im"ozitului# de"unerea la tim" a declaraiei !i "lata la tim" a im"ozitului.

Norme metodologice

CAP. 7 T%@% ?o)#l #$/

RT, '45 Reguli generale 213 *on iliul local "oate in titui o ta$ "entru !ederea )ntr-o unitate de cazare# )ntr-o localitate a u"ra creia con iliul local )!i e$ercit autoritatea# dar numai dac ta$a e a"lic conform "rezentului ca"itol. 223 Ha$a "entru !ederea )ntr-o unitate de cazare# denumit )n continuare ta$a 7otelier# e )nca eaz de ctre "er oanele &uridice "rin intermediul crora e realizeaz cazarea# o dat cu luarea )n eviden a "er oanelor cazate. 233 Unitatea de cazare are obligaia de a vr a ta$a colectat )n conformitate cu alin. 324 la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale )n raza creia e te ituat acea ta.

Norme metodologice
RT, '46 (alculul taxei 213 Ha$a 7otelier e calculeaz "rin a"licarea cotei tabilite la tarifele de cazare "racticate de unitile de cazare. 223 Pentru !ederea )ntr-o unitate de cazare# con iliul local in tituie o ta$ 7otelier )n cot de 1A din valoarea total a cazrii/tariful de cazare "entru fiecare zi de e&ur a turi tului# care e )nca eaz de "er oanele &uridice "rin intermediul crora e realizeaz cazarea# odat cu luarea )n eviden a "er oanelor cazate. 233 Ha$a 7otelier e datoreaz "entru )ntreaga "erioad de !edere# cu e$ce"ia cazului unitilor de cazare am"la ate )ntr-o taiune turi tic# atunci c,nd ta$a e datoreaz numai "entru o ingur noa"te# indiferent de "erioada real de cazare.

Norme metodologice
RT, '57 -cutiri Ha$a 7otelier nu e a"lic "entru: a3 "er oanele fizice )n v,r t de ",n la 1@ ani inclu iv6 b3 "er oanele fizice cu 7andica" grav au accentuat ori "er oanele invalide de gradul 5 au 556 c3 "en ionarii au tudenii6 d3 "er oanele fizice aflate "e durata ati facerii tagiului militar6 e3 veteranii de rzboi6 #3 vduvele de rzboi au vduvele veteranilor de rzboi care nu -au rec torit6

g3 "er oanele fizice "revzute la art. 1 al 'ecretului-lege nr. 11@/1BB0 "rivind acordarea unor dre"turi "er oanelor "er ecutate din motive "olitice de dictatura in taurat cu )nce"ere de la 0 martie 1B:5# "recum !i celor de"ortate )n trintate ori con tituite )n "rizonieri# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 ;3 oul au oia uneia dintre "er oanele fizice menionate la lit. b4 - g4# care e te cazat/cazat )m"reun cu o "er oan menionat la lit. b4 - g4.

Norme metodologice
RT, '5& +lata taxei 213 Unitile de cazare au obligaia de a vr a ta$a 7otelier la bugetul local# lunar# ",n la data de 10# inclu iv# a lunii urmtoare celei )n care -a colectat ta$a 7otelier de la "er oanele care au "ltit cazarea. 223 Unitile de cazare au obligaia de a de"une lunar o declaraie la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale# ",n la data tabilit "entru fiecare "lat a ta$ei 7oteliere# inclu iv. %ormatul declaraiei e "recizeaz )n normele elaborate )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor.

Norme metodologice

CAP. : T%@# !p#c %l#

RT, '5' Taxe speciale 213 Pentru funcionarea unor ervicii "ublice locale create )n intere ul "er oanelor fizice !i &uridice# con iliile locale# &udeene !i *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti# du" caz# "ot ado"ta ta$e "eciale. 223 'omeniile )n care con iliile locale# &udeene !i *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti# du" caz# "ot ado"ta ta$e "eciale "entru erviciile "ublice locale# "recum !i cuantumul ace tora e tabile c )n conformitate cu "revederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. :5/2002 "rivind finanele "ublice locale. 233 Ha$ele "eciale e )nca eaz numai de la "er oanele fizice !i &uridice care beneficiaz de erviciile oferite de in tituia/ erviciul "ublic de intere local# "otrivit regulamentului de organizare !i funcionare a ace teia/ace tuia# au de la cele care unt obligate# "otrivit legii# efectueze "re taii ce intr )n fera de activitate a ace tui ti" de erviciu. 243 *on iliile locale# &udeene au *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti# du" caz# nu "ot in titui ta$e "eciale conce ionarilor din ectorul utilitilor "ublice

3gaze naturale# a"# energie electric4# "entru e$i tena "e domeniul "ublic/"rivat al unitilor admini trativ-teritoriale a reelelor de a"# de tran "ort !i di tribuie a energiei electrice !i a gazelor naturale.

Norme metodologice

CAP. 1; Al)# )%@# loc%l#

RT, '5. lte taxe locale 213 *on iliile locale# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti au con iliile &udeene# du" caz# "ot in titui ta$e "entru utilizarea tem"orar a locurilor "ublice !i "entru vizitarea muzeelor# ca elor memoriale# monumentelor i torice de ar7itectur !i ar7eologice !i altele a emenea=4. 223 *on iliile locale "ot in titui ta$e "entru deinerea au utilizarea ec7i"amentelor !i utila&elor de tinate obinerii de venituri care folo e c infra tructura "ublic local# "e raza localitii unde ace tea unt utilizate# "recum !i ta$e "entru activitile cu im"act a u"ra mediului )ncon&urtor=4. 233 Ha$ele "revzute la alin. 314 !i 324 e calculeaz !i e "lte c )n conformitate cu "rocedurile a"robate de autoritile deliberative intere ate=4. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 2@2 alin. 314# art. 2@2 alin. 324 !i art. 2@2 alin. 324 au fo t actualizate a tfel: j_____________________________________________________________________________
| | | | C72@ 10 740 07F 48C74 | | | |

|______________________________________________________________________________| |7rt@ 2*3 alin@ (1) |0aAa =ilnic pentru utili=area |temporar a locurilor publice >i |pentru vi=itarea mu=eelor$ a |caselor memoriale sau a | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 1N6 F70 | | |

| 2 N0.3 7N34 200% | rol/ron

| 2 N0.3 7N34 200# |

|_____________________|_____________________| |?ntre 0 lei/=i >i |?ntre 0 lei/=i >i |

|monumentelor istorice$ de |arhitectur >i arheoloDie | |

|11)@000 lei/=i |inclusiv/ |?ntre 0 lei/=i >i

|13 lei/=i inclusiv | |

| | | |

|11$)0 lei/=i inclusiv|

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2*3 alin@ (2) |?ntre 0 lei/=i >i |?ntre 0 lei/=i >i |13 lei/=i inclusiv | | | | | | |

|0aAa =ilnic pentru de<inerea sau |11)@000 lei/=i |utili=area echipamentelor |destinate ?n scopul ob<inerii de |venit |inclusiv/ |?ntre 0 lei/=i >i

|11$)0 lei/=i inclusiv|

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2*3 alin@ (3) |?ntre 0 lei/an >i |?ntre 0 lei/an >i |3! lei/an inclusiv | | | | | | |

|0aAa anual pentru vehicule lente |321@000 lei/an | | | |inclusiv/ |?ntre 0 lei/an >i

|3$21 lei/an inclusiv |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
RT, '5.%& (ontracte de fiducie +n cazul "er oanelor fizice !i &uridice care )nc7eie contracte de fiducie conform *odului civil# im"ozitele !i ta$ele locale aferente ma ei "atrimoniale fiduciare tran ferate )n cadrul o"eraiunii de fiducie unt "ltite de ctre fiduciar la bugetele locale ale unitilor admini trativ-teritoriale unde unt )nregi trate bunurile care fac obiectul o"eraiunii de fiducie# cu re "ectarea "revederilor "rezentului titlu# )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care a fo t )nc7eiat contractul de fiducie. 3)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 12@7/200B "rivind *odul civil4

CAP. 11 A%c l )/, co*u'#

RT, '5/ Aaciliti pentru persoane fizice

213 5m"ozitul "e cldiri# im"ozitul "e teren# ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort# ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor# "recum !i alte ta$e "revzute la art. 2@2 !i art. 2@2 nu e a"lic "entru: a3 veteranii de rzboi6 b3 "er oanele fizice "revzute la art. 1 al 'ecretului-lege nr. 11@/1BB0 "rivind acordarea unor dre"turi "er oanelor "er ecutate din motive "olitice de dictatura in taurat cu )nce"ere de la 0 martie 1B:5# "recum !i celor de"ortate )n trintate ori con tituite )n "rizonieri# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i )n alte legi. 223 Per oanele "revzute la art. 2 alin. 314 lit. b4 !i art. : alin. 314 din 1egea recuno!tinei fa de eroii-martiri !i lu"ttorii care au contribuit la victoria .evoluiei rom,ne din decembrie 1B@B nr. 2:1/200:# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 05: din 20 iulie 200:# nu datoreaz: a3 im"ozitul "e cldiri "entru locuina ituat la adre a de domiciliu6 b3 im"ozitul "e teren aferent cldirii "revzute la lit. a46 c3 ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort aferent unui ingur autoturi m ti" 7Lcomat au a unui mototriciclu. 233 5m"ozitul "e cldiri !i im"ozitul "e teren nu e a"lic vduvelor de rzboi !i vduvelor veteranilor de rzboi care nu -au rec torit. 243 5m"ozitul "e cldiri# im"ozitul "e teren !i ta$a "entru eliberarea unei autorizaii "entru de f!urarea unei activiti economice nu e datoreaz de ctre "er oanele cu 7andica" grav au accentuat !i de "er oanele )ncadrate )n gradul 5 de invaliditate. 253 +n cazul unei cldiri# al unui teren au al unui mi&loc de tran "ort deinut )n comun de o "er oan fizic "revzut la alin. 314# 324# 324 au 3:4# cutirea fi cal e a"lic integral "entru "ro"rietile deinute )n comun de oi. 243 Dcutirea de la "lata im"ozitului "e cldiri e a"lic doar cldirii folo ite ca domiciliu de "er oanele fizice "revzute la alin. 314# 324# 324 au 3:4. 273 Dcutirea de la "lata im"ozitului "e teren e a"lic terenului aferent cldirii utilizate de "er oanele fizice "revzute la alin. 314 lit. b4# alin. 324 !i alin. 3:4. 27=13 Dcutirea de la "lata ta$ei a u"ra mi&loacelor de tran "ort e a"lic doar "entru un ingur mi&loc de tran "ort# la alegerea "er oanelor fizice "revzute la alin. 314 !i 324. 27=23 Dcutirea de la "lata im"ozitelor !i ta$elor locale# "recum !i de la "lata im"ozitului core "unztor "entru terenurile arabile# f,nee !i "duri# )n u"rafa de ",n la 5 7a# e a"lic "entru veteranii de rzboi# vduvele de rzboi !i vduvele veteranilor de rzboi care nu -au rec torit. 253 Dcutirea de la "lata im"ozitului "revzut la alin. 314# 324# 324 au 3:4 e a"lic unei "er oane )nce",nd cu "rima zi a lunii urmtoare celei )n care "er oana de"une documentele &u tificative )n vederea cutirii.

2@3 Per oanele fizice !i/ au &uridice rom,ne care reabiliteaz au modernizeaz termic cldirile de locuit "e care le dein )n "ro"rietate# )n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 2B/2000 "rivind reabilitarea termic a fondului con truit e$i tent !i timularea economi irii energiei termice# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 225/2002# unt cutite de im"ozitul "entru ace te cldiri "e "erioada de rambur are a creditului obinut "entru reabilitarea termic# "recum !i de ta$ele "entru eliberarea autorizaiei de con truire "entru lucrrile de reabilitare termic. 2103 5m"ozitul "e cldiri# im"ozitul "e teren# ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort# ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor# "recum !i alte ta$e "revzute la art. 2@2 !i art. 2@2 e reduc cu 50A# )n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 27/1BB0 "rivind acordarea unor faciliti "er oanelor care domiciliaz au lucreaz )n unele localiti din (unii <"u eni !i )n .ezervaia Gio ferei J'elta 'unriiJ# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# "entru "er oanele fizice care domiciliaz !i trie c )n localitile "recizate )n: a3 Notr,rea Guvernului nr. 222/1BB0 "rivind a"robarea Programului "ecial "entru "ri&inirea dezvoltrii economico- ociale a unor localiti din (unii <"u eni# cu modificrile ulterioare6 b3 Notr,rea Guvernului nr. 2B5/1BB0 "entru a"robarea Programului "ecial "rivind unele m uri !i aciuni "entru "ri&inirea dezvoltrii economico- ociale a &udeului Hulcea !i a .ezervaiei Gio ferei J'elta 'unriiJ# cu modificrile ulterioare. 2113 ;u e datoreaz ta$a a u"ra ucce iunii# "revzut de Ordonana Guvernului nr. 12/1BB@ "rivind ta$ele de timbru "entru activitatea notarial# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# dac )nc7eierea "rocedurii ucce orale a fo t fcut )n termen de un an de la data dece ului autorului bunurilor. <cea t ta$ nu e datoreaz nici )n cazul autorilor decedai anterior datei de 1 ianuarie 2005# dac )nc7eierea "rocedurii ucce orale a fo t fcut ",n la data de 21 decembrie 2005 inclu iv. 2123 Ha$ele de timbru "revzute la art. : alin. 314 din Ordonana Guvernului nr. 12/1BB@# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# referitoare la autentificarea actelor )ntre vii# tran lative ale dre"tului de "ro"rietate !i ale altor dre"turi reale ce au ca obiect terenuri fr con trucii# din e$travilan# e reduc la &umtate. 2133 5m"ozitul "e cldiri nu e datoreaz "entru cldirea unei "er oane fizice# dac: a3 cldirea e te o locuin nou# realizat )n condiiile 1egii locuinei nr. 11:/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 au b3 cldirea e te realizat "e baz de credite# )n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 1B/1BB: "rivind timularea inve tiiilor "entru realizarea unor lucrri "ublice !i con trucii de locuine# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. @2/1BB5# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 2143 Dcutirile de im"ozit "revzute la alin. 3124 e a"lic "entru o cldire tim" de 10 ani de la data dob,ndirii ace teia. +n cazul )n trinrii cldirii# cutirea de im"ozit nu e a"lic noului "ro"rietar al ace teia.

Norme metodologice

RT, '50 Aaciliti pentru persoanele :uridice 213 5m"ozitul "e cldiri# im"ozitul "e teren# ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort# ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor# "recum !i alte ta$e locale "recizate la art. 2@2 !i art. 2@2 nu e a"lic: a3 oricrei in tituii au uniti care funcioneaz ub coordonarea (ini terului Iducaiei# *ercetrii !i Hineretului# cu e$ce"ia incintelor folo ite "entru activiti economice6 b3 fundaiilor te tamentare con tituite conform legii# cu co"ul de a )ntreine# dezvolta !i a&uta in tituii de cultur naional# "recum !i de a u ine aciuni cu caracter umanitar# ocial !i cultural6 c3 organizaiilor care au ca unic activitate acordarea gratuit de ervicii ociale )n uniti "ecializate care a igur gzduire# )ngri&ire ocial !i medical# a i ten# ocrotire# activiti de recu"erare# reabilitare !i rein erie ocial "entru co"il# familie# "er oane cu 7andica"# "er oane v,r tnice# "recum !i "entru alte "er oane aflate )n dificultate# )n condiiile legii. 22 5m"ozitul "e cldiri !i im"ozitul "e terenurile ace tora e reduc cu 50A "entru acele imobile ituate "e litoralul (rii ;egre deinute de "er oane &uridice !i care unt utilizate "entru "re tarea de ervicii turi tice "e o durat de minimum 0 luni )n cur ul unui an calendari tic. 233 5m"ozitul "e cldiri e reduce cu 50A "entru cldirile nou con truite deinute de coo"eraiile de con um au me!te!ugre!ti# dar numai "entru "rimii 5 ani de la data ac7iziiei cldirii. 243 ;u e datoreaz im"ozit "e teren "entru terenurile fore tiere admini trate de .egia ;aional a Pdurilor - .om ilva# cu e$ce"ia celor folo ite )n co" economic.

Norme metodologice
RT, '50%& -cutiri i faciliti pentru persoanele :uridice Ilementele infra tructurii feroviare "ublice# inclu iv terenurile "e care unt am"la ate# "recum !i terenurile de tinate ace tui co"# unt cutite de la "lata im"ozitului "e cldiri# a im"ozitului "e teren !i a ta$ei "entru eliberarea autorizaiei de con truire.

Norme metodologice
RT, '52 -cutiri i faciliti stabilite de consiliile locale

213 *on iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri au o reducere a ace tuia "entru o cldire folo it ca domiciliu de "er oana fizic ce datoreaz ace t im"ozit. 223 *on iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e teren au o reducere a ace tuia "entru terenul aferent cldirii folo ite ca domiciliu al "er oanei fizice care datoreaz ace t im"ozit. 233 *on iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri !i a im"ozitului "e teren au o reducere a ace tora "entru "er oanele ale cror venituri lunare unt mai mici dec,t alariul minim brut "e ar ori con tau )n e$clu ivitate din indemnizaie de !oma& au a&utor ocial. 243 +n cazul unei calamiti naturale# con iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri# a im"ozitului "e teren# "recum !i a ta$ei "entru eliberarea certificatului de urbani m !i autorizaiei de con truire au o reducere a ace tora. 253 Dcutirea de la "lata im"ozitelor au reducerile ace tora "revzute la alin. 314# 324# 324 au 3:4 e a"lic "er oanei re "ective cu )nce"ere de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care "er oana de"une documentele &u tificative )n vederea cutirii au reducerii. 243 +nce",nd cu anul fi cal 200@# con iliul local "oate acorda cutiri de la "lata im"ozitului "e cldiri !i a im"ozitului "e teren# datorat de ctre "er oanele &uridice )n condiiile elaborrii unor c7eme de a&utor de tat av,nd ca obiectiv dezvoltarea regional !i )n condiiile )nde"linirii di "oziiilor "revzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2000 "rivind "rocedurile naionale )n domeniul a&utorului de tat# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 127/2007. 273 === <brogat. 253 *on iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri au o reducere a ace tuia "e o "erioad de minimum 7 ani# cu )nce"ere de la data de )nt,i ianuarie a anului fi cal urmtor finalizrii lucrrilor de reabilitare# "entru "ro"rietarii a"artamentelor din blocurile de locuine !i ai imobilelor care au e$ecutat lucrri de intervenie "e c7eltuial "ro"rie# "e baza "roce ului-verbal de rece"ie la terminarea lucrrilor# )ntocmit )n condiiile legii# "rin care e con tat realizarea m urilor de intervenie recomandate de ctre auditorul energetic )n certificatul de "erforman energetic au# du" caz# )n ra"ortul de audit energetic# a tfel cum e te "revzut )n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 1@/200B "rivind cre!terea "erformanei energetice a blocurilor de locuine# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 15@/2011. 3)n vigoare de la 1 oct. 20114 2@3 *on iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri/ta$ei "e cldiri "e o "erioad de 5 ani con ecutivi# cu )nce"ere de la data de )nt,i ianuarie a anului fi cal urmtor )n care a fo t efectuat rece"ia la terminarea lucrrilor# "entru "ro"rietarii care e$ecut lucrri )n condiiile 1egii nr. 152/2011 "rivind m uri de cre!tere a calitii ar7itectural-ambientale a cldirilor. 3)n vigoare de la 1 oct. 20114

Norme metodologice

CAP. 1( Al)# & !po0 , co*u'#

RT, '54 !a:orarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile :udeene 213 <utoritatea deliberativ a admini tra8iei "ublice locale# la "ro"unerea autorit8ii e$ecutive# "oate tabili cote adi8ionale la im"ozitele 9i ta$ele locale "revzute )n "rezentul titlu# )n func8ie de urmtoarele criterii: economice# ociale# geografice# "recum 9i de nece it8ile bugetare locale# cu e$ce"8ia ta$elor "revzute la art. 2B5 alin. 3114 lit. c4 9i d4. 223 *otele adi8ionale tabilite conform alin. 314 nu "ot fi mai mari de 20A fa8 de nivelurile a"robate "rin 7otr,re a Guvernului "otrivit art. 2B2. 233 *riteriile "revzute la alin. 314 e 7otr c de ctrea utoritatea deliberativ a admini tra8iei "ublice locale.

Norme metodologice
RT, '55 Fotrrile consiliilor locale i :udeene privind impozitele i taxele locale 213 *on iliile locale# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti !i con iliile &udeene ado"t 7otr,ri "rivind im"ozitele !i ta$ele locale "entru anul fi cal urmtor )n termen de :5 de zile lucrtoare de la data "ublicrii )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# a 7otr,rii Guvernului "revzute la art. 2B2. 223 Primarii# "rimarul general !i "re!edinii con iliilor &udeene a igur "ublicarea core "unztoare a oricrei 7otr,ri )n materie de im"ozite !i ta$e locale ado"tate de autoritile deliberative re "ective.

Norme metodologice
RT, '56 ccesul la informaii privind impozitele i taxele locale <utoritile admini traiei "ublice locale au obligaia de a a igura acce ul gratuit la informaii "rivind im"ozitele !i ta$ele locale.

Norme metodologice
RT, '67 ;;; brogat

RT, '6& (ontrolul i colectarea impozitelor i taxelor locale

<utoritile admini traiei "ublice locale !i organele "eciale ale ace tora# du" caz# unt re "on abile "entru tabilirea# controlul !i colectarea im"ozitelor !i ta$elor locale# "recum !i a amenzilor !i "enalizrilor aferente.

Norme metodologice
RT, '6' Indexarea impozitelor i taxelor locale 213 +n cazul oricrui im"ozit au oricrei ta$e locale# care con t )ntr-o anumit um )n lei au care e te tabilit "e baza unei anumite ume )n lei# umele re "ective e inde$eaz o dat la 2 ani# in,nd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima inde$are. 223 Dumele inde$ate e iniiaz )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor !i e a"rob "rin 7otr,re a Guvernului# emi ",n la data de 20 a"rilie# inclu iv# a fiecrui an. 233 === <brogat.

Norme metodologice
RT, '6. 8laborarea normelor Ilaborarea normelor "entru "rezentul titlu e face de ctre (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor.

Norme metodologice

CAP. 1+ S%'c, u'

RT, '6/ -anciuni 213 ;ere "ectarea "revederilor "rezentului titlu atrage r "underea di ci"linar# contravenional au "enal# "otrivit di "oziiilor legale )n vigoare. 223 *on tituie contravenii urmtoarele fa"te: a3 de"unerea "e te termen a declaraiilor de im"unere "revzute la art. 25: alin. 354 !i 304# art. 25B alin. 304 !i 374# art. 20: alin. 3:4# art. 207 alin. 31:4 lit. b4# art. 277 alin. 324# art. 2@1 alin. 324 !i art. 2B06 b3 nede"unerea declaraiilor de im"unere "revzute la art. 25: alin. 354 !i 304# art. 25B alin. 304 !i 374# art. 20: alin. 3:4# art. 207 alin. 31:4 lit. b4# art. 277 alin. 324# art. 2@1 alin. 324 !i art. 2B06

c3 nere "ectarea "revederilor art. 25: alin. 374# ale art. 25B alin. 30?14 !i ale art. 20: alin. 354# referitoare la )n trinarea# )nregi trarea/radierea bunurilor im"ozabile# "recum !i la comunicarea actelor tran lative ale dre"tului de "ro"rietate6 d3 refuzul de a furniza informaii au documente de natura celor "revzute la art. 2B5?1# "recum !i de"!irea termenului de 15 zile lucrtoare de la data olicitrii ace tora. 233 *ontravenia "revzut la alin. 324 lit. a4 e ancioneaz cu amend de la 50 lei la 200 lei# iar cele de la alin. 324 lit. b4 - d4# cu amend de la 200 lei la 500 lei. 243 +nclcarea normelor te7nice "rivind ti"rirea# )nregi trarea# v,nzarea# evidena !i ge tionarea# du" caz# a abonamentelor !i a biletelor de intrare la "ectacole con tituie contravenie !i e ancioneaz cu amend de la 2.000.000 [vec7i\ lei la 10.000.000 lei [vec7i\=4. 253 *on tatarea contraveniilor !i a"licarea anciunilor e fac de ctre "rimari !i "er oane )m"uternicite din cadrul com"artimentelor de "ecialitate ale autoritii admini traiei "ublice locale. 243 +n cazul "er oanelor &uridice# limitele minime !i ma$ime ale amenzilor "revzute la alin. 324 !i 3:4 e ma&oreaz cu 200A =4. 273 1imitele amenzilor "revzute la alin. 324 !i 3:4 e actualizeaz "rin 7otr,re a Guvernului. Hotr6rea Guvernului @54/200@ privind nivelurile pentru valorile i!po abile, i!po itele 7i taxele locale 7i alte taxe a&i!ilate ace&tora, precu! 7i a!en ile aplicabile <ncep6nd cu anul #i&cal 2010 253 *ontraveniilor "revzute la alin. 324 !i 3:4 li e a"lic di "oziiile legii.

Norme metodologice
RT, '6/%& -anciuni *ontraveniilor "revzute )n "rezentul ca"itol li e a"lic di "oziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 "rivind regimul &uridic al contraveniilor# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 1@0/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# inclu iv "o ibilitatea ac7itrii# "e loc au )n termen de cel mult :@ de ore de la data )nc7eierii "roce ului-verbal ori# du" caz# de la data comunicrii ace tuia# a &umtate din minimul amenzii.

CAP. 1D !po0 , " '%l#

RT, '60 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale

213 5m"ozitele !i ta$ele locale# "recum !i amenzile !i "enalitile aferente ace tora con tituie integral venituri la bugetele locale ale unitilor admini trativteritoriale. 223 5m"ozitul "e cldiri# "recum !i amenzile !i "enalitile aferente ace tuia con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale )n raza creia e te ituat cldirea re "ectiv. 233 5m"ozitul "e teren# "recum !i amenzile !i "enalitile aferente ace tuia con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale )n raza creia e te ituat terenul re "ectiv. 243 *u e$ce"iile "revzute la alin. 354# ta$a a u"ra mi&locului de tran "ort# "recum !i amenzile !i "enalitile aferente ace teia con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale )n raza creia trebuie )nmatriculat mi&locul de tran "ort re "ectiv. 253 >eniturile "rovenite din ta$a a u"ra mi&locului de tran "ort tabilit )n concordan cu "revederile art. 202 alin. 3:4 !i 354# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente e "ot utiliza e$clu iv "entru lucrri de )ntreinere# modernizare# reabilitare !i con truire a drumurilor locale !i &udeene# din care 00A con tituie venituri la bugetul local !i :0A con tituie venituri la bugetul &udeean. +n cazul munici"iului Gucure!ti# ta$a con tituie venituri )n "ro"orie de 00A la bugetele ectoarelor !i :0A la bugetul munici"iului Gucure!ti. 243 Ha$ele locale "revzute la ca"itolul 5 din "rezentul titlu con tituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor admini trativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbani m !i a autorizaiilor de con truire de ctre "re!edinii con iliilor &udeene# cu avizul "rimarilor comunelor# ta$ele datorate con tituie venit )n "ro"orie de 50A la bugetul local al comunelor !i de 50A la bugetul local al con iliului &udeean. 273 Ha$a "entru ervicii de reclam !i "ublicitate# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativteritoriale unde unt "re tate erviciile de reclam !i "ublicitate. Ha$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale unde e te ituat afi!a&ul# "anoul au tructura "entru afi!a&ul )n co" de reclam !i "ublicitate. 253 5m"ozitul "e "ectacole# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale unde are loc manife tarea arti tic# com"etiia "ortiv au alt activitate di tractiv. 2@3 Ha$a 7otelier# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale unde e te ituat 7otelul. 2103 *elelalte ta$e locale "revzute la art. 2@2# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativteritoriale unde e te ituat locul "ublic au ec7i"amentul re "ectiv au unde trebuie )nmatriculat ve7iculul lent. 2113 *on tituie venit la bugetul local umele "rovenite din:

a3 dob,nda "entru "lata cu )nt,rziere a im"ozitelor !i ta$elor locale6 b3 === <brogat. c3 ta$ele de timbru "revzute de lege6 d3 ta$ele e$tra&udiciare de timbru "revzute de lege# e$clu iv contravaloarea c7eltuielilor efectuate cu difuzarea timbrelor fi cale 2123 Dumele "revzute la alin. 3114 e a&u teaz "entru a reflecta rata inflaiei )n conformitate cu normele elaborate )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor.

Norme metodologice
RT, '60%& Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale +n vederea clarificrii !i tabilirii reale a ituaiei fi cale a contribuabililor# com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale au com"etena de a olicita informaii !i documente cu relevan fi cal au "entru identificarea contribuabililor au a materiei im"ozabile ori ta$abile# du" caz# iar notarii# avocaii# e$ecutorii &udectore!ti# organele de "oliie# organele vamale# erviciile "ublice comunitare "entru regimul "ermi elor de conducere !i )nmatriculare a ve7iculelor# erviciile "ublice comunitare "entru eliberarea "a!a"oartelor im"le# erviciile "ublice comunitare de eviden a "er oanelor# "recum !i orice alt entitate care deine informaii au documente cu "rivire la bunuri im"ozabile au ta$abile# du" caz# ori la "er oane care au calitatea de contribuabil# au obligaia furnizrii ace tora fr "lat.

RT, '62 Dispoziii tranzitorii 213 P,n la data de 21 decembrie 200:# nivelul im"ozitelor !i ta$elor "revzute )n "rezentul titlu e te cel tabilit "rin 7otr,rile con iliilor locale ado"tate )n anul 2002 "entru anul 200:# "otrivit legii# cu e$ce"ia ta$elor "revzute la art. 207# art. 20@ !i art. 271. 223 Pentru anul 200:# nivelul ta$elor "revzute la art. 207# art. 20@ !i 271 va fi tabilit "rin 7otr,ri ale con iliilor locale# ado"tate )n termen de :5 de zile de la data "ublicrii "rezentului *od fi cal )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5. 233 Prevederile art. 25@ alin. 304 e a"lic )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200:# iar "revederile art. 2@7# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2005. 243 Ha$ele "eciale ado"tate de con iliile locale# ",n la data de 21 mai 2002# "entru anul fi cal 200:# care contravin "revederilor art. 2@2# )!i )nceteaz valabilitatea la data intrrii )n vigoare a "rezentului cod.

T+TL(L +F=1 +n#rac1iuni

RT, '62%& 213 *on tituie infraciuni urmtoarele fa"te: a3 === <brogat b3 "roducerea de "rodu e accizabile ce intr ub incidena regimului de antre"ozitare "revzut la titlul >55# )n afara unui antre"ozit fi cal autorizat de ctre autoritatea com"etent6 c3 ac7iziionarea de alcool etilic !i de di tilate )n vrac de la ali furnizori dec,t antre"ozitarii autorizai "entru "roducie au e$"editorii )nregi trai de a tfel de "rodu e# "otrivit titlului >556 d3 === <brogat6 e3 === <brogat6 #3 livrarea "rodu elor energetice "revzute la art. 200?10 alin. 324 lit. a4-e4 din antre"ozitele fi cale ctre cum"rtori# "er oane &uridice# fr deinerea de ctre antre"ozitul fi cal e$"editor a documentului de "lat care ate te virarea la bugetul de tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat6 g3 === <brogat6 ;3 marcarea cu marca&e fal e a "rodu elor accizabile u"u e marcrii ori deinerea )n antre"ozitul fi cal a "rodu elor marcate )n ace t fel6 i3 refuzul ub orice form al acce ului autoritilor com"etente cu atribuii de control "entru efectuarea de verificri ino"inate )n antre"ozitele fi cale. "3 livrarea reziduurilor de "rodu e energetice "entru "relucrare )n vederea obinerii de "rodu e accizabile# altfel dec,t e "revede la titlul >556 83 ac7iziionarea reziduurilor de "rodu e energetice "entru "relucrare )n vederea obinerii de "rodu e accizabile# altfel dec,t e "revede la titlul >556 l3 de8inerea de ctre orice "er oan )n afara antre"ozitului fi cal au comercializarea "e teritoriul .om,niei a "rodu elor accizabile u"u e marcrii# "otrivit titlului >55# fr a fi marcate au marcate necore "unztor ori cu marca&e fal e# "e te limita a 10.000 8igarete# :00 8igri de foi de 2 grame# 200 8igri de foi mai mari de 2 grame# "e te 1 Cg tutun de fumat# alcool etilic "e te :0 litri# buturi "irtoa e "e te 200 litri# "rodu e intermediare de alcool "e te 200 litri# buturi fermentate# altele dec,t bere 9i vinuri# "e te 200 litri6 !3 folo irea conductelor mobile# a furtunurilor ela tice au a altor conducte de ace t fel# utilizarea rezervoarelor necalibrate# "recum !i am"la area )naintea

contoarelor a unor canele au robinete "rin care e "ot e$trage cantiti de alcool au di tilate necontorizate. 223 5nfraciunile "revzute la alin. 314 e "ede" e c a tfel: a3 cu )nc7i oare de la un an la : ani# cele "revzute la lit. c4# i4# l4 !i m46 b3 cu )nc7i oare de la 2 ani la 7 ani# cele "revzute la lit. b4# f4 !i 746 c3 cu )nc7i oare de la 0 luni la 2 ani cele "revzute la lit. &4 !i C4. 233 'u" con tatarea fa"telor "revzute la alin. 314 lit. c4Ei4 !i C4# organul de control com"etent di "une o"rirea activitii# igilarea in talaiei )n conformitate cu "rocedurile te7nologice de )nc7idere a in talaiei !i )nainteaz actul de control autoritii fi cale care a emi autorizaia# cu "ro"unerea de u "endare a autorizaiei de antre"ozit fi cal.

Titlul +F=2 'ontribu1ii &ociale obligatorii

C%p )olul I Co')$ 1u !oc %l# o1l .%)o$ p$ 5 '& p#$!o%'#l# c%$# $#%l 0#%0/ 5#' )u$ & ' !%l%$ , 5#' )u$ %! * l%)# !%l%$ lo$ 5#' )u$ & 'p#'! , p$#cu* p#$!o%'#l# %"l%)# !u1 p$o)#c % !%u =' cu!)o& % !)%)ulu
rt, '62%' -fera contribuiilor sociale +n en ul "rezentului titlu# contribuiile ociale definite la art. 2 alin. 324 unt contribuii ociale obligatorii.

rt, '62%. (ontribuabilii sistemelor de asigurri sociale *ontribuabilii i temelor de a igurri ociale unt# du" caz: a4 "er oanele fizice rezidente# care realizeaz venituri din alarii au a imilate alariilor# "recum 9i orice alte venituri din de f9urarea unei activit8i de"endente# cu

re "ectarea "revederilor in trumentelor &uridice interna8ionale la care .om,nia e te "arte6 Norme metodologice b4 "er oanele fizice nerezidente# care realizeaz veniturile "revzute la lit. a4# cu re "ectarea "revederilor in trumentelor &uridice internaionale la care .om,nia e te "arte6 Norme metodologice c4 === <brogat6 d4 "en ionarii cu venituri din "en ii care de"!e c 7:0 lei6 e4 "er oanele fizice !i &uridice# care au calitatea de anga&atori# "recum !i entitile a imilate anga&atorului# care au calitatea de "ltitori de venituri din activiti de"endente# at,t "e "erioada )n care "er oanele "revzute la lit. a4 !i b4 de f!oar activitate# c,t !i "e "erioada )n care ace tea beneficiaz Q de concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate6 Norme metodologice f4 in tituiile "ublice care calculeaz# rein# "lte c !i du" caz# u"ort# "otrivit "revederilor legale# contribuii ociale obligatorii# )n numele a iguratului# re "ectiv: 1. <genia ;aional "entru Ocu"area %orei de (unc# "entru "er oanele care beneficiaz de indemnizaie de !oma& au# du" caz# de alte dre"turi de "rotecie ocial au de indemnizaii de a igurri ociale de ntate care e acord din bugetul a igurrilor "entru !oma&# "otrivit legii# !i "entru care di "oziiile legale "revd "lata de contribuii ociale din bugetul a igurrilor "entru !oma&6 2. <genia ;aional "entru Pre taii Dociale# care admini treaz !i ge tioneaz "re taiile ociale acordate de la bugetul de tat# "rin ageniile &udeene "entru "re taii ociale# "entru "er oanele care beneficiaz de indemnizaie "entru cre!terea co"ilului )n v,r t de ",n la 2 ani au# )n cazul co"ilului cu 7andica"# de ",n la 2 ani "otrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 1:@/2005 "rivind u inerea familiei )n vederea cre!terii co"ilului# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 7/2007# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i "entru "er oanele care beneficiaz de indemnizaie# "entru co"ilul cu 7andica" cu v,r ta cu"rin )ntre 2 !i 7 ani "otrivit 1egii nr. ::@/2000 "rivind "rotecia !i "romovarea dre"turilor "er oanelor cu 7andica"# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 2. <gen8ia ;a8ional "entru Pre ta8ii Dociale# carea dmini treaz 9i ge tioneaz "re ta8iile ociale acordate de la bugetul de tat# "rin agen8iile &ude8ene "entru "re ta8ii ociale# "entru "er oanele care beneficiaz de a&utor ocial "otrivit 1egii nr. :10/2001 "rivind venitul minim garantat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare6 :. *a a ;a8ional de Pen ii Publice# "rin ca ele &ude8ene de "en ii# 9i ca ele ectoriale de "en ii# "entru "en ionarii cu venituri din "en ii care de"9e c 7:0 lei# "recum 9i "entru "er oanele "reluate )n "lata indemniza8iilor "entru inca"acitate tem"orar de munc datorat unui accident de munc au unei boli "rofe ionale6 5. Intitile care "lte c venituri din "en ii# altele dec,t cele care unt "ltite de ctre *a a ;aional de Pen ii !i <lte 're"turi de < igurri Dociale# "entru "en ionarii cu venituri din "en ii care de"!e c 7:0 lei6

0. (ini terul `u tiiei# "entru "er oanele care e$ecut o "edea" "rivativ de libertate au e afl )n are t "reventiv# "recum !i "entru "er oanele care e afl )n e$ecutarea m urilor "revzute la art. 105# 112# 11: din *odul "enal# re "ectiv# "er oanele care e afl )n "erioada de am,nare au de )ntreru"ere a e$ecutrii "ede" ei "rivative de libertate# dac nu au venituri6 7. (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor# "entru trinii aflai )n centrele de cazare )n vederea returnrii ori e$"ulzrii# "recum !i "entru cei care unt victime ale traficului de "er oane# care e afl )n tim"ul "rocedurilor nece are tabilirii identitii !i unt cazai )n centrele "ecial amena&ate "otrivit legii6 @. Decretariatul de Dtat "entru *ulte# "entru "er onalul mona7al al cultelor recuno cute# dac nu realizeaz venituri din munc# "en ie au din alte ur e6 B. *a a ;aional de < igurri de Dntate# "rin ca ele de a igurri de ntate ubordonate# "entru "er oanele "rev Qzute la art. 1 alin. 324# la art. 22 alin. 324 !i la art. 22 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15@/2005 "rivind concediile !i indemnizaiile de a igurri ociale de ntate# a"robat cu modificril !i com"letri "rin 1egea nr. 22B/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 10. unitQile trimitoare# "entru "er onalul rom,n trimi )n mi iune "ermanent )n trintate# "entru oul/ oia care )n oe!te "er onalul trimi )n mi iune "ermanent )n trintate !i cruia/cQreia i e u "end ra"orturile de munc au ra"orturile de erviciu !i "entru membrii *or"ului di"lomatic !i con ular al .om,niei# cQrora li e u "end ra"orturile de munc ca urmare a "artici" Qrii la cur uri ori alte forme de "regtire )n trQinQtate# "e o durat care de"!e!te B0 de zile calendari tice6 11. <utoritile admini traiei "ublice locale# "entru "er oanele# ceteni rom,ni# care unt victime ale traficului de "er oane# "entru o "erioad de cel mult 12 luni# dac nu au venituri6 g4 orice "ltitor de venituri de natur alarial au a imilate alariilor.

rt, '62%/ @aza de calcul al contribuiilor sociale individuale 213 Gaza lunar de calcul al contribuiilor ociale individuale obligatorii# )n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# re"rezint c,!tigul brut realizat din activiti de"endente# )n ar !i )n trintate# cu re "ectarea "revederilor in trumentelor &uridice internaionale la care .om,nia e te "arte# care include: a4 veniturile din alarii# )n bani !i/ au )n natur# obinute )n baza unui contract individual de munc# a unui ra"ort de erviciu au a unui tatut "ecial "revzut de lege. +n ituaia "er onalului rom,n trimi )n mi iune "ermanent )n trintate# veniturile din alarii cu"rind alariile de baz core "unztoare funciilor )n care "er oanele re "ective unt )ncadrate )n ar# la care e adaug# du" caz# "orurile !i adao urile care e acord "otrivit legii6 b4 indemnizaiile din activiti de f!urate ca urmare a unei funcii de demnitate "ublic# tabilite "otrivit legii6

c4 indemnizaiile din activiti de f!urate ca urmare a unei funcii ale e )n cadrul "er oanelor &uridice fr co" "atrimonial6 d4 dre"turile de old lunar acordate "er onalului militar# "otrivit legii6 e4 remuneraia admini tratorilor ocietilor comerciale# com"aniilor/ ocietilor naionale !i regiilor autonome# de emnai/numii )n condiiile legii# "recum !i umele "rimite de re"rezentanii )n adunarea general a acionarilor !i )n con iliul de admini traie6 Norme metodologice f4 remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat !i de membrii directoratului de la ocietile comerciale admini trate )n i tem duali t# "otrivit legii# "recum !i dre"turile cuvenite managerilor# )n baza contractului de management "revzut de lege6 g4 umele "rimite de membrii comi iei de cenzori au comitetului de audit# du" caz# "recum !i umele "rimite "entru "artici"area )n con ilii# comi ii# comitete !i altele a emenea6 Norme metodologice 74 umele "rimite de re"rezentanii )n organi me tri"artite# "otrivit legii6 i4 umele re"rezent,nd "artici"area alariailor la "rofit6 &4 umele din "rofitul net cuvenite admini tratorilor ocietilor comerciale# "otrivit legii au actului con titutiv# du" caz# "recum !i "artici"area la "rofitul unitii "entru managerii cu contract de management# "otrivit legii6 C4 umele re"rezent,nd alarii au diferene de alarii tabilite )n baza unor 7otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile# "recum !i actualizarea ace tora cu indicele de inflaie6 l4 indemnizaiile lunare de neconcuren "revzute )n contractele individuale de munc# )n condiiile legii6 m4 indemnizaiile "rimite "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# acordate de "er oanele &uridice fr co" "atrimonial !i de alte entiti ne"ltitoare de im"ozit "e "rofit# inclu iv Ganca ;aional a .om,niei# "e te limita a de 2#5 ori indemnizaia acordat alariailor din in tituiile "ublice6 Norme metodologice n4 remuneraia "rimit de "re!edintele a ociaiei de "ro"rietari au de alte "er oane# )n baza contractului de mandat# "otrivit legii "rivind )nfiinarea# organizarea !i funcionarea a ociaiilor de "ro"rietari6 o4 indemnizaiile de a igurri ociale de ntate u"ortate de anga&ator# "otrivit legii6 "4 indemnizaiile de a igurri ociale de ntate u"ortate de la %ondul naional unic de a igurri ociale de ntate# "otrivit legii6 Q4 indemnizaiile "entru inca"acitate tem"orar de munc ca urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# u"ortate de anga&ator# "otrivit legii6

r4 indemnizaiile "entru inca"acitate tem"orar de munc ca urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# u"ortate de la %ondul naional de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# "otrivit legii6 4 a&utoarele lunare !i "lile com"en atorii care e acord# conform legii# "er onalului militar# "olii!tilor !i funcionarilor "ublici cu tatut "ecial din i temul admini traiei "enitenciare# la trecerea )n rezerv au direct )n retragere# re "ectiv la )ncetarea ra"orturilor de erviciu# cu dre"t la "en ie# din domeniul a"rrii naionale# ordinii "ublice !i iguranei naionale6 !4 a&utoarele lunare !i "lile com"en atorii care e acord# conform legii# "er onalului militar# "olii!tilor !i funcionarilor "ublici cu tatut "ecial din i temul admini traiei "enitenciare# la trecerea )n rezerv au direct )n retragere# re "ectiv la )ncetarea ra"orturilor de erviciu# fr dre"t la "en ie# din domeniul a"rrii naionale# ordinii "ublice !i iguranei naionale6 t4 veniturile re"rezent,nd "li com"en atorii u"ortate de anga&ator "otrivit contractului colectiv au individual de munc6 4 veniturile acordate la momentul di "onibilizrii# venitul lunar de com"letare au "lile com"en atorii# u"ortate din bugetul a igurrilor de !oma&# "otrivit actelor normative care reglementeaz ace te domenii6 u4 orice alte ume de natur alarial au avanta&e a imilate alariilor )n vederea im"unerii. Norme metodologice

223 +n ituaia )n care totalul veniturilor "revzute la alin. 314 e te mai mare dec,t valoarea a de 5 ori c,!tigul alarial mediu brut# contribuia individual de a igurri ociale e calculeaz )n limita ace tui "lafon# "e fiecare loc de realizare a venitului. 333 *,!tigul alarial mediu brut "revzut la alin. 324 e te cel utilizat la fundamentarea bugetului a igurrilor ociale de tat !i a"robat "rin legea bugetului a igurrilor ociale de tat.

rt, '62%0 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate de anga:atori# entiti asimilate anga:atorului i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor, 213 +n i temul "ublic de "en ii# )n cazul contribuabililor "revzui la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# baza lunar de calcul o re"rezint uma c,!tigurilor brute realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4. Gaza de calcul nu "oate fi mai mare dec,t "rodu ul dintre numrul a igurailor "entru care anga&atorul datoreaz contribuie difereniat )n funcie de condiiile de munc# din luna "entru care e calculeaz acea t contribuie datorat bugetului a igurrilor ociale de tat !i valoarea core "unztoare a de 5 ori c,!tigul alarial mediu brut. +n ituaia de"!irii ace tui "lafon# )n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# care datoreaz contribuie la bugetul a igurrilor ociale de tat#

difereniat )n funcie de condiiile de munc# baza de calcul la care e datoreaz acea t contribuie# core "unztoare fiecrei condiii de munc# e tabile!te "ro"orional cu "onderea# )n total baz de calcul# a c,!tigurilor alariale brute realizate )n fiecare dintre condiiile de munc.

Norme metodologice
223 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# baza lunar de calcul "entru contribuia de a igurri ociale de ntate o re"rezint uma c,!tigurilor brute realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# corectat cu e$ce"iile "revzute la art. 2B0?15 !i art. 2B0?10 lit. b4. +n baza lunar de calcul "entru contribuia de a igurri ociale de ntate e includ !i veniturile "revzute la art. 2B0?17 alin. 304.

Norme metodologice
22=13 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# baza lunar de calcul al contribuiei "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate o re"rezint uma c,!tigurilor brute realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# corectat cu e$ce"iile "revzute la art. 2B0?15 !i art. 2B0?10 lit. e4. +n baza lunar de calcul al contribuiei "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate e includ !i veniturile "revzute la art. 2B0?17 alin. 374. Gaza lunar de calcul al contribuiei "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate nu "oate fi mai mare dec,t "rodu ul dintre numrul a igurailor din luna "entru care e calculeaz contribuia !i valoarea core "unztoare a 12 alarii minime brute "e ar garantate )n "lat.

233 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# baza lunar de calcul "entru contribuia de a igurri "entru !oma& "revzut de lege re"rezint uma c,!tigurilor brute acordate "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# a u"ra crora e$i t# "otrivit legii# obligaia de "lat a contribuiei individuale la bugetul a igurrilor "entru !oma&. 243 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4# care "ot anga&eze for de munc "e baz de contract individual de munc# )n condiiile "revzute de 1egea nr. 52/2002 - *odul muncii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# care au# cu e$ce"ia in tituiilor "ublice definite conform 1egii nr. 500/2002 "rivind finanele "ublice# cu modificrile !i com"letrile ulterioare !i 1egii nr. 272/2000 "rivind finanele "ublice locale# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# obligaia de a "lti lunar contribuia la %ondul de garantare "entru "lata creanelor alariale# baza lunar de calcul a ace tei contribuii re"rezint uma c,!tigurilor brute# realizate de alariaii )ncadrai cu contract individual de munc# "otrivit legii# inclu iv de alariaii care cumuleaz "en ia cu alariul# )n condiiile legii# cu e$ce"ia veniturilor de natura celor "revzute la art.2B0?15.

Norme metodologice
253 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# baza lunar de calcul a contribuiei de a igurare la accidente de munc !i boli "rofe ionale re"rezint uma c,!tigurilor brute realizate lunar de "er oanele "revzute la art.

2B0?2 lit. a4 !i b4# re "ectiv alariul de baz minim brut "e ar garantat )n "lat# core "unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical# cu e$ce"ia cazurilor de accident de munc au boal "rofe ional.

Norme metodologice
243 1a tabilirea bazei lunare de calcul al contribuiilor ociale obligatorii "revzute la alin. 314 - 354 !i art. 2B0?0 - 2B0?12# e au )n vedere e$ce"iile "revzute la art. 2B0?15 !i art. 2B0?10.

rt, '62%2 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, & 213 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 1# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat, re "ectiv al contribuiei datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate re"rezint cuantumul dre"turilor bne!ti lunare ce e u"ort din bugetul a igurrilor "entru !oma&# "otrivit legii# re "ectiv indemnizaia de !oma&# cu e$ce"ia ituaiilor )n care "otrivit di "oziiilor legale e "revede altfel. 224 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 1# baza lunar de calcul# "entru contribuia "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate o con tituie totalitatea dre"turilor re"rezent,nd indemnizaii de !oma&.

Norme metodologice
233 Prevederile art. 2B0?: alin. 324 !i 324# re "ectiv cele ale art. 2B0?5# referitoare la "lafonarea bazei de calcul al contribuiei de a igurri ociale !i contribuiei "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate# e a"lic )n mod core "unztor !i )n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 1. 243 *ontribuia de a igurri "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# )n cazul !omerilor# e u"ort integral din bugetul a igurrilor "entru !oma&# e datoreaz "e toat durata efecturii "racticii "rofe ionale )n cadrul cur urilor organizate "otrivit legii !i e tabile!te )n cot de 1A a"licat a u"ra cuantumului dre"turilor acordate "e "erioada re "ectiv re"rezent,nd indemnizaia de !oma&.

Norme metodologice
253 *ontribuia de a igurri ociale "entru !omerii care beneficiaz de indemnizaie de !oma& e u"ort integral din bugetul a igurrilor "entru !oma& la nivelul cotei tabilite "entru condiii normale de munc. 243 Pe "erioada )n care !omerii beneficiaz de concedii medicale !i de indemnizaii de a igurri ociale de ntate# cu e$ce"ia cazurilor de accident de munc au boal "rofe ional# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat e te uma re"rezent,nd 25A din c,!tigul alarial mediu brut# "revQzut la art. 2B0?: alin. 324# core "unztor

numrului zilelor lucrtoare din concediul medical# iar contribuia de a igurri ociale e u"ort la nivelul cotei tabilite "entru condiii normale de munc. 273 *ontribuia de a igurri ociale "entru "er oanele care beneficiaz de "li com"en atorii acordate "otrivit legii din bugetul a igurrilor "entru !oma&# e u"ort din bugetul a igurrilor "entru !oma&# "otrivit legii# la nivelul cotei contribuiei individuale de a igurri ociale# cu e$ce"ia cazurilor )n care# "otrivit "revederilor legale# e di "une altfel.

rt, '62%4 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, ' Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 2# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorat bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate o re"rezint indemnizaia "entru cre!terea co"ilului. *ontribuia e u"ort de la bugetul de tat.

rt, '62%5 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, . Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 2# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate e tabile!te a u"ra a&utorului ocial acordat. *ontribuia e u"ort de la bugetul de tat.

rt, '62%6 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, / i 0 D&C +entru persoanele cu venituri din pensii care depesc 4/7 lei prevzute la art, '62%. lit, fC pct, / i 0# baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Aondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint ntregul venit# cu condiia ca pensia net s nu fie mai mic de 4/7 lei, 223 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. :# "reluate )n "lat de ctre *a a ;aional de Pen ii Publice# "rin ca ele &udeene de "en ii au de ctre ca ele ectoriale de "en ii# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate o re"rezint cuantumul indemnizaiei. Norme metodologice

rt, '62%&7 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, 2# 4 i 5 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 0# 7 !i @# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate# datorate bugetului %ondului

naional unic de a igurri ociale de ntate o re"rezint valoarea a dou alarii minime brute "e ar. *ontribuia e u"ort de la bugetul de tat.

rt, '62%&& @aza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate Pe "erioada )n care "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# "recum !i cele "revzute la art. 1 alin. 324# la art. 22 alin. 324 !i la art. 22 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15@/2005# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 22B/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# beneficiaz de concedii medicale !i de indemnizaii de a igurri ociale de ntate# cu e$ce"ia cazurilor de accident de munc au boal "rofe ional# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat e te uma re"rezent,nd 25A din c,!tigul alarial mediu brut# "revzut la art. 2B0?: alin. 324# core "unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.

rt, '62%&' @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, &7 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 10# baza lunar de calcul al contribuiei individuale de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat re"rezint: a4 c,!tigul alarial brut lunar )n lei# core "unztor funciei )n care "er onalul rom,n trimi )n mi iune "ermanent )n trQinQtate# de ctre "er oanele &uridice din .om,nia# e te )ncadrat )n ar6 b4 ultimul alariu avut )naintea "lecrii# care nu "oate de"!i "lafonul de 2 alarii de baz minime brute "e ar# )n cazul oului/ oiei care )n oe!te "er onalul trimi )n mi iune "ermanentQ )n trintate !i cruia/cQreia i e u "end ra"orturile de munc au ra"orturile de erviciu6 c4 totalitatea dre"turilor alariale core "unztoare funciei de )ncadrare )n cazul membrilor *or"ului di"lomatic !i con ular al .om,niei# c Qrora li e u "end ra"orturile de muncQ ca urmare a "artici"Qrii la cur uri ori alte forme de "regQtire )n trQinQtate# "e o duratQ care de"Q!e!te B0 de zile calendari tice. Pentru "er oanele "revQzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 10# baza lunar de calcul a contribuiei de a igurri ociale datorate de anga&ator bugetului a igur Qrilor ociale de tat e te totalitatea umelor care re"rezintQ baza de calcul all contribuiei individuale de a igurri ociale# a!a cum e te "revzut la lit. a4 h c4. Prevederile art. 2B0?: alin. 324 !i 324# re "ectiv cele ale art. 2B0?5 alin.314# referitoare la "lafonarea bazei de calcul a contribuiei de a igurri ociale# e a"lic !i )n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 10# e$ce"ie fiind )n cazul oului/ oiei care )n oe!te "er onalul trimi )n mi iune "ermanent Q )n trQinQtate# "entru care "lafonarea bazei de calcul a contribuiei de a igurri ociale e face la 2 alarii de bazQ minime "e ar.

rt, '62%&. @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, && Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 11# baza lunar de calcul a contribuiei de a igurri ociale de ntate# datorat bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate o re"rezint valoarea a dou alarii minime brute "e ar. *ontribuia e u"ort de la bugetul de tat.

rt, '62%&/ ;;; brogat,

rt, '62%&0 8xcepii generale ;u e cu"rind )n baza lunar a contribuiilor ociale obligatorii# "revzut la art. 2B0?:# urmtoarele: a3 umele "rimite de membrii fondatori ai ocietilor comerciale con tituite "rin ub cri"ie "ublic6 b3 a&utoarele de )nmorm,ntare# a&utoarele "entru "ierderi "rodu e )n go "odriile "ro"rii ca urmare a calamitilor naturale# a&utoarele "entru bolile grave !i incurabile# a&utoarele "entru na!tere# veniturile re"rezent,nd cadouri "entru co"iii minori ai alariailor# cadourile oferite alariatelor# contravaloarea tran "ortului la !i de la locul de munc al alariatului# co tul "re taiilor "entru tratament !i odi7n# inclu iv tran "ortul "entru alariaii "ro"rii !i membrii de familie ai ace tora# acordate de anga&ator "entru alariaii "ro"rii au alte "er oane# a tfel cum e te "revzut )n contractul de munc. *adourile oferite de anga&atori )n beneficiul co"iilor minori ai anga&ailor# cu ocazia Pa!telui# zilei de 1 iunie# *rciunului !i a rbtorilor imilare ale altor culte religioa e# "recum !i cadourile oferite alariatelor cu ocazia zilei de @ martie nu intr )n baza de calcul# )n m ura )n care valoarea cadoului oferit fiecrei "er oane# cu orice ocazie dintre cele de mai u # nu de"!e!te 150 lei6

Norme metodologice
b=13 a&utoarele de dece # indemnizaiile acordate urma!ilor "er onalului militar din armat decedat ca urmare a "artici"rii la aciuni militare !i indemnizaiile lunare de invaliditate acordate "er onalului militar din armat ca urmare a "artici"rii la aciuni militare6 c3 contravaloarea folo inei locuinei de erviciu au a locuinei din incinta unitii# "otrivit re"artiiei de erviciu# numirii conform legii au "ecificitii activitii "rin cadrul normativ "ecific domeniului de activitate# com"en area c7iriei "entru "er onalul din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional# "recum !i com"en area diferenei de c7irie# u"ortat de "er oana fizic# conform legilor "eciale6 d3 cazarea !i contravaloarea c7iriei "entru locuinele "u e la di "oziia oficialitilor "ublice# a anga&ailor con ulari !i di"lomatici care lucreaz )n afara rii# )n conformitate cu legi laia )n vigoare6

e3 contravaloarea ec7i"amentelor te7nice# a ec7i"amentului individual de "rotecie !i de lucru# a alimentaiei de "rotecie# a medicamentelor !i materialelor igienico- anitare# a altor dre"turi de "rotecie a muncii# "recum !i a uniformelor obligatorii !i a dre"turilor de ec7i"ament# ce e acord "otrivit legi laiei )n vigoare6 #3 contravaloarea c7eltuielilor de de"la are "entru tran "ortul dintre localitatea )n care anga&aii )!i au domiciliul !i localitatea unde e afl locul de munc al ace tora# la nivelul unui abonament lunar# "entru ituaiile )n care nu e a igur locuin au nu e u"ort contravaloarea c7iriei# conform legii6 g3 umele "rimite de anga&ai "entru aco"erirea c7eltuielilor de tran "ort !i cazare# "recum !i indemnizaia "rimit "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# )n limita a de 2#5 ori indemnizaia acordat alariailor din in tituiile "ublice# "recum !i "artea care de"!e!te acea t limit )n cazul anga&atorilor "er oane &uridice !i fizice "ltitoare de im"ozit "e "rofit !i# re "ectiv# im"ozit "e venit6 ;3 umele "rimite# "otrivit di "oziiilor legale# "entru aco"erirea c7eltuielilor de mutare )n intere ul erviciului6 i3 indemnizaiile de in talare ce e acord o ingur dat# la )ncadrarea )ntr-o unitate ituat )ntr-o alt localitate dec,t cea de domiciliu# )n "rimul an de activitate du" ab olvirea tudiilor# )n limita unui alariu de baz la anga&are# "recum !i indemnizaiile de in talare !i mutare acordate# "otrivit legilor "eciale# "er onalului din in tituiile "ublice !i celor care )!i tabile c domiciliul )n localiti din zone defavorizate# tabilite "otrivit legii# )n care )!i au locul de munc6 "3 umele au avanta&ele "rimite de ctre "er oane fizice rezidente din activiti de"endente de f!urate )ntr-un tat trin# cu re "ectarea "revederilor in trumentelor &uridice internaionale la care .om,nia e te "arte6 83 c7eltuielile efectuate de anga&ator "entru "regtirea "rofe ional !i "erfecionarea anga&atului )n legtur cu activitatea de f!urat de ace ta "entru anga&ator6 l3 co tul abonamentelor telefonice !i al convorbirilor telefonice# inclu iv cartelele telefonice# efectuate )n vederea )nde"linirii arcinilor de erviciu6 !3 avanta&ele ub forma dre"tului la tocC o"tion "lan# la momentul acordrii !i la momentul e$ercitrii ace tuia6 n3 diferena favorabil dintre dob,nda "referenial tabilit "rin negociere !i dob,nda "racticat "e "ia# "entru credite !i de"ozite6 o3 tic7etele de ma # tic7etele de vacan# tic7etele cadou !i tic7etele de cre!# acordate "otrivit legii6 p3 urmtoarele avanta&e "rimite )n legtur cu o activitate de"endent: 1. utilizarea unui ve7icul din "atrimoniul afacerii# )n vederea de"la rii de la domiciliu la locul de munc !i inver 6 2. cazarea )n uniti "ro"rii6

2. 7rana acordat "otrivit legii6 :. "ermi ele de cltorie "e orice mi&loc de tran "ort# acordate )n intere de erviciu6 5. contribuiile "ltite la fondurile de "en ii ocu"aionale# contribuiile "ltite la fondurile de "en ii facultative# "rimele aferente a igurrilor "rofe ionale !i a igurrilor voluntare de ntate# u"ortate de anga&ator "entru alariaii "ro"rii# )n limitele de deductibilitate "revzute de lege# du" caz.

Norme metodologice

rt, '62%&2 8xcepii specifice De e$ce"teaz de la "lata contribuiilor ociale urmtoarele venituri: a3 la contribuia de a igurri ociale# veniturile "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. l4# Q4# r4# 4 !i 4# "recum !i la lit. o4 !i "4 "entru "artea care de"!e!te nivelul "revzut la art. 2B0?116 de a emenea# e e$ce"teaz indemnizaiile de !edin "rimite de con ilierii locali# &udeeni au ai munici"iului Gucure!ti# "recum !i "re taiile u"ortate din bugetul a igurrilor ociale de tat6 b3 la contribuia de a igurri ociale de ntate# veniturile "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. o4# "4 !i 46 c3 la contribuia de a igurri "entru !oma&: c1. veniturile "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. d4# e4# g4# 74# &4# l4# n4# "4# r4# 4# !4# t4 !i 46 c2$ "re taiile u"ortate din bugetul a igurrilor ociale de tat6 c3$ veniturile obinute de "en ionari6 c4$ veniturile realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4 care nu e mai reg e c )n ra"orturi &uridice cu "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# dar )nca eaz venituri ca urmare a fa"tului c au avut )nc7eiate ra"orturi &uridice !i re "ectivele venituri e acord# "otrivit legii# ulterior au la data )ncetrii ra"orturilor &uridice6 )n acea t categorie nu e includ umele re"rezent,nd alarii# diferene de alarii# venituri a imilate alariilor au diferene de venituri a imilate alariilor# a u"ra crora e$i t obligaia "lii contribuiei de a igurare "entru !oma&# tabilite )n baza unor 7otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile# "recum !i actualizarea ace tora cu indicele de inflaie6 c5$ com"en aiile acordate# )n condiiile legii ori ale contractelor colective au individuale de munc# "er oanelor crora le )nceteaz ra"orturile de munc ori de erviciu au care# "otrivit legii# unt trecute )n rezerv ori )n retragere6 c4$ veniturile aferente "erioadei )n care ra"orturile de munc au de erviciu ale "er oanelor care au )nc7eiat a tfel de ra"orturi unt u "endate "otrivit

legii# altele dec,t cele aferente "erioadei de inca"acitate tem"orar de munc cauzat de boli obi!nuite ori de accidente )n afara muncii !i "erioadei de inca"acitate tem"orar de munc )n cazul accidentului de munc au al bolii "rofe ionale# )n care "lata indemnizaiei e u"ort de unitate# conform legii6 c7$ dre"turile de alariu lunar acordate "olii!tilor !i funcionarilor "ublici cu tatut "ecial din i temul admini traiei "enitenciare# "otrivit legii6 d3 la contribuia de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale: d1. veniturile "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. c4# d4# e4# g4# 74# &4# l4# n4# Q4# r4# 4# !4 !i 46 d2. veniturile realizate de "olii!ti# funcionarii "ublici cu tatut "ecial !i "er onalul civil din cadrul in tituiilor "ublice de a"rare# ordine "ublic !i iguran naional6 d3. "re taiile u"ortate din bugetul a igurrilor ociale de tat6 e3 la contribuia "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate: e1. veniturile acordate# "otrivit legii# cadrelor militare )n activitate# "olii!tilor !i funcionarilor "ublici cu tatut "ecial care )!i de f!oar activitatea )n in tituiile din ectorul de a"rare# ordine "ublic !i iguran naional6 e2$ veniturile "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. g4# 74# &4# l4# n4# "4# 4# !4# t4 !i 46 #3 la contribuia la %ondul de garantare "entru "lata creanelor alariale# veniturile care nu au la baz un contract individual de munc# "recum !i "re taiile u"ortate din bugetul a igurrilor ociale de tat au %ondul naional unic "entru a igurri de ntate# inclu iv cele acordate "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale

rt, '62%&4 +revederi specifice privind contribuiile de asigurri sociale de sntate 213 *ontribuia de a igurri ociale de ntate nu e datoreaz "entru indemnizaiile de a igurri ociale de ntate# cu e$ce"ia contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 "entru indemnizaiile de a igurri ociale de ntate u"ortate din fondurile "ro"rii ale ace tora. 223 *ontribuia "entru concedii !i indemnizaii nu e datoreaz "entru indemnizaiile de a igurri ociale de ntate# cu e$ce"ia contribuiei "entru concedii !i indemnizaii datorate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 "entru indemnizaiile de a igurri ociale de ntate u"ortate din fondurile "ro"rii ale ace tora# !i# re "ectiv# "entru indemnizaiile "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale.

233 De datoreaz contribuie individual de a igurri ociale de ntate "entru indemnizaiile de inca"acitate tem"orar de munc# urvenit ca urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# acordate "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# )n baza 1egii nr. 2:0/2002 "rivind a igurarea "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# re"ublicat# cu modificrile ulterioare. 243 *ontribuia individual de a igurri ociale de ntate "revzut la alin. 324 e tabile!te "rin a"licarea cotei "revzute de lege a u"ra indemnizaiei "entru inca"acitate de munc# urvenit ca urmare a unui accident de munc au unei boli "rofe ionale# !i e u"ort de ctre "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 ori din fondul de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# con tituit )n condiiile legii# du" caz. 253 Per oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 vor reine din contribuia datorat fondului de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale umele calculate "otrivit alin. 3:4. 243 Per oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 datoreaz contribuia de a igurri ociale de ntate "entru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# calculat a u"ra: a4 umelor re"rezent,nd indemnizaii de a igurri ociale de ntate# acordate )n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 15@/2005# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 2BB/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# numai "entru zilele de inca"acitate tem"orar de munc# u"ortate de anga&ator6 b4 umelor re"rezent,nd indemnizaii de inca"acitate tem"orar de munc# urvenit ca urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# acordate )n baza 1egii nr. 2:0/2002# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# numai "entru zilele de inca"acitate tem"orar de munc# u"ortate de anga&ator. 374 Per oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 datoreaz contribuia "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate "entru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# calculat a u"ra: a4 umelor re"rezent,nd indemnizaii de a igurri ociale de ntate# acordate )n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 15@/2005# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 2BB/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# numai "entru zilele de inca"acitate tem"orar de munc# u"ortate de anga&ator6 b4 umelor re"rezent,nd indemnizaii de inca"acitate tem"orar de munc# urvenit ca urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# acordate )n baza 1egii nr. 2:0/2002# re"ublicat# cu modificrile ulterioare. 3@4 *ontribuia "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate "revzut la alin. 374 lit. b4 e tabile!te "rin a"licarea cotei "revzute de lege a u"ra indemnizaiei "entru inca"acitate de munc# urvenit ca urmare a unui accident de munc au unei boli "rofe ionale# !i e u"ort de ctre "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 ori din fondul de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# con tituit )n condiiile legii# du" caz.

3B4 Per oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 vor reine din contribuia datorat fondului de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale umele calculate "otrivit alin. 3@4.

Norme metodologice

rt, '62%&5 (alculul# reinerea i virarea contribuiilor sociale 213 Per oanele fizice !i &uridice care au calitatea de anga&ator# "recum !i entitile "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 !i g4 au obligaia de a calcula# de a reine !i de a vira lunar contribuiile de a igurri ociale obligatorii. 224 === <brogat. 233 *otele de contribuii ociale obligatorii unt urmtoarele: a3 "entru contribuia de a igurri ociale: a=13 21#2A "entru condiii normale de munc# din care# 10#5A "entru contribuia individual !i 20#@A "entru contribuia datorat de anga&ator6 a=23 20#2A "entru condiii deo ebite de munc# din care# 10#5A "entru contribuia individual !i 25#@A "entru contribuia datorat de anga&ator6 a=33 :1#2A "entru condiii "eciale de munc !i "entru alte condiii de munc# din care 10#5A "entru contribuia individual !i 20#@A "entru contribuia datorat de anga&ator6 b4 "entru contribuia de a igurri ociale de ntate: b=13 5#5A "entru contribuia individual6 b=23 5#2A "entru contribuia datorat de anga&ator6 c3 0#@5A "entru contribuia "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate6 d3 "entru contribuia la bugetul a igurrilor de !oma&: d=13 0#5A "entru contribuia individual6 d=23 0#5A "entru contribuia datorat de anga&ator6 e3 0#15A - 0#@5A "entru contribuia de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# difereniat )n funcie de cla a de ri c# conform legii# datorat de anga&ator6 #3 0#25A "entru contribuia la %ondul de garantare "entru "lata creanelor alariale# datorat de anga&ator. 243 *otele "revzute la alin. 324 e "ot modifica "rin legea bugetului a igurrilor ociale de tat !i "rin legea bugetului de tat# du" caz# cu e$ce"ia

cotei contribuiei de a igurri "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale )n cazul !omerilor# "revzut la art. 2B0?0# care e u"ort integral din bugetul a igurrilor "entru !oma& !i e datoreaz "e toat durata efecturii "racticii "rofe ionale )n cadrul cur urilor organizate "otrivit legii# conform "revederilor art. @0 alin. 324 din 1egea nr. 2:0/2002 "rivind a igurarea "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# re"ublicat. 253 *alculul contribuiilor ociale individuale e realizeaz "rin a"licarea cotelor "revzute la alin. 324 a u"ra bazei lunare de calcul "revzute la art. 2B0?:# corectat cu veniturile "ecifice fiecrei contribuii )n "arte# cu e$ce"iile "revzute la art. 2B0?15 !i# du" caz# la art. 2B0?10.

Norme metodologice
25=13 +n cazul )n care au fo t acordate ume re"rezent,nd alarii au diferene de alarii tabilite )n baza unor 7otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile# actualizate cu indicele de inflaie la data "lii ace tora# contribuiile ociale datorate "otrivit legii e calculeaz !i e rein la data efecturii "lii !i e vireaz ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei )n care au fo t "ltite ace te ume. 343 +n cazul )n care din calcul rezult o baz de calcul mai mare dec,t valoarea a de 5 ori c,!tigul alarial mediu brut# "revzut la art. 2B0?: alin. 324# cota contribuiei individuale de a igurri ociale e va a"lica a u"ra ec7ivalentului a de 5 ori c,!tigul alarial mediu brut# "e fiecare loc de realizare al venitului.

Norme metodologice
273 +n ituaia "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. c4# calculul contribuiei individuale de a igurri ociale !i al contribuiei individuale la bugetul a igurrilor "entru !oma& e realizeaz "rin a"licarea cotelor contribuiilor ociale individuale re "ective# "revzute la alin. 324# a u"ra bazei de calcul tabilite "otrivit art. 555 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 5@/2010# cu modificrile ulterioare. 253 *alculul contribuiilor ociale datorate de anga&ator !i de entitile "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 !i g4 e realizeaz "rin a"licarea cotelor "revzute la alin. 324 a u"ra bazelor de calcul "revzute la art. 2B05 h 2B0?12# du" caz.

Norme metodologice
D6C (ontribuiile sociale individuale calculate i reinute potrivit alin, D&C se vireaz la bugetele i fondurile crora le aparin pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz sau pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz# dup caz# mpreun cu contribuia anga:atorului ori a persoanelor asimilate anga:atorului datorat potrivit legii, Dse aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct, '7&&C

rt, '62%&6 Depunerea declaraiilor 213 Per oanele fizice !i &uridice "revzute la art. 2B0?2 lit. e4# la care )!i de f!oar activitatea au e afl )n concediu medical "er oanele "revzute la art.

2B0?2 lit. a4 !i b4 !i entitiile "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 !i g4 unt obligate de"un lunar# ",n la data de 25 inclu iv# a lunii urmtoare celei "entru care e datoreaz contribuiile# declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate . 21=13 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# "ltitorii de venituri din alarii !i a imilate alariilor "revzui la art. 5@ alin. 324# )n calitate de anga&atori au de "er oane a imilate anga&atorului# de"un trime trial 'eclaraia "rivind obligaiile de "lat a contribuiilor ociale# im"ozitului "e venit !i evidena nominal a "er oanelor a igurate aferent fiecrei luni a trime trului# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare trime trului. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 21=23 'e"unerea trime trial a declaraiei "revzute la alin. 314 con t )n com"letarea !i de"unerea a c,te unei declaraii "entru fiecare lun din trime tru. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 21=33 ;umrul mediu de alariai e calculeaz ca medie aritmetic a numrului de alariai din declaraiile "revzute la alin. 314 de"u e "entru fiecare lun din anul anterior. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 21=43 Pentru "er oanele !i entitile "revzute la alin. 31?14# venitul total e tabile!te "e baza informaiilor din ituaiile financiare ale anului anterior. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 21=53 Per oanele !i entitile "revzute la alin. 31?14 "ot o"ta "entru de"unerea 'eclaraiei "rivind obligaiile de "lat a contribuiilor ociale# im"ozitului "e venit !i evidena nominal a "er oanelor a igurate )n condiiile alin. 314# dac de"un declaraia "rivind o"iunea ",n la data de 21 ianuarie inclu iv. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 21=43 Per oanele !i entitile "revzute la alin. 31?14 care au o"tat "entru de"unerea declaraiei )n condiiile alin. 314 "ot trece la regimul de declarare "revzut la alin. 31?14 )nce",nd cu luna ianuarie a anului "entru care -a de"u o"iunea. 21=73 Per oanele !i entitile "revzute la alin. 31?14# cu e$ce"ia "er oanelor fizice autorizate# )ntre"rinderilor individuale !i "er oanelor fizice care e$ercit "rofe ii libere# "recum !i a a ocierilor fr "er onalitate &uridic con tituite )ntre "er oane fizice care# "otrivit legii# folo e c "er onal anga&at# care e )nfiineaz )n cur ul anului# a"lic regimul trime trial de declarare )nce",nd cu anul )nfiinrii dac# odat cu declaraia de )nregi trare fi cal# declar c )n cur ul anului e timeaz un numr mediu de ",n la 2 alariai e$clu iv !i# du" caz# urmeaz realizeze un venit total de ",n la 100.000 euro. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 21=53 Ori de c,te ori )n cur ul trime trului "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4 beneficiaz de concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate au le )nceteaz calitatea de a igurat# "ltitorii de venituri din alarii !i a imilate alariilor "revzui la art. 5@ alin. 324# )n calitate de anga&atori ori de "er oane a imilate anga&atorului# de"un declaraia "revzut la alin. 314 ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a intervenit concediul medical au )ncetarea calitii de a igurat. +n ace t caz# declaraia/declaraiile aferent/aferente "erioadei rma e din trime tru e de"une/ e de"un ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare trime trului. +n cazul )n care )ncetarea calitii de a igurat are loc )n luna a doua a

trime trului# e vor de"une at,t declaraia "entru "rima lun a trime trului# c,t !i cea "entru luna a doua# urm,nd ca du" )nc7eierea trime trului e de"un numai declaraia "entru luna a treia. 21=@3 Pentru "er oanele menionate la art. 00 alin. 314# declaraia "revzut la alin. 314 au alin. 31?14# du" caz# e de"une "otrivit "revederilor art. 00 alin. 324 !i 324. 223 +n ituaia "er oanelor "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. f4 !i 74# declararea contribuiilor ociale individuale e face de ctre "ltitorul de venit# care )n ace t caz e te a imilat anga&atorului# "rin de"unerea declaraiei "revzute la alin. 314 au alin. 31?14# du" caz# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care au "ltit veniturile# re "ectiv a lunii urmtoare trime trului )n care -au "ltit veniturile# du" caz# cu re "ectarea "revederilor alin. 31?@4. 233 === <brogat. 243 'eclaraia "revzut la alin. 314 e de"une "rin mi&loace electronice de tran mitere la di tan# "e "ortalul e-.om,nia# iar declaraia "rivind o"iunea e de"une "e u"ort 7,rtie# la ediul autoritii fi cale com"etente. 253 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3:4# ",n la data de 1 iulie 2011# declaraia "revzut la alin. 314 e "oate de"une la organul fi cal com"etent au la oficiile acreditate de (ini terul %inanelor Publice# )n format 7,rtie# emnat !i !tam"ilat# conform legii# )n oit de declaraia )n format electronic# "e u"ort electronic. 343 (odelul# coninutul# modalitatea de de"unere !i de ge tionare a declaraiei "revzute la alin. 314 e a"rob "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice# mini trului muncii# familiei !i "roteciei ociale !i mini trului ntii. 273 Ividena obligaiilor de "lat a contribuiilor ociale datorate de anga&atori !i a imilaii ace tora e ine "e baza codului de identificare fi cal# iar cea "rivind contribuiile ociale individuale# "e baza codului numeric "er onal. 253 'eclaraia "revzut la alin. 314 va cu"rinde cel "uin: a. codul numeric "er onal6 b. numele !i "renumele6 c. date "rivind calitatea de a igurat6 d. date referitoare la ra"orturile de munc !i activitatea de f!urat6 e. date "rivind condiiile de munc6 f. date "rivind venituri/indemnizaii/"re taii6 g. date de identificare a "er oanei fizice au &uridice care de"une declaraia. 2@3 'atele cu caracter "er onal cu"rin e )n declaraia "revzut la alin. 314 unt "relucrate )n condiiile "revzute de 1egea nr. 077/2001 "entru "rotecia "er oanelor cu "rivire la "relucrarea datelor cu caracter "er onal !i libera circulaie a ace tor date# cu modificrile !i com"letrile ulterioare .

2103 (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor# "rin tructurile com"etente# furnizeaz gratuit date cu caracter "er onal nece are "unerii )n a"licare a "rezentului titlu# actualizate# "entru cetenii rom,ni# cetenii Uniunii Iuro"ene !i ai tatelor membre ale D"aiului Iconomic Iuro"ean# Ilveia !i "entru trinii care au )nregi trat rezidena/!ederea )n .om,nia. 2113 *oninutul# modalitile !i termenele de tran mitere a informaiilor "revzute la alin. 3B4 e tabile c "rin "rotocoale )nc7eiate )ntre beneficiarii ace tora !i 'irecia "entru Ividena Per oanelor !i <dmini trarea Gazelor de 'ate au Oficiul .om,n "entru 5migrri# du" caz.

rt, '62%'7 +revederi speciale 213 Per oanele fizice !i &uridice "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# "recum !i in tituia "ublic "revzut la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 1 unt obligate de"un la ca ele de a igurri de ntate# ",n la 15 februarie 2011 , declaraia inventar privind contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate aflat )n old la 21 decembrie 2010 !i neac7itat ",n la 21 ianuarie 2011# inclu iv acce oriile aferente# "e ani fi cali. 223 'eclaraia "revzut la alin. 314 va cu"rinde !i oldul umelor de recu"erat de la bugetul %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate# "entru care au fo t de"u e cereri de re tituire )n termen# !i care nu au fo t re tituite ",n la 21 ianuarie 2011. 233 (odelul !i coninutul declaraiei "revzute la alin. 314 vor fi a"robate "rin ordin comun al mini trului ntii !i al "re!edintelui *a ei ;aionale de < igurri de Dntate. 243 'i "oziiile "rezentului titlu referitoare la contribuabilii "revzui la art. 2B0?2 lit. c4 !i obligaiile de "lat a contribuiilor individuale de a igurri "entru !oma& !i de a igurri ociale# core "unztoare veniturilor "rofe ionale# altele dec,t cele de natur alarial# "ltite ace tor "er oane# e com"leteaz cu "revederile art. 555 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 5@/2010# cu modificrile ulterioare.

CAPITOLUL II Co')$ 1u, !oc %l# o1l .%)o$ p$ 5 '& p#$!o%'#l# c%$# $#%l 0#%0/ 5#' )u$ & ' %c) 5 )/, '&#p#'&#')#, %c) 5 )/, %.$ col# %!oc #$ "/$/ p#$!o'%l )%)# 8u$ & c/
RT, '62%'& (ontribuabili 213 Urmtoarele "er oane au calitatea de contribuabil la i temul "ublic de "en ii !i la cel de a igurri ociale de ntate# cu re "ectarea "revederilor in trumentelor &uridice internaionale la care .om,nia e te "arte# du" caz:

a4 )ntre"rinztorii titulari ai unei )ntre"rinderi individuale6 b4 membrii )ntre"rinderii familiale6 c4 "er oanele cu tatut de "er oan fizic autorizat de f!oare activiti economice6 d4 "er oanele care realizeaz venituri din "rofe ii libere6 e4 "er oanele care realizeaz venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual# la care im"ozitul "e venit e determin "e baza datelor din evidena contabil )n "artid im"l6 f4 "er oanele care realizeaz venituri# )n regim de reinere la ur a im"ozitului "e venit# din activiti de natura celor "revzute la art. 52 alin. 314 !i din a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 12 lit. e46 g4 "er oanele care realizeaz venituri din activitile agricole "revzute la art. 71 lit. a4 - c46 74 "er oanele care realizeaz venituri# )n regim de reinere la ur a im"ozitului "e venit# din activitile agricole "revzute la art. 71 lit. d4. 223 Per oanele care unt a igurate ale i temului "ublic de "en ii# conform art. 0 alin. 314 "ct. 5 - 555 !i > din 1egea nr. 202/2010 "rivind i temul unitar de "en ii "ublice# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i cele care beneficiaz de una din categoriile de "en ii acordate )n i temul "ublic de "en ii nu datoreaz contribuia de a igurri ociale "entru veniturile obinute ca urmare a )ncadrrii )n una au mai multe dintre ituaiile "revzute la alin. 314.

RT, '62%''

@aza de calcul

314 Gaza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale "entru "er oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 e te venitul declarat# care nu "oate fi mai mic de 25A din c,!tigul alarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului a igurrilor ociale de tat !i nici mai mare dec,t ec7ivalentul a de 5 ori ace t c,!tig6 contribuabilii al cror venit rma du" deducerea din venitul total realizat a c7eltuielilor efectuate )n co"ul realizrii ace tui venit# re "ectiv valoarea anual a normei de venit# du" caz# ra"ortat la cele 12 luni ale anului# e te ub nivelul minim menionat# nu datoreaz contribuie de a igurri ociale. 324 Gaza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate "entru "er oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 e te diferena dintre totalul veniturilor )nca ate !i c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii ace tor venituri# e$clu iv c7eltuielile re"rezent,nd contribuii ociale# au valoarea anual a normei de venit# du" caz# ra"ortat la cele 12 luni ale anului# !i nu "oate fi mai mic dec,t un alariu de baz minim brut "e ar# dac ace t venit e te ingurul a u"ra cruia e calculeaz contribuia. 324 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. g4# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului

naional unic de a igurri ociale de ntate re"rezint venitul net determinat "otrivit "revederilor art. 72 !i# re "ectiv# art. 72 coroborat cu art. :@# ra"ortat la cele 12 luni ale anului. 3:4 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. f4 !i 74# baza de calcul al contribuiilor ociale e te venitul brut tabilit "rin contractul )nc7eiat )ntre "ri# diferena dintre venitul brut !i c7eltuiala deductibil "revzut la art. 50 au venitul din a ociere# du" caz. 354 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. f4# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate nu "oate fi mai mic dec,t un alariu de baz minim brut "e ar# dac ace t venit e te ingurul a u"ra cruia e calculeaz contribuia. 304 +n cazul "er oanelor care realizeaz venituri de natura celor "revzute la art. 71 lit. a4 - d4 ub nivelul alariului de baz minim brut "e ar lunar !i nu fac "arte din familiile beneficiare de a&utor ocial# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate re"rezint o treime din alariul de baz minim brut "e ar. 374 Pentru "er oanele "revzute la art. 52 alin. 314 lit. a4 - c4# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale nu "oate fi mai mare dec,t ec7ivalentul a de 5 ori c,!tigul alarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului a igurrilor ociale de tat.

RT, '62%'.

8xcepii specifice

314 Per oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. g4# art. 52 alin. 314 lit. d4# art. 71 lit. d4# "recum !i cele care realizeaz venituri din a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 12 lit. e4 nu datoreaz contribuie de a igurri ociale. 324 Per oanele care realizeaz venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual nu datoreaz contribuie de a igurri ociale de ntate "entru ace te venituri# dac realizeaz venituri de natura celor menionate la ca". 5# venituri ub forma indemnizaiilor de !oma&# venituri din "en ii mai mici de 7:0 lei# "recum !i venituri de natura celor menionate la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - d4# g4 !i 74# art. 52 alin. 314 lit. b4 - d4 !i din a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 12 lit. e4. 324 Pentru "er oanele care realizeaz )ntr-un an fi cal venituri de natura celor menionate la ca". 5# venituri ub forma indemnizaiilor de !oma&# venituri din "en ii mai mici de 7:0 lei# "recum !i venituri de natura celor menionate la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - d4# g4 !i 74# art. 52 alin. 314 lit. b4 - d4 !i din a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 12 lit. e4# e calculeaz !i e datoreaz contribuia de a igurri ociale de ntate a u"ra tuturor ace tor venituri.

RT, '62%'/

+li anticipate cu titlu de contribuii sociale

314 *ontribuabilii "revzui la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 !i lit. g4 unt obligai efectueze )n cur ul anului "li antici"ate cu titlu de contribuii ociale.

324 +n cazul contribuiei de a igurri ociale de ntate# "lile antici"ate "revzute la alin. 314 e tabile c de organul fi cal com"etent# "rin decizie de im"unere# "e baza declaraiei de venit e timat/declaraiei "rivind venitul realizat# "otrivit regulilor "revzute la art. @2# au "e baza normelor de venit# "otrivit "revederilor "revzute la art. @2. +n cazul contribuiei de a igurri ociale# obligaiile lunare de "lat e tabile c "e baza venitului declarat# "revzut la art. 2B0?22 alin. 314. 324 +n decizia de im"unere# baza de calcul al contribuiei de a igurri ociale "entru contribuabilii "revzui la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 e evideniaz lunar# iar "lata ace tei contribuii e efectueaz trime trial# )n : rate egale# ",n la data de 25 inclu iv a ultimei luni din fiecare trime tru. 3:4 +n decizia de im"unere# baza de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate "entru contribuabilii "revzui la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 !i g4 e evideniaz lunar# iar "lata e efectueaz trime trial# )n : rate egale# ",n la data de 25 inclu iv a ultimei luni din fiecare trime tru# "entru cei de la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 !i# re "ectiv# eme trial# )n dou rate egale# ",n la data de 25 e"tembrie inclu iv !i 25 noiembrie inclu iv# "entru contribuabilii "revzui la art. 2B0?21 alin. 314 lit. g4. 354 *ontribuabilii "revzui la art. 2B0?21 alin. 314 lit. f4 !i 74 datoreaz contribuii ociale individuale )n cur ul anului# ub forma "lilor antici"ate# "ltitorii de venituri av,nd obligaia calculrii# reinerii !i virrii umelor re "ective )n conformitate cu "revederile art. 52 !i art. 7: alin. 3:4# du" caz. 304 *ontribuiile reinute "otrivit alin. 354 e vireaz ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t "ltit venitul# re "ectiv a lunii urmtoare trime trului )n care -a "ltit venitul# )n funcie de "erioada fi cal alea de "ltitorul de venit. 374 Pentru contribuabilii "revzui la art. 52 alin. 314 lit. a4 - c4# obligaiile re"rezent,nd contribuia individual de a igurri ociale calculate# reinute !i virate )n cur ul anului fi cal de ctre "ltitorii de venit unt obligaii finale. 3@4 Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. f4 !i 74# obligaiile re"rezent,nd contribuia de a igurri ociale de ntate calculate# reinute !i virate )n cur ul anului fi cal de ctre "ltitorii de venit unt obligaii finale.

RT, '62%'0

Declararea# definitivarea i plata contribuiilor sociale

314 'eclararea veniturilor care re"rezint baza lunar de calcul a contribuiilor ociale e realizeaz "rin de"unerea unei declaraii "rivind venitul a igurat la i temul "ublic de "en ii# "recum !i a declaraiei de venit e timat "revzute la art. @1 !i a declaraiei "rivind venitul realizat "revzute la art. @2# "entru contribuia de a igurri ociale de ntate. 324 +n cazul im"unerii )n i tem real# obligaiile anuale de "lat a contribuiei de a igurri ociale de ntate e determin "e baza declaraiei "rivind venitul

realizat# "rin a"licarea cotelor "revzute la art. 2B0?1@ alin. 324 a u"ra bazelor de calcul "revzute la art. 2B0?22 alin. 324 !i 324. 324 1a determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate nu e iau )n con iderare "ierderile "revzute la art. @0. 3:4 Dtabilirea obligaiilor anuale de "lat a contribuiei de a igurri ociale de ntate e realizeaz "rin decizia de im"unere anual# "e baza creia e regularizeaz umele datorate cu titlu de "li antici"ate. 354 Obligaiile anuale de "lat a contribuiei de a igurri ociale unt cele tabilite "rin decizia de im"unere "revzut la art. 2B0?2: alin. 324. 304 Plata contribuiei de a igurri ociale de ntate tabilit "rin decizia de im"unere anual e efectueaz )n termen de cel mult 00 de zile de la data comunicrii deciziei# iar umele ac7itate )n "lu e com"en eaz au e re tituie "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 374 (odelul# coninutul# modalitatea de de"unere !i de ge tionare a declaraiei "rivind venitul a igurat la i temul "ublic de "en ii "revzut la alin. 314 e a"rob "rin ordin comun al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal !i al "re!edintelui *a ei ;aionale de Pen ii Publice.

RT, '62%'2

(otele de contribuie unt

314 *otele de contribuie "entru contribuabilii "revzui la art. 2B0?21 cele "revzute la art. 2B0?1@ alin. 324# re "ectiv:

a4 cota integral# "entru contribuia de a igurri ociale# core "unztoare condiiilor normale de munc# "otrivit legii6 b4 cota individual# "entru contribuia de a igurri ociale de ntate. 324 *ontribuabilii cu regim de reinere la ur a im"ozitului "e venit datoreaz contribuia individual de a igurri ociale.

CAPITOLUL III Co')$ 1u, % &# %! .u$/$ !oc %l# &# !/'/)%)# p$ 5 '& p#$!o%'#l# c%$# $#%l 0#%0/ %l)# 5#' )u$ , p$#cu* p#$!o%'#l# c%$# 'u $#%l 0#%0/ 5#' )u$
RT, '62%'4 (ontribuabilii

314 *ontribuia de a igurri ociale de ntate e datoreaz !i de ctre "er oanele care realizeaz venituri din:

a4 cedarea folo inei bunurilor6 b4 inve tiii6 c4 "remii !i c,!tiguri din &ocuri de noroc6 d4 o"eraiunea de fiducie# "otrivit titlului 5556 e4 alte ur e# a tfel cum unt "revzute la art. 7@. 324 Per oanele care nu realizeaz )ntr-un an fi cal venituri de natura celor menionate la ca". 5# venituri ub forma indemnizaiilor de !oma&# venituri din "en ii mai mici de 7:0 lei# "recum !i venituri de natura celor menionate la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - d4# g4 !i 74# art. 52 alin. 314 lit. b4 - d4 !i din a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 12 lit. e4 au obligaia "lii contribuiei de a igurri ociale de ntate a u"ra veniturilor "revzute la alin. 314. 324 Per oanele care realizeaz )ntr-un an fi cal venituri de natura celor menionate la alin. 314 "lte c contribuia a u"ra tuturor ace tor venituri. Gaza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate nu "oate fi mai mic dec,t un alariu de baz minim brut "e ar.

RT, '62%'5

-tabilirea contribuiei

*ontribuia de a igurri ociale de ntate "revzut la art. 2B0?27 alin. 314 e tabile!te de organul fi cal com"etent# "rin decizia de im"unere anual# "e baza informaiilor din: a4 declaraia "rivind venitul realizat# "entru veniturile din cedarea folo inei bunurilor# tran feruri de titluri de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e# !i o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen6 b4 declaraia de im"unere trime trial# "entru veniturile din tranzacii cu titluri de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e6 c4 declaraia "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit6 d4 evidena fi cal# "entru veniturile din cedarea folo inei bunurilor# )n cazul )n care venitul net e tabile!te "rin deducerea c7eltuielilor determinate "rin a"licarea cotei de 25A a u"ra venitului brut.

RT, '62%'6

@aza de calcul

314 Pentru veniturile din cedarea folo inei bunurilor# a tfel cum unt menionate la art. 01# baza de calcul al contribuiei e te cea "revzut la art. 02# 02?1 !i 02?2.

324 Pentru veniturile din inve tiii# a tfel cum unt menionate la art. 05# baza de calcul al contribuiei e te cea "revzut la art. 00. 324 Pentru veniturile din "remii !i c,!tiguri din &ocuri de noroc# a tfel cum unt menionate la art. 75# baza de calcul al contribuiei e te cea "revzut la art. 70. 3:4 Pentru veniturile din o"eraiunea de fiducie# baza de calcul al contribuiei e te cea "revzut la art. :2?1. 354 Pentru veniturile din alte ur e# a tfel cum unt menionate la art. 7@# baza de calcul al contribuiei e te# "otrivit art. 7B# venitul brut realizat. 304 1a determinarea venitului/c,!tigului anual baz de calcul al contribuiei ociale de ntate "revzute la alin. 314 - 354 nu e iau )n con iderare "ierderile "revzute la art. @0 !i @0?1.

RT, '62%.7

(alculul contribuiei

*ontribuia de a igurri ociale de ntate "revzut la art. 2B0?27 alin. 314 e calculeaz )n anul urmtor# "rin a"licarea cotei individuale de contribuie a u"ra bazelor de calcul menionate la art. 2B0?2B.

RT, '62%.&

+lata contribuiei

Dumele re"rezent,nd obligaiile anuale de "lat a contribuiei de a igurri ociale de ntate tabilite "rin decizia de im"unere anual e ac7it )n termen de cel mult 00 de zile de la data comunicrii deciziei.

RT, '62%.' (ontribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri 314 Per oanele care nu realizeaz )ntr-un an fi cal venituri de natura celor menionate la ca". 5 - 555# venituri ub forma indemnizaiilor de !oma&# "recum !i venituri din "en ii mai mici de 7:0 lei !i nu e )ncadreaz )n categoriile de "er oane care beneficiaz de a igurarea de ntate fr "lata contribuiei# "entru a dob,ndi calitatea de a igurat# au obligaia "lii contribuiei individuale lunare de a igurri ociale de ntate. 324 Pentru "er oanele "revzute la alin. 314# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate o re"rezint valoarea alariului minim brut "e ar. 324 Plata contribuiei de a igurri ociale de ntate "entru contribuabilii "revzui la alin. 314 e efectueaz lunar# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e datoreaz contribuia.

T+TL(L F /i&po i1ii #inale

RT, '64 Data intrrii n vigoare a (odului fiscal Prezentul cod intr )n vigoare la data de 1 ianuarie 200:# cu e$ce"ia cazului )n care )n "rezentul cod e "revede altfel.

RT, '65 brogarea actelor normative 213 1a data intrrii )n vigoare a "rezentului *od fi cal e abrog: 1. <rticolul 72 din 1egea nr. 0:/1BB1 "rivind brevetele de invenie# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 752 din 15 octombrie 20026 2. <rticolul 17 din 1egea a"iculturii nr. @B/1BB@# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 170 din 20 a"rilie 1BB@# cu modificrile ulterioare6 2. <rticolul 12 !i articolul 1: din 1egea nr. 222/2001 "rivind "romovarea inve tiiilor directe cu im"act emnificativ )n economie# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 250 din 2 iulie 2001# cu modificrile ulterioare6 :. <lineatul 324 al articolului 17 din 1egea "atronatelor nr. 250/2001# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2@0 din 12 iulie 20016 5. <lineatul 324 al articolului :1 din 1egea nr. :22/2001 "rivind "rote&area monumentelor i torice# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :07 din 2: iulie 20016 0. Prevederile referitoare la accize din 1egea nr. :22/2001 "entru "ri&inirea ectorului de "e cuit la (area ;eagr# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :00 din 22 iulie 20016 7. <lineatul 3@4 al articolului 70 din 1egea bibliotecilor nr. 22:/2002# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :22 din 1@ iunie 20026 @. 1egea nr. 2:5/2002 "rivind ta$a "e valoarea adugat# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 052 din 15 e"tembrie 20026 B. <rticolul 07 din 1egea nr. 2:0/2002 "rivind a igurarea "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :5: din 27 iunie 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 10. 1egea nr. :1:/2002 "rivind im"ozitul "e "rofit# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :50 din 27 iunie 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# inclu iv actele normative date )n a"licarea legii6

11. 1egea nr. 521/2002 "rivind regimul de u"raveg7ere !i autorizare a "roduciei# im"ortului !i circulaiei unor "rodu e u"u e accizelor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 571 din 2 augu t 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 12. 1iterele b4 !i c4 ale articolului 27 din 1egea cinematografiei nr. 020/2002=4# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. @@B din B decembrie 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 12. Ordonana Guvernului nr. 22/1BB2 "rivind cutirea de "lat a im"ozitului "e veniturile realizate de con ultanii trini "entru activitatea de f!urat )n .om,nia# )n cadrul unor acorduri internaionale guvernamentale au neguvernamentale de finanare gratuit# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 20B din 20 augu t 1BB2# a"robat "rin 1egea nr. 102/1BB:6 1:. Ordonana Guvernului nr. 22/1BB5 "rivind in tituirea i temului de marcare "entru igarete# "rodu e din tutun !i buturi alcoolice# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 27: din 22 decembrie 1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 15. Ordonana Guvernului nr. 20/1BB5 "rivind im"ozitul "e dividende# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 201 din 20 augu t 1BB5# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 101/1BB5# cu modificrile ulterioare6 10. Ordonana Guvernului nr. 2:/1BB0 "rivind im"ozitul "e veniturile re"rezentanelor din .om,nia ale ocietilor comerciale !i organizaiilor economice trine# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 175 din 5 augu t 1BB0# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 2B/1BB7# cu modificrile ulterioare6 17. Prevederile "rivind im"ozitul "e "rofit din articolul :7 din Ordonana Guvernului nr. 2B/1BB0 "rivind )nfiinarea !i funcionarea %ondului de garantare a de"ozitelor )n i temul bancar# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 1:1 din 25 februarie 20026 1@. 1iterele e4 !i f4 ale articolului 2 din Ordonana Guvernului nr. 51/1BB7 "rivind o"eraiunile de lea ing !i ocietile de lea ing# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. B din 12 ianuarie 20006 1B. <rticolul 0# articolul 7 !i alineatul 314 al articolului 10 din Ordonana Guvernului nr. :0/1BB@ "entru tabilirea unor m uri )n vederea )nde"linirii obligaiilor a umate de .om,nia "rin aderarea la *onvenia internaional IU.O*O;H.O1 "rivind coo"erarea "entru ecuritatea navigaiei aeriene !i la <cordul multilateral "rivind tarifele de rut aerian# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :: din 20 ianuarie 20016 20. Ordonana Guvernului nr. @2/1BB@ "rivind im"unerea unor venituri realizate din .om,nia de "er oane fizice !i &uridice nerezidente# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 215 din 27 augu t 1BB@# cu modificrile ulterioare6 21. Prevederile referitoare la "er oane &uridice din alineatul 324 al articolului B din Ordonana Guvernului nr. 12:/1BB@ "rivind organizarea !i funcionarea

cabinetelor medicale# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 50@ din 1 augu t 2002# cu com"letrile ulterioare6 22. <lineatul 3:4 al articolului 12?2 din Ordonana Guvernului nr. 112/1BBB "rivind cltoriile gratuite )n intere de erviciu !i )n intere "er onal "e cile ferate rom,ne# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :25 din 21 augu t 1BBB# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 210/20026 22. <lineatele 314 !i 324 ale articolului 0 !i articolul @ din Ordonana Guvernului nr. 120/2000 "rivind continuarea realizrii Unitii 2 din cadrul obiectivului de inve tiii J*entrala ;uclearoelectric *ernavod - 5 $ 700 (FeJ# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :20 din 2 e"tembrie 2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 225/2001# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 2:. Ordonana Guvernului nr. 7/2001 "rivind im"ozitul "e venit# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :25 din 2 augu t 2001# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. :B2/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 25. Ordonana Guvernului nr. 2:/2001 "rivind im"unerea micro)ntre"rinderilor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :72 din 17 augu t 2001# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 111/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 20. 1iterele b4 !i c4 ale articolului 7 din Ordonana Guvernului nr. 05/2001 "rivind con tituirea !i funcionarea "arcurilor indu triale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 520 din 1 e"tembrie 2001# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. :B0/20026 27. Ordonana Guvernului nr. 20/2002 "rivind im"ozitele !i ta$ele locale# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 070 din 10 e"tembrie 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 2@. <rticolul 102 din Ordonana Guvernului nr. 2B/2002==4 "rivind "rocedurile de admini trare a creanelor bugetare locale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 00 din 2 februarie 2002# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 25@/20026 2B. Deciunea a 2-a a ca"itolului 5 din Ordonana Guvernului nr. @0/2002 "rivind reglementarea unor m uri )n materie financiar-fi cal# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 02: din 21 augu t 20026 20. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 00/1BB7 "rivind cutirea de "lat a im"ozitelor "e alarii !i/ au "e venituri realizate de con ultani trini "entru activitile de f!urate )n .om,nia )n cadrul unor acorduri de )m"rumut# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2B: din 2B octombrie 1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 21. Prevederile referitoare la ta$a "e valoarea adugat din articolul 7 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 72/1BBB "entru a"robarea continurii lucrrilor !i a finanrii obiectivului de inve tiii J'ezvoltarea !i modernizarea <ero"ortului 5nternaional Gucure!ti-Oto"eniJ !i "entru a"robarea garantrii unui credit )n favoarea *om"aniei ;aionale J<ero"ortul 5nternaional Gucure!ti-Oto"eniJ -

D.<.# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 222 din 25 mai 1BBB# a"robat "rin 1egea nr. 21/20006 22. 1itera a4 a alineatului 1 al articolului 2@ din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1BBB "rivind "rotecia "ecial !i )ncadrarea )n munc a "er oanelor cu 7andica"# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 210 din 20 iunie 1BBB# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 51B/2002# cu modificrile ulterioare6 22. 1iterele b4 !i c4 ale articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 100/1BBB "rivind in tituirea unor m uri de timulare a activitii titularilor de acorduri "etroliere !i ubcontractanilor ace tora# care de f!oar o"eraiuni "etroliere )n "erimetre marine ce includ zone cu ad,ncime de a" de "e te 100 metri# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 520 din 2@ octombrie 1BBB# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 2BB/20016 2:. <rticolul 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50/2000 "entru abrogarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 07/1BBB "rivind unele m uri "entru dezvoltarea activitii economice# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 20@ din 12 mai 2000# a"robat "rin 1egea nr. 202/2001# cu modificrile ulterioare6 25. <rticolul 20 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. B7/2000 "rivind organizaiile coo"erati te de credit# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 220 din 1: iulie 2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 200/20026 20. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 20@/2000 "rivind cutirea de ta$a "e valoarea adugat "entru livrrile de bunuri !i/ au "re trile de ervicii "revzute )n ane$a la Notr,rea Guvernului nr. 211/2000 "rivind garantarea de ctre (ini terul %inanelor a unor )m"rumuturi e$terne "entru (ini terul <"rrii ;aionale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 5B: din 22 noiembrie 2000# a"robat "rin 1egea nr. 12:/20016 27. <lineatul 2 al articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 2:B/2000 "rivind con tituirea !i utilizarea %ondului "ecial "entru "rodu e "etroliere# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 0:7 din 12 decembrie 2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 2@2/2002# cu modificrile ulterioare6 2@. <rticolul 10 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11B/2001 "rivind unele m uri "entru "rivatizarea Docietii *omerciale *ombinatul Diderurgic JDide$J - D.<. Galai# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 027 din 5 octombrie 2001# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 2B. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15@/2001 "rivind regimul accizelor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 707 din 20 noiembrie 2001# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 522/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 :0. Prevederile referitoare la im"ozitul "e "rofit din alineatul 324 al articolului 1:5 !i alineatul 324 al articolului 1:0 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 2@/2002===4 "rivind valorile mobiliare# erviciile de inve tiii financiare !i "ieele

reglementate# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 22@ din B a"rilie 2002# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 525/2002# cu modificrile ulterioare6 :1. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2002 "rivind cutirea de la "lata im"ozitului "e terenurile din e$travilanul localitilor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 107 din 17 martie 2002# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 272/20026 :2. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 20/2002 "entru in tituirea unor m uri "eciale "rivind "roducia# im"ortul !i comercializarea uleiurilor minerale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2B: din 25 a"rilie 2002# cu modificrile ulterioare6 :2. Notr,rea Guvernului nr. 5@2/1BB7 "rivind introducerea i temului de marcare "entru buturi alcoolice# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 20@ din 7 octombrie 1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 :2?1. === <brogat :2?2. 1itera a4 a articolului 20 !i litera g4 a articolului @2 din 1egea nr. ::@/2000 "rivind "rotecia !i "romovarea dre"turilor "er oanelor cu 7andica"# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 :2?2. <rticolul 555 din 1egea nr. 205/2007 "entru modificarea !i com"letarea 1egii nr. 2@/2002 "rivind tran "ortul )n regim de ta$i !i )n regim de )nc7iriere# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. ::. Orice alte di "oziii contrare "rezentului cod. 223 === <brogat -----------=4 1egea nr. 020/2002 a fo t abrogat "rin Ordonana Guvernului nr. 2B/2005. ==4 Ordonana Guvernului nr. 2B/2002 a fo t abrogat "rin Ordonana Guvernului nr. B2/2002. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1BBB a fo t abrogat "rin 1egea nr. ::@/2000.Ordonana de urgen a Guvernului nr. B7/2000 a fo t abrogat "rin Ordonana de urgen a Guvernului nr. BB/2000. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 2@/2002 a fo t abrogat "rin 1egea nr. 2B7/200:.

+OTE: 1. A se %edea i re%ederile art. ,,, art. ,,-1, art. ,,, i art. V din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 1/0/2001, c$ !"di&ic.rile $lteri"are. 2ART. ,, 3n ca#$l a$t"t$ris!el"r sa$ al a$t"t$ris!el"r de teren din i! "rt, incl$si% r$late, intr"d$se 'n )ar. 'n ba#a c"ntractel"r de leasin( ini)iate d$ . data intrrii 'n %i("are a

re#entei "rd"nan)e de $r(en), ba#a de i! "#itare entr$ acci#e este %al"area de intrare la care se ada$( c$ant$!$l taxel"r %a!ale i alte taxe s eciale, d$ ca#, dat"rate la !"!ent$l 'nc4iderii " era)i$nii de i! "rt.2 2ART. ,,-1 A%ans$ril"r 'ncasate entr$ li%r.rile de ani!ale %ii li se a lic. re(i!$l &iscal ri%ind taxa e %al"area ad.$(at., 'n %i("are la data 'ncas.rii a%ans$l$i.2 2ART. ,,,56 716 8rin der"(are de la dis "#i)iile art. 1 alin. 726 din 9e(ea nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, re%ederile re#entei "rd"nan)e de $r(en). intr. 'n %i("are 'nce *nd c$ data de 1 ian$arie 200:, c$ $r!.t"arele exce )ii: a6 'nce *nd c$ 1 !ai 200:: lit. a6 a art. 12= alin. 726 al art. 1/= lit. >6 a alin. 716 al art. ::= art. ;?= art. ;;= b6 'nce *nd c$ 1 i$nie 200:: lit. (6 a art. 11= lit. (6 a art. 12= lit. a6 a alin. 726 al art. ?:= alin. 716 al art. ??= alin. 716 i 71-16 ale art. ??= alin. 726 al art. ?;= lit. a6, a-16, a-26, a-/6, e6, e-16 i (6 ale alin. 7/6 al art. ?;= alin. 716 i 7:6 ale art. ?;= art. ;;-1 @ ;;-/= alin. 7/-16 al art. 0/= lit. b6 a alin. 716 al art. 0/= c6 555 Abr"(at. 726 555 Abr"(at 7/6 555 Abr"(at 716 555 Abr"(at 7:6 <"ta de i! "#it de 1?A se a lic. 'nce *nd c$ data de 1 ian$arie 200? i entr$ %enit$rile reali#ate de ers"anele &i#ice i B$ridice nere#idente, re%.#$te la art. 11:, c$ exce )ia %enit$ril"r "b)in$te din B"c$ri de n"r"c entr$ care se !en)ine c"ta de i! "#it de 20A .2 56 Art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 1/0/20016 a &"st !"di&icat rin art. , ct. /9 din 9e(ea nr. 1?//200: <$rtea <"nstit$)i"nal., rin Deci#ia nr. :?0/200:, a stabilit c. dis "#i)iile art. , ct. /9 din 9e(ea nr. 1?//200: ri%ind a r"barea Ord"nan)ei de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 1/0/2001 entr$ !"di&icarea i c"! letarea 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, re&erit"are la dis "#i)iile art. ,,, alin. 716 lit. a6 i b6 din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 1/0/2001, s$nt nec"nstit$)i"nale, de"arece c"ntra%in re%ederil"r art. ;0 din <"nstit$)ie. Ulteri"r, art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 1/0/2001 a &"st !"di&icat i rin art. V, ct. : din 9e(ea nr. /1//200?. 2ART. V 3n %ederea di!in$.rii e%a#i$nii &iscale 'n d"!eni$l r"d$sel"r acci#abile s$ $se siste!$l$i de !arcare, antre "#itarii a$t"ri#a)i %"r $tili#a entr$ !arcare n$!ai bander"le i ti!bre 'nseriate i n$!er"tate. Ter!en$l i r"ced$ra de a licare a n"il"r !"dele de !arcaBe, rec$! i re(i!$l st"c$l$i de !arcaBe %alabile la data intr.rii 'n %i("are a

re#entei "rd"nan)e de $r(en). %"r &i stabilite rin "rdin al !inistr$l$i &inan)el"r $blice, care se %a $blica 'n C"nit"r$l O&icial al R"!*niei, 8artea ,.2

2. A se %edea i re%ederile art. ,, din 9e(ea nr. /1//200? c$ !"di&ic.rile $lteri"are. 2ART. ,, 8re%ederile alin. 71:6 al art. 1?1 din 9e(ea nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, rec$! i c$ cele ad$se rin re#enta le(e, n$ se a lic. 'n sit$a)ia 'n care, rin acte adi)i"nale 'nc4eiate d$ . data $blic.rii 'n C"nit"r$l O&icial al R"!*niei, 8artea ,, a re%ederil"r re#entei le(i, %alabilitatea c"ntractel"r de %*n#are c$ lata 'n rate i/sa$ a c"ntractel"r de leasin( este rel$n(it. d$ . data ader.rii.2

/. A se %edea i re%ederile art. ,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 200/2000. 2ART. ,, Dc$tirea i! "#it$l$i e di%idendele rein%estite 716 Di%idendele rein%estite 'nce *nd c$ 2009, 'n sc" $l .str.rii i creterii de n"i l"c$ri de !$nc. entr$ de#%"ltarea acti%it.)ii ers"anel"r B$ridice r"!*ne distrib$it"are de di%idende, c"n&"r! "biect$l$i de acti%itate al acest"ra 'nscris la O&ici$l +a)i"nal al Re(istr$l$i <"!er)$l$i, s$nt sc$tite de la lata i! "#it$l$i e di%idende. 726 D$nt sc$tite de la lata i! "#it$l$i e di%idende i di%idendele in%estite 'n ca ital$l s"cial al altei ers"ane B$ridice r"!*ne, 'n sc" $l cre.rii de n"i l"c$ri de !$nc., entr$ de#%"ltarea acti%it.)ii acesteia, c"n&"r! "biect$l$i de acti%itate 'nscris la O&ici$l +a)i"nal al Re(istr$l$i <"!er)$l$i. 7/6 8r"ced$ra de a licare a re%ederil"r alin. 716 i 726 se a r"b. rin "rdin al !inistr$l$i ec"n"!iei i &inan)el"r i al reedintel$i A(en)iei +a)i"nale de Ad!inistrare Eiscal..2

1. A se %edea i re%ederile art. ,,, alin. 716 i 7:6, art. V, rec$! i ale !en)i$nii ri%ind trans $nerea n"r!el"r c"!$nitare din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 109/2009. 2716 8rin exce )ie de la re%ederile alin. 7/6, *n. la /1 dece!brie 2010 s$nt ad!ise de las.rile de r"d$se acci#abile 'n re(i! s$s ensi% de acci#e c.tre alte state !e!bre care n$ a$ ad" tat siste!$l in&"r!ati#at "tri%it art. 21 @ 2; din Directi%a 2000/110/<E, e&ect$ate c"n&"r! r"ced$rii re%.#$te la art. 10? @ 191-1 din ca . , al titl$l$i V,, 2Acci#e i alte taxe s eciale2 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7:6 8rin exce )ie de la re%ederile alin. 7/6, de las.rile de r"d$se acci#abile care a$ &"st ini)iate 'nainte de 1 a rilie 2010 s$nt e&ect$ate i 'nc4eiate 'n c"n&"r!itate c$

r"ced$ra re%.#$t. la art. 10? @ 191-1 din ca . , al titl$l$i V,, 2Acci#e i alte taxe s eciale2 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are.2 2ART. V Declararea, stabilirea i lata i! "#it$l$i e %enit$rile reali#ate de ers"anele &i#ice 'nainte de 1 ian$arie 2010 se &ace 'n c"n&"r!itate c$ le(isla)ia 'n %i("are *n. la aceast. dat..2 28re#enta "rd"nan). de $r(en). trans $ne 'n le(isla)ia na)i"nal. Directi%a 2000/0/<E a <"nsili$l$i din 12 &ebr$arie 2000 de !"di&icare a Directi%ei 200?/112/<E 'n ceea ce ri%ete l"c$l de restare a ser%iciil"r, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 11 din 20 &ebr$arie 2000, Directi%a 2000/9/<E a <"nsili$l$i din 12 &ebr$arie 2000 de stabilire a n"r!el"r detaliate ri%ind ra!b$rsarea taxei e %al"area ad.$(at., re%.#$t. 'n Directi%a 200?/112/<E, c.tre ers"ane i! "#abile stabilite 'n alt stat !e!br$ dec*t stat$l !e!br$ de ra!b$rsare, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 11 din 20 &ebr$arie 2000, Directi%a 2000/11;/<E a <"nsili$l$i din 1? dece!brie 2000 de !"di&icare a Directi%ei 200?/112/<E ri%ind siste!$l c"!$n al taxei e %al"area ad.$(at., 'n %ederea c"!baterii &ra$dei &iscale le(ate de " era)i$nile intrac"!$nitare, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 11 din 20 ian$arie 2009, Directi%a 2000/110/<E a <"nsili$l$i din 1? dece!brie 2000 ri%ind re(i!$l (eneral al acci#el"r i de abr"(are a Directi%ei nr. 92/12/<EE, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 9 din 11 ian$arie 2009, Directi%a 92/0//<EE a <"nsili$l$i din 19 "ct"!brie 1992 ri%ind ar!"ni#area str$ct$ril"r acci#el"r la alc""l i b.$t$ri alc""lice i Directi%a 92/01/<EE a <"nsili$l$i din 19 "ct"!brie 1992 ri%ind a r" ierea ratel"r acci#el"r la alc""l i b.$t$ri alc""lice, $blicate 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. /1? din /1 "ct"!brie 1992, Directi%a 92/;9/<EE a <"nsili$l$i din 19 "ct"!brie 1992 ri%ind a r" ierea taxel"r la )i(.ri i Directi%a 92/00/<EE a <"nsili$l$i din 19 "ct"!brie 1992 ri%ind a r" ierea taxel"r e t$t$n$l rel$crat, alt$l dec*t entr$ )i(arete, $blicate 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. /1? din /1 "ct"!brie 1992, !"di&icate rin Directi%a 2002/10/<E a <"nsili$l$i din 12 &ebr$arie 2002 de !"di&icare a Directi%el"r 92/;9/<EE, 92/00/<EE i 9:/:9/<E ri%ind str$ct$ra i ratele acci#el"r a licate t$t$n$l$i rel$crat, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 1? din 1? &ebr$arie 2002, Directi%a 9:/:9/<E a <"nsili$l$i din 2; n"ie!brie 199: ri%ind alte i! "#ite dec*t i! "#itele e ci&ra de a&aceri care a&ectea#. c"ns$!$l de t$t$n rel$crat, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 291 din ? dece!brie 199:, !"di&icat. rin Directi%a 2002/10/<E, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 1? din 1? &ebr$arie 2002, Directi%a 200//9?/<E a <"nsili$l$i din 2; "ct"!brie 200/ ri%ind restr$ct$rarea cadr$l$i c"!$nitar de i! "#itare a r"d$sel"r ener(etice i a electricit.)ii, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 20/ din /1 "ct"!brie 200/.2

5. A se %edea i re%ederile art. ,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 22/2010 76. 2ART. ,, 8rin exce )ie de la dis "#i)iile art. 1 alin. 726 din 9e(ea nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, re%ederile re#entei "rd"nan)e de $r(en). se a lic. entr$ deter!inarea i! "#it$l$i e r"&it 'nce *nd c$ an$l 2010.2

6. A se %edea i re%ederile art. ,, @ ,V din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :1/2010 76. 2ART. ,, 716 8re%ederile art. , ct. / se a lic. 'nce *nd c$ a 10@a #i $r!.t"are c"!$nic.rii de c.tre <"nsili$l Uni$nii E$r" ene a a r"b.rii der"(.rii entr$ a licarea acest"r re%ederi, *n. la data de /1 dece!brie 2011. Cinister$l Einan)el"r 8$blice %a $blica e site@$l s.$ "&icial GGG.!&inante.r" data c"!$nic.rii de c.tre <"nsili$l Uni$nii E$r" ene a a r"b.rii der"(.rii. 726 8ers"anele i! "#abile i ers"anele B$ridice nei! "#abile, 'nre(istrate 'n sc" $ri de TVA "tri%it art. 1:/ i 1:/-1 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, care inten)i"nea#. s. des&."are d$ . data de 1 a$($st 2010 " era)i$ni intrac"!$nitare de nat$ra cel"r re%.#$te la art. 1:0-2 alin. 716 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, treb$ie s. s"licite "r(anel"r &iscale c"! etente 'nscrierea 'n Re(istr$l " erat"ril"r intrac"!$nitari, "tri%it re%ederil"r art. 1:0-2 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7/6 3n ca#$l a r"b.rii de c.tre "r(an$l &iscal c"! etent a cereril"r de $se *n. la data de 1 a$($st 2010 de c.tre ers"anele re%.#$te la alin. 726, data 'nre(istr.rii 'n Re(istr$l " erat"ril"r intrac"!$nitari %a &i data de 1 a$($st 2010. 3n ca#$l a r"b.rii de c.tre "r(an$l &iscal c"! etent a cereril"r de $se d$ . data de 1 a$($st 2010 de ers"anele re%.#$te la alin. 726, data 'nre(istr.rii 'n Re(istr$l " erat"ril"r intrac"!$nitari %a &i data c"!$nic.rii deci#iei 'n c"ndi)iile re%.#$te de Ord"nan)a G$%ern$l$i nr. 92/200/ ri%ind <"d$l de r"ced$r. &iscal., re $blicat., c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. <ererile %"r &i s"l$)i"nate 'n ter!en$l i 'n c"ndi)iile re%.#$te la art. 1:0-2 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 716 3nce *nd c$ data de 1 a$($st 2010, entr$ reali#area sc4i!b$l$i de in&"r!a)ii 'n d"!eni$l taxei e %al"area ad.$(at. c$ statele !e!bre ale Uni$nii E$r" ene, %"r &i $tili#ate in&"r!a)iile din Re(istr$l " erat"ril"r intrac"!$nitari.2

2ART. ,,, D"licit.rile de 'nscriere 'n Re(istr$l " erat"ril"r intrac"!$nitari se de $n la "r(anele &iscale c"! etente 'nce *nd c$ data $blic.rii re#entei "rd"nan)e de $r(en)..2

2ART. ,V 716 8re%ederile art. , ct. 1, 21 i 22 se a lic. 'nce *nd c$ data de 1 i$lie 2010. 726 A$t"ri#a)iile de)in$te de antre "#itarii a$t"ri#a)i entr$ antre "#itele &iscale de de "#itare r"d$se acci#abile, c$ exce )ia sit$a)iil"r re%.#$te la art. , ct. :, 'i 'ncetea#. %alabilitatea la data de 1 se te!brie 2010. 7/6 Antre "#itarii a$t"ri#a)i entr$ r"d$c)ia de r"d$se ener(etice i antre "#itarii a$t"ri#a)i entr$ r"d$c)ia de )i(arete, incl$si% ers"anele a&iliate acest"ra,

re%.#$)i la art. , ct. :, care la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). de)in !ai !$lt de 0 antre "#ite &iscale de de "#itare de r"d$se ener(etice i !ai !$lt de d"$. antre "#ite &iscale de de "#itare )i(arete, a$ "bli(a)ia ca 'n ter!en de 10 #ile l$cr.t"are de la intrarea 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). s. c"!$nice <"!isiei entr$ a$t"ri#area " erat"ril"r de r"d$se s$ $se acci#el"r lista antre "#itel"r &iscale de de "#itare, 'n n$!.r de !axi!$! 0, res ecti% d"$., entr$ care se inten)i"nea#. rea$t"ri#area acest"ra. 716 D$ . 10 de "re de la data intr.rii 'n %i("are a re%ederil"r re#entei "rd"nan)e de $r(en)., c$ exce )ia ca#$ril"r re%.#$te la art. , ct. :, se inter#ice de lasarea r"d$sel"r acci#abile 'n re(i! s$s ensi% de acci#e c.tre antre "#ite &iscale de de "#itare. 7:6 Antre "#itarii a$t"ri#a)i care la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). de)in a$t"ri#a)ii %alabile, care a$ de .it eri"ada de / ani 'n ca#$l c"ntrib$abilil"r !ari i !iBl"cii stabili)i c"n&"r! re(le!ent.ril"r 'n %i("are i, res ecti%, de $n an 'n celelalte ca#$ri de la data de 'nce ere a %alabilit.)ii a$t"ri#a)iei i d"resc s. 'i c"ntin$e acti%itatea ca antre "#itar a$t"ri#at, a$ "bli(a)ia de a s"licita rea$t"ri#area *n. la data de /1 a$($st 2010 incl$si%, 'n c"ndi)iile re%.#$te 'n +"r!ele !et"d"l"(ice de a licare a 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, a r"bate rin H"t.r*rea G$%ern$l$i nr. 11/2001, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7?6 Antre "#itarii a$t"ri#a)i care de)in a$t"ri#a)ii %alabile la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en)., a c.r"r %alabilitate, *n. la data de /1 a$($st 2010, n$ de .ete / ani 'n ca#$l c"ntrib$abilil"r !ari i !iBl"cii i, res ecti%, $n an 'n ca#$l c"ntrib$abilil"r !ici de la data de 'nce ere a %alabilit.)ii a$t"ri#a)iei, a$ "bli(a)ia de a se c"n&"r!a re%ederil"r art. , ct. 1/, 1: i 1; *n. la data de /1 a$($st 2010 incl$si%. 7;6 +eres ectarea re%ederil"r alin. 7:6 i 7?6 atra(e re%"carea a$t"ri#a)iil"r de antre "#it &iscal.2

7. A se %edea i re%ederile art. ,, i art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :0/2010 76, c$ !"di&ic.rile $lteri"are. 2ART. ,, 9a calc$l$l c*ti($l$i net i al i! "#it$l$i e %enit a&erent 'n ca#$l trans&er$l$i titl$ril"r de %al"are, altele dec*t .r)ile s"ciale i %al"rile !"biliare 'n ca#$l s"ciet.)il"r 'nc4ise, entr$ an$l 2010, se a lic. $r!.t"arele re($li: 1. 8entr$ eri"ada 1 ian$arie 2010 @ /0 i$nie 2010 se deter!in. c*ti($l net/ ierderea net. a&erent/a&erent. acestei eri"ade 'n &$nc)ie de eri"ada de de)inere i se asi!ilea#. c*ti($l$i net an$al/ ierderii nete an$ale. ,! "#it$l se deter!in. rin a licarea c"tel"r de i! $nere de 1A i, res ecti%, 1?A la c*ti($l net a&erent eri"adei, asi!ilat c*ti($l$i net an$al. 2. 8ierderea net. a&erent. eri"adei 1 ian$arie 2010 @ /0 i$nie 2010 asi!ilat. ierderii nete an$ale se c"! ensea#. c$ c*ti($l net asi!ilat c*ti($l$i net an$al a&erent eri"adei 1 i$lie 2010 @ /1 dece!brie 2010. Dac. 'n $r!a c"! ens.rii re#$lt. ierdere, aceasta se re "rtea#. n$!ai as$ ra c*ti($l$i net an$al i! "#abil a&erent an$l$i 2011.

/. Obli(a)iile &iscale s$nt cele 'n %i("are 'n eri"ada res ecti%.. 1. 8entr$ eri"ada 1 i$lie 2010 @ /1 dece!brie 2010 re%ederile art. ?? alin. 7:6, 7:-16 i 7?6 i art. ?; alin. 7/6 lit. a6 i a-16 i alin. 7:6 se %"r a lica c"res $n#.t"r 'nce *nd c$ 1 i$lie 2010.2

2ART. ,,, 716 Orice %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal., altele dec*t cele salariale, se i! "#itea#. c$ c"ta de i! "#it e %enit. 726 3n siste!$l $blic de ensii i 'n siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB, rin %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal., altele dec*t cele de nat$r. salarial., 'n sens$l re#entei "rd"nane de $r(en)., se 'n)ele(e acele %enit$ri reali#ate din dre t$ri de a$t"r i dre t$ri c"nexe de&inite "tri%it art. ; alin. 716 ct. 1/1 din 9e(ea nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, i/sa$ %enit$ri re#$ltate din acti%it.)i r"&esi"nale des&.$rate 'n ba#a c"ntractel"r/c"n%en)iil"r 'nc4eiate "tri%it <"d$l$i ci%il, rec$! i c"ntractele ci%ile i cele de c"lab"rare 'nc4eiate 'n te!ei$l re%ederil"r art. /0 alin. 7?6 din 9e(ea nr. 9?/200? ri%ind Dtat$t$l de $ta)il"r i al senat"ril"r, re $blicat., c$ !"di&ic.rile $lteri"are, res ecti% art. 10 din 9e(ea nr. ://1991 ri%ind inde!ni#a)iile i celelalte dre t$ri ale senat"ril"r i de $ta)il"r, rec$! i salari#area ers"nal$l$i din a arat$l 8arla!ent$l$i R"!*niei, re $blicat., c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. As$ ra acest"r %enit$ri se dat"rea#. c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i asi($r.ri entr$ "!aB. 7/6 8ers"anele &i#ice care reali#ea#. %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal., entr$ care, "tri%it re#entei "rd"nan)e de $r(en)., se dat"rea#. i se l.tete c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale i c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri entr$ "!aB, s$nt c"nsiderate asi($rate "bli(at"ri$, rin e&ect$l le(ii, 'n siste!$l $blic de ensii i alte dre t$ri de asi($r.ri s"ciale, rec$! i 'n siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB i bene&icia#. de resta)iile re%.#$te de 9e(ea nr. 19/2000 ri%ind siste!$l $blic de ensii i alte dre t$ri de asi($r.ri s"ciale, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, rec$! i de inde!ni#a)ie de "!aB 'n c"ndi)iile 9e(ii nr. ;?/2002 ri%ind siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB i sti!$larea "c$ .rii &"r)ei de !$nc., c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 716 8re%ederile alin. 7/6 c$ ri%ire la stat$t$l de asi($rat "bli(at"ri$, rin e&ect$l le(ii, 'n siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB n$ se a lic. ers"anel"r entr$ care la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). se re%ede, "tri%it 9e(ii nr. ;?/2002, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, c. asi($rarea 'n siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB este &ac$ltati%. i care de)in stat$t$l de asi($rat 'n acest siste! 'n te!ei$l $n$i c"ntract de asi($rare entr$ "!aB, c$ exce )ia ca#$l$i 'n care aceste ers"ane ren$n). la c"ntract$l de asi($rare. 7:6 8ers"anel"r asi($rate 'n alte siste!e, neinte(rate siste!$l$i $blic de ensii i alte dre t$ri de asi($r.ri s"ciale, i ers"anel"r care a$ calitatea de ensi"nari n$ le s$nt a licabile re%ederile alin. 726. 7?6 8ers"anele care, 'n !"d "ca#i"nal, reali#ea#., e l*n(. %enit$rile de nat$r. salarial., i %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. de&inite la art. ; alin. 716 ct. 1/-1 din 9e(ea nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, n$ dat"rea#. c"ntrib$)iile indi%id$ale i entr$ aceste %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal..

7;6 8ers"anele care, 'n !"d "ca#i"nal, reali#ea#. excl$si% %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. de&inite la art. ; alin. 716 ct. 1/-1 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, dat"rea#. c"ntrib$)iile re%.#$te la alin. 726. 3n aceast. sit$a)ie ba#a de calc$l aln$al. n$ "ate de .i de : "ri salari$l !edi$ br$t $tili#at la &$nda!entarea b$(et$l$i asi($r.ril"r s"ciale de stat i a r"bat rin le(ea b$(et$l$i asi($r.ril"r s"ciale de stat. 706 8ers"anele care reali#ea#., c$ caracter de re($laritate, e l*n(. %enit$rile de nat$r. salarial., i %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. de&inite la art. ; alin. 716 ct. 1/-1 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, dat"rea#. c"ntrib$)iile indi%id$ale i entr$ aceste %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. la ba#a de calc$l alst&el c$! este re%.#$t. la alin. 71;6. 796 8ers"anele care reali#ea#., c$ caracter de re($laritate, excl$si% %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. de&inite la art. ; alin. 716 ct. 1/-1 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, dat"rea#. c"ntrib$)iile re%.#$te la alin. 726 la ba#a de calc$l alst&el c$! este re%.#$t. la alin. 71;6. 7106 3n sens$l alin. 7?6 i 7;6, rin %enit$ri reali#ate 'n !"d "ca#i"nal se 'n)ele(e acele %enit$ri reali#ate ca $r!are a des&.$r.rii $nei acti%it.)i, 'n !"d s "radic, &.r. a a%ea $n caracter de re($laritate. 7116 Obli(a)ia declar.rii, calc$l.rii, re)inerii i l.)ii c"ntrib$)iil"r indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i de asi($r.ri entr$ "!aB, c"res $n#.t"are %enit$ril"r re%.#$te la alin. 726, re%ine l.tit"r$l$i de %enit. 7126 8re%ederile 9e(ii nr. 19/2000, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, i ale 9e(ii nr. ;?/2002, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, re&erit"are la "bli(a)iile an(aBat"ril"r 'n ceea ce ri%ete declararea, calc$larea, re)inerea i lata c"ntrib$)iil"r de asi($r.ri s"ciale, res ecti% a c"ntrib$)iil"r de asi($r.ri entr$ "!aB, rec$! i sanc)i$nile c"relati%e 'n ca#$l neres ect.rii acest"ra se a lic. 'n !"d c"res $n#.t"r i "bli(a)iei re%.#$te la alin. 7116. 71/6 8l.tit"rii de %enit a$ "bli(a)ia de a de $ne, l$nar, *n. la data de 2: a l$nii $r!.t"are celei 'n care s@a$ l.tit %enit$rile de nat$r. r"&esi"nal., c*te " declara)ie ri%ind e%iden)a n"!inal. a ers"anel"r care reali#ea#. %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal., altele dec*t cele de nat$r. salarial.. 7116 Declara)iile re%.#$te la alin. 71/6 se de $n la casele terit"riale de ensii, res ecti% la a(en)iile entr$ "c$ area &"r)ei de !$nc. B$de)ene, rec$! i a !$nici i$l$i I$c$reti, 'n a c.r"r ra#. terit"rial. 'i are sedi$l l.tit"r$l de %enit. 71:6 8l.tit"rii de %enit n$ a$ "bli(a)ia declar.rii, calc$l.rii, re)inerii i l.)ii c"ntrib$)iil"r indi%id$ale de asi($r.ri entr$ "!aB i de asi($r.ri s"ciale, c"res $n#.t"are %enit$ril"r r"&esi"nale l.tite, ers"anel"r re%.#$te la alin. 716 care de)in stat$t$l de asi($rat 'n te!ei$l $n$i c"ntract de asi($rare entr$ "!aB, rec$! i ers"anel"r re%.#$te la alin. 7:6, d$ . ca#. 71?6 8ers"anele re%.#$te la alin. 7/6 a$ "bli(a)ia de a d"%edi l.tit"r$l$i de %enit c. &ac arte din cate("ria ers"anel"r re%.#$te la alin. 716 care de)in stat$t$l de asi($rat 'n te!ei$l $n$i c"ntract de asi($rare entr$ "!aB, rec$! i din cate("ria cel"r re%.#$te la alin. 7:6.

71;6 Ia#a l$nar. de calc$l la care se dat"rea#. c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i de asi($r.ri entr$ "!aB este: a6 %enit$l br$t di!in$at c$ c"ta de c4elt$ial. re%.#$t. la art. :0 alin. 716 lit. a6 sa$, d$ . ca#, la art. :0 alin. 726 lit. a6 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, entr$ %enit$rile din dre t$ri de a$t"r i dre t$ri c"nexe= b6 %enit$l br$t, entr$ %enit$rile din acti%itatea des&.$rat. 'n ba#a c"ntractel"r/c"n%en)iil"r 'nc4eiate "tri%it <"d$l$i ci%il. 7106 Ia#a l$nar. de calc$l la care se dat"rea#. c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i asi($r.ri entr$ "!aB n$ "ate de .i 'n c$rs$l $nei l$ni calendaristice ec4i%alent$l a de : "ri salari$l !edi$ br$t $tili#at la &$nda!entarea b$(et$l$i asi($r.ril"r s"ciale de stat i a r"bat rin le(ea b$(et$l$i asi($r.ril"r s"ciale de stat. 7196 <"tele c"ntrib$)iil"r indi%id$ale re%.#$te la alin. 726 s$nt cele stabilite de le(ea b$(et$l$i asi($r.ril"r s"ciale de stat, entr$ c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale i entr$ c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri entr$ "!aB. 7206 8ers"anele care reali#ea#. %enit$rile re%.#$te la alin. 726 dat"rea#. c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale i dac. se re(.sesc 'n sit$a)ia !en)i"nat. la art. : alin. 716 ct. , i ,, din 9e(ea nr. 19/2000, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7216 8ers"anele care reali#ea#. %enit$rile re%.#$te la alin. 726 dat"rea#. c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri entr$ "!aB i 'n sit$a)ia 'n care se re(.sesc la art. 19 din 9e(ea nr. ;?/2002, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7226 <"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i de asi($r.ri entr$ "!aB se %irea#. 'n c"nt$ri distincte stabilite c$ aceast. destina)ie i c"!$nicate de <asa +a)i"nal. de 8ensii i Alte Dre t$ri de Asi($r.ri D"ciale i de A(en)ia +a)i"nal. entr$ Oc$ area E"r)ei de C$nc.. 72/6 8entr$ eri"adele 'n care s@a$ dat"rat i s@a$ l.tit c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale, n$!.r$l de $ncte reali#at l$nar 'n siste!$l $blic de ensii se calc$lea#. "tri%it art. ;0 din 9e(ea nr. 19/2000, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, la care se a lic. c"e&icient$l re#$ltat ca ra "rt 'ntre c"ta de c"ntrib$)ie indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale i c"ta de c"ntrib$)ie de asi($r.ri s"ciale a r"bat. entr$ l"c$rile de !$nc. 'n c"ndi)ii n"r!ale. 7216 8entr$ ers"anele care reali#ea#. %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. re%.#$te la alin. 726, sta(i$l de c"ti#are 'n siste!$l $blic de ensii se c"nstit$ie din t"ate eri"adele entr$ care s@a dat"rat i s@a l.tit c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale, c"n&"r! re#entei "rd"nan)e de $r(en).. 72:6 8eri"adele 'n care s@a$ dat"rat i s@a$ l.tit c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri entr$ "!aB 'n c"n&"r!itate c$ re%ederile re#ent$l$i artic"l c"nstit$ie sta(i$ de c"ti#are 'n siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB. 72?6 Venit$rile de nat$r. r"&esi"nal. re%.#$te la alin. 726 entr$ care se dat"rea#. i se l.tesc c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri entr$ "!aB se ia$ 'n calc$l la stabilirea c$ant$!$l$i inde!ni#a)iei de "!aB, "tri%it le(ii, rin a licarea as$ ra acest"ra a $n$i c"e&icient re#$ltat ca ra "rt 'ntre c"ta de c"ntrib$)ie indi%id$al. de asi($r.ri entr$

"!aB i c"ta de c"ntrib$)ie dat"rat. la b$(et$l asi($r.ril"r entr$ "!aB, "tri%it le(ii, de c.tre ers"anele asi($rate 'n ba#a c"ntract$l$i de asi($rare entr$ "!aB. 72;6 D$!ele re re#ent*nd c"ntrib$)ii ac4itate 'n l$s ca $r!are a de .irii la&"n$l$i re%.#$t la alin. 7106 se restit$ie sa$ se c"! ensea#., la cererea asi($rat$l$i, de $s. la casele terit"riale de ensii, res ecti% la a(en)iile entr$ "c$ area &"r)ei de !$nc. B$de)ene, res ecti% a !$nici i$l$i I$c$reti. Aceste instit$)ii a$ "bli(a)ia de a trans!ite cererile asi($ra)il"r c.tre <asa +a)i"nal. de 8ensii i Alte Dre t$ri de Asi($r.ri D"ciale i, d$ . ca#, la A(en)ia +a)i"nal. entr$ Oc$ area E"r)ei de C$nc.. Restit$irea i/sa$ c"! ensarea se &ac de <asa +a)i"nal. de 8ensii i Alte Dre t$ri de Asi($r.ri D"ciale i, d$ . ca#, de A(en)ia +a)i"nal. entr$ Oc$ area E"r)ei de C$nc., rin str$ct$rile l"r terit"riale, 'n c"n&"r!itate c$ re%ederile Ord"nan)ei G$%ern$l$i nr. 92/200/ ri%ind <"d$l de r"ced$r. &iscal., re $blicat., c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7206 3n !.s$ra 'n care a licarea re#entel"r re%ederi i! $ne e!iterea de instr$c)i$ni c$ ri%ire la c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale, res ecti% c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri entr$ "!aB, acestea %"r &i e!ise rin "rdin c"!$n al !inistr$l$i !$ncii, &a!iliei i r"tec)iei s"ciale i al !inistr$l$i &inan)el"r $blice.2

8. A se %edea i re%ederile art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 02/2010 2ART. ,,, 716 8re%ederile re#entei "rd"nan)e de $r(en). se a lic. entr$ %enit$rile de nat$ra cel"r re%.#$te la art. ,, din re#enta "rd"nan). de $r(en)., l.tite d$ . data intr.rii 'n %i("are a acesteia. 726 <"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i de asi($r.ri entr$ "!aB l.tite anteri"r datei intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en)., 'n ba#a re%ederil"r Ord"nan)ei de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :0/2010 entr$ !"di&icarea i c"! letarea 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal i alte !.s$ri &inanciar@&iscale i a +"r!el"r !et"d"l"(ice de a licare a re%ederil"r art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :0/2010 entr$ !"di&icarea i c"! letarea 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal i alte !.s$ri &inanciar@&iscale, a r"bate rin H"t.r*rea G$%ern$l$i nr. ;91/2010, s$nt c"nsiderate "bli(a)ii ac4itate i n$ !ai &ac "biect$l re#entei "rd"nan)e de $r(en).. 7/6 8eri"ada entr$ care ers"anele re%.#$te la art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :0/2010 a$ dat"rat i a$ l.tit c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i de asi($r.ri de "!aB, "tri%it re%ederil"r le(ale 'n %i("are *n. la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en)., c"nstit$ie sta(i$ de c"ti#are 'n aceste siste!e de asi($r.ri. 716 9a data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). se abr"(. anexa nr. 2 la H"t.r*rea G$%ern$l$i nr. ;91/2010 entr$ !"di&icarea i c"! letarea +"r!el"r !et"d"l"(ice de a licare a 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, a r"bate rin H"t.r*rea G$%ern$l$i nr. 11/2001, rec$! i entr$ a r"barea +"r!el"r !et"d"l"(ice de a licare a re%ederil"r art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :0/2010 entr$ !"di&icarea i c"! letarea 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal i alte !.s$ri &inanciar@&iscale, $blicat. 'n C"nit"r$l O&icial al R"!*niei, 8artea ,, nr. :12 din / a$($st 2010.

7:6 Orice dis "#i)ii c"ntrare re#entei "rd"nan)e de $r(en). se abr"(..2

1orme metodologiceK

rt, 4, &, < activitate poate fi reconsiderat# potrivit criteriilor prevzute la art, 4 alin, D&C pct, ',& din (odul fiscal# ca activitate dependent# n cazul n care raportul :uridic n baza cruia se desfoar activitatea nu reflect coninutul economic al acestuia, ctivitile desfurate n mod independent# n condiiile legii# care genereaz venituri din profesii libere# precum i drepturile de autor i drepturile conexe definite potrivit prevederilor )egii nr, 5=&662 privind dreptul de autor i drepturile conexe# cu modificrile i completrile ulterioare# nu pot fi reconsiderate ca activiti dependente potrivit prevederilor art, 4 alin, D&C pct, ',& i ',' din (odul fiscal,
1orme metodologiceK

rt, 5, ', -intagma l"c rin care se des&."ar. inte(ral sa$ arial acti%itatea acoper orice fel de cldiri# ec"ipamente sau instalaii utilizate pentru desfurarea activitii nerezidentului# indiferent dac acestea sunt ori nu utilizate exclusiv n acest scop, *n loc de activitate exist i acolo unde nu sunt construite sau nu sunt necesare cldiri pentru desfurarea activitii nerezidentului# ci dispune doar de un spaiu, 1u este important dac cldirile# ec"ipamentele sau instalaiile sunt deinute n proprietate# sunt nc"iriate ori se gsesc n alt fel la dispoziia nerezidentului, *n loc de activitate poate fi constituit de o tarab n pia sau locul de activitate poate fi situat n cldirea unei alte societi# atunci cnd un nerezident are n permanen la dispoziie anumite cldiri sau pri ale acestora# deinute n proprietate de alt societate, ., 8ste suficient ca un nerezident s aib la dispoziia sa un spaiu utilizat pentru activiti economice pentru ca acesta s constituie un loc de activitate# nefiind necesar niciun drept legal de utilizare a respectivului spaiu, /, Dei nu este necesar niciun drept legal oficial de utilizare a unui anumit spaiu pentru ca locul respectiv s constituie sediu permanent# simpla prezen a unui nerezident ntr9o anumit locaie nu nseamn c locaia respectiv se gsete la dispoziia acelui nerezident, cest principiu este ilustrat de

urmtoarele situaii n care reprezentani ai unui nerezident sunt prezeni n spaiile unei alte societiK aC *n vnztor care i viziteaz cu regularitate un client principal pentru a primi comenzi i se ntlnete cu directorul de ac"iziii n biroul acestuia, 3n acest caz# cldirea clientului nu se afl la dispoziia societii pentru care lucreaz vnztorul i nu constituie un loc fix de activitate prin care se desfoar activitile nerezidentului, (u toate acestea# n funcie de situaia existent# se poate aplica art, 5 alin, D0C din (odul fiscal pentru a considera c exist un sediu permanent, bC *n anga:at al unei societi cruia i se permite# pe o perioad lung de timp# s utilizeze un birou n sediul unei alte societi pentru a asigura respectarea de ctre societatea din urm a obligaiilor asumate prin contractul nc"eiat cu prima societate, 3n acest caz# anga:atul desfoar activiti legate de obiectul primei societi# iar biroul ce se gsete la dispoziia sa n sediul celeilalte societi va constitui un sediu permanent al anga:atorului su# dac biroul este pus la dispoziia sa pe o perioad de timp suficient de lung pentru a constitui un Lloc de activitateM i dac activitile efectuate acolo depesc activitile precizate n art, 5 alin, D/C din (odul fiscal, cC < societate de transport rutier care folosete zilnic o perioad scurt de timp o platform de livrare din depozitul clientului su# pentru a livra mrfuri ac"iziionate de acel client, 3n acest caz# prezena societii de transport rutier la platforma de livrare este de scurt durat i societatea nu poate considera c acel loc se afl la dispoziia sa i constituie un sediu permanent al societii, dC *n zugrav care# timp de ' ani# petrece . zile pe sptmn ntr9o cldire mare de birouri ce aparine principalului lui client, 3n acest caz# prezena zugravului n acea cldire de birouri n care i desfoar activitatea# respectiv zugrvete# constituie un sediu permanent al zugravului, 0, (uvintele Lprin careM trebuie s se aplice n toate situaiile n care activitile economice sunt desfurate ntr9o anumit locaie ce este la dispoziia societii n acest scop, stfel# se va considera c o societate anga:at pentru pavarea unui drum i desfoar activitatea LprinM locaia n care are loc activitatea, 2, )ocul de activitate trebuie s fie LfixM# astfel nct s existe o legtur ntre locul de activitate i un anumit punct geografic, 1u este important perioada de timp n care o societate a unui stat contractant opereaz n cellalt stat contractant dac nu face acest lucru ntr9un loc distinct# dar nu nseamn c ec"ipamentul ce constituie locul de activitate trebuie s fie efectiv fixat pe sol, 8ste suficient ca ec"ipamentul s rmn ntr9un anumit loc, tunci cnd activitile economice ale unei societi sunt deplasate ntre locaii nvecinate#

pot exista dificulti n a stabili dac exist un singur Lloc de activitateM, Dac exist mai multe locuri de activitate i dac celelalte condiii ale sediului permanent sunt ndeplinite# la fiecare dintre aceste locuri# societatea va avea mai multe sedii permanente, -e consider c exist un singur loc de activitate atunci cnd o anumit locaie# n interiorul creia sunt deplasate activitile# poate fi identificat ca formnd un tot unitar din punct de vedere comercial i geografic# n ceea ce privete activitatea respectiv, cest principiu poate fi ilustrat prin exempleK aC < min constituie un singur loc de activitate# c"iar dac activitile pot fi deplasate dintr9o locaie n alta n interiorul acelei mine# deoarece mina respectiv constituie o singur unitate geografic i comercial din punct de vedere al activitii miniere, *n L"otel de birouriM n care o firm de consultan nc"iriaz n mod regulat diferite birouri este considerat ca fiind un singur loc de activitate pentru acea firm# deoarece# n acest caz# cldirea constituie un tot unitar din punct de vedere geografic# iar "otelul este unicul loc de activitate al acelei firme de consultan, < strad pietonal# o pia desc"is sau un trg n care i fixeaz standul un comerciant reprezint unicul loc de activitate al respectivului comerciant, bC Aaptul c activitile pot fi desfurate ntr9o zon geografic limitat nu are ca rezultat considerarea acelei zone geografice ca fiind loc unic de activitate, stfel# atunci cnd un zugrav lucreaz succesiv n cadrul unei serii de contracte fr legtur ntre ele pentru mai muli clieni diferii# ntr9o cldire mare de birouri# fr s existe contract pentru un proiect complex de zugrvire a cldirii# cldirea nu este considerat ca unic loc de activitate, Dac ns un zugrav efectueaz# n cadrul unui singur contract# lucrri n toat cldirea pentru un singur client# acest contract reprezint un singur proiect i cldirea n ansamblul su este un singur loc de activitate pentru lucrrile de zugrvit# deoarece constituie un tot unitar din punct de vedere comercial i geografic, cC < zon n care activitile sunt desfurate ca parte a unui singur proiect ce constituie un tot unitar din punct de vedere comercial i care nu ntrunete aceleai condiii din punct de vedere geografic nu constituie un loc unic de activitate, stfel# atunci cnd un consultant lucreaz n diferite sucursale din locaii diferite n cadrul unui singur proiect de instruire profesional a anga:ailor unei bnci# fiecare sucursal este considerat separat, Dac ns respectivul consultant se deplaseaz dintr9un birou n altul n cadrul aceleiai sucursale# se va considera c el rmne n acelai loc de activitate, )ocaia unic a sucursalei se ncadreaz n condiia de tot unitar din punct de vedere geografic# situaie care lipsete n cazul n care consultantul se deplaseaz ntre sucursale aflate n locaii diferite,

4, Deoarece locul de activitate trebuie s fie fix# se consider sediu permanent dac acel loc de activitate are un anumit grad de permanen, -e consider astfel c exist un sediu permanent atunci cnd locul de activitate a fost meninut pe o perioad mai lung de 2 luni, stfel# n cazul activitilor a cror natur este repetitiv# fiecare perioad n care este utilizat locul de activitate trebuie analizat n combinaie cu numrul de ocazii n care s9a utilizat respectivul loc# care se pot ntinde pe un numr de ani, *n loc de activitate poate totui s constituie un sediu permanent c"iar dac exist doar pentru o perioad scurt de timp, stfelK aC 3ntreruperile temporare de activitate nu determin ncetarea existenei sediului permanent, (nd un anumit loc de activitate este utilizat numai n intervale scurte de timp# dar aceste utilizri au loc cu regularitate pe perioade lungi# locul de activitate nu trebuie considerat ca fiind de natur strict temporar, bC De asemenea# n situaiile n care un loc de activitate este utilizat pe perioade foarte scurte de timp de un numr de societi similare conduse de aceeai persoan sau de persoane asociate, 3n aceast situaie se evit considerarea locului de activitate ca fiind utilizat altfel dect n scopuri temporare de fiecare dintre societi, cC tunci cnd un loc de activitate care a fost la nceput conceput pentru a fi utilizat pe o perioad de timp scurt# nct nu constituia sediu permanent# dar este n realitate meninut mai mult# devine un loc fix de activitate i se transform retroactiv n sediu permanent, *n loc de activitate poate de asemenea constitui un sediu permanent de la nfiinarea sa c"iar dac a existat# n practic# doar pe o perioad scurt de timp# dac acesta a fost prematur lic"idat datorit unor situaii deosebite# cum ar fi eecul investiiei, 5, +entru ca un loc de activitate s constituie sediu permanent# societatea ce l utilizeaz trebuie s i desfoare integral sau parial activitile prin acel loc de activitate, ctivitatea nu trebuie s fie permanent n sensul c nu exist ntreruperi ale operaiunilor# ci operaiunile trebuie desfurate cu regularitate, 6, tunci cnd activele corporale# precum utila:ele# ec"ipamentele industriale# comerciale sau tiinifice# cldirile# ori activele necorporale# precum brevetele# procedurile i alte proprieti similare# sunt nc"iriate sau acordate n leasing unor teri printr9un loc fix de activitate meninut de o societate a unui stat contractant n cellalt stat# aceast activitate va conferi# n general# locului de activitate caracterul de sediu permanent, celai lucru este valabil i atunci cnd printr9un loc fix de activitate este furnizat capital, Dac o societate a unui stat nc"iriaz sau acord n leasing utila:e# ec"ipamente# cldiri sau proprieti necorporale unei societi a celuilalt stat fr ca pentru aceast nc"iriere s menin un loc fix de activitate n cellalt stat# atunci utila:ele# ec"ipamentele# cldirea sau proprietile necorporale nc"iriate nu constituie un sediu

permanent al locatorului# cu condiia ca obiectul contractului s fie limitat la simpla nc"iriere a utila:elor sau ec"ipamentelor, cesta este i cazul cnd locatorul furnizeaz personal# ulterior instalrii# pentru a opera ec"ipamentul# cu condiia ca responsabilitatea acestuia s fie limitat la operarea i ntreinerea ec"ipamentului sub conducerea# responsabilitatea i controlul locatarului, Dac personalul are responsabiliti mai largi# cum ar fi participarea la deciziile privind lucrrile n care va fi utilizat ec"ipamentul# sau dac opereaz# asigur service# inspecteaz i ntreine ec"ipamentul sub responsabilitatea i controlul locatorului# atunci activitatea locatorului poate depi simpla nc"iriere a ec"ipamentului i poate constitui o activitate antreprenorial, 3n acest caz se consider c exist un sediu permanent dac este ndeplinit criteriul permanenei, &7, ctivitatea unei societi este desfurat n principal de ctre antreprenor sau de ctre personal aflat ntr9o relaie de anga:are retribuit cu societatea, cest personal include anga:ai i alte persoane care primesc instruciuni de la societate ca ageni dependeni, +rerogativele acestui personal n relaiile sale cu terii sunt irelevante, 1u are nicio importan dac agentul dependent este autorizat sau nu s nc"eie contracte# dac lucreaz la locul fix de activitate, *n sediu permanent este considerat i dac activitatea societii este desfurat n principal cu a:utorul ec"ipamentului automatizat# activitile personalului fiind limitate la montarea# operarea# controlarea i ntreinerea acestui ec"ipament, Deci# mainile cu ctiguri# automatele cu vnzare i celelalte ec"ipamente similare instalate de o societate a unui stat n cellalt stat constituie un sediu permanent n funcie de desfurarea de ctre societate i a altor activiti n afar de instalarea iniial a mainilor, 1u exist un sediu permanent atunci cnd societatea doar instaleaz mainile i apoi le nc"iriaz altor societi, *n sediu permanent exist atunci cnd societatea care instaleaz mainile se ocup pe cont propriu i de operarea acestora i de ntreinerea lor, celai lucru este valabil i atunci cnd mainile sunt operate i ntreinute de un agent dependent al societii, &&, *n sediu permanent exist imediat ce societatea ncepe s i desfoare activitatea printr9un loc fix de activitate, cesta este cazul atunci cnd societatea pregtete activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate, +erioada de timp n care locul fix de activitate este nfiinat de ctre societate nu trebuie luat n calcul# cu condiia ca aceast activitate s difere substanial de activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate, -ediul permanent va nceta s existe odat cu renunarea la locul fix de activitate sau odat cu ncetarea oricrei activiti desfurate prin acesta# respectiv atunci cnd toate actele i msurile ce au legtur cu activitile anterioare ale sediului permanent sunt nc"eiate# cum ar fi finalizarea tranzaciilor curente# ntreinerea i repararea utila:elor, < ntrerupere temporar a operaiunilor nu poate fi privit ns ca o ncetare a activitii, Dac locul fix

de activitate este nc"iriat unei alte societi# acesta va servi n mod normal numai activitilor acelei societi# i nu activitilor locatoruluiN n general# sediul permanent al locatorului nceteaz s existe# cu excepia situaiilor n care acesta continu s i desfoare activitatea pe cont propriu prin locul fix de activitate, &', Dei o locaie n care ec"ipamentul automat este operat de ctre o societate poate constitui un sediu permanent n ara n care este situat# trebuie fcut o distincie ntre un computer# ce poate fi instalat ntr9o locaie astfel nct n anumite condiii poate constitui sediu permanent# i datele i softRare9 ul utilizat de respectivul ec"ipament sau stocat pe el, stfel# un site Reb internet# care reprezint o combinaie de softRare i date electronice# nu constituie un activ corporal# nu are o locaie care s poat constitui un Lloc de activitateM i nu exist Lun amplasament# cum ar fi cldiri sau# n unele cazuri# ec"ipamente sau utila:eM n ceea ce privete softRare9ul i datele ce constituie site9ul Reb, -erverul pe care este stocat acel site Reb i prin intermediul cruia acesta este accesibil este un ec"ipament ce are o locaie fizic i locaia fizic poate constitui un Lloc fix de activitateM al societii care opereaz serverul, &., Distincia dintre site9ul Reb i serverul pe care acesta este stocat i utilizat este important# deoarece societatea care opereaz serverul poate fi diferit de societatea care desfoar activiti prin site9ul Reb, 8ste frecvent situaia ca un site Reb prin care o societate desfoar activiti s fie gzduit pe serverul unui furnizor de servicii internet, Dei onorariile pltite unui furnizor de servicii internet n cadrul acestui aran:ament pot avea la baz dimensiunea spaiului pe disc utilizat pentru a stoca softRare9ul i datele necesare site9ului Reb# prin aceste contracte serverul i locaia acestuia nu sunt la dispoziia societii# c"iar dac respectiva societate a putut s stabileasc c site9ul su Reb va fi gzduit pe un anumit server dintr9o anumit locaie, 3n acest caz# societatea nu are nicio prezen fizic n locaia respectiv# deoarece site9ul Reb nu este corporal, 3n aceste cazuri nu se poate considera c respectiva societate a dobndit un loc de activitate prin aran:amentul de gzduire a site9 ului, 3n cazul n care societatea care desfoar activiti printr9un site Reb are serverul la dispoziia sa# aceasta deine n proprietate sau nc"iriaz serverul pe care este stocat i utilizat site9ul Reb i opereaz acest server# locul n care se afl serverul constituie un sediu permanent al societii dac sunt ndeplinite celelalte condiii ale art, 5 din (odul fiscal, &/, (omputerul ntr9o anumit locaie poate constitui un sediu permanent numai dac ndeplinete condiia de a fi fix, 3n cazul unui server# nu este relevant posibilitatea ca serverul s fie deplasat# ci dac acesta este n realitate deplasat sau nu, +entru ca un server s constituie un loc de activitate fix# el trebuie s fie amplasat ntr9un anumit loc pe o perioad de timp suficient pentru a fi considerat fix,

&0, +entru a se stabili dac activitatea unei societi este desfurat integral sau parial printr9un astfel de ec"ipament trebuie s se analizeze de la caz la caz dac datorit acestui ec"ipament societatea are la dispoziie faciliti acolo unde sunt ndeplinite funciile de activitate ale societii, &2, tunci cnd o societate opereaz un computer ntr9o anumit locaie# poate exista un sediu permanent c"iar dac nu este necesar prezena niciunui anga:at al societii n locaia respectiv pentru a opera computerul, +rezena personalului nu este necesar pentru a se considera c o societate i desfoar activitile parial sau total ntr9o locaie# atunci cnd nu se impune prezena personalului pentru a desfura activiti n acea locaie, ceast situaie se aplic comerului electronic n aceeai msur n care se aplic i altor activiti n care ec"ipamentul funcioneaz automat# cum ar fi n cazul ec"ipamentului automat de pompare utilizat n exploatarea resurselor naturale, &4, *n alt aspect este cel legat de faptul c nu se poate considera c exist un sediu permanent atunci cnd operaiunile de comer electronic desfurate prin computer ntr9o anumit locaie dintr9o ar sunt limitate la activitile pregtitoare sau auxiliare descrise n art, 5 alin, D/C din (odul fiscal, +entru a se stabili dac anumite activiti efectuate ntr9o astfel de locaie intr sub incidena art, 5 alin, D/C din (odul fiscal# ele trebuie analizate de la caz la caz# innd seama de diversele funcii ndeplinite de societate prin respectivul ec"ipament, ctivitile ce sunt n general privite ca fiind activiti pregtitoare sau auxiliare includ n specialK aC furnizarea unei legturi de comunicaii P foarte asemntoare cu o linie telefonic P ntre furnizori i clieniN bC publicitatea pentru bunuri sau serviciiN cC transmiterea informaiilor printr9un server9oglind n scopuri de securitate i eficienN dC culegerea de date de pia pentru societateN eC furnizarea de informaii, &5, 8xist un sediu permanent cnd aceste funcii constituie partea esenial i semnificativ a activitii de afaceri a societii sau cnd alte funcii centrale ale societii sunt realizate prin computer# ec"ipamentul constituind un loc fix de activitate al societii# ntruct aceste funcii depesc activitile prevzute la art, 5 alin, D/C din (odul fiscal, &6, Aunciile centrale ale unei anumite societi depind de natura activitii desfurate de respectiva societate, *nii furnizori de servicii internet au ca obiect de activitate operarea serverelor lor n scopul gzduirii site9urilor

Reb sau a altor aplicaii pentru alte societi, +entru aceti furnizori de servicii internet# operarea serverelor ce ofer servicii clienilor reprezint o component a activitii comerciale ce nu este considerat o activitate pregtitoare sau auxiliar, 3n cazul unei societi denumite Le9tailerM sau Le9comerciantM ce are ca activitate vnzarea de produse prin internet i nu are ca obiect de activitate operarea serverelor# efectuarea serviciilor printr9o locaie nu este suficient pentru a concluziona c activitile desfurate n acel loc sunt mai mult dect activiti pregtitoare i auxiliare, 3ntr9o astfel de situaie trebuie s se analizeze natura activitilor desfurate din perspectiva activitii derulate de societate, Dac aceste activiti sunt strict pregtitoare sau auxiliare fa de activitatea de vnzare de produse pe internet i locaia este utilizat pentru a opera un server ce gzduiete un site Reb care# aa cum se ntmpl adesea# este utilizat exclusiv pentru promovare# pentru prezentarea catalogului de produse sau pentru furnizarea de informaii potenialilor clieni# se aplic art, 5 alin, D/C din (odul fiscal i locaia nu va constitui un sediu permanent, Dac funciile tipice aferente vnzrii sunt realizate n acea locaie# cum ar fi prin nc"eierea contractului cu clientul# procesarea plii i livrarea produselor care sunt efectuate automat prin ec"ipamentul amplasat n acel loc# aceste activiti nu pot fi considerate strict pregtitoare sau auxiliare, '7, 3n ceea ce privete aplicarea art, 5 alin, D0C din (odul fiscal# pentru a stabili dac un furnizor de servicii internet constituie un sediu permanent# atunci cnd acesta ofer serviciul de a gzdui pe server site9urile Reb ale altor societi# se pune ntrebarea dac este aplicabil art, 5 alin, D0C din (odul fiscal, art, 5 alin, D0C din (odul fiscal nu se aplic deoarece furnizorii de servicii internet nu sunt considerai ageni ai societilor crora le aparin site9urile Reb# deoarece acetia nu au autoritatea de a nc"eia contracte n numele acestor societi i nu nc"eie n mod obinuit astfel de contracte sau deoarece ei sunt considerai ageni cu statut independent ce acioneaz conform activitii lor obinuite# lucru evideniat i de faptul c ei gzduiesc site9uri Reb pentru societi diferite, 8ste de asemenea clar c ntruct site9ul Reb prin care o societate i desfoar activitatea nu este n sine o LpersoanM# conform definiiei prevzute la art, 4 alin, D&C pct, '7 din (odul fiscal# art, 5 alin, D0C din (odul fiscal nu se poate aplica pentru a considera c exist un sediu permanent# n virtutea faptului c site9ul Reb este un agent al societii# n sensul acelui alineat, '&, )a definirea sediului permanent se au n vedere comentariile la art, 0 L-ediu permanentM din !odelul conveniei de evitare a dublei impuneri al <rganizaiei pentru (ooperare i Dezvoltare 8conomic,
1orme metodologiceK

rt, &&,

'', Reconsiderarea evidenelor# realizat de autoritatea fiscal n scopul reflectrii preului de pia al bunurilor i serviciilor# se efectueaz i la cealalt persoan afiliat implicat, '., )a estimarea preului de pia al tranzaciilor se poate utiliza una dintre urmtoarele metodeK aC metoda comparrii preurilorN bC metoda cost9plusN cC metoda preului de revnzareN dC orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer# emise de <rganizaia pentru (ooperare i Dezvoltare 8conomic, '/, 3n termeni generali# preul de pia este determinat prin raportarea la tranzacii comparabile necontrolate, < tranzacie este necontrolat dac se desfoar ntre persoane independente, (3. M#)o&% co*p%$/$ p$#u$ lo$ Determinarea preului de pia are la baz comparaia preului tranzaciei analizate cu preurile practicate de alte entiti independente de aceasta# atunci cnd sunt vndute produse sau servicii comparabile, +entru transferul de bunuri# mrfuri sau servicii ntre persoane afiliate# preul de pia este acel pre pe care l9ar fi convenit persoane independente# n condiiile existente pe piee# comparabile din punct de vedere comercial# pentru transferul de bunuri sau de mrfuri identice ori similare# n cantiti comparabile# n acelai punct din lanul de producie i de distribuie i n condiii comparabile de livrare i de plat, 3n acest sens# pentru stabilirea valorii de pia se poate recurge laK aC compararea preurilor convenite ntre persoane afiliate cu preurile convenite n relaiile cu persoane independente# pentru tranzacii comparabile Dcompararea intern a preurilorCN bC compararea preurilor convenite ntre persoane independente# pentru tranzacii comparabile Dcompararea extern a preurilorC, +entru aplicarea metodei comparrii preurilor# preul de pia al tranzaciei este determinat prin compararea preului de vnzare al mrfurilor i serviciilor identice sau similare# vndute n cantiti comparabile# cu preul de vnzare al mrfurilor i al serviciilor supuse evalurii, 3n cazul n care cantitile nu sunt comparabile# se utilizeaz preul de vnzare pentru mrfurile i serviciile identice sau similare# vndute n cantiti diferite, +entru aceasta# preul de vnzare se corecteaz cu diferenele n plus sau n minus care ar putea fi determinate de diferena de cantitate,

(4. M#)o&% co!)Bplu! +entru determinarea preului pieei# metoda se bazeaz pe ma:orarea costurilor principale cu o mar: de profit corespunztoare domeniului de activitate al contribuabilului, +unctul de plecare pentru aceast metod# n cazul transferului de mrfuri sau de servicii ntre persoane afiliate# este reprezentat de costurile productorului sau ale furnizorului de servicii, ceste costuri sunt stabilite folosindu9se aceeai metod de calcul pe care persoana care face transferul i bazeaz i politica de stabilire a preurilor fa de persoane independente, -uma care se adaug la costul astfel stabilit va avea n vedere o mar: de profit care este corespunztoare domeniului de activitate al contribuabilului, 3n acest caz# preul de pia al tranzaciei controlate reprezint rezultatul adugrii profitului la costurile de mai sus, 3n cazul n care mrfurile sau serviciile sunt transferate printr9un numr de persoane afiliate# aceast metod urmeaz s fie aplicat separat pentru fiecare stadiu# lundu9se n considerare rolul i activitile concrete ale fiecrei persoane afiliate, (ostul plus profitul furnizorului ntr9o tranzacie controlat va fi stabilit n mod corespunztor prin referin la costul plus profitul aceluiai furnizor n comparaie cu tranzaciile necontrolate, 3n completare# metoda care poate fi folosit este costul plus profitul care a fost ctigat n tranzacii comparabile de ctre o persoan independent, (6. M#)o&% p$#ulu &# $#5>'0%$# 3n cazul acestei metode preul pieei este determinat pe baza preului de revnzare al produselor i serviciilor ctre entiti independente# diminuat cu c"eltuielile de vnzare# alte c"eltuieli ale contribuabilului i o mar: de profit, ceast metod se aplic pornindu9se de la preul la care un produs cumprat de la o persoan afiliat este revndut unei persoane independente, cest pre Dpreul de revnzareC este apoi redus cu o mar: brut corespunztoare Dmar:a preului de revnzareC# reprezentnd valoarea din care ultimul vnztor din cadrul grupului ncearc s i acopere c"eltuielile de vnzare i alte c"eltuieli de operare n funcie de operaiunile efectuate Dlund n considerare activele utilizate i riscul asumatC i s realizeze un profit corespunztor, 3n acest caz# preul de pia pentru transferul bunului ntre entiti afiliate este preul care rmne dup scderea mar:ei brute i dup a:ustarea cu alte costuri asociate ac"iziionrii produsului, !ar:a preului de revnzare a ultimului vnztor ntr9o tranzacie controlat poate fi determinat prin referin la mar:a profitului de revnzare# pe care acelai ultim vnztor o ctig pentru bunurile procurate i vndute n cadrul tranzaciilor necontrolate comparabile, De asemenea# se poate utiliza i mar:a profitului ultimei vnzri realizate de o persoan independent n cadrul unor tranzacii necontrolate comparabile, )a stabilirea valorii mar:ei preului de revnzare trebuie s se aib n vedere urmtoarele aspecteK

aC factorii referitori la perioada de timp dintre cumprarea iniial i revnzare# inclusiv cei referitori la sc"imbrile survenite pe pia n ceea ce privete c"eltuielile# ratele de sc"imb i inflaiaN bC modificrile survenite n starea i gradul de uzur al bunurilor ce fac obiectul tranzaciei# inclusiv modificrile survenite prin progresul te"nologic dintr9un anumit domeniuN cC dreptul exclusiv al revnztorului de a vinde anumite bunuri sau drepturi# care ar putea influena decizia asupra unei sc"imbri a mar:ei de pre, De regul# metoda preului de revnzare este utilizat n cazul n care cel care revinde nu ma:oreaz substanial valoarea produsului, !etoda poate fi utilizat i atunci cnd# nainte de revnzare# bunurile mai sunt prelucrate i# n aceste circumstane# se poate stabili mar:a adecvat, '5, 3n sensul art, && alin, D'C lit, dC din (odul fiscal# prin alte !et"de rec$n"sc$te 'n liniile direct"are ri%ind re$rile de trans&er, e!ise de Or(ani#aia entr$ <"" erare i De#%"ltare Ec"n"!ic., se nelege metoda mar:ei nete i metoda mpririi profitului, (:. M#)o&% *%$8# '#)# !etoda mar:ei nete implic calcularea mar:ei nete a profitului# obinut de o persoan n urma uneia sau a mai multor tranzacii cu persoane afiliate# i estimarea acestei mar:e pe baza nivelului obinut de ctre aceeai persoan n tranzacii cu persoane independente sau pe baza mar:ei obinute n tranzacii comparabile efectuate de persoane independente, !etoda mar:ei nete presupune efectuarea unei comparaii ntre anumii indicatori financiari ai persoanelor afiliate i aceiai indicatori ai persoanelor independente care activeaz n cadrul aceluiai domeniu de activitate, 3n utilizarea metodei mar:ei nete trebuie luate n considerare diferenele dintre persoanele ale cror mar:e sunt comparabile, 3n acest sens vor fi avui n vedere urmtorii factoriK competitivitatea altor contribuabili de pe pia i a bunurilor ec"ivalente# eficiena i strategia de management# poziia pe pia# diferena n structura costurilor i nivelul experienei n afaceri, +;. M#)o&% =*p/$ $ p$o" )ulu !etoda mpririi profitului se folosete atunci cnd tranzaciile efectuate ntre persoane afiliate sunt interdependente# astfel nct nu este posibil identificarea unor tranzacii comparabile, ceast metod presupune estimarea profitului obinut de persoanele afiliate n urma uneia sau a mai multor tranzacii i mprirea acestor profituri ntre persoanele afiliate proporional cu profitul care ar fi fost obinut de ctre persoane independente, 3mprirea profiturilor trebuie s se realizeze printr9o estimare adecvat a veniturilor

realizate i a costurilor suportate n urma uneia sau a mai multor tranzacii de ctre fiecare persoan, +rofiturile trebuie mprite astfel nct s reflecte funciile efectuate# riscurile asumate i activele folosite de ctre fiecare dintre pri, .&, 3n cazul comparrii tranzaciilor dintre persoane afiliate i cele independente se au n vedereK aC diferenele determinate de particularitile bunurilor materiale# nemateriale sau ale serviciilor ce fac obiectul tranzaciilor comparabile# n msura n care aceste particulariti influeneaz preul de pia al obiectului respectivei tranzaciiN bC funciile ndeplinite de persoane n tranzaciile respective, )a analiza funciilor persoanelor participante ntr9o tranzacie vor fi avute n vedereK importana economic a funciilor ndeplinite de fiecare participant# mprirea riscurilor i a responsabilitilor ntre prile ce particip la tranzacie# volumul resurselor anga:ate# al utila:elor i ec"ipamentelor# valoarea activelor necorporale folosite, .', )a stabilirea preului de pia al tranzaciilor dintre persoane afiliate se folosete una dintre metodele prevzute mai sus, 3n vederea stabilirii celei mai adecvate metode se au n vedere urmtoarele elementeK aC metoda care se apropie cel mai mult de mpre:urrile n care sunt stabilite preurile supuse liberei concurene pe piee comparabile din punct de vedere comercialN bC metoda pentru care sunt disponibile date rezultate din funcionarea efectiv a persoanelor afiliate implicate n tranzacii supuse liberei concureneN cC gradul de precizie cu care se pot face a:ustri n vederea obinerii comparabilitiiN dC circumstanele cazului individualN eC activitile desfurate efectiv de diferitele persoane afiliateN fC metoda folosit trebuie s corespund mpre:urrilor date ale pieei i ale activitii contribuabiluluiN gC documentaia care poate fi pus la dispoziie de ctre contribuabil, .., (ircumstanele cazului individual care urmeaz s fie luat n considerare n examinarea preului de pia suntK aC tipul# starea# calitatea# precum i gradul de noutate al bunurilor# mrfurilor i serviciilor transferateN

bC condiiile pieei pe care bunurile# mrfurile sau serviciile sunt folosite# consumate# tratate# prelucrate sau vndute unor persoane independenteN cC activitile desfurate i stadiile din lanul produciei i distribuiei ale entitilor implicateN dC clauzele cuprinse n contractele de transfer privindK obligaiile# termenele de plat# rabaturile# reducerile# garaniile acordate# asumarea risculuiN eC n cazul unor relaii de transfer pe termen lung# avanta:ele i riscurile legate de acesteaN fC condiiile speciale de concuren, ./, 3n aplicarea metodelor prevzute la art, && alin, D'C din (odul fiscal se iau n considerare datele i documentele nregistrate n momentul n care a fost nc"eiat contractul, 3n cazul contractelor pe termen lung este necesar s se aib n vedere dac tere pri independente in seama de riscurile asociate# nc"eind contractele corespunztoare Dde exemplu# clauze de actualizare a preuluiC, 3n situaia n care n legtur cu transferul bunurilor i al serviciilor sunt convenite aran:amente financiare speciale Dcondiii de plat sau faciliti de credit pentru client diferite de practica comercial obinuitC# precum i n cazul furnizrii pariale de materiale de ctre client sau servicii auxiliare# la determinarea preului de pia trebuie s se ia n considerare i aceti factori, .0, )a aplicarea metodelor prevzute la art, && alin, D'C din (odul fiscal nu se iau n considerare preurile care au fost influenate de situaii competitive speciale# cum ar fiK aC preuri practicate pe piee speciale nc"ise# unde aceste preuri sunt stabilite diferit de condiiile de pe piaa din care se face transferulN bC preuri care sunt supuse reducerilor speciale legate de introducerea de produse noi pe piaN cC preuri care sunt influenate de reglementrile autoritilor publice, .2, tunci cnd se stabilete preul de pia al serviciilor n cadrul tranzaciilor dintre persoane afiliate# autoritile fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente# cu un comportament adecvat# ar fi nc"eiat o asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoanele afiliate, 3n cazul furnizrilor de servicii se iau n considerare tarifele obinuite pentru fiecare tip de activitate sau tarifele standard existente n anumite domenii Dtransport# asigurareC, 3n cazul n care nu exist tarife comparabile se folosete metoda Lcostplus M,

.4, 3n cazul costurilor de publicitate# acestea se deduc de ctre acele persoane afiliate care urmeaz s beneficieze de pe urma publicitii fcute sau# dac este necesar# sunt alocate proporional cu beneficiul, 3n situaia n care costurile de publicitate sunt asumate de societatea9mam n numele grupului ca un tot unitar# acestea sunt nedeductibile la persoana controlat, )a calcularea profitului# autoritile fiscale estimeaz c"eltuielile efectuate de persoanele afiliate cu publicitatea# proporional cu beneficiile ctigate de aceste persoane din publicitate, Dac un contribuabil efectueaz c"eltuieli cu publicitatea de care beneficiaz i o persoan afiliat# se presupune c prima persoan a furnizat celei de a doua persoane servicii comerciale# proporional cu natura i sfera serviciilor furnizate de o companie de publicitate independent, +entru a stabili mai clar proporiile c"eltuielilor efectuate de fiecare persoan cu publicitatea# de care beneficiaz dou sau mai multe persoane afiliate# trebuie luate n considerare pieele pe care s9a fcut publicitatea i cota de pia a respectivelor persoane afiliate n vnzrile de bunuri i servicii crora li s9a fcut reclama, .5, (nd un contribuabil acord un mprumut DcreditC unei persoane afiliate sau atunci cnd acesta primete un astfel de mprumut DcreditC# indiferent de scopul i destinaia sa# preul pieei pentru asemenea serviciu este constituit din dobnda care ar fi fost agreat de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate n condiii comparabile# inclusiv comisionul de administrare a creditului# respectiv mprumutului, 3n cazul serviciilor de finanare ntre persoane afiliate# pentru alocarea veniturilor se analizeazK aC dac mprumutul dat este n interesul desfurrii activitii beneficiarului i a fost utilizat n acest scopN bC dac a existat o sc"em de distribuie a profitului, 3ncadrarea mprumutului n sc"ema de distribuie a profitului va fi presupus dac la data acordrii mprumutului nu se ateapt n mod cert o rambursare a mprumutului sau dac contractul conine clauze defavorabile pentru pltitor, tunci cnd se examineaz dobnda# trebuie luate n considerareK suma i durata mprumutului# natura i scopul mprumutului# garania implicat# valuta implicat# riscurile de sc"imb i costurile msurilor de asigurare a ratei de sc"imb# precum i alte circumstane de acordare a mprumutului, Raportarea condiiilor de mprumut are n vedere ratele dobnzii aplicate n mpre:urri comparabile i n aceeai zon valutar de o persoan independent, De asemenea# trebuie s se in seama de msurile pe care persoanele independente le9ar fi luat pentru a mpri riscul de sc"imb Dde exempluK clauze care menin valoarea mprumutului n termeni reali# nc"eierea unui contract de devize pentru plat la termen pe c"eltuiala mprumuttoruluiC,

.6, 3n cazul dobnzilor aferente furnizorilor de bunuri i de servicii este necesar s se examineze dac costul dobnzii reprezint o practic comercial obinuit sau dac prile care fac tranzacia cer dobnd acolo unde# n tranzacii comparabile# bunurile i serviciile sunt transferate reciproc, ceste elemente de analiz se au n vedere i la alte forme de venituri sau costuri asimilate dobnzilor, /7, tunci cnd se stabilete preul de pia al drepturilor de proprietate intelectual n cadrul tranzaciilor dintre persoane afiliate# autoritile fiscale examineaz n primul rnd dac persoanele independente# cu un comportament adecvat# ar fi nc"eiat o asemenea tranzacie n condiiile stabilite de persoane afiliate, 3n cazul transferului de drepturi de proprietate intelectual# cum suntK drepturile de folosire a brevetelor# licenelor# SnoR9"oR i altele de aceeai natur# costurile folosirii proprietii nu sunt deduse separat dac drepturile sunt transferate n legtur cu furnizarea de bunuri sau de servicii i dac sunt incluse n preul acestora, /&, 3n cazul serviciilor de administrare i conducere din interiorul grupului se au n vedere urmtoareleK aC ntre persoanele afiliate costurile de administrare# management# control# consultan sau funcii similare sunt deduse la nivel central sau regional prin intermediul societiimam# n numele grupului ca un tot unitar, 1u poate fi cerut o remuneraie pentru aceste activiti# n msura n care baza lor legal este relaia :uridic ce guverneaz forma de organizare a afacerilor sau orice alte norme care stabilesc legturile dintre entiti, ("eltuielile de aceast natur pot fi deduse numai dac astfel de entiti furnizeaz n plus servicii persoanelor afiliate sau dac n preul bunurilor i n valoarea tarifelor serviciilor furnizate se iau n considerare i serviciile sau costurile administrative, 1u pot fi deduse costuri de asemenea natur de ctre o filial care folosete aceste servicii lund n considerare relaia :uridic dintre ele# numai pentru propriile condiii# innd seama c nu ar fi folosit aceste servicii dac ar fi fost o persoan independentN bC serviciile trebuie s fie prestate n fapt, -impla existen a serviciilor n cadrul unui grup nu este suficient# deoarece# ca regul general# persoanele independente pltesc doar serviciile care au fost prestate n fapt, +entru aplicarea prezentelor norme metodologice# autoritile fiscale vor lua n considerare i )iniile directoare privind preurile de transfer# emise de <rganizaia pentru (ooperare i Dezvoltare 8conomic,

1orme metodologiceK

rt, &. lit,a &, Aac parte din aceast categorie companiile naionale# societile naionale# regiile autonome# indiferent de subordonare# societile comerciale# indiferent de forma :uridic de organizare i de forma de proprietate# inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin# societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate :uridic# organizaiile cooperatiste# instituiile financiare i instituiile de credit# fundaiile# asociaiile# organizaiile# precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan :uridic constituit potrivit legislaiei romne, ', 3n cazul persoanelor :uridice romne care dein participaii n capitalul altor societi comerciale i care ntocmesc situaii financiare consolidate# calculul i plata impozitului pe profit se fac la nivelul fiecrei persoane :uridice din grup,

1orme metodologiceK

rt, &. lit,b ., +ersoanele :uridice strine# cum suntK companiile# fundaiile# asociaiile# organizaiile i orice entiti similare# nfiinate i organizate n conformitate cu legislaia unei alte ri# devin subiect al impunerii atunci cnd i desfoar activitatea# integral sau parial# prin intermediul unui sediu permanent n Romnia# aa cum este definit acesta n (odul fiscal# de la nceputul activitii sediului,

1orme metodologiceK

rt, &0 lit,d /, Aundaia constituit ca urmare a unui legat# n conformitate cu <rdonana Buvernului nr, '2='777 cu privire la asociaii i fundaii# cu modificrile i completrile ulterioare# este subiectul de drept nfiinat de una sau mai multe persoane# care# pe baza unui act :uridic pentru cauz de moarte# constituie un patrimoniu afectat n mod permanent i irevocabil realizrii unui scop de interes general sau# dup caz# comunitar,

1orme metodologiceK

rt, &0 lit,e 0, brogat

1orme metodologiceK

rt, &0 lit, f# g 2, Veniturile obinute din activiti economice de ctre contribuabilii prevzui la art, &0 alin, D&C lit, fC# gC i "C din (odul fiscal i care sunt utilizate n alte scopuri dect cele expres menionate la literele respective se supun impozitrii cu cota prevzut la art, &4 din (odul fiscal, 3n vederea stabilirii bazei impozabile# din veniturile obinute se scad c"eltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri,
1orme metodologiceK

rt, &0 al,' lit,S 4, -unt venituri neimpozabile din reclam i publicitate veniturile obinute din nc"irieri de spaii publicitare peK cldiri# terenuri# tricouri# cri# reviste# ziare etc, 1u se includ n veniturile descrise anterior veniturile obinute din prestri de servicii de intermediere n reclam i publicitate,

1orme metodologiceK

rt, &0 al,. 5, <rganizaiile nonprofit care obin venituri# altele dect cele menionate la art, &0 alin, D'C din (odul fiscal# i depesc limita prevzut la alin, D.C pltesc impozit pentru profitul corespunztor acestora, Determinarea profitului impozabil se face n conformitate cu prevederile de la cap, II# titlul II din (odul fiscal, 3n acest sens se vor avea n vedere urmtoareleK aC stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art, &0 alin, D'C din (odul fiscalN bC determinarea veniturilor neimpozabile prevzute la art, &0 alin, D.C din (odul fiscal# prin parcurgerea urmtorilor paiK 9 calculul ec"ivalentului n lei a &0,777 euro prin utilizarea cursului mediu de sc"imb valutar 8*R=R<) comunicat de @anca 1aional a Romniei pentru anul fiscal respectivN 9 calculul valorii procentului de &7O din veniturile prevzute la lit, aCN

9 stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art, &0 alin, D.C din (odul fiscal ca fiind valoarea cea mai mic dintre sumele stabilite conform precizrilor anterioareN cC stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit, aC i bCN dC determinarea veniturilor impozabile prin scderea din totalul veniturilor a celor de la lit, cCN eC calculul profitului impozabil corespunztor veniturilor impozabile de la lit, dC# avndu9se n vedere urmtoareleK DiC stabilirea c"eltuielilor efectuate n scopul realizrii veniturilor impozabile de la lit, dC, 8ste necesar utilizarea de ctre contribuabil a unor c"ei corespunztoare de repartizare a c"eltuielilor comuneN DiiC stabilirea valorii deductibile a c"eltuielilor determinate conform regulilor de la pct, DiC# lundu9se n considerare prevederile art, '& din (odul fiscalN DiiiC stabilirea profitului impozabil ca diferen ntre veniturile impozabile de la lit, dC i c"eltuielile deductibile stabilite la pct, DiiCN fC calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevzute la art, &4 alin, D&C sau la art, &5 din (odul fiscal# dup caz# asupra profitului impozabil stabilit la lit, eC, 5%&, Veniturile realizate de organizaiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil, 5%', +revederile alin, D'C i alin, D.C ale art, &0 din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# sunt aplicabile i persoanelor :uridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit )egii nr, &='777 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere# cu modificrile i completrile ulterioare,

1orme metodologiceK

rt, &2 6, 3n cazul nfiinrii unui contribuabil ntr9un an fiscal perioada impozabil ncepeK aC de la data nregistrrii acestuia la registrul comerului# dac are aceast obligaieN

bC de la data nregistrrii n registrul inut de instanele :udectoreti competente# dac are aceast obligaieN cC de la data nc"eierii sau# dup caz# a punerii n aplicare a contractelor de asociere# n cazul asocierilor care nu dau natere unei noi persoane :uridice, &7, +erioada impozabil se nc"eie# n cazul divizrilor sau fuziunilor care au ca efect :uridic ncetarea existenei persoanelor :uridice prin dizolvare fr lic"idare# la una dintre urmtoarele dateK aC la data nregistrrii n registrul comerului=registrul inut de instanele :udectoreti competente a noii societi sau a ultimei dintre ele# n cazul constituirii uneia sau mai multor societi noiN bC la data nregistrrii "otrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat stabilit prin acordul prilor n cazul n care se stipuleaz c operaiunea va avea efect la o alt dat# potrivit legiiN cC la data nmatriculrii persoanei :uridice nfiinate potrivit legislaiei europene# n cazul n care prin fuziune se constituie asemenea persoane :uridiceN dC la data stabilit potrivit legii# n alte cazuri dect cele menionate la lit, aC# bC i cC, 3n cazul dizolvrii urmat de lic"idarea contribuabilului# perioada impozabil nceteaz la &%)% &#punerii situaiilor financiare la registrul unde a fost nregistrat# conform legii# nfiinarea acestuia,

1orme metodologiceK

rt, &5 &&, Intr sub incidena prevederilor art, &5 din (odul fiscal contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte# cluburilor de noapte# discotecilor# cazinourilor sau pariurilor sportive# ncadrai potrivit dispoziiilor legale n vigoareN acetia trebuie s organizeze i s conduc evidena contabil pentru a se cunoate veniturile i c"eltuielile corespunztoare acestor activiti, )a determinarea profitului aferent acestor activiti se iau n calcul i c"eltuielile de conducere i administrare i alte c"eltuieli comune ale contribuabilului# proporional cu veniturile obinute din aceste activiti, 3n cazul n care impozitul pe profitul datorat este mai mic dect 0O din veniturile obinute din aceste activiti# contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 0O din aceste venituri, cesta se adaug la valoarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti# impozit calculat potrivit prevederilor titlului II din (odul

fiscal, Veniturile care se iau n calcul pentru aplicarea cotei de 0O sunt veniturile aferente activitilor respective# nregistrate n conformitate cu reglementrile contabile, &&%&, (ontribuabilii menionai la art, &5 alin, D'C din (odul fiscal# la determinarea impozitului datorat# vor avea n vedere urmtoareleK aC calculul impozitului pe profit aferent trimestrului=anului# potrivit prevederilor titlului II din (odul fiscalN bC ncadrarea n trana de venituri totale anuale prevzut la art, &5 alin, D.C din (odul fiscal n funcie de veniturile totale anuale nregistrate la &%)% &# .& decembrie a anului precedent# din care se scad veniturile prevzute la art, &5 alin, D/C din (odul fiscalN cC stabilirea impozitului minim anual=trimestrial datorat corespunztor tranei de venituri totale anuale# determinat potrivit lit, bCN dC compararea impozitului pe profit trimestrial=anual cu impozitul minim trimestrial=anual i plata impozitului la nivelul sumei celei mai mari,

&&%', 3n aplicarea prevederilor art, &5 alin, D'C coroborat cu art, ./ alin, D&0C lit, aC din (odul fiscal# pentru trimestrul II al anului '776# la calculul impozitului datorat se vor avea n vedere urmtoareleK aC calculul impozitului pe profit aferent trimestrului II# potrivit prevederilor titlului II din (odul fiscalN bC ncadrarea n trana de venituri totale anuale prevzut la art, &5 alin, D.C din (odul fiscal n funcie de veniturile totale anuale nregistrate la &%)% &# .& decembrie a anului precedent# din care se scad veniturile prevzute la art, &5 alin, D/C din (odul fiscalN cC stabilirea impozitului minim corespunztor tranei de venituri totale anuale# determinat potrivit lit, bC# pentru perioada & mai '776 9 .7 iunie '776N dC compararea impozitului pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim calculat potrivit lit, cC i plata impozitului la nivelul sumei celei mai mari,

8xemplul I < societate comercial a determinat la sfritul trimestrului al II9lea impozit pe profit n sum de '07 lei, +entru ncadrarea n prevederile art, &5 alin, D'C contribuabilul ia n calcul veniturile totale nregistrate la .& decembrie

'775# determinnd un impozit minim n valoare de ','77 lei# corespunztor tranei de venituri totale anuale n sum de /7,777 lei, +entru perioada & mai '776 9 .7 iunie '776 din trimestrul al II9lea impozitul minim se calculeaz n mod corespunztor prin mprirea impozitului minim anual la &' luni i nmulit cu ' Dlunile mai i iunieC# astfelK D','77 = &'C x ' T .24 lei, vnd n vedere c impozitul pe profit datorat pentru trimestrul al II9lea este n sum de '07 lei# iar impozitul minim calculat pentru aceeai perioad este de .24 lei# contribuabilul are obligaia de plat a impozitului minim n sum de .24 lei,

8xemplul II < societate comercial a determinat la sfritul trimestrului al II9lea impozit pe profit n sum de 077 lei, +entru ncadrarea n prevederile art, &5 alin, D'C contribuabilul ia n calcul veniturile totale nregistrate la .& decembrie '775# determinnd un impozit minim n valoare de ','77 lei corespunztor tranei de venituri totale anuale n sum de 07,777 lei, +entru perioada & mai '776 9 .7 iunie '776 din trimestrul al II9lea impozitul minim se calculeaz n mod corespunztor prin mprirea impozitului minim anual la &' luni i nmulit cu ' Dlunile mai i iunieC# astfelK D','77 = &'C x ' T .24 lei, vnd n vedere c impozitul pe profit datorat pentru trimestrul al II9lea este n sum de 077 lei# iar impozitul minim calculat pentru aceeai perioad este de .24 lei# contribuabilul are obligaia de plat a impozitului pe profit n sum de 077 lei,

&&%., +entru definitivarea impozitului pe profit aferent trimestrului al IV9lea al anului '776# din impozitul pe profit calculat cumulat de la nceputul anului se scade impozitul pe profit aferent perioadei precedente# inclusiv impozitul minim datorat# dup caz# pn la nivelul impozitului minim datorat n cursul anului fiscal,

8xemplul III < societate comercial nregistreaz pierdere fiscal la sfritul trimestrului I i al II9lea, +entru ncadrarea n prevederile art, &5 alin, D'C contribuabilul ia n calcul veniturile totale nregistrate la .& decembrie '775# determinnd un impozit minim n valoare de 2,077 lei# corespunztor tranei de venituri totale anuale n sum de .77,777 lei, +entru perioada & mai '776 9 .7 iunie '776 din trimestrul al II9lea impozitul minim se calculeaz n mod

corespunztor prin mprirea impozitului minim anual la &' luni i nmulit cu ' Dlunile mai i iunieC# astfelK D2,077 = &'C x ' T &,75. lei, +rin urmare# pentru trimestrul al II9lea societatea datoreaz impozitul minim n sum de &,75. lei, Impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului este n sum de 2,777 lei, +entru determinarea impozitului datorat pentru trimestrul al III9lea se efectueaz urmtorul calculK 2,777 9 &,75. T /,6&4 lei, -e compar impozitul pe profit aferent trimestrului al III9lea# n sum de /,6&4 lei# cu impozitul minim aferent acestei perioadeK D2,077 = &'C x . T &,2'0 lei i se datoreaz impozitul pe profit, )a nc"iderea exerciiului financiar '776# contribuabilul nregistreaz pierdere fiscal, +rin urmare# pentru trimestrul al IV9lea datoreaz impozit minim n sum de &,2'0 lei, 3n acest caz# impozitul pe profit de recuperat reprezint impozitul datorat n cursul anului respectiv mai puin impozitul minim,

&&%/, Impozitul pe profit aferent trimestrului=anului se calculeaz potrivit prevederilor titlului II din (odul fiscal# inclusiv cele referitoare la recuperarea pierderii fiscale prevzute la art, '2 din titlul II UImpozitul pe profitU,

8xemplul IV < societate comercial nregistreaz la sfritul anului '775 pierdere fiscal n sum de 477 lei, 3n cursul anului '776 societatea nregistreaz n trimestrul I pierdere fiscal# iar n trimestrul al II9lea nregistreaz un profit impozabil n sum de &.,'77 lei, Impozit pe profit aferent trimestrului al II9lea T D&.,'77 9 477C x &2O T ',777 lei +entru ncadrarea n prevederile art, &5 alin, D'C contribuabilul ia n calcul veniturile totale nregistrate la .& decembrie '775# determinnd un impozit minim n valoare de ','77 lei# corespunztor tranei de venituri totale anuale n sum de .0,777 lei, +entru perioada & mai '776 9 .7 iunie '776 din trimestrul al II9lea impozitul minim se calculeaz n mod corespunztor prin mprirea impozitului minim anual la &' luni i nmulit cu ' Dlunile mai i iunieC# astfelK D','77 = &'C x ' T .24 lei, vnd n vedere c impozitul pe profit datorat pentru trimestrul al II9lea este n sum de ',777 lei# iar impozitul minim calculat pentru aceeai perioad

este de .24 lei# contribuabilul are obligaia de plat a impozitului pe profit n sum de ',777 lei,

&&%0, +revederile art, &5 alin, D'C din (odul fiscal nu se aplic contribuabililor aflai n inactivitate temporar sau care au declarat pe propria rspundere c nu desfoar activiti la sediul social=sediile secundare# situaii nscrise# potrivit prevederilor legale# n registrul comerului sau n registrul inut de instanele :udectoreti competente# dup caz, 3n cazul n care contribuabilii solicit nscrierea# n cursul anului# a situaiilor menionate# prevederile art, &5 alin, D'C din (odul fiscal se aplic pentru perioada cuprins ntre nceputul anului i data cnd contribuabilul nregistreaz la oficiul registrului comerului= registrul inut de instanele :udectoreti competente cererea de nscriere de meniuni, Dac perioada de inactivitate temporar=nedesfurare a activitii nceteaz n cursul anului# contribuabilii aplic prevederile art, &5 alin, D'C din (odul fiscal pentru perioada rmas din anul respectiv,

&&%2, (ontribuabilii nfiinai n cursul anului nu intr sub incidena prevederilor art, &5 alin, D'C pentru anul n care se nregistreaz la oficiul registrului comerului# ns acetia sunt obligai la determinarea impozitului pe profit potrivit prevederilor titlului II UImpozitul pe profitU din (odul fiscal, 1u intr sub incidena impozitului minim societile care la &%)% &# & mai '776 se aflau n inactivitate temporar i aceasta nceteaz n cursul anului '776# pentru perioada aferent de la ncetarea inactivitii pn la .& decembrie '776,

&&%4, (ontribuabilii care se nfiineaz n cursul anului ca urmare a operaiunilor de reorganizare Dfuziune# divizare etc,C aplic prevederile art, &5 alin, D'C de la data nregistrrii la oficiul registrului comerului, 3n cazul n care contribuabilii se nfiineaz prin fuziunea a dou sau mai multe societi# pentru determinarea impozitului minim datorat# veniturile totale anuale sunt veniturile nsumate ale societilor participante# nregistrate la &%)% &# .& decembrie a anului precedent, 3n cazul n care contribuabilii se nfiineaz prin divizarea unei societi# pentru determinarea impozitului minim datorat# veniturile totale anuale se determin proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate de ctre persoana :uridic cedent# conform proiectului ntocmit potrivit legii# care stabilete i criteriul de repartiie a activelor i pasivelor transferate, 3n cazul fuziunilor prin absorbie sau n cazul divizrilor prin care activele i pasivele se transfer ctre una sau mai multe societi existente# pentru determinarea impozitului minim datorat de ctre societile beneficiare# la veniturile totale anuale nregistrate la &%)% &# .& decembrie a anului precedent# se iau n calcul i

veniturile totale anuale ale societilor cedente# proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate,

&&%5 E@#*plu &# c%lcul *n contribuabil nregistreaz la &%)% &# .& decembrie '776 venituri totale anuale n sum de '07,777 lei# crora le corespunde# n conformitate cu prevederile art, &5 alin, D.C din (odul fiscal# un impozit minim anual de 2,077 lei# respectiv &,2'0 lei trimestrial, 3n trimestrul I '7&7# contribuabilul determin un impozit pe profit de &,577 lei, 3n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit aferent trimestrului I cu impozitul minim trimestrial rezult impozit pe profit datorat de &,577 lei, 3n trimestrul II '7&7# impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului este .,.77 lei, Impozitul pe profit pentru trimestrul II este &,077 lei D.,.77 > &,577C determinat ca diferen ntre impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului i impozitul pe profit datorat n trimestrul I, 3n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim trimestrial rezult impozit minim datorat n sum de &,2'0 lei, 3n trimestrul III '7&7# impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului este 2,6'0 lei, Impozitul pe profit pentru trimestrul III este .,077 lei D2,6'0 > &,577 > &,2'0C determinat ca diferen ntre impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului i impozitul datorat n trimestrele I i II, 3n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit aferent trimestrului III cu impozitul minim trimestrial rezult impozit pe profit datorat de .,077 lei, )a sfritul anului '7&7# contribuabilul nregistreaz impozit pe profit anual n sum de 0,777 lei, 3n cazul n care contribuabilul efectueaz definitivarea exerciiului financiar '7&7 pn la &%)% &# '0 februarie '7&&# n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual de 2,077 lei rezult impozit pe profit datorat pentru anul '7&7 la nivelul impozitului minim n sum de 2,077 lei, stfel# avnd n vedere faptul c impozitul pe profit declarat n cursul anului a fost de 2,6'0 lei# la finele anului contribuabilul nregistreaz un impozit pe profit de recuperat final n sum de /'0 lei D2,6'0 > 2,077C lei 3n cazul n care contribuabilul efectueaz definitivarea exerciiului financiar '7&7 pn la &%)% &# '0 aprilie '7&&# declar i pltete pentru trimestrul IV al anului '7&7 impozit pe profit n sum egal cu impozitul pe profit calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal# adic suma de .,077 lei, 3n urma efecturii comparaiei impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual de 2,077 lei rezult impozit pe profit datorat pentru anul '7&7 la nivelul impozitului minim n sum de 2,077 lei, 3n acest caz# avnd n vedere faptul c impozitul pe profit declarat n cursul anului

a fost de &7,/'0 lei# la finele anului contribuabilul nregistreaz un impozit pe profit de recuperat final n sum de .,6'0 lei D&7,/'0 > 2,077C lei,

1orme metodologiceK

rt, &6 &', Veniturile i c"eltuielile care se iau n calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele nregistrate n contabilitate potrivit reglementrilor contabile date n baza )egii contabilitii nr, 5'=&66&# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# precum i orice alte elemente similare veniturilor i c"eltuielilor# din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug c"eltuielile nedeductibile conform prevederilor art, '& din (odul fiscal, 8xemple de elemente similare veniturilorK 9 diferenele favorabile de curs valutar# rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valut# nregistrate n evidena contabil n rezultatul reportat# ca urmare a retratrii sau transpuneriiN 9 rezervele din reevaluarea mi:loacelor fixe# potrivit prevederilor art, '' alin, D0C i alin, D0%&C din (odul fiscalN 9 ctigurile legate de vnzarea sau anularea titlurilor de participare proprii dobndite=rscumprateN 9 diferenele nefavorabile dintre preul de vnzare al titlurilor de participare proprii i valoarea lor de dobndire=rscumprare# nregistrate la data vnzrii titlurilor respective,

8xemple de elemente similare c"eltuielilorK 9 diferenele nefavorabile de curs valutar# rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valut# nregistrate n evidena contabil n rezultatul reportat# ca urmare a retratrii sau transpuneriiN 9 c"eltuiala cu valoarea neamortizat a c"eltuielilor de cercetare i dezvoltare i a mi:loacelor fixe de natura obiectelor de inventar care a fost nregistrat n rezultatul reportat, 3n acest caz# c"eltuiala este deductibil fiscal pe perioada rmas de amortizat a acestor imobilizri# respectiv durata iniial stabilit conform legii# mai puin perioada pentru care s9a calculat amortizarea,

3n mod similar se va proceda i n cazul obiectelor de inventar# baracamentelor i amena:rilor provizorii trecute n rezultatul reportat cu ocazia retratrii situaiilor financiare anuale, Veniturile i c"eltuielile generate de evaluarea ulterioar i executarea instrumentelor financiare derivate# nregistrate potrivit reglementrilor contabile# sunt luate n calcul la stabilirea profitului impozabil, &., Veniturile sau c"eltuielile nregistrate eronat sau omise se corecteaz prin a:ustarea profitului impozabil al perioadei fiscale creia i aparin i depunerea unei declaraii rectificative n condiiile prevzute de (odul de procedur fiscal, &/, )a calculul profitului impozabil limitele c"eltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplic trimestrial sau potrivit prezentelor norme metodologice# dup caz# astfel nct la finele anului acestea s se ncadreze n prevederile legii, +entru contribuabilii care au obligaia de a plti impozitul pe profit anual# limitele c"eltuielilor deductibile prevzute de legislaia n vigoare se aplic anual, &0, +entru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai s ntocmeasc un registru de eviden fiscal# ntr9un singur exemplar# compus din cel puin &77 de file# inut n form scris sau electronic, (ompletarea se face n ordine cronologic# iar informaiile nregistrate trebuie s corespund cu operaiunile fiscale i cu datele prezentate n declaraiile de impunere, Registrul de eviden fiscal se completeaz n toate situaiile n care informaiile cuprinse n declaraia fiscal sunt obinute n urma unor prelucrri ale datelor furnizate din nregistrrile contabile, !odul de completare a registrului de eviden fiscal este la latitudinea fiecrui contribuabil# n funcie de specificul activitii i de necesitile proprii ale acestuia, cestea se refer laK calculul dobnzilor i al diferenelor de curs valutar deductibile fiscal# amortizarea fiscal# reduceri i scutiri de impozit pe profit# evidena fiscal a vnzrilor cu plata n rate# valoarea fiscal n cazul efecturii operaiunilor prevzute la art, '4 din (odul fiscal# alte asemenea operaiuni,

1orme metodologiceK

rt, &6 al,. &2, +entru contribuabilii care au optat la momentul livrrii bunurilor# executrii lucrrilor sau prestrii serviciilor pentru impunerea veniturilor

aferente contractelor cu plata n rate pn la &%)% &# .7 aprilie '770 inclusiv# veniturile i c"eltuielile aferente bunurilor mobile i imobile produse# lucrrilor executate i serviciilor prestate# valorificate n baza unui contract cu plata n rate# sunt impozabile# respectiv deductibile# pe msur ce ratele devin scadente# pe durata derulrii contractelor respective,

1orme metodologiceK

rt, &6 al, / &4, Intr sub incidena acestui alineat contribuabilii care desfoar activiti de servicii internaionale care aplic regulile de eviden i decontare a veniturilor i c"eltuielilor stabilite prin regulamente de aplicare a conveniilor la care Romnia este parte Dde exempluK serviciile potale# telecomunicaiile# transporturile internaionaleC,

1orme metodologice

rt, &6%' &4%&, 3n sensul prevederilor art, &6%' alin, D&C din (odul fiscal# prin producia de ec"ipamente te"nologice se nelege realizarea acestora n regie proprie i nregistrarea ca mi:loace fixe potrivit reglementrilor contabile n corelaie cu prevederile art, '/ din (odul fiscal, &4%', 8xemple de calculK E@#*plul I. Determinarea scutirii de impozit i a valorii fiscale# n cazul n care profitul contabil este mai mare dect valoarea investiiei realizate )a sfritul anului '776 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de &47,777 lei, Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este &7,777 lei, -ocietatea ac"iziioneaz la &%)% &# &0 noiembrie un ec"ipament te"nologic n valoare de 57,777 lei# profitul contabil aferent perioadei & octombrie 9 .& decembrie '776 fiind n sum de 67,777 lei, +entru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmtoarele etapeK 9 se calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului '776K &47,777 x &2O T '4,'77 lei

'4,'77 9 &7,777 T &4,'77 leiN 9 se calculeaz impozitul pe profit aferent profitului investitK vnd n vedere faptul c profitul contabil aferent perioadei & octombrie 9 .& decembrie '776 n sum de 67,777 lei acoper investiia realizat# impozitul scutit esteK 57,777 x &2O T &',577 leiN 9 se determin valoarea fiscal a ec"ipamentului te"nologic# n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal# n conformitate cu prevederile art, &6%' alin, D&'C din (odul fiscal# prin scderea din valoarea de ac"iziie a sumei pentru care s9a aplicat facilitatea, Valoarea fiscal T 57,777 9 57,777 T 7

E@#*plul II. Determinarea scutirii de impozit i a valorii fiscale# n cazul n care profitul contabil este mai mic dect valoarea investiiei realizate )a sfritul anului '776 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de 27,777 lei, Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este /,777 lei, -ocietatea ac"iziioneaz la &%)% &# '7 noiembrie un ec"ipament te"nologic n valoare de 47,777 lei# profitul contabil aferent perioadei & octombrie 9 .& decembrie fiind .7,777 lei, +entru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit se parcurg urmtoarele etapeK 9 se calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului '776K 27,777 x &2O T 6,277 lei 6,277 9 /,777 T 0,277 leiN 9 se calculeaz impozitul pe profit aferent profitului investitK n aceast situaie# profitul contabil nu acoper investiia realizat# dect pn la nivelul de .7,777 lei, Impozitul pe profit aferent prii din investiie finanat din profit esteK .7,777 x &2O T /,577 leiN impozit pe profit scutit T /,577 leiN 9 se determin valoarea fiscal a ec"ipamentului te"nologic# n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal# n conformitate cu prevederile art, &6%' alin, D&'C din (odul fiscal# prin scderea din valoarea de ac"iziie a sumei pentru care s9a aplicat facilitatea,

Valoarea fiscal T 47,777 9 .7,777 T /7,777 lei

E@#*plul III, Determinarea impozitului pentru situaia n care impozitul pe profit dup aplicarea facilitii este mai mic dect impozitul minim )a sfritul anului '776 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de /0,777 lei, Impozitul pe profit datorat la finele trimestrului III este ',777 lei, -ocietatea ac"iziioneaz la &%)% &# &0 decembrie un utila: n valoare de '0,777 lei# profitul contabil aferent perioadei & octombrie 9 .& decembrie '776 fiind .7,777 lei, )a &%)% &# .& decembrie '775 societatea a nregistrat venituri totale anuale n sum de '07,777 lei# la care corespunde un impozit minim pentru trimestrul IV de &,2'0 lei, +entru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit i a impozitului pe profit datorat dup aplicarea facilitii# se parcurg urmtoarele etapeK 9 se calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului '776K /0,777 x &2O T 4,'77 lei 4,'77 9 ',777 T 0,'77 leiN 9 avnd n vedere faptul c# n acest caz profitul contabil acoper investiia realizat# impozitul pe profit aferent profitului investit esteK '0,777 x &2O T /,777 leiN 9 dup aplicarea facilitii# impozitul pe profit esteK 0,'77 9 /,777 T &,'77 leiN 9 n aceast situaie# deoarece impozitul pe profit dup aplicarea facilitii este mai mic dect impozitul minim# impozitul pentru trimestrul IV se datoreaz la nivelul impozitului minim n sum de &,2'0 leiN 9 se determin valoarea fiscal a ec"ipamentului te"nologic# n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal# n conformitate cu prevederile art, &6%' alin, D&'C din (odul fiscal# prin scderea din valoarea de ac"iziie a sumei pentru care s9a aplicat facilitatea, Valoarea fiscal T '0,777 9 '0,777 T 7

E@#*plul IV de calcul al scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de ctre contribuabilii obligai la plata anual a impozitului pe profit )a sfritul anului '7&7 o societate comercial nregistreaz un profit impozabil n sum de ',077,777 lei, +rofitul contabil aferent anului '7&7 este de &,677,777 lei, -ocietatea ac"iziioneaz la &%)% &# &0 martie '7&7 un ec"ipament te"nologic n valoare de 47,777 lei# la &%)% &# &2 iulie un ec"ipament te"nologic n valoare de &&7,777 lei i n &%)% &# &0 octombrie un ec"ipament te"nologic n valoare de 67,777 lei, +entru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit i a impozitului pe profit datorat dup aplicarea facilitii# se parcurg urmtoarele etapeK 9 se calculeaz impozitul pe profit aferent anului '7&7K ',077,777 x &2O T /77,777 leiN 9 se determin valoarea total a investiiilor realizate n ec"ipamente te"nologiceK 47,777 V &&7,777 V 67,777 T '47,777 leiN 9 avnd n vedere faptul c profitul contabil acoper investiiile realizate# impozitul pe profit aferent profitului investit esteK '47,777 x &2O T /.,'77 leiN 9 se calculeaz impozitul pe profit datorat dup aplicarea facilitiiK /77,777 9 /.,'77 T .02,577 leiN 9 se determin valoarea fiscal a ec"ipamentelor te"nologice# n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal# n conformitate cu prevederile art, &6%' alin, D&'C din (odul fiscal# prin scderea din valoarea de ac"iziie a sumei pentru care s9a aplicat facilitatea, Valoarea fiscal a ec"ipamentelor te"nologice ac"iziionateK 47,777 9 47,777 T 7 &&7,777 9 &&7,777 T 7 67,777 9 67,777 T 7

&4%., 3n situaia n care investiiile n ec"ipamente te"nologice realizate nu sunt acoperite n totalitate de profitul contabil# pentru determinarea valorii

fiscale# n baza creia se calculeaz amortizarea fiscal# n conformitate cu prevederile art, &6%' alin, D&'C din (odul fiscal# se are n vedere ordinea cronologic a nregistrrii acestora ca mi:loace fixe potrivit art, '/ din (odul fiscal, &4%/, 3n aplicarea prevederilor art, &6%' alin, D4C# facilitatea se acord pentru valoarea imobilizrilor corporale n curs de execuie nregistrate n perioada & octombrie '776 9 .& decembrie '7&7 i puse n funciune n aceeai perioad potrivit art, '/ din (odul fiscal,
1orme metodologiceK

rt, '7 bC &5, 3n sensul prevederilor art, '7 lit, aC din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# dividendele de ncasat=ncasate de un contribuabil de la o persoan :uridic romn# reprezint venituri neimpozabile la data nregistrrii acestora n evidena contribuabilului# potrivit reglementrilor contabile, &6, 3n aplicarea prevederilor art, '7 lit, bC din (odul fiscal# titlurile de participare sunt cele definite potrivit art, 4 alin, D&C pct, .& din (odul fiscal, )a data transmiterii cu titlu gratuit# a cesionrii titlurilor de participare sau a retragerii capitalului social deinut la o persoan :uridic# precum i la data lic"idrii investiiilor financiare# valoarea fiscal utilizat pentru calculul ctigului=pierderii este cea pe care titlurile de participare# respectiv investiiile financiare# au avut9o nainte de nregistrarea diferenelor favorabile respective

1orme metodologiceK

rt, '7 dC '7, -unt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recupereaz c"eltuielile pentru care nu s9a acordat deducere la momentul efecturii lor# cum suntK rambursrile de impozit pe profit pltit n perioadele anterioare# restituirea unor dobnzi i=sau penaliti de ntrziere# veniturile din anularea unor provizioane care au fost considerate c"eltuieli nedeductibile la data constituirii lor i altele asemenea,

1orme metodologiceK

rt, '7 eC

'&, (ontribuabilii pentru care prin acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative s9a prevzut faptul c profitul aferent anumitor activiti nu este impozabil sunt obligai s organizeze i s conduc evidena contabil pentru delimitarea veniturilor i a c"eltuielilor aferente acestora, )a determinarea profitului aferent acestor activiti se iau n calcul i c"eltuielile de conducere i administrare i alte c"eltuieli comune ale contribuabilului# proporional cu veniturile obinute din aceste activiti# n situaia n care evidena contabil nu asigur informaia necesar identificrii acestora# dup caz,

1orme metodologiceK

rt, '7%& '&%&, 3n aplicarea prevederilor art, '7%& din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# condiia legat de perioada minim de deinere de ' ani va fi neleas lundu9se n considerare "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazurile conexateK DenSavit International @V# VITI( msterdam @V and Voormeer @V v @undesamt fur Ainanzen 9 (9'5/=6/# (9'6&=6/ i (9'6'=6/, stfel# n situaia n care# la data nregistrrii dividendului de ctre societatea9mam# persoan :uridic romn# respectiv de ctre sediul permanent al unei societi9mam# persoan :uridic strin dintr9un stat membru# condiia referitoare la perioada minim de deinere de ' ani nu este ndeplinit# venitul din dividende este supus impunerii, *lterior# n anul fiscal n care condiia este ndeplinit# contribuabilul urmeaz s beneficieze de recalcularea impozitului pe profit al anului n care venitul a fost impus, 3n acest sens# contribuabilul trebuie s depun declaraia rectificativ privind impozitul pe profit, '&%', +entru ndeplinirea condiiei de la pct, . lit, bC alin, D&C din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# societile9mam# persoane :uridice strine# trebuie s plteasc# n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru# fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri# unul din urmtoarele impoziteK 9 impot des societes=vennootsc"apsbelasting# n @elgiaN 9 selsSabssSat# n DanemarcaN 9 Worpersc"aftsteuer# n Republica Aederal BermaniaN 9 p"oros eisodematos uomiSou prosopon SerdosSopiSou S"araStera# n BreciaN 9 impuesto sobre sociedades# n -paniaN

9 impot sur les societes# n AranaN 9 corporation tax# n IrlandaN 9 imposta sul reddito delle societa# n ItaliaN 9 impot sur le revenu des collectivites# n )uxemburgN 9 vennootsc"apsbelasting# n <landaN 9 Worpersc"aftsteuer# n ustriaN 9 imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas# n +ortugaliaN 9 X "teiso:en tulovero=inSomstsSatten for samfund# n AinlandaN 9 statlig inSomstsSatt# n -uediaN 9 corporation tax# n Regatul *nit al !arii @ritanii i Irlandei de 1ordN 9 D an z pri:mu pravnicSXc" osob# n Republica (e"N 9 T ulumaSs# n 8stoniaN 9 p"oros eisodematos# n (ipruN 9 uznemumu ienaSuma nodoSlis# n )etoniaN 9 + elno moSestis# n )ituaniaN 9 T arsasagi ado# n *ngariaN 9 T axxa fuY l9income# n !altaN 9 + odateS doc"odoRX od osob praRnXc"# n +oloniaN 9 D aveS od dobicSa pravni" oseb# n -loveniaN 9 D an z pri:mov pravnicSXc" osob# n -lovaciaN 9 Sorporativen danS# n @ulgaria, '&%., +entru aplicarea prevederilor art, '7%& din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# formele de organizare pentru persoanele :uridice romne i bulgare# societi9mam# suntK 9 societile nfiinate n baza legii romne# cunoscute ca Usocieti pe aciuniU# Usocieti n comandit pe aciuniU# Usocieti cu rspundere limitatUN 9 societile nfiinate n baza legii bulgare# cunoscute ca Usbiratelnoto dru:estvoU# USomanditnoto dru:estvoU# Udru:estvoto s ogranicena otgovornostU# UaSionernoto dru:estvoU# USomanditnoto dru:estvo s aSii,

1orme metodologiceK

rt, '& '', ;;; brogat, '., 3n sensul art, '& alin, D&C din (odul fiscal# sunt c"eltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile i urmtoareleK aC c"eltuielile efectuate cu editarea publicaiilor care sunt nregistrate ca retururi n perioada de determinare a profitului impozabil pe baza documentelor :ustificative i n limita cotelor prevzute n contractele de distribuie# cu condiia reflectrii n contabilitate a veniturilor i c"eltuielilor potrivit reglementrilor contabileN bC c"eltuielile generate de taxa pe valoarea adugat ca urmare a aplicrii proratei# n conformitate cu prevederile titlului VI UTaxa pe valoarea adugatU din (odul fiscal# precum i n alte situaii cnd taxa pe valoarea adugat este nregistrat pe c"eltuieli# n situaia n care taxa pe valoarea adugat este aferent unor bunuri sau servicii ac"iziionate n scopul realizrii de venituri impozabileN cC c"eltuielile reprezentnd valoarea creanelor comerciale nstrinate# potrivit legii, dC dobnzile i daunele9interese# stabilite n cadrul contractelor economice nc"eiate cu persoane rezidente=nerezidente sunt c"eltuieli deductibile pe msura nregistrrii lorN eC pierderile te"nologice care sunt cuprinse n norma de consum proprie necesar pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciuN fC c"eltuielile efectuate pentru transportul salariailor la i de la locul de muncN gC c"eltuielile cu taxa pe valoarea adugat pltit ntr9un stat membru aferent unor bunuri sau servicii ac"iziionate n scopul realizrii de venituri impozabile, "C c"eltuielile privind serviciile care vizeaz eficientizarea# optimizarea# restructurarea operaional i=sau financiar a activitii contribuabilului, '/, ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '& al,' '0, Intr sub incidena acestei prevederi c"eltuielile efectuate n acest scop# n condiiile n care specificul activitii desfurate se ncadreaz n domeniile pentru care se impune respectarea normelor de protecie a muncii# stabilite conform legislaiei n materie,

1orme metodologiceK

rt, '& c '2, Intr sub incidena prevederilor art, '& alin, D'C lit, cC din (odul fiscal c"eltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale# efectuate potrivit )egii nr, ./2='77' privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale# cu modificrile i completrile ulterioare, ("eltuielile cu primele de asigurare pentru riscul profesional# efectuate potrivit legislaiei specifice# sunt deductibile la calculul profitului impozabil,

1orme metodologiceK

rt, '& eC '4, (alitatea de administrator rezult din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare=mandat, 3n sensul art, '& alin, D'C lit, eC din (odul fiscal# persoanele fizice asimilate salariailor cuprind iK aC directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat# potrivit legiiN bC persoanele fizice rezidente i=sau nerezidente detaate# potrivit legii# n situaia n care contribuabilul suport drepturile legale cuvenite acestora '5, ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, '& fC '6, Intr sub incidena prevederilor art, '& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal cotizaiile cooperativelor de credit afiliate casei centrale a cooperativelor de

credit pentru constituirea rezervei mutuale de garantare# n conformitate cu reglementrile legale,

1orme metodologiceK

rt, '& gC .7, Intr sub incidena prevederilor art, '& alin, D'C lit, gC din (odul fiscal c"eltuielile cu taxele de nscriere# cotizaiile i contribuiile obligatorii# stabilite prin acte normative# de practicare a unor profesii cum suntK expert contabil# contabil autorizat# ar"itect# medic# auditor financiar# avocat# notar i altele asemenea, (ontribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc sunt cele datorate patronatelor# n conformitate cu prevederile )egii patronatelor nr, .02='77&, .&, ;;; brogat, .', ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '& nC .'%&, Dificultile financiare ma:ore care afecteaz ntregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezult din situaii excepionale determinate de calamiti naturale# epidemii# epizootii# accidente industriale sau nucleare# incendii# fenomene sociale sau economice# con:uncturi externe i n caz de rzboi,

1orme metodologiceK

rt,'& al,. aC .., @aza de calcul la care se aplic cota de 'O o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i c"eltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile# la care se efectueaz a:ustrile fiscale, stfel# din c"eltuielile totale se scad c"eltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat# c"eltuielile de protocol# c"eltuielile aferente veniturilor neimpozabile# iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile, ..%&, ("eltuielile efectuate n baza contractului colectiv de munc# ce intr sub incidena prevederilor art, '& alin, D.C lit, cC din (odul fiscal# sunt c"eltuielile de natur social stabilite n cadrul contractelor colective de munc

la nivel naional# de ramur# grup de uniti i uniti# altele dect cele menionate n mod expres n cadrul art, '& alin, D.C lit, cC din (odul fiscal, ./, ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '& al,. dC .0, 1u sunt considerate perisabiliti pierderile te"nologice care sunt cuprinse n norma de consum proprie necesar pentru fabricarea unui produs sau obinerea unui serviciu,

1orme metodologiceK

rt, '& al,. :C# SC .0%&, Intr sub incidena prevederilor art, '& alin, D.C lit, :C din (odul fiscal c"eltuielile nregistrate de anga:ator n numele unui anga:at# la sc"emele de pensii facultative# efectuate potrivit )egii nr, '7/='772 privind pensiile facultative# cu modificrile i completrile ulterioare# n limita unei sume reprezentnd ec"ivalentul n lei a /77 de euro ntr9un an fiscal# pentru fiecare participant, (ursul de sc"imb utilizat pentru determinarea ec"ivalentului n euro este cursul de sc"imb leu=euro comunicat de @anca 1aional a Romniei la data nregistrrii c"eltuielilor, .0%', -unt deductibile la determinarea profitului impozabil# potrivit prevederilor art, '& alin, D.C lit, SC din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# c"eltuielile cu primele de asigurare voluntar de sntate# efectuate de anga:ator potrivit )egii privind reforma n domeniul sntii nr, 60='772# cu modificrile i completrile ulterioare, (ursul de sc"imb utilizat pentru determinarea ec"ivalentului n euro este cursul de sc"imb )8*=8*R comunicat de @anca 1aional a Romniei la data nregistrrii c"eltuielilor,

1orme metodologiceK

rt, .& al,. lC .2, 3n cazul locuinei de serviciu date n folosina unui salariat sau administrator# c"eltuielile pentru funcionarea# ntreinerea i repararea acesteia

sunt deductibile n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de )egea locuinei nr, &&/=&662# republicat# cu modificrile ulterioare# ma:orat cu &7O# i totalul suprafeei construite a locuinei de serviciu respective,

1orme metodologiceK

rt, '& al,. mC .4, 3n cazul n care sediul unui contribuabil se afl n locuina proprietate a unei persoane fizice# c"eltuielile de funcionare# ntreinere i reparaii aferente sediului sunt deductibile n limita determinat pe baza raportului dintre suprafaa pus la dispoziie contribuabilului# menionat n contractul nc"eiat ntre pri# i suprafaa total a locuinei, (ontribuabilul va :ustifica c"eltuielile de funcionare# ntreinere i reparaii aferente sediului cu documente legale# cum sunt contractele nc"eiate cu furnizorii de utiliti i alte documente,

1orme metodologiceK

rt, '& al, / aC .5, -unt nedeductibile c"eltuielile cu impozitul pe profit# inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau din anul curent# precum i impozitele pltite n strintate, -unt nedeductibile i impozitele cu reinere la surs pltite n numele persoanelor fizice i :uridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romnia, ("eltuielile cu impozitul pe profit amnat# nregistrate de contribuabil# sunt nedeductibile,

1orme metodologiceK

rt, '& al, / bC .6, +rin autoriti romne=strine se nelege totalitatea instituiilor# organismelor i autoritilor din Romnia i din strintate care urmresc i ncaseaz amenzi# dobnzi=ma:orri i penaliti de ntrziere# execut confiscri# potrivit prevederilor legale, /7, ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '& al, / cC

/&, ("eltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale# constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile# inclusiv taxa pe valoarea adugat aferent# dup caz# pentru care s9au nc"eiat contracte de asigurare# nu intr sub incidena prevederilor art, '& alin, D/C lit, cC din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare, /', 3n sensul prevederilor art, '& alin, D/C lit, cC din (odul fiscal# c"eltuielile privind stocurile i mi:loacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de for ma:or sunt considerate c"eltuieli deductibile la calculul profitului impozabil# n msura n care acestea se gsesc situate n zone declarate# potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu# afectate de calamiti naturale sau de alte cauze de for ma:or, Totodat# sunt considerate deductibile i c"eltuielile privind stocurile i mi:loacele fixe amortizabile distruse de epidemii# epizootii# accidente industriale sau nucleare# incendii# fenomene sociale sau economice# con:uncturi externe i n caz de rzboi, Aenomenele sociale sau economice# con:uncturile externe i n caz de rzboi sunt cele prevzute de )egea privind rezervele de stat nr, 5'=&66'# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare,

1orme metodologiceK

rt, '& al, / eC /., -unt considerate c"eltuieli fcute n favoarea participanilor urmtoareleK aC c"eltuielile cu amortizarea# ntreinerea i repararea mi:loacelor de transport utilizate de ctre participani# n favoarea acestoraN bC bunurile# mrfurile i serviciile acordate participanilor# precum i lucrrile executate n favoarea acestoraN cC c"eltuielile cu c"iria i ntreinerea spaiilor puse la dispoziie acestoraN dC c"eltuielile reprezentnd diferena dintre preul de pia i preul de cumprare preferenial# n cazul tranzaciilor cu aciuni efectuate n cadrul sistemului stocS options plan# precum i c"eltuielile cu remunerarea n instrumente de capitaluri proprii acordate salariailorN eC alte c"eltuieli n favoarea acestora.

1orme metodologiceK

rt, '& al, / fC

//, 3nregistrrile n evidena contabil se fac cronologic i sistematic# pe baza nscrisurilor ce dobndesc calitatea de document :ustificativ care anga:eaz rspunderea persoanelor care l9au ntocmit# conform reglementrilor contabile n vigoare,

1orme metodologiceK

rt, '& al, / "C /0, ("eltuielile reprezentnd pierderi de valoare a titlurilor de participare# ca urmare a reducerii valorii capitalului social la societatea comercial la care se dein titlurile de participare sau ca urmare a evalurii potrivit reglementrilor contabile# sunt c"eltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil, 3n sensul prevederilor art, '7 lit, bC i art, '& alin, D/C lit, "C din (odul fiscal# "bli(ai$nile e ter!en l$n( reprezint obligaiunile cu maturitate=scaden mai mare de un an# stabilit conform prospectului de emisiune,

1orme metodologiceK

rt, '& al, / mC /5, +entru a deduce c"eltuielile cu serviciile de management# consultan# asisten sau alte prestri de servicii trebuie s se ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiiiK 9 serviciile trebuie s fie efectiv prestate# s fie executate n baza unui contract nc"eiat ntre pri sau n baza oricrei forme contractuale prevzute de legeN :ustificarea prestrii efective a serviciilor se efectueaz prinK situaii de lucrri# procese9verbale de recepie# rapoarte de lucru# studii de fezabilitate# de pia sau orice alte materiale corespunztoareN 9 contribuabilul trebuie s dovedeasc necesitatea efecturii c"eltuielilor prin specificul activitilor desfurate, 1u intr sub incidena condiiei privitoare la nc"eierea contractelor de prestri de servicii# prevzut la art, '& alin, D/C lit, mC din (odul fiscal# serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate i de persoane :uridice# cum suntK cele de ntreinere i reparare a activelor# serviciile potale# serviciile de comunicaii i de multiplicare# parcare# transport i altele asemenea, /6, +entru servicii de management# consultan i asisten te"nic prestate de nerezidenii afiliai contribuabilului# la analiza tranzaciilor pentru determinarea deductibilitii c"eltuielilor trebuie s se aib n vedere i

principiile din comentariul la articolul 6 privind impunerea ntreprinderilor asociate din (onvenia9model cu privire la impozitele pe venit i impozitele pe capital, naliza trebuie s aib n vedereK DiC prile implicateN DiiC natura serviciilor prestateN DiiiC elementele de recunoatere a c"eltuielilor i veniturilor pe baza documentelor :ustificative care s ateste prestarea acestor servicii,

1orme metodologiceK

rt, '& al, / pC /6%&, 8xemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit datorat a c"eltuielilor reprezentnd sponsorizarea, *n contribuabil pltitor de impozit pe profit nc"eie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea# n calitate de sponsor# n valoare de &0,777,777 lei, (ontractul de sponsorizare se nc"eie n &%)% &# ' februarie '770, )a calculul profitului impozabil pentru trimestrul I '770# contribuabilul prezint urmtoarele date financiareK
+enituri din v,n=area mr-urilor M 1@000@000@000 lei 2@000@000 lei _________________ 0otal ci-r de a-aceri Cheltuieli privind mr-urile Cheltuieli cu personalul 7lte cheltuieli de eAploatare M M M 1@002@000@000 lei '%0@000@000 lei 20@000@000 lei )0@000@000 lei _________________ din careO 1%@000@000 lei sponsori=are 0otal cheltuieli *#0@000@000 lei +enituri din prestri de servicii M

(alculul profitului impozabil pentru trimestrul I '770K +rofitul impozabil T &,77',777,777 9 527,777,777 V &0,777,777 T &04,777,777 lei,

Impozitul pe profit nainte de scderea c"eltuielii cu sponsorizareaK &04,777,777 x &2O T '0,&'7,777 lei, vndu9se n vedere condiiile de deducere prevzute la art, '& alin, D/C lit, pC din (odul fiscal# prin aplicarea limitelor# valorile suntK 9 . la mie din cifra de afaceri reprezint .,772,777 leiN 9 '7O din impozitul pe profit nainte de deducerea c"eltuielilor de sponsorizare reprezint 0,7'/,777 lei, -uma de sczut din impozitul pe profit este .,772,777 lei, +entru trimestrul I '770 impozitul pe profit datorat este deK '0,&'7,777 9 .,772,777 T '',&&/,777 lei, (ontribuabilii care efectueaz sponsorizri i=sau acte de mecenat# potrivit )egii nr, .'=&66/ privind sponsorizarea# cu modificrile i completrile ulterioare# i )egii bibliotecilor nr, ../='77'# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare i=sau care acord burse private# pe baz de contract# n condiiile )egii nr, .42='77/ privind bursele private# cu modificrile ulterioare# scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente# dac aceste c"eltuieli nsumate ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute de art, '& alin, D/C lit, pC din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare, /6%', Termenii i expresiile prevzute la art, '& alin, D/C lit, tC pct, & au semnificaiile prevzute la pct, /0%& din normele metodologice date n aplicarea art, &/0%& din (odul fiscal din titlul VI UTaxa pe valoarea adugatU,

1orme metodologiceK

rt, '' aC
07, (ota de 0O reprezentnd rezerva prevzut la art, '' alin, D&C lit, aC din (odul fiscal se aplic asupra diferenei dintre totalul veniturilor# din care se scad veniturile neimpozabile# i totalul c"eltuielilor# din care se scad c"eltuielile cu impozitul pe profit i c"eltuielile aferente veniturilor neimpozabile# nregistrate n contabilitate, Rezerva se calculeaz cumulat de la nceputul anului i este deductibil la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual# dup caz, 3n veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerv sunt incluse veniturile prevzute la art, '7 din (odul fiscal# cu excepia celor prevzute la lit, cC, Rezervele astfel constituite se completeaz sau se diminueaz n funcie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul, De asemenea# ma:orarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaz i n funcie de nivelul

capitalului social subscris i vrsat sau al patrimoniului, 3n situaia n care# ca urmare a efecturii unor operaiuni de reorganizare# prevzute de lege# rezerva legal a persoanei :uridice beneficiare depete a cincea parte din capitalul social sau din patrimoniul social# dup caz# diminuarea rezervei legale# la nivelul prevzut de lege# nu este obligatorie,

0&, 3n cazul n care aceast rezerv este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form# rezerva reconstituit ulterior acestei utilizri n aceeai limit nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil,

1orme metodologiceK

rt, '' bC 0', +rovizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile livrate# lucrrile executate i serviciile prestate n cursul trimestrului respectiv pentru care se acord garanie n perioadele urmtoare# la nivelul cotelor prevzute n contractele nc"eiate sau la nivelul procentelor de garantare prevzut n tariful lucrrilor executate ori serviciilor prestate, +entru lucrrile de construcii care necesit garanii de bun execuie# conform prevederilor din contractele nc"eiate# astfel de provizioane se constituie trimestrial# n limita cotelor prevzute n contracte# cu condiia reflectrii integrale la venituri a valorii lucrrilor executate i confirmate de beneficiar pe baza situaiilor de lucrri, 3nregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garaniile de bun execuie se face pe msura efecturii c"eltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garanie nscrise n contract, celeai prevederi se aplic i n cazul provizioanelor pentru garanii de bun execuie a contractelor externe# acordate n condiiile legii productorilor i prestatorilor de servicii# n cazul exporturilor complexe# proporional cu cota de participare la realizarea acestora# cu condiia ca acestea s se regseasc distinct n contractele nc"eiate sau n tariful lucrrilor executate i n facturile emise, +rin export complex se nelege exportul de ec"ipamente# instalaii sau pri de instalaii# separat ori mpreun cu te"nologii# licene# SnoR9"oR# asisten te"nic# proiectare# construcii9monta:# lucrri de punere n funciune i recepie# precum i piesele de sc"imb i materialele aferente# definite n conformitate cu actele normative n vigoare,

-unt considerate exporturi complexe lucrrile geologice de proiectare9 explorare# lucrrile de exploatare pentru zcminte minerale# construcii de reele electrice# executarea de fora:e de sonde# construcii de sc"ele# de instalaii i conducte de transport# de depozitare i de distribuire a produselor petroliere i a gazelor naturale# precum i realizarea de nave complete# de obiective n domeniile agriculturii# mbuntirilor funciare# amena:rilor "idrote"nice# silvice# organizarea exploatrilor forestiere i altele asemenea# definite n conformitate cu actele normative n vigoare,

1orme metodologiceK

rt, '' cC 0., (reanele asupra clienilor reprezint sumele datorate de clienii interni i externi pentru produse# semifabricate# materiale# mrfuri etc, vndute# lucrri executate i servicii prestate# pe baz de facturi# nregistrate dup & ianuarie '77/ i nencasate ntr9o perioad ce depete '47 de zile de la data scadenei, Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaz prin trecerea acestora pe venituri n cazul ncasrii creanei# proporional cu valoarea ncasat sau nregistrarea acesteia pe c"eltuieli, 3n cazul creanelor n valut# provizionul este deductibil la nivelul valorii influenate cu diferenele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evalurii acestora, Valoarea provizioanelor pentru creanele asupra clienilor este luat n considerare la determinarea profitului impozabil n trimestrul n care sunt ndeplinite condiiile prevzute la art, '' din (odul fiscal i nu poate depi valoarea acestora# nregistrat n contabilitate n anul fiscal curent sau n anii anteriori, +rocentele prevzute la art, '' alin, D&C lit, cC din (odul fiscal# aplicate asupra creanelor nregistrate ncepnd cu anii fiscali '77/# '770 i# respectiv# '772# nu se recalculeaz, ("eltuielile reprezentnd pierderile din creanele incerte sau n litigiu nencasate# nregistrate cu ocazia scoaterii din eviden a acestora# sunt deductibile pentru partea acoperit de provizionul constituit potrivit art, '' din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, '' eC 0/, ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, '' gC 00, ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, '' "C 02, 3n cazul societilor din domeniul asigurrilor i reasigurrilor sunt deductibile rezervele te"nice calculate conform prevederilor )egii nr, .'='777 privind societile de asigurare i supraveg"erea asigurrilor# cu modificrile i completrile ulterioare, (onform dispoziiilor acestei legi rezervele de prime i de daune se constituie din cote9pri corespunztoare sumelor aferente riscurilor neexpirate n anul n care s9au ncasat primele,

1orme metodologiceK

rt, '' lC 02%&, +entru aplicarea prevederilor art, '' alin, D&C lit, lC din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# companiile aeriene din Romnia deduc# la calculul profitului impozabil# provizioane constituite pentru acoperirea c"eltuielilor de ntreinere i reparare a parcului de aeronave i a componentelor aferente# potrivit programelor de ntreinere ale aeronavelor aprobate corespunztor de ctre utoritatea eronautic (ivil Romn# la un nivel stabilit pe baza tipului de aeronav# numrului de ore de zbor aprobat i al tarifului practicat de prestator# prevzut n contractul nc"eiat cu acesta,

1orme metodologiceK

rt, '' al,' 04, +rovizioanele prevzute la art, '' alin, D'C din (odul fiscal sunt obligatorii pentru contribuabilii care au ca domeniu de activitate exploatarea de resurse minerale# gaze naturale i pentru titularii acordurilor petroliere,

1orme metodologiceK

rt, '' al,0 04%&, 3n aplicarea prevederilor art, '' alin, D0C# corelate cu dispoziiile art, &6 din (odul fiscal# surplusul din reevaluarea imobilizrilor corporale# care a fost anterior deductibil# evideniat potrivit reglementrilor contabile n contul URezultatul reportatU sau n contul U lte rezerveU# analitice distincte# se impoziteaz la momentul modificrii destinaiei rezervei# distribuirii rezervei ctre participani sub orice form# lic"idrii# divizrii# fuziunii contribuabilului sau oricrui alt motiv# inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile, +entru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor, 3nregistrarea i meninerea n capitaluri proprii# respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat# analitice distincte# a rezervelor constituite n baza unor acte normative nu se consider modificarea destinaiei sau distribuie,

1orme metodologiceK

rt, '' al, 0%&

04%', 1u intr sub incidena prevederilor art, '' alin, D0%&C din (odul fiscal rezervele reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mi:loacelor fixe# inclusiv a terenurilor# efectuat dup &%)% &# & ianuarie '77/# existente n sold n contul U&720U la &%)% &# .7 aprilie '776 inclusiv# care au fost deduse la calculul profitului impozabil, ceste rezerve se impoziteaz la momentul modificrii destinaiei acestora potrivit prevederilor art, '' alin, D0C din (odul fiscal,

04%., 1u intr sub incidena prevederilor art, '' alin, D0%&C din (odul fiscal partea din rezerva din reevaluarea mi:loacelor fixe efectuat dup &%)% &# & ianuarie '77/# dedus la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizrii fiscale pn la &%)% &# .7 aprilie '776 inclusiv# i care nu a fost capitalizat prin transferul direct n contul &720 ZRezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare[ pe msur ce mi:loacele fixe au fost utilizate, ceast parte a rezervei se impoziteaz potrivit prevederilor art, '' alin, D0C din (odul fiscal, De asemenea# nu intr sub incidena prevederilor art, '' alin, D0%&C din (odul fiscal rezerva din reevaluarea mi:loacelor fixe efectuat dup &%)% &# & ianuarie '77/# aferent mi:loacelor fixe transferate n cadrul operaiunilor de reorganizare# potrivit legii# la momentul scderii din gestiune a acestora la

persoana :uridic ce efectueaz transferul# n condiiile n care rezerva respectiv este preluat de societatea beneficiar# prevederile art, '' alin, D0%&C aplicndu9 se n continuare la societatea beneficiar,
1orme metodologiceK

rt, '' al,2 05, Intr sub incidena art, '' alin, D2C din (odul fiscal urmtoarele sume nregistrate n conturi de rezerve sau surse proprii de finanare# n conformitate cu reglementrile privind impozitul pe profitK aC sumele reprezentnd diferenele nete rezultate din evaluarea disponibilului n devize# n conformitate cu actele normative n vigoare# care au fost neimpozabileN bC scutirile i reducerile de impozit pe profit aplicate asupra profitului investit potrivit prevederilor legii# inclusiv suma profitului investit# diferena dintre cota redus de impozit pentru exportul de bunuri i=sau servicii i cota standard# precum i cele prevzute n legi speciale,

1orme metodologiceK

rt, '. 06, 3n vederea determinrii valorii deductibile a c"eltuielilor cu dobnzile se efectueaz mai nti a:ustrile conform art, '. alin, D0C din (odul fiscal, Valoarea c"eltuielilor cu dobnzile care excedeaz nivelului de deductibilitate prevzut la art, '. alin, D0C din (odul fiscal este nedeductibil# fr a mai fi luat n calcul n perioadele urmtoare, 27, 3n cazul n care capitalul propriu are o valoare negativ sau gradul de ndatorare este mai mare dect .# c"eltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile, cestea se reporteaz n perioada urmtoare# n condiiile art, '. alin, D&C din (odul fiscal# pn la deductibilitatea integral a acestora, 2&, Intr sub incidena art, '. alin, D.C din (odul fiscal numai pierderea net din diferenele de curs valutar aferente capitalului mprumutat, 2', 3n sensul art, '. alin, D/C i D4C din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# instituiile de credit# persoane :uridice romne# sunt cele autorizate# potrivit legii# de @anca 1aional a Romniei,

2., 3n sensul art, '. alin, D&C din (odul fiscal# prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an ncepnd de la data nc"eierii contractului# cu excepia celor prevzute la alin, D/C al art, '. din (odul fiscal# indiferent de data la care acestea au fost contractate, 3n capitalul mprumutat se includ i creditele sau mprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an# n situaia n care exist prelungiri ale acestui termen# iar perioada de rambursare curent# nsumat cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau mprumuturilor pe care le prelungesc# depete un an, 2/, (apitalul propriu cuprinde capitalul social# rezervele legale# alte rezerve# profitul nedistribuit# rezultatul exerciiului i alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementrilor legale, 3n cazul sediilor permanente# capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispoziie de persoana :uridic strin pentru desfurarea activitii n Romnia# potrivit documentelor de autorizare# rezervele legale# alte rezerve# rezultatul exerciiului i alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementrilor legale, 20, +entru calculul deductibilitii c"eltuielilor cu dobnzile se au n vedere urmtoareleK aC pentru mprumuturile anga:ate de la alte entiti# cu excepia celor prevzute la art, '. alin, D/C din (odul fiscal# se aplic limita prevzut la art, '. alin, D0C din acelai act normativ# indiferent de data la care au fost contractateN bC n scopul aplicrii art, '. alin, D0C lit, aC din (odul fiscal# nivelul ratei dobnzii de referin# recunoscut la calculul profitului impozabil# este cea din ultima lun a trimestrului pentru care se calculeaz impozitul pe profit# publicat de @anca 1aional a Romniei n !onitorul <ficial al Romniei# +artea IN cC modul de calcul al dobnzii# conform art, '. alin, D0C din (odul fiscal# va fi cel corespunztor modului de calcul al dobnzii aferente mprumuturilorN dC rezultatul exerciiului financiar luat n calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfritul perioadei este cel nregistrat de contribuabil nainte de calculul impozitului pe profit, 22, ("eltuielile cu dobnzile nsumate cu pierderea net din diferenele de curs valutar aferente mprumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an# luate n considerare la calculul gradului de ndatorare# sunt deductibile la determinarea profitului impozabil n condiiile prevzute la art, '. alin, D&C din (odul fiscal,

24, 3n vederea determinrii impozitului pe profit# gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutat i media capitalului propriu, +entru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit# dup cum urmeazK

Capital ?mprumutat (?nceputul anului -iscal) R Capital ?mprumutat (s-,r>itul perioadei) &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2

Sradul de ?ndatorare M &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& Capital propriu (?nceputul anului -iscal) R Capital propriu (s-,r>itul perioadei) &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2

ast-elO

Capital ?mprumutat (?nceputul anului -iscal) R Capital ?mprumutat (s-,r>itul perioadei) Sradul de ?ndatorare M &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& Capital propriu (?nceputul anului -iscal) R Capital propriu (s-,r>itul perioadei)

25, 3n cazul n care gradul de ndatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei# c"eltuielile cu dobnzile i cu pierderea net de curs valutar sunt deductibile integral dup ce s9au efectuat a:ustrile prevzute la art, '. alin, D0C din (odul fiscal, 26, Dac gradul de ndatorare astfel determinat este mai mare dect trei# suma c"eltuielilor cu dobnzile i cu pierderea net din diferene de curs valutar este nedeductibil n perioada de calcul al impozitului pe profit# urmnd s se reporteze n perioada urmtoare# devenind subiect al limitrii prevzute la art, '. alin, D&C din (odul fiscal pentru perioada n care se reporteaz, 47, 3n sensul prevederilor art, '. alin, D/C din (odul fiscal# prin b.nci internai"nale de de#%"ltare se nelegeK

P @anca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare D@,I,R,D,C# (orporaia Ainanciar Internaional D(,A,I,C i sociaia pentru Dezvoltare Internaional D ,D,I,CN P @anca 8uropean de Investiii D@,8,I,CN P @anca 8uropean pentru Reconstrucie i Dezvoltare D@,8,R,D,CN P bnci i organizaii de cooperare i dezvoltare regional similare, +rin '! r$!$t (arantat de stat se nelege mprumutul garantat de stat potrivit <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 2/='774 privind datoria public# cu modificrile i completrile ulterioare, Intr sub incidena prevederilor art, '. alin, D/C din (odul fiscal i dobnzile=pierderile din diferene de curs valutar# aferente mprumuturilor obinute n baza obligaiunilor emise# potrivit legii# de ctre societile comerciale# cu respectarea cerinelor specifice de admitere la tranzacionare pe o pia reglementat din Romnia# potrivit prevederilor )egii nr, '64='77/ privind piaa de capital# cu modificrile i completrile ulterioare# precum i cele admise la tranzacionare pe piee strine de valori mobiliare reglementate de autoritatea n domeniu a statelor respective,

47%&, +entru determinarea profitului impozabil ncepnd cu anul fiscal '7&7# nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valut este de 2O

1orme metodologiceK

rt, '/ al,&& 47%', +entru perioada n care mi:loacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel puin pe o perioad de o lun# recuperarea valorii fiscale rmase neamortizate se efectueaz pe durata normal de utilizare rmas# ncepnd cu luna urmtoare repunerii n funciune a acestora# prin recalcularea cotei de amortizare fiscal, 3n aplicarea prevederilor lit, cC a alin, D&&C din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# amortizarea fiscal a c"eltuielilor cu investiiile efectuate la mi:loacele fixe concesionate# nc"iriate sau luate n locaie de gestiune# se calculeaz pe baza perioadei iniiale a contractului# indiferent dac acesta se prelungete ulterior# sau pe durata normal de utilizare rmas# potrivit opiunii contribuabilului# ncepnd cu luna urmtoare finalizrii investiiei,

1orme metodologiceK

rt, '/ al,5 4&, 8xemplu de calcul al amortizrii prin utilizarea regimului de amortizare degresiv, +entru un mi:loc fix se dau urmtoarele dateK 9 valoarea de intrareK .07,777,777 leiN 9 durata normal de funcionare conform cataloguluiK &7 aniN 9 cota anual de amortizareK &77=&7 T &7ON 9 cota anual de amortizare degresivK &7O x '#7 T '7ON mortizarea anual se va calcula astfelK
___________________________________________________________________________ 7ni 9odul de calcul 7morti=area anual deDresiv (lei) ___________________________________________________________________________ 1 3%0@000@000 A 20/ '0@000@000 2*0@000@000 +aloarea rmas (lei)

___________________________________________________________________________ 2 2*0@000@000 A 20/ %#@000@000 22!@000@000

___________________________________________________________________________ 3 22!@000@000 A 20/ !!@*00@000 1')@200@000

___________________________________________________________________________ ! 1')@200@000 A 20/ 3%@*!0@000 1!3@3#0@000

___________________________________________________________________________ % 1!3@3#0@000 A 20/ 2*@#'2@000 11!@#**@000

___________________________________________________________________________ # 11!@#**@000 A 20/ M 11!@#**@000 / % 22@)3'@#00 )1@'%0@!00

___________________________________________________________________________ ' 22@)3'@#00 #*@*12@*00

___________________________________________________________________________ * 22@)3'@#00 !%@*'%@200

___________________________________________________________________________ ) 22@)3'@#00 22@)3'@#00

___________________________________________________________________________ 10 22@)3'@#00 0

___________________________________________________________________________

1orme metodologiceK

rt, '/ al,&' 4&%&, Intr sub incidena art, '/ alin, D&'C din (odul fiscal i mi:loacele fixe amortizabile de natura construciilor, +entru investiiile considerate mi:loace fixe amortizabile n conformitate cu prevederile art, '/ alin, D.C din (odul fiscal# contribuabilii nu beneficiaz de prevederile art, '/ alin, D&'C din acelai act normativ, +entru mi:loacele fixe amortizabile prevzute la art, '/ alin, D.C lit, bC din (odul fiscal# deducerea de '7O se aplic la data punerii n funciune# cu ocazia recepiei finale# la ntreaga valoare a mi:locului fix amortizabil, 3n acest caz# valoarea fiscal rmas de recuperat se determin# pe durata normal de utilizare rmas# scznd din valoarea total a mi:locului fix amortizabil deducerea de '7O i amortizarea calculat pn la data recepiei finale, ("eltuielile de amortizare reprezentnd deducerea de '7O prevzut la art, '/ alin, D&'C din (odul fiscal sunt deductibile numai pentru mi:loacele fixe amortizabile# respectiv brevete de invenie amortizabile nregistrate i puse n funciune pn la &%)% &# .7 aprilie '770 inclusiv, Valoarea fiscal rmas se determin dup scderea din valoarea de intrare a respectivelor mi:loace fixe amortizabile=brevete de invenie amortizabile a sumei egale cu deducerea fiscal de '7O i se recupereaz pe durata normal de funcionare, 3n cazul n care duratele normale de funcionare au fost recalculate# potrivit normelor legale n vigoare# perioada pentru care exist obligaia pstrrii n patrimoniu a acestor mi:loace fixe se coreleaz cu duratele normale de funcionare recalculate, 4&%', 8xemplu privind aplicarea prevederilor art, '/ alin, D&'C din (odul fiscalK *n contribuabil care i desfoar activitatea n domeniul depozitrii materialelor i mrfurilor ac"iziioneaz n &%)% &# &0 septembrie '77/ o cldire9depozit pe care o pune n funciune pe &%)% &# '7 a aceleiai luni, Valoarea de intrare a cldirii9depozit este de .7,777,777 mii lei, Durata normal de funcionare a cldirii# conform (atalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mi:loacelor fixe# este de 07 de ani, (ontribuabilul# din punct de vedere contabil# folosete amortizarea liniar, Din punct de vedere fiscal contribuabilul aplic facilitatea prevzut la art, '/ alin, D&'C din (odul fiscal, (a urmare a aplicrii prevederilor art, '/ alin, D&'C din (odul fiscal# contribuabilul va nregistra urmtoarea situaieK

9 deduce din punct de vedere fiscal# n luna septembrie '77/# o cot de '7O din valoarea de intrare a mi:locului fix amortizabilK '7O x .7,777,777 mii lei T 2,777,777 mii leiN 9 valoarea de recuperat din punct de vedere fiscal pe urmtoarele 277 de luni# ncepnd cu octombrie '77/# .7,777,777 mii lei 9 2,777,777 mii lei T '/,777,777 mii leiN 9 amortizarea fiscal lunar din octombrie '77/ pn n septembrie '70/# /7,777 mii lei D'/,777,777 mii lei=277 luniC,
& mii lei & __________________________________________________ 4una 7morti=area -iscal Cheltuielile de amorti=are ?nreDistrate contabil __________________________________________________ Heptembrie 200! #@000@000 0

__________________________________________________ 8ctombrie 200! !0@000 %0@000

__________________________________________________ Noiembrie 200! !0@000 %0@000

__________________________________________________ 6ecembrie 200! !0@000 %0@000

__________________________________________________ 1anuarie 200% !0@000 %0@000

__________________________________________________ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@

__________________________________________________ 7uDust 20%! !0@000 %0@000

__________________________________________________ Heptembrie 20%! !0@000 %0@000

__________________________________________________ 08074O 30@000@000 30@000@000

__________________________________________________

1orme metodologiceK

rt, '/ al,&2, 4&%., ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '/ al,&7, 4&%/, +entru ncadrarea c"eltuielilor de dezvoltare n categoria imobilizrilor necorporale se utilizeaz criteriile prevzute de reglementrile contabile aplicabile,

1orme metodologiceK

rt, '/ al,&0 4&%0, +entru determinarea valorii fiscale n cazul transferurilor terenurilor cu valoare contabil# precum i pentru determinarea valorii fiscale rmase neamortizate n cazul mi:loacelor fixe amortizabile evideniate n sold la .& decembrie '77.# n valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniu se includ i reevalurile efectuate# potrivit legii# pn la acea dat, +entru determinarea valorii fiscale a terenurilor# respectiv a valorii fiscale rmase neamortizate n cazul mi:loacelor fixe amortizabile# vor fi luate n calcul i reevalurile contabile efectuate dup &%)% &# & ianuarie '774# precum i partea rmas neamortizat din reevalurile contabile efectuate n perioada & ianuarie '77/ 9 .& decembrie '772# evideniate la &%)% &# .& decembrie '772, 1u se recupereaz prin intermediul amortizrii fiscale reevalurile contabile efectuate dup &%)% &# & ianuarie '77/ la mi:loacele fixe amortizabile care nu mai au valoare fiscal rmas neamortizat la data reevalurii, 3n cazul n care ulterior datei de .& decembrie '77. se efectueaz reevaluri care determin o descretere a valorii acestora se procedeaz la o scdere a rezervei din reevaluare n limita soldului creditor al rezervei# n ordinea descresctoare nregistrrii rezervei# iar valoarea fiscal a terenurilor i valoarea fiscal rmas neamortizat a mi:loacelor fixe amortizabile se recalculeaz corespunztor, 3n aceste situaii# partea din rezerva din reevaluare care a fost anterior dedus se include n veniturile impozabile ale perioadei n care se efectueaz operaiunile de reevaluare ulterioare datei de .& decembrie '77.,

+rin valoarea fiscal rmas neamortizat se nelege diferena dintre valoarea fiscal la data intrrii n patrimoniu i valoarea amortizrii fiscale, 3n valoarea fiscal la data intrrii n patrimoniu se include i taxa pe valoarea adugat devenit nedeductibil# potrivit prevederilor titlului VI, 4&%2, 3n aplicarea prevederilor art, '/ alin, D&0C din (odul fiscal# c"eltuielile nregistrate ca urmare a casrii unui mi:loc fix cu valoarea fiscal incomplet amortizat sunt c"eltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile, +rin casarea unui mi:loc fix se nelege operaia de scoatere din funciune a activului respectiv# urmat de dezmembrarea acestuia i valorificarea prilor componente rezultate# prin vnzare sau prin folosirea n activitatea curent a contribuabilului, 4&%4, ("eltuielile cu amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat# cu valoarea contabil evideniat n sold la .& decembrie '77.# sunt deductibile la calculul profitului impozabil# pe durata rmas de amortizat# n baza valorii rmase neamortizate,

1orme metodologiceK

rt, '0 4', 3ncadrarea operaiunilor de leasing se realizeaz avndu9se n vedere prevederile art, 4 alin, D&C pct, 4 i 5 din (odul fiscal i clauzele contractului de leasing,

1orme metodologiceK

rt,'2 4., Recuperarea pierderilor fiscale anuale se face n ordinea nregistrrii acestora# la fiecare termen de plat a impozitului pe profit# potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora, 4/, +ierderea fiscal reprezint suma nregistrat n declaraia de impunere a anului precedent, 40, 3n cazul n care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale# constituite din profit nainte de impozitare# reconstituirea ulterioar a rezervei legale nu va mai fi o sum deductibil la calculul profitului impozabil, 42, +ersoana :uridic din al crei patrimoniu se desprinde o parte n urma unei operaiuni de divizare i care i continu existena ca persoan :uridic

recupereaz partea din pierderea fiscal nregistrat nainte de momentul n care operaiunea de divizare produce efecte# proporional cu drepturile i obligaiile meninute de persoana :uridic respectiv, 44, 3n cazul fuziunii prin absorbie pierderea fiscal rezultat din declaraia de impunere a persoanei :uridice absorbante# declarat pn la data nscrierii la registrul comerului a meniunii privind ma:orarea capitalului social# se recupereaz potrivit prevederilor din lege,

1orme metodologiceK

rt, '4 45, 3n sensul dispoziiilor art, '4 alin, D&C din (odul fiscal# o persoan :uridic poate participa cu active la una sau mai multe persoane :uridice existente sau care iau astfel fiin# prin constituirea sau ma:orarea capitalului social al acestora primind n sc"imb titluri de participare ale societilor respective, (ontribuiile cu active la capitalul social al unei persoane :uridice n sc"imbul unor titluri de participare la aceast persoan :uridic nu sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, 46, 3n cazul n care pentru contribuia cu active se datoreaz taxa pe valoarea adugat potrivit dispoziiilor titlului VI din (odul fiscal# iar beneficiarul aportului nu poate exercita dreptul de deducere pentru aceasta# valoarea fiscal# n sensul art, '4 alin, D&C din (odul fiscal# se ma:oreaz cu taxa pe valoarea adugat,

1orme metodologiceK

rt, '4 al,' 57, Distribuirea de active de ctre o persoan :uridic romn ctre participanii si se poate realiza n cazul lic"idrii, 5&, +rofitul impozabil n cazul lic"idrii se calculeaz ca diferen ntre veniturile i c"eltuielile efectuate pentru realizarea acestora# calculate cumulat de la nceputul anului fiscal# lundu9se n calculK profitul din lic"idarea patrimoniului# sumele din anularea provizioanelor# sumele nregistrate n conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut i care nu au fost impozitate la data constituirii# alte elemente similare veniturilor i c"eltuielilor, 3n cazul n care# n declaraia de impozit pe profit aferent anului anterior lic"idrii contribuabilul a nregistrat pierdere fiscal# aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lic"idrii,

5', )a calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care i nceteaz existena n urma operaiunilor de lic"idare nu sunt impozitateK rezervele constituite din profitul net# sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit# repartizate ca surse proprii de finanare pe parcursul perioadei de funcionare# potrivit legii# rezervele constituite din diferene de curs favorabile capitalului social n devize sau din evaluarea disponibilului n devize# n conformitate cu actele normative n vigoare# dac legea nu prevede altfel, 5., ;;; brogat 5/, ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, '4 al,.

50, 3n nelesul art, '4 alin, D.C lit, aC i bC din (odul fiscal# operaiunile de fuziune i divizare sunt reglementate prin )egea nr, .&=&667 privind societile comerciale# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare,

1orme metodologiceK

rt, '4 al,. cC

52, +revederea de la art, '4 alin, D.C lit, cC din (odul fiscal are n vedere transferul unei pri din activul unei societi DtransmitoareC ctre una sau mai multe societi DbeneficiareC existente sau care iau astfel fiin# n sc"imbul atribuirii de titluri de participare ale societilor beneficiare,

1orme metodologiceK

rt, '4%&

52%&, +entru aplicarea prevederilor art, '4%& alin, D.C pct, &' lit, aC din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# formele de organizare pentru persoanele :uridice romne i bulgare suntK

9 societi nfiinate n baza legii romne# cunoscute ca Usocieti pe aciuniU# Usocieti n comandit pe aciuniU# Usocieti cu rspundere limitatUN 9 societi nfiinate n baza legii bulgare# cunoscute ca Usbiratelnoto dru:estvoU# USomanditnoto dru:estvoU# Udru:estvoto s ogranicena otgovornostU# UaSionernoto dru:estvoU# USomanditnoto dru:estvo s aSiiU, +entru ndeplinirea condiiei de la art, '4%& alin, D.C pct, &' lit, cC din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# societatea dintr9un stat membru trebuie s plteasc# n conformitate cu legislaia fiscal a statului respectiv# fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri# unul din urmtoarele impoziteK 9 imp\t des societ]s=vennootsc"apsbelasting# n @elgiaN 9 selsSabssSat# n DanemarcaN 9 Worpersc"aftsteuer# n Republica Aederal BermaniaN 9 p"oros eisodematos uomiSou prosopon SerdosSopiSou S"araStera# n BreciaN 9 impuesto sobre sociedades# n -paniaN 9 impot sur les societes# n AranaN 9 corporation tax# n IrlandaN 9 imposta sul reddito delle societa# n ItaliaN 9 impot sur le revenu des collectivites# n )uxemburgN 9 vennootsc"apsbelasting# n <landaN 9 Worpersc"aftsteuer# n ustriaN 9 imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas# n +ortugaliaN 9 X "teiso:en tulovero=inSomstsSatten for samfund# n AinlandaN 9 statlig inSomstsSatt# n -uediaN 9 corporation tax# n Regatul *nit al !arii @ritanii i Irlandei de 1ordN 9 D an z pri:mu pravnicSXc" osob# n Republica (e"N 9 T ulumaSs# n 8stoniaN 9 p"oros eisodematos# n (ipruN 9 uznemumu ienaSuma nodoSlis# n )etoniaN

9 + elno moSestis# n )ituaniaN 9 T arsasagi ado# n *ngariaN 9 T axxa fuY l9income# n !altaN 9 + odateS doc"odoRX od osob praRnXc"# n +oloniaN 9 D aveS od dobicSa pravni" oseb# n -loveniaN 9 D an z pri:mov pravnicSXc" osob# n -lovaciaN 9 Sorporativen danS# n @ulgariaN 9 impozit pe profit# n Romnia,

52%', (riteriile de apreciere a caracterului independent al ramurii de activitate se verific la societatea cedent i vizeaz ndeplinirea cumulat a unor condiii referitoare laK aC existena ca structur organizatoric distinct de alte diviziuni organizatorice ale societii cedenteN bC existena clientelei proprii# activelor corporale i necorporale proprii# stocurilor proprii# personalului propriu i altele, Dac este cazul# ramura cuprinde i servicii administrative proprii# de exemplu serviciul de contabilitate# serviciul descentralizat de personal etc,N cC constituirea# la momentul realizrii transferului i n raport cu organizarea societii cedente# ntr9un ansamblu capabil s funcioneze prin mi:loace proprii# n condiii normale pentru sectorul economic de activitate al acesteiaN dC identificarea totalitii activelor i pasivelor care sunt legate n mod direct sau indirect de ramura transferat# sunt nscrise n bilanul societii cedente la data n care operaiunea de transfer produce efecte# n funcie de natura lor comercial# industrial# financiar# administrativ etc,N eC exercitarea efectiv a activitii la momentul aprobrii operaiunii de transfer de ctre adunrile generale ale celor dou societi# cedent i beneficiar# sau la data la care operaiunea are efect# dac aceasta este diferit, Ramura complet de activitate nu cuprindeK aC elemente de activ i=sau de pasiv aferente altor ramuri de activitate ale societii cedenteN

bC elemente de activ i=sau de pasiv referitoare la gestiunea patrimonial a societii cedenteN cC elemente izolate de activ i=sau de pasiv,
1orme metodologiceK

rt, '6 54, ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '6 al,/ 55, +ersoanele :uridice strine care desfoar activitile menionate la art, 5 alin, D.C din (odul fiscal datoreaz impozit pe profit de la nceputul activitii# n msura n care se determin depirea duratei legale de 2 luni sau termenele prevzute n conveniile de evitare a dublei impuneri# dup caz, 3n situaia n care nu se determin nainte de sfritul anului fiscal dac activitile din Romnia vor fi pe o durat suficient pentru a deveni un sediu permanent# veniturile acelui an fiscal vor fi luate n considerare n urmtorul an fiscal# n situaia n care durata specificat este depit, 55%&, +entru ncadrarea unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie# ansamblu ori monta: sau activiti de supervizare legate de acestea i a altor activiti similare ca sedii permanente se va avea n vedere data nceperii activitii din contractele nc"eiate cu persoanele :uridice romne beneficiare sau cu alte informaii ce probeaz nceperea activitii, +erioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s9a consumat pentru realizarea contractului de baz, 56, 3n scopul deducerii c"eltuielilor alocate unui sediu permanent de ctre persoana :uridic strin care i desfoar activitatea prin intermediul acestuia# precum i de ctre orice alt persoan afiliat acelei persoane :uridice strine# pentru serviciile furnizate# trebuie ndeplinite urmtoarele condiiiK DiC serviciul furnizat s fie efectiv prestat, +entru a :ustifica prestarea efectiv a serviciului# sediul permanent trebuie s prezinte autoritilor fiscale orice documente :ustificative din care s rezulte date privitoare laK aC natura i valoarea total a serviciului prestatN

bC prile implicateN cC criteriile proprii de mprire a costurilor pe fiecare beneficiar al serviciului respectiv# dac este cazulN dC :ustificarea utilizrii criteriului ca fiind adecvat naturii serviciului i activitii desfurate de sediul permanentN eC prezentarea oricror alte elemente de recunoatere a veniturilor i c"eltuielilor care pot s ateste prestarea serviciului respectiv, Justificarea prestrii efective a serviciului se efectueaz cu situaiile de lucrri# procesele9verbale de recepie# rapoartele de lucru# studiile de fezabilitate# de pia sau cu orice alte asemenea documenteN DiiC serviciul prestat trebuie s fie :ustificat i prin natura activitii desfurate la sediul permanent, )a stabilirea preului de pia al transferurilor efectuate ntre persoana :uridic strin i sediul su permanent# precum i ntre acesta i orice alt persoan afiliat acesteia# vor fi utilizate regulile preurilor de transfer# astfel cum sunt acestea detaliate n normele metodologice pentru aplicarea art, && din (odul fiscal# completate cu liniile directoare privind preurile de transfer# emise de <rganizaia pentru (ooperare i Dezvoltare 8conomic,

1orme metodologiceK

rt, .7 56%&, +ersoanele :uridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia de a plti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, 3n cazul vnzrii de proprieti imobiliare situate n Romnia# profitul impozabil reprezint diferena dintre valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare i costul de cumprare# construire sau mbuntire a proprietii# redus cu amortizarea fiscal aferent# dup caz, Valoarea realizat din vnzarea acestor proprieti imobiliare se reduce cu comisioanele# taxele sau cu alte sume pltite# aferente vnzrii, +rofitul impozabil rezultat din nc"irierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia se calculeaz ca diferen ntre veniturile obinute i c"eltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, 1u intr sub incidena acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu reinere la surs,

Veniturile din proprieti imobiliare situate n Romnia includ i ctigurile din vnzarea9cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan :uridic# dac 07O din valoarea mi:loacelor fixe ale acestei persoane :uridice sunt# direct sau prin intermediul mai multor persoane :uridice# proprieti imobiliare situate n Romnia, 3n acest sens# mi:loacele fixe ale unei persoane :uridice sunt n mod indirect considerate proprieti imobiliare situate n Romnia atunci cnd respectiva persoan :uridic deine pri sociale sau alte titluri de participare ntr9o societate care ndeplinete condiia minimal de 07O referitoare la deinerea de proprieti imobiliare situate n Romnia, Valoarea mi:loacelor fixe# inclusiv terenurile# luat n calcul la stabilirea raportului de 07O# este valoarea de nregistrare n contabilitate a acestora# potrivit reglementrilor legale n vigoare la data vnzrii9cesionrii titlurilor de participare, 3n cadrul proprietilor imobiliare se ncadreaz i investiiile n curs de natura cldirilor sau altor construcii, (tigurile din vnzarea9cesionarea de titluri de participare# inclusiv cele obinute n condiiile menionate la alineatele precedente# se determin ca diferen ntre veniturile realizate din vnzarea9cesionarea titlurilor de participare i costul de ac"iziie al acestora# inclusiv orice comisioane# taxe sau alte sume pltite# aferente ac"iziionrii unor astfel de titluri de participare,

1orme metodologiceK

rt, .7 al,/

56%', 3n aplicarea prevederilor alin, D.C al art, .7 din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# n situaia n care pltitorul de venit nu este o persoan :uridic romn sau un sediu permanent al unei persoane :uridice strine# obligaia plii i declarrii impozitului pe profit revine persoanei :uridice strine care realizeaz veniturile menionate la alin, D&C al art, .7 din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# respectiv reprezentantului fiscal=mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestor obligaii, 3n sensul alin, D/C al art, .7 din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# n situaia n care pltitorul de venit este o persoan :uridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei persoane :uridice strine# acetia au obligaia declarrii i plii impozitului pe profit n numele persoanei :uridice strine care realizeaz veniturile menionate

la alin, D&C al art, .7 din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare,

1orme metodologiceK

rt, .& 67, 3n aplicarea prevederilor art, .& alin, D&C din (odul fiscal# din punct de vedere fiscal# la sfritul anului fiscal# operaiunile efectuate prin intermediul unor sedii permanente din strintate ale persoanelor :uridice romne# nregistrate n cursul perioadei n devize# respectiv veniturile# c"eltuielile# alte sume impozabile sau deductibile# ct i impozitul pltit se convertesc n lei prin utilizarea unei medii a cursurilor de sc"imb valutar# comunicat de @anca 1aional a Romniei, 6&, < persoan :uridic romn care desfoar activiti printr9un sediu permanent ntr9un alt stat calculeaz profitul impozabil la nivelul ntregii societi# potrivit dispoziiilor capitolului II# titlul II din (odul fiscal, 3n scopul acordrii creditului fiscal aferent unui sediu permanent contribuabilul calculeaz profitul impozabil i impozitul pe profit aferente acelui sediu permanent# n conformitate cu reglementrile fiscale din Romnia, 6', Documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia# potrivit dispoziiilor acestui articol# este cel care atest plata# confirmat de autoritatea fiscal strin, 3n cazul n care documentul pe baza cruia se calculeaz deducerea din impozitul pe profit datorat n Romnia este prezentat dup depunerea la autoritile fiscale a declaraiei privind impozitul pe profit# creditul fiscal se acord pentru anul la care se refer# prin depunerea# n acest sens# a unei declaraii rectificative, 6., )imitarea prevzut n art, .& alin, D'C din (odul fiscal va fi calculat separat pentru fiecare surs de venit, 3n scopul aplicrii acestei prevederi# toate veniturile persoanei :uridice romne a cror surs se afl n aceeai ar strin vor fi considerate ca avnd aceeai surs, 8xempluK un contribuabil desfoar activiti att n Romnia# ct i n ara strin $ unde realizeaz venituri att printr9un sediu permanent# ct i din alte surse# n mod independent de sediul permanent, +entru activitatea desfurat n ara strin $ situaia este urmtoareaK +entru sediul permanentK

9 profitul impozabil aferent anului '77/# conform regulilor din ara strin $# &77 milioane lei Dn baza mediei cursurilor de sc"imb valutar# comunicat de @anca 1aional a RomnieiCN 9 impozitul pe profit pentru anul '77/# conform regulilor din ara strin $ Dcot de .7OC# .7 milioane lei Dn baza mediei cursurilor de sc"imb valutar# comunicat de @anca 1aional a RomnieiCN 9 profitul impozabil aferent anului '77/# conform regulilor din legea romn# 57 milioane lei Dlegislaia romn privind impozitul pe profit permite deducerea unor c"eltuieli care nu sunt deductibile n ara strin $CN 9 impozitul pe profit pentru anul '77/# conform prevederilor din legea romn Dcot de '0OC# '7 milioane lei,

lte venituri realizate din ara $K 9 venituri din dobnziK &77 milioane leiN 9 impozit de &7O cu reinere la surs pentru veniturile din dobnziK &7 milioane lei Dn baza mediei cursurilor de sc"imb valutar# comunicat de @anca 1aional a RomnieiC, +entru activitatea desfurat att n Romnia# ct i n ara strin $ situaia este urmtoareaK 9 profit impozabil aferent anului '77/# conform regulilor din legea romn# &,777 milioane lei D57 milioane profit impozabil al sediului permanent i 6'7 milioane profit impozabil pentru activitatea din RomniaCN 9 impozit pe profit pentru anul '77/# conform regulilor din legea romn Dcot de '0OC# '07 milioane lei, +otrivit situaiei prezentate mai sus# suma maxim reprezentnd creditul fiscal extern ce i se poate acorda contribuabilului este de .7 milioane lei# respectiv '7 milioane lei impozit pe profit plus &7 milioane lei impozit cu reinere la surs DdobnziC, Deoarece impozitul pltit n strintate n sum de /7 milioane lei este mai mare dect limita maxim de .7 milioane lei care poate fi acordat sub forma creditului fiscal extern# contribuabilul va putea scdea din impozitul pe profitul ntregii activiti D'07 milioane leiC doar suma de .7 milioane lei, 6.%&, Impozitul pltit unui stat strin este dedus# dac se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri nc"eiate ntre Romnia i statul strin i dac persoana :uridic romn prezint documentul ce atest

plata impozitului confirmat de autoritatea competent a statului strin cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri, 6.%', (nd o persoan :uridic rezident n Romnia obine venituri=profituri care n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri nc"eiate de Romnia cu statul strin sunt supuse impozitrii n statul strin# pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevzut n convenie# respectiv metoda creditului sau metoda scutirii# dup caz, 6.%., (nd o persoan :uridic rezident n Romnia realizeaz profituri dintr9un stat strin prin intermediul unui sediu permanent care# potrivit prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nc"eiate de Romnia cu un alt stat# pot fi impuse n cellalt stat# iar respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri Lmetoda scutiriiM# profiturile vor fi scutite de impozit pe profit n Romnia, ceste profituri sunt scutite de impozit pe profit dac se prezint documentul :ustificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin# care atest impozitul pltit n strintate, 3n scopul aplicrii Lmetodei scutiriiM# pentru determinarea profitului impozabil la nivelul persoanei :uridice romne# veniturile i c"eltuielile nregistrate prin intermediul sediului permanent reprezint venituri neimpozabile# respectiv c"eltuieli nedeductibile,

1orme metodologiceK

rt, .' 6/, +otrivit art, .' din (odul fiscal# pierderile realizate din activitatea desfurat n strintate printr9un sediu permanent se recupereaz numai din veniturile impozabile realizate n strintate pe fiecare surs de venit, 3n sensul aplicrii acestei prevederi# prin surs de venit se nelege ara din care s9au realizat veniturile, Recuperarea pierderii se va realiza conform normelor prevzute pentru aplicarea art, '2 din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

60, ;;; brogat 62, ;;; brogat

64. +OTA: Art. // 9e(ea nr. :;1/200/ este abr"(at. +rofitul impozabil rezultat din vnzarea9cesionarea proprietilor imobiliare situate n Romnia i a titlurilor de participare deinute la o persoan :uridic romn se impune cu cota de &7O numai pentru tranzaciile efectuate pn la &%)% &# .7 aprilie '770 inclusiv, 3n condiiile n care se realizeaz pierdere din aceste tranzacii pn la &%)% &# .7 aprilie '770 inclusiv# aceasta se recupereaz din profiturile impozabile rezultate din operaiuni de aceeai natur# pe perioada prevzut la art, '2 din (odul fiscal,

rt, ./ al,4 65, (ontribuabilii prevzui la art, ./ alin, D/C i D0C din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# nu depun declaraii trimestriale pentru impozitul pe profit, 66, 3ncadrarea n activitile prevzute la art, ./ alin, D/C din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare este cea stabilit prin Fotrrea Buvernului nr, 202=&664 privind aprobarea (lasificrii activitilor din economia naional 9 ( 81# cu modificrile ulterioare, 66%&, 3n situaia n care# n cursul anului pentru care se efectueaz plile anticipate# impozitul pe profit aferent anului precedent se modific i se corecteaz n condiiile prevzute de (odul de procedur fiscal# plile anticipate care se datoreaz ncepnd cu trimestrul efecturii modificrii se determin n baza impozitului pe profit recalculat, BB?2. +n a"licarea "revederilor art. 2: alin. 3104 9i 3174 din *odul fi cal# contribuabilii obliga8i la "lata trime trial a im"ozitului "e "rofit de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit "entru cele dou "erioade ale anului 2010 numai dac# ",n la data de 1 octombrie 2010# au datorat im"ozit minim cel "u8in )ntr-un trime tru. *ontribuabilii care# )n "erioada 1 ianuarieE 20 e"tembrie 2010# ca urmare a efecturii com"ara8iei im"ozitului "e "rofit cu im"ozitul minim# au datorat# )n cele 2trime tre# im"ozit "e "rofit de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit "entru )ntreg anul 2010. Pentru a"licarea "revederilor art. 2: alin. 3104 9i 3174 din *odul fi cal# contribuabilii "revzu8i la art. 2: alin. 314 lit. a4 9i alin. 354 din *odul fi cal calculeaz )n .egi trul de eviden8 fi cal im"ozitul "e "rofit "entru "erioada 1 ianuarieE 20 e"tembrie 2010# )n vederea efecturii com"ara8iei cu im"ozitul minim recalculat )n mod core "unztor "entru acea t "erioad. +n cazul )n care# )n urma efecturii com"ara8iei im"ozitului "e "rofit cu im"ozitul minim "entru "erioada 1ianuarieE20 e"tembrie 2010# im"ozitul minim e te mai mare dec,t im"ozitul "e

"rofit# ace9ti contribuabili de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit "entru cele dou "erioade ale anului 2010. +n cazul )n care# )n urma efecturii com"ara8iei im"ozitului "e "rofit cu im"ozitul minim "entru "erioada 1 ianuarieE 20 e"tembrie 2010# im"ozitul minim e te mai mic dec,t im"ozitul "e "rofit# ace9ti contribuabili de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit "entru )ntreg anul 2010. *ontribuabilii care de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit "entru cele dou "erioade ale anului 2010 vor avea )n vedere urmtoarele: a4 "entru "erioada 1 ianuarieE20 e"tembrie 2010# "rin e$ce"8ie de la "revederile art. 2: alin. 314# 354 9i 3114 9i ale art.25 alin. 314 din *odul fi cal# de"unerea declara8iei "rivind im"ozitul "e "rofit 9i "lata im"ozitului "e "rofit datorat din definitivarea im"unerii e efectueaz ",n la data de 25 februarie 20116 b4 "entru "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010# contribuabilii de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit 9i "lte c im"ozitul "e "rofit datorat "otrivit "revederilor art. 2: alin.314# 354 9i 3114 9i ale art. 25 alin. 314 din *odul fi cal# re "ectiv: - ",n la data de 25 februarie 2011# contribuabilii care definitiveaz "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010 ",n la acea t dat# itua8ie )n care# "entru trime trul 5># "rin declara8ia 100 nu e declar im"ozitul "e "rofit6 - ",n la data de 25 a"rilie 2011# itua8ie )n care unt a"licabile "revederile art. 2: alin. 3104 din *odul fi cal# re "ectiv# "entru trime trul 5># "rin declara8ia 100 e declar im"ozitul "e "rofit la nivelului im"ozitului calculat 9i eviden8iat "entru trime trul 555 2010. BB?2. +n a"licarea "revederilor art. 2: alin. 3104 9i 3174 din *odul fi cal# "entru determinarea "rofitului im"ozabil aferent "erioadei 1 ianuarieE20 e"tembrie 2010# re "ectiv 1 octombrieE21 decembrie 2010# e vor avea )n vedere urmtoarele:
a4 c7eltuielile deductibile limitat e tabile c )n func8ie de baza de calcul core "unztoare# aferent fiecrei "erioade# umele deductibile determinate "entru fiecare "erioad fiind definitive6 b4 "entru a"licarea "revederilor titlului >5 XHa$a "e valoarea adugatY referitoare la colectarea ta$ei aferente de"9irii "lafonului "entru c7eltuielile de "rotocol# ta$a colectat e calculeaz a u"ra de"9irii "lafonului aferent fiecrei "erioade# "rin )n umarea ace tora6 c4 "entru determinarea limitei fi cale a c7eltuielilor "revzute la art. 21 alin. 324 lit. &4 9i C4 9i la art. 21 alin. 3:4 lit. 4 din *odul fi cal# )n itua8ia )n care limita de :00 euro# 250 euro# re "ectiv :.000 euro nu e te de"9it )n "erioada 1 ianuarieE 20 e"tembrie 2010# )n "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010 limitele re "ective e vor determina ca diferen8 )ntre :00 euro# 250 euro# re "ectiv :.000 euro 9i limitele ",n la care c7eltuielile re "ective au fo t dedu e )n "erioada 1 ianuarieE 20 e"tembrie 20106

d4 "rovizioanele fi cale e deduc la calculul "rofitului im"ozabil )n fiecare "erioad dac unt )nde"linite condi8iile "revzute la art. 22 din *odul fi cal6 e4 limita de deducere a rezervei legale e tabile9te )n func8ie de baza de calcul core "unztoare# aferent fiecrei "erioade# umele deductibile determinate "entru fiecare "erioad fiind definitive6 f4 gradul de )ndatorare "otrivit "revederilor art. 22 din *odul fi cal e determin lu,nd )n calcul ca"italul )m"rumutat 9i ca"italul "ro"riu aferente fiecrei "erioade# a tfel: - "entru "erioada 1 ianuarieE20 e"tembrie 2010# gradul de )ndatorare e determin ca ra"ort )ntre ca"italul )m"rumutat 9i ca"italul "ro"riu# ca medie a valorilor e$i tente la )nce"utul anului 9i f,r9itul ace tei "erioade6 - "entru "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010# gradul de )ndatorare e determin ca ra"ort )ntre ca"italul )m"rumutat 9i ca"italul "ro"riu# ca medie a valorilor e$i tente la )nce"utul 9i f,r9itul ace tei "erioade6 g4 )n a"licarea "revederilor art. 21 din *odul fi cal# veniturile 9i c7eltuielile realizate )n anul 2010 de o "er oan &uridic rom,n "rin intermediul unui ediu "ermanent ituat )ntr-un tat trin e vor lua )n calcul la determinarea "rofitului im"ozabil aferent "erioadei 1 octombrieE21 decembrie 2010# "rin )n crierea veniturilor 9i c7eltuielilor la rd. 11# re "ectiv rd. 12 )n declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit aferent ace tei "erioade6 74 )n a"licarea "revederilor art. 1Bdin *odul fi cal# "entru "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010# "rofitul inve tit )n acea t "erioad re"rezint oldul contului de "rofit 9i "ierdere# re "ectiv "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului# din care e cade uma "rofitului inve tit anterior "entru care -a a"licat facilitatea. Dcutirea de im"ozit "e "rofit aferent inve ti8iilor realizate e acord )n limita im"ozitului "e "rofit datorat "entru "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010. BB?:. +n a"licarea "revederilor art. 2: alin. 31@4 din *odul fi cal# "ierderea fi cal aferent "erioadei 1 ianuarieE 20 e"tembrie 2010 e recu"ereaz din "rofiturile im"ozabile ob8inute )n urmtorii 7 ani con ecutivi# "otrivit art. 20 din *odul fi cal# "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010 fiind con iderat "rimul an de recu"erare a "ierderii fi cale. Pierderea fi cal aferent "erioadei 1 octombrieE 21decembrie 2010 e recu"ereaz "otrivit art. 20# re "ectiv art.22 din *odul fi cal# din "rofiturile ob8inute )n urmtorii 7 ani con ecutivi# re "ectiv 5 ani con ecutivi )n cazul "ierderilor realizate "rin intermediul unui ediu "ermanent ituat )ntr-un tat trin. Pierderea fi cal )nregi trat )n anii anteriori anului 2010 e recu"ereaz "otrivit "revederilor art. 20# re "ectiv art. 22 din *odul fi cal# anul 2010 fiind con iderat un ingur an fi cal )n en ul celor 5 ani# re "ectiv 7 ani con ecutivi.

&77, ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, .2 &77%&, 1u intr sub incidena prevederilor art, .2 din (odul fiscal# nefiind considerate dividende# urmtoarele distribuiriK aC distribuiri de titluri de participare suplimentare# astfel cum acestea sunt definite la art, 4 alin, D&C pct, &' lit, aC din (odul fiscal# efectuate n legtur cu o operaiune de ma:orare a capitalului social al unei persoane :uridice# care nu modific# pentru participanii la persoana :uridic respectiv# procentul de deinere a titlurilor de participareN bC distribuiri n legtur cu dobndirea=rscumprarea de ctre o societate comercial de aciuni proprii# potrivit legii# astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art, 4 alin, D&C pct, &' lit, bC din (odul fiscalN cC distribuiri efectuate cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani# astfel cum aceste distribuiri sunt definite la art, 4 alin, D&C pct, &' lit, dC din (odul fiscal, 3n cazul n care aceste distribuiri sunt efectuate n legtur cu operaiuni n cazul crora )egea nr, .&=&667# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# impune efectuarea unor rotun:iri de valoare a titlurilor de participare deinute de participani# modificarea datorat acestor rotun:iri nu se consider modificare a procentului de deinere a titlurilor la persoana :uridic respectiv, 100?2. +n a"licarea "revederilor art. 20 alin. 324 din *odul fi cal# "entru dividendele di tribuite 9i ne"ltite ",n la f,r9itul anului )n care -au a"robat itua8iile financiare anuale# im"ozitul "e dividende aferent e "lte9te ",n la data de 25 ianuarie a anului urmtor. Pentru dividendele di tribuite 9i "ltite ",n la f,r9itul anului )n care -au a"robat itua8iile financiare anuale# im"ozitul "e dividende e "lte9te ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care e "lte9te dividendul. 5ntr ub inciden8a "revederilor art. 20 alin. 3:4 din *odul fi cal 9i dividendele di tribuite 9i "ltite du" data de 1 ianuarie 2007# c7iar dac ace tea unt di tribuite din "rofiturile nere"artizate ale e$erci8iilor financiare anterioare anului 2007# )n m ura )n care beneficiarul )nde"line9te ace te condi8ii. +n en ul "revederilor art. 20 alin. 3:4 din *odul fi cal# condi8ia "rivitoare la "erioada de de8inere a "artici"a8iei minime are )n vedere o "erioad de 2 ani con ecutivi# )m"lini8i la data "l8ii dividendelor. +n itua8ia )n care

la data "l8ii dividendului "entru care a fo t re8inut 9i "ltit im"ozitul "e dividende# )n conformitate cu "revederile art. 20 alin. 324 din *odul fi cal# "er oana &uridic rom,n beneficiar )nde"line9te condi8iile tabilite "rin "revederile art. 20 alin. 3:4 din *odul fi cal# "er oana &uridic rom,n care "lte9te dividendul "oate olicita re tituirea im"ozitului# )n condi8iile "revzute de *odul de "rocedur fi cal.

&77%., ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, .5 al,& &7&, 3n cazul contribuabililor care desfoar activiti n zonele defavorizate# scutirea de la plata impozitului pe profit se acord pe baza certificatului de investitor n zona defavorizat# eliberat nainte de &%)% &# & iulie '77. de ctre agenia pentru dezvoltare regional n a crei raz de competen teritorial se afl sediul agentului economic# conform prevederilor legale n vigoare, &7', Investiiile noi sunt reprezentate de mi:loacele fixe amortizabile create sau ac"iziionate de la tere pri# utilizate efectiv n activitatea proprie# desfurat n domeniile de interes economic# clasificate expres n anexa la 1ormele metodologice pentru aplicarea <rdonanei de urgen a Buvernului nr, '/=&665 privind regimul zonelor defavorizate# republicat# cu modificrile ulterioare# aprobate prin Fotrrea Buvernului nr, 4'5='77&# care determin anga:area de for de munc, &7., -cutirea de la plata impozitului pe profit opereaz pe toat durata existenei zonei defavorizate, &7/, +rofitul realizat n zonele defavorizate# rezultat din efectuarea operaiunilor de lic"idare a investiiei# conform legii# din vnzarea de active corporale i necorporale# din ctigurile realizate din investiii financiare# din desfurarea de activiti n afara zonei defavorizate# precum i cel rezultat din desfurarea de activiti n alte domenii dect cele de interes pentru zonele defavorizate sunt supuse impunerii, +artea din profitul impozabil aferent fiecrei operaiuni=activiti este cea care corespunde ponderii veniturilor obinute din aceste operaiuni=activiti n volumul total al veniturilor,

1orme metodologiceK

rt, .5 al,/ &70, +entru contribuabilii care desfoar activiti n zonele libere pe baz de licene eliberate potrivit )egii nr, 5/=&66' privind regimul zonelor libere# cu modificrile ulterioare# profitul obinut din aceste activiti este impozitat cu cota de 0O pn la &%)% &# .& decembrie '77/# cu excepia cazului n care acetia intr sub incidena prevederilor art, .5 alin, D.C din (odul fiscal, &72, 3n cazul n care contribuabilul i desfoar activitatea n zona liber prin uniti fr personalitate :uridic# acesta este obligat s in eviden contabil distinct pentru veniturile i c"eltuielile aferente acestei activiti, )a determinarea profitului aferent activitii se iau n calcul i c"eltuielile de conducere i administrare# precum i alte asemenea c"eltuieli# proporional cu veniturile obinute n zona liber fa de veniturile totale realizate de persoana :uridic, &74, +ierderea rezultat din operaiunile realizate n zona liber nu se recupereaz din profitul impozabil realizat n afara zonei# aceasta urmnd s fie recuperat din profiturile obinute din aceeai zon,

1orme metodologiceK

rt, .5 al,&' &75, plicarea unei invenii nseamn fabricarea produsului sau folosirea procedeului=metodei, +rocedeul include i utilizarea unui produs sau efectuarea oricrui alt act generator de profit# cum ar fiK aC proiectarea obiectului=obiectelor unei inveniiK &, proiect de execuie pentru realizarea unui produs# inclusiv produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetat# unei instalaii sau a altora asemeneaN ', proiect te"nologic pentru aplicarea unui procedeu=te"nologii sau a unei metodeN bC executarea i=sau experimentarea prototipului=unicatului ori a te"nologiei care face obiectul unei inveniiN cC executarea i=sau exploatarea seriei UzeroU a produsului ori a instalaiei9 pilotN dC exploatarea obiectului unei invenii prin realizarea pe scar larg a acestuia# i anumeK

&, fabricarea produsului# cum ar fiK dispozitivul# utila:ul# instalaia# compoziia# respectiv produsul obinut n mod direct prin aplicarea unui procedeu brevetatN ', folosirea unui procedeu# respectiv a unei te"nologii sau a unei metode# obiect al unei inveniiN ., folosirea unui mi:loc# dispozitiv# aparat# instalaie# obiect al unei invenii exclusiv pentru necesitile interne ale unitii care aplicN eC comercializarea rezultatelor actelor prevzute la lit, aC 9 dC de ctre deintorul de drepturi care este i productor# dac aceste acte au fost efectuate n ar, &76, +rima aplicare se ia n considerare n mod distinct pentru titularul de brevet# precum i pentru fiecare dintre liceniaii acestuia, &&7, +entru ca titularul brevetului# succesorul su n drepturi sau# dup caz# liceniaii acestuia s beneficieze de scutire de impozit pe profit trebuie s fie ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiiiK aC s existe o copie# certificat pentru conformitate# a "otrrii definitive a <ficiului de -tat pentru Invenii i !rci de acordare a brevetului de invenieN n cazul n care solicitantul scutirii de impozit este alt persoan dect titularul brevetului# este necesar s existe documente# certificate pentru conformitate de ctre <ficiul de -tat pentru Invenii i !rci sau autentificate# din care s rezulte una dintre urmtoarele situaiiK &, solicitantul este succesorul n drepturi al titularului brevetuluiN ', solicitantul este liceniat al titularului brevetuluiN ., solicitantul este liceniat al succesorului n drepturi al titularului brevetuluiN bC s existe documente eliberate de <ficiul de -tat pentru Invenii i !rci# din care s rezulte c brevetul de invenie a fost n vigoare pe perioada pentru care s9a solicitat scutirea de impozitN cC s existe eviden contabil de gestiune din care s rezulte c n perioada pentru care se solicit scutirea de impozit pentru invenia sau grupul de invenii brevetate a fost efectuat cel puin unul dintre actele prevzute la pct, &75 i nivelul profitului obinut n aceast perioadN dC profitul astfel obinut s fi fost realizat n limita perioadei de 0 ani de la prima aplicare i cuprini n perioada de valabilitate a brevetului,

&&&, +rofitul se stabilete cu referire strict la invenia sau grupul de invenii brevetate# pe baza elementelor de noutate# aa cum acestea rezult din revendicrile brevetului de invenie, 3n conformitate cu prevederile art, .. alin, . din )egea nr, 2/=&66& privind brevetele de invenie# republicat# revendicrile se interpreteaz n legtur cu descrierea i desenele inveniei, &&', 3n cazul n care invenia sau grupul de invenii brevetate se refer numai la o parte a unei instalaii ori a unei activiti te"nologice# procedeu sau metod# iar din evidenele contabile rezult profitul numai pentru ntreaga instalaie ori activitate te"nologic# se procedeaz mai nti la stabilirea ponderii inveniei sau a grupului de invenii n instalaia ori activitatea te"nologic i# pe aceast baz# se determin partea de profit obinut prin aplicarea inveniei brevetate, &&., +rofitul include i ctigurile obinute de titularul brevetului sau de liceniaii acestuia din eventualele taxe sau tarife# percepute drept contravaloare a serviciului de utilizare a inveniei brevetate avnd ca obiect i un produs nou# numai n cazul n care brevetul cuprinde i o revendicare de utilizare sau de folosire a noului produs,

1orme metodologiceK

rt, /& &, Veniturile din activiti independente# inclusiv veniturile realizate de persoanele fizice n cadrul unor asocieri fr personalitate :uridic# din cedarea folosinei bunurilor# precum i veniturile din activiti agricole sunt venituri pentru care determinarea impozitului se face pe venitul net anual impozabil# corespunztor fiecrei surse de venit# impozitul fiind final, ', Veniturile din celelalte categorii de venituri se supun impozitrii# pe fiecare loc de realizare# n cadrul acestor categorii de venituri# impozitul fiind final,

1orme metodologiceK

rt, /' ., 3n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind veniturile obinute de persoanele fizice# potrivit legii# cum suntK 9 alocaia de stat pentru copiiN

9 alocaia de ntreinere pentru fiecare copil ncredinat sau dat n plasament familialN 9 indemnizaia lunar primit de persoanele cu "andicap grav i accentuatN P indemnizaia acordat persoanei cu "andicap grav n situaia n care anga:atorul nu poate asigura acesteia un nlocuitor al asistentului personal# potrivit legiiN 9 alocaia social primit de nevztorii cu "andicap grav i accentuatN 9 indemnizaia lunar acordat nevztorilor cu "andicap grav# potrivit legiiN 9 contravaloarea serviciilor "oteliere acordate# potrivit legii# membrilor de familie care nsoesc n spital copii cu "andicap sau copii bolnavi n vrst de pn la . aniN 9 a:utorul pentru nclzirea locuineiN 9 alocaia pentru copiii nou9nscui# primit pentru fiecare dintre primii / copii nscui viiN 9 indemnizaia de maternitateN 9 indemnizaia pentru creterea copilului pn la mplinirea vrstei de ' ani i# n cazul copilului cu "andicap# pn la mplinirea vrstei de . ani# precum i stimulentul acordat potrivit legislaiei privind susinerea familiei n vederea creterii copiluluiN 9 indemnizaia pentru risc maternalN 9 indemnizaia pentru ngri:irea copilului bolnav n vrst de pn la 4 ani# iar n cazul copilului cu "andicap# pentru afeciunile intercurente# pn la mplinirea vrstei de &5 aniN 9 indemnizaia lunar pentru activitatea de liber9profesionist a artitilor interprei sau executani din Romnia# acordat potrivit )egii nr, &76='770 privind instituirea indemnizaiei pentru activitatea de liber9profesionist a artitilor interprei sau executani din RomniaN 9 a:utorul social primit de soii celor care satisfac serviciul militar obligatoriuN 9 a:utorul social acordat potrivit legiiN 9 a:utorul de urgen acordat de Buvern i de primari n situaii de necesitate# ca urmare a calamitilor naturale# incendiilor# accidentelor# precum i altor situaii deosebite stabilite prin lege# n limita fondurilor existenteN

9 a:utoarele pentru procurarea de dispozitive medicaleN 9 a:utorul lunar sau alocaia de spri:in primit de cadrele militare trecute n rezerv# fr drept de pensie# apte de munc# care nu se pot ncadra din lips de locuri de munc corespunztoare pregtirii lorN 9 indemnizaia de oma: i alte drepturi neimpozabile acordate conform legislaiei n materieN 9 sumele pltite din bugetul asigurrilor pentru oma: pentru completarea veniturilor persoanelor care se anga:eaz nainte de expirarea perioadei de oma:N 9 prima de ncadrare i prima de instalare acordate din bugetul asigurrilor pentru oma:N 9 spri:inul material acordat# potrivit legii# membrilor de familie ai magistratului decedat sau membrilor de familie ai altei persoane din cadrul organelor autoritii :udectoreti# care a decedatN 9 ec"ivalentul salariului primit de membrii familiei funcionarului public# n caz de deces al acestuiaN 9 indemnizaia reparatorie lunar primit de persoanele care i9au pierdut total sau parial capacitatea de munc# marilor mutilai i urmailor celor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie &656N 9 indemnizaia reparatorie lunar primit de prinii persoanelor care au decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie &656N 9 indemnizaia reparatorie lunar primit de soul supravieuitor al persoanei care a decedat ca urmare a participrii la Revoluia din decembrie &656 i care are n ntreinere unul sau mai muli copii ai acesteiaN 9 suma fix pentru ngri:ire primit de invalizii i accidentaii de rzboi# marii mutilai i cei ncadrai n gradul I de invaliditateN 9 indemnizaia lunar primit de persoanele persecutate din motive politice i etniceN 9 indemnizaia lunar primit de magistraii care n perioada anilor &6/0 9 &60' au fost nlturai din :ustiie din motive politiceN 9 indemnizaia de veteran de rzboi# inclusiv sporul# acordat potrivit legiiN 9 renta lunar acordat# potrivit legii# veteranilor de rzboiN

9 a:utorul anual pentru acoperirea unei pri din costul c"iriei# energiei electrice i energiei termice# acordat veteranilor de rzboi i vduvelor de rzboi# precum i altor persoane defavorizate# potrivit legiiN 9 spri:inul material lunar primit de soul supravieuitor# precum i de copiii minori# urmai ai membrilor titulari# corespondeni i de onoare din ar ai cademiei Romne# acordat n conformitate cu legea privind acordarea unui spri:in material pentru soul supravieuitor i pentru urmaii membrilor cademiei RomneN 9 a:utoarele acordate emigranilor politici potrivit legislaiei n vigoareN 9 a:utorul rambursabil pentru refugiaiN 9 a:utoarele umanitare# medicale i socialeN 9 a:utorul de deces acordat potrivit legislaiei privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale# precum i a:utorul pentru procurarea de proteze# orteze i de alte produse ortopedice# acordate n baza legislaiei de pensiiN 9 a:utorul lunar pentru soul supravieuitor# acordat potrivit legii privind acordarea unui a:utor lunar pentru soul supravieuitorN 9 renta viager acordat de la bugetul de stat# bugetele locale i din alte fonduri publice# potrivit legiiN 9 indemnizaia de merit acordat n condiiile )egii nr, &&5='77' pentru instituirea indemnizaiei de merit# cu modificrile i completrile ulterioare# i ale Fotrrii Buvernului nr, 506='77. privind aprobarea 1ormelor de aplicare a )egii nr, &&5='77' pentru instituirea indemnizaiei de merit i a Regulamentului de funcionare a (omisiei naionale pentru acordarea indemnizaiei de merit# cu modificrile i completrile ulterioareN 9 drepturi reprezentnd transportul gratuit urban i interurban# acordate# potrivit legii# pentru adulii cu "andicap accentuat i grav# precum i pentru asistenii personali sau nsoitorii acestoraN 9 alte asemenea venituri acordate potrivit normelor legale n vigoare, .%&, 1u sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru risc maternal i cele pentru ngri:irea copilului bolnav n vrst de pn la 4 ani# iar n cazul copilului cu "andicap# pentru afeciunile intercurente# pn la mplinirea vrstei de &5 ani# reprezentnd drepturi primite de persoanele fizice conform legii# ncepnd cu &%)% &# & mai '770, Veniturile de natura celor de mai sus# aferente perioadei de pn la & mai '770# sunt impozabile potrivit legii,

/, 3n sensul art, /' lit, aC din (odul fiscal# prin alte persoane se nelege# printre alii# iK 9 casa de a:utor reciproc a pensionarilor# pentru a:utoarele umanitare# medicale i sociale acordate membrilor din contribuiile acestoraN 9 organizaiile umanitare# organizaiile sindicale# (rucea Roie# unitile de cult recunoscute n Romnia i alte entiti care pot acorda a:utoare umanitare sau sociale,

1orme metodologiceK

rt, /' bC 0, -unt neimpozabile despgubirile# sumele asigurate i orice alte drepturi acordate asigurailor# beneficiarilor sau terelor persoane pgubite# din asigurrile de orice fel# potrivit legislaiei privind societile de asigurare i supraveg"erea asigurrilor, 2, -umele reprezentnd alte drepturi acordate asigurailor pot avea# printre altele# urmtoarele formeK rscumprri pariale n contul persoanei asigurate# pli ealonate# rente# venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite din primele pltite de asigurai# precum i orice alte sume de aceeai natur# indiferent de denumirea sau forma sub care sunt pltite# n contul persoanei asigurate, 4, 3n cazul n care suportatorul primei de asigurare este o persoan fizic independent# persoan :uridic sau orice alt entitate care desfoar o activitate# atunci contravaloarea primelor de asigurare reprezint venituri impozabile pentru persoana fizic beneficiar,

1orme metodologiceK

rt, /'cC 4%&, 3n aceast categorie se includ i produsele oferite gratuit productorilor agricoli individuali care au suferit pagube ca urmare a calamitilor naturale potrivit prevederilor din contractul nc"eiat ntre pri,

1orme metodologiceK

rt, /'gC

4%', 3n nelesul (odului fiscal nu sunt cuprinse n bunurile mobile din patrimoniul personal deeurile valorificate prin centrele de colectare a deeurilor de metal# "rtie# sticl i altele asemenea# veniturile realizate fiind supuse impunerii potrivit prevederilor cap, I$ LVenituri din alte surseM,[
1orme metodologiceK

rt, /'i 5, +rin cadru instituionalizat se nelege orice entitate care are ca obiect de activitate educaia colar# universitar# pregtirea i=sau perfecionarea profesional# recunoscut de autoriti ale statului romn,

1orme metodologiceK

rt, /' SC 6, 3n categoria veniturilor din agricultur i silvicultur considerate neimpozabile se cuprindK 9 veniturile realizate de proprietar=arenda din valorificarea n stare natural a produselor obinute de pe terenurile agricole i silvice# proprietate privat sau luate n arend, 3ncepnd cu &%)% &# & ianuarie '776 sunt impozabile veniturile bneti realizate din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare# n stare natural# de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend# ctre uniti specializate pentru colectare# uniti de procesare industrial ori ctre alte uniti# pentru utilizare ca atare, 9 veniturile realizate de persoanele fizice asociate ntr9o asociaie conform prevederilor art, '5 din )egea nr, &='777 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere# solicitate potrivit prevederilor )egii fondului funciar nr, &5=&66& i ale )egii nr, &26=&664# cu modificrile i completrile ulterioare# din valorificarea produselor silvice n condiiile legii, 9 veniturile provenite dinK creterea animalelor i psrilor# apicultur i sericiculturN 9 veniturile obinute de persoanele fizice din valorificarea n stare natural# prin uniti specializate# cum ar fi centre sau puncte de ac"iziie# a produselor culese sau capturate din flora i fauna slbatic, &7, -e consider n stare naturalK produsele agricole obinute dup recoltare# materialul lemnos pe picior sau transformat n buteni ori n bile#

precum i produsele de origine animal# cum ar fiK lapte# ln# ou# piei crude i altele asemenea# plante i animale din flora i fauna slbatic# cum ar fiK plante medicinale# fructe de pdure# ciuperci# melci# scoici# erpi# broate i altele asemenea,

1orme metodologiceK

rt, /' sC &&, ceste venituri sunt acordate prin legi speciale i cuprind# printre alteleK 9 contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilai i persoanele care i9au pierdut total sau parial capacitatea de munc# a medicamentelor gratuite# accesului gratuit la sanatorii i baze de tratament aparinnd !inisterului -ntii# !inisterului prrii 1aionale# !inisterului dministraiei i Internelor i altor instituii potrivit legiiN 9 contravaloarea transportului urban gratuit cu mi:loacele de transport n comun i altele asemenea# prevzute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena prevederilor art, 0 alin, D&C lit, SC din )egea recunotinei fa de eroii9 martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie &656 nr, ./&='77/# cu modificrile i completrile ulterioareN 9 contravaloarea asistenei medicale i a medicamentelor acordate n mod gratuit i prioritar# att n tratament ambulatoriu# ct i pe timpul spitalizrilor# a transportului gratuit cu mi:loacele de transport n comun i pe calea ferat romn# contravaloarea biletului gratuit# pentru tratament ntr9o staiune balneoclimateric i altele asemenea# prevzute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena prevederilor Decretului9lege nr, &&5=&667 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 2 martie &6/0# precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri# republicat# cu modificrile i completrile ulterioareN 9 contravaloarea cltoriilor gratuite pe calea ferat# gratuitile pe mi:loacele de transport n comun n mediul urban# a lemnelor de foc sau ec"ivalent crbuni# a asistenei medicale gratuite n toate instituiile medicale civile de stat sau militare i asigurarea de medicamente gratuite att n tratamentele ambulatorii# ct i pe timpul spitalizrii# a biletelor de tratament gratuite# n limita posibilitilor existente# n staiuni balneoclimaterice# a protezelor# a cr:elor# a g"etelor ortopedice# a crucioarelor# a aparatelor auditive i implanturilor cardiace# mi:loacelor moto i auto speciale pentru cei "andicapai locomotor i altele asemenea# potrivit )egii nr, //=&66/ privind

veteranii de rzboi# precum i unele drepturi ale invalizilor i vduvelor de rzboi# republicat# cu modificrile i completrile ulterioareN 9 contravaloarea transportului urban gratuit cu mi:loace de transport n comun pentru adulii cu "andicap accentuat i grav i pentru asistenii personali sau pentru nsoitorii acestora# a transportului interurban gratuit cu trenul# asisten medical gratuit n conformitate cu prevederile <rdonanei de urgen a Buvernului nr, &7'=&666 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu "andicap# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, 0&6='77'# cu modificrile i completrile ulterioareN 9 altele asemenea# aprobate prin lege, &', +ersoanele fizice prevzute la art, /' lit, sC din (odul fiscal datoreaz impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevzute la art, /& din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, /' tC &., @eneficiaz de aceste prevederi i urmtorii specialitiK profesorii cu diplom de licen sau de absolvire# instructorii i managerii din domeniu# precum i alte persoane calificate pentru asisten medical# cercetare i asisten tiinific# organizare i conducere te"nic i alte ocupaii complementare# potrivit reglementrilor n materie,

1orme metodologiceK

rt, /' uC &/, 3n aceast categorie se cuprindK 9 premii obinute la concursuri pe obiecte sau discipline de nvmnt# pe meserii# cultural9tiinifice# festivaluri# simpozioane# concursuri te"nico9 tiinifice# premii obinute la campionate i concursuri sportive colare# naionale i internaionaleN 9 contravaloarea avanta:elor sub form de mas# cazare i transportN 9 alte drepturi materiale primite de participani cu ocazia acestor manifestriN

9 altele asemenea,

1orme metodologiceK

rt, /. &0, )a determinarea impozitului anual=lunar# la plile anticipate cu titlu de impozit calculat pentru veniturile prevzute la art, /& din (odul fiscal# bazele de calcul al impozitului vor fi stabilite prin rotun:ire la mia de lei# prin negli:area fraciunilor sub &,777 lei,

1orme metodologiceK

rt,// &2, nul fiscal corespunde cu perioada celor &' luni ale unui an calendaristic n care se realizeaz venituri, &4, 3n cazul decesului contribuabilului# perioada impozabil este inferioar anului calendaristic# cuprinznd numrul de luni din anul calendaristic pn la &%)% &#cesului,

1orme metodologiceK

rt, /2 &5, -e supun impozitului pe veniturile din activiti independente persoanele fizice care realizeaz aceste venituri n mod individual sau asociate pe baza unui contract de asociere nc"eiat n vederea desfurrii de activiti n scopul obinerii de venit# asociere care se realizeaz potrivit dispoziiilor legale i care nu d natere unei persoane :uridice, &6, 8xercitarea unei activiti independente presupune desfurarea acesteia n mod obinuit# pe cont propriu i urmrind un scop lucrativ, +rintre criteriile care definesc preponderent existena unei activiti independente suntK libera alegere a desfurrii activitii# a programului de lucru i a locului de desfurare a activitiiN riscul pe care i9l asum ntreprinztorulN activitatea se desfoar pentru mai muli clieniN activitatea se poate desfura nu numai direct# ci i cu personalul anga:at de ntreprinztor n condiiile legii,

'7, +ersoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitrii n Romnia pentru veniturile obinute din desfurarea n Romnia# potrivit legii# a unei activiti independente# printr9un sediu permanent, '&, -unt considerate venituri comerciale veniturile realizate din fapte de comer de ctre persoane fizice sau asocieri fr personalitate :uridic# din prestri de servicii# altele dect cele realizate din profesii libere# precum i cele obinute din practicarea unei meserii, +rincipalele activiti care constituie fapte de comer suntK 9 activiti de producieN 9 activiti de cumprare efectuate n scopul revnzriiN 9 organizarea de spectacole culturale# sportive# distractive i altele asemeneaN 9 activiti al cror scop este facilitarea nc"eierii de tranzacii comerciale printr9un intermediar# cum ar fiK contract de comision# de mandat# de reprezentare# de agent de asigurare i alte asemenea contracte nc"eiate n conformitate cu prevederile (odului comercial# indiferent de perioada pentru care a fost nc"eiat contractulN 9 vnzarea n regim de consignaie a bunurilor cumprate n scopul revnzrii sau produse pentru a fi comercializateN 9 activiti de editare# imprimerie# multiplicare# indiferent de te"nica folosit# i altele asemeneaN 9 transport de bunuri i de persoaneN 9 alte fapte de comer definite n (odul comercial, '&%&, -unt venituri comerciale# veniturile obinute din activiti desfurate n cadrul fermei familiale cu caracter comercial# altele dect cele care se ncadreaz n venituri neimpozabile potrivit prevederilor art, /' lit, SC# precum i cele care sunt impozitate potrivit prevederilor cap, 4 9 Venituri din activiti agricole, '', +entru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul fiecrei persoane asociate din cadrul asocierii fr personalitate :uridic# potrivit contractului de asociere# inclusiv al societii civile profesionale# asupra venitului net distribuit, '., -unt considerate venituri din profesii libere veniturile obinute din prestri de servicii cu caracter profesional# desfurate n mod individual sau n diverse forme de asociere# n domeniile tiinific# literar# artistic# educativ i

altele# de ctreK medici# avocai# notari publici# executori :udectoreti# experi te"nici i contabili# contabili autorizai# consultani de plasament n valori mobiliare# auditori financiari# consultani fiscali# ar"iteci# traductori# sportivi# arbitri sportivi# precum i alte persoane fizice cu profesii reglementate desfurate n mod independent# n condiiile legii, '.%&, Veniturile obinute de avocaii stagiari n baza contractelor de colaborare precum i avocaii salarizai n interiorul profesiei sunt considerate venituri din activiti independente, '.%', +ersoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 0 contracte de nc"iriere la sfritul anului fiscal# ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n categoria venituri din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net anual pentru aceast categorie# determinat pe baza contabilitii n partid simpl, plicarea acestei reglementri se efectueaz potrivit prevederilor ordinului preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, '.%., -unt venituri din profesii libere i veniturile din activiti desfurate n mod independent# n condiiile legii# ca profesii reglementate# inclusiv n cazul n care activitatea este desfurat pe baz de contract# pentru societi comerciale sau alte entiti reglementate potrivit legii s desfoare activiti care genereaz venituri din profesii libere, '/, Veniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale# cum ar fiK invenii# mai puin realizrile te"nice# SnoR9"oR# mrci nregistrate# franciza i altele asemenea# recunoscute i prote:ate prin nscrisuri ale instituiilor specializate# precum i a drepturilor de autor# inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor, Veniturile de aceast natur se supun regulilor de determinare pentru veniturile din activiti independente i n situaia n care drepturile respective fac obiectul unor contracte de cesiune# nc"iriere# colaborare# cercetare# licen# franciz i altele asemenea# precum i cele transmise prin succesiune# indiferent de denumirea sub care se acord# cum ar fiK remuneraie direct# remuneraie secundar# onorariu# redeven i altele asemenea, Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual prevzute n mod expres n contractul nc"eiat ntre pri reprezint venituri din drepturi de proprietate intelectual, De asemenea# sunt incluse n categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectual i veniturile din cesiuni pentru care reglementrile n materie stabilesc prezumia de cesiune a drepturilor n lipsa unei prevederi contrare n contract, 3n situaia existenei unei activiti dependente ca urmare a unei relaii de anga:are# remuneraia prestrilor rezultate din cesiunile de drepturi de

proprietate intelectual care intr n sfera sarcinilor de serviciu reprezint venituri de natur salarial# conform prevederilor menionate n mod expres n contractul dintre anga:at i anga:ator# i se supun impozitrii potrivit prevederilor cap, III UVenituri din salariiU al titlului III din (odul fiscal, Veniturile reprezentnd drepturi bneti ale autorului unei realizri te"nice nu sunt considerate# din punct de vedere fiscal# venituri din drepturi de proprietate intelectual, '/%&, -unt considerate venituri din activiti independente veniturile din drepturi de autor i drepturile conexe definite potrivit prevederilor )egii nr, 5=&662# cu modificrile i completrile ulterioare '0, ;;; brogat, '2, Veniturile realizate de sportivii care particip la competiii sportive pe cont propriu i nu au relaii contractuale de munc cu entitatea pltitoare de venit sunt considerate venituri din activiti independente,

1orme metodologiceK

rt, /4 ;;; '4 > .7 brogat, .&, brogat ;;; brogat, .0, brogat

1orme metodologiceK

rt, /5 .2, 3n venitul brut se includ toate veniturile n bani i n natur# cum suntK venituri din vnzarea de produse i de mrfuri# venituri din prestarea de servicii i executarea de lucrri# venituri din vnzarea sau nc"irierea bunurilor din patrimoniul afacerii i orice alte venituri obinute din exercitarea activitii# precum i veniturile din dobnzile primite de la bnci pentru disponibilitile bneti aferente afacerii# din alte activiti adiacente i altele asemenea, 3n venitul brut se includ i veniturile ncasate ulterior ncetrii activitii independente# pe baza facturilor emise i nencasate pn la ncetarea activitii,

+rin activiti adiacente se nelege toate activitile care au legtur cu obiectul de activitate autorizat, 3n cazul ncetrii definitive a activitii# sumele obinute din valorificarea bunurilor din patrimoniul afacerii# nscrise n Registrul9inventar# cum ar fiK mi:loace fixe# obiecte de inventar i altele asemenea# precum i stocurile de materii prime# materiale# produse finite i mrfuri rmase nevalorificate sunt incluse n venitul brut, 3n cazul n care bunurile i drepturile din patrimoniul afacerii trec n patrimoniul personal al contribuabilului# din punct de vedere fiscal se consider o nstrinare# suma reprezentnd contravaloarea acestora incluzndu9se n venitul brut al afacerii i evaluarea se face la preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz te"nic, 3n cazul bunurilor i drepturilor care trec prin reorganizare n patrimoniul altei afaceri a aceluiai contribuabil# cele cu valoare rmas de amortizat se nscriu n Registrul9inventar# la aceast valoare care constituie i baz de calcul al amortizrii, +entru bunurile i drepturile complet amortizate care trec prin reorganizare n patrimoniul altei afaceri a aceluiai contribuabil# nu se calculeaz amortizare ca i c"eltuial deductibil aferent veniturilor noii activiti, 1u constituie venit brut urmtoareleK 9 aporturile fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteiaN 9 sumele primite sub form de credite bancare ori de mprumuturi de la persoane fizice sau :uridiceN 9 sumele primite ca despgubiriN 9 sumele ori bunurile primite sub form de sponsorizri# mecenat sau donaiiN 9 bunuri i drepturi din patrimoniul unei afaceri care trec prin reorganizare n patrimoniul altei afaceri a aceluiai contribuabil# cnd se pstreaz destinaia bunurilor, 3n cazul reorganizrii activitii independente n timpul anului# venitul net=pierderea se determin separat pentru fiecare perioad n care activitatea independent a fost desfurat de contribuabil ntr9o form de organizare prevzut de lege, Venitul net anual=+ierderea anual se determin prin nsumarea venitului net=pierderii nregistrat=nregistrate n toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc reorganizarea, Venitul net anual=+ierderea anual se nscrie n declaraia privind venitul realizat,

+ierderea fiscal nregistrat n anul n care a avut loc reorganizarea se reporteaz i se compenseaz potrivit regulilor de reportare prevzute la art, 57 din (odul fiscal, .2%&, +rin re"r(ani#are se nelege orice sc"imbare a modalitii de exercitare a unei activiti# precum i transformarea formei de exercitare a acesteia ntr9o alt form# potrivit legislaiei n materie# pentru activiti care genereaz venituri supuse impozitului pe venit# n condiiile continurii activitii, 3n cazul reorganizrii unei activiti potrivit legislaiei n materie# cnd nu se pstreaz destinaia bunurilor# se include n venitul brut al afacerii i contravaloarea bunurilor i drepturilor din patrimoniul afacerii care se reorganizeaz, .4, Din venitul brut realizat se admit la deducere numai c"eltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri# astfel cum rezult din evidenele contabile conduse de contribuabili# cu respectarea prevederilor art, /5 alin, D/C 9 D4C din (odul fiscal, (ondiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc c"eltuielile efectuate n scopul realizrii veniturilor pentru a putea fi deduse suntK aC s fie efectuate n interesul direct al activitiiN bC s corespund unor c"eltuieli efective i s fie :ustificate cu documenteN cC s fie cuprinse n c"eltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, .5, -unt c"eltuieli deductibile# de exempluK
&, c"eltuielile cu ac"iziionarea de materii prime# materiale consumabile#

obiecte de inventar i mrfuriN

', c"eltuielile cu lucrrile executate i serviciile prestate de teriN ., c"eltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrri i

prestarea de servicii pentru clieniN

/, c"iria aferent spaiului n care se desfoar activitatea# cea aferent

utila:elor i altor instalaii utilizate n desfurarea activitii# n baza unui contract de nc"iriereN
0, dobnzile aferente creditelor bancareN 2, ;;;

brogatN

4, c"eltuielile cu comisioanele i cu alte servicii bancareN

5, c"eltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizrile

corporale i necorporale# inclusiv pentru stocurile deinute# precum i primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legiiN
6, c"eltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul

personal# cnd acestea reprezint garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii independente a contribuabiluluiN
&7, c"eltuielile potale i taxele de telecomunicaiiN &&, c"eltuielile cu energia i apaN &', c"eltuielile cu transportul de bunuri i de persoaneN &., c"eltuieli de natur salarialN &/, c"eltuielile cu impozitele# taxele# altele dect impozitul pe venitN &0, c"eltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurrile sociale# pentru

constituirea Aondului pentru plata a:utorului de oma:# pentru asigurrile sociale de sntate# pentru accidente de munc i boli profesionale# precum i alte contribuii obligatorii pentru contribuabil i anga:aii acestuiaN
&2, c"eltuielile cu amortizarea# n conformitate cu reglementrile titlului II

din (odul fiscal# dup cazN

&4, valoarea rmas neamortizat a bunurilor i drepturilor amortizabile

nstrinate# determinat prin deducerea din preul de cumprare a amortizrii incluse pe costuri n cursul exploatrii i limitat la nivelul venitului realizat din nstrinareN
&5, c"eltuielile efectuate de utilizator# reprezentnd c"iria Drata de leasingC

n cazul contractelor de leasing operaional# respectiv c"eltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar# stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasingN
&6, c"eltuielile cu pregtirea profesional pentru contribuabili i salariaii

lorN
'7, c"eltuielile ocazionate de participarea la congrese i alte ntruniri cu

caracter profesionalN
'&, c"eltuielile cu funcionarea i ntreinerea# aferente bunurilor care fac

obiectul unui contract de comodat# potrivit nelegerii din contract# pentru partea aferent utilizrii n scopul afaceriiN
'', ;;;

brogatN

'., c"eltuielile de delegare# detaare i deplasare# cu excepia celor

reprezentnd indemnizaia de delegare# detaare n alt localitate# n ar i n strintate# care este deductibil limitatN
'/, c"eltuielile de reclam i publicitate reprezint c"eltuielile efectuate

pentru popularizarea numelui contribuabilului# produsului sau serviciului n baza unui contract scris# precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesa:elor publicitare cnd reclama i publicitatea se efectueaz prin mi:loace proprii, -e includ n categoria c"eltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre# pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare# precum i alte bunuri acordate cu scopul stimulrii vnzrilorN
'0, alte c"eltuieli efectuate n scopul realizrii veniturilor,

-unt c"eltuieli deductibile i cele efectuate pentru ntreinerea i funcionarea spaiilor folosite pentru desfurarea afacerilor c"iar dac documentele sunt emise pe numele proprietarului# i nu pe numele contribuabilului, .6, -unt c"eltuieli deductibile limitat# de exemplu# urmtoareleK 9 c"eltuielile de sponsorizare# mecenat# precum i pentru acordarea de burse private# conform legii# sunt deductibile n limitele stabilite la art, /5 din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare i n condiiile prevzute de legislaia n materieN 9 c"eltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri# trataii i mese partenerilor de afaceri# efectuate n scopul afaceriiN 9 c"eltuieli reprezentnd cotizaii pltite asociaiilor profesionale i contribuii profesionale obligatorii pltite organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii i datorate potrivit legiiN 9 c"eltuielile reprezentnd indemnizaia de delegare i detaare n alt localitate# n ar i n strintate# n interesul serviciului# sunt deductibile# respectiv n limita a de '#0 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publiceN 9 c"eltuielile sociale n limita unei sume stabilite prin aplicarea unei cote de pn la 'O asupra fondului de salarii realizat anual i acordate pentru salariaii proprii sau alte persoane# astfel cum este prevzut n contractul de munc# sub formaK a:utoarelor de nmormntare# a:utoarelor pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale# a:utoarelor pentru bolile grave sau incurabile# inclusiv proteze# a:utoarelor pentru natere# tic"etelor de cre acordate de anga:ator n conformitate cu legislaia n vigoare# cadourilor pentru copiii minori ai salariailor# cadourilor oferite salariatelor#

contravalorii transportului la i de la locul de munc al salariatului# costului prestaiilor pentru tratament i odi"n# inclusiv transportul# pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, (adourile oferite de anga:atori n beneficiul copiilor minori ai anga:ailor cu ocazia +atelui# zilei de & iunie# (rciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase# precum i cadourile oferite anga:atelor cu ocazia zilei de 5 martie sunt deductibile n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane# cu orice ocazie dintre cele de mai sus# nu depete &07 leiN 9 dobnzile aferente mprumuturilor de la persoane fizice i :uridice# altele dect instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titlu profesional# utilizate n desfurarea activitii# pe baza contractului nc"eiat ntre pri# n limita nivelului dobnzii de referin a @ncii 1aionale a RomnieiN 9 c"eltuieli reprezentnd tic"etele de mas acordate de anga:ator potrivit legii# precum i c"eltuieli reprezentnd tic"etele de vacan acordate de anga:ator potrivit legii, )imita ec"ivalentului n euro a contribuiilor efectuate la fondul de pensii facultative i a primelor de asigurare voluntar de sntate# prevzute la art, /5 alin, D0C lit, gC i "C din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# se transform n lei la cursul mediu anual comunicat de @anca 1aional a Romniei, .6%&, Termenii i expresiile prevzute la art, /5 alin, D4C lit, l%&C pct, & au semnificaiile prevzute la pct, /0%& din normele metodologice date n aplicarea art, &/0%& din (odul fiscal din titlul VI UTaxa pe valoarea adugatU, /7, Veniturile obinute din valorificarea n regim de consignaie sau prin vnzare direct ctre ageni economici i alte instituii a bunurilor rezultate n urma unei prelucrri sau procurate n scopul revnzrii sunt considerate venituri din activiti independente, 3n aceast situaie se vor solicita documentele care atest proveniena bunurilor respective# precum i autorizaia de funcionare, 1u se ncadreaz n aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal, /7%&, (ontribuabilii care realizeaz venituri care se ncadreaz n prevederile punctului '&%& sunt obligai s conduc evidena contabil n partid simpl pentru stabilirea tratamentului fiscal aplicabil, /&, Toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii se nscriu n Registrul9inventar i constituie patrimoniul afacerii,

1orme metodologiceK

rt, /6 /', 3n sensul art, /6 din (odul fiscal# pentru contribuabilii care realizeaz venituri comerciale i desfoar activiti cuprinse n nomenclatorul stabilit de direciile generale ale finanelor publice teritoriale# venitul net se determin pe baz de norme anuale de venit, +entru determinarea venitului net anual se aplic criteriile specifice de corecie asupra normei de venit, )a stabilirea normelor anuale de venit de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale i a municipiului @ucureti vor fi consultate consiliile :udeene=(onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti# dup caz, +rin ordin al ministrului finanelor publice se vor stabili activitile din (lasificarea activitilor din economia naional P ( 81# actualizat prin ordinul preedintelui Institutului 1aional de -tatistic nr, ..4='774# care genereaz venituri comerciale n sensul art, /6 din (odul fiscal# care stau la baza elaborrii nomenclatorului de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale i a municipiului @ucureti, 3n situaia n care un contribuabil desfoar aceeai activitate n dou sau mai multe locuri diferite pentru care venitul venitului net anual se efectueaz prin nsumarea nivelului normelor de venit# corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfurare a activitii, 3n cazul n care un contribuabil desfoar mai multe activiti pentru care venitul net se determin pe baza normelor de venit# stabilirea venitului net anual se efectueaz prin nsumarea nivelului normelor de venit de la locul desfurrii fiecrei activiti# corectate potrivit criteriilor specifice, /'%&, +entru contribuabilii persoane fizice care desfoar o activitate independent ca ntreprindere individual# venitul net se poate determina pe baz de norme anuale de venit# cu respectarea prevederilor art, /6 din (odul fiscal, /'%', 1orma anual de venit pentru fiecare activitate de la locul desfurrii acesteia nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat# n vigoare la momentul stabilirii acesteia# nmulit cu &', /'%., 3n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate :uridic# norma anual de venit corespunztoare fiecrui asociat din cadrul asocierii nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat# n vigoare la momentul stabilirii acesteia# nmulit cu &', +entru determinarea venitului net anual al fiecrui membru asociat se aplic criteriile specifice de corecie asupra normei de venit,

/., )a stabilirea coeficienilor de corecie a normelor de venit se vor avea n vedere urmtoarele criteriiK 9 vadul comercial i clientelaN 9 vrsta contribuabililorN 9 timpul afectat desfurrii activitii# cu excepia cazurilor prevzute la pct, // i /0N 9 starea de "andicap sau de invaliditate a contribuabiluluiN 9 activitatea se desfoar ntr9un spaiu proprietate a contribuabilului sau nc"iriatN 9 realizarea de lucrri# prestarea de servicii i obinerea de produse cu material propriu sau al clientuluiN 9 folosirea de maini# dispozitive i scule# acionate manual sau de for motriceN 9 caracterul sezonier al unor activitiN 9 durata concediului legal de odi"nN 9 desfurarea activitii cu salariaiN 9 contribuia fiecrui asociat n cazul activitii desfurate n cadrul unei asocieriN 9 informaiile cuprinse n declaraia informativ depus n scop de TV potrivit prevederilor art, &02%. din (odul fiscalN 9 alte criterii specifice, Diminuarea normelor de venit ca urmare a ndeplinirii criteriului de vrst a contribuabilului se opereaz ncepnd cu anul urmtor celui n care acesta a mplinit numrul de ani care i permite reducerea normei, (orectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au i calitatea de salariat sau i pierd aceast calitate se face ncepnd cu luna urmtoare nc"eierii=desfacerii contractului individual de munc, //, Venitul net din activiti independente# determinat pe baz de norme anuale de venit# se reduce proporional cuK 9 perioada de la nceputul anului i pn la momentul autorizrii din anul nceperii activitiiN

9 perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# n situaia ncetrii activitii# la cererea contribuabilului, /0, +entru ntreruperile temporare de activitate n cursul anului# datorate unor accidente# spitalizrii i altor cauze obiective# inclusiv cele de for ma:or# dovedite cu documente :ustificative# normele de venit se reduc proporional cu perioada nelucrat# la cererea contribuabililor, 3n situaia ncetrii activitii n cursul anului# respectiv a ntreruperii temporare# persoanele fizice autorizate i asociaiile fr personalitate :uridic sunt obligate s depun autorizaia de funcionare i s ntiineze n scris# n termen de 0 zile# organele fiscale n a cror raz teritorial acetia i desfoar activitatea, 3n acest sens se va anexa# n copie# dovada din care s rezulte depunerea autorizaiei, /2, +entru contribuabilii impui pe baz de norme de venit# care i exercit activitatea o parte din an# n situaiile prevzute la pct, // i /0# venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determin prin raportarea normei anuale de venit la .20 de zile# iar rezultatul se nmulete cu numrul zilelor de activitate, 3n acest scop organul fiscal ntocmete o not de constatare care va cuprinde date i informaii privindK 9 situaia care a generat corectarea normei de venit# cum ar fiK nceputul=sfritul activitii# ntreruperea temporar# conform pct, /0# i altele asemeneaN 9 perioada n care nu s9a desfurat activitateN 9 documentele :ustificative depuse de contribuabilN 9 recalcularea normei# conform prezentului punct, /4, +entru contribuabilul care opteaz s fie impus pe baz de norm de venit i care anterior a fost impus n sistem real# avnd investiii n curs de amortizare# valoarea amortizrii nu diminueaz norma de venit, Veniturile realizate din valorificarea investiiilor respective sau trecerea lor n patrimoniul personal n cursul perioadei de desfurare a activitii sau n caz de ncetare a activitii ma:oreaz norma de venit proporional cu valoarea amortizat n perioada impunerii n sistem real, /5, 3n cazul contribuabilului impus pe baz de norm de venit# care pe perioada anterioar a avut impunere n sistem real i a efectuat investiii care au fost amortizate integral# veniturile din valorificarea sau trecerea acestora n patrimoniul personal ca urmare a ncetrii activitii vor ma:ora norma de venit, /6, (ontribuabilii care n cursul anului fiscal i completeaz obiectul de activitate cu o alt activitate care nu este cuprins n nomenclator vor fi impui

n sistem real de la data respectiv# venitul net anual urmnd s fie determinat prin nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe baz de norm de venit cu venitul net rezultat din evidena contabil,

1orme metodologiceK

rt, 07 07, 3n urmtoarele situaii venitul net din drepturi de proprietate intelectual se determin ca diferen ntre venitul brut i comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori care# conform legii# au atribuii de colectare i de repartizare a veniturilor ntre titularii de drepturiK 9 venituri din drepturi de proprietate intelectual transmise prin succesiuneN 9 venituri din exercitarea dreptului de suitN 9 venituri reprezentnd remuneraia compensatorie pentru copia privat, 0&, ;;; brogat 0', ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, 07 al,/ 0., Venitul brut din drepturi de proprietate intelectual cuprinde att sumele ncasate n cursul anului# ct i reinerile n contul plilor anticipate efectuate cu titlu de impozit i contribuiile obligatorii reinute de pltitorii de venituri, 3n cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual se includ n venitul brut att veniturile n bani# ct i ec"ivalentul n lei al veniturilor n natur, 8valuarea veniturilor n natur se face la preul pieei sau la preul stabilit prin expertiz te"nic# la locul i la data primirii acestora, 3n cazul n care determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual se face pe baz de cote forfetare de c"eltuieli# nu exist obligativitatea nregistrrii n evidena contabil a c"eltuielilor efectuate n scopul realizrii venitului,

0/, ("eltuielile forfetare includ comisioanele i alte sume care revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de venituri drept plat a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de ctre acetia din urm ctre titularii de drepturi, 00, -unt considerate opere de art monumental urmtoareleK 9 lucrri de decorare# cum ar fi pictura mural a unor spaii i cldiri de mari dimensiuni# interior9exteriorN 9 lucrri de art aplicat n spaii publice# cum ar fiK ceramic# metal# lemn# piatr# marmur i altele asemeneaN 9 lucrri de sculptur de mari dimensiuni# design monumental# amena:ri de spaii publiceN 9 lucrri de restaurare a acestora, 02, Veniturile din drepturi de proprietate intelectual obinute din strintate se supun regulilor aplicabile veniturilor din strintate# indiferent dac sunt ncasate direct de titulari sau prin intermediul entitilor responsabile cu gestiunea drepturilor de proprietate intelectual# potrivit legii, 04, (ota de c"eltuieli forfetare nu se acord n cazul n care persoanele fizice utilizeaz baza material a beneficiarului acestor drepturi de proprietate intelectual,

1orme metodologiceK

rt, 0& 05, <piunea de a determina venitul net n sistem real se face astfelK aC n cazul contribuabililor prevzui la art, /6 alin, D&C din (odul fiscal# care au desfurat activitate n anul precedent i au fost impui pe baz de norme de venit# prin depunerea pn la &%)% &# .& ianuarie a anului fiscal a cererii de opiune pentru sistemul real de impunere# precum i a declaraiei privind venitul estimatN bC n cazul contribuabililor prevzui la art, /6 alin, D&C din (odul fiscal# care ncep activitatea n cursul anului fiscal# prin depunerea n termen de &0 zile de la nceperea activitii a declaraiei privind venitul estimat# nsoit de cererea de opiune pentru sistemul real de impunere, 06, (ontribuabilii impui n sistem real au dreptul de a renuna la opiune pe baza unei cereri depuse pn la &%)% &# .& ianuarie a anului fiscal,

27, (ererea depus# cuprinznd opiunea pentru sistemul real# precum i cererea de renunare la opiune se consider aprobate de drept prin depunere i nregistrare la organul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, 0' 2&, +ltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual au obligaia de a calcula i de a reine n cursul anului fiscal o sum reprezentnd &7O din venitul brut realizat de titularii de drepturi de proprietate intelectual ca urmare a exploatrii drepturilor respective, ceast sum reprezint plata anticipat n contul impozitului anual datorat de contribuabili, 2', +ltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual# crora le revine obligaia calculrii i reinerii impozitului anticipat# sunt# dup cazK 9 utilizatorii de opere# invenii# SnoR9"oR i altele asemenea# n situaia n care titularii de drepturi i exercit drepturile de proprietate intelectual n mod personal# iar relaia contractual dintre titularul de drepturi de proprietate intelectual i utilizatorul respectiv este directN 9 organismele de gestiune colectiv sau alte entiti# care# conform dispoziiilor legale# au atribuii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectual# a cror gestiune le este ncredinat de ctre titulari, 3n aceast situaie se ncadreaz i productorii i agenii mandatai de titularii de drepturi# prin intermediul crora se colecteaz i se repartizeaz drepturile respective, 2., 3n situaia n care sumele reprezentnd venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual se colecteaz prin mai multe organisme de gestiune colectiv sau prin alte entiti asemntoare# obligaia calculrii i reinerii impozitului anticipat revine organismului sau entitii care efectueaz plata ctre titularul de drepturi de proprietate intelectual, 2/, 3n cazul contribuabililor ale cror pli anticipate sunt calculate n conformitate cu prevederile art, 0' alin, D&C lit, bC 9 eC din (odul fiscal pentru veniturile de aceast natur i care realizeaz venituri din activiti independente i n alte condiii# pentru acestea din urm au obligaia s le evidenieze n contabilitate separat i s plteasc n cursul anului pli anticipate trimestriale# n conformitate cu art, 5' din (odul fiscal, 2/%&, (ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente pentru care venitul net anual este stabilit n sistem real i pentru care pltitorii de venituri au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate n conformitate cu art, 0' din (odul fiscal determin venitul net anual

pe baza contabilitii n partid simpl, Aac excepie de la determinarea venitului net anual pe baza contabilitii n partid simpl contribuabilii care realizeaz venituri prevzute la art, 0' alin,D&C lit, aCPeC din (odul fiscal care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art, 0'%& din (odul fiscal, 2/%',% +entru contribuabilii care desfoar o activitate care% genereaz venituri comerciale pentru care venitul net anual este stabilit pe baza normelor de venit# aceasta fiind prevzut la art, 0' alin,D&C din (odul fiscal# pltitorii de venituri au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate potrivit art, 0' din (odul fiscal# cu condiia prezentrii de ctre contribuabilii respectivi a copiei formularului '27 LDecizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de impozitM, 20, Impozitul anticipat se calculeaz i se reine n momentul efecturii plii sumelor ctre beneficiarul venitului, 22, Impozitul reinut se vireaz la bugetul de stat pn la &%)% &# '0 a lunii urmtoare celei n care se fac plata venitului i reinerea impozitului, 22%&, +ersoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual# din vnzarea bunurilor n regim de consignaie# precum i din activiti desfurate n baza contractelor de agent# comision sau mandat comercial# a contractelor=conveniilor civile nc"eiate potrivit (odului civil i de expertiz contabil i te"nic# :udiciar i extra:udiciar# au dreptul s opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de &2O# impozitul fiind final# potrivit art, 0' din (odul fiscal,
1orme metodologiceK

rt, 00 al,' 24, Veniturile de natur salarial prevzute la art, 00 din (odul fiscal# denumite n continuare venituri din salarii# sunt venituri din activiti dependente# dac sunt ndeplinite urmtoarele criteriiK 9 prile care intr n relaia de munc# denumite n continuare anga:ator i anga:at# stabilesc de la nceputK felul activitii# timpul de lucru i locul desfurrii activitiiN 9 partea care utilizeaz fora de munc pune la dispoziia celeilalte pri mi:loacele de munc# cum ar fiK spaii cu nzestrare corespunztoare# mbrcminte special# unelte de munc i altele asemeneaN 9 persoana care activeaz contribuie numai cu prestaia fizic sau cu capacitatea ei intelectual# nu i cu capitalul propriuN

9 pltitorul de venituri de natur salarial suport c"eltuielile de deplasare n interesul serviciului ale anga:atului# cum ar fi indemnizaia de delegare9 detaare n ar i n strintate# i alte c"eltuieli de aceast natur# precum i indemnizaia de concediu de odi"n i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc suportate de anga:ator potrivit legiiN 9 persoana care activeaz lucreaz sub autoritatea unei alte persoane i este obligat s respecte condiiile impuse de aceasta# conform legii, 25, Veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor ncasate ca urmare a unei relaii contractuale de munc# precum i orice sume de natur salarial primite n baza unor legi speciale# indiferent de perioada la care se refer# i care sunt realizate dinK aC sume primite pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de munc# a contractului colectiv de munc# precum i pe baza actului de numireK 9 salariile de bazN 9 sporurile i adaosurile de orice felN 9 indemnizaii pentru trecerea temporar n alt munc# pentru reducerea timpului de munc# pentru carantin# precum i alte indemnizaii de orice fel# altele dect cele menionate la pct, .# avnd aceeai naturN 9 recompensele i premiile de orice felN 9 sumele reprezentnd premiul anual i stimulentele acordate# potrivit legii# personalului din instituiile publice# cele reprezentnd stimulentele acordate salariailor agenilor economiciN 9 sumele primite pentru concediul de odi"n# cu excepia sumelor primite de salariat cu titlu de despgubiri reprezentnd contravaloarea c"eltuielilor salariatului i familiei sale necesare n vederea revenirii la locul de munc# precum i eventualele pre:udicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului de odi"nN 9 sumele primite n caz de incapacitate temporar de muncN P valoarea nominal a tic"etelor de mas# tic"etelor de cre# tic"etelor de vacan# acordate potrivit legiiN 9 orice alte ctiguri n bani i n natur# primite de la anga:atori de ctre anga:ai# ca plat a muncii lorN

bC indemnizaiile# precum i orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritii publice# alese sau numite n funcie# potrivit legii# precum i altora asimilate cu funciile de demnitate public# stabilite potrivit sistemului de stabilire a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcii de demnitate publicN cC drepturile personalului militar n activitate i ale militarilor anga:ai pe baz de contract# reprezentnd solda lunar compus din solda de grad# solda de funcie# gradaii i indemnizaii# precum i prime# premii i alte drepturi stabilite potrivit legislaiei specialeN c%&C sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete# acordate personalului militar trecut n rezerv sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare# precum i a:utoarele stabilite n raport cu solda lunar net# acordate acestuia la trecerea n rezerv sau direct n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie# precum i a:utoare sau pli compensatorii primite de poliiti aflai n situaii similare# al cror cuantum se determin n raport cu salariul N dC drepturile administratorilor obinute n baza contractului de administrare nc"eiat cu companiile=societile naionale# societile comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar ma:oritar# precum i cu regiile autonome# stabilite potrivit legii# cum ar fiK indemnizaia lunar brut# suma cuvenit prin participare la profitul net al societiiN eC sumele pltite membrilor fondatori ai unei societi comerciale constituite prin subscripie public# potrivit cotei de participare la profitul net# stabilit de adunarea constitutiv# potrivit legislaiei n vigoareN fC sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor# n consiliul de administraie# membrii directoratului i ai consiliului de supraveg"ere# precum i n comisia de cenzoriN gC sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite# conform legiiN "C indemnizaiile# primele i alte asemenea sume acordate membrilor alei ai unor entiti# cum ar fiK organizaii sindicale# organizaii patronale# alte organizaii neguvernamentale# asociaii de proprietari=c"iriai i altele asemeneaN iC indemnizaiile acordate ca urmare a participrii n comisii# comitete# consilii i altele asemenea# constituite conform legiiN :C veniturile obinute de condamnaii care execut pedepse la locul de muncN

SC sumele pltite sportivilor ca urmare a participrii n competiii sportive# precum i sumele pltite sportivilor# antrenorilor# te"nicienilor i altor specialiti n domeniu pentru rezultatele obinute la competiiile sportive# de ctre structurile sportive cu care acetia au relaii contractuale de munc# indiferent de forma sub care se pltesc# inclusiv prima de :oc# cu excepia celor prevzute la art, /' lit, tC din (odul fiscalN lC compensaii bneti individuale# acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective# din fondul de salarii# potrivit dispoziiilor prevzute n contractul de muncN l%&C sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate# primite de persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective# conform legii# precum i sumele reprezentnd plile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie# primite de personalul civil din sectorul de aprare naional# ordine public i siguran naional la ncetarea raporturilor de munc sau de serviciu# ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare# acordate potrivit legiiN mC indemnizaii sau alte drepturi acordate anga:ailor cu ocazia anga:rii sau mutrii acestora ntr9o alt localitate# stabilite potrivit contractelor de munc# statutelor sau altor dispoziii legale# cu excepia celor prevzute la art, 00 alin, D/C lit, "C i iC din (odul fiscalN nC indemnizaia administratorilor# precum i suma din profitul net# alta dect cea calificat drept dividend# cuvenite administratorilor societilor comerciale# potrivit actului constitutiv# sau stabilite de adunarea general a acionarilorN n%&C indemnizaiile lunare pltite# conform legii# de anga:ator pe perioada de neconcuren# stabilite conform contractului individual de muncN n%'C indemnizaii prevzute n contractul de munc pltite de anga:ator pe perioada suspendrii contractului de munc urmare participrii la cursuri sau la stagii de formare profesional ce presupune scoaterea integral din activitate# conform legii, n%.C indemnizaii lunare brute i alte avanta:e de natur salarial acordate membrilor titulari# corespondeni i membrilor de onoare ai cademiei Romne, n%/C indemnizaii primite la data ncetrii raporturilor de serviciu oC alte drepturi sau avanta:e de natur salarial ori asimilate salariilor,

1orme metodologiceK

rt, 00 al,. 26, vanta:ele n bani i n natur sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la teri sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munc ori a unei relaii contractuale ntre pri# dup caz, 47, )a stabilirea venitului impozabil se au n vedere i avanta:ele primite de persoana fizic# cum ar fiK aC folosirea ve"iculelor de orice tip din patrimoniul afacerii# n scop personalN bC acordarea de produse alimentare# mbrcminte# c"erestea# lemne de foc# crbuni# energie electric# termic i alteleN cC abonamentele la radio i televiziune# pentru mi:loacele de transport# abonamentele i costul convorbirilor telefonice# inclusiv cartelele telefoniceN dC permisele de cltorie pe diverse mi:loace de transportN eC cadourile primite cu diverse ocazii# cu excepia celor menionate la art, 00 alin, D/C lit, aC din (odul fiscalN fC contravaloarea folosinei unei locuine n scop personal i a c"eltuielilor conexe de ntreinere# cum sunt cele privind consumul de ap# consumul de energie electric i termic i altele asemenea# cu excepia celor prevzute n mod expres la art, 00 alin, D/C lit, cC din (odul fiscalN gC cazarea i masa acordate n uniti proprii de tip "otelierN "C contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana :uridic sau de o alt entitate# pentru anga:aii proprii# precum i pentru ali beneficiari# cu excepia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislaiei n materieN iC tic"etele cadou acordate potrivit legii# indiferent dac acestea sunt acordate potrivit destinaiei i cuantumului prevzute la art, 00 alin, D/C lit, aC din (odul fiscal, Tratamentul fiscal al avanta:ului reprezentnd contravaloarea primelor de asigurare este urmtorulK 9 pentru beneficiarii care obin venituri salariale i asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare# acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceast natur ale lunii n care sunt pltite primele de asigurareN

9 pentru ali beneficiari care nu au o relaie generatoare de venituri salariale i asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare# acestea sunt impuse n conformitate cu prevederile art, 45 din (odul fiscal, 4&, vanta:ele n bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri i servicii# precum i sumele acordate pentru distracii sau recreere, 4', vanta:ele n bani i ec"ivalentul n lei al avanta:elor n natur sunt impozabile# indiferent de forma organizatoric a entitii care le acord, 4., Aac excepie veniturile care sunt expres menionate ca fiind neimpozabile# n limitele i n condiiile prevzute la art, 00 alin, D/C din (odul fiscal, 4/, Veniturile n natur# precum i avanta:ele n natur primite cu titlu gratuit sunt evaluate la preul pieei la locul i data acordrii avanta:ului, vanta:ele primite cu plata parial sunt evaluate ca diferen ntre preul pieei la locul i data acordrii avanta:ului i suma reprezentnd plata parial, 40, 8valuarea avanta:elor n natur sub forma folosirii numai n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se face astfelK aC evaluarea folosinei cu titlu gratuit a ve"iculului se face aplicndu9se un procent de &#4O pentru fiecare lun# la valoarea de intrare a acestuia, 3n cazul n care ve"iculul este nc"iriat de la o ter persoan# avanta:ul este evaluat la nivelul c"irieiN bC evaluarea folosinei cu titlu gratuit a locuinei primite se face la nivelul c"iriei practicate pentru suprafeele locative deinute de stat, vanta:ele conexe# cum ar fiK ap# gaz# electricitate# c"eltuieli de ntreinere i reparaii i altele asemenea# sunt evaluate la valoarea lor efectivN cC evaluarea folosinei cu titlu gratuit a altor bunuri dect ve"iculul i locuina se face la nivelul totalului c"eltuielilor aferente fiecrui bun pe unitate de msur specific sau la nivelul preului practicat pentru teri, 42, 8valuarea utilizrii n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosin mixt se face astfelK aC pentru ve"icule evaluarea se face conform pct, 40 lit, aC# iar avanta:ul se determin proporional cu numrul de Silometri parcuri n interes personal din totalul SilometrilorN bC pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor pct, 40 i avanta:ul se determin proporional cu numrul de metri ptrai folosii pentru interes personal sau cu numrul de ore de utilizare n scop personal, 44, 1u sunt considerate avanta:eK

9 contravaloarea abonamentelor pe mi:loacele de transport n comun pentru anga:aii a cror activitate presupune deplasarea frecvent n interiorul localitiiN 9 reducerile de preuri practicate n scopul vnzrii# de care pot beneficia clienii persoane fiziceN 9 costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice efectuate# precum i utilizarea autoturismului de serviciu pentru ndeplinirea sarcinilor de serviciuN 9 diferenele de tarif la cazare n locaiile reprezentnd amena:ri recreative i sportive din dotarea ministerelor de care beneficiaz personalul propriu# conform legiiN 9 contribuiile la un fond de pensii facultative suportate de anga:ator pentru anga:aii proprii# n limita a /77 euro anual pe participant, 9 primele de asigurare aferente contractelor de asigurare civil profesional pentru administratori=directori# nc"eiate i suportate de societatea comercial pentru care desfoar activitatea# potrivit prevederilor )egii nr, .&=&667 privind societile comerciale# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare, 45, nga:atorul stabilete partea corespunztoare din convorbirile telefonice reprezentnd folosina n scop personal# care reprezint avanta: impozabil# n condiiile art, 00 alin, D.C din (odul fiscal# i se va impozita prin cumulare cu veniturile salariale ale lunii n care salariatul primete acest avanta:, 3n acest scop anga:atorul stabilete limita convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post telefonic# urmnd ca ceea ce depete aceast limit s fie considerat avanta: n natur# n situaia n care salariatului n cauz nu i s9a imputat costul convorbirilor respective, 46, )a evaluarea avanta:ului folosirii n scop personal a ve"iculului din patrimoniul anga:atorului cu folosin mixt# pus la dispoziie unui anga:at# nu se iau n considerare distana dus9ntors de la domiciliu la locul de munc# precum i c"eltuielile efectuate pentru realizarea sarcinilor de serviciu,

1orme metodologiceK

rt, 00 al,/ aC 57, :utoarele de nmormntare sunt venituri neimpozabile att n cazul anga:atului# ct i n cazul altor persoane# potrivit clauzelor din contractele de munc sau prevederilor din legi speciale,

5&, +lafonul stabilit pentru cadourile oferite de anga:atori copiilor minori ai anga:ailor cu ocazia +atelui# Gilei de & iunie# (rciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase se aplic pentru fiecare copil minor al fiecrui anga:at# precum i pentru cadourile oferite anga:atelor cu ocazia Gilei de 5 martie# n ceea ce privete att darurile constnd n bunuri# ct i cele constnd n bani# n cazul tuturor anga:atorilor de for de munc, 5&%&, 1u sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile primite de persoanele fizice n baza unor legi speciale i finanate din buget# cu respectarea destinaiilor i cuantumului prevzute la paragrafele & i ' ale alin, D/C,

1orme metodologiceK

rt, 00 al,/ bC 5', 3n aceast categorie se cuprindK 9 ;;; brogatN 9 alocaiile zilnice de "ran pentru activitatea sportiv de performan# intern i internaional# difereniat pe categorii de aciuniN 9 contravaloarea "ranei# alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentaiei de efort necesare n perioada de pregtireN 9 drepturile de "ran n timp de pace# primite de personalul din sectorul de aprare naional# ordine public i siguran naionalN 9 alte drepturi de aceast natur primite potrivit actelor normative specifice# cum ar fiK alocaia de "ran zilnic pentru personalul navigant i auxiliar mbarcat pe naveN alocaia zilnic de "ran pentru consumurile colective din unitile bugetare i din regiile autonome=societile comerciale cu specific deosebitN alocaia de "ran acordat donatorilor onorifici de sngeN alocaia de "ran pentru consumurile colective din unitile sanitare publice i altele asemenea,

1orme metodologiceK

rt, 00 al,/ cC 5., +rin locuine acordate ca urmare a specificitii activitii se nelege acele locuine asigurate anga:ailor cnd activitatea se desfoar n locuri

izolate# precum staiile meteo# staiile pentru controlul micrilor seismice# sau n condiiile n care este solicitat prezena permanent pentru supraveg"erea unor instalaii# utila:e i altele asemenea,

1orme metodologiceK

rt, 00 al,/ eC 5/, 1u sunt venituri impozabileK 9 contravaloarea ec"ipamentelor te"nice primite de anga:at sub form de aparatur# dispozitive# unelte# alte mi:loace asemntoare# necesare n procesul munciiN 9 contravaloarea ec"ipamentului individual de protecie cu care este dotat fiecare participant n procesul muncii pentru a fi prote:at mpotriva factorilor de riscN 9 contravaloarea ec"ipamentului individual de lucru care cuprinde mi:loacele primite de un anga:at n vederea utilizrii lor n timpul procesului muncii pentru a9i prote:a mbrcmintea i nclminteaN 9 contravaloarea alimentaiei de protecie primite n mod gratuit de persoanele fizice care lucreaz n locuri de munc cu condiii grele i vtmtoareN 9 contravaloarea materialelor igienico9sanitare primite n mod gratuit de persoanele fizice care i desfoar activitatea n locuri de munc al cror specific impune o igien personal deosebitN 9 contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare n activitate# sportivi# personalul navigant i alte categorii de personal# potrivit legiiN 9 contravaloarea ec"ipamentului i a materialelor de resortul ec"ipamentului# cum ar fiK materiale de splat i de igien# materiale de gospodrie# materiale pentru atelierele de reparaii i ntreinere# rec"izite i furnituri de birou# primite n mod gratuit de personalul din sectorul de aprare naional# ordine public i siguran naional# n condiiile legiiN 9 altele asemenea,

1orme metodologiceK

rt, 00 al,/ gC

50, 3n categoria c"eltuielilor de delegare i detaare se cuprind c"eltuielile cu transportul# cazarea# precum i indemnizaia de delegare i de detaare n ar i n strintate# stabilit potrivit legii,

1orme metodologiceK

rt, 00 al,/ "C 52, +rin c"eltuieli de mutare n interesul serviciului se nelege c"eltuielile cu transportul personal i al membrilor de familie ai anga:atului# precum i al bunurilor din gospodrie# cu ocazia mutrii salariatului ntr9o alt localitate dect cea de domiciliu# n situaia n care# potrivit legii# se deconteaz de anga:ator,

1orme metodologiceK

rt, 00 al,/ iC 54, -unt considerate venituri neimpozabile indemnizaiile de instalare i mutare primite de beneficiarii de astfel de venituri# acordate n conformitate cu prevederile legilor speciale,

1orme metodologiceK

rt, 00 al,/ S&C 54%&, ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, 02 55, Deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal se acord pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz# n limita venitului realizat, Deducerea personal este stabilit n funcie de venitul brut lunar din salarii realizat la funcia de baz de ctre contribuabil i numrul de persoane aflate n ntreinerea acestuia,

56, <bligaia stabilirii persoanelor aflate n ntreinerea contribuabilului n funcie de care se atribuie deducerea personal este n sarcina pltitorului de venit din salarii# la funcia de baz, 67, +entru ca o persoan s fie n ntreinere# aceasta trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiiiK 9 existena unor raporturi :uridice ntre contribuabil i persoana aflat n ntreinereN 9 persoana fizic ntreinut s aib venituri impozabile i neimpozabile mai mici sau egale cu ',077,777 lei lunar, +ersoana aflat n ntreinere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul n a crui ntreinere se afl, 6&, -unt considerate persoane aflate n ntreinere soul=soia contribuabilului# copiii acestuia# precum i ali membri de familie pn la gradul al doilea inclusiv, 6', 3n sensul art, 02 alin, D.C din (odul fiscal# n categoria Ualt membru de familie aflat n ntreinereU se cuprind rudele contribuabilului i ale soului=soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, 6., Dup gradul de rudenie rudele se grupeaz astfelK 9 rude de gradul nti# cum ar fiK prini i copiiN 9 rude de gradul al doilea# cum ar fiK bunici# nepoi i frai=surori, 6/, -unt considerate persoane aflate n ntreinere militarii n termen# militarii cu termen redus# studenii i elevii militari ai instituiilor de nvmnt militare i civile# peste vrsta de &5 ani# dac veniturile obinute sunt mai mici sau egale cu ',077,777 lei lunar, 60, 1u sunt considerate persoane aflate n ntreinere persoanele ma:ore condamnate# care execut pedepse privative de libertate, 62, (opilul minor este considerat ntotdeauna ntreinut# cu excepia celor ncadrai n munc# indiferent dac se afl n uniti speciale sanitare sau de protecie special i altele asemenea# precum i n uniti de nvmnt# inclusiv n situaia n care costul de ntreinere este suportat de aceste uniti, 3n acest caz eventualele venituri obinute de copilul minor nu se au n vedere la ncadrarea n venitul de ',077,777 lei lunar, +entru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui# deducerea personal se acord integral unuia dintre prini# conform nelegerii dintre acetia# respectiv tutorelui,

+entru copilul minor provenit din cstorii anterioare# dreptul de a fi preluat n ntreinere revine printelui cruia i9a fost ncredinat copilul sau unuia dintre soi care formeaz noua familie# conform nelegerii dintre acetia# indiferent dac s9a fcut o adopie cu efecte restrnse i c"iar dac prinii fireti ai acestuia contribuie la ntreinerea lui prin plata unei pensii de ntreinere, +lata unei pensii de ntreinere nu d dreptul la preluarea n ntreinere a copilului# printelui obligat la aceast plat, +entru copilul minor primit n plasament sau ncredinat unei persoane ori unei familii# dreptul de a fi preluat ca persoan n ntreinere pentru acest copil se acordK 9 persoanei care l9a primit n plasament sau creia i s9a ncredinat copilulN 9 unuia dintre soii care formeaz familia creia i9a fost ncredinat sau i9a fost dat n plasament copilul# conform nelegerii dintre acetia, +entru copiii aflai n ntreinerea unei familii# dreptul de a fi luat n ntreinere se acord unuia dintre prini# conform nelegerii dintre acetia, stfel# n situaia n care ntr9o familie sunt mai muli copii aflai n ntreinere# acetia vor fi preluai n ntreinerea unuia dintre prini conform nelegerii dintre pri, 3n aceste situaii contribuabilii vor prezenta pltitorului de venit fie o declaraie pe propria rspundere din partea soului=soiei# fie o adeverin emis de pltitorul de venit din salarii al acestuia=acesteia# dup caz# din care s rezulte numrul i identitatea copiilor care sunt preluai n ntreinere de fiecare so=soie, 1u se acord dreptul de a prelua n ntreinere urmtoarelor persoaneK 9 prinilor ai cror copii sunt dai n plasament sau ncredinai unei familii ori persoaneN 9 prinilor copiilor ncredinai unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat# n cazul n care prinii respectivi sunt pui sub interdicie sau sunt deczui din drepturile printeti, (opilul minor cu vrsta cuprins ntre &2 i &5 ani# ncadrat n munc n condiiile (odului muncii# devine contribuabil i beneficiaz de deducerea personal# situaie n care prinii nu mai au dreptul de a9l lua n ntreinere# ntruct deducerea personal se acord o singur dat, 64, Verificarea ncadrrii veniturilor acestor persoane n sum de ',077,777 lei lunar se realizeaz prin compararea acestui plafon cu veniturile brute realizate de persoana fizic aflat n ntreinere, 65, 3n cursul anului fiscal# n cazul n care anga:atul obine venituri la funcia de baz# pentru a stabili dreptul acestuia la deducere pentru persoane

aflate n ntreinere# se compar venitul lunar realizat de persoana aflat n ntreinere cu suma de ',077,777 lei lunar# astfelK aC n cazul n care persoana aflat n ntreinere realizeaz venituri lunare de natura pensiilor# indemnizaiilor# alocaiilor i altele asemenea# venitul lunar realizat de persoana ntreinut rezult din nsumarea tuturor drepturilor de aceast natur realizate ntr9o lunN bC n cazul n care venitul este realizat sub form de ctiguri la :ocuri de noroc# premii la diverse competiii# dividende# dobnzi i altele asemenea# venitul lunar realizat de persoana fizic aflat n ntreinere se determin prin mprirea venitului realizat la numrul de luni rmase pn la sfritul anului# exclusiv luna de realizare a venituluiN cC n cazul n care persoana ntreinut realizeaz att venituri lunare# ct i aleatorii# venitul lunar se determin prin nsumarea acestor venituri, 66, Dac venitul unei persoane aflate n ntreinere depete ',077,777 lei lunar# ea nu este considerat ntreinut, 3n funcie de venitul lunar al persoanei ntreinute# pltitorul veniturilor din salarii va proceda dup cum urmeazK aC n situaia n care una dintre persoanele aflate n ntreinere# pentru care contribuabilul beneficiaz de deducere personal# obine n cursul anului un venit lunar mai mare de ',077,777 lei lunar# pltitorul veniturilor din salarii va reconsidera nivelul deducerii personale corespunztoare pentru persoanele rmase n ntreinere ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost realizat venitul# indiferent de data la care se face comunicarea ctre anga:ator=pltitorN bC n situaia n care contribuabilul solicit acordarea deducerii personale pentru persoana aflat n ntreinere ca urmare a siturii venitului lunar al acesteia din urm sub ',077,777 lei lunar# pltitorul de venituri din salarii va ncepe acordarea deducerii personale reconsiderate pentru persoana n ntreinere o dat cu plata drepturilor lunare ale lunii n care contribuabilul a depus documentele :ustificative, &77, +entru stabilirea deducerii personale la care are dreptul# contribuabilul va depune la pltitorul de venituri din salarii o declaraie pe propria rspundere# care trebuie s cuprind urmtoarele informaiiK 9 datele de identificare a contribuabilului care realizeaz venituri din salarii Dnumele i prenumele# domiciliul# codul numeric personalCN 9 datele de identificare a fiecrei persoane aflate n ntreinere Dnumele i prenumele# codul numeric personalC,

3n ceea ce privete copiii aflai n ntreinere# la aceast declaraie contribuabilul care realizeaz venituri din salarii va anexa i adeverina de la pltitorul de venituri din salarii a celuilalt so sau declaraia pe propria rspundere a acestuia c nu beneficiaz de deducere personal pentru acel copil, &7&, Declaraia pe propria rspundere a persoanei aflate n ntreinere# cu excepia copilului minor# trebuie s cuprind urmtoarele informaiiK 9 datele de identificare a persoanei aflate n ntreinere# cum ar fiK numele# prenumele# domiciliul# codul numeric personalN 9 datele de identificare a contribuabilului care beneficiaz de deducerea personal corespunztoare# cum ar fiK numele# prenumele# domiciliul# codul numeric personalN 9 acordul persoanei ntreinute ca ntreintorul s o preia n ntreinereN 9 nivelul i natura venitului persoanei aflate n ntreinere# inclusiv meniunea privind suprafeele de teren agricol i silvic deinute# precum i declaraia afirmativ sau negativ cu privire la desfurarea de activiti deK cultivare a terenurilor cu flori# legume i zarzavat n sere# n solarii amena:ate i n sistem irigatN cultivare a arbutilor i plantelor decorative# ciupercilorN exploatare a pepinierelor viticole i pomicoleN 9 anga:area persoanei ntreinute de a comunica persoanei care contribuie la ntreinerea sa orice modificri n situaia venitului realizat, Declaraiile pe propria rspundere depuse n vederea acordrii de deduceri personale nu sunt formulare tipizate, &7', (ontribuabilul va prezenta pltitorului de venituri din salarii documentele :ustificative care s ateste persoanele aflate n ntreinere# cum suntK certificatul de cstorie# certificatele de natere ale copiilor# adeverina de venit a persoanei ntreinute sau declaraia pe propria rspundere i altele, Documentele vor fi prezentate n original i n copie# pltitorul de venituri din salarii pstrnd copia dup ce verific conformitatea cu originalul, &7., Dac la un contribuabil intervine o sc"imbare care are influen asupra nivelului reprezentnd deducerea personal acordat i aceast sc"imbare duce la diminuarea deducerii personale# contribuabilul este obligat s ntiineze pltitorul de venituri din salarii n termen de &0 zile calendaristice de la data la care s9a produs evenimentul care a generat modificarea# astfel nct anga:atorul=pltitorul s reconsidere nivelul deducerii ncepnd cu luna urmtoare celei n care s9a produs evenimentul, &7/, 3n situaia n care depunerea documentelor :ustificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior apariiei evenimentului care

modific# n sensul ma:orrii# nivelul acesteia# anga:atorul=pltitorul de venituri din salarii va acorda deducerea personal reconsiderat o dat cu plata drepturilor salariale aferente lunii n care contribuabilul a depus toate documentele :ustificative, &70, Deducerea personal nu se fracioneaz n funcie de numrul de ore n cazul veniturilor realizate n baza unui contract de munc cu timp parial# la funcia de baz,

1orme metodologiceK

rt, 04 &72, Venitul brut lunar din salarii reprezint totalitatea veniturilor realizate ntr9o lun conform art, 00 alin, D&C 9 D.C din (odul fiscal de o persoan fizic# pe fiecare loc de realizare# indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate, &74, +entru persoanele fizice care desfoar activiti pe teritoriul Romniei sunt considerate venituri din salarii realizate din Romnia sumele primite de la anga:atori cu sediul sau cu domiciliul n Romnia# precum i de la anga:atori cu sediul sau cu domiciliul n strintate# indiferent unde este primit suma, &75, (ontribuabilii care realizeaz venituri din salarii datoreaz un impozit lunar final# calculat i reinut de ctre pltitorul de venituri, +entru impunerea veniturilor din salarii se utilizeaz cota de impozit de &2O# lundu9se n calcul pentru determinarea bazei de calcul a impozitului la funcia de baz i deducerea personal stabilit potrivit art, 02 din (odul fiscal# dup caz, &76, Drepturile salariale acordate n natur# precum i avanta:ele acordate anga:ailor se evalueaz conform pct, 4/ 9 42 i se impoziteaz n luna n care au fost primite, Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor i avanta:elor n natur primite de anga:at se vor anexa la statul de plat, &76%&, Valoarea tic"etelor de mas# tic"etelor de cre# tic"etelor cadou# tic"etelor de vacan# acordate potrivit legii# luat n calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii# este valoarea nominal, Veniturile respective se impoziteaz ca venituri din salarii n luna n care acestea sunt primite,

&&7, Transformarea n lei a sumelor obinute# potrivit legii# n valut# reprezentnd venituri din salarii realizate n Romnia# se face la cursul de sc"imb valutar comunicat de @anca 1aional a Romniei# astfelK 9 n situaia n care veniturile din salarii sunt pltite n cursul lunii sau n cazul ncetrii raporturilor de munc# se utilizeaz cursul de sc"imb valutar n vigoare n ziua precedent celei n care se face plataN sau 9 n celelalte cazuri# cursul de sc"imb valutar n vigoare n ultima zi a lunii pentru care se face plata acestor drepturi, &&&, +entru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat# cota de impozit de &2O se aplic asupra bazei de calcul determinate astfelK aC pentru veniturile obinute la locul unde se afl funcia de baz# ca diferen ntre venitul net din salarii# calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni# i urmtoareleK 9 deducerea personal acordat pentru luna respectivN 9 cotizaia sindical pltit n luna respectivN 9 contribuiile la fondurile de pensii facultative# potrivit legii# astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc ec"ivalentul n lei a /77 euro, Transformarea contribuiilor reinute pentru fondurile de pensii facultative din lei n euro# pentru verificarea ncadrrii n plafonul anual# se face la cursul de sc"imb valutar comunicat de @anca 1aional a Romniei n vigoare n ultima zi a lunii pentru care se pltesc drepturile salariale, +ltitorul de venituri din salarii cumuleaz sumele n euro reprezentnd contribuiile reinute pentru fondurile de pensii facultative i verific ncadrarea n plafonul deductibil prevzut de lege, bC pentru veniturile obinute n celelalte cazuri# ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora, ceast regul se aplic i n cazul veniturilor sub formaK 9 indemnizaiei lunare a asociatului unicN 9 drepturilor de natur salarial acordate de anga:ator persoanelor fizice ulterior ncetrii raporturilor de muncN 9 salariilor sau diferenelor de salarii stabilite n baza unor "otrri :udectoreti rmase definitive i irevocabileN P sumelor reprezentnd drepturile prevzute la pct, 25 lit, c%&C i l%&C din (odul fiscal,

&&&%&, 3n cazul sumelor pltite direct de ctre anga:at care are calitatea de participant la o sc"em de pensii facultative# pentru determinarea bazei de calcul a impozitului pe veniturile din salarii# contribuiile la fondurile de pensii facultative pltite se deduc din veniturile lunii n care s9a efectuat plata contribuiei# n limita venitului realizat# pe baza documentelor :ustificative emise de ctre fondul de pensii facultative, &&', 3n scopul determinrii impozitului pe veniturile salariale# prin locul unde se afl funcia de baz se nelegeK aC pentru persoanele fizice anga:ate la un singur loc de munc# ultimul loc nscris n carnetul de munc sau n documentele specifice care# potrivit reglementrilor legale# sunt asimilate acestoraN bC n cazul cumulului de funcii# locul declarat=ales de persoanele fizice, Auncia de baz poate fi declarat de anga:at n condiiile legii i la locul de munc la care acesta realizeaz venituri din salarii n baza unui contract individual de munc cu timp parial, &&., -uma care reprezint prima de vacan sau o parte din aceasta se cumuleaz cu veniturile de natur salarial ale lunii n care se pltete aceast prim, &&/, Indemnizaiile aferente concediilor de odi"n se defalc"eaz pe lunile la care se refer i se impun cumulat cu veniturile realizate n aceste luni, &&0, (ontribuiile obligatorii luate n calcul la determinarea impozitului lunar potrivit pct, &&& pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementrilor n domeniu# cum ar fiK 9 contribuia individual de asigurri socialeN 9 contribuia individual pentru asigurrile sociale de sntateN 9 contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru oma:N 9 alte contribuii individuale obligatorii stabilite prin lege, &&2, -e admit la deducere contribuiile la fondurile de pensii facultative# astfel nct suma acestora s nu depeasc ec"ivalentul n lei a /77 euro pentru fiecare participant la nivelul anului, &&4, 1u se admit la deducere pentru calculul lunar al impozitului pe venitul din salarii primele de asigurare voluntar de sntate, &&4%&, (ontribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 'O din impozitul stabilit la alin, D.C# pentru susinerea

entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii# unitilor de cult# precum i pentru acordarea de burse private# conform legii, 3n categoria entitilor nonprofit se cuprind# de exempluK asociaiile# fundaiile# organizaiile sindicale# patronatele# partidele politice# asociaiile de proprietari# casele de a:utor reciproc ale salariailor# n msura n care# potrivit legilor proprii de organizare i funcionare desfoar activiti nonprofit iar sumele primite din impozit s fie folosite n acest scop,

1orme metodologiceK

rt, 05 &&5, Veniturile n natur se consider pltite la ultima plat a drepturilor salariale pentru luna respectiv, Impozitul aferent veniturilor i avanta:elor n natur se reine din salariul primit de anga:at n numerar pentru aceeai lun, &&6, Impozitul pe veniturile din salarii se calculeaz i se reine lunar de anga:atori=pltitori pe baza statelor de salarii=plat, &'7, (alculul i reinerea impozitului lunar se efectueaz de ctre pltitori# la data ultimei pli a veniturilor din salarii aferente fiecrei luni# conform prevederilor art, 04 din (odul fiscal# indiferent dac veniturile din salarii se pltesc o singur dat pe lun sau sub form de avans i lic"idare, 3n situaia n care n cursul unei luni se efectueaz pli de venituri cum suntK premii# stimulente de orice fel# sume acordate potrivit legii pentru concediul de odi"n neefectuat i altele asemenea# reprezentnd pli intermediare# impozitul se calculeaz i se reine la fiecare plat# prin aplicarea cotei asupra plilor intermediare diminuate cu contribuiile obligatorii# dup caz, )a data ultimei pli a drepturilor salariale aferente unei luni impozitul se calculeaz potrivit art, 04 din (odul fiscal# asupra veniturilor totale din luna respectiv# prin cumularea drepturilor salariale respective cu plile intermediare, Impozitul de reinut la aceast dat reprezint diferena dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale i suma impozitelor reinute la plile intermediare, &'&, 3n cazul n care un anga:at care obine venituri din salarii la funcia de baz se mut n cursul unei luni la un alt anga:ator# calculul impozitului se face pentru fiecare surs de venit Dloc de realizare a venituluiC,

Deducerea personal se acord numai de primul anga:ator# n limita veniturilor realizate n luna respectiv# pn la data lic"idrii, Dac reanga:area are loc n aceeai lun cu lic"idarea# la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate n aceast lun de la anga:atorul urmtor nu se va lua n calcul deducerea personal, &'', Impozitul calculat i reinut lunar se vireaz la bugetul de stat pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri, &'., (ontribuiile obligatorii reprezentnd c"eltuieli deductibile aferente veniturilor din salarii se determin conform reglementrilor legale n materie,

1orme metodologiceK

art, 06 &'/, Aiele fiscale se completeaz de anga:atorul=pltitorul de venit i se depun la organul fiscal la care anga:atorul=pltitorul de venit este nregistrat n eviden fiscal, nga:atorul=pltitorul de venit este obligat s nmneze anga:atului# cte o copie pentru fiecare an# pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat, &'/%&, +entru persoanele fizice care nceteaz s obin venituri din salarii sau asimilate salariilor n timpul anului# anga:atorii vor nmna un exemplar al fiei fiscale odat cu definitivarea formelor de lic"idare sau la ncetarea raporturilor n baza crora au fost obinute veniturile din salarii,U &'0, Aiele fiscale pentru salariaii care au fost detaai la o alt unitate se completeaz de ctre unitatea care a nc"eiat contractele de munc cu acetia, &'2, 3n situaia n care plata venitului salarial se face de unitatea la care salariaii au fost detaai# anga:atorul care a detaat comunic anga:atorului la care acetia sunt detaai date referitoare la deducerea personal la care este ndreptit fiecare salariat, +e baza acestor date unitatea la care salariaii au fost detaai ntocmete statele de salarii# calculeaz impozitul i transmite lunar unitii de la care au fost detaai informaiile solicitate prin ordinul ministrului finanelor publice# n scopul completrii fiei fiscale, &'4, Aiecare anga:ator=pltitor de venituri din salarii este obligat# potrivit prevederilor art, 04 alin, D.C din (odul fiscal# s determine impozitul anual pe

veniturile din salarii# pentru fiecare contribuabil prin nsumarea impozitului aferent venitului fiecrei luni din anul fiscal# indiferent de numrul de luni n care contribuabilul a realizat venituri din salarii de la acesta, &'5, +entru contribuabilii prevzui la art, 27 (odul fiscal care realizeaz venituri din salarii i pentru care pltitorul de venituri nu a optat s ndeplineasc obligaiile privind calculul# reinerea i virarea impozitului aferent acestor venituri# obligaia determinrii impozitului anual pe venitul din salarii# pe sursa respectiv# revine contribuabilului, &'6, 3n situaia n care se constat elemente care genereaz modificarea veniturilor din salarii i=sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice# pentru care anga:atorul=pltitorul a efectuat calculul impozitului lunar# recalcularea drepturilor respective i stabilirea diferenelor de impozit constatate se efectueaz pentru luna la care se refer# iar diferenele de impozit rezultate vor ma:ora=diminua impozitul datorat ncepnd cu luna constatrii, 3n situaia n care la data efecturii operaiunii de stabilire a diferenelor de impozit de ctre anga:ator=pltitor exist relaii contractuale generatoare de venituri din salarii# ntre acesta i persoana fizic# atunci se procedeaz astfelK 9 impozitul reinut n plus se restituie persoanei fizice prin diminuarea cu sumele respective a impozitului pe veniturile din salarii ncepnd cu luna efecturii acestei operaiuni i pn la lic"idarea acestuiaN 9 impozitul nereinut se reine de anga:ator=pltitor din veniturile din salarii ncepnd cu luna constatrii i pn la lic"idarea acestuia, 3n situaia n care persoana fizic pentru care anga:atorul=pltitorul a efectuat calculul impozitului lunar=anual nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii i anga:atorul=pltitorul nu poate s efectueze operaiunea de plat=ncasare a diferenelor de impozit# atunci acestea vor fi administrate de organul fiscal competent,

1orme metodologiceK

rt, 27 &.7, (ontribuabilii care desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii din strintate# care# potrivit acestui titlu# se impun n Romnia# precum i persoanele fizice romne anga:ate ale misiunilor diplomatice i ale posturilor consulare acreditate n Romnia# pentru care anga:atorul nu ndeplinete obligaiile privind calculul# reinerea i virarea impozitului pe salarii# au obligaia s depun lunar o declaraie la organul fiscal competent,

&.&, <rganul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie, &.', +ersoanele fizice sau :uridice la care i desfoar activitatea contribuabilii prevzui la art, 27 alin, D&C din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# au obligaia s depun o declaraie informativ privind nceperea=ncetarea activitii acestor contribuabili, Declaraia informativ se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial este nregistrat n evidena fiscal persoana fizic ori :uridic la care i desfoar activitatea contribuabilul, Declaraia informativ se depune ori de cte ori apar modificri de natura nceperii=ncetrii activitii n documentele care atest raporturile de munc# n termen de &0 zile de la data producerii evenimentului,

1orme metodologiceK

rt, 2& &.., 3n aceast categorie de venit se cuprind veniturile din nc"irieri i subnc"irieri de bunuri mobile i imobile# precum i veniturile din arendarea bunurilor agricole# din patrimoniul personal, &./, Veniturile obinute din nc"irieri i subnc"irieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosinei locuinei# caselor de vacan# gara:elor# terenurilor i altele asemenea# a cror folosin este cedat n baza unor contracte de nc"iriere=subnc"iriere# uzufruct# arendare i altele asemenea# inclusiv a unor pri din acestea# utilizate n scop de reclam# afia: i publicitate,

1orme metodologiceK

rt, 2' &.0, 3n vederea determinrii venitului brut# la sumele reprezentnd c"iria sau arenda n bani i=sau la ec"ivalentul n lei al veniturilor n natur se adaug# dac este cazul# i valoarea c"eltuielilor ce sunt# conform dispoziiilor legale sau nelegerii contractuale# n sarcina proprietarului# uzufructuarului sau a altui deintor legal# dar sunt efectuate de cealalt parte contractant, &.0%&, Reprezint venit brut i valoarea investiiilor la bunurile mobile i imobile ale proprietarului# uzufructuarului sau ale altui deintor legal# care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinei bunurilor# inclusiv al contractelor de comodat# i care sunt efectuate de cealalt parte contractant, 3n termen de .7 de zile de la finalizarea investiiilor# partea care a efectuat investiia este

obligat s comunice proprietarului# uzufructuarului sau altui deintor legal valoarea investiiei, +roprietarul# uzufructuarul sau alt deintor legal are obligaia s declare la organul fiscal competent valoarea investiiei# n declaraia privind venitul realizat, &.2, 3n conformitate cu legislaia n materie# proprietarul are obligaia de a efectua c"eltuielile referitoare la ntreinerea i repararea locuinei nc"iriate# ca de exempluK 9 ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de rezisten a cldirii# elementelor de construcie exterioar a cldirii# cum ar fiK acoperi# faad# curile i grdinile# precum i spaii comune din interiorul cldirii# cum ar fiK casa scrii# casa ascensorului i altele asemeneaN 9 ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii# respectiv ascensor# "idrofor# instalaii de alimentare cu ap# de canalizare# instalaii de nclzire central i de preparare a apei calde# instalaii electrice i de gazeN 9 repararea i meninerea n stare de siguran n exploatare i de funcionare a cldirii pe toat durata nc"irierii locuinei, &.4, 3n cazul efecturii de ctre c"iria a unor astfel de c"eltuieli care cad n sarcina proprietarului i se ncadreaz n cota forfetar de c"eltuieli# cu diminuarea corespunztoare a c"iriei# impunerea rmne nemodificat, &.4%&, 3n situaia n care c"iria=arenda reprezint ec"ivalentul n lei al unei valute# venitul brut anual se determin pe baza c"iriei=arendei lunare evaluate la cursul de sc"imb al pieei valutare comunicat de @anca 1aional a Romniei# valabil pentru ultima zi a fiecrei luni# corespunztor lunilor din perioada de impunere,

1orme metodologiceK

rt, 2' al,' &.5, Venitul net se determin ca diferena dintre sumele reprezentnd c"iria=arenda n bani i=sau ec"ivalentul n lei al veniturilor n natur# prevzute n contractul nc"eiat ntre pri# i cota de c"eltuial forfetar de '0O# reprezentnd c"eltuieli deductibile aferente venitului, &.6, +entru recunoaterea deductibilitii c"eltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat s prezinte organului fiscal documente :ustificative,

("eltuiala deductibil aferent venitului# stabilit n cota forfetar de '0O aplicat la venitul brut# reprezint uzura bunurilor nc"iriate i c"eltuielile ocazionate de ntreinerea i repararea acestora# impozitele i taxele pe proprietate datorate potrivit legii# comisionul reinut de intermediari# primele de asigurare pltite pentru bunul cedat spre folosin# respectiv eventuale nerealizri ale veniturilor din arendare scontate# generate de condiii naturale nefavorabile# cum ar fiK grindina# seceta# inundaii# incendii i altele asemenea,

1orme metodologiceK

rt,20 &.6%&, 1u reprezint dividend urmtoarele distribuii efectuate de la persoane :uridice# potrivit legiiK 9 n legtur cu excluderea# retragerea# dobndirea prin succesiune a titlurilor de valoare# venituri care sunt calificate drept ctiguri din transferul titlurilor de valoareN 9 care aplic regimul transparenei fiscale# potrivit legii speciale,

&/7, -unt considerate venituri din dobnzi urmtoareleK 9 dobnzi obinute din obligaiuniN 9 dobnzi obinute pentru depozitele la termen# inclusiv la certificatele de depozitN 9 suma primit sub form de dobnd pentru mprumuturile acordateN 9 alte venituri obinute din titluri de crean, &/7%&, 3n cadrul operaiunilor similare contractelor de vnzare9cumprare de valut la termen se includ i urmtoarele instrumente financiare derivate tranzacionate pe pia la buna nelegere D<T(C i definite ca atare n legislaia care reglementeaz aceste tranzaciiK 9 sRap pe cursul de sc"imb 9 sRap pe rata dobnzii 9 opiuni pe cursul de sc"imb

9 opiuni pe rata dobnzii,

1orme metodologiceK

rt, 20 al,' cC &/7%', ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, 22 &/7%., +reul de cumprare al unui titlu de valoare# altul dect titlul de participare la fonduri desc"ise de investiii este preul determinat i evideniat de intermediar pentru respectivul titlu# deinut de un client# pe fiecare simbol# la care se adaug costurile aferente# conform normelor aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui (omisiei 1aional a Valorilor !obiliare# potrivit art, 24 alin, D5C din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare, +reul de cumprare pentru determinarea impozitului pe ctigul obinut din transferul titlurilor de valoare se stabilete prin aplicarea metodei preului mediu ponderat, <rdinea de vnzare a titlurilor de valoare# raportat la deinerile pe simbol# se nregistreaz cronologic# n funcie de data dobndirii# de la cea mai vec"e deinere la cea mai nou deinere, &/&, +reul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond i este format din valoarea unitar a activului net din ziua anterioar depunerii cererii de rscumprare# din care se scad comisioanele de rscumprare, &/', +reul de cumprare=subscriere este preul pltit de investitor# persoan fizic# i este format din valoarea unitar a activului net la care se adaug comisionul de cumprare# dac este cazul, &/'%&, 3n cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate n valut# cursul de sc"imb valutar utilizat n vederea determinrii ctigului i a impozitului aferent este cursul de sc"imb valutar comunicat de @anca 1aional a Romniei valabil pentru ziua determinrii ctigului,
1orme metodologiceK

rt, 22 al,0

&/., 3n cazul veniturilor realizate ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nc"ise de investiii# obligaia calculrii# reinerii i virrii impozitului pe veniturile sub form de dividende revineK 9 societii de investiii# n cazul n care nu are nc"eiat un contract de administrareN 9 societii de administrare# n cazul n care societatea de investiii are nc"eiat un contract de administrare cu societatea de administrare,

1orme metodologiceK

rt, 22 al,5 &/.%&, 3n cazul contractelor forRard pe cursul de sc"imb Dcontracte de vnzare9cumprare valut la termenC# baza de impozitare o reprezint diferena favorabil dintre cursul forRard la care se nc"eie tranzacia i cursul spot=forRard prevzute n contract la care tranzacia se nc"ide n pia la scaden prin operaiunea de sens contrar multiplicat cu suma contractului i evideniat n contul clientului la nc"iderea tranzaciei, 3n cazul sRapului pe cursul de sc"imb# baza de impozitare o reprezint diferena de curs favorabil ntre cursul de sc"imb spot i cel forRard folosite n tranzacie# multiplicate cu suma noional a contractului rezultat din aceste operaiuni n momentul nc"iderii operaiunii i evidenierii n contul clientului, 3n cazul sRapului pe rata dobnzii# baza de impozitare o reprezint diferena de dobnd favorabil dintre rata de dobnd fix i rata de dobnd variabil stabilite n contract multiplicat cu suma noional a contractului# rezultat din aceste operaiuni n momentul nc"iderii operaiunii i evideniate n contul clientului, 3n cazul opiunii pe cursul de sc"imb# baza de impozitare o reprezint diferena favorabil de curs ntre cursul de sc"imb de cumprare=vnzare i cursul de sc"imb la care se efectueaz n pia operaiunea de sens contrar 9 vnzare# respectiv cumprare multiplicat cu suma contractului# rezultat din aceste operaiuni n momentul exercitrii opiunii i evideniat n contul clientului, 3n cazul opiunii pe rata dobnzii# baza de impozitare o reprezint diferena favorabil dintre dobnda variabil ncasat i dobnda fix convenit n contract# rezultat n momentul exercitrii opiunii i evideniat n contul clientului,

&/.%', 3n cazul dizolvrii fr lic"idare a unei persoane :uridice la transmiterea universal a patrimoniului societii ctre asociatul unic# proprietile imobiliare din situaiile financiare vor fi evaluate la valoarea :ust# respectiv preul de pia, @aza impozabil n cazul dizolvrii fr lic"idare a unei persoane :uridice se stabilete astfelK aC determinarea sumei reprezentnd diferena ntre valoarea elementelor de activ i sumele reprezentnd datoriile societiiN bC determinarea excedentului sumei stabilite la pct, aC peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare,

Not: Modificarea din HG 1579/2007 av nd te!t"l #$a %"nct"l 1&'(2) alineat"l *8+ ,e a-rog# n" a fo,t o%erat .ntr"c t n" a %"t"t fi identificat.

1orme metodologiceK

rt, 24 al,& &//, Impozitul pe veniturile sub form de dividende# inclusiv asupra sumelor primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nc"ise de investiii# distribuite ncepnd cu anul fiscal '772# se calculeaz i se reine prin aplicarea cotei de &2O asupra sumei acestora,

1orme metodologiceK

rt, 24 al,' &//%&, Veniturile sub form de dobnzi realizate pn la &%)% &# .7 iunie '7&7 inclusiv sunt venituri neimpozabile, Veniturile sub form de dobnzi realizate ncepnd cu &%)% &# & iulie '7&7 se impun cu o cot de &2O din suma acestora, @aza de calcul alsupra creia se aplic cota de impozit de &2O este constituit din veniturile calculate ncepnd cu &%)% &# & iulie '7&7 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al titularului, @aza de calcul alsupra creia se aplic cota de impozit de &2O este constituit din veniturile calculate ncepnd cu &%)% &# & iulie '7&7 i pentru dobnzile aferente depozitelor la vedere# depozitelor clienilor constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ# conturilor curente# instrumentelor de economisire# precum i contractelor civile,

1orme metodologiceK

rt, 24 al,. &//%', +lata anticipat aferent fiecrui trimestru se determin ca diferen ntre impozitul pe ctigul net cumulat de la nceputul anului pn la sfritul trimestrului pentru care se face calculul i impozitul pe ctigul net cumulat de la nceputul anului pn la sfritul trimestrului anterior, Impozitul pe ctigul net cumulat de la nceputul anului# luat n calcul la stabilirea plii anticipate# se determin aplicndu9se cota de impozit de &2O asupra diferenei pozitive dintre totalul ctigurilor i pierderilor nregistrate pn la sfritul trimestrului, &//%0, +ierderea net aferent perioadei & ianuarie '7&7P .7 iunie '7&7 asimilat pierderii nete anuale reprezint suma pierderilor nregistrate n cazul transferului titlurilor de valoare# altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nc"ise# indiferent de perioada de deinere a titlurilor respective,

1orme metodologiceK

rt, 24 al,. bC &//%., +entru tranzaciile cu valori mobiliare n cazul societilor nc"ise i pri sociale# nc"eiate anterior datei de & ianuarie '774# pentru care prile contractante au convenit ca plata s se fac ealonat# cotele de impozit sunt cele n vigoare la data nc"eierii contractului iar termenul de virare a impozitului pentru pltitorii de astfel de venituri este pn la data '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut, Dup &%)% &# & ianuarie '774 pentru aceste tranzacii termenul de virare a impozitului datorat calculat la momentul nc"eierii tranzaciei pe baza contractului este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerului ori n registrul acionarilor# dup caz, 3n cazul operaiunilor de excludere=retragere=dobndire prin succesiune a prilor sociale# baza impozabil se stabilete astfelK aC se determin suma reprezentnd diferena ntre valoarea elementelor de activ i sumele reprezentnd datoriile societiiN

bC se determin excedentul sumei stabilite la lit, aC peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare, 3n cazul succesiunilor suma reprezentnd aportul la capitalul social este zero, (alculul# reinerea i virarea impozitului se efectueaz de persoana :uridic la care persoana fizic asociat a deinut prile sociale, Termenul de virare a impozitului este pn la data la care se depun documentele pentru nregistrarea operaiunilor respective la registrul comerului ori n registrul acionarilor# dup caz# indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu ealonat,U

1orme metodologiceK

rt, 24 al,. dC &//%/, 3n cazul dizolvrii fr lic"idare a unei persoane :uridice obligaia calculrii# reinerii i virrii impozitului revine reprezentantului legal al persoanei :uridice, Impozitul calculat i reinut la surs se vireaz pn la &%)% &#punerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului# ntocmit de reprezentantul legal al persoanei :uridice,

Not: Modificarea din HG 1579/2007 av nd te!t"l #$a %"nct"l 1&&(&) litera d+ a alineat"l"i *'+ ,e a-rog# n" a fo,t o%erat .ntr"c t n" a %"t"t fi identificat.

1orme metodologiceK

rt, 4/ al,/ &/6%&, Termenul de virare a impozitului reinut# potrivit prevederilor art, 4/ alin, D/C este pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut,

1orme metodologiceK

rt,40

&07, 3n aceast categorie se cuprind venituri n bani i=sau n natur# ca de exempluK 9 venituri sub form de premii de orice fel# acordate oamenilor de cultur# tiin i art la gale# simpozioane# festivaluri# concursuri naionale sau internaionale# concursuri pe meserii sau profesiiN 9 venituri sub form de premii n bani i=sau n natur acordate sportivilor# antrenorilor# te"nicienilor i altor specialiti prevzui n legislaia n materie# pentru rezultatele obinute la competiii sportive interne i internaionale# altele dectK aC veniturile prevzute la art, /' din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioareN bC veniturile pltite de entitatea cu care acetia au relaii generatoare de venituri din salarii potrivit cap, III al titlului III din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioareN 9 venituri sub form de premii obinute urmare practicilor comerciale privind promovarea produselor=serviciilor prin publicitate# potrivit legii, 9 venituri impozabile obinute din :ocuri de noroc# inclusiv cele de tip :acS9pot# potrivit legii, +rin ctiguri de tip :acS9pot se nelege ctigurile acordate aleatoriu# prin intermediul mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri# din sumele rezultate ca urmare a adiionrii separate a unui anumit procent din sumele derulate ca urmare a exploatrii acestor mi:loace de :oc# n scopul acordrii unor ctiguri suplimentare persoanelor participante la :oc n momentul respectiv, diionarea sumelor din care se acord ctigurile de tip :acS9pot se realizeaz n cadrul unui sistem electronic prin care sunt interconectate cel puin dou maini mecanice sau electronice cu ctiguri# evidenierea acumulrii putnd fi realizat prin dispozitive auxiliare sau n cadrul sistemului uneia sau mai multor mi:loace de :oc interconectate n sistem, <rganizatorii activitii de exploatare a mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri au obligaia de a evidenia distinct ctigurile de tip :acS9 pot acordate, &07%&, 3n scopul delimitrii veniturilor din premii de veniturile din :ocuri de noroc# sunt considerate ctiguri de natura :ocurilor de noroc cele acordate participanilor la :oc de ctre orice persoan :uridic autorizat s exploateze astfel de :ocuri de noroc# conform legislaiei n materie,

1orme metodologiceK

rt, 44 &0&, +ltitorii de venituri din :ocuri de noroc sunt obligai s organizeze evidena astfel nct s poat determina ctigul realizat de fiecare persoan fizic i s rein impozitul datorat aferent acestuia, 3n situaia n care n cursul aceleiai zile aceeai persoan fizic efectueaz mai multe operaiuni care genereaz ctiguri la :ocuri de tip cazino# de la acelai organizator# atunci organizatorul are obligaia s recalculeze impozitul stabilit anterior astfelK 9 se nsumeaz ctigurile realizateN 9 se diminueaz nivelul astfel stabilit cu suma reprezentnd venitul neimpozabil de 277 lei=ziN 9 la baza impozabil astfel determinat se aplic cotele de impozit prevzute la art, 44 alin, D'C# determinndu9se astfel impozitul datoratN 9 din impozitul datorat se deduce impozitul calculat i reinut anterior rezultnd impozitul datorat recalculat la sfritul zilei,U &0&%&, ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, 44%& &0&%', Definirea unor termeniK aC prin contribuabil# n sensul art, 44& din (odul fiscal# se nelege persoana fizic creia i revine obligaia de plat a impozitului, 3n cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia prin acte :uridice ntre vii# contribuabil este cel din patrimoniul cruia se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele acestuiaK vnztorul# credirentierul# transmitorul n cazul contractului de ntreinere# al actului de dare n plat# al contractului de tranzacie etc,# cu exceptia transferului prin donaie, 3n contractele de sc"imb imobiliar calitatea de contribuabil o au toi copermutanii# cosc"imbaii# cu excepia sc"imbului unui bun imobil# proprietate imobiliar# cu un bun mobil# situaie n care calitatea de contribuabil o are numai proprietarul bunului imobil,

3n cazul transferului dreptului de proprietate prin donaie# calitatea de contribuabil revine donatarului, (ontribuabil este i persoana fizic din patrimoniul creia se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrminte ale acestuia cu titlu de aport la capitalul social, 3n cazul transferului dreptului de proprietate pentru cauz de moarte# prin succesiune legal sau testamentar# calitatea de contribuabil revine motenitorilor legali sau testamentari# precum i legatarilor cu titlu particularN bC prin construcii de orice fel se nelegeK P construcii cu destinaia de locuinN P construcii cu destinaia de spaii comercialeN P construcii industriale# "ale de producie# sedii administrative# platforme industriale# gara:e# parcriN P orice construcie sau amena:are subteran ori suprateran cu caracter permanent# pentru a crei edificare este necesar autorizaia de construcie n condiiile )egii nr, 07=&66& privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii# republicat# cu modificrile i completrile ulterioareN cC prin terenul aferent construciilor se nelege terenuri9curi# construcii i anexele acestora# conform titlului de proprietate# identificat printr9un identificator unic P numrul cadastral P sau care constituie un singur corp funciarN dC prin terenuri de orice fel# fr construcii# se nelege terenurile situate n intravilan sau extravilan# indiferent de categoria de folosin# cum ar fiK curi# grdini# arabil# pune# fnea# forestier# vii# livezi i altele asemenea pe care nu sunt amplasate construcii i nu pot fi ncadrate n categoria terenurilor aferente construciilor n nelesul lit, cCN eC prin transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia se nelege nstrinarea# prin acte :uridice ntre vii# a dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia# indiferent de tipul sau natura actului prin care se realizeaz acest transferK vnzare9 cumprare# donaie# rent viager# ntreinere# sc"imb# dare n plat# tranzacie# aport la capitalul social# inclusiv n cazul cnd transferul se realizeaz n baza unei "otrri :udectoreti i altele asemeneaN e%&C nu constituie transfer impozabil constatarea prin "otrre :udectoreasc definitiv i irevocabil a dobndirii dreptului de proprietate ca efect al uzucapiunii,U

fC &%)% &# la care ncepe s curg termenul este data dobndirii# iar calculul termenului se face n condiiile dreptului comun, Termenul n raport cu care se calculeaz data dobndirii esteK P pentru construciile noi i terenul aferent acestora# termenul curge de la data nc"eierii procesului9verbal de recepie final# n condiiile prevzute de legeN P pentru constructiile neterminate i terenul aferent acestora# termenul se calculeaz de la data dobndirii dreptului de proprietate sau dezmembrmintelor sale asupra terenuluiN gC data dobndirii se considerK P pentru imobilele dobndite prin reconstituirea sau constituirea dreptului de proprietate n baza legilor fondului funciarK )egea fondului funciar nr, &5=&66&# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# )egea nr, &='777 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i a celor forestiere# solicitate potrivit prevederilor )egii fondului funciar nr, &5=&66& i ale )egii nr, &26=&664# cu modificrile i completrile ulterioare# )egea nr, '/4='770 privind reforma n domeniile proprietii i :ustiiei# precum i unele msuri adiacente# cu modificrile i completrile ulterioare# data dobndirii este considerat data validrii# prin "otrrea comisiei :udeene de aplicare a legilor de mai sus# a propunerilor fcute de comisiile locale de aplicare a acestor legi, 1umrul i data "otrrii sunt nscrise n adeverinele eliberate de comisiile locale fiecrui solicitant ndreptit la restituire ori constituireN P pentru imobilele atribuite# restituite# retrocedate etc, n baza legilorK )egea nr, &5=&66&# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# )egea nr, &&'=&660 pentru reglemen9 tarea situaiei :uridice a unor imobile cu destinaia de locuine# trecute n proprietatea statului# cu modificrile ulterioare# )egea nr, &7='77& privind regimul :uridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 2 martie &6/0 P '' decembrie &656# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# )egea nr, '/4='770# cu modificrile si completrile ulterioare# data dobndirii este considerat data emiterii actului administrativ# respectiv ordinul prefectului# dispoziia de restituire sau orice alt act administrativ n materieN P n cazul n care fotii proprietari sau motenitorii acestora au dobndit dreptul de proprietate prin "otrre :udectoreasc# data dobndirii este considerat data rmnerii definitive i irevocabile a "otrrii :udectoretiN P pentru imobilele dobndite cu titlu de uzucapiune# constatat prin "otrre :udectoreasc definitiv i irevocabil# data dobndirii este considerat data la care a nceput s curg termenul de uzucapiuneN

P n cazul nstrinrii unor imobile rezultate din dezmembrarea# respectiv dezlipirea unui imobil# data dobndirii acestor imobile este data dobndirii imobilului iniial care a fost supus dezlipirii# respectiv dezmembrriiN P n cazul nstrinrii terenurilor alipite i ulterior dezmembrate# respectiv dezlipite# data dobndirii este considerat data la care a fost dobndit imobilul cu suprafaa cea mai mare din operaia de alipireN P n cazul nstrinrii unor imobile rezultate din alipirea unora dobndite la date diferite# impozitul se va calcula n funcie de data dobndirii parcelei cu suprafaa cea mai mareN P n cazul n care parcelele alipite au suprafeele egale# data dobndirii este considerat data la care a fost dobndit ultima parcelN P n cazul sc"imbului# data dobndirii imobilelor care fac obiectul sc"imbului va fi data la care fiecare copermutant# respectiv cosc"imba# a dobndit proprietatea,

1orme metodologiceK

rt, 44%& al,' &0&%., 1u se datoreaz impozit la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel# prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor specialeK )egea nr, &5=&66&# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# )egea nr, &='777# cu modificrile i completrile ulterioare# )egea nr, &&'=&660# cu modificrile ulterioare# )egea nr, &7='77&# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# i orice alte acte normative cu caracter reparatoriu, 8ste exceptat de la plata impozitului transmiterea dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la gradul al III9lea inclusiv# precum i ntre soi, Dovada calitii de so#rud sau afin se face cu acte de stare civil,3nstrinarea ulterioar a proprietilor imobiliare dobndite n condiiile prevzute la paragrafele & i ' va fi supus impozitrii# cu excepia transmiterii dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la gradul al III9lea inclusiv# precum i ntre soi, Aace excepie de la impunere transmiterea dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia pentru proprietile imobiliare din patrimoniul afacerii definite conform pct, /&;C din normele metodologice date n aplicarea art, /5 din (odul fiscal# acestea fiind incluse n categoriile de venituri pentru care venitul net anual se determin pe baza contabilitii n partid simpl, 3n cazul parta:ului :udiciar sau voluntar nu se datoreaz impozit,
1orme metodologiceK

rt, 44%& al,. &0&%/, 3n cazul procedurii succesorale se aplic urmtoarele reguliK aC finalizarea procedurii succesorale are loc la data ntocmirii nc"eierii de finalizare a succesiuniiN bC impozitul datorat va fi ac"itat de ctre contribuabil la data ntocmirii nc"eierii finale de ctre notarul publicN cC n situaia n care succesiunea legal sau testamentar este dezbtut i finalizat prin ntocmirea nc"eierii de finalizare a succesiunii n termen de ' ani de la &%)% &#cesului autorului succesiunii# nu se datoreaz impozit, 1u se datoreaz impozit nici n situaia n care# dup finalizarea succesiunii# se solicit certificat de motenitor suplimentar i se ntocmete nc"eierea final suplimentar nainte de expirarea termenului de ' aniN dC n cazul finalizrii succesiunii prin ntocmirea nc"eierii finale dup expirarea termenului de ' ani# motenitorii datoreaz impozitul de &O prevzut n art, 44%& alin, D.C din (odul fiscalN eC n cazul n care succesiunea a fost finalizat prin ntocmirea nc"eierii de finalizare nainte de expirarea termenului de ' ani i se solicit certificat de motenitor suplimentar dup expirarea termenului de ' ani# calculat de la &%)% &#cesului autorului succesiunii# motenitorii datoreaz impozit n condiiile art, 44%& alin, D.C din (odul fiscal numai pentru proprietile imobiliare ce se vor declara i meniona n nc"eierea final suplimentarN fC n cazul succesiunilor vacante i a parta:ului succesoral nu se datoreaz impozitN gC impozitul se calculeaz i se ncaseaz la valoarea proprietilor imobiliare cuprinse n masa succesoral, !asa succesoral# din punct de vedere fiscal i n condiiile art, 44%& alin, D&C i D.C din (odul fiscal# cuprinde numai activul net imobiliar, 3n scop fiscal# prin activul net imobiliar se nelege valoarea proprietilor imobiliare dup deducerea pasivului succesoral corespunztor acestora, 3n pasivul succesiunii se includ obligaiile certe i lic"ide dovedite prin acte autentice i=sau executorii# precum i c"eltuielile de nmormntare pn la concurena sumei de &,777 lei# care nu trebuie dovedite cu nscrisuri, 3n cazul n care n activul succesoral se cuprind i bunuri mobile# drepturi de crean# aciuni# certificate de acionar etc,# se va stabili proporia valorii proprietilor imobiliare din totalul activului succesoral# iar pasivul succesoral se va deduce din valoarea bunurilor mobile# respectiv imobile# proporional cu cota ce revine fiecreia din categoriile de bunuri mobile sau imobile, Dup deducerea pasivului succesoral corespunztor bunurilor imobile# din valoarea acestora se determin activul net imobiliar reprezentnd baza impozabilN

"C n cazul n care procedura succesoral se finalizeaz prin "otrre :udectoreasc# se aplic dispoziiile pct, &0&%4 paragraful 2 din prezentele norme metodologice
1orme metodologiceK

rt, 44%& al,/ &0&%0, )a transmiterea dreptului de proprietate# impozitul prevzut la art, 44%& alin, D&C i D.C din (odul fiscal se calculeaz la valoarea declarat de pri, 3n cazul n care valoarea declarat de pri este mai mic dect valoarea orientativ stabilit prin expertizele ntocmite de camerele notarilor publici# impozitul se va calcula la aceast din urm valoare, 3n cazul proprietilor imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social# valoarea la care se va stabili impozitul este aceea din actul prin care s9a realizat aducerea bunului imobil ca aport n natur la capitalul social# astfelK P n cazul n care legislaia n materie impune ntocmirea unei expertize de evaluare# impozitul se va stabili la valoarea din act# dar nu mai puin de valoarea rezultat din expertiza de evaluareN P n cazul n care legislaia n materie nu impune ntocmirea unei expertize de evaluare# impozitul se va stabili la valoarea din act# dar nu mai puin de valoarea stabilit n condiiile art, 44%& alin, D/C din (odul fiscal, )a constituirea sau transmiterea dezmembrmintelor dreptului de proprietate# impozitul se determin la valoarea declarat de pri# dar nu mai puin de '7O din valoarea orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici, ceeai valoare se va stabili i la stingerea pe cale convenional sau prin consimmntul titularului a acestor dezmembrminte, )a transmiterea nudei proprieti# impozitul se determin la valoarea declarat de pri# dar nu mai puin de 57O din valoarea orientativ stabilit prin expertizele camerei notarilor publici, +entru construciile neterminate# la nstrinarea acestora# valoarea se va stabili pe baza unui raport de expertiz# care va cuprinde valoarea construciei neterminate la care se adaug valoarea terenului aferent declarat de pri# dar nu mai puin dect valoarea stabilit pentru teren prin expertizele camerei notarilor publici, Raportul de expertiz va fi ntocmit pe c"eltuiala contribuabilului de un expert autorizat n condiiile legii, )a sc"imb imobiliar# impozitul se calculeaz la valoarea fiecreia din proprietile imobiliare transmise,

3n cazul sc"imbului unui bun imobil# proprietate imobiliar# cu un bun mobil# impozitul se calculeaz la valoarea bunului imobil# calitatea de contribuabil fiind a persoanei fizice care transmite proprietatea imobiliar ,
1orme metodologiceK

rt, 44%& al,0 &0&%2, 8xpertizele privind valoarea de circulaie a proprietilor imobiliare vor fi comunicate direciilor teritoriale ale !inisterului Ainanelor +ublice# pentru a fi utilizate ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare primirii acestora,

1orme metodologiceK

rt, 44%& al,2 &0&%4, Impozitul se va calcula i se va ncasa de ctre notarul public# pe c"itan sau bon fiscal# anterior autentificrii actului sau semnrii nc"eierii de finalizare a procedurii succesorale Impozitul poate fi pltit de ctre contribuabil fie n numerar# la sediul biroului notarului public# fie prin virament bancar# ntr9 un cont al biroului notarial, 3n cazul plii impozitului prin virament bancar# dovada ac"itrii se face cu ordinul de plat, Documentul de plat a impozitului de ctre contribuabil se va meniona n nc"eierea de autentificare# respectiv n nc"eierea de finalizare a procedurii succesorale i n certificatul de motenitor, !odelul c"itanelor ce vor fi utilizate de ctre notarii publici la ncasarea impozitului se va stabili i se va tipri de *niunea 1aional a 1otarilor +ublici din Romnia, 3n ndeplinirea obligaiei ce le revine# registratorii de carte funciar vor verifica dac n cuprinsul actului notarial sunt menionate documentele de plat a impozitului# prevzute la paragrafele &P., Instanele :udectoreti care pronun "otrri :udectoreti definitive i irevocabile n cauze referitoare la transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia vor comunica organului fiscal din raza de competen teritorial a instanei de fond "otrrea i documentaia aferent n termen de .7 de zile de la data rmnerii definitive i irevocabile a "otrrii, 3n situaia n care instanele :udectoreti nu transmit n termenul legal documentaia prevzut de lege# organul fiscal poate stabili impozitul datorat# la solicitarea contribuabilului# pe baza documentaiei prezentate de acesta, 3n situaia n care la primirea documentaiei transmise de instanele

:udectoreti constat diferene care conduc la modificarea bazei de impunere# organul fiscal emite o decizie de impunere# conform procedurii legale, @aza de calcul al impozitului datorat este cea stabilit potrivit "otrrii :udectoreti sau documentaiei aferente "otrrii# n situaia n care acestea includ valoarea imobilului stabilit de un expert autorizat n condiiile legii# respectiv expertiza privind stabilirea valorii de circulaie a imobilului, 3n cazul n care n "otrrea :udectoreasc nu este precizat valoarea imobilului stabilit de un expert autorizat n condiiile legii sau n documentaia aferent "otrrii nu este cuprins expertiza privind stabilirea valorii de circulaie a imobilului# baza de calcul al impozitului se va stabili n condiiile pct, &0&%2 din prezentele norme metodologice, 3n cazul transferurilor prin alte modaliti dect procedura notarial sau :udectoreasc# contribuabilul are sarcina declarrii venitului la organul fiscal competent# n termen de &7 de zile# inclusiv# de la data transferului# n vederea stabilirii impozitului# n condiiile legii, 3n cazul n care se solicit intabularea dreptului de proprietate sau a dezmembrmintelor acestuia# n temeiul "otrrii :udectoreti# registratorii de carte funciar vor verifica existena deciziei de impunere emise de organul fiscal competent i dovada ac"itrii impozitului 3n cazul transferurilor prin executare silit# dup expirarea termenului de &7 zile inclusiv# n care contribuabilul avea sarcina declarrii venitului la organul fiscal competent# pentru transferurile prin alte modaliti dect procedura notarial sau :udectoreasc# organul de executare silit sau cumprtorul# dup caz# trebuie s solicite organului fiscal competent stabilirea impozitului i emiterea deciziei de impunere# conform procedurilor legale# prin depunerea documentaiei aferente transferului,U

&0&%5, ;;; brogat &0&%6, ;;; brogat &0&%&7, ;;; brogat &0&%&&, ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, 45 &0', 3n aplicarea art, 45 alin, D'C din (odul fiscal# n aceast categorie se includ# de exemplu# urmtoarele venituri realizate de persoanele fiziceK 9 remuneraiile pentru munca prestat n interesul unitilor aparinnd Direciei Benerale a +enitenciarelor# precum i n atelierele locurilor de deinere# acordate# potrivit legii# condamnailor care execut pedepse privative de libertateN 9 veniturile primite de studeni sub forma indemnizaiilor pentru participarea la edinele senatului universitarN 9 veniturile obinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deeurilor de metal# "rtie# sticl i altele asemeneaN 9 sumele pltite de ctre organizatori persoanelor care nsoesc elevii la concursuri i alte manifestri colareN 9 indemnizaiile acordate membrilor birourilor electorale# statisticienilor# informaticienilor i personalului te"nic auxiliar pentru executarea atribuiilor privind desfurarea alegerilor prezideniale# parlamentare i localeN 9 veniturile obinute de persoanele care fac figuraie la realizarea de filme# spectacole# emisiuni televizate i altele asemeneaN 9 tic"etele cadou acordate persoanelor fizice n afara unei relaii generatoare de venituri din salariiN 9 venituri# altele dect cele de la art, /' lit, SC distribuite de persoanele :uridice constituite conform legislaiei privind reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere solicitate potrivit prevederilor )egii fondului funciar nr, &5=&66& i ale )egii nr, &26=&664# cu modificrile i completrile ulterioare, 9 venituri sub forma anumitor bunuri# servicii i alte drepturi# primite de persoanele fizice pensionari# foti salariai# i membrii de familie ai acestora# potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi specialeN 9 venituri realizate de persoana fizic ca urmare a contractului de administrare=prestri de servicii silvice nc"eiat potrivit )egii nr, /2='775 privind (odul silvic# cu modificrile i completrile ulterioare,U

1orme metodologiceK

rt,57 &0., Venitul net anual se determin de ctre contribuabil# pe fiecare surs# din urmtoarele categoriiK aC venituri din activiti independenteN bC venituri din cedarea folosinei bunurilorN cC venituri din activiti agricole, &0.%&, Venitul net anual impozabil=(tigul net anual impozabil se determin de organul fiscal competent, &0/, Venitul impozabil ce se realizeaz ntr9o fraciune de an sau n perioade diferite# ce reprezint fraciuni ale aceluiai an# se consider venit anual impozabil, &00, Impozitul pe venitul anual impozabil se calculeaz pentru veniturile din Romnia i=sau din strintate, &02, +entru determinarea venitului net anual impozabil se procedeaz astfelK aC se determin venitul net anual=pierderea fiscal anual pentru activitatea desfurat n cadrul fiecrei surse din categoriile de venit menionate la pct, &0.# potrivit regulilor proprii, +entru persoanele fizice asociate venitul net=pierderea anual luat=luat n calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net=pierderea distribuit=distribuitN bC venitul net anual impozabil se determin pe fiecare surs de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale din aceeai surs admise la report pentru anul fiscal de impunere, Dac pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari dect venitul net anual al sursei respective# rezultatul reprezint pierdere de reportat, &04, Rezultatul negativ dintre venitul brut i c"eltuielile aferente deductibile# nregistrate pentru fiecare surs de venit din categoriile de venituri# reprezint pierdere fiscal pentru acea surs de venit,

1orme metodologiceK

rt, 57 al,. &05, ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, 57 al,/ &06, Dac n urma compensrii admise pentru anul fiscal rmne o pierdere necompensat# aceasta reprezint pierdere fiscal reportat pe anii urmtori pn la al cincilea an inclusiv, &27, Regulile de compensare i reportare a pierderilor sunt urmtoareleK aC reportarea pierderilor se va face an dup an# pe sursa respectiv# ncepnd cu pierderea cea mai vec"eN bC dreptul la reportul pierderii este personal i supus identitii contribuabiluluiN nu poate fi transmis motenitorilor sau oricrei alte persoane# n scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia# i reprezint pierdere definitiv a contribuabilului decedat, (ontribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit# iar prin efectul legii trec n anul urmtor la sistemul real de impunere au obligaia depunerii unei declaraii referitoare la veniturile i c"eltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal# pn la data de &0 mai a anului de impunere,

1orme metodologiceK

rt, 5& &2&, (ontribuabilii care ncep o activitate independent au obligaia declarrii veniturilor i c"eltuielilor estimate a se realiza n anul de impunere# pe fiecare surs i categorie de venit, Declararea veniturilor i a c"eltuielilor estimate se face prin depunerea declaraiilor privind venitul estimat# pe fiecare surs i categorie de venit# la organul fiscal competent# n termen de &0 zile de la data producerii evenimentului, <bligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat revine att contribuabililor care determin venitul net n sistem real i desfoar activitatea n mod individual sau ntr9o form de asociere care nu d natere unei persoane :uridice# ct i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit,

1u depun declaraii privind venitul estimat contribuabilii care desfoar activiti independente pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs de ctre pltitorul de venit, 3n cazul n care contribuabilul obine venituri ntr9o form de asociere# fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii fr personalitate :uridic, &2', socierile fr personalitate :uridic ce ncep o activitate independent au obligaia s depun o declaraie privind venitul estimat la organul fiscal n a crui raz teritorial i are sediul asociaia# n termen de &0 zile de la nc"eierea contractului de asociere# o dat cu nregistrarea acestuia la organul fiscal, &2., (ontribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia depunerii la organul fiscal competent a declaraiei privind venitul estimat pe fiecare surs de realizare a venitului# o dat cu nregistrarea contractului de cedare a folosinei bunurilor# n termen de &0 zile de la nc"eierea acestuia, 1u depun declaraie privind venitul estimat contribuabilii care realizeaz venituri din arend, &2/, (ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i din activiti agricole# impui pe baz de norme de venit# i care solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat pn la &%)% &# .& ianuarie# o dat cu cererea de opiune, (ontribuabilii care ncep o activitate impus pe baz de norme de venit i opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraiile privind venitul estimat# n termen de &0 zile de la producerea evenimentului# o dat cu cererea de opiune, &20, <rganul fiscal competent este definit potrivit legislaiei n materie, &22, 3n sensul art, 5& alin, D.C din (odul fiscal# prin motive obiective care conduc la depunerea unei noi declaraii de venit estimat n vederea recalculrii nivelului plilor anticipate se nelegeK ntreruperi temporare de activitate n cursul anului din cauza unor motive medicale# :ustificate cu documente# situaii de for ma:or# alte cauze care genereaz modificarea veniturilor,

1orme metodologiceK

rt, 5'

&24, +lile anticipate se stabilesc de ctre organul fiscal competent definit potrivit legislaiei n materie, +lata sumelor astfel stabilite se efectueaz la organul fiscal care a fcut stabilirea lor, +entru stabilirea plilor anticipate se va utiliza cota de impunere prevzut la art, /. alin, D&C din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare, &25, -umele reprezentnd pli anticipate se ac"it n / rate egale# pn la data de &0 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru# respectiv &0 martie# &0 iunie# &0 septembrie i &0decembrie# cu excepia veniturilor din activiti agricole# pentru care sumele reprezentnd pli anticipate se ac"it pn la & septembrie i &0 noiembrie, +entru veniturile din cedarea folosinei bunurilor sub forma arendei# plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat, &26, 3n cazul contribuabililor impui pe baz de norme de venit# stabilirea plilor anticipate se face pe baza normelor de venit aprobate pentru anul de impunere# corespunztor activitii desfurate, &47, -olicitarea emiterii unei noi decizii de plat anticipat# potrivit art, 5& alin, D.C din (odul fiscal# se face prin depunerea de ctre contribuabil a unei declaraii privind venitul estimat, &4&, 3n cazul contribuabililor care obin venituri de aceeai natur# pentru care plile anticipate se stabilesc att de organul fiscal# ct i prin reinere la surs# la stabilirea plilor anticipate de ctre organul fiscal se exclud din venitul net veniturile pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs# proporional cu ponderea acestora n totalul veniturilor brute, &4&%&, (ontribuabilii care reziliaz contractele de nc"iriere n cursul anului au obligaia s ntiineze n scris n termen de 0 zile organul fiscal competent, 3n acest sens se vor anexa# n copie# documentele din care s rezulte rezilierea contractelor de nc"iriere# cum ar fi declaraia pe propria rspundere,

1orme metodologiceK

rt, 5. &4', ;;; brogat &4., ;;; brogat &4/, ;;; brogat

&40, Declaraiile privind venitul realizat sunt documentele prin care contribuabilii declar veniturile i c"eltuielile deductibile efectuate n scopul realizrii veniturilor# pe fiecare categorie de venit i pe fiecare surs# n vederea stabilirii de ctre organul fiscal a plilor anticipate, &42, Declaraiile privind venitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaz# individual sau dintr9o form de asociere# venituri din activiti independente# venituri din cedarea folosinei bunurilor i venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real, Aac excepie de la depunerea declaraiei privind venitul realizat contribuabilii prevzui la art, 2. alin, D'C din (odul fiscal i cei care obin venituri potrivit prevederilor art, 0' alin, D&C lit,aCPeC din (odul fiscal i care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art, 0' din (odul fiscal# pentru care impozitul reinut este final, Declaraiile privind venitul realizat se depun# n intervalul &ianuarieP&0 mai inclusiv al anului urmtor celui de realizare a venitului# la organul fiscal competent# definit potrivit legislaiei n materie, +entru veniturile realizate dintr9o form de asociere# venitul declarat va fi venitul net=pierderea distribuit=distribuit din asociere, &44, (ontribuabilii care realizeaz venituri din strintate impozabile n Romnia au obligaia s declare n Romnia veniturile respective pn la data de &0 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului, &45, (ontribuabilii care nceteaz s mai aib domiciliul fiscal n Romnia vor depune la organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal o declaraie privind venitul realizat, Declaraiile vor cuprinde veniturile i c"eltuielile aferente anului fiscal curent# pentru perioada n care contribuabilii au avut domiciliul n Romnia, &46, ;;; brogat, &57, ;;; brogat &5&, ;;; brogat
1orme metodologiceK

rt, 5/ ;;; brogat, &5&%&, -fera de cuprindere a entitilor nonprofit este cea prevzut la punctul &&4%& dat n aplicarea art, 04 din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare,

&5&%', <rganul fiscal competent stabilete venitul net anual impozabil=ctigul net anual impozabil i impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul realizat i emite decizia de impunere la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, &5&%., Decizia de impunere anual se emite de organul fiscal competent# definit potrivit legislaiei n materie,
1orme metodologiceK

rt, 50 &5', Venitul net obinut din exploatarea drepturilor de proprietate intelectual deinute n comun se atribuie proporional cu cotele9pri pe care titularii acestora le dein n acea proprietate# determinate conform regulilor n vigoare specifice fiecrui domeniu, 3n cazul n care cotele9pri nu se cunosc# repartizarea veniturilor se face n mod egal, &5., Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun pe cote9pri se repartizeaz ntre coproprietari proporional cu cotele deinute de acetia n coproprietate, Venitul net din cedarea folosinei bunurilor deinute n comun n devlmie se repartizeaz n mod egal ntre proprietarii comuni, Repartizarea venitului net conform prevederilor de mai sus se face n condiiile n care n contractul de cedare a folosinei se menioneaz c partea contractant care cedeaz folosina este reprezentat de coproprietari, 3n condiiile n care coproprietarii decid asupra unei alte mpriri# se va anexa la contract un act autentificat din care s rezulte voina prilor,

1orme metodologiceK

rt, 52 &5/, -unt supuse obligaiei de nc"eiere i nregistrare a unui contract de asociere att asociaiile fr personalitate :uridic# ale cror constituire i funcionare sunt reglementate prin acte normative speciale# respectiv asociaii familiale# cabinete medicale grupate# cabinete medicale asociate# societate civil medical# cabinete asociate de avocai# societate civil profesional de avocai# notari publici asociai# asociaii n participaiune constituite potrivit legii# ct i orice asociere fr personalitate :uridic constituit n baza (odului civil,

&50, sociatul desemnat conform prevederilor art, 52 alin, D'C lit, eC din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare are i urmtoarele obligaiiK 9 s asigure organizarea i conducerea evidenelor contabileN 9 s determine venitul net=pierderea obinut=obinut n cadrul asociaiei# precum i distribuirea venitului net=pierderii pe asociaiN 9 s depun o declaraie privind veniturile i c"eltuielile estimate# la termenele stabilite# la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscalN 9 s nregistreze contractul de asociere# precum i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal# n termen de &0 zile de la data nc"eierii acestuia, +rin sediul asociaiei se nelege locul principal de desfurare a activitii asociaieiN 9 s reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale# precum i n ceea ce privete depunerea de obieciuni# contestaii# plngeri asupra actelor de control nc"eiate de organele fiscaleN 9 s rspund la toate solicitrile organelor fiscale# att cele privind asociaia# ct i cele privind asociaii# legate de activitatea desfurat de asociaieN 9 s completeze Registrul pentru evidena aportului i rezultatului distribuitN 9 alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare,

1orme metodologiceK

rt, 52 al,. &52, sociaia# prin asociatul desemnat# depune# pn la data de &0 martie a anului urmtor# la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal o declaraie anual care cuprinde venitul net=pierderea realizat=realizat pe asociaie# precum i distribuia venitului net=pierderii pe fiecare asociat, < copie de pe declaraie se transmite de ctre asociatul desemnat fiecrui asociat, +e baza acestei copii asociaii vor cuprinde venitul net=pierderea ce le revine din activitatea asociaiei n declaraia privind venitul realizat,

1orme metodologiceK

rt, 52 al,0 &54, Venitul net se consider distribuit i dac acesta rmne la asociaie sau este pus la dispoziie asociailor, &55, 3n cazul modificrii cotelor de participare n cursul anului# pentru distribuirea venitului net anual se va proceda astfelK aC se determin un venit net=o pierdere intermediar=intermediar la sfritul lunii n care s9au modificat cotele pe baza venitului brut i a c"eltuielilor# astfel cum acestea sunt nregistrate n evidenele contabileN bC venitul net=pierderea intermediar=intermediar se aloc fiecrui asociat# n funcie de cotele de participare# pn la data modificrii acestoraN cC la sfritul anului# din venitul net=pierderea anual=anual se deduce venitul net=pierderea intermediar=intermediar# iar diferena se aloc asociailor# n funcie de cotele de participare ulterioare modificrii acestoraN dC venitul net=pierderea anual=anual distribuit=distribuit fiecrui asociat se determin prin nsumarea veniturilor nete=pierderilor intermediare determinate potrivit lit, bC i cC, &55%&, 3n cazul societii civile cu personalitate :uridic constituite potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale# potrivit legii# se aplic regulile de determinare a venitului net din activiti independente, +ersoanele fizice care obin venituri dintr9o activitate desfurat ntr9o form de organizare cu personalitate :uridic D-+R)C constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale# potrivit legii# au obligaia s asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activiti independente,

1orme metodologiceK

rt, 52 al,5 &56, ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, 54 &67, +entru veniturile realizate de un nerezident din activiti independente atribuibile unui sediu permanent definit potrivit art, 5 din (odul fiscal# impozitul se determin prin aplicarea cotei de impozitare asupra venitului net anual impozabil aferent acestuia, &6&, +entru calculul impozitului pe veniturile din activiti independente# altele dect cele prevzute la art, 0' din (odul fiscal# sumele reprezentnd pli anticipate n contul impozitului anual pe venit se stabilesc de ctre organul fiscal pe a crui raz teritorial se realizeaz n ntregime sau cu preponderen venitul, &6', ,Dup nc"eierea anului fiscal organul fiscal menionat la pct, &6& va elibera documentul care atest venitul realizat i impozitul pltit,U,

1orme metodologiceK

rt, 55 &6., Veniturile obinute de persoanele fizice nerezidente din Romnia din activiti dependente se impoziteaz separat pe fiecare surs=loc de realizare# impozitul lunar calculat fiind impozit final, Dup nc"eierea anului fiscal# organul fiscal va elibera documentul care atest venitul realizat i impozitul pltit pentru anul fiscal respectiv# la cererea contribuabilului, +rofesorii i cercettorii nerezideni care desfoar o activitate n Romnia ce depete perioada de scutire stabilit prin conveniile de evitare a dublei impuneri nc"eiate de Romnia cu diverse state se impun pentru veniturile realizate n intervalul de timp ce depete perioada de scutire# potrivit titlului III din (odul fiscal, &6.%&, Veniturile din activiti dependente obinute ca urmare a desfurrii activitii n Romnia de persoane fizice rezidente ale unor state cu care Romnia nu are nc"eiate convenii de evitare a dublei impuneri i pltite de anga:atori rezideni sau nerezideni se impoziteaz n Romnia din prima zi de desfurare a activitii, De asemenea# se impun din prima zi de desfurare a activitii dependente n Romnia i veniturile obinute de persoanele fizice care nu fac dovada rezidenei ntr9un stat cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri &6/, aC 3n aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nc"eiate de Romnia cu un stat strin# veniturile din activiti dependente realizate de persoane fizice nerezidente care i desfoar activitatea n

Romnia se impun dac persoana fizic este prezent n Romnia una sau mai multe perioade de timp ce depesc n total &5. de zile n orice perioad de &' luni consecutive care se nc"eie n anul calendaristic n cauz sau n perioada i condiiile menionate n convenia de evitare a dublei impuneri nc"eiat de Romnia cu statul strin i numai dac respectiva persoan fizic face dovada rezidenei n statul cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri, bC 3n aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nc"eiate de Romnia cu un stat strin# veniturile din activiti dependente realizate de persoane fizice nerezidente care i desfoar activitatea n Romnia i sunt prezente n Romnia o perioad mai mic de &5. de zile n orice perioad de &' luni consecutive care se nc"eie n anul calendaristic n cauz sau n perioada i condiiile menionate n convenia de evitare a dublei impuneri nc"eiat de Romnia cu statul strin se impun n Romnia dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiiiK P salariul este pltit de un anga:ator care este rezident sau n numele acestuiaN P salariul este suportat de un sediu permanent pe care anga:atorul nerezident l are n Romnia Dveniturile salariale reprezint c"eltuiala deductibil a unui sediu permanent n RomniaC N cC Veniturile din salarii se impoziteaz ncepnd cu prima zi de la data sosirii persoanei fizice# dovedit cu viza de intrare n Romnia de pe paaport, )a determinarea impozitului se va avea n vedere principiul celor &5. de zile care sfresc n anul calendaristic n cauz, !odul de calcul al celor &5. de zile se va face aplicndu9se metoda zilelor de prezen, (ontribuabilul are posibilitatea s furnizeze dovezi referitoare la prezena sa# pe baza datelor din documentele de transport# paaport i alte documente prin care se atest intrarea n Romnia, 3n calculul celor &5. de zile se includK ziua de sosire# ziua de plecare i toate celelalte zile petrecute pe teritoriul Romniei, <rice fraciune de zi n care contribuabilul este prezent n Romnia conteaz drept zi de prezen pentru calculul celor &5. de zile, &60, (ontribuabilii prevzui la pct, &6/ sunt obligai ca n termen de &0 zile de la data nceperii activitii s se adreseze organului fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz venitul# n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil acestor venituri# n conformitate cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri# nc"eiate de Buvernul Romniei cu alte state, stfel# contribuabilul va depune la organul fiscal# dup caz# urmtoareleK 9 cerereN

9 copie de pe documentul care reglementeaz raportul de munc i traducerea acestuia n limba romn# certificat de traductori autorizaiN 9 certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal competent a statului al crui rezident este sau un alt document prin care se atest rezidena fiscal# document vizat de organul fiscal al statului su de reziden# tradus i legalizat de organul autorizat din RomniaN 9 documentele care atest dreptul de munc i de edere# dup caz# pe teritoriul Romniei, Dac persoanele fizice nerezidente nu prezint n termenul stabilit documentele prevzute la alineatul precedent# acestea datoreaz impozit pe veniturile din salarii din prima zi de desfurare a activitii, 3n situaia n care persoanele respective depun ulterior documentele solicitate# organul fiscal va efectua regularizarea impozitului pltit, &62, (ontribuabilii pltii din strintate de un anga:ator nerezident care i prelungesc perioada de edere n Romnia# precum i cei care# prin prezene repetate n Romnia# depesc &5. de zile sau perioada menionat n conveniile de evitare a dublei impuneri sunt obligai s ntiineze n scris organul fiscal competent despre depirea acestui termen# caz n care datoreaz impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfurrii activitii n Romnia, &64, 3n situaia n care persoanele fizice care au desfurat activitatea n Romnia ntr9o perioad mai mic de &5. de zile n orice perioad de &' luni consecutive care se nc"eie n anul calendaristic n cauz ori n perioada i condiiile menionate n conveniile de evitare a dublei impuneri i au fost pltite din strintate i prelungesc perioada de edere n Romnia peste &5. de zile sau peste perioada menionat n convenie# impozitul pe veniturile din salarii pentru activitatea desfurat n Romnia este datorat ncepnd cu prima zi de sosire n Romnia, 3n acest caz# contribuabilul depune la organul fiscal competent declaraii lunare de impunere# care vor cuprinde veniturile lunare realizate n perioada anterioar prelungirii ederii n Romnia# n termen de &0 zile de la ultima zi a perioadei de &5. de zile expirate sau a perioadei menionate n convenie, 3n situaia n care beneficiarul venitului realizeaz salariul ntr9o sum global pe un interval de timp# dup ce a expirat perioada de &5. de zile sau perioada menionat n convenie# sumele nscrise n declaraii se pot stabili la nivelul unei medii lunare# respectiv suma global a salariului declarat mprit la numrul de luni din acea perioad,, &64, 3n situaia n care persoanele fizice au desfurat activitatea n Romnia ntr9o perioad mai mic de &5. de zile# n orice perioad de &' luni consecutive care se nc"eie n anul calendaristic n cauz# i au fost pltite din

strintate# i prelungesc perioada de edere n Romnia peste &5. de zile# impozitul pe veniturile din salarii pentru activitatea desfurat n Romnia este datorat ncepnd cu prima zi de sosire n Romnia, 3n acest caz contribuabilul depune la organul fiscal competent declaraii lunare de impunere# care vor cuprinde veniturile lunare realizate n perioada anterioar prelungirii ederii n Romnia# n termen de &0 zile de la ultima zi a perioadei de &5. de zile expirate, 3n situaia n care beneficiarul venitului realizeaz salariul ntr9o sum global pe un interval de timp# dup ce a expirat perioada de &5. de zile# sumele nscrise n declaraii se pot stabili la nivelul unei medii lunare# respectiv suma global a salariului declarat mprit la numrul de luni din acea perioad, &65, +ersoanele fizice care realizeaz venituri din Romnia i care au reziden ntr9un stat contractant cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri se impun n Romnia conform titlului III din (odul fiscal pentru veniturile# altele dect cele supuse impunerii potrivit titlului V din (odul fiscal# atunci cnd nu prezint certificatul de reziden fiscal sau un alt document prin care se atest rezidena fiscal, 3n aceleai condiii i pentru aceleai categorii de venituri se impun i persoanele fizice care realizeaz venituri din Romnia i sunt rezidente ale unor state cu care Romnia nu are nc"eiate convenii de evitare a dublei impuneri, &66, 3n situaia n care exist convenii de evitare a dublei impuneri# persoana fizic cu dubl reziden 9 romn i a unui stat cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri 9# cu domiciliul n Romnia# se va impune n Romnia# coroborat cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri, +entru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri persoana fizic respectiv va prezenta autoritilor fiscale romne certificatul de reziden fiscal sau un alt document prin care se atest rezidena fiscal# precum i traducerea acestuia n limba romn# certificat de traductori autorizai, +entru a stabili al crui rezident este persoana fizic respectiv# contribuabilul va face dovada Ucentrului intereselor vitaleU# respectiv va prezenta organului fiscal documentele necesare prin care se atest c veniturile obinute n cellalt stat sunt superioare celor realizate n Romnia i autoritatea fiscal a statului respectiv i rezerv dreptul de a9l considera rezident fiscal din punct de vedere al impunerii veniturilor mondiale# caz n care impunerea acestui contribuabil n Romnia se va face numai pentru veniturile din Romnia, +rin documente necesare se nelegeK copiile declaraiilor de impunere din cellalt stat# declaraia pe propria rspundere privind situaia copiilor colarizai# situaia de avere# dup caz# a familiei i altele asemenea, 3n situaia n care

veniturile din cellalt stat nu sunt la nivelul care s conduc la acordarea rezidenei fiscale n acest stat i autoritatea fiscal romn apreciaz c sunt ntrunite condiiile pentru impunerea veniturilor n Romnia# acestui contribuabil i se vor impune n Romnia veniturile mondiale i# prin sc"imb de informaii# autoritile competente romne i din cellalt stat se vor informa asupra acestui caz, '77, (ontribuabilii persoane fizice romne care locuiesc n strintate i care i menin domiciliul n Romnia se impun n Romnia pentru veniturile impozabile conform prevederilor titlului III din (odul fiscal# realizate att n Romnia# ct i n strintate# iar obligaiile fiscale se exercit direct sau# n situaia n care nu i ndeplinesc obligaiile n mod direct# prin desemnarea unui mputernicit sau reprezentant fiscal,U '7&, (etenii strini refugiai i care sunt prezeni n Romnia# potrivit autorizrilor specifice acordate# se impoziteaz pentru veniturile realizate pe teritoriul Romniei,

1orme metodologiceK

rt, 56 '7&%&, +ersoanele fizice nerezidente care realizeaz venituri din Romnia i crora le revin potrivit prezentului titlu obligaii privind declararea acestora depun declaraiile privind venitul realizat la organul fiscal competent# definit potrivit legislaiei n materie,
1orme metodologiceK

rt, 67 '7', (ontribuabilii care obin venituri din strintate potrivit art, 67 alin, D&C din (odul fiscal au obligaia declarrii acestora, +entru veniturile din pensii i sume asimilate acestora# obinute din strintate# pentru care Romnia are drept de impunere# contribuabilii au obligaia s completeze i s depun declaraia privind venitul realizat, Impozitul datorat n Romnia se determin prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunar neimpozabil# stabilit potrivit prevederilor art, 26 din (odul fiscal# calculat la nivelul anului, -uma lunar neimpozabil se acord pentru fiecare surs de venit din pensii,

,
1orme metodologiceK

rt, 6& '7., +ersoanele fizice rezidente romne cu domiciliul n Romnia i persoanele fizice prevzute la art, /7 alin, D'C din (odul fiscal sunt supuse impozitrii n Romnia pentru veniturile din orice surs# att din Romnia# ct i din strintate, 3n situaia n care# pentru veniturile din strintate de natura celor prevzute la art, /& lit, aC# cC i fC din (odul fiscal# statul cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri i9a exercitat dreptul de impunere# aceste persoane au dreptul s deduc# pentru fiecare surs de venit# din impozitul pe venit datorat n Romnia impozitul pe venit pltit n strintate# n condiiile prevzute de (odul fiscal, Veniturile din strintate realizate de contribuabilii prevzui la art, /7 alin, D&C lit, aC i de cei prevzui la art, /7 alin, D'C din (odul fiscal# precum i impozitul aferent# a crui plat n strintate este atestat cu document :ustificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri# exprimate n unitile monetare proprii fiecrui stat# se vor transforma n lei la cursul de sc"imb mediu anual comunicat de @anca 1aional a Romniei din anul de realizare a venitului respectiv, '7/, Impozitul pltit n strintate# care se deduce din impozitul pe venit datorat n Romnia# este limitat la partea de impozit pe venit datorat n Romnia, +rin venit mondial se nelege suma veniturilor impozabile din Romnia i din strintate din categoriile de venituri realizate de persoanele fizice prevzute la art, /7 alin, D&C lit, aC din (odul fiscal i de cele care ndeplinesc condiia menionat la art, /7 alin, D'C din (odul fiscal, +entru veniturile menionate la art, /& lit, aC# cC i fC din (odul fiscal# care au fost globalizate n strintate# creditul fiscal extern pentru fiecare venit este limitat la impozitul pe venit calculat prin aplicarea cotei medii de impozit din strintate# aplicat asupra fiecrei surse de venit obinut n strintate# dar nu mai mult dect cota de impozit prevzut la titlul III din (odul fiscal# aferent venitului respectiv, (ota medie de impozit se calculeaz astfelK

impo=it pltit ?n strintate Cota medie de impo=it M &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& @ venit Dlobal ob<inut ?n strintate

Venitul global obinut n strintate reprezint toate categoriile de venituri care# conform legii din statul respectiv# se globalizeaz n strintate,

'70, +entru veniturile realizate n statul cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri i care nu au fost globalizate n vederea impozitrii# creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit pltit n strintate# dar nu mai mult dect cel datorat pentru un venit similar n Romnia# potrivit (odului fiscal, '72, Dac suma reprezentnd creditul fiscal extern este mai mare dect impozitul pltit n statul cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri# suma recunoscut care se deduce este la nivelul impozitului pltit n strintate, 3n situaia n care suma reprezentnd creditul fiscal extern este mai mic dect impozitul pltit n statul cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri# suma recunoscut reprezentnd creditul fiscal extern acordat este la nivelul sumei calculate conform pct, '7/, '74, (alcularea creditului fiscal extern se face de ctre organul fiscal competent# separat pe fiecare surs de venit, 3n situaia n care contribuabilul n cauz obine venituri din strintate din mai multe state cu care Romnia are nc"eiate convenii de evitare a dublei impuneri# creditul extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Romnia se va calcula# potrivit procedurii prevzute mai sus# pentru fiecare surs de venit i pe fiecare ar, '75, 3n cazul veniturilor prevzute la art, /& lit, bC# dC# eC# gC i "C din (odul fiscal# creditul fiscal extern se acord pentru fiecare venit similar din Romnia, (reditul fiscal extern pentru veniturile din statul cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri# a cror impunere n Romnia este final# se va acorda astfelK aC n situaia n care n strintate cota de impozit este mai mare dect cea prevzut n titlul III din (odul fiscal pentru un venit similar# creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit calculat# aplicndu9se cota prevzut n acest titluN bC n situaia n care cota de impozit este mai mic n strintate dect cota de impozit pentru un venit similar din Romnia# creditul fiscal extern este calculat la nivelul impozitului pltit n strintate# iar impozitul anual rmas de ac"itat n Romnia se calculeaz ca diferen ntre impozitul pe venit calculat aplicndu9se cota de impozit prevzut la titlul III din (odul fiscal i impozitul pe venit pltit n strintate pentru venitul realizat n strintate, +entru veniturile prevzute la art, /& lit, bC# dC# eC# gC i "C din (odul fiscal# creditul fiscal se acord potrivit prevederilor pct,'70,

'76, (ontribuabilii prevzui la art, /7 alin, D&C lit, aC i cei prevzui la art, /7 alin, D'C din (odul fiscal# care desfoar activitate salarial n strintate i sunt pltii pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre anga:atorul romn# se impun n Romnia pentru veniturile realizate din activitatea salarial desfurat n strintate, 3n cazul n care acelai venit din salarii este supus impunerii att n Romnia# ct i n strintate# statului strin revenindu9i dreptul de impunere potrivit conveniei de evitare a dublei impuneri nc"eiate de Romnia cu respectivul stat# organul fiscal competent din Romnia va proceda la regularizarea impozitului datorat de rezidentul romn# pe baza cererii depuse, 3n vederea regularizrii impozitului# contribuabilii care au fost impui pentru aceleai venituri obinute din salarii att n Romnia# ct i n alt stat cu care Romnia are nc"eiat o convenie de evitare a dublei impuneri vor depune la registratura organului fiscal competent sau prin pot# mpreun cu cererea de restituire# urmtoarele documente :ustificativeK aC fia fiscal ntocmit de anga:atorul rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent n Romnia care efectueaz pli de natur salarialN bC certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de contribuabil# eliberat de autoritatea competent a statului strin# sau orice alt document :ustificativ privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt stat# eliberat de autoritatea competent din ara n care s9a obinut venitulN cC contractul de detaareN dC orice alte documente ce pot sta la baza determinrii sumei impozitului pltit n strintate pentru veniturile pltite de anga:atorul rezident n Romnia sau de ctre un sediu permanent n Romnia, +rocedura de regularizare a impozitului datorat de rezidentul romn se va stabili prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un anga:ator nerezident nu sunt impozabile n Romnia potrivit prevederilor (odului fiscal i nu fac obiectul creditului fiscal extern, '76%& , (nd o persoan fizic rezident n Romnia obine venituri care n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri nc"eiate de Romnia cu statul strin sunt supuse impozitului pe venit n statul strin# pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevzut n convenie# respectiv metoda creditului sau metoda scutirii# dup caz, '76%', +ersoanele fizice prevzute la art, /7 alin, D&C lit, aC i cele prevzute la art, /7 alin, D'C din (odul fiscal care realizeaz un venit i care#

potrivit prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nc"eiate de Romnia cu un alt stat pot fi impuse n cellalt stat# iar respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri Lmetoda scutiriiM# respectivul venit va fi scutit de impozit n Romnia, cest venit se declar n Romnia# dar este scutit de impozit dac se anexeaz documentul :ustificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin# care atest impozitul pltit n strintate, '&7, )a sfritul anului fiscal vizat# contribuabilul anexeaz la declaraia privind venitul realizat documentele :ustificative privind venitul realizat i impozitul pltit# eliberate de autoritatea competent din ara n care s9a obinut venitul i cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri, ceste documente sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevzute n conveniile de evitare a dublei impuneri, '&&, ;;; brogat,
1orme metodologiceK

rt, 6/, '&', +entru anul '7&7# n situaia n care venitul net din activiti independente stabilit pe baza normei de venit este inferior salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat nmulit cu &'# direciile generale ale finanelor publice teritoriale au obligaia recalculrii normelor de venit# astfelK aC pentru perioada & ianuarie '7&7P.7 iunie '7&7# venitul net determinat pe baza normei de venit este egal cu norma de venit anual stabilit n anul '776 pentru anul '7&7 mprit la 'N bC pentru perioada & iulie '7&7P.& decembrie '7&7# venitul net aferent perioadei reprezint :umtate din norma anual de venit# norm anual determinat prin nmulirea nivelului salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat nmulit cu &'# corectat potrivit prevederilor pct, /'%' , 3n acest caz# organul fiscal competent are obligaia recalculrii plilor anticipate, '&., +entru anul '7&7# venitul net anual pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectual se determin astfelK )a stabilirea venitului net=pierderii aferent=aferente fiecrei perioade & ianuarie P .7 iunie# respectiv & iulie P .& decembrie '7&7# se va lua n calcul venitul brut# cota de c"eltuial forfetar i contribuiile sociale obligatorii pltite# aferente fiecrei perioade, Venitul net anual aferent anului '7&7 se determin prin nsumarea veniturilor nete stabilite pentru fiecare dintre cele dou perioade,
1orme metodologiceK

rt, &7. ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &7/ ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &72, ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &74%& ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &75;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &76;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &&&;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &&'%& &, +entru ncadrarea n condiia prevzut la art, &&'%& lit, aC din (odul fiscal# persoana :uridic romn nu trebuie s nregistreze venituri din activitile prevzute la art, &&'%' alin, D2C din (odul fiscal, 3ncadrarea n categoria veniturilor din consultan i management se efectueaz prin analiza contractelor nc"eiate i a altor documente care :ustific natura veniturilor, ', 1umrul de salariai reprezint numrul de persoane anga:ate cu contract individual de munc# potrivit dispoziiilor (odului muncii# indiferent de durata timpului de munc# nscrise lunar n statele de plat i=sau n registrul general de eviden a salariailor,

., )a analiza ndeplinirii condiiei privind numrul de salariai se numr i contractele de munc suspendate# potrivit legii, +entru persoanele :uridice care au un singur salariat care demisioneaz n cursul unei luni# precum i n situaia n care raportul de munc nceteaz ca urmare a pensionrii sau desfacerii contractului individual de munc n urma svririi unor acte care# potrivit legii# sunt sancionate inclusiv prin acest mod# condiia prevzut la art, &&'%& lit, bC din (odul fiscal se consider ndeplinit dac n cursul lunii urmtoare este anga:at un alt salariat, /, +entru ncadrarea n condiia privind nivelul veniturilor realizate n anul precedent# se vor lua n calcul aceleai venituri care constituie baza impozabil prevzut la art, &&'%4 din (odul fiscal# iar cursul de sc"imb pentru determinarea ec"ivalentului n euro este cel de la nc"iderea aceluiai exerciiu financiar,

1orme metodologiceK

rt, &&'%' 0, +ersoana :uridic romn nou9nfiinat care a optat pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor# potrivit art, &&'%' alin, D/C din (odul fiscal# i care nu a anga:at n termenul de 27 de zile de la data eliberrii certificatului de nregistrare este pltitoare de impozit pe profit de la data nregistrrii acesteia la registrul comerului, +ersoanele :uridice romne pentru care perioada de inactivitate temporar=nedesfurare a activitii nceteaz n cursul anului pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor# ncepnd cu anul urmtor celui n care perioada de inactivitate temporar=nedesfurare a activitii nceteaz# dac la data de .& decembrie a anului respectiv ndeplinesc condiiile prevzute la art, &&'%& i art, &&'%' alin, D'C din (odul fiscal, 2, +ersoanele :uridice care nu pot opta pentru acest sistem de impunere suntK

aC persoanele :uridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul bancar Dsocietile comerciale bancare# casele de sc"imb valutar# societile de credit ipotecar# cooperativele de credit etc,CN bC persoanele :uridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul asigurrilor Dde exemplu# societile de asigurare9reasigurareC# al pieei de capital Dde exemplu# burse de valori sau de mrfuri# societile de servicii de investiii financiare# societile de registru# societile de depozitareC# cu excepia persoanelor :uridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii DbroSerii i agenii de asigurareCN cC persoanele :uridice care desfoar activiti n domeniile :ocurilor de noroc# consultanei i managementului, 4, !icrontreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art, &&'%' alin,D2C din (odul fiscal datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i c"eltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv, 5, 3n ceea ce privete ncadrarea n condiia privind capitalul social# nu poate fi microntreprindere persoana :uridic romn care are capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan :uridic cu peste '07 de anga:ai,

1orme metodologiceK

rt, &&'%/ 6, 3n cazul nfiinrii unei microntreprinderi ntr9un an fiscal# perioada impozabil ncepeK aC de la data nregistrrii acesteia la registrul comerului# dac are aceast obligaieN bC de la data nregistrrii acesteia n registrul inut de instanele :udectoreti competente# dac are aceast obligaieN cC de la data nc"eierii sau# dup caz# a punerii n aplicare a contractelor de asociere# n cazul asocierilor care nu dau natere unei noi persoane :uridice, &7, +erioada impozabil a unei microntreprinderi se nc"eie# n cazul divizrilor sau al fuziunilor care au ca efect :uridic ncetarea existenei persoanei :uridice prin dizolvare fr lic"idare# la una dintre urmtoarele dateK

aC la data nregistrrii n registrul comerului=registrul inut de instanele :udectoreti competente a noii societi sau a ultimei dintre ele# n cazul constituirii uneia sau a mai multor societi noiN bC la data nregistrrii "otrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat stabilit prin acordul prilor# n cazul n care se stipuleaz c operaiunea va avea efect la o alt dat# potrivit legiiN cC la data stabilit potrivit legii# n alte cazuri dect cele menionate la lit, aC i bC, +erioada impozabil a microntreprinderii se nc"eie# n cazul dizolvrii urmate de lic"idare# la data depunerii situaiilor financiare la registrul unde a fost nregistrat# potrivit legii# nfiinarea persoanei :uridice respective,

1orme metodologiceK

rt, &&'%2 &&, 3n situaia n care# n cursul anului fiscal# o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de &77,777 euro# contribuabilul va ntiina organul fiscal cu privire la modificarea tipului de impozit datorat prin depunerea unei declaraii de meniuni# potrivit (odului de procedur fiscal, &', Veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de &77,777 euro sunt aceleai cu cele care constituie baza impozabil prevzut la art, &&'%4 din (odul fiscal, &., (ursul de sc"imb pentru determinarea ec"ivalentului n euro este cel de la nc"iderea exerciiului financiar precedent,

1orme metodologiceK

rt, &&'%4 &/, @aza impozabil asupra creia se aplic cota de .O este reprezentat de totalul veniturilor trimestriale care sunt nregistrate n creditul conturilor din clasa a 49a L(onturi de venituriM# cu excepia celor nregistrate nK 9 Veniturile aferente costurilor stocurilor de produseN 9 Veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuieN 9 Veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporaleN 9 Veniturile din subvenii de exploatareN

9 Veniturile din provizioane i a:ustri pentru depreciere sau pierdere de valoare N 9 Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unordobnzi i=sau penaliti de ntrziere# care au fost c"eltuielinedeductibile la calculul profitului impozabilN 9 Veniturile realizate din despgubiri# de la societile deasigurare=reasigurare# pentru pagubele produse bunurilor denatura stocurilor sau a activelor corporale proprii, &0, !icrontreprinderile care i nceteaz existena n urma unei operaiuni de reorganizare sau de lic"idare# potrivit legii# i care pe parcursul perioadei de funcionare au fost i pltitoarede impozit pe profit# la calculul impozitului pe veniturilemicrontreprinderilor# nu includ n baza impozabilK rezervele constituite din profitul net# rezervele constituite din diferene decurs favorabil aferente capitalului social n devize sau disponibilului n devize# precum i sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit# repartizate ca surse proprii definanare# potrivit legii# care au fost constituite n perioada n care au fost pltitoare de impozit pe profit, !icrontreprinderile care i nceteaz existena n urma unei operaiuni de reorganizare sau de lic"idare# potrivit legii# i care pe parcursul perioadei de funcionare au fost i pltitoare de impozit pe profit includ n baza impozabil i rezervele reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mi:loacelor fixe# inclusiv a terenurilor# care au fost deduse la calculul profitului impozabil i nu au fost impozitate n perioada n care au fost pltitoare de impozit pe profit, &2, 3n cazul n care se ac"iziioneaz case de marcat# din baza impozabil se scade valoarea caselor de marcat# n conformitate cu documentul :ustificativ# n luna punerii nfunciune, +unerea n funciune se face potrivit prevederilor legale,

1orme metodologiceK

rt, &&0 cC &, Veniturile de natura dobnzilor# redevenelor sau comisioanelor realizate de ctre nerezideni i care sunt c"eltuieli atribuibile sediului permanent din Romnia al unui nerezident sunt venituri impozabile n Romnia potrivit titlului V din (odul fiscal,

D&%&C 1u reprezint redevene sumele pltite n sc"imbul obinerii drepturilor exclusive de distribuie a unui produs sau serviciu# deoarece acestea nu sunt efectuate n sc"imbul folosinei sau dreptului de folosin a unui element de proprietate inclus n definiie, Intermediarul distribuitor rezident nu pltete dreptul de a folosi marca sau numele sub care sunt vndute bunurile# el obine doar dreptul exclusiv de a vinde bunurile pe care le cumpr de la productor,

1orme metodologiceK

rt, &&0 dC ', D&C Termenul redeven cuprinde orice sum care trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevzut la art, 4 alin, D&C pct, '5 din (odul fiscal# indiferent dac suma trebuie pltit conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a nclcrii drepturilor legale ale unei alte persoane, D'C 3n cazul unei tranzacii care implic transferul de softRare# ncadrarea ca redeven a sumei care trebuie pltit depinde de natura drepturilor transferate, D.C 3n cazul transferului unui drept parial dintr9un copXrig"t pentru softRare# suma care trebuie pltit este o redeven dac primitorul dobndete dreptul de a utiliza acel softRare# astfel nct lipsa acestui drept constituie o nclcare a copXrig"t9ului, 8xemple de astfel de tranzacii sunt transferurile de drepturi de a reproduce i distribui ctre public orice softRare# precum i transferurile de drept de a modifica i a face public orice softRare, D/C 3n analiza caracterului unei tranzacii care implic transferul de softRare nu se ine cont de dreptul de a copia un program exclusiv n scopul de a permite exploatarea efectiv a programului de ctre utilizator, 3n consecin# o sum care trebuie pltit nu este o redeven dac singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program# n scopul de a permite utilizatorului s9l exploateze, celai rezultat se aplic i pentru Udrepturi de reea sau siteU# n care primitorul obine dreptul de a face multiple copii ale unui program# exclusiv n scopul de a permite exploatarea programului pe mai multe computere sau n reeaua primitorului, D0C 3n cazul ac"iziiei tuturor drepturilor dintr9un copXrig"t pentru softRare# suma care trebuie pltit nu este pentru folosirea sau dreptul de a folosi acel softRare# n consecin nefiind o redeven,

D0%&C 1u reprezint redevene sumele pltite de intermediarii distribuitori ai unui softRare n baza unui contract prin care se acord frecvent dreptul de distribuie a unor exemplare ale softRare9ului# fr a da dreptul de reproducere, Distribuia poate fi fcut pe suporturi tangibile sau pe cale electronic# fr ca distribuitorul s aib dreptul de a reproduce softRare9ul, De asemenea# nu reprezint redeven suma pltit pentru un softRare ce urmeaz a fi supus unui proces de personalizare n vederea instalrii sale, 3n aceste tranzacii# intermediarii distribuitori pltesc numai pentru ac"iziionarea exemplarelor de softRare i nu pentru a exploata un drept de autor pentru softRare, D2C -uma care trebuie pltit pentru folosirea sau dreptul de a folosi ideile sau principiile cu privire la un softRare# cum ar fi sc"emele logice# algoritmii sau limba:ele de programare# este o redeven, D4C 3n nelesul acestei norme# softRare este orice program sau serie de programe care conine instruciuni pentru un computer# att pentru operarea computerului DsoftRare de operareC ct i pentru ndeplinirea altor sarcini DsoftRare de aplicaieC, D5C aC 3n cazul unei tranzacii care permite unei persoane s descarce electronic imagini# sunete sau texte# suma care trebuie pltit nu este redeven dac folosirea acestor materiale se limiteaz la drepturile necesare pentru a permite descrcarea# stocarea i exploatarea computerului# reelei sau a altui ec"ipament de stocare# operare sau afiare a utilizatorului, 3n caz contrar# suma care trebuie pltit pentru transferul dreptului de a reproduce i a face public un produs digital este o redeven, bC tranzaciile ce permit clientului s descarce electronic produse digitale pot duce la folosirea dreptului de autor de ctre client# deoarece un drept de a efectua una sau mai multe copii ale coninutului digital este acordat prin contract, tunci cnd compensaia este esenial pltit pentru altceva dect pentru folosirea# sau pentru dreptul de a folosi drepturile de autor# cum ar fi pentru dobndirea altor tipuri de drepturi contractuale# date sau servicii# i folosirea dreptului de autor este limitat la drepturile necesare pentru a putea descrca# stoca i opera pe computerul# reeaua sau alte medii de stocare# rulare sau proiectare ale clientului# aceast folosire a dreptului de autor nu trebuie s influeneze analiza caracterului plii atunci cnd se urmrete aplicarea definiiei UredeveneiU, cC se consider redeven situaia tranzaciilor n care plata este fcut n scopul acordrii dreptului de folosin a dreptului de autor asupra unui produs digital ce este descrcat electronic, ceasta ar fi situaia# unei edituri care pltete pentru a obine dreptul de a reproduce o fotografie prote:at de drept de autor pe care o va descrca electronic n scopul includerii ei pe coperta unei cri pe care o editeaz, 3n aceast tranzacie# motivaia esenial a plii este

ac"iziionarea dreptului de a folosi dreptul de autor asupra produsului digital# adic a dreptului de a reproduce i distribui fotografia# i nu simpla ac"iziie a coninutului digital, D6C 3n cazul unui contract care implic folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevzut la art, 4 alin, D&C pct, '5 din (odul fiscal# precum i transferul unei alte proprieti sau altui serviciu# suma care trebuie pltit conform contractului trebuie s fie mprit# conform diverselor poriuni de contract# pe baza condiiilor contractului sau pe baza unei mpriri rezonabile# fiecrei poriuni aplicndu9i9se tratamentul fiscal corespunztor, Dac totui o anumit parte din ceea ce urmeaz a se asigura prin contract constituie de departe scopul principal al contractului# cealalt poriune fiind auxiliar# tratamentul aplicat poriunii principale de contract se aplic ntregii sume care trebuie pltit conform contractului, D&7C 8ste considerat redeven i suma pltit n cadrul contractului de SnoR9"oR# n baza cruia vnztorul accept s mprteasc cunotinele i experiena sa cumprtorului# astfel nct cumprtorul s le poat folosi n interesul su i s nu le dezvluie publicului, 3n acelai timp vnztorul nu :oac nici un rol n aplicarea cunotinelor puse la dispoziie cumprtorului i nu garanteaz rezultatele aplicrii acestora, D&&C 3n cazul contractului de prestri de servicii n care una dintre pri se anga:eaz s utilizeze cunotinele sale pentru executarea unei lucrri pentru cealalt parte# suma pltit nu constituie redeven, D&'C -umele pltite operatorilor de satelii de ctre societile de radio sau televiziune ori de ctre ali clieni# n baza unor contracte care permit utilizarea capacitii de a transmite n mai multe zone geografice# nu reprezint redeven dac nu este transferat nicio te"nologie legat de satelit i dac clientul nu se afl n posesia satelitului cnd realizeaz transmisiile# ci are numai acces la capacitatea de transmisie a acestuia, 3n situaia n care proprietarul satelitului nc"iriaz satelitul unei alte pri# suma pltit de operatorul de satelit proprietarului este considerat ca reprezentnd nc"irierea unui ec"ipament industrial# comercial sau tiinific, 3n mod similar sumele pltite pentru nc"irierea sau ac"iziionarea capacitii unor cabluri pentru transmiterea energiei sau pentru comunicaii ori a unor conducte pentru transportul gazului sau petrolului reprezint redeven, D&.C -umele pltite de un operator de reea de telecomunicaii ctre un alt operator# n baza unor acorduri clasice de roaming# nu reprezint redevene dac nu este utilizat sau transferat o te"nologie secret, -umele pltite n cadrul acestui tip de contract nu pot fi interpretate ca fiind sume pltite pentru utilizarea unui ec"ipament comercial# industrial sau tiinific# dac nu este utilizat efectiv un ec"ipament, ceste sume reprezint o tax pentru utilizarea serviciilor de

telecomunicaii furnizate de operatorul de reea din strintate, 3n mod similar sumele pltite pentru utilizarea sau dreptul de autiliza frecvenele radio nu reprezint redevene, D&/C -umele pltite pentru difuzarea unor filme la cinematograf sau prin televiziune reprezint redeven,

1orme metodologiceK

rt, &&0 eC ., Veniturile obinute din Romnia din prestri de servicii de management sau de consultan n orice domeniu# care nu sunt efectuate n Romnia# sau veniturile care sunt c"eltuieli atribuibile unui sediu permanent din Romnia al unui nerezident sunt impozabile potrivit titlului V atunci cnd nu sunt nc"eiate convenii de evitare a dublei impuneri ntre Romnia i statul de reziden al beneficiarului de venit sau cnd beneficiarul de venit nu prezint documentul care atest rezidena sa fiscal,

1orme metodologiceK

rt, &&0 oC /, +rin concursuri organizate n Romnia se nelege concursuri organizate n orice domeniu n Romnia,

1orme metodologiceK

rt, &&0 pC 0, Venituri obinute la :ocuri de noroc nseamn ctiguri n bani i=sau n natur acordate participanilor de ctre orice persoan :uridic romn# autorizat s organizeze i s exploateze :ocuri de noroc,

1orme metodologiceK

rt, &&0 al,' bC 2, Venituri din proprieti imobiliare nseamn venituri din vnzarea# precum i din cedarea dreptului de folosin asupra proprietii imobiliare sau a unei cote9pri din aceast proprietate Dnc"iriere# concesionare sau arendareC,

4, +rin cedarea dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare se nelege i arendarea sau concesionarea proprietii imobiliare sau a unei cote9 pri din aceast proprietate,

1orme metodologiceK

rt, &&2 al,& 5, D&C +entru veniturile obinute de nerezideni din Romnia# pltitorii de venituri au obligaia calculrii i reinerii impozitelor datorate prin stopa: la surs i virrii lor la bugetul de stat n termenul stabilit la art, &&2 alin, D0C din (odul fiscal, D'C 3n cazurile prevzute la art, &&0 alin, D&C lit, cC# eC# gC i iC din (odul fiscal# pltitorul impozitului prevzut la titlul V din (odul fiscal este nerezidentul care are sediul permanent n Romnia n evidena cruia sunt nregistrate respectivele c"eltuieli deductibile,

1orme metodologiceK

rt, &&2 al,/ aC 5%&, (ota prevzut pentru veniturile din dobnzi i redevene la art, &&2 alin, D'C lit, aC se aplic asupra veniturilor provenind din Romnia, 3n acest sens# o plat fcut de o ntreprindere din Romnia sau de un sediu permanent situat n Romnia se va considera c provine din Romnia, ceast prevedere se va aplica numai dac ntreprinderea pltitoare sau ntreprinderea al crui sediu permanent este considerat pltitor de dobnzi sau redevene este o ntreprindere asociat# n nelesul art, &'/%'7 din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# cu ntreprinderea care este beneficiarul efectiv sau al crui sediu permanent este considerat beneficiar efectiv al acelor dobnzi sau redevene, (ondiia privitoare la perioada minim de deinere de ' ani va fi neleas lundu9se n considerare "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazurile conexateK DenSavit International @V# VITI( msterdam @V and Voormeer @V v @undesamt fur Ainanzen 9 (9'5/=6/# (9'6&=6/ i (9'6'=6/ i anumeK Dac la data plii# perioada minim de deinere de ' ani nu este nc"eiat# cota redus prevzut la art, &&2 alin, D'C lit, aC din (odul fiscal nu se va aplica,

3n situaia n care# persoana :uridic romn# respectiv sediul permanent din Romnia pot face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii# persoana :uridic romn# respectiv sediul permanent din Romnia pot cere restituirea impozitelor pltite n plus, 6, )a impunerea veniturilor ce reprezint remuneraii primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfurat n calitate de administrator# fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane :uridice romne sunt aplicabile dispoziiile titlului III din (odul fiscal, 6%&, Veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere=conturi curente# la depozitele la termen# certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia# realizate ncepnd cu &%)% &# & iulie '7&7# se impun cu o cot de &2O din suma acestora# indiferent de data constituirii raportului :uridic, Veniturile sub form de dobnzi realizate pn la &%)% &# .7 iunie '7&7 inclusiv sunt venituri neimpozabile, @aza de calcul alsupra creia se aplic cota de impozit de &2O este constituit din veniturile calculate ncepnd cu &%)% &# & iulie '7&7 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al titularului, celeai prevederi se aplic i n cazul dobnzilor aferente depozitelor la vedere# conturilor curente# certificatelor de depozit i altor instrumente de economisire, (ota de &2O se aplic i altor venituri de natura dobnzilor# cum ar fiK dobnzile la credite# dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar# dobnzile la creditele intragrup# precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale# conturilor escroR# considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor @ncii 1aionale a Romniei# dobnda la instrumente=titluri de crean emise de societile comerciale romne# constituite potrivit )egii nr, .&=&667# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare, 6%', brogat, 6%., brogat, 6%/, ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &&2 al,0 6%0, aC (onversia n lei a impozitului n valut aferent veniturilor obinute din Romnia de nerezideni se face la cursul de sc"imb al pieei valutare comunicat de @anca 1aional a Romniei# valabil n ziua n care s9a pltit venitul ctre nerezident i impozitul n lei rezultat se vars la bugetul de stat pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s9a pltit venitul,

bC +entru impozitul n valut aferent dobnzilor capitalizate realizate din Romnia de nerezideni# conversia se face# de asemenea# la cursul de sc"imb al pieei valutare comunicat de @anca 1aional a Romniei# valabil n ziua n care s9a capitalizat dobnda# respectiv la cursul valutar din momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului dobnzii capitalizate sau din momentul rscumprrii# n cazul unor instrumente de economisire# ori n momentul n care dobnda se transform n mprumut, Impozitul n lei astfel calculat se vars la bugetul de stat pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s9a nregistrat venitul=rscumprat instrumentul de economisire, cC +rin plat a unui venit se nelege ndeplinirea obligaiei de a pune fonduri la dispoziia creditorului n maniera stabilit prin contract sau prin alte nelegeri convenite ntre pri care conduc la stingerea obligaiilor contractuale, 6%2, aC +entru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul valorilor mobiliare n cazul societilor nc"ise i din transferul prilor sociale# certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct, &. alin, D&C prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal=mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative, < copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct, &. alin, D&C# legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia# se va depune i la societatea ale crei valori mobiliare=pri sociale sunt transferate, +entru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul persoanelor fizice nerezidente care obin ctiguri din transferul titlurilor de valoare# altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nc"ise# certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct,&. alin, D&C se depune la reprezentantul fiscal=mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative, < copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct, &. alin, D&C# legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia# se va anexa la declaraia de impunere# respectiv la declaraia de venit, +entru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri n cazul ctigurilor din transferul titlurilor de participare obinute de o persoan :uridic nerezident# atunci cnd acest ctig este generat de transferul titlurilor de participare# certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct,&. alin, D&C prezentat de nerezident se depune la reprezentantul lui fiscal=mputernicitul desemnat n Romnia pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative, < copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct, &. alin, D&C# legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia# se va depune i la societatea ale crei titluri de participare sunt transferate,

bC 3n cazul n care dobnditorul valorilor mobiliare ale unei societi nc"ise sau al prilor sociale este o persoan :uridic nerezident=persoan fizic nerezident# iar beneficiarul ctigurilor din transferul acestor valori mobiliare# respectiv al prilor sociale este o persoan fizic rezident# obligaia calculrii# reinerii i virrii impozitului pe ctigul determinat din transferul acestor valori mobiliare sau pri sociale revine dobnditorului# respectiv persoanei :uridice nerezidente=persoanei fizice nerezidente# direct sau prin reprezentat fiscal=mputernicit# desemnat conform legii pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale i declarative, cC 3n cazul tranzaciilor cu titluri de valoare# respectiv titluri de participare efectuate ntre nerezideni# sunt aplicabile prevederile menionate n titlurile II i III din (odul fiscal n ceea ce privete obligaiile de calcul# reinere i virare a impozitului n condiiile neprezentrii certificatului de reziden fiscal sau atunci cnd Romnia nu are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul de reziden al beneficiarului ctigurilor din transferul titlurilor de valoare# respectiv al titlurilor de participare ori n cazul n care# prin convenie# Romnia are dreptul de impunere asupra ctigului, dC 3n cazul n care transferul oricror titluri de valoare deinute de o persoan fizic nerezident se realizeaz printr9un intermediar# obligaia de calcul i virare a impozitului pe ctigul din transferul unor astfel de titluri# precum i celelalte obligaii declarative revin beneficiarului nerezident al ctigului sau reprezentantului fiscal=mputernicitului desemnat de beneficiar pentru cazurile prevzute astfel n titlul III din (odul fiscal, 3n acest caz# intermediarul va ndeplini obligaiile ce i revin potrivit art, 22 alin, D2C din (odul fiscal# iar beneficiarul nerezident al ctigului sau reprezentantul fiscal=mputernicitul desemnat va depune declaraia de impunere# respectiv declaraia de venit# va ndeplini obligaiile fiscale i va anexa la declaraia de impunere=de venit o copie a certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct, &. alin, D&C# legalizat i tradus de organul autorizat din Romnia, 3n situaiile prevzute n mod expres n titlul III din (odul fiscal# cnd intermediarul are obligaia de a calcula# de a reine i de a vira impozitul pe ctigul din transferul oricror titluri de valoare# acesta are obligaia de a pstra certificatul de reziden fiscal al beneficiarului venitului# precum i de a ndeplini celelalte obligaii declarative, 3n situaia n care beneficiarul ctigului din transferul oricror titluri de valoare este o persoan fizic nerezident# iar transferul acestor titluri nu se face printr9un intermediar# obligaia de calcul#r einere i virare a impozitului# precum i celelalte obligaii declarative i de pstrare a certificatului de reziden fiscal al beneficiarului ctigului revin# dup caz# reprezentantului fiscal=mputernicitului desemnat de beneficiar,

eC Deinerile persoanelor :uridice strine la fondurile nc"ise de investiii se impun potrivit prevederilor privind asocierile de la titlul II din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, &&2 al,' aC 6%4, ;;; brogat, 6%5, ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, &&4 :C 6%6, brogat, 6%&7, brogat, 6%&&, brogat, 6%&', ;;; brogat, 6%&., +remiile prevzute la art, &&4 lit, dC i eC din (odul fiscal sunt premii de natura celor pltite de la bugetul de stat sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul instituiilor publice centrale i locale, 6%&/, ;;; brogat, &7, 3n aplicarea prevederilor art, &&4 lit, "C# condiia privitoare la perioada minim de deinere de ' ani va fi neleas lundu9se n considerare "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazurile conexateK DenSavit International @V# VITI( msterdam @V and Voormeer @V v @undesamt fur Ainanzen 9 (9 '5/=6/# (9'6&=6/ i (9'6'=6/# i anumeK Dac la data plii perioada minim de deinere de ' ani nu este nc"eiat# scutirea prevzut n (odul fiscal nu se va acorda, 3n situaia n care persoana :uridic romn# respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii# persoana :uridic romn# respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus, Intr sub incidena prevederilor art, &&4 lit, "C i dividendele distribuite i pltite dup &%)% &# & ianuarie '774# c"iar dac acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exerciiilor financiare anterioare anului '774# n msura n care beneficiarul dividendelor ndeplinete condiiile prevzute de lege,

3n sensul prevederilor art, &&4 lit, "C# condiia privitoare la perioada de deinere a participaiei minime are n vedere o perioad de ' ani consecutivi# mplinii la data plii dividendelor, &&, ;;; brogat, &&%&, 3n aplicarea prevederilor art, &&4 lit, :C# condiia privitoare la perioada minim de deinere de ' ani va fi neleas lundu9se n considerare "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazurile conexateK DenSavit International @V# VITI( msterdam @V and Voormeer @V v @undesamt fur Ainanzen 9 (9'5/=6/# (9'6&=6/ i (9'6'=6/# i anumeK Dac la data plii perioada minim de deinere de ' ani nu este nc"eiat# scutirea prevzut n (odul fiscal nu se va acorda, 3n situaia n care persoana :uridic romn# respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii# persoana :uridic romn# respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus,

1orme metodologiceK

rt, &&4 eC &&, 3ncepnd cu & ianuarie '774# scutirea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnd n cazul persoanelor fizice rezidente n statele membre ale *niunii 8uropene se aplic pentru depozitele constituite att nainte de & ianuarie '774# ct i dup & ianuarie '774# sub condiia atestrii rezidenei,

1orme metodologiceK

rt, &&4 fC &&%&, 3n aplicarea prevederilor art, &&4 lit, :C# condiia privitoare la perioada minim de deinere de ' ani va fi neleas lundu9se n considerare "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazurile conexateK DenSavit International @V# VITI( msterdam @V and Voormeer @V v @undesamt fur Ainanzen 9 (9'5/=6/# (9'6&=6/ i (9'6'=6/# i anumeK

Dac la data plii perioada minim de deinere de ' ani nu este nc"eiat# scutirea prevzut n (odul fiscal nu se va acorda, 3n situaia n care persoana :uridic romn# respectiv sediul permanent din Romnia poate face dovada c perioada minim de deinere a fost ndeplinit dup data plii# persoana :uridic romn# respectiv sediul permanent din Romnia poate cere restituirea impozitelor pltite n plus,

1orme metodologiceK

rt, &&5 al,& &', D&C Dispoziiile alin, ' ale articolelor UDividendeU# UDobnziU# U(omisioaneU# URedeveneU din conveniile de evitare a dublei impuneri nc"eiate de Romnia cu alte state# care reglementeaz impunerea n ara de surs a acestor venituri# se aplic cu prioritate, 3n cazul cnd legislaia intern prevede n mod expres o cot de impozitare mai favorabil sunt aplicabile prevederile legislaiei interne, D'C Dispoziiile alin, ' ale articolelor UDividendeU# UDobnziU# U(omisioaneU# URedeveneU din conveniile de evitare a dublei impuneri derog de la prevederile paragrafului & al acestor articole din conveniile respective, D.C plicarea alin, ' al articolelor UDividendeU# UDobnziU# U(omisioaneU# URedeveneU din conveniile de evitare a dublei impuneri care prevd impunerea n statul de surs nu conduce la o dubl impunere pentru acelai venit# ntruct statul de reziden acord credit fiscal pentru impozitul pltit n Romnia# n conformitate cu prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri, D/C 3n cazul cnd n Romnia s9au fcut reineri de impozit ce depesc prevederile din conveniile de evitare a dublei impuneri# suma impozitului reinut n plus poate fi restituit la cererea beneficiarului de venit# respectiv a persoanei nerezidente, D0C +entru restituirea impozitului reinut n plus din veniturile pltite de un rezident romn persoanelor nerezidente# acestea depun o cerere de restituire la pltitorul de venit rezident romn, Restituirea impozitului ctre persoana nerezident se va face prin intermediul rezidentului romn pltitor al venitului, +rocedura de restituire se va realiza conform prevederilor (odului de procedur fiscal, D2C brogat, D4C brogat D4%&C brogat,

D5C Dispoziiile titlurilor II i III din (odul fiscal reprezint legislaia intern i se aplic atunci cnd Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri cu statul al crui rezident este beneficiarul venitului realizat din Romnia i acesta prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct, &. alin, D&C, 3n acest sens# se vor avea n vedere veniturile menionate la art, &&0 alin, D'C din (odul fiscal# veniturile obinute de artiti i sportivi# precum i alte venituri pentru care Romnia are potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri drept de impozitare,U D6C +revederile titlului V din (odul fiscal se aplic atunci cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia este rezident al unui stat cu care Romnia nu are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri sau cnd beneficiarul venitului obinut din Romnia# rezident al unui stat cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri# nu prezint certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct, &. alin, D&C ori atunci cnd impozitul datorat de nerezident este suportat de ctre pltitorul de venit, D&7C +revederile cordului nc"eiat ntre (omunitatea 8uropean i (onfederaia 8lveian de stabilire a unor msuri ec"ivalente cu cele prevzute de Directiva '77.=/5=(8 a (onsiliului din . iunie '77. privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi se aplic de la data aderrii la *niunea 8uropean, &&C 3n situaia n care pentru acelai venit sunt cote diferite de impunere n legislaia intern# legislaia comunitar sau n conveniile de evitare a dublei impuneri# se aplic cota de impozit mai favorabil# dac beneficiarul venitului face dovada rezidenei ntr9un stat cu care Romnia are nc"eiat convenie de evitare a dublei impuneri i# dup caz# ndeplinete condiia de beneficiar al legislaiei *niunii 8uropene,
1orme metodologiceK

rt, &&5 al,' &., D&C 1erezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia trebuie s :ustifice n Romnia dreptul de a beneficia de prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri# nc"eiat ntre Romnia i statul su de reziden# prin prezentarea certificatului de reziden fiscal eliberat de autoritatea fiscal din statul respectiv, +entru dovedirea rezidenei se poate prezenta i un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal# care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei conform legislaiei interne a acelui stat, D'C 1erezidenii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la pltitorul de venit originalul sau copia certificatului de reziden fiscal ori

documentul menionat la alin, D&C# tradus i legalizat de organul autorizat din Romnia, D.C ;;; brogat D/C 3n ipoteza n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia transmite un singur original al certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin, D&C unui pltitor de venituri rezident romn care are filiale# sucursale sau puncte de lucru n diferite localiti din Romnia i care fac pli# la rndul lor# ctre beneficiarul de venituri nerezident# primitorul certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin, D&C# n original# va transmite la fiecare subunitate o copie tradus i legalizat a certificatului de reziden fiscal n original al beneficiarului de venituri din Romnia sau a documentului prevzut la alin, D&C, +e copia legalizat primitorul certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin, D&C# n original# va semna cu meniunea c deine originalul acestuia, D0C +revederile alin, D/C sunt valabile i n situaia n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia are nfiinat o filial n Romnia care are relaii contractuale cu diveri clieni din localiti diferite din Romnia i care primete un singur original al certificatului de reziden fiscal sau al documentului prevzut la alin, D&C, Ailiala aparinnd persoanei nerezidente va face copii legalizate pe care le va distribui clienilor romni,

&,1orme metodologiceK

rt, &&5 al,. &/, !inistrul finanelor publice aprob prin ordin mac"eta certificatului de reziden fiscal att pentru rezideni# ct i pentru persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden prevzute la art, 4 alin, D&C pct, '. lit, bC i cC din (odul fiscal timp de . ani consecutiv# fiind supui impozitului pe veniturile obinute din orice surs# att din Romnia# ct i din afara Romniei# ncepnd cu al patrulea an fiscal# deci avnd n Romnia obligaie fiscal integral,U &/%&, +entru sediile permanente din Romnia ale nerezidenilor# la cererea acestora se poate elibera un document de ctre organul fiscal teritorial n raza cruia este nregistrat sediul permanent ca pltitor de impozite i taxe# prin care se atest c sediul permanent a desfurat activitate n Romnia, &0, D&C +entru a beneficia de prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri i de prevederile legislaiei *niunii 8uropene# nerezidenii care au realizat venituri din Romnia vor depune n momentul realizrii venitului la pltitorul de venituri originalul sau copia certificatului de reziden fiscal sau a

documentului prevzut la pct, &. alin, D&C# tradus i legalizat de organul autorizat din Romnia# precum i# dup caz# o declaraie pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar n situaia aplicrii legislaiei *niunii 8uropene, D&%&C +n la prezentarea certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct, D&.C alin, D&C# precum i# dup caz# a declaraiei pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar potrivit legislaiei *niunii 8uropene# se aplic prevederile titlului V din (odul fiscal, D&%'C Dup prezentarea certificatului de reziden fiscal sau a documentului prevzut la pct, D&.C alin, D&C i# dup caz# a declaraiei pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar# se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri sau ale legislaiei *niunii 8uropene i se face regularizarea impozitului n cadrul termenului legal de prescripie, 3n acest sens# certificatul de reziden fiscal trebuie s menioneze c beneficiarul venitului a avut# n termenul de prescripie# rezidena fiscal n statul contractant cu care este nc"eiat convenia de evitare a dublei impuneri# ntr9un stat al *niunii 8uropene sau al sociaiei 8uropene a )iberului -c"imb pentru toat perioada n care s9au realizat veniturile din Romnia, (alitatea de beneficiar n scopul aplicrii legislaiei *niunii 8uropene va fi dovedit prin certificatul de reziden fiscal i# dup caz# declaraia pe propria rspundere a acestuia de ndeplinire cumulativ a condiiilor referitoare laK perioada minim de deinere# condiia de participare minim n capitalul persoanei :uridice romne# ncadrarea n una dintre formele de organizare prevzute n titlul II sau V# dup caz# calitatea de contribuabil pltitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia# fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, (ertificatul de reziden fiscal prezentat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil i n primele 27 de zile calendaristice din anul urmtor# cu excepia situaiei n care se sc"imb condiiile de reziden,U D&%.C *n nerezident poate fi considerat rezident al unui stat i ca urmare a informaiilor primite pe baza sc"imbului de informaii iniiat=procedurii amiabile declanate de o ar partener de convenie de evitare a dublei impuneri, D'C 3n certificatul de reziden fiscal sau n documentul prevzut la pct, &. alin, D&C# prezentat de nerezidenii care au obinut venituri din Romnia# trebuie s se ateste c acetia au fost rezideni n statele cu care Romnia are nc"eiate convenii de evitare a dublei impuneri# n anul=perioada obinerii veniturilor sau n anul=perioada pentru care a fost emis certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct, &. alin, D&C, D.C +ltitorul de venit este rspunztor pentru primirea n termenul stabilit a originalului sau a copiei certificatului de reziden fiscal ori a

documentului prevzut la pct, &. alin, D&C i pentru aplicarea prevederilor din conveniile de evitare a dublei impuneri nc"eiate de Romnia cu diverse state, D/C Aorma i coninutul certificatului de reziden fiscal sau ale documentului prevzut la pct, &. alin, D&C pentru nerezideni sunt cele emise de autoritatea din statul de reziden al beneficiarului venitului, (ertificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct, &. alin, D&C trebuie s cuprind# n principal# elemente de identificare a nerezidentului# precum i a autoritii care a emis certificatul de reziden fiscal sau documentul prevzut la pct, &. alin, D&C# ca de exempluK numele# denumirea# adresa# codul de identificare fiscal# meniunea c este rezident fiscal n statul emitent# precum i data emiterii certificatului sau a documentului,

1orme metodologiceK

rt, &&6 &0%&, Declaraia depus de pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs impozitul pentru veniturile obinute de nerezideni din Romnia# are coninutul din anexa de mai :osK

ANEXA 1

6 C47.7L1

1NC8.9701+5 C3 . S19 6 . L1N . 47

2.1+1N6 1928:1034 . L1N30 E1 245010 2 N0.3 + N103.14 H3.H5/+ N103.1 HC3010 $ 2 ; N C1C17.1 6 + N10 N . :16 NL1 7nul _________

7@ 670

16 N01C1C7.

74

2450108.3431 6

+ N10

6enumire/Nume$ prenume

Cod de identi-icare -iscal/CN2

_________________________________ __ __________________________ |_________________________________|__|__________________________|

7dresaO Qude< Hector 4ocalitate

________________________ ________ _____________________________ |________________________|________|_____________________________|

Htrada

Nr@

;loc

Hcara

taK

7p@

_________________________ _______ __________ ______ _______ ___ |_________________________|_______|__________|______|_______|___|

Cod po>tal

0ele-on

-aA

&mail

_________________ _______________ _________________ ___________ |_________________|_______________|_________________|___________|

;@ 670

16 N01C1C7.

7 ; N C1C17.3431 6

+ N10 N . :16 N0

_________________________________________________________________________ |Nr@ | 6enumirea statului de |crt@| re=iden< al | | 6enumire/Nume$ | 6ate de identi-icare a | prenume |

| bene-iciarului de venit | | nere=ident |

| bene-iciarului de venit |

|____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________|

C@ 670 1NC8.9701+ 2.1+1N6 1928:1034 . L1N30 47 H3.H5/+ N103.1 HC3010 ; N C1C17.1 6 + N10 N . :16 NL1

______________________________________________________________________________ |Nr@ | 6enumire/Nume$ |Natura | +enitul | 1mpo=it |7ctul | | |

|crt@| prenume bene-iciar |venitului| bene-iciarului| re<inut >i |normativ | | | | | | de venit nere=ident| | | | | | | | | | de venit | nere=ident | (suma brut) | | | vrsat la | buDetul | statului/ |care

|reDlementea=| |impunerea/ | | |

| scutire de |scutirea | impo=it |

|____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________|

_________________________________________________________________________

Hub sanc<iunile aplicate -aptei de -als ?n acte publice$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

Nume$ prenume ____________________

Hemntura >i >tampila

Cunc<ia __________________________

________________________________________________________________________________ 4oc re=ervat orDanului -iscal 6ata Numr de ?nreDistrare _____________ _____________

Declaraia se completeaz n dou exemplareK 9 <riginalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al pltitorului de venit, 9 (opia se pstreaz de ctre pltitorul de venit,

1orme metodologiceK

rt, &'7 al,& &2, (ererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezideni se depune la organul fiscal teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe,

1orme metodologiceK

rt, &'7 al,. &4, D&C (ertificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni se elibereaz de ctre organul fiscal teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe# pe baza cererii depuse de beneficiarul venitului sau de pltitorul de venit n numele acestuia, D'C Aorma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident# precum i instruciunile de completare i eliberare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice,

1orme metodologiceK

rt, &'' &5, D&C +ersoanele :uridice strine# prin reprezentane nfiinate n Romnia# nu sunt abilitate s fac fapte de comer# aceste reprezentane neavnd calitatea de persoan :uridic, D'C +ersoanele :uridice strine care doresc s9i nfiineze o reprezentan n Romnia trebuie s obin autorizaia prevzut de lege, D.C utorizaia obinut poate fi anulat n condiiile care sunt stabilite prin acelai act normativ,

1orme metodologiceK

rt, &'. &6, 3n cazul persoanelor :uridice strine care nfiineaz o reprezentan n Romnia n cursul unei luni din anul de impunere# impozitul pentru anul de impunere se calculeaz ncepnd cu &%)% &# & a lunii n care reprezentana a fost nfiinat pn la sfritul anului respectiv, +entru reprezentanele care se desfiineaz n cursul anului de impunere impozitul anual se recalculeaz pentru perioada de activitate de la nceputul anului pn la &%)% &# & a lunii urmtoare celei n care a avut loc desfiinarea reprezentanei,

1orme metodologiceK

rt, &'/ '7, brogat, '7%&, Impozitul datorat la &%)% &# '0 iunie de reprezentanele care sunt nfiinate n primul semestru al anului este proporional cu numrul de luni de activitate desfurat de reprezentan n cursul semestrului I, +entru semestrul II# impozitul reprezentnd ec"ivalentul n lei al sumei de ',777 de euro se va plti pn la &%)% &# '0 decembrie inclusiv,U

1orme metodologiceK

rt, &'/ al,'

'&, D&C Aorma declaraiei fiscale care va fi depus anual la autoritatea fiscal competent i instruciunile de completare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, D'C Declaraia anual de impunere# precum i declaraia fiscal n cazul nfiinrii sau desfiinrii reprezentanei n cursul anului pot fi depuse n numele persoanei :uridice strine i de reprezentantul reprezentanei la organul fiscal teritorial n raza cruia reprezentana i desfoar activitatea,

1orme metodologiceK

rt, &'/ al,. '', D&C Aorma declaraiei fiscale care va fi depus la autoritatea fiscal competent n caz de nfiinare sau de desfiinare a reprezentanei i instruciunile de completare vor fi aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice, D'C 3n termen de .7 de zile de la &%)% &#punerii declaraiei fiscale de nfiinare sau de desfiinare a reprezentanei# organul fiscal teritorial stabilete sau recalculeaz impozitul stabilit pentru perioada n care reprezentana va desfura sau i va nceta activitatea# dup caz,

1orme metodologiceK

rt, &'/ al,/ '., D&C Reprezentanele vor conduce contabilitatea n partid simpl# conform prevederilor legislaiei din Romnia, D'C ("eltuielile efectuate pentru exercitarea activitii reprezentanelor vor fi :ustificate cu documente financiar9contabile ntocmite n condiiile legii, D.C Impozitul pe venitul reprezentanelor pentru anul '77. va fi definitivat potrivit actelor normative care au reglementat sistemul de impunere a acestor entiti pn la .& decembrie '77.,

1orme metodologiceK

rt, &'/%'2 '/, brogat,

'0, brogat,

1orme metodologiceK

rt, &'/%'5 '2, 3n cazul Romniei# impozitele la care sunt aplicabile prevederile capitolului V suntK 9 impozitul pe venitN 9 impozitul pe profitN 9 impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideniN 9 impozitul pe veniturile microntreprinderilorN 9 impozitul pe cldiriN 9 impozitul pe teren, 3n cazul @ulgariei# impozitele la care sunt aplicabile prevederile capitolului V suntK 9 danS vr"u do"odite na fiziecSite liaN 9 Sorporativen danSN 9 dani# udr:ani pri iztoniSaN 9 alternativni dani na Sorporativniia danSN 9 oSonatelen godien DpatentenC danS,

1orme metodologiceK

rt, &'/%'5 '4, 3n cazul @ulgariei autoritate competent nseamn Izplnitelniiat direStor na 1aionalnata ageniia za pri"odite,

1orme metodologiceK

rt, &'0%& lit,cC &, D&C )ocul unde o persoan impozabil i are stabilit sediul activitii economice este locul unde sunt adoptate deciziile eseniale privind

managementul persoanei impozabile i unde sunt exercitate funciile administraiei sale centrale, +entru a stabili locul unde o persoan impozabil i are stabilit sediul activitii sale economice este necesar s se aib n vedere o serie de factori# cum ar fi# n cazul persoanelor :uridice# sediul nregistrat al acestora# locul unde se desfoar administraia central# locul unde se ntrunesc directorii i locul# de regul acelai# unde se stabilete politica general a companiei, De asemenea# mai pot fi avui n vedere i ali factori# cum ar fi locul unde domiciliaz principalii directori# locul unde se ntrunesc adunrile generale# locul unde sunt stocate documentele administrative i contabile# precum i locul unde tranzaciile financiare i n special cele bancare sunt realizate n principal, Aaptul c locul de la care sunt realizate efectiv activitile de persoana impozabil nu este situat ntr9un stat membru nu exclude posibilitatea ca persoana impozabil s aib stabilit sediul activitii sale economice n statul membru respectiv, +rezena unei cutii potale sau a unor reprezentane comerciale nu poate fi considerat ca sediu al activitii economice a unei persoane impozabile# dac nu sunt ndeplinite condiiile menionate n tezele anterioare, D'C 3n cazul persoanelor fizice care sunt persoane impozabile pentru care nu poate fi identificat un sediu al activitii economice n sensul alin, D&C# domiciliul stabil al acestor persoane va fi considerat sediul activitii economice# n scopul determinrii statului n care acestea sunt stabilite# n sensul art, &'0%& alin, D'C lit, aC din (odul fiscal, D.C 3n scopul aplicrii prevederilor art, &'0%& alin, D'C lit, cC i art, &07 din (odul fiscalK aC dac sediul fix din Romnia al unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei nu particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii# respectiv resursele te"nice i=sau umane din Romnia nu sunt utilizate pentru realizarea acestor operaiuni# se consider c persoana impozabil nu este stabilit n Romnia pentru respectivele operaiuniN bC dac sediul fix din Romnia al unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nainte sau n timpul realizrii acestor operaiuni sau conform unor nelegeri este prevzut c sediul fix poate s intervin ulterior derulrii operaiunilor pentru operaiuni post9vnzare ori pentru respectarea unor clauze contractuale de garanie i aceast potenial participare nu constituie o operaiune separat din perspectiva TV # msura n care sunt utilizate resursele umane i=sau materiale n legtur cu aceste operaiuni nu este relevant# deoarece se va considera c n orice situaie acest sediu fix particip la realizarea operaiunilor respectiveN

cC atunci cnd resursele te"nice i=sau umane ale sediului fix din Romnia al unei persoane impozabile care are sediul activitii economice n afara Romniei sunt utilizate numai pentru scopuri administrative9suport# cum sunt serviciile de contabilitate# de emitere a facturilor i colectarea titlurilor de crean# utilizarea acestor resurse nu va fi considerat ca participare la realizarea de livrri de bunuri sau prestri de servicii# fiind tratate doar ca servicii9suport necesare ndeplinirii obligaiilor legate de aceste operaiuni, 3n aceast situaie# se va considera c persoana impozabil nu este stabilit n Romnia pentru aceste operaiuniN dC atunci cnd factura este emis indicnd codul de nregistrare n scopuri de TV al sediului fix din Romnia# acesta va fi considerat c a participat la livrarea de bunuri sau la prestarea de servicii# cu excepia situaiei n care persoana impozabil poate face dovada contrariului, D/C tunci cnd gazul sau energia electric sunt livrate de o persoan impozabil sau ctre o persoan impozabil care deine n Romnia o licen care i permite s desfoare activitatea economic n sectorul gazului sau al energiei electrice# incluznd i cumprri i revnzri ale gazului natural sau ale energiei electrice# existena licenei n sine nu este suficient pentru a considera c respectiva persoan impozabil are un sediu fix n Romnia, +entru ca sediul fix s existe n Romnia este necesar ca persoana impozabil s ndeplineasc condiiile art, &'0%& alin, D'C lit, bC,U
1orme metodologiceK

rt, &'0%' &, D&C @unurile de origine din teritoriile excluse prevzute la art, &'0%' alin, D'C i D.C din (odul fiscal trebuie importate din perspectiva taxei# dac sunt transportate n teritoriul (omunitii, D'C Insula !an# +rincipatul !onaco i zonele aflate sub suveranitatea !arii @ritanii i a Irlandei de 1ord de la Srotiri i D"eSelia sunt considerate teritorii ale statelor membre# iar operaiunile cu originea sau destinaia nK aC Insula !an sunt considerate cu originea sau destinaia n Regatul *nit al !arii @ritanii i Irlandei de 1ordN bC +rincipatul !onaco sunt considerate cu originea sau destinaia n Republica ArancezN cC zonele aflate sub suveranitatea !arii @ritanii i a Irlandei de 1ord de la Srotiri i D"eSelia sunt considerate cu originea sau cu destinaia n Republica (ipru,

&%&, D&C @unurile de origine din teritoriile excluse prevzute la art, &'0%' alin, D'C i D.C din (odul fiscal trebuie importate din perspectiva taxei# dac sunt transportate n teritoriul (omunitii, D'C Insula !an# +rincipatul !onaco i zonele aflate sub suveranitatea Regatului *nit al !arii @ritanii i Irlandei de 1ord de la Srotiri i D"eSelia sunt considerate teritorii ale statelor membre# iar operaiunile cu originea sau destinaia nK aC Insula !an sunt considerate cu originea sau destinaia n Regatul *nit al !arii @ritanii i Irlandei de 1ordN bC +rincipatul !onaco sunt considerate cu originea sau destinaia n Republica ArancezN cC zonele aflate sub suveranitatea Regatului *nit al !arii @ritanii i Irlandei de 1ord de la Srotiri i D"eSelia sunt considerate cu originea sau cu destinaia n Republica (ipru,U

1orme metodologiceK

rt, &'2

', D&C 3n sensul art, &'2 alin, D&C din (odul fiscal# operaiunea nu este impozabil n Romnia dac cel puin una dintre condiiile prevzute la lit, aC 9 dC nu este ndeplinit, D'C 3n sensul art, &'2 alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# o livrare de bunuri i=sau o prestare de servicii trebuie s se efectueze cu plat, (ondiia referitoare la Zplat[ implic existena unei legturi directe ntre operaiune i contrapartida obinut, < operaiune este impozabil n condiiile n care aceast operaiune aduce un avanta: clientului# iar contrapartida obinut# este aferent avanta:ului primit# dup cum urmeazK aC condiia referitoare la existena unui avanta: pentru un client este ndeplinit n cazul n care furnizorul de bunuri sau prestatorul de servicii se anga:eaz s furnizeze bunuri i=sau servicii determinabile persoanei ce efectueaz plata sau# n absena plii# cnd operaiunea a fost realizat pentru a permite stabilirea unui astfel de anga:ament, ceast condiie este compatibil

cu faptul c serviciile au fost colective# nu au fost msurabile cu exactitate sau au fcut parte dintr9o obligaie legalN bC condiia existenei unei legturi ntre operaiune i contrapartida obinut este ndeplinit c"iar dac preul nu reflect valoarea normal a operaiunii# respectiv ia forma unor cotizaii# bunuri sau servicii# reduceri de pre# sau nu este pltit direct de beneficiar# ci de un ter, D.C 3n sensul art, &'2 alin, D.C lit, bC din (odul fiscal# ac"iziia intracomunitar de mi:loace noi de transport efectuat de orice persoan impozabil ori neimpozabil sau de orice persoan :uridic neimpozabil este ntotdeauna considerat o operaiune impozabil n Romnia# pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de ac"iziii intracomunitare prevzut la art, &'2 alin, D/C lit, bC din (odul fiscal# dac locul respectivei ac"iziii intracomunitare este n Romnia# conform art, &.'%& din (odul fiscal, D/C 3n sensul art, &'2 alin, D.C lit, cC din (odul fiscal# ac"iziia intracomunitar de produse accizabile efectuat de o persoan impozabil sau de o persoan :uridic neimpozabil este ntotdeauna considerat o operaiune impozabil n Romnia# pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de ac"iziii intracomunitare prevzut la art, &'2 alin, D/C lit, bC din (odul fiscal# dac locul respectivei ac"iziii intracomunitare este n Romnia# conform art, &.'%& din (odul fiscal, D0C 8c"ivalentul n lei al plafonului pentru ac"iziii intracomunitare de &7,777 euro# prevzut la art, &'2 alin, D/C lit, bC din (odul fiscal# aplicabil n cursul unui an calendaristic# se determin pe baza cursului valutar de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei la data aderrii i se rotun:ete la cifra miilor, Rotun:irea se face prin ma:orare cnd cifra sutelor este egal sau mai mare dect 0 i prin reducere cnd cifra sutelor este mai mic de 0# prin urmare plafonul este de ./,777 lei, D2C 3n aplicarea art, &'2 alin, D0C# pentru calculul plafonului de ac"iziii intracomunitare se iau n considerare urmtoarele elementeK aC valoarea tuturor ac"iziiilor intracomunitare# cu excepia ac"iziiilor intracomunitare prevzute la alin, D4CN bC valoarea tranzaciei ce conduce la depirea plafonului pentru ac"iziii intracomunitareN cC valoarea oricrui import efectuat de persoana :uridic neimpozabil n alt stat membru# pentru bunurile transportate n Romnia dup import, D4C )a calculul plafonului pentru ac"iziii intracomunitare nu se vor lua n considerareK

aC valoarea ac"iziiilor intracomunitare de produse accizabileN bC valoarea ac"iziiilor intracomunitare de mi:loace noi de transportN cC valoarea ac"iziiilor de bunuri a cror livrare a fost o livrare de bunuri cu instalare sau monta:# pentru care locul livrrii se consider a fi n Romnia# n conformitate cu prevederile art, &.' alin, D&C lit, bC din (odul fiscalN dC valoarea ac"iziiilor de bunuri a cror livrare a fost o vnzare la distan# pentru care locul livrrii se consider a fi n Romnia# n conformitate cu prevederile art, &.' alin, D'C i D.C din (odul fiscalN eC valoarea ac"iziiilor de bunuri second9"and# de opere de art# de obiecte de colecie i antic"iti# aa cum sunt definite la art, &0'%' din (odul fiscal# n cazul n care aceste bunuri au fost taxate conform unui regim special similar celui prevzut la art, &0'%' din (odul fiscal n statul membru din care au fost livrateN fC valoarea ac"iziiilor de gaze naturale i energie electric a cror livrare a fost efectuat n conformitate cu prevederile art, &.' alin, D&C lit, eC i fC din (odul fiscal, D5C 3n cazul n care plafonul pentru ac"iziii intracomunitare este depit# persoana prevzut la art, &'2 alin, D/C lit, aC din (odul fiscal va solicita nregistrarea n scopuri de TV conform art, &0.%& alin, D&C lit, aC din (odul fiscal, 3nregistrarea va rmne valabil pentru perioada pn la sfritul anului calendaristic n care a fost depit plafonul de ac"iziii i cel puin pentru anul calendaristic urmtor, D6C +ersoana prevzut la art, &'2 alin, D/C lit, aC din (odul fiscal poate solicita anularea nregistrrii oricnd dup nc"eierea anului calendaristic urmtor celui n care s9a nregistrat# conform art, &0.%& alin, D0C din (odul fiscal, +rin excepie# persoana respectiv rmne nregistrat n scopuri de TV conform art, &0.%& din (odul fiscal pentru toate ac"iziiile intracomunitare efectuate cel puin pentru nc un an calendaristic# dac plafonul pentru ac"iziii intracomunitare este depit i n anul calendaristic care a urmat celui n care persoana a fost nregistrat, D&7C Dac dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care persoana a fost nregistrat persoana respectiv efectueaz o ac"iziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TV obinut conform art, &0.%& din (odul fiscal# se consider c persoana a optat conform art, &'2 alin, D2C din (odul fiscal# cu excepia cazului n care este obligat s rmn nregistrat n urma depirii plafonului pentru ac"iziii intracomunitare n anul urmtor anului n care s9a nregistrat# situaie n care se aplic prevederile alin, D6C,

D&&C 3n sensul art, &'2 alin, D2C din (odul fiscal# persoanele impozabile care efectueaz numai operaiuni pentru care taxa nu este deductibil i persoanele :uridice neimpozabile# care nu sunt nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# care nu depesc plafonul pentru ac"iziii intracomunitare# pot opta pentru regimul general prevzut la art, &'2 alin, D.C lit, aC din (odul fiscal, ceste persoane sunt obligate la plata taxei n Romnia pentru toate ac"iziiile intracomunitare de la data la care i exercit opiunea i vor solicita un cod de nregistrare n scopuri de TV conform art, &0.%& alin, D'C din (odul fiscal, ceste persoane pot solicita anularea nregistrrii oricnd dup nc"eierea a ' ani calendaristici ce urmeaz celui n care s9au nregistrat# conform art, &0.%& alin, D2C din (odul fiscal, D&'C 3n cazul n care dup nc"eierea a ' ani calendaristici consecutivi de la nregistrare persoanele prevzute la alin, D&&C efectueaz o ac"iziie intracomunitar n baza codului de nregistrare n scopuri de TV obinut conform art, &0.%& din (odul fiscal# se consider c aceste persoane i9au reexercitat opiunea n condiiile art, &'2 alin, D2C i art, &0.%& alin, D4C din (odul fiscal# cu excepia cazului n care aceste persoane sunt obligate s rmn nregistrate n urma depirii plafonului pentru ac"iziii intracomunitare n anul calendaristic anterior# situaie n care se aplic prevederile alin, D6C, D&.C 3n scopul aplicrii prevederilor art, &'2 alin, D5C lit, bC din (odul fiscal# relaia de transport al bunurilor din primul stat membru n Romnia trebuie s existe ntre furnizor i cumprtorul revnztor# oricare dintre acetia putnd fi responsabil pentru transportul bunurilor# n conformitate cu condiiile Incoterms sau n conformitate cu prevederile contractuale, Dac transportul este realizat de beneficiarul livrrii# nu sunt aplicabile msurile de simplificare pentru operaiuni triung"iulare, <bligaiile ce revin beneficiarului livrrii ulterioare# dac Romnia este al treilea stat membruK aC s plteasc taxa aferent livrrii efectuate de cumprtorul revnztor care nu este stabilit n Romnia n conformitate cu prevederile art, &07 alin, D/C i art, &04 alin, D&C sau D'C# dup cazN bC s nscrie ac"iziia efectuat n rubricile alocate ac"iziiilor intracomunitare de bunuri din decontul de tax prevzut la art, &02%' sau &02%. din (odul fiscal# precum i n declaraia recapitulativ prevzut la art, &02%/ din (odul fiscal, D&/C 3n cazul operaiunilor triung"iulare efectuate n condiiile art, &'2 alin, D5C lit, bC# dac Romnia este al doilea stat membru al cumprtorului revnztor i acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul su de nregistrare n scopuri de TV acordat conform art, &0. din (odul fiscal# cumprtorul revnztor trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaiiK

aC s emit factura prevzut la art, &00 din (odul fiscal# n care s fie nscris codul su de nregistrare n scopuri de TV n Romnia i codul de nregistrare n scopuri de TV din al treilea stat membru al beneficiarului livrriiN bC s nu nscrie ac"iziia intracomunitar de bunuri care ar avea loc n Romnia ca urmare a transmiterii codului de nregistrare n scopuri de TV acordat conform art, &0. din (odul fiscal n declaraia recapitulativ privind ac"iziiile intracomunitare# prevzut la art, &02%/ din (odul fiscal# aceasta fiind neimpozabil, 3n decontul de tax aceste ac"iziii se nscriu la rubrica rezervat ac"iziiilor neimpozabileN cC s nscrie livrarea efectuat ctre beneficiarul livrrii din al treilea stat membru n rubrica rezervat livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de tax a decontului de tax i n declaraia recapitulativ prevzut la art, &02%/ din (odul fiscal urmtoarele dateK &, codul de nregistrare n scopuri de TV # din al treilea stat membru# al beneficiarului livrriiN ', codul T n rubrica corespunztoareN ., valoarea livrrii efectuate,
1orme metodologiceK

rt, &'4 al,' ., D&C 3n sensul art, &'4 alin, D'C din (odul fiscal# exploatarea bunurilor corporale sau necorporale# n concordan cu principiul de baz al sistemului de TV potrivit cruia taxa trebuie s fie neutr# se refer la orice tip de tranzacii# indiferent de forma lor :uridic# astfel cum se menioneaz n constatrile (urii 8uropene de Justiie n cazurile (9&52=56 Van Tiem# (9.72=6/ Regie daup"inoise# (944=7& 8mpresa de Desenvolvimento !ineiro - D8D!C, D'C 3n aplicarea prevederilor alin, D&C# persoanele fizice nu se consider c realizeaz o activitate economic n sfera de aplicare a taxei atunci cnd obin venituri din vnzarea locuinelor proprietate personal sau a altor bunuri care au fost folosite de ctre acestea pentru scopuri personale, 3n categoria bunurilor utilizate n scopuri personale se includ construciile i# dup caz# terenul aferent acestora# proprietate personal a persoanelor fizice care au fost utilizate n scop de locuin# inclusiv casele de vacan# orice alte bunuri utilizate n scop personal de persoana fizic# precum i bunurile de orice natur motenite legal sau dobndite ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate,

D.C +ersoana fizic# care nu a devenit de:a persoan impozabil pentru alte activiti# se consider c realizeaz o activitate economic din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale# dac acioneaz ca atare# de o manier independent# i activitatea respectiv este desfurat n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate# n sensul art, &'4 alin, D'C din (odul fiscal, D/C 3n cazul construirii de bunuri imobile de ctre persoanele fizice# n vederea vnzrii# activitatea economic este considerat nceput n momentul n care persoana fizic respectiv intenioneaz s efectueze o astfel de activitate# iar intenia persoanei respective trebuie apreciat n baza elementelor obiective# de exemplu# faptul c aceasta ncepe s anga:eze costuri i=sau s fac investiii pregtitoare iniierii activitii economice, ctivitatea economic este considerat continu din momentul nceperii sale# incluznd i livrarea bunului sau prilor din bunul imobil construit# c"iar dac este un singur bun imobil, D0C 3n cazul ac"iziiei de terenuri i=sau de construcii de ctre persoana fizic n scopul vnzrii# livrarea acestor bunuri reprezint o activitate cu caracter de continuitate dac persoana fizic realizeaz mai mult de o singur tranzacie n cursul unui an calendaristic, Totui# dac persoana fizic deruleaz de:a construcia unui bun imobil n vederea vnzrii# conform alin, D/C# activitatea economic fiind de:a considerat nceput i continu# orice alte tranzacii efectuate ulterior nu vor mai avea caracter ocazional, Dei prima livrare este considerat ocazional# dac intervine o a doua livrare n cursul aceluiai an# prima livrare nu va fi impozitat dar va fi luat n considerare la calculul plafonului prevzut la art, &0' din (odul fiscal, )ivrrile de construcii i terenuri# scutite de tax conform art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# sunt avute n vedere att la stabilirea caracterului de continuitate al activitii economice# ct i la calculul plafonului de scutire prevzut la art, &0' din (odul fiscal,

8xemplul nr, &K < persoan fizic# care nu a mai realizat tranzacii cu bunuri imobile n anii precedeni# a livrat n cursul anului '7&7 dou terenuri care nu sunt construibile, Dei persoana fizic a devenit persoan impozabil pentru aceste livrri# totui livrrile respective fiind scutite de tax conform art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# persoana fizic nu are obligaia nregistrrii n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal, Dac aceeai persoan fizic livreaz n cursul anului '7&7 o construcie nou n sensul art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# va avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax dac livrarea respectiv cumulat cu livrrile anterioare depete plafonul de scutire prevzut la art, &0' din (odul fiscal,

8xemplul nr, 'K < persoan fizic DfamilieC vinde n cursul anului '7&7 un teren construibil sau o construcie nou n sensul art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal, Dei n principiu operaiunea nu ar fi scutit de tax conform art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# indiferent de valoarea livrrii# dac persoana fizic nu realizeaz i alte operaiuni pentru care ar deveni persoan impozabil n cursul anului '7&7# aceast operaiune este considerat ocazional i persoana fizic nu ar avea obligaia nregistrrii n scopuri de tax, Dac n acelai an# aceeai persoan fizic livreaz un teren construibil sau o construcie nou n sensul art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# respectiva persoan va deveni persoan impozabil i va avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax nainte de efectuarea celei de9a doua livrri# dac prima livrare a depit plafonul de scutire prevzut la art, &0' din (odul fiscal, Dac a doua livrare ar fi scutit conform art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# fiind o construcie care nu este nou sau un teren care nu este construibil# persoana fizic ar avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax conform art, &0. nainte de realizarea celei de9a doua livrri dac prima livrare depete plafonul de scutire prevzut la art, &0' din (odul fiscal,

8xemplul nr, .K < persoan fizic realizeaz n cursul anului '7&7 dou livrri care ar fi scutite conform art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal, Dac nu mai realizeaz nicio operaiune n anul '7&7# iar n anul '7&& va livra o construcie nou sau un teren construibil n sensul art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# va avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax n anul '7&& numai dac va depi plafonul de scutire prevzut la art, &0' din (odul fiscal,

8xemplul nr, /K < persoan fizic a nceput n cursul anului '776 construcia unui bun imobil cu intenia de a vinde aceast construcie, 3n cursul anului '776 nu a ncasat avansuri i n principiu nu are obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de tax, Dac n anul '7&7# nainte s nceap s ncaseze avansuri sau nainte s fac livrri ale unor pri ale bunului imobil sau livrarea respectivului imobil n integralitatea sa# livreaz un teren construibil sau o construcie nou n sensul art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# persoana fizic ar avea obligaia s se nregistreze n scopuri de tax atunci cnd depete plafonul de scutire prevzut la aart, &0' din (odul fiscal, ceast livrare nu este considerat ocazional# activitatea economic fiind considerat continu din momentul nceperii construciei# respectiv din anul '776, 3n cazul exemplelor prezentate au fost avute n vedere numai persoanele fizice care nu sunt considerate persoane impozabile pentru alte activiti economice desfurate i faptul c orice livrare de locuine personale# de case de vacan sau de alte bunuri prevzute la alin, D'C nu este luat n

considerare pentru stabilirea caracterului de continuitate al activitii nefiind considerat operaiune n sfera de aplicare a taxei, D2C 3n cazul n care bunurile imobile sunt deinute n coproprietate de o familie# dac exist obligaia nregistrrii n scopuri de tax pentru vnzarea acestor bunuri imobile# unul dintre soi va fi desemnat s ndeplineasc aceast obligaie, D4C Transferul n patrimoniul afacerii al bunurilor sau serviciilor ac"iziionate sau dobndite de persoanele fizice i care au fost folosite n scopuri personale# n vederea utilizrii pentru desfurarea de activiti economice# nu este o operaiune asimilat unei livrri de bunuri=prestri de servicii# efectuate cu plat# iar persoana fizic nu poate deduce taxa aferent bunurilor=serviciilor respective prin aplicarea procedurii de a:ustare prevzut la art, &/5 i &/6 din (odul fiscal, D5C 1u sunt considerate activiti economiceK aC acordarea de bunuri i=sau servicii n mod gratuit de organizaiile fr scop patrimonialN bC livrarea de ctre organismele de cult religios a urmtoarelor obiecteK vase liturgice# icoane metalice sau litografiate# cruci# crucifixe# cruciulie i medalioane cu imagini religioase specifice cultului# obiecte de colporta: religios# calendare religioase# produse necesare exercitrii activitii de cult religios# precum tmia# lumnrile# cu excepia celor decorative i a celor pentru nuni i botezuri, D6C 3n sensul art, &'4 alin, D/C din (odul fiscal# distorsiuni concureniale rezult atunci cnd aceeai activitate este desfurat de mai multe persoane# dintre care unele beneficiaz de un tratament fiscal preferenial# astfel nct contravaloarea bunurilor livrate i=sau a serviciilor prestate de acestea nu este grevat de tax# fa de alte persoane care sunt obligate s greveze cu taxa contravaloarea livrrilor de bunuri i=sau a prestrilor de servicii efectuate, D&7C 3n situaia n care instituia public desfoar activiti pentru care este tratat ca persoan impozabil# instituia public este considerat persoan impozabil n legtur cu acele activiti sau# dup caz# cu partea din structura organizatoric prin care sunt realizate acele activiti, +rin excepie# n scopul stabilirii locului prestrii serviciilor conform art, &.. din (odul fiscal# o persoan :uridic neimpozabil care este nregistrat n scopuri de TV este considerat persoan impozabil, D&&C 3n sensul art, &'4 alin, D4C din (odul fiscal# persoana fizic devine persoan impozabil n cazul unei livrri intracomunitare de mi:loace de transport noi, De asemenea# orice alt persoan :uridic neimpozabil se

consider persoan impozabil pentru livrarea intracomunitar de mi:loace de transport noi, ceste persoane nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal pentru aceste livrri intracomunitare de mi:loace de transport noi n conformitate cu prevederile art, &0. alin, D.C din (odul fiscal, /, D&C 3n sensul art, &'4 alin, D5C din (odul fiscal# grupul de persoane impozabile stabilite n Romnia# independente din punct de vedere :uridic i aflate n strns legtur din punct de vedere financiar# economic i organizatoric# poate opta s fie tratat drept grup fiscal# cu urmtoarele condiiiK aC o persoan impozabil nu poate face parte dect dintr9un singur grup fiscalN i bC opiunea trebuie s se refere la o perioad de cel puin ' aniN i cC toate persoanele impozabile din grup trebuie s aplice aceeai perioad fiscal, D'C <piunea prevzut la alin, D&C lit, bC se refer la grup# nu la fiecare membru al grupului, D.C Brupul fiscal se poate constitui din minimum dou persoane impozabile, D/C +n la &%)% &# & ianuarie '7&'# grupul fiscal se poate constitui numai de ctre persoane impozabile care sunt considerate mari contribuabili, D0C -e consider# conform alin, D&C# n strns legtur din punct de vedere financiar# economic i organizatoric persoanele impozabile al cror capital este deinut direct sau indirect n proporie de mai mult de 07O de ctre aceeai acionari, 3ndeplinirea acestei condiii se dovedete prin certificatul constatator eliberat de ctre Registrul (omerului i=sau# dup caz# alte documente :ustificative, D2C 3n vederea implementrii grupului fiscal se depune la organul fiscal competent o cerere semnat de ctre reprezentanii legali ai tuturor membrilor grupului# care s cuprind urmtoareleK aC numele# adresa# obiectul de activitate i codul de nregistrare n scopuri de TV al fiecrui membruN bC dovada c membrii sunt n strns legtur conform alin, D0CN cC numele membrului numit reprezentant, D4C <rganul fiscal competent va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau s refuze implementarea grupului fiscal i va comunica acea decizie

reprezentantului grupului# precum i fiecrui organ fiscal n :urisdicia cruia se afl membrii grupului fiscal# n termen de 27 de zile de la data primirii cererii menionate la alin, D2C, D5C Implementarea grupului fiscal va intra n vigoare n prima zi din cea de9a doua lun urmtoare datei deciziei menionate la alin, D4C, D6C Reprezentantul grupului va notifica organului fiscal competent oricare dintre urmtoarele evenimenteK aC ncetarea opiunii prevzute la alin, D&C de a forma un grup fiscal unic# cu cel puin .7 de zile nainte de producerea evenimentuluiN bC nendeplinirea condiiilor prevzute la alin, D&C 9 D0C# care conduc la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup fiscal sau a unei persoane ca membru al grupului fiscal# n termen de &0 zile de la producerea evenimentului care a generat aceast situaieN cC numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal cu cel puin .7 de zile nainte de producerea evenimentuluiN dC prsirea grupului fiscal de ctre unul dintre membri# cu cel puin .7 de zile nainte de producerea evenimentuluiN eC intrarea unui nou membru n grupul fiscal# cu cel puin .7 de zile nainte de producerea evenimentului, D&7C 3n situaiile prevzute la alin, D6C lit, aC i bC# organul fiscal competent va anula tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal sau# dup caz# al unei persoane ca membru al grupului fiscal# astfelK aC n cazul prevzut la alin, D6C lit, aC# de la &%)% &# & a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiuneaN bC n cazul prevzut la alin, D6C lit, bC# de la &%)% &# & a lunii urmtoare celei n care s9a produs evenimentul care a generat aceast situaie, D&&C 3n situaiile prevzute la alin, D6C lit, cC 9 eC organul fiscal competent va lua o decizie oficial n termen de .7 de zile de la data primirii notificrii i va comunica aceast decizie reprezentantului# precum i fiecrui organ fiscal competent n :urisdicia cruia se afl membrii grupului fiscal, ceast decizie va intra n vigoare din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost transmis reprezentantului, +n la primirea deciziei# persoanele impozabile care au solicitat prsirea sau intrarea n grup a unui membru sunt tratate ca grup fiscal unic format din membri care au depus iniial opiunea de a fi tratai ca grup fiscal unic i au fost acceptai n acest sens de ctre organul fiscal competent, 3n situaia n care se solicit numirea unui alt reprezentant al

grupului# organul fiscal competent anuleaz calitatea reprezentantului grupului fiscal i n aceeai notificare va numi un alt reprezentant propus de membri grupului, D&'C <rganul fiscal competent va putea n urma verificrilor efectuateK aC s anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal n cazul n care acea persoan nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n conformitate cu prevederile alin, D&C, ceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competenteN bC s anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal n cazul n care acele persoane impozabile nu mai ntrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup, ceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competenteN D&.C De la data implementrii grupului fiscal unic conform alin, D5CK aC fiecare membru al grupului fiscal# altul dect reprezentantulK &, va raporta n decontul de tax menionat la art, &02%' din (odul fiscal orice livrare de bunuri# prestare de servicii# import sau ac"iziie intracomunitar de bunuri sau orice alt operaiune realizat de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscaleN ', va trimite decontul su de tax reprezentantului# iar o copie a acestui document organului fiscal de care aparineN ., nu va plti nicio tax datorat i nu va solicita nicio rambursare conform decontului su de tax, bC reprezentantulK &, va raporta n propriul decont de tax# menionat n art, &02%' din (odul fiscal# orice livrare de bunuri# prestare de servicii# import sau ac"iziie intracomunitar de bunuri sau de servicii# precum i orice alt operaiune realizat de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscaleN ', va raporta ntr9un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de TV primite de la ali membri ai grupului fiscal# precum i rezultatele din propriul decont de tax pentru perioada fiscal respectivN ., va depune la organul fiscal de care aparine toate deconturile de tax ale membrilor# precum i formularul de decont de tax consolidatN

/, va plti sau# dup caz# va cere rambursarea taxei care rezult din decontul de tax consolidat, D&/C Aiecare membru al grupului fiscal trebuieK aC s depun declaraia recapitulativ prevzut la art, &02%/ din (odul fiscal# la organul fiscal de care aparineN bC s se supun controlului organului fiscal de care aparineN cC s rspund separat i n solidar pentru orice tax datorat de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru perioada ct aparine respectivului grup fiscal, D&0C )ivrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate de fiecare membru al grupului sunt supuse regimului normal de impozitare prevzut de titlul VI din (odul fiscal# indiferent dac sunt realizate ctre teri sau ctre ceilali membri ai grupului fiscal# fiecare membru al grupului fiind considerat o persoan impozabil separat, 0, <bligaiile i drepturile din punct de vedere al taxei pentru operaiunile derulate de asocierile prevzute la art, &'4 alin, D&7C din (odul fiscal sunt prevzute la pct, 46%&,U
1orme metodologiceK

rt, &'5 2, D&C 3n sensul art, &'5 alin, D&C din (odul fiscal# preluarea debunuri produse de ctre o persoan impozabil pentru a fi folosite n cursul desfurrii activitii sale economice sau pentru continuarea acesteia nu se consider ca fiind o livrare de bunuri# cu excepia operaiunilor prevzute la art, &'5 alin, D/C lit, cC din (odul fiscal, celeai prevederi se aplic i prestrilor de servicii, D'C Valorificarea produselor scoase din rezerva de mobilizare constituie livrare de bunuri n sensul art, &'5 alin, D&C din (odulfiscal, D.C 3n sensul art, &'5 alin, D'C din (odul fiscal# persoana impozabil care acioneaz n calitate de comisionar# primind facturi pe numele su de la comitentul vnztor sau# dup caz# de la furnizor i emind facturi pe numele su ctre comitentul cumprtor ori# dup caz# ctre client# se consider c acioneaz n nume propriu# dar n contul comitentului, (omisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumprtor i revnztor al bunurilor# indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau al

cumprtorului# respectiv se consider c furnizorul ori# dup caz# comitentul vnztor face o livrare de bunuri ctre comisionar i# la rndul su# comisionarul face o alt livrare de bunuri ctre comitentul cumprtor sau# dup caz# ctre client, Dac# potrivit contractului# comisionarul acioneaz n numele i n contul comitentului ca mandatar# dar primete i=sau emite facturi pe numele su# acest fapt l transform n cumprtor revnztor din punctul de vedere al taxei, D/C +revederile alin, D.C se aplic sub denumirea de structur de comisionar n cazurile prevzute la pct, &6 alin, D/C,D0C 3n sensul art, &'5 alin, D/C lit, dC din (odul fiscal# casarea activelor corporale fixe de natura bunurilor de capital prevzute la art, &/6 din (odul fiscal nu constituie livrare de bunuri, -e aplic prevederile art, &/6 din (odul fiscal pentru activele corporale fixe de natura bunurilor de capital casate# dac la ac"iziia sau# dup caz# transformarea# modernizarea# fabricarea# construcia acestora taxa a fost dedus total ori parial i dac urmtoarele operaiuni au intervenit n legtur cu un bun de capital dup data aderriiK ac"iziia sau# dup caz# fabricarea# construcia# prima utilizare dup modernizare or itransformare, D2C 3n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri mobile corporale# care se reziliaz# se consider c bunurile sunt lips din gestiunea locatorului=finanatorului# n sensul art, &'5 alin, D/C lit, dC din (odul fiscal# la expirarea termenului9limit prevzut n contract pentru restituirea bunului de ctre utilizator# dar nu mai mult de .7 de zile calendaristicede la data rezilierii contractului, @aza de impozitare a livrrii ctre sine se determin potrivit prevederilor pct, &5 alin, D/C, 3n cazul n care locatorul=finanatorul reintr n posesia bunurilor# aceasta are dreptul s anuleze livrarea ctre sine efectuat conform primei teze a prezentului alineat, D4C +ierderile te"nologice stabilite potrivit legii sau# dup caz# stabilite de persoana impozabil n norma proprie de consum nu intr sub incidena prevederilor art, &'5 alin, D/C lit, dC din (odul fiscal, Deducerea taxei pentru ac"iziiile de bunuri utilizate n activiti economice care dau natere la pierderi te"nologice se realizeaz pe baza prevederilor generale ale art, &/0 alin, D'C sau# dup caz# ale art, &/4 din (odul fiscal,

+ierderile care depesc normele de consum sunt asimilate livrrilor de bunuri conform art, &'5 alin, D/C lit, dC din (odul fiscal, tunci cnd norma de consum este stabilit de persoana impozabil# organul de inspecie fiscal poate modifica coeficientul stabilit n scopul aplicrii art, &'5 alin, D/C lit, dC din (odul fiscal# dac sunt indicii obiective c pierderea te"nologic a fost supradimensionat, D5C 3n sensul art, &'5 alin, D.C lit, bC din (odul fiscal# transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma executrii silite se consider livrare de bunuri numai dac debitorul executat silit este o persoan impozabil, D6C Transferul de active prevzut la art, &'5 alin, D4C din (odul fiscal este un transfer universal de bunuri i=sau servicii# acestea nemaifiind tratate individual# ci ca un tot unitar la persoana impozabil cedent# indiferent dac este un transfer total sau parial de active, -e consider transfer parial de active# n sensul art, &'5 alin, D4C din (odul fiscal# transferul tuturor activelor sau al unei pri din activele investite ntr9o anumit ramur a activitii economice# dac acestea constituie din punct de vedere te"nic o structur independent# capabil s efectueze activiti economice separate# indiferent dac este realizat ca urmare a vnzrii sau ca urmare a unor operaiuni precum divizarea# fuziunea ori ca aport n natur la capitalul unei societi, De asemenea# se consider c transferul parial are loc i n cazul n care bunurile imobile n care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt nstrinate# ci realocate altor ramuri ale activitii aflate n uzul cedentului, -implul transfer al unor active nu garanteaz posibilitatea continurii unei activiti economice n orice situaie, +entru ca o operaiunes poat fi considerat transfer de active# n sensul art, &'5 alin,D4C din (odul fiscal# primitorul activelor trebuie s intenioneze s desfoare activitatea economic sau partea din activitatea economic care i9a fost transferat# i nu s lic"ideze imediat activitatea respectiv i# dup caz# s vnd eventualele stocuri, +rimitorul activelor are obligaia s transmit cedentului o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte ndeplinirea acestei condiii, +entru calificarea unei activiti ca transfer de active nu este relevant dac primitorul activelor estea utorizat pentru desfurarea activitii care i9a fost transferat sau dac are n obiectul de activitate respectiva activitate, 3n acest sens a fost pronunat Fotrrea (urii 8uropene de Justiie n cazul (9/64=7& P Gita !odes,

D&7C +ersoana impozabil care este beneficiarul transferului prevzut la alin, D6C este considerat ca fiind succesorul cedentului# indiferent dac este nregistrat n scopuri de tax sau nu, @eneficiarul va prelua toate drepturile i obligaiile cedentului# inclusiv cele privind livrrile ctre sine prevzute la art, &'5 alin, D/C din (odul fiscal# a:ustrile deducerii prevzute la art, &/5 i &/6 din (odul fiscal, Dac beneficiarul transferului este o persoan impozabil care nu este nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal i nu se va nregistra n scopuri de TV ca urmare a transferului# va trebui s plteasc la bugetul de stat suma rezultat ca urmare a a:ustrilor conform art, &'5 alin, D/C# art, &/5# &/6 sau &2& din (odul fiscal# dup caz# i s depun n acest sens declaraia prevzut la art, &02%. alin, D5C din (odul fiscal, !omentul de referin pentru determinarea datei de la care ncepe a:ustarea taxei# n cazul bunurilor de capital# nu este data transferului# ci data obinerii bunului de ctre cedent# conform art, &/5 sau &2& din (odul fiscal# dup caz, (edentul va trebui s transmit cesionarului o copie de pe registrul bunurilor de capital# dac acestea sunt obinute dup data aderrii, plicarea regimului de taxare pentru transferul de active de ctre persoanele impozabile nu va fi sancionat de organele de inspecie fiscal# n sensul anulrii dreptului de deducere a taxei la beneficiar# dac operaiunile n cauz sunt taxabile prin efectul legii sau prin opiune# cu excepia situaiei n care se constat c tranzacia a fost taxat n scopuri fiscale, D&&C 3n sensul art, &'5 alin, D5C lit, aC din (odul fiscalK aC prin cauze de for ma:or se nelegeK &, incendiu# dovedit prin documente de asigurare i=sau alte rapoarte oficialeN ', rzboi# rzboi civil# acte de terorismN ., orice alte evenimente pentru care se poate invoca fora ma:orN bC prin bunuri pierdute se nelege bunurile disprute n urma unor calamiti naturale# cum ar fi inundaiile# alunecrile de teren# sau a unor cauze de for ma:orN cC prin bunuri furate se nelege bunurile lips din gestiune# neimputabile# pentru care persoana impozabil poate prezenta dovada constatrii furtului de ctre organele de poliie# care este acceptat la despgubire de societile de asigurri,

D&'C 3n sensul art, &'5 alin, D5C lit, bC din (odul fiscal# nu se consider livrare de bunuri cu plat bunurile de natura stocurilor degradate calitativ# care nu mai pot fi valorificate# dac sunt ndeplinite n mod cumulativ urmtoarele condiiiK aC bunurile nu sunt imputabileN bC degradarea calitativ a bunurilor se datoreaz unor cauze obiective dovedite cu documente, -unt incluse n aceastcategorie i produsele accizabile pentru care autoritatea competent a emis decizie de aprobare a distrugerii n cadrul antrepozitului fiscalN cC se face dovada c bunurile au fost distruse, D&.C +revederile art, &/5 i &/6 din (odul fiscal# referitoare la a:ustarea dreptului de deducere# nu se aplic n situaiile n care# conform art, &'5 alin, D5C din (odul fiscal# nu se consider c are loc o livrare de bunuri cu plat, D&/C 3n sensul art, &'5 alin, D5C lit, eC din (odul fiscalK aC se cuprind n categoria bunurilor acordate n mod gratuit n scopul stimulrii vnzrilor bunurile care sunt produse de persoana impozabil n vederea vnzrii sau sunt comercializate n mod obinuit de ctre persoana impozabil# acordate n mod gratuit clientului# numai n msura n care sunt bunuri de acelai fel ca i cele care sunt sau au fost livrate clientului, tunci cnd bunurile acordate gratuit n vederea stimulrii vnzrilor nu sunt produse de persoana impozabil i=sau nu sunt bunuri comercializate n mod obinuit de persoana impozabil i=sau nu sunt de acelai fel ca i cele care sunt sau au fost livrate clientului# acordarea gratuit a acestora nu va fi considerat livrare de bunuri dacK &, se poate face dovada obiectiv a faptului c acestea pot fi utilizate de ctre client n legtur cu bunurile=serviciile pe care le9a ac"iziionat de la respectiva persoan impozabilN sau ', bunurile=serviciile sunt furnizate ctre consumatorul final i valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mic dect valoarea bunurilor=serviciilor furnizate clientuluiN bC bunurile acordate n scop de reclam cuprind# fr a se limita la acestea# bunurile oferite n mod gratuit ca mostre n cadrul campaniilor promoionale# pentru ncercarea produselor# pentru demonstraii la punctele de vnzareN cC bunurile acordate n mod gratuit pentru scopuri legate de desfurarea activitii economice a persoanei impozabile cuprind bunurile oferite cu titlu gratuit# altele dect cele prevzute la lit, aC sau bC# pentru care persoana

impozabil poate face dovada c sunt strns legate de desfurarea activitii sale economice, 3n aceast categorie se cuprind# fr a se limita la acestea# bunurile pe care persoana impozabil le acord gratuit anga:ailor si i care sunt legate de desfurarea n condiii optime a activitii economice# cum sunt# de exempluK masa cald pentru mineri# ec"ipamentul de protecie i uniformele de lucru# pentru contravaloarea care nu este suportat de anga:ai# materiale igienico9 sanitare n vederea prevenirii mbolnvirilor, 1u se ncadreaz n aceast categorie orice gratuiti acordate propriilor anga:ai sau altor persoane# dac nu exist nicio legtur cu desfurarea n condiii optime a activitii economice# cum suntK cotele gratuite de energie electric acordate persoanelor pensionate din sectorul energiei electrice# abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane i altele de aceeai natur, D&0C 3n sensul art, &'5 alin, D5C lit, fC din (odul fiscalK aC bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea total a bunurilor acordate gratuit n cursul unui an calendaristic este sub plafonul n care aceste c"eltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit# astfel cum este stabilit la titlul II din (odul fiscal, celeai prevederi se aplic i n cazul microntreprinderilor sau al persoanelor impozabile care nu trebuie s depun situaii financiare anuale conform prevederilor legaleN bC bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea total n cursul unui an calendaristic se ncadreaz n limita a .^ din cifra de afaceri determinat potrivit art, &0' alin, D'C din (odul fiscal, D&2C 3ncadrarea n plafoanele prevzute la alin, D&0C se determin pe baza datelor raportate prin situaiile financiare anuale, 3n cazul persoanelor impozabile care nu sunt obligate s depun situaii financiare anuale conform prevederilor legale# ncadrarea n plafoanele prevzute la alin, D&0C se determin pe baza datelor raportate prin declaraiile privind veniturile realizate, 1u se iau n calcul pentru ncadrarea n aceste plafoane sponsorizrile# aciunile de mecenat sau alte aciuni prevzute prin legi# acordate n numerar# precum i bunurile pentru care taxa nu a fost dedus, Depirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plat i se colecteaz taxa# dac s9a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente ac"iziiilor care depesc plafoanele, Taxa colectat aferent depirii se calculeaz i se include n decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a depus sau trebuie s depun situaiile financiare anuale

sau# dup caz# declaraiile privind veniturile realizate# respectiv n anul urmtor celui n care au fost efectuate c"eltuielile, D&4C 3n sensul art, &'5 alin, D&7C din (odul fiscal# transferul este o operaiune asimilat unei livrri intracomunitare cu plat de bunuri# fiind obligatoriu s fie respectate toate condiiile i regulile aferente livrrilor intracomunitare# inclusiv cele referitoare la scutirea de tax, (aracteristic acestei operaiuni este faptul c n momentul expedierii bunurilor dintr9un stat membru n alt stat membru# acestea nu fac obiectul unei livrri n sensul art, &'5 alin, D&C din (odul fiscal i# pe cale de consecin# aceeai persoan impozabil care declar transferul n statul membru unde ncepe transportul bunurilor va declara i ac"iziia intracomunitar asimilat n statul membru n care aceasta are loc, 8xemple de transferuriK transportul n alt stat membru de bunuri importate n Romnia# efectuat de persoana care a realizat importul# n lipsa unei tranzacii n momentul expedierii# transportul=expedierea de bunuri mobile corporale din Romnia n alt stat membru n vederea constituirii unui stoc care urmeaz a fi vndut n respectivul stat membru# transportul de bunuri n alt stat membru n vederea ncorporrii ntr9un bun imobil n respectivul stat membru de ctre persoana impozabil# precum i alte operaiuni care iniial au constituit nontransferuri# dar ulterior au devenit transferuri, D&5C 1ontransferul cuprinde i expedierea sau transportul de produse accizabile din Romnia n alt stat membru# de ctre persoana impozabil sau de alt persoan n contul su# n vederea efecturii unei vnzri la distan ctre persoanene impozabile din acel stat membru# altele dect persoanele :uridice neimpozabile, D&6C Aurnizarea de programe informatice softRare standard pe disc"et sau pe un alt purttor de date# nsoit de licen obinuit care interzice copierea i distribuirea acestora i care permite doar instalarea lor pe un anumit numr de staii de lucru# care este egal cu numrul de disc"ete sau de alte suporturi purttoare de date furnizate# constituie livrare de bunuri conform art, &'5 din (odul fiscal, +rogramele informatice softRare standard reprezint orice softRare produs ca un bun de folosin general care conine date prenregistrate# este comercializat ca atare i# dup instalare i eventual o perioad scurt de training# poate fi utilizat n mod independent de ctre clieni n formatul standard pentru aceleai aplicaii i funcii, D'7C +rocesarea fotografiilor digitale constituie livrare de bunuri conform art, &'5 din (odul fiscal# atunci cnd fotografiile tiprite sunt predate clientului,

1orme metodologiceK

rt, &'6 4, D&C 3n sensul art, &'6 alin, D&C din (odul fiscal# atunci cnd nu exist un contract de comision sau intermediere ntre pri i nu se refactureaz c"eltuielile conform pct, &6 alin, D/C# dar pentru aceeai prestare de servicii intervin mai multe persoane impozabile care acioneaz n nume propriu# prin tranzaciisuccesive# se consider c fiecare persoan a primit i a prestat n nume propriu serviciul respectiv, Aiecare tranzacie se consider o prestare separat i se impoziteaz distinct# c"iar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final, D'C 1ormele metodologice prevzute la pct, 2 alin, D.C i D/Cse aplic n mod corespunztor i pentru prestrile de servicii prevzute la art, &'6 alin, D'C din (odul fiscal, D.C Transmiterea folosinei bunurilor n cadrul unui contract de leasing este considerat prestare de servicii conform art, &'6 alin, D.C lit, aC din (odul fiscal, )a sfritul perioadei de leasing# dac locatorul=finanatorul transfer locatarului=utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului# la solicitarea acestuia# operaiunea reprezint o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul, -e consider a fi sfritul perioadei de leasing i data la care locatorul=finanatorul transfer locatarului=utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului nainte de sfritul perioadei de leasing# situaie n care valoarea de transfer va cuprinde i suma ratelor care nu au mai a:uns la scaden# inclusiv toate c"eltuielile accesorii facturate odat cu rata de leasing, Dac transferul dreptului de proprietate asupra bunului ctre locatar=utilizator se realizeaz nainte de derularea a &' luni consecutive de la data nceperii contractului de leasing# se consider c nu a mai avut loc o operaiune de leasing# ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispoziia locatarului=utilizatorului, Dac n cursul derulrii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune ntre utilizatori cu acceptul locatorului=finanatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se sc"imb locatorul=finanatorul# operaiunea nu constituie livrare de bunuri# considerndu9se c persoana care preia contractul de leasing continu persoana cedentului, <peraiunea este considerat n continuare prestare de servicii# persoana care preia contractul de leasing avnd aceleai obligaii ca i cedentul n ceea ce privete taxa, D/C 8ste considerat prestare de servicii# conform art, &'6 alin, D.C lit, eC din (odul fiscal# intermedierea efectuat de o persoan care acioneaz n

numele i n contul altei persoane atunci cnd intervine ntr9o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, 3n sensul prezentelor norme# intermediarul care acioneaz n numele i n contul altei persoane este persoana care acioneaz n calitate de mandatar potrivit (odului comercial, 3n cazul n care mandatarul intermediaz livrri de bunuri sau prestri de servicii# furnizorul=prestatorul efectueaz livrarea de bunuri=prestarea de servicii ctre beneficiar# pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului# iar mandatarul efectueaz o prestare de servicii# pentru care ntocmete factura de comision care reprezint contravaloarea serviciului de intermediere prestat ctre mandant# respectiv ctre beneficiar sau# dup caz# ctre furnizor=prestator, D0C 8miterea de ctre mandatar a unei facturi n numele su ctre cumprtor# pentru livrarea de bunuri intermediat# este suficient pentru a9l transforma n cumprtor revnztor din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat# astfel cum este prevzut la pct, 2 alin, D.C, De asemenea# mandatarul devine din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat un cumprtor revnztor# dac primete de la vnztor o factur ntocmit pe numele su, D2C +revederile alin, D0C sunt aplicabile i n cazul n care mandatarul intermediaz o prestare de servicii, D4C +revederile pct, 2 alin, D&/CPD&2C se aplic corespunztor i pentru operaiunile prevzute la art, &'6 alin, D0C lit, aC i bC din (odul fiscal, D5C 3n sensul art, &'6 alin, D0C din (odul fiscal# utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile n folosul propriu sau serviciile prestate n mod gratuit de ctre persoana impozabil pentru uzul propriu sunt asimilate unei prestri de servicii cu plat numai n situaia n care sunt destinate pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice, De exemplu# o societate comercial care produce frigidere pe care le pune la dispoziia grdiniei de copii organizate n cadrul societii comerciale se consider c utilizeaz n folosul propriu bunurile respective# pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice, D6C +revederile pct, 2 alin, D6C i D&7C se vor aplica corespunztor i pentru prevederile art, &'6 alin, D4C din (odul fiscal, D&7C Transferul cu plat al unui sportiv de la un club sportiv la un alt club sportiv este considerat o prestare de servicii cu plat n sensul art, &'6 din (odul fiscal,

-umele pltite drept compensaie pentru ncetarea contractului sau drept penaliti pentru nendeplinirea unor obligaii prevzute de prile contractante nu sunt considerate prestri de servicii efectuate cu plat, D&&C 3n sensul art, &'6 din (odul fiscal# sunt considerate prestri de servicii urmtoareleK aC furnizarea de programe informatice softRare standard prin internet sau prin orice alt reea electronic i care este n principal automatizat# necesitnd intervenie uman minim# fiind un serviciu furnizat pe cale electronic# conform art, &'0%& alin, D&C pct, '2 din (odul fiscalN bC furnizarea de licene n cadrul unui contract de licen privind programele informatice softRare# care permite clientului instalarea programului softRare pe diverse staii de lucru# mpreun cu furnizarea de programe softRare standard pe disc"et sau pe un alt purttor de date# conform art, &'6 alin, D.C lit, bC din (odul fiscal, cC furnizarea de programe informatice softRare personalizate# c"iar i n cazul n care programul softRare este furnizat pe disc"et sau pe un alt purttor de date, +rogramul softRare personalizat reprezint orice program softRare creat sau adaptat nevoilor specifice ale clienilor# conform cerinelor exprimate de acetia,

1orme metodologiceK

rt, &'4 alin, ., 4%&, 3n sensul art, &'4 alin, D.C din (odul fiscal# se consider c nu acioneaz de o manier independent persoana care desfoar o activitate dependent potrivit art, 4 din (odul fiscal,
1orme metodologiceK

rt, &.7 5, D&C <peraiunile prevzute la art, &.7 din (odul fiscal# includ orice livrri de bunuri=prestri de servicii a cror plat se realizeaz printr9o alt livrare=prestare# precumK

aC plata prin produse agricole# care constituie livrare de bunuri# a serviciului de prelucrare=obinere a produselor agricoleN bC plata prin produse agricole# care constituie livrare de bunuri# a arendei# care constituie o prestare de servicii, D'C Aiecare operaiune din cadrul sc"imbului este tratat separat aplicndu9se prevederile prezentului titlu n funcie de calitatea persoanei care realizeaz operaiunea# cotele i regulile aplicabile fiecrei operaiuni n parte,

1orme metodologiceK

rt, &.7%& 6, D&C rt, &.7%& alin, D&C din (odul fiscal# este definiia Un oglindU a definiiei livrrii intracomunitare de bunuri prevzut la art, &'5 alin, D6C din (odul fiscal# respectiv dac n statul membru din care ncepe expedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitar de bunuri# ntr9un alt stat membru are loc o ac"iziie intracomunitar de bunuri n funcie de locul acestei operaiuni stabilit conform prevederilor de la art, &.'%& din (odul fiscal, D'C +revederea de la art, &.7%& alin, D'C lit, aC din (odul fiscal este prevederea Un oglindU a celei de la art, &'5 alin, D&7C din (odul fiscal# cu privire la transferul bunurilor din Romnia ntr9un alt stat membru, tunci cnd un bun intr n Romnia n aceste condiii# persoana impozabil trebuie s analizeze dac din punct de vedere al legislaiei romne operaiunea ar fi constituit un transfer de bunuri dac operaiunea s9ar fi realizat din Romnia n alt stat membru, 3n acest caz# transferul bunurilor din alt stat membru n Romnia d natere unei operaiuni asimilate unei ac"iziii intracomunitare cu plat, Tratarea acestor transferuri ca i ac"iziii intracomunitare nu depinde de tratamentul aplicat pentru acelai transfer n statul membru de origine, D.C +revederile art, &.7%& alin, D'C lit, bC din (odul fiscal se aplic bunurilor ac"iziionate de forele armate romne n alt stat membru# n situaia n care aceste bunuri# dup ce au fost folosite de forele armate# sunt expediate n Romnia, D/C 3n sensul art, &.7%& alin, D.C din (odul fiscal este considerat a fi efectuat cu plat ac"iziia intracomunitar de bunuri a cror livrare n ar ar fi fost asimilat unei livrri de bunuri cu plat, D0C (onform art, &.7%& alin, D/C din (odul fiscal# dac o persoan :uridic neimpozabil din Romnia import bunuri n alt stat membru# pe care apoi le transport=expediaz n Romnia# operaiunea respectiv este asimilat unei ac"iziii intracomunitare cu plat n Romnia# c"iar dac taxa aferent

importului a fost pltit n statul membru de import, 3n temeiul dovezii ac"itrii taxei aferente ac"iziiei intracomunitare n Romnia# persoana :uridic neimpozabil poate solicita statului membru de import restituirea taxei ac"itate pentru import, 3n cazul invers# cnd o persoan :uridic neimpozabil stabilit n alt stat membru# import bunuri n Romnia# pe care apoi le transport=expediaz n alt stat membru# poate solicita n Romnia restituirea taxei ac"itate pentru importul respectiv# dac face dovada c ac"iziia intracomunitar a bunurilor a fost supus taxei n cellalt stat membru, D2C 1u este asimilat unei ac"iziii intracomunitare efectuate cu plat# utilizarea n Romnia de ctre o persoan impozabil n vederea efecturii unei vnzri la distan ctre persoane neimpozabile din Romnia# altele dect persoanele :uridice neimpozabile# de produse accizabile transportate sau expediate din alt stat membru de persoana impozabil sau de alt persoan# n numele acesteia,

1orme metodologiceK

rt, &.' &7, D&C 3n sensul art, &.' alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# bunurile sunt considerate a fi transportate de furnizor# de cumprtor sau de un ter care acioneaz n numele i n contul unuia dintre acetia# dac transportul este n sarcina furnizorului sau a cumprtorului, Tera persoan care realizeaz transportul n numele i n contul furnizorului sau al cumprtorului este transportatorul sau orice alt persoan care intervine n numele i n contul furnizorului ori al cumprtorului n realizarea serviciului de transport, D'C +revederile art, &.' alin, D&C lit, bC din (odul fiscal nu se aplic n situaia n care cumprtorul a optat pentru calitatea de importator al bunurilor conform prevederilor pct, 06 alin, D&Clit, bC, D.C (onform art, &.' alin, D&C lit, cC din (odul fiscal# locul livrrii este locul unde bunurile sunt puse la dispoziia cumprtorului# n cazul n care bunurile nu sunt transportate sau expediate, 3n categoria bunurilor care nu sunt transportatesau expediate se cuprind bunurile imobile# precum i orice alte bunuri mobile corporale care# dei sunt livrate# ntre vnztor i cumprtor nu exist relaie de transport, 8xempluK o persoan impozabil stabilit n Romnia livreaz bunuri unei alte persoane impozabile @ stabilite n alt stat membru sau n Romnia,

@unurile sunt transportate direct la (# o alt persoan# care cumpr bunurile de la @, 3n primul caz persoana obligat s realizeze transportul este sau @, +e relaia P@ se consider o livrare cu transport# iar pe relaia @P( se consider o livrare fr transport, 3n al doilea caz# dac persoana obligat s realizeze transportul este (# pe relaia P@ se consider o livrare fr transport# locul livrrii fiind locul unde bunurile sunt puse la dispoziia lui @# iar n relaia @P( se consider o livrarec u transport# locul livrrii fiind locul unde ncepe transportul# respectiv n statul membru al furnizorului # unde se afl bunurile atunci cnd ncepe transportul,

&&, D&C 3n sensul art, &.' alin, D'C lit, aC din (odul fiscal# ec"ivalentul n lei al plafonului de .0,777 de euro pentru vnzrile la distan se stabilete pe baza cursului valutar de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei la data aderrii i se rotun:ete la cifra miilor, Rotun:irea se face prin ma:orare# cnd cifra sutelor este egal cu sau mai mare dect 0# i prin reducere# cnd cifra sutelor este mai mic dect 0# prin urmare plafonul este de &&5,777 lei, D'C 3n cazul n care vnzrile la distan efectuate de un furnizor dintr9un anumit stat membru n Romnia depesc plafonul prevzut la alin, D&C# se consider c toate vnzrile la distan efectuate de furnizor din acel stat membru n Romnia au loc n Romnia pe perioada rmas din anul calendaristic n care s9a depit plafonul i pentru anul calendaristic urmtor, +ersoana obligat la plata taxei este furnizorul din alt stat membru# potrivit art, &07 alin, D&C din (odul fiscal# care trebuie s se nregistreze n Romnia n scopuri de TV # conform art,&0. din (odul fiscal# la depirea plafonului calculat conform alin, D/C i D0C, 3nregistrarea rmne valabil pn la data de .&decembrie a anului calendaristic urmtor celui n care furnizorul a depit plafonul pentru vnzri la distan n Romnia# cu excepia situaiei prevzute la alin, D.C, D.C 3n cazul n care plafonul prevzut la alin, D&C este depit i n anul calendaristic urmtor# se aplic prevederile alin, D'C referitoare la locul acestor vnzri,D /C )a calculul plafonului prevzut la alin, D&C se iau n considerareK aC valoarea tuturor vnzrilor la distan efectuate de un furnizor dintr9un anumit stat membru n Romnia# inclusiv valoarea vnzrilor de bunuri care au fost livrate dintr9un teritoriu ter i care sunt considerate c au fost livrate n

Romnia din statul membru de import# n conformitate cu prevederile art, &.' alin, D5C din (odul fiscalN bC valoarea vnzrii la distan ce conduce la depirea plafonului, D0C )a calculul plafonului prevzut la alin, D&C nu se iau n considerareK aC valoarea vnzrilor la distan de bunuri accizabileN bC valoarea oricrei livrri intracomunitare de mi:loace de transport noiN cC valoarea oricrei livrri de bunuri cu instalare sau montare# efectuat n Romnia de ctre furnizor sau de alt persoan n numele acestuia# conform art, &.' alin, D&C lit, bC din (odul fiscalN dC valoarea oricrei livrri efectuate de furnizor n statul membru de plecare n cadrul tranzaciei supuse regimului special al mar:ei profitului pentru bunuri second9"and# opere de art# obiecte de colecie i antic"iti# prevzute la art, &0'%' din (odul fiscalN eC valoarea oricrei livrri de gaz printr9un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul (omunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem# de energie electric# de energie termic sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire ori de rcire# conform art, &.' alin, D&C lit, eC i fC din (odul fiscal, D2C Aurnizorul unei vnzri la distan n Romnia poate opta n statul membru n care este stabilit s sc"imbe locul livrrii n Romnia pentru toate vnzrile sale la distan din acel stat membru n Romnia, <piunea se comunic i organelor fiscale competente din Romnia printr9o scrisoare recomandat n care furnizorul va specifica data de la care intenioneaz s aplice opiunea, +ersoana obligat la plata taxei este furnizorul din alt stat membru# potrivit art, &07 alin, D&C din (odul fiscal# care trebuie s se nregistreze n Romnia n scopuri de TV # conform art, &0. din (odul fiscal# nainte de prima livrare care va fi realizat ulterior exprimrii opiunii, 3nregistrarea ca urmare a opiunii rmne valabil pn la data de .& decembrie a celui de9al doilea an calendaristic urmtor celui n care furnizorul i9a exercitat opiunea# cu excepia situaiei prevzute la alin, D4C, D4C Dac plafonul prevzut la alin, D&C este depit n cel de9al doilea an calendaristic consecutiv prevzut la alin, D2C# se aplic prevederile alin, D'CPD0C n privina locului pentru vnzrile la distan n Romnia, D5C Vnzarea la distan are loc ntr9un stat membru# altul dect Romnia# conform art, &.' alin, D0C din (odul fiscal# dac valoarea total a vnzrilor la

distan efectuate de furnizorul din Romnia depete plafonul vnzrilor la distan stabilit de statul membru de destinaie# care poate s difere de cel stabilit la alin, D&C# valabil pentru Romnia# sau n cazul n care furnizorul i9a exercitat opiunea prevzut la alin, D2C, +lafonulpentru vnzri la distan se calculeaz pe fiecare an calendaristic, 3n sensul art, &.' alin, D0C din (odul fiscal# persoanele din alt stat membru care nu comunic furnizorului din Romnia un cod valabil de nregistrare n scopuri de TV sunt persoanele care beneficiaz n statul lor membru de derogarea prevzut la art, . alin, D'C din Directiva &&'# al crei ec"ivalent n (odul fiscal este art, &'2 alin, D/C, D6C 3n cazul n care furnizorul depete plafonul pentru vnzri la distan stabilit de statul membru de destinaie# se consider c toate vnzrile la distan efectuate de furnizorul din Romnia n statul membru de destinaie au loc n acel stat membru pentru perioada rmas din anul calendaristic n care s9a depit plafonul i pentru anul calendaristic urmtor, Dac se depete plafonul i n anul urmtor# se aplic aceleai reguli referitoare la locul acestor vnzri, Aurnizorii trebuie s comunice printr9o scrisoare recomandat transmis ctre organul fiscal competent din Romnia# n termen de .7 de zile de la data nregistrrii n alt stat membru# pentru vnzri la distan ca urmare a depirii plafonului pentru vnzri la distan din alt stat membru# locul acestor livrri nemaifiind n Romnia# ci n statul membru n care s9a depit plafonul, D&7C )a calculul plafonului pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru se iau nconsiderareK aC valoarea tuturor vnzrilor la distan efectuate de un furnizor din Romnia ctre un anumit stat membru# inclusiv valoarea vnzrilor de bunuri expediate dintr9un teritoriu ter i importate n Romnia# care se consider c au fost expediate din Romnia# n condiiile art, &.' alin, D5C din (odul fiscalN bC valoarea vnzrii care conduce la depirea plafonului n cellalt stat membru, D&&C )a calculul plafonului pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru nu se iau n considerareK aC valoarea vnzrilor la distan de bunuri accizabileN bC valoarea oricrei livrri intracomunitare de mi:loace de transport noiN

cC valoarea livrrilor de bunuri cu instalare# efectuate n alt stat membru de ctre furnizor sau de alt persoan n numele acestuiaN dC valoarea oricrei livrri efectuate de un furnizor din Romnia n cadrul unei tranzacii supuse regimului special al mar:ei profitului pentru bunuri second9"and# opere de art# obiecte de colecie i antic"iti# conform art, &0'%' din (odul fiscalN eC valoarea oricrei livrri de gaz printr9un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul (omunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem# de energie electric# de energie termic sau agent frigorific# prin intermediul reelelor de nclzire ori de rcire, D&'C Aurnizorul poate opta s sc"imbe locul livrrii ntr9un alt stat membru pentru toate vnzrile sale la distan efectuate din Romnia ctre acel stat membru, <piunea se comunic printr9o scrisoare recomandat transmis ctre organul fiscal competent din Romnia i se exercit de la data trimiterii scrisorii recomandate# rmnnd valabil pn la data de .& decembrie a celui de9al doilea an calendaristic urmtor celui n care furnizorul i9a exercitat opiunea# cu excepia situaiei prevzute la alin, D&.C, D&.C Dac plafonul pentru vnzri la distan realizate de furnizori din Romnia n alt stat membru este depit i n cel de9al doilea an calendaristic consecutiv prevzut la alin, D&'C# se aplic prevederile alin, D6CPD&&C pentru locul vnzrilor la distan n cellalt stat membru,

1orme metodologiceK

rt, &.'%& &', D&C (onform art, &.'%& alin, D&C din (odul fiscal# locul unei ac"iziii intracomunitare de bunuri este ntotdeauna n statul membru n care se nc"eie expedierea sau transportul bunurilor, 3n cazul n care# conform art, &.' alin, D'C din (odul fiscal# cumprtorul furnizeaz un cod de nregistrare n scopuri de TV dintr9un alt stat membru# dect cel n care se nc"eie expedierea sau transportul bunurilor# se aplic reeaua de siguran# respectiv ac"iziia intracomunitar se consider c are loc i n statul membru care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TV i n statul membru n care se nc"eie expedierea sau transportul bunurilor,

D'C 3n sensul art, &.'%& alin, D.C din (odul fiscal# dac cumprtorul face dovada c a supus la plata taxei ac"iziia intracomunitar i n statul membru n care se nc"eie expedierea sau transportul bunurilor i n statul membru care a furnizat un cod de nregistrare n scopuri de TV # acesta poate solicita restituirea taxei ac"itate n statul membru care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TV , Restituirea taxei aferente ac"iziiei intracomunitare se realizeaz astfelK aC n cazul persoanelor nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# prin nregistrarea cu semnul minus n decontul de tax prevzut la art, &02%' din (odul fiscal a ac"iziiei intracomunitare i a taxei aferenteN bC n cazul persoanelor nregistrate n scopuri de TV conform art, &0.%& din (odul fiscal# restituirea taxei se realizeaz conform normelor procedurale n vigoare,

8xempluK o persoan impozabil din Romnia nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. sau art, &0.%& din (odul fiscal# ac"iziioneaz n *ngaria Dlocul unde se nc"eie transportul bunurilorC bunuri livrate din Arana, +ersoana respectiv nu este nregistrat n *ngaria n scopuri de TV # dar comunic furnizorului din Arana codul su de nregistrare n scopuri de TV din Romnia# pentru a beneficia de scutirea de tax aferent livrrii intracomunitare realizat de furnizorul din Arana, Dup nregistrarea n scopuri de TV n *ngaria i plata TV aferent ac"iziiei intracomunitare conform art, &.'%& alin, D&C din (odul fiscal# persoana respectiv poate solicita restituirea taxei pltite n Romnia aferente ac"iziiei intracomunitare# care a avut loc i n Romnia conform art, &.'%& alin, D'C din (odul fiscal, D.C 3n conformitate cu prevederile art, &.'%& alin, D/C din (odul fiscal# n cazul n care pn la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru ac"iziia intracomunitar efectuat n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TV # conform art, &.'%& alin, D'C din (odul fiscal# persoana impozabil face dovada c ac"iziia intracomunitar a fost supus la plata TV n statul membru unde se nc"eie expedierea sau transportul bunurilor# nu se mai aplic prevederile art, &.'%& alin, D'C din (odul fiscal, D/C <bligaiile prilor implicate n operaiuni triung"iulare prevzute la art, &.'%& alin, D0C din (odul fiscal sunt cele stabilite la pct, ' alin, D&.C 9 D&/C,U

1orme metodologiceK

rt, &.. &., D&C +entru stabilirea locului prestrii serviciilor potrivit prevederilor art, &.. alin, D'C i D.C din (odul fiscal# se are n vedere noiunea de persoan impozabil# astfel cum este aceasta definit din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, Identificarea altor elemente# cum ar fi faptul c persoana impozabil realizeaz operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat sau c aceasta aplic regimul special de scutire pentru ntreprinderi mici# nu influeneaz modul n care regulile care guverneaz locul prestrii se aplic atunci cnd persoana impozabil presteaz sau primete servicii, Regulile prevzute la art, &.. alin, D'C sau D.C din (odul fiscal se aplic numai n situaia n care serviciile nu se pot ncadra n nici una dintre excepiile prevzute la art, &.. alin, D/CPD5C din (odul fiscal, Dac serviciile pot fi ncadrate n una dintre excepiile prevzute la art, &.. alin, D/CPD5C# ntotdeauna excepia prevaleaz# nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art, &.. alin, D'C i D.C, D'C )ocul de prestare a serviciilor ctre o persoan :uridic neimpozabil se determin conform art, &.. alin, D.CPD2C din (odul fiscal# cu excepia situaiei n care respectiva persoan este de:a nregistrat n scopuri de TV pentru ac"iziii intracomunitare conform art, &0.%& sau# pentru alte operaiuni# conform art, &0. din (odul fiscal ori conform ec"ivalentului acestor articole din legislaia altui stat membru, 3n aceast situaie# locul prestrii serviciilor ctre persoana :uridic neimpozabil se determin# ca regul general# conform art,&.. alin, D'C din (odul fiscal, D.C +entru a se califica drept sediu fix al unei persoane impozabile# gradul de permanen i structura acestuia n ceea ce privete resursele te"nice i umane trebuie s fie suficiente pentru a efectua regulat prestri de servicii impozabile# n cazul sediului fix de la care sunt prestate servicii conform art, &.. alin, D.C din (odul fiscal# sau pentru a fi capabil s primeasc i s utilizeze serviciile respective# n cazul sediului fix ctre care sunt furnizate servicii# conform art, &.. alin, D'C din (odul fiscal, D/C 3n situaia n care un prestator stabilit n Romnia furnizeaz servicii care intr sub incidena art, &.. alin, D'C din (odul fiscal ctreK aC o persoan impozabil care are sediul activitiie conomice n afara Romniei# dar este stabilit n Romnia prin sediu=sedii fix=fixe# se va considera c locul prestrii serviciilor este locul n care beneficiarul i9a stabilit sediul activitii sale economice sau# dup caz# un sediu fix situat n alt stat# dac beneficiarul poate prezenta dovezi suficiente prestatorului pentru a demonstra c

aceste servicii au fost prestate ctre sediul activitii sale economice sau ctre un sediu fix stabilit nalt stat# i nu ctre sediul=sediile fix=fixe din RomniaN bC o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia# dar este stabilit n afara Romniei prin sediu=sedii fix=fixe# se va considera c locul prestrii serviciilor este sediul fix ctre care serviciile sunt prestate# dac beneficiarul poate prezenta dovezi suficiente prestatorului pentru a demonstra c aceste servicii nu au fost prestate ctre sediul activitii economice din Romnia# ci ctre sediul=sediilefix=fixe din afara Romniei, Dovezile pe care beneficiarul poate s le prezinte pentru a demonstra c serviciile sunt n fapt prestate ctre sediul activitii sale economice sau ctre un sediu fix pot consta nK contractul i=sau formularul de comand care identific sediul care primete serviciile# faptul c sediul respectiv este entitatea care pltete pentru serviciile respective sau costul serviciilor este n fapt suportat de respectiva entitate# natura serviciilor permite identificarea# n mod particular# a sediului=sediilor ctre care serviciul este prestat# orice alte informaii relevante pentru stabilirea locului prestrii, D0C 3n cazul serviciilor care intr sub incidena art, &.. alin, D'C din (odul fiscal# prestate de o persoan impozabil nestabilit n Romnia ctre o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia# se consider c locul prestrii nu este n Romnia# dac beneficiarul poate face dovada c serviciul este prestat ctre un sediu fix situat n afara Romniei, Dovezile pe care beneficiarul poate s le prezinte pentru a demonstra c serviciile sunt n fapt prestate ctre un sediu fix sunt cele menionate la alin, D/C, D2C *n contract global reprezint un acord de afaceri care poate acoperi toate serviciile prestate ctre o persoan impozabil, +entru serviciile prestate n baza unui astfel de contract global# care urmeaz s fie utilizate n mai multe locuri# locul de prestare este considerat n principiu locul n care beneficiarul i9 a stabilit sediul activitii sale economice, 3n situaia n care serviciile care fac obiectul unui astfel de contract sunt destinate a fi utilizate de ctre un sediu fix i acest sediu fix suport costurile respectivelor servicii# locul prestrii acestora este locul n care se afl respectivul sediu fix, D4C -erviciile pentru care se aplic prevederile art, &.. alin,D'C din (odul fiscal# care sunt prestate de prestatori stabilii n Romnia ctre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii pe teritoriul (omunitii# se numesc prestri de servicii intracomunitare i se declar n declaraia recapitulativ# conform prevederilor art, &02%/ din (odul fiscal# dac nu beneficiaz de o scutire de tax, +ersoanele impozabile care presteaz astfel de servicii i care nu sunt nregistrate n scopuri de TV trebuie s ndeplineasc obligaiile specifice

de nregistrare n scopuri de TV prevzute la art, &0. i &0.%& din (odul fiscal, D5C -erviciile prevzute la art, &.. alin, D'C din (odul fiscal# prestate de prestatori stabilii n Romnia ctre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii n afara (omunitii sau# dup caz# prestate de prestatori stabilii n afara (omunitii ctre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilii pe teritoriul Romniei# urmeaz aceleai reguli ca i serviciile intracomunitare n ceea ce privete determinarea locului prestrii i celelalte obligaii impuse de prezentul titlu# dar nu implic obligaii referitoare la declararea n declaraia recapitulativ# conform prevederilor art, &02%/ din (odul fiscal# indiferent dac sunt taxabile sau dac beneficiaz de scutire detax# i nici obligaii referitoare la nregistrarea n scopuri de TV specifice serviciilor intracomunitare prevzute la art, &0. i &0.%& din (odul fiscal, D6C 3n cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art,&.. alin, D'C din (odul fiscal# prestate de persoane impozabile stabilite n Romnia# atunci cnd beneficiarul este o persoan impozabil stabilit n alt stat membru i serviciul este prestat ctre sediul activitii economice sau un sediu fix aflat nalt stat membru dect Romnia# prestatorul trebuie s fac dovada c beneficiarul este o persoan impozabil i c este stabilit n (omunitate, -e consider c aceast condiie este ndeplinit atunci cnd beneficiarul comunic prestatorului o adres a sediului activitii economice sau# dup caz# a unui sediu fix din (omunitate# precum i un cod valabil de TV atribuit de autoritile fiscale din alt stat membru# inclusiv n cazul persoanelor :uridice neimpozabile care sunt nregistrate n scopuri de TV , -e consider c prestatorul a acionat de bun9credin n ceea ce privete stabilirea faptului c beneficiarul su este o persoan impozabil atunci cnd a obinut confirmarea validitii codului de TV atribuit beneficiarului su de autoritile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar, Dac beneficiarul care este stabilit n alt stat membru dect Romnia nu comunic un cod valabil de TV i=sau prestatorul nu obine confirmarea validitii codului de TV alclientului su# se va considera c prestarea de servicii este realizat ctre o persoan neimpozabil# aplicndu9se celelalte reguli prevzute de art, &.. din (odul fiscal# n funcie de natura serviciului, Totui# n situaia n care ulterior emiterii facturii de ctre prestator beneficiarul comunic un cod valabil de TV atribuit de autoritile fiscale din alt stat membru# prestatorul va aplica prevederile art, &.. alin, D'C din (odul fiscal# respectiv va considera c operaiunea nu este impozabil n Romnia# fiind impozabil la locul unde este stabilit beneficiarul# dac beneficiarul poate

face dovada c avea calitatea de persoan impozabil n momentul n care taxa a devenit exigibil, Dovada const ntr9o confirmare oficial a autoritii fiscale din statul membru n care beneficiarul este stabilit, 3n cazul reconsiderrii locului prestrii serviciului# prestatorul aplic prevederile art, &06 din (odul fiscal, +revederile prezentului alineat se completeaz cu prevederile alin, D/C, D&7C 3n cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art,&.. alin, D'C din (odul fiscal# prestate de o persoan impozabil stabilit n Romnia ctre un beneficiar persoan impozabil stabilit n alt stat membru# care a comunicat prestatorului un cod valabil de TV # pentru a stabili dac serviciile prestate sunt utilizate n scop personal sau pentru uzul personal al anga:ailor persoanei impozabile# prestatorul va ine cont de natura serviciilor prestate, 1umai atunci cnd datorit naturii serviciilor prestate se prezum c acestea ar putea fi utilizate n scopuri personale prestatorul va solicita o declaraie din partea clientului sau n ceea ce privete scopul n care serviciile vor fi utilizate, Dac din aceast declaraie reiese c beneficiarul nu va utiliza respectivele servicii n scop personal sau pentru uzul personal al anga:ailor# se consider c prestatorul a acionat cu bun9credin n ceea ce privete determinarea locului prestrii serviciilor i este scutit de orice viitoare obligaie de plat a taxei, tunci cnd serviciul urmeaz a fi utilizat de beneficiar parial pentru scopuri personale sau pentru uzul personal al anga:ailor persoanei impozabile i parial n scopul activitii economice sau integral n scopuri personale ori pentru uzul personal al anga:ailor persoanei impozabile# prestarea respectivului serviciu va fi tratat ca fiind realizat n relaia cu o persoan neimpozabil, 3n ceea ce privete utilizarea fiecrui serviciu pentru stabilirea locului prestrii# vor fi luate n considerare numai circumstanele existente n momentul prestrii serviciului, <rice modificare subsecvent a uzului serviciului respectiv de ctre beneficiar n sensul acestui alineat nu va avea consecine n ceea ce privete stabilirea locului prestrii# cu excepia situaiei n care se poate face dovada abuzului de lege, D&&C -erviciile pentru care se aplic prevederile art, &.. alin,D0C lit, eC din (odul fiscal# prestate de o persoan impozabil stabilit n Romnia ctre un beneficiar persoan neimpozabil care nu este stabilit pe teritoriul (omunitii# nu au locul n Romnia, De asemenea# nu au locul n Romnia aceleai servicii care sunt prestate ctre persoane impozabile stabilite n afara (omunitii# fiind aplicabile prevederile art, &.. alin, D'C din (odul fiscal,

3n ambele situaii este suficient ca prestatorul s fac dovada c beneficiarul# indiferent de statutul su# este stabilit n afara (omunitii, ceast condiie se consider ndeplinit atunci cnd clientul comunic prestatorului adresa sediului activitii economice sau a sediului fix ori# n absena acestora# a domiciliului stabil sau a reedinei obinuite# din afara (omunitii, +restatorul trebuie s verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente, D&'C +entru alte servicii dect cele prevzute la alin, D&&C# prestate de o persoan impozabil stabilit n Romnia ctre o persoan impozabil stabilit n afara (omunitii i care intr sub incidena art, &.. alin, D'C din (odul fiscal# locul prestrii nu este considerat a fi n Romnia# dac prestatorul poate face dovada c beneficiarul este o persoan impozabil i c este stabilit n afara (omunitii, 3n acest scop prestatorul trebuie s obin suficiente dovezi de la clientul su care s demonstreze c este o persoan impozabil, ceste dovezi pot consta n codul de nregistrare n scopuri de TV al beneficiarului care este stabilit n ri tere care aplic TV sau un alt cod de nregistrare similar care identific persoana impozabil# atribuit beneficiarului de ara n care este stabilit# nsoite de alte informaii relevante# cum sunt materiale printate de pe un Rebsite care confirm statutul de persoan impozabil al beneficiarului# informaii obinute de la autoritatea fiscal din ara beneficiarului care confirm c acesta este o persoan impozabil# formularul de comand al beneficiarului care conine adresa sediului activitii economice i codul de nregistrare comercial sau informaii printate de pe Rebsite9ul beneficiarului din care s rezulte c acesta efectueaz o activitate economic, Dac prestatorul nu poate face dovada c beneficiarul este o persoan impozabil# se va considera c prestarea de servicii este realizat ctre o persoan neimpozabil# aplicndu9se celelalte reguli prevzute de art, &.. din (odul fiscal# n funcie de natura serviciului, +revederile prezentului alineat se completeaz cu prevederile alin, D/C, D&.C -erviciile pentru care se aplic prevederile art, &.. alin,D'C din (odul fiscal# de care beneficiaz persoane impozabile stabilite n Romnia i care sunt prestate de un prestator persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia# au locul prestrii n Romnia# fiind aplicabile cotele de TV prevzute la art, &/7 din (odul fiscal sau# dup caz# scutirile deTV prevzute la art, &/&# &/.# &// sau &//%& din (odul fiscal, tunci cnd prestatorul este o persoan impozabil stabilit n alt stat membru# beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia realizeaz o ac"iziie intracomunitar de servicii care se declar n declaraia recapitulativ

prevzut la art, &02%/ din(odul fiscal# dac serviciul nu este scutit de tax, 3n situaia n care beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia nu este nregistrat n scopuri de tax# trebuie s ndeplineasc obligaiile specifice de nregistrare pentru ac"iziii intracomunitare de servicii prevzute la art, &0. sau &0.%&din(odul fiscal, D&/C 3n aplicarea prevederilor art, &.. alin, D'C# alin, D0C lit, dC i alin, D4C lit, aC din (odul fiscal# lucrrile efectuate asupra bunurilor mobile corporale cuprind toate operaiunile umane i mecanice efectuate asupra unui bun mobil corporal# altele dect cele de natur intelectual sau tiinific# respectiv servicii ce constau# printre altele# n procesarea# prelucrarea# repararea bunurilor mobile corporale, 8valuarea bunurilor mobile corporale reprezint examinarea unor bunuri mobile corporale n scopul stabilirii valorii acestora, mbala:ele sau alte bunuri utilizate# n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrri ori evaluri# sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate# ci ca fiind parte a serviciului prestat, 3n situaia n care pe teritoriul Romniei se efectueaz lucrri i evaluri ale bunurilor mobile corporale de origine comunitar# persoana care primete bunurile n vederea realizrii lucrrilor trebuie s nscrie bunurile n registrul bunurilor primite prevzut la pct, 46, @eneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia# care trimite bunuri mobile corporale pentru a fi efectuate lucrri sau evaluri ntr9un alt stat membru# va ine evidena bunurilor cu a:utorul registrului nontransferurilor prevzut la pct, 46, +entru determinarea locului prestrii acestor servicii se vor aplica# n funcie de statutul beneficiarului# prevederile art, &.. alin, D'C# alin, D0C lit, dC sau alin, D4C lit, aC din (odul fiscal, D&0C Tiprirea crilor sau a altor tiprituri poate fi considerat fie o livrare de bunuri# fie o prestare de servicii# n funcie de modul de derulare a operaiunilor# astfelK aC n situaia n care clientul care deine drepturile de editare a unei cri sau a altei tiprituri se limiteaz la a transmite coninutul acestora pe "rtie# pe (D# disc"et sau pe alt suport# iar tipografia se oblig s tipreasc sau# dup caz# s i editeze cartea sau alt tipritur# utiliznd "rtia i=sau alte materiale proprii necesare realizrii crii sau altei tiprituri# se consider c tipografia realizeaz o livrare de bunuri ctre clientul su# n sensul art, &'5 din (odul fiscal# locul livrrii bunurilor stabilindu9se conform prevederilor art, &.. din (odul fiscalN

bC n situaia n care clientul care deine drepturile de editare a unei cri sau a altei tiprituri transmite tipografiei coninutul acestora pe "rtie# pe (D# disc"et sau pe alt suport# precum i "rtia necesar realizrii acestora i=sau# dup caz# alte materiale care servesc la realizarea crii=tipriturii# se consider c tipografia realizeaz o prestare de servicii ctre clientul su# n sensul art, &'6 din (odul fiscal, )ocul prestrii serviciilor# n acest caz# se stabilete conform prevederilor art, &.. alin, D'C sau# dup caz# art, &.. alin, D0C lit, dC sau alin, D4C lit, aC din (odul fiscal# n funcie de statutul beneficiarului, D&2C Transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de ser efectuat cu plat de ctre o persoan impozabil reprezint o prestare de servicii# pentru care locul prestrii se stabilete conform prevederilor art, &.. alin, D'C sau# dup caz# art, &.. alin, D0C lit, eC din (odul fiscal, Dac locul prestrii pentru un astfel de serviciu este n Romnia# nici una dintre scutirile prevzute la art, &/& din (odul fiscal nu poate fi aplicat, D&4C 3n sensul art, &.. alin, D0C lit, fC din (odul fiscal# conceptul LactivitiM include i evenimentele la care se face referire n art, &.. alin, D4C lit, bC din (odul fiscal,

&/, D&C -erviciile prevzute la art, &.. alin, D/C din (odul fiscal fac excepie de la regulile generale prevzute la art, &.. alin,D'C i D.C din (odul fiscal n ceea ce privete stabilirea locului prestrii, ceste servicii nu se declar n declaraia recapitulativ menionat la art, &02%/ din (odul fiscal# indiferent de statutul beneficiarului# i nici nu se aplic prevederile referitoare la nregistrarea n scopuri de tax# care sunt specifice prestrilor i ac"iziiilor intracomunitare de servicii, D'C -erviciile efectuate n legtur direct cu un bun imobil au locul prestrii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal, +e lng serviciile menionate la art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal# serviciile efectuate n legtur cu bunurile imobile cuprind# printre altele# operaiuni precumK aC lucrrile de construcii9monta:# transformare# finisare# instalare# reparaii# ntreinere# curare i demolare# efectuate asupra unui bun imobil prin natura sa# precum i orice operaiune ce se efectueaz n legtur cu livrarea de bunuri mobile i ncorporarea acestora ntr9un bun imobil astfel nct bunurile mobile devin bunuri imobile prin destinaia lorN

bC studiile i activitile de supervizare# care fac parte n mod obinuit din ocupaia ar"itecilor# supervizorilor sau inginerilor i care au ca obiectiv pregtirea i coordonarea unei activiti prevzute la lit, aCN cC activitile de evaluare a unui bun imobilN dC punerea la dispoziie de spaii de parcareN eC punerea la dispoziie de spaii de depozitare a bunurilorN fC nc"irierea de seifuri ce sunt bunuri imobile prin natura lorN gC operaiunile de nc"iriere# arendare# concesionare sau leasing al bunurilor imobileN "C serviciile de administrare a bunurilor imobile prinnaturalorN iC acordarea accesului i a drepturilor de folosin pentru ci rutiere i structuri care fac parte din acestea# de exemplu poduri i tuneluriN :C serviciile de natur :uridic n legtur cu cesiunea sau transferul titlului de proprietate asupra unui bun imobil# att timp ct acestea au drept scop modificarea naturii :uridice a bunurilor imobileN SC serviciile constnd n elaborarea unui contract de vnzare sau de cumprare a unui bun imobil# c"iar dac acestea reprezint servicii distincte de cele menionate la lit, :C, D.C tunci cnd sunt prestate servicii :uridice avnd drepts cop transferul dreptului de proprietate asupra unui bun imobil#dar tranzacia final ce ar fi avut ca rezultat modificarea naturii :uridice a respectivului bun imobil nu are loc# aceste servicii se ncadreaz totui n prevederile art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal, D/C -erviciile :uridice menionate la alin, D.C nu se cuprind n prevederile art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal atunci cnd prestarea acestora are loc n legtur cu diferite aspecte referitoare la contracte care# n termeni generali# pot privi orice alte c"estiuni de natur :uridic i care nu sunt specifice transferului proprietii unui bun imobil, D0C +entru a determina dac prestarea unui serviciu :uridic complex# format din diferite elemente# intr sau nu sub incidena prevederilor art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal# trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu# de la caz la caz,

&/%&,

D&C (onform art, &.. alin, D/C lit, bC din (odul fiscal# locul prestrii pentru serviciile ce constau n transportul de cltori este locul n care se efectueaz transportul# n funcie de distanele parcurse, D'C Transporturile naionale de cltori sunt transporturi care au locul prestrii n Romnia# avnd punctul de plecare i punctul de sosire pe teritoriul Romniei, D.C Transporturile internaionale de cltori sunt transporturile care au fie punctul de plecare# fie punctul de sosire n afara rii# fie ambele puncte sunt situate n afara rii, )ocul prestrii serviciilor de transport internaional de cltori este considerat a fi n Romnia pentru partea din parcursul efectuat n interiorul rii# denumit traseu naional, D/C +entru transportul internaional de cltori# partea din parcursul efectuat n Romnia este parcursul efectuat ntre locul de plecare i locul de sosire a transportului de cltori# determinat dup cum urmeazK aC pentru transportul care are punctul de plecare n Romnia# locul de plecare este considerat a fi primul punct de mbarcare a pasagerilor# iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintateN bC pentru transportul care are punctul de plecare n afara Romniei i punctul de sosire n Romnia# locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strintate spre Romnia# iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost mbarcai n afara RomnieiN cC pentru transportul care tranziteaz Romnia# fr a avea nici punctul de plecare# nici punctul de sosire n Romnia# locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strintate n Romnia# iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romnia n strintateN dC n cazurile prevzute la lit, aCPcC# pentru pasagerii care s9au mbarcat i debarcat n interiorul rii# cltorind cu un mi:loc de transport n trafic internaional# partea de transport dintre locul de mbarcare i locul de debarcare pentru aceti pasageri se consider a fi transport naional, D0C Aacturile sau alte documente specifice pentru transportul internaional de bunuri# altul dect transportul intracomunitar de bunuri# prestat ctre persoane neimpozabile# precum i pentru transportul internaional de cltori se emit pentru parcursul integral# fr a fi necesar separarea contravalorii traseului naional i a celui internaional,

<rice scutire de tax pentru servicii de transport# prevzut de art, &/. sau &// din (odul fiscal# se acord pentru parcursul efectuat n interiorul rii# n timp ce distana parcurs n afara rii se consider c nu are locul prestrii n Romnia i nu se datoreaz taxa, +ersoana care efectueaz servicii de transport internaional de bunuri# altul dect transportul intracomunitar de bunuri# ctre persoanene impozabile i=sau servicii de transport internaional de cltori beneficiaz de dreptul de deducere a taxei aferente ac"iziiilor de bunuri i=sau servicii i pentru partea din transport care nu are locul prestrii n Romnia# n baza art, &/0 alin, D'C lit, bC din (odul fiscal,

&/%', 3n sensul art, &.. alin, D/C lit, dC i fC din (odul fiscal# att serviciile de restaurant# ct i cele de catering sunt caracterizate printr9un complex de activiti n care predomin serviciile# iar furnizarea de "ran i=sau de buturi este doar o component, -erviciile de restaurant constau n furnizarea# la locaia prestatorului# de "ran preparat sau nepreparat i=sau buturi pentru consum uman# nsoite de suficiente servicii aferente care s permit consumul imediat# n timp ce serviciile de catering constau n aceleai activiti# desfurate ns n afara locaiei prestatorului,

&/%., D&C 3n scopul aplicrii prevederilor art, &.. alin, D'C# D.C# alin, D/C lit, eC i alin, D2C din (odul fiscal# sunt considerate mi:loace de transport ve"iculele# motorizate sau nu# i alte ec"ipamente i dispozitive destinate transportului de persoane ori de obiecte dintr9un loc n altul i care au capacitatea de a fi utilizate efectiv pentru desfurarea transportului# care ar putea fi trase# tractate sau mpinse de ve"icule, ceast categorie cuprinde bunuri precumK aC ve"iculele terestre motorizate i nemotorizate# precum autoturismele# motocicletele# bicicletele# tricicletele i rulotele care nu sunt fixate de solN bC navele motorizate i nemotorizateN cC aeronavele motorizate i nemotorizateN dC ve"iculele special amena:ate pentru transportul bolnavilor i al persoanelor accidentateN

eC tractoarele i alte ve"icule agricoleN fC ve"iculele utilizate pentru scopuri militare# supraveg"ere sau de aprare civilN gC dispozitivele mecanice sau electronice pentru propulsia crucioarelor pentru invalizi, D'C (onform art, &7 din Regulamentul D(8C nr, &,444='770 al (onsiliului din &4 octombrie '770 de stabilire a msurilor depunere n aplicare a Directivei 44=.55=(88 privind sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat# remorcile# semiremorcile i vagoanele feroviare reprezint mi:loace de transport, D.C (ontainerele nu sunt considerate mi:loace de transport, D/C 3n sensul art, &.. alin, D/C lit, eC din (odul fiscal# durata posesiei sau utilizrii continue a mi:locului de transport se stabilete pe baza prevederilor contractului nc"eiat ntre prile implicate, Totui# organele fiscale competente pot stabili prin orice element de fapt sau de drept durata real a posesiei i utilizrii continue a mi:locului de transport, D0C 3n situaia n care dou sau mai multe contracte de nc"iriere a aceluiai mi:loc de transport nc"eiate cu acelai client se succed cu o ntrerupere de dou zile sau mai puin# termenul primului contract va fi luat n considerare pentru a se stabili dac al doilea contract va fi considerat sau nu pe termen scurt# n sensul art, &.. alin, D/C lit, eC din (odul fiscal, D2C tunci cnd se nc"eie cu un client contracte n aceleai condiii pentru aceleai mi:loace de transport# durata fiecruia dintre contractele precedente se ia n considerare la stabilirea duratei contractelor urmtoare# n sensul aplicrii prevederilor art, &.. alin, D/C lit, eC din (odul fiscal, (u toate acestea# durata unui contract pe termen scurt# derulat anterior unui contract care se calific drept contract pe termen lung ca urmare a contractelor anterioare# nu va fi reevaluat retroactiv# cu excepia situaiei n care se poate face dovada abuzului de lege, D4C 3n situaia n care un contract pe termen scurt# n sensul art, &.. alin, D/C lit, eC din (odul fiscal# face obiectul unei prelungiri care are ca efect depirea termenului de .7# respectiv 67 de zile# este necesar o reevaluare a respectivului contract# cu excepia cazului n care prelungirea contractului se datoreaz unor circumstane independente de voina prilor# datorate unor cauze de for ma:or, D5C tunci cnd un contract pe termen scurt este urmat de un alt contract pe termen scurt nc"eiat ntre aceleai pri# dar pentru mi:loace de transport

diferite# fiecare contract va fi analizat separat# n vederea ncadrrii sau nencadrrii n prevederile art, &.. alin, D/C lit, eC din (odul fiscal# dac nu se dovedete o nclcare a legii, D6C 3n sensul art, &.. alin, D/C lit, eC din (odul fiscal# un mi:locde transport este considerat ca fiind pus efectiv la dispoziia clientului la locul n care se afl mi:locul de transport atunci cnd clientul preia efectiv controlul fizic asupra acestuia, (ontrolul :uridic# respectiv semnarea contractului# intrarea n posesia c"eilor# nu este suficient pentru a determina locul efectiv al punerii la dispoziia clientului a mi:locului de transport, D&7C cordarea de ctre o persoan impozabil care deine vagoane de tren a dreptului de utilizare a acestora reprezint# din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat# o prestare de servicii asimilat nc"irierii de mi:loace de transport# locul prestrii fiind stabilit n funcie de perioada de utilizare, celai regim se aplic i pentru acordarea de ctre ntreprinderile feroviare a dreptului de utilizare a vagoanelor n trafic internaional# pentru care se ncaseaz taxa stabilit prin Regulamentul pentru folosirea reciproc a vagoanelor de marf n trafic internaional# aprobat de *niunea Internaional a (ilor Aerate,

&/%/, D&C )ocul prestrii este locul de plecare a transportului de cltori# pentru serviciile de restaurant i catering furnizate efectiv la bordul navelor# al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n (omunitate# astfel cum este prevzut la art, &.. alin, D/C lit, fC din (odul fiscal, (aracteristicile serviciilor de restaurant i catering sunt cele prevzute la pct, &/%', D'C +entru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul (omunitii# mi:locul de transport este decisiv# i nu cltoria individual a fiecrui pasager, +rin urmare# se consider c se efectueaz o singur parte de transport de cltori n interiorul (omunitii# c"iar i atunci cnd exist opriri n afara (omunitii# n situaia n care cltoria este efectuat cu un singur mi:loc de transport, D.C < cltorie efectuat cu aeronave# creia i s9a atribuit un singur numr de zbor i care implic escale n interiorul (omunitii# se consider ca reprezentnd o singur parte de transport de cltori efectuat n (omunitate,

+entru cltoriile cu trenul# n vederea identificrii prii unice a transportului de cltori n interiorul (omunitii# itinerarul este decisiv, D/C +entru aplicarea art, &.. alin, D/C lit, fC din (odul fiscal# locurile n care pasagerii# n mod individual# se mbarc sau debarc n=din mi:locul de transport nu au relevan n stabilirea prii unei operaiuni de transport efectuate n interiorul (omunitii, D0C +artea din serviciile de catering i restaurant oferite n timpul unei pri a unei operaiuni de transport care nu este considerat a fi efectuat n (omunitate# dar totui este efectuat pe teritoriul unui stat membru# intr sub incidena art, &.. alin,D/C lit, dC din (odul fiscal# respectiv are locul la locul prestrii efective,

&0, D&C )ocul serviciilor prestate ctre persoane neimpozabile se determin n conformitate cu prevederile art, &.. alin, D.C din (odul fiscal# dac nu se aplic excepiile prevzute la art, &.. alin, D/CPD2C din (odul fiscal, D'C 3n aplicarea prevederilor art, &.. alin, D2C din (odul fiscal# un mi:loc de transport se consider c este efectiv exploatat i utilizat pe teritoriul Romniei dac mi:locul de transport este utilizat n principal n Romnia, -e consider c mi:locul de transport este efectiv utilizat i exploatat n afara (omunitii# dac mi:locul de transport este utilizat n principal n afara (omunitii, Dovada faptului c mi:locul de transport este utilizat n principal n Romnia sau n afara (omunitii const n declaraia pe propria rspundere dat de beneficiar, +entru ncadrarea corect a mi:loacelor de transport se vor aplica prevederile pct, &/%.,

&0%&, D&C 3n aplicarea art, &.. alin, D4C lit, aC din (odul fiscalK aC serviciile constnd n activiti accesorii transportului# precum ncrcarea# descrcarea# manipularea i servicii similare acestora# se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt prestate pe teritoriul RomnieiN

bC serviciile constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile corporale se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt efectuate pe teritoriul RomnieiN cC serviciile de transport de bunuri efectuate n Romnia sunt serviciile al cror punct de plecare i punct de sosire se afl pe teritoriul Romniei# acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate pe teritoriul Romniei, D'C Dac locul prestrii serviciilor conform art, &.. alin, D4C lit, aC din (odul fiscal este situat pe teritoriul Romniei# operaiunile sunt impozabile n Romnia# fiind aplicabile cotele de tax prevzute la art, &/7 din (odul fiscal sau# dup caz# scutirile de tax prevzute la art, &/&# &/.# &//# &//%& i &0' din (odul fiscal, D.C +revederile art, &.. alin, D4C lit, aC din (odul fiscal nu se aplic n situaia n care beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara (omunitii# dar comunic prestatorului un cod valabil de TV din alt stat membru i adresa unui sediu fix din (omunitate ctre care sunt prestate serviciile, -e consider c prestatorul a acionat de bun9credin n ceea ce privete determinarea faptului c beneficiarul este o persoan impozabil atunci cnd a obinut confirmarea validitii codului de TV atribuit beneficiarului de autoritile fiscale din alt stat membru# prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar, D/C 3n sensul art, &.. alin, D4C lit, bC din (odul fiscalK aC acordarea accesului la evenimente culturale# artistice# sportive# tiinifice# educaionale# de divertisment sau la alte evenimente similare cuprinde servicii constnd n acordarea dreptului de intrare la un eveniment# n sc"imbul unui bilet sau al unei taxe, 1umai serviciile care au drept caracteristic esenial garantarea unui astfel de drept de intrare sunt privite ca acces la un evenimentN bC conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmtoarele servicii# fr a se limita la acesteaK &, acordarea dreptului de intrare la spectacole# piese de teatru# reprezentaii de circ# parcuri de distracii# concerte# trguri# expoziii i alte evenimente similare# inclusiv pe baz de abonamenteN ', acordarea dreptului de intrare la evenimente sportive# precum meciuri sau competiii# inclusiv pe baz de abonamenteN

., acordarea dreptului de intrare la evenimente educaionale sau tiinifice# precum conferine sau seminare# altele dect cele prevzute la lit, cC pct,&N cC conceptul de acces la un eveniment nu cuprinde operaiuni precumK &, participarea la conferine i seminare pentru care accesul este acordat=permis numai pe baza nregistrrii n prealabil a participanilorN ', utilizarea unor faciliti precum cele oferite de o sal de gimnastic sau alte faciliti similare# n sc"imbul unei cotizaii de membruN dC serviciile auxiliare legate de acordarea accesului la evenimente culturale# artistice# sportive# tiinifice# educaionale# de divertisment sau la alte evenimente similare# prestate unei persoane impozabile# cuprind numai serviciile furnizate separat persoanei care particip la un astfel de eveniment# n sc"imbul plii unei sume de bani fcute de respectiva persoan# n legtur cu accesul la respectivul eveniment, ceste servicii includ n special utilizarea vestiarului sau a instalaiilor sanitare i nu includ serviciile de intermediere n vnzare a biletelor,

1orme metodologiceK

rt, &.. al,' bC &/, D&C -erviciile prevzute la art, &.. alin, D/C din (odul fiscal fac excepie de la regulile generale prevzute la art, &.. alin, D'C i D.C din (odul fiscal n ceea ce privete stabilirea locului prestrii, ceste servicii nu se declar n declaraia recapitulativ menionat la art, &02%/ din (odul fiscal# indiferent de statutul beneficiarului# i nici nu se aplic prevederile referitoare la nregistrarea n scopuri de tax# care sunt specifice prestrilor i ac"iziiilor intracomunitare de servicii, D'C -erviciile efectuate n legtur direct cu un bun imobil au locul prestrii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal, +e lng serviciile menionate la art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal# serviciile efectuate n legtur cu bunurile imobile cuprind# printre altele# operaiuni precumK aC lucrrile de construcii9monta:# transformare# finisare# instalare# reparaii# ntreinere# curare i demolare# efectuate asupra unui bun imobil prin natura sa# precum i orice operaiune ce se efectueaz n legtur cu livrarea de bunuri mobile i ncorporarea acestora ntr9un bun imobil astfel nct bunurile mobile devin bunuri imobile prin destinaia lorN

bC studiile i activitile de supervizare# care fac parte n mod obinuit din ocupaia ar"itecilor# supervizorilor sau inginerilor i care au ca obiectiv pregtirea i coordonarea unei activiti prevzute la lit, aCN cC activitile de evaluare a unui bun imobilN dC punerea la dispoziie de spaii de parcareN eC punerea la dispoziie de spaii de depozitare a bunurilorN fC nc"irierea de seifuri ce sunt bunuri imobile prin natura lorN gC operaiunile de nc"iriere# arendare# concesionare sau leasing a bunurilor imobileN "C serviciile de administrare a bunurilor imobile prin natura lorN iC acordarea accesului i a drepturilor de folosin pentru ci rutiere i structuri care fac parte din acestea# ca de exemplu poduri i tuneluriN :C serviciile de natur :uridic n legtur cu cesiunea sau transferul titlului de proprietate asupra unui bun imobil# atta timp ct acestea au drept scop modificarea naturii :uridice a bunurilor imobileN SC serviciile constnd n elaborarea unui contract de vnzare sau de cumprare a unui bun imobil# c"iar dac acestea reprezint servicii distincte fa de cele menionate la lit, :C, D.C tunci cnd sunt prestate servicii :uridice avnd drept scop transferul dreptului de proprietate asupra unui bun imobil# dar totui tranzacia final ce ar fi avut ca rezultat modificarea naturii :uridice a respectivului bun imobil nu are loc# aceste servicii se ncadreaz totui n prevederile art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal, D/C -erviciile :uridice menionate la alin, D.C nu se cuprind n prevederile art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal# atunci cnd prestarea acestora are loc n legtur cu diferite aspecte referitoare la contracte# care# n termeni generali# pot privi orice alte c"estiuni de natur :uridic i care nu sunt specifice transferului proprietii unui bun imobil, D0C +entru a determina dac prestarea unui serviciu :uridic complex# format din diferite elemente# intr sau nu sub incidena prevederilor art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal# trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu# de la caz la caz,U
1orme metodologiceK

rt, &.. al,'c

&0, D&C )ocul serviciilor prestate ctre persoane neimpozabile se determin n conformitate cu prevederile art, &.. alin, D.C din (odul fiscal dac nu se aplic excepiile prevzute la art, &.. alin, D/C# D0C sau D2C din (odul fiscal, D'C 3n aplicarea prevederilor art, &.. alin, D2C din (odul fiscal# un mi:loc de transport se consider c este efectiv exploatat i utilizat pe teritoriul Romniei dac mi:locul de transport este utilizat n principal n Romnia, -e consider c mi:locul de transport este efectiv utilizat i exploatat n afara (omunitii# dac mi:locul de transport este utilizat n principal n afara (omunitii, Dovada faptului c mi:locul de transport este utilizat n principal n Romnia sau n afara (omunitii const n declaraia pe proprie rspundere dat de beneficiar, +entru ncadrarea corect a mi:loacelor de transport se vor aplica prevederile pct, &/%., &0%&, D&C 3n aplicarea art, &.. alin, D4C din (odul fiscalK aC serviciile constnd n activiti accesorii transportului# precum ncrcarea# descrcarea# manipularea i servicii similare acestora se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt prestate pe teritoriul RomnieiN bC serviciile constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile corporale se consider a fi efectiv utilizate i exploatate n Romnia dac sunt efectuate pe teritoriul RomnieiN cC serviciile de transport de bunuri efectuate n Romnia sunt serviciile al cror punct de plecare i punct de sosire se afl pe teritoriul Romniei# acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate pe teritoriul Romniei, D'C Dac locul prestrii serviciilor conform art, &.. alin, D4C din (odul fiscal este situat pe teritoriul Romniei# operaiunile sunt impozabile n Romnia# fiind aplicabile cotele de tax prevzute la art, &/7 din (odul fiscal# sau# dup caz# scutirile de tax prevzute la art, &/&# &/.# &//# &//%& i &0' din (odul fiscal, D.C +revederile art, &.. alin, D4C din (odul fiscal nu se aplic n situaia n care beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara (omunitii# dar comunic prestatorului un cod valabil de TV din alt stat membru i adresa unui sediu fix din (omunitate ctre care sunt prestate serviciile, -e consider c prestatorul a acionat de bun9 credin n ceea ce privete determinarea faptului c beneficiarul este o persoan impozabil# atunci cnd a obinut confirmarea validitii codul de TV atribuit beneficiarului de autoritile fiscale din alt stat membru# prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar,U

1orme metodologiceK

&2, D&C +revederile art, &./%' alin, D'C lit, aC din (odul fiscal se aplic n situaia n care facturile totale ori pariale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise naintea faptului generator de tax i includ i situaia n care sunt emise facturi pentru avansuri nainte de ncasarea acestora, D'C 3n aplicarea art, &./%' alin, D.C din (odul fiscal# n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art, &.5 din (odul fiscal# ulterior datei de & iulie '7&7# cota aplicabil pentru a:ustarea bazei de impozitare este cota operaiunii de baz care a generat aceste evenimente, +entru operaiunile a cror baz impozabil este determinat n valut# cursul de sc"imb valutar utilizat pentru a:ustarea bazei de impozitare este acelai ca i al operaiunii de baz care a generat aceste evenimente# respectiv cursul de sc"imb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat pentru operaiunea de baz, Totui# n cazul n care nu se poate determina operaiunea de baz care a generat aceste evenimente# se va aplica cota de TV n vigoare la data la care a intervenit evenimentul i# corespunztor# i cursul de sc"imb valutar de la aceast dat# n cazul operaiunilor pentru care baza de impozitare este determinat n valut, D.C 3n cazul n care intervin evenimentele :ustarea bazei de impozitare este cota n vigoare la data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru ac"iziia intracomunitar potrivit art, &.0 din (odul fiscal, 3n situaia n care nu se poatedetermina ac"iziia intracomunitar care a generat aceste evenimente# se va aplica cota de TV n vigoare la data la carea intervenit evenimentul, 8xempluK -ocietatea din Romnia a primit o factur pentru un avans la o ac"iziie intracomunitar de bunuri n sum de &,777 euro# emis la data de &' mai '7&7, Taxa aferent ac"iziiei intracomunitare s9a determinat pe baza cursului de sc"imb n vigoare la data de &' mai '7&7# respectiv /#&5lei=euro# aplicndu9 se cota de TV de &6O# astfelK &,777 euro x /#&5 lei=euro x &6O T 46/#' lei,

3n luna iulie# societatea primete factura emis la data de &2iulie '7&7 pentru diferena pn la valoarea integral a bunurilor care sunt ac"iziionate intracomunitar# n sum de 0,777 euro# valoarea integral a bunurilor fiind de 2,777 euro, Taxa aferent ac"iziiei intracomunitare s9a determinat pe baza cursului de sc"imb n vigoare la data de &2 iulie '7&7# respectiv /#'2 lei=euro# aplicndu9 se cota de TV de '/O# astfelK 0,777 euro x /#'2 lei=euro x '/O T 0,&&' lei, )a data de 0 august '7&7# furnizorul extern emite un credit9note prin care acord o reducere de pre de &7O aferent livrrii intracomunitare care a generat ac"iziia intracomunitar de bunuri la societatea din Romnia, -ocietatea are obligaia s a:usteze baza de impozitare a ac"iziiei intracomunitare cu sumele calculate astfelK &,777 euro x &7O x /#&5 lei=euro x &6O T 46#/' lei 0,777 euro x &7O x /#'2 lei=euro x '/O T 0&&#' lei,
1orme metodologiceK

&2%&, D&C +revederile art, &./%' alin, D'C lit, aC din (odul fiscal se aplic n situaia n care facturile totale ori pariale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise naintea faptului generator de tax i includ i situaia n care sunt emise facturi pentru avansuri nainte de ncasarea acestora, D'C 3n aplicarea art, &./%' alin, D.C din (odul fiscal# n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art, &.5 din (odul fiscal# ulterior datei de & iulie '7&7# cota aplicabil pentru a:ustarea bazei de impozitare este cota operaiunii de baz care a generat aceste evenimente, Totui# n cazul n care nu se poate determina operaiunea de baz care a generat aceste evenimente# se va aplica cota de TV n vigoare la data la care a intervenit evenimentul, D.C 3n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art, &.5 din (odul fiscal# ulterior datei de & iulie '7&7# pentru ac"iziii intracomunitare de bunuri# cota aplicabil pentru a:ustarea bazei de impozitare este cota n vigoare la data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru ac"iziia intracomunitar potrivit art, &.0 din (odul fiscal, 3n situaia n care nu se poate determina ac"iziia intracomunitar care a generat aceste evenimente# se va aplica cota de TV n vigoare la data la care a intervenit evenimentul, E@#*pluC -ocietatea din Romnia a primit o factur pentru un avans la o ac"iziie intracomunitar de bunuri n sum de &,777 euro# emis la &%)% &#

&' mai '7&7, Taxa aferent ac"iziiei intracomunitare s9a determinat pe baza cursului de sc"imb n vigoare la &%)% &# &' mai '7&7# respectiv /#&5 lei=euro# aplicndu9se cota de TV de &6O# astfelK &,777 euro x /#&5 lei=euro x &6O T 46/#' lei, 3n luna iulie# societatea primete factura emis la &%)% &# &2 iulie '7&7 pentru diferena pn la valoarea integral a bunurilor care sunt ac"iziionate intracomunitar# n sum de 0,777 euro, Taxa aferent ac"iziiei intracomunitare s9a determinat pe baza cursului de sc"imb n vigoare la &%)% &# &2 iulie '7&7# respectiv /#'2 lei=euro# aplicndu9se cota de '/O de TV # astfelK 0,777 euro x /#'2 lei=euro x '/O T 0,&&' lei, )a &%)% &# 0 august '7&7# furnizorul extern emite un creditnote prin care acord o reducere de pre de &7O aferent livrrii intracomunitare care a generat ac"iziia intracomunitar de bunuri la societatea din Romnia, (ursul de sc"imb n vigoare la data la care intervine evenimentul este de /#'5 lei=euro, -ocietatea are obligaia s a:usteze baza de impozitare a ac"iziiei intracomunitare cu sumele calculate astfelK &,777 euro x &7O x /#'5 lei=euro x &6O T 5&#.' lei 0,777 euro x &7O x /#'5 lei=euro x '/O T 0&.#2 lei

1orme metodologiceK

&2%', D&C 3n sensul art, &./%. alin, D'C din (odul fiscal# n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de tax# exigibilitatea intervine la data emiterii unei facturi nainte de a &09a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator# indiferent dac factura a fost emis pentru ncasarea unui avans sau pentru contravaloarea integral ori parial a livrrii, D'C 8xigibilitatea determin perioada fiscal n care livrarea intracomunitar scutit se nregistreaz n decontul de tax pe valoarea adugat prevzut la art, &02%' din (odul fiscal i ndeclaraia recapitulativ prevzut la art, &02%/ din (odul fiscal

1orme metodologiceK

rt, &.0

&4, 8xist o relaie clar ntre faptul generator n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri i faptul generator n cazul unei ac"iziii intracomunitare de bunuri# care intervin n acelai moment# respectiv n momentul livrrii de bunuri, +entru a evita orice neconcordan ntre livrrile intracomunitare de bunuri# scutite de TV # care se includ n declaraia recapitulativ pentru astfel de livrri# n statul membru de origine# i ac"iziiile intracomunitare# evideniate n decontul de TV i n declaraia recapitulativ pentru ac"iziii intracomunitare# prevzut la art, &02%/ din (odul fiscal# n Romnia# momentul exigibilitii a fost stabilit fie n a &09a zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator# fie la data facturii pentru contravaloarea total sau parial# att pentru livrrile intracomunitare# ct i pentru ac"iziiile intracomunitare, 8xemplul &, Aactura pentru livrarea intracomunitar este emis n luna urmtoare celei n care se efectueaz livrareaK
7lt stat .om,nia

4ivrare intracomunitar scutit de 0+7

7chi=i<ie intracomunitar supus 0+7 >i taAabil

6ata livrriiO 2%@01@2010

6ata -acturiiO 12@02@2010

Captul DeneratorO 2%@01@2010

Captul DeneratorO 2%@01@2010

AiDibilitateaO 12@02@2010

AiDibilitateaO 12@02@2010

4ivrarea este inclus ?n declara<ia recapitulativ >i decontul de 0+7 a-erente lunii -ebruarie 2010

7chi=i<ia intracomunitar se eviden<ia= ?n declara<ia recapitulativ >i decontul de 0+7 a-erente lunii -ebruarie 2010

8xemplul ', Aactura pentru livrarea intracomunitar este emis n aceeai lun n care se efectueaz livrarea intracomunitarK
7lt stat .om,nia

4ivrare intracomunitar scutit de 0+7

7chi=i<ie intracomunitar supus 0+7 >i taAabil

6ata livrriiO 2%@01@2010

6ata -acturiiO 2)@01@2010

Captul DeneratorO 2%@01@2010

Captul DeneratorO 2%@01@2010

AiDibilitateaO 2)@01@2010

AiDibilitateaO 2)@01@2010

4ivrarea este inclus ?n declara<ia recapitulativ a-erent lunii ianuarie >i se eviden<ia= ?n decontul de 0+7 din luna ianuarie 2010

7chi=i<ia intracomunitar este inclus ?n declara<ia recapitulativ a-erent lunii ianuarie >i se eviden<ia= ?n decontul de 0+7 din luna ianuarieT

&4%&, D&C 3n sensul art, &.2 alin, D&C din (odul fiscal# n cazul bunurilor plasate n regim de admitere temporar cu exonerare parial de drepturi de import i n regim de transformare sub control vamal# regimuri care din punct de vedere al TV constituie importuri de bunuri care nu beneficiaz de scutire de la plata taxei pe valoarea adugat conform art, &// alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# exigibilitatea TV intervine atunci cnd intervine obligaia de plat a taxelor vamale# taxelor agricole sau a altor taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective, D'C 3n cazul n care bunurile plasate n regimurile prevzute la alin, D&C sunt scutite de taxe vamale# taxe agricole sau alte taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune# exigibilitatea TV pentru importul bunurilor respective intervine atunci cnd ar fi intervenit obligaia de plat a taxelor vamale# taxelor agricole sau a altor taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective# dac acestea ar fi fost datorate,

1orme metodologiceK

rt, &.4 &5, D&C +otrivit art, &.4 alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# subveniile primite de la bugetul de stat# bugetele locale# bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat# legate direct de preul bunurilor livrate i=sau al serviciilor prestate# se includ n baza de impozitare, 8xigibilitatea taxei pe valoarea adugat pentru aceste subvenii intervine la data ncasrii lor de la bugetul de stat# bugetele locale# bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat, -e consider c subvenia este legat direct de pre dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiiiK aC subvenia este concret determinabil n preul bunurilor i=sau al serviciilor# respectiv este stabilit pe unitatea de msur a bunurilor livrate i=sau a serviciilor prestate# n sume absolute sau procentualN bC cumprtorii trebuie s beneficieze de subvenia acordat furnizorului=prestatorului# n sensul c preul bunurilor=serviciilor ac"iziionate de acetia trebuie s fie mai mic dect preul la care aceleai produse=servicii s9 ar vinde=presta n absena subveniei, D'C 1u se cuprind n baza de impozitare a taxei subveniile sau alocaiile primite de la bugetul de stat# de la bugetele locale# de la bugetul comunitar sau de la bugetul asigurrilor sociale de stat# care nu ndeplinesc condiiile prevzute la alin, D&C# respectiv subveniile care sunt acordate pentru atingerea unor parametri de calitate# subveniile acordate pentru acoperirea unor c"eltuieli sau alte situaii similare, D.C @aza de impozitare pentru uniformele de serviciu# ec"ipamentul de lucru i=sau de protecie acordat anga:ailor este constituit din contravaloarea care este suportat de anga:ai, Dac ec"ipamentul de lucru i=sau de protecie este acordat gratuit anga:ailor# operaiunea nu constituie livrare de bunuri n sensul art, &'5 alin, D&C din (odul fiscal, +entru partea din contravaloarea uniformelor de serviciu# ec"ipamentelor de lucru i=sau de protecie acordat anga:ailor# care este suportat de anga:ator# acesta i pstreaz dreptul de deducere n condiiile art, &/0 din (odul fiscal, D/C 3n sensul art, &.4 alin, D&C lit, cC din (odul fiscal# baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art, &'5 alin, D/C lit, dC din (odul fiscal# altele dect bunurile imobile# este constituit din valoarea de nregistrare n contabilitate diminuat cu amortizarea contabil# dar nu mai puin dect valoarea la care bunurile au fost imputate# n cazul bunurilor constatate lips din gestiune, Dac activele corporale fixe sunt complet amortizate# baza de impozitare este zero sau# dup caz# valoarea imputat# n cazul lipsurilor imputabile,

+entru bunurile care fac obiectul contractelor de leasing financiar i care constituie pentru locator=finaator o livrare de bunuri conform art, &'5 alin, D/C lit,dC din (odul fiscal# baza de impozitare este valoarea capitalului rmas de facturat, D0C 3n situaiile prevzute la art, &'5 alin, D/C lit, aCPcC din (odul fiscal# baza de impozitare a activelor corporale fixe# altele dect bunurile imobile# se determin conform prevederilor alin, D/C, D2C +entru livrrile de bunuri prevzute la art, &'5 alin, D0C din (odul fiscal# baza de impozitare pentru active corporale fixe# inclusiv pentru bunurile imobile# se determin conform procedurii stabilite la alin, D/C, D4C <rice c"eltuieli cu impozitele i taxele datorate de o persoan impozabil n legtur cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii# dac nu sunt incluse n preul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate# ci sunt recuperate de la clieni prin refacturare# se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat# potrivit prevederilor art, &.4 alin, D'C lit, aC din (odul fiscal, De exemplu# ecotaxa datorat potrivit <rdonanei de urgen a Buvernului nr, &62='770 privind Aondul pentru mediu# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, &70='772# cu modificrile i completrile ulterioare# c"iar dac nu este cuprins n preul bunurilor livrate# ci este facturat separat# se cuprinde n baza impozabil, D5C 3n sensul art, &.4 alin, D'C lit, bC din (odul fiscal# orice c"eltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat# c"iar dac fac obiectul unui contract separat, ("eltuielile accesorii nu reprezint o tranzacie separat# ci sunt parte component a livrrii=prestrii de care sunt legate# urmnd aceleai reguli referitoare# printre altele# la locul livrrii=prestrii# cotele# scutirile ca i livrarea=prestarea de care sunt legate, Aurnizorul=+restatorul nu poate aplica structura de comisionar prevzut la pct, &6 alin, D/C pentru a refactura c"eltuieli accesorii i nici pentru a refactura c"eltuieli cu impozite i taxe conform prevederilor alin, D4C, D6C ("eltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte c"eltuieli accesorii# cum sunt cele de asigurare sau de ambalare# se cuprind n baza impozabil a livrrii intracomunitare numai dac# potrivit prevederilor contractuale# acestea cad n sarcina vnztorului,U

1orme metodologiceK

rt, &.4 al,.

&6, D&C 3n sensul art, &.4 alin, D.C lit, aC din (odul fiscal# rabaturile# remizele# risturnele# sconturile i alte reduceri de pre nu se cuprind n baza de impozitare a taxei dac sunt acordate de furnizor=prestator direct n beneficiul clientului la momentul livrrii=prestrii i nu constituie# n fapt# remunerarea unui serviciu sau unei livrri, De exemplu# un furnizor livreaz bunuri i# potrivit nelegerii dintre pri# furnizorul va acoperi orice c"eltuieli cu eventuale remedieri sau reparaii ale bunurilor livrate n condiiile n care aceste operaiuni sunt realizate de ctre client, Aurnizorul nu va putea considera c sumele necesare acoperirii acestor c"eltuieli sunt considerate reduceri de pre# acestea fiind n fapt remunerarea unui serviciu prestat de ctre client n contul su, D'C 3n cazul reducerilor de pre acordate consumatorului final pe baz de cupoane valorice de ctre productorii=distribuitorii de bunuri n cadrul unor campanii promoionale# se consider c aceste reduceri sunt acordate i n beneficiul comercianilor care au acceptat aceste cupoane valorice de la consumatorii finali# c"iar dac n circuitul acestor bunuri de la productori=distribuitori la comerciani s9au interpus unul sau mai muli intermediari cumprtori9revnztori, (upoanele valorice trebuie s conin minimum urmtoarele elementeK aC numele productorului=distribuitorului care acord reducerea de pre n scopuri promoionaleN bC produsul pentru care se face promoiaN cC valoarea reducerii acordate# n sum global# care conine i taxa pe valoarea adugat aferent reducerii# fr a fi menionat distinct n cuponN dC termenul de valabilitate a cuponuluiN eC meniunea potrivit creia cupoanele pot fi utilizate numai n magazinele agreate n desfurarea promoiei n cauzN fC instruciunile privind utilizarea acestor cupoaneN gC denumirea societii specializate n administrarea cupoanelor valorice# dac este cazul, D.C 3n sensul art, &.4 alin, D.C lit, eC din (odul fiscal# sumele ac"itate de o persoan impozabil n numele i n contul altei persoane impozabile reprezint sumele ac"itate de o persoan impozabil pentru facturi emise de diveri furnizori=prestatori pe numele altei persoane i care apoi sunt recuperate de cel care le ac"it de la beneficiar, +ersoana care ac"it sume n numele i n contul altei persoane nu primete facturi pe numele su i nici nu emite facturi pe numele su, +entru recuperarea sumelor ac"itate n numele i n contul altei persoane se poate emite# n mod opional# o factur de decontare de ctre

persoana impozabil care a ac"itat respectivele facturi, 3n situaia n care prile convin s i deconteze sumele ac"itate pe baza facturii de decontare# taxa nu va fi menionat distinct# fiind inclus n totalul sumei de recuperat, Aactura de decontare se transmite beneficiarului nsoit de factura ac"itat n numele su, +ersoana care a ac"itat facturile n numele altei persoane nu exercit dreptul de deducere pentru sumele ac"itate# nu colecteaz taxa pe baza facturii de decontare i nu nregistreaz aceste sume n conturile de c"eltuieli# respectiv de venituri, @eneficiarul ale crui facturi au fost ac"itate de alt persoan i va deduce n condiiile legii taxa pe baza facturii care a fost emis pe numele su de furnizori=prestatori# factura de decontare fiind doar un document care se anexeaz la factura ac"itat, E@#*plul '$. 1C +ersoana emite o factur de servicii de transport ctre persoana @# dar factura lui este pltit de ( n numele lui @, +entru recuperarea de la @ a sumelor pltite# ( are posibilitatea s emit o factur de decontare# dar care nu este obligatorie, @ i va exercita dreptul de deducere a TV n condiiile stabilite de lege pe baza facturii emise de # n timp ce o eventual factur de decontare de la ( va fi doar ataat acestei facturi, D/C 3n cazul n care se refactureaz c"eltuieli efectuate pentru alt persoan# respectiv atunci cnd o persoan impozabil primete o factur sau alt document pe numele su pentru livrri de bunuri=prestri de servicii=importuri efectuate n beneficiul altei persoane i refactureaz contravaloarea respectivelor livrri=prestri=importuri# se aplic structura de comisionar conform prevederilor pct, 2 alin, D.C i D/C sau# dup caz# ale pct, 4 alin, D'C, Totui# structura de comisionar nu se aplic n situaia n care se aplic prevederile pct, &5 alin, D5C, +ersoana care refactureaz c"eltuieli nu este obligat s aib nscris n obiectul de activitate realizarea livrrilor=prestrilor pe care le refactureaz, -pre deosebire de situaia prezentat la alin, D.C# n cazul structurii de comisionar persoana impozabil are dreptul la deducerea taxei aferente ac"iziiilor de bunuri=servicii care vor fi refacturate# n condiiile legii# i are obligaia de a colecta taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile taxabile, E@#*plul '$. (C *n furnizor din Romnia realizeaz o livrare intracomunitar de bunuri ctre beneficiarul @ din *ngaria, (ondiia de livrare este ex9RorSs# prin urmare transportul este n sarcina cumprtorului# a lui @, Totui# @ l mandateaz pe s anga:eze o firm de transport# urmnd s i ac"ite costul transportului, Transportatorul ( factureaz lui serviciul de transport din Romnia n *ngaria# iar # aplicnd structura de comisionar# va refactura serviciul lui @, -e consider c a primit i a prestat el nsui serviciul de transport, cest serviciu de transport va fi facturat de ctre ( ctre cu TV # locul prestrii fiind n Romnia# conform art, &.. alin, D'C din (odul fiscal, va refactura transportul ctre @ fr TV # serviciul fiind neimpozabil n Romnia conform art, &.. alin, D'C din (odul fiscal,

E@#*plul '$. +C < societate care deruleaz operaiuni imobiliare are nc"eiate contracte de nc"iriere pentru diverse spaii dintr9un bun imobil, +entru utilitile necesare# printre care electricitatea# apa# telefonul# sunt nc"eiate contracte pe numele societii imobiliare# dar acestea sunt furnizate n beneficiul direct al c"iriailor, 3n cazul n care prin contractul de nc"iriere se stipuleaz distinct c plata utilitilor nu este inclus n preul c"iriei# societatea imobiliar poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor c"eltuieli ctre c"iriai, E@#*plul '$. -C -ocietatea din Arana i trimite anga:aii n Romnia pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romnia, (onform nelegerii dintre pri# facturile pentru cazare# transport local i alte c"eltuieli efectuate pentru anga:aii trimii din Arana vor fi emise ctre partenerii din Romnia# acetia urmnd s i recupereze sumele ac"itate prin refacturare ctre societatea din Arana, +entru fiecare c"eltuial refacturat se va avea n vedere n primul rnd locul prestrii serviciului i dac locul este n Romnia refacturarea se va face aplicndu9se acelai regim ca i cel aplicat de prestatorul acestor servicii, stfel# serviciile de cazare au locul n Romnia# acolo unde este situat bunul imobil _art, &.. alin, D/C lit, aC din (odul fiscal`# i vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TV de 6O# serviciile de transport local de cltori au locul n Romnia# acolo unde sunt efectiv prestate _art, &.. alin, D/C lit, bC din (odul fiscal`# i vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TV de '/O, 3n situaia n care factura de transport ar fi fost emis n luna iunie '7&7 cu cota de &6O# dac refacturarea ar avea loc n luna iulie '7&7# cota de TV aplicabil de ctre persoana impozabil din Romania este de '/O, -e consider c la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operaiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de ctre persoana care refactureaz c"eltuieli efectuate pentru alte persoane, E@#*plul '$. 3K -ocietatea nc"eie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea @, 3n contract se stipuleaz c @ va suporta c"eltuielile de cazare# transport# mas# diurn etc, ale salariailor lui care realizeaz acest proiect, +e factura emis menioneaz separat costul proiectrii i costul aa9 numitelor c"eltuieli suportate de @, 3n aceast situaie nu este vorba despre o refacturare de c"eltuieli n sensul prevederilor pct, &6 alin, D/C, Toate c"eltuielile de cazare# transport# mas# diurn etc,# facturate de lui @# sunt c"eltuieli accesorii serviciilor de proiectare i trebuie s urmeze aceleai reguli referitoare la locul prestrii# cotele sau regimul aplicabil ca i serviciul de proiectare de care sunt legate# conform prevederilor pct, &5 alin, D5C, D0C 3n sensul art, &.4 alin, D.C lit, eC din (odul fiscal# sumele ncasate n numele i n contul altei persoane# care nu se cuprind n baza de impozitare# cuprind operaiuni precumK

aC cotizaii# onorarii# redevene# taxe sau alte pli ncasate n contul unei instituii publice# dac pentru acestea instituia public nu este persoan impozabil n sensul art, &'4 din (odul fiscal, 3n aceast categorie se cuprind# printre altele# i taxa pentru serviciile de reclam i publicitate prevzut la art, '47 din (odul fiscal# taxa "otelier prevzut la art, '45 din (odul fiscal# contribuia la Aondul cinematografic prevzut la art, &. lit, dC din <rdonana Buvernului nr, .6='770 privind cinematografia# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, .'5='772# cu modificrile i completrile ulterioare# taxa asupra activitilor duntoare sntii# prevzut la art, .2. alin, D&C lit, cC din )egea nr, 60='772 privind reforma n domeniul sntii# cu modificrile i completrile ulterioareN bC sume ncasate n contul altei persoane# dac factura este emis de aceast alt persoan ctre un ter, +entru decontarea sumelor ncasate de la ter cu persoana care a emis factura# conform nelegerii dintre pri# pot fi ntocmite facturi de decontare conform alin, D.C, D2C 3n cazul sumelor ncasate de persoana impozabil n contul altei persoane# dac persoana impozabil acioneaz n nume propriu# respectiv emite facturi sau alte documente ctre clieni i primete facturi sau alte documente pe numele su de la persoana n numele creia ncaseaz sumele# se aplic structura de comisionar prevzut la pct, 2 alin, D.C i D/C sau# dup caz# la pct, 4 alin, D'C# c"iar dac nu exist un contract de comision ntre pri, 8xemplul nr, 2K < companie @ ncaseaz contravaloarea taxei radio TV de la clieni# pe care o vireaz apoi companiilor de radio i televiziune, ceast tax este menionat pe factura emis de compania @# alturi de propriile sale livrri=prestri efectuate, 3ntruct taxa radio TV reprezint o operaiune scutit de TV conform art, &/& alin, D&C lit, oC din (odul fiscal# fiind efectuat de posturile publice de radio i televiziune# compania @ va pstra acelai regim la facturarea acestei taxe ctre clieni, (onform structurii de comisionar# posturile de radio i televiziune vor factura ctre compania @ serviciile pentru care aceasta a ncasat sumele n contul lor, D4C 3n sensul art, &.4 alin, D.C lit, dC din (odul fiscal# ambala:ele care circul ntre furnizorii de marf i clieni prin sc"imb# fr facturare# nu se includ n baza de impozitare a taxei# c"iar dac beneficiarii nu dein cantitile de ambala:e necesare efecturii sc"imbului i ac"it o garanie bneasc n sc"imbul ambala:elor primite, +entru vnzrile efectuate prin uniti care au obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale# suma garaniei bneti ncasate pentru ambala:e se evideniaz distinct pe bonurile fiscale# fr tax, Restituirea garaniilor bneti nu se reflect n documente fiscale, D5C +ersoanele care au primit ambala:e n sc"imbul unei garanii bneti au obligaia s comunice periodic furnizorului de ambala:e# dar nu mai trziu de

termenul legal pentru efectuarea inventarierii anuale# cantitile de ambala:e scoase din eviden ca urmare a distrugerii# uzurii# lipsurilor sau altor cauze de aceeai natur, 3n termen de 0 zile lucrtoare de la data comunicrii# furnizorii de ambala:e sunt obligai s factureze cu tax cantitile de ambala:e respective, Dac garaniile sunt primite de la persoane fizice de ctre proprietarul ambala:elor# pe baza evidenei vec"imii garaniilor primite i nerestituite se va colecta taxa pentru ambala:ele pentru care s9au ncasat garanii mai vec"i de un an calendaristic,U

1orme metodologiceK

rt, &.5 '7, D&C 3n situaiile prevzute la art, &.5 din (odul fiscal# furnizorii de bunuri i=sau prestatorii de servicii i a:usteaz baza impozabil a taxei dup efectuarea livrrii=prestrii sau dup facturarea livrrii=prestrii# c"iar dac livrarea=prestarea nu a fost efectuat# dar evenimentele prevzute la art, &.5 din (odul fiscal intervin ulterior facturrii i nregistrrii taxei n evidenele persoanei impozabile, 3n acest scop furnizorii=prestatorii trebuie s emit facturi cu valorile nscrise cu semnul minus cnd baza de impozitare se reduce sau# dup caz# fr semnul minus# dac baza de impozitare se ma:oreaz# care vor fi transmise i beneficiarului, +revederile acestui alineat se aplic i pentru livrri intracomunitare, D'C @eneficiarii au obligaia s a:usteze dreptul de deducere exercitat iniial# potrivit prevederilor art, &/5 lit, bC i art, &/6 alin, D/C lit, eC din (odul fiscal# numai pentru operaiunile prevzute la art, &.5 lit, aC 9 cC i eC din (odul fiscal, +revederile acestui alineat se aplic i pentru ac"iziiile intracomunitare, D.C :ustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat# prevzut la art, &.5 lit, dC din (odul fiscal# este permis numai n situaia n care &%)% &#clarrii falimentului beneficiarilor a intervenit dup &%)% &# & ianuarie '77/# inclusiv pentru facturile emise nainte de aceast dat# dac contravaloarea bunurilor livrate=serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adugat aferent consemnat n aceste facturi nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului, D/C Reducerile de pre acordate de productorii=distribuitorii de bunuri pe baz de cupoane valorice n cadrul unor campanii promoionale se reflect n facturi astfelK aC facturile de reducere se ntocmesc direct de ctre productorii=distribuitorii de bunuri pe numele comercianilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali# c"iar dac iniial facturile de livrare

a bunurilor pentru care se acord aceste reduceri de pre au fost emise de productori=distribuitori ctre diveri intermediari cumprtori9revnztori, )a rubrica U(umprtorU se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finaliN bC n cazul n care productorii=distribuitorii de bunuri nc"eie contracte cu societi specializate n administrarea cupoanelor valorice# productorii=distribuitorii emit o singur factur cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de pre acordate n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat aferente, nexa la aceste facturi trebuie s conin informaii din care s rezulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor=distribuitor pentru fiecare comerciant# pe categorii de bunuri, )a rubrica U(umprtorU se vor nscrie datele de identificare ale societii specializate n administrarea cupoanelor valorice, -ocietile specializate n administrarea cupoanelor valorice vor emite ctre fiecare comerciant o singur factur cu semnul minus pentru toate bunurile n cauz# n care vor nscrie valoarea reducerilor de pre acordate de productori=distribuitori n cursul unei luni i a taxei pe valoarea adugat aferente, nexa la aceste facturi trebuie s conin informaii din care s rezulte valoarea reducerilor de pre acordate de un productor=distribuitor pentru fiecare comerciant# pe categorii de bunuri, )a rubrica UAurnizorU se vor nscrie datele de identificare ale societii specializate n administrarea cupoanelor valorice,U

1orme metodologiceK

rt, &.5%&

'&, 3n sensul art, &.5%& din (odul fiscal# baza de impozitare a ac"iziiei intracomunitare cuprinde elementele prevzute la art, &.4 alin, D'C din (odul fiscal i nu cuprinde elementele prevzute la art, &.4 alin, D.C din (odul fiscal i=sau# dup caz# se a:usteaz n conformitate cu prevederile art, &.5 din (odul fiscal, ("eltuielile de transport sau alte c"eltuieli accesorii# cum sunt cele de asigurare sau de ambalare# se cuprind n baza impozabil a bunurilor ac"iziionate intracomunitar numai dac acestea cad n sarcina vnztorului conform contractului dintre pri,U '&%&, D&C 3n sensul art, &.4 alin, D.C din (odul fiscal# baza de impozitare nu cuprinde elementele prevzute la art, &.4 alin, D.C lit, aC 9 dC din (odul fiscal# dac acestea sunt cunoscute n momentul n care intervine exigibilitatea taxei pentru un import conform art, &.2 din (odul fiscal,

D'C @aza de impozitare pentru importul de bunuri nu se a:usteaz n cazul modificrii ulterioare a elementelor care au stat la baza determinrii valorii n vam a bunurilor# ca urmare a unor evenimente prevzute la art, &.4 alin, D.C lit, aC 9 dC din (odul fiscal# cu excepia situaiilor n care aceste modificri sunt cuprinse ntr9un document pentru regularizarea situaiei emis de organele vamale, D.C 3n cazul bunurilor care au fost ac"iziionate din afara (omunitii i nainte de a fi importate pe teritoriul comunitar sunt supuse unor lucrri sau evaluri asupra bunurilor mobile corporale n afara (omunitii# pentru evitarea dublei impozitri# atunci cnd beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil stabilit n Romnia# inclusiv o persoan :uridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. sau &0.%& din (odul fiscal# pentru serviciile prestate n afara (omunitii se aplic prevederile art, &.. alin, D'C din (odul fiscal, (ontravaloarea acestor servicii nu va fi inclus n baza de impozitare a importului de bunuri, mbala:ele sau alte bunuri utilizate n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate lucrrile sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate# ci ca fiind parte a serviciului prestat, @aza de impozitare a taxei pentru aceste servicii va cuprinde i eventualele taxe# impozite# prelevri care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor, D/C tunci cnd beneficiarul serviciilor prevzute la alin, D.C prestate n afara (omunitii este o persoan neimpozabil# inclusiv persoana :uridic neimpozabil care nu este nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. sau &0.%& din (odul fiscal# baza de impozitare a importului va cuprinde i valoarea serviciilor prestate n afara (omunitii# la care se adaug elementele care nu sunt de:a cuprinse n aceast valoare# conform art, &.6 alin, D'C din (odul fiscal,U

1orme metodologiceK

rt, &.6%& '', D&C 3n sensul art, &.6%& alin, D'C din (odul fiscal# prin ultimul curs de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei se nelege cursul de sc"imb comunicat de respectiva banc n ziua anterioar i care este valabil pentru operaiunile care se vor desfura n ziua urmtoare, D'C 3n contractele nc"eiate ntre pri trebuie menionat dac pentru decontri va fi utilizat cursul de sc"imb al unei bnci comerciale# n caz contrar aplicndu9se cursul de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei, 3n cazul ncasrii de avansuri nainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii# cursul de sc"imb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adugat la data ncasrii avansurilor va rmne nesc"imbat la &%)% &#finitivrii operaiunii# respectiv atunci cnd se fac regularizrile avansurilor ncasate, E@#*plul '$. 1K 3n luna august '7&7# o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TV potrivit art, &0. din (odul fiscal ncaseaz &,777 euro drept avans pentru livrarea n interiorul rii a unui automobil de la o alt societate @N va emite o factur ctre @ la cursul de /#' lei=euro# valabil la data ncasrii avansului, @aza de impozitare a TV T &,777 euro x /#' lei=euro T /,'77 lei, Taxa pe valoarea adugat aferent avansului T /,'77 lei x '/O T &,775 lei, Dup o perioad de . luni are loc livrarea automobilului# care cost 0,777 euro, (ursul din data livrrii bunului este de /#. lei=euro, )a data livrrii se vor storna avansul i taxa pe valoarea adugat aferent acestuia# respectiv /,'77 lei i &,775 lei# cu semnul minus, @aza de impozitare a TV pentru livrare se determin astfelK _ D&,777 euro x /#' lei=euroC V D/,777 euro x /#. lei=euroC ` T '&,/77 lei, Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii se determin astfelK '&,/77 lei x '/O T 0,&.2 lei, E@#*plul '$. (C (ompania ncaseaz n luna iunie '7&7 un avans de ',777 euro pentru livrarea n interiorul rii a unui utila: ctre clientul su @, )ivrarea utila:ului are loc n cursul lunii iulie la preul de 2,777 euro, va emite o factur pentru avansul de ',777 euro ctre @ la cursul de /#& lei=euro# valabil la data ncasrii avansului n luna iunie,

@aza de impozitare a TV pentru avans T ',777 euro x /#& lei=euro T 5,'77 lei, Taxa pe valoarea adugat aferent avansului T 5,'77 lei x &6O T &,005 lei, 3n luna iulie# la livrarea utila:ului se regularizeaz avansul facturat# inclusiv cota de tax pe valoarea adugat ca urmare a modificrii cotei standard la & iulie '7&7, (ursul din data livrrii bunului este de /#. lei=euro, Regularizrile efectuate# inclusiv regularizarea cotei de TV K -tornarea avansului# inclusiv a taxei pe valoarea adugat aferente acestuia# respectiv 5,'77 lei i &,005 lei# cu semnul minus, @aza de impozitare a livrriiK _D',777 euro x /#& lei=euroC V D/,777 euro x /#. lei=euroC` T 5,'77 lei V &4,'77 lei T '0,/77 lei, Taxa pe valoarea adugat aferent livrriiK '0,/77 lei x '/O T 2,762 lei, D.C +entru livrri de bunuri sau prestri de servicii n interiorul rii# contractate n valut cu decontare n lei la cursul de sc"imb din data plii# diferenele de curs dintre cursul de sc"imb menionat n factura ntocmit conform alin, D&C i cursul de sc"imb utilizat la data ncasrii nu sunt considerate diferene de pre i nu se emite o factur n acest sens, D/C 3n cazul ac"iziiilor intracomunitare de bunuri# cursul de sc"imb utilizat pentru determinarea n lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitii taxei# astfel cum este stabilit la art, &.0 din (odul fiscal# indiferent de data la care sunt sau vor fi recepionate bunurile, D0C 3n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de tax conform art, &/. alin, D'C din (odul fiscal# cursul de sc"imb utilizat pentru determinarea n lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitii taxei# astfel cum este stabilit la art, &./%. din (odul fiscal# indiferent de data la care sunt sau vor fi livrate bunurile, D2C +entru operaiunile n interiorul rii# dac baza impozabil este stabilit n valut# transformarea n lei se va efectua la cursul din data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art, &./ 9 &./%', D4C +revederile alin, D2C se aplic i pentru serviciile prestate ctre persoane stabilite n (omunitate sau n afara (omunitii# precum i pentru serviciile ac"iziionate de la prestatori stabilii n (omunitate sau n afara (omunitii# precum i n cazul livrrilor de bunuri care nu au locul n Romnia conform art, &.'# efectuate de persoane impozabile stabilite n Romnia# sau al ac"iziiilor de bunuri care au locul n Romnia i pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform art, &07 alin, D'C 9 D2C din (odul fiscal,U

1orme metodologiceK

rt, &/7 '., D&C Taxa se determin prin aplicarea cotei standard sau a cotelor reduse asupra bazei de impozitare determinate potrivit legii, D'C -e aplic procedeul sutei mrite pentru determinarea sumei taxei# respectiv '/ x &77=&'/ n cazul cotei standard i 6 x &77=&76 sau 0 x &77=&70 n cazul cotelor reduse# atunci cnd preul de vnzare include i taxa, De regul# preul include taxa n cazul livrrilor de bunuri i=sau prestrilor de servicii direct ctre populaie# pentru care nu este necesar emiterea unei facturi potrivit art, &00 alin, D4C din (odul fiscal# precum i n orice situaie n care prin natura operaiunii sau conform prevederilor contractuale preul include i taxa, D.C (ota redus de 6O prevzut la art, &/7 alin, D'C lit, bC din (odul fiscal se aplic pentru livrarea de manuale colare# cri# ziare i reviste# inclusiv pentru cele nregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi, (rile i manualele colare sunt tipriturile care au cod I-@1# indiferent de suportul pe care sunt livrate, Giarele i revistele sunt orice tiprituri care au cod I--1# indiferent de suportul pe care sunt livrate, 1u se aplic cota redus a taxei pe valoarea adugat pentru livrarea de cri# ziare i reviste care sunt destinate n principal sau exclusiv publicitii, +rin n principal se nelege c mai mult de :umtate din coninutul crii# ziarului sau revistei este destinat publicitii, De asemenea# nu se aplic cota redus a taxei pentru livrarea de cri# ziare i reviste# n cazul n care acestea sunt furnizate pe cale electronic# operaiunile fiind considerate prestri de servicii conform art, && din Regulamentul (onsiliului nr, &,444='770 de stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 44=.55=(88 privind sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat, D/C (ota redus de tax de 6O prevzut la art, &/7 alin, D'C lit, cC din (odul fiscal se aplic pentru protezele medicale i accesoriile acestora# exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adugat n condiiile prevzute la art, &/& alin, D&C lit, bC din (odul fiscal, +roteza medical este un dispozitiv medical care amplific# restabilete sau nlocuiete zone din esuturile moi ori dure# precum i funcii ale organismului umanN acest dispozitiv poate fi intern# extern sau att intern# ct i extern, ccesoriul unei proteze este un articol care este prevzut n mod special de ctre productor pentru a fi utilizat mpreun cu proteza medical, D0C (ota redus de tax de 6O prevzut la art, &/7 alin, D'C lit, dC din (odul fiscal se aplic pentru produsele ortopedice, -unt produse ortopedice protezele utilizate pentru amplificarea# restabilirea sau nlocuirea esuturilor moi

ori dure# precum i a unor funcii ale sistemului osteoarticular# ortezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale i funcionale ale sistemului neuromuscular i sc"eletic# precum i nclmintea ortopedic realizat la recomandarea medicului de specialitate# mi:loacele i dispozitivele de mers ortopedice# precum fotolii rulante i=sau alte ve"icule similare pentru invalizi# pri i=sau accesorii de fotolii rulante ori de ve"icule similare pentru invalizi, D2C (ota redus de tax de 6O prevzut la art, &/7 alin, D'C lit, fC din (odul fiscal se aplic pentru cazarea n cadrul sectorului "otelier sau al sectoarelor cu funcie similar# inclusiv nc"irierea terenurilor amena:ate pentru camping, 3n situaia n care costul micului de:un este inclus n preul de cazare# cota redus se aplic asupra preului de cazare# fr a se defalca separat micul de:un, <rice persoan care acioneaz n condiiile prevzute la pct, 4 alin, D&C sau care intermediaz astfel de operaiuni n nume propriu# dar n contul altei persoane# potrivit art, &'6 alin, D'C din (odul fiscal# aplic cota de 6O a taxei# cu excepia situaiilor n care este obligatorie aplicarea regimului special de tax pentru agenii de turism# prevzut la art, &0'%& din (odul fiscal, D4C (ota redus de tax de 0O prevzut la art, &/7 alin, D'%&C din (odul fiscal se aplic numai pentru livrarea# astfel cum este definit la art, &'5 alin, D&C din (odul fiscal# a locuinelor ca parte a politicii sociale# respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca i un proprietar de bunurile prevzute la art, &/7 alin, D'%&C lit, aC 9 dC din (odul fiscal, +entru livrrile prevzute la art, &/7 alin, D'%&C lit, aC# bC i dC din (odul fiscal# cota redus de TV de 0O se aplic inclusiv pentru terenul pe care este construit locuina, D5C 3n aplicarea art, &/7 alin, D'%&C lit, cC din (odul fiscal# prin locuin se nelege construcia alctuit din una sau mai multe camere de locuit# cu dependinele# dotrile i utilitile necesare# care# la data livrrii# satisface cerinele de locuit ale unei persoane sau familii, D6C 3n sensul art, &/7 alin, D'%&C lit, cC din (odul fiscal# suprafaa util a locuinei de &'7 mp nu include anexele gospodreti, -uprafaa terenului pe care este construit locuina# precum i suprafaa util a locuinei# menionate la art, &/7 alin, D'%&C lit, cC din (odul fiscal# trebuie s fie nscrise n documentaia cadastral anexat la actul de vnzare9cumprare nc"eiat n condiiile legii, Valoarea9limit de .57,777 lei prevzut la art, &/7 alin, D'%&C lit, cC din (odul fiscal cuprinde valoarea locuinei# inclusiv valoarea cotelor indivize din prile comune ale imobilului i a anexelor gospodreti i# dup caz# a terenului pe care este construit locuina# dar exclude unele drepturi de servitute legate de locuina respectiv, 3n calculul suprafeei maxime de '07 mp# prevzute la art, &/7 alin, D'%&C lit, cC din (odul fiscal# se cuprind i suprafeele anexelor gospodreti# precum i cotele indivize din orice alte suprafee dobndite mpreun cu locuina# c"iar dac se afl la numere cadastrale diferite,

D&7C 3n vederea ndeplinirii condiiei prevzute la art, &/7 alin, D'%&C lit, cC pct, & i ' din (odul fiscal# cumprtorul va pune la dispoziia vnztorului# nainte sau n momentul livrrii bunului imobil# o declaraie pe propria rspundere# autentificat de un notar# din care s rezulte c sunt ndeplinite condiiile stabilite la art, &/7 alin, D'%&C lit, cC pct, & i ' din (odul fiscal# care va fi pstrat de vnztor pentru :ustificarea aplicrii cotei reduse de TV de 0O, D&&C +ersoanele impozabile care livreaz locuine vor aplica cota de 0O inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrri# dac din contractele nc"eiate rezult c la momentul livrrii vor fi ndeplinite toate condiiile impuse de art, &/7 alin, D'%&C lit, cC din (odul fiscal i sunt n posesia declaraiei prevzute la alin, D&7C al prezentului punct, 3n situaia n care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei de &6O sau# dup caz# de '/O# datorit neprezentrii de ctre cumprtor a declaraiei prevzute la alin, D&7C sau din alte motive obiective# la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizrile prevzute la art, &/7 alin, D/C din (odul fiscal n vederea aplicrii cotei de 0O# dac toate condiiile impuse de art, &/7 alin, D'%&C lit, cC din (odul fiscal# astfel cum sunt detaliate i de prezentele norme metodologice# sunt ndeplinite la data livrrii, D&'C +entru cldirile prevzute la art, &/7 alin, D'%&C lit, aC# bC i dC din (odul fiscal# cumprtorul va pune la dispoziia vnztorului o declaraie pe propria rspundere# autentificat de un notar# din care s rezulte c va utiliza aceste cldiri conform destinaiei prevzute de lege# care va fi pstrat de vnztor pentru :ustificarea aplicrii cotei reduse de TV de 0O, Declaraia trebuie prezentat nainte sau n momentul livrrii locuinei,

'.%&, D&C 3n cazul ac"iziiilor intracomunitare de bunuri nu se fac regularizri n situaia modificrii cotelor de TV # n sensul aplicrii cotei de TV de la data faptului generator de tax# cota aplicabil fiind cea n vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei, D'C +entru livrrile de bunuri i prestrile de servicii# inclusiv n cazul n care beneficiarul are obligaia plii taxei potrivit art, &27 sau art, &07 alin, D'C# D.C# D0C i D2C din (odul fiscal# n situaia modificrilor de cote se aplic regularizrile prevzute la art, &/7 alin, D/C din (odul fiscal, E@#*plul '$. 1K < societate de construcii ntocmete situaia de lucrri n cursul lunii iunie# pentru lucrrile efectuate n lunile mai i iunie, (ontractul prevede c situaia de lucrri trebuie acceptat de beneficiar, @eneficiarul accept situaia de lucrri n luna iulie '7&7, Aaptul generator de tax# respectiv data la care se consider serviciul prestat# intervine la data acceptrii situaiei de lucrri de ctre beneficiar# potrivit prevederilor %art, &./& alin, D4C din (odul

fiscal, 3n consecin# cota aplicabil pentru ntreaga contravaloare a serviciilor acceptate de beneficiar este de '/O# cota n vigoare la data faptului generator de tax, 3n situaia n care anterior emiterii situaiei de lucrri au fost emise facturi de avans cu cota de &6O# dup &%)% &# & iulie '7&7 avansurile respective se regularizeaz prin aplicarea cotei de '/O, E@#*plul '$. (K < societate de furnizare a energiei electrice are nc"eiate contracte cu persoane fizice i cu persoane :uridiceK , +entru categoria de consumatori casnici# n contractul de furnizare se prevede c societatea factureaz energia electric furnizat la valoarea indexului comunicat de client lunar n intervalul &P&7 al fiecrei luni, Dup comunicarea indexului pentru energia electric consumat# societatea de furnizare emite factura n luna urmtoare celei n care a fost comunicat indexul de ctre client, Aaptul generator intervine la data la care societatea de distribuie emite factura potrivit art, &./%& alin, D5C din (odul fiscal, +resupunnd c indexul a fost comunicat de client la &%)% &# &7 iunie '7&7# iar factura este emis n cursul lunii iulie '7&7# cota de TV aplicabil este de '/O, De asemenea# contractul de furnizare a energiei electrice prevede c n situaia n care clientul nu transmite indexul societatea de furnizare va emite factura pentru o valoare estimat a consumului de energie electric# determinat potrivit consumurilor anterioare efectuate de client, +resupunnd c facturarea s9a realizat n lunile mai# iunie i iulie '7&7# pe baza consumului estimat# se consider c faptul generator de tax a intervenit la data emiterii fiecrei facturi pentru valoarea consumului estimat# cu cota de TV n vigoare n perioadele respective#&6O n mai i iunie '7&7 i '/O n iulie '7&7, 3n luna august '7&7# societatea de furnizare va trimite un reprezentant pentru citirea indexului n vederea regularizrii la consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare, +resupunnd c exist diferene n plus sau n minus fa de consumul estimat facturat# n luna august '7&7 intervine o situaie de a:ustare a bazei de impozitare potrivit art, &.5 din (odul fiscal# pentru care societatea de furnizare va emite o factur, 3n situaia n care societatea de furnizare nu poate determina crei livrri i corespund diferenele respective# se va aplica cota de TV n vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevzut la art, &.5 din (odul fiscal# conform art, &./%' alin, D.C din (odul fiscal# respectiv '/O, @, +entru categoria de consumatori mari# potrivit contractului de furnizare de energie electric# societatea de furnizare factureaz lunar n avans o valoare a energiei electrice ce urmeaz a fi livrat n luna n curs# avnd la baz criterii de determinare a cantitii necesare de energie electric la punctele de consum ale clientului, )a finalul perioadei de facturare lunare# societatea de furnizare regularizeaz valoarea facturat iniial n vederea reflectrii energiei electrice efectiv furnizate n luna respectiv, 3n aceast situaie# factura emis iniial pentru valoarea energiei electrice ce urmeaz s fie furnizat se va considera o

factur de avans i nu d natere unui fapt generator de tax, 3n acest sens# faptul generator va interveni la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electric efectiv furnizat n luna respectiv, +resupunnd c la &%)% &# & iunie '7&7 se emite factura de avans pentru luna iunie '7&7# se va aplica cota de TV de &6O# iar regularizarea facturii de avans se realizeaz la &%)% &# & iulie '7&7# factura de avans va fi reluat cu semnul minus i se va factura cantitatea de energie electric furnizat la cota de TV de '/O# cota n vigoare la data faptului generator de tax, +resupunnd c regularizarea facturii de avans se realizeaz la .7 iunie '7&7# la facturarea cantitii de energie electric furnizat se va aplica cota de TV de &6O, E@#*plul '$. +K < societate de leasing are nc"eiate cu utilizatori contracte de leasing financiar pentru autove"icule# n care se precizeaz un scadenar pentru efectuarea plii ratelor de leasing, +entru rata de leasing avnd data scadent pentru efectuarea plii n luna iunie '7&7 se va aplica cota de TV de &6O, +entru rata de leasing avnd data scadent pentru efectuarea plii n luna iulie '7&7 se va aplica cota de TV de '/O, Dac societatea de leasing emite factura pentru o rat de leasing n avans fa de data scadent pentru efectuarea plii prevzut n contract# aceasta se va considera o factur de avans, +rin urmare# se va efectua regularizarea facturii de avans# potrivit prevederilor art, &/7 alin, D/C din (odul fiscal, E@#*plul '$. -K < societate de consultan fiscal presteaz servicii de consultan pentru care emite rapoarte de lucru, +rin contract nu se prevede c este necesar acceptarea raportului de lucru de ctre client, Aaptul generator de tax este# prin urmare# data emiterii raportului de lucru, Dac societatea de consultan fiscal a prestat servicii de consultan n lunile mai i iunie '7&7 pentru care a emis rapoartele de lucru n luna iunie '7&7# factura va fi emis aplicndu9se cota de TV de &6O# termenul de emitere a facturii fiind pn la &%)% &# &0 iulie '7&7# potrivit art, &00 alin, D&C din (odul fiscal, E@#*plul '$. 3C < societate furnizeaz reviste online pe baz de abonament# prin care clientul primete acces la consultarearevistei pentru perioada de timp la care se refer abonamentul, -ocietatea factureaz n luna iunie '7&7 abonamente prin care se acord acces la revista online pentru o perioad de 2 luni# aplicnd cota de TV de &6O, Aaptul generator de tax intervine la data emiterii facturii prin care se acord dreptul de acces online la reviste, E@#*plul '$. 4K < societate nregistrat n scopuri de TV recepioneaz bunuri livrate din *ngaria n Romnia n cursul lunii iunie '7&7, +n la &%)% &# &0 iulie '7&7 societatea nu primete factura aferent bunurilor recepionate n luna iunie '7&7 i# n consecin# va emite autofactura prevzut la art, &00%& alin, D&C din (odul fiscal la &%)% &# &0 iulie '7&7# aplicnd cota de TV de '/O, c"iziia intracomunitar de bunuri se declar n decontul de TV i n

declaraia recapitulativ aferente lunii iulie '7&7, 3n luna august '7&7# societatea primete factura emis de furnizor avnd &%)% &# &7 iunie '7&7, 3ntruct factura are data anterioar fa de &0 iulie '7&7# exigibilitatea TV intervine la data la care este emis factura, +rin urmare# n luna august '7&7# societatea va nscrie pe rndurile de regularizri din decontul de TV diferenele de curs valutar rezultate ntre cursul n vigoare la data emiterii autofacturii i cursul de sc"imb n vigoare la data emiterii facturii de ctre furnizor# pentru a raporta ac"iziia intracomunitar de bunuri la cursul de sc"imb valutar valabil la data exigibilitii de tax, De asemenea# societatea va regulariza cota de TV aferent acestei ac"iziii intracomunitare de bunuri n sensul aplicrii cotei de TV de &6O# cota de TV aplicabil la data exigibilitii ac"iziiei intracomunitare de bunuri, 3n ceea ce privete declaraia recapitulativ prevzut la art, &02%/ din (odul fiscal# societatea va rectifica att declaraia recapitulativ aferent lunii iulie '7&7# n sensul excluderii ac"iziie intracomunitare de bunuri# ct i declaraia recapitulativ aferent lunii iunie '7&7# n sensul includerii ac"iziiei intracomunitare de bunuri
1orme metodologiceK

rt, &/& '/, D&C -cutirea prevzut la art, &/& alin, D&C lit, aC din (odul fiscalK aC se aplic pentru operaiunile care sunt strns legate de spitalizare# ngri:irile medicale# incluznd livrarea de medicamente# banda:e# proteze i accesorii ale acestora# produse ortopedice i alte bunuri similare ctre pacieni n perioada tratamentului# precum i furnizarea de "ran i cazare ctre pacieni n timpul spitalizrii i ngri:irii medicale, Totui# scutirea nu se aplic meselor pe care spitalul le asigur contra cost vizitatorilor ntr9o cantin sau n alt mod i nici pentru bunurile vndute la cantina spitaluluiN bC nu se aplic pentru furnizarea de medicamente# banda:e# proteze medicale i accesorii ale acestora# produse ortopedice i alte bunuri similare# care nu este efectuat n cadrul tratamentului medical sau spitalizrii# cum ar fi cele efectuate de farmacii# c"iar i n situaia n care acestea sunt situate n incinta unui spital sau a unei clinici i=sau sunt conduse de ctre acesteaN cC nu se aplic pentru serviciile medicale veterinare# astfel cum a fost pronunat "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazul (8J (9&''=54, D'C 3n conformitate cu prevederile art, &/& alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# sunt scutite de taxa pe valoarea adugat serviciile de ngri:ire medical# precum i serviciile de cazare i mas furnizate pe perioada acordrii ngri:irilor medicale# prestate de operatori economici autorizai s desfoare astfel de activiti# conform prevederilor <rdonanei Buvernului nr, &76='777 privind staiunile balneare# climatice i balneoclimatice i asistena medical balnear i

de recuperare# cu modificrile i completrile ulterioare, -cutirea se aplic att pentru serviciile prestate pacienilor ale cror bilete sunt decontate de (asa 1aional de +ensii i lte Drepturi -ociale# ct i pentru cele prestate pacienilor care beneficiaz de tratament pe baz de trimitere de la medic, -erviciile de cazare i mas beneficiaz de scutirea de TV n msura n care sunt furnizate de aceeai persoan care furnizeaz serviciul de tratament# fiind considerate accesorii serviciului principal scutit# respectiv serviciului de tratament 9 cazul (8J (9./6=62 9 (ard +rotection +lan )td, 3n acest sens# persoana care furnizeaz serviciul de tratament poate presta serviciile de cazare i mas cu mi:loace proprii sau ac"iziionate de la teri, 1u beneficiaz de scutirea de TV serviciile de cazare i mas prestate de ctre o alt societate dect cea care se efectueaz tratamentul,

'0%&, D&C -cutirea prevzut la art, &/& alin, D&C lit, fC din (odul fiscal pentru formarea profesional a adulilor se aplic de persoanele autorizate n acest scop conform <rdonanei Buvernului nr, &'6='777 privind formarea profesional a adulilor# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# precum i de persoanele autorizate pentru formarea profesional a personalului aeronautic civil navigant prevzut de )egea nr, ''.='774 privind -tatutul personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviaia civil din Romnia# cu modificrile ulterioare, D'C -cutirea prevzut la art, &/& alin, D&C lit, fC din (odul fiscal nu se aplic pentru studiile sau cercetarea efectuate cu plat de coli# universiti sau orice alt instituie de nvmnt pentru alte persoane, 3n acest sens a fost pronunat "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazul (9'54=77, D.C -cutirea prevzut la art, &/& alin, D&C lit, fC din (odul fiscal se aplic i pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii strns legate de serviciile educaionale# precum vnzarea de manuale colare# organizarea de conferine legate de activitatea de nvmnt# efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru activitile de nvmnt sau pentru formare profesional a adulilor, D/C -cutirea prevzut la art, &/& alin, D&C lit, fC din (odul fiscal nu este aplicabil pentru ac"iziiile de bunuri sau servicii efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru activitile de nvmnt sau pentru formare profesional a adulilor# destinate activitii scutite de tax prevzute la art, &/& alin, D&C lit, fC din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,& dC '0, -cutirea prevzut la art, &/& alin, D&C lit, dC din (odul fiscal privind activitatea de transport al bolnavilor i rniilor cu ve"icule special amena:ate n acest sens se aplic pentru transporturile efectuate de staiile de salvare sau de alte uniti sau ve"icule autorizate de !inisterul -ntii pentru desfurarea acestei activiti,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,& iC '2, 3n sensul art, &/& alin, D&C lit, iC din (odul fiscal# entitile recunoscute ca avnd caracter social sunt entiti precumK cminele de btrni i de pensionari# centrele de integrare prin terapie ocupaional# centrele de plasament autorizate s desfoare activiti de asisten social,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,& :C '4, -cutirea prevzut la art, &/& alin, D&C lit, :C din (odul fiscal# se aplic centrelor9pilot pentru tineri cu "andicap# caselor de copii# centrelor de recuperare i reabilitare pentru minori cu "andicap i altor organisme care au ca obiect de activitate asigurarea supraveg"erii# ntreinerii sau educrii tinerilor,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,& SC '5, 3n sensul art, &/& alin, D&C lit, SC din (odul fiscalK aC (uantumul cotizaiilor este stabilit de organul de conducere abilitat# conform statutului propriu al organizaiilor fr scop patrimonialN bC activitile desfurate n favoarea membrilor n contul cotizaiilor ncasate n baza art, 2 din Decretul9lege nr, &.6=&667 privind camerele de comer i industrie din Romnia# cu modificrile i completrile ulterioare# de ctre (amera de (omer i Industrie a Romniei i a !unicipiului @ucureti i camerele de comer i industrie teritoriale# sunt scutite de tax,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,& lC '6, -cutirea prevzut la art, &/& alin, D&C lit, lC din (odul fiscal se aplic pentru prestrile de servicii ce au strns legtur cu practicarea sportului sau a educaiei fizice# efectuate n beneficiul persoanelor care practic sportul sau educaia fizic# n situaia n care aceste servicii sunt prestate de ctre organizaii fr scop patrimonial# cum sunt organizaiile i ligile sportive# cluburile sportive# bazele sportive de antrenament# "otelurile i cantinele pentru uzul exclusiv al sportivilor, 1u se aplic scutirea de tax pentru ncasrile din publicitate# ncasrile din cedarea drepturilor de transmitere la radio i la televiziune a manifestrilor sportive i ncasrile din acordarea dreptului de a intra la orice manifestri sportive,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,& mC .7, +restrile de servicii culturale prevzute de art, &/& alin, D&C lit, mC din (odul fiscal efectuate de instituiile publice sau de organizaii culturale nonprofit cuprind activiti precumK reprezentaiile de teatru# oper# operet# organizarea de expoziii# festivaluri i alte activiti culturale recunoscute de !inisterul (ulturii i (ultelor, )ivrrile de bunuri strns legate de aceste servicii cuprind livrri precumK vnzarea de brouri# pliante i alte materiale care popularizeaz o activitate cultural,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,& nC .&, +otrivit art, &/& alin, D&C lit, nC din (odul fiscal# sunt scutite de taxa pe valoarea adugat activiti cum suntK reprezentaii teatrale# coregrafice sau cinematografice# expoziii# concerte# conferine# simpozioane# altele dect cele prevzute la pct, .7# cu condiia ca veniturile obinute din aceste activiti s serveasc numai la acoperirea c"eltuielilor persoanelor care le9au organizat,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,& oC .', +rin posturi publice naionale de radio i televiziune se neleg -ocietatea Romn de Radiodifuziune i -ocietatea Romn de Televiziune# prevzute de )egea nr, /&=&66/# republicat# cu modificrile i completrile

ulterioare# privind organizarea i funcionarea -ocietii Romne de Radiodifuziune i -ocietii Romne de Televiziune,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,& pC .., -erviciile publice potale sunt serviciile potale din sfera serviciului universal# astfel cum sunt reglementate de <rdonana Buvernului nr, .&='77' privind serviciile potale# cu modificrile i completrile ulterioare,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,& YC ./, D&C -cutirea de la art, &/& alin, D&C lit, YC din (odul fiscal se aplic n situaia n care membrii unui grup independent de persoane sunt de acord s mpart c"eltuieli comune i direct necesare pentru exercitarea activitii de ctre membri, 3n acest caz alocarea de c"eltuieli se consider a fi o prestare de servicii n beneficiul membrilor de ctre grupul independent de persoane, ceast prestare de servicii este scutit de tax n cazul n care condiiile stabilite la alin, D'C 9 D6C sunt ndeplinite cumulativ, D'C !embrii grupului independent trebuieK aC s fie persoane neimpozabile sau persoane impozabile# nenregistrate n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal# care realizeaz operaiuni fr drept de deducere a taxei, 3n cazul membrului desemnat s asigure conducerea administrativ# aceast condiie se consider ndeplinit c"iar dac pe lng activitile fr drept de deducere a taxei acesta desfoar i activitile de administrare a grupuluiN bC s efectueze activiti de aceeai natur sau s aparin aceluiai grup financiar# economic# profesional sau social, D.C ctivitile grupului independent trebuie s aib un caracter nonprofit, *nul dintre membri va fi desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent, D/C 3n cazul grupurilor independente toate ac"iziiile efectuate de la teri sau de la ali membri ai grupului n interesul direct al grupului vor fi efectuate de membrul desemnat pentru conducerea administrativ a grupului# care acioneaz n numele i pe contul grupului,

D0C Brupul independent va presta numai servicii de aceeai natur tuturor membrilor grupului# n interesul direct i comun al acestora, Brupul independent nu poate efectua livrri de bunuri# cu excepia cazului n care aceste livrri de bunuri sunt auxiliare prestrilor de servicii menionate la acest punct, -erviciile prestate de grupul independent n beneficiul tuturor membrilor si vor fi decontate fiecrui membru i reprezint contravaloarea c"eltuielilor comune aferente perioadei pentru care se efectueaz decontarea, (a urmare a acestor decontri# grupul independent nu poate obine niciun profit, D2C Decontarea menionat la alin, D0C se efectueaz n baza unui decont :ustificativ ntocmit de membrul desemnat s asigure conducerea administrativ# ce stabileteK aC cota9parte exact de c"eltuieli comune pentru fiecare membru al grupuluiN bC o evaluare exact a cotei9pri a fiecrui membru din c"eltuielile comune# n baza criteriilor obiective agreate ntre membrii grupului, D4C Brupul independent poate primi sume n avans de la membrii si# cu condiia ca valoarea total a acestor avansuri s nu depeasc suma total a c"eltuielilor comune anga:ate pe perioada acoperit de fiecare decont :ustificativ, D5C 3n situaia n care membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului deconteaz costurile de administrare a grupului independent ctre ceilali membri# acestea nu sunt scutite de tax n condiiile art, &/& alin, D&C lit, YC din (odul fiscal, ("iar dac membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului se nregistreaz n scopuri de tax pe valoarea adugat pentru activitatea de administrare# acesta poate face parte din grup, D6C -e interzice grupului independent s efectueze operaiuni ctre teri, De asemenea# se interzice prestarea de servicii de ctre grupul independent doar unuia dintre membrii sau numai pentru o parte a membrilor grupului, D&7C 3n vederea implementrii grupului independent se depune la genia 1aional de dministrare Aiscal din cadrul !inisterului Ainanelor +ublice o cerere semnat de ctre toi membrii grupului# care s cuprind urmtoareleK aC numele# adresa# obiectul de activitate i codul de nregistrare ale fiecrui membruN bC elementele care s demonstreze c membrii ndeplinesc condiiile alin, D'CN

cC numele membrului desemnat s asigure conducerea administrativ, D&&C genia 1aional de dministrare Aiscal va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau s refuze implementarea grupului independent i va comunica acea decizie fiecrui membru al grupului# precum i fiecrui organ fiscal n :urisdicia cruia se afl membrii grupului independent# n termen de 27 de zile de la data primirii cererii menionate la alin, D&7C, D&'C Implementarea grupului independent va intra n vigoare n prima zi din cea de9a doua lun urmtoare datei deciziei menionate la alin, D&&C, D&.C !embrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului va notifica geniei 1aionale de dministrare Aiscal oricare dintre urmtoarele evenimenteK aC ncetarea opiunii prevzute la alin, D&C de a forma un grup independent# cu cel puin .7 de zile nainte de producerea evenimentuluiN bC nendeplinirea condiiilor prevzute la alin, D'C# care conduce la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup independent# n termen de &0 zile de la producerea evenimentului care a generat aceast situaieN cC numirea unui alt membru desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent# cu cel puin .7 de zile nainte de producerea evenimentului, D&/C 3n situaiile prevzute la alin, D&.C lit, aC i bC# genia 1aional de dministrare Aiscal va anula tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent astfelK aC n cazul prevzut la alin, D&.C lit, aC# de la &%)% &# & a lunii urmtoare celei n care a ncetat opiuneaN bC n cazul prevzut la alin, D&.C lit, bC# de la &%)% &# & a lunii urmtoare celei n care s9a produs evenimentul care a generat aceast situaie, D&0C genia 1aional de dministrare Aiscal va putea# n urma verificrilor efectuate de organele fiscale competenteK aC s anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup independent n cazul n care acea persoan nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru, ceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competenteN bC s anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent n cazul n care grupul nu ndeplinete i=sau nu respect condiiile prevzute la alin, D&C 9 D6C pentru a fi considerate un asemenea grup, ceast anulare va intra

n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente,U

1orme metodologiceK

rt, &/& al,' .0, D&C 3n sensul art, &/& alin, D'C lit, aC din (odul fiscal# pentru a se califica drept operaiuni scutite de tax# serviciile externalizate trebuie s fie servicii distincte care s ndeplineasc caracteristicile specifice i eseniale ale serviciului principal scutit de tax, -cutirile se aplic numai n funcie de natura serviciilor# i nu de statutul persoanei care le presteaz sau creia i sunt prestate, 3n acest sens au fost date i deciziile (urii 8uropene de JustiieK (9'=60 -D(N (9'.0=77 (-(N (9&26=7/ bbeX 1ational, -erviciile externalizate aferente operaiunilor prevzute la art, &/& alin, D'C lit, aC din (odul fiscal# precum serviciile de marSeting# cercetare# serviciile :uridice# serviciile de contabilitate i=sau de audit# nu se cuprind n sfera operaiunilor scutite de tax, D'C 8ste considerat negociere n operaiuni financiar9bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca cele dou pri direct implicate# respectiv clientul i prestatorul de servicii financiar9bancare# s intre n relaie contractual, -impla culegere# prelucrare a datelor i furnizare a rezultatelor nu reprezint negociere n operaiuni financiar9bancare# aa cum rezult i din decizia (urii 8uropene de Justiie n (azul (9'.0=77 (-(, D.C +rintre altele# se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art, &/& alin, D'C lit, aC pct, & din (odul fiscal i mprumuturile acordate de asociai=acionari societilor comerciale n vederea asigurrii resurselor financiare ale societii comerciale# mprumuturile garantate cu bunuri imobile# inclusiv mprumuturile ipotecare# mprumuturile garantate cu bunuri mobile corporale# inclusiv mprumuturile acordate de casele de amanet, D/C (omponentele de finanare din cadrul vnzrilor de bunuri cu plata n rate sau din cadrul operaiunilor de leasing nu se cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art, &/& alin, D'C lit, aC pct, & din (odul fiscal# aceste componente reprezentnd o parte a remuneraiei pentru respectivele bunuri sau servicii, D0C -e cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art, &/& alin, D'C lit, aC pct, . din (odul fiscal servicii precum depozitarea# transferul i retragerea banilor ctre sau din conturile bancare# inclusiv prin mi:loace electronice# transferul de fonduri dintr9un cont specific n alte mi:loace bneti# precum carduri telefonice i alte mi:loace prin care se poate face plata pentru bunuri i servicii,

D2C 3n sfera operaiunilor scutite conform art, &/& alin, D'C lit, aC pct, . din (odul fiscal se cuprind i servicii auxiliare# precum verificarea plilor# eliberarea extraselor de cont duplicat# punerea la dispoziia clienilor bncii# la cererea acestora# a copiilor mesa:elor -aIAT legate de plile acestora, D4C 8xcepia prevzut la art, &/& alin, D'C lit, aC pct, . din (odul fiscal se aplic n funcie de natura operaiunii# indiferent de terminologia utilizat# respectiv recuperare de creane sau factoring, D5C 3n situaia n care# conform contractului# scopul operaiunii la care se face referire la alin, D4C nu l constituie recuperarea de creane# ci acordarea unui credit# societatea care preia creanele aferente unui credit acordat asumndu9i poziia creditorului# operaiunea este scutit de taxa pe valoarea adugat# nefcnd obiectul excepiei prevzute la art, &/& alin, D'C lit, aC pct, . din (odul fiscal, 3n aceast situaie nu se aplic Decizia (urii de Justiie 8uropene (9 .70=7& !WB, D6C 3n cazul n care din analiza contractului rezult c operaiunea la care se face referire la alin, D4C reprezint recuperare de creane# aceasta este considerat pentru persoana care preia creanele o prestare de servicii efectuat cu plat# taxabil din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat conform prevederilor art, &/& alin, D'C lit, aC pct, . din (odul fiscal# indiferent dac persoana care preia creanele preia sau nu riscul privind nencasarea acestora# aa cum rezult i din Decizia (urii 8uropene de Justiie nr, (9.70=7& !WB, D&7C @aza de impozitare a taxei pe valoarea adugat pentru operaiunile prevzute la alin, D6C o reprezint contravaloarea serviciului# inclusiv componenta de finanare# i se determin n funcie de tipul contractului# putnd fi calculat fie ca sum a dobnzii aferente finanrii i a comisionului de administrare i colectare a creanelor# fie ca diferen ntre valoarea nominal a creanelor i preul de ac"iziie al acestora# n cazul creanelor care nu au depit termenul de scaden# fie ca diferen ntre valoarea economic sau de pia a creanelor agreat de pri i stipulat n contractul nc"eiat i preul de ac"iziie al acestora n cazul recuperrii creanelor cu termenul de scaden depit, D&&C -e cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art, &/& alin, D'C lit, aC pct, / din (odul fiscal operaiuni precum sc"imbarea bancnotelor sau monedelor ntr9o alt valut sau n aceeai valut i distribuirea de numerar, D&'C 3n sfera operaiunilor scutite conform art, &/& alin, D'C lit, aC pct, / din (odul fiscal nu se cuprind operaiuni precumK furnizarea de informaii financiare cu caracter general# analize privind evoluia cursului valutar sau a ratei dobnzii# vnzarea ori nc"irierea dispozitivelor pentru numrarea sau sortarea banilor# serviciile externalizate privind transportul de numerar,

D&.C -e cuprind n sfera operaiunilor scutite conform art, &/& alin, D'C lit, aC pct, 0 din (odul fiscal# printre altele# i transferul i=sau orice alte operaiuni cu pri sociale i aciuni necotate la burs, D&/C 3n sfera operaiunilor scutite conform art, &/& alin, D'C lit, aC pct, 0 din (odul fiscal nu se cuprind operaiuni precumK depozitarea activelor fondurilor speciale de investiii# aa cum rezult i din Decizia (urii 8uropene de Justiie nr, (9&26=7/ bbeX 1ational# administrarea i depozitarea titlurilor de valoare, D&0C 3n sensul art, &/& alin, D'C lit, aC pct, 2 din (odul fiscal# fondurile speciale de investiii sunt urmtoareleK aC organismele de plasament colectiv prevzute la titlul III al )egii nr, '64='77/ privind piaa de capital# cu modificrile i completrile ulterioare# i n reglementrile (omisiei 1aionale de Valori !obiliare emise n aplicarea acesteia, ceste organisme de plasament colectiv includ att organisme de plasament colectiv n valori mobiliare# care fac obiectul cap, V din titlul III al )egii nr, '64='77/ privind piaa de capital# cu modificrile i completrile ulterioare# ct i alte organisme de plasament colectiv# care fac obiectul cap, VI din titlul III al )egii nr, '64='77/# cu modificrile i completrile ulterioareN bC fondurile de pensii administrate privat i fondurile de pensii facultativeN cC fondurile comune de garantare a creanelor,
1orme metodologiceK

.0%&, D&C 3n sfera operaiunilor scutite conform art, &/& alin, D'C lit, bC din (odul fiscal nu se cuprind operaiuni precum serviciile de marSeting i serviciile administrative# cum ar fi acceptarea cererilor de asigurare# gestionarea modificrii contractelor i a primelor de asigurare# nc"eierea# administrarea i rezilierea polielor# organizarea i managementul sistemului informatic# furnizarea de informaii i ntocmirea rapoartelor pentru prile asigurate# furnizate de alte persoane impozabile ctre persoanele impozabile care realizeaz operaiunile scutite de tax prevzute la art, &/& alin, D'C lit, bC din (odul fiscal, 3n acest sens a fost pronunat "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazul (9/4'=7. rt"ur ndersen, D'C < caracteristic esenial a unui serviciu de asigurare o reprezint existena unei relaii contractuale ntre prestator i beneficiarul serviciilor, -cutirea de tax pentru serviciile de asigurare i=sau de reasigurare se aplic de

ctre societatea care suport riscul i care nc"eie contractul cu clienii# inclusiv n cazul externalizrii tranzaciilor n domeniul asigurrilor=reasigurrilor, 3n acest sens a fost pronunat "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazul (9 '/7=66 -Sandia, D.C 1u sunt scutite de tax conform art, &/& alin, D'C lit, bC din (odul fiscal serviciile de evaluare a riscurilor i=sau a daunelor# furnizate de alte persoane impozabile ctre persoanele impozabile care realizeaz operaiunile scutite de tax prevzute la art, &/& alin, D'C lit, bC din (odul fiscal, 3n acest sens a fost pronunat "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazul (95=7& TaSsatorringen,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,' eC .2, 3n sensul art, &/& alin, D'C lit, eC pct, . din (odul fiscal# mainile i utila:ele fixate definitiv n bunuri imobile sunt cele care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor nsei,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,' fC .4, D&C 3n aplicarea art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# atunci cnd construcia i terenul pe care este edificat formeaz un singur corp funciar# identificat printr9un singur numr cadastralK aC terenul pe care s9a edificat construcia urmeaz regimul construciei# dac valoarea acestuia este mai mic dect valoarea construciei aa cum rezult din raportul de expertizN bC construcia va urma regimul terenului pe care este edificat# dac valoarea acesteia este mai mic dect valoarea terenului aa cum rezult din raportul de expertizN cC dac terenul i construcia au valori egale# aa cum rezult din raportul de expertiz# regimul corpului funciar va fi stabilit n funcie de bunul

imobil cu suprafaa cea mai mare, -e va avea n vedere suprafaa construit desfurat a construciei, D'C +revederile alin, D&C nu se aplic n situaia n care se livreaz un teren pe care se afl o construcie a crei demolare a nceput nainte de livrare i a fost asumat de vnztor, semenea operaiuni de livrare i de demolare formeaz o operaiune unic n ceea ce privete TV # avnd n ansamblu ca obiect livrarea unui teren# iar nu livrarea construciei existente i a terenului pe care se afl aceasta# indiferent de stadiul lucrrilor de demolare a construciei n momentul livrrii efective a terenului, 3n acest sens a fost pronunat "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazul (9/2&=75 Don @osco <nroerend Boed @V, D.C -e consider a fi data primei ocupri# n cazul uneiconstrucii sau al unei pri din construcie care nu a suferit transformri de natura celor prevzute la art, &/& alin, D'C lit, fC pct, / din (odul fiscal# data semnrii de ctre beneficiar a procesului9verbal de recepie definitiv a construciei sau a unei pri din construcie, +rin proces9verbal de recepie definitiv se nelege procesul9verbal de recepie la terminarea lucrrilor# nc"eiat conform legislaiei n vigoare, 3n cazul unei construcii realizate n regie proprie# data primei ocupri este data documentului pe baza cruia construcia sau partea din construcie este nregistrat n evidenele contabile drept activ corporal fix, D/C Data primei utilizri a unei construcii se refer la construcii care au suferit transformri de natura celor prevzute la art, &/& alin, D'C lit, fC pct, / din (odul fiscal, +rin data primei utilizrise nelege data semnrii de ctre beneficiar a procesului9verbal de recepie definitiv a lucrrilor de transformare a construciei n cauz sau a unei pri a construciei, +rin proces9verbal de recepie definitiv se nelege procesul9verbal de recepie la terminarea lucrrilor# nc"eiat conform legislaiei n vigoare, 3n cazul lucrrilor de transformare n regie proprie a unei construcii sau a unei pri din construcie# data primei utilizri a bunului dup transformare este data documentului pe baza cruia este ma:orat valoarea construciei sau a unei pri din construcie cu valoarea transformrii respective, D0C Dac livrarea unei construcii intervine nainte de data primei ocupri# astfel cum este definit prima ocupare la alin, D.C# se consider c are loc livrarea unei construcii noi, D2C 3n aplicarea art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alt destinaie# la momentul vnzrii sale de ctre proprietar# rezult din certificatul de urbanism,

1orme metodologiceK

rt, &/& al,. .5, D&C 3n sensul art, &/& alin, D.C din (odul fiscal i fr s contravin prevederilor art, &2& din (odul fiscal# orice persoan impozabil stabilit n Romnia poate opta pentru taxarea oricreia dintre operaiunile scutite de tax prevzute la art, &/& alin, D'C lit, eC din (odul fiscal# n ceea ce privete un bun imobil sau o parte a acestuia, D'C 3n aplicarea alin, D&C# un bun imobil reprezint o construcie care are nelesul prevzut la art, &/& alin, D'C lit, fC pct, ' din (odul fiscal i orice teren, D.C <piunea prevzut la alin, D&C se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr, & la prezentele norme metodologice i se va exercita de la data nscris n notificare, < copie de pe notificare va fi transmis clientului, Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare i nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar n condiiile art, &/0 9 &/4%& din (odul fiscal, Dreptul de deducere la beneficiar ia natere i poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei# i nu la data primirii copiei de pe notificarea transmis de vnztor, 3n situaia n care opiunea se exercit numai pentru o parte din bunul imobil# aceast parte din bunul imobil care se intenioneaz a fi utilizat pentru operaiuni taxabile se va comunica n notificarea transmis organului fiscal, D/C +ersoana impozabil stabilit n Romnia# nenregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# va solicita nregistrarea# dac opteaz pentru taxare# i va depune i notificarea prevzut n anexa nr, & la prezentele norme metodologice, <piunea de nregistrare n scopuri de tax nu ine loc de opiune de taxare a operaiunilor prevzute la alin, D&C, D0C +ersoana impozabil care a optat pentru regimul de taxare n condiiile alin, D&C poate aplica regimul de scutire de tax prevzut la art, &/& alin, D'C lit, eC din (odul fiscal de la data nscris n notificarea prevzut la alin, D4C, D2C +ersoanele impozabile care au depus notificri pentru taxarea operaiunilor de nc"iriere# concesionare sau arendare de bunuri imobile# nainte de data aderrii# nu mai au obligaia s aplice acest regim de taxare pe o perioad de 0 ani de la data nscris n notificare# dac depun notificarea pentru renunarea la regimul de taxare prevzut la alin, D4C# i nu este necesar modificarea notificrii n sensul menionrii suprafeei bunului imobil# n loc de procent din bunul imobil# conform meniunilor din anexa nr, & la prezentele norme metodologice,

D4C +ersoana impozabil va notifica organele fiscale competente cu privire la anularea opiunii# prin formularul prezentat n anexa nr, ' la prezentele norme metodologice, plicarea scutirii de tax este permis de la data nscris n notificare, D5C 3n cazul n care opiunea prevzut la alin, D&C se exercit de ctre o persoan impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente imobilului sau prii din imobil care face obiectul opiunii# persoana impozabil va efectua o a:ustare n favoarea sa n condiiile prevzute la art, &/6 din (odul fiscal# dac bunul se afl n cadrul perioadei de a:ustare, D6C <rice persoan impozabil care aplic regimul de scutire prevzut de art, &/& alin, D'C lit, eC din (odul fiscal i care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului imobil sau prii din bunul imobil va efectua a:ustarea taxei deduse conform art, &/6 din (odul fiscal# dac bunul se afl n cadrul perioadei de a:ustare, D&7C +rin excepie de la prevederile alin, D5C i D6C# pentru operaiunile prevzute la art, &/& alin, D'C lit, eC din (odul fiscal cu bunuri imobile sau pri ale acestora# construite# ac"iziionate# transformate sau modernizate# nainte de data aderrii se aplic prevederile tranzitorii ale art, &2& din (odul fiscal referitoare la a:ustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat, D&&C 3n cazul notificrilor prevzute la alin, D.C i D4C depuse dup &%)% &# & ianuarie '7&7 inclusiv# pentru operaiunile prevzute la art, &/& alin, D'C lit, eC din (odul fiscal# care au fost efectuate n anii precedeni sau au nceput n anii precedeni i sunt nc n derulare dup &%)% &# & ianuarie '7&7# se aplic prevederile legale n vigoare la momentul depunerii notificrii, D&'C <rganele de inspecie fiscal vor permite# n timpul desfurrii controlului# depunerea de notificri pentru taxarea operaiunilor prevzute la art, &/& alin, D'C lit, eC din (odul fiscal# dac persoana impozabil a aplicat regimul de taxare# dar nu a depus notificare# indiferent dac inspecia fiscal are loc la persoana impozabil care a realizat operaiunile prevzute la art, &/& alin, D'C lit, eC din (odul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni, celeai prevederi se aplic corespunztor i pentru notificarea prevzut la alin, D4C, .6, D&C 3n sensul art, &/& alin, D.C din (odul fiscal# orice persoan impozabil stabilit n Romnia poate opta pentru taxarea operaiunilor scutite prevzute la art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal n ceea ce privete un bun imobil sau o parte a acestuia, D'C <piunea de taxare prevzut la alin, D&C nu se va aplica la transferul titlului de proprietate asupra bunurilor imobile de ctre persoanele care au aplicat regimul de scutire prevzut la art, &/& alin, D'C lit, eC din (odul fiscal pentru leasingul cu bunuri imobile,

D.C <piunea prevzut la alin, D&C se notific organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr, . la prezentele norme metodologice i se exercit pentru bunurile imobile menionate n notificare, <piunea se poate exercita i numai pentru o parte a acestor bunuri, Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va conduce la anularea opiunii de taxare exercitate de vnztor i nici la anularea dreptului de deducere exercitat de beneficiar n condiiile art, &/0 9 &/4%& din (odul fiscal, 1otificarea trebuie transmis n copie i cumprtorului, Dreptul de deducere la beneficiar ia natere i poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei# i nu la data primirii copiei de pe notificarea transmis de vnztor, D/C 3n cazul n care opiunea prevzut la alin, D&C se refer numai la o parte a bunurilor imobile# aceast parte care va fi vndut n regim de taxare# identificat cu exactitate# va fi nscris n notificarea prevzut la alin, D.C, Dac# dup depunerea notificrii# persoana impozabil dorete s renune la opiunea de taxare# n cazul n care livrarea bunului nu a avut loc# va transmite o ntiinare scris n acest sens organelor fiscale competente, D0C 3n cazul n care opiunea prevzut la alin, D&C se exercit de ctre o persoan impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului ce face obiectul opiunii# aceast persoan impozabil va efectua o a:ustare n favoarea sa n conformitate cu prevederile art, &/6 din (odul fiscal# dac bunul se afl n cadrul perioadei de a:ustare, D2C <rice persoan impozabil care aplic regimul de scutire prevzut de art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal i care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente bunului imobil va efectua a:ustarea taxei deduse conform art, &/6 din (odul fiscal# dac bunul se afl n cadrul perioadei de a:ustare, D4C +rin excepie de la prevederile alin, D0C i D2C# pentru operaiunile prevzute la art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal cu bunuri imobile# construite# ac"iziionate# transformate sau modernizate nainte de data aderrii# se aplic prevederile tranzitorii ale art, &2& din (odul fiscal# referitoare la a:ustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat, D5C 3n cazul notificrii depuse dup &%)% &# & ianuarie '7&7 inclusiv# pentru operaiunile prevzute la art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# care au fost efectuate n anii precedeni# se aplic prevederile legale n vigoare la momentul depunerii notificrii, D6C <rganele de inspecie fiscal vor permite# n timpul desfurrii controlului# depunerea de notificri pentru taxarea operaiunilor prevzute la art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# dac persoana impozabil a aplicat regimul de taxare# dar nu a depus notificare# indiferent dac inspecia fiscal are loc la

persoana impozabil care a realizat operaiunile prevzute la art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni, /7, D&C (u excepia situaiilor prevzute la art, &/& alin, D.C din (odul fiscal# persoanele impozabile nu pot aplica taxarea pentru operaiunile scutite prevzute de art, &/& din (odul fiscal, Dac o persoan impozabil a facturat n mod eronat cu tax livrri de bunuri i sau prestri de servicii scutite conform art, &/& din (odul fiscal# este obligat s storneze facturile emise n conformitate cu prevederile art, &06 din (odul fiscal, @eneficiarii unor astfel de operaiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate n mod eronat pentru o astfel de operaiune scutit, cetia trebuie s solicite furnizorului=prestatorului stornarea facturii cu tax i emiterea unei noi facturi fr tax, D'C 3n cazul operaiunilor scutite de tax pentru care prin opiune se aplic regimul de taxare conform prevederilor art, &/& alin, D.C din (odul fiscal# nu se aplic prevederile alin, D&C# fiind aplicabile prevederile pct, .5 i .6, +rin excepie# prevederile alin, D&C se aplic atunci cnd persoana impozabil care a realizat operaiunile prevzute la art, &/& alin, D'C lit, eC i fC din (odul fiscal nu a depus notificrile prevzute la pct, .5 i .6# dar a taxat operaiunile i nu depune notificarea n timpul inspeciei fiscale,

1orme metodologiceK

rt, &/' e%&C /7%&, -cutirea prevzut la art, &/' alin, D&C lit, e%&C din (odul fiscal se acord de ctre direciile :udeene i a municipiului @ucureti pentru accize i operaiuni vamale# birourile vamale de frontier i de interior i punctele vamale# pe baza avizului !inisterului facerilor 8xterne privind respectarea limitelor i condiiilor precizate n +rotocolul din 5 aprilie &620 privind privilegiile i imunitile (omunitilor 8uropene sau n acordurile de sediu# n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei,
1orme metodologiceK

rt, &/' fC /&, -cutirea prevzut la art, &/' alin, D&C lit, fC din (odul fiscal se acord de ctre direciile :udeene i a municipiului @ucureti pentru accize i operaiuni vamale# birourile vamale de frontier i de interior i punctele vamale# pe baza avizului !inisterului facerilor 8xterne privind respectarea

limitelor i condiiilor precizate n conveniile de nfiinare a acestor organizaii sau n acordurile de sediu,

1orme metodologiceK

rt, &/' "C /', 3n sensul art, &/' alin, D&C lit, "C din (odul fiscal# bunurilere importate beneficiaz de scutirea de TV n msura n care sunt scutite de taxe vamale potrivit legislaiei vamale care se refer la mrfurile reintroduse pe teritoriul (omunitii# respectiv art, &50P&54 din Regulamentul D(8C nr, ',6&.=6' al (onsiliului din &' octombrie &66' de instituire a (odului Vamal (omunitar,
1orme metodologiceK

rt, &/' iC /., D&C 3n sensul art, &/' alin, D&C lit, iC din (odul fiscal# scutirea parial de la plata taxei# respectiv pentru valoarea bunurilor n momentul exportului# se acord pentruK aC reimportul bunurilor care au fost reparate n afara (omunitiiN bC reimportul bunurilor care au fost prelucrate sau evaluate n afara (omunitii# inclusiv asamblate sau montateN cC reimportul de pri de bunuri sau piese de sc"imb care au fost exportate n afara (omunitii pentru a fi ncorporate n aceste bunuriN dC reimportul bunurilor rezultate din transformarea bunurilor exportate n afara (omunitii n vederea acestei transformri, D'C -cutirea parial menionat la alin, D&C se acord n urmtoarele condiiiK aC bunurile trebuie s fi fost exportate din Romnia n afara (omunitii# dup plasarea acestora n regim de perfecionare pasivN bC exportul i reimportul bunurilor trebuie efectuate de aceeai persoan, D.C +entru evitarea dublei impozitri# atunci cnd beneficiarul serviciilor este o persoan impozabil stabilit n Romnia# inclusiv o persoan :uridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. sau &0.%& din (odul fiscal# pentru serviciile prestate n afara (omunitii se aplic prevederile art, &.. alin, D'C din (odul fiscal, (ontravaloarea acestor servicii nu va fi inclus n baza de impozitare a reimportului menionat la alin, D&C, mbala:ele sau alte bunuri utilizate# n legtur direct cu bunurile asupra crora au fost realizate

lucrrile menionate la alin, D&C# sau bunurile ncorporate n acestea sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate# ci ca fiind parte a serviciului prestat, @aza de impozitare a TV pentru aceste servicii va cuprinde i eventualele taxe# impozite# prelevri care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor, D/C tunci cnd beneficiarul serviciilor prestate n afara (omunitii este o persoan neimpozabil# inclusiv persoana :uridic neimpozabil care nu este nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. sau &0.%& din (odul fiscal# baza de impozitare a reimportului menionat la alin, D&C este constituit din valoarea serviciilor prestate n afara (omunitii# la care se adaug elementele care nu sunt de:a cuprinse n aceast valoare# conform art, &.6 alin, D'C din (odul fiscal, D0C -cutirea total se acord pentru reimportul de bunuri care de:a au fost supuse n afara (omunitii uneia sau mai multor operaiuni# n condiiile n care aceleai operaiuni efectuate n Romnia nu ar fi fost taxate,

1orme metodologiceK

rt, &/' lC //, -cutirea menionat la art, &/' alin, D&C lit, lC din (odul fiscal se acord n cazurile n care importul este urmat de livrarea bunurilor scutite n temeiul art, &/. alin, D'C din (odul fiscal# numai dac# la data importului# importatorul a pus la dispoziia organelor vamale cel puin informaiile urmtoareK aC codul su de nregistrare n scopuri de TV atribuit conform art, &0. din (odul fiscalN bC codul de nregistrare n scopuri de TV al clientului cruia i sunt livrate produsele n conformitate cu art, &/. alin, D'C lit, aC din (odul fiscal# atribuit n alt stat membru# sau codul su de nregistrare n scopuri de TV # atribuit n statul membru n care se nc"eie expedierea sau transportul produselor# atunci cnd acestea sunt transferate n conformitate cu art, &/. alin, D'C lit, dC din (odul fiscalN cC dovada faptului c produsele importate urmeaz s fie transportate sau expediate din statul membru n care se face importul spre un alt stat membru n aceeai stare n care se aflau n momentul importului,
1orme metodologice

rt, &//, //%&, D&C -cutirile de tax pe valoarea adugat prevzute la art, &// din (odul fiscal nu se aplic n cazul regimurilor vamale suspensive care nu se regsesc la alin, D&C lit, aC al aceluiai articol# cum sunt cele de admitere temporar cu exonerare parial de drepturi de import# transformare sub control vamal# perfecionare activ n sistemul de rambursare, D'C 3n sensul art, &// alin, D&C lit, aC pct, 4 din (odul fiscal#prin ape teritoriale se nelege marea teritorial a Romniei# astfel cum este definit la art, ' alin, D&C din )egea nr, &4=&667 privind regimul :uridic al apelor maritime interioare# al mrii teritoriale# al zonei contigue i al zonei economice exclusive ale Romniei# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare,
1orme metodologiceK

rt, &/0 /0, D&C 3n sensul art, &/0 alin, D/C din (odul fiscal# orice persoan impozabil are dreptul s deduc taxa pentru ac"iziiile efectuate de aceasta nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# din momentul n care aceast persoan intenioneaz s desfoare o activitate economic# cu condiia s nu se depeasc perioada prevzut la art, &/4%& alin, D'C din (odul fiscal, Intenia persoanei trebuie evaluat n baza elementelor obiective# cum ar fi faptul c aceasta ncepe s anga:eze costur ii=sau s fac investiii pregtitoare necesare iniierii acestei activiti economice, Deducerea se exercit prin nscrierea taxei deductibile n decontul de tax prevzut la art, &02%' din (odul fiscal# depus dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal, 3n cazul persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romniei# se aplic prevederile art, &/4%' din (odul fiscal n perioada n care nu au fost nregistrate n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal# n situaia n care persoanele respective au solicitat rambursarea taxei n baza art, &/4%' din (odul fiscal i n perioada respectiv ndeplineau condiiile pentru a beneficia de rambursare conform prevederilor art, &/4%' din (odul fiscal, +ersoanele impozabile nestabilite n Romnia# dar nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# aplic prevederile art, &/4%& din (odul fiscal inclusiv pentru ac"iziiile efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TV # n situaia n care pentru respectivele ac"iziii nu au solicitat rambursarea taxei conform art, &/4%' din (odul fiscal,

D'C +entru exercitarea dreptului de deducere prevzut la alin,D&C trebuie ndeplinite condiiile i formalitile prevzute la art, &/0Part, &/4%& din (odul fiscal, +rin excepie de la prevederile art, &00 alin, D0C din (odul fiscal# factura nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TV pentru operaiunile efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TV a persoanei impozabile conform art, &0. din (odul fiscal, D.C 3n cazul micilor ntreprinderi care au aplicat regimul special de scutire n conformitate cu prevederile art, &0' din (odul fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# taxa pentru ac"iziii efectuate nainte de nregistrare se deduce potrivit prevederilor pct, 2& alin, D2C PD5C i pct, 2' alin, D/CPD2C, D/C 3n aplicarea prevederilor art, &/0 alin, D/&C din (odul fiscal# n cazul bunurilor supuse executrii silite pentru care se aplic procedura prevzut la pct, 40# se acord dreptul de deducere a taxei# n limitele i n condiiile prevzute la art, &/0Part, &/4%& din(odul fiscal# pentru ac"iziiile efectuate de o persoan impozabil de la un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal# potrivit art, && din (odul fiscal# sau de la o persoan impozabil n inactivitate temporar# nscris n registrul comerului# potrivit legii# dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil# prin efectul legii sau prin opiune# n situaia n care respectiva persoan impozabil nu ar fi fost inactiv, D0C +rin excepie de la prevederile art, &00 alin, D0C din (odul fiscal# factura pentru ac"iziiile de bunuri efectuate n situaiile prevzute la alin, D/C nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TV atribuit furnizorului conform art, &0. din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, &/0%& /0%&, D&C 3n aplicarea art, &/0%& alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# termenii i expresiile de mai :os au urmtoarele semnificaiiK aC ve"iculele utilizate exclusiv pentru reparaii i=sau interveniere prezint ve"iculele care pot fi nzestrate sau nu cu ec"ipamente te"nice

specifice# ce deservesc personalul specializat n vederea reparrii bunurilor# precum i cele utilizate pentru deplasarea n aciuni de intervenieN bC ve"iculele utilizate exclusiv pentru paz i protecie suntve"iculele utilizate n vederea asigurrii siguranei obiectivelor# bunurilor i valorilor mpotriva oricror aciuni ilicite care lezeaz dreptul de proprietate# existena material a acestora# precum i prote:rii persoanelor mpotriva oricror acte ostile care le pot periclita viaa# integritatea fizic sau sntatea# potrivit prevederilor )egii nr, ...='77. privind paza obiectivelor# bunurilor# valorilor i protecia persoanelor# cu modificrile i completrile ulterioareN cC ve"iculele utilizate exclusiv pentru curierat reprezintve"iculele care servesc la primirea# transportul i distribuirea scrisorilor# coletelor i pac"etelorN dC ve"iculele utilizate exclusiv drept care de reporta: reprezint ve"iculele rutiere special amena:ate pentru a gzdui te"nica specific pentru nregistrri audio video sau transmisii complexe video# audio i=sau date prin unde "ertziene ori medii optice# capabile s efectueze producii de televiziune sau radio nregistrate ori transmise n direct sau s transmit la distan prin te"nologii de radiofrecven Dradiorelee# transmisii prin satelitC ori prin fibr optic semnalul unei producii de televiziune sau de radio ctre alte care de reporta: ori ctre un telecentru sau un sediu central de radiodifuziuneN eC ve"iculele destinate exclusiv utilizrii de ageni de vnzri reprezint ve"iculele utilizate n cadrul activitii unei persoanei mpozabile de ctre anga:aii acesteia care se ocup n principal cu prospectarea pieei# desfurarea activitii de merc"andising# negocierea condiiilor de vnzare# derularea vnzrii bunurilor# asigurarea de servicii postvnzare i monitorizarea clienilor, -e limiteaz deductibilitatea taxei la cel mult un ve"icul utilizat de fiecare agent de vnzri, 3n aceast categorie sunt cuprinse i ve"iculele de test9drive utilizate de dealerii autoN fC ve"iculele utilizate exclusiv pentru transportul personalului la i de la locul de desfurare a activitii reprezint ve"iculele utilizate de anga:ator pentru transportul anga:ailor n scopul desfurrii activitii economice la i de la reedina acestora=locul convenit de comun acord la sediul anga:atorului sau la i de la sediul anga:atorului la locul n care se desfoar efectiv activitatea ori la i de la reedina anga:ailor=locul convenit de comun acord la locul de desfurare a activitii# atunci cnd exist dificulti evidente de a gsi alte mi:loace de transport i exist un acord colectiv ntre anga:ator i anga:ai prin care anga:atorul se oblig s asigure gratuit acest transportN

gC ve"iculele utilizate exclusiv de ageni de recrutare a forei de munc sunt ve"iculele utilizate n cadrul activitii ageniilor de plasare a forei de munc de ctre personalul care se ocup n principal cu recrutarea i plasarea forei de munc, -e limiteaz deductibilitatea taxei la cel mult un ve"icul utilizat de fiecare agent de recrutare a forei de munc, D'C 3n sensul art, &/0%& alin, D&C lit, cC din (odul fiscal# prin ve"icule utilizate pentru prestarea de servicii cu plat se nelegeve"iculele care contribuie n mod esenial la prestarea direct a serviciilor cu plat i fr de care serviciile nu pot fi efectuate,

1orme metodologiceK

rt, &/2 /2, D&C Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevzute la art, &/2 alin, D&C din (odul fiscal# inclusiv facturi transmise pe cale electronic n condiiile stabilite la pct, 4.# care s conin cel puin informaiile prevzute la art, &00 alin, D0C din (odul fiscal# cu excepia facturilor simplificate prevzute la pct, 45, Aacturile transmise prin pota electronic sunt considerate facturi n original, 3n cazul pierderii# sustragerii sau distrugerii exemplarului original al documentului de :ustificare# beneficiarul va solicita emitentului un duplicat al facturii# pe care se va meniona c nlocuiete documentul iniial, Duplicatul poate fi o factur nou emis de furnizor=prestator# care s cuprind aceleai date ca i factura iniial# i pe care s se menioneze c este duplicat i c nlocuiete factura iniial sau o fotocopie a facturii iniiale# pe care s se aplice tampila furnizorului=prestatorului i s se menioneze c este duplicat i c nlocuiete factura iniial, 3n cazul pierderii# sustragerii sau distrugerii exemplarului original al declaraiei vamale pentru import sau al documentului pentru regularizarea situaiei# persoana impozabil va solicita un duplicat certificat de organele vamale, D&%&C 3n cazul utilizrii -istemului romn de procesare automat a declaraiei vamale de import# :ustificarea deducerii taxei se face cu exemplarul pe suport "rtie al declaraiei vamale care certific nscrisurile din documentul electronic de import=documentul electronic de import cu elemente de securitate i siguran pentru care s9a acordat liber de vam# autentificat prin aplicarea semnturii i a tampilei lucrtorului vamal, D'C +entru carburanii auto ac"iziionai# deducerea taxei poate fi :ustificat cu bonurile fiscale emise conform <rdonanei de urgen a Buvernului nr, '5=&666 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate

de marcat electronice fiscale# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# dac sunt tampilate i au nscrise denumirea cumprtorului i numrul de nmatriculare a autove"iculului, +revederile acestui alineat se completeaz cu cele ale pct, /0%&, D.C Aacturile emise pe numele salariailor unei persoane impozabile aflai n deplasare n interesul serviciului# pentru transport sau cazarea n "oteluri sau alte uniti similare# permit deducerea taxei pe valoarea adugat de ctre persoana impozabil dac sunt nsoite de decontul de deplasare, celeai prevederi se aplic i n cazul personalului pus la dispoziie de o alt persoan impozabil sau pentru administratorii unei societi comerciale, D/C +entru ac"iziiile de bunuri i=sau servicii pentru care persoana impozabil# care este nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# este obligat la plata taxei prin mecanismul taxrii inverse conform art, &0&# art, &07 alin, D'C 9 D2C i art, &04 alin, D/C din (odul fiscal# nu poate fi anulat dreptul de deducere a taxei n situaia n care obligaiile prevzute la art, &04 alin, D'C sau# dup caz# la art, &04 alin, D0C din (odul fiscal nu au fost ndeplinite# dar ac"iziiile sunt destinate operaiunilor cu drept de deducere conform art, &/0 9 &/4 din (odul fiscal i persoana respectiv deine un document care corespunde cerinelor prevzute la art, &/2 din (odul fiscal, 3n acest sens a fost pronunat "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cauzele conexate (960=74 i (962=74, D0C 3n situaia n care organele fiscale competente# cu ocazia verificrilor efectuate# constat c nu s9au ndeplinit obligaiile prevzute la art, &04 alin, D'C sau# dup caz# la art, &04 alin, D0C din (odul fiscal vor proceda astfelK aC dac ac"iziiile de bunuri i servicii menionate la alin, D/C sunt destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere# dispun aplicarea prevederilor art, &04 alin, D'C sau# dup caz# ale art, &04 alin, D0C din (odul fiscal n perioada fiscal n care s9a finalizat inspecia fiscalN bC dac ac"iziiile de bunuri i servicii prevzute la alin, D/C sunt destinate realizrii de operaiuni care sunt supuse pro9rata# vor calcula diferena dintre taxa colectat i taxa dedus potrivit pro rata aplicabil la data efecturii operaiunii, 3n cazul n care inspecia fiscal are loc n cursul anului fiscal n care operaiunea a avut loc# pentru determinarea diferenei menionate se va avea n vedere pro rata provizorie aplicat, Dac inspecia fiscal are loc ntr9un alt an fiscal dect cel n care a avut loc operaiunea# pentru determinarea diferenei menionate se va avea n vedere pro rata definitiv calculat pentru anul n care a avut loc operaiunea, Diferenele astfel stabilite vor fi ac"itate sau# dup caz# compensate# n conformitate cu normele procedurale n vigoareN

cC dac ac"iziiile de bunuri i servicii prevzute la alin, D/C sunt destinate realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere# vor stabili taxa datorat bugetului de stat# care va fi ac"itat sau# dup caz# compensat# n conformitate cu normele procedurale n vigoare, D2C +entru exercitarea dreptului de deducere a taxei# persoana impozabil sau persoana :uridic neimpozabil# obligat la plata taxei n condiiile art, &07 alin, D'C 9 D/C i D2C i art, &0& din (odul fiscal# trebuie s dein o factur care cuprinde cel puin informaiile prevzute la art, &00 din (odul fiscal sau o autofactur emis n conformitate cu prevederile art, &00%& alin, D&C sau D'C din (odul fiscal, D4C 3n sensul art, &/2 alin, D&C lit, cC i dC din (odul fiscal# prin actul constatator emis de organele vamale se nelege documentul pentru regularizarea situaiei# emis inclusiv ca urmare a unui control vamal,U

1orme metodologiceK

rt, &/4 /4, D&C 3n aplicarea art, &/4 alin, D.C i alin, D/C din (odul fiscal# dac bunurile sau serviciile ac"iziionate pot fi alocate parial activitii care nu d drept de deducere i parial activitii care d drept de deducere# nu se aplic prevederile art, &/4 alin, D0C din (odul fiscal# respectiv deducerea taxei pe baz de pro rata,

8xempluK o societate care cumpr o cldire# cunoate din momentul ac"iziionrii acesteia partea din cldire care va fi alocat pentru nc"iriere n regim de scutire i partea de cldire care va fi alocat pentru nc"iriere n regim de taxare# va deduce taxa corespunztoare prii din cldire care urmeaz a fi utilizat pentru nc"iriere n regim de taxare i nu va deduce taxa aferent prii din cldire# care va fi utilizat pentru nc"iriere n regim de scutire, D'C 3n sensul art, &/4 alin, D4C lit, cC din (odul fiscal# operaiunile imobiliare reprezint operaiuni de livrare# nc"iriere# leasing# arendare# concesionare i alte operaiuni similare efectuate n legtur cu bunurile imobile, D.C < operaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiiiK a, realizarea acestei operaiuni necesit resurse te"nice limitate privind ec"ipamentele i utilizarea de personalN

b, operaiunea nu este direct legat de activitatea principal a persoanei impozabileN i c, suma ac"iziiilor efectuate n scopul operaiunii i suma taxei deductibile aferente operaiunii# sunt nesemnificative, D/C +ersoanele impozabile cu regim mixt pot opta s nu aplice prevederile art, &/4 n ce privete posibilitatea exercitrii dreptului de deducere# situaie n care taxa aferent ac"iziiilor de bunuri destinate operaiunilor cu sau fr drept de deducere nu va fi dedus, D0C 3n cazul n care ulterior depunerii decontului de tax se constat erori n calculul pro rata definitiv pentru perioade anterioareK aC dac pro rata corect determinat este mai mic dect pro rata utilizat# persoana impozabil are obligaia s procedeze la regularizarea diferenelor n cadrul perioadei prevzute la art, &/4%& alin, D'C din (odul fiscalN bC dac pro rata corect determinat este mai mare dect pro rata utilizat# persoana impozabil are dreptul s procedeze la regularizarea diferenelor n cadrul perioadei prevzute la art, &/4%& alin, D'C din (odul fiscal, Regularizarea se nscrie n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care sunt constate aceste erori,U

1orme metodologiceK

rt, &/4%& /5, D&C +revederile art, &/4%& alin, D'C i D.C din (odul fiscal se aplic de persoanele impozabile i ulterior unui control fiscal# c"iar dac taxa nscris n facturile pentru ac"iziii era exigibil n perioada supus inspeciei fiscale, D'C 3n aplicarea art, &/4%& alin, D.C din (odul fiscal# persoana impozabil va notifica organele fiscale competente printr9o scrisoare recomandat# nsoit de copii de pe facturi sau alte documente :ustificative ale dreptului de deducere# faptul c va exercita dreptul de deducere dup mai mult de . ani consecutivi dup anul n care acest drept a luat natere,U

1orme metodologiceK

rt, &/4%'

/6, D&C 3n baza art, &/4%' alin, D&C lit, aC din (odul fiscal orice persoan impozabil nestabilit n Romnia# dar stabilit n alt stat membru# poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat ac"itate pentru importuri i ac"iziii de bunuri=servicii efectuate n Romnia, Taxa pe valoarea adugat se ramburseaz de ctre Romnia# statul membru n care au fost ac"iziionate bunuri=servicii sau n care s9au efectuat importuri de bunuri# dac persoana impozabil respectiv ndeplinete cumulativ urmtoarele condiiiK aC pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fix de la care s fi efectuat operaiuni economice sau# n lipsa unor astfel de sedii fixe# domiciliul sau reedina sa obinuitN bC pe parcursul perioadei de rambursare nu este nregistrat i nici nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TV n Romnia conform art, &0. din (odul fiscalN cC &, prestarea de servicii de transport i de servicii auxiliare acestora# scutite n temeiul art, &/. alin, D&C lit, cCPmC# art, &// alin, D&C lit, cC i art, &//%& din (odul fiscalN ', livrarea de bunuri i prestarea de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti TV n conformitate cu art, &07 alin, D'C 9 D2C din (odul fiscal, D'C 1u se ramburseazK aC taxa pe valoarea adugat care# conform (odului fiscal# a fost facturat incorectN bC taxa pe valoarea adugat facturat pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite n temeiul art, &/.# art, &// i art, &//%& din (odul fiscalN cC taxa pe valoarea adugat facturat ageniilor de turism# inclusiv a tur9operatorilor# care aplic regimul special de tax# conform ec"ivalentului din alt stat membru al art, &0'%& din (odul fiscalN dC taxa pe valoarea adugat care# conform (odului fiscal# a fost facturat ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri de TV a respectivei persoane impozabile# pentru care se aplic prevederile art, &/4%& din (odul fiscal, D.C -e ramburseaz oricrei persoane impozabile nestabilite n Romnia taxa pe valoarea adugat ac"itat pentru ac"iziii de bunuri=servicii# inclusiv

pentru importuri# efectuate n Romnia# n msura n care bunurile i serviciile respective sunt utilizate pentru urmtoarele operaiuniK aC operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii=prestrii se consider ca fiind n afara Romniei# dac taxa ar fi deductibil# n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n RomniaN bC operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti TV n conformitate cu art, &07 alin, D'C 9 D2C din (odul fiscal, D/C Dreptul la rambursarea taxei aferente ac"iziiilor este determinat n temeiul prevederilor art, &/0# &/0%& i &/2 din (odul fiscal, D0C +entru a fi eligibil pentru rambursare n Romnia# o persoan impozabil nestabilit n Romnia trebuie s efectueze operaiuni care dau dreptul de deducere n statul membru n care este stabilit, 3n cazul n care o persoan impozabil nestabilit n Romnia efectueaz# n statul membru n care este stabilit# att operaiuni care dau drept de deducere# ct i operaiuni care nu dau drept de deducere n respectivul stat membru# Romnia va rambursa numai acea parte din TV rambursabil conform alin, D.C care corespunde operaiunilor cu drept de deducere, Dreptul de rambursare a taxei se determin conform alin, D/C# respectiv n aceleai condiii ca i cele aplicabile pentru operaiuni care sunt realizate n Romnia, D2C +entru a obine o rambursare a TV n Romnia# persoana impozabil care nu este stabilit n Romnia adreseaz o cerere de rambursare pe cale electronic i o nainteaz statului membru n care este stabilit# prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de ctre statul membru respectiv, D4C (ererea de rambursare conine urmtoarele informaiiK aC numele i adresa complet ale solicitantuluiN bC o adres de contact pe cale electronicN cC descrierea activitii economice a solicitantului pentru care sunt ac"iziionate bunurile i serviciileN dC perioada de rambursare acoperit de cerereN eC o declaraie din partea solicitantului c nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate=prestate pe teritoriul Romniei pe parcursul perioadei de rambursare# cu excepia operaiunilor prevzute la alin, D&C lit, cC pct, & i 'N fC codul de nregistrare n scopuri de TV sau codul de nregistrare fiscal al solicitantuluiN

gC datele contului bancar# inclusiv codurile I@ 1 i @I(, D5C 3n afar de informaiile menionate la alin, D4C# cererea de rambursare mai conine# pentru fiecare factur sau document de import# urmtoarele informaiiK aC numele i adresa complet ale furnizorului sau prestatoruluiN bC cu excepia importurilor# codul de nregistrare n scopuri de TV al furnizorului sau prestatoruluiN cC cu excepia importurilor# prefixul statului membru de rambursare n conformitate cu codul I-< .&22 9 alfa '# respectiv codul R<N dC data i numrul facturii sau documentului de importN eC baza impozabil i cuantumul TV # exprimate n leiN fC cuantumul TV deductibil# calculat n conformitate cu alin, D.C# D/C i D0C# exprimat n leiN gC dup caz# partea de TV deductibil calculat n conformitate cu alin, D0C i exprimat ca procentN "C natura bunurilor i a serviciilor ac"iziionate# descris conform codurilor de la alin, D6C, D6C 3n cererea de rambursare natura bunurilor i a serviciilor ac"iziionate se descrie conform urmtoarelor coduriK &, combustibilN ', nc"iriere de mi:loace de transportN ., c"eltuieli legate de mi:loace de transport Daltele dect bunurile i serviciile prevzute la codurile & i 'CN /, taxe rutiere de acces i taxa de utilizare a drumurilorN 0, c"eltuieli de deplasare# de exemplu# cu taxiul sau cu mi:loacele de transport publicN 2, cazareN 4, servicii de catering i restaurantN 5, acces la trguri i expoziiiN 6, c"eltuieli pentru produse de lux# activiti de divertisment i spectacoleN

&7, altele, 3n cazul n care se utilizeaz codul &7# se specific natura bunurilor livrate i a serviciilor prestate, D&7C -olicitantul trebuie s furnizeze pe cale electronic informaii suplimentare codificate cu privire la codurile & i . prevzute la alin, D6C# aceste informaii fiind necesare pentru a determina existena unor restricii asupra dreptului de deducere, D&&C 3n cazul n care baza de impozitare de pe o factur sau de pe un document de import este de cel puin ec"ivalentul n lei a &777 euro ori n cazul facturilor pentru combustibil de cel puin '07 euro# n vederea obinerii rambursrii taxei pe valoarea adugat# solicitantul trebuie s trimit pe cale electronic copii de pe respectivele facturi sau# dup caz# documente de import# mpreun cu cererea de rambursare, 8c"ivalentul n lei se determin pe baza cursului valutar de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei valabil la &%)% &# & ianuarie '7&7, +entru facturile sau documentele de import a cror valoare nu depete sumele prevzute n teza anterioar# nu este obligatorie transmiterea lor n vederea obinerii rambursrii# cu excepia situaiei prevzute la alin, D''C, D&'C -olicitantul trebuie s furnizeze o descriere a activitilor sale economice prin utilizarea sistemului armonizat de coduri detaliat la nivelul /# stabilit n conformitate cu art, ./a alin, D.C al doilea paragraf din Regulamentul D(8C nr, &,465='77. al (onsiliului din 4 octombrie '77. privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea adugat i de abrogare a Regulamentului D(88C nr, '&5=6'# cu modificrile ulterioare, D&.C -olicitantul trebuie s furnizeze informaiile din cererea de rambursare i eventualele informaii suplimentare solicitate de organul fiscal competent din Romnia n limba romn, D&/C 3n cazul n care# ulterior depunerii cererii de rambursare# pro rata de deducere este modificat# ca urmare a calculului pro rata definitiv# solicitantul procedeaz la rectificarea sumei solicitate sau de:a rambursate, Rectificarea se efectueaz printr9o alt cerere de rambursare depus pe parcursul anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare n cauz sau# n cazul n care solicitantul nu nainteaz nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic# printr9o declaraie separat trimis prin intermediul portalului electronic creat de statul membru n care este stabilit solicitantul, D&0C (ererea de rambursare se refer la urmtoareleK aC ac"iziii de bunuri sau servicii care au fost facturate n perioada de rambursare# ac"itate pn la data solicitrii rambursriiN

bC importuri de bunuri efectuate n perioada de rambursare, D&2C +e lng operaiunile menionate la alin, D&0C# cererea de rambursare poate s se refere# de asemenea# la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente i care privesc operaiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic n cauz, D&4C (ererea de rambursare este trimis statului membru ncare este stabilit solicitantul cel trziu pn la data de +; !#p)#*1$ # a anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare, +rin excepie# pentru cererile care se refer la rambursri aferente anului '776# termenul9limit de transmitere este +1 *%$) # (;11, -e consider c cererea a fost depus numai n cazul n care solicitantul a furnizat toate informaiile=documentele cerute conform alin, D4CPD&'C, -tatul membru n care este stabilit solicitantul i trimite acestuia# de ndat# o confirmare electronic de primire a cererii i transmite pe cale electronic organului fiscal competent din Romnia cererea de rambursare completat conform alin, D4CPD6C i informaiile=documentele prevzute la alin, D&7CPD&'C, D&5C +erioada pentru care se ramburseaz taxa pe valoarea adugat este de maximum un an calendaristic i de minimum . luni calendaristice, (ererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de . luni n cazul n care aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic, D&6C 3n cazul n care cererea de rambursare vizeaz o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic# dar mai mare de . luni# cuantumul TV pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic dect ec"ivalentul n lei a /77 euro, 8c"ivalentul n lei se determin pe baza cursului valutar de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei valabil la &%)% &# & ianuarie '7&7, D'7C 3n cazul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la perioada rmas dintr9un an calendaristic# cuantumul TV nu poate fi mai mic dect ec"ivalentul n lei a 07 euro, 8c"ivalentul n lei se determin pe baza cursului valutar de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei valabil la &%)% &# & ianuarie '7&7, D'&C Dup primirea cererii transmise pe cale electronic de autoritatea competent din alt stat membru# organul fiscal competent din Romnia i comunic de ndat solicitantului# pe cale electronic# data la care a primit cererea, Decizia de aprobare sau respingere a cererii de rambursare se comunic solicitantului n termen de / luni de la data primirii cererii# dac nu se solicit informaii suplimentare conform alin, D''C, D''C 3n cazul n care organul fiscal competent din Romnia consider c nu are toate informaiile relevante pentru a lua o decizie privind cererea de

rambursare n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia# poate cere# pe cale electronic# informaii suplimentare# n special de la solicitant# dar i de la autoritile competente din statul membru de stabilire# pe parcursul perioadei de / luni prevzute la alin, D'&C, 3n cazul n care informaiile suplimentare sunt cerute de la o alt surs dect solicitantul sau o autoritate competent dintr9un stat membru# cererea se transmite prin mi:loace electronice numai dac destinatarul cererii dispune de astfel de mi:loace, Dac este necesar# se pot solicita alte informaii suplimentare, Informaiile solicitate n conformitate cu prezentul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau a documentului de import respectiv# n original sau n copie# n cazul n care exist ndoieli ntemeiate cu privire la validitatea sau acurateea unei anumite cereri, 3n acest caz# plafoanele prevzute la alin, D&&C nu se aplic, D'.C Informaiile solicitate n temeiul alin, D''C trebuie furnizate n termen de o lun de la data la care solicitarea de informaii suplimentare este primit de cel cruia i este adresat, D'/C 3n cazul n care organul fiscal competent din Romnia cere informaii suplimentare# acesta comunic solicitantului decizia sa de aprobare sau respingere a cererii de rambursare n termen de dou luni de la data primirii informaiilor cerute sau# n cazul n care nu a primit rspuns la cererea sa de informaii# n termen de dou luni de la data expirrii termenului prevzut la alin, D'.C, (u toate acestea# perioada pentru luarea deciziei cu privire la cererea de rambursare# n totalitatea ei sau la o parte a acesteia# trebuie s fie ntotdeauna de maximum 2 luni de la data primirii cererii de ctre statul membru de rambursare, 3n cazul n care organul fiscal competent din Romnia cere alte informaii suplimentare# acesta comunic solicitantului decizia sa privind cererea de rambursare# n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia# n termen de 5 luni de la data primirii cererii, D'0C 3n cazul n care cererea de rambursare se aprob# rambursarea sumei aprobate este efectuat cel trziu n termen de &7 zile lucrtoare de la data expirrii termenului prevzut la alin, D'&C sau# n cazul n care au fost solicitate informaii suplimentare sau alte informaii ulterioare# a termenelor menionate la alin, D'/C, D'2C Rambursarea se efectueaz n lei ntr9un cont bancar din Romnia sau# la cererea solicitantului# n oricare alt stat membru, 3n acest al doilea caz# eventualele comisioane bancare de transfer sunt reinute din suma care urmeaz a fi pltit solicitantului, D'4C 3n cazul n care cererea de rambursare este respins# integral sau parial# organul fiscal competent din Romnia comunic solicitantului motivele respingerii# mpreun cu decizia, Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare n Romnia,

D'5C bsena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenul prevzut la alin, D'0C# nu este considerat ca fiind ec"ivalent aprobrii sau respingerii cererii# dar poate fi contestat conform normelor procedurale n vigoare, D'6C 3n cazul n care o rambursare a fost obinut prin fraud sau printr9 o alt metod incorect# organul fiscal competent din Romnia va solicita persoanei impozabile care a beneficiat de rambursare restituirea sumelor rambursate n mod eronat i a ma:orrilor aferente, 3n caz de nerestituire a sumelor# organul fiscal competent din Romnia va suspenda orice rambursare ulterioar# ctre persoana impozabil n cauz pn la concurena sumei nepltite sau# dac nu exist o rambursare ulterioar# va proceda la recuperarea sumelor rambursate eronat i a ma:orrilor aferente potrivit prevederilor referitoare la asistena reciproc n materie de colectare, D.7C <rice rectificare fcut n urma unei cereri de rambursare anterioare# n conformitate cu alin, D&/C sau# n cazul n care o declaraie separat este depus# sub forma unei recuperri sau pli separate# reprezint o ma:orare sau o reducere a sumei de rambursat, D.&C 3n cazul nerespectrii termenului de rambursare prevzut la alin, D'0C se pltete o dobnd solicitantului pentru suma ce va fi rambursat dup expirarea acestui termen, Dobnda se calculeaz ncepnd din ziua urmtoare ultimei zile prevzute pentru plat n temeiul alin, D'0C pn n ziua n care suma este efectiv pltit, Ratele dobnzilor sunt egale cu rata dobnzii aplicabile rambursrilor de TV ctre persoanele impozabile stabilite Romnia, D.'C 3n cazul n care solicitantul nu transmite organului fiscal competent din Romnia# n termenul prevzut# informaiile suplimentare sau alte informaii solicitate# prevederile alin, D.&C nu se aplic, De asemenea# prevederile alin, D.&C nu se aplic pn n momentul primirii de ctre statul membru de rambursare a documentelor care trebuie trimise pe cale electronic n temeiul alin, D&&C, D..C +revederile alin, D&C 9 D.'C se aplic cererilor de rambursare depuse dup .& decembrie '776, (ererile de rambursare depuse nainte de & ianuarie '7&7 se soluioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare la &%)% &#punerii lor, D./C +revederile alin, D&CPD..C transpun prevederile Directivei '775=6=(8 a (onsiliului din &' februarie '775 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adugat# prevzut n Directiva '772=&&'=(8# ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare# publicat n Jurnalul <ficial al *niunii 8uropene ) // din '7 februarie '775# i ale Directivei '7&7=22=*8 a (onsiliului din &/ octombrie '7&7 de modificare a Directivei (onsiliului '775=6=(8 de stabilire a

normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adugat# prevzut n Directiva '772=&&'=(8# ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare# publicat n Jurnalul <ficial al *niunii 8uropene ) '40 din '7 octombrie'7&7, /6%&, D&C (onform art, &/4%' alin, D'C din (odul fiscal# persoana impozabil stabilit n Romnia poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat ac"itate pentru importuri i ac"iziiide bunuri=servicii# efectuate n alt stat membru# denumit n continuare stat membru de rambursare# n condiiile i conform procedurilor stabilite de legislaia statului respectiv# care transpune prevederile Directivei '775=6=(8 i ale Directivei'7&7=22=*8, D'C Dreptul la rambursarea taxei aferente ac"iziiilor este determinat conform legislaiei din statul membru de rambursare, D.C +entru a fi eligibil pentru rambursare n statul membru de rambursare# o persoan impozabil stabilit n Romnia trebuie s efectueze operaiuni care dau dreptul de deducere n Romnia, 3n cazul n care o persoan impozabil efectueaz n Romnia att operaiuni care dau drept de deducere# ct i operaiuni care nu dau drept de deducere# statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TV rambursabil care corespunde operaiunilor cu drept de deducere, D/C +entru a obine o rambursare a TV n statul membru de rambursare# persoana impozabil stabilit n Romnia adreseaz o cerere de rambursare pe cale electronic statului membru respectiv pe care o nainteaz organului fiscal competent din Romnia# prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de acesta, <rganul fiscal competent din Romnia va transmite electronic autoritii competente din statul membru de rambursare cererea de rambursare completat corespunztor, D0C (ererea de rambursare trebuie s cuprindK aC numele i adresa complet ale solicitantuluiN bC o adres de contact pe cale electronicN cC descrierea activitii economice a solicitantului pentru care sunt ac"iziionate bunurile i serviciileN dC perioada de rambursare acoperit de cerereN eC o declaraie din partea solicitantului c nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate=prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare# cu excepia serviciilor de transport i serviciilor auxiliare transportului# scutite n temeiul art, &//# &/2# &/5# &/6# &0&# &0.# &06 sau &27 din Directiva '772=&&'=(8 i a livrrilor de

bunuri i a prestrilor de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti TV n conformitate cu art, &6/ 9 &64 i &66 din Directiva '772=&&'=(8# astfel cum au fost transpuse n legislaia statutului membru de rambursareN fC codul de nregistrare n scopuri de TV al solicitantuluiN gC datele contului bancar# inclusiv codurile I@ 1 i @I(, D2C 3n afar de informaiile menionate la alin, D0C# cererea de rambursare mai conine# pentru fiecare stat membru de rambursare i pentru fiecare factur sau document de import# urmtoarele informaiiK aC numele i adresa complet ale furnizorului sau prestatoruluiN bC cu excepia importurilor# codul de nregistrare n scopuri de TV sau codul de nregistrare fiscal al furnizorului sau prestatorului# astfel cum au fost alocate de statul membru de rambursareN cC cu excepia importurilor# prefixul statului membru de rambursare n conformitate cu codul I-< .&22 9 alfa '# cu excepia Breciei care utilizeaz prefixul U8)UN dC data i numrul facturii sau documentului de importN eC baza impozabil i cuantumul TV exprimate n moneda statului membru de rambursareN fC cuantumul TV deductibil# exprimat n moneda statului membru de rambursareN gC dup caz# partea de TV deductibil calculat n conformitate cu alin, D.C i exprimat ca procentN "C natura bunurilor i a serviciilor ac"iziionate, D4C 3n cererea de rambursare natura bunurilor i a serviciilor ac"iziionate se descrie conform codurilor prevzute la pct, /6 alin, D6C, D5C 3n cazul n care# ulterior depunerii cererii de rambursare# pro rata de deducere este modificat conform art, &/4 alin, D5C din (odul fiscal# solicitantul procedeaz la rectificarea sumei solicitate sau de:a rambursate, Rectificarea se efectueaz printr9o cerere de rambursare pe parcursul anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare n cauz sau# n cazul n care solicitantul nu nainteaz nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic# printr9o declaraie separat trimis prin intermediul portalului electronic creat de Romnia, D6C (ererea de rambursare se refer la urmtoareleK

aC ac"iziii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare# cu condiia ca TV s fi devenit exigibil naintea sau la momentul facturrii# sau pentru care TV a devenit exigibil pe parcursul perioadei de rambursare# cu condiia ca ac"iziiile s fi fost facturate nainte ca TV s devin exigibilN bC importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare, D&7C +e lng operaiunile menionate la alin, D6C# cererea de rambursare poate s se refere# de asemenea# la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente i care privesc operaiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic n cauz, D&&C (ererea de rambursare este transmis electronic organului fiscal competent din Romnia prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de acesta# cel trziu pn la &%)% &# +; !#p)#*1$ # a anului calendaristic care urmeaz perioadei de rambursare, +rin excepie# pentru cererile care se refer la rambursri aferente anului '776# termenul9limit de transmitere este +1 *%$) # (;11, <rganul fiscal competent dinRomnia va trimite solicitantului# de ndat# o confirmare electronic de primire a cererii, D&'C +erioada de rambursare este de maximum un an calendaristic i de minimum . luni calendaristice, (ererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de . luni# n cazul n care aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic, D&.C 3n cazul n care cererea de rambursare vizeaz o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic# dar mai mare de . luni# cuantumul TV pentru care se solicit o rambursare nu poate fi mai mic de /77 euro sau ec"ivalentul acestei sume n moneda naional a statului de rambursare, D&/C 3n cazul n care cererea de rambursare se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la perioada rmas dintr9un an calendaristic# cuantumul TV nu poate fi mai mic de 07 euro sau ec"ivalentul acestei sume n moneda naional a statului de rambursare, D&0C <rganul fiscal competent din Romnia nu nainteaz cererea statului membru de rambursare n cazul n care# pe parcursul perioadei de rambursare# solicitantul se ncadreaz n oricare dintre situaiile urmtoareK aC nu este persoan impozabil n sensul TV N bC efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii care sunt scutite de TV fr drept de deducere n temeiul art, &/& din (odul fiscalN cC beneficiaz de scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la art, &0' din (odul fiscal,

D&2C <rganul fiscal competent din Romnia i comunic solicitantului# pe cale electronic# decizia pe care a luat9o n temeiul alin, D&0C, D&4C (ontestaiile mpotriva deciziilor de respingere a unor cereri de rambursare pot fi depuse de solicitant n conformitate cu legislaia statului membru de rambursare, 3n cazul n care absena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenele stabilite de Directiva '775=6=(8 nu este considerat conform legislaiei statului membru de rambursare ca fiind ec"ivalent unei aprobri sau unui refuz# solicitantul poate recurge la orice proceduri administrative sau :udiciare prevzute de legislaia statului membru de rambursare, 3n cazul n care nu sunt prevzute astfel de proceduri# absena unei decizii privind o cerere de rambursare n termenele stabilite de Directiva '775=6=(8 este considerat ca fiind ec"ivalent respingerii cererii, D&5C +revederile alin, D&C 9 D&4C se aplic cererilor de rambursare depuse dup .& decembrie '776,

1orme metodologiceK

rt, &/4%' bC 07, D&C 3n baza art, &/4%' alin, D&C lit, bC din (odul fiscal persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TV n Romnia# nestabilit n (omunitate# poate solicita rambursarea taxei ac"itate pentru importuri i ac"iziii de bunuri mobile corporale i de servicii# efectuate n Romnia, Taxa pe valoarea adugat se ramburseaz de ctre Romnia# dac persoana impozabil respectiv ndeplinete urmtoarele condiiiK aC pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fix de la care s fi efectuat operaiuni economice sau# n lipsa unor astfel de sedii fixe# domiciliul sau reedina sa obinuitN bC pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate=prestate pe teritoriul Romniei# cu excepia urmtoarelor operaiuniK &, prestarea de servicii de transport i de servicii auxiliare acestora# scutite n temeiul art, &/. alin, D&C lit, cCPmC# art, &// alin, D&C lit, c C i art, &//%& din (odul fiscalN

', livrarea de bunuri i prestarea de servicii ctre o persoan care are obligaia de a plti TV n conformitate cu art, &07 alin, D'C 9 D2C din (odul fiscal, D'C 1u se va acorda rambursarea pentruK aC taxa pe valoarea adugat care# conform (odului fiscal# a fost facturat incorectN bC taxa pe valoarea adugat facturat pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite n temeiul art, &/.# art, &// i art, &//%& din (odul fiscalN cC taxa pe valoarea adugat aferent ac"iziiilor de bunuri=servicii pentru a cror livrare=prestare nu se acord n Romnia deducerea taxei n condiiile art, &/0# &/0%& i &/2 din (odul fiscalN dC taxa pe valoarea adugat care# conform (odului fiscal# a fost facturat ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri de TV a respectivei persoane impozabile# pentru care se aplic prevederile art, &/4%& din (odul fiscal, D.C Rambursarea prevzut la alin, D&C se acord pentruK aC operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii=prestrii se consider ca fiind n afara Romniei# dac taxa ar fi deductibil# n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n RomniaN bC operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti TV n conformitate cu art, &07 alin, D'C 9 D2C din (odul fiscal, D/C +erioada pentru care se ramburseaz taxa pe valoarea adugat este de maximum un an calendaristic i de minimum . luni calendaristice, (ererile de rambursare pot ns viza o perioad mai mic de . luni# n cazul n care aceasta reprezint perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic, D0C +entru a ndeplini condiiile pentru rambursare# orice persoan impozabil prevzut la alin, D.C trebuie s desemneze un reprezentant n Romnia n scopul rambursrii, D2C Reprezentantul prevzut la alin, D0C acioneaz n numele i n contul persoanei impozabile pe care o reprezint i va fi inut rspunztor individual i n solidar alturi de persoana impozabil prevzut la alin, D.C pentru obligaiile i drepturile persoanei impozabile cu privire la cererea de rambursare, D4C Reprezentantul trebuie s ndeplineasc urmtoarele obligaii# n numele i n contul solicitantuluiK

aC s depun la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de !inisterul Ainanelor +ublice# anexnd toate facturile i=sau documentele de import n original# care s evidenieze taxa a crei rambursare se solicitN bC s prezinte documente din care s rezulte c solicitantul este anga:at ntr9o activitate economic ce i9ar conferi acestuia calitatea de persoan impozabil n condiiile art, &'4 din (odul fiscal# dac ar fi stabilit n Romnia, +rin excepie# n cazul n care organele fiscale competente dein de:a o astfel de dovad# nu este obligatoriu ca persoana impozabil s aduc noi dovezi pe o perioad de un an de la data prezentrii respectivelor doveziN cC s prezinte o declaraie scris a solicitantului ca n perioada la care se refer cererea de rambursare persoana respectiv nu a efectuat livrri de bunuri sau prestri de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avnd loc n Romnia# cu excepia# dup caz# a serviciilor prevzute la alin, D'C, D5C +entru a se asigura c o cerere de rambursare este :ustificat i pentru a preveni fraudele# organele fiscale competente i vor impune mputernicitului ce solicit o rambursare conform art, &/4%' alin, D&C lit, bC din (odul fiscal orice alte obligaii n plus fa de cele prevzute la alin, D4C, D6C (ererea de rambursare prevzut la alin, D4C lit, aC va fi aferent facturilor pentru ac"iziionarea de bunuri sau servicii sau documentelor pentru importuri efectuate n perioada prevzut la alin, D&C# dar poate fi aferent i facturilor sau documentelor de import necuprinse nc n cererile anterioare# n msura n care aceste facturi sau documente de import sunt aferente operaiunilor nc"eiate n anul calendaristic la care se refer cererea, D&7C (ererea de rambursare prevzut la alin, D4C lit, aC trebuie depus la autoritatea fiscal competent n termen de maximum 6 luni de la sfritul anului calendaristic n care taxa devine exigibil, D&&C Dac o cerere se refer la o perioadK aC mai scurt dect un an calendaristic# dar nu mai mic de . luni# suma pentru care se solicit rambursarea nu poate fi mai mic dect ec"ivalentul n lei a /77 euro# determinat pe baza cursului de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei valabil la &%)% &# & ianuarie '7&7N bC de un an calendaristic sau perioada rmas dintr9un an calendaristic# suma pentru care se solicit rambursarea nu poate fi mai mic dect ec"ivalentul n lei a 07 euro# determinat pe baza cursului de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei valabil la &%)% &# & ianuarie '7&7, D&'C Decizia privind cererea de rambursare va fi emis n termen de 2 luni de la data la care cererea# nsoit de documentele necesare pentru

analizarea cererii# se primete de organele fiscale competente, 3n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate# organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii, Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia, D&.C Rambursrile se efectueaz n lei ntr9un cont desc"is n Romnia i indicat de reprezentant, <rice comisioane bancare se vor suporta de ctre solicitant, D&/C <rganele fiscale competente vor marca documentaia anexat la o cerere de rambursare pentru a mpiedica utilizarea acestora pentru o alt cerere, <rganele fiscale competente vor returna aceast documentaie reprezentantului n termen de o lun de la &%)% &#ciziei prevzute la alin, D&'C, D&0C tunci cnd s9a obinut o rambursare n mod fraudulos sau printr9o eroare oarecare# organele fiscale competente vor proceda direct la recuperarea sumelor pltite n mod eronat i a oricror accesorii aferente de la mputernicit, D&2C 3n cazul cererilor frauduloase# organele fiscale competente vor respinge persoanei impozabile respective orice alt rambursare pe o perioad de maximum &7 ani de la &%)% &#punerii cererii frauduloase, D&4C )a cererea unei persoane impozabile stabilite n Romnia# care dorete s solicite rambursarea taxei ntr9un stat ter# organele fiscale competente vor emite un certificat din care s rezulte c persoana respectiv este persoana impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal, D&5C +ersoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TV i nu este stabilit n (omunitate poate solicita rambursarea taxei ac"itate dac# n conformitate cu legile rii unde este stabilit# o persoan impozabil stabilit n Romnia ar avea acelai drept de rambursare n ceea ce privete taxa pe valoarea adugat sau alte impozite=taxe similare aplicate n ara respectiv# fapt dovedit prin existena unor acorduri=declaraii de reciprocitate semnate de reprezentanii autoritilor competente din Romnia i din ara solicitantului, 3n vederea semnrii unor astfel de acorduri=declaraii# autoritile competente ale rilor interesate trebuie s se adreseze !inisterului Ainanelor +ublice, Erile cu care Romnia a semnat acorduri=declaraii de reciprocitate n ceea ce privete rambursarea taxei pe valoarea adugat vor fi publicate pe pagina de internet a !inisterului Ainanelor +ublice, D&6C +revederile alin, D&C 9 D&5C transpun Directiva 52=027=(88# a treisprezecea directiv a (onsiliului din &4 noiembrie &652 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri 9 -isteme de restituire a taxei pe valoarea adugat persoanelor impozabile care

nu sunt stabilite pe teritoriul (omunitii# publicat n Jurnalul <ficial al (omunitilor 8uropene ) .'2 din '& noiembrie &652,
1orme metodologiceK

rt, &/4%' cC 0&, D&C +entru a avea dreptul la rambursare# persoana prevzut la art, &/4%' alin, D&C lit, cC din (odul fiscal va ndeplini urmtoarele obligaiiK aC va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de !inisterul Ainanelor +ubliceN bC va anexa factura i 9 dup caz 9 documentele de import n original# sau orice alt document care s evidenieze taxa ac"itat de aceast persoan pentru ac"iziia a crei rambursare se solicitN cC va prezenta dovezi asupra faptului c mi:locul de transportK &, a fcut obiectul unei livrri intracomunitare scutite de tax n condiiile art, &/. alin, D'C din (odul fiscalN ', era un mi:loc de transport nou n condiiile art, &'0%& alin, D.C din (odul fiscal# la momentul livrrii care rezult din documentele prevzute la lit, bC, D'C Rambursarea se efectueaz n termenul prevzut de normele procedurale n vigoare# care ncepe s curg de la &%)% &#punerii cererii i a tuturor documentelor menionate la alin, D&C lit, bC la organele fiscale competente, Rambursarea se va efectua n lei ntr9un cont din Romnia indicat de persoana prevzut la alin, D&C i orice comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului, D.C <rganele fiscale competente vor marca factura# documentul de import sau orice alt document anexat la o cerere de rambursare pentru a mpiedica utilizarea acestora pentru o alt cerere i vor returna aceste documente solicitantului, D/C 3n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate# organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii, Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia,

1orme metodologiceK

rt, &/4%' dC

0', D&C +entru a avea dreptul la rambursare# persoana impozabil stabilit n Romnia# nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TV # prevzut la art, &/4%' alin, D&C lit, dC din (odul fiscal# va ndeplini urmtoarele obligaiiK aC va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de !inisterul Ainanelor +ubliceN bC va anexa toate facturile i 9 dup caz 9 documentele de import n original# sau orice alt document care s evidenieze taxa datorat sau ac"itat de aceast persoan pentru ac"iziiile efectuate pentru care se solicit rambursareaN cC va prezenta documente din care s rezulte c taxa prevzut la lit, bC este aferent operaiunilor ce dau drept de deducere a taxei n condiiile art, &/0 alin, D'C lit, dC din (odul fiscal, D'C Rambursarea se efectueaz n termenul prevzut de normele procedurale n vigoare# care ncepe s curg de la &%)% &#punerii cererii i a tuturor documentelor menionate la alin, D&C lit, bC la organele fiscale competente, Rambursarea se va efectua n lei ntr9un cont din Romnia indicat de persoana prevzut la alin, D&C i orice comisioane bancare vor cdea n sarcina solicitantului, D.C <rganele fiscale competente vor marca documentaia anexat# la cererea de rambursare pentru a mpiedica utilizarea acestora pentru o alt cerere i vor returna aceste documente solicitantului, D/C 3n cazul n care rambursarea este respins parial sau n totalitate# organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii, Decizia poate fi contestat potrivit prevederilor legale n vigoare din Romnia,

1orme metodologiceK

rt, &/5 0., D&C +otrivit prevederilor art, &/5 din (odul fiscal# se a:usteaz taxa pe valoarea adugat deductibil aferent serviciilor neutilizate# bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe# altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art, &/6 din (odul fiscal, :ustarea taxei deductibile se efectueaz numai n situaia n care nu are loc o livrare=prestare ctre sine efectuat de persoana impozabil# prevzut la art, &'5 alin, D/C sau art, &'6 alin, D/C din (odul fiscal, D'C 3n baza prevederilor art, &/5 lit, aC din (odul fiscal# persoana impozabil poate s a:usteze taxa deductibil aferent serviciilor neutilizate#

bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe# altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art, &/6 din (odul fiscal# constatate pe baz de inventariereK aC n orice situaii# cum ar fi cele n care apar modificri legislative# se modific obiectul de activitate# anumite operaiuni fr drept de deducere desfurate de persoana impozabil devin operaiuni care dau drept de deducereN bC n situaia n care persoana impozabil a alocat direct un anumit bun=serviciu pentru operaiuni care nu dau drept de deducere i ulterior bunul=serviciul respectiv este utilizat pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, :ustarea n acest caz reprezint exercitarea dreptului de deducere, D.C 3n cazul n care persoana impozabil care aplic regimul special de scutire# prevzut la art, &0' din (odul fiscal# se nregistreaz potrivit legii n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# precum i n cazul n care persoana nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri deTV # conform art, &0' alin, D4C din (odul fiscal# se aplic a:ustrile de tax prevzute la pct, 2& i 2', D/C +entru exercitarea dreptului de deducere prevzut la alin, D'C trebuie ndeplinite cerinele prevzute la art, &/0 9 &/4%& din (odul fiscal, D0C (onform art, &/5 lit, bC din (odul fiscal# se a:usteaz taxa deductibil# n situaii precumK aC cazurile prevzute la art, &.5 lit, aC 9 cC i eC din (odul fiscalN bC cnd pro rata definitiv# calculat la sfritul anului# difer de pro rata provizorie utilizat n cursul anuluiN cC cazul n care persoana impozabil n mod eronat a dedus o sum de tax mai mare dect avea dreptul sau mai mic, D2C 3n baza art, &/5 lit, cC din (odul fiscal# n orice situaii n care persoana impozabil care desfoar operaiuni care dau drept de deducere va desfura operaiuni care nu dau drept de deducere# precum i n situaia n care persoana impozabil a alocat direct un anumit serviciu pentru operaiuni care dau drept de deducere i ulterior serviciul respectiv este utilizat pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere# persoana impozabil trebuie s a:usteze taxa deductibil aferent serviciilor neutilizate la data modificrii intervenite, :ustarea dreptului de deducere se efectueaz i pentru bunurile mobile aflate n stoc# n situaia n care persoana impozabil i pierde dreptul de deducere i nu se aplic prevederile referitoare la livrrile ctre sine, :ustarea

reprezint n aceast situaie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat deduse iniial, D4C 3n cazul persoanelor impozabile care figureaz n lista contribuabililor inactivi conform art, && din (odul fiscal# precum i al persoanelor n inactivitate temporar nscris n registrul comerului# a cror nregistrare n scopuri de TV a fost anulat de ctre organele fiscale competente# conform art, &0. alin, D6C din (odul fiscal# se consider c activele corporale fixe# altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art,&/6 din (odul fiscal# care nu sunt amortizate integral# sunt alocate pe perioada de inactivitate unei activiti fr drept de deducere# fiind obligatorie a:ustarea taxei conform art, &/5 lit, cC din (odul fiscal pentru valoarea rmas neamortizat, :ustarea se efectueaz n funcie de cota de tax n vigoare la data ac"iziiei activului corporal fix, 3n sensul prezentelor norme# prin valoare rmas neamortizat se nelege valoarea de nregistrare n contabilitate diminuat cu amortizarea contabil, :ustarea va fi reflectat n ultimul decont de tax depus nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TV a persoanei impozabile, Dup nregistrarea n scopuri de TV conform art,&0. din (odul fiscal ca urmare a ncetrii situaiei care a condus la scoaterea din eviden# persoanele impozabile pot a:usta# n conformitate cu prevederile alin, D'C lit, bC# taxa aferent activelor corporale fixe# altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art, &/6 din (odul fiscal# pentru valoarea rmas neamortizat# inclusiv n situaia n care acestea au fost livrate n regim de taxare n perioada de inactivitate# n cadrul procedurii de executare silit, :ustarea va fi reflectat n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de TV a persoanei impozabile sau# dup caz# ntr9un decont ulterior,

1orme metodologiceK

rt, &/6 0/, D&C :ustarea taxei deductibile aferente bunurilor carefac obiectul nc"irierii# leasingului# concesionrii sau oricrei alte metode de punere a acestora la dispoziia unei persoane se efectueaz de ctre persoana care nc"iriaz# d n leasing sau pune la dispoziia altei persoane bunurile respective# cu excepia situaiei prevzute la alin, D'C,

Data la care bunul se consider ac"iziionat din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat de locatar=utilizator este data la care se face transferul dreptului de proprietate de ctre locator=finanator, +entru taxa aferent ac"iziiei bunurilor de capital care au fost cumprate de locatar=utilizator printr9 un contract de leasing# perioada de a:ustare ncepe la data de & ianuarie a anului n care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor# dar a:ustarea se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunurilor de capital# inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data transferului dreptului de proprietate, 3n sensul art, &/6 alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# prin durat normal de funcionarese nelege durata normal de utilizare stabilit pentru amortizarea fiscal# n cazul activelor corporale fixe de natura mi:loacelor fixe amortizabile conform prevederilor legale n vigoare, ctivele corporale fixe de natura mi:loacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator=finanator dac limita minim a duratei normale de utilizare este egal sau mai mare de 0 ani, D'C Taxa pe valoarea adugat deductibil aferent transformrii sau modernizrii unui bun imobil sau a unei pri a acestuia se a:usteaz de ctre persoana la dispoziia creia este pus bunul imobil sau o parte a acestuia n situaia n care lucrrile de transformare ori modernizare sunt efectuate de ctre aceast persoan# iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri este de cel puin '7O din valoarea total dup transformare ori modernizare a bunului imobil sau a prii de bun imobil, 3n sensul prezentelor norme metodologice sunt luate n considerare operaiunile de transformare sau modernizare care conduc la ma:orarea valorii bunului imobil, 3n scopul calculrii acestei depiri se vor avea n vedere valorile reevaluate ale bunurilor respective# aa cum sunt nregistrate n contabilitate, -e consider c bunurile sunt folosite pentru prima dat dup transformare sau modernizare# pentru transformrile sau modernizrile bunurilor de capital prevzute la art, &/6 alin, D'C lit, bC din (odul fiscal# la data semnrii de ctre beneficiar a procesului9verbal de recepie definitiv a lucrrilor de transformare a construciei n cauz, +rin proces9verbal de recepie definitiv se nelege procesul9verbal de recepie la terminarea lucrrilor, 3n cazul lucrrilor de transformare n regie proprie a unei construcii# data primei utilizri a bunului dup transformare este data documentului pe baza cruia este ma:orat valoarea activului corporal fix cu valoarea transformrii respective,

D.C 3n situaia n care n cursul perioadei de a:ustare expir contractul de nc"iriere# leasing# concesionare sau orice alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a fost pus=pus la dispoziia altei persoane i bunul de capital este restituit proprietarului# se consider c bunul de capital constnd n modernizrile=transformrile efectuate conform alin, D'C i nceteaz existena n cadrul activitii economice a persoanei impozabile care a utilizat bunul respectiv# conform art, &/6 alin, D/C lit, dC din (odul fiscal, :ustarea deducerii aferente operaiunilor de transformare sau modernizare se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de a:ustare# incluznd anul n care bunul este restituit proprietarului# n conformitate cu prevederile art, &/6 alin, D0C lit, cC din (odul fiscal, D/C 3n cazul persoanelor impozabile care figureaz n lista contribuabililor inactivi conform art, && din (odul fiscal# precum i al persoanelor n inactivitate temporar nscris n registrul comerului# a cror nregistrare n scopuri de TV a fost anulat de ctre organele fiscale competente# conform art, &0. alin, D6C din (odul fiscal# se consider c bunurile de capital nu sunt alocate pe perioada de inactivitate unei activiti economice# fiind obligatorie a:ustarea taxei conform art, &/6 alin, D/C lit, aC pct, & din (odul fiscal, :ustarea va fi reflectat n ultimul decont de tax depus nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TV a persoanei impozabile, Dup nregistrarea n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal ca urmare a ncetrii situaiei care a condus la scoaterea din eviden# persoanele impozabile pot a:usta taxa aferent bunurilor de capital proporional cu perioada rmas din perioada de a:ustare# n conformitate cu prevederile art, &/6 alin, D/C lit, cC din (odul fiscal, 3n situaia bunurilor de capital livrate n regim de taxare n perioada de inactivitate# n cadrul procedurii de executare silit# persoanele impozabile pot a:usta taxa aferent acestora proporional cu perioada rmas din perioada de a:ustare# determinat n funcie de anul n care a avut loc livrarea bunurilor respective, :ustarea va fi reflectat n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de TV a persoanei impozabile sau# dup caz# ntr9un decont ulterior, D0C 3ncepnd cu anul '775# conform art, &/6 alin, D/C lit, aC din (odul fiscal# dac bunul de capital este utilizat total sau parial n alte scopuri dect activitile economice ori pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei# a:ustarea deducerii se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de a:ustare# incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare i proporional cu partea din bunul de capital utilizat n aceste scopuri, 3n cazul n care dreptul de deducere aferent bunului de capital ac"iziionat se exercit pe baz de pro rata se aplic prevederile alin,

D2C, Dispoziii tranzitorii pentru bunurile de capital pentru care n anul '774 nu s9a exercitat dreptul de deducere pe baz de prorata# ci s9a aplicat a:ustarea pentru o cincime sau# dup caz# o douzecime din taxa dedus iniial# pentru fiecare an n care apare o modificare a destinaiei de utilizare# datorit faptului c nu erau utilizate integral pentru operaiuni care dau drept de deducereK la finele anului '775# taxa aferent prii din bunul de capital utilizate pentru operaiuni care nu dau drept de deducere# respectiv diferena rmas de /=0 sau &6='7# va fi a:ustat o singur dat i nscris n decontul lunii decembrie '775 la rndul corespunztor din decontul de tax, Dispoziia tranzitorie nu se aplic n cazul n care n cursul anului '775 trebuie efectuat a:ustarea o singur dat pentru ntreaga perioad de a:ustare rmas# conform art, &/6 alin, D0C lit, cC din (odul fiscal, E@#*plul '$. 1# pentru situaia prevzut la art, &/6 alin, D/C lit, aC pct, & din (odul fiscalK < persoan impozabil cumpr o cldire pentru activitatea sa economic la &%)% &# '. iulie '774, )a & august '776# aceast persoan se decide s utilizeze cldirea integral n scop de locuin sau pentru operaiuni scutite fr drept de deducere, +erioada de a:ustare este de '7 de ani# cu ncepere de la & ianuarie '774 i pn n anul '7'2 inclusiv, :ustarea trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de a:ustare D'776 9 '7'2C i persoana respectiv trebuie s restituie &5 douzecimi din TV dedus iniial, Dac ulterior cldirea va fi din nou utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere# se va realiza a:ustarea pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de a:ustare# n favoarea persoanei impozabile# conform art, &/6 alin, D/C lit, cC din (odul fiscal, 1umrul a:ustrilor poate fi nelimitat# acesta depinznd de modificarea destinaiei bunului respectiv n perioada de a:ustare# respectiv pentru operaiuni care dau sau nu drept de deducere, E@#*plul '$. (# pentru situaia prevzut la art, &/6 alin, D/C lit, aC pct, ' din (odul fiscalK < persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal ac"iziioneaz un imobil n anul '774 n vederea desfurrii de operaiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adugat la data ac"iziionrii, 3n anul '776 nc"iriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa pe valoarea adugat, +erioada de a:ustare este de '7 de ani# cu ncepere de la & ianuarie '774 i pn n anul '7'2 inclusiv, :ustarea trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de a:ustare D'776 9 '7'2C i persoana respectiv trebuie s restituie &5 douzecimi din TV dedus iniial, E@#*plul '$. +# pentru situaia prevzut la art, &/6 alin, D/C lit, aC pct, . din (odul fiscalK

< persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal deine un "otel care a fost cumprat n anul '774 i s9a dedus TV de 2 milioane lei pentru cumprarea acestui imobil, 3n anul '7&7# la parterul "otelului se amena:eaz un cazinou care ocup .7O din suprafaa cldirii, ctivitatea de :ocuri de noroc fiind scutit de TV fr drept de deducere# persoana respectiv trebuie s a:usteze taxa dedus iniial# proporional cu suprafaa ocupat de cazinou, +erioada de a:ustare este de '7 de ani# cu ncepere de la & ianuarie '774 i pn la finele anului '7'2, :ustarea trebuie s se efectueze pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de a:ustare# la sc"imbarea destinaiei unei pri din cldire# astfelK 9 pentru '774# '775# '776# persoana impozabil nu a:usteaz taxa dedus iniial# aferent acestor ani# care reprezint .77,777 lei x . ani T 677,777 leiN 9 pentru perioada rmas '7&7 9 '7'2 T &4 ani# taxa se a:usteaz astfelK 9 0,&77,777 lei x .7O T &,0.7,777 lei 9 taxa nedeductibil# care se nscrie n decontul de tax pe valoarea adugat din perioada fiscal n care apare modificarea de destinaie, 3n situaia n care partea alocat cazinoului de .7O din cldire se mrete sau se micoreaz# se fac a:ustri suplimentare n plus sau n minus conform aceleiai proceduri, E@#*plul '$. -, pentru situaia prevzut la art, &/6 alin, D/C lit, aC pct, . din (odul fiscal# dispoziii tranzitoriiK < persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal nc"iriaz n cursul anului '774 o cldire care a fost cumprat n cursul aceluiai an i s9a dedus TV de 6 milioane lei aferent bunului cumprat, 3n cursul anului '774# o parte din bunul imobil este nc"iriat n regim de scutire conform art, &/& alin, D'C lit, eC din (odul fiscal# respectiv 07O din suprafaa bunului imobil, +ersoana impozabil a efectuat urmtoarea a:ustare n anul '774K 6,777,777 K '7 T /07,777N /07,777 x 07O T ''0,777 lei# tax de a:ustat aferent anului '774# care s9a nscris n decontul din decembrie '774 la rubrica corespunztoare cu semnul minus, 3n anul '775# persoana impozabil trebuie s efectueze urmtoarea a:ustareK ''0,777 x &6 T /,'40,777 lei# care se va nscrie n decontul lunii decembrie cu semnul minus, Dac# ncepnd cu &%)% &# & ianuarie '775 i pn n anul '7'2 inclusiv# se va modifica suprafaa nc"iriat n regim de scutire n plus sau n minus# de fiecare dat se vor efectua a:ustri ale taxei pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de a:ustare n decontul lunii n care a aprut fiecare modificare,

Dac taxa aferent aceluiai bun imobil s9ar fi dedus pe baz de pro rata n anul '774# nu se mai aplic a:ustrile din exemplul nr, /# ci se aplic a:ustarea prevzut la alin, D2C, D2C +entru cazul prevzut la art, &/6 alin, D/C lit, bC din (odul fiscal# a:ustarea se efectueaz n cadrul perioadei de a:ustare prevzute la art, &/6 alin, D'C din (odul fiscal# pentru o cincime sau o douzecime din taxa dedus iniial pentru fiecare an n care apar modificri ale elementelor taxei deduse# n funcie de pro rata definitiv la finele fiecrui an# conform procedurii descrise n exemplu, ceast a:ustare se aplic pentru bunurile la ac"iziia crora se aplic prevederile art, &/4 alin, D0C din (odul fiscal, Aa de a:ustarea prevzut la art, &/6 alin, D/C lit, aC# care se face de cte ori apare un eveniment care conduce la a:ustare# n cazul prevzut la prezentul alineat a:ustarea se va realiza anual# pe durata ntregii perioade de a:ustare# atta timp ct bunul de capital este alocat unei activiti pentru care nu se poate determina proporia n care este utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere, Dac n cursul perioadei de a:ustare a unui bun de capital# pentru care se aplic metoda de a:ustare prevzut de prezentul alineat# apar unul din urmtoarele evenimenteK bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic# este alocat unui sector de activitate care nu d drept de deducere# face obiectul unei operaiuni pentru care taxa este deductibil integral sau i nceteaz existena# taxa se a:usteaz conform prevederilor alin, D0C# D5C sau D6C, E@#*pluK < persoan impozabil cu regim mixt cumpr un utila: la &%)% &# & noiembrie '775# n valoare de '7,777 lei# plus &6O TV # adic .,577 lei, +ro rata provizorie pentru anul '775 este /7O# iar taxa dedus este de &,0'7 lei D.,577 lei x /7OC, +ro rata definitiv calculat la sfritul anului '775 este de .7O, )a sfritul anului '775 se realizeaz a:ustarea taxei pe baza pro rata definitiv# respectiv .,577 lei x .7O T &,&/7 lei tax de dedus# care se compar cu taxa dedus pe baza pro rata provizorie D&,0'7 leiC# iar diferena de .57 lei se nscrie n decontul din luna decembrie ca tax nedeductibil, ceast a:ustare a deducerii se refer la ntreaga sum dedus iniial provizoriu i prin urmare acoper i a:ustarea aferent primei cincimi pentru bunurile de capital, :ustrile pentru anii '776# '7&7# '7&& i '7&' se realizeaz astfelK TV deductibil se mparte la 0K .,577 leiK 0 T 427, TV efectiv dedus n baza pro rata definitiv pentru prima perioad se mparte la rndul su la 0K &,&/7 leiK 0 T ''5 lei, Rezultatul nmulirii taxei pe valoarea adugat deductibile de 427 lei cu pro rata definitiv pentru fiecare dintre perioadele urmtoare se va compara apoi cu ''5 lei, Diferena rezultat va constitui a:ustarea deducerii fie n favoarea statului# fie a persoanei impozabile, :ustarea pentru anul '776K

P pro rata definitiv pentru anul '776 este de 07ON P deducere autorizatK 427 lei x 07O T .57N P de:a dedusK ''5 leiN P deducerea suplimentar permisK .57 lei > ''5 lei T &0' lei, :ustarea pentru anul '7&7K P pro rata definitiv pentru anul '7&7 este de '7ON P deducere autorizatK 427 lei x '7O T &0' leiN P de:a dedusK ''5N P a:ustare n favoarea statuluiK ''5 lei > &0' lei T 42 lei, :ustarea pentru anul '7&&K P pro rata definitiv pentru '7&& este de '0ON P deducere autorizatK 427 lei x '0O T &67 leiN P de:a dedusK ''5 leiN P a:ustare n favoarea statuluiK ''5 lei > &67 lei T .5 lei, :ustarea pentru anul '7&'K P pro rata definitiv pentru anul '7&' este de 47ON P deducere autorizatK 427 lei x 47O T 0.' leiN P de:a dedusK ''5 leiN P deducere suplimentar permisK 0.' lei > ''5 lei T .7/ lei, <rice modificare a pro rata n anii urmtori# respectiv dup scurgerea ultimului an de a:ustare D'7&'C# nu va mai influena deducerile efectuate pentru acest utila:, Dar pentru livrri ctre sine nu exist limit de timp, Dac presupunem c utila:ul ar fi vndut n cursul anului '7&& la valoarea de &0,777 lei plus .,277 lei# reprezentnd TV calculat aplicnd cota de '/O# persoana impozabil ar avea dreptul s efectueze o a:ustare n favoarea sa# astfelK P taxa nededusK ',227 leiN P taxa colectatK .,277 leiN P a:ustare permisK ',227 lei ; '=0 T &,72/ lei Ddeoarece este mai mic dect taxa colectatC,

Dac presupunem c acelai utila: ar fi alocat n cursul anului '7&7 unui sector de activitate care nu d drept de deducere sau i nceteaz existena ori este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic# persoana impozabil ar avea obligaia s efectueze urmtoarele a:ustriK P perioada rmas din perioada de a:ustareK ' aniN P taxa dedus iniialK &,&/7 leiN P a:ustare n favoarea bugetului de statK ''5 lei ; '=0 T /02 lei, D4C :ustarea prevzut la art, &/6 alin, D/C i D0C din (odul fiscal nu se efectueaz n situaia n care sunt aplicabile prevederile art, &'5 alin, D/C lit, aC# bC i dC din (odul fiscal referitoare la livrarea ctre sine# precum i n situaia n care nu are loc o livrare de bunuri n conformitate cu prevederile art, &'5 alin, D5C din (odul fiscal# cu excepia casrii activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art, &/6 alin, D&C lit, aC din (odul fiscal, D5C :ustarea taxei deductibile prevzute la art, &/6 alin, D/C lit, cC din (odul fiscal se efectueaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de a:ustare# incluznd anul n care apare obligaia a:ustrii# fiind de pn la o cincime ori# dup caz# o douzecime pe an din valoarea taxei nededuse pn la momentul a:ustrii i se nscrie n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care apare livrarea sau orice alt operaiune pentru care taxa aferent bunului de capital este deductibil, +revederile prezentului alineat se completeaz cu cele de la pct, .5 i .6, D6C :ustarea taxei deductibile prevzute la art, &/6 alin, D/C lit, dC din (odul fiscal se efectueaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de a:ustare# incluznd anul n care apare obligaia a:ustrii# i este de pn la o cincime sau# dup caz# o douzecime pe an din valoarea taxei deduse iniial# fiind operat n decontul TV aferent perioadei fiscale n care bunurile de capital i nceteaz existena# cu excepia situaiilor prevzute la alin, D4C, (asarea unui bun de capital nainte de expirarea duratei normale de funcionare a acestuia nu este considerat livrare ctre sine# dar se aplic prevederile referitoare la a:ustare# dac bunul i nceteaz existena n cadrul perioadei de a:ustare, 8xemplul &K < persoan impozabil cumpr un mi:loc fix a crui durat normal de funcionare este de 4 ani# la &%)% &# .7 noiembrie '774# n valoare de &7,777 lei V TV D&6O T &,677 leiC# i deduce &,677 lei, )a &%)% &# ' decembrie '776# mi:locul fix este casat, 3n acest caz exist o a:ustare n favoarea statului# n valoare de trei cincimi din &,677 lei# respectiv &,&/7 lei,

D&7C :ustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital# conform art, &/6 alin, D/C lit, eC din (odul fiscal# se efectueaz n cazul n care furnizorul a:usteaz baza de impozitare conform art, &.5 lit, aC 9 cC din (odul fiscal, :ustarea se efectueaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de a:ustare n perioada fiscal n care apar situaiile prevzute la art, &.5 lit, aC 9 cC din (odul fiscal# pe baza facturii emise de furnizor, :ustrile ulterioare prevzute la art, &/6 alin, D/C lit, aC 9 dC din (odul fiscal se vor efectua inndu9 se cont de taxa dedus dup efectuarea a:ustrii prevzute de prezentul alineat, D&&C 3n vederea a:ustrii taxei deductibile aferente bunurilor de capital# persoanele impozabile sunt obligate s in un registru al bunurilor de capital# n care s evidenieze pentru fiecare bun de capital# astfel cum este definit la art, &/6 alin, D&C din (odul fiscal# urmtoarele informaiiK aC data ac"iziiei# fabricrii# finalizrii construirii sau transformrii=modernizriiN bC valoarea Dbaza de impozitareC a bunului de capitalN cC taxa deductibil aferent bunului de capitalN dC taxa dedusN eC a:ustrile efectuate conform art, &/6 alin, D/C din (odul fiscal, D&'C +revederile art, &/6 din (odul fiscal i ale prezentului punct se aplic i de ctre persoanele impozabile care efectueaz operaiuni imobiliare constnd n operaiuni de livrare# nc"iriere# leasing# arendare# concesionare i alte operaiuni similare# efectuate n legtur cu bunurile imobile, D&.C 3n sensul art, &/6 alin, D4C din (odul fiscal nu se efectueaz a:ustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital# n situaia n care suma care ar rezulta ca urmare a a:ustrii fiecrui bun de capital este mai mic de &,777 lei,

1orme metodologiceK

rt, &07 00, D&C < persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i livreaz bunuri sau presteaz servicii de la un sediu fix situat n afara Romniei ctre beneficiari persoane impozabile stabilite n Romnia# iar locul acestor operaiuni este considerat a fi n Romnia conform art, &.' sau &.. din (odul fiscal# nu poate fi considerat ca nefiind stabilit n Romnia# c"iar dac sediul activitii economice nu particip la livrarea bunurilor i=sau la prestarea

serviciilor# fiind persoana obligat la plata taxei conform art, &07 alin, D&C din (odul fiscal, D'C 3n sensul art, &07 alin, D0C din (odul fiscal# persoana obligat la plata taxei pe valoarea adugat este persoana din cauza creia bunurile ies din regimurile sau situaiile prevzute la art, &// alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# cu excepia cazului n care bunurile ies din regimurile sau situaiile respective printr9un import# caz n care se aplic prevederile art, &0&%& din (odul fiscal i pct, 06, D.C +revederile art, &07 alin, D2C din (odul fiscal nu se aplic n cazul vnzrilor la distan realizate dintr9un stat membru n Romnia de o persoan nestabilit n Romnia# pentru care locul livrrii este n Romnia conform art, &.' alin, D'C i D.C din (odul fiscal# persoana nestabilit n Romnia fiind obligat s se nregistreze n Romnia n scopuri de TV # conform art, &0. din (odul fiscal, D/C 3n cazul serviciilor taxabile ac"iziionate intracomunitar taxa este datorat conform art, &07 alin, D'C din (odul fiscal# inclusiv n situaia n care beneficiarul persoan impozabil stabilit n Romnia nu i9a ndeplinit obligaia de a se nregistra n scopuri de TV conform art, &0. sau &0.%& din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, &07 al,' 02, Desemnarea reprezentantului fiscal se realizeaz conform prevederilor pct, 22%&,

04, Desemnarea reprezentantului fiscal se realizeaz conform prevederilor pct, 22%&,

1orme metodologiceK

rt, &07 al,. 05, brogat,

1orme metodologiceK

rt, &0&%& 06, D&C 3n aplicarea art, &0&%& din (odul fiscal# importatorul care are obligaia plii taxei pentru un import de bunuri taxabil esteK aC cumprtorul ctre care se expediaz bunurile la data la care taxa devine exigibil la import sau# n absena acestui cumprtor# proprietarul bunurilor la aceast dat, +rin excepie# furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator, <rice livrri anterioare importului nu sunt impozabile n RomniaN bC furnizorul bunurilor# pentru livrrile de bunuri care sunt instalate sau asamblate n interiorul Romniei de ctre furnizor ori n numele acestuia i dac livrarea acestor bunuri are loc n Romnia n condiiile art, &.' alin, D&C lit, bC din (odul fiscal# sau cumprtorul ctre care se expediaz bunurile# dac acesta a optat pentru calitatea de importatorN cC proprietarul bunurilor# pentru bunurile importate n vederea efecturii de operaiuni de nc"iriere sau leasing n RomniaN dC persoana care reimport n Romnia bunurile exportate n afara (omunitii# pentru aplicarea scutirilor prevzute la art, &/' alin, D&C lit, "C i iC din (odul fiscalN eC proprietarul bunurilor sau persoana impozabil nregistrat conform art, &0. din (odul fiscal# care import bunuri n RomniaK &, n regim de consignaie sau stocuri la dispoziia clientului# pentru verificarea conformitii ori pentru testare, @eneficiarul nregistrat conform art, &0. din (odul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligaia plii taxei pentru respectivul import# cu condiia ca bunurile respective s fie cumprate de acesta sau dac nu le ac"iziioneaz s le reexporte n afara (omunitiiN ', n vederea reparrii# transformrii# modificrii sau prelucrrii acestor bunuri# cu condiia ca bunurile rezultate ca urmare a acestor operaiuni s fie reexportate n afara (omunitii sau s fie ac"iziionate de ctre persoana impozabil nregistrat conform art, &0. din (odul fiscal care a efectuat importul, D'C <rice persoan care nu este obligat la plata taxei pentru un import conform alin, D&C# dar pe numele creia au fost declarate bunurile n momentul n care taxa devine exigibil conform art, &.2 din (odul fiscal# nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente importului respectiv dect n situaia n care va aplica structura de comisionar# respectiv va refactura valoarea bunurilor importate i taxa pe valoarea adugat aferent ctre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin, D&C,

D.C +ersoanele impozabile care au obligaia plii taxei n calitate de importatori conform alin, D&C au dreptul s deduc taxa n limitele i n condiiile stabilite la art, &/0 9 &/4%' din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, &0&%' 27, <bligaiile beneficiarului prevzute la art, &0&%' alin, D&C din (odul fiscal nu afecteaz exercitarea dreptului de deducere n condiiile prevzute la art, &/0 din (odul fiscal,
1orme metodologiceK

rt, &0' 2&, D&C 3n sensul art, &0' alin, D'C din (odul fiscal# ooperaiune este accesorie activitii principale dac se ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute la pct, /4 alin, D.C, D'C )a determinarea cifrei de afaceri prevzute la art, &0' alin, D&C din (odul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de data livrrii=prestrii pentru operaiunile prevzute la art, &0' alin, D'C din (odul fiscal, 8c"ivalentul n lei al plafonului de .0,777 euro prevzut la art, &0' alin, D&C din (odul fiscal# determinat n funcie de cursul de sc"imb valutar comunicat de @anca 1aional a Romniei la data aderrii# rotun:it la urmtoarea mie# este de &&6,777 lei, D.C +ersoanele impozabile care# dac ar fi nregistrate normal n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal# ar aplica un regim special de tax conform prevederilor art, &0'%& i &0'%' din(odul fiscal vor lua n calculul determinrii cifrei de afaceri prevzute la art, &0' alin, D&C din (odul fiscal numai baza impozabil pentru respectivele operaiuni determinat n conformitate cu prevederile art, &0'%& i &0'%' din (odul fiscal, D/C ctivele fixe corporale prevzute la art, &0' alin, D'C lit, aC din (odul fiscal sunt cele definite la art, &'0%& alin, D&C pct, . din (odul fiscal# iar activele necorporale sunt cele definite delegislaia contabil i care din punctul de vedere al taxei suntconsiderate servicii,

D0C 3n sensul art, &0' alin, D.C din (odul fiscal# persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax trebuie s solicite nregistrarea conform art, &0. din (odul fiscal i s aplice regimul normal de tax ncepnd cu data nregistrrii, D2C +ersoana impozabil care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. n vederea aplicrii regimului special de scutire# conform art, &0' alin, D4C din (odul fiscal# are obligaia s a:usteze taxa deductibil aferentK aC bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate# n momentul trecerii la regimul de scutireN bC activelor corporale fixe# inclusiv celor aflate n curs de execuie# aflate n proprietatea sa n momentul trecerii la regimul de scutire# inclusiv bunurilor de capital# pentru care perioada de a:ustare a deducerii# prevzut la art, &/6 alin, D'C din (odul fiscal# nu a expirat, D4C :ustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale# altele dect bunurile de capital prevzute la art, &/6 alin, D&C din (odul fiscal# prevzut la alin, D2C# se realizeaz potrivit prevederilor art, &'5 alin, D/C lit, cC din (odul fiscal, :ustarea pentru activele corporale fixe n curs de execuie i pentru serviciile neutilizate se efectueaz potrivit art, &/5 din (odul fiscal# prin anularea taxei deductibile, :ustrile de tax realizate conform art, &'5 alin, D/C lit, cC i art, &/5 din (odul fiscal se efectueaz n funcie de cota de tax n vigoare la data ac"iziiei bunurilor mobile corporale, D5C Valoarea rezultat ca urmare a efecturii a:ustrilor de tax conform alin, D2C se evideniaz n ultimul decont de tax depus conform art, &0' alin, D4C din (odul fiscal, 3n cazul n care persoana impozabil nu a evideniat corect sau nu a efectuat a:ustrile de tax prevzute la alin, D2C# organele de inspecie fiscal vor stabili valoarea corect a a:ustrilor de tax i# dup caz# vor solicita plata sau vor dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a a:ustrii, D6C 3n cazul activelor corporale fixe ac"iziionate printr9un contract de leasing# dac transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TV alocatorului=utilizatorului n baza prevederilor art, &0' alin, D4C din (odul fiscal# acesta are obligaia# pn cel trziu pe data de '0 a lunii urmtoare celei n care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor# s a:ustezeK

aC taxa deductibil aferent bunurilor de capital# inclusiv taxa pltit sau datorat nainte de data transferului dreptului de proprietate# potrivit prevederilor art, &/6 din (odul fiscal i pct,0/N bC taxa deductibil aferent activelor corporale fixe# altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art,&/6 din (odul fiscal# corespunztor valorii rmase neamortizate la momentul transferului dreptului de proprietate# conform art, &'5 alin, D/C lit, cC din (odul fiscal, +rin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal se va stabili procedura de declarare i plat a sumelor rezultate din a:ustarea taxei, D&7C 3n sensul art, &0' alin, D6C din (odul fiscal# persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax prin opiune conform prevederilor art, &0' alin, D.C# coroborate cu prevederile art, &0. alin, D&C lit, cC din (odul fiscal# i persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de tax n cazul depirii plafonului de scutire n termenul stabilit la art, &0' alin,D2C din (odul fiscal au dreptul la a:ustarea taxei deductibile aferenteK aC bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate# n momentul trecerii la regimul normal de taxareN bC activelor corporale fixe# inclusiv celor aflate n curs de execuie# aflate n proprietatea lor n momentul trecerii la regimul normal de tax# cu condiia# n cazul bunurilor de capital# ca perioada de a:ustare a deducerii# prevzut la art, &/6 alin, D'Cdin (odul fiscal# s nu fi expirat, 3n cazul activelor corporale fixe# se a:usteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de tax, D&&C :ustrile efectuate conform alin, D&7C se nscriu n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal a persoanei impozabile sau# dup caz# ntr9un decont ulterior, D&'C +entru a:ustarea taxei prevzute la alin, D&7C# persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condiiile i formalitile prevzute la art, &/0P&/6 din (odul fiscal, +rin excepie de laprevederile art, &00 alin, D0C din (odul fiscal# factura pentru ac"iziii de bunuri=servicii efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TV a persoanei impozabile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TV atribuit persoanei impozabile conform art, &0. din (odul fiscal,

2',

D&C +ersoanele care aplic regimul special de scutire# conform art, &0' din (odul fiscal# au obligaia s in evidena livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi realizate de o mic ntreprindere# cu a:utorul :urnalului pentru vnzri# precum i evidena bunurilor i a serviciilor taxabile ac"iziionate# cu a:utorul :urnalului pentru cumprri, D'C 3n cazul n care persoana impozabil a atins sau a depit plafonul de scutire i nu a solicitat nregistrarea conform prevederilor art, &0' alin, D2C din (odul fiscal# organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeazK aC n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat de organele de inspecie fiscal nainte de nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal# pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data identificrii nerespectrii prevederilor legale, Totodat# organele fiscale competente vor nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax, +rin ordin al preedintelui geniei 1aionalede dministrare Aiscal se va stabili data de la care persoanele respective vor fi nregistrate n scopuri de taxN bC n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuride TV conform art, &0. din (odul fiscal# organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal# pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege i data la care a fost nregistrat, D.C 3n cazul n care persoana impozabil a solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# n baza prevederilor art, &0' alin, D4C din (odul fiscal# organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeazK aC n cazul n care persoana impozabil nu s9a nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre organele de inspecie fiscal# acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze pe perioada cuprins ntre data anulrii codului de nregistrare n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal i data identificrii acestei erori, Totodat# organele fiscale competente vor nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax,

+rin ordin al preedintelui geniei 1aionalede dministrare Aiscal se va stabili data de la care persoanele respective vor fi nregistrate n scopuri de taxN bC n cazul n care persoana impozabil s9a nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre organele de inspecie fiscal# acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze pe perioada cuprins ntre data la care persoanei respective i s9a anulat codul de nregistrare n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal i data la care a fost nregistrat, D/C Dup determinarea taxei de plat conform alin, D'C i D.C# organele fiscale competente vor stabili obligaiile fiscale accesorii aferente conform prevederilor legale n vigoare, D0C +ersoanele impozabile care nu au solicitat nregistrarea n scopuri de TV n termenul prevzut de lege# indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale# au dreptul s a:usteze n primul decont depus dup nregistrare sau# dup caz# ntr9un decont ulterior# n condiiile prevzute la art, &/0P&/6 din (odul fiscalK aC taxa deductibil aferent bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de legeN bC taxa deductibil aferent activelor corporale fixe# inclusiv celor aflate n curs de execuie# aflate n proprietatea sa la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege# cu condiia# n cazul bunurilor de capital# ca perioada de a:ustare a deducerii# prevzut la art, &/6 alin, D'C din (odul fiscal# s nu fi expiratN cC taxa deductibil aferent ac"iziiilor de bunuri i servicii efectuate n perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data la carea fost nregistrat, D2C +ersoanele impozabile care au solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# n baza prevederilor art,&0' alin, D4C din (odul fiscal# indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale# au dreptul s anuleze a:ustrile de tax efectuate potrivit art, &0' alin, D4C din (odul fiscal i s i exercite dreptul de deducere a taxei aferente ac"iziiilor de bunuri i servicii efectuate n perioada cuprins ntre data la care persoanei respective i s9a anulat codul de nregistrare n scopuride TV conform art, &0. din (odul fiscal i data la care a fost

nregistrat# n primul decont depus dup nregistrare sau# dup caz# ntr9un decont ulterior# n condiiile prevzute la art, &/0P&/6 din (odul fiscal, D4C +entru a:ustarea taxei prevzute la alin, D0C i D2C# persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condiiile i formalitile prevzute la art, &/0P&/6 din (odul fiscal, +rin excepie de la prevederile art, &00 alin, D0C din (odul fiscal# factura pentru ac"iziii de bunuri=servicii efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TV a persoanei impozabile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TV atribuit persoanei impozabile conform art, &0. din (odul fiscal, D5C +ersoanele impozabile care au aplicat regimul special pentru mici ntreprinderi prevzut la art,&0' din (odul fiscal i care au fost nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. alin,D&C lit, bC sau cC din (odul fiscal# dac ulterior nregistrrii realizeaz numai operaiuni fr drept de deducere# vor solicita scoaterea din eviden conform art, &0. alin, D&&C din (odul fiscal, Dac# ulterior scoaterii din eviden# aceste persoane impozabile vor realiza operaiuni care dau drept de deducere a taxei# vor aplica prevederile art,&0' din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, &0' al,2 2', D&C +ersoanele care aplic regimul special de scutire# conform art, &0' din (odul fiscal# au obligaia s in evidena livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi realizate de o mic ntreprindere# cu a:utorul :urnalului pentru vnzri# precum i evidena bunurilor i a serviciilor taxabile ac"iziionate# cu a:utorul :urnalului pentru cumprri, D'C 3n cazul n care persoana impozabil a atins sau a depit plafonul de scutire i nu a solicitat nregistrarea conform prevederilor art, &0' alin, D2C din (odul fiscal# organele fiscale competente vor proceda dup cum urmeazK

aC n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat de organele de inspecie fiscal nainte de nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal# pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data identificrii nerespectrii prevederilor legale, Totodat# organele fiscale competente vor nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax, +rin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal se va stabili &%)% &# la care persoanele respective vor fi nregistrate n scopuri de taxN bC n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal# pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege i data la care a fost nregistrat, D.C Dup determinarea taxei de plat conform alin, D'C# organele fiscale competente vor stabili obligaiile fiscale accesorii aferente conform prevederilor legale n vigoare, D/C +ersoanele impozabile care nu au solicitat nregistrarea n scopuri de TV n termenul prevzut de lege# indiferent dac au fcut sau nu obiectul controlului organelor fiscale competente# au dreptul s a:usteze n primul decont depus dup nregistrare sau# dup caz# ntr9un decont ulterior# n condiiile prevzute la art, &/0 9 &/6 din (odul fiscalK aC taxa deductibil aferent bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de legeN bC taxa deductibil aferent activelor corporale fixe# inclusiv celor aflate n curs de execuie# aflate n proprietatea sa la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege# cu condiia# n cazul bunurilor de capital# ca perioada de a:ustare a deducerii# prevzut la art, &/6 alin, D'C din (odul fiscal# s nu fi expiratN cC taxa deductibil aferent ac"iziiilor de bunuri i servicii efectuate n perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n

scopuri de tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data la care a fost nregistrat, D0C +entru a:ustarea taxei prevzut la alin, D/C# persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condiiile i formalitile prevzute la art, &/0 9 &/6 din (odul fiscal, +rin excepie de la prevederile art, &00 alin, D0C din (odul fiscal# factura pentru ac"iziii de bunuri=servicii efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TV a persoanei impozabile nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TV atribuit persoanei impozabile conform art, &0. din (odul fiscal, D2C +ersoanele impozabile care au aplicat regimul special pentru mici ntreprinderi prevzut la art, &0' din (odul fiscal i care au fost nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. alin, D&C lit, bC sau cC din (odul fiscal# dac ulterior nregistrrii realizeaz numai operaiuni fr drept de deducere# vor solicita scoaterea din eviden conform art, &0. alin, D&&C din (odul fiscal, Dac# ulterior scoaterii din eviden# aceste persoane impozabile vor realiza operaiuni care dau drept de deducere a taxei# vor aplica prevederile art, &0' din (odul fiscal,U
1orme metodologiceK

rt, &0'%& 2., D&C 3n sensul art, &0'%& din (odul fiscal# cltorul poate fi o persoan impozabil# o persoan :uridic neimpozabil i orice alt persoan neimpozabil, D'C Regimul special nu se aplic pentru serviciile prestate de agenia de turism exclusiv cu mi:loace proprii, D.C 3n sensul art, &0'%& alin, D/C din (odul fiscal# urmtorii termeni se definesc astfelK aC suma total ce va fi pltit de cltor reprezint tot ceea ce constituie contrapartid obinut sau care va fi obinut de agenia de turism din partea cltorului sau de la un ter pentru serviciul unic# inclusiv subveniile direct legate de acest serviciu# impozitele# taxele# c"eltuielile accesorii cum ar fi comisioanele i c"eltuielile de asigurare# dar fr a cuprinde sumele prevzute la art, &.4 alin, D.C din (odul fiscal, Dac elementele folosite pentru stabilirea sumei ce va fi pltit de cltor sunt exprimate n valut# cursul de sc"imb care se aplic este ultimul curs de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei sau cursul de sc"imb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile# din data ntocmirii facturii pentru vnzarea serviciilor# inclusiv pentru facturile pariale sau de avansN

bC costurile ageniei de turism pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii n beneficiul direct al cltorului reprezint preul# inclusiv taxa pe valoarea adugat# facturat de furnizorii operaiunilor specifice# precum servicii de transport# "oteliere# catering i alte c"eltuieli precum cele cu asigurarea mi:loacelor de transport utilizate# taxe pentru viz# diurn i cazarea pentru ofer# taxele de drum# taxele de parcare# combustibilul# cu excepia c"eltuielilor generale ale ageniei de turism care sunt incluse n costul serviciului unic, Dac elementele folosite pentru stabilirea costurilor sunt exprimate n valut# cursul de sc"imb se determin potrivit art, &.6%& din (odul fiscal, D/C +entru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate ntr9o perioad fiscal# ageniile de turism vor ine :urnale de vnzri sau# dup caz# borderouri de ncasri# n care se nregistreaz numai totalul de pe documentul de vnzare care include taxa, ceste :urnale# respectiv borderouri se vor ine separat de operaiunile pentru care se aplic regimul normal de taxare, De asemenea# ageniile de turism vor ine :urnale de cumprri separate n care se vor evidenia ac"iziiile de bunuri i=sau servicii cuprinse n costurile serviciului unic, @aza de impozitare i valoarea taxei colectate pentru serviciile unice prestate ntr9o perioad fiscal vor fi stabilite n baza calculelor efectuate pentru toate operaiunile supuse regimului special de taxare n perioada fiscal respectiv i evideniate corespunztor n decontul de tax, )a determinarea bazei impozabile nu vor fi luate n considerare sumele ncasate n avans pentru care nu pot fi determinate c"eltuielile aferente i# de asemenea# nu pot fi sczute c"eltuielile aferente unor livrri de bunuri sau prestri de servicii care nu au fost vndute ctre client, D0C 3n sensul art, &0'%& alin, D4C coroborat cu art, &'6 alin, D'C din (odul fiscal# atunci cnd agenia de turism aplic regimul normal de taxare# va refactura fiecare component a serviciului unic la cota taxei corespunztoare fiecrei componente n parte, 3n plus# baza de impozitare a fiecrei componente facturate n regim normal de tax va cuprinde i mar:a de profit a ageniei de turism, D2C geniile de turism acioneaz n calitate de intermediari# conform art, &0'%& alin, D&&C din (odul fiscal# pentru serviciile prevzute la art, &0'%& alin, D0C din (odul fiscal# precum i n situaia n care acioneaz n numele i n contul altei persoane# potrivit art, &'6 alin, D.C lit, eC din (odul fiscal i pct, 4 alin, D/C, De exemplu# agenia de turism acioneaz n calitate de intermediar atunci cnd intermediaz operaiuni de asigurare medical n folosul cltorilor i acestea nu sunt vndute mpreun cu alte servicii turistice, D4C 3ncepnd cu &%)% &# & ianuarie '7&7# ageniile de turism vor aplica regimul special prevzut la art, &0'%& din (odul fiscal i n cazul cnd serviciul unic cuprinde i o singur prestare de servicii# cu excepiile prevzute la alin, D'C i cu excepia situaiei n care opteaz pentru regimul normal de tax n limitele

art, &0'%& alin, D4C din (odul fiscal, 3n acest sens a fost pronunat "otrrea (urii 8uropene de Justiie n cazul (9&2.=6& Van BinSel, Totui pentru transportul de cltori agenia de turism poate aplica regimul normal de tax# cu excepia situaiei n care transportul este vndut mpreun cu alte servicii turistice,

1orme metodologiceK

rt, &0'%' 2/, D&C 3n sensul art, &0'%' alin, D&C lit, dC din (odul fiscal# bunurile second9 "and includ orice obiecte vec"i care mai pot fi utilizate Lca atareM sau n urma unor reparaii# dar nu cuprind bunurile prevzute la alin, D'C, D'C 1u sunt considerate bunuri second9"and n sensul art, &0'%' alin, D&C lit, dC din (odul fiscalK aC aurul# argintul i platina prezentate sub form de bare# plac"ete# lingouri# pulbere# foie# folie# tuburi# srm sau n orice alt mod# ce pot fi folosite ca materie prim pentru producerea altor bunuri# fie pure# fie n alia: cu alte metaleN bC aurul de investiii conform definiiei prevzute la art, &0'%. alin, D&C din (odul fiscalN cC monedele din argint sau platin care nu constituie obiecte de colecie n sensul art, &0'%' alin, D&C lit, bC din (odul fiscalN dC reziduuri de obiecte vec"i formate din metale preioase recuperate n scopul topirii i refolosirii ca materii primeN eC pietrele preioase i semipreioase i perlele# indiferent dac sunt sau nu tiate# sparte n lungul fibrei# gradate sau lefuite ns nu pe fir# montate sau fixate# ce pot fi utilizate pentru producerea de bi:uterii clasice i fantezie# obiecte de aurrie i argintrie i similareN fC bunurile vec"i reparate sau restaurate astfel nct nu se pot deosebi de bunuri noi similareN gC bunurile vec"i care au suferit nainte de revnzare o astfel de transformare nct la revnzare nu mai este posibil nici o identificare cu bunul n starea iniial de la data ac"iziieiN "C bunurile care se consum la prima utilizareN

iC bunurile ce nu mai pot fi refolosite n niciun felN :C obiectele vec"i care sunt executate din metale preioase sau i cu pietre preioase sau semipreioase# cum ar fi bi:uteriile Dclasice i fantezie# obiectele de aurrie i argintrie i toate celelalte obiecte vec"i# inclusiv uneltele# integral sau parial formate din aur# argint# platin# pietre preioase i=sau perle# indiferent de gradul de puritate a metalelor i pietrelor preioaseC, D.C <piunea prevzut la art, &0'%' alin, D.C din (odul fiscalK aC se exercit pentru toate categoriile de bunuri prevzute la respectivul alineatN bC se notific organului fiscal competent i rmne n vigoare pn la &%)% &# .& decembrie a celui de9al doilea an calendaristic urmtor exercitrii opiunii, D/C 3n scopul aplicrii art, &0'%' alin, D&.C i D&/C din (odul fiscalK aC baza de impozitare pentru livrrile de bunuri crora li se aplic aceeai cot de tax este diferena dintre totalul mar:ei de profit realizate de persoana impozabil revnztoare i valoarea taxei aferente mar:ei respectiveN bC totalul mar:ei profitului pentru o perioad fiscal# alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic# va fi egal cu diferena dintreK &, suma total# egal cu preurile de vnzare totale stabilite conform art, &0'%' alin, D&C lit, gC pct, & din (odul fiscal# a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n acea perioadN i ', suma total# egal cu preurile de cumprare totale stabilite conform art, &0'%' alin, D&C lit, gC pct, ' din (odul fiscal# a ac"iziiilor de bunuri prevzute la art, &0'%' alin, D'C i D.C din (odul fiscal# efectuate de persoana impozabil revnztoare n acea perioadN cC totalul mar:ei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic va fi egal cu diferena dintreK &, suma total# egal cu preurile de vnzare totale stabilite conform art, &0'%' alin, D&C lit, gC pct, & din (odul fiscal# a livrrilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabil revnztoare n anul respectivN i ', suma total# egal cu preurile de cumprare totale stabilite conform art, &0'%' alin, D&C lit, gC pct, ' din (odul fiscal# a ac"iziiilor de bunuri prevzute la art, &0'%' alin, D'C i D.C din (odul fiscal# efectuate de persoana impozabil revnztoare n regim special n anul respectiv# plus valoarea total a

bunurilor aflate n stoc la nceputul anului calendaristic# minus valoarea total a bunurilor aflate n stoc la sfritul anului calendaristic# plus valoarea mar:elor de profit# pozitive sau negative# de:a declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv, D0C 3n cazul n care totalul mar:ei profitului pentru o perioad fiscal# alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic# este negativ# mar:a se reporteaz pe perioada fiscal urmtoare prin nregistrarea acestei mar:e negative ca atare n :urnalul special prevzut la alin, D4C, D2C 3n cazul n care totalul mar:ei profitului pentru ultima perioad fiscal a anului calendaristic este negativ# mar:a nu poate fi reportat pentru anul calendaristic urmtor, D4C 3n scopul aplicrii art, &0'%' alin, D&.C i D&/C din (odul fiscal# persoana impozabil revnztoare va ndeplini urmtoarele obligaiiK aC va ine un :urnal special de cumprri n care se nscriu toate bunurile supuse regimului specialN bC va ine un :urnal special de vnzri n care se nscriu toate bunurile livrate n regim specialN cC va ine un registru care permite s se stabileasc# la finele fiecrei perioade fiscale# alta dect ultima perioad fiscal a anului calendaristic# totalul bazei de impozitare pentru livrrile efectuate n respectiva perioad fiscal i# dup caz# taxa colectatN dC va ine evidena separat pentru stocurile de bunuri supuse regimului specialN eC va emite o factur prin autofacturare ctre fiecare furnizor de la care ac"iziioneaz bunuri supuse regimului special i care nu este obligat s emit o factur, Aactura emis prin autofacturare trebuie s cuprind urmtoarele informaiiK &, numrul de ordine i data emiterii facturiiN ', data ac"iziiei i numrul cu care a fost nregistrat n :urnalul special de cumprri prevzut la lit, aC sau data primirii bunurilorN ., numele i adresa prilorN /, codul de nregistrare n scopuri de TV al persoanei impozabile revnztoareN 0, descrierea i cantitatea de bunuri cumprate sau primiteN

2, preul de cumprare# care se nscrie n factur la momentul cumprrii pentru bunurile n regim de consignaie, D5C < ntreprindere mic care livreaz bunuri unei persoane impozabile revnztoare# conform art, &0'%' alin, D'C lit, cC din (odul fiscal# va meniona n factura emis c livrarea n cauz se refer la bunurile prevzute la art, &0'%' alin, D&C lit, aC 9 dC din (odul fiscal i c aceste bunuri au fost utilizate de ntreprinderea mic ca active corporale fixe# aa cum sunt acestea definite la art, &'0%& alin, D&C pct, . din (odul fiscal, D6C 3n scopul aplicrii art, &0'%' alin, D&0C din (odul fiscal# baza de impozitare pentru livrrile de bunuri second9"and# opere de art# obiecte de colecie sau antic"iti# efectuate de un organizator de vnzri prin licitaie public# acionnd n nume propriu n cadrul unui contract de comision la vnzare n contul persoanei prevzute la art, &0'%' alin, D'C lit, aC 9 dC din (odul fiscal# este constituit din suma total facturat conform alin, D&&C cumprtorului de ctre organizatorul vnzrii prin licitaie public# din care se scad urmtoareleK &, suma net de plat sau pltit de organizatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su# stabilit conform alin, D&7CN i ', suma taxei colectate de organizatorul vnzrii prin licitaie public pentru livrarea sa, D&7C -uma net de plat sau pltit de organizatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su va fi egal cu diferena dintreK aC preul bunurilor la licitaia publicN i bC valoarea comisionului# inclusiv taxa aferent# obinut sau care va fi obinut de organizatorul vnzrii prin licitaie public de la comitentul su# n cadrul contractului de comision la vnzare, D&&C <rganizatorul vnzrii prin licitaie public trebuie s emit cumprtorului o factur sau# dup caz# bonurile fiscale emise conform <rdonanei de urgen a Buvernului nr, '5=&666 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# care nu trebuie s menioneze separat valoarea taxei# dar care trebuie s menioneze urmtoarele informaiiK aC preul bunurilor vndute la licitaieN bC impozitele# taxele i alte sume de platN cC c"eltuielile accesorii cum ar fi comisionul# c"eltuielile de ambalare# transport i asigurare# percepute de organizator de la cumprtorul de bunuri,

D&'C <rganizatorul vnzrii prin licitaie public cruia i9au fost transmise bunuri n cadrul unui contract de comision la vnzare trebuie s emit un document ctre comitentul su# care trebuie s indice valoarea tranzaciei# adic preul bunurilor la licitaie# fr a cuprinde valoarea comisionului obinut sau ce va fi obinut de la comitent i pe baza creia comitentul# atunci cnd este persoan impozabil# trebuie s emit factura organizatorului vnzrii prin licitaie public conform art, &00 alin, D&C din (odul fiscal# sau care va servi drept factur pentru orice alte persoane dect cele impozabile nregistrate conform art, &0. din (odul fiscal, D&.C <rganizatorii de vnzri prin licitaie public care livreaz bunuri n condiiile prevzute la alin, D6C trebuie s evidenieze n conturile de teri DDebitori=(reditori diveriC sumele obinute sau ce vor fi obinute de la cumprtorul de bunuri i suma pltit sau de plat vnztorului de bunuri, ceste sume trebuie :ustificate corespunztor cu documente, D&/C )ivrarea de bunuri ctre o persoan impozabil care este organizator de vnzri prin licitaie public va fi considerat ca fiind efectuat cnd vnzarea respectivelor bunuri prin licitaie public este efectuat, +rin excepie# n situaia n care o licitaie public are loc pe parcursul mai multor zile# livrarea tuturor bunurilor vndute pe parcursul acelei licitaii publice se consider a fi efectuat n ultima zi a licitaiei n cauz,

1orme metodologiceK

rt, &0'%. 20, D&C 3n scopul implementrii art, &0'%. alin, D&C din (odul fiscal# greutile acceptate pe pieele de lingouri cuprind cel puin urmtoarele uniti i greutiK

Unitate UD Sram 3ncie (lo= M 31$103% D) 0ael (1 tael M 1$1)3 o=)

Greuti tranzacionate 12$% / 1 %00 / 2%0 / 100 / %0 / 20 / 10 / % / 2$% / 2 100 / 10 / % / 1 / 1/2 / 1/!

(unitate de msur chine=easc) 10 / % / 1 0ola (10 tolas M 3$'% o=) (unitate de msur$ indian) 10

D'C 3n sensul art, &0'%. alin, D&C lit, bC pct, ' din (odul fiscal# prin monede reconfecionate dup anul &577# se nelege monedele care sunt btute dup anul &577, D.C 1otificarea prevzut la art, &0'%. alin, D4C din (odul fiscal# trebuie s fie efectuat anterior operaiunilor crora le este aferent i trebuie s cuprind urmtoarele informaiiK aC prevederile legale n baza cruia este efectuat# precum i dac persoana impozabil exercit opiunea n calitate de furnizor sau de intermediarN bC numele i codul de nregistrare n scopuri de TV al persoanei impozabile n beneficiul creia s9au efectuat sau se vor efectua livrrile# precum i baza de impozitare a acestora, D/C 3n aplicarea prevederilor art, &0'%. alin, D&7C din (odul fiscal cumprtorul# persoan impozabil nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# este persoana obligat la plata taxei pentruK aC livrrile n interiorul rii de alia:e sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu .'0^N bC livrrile de aur de investiii efectuate n interiorul rii de persoane impozabile care i9au exercitat opiunea de taxare pentru respectivele livrri, D0C Regulile de aplicare a taxrii inverse prevzute la art,&27 din (odul fiscal se aplic n mod corespunztor i n situaiile prevzute la art, &0. alin, D&7C din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, &0. 22, D&C 3n cazul n care o persoan este obligat s solicite nregistrarea n condiiile art, &0. alin, D&C# D'C# D/C sau D0C din (odul fiscal# nregistrarea respectivei persoane se va considera valabil ncepnd cuK

aC data comunicrii certificatului de nregistrare# n cazurile prevzute la art, &0. alin, D'C# D/C i D0C din (odul fiscalN bC prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax n cazurile prevzute la art, &0. alin, D&C lit, dC din (odul fiscalN cC prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit nregistrarea n cazurile prevzute la art, &0. alin, D&C lit, bC din (odul fiscalN dC prima zi a lunii urmtoare celei n care i s9a comunicat persoanei impozabile decizia de aprobare a nregistrrii n scopuri de TV # n cazul prevzut la art, &0. alin, D&C lit, cC i alin, D5C din (odul fiscalN eC data comunicrii deciziei de aprobare a nregistrrii n scopuri de TV # n cazul prevzut la art, &0. alin, D&C lit, aC din (odul fiscal, D'C 3n aplicarea art, &0. alin, D&C din (odul fiscal# activitatea economic se consider ca fiind nceput din momentul n care o persoan intenioneaz s efectueze o astfel de activitate, Intenia persoanei trebuie apreciat n baza elementelor obiective# de exemplu# faptul c aceasta ncepe s anga:eze costuri i=sau s fac investiii pregtitoare necesare iniierii unei activiti economice, D.C Instituiilor publice care solicit nregistrarea n scopuri de TV sau care sunt nregistrate din oficiu# conform art, &0. alin,D5C din (odul fiscal# li se va atribui un cod de nregistrare n scopuri de TV numai pentru partea din structura=activitatea pentru care au calitatea de persoan impozabil# n conformitate cu prevederile art, &'4 din (odul fiscal# n timp ce pentrua ctivitile pentru care nu au calitatea de persoan impozabil# respectiv pentru partea din structur prin care desfoar numai activiti n calitate de autoritate public# li se va atribui un cod de nregistrare fiscal distinct, Instituiilor publice care desfoar numai activiti pentru care au calitatea de persoan impozabil# respectiv operaiuni taxabile# scutite fr drept de deducere conform art, &/& din (odul fiscal sau scutite cu drept de deducere conform art, &/.# &//# &//%& din (odul fiscal# i care solicit nregistrarea n scopuri de TV sau sunt nregistrate din oficiu# conform art, &0. alin, D5C din (odul fiscal# li se va atribui un singur cod de nregistrare n scopuri de TV , Dup atribuirea codului de nregistrare n scopuri de TV # acesta va fi valabil pentru orice alte operaiuni taxabile# scutite cu sau fr drept de deducere# pe care le va realiza ulterior, <rice instituie public creia i s9a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal va fi considerat persoan

impozabil conform art, &.. alin, D&C din (odul fiscal# dar numai n ceea ce privete stabilirea locului prestrii serviciilor conform art, &.. din (odul fiscal, D/C +ersoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i care are pe teritoriul Romniei sucursale i alte sedii secundare# fr personalitate :uridic# va fi identificat printr9un singur cod de nregistrare n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal, D0C +ersoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i este stabilit n Romnia printr9unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate :uridic# conform art, &'0%& alin, D'C lit, bC din (odul fiscal# va fi identificat printr9un singur cod de nregistrare n scopuri de tax conform art, &0. din (odul fiscal, 3n acest scop persoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei va desemna unul dintre sediile fixe aflate pe teritoriul Romniei s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TV # conform acestui titlu# ale tuturor sediilor fixe stabilite n Romnia ale acestei persoane impozabile, -ediul fix este ntotdeauna o structur fr personalitate :uridic i poate fi# de exemplu# o sucursal# un birou de vnzri# un depozit# care trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art, &'0%& alin,D'C lit, bC din (odul fiscal, D2C +ersoana impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i nu este stabilit prin sediu=sedii fix=fixe n Romnia este obligat s se nregistreze n scopuri de TV n Romnia pentru operaiunile prevzute la art, &0. alin, D/C i D0C din (odul fiscal, 3n cazul operaiunilor prevzute la art, &0. alin,D/C din (odul fiscal# organul fiscal competent nu va nregistra n scopuri de TV persoana impozabil nestabilit n Romnia dac aceasta urmeaz s realizeze n Romnia numai operaiuni pentru care# potrivit prevederilor art, &07 alin, D'CPD2C din (odul fiscal# beneficiarul este persoana obligat la plata TV , 3n scopul nregistrrii# persoana impozabil nestabilit nRomnia trebuie s furnizeze o declaraie pe propria rspundere organului fiscal competent# n care s menioneze c va realiza n Romnia operaiuni taxabile pentru care este persoana obligat la plata taxei conform art, &07 alin, D&C din (odul fiscal i=sau c urmeaz s desfoare operaiuni scutite cu drept de deducere# cu excepia serviciilor de transport i a serviciilor auxiliare acestora# scutite n temeiul art, &/. alin, D&C lit, cCPmC# art, &// alin, D&C lit, cC i art, &//%& din (odul fiscal# pentru care nregistrarea este opional, +e lng declaraia pe propria rspundere# vor fi prezentate contractele sau comenzile din care rezult aceste informaii, 3n cazul n care persoana impozabil nestabilit n Romnia solicit nregistrarea conform art, &0. alin, D0C din (odul fiscal# va trebui s prezinte

contractele=comenzile n baza crora urmeaz s efectueze livrri i=sau ac"iziii intracomunitare care au locul n Romnia, D4C +ersoana impozabil nestabilit n Romnia se va nregistra la autoritatea fiscal competent dup cum urmeazK aC fie direct# fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal# dac persoana este stabilit n spaiul comunitar, 3n cazul nregistrrii directe# aceast persoan va declara adresa din Romnia la care pot fi examinate toate evidenele i documentele ce trebuie pstrate n conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VI din (odul fiscalN bC prin desemnarea unui reprezentant fiscal# dac persoana nu este stabilit n spaiul comunitar, D5C Dac# ulterior nregistrrii directe n scopuri de tax conform alin, D4C lit, aC# persoana impozabil nestabilit n Romnia va fi stabilit n Romnia printr9un sediu fix# inclusiv o sucursal# organele fiscale competente nu vor atribui un alt cod de nregistrare n scopuri de tax# fiind pstrat codul de nregistrare n scopuri de tax acordat iniial, D6C 3n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitiie conomice n afara Romniei i care se nregistreaz n scopuride tax conform art, &0. alin, D'C din (odul fiscal prin sedii fixe# altele dect sucursalele# i ulterior vor nfiina sucursale n Romnia# organele fiscale competente nu vor atribui un alt cod de nregistrare n scopuri de tax# fiind pstrat codul de nregistrare n scopuri de tax acordat iniial, D&7C <rice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TV i care# ulterior nregistrrii respective# desfoar exclusiv operaiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita anularea nregistrrii n termen de &0 zile de la nc"eierea lunii n care se desfoar exclusiv operaiuni fr drept de deducere, Dovada faptului c persoana nu mai realizeaz operaiuni cu drept de deducere trebuie s rezulte din obiectul de activitate i# dup caz# din declaraia pe propria rspundere dat de mputernicitul legal al persoanei impozabile n cazul operaiunilor scutite pentru care persoana impozabil poate opta pentru taxare conform art, &/& alin, D.C din (odul fiscal, D&&C nularea nregistrrii n scopuri de TV se va efectua nprima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil asolicitat anularea nregistrrii conform art, &0. alin, D&&C din (odul fiscal sau nregistrarea este anulat n condiiile art, &0. alin, D6C din (odul fiscal,

+ersoana impozabil care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TV conform alin, D&7C are obligaia# indiferent de perioada fiscal utilizat# s depun ultimul decont de tax prevzut la art, &02%' % din (odul fiscal pn la data de '0 a lunii n care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TV , D&'C <rice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TV i care i nceteaz activitatea economic va solicita anularea nregistrrii n scopuri de TV n termen de &0 zile de la data documentelor ce evideniaz acest fapt, +ersoanele impozabile care s9au nregistrat n Romnia conform art, &0. alin, D0C din (odul fiscal pot solicita anularea nregistrrii nscopuri de TV n cazul n care nu mai realizeaz ac"iziii sau livrri intracomunitare n Romnia pentru care sunt obligate la plata taxei n Romnia conform art, &0& din (odul fiscal, +ersoanele impozabile care s9au nregistrat n Romnia conform art, &0. alin, D/C din (odul fiscal pot solicita anularea nregistrrii n scopuri de TV n cazul n care nu mai realizeaz livrri de bunuri=prestri de servicii n Romnia pentru care sunt obligate la plata taxei n Romnia conform art, &07 alin, D&C din (odul fiscal, nularea nregistrrii n scopuri de TV va fi valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care s9a depus declaraia de ncetare a activitii, +ersoana impozabil care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TV conform art, &0. alin, D0C din (odul fiscal are obligaia# indiferent de perioada fiscal utilizat# s depun ultimul decont de tax prevzut la art, &02%' din (odul fiscal pn la data de '0 a lunii n care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TV , D&.C 3n situaia n care art, &0. din (odul fiscal prevede c persoana impozabil trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TV anticipat# respectiv nainte de realizarea unei operaiuni# dar aceast obligaie este ndeplinit ulterior# organele fiscale vor nregistra persoana respectiv atunci cnd aceasta solicit nregistrarea# dac ntre timp nu a fost nregistrat din oficiu, +entru nenregistrarea anticipat prevzut de lege# organele fiscale vor stabili consecinele acesteia n conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VI din (odul fiscal# precum i ale (odului de procedur fiscal, D&/C <rganele fiscale competente vor nregistra din oficiu persoanele impozabile obligate s se nregistreze n scopuri deTV # n conformitate cu prevederile art, &0. alin, D&C# D'C# D/C sau D0C din (odul fiscal# i care nu solicit

nregistrarea# indiferent dac sunt persoane care au sediul activitii economice n Romnia# un sediu fix n Romnia sau sunt nestabilite n Romnia, D&0C +ersoanele impozabile crora li s9a anulat nregistrarea n scopuri de TV # conform art, &0. alin, D6C din (odul fiscal# datorit nscrierii n lista contribuabililor declarai inactivi potrivit art, && din (odul fiscal sau datorit inactivitii temporare# nscrise n registrul comerului# potrivit legii# au obligaia s solicite organelor fiscale competente nregistrarea n scopuri de TV # dac nceteaz situaia care a condus la scoaterea din eviden# astfelK aC persoanele impozabile crora li s9a anulat nregistrarea n scopuri de TV # conform art, &0. alin, D6C din (odul fiscal# datorit nscrierii n lista contribuabililor declarai inactivi potrivit art, && din (odul fiscal trebuie s solicite organului fiscal competent nregistrarea n scopuri de TV # dac au fost scoase din evidena contribuabililor declarai inactivi prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal# n termen de &0 zile de la data afirii ordinului respectiv pe pagina de internet a geniei 1aionale de dministrare Aiscal i la sediul geniei 1aionale de dministrare Aiscal, 3nregistrarea n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal se va considera valabil ncepnd cu data reactivriiN bC persoanele impozabile crora li s9a anulat nregistrarea n scopuri de TV # conform art, &0. alin, D6C din (odul fiscal# datorit inactivitii temporare# nscrise n registrul comerului# potrivit legii# trebuie s solicite organului fiscal competent nregistrarea n scopuri de TV # dac nceteaz starea de inactivitate temporar, -olicitarea se transmite organului fiscal competent# n termen de cel mult &7 zile de la efectuarea nregistrrii n registrul comerului a meniunii privind reluarea activitii# nsoit de certificatul din care rezult nregistrarea n registrul comerului a acestei meniuni, 3nregistrarea n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal se va considera valabil ncepnd cu data nregistrrii n registrul comerului a meniunii privind reluarea activitii, D&2C 3n situaia n care persoanele impozabile aflate n situaiile prevzute la alin, D&0C nu solicit organelor fiscale competente nregistrarea n scopuri de TV n termenul stabilit# organele fiscale competente vor nregistra din oficiu n scopuri de TV aceste persoane# data nregistrrii fiind cea prevzut la alin, D&0C,

22%&,

D&C Desemnarea reprezentantului fiscal se face pe baz de cerere depus de persoana impozabil nestabilit n Romnia la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este nregistrat n scopuri de TV , (ererea trebuie nsoit deK aC declaraia de ncepere a activitii# care va cuprindeK data#volumul i natura activitii pe care o va desfura n Romnia, *lterior nceperii activitii# volumul i natura activitii pot fi modificate potrivit prevederilor contractuale# aceste modificri urmnd a fi comunicate i organului fiscal competent la care reprezentantul fiscal este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe# conform art, &0. din (odul fiscalN bC copie de pe actul de constituire n strintate al persoanei impozabile nestabilite n RomniaN cC acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal# prin care aceasta se anga:eaz s ndeplineasc obligaiile ce i revin conform legii i n care aceasta trebuie s precizeze natura operaiunilor i valoarea estimat a acestora, D'C 1u se admite dect un singur reprezentant fiscal pentru ansamblul operaiunilor desfurate n Romnia de persoana impozabil nestabilit n Romnia, 1u se admite coexistena mai multor reprezentani fiscali cu anga:amente limitate, +ot fi desemnate ca reprezentani fiscali orice persoane impozabile stabilite n Romnia conform art, &'0%& alin, D'C lit, aC din (odul fiscal# nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal, D.C <rganul fiscal competent verific ndeplinirea condiiilor prevzute la alin, D&C i D'C i# n termen de cel mult .7 de zile de la data primirii cererii# comunic decizia luat att persoanei impozabile nestabilite n Romnia# ct i persoanei propuse ca reprezentant fiscal de aceasta, 3n cazul acceptrii cererii# concomitent cu transmiterea deciziei de aprobare se indic i codul de nregistrare n scopuri de TV atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile# care trebuie s fie diferit de codul de nregistrare n scopuri de TV atribuit pentru activitatea proprie a acestuia, 3n cazul respingerii cererii# decizia se comunic ambelor pri# cu motivarea refuzului, D/C Reprezentantul fiscal# dup ce a fost acceptat de organul fiscal competent# este anga:at# din punctul de vedere al drepturilor i obligaiilor privind taxa pe valoarea adugat# pentru toate operaiunile efectuate n

Romnia de persoana impozabil nestabilit n Romnia att timp ct dureaz mandatul su, 3n situaia n care mandatul reprezentantului fiscal nceteaz nainte de sfritul perioadei n care# potrivit legii# persoana impozabil nestabilit n Romnia ar avea obligaia plii taxei pe valoarea adugat n Romnia# aceasta este obligat fie s prelungeasc mandatul reprezentantului fiscal# fie s mandateze alt reprezentant fiscal pe perioada rmas sau s se nregistreze conform art, &0. alin, D/C sau art, &0. alin, D0C din (odul fiscal# dac este o persoan impozabil stabilit n (omunitate, <peraiunile efectuate de reprezentantul fiscal n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia nu se evideniaz n contabilitatea proprie a persoanei desemnate ca reprezentant fiscal, +revederile art, &0' din (odul fiscal cu privire la ntreprinderile mici nu sunt aplicabile persoanelor impozabile nestabilite n Romnia, D0C Reprezentantul fiscal poate s renune la anga:amentul asumat printr9o cerere adresat organului fiscal competent, 3n cerere trebuie s precizeze ultimul decont de tax pe valoarea adugat pe care l va depune n aceast calitate i s propun o dat ulterioar depunerii cererii cnd va lua sfrit mandatul su, De asemenea# este obligat s precizeze dac renunarea la mandat se datoreaz ncetrii activitii n Romnia a persoanei impozabile nestabilite n Romnia sau se datoreaz nregistrrii directe n Romnia# fr reprezentant fiscal# a persoanei impozabile stabilite n (omunitate pe care o reprezint, D2C 3n cazul n care persoana impozabil nestabilit nRomnia i continu activitatea economic n Romnia# cererea poate fi acceptat numai dac persoana impozabil nestabilit n Romnia a ntocmit toate formalitile necesare desemnrii unui alt reprezentant fiscal# iar acest nou reprezentant fiscal a fost acceptat ca atare de ctre organul fiscal competent sau# dup caz# n situaia n care persoana impozabil# dac este stabilit n (omunitate# opteaz s se nregistreze n Romnia fr s desemneze un reprezentant fiscal, D4C +ersoana impozabil nestabilit n Romnia poate mandata reprezentantul fiscal s emit factura destinat beneficiarului su, +ersoana impozabil nestabilit n Romnia sau# dup caz# reprezentantul fiscal emite factura pentru livrrile de bunuri i=sau prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil nestabilit n Romnia# aplicnd regimul de tax corespunztor operaiunilor respective# pe care o transmitebeneficiarului, +rezentele norme metodologice nu instituie obligaii privind moneda n care se fac decontrile sau privind modalitatea n care se realizeaz decontrile#

respectiv prin reprezentantul fiscal sau direct ntre persoana impozabil nestabilit n Romnia i clienii=furnizorii acesteia, D5C Aactura emis de persoana impozabil nestabilit n Romnia trebuie s conin informaiile prevzute la art, &00 alin, D0C din (odul fiscal# inclusiv denumirea=numele# adresa i codul de nregistrare n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal ale reprezentantului fiscal, D6C Reprezentantul fiscal depune decontul de tax prevzut la art, &02%' din (odul fiscal pentru operaiunile desfurate n Romnia de persoana impozabil nestabilit n Romnia pe care o reprezint# n care include i facturile emise de persoana impozabil nestabilit n Romnia sub codul de nregistrare n scopuri de TV atribuit reprezentantului fiscal conform art, &0. din (odul fiscal, 3n situaia n care reprezentantul fiscal este mandatat de mai multe persoane impozabile stabilite n strintate# trebuie s depun cte un decont de tax pentru fiecare persoan impozabil nestabilit n Romnia pe care o reprezint, 1u i este permis reprezentantului fiscal s evidenieze n decontul de tax depus pentru activitatea proprie# pentru care este nregistrat n scopuri de TV # operaiunile desfurate n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia# pentru care depune un decont de tax separat, D&7C +entru exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente ac"iziiilor efectuate n numele persoanei impozabile nestabilite n Romnia# reprezentantul fiscal trebuie s dein documentele prevzute de lege, D&&C <rice persoan stabilit printr9un sediu fix n Romnia# conform prevederilor %art, &'0& alin, D'C lit, bC din (odul fiscal# nu mai poate s i desemneze un reprezentant fiscal n Romnia, ceast persoan se nregistreaz n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal la organul fiscal competent, D&'C Dac ulterior desemnrii unui reprezentant fiscal persoana impozabil nestabilit n Romnia va avea unul sau mai multe sedii fixe pe teritoriul Romniei n conformitate cu prevederile art, &'0%& alin, D'C lit, bC din (odul fiscal# codul de nregistrare n scopuri de TV atribuit reprezentantului fiscal este preluat de persoana impozabil care devine nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# ca persoan stabilit n Romnia, -uma negativ de tax sau taxa de plat din ultimul decont de tax depus de reprezentantul fiscal este preluat de persoana impozabil care a devenit stabilit n Romnia,

Din punctul de vedere al taxei# operaiunile realizate prin reprezentant fiscal sunt operaiuni aparinnd persoanei impozabile care iniial nu a fost stabilit n Romnia# iar ulterior a devenit stabilit n Romnia prin sediu fix,

1orme metodologiceK

rt, &0.%& 24, D&C u obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TV conform art, &0.%& din (odul fiscal numai persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia, D'C +ersoanele impozabile prevzute la art, &'2 alin, D/C din (odul fiscal sunt obligate s solicite nregistrarea n scopuri de TV pentru ac"iziii intracomunitare de bunuri conform art, &0.%& alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# dac depesc plafonul pentru ac"iziii intracomunitare de &7,777 8uro stabilit conform pct, ' alin, D0C 9 D4C, 3n cazul n care o persoan este obligat s solicite nregistrarea n condiiile art, &0.%& alin, D&C din (odul fiscal# nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii, D.C 3n situaia n care obligaia nregistrrii n scopuri de TV conform art, &0.%& alin, D&C lit, bC sau cC din (odul fiscal revine unei persoane impozabile care realizeaz ac"iziii intracomunitare de bunuri care nu sunt impozabile n Romnia conform art, &'2 alin, D/C lit, bC din (odul fiscal# respectiva persoan poate aplica regulile referitoare la plafonul pentru ac"iziii intracomunitare i dup nregistrare# pn la depirea respectivului plafon, 3n acest scop nu va comunica codul de nregistrare n scopuri de TV furnizorilor si din alte state membre, D/C 3nregistrarea n scopuri de TV conform art, &0.%& alin, D&C lit, bC i cC din (odul fiscal se solicit numai de persoanele care nu sunt de:a nregistrate conform art, &0. din (odul fiscal sau pentru ac"iziiile intracomunitare de bunuri conform art, &0.%& alin, D&C lit, aC din (odul fiscal i numai n cazul serviciilor intracomunitare pentru care se aplic prevederile art, &.. alin, D'C din (odul fiscal# sau ec"ivalentul acestui articol din legislaia altui stat membru# altele dect cele scutite de tax, 3nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii, 1u se va solicita nregistrarea n scopuri de TV conform art, &0.%& din (odul fiscal dac serviciile se ncadreaz pe oricare din prevederile art, &.. alin, D.C 9 D4C din (odul fiscal, De asemenea nu se va solicita nregistrarea n scopuri de TV conform art, &0.%& din (odul fiscal n cazul serviciilor pentru care se aplic prevederile art, &.. alin, D'C din (odul fiscal# dar nu sunt servicii intracomunitare# respectiv sunt prestate de o persoan

impozabil din Romnia ctre o persoan impozabil stabilit n afara (omunitii# sau sunt prestate de o persoan impozabil stabilit n afara (omunitii n beneficiul unei persoane impozabile stabilite n Romnia, D0C 3n cazul n care o persoan solicit nregistrarea n scopuri de TV n condiiile art, &0.%& alin, D'C din (odul fiscal# respectiv prin opiunea de a aplica regimul general prevzut la art, &'2 alin, D.C lit, aC din (odul fiscal# nregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerat valabil de la data solicitrii nregistrrii, D2C 3n cazul n care o persoan solicit anularea nregistrrii n condiiile art, &0.%& alin, D0C# D2C sau D5C din (odul fiscal# nregistrarea respectivei persoane se va considera anulat din prima zi a anului calendaristic n care se face cererea de anulare, D4C +ersoanele nregistrate conform art, &0.%& din (odul fiscal nu pot comunica acest cod pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate ctre alte persoane# acesta fiind comunicat altor persoane numai pentru ac"iziii intracomunitare de bunuri# pentru prestri de servicii intracomunitare i pentru ac"iziii de servicii intracomunitare, D5C +ersoana impozabil sau persoana :uridic neimpozabil care nu este nregistrat conform art, &0. din (odul fiscal# i care efectueaz ac"iziii intracomunitare de bunuri accizabile# nu are obligaia s se nregistreze conform art, &0.%& din (odul fiscal# pentru plata taxei aferente respectivei ac"iziii intracomunitare, D6C <rice persoan care efectueaz ac"iziii intracomunitare de mi:loace noi de transport# care nu este nregistrat conform art, &0. din (odul fiscal# nu are obligaia s se nregistreze conform art, &0.%& din (odul fiscal# pentru plata taxei aferente respectivei ac"iziii intracomunitare, D&7C +revederile prezentelor norme se completeaz cu prevederile pct, ', D&&C Instituiile publice care sunt nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# pentru ntreaga activitate sau numai pentru parte din structur# nu vor solicita nregistrarea conform art, &0.%& din (odul fiscal, +entru toate ac"iziiile intracomunitare de bunuri# pentru prestrile de servicii intracomunitare i pentru ac"iziiile de servicii intracomunitare# vor comunica codul de nregistrare n scopuri de TV acordat conform art, &0.# indiferent dac ac"iziiile sunt destinate utilizrii pentru activitatea desfurat n calitate de autoritate public# pentru care instituia public nu are calitatea de persoan impozabil# sau pentru activiti pentru care instituia public are calitatea de persoan impozabil, <rice instituie public creia i s9a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de TV conform art, &0.%& din (odul fiscal# va

fi considerat persoan impozabil conform art, &.. alin, D&C din (odul fiscal# dar numai n ceea ce privete stabilirea locului prestrii serviciilor conform art, &.. din (odul fiscal,U
1orme metodologiceK

rt, &0/ 25, D&C 3n sensul art, &0/ alin, D/C din (odul fiscal# persoana impozabil nestabilit n Romnia care este obligat la plata TV n Romnia conform art, &07 alin, D&C din (odul fiscal poate fi scutit de obligaia nregistrrii n scopuri de TV n urmtoarele situaiiK aC cnd efectueaz n Romnia servicii prestate ocazional# dac aceste operaiuni nu sunt precedate de ac"iziii intracomunitare de bunuri efectuate n RomniaN bC cnd efectueaz n Romnia livrri ocazionale de bunuri# cu excepiaK &, vnzrilor la distanN ', livrrilor de bunuri precedate de ac"iziii intracomunitare de bunuri n RomniaN D'C 3n sensul alin, D&C lit, aC i bC# livrrile de bunuri i prestrile de servicii sunt considerate ocazionale dac sunt realizate o singur dat n cursul unui an, D.C +ersoanele nestabilite n Romnia sunt obligate s fac plata taxei datorate n Romnia n condiiile prevzute la art, &04 alin, D2C din (odul fiscal,U

1orme metodologiceK

rt, &00 al,& 26, D&C +revederile art, &00 alin, D&C din (odul fiscal# se aplic i pentru situaiile prevzute la art, &.' alin, D.C din (odul fiscal, D'C +ersoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutit fr drept de deducere a taxei# conform art, &/& alin, D&C i D'C din (odul fiscal# nu are obligaia ntocmirii unei facturi# dar operaiunile vor fi consemnate n documente potrivit legislaiei contabile, 8miterea facturii nu este interzis fiind opiunea persoanei impozabile de a

factura operaiunile respective, 3n situaia n care factura este emis# aceasta trebuie s conin cel puin informaiile prevzute la art, &00 alin, D0C din (odul fiscal, D.C Regularizarea facturilor emise de ctre furnizori=prestatori pentru avansuri# sau n cazul emiterii de facturi pariale pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii# se realizeaz prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integral a livrrii de bunuri i=sau prestrii de servicii, -tornarea se poate face separat sau pe aceeai factur pe care se evideniaz contravaloarea integral a livrrii de bunuri i=sau prestrii de servicii, +e factura emis se va face o referire la facturile de avans sau facturile pariale emise anterior# atunci cnd se emit mai multe facturi pentru aceeai operaiune# n conformitate cu prevederile art, &00 alin, D0C lit, nC din (odul fiscal, 3n cazul operaiunilor pentru care baza impozabil este stabilit n valut# la regularizare se vor avea n vedere prevederile art, &.6%& din (odul fiscal i pct, '', 1u se impune regularizarea de ctre beneficiarul care are obligaia plii taxei# conform art, &07 alin, D'C 9 D2C# art, &0& sau art, &0&%& din (odul fiscal# n cazul facturilor de avans sau a facturilor pariale emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii, D.%&C +rin excepie de la prevederile alin, D.C# n cazul sc"imbrii cotei de TV # pentru a se aplica cota n vigoare la data faptului generator de tax potrivit art, &/7 alin, D/C din (odul fiscal# se impune efectuarea urmtoarelor regularizriK aC regularizarea facturilor emise de ctre furnizori=prestatori pentru avansurile pariale sau integrale ncasate# precum i a facturilor emise nainte de livrare=prestare pentru contravaloarea parial sau integral a bunurilor livrate=serviciilor prestateN bC regularizarea de ctre beneficiarul care are obligaia plii taxei# potrivit art, &07 alin, D'C# D.C# D0C i D2C din (odul fiscal# a facturilor de avans parial sau integral ori a facturilor emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii nainte de livrare=prestare pentru contravaloarea parial sau integral a bunurilor livrate=serviciilor prestate, D/C 3n cazul reducerilor de pre acordate de productorii=distribuitorii de bunuri potrivit prevederilor pct, &6 alin, D'C# pe baz de cupoane valorice# facturile de reducere se ntocmesc direct pe numele comercianilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali# c"iar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acord aceste reduceri de pre au fost emise de productori=distribuitori ctre diveri intermediari cumprtori9revnztori, )a rubrica Z(umprtor[ se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali,

1orme metodologiceK

rt, &00 al,' 47, D&C utofactura pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine trebuie emis numai dac operaiunile n cauz sunt taxabile i numai n scopul taxei# fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaiiK aC numrul facturii# care va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii# care identific n mod unic o facturN bC data emiteriiN cC numele# adresa i codul de nregistrare n scopuri de TV al persoanei impozabile# la rubrica furnizorN dC pentru situaiile prevzute la art, &'5 alin, D/C lit, aC# cC i dC din (odul fiscal# i la prima tez a art, &'6 alin, D/C lit, aC din (odul fiscal# la rubrica cumprtor se nscriu informaiile menionate la lit, cCN eC numele# adresa i codul de nregistrare n scopuri de TV ale beneficiarului# la rubrica cumprtor# pentru situaiile prevzute la art, &'5 alin, D/C lit, bC# i a doua tez a art, &'6 alin, D/C lit, bC din (odul fiscalN fC denumirea i descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestateN gC valoarea bunurilor sau serviciilor# exclusiv taxaN "C cota de tax aplicabilN iC valoarea taxei colectate, D'C Informaiile din factura emis prin autofacturare se nscriu n :urnalele pentru vnzri i sunt preluate corespunztor n decontul de tax prevzut la art, &02%' din (odul fiscal# ca tax colectat, D.C 3n cazul depirii plafoanelor stabilite la pct, 2 alin, D&0Cpentru operaiunile prevzute la art, &'5 alin, D5C lit, fC i art, &'6 alin, D0C lit, aC din (odul fiscal# persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal au obligaia s ntocmeasc autofactura conform prevederilor alin, D&C numai n scopuri de TV , utofactura va cuprinde la rubrica L(umprtorM informaiile de la alin, D&C lit, cC# iar n cazul bunurilor=serviciilor acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol# sponsorizare# mecenat# n loc de denumirea i descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se poate meniona# dup cazK depire plafon protocol# sponsorizare sau mecenat,

1orme metodologiceK

rt, &00 al,/ 4&, D&C +ersoana nregistrat sau care ar fi fost obligat s se nregistreze n scopuri de TV n Romnia# conform art, &0. din (odul fiscal# este obligat s emit facturi prin autofacturare# potrivit prevederilor art, &00 alin, D/C din (odul fiscal# pentru fiecare transfer pe care l9a efectuat n alt stat membru, Aactura se emite numai n scopul taxei# fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaiiK aC numrul facturii va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii# care identific n mod unic o facturN bC data emiteriiN cC la rubrica furnizor# numele# adresa i codul de nregistrare n scopuri de TV din Romnia al persoanei impozabile# iar n cazul persoanei impozabile nestabilite n Romnia# care i9a desemnat un reprezentant fiscal n Romnia# se va nscrie denumirea=numele persoanei care efectueaz transferul# precum i denumirea=numele# adresa i codul de nregistrare n scopuri de TV # conform art, &0. din (odul fiscal# ale reprezentantului fiscalN dC numele# adresa i codul de nregistrare n scopuri de TV acordat de autoritile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaz transferul# la rubrica cumprtorN eC adresa exact a locului din care au fost transferate bunurile# precum i adresa exact a locului n care au fost transferate bunurileN fC denumirea i cantitatea bunurilor transferate# precum i particularitile prevzute la art, &'0%& alin, D.C din (odul fiscal# n definirea bunurilor n cazul transferului de mi:loace de transport noiN gC data la care au fost transferate bunurileN "C valoarea bunurilor transferateN D'C +ersoana nregistrat sau care ar fi fost obligat s se nregistreze n scopuri de TV n Romnia# conform art, &0. din (odul fiscal# este obligat s emit facturi prin autofacturare# potrivit prevederilor art, &00 alin, D/C din (odul fiscal# pentru fiecare ac"iziie intracomunitar de bunuri efectuat n Romnia n condiiile stabilite la art, &.7%& alin, D'C lit, aC din (odul fiscal# respectiv care urmeaz unui transfer pe care l9a efectuat din alt stat membru, utofactura nu se va emite n situaia n care a fost emis un document pentru transferul realizat n alt stat membru i care cuprinde cel puin elementele menionate la alin, D&C# pe

baza cruia se va nregistra ac"iziia intracomunitar de bunuri n Romnia, Aactura se emite numai n scopul taxei# fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaiiK aC numrul facturii va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii# care identific n mod unic o facturN bC data emiteriiN cC la rubrica cumprtor# numele# adresa i codul de nregistrare n scopuri de TV din Romnia al persoanei impozabile# iar n cazul persoanei impozabile nestabilite n Romnia# care i9a desemnat un reprezentant fiscal n Romnia# se va nscrie denumirea=numele persoanei care efectueaz ac"iziia intracomunitar de bunuri# precum i denumirea=numele# adresa i codul de nregistrare n scopuri de TV # conform art, &0. din (odul fiscal# ale reprezentantului fiscalN dC numele# adresa i codul de nregistrare n scopuri de TV acordat de autoritile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaz transferul# la rubrica furnizorN eC adresa exact a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru# precum i adresa exact din Romnia n care au fost ac"iziionate bunurileN fC denumirea i cantitatea bunurilor ac"iziionate# precum i particularitile prevzute la art, &'0%& alin, D.C din (odul fiscal# n definirea bunurilor n cazul transferului de mi:loace de transport noiN gC data la care au fost transferate bunurile din alt stat membruN "C valoarea bunurilor transferateN D.C Informaiile din facturile emise prin autofacturare conform alin, D&C se nscriu n :urnalele pentru vnzri# iar cele emise conform alin, D'C se nscriu n :urnalul pentru cumprri i sunt preluate corespunztor n decontul de tax prevzut la art, &02%' din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, &00 al,0 4', D&C Aactura prevzut la art, &00 alin, D0C din (odul fiscal va fi ntocmit n orice limb oficial a statelor membre ale *niunii 8uropene# dar la solicitarea organelor de inspecie fiscal trebuie asigurat traducerea n limba romn, @aza de impozitare poate fi nscris n valut# dar# dac operaiunea nu

este scutit de tax# suma taxei trebuie nscris i n lei, +entru nregistrarea n :urnalele de vnzri# baza impozabil va fi convertit n lei# utiliznd cursul de sc"imb prevzut la art, &.6%& din (odul fiscal, D'C 3n situaia n care denumirea bunurilor livrate=serviciilor prestate nu poate fi nscris pe o singur pagin# elementele prevzute la art, &00 alin, D0C# cu excepia informaiilor prevzute la art, &00 alin, D0C lit, "C 9 mC din (odul fiscal# se nscriu numai pe prima pagin a facturii, 3n aceast situaie este obligatorie nscrierea pe prima pagin a facturii a numrului de pagini pe care le conine factura i a numrului total de poziii cuprinse n factura respectiv, +e facturile emise i ac"itate prin numerar pe baz de bonuri fiscale emise conform <rdonanei de urgen a Buvernului nr, '5=&666 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale# republicat# cu modificrile ulterioare# nu este necesar menionarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate# fiind suficient meniunea Zconform bon fiscal nr,=data[, D.C +otrivit prevederilor art, &00 alin, D0C lit, bC i cC din (odul fiscalK aC dac factura este emis nainte de data livrrii=prestrii sau nainte de data ncasrii unui avans# pe factur se va meniona numai data emiterii facturiiN bC n cazul n care factura este emis n data n care a avut loc livrarea=prestarea sau ncasarea unui avans# pe factur se va meniona numai data emiterii facturii# care este aceeai cu data livrrii=prestrii sau ncasrii unui avansN cC n cazul n care factura este emis ulterior datei livrrii=prestrii sau a ncasrii unui avans# pe factur se va meniona att data emiterii facturii# ct i data livrrii=prestrii sau a ncasrii unui avansN D/C +revederile art, &00 alin, D0C lit, dC din (odul fiscal referitoare la adresa furnizorului=prestatorului vor cuprinde cel puin urmtoarele informaiiK localitatea# strada i numrul, 3n cazul furnizorilor=prestatorilor cu sediul activitii economice n Romnia# care au sedii secundare fr personalitate :uridic pe teritoriul Romniei# pe facturile emise se va nscrie adresa sediului activitii economice a persoanei :uridice i# opional# se poate nscrie i adresa sediului secundar prin care au fost livrate bunurile i=sau au fost prestate serviciile, 3n cazulfurnizorilor=prestatorilor cu sediul activitii economice n afara Romniei# care au sedii fixe pe teritoriul Romniei# pe facturile emise se va nscrie adresa sediului fix din Romnia care a realizat livrarea de bunuri i=sau prestarea de servicii,

+ersoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia i au sedii fixe n alte state de la care livreaz bunuri sau presteaz servicii vor nscrie pe facturi adresa sediului fix prin care au fost realizate aceste operaiuni, D0C +revederile art, &00 alin, D0C lit, fC din (odul fiscal referitoare la adresa beneficiarului vor cuprinde cel puin urmtoarele informaiiK localitatea# strada i numrul, 3n cazu lbeneficiarilor cu sediul activitii economice n Romnia# care au sedii secundare fr personalitate :uridic pe teritoriul Romniei# pe facturile emise de furnizori=prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa persoanei :uridice i# opional# se poate nscrie i adresa sediului secundar ctre care au fost livrate bunurile i=sau au fost prestate serviciile, 3n cazul beneficiarilor cu sediul activitii economice n afara Romniei# care au sedii fixe pe teritoriul Romniei# pe facturile emise de furnizori=prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa sediului fix din Romnia ctre care au fost livrate bunurile i=sau au fost prestate serviciile, De asemenea# n cazul beneficiarilor cu sediul activitii economice n afara Romniei# care au sedii fixe n alt stat dect cel n care i au stabilit sediul activitii economice# pe facturile emise de furnizori=prestatori stabilii n Romnia se va nscrie adresa sediului fix din Romnia ctre care au fost livrate bunurile i=sau au fost prestate serviciile, D2C +revederile art, &00 alin, D0C lit, nC din (odul fiscal cu privire la alte facturi sau documente emise anterior# atunci cnd se emit facturi de avans sau facturi pariale pentru aceeai operaiune# se aplic atunci cnd se efectueaz regularizrile prevzute la pct, 26 alin, D.C, D4C 3n sensul art, &00 alin, D5C lit, aC din (odul fiscal# factura centralizatoare se poate ntocmi dac se ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiiiK aC s se refere la livrri de bunuri# inclusiv livrri intracomunitare# i=sau prestri de servicii ctre acelai client# pentru care faptul generator al taxei ia natere ntr9o perioad ce nu depete o lun calendaristicN bC toate documentele emise la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii s fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare, D5C +otrivit prevederilor art, &00 alin, D5C lit, bC din (odul fiscal# factura se poate ntocmi de ctre cumprtorul unui bun sau serviciu n urmtoarele condiiiK aC prile s nc"eie un acord prin care s se prevad aceast procedur de facturareN bC s existe o procedur scris de acceptare a facturiiN

cC cumprtorul s fie stabilit n (omunitateN dC att furnizorul=prestatorul# ct i cumprtorul# n cazul n care sunt nregistrai n Romnia conform art, &0. din (odul fiscal# s notifice prin scrisoare recomandat organului fiscal competent aplicarea acestei proceduri de facturare# cu cel puin .7 de zile calendaristice nainte de a se emite facturi de ctre cumprtor n numele i n contul furnizorului=prestatorului# i s anexeze la notificare acordul i procedura de acceptare prevzute la lit, aC i# respectiv# lit, bC, 3n situaia n care numai una dintre pri este nregistrat n Romnia conform art, &0. din (odul fiscal# numai partea respectiv are obligaia notificrii organului fiscal competentN eC factura s fie emis n numele i n contulfurnizorului=prestatorului de ctre cumprtor i trimis furnizorului=prestatoruluiN fC factura s cuprind elementele prevzute la art, &00 alin,D0C din (odul fiscalNgC factura s fie nregistrat ntr9un :urnal special de vnzride ctre furnizor=prestator# dac este nregistrat n Romniaconform art, &0. din (odul fiscal,

4., D&C 3n sensul art, &00 alin, D5C lit, cC din (odul fiscal# se pot transmite facturi prin mi:loace electronice n urmtoarele condiiiK aC pentru operaiuni efectuate n Romnia# inclusiv pentru livrri intracomunitareK &, prile s nc"eie un acord prin care s se prevad aceast procedur de facturareN ', s se garanteze autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturii prinK DiC semntur electronic# conform prevederilor )egii nr,/00='77& privind semntura electronicN sau DiiC sc"imbul electronic de date 8DI definit la art, ' din Recomandrile (omisiei &66/=5'7=(8 din &6 octombrie &66/ referitor la aspectele legale ale sc"imbului electronic de dateN sau DiiiC alte modaliti de garantare a autenticitii sursei i integritii coninutului facturii dect cele prevzute la lit, DiC i DiiC# situaie n care persoana care transmite facturi prin mi:loace electronice va trebui s solicite confirmarea

Direciei generale a te"nologiei informaiei din cadrul geniei 1aionale de dministrare Aiscal c sunt ndeplinite condiiile i modalitile de garantare a autenticitii sursei i integritii coninutului facturiiN ., s existe un document centralizator pe suport "rtie# cu evidena tuturor facturilor transmise prin sc"imbul electronic de date 8DI ntr9o lun calendaristic de o persoan impozabil nregistrat conform art, &0. din (odul fiscal sau a tuturor facturilor astfel primite ntr9o lun calendaristic de orice persoan obligat la plata taxei# n cazul n care furnizorul=prestatorul nu este nregistrat conform art, &0. din (odul fiscalN bC pentru ac"iziiile intracomunitare efectuate n RomniaK &, prile s nc"eie un acord prin care s se prevad aceast procedur de facturareN ', s existe un document pe suport "rtie cu evidena tuturor facturilor primite prin sc"imbul electronic de date 8DI ntr9o lun calendaristic de orice persoan impozabil sau persoan :uridic neimpozabil nregistrat conform art, &0.%& din (odul fiscalN D'C 3n sensul alin, D&C lit, bC condiiile pentru facturarea prin mi:loace electronice sunt stabilite de ara n care au loc livrrile intracomunitare,

4/, D&C 3n sensul art, &00 alin, D5C lit, dC din (odul fiscal# emiterea facturii poate fi externalizat# respectiv factura se poate ntocmi de un ter n urmtoarele condiiiK aC furnizorul=prestatorul s notifice prin scrisoare recomandat organul fiscal competent c emiterea de facturi va fi realizat de un ter# cu cel puin o lun calendaristic nainte de a iniia aceast procedur# i s anexeze la scrisoare numele# adresa i# dup caz# codul de nregistrare n scopuri de TV al teruluiN bC factura s fie emis de ctre ter n numele i n contul furnizorului=prestatoruluiN cC factura s cuprind toate elementele prevzute la art, &00 alin, D0C din (odul fiscalN dC facturile s fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nici o ntrziere# ori de cte ori se solicit acest lucru,

40, D&C 3n sensul art, &00 alin, D5C lit, dC din (odul fiscal# n cazul bunurilor supuse executrii silite care sunt livrate prin organele de executare silit# factura se va ntocmi de ctre organele de executare silit pe numele i n contul debitorului executat silit, 3n factur se face o meniune cu privire la faptul c facturarea este realizat de organul de executare silit ctre care se fac i plile de ctre cumprtor, <riginalul facturii se transmite cumprtorului# respectiv ad:udecatarului# iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit, +rin organe de executare silit se nelege persoanele abilitate prin lege s efectueze procedura de executare silit, <rganele de executare silit vor emite facturi cu TV numai n cazul operaiunilor taxabile# cu excepia celor pentru care sunt aplicabile prevederile art, &27 din (odul fiscal, 3n cazul n care debitorul executat silit este inactiv la data livrrii# organul de executare silit are obligaia s emit factura cu TV dac livrarea bunurilor ar fi fost taxabil n situaia n care respectivul debitor executat silit nu ar fi fost inactiv, 3n cazul operaiunilors cutite conform art, &/& alin, D'C lit, fC din (odul fiscal# debitorul executat silit poate s opteze pentru taxare conform art, &/& alin, D.C din (odul fiscal# prin depunerea notificrii prevzute la pct, .6, D'C Dac organul de executare silit ncaseaz contravaloarea bunurilor# inclusiv taxa de la cumprtor sau de la ad:udecatar# are obligaia s vireze la bugetul de stat taxa ncasat de la cumprtor sau ad:udecatar n termen de 0 zile lucrtoare de la data la care ad:udecarea a devenit executorie, +e baza documentului de plat a taxei pe valoarea adugat transmis de organele de executare silit# debitorul executat silit evideniaz suma ac"itat# cu semnul minus# n decontul de tax pe valoarea adugat la rndul de regularizri taxa colectat din decontul de tax prevzut la art, &02%' din (odul fiscal, +rin excepie# n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data livrrii n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal ca urmare a declarrii sale ca inactiv# acesta va nregistra documentul de plat n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# dup ncetarea situaiei de inactivare,

D.C Dac# potrivit legii# cumprtorul sau ad:udecatarul are obligaia s plteasc la unitile Trezoreriei -tatului taxa aferent bunurilor cumprate# organului de executare silit nu9i mai revin obligaii referitoare la plata taxei, <rganul de executare silit sau# dup caz# cumprtorul=ad:udecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s9a efectuat plata taxei debitorului executat silit, +revederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la art, &27 din (odul fiscal# fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea invers, D/C <rganele de executare silit nregistreaz taxa din facturile pentru operaiuni de executare silit emise n alte conturi contabile dect cele specifice taxei pe valoarea adugat, Dac organul de executare silit este persoan nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# nu va evidenia n decontul de tax operaiunile respective, D0C 3n situaia n care valorificarea bunurilor supuse executrii silite a fost realizat prin organele de executare silit# debitorul executat silit trebuie s nregistreze n evidena proprie operaiunea de livrare de bunuri pe baza facturii de executare silit transmise de organele de executare silit# inclusiv taxa colectat aferent, +revederile acestui alineat nu se aplic pentru situaiile prevzute la art, &27 din (odul fiscal# fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea invers, 3n cazul n care debitorul executat silit nu este nregistrat la data livrrii n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal ca urmare a declarrii sale ca inactiv sau a inactivitii temporare nscrise n registrul comerului# acesta va nregistra n evidena proprie factura i taxa colectat aferent n primul decont depus n calitate de persoan nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# dup ncetarea situaiei de inactivare, D2C Aactura de executare silit emis de organul de executare silit va conine# pe lng informaiile prevzute la art, &00 alin, D0C din (odul fiscal# numele i datele de identificare ale organului de executare silit prin care se realizeaz livrarea bunurilor, 42, 3n sensul art, &00 alin, D5C lit, eC din (odul fiscal# facturile emise i primite se pot stoca prin orice metode i n orice loc n urmtoarele condiiiK aC locul de stocare s se afle pe teritoriul Romniei# cu excepia facturilor transmise i primite prin mi:loace electronice# care se pot stoca n orice loc dac# pe perioada stocriiK &, se garanteaz accesul on9line la datele respectiveN ', se garanteaz autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturilor# precum i faptul c acestea sunt lizibileN

., datele care garanteaz autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturilor sunt de asemenea stocateN bC facturile sau coninutul facturilor transmise i primite# n cazul stocrii prin mi:loace electronice# s fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nicio ntrziere ori de cte ori se solicit acest lucru, 44, Transmiterea i stocarea prin mi:loace electronice a facturilor reprezint transmiterea sau punerea la dispoziia beneficiarului# precum i stocarea# prin ec"ipamente electronice de procesare i stocarea de date# inclusiv compresia digital# pe baz de cabluri telegrafice# transmisie radio# te"nologiilor optice sau de alte mi:loace electromagnetice,

1orme metodologiceK

rt, &00 al,6 45, D&C 1u se pot emite facturi simplificate pentru livrrile intracomunitare de bunuri# prevzute la art, &/. alin, D'C din (odul fiscal, D'C 3n vederea emiterii de facturi simplificate# persoanele impozabile interesate trebuie s depun o solicitare la Direcia de legislaie n domeniul TV din cadrul !inisterului Ainanelor +ublice# care trebuie s conin modelul facturii simplificate propuse# motivaia solicitrii unui model simplificat de factur i# dup caz# instruciuni de completare, Din motivaia prezentat trebuie s rezulte cu certitudine motivele obiective pentru care nu este posibil emiterea facturilor care conin toate elementele prevzute la art, &00 alin, D0C din (odul fiscal, Direcia de legislaie n domeniul TV va analiza dac modelul propus respect condiiile minimale prevzute lege i dac exist motive obiective pentru care se solicit un model simplificat de factur, Dac nu sunt ndeplinite condiiile minimale prevzute de lege i=sau se constat c nu exist motive obiective pentru solicitare# aceste informaii se comunic solicitantului, -olicitrile avizate favorabil de Direcia de legislaie n domeniul TV se transmit n vederea consultrii (omitetului TV # conform prevederilor Directivei &&', Aacturile simplificate se pot emite numai dup consultarea (omitetului TV i dup transmiterea unui rspuns pozitiv ctre solicitani,
1orme metodologiceK

rt, &02 46, D&C 3n sensul art, &02 alin, D/C din (odul fiscal# fiecare persoan impozabil va ine urmtoarele evidene i documenteK

aC evidene contabile ale activitii sale economiceN bC al doilea exemplar al facturilor sau altor documente emise de aceasta i legate de activitatea sa economic# conform prevederilor pct, 42N cC facturile sau alte documente primite i legate de activitatea sa economicN dC documentele vamale i# dup caz# cele privind accizele legate de importul# exportul# livrarea intracomunitar i ac"iziia intracomunitar de bunuri realizate de respectiva persoanN eC facturile i alte documente emise sau primite de respectiva persoan pentru ma:orarea sau reducerea contravalorii livrrilor de bunuri# prestrilor de servicii# ac"iziiilor intracomunitare sau importurilorN fC un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabil sau de alt persoan n contul acesteia n afara Romniei# dar n interiorul (omunitii pentru operaiunile prevzute la art, &'5 alin, D&'C lit, fC 9 "C din (odul fiscal# precum i pentru alte situaii n care se aplic msuri de simplificare aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice, Registrul nontransferurilor va cuprindeK denumirea i adresa primitorului# un numr de ordine# data transportului bunurilor# descrierea bunurilor transportate# cantitatea bunurilor transportate# valoarea bunurilor transportate# data transportului bunurilor care se ntorc dup prelucrare sau expertiz# descrierea bunurilor returnate# cantitatea bunurilor returnate# descrierea bunurilor care nu sunt returnate# cantitatea acestora i o meniune referitoare la documentele emise n legtur cu aceste operaiuni# dup caz# precum i data emiterii acestor documente, 1u trebuie completat acest registru pentru urmtoarele bunuriK &, mi:loacele de transport nmatriculate n RomniaN ', palei# containere i alte ambala:e care circul fr facturareN ., bunurile necesare desfurrii activitii de pres# radiodifuziune i televiziuneN /, bunurile necesare exercitrii unei profesii sau meserii dacK 9 preul sau valoarea normal pe fiecare bun nu depete nivelul de &,'07 de euro la cursul de sc"imb din data la care bunul este transportat ori expediat n alt stat membru i cu condiia ca bunul s nu fie utilizat mai mult de 4 zile n afara RomnieiN sau 9 preul sau valoarea normal pe fiecare bun nu depete nivelul de '07 de euro la cursul de sc"imb din data la care bunul este transportat ori

expediat n alt stat membru i cu condiia ca bunul s nu fie utilizat mai mult de '/ de luni n afara RomnieiN 0, computerele portabile i alt material profesional similar care este transportat n afara Romniei n cadrul unei deplasri de afaceri de ctre personalul unei entiti economice sau de ctre o persoan fizic autorizatN gC un registru pentru bunurile mobile corporale primite care au fost transportate din alt stat membru al (omunitii n Romnia sau care au fost importate n Romnia ori ac"iziionate din Romnia de o persoan impozabil nestabilit n Romnia i care sunt date unei persoane impozabile n Romnia n scopul expertizrii sau pentru lucrri efectuate asupra acestor bunuri n Romnia# cu excepia situaiilor n care prin ordin al ministrului finanelor publice nu se impune o asemenea obligaie, Registrul bunurilor primite nu trebuie inut n cazul bunurilor care sunt plasate n regimul vamal de perfecionare activ, cest registru va cuprindeK &, denumirea i adresa expeditoruluiN ', un numr de ordineN ., data primirii bunurilorN /, descrierea bunurilor primiteN 0, cantitatea bunurilor primiteN 2, data transportului bunurilor transmise clientului dup expertizare sau prelucrareN 4, cantitatea i descrierea bunurilor care sunt returnate clientului dup expertizare sau prelucrareN 5, cantitatea i descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientuluiN 6, o meniune referitoare la documentele emise n legtur cu serviciile prestate# precum i data emiterii acestor documente, D'C Jurnalele pentru vnzri i pentru cumprri# registrele# evidenele i alte documente similare ale activitii economice a fiecrei persoane impozabile se vor ntocmi astfel nct s permit stabilirea urmtoarelor elementeK aC valoarea total# fr tax# a tuturor livrrilor de bunuri i=sau prestrilor de servicii efectuate de aceast persoan n fiecare perioad fiscal# evideniat distinct pentruK &, livrrile intracomunitare de bunuri scutiteN

', livrri=prestri scutite de tax sau pentru care locul livrrii=prestrii este n afara RomnieiN ., livrrile de bunuri i=sau prestrile de servicii taxabile i crora li se aplic cote diferite de taxN /, prestrile de servicii efectuate conform art, &.. alin, D'C din (odul fiscal ctre beneficiari persoane impozabile stabilite n (omunitate# denumite prestri de servicii intracomunitare# pentru care locul este n afara Romniei, bC valoarea total# fr tax# a tuturor ac"iziiilor pentru fiecare perioad fiscal# evideniat distinct pentruK &, ac"iziii intracomunitare de bunuriN ', ac"iziii de bunuri=servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile art, &07 alin, D.C 9 D2C din (odul fiscalN ., ac"iziii de bunuri# inclusiv provenite din import# i de servicii# taxabile# crora li se aplic cote diferite de taxN /, ac"iziii de servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile art, &07 alin, D'C din (odul fiscal# care sunt prestate de ctre persoane impozabile stabilite n (omunitate# denumite ac"iziii intracomunitare de servicii, cC taxa colectat de respectiva persoan pentru fiecare perioad fiscalN dC taxa total deductibil i taxa dedus pentru fiecare perioad fiscalN eC calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioad fiscal# al taxei deduse efectiv pentru fiecare an calendaristic i al a:ustrilor efectuate# atunci cnd dreptul de deducere se exercit pe baz de pro rata# evideniind distinctK &, taxa dedus conform art, &/4 alin, D.C din (odul fiscalN ', taxa nededus conform art, &/4 alin, D/C din (odul fiscalN ., taxa dedus pe baz de pro rata conform art, &/4 alin, D0C din (odul fiscal, D.C Documentele prevzute la alin, D'C nu sunt formulare tipizate stabilite de !inisterul Ainanelor +ublice, Aiecare persoan impozabil poate s i stabileasc modelul documentelor pe baza crora determin taxa colectat i taxa deductibil conform specificului propriu de activitate# dar acestea trebuie s conin informaiile minimale stabilite la alin, D'C i s asigure ntocmirea decontului de tax prevzut la art, &02%' din (odul fiscal,

46%&, D&C 3n cazul asocierilor n participaiune sau al altor asocieri tratate drept asocieri n participaiune conform art, &'4 alin, D&7C din (odul fiscal# denumite n continuare asocieri# drepturile i obligaiile legale privind taxa pe valoarea adugat prevzute de titlul VI al (odului fiscal revin asociatului desemnat n acest scop potrivit contractului nc"eiat ntre pri# care contabilizeaz veniturile i c"eltuielile# denumit n continuare asociatul administrator, +rin drepturi i obligaii legale se nelege# printre altele# dreptul de a exercita deducerea taxei pentru ac"iziii conform prevederilor art, &/0 9 &/4%& din (odul fiscal# obligaia de a emite facturi ctre beneficiar i de a colecta taxa n cazul operaiunilor taxabile# dreptul=obligaia de a:ustare a taxei conform art, &/5# &/6 sau &2& din (odul fiscal, D'C @unurile=serviciile care sunt puse la dispoziia asocierii de ctre membrii si fr plat# ca aport la asociere n limita cotei de participare stabilite prin contract# nu constituie prestare de servicii=livrare de bunuri cu plat n sensul art, &'6# respectiv &'5 din (odul fiscal, sociaii care au pus la dispoziia asocierii bunurile i serviciile menionate n teza anterioar# ca aport la asociere# i pstreaz dreptul de deducere i nu vor efectua a:ustri pe perioada funcionrii asocierii# cu condiia ca asociatul administrator s a:usteze taxa aferent n conformitate cu prevederile alin, D0C, 3n cazul bunurilor de capital se va face o meniune referitoare la perioada n care bunurile au fost puse la dispoziia asocierii# perioad n care membrii asociai nu fac a:ustri, D.C @unurile=serviciile care sunt puse la dispoziia asocierii de ctre membrii si# altele dect cele prevzute la alin, D'C# reprezint livrare de bunuri sau prestare de servicii cu plat n sensul art, &'5 # respectiv art, &'6 din (odul fiscal, D/C sociatul administrator efectueaz ac"iziiile asocierii pe numele su i emite facturi n nume propriu ctre teri pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate de asociere# urmnd ca veniturile i c"eltuielile s fie atribuite fiecrui asociat corespunztor cotei de participare n asociere, D0C sociatul administrator are dreptul=obligaia de a:ustare a taxei pentru bunuri=servicii conform art, &/5# &/6 sau &2& din (odul fiscal# pe perioada de existen a asocierii# astfelK aC pentru bunurile=serviciile ac"iziionate de asociatul administrator# dup constituirea asocierii# care sunt destinate utilizrii n scopul pentru care a fost constituit asociereaN

bC pentru bunurile=serviciile ac"iziionate de asociatul administrator nainte de constituirea asocierii i care ulterior sunt alocate pentru realizarea scopului pentru care a fost constituit asociereaN cC pentru bunurile=serviciile pe care membrii asociai le aduc ca aport la asociere# conform prevederilor alin, D'C, D2C 3n situaiile prevzute la alin, D0C lit, aC i bC# asociatul administrator va aplica regulile privind a:ustarea taxei din perspectiva persoanei care deine aceste bunuri=servicii, 3n situaia prevzut la alin, D0C lit, cC# momentul de referin pentru determinarea datei de la care ncepe a:ustarea taxei# n cazul bunurilor de capital# este data obinerii bunului de ctre asociatul care le9a pus la dispoziia asocierii, !embrii asocierii trebuie s transmit asociatului administrator o copie de pe registrul bunurilor de capital# dac acestea sunt obinute dup data aderrii# iar n cazul altor bunuri dect cele de capital sau n cazul serviciilor# o copie de pe facturile de ac"iziie, sociatul administrator va pstra copia de pe registrul bunurilor de capital pe perioada prevzut la art, &/6 alin, D2C din (odul fiscal i va meniona a:ustrile pe care le9a efectuat n perioada de existen a asocierii, 3n cazul altor bunuri dect cele de capital sau n cazul serviciilor# asociatul administrator va pstra copii de pe facturile de ac"iziie transmise de membrii asociai# pe perioada prevzut la art, &/4%& alin, D'C din (odul fiscal, tunci cnd asocierea i nceteaz existena sau unul ori mai muli asociai se retrag din asociere# asociatul administrator are dreptul=obligaia s a:usteze taxa aferent bunurilor=serviciilor prevzute la alin, D0C lit, cC restituite membrului asocierii cruia i9au aparinut, 3n cazul bunurilor de capital# a:ustarea se va realiza pentru perioada rmas din perioada de a:ustare, -e consider# din perspectiva asociatului administrator# c bunurile=serviciile restituite membrului asociat cruia i aparin sunt alocate unei activiti cu drept de deducere# pentru a permite continuarea a:ustrii de ctre acesta din urm n funcie de activitile pe care le va realiza dup ncetarea existenei asocierii, D4C locarea c"eltuielilor i veniturilor asocierii de ctre asociatul administrator ctre membrii asociai nu constituie operaiune impozabil n sensul art, &'2 alin, D&C din (odul fiscal# dac alocarea se face proporional cu cota de participare a fiecrui membru al asocierii# astfel cum este stabilit n contractul de asociere, D5C 3n cazul n care scopul asocierii este acela de a atinge obiective comune# dar membrii asociai acioneaz n nume propriu fa de teri# fiecare persoan va fi tratat drept o persoan impozabil separat n conformitate cu

prevederile art, &'4 alin, D6C din (odul fiscal i tranzaciile respective se impoziteaz distinct n conformitate cu regulile stabilite la titlul VI din (odul fiscal, 3n aceast situaie nu se aplic prevederile alin, D&C 9 D4C,

1orme metodologiceK

rt,&02%& 57, D&C3n sensul art, &02%& alin, D&C din (odul fiscal# n orice situaie# ec"ivalentul n lei al plafonului de &77,777 de euro se determin pe baza cursului de sc"imb comunicat de @anca 1aional a Romniei valabil pentru data de .& decembrie a anului precedent# inclusiv pentru persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal n cursul anului, )a determinarea cifrei de afaceri prevzute la art, &02%& alin, D&C din (odul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de data livrrii=prestrii pentru operaiunile prevzute la art, &0' alin, D'C din (odul fiscal, D'C 3n sensul art, &02%& alin, D4C din (odul fiscal# organele fiscale competente pot aproba# la solicitarea :ustificat a persoanei impozabile# o alt perioad fiscal# respectivK aC semestrul calendaristic# dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum . luni calendaristice dintr9un semestruN bC anul calendaristic# dac persoana impozabil efectueaz operaiuni impozabile numai pe maximum 2 luni calendaristice dintr9o perioad de un an calendaristic, D.C -olicitarea prevzut la alin, D'C se va transmite autoritilor fiscale competente pn la data de '0 februarie a anului n care se exercit opiunea i va fi valabil pe durata pstrrii condiiilor prevzute la alin, D'C, D/C +rin excepie de la prevederile alin, D'C# pentru dministraia 1aional a Rezervelor de -tat i +robleme -peciale i pentru unitile cu personalitate :uridic din subordinea acesteia# perioada fiscal este anul calendaristic, ,

1orme metodologice

rt, &02%.,
57%&, D&C 3n aplicarea prevederilor art, &02%. alin, D.C din (odul fiscal# n cazul persoanelor care realizeaz ac"iziii intracomunitare de mi:loace de transport# organele fiscale competente trebuie s analizeze dac din documentaia care atest dobndirea mi:locului de transport rezult c acesta se ncadreaz sau nu n categoria mi:loacelor de transport noi nsensul art, &'0%& alin, D.C din (odul fiscal i dac se datoreaz sau nu taxa aferent respectivei ac"iziii intracomunitare n Romnia# astfelK aC n cazul n care ac"iziia intracomunitar este realizat de orice persoan care nu este nregistrat i care nu avea obligaia s se nregistreze n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# indiferent dac este sau nu nregistrat conform art, &0.%& din (odul fiscal# i n urma analizei rezult c mi:locul de transport este nou# organele fiscale competente vor elibera# la solicitarea acestei persoane# un certificat din care s rezulteK &, fie c s9a efectuat plata taxei de ctre persoana care a ac"iziionat intracomunitar mi:locul de transport respectiv# dup depunerea decontului special i ac"itarea taxei# n condiiile prevzute la art, &02%. alin, D'C i art, &04 alin, D&C din (odul fiscal# dac din documentele care atest dobndirea mi:locului de transport rezult c ac"iziia intracomunitar este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din (odulfiscalN ', fie c nu se datoreaz taxaK DiC n situaia n care respectiva persoan realizeaz n Romnia o ac"iziie intracomunitar# dar aceasta nu este impozabil n Romnia conform art, &'2 din (odul fiscal sau este scutit de tax conform art, &/' din (odul fiscalN DiiC n situaia transferului unui mi:loc de transport nou din alt stat membru n Romnia de ctre o persoan neimpozabil cu ocazia unei sc"imbri de reedin# dac la momentul livrrii nu a putut fi aplicat scutirea prevzut la ec"ivalentul din legislaia altui stat membru a art, &/. alin, D'C lit, bC din (odul fiscal# avnd n vedere c respectivul transfer nu determin o ac"iziie intracomunitar de bunuri n RomniaN bC n cazul n care# n urma analizei# rezult c mi:locul de transport nu este nou# iar ac"iziia intracomunitar a fost efectuat de o persoan care nu este nregistrat n scopuri de TV conform art, &0. sau &0.%& din (odul fiscal i care nu are obligaia s se nregistreze n scopuri de TV conform art, &0. sau

&0.%& din (odul fiscal# organele fiscale competente vor elibera# la solicitarea acestei persoane# un certificat din care s rezulte c nu se datoreaz taxa n RomniaN cC n cazul n care ac"iziia intracomunitar este realizat de o persoan impozabil care nu este nregistrat i care nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# dar care este sau ar trebui s fie nregistrat conform art, &0.%& din (odul fiscal# i n urma analizei rezult c mi:locul de transport nu este nou# organele fiscale competente vor elibera# la solicitarea acestei persoane# un certificat din care s rezulteK &, fie c s9a efectuat plata taxei de ctre persoana care a ac"iziionat intracomunitar mi:locul de transport respectiv# dup depunerea decontului special i ac"itarea taxei# n condiiile prevzute la art, &02%. alin, D'C i art, &04 alin, D&C din (odul fiscal# dac din documentele care atest dobndirea mi:locului de transport rezult c ac"iziia intracomunitar este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din (odul fiscalN ', fie c nu se datoreaz taxa n Romnia# dac din documentele care atest dobndirea mi:locului de transport rezult c ac"iziia intracomunitar nu este taxabil n Romnia n conformitate cu prevederile titlului VI din (odul fiscal, De exemplu# mi:loacele de transport care nu sunt noi i sunt ac"iziionate intracomunitar de la persoane fizice# mici ntreprinderi# de la persoane impozabile care au aplicat regimul special pentru bunuri second9"and potrivit unor prevederi din alte state membre similare art, &0'%' din (odul fiscal nu sunt ac"iziii intracomunitare impozabile n Romnia# potrivit art, &'2 alin, D.C lit, aC i alin, D5C lit, cC din (odul fiscal,

1orme metodologice

rt, &02%/ 57%', D&C 3n sensul art, &02%/ alin, D&C lit, cC din (odul fiscal# n cazul prestrilor de servicii prevzute la art, &.. alin, D'C din (odul fiscal efectuate n beneficiul unor persoane impozabile nestabilite n Romnia# dar stabilite n (omunitate# prestatorul va raporta n declaraia recapitulativ numai serviciile care nu beneficiaz de scutire de tax n statul membru n care acestea sunt impozabile, 3n acest scop# se va considera c operaiunea este scutit de tax n statul membru n care este impozabil dac respectiva operaiune ar fi scutit de tax n Romnia, 3n situaia n care n Romnia nu este aplicabil o scutire de tax# prestatorul este exonerat de obligaia de a declara n declaraia

recapitulativ respectivul serviciu# dac primete o confirmare oficial din partea autoritii fiscale din statul membru n care operaiunea este impozabil# din care s rezulte c n statul membru respectiv se aplic o scutire de tax, D'C 3n sensul art, &02%/ alin, D&C lit, eC din (odul fiscal# beneficiarii persoane impozabile din Romnia au obligaia de a declara n declaraia recapitulativ ac"iziiile de servicii prevzute la art, &.. alin, D'C din (odul fiscal# prestate de persoane impozabile nestabilite n Romnia# dar stabilite n (omunitate# atunci cnd au obligaia plii taxei pentru respectivele servicii conform art, &07 alin, D'C din (odul fiscal# respectiv atunci cnd nu se aplic nicio scutire de tax pentru serviciul respectiv,

1orme metodologiceK

rt, &04 5&, D&C 3n scopul aplicrii prevederilor art, &04 alin, D/C din (odul fiscal# organele vamale nu vor solicita plata taxei pe valoarea adugat pentru importuri de bunuri persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. care au obinut certificat de amnare de la plat# n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, D'C 3ncepnd cu data de & ianuarie '7&.# organele vamale nu vor solicita plata taxei pe valoarea adugat pentru importuri de bunuri persoanelor care fac dovada c sunt nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal, 1u se aplic aceste prevederi n cazul persoanelor care sunt nregistrate n scopuri de TV pentru ac"iziii intracomunitare conform art, &0.%& din (odul fiscal# care fac plata taxei n conformitate cu prevederile art, &04 alin, D.C din (odul fiscal, D.C 3n cursul perioadei fiscale# importatorii nregistrai n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal care au obinut certificat de amnare de la plat# n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice# reflect taxa pe valoarea adugat aferent acestor importuri n :urnalele pentru cumprri pe baza declaraiei vamale de import sau# dup caz# a documentului pentru regularizarea situaiei emis de autoritatea vamal, (ontabil# taxa aferent importului se nregistreaz concomitent att ca tax colectat# ct i ca tax deductibil, 3n decontul de tax pe valoarea adugat# taxa se evideniaz att ca tax colectat# ct i ca tax deductibil# n limitele i n condiiile prevzute la art, &/0P&/4%& din (odul fiscal,

1orme metodologice

5&%&, D&C 3n sensul art, &05%' alin, D/C din (odul fiscal# n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n Romnia# prin as"ciai i ad!inistrat"ri se nelege numai asociaii i administratorii societilor comerciale reglementate de )egea nr, .&=&667# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare, D'C 3n cazul societilor pe aciuni# inclusiv a celor n comandit pe aciuni# care au sediul activitii economice n Romnia# n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari# se va prezenta cazierul :udiciar al administratorilor# nu i al asociailor, D.C Instituiile publice# astfel cum sunt prevzute de )egea nr, 077='77' privind finanele publice# cu modificrile i completrile ulterioare# precum i orice alte persoane impozabile stabilite sau nestabilite n Romnia# care nu sunt constituite n baza )egii nr, .&=&667# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# nu au obligaia prezentrii cazierului :udiciar n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari, D/C +revederile alin, D&CPD.C se aplic corespunztor i n situaiile prevzute la %art, &05' alin, D5C lit, bC i alin, D&7C lit, eC din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

5&%', P D&C 3n sensul prevederilor art, &06 alin, D&C din (odul fiscal# documentul care ine loc de factur este documentul emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii# n conformitate cu obligaiile impuse de un acord sau tratat la care Romnia este parte# care conine cel puin informaiile prevzute la art, &00 alin, D0C din (odul fiscal, D'C 3n situaia n care o persoan impozabil a emis facturi aplicnd regimul de taxare i ulterior intr n posesia documentelor :ustificative care i dau dreptul la aplicarea unei scutiri de tax pe valoarea adugat prevzute la art, &/.# &// sau %&//& din (odul fiscal# aceasta poate corecta facturile emise# potrivit art, &06 alin, D&C lit, bC din (odul fiscal# aplicnd regimul de scutire corespunztor operaiunilor realizate, D.C <rganele de inspecie fiscal vor permite deducerea taxei pe valoarea adugat n cazul n care documentele controlate aferente ac"iziiilor nu conin

toate informaiile prevzute la art, &00 alin, D0C din (odul fiscal sau=i acestea sunt incorecte# dac pe perioada desfurrii inspeciei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furnizor=prestator n conformitate cu art, &06 din (odul fiscal, Aurnizorul=+restatorul are dreptul s aplice prevederile art, &06 alin, D&C lit, bC din (odul fiscal pentru a corecta anumite informaii din factur care sunt obligatorii potrivit art, &00 alin, D0C din (odul fiscal# care au fost omise sau nscrise eronat# dar care nu sunt de natur s modifice baza de impozitare i=sau taxa aferent operaiunilor ori nu modific regimul fiscal al operaiunii facturate iniial# c"iar dac a fost supus unei inspecii fiscale, ceast factur va fi ataat facturii iniiale# fr s genereze nregistrri n decontul de tax al perioadei fiscale n care se opereaz corecia# nici la furnizor=prestator# nici la beneficiar, D/C Aurnizorii=+restatorii care emit facturi de corecie dup inspecia fiscal# n conformitate cu prevederile art, &06 alin, D.C din (odul fiscal# vor nscrie aceste facturi n :urnalul pentru vnzri ntr9o rubric separat# care vor fi preluate de asemenea ntr9o rubric separat din decontul de tax# fr a avea obligaia s colecteze taxa pe valoarea adugat nscris n respectivele facturi, +entru a evita situaiile de abuz i pentru a permite identificarea situaiilor n care se emit facturi dup inspecia fiscal# n cuprinsul acestor facturi furnizorii=prestatorii vor meniona c sunt emise dup inspecia fiscal, @eneficiarii vor avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat nscrise n aceste facturi n limitele i n condiiile stabilite la art, &/0P%&/4& din (odul fiscal# taxa fiind nscris n rubricile din decontul de tax aferente ac"iziiilor de bunuri i servicii, 8miterea facturilor de corecie nu poate depi perioada prevzut la art, %&/4& alin, D'C din (odul fiscal, D0C +revederile alin, D/C i ale art, &06 alin, D.C din (odul fiscal se aplic i pentru situaiile n care facturile de corecie se refer la perioade fiscale anterioare datei de & ianuarie '7&7, D2C +revederile alin, D/C i D0C se aplic inclusiv n cazul micilor ntreprinderi care nu s9au nregistrat n scopuri de TV potrivit art, &0. din (odul fiscal la depirea plafonului prevzut de art, &0' din (odul fiscal i organele de inspecie fiscal au stabilit diferene de tax colectat de plat conform pct, 2' alin, D'C, D4C +revederile art, &06 din (odul fiscal se aplic numai de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TV n Romnia, 3n cazul persoanelor care nu sunt nregistrate i nu au obligaia nregistrrii n scopuri de TV n Romnia# se aplic prevederile art, &00 alin, D&&C din (odul fiscal, 5C 3n cazul autofacturilor emise conform art, &00 alin, D'C i D/C i art, &00%& alin, D'C din (odul fiscal# dac persoana impozabil emitent constat c a nscris informaii n mod eronat n respectivele autofacturi# fie va emite o nou

autofactur care trebuie s cuprind# pe de o parte# informaiile din autofactura iniial# numrul i data autofacturii corectate# valorile cu semnul minus# iar pe de alt parte# informaiile i valorile corecte# fie va emite o nou autofactur coninnd informaiile i valorile corecte i concomitent va emite o autofactur cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data autofacturii corectate, 3n situaia n care autofactura a fost emis n mod eronat sau prin norme se prevede c n anumite situaii se poate anula livrarea=prestarea ctre sine# persoana impozabil emite o autofactur cu valorile cu semnul minus n care se nscriu numrul i data autofacturi ianulate,
1orme metodologiceK

rt, &27 5', D&C 3n sensul art, &27 alin, D0C din (odul fiscal# prin livrri de bunuri=prestri de servicii n interiorul rii se nelege operaiunile realizate numai ntre persoane care sunt nregistrate n scopuri de TV conform art, &0.# care au locul livrrii sau locul prestrii n Romnia conform art, &.'# respectiv art, &.. din (odul fiscal# i sunt operaiuni taxabile conform titlului VI din (odul fiscal, D'C 3n sensul art, &27 alin, D'C lit, dC din (odul fiscal# prin alte uniti care pot fi utilizate de operatori n conformitate cu Directiva '77.=54=(8 se nelege unitile prevzute la art, . lit, DmC i DnC din Directiva '77.=54=(8# cu modificrile ulterioare, D.C 3n cazul livrrilor de bunuri prevzute la art, &27 alin, D'C din (odul fiscal# inclusiv pentru avansurile ncasate# furnizorii emit facturi fr tax i nscriu n aceste facturi o meniune referitoare la faptul c au aplicat taxarea invers, Taxa se calculeaz de ctre beneficiar i se nscrie n facturi i n :urnalul pentru cumprri# fiind preluat att ca tax colectat# ct i ca tax deductibil n decontul de tax, Din punct de vedere contabil# beneficiarul va nregistra n cursul perioadei fiscale //'2 T //'4 cu suma taxei aferente, D/C 3nregistrarea taxei de ctre cumprtor att ca tax colectat# ct i ca tax deductibil n decontul de tax este denumit autolic"idarea taxei pe valoarea adugat, (olectarea taxei pe valoarea adugat la nivelul taxei deductibile este asimilat cu plata taxei ctre furnizor=prestator,

+revederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situaii n care se aplic taxarea invers, D0C +ersoanele impozabile cu regim mixt care sunt beneficiari ai unor ac"iziii supuse taxrii inverse# conform art, &27 din (odul fiscal# vor deduce taxa n decontul de tax n limitele i n condiiile stabilite la art, &/0# &/0%&# &/2# &/4 i &/4%& din (odul fiscal, D2C Aurnizorii=+restatorii care sunt persoane impozabile cu regim mixt vor lua n calculul pro rata# ca operaiuni taxabile#valoarea livrrilor=prestrilor pentru care au aplicat taxarea invers, D4C 3n cazul neaplicrii taxrii inverse prevzute de lege# organele de inspecie fiscal vor dispune msuri pentru obligarea furnizorilor=prestatorilor i a beneficiarilor la corectarea operaiunilor i aplicarea taxrii inverse conform prevederilor prezentelor norme metodologice, 3n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor# organele de inspecie fiscal vor avea n vedere c beneficiarul avea obligaia s colecteze TV la momentul exigibilitii operaiunii# concomitent cu exercitarea dreptului de deducere, D5C +entru soluionarea situaiilor tranzitorii care pot aprea ca urmare a eliminrii sau a includerii unor operaiuni n categoria celor pentru care se aplic taxarea invers n cadrul art, &27 din (odul fiscal# se aplic prevederile art, &./ alin, D2C din (odul fiscal# respectiv se va aplica regimul n vigoare la data exigibilitii de tax, 3n acest sens se va proceda conform urmtorului exempluK 8xemplu, < persoan impozabil aflat n stare de insolven a emis facturi pariale i=sau de avansuri n cursul anului '776, Aaptul generator de tax are loc dup data de &ianuarie '7&7, )a regularizarea facturilor pariale i=sau de avansuri emise n anul '776 se va menine regimul aplicat la data exigibilitii de tax# respectiv taxarea invers# furnizorul=prestatorul fiind obligat la plata taxei conform art, &07 alin, D&C din (odul fiscal numai pentru diferena dintre valoarea livrrii=prestrii i sumele facturate n anul '776,

1orme metodologiceK

rt, &2& 5., D&C +entru aplicarea art, &2& alin, D'C i D/C din (odul fiscal# persoanele impozabile au obligaia s a:usteze taxa dedus pentru bunurile imobile

ac"iziionate# construite# transformate sau modernizate n ultimii 0 ani# proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru realizarea operaiunilor scutite i proporional cu numrul de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxare, plicarea prevederilor art, &2& alin, D/C se limiteaz la modernizrile i transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii, <rice modernizare sau transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare numai n condiiile prevzute la art, &/6 din (odul fiscal, :ustarea este operat ntr9o perioad de 0 ani n cadrul creia bunurile imobile au fost dobndite# ncepnd cu &%)% &# la care fiecare bun imobil a fost dobndit, +entru bunurile imobile care sunt transformate sau modernizate# a:ustarea taxei deduse aferente acestor lucrri este operat# de asemenea# ntr9o perioad de 0 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de transformare sau modernizare, +entru a:ustare# suma taxei pentru fiecare an reprezint o cincime din taxa dedus aferent ac"iziiei# construirii sau modernizrii bunurilor imobile, +entru determinarea a:ustrii lunare se mparte fiecare cincime la &', -uma care nu poate fi dedus se calculeaz astfelK din perioada de 0 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de taxare# iar rezultatul se nmulete cu a:ustarea lunar, Araciunile de lun se consider lun ntreag, Taxa nedeductibil obinut prin a:ustare se nregistreaz din punct de vedere contabil pe c"eltuieli# precum i n :urnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de scutire,
Aemplu de aKustare a dreptului de deducere 8 persoan impo=abil dob,nde>te la data de 1% aprilie 200%$ prin achi=i<ie sau investi<ii$ un bun imobil av,nd o valoare de 30@000@000 lei@ 0aAa dedus a-erent acestui imobil a -ost de %@'00@000 lei@ Bn anul 200# au -ost ?ncepute lucrri de moderni=are$ -inali=ate ?n data de 20 aprilie 200'$ care au mrit valoarea bunului imobil cu 1@000@000 lei (mai pu<in de 20/ din valoarea bunului imobil)$ pentru care taAa dedus a-erent este de 1)0@000 lei@ 6e la data de 1% aprilie 200% p,n la 31 decembrie 200'$ persoana impo=abil ?nchiria= imobilul 100/ ?n reDim de taAare@ 2e data de 1 ianuarie 200*$ persoana impo=abil renun< la op<iunea de a taAa opera<iunea de ?nchiriere$ aplic,nd scutirea prev=ut la art@ 1!1 alin@ (2) lit@ e) din Codul -iscal@ 7Kustarea dreptului de deducere se e-ectuea= ast-elO 7@ 7Kustarea pentru taAa dedus a-erent dob,ndirii bunului imobil & 0aAa dedus a-erent bunului imobilO %@'00@000 lei & 0aAa dedus pentru perioada 1% aprilie 200% & 31 decembrie 200'$ respectiv 33 de luni$ nu se aKustea=@ & 7Kustarea taAei deduse pentru perioada 1 ianuarie 200* & 1 aprilie 2010O & %@'00@000 leiO % ani M 1@1!0@000 lei & 1@1!0@000 leiO 12 luni M )%@000 lei

& % G 12 M #0 luni & 33 luni M 2' luni A )%@000 lei M 2@%#%@000 lei & taAa care se aKustea=@ ;@ 7Kustarea taAei deduse a-erente lucrrii de moderni=are ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200' & 0aAa dedus a-erent moderni=riiO 1)0@000 lei & 0aAa dedus pentru perioada 20 aprilie 200' & 31 decembrie 200'$ respectiv ) luni$ nu se aKustea=@ & 7Kustarea taAei deduse pentru perioada 1 ianuarie 200* & 1 aprilie 2011O & 1)0@000 leiO % ani M 3*@000 lei & 3*@000 leiO 12 luni M 3@1##$' lei & #0 luni & ) luni M %1 luni A 3@1##$' lei M 1#1@%01$' lei & taAa care se aKustea=@ Huma de 2@%#%@000 lei R 1#1@%01$' lei$ re=ultat din aKustrile e-ectuate la lit@ 7 >i ;$ repre=int di-eren<a de taA care va -i ?nreDistrat pe cheltuieli$ ?n Kurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 200*$ cu semnul minus$ >i corespun=tor va -i preluat ?n decontul privind taAa pe valoarea aduDat pentru perioada -iscal respectiv@ 7ceea>i procedur de aKustare se aplic >i ?n ca=ul trans-ormrilor sau moderni=rilor ?ncepute >i -inali=ate ?nainte de data aderrii$ indi-erent de valoarea acestora@

D'C +entru aplicarea art, &2& alin, D0C din (odul fiscal# persoanele impozabile au obligaia s a:usteze taxa dedus conform art, &/6 din (odul fiscal# pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii# care depesc '7O din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia# exclusiv valoarea terenului# dup transformare sau modernizare, :ustarea efectuat conform art, &/6 din (odul fiscal difer de a:ustarea prevzut la alin, D&C prin perioada de a:ustare# care este de '7 de ani# fa de 0 ani# i metoda de a:ustare# care se face pe ani calendaristici ntregi# i nu lunar, +entru taxa dedus aferent bunului imobil# modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii# care nu depesc '7O din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia# exclusiv valoarea terenului# dup transformare sau modernizare# a:ustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin, D&C,
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ ?n situa<ia ?n care persoana impo=abil a -cut lucrri de moderni=are$ ?ncepute ?n 200#$ ?n valoare de 20@000@000 lei$ ?n loc de 1@000@000 lei@ Bntruc,t valoarea bunului imobil dup trans-ormare este de %0@000@000 lei >i ?ntruc,t valoarea moderni=rii dep>e>te 20/ din valoarea bunului imobil$ aKustarea dreptului de deducere a-erent moderni=rii trebuie s -ie -cut con-orm art@ 1!) din Codul -iscal$ cu privire la perioada >i metoda de aKustare@ 2entru taAa a-erent bunului imobil$ aKustarea se e-ectuea= potrivit eAemplului de la alin@ (1) lit@ 7@

D.C +entru aplicarea art, &2& alin, D.C i D2C din (odul fiscal# persoanele impozabile pot deduce din taxa nededus# aferent bunurilor imobile ac"iziionate# construite# transformate sau modernizate n ultimii 0 ani# o sum proporional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizat pentru aceste operaiuni i cu numrul de luni n care bunul va fi utilizat n regim de taxare,

plicarea prevederilor art, &2& alin, D2C se limiteaz la modernizrile i transformrile care au fost ncepute nainte de aderare i finalizate dup data aderrii, <rice modernizare sau transformare nceput dup data aderrii va fi considerat bun de capital obinut dup aderare numai n condiiile prevzute la art, &/6 din (odul fiscal, :ustarea se realizeaz ntr9o perioad de 0 ani n cadrul creia bunurile imobile au fost dobndite# ncepnd cu &%)% &# la care fiecare bun imobil a fost dobndit, +entru bunurile imobile care sunt modernizate sau transformate# a:ustarea taxei nededuse aferente acestor lucrri este operat# de asemenea# ntr9o perioad de 0 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de modernizare sau transformare, +entru a:ustare se va ine cont de suma taxei nededuse pentru fiecare an# care reprezint o cincime din taxa aferent ac"iziiei# construirii# transformrii sau modernizrii bunurilor imobile, +entru determinarea a:ustrii lunare se mparte fiecare cincime la &', -tabilirea sumei care poate fi dedus se calculeaz astfelK din perioada de 0 ani se scade numrul de luni n care bunul imobil a fost utilizat n regim de scutire# iar rezultatul va fi nmulit cu a:ustarea lunar, Araciunile de lun se consider lun ntreag, Taxa de dedus rezultat n urma a:ustrii se nregistreaz din punct de vedere contabil prin diminuarea c"eltuielilor# precum i n :urnalul pentru cumprri i se preia corespunztor n decontul de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal n care persoana impozabil ncepe aplicarea regimului de taxare,
Aemplu de aKustare a dreptului de deducereO 7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ dar$ invers,nd datele situa<iei$ considerm c persoana a ?nchiriat ?n reDim de scutire bunul imobil ?n totalitate >i nu a dedus 0+7 a-erent achi=i<iei >i nici moderni=rii e-ectuate >i optea= pentru reDimul de taAare a tuturor opera<iunilor de ?nchiriere de la data de 1 ianuarie 200*@ 7ceea>i procedur de aKustare se aplic >i ?n ca=ul trans-ormrilor sau moderni=rilor ?ncepute >i -inali=ate ?nainte de data aderrii$ indi-erent de valoarea acestora@ 7@ 7Kustarea taAei nededuse a-erente dob,ndirii bunului imobil & 0aAa nededus a-erent bunului imobilO %@'00@000 lei & 7Kustarea pentru restul perioadei de % aniO 2' luni (#0 luni & 33 luni)O & %@'00@000 leiO % ani M 1@1!0@000 lei & 1@1!0@000 leiO 12 luni M )%@000 lei aKustea=@ & % G 12 M #0 luni & 33 luni M 2' luni A )%@000 lei M 2@%#%@000 lei & taAa care se

;@ 7Kustarea taAei nededuse a-erente lucrrii de moderni=are ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200' & 0aAa nededusO 1)0@000 lei & 0aAa nededus pentru perioada 20 aprilie 200' & 31 decembrie 200'$ respectiv ) luni$ nu se aKustea=@ & 7Kustarea taAei pentru perioada 1 ianuarie 200* & 1 aprilie 2011O & 1)0@000 lei O % ani M 3*@000 lei & 3*@000 lei O 12 luni M 3@1##$' lei aKustea=@ & #0 luni & ) luni M %1 luni A 3@1##$' lei M 1#1@%01$' lei & taAa care se

Huma de 2@%#%@000 lei R 1#1@%01$' lei$ re=ultat din aKustrile e-ectuate la lit@ 7 >i ;$ se ?nreDistrea= din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor$ precum >i ?n Kurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 200*$ cu semnul plus$ >i se preia corespun=tor ?n decontul de taA pe valoarea aduDat pentru perioada -iscal respectiv@

D/C +entru aplicarea art, &2& alin, D4C din (odul fiscal# persoanele impozabile vor a:usta taxa nededus conform art, &/6 din (odul fiscal# pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii# care depesc '7O din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia# exclusiv valoarea terenului# dup transformare sau modernizare, :ustarea efectuat conform art, &/6 din (odul fiscal difer de a:ustarea prevzut la alin, D.C prin perioada de a:ustare# care este de '7 de ani# fa de 0 ani# i prin metoda de a:ustare# care se face pe ani calendaristici ntregi# i nu lunar, +entru taxa nededus aferent bunului imobil# modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii# care nu depesc '7O din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia# exclusiv valoarea terenului# dup transformare sau modernizare# a:ustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin, D.C,
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ dar invers,nd datele situa<iei$ considerm c persoana impo=abil a -cut lucrri de moderni=are$ ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200'$ ?n valoare de 20@000@000 lei$ ?n loc de 1@000@000 lei$ a ?nchiriat ?n reDim de scutire bunul imobil ?n totalitate >i nu a dedus 0+7 a-erent moderni=rii e-ectuate >i optea= pentru reDimul de taAare a tuturor opera<iunilor de ?nchiriere de la data de 1 ianuarie 200*@ Bntruc,t valoarea bunului imobil dup trans-ormare este de %0@000@000 lei >i ?ntruc,t valoarea moderni=rii dep>e>te 20/ din valoarea bunului imobil$ aKustarea dreptului de deducere a-erent moderni=rii trebuie s -ie -cut con-orm art@ 1!) din Codul -iscal$ cu privire la perioada >i metoda de aKustare@ 2entru taAa a-erent bunului imobil$ aKustarea se e-ectuea= potrivit eAemplului de la alin@ (3) lit@ 7@

D0C +entru aplicarea art, &2& alin, D5C i D&7C din (odul fiscal# persoanele impozabile au obligaia s a:usteze taxa dedus conform art, &/6 din (odul fiscal# dar perioada de a:ustare este limitat la 0 ani,
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ ?n situa<ia ?n care persoana impo=abil vinde cldirea la data de 1 ianuarie 200* >i nu a optat pentru taAarea acestei v,n=ri@ 7@ 7Kustarea taAei deduse a-erente dob,ndirii bunului imobilO 2/% & 0aAa dedus a-erent bunului imobilO %@'00@000 lei & 7nul 200% (anul achi=i<iei >i al primei utili=ri)$ precum >i anii 200# >i 200' sunt lua<i ?n considerare@ 7nul 200*$ pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere$ nu se ia ?n considerare@ Huma taAei ce trebuie aKustatO %@'00@000 lei A 2/% M 2@2*0@000 lei ;@ 7Kustarea taAei deduse a-erente lucrrii de moderni=are ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200'O !/% & 0aAa dedusO 1)0@000 lei

& 7nul 200' (anul ?n care se termin lucrrile de moderni=are) este luat ?n considerare@ 7nul 200*$ pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere$ nu se ia ?n considerare@ Huma taAei ce trebuie aKustatO 1)0@000 lei A !/% M 1%2@000 lei Huma de 2@2*0@000 lei R 1%2@000 lei$ re=ultat din aKustrile e-ectuate la lit@ 7 >i ;$ repre=int di-eren<a de taA care va -i ?nreDistrat pe cheltuieli$ ?n Kurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 200*$ cu semnul minus$ >i corespun=tor va -i preluat ?n decontul privind taAa pe valoarea aduDat pentru perioada -iscal respectiv@

D2C +entru aplicarea art, &2& alin, D&&C din (odul fiscal# persoanele impozabile au obligaia s a:usteze taxa dedus conform art, &/6 din (odul fiscal# pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii# care depesc '7O din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia# exclusiv valoarea terenului# dup transformare sau modernizare, :ustarea efectuat conform art, &/6 din (odul fiscal difer de a:ustarea prevzut la alin, D0C prin perioada de a:ustare# care este de '7 de ani# fa de 0 ani, +entru taxa dedus aferent bunului imobil# modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii# care nu depesc '7O din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia# exclusiv valoarea terenului# dup transformare sau modernizare# a:ustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin, D0C,
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ ?n situa<ia ?n care persoana impo=abil vinde cldirea la data de 1 ianuarie 200* >i nu a optat pentru taAarea acestei v,n=ri@ 2ersoana impo=abil a -cut lucrri de moderni=are$ ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200'$ ?n valoare de 20@000@000 lei$ ?n loc de 1@000@000 lei@ Bntruc,t valoarea bunului imobil dup trans-ormare este de %0@000@000 lei >i ?ntruc,t valoarea moderni=rii dep>e>te 20/ din valoarea bunului imobil$ aKustarea dreptului de deducere a-erent moderni=rii trebuie s -ie -cut con-orm art@ 1!) din Codul -iscal$ cu privire la perioada >i metoda de aKustare@ 2entru taAa a-erent bunului imobil$ aKustarea se e-ectuea= potrivit eAemplului de la alin@ (%) lit@ 7@

D4C +entru aplicarea art, &2& alin, D6C i D&'C din (odul fiscal# persoanele impozabile a:usteaz taxa nededus conform art, &/6 din (odul fiscal# dar perioada de a:ustare este limitat la 0 ani, Valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv,
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ dar$ invers,nd datele situa<iei$ considerm c persoana nu a dedus 0+7 a-erent achi=i<iei >i nici moderni=rii e-ectuate >i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 200*$ opt,nd pentru taAarea acestei v,n=ri@ +aloarea de v,n=are a bunului imobil este de 30@000@000 lei$ taAa colectat a-erent -iind de %@'00@000 lei@ 7@ 7Kustarea taAei nededuse a-erente dob,ndirii bunului imobilO 2/% & 0aAa nededus a-erent bunului imobilO %@'00@000 lei & 7nul 200% (anul achi=i<iei >i al primei utili=ri)$ precum >i anii 200# >i 200' sunt lua<i ?n considerare@ 7nul 200*$ pe parcursul cruia ia na>tere dreptul de deducere$ nu se ia ?n considerare@ Huma taAei ce trebuie aKustatO

%@'00@000 lei A 2/% M 2@2*0@000 lei ;@ 7Kustarea taAei nededuse a-erente lucrrii de moderni=are ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200'O !/% & 0aAa nededusO 1)0@000 lei & 7nul 200' (anul ?n care se termin lucrrile de moderni=are) este luat ?n considerare@ 7nul 200*$ pe parcursul cruia ia na>tere dreptul de deducere$ nu se ia ?n considerare@ Huma taAei ce trebuie aKustatO 1)0@000 lei A !/% M 1%2@000 lei Huma de 2@2*0@000 lei R 1%2@000 lei$ re=ultat din aKustrile e-ectuate la lit@ 7 >i ;$ repre=int di-eren<a de taA care va -i ?nreDistrat prin diminuarea cheltuielilor$ precum >i ?n Kurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 200*$ cu semnul plus$ >i se preia corespun=tor ?n decontul de taA pe valoarea aduDat pentru perioada -iscal respectiv$ taAa de dedus re=ultat ?n urma aKustrii -iind mai mic dec,t taAa colectat@

D5C +entru aplicarea art, &2& alin, D&.C din (odul fiscal# persoanele impozabile a:usteaz taxa nededus conform art, &/6 din (odul fiscal# pentru modernizrile sau transformrile ncepute nainte de data aderrii i finalizate dup data aderrii sau ncepute i finalizate dup data aderrii# care depesc '7O din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia# exclusiv valoarea terenului# dup transformare sau modernizare, :ustarea efectuat conform art, &/6 din (odul fiscal difer de a:ustarea prevzut la alin, D4C prin perioada de a:ustare# care este de '7 de ani# fa de 0 ani, +entru taxa nededus aferent bunului imobil# modernizrilor sau transformrilor efectuate nainte de data aderrii i modernizrilor sau transformrilor efectuate dup data aderrii# care nu depesc '7O din valoarea bunului imobil sau a unei pri a acestuia# exclusiv valoarea terenului# dup transformare sau modernizare# a:ustarea se efectueaz potrivit prevederilor alin, D4C, Valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv,
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ dar$ invers,nd datele situa<iei$ considerm c persoana nu a dedus 0+7 a-erent achi=i<iei >i nici moderni=rii e-ectuate >i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 200*$ opt,nd pentru taAarea acelei v,n=ri@ 2ersoana impo=abil a -cut lucrri de moderni=are ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200'$ ?n valoare de 20@000@000 lei$ ?n loc de 1@000@000 lei@ Bntruc,t valoarea bunului imobil dup trans-ormare este de %0@000@000 lei >i ?ntruc,t valoarea moderni=rii dep>e>te 20/ din valoarea bunului imobil$ aKustarea dreptului de deducere a-erent moderni=rii trebuie s -ie -cut con-orm art@ 1!) din Codul -iscal$ cu privire la perioada >i metoda de aKustare@ 2entru taAa a-erent bunului imobil$ aKustarea se e-ectuea= potrivit eAemplului de la alin@ (') lit@ 7@

5/, 3n sensul art, &2& alin, D&2C din (odul fiscal# prin aplicarea reglementrilor n vigoare la data intrrii n vigoare a contractului de leasing# se nelege c bunurile respective vor fi importate din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat la data finalizrii contractelor i se datoreaz taxa pe valoarea adugat la valoarea rezidual a bunurilor, Taxa pe valoarea adugat datorat

pentru aceste importuri# nu se pltete efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TV conform art, &0. din (odul fiscal# ci se evideniaz n decontul de tax# conform prevederilor art, &04 alin, D0C din (odul fiscal, 50, 3n sensul art, &2& alin, D&5C din (odul fiscal# nu este permis suplimentarea certificatelor de scutire dup &%)% &# & ianuarie '774, Totui# n situaia n care n cadrul aceleiai sume nscrise n certificatul de scutire se modific contractorii i=sau subcontractorii# aceste corecii pot fi efectuate de ctre organele fiscale competente la solicitarea beneficiarilor fondurilor nerambursabile# n certificatul de:a eliberat,

1orme metodologiceK

rt, &2&%& 52, D&C 3n sensul art, &2&%& alin, D.C lit, cC din (odul fiscal# suma taxei datorate la import este nesemnificativ dac este mai mic de &,777 de lei, D'C 3n aplicarea art, &2&%& alin, D.C lit, bC din (odul fiscal nu exist niciun fapt generator de tax pe valoarea adugat i organele vamale nu vor percepe plata taxei dac importatorul face dovada c importul este direct destinat reexpedierii sau transportului bunurilor ctre statul membru din care au fost exportate i ctre persoana care le9a exportat i# dup caz# dovada nc"eierii unui contract de transport i=sau asigurare, 54 @R<B T,

18$ 1r, & la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din (odul fiscal

N801C1C7. privind op<iunea de taAare a opera<iunilor prev=ute la art@ 1!1 alin@ (2) lit@ e) din Codul -iscal

1@ 6enumirea solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ Codul de ?nreDistrare ?n scopuri de 0+7$ atribuit con-orm art@ 1%3 din Codul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3@ 7dresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

!@ Data de la care se optea= pentru taAare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ %@ ;unurile imobile pentru care se aplic op<iunea (adresa complet dac op<iunea se re-er la bunul imobil inteDral sau$ dac se re-er la o parte din bunul imobil$ se va ?nscrie supra-a<a din bunul imobil@ Bn ca=ul opera<iunilor de leasinD cu bunuri imobile se va men<iona dac op<iunea se re-er la bunul imobil inteDral sau$ dac se re-er la o parte din bunul imobil$ pe l,nD supra-a< trebuie s se identi-ice cu eAactitate partea din bunul imobil care -ace obiectul contractului) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Con-irm c datele declarate sunt corecte >i complete@ Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ -unc<ia @@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

18$ ' la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din (odul fiscal

N801C1C7. privind anularea op<iunii de taAare a opera<iunilor prev=ute la art@ 1!1 alin@ (2) lit@ e) din Codul -iscal

1@ 6enumirea solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ Codul de ?nreDistrare ?n scopuri de 0+7$ atribuit con-orm art@ 1%3 din Codul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3@ 7dresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ !@ Data de la care se anulea= op<iunea de taAare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ %@ ;unurile imobile pentru care se anulea= op<iunea de taAare (adresa complet$ dac op<iunea s&a re-erit la bunul imobil inteDral$ sau dac s&a re-erit la o parte din bunul imobil se va ?nscrie supra-a<a din bunul imobil@ Bn ca=ul opera<iunilor de leasinD cu bunuri imobile se va men<iona dac op<iunea s&a re-erit la bunul imobil inteDral$ sau dac s&a re-erit la o parte din bunul imobil$ pe l,nD supra-a< trebuie s se identi-ice cu eAactitate partea din bunul imobil care -ace obiectul contractului) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Con-irm c datele declarate sunt complete >i corecte@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ -unc<ia @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila

18$ . la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din (odul fiscal

N801C1C7. privind op<iunea de taAare a opera<iunilor prev=ute la art@ 1!1 alin@ (2) lit@ -) din Codul -iscal

1@ 6enumirea solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ Codul de ?nreDistrare ?n scopuri de 0+7$ atribuit con-orm art@ 1%3 din Codul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3@ 7dresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ !@ ;unurile imobile (construc<ii$ terenuri) pentru care se aplic op<iunea de taAare (adresa complet a bunului imobil$ adresa complet >i supra-a<a terenului$ ?n ca=ul ?n care op<iunea de taAare prive>te numai o parte a bunului imobil se va identi-ica cu eAactitate aceast parte a bunului imobil) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Con-irm c datele declarate sunt corecte >i complete@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ -unc<ia @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila

1orme metodologiceK

rt, &2' ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &2. ;;; brogat

1orme metodologice

'%&, D&C +entru produsele supuse accizelor armonizate# poziia tarifar# subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul (8 nr, '205=54 al (onsiliului din '. iulie &654 cu privire la nomenclatura tarifar i statistic i la tariful vamal comun# n vigoare de la &6 octombrie &66', D'C +entru produsele energetice# poziia tarifar# subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul (8 nr, '205=54 al (onsiliului din '. iulie &654 cu privire la nomenclatura tarifar i statistic i la tariful vamal comun# amendat prin Regulamentul (8 nr, '7.&='77&, D.C ctualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se va face printr9o decizie de actualizare n conformitate cu prevederile art, ' paragraful 0 i art, '4 din Directiva '77.=62=(8# decizie adoptat de (omitetul privind accizele# stabilit prin art, '/ D&C al Directivei &'=6'=(88,

1orme metodologiceK

rt, &2. cC '%&, D&C 3n nelesul prezentelor norme# autoritatea fiscal competent poate fi autoritatea fiscal central sau autoritatea fiscal teritorial, D'C +rin autoritate fiscal central se nelege !inisterul 8conomiei i Ainanelor 9 direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor# genia 1aional de dministrare Aiscal sau utoritatea 1aional a Vmilor, D.C +rin autoritate fiscal teritorial se nelege# dup caz# direciile generale ale finanelor publice :udeene sau a municipiului @ucureti# Direcia general de administrare a marilor contribuabili# direciile de specialitate din cadrul utoritii 1aionale a Vmilor cu atribuii n domeniu# direciile :udeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului @ucureti,

1orme metodologiceK

rt, &24 ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &25 ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &25 al,. /, D&C Bospodriile individuale care produc pentru consumul propriu bere# vinuri i buturi fermentate# altele dect bere i vinuri# au obligaia s se nregistreze la administraia finanelor publice n raza creia i au domiciliul, 3nregistrarea se face pe baza declaraiei prevzute n anexa nr, &, D'C +rin gospodria individual menionat la alin, D&C se nelege gospodria care aparine unei persoane fizice productoare# a crei producie este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale,

1orme metodologiceK

rt, &26;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &4.;;; brogat

1orme metodologice

/%',&, D&C +entru asigurarea aplicrii corecte i perceperii accizelor la tutunurile prelucrate# se stabilesc urmtoarele reguli privind comercializarea i transportul tutunului brut i al tutunului parial prelucratK &, <peratorii economici care doresc s comercializeze tutun brut sau tutun parial prelucrat pot desfura aceast activitate numai n baza unei autorizaii eliberate n acest scop de ctre autoritatea fiscal unde sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe=autoritatea vamal teritorial, ', Tutunul brut sau tutunul parial prelucrat nu pot fi comercializate dect ctre un alt operator economic comerciant deintor al unei autorizaii prevzute la pct, & sau ctre un antrepozit fiscal din domeniul tutunului prelucrat, ., Deplasarea tutunului brut sau a tutunului parial prelucrat ntre operatorii economici comerciani prevzui la pct, & sau ntre un astfel de

operator i un antrepozit fiscal trebuie s fie nsoit de un document comercial# n care va fi nscris numrul autorizaiei operatorului economic expeditor, /, 3n cazul livrrii produselor prevzute la pct, & ctre ali operatori economici dect cei prevzui la pct, '# intervine plata accizelor calculate la nivelul accizelor datorate pentru alte tutunuri de fumat, D'C +rocedura de eliberare a autorizaiei prevzute la alin, D&C pct, & se va stabili prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal,
1orme metodologiceK

/%., 3n nelesul prezentelor norme# prin circulaie comercial n vrac se nelege transportul produsului n stare vrsat fie prin cisterne# rezervoare sau alte containere similare# care fac parte integrant din mi:locul de transport P camion9cistern# vagon9cistern# nave petroliere etc, P# fie prin tancuri I-<, De asemenea# circulaia comercial n vrac include i transportul produselor n stare vrsat efectuat prin alte containere mai mari de '&7 litri n volum,

1orme metodologiceK

rt, &40;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &40%& ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &40%' ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &40%. ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &40%/ ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &42 al,& 0%&,/, D&C 3n cazul produselor energetice i al electricitii# utilizare n scop comercial reprezint utilizarea de ctre un operator economic 9 consumator final# care# n mod independent# realizeaz# n orice loc# furnizarea de bunuri i servicii# oricare ar fi scopul sau rezultatele unor astfel de activiti economice, D'C ctivitile economice cuprind toate activitile productorilor# comercianilor i persoanelor care furnizeaz servicii# inclusiv activitile agricole i de minerit i activitile profesiilor libere sau asimilate, D.C utoritile guvernamentale i locale i alte instituii publice nu vor fi considerate ca efectund activiti economice# n cazul activitilor sau tranzaciilor n care se anga:eaz n calitate de autoriti publice, D/C 3n nelesul prezentelor norme# nu se consider a fi operator economic o parte a unei societi sau a unui organism :uridic care din punct de vedere organizaional constituie o organizaie independent# capabil s funcioneze prin mi:loacele sale proprii, D0C *tilizarea energiei electrice pentru iluminatul public se consider utilizare n scop comercial, D2C (nd are loc o utilizare combinat ntre utilizarea n scop comercial i utilizarea n scop necomercial# accizarea se va aplica proporional cu fiecare tip de utilizare corespunztor, D4C +entru semestrul I al anului '774# structura accizei la igarete este &2#'5 euro=&777 igarete V '6O aplicat la preul maxim de vnzare cu amnuntul declarat,

1orme metodologiceK

rt, &44 al,& 0%' ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, &44 al, 0 2,

D&C +reurile de vnzare cu amnuntul pentru igarete sestabilesc de antrepozitarul autorizat pentru producie saupersoanele afiliate acestuia care elibereaz pentru consum# dedestinatarul nregistrat sau de importatorul autorizat de astfel deproduse i se notific la autoritatea fiscal central P direcia cuatribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor, D'C 3nregistrarea de ctre autoritatea fiscal central a preurilor de vnzare cu amnuntul se face pe baza declaraiei scrise a antrepozitarului autorizat# a destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat# modelul9tip al acesteia fiind prevzut n anexa nr, /, D.C Declaraia se va ntocmi n . exemplare# care se vor nregistra la autoritatea fiscal central P direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor, Dup nregistrare# un exemplar rmne la autoritatea fiscal central# exemplarul al doilea rmne la persoana care a ntocmit declaraia# iar exemplarul al treilea se va transmite autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea notelor de comand pentru timbre, D/C Declaraia# care va cuprinde n mod expres data de la care se vor practica preurile de vnzare cu amnuntul# va fi depus la autoritatea fiscal central cu minimum dou zile nainte de data practicrii acestor preuri, D0C (u minimum '/ de ore nainte de data efectiv a intrrii n vigoare# lista cuprinznd preurile de vnzare cu amnuntul# cu numrul de nregistrare atribuit de autoritatea fiscal central# va fi publicat# prin gri:a antrepozitarului autorizat# a destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat# n dou cotidiene de mare tira:, (te un exemplar din cele dou cotidiene va fi depus la autoritatea fiscal central n ziua publicrii, D2C <ri de cte ori se intenioneaz modificri ale preurilor de vnzare cu amnuntul# antrepozitarul autorizat# destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat are obligaia s redeclare preurile pentru toate sortimentele de igarete# indiferent dac modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente, Redeclararea se face pe baza aceluiai model de declaraie prevzut la alin, D'C i cu respectarea termenelor prevzute la alin, D/C i D0C, D4C Dup primirea declaraiilor privind preurile de vnzare cu amnuntul i dup publicarea acestora n dou cotidiene de mare tira:# autoritatea fiscal central va publica aceste liste pe site9ul !inisterului Ainanelor +ublice, D5C ntrepozitarul autorizat# destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat de astfel de produse# care renun la comercializarea pe piaa intern a unui anumit sortiment de igarete# are obligaia de a comunica acest fapt autoritii fiscale centrale i de a nscrie n continuare preurile aferente acestor

sortimente n declaraia preurilor de vnzare cu amnuntul# pe perioada de pn la epuizare# dar nu mai puin de . luni, D6C 3n situaia destinatarului nregistrat care ac"iziioneaz doar ocazional igarete dintr9un alt stat membru# acesta va urma procedura prevzut la alin, D&C PD2C, D&7C 3n situaiile n care nu se pot identifica preurile de vnzare cu amnuntul pentru igaretele provenite din confiscri# calculul accizelor se face pe baza accizei totale prevzute n anexa nr, 2 la titlul VII din (odul fiscal, D&&C +reul de vnzare al igaretelor practicat de orice persoan nu poate depi preul de vnzare cu amnuntul declarat n vigoare la momentul vnzrii,

1orme metodologiceK

rt, &45;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &46;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &57 ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &57 ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &57 ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &5& ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, &5& ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &5. ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &5. ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &50;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &50%&;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &50%';;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &52 ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &54;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &55;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, &56%&;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6&;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6' ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6' ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6' ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, &6'%&;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6'%';;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6'%/ ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6'%0;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6'%2;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6'%4;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6'%5;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6'%6;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6'%&7;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6'%&&;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &6.;;; brogat

1orme metodologiceK

@R<B T

1orme metodologiceK

rt, &60 ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &64;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, &65 ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, &66;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, &66 ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, '77;;; brogat

1orme metodologiceK

rt,'77%&;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '7&;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '7' ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, '7.;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '7/;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '70 ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '70 ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '70 ;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt, '72 al,' .7, D&C Repartizarea fiecrui lot de produse de tutun prelucrat confiscat 9 altele dect cele din nomenclatoarele operatorilor economici cu drept de marcare 9# ctre antrepozitarii autorizai se face proporional cu cota de pia deinut, D'C Trimestrial# situaia privind cotele de pia se comunic de ctre autoritatea fiscal central 9 prin direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor 9# autoritilor fiscale teritoriale# direciilor cu atribuii de control din subordinea !inisterului Ainanelor +ublice# utoritii 1aionale a Vmilor i !inisterului dministraiei i Internelor, D.C 3n toate situaiile prevzute la art, '72 alin, D&C din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# predarea cantitilor de produse din tutun prelucrat confiscate se face pe baza unui proces9 verbal de predare9primire# ce va fi semnat att de reprezentanii organului care a procedat la confiscarea produselor# ct i de reprezentanii operatorilor economici cu drept de marcare# care le preiau, D/C Distrugerea produselor din tutun prelucrat se va efectua prin metode specifice# care s asigure denaturarea acestora# dincolo de orice posibilitate de reconstituire# sortare# pliere sau orice alt modalitate de recuperare a materiilor prime ce intr n componena acestor produse, Distrugerea va avea loc# n baza aprobrii date de genia 1aional de dministrare Aiscal 9 prin direcia de specialitate cu atribuii de control# la cererea operatorului economic cu drept de marcare# n prezena unei comisii de distrugere constituite special n acest scop,

Din aceast comisie vor face parte un reprezentant al organelor de poliie i un reprezentant al direciei cu atribuii de control din cadrul geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D0C 1epreluarea cantitilor de produse din tutun prelucrat de ctre operatorii economici cu drept de marcare potrivit prevederilor alin, D.C# n termen de .7 de zile de la data ntiinrii# atrage suspendarea autorizaiei care asigur dreptul de marcare pn la ncadrarea n prevederile legale,

1orme metodologiceK

rt, '75 .7%&, D&C ccizele pentru ia"turi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor pentru agrement suntK
_____________________________________________________________________________ |Nr@ |crt@ | | 6enumire |7cci=a| | (/) |

|______|_______________________________________________________________|______| | 1 | ;rci Don-labile$ cu lunDime cuprins ?ntre * >i 12 m | % |

|______|_______________________________________________________________|______| | 2 | ;rci Don-labile$ cu lunDime de peste 12 m | ' |

|______|_______________________________________________________________|______| | 3 | Nave cu vele$ -r motor$ cu lunDime cuprins ?ntre * & 12 m | ' |

|______|_______________________________________________________________|______| | ! | Nave cu vele$ -r motor$ cu lunDime cuprins ?ntre 12 & 1# m | ) |

|______|_______________________________________________________________|______| | % | Nave cu vele$ -r motor$ cu lunDime cuprins ?ntre 1# & 2! m | 10 |

|______|_______________________________________________________________|______| | # | Nave cu vele$ cu motor$ cu lunDime cuprins ?ntre * & 12 m | ) |

|______|_______________________________________________________________|______| | ' | Nave cu vele$ cu motor$ cu lunDime cuprins ?ntre 12 & 1# m | 10 |

|______|_______________________________________________________________|______| | * | Nave cu vele$ cu motor$ cu lunDime cuprins ?ntre 1# & 2! m | 12 |

|______|_______________________________________________________________|______| | | ) | Nave cu motor$ altele dec,t cele cu motor suspendat$ cu | lunDime cuprins ?ntre * & 12 m | | ) | |

|______|_______________________________________________________________|______| | 10 | | Nave cu motor$ altele dec,t cele cu motor suspendat$ cu | lunDime cuprins ?ntre 12 & 1# m | | 10 | |

|______|_______________________________________________________________|______| | 11 | | Nave cu motor$ altele dec,t cele cu motor suspendat$ cu | lunDime cuprins ?ntre 1# & 2! m | | 12 | |

|______|_______________________________________________________________|______| | 12 | | 7lte nave >i ambarca<iuni pentru aDrement sau pentru sport | din careO | | | |

|______|_______________________________________________________________|______| | 12@1 | Nave cu motor suspendat$ cu lunDime cuprins ?ntre * & 12 m | ) |

|______|_______________________________________________________________|______| | 12@2 | Nave cu motor suspendat$ cu lunDime cuprins ?ntre 12 & 1# m | 10 |

|______|_______________________________________________________________|______| | 12@3 | Nave cu motor suspendat$ cu lunDime cuprins ?ntre 1# & 2! m | 12 |

|______|_______________________________________________________________|______| | 12@! | HVWKet&uri | 1% |

|______|_______________________________________________________________|______|

D'C ccizele pentru motoarele cu capacitatea de peste '0 (+ destinate ia"turilor i altor nave i ambarcaiuni pentru agrement suntK
_____________________________________________________________________________ |Nr@ | |crt@| 0ipul de motor |7cci=a| | (/) |

|____|_________________________________________________________________|______| | 1 | 9otoare cu capacitatea ?ntre 2% C2 >i #0 C2 | % |

|____|_________________________________________________________________|______| | 2 | 9otoare cu capacitatea ?ntre #0 C2 >i 120 C2 | ' |

|____|_________________________________________________________________|______| | 3 | 9otoare cu capacitatea peste 120 C2 | ) |

|____|_________________________________________________________________|______|

D.C Intr sub incidena accizelor i brcile ec"ipate cu motor care nu ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art, '75 alin, D/C lit, aC din (odul fiscal, cciza se va calcula prin aplicarea cotei legale aferente motorului asupra

valorii integrale de ac"iziie nscris n factur# iar suma astfel rezultat se va reduce cu 07O, .7%&,&, D&C +entru produsele din producia intern# baza de impozitare este reprezentat de preul de livrare# respectiv preul de vnzare al produselor practicat de productor# mai puin acciza, D'C 3n cazul produselor supuse accizelor nearmonizate pentru care acciza este stabilit n cot procentual# provenite din ac"iziii intracomunitare# transformarea n lei a preurilor de ac"iziie exprimate n diverse valute 9 ca baz de impozitare pentru accize 9 se efectueaz la cursul de sc"imb valutar comunicat de @anca 1aional a Romniei# utilizat la nregistrarea n contabilitate# i anume cursul de sc"imb valabil la data recepiei produselor ac"iziionate,
1orme metodologiceK

rt, '76 .7%', D&C <peratorul economic 9 persoan fizic sau :uridic autorizat 9# n exercitarea activitii acestuia# poate ac"iziiona din alte state membre ale *niunii 8uropene produse supuse accizelor de natura celor prevzute la art, '74 din (odul fiscal# cu condiia deinerii unei autorizaii pentru ac"iziii intracomunitare de astfel de produse emise de autoritatea vamal teritorial, D'C +entru obinerea autorizaiei prevzute la alin, D&C operatorul economic trebuie s depun o cerere care s conin informaiile i s fie nsoit de documentele prevzute n anexa nr, '6, D.C utoritatea vamal teritorial poate s solicite operatorului economic solicitant al autorizaiei orice informaie i documente pe care le consider necesare# dup caz# cu privire laK aC identitatea operatorului economicN bC amplasarea locurilor unde se recepioneaz produsele accizabileN cC tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locaieN dC capacitatea operatorului economic de a asigura garania financiar, D/C 1u va fi autorizat pentru ac"iziii intracomunitare persoana care a fost condamnat printr9o "otrre :udectoreasc definitiv n Romnia sau ntr9 un alt stat pentru o infraciune dintre cele reglementate de legislaia fiscal, D0C utorizaia de operator economic pentru ac"iziii intracomunitare are valabilitate . ani# cu ncepere de la &%)% &# & a lunii urmtoare celei n care

operatorul economic face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de autoritatea vamal teritorial, <rice astfel de operator are obligaia de a depune o garanie corespunztoare unei cote de .O din suma total a accizelor aferente produselor ac"iziionate n anul anterior, 3n cazul unui nou operator# garania va reprezenta .O din accizele estimate# aferente produselor ce urmeaz a se ac"iziiona pe parcursul unui an, Barania poate fi sub form de depozit n numerar i=sau de garanii personale# modul de constituire fiind cel prevzut la pct, '7, D2C 3n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie# operatorul economic are obligaia de a solicita autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei modificarea acesteia# dup cum urmeazK aC pentru fiecare nou locaie n care urmeaz a se realiza recepia de produse supuse accizelor# cu cel puin &0 zile nainte de recepia produselorN bC dac se modific datele de identificare ale operatorului economic# n termen de .7 de zile de la data nregistrrii modificriiN cC dac modificrile intervenite se refer la tipul produselor supuse accizelor# cu cel puin 27 de zile nainte de recepia produselor, D4C <peratorul economic nu poate realiza recepia de produse supuse accizelor ntr9o locaie dac nu face dovada nregistrrii acesteia la autoritatea vamal teritorial, D5C +rodusele supuse accizelor primite de ctre operatorul economic sunt nsoite de documentul comercial care atest ac"iziia intracomunitar, D6C utorizaia poate fi revocat de autoritatea emitent a acesteia n situaia n care operatorul economic svrete o infraciune la reglementrile fiscale, D&7C Decizia de revocare se comunic operatorului economic i produce efecte de la data la care a fost adus la cunotina operatorului economic, D&&C 3n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale operatorului economic impun aceasta# autoritatea vamal emitent a autorizaiei poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare# la o dat ulterioar, D&'C <peratorul economic nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei# potrivit legislaiei n vigoare, D&.C (ontestarea deciziei de revocare a autorizaiei de operator economic pentru ac"iziii intracomunitare suspend efectele :uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ,

D&/C 3n cazul n care operatorul economic dorete s renune la autorizaie# acesta are obligaia s notifice acest fapt autoritii vamale emitente cu cel puin 27 de zile nainte de &%)% &# la care renunarea la autorizaie produce efecte,

1orme metodologiceK

rt, '&7 U.&, D&C <peratorii economici care export sau care livreaz ntr9un alt stat membru sortimente de cafea obinute din operaiuni proprii de prelucrare a cafelei ac"iziionate direct de ctre acetia din alte state membre sau din import pot solicita la cerere restituirea accizelor, Intr sub incidena acestor prevederi i sortimentele de cafea rezultate exclusiv din operaiuni de ambalare, D'C De asemenea# beneficiaz la cerere de regimul de restituire i operatorii economici# pentru cantitile de cafea ac"iziionate direct de ctre acetia dintr9un stat membru sau din import# care ulterior sunt exportate ori sunt livrate n alt stat membru# fr a suporta vreo modificare, D.C (ererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe# n intervalul de pn la . luni de la data efecturii livrrii ctre un alt stat membru sau a operaiunii de export ctre o ar ter, D/C (ererea prevzut la alin, D.C va conine obligatoriu informaii privind cantitatea produselor expediate# statul membru de destinaie sau ara ter# valoarea total a facturii i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de restituit, D0C <dat cu cererea de restituire# solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente :ustificativeK aC n cazul exportuluiK &, copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest ac"iziia acestora dintr9un stat membruN ', copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la ac"iziia acestora dintr9un stat membru# confirmat de banca la care pltitorul are contul desc"isN ., copia declaraiei vamale care reprezint dovada faptului c produsele au fost exportateN bC n cazul livrrii ctre un stat membruK

&, copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest ac"iziia acestora dintr9un stat membruN ', copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la ac"iziia acestora dintr9un stat membru# confirmat de banca la care pltitorul are contul desc"isN ., copia facturii ctre cumprtorul din statul membru de destinaie, D2C 3n situaia n care intervine reducerea nivelului accizei# pentru cererile de restituire care sunt prezentate n intervalul de . luni de la reducere# restituirea este acordat la nivelul accizei n vigoare la momentul depunerii cererii# dac nu se face dovada c pentru produsele expediate s9au pltit accizele la nivelul aplicabil anterior reducerii, D4C <peratorii economici pot beneficia la cerere de restituirea accizelor i n cazul cantitilor de produse prevzute la alin, D&C i D'C ac"iziionate direct din alte state membre sau din import i returnate furnizorilor fr a suporta vreo modificare, D5C +entru cazul prevzut la alin, D4C cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe# n intervalul de pn la .7 de zile de la data ac"iziionrii produselor, D6C (ererea prevzut la alin, D5C va conine obligatoriu informaii privind cantitatea de produse accizate ac"iziionate# statul membru de ac"iziie sau ara ter# valoarea total a facturii de ac"iziie# motivaia returului de produse accizate i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de restituit, D&7C <dat cu cererea de restituire prevzut la alin, D5C# solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente :ustificativeK aC n cazul returnrii la exportK &, copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest ac"iziia acestora dintr9un stat membruN ', copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la ac"iziia acestora dintr9un stat membru# confirmat de banca la care pltitorul are contul desc"isN ., copia declaraiei vamale care reprezint dovada c produsele au fost returnate la exportN bC n cazul returnrii produselor accizate ctre furnizorul dintr9un stat membruK

&, copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest ac"iziia acestora dintr9un stat membruN ', copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la ac"iziia acestora dintr9un stat membru# confirmat de banca la care pltitorul are contul desc"isN ., copia documentului comercial care atest c produsele au fost returnate furnizorului dintr9un alt stat membru, D&&C 3n toate situaiile# dup verificarea de ctre autoritatea fiscal a corectitudinii informaiilor prezentate de solicitant# se va proceda la restituirea accizelor n termen de pn la /0 de zile de la depunerea cererii, D&'C Restituirea accizelor se efectueaz potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal,
1orme metodologiceK

.&%a, +ersoanele fizice care ac"iziioneaz din teritoriul comunitar arme de natura celor prevzute la art, '74 lit, "C din (odul fiscal efectueaz plata accizelor la unitile Trezoreriei -tatului din cadrul unitilor fiscale n raza crora i au domiciliul# iar n cazul importului# la organul vamal sau la unitatea Trezoreriei -tatului n raza creia funcioneaz primul birou vamal de intrare n ar,

1orme metodologiceK

rt, '&/%& .&%&, D&C Taxa special se aplic att autoturismelor i autove"iculelor comerciale noi# ct i celor rulate, D'C Vec"imea autove"iculului rulat se calculeaz n funcie de anul de fabricaie, D.C +entru autoturismele i autoturismele de teren a cror prim nmatriculare n Romnia se realizeaz dup &%)% &# & ianuarie '774# i pentru care accizele au fost pltite cu ocazia importului sau a ac"iziionrii de pe piaa intern n cursul anului '772# taxa special nu se mai datoreaz, D/C +entru autoturismele introduse n Romnia pe baza unor contracte de leasing iniiate nainte de & ianuarie '774 i a cror nc"eiere se va realiza dup aceast dat# se datoreaz bugetului de stat accizele n vigoare la momentul iniierii contractului de leasing, 3n acest caz nu datoreaz taxa special prevzut

la art, '&/%& din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare, D0C 3n nelesul prezentelor norme# "ibridele reprezint autove"iculele cu propulsie dubl# astfel cum sunt reglementate de legislaia n domeniu, D2C 3n nelesul prezentelor norme# autoturismele special ec"ipate pentru persoanele cu "andicap reprezint autoturismele care sunt destinate exclusiv utilizrii de ctre aceste persoane, D4C 3n nelesul prezentelor norme# autove"iculele istorice sunt cele pentru care Registrul uto Romn nscrie n cartea lor de identitate meniuneaK Uve"icul istoricU,

1orme metodologiceK

rt, '&/%' .&%', D&C Taxa special se pltete cu ocazia primei nmatriculri n Romnia# cu excepia autove"iculelor care sunt nmatriculate temporar n Romnia pe o perioad de timp egal cu durata de valabilitate a asigurrii internaionale Dcartea verdeC, D'C Taxa special se pltete de ctre persoana fizic sau :uridic care face nmatricularea# n numerar sau prin virament# pe baz de ordin de plat pentru trezoreria statului D<+TC# la unitile trezoreriei statului din cadrul unitilor fiscale n a cror eviden acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe# rspunderea privind suma de plat aferent taxei speciale revenind pltitorului, 3n documentul de plat la rubrica UReprezentndU se va nscrie obligatoriu seria crii de identitate a autoturismului sau a autove"iculului, D.C 3n msura n care aplicarea prevederilor privind taxa special vor impune precizri suplimentare# acestea vor fi emise prin ordin al ministrului finanelor publice sau ordin comun al ministrului finanelor publice# ministrului transporturilor# construciilor i turismului i al ministrului administraiei i internelor# dup caz,

1orme metodologiceK

rt, '&0 .', Impozitul la ieiul din producia intern se pltete la bugetul de stat pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care impozitul devine exigibil,

1orme metodologice

.'%&, +entru asigurarea aplicrii corecte a cursului de sc"imb valutar pentru calculul accizelor# acesta va fi comunicat pe site9ul !inisterului 8conomiei i Ainanelor n termen de &0 zile de la data publicrii n Jurnalul <ficial al *niunii 8uropene# curs care se va utiliza pe toat durata anului urmtor ,
1orme metodologiceK

rt, '&6 .., D&C 8videnierea n contabilitate a accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern se efectueaz conform reglementrilor contabile aplicabile de ctre operatorii economici, &%&C 1u intr sub incidena obligaiei prevzute la art, '&6 alin, D'C din (odul fiscal operatorii economici care import sau care ac"iziioneaz din alte state membre produse supuse accizelor# pentru care exigibilitatea accizelor a intervenit la momentul ntocmirii formalitilor vamale de import i# respectiv# la momentul recepiei produselor# iar accizele au fost pltite conform termenelor legale, D'C -umele datorate drept accize i impozit la ieiul din producia intern# se vireaz de ctre pltitori n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat desc"ise la unitile trezoreriei statului din cadrul unitilor fiscale n a cror eviden acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe# cu excepia accizelor datorate pentru importuri de produse accizabile care se ac"it n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat desc"ise la unitile trezoreriei statului n raza crora funcioneaz birourile vamale prin care se deruleaz operaiunile de import, (odurile I@ 1 aferente conturilor de venituri ale bugetului de stat n care se ac"it aceste obligaii sunt publicate pe pagina de Reb a !inisterului Ainanelor +ublice# la adresaK RRR,mfinante,ro=+ortal= 1 A= sistenta contribuabililor, ./, +entru produsele scoase din rezerva de stat sau din rezerva de mobilizare# plata accizelor se face de ctre unitile deintoare ale acestor stocuri la livrarea produselor ctre beneficiari, .0, D&C +rodusele accizabile deinute de agenii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante pot fi valorificate n cadrul procedurii de executare silit de organele competente# potrivit legii# astfelK aC produsele accizabile destinate utilizrii ca materii prime se valorific n regim suspensiv numai ctre un antrepozit fiscal de producie, 3n cazul

valorificrii produselor accizabile# n cadrul procedurii de executare silit# prin vnzare direct sau licitaie# livrarea se face pe baz de factur fiscal specific i de document administrativ de nsoire, Documentul administrativ de nsoire se obine de la antrepozitul fiscal beneficiarN bC produsele accizabile marcate se valorific la preuri cu accize ctre agenii economici comerciani, 3n cazul valorificrii produselor accizabile marcate# n cadrul procedurii de executare silit# prin vnzare direct sau licitaie# livrarea se face pe baz de factur fiscal specific# n care acciza va fi evideniat distinct, D'C +ersoanele care dobndesc bunuri accizabile prin valorificare potrivit alin, D&C trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute de lege# dup caz,

1orme metodologiceK

rt, ''7 .2, D&C 3n cadrul sistemului de compensare intr i compensrile admise de actele normative# efectuate ntre agenii economici, D'C ;;; brogat, .2%&, ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, ''&;;; brogat,

1orme metodologice

rt, '72%' 4&, D&C ccizele armonizate sunt aferente produselor supuse obligatoriu accizelor la nivel comunitar# regimul general al accizelor reglementat prin Directiva '775=&&5=(8 aplicabil teritoriului (omunitii# fiind transpus n legislaia naional la titlul VII din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# denumit n continuare (od fiscal, D'C -umele datorate reprezentnd accize se calculeaz n lei# pe baza cursului de sc"imb stabilit n conformitate cu prevederile art, '&5 din (odul fiscal# dup cum urmeazK aC pentru bereK

T ( x W x R x b#

undeK T cuantumul accizei ( T numrul de grade +lato W T acciza unitar# n funcie de capacitatea de producie anual# prevzut la nr, crt, & din anexa nr, & la titlul VII din (odul fiscal R T cursul de sc"imb leu=euro b T cantitatea n "ectolitri

Bradul +lato reprezint greutatea de za"r exprimat n grame# coninut n &77 g de soluie msurat la origine# la temperatura de '7 grade=/ grade (, (oncentraia za"arometric exprimat n grade +lato# n funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat accizele# este cea nscris n specificaia te"nic elaborat pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment# care trebuie s fie aceeai cu cea nscris pe etic"etele de comercializare a sortimentelor de bere, baterea admis este de 7#0 grade +latoN bC pentru vinuri spumoase# buturi fermentate spumoase i produse intermediareK

T W x R x b#

undeK T cuantumul accizei W T acciza unitar prevzut la nr, crt, ','# .,' i / din anexa nr, & la titlul VII din (odul fiscal R T cursul de sc"imb leu=euro b T cantitatea n "ectolitri

cC pentru alcool etilicK

( x W x R x b# T 99999999999999 &77

undeK T cuantumul accizei ( T concentraia alcoolic exprimat n procente de volum W T acciza specific# n funcie de capacitatea de producie anual# prevzut la nr, crt, 0 din anexa nr, & la titlul VII din (odul fiscal R T cursul de sc"imb leu=euro b T cantitatea n "ectolitri

dC pentru igareteK

Total acciza T & V '#

n careK & T acciza specific ' T acciza ad valorem

& T W& x R x b&

' T W' x + x b'#

undeK W& T acciza specific prevzut la nr, crt, 2 din anexa nr, & la titlul VII din (odul fiscal W' T acciza ad valorem prevzut la nr, crt, 2 din anexa nr, & la titlul VII din (odul fiscal R T cursul de sc"imb leu=euro + T preul maxim de vnzare cu amnuntul b& T cantitatea exprimat n uniti de &,777 buc, igarete b' T numrul de pac"ete de igarete aferente lui b&

eC pentru igri# i igri de foiK

T b x W x R#

undeK T cuantumul accizei b T cantitatea exprimat n uniti de &,777 buc, igri W T acciza unitar prevzut la nr, crt, 4 din anexa nr, & la titlul VII din (odul fiscal R T cursul de sc"imb leu=euro

fC pentru tutun de fumat fin tiat# destinat rulrii n igarete i pentru alte tutunuri de fumatK

T b x W x R#

undeK T cuantumul accizei

b T cantitatea n Sg W T acciza unitar prevzut la nr, crt, 5 i 6 din anexa nr, & la titlul VII din (odul fiscal R T cursul de sc"imb leu=euro

gC pentru produse energeticeK

T b x W x R#

undeK T cuantumul accizei b T cantitatea exprimat n tone# &,777 litri sau giga:ouli W T acciza unitar prevzut la nr, crt, &7 9 &4 din anexa nr, & la titlul VII din (odul fiscal R T cursul de sc"imb leu=euro

+entru gazul natural# determinarea coninutului de energie furnizat se face n conformitate cu Regulamentul de msurare a cantitilor de gaze naturale tranzacionate angro# aprobat prin decizia preedintelui utoritii 1aionale de Reglementare n Domeniul Bazelor 1aturale,

"C pentru electricitateK

T b x W x R#

undeK T cuantumul accizei b T cantitatea de energie electric activ exprimat n !a"

W T acciza unitar prevzut la nr, crt, &5 din anexa nr, & la titlul VII din (odul fiscal R T cursul de sc"imb leu=euro

D.C +entru buturile alcoolice 9 altele dect bereN vinuriN buturi fermentate# altele dect bere i vinuri i produse intermediare 9# precum i pentru produsele din grupa tutunului prelucrat# se calculeaz contribuia pentru finanarea unor c"eltuieli de sntate prevzut la art, .2. din )egea nr, 60='772 privind reforma n domeniul sntii# cu modificrile i completrile ulterioare, D/C +entru buturile alcoolice# igaretele# igrile i igrile de foi# se calculeaz cota de &O datorat geniei 1aionale pentru -port# prevzut n )egea educaiei fizice i sportului nr, 26='777# cu modificrile i completrile ulterioare# cot care se aplic asupra valorii accizelor determinate potrivit prevederilor alin, D'C# diminuat cu valoarea contribuiei pentru finanarea unor c"eltuieli de sntate prevzute la alin, D.C, D0C Valoarea accizelor datorate bugetului de stat reprezint diferena dintre valoarea accizelor determinat potrivit prevederilor alin, D'C din care se deducK contribuia prevzut la alin, D.C# cota de &O prevzut la alin, D/C i# dup caz# contravaloarea marca:elor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui regim# conform procedurii prevzute la pct, &&4,., D2C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# acci#e erce $te reprezint accizele stabilite i nregistrate n evidenele contabile ale pltitorului de accize ce urmeaz a fi virate la bugetul de stat n termenele prevzute n titlul VII din (odul fiscal,
1orme metodologice

rt, '72%. 4', D&C +rin noiunea activitate de producie se nelege orice operaiune prin care produsele accizabile sunt fabricate# procesate sau modificate sub orice form# inclusiv operaiunile de mbuteliere i ambalare a produselor accizabile n vederea eliberrii pentru consum a acestora, D'C 3n activitatea de producie este inclus i operaiunea de extracie a produselor energetice# aa cum sunt definite la art, '72%&2 alin, D&C din (odul fiscal, D.C <peraiunea de aditivare a produselor energetice n regim suspensiv de accize poate fi realizat n antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice sau n antrepozitele fiscale de depozitare

ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizai pentru producie de produse energetice, 3n aceast situaie# antrepozitarul autorizat pentru producia de produse energetice este operatorul economic care deine instalaii# utila:e i ec"ipamente pentru rafinarea ieiului i prelucrarea fraciilor rezultate n vederea obinerii de produse supuse accizelor, D/C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# autoritatea competent poate fiK aC (omisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate# instituit prin ordin al ministrului finanelor publice# denumit n continuare <"!isieN bC direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei i direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei privind regimul accizelor din cadrul !inisterului Ainanelor +ublice# denumite n continuare a$t"ritate &iscal. central.N cC direciile de specialitate din cadrul utoritii 1aionale a Vmilor# denumite n continuare a$t"ritate %a!al. central.N dC direciile generale ale finanelor publice :udeene sau a municipiului @ucureti i Direcia general de administrare a marilor contribuabili# denumite n continuare a$t"ritate &iscal. terit"rial.N eC direciile :udeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului @ucureti i Direcia de autorizri din cadrul utoritii 1aionale a Vmilor# n cazul operatorilor economici mari contribuabili# denumite n continuare a$t"ritate %a!al. terit"rial., D0C +entru produsele supuse accizelor armonizate# poziia tarifar# subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul (88 nr, ',205=54 al (onsiliului din '. iulie &654 privind 1omenclatura tarifar i statistic i Tariful Vamal (omun# n vigoare de la &6 octombrie &66', D2C +entru produsele energetice# poziia tarifar# subpoziia tarifar sau codul tarifar care stau la baza definirii acestor produse sunt cele prevzute n Regulamentul (88 nr, ',205=54 al (onsiliului din '. iulie &654# amendat prin Regulamentul (8 nr, ',7.&='77& n vigoare de la & ianuarie '77', D4C ctualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se va face printr9o decizie de actualizare n conformitate cu prevederile art, ' paragraful 0 i art, '4 din Directiva '77.=62=(8# decizie adoptat de (omitetul privind accizele# stabilit prin art, /. alin, D&C al Directivei '775=&&5=(8,

1orme metodologice

rt, '72%4 4., D&C 1u se consider eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal n vederea alimentrii navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar# fiind asimilat unei operaiuni de export, De asemenea# operaiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilat unei operaiuni de export D'C 1u se consider eliberare pentru consum distrugerea total sau pierderea iremediabil de produse accizabile# dac acestea intervin n timpul n care se afl ntr9un regim suspensiv de accize i dacK aC produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii# spargerii# incendierii# contaminrii# inundaiilor sau altor cazuri de for ma:orN bC produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint rezultatul natural al producerii# deinerii sau deplasrii produsuluiN cC este ca urmare a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial, D.C +entru produsele accizabile aflate n una dintre situaiile prevzute la alin, D'C nu se datoreaz accize# atunci cnd sunt ndeplinite urmtoarele condiiiK aC se prezint imediat autoritii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs# precum i informaii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia# n cazul prevzut la alin, D'C lit, aCN bC pot fi dovedite prin procese9verbale privind nregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabileN cC se ncadreaz# n cazul de la alin, D'C lit, bC# n limitele prevzute n normele te"nice ale utila:elor i instalaiilor sau n coeficienii maximi de pierderi specifice activitilor de depozitare# manipulare# distribuie i transport prevzui n studiile realizate de persoane :uridice abilitate la solicitarea antrepozitarului interesatN i dC sunt evideniate i nregistrate n contabilitate,

D/C 3n situaia prevzut la alin, D.C lit, cC responsabilitatea fa de corectitudinea coeficienilor maximi de pierderi revine persoanei :uridice abilitate s efectueze studiile respective, D0C ntrepozitarii autorizai au obligaia ca o copie a studiilor prevzute la alin, D.C lit, cC s fie depus la autoritatea vamal teritorial n vederea nregistrrii i pstrrii de ctre aceast autoritate# iar n cazul produselor energetice studiile vor purta i viza !inisterului 8conomiei# (omerului i !ediului de faceri, D2C (ondiiile privind autorizarea distrugerii ntr9un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate n consum# atunci cnd se datoreaz unor cauze fortuite sau de for ma:or ori atunci cnd produsele nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare# se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice, D4C 3n cazul pierderilor nregistrate ntr9un antrepozit fiscal autorizat pentru producia i=sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize# acciza aferent pierderilor# atunci cnd acestea nu se ncadreaz n una dintre situaiile prevzute la alin, D'C i cnd pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile# se calculeaz cu cota cea mai mare practicat n antrepozitul fiscal respectiv, D5C 3n cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care# prin sc"imbarea destinaiei iniiale# este oferit spre vnzare sau utilizat drept combustibil ori carburant# acciza devine exigibil la data la care produsul energetic este oferit spre vnzare# obligaia plii accizei revenind vnztorului# sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant# obligaia plii accizei revenind utilizatorului, D6C 3n cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile n regim suspensiv de accize# la sosirea produselor n Romnia# pe baza documentelor :ustificative prezentate de primitor# autoritatea vamal teritorial va stabili natura pierderilor i regimul de admitere al acestora, D&7C +entru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaz accizele aferente acestora n Romnia# calculate pe baza cotelor de accize n vigoare la momentul constatrii de primitorul produselor accizabile# obligaia de plat a accizelor la bugetul statului revenind n sarcina expeditorului, D&&C 3n toate situaiile n care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabil# acciza devine exigibil la data la care autoritatea vamal teritorial a stabilit regimul pierderilor i se pltete n termen de 0 zile de la aceast dat,

1orme metodologice

rt, '72%5 4/, D&C cciza se consider a fi suspendat atunci cnd produsele supuse accizelor sunt livrate ntre Romnia i alte state membre via ri 8)- 9 sociaia 8uropean a )iberului -c"imb 9# sau ntre Romnia i o ar 8)sub o procedur intracomunitar de tranzit sau via una sau mai multe ri tere nemembre 8)-# n baza unui carnet TIR sau T , D'C cciza se consider suspendat atunci cnd produsele supuse accizelor provin din sau sunt destinate unor ri tere ori unor teritorii tere din cele menionate la art, '72%/ din (odul fiscal,

1orme metodologice

rt, '72%6 40, tunci cnd mai multe persoane sunt obligate s plteasc n solidar aceeai datorie privind accizele# fiecare dintre aceste persoane poate fi urmrit pentru ntreaga datorie,

1orme metodologice

rt, '72%&7 42, D&C +entru a beneficia de acciz redus n Romnia# micul productor de bere independent nregistrat n alt stat membru trebuie s i dovedeasc acest statut printr9un document certificat de autoritatea competent din acel stat membru, D'C 3n situaia n care antrepozitarul autorizat ca mic productor de bere i mrete capacitatea de producie prin ac"iziionarea de noi capaciti sau extinderea celor existente# acesta va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial despre modificrile produse# va calcula i va vrsa la bugetul de stat accizele# n cuantumul corespunztor noii capaciti totale de producie# ncepnd cu luna imediat urmtoare celei n care a avut loc punerea n funciune a acesteia, D.C !rirea capacitii de producie ca urmare a ac"iziionrii de noi capaciti sau a extinderii celor existente va fi notificat la autoritatea vamal teritorial n termen de 0 zile de la producerea acesteia,

D/C 3n situaia n care antrepozitarul autorizat ca productor de bere i diminueaz capacitatea de producie sub '77,777 "l=an prin dezafectarea sau vnzarea unei pri din capacitatea total de producie# acesta va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial despre modificrile produse, cest antrepozitar autorizat poate beneficia de nivelul redus de acciz numai dac ndeplinete condiiile prevzute pentru micul productor de bere, D0C 3n cazul prevzut la alin, D/C nivelul redus de acciz se va aplica ncepnd cu luna imediat urmtoare celei n care a avut loc constatarea faptic de ctre autoritatea vamal teritorial a veridicitii informaiilor aferente modificrilor aduse, D2C 3n cazul n care diminuarea capacitii de producie se realizeaz prin dezafectarea instalaiilor de producie# acestea vor fi sigilate de ctre autoritatea vamal teritorial,
1orme metodologice

rt, '72%&/ 44, D&C Bospodria individual care deine n proprietate livezi de pomi fructiferi i suprafee viticole poate s produc pentru consum propriu din propria recolt uic i rac"iuri din fructe# rac"iuri din vin sau rac"iuri din subproduse de vinificaie# denumite n continuare uic i rac"iuri# numai dac deine n proprietate instalaii corespunztoare condiiilor te"nice minimale stabilite de !inisterul griculturii i Dezvoltrii Rurale i avizate de !inisterul -ntii, Instalaiile trebuie s fie de tip alambic, D'C Bospodria individual este gospodria care aparine unei persoane fizice productoare# a crei producie de uic i rac"iuri este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, D.C Toate gospodriile individuale care dein n proprietate instalaii de producie de uic i rac"iuri au obligaia de a se nregistra la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul, D/C Instalaiile de producie deinute de ctre gospodriile individuale nregistrate potrivit alin, D.C vor purta obligatoriu sigiliile aplicate de ctre autoritatea vamal teritorial# pe toat perioada de nefuncionare, D0C Bospodriile individuale care produc pentru consumul propriu uic i rac"iuri au obligaia de a depune n acest sens# pn la &%)% &# 13 %'u%$ # a anului urmtor celui n care se produc# o declaraie la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul, Declaraia se ntocmete potrivit modelului prevzut n anexa nr, .&,

D2C utoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin, D.C i D0C# n care vor fi nscrise datele de identificare ale acestora# precum i informaii privind instalaiile de producie deinute# operaiunile de desigilare=resigilare i cantitile de produse declarate, D4C tunci cnd gospodria individual intenioneaz s produc uic i rac"iuri din recolta proprie# aceasta va solicita n scris autoritii vamale teritoriale n raza creia i are domiciliul desigilarea instalaiei# menionnd totodat cantitatea i tipul de materie prim ce urmeaz a se prelucra# perioada n care instalaia va funciona# precum i cantitatea de produs estimat a se obine, 3n acest caz productorul trebuie s dein i mi:loacele legale necesare pentru msurarea cantitii i a concentraiei alcoolice a produselor obinute, D5C 3n prima zi lucrtoare dup expirarea perioadei de funcionare a instalaiei de producie de uic i rac"iuri# autoritatea vamal teritorial care a desigilat instalaia va proceda la resigilarea acesteia 9 dac productorul nu a solicitat modificarea perioadei de funcionare a instalaiei declarat iniial 9# precum i la calculul accizei datorate, 3n acest caz acciza devine exigibil la momentul resigilrii instalaiilor de producie# iar termenul de plat este pn la '0 a lunii imediat urmtoare celei n care acciza a devenit exigibil, D6C +entru uica i rac"iurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodrii individuale# n limita unei cantiti ec"ivalente de cel mult 07 de litri de produs=an cu concentraia alcoolic de &77O n volum# nivelul accizei datorate reprezint 07O din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic# respectiv .40 euro="l alcool pur, D&7C +roducia de uic i rac"iuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie# gospodrie care nu deine n proprietate instalaii de producie# poate fi realizat n sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producia de uic i rac"iuri, D&&C 3n cazul prevzut la alin, D&7C# antrepozitele fiscale sunt obligate s in o eviden distinct care s cuprind urmtoarele informaiiK numele gospodriei individuale# cantitatea de materii prime dat pentru prelucrare# cantitatea de produs finit rezultat# cantitatea de produs finit preluat# din care pentru consum propriu# data prelurii# numele i semntura persoanei care a preluat, D&'C +entru uica i rac"iurile destinate consumului propriu al gospodriei individuale realizate n sistem de prestri de servicii ntr9un antrepozit fiscal de producie# acciza datorat bugetului de stat va deveni exigibil la momentul prelurii produselor din antrepozitul fiscal de producie, @eneficiarul prestaiei va plti prestatorului pe lng tariful de prestare i acciza

aferent cantitii de uic i rac"iuri preluat, +entru cantitatea de 07 de litri de produs destinat consumului propriu al unei gospodrii individuale# nivelul accizei datorate reprezint 07O din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic# respectiv .40 euro="l alcool pur, +entru cantitatea de produs preluat de gospodria individual care depete aceast limit# inclusiv pentru consumul propriu al acesteia# nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic# respectiv 407 euro="l alcool pur, D&.C (antitile de uic i rac"iuri din fructe preluate de gospodriile individuale vor fi nsoite de avizul de nsoire a mrfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii# n care va fi nscris meniunea Ucu accize pltiteU, D&/C Bospodria individual care intenioneaz s vnd din cantitile de uic i rac"iuri preluate de la antrepozitul fiscal de producie unde au fost realizate n sistem de prestri de servicii# trebuie s respecte prevederile legale n vigoare privind comercializarea acestor produse, D&0C Bospodria individual care produce ea nsi uic i rac"iuri n vederea vnzrii are obligaia de a se autoriza n calitate de antrepozitar# fiind tratat ca o mic distilerie# atunci cnd producia anual este mai mic de &7 "l alcool pur, D&2C +rin mic distilerie# n nelesul prezentelor norme metodologice# se nelege mic distilerie care aparine unei persoane fizice sau :uridice care realizeaz o producie de alcool etilic i=sau distilate# inclusiv uic i rac"iuri# de pn la &7 "l alcool pur pe an 9 exclusiv cantitile realizate n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile individuale 9 i este autorizat ca antrepozit fiscal de producie n condiiile prevzute la pct, 50,

44%&, D&C ntrepozitarii autorizai# destinatarii nregistrai sau importatorii autorizai pentru produse din grupa tutunului prelucrat sunt obligai s prezinte lunar# odat cu situaia utilizrii marca:elor# situaia produselor eliberate pentru consum de astfel de produse n luna de raportare# potrivit modelului prevzut n anexa nr, .&%& sau n anexa nr, .&%'# dup caz, D'C -ituaia prevzut la alin, D&C se ntocmete n . exemplare# cu urmtoarele destinaiiK primul exemplar rmne la operatorul economic# exemplarul al doilea se transmite autoritii vamale teritoriale competente cu aprobarea notelor de comand pentru timbre# iar exemplarul al treilea se transmite autoritii fiscale centrale P direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor,
1orme metodologice

rt, '72%&2 45, D&C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# prin circulaie comercial n vrac se nelege transportul produsului n stare vrsat fie prin cisterne# rezervoare sau alte containere similare# care fac parte integrant din mi:locul de transport 9 camion9cistern# vagon9cistern# nave petroliere etc, 9# fie prin tancuri I-<, De asemenea# circulaia comercial n vrac include i transportul produselor n stare vrsat efectuat prin alte containere mai mari de '&7 litri n volum, D'C <rice produs# altul dect cele de la alin, D.C al art, '72%&2 din (odul fiscal# este supus unei accize# atunci cndK aC produsul este realizat n scopul de a fi utilizat drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motorN bC produsul este pus n vnzare drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motorN cC produsul este utilizat drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor, D.C <rice operator economic aflat n una dintre situaiile prevzute la alin, D'C este obligat ca nainte de producie# de vnzare sau de utilizarea produselor s adreseze o solicitare (omisiei# pentru ncadrarea produselor respective din punctul de vedere al accizelor, -olicitarea va fi nsoit obligatoriu de buletinul de analiz al produsului respectiv# emis de un laborator agreat# de ncadrarea tarifar a produsului efectuat de autoritatea vamal central i de avizul !inisterului 8conomiei# (omerului i !ediului de faceri referitor la asimilarea produsului respectiv cu un produs ec"ivalent pentru care sunt stabilite accize, D.%&C +e lng documentele prevzute la alin, D.C# operatorul economic# altul dect antrepozitarul autorizat# va depune la autoritatea fiscal central P direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei i urmtoarele documenteK aC copia certificatului de nregistrare la oficiul registrului comeruluiN bC certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului# din care s rezulte obiectul de activitate al operatorului economicN cC confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de pltitor de accizeN dC autorizaia de mediu sau avizul de mediu# dup caz,

D.%'C +revederile alin, D.C i D.%&C se aplic i n cazul operatorilor economici pentru produsele prevzute la art, '72%&2 alin, D0C i D2C din (odul fiscal, D/C +entru produsele aflate n una dintre situaiile prevzute la alin, D/C# D0C i D2C ale art, '72%&2 din (odul fiscal# pentru care operatorul economic nu ndeplinete obligaiile prevzute la alin, D.C# n cazul combustibilului pentru motor i al aditivilor se datoreaz o acciz egal cu acciza prevzut pentru benzina fr plumb# iar n cazul combustibilului pentru nclzire acciza datorat este cea prevzut pentru motorin, D0C 1u intr sub incidena accizelor dect aditivii care intr n amestec cu combustibilii pentru motor sau combustibilii pentru nclzire, D2C *leiurile lubrifiante destinate amestecului cu carburani pentru motoare n doi timpi nu se accizeaz,

1orme metodologice

rt, '72%&4 46, D&C 3nregistrarea operatorilor economici autorizai n domeniul gazelor naturale se face la autoritatea fiscal central# direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei, ceast obligaie revine operatorilor economici liceniai de autoritatea competent n domeniu s distribuie sau s furnizeze gaz natural direct consumatorilor finali, 3nregistrarea se face pe baza cererii prezentate n anexa nr, .', D'C 3n cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor dintr9un stat membru i destinat a fi eliberat n consum n Romnia# acciza va deveni exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor# societate care are# de asemenea# obligaia de a se nregistra la autoritatea fiscal central# direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# n calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern, D.C -ocietatea la care se face referire la alin, D'C are obligaia de a fi nregistrat ca pltitor de accize,

1orme metodologice

rt, '72%&5

57, D&C <peratorii economici autorizai pentru extracia crbunelui i lignitului# operatorii economici productori de cocs# precum i operatorii economici care efectueaz ac"iziii intracomunitare sau import astfel de produse se vor nregistra n calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscal central# direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei, 3nregistrarea se face pe baza cererii prevzute n %'#@% '$. +(, D'C <bligaia nregistrrii n calitate de operatori economici cu produse accizabile revine n cazul produselor care se regsesc la alin, D.C de la art, '72%&2 din (odul fiscal,

1orme metodologice

rt, '72%&6 5&, D&C 1u se consider ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce# de a transporta i de a distribui energie electric# n cazul operatorilor economici autorizai de utoritatea 1aional de Reglementare n Domeniul 8nergiei, D'C <peratorii economici autorizai n domeniul energiei electrice de ctre utoritatea 1aional de Reglementare n Domeniul 8nergiei se vor nregistra n calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscal central# direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei, ceast obligaie revine operatorilor economici autorizai care furnizeaz energie electric direct consumatorilor finali, 3nregistrarea se face pe baza cererii prevzute n %'#@% '$. +(. D.C 3n cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor dintr9un stat membru i destinate a fi eliberat n consum n Romnia# acciza va deveni exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat n Romnia de acel distribuitor sau redistribuitor# societate care are# de asemenea# obligaia de a se nregistra la autoritatea fiscal central# direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# n calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern, D/C -ocietatea la care se face referire la alin, D.C are obligaia de a se nregistra ca pltitor de accize,

1orme metodologice

rt, '72%'7

5', D&C +entru produsele energetice de natura celor prevzute la %art, '72&2 alin, D'C din (odul fiscal nu se datoreaz accize atunci cnd sunt livrate operatorilor economici care dein autorizaii de utilizator final pentru utilizarea produselor respective n unul dintre scopurile prevzute la %art, '72'7 alin, D&C pct, ' lit, aC# bC i eC din (odul fiscal, D'C +revederile alin, D&C cu privire la deinerea autorizaiei de utilizator final nu se aplic produselor energetice care sunt prezentate n ambala:e destinate comercializrii cu amnuntul, D.C +entru produsele energetice prevzute la alin, D&C livrate operatorilor economici care nu dein autorizaii de utilizator finali se datoreaz accize calculate dup cum urmeazK aC pentru produsele energetice prevzute la %art, '72&2 alin, D.C din (odul fiscal# pe baza cotelor de accize prevzute de (odul fiscalN bC pentru produsele energetice prevzute la %art, '72&2 alin, D'C din (odul fiscal# altele dect cele prevzute la %art, '72&2 alin, D.C din (odul fiscal# pe baza cotei de acciz aferente motorinei, D/C <peratorii economici care dein autorizaii de utilizator final beneficiaz de regimul de exceptare de la plata accizelor atunci cnd produsele sunt ac"iziionate de la un antrepozit fiscal# de la un destinatar nregistrat# provin din ac"iziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import, D0C 3n cazul destinatarului nregistrat prevzut la alin, D/C# acesta trebuie ca nainte de efectuarea ac"iziiei intracomunitare s dein autorizaie de utilizator final exclusiv pentru livrrile ctre operatorii economici care dein autorizaie de utilizator final potrivit alin, D&C, +rodusele energetice transportate n stare vrsat prin cisterne# rezervoare sau alte containere similare# care fac parte integrant din mi:locul de transport auto# pot fi livrate unui singur utilizator final# situaie n care se aplic prevederile pct, 67 cu privire la locul de livrare direct, ceste prevederi pot fi aplicate i n cazul transportului de produse energetice n stare vrsat efectuat prin alte containere# cu condiia ca deplasarea produselor s se realizeze ctre un singur utilizator final, D2C tunci cnd produsele energetice utilizate de operatorul economic care deine autorizaie de utilizator final provin din ac"iziii intracomunitare proprii# acesta trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat, D4C utorizaiile de utilizator final se elibereaz de autoritatea vamal teritorial# la cererea scris a operatorilor economici,

D5C (ererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n anexa nr, .., (ererea# nsoit de documentele prevzute expres n aceasta# se depune la autoritatea vamal teritorial, D6C 3n termen de .7 de zile de la nregistrarea cererii# autoritatea vamal teritorial elibereaz autorizaia de utilizator final# dac sunt ndeplinite urmtoarele condiiiK aC au fost prezentate documentele prevzute n cerereN bC administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul :udiciarN cC solicitantul deine utila:ele# terenurile i cldirile sub orice form legalN dC solicitantul a utilizat produsele energetice ac"iziionate anterior n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final, D&7C utoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator# modelul autorizaiei fiind prevzut n anexa nr, ./, D&&C Dup emiterea autorizaiei de utilizator final# o copie a acestei autorizaii va fi transmis# la cerere# operatorului economic furnizor al produselor energetice n regim de exceptare de accize, D&'C Deplasarea produselor energetice de la antrepozitul fiscal la utilizatorul final va fi nsoit de un exemplar pe support "rtie al documentului administrativ electronic prevzut la pct, 6&, D&.C tunci cnd produsele energetice sunt ac"iziionate de utilizatorul final prin operaiuni proprii de import# deplasarea acestor produse de la biroul vamal de intrare n teritoriul comunitar va fi nsoit de documentul administrativ unic, D&/C Deplasarea produselor energetice de la un destinatar nregistrat ctre utilizatorul final# atunci cnd nu se aplic prevederile aferente locului de livrare direct# va fi nsoit de un document comercial care va conine aceleai informaii ca exemplarul pe suport "rtie al documentului administrativ electronic# al crui model este prezentat n anexa nr, /7,&# mai puin codul de referin administrativ unic, Documentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea destinatarul nregistrat# ct i de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea utilizatorul final, D&0C )a primirea produselor energetice# utilizatorul final autorizat trebuie s ntiineze autoritatea vamal teritorial i s pstreze produsele n locul de

recepie maximum /5 de ore pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti, D&2C 8liberarea autorizaiei de utilizator final este condiionat de prezentarea de ctre operatorul economic solicitant a dovezii privind constituirea unei garanii n favoarea autoritii fiscale teritoriale# al crei cuantum se va stabili dup cum urmeazK aC pentru produsele energetice prevzute la %art, '72&2 alin, D.C i# respectiv# n anexa nr, & la titlul VII din (odul fiscal# garania va reprezenta o sum ec"ivalent cu 07O din valoarea accizelor aferente cantitii de produse aprobateN bC pentru produsele energetice prevzute la %art, '72&2 alin, D'C# altele dect cele menionate la alin, D.C al aceluiai articol# din (odul fiscal# garania va reprezenta o sum ec"ivalent cu 07O din valoarea calculat pe baza accizei aferente motorinei# aplicat asupra cantitii de produse aprobate, D&4C Barania stabilit n conformitate cu prevederile alin, D&2C se reduce dup cum urmeazK aC cu 07O# n cazul n care operatorul economic i9a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii ' ani consecutivi# n calitate de utilizator final# fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora# i a respectat# n ultimii ' ani# destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioareN bC cu 40O# n cazul n care operatorul economic i9a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii . ani consecutivi# n calitate de utilizator final# fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora# i a respectat# n ultimii . ani# destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioareN cC cu &77O# n cazul n care operatorul economic i9a desfurat activitatea cu produse energetice n ultimii / ani consecutivi# n calitate de utilizator final# fr nclcarea legislaiei fiscale aplicabile acestora# i a respectat# n ultimii / ani# destinaia utilizrii produselor energetice n scopurile nscrise n autorizaiile de utilizator final anterioare, D&5C Barania poate fi sub form de depozit n numerar i=sau de garanii personale# cu respectarea prevederilor pct, &75, D&6C Barania poate fi deblocat# total sau parial# la solicitarea operatorului economic# cu viza autoritii fiscale teritoriale# pe msur ce operatorul economic face dovada utilizrii produselor n scopul pentru care acestea au fost ac"iziionate,

D'7C Barania poate fi executat atunci cnd se constat c produsele ac"iziionate n regim de exceptare de la plata accizelor au fost folosite n alt scop dect cel pentru care se acord exceptarea i acciza aferent acestor produse nu a fost pltit, D'&C utorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii, (antitatea de produse energetice nscris ntr9o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine :ustificate# n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei, D''C <peratorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei# lunar# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea# o situaie privind ac"iziia i utilizarea produselor energetice# care va cuprinde informaii cu privire la furnizorul de produse energetice# cantitatea de produse energetice ac"iziionat# cantitatea utilizat=comercializat# stocul de produse energetice la sfritul lunii de raportare# cantitatea de produse finite realizate# cantitatea de produse finite expediate i destinatarul produselor# potrivit modelului prevzut n anexa nr, .0, 1eprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal, D'.C utoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n urmtoarele situaiiK aC operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor accizabile# potrivit (odului de procedur fiscalN bC operatorul economic nu a :ustificat destinaia cantitii de produse energetice ac"iziionate# n cazul destinatarului nregistrat care efectueaz livrri de produse energetice ctre utilizatori finaliN cC operatorul economic a utilizat produsul energetic ac"iziionat altfel dect n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final, D'/C Decizia de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta, D'0C utoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci cnd i9au fost oferite la autorizare informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de utilizator final, D'2C Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei,

D'4C <peratorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final# potrivit legislaiei n vigoare, D'5C < nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup &' luni de la data revocrii sau anulrii autorizaiei, D'6C -tocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi valorificate sub supraveg"erea autoritii vamale teritoriale, D.7C utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici prevzui la alin, D&C prin nscrierea acestora n registre speciale, De asemenea# vor asigura publicarea pe pagina Reb a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici# list care va fi actualizat lunar pn la &%)% &# &0 a fiecrei luni, D.&C +entru situaia prevzut la %art, '72'7 alin, D&C pct, ' lit, dC din (odul fiscal# n nelesul prezentelor norme metodologice# prin c"st$l $n$i r"d$s se nelege suma tuturor ac"iziiilor de bunuri i servicii la care se adaug c"eltuielile de personal i consumul de capital fix la nivelul unei activiti# aa cum este definit la pct, 0 &,/ al cap, I, cest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate, D.'C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# prin c"st$l ener(iei electrice se nelege valoarea real de cumprare a energiei electrice sau costul de producie al energiei electrice# dac este produs n ntreprindere, D..C 3n sensul art, '72%'7 alin, D&C pct, ' lit, bC din (odul fiscal# cu titlu de exemplu# se consider utilizare dual a produselor energeticeK aC crbunele# cocsul i gazul natural utilizate ca reductant c"imic n procesul de producie a fierului# zincului i a altor metale neferoaseN bC cocsul utilizat n furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului n procesul de topire a oeluluiN cC crbunele i cocsul utilizate n procesul de recarburare a fierului i oeluluiN dC gazul utilizat pentru a menine sau a crete coninutul de carbon al metalelor n timpul tratamentelor termiceN eC gazul natural utilizat drept reductant n sistemele pentru controlul emisiilorN fC cocsul utilizat ca o surs de dioxid de carbon n procesul de producie a carbonatului de sodiuN

gC acetilena utilizat prin ardere pentru tierea=lipirea metalelor, D./C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# prin r"cese !etal$r(ice se nelege procesele clasificate n nomenclatura ( 81 sub codul DJ '4 L+roduse ale industriei metalurgiceM# n conformitate cu Regulamentul D(88C nr, .,7.4=67 al (onsiliului din 6 octombrie &667 privind clasificarea statistic a activitilor economice n (omunitatea 8uropean# cu modificrile i completrile ulterioare, D.0C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# prin r"cese !ineral"(ice se nelege procesele clasificate n nomenclatura ( 81 sub codul DI '2 LAabricarea altor produse din minerale nemetaliceM# n conformitate cu Regulamentul D(88C nr, .,7.4=67 al (onsiliului# cu modificrile i completrile ulterioare, D.2C +entru produsele energetice reprezentnd crbune# cocs# gaz natural sau pentru energia electric# prevzute la %art, '72&2 alin, D.C i# respectiv# la art, '72%&6 alin, D&C din (odul fiscal# utilizate n scopurile exceptate de la plata accizelor# operatorii economici utilizatori notific acest fapt autoritii vamale teritoriale, Dup notificare# operatorul economic utilizator va transmite furnizorului de astfel de produse o copie a notificrii cu numrul de nregistrare la autoritatea vamal teritorial, Transmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din ac"iziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import, D.4C 1otificarea prevzut la alin, D.2C va cuprinde informaii detaliate privind activitatea desfurat de operatorul economic utilizator i costul produsului final# dup caz, D.5C 1erespectarea prevederilor alin, D.2C i D.4C atrage plata accizelor calculate pe baza cotei accizei prevzute pentru crbune# cocs# gaz natural sau energie electric utilizate n scop comercial, D.6C +rocedura prin care se execut garania i cea de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final se stabilesc prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal# la propunerea utoritii 1aionale a Vmilor,
1orme metodologice

rt, '72%'& 5., D&C 3ntr9un antrepozit fiscal de producie pot fi produse sau transformate n regim suspensiv de accize numai produsele accizabile aparinnd uneia dintre urmtoarele grupe de produseK aC alcool i buturi alcooliceN

bC tutun prelucratN cC produse energetice, D'C 3n antrepozitul fiscal de producie este permis depozitarea n regim suspensiv de accize a produselor accizabile ac"iziionate n vederea utilizrii ca materie prim n procesul de producie de produse accizabile i a produselor accizabile rezultate din activitatea de producie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal, D.C 3n antrepozitul fiscal de depozitare al unui antrepozitar autorizat pentru producie sau al unei persoane afiliate acestuia este permis depozitarea n regim suspensiv de accize a produselor accizabile rezultate din activitatea de producie realizat n antrepozitul fiscal al acelui antrepozitar autorizat, 3n cazul produselor energetice# n antrepozitul de depozitare este permis deinerea n regim suspensiv de accize i a produselor energetice accizabile de natura aditivilor sau a produselor realizate din biomas# utilizate exclusiv pentru aditivare sau amestec, D/C Intr sub incidena regimului de antrepozitare producia de arome alimentare# extracte i concentrate alcoolice care au o concentraie alcoolic ce depete &#'O n volum, -istemul informatizat se aplic numai n cazul micrilor de astfel de produse pe teritoriul naional, 3n cazul deplasrilor intracomunitare de astfel de produse se aplic prevederile legislaiei statului membru de destinaie, D0C 1u intr sub incidena regimului de antrepozitare berea# vinurile i buturile fermentate# altele dect bere i vinuri# produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu, D2C +rin ("s "d.rie indi%id$al. se nelege gospodria care aparine unei persoane fizice productoare# a crei producie este consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, D4C Bospodriile individuale care produc pentru consumul propriu bere# vinuri i buturi fermentate# altele dect bere i vinuri# au obligaia de a depune n acest sens# pn la &%)% &# &0 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui n care se produc# o declaraie la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au domiciliul, Declaraia se ntocmete potrivit modelului prevzut n anexa nr, .&, D5C utoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale menionate la alin, D4C# n care vor fi nscrise datele de identificare ale acestora# precum i informaii privind cantitile de produse declarate,

D6C 3n situaia n care gospodria individual intenioneaz s vnd bere# vinuri sau buturi fermentate# altele dect bere i vinuri# aceasta are obligaia de a se autoriza potrivit prevederilor legale, D&7C +roducia de vinuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din recolta proprie poate fi realizat n sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producia de vinuri, D&&C ntrepozitele fiscale autorizate pentru producia de vinuri vor primi pentru prelucrare# n sistem de prestri de servicii# strugurii aparinnd unei gospodrii individuale numai dac aceasta prezint carnetul de viticultor# eliberat conform normelor !inisterului griculturii i Dezvoltrii Rurale i valabil pentru anul de producie viticol, D&'C +ersoanele :uridice care dein n proprietate suprafee viticole pot realiza vin n sistem de prestri de servicii numai n antrepozite fiscale autorizate pentru producie de vinuri, D&.C 3n cazurile prevzute la alin, D&7C i D&'C# antrepozitele fiscale sunt obligate s in o eviden distinct care s cuprind informaii cu privire laK numele gospodriei individuale=persoanei :uridice# cantitatea de struguri dat pentru prelucrare# cantitatea de vin rezultat# cantitatea de vin preluat# data prelurii# numele i semntura persoanei care a preluat vinul, -e vor pstra copii ale carnetelor de viticultor prezentate de gospodriile individuale, D&/C (antitile de vin preluate de gospodriile individuale sau persoanele :uridice vor fi nsoite de avizul de nsoire a mrfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, D&0C +entru cantitile de vin preluate de gospodriile individuale# antrepozitele fiscale care au efectuat prestarea de servicii au obligaia ca lunar# pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare# s comunice informaiile prevzute la alin, D&.C autoritii vamale teritoriale n raza creia i au domiciliul membrii gospodriilor individuale, D&2C 1u intr sub incidena regimului de antrepozitare micii productori de vinuri linitite care produc n medie mai puin de &,777 "l de vin pe an, D&4C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# prin !ici r"d$c.t"ri de %in$ri linitite se nelege operatorii economici productori de vin linitit# care din punct de vedere :uridic i economic sunt independeni fa de orice alt operator economic productor de vin# utilizeaz mi:loace proprii pentru producerea vinului# folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de vin i nu funcioneaz sub licena de produs a altui operator economic productor de vin,

D&5C !icii productori de vinuri linitite au obligaia ca n fiecare an s depun semestrial# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii imediat urmtoare semestrului# la autoritatea vamal teritorial# o declaraie privind cantitatea de vinuri linitite produs# precum i cantitile de vinuri comercializate n perioada de raportare# potrivit situaiei al crei model este prevzut n anexa nr, .2, D&6C 3n cazul n care n timpul anului micul productor de vinuri linitite nregistreaz o producie mai mare de &,777 "l de vin i dorete s continue aceast activitate# este obligat ca n termen de &0 zile de la data nregistrrii acestui fapt s depun cerere de autorizare ca antrepozitar autorizat# potrivit prevederilor de la pct, 5/, +n la obinerea autorizaiei# productorul poate desfura numai activitate de producie# dar nu i de comercializare, Dup obinerea autorizaiei de antrepozit fiscal# indiferent de producia realizat n perioada urmtoare# productorul nu mai poate reveni la statutul de mic productor de vinuri linitite, D'7C 3n situaia n care cererea de autorizare este respins# activitatea de producie nceteaz# iar valorificarea stocurilor se poate efectua numai cu aprobarea i sub supraveg"erea autoritii vamale teritoriale, D'&C 3n situaia n care productorul de vinuri linitite nu respect prevederile alin, D&5C i D&6C# se consider c producia de vinuri se realizeaz n afara unui antrepozit fiscal# fapt ce atrage oprirea activitii i aplicarea msurilor prevzute de lege, D''C !icii productori de vinuri linitite pot comercializa aceste produse n vrac numai ctre magazine specializate n vnzarea vinurilor# ctre uniti de alimentaie public sau ctre antrepozite fiscale, D'.C 3n cazul n care micii productori prevzui la alin, D&4C realizeaz ei nii tranzacii intracomunitare# n sensul vnzrii vinului realizat ctre beneficiari din alte state membre# acetia au obligaia de a informa autoritatea vamal teritorial nainte de efectuarea tranzaciei i de a se conforma reglementrilor legale cu privire la aprobarea documentelor de nsoire a transporturilor de produse vitivinicole i evidenelor obligatorii n sectorul vitivinicol# emise de ministerul de resort potrivit Regulamentului D(8C nr, 55/='77&, D'/C tunci cnd un operator economic din Romnia# altul dect un mic productor de vinuri# efectueaz ac"iziii de vin de la un mic productor de vinuri dintr9un alt stat membru care este scutit de la obligaiile privind deplasarea i monitorizarea produselor accizabile# acest operator economic din Romnia are obligaia de a informa autoritatea vamal teritorial cu privire la

livrrile de vin prin intermediul documentului care a nsoit transportul# admis de statul membru de expediie, D'0C !icul productor de vinuri aflat n cazul prevzut la alin, D'.C# precum i destinatarul din Romnia prevzut la alin, D'/C au obligaia ca semestrial# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii imediat urmtoare semestrului# s prezinte autoritii vamale teritoriale o situaie centralizatoare# conform modelului prezentat n anexa nr, .4, D'2C 1erespectarea prevederilor alin, D'.CPD'0C atrage aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal, D'4C 3n sensul art, '72%'& alin, D2C din (odul fiscal# nu se consider vnzare cu amnuntulK aC livrrile de produse energetice ctre avioaneN bC acele livrri care indiferent de tipul destinatarului P consumator final sau nu P se efectueaz prin cisterne# rezervoare sau alte containere similare# care fac parte integrant din mi:locul de transport care efectueaz livrareaN cC livrrile de produse energetice n scopurile prevzute la art, '72%'7 alin, D&C pct, ' din (odul fiscalN dC vnzarea buteliilor de vin din cramele sau expoziiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru producia de vinuri linitite i=sau spumoaseN eC livrrile de produse energetice n scopurile prevzute la art, '72%27 alin, D&C lit, bC din (odul fiscal, D'5C ntrepozitele fiscale autorizate pentru producia de produse energetice# inclusiv pentru producia de bio98T@8 Dbio etil ter butil eterC# bio9 T 88 Dbio ter amil etil eterC i=sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol# pot primi n regim suspensiv de accize bioetanol pentru prelucrare n vederea obinerii de bio98T@8# bio9T 88 i=sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol ori n vederea amestecului cu benzin, D'6C @ioetanolul reprezint alcoolul etilic realizat n antrepozitele fiscale de producie a alcoolului etilic# produs destinat utilizrii n producia de produse energetice i n alte industrii# exclusiv industria alimentar, D.7C +entru aplicarea prevederilor alin, D'5C i D'6C# la solicitarea antrepozitarului autorizat# autorizaia de antrepozit fiscal se va completa n mod corespunztor# dup cum urmeazK aC pentru producia de alcool etilic# cu producie de bioetanolN bC pentru producia de produse energetice# cuK

b&C producie de bio98T@8# bio9T 88 i=sau alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanolN i=sau b'C depozitare de bioetanol denaturat sau nedenaturat n vederea prelucrrii sau a amestecului cu benzin, D.&C 3n afara antrepozitului fiscal pot fi deinute numai produsele accizabile pentru care acciza a fost nregistrat ca obligaie de plat# iar prin circuitul economic se poate stabili de ctre autoritile competente cu atribuii de control c produsele provin de la un antrepozitar autorizat# de la un destinatar nregistrat sau de la un importator, D.'C tunci cnd pentru produsele accizabile deinute n afara antrepozitului fiscal nu se poate stabili c acciza a fost nregistrat ca obligaie de plat# intervine exigibilitatea accizei# obligaia de plat revenind persoanei care nu poate :ustifica proveniena legal a produselor, D..C 3n sensul art, '72%'& alin, D'C lit, cC din (odul fiscal# cota de pia este cea determinat pentru anul calendaristic anterior celui n curs# pn la &%)% &# .& ianuarie din anul n curs# de ctre autoritatea fiscal central P direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor, D./C 3n situaia n care cota de pia nregistrat de antrepozitarul autorizat pentru producia de igarete# inclusiv prin persoanele afiliate acestuia# se situeaz sub 0O# autorizaiile pentru antrepozitele fiscale de depozitare vor fi revocate,

1orme metodologice

rt, '72%'' 5/, D&C *n antrepozit fiscal poate funciona doar n baza unei autorizaii valabile emise de (omisie, D'C +entru a obine o autorizaie de antrepozit fiscal# antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun o cerere la autoritatea vamal teritorial, D.C (ererea privind acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal trebuie s fie ntocmit potrivit modelului prevzut n anexa nr, .5 i s fie nsoit de documentele specificate n aceast anex, 3n cazul activitii de producie# cererea va fi nsoit i de manualul de procedur, D/C +ersoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari pentru producie sau pentru depozitare de produse accizabile trebuie s dein n proprietate sau s aib drept de folosin a cldirilor i a terenurilor,

Documentele care atest deinerea n proprietate sau n folosin a cldirilor i a terenurilor suntK aC pentru cldiri# extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau# dup caz# a procesului9verbal de recepie# atunci cnd acestea au fost construite n regie proprie sau copia actului care atest dreptul de folosin sub orice form legalN bC pentru terenuri# extrasul de carte funciar nsoit de copia titlului de proprietate sau copia actului care atest dreptul de folosin sub orice form legal, D0C +ersoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari de producie de produse accizabile trebuie s dein n proprietate sau s dein contracte de leasing pentru instalaiile i ec"ipamentele care contribuie direct la producia de produse accizabile pentru care urmeaz s fie autorizat, D2C 1u intr sub incidena prevederilor alin, D/C i D0C unitile de cercetare9dezvoltare organizate potrivit reglementrilor )egii nr, '67='77' privind organizarea i funcionarea unitilor de cercetare9dezvoltare din domeniile agriculturii# silviculturii# industriei alimentare i a cademiei de tiine gricole i -ilvice LB"eorg"e Ionescu9ietiM# cu modificrile i completrile ulterioare, D4C 3n cazul produciei de alcool i buturi alcoolice# antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun pe lng documentaia ntocmit i lista tipurilor de produse ce urmeaz a se realiza n antrepozitul fiscal, D5C ntrepozitarii autorizai propui prevzui la alin, D4C pot desfura activitate n regim de probe te"nologice# sub controlul autoritii vamale teritoriale# pe o perioad de maximum 27 de zile de la ntocmirea referatului favorabil de ctre aceast autoritate, Dup efectuarea probelor te"nologice# antrepozitarul autorizat propus are obligaia ca n prezena reprezentantului autoritii vamale teritoriale s preleve probe din produsele accizabile realizate# fiecare prob fiind constituit din dou eantioane identice, Aiecare eantion va fi sigilat de autoritatea vamal teritorial# antrepozitarul autorizat propus urmnd s pstreze un eantion ca prob9martor mpreun cu rezultatul analizelor de laborator efectuate asupra celui de9al doilea eantion de un laborator autorizat, D6C 3n perioada de probe te"nologice# antrepozitarul autorizat propus are obligaia s obin ncadrarea tarifar a produselor finite# precum i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabile# efectuate de autoritatea vamal central# pentru care va prezenta acestei autoritiK aC copia referatului favorabil ntocmit de autoritatea vamal teritorialN

bC documentaia te"nic din care s rezulte toate informaiile necesare stabilirii clasificrii tarifare i atribuirii codului de produs accizabil# referitoare la caracteristicile produsului finit# natura# cantitatea i compoziia materiilor prime utilizate# procesul te"nologic de fabricaie a produsului finit, D&7C Dup obinerea ncadrrii tarifare a produselor finite i a ncadrrii n nomenclatorul codurilor de produse accizabile# acestea vor fi transmise de antrepozitarul autorizat propus la autoritatea vamal teritorial la care s9a depus documentaia n vederea autorizrii, D&&C 3n perioada de probe te"nologice# produsele accizabile finite obinute nu pot prsi locul propus a fi autorizat ca antrepozit fiscal, D&'C 3n cazul produciei de produse energetice# antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun pe lng documentaia ntocmit i lista cu semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie# precum i domeniul de utilizare al acestora# avizat de !inisterul 8conomiei# (omerului i !ediului de faceri, 3n plus# aceast list va cuprinde i o rubric aferent asimilrii produselor din punctul de vedere al accizelor, +rocedura prevzut la alin, D5CPD&&C se va aplica i antrepozitarilor autorizai propui pentru producia de produse energetice, D&.C 3n cazul antrepozitarilor autorizai propui prevzui la alin, D4C i D&'C# documentaia va cuprinde i lista produselor accizabile ce vor fi ac"iziionate n vederea utilizrii ca materie prim n procesul de producie# precum i ncadrarea tarifar a acestora, D&/C utoritatea vamal teritorial verific realitatea i exactitatea informaiilor i a documentelor depuse de antrepozitarul autorizat propus, -e au n vedere n special ndeplinirea condiiilor de autorizare prevzute la art, '72%'. i a obligaiilor prevzute la art, '72% '2 alin, D&C lit, bC# cC i dC din (odul fiscal, D&0C ntrepozitarul autorizat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s asigure condiiile necesare bunei desfurri a acesteia, D&2C 3n aciunea de verificare# autoritatea vamal teritorial poate solicita spri:inul organelor cu atribuii de control i# dup caz# al !inisterului dministraiei i Internelor# pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce privete ndeplinirea condiiilor de autorizare prevzute la %art, '72'. din (odul fiscal, D&4C 3n termen de .7 de zile de la depunerea documentaiei complete# autoritatea vamal teritorial va nainta aceast documentaie la autoritatea fiscal central P direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# nsoit de un referat ntocmit de autoritatea vamal teritorial# care s cuprind

punctul de vedere asupra oportunitii emiterii autorizaiei de antrepozitar autorizat i# dup caz# aspectele sesizate privind neconcordana cu datele i informaiile prezentate de antrepozitarul autorizat propus, Referatul va purta semntura i tampila autoritii vamale teritoriale, D&5C utoritatea fiscal central# prin direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# poate s solicite antrepozitarului autorizat propus orice informaie i documente pe care le consider necesare cu privire laK aC amplasarea i natura antrepozitului fiscal propusN bC tipurile# caracteristicile fizico9c"imice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi produse i=sau depozitate n antrepozitul fiscal propusN cC identitatea antrepozitarului autorizat propusN dC capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asigura garania, D&6C 3n cazul oricrui nou produs ce urmeaz a intra n nomenclatorul de fabricaie# antrepozitarul autorizat are obligaia s obin ncadrarea tarifar a produsului# precum i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabile# efectuate de autoritatea vamal central# pentru care va prezenta acestei autoriti documentaia te"nic din care s rezulte toate informaiile necesare stabilirii clasificrii tarifare i atribuirii codului de produs accizabil# referitoare la caracteristicile produsului# natura# cantitatea i compoziia materiilor prime utilizate# precum i procesul te"nologic de fabricaie, Imediat dup introducerea n fabricaie a noului produs antrepozitarul autorizat are obligaia ndeplinirii procedurii cu privire la prelevarea de probe prevzut la alin, D5C, D'7C 1u intr sub incidena prevederilor alin, D5C antrepozitele fiscale P mici distilerii P care realizeaz uic i rac"iuri de fructe# inclusiv n sistem de prestri de servicii pentru gospodriile individuale D'&C Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea maxim de producie n '/ de ore va cuprinde informaii referitoare la capacitatea de producie a tuturor instalaiilor i utila:elor deinute n antrepozitul fiscal# precum i informaii cu privire la capacitatea te"nologic de producie# respectiv cea care urmeaz a fi utilizat# volumul de producie la nivelul unui an i programul de funcionare stabilit de persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat, D''C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# prin organizare administrativ se nelege sc"ema organizatoric a persoanei care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat,

1orme metodologice

rt, '72%'. 50, D&C )ocul care urmeaz s fie autorizat ca antrepozit fiscal trebuie s fie strict delimitat P acces propriu# mpre:muire P# iar activitatea ce se desfoar n acest loc trebuie s fie independent de alte activiti desfurate de persoana care solicit autorizarea i care nu au legtur cu producia sau depozitarea de produse accizabile, D'C )ocurile destinate produciei de vinuri sau de buturi fermentate# altele dect berea i vinurile# trebuie s fie dotate cu vase litrate, D.C )ocurile destinate produciei de alcool etilic i de distilate ca materie prim i locurile destinate produciei de buturi alcoolice obinute exclusiv din prelucrarea alcoolului i a distilatelor trebuie s fie dotate cu mi:loace de msurare legal pentru determinarea concentraiei alcoolice# avizate de @iroul Romn de !etrologie )egal, D/C 3n cazul antrepozitelor fiscale de producie de alcool i de distilate# coloanele de distilare i rafinare trebuie s fie dotate cu contoare pentru determinarea cantitii de produse obinute i a concentraiei alcoolice avizate i sigilate conform reglementrilor specifice stabilite de @iroul Romn de !etrologie )egal, D0C 3n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic# contoarele vor fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut# la ieirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat i la ieirea din coloanele aferente alcoolului te"nic# astfel nct s fie contorizate toate cantitile de alcool rezultate, D2C 3n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate# contoarele vor fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare sau# dup caz# la ieirea din instalaiile de distilare, D4C Aolosirea conductelor mobile# a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel# utilizarea rezervoarelor necalibrate# precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete# prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate# sunt interzise, D5C ntrepozitarii autorizai propui pentru producia de alcool i de distilate sunt obligai s dein certificate eliberate de @iroul Romn de !etrologie )egal sau de un laborator de metrologie agreat de acesta# pentru toate rezervoarele i recipientele calibrate n care se depoziteaz alcoolul# distilatele i materiile prime din care provin acestea# indiferent de natura lor,

D6C 3n cazul antrepozitelor fiscale P mici distilerii P care utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip alambic# acestea trebuie s fie dotate cu vase calibrate avizate de @iroul Romn de !etrologie )egal, D&7C 3n cazul antrepozitelor fiscale prevzute la alin, D6C# pe perioada de nefuncionare se va aplica procedura de sigilare i desigilare prevzut la pct, 44, D&&C )ocurile destinate produciei de alcool etilic i distilate# ca materie prim# trebuie s fie dotate cu un sistem de supraveg"ere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate contoarele i rezervoarele de alcool i distilate# precum i a cilor de acces n antrepozitul fiscal, -tocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face pe casete video sau n memoria sistemului# durata de stocare a imaginilor nregistrate fiind de minimum .7 de zile, -istemul de supraveg"ere trebuie s funcioneze permanent# inclusiv n perioadele de nefuncionare a antrepozitului# c"iar i n condiiile ntreruperii alimentrii cu energie electric de la reeaua de distribuie, D&'C 1u intr sub incidena prevederilor alin, D&&C micile distilerii, &.C *n loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de producie sau de depozitare de produse energetice numai dac este ec"ipat cu rezervoare standardizate distincte pentru fiecare produs n parte# calibrate de @iroul Romn de !etrologie )egal, D&/C )ocurile destinate produciei sau depozitrii de produse energetice trebuie s fie dotate cu mi:loace de msurare a debitului volumic sau masic, D&0C )ocurile destinate producerii de produse energetice pentru care accizele se calculeaz numai pe baza accizei exprimate n ec"ivalent euro=ton sau euro=&,777 Sg# locurile destinate producerii combustibililor al cror cod tarifar se ncadreaz la art, '72%&2 alin, D.C lit, gC din (odul fiscal# precum i locurile destinate mbutelierii gazului petrolier lic"efiat vor fi dotate cu mi:loace de msurare a masei, D&2C Rezerva de stat i rezerva de mobilizare vor fi autorizate ca un singur antrepozit fiscal de depozitare# indiferent de numrul locurilor de depozitare pe care le deine, D&4C +entru obinerea autorizaiei# instituiile care gestioneaz rezerva de stat i rezerva de mobilizare vor depune o cerere la autoritatea fiscal central# potrivit modelului prevzut n anexa nr, .5,

1orme metodologice

rt, '72%'/ 52, D&C Dup analizarea referatelor ntocmite de autoritile vamale teritoriale i a documentaiilor depuse de solicitant# (omisia aprob sau respinge cererea de autorizare a antrepozitarului autorizat propus, D'C )a lucrrile (omisiei va fi invitat# dup caz# cte un reprezentant din partea !inisterului dministraiei i Internelor# a !inisterului 8conomiei# (omerului i !ediului de faceri i a !inisterului griculturii i Dezvoltrii Rurale# precum i cte un reprezentant al patronatelor productorilor de produse accizabile sau al depozitarilor de astfel de produse# legal nfiinate, D.C utorizaia pentru un antrepozit fiscal are ca dat de ncepere a valabilitii &%)% &# & a lunii urmtoare celei n care a fost aprobat cererea de autorizare de ctre (omisie, D/C 3n cazul antrepozitelor fiscale de producie# n baza documentaiei depuse de antrepozitarul autorizat# n autorizaia aferent antrepozitului fiscal vor fi nscrise att materiile prime accizabile care pot fi ac"iziionate n regim suspensiv de accize# ct i produsele finite ce se realizeaz n antrepozitul fiscal, D0C 3n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice care efectueaz operaiuni de aditivare a produselor energetice# de amestec ntre biocarburani i carburani tradiionali sau ntre biocombustibili i combustibili tradiionali# n baza documentaiei depuse de antrepozitarul autorizat# n autorizaia aferent antrepozitului fiscal vor fi menionate materiile prime accizabile plasate n regim suspensiv de accize# produsele finite rezultate# precum i operaiunile care se efectueaz n antrepozitele fiscale, D2C 3n cazul pierderii autorizaiei de antrepozit fiscal# titularul autorizaiei va anuna pierderea n !onitorul <ficial al Romniei# +artea a III9a, D4C 3n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n !onitorul <ficial al Romniei# +artea a III9a# autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia, D5C ntrepozitarii autorizai pot solicita autoritii fiscale centrale modificarea autorizaiei atunci cnd constat erori n redactarea autorizaiei de antrepozit fiscal sau n alte situaii n care se :ustific acest fapt, D6C ntrepozitarii autorizai care dup expirarea perioadei de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal doresc reautorizarea locului ca antrepozit fiscal vor depune la autoritatea vamal teritorial# cu cel puin 27 de zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizaiei# o cerere de reautorizare# potrivit modelului prevzut n anexa nr, .5# la care se vor anexa documentele

prevzute la pct, I nr, &7 i &' i pct, III din aceast anex# declaraia privind capacitatea maxim de producie n '/ de ore prevzut la pct, 5/ alin, D'&C# o situaie privind cantitile totale de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize la nivel naional# intracomunitar i la export n anul anterior reautorizrii# precum i orice alte documente n cazul n care intervin modificri asupra datelor prezentate anterior la autorizare, D&7C ntrepozitarul autorizat sau persoana afiliat acestuia care solicit autorizarea unui loc ca antrepozit fiscal de depozitare va depune la autoritatea vamal teritorial o cerere ntocmit potrivit modelului prevzut n n anexa nr, .5# nsoit de documentele specificate n aceast anex i de orice alte documente care fac dovada ndeplinirii condiiilor prevzute la art, '72%'& din (odul fiscal, D&&C ntrepozitarul autorizat sau persoana afiliat acestuia care dup expirarea perioadei de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal de depozitare dorete reautorizarea locului ca antrepozit fiscal va depune la autoritatea vamal teritorial# cu cel puin 27 de zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizaiei# o cerere de reautorizare# potrivit modelului prevzut n anexa nr, .5# la care se vor anexa documentele prevzute la pct, I nr, &7 i &' i pct, III din aceast anex# o situaie privind cantitile totale de produse accizabil deplasate n regim suspensiv de accize la nivel naional# intracomunitar i la export n anul anterior reautorizrii# precum i orice alte documente n cazul n care intervin modificri asupra datelor prezentate anterior la autorizare, D&'C 3n termen de .7 de zile de la depunerea cererilor potrivit prevederilor alin, D&7C i D&&C# autoritatea vamal teritorial va nainta documentaiile ctre direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# nsoite de un referat ntocmit de autoritatea vamal teritorial# care s cuprind punctul de vedere asupra oportunitii autorizrii=reautorizrii antrepozitului fiscal i# dup caz# aspectele sesizate privind neconcordana cu datele i informaiile prezentate de antrepozitarul autorizat, ceste referate vor purta semntura i tampila autoritii vamale teritoriale, D&.C Direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei poate s solicite antrepozitarului autorizat orice informaie i documente pe care le consider necesare# cu privire laK aC amplasarea i natura antrepozitului fiscalN bC tipurile# caracteristicile fizico9c"imice i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a fi produse i=sau depozitate n antrepozitul fiscalN cC capacitatea antrepozitarului autorizat de a asigura garania,

D&/C !odificarea autorizaiilor de antrepozitar autorizat ca urmare a sc"imbrii sediului social# denumirii sau a formei de organizare nu intr sub incidena alin, D.C i este valabil de la data aprobrii de ctre (omisie, D&0C !odificarea prevzut la alin, D&/C# precum i orice alt modificare intervenit asupra autorizaiilor de antrepozitar autorizat n perioada de valabilitate a autorizaiei nu atrag prelungirea acelei perioade de valabilitate,

1orme metodologice

rt, '72%'2 54, D&C +entru orice antrepozitar autorizat (omisia stabilete o garanie care s acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile produse i=sau depozitate n fiecare antrepozit fiscal, D'C +entru orice antrepozitar autorizat (omisia stabilete obligatoriu o garanie care s acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile deplasate n regim suspensiv de accize# n cazul circulaiei intracomunitare, D.C 1u sunt supuse obligaiei de a constitui garanie produsele energetice supuse accizelor care sunt deplasate din Romnia pe teritoriul (omunitii exclusiv pe cale maritim sau prin conducte fixe# n cazul n care celelalte state membre implicate sunt de acord, D/C 1ivelul garaniei ce urmeaz a se constitui se determin potrivit prevederilor pct, &75, D0C 3n vederea nregistrrii produciei de bere obinute# fiecare antrepozitar autorizat pentru producie este obligatK aC s nregistreze producia de bere rezultat la sfritul procesului te"nologic# prin aparatura adecvat de msurare a butoaielor# sticlelor# navetelor# paleilor sau a berii filtrate la vasele de depozitare# i s nscrie aceste date n rapoartele de producie i gestionare# cu specificarea capacitii ambala:elor i a cantitii de bere exprimate n litriN bC s determine concentraia za"arometric a berii# conform standardelor n vigoare privind determinarea concentraiei exprimate n grade +lato a berii# elaborate de sociaia de -tandardizare din Romnia# i s elibereze buletine de analize fizico9c"imice, )a verificarea realitii concentraiei za"arometrice a sortimentelor de bere se va avea n vedere concentraia nscris n specificaia te"nic intern# elaborat pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment,

D2C ntrepozitarii autorizai pentru producia de alcool i distilate# dup obinerea autorizaiei# i pot desfura activitatea numai dup aplicarea sigiliilor pe instalaiile i utila:ele de producie alcool etilic de ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale, D4C 3n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool# sigiliile se vor aplica pe ntregul flux te"nologic de la ieirea alcoolului brut# rafinat i te"nic din coloanele de distilare# respectiv de rafinare# i pn la contoare# inclusiv la acestea, D5C 3n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate# sigiliile se vor aplica la ieirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalaiile de distilare, D6C 3n situaiile prevzute la alin, D4C i D5C# sigiliile vor fi aplicate i pe toate elementele de asamblare9racordare ale aparatelor de msur i control# pe orice orificii i robinei existeni pe ntregul flux te"nologic continuu sau discontinuu, D&7C 3n cazul produciei de alcool# aparatele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare i rafinare# precum i de pe tot circuitul instalaiilor de distilare trebuie mbinate n aa fel nct s poat fi sigilate, D&&C -igiliile aparin autoritii vamale teritoriale# vor fi nseriate i vor purta# n mod obligatoriu# nsemnele acesteia, <peraiunile de sigilare i desigilare# atunci cnd se impun# se vor efectua de ctre reprezentantul desemnat de autoritatea vamal teritorial# astfel nct s nu se deterioreze aparatele i piesele componente, D&'C -tabilirea tipului de sigilii# prevzut la alin, D&&C# i a caracteristicilor acestora# uniformizarea i=sau personalizarea# precum i coordonarea tuturor operaiunilor ce se impun revin geniei 1aionale de dministrare Aiscal# prin utoritatea 1aional a Vmilor, D&.C mprentele sigiliilor aplicate de autoritatea vamal teritorial trebuie s fie meninute intacte, D&/C -igiliile prevzute la alin, D&&C sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor, D&0C -e interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sau nlturarea sigiliilor aplicate de ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale, 3n cazul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n caz de avarie# antrepozitarul autorizat este obligat s solicite prezena unui reprezentant al autoritii vamale teritoriale pentru constatarea cauzelor deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale avariei,

D&2C tunci cnd intervin sigilarea i desigilarea aparatelor i pieselor de pe tot fluxul te"nologic se va proceda dup cum urmeazK aC desigilarea se face numai n baza unei solicitri scrise# :ustificate# din partea antrepozitului fiscal de producie de alcool i de distilate sau n situaii de avarieN bC cererea de desigilare se transmite autoritii vamale teritoriale cu cel puin . zile nainte de termenul stabilit pentru efectuarea operaiunii propriu9 zise# solicitnd i desemnarea unui reprezentant al acestei autoriti# care va proceda la desigilareN cC la desigilare# reprezentantul autoritii vamale teritoriale ntocmete un proces9verbal de desigilare# ntocmit n dou exemplare# n care va consemna data i ora desigilrii# cantitatea de alcool i de distilate P n litri i n grade Dall P nregistrat de contoare la momentul desigilrii# precum i stocul de alcool i de distilate# pe sortimente# aflat n rezervoare i n recipiente, D&4C Dac antrepozitarul autorizat pentru producie de alcool i distilate constat un incident sau o disfuncie n funcionarea unui contor# acesta va proceda dup cum urmeazK aC trebuie s fac imediat o declaraie ctre autoritatea vamal teritorial# care va fi consemnat ntr9un registru special al antrepozitului fiscal destinat acestui scop i va solicita prezena unui reprezentant al acestei autoritiN bC pentru remedierea defeciunii va solicita prezena unui reprezentant autorizat de ctre @iroul Romn de !etrologie )egal pentru activiti de reparaii ale mi:loacelor de msurare din categoria respectiv# n vederea desigilrii mi:loacelor de msurare# a repunerii lor n stare de funcionare i a resigilriiN cC contoarele defecte pot fi reparate sau nlocuite# sub supraveg"erea reprezentantului autoritii vamale teritoriale# cu alte contoare de rezerv# cu specificarea# ntr9un proces9verbal de nlocuire ntocmit de acest reprezentant# a indicilor de la care se reia activitateaN dC dac timpul de remediere a contoarelor depete '/ de ore# se ntrerupe activitatea de producie a alcoolului i a distilatelor# instalaiile respective fiind sigilate de reprezentantul autoritii vamale teritoriale, D&5C tunci cnd n situaiile prevzute la alin, D&0C i D&4C este necesar ntreruperea activitii# aceasta va fi consemnat ntr9un proces9verbal nc"eiat n dou exemplare de ctre reprezentantul autoritii vamale teritoriale# n prezena reprezentantului legal al antrepozitului fiscal, 3n procesul9verbal nc"eiat se vor meniona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat

ntreruperea activitii# data i ora ntreruperii acesteia# stocul de alcool i de distilate existent la acea dat i indicii nregistrai de contoare n momentul ntreruperii activitii, D&6C <riginalul procesului9verbal de desigilare prevzut la alin, D&2C sau de ntrerupere a activitii prevzut la alin, D&5C# dup caz# se depune la autoritatea vamal teritorial# n termen de '/ de ore de la nc"eierea acestuia, l doilea exemplar al procesului9verbal rmne la antrepozitul fiscal, D'7C Reluarea activitii n antrepozitul fiscal se va face n baza unei declaraii de remediere a defeciunii# ntocmit de antrepozitarul autorizat i vizat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale# nsoit# dup caz# de un aviz eliberat de specialistul autorizat de ctre @iroul Romn de !etrologie )egal pentru activiti de reparaii ale mi:loacelor de msurare care a efectuat remedierea, Reprezentantul autoritii vamale teritoriale va proceda la sigilarea ntregului flux te"nologic, D'&C Toi antrepozitarii autorizai trebuie s dein un sistem computerizat de eviden a produselor aflate n antrepozite# a celor intrate sau ieite# a celor pierdute prin deteriorare# spargere# furt# precum i a accizelor aferente acestor categorii de produse, D''C 3n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru producia de alcool etilic i distilate# sistemul computerizat trebuie s asigure i evidena materiilor prime introduse n fabricaie# precum i a semifabricatelor aflate pe linia de fabricaie, (antitile de alcool i de distilate obinute vor fi evideniate att n litri# ct i n grade Dall, D'.C 1u intr sub incidena prevederilor alin, D''C antrepozitele fiscale P mici distilerii P# care utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip alambic, D'/C Intr sub incidena termenului de minimum 0 zile orice modificare pe care antrepozitarul autorizat intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de antrepozitar# prin notificarea inteniei respective la autoritatea vamal teritorial, tunci cnd intenia de modificare atrage modificarea autorizaiei# aceast intenie va fi notificat i la autoritatea fiscal central P direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei, 3n cazul modificrilor care se nregistreaz la oficiul registrului comerului# antrepozitarul autorizat are obligaia de a prezenta att autoritii fiscale centrale# ct i autoritii vamale teritoriale documentul# n fotocopie# care atest realizarea efectiv a modificrii# n termen de .7 de zile de la data emiterii acestui document
1orme metodologice

rt, '72%'5 55, D&C !sura suspendrii P cu excepia cazului prevzut la alin, D/C P# a revocrii sau a anulrii autorizaiilor se va dispune de ctre (omisie# n baza actelor de control emise de organele de specialitate# prin care s9au consemnat nclcri ale prevederilor legale care atrag aplicarea acestor msuri, D'C ctele de control prevzute la alin, D&C# temeinic :ustificate# n care faptele constatate genereaz consecine fiscale# vor fi aduse la cunotina autoritii fiscale centrale P direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# n termen de dou zile lucrtoare de la finalizare# care le va nainta (omisiei n vederea analizrii i dispunerii msurilor ce se impun, D.C Decizia (omisiei va fi adus la cunotina antrepozitarului autorizat sancionat, Totodat# decizia (omisiei va fi adus i la cunotina autoritii vamale teritoriale# care# n maximum /5 de ore de la data la care decizia produce efecte# va proceda la verificarea stocurilor de produse deinute de operatorul economic la acea dat, D/C 3n situaia neplii accizelor la termenele prevzute de lege# msura suspendrii autorizaiilor se va dispune de ctre autoritile vamale teritoriale n baza datelor furnizate de autoritile fiscale teritoriale, D0C tunci cnd deficienele care atrag msura revocrii sau a suspendrii nu genereaz consecine fiscale i sunt remediate n termen de &7 zile lucrtoare de la data comunicrii actului de control# dup constatarea remedierii deficienelor de ctre organul de control# acesta nu va da curs propunerii de revocare sau de suspendare ctre (omisie, D2C 3n cazul n care a intervenit suspendarea autorizaiei pentru un antrepozit fiscal P cu excepia cazului prevzut la alin, D/C P# ncetarea suspendrii autorizaiei va fi dispus de (omisie# n baza referatului emis n acest sens de aceeai autoritate care a efectuat controlul cu privire la nlturarea deficienelor nscrise n decizia (omisiei, D4C 3n toate situaiile n care a intervenit suspendarea# revocarea sau anularea autorizaiei# aceasta atrage ntreruperea sau ncetarea activitii i# dup caz# aplicarea sigiliilor pe instalaiile de producie# operaiune care va fi efectuat de autoritatea vamal teritorial, D5C ntrepozitarii autorizai a cror autorizaie a fost revocat sau anulat pot s valorifice produsele accizabile nregistrate n stoc P materii prime# semifabricate# produse finite P numai dup notificarea autoritii vamale teritoriale cu privire la virarea accizelor datorate bugetului de stat,

D6C 3n cazul suspendrii sau n cazul revocrii autorizaiei de antrepozit fiscal P pn la data cnd aceasta produce efecte P# deplasarea produselor accizabile nregistrate n stoc se efectueaz sub supraveg"erea autoritii vamale teritoriale# astfelK aC fie ctre alte antrepozite fiscale# n regim suspensiv de accizeN bC fie n afara regimului suspensiv de accize# cu accize pltite, D&7C 3n cazul anulrii sau revocrii autorizaiei# o nou autorizaie poate fi emis de (omisie numai dup o perioad de 0 ani# respectiv 2 luni# de la data la care decizia de anulare sau revocare a autorizaiei devine definitiv n sistemul cilor administrative de atac sau de la data "otrrii :udectoreti definitive i irevocabile, D&&C (ererea de renunare la un antrepozit fiscal# n care se vor meniona i motivele acesteia# se depune la autoritatea vamal teritorial, ceast autoritate are obligaia de a verifica dac la &%)% &#punerii cererii antrepozitarul autorizat deine stocuri de produse accizabile i dac au fost respectate prevederile legale n domeniul accizelor, Dup verificare# cererea de renunare# nsoit de actul de verificare# va fi transmis (omisiei care va proceda la revocarea autorizaiei, D&'C Termenul de 2 luni prevzut la alin, D&7C nu se aplic n cazul unui operator economic aflat n situaia precizat la alin, D&&C care dorete o nou autorizare# cu condiia s fi respectat prevederile legale n domeniul accizelor, D&.C (ererea de renunare la autorizaia emis pentru un antrepozit fiscal# dup ce (omisia a decis revocarea sau anularea autorizaiei din alte motive# nu produce efecte :uridice pe perioada n care decizia de revocare sau de anulare# dup caz# se afl n procedura prevzut de )egea contenciosului administrativ nr, 00/='77/# cu modificrile i completrile ulterioare, D&/C tunci cnd renunarea la autorizaia de antrepozit fiscal intervine ca urmare a unei operaiuni de fuziune a antrepozitarului autorizat cu un alt operator economic sau de divizare total ori parial a activitii# antrepozitarul autorizat va notifica acest fapt autoritii vamale teritoriale cu cel puin 27 de zile nainte de data efecturii operaiunii i va solicita revocarea autorizaiei de antrepozitar deinut de acesta, D&0C 3n cazul prevzut la alin, D&/C# n situaia n care se intenioneaz continuarea aceleiai activiti cu produse accizabile n regim suspensiv de accize i n aceleai condiii# antrepozitarul autorizat mpreun cu antrepozitarul autorizat propus pot solicita ca revocarea autorizaiei de antrepozitar s produc efecte concomitent cu data la care produce efecte noua autorizaie,
1orme metodologice

rt, '72%'6 56, D&C Destinatarul nregistrat poate funciona numai n baza autorizaiei emise de (omisie, D'C 3n vederea obinerii autorizaiei# persoana care intenioneaz s fie destinatar nregistrat trebuie s depun o cerere la autoritatea vamal teritorial, D.C (ererea trebuie s conin informaiile i s fie nsoit de documentele prevzute n %'#@% '$. +:, D/C +entru a fi autorizat# fiecare destinatar nregistrat propus trebuie s aib declarat cel puin o locaie n care urmeaz s realizeze recepia de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize din alte state membre, D0C 3n situaia n care recepia produselor accizabile se realizeaz n mai multe locaii# cererea va fi nsoit de o declaraie privind locaiile n care urmeaz a se realiza recepia acestor produse, D2C (ererea care nu ndeplinete condiiile prevzute la alin, D/C i D0C se consider a fi nul, D4C utoritatea vamal teritorial poate s solicite destinatarului nregistrat propus orice informaie i documente pe care le consider necesare# dup caz# cu privire laK aC identitatea destinatarului nregistrat propusN bC amplasarea i capacitatea maxim de depozitare a locurilor unde se recepioneaz produsele accizabileN cC tipurile de produse accizabile ce urmeaz a fi recepionate n fiecare locaieN dC capacitatea destinatarului nregistrat propus de a asigura garania conform prevederilor pct, &75, D5C 3n aciunea de verificare# autoritatea vamal teritorial poate solicita spri:inul organelor cu atribuii de control pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare n ceea ce privete ndeplinirea condiiilor de autorizare a fiecrui solicitant, D6C tunci cnd n termen de .7 de zile de la depunerea documentaiei# autoritatea vamal teritorial# dup verificarea realitii datelor i informaiilor prezentate de destinatarul nregistrat propus# constat c acesta nu ndeplinete condiiile pentru a fi autorizat# va comunica n scris# destinatarului nregistrat propus decizia de respingere a cererii# cu motivaia corespunztoare,

D&7C 1u va fi autorizat ca destinatar nregistrat persoana careK aC a fost condamnat printr9o "otrre :udectoreasc definitiv n Romnia sau ntr9un alt stat pentru o infraciune dintre cele reglementate de legislaia vamal sau fiscal# fapt dovedit prin cazierul :udiciar al societiiN bC nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, D&&C Destinatarul nregistrat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s asigure condiiile necesare bunei desfurri a acesteia, D&'C utoritatea vamal teritorial are obligaia ca# n termen de .7 de zile de la depunerea cererii i a documentaiei complete# s transmit (omisiei dosarul nsoit de un referat privind oportunitatea emiterii autorizaiei de destinatar nregistrat, D&.C (omisia va comunica n scris solicitantului decizia de autorizare ca destinatar nregistrat sau# dup caz# decizia de respingere a cererii, De asemenea# (omisia va ntiina autoritatea vamal teritorial despre modul de soluionare a cererii, D&/C 3n cazul autorizrii ca destinatar nregistrat# (omisia va emite autorizaia care va conine urmtoarele elementeK codul de accize# elementele de identificare ale destinatarului nregistrat# tipul produselor accizabile care urmeaz a fi recepionate# nivelul i forma garaniei# precum i &%)% &# la care devine valabil, D&0C utorizaia de destinatar nregistrat este valabil ncepnd cu &%)% &# & a lunii urmtoare celei n care destinatarul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de (omisie potrivit pct, &75, D&2C 3n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie# destinatarul nregistrat are obligaia de a depune o cerere la autoritatea fiscal central P direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# pentru modificarea autorizaiei# dup cum urmeazK aC pentru fiecare nou locaie n care urmeaz a se realiza recepia de produse accizabile# cu cel puin &0 zile nainte de recepia produselor# nsoit de dovada deinerii sub orice form legal a spaiului i de certificatul constatator care s dovedeasc nscrierea la oficiul registrului comerului ca punct de lucruN bC dac se modific datele de identificare ale destinatarului nregistrat# n termen de .7 de zile de la data nregistrrii modificrii# nsoit de actul

adiional="otrrea asociailor# certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului comerului i# dup caz# cazierele :udiciare ale administratorilor i certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului D&4C 3n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile# destinatarul nregistrat are obligaia de a solicita (omisiei modificarea autorizaiei cu cel puin 27 de zile nainte de recepia produselor, D&5C Destinatarul nregistrat nu poate realiza recepia de produse accizabile ntr9o nou locaie dac aceast locaie nu a fost declarat la autoritatea vamal teritorial, D&6C utoritatea vamal teritorial# dup verificarea informaiilor din declaraie# va transmite n termen de 0 zile lucrtoare o copie a acesteia la secretariatul (omisiei n vederea actualizrii datelor din autorizaie, D'7C +rodusele accizabile primite n regim suspensiv de accize de ctre destinatarul nregistrat sunt nsoite de documentul administrativ electronic pe suport "rtie# conform procedurii prevzute la pct, 6&, D'&C utorizaia de destinatar nregistrat poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu respect una din cerinele prevzute la art, '72%'6 din (odul fiscal, D''C Decizia de revocare se comunic destinatarului nregistrat i produce efecte de la data la care a fost adus la cunotina acestuia, D'.C 3n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale destinatarului nregistrat impun aceasta# (omisia poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare# la o dat ulterioar, D'/C Destinatarul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei# potrivit legislaiei n vigoare, D'0C (ontestarea deciziei de revocare a autorizaiei de destinatar nregistrat suspend efectele :uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ, D'2C 3n cazul n care destinatarul nregistrat dorete s renune la autorizaie# acesta are obligaia s notifice acest fapt (omisiei cu cel puin 27 de zile nainte de &%)% &# la care renunarea la autorizaie produce efecte, D'4C 3n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile n regim suspensiv de accize# autorizaia are valabilitate de &' luni consecutive de la data emiterii acesteia de ctre autoritatea vamal teritorial,

D'5C 3n cazul prevzut la alin, D'4C# autorizaia se emite pentru fiecare expeditor din alt stat membru autorizat s expedieze produse accizabile n regim suspensiv de accize i pentru cantitatea9limit nscris n autorizaie, D'6C (antitatea nscris n autorizaie se determin pe baza acordului n form scris nc"eiat ntre destinatarul nregistrat propus i expeditorul produselor accizabile n regim suspensiv de accize# o copie a acordului fiind anexat cererii de autorizare, D.7C Destinatarii nregistrai trebuie s dein un sistem computerizat de eviden a produselor accizabile ac"iziionate n regim suspensiv de accize# a produselor livrate i a stocurilor de astfel de produse, D.&C utorizarea ca destinatar nregistrat a operatorului economic care deine autorizaie de utilizator final se realizeaz n baza cererii depuse n acest scop la autoritatea fiscal central P direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# nsoit de urmtoarele documenteK aC copia autorizaiei de utilizator final deinute de solicitant# valabil la &%)% &#punerii cereriiN bC copia contractelor nc"eiate cu antrepozitarii autorizai din statele membre de expediere i codurile de acciz ale acestoraN cC declaraia pe propria rspundere privind locurile unde urmeaz a fi primite produsele i scopul pentru care sunt ac"iziionateN dC denumirea produsului# ncadrarea tarifar Dcodul 1(C i ncadrarea n nomenclatorul codurilor de produse accizabileN eC certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului, D.'C utorizaia de destinatar nregistrat prevzut la alin, D.&C este valabil att timp ct este valabil autorizaia de utilizator final, D..C !odificarea autorizaiilor de destinatar nregistrat ca urmare a sc"imbrii sediului social# denumirii# formei de organizare# completrii sau eliminrii unei locaii unde se primesc produsele este valabil de la data emiterii autorizaiei modificate, D./C +rocedura de autorizare a destinatarului nregistrat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite, D.0C 3n cazul pierderii autorizaiei de destinatar nregistrat# titularul autorizaiei va anuna pierderea n !onitorul <ficial al Romniei# +artea a III9a,

D.2C 3n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n !onitorul <ficial al Romniei# +artea a III9a# autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia,
1orme metodologice

rt, '72%.7 67, 67,&, D&C 8xpeditorul nregistrat poate funciona numai n baza autorizaiei emise de (omisie, D'C +ersoana care intenioneaz s obin autorizaie de expeditor nregistrat depune la autoritatea vamal teritorial o cerere conform modelului prezentat n anexa nr, 00# nsoit de urmtoarele documenteK aC certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului# din care s rezulte capitalul social# asociaii# obiectul de activitate# administratorii# precum i o copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare la oficiul registrului comerului# dup cazN bC cazierele :udiciare ale administratorilor# eliberate de instituiile abilitate din RomniaN cC declaraie pe propria rspundere care s cuprind o prezentare a operaiunilor cu produse accizabile ce urmeaz a se desfuraN dC contractele nc"eiate direct cu beneficiarul produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de accize care poate fi un antrepozitar autorizat n Romnia sau n alt stat membru ori un destinatar nregistrat din alt stat membruN eC contractele nc"eiate direct cu beneficiarul dintr9o ar ter sau dintr9 un teritoriu ter# precum i declaraia pe propria rspundere cu privire la locul de unde produsele accizabile prsesc teritoriul (omunitiiN fC declaraie privind forma de constituire a garanieiN gC certificatul de atestare fiscalN "C cazierul fiscalN iC declaraie pe propria rspundere cu privire la locurile=birourile vamale de intrare pe teritoriul (omunitiiN :C lista produselor accizabile i cantitile estimate a fi importate la nivelul unui an# precum i cantitatea maxim estimat aferent unei deplasri# codul 1( al produselor i codul din 1omenclatorul codurilor de produse accizabile,

D.C 3n termen de &0 zile de la &%)% &#punerii cererii conform prevederilor alin, D'C# autoritatea vamal teritorial va nainta documentaia autoritii fiscale centrale P direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# nsoit de un referat al acelei autoriti vamale teritoriale asupra oportunitii emiterii acestei autorizaii, D/C (omisia aprob eliberarea autorizaiei de expeditor nregistrat dac sunt ndeplinite urmtoarele condiiiK aC au fost prezentate documentele prevzute la alin, D'CN bC administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul :udiciarN cC solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, D0C +entru antrepozitarii autorizai care intenioneaz s ac"iziioneze produse accizabile# ca materii prime# din operaiuni proprii de import# autorizarea ca expeditor nregistrat i atribuirea codului de accize se fac n baza unei cereri depuse la autoritatea fiscal central# conform modelului prezentat n anexa nr, 00# nsoit de declaraia pe propria rspundere cu privire la locurile=birourile vamale de intrare pe teritoriul (omunitii i de lista produselor accizabile n care s fie menionate cantitile estimate a fi importate la nivelul unui an# cantitatea maxim estimat aferent unei deplasri# codul 1( al produselor i codul din 1omenclatorul codurilor de produse accizabile, D2C utorizaia de expeditor nregistrat se elibereaz de (omisie n termen de 27 de zile de la &%)% &#punerii documentaiei complete n cazul prevzut la alin, D'C i n termen de .7 de zile de la &%)% &#punerii documentaiei n cazul prevzut la alin, D0C, D4C utorizaia de expeditor nregistrat este valabil ncepnd cu &%)% &# & a lunii urmtoare celei n care expeditorul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de (omisie potrivit pct, &75, D5C +rin excepie de la prevederile alin, D4C# antrepozitarii autorizai trebuie s fac dovada constituirii garaniei i pentru calitatea de expeditor nregistrat# n cuantumul i n forma aprobate de (omisie potrivit pct, &75# iar valabilitatea autorizaiei de expeditor ncepe de la emiterii acesteia, D6C 3n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale n baza crora a fost emis autorizaia# expeditorul nregistrat sau antrepozitarul autorizat n calitate de expeditor nregistrat are obligaia de a le notifica la autoritatea fiscal central P direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# n vederea modificrii autorizaiei# dac este cazul# dup cum urmeazK

aC pentru un nou loc de import# cu cel puin &0 zile nainte de punerea n liber circulaie a produselorN bC dac se modific datele de identificare ale expeditorului nregistrat# n termen de .7 de zile de la data nregistrrii modificrii# nsoit de actul adiional="otrrea asociailor# certificatul de nscriere de meniuni la oficiul registrului comerului i# dup caz# cazierele :udiciare ale administratorilor i certificatul de nregistrare la oficiul registrului comeruluiN cC pentru un nou beneficiar# cu cel puin &0 zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor, D&7C 3n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile# expeditorul nregistrat sau antrepozitarul autorizat ce deine i calitatea de expeditor nregistrat are obligaia de a solicita (omisiei modificarea autorizaiei cu cel puin .7 de zile nainte de punerea n liber circulaie a produselor, D&&C !odificarea autorizaiilor de expeditor nregistrat ca urmare a sc"imbrii sediului social# denumirii# formei de organizare sau a locurilor de import nu intr sub incidena alin, D4C i este valabil de la data emiterii autorizaiei modificate, D&'C utorizaia de expeditor nregistrat poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu respect una dintre cerinele prevzute la alin, D6C, D&.C Decizia de revocare se comunic expeditorului nregistrat i produce efecte de la data la care a fost adus la cunotina acestuia, D&/C 8xpeditorul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei# potrivit legislaiei n vigoare, D&0C (ontestarea deciziei de revocare a autorizaiei de expeditor nregistrat suspend efectele :uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ, D&2C 3n cazul n care expeditorul nregistrat dorete s renune la autorizaie# acesta are obligaia s notifice acest fapt (omisiei cu cel puin 27 de zile nainte de &%)% &# la care renunarea la autorizaie produce efecte, D&4C +rocedura de autorizare a expeditorului nregistrat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite, D&5C 3n cazul pierderii autorizaiei de expeditor nregistrat# titularul autorizaiei va anuna pierderea n !onitorul <ficial al Romniei# +artea a III9a,

D&6C 3n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n !onitorul <ficial al Romniei# +artea a III9a# autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia, 67,', D&C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# l"c$l de li%rare direct. reprezint locul unde pot fi primite produse accizabile# cu excepia tutunului prelucrat# n regim suspensiv de accize de la un antrepozit fiscal sau de la un expeditor nregistrat din alt stat membru i cu condiia ca acest loc s fie indicat de destinatar# respectiv antrepozitarul autorizat din Romnia sau de destinatarul nregistrat prevzut la pct, 56, D'C -e consider livrare direct de produse accizabile n regim suspensiv de accize dac sunt ndeplinite urmtoarele cerineK aC locul de livrare direct s fie notificat la autoritatea vamal teritorial de ctre antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat nainte de expedierea produselor accizabile din statul membru de expediereN bC antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat accept cantitatea de produse accizabile nscris n documentul administrativ electronic ca fiind cantitatea sosit la destinaie, ceast cantitate va fi imediat nregistrat de ctre acetia n evidenele lor privind stocurile de astfel de produse ca intrare i# n acelai timp# ca eliberare pentru consumN cC n cazul produselor energetice# autoritatea vamal teritorial# de regul# va fi informat cu &' ore nainte de sosirea produselor la locul de destinaie de ctre antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistratN dC produsele accizabile trebuie pstrate la locul de livrare direct cel puin '/ de ore pentru o posibil inspecie din partea autoritii vamale teritoriale, D.C *n antrepozitar autorizat sau un expeditor nregistrat n Romnia poate expedia produse accizabile n regim suspensiv de accize ctre un loc de livrare direct dintr9un alt stat membru dac aceast operaiune este permis n acel stat membru, D/C +e durata deplasrii n regim suspensiv de accize# ambala:ul n care este deplasat produsul accizabil trebuie s aib la exterior marca:e care identific tipul i cantitatea de produs aflat n interior, 67,., D&C 3n cazul produselor de natura aditivilor sau al produselor din biomas realizate n antrepozite fiscale de producie produse energetice i destinate aditivrii sau amestecului cu produse energetice# al cror cod de produs nu se regsete n 1omenclatorul codurilor de produse accizabile# deplasarea produselor n cauz ctre alte antrepozite fiscale ale antrepozitarului autorizat

pentru producie de produse energetice ori ale unui alt antrepozitar autorizat din Romnia se realizeaz n regim suspensiv de accize i va fi nsoit de un document comercial care va conine aceleai informaii ca acelea din documentul administrativ electronic pe suport "rtie prevzut n anexa nr, /7,&# mai puin codul de referin administrativ unic, Documentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea antrepozitul fiscal expeditor# ct i de autoritate avamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor D'C 3n cazul produselor de natura aditivilor sau al produselor din biomas destinate aditivrii sau amestecului cu produse energetice ntr9un antrepozit fiscal al antrepozitarului autorizat pentru producie de produse energetice# al cror cod de produs nu se regsete n 1omenclatorul codurilor de produse accizabile# ac"iziionate de antrepozitul fiscal prin operaiuni proprii de import# deplasarea produselor de la locul de import pn la antrepozitul fiscal se realizeaz n regim suspensiv de accize i va fi nsoit de documentul administrativ unic, D.C 3n cazul produselor de natura aditivilor sau al produselor din biomas destinate aditivrii sau amestecului cu produse energetice ntr9un antrepozit fiscal al antrepozitarului autorizat pentru producie de produse energetice# al cror cod de produs nu se regsete n 1omenclatorul codurilor de produse accizabile# provenite din ac"iziii intracomunitare# regimul aplicabil pentru deplasarea produselor n cauz este n relaie direct cu legislaia statului membru de expediere, D/C +revederile alin, D&CPD.C se aplic i n cazul antrepozitelor fiscale ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizai pentru producie de produse energetice,
1orme metodologice

rt, '72%.& 6&, D&C Deplasarea produselor accizabile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru sau ctre un loc de unde produsele prsesc teritoriul (omunitii# poate fi realizat n regim suspensiv de accize de un antrepozit fiscal doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic, D'C Deplasarea produselor accizabile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru poate fi realizat n regim suspensiv de accize de un expeditor nregistrat n Romnia doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic, D.C 3n sensul alin, D&C i D'C# antrepozitul fiscal expeditor sau expeditorul nregistrat# n baza accesului autorizat de autoritatea vamal teritorial la

sistemul informatizat# nainteaz prin intermediul acestui sistem informatizat proiectul documentului administrativ electronic aferent deplasrii ce urmeaz a avea loc, D/C +roiectul documentului administrativ electronic trebuie naintat cu cel mult 4 zile nainte de data nscris pe acest document ca dat de expediere a produselor accizabile n cauz, D0C Datele din proiectul documentului administrativ electronic sunt supuse unei verificri electronice# iar dac acestea sunt validate# sistemul informatizat atribuie codul de referin administrativ unic# care pentru expeditor reprezint confirmarea asupra nceperii operaiunii constnd n deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize, D2C Dup atribuirea codului de referin administrativ unic# prin sistemul informatizat documentul administrativ electronic se transmite fr ntrziere n sistemul informatizat din statul membru de destinaie, D4C tunci cnd are loc o deplasare de produse accizabile n regim suspensiv de accize din Romnia ctre un loc din alt stat membru de unde produsele prsesc teritoriul (omunitii# dup atribuirea codului de referin administrativ unic# prin sistemul informatizat documentul administrativ electronic se transmite fr ntrziere n sistemul informatizat din statul membru de export, D5C Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize trebuie s fie nsoit de un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic# al crui model este prevzut n %'#@% '$. -;, D6C 3n cazul deplasrii intracomunitare a produselor energetice n regim suspensiv de accize# pe cale maritim sau pe ci navigabile interioare# antrepozitarul autorizat expeditor din Romnia poate s nu includ n documentul administrativ electronic datele aferente destinatarului dac acestea nu sunt cunoscute cu certitudine la momentul naintrii proiectului documentului respectiv# dar numai cu condiia ca acest fapt s fi fost notificat la autoritatea vamal teritorial i acceptat de aceast autoritate, D&7C 3n situaia prevzut la alin, D6C antrepozitul fiscal expeditor are obligaia ca imediat ce cunoate datele aferente destinatarului# dar nu mai trziu de momentul nc"eierii deplasrii# s introduc datele respective n sistemul informatizat, D&&C 3n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize dintr9un alt stat membru ctre un destinatar din Romnia autorizat s primeasc produsele n regim suspensiv de accize# poate fi acceptat ca document de nsoire fie un exemplar al documentului administrativ electronic tiprit# fie

orice alt document comercial n care se menioneaz codul de referin administrativ unic# identificabil n mod clar# acceptat de autoritatea competent a acelui stat membru de expediie,

1orme metodologice

rt, '72%.' 6', D&C utoritatea vamal teritorial poate permite expeditorului din Romnia# respectiv antrepozit fiscal sau expeditor nregistrat# s divizeze o deplasare de produse energetice n regim suspensiv de accize ntr9un alt stat membru# atunci cnd acel stat membru permite o astfel de procedur, D'C +entru realizarea operaiunii menionate la alin, D&C expeditorul trebuie s respecte condiiile stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D.C Deplasarea de produse energetice n regim suspensiv de accize dintr9un stat membru este permis a fi divizat pe teritoriul Romniei# numai dac acel stat membru permite o astfel de procedur# iar destinatarii din Romnia# respectiv antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat respect condiiile stabilite prin ordinul preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal prevzut la alin, D'C,

1orme metodologice

rt, '72%.. 6., Destinatarului i se admite s ntrzie naintarea prin sistemul informatizat a raportului de primire peste termenul9limit prevzut de lege numai n cazuri temeinic :ustificate prevzute n ordinul preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal cu privire la modalitile de trimitere a raportului de primire,

1orme metodologice

rt, '72%./ 6.%&, D&C +rodusele accizabile pot fi deplasate n regim suspensiv de accize pe teritoriul (omunitii# inclusiv dac produsele sunt deplasate via o

ar ter sau un teritoriu ter# de la un antrepozit fiscal la un loc de unde produsele accizabile prsesc teritoriul (omunitii, D'C Deplasarea produselor accizabile poate fi realizat n regim suspensiv de accize doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic, D.C Dovada prin care se nc"eie deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize este raportul de export ntocmit de autoritatea vamal teritorial din Romnia sau# dup caz# de autoritatea competent din statul membru de export# raport ntocmit pe baza vizei biroului vamal de ieire ori a biroului unde se realizeaz formalitile de ieire a produselor# prin care se atest faptul c produsele accizabile au prsit teritoriul (omunitii,
1orme metodologice

rt, '72%.0 6/, D&C 3n situaia n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia# expeditorul poate ncepe deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize numai dup ntiinarea autoritii vamale centrale Dresponsabil pentru sistemul informatizat i corespondena cu autoritile competente din statele membreC prin transmiterea copiei documentului care va nsoi deplasarea produselor# pe care a fost nscris numrul de referin eliberat de autoritatea vamal teritorial# n vederea atribuirii codului de referin administrativ unic care reprezint acordul pentru nceperea efectiv a deplasrii produselor, D'C !odelul documentului pe suport "rtie este prevzut n %'#@% '$. -;,

1orme metodologice

rt, '72%.2 60, !odelul documentului pe suport "rtie al raportului de primire i al raportului de export este prevzut n %'#@% '$. -1 i# respectiv n %'#@% '$. -(.

1orme metodologice

rt, '72%.4 62, D&C Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize se consider nc"eiat pentru expeditor n baza raportului de primire naintat de destinatar sau# dup caz# n baza raportului de export naintat de autoritatea competent a locului de export# prin intermediul sistemului informatizat,

D'C tunci cnd destinatarul din Romnia constat c nu este n msur s ntocmeasc raportul de primire n termenul prevzut de lege# imediat la primirea produselor solicit prezena unui reprezentant al autoritii vamale teritoriale n vederea verificrii i confirmrii datelor prezentate de destinatar pe baza documentului care a nsoit deplasarea produselor n regim suspensiv de accize i a dovezilor :ustificative, D.C 3n urma meniunilor reprezentantului autoritii vamale teritoriale# destinatarul va nainta documentul autoritii vamale centrale n vederea comunicrii de ctre aceasta autoritii competente a statului membru de expediie a regimului aferent deplasrii produselor, D/C !odelul documentului este prevzut n %'#@% '$. -1, D0C 3n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru sau la export printr9 un birou vamal de ieire din alt stat membru# n absena raportului de primire sau a unui raport de export# dup caz# deplasarea poate fi considerat nc"eiat potrivit adnotrilor autoritii competente din statul membru de destinaie sau de export,

1orme metodologice

rt, '72%.5 64, D&C -tructura i coninutul mesa:elor corespunztoare documentului administrativ electronic# raportului de primire i raportului de export aferente deplasrilor de produse accizabile n regim suspensiv de accize# atunci cnd informaiile se transmit prin sistemul informatizat# sunt stabilite la nivel naional prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal n conformitate cu prevederile Regulamentului (8 nr, 25/='776, D'C -ituaiile n care sistemul informatizat este indisponibil n Romnia la momentul expediiei sau la momentul de recepie a produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de accize# precum i procedurile care trebuie urmate sunt stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal prevzut la alin, D&C,

1orme metodologice

rt, '72%/'

65, 65,&, D&C +entru produsele energetice accizabile realizate de antrepozitarii autorizai pentru producie produse energetice i livrate la export din locuri de depozitare# altele dect cele autorizate ca antrepozite fiscale# accizele pltite ca urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat, D'C +entru a beneficia de restituirea accizelor# antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe# nsoit de urmtoarele documenteK aC copia facturii ctre cumprtorul dintr9o ar terN bC copia declaraiei vamale de export i# dup caz# copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitarN cC copia documentului care atest plata accizelor, D.C +ot beneficia de restituirea accizelor pentru produsele energetice livrate la export i operatorii economici care au ac"iziionat produsele direct de la un antrepozit fiscal sau prin operaiuni proprii de import care ulterior sunt exportate, D/C +entru a beneficia de restituirea accizelor n situaia prevzut la alin, D.C# operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe sau la autoritatea vamal teritorial# dup caz# nsoit de urmtoarele documenteK aC copia facturii de ac"iziie a produselor energetice# n care acciza s fie evideniat distinct# sau copia facturii de ac"iziie a produselor energetice i a declaraiei vamale de importN bC copia documentului care atest plata accizelorN cC copia facturii ctre cumprtorul dintr9o ar terN dC copia declaraiei vamale de export i# dup caz# copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitar, D0C utoritatea fiscal teritorial sau autoritatea vamal teritorial va analiza cererea i documentaia depuse de antrepozitul fiscal sau de operatorul economic i va decide asupra restituirii accizelor, 65,', D&C +entru produsele returnate n antrepozitele fiscale din Romnia n vederea reciclrii# recondiionrii sau distrugerii# dup caz# accizele pltite ca urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat care a eliberat pentru consum produsele respective,

D'C ntrepozitarul autorizat va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial n cazul returului produselor cu cel puin dou zile nainte de efectuarea returului produselor# printr9o notificare n care se vor meniona cauzele# cantitile de produse accizabile care fac obiectul returului n antrepozitul fiscal# data eliberrii pentru consum# valoarea accizelor aferente# data i locul=locurile de unde urmeaz s fie retrase produsele respective# precum i procedura care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor Dreciclare# recondiionare# distrugereC, D.C utoritatea vamal teritorial va desemna un reprezentant care s asiste la recepia produselor returnate n vederea certificrii documentului de recepie, D/C utoritatea vamal teritorial va analiza datele din documentul de recepie certificat de reprezentantul acestei autoriti# prezentat n copie# odat cu informaiile prezentate de antrepozitar# i va comunica acestuia# n termen de 0 zile lucrtoare de la data documentului de recepie# punctul de vedere asupra unei eventuale cereri de restituire a accizelor pltite pentru produsele returnate n antrepozitul fiscal# inclusiv a sumei de restituit potrivit celor analizate, D0C +entru a beneficia de restituirea accizelor# antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe# nsoit de urmtoarele documenteK aC copia documentului de recepie certificat de reprezentantul autoritii vamale teritorialeN bC adresa prin care se comunic punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale# n original i n copieN cC documentul care atest c accizele au fost pltite de antrepozitul fiscal care solicit restituirea accizelor, D2C utoritatea fiscal teritorial va analiza cererea i documentaia depuse de antrepozitul fiscal i va decide asupra restituirii accizelor, D4C +entru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de un destinatar nregistrat# accizele pot fi restituite la cererea acestuia# cerere care se va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe# cu 4 zile lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expediie, (oncomitent# acest fapt va fi notificat i autoritii vamale teritoriale pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti, D5C 3n situaia prevzut la alin, D4C# cererea de restituire va fi nsoit de urmtoarele documenteK

aC o not :ustificativ privind cauzele# cantitile de produse accizabile i locul=locurile unde se afl produsele ce urmeaz s fie returnateN bC documentele care :ustific faptul c produsele respective au fost ac"iziionate de la antrepozitul fiscal din statul membru de expediieN cC documentul care atest c accizele au fost pltite n Romnia, D6C 3n cazul produselor accizabile provenite din ac"iziii intracomunitare# retrase de pe pia# acestea pot fi returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expediie# n condiiile stabilite de acel stat membru# de antrepozitul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia care a efectuat ac"iziia, Imediat ce produsele au fost returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expediie# n completarea documentelor prevzute la alin, D5C# antrepozitul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia va transmite autoritii fiscale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul i recepia produselor, D&7C +entru produsele accizabile provenite din operaiuni de import# ce urmeaz a fi returnate furnizorului extern# operatorul economic importator poate beneficia de restituirea accizelor# cu ndeplinirea urmtoarelor cerineK aC s depun cererea de restituire la autoritatea vamal teritorial# cu 4 zile lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie returnate# pentru o posibil verificare din partea acestei autoritiN bC cererea de restituire s fie nsoit deK &, o not :ustificativ privind cauzele# cantitile de produse accizabile i locul=locurile unde se afl produsele ce urmeaz s fie returnateN ', documentul care atest c accizele au fost pltite de importator, D&&C Imediat ce produsele au fost returnate furnizorului extern# importatorul din Romnia va transmite autoritii vamale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul i recepia produselor, D&'C 3n cazul produselor supuse marcrii prin banderole sau timbre# operatorul economic care solicit restituirea accizelor este obligat s ntocmeasc un registru care s conin urmtoarele informaiiK aC cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum sau importate care fac obiectul restituirii accizelorN bC data la care produsele au fost eliberate pentru consum sau importateN cC seria i numrul de identificare ale banderolelor sau timbrelorN

dC valoarea accizelor pltite pentru produsele eliberate pentru consum sau importateN eC regimul care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor, D&.C Restituirea accizelor va fi efectuat potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal, D&/C +rodusele supuse accizelor# eliberate pentru consum sau importate n Romnia# care fac obiectul returului ctre furnizorul extern# atunci cnd urmeaz a fi distruse# pot fi supuse operaiunii de distrugere n Romnia, D&0C Responsabilitatea distrugerii o are antrepozitul fiscal# destinatarul nregistrat sau operatorul economic importator care a eliberat produsele accizabile pentru consum n Romnia, D&2C Distrugerea produselor accizabile poate fi efectuat la cererea operatorului economic# n baza aprobrii date de autoritatea vamal teritorial, D&4C (ererea va fi nsoit de urmtoarele documenteK aC o not :ustificativ privind cauzele# cantitile de produse accizabile i locul=locurile unde se afl produsele ce urmeaz a fi distruseN bC documentele :ustificative care confirm cauzele ce determin distrugerea produselorN cC documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor i procedura care urmeaz a fi aplicat produselor ce fac obiectul restituirii accizelor Dreciclare# recondiionare# distrugereC, D&5C +entru produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole# returnate n antrepozitul fiscal din Romnia# n vederea reciclrii sau recondiionrii# dezlipirea marca:elor se va efectua sub supraveg"erea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr9un proces9verbal, < copie a procesului9verbal va nsoi marca:ele care vor fi expediate pentru distrugere (ompaniei 1aionale LImprimeria 1aionalM P -, ,# operaiunea de distrugere efectundu9se pe c"eltuiala antrepozitului fiscal, D&6C 3n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole# nainte de returnarea produselor n antrepozitul fiscal din alt stat membru ori productorului dintr9o ar ter# se va efectua dezlipirea marca:elor sub supraveg"erea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr9un proces9 verbal, < copie a procesului9verbal va nsoi marca:ele care vor fi expediate pentru distrugere (ompaniei 1aionale LImprimeria 1aionalM P -, ,#

operaiunea de distrugere efectundu9se pe c"eltuiala operatorului economic care returneaz marca:ele, D'7C 1u intr sub incidena restituirii accizelor# produsele care au fost eliberate pentru consum cu mai mult de ' ani nainte de &%)% &#punerii cererii de restituire, ,
1orme metodologice

rt, '72%/. 66, D&C +entru stabilirea destinaiei comerciale a produselor accizabile ac"iziionate dintr9un alt stat membru de persoane fizice din Romnia# se vor avea n vedere urmtoarele cerineK aC statutul comercial al deintorului i motivele deinerii produselorN bC locul n care se afl produsele sau# dac este cazul# mi:locul de transport utilizatN cC orice alt document cu privire la produsele respectiveN dC natura produselorN eC cantitatea de produse, D'C -e consider ac"iziii pentru uz propriu produsele cumprate i transportate de persoane fizice pn n urmtoarele limite cantitativeK , tutunuri prelucrateK &, igarete 9 577 buciN ', igri Dcu o greutate maxim de . grame=bucatC 9 /77 buciN ., igri de foi 9 '77 buciN /, tutun de fumat 9 & SgN @, buturi alcooliceK &, buturi spirtoase 9 &7 litriN ', produse intermediare 9 '7 litriN ., vinuri i buturi fermentate 9 67 litriN /, bere 9 &&7 litri, D.C +rodusele ac"iziionate i transportate n cantiti superioare limitelor stabilite la alin, D'C se consider a fi ac"iziionate n scopuri

comerciale# iar pentru acestea se vor respecta prevederile art, '72%// din (odul fiscal, D/C utoritatea vamal competent poate stabili pe baza criteriilor prevzute la alin, D&C dac produsele deinute n cantiti inferioare sau egale limitelor prevzute la alin, D'C sunt destinate scopurilor comerciale,

1orme metodologice

rt, '72%// &77, D&C (omerciantul expeditor care dorete s solicite restituirea accizelor pentru produsele ce urmeaz a fi expediate pentru consum ntr9un alt stat membru trebuie s depun la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe# cu cel puin /5 de ore nainte de expedierea produselor# o cerere de restituire# al crei model este prevzut n %'#@% '$. -+# i s fac dovada c pentru acele produse accizele au fost pltite, D'C Dup recepia produselor de ctre destinatar# comerciantul expeditor va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe# n vederea restituirii accizelor# documentul prevzut la art, '72%/2 alin, D&C lit, dC din (odul fiscal# pe care este menionat tratamentul fiscal al produselor accizabile n statul membru de destinaie, De asemenea# comerciantul expeditor va prezenta datele de identificare ale autoritii competente din statul membru de destinaie# n vederea unei posibile confirmri c accizele au devenit exigibile i au fost percepute n acel stat membru, D.C cciza de restituit va fi aferent cantitilor expediate i efectiv recepionate, D/C Restituirea accizelor se face potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal, D0C +entru produsele supuse accizelor# care sunt marcate i eliberate pentru consum n Romnia i care sunt destinate consumului n alt stat membru# accizele se pot restitui de ctre autoritatea fiscal teritorial numai n limita unei valori corespunztoare valorii accizelor aferente cantitii de produse marcate i expediate, Dezlipirea marca:elor se face sub supraveg"erea autoritii vamale teritoriale# la solicitarea comerciantului expeditor,

1orme metodologice

rt, '72%/0

&7&, D&C 3n situaia n care un comerciant din Romnia urmeaz s primeasc produse accizabile eliberate pentru consum n alt stat membru# exigibilitatea accizelor ia natere la momentul recepiei produselor, D'C (omerciantul din Romnia prevzut la alin, D&C trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerineK aC nainte de expedierea produselor accizabile de furnizorul din alt stat membru# s depun o declaraie cu privire la acest fapt la autoritatea vamal teritorial i s garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe care urmeaz s le primeascN bC s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s9au recepionat produseleN cC s anune autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite produsele accizabile i s pstreze produsele n locul de recepie cel puin /5 de ore pentru a permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv primite i c accizele exigibile pentru acestea au fost pltite, D.C +entru aromele alimentare# extractele i concentratele alcoolice# accizele pltite de ctre comerciantul din Romnia ca urmare a ac"iziiei de la un furnizor dintr9un alt stat membru pot fi restituite la cererea comerciantului care s9a conformat cerinelor prevzute la alin, D'C al art, '72%/0 din (odul fiscal, D/C (ererea de restituire va fi nsoit deK aC documentul care s ateste c acciza a fost pltitN i bC copiile documentelor care fac dovada c livrarea s9a efectuat ctre un antrepozit fiscal de producie buturi alcoolice la preuri fr accizeN sau cC copiile documentelor care fac dovada c livrarea s9a efectuat ctre un operator economic productor de buturi nealcoolice ori produse alimentare# n care s fie nscris meniunea Zscutit de accize[,
1orme metodologice

rt, '72%/2 &7', D&C Documentul de nsoire se utilizeaz n cazul deplasrii produselor accizabile care au fost eliberate pentru consum n Romnia ctre un destinatar dintr9un stat membru n scop comercial, D'C Documentul de nsoire este utilizat i n cazul circulaiei intracomunitare a alcoolului complet denaturat,

D.C !odelul documentului de nsoire este n conformitate cu legislaia comunitar i este prevzut n %'#@% '$. --, D/C 3n cazurile menionate la alin, D&C i D'C pentru produsele accizabile de:a eliberate pentru consum ntr9un stat membru i care sunt destinate a fi utilizate n scop comercial n Romnia# deplasarea produselor va fi nsoit de documentul de nsoire sau de un document comercial care s conin aceleai informaii# stabilit de statul membru de expediie,

1orme metodologice

rt, '72%/4 &7., D&C +entru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr9un stat membru i destinate ulterior vnzrii unei persoane din Romnia care nu desfoar o activitate economic independent# vnztorul din acel stat membru sau reprezentantul su fiscal stabilit n Romnia trebuie s se nregistreze i s garanteze plata accizelor la autoritatea vamal teritorial n raza creia i are domiciliul persoana care primete produsele accizabile, D'C Reprezentantul fiscal trebuie s fie stabilit n Romnia i s fie autorizat de ctre autoritatea vamal teritorial, D.C 3n scopul obinerii autorizaiei# reprezentantul fiscal va depune la autoritatea vamal teritorial o cerere nsoit de urmtoarele documenteK aC actul constitutiv al reprezentantului fiscal# care i permite desfurarea acestei activitiN bC contractul de reprezentare nc"eiat cu vnztorul, D/C !odelul cererii privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal este prevzut n %'#@% '$. -3. D0C utorizarea ca reprezentant fiscal nu poate fi acordat dect persoanelor care ofer garaniile necesare pentru aplicarea corect a dispoziiilor legale i pentru care msurile de urmrire i control necesare pot fi asigurate fr a fi necesare c"eltuieli administrative suplimentare, D2C (ererea de autorizare nu poate fi aprobat n cazul persoanelor care au svrit o infraciune sau nclcri repetate n legtur cu reglementrile vamale sau fiscale,

D4C Decizia de neacordare a autorizaiei va fi comunicat n scris# odat cu motivele ce au condus la acest fapt, D5C utorizaia este revocat sau modificat atunci cnd una sau mai multe condiii prevzute pentru emiterea acesteia nu au fost sau nu mai sunt ndeplinite, D6C utorizaia poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu se conformeaz unei obligaii care i revine# dup caz# din deinerea acestei autorizaii, D&7C utorizaia se revoc n cazul n care dup emiterea acesteia se svrete una din faptele menionate la alin, D2C, D&&C Revocarea sau modificarea autorizaiei se aduce la cunotina titularului acesteia, D&'C Revocarea sau modificarea autorizaiei produce efecte de la data la care ea a fost adus la cunotin, Totui# n cazuri excepionale i n msura n care interesele legitime ale titularului autorizaiei impun aceasta# autoritatea vamal teritorial poate stabili o dat ulterioar pentru producerea efectelor, D&.C +entru situaia prevzut la alin, D&C plata accizelor se efectueaz prin unitatea de Trezorerie a -tatului care deservete autoritatea fiscal teritorial n raza creia se afl domiciliul persoanei care primete produsele accizabile, D&/C Termenul de plat a accizelor l constituie ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care a avut loc recepia mrfurilor de ctre destinatar, D&0C 3n situaia n care vnztorul nu respect prevederile alin, D&C obligaia de plat a accizelor n Romnia revine persoanei care primete produsele accizabile, D&2C +entru produsele accizabile de:a eliberate pentru consum n Romnia destinate vnzrii unei persoane din alt stat membru care nu este antrepozitar autorizat sau destinatar nregistrat i nu desfoar o activitate economic independent# vnztorul din Romnia sau reprezentantul su fiscal stabilit n acel alt stat membru trebuie s se nregistreze i s garanteze plata accizelor la autoritatea competent din acel stat membru, D&4C +ersoanele menionate la alin, D&2C trebuie s in o eviden strict a tuturor livrrilor de produse n cazul vnzrii la distan# n care trebuie s nregistreze pentru fiecare livrareK aC numrul de ordine corespunztor livrriiN bC data livrriiN

cC numrul facturii sau al altui document comercial care nlocuiete facturaN dC ara de destinaieN eC datele de identificare ale destinataruluiK denumirea# adresaN fC grupa de produse expediate# inclusiv codurile 1( corespunztoareN gC cantitatea de produse expediat# exprimat n uniti de msur corespunztoare regulilor de calcul al accizeiN "C nivelul garaniei constituit n statul de destinaieN iC dovada primirii produselor de ctre destinatarN :C dovada plii accizelor n statul membru de destinaieN SC cuantumul accizelor solicitate a fi restituiteN lC data solicitrii restituirii accizelor, D&5C Vnztorul va depune la autoritatea fiscal teritorial n raza creia i are sediul o cerere de restituire# potrivit modelului prevzut n anexa nr, /2# menionnd livrrile efectuate n cadrul vnzrii la distan# pentru care s9au pltit accizele pe teritoriul statelor membre de destinaie# pe parcursul unui trimestru, D&6C (ererea se va depune pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii urmtoare nc"eierii trimestrului n care au fost pltite accizele n statele membre de destinaie i va cuprinde informaii referitoare la cantitile de produse accizabile i numerele de ordine corespunztoare livrrilor pentru care se solicit restituirea# precum i suma total de restituit, D'7C <peraiunea care genereaz dreptul de restituire o constituie momentul plii accizelor n statul membru de destinaie, D'&C Vnztorul are obligaia s pstreze la dispoziia autoritii fiscale teritoriale# pe o perioad de 0 ani# facturile i toate documentele care atest att plata accizelor pe teritoriul naional pentru produsele expediate# ct i plata accizelor n statele membre de destinaie, D''C utoritatea fiscal teritorial analizeaz cererea i documentele prezentate de vnztor i# dac acestea se :ustific# va restitui accizele solicitate, D'.C Valoarea accizelor restituite nu poate depi valoarea accizelor pltite prin preul de ac"iziie al produselor accizabile,

1orme metodologice

rt, '72%/5 &7/, D&C +entru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr9un stat membru# n cazul distrugerii totale sau al pierderii iremediabile a acestora n cursul transportului pe teritoriul Romniei# ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma:or# nu intervine exigibilitatea accizelor n Romnia# dac sunt ndeplinite urmtoarele condiiiK aC s se prezinte imediat autoritii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs# precum i informaii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia# de ctre expeditor# transportator sau primitorN bC s fie dovedite prin procese9verbale privind nregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile, D'C +rin distrugere total sau pierdere iremediabil a produselor accizabile se nelege cazul n careK aC produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii# spargerii# incendierii# contaminrii# inundaiilor sau altor cazuri de for ma:orN bC produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint rezultatul natural al deplasrii produsuluiN cC este ca urmare a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial, D.C +entru distrugerile i pierderile de produse accizabile neadmise ca neimpozabile se datoreaz accizele aferente acestora n Romnia# calculate pe baza cotelor de accize n vigoare la momentul constatrii lor# i se pltete n termen de 0 zile de la aceast dat, D/C +entru produsele accizabile eliberate pentru consum ntr9un stat membru# destinate livrrii n Romnia# n cazul distrugerii totale sau pierderii iremediabile a acestora intervenite i constatate n cursul transportului pe teritoriul altui stat membru dect cel n care au fost eliberate pentru consum# ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma:or# nu intervine exigibilitatea accizelor# dac autoritatea competent din statul membru n care acestea au avut loc ori s9au stabilit a acceptat ca fiind satisfctoare dovezile prezentate de expeditor sau transportator,

D0C 3n cazurile prevzute la alin, D&C i D/C garania depus n conformitate cu prevederile pct, &7& i &7. va fi eliberat,

1orme metodologice

rt, '72%07 &70, D&C Destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor nregistra n evidenele proprii toate operaiunile efectuate privind ac"iziiile i livrrile de produse accizabile, D'C Destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor depune lunar la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au sediul social situaia centralizatoare a ac"iziiilor i livrrilor de produse accizabile# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia, D.C !odelul situaiei centralizatoare prevzute la alin, D'C este prevzut n %'#@% '$. -6, D/C 1eprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal,

1orme metodologice

rt, '72%0& &72, D&C +entru produsele accizabile pentru care se datoreaz contribuia pentru sntate n conformitate cu prevederile )egii nr, 60='772 privind reforma n domeniul sntii# cu modificrile i completrile ulterioare# sumele reprezentnd contribuia se vireaz !inisterului -ntii# n contul bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale# de ctre pltitorii de accizeK antrepozitarii persoane :uridice 9 autorizai pentru producie ori antrepozitarii autorizai pentru depozitare crora le9au fost expediate produsele# precum i importatorii autorizai i destinatarii nregistrai, D'C )ivrarea produselor energetice prevzute la art, '72%&2 alin, D.C lit, aC 9 eC din (odul fiscal din antrepozitele fiscale se efectueaz numai n momentul n care furnizorul deine documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat cumprtorului, D.C <rdinele de plat pentru Trezoreria -tatului care atest virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat#

deinute de ctre furnizori# trebuie s fie confirmate prin tampila i semntura autorizat a unitii bancare care a debitat contul pltitorului cu suma respectiv i copie de pe extrasul de cont, D/C ccizele aferente produselor energetice livrate din antrepozitele fiscale se ac"it de ctre furnizori sau de ctre cumprtori n contul corespunztor de venituri al bugetului de stat# desc"is la unitile Trezoreriei -tatului n raza crora i au sediul furnizorii# n conformitate cu prevederile <rdinului ministrului finanelor nr, '/2='770 pentru aprobarea 1ormelor metodologice privind utilizarea i completarea ordinului de plat pentru Trezoreria -tatului D<+TC# cu modificrile i completrile ulterioare, D0C )ivrarea de produse energetice se face numai pe baz de comand depus de cumprtor, D2C +e baza comenzii depuse de cumprtor# furnizorii emit cumprtorilor o factur pro forma Dcod &/9/9&7=a C# n care vor fi menionateK denumirea produsului# cantitatea# valoarea accizei datorate# precum i informaii cu privire la denumirea i codul de identificare fiscal al antrepozitarului autorizat# n numele cruia se efectueaz plata accizelor# precum i cele privind unitatea Trezoreriei -tatului n raza creia acesta i are sediul, D4C 3n cazul n care cantitile livrate se determin prin cntrire# se solicit comenzi exprimate n tone, +entru transformarea n litri la temperatura de V&0 grade ( se vor utiliza densitile aferente temperaturii de V&0 grade (, D5C 3n cazul n care livrrile se fac n vase calibrate i=sau cantitile se determin prin metoda volum9densitate# se solicit comenzi exprimate n litri# care s corespund cu capacitatea din documentul de calibrare, D6C (antitatea din comand# exprimat n litri la temperatura efectiv# se va corecta cu densitatea la temperatura de V&0 grade (# rezultnd cantitatea exprimat n litri la temperatura de V&0 grade (, D&7C Valoarea accizei datorate de cumprtor conform facturii pro forma va fi cantitatea exprimat n litri la temperatura de V&0 grade (# determinat potrivit prevederilor alin, D6C# nmulit cu acciza pe litru, D&&C )a livrarea efectiv se recalculeaz acciza conform procedeului de mai sus# iar valoarea obinut va fi evideniat distinct, D&'C +entru celelalte tipuri de produse energetice calculul valorii accizei datorate se face pe baza densitilor nscrise n registrul de densiti n momentul ntocmirii facturii pro forma# recalculate la temperatura de V&0 grade (# dup cum urmeazK

9 acciza Deuro=tonCK &,777 T acciza Deuro=SgC x densitatea la V&0 grade ( DSg=litruC T acciza Deuro=litruCN 9 cantitatea n SgK densitatea la V&0 grade ( T cantitatea n litri la V&0 grade (N 9 valoarea accizei T cantitatea n litri la V&0 grade ( x acciza Deuro=litruC, D&.C 8ventualele diferene ntre valoarea accizelor virate la bugetul de stat conform facturii pro forma i valoarea accizelor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de furnizori# conform facturii fiscale# determinate de variaia de densitate# se vor regulariza cu ocazia depunerii declaraiei lunare privind obligaiile de plat la bugetul de stat, D&/C *nitile Trezoreriei -tatului vor elibera zilnic# la solicitarea antrepozitarilor autorizai# copii ale extraselor contului de venituri al bugetului de stat n care au fost evideniate accizele virate n numele acestora,

1orme metodologice

rt, '72%0. &74, D&C <rice pltitor de acciz care livreaz produse accizabile unei alte persoane are obligaia de a9i emite acestei persoane o factur, ceast factur trebuie s respecte prevederile art, &00 din (odul fiscal, 3n cazul antrepozitarilor autorizai# destinatarilor nregistrai sau al expeditorilor nregistrai# acetia au obligaia de a nscrie n facturi codul de accize# la rubrica aferent datelor de identificare, D'C +entru livrrile de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale# cu excepia livrrilor n regim suspensiv de accize# factura trebuie s cuprind distinct valoarea accizei pentru fiecare produs sau# dac nu se datoreaz accize n urma unei exceptri=scutiri# meniunea Lexceptat=scutit de accizeM, D.C +entru livrrile de igarete# factura va cuprinde i o rubric aferent preului maxim de vnzare cu amnuntul declarat, D/C 3n cazul produselor accizabile# cu excepia situaiei n care produsele circul n regim suspensiv de accize# la transportul acestora de la antrepozitul fiscal ctre alte locuri proprii de depozitare ale antrepozitarului autorizat# se va utiliza avizul de nsoire# n care se va nscrie i valoarea accizei aferente cantitilor de produse accizabile transferate,

D0C Transportul produselor accizabile de la locul de recepie deinut de destinatarul nregistrat ctre alte locuri proprii ale acestuia va fi nsoit de avizul de nsoire a mrfii n care se va nscrie Laccize perceputeM, D2C vizul de nsoire n care acciza se evideniaz distinct se utilizeaz i n cazul produselor accizabile pentru care acciza devine exigibil la momentul ieirii din antrepozitul fiscal# atunci cnd nu se emite factura la momentul expedierii ctre clieni, D4C vizul de nsoire n care se va nscrie Laccize perceputeM se utilizeaz i n cazul livrrii de produse accizabile pentru care acciza devine exigibil la momentul primirii acestora de ctre destinatarul nregistrat# atunci cnd nu se emite factura la momentul expedierii ctre clieni, D5C 3n situaiile prevzute la alin, D/C i D2C nu este obligatorie nscrierea accizelor n facturile ntocmite la livrarea ulterioar a produselor ctre clieni# dar se vor meniona cuvintele Laccize perceputeM, D6C !icarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize este nsoit ntotdeauna de documentul administrativ electronic tiprit, D&7C +e parcursul circulaiei intracomunitare a produselor ac"iziionate n Romnia# pentru care acciza a fost pltit n statul membru de expediere# documentele care vor nsoi transportul sunt factura i documentul de nsoire reglementat la pct, &7' sau un alt document comercial care s conin aceleai informaii din documentul de nsoire

1orme metodologice

rt, '72%0/ &75, D&C Barania se constituie n favoarea autoritii fiscale teritoriale, D'C Barania poate fi sub form deK aC depozit n numerarN bC garanie personal, D.C 3n cazul unui depozit n numerar constituit la nivelul garaniei se aplic urmtoarele reguliK aC se consemneaz mi:loacele bneti la unitatea Trezoreriei -tatului la care este arondat autoritatea fiscal teritorialN

bC orice dobnd pltit de trezorerie n legtur cu depozitul aparine deponentului, D/C 3n cazul garaniei personale se aplic urmtoarele reguliK aC garantul trebuie s fie o societate bancar din teritoriul comunitarN bC trebuie s existe o scrisoare de garanie bancar n favoarea autoritii fiscale teritoriale la care operatorul economic este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, D0C 3n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie nounfiinat# nivelul garaniei ce trebuie constituite corespunde unei cote de 2O din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta la nivelul unui an potrivit capacitilor te"nologice de producie declarate la autorizare, D2C 3n cazul antrepozitarului autorizat pentru depozitare nounfiinat# nivelul garaniei ce trebuie constituite corespunde unei cote de 2O din valoarea accizelor aferente produselor accizabile estimate a fi intrate la nivelul unui an, D4C ntrepozitarul autorizat pentru producie nou9nfiinat# care deine i antrepozite fiscale de depozitare# trebuie s constituie garanie att pentru antrepozitele de producie# ct i pentru antrepozitele fiscale de depozitare# potrivit prevederilor alin, D0C i D2C, D5C <rice antrepozitar autorizat are obligaia constituirii unei garanii corespunztoare unei cote de 2O din valoarea accizelor aferente cantitilor de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize ctre un alt stat membru n anul anterior constituirii garaniei, D6C 3n cazul expeditorului nregistrat# nivelul garaniei de constituit trebuie s acopere &77O valoarea accizelor aferente oricrei deplasri de produse accizabile n regim suspensiv de accize, D&7C ntrepozitarul autorizat pentru producie care deine i calitatea de expeditor nregistrat trebuie s constituie garania att n calitate de antrepozitar autorizat# ct i n calitate de expeditor nregistrat, D&&C 3n cazul destinatarului nregistrat# nivelul garaniei ce trebuie constituite obligatoriu corespunde unei cote de 2O din suma accizelor aferente ac"iziiilor de produse accizabile# estimate la nivelul unui an, D&'C 3n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie de biodiesel# destinat utilizrii n producia de produse energetice# valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin aplicarea cotei de acciz aferente motorinei,

D&.C 3n cazul antrepozitarului autorizat exclusiv pentru producie de bioetanol# destinat utilizrii n producia de produse energetice# valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garaniei se determin prin aplicarea cotei de acciz aferente benzinei fr plumb# cu condiia denaturrii acestui produs potrivit procedurii prevzute la pct, &&&, D&/C 1ivelul garaniei se analizeaz anual de ctre autoritatea vamal teritorial# n vederea actualizrii n funcie de sc"imbrile intervenite n volumul afacerii# n activitatea antrepozitarului autorizat= destinatarului nregistrat= expeditorului nregistrat sau n nivelul accizei datorate, D&0C +entru antrepozitarul autorizat pentru producie# nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de ieirile de produse accizabile din anul precedent# care nu poate fi mai mic de 2O din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta potrivit capacitilor te"nologice de producie declarate potrivit prevederilor pct, 5/ alin, D'&C, D&2C +entru antrepozitarii autorizai pentru depozitare# nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile intrate n anul precedent, D&4C +entru antrepozitarul autorizat pentru producie# care deine i antrepozite fiscale de depozitare# nivelul garaniei pentru aceste antrepozite se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile eliberate pentru consum n anul precedent, D&5C +entru destinatarul nregistrat# nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile ac"iziionate n anul precedent, D&6C 3n vederea actualizrii nivelului garaniei# antrepozitarul autorizat=destinatarul nregistrat=expeditorul nregistrat trebuie s depun anual# pn la &%)% &# &0 ianuarie inclusiv a anului urmtor# la autoritatea vamal teritorial# o declaraie privind informaiile necesare analizei potrivit prevederilor alin, D&/C P D&5C, D'7C (uantumul garaniei stabilite prin actualizare se va comunica antrepozitarului autorizat=destinatarului nregistrat= expeditorului nregistrat prin decizie emis de autoritatea vamal teritorial# care va face parte integrant din autorizaia de antrepozit fiscal=destinatar nregistrat=expeditor nregistrat, < copie a deciziei se transmite i (omisiei, Termenul de constituire a garaniei astfel stabilite va fi de cel mult .7 de zile de la data comunicrii, D'&C <rice reprezentant fiscal are obligaia de a constitui garania ec"ivalent cu valoarea accizelor aferente fiecrei operaiuni cu produse accizabile, Barania va fi constituit nainte de livrarea produselor de ctre vnztorul din alt stat membru n Romnia,

D''C Baraniile constituite sunt valabile att timp ct nu sunt executate de autoritatea fiscal teritorial la care sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe antrepozitarul autorizat# destinatarul nregistrat i expeditorul nregistrat, D'.C Barania poate fi executat atunci cnd se constat c antrepozitarul autorizat# destinatarul nregistrat sau expeditorul nregistrat nu i9a respectat obligaiile legale privind plata accizei sau nregistreaz orice alte obligaii fiscale restante cu mai mult de .7 de zile fa de termenul legal de plat, 8xecutarea garaniei atrage suspendarea autorizaiei pn la momentul rentregirii acesteia, +rocedura prin care se execut garania i cea de suspendare a autorizaiei se stabilesc prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D'/C Baraniile constituite de antrepozitarii autorizai se depun la autoritatea fiscal teritorial n termen de .7 de zile de la data cnd devine valabil autorizaia# iar eventualele diferene rezultate din actualizarea garaniei# n cazul antrepozitarilor autorizai i al destinatarilor nregistrai# se depun la autoritatea fiscal teritorial n termen de .7 de zile de la data cnd devine valabil autorizaia ori de la data actualizrii garaniei# dup caz, utoritatea fiscal teritorial# n termen de 0 zile lucrtoare# va transmite o copie a documentului care atest constituirea garaniei la autoritatea vamal teritorial# care va ntiina (omisia, D'0C 3n toate situaiile# valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea=actualizarea garaniei se determin prin aplicarea cotelor de acciz n vigoare la momentul constituirii garaniei# prevzute n anexa nr, & la titlul VII P ccize i alte taxe speciale din (odul fiscal, D'2C +entru actualizarea garaniei prevzute la alin, D&/C se utilizeaz cursul de sc"imb leu=euro valabil pentru calculul accizelor la momentul efecturii actualizrii, D'4C <rice antrepozitar autorizat poate s asigure# la cerere# o singur garanie care s acopere riscul de neplat a accizelor pentru toate antrepozitele fiscale ale acelui antrepozitar autorizat, Valoarea garaniei totale va fi egal cu suma garaniilor aferente fiecrui antrepozit fiscal deinut de ctre antrepozitarul autorizat, D'5C 3n cazul antrepozitarului autorizat pentru producie de alcool etilic i buturi alcoolice n sistem integrat# garania va fi stabilit n funcie de capacitatea te"nologic de producie cea mai mare# respectiv a alcoolului etilic ca materie prim sau a buturilor alcoolice, D'6C 3n cazul antrepozitarului autorizat sau destinatarului nregistrat# nivelul garaniei se reduce de (omisie# dup cum urmeazK

aC cu 07O# n cazul n care n ultimii . ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat s9a conformat prevederilor legale privind obligaiile datorate bugetului general consolidatN bC cu 40O# n cazul n care n ultimii 0 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat s9a conformat prevederilor legale privind obligaiile datorate bugetului general consolidat i cu condiia ca n perioadele respective garania s nu fi fost executat, D.7C +rin c"n&"r!area c$ re%ederile le(ale ri%ind "bli(aiile dat"rate b$(et$l$i (eneral c"ns"lidat se nelege depunerea declaraiilor i efectuarea plii la bugetul general consolidat# inclusiv efectuarea eventualelor regularizri# n termenele legale, 3n situaia n care plata accizelor se efectueaz n termenul admis de (odul fiscal pentru ntrzierea la plat a accizelor sau contribuabilul# din proprie iniiativ# corecteaz declaraiile de accize i efectueaz plata eventualelor diferene# condiiile de acordare a reducerii garaniei nu sunt afectate, D.&C 1ivelul de reducere a garaniei stabilit de (omisie potrivit prevederilor alin, D'6C rmne n vigoare pn la o decizie ulterioar a (omisiei# c"iar dac n acest interval de timp a intervenit actualizarea garaniei, D.'C 3n cazul unui antrepozitar autorizat beneficiar al garaniei reduse# care solicit autorizarea unui nou loc ca antrepozit fiscal# (omisia poate decide ca la stabilirea garaniei pentru acest nou antrepozit s aplice acelai nivel de reducere a garaniei, D..C 3n cazul unui antrepozitar autorizat beneficiar al garaniei reduse# care solicit reautorizarea# (omisia poate decide aplicarea n continuare a nivelului de reducere a garaniei, D./C Barania poate fi deblocat# total sau parial# la solicitarea operatorului economic cu viza autoritii fiscale teritoriale# numai dup verificarea asupra conformrii cu prevederile legale ale titlului VII din (odul fiscal,

1orme metodologice

rt, '72%00 &76, D&C )unar# pn la &%)% &# &0 inclusiv a fiecrei luni# pentru luna precedent# antrepozitarii autorizai pentru producie i pentru depozitare sunt obligai s transmit on9line la autoritatea vamal teritorial o situaie# care s

conin informaii cu privire la produsele accizabile# al cror model este prevzut n %'#@#l# '$. -7 i -:. D'C Intr sub incidena alin, D&C i terminalul petrolier cu ieire n port autorizat ca antrepozit fiscal pentru operaiunile desfurate n incinta acestuia,

1orme metodologice

rt, '72%02 &&7, &&7,&, D&C -cutirile de la plata accizelor prevzute la art, '72%02 din (odul fiscal se acord direct atunci cnd beneficiarul ac"iziioneaz produsele accizabile de la un antrepozit fiscal sau de la un expeditor nregistrat# denumit n continuare furnizor# cu excepia situaiilor prevzute la pct, &&7,'# &&7,. i &&7,/, D'C @eneficiaz de scutire i contractanii forelor armate aparinnd oricrui stat parte la Tratatul tlanticului de 1ord# aa cum sunt definii n acordurile speciale D1 T<=-<A C# precum i !inisterul prrii 1aionale cnd ac"iziioneaz produse accizabile pentru=sau n numele forelor 1 T<, D.C +entru aplicarea scutirilor prevzute la art, '72%02 alin, D&C lit, aC# bC i eC din (odul fiscal# beneficiarul scutirii 9 persoan :uridic se va adresa !inisterului facerilor 8xterne# n vederea stabilirii cantitilor de produse accizabile care pot fi ac"iziionate n regim de scutire# pe grupe de produse# aa cum sunt prevzute la art, '72%' din (odul fiscal, D/C 3n cazul scutirilor prevzute la art, '72%02 alin, D&C lit, cC# dC i# dup caz# eC din (odul fiscal# beneficiarul scutirii 9 persoan :uridic se va adresa !inisterului prrii 1aionale# n vederea determinrii cantitilor de produse# aa cum sunt prevzute la art, '72%' din (odul fiscal, D0C (antitile solicitate potrivit prevederilor de la alin, D.C i D/C vor reprezenta necesarul estimat la nivelul unui an sau# dup caz# necesarul aferent perioadei de staionare pe teritoriul Romniei atunci cnd aceast perioad este mai mic de un an, D2C Dup stabilirea cantitilor de produse accizabile# !inisterul facerilor 8xterne sau !inisterul prrii 1aionale# dup caz# va transmite autoritii vamale teritoriale care deservete beneficiarul 9 persoan :uridic o situaie centralizatoare cuprinznd cantitile stabilite pentru fiecare beneficiar,

D4C +entru fiecare operaiune de ac"iziie intracomunitar de produse accizabile n regim de scutire# beneficiarul va utiliza certificatul de scutire reglementat de (omisia 8uropean# al crui model este prevzut n %'#@% '$. 3;, celai model de certificat de scutire se utilizeaz i n cazul ac"iziiilor de produse accizabile n regim de scutire de pe teritoriul Romniei, D5C 3n cazul situaiilor n care operaiunile sunt scutite de TV i se utilizeaz certificatul de scutire de TV # acesta asigur i aplicarea scutirii de la plata accizelor, D6C 3n situaiile prevzute la alin, D4C i D5C# certificatul de scutire reprezint actul doveditor privind scutirea de la plata accizelor pentru antrepozitarul autorizat sau expeditorul nregistrat, D&7C (ertificatul de scutire se ntocmete de ctre destinatar i se certific de autoritatea competent a statului membru gazd al acestuia nainte de expedierea produselor accizabile, 3n cazul Romniei# autoritatea competent pentru tampilarea certificatelor de scutire este autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul, D&&C 3n situaia n care beneficiarul scutirii se afl pe teritoriul Romniei# certificatul de scutire se ntocmete n dou exemplareK aC un exemplar se pstreaz de ctre expeditor# ca parte a documentaiei saleN bC exemplarul al doilea nsoete transportul de la furnizor la beneficiar i se pstreaz de ctre beneficiarul scutirii, D&'C ntrepozitarul autorizat expeditor sau expeditorul nregistrat are obligaia de a nregistra n evidenele sale certificatele de scutire# aferente fiecrei operaiuni n parte, D&.C Transportul produselor accizabile de la furnizor la beneficiar este nsoit pe lng certificatul de scutire i de documentul administrativ electronic tiprit prevzut la pct, 6&, D&/C )a sosirea produsului la beneficiar# acesta trebuie s ntocmeasc raportul de primire potrivit prevederilor art, '72%.., &&7,', D&C 3n cazul carburanilor auto ac"iziionai prin staiile de distribuie# scutirea de la plata accizelor se va acorda prin restituire, D'C @eneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevzui la art, '72%02 alin, D&C din (odul fiscal se vor adresa !inisterului facerilor 8xterne sau# dup caz# !inisterului prrii 1aionale# pentru determinarea cantitilor anuale de

carburani# defalcate pe luni# ce urmeaz a fi ac"iziionate n regim de scutire de accize# pentru fiecare autoturism i persoan n parte, D.C !inisterul facerilor 8xterne i !inisterul prrii 1aionale vor transmite autoritii vamale teritoriale ce deservete beneficiarul lista cuprinznd cantitile de carburani determinate potrivit alin, D'C, D/C (u ocazia fiecrei aprovizionri cu carburani auto de la staiile de distribuie# beneficiarul scutirii va solicita bonul fiscal emis prin aparatul de marcat electronic fiscal, @onul fiscal va fi tampilat de vnztor# care va nscrie pe verso numrul de nmatriculare al autoturismului i denumirea=numele cumprtorului, D0C 3n vederea restituirii sumelor reprezentnd accize# beneficiarii scutirilor 9 instituii# organizaii 9 vor depune inclusiv pentru personalul anga:at# pn la finele lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea# la autoritatea fiscal teritorial ce deservete beneficiarul urmtoarele documenteK aC cererea de restituire# potrivit modelului prevzut n %'#@% '$. 31N bC un centralizator n care vor fi enumerate bonurile fiscale i cantitile de carburani ac"iziionate n luna pentru care se face solicitarea# la care se vor ataa bonurile fiscale certificate n mod corespunztor de vnztor# n copie i n original, D2C (ompartimentul de specialitate din cadrul autoritii fiscale teritoriale care deservete beneficiarul va verifica informaiile nscrise n cererea de restituire# confruntndu9le cu datele din bonurile fiscale# dup care va determina suma accizelor de restituit pentru fiecare solicitant n parte, D4C Restituirea accizelor se efectueaz n termen de /0 de zile de la &%)% &#punerii documentaiei complete, D5C Dup soluionarea cererii# documentele originale vor fi restituite beneficiarului, &&7,., D&C 3n cazul importului de produse accizabile dintr9o ar ter# regimul de scutire de accize se acord direct n baza certificatului de scutire prevzut n %'#@% '$. 3;, D'C (ertificatul de scutire se ntocmete de beneficiar n dou exemplare vizate de autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul# pentru fiecare operaiune n parte, D.C *n exemplar al certificatului de scutire mpreun cu documentul vamal nsoesc transportul produselor accizabile de la biroul vamal de intrare n Romnia pn la beneficiar i se pstreaz de ctre acesta,

D/C l doilea exemplar se pstreaz de biroul vamal, D0C 3n cazul n care importul se realizeaz printr9un alt birou vamal de intrare n teritoriul comunitar dect cel prevzut la alin, D.C# transportul produselor accizabile va fi nsoit de documentul vamal i de exemplarul certificatului de scutire al beneficiarului, D2C -cutirea de la plata accizelor se acord direct beneficiarilor scutirilor n baza certificatului de scutire prevzut n %'#@% '$. 3; i n cazul produselor accizabile ac"iziionate de la un importator pentru care accizele au fost pltite de acesta n vam, D4C *n exemplar al certificatului de scutire nsoete transportul produselor accizabile de la importator ctre beneficiar i se pstreaz de ctre acesta# iar al doilea exemplar se pstreaz de ctre importator, D5C Importatorul livreaz beneficiarului scutirii produsele accizabile la preuri fr accize i va solicita compensarea=restituirea accizelor aferente cantitilor astfel livrate# potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal, D6C 3n vederea restituirii sumelor reprezentnd accizele# importatorul va depune pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea# la autoritatea fiscal teritorial la care este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe# urmtoarele documenteK aC cererea de restituire de accizeN bC copia facturilor de livrare ctre beneficiarul scutirii# n care este nscris meniunea Zscutit de accize[N cC dovada plii accizelor n vamN dC copia certificatului de scutire# aferent fiecrei operaiuni, D&7C !odelul cererii de restituire a accizei este cel din %'#@% '$. 31, &&7,/, D&C 3n cazul energiei electrice i al gazului natural# regimul de scutire se acord n baza certificatului de scutire al crui model este prevzut n %'#@% '$. 3;# ntocmit de beneficiar i vizat de autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul, D'C (ertificatul de scutire va avea valabilitate un an calendaristic, D.C (ertificatul de scutire se ntocmete n dou exemplare, *n exemplar rmne la beneficiar# iar al doilea se va prezenta operatorului economic de gaz natural i de energie electric ce realizeaz furnizarea direct ctre beneficiar i va rmne la acesta,

D/C 3n baza certificatului de scutire# furnizorul de gaz natural i furnizorul de energie electric vor emite beneficiarului facturi la preuri fr accize,

1orme metodologice

rt, '72%05 &&&, D&C lcoolul etilic se consider a fi complet denaturat atunci cnd denaturarea se face cu denaturanii notificai de ctre fiecare stat membru la (omisia 8uropean i acceptai de ctre aceasta i celelalte state membre, D'C 3n cazul Romniei# produsele admise a fi utilizate pentru denaturarea complet a alcoolului# la un "ectolitru de alcool pur# suntK aC & gram de benzoat de denatoniuN bC ' litri de metiletilceton DbutanonN i cC 7#' grame de albastru de metilen, D.C 3n cazul alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul Romniei pentru fabricarea de produse ce nu sunt destinate consumului uman# substanele admise pentru denaturarea acestuia sunt cel puin una dintre urmtoareleK aC pentru industria cosmeticK &, dietilftalat 7#&O n vol,N ', ulei de ment 7#&0O n vol,N ., ulei de lavand 7#&0O n vol,N /, benzoat de benzil 0#77O n vol,N 0, izopropanol '#77O n vol,N 2, &#' propandiol '#77O n vol,N bC pentru alte industriiK &, alcooli superiori 7#/ Sg=&777 lN ', violet de metil &#7 g=&777 lN ., benzin extracie 7#2 Sg=&777 lN /, monoetilen glicol .#0 Sg=&777 lN

0, salicilat de etil=metil 7#2 Sg=&777 lN 2, fenolftalein &' g=&777 lN 4, albastru de metilen .#0 g=&777 l, D/C <peratorii economici utilizatori de alcool complet denaturat sau parial denaturat# care# din motive sanitare# te"nice sau comerciale# nu pot folosi alcoolul denaturat cu substanele prevzute la alin, D'C i D.C# pot solicita avizul laboratorului vamal pentru utilizarea de ctre antrepozitele fiscale din Romnia a substanelor pe care ei le propun, -olicitarea va trebui s cuprind motivele pentru care este necesar aprobarea acelui denaturant specific i descrierea componentelor de baz ale denaturantului propus# precum i declaraia pe propria rspundere a faptului c celelalte componente ale produsului n care se va utiliza alcoolul denaturat nu intr n reacie cu substanele propuse ca denaturani# astfel nct s anuleze denaturarea, cest aviz este eliberat numai pe baza analizelor de laborator efectuate mostrelor de alcool etilic denaturat cu substanele respective prezentate de productorii n cauz, vizul va sta la baza documentaiei necesare eliberrii autorizaiei de utilizator final, D0C <peratorii economici utilizatori de alcool parial denaturat# care au primit avizul laboratorului vamal pentru utilizarea unei substane de denaturare a alcoolului etilic# alta dect cele prevzute la alin, D.C# pot efectua ac"iziii de alcool etilic astfel denaturat i de la antrepozite fiscale din alte state membre, D2C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# prin consum uman se nelege consum uman alimentar, D4C Denaturarea alcoolului etilic se realizeaz numai n antrepozite fiscale de producie alcool etilic P materie prim P# autorizate pentru aceast operaiune# sub supraveg"erea autoritii vamale teritoriale,, D5C <peraiunea de denaturare a alcoolului se poate realiza astfelK aC fie prin adugarea succesiv a substanelor denaturante admise n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturatN bC fie prin adugarea n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat a unui amestec realizat n prealabil din substanele denaturante admise, D6C Denaturarea alcoolului se realizeaz potrivit urmtoarei proceduriK aC cu cel puin 0 zile lucrtoare nainte de a efectua operaiunea de denaturare# antrepozitul fiscal solicit# n scris# pentru aceasta# acordul autoritii vamale teritorialeN bC n cererea de solicitare a acordului# antrepozitarul autorizat trebuie s menioneze cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat# denaturantul ce

urmeaz a fi utilizat# procedura de denaturare# data i ora operaiunii de denaturare# destinaia alcoolului denaturat :ustificat prin comenzile primite din partea utilizatorilorN cC n funcie de rezultatele verificrii datelor cuprinse n documentaia depus# autoritatea vamal teritorial decide asupra acceptrii operaiunii de denaturare i desemneaz reprezentantul su care va supraveg"ea efectuarea acestei operaiuni, 3n situaia n care datele cuprinse n documentaia prezentat nu corespunde realitii# autoritatea vamal teritorial respinge solicitarea de efectuare a operaiunii de denaturareN dC operaiunea de denaturare se consemneaz ntr9un registru special# care se pstreaz n antrepozitul fiscal# n care se vor nscrieK data efecturii operaiunii# cantitatea denaturat# substanele i cantitile utilizate pentru denaturare# precum i numele i semntura reprezentantului autoritii vamale, D&7C ntrepozitarul autorizat pentru producie de alcool etilic 9 materie prim 9 poate livra alcool etilic denaturat ctre operatori economici# alii dect utilizatorii finali# numai dac alcoolul este mbuteliat n butelii destinate comercializrii cu amnuntul, D&&C Deplasarea intracomunitar a alcoolului complet denaturat va fi nsoit de documentul de nsoire prevzut la pct, &7', D&'C 3n cazul prevzut la art, '72%05 alin, D&C lit, dC din (odul fiscal# este scutit de la plata accizelor numai alcoolul etilic utilizat pentru producia de medicamente# aa cum sunt definite n directivele '77&=5'=(8 i '77&=5.=(8, D&.C 3n toate situaiile prevzute la art, '72%05 alin, D&C din (odul fiscal# scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului# cu condiia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal, D&/C tunci cnd utilizatorul face ac"iziii intracomunitare de alcool etilic n vederea utilizrii n scopurile prevzute la art, '72%05 alin, D&C lit, bC 9 iC din (odul fiscal# trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat, D&0C 3n cazul alcoolului etilic importat dintr9o ar ter n vederea utilizrii n scopurile prevzute la art, '72%05 alin, D&C lit, bC 9 iC din (odul fiscal# importatorul trebuie s fie i utilizatorul materiei prime, D&2C -cutirea se acord directK aC n situaiile prevzute la art, '72%05 alin, D&C lit, dC# fC# gC i "C din (odul fiscalN bC n situaiile prevzute la art, '72%05 alin, D&C lit, aC# bC# cC i eC din (odul fiscal# pentru antrepozitarii autorizai care funcioneaz n sistem integrat,

+rin sistem integrat se nelege utilizarea alcoolului etilic i a altor produse alcoolice de ctre antrepozitar# pentru realizarea de produse finite destinate a fi consumate ca atare# fr a mai fi supuse vreunei modificri, D&4C 3n toate situaiile de scutire direct# scutirea se acord pe baza autorizaiei de utilizator final, ceast autorizaie se elibereaz tuturor utilizatorilor care ac"iziioneaz produse n regim de scutire de la plata accizelor, D&5C utorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului, D&6C (ererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n %'#@% '$. ++, (ererea# nsoit de documentele prevzute expres n aceasta# se depune la autoritatea vamal teritorial, D'7C utoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final dac sunt ndeplinite urmtoarele condiiiK aC au fost prezentate documentele prevzute n cerereN bC administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul :udiciarN cC solicitantul deine utila:ele# terenurile i cldirile sub orice form legalN dC solicitantul a utilizat alcoolul etilic i produsele alcoolice ac"iziionate anterior n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final, D'&C utoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator, D''C !odelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n %'#@% '$. +-. D'.C utorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare# cu urmtoarele destinaiiK aC primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final, (te o copie a acestui exemplar va fi transmis i pstrat de ctre antrepozitul fiscal furnizor al produselor accizabile n regim de scutireN bC al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent, D'/C utorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii, (antitatea de produse accizabile nscris ntr9o autorizaie de utilizator

final poate fi suplimentat n situaii bine :ustificate# n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei, D'0C <peratorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei# lunar# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea# o situaie privind ac"iziia i utilizarea alcoolului etilic i a produselor alcoolice# care va cuprinde informaii# dup caz# cu privire laK furnizorul de alcool etilic i=sau de produse alcoolice# cantitatea de produse ac"iziionat# cantitatea utilizat# stocul de alcool etilic i=sau de produse alcoolice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite realizate# potrivit modelului prevzut n %'#@% '$. +3, 1eprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal, D'2C utoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n urmtoarele situaiiK aC operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor accizabile# potrivit (odului de procedur fiscalN bC operatorul economic nu a :ustificat legal destinaia cantitii de alcool etilic i=sau de produse alcoolice ac"iziionateN cC operatorul economic a utilizat alcoolul etilic i=sau produsele alcoolice ac"iziionate altfel dect n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final,, D'4C Decizia de suspendare sau de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta, D'5C utoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci cnd i9au fost oferite la autorizare informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de utilizator final, D'6C Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei, D.7C <peratorul economic poate contesta decizia de revocare# de anulare sau de suspendare a autorizaiei de utilizator final# potrivit legislaiei n vigoare, D.&C < nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup &' luni de la data revocrii sau anulrii autorizaiei,

D.'C -tocurile de alcool etilic i=sau de produse alcoolice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi valorificate sub supraveg"erea autoritii vamale teritoriale, D..C utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizatori finali prin nscrierea acestora n registre speciale, De asemenea# vor asigura publicarea pe pagina de Reb a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici# list care va fi actualizat lunar pn la &%)% &# &0 a fiecrei luni, D./C 3n toate situaiile de scutire direct# livrarea produselor se face la preuri fr accize# iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic# prevzut la pct, 6&, D.0C )a sosirea produsului la operatorul economic utilizator# acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat raportul de primire# potrivit procedurii de la pct, 6.# i are obligaia deinerii produselor maximum /5 de ore pentru un posibil control din partea autoritii vamale teritoriale, D.2C 3n situaia n care nu se respect prevederile alin, D./C i D.0C# operaiunea respectiv se consider eliberare pentru consum i dup expirarea termenului de 0 zile acciza devine exigibil, D.4C 3n situaiile prevzute la art, '72%05 alin, D&C lit, aC# bC# cC# eC i iC din (odul fiscal# scutirea se acord indirect, )ivrarea produselor se face la preuri cu accize# urmnd ca operatorii economici utilizatori s solicite compensarea=restituirea accizelor# potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal, D.5C +entru restituirea accizelor# utilizatorii vor depune lunar# pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea# la autoritatea fiscal teritorial# cererea de restituire de accize# nsoit deK aC copia facturii de ac"iziie a alcoolului etilic i=sau a produsului alcoolic# n care acciza s fie evideniat distinctN bC dovada plii accizelor ctre furnizor# constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul desc"isN cC dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea# constnd ntr9o situaie centralizatoare a cantitilor efectiv utilizate i a documentelor aferente, D.6C !odelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice,

D/7C Depozitele farmaceutice ac"iziioneaz alcoolul etilic la preuri cu accize i l livreaz ctre spitale i farmacii la preuri fr accize n baza autorizaiilor de utilizator final deinute de acestea din urm, 3n aceste condiii# preul de vnzare al alcoolului etilic va fi stabilit de ctre depozitul farmaceutic pe baza preului de ac"iziie al acestui produs care nu are inclus acciza# astfel nct spitalele i farmaciile s beneficieze de facilitatea prevzut la art, '72%05 alin, D&C lit, fC din (odul fiscal, D/&C 3n situaia prevzut la alin, D/7C depozitele farmaceutice vor pstra o copie a autorizaiei de utilizator final al beneficiarului scutirii, D/'C +entru cantitile de alcool etilic livrate la preuri fr accize spitalelor i farmaciilor# depozitele farmaceutice pot solicita compensarea=restituirea accizelor, 3n acest sens# depozitele farmaceutice vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize# nsoit deK aC copia facturii de ac"iziie a alcoolului etilic# n care acciza s fie evideniat distinctN bC dovada plii accizelor ctre furnizor# constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul desc"isN cC dovada cantitii de alcool etilic livrat spitalelor i farmaciilor la preuri fr accize# constnd ntr9o situaie centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate, D/.C Denaturarea alcoolului etilic pentru obinerea alcoolului sanitar poate fi realizat numai n antrepozitul fiscal de producie n care se obine alcoolul etilic P materie prim

1orme metodologice

rt, '72%27 &&., &&.,&, 3n situaiile prevzute la art, '72%27 alin, D&C lit, aC i bC din (odul fiscal# scutirea se acord dup cum urmeazK &&.,&,&, D&C 3n situaia prevzut la art, '72%27 alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# scutirea se acord direct# cu condiia ca aprovizionarea cu produse energetice s se efectueze numai de la un antrepozit fiscal,

D'C )ivrarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aeronave se poate efectua la preuri fr accize ctreK aC operatorii economici care dein certificate de autorizare pentru aprovizionarea aeronavelor cu produse energetice# eliberate de autoritatea competent n domeniul aeronauticN bC persoana care deine certificat de autorizare ca operator aerian, D.C (ertificatele prevzute la alin, D'C se elibereaz de utoritatea eronautic (ivil Romn, D/C Intr sub incidena prevederilor alin, D'C i livrrile de produse energetice destinate a fi utilizate drept combustibil de ctre aeronavele nregistrate n alte state# care efectueaz zboruri# altele dect cele turistice n scop privat# fr a fi necesar prezentarea certificatelor eliberate de autoritile aeronautice civile din statele respective, D0C <peratorii economici prevzui la alin, D'C lit, aC care dispun de spaii de depozitare i efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil a aeronavelor trebuie s se autorizeze ca antrepozite fiscale de depozitare, D2C +entru operatorii economici care dein certificate de autorizare ca ageni de "andling combustibili# autorizaia de antrepozit fiscal se emite pentru locurile i produsele specificate n anexa la certificatul de autorizare emis de utoritatea eronautic (ivil Romn, D4C -cutirea de plata accizelor se aplic direct i n cazul operatorilor economici prevzui la alin, D'C lit, aC care nu dispun de spaii de depozitare i efectueaz operaiuni de alimentare cu combustibil a aeronavelor# cu condiia ca deplasarea produselor energetice s se realizeze direct de la antrepozitul fiscal ctre beneficiarul scutirii, D5C Deplasarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aeronave# n cazul aeronavelor aflate pe alte aeroporturi dect cele situate n apropierea antrepozitului fiscal care asigur alimentarea aeronavelor# trebuie s fie nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic, )a rubrica LDestinatarM se vor nscrie tot datele expeditorului# iar n rubrica L)ocul livrriiM se va nscrie adresa aeroportului n cauz, Dup sosirea produselor la destinaie# expeditorul va ntocmi raportul de primire n maximum 0 zile lucrtoare de la nc"eierea deplasrii produselor# utiliznd sistemul informatizat D6C Gilnic# antrepozitele fiscale de producie sau de depozitare# altele dect cele prevzute la alin, D0C# vor nscrie toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utilizrii exclusive pentru aeronave n :urnale speciale ntocmite potrivit modelului prevzut n anexa nr, 0',&,

D&7C Jurnalele menionate la alin, D6C se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise on9line# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare# autoritii vamale teritoriale# potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D&&C <peratorii economici prevzui la alin, D0C vor nregistra zilnic toate cantitile intrate i ieite n :urnalele privind ac"iziiile=livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie# ntocmite potrivit modelului prevzut n anexa nr, 0.,&, D&'C Jurnalele menionate la alin, D&&C se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise on9line# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare# autoritii vamale teritoriale# potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D&.C Intr sub incidena prevederilor alin, D&C i instituiile de stat care implic aprarea# ordinea public# sntatea public# sigurana i securitatea naional# care# datorit specificului activitii lor# nu dein certificate eliberate de utoritatea eronautic (ivil Romn, D&/C 3n cazul deplasrii produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aviaie# realizat de antrepozitul fiscal care alimenteaz efectiv aeronavele# aceasta va fi nsoit de avizul de nsoire, Dovada care st la baza acordrii scutirii o reprezint certificatul de livrare semnat de comandantul aeronavei sau de reprezentantul companiei aeriene a crei aeronav a fost alimentat, (ertificatul de livrare se ntocmete de antrepozitul fiscal care a efectuat alimentarea aeronavei# iar n cazul n care factura privind alimentarea aeronavei se ntocmete n numele altui antrepozit fiscal# un exemplar al certificatului de livrare va fi transmis i acelui antrepozit fiscal, ntrepozitul fiscal n numele cruia se emit facturile ctre aeronave va ntocmi :urnalul prevzut n anexa nr, 0',&, ntrepozitul fiscal care face alimentarea aeronavei va ntocmi :urnalul prevzut n anexa nr, 0.,&, D&0C 3n cazul n care combustibilul pentru aviaie este facturat de un antrepozit fiscal de produse energetice ctre un intermediar care administreaz contracte cu companii aeriene i care emite# la rndul lui# facturi ctre acestea# dup alimentarea aeronavelor n aceleai condiii cu cele prevzute la alin, D&/C# fr a avea loc un transfer fizic al produsului de la antrepozitul fiscal ctre intermediar# deplasarea combustibilului pentru aviaie de la antrepozitul fiscal de depozitare ctre aeronave va fi nsoit de avizul de nsoire, Dovada care st la baza acordrii scutirii pentru cantitatea cu care a fost alimentat aeronava o reprezint certificatul de livrare semnat de comandantul aeronavei sau de reprezentantul companiei aeriene a crei aeronav a fost alimentat, (ertificatul

de livrare se ntocmete de ctre antrepozitul fiscal care a efectuat alimentarea aeronavei, +rimul antrepozit fiscal va ntocmi :urnalul prevzut n anexa nr, 0',& ntrepozitul fiscal care face alimentarea aeronavei va ntocmi :urnalul prevzut n anexa nr, 0.,&, &&.,&,', D&C 3n situaia prevzut la art, '72%27 alin, D&C lit, bC din (odul fiscal# scutirea se acord direct# cu condiia ca aprovizionarea produselor energetice s se efectueze de la un antrepozit fiscal sau de la un operator economic care deine autorizaie ca distribuitor de combustibil pentru navigaie# denumit n continuare distrib$it"r. D'C -e pot aproviziona cu produse energetice destinate exclusiv utilizrii drept combustibil pentru navigaia n apele comunitare i pentru navigaia pe cile navigabile interioare# inclusiv pentru pescuit# la preuri fr accize# persoanele care dein certificat de autorizare pentru navigaie, +rin certi&icat de a$t"ri#are entr$ na%i(aie se nelege orice document care atest c nava este luat n evidena utoritii 1avale Romne# n cazul navelor romneti# ori a altei autoriti competente din alte state# n cazul navelor nregistrate n acele state, D.C Intr sub incidena prevederilor alin, D'C i instituiile de stat care implic aprarea# ordinea public# sntatea public# sigurana i securitatea naional# care# datorit specificului activitii lor# nu dein certificate eliberate de utoritatea 1aval Romn pentru navele din dotare, D/C Deplasarea produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru nave# n cazul navelor aflate n alte porturi dect cele situate n apropierea antrepozitului fiscal care asigur alimentarea navelor# trebuie s fie nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic, )a rubrica LDestinatarM se vor nscrie tot datele expeditorului# iar n rubrica L)ocul livrriiM se va nscrie adresa portului n cauz, Dup sosirea produselor la destinaie# expeditorul va ntocmi raportul de primire n maximum 0 zile lucrtoare de la nc"eierea deplasrii produselor# utiliznd sistemul informatizat, D0C 3n cazul deplasrii produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru navigaie# realizat de antrepozitul fiscal care alimenteaz efectiv navele# aceasta va fi nsoit de avizul de nsoire sau de factur, Dovada care st la baza acordrii scutirii o reprezint documentul de livrare semnat de comandantul navei sau de reprezentantul companiei de care aparine nava, D2C Gilnic# antrepozitele fiscale de producie sau de depozitare vor nscrie toate cantitile de combustibil livrate cu destinaia utilizrii exclusive pentru nave n :urnale speciale ntocmite potrivit modelului prevzut n anexa nr, 0',',

D4C Jurnalele menionate la alin, D2C se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise on9line# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare# autoritii vamale teritoriale# potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D5C 3n vederea aprovizionrii navelor de ctre distribuitori# acetia trebuie s dein autorizaie de utilizator final, D6C utorizaia de utilizator final se elibereaz de autoritatea vamal teritorial# la cererea scris a operatorului economic, D&7C (ererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n anexa nr, .., (ererea# nsoit de documentele prevzute expres n aceasta# se depune la autoritatea vamal teritorial, D&&C utoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final dac sunt ndeplinite urmtoarele condiiiK aC au fost prezentate documentele prevzute n cerereN bC administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul :udiciarN cC solicitantul deine spaii de depozitare sub orice form legalN dC nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, D&'C utoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator, D&.C !odelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr, ./, D&/C utorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare# cu urmtoarele destinaiiK aC primul exemplar se pstreaz de ctre distribuitorN bC al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent, D&0C utorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii, (antitatea de produse accizabile nscris ntr9o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine :ustificate# n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei, D&2C Distribuitorii vor nregistra zilnic toate cantitile intrate i ieite n :urnalele privind ac"iziiile=livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie# ntocmite potrivit modelului prevzut n anexa nr, 0.,',

D&4C Jurnalele menionate la alin, D&2C se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise on9line# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare# autoritii vamale teritoriale# potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D&5C +rodusele energetice destinate aprovizionrii navelor de ctre distribuitori trebuie s provin de la un antrepozit fiscal# din operaiuni proprii de import sau din ac"iziii intracomunitare proprii, tunci cnd produsele energetice provin din ac"iziii intracomunitare# distribuitorul trebuie s se autorizeze ca destinatar nregistrat, D&6C 3n cazul n care produsele energetice se ac"iziioneaz de distribuitor de la un antrepozit fiscal# ac"iziia produselor se face la preuri cu accize, D'7C Distribuitorul efectueaz aprovizionarea navelor la preuri fr accize, 3n aceast situaie preul de vnzare al produsului energetic va fi stabilit de ctre distribuitor pe baza preului de ac"iziie al produsului care nu are inclus acciza, D'&C Deplasarea la nave a produselor energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru nave# realizat de distribuitor# va fi nsoit de avizul de nsoire sau de factur, Dovada care st la baza acordrii scutirii o reprezint documentul de livrare semnat de comandantul navei sau de reprezentantul companiei de care aparine nava, D''C +entru cantitile de produse energetice livrate la preuri fr accize navelor# distribuitorul poate solicita compensarea=restituirea accizelor# potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal, 3n acest sens# distribuitorul depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize# nsoit deK aC copia autorizaiei de utilizator finalN bC copia facturilor de ac"iziieN cC dovada plii accizelorN dC un exemplar pe suport "rtie al :urnalului prevzut la alin, D&2C aferent lunii calendaristice n care sunt nscrise cantitile pentru care se solicit restituirea accizeiN eC copii de pe documentele de livrare, D'.C utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale, De asemenea# vor asigura publicarea pe pagina Reb a

autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici# list care va fi actualizat lunar pn la &%)% &# &0 a fiecrei luni, D'/C !odelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, D'0C 3n cazul scutirii directe aplicate aprovizionrii navelor cu produse energetice# aceste produse vor circula marcate potrivit prevederilor pct, &&.,&7, 3n cazul distribuitorului# autorizaia de utilizator final atest i dreptul de marcare a produselor, D'2C Distribuitorii care dein autorizaie de utilizator final nu au obligaia obinerii atestatului de nregistrare pentru comercializarea produselor energetice, D'4C +otrivit prevederilor art, '. lit, bC din <rdonana Buvernului nr, /'=&664 privind transportul maritim i pe cile navigabile interioare# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# instalaiile plutitoare de tipul macaralelor# cu sau fr propulsie# sunt considerate nave, &&.,', D&C 3n situaiile prevzute la art, '72%27 alin, D&C lit, cC# dC i "C din (odul fiscal# scutirea se acord direct# cu condiia ca energia electric s provin de la operatori economici autorizai de utoritatea 1aional de Reglementare n Domeniul 8nergiei D 1R8C# iar produsele energetice s fie aprovizionate direct de la un antrepozit fiscal# de la un destinatar nregistrat# de la un importator# din operaiuni proprii de import# de la companii de extracie a crbunelui sau ali operatori economici care comercializeaz acest produs ori de la un distribuitor autorizat# n cazul gazului natural, D'C +entru aplicarea scutirii# titularii centralelor de producie de energie electric# ai centralelor combinate de energie electric i termic# precum i operatorii economici utilizatori ai produselor energetice prevzute la art, '72%27 alin, D&C lit, "C din (odul fiscal vor solicita autoritii vamale teritoriale n raza creia i au sediul autorizaii de utilizator final pentru produse energetice, D.C 1u intr sub incidena prevederilor alin, D'C energia electric i gazul natural, D/C +revederile alin, D'C se aplic i n cazul produciei de energie electric sau produciei combinate de energie electric i termic realizate din crbune i lignit n sistem de prestri de servicii, 3n aceast situaie# obligaia deinerii autorizaiei de utilizator final revine i beneficiarului prestrii de servicii, D0C utorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului,

D2C (ererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se ntocmete conform modelului prevzut n anexa nr, .., (ererea# nsoit de documentele prevzute expres n aceasta# se depune la autoritatea vamal teritorial, D4C utoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final dac sunt ndeplinite urmtoarele condiiiK aC au fost prezentate documentele prevzute n cerereN bC administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul :udiciarN cC solicitantul deine utila:ele# terenurile i cldirile sub orice form legal, Aace excepie de la aceast condiie operatorul economic beneficiar al prestrii de serviciiN dC solicitantul a utilizat produsele energetice n scopul pentru care a obinut anterior autorizaie de utilizator final, D5C utoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator, D6C !odelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr, ./, D&7C utorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare# cu urmtoarele destinaiiK aC primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final, (te o copie a acestui exemplar va fi transmis i pstrat de ctre operatorul economic furnizor al produselor energetice n regim de scutireN bC al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent, D&&C utorizaia de utilizator final are o valabilitate de . ani de la data emiterii, (antitatea de produse accizabile nscris ntr9o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine :ustificate# n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei, D&'C <peratorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei# lunar# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea# o situaie privind ac"iziia i utilizarea produselor energetice# care va cuprinde informaii# dup caz# cu privire la furnizorul de produse energetice# cantitatea de produse ac"iziionat# cantitatea utilizat# stocul de produse energetice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite realizate, 1eprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal,

D&.C (antitile de produse scutite de plata accizelor nscrise ntr9o autorizaie vor fi estimate pe baza normelor de consum i a produciei preconizate a se realiza pe o perioad de . ani, D&/C utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale, De asemenea# vor asigura publicarea pe pagina Reb a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici# list care va fi actualizat lunar pn la &%)% &# &0 a fiecrei luni, D&0C 3n situaia n care ac"iziionarea produselor energetice se efectueaz de la un antrepozit fiscal n regim de scutire direct# livrarea produselor se face la preuri fr accize# iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic prevzut la pct, 6&, D&2C )a sosirea produsului# cu excepia energiei electrice i a gazului natural# la operatorul economic utilizator# acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat raportul de primire# potrivit prevederilor %art, '72.. din (odul fiscal# i are obligaia deinerii produselor maximum /5 de ore pentru un posibil control din partea autoritii vamale teritoriale, D&4C 3n situaia n care nu se respect prevederile alin, D&0C i D&2C# operaiunea respectiv se consider eliberare pentru consum i dup expirarea termenului de 0 zile acciza devine exigibil, D&5C Destinatarii nregistrai# importatorii sau operatorii economici prevzui la alin, D&C# care ac"iziioneaz produse energetice n vederea livrrii n regim de scutire direct ctre centralele de producie de energie electric sau producie combinat de energie electric i termic# precum i ctre operatorii economici prevzui la alin, D/C# vor livra produsele ctre aceti beneficiari la preuri fr accize i vor solicita autoritii fiscale teritoriale restituirea accizelor aferente cantitilor livrate cu aceast destinaie care au fost pltite# dup caz# la momentul recepiei# importului sau al ac"iziiei, 1u intr sub incidena acestor prevederi beneficiarii scutirilor care utilizeaz produse energetice provenite din operaiuni proprii de import# pentru care scutirea se acord direct# iar deplasarea acestora de la un birou vamal de intrare pe teritoriul comunitar este nsoit de un document administrativ unic, D&6C 3n vederea restituirii accizelor n situaia prevzut la alin, D&5C# destinatarul nregistrat# importatorul sau operatorul economic va depune la autoritatea fiscal=vamal teritorial la care a efectuat plata o cerere de restituire de accize al crei model va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, (ererea va fi nsoit de copia autorizaiei de utilizator final a centralei beneficiare a scutirii i de documentul care atest plata accizelor de ctre destinatarul nregistrat# importator sau operatorul economic,

D'7C tunci cnd# n situaiile prevzute la art, '72%27 alin, D&C lit, cC i dC din (odul fiscal# centralele de producie de energie electric sau centralele de producie combinat de energie electric i termic preiau produse energetice cu titlu de mprumut de la rezerva de stat n baza unor acte normative speciale# preluarea se face n baza autorizaiei de utilizator final, tt ac"iziionarea de produse energetice de la un antrepozit fiscal autorizat# n vederea stingerii obligaiei# ct i restituirea efectiv a cantitilor astfel preluate se efectueaz n regim de scutire de la plata accizelor# n baza autorizaiei de utilizator final, &&.,., D&C 3n situaia prevzut la art, '72%27 alin, D&C lit, eC din (odul fiscal# scutirea se acord direct# cu condiia ca produsele s fie ac"iziionate direct de la operatorii economici nregistrai la autoritatea fiscal central n calitate de furnizori de produse energetice ori P n cazul gazului natural provenit dintr9un stat membru P direct de la un distribuitor=furnizor autorizat=liceniat de autoritatea competent din acel stat membru, D'C +rodusele energetice P respectiv gazul natural# crbunele i combustibilii solizi P sunt scutite de la plata accizelor atunci cnd sunt furnizate consumatorilor casnici# precum i organizaiilor de caritate, D.C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# "r(ani#aiile de caritate sunt organizaiile care au nscrise n obiectul de activitate i care desfoar efectiv activiti caritabile cu titlu gratuit n domeniul sntii# al proteciei mamei i copilului# al proteciei btrnilor# persoanelor cu "andicap# persoanelor care triesc n srcie sau n cazuri de calamiti naturale, D/C 3n cazul organizaiilor de caritate# scutirea se acord n baza autorizaiei de utilizator final emise de autoritatea vamal teritorial# mai puin n cazul gazului natural# pentru care nu este obligatorie deinerea acestei autorizaii, D0C utorizaiile de utilizator final se elibereaz la cererea scris a organizaiei de caritate# nsoit deK aC actul de constituire P n copie i n original P din care s rezulte c organizaia desfoar una dintre activitile prevzute la alin, D.CN bC fundamentarea cantitilor ce urmeaz a fi ac"iziionate n regim de scutire de la plata accizelor# la nivelul unui an calendaristicN cC orice informaie i documente pe care autoritatea vamal teritorial le consider necesare pentru eliberarea autorizaiilor,

D2C utorizaiile de utilizator final se emit de autoritatea vamal teritorial i au o valabilitate de un an de la data emiterii, !odelul autorizaiei este prevzut n anexa nr, ./, D4C utorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare# cu urmtoarele destinaiiK aC primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final, (te o copie a acestui exemplar va fi transmis i pstrat de ctre operatorul economic furnizor al produselor accizabile n regim de scutireN bC al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent, D5C utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale, De asemenea# vor asigura publicarea pe pagina Reb a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici# list care va fi actualizat lunar pn la &%)% &# &0 a fiecrei luni, D6C nual# pn la &%)% &# .& ianuarie a fiecrui an pentru anul precedent# fiecare organizaie de caritate care deine autorizaie de utilizator final este obligat s prezinte autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei o situaie centralizatoare privind cantitile de produse energetice ac"iziionate n decursul unui an calendaristic# cantitile utilizate n scopul desfurrii activitilor caritabile i stocul de produse energetice rmas neutilizat# potrivit modelului prevzut n anexa nr, .0, 1eprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal, &&.,/, D&C 3n situaiile prevzute la art, '72%27 alin, D&C lit, fC i gC din (odul fiscal# scutirea se acord indirect# cu condiia ca aprovizionarea s se efectueze de la un antrepozit fiscal sau de la un distribuitor prevzut la pct, &&.,&,', D'C 3nainte de fiecare ac"iziie de combustibil pentru motor n regim de scutire# utilizatorul va notifica aceast operaiune la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea# pentru un posibil control, 1otificarea va cuprinde informaii cu privire la furnizor# produse i cantitile ce urmeaz a fi ac"iziionate, D.C Trimestrial# pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului# operatorii economici pot solicita compensarea=restituirea accizelor potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal,

D/C +entru restituirea accizelor# utilizatorii vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize# nsoit deK aC copia facturii de ac"iziie a combustibilului pentru motor# n care acciza s fie evideniat distinctN bC dovada plii accizelor ctre furnizor# constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul desc"isN cC dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea# constnd n copia documentului care atest realizarea operaiunilor de dragare P certificat de autoritatea competent n acest sensN dC memoriul n care va fi descris operaiunea pentru care a fost necesar consumul de combustibil pentru motor i n care se vor menionaK perioada de desfurare a operaiunii# numrul orelor de funcionare a motoarelor i a instalaiilor de dragare i consumul normat de combustibil pentru motor, D0C !odelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, D2C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# c"!b$stibilii entr$ !"t"r $tili#ai 'n d"!eni$l r"d$ciei, de#%"lt.rii, test.rii i !entenanei aer"na%el"r i %a "arel"r nseamn inclusiv combustibilii pentru motor utilizai n domeniul testrii i mentenanei motoarelor ce ec"ipeaz aeronavele i vapoarele, &&.,0, 3n cazul scutirii prevzute la art, '72%27 alin, D&C lit, iC din (odul fiscal# n nelesul prezentelor norme metodologiceK aC re#er%"r standard nseamnK P rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate autove"iculele de acelai tip ca i ve"iculul n cauz i a cror montare definitiv permite carburantului s fie utilizat direct# att pentru propulsie# ct i pentru funcionarea n timpul transportului# dac este cazul# a sistemelor frigorifice i a altor sisteme, De asemenea# sunt considerate rezervoare standard rezervoarele de gaz montate pe autove"icule# destinate utilizrii directe a gazului drept carburant# precum i rezervoarele adaptate altor sisteme cu care poate fi ec"ipat ve"icululN P rezervoarele fixate definitiv de productor pe toate containerele de acelai tip ca i containerul n cauz i a cror montare definitiv permite carburantului s fie utilizat direct pentru funcionarea# n timpul transportului# a sistemelor frigorifice i a altor sisteme cu care pot fi ec"ipate containerele specialeN

bC c"ntainere s eciale nseamn orice container ec"ipat cu dispozitive special destinate sistemelor frigorifice# de oxigenare# de izolare termic sau altor sisteme, &&.,2, 3n situaia prevzut la art, '72%27 alin, D&C lit, :C din (odul fiscal# scutirea se acord direct# n baza actelor normative emise pentru gratuiti n scop de a:utor umanitar, &&.,4, D&C 3n situaia prevzut la art, '72%27 alin, D&C lit, SC din (odul fiscal# scutirea se acord direct atunci cnd aprovizionarea se efectueaz de la un antrepozit fiscal, -cutirea se acord direct i n cazul furnizrii gazului natural, D'C -cutirea se acord n baza autorizaiei de utilizator final emise de autoritatea vamal teritorial# mai puin n cazul gazului natural# pentru care nu este obligatorie deinerea acestei autorizaii, D.C utorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului# nsoit de fundamentarea cantitilor de produse energetice ce urmeaz a fi ac"iziionate n regim de scutire de la plata accizelor, (ererea se depune la autoritatea vamal teritorial, D/C utoritatea vamal teritorial atribuie i nscrie pe autorizaia de utilizator final un cod de utilizator, D0C !odelul autorizaiei de utilizator final este prezentat n anexa nr, ./, D2C utorizaiile de utilizator final se emit n dou exemplare# cu urmtoarele destinaiiK aC primul exemplar se pstreaz de ctre utilizatorul final, (te o copie a acestui exemplar va fi transmis i pstrat de ctre operatorul economic furnizor al produselor energetice n regim de scutireN bC al doilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent, D4C utorizaia de utilizator final are o valabilitate de . ani de la data emiterii, (antitatea de produse accizabile nscris ntr9o autorizaie de utilizator final poate fi suplimentat n situaii bine :ustificate# n cadrul aceleiai perioade de valabilitate a autorizaiei, D5C Deintorii de autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei# trimestrial# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se face raportarea# o situaie privind ac"iziia i utilizarea produselor energetice# care va cuprinde informaii# dup caz# cu privire la furnizorul de produse energetice# cantitatea de

produse ac"iziionat# cantitatea utilizat i stocul de produse energetice la sfritul perioadei de raportare# potrivit modelului prevzut n anexa nr, .0, 1eprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor (odului de procedur fiscal, D6C (antitile de produse scutite de plata accizelor nscrise ntr9o autorizaie vor fi estimate pe baza datelor determinate n funcie de perioada de utilizare a combustibilului pentru nclzire i de parametrii te"nici ai instalaiilor pe o durat de . ani, D&7C utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizator final prin nscrierea acestora n registre speciale, De asemenea# vor asigura publicarea pe pagina de Reb a autoritii vamale a listei cuprinznd aceti operatori economici# list care va fi actualizat lunar pn la &%)% &# &0 a fiecrei luni, D&&C 3n situaia n care ac"iziionarea produselor energetice se efectueaz de la un antrepozit fiscal n regim de scutire direct# livrarea produselor se face la preuri fr accize# iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic prevzut la pct, 6&, D&'C )a sosirea produsului energetic la utilizator# acesta trebuie s nainteze n sistemul informatizat raportul de primire# potrivit prevederilor art, '72%.. din (odul fiscal# i are obligaia deinerii produselor maximum /5 de ore pentru un posibil control din partea autoritii vamale teritoriale, D&.C 3n situaia n care nu se respect prevederile alin, D&&C i D&'C# operaiunea respectiv se consider eliberare pentru consum i dup expirarea termenului de 0 zile acciza devine exigibil, D&/C 3n nelesul prezentelor norme metodologice prin l.ca$ri de c$lt se nelege lcaurile aa cum sunt definite potrivit legislaiei n domeniul cultelor, D&0C 3n cazul produselor energetice ac"iziionate de la importatori sau de la ali operatori economici# scutirea de la plata accizelor se acord indirect# prin restituire, D&2C +entru restituirea accizelor# beneficiarul scutirii va depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize# nsoit deK aC copia facturii de ac"iziie a produselor energeticeN bC dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, D&4C !odelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice,

&&.,5, D&C 3n situaia prevzut la art, '72%27 alin, D&C lit, lC din (odul fiscal# atunci cnd produsele energetice utilizate drept combustibil pentru nclzire sunt produse n totalitate din biomase# denumite n continuare bi"c"!b$stibili# scutirea este total, D'C 3n situaia prevzut la art, '72%27 alin, D&C lit, lC din (odul fiscal# atunci cnd produsele energetice utilizate drept combustibil pentru motor sunt produse n totalitate din biomase# denumite n continuare bi"carb$rani# scutirea este total, D.C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# prin bi"!as. se nelege fraciunea biodegradabil a produselor# deeurilor i reziduurilor provenite din agricultur P inclusiv substane vegetale i animale P# silvicultur i industriile conexe# precum i fraciunea biodegradabil a deeurilor industriale i urbane, D/C ;;; brogat, D0C ;;; brogat, D2C mestecul n vrac dintre biocarburani i carburanii tradiionali# n conformitate cu legislaia specific# se poate realiza n regim suspensiv de accize numai n antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice sau n antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice, D4C mestecul n vrac dintre biocombustibili i combustibilii tradiionali se poate realiza n regim suspensiv de accize numai n antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice sau n antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice, D5C 3n situaiile prevzute la alin, D2C i D4C# antrepozitarul autorizat pentru producia de produse energetice este operatorul economic care deine instalaii# utila:e i ec"ipamente pentru rafinarea iteiului i prelucrarea fraciilor rezultate n vederea obinerii de produse supuse accizelor, D6C tunci cnd staiile de distribuie comercializeaz produse energetice utilizate drept carburant# realizate n totalitate din biomas# acestea trebuie s se asigure c sunt respectate condiiile prevzute la art, '72%'7 alin, D'C lit, cC din (odul fiscal, -taiile de distribuie vor afia n acest sens avertismente n atenia clienilor,

&&.,6, D&C 3n situaia prevzut la art, '72%27alin, D&C lit, mC din (odul fiscal# scutirea de la plata accizelor se acord cu condiia ca operatorii economici productori de energie electric s notifice acest fapt la autoritatea vamal teritorial# iar energia electric astfel realizat s fie furnizat direct unui consumator final, 1otificarea va cuprinde informaii detaliate privind activitatea desfurat de operatorul economic i va fi nsoit de copia documentelor care atest autorizarea de ctre utoritatea 1aional de Reglementare n Domeniul 8nergiei, Dup nregistrarea notificrii# o copie a acestei notificri cu numrul de nregistrare va fi pstrat de operatorul economic, D'C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# s$rse re(enerabile de ener(ie suntK eolian# solar# geotermal# a valurilor# a mareelor# energia "idro9# biomas# gaz de fermentare a deeurilor# gaz de fermentare a nmolurilor din instalaiile de epurare a apelor uzate i biogaz, &&.,&7, D&C -cutirile directe de la plata accizelor pentru motorina i Serosenul utilizate drept combustibil pentru motor n situaiile prevzute la art, '72%27 alin, D&C din (odul fiscal se acord cu condiia ca aceste produse s fie marcate potrivit prevederilor Directivei nr, 60=27=(8 a (onsiliului din '4 noiembrie &660 privind marcarea fiscal a motorinei i Serosenului# precum i celor din legislaia naional specific n domeniu, D'C !arcarea motorinei i a Serosenului se face n antrepozite fiscale sau n locurile deinute de distribuitorii prevzui la pct, &&.,&,'# sub supraveg"ere fiscal# potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D.C 1u intr sub incidena marcrii produsele energetice destinate utilizrii drept combustibil pentru aviaie, &&.,&&, D&C 3n toate situaiile de acordare a scutirii directe# autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului, D'C utoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n urmtoarele situaiiK aC operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor accizabile# potrivit (odului de procedur fiscalN bC operatorul economic nu a :ustificat legal destinaia cantitii de produse energetice ac"iziionateN

cC operatorul economic a utilizat produsul energetic ac"iziionat altfel dect n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final, D.C Decizia de suspendare sau de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta, D/C utoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci cnd i9au fost oferite la autorizare informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de utilizator final, D0C Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei, D2C <peratorul economic poate contesta decizia de revocare# de anulare sau de suspendare a autorizaiei de utilizator final# potrivit legislaiei n vigoare, D4C < nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup &' luni de la data revocrii sau anulrii autorizaiei, D5C -tocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi valorificate sub supraveg"erea autoritii vamale teritoriale,
1orme metodologice

rt, '72%2' &&0, D&C utorizaia de antrepozit fiscal sau de destinatar nregistrat atest i dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim, D'C Dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim revine importatorului de astfel de produse din ri tere# n baza autorizaiei emise de (omisie n vederea realizrii acestor ac"iziii, D.C utorizaia de importator se acord de (omisie n conformitate cu prevederile pct, &&4,&, D/C 3n vederea realizrii ac"iziiilor de produse din tutun prelucrat din alte state membre# timbrele procurate de destinatarii nregistrai se expediaz pe adresa antrepozitului fiscal de producie care urmeaz s le aplice pe produse, D0C 3n vederea realizrii ac"iziiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre# banderolele procurate de destinatarii nregistrai se expediaz pe adresa antrepozitului fiscal de producie sau a unui antrepozit fiscal desemnat de ctre acesta# care urmeaz s le aplice pe produse,

D2C 3n vederea realizrii ac"iziiilor de buturi alcoolice supuse marcrii din alte state membre pentru care antrepozitul fiscal expeditor nu aplic banderole# banderolele procurate de destinatarii nregistrai se aplic de ctre acetia n locurile autorizate pentru primirea produselor n regim suspensiv de accize, 3n aceast situaie# banderolele se aplic nainte de comercializarea buturilor alcoolice pe teritoriul Romniei# dar nu mai trziu de &%)% &# '0 a lunii urmtoare celei n care accizele au devenit exigibile, D4C 3n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcrii# timbrele sau banderolele# dup caz# procurate de importatori se expediaz pe adresa productorului extern care urmeaz s le aplice pe produse, D5C 3n vederea realizrii importurilor de buturi alcoolice supuse marcrii pentru care furnizorul extern nu aplic banderole# banderolele procurate de importatori se aplic de ctre acetia n antrepozite vamale# antrepozite libere sau zone libere, D6C 3n situaiile prevzute la alin, D/C# D0C i D4C# expedierea marca:elor se face n maximum &0 zile de la executarea comenzii de ctre unitatea autorizat cu tiprirea, D&7C Dup expirarea termenului de &0 zile# destinatarii nregistrai sau importatorii autorizai sunt obligai s returneze unitii specializate autorizate cu tiprirea# n vederea distrugerii# marca:ele neexpediate n termen, D&&C 3n cazul importurilor de produse accizabile supuse marcrii# expedierea marca:elor ctre productorii externi se face numai ca baga: nensoit# cu depunerea n vam a documentului vamal de export temporar, Documentul vamal de export temporar trebuie s fie nsoit deK aC documentul de transport internaional# din care s rezulte c destinatarul este productorul mrfurilor ce urmeaz a fi importateN bC o copie a contractului nc"eiat ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuiaN cC o copie a autorizaiei de importator, D&'C (u ocazia importului# odat cu documentul vamal de import# se depune un document vamal de reimport# pentru marca:ele aplicate# n vederea nc"eierii regimului acordat la scoaterea temporar din ar a acestora,
1orme metodologice

rt, '72%2. &&2, D&C Dimensiunile marca:elor sunt prezentate n %'#@% '$. 3-,

D'C !arca:ele sunt "rtii de valoare cu regim special i se tipresc de ctre (ompania 1aional ZImprimeria 1aional[ 9 -, , D.C Timbrele pentru marcarea produselor din tutun prelucrat sunt inscripionate cu urmtoarele elementeK aC denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit acestuiaN bC denumirea generic a produsului# respectivK igarete# igri# igri de foi# tutun de fumatN cC seria i numrul care identific n mod unic timbrul, D/C @anderolele pentru marcarea produselor intermediare i a alcoolului etilic vor avea inscripionate urmtoarele elementeK aC denumirea operatorului economic cu drept de marcare i codul de marcare atribuit acestuiaN bC denumirea generic a produsului# respectivK alcool# buturi slab alcoolizate 9 dup caz# buturi spirtoase# uic# rac"iuri din fructe# produse intermediareN cC seria i numrul care identific n mod unic banderolaN dC cantitatea nominal exprimat n litri de produs coninutN eC concentraia alcoolic, D0C Inscripionarea pe marca:e a elementelor prevzute la alin, D.C i D/C se poate face codificat# modalitatea de citire a codului fiind pus la dispoziia organelor n drept de ctre (ompania 1aional ZImprimeria 1aional[ 9 -, ,# la solicitarea acestora, D2C @anderolele se aplic pe sistemul de nc"idere a buteliilor# cutiilor de tetra paS=tetra briS sau a oricrui alt tip de ambala: individual# astfel nct prin desc"iderea acestora s se asigure distrugerea banderolelor, -unt supuse marcrii prin banderole inclusiv ambala:ele individuale ce depesc capacitatea de & litru# dar nu mai mult de . litri, D4C 3n accepia prezentelor norme metodologice# comercializarea alcoolului etilic i a buturilor alcoolice de natura celor supuse marcrii# n butelii sau n cutii ce depesc capacitatea de . litri# se consider comercializare n vrac, D5C 3n cazul tutunului prelucrat# altele dect igaretele# ambala:ele individuale pe care sunt aplicate timbrele sunt pac"ete din carton sau celofanate

ori cutii din diferite materiale 9 carton# lemn# plastic# metal 9# n care sunt prezentate pentru vnzare aceste produse# respectiv igri# igri de foi# tutun fin tiat destinat rulrii n igarete, D6C 3n situaia n care dimensiunile marca:elor nu permit includerea n ntregime a denumirilor operatorilor economici cu drept de marcare# se vor inscripiona prescurtrile sau iniialele stabilite de fiecare operator economic# de comun acord cu (ompania 1aional ZImprimeria 1aional[ 9 -, , D&7C Aiecrui operator economic cu drept de marcare i se atribuie un cod de marcare de &. caractere, 3n cazul antrepozitarilor autorizai i al destinatarilor nregistrai# codul de marcare este codul de acciz, 3n cazul importatorilor autorizai# codul de marcare este format din dou caractere alfanumerice aferente codului de ar# conform standardului I-< .&22# din care se face importul# urmate de codul de identificare fiscal format din && caractere alfanumerice, tunci cnd codul de identificare fiscal nu conine && caractere alfanumerice# acesta va fi precedat de cifra Z7[# astfel nct numrul total de caractere s fie de &&, (odul de marcare se va regsi inscripionat pe marca:ele tiprite ce vor fi aplicate pe produsele destinate comercializrii pe teritoriul Romniei, D&&C 3n cazul importatorilor autorizai care nu au contracte nc"eiate direct cu productorul extern# ci cu un reprezentant al acestuia# marca:ele vor fi expediate productorului extern# iar codul atribuit va conine indicativul rii din care se face efectiv importul,

1orme metodologice

rt, '72%2/ &&4, &&4,&, D&C +ersoana care intenioneaz s obin autorizaie de importator depune la autoritatea vamal teritorial o cerere conform modelului prezentat n anexa nr, 00# nsoit de urmtoarele documenteK aC certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comerului# din care s rezulte capitalul social# asociaii# obiectul de activitate# administratorii# punctele de lucru n care urmeaz s i desfoare activitatea# precum i o copie de pe certificatul de nmatriculare sau certificatul de nregistrare# dup cazN bC cazierele :udiciare ale administratorilor# eliberate de instituiile abilitate din RomniaN

cC contractele nc"eiate direct ntre importator i productorul extern sau reprezentantul acestuia, 3n cazul n care contractul este nc"eiat cu un reprezentant al productorului extern# se va prezenta o declaraie a productorului extern care s ateste relaia contractual dintre acesta i furnizorul extern al deintorului de autorizaie de importatorN dC declaraie privind forma de constituire a garanieiN eC certificatul de atestare fiscalN fC cazierul fiscal, D'C 3n termen de &0 zile de la &%)% &#punerii cererii conform prevederilor alin, D&C# autoritatea vamal teritorial va nainta documentaia autoritii fiscale centrale P direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# nsoit de un referat al acelei autoriti vamale teritoriale asupra oportunitii emiterii acestei autorizaii, D.C (omisia aprob eliberarea autorizaiei de importator dac sunt ndeplinite urmtoarele condiiiK aC au fost prezentate documentele prevzute la alin, D&CN bC administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul :udiciarN cC solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, D/C utorizaia de importator se elibereaz de (omisie n termen de 27 de zile de la &%)% &#punerii documentaiei complete, D0C <rice importator autorizat are obligaia de a constitui o garanie corespunztoare unei cote de 2O din accizele estimate aferente produselor ce urmeaz a fi importate pe parcursul unui an, D2C utorizaia este valabil ncepnd cu &%)% &# & a lunii urmtoare celei n care importatorul autorizat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de (omisie potrivit pct, &75, D4C 3n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale n baza crora a fost emis autorizaia# importatorul autorizat are obligaia de a le notifica la secretariatul (omisiei# n vederea modificrii autorizaiei# dac este cazul# dup cum urmeazK aC dac se modific datele de identificare ale importatorului autorizat# n termen de .7 de zile de la data nregistrrii modificrii# nsoit de actul adiional="otrrea asociailor# certificatul de nscriere de meniuni la oficiul

registrului comerului i# dup caz# cazierele :udiciare ale administratorilor i certificatul de nregistrare la oficiul registrului comeruluiN bC n situaia n care modificrile care intervin se refer la tipul produselor accizabile# cu cel puin 27 de zile nainte de realizarea importului, D5C utorizaia de importator autorizat poate fi revocat atunci cnd titularul acesteia nu respect una dintre cerinele prevzute la alin, D4C, D6C Decizia de revocare se comunic importatorului autorizat i produce efecte de la data la care a fost adus la cunotina acestuia, D&7C 3n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale importatorului autorizat impun aceasta# (omisia poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare la o dat ulterioar, D&&C Importatorul autorizat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei# potrivit legislaiei n vigoare, D&'C (ontestarea deciziei de revocare a autorizaiei de importator autorizat suspend efectele :uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ, D&.C 3n cazul n care importatorul autorizat dorete s renune la autorizaie# acesta are obligaia s notifice acest fapt (omisiei cu cel puin 27 de zile nainte de &%)% &# la care renunarea la autorizaie produce efecte, D&/C !odificarea autorizaiilor de importator autorizat ca urmare a sc"imbrii sediului social# denumirii sau a formei de organizare nu intr sub incidena alin, D2C i este valabil de la data emiterii autorizaiei modificate, D&0C +rocedura de autorizare a importatorului autorizat nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite, D&2C 3n cazul pierderii autorizaiei de importator autorizat# titularul autorizaiei va anuna pierderea n !onitorul <ficial al Romniei# +artea a III9a, D&4C 3n baza documentului care atest c anunul referitor la pierdere a fost naintat spre publicare n !onitorul <ficial al Romniei# +artea a III9a# autoritatea emitent a autorizaiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia, &&4,', D&C +entru fiecare solicitare de marca:e# antrepozitarul autorizat# destinatarul nregistrat i importatorul autorizat depun nota de comand la autoritile vamale teritoriale, D'C !odelul notei de comand este prevzut n anexa nr, 02,

D.C 3n cazul antrepozitarului autorizat# al destinatarului nregistrat i al importatorului autorizat# fiecare not de comand se aprob P total sau parial P de ctre autoritatea vamal teritorial# n funcie deK aC datele din situaia lunar privind evidena ac"iziionrii# utilizrii i returnrii marca:elor# prezentat de solicitant la autoritatea vamal competent# cu aprobarea notelor de comand de marca:e# potrivit alin, D6CN bC livrrile de produse accizabile marcate# efectuate n ultimele 2 luni fa de data solicitrii unei noi note de comand, D/C 3n situaia n care n decursul unei luni se solicit o cantitate de marca:e mai mare dect media lunar a livrrilor din ultimele 2 luni# se va depune un memoriu :ustificativ n care vor fi explicate motivele care au generat necesitile suplimentare, D0C 1otele de comand se ntocmesc de ctre solicitant n . exemplare, D2C 1otele de comand se aprob n termen de 4 zile lucrtoare de la data nregistrrii la autoritatea vamal teritorial, Dup aprobare# cele . exemplare ale notelor de comand au urmtoarele destinaiiK primul exemplar se pstreaz de ctre solicitant# al doilea exemplar se transmite (ompaniei 1aionale LImprimeria 1aionalM P -, , i al treilea exemplar se pstreaz de ctre autoritatea vamal teritorial care aprob notele de comand, D4C <peratorii economici cu drept de marcare au obligaia utilizrii marca:elor aprobate prin notele de comand n termen de 2 luni consecutive de la eliberarea acestora de ctre (ompania 1aional LImprimeria 1aionalM P -, , Dup expirarea acestui termen# marca:ele neutilizate vor fi restituite (ompaniei 1aionale LImprimeria 1aionalM P -, ,# n vederea distrugerii# operaiune care se va desfura sub supraveg"ere fiscal# pe c"eltuiala operatorului economic cu drept de marcare, D5C 3n sensul prevederilor alin, D4C# prin $tili#area !arcaBel"r se nelege aplicarea efectiv a acestora pe ambala:ul produsului accizabil, 3n cazul produselor accizabile marcate provenite din ac"iziii intracomunitare sau din import# dovada marca:elor utilizate este reprezentat de o scrisoare de confirmare din partea productorului transmis operatorului economic cu drept de marcare# care va fi anexat semestrial la situaia privind evidena marca:elor ac"iziionate# utilizate i returnate# fr ca termenul de restituire a marca:elor neutilizate s depeasc &' luni consecutive, D6C ntrepozitarii autorizai# destinatarii nregistrai i importatorii autorizai de produse supuse marcrii sunt obligai s prezinte lunar# pn la &%)% &# &0 inclusiv a fiecrei luni# autoritii vamale teritoriale situaia privind marca:ele utilizate n luna anterioar celei n care se face raportarea# potrivit

modelului prevzut n anexa nr, 04, 3n cazul banderolelor# aceast situaie se va ntocmi pe fiecare tip de banderol# potrivit dimensiunilor i caracteristicilor inscripionate pe acestea, D&7C +rocentul maxim admis de marca:e distruse n procesul de marcare i care nu pot fi recuperate pentru a fi evideniate este de 7#0O din numrul marca:elor utilizate, D&&C +entru cantitatea de marca:e distruse n procesul de marcare peste limita maxim admis prevzut la alin, D&7C se datoreaz accizele aferente cantitilor de produse care ar fi putut fi marcate, D&'C 3n situaia prevzut la alin, D&&C# acciza devine exigibil n ultima zi a lunii n care s9a nregistrat distrugerea# iar termenul de plat al acesteia este pn la &%)% &# '0 inclusiv a lunii imediat urmtoare, D&.C ntrepozitarii autorizai# destinatarii nregistrai i importatorii autorizai de produse supuse marcrii vor ine o eviden distinct a marca:elor distruse# precum i a celor deteriorate# conform modelului prevzut n anexa nr, 05, D&/C Toate marca:ele deteriorate vor fi lipite la sfritul fiecrei zile pe un formular special# destinat pentru aceasta# potrivit modelului prevzut n anexa nr, 06, D&0C -emestrial# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii urmtoare semestrului# marca:ele deteriorate# prevzute n anexa nr, 06# vor fi distruse de ctre antrepozitarul autorizat# destinatarul nregistrat sau importatorul autorizat# pe c"eltuiala acestora# n condiiile prevzute de legislaia n domeniu# obligatoriu sub supraveg"ere fiscal, D&2C 3n cazul marca:elor pierdute sau sustrase# antrepozitarii autorizai# destinatarii nregistrai i importatorii autorizai au obligaia ca# n termen de &0 zile de la nregistrarea declaraiei# procesului9verbal de constatare sau a sesizrii scrise a persoanei care a constatat dispariia marca:elor# s anune autoritatea vamal teritorial n vederea stabilirii obligaiei de plat privind accizele, D&4C 3n situaia depirii termenului prevzut la alin, D&2C# acciza devine exigibil n ziua imediat urmtoare depirii termenului i se va plti n . zile lucrtoare de la &%)% &#pirii termenului respectiv, D&5C 3n cadrul antrepozitului de producie este permis operaiunea de distrugere a marca:elor ac"iziionate de clieni prin autoritile competente din rile lor de reziden# atunci cnd se impune aceast operaiune i dac este admis de acele autoriti, (u cel mult 4 zile nainte de desfurarea operaiunii de distrugere a marca:elor# antrepozitul fiscal va ntiina autoritatea vamal

teritorial n vederea desemnrii de ctre aceast autoritate a unui reprezentant care s asigure supraveg"erea fiscal i semnarea procesului9verbal ntocmit dup nc"eierea operaiunii respective, &&4,., D&C Dup aprobarea notelor de comand de marca:e de ctre autoritatea vamal teritorial# exemplarul ' al notei de comand se va transmite de ctre operatorul economic cu drept de marcare ctre (ompania 1aional LImprimeria 1aionalM P -, , i va fi nsoit de dovada ac"itrii contravalorii marca:elor comandate n contul acestei companii, D'C 8liberarea marca:elor se face de ctre (ompania 1aional LImprimeria 1aionalM P -, , D.C !arca:ele se realizeaz de ctre (ompania 1aional LImprimeria 1aionalM P -, , prin emisiuni identificate printr9un cod i o serie de emisiune aprobate de ctre direcia specializat cu atribuii de control din cadrul geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D/C Termenul de executare a comenzilor de ctre (ompania 1aional LImprimeria 1aionalM P -, , este de &0 zile lucrtoare de la data primirii i nregistrrii notelor de comand aprobate de autoritatea vamal teritorial, D0C +n la eliberarea marca:elor ctre beneficiari# acestea se depoziteaz la (ompania 1aional LImprimeria 1aionalM P -, , n condiii de deplin securitate, D2C (ontravaloarea marca:elor se asigur de la bugetul de stat# din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse marcrii# astfelK aC antrepozitarii autorizai# lunar# din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize# determinat potrivit prevederilor pct, 4& alin, D0C# vor deduce numai contravaloarea marca:elor aferente cantitilor de produse efectiv eliberate pentru consum, (ontravaloarea marca:elor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza preurilor fr TV N bC destinatarul nregistrat# din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize# determinat potrivit prevederilor pct, 4& alin, D0C# va deduce numai contravaloarea marca:elor aferente cantitilor de produse efectiv marcate, (ontravaloarea marca:elor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza preurilor fr TV N cC importatorul autorizat# cu ocazia fiecrei operaiuni de import de produse marcate# din suma ce urmeaz a se vira bugetului de stat cu titlu de accize# determinat potrivit prevederilor pct, 4& alin, D0C# va deduce numai contravaloarea marca:elor aferente cantitilor de produse efectiv importate,

(ontravaloarea marca:elor ce urmeaz a se deduce din accize se determin pe baza preurilor fr TV ,

1orme metodologice

rt, '72%20 &&5, D&C Repartizarea fiecrui lot de produse de tutun prelucrat confiscat 9 altele dect cele din nomenclatoarele operatorilor economici cu drept de marcare 9# ctre antrepozitarii autorizai se face proporional cu cota de pia deinut, D'C Trimestrial# situaia privind cotele de pia se comunic de direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor din cadrul autoritii fiscale centrale ctre direcia de specialitate care asigur secretariatul (omisiei# autoritatea vamal central# direciile cu atribuii de control din subordinea geniei 1aionale de dministrare Aiscal i a !inisterului dministraiei i Internelor, D.C Dup repartizarea cantitilor de produse de tutun prelucrat prevzut la alin, D&C# organele care au procedat la confiscare vor ntiina antrepozitarii autorizai despre cantitile ce urmeaz a fi preluate de ctre acetia, ceast ntiinare va cuprinde informaii cu privire laK denumirea produsului de tutun prelucrat# cantitatea# data i locul confiscrii# precum i locul de unde se vor prelua produsele, D/C 3n toate situaiile prevzute la art, '72%20 alin, D&C din (odul fiscal# predarea cantitilor de produse din tutun prelucrat confiscate se face pe baza unui proces9verbal de predare9primire# ce va fi semnat att de reprezentanii organului care a procedat la confiscarea produselor# ct i de reprezentanii operatorilor economici cu drept de marcare# care le preiau, D0C Distrugerea produselor din tutun prelucrat se va efectua prin metode specifice# care s asigure denaturarea acestora# dincolo de orice posibilitate de reconstituire# sortare# pliere sau orice alt modalitate de recuperare a materiilor prime ce intr n componena acestor produse, Distrugerea va avea loc# n baza aprobrii date de autoritatea vamal central# la cererea operatorului economic cu drept de marcare# n prezena unei comisii de distrugere constituite special n acest scop, Din aceast comisie vor face parte un reprezentant al organelor de poliie i un reprezentant desemnat de autoritatea vamal central, D2C 1epreluarea cantitilor de produse din tutun prelucrat de ctre operatorii economici cu drept de marcare potrivit prevederilor alin, D.C# n

termen de .7 de zile de la data ntiinrii# atrage suspendarea autorizaiei care asigur dreptul de marcare pn la ncadrarea n prevederile legale,

1orme metodologice

rt, '72%24 &&6, D&C utoritatea fiscal teritorial are obligaia de a comunica autoritii vamale teritoriale n fiecare lun pn la &%)% &# 0 inclusiv situaia cu privire la operatorii economici pltitori de accize care nregistreaz ntrzierea la plata accizelor cu mai mult de 0 zile de la termenul legal, D'C !sura suspendrii autorizaiei deinute de operatorul economic pltitor de accize se va dispune de ctre autoritatea vamal teritorial,

1orme metodologice

rt, '72%26 &'7, &'7,&, D&C <peratorii economici care distribuie i comercializeaz n sistem angro buturi alcoolice i tutun prelucrat sunt obligai s se nregistreze la autoritatea vamal teritorial potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D'C Intr sub incidena prevederilor art, '72%26 alin, D.C din (odul fiscal toate buturile alcoolice# respectivK bere# vinuri# buturi fermentate 9 altele dect bere i vinuri 9# produse intermediare# buturi alcoolice din grupa alcoolului etilic, +entru buturile alcoolice realizate de ctre operatorii economici productori care dein certificat de marc sau adeverin eliberat de <ficiul de -tat pentru Invenii i !rci# livrrile vor fi nsoite de o copie a acestor documente, D.C +entru realizarea buturilor alcoolice sub licen# se va obine n prealabil avizul (omisiei, ctivitatea desfurat fr acest aviz se consider a fi activitate n afara antrepozitului fiscal, )ivrrile vor fi nsoite de un document legal din care s rezulte dreptul productorului de a utiliza marca n cursul duratei de protecie a mrcii, Documentul legal poate fi contract de licen# cesiune# consimmnt scris din partea titularului mrcii sau declaraia productorului nregistrat n Romnia din care s rezulte c acesta fabric

sortimentele respective# concret nominalizate n declaraie# n baza contractelor de licen, D/C +entru vinurile realizate de operatorii economici productori# livrrile vor fi nsoite de o copie a buletinului de analiz fizico9c"imic i caracteristici organoleptice# eliberat de laboratoare autorizate, &'7,', D&C Toate reziduurile de produse energetice rezultate din exploatare 9 scurgeri# splri# curri# decantri# degradate calitativ 9 n alte locaii dect antrepozitele fiscale de producie pot fi vndute sau cedate pentru prelucrare n vederea obinerii de produse accizabile de natura celor prevzute la alin, D'C al art, '72%&2 ctre un antrepozit fiscal de producie, Vnzarea sau cedarea poate avea loc numai pe baz de factur sau aviz de nsoire# vizate de reprezentantul autoritii vamale teritoriale n a crui raz i desfoar activitatea antrepozitul fiscal, (olectarea reziduurilor de produse energetice poate fi efectuat de antrepozitul fiscal de producie produse energetice sau de ctre operatorii economici autorizai pentru operaiuni de ecologizare, D'C (olectarea uleiurilor uzate provenite de la motoare de combustie# transmisii la motoare# turbine# compresoare etc, se face de ctre operatorii economici autorizai n acest sens, tunci cnd uleiurile uzate colectate sunt utilizate pentru nclzire# acestea intr sub incidena accizelor n conformitate cu prevederile alin, D2C al art, '72%&2 din (odul fiscal, D.C 3n cazul reziduurilor de produse energetice care nu sunt supuse operaiunilor de prelucrare sau de ecologizare# acestea pot fi predate sub supraveg"ere fiscal# n vederea distrugerii# n condiiile prevzute de legislaia n domeniu, &'7,., D&C 3n cazul tutunului brut i al tutunului parial prelucrat# autorizaiile pentru comercializarea acestor produse se elibereaz operatorilor economici de autoritatea vamal teritorial, D'C Intr sub incidena autorizrii inclusiv comercializarea tutunului brut i a tutunului parial prelucrat realizat de operatorii economici din Romnia ctre alte state membre sau la export, D.C 1u intr sub incidena deinerii autorizaiilor de comercializare prevzute la alin, D&C antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de tutun prelucrat,U D/C 3n nelesul prezentelor norme metodologice# prin t$t$n br$t sau t$t$n arial rel$crat se nelege produsul rezultat n urma operaiunilor de prim transformare a tutunului frunz n uniti autorizate ca prim9procesatoare,

999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999 18$8 ) TIT)*) 2

D nexa nr, .& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|______________________|_________________________________|_____________________|

6 C47.7L1 pentru ?nreDistrarea Dospodriei individuale care reali=ea= buturi alcoolice destinate consumului propriu

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele >i prenumele persoanei | | -i=ice | | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ ;l@ @@@@@@ | | Hc@ @@@ t@ @@@@ 7p@ @@@ Cod po>tal @@@@@ |

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ Codul numeric personal | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ 6escrierea activit<ii ce urmea=| 2roduc<ie | a se des->ura | | | | | _ _ |_| _ |_| _ |_| _ |_| | | |

| |_|

| ;ere +inuri ;uturi | | -ermentate$ altele

Luic .achiuri | | |

| |

| |

dec,t bere >i vinuri

| |

|_____________________________________|________________________________________| | #@ 9en<iona<i cantitatea (?n litri) | | ob<inut ?n anul anteriorO | #@1@ & bere | #@2@ & vinuri | #@3@ & buturi -ermentate$ altele | dec,t bere >i vinuri | | | | | | | | | | |

|_____________________________________|________________________________________| | '@ 9en<iona<i instala<iile de | | | | | | |

| produc<ie de<inute pentru produc<ie | | de <uic >i rachiuri din -ructe | '@1@ & <uic | '@2@ & rachiuri din -ructe | '@3@ & alte rachiuri O | | | |

|_____________________________________|________________________________________| | *@ 9en<iona<i cantitatea ob<inut ?n| | anul anterior ?n litri >i | concentra<ia alcoolicO | *@1@ & <uic | *@2@ & rachiuri din -ructe | *@3@ & alte rachiuri | | | | | | | | | | |

|_____________________________________|________________________________________| He vor aneAa >i copiile documentelor cu privire la de<inerea instala<iilor pentru produc<ie de <uic >i rachiuri din -ructe@

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@

D nexa nr, .' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|______________________|_________________________________|_____________________|

C . . privind ?nreDistrarea operatorului economic autori=at pentru produc<ie/achi=i<ii intracomunitare/import/-urni=are deO crbune/liDnit/cocs/Da= natural/enerDie electric

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele operatorului economic | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ ;l@ @@@@@@ | | Hc@ @@@ t@ @@@@ 7p@ @@@ Cod po>tal @@@@@ |

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ CaA | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ 7dresa de e&mail | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal | |

|__________________________________|___________________________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on | ale repre=entantului leDal sau | ale altei persoane de contact | | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | *@ 6escrierea activit<ii | _ |_| _ |_| _ |_| _ |_| | |

| economice des->urate ?n .om,nia | | | | | | | |

| Curni=are

Atrac<ie 2roduc<ie Curni=are | cocs enerDie |

| Da= natural crbune | | | | | _ |_| 7chi=i<ie intracomunitar >i liDnit

electric | _ |_| 1mport crbune/ cocs/liDnit | | | |

crbune/cocs/liDnit

|__________________________________|___________________________________________| | )@ 7neAa<i copia leDali=at a autori=a<iei eliberate de autoritatea de | reDlementare ?n domeniu@ | |

|______________________________________________________________________________| | 10@ 7neAa<i con-irmarea autorit<ii -iscale cu privire la calitatea de | pltitor de acci=e@ | |

|______________________________________________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

Numele >i prenumele solicitantului sau ale repre=entantului -urni=orului eAtern @@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@

ANEXA 3

D nexa nr, . la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC ;;; brogat, DH1037L17
livrrilor de <iDarete ?n luna @@@@@@@@@@@ anul @@@@)

<ne$a nr. 21?1

-+T(%Q+% eliberrilor pentru con&u! de Cigarete/Cigri Bi Cigri de #oi <n luna $$$$$$$$$$$$$ anul $$$$$$$$$$$$$$

'enumirea antre"ozitarului autorizat/de tinatarului )nregi trat/im"ortatorului autorizat .................................. Dediul:

1ocalitatea ............................................# tr. ............................................................ nr. .....# bl. .....# c. .....# et. .....# a". ....#&ude8ul/ ectorul .............................................# codul "o9tal ............................# telefon/fa$ ......................... ;umrul de )nmatriculare )n regi trul comer8ului/anul ............................................. *odul de identificare fi cal .................................................................................... *odul de accize/*odul de marcare .............................................................................

;r. crt.

'enumirea ortimentului

Preul de v,nzare cu amnuntul declarat =4

*antitatea eliberat "entru con um 3mii buci4

<cciza 3lei4

<cciza 3euro4

*ur ul de c7imb lei/euro==4

HOH<1

=4 Pentru 8igri 9i 8igri de foi nu e va )n crie "re8ul de v,nzare cu amnuntul declarat. ==4 De va )n crie cur ul de c7imb lei/euro utilizat "entru calculul accizelor datorate.

*ertificat de conducerea antre"ozitarului autorizat/ de tinatarului )nregi trat/im"ortatorului autorizat ;umele 9i "renumele ...................................... Demntura 9i 9tam"ila ..................................

'ata ..............................

<ne$a nr. 21?2

-+T(%Q+%

eliberrilor pentru con&u! de tutun #in tiat, de&tinat rulrii <n 1igarete/alte tutunuri de #u!at <n luna $$$$$$$$$$$$$ anul $$$$$$$$$$$$$$

'enumirea antre"ozitarului autorizat/de tinatarului )nregi trat/im"ortatorului autorizat .................................. Dediul: 1ocalitatea ............................................# tr. ............................................................ nr. .....# bl. .....# c. .....# et. .....# a". ....#&ude8ul/ ectorul .............................................# codul "o9tal ............................# telefon/fa$ ......................... ;umrul de )nmatriculare )n regi trul comer8ului/anul ............................................. *odul de identificare fi cal .................................................................................... *odul de accize/*odul de marcare .............................................................................

;r. crt.

'enumirea ortimentului

*antitatea eliberat "entru con um 3Cg4

<cciza 3lei4

<cciza 3euro4

*ur ul de c7imb lei/euro=4

HOH<1

=4 De va )n crie cur ul de c7imb lei/euro utilizat "entru calculul accizelor datorate.

*ertificat de conducerea antre"ozitarului autorizat/ de tinatarului )nregi trat/im"ortatorului autorizat ;umele 9i "renumele ...................................... Demntura 9i 9tam"ila ..................................

'ata ..............................

ANEXA 4

D nexa nr, / la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

!ne"a nr. # la $ormele metodologice de aplicare a titlului %&& din 'odul fiscal

'enumirea antre"ozitarului autorizat/de tinatarului )nregi trat/im"ortatorului autorizat .......................... ......... Dediul: 1ocalitatea ............................................# tr. ............................................................ nr. .....# bl. .....# c. .....# et. .....# a". ....# &ude8ul/ ectorul ............................................# codul "o9tal .....................# telefon/fa$ ............................... ;umrul de )nmatriculare )n regi trul comer8ului/anul ............................................. *odul de identificare fi cal .................................................................................... *odul de accize/*odul de marcare .............................................................................

/0'L%*%Q+0 privind preCurile de v6n are cu a!nuntul pe &orti!ente de Cigarete

+nce",nd cu data de ....................................................# "re8urile de v,nzare cu amnuntul "racticate "e ortimente vor fi urmtoarele:
;r. *rt. 0 'enumirea ortimentului ;umrul igaretelor coninute )ntr-un "ac7et 2 Preul de v,nzare cu amnuntul 3lei/"ac7et4 2

(irector General

(irector economic

;umele 9i "renumele kkkkkkkkkkkkkkk.. kkkk Demntura 9i 9tam"ilakkkkkkkkkkkkk. kkkkkk

;umele 9i "renumele kkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkk Demntura 9i 9tam"ilakkkkkkkkkkkkkkkkkk.. kkkkkkk

ANEXA 5

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|__________________________|____________________________|______________________|

6 C47.7L1 privind produc<ia de vinuri lini>tite reali=at ?n calitate de mic productor trimestrul @@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele persoanei Kuridice/ | persoanei -i=ice autori=ate | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@ | | | | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ Codul de identi-icare -iscal/| | Codul numeric personal | | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ Cantitatea reali=at ?n | trimestrul de raportare | (?n litri)O | | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ Cantitatea reali=at cumulat | | de la ?nceputul anului (?n litri)| | |

|__________________________________|___________________________________________| | '@ Cantitatea livrat ?n | |

| trimestrul de raportare$ ctreO | | | | |

| | | | | |

'@1@ maDa=ine speciali=ate ?n | v,n=area vinurilor '@2@ unit<i de alimenta<ie public '@3@ antrepo=ite -iscale | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | *@ 0otal cantitate livrat ?n | trimestrul de raportare | | | |

|__________________________________|___________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ !'! privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura declarantului

@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 6

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|__________________________|____________________________|______________________|

C . . privind acordarea autori=a<iei de antrepo=it -iscal

(ata>a<i numrul suplimentar de paDini necesar pentru a asiDura in-orma<iile complete) ______________________________________________________________________________ | 1@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 7N0. 28:107.34 7308.1:70 2.823H |

|______________________________________________________________________________| | 1@ Numele | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@ | | | | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ CaA | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ 7dresa e&mail | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal | |

|__________________________________|___________________________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on | | | |

| al repre=entantului leDal sau al | | altei persoane de contact |

|__________________________________|___________________________________________| | *@ 7ctivit<ile economice | des->urate ?n .om,nia | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | )@ Numele$ adresa >i codul -iscal| | al persoanelor a-iliate cu | antrepo=itarul | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | 10@ 6ac antrepo=itarul este | persoana KuridicO numele$ | | | | | | | |

| adresa >i codul numeric personal | | al -iecrui administratorX se vor| | aneAa >i ca=ierele Kudiciare ale | | administratorilor |

|__________________________________|___________________________________________| | 11@ 7rta<i dac antrepo=itarul (sau ?n ca=ul ?n care | antrepo=itarul este persoan Kuridic$ oricare dintre | | _ |_| 6a _ |_| Nu | | | |

| administratorii si) a -ost condamnat de-initiv ?n ultimii | | % ani pentru in-rac<iunile prev=ute ?n leDisla<ia -iscal |

|____________________________________________________________|_________________| | 12@ 7neAa<i certi-icatul de atestare -iscal sau$ dup ca=$ eAtrasul de rol |

| privind obliDa<iile -iscale la buDetul de stat$ precum >i ca=ierul -iscal al | | antrepo=itarului |

|______________________________________________________________________________| | 13@ 7neAa<i copia situa<iilor -inanciare anuale (bilan<) din ultimii doi |

| ani

|______________________________________________________________________________| | 1!@ 7neAa<i con-irmarea orDanului -iscal cu privire la calitatea de pltitor | | de acci=e |

|______________________________________________________________________________| | 1%@ 7neAa<i un certi-icat constatator$ eliberat de 8-iciul .eDistrului | Comer<ului$ din care s re=ulteO capitalul social$ asocia<ii$ obiectul de | activitate$ administratorii$ precum >i copia certi-icatului de ?nreDistrare | eliberat potrivit reDlementrilor leDale ?n viDoare | | | |

|______________________________________________________________________________| | 11@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 7N0. 28:1034 C1HC74 | (pentru -iecare antrepo=it -iscal se depune separat c,te o parte a 11&a | precum >i orice alte in-orma<ii necesare) | | |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 7dresa antrepo=itului -iscal | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@ | | | | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 6escrierea activit<ilor ce | urmea= a se des->ura ?n | antrepo=itul -iscal (inclusiv | | | | | | | |

| natura activit<ilor >i tipurile | | de produse acci=abile) |

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 7rta<i dac anterior a -ost | respins$ revocat sau anulat | vreo autori=a<ie de antrepo=it | -iscal pentru locul respectiv | | | | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ numera<i tipurile >i | | | | | | |

| cantit<ile de produse acci=abile| | produse >i/sau depo=itate ?n | locul respectiv ?n -iecare din | ultimele 12 luni (dac este | ca=ul)$ precum >i tipurile >i | | | |

| cantit<ile estimate pentru

| | | | | | | | | | | | | | | | |

| -iecare din urmtoarele 12 luni@ | | | 0ipurile de produse acci=abile | |

| urmea= a -i detaliate ?n -unc<ie| | de acci=a unitar pe produs@ | | |

| Codi-icarea tipurilor de produse | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | | | | | | | | | | (denumire produs) | | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | (denumire produs) | | @@@@@@@@@@@@@@@@@ | | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | (denumire produs) subcod) subcod) subcod)

|__________________________________|___________________________________________| | %@ Bn ca=ul unui loc care urmea=| | a -i -olosit eAclusiv pentru | depo=itarea produselor | acci=abile$ speci-ica<i | | | | | | | | | | |

| capacitatea maAim de depo=itare | | (cantitatea de produse acci=abile| | care poate -i depo=itat la un | moment dat ?n locul respectiv) | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ 7neAa<i un plan de amplasare a antrepo=itului -iscal |

|______________________________________________________________________________| | '@ 7neAa<i copiile licen<elor$ autori=a<iilor sau avi=elor privind | des->urarea activit<ilor din antrepo=itul -iscal | |

|______________________________________________________________________________| | *@ 6ac locul se a-la ?n proprietatea antrepo=itarului autori=at$ aneAa<i | copia actelor de proprietate | |

|______________________________________________________________________________| | )@ 6ac locul se a-la ?n proprietatea altei persoane$ aneAa<i urmtoareleO | Copia contractului de leasinD sau dovada de<inerii sub orice -orm leDal@ | |

| 8 declara<ie semnat de proprietar care con-irm permisiunea de acces pentru | | personalul cu atribu<ii de control@ |

|______________________________________________________________________________| | 111@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 S7.7NL17 |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 0ipul de Daran<ie propus | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ Huma propus pentru Daran<ia | | | |

| pentru -iecare antrepo=it -iscal | | (>i descrierea metodei de calcul)|

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ Bn ca=ul unui depo=it ?n bani$ aneAa<i scrisoarea de bonitate bancar |

|______________________________________________________________________________| | !@ Bn ca=ul unei Daran<ii bancare$ aneAa<i urmtoareleO | Numele$ adresa >i tele-onul Darantului propus@ | 6eclara<ia Darantului propus cu privire la inten<ia de a asiDura Daran<ia | bancar pentru o sum >i perioada de timp speci-icat@ (Hcrisoare de | Daran<ie bancar)@ | | | | |

|______________________________________________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ !'! privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura solicitantului sau a repre=entantului -iscal

@@@@@@@@@@ 6ata

D nexa nr, .6 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

_______________________________________________ C . . 6 7308.1:7. | Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|_______________________________________________| Caset re=ervat autorit<ii -iscale teritoriale| 6 H01N707. BN. S1H0.70 |

______________________________________________________________________________| | 1@ Nume >i prenume sau | Codul unic de ?nreDistrare | |

| denumirea societ<ii >i |____________________________|_______________________| | adresa eAact | | | | | | | | Numr de identi-icare | 0+7 | | | |

|____________________________|_______________________| | Numr de tele-on | |

|____________________________|_______________________| | Numr de -aA | |

|____________________________|_______________________| | 7dresa de e&mail | |

|_________________________|____________________________|_______________________| | 2@ Bn ca=ul persoanelor Kuridice$ se va ?nscrie numele$ adresa >i codul | numeric personal al -iecrui administratorO | | | |

|______________________________________________________________________________| | 3@ 7dresa loca<iei/loca<iilor de recep<ie a produselorO | | |

|______________________________________________________________________________| | !@ Natura produselor >i cantitatea medie lunar de produse estimat a -i | recep<ionat ?ntr&un an$ dup ca=O | ______ _________ |/////////| produse enerDetice |_________| _________ ____ litri |_________| combustibili _________ |_________| carburan<i _________ ____ litri |/////////| tutun prelucrat |_________| _________ ____ litri ____ litri | | | | | | | | | | | | |

| |//////| buturi alcoolice | |______| | ______

| |______| bere | ______

| |______| vin lini>tit ____ litri | ______

| |______| vin spumos | ______

| |______| produse

| | ______

intermediare ____ litri

|_________| <iDarete _________ |_________| <iDri >i <iDri de -oi

____ buc<i | | | | ____ buc<i |

| |______| ;uturi | | | ______ -ermentate lini>tite ____ litri

_________ |_________| tutun de -umat ____ VD

| | |

| |______| buturi | | | ______ -ermentate spumoase ____ litri

| | | |

| |______| buturi | | alcoolice spirtoase ____ litri __________________________________

|______________________________________________________________________________| | %@ 6ac sunte<i deKa titularul unei autori=a<ii eliberat de autoritatea | competent$ v ruDm s indica<i$ data >i obiectul autori=a<ieiO | | Numr _____________ din ______________ | | Numr _____________ din ______________ | _______________________ _______________________ | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| | #@ Bn ca=ul ?n care anterior a -ost respins$ revocat sau anulat vreo | autori=a<ie de destinatar ?nreDistrat$ preci=a<i acest -aptO | | | |

|______________________________________________________________________________| | '@ 6ocumente de aneAatO | ______ | | | | | | | | | |

| |______| Certi-icatul de atestare -iscal sau$ dup ca=$ eAtrasul de rol | | | ______ privind obliDa<iile -iscale la buDetul de stat$ precum >i ca=ierul -iscal al solicitantului

| |______| ca=ierele Kudiciare ale administratorilor | ______

| |______| bilan<ul pe ultimii doi ani | ______

| |______| con-irmarea orDanului -iscal cu privire la calitatea de pltitor de |

| | ______

acci=e

| | | |

| |______| certi-icatul constatator$ eliberat de 8-iciul .eDistrului | | | | | | ______ Comer<ului$ din care s re=ulteO

capitalul social$ obiectul de activitate$ administratorii$ punctele | de lucru ?n care urmea= a se reali=a recep<ia produselor |

acci=abile$ precum >i copia certi-icatului de ?nreDistrare eliberat | potrivit reDlementrilor leDale ?n viDoare | | | | | | | | | | | | | |

| |______| copia contractelor ?ncheiate direct ?ntre operatorul ?nreDistrat | | ______ propus >i persoana autori=at din alt stat membru

| |______| lista cantit<ilor de produse acci=abile recep<ionate ?n -iecare | | ______ lun din anul precedent

| |______| scrisoarea de bonitate bancar$ ?n ca=ul ?n care Daran<ia se | | | ______ constituie prin consemnarea de miKloace bne>ti la 0re=oreria statului

| |______| numele$ adresa >i tele-onul Darantului propus$ precum >i Daran<ia | | | cu privire la inten<ia de a asiDura Daran<ia bancar pentru o sum

>i o perioad de timp speci-icat (scrisoarea de Daran<ie bancar)$ | atunci c,nd se constituie o Daran<ie bancar |

|______________________________________________________________________________| | Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii$ din | Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i | complete@ | | |

|______________________________________________________________________________| | 2rev=ut pentru validarea semnturii | 6ata$ numele >i calitatea acestuia | responsabilului societ<ii | | | (proprietar$ asociat) | | |

|______________________________________|_______________________________________|

ANEXA 8

______________________________________________________________________________

| Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@

|__________________________|____________________________|______________________|

6 C47.7L1 pentru ob<inerea autori=a<iei de operator ne?nreDistrat

______________________________________________________________________________ | 1@ 6enumirea societ<ii | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcar @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@ | | | | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on/CaA | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ Codul de identi-icare -iscal | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ Numrul de 0+7 | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ Numele >i numrul de tele-on | | | |

| al repre=entantului leDal sau al | | altei persoane de contact |

|__________________________________|___________________________________________| | '@ 2erioada ?n care urmea= a se | | reali=a opera<iunea | | |

|__________________________________|___________________________________________| | *@ 7neAa<i copiile licen<elor$ | autori=a<iilor sau avi=elor cu | privire la des->urarea | activit<ii | | | | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | )@ 2reci=a<i adresa la care | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | | | |

| urmea= s -ie primite produsele | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | acci=abile | | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcar @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 10@ 6enumirea >i adresa | antrepo=itului -iscal -urni=or | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | 11@ CateDoria >i cantitatea de | produse acci=abile | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | 12@ Nivelul Daran<iei constituite| | 7neAa<i scrisoare de bonitate | bancar | | | | |

|__________________________________|___________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ !'! privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura declarantului

@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 9 (7neAa nr@ % la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul -iscal)

2.863H

7CC1:7;14

68C39 N0 7691N1H0.701+ 6

BNH8L1.

____________________________________________________________________________ | | 1 | 1 | _ Apeditor | 2 Cod acci=e | | eApeditor | 3 Nr@ | | re-erin<

|____________| |_| | | Aemplar |pentru |eApeditor | | | | | | | | | | | | |

|__________________|_______________ | ! Cod acci=e | | primitor | % Nr@ | | -actur

|__________________|_______________ | # 6ata -acturii |

|____________________________|__________________________________ | ' 2rimitor | | * 7utoritatea competent | a locului de eApediere

| | | | | | | | | | | | |

| | | 'a 4ocul | | livrrii

| | | |__________________________________ | 10 Saran<ia

|____________________________| | ) 0ransportator | | |__________________________________ | 12 Lara de | eApedi<ie | 13 Lara de | primire

|____________________________|__________________|_______________ | 11 7lte in-orma<ii | | privind transportul | 1! .epre=entantul | | -iscal

|____________|____________________________|__________________________________ | | 1 | 1% 4ocul de | 1# 6ata | eApediere| | 1' 6urata transportului

eApedierii|

___|____________|_____________|______________|__________________________________ 1*a 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)a Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20a | 21a Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22a Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*b 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)b Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20b | 21b Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22b Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*c 6escrierea | | | 1)c Codul produsului (cod NC) |

produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor

| | | | | |

|________________|_____|_____|_____ | 20c | 21c Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22c Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi | | |_______________________________________________________________ | 7 BnreDistrarea | | | | | | | | | | | | | | Continu pe verso (eAemplarele 2$ 3 >i !) controalelor@ He completea= de autorit<ile competente@ | 2! Csu<ele 1 & 22 certi-icarea | completrii corecte spirtoase$ mici productori de bere >i mici distilerii)

|__________________________________ | | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | Hemntura 4ocul >i data Numele semnatarului Hocietatea semnatar >i nr@ de tele-on

|____________________________|__________________________________

1nstruc<iuni de completare

1@ 8bserva<ii Denerale 1@1@ 6ocumentul administrativ de ?nso<ire este utili=at ?n scopul aplicrii acci=elor$ potrivit prevederilor art@ 1* >i 1) din 6irectiva Consiliului nr@ )2/12/C $ din 2% -ebruarie 1))2 1@2@ 6ocumentul trebuie completat ?n mod li=ibil ?n a>a -el ?nc,t ?nscrisurile s nu poat -i >terse@ 1n-orma<iile pot -i pretiprite@ Nu sunt permise >tersturi sau tieturi@ 1@3@ Caracteristicile Denerale ale documentului >i dimensiunile csu<elor sunt cele prev=ute ?n Qurnalul 8-icial al Comunit<ii uropene nr@ C 1#! din 1@0'@1)*) paD@ 3@

H,rtia trebuie s -ie de culoare alb pentru toate eAemplarele >i s aib -ormatul 210 A 2)' mmX este admis o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * mm ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@ 1@!@ 8rice spa<iu neutili=at ?n csu<ele 1*a & 22c va -i barat$ ast-el ?nc,t s nu mai poat -i aduDiri@ Bn document$ pot -i introduse trei descrieri distincte ale produselor$ care trebuie s -ie din aceea>i cateDorie de acci=e@ 7ceste cateDorii sunt produse enerDetice$ produse din tutun >i alcool/buturi alcoolice@ 1@%@ 6ocumentul de ?nso<ire const ?n % eAemplareO eAemplarul 1 trebuie pstrat de eApeditor eAemplarul 2 trebuie pstrat de primitorX eAemplarul 3 trebuie returnat eApeditorului pentru descrcare a opera<iunii ?mpreun cu certi-icatul sau aprobarea autorit<ii -iscale competente din Htatul membru de destina<ie$ dac este necesarX eAemplarul ! trebuie pre=entat de ctre primitor autorit<ii competente a Htatului membru de destina<ieX eAemplarul % trebuie transmis de ctre eApeditor autorit<ii sale -iscale$ la momentul eApedierii produselor@ 1@#@ Aemplarele 2$ 3 >i ! ale documentului trebuie s ?nso<easc produsele pe parcursul transportului@ 1@'@ Bn situa<iile ?n care acest document este utili=at pentru circula<ia prin conducte -iAe$ eAemplarele 2$ 3 >i ! se transmit primitorului prin miKloacele cele mai rapide de care dispune antrepo=itarul eApeditor@ Bn toate ca=urile$ documentul trebuie s soseasc la locul livrrii ?n termen de 2! de ore de la primirea produselor la care se re-er@

2@ .ubrici Csu<a 1@ Csu<a 2@ ApeditorO numele >i adresa$ complete@ Codul de acci= al eApeditoruluiO codul de ?nreDistrare pentru acci=e atribuit eApeditorului de ctre autoritatea -iscal competent@ Csu<a 3@ Nr@ re-erin<O numrul de re-erin< care identi-ic eApedierea ?n ?nreDistrrile eApeditorului (eA@ nr@ -acturii poate -i utili=at ?n acest sens)@ Csu<a !@ Codul de acci= al primitoruluiO ?n ca=ul unui antrepo=itar sau operator ?nreDistrat$ codul de ?nreDistrare al acci=ei@ Bn ca=ul unui operator ne?nreDistrat se va indica numrul de autori=are al eApedi<iei atribuit de ctre autoritatea sa -iscal@ Csu<a %@ Nr@ -acturO numrul -acturii a-erent produselor@ 6ac nu$ numrul avi=ului de eApedi<ie sau orice alt document de transport@ Csu<a #@ 6ata -acturiiO data emiterii documentului indicat la csu<a nr@ %@ Csu<a '@ 2rimitorO numele >i adresa complete iar ?n ca=ul ?n care

destinatarul este un operator ne?nreDistrat$ numrul de identi-icare 0+7@ Bn ca=ul mr-urilor eAportate$ trebuie indicat numele persoanei care ac<ionea= ?n contul eApeditorului la locul eAportului@ Csu<a 'a@ 4ocul livrriiO locul unde se livrea= e-ectiv produsele$ dac produsele nu sunt livrate ?n adres indica<i$ la csu<a '@ Bn ca=ul produselor eAportate se va men<iona T F28.0 ?n 7C7.7 C893N105L11T >i locul de eAport@ 2entru produsele care urmea= a -i plasate ?ntr&o procedur vamal comunitar (alta dec,t punerea ?n libera circula<ie)$ se va ?nscrie men<iunea TBN 2.8C 63.7 +79745T precum >i locul ?n care produsele vor -i supuse unui control vamal@ Csu<a *@ 7utoritatea competent a locului de eApediereO numele >i adresa autorit<ii -iscale competente responsabile cu controlul privind acci=ele la locul de eApediere@ Csu<a )@ 0ransportatorO numele >i adresa persoanei responsabile cu primul transport$ dac ea este alta dec,t eApeditorul@ Csu<a 10@ Saran<iaO datele de identi-icare a pr<ii sau pr<ilor responsabile pentru Daran<ie@ He va indica numai TeApeditorT$ TtransportatorT sau TprimitorT@ Csu<a 11@ 7lte in-orma<ii privind transportulO numele transportatorului$ miKlocul de transport$ numrul de ?nmatriculare al vehiculului$ numrul$ tipul >i identi-icarea eventualelor siDilii comerciale@ Csu<a 12@ Lara de eApedi<ie@ Htatul membru din care pleac transportul@ He utili=ea= o abreviereO ; ;elDia 43 4uAemburD H3 3nDaria 90 9alta N4 8landa 70 7ustria 24 2olonia 20 2ortuDalia .8 .om,nia H1 Hlovenia HU Hlovacia C1 Cinlanda H Huedia

;S ;ulDaria C: Cehia 6U 6anemarca 6 Sermania stonia S. Srecia H Hpania C. Cran<a 1 1rlanda

10 1talia CY Cipru

4+ 4etonia 40 4ituania Csu<a 13@

S; .eDatul 3nit al 9arii ;ritanii@

Lara de primireO statul membru ?n care se ?ncheie transportul@ He vor utili=a acelea>i abrevieri prev=ute la csu<a 12@

Csu<a 1!@

.epre=entant -iscalO dac eApeditorul a desemnat un repre=entant -iscal ?n statul membru de destina<ie$ se va ?nscrie ?n csu< numele sau adresa$ numrul de identi-icare$ 0+7 >i codul de acci= (dac este ca=ul)@

Csu<a 1%@

4ocul de eApediereO numrul de ?nreDistrare al antrepo=itului (dac eAist)@

Csu<a 1#@

6ata eApedieriiO data$ >i dac se solicit de autorit<ile -iscale ale statului de plecare$ ora la care produsele prsesc antrepo=itul eApeditorului@

Csu<a 1'@

6urata transportuluiO perioada de timp normal$ necesar pentru a e-ectua traseul$ av,nd ?n vedere miKlocul de transport >i distan<a@

Csu<a 1*a@ Colete >i descrierea produselorO numere de identi-icare >i numrul de colete (eA@ containere)X numrul de ambalaKe din interiorul coletelor (eA@ canoane) >i descrierea comercial a produselor@ 6escrierea poate continua pe o paDin separat ata>at -iecrui eAemplar@ 8 list a ambalaKelor poate -i utili=at ?n acest scop@ 7lcoolul >i buturile alcoolice$ altele dec,t berea$ trebuie s aib o concentra<ie alcoolic prev=ut (procent ?n volum de 20 Drade C)@ 2entru bere$ concentra<ia alcoolic va -i men<ionat -ie ?n Drade 2lato$ -ie procente ?n volum la 20 Drade C$ -ie am,ndou$ potrivit solicitrii statului membru de destina<ie >i a statului membru de eApediere@ 2entru uleiuri minerale se va men<iona densitatea la 1% Drade C@ Csu<a 1)a@ Codul produsuluiO codul NC@ Csu<a 20a@ CantitateaO & numrul produselor eAprimate ?n mii (<iDarete) & Dreutatea net (<iDri >i <iDri de -oi) & litri de produs la (temperatura de 20 Drade C cu dou =ecimale (alcool >i buturi alcoolice) & litri la temperatura de 1% Drade C (uleiuri minerale cu

eAcep<ia pcurii)@ Csu<a 21a@ Sreutatea brutO Dreutatea brut a transportului@ Csu<a 22a@ Sreutate netO se va indica Dreutatea -r ambalaKe a produselor acci=abile ?n ca=ul alcoolului >i buturilor alcoolice$ uleiurilor minerale >i ?n ca=ul produselor din tutun cu eAcep<ia <iDaretelor@ Csu<ele 1*b & 22b >i 1*c & 22c se utili=ea= dac transportul con<ine produse di-erite de cele descrise la csu<ele 1*a & 22a@ Csu<a 23@ Certi-icateO acest spa<iu este re=ervat pentru anumite certi-icate care sunt cerute numai pe eAemplarul 2@ 1@ Bn ca=ul anumitor vinuri$ atunci c,nd se consider necesar$ certi-icatul re-eritor la oriDinea >i calitatea produselor$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 2@ Bn ca=ul anumitor buturi spirtoase$ certi-icatul re-eritor la locul de produc<ie$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 3@ Bn ca=ul berii produs de micii productori independen<i con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c produsul descris a -ost -abricat de o mic berrie independent cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@ hectolitri de bere@T !@ Bn ca=ul alcoolului etilic produs de o mic distilerie$ con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c produsul descris a -ost -abricat de o mic distilerie cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@@@ hectolitri de alcool pur@ Csu<a 2!@ Hocietatea semnatarului etc@O documentul se completea= de ctre$ sau ?n numele eApeditorului@ Hocietatea semnatarului documentului trebuie s -ie identi-icat@ 6ocumentul trebuie semnat$ cu eAcep<ia ca=ului ?n care eApeditorul a -ost autori=at s ?nlocuiasc semntura cu o >tampil special@ Bn acest ca= se -ace men<iunea T61H2 NH7 6 H 9N503.7T@

Csu<a 7

BnreDistrarea controalelorO autorit<ile competente ?nreDistrea= controalele e-ectuate pe eAemplarele 2$ 3 >i !@ 6ac spa<iul este insu-icient pe -a<a documentului$ ?nreDistrrile pot continua pe verso@ 0oate men<iunile trebuiesc semnate$ datate >i >tampilate de -unc<ionarul competent@ 6ac produsele sunt supuse unui reDim vamal$ controalele e-ectuate trebuiesc ?nreDistrate de -unc<ionarul competent@ Bn ca=ul ?n care a -ost autori=at o dispens de semntur$ >tampila special se aplic$ de asemenea$ ?n col<ul din dreapta sus al csu<ei 7@

Csu<a ;

6ac$ pe parcursul transportului se modi-ic destina<ia produselor -a< de cea men<ionat la csu<ele ' sau 'a$ eApeditorul sau aDentul su de livrare trebuie s indice la Csu<a ; noul loc de livrare@ Bn plus$ eApeditorul trebuie s noti-ice imediat la autoritatea -iscal competent$ schimbarea locului de livrare@

Csu<a C

Certi-icat de recep<ie$ acest certi-icat trebuie emis de ctre destinatar@ 7tunci c,nd recep<ia produselor ?ntr&un antrepo=it este supus unui control -iscal sau atunci c,nd produsele sunt eAportate sau plasate ?ntr&un reDim vamal comunitar (altul dec,t punerea ?n libera circula<ie)$ autoritatea -iscal sau biroul vamal$ dup ca=$ va elibera certi-icatul pentru con-ormitate@ He recomand ca recep<ia produselor s -ie$ de asemenea$ certi-icat pe verso&ul eAemplarului 2$ care urmea= a se pstra de ctre destinatar@ 7st-el$ ?n ca=ul pierderii eAemplarului 3 cu oca=ia retransmiterii ctre eApeditor$ acesta din urm poate solicita ?nchiderea transportului$ prin intermediul unei copii a certi-icrii de pe eAemplarul 2@

2.863H

7CC1:7;14

68C39 N0 7691N1H0.701+ 6

BNH8L1.

____________________________________________________________________________ | | 2 | 1 | _ Apeditor Cod unic de | 2 Cod acci= eApeditor | 3 Nr@ | | re-erin<

?nreDistrare | |

|____________| |_| | | Aemplar |pentru | | |

|__________________|_______________ | ! Cod acci= | primitor | % Nr@ | -actur

|primitor | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

| | | |

|__________________|_______________ | # 6ata -acturii |

|____________________________|__________________________________ | ' 2rimitor | | | | 'a 4ocul | | livrrii Cod unic de | * 7utoritatea competent a locului de eApediere

?nreDistrare | | | |

|__________________________________ | 10 Saran<ia

|____________________________| | ) 0ransportator | | |__________________________________ | 12 Lara de | eApedi<ie | 13 Lara de | primire

|____________________________|__________________|_______________ | 11 7lte in-orma<ii | | privind transportul | 1! .epre=entantul | | -iscal

|____________|____________________________|__________________________________ | | 2 | 1% 4ocul de | 1# 6ata | eApediere| | 1' 6urata transportului

eApedierii|

___|____________|_____________|______________|__________________________________ 1*a 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)a Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20a | 21a Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22a Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*b 6escrierea produselor$ numere de | | | | | 1)b Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20b | 21b Sreutate

identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor

| | | |

| Cantitate | | | |

brut (VD)

|______________________ | 22b Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*c 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)c Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20c | 21c Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22c Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi | | |_______________________________________________________________ | 7 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | | | Continu pe verso (eAemplarele 2$ 3 >i !) veri-icarea@ He completea= de autoritatea -iscal competent@ | 2! Csu<ele 1 & 22 certi-icarea | completrii corecte spirtoase$ mici productori de bere >i mici distilerii)

|__________________________________ | | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | Hemntura 4ocul >i data Numele semnatarului Hocietatea semnatar >i nr@ de tele-on

|____________________________|__________________________________

______________________________________________________________________________ | |

| ; HCH19;7. 7 48C3431 41+.5.11 | | | | | | | | | 4ocul >i data Hemntura Numele semnatarului | | | | | | Noua adres 0rebuie in-ormat imediat autoritatea indicat la csu<a *

| | | | | | | | | |

|_______________________________________________|______________________________| | | C C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 H73 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | _ _ |_| Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@ Hocietatea semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ _ |_| 2roduse eAportateG/plasate ?ntr&o procedur vamal comunitar (alta dec,t punerea ?n libera circula<ie)G 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ 9iKloc de transport @@@@@@@@@@@ _ |_| 0ransport veri-icat 6escrierea produselor | 2lusuri | | | | | | 9inusuri | | | | | _ |_| 2roduse primite de destinatar 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@@@ F28.03431 | | | | | Nr@ re-erin< @@@@@@@@@@ | | | | | | | | | | | | | | | | | 4ocul >i data @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Hemntura | | |

| | | | |

|_| 7utoritatea -iscal sau biroul vamal Nume 7dresa

7probat de autoritatea -iscal sau de biroul vamal

| | | |

G tia<i varianta care nu se aplic

|______________________________________________________________________________| | | 7 BnreDistrarea controalelor (continuare) | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

2.863H

7CC1:7;14

68C39 N0 7691N1H0.701+ 6

BNH8L1.

_____________________________________________________________________________ | | 3 | 1 | _ Apeditor Cod unic de | 2 Cod acci= eApeditor | 3 Nr@ | | re-erin<

?nreDistrare | |

|_____________| |_| | | Aemplar de |returnat | | |

|__________________|_______________ | ! Cod acci= | | primitor | % Nr@ | | -actur

|eApeditorului| | | | | | | | | | | | | |

|__________________|_______________ | # 6ata -acturii |

|____________________________|__________________________________ | ' 2rimitor | | | | 'a 4ocul | livrrii Cod unic de | * 7utoritatea competent a locului de eApediere

?nreDistrare | | | |

|__________________________________

| | | | | | | | |

| 10 Saran<ia

|____________________________| | ) 0ransportator | | |__________________________________ | 12 Lara de | eApedi<ie | 13 Lara de | primire

|____________________________|__________________|_______________ | 11 7lte in-orma<ii | | privind transportul | 1! .epre=entantul | | -iscal

|_____________|____________________________|__________________________________ | | 3 | 1% 4ocul de | 1# 6ata | eApediere| | 1' 6urata transportului

eApedierii|

__|_____________|_____________|______________|__________________________________ 1*a 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)a Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20a | 21a Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22a Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*b 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)b Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20b | 21b Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22b Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*c 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i | | | | | | | 1)c Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20c | 21c Sreutate brut (VD)

| Cantitate | |

|______________________

tipul ambalaKelor

| |

| |

| 22c Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi | | |_______________________________________________________________ | 7 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | | | Continu pe verso (eAemplarele 2$ 3 >i !) veri-icarea@ He completea= de autoritatea -iscal competent@ | 2! Csu<ele 1 & 22 certi-icarea | completrii corecte spirtoase$ mici productori de bere >i mici distilerii)

|__________________________________ | | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | Hemntura 4ocul >i data Numele semnatarului Hocietatea semnatar >i nr@ de tele-on

|____________________________|__________________________________

______________________________________________________________________________ | | ; HCH19;7. 7 48C3431 41+.5.11 | | | | | | | | | 4ocul >i data Hemntura Numele semnatarului | | | | | | Noua adres 0rebuie in-ormat imediat autoritatea indicat la csu<a * | | | | | | | | | | |

|_______________________________________________|______________________________|

| | C C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 H73 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | G tia<i varianta care nu se aplic _ |_| 7utoritatea -iscal sau biroul vamal Nume 7dresa 7probat de autoritatea -iscal sau de biroul vamal _ |_| Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@ Hocietatea semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ _ |_| 2roduse eAportateG/plasate ?ntr&o procedur vamal comunitar (alta dec,t punerea ?n libera circula<ie)G 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ 9iKloc de transport @@@@@@@@@@@ _ |_| 0ransport veri-icat 6escrierea produselor | 2lusuri | | | | | | 9inusuri | | | | | _ |_| 2roduse primite de destinatar 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@@@ F28.03431

| | | | | Nr@ re-erin< @@@@@@@@@@ | | | | | | | | | | | | | | | | | 4ocul >i data @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Hemntura | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| | | 7 BnreDistrarea controalelor (continuare) | | | | | | | |

| | | | |

| | | | |

|______________________________________________________________________________|

2.863H

7CC1:7;14

68C39 N0 7691N1H0.701+ 6

BNH8L1.

_____________________________________________________________________________ | | ! | 1 | _ Apeditor Cod unic de | 2 Cod acci= eApeditor | 3 Nr@ | | re-erin<

?nreDistrare | |

|_____________| |_| | | Aemplar |pentru |autoritatea |-iscal a | | | | |

|__________________|_______________ | ! Cod acci= | | primitor | % Nr@ | | -actur

|__________________|_______________ | # 6ata -acturii |

|primitorului | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|____________________________|__________________________________ | ' 2rimitor | | | | 'a 4ocul | | livrrii Cod unic de | * 7utoritatea competent a locului de eApediere

?nreDistrare | | | |

|__________________________________ | 10 Saran<ia

|____________________________| | ) 0ransportator | | |__________________________________ | 12 Lara de | eApedi<ie | 13 Lara de | primire

|____________________________|__________________|_______________ | 11 7lte in-orma<ii | | privind transportul | 1! .epre=entantul | | -iscal

|_____________|____________________________|__________________________________ | ! | 1% 4ocul de | 1# 6ata | 1' 6urata transportului

eApediere|

eApedierii|

__|_____________|_____________|______________|__________________________________ 1*a 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)a Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20a | 21a Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22a Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*b 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)b Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20b | 21b Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22b Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*c 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)c Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20c | 21c Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22c Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi | | |_______________________________________________________________ | 7 9en<iuni privind | | | veri-icarea@ He completea= de autoritatea -iscal | 2! Csu<ele 1 & 22 certi-icarea | completrii corecte spirtoase$ mici productori de bere >i mici distilerii)

|__________________________________ | Hocietatea semnatar >i

| | | | | | | | | | |

competent@

| |

nr@ de tele-on

|__________________________________ | | |__________________________________ | | |__________________________________ Continu pe verso (eAemplarele 2$ 3 >i !) | | Hemntura 4ocul >i data Numele semnatarului

|____________________________|__________________________________

______________________________________________________________________________ | | ; HCH19;7. 7 48C3431 41+.5.11 | | | | | | | | | 4ocul >i data Hemntura Numele semnatarului | | | | | | Noua adres 0rebuie in-ormat imediat autoritatea indicat la csu<a * | | | | | | | | | | |

|_______________________________________________|______________________________| | | C C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 H73 | | | | | | | | | 6escrierea produselor | 2lusuri | | | | 9inusuri | | | _ |_| 2roduse primite de destinatar 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@@@ F28.03431 | | | | | Nr@ re-erin< @@@@@@@@@@ | | | | | |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | _ _ _ _ |_| 0ransport veri-icat

| |

| |

| | | |

9iKloc de transport @@@@@@@@@@@

| | | | | | |

|_| 2roduse eAportateG/plasate ?ntr&o procedur vamal comunitar (alta dec,t punerea ?n libera circula<ie)G 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@

|_| Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@ Hocietatea semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

4ocul >i data @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Hemntura | | | 7probat de autoritatea -iscal sau de biroul vamal | | | |

|_| 7utoritatea -iscal sau biroul vamal Nume 7dres

G tia<i varianta care nu se aplic

|______________________________________________________________________________| | | 7 BnreDistrarea controalelor (continuare) | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

2.863H

7CC1:7;14

68C39 N0 7691N1H0.701+ 6

BNH8L1.

_____________________________________________________________________________ | | % | 1 | _ Apeditor Cod unic de | 2 Cod acci= eApeditor | 3 Nr@ | re-erin<

?nreDistrare |

|_____________| |_| | | Aemplar |pentru |autoritatea |-iscal a | | | | |

|__________________|_______________ | ! Cod acci= | | primitor | % Nr@ | | -actur

|__________________|_______________ | # 6ata -acturii |

|eApeditorului| | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|____________________________|__________________________________ | ' 2rimitor | | | | 'a 4ocul | | livrrii Cod unic de | * 7utoritatea competent a locului de eApediere

?nreDistrare | | | |

|__________________________________ | 10 Saran<ia

|____________________________| | ) 0ransportator | | |__________________________________ | 12 Lara de | eApedi<ie | 13 Lara de | primire

|____________________________|__________________|_______________ | 11 7lte in-orma<ii | | privind transportul | 1! .epre=entantul | | -iscal

|_____________|____________________________|__________________________________ | | % | 1% 4ocul de | 1# 6ata | eApediere| | 1' 6urata transportului

eApedierii|

__|_____________|_____________|______________|__________________________________ 1*a 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)a Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20a | 21a Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22a Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________

1*b 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor

| | | | | | | |

| 1)b Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20b | 21b Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22b Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*c 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)c Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20c | 21c Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22c Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi | | |_______________________________________________________________ | 7 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | | | Continu pe verso (eAemplarele 2$ 3 >i !) veri-icarea@ He completea= de autoritatea -iscal competent@ | 2! Csu<ele 1 & 22 certi-icarea | completrii corecte spirtoase$ mici productori de bere >i mici distilerii)

|__________________________________ | | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | Hemntura 4ocul >i data Numele semnatarului Hocietatea semnatar >i nr@ de tele-on

|____________________________|__________________________________

ANEXA 10

68C39 N0 6

BNH8L1.

H19241C1C70

pentru circula<ia intracomunitar a produselor acci=abile deKa eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 1 | 1@ Apeditor (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | 2@ Numr de re-erin< al | | opera<iunii | | |

|_________| | Aemplar | |pentru |

|___________________________________| | 3@ 7utoritatea competent a | statului de destina<ie (Nume >i adres) | | | | | |

|eApeditor| | | | | | | | | | | |

|________________________________| | !@ 2rimitor | | (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | | |

|________________________________|___________________________________| | %@ 0ransportator/miKloace de | | transport | #@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|________________________________| | |

|_________| '@ 4ocul livrrii | 1 |

|_________|________________________________|___________________________________| | *@ 9rci >i numr de | | | | | | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor | )@ Codul produsului (codul NC) | | |

|___________________________________| | 10@ Cantitate | 11@ Sreutatea | | | | | | | brut (VD) | | |

|___________________| | 12@ Sreutatea | net (VD) | |

| | | | |

|_______________|___________________| | 13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | | comercial | | |

|________________________________|___________________________________| | 1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ mici | | -abrici de bere$ mici distilerii) | | |

|____________________________________________________________________| | 7@ 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | | | | | Continuarea pe verso | (eAemplarele 2 >i 3) | 1%@ Csu<ele 1 & 13 corect completate .estituirea eAemplarului 3 _ 6a |_| _ Nu |_| (G) | | | | |

veri-icarea@ He completea= | de autoritatea competent | |

| solicitat

|___________________________________| | Hocietatea semnatar >i numrul de| | tele-on | | |

|___________________________________| | Numele semnatarului | | |

|___________________________________| | 4ocul >i data | | |

|___________________________________| | Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| (G) ;i-a<i csu<a corespun=toare

1NH0.3CL13N1 6

C8924 07.

(verso&ul eAemplarului 1) Circula<ia intracomunitar a produselor supuse acci=elor care au -ost eliberate ?n consum ?n statul membru de livrare

1@ 8bserva<ii Denerale

1@1@ 6ocumentul de ?nso<ire simpli-icat este utili=at ?n scopul aplicrii acci=elor$ potrivit prevederilor art@ ' din 6irectiva Consiliului nr@ )2/12/C din 2% -ebruarie 1))2@ 1@2@ 6ocumentul trebuie completat ?n mod li=ibil ?n a>a -el ?nc,t ?nscrisurile s nu poat -i >terse@ 1n-orma<iile pot -i pretiprite@ Nu sunt permise >tersturi sau tieturi@ 1@3@ Caracteristicile Denerale ale documentului >i dimensiunile csu<elor sunt cele prev=ute ?n Qurnalul 8-icial al Comunit<ii uropene nr@ C 1#! din 1 iulie 1)*) paDina 3@ H,rtia trebuie s -ie de culoare alb pentru toate eAemplarele >i s aib -ormatul 210 mm pe 2)' mmX este admis o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * mm ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@ 1@!@ 8rice spa<iu neutili=at trebuie s -ie barat$ ast-el ?nc,t s nu se mai poat -ace aduDiri@ 1@%@ 6ocumentul de ?nso<ire const ?n 3 eAemplareO eAemplarul 1 trebuie pstrat de eApeditor eAemplarul 2 ?nso<e>te produsele >i trebuie pstrat de primitorX eAemplarul 3 ?nso<e>te produsele >i trebuie s se returne=e eApeditorului$ cu certi-icarea primirii con-irmat de ctre persoana men<ionat la csu<a ! dac eApeditorul solicit aceasta ?n scopul restituirii acci=elorX

2@ .ubrici Csu<a 1@ ApeditorO numele >i adresa complete$ numrul de 0+7 (dac eAist) al persoanei care livrea= produse ?ntr&un alt stat membru@ 6ac eAist un numr de acci=e trebuie de asemenea indicat@ Csu<a 2@ Numr de re-erin< al opera<iuniiO numrul de re-erin< comunicat de persoana care livrea= produsele >i care va identi-ica mi>carea cu ?nreDistrrile sale comerciale@ Bn mod normal$ acesta va -i numrul >i data -acturii@ Csu<a 3@ 7utoritatea competent a statului de destina<ieO numele >i adresa autorit<ii din statul membru de destina<ie$ creia i&a -ost declarat anticipat eApedi<ia@ Csu<a !@ 2rimitorO numele >i adresa complete$ numrul de 0+7 (dac eAist) al persoanei care prime>te produsele@ 6ac eAist un numr de acci=e trebuie de asemenea indicat@ Csu<a %@ 0ransportator/miKloc de transportO se completea= cu TeApeditorT$ TprimitorT sau numele >i adresa persoanei responsabile cu prima eApediere$ dac este di-erit de persoanele indicate ?n csu<a 1 sau csu<a !$ se va indica de asemenea miKlocul de transport@ Csu<a #@ Numr de re-erin< >i data declara<ieiO 6eclara<ia >i/sau autori=a<ia care trebuie dat de autoritatea

competent din statul membru de destina<ie ?nainte de ?nceperea eApedi<iei@ Csu<a '@ 4ocul livrriiO adresa livrrii dac este di-erit de cea din csu<a !@ Csu<a *@ 6escrierea complet a produselor$ marcaKe >i numere >i tipul ambalaKelorO marcaKe >i numerele eAterioare ale pachetelor$ eA@ containereX numrul pachetelor din interior$ eA@ cartoaneX >i descrierea comercial a produselor@ 6escrierea poate continua pe o paDin separat ata>at -iecrui eAemplar@ 8 list a ambalaKelor poate -i utili=at ?n acest scop@ 2entru alcoolul >i buturile alcoolice$ altele dec,t berea$ trebuie s se preci=e=e concentra<ia alcoolic (procent ?n volum la 20 Drade C)@ 2entru bere$ concentra<ia alcoolic va -i men<ionat -ie ?n Drade 2lato$ -ie procente ?n volum la 20 Drade C$ -ie am,ndou$ potrivit solicitrii statului membru de destina<ie >i a statului membru de eApediere@ 2entru uleiuri minerale se va men<iona densitatea la 1% Drade C@ Csu<a )@ Codul produsuluiO codul NC@

Csu<a 10@ CantitateO numrul$ Dreutatea sau volumul$ dup ca=$ ?n -unc<ie de acci=ele din statul membru de destina<ie$ de eAempluO & <iDarete$ numrul de buc<i$ eAprimat ?n mii$ & <iDri >i <iDri de -oi$ Dreutatea net$ & alcool >i buturi alcoolice$ litri la temperatura de 20 Drade C cu dou =ecimale$ & produse enerDetice cu eAcep<ia pcurii$ litri la temperatura de 1% Drade C@ Csu<a 11@ Sreutate brutO Dreutatea brut a transportului@ Csu<a 12@ Sreutate netO se va indica Dreutatea -r ambalaKe a produselor@ Csu<a 13@ 2re<ul -acturii/valoarea comercialO suma total a -acturii care include >i acci=a@ Bn ca=ul ?n care circula<ia nu are nici o leDtur cu v,n=area$ trebuie introdus >i valoarea comercial@ Bn acest ca= se adauD men<iunea Tnu ?n scop de v,n=areT@ Csu<a 1!@ Certi-icateO acest spa<iu este re=ervat pentru anumite certi-icate care sunt cerute numai pe eAemplarul 2@ 1@ Bn ca=ul anumitor vinuri$ atunci c,nd se consider necesar$ certi-icatul re-eritor la oriDinea >i calitatea produselor$

con-orm leDisla<iei comunitare@ 2@ Bn ca=ul anumitor buturi spirtoase$ certi-icatul re-eritor la locul de produc<ie$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 3@ Bn ca=ul berii produs de micii productori independen<i con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c berea a -ost produs de o mic berrie independent cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@@@@ hectolitri de bere@T !@ Bn ca=ul alcoolului etilic produs de o mic distilerie$ con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c produsul descris a -ost -abricat de o mic distilerie cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@@@@ hectolitri de alcool pur@ Csu<a 1%@ Hocietatea semnatarului etc@O documentul trebuie completat de ctre sau ?n numele persoanei responsabile pentru circula<ia produselor@ 6ac eApeditorul solicit s i se returne=e eAemplarul 3 cu un certi-icat de recep<ie$ acesta va -i men<ionat@ Csu<a 7 9en<iuni privind veri-icareaO autorit<ile competente trebuie s ?nreDistre=e pe eAemplarele 2 >i 3 controalele e-ectuate@ 0oate observa<iile trebuie s -ie semnate$ datate >i >tampilate de ctre -unc<ionarul responsabil@ Csu<a ; Certi-icat de primireO trebuie s -ie transmis de ctre primitor >i trebuie returnat eApeditorului dac acesta din urm ?l solicit eApres ?n scopul restituirii acci=elor@

68C39 N0 6

BNH8L1.

H19241C1C70

pentru circula<ia intracomunitar a produselor acci=abile deKa eliberate pentru consum

& -a< &

______________________________________________________________________________ | 2 | 1@ Apeditor (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | 2@ Numr de re-erin< al | | opera<iunii | | |

|_________| | Aemplar | |pentru |

|___________________________________| | 3@ 7utoritatea competent a | statului de destina<ie (Nume >i adres) | | | | | |

|primitor | | | | | | | | | | | |

|________________________________| | !@ 2rimitor | | (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | | |

|________________________________|___________________________________| | %@ 0ransportator/miKloace de | | transport | #@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|________________________________| | |

|_________| '@ 4ocul livrrii | 2 |

|_________|________________________________|___________________________________| | *@ 9rci >i numr de | | | | | | | | | | | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor | )@ Codul produsului (codul NC) | | |

|___________________________________| | 10@ Cantitate | 11@ Sreutatea | | | | | | | | brut (VD) | | |

|___________________| | 12@ Sreutatea | | net (VD) | | |

|_______________|___________________| | 13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | | comercial | | |

|________________________________|___________________________________| | 1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ mici | | -abrici de bere$ mici distilerii) | | |

|____________________________________________________________________| | 7@ 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | 1%@ Csu<ele 1 & 13 corect completate .estituirea eAemplarului 3 _ 6a |_| _ Nu |_| (G) | | | | |

veri-icarea@ He completea= | de autoritatea competent | |

| solicitat

|___________________________________| | Hocietatea semnatar >i numrul de| | tele-on | | |

|___________________________________| | Numele semnatarului | | |

|________________________________|___________________________________| | | | | Continuarea pe verso | (eAemplarele 2 >i 3) | 4ocul >i data | | |

|___________________________________| | Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| (G) ;i-a<i csu<a corespun=toare

& verso & ______________________________________________________________________________ | | ;@ C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 | | 2roduse recep<ionate de primitor | | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7cci=ele au -ost pltiteG)/declarate pentru plat autorit<ii competente | | | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | |

| | 7lte observa<ii ale primitoruluiO | | | |

| | | | | |

| 4ocul/6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | G) 0ia<i men<iunea inutil Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | |

|______________________________________________________________________________| | | 7@ 9en<iuni privind veri-icarea (continuare) | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

68C39 N0 6

BNH8L1.

H19241C1C70

pentru circula<ia intracomunitar a produselor acci=abile deKa eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 3 | 1@ Apeditor (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | 2@ Numr de re-erin< al | | opera<iunii | | |

|_________| | Aemplar | |de |

|___________________________________| | 3@ 7utoritatea competent a | statului de destina<ie (Nume >i adres) | | | | | |

|returnat | |eApedito&| |rului | | | |

|________________________________| | !@ 2rimitor | | (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | | |

|________________________________|___________________________________|

| | | |

| %@ 0ransportator/miKloace de | | transport

| #@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei

| | | | | |

|________________________________| | |

|_________| '@ 4ocul livrrii | 3 |

|_________|________________________________|___________________________________| | *@ 9rci >i numr de | | | | | | | | | | | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor | )@ Codul produsului (codul NC) | | |

|___________________________________| | 10@ Cantitate | 11@ Sreutatea | | | | | | | | brut (VD) | | |

|___________________| | 12@ Sreutatea | | net (VD) | | |

|_______________|___________________| | 13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | | comercial | | |

|________________________________|___________________________________| | 1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ mici | | -abrici de bere$ mici distilerii) | | |

|____________________________________________________________________| | 7@ 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | 1%@ Csu<ele 1 & 13 corect completate .estituirea eAemplarului 3 _ 6a |_| _ Nu |_| (G) | | | | |

veri-icarea@ He completea= | de autoritatea competent | |

| solicitat

|___________________________________| | Hocietatea semnatar >i numrul de| | tele-on | | |

|___________________________________| | Numele semnatarului |

|________________________________|___________________________________| | | | | Continuarea pe verso | (eAemplarele 2 >i 3) | 4ocul >i data | | |

|___________________________________| | Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| (G) ;i-a<i csu<a corespun=toare

& verso & ______________________________________________________________________________ | | ;@ C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 | | 2roduse recep<ionate de primitor | | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7cci=ele au -ost pltiteG)/declarate pentru plat autorit<ii competente | | | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7lte observa<ii ale primitoruluiO | | | | | | | | | | |

| 4ocul/6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | G) 0ia<i men<iunea inutil Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | |

|______________________________________________________________________________| | |

| 7@ 9en<iuni privind veri-icarea (continuare) | | | |

| | | | |

|______________________________________________________________________________|

ANEXA 11

6enumirea operatorului economic @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;locul @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

C . . de restituire a acci=elor ?n luna @@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & Himbolul statului membru de destina<ie ; & Cantitatea recep<ionat C & Codul NC al produsului 6 & CantitateaG) & Nivelul acci=eiGG) C & 6ata pl<ii S & Numrul >i documentul care atest plata ______________________________________________________________________________ |N |Numrul | 7|6enumirea |6escrierea|6ata |;|6ate |Huma de |

|r@|documentului| | |de ?nso<ire |

|destinatarului|produselor|recep<iei | |privind |>i codul de |identi-icare |-iscal | | |eApediate |produselor| |plata | | | | | | | |

|restituit| | | | | | |

|c |simpli-icat | |r | |t@| | | | | |

| |acci=elor | | |?n statul | | |membru de | | |destina<ie|

| |

| |

| |

| |

|__________| |C | 6 | |

| |__________| | | C | S |

| |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | 0| 1 | 2| 3 |! | % | # | ' |*| ) | 10 | 11 |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | | | | | | | | | | | |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | | | | | | | | | | | |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | | | | | | | | | | | |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | 08074 | | | | | | | | | | |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| G) 2entru produsele enerDetice volumul va -i msurat la temperatura de 1% Drade CX pentru alcool >i buturi alcoolice volumul se stabile>te la 20 Drade CX ?n ca=ul <iDaretelor se va men<iona pe un r,nd numrul de pachete de <iDarete >i pe urmtorul valoarea acestora ?n lei$ cu un sinDur numr de ordine >i -r a repeta datele comune@ GG) He va consemna nivelul e-ectiv suportat@ Bn ca=ul ?n care acesta este imposibil de stabilit$ se va aplica nivelul acci=elor ?n viDoare ?n ultimele 3 luni anterioare datei la care s&a reali=at plata ?n statul membru de destina<ie@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 12

6enumirea operatorului economic @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;locul @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

C . . de rambursare a acci=elor ?n ca=ul v,n=rii la distan< ?n trimestrul @@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________

|Nr@ | Htatul membru | Numrul de ordine| |crt@| de destina<ie | corespun=tor | | | | | | | | | | | livrrii | | | |

2.863H

|______________________________________| | Codul NC al| CantitateaG)| Huma | produsului | | | | | | | |

| solicitat| | a -i |

| rambursat| | GG) |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | 08074 | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| G) 2entru produsele enerDetice volumul va -i msurat la temperatura de 1% Drade CX pentru alcool >i buturi alcoolice volumul se stabile>te la 20 Drade CX ?n ca=ul <iDaretelor se va men<iona pe un r,nd numrul de pachete de <iDarete >i pe urmtorul valoarea acestora ?n lei$ cu un sinDur numr de ordine >i -r a repeta datele comune@ GG) He va consemna suma e-ectiv suportat@ Bn ca=ul ?n care aceasta nu se poate determina cu eAactitate$ se va calcula prin aplicarea nivelului acci=elor ?n viDoare ?n ultimele 3 luni anterioare de la data pl<ii ?n statul membru de destina<ie@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 13

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@|

|________________________|__________________________|__________________________|

C . . privind acordarea autori=a<iei de repre=entant -iscal

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele | |

|_________________________________|____________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@ | | ;loc @@@@@ Hcar @@@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@@ |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|_________________________________|____________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|_________________________________|____________________________________________| | !@ CaA | |

|_________________________________|____________________________________________| | %@ 7dres e&mail | |

|_________________________________|____________________________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal| |

|_________________________________|____________________________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on | | | al repre=entantului leDal sau| al altei persoane de contact | | | |

|_________________________________|____________________________________________| | *@ 6escrierea activit<ilor | | economice des->urate ?n .om,nia | | | | | |

|_________________________________|____________________________________________| | )@ Numele$ adresa >i codul | | -iscal al persoanelor a-iliate cu solicitantul | | | | | |

|_________________________________|____________________________________________| |10@ 6ac solicitantul este | | | | persoan Kuridic$ numele$ adresa >i codul numeric personal al -iecrui administratorX se vor aneAa | | | | | | | | | |

| |

>i ca=ierele Kudiciare ale administratorilor

| |

| |

|_________________________________|____________________________________________| |11@ 7rta<i dac solicitantul (sau ?n ca=ul ?n care solicitantul | | | | _ _ |_| Nu | | | |

este persoan Kuridic$ oricare dintre administratorii si) a | |_| -ost condamnat de-initiv ?n ultimii % ani pentru in-rac<iunile| prev=ute ?n leDisla<ia -iscal | 6a

|__________________________________________________________________|___________| |12@ 7neAa<i actul constitutiv al societ<ii care ?i permite des->urarea | activit<ii de repre=entant -iscal | |

|______________________________________________________________________________| |13@ 7neAa<i copia contractului de repre=entare ?ncheiat cu antrepo=itarul | autori=at eApeditor | |

|______________________________________________________________________________| |1!@ 7neAa<i con-irmarea orDanului -iscal cu privire la calitatea de pltitor | de acci=e | |

|______________________________________________________________________________| |1%@ Nivelul Daran<iei | | | | | |

|7neAa<i scrisoarea de bonitate bancar|

|______________________________________|_______________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ !'! privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

____________________________ Hemntura solicitantului sau a repre=entantului -iscal

_____________________

6ata

D nexa nr, .0 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea utili=atorului -inal/cod utili=ator @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod utili=ator punct de lucru @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@/ Kude<ul/sector @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@ ;loc @@@@@@ Hcara @@@@@@ taK @@@@@ 7p@ @@@@@

Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L1

C N0.741:7087.

privind achi=i<iile/utili=rile de produse acci=abile >i livrrile de produse -inite re=ultate ?n luna @@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@@@@@

0emei leDal a-erent -acilit<ii -iscale solicitateO ______________________________________________________________________________ | 1@ c-@ art@ @@@ alin@ @@@ lit@ @@@ Cod -iscal & autori=a<ie nr@ @@@@@@@@@@@@ | | 2@ c-@ art@ @@@ alin@ @@@ lit@ @@@ Cod -iscal & autori=a<ie nr@ @@@@@@@@@@@@ | | 3@ c-@ art@ @@@ alin@ @@@ lit@ @@@ Cod -iscal & autori=a<ie nr@ @@@@@@@@@@@@ | |______________________________________________________________________________|

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & Cod acci=e eApeditor/Cod identi-icare -iscal destinatar ; & Cod NC al produsului C & Htarea produsului 6 & 6ensitate la 1% Drade C UD/l & Concentra<ie/Srade 6all/Srade 2lato ______________________________________________________________________________ | 1@ 7CH1:1L11/41+.5.1 2.863H 7CC1:7;14 |

|______________________________________________________________________________| |6ocument | |7chi=i<ie/|Curni=or/ |4ivrare | 7 | ; | C | 6 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | .ecipien<i |Cantitate| | |

|bene-iciar | | | | |

|__________|__________| |0ip|Nr@/ | | | 0ip| 6ata| | | | |

|_______________|_________| |Capacitate| Nr@|VD |litri| |nominal | | | | | | | | |

|serie/| |7.C |

|___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| | 1 | 2 | 3 | ! | % | # | ' | * | ) |10| 11 | 12 | 13| 1! |

|___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| | | | | | | | | | | | | | | |

|___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| | | | | | | | | | | | | | | |

|___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| (1) Cactura/671/61HX (3) 2t@ achi=i<ii se va ?nscrie T7T$ pentru livrri se va ?nscrie T4TX (#) Bn ca=ul utili=atorului -inal care comerciali=ea= produsele acci=abile ctre alt utili=ator -inal$ se va ?nscrie codul de acci= al utili=atorului -inalX (*) He va men<iona + & produse ?n vrac sau 1 & BmbuteliatX ()) He completea= numai ?n ca=ul produselor enerDeticeX (10) He va completa numai ?n ca=ul alcoolului >i buturilor alcooliceX

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & Htarea produsului ; & Consum propriu C & 2roduc<ie 6 & Comerciali=are & VD C & 4itri/Srd@/2lato/6all ______________________________________________________________________________ | 2@ . C7210347. 7 7CH1:1L1148./41+.5.148. 6 2.863H 7CC1:7;14 |

|______________________________________________________________________________| |Codul |7 |Htoc la |NC al | |produ&| |sului | | | | | |Cantitatea|Hurplus pe| |parcursul | |lunii | Cantitate ie>it |2ierderi|Htoc la | |

|?nceputul|intrat |lunii | | |

|s-,r>itul| |lunii | | |

|_________________| | ; | C | 6 |

|_________|__________|__________|_____|_____|_____|________|_________| | | C | | C | | C | | C| | C| | C| | C | | C |

|______|__|____|____|_____|____|_____|____|__|__|__|__|__|__|___|____|____|____| | 1% |1#| 1' | 1* | 1) | 20 | 21 | 22 |23|2!|2%|2#|2'|2*| 2)| 30 | 31 | 32 |

|______|__|____|____|_____|____|_____|____|__|__|__|__|__|__|___|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|______|__|____|____|_____|____|_____|____|__|__|__|__|__|__|___|____|____|____| (1#) He va men<iona + & produse ?n vrac sau 1 & BmbuteliatX (23)$ (2!) & cantitatea consumat ?n scopul pentru care a ob<inut autori=a<iaX (2%)$ (2#) & cantitatea comerciali=at ?n ca=ul utili=atorului -inal autori=at s comerciali=e=e produsele ctre un utili=ator -inalX (2')$ (2*) & cantitatea utili=at ?n alte scopuri pentru care datorea= acci=eX

______________________________________________________________________________

| 3@ . C7210347. 7 2.863H

C1N10

. 741:70 /41+.70 G

|______________________________________________________________________________| | Codul NC al| Htoc la | Cantitatea reali=at| Cantitate eApediat| Htoc la |

| produsului | ?nceputul | ?n luna de raportare| | | | | lunii | |

| s-,r>itul| | lunii |

|___________|_____________________|____________________|__________| | cant | um | cant | um | cant | um |cant | um |

|____________|______|____|__________|__________|__________|_________|_____|____| | 33 | 3! | 3% | 3# | 3' | 3* | 3) | !0 | !1 |

|____________|______|____|__________|__________|__________|_________|_____|____| | | | | | | | | | |

|____________|______|____|__________|__________|__________|_________|_____|____| G Nu se completea= de ctre operatorii economici bene-iciari ai autori=a<iilor de utili=ator -inal c-@ art@ 20#N%* din Codul -iscalX

_____________________________________ | !@ 41+.5.1 2.863H C1N10 G |

|_____________________________________| | Codul NC al| Cantitate | 6estinatar | | produsului | eApediat | |

|____________|___________|____________| | | cant | um | |

|____________|______|____|____________| | !2 | !3 | !! | !% |

|____________|______|____|____________| | | | | |

|____________|______|____|____________| G Nu se completea= de ctre operatorii economici bene-iciari ai autori=a<iilor de utili=ator -inal c-@ art@ 20#N%* din Codul -iscalX (!%) & He va ?nscrie codul <rii ?n ca=ul destina<iei 3 $ F ?n ca=ul eAporturilor >i codul de identi-icare -iscal al destinatarului ?n ca=ul livrrilor na<ionale

18$ .2 la +"r!ele !et"d"l"(ice de a licare a re%ederil"r titl$l$i V,, din <"d$l &iscal

____________________________________________________________________ __________ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@ |

|_________________________|__________________________| _________________________|

6 C47.7L1 privind produc<ia de vinuri lini>tite reali=at >i comerciali=at ?n calitate de mic productor

semestrul @@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@

____________________________________________________________________ __________ | 1@ Numele persoanei Kuridice/persoanei | | | -i=ice autori=ate | |

|_________________________________________| ____________________________________| | 2@ 7dresa Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Nr@ @@@@ | | t@ @@@@ 7p@ @@@ | | po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | ;l@ @@@@ Hc@ @@@@ | Cod

|_________________________________________| ____________________________________| | 3@ 0ele-on | |_________________________________________| ____________________________________| | | !@ Codul de identi-icare -iscal/ | |

| Codul numeric personal | | |_________________________________________| ____________________________________| | | %@ Cantitatea reali=at ?n perioada de | | raportare (?n litri) | |

|_________________________________________| ____________________________________| | | #@ Cantitatea reali=at cumulat de la | | ?nceputul anului (?n litri) | |

|_________________________________________| ____________________________________| | | '@ Cantitatea livrat ?n semestrul de | | @@@@@@@@@

| raportare$ total$ din care ctreO @@@@@@@@@ | | | '@1@ maDa=ine speciali=ate ?n |

| v,n=area vinurilor @@@@@@@@@ | | '@2@ unit<i de alimenta<ie public @@@@@@@@@ | | '@3@ antrepo=ite -iscale @@@@@@@@@ |

| | |

@@@@@@@@@ @@@@@@@@@ @@@@@@@@@

|_________________________________________| ____________________________________| | | | *@ Cantitate livrat cumulat de la | | ?nceputul anului de raportare | |_________________________________________| ____________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i completeO

Numele >i prenumeleO @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura declarantului

18$ .4 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscal

____________________________________________________________________ __________ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@ |

|_________________________|__________________________| _________________________|

6 C47.7L1 privind achi=i<iile/livrrile intracomunitare de vinuri lini>tite e-ectuate ?n calitate de mic productor

semestrul @@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@@@ ____________________________________________________________________ __________ | | | 1@ Numele persoanei Kuridice/persoanei | | -i=ice autori=ate | |_________________________________________| ____________________________________| | 2@ 7dresa Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Nr@ @@@@@ | | | | | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

| t@ @@@@ 7p@ @@@ | | po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

| ;l@ @@@@ Hc@ @@@@ | Cod

|_________________________________________| ____________________________________| | 3@ 0ele-on | | |_________________________________________| ____________________________________| | | | !@ Codul de identi-icare -iscal/ | | Codul numeric personal | |_________________________________________| ____________________________________| | | %@ Cantitatea achi=i<ionat ?n perioada | | | | @@@@@@ @@@@@@ @@@@@@

| de raportare (?n litri)$ totalO @@@@@@@@@ | | din careO @@@@@@@@@ | | din @@@@@ (statul membru) @@@@@@@@@ | | @@@ | |

|_________________________________________| ____________________________________| | | | #@ Cantitatea achi=i<ionat cumulat de | | la ?nceputul anului (?n litri) |

|_________________________________________| ____________________________________| | '@ Cantitatea livrat ?n semestrul de | | raportare$ total$ din care ctreO @@@@@@@@@ | | @@@@@ (statul membru) @@@@@@@@@ | | @@@ @@@@@@@@@ | | | | | @@@@@@ @@@@@@ @@@@@@

|_________________________________________| ____________________________________| | | | *@ Cantitate livrat cumulat de la | | ?nceputul anului de raportare | |_________________________________________| ____________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i completeO

Numele >i prenumeleO @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura declarantului

ANEXA 15

_________________________________ | 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

N805 6

C897N65

pentru documente -iscale speciale numrul @@@@@@@@@@ din data de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6enumire @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;l@ @@@ Hc@ @@@ t@ @@@ 7p@ @@@

Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hector @@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ | Codul | Cantitatea| 3nitatea | 2re< unitar| +aloare | 0@+@7@| +aloare | | | | (lei) | (lei) | total | | | | |

| documentului| solicitat| de msur| | | | | | | | | | | | |

| inclusiv | | 0@+@7@ | (lei) | |

|_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # |

|_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________|

7utoritatea -iscal teritorial @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata aprobrii comen=ii @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul documentelor aprobate @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 9odalitatea de plat @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila solicitantului)

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

ANEXA 16.1

_________________________________ | 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hitua<ia privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de alcool >i buturi spirtoase ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@

1@ 9aterii prime (eAprimate ?n hectolitri alcool pur)

______________________________________________________________________________ |0ipul | Htoc | 1ntrri (;) |3tili=at| Htoc |6i-eren<a| (C) | -inal| | | | | | (6) | | | | | ( ) | | | | | |

|produsului| ini<ial|________________________________| | | | | | | | | | | (7) | 8pera<ii interne |3@ @ |1mport| | | | | | | | |

|___________________| |6in |7lte |

|produc<ie|achi=i<ii| |proprie | |

|__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # | ' | * |

|__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________| |__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________| |__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________|

11@ 4ivrri (eAprimate ?n hectolitri alcool pur)

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO

a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cu acci=e e & 0eritoriul na<ional - & 3@ @ D & Aport

h & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri (6) |3tili=ate |Htoc |6i-eren<a| |?n |-inal| (S) | | | | | | | |

|produsului|ini<ial|produse | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | (;)

|_______|______________|activita& | (C) | |a |b|c |d|Cr acci=e |tea | | | | | | | | | | | | | | | | |____________|proprie | |.eDim |h | | | | ( ) | | | | | | | | | | | |

| |suspensiv| | |_________| | | e | -| D|

|__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|#| ' | *| )|10| 11 | 12 | 13 |

|__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| |__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| |__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| 1@ (7) Htocul ini<ialO cantitatea de materii prime eAistente la ?nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul -inal al perioadei anterioareX (;) 1ntrriO Cantit<ile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele ?nscrise ?n documentele de circula<ie corespun=toare -iecrei provenien<e$ a-erente perioadei de raportareX (C) Cantit<ile de materii prime utili=ate pentru -abricarea alcoolului$ ?n perioada de raportareX (6) Cantit<ile de materii prime eAistente la -inalul perioadei de raportareX ( ) 6i-eren<eO Cantitatea re=ultat pentru -iecare materie prim$ dup -ormula urmtoareO Htoc ini<ial R intrri & utili=at & stoc -inal M 7 R ; & C & 6 11@ Cantit<ile de alcool se eAprim ?n hectolitri$ cu dou =ecimale@ 6atele a-erente (7)$ (;)$ (C)$ (6) >i ( ) sunt corespun=toare opera<iunilor des->urate ?n perioada de raportareX 6i-eren<a (S) M 7 R ; R C & 6 & & C 6i-eren<a M stoc ini<ial R (cantit<i produse) R intrri & ie>iri & stoc -inal

6ata @@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

ANEXA 16.2

_________________________________

| 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hitua<ia privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de vinuri/buturi -ermentate/produse intermediare ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@

1@ 9aterii prime

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & Cantitate b & Concentra<ie ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc ini<ial| (7) | 1ntrri (;) |3tili=at|Htoc -inal|6i-eren<a| | (C) | | | | (6) | | | | ( ) | | | |

|produsului| | | | | |

|____________|________________________| | | | | a | | | | b |8pera<ii | 3@ @ | 1mport| |interne | | |

|_________|______|_______|________|__________|_________| | a | b | a |b | a | b | a | b | a | b | a | b |

|__________|______|_____|____|____|___|__|___|___|____|___|_____|____|____|____| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % |# | ' | * | ) | 10| 11 | 12 | 13 | 1! |

|__________|______|_____|____|____|___|__|___|___|____|___|_____|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | |

|__________|______|_____|____|____|___|__|___|___|____|___|_____|____|____|____| 7 & cantit<ile de materii prime eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei$ >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & Cantit<ile de materii prime >i de produse ?n curs de -abrica<ie intrate ?n antrepo=it & se va avea ?n vedere data recep<iei ?nscris ?n 671X C & cantit<i de materie prim utili=ate pe parcursul lunii ?n procesul de produc<ie al produselor intermediareX 6 & Htoc -inal & cantit<ile de materii prime eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & 6i-eren<a M cantit<ile de produse

re=ultate$ stabilite dup -ormulaO stoc ini<ial R intrri & utili=ri & stoc -inal ( & C & 6)

M 7 R ;

11@ 2roduse ?n curs de -abrica<ie

______________________________________________________________________________ | 0ip produs| Htoc ini<ial| 1ntrri| 1e>iri |Htoc -inal| 6i-eren<a|

|___________|_____________|________|_____________________|__________|__________| | | | | | | | | | |Ctre alte|2entru |depo=ite | | | | | | | |

|prelucrare| |-inal |

|___________|_____________|________|__________|__________|__________|__________| | | | | | | | |

|___________|_____________|________|__________|__________|__________|__________|

111@ 2roduse ob<inute

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cu acci=e e & 0eritoriul na<ional - & .estul 3@ @ D & Aport

h & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri (6) |3tili=ate |Htoc |6i-eren<a| |?n |-inal| (S) | | | | | | | |

|produsului|ini<ial|produse | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | (;)

|_______|______________|opera<iuni| (C) | |a |b|c |d|Cr acci=e |proprii | | | | | | | | | | | | | | | | |____________| | |.eDim |h | | | | ( ) | | | | | | | | | | | |

| |suspensiv| | |_________| | | e | -| D|

|__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________|

| 3|!| %|#| ' | *| )|10|

11

12 |

13

|__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei$ >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & Cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadeiX C & Cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data de recep<ie ?nscris pe 671X 6 & 1e>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX 1e>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs intermediar ie>it ?n reDim suspensiv sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX & cantit<i de produse ob<inute ?n antrepo=it >i care ulterior sunt utili=ate ca materie prim ?n noul proces de produc<ie@ C & Htocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & 6i-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoare S M 7 R ; R C & 6 & & C

6ata @@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

ANEXA 16.3

_________________________________ | 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hitua<ia privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de bere luna @@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@

1@ 9aterii prime

______________________________________________________________________________ | 6enumire | |UiloDrame | / eAtract| | | sec | 6enumire |UiloDrame | / eAtract| | | sec |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 9al< | | | :ahr >i Dluco= | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________|

| 8r= |

| |

| |

| 7lte materii de | eAtrac<ie

| |

| |

| |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 8re= >i Dris | | | 9al< colorat | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 2orumb | | | | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________|

11@ ;ere -abricat ?n hectolitri

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Srad 2lato mediu e & Consum - & 0eritoriul na<ional D & 3@ @ h & Aport

______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri |Htoc |6i-eren<a| |-inal| (C) | | | | | | | | | |

|produsu&|ini<ial|produse |lui | | | | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | | | (;)

|_______|___________________________| ( ) | |a |b|c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e | | | | | | | | | | |

|acci=e| | (6) |

|______|____________________| | d| e |.eDim | | | | | | |8pera<iuni| | | |

|suspensiv|scutite |_________| | - | D| h|

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|# | ' | * | )|10| 11 | 12 | 13 |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________|

7 & cantit<ile de bere eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul lunii trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & Cantit<ile de bere produse ?n antrepo=it pe parcursul luniiX C & Cantit<ile de bere intrate ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data de recep<ie ?nscris pe 671X 6 & 1e>iri cu acci=eO Sradul 2lato mediu & dac berea eliberat ?n consum pre=int diverse Drade 2lato$ se va ?nscrie Dradul mediu ponderat A@ 1000 hl bere de 12 Drade 2latoX 2000 hl de bere de 13 Drade 2latoX 3000 hl de bere de 1! Drade 2lato

(1000 A 12) R (2000 A 13) R (3000 A 1!) Sradul 2lato mediu ponderat M &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& M 13$33 1000 R 2000 R 3000

C & Htocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & 6i-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoare C M 7 R ; R C & 6 &

6ata @@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

ANEXA 16.4

_________________________________ | 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hitua<ia privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de tutunuri prelucrate ?n luna @@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 )

c & 1mport d & +aloare e & Cantitate - & 0eritoriul na<ional D & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri |Htoc |6i-eren<a| |-inal| (S) | | | | | | | | | | | |

|produsu&|ini<ial|produse |lui | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | | | | | (;)

|_______|___________________________| (C) | |a |b|c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e ( ) | | | | | | | | | | | | |

|acci=e| | (6) |

|______|____________________| | d| e | .eDim suspensiv |D | | | | | | | | | | | |_________________| | | - | 3@ @| Aport| | | | | | | | |

|____|_____|______| |d |e| d| e| d | e|

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | 0 | 1 | 2 |3 |!|% | #| ' |* |)|10|11| 12|13|1!| 1% | 1# |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| Bn ca=ul <iDaretelor al <iDrilor >i <iDrilor de -oi cantit<ile vor -i eAprimate ?n mii buc<i iar ?n ca=ul tutunurilor de -umat se vor eAprima ?n VD@ 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei$ >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & Cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadei care se consider -initeX C & Cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data de recep<ie ?nscris pe 671X 6 & 1e>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX & 1e>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX C & Htocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & 6i-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoare S M 7 R ; R C & 6 & & C

6ata @@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

ANEXA 16.5

_________________________________

| 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hitua<ia privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de produse enerDetice ?n luna @@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & 0eritoriul na<ional e & 3@ @ - & Aport

D & Hcutiri h & Cu acci=e i & Cr acci=e ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | | (C) | | 1e>iri |7uto& |Htoc |6i-eren<a| (H) | | | | | | | | | |

|produsu&|ini<ial|produse |lui | | | | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | | | (;)

|consum |-inal| | (C) | (S) | | | | | | | | |

|_______|___________________|_______| |a |b|c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e| h | i | ( ) | | | | | | | | | | | | | |

|acci=e| | | | | | (6) |

|____________| |.eDim |D | | |

|suspensiv| |_________|

| |

| d | e| -|

|________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| | 0 | 1 | 2 |3 |!|% | # | ' | *| )|10| 11| 12| 13 | 1! |

|________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| Cantit<ile de produse se vor ?nscrie ?n tone sau 1000 litri$ potrivit aneAei de la titlul +11 din 4eDea nr@ %'1/2003 privind Codul -iscal$ cu modi-icrile >i completrile ulterioare$ ?n care sunt stabilite nivelurile acci=elor@ 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei$ >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & Cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadei care se consider -initeX C & Cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data de recep<ie ?nscris pe 671X 6 & 1e>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX & 1e>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX C & 7utoconsum & cantit<ile de produse consumate sau utili=ate ?n cadrul antrepo=itului -iscalX Htocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & 6i-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoare H M 7 R ; R C & 6 & & C & S

6ata @@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

ANEXA 1 -iscal) (7neAa nr@ 1! la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul

C .01C1C70 6

HC301.

7CC1:

(.8)

______________________________________________________________________________ | Heria nr@ (op<ional) |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 1@ 1NH0103L17/2 .H87N7 ; N C1C17.5 | 6enumirea/numele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada >i numrul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Codul po>tal$ locul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 2@ 7308.1070 7 C892 0 N05 2 N0.3 +1:7. | (6enumire$ adres >i numr de tele-on) | |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 3@ 6 C47.7L17 ; N C1C17.3431 | 1nstitu<ia/persoana bene-iciarG1) declarO | (a) c produsele prev=ute la csu<a % sunt destinateG2)O | _ _ |_| 2entru u=ul personal alO _ |_| 3nui membru al unei misiuni diplomatice strine _ |_| 3nui membru al unei | | | | | | | | | |

| |_| 2entru u=ul o-icial alO | | | | | | | | | | | | | | | | _ _ |_| 3nei orDani=a<ii interna<ionale _ |_| 3nei repre=entan<e consulare strine _ |_| 3nei misiuni diplomatice strine

repre=entan<e consulare strine| _ |

|_| 3nui membru din conducerea unei| orDani=a<ii interna<ionale | | | | |

|_| Cor<ei armate a unui stat parte la 0ratatul 7tlanticului de Nord (N708)

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (6enumirea institu<iei) (ve=i csu<a !) | | | | | | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

| (b) c produsele descrise la csu<a % corespund condi<iilor >i limitelor | aplicabile scutirii$ >i | | (c) c in-orma<iile de mai sus sunt reale@ | 2rin pre=enta$ institu<ia sau persoana bene-iciar se obliD ca ?n ca=ul ?n | care produsele nu corespund condi<iilor scutirii sau ?n ca=ul ?n care | produsele nu au -ost utili=ate ?n scopul prev=ut$ prin pre=enta s achite | acci=ele care s&ar datora ?n | | | | |

Etampila

|______________________________________________________________________________| | !@ E0792147 1NH0103L1 1 (?n ca=ul scutirii pentru u= personal) | | | | | (continu pe verso) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | %@ 6 HC.1 . 7 2.863H 48. 41+.70 2 N0.3 C7. H H841C105 HC301. 7 6 7CC1: | | | | | | | |

| 7@ 1n-orma<ii cu privire la antrepo=itarul autori=at/-urni=orul de Da= | natural >i electricitate | (1) Numele >i adresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (2) Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | ;@ 1n-orma<ii cu privire la produse | __________________________________________________________________________ (op<ional)

| |Nr@| 6escrierea detaliat a | | | | | | | produselorG3) (sau

| Cantitatea | +aloarea -r acci=e | 9oneda | | | sau |______________________| | +aloarea | +aloarea | unitar | total | | | | | | | |

| re-erin<a la -ormularul | numrul | de comand ata>at) |

| |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

| |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | Huma total | | | | |

| |__________________________________________|__________|___________|________| | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | #@ C .01C1C7. 7 6 C50. 7308.1070 7 C892 0 N05 | | | |

| 4ivrarea produselor descrise la csu<a % ?ndepline>te | & ?n totalitate | & p,n la cantitatea de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (numr)G!)

| | | | | | |

condi<iile de scutire de acci=e

| |

@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului

| | |

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura

| |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | #@ 2 .91H13N 7 6 | o-icial) | 2rin scrisoarea nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ din @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (re-erire la dosar) (data) 7 C848H1 E0792147 (doar ?n ca= de scutire pentru u= | | | | | |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ i se acord permisiunea de ctre | (denumirea institu<iei bene-iciare)

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ de a -olosi >tampila ?n cadrul csu<ei #| | | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului (denumirea autorit<ii competente) | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| G1) 0ia<i dac este ca=ul G2) ;i-a<i rubrica potrivit G3) 0ia<i spa<iul care nu este utili=at@ 7ceast obliDa<ie se aplic >i ?n ca=ul ?n care este aneAat -ormularul de comand@ G!) ;i-a<i bunurile care nu sunt scutite la csu<a %

1nstruc<iuni de completare la aneAa nr@ 1'

1@ 2entru antrepo=itarul autori=at$ acest certi-icat este utili=at ca document Kusti-icativ pentru scutirea de la plata acci=elor a produselor destinate institu<iilor/persoanelor bene-iciare$ ?n sensul art@ 1)) al 4eDii nr@ %'1/2003 privind Codul -iscal@ Bn acest sens$ se va emite un certi-icat distinct pentru -iecare antrepo=itar@ 7ntrepo=itarul trebuie s pstre=e acest certi-icat ?n eviden<ele proprii@ 2@ (a) H,rtia trebuie s -ie alb pentru toate eAemplarele >i trebuie s aib 210 mm A 2)' mm cu o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * milimetri ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@

Certi-icatul de scutire scutire se emite ?n dou eAemplareO & un eAemplar care se pstrea= de eApeditor$ & un eAemplar care ?nso<e>te transportul@ (b) 8rice spa<iu neutili=at ?n csu<a %@; se va bara$ ast-el ?nc,t s nu -ie posibile aduDiri@ (c) 6ocumentul trebuie completat liDibil >i ?ntr&o manier care s nu permit >terDerea datelor@ Nu sunt permise >tersturi sau corecturi@ 6ocumentul trebuie completat ?n limba rom,n@ 3@ 2rin declara<ia din csu<a 3 a certi-icatului$ institu<ia/persoana bene-iciar -urni=ea= in-orma<iile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire@ !@ 2rin declara<ia de la csu<a ! a certi-icatului$ institu<ia con-irm detaliile ?n csu<ele 1 >i 3 (a) ale documentului >i certi-ic -aptul c persoana bene-iciar -ace parte din personalul institu<iei@ %@ (a) 0rimiterea la -ormularul de comand (csu<a %@;) trebuie s con<in cel pu<in data >i numrul comen=ii@ Cormularul de comand trebuie s con<in toate elementele ?nscrise ?n csu<a % a certi-icatului$ >i s -ie >i el vi=at de autoritatea competent@ (b) 1ndica<ia privind codul de acci=e al antrepo=itarului autori=at (c) 9oneda se indic -olosind un cod din 2 litere@ #@ 6eclara<ia institu<iei/persoanei bene-iciare men<ionat anterior se autenti-ic la csu<a # prin >tampila autorit<ii competente a acesteia@ 7utoritatea respectiv poate condi<iona aprobarea de acordul unei alte autorit<i@ 8b<inerea acestui acord depinde de autoritatea -iscal competent@ '@ 2entru a simpli-ica procedura$ autoritatea competent poate dispensa institu<ia bene-iciar de obliDa<ia de a solicita >tampila ?n ca=ul scutirii pentru utili=are o-icial@ 1nstitu<ia bene-iciar men<ionea= aceast dispens la csu<a ' a certi-icatului@

ANEXA 18

C .01C1C70 6

HC301.

7CC1: J

I.eDulamentul Comisiei nr@ )#/31/C

______________________________________________________________________________ | Heria nr@ (op<ional) |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 1@ 1NH0103L17/2 .H87N7 ; N C1C17.5 | 6enumirea/numele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada >i numrul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Codul po>tal$ locul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htatul membru (Da=d) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 2@ 7308.1070 7 C892 0 N05 2 N0.3 +1:7. | (6enumire$ adres >i numr de tele-on) | |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 3@ 6 C47.7L17 ; N C1C17.3431 | 1nstitu<ia/persoana bene-iciarG1) declarO | (a) c produsele prev=ute la csu<a % sunt destinateG2)O | _ _ |_| 2entru u=ul personal alO _ |_| 3nui membru al unei misiuni diplomatice strine _ |_| 3nui membru al unei | | | | | | | | | |

| |_| 2entru u=ul o-icial alO | | | | | | | | | | | | | | | | _ |_| Cor<ei armate a unui stat parte _ |_| 3nei orDani=a<ii interna<ionale _ |_| 3nei repre=entan<e consulare strine _ |_| 3nei misiuni diplomatice strine

repre=entan<e consulare strine| _ |

|_| 3nui membru din conducerea unei| orDani=a<ii interna<ionale | | | | |

la 0ratatul 7tlanticului de Nord (N708)

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (6enumirea institu<iei) (ve=i csu<a !) | | | | | | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | |

| (b) c produsele descrise la csu<a % corespund condi<iilor >i limitelor | aplicabile scutirii ?n statul membru men<ionat la csu<a 1$ >i | | (c) c in-orma<iile de mai sus sunt reale@ 1nstitu<ia sau persoana | bene-iciar se obliD prin pre=enta s achite statului membru de livrare a | produselor$ acci=ele care s&ar datora ?n ca=ul ?n care aceste produse nu | corespund condi<iilor scutirii sau ?n ca=ul ?n care produsele nu au -ost | utili=ate ?n scopul prev=ut@ | | |

| | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Etampila

| | |

|______________________________________________________________________________| | !@ E0792147 1NH0103L1 1 (?n ca=ul scutirii pentru u= personal) | | | | | | (continu pe verso) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | %@ 6 HC.1 . 7 2.863H 48. 41+.70 2 N0.3 C7. H H841C105 HC301. 7 6 7CC1: | | | | | | | | |

| 7@ 1n-orma<ii cu privire la antrepo=itarul autori=at/-urni=orul de Da= | natural >i electricitate | (1) Numele >i adresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (2) Htatul membru @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (3) Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | ;@ 1n-orma<ii cu privire la produse | __________________________________________________________________________ (op<ional)

| |Nr@| 6escrierea detaliat a | | | | | | | produselorG3) (sau

| Cantitatea | +aloarea -r acci=e | 9oneda | | | sau |______________________| | +aloarea | +aloarea | unitar | total | | | | | | | |

| re-erin<a la -ormularul | numrul | de comand ata>at) |

| |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

| |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | Huma total | | | | |

| |__________________________________________|__________|___________|________| | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________

| #@ C .01C1C7. 7 6

C50.

7308.1070 7 C892 0 N05 7 H0703431 9 9;.3

| | | | | |

| 4ivrarea produselor descrise la csu<a % ?ndepline>te | & ?n totalitate | & p,n la cantitatea de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (numr)G!) | | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului condi<iile de scutire de acci=e

| | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | '@ 2 .91H13N 7 6 | o-icial) | 2rin scrisoarea nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ din @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (re-erire la dosar) (data) 7 C848H1 E0792147 (doar ?n ca= de scutire pentru u= | | | | | |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ i se acord permisiunea de ctre | (denumirea institu<iei bene-iciare)

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ de a -olosi >tampila ?n| | (denumirea autorit<ii competente din statul Da=d) | | | @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura | |

| cadrul csu<ei # | | | | | |

|______________________________________________________________________________| G1) 0ia<i dac este ca=ul@ G2) ;i-a<i rubrica potrivit@ G3) 0ia<i spa<iul care nu este utili=at@ 7ceast obliDa<ie se aplic >i dac este aneAat -ormularul de comand@ G!) ;i-a<i produsele care nu sunt scutite de la plata acci=elor$ de la csu<a %@

1nstruc<iuni de completare la aneAa nr@ 1*

1@ 2entru antrepo=itarul autori=at$ acest certi-icat este utili=at ca document Kusti-icativ pentru scutirea de la plata acci=elor a produselor destinate institu<iilor/persoanelor bene-iciare$ ?n sensul art@ 23 alin@ (1) al 6irectivei )2/12/C @ Bn acest sens$ se va emite un certi-icat distinct pentru -iecare antrepo=itar@ 7ntrepo=itarul trebuie s pstre=e acest certi-icat ?n eviden<ele proprii potrivit prevederilor leDale aplicabile ?n statul su membru@ 2@ (a) Hpeci-ica<iile Denerale cu privire la h,rtia ce trebuie utili=at sunt stabilite ?n Qurnalul 8-icial al Comunit<ii uropene nr@ C 1#! din 1@'@1)*)@ H,rtia trebuie s -ie alb pentru toate eAemplarele >i trebuie s aib 210 mm A 2)' mm cu o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * milimetri ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@ Certi-icatul de scutire se emite ?n dou eAemplareO & un eAemplar care se pstrea= de eApeditor$ & un eAemplar care ?nso<e>te documentul administrativ de ?nso<ire@ (b) 8rice spa<iu neutili=at ?n csu<a %@; se va bara$ ast-el ?nc,t s nu -ie posibile aduDiri@ (c) 6ocumentul trebuie completat liDibil >i ?ntr&o manier care s nu permit >terDerea datelor@ Nu sunt permise >tersturi sau corecturi@ 6ocumentul trebuie completat ?ntr&o limb recunoscut de statul membru Da=d@ (d) 6ac descrierea produselor (csu<a %@; a certi-icatului) se re-er la un -ormular de comand ?ntocmit ?n alt limb dec,t cea recunoscut de statul membru Da=d$ institu<ia/persoana bene-iciar va trebui s ata>e=e o traducere@ (e) 2e de alt parte$ dac certi-icatul este ?ntocmit ?n alt limb dec,t cea recunoscut de statul membru al antrepo=itarului$ institu<ia/persoana bene-iciar va aneAa o traducere a in-orma<iilor cu privire la produsele din csu<a %@;@ (-) 4imb recunoscut ?nseamn una dintre limbile o-iciale utili=ate ?n statul membru sau orice alt limb o-icial din Comunitate$ pe care statele membre o declar ca -iind utili=abil ?n acest sens@ 3@ 2rin declara<ia din csu<a 3 a certi-icatului$ institu<ia/persoana bene-iciar -urni=ea= in-orma<iile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire ?n statul membru Da=d@ !@ 2rin declara<ia de la csu<a ! a certi-icatului$ institu<ia con-irm detaliile ?n csu<ele 1 >i 3 (a) ale documentului >i certi-ic -aptul c persoana bene-iciar -ace parte din personalul institu<iei@ %@ (a) 0rimiterea la -ormularul de comand (csu<a %@;) trebuie s con<in cel pu<in data >i numrul comen=ii@ Cormularul de comand trebuie s con<in toate elementele ?nscrise ?n csu<a % a certi-icatului@ 6ac acest certi-icat trebuie vi=at de autoritatea competent a statului membru Da=d$ -ormularul de comand va trebui s -ie >i el vi=at@ (b) 1ndica<ia privind numrul de acci=e al antrepo=itarului autori=at$ con-orm art@ 1% (a) alin@ (2) al 6irectivei )2/12/ C (c) 9oneda se indic -olosind un cod din 3 litere$ potrivit standardului interna<ional 1H8161H !12'$ stabilit de 8rDani=a<ia 1nterna<ional de Htandardi=are@ #@ 6eclara<ia institu<iei/persoanei bene-iciare men<ionat anterior se autenti-ic la csu<a # prin >tampila autorit<ii competente din statul membru Da=d@ 7utoritatea respectiv poate condi<iona aprobarea de acordul unei alte autorit<i din statul membru ?n care se Dse>te@ 8b<inerea acestui acord depinde de autoritatea -iscal competent@ '@ 2entru a simpli-ica procedura$ autoritatea competent poate dispensa institu<ia bene-iciar de obliDa<ia de a solicita >tampila ?n ca=ul scutirii pentru utili=are o-icial@ 1nstitu<ia bene-iciar men<ionea= aceast dispens la csu<a ' din certi-icat@

ANEXA 19

C . . de restituire a acci=ei ?n ba=a prevederilor art@ 1)) din Codul -iscal

1@ 6enumirea solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ 7dresa din .om,niaO localitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@$ sectorul @@@@@@$ codul po>tal @@@@@@@@@$ codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Bn con-ormitate cu prevederile art@ 1)) alin@ (1) din 4eDea nr@ %'1/2003 privind Codul -iscal$ cu modi-icrile >i completrile ulterioare$ prin pre=enta cerere solicitm restituirea acci=elor a-erente cantit<ii de @@@@@@@@@@@@@@@ litri de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ achi=i<iona<i con-orm centrali=atorului aneAat@ Holicitm restituirea prin virament ?n contul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ deschis la @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, ./ la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

7utoritatea vamal teritorial @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

7308.1:7L1

30141:708. C1N74

Nr@ @@@@@@@@@ din data @@@@@@@@@@@@@@

Cod utili=ator -inal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ cu sediul ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@$ bl@ @@@$ sc@ @@@$ et@ @@@$ ap@ @@@$ cod po>tal @@@@@@@@@@@$ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@$ tele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@$ ?nreDistrat la reDistrul comer<ului cu nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@$ av,nd codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ se autori=ea= ca utili=ator -inal de produse acci=abile pentru punctul de lucru av,nd cod de utili=ator @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ situat ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@$ bl@ @@@$ sc@ @@@$ et@ @@@$ ap@ @@@$ cod po>tal @@@@@@@@@@@@@$ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@$ tele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@ @ 7ceast autori=a<ie permite achi=i<ionarea ?n reDim de scutire direct/indirect/ eAceptare de la plata acci=elor$ ?n scopul prev=ut de Codul -iscal la art@ @@@@ alin@ @@@@ pct@ @@@@ lit@ @@@@$ a urmtoarelor produseO & denumire produs$ cod NC >i cantitate @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@X & denumire produs$ cod NC >i cantitate @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@X

& denumire produs$ cod NC >i cantitate @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @

Nivelul Daran<iei @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

7utori=a<ia este valabil ?ncep,nd cu data de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @

Conductorul autorit<ii vamale teritoriale$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (numele$ prenumele$ semntura >i >tampila)

ANEXA 21

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru produc<ie @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;locul @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e/Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Q3.N74 privind livrrile de combustibil pentru motor destinat utili=rii eAclusive pentru aeronave/vapoare ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & 6enumirea operatorului ; & Codul de identi-icare -iscal C & Cantitatea livrat ______________________________________________________________________________ |Nr@ |0ipul |3@9@| ;ene-iciarul livrrii |Cantitatea|6estina<ia| |produselor| |(aeronave/| |vapoare) | | | | |

|crt@|produsului| | | | | | | | | | | | |

|___________________________________|total | 7ntrepo=ite de | depo=itare | 7l<i bene-iciari|livrat | |(#R10)

|_________________|_________________| | 7| ;|Numrul | C| 7| ;|Numrul | C|

| |

| |

| |

| |

| |

|>i data | |-acturii|

| |

| |

|>i data | |-acturii|

| |

| |

| |

|____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| | 0 | 1 | 2 | 3| !| % | #| '| *| ) |10| 11 | 12 |

|____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| |____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| |____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| |____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| | | 08074 | | | | | | |

|____|__________|___________________|__|______________|__|__________|__________|

Certi-icat de conducerea antrepo=itarului

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Etampila

@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 22

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru depo=itare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;locul @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e/Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Q3.N74 privind achi=i<iile/livrrile de combustibil pentru motor destinat utili=rii eAclusive pentru aeronave/vapoare ?n luna @@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & Codul de identi-icare -iscal ; & Cantitatea achi=i<ionat C & Nr@ de ?nmatriculare al aeronavei/vaporului ______________________________________________________________________________ |Nr@ |Numrul |0ipul |3@9@|7ntrepo=itul |-iscal de la |;ene-iciarul livrrii |6estina<ia| | |produselor|

|crt@|>i data |produsului|

| | | | |

|-acturii| | | | | | | | |

| | | | |

|care s&a -cut| |achi=i<ia |

|(aeronave/| |vapoare) | | | |

|______________|______________________| |6enumirea| 7|;|6enumirea|C|Cantitatea| | | | |companiei| | |

|____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | %|#| ' |*| ) | 10 |

|____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| | | | | | | |

|____|_____________________________________|_|___________|__________|__________|

Certi-icat de conducerea antrepo=itarului autori=at

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Etampila

@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 23 (7neAa nr@ 1' la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul -iscal)

Nr@ @@@@@@@@@@@ din @@@@@@@@@@@@@@@@

C . . privind acordarea autori=a<iei de importator

Hocietatea importatoare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ cu sediul social ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@@@@$ ?nreDistrat ?n reDistrul comer<ului la nr@ @@@@@@@@@ din data de @@@@@@@@@@@@@$ codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@ tele-on @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ -aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ e& mail @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ repre=entat prin @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ domiciliat ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@@$ bl@ @@@@@$ sc@ @@@$ et@ @@@$ ap@ @@@$ sectorul @@@@@@$ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ posesorul buletinului/cr<ii de identitate seria @@@@@@@ nr@ @@@@@@@$ eliberat/ de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ av,nd -unc<ia de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ pe ba=a pieselor aneAate la dosar$ solicit eliberarea autori=a<iei de importator pentru urmtoarele produseO 1@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

ANEXA 24 (7neAa nr@ 1# la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul -iscal)

97CH 0 4 timbrelor >i banderolelor

a) 0imbre pentru marcarea <iDaretelor >i produselor din tutun prelucrat

& !% mm & ____________ | |

|____________| & 22 mm &

b) ;anderole pentru marcarea produselor intermediare >i a alcoolului etilic & butelii sau cutii tip tetra paV$ tetra briV etc@$ peste sau eDale cu %00 mlO & aplicare ?n -orm de T3T

& 1#0 mm & ___________________________________ | |

|___________________________________| & 1* mm &

& aplicare ?n -orm de T4T

& *0 mm & ____________________ | |

|____________________| & 1* mm &

& butelii sau cutii tip tetra paV$ tetra briV etc@$ sub %00 mlO & aplicare ?n -orm de T3T

& 120 mm & ____________________________ | |

|____________________________| & 1* mm &

& aplicare ?n -orm de T4T

& #0 mm & _________________ | |

|_________________| & 1* mm &

& butelii sau cutii tip tetra paV$ tetra briV etc@$ sub sau eDale cu %0 mlO & aplicare ?n -orm de T3T

& #0 mm & _________________ | |

|_________________| & 1* mm &

& aplicare ?n -orm de T4T

& !0 mm & _____________ | |

|_____________| & 1* mm &

ANEXA 25 -iscal) (7neAa nr@ 1* la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul

N807 6

C897N65 Nr@ @@@@@@@@

pentru timbre >i banderole din @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (=iua) (luna) (anul)

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru produc<ie/antrepo=itarului autori=at pentru depo=itare/operatorului ?nreDistrat/operatorului ne?nreDistrat/importatorului autori=at

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@ ;loc @@@@@@@@@@@ Hcara @@@@@@@@@@@@@@ taK @@@@@@@@@@ 7p@ @@@@@@@@@@@@@@@@

Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

________________________________________________________________________ | 0ipul | 0ipul de | Cantitatea | 3@9@ | 2re<ul | 0@+@7@ | +aloarea | | de marcaKe | | unitar | | total |

| marcaKului | produs

|____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________|

Hemntura >i >tampila solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata aprobrii comen=ii @@@@@@@@@@@ Numrul marcaKelor aprobate @@@@@@@ 9odalitatea de plat @@@@@@@@@@@@@@

ANEXA 26 -iscal) (7neAa nr@ 1) la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul

+16 NL7 achi=i<ionrii$ utili=rii >i returnrii marcaKelor ?n luna @@@@@@@@ anul @@@@@

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru produc<ie/antrepo=itarului autori=at pentru depo=itare/operatorului ?nreDistrat/importatorului autori=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@ ;locul @@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |Nr@ | |crt@| | Numrul | Numrul de | |

| de timbre | banderole

|____|________________________________________________|___________|____________| | | 2entru produc<ia intern | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | 1 | Htoc la ?nceputul lunii | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | 2 | Cumprri ?n cursul lunii | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | 3 | 08074 (rd@ 1 R rd@ 2) | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | | ! | 9arcaKe utili=ate pentru produsele din | produc<ia intern | | | | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | % | 9arcaKe deteriorate | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | # | 08074 97.C7Q 30141:70 (rd@ ! R rd@ %) | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | ' | Htoc la s-,r>itul lunii (rd@ 3 & rd@ #) | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | | | 2entru achi=i<ii intracomunitare sau achi=i<ii | | din import | | | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | 1 | Htoc la ?nceputul lunii (la productor) | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | | 2 | Htoc la ?nceputul lunii (la | operator/importator) | | | | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | 3 | Cumprri ?n cursul lunii$ din careO | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| |3@1 | eApediate productorului | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| |3@2 | rmase de eApediat | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | ! | 08074 marcaKe la productor (rd@ 2 R rd@ 3@1) | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | % | 9arcaKe reintroduse ?n <ar | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | # | 9arcaKe deteriorate ?n procesul de produc<ie | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | | ' | 08074 97.C7Q 30141:70 de productor | | | | | |

| (rd@ % R rd@ #)

|____|________________________________________________|___________|____________| | | * | Htoc la productor la s-,r>itul lunii | (rd@ ! & rd@ ') | | | | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | | ) | Htoc la operator/importator la s-,r>itul lunii | | (rd@ 2 R rd@ 3@2@) | | | | |

|____|________________________________________________|___________|____________|

Certi-icat de conducerea antrepo=itarului autori=at/operatorului autori=at/ importatorului autori=at

+eri-icat de @@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@

ANEXA 2 -iscal) (7neAa nr@ 20 la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul

+16 NL7 marcaKelor deteriorate >i a celor distruse ?n luna @@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru produc<ie/ antrepo=itarului autori=at pentru depo=itare/ operatorului ?nreDistrat/importatorului autori=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@ ;locul @@@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@@ Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@

0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

_______________________________________________________________________ |Nr@ | Cau=ele deteriorrii | Numrul de timbre | Numrul de banderole | | | |

|crt@ |

|_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |08074| F | | |

|_____|______________________|___________________|______________________|

Certi-icat de conducerea antrepo=itarului/operatorului ?nreDistrat/importatorului autori=at

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@

8rDanul -iscal Hemntura @@@@@@@@@@@@@

+eri-icat de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

ANEXA 28 (7neAa nr@ 21 la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul -iscal)

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru produc<ie/ antrepo=itarului autori=at pentru depo=itare/ operatorului ?nreDistrat/importatorului autori=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

97.C7Q

6 0 .18.70

___________________________________________________________ | | | |

|___________________|___________________|___________________| | | | |

|___________________|___________________|___________________| | | 4oc pentru lipire | |

|___________________|___________________|___________________| | | | |

|___________________|___________________|___________________|

Numele >i prenumele persoanei care le&a utili=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >e-ului de sec<ie

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@

ANEXA 29

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|______________________|_________________________________|_____________________|

C . . privind acordarea autori=a<iei de operator economic cu produse supuse acci=elor nearmoni=ate (ata>a<i numrul suplimentar de paDini necesar pentru a asiDura in-orma<iile complete)

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele | |

|_________________________________________|____________________________________| | 2@ 7dresa | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@ | | ;loc @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@ |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|_________________________________________|____________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|_________________________________________|____________________________________| | !@ CaA | |

|_________________________________________|____________________________________| | %@ 7dresa e&mail | |

|_________________________________________|____________________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal | |

|_________________________________________|____________________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on al | repre=entantului leDal sau al altei | persoane de contact | | | | | |

|_________________________________________|____________________________________| | *@ 6escrierea activit<ilor economice | des->urate ?n .om,nia | | | |

|_________________________________________|____________________________________| | )@ Numele$ adresa >i codul -iscal al | persoanelor a-iliate cu operatorul | economic | | | | | |

|_________________________________________|____________________________________| | 10@ 6ac operatorul economic este | persoan Kuridic$ numele$ adresa >i | codul numeric personal al -iecrui | | | | | | | |

| administratorX se vor aneAa >i ca=ierele| | Kudiciare ale administratorilor |

|_________________________________________|____________________________________| | 11@ 7rta<i dac operatorul economic (sau ?n ca=ul ?n care | operatorul economic este persoan Kuridic$ oricare dintre | administratorii si) a -ost condamnat de-initiv ?n ultimii | % ani pentru in-rac<iunile prev=ute ?n leDisla<ia -iscal | _ _ |

| |_| 6a |_| Nu | | | | |

|______________________________________________________________|_______________| | 12@ 7neAa<i certi-icatul de atestare -iscal sau$ dup ca=$ eAtrasul de rol |

| privind obliDa<iile -iscale la buDetul de stat$ precum >i ca=ierul -iscal al | | operatorului economic |

|______________________________________________________________________________| | 13@ 7neAa<i copia situa<iilor -inanciare anuale (bilan<) din ultimii doi ani |

|______________________________________________________________________________| | 1!@ 7neAa<i con-irmarea orDanului -iscal cu privire la calitatea de pltitor | | de acci=e |

|______________________________________________________________________________| | 1%@ 7neAa<i un certi-icat constatator$ eliberat de 8-iciul .eDistrului | Comer<ului$ din care s re=ulteO capitalul social$ asocia<ii$ obiectul de | activitate$ administratorii$ precum >i copia certi-icatului de ?nreDistrare | eliberat potrivit reDlementrilor leDale ?n viDoare | | | |

|______________________________________________________________________________| | 11@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 48C34 3N6 3.9 7:5 H5 C1 . C 2L18N70 2.863H 4 | |

| (pentru -iecare loca<ie se depune separat c,te o parte a 11&a)

|______________________________________________________________________________| | 1@ 7dresa locului unde se recep<ionea= | Qude<ul @@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@ | | produsele | | | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@ | | ;loc @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@ |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|_________________________________________|____________________________________| | 2@ numera<i tipurile de produse | | | |

| acci=abile ce urmea= a -i achi=i<ionate| | >i <rile de provenien< |

|_________________________________________|____________________________________| | 111@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 S7.7NL17 |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 0ipul de Daran<ie propus | |

|_________________________________________|____________________________________| | 2@ Huma propus pentru Daran<ie | |

|_________________________________________|____________________________________| | 3@ Bn ca=ul unui depo=it ?n bani$ aneAa<i scrisoarea de bonitate bancar |

|______________________________________________________________________________| | !@ Bn ca=ul unei Daran<ii bancare$ aneAa<i urmtoareleO | | | | Numele$ adresa >i tele-onul Darantului propus@ | |

6eclara<ia Darantului propus cu privire la inten<ia de a asiDura Daran<ia | bancar pentru o sum >i perioada de timp speci-icat@ (Hcrisoare de Daran<ie bancar)@ | |

|______________________________________________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ !'! privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

_________________________ Hemntura solicitantului

_______________ 6ata

D nexa nr, .. la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC
'0*0*0 pentru acordarea autori a1iei de utili ator #inal

1. 'enumirea o"eratorului economic 2. <dre /;umr de identificare H>< `udeul ............. 1ocalitatea .......................... Dtrada ................................. Gl. ..... Dc. ...... It. .... <". .... *od "o!tal ........................... ;umr de identificare H>< ............ 2. Helefon :. %a$ 5. <dre a de e-mail 0. *odul unic de identificare 7. ;umele# numrul de telefon# codul numeric "er onal ale re"rezentantului legal @. *odul *<I; !i denumirea activitii economice )n care e utilizeaz "rodu ele accizabile B. ;umele# adre a !i codul fi cal ale "er oanelor afiliate cu o"eratorul economic 10. 1ocul "rimirii "rodu elor accizabile `udeul ............. 1ocalitatea .......................... Dtrada............................... *od "o!tal ........................... 11. *a"acitatea de de"ozitare Dectorul ....... Dectorul .......

12. Hi"ul de "rodu e accizabile olicitate )n regim de cutire direct/ cutire indirect /e$ce"tare de la "lata accizelor !i cantitatea e timat ' enumire comercial * od ;* =14 *anti tatea e timat "entr u un an /2 ani U ( Gaza legal "entru care e olicit autoriz area 3art. ... .alin...."ct. .....lit..... din *odul fi cal4 roducie 'e tinaia "rodu ului P on um "ro"riu * omercia l izare ctre utilizator f inal * avigaie ;

12. Produ e ce urmeaz a fi obinute ; r. crt. Hi" "rodu od ;* *omercializare *on um "ro"riu * 'e tinaia "rodu ului obinut

1:. Duntei titularul unei alte autorizaii eliberate de autoritatea vamal com"etentl 'a ;u

Hi" autorizaie =24

;umr /dat

>alid /nevalid

=14 *odul ;* va fi com"letat )n mod obligatoriu la nivel de @ cifre. =24 Prin cantitatea estimat pentru un an e )nelege cantitatea nece ar "entru 12 luni con ecutive# iar "rin cantitatea estimat pentru ) ani e )nelege cantitatea nece ar "entru 20 de luni con ecutive. =24 .ubrica JHi" autorizaieJ e va com"leta cu toate ti"urile de autorizaii emi e anterior au )n derulare.

15. 'ocumente de ane$at: - certificatul con tatator# eliberat de Oficiul .egi trului *omerului# din care rezulte: ca"italul ocial# a ociaii# obiectul de activitate# admini tratorii# "unctele de lucru )n care urmeaz a e realiza rece"ia# "roducia !i comercializarea "rodu elor# "recum !i co"ie de "e certificatul de )nmatriculare au certificatul de )nregi trare# du" caz6 - certificatul de ate tare fi cal6 - cazierul fi cal al olicitantului6 - cazierul &udiciar al admini tratorului6

- co"ii ale documentelor care ate t forma de deinere a utila&elor# terenurilor !i cldirilor 3"ro"rietate# )nc7iriere au contract de lea ing46 - co"ii ale licenelor# autorizaiilor au avizelor cu "rivire la de f!urarea activitii# du" caz6 - fundamentarea cantitii "entru fiecare "rodu )n "arte# identificat "rin codul ;*# ce urmeaz a fi ac7iziionat )n regim de cutire direct/e$ce"tare de la "lata accizelor. *uno c,nd di "oziiile art. 2B2 "rivind fal ul )n declaraii din *odul "enal# declar c datele )n cri e )n ace t formular# "recum !i documentele ane$ate unt corecte !i com"lete.

'ata ............................. ;umele !i "renumele admini tratorului .................................... Demntura !i !tam"ila ....................................................

D nexa nr, .5 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|_________________________|__________________________|_________________________|

C . . pentru acordarea autori=a<iei de antrepo=it -iscal

complete)

(ata>a<i numrul suplimentar de paDini necesar pentru a asiDura in-orma<iile

______________________________________________________________________________ | 1@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 7N0. 28:107.34 7308.1:70 2.823H |

|______________________________________________________________________________| | 1@ Numele | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | |

| | |

| Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@

| | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ CaA | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ 7dresa e&mail | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal | |

|__________________________________|___________________________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on | | | |

| al repre=entantului leDal sau al | | altei persoane de contact |

|__________________________________|___________________________________________| | *@ 7ctivit<ile economice | des->urate ?n .om,nia | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | )@ Numele$ adresa >i codul de | | | |

| identi-icare -iscal al persoanei| | a-iliate cu antrepo=itarul |

|__________________________________|___________________________________________| | 10@ 6ac antrepo=itarul autori=at| | este persoana KuridicO numele$ | | | | | | |

| adresa >i codul numeric personal | | al -iecrui administratorX se vor| | aneAa >i ca=ierele Kudiciare ale | | administratorilor |

|__________________________________|___________________________________________| | 11@ 7rta<i dac antrepo=itarul (sau ?n ca=ul ?n care | antrepo=itarul este persoan Kuridic$ oricare dintre | | _ |_| 6a _ |_| Nu | | | |

| administratorii si) a -ost condamnat de-initiv ?n ultimii | | % ani pentru in-rac<iunile prev=ute ?n leDisla<ia -iscal |

|____________________________________________________________|_________________| | 12@ 7neAa<i certi-icatul de atestare -iscal sau$ dup ca=$ eAtrasul de rol |

| privind obliDa<iile -iscale la buDetul de stat$ precum >i ca=ierul -iscal al |

| antrepo=itarului

|______________________________________________________________________________| | 13@ 7neAa<i copia situa<iilor -inanciare anuale (bilan<) din ultimii doi ani | |______________________________________________________________________________| | 1!@ 7neAa<i con-irmarea orDanului -iscal cu privire la calitatea pltitorilor| | de acci=e |

|______________________________________________________________________________| | 1%@ 7neAa<i un certi-icat constatator$ eliberat de 8-iciul .eDistrului | Comer<ului$ din care s re=ulteO capitalul social$ asocia<ii$ obiectul de | activitate$ administratorii$ precum >i copia certi-icatului de ?nreDistrare | eliberat potrivit reDlementrilor leDale ?n viDoare | | | |

|______________________________________________________________________________| | 11@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 7N0. 28:1034 C1HC74 | (pentru -iecare antrepo=it -iscal se depune separat c,te o parte a 11&a | precum >i alte in-orma<ii necesare) | | |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 7dresa antrepo=itului -iscal | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@ | | | | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 6escrierea activit<ilor ce | urmea= a se des->ura ?n | antrepo=itul -iscal (inclusiv | | | | | | | |

| natura activit<ilor >i tipurile | | de produse acci=abile) |

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 7rta<i dac anterior a -ost | respins$ revocat sau anulat | vreo autori=a<ie de antrepo=it | -iscal pentru locul respectiv | | | | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ numera<i tipurile >i | | | | |

| cantit<ile de produse acci=abile| | produse >i/sau depo=itate ?n | locul respectiv ?n -iecare din | |

| ultimele 12 luni (dac este | ca=ul)$ precum >i tipurile >i | cantit<ile estimate pentru

| | |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | |

| -iecare din urmtoarele 12 luni@ | | | 0ipurile de produse acci=abile | |

| urmea= a -i detaliate ?n -unc<ie| | de acci=a unitar pe produs@ | | |

| Codi-icarea tipurilor de produse | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | | | | | | | | | | (denumire produs) | | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | (denumire produs) | | @@@@@@@@@@@@@@@@@ | | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | (denumire produs) subcod) subcod) subcod)

|__________________________________|___________________________________________| | %@ Bn ca=ul unui loc care urmea=| | a -i -olosit eAclusiv pentru | depo=itarea produselor | acci=abile$ speci-ica<i | | | | | | | | | | |

| capacitatea maAim de depo=itare | | (cantitatea de produse acci=abile| | care poate -i depo=itat la un | moment dat ?n locul respectiv) | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ 7neAa<i un plan de amplasare a antrepo=itului -iscal |

|______________________________________________________________________________| | '@ 7neAa<i copiile licen<elor$ autori=a<iilor sau avi=elor privind | des->urarea activit<ilor din antrepo=itul -iscal | |

|______________________________________________________________________________| | *@ 6ac locul se a-l ?n proprietatea antrepo=itarului autori=at$ aneAa<i | copia actelor de proprietate | |

|______________________________________________________________________________|

| )@ 6ac locul se a-l ?n proprietatea altei persoane$ aneAa<i urmtoareleO | & Copia contractului de leasinD sau de<inerii sub orice -orm leDalX | & 8 declara<ie semnat de proprietar care con-irm permisiunea de acces | pentru personalul cu atribu<ii de control

| | | |

|______________________________________________________________________________| | 111@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 S7.7NL17 |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 0ipul de Daran<ie propus | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ Huma propus pentru Daran<ia | | | |

| pentru -iecare antrepo=it -iscal | | (>i descrierea metodei de calcul)|

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ Bn ca=ul unui depo=it ?n bani$ aneAa<i scrisoarea de bonitate bancar |

|______________________________________________________________________________| | !@ Bn ca=ul unei Daran<ii bancare$ aneAa<i urmtoareleO | Numele$ adresa >i tele-onul Darantului propus@ | 6eclara<ia Darantului propus cu privire la inten<ia de a asiDura Daran<ia | | |

| bancar pentru o sum >i perioad de timp speci-icat (Hcrisoare de Daran<ie | | bancar)@ | | %@ Bn ca=ul ipotecii aneAa<i urmtoareleO | 6escriere detaliat a bunului imobil ipotecat@ | 6ovada de<inerii propriet<ii bunului$ contractul de ipotec >i poli<a de | asiDurare@ | 6eclara<ia privind ineAisten<a altei ipoteci ?n leDtur cu bunul imobil | ipotecat@ | 6ovada valorii bunului imobil ipotecat (evaluare recent e-ectuat de un | eApert autori=at >i independent sau document de achi=i<ie recent)@ | | | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura solicitantului >i >tampila

6ata

D nexa nr, /7,& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ |6 |2@ |8 | |C | |3 | |9 | | | Apeditor 2@a@ Codul de acci= al eApeditorului |0ip |1@a@ Cod |1@d@ Cod de .e-erin<| |7dministrator 3nic & | |

|trimitere|tip |

|destina<ie|7.C

|_________|__________|_____________________| |1@e@ 6ata|1@-@ Numr|)@a@ Numr |>i ora |)@d@ Cod| |

|secven<ial|de re-erin<|tip |local

|N |

|validrii|

|oriDine |

|0 |________________________________|_________|__________|____________|________| | |%@ 6estinatar %@a@ Codul de acci= al destinatarului/ Nr@ 0+7 |'@ 4ocul livrrii | | | | '@a@ Codul de acci=/| Nr@ 0+7 | | | |

|7 | |6 | |9 | |1 |

|N |________________________________|__________________________________________| |1 |3@ 4ocul de |H | |0 | |. | eApediere 3@a@ Codul de acci= al antrepo=itului |1!@ 8rDani=atorul |transportului | | 1!@a@ Nr@ 0+7 | | | |

|7 |________________________________|__________________________________________| |0 |12@ 8perator |1 | |+ | | | Darant 12@a@ Codul de acci= al operatorului |1%@ 2rimul |transportator | | 12@b@ Nr@ 0+7| 1%@a@ Nr@ 0+7 | | | | |

|6 |

| |

| |

| ________________| | 11@ Saran<ia | | | | | | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | |

|B | |N | |H | |8 | |L | |1 | |. | | |

|__|_______________|________________|__________________________________________| | | | | | | | | | | | | |#@a@ |Cod |Htat |#@b@ Nr@|!@ ;irou |*@ |de serie|de |al |10@ 7utoritatea |)@b@ Numr | | | | | | |

|;irou |competent a locului|-actur/avi= | | | | |

|eApedi<ie|vamal |de eApediere |de |

|9embru|certi-i&| | | | |catului | |de |

|eAport| | | | |

|scutire |

|______|________|_________|______|____________________|_____________________| |)@1@a@ Numr 6+1 | | | |)@c@ 6ata -acturii |

|_________________________________________| |)@e@ 6ata |eApedierii |)@-@ 8ra |eApedierii |1@b@ 6urata |transportului | |

|__|_________________________________|____________|____________|_______________| |6 |13@ 0ransport | | |1#@-@ 1n-orma<ii complementare | | |

|0 |________________|__________________________________________________________| |7 |1#@a@ Cod|1#@b@ 1dentitate |4 |unitate |1 |de |unit<i transport | |1#@c@ 1dentitate |siDiliu comercial | | | | | | | | |1#@d@ 1n-orma<ii siDiliu| | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|1 |transport| | | | | | | | |

|0 | |. | |7 | |N | |H |

|2 | |8 | |. | |0 |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

|__|_________|____________________|___________________|________________________| | | |1'@a@ Nr@|1'@b@ Cod |unic de |produs |1'@c@ |Cod NC | | | | |1'@d@ |1'@e@ |1'@-@ |1'@D@ |1'@h@| |Srade| |2lato| | | |

|Cantitate |Sreutate|Sreutate|Concen& | | | | |brut | | | |net | | | |tra<ia

|6 |re-erin<|acci=abil | |al | | |

|alcoolic| | | | |

|0 |artico& |7 |lului

|4 |_________|___________|________|__________|________|________|_________|_____| |1 |1'@i@ |1'@V@ |1'@l@ |1'@n@ |1'@o@ |1'@p@ |6escriere |1'@r@ 9arca | |comercial a| | | |

|1 |9arcaKul |1ndicatorul|6enumire|6imensiune|6ensi& | | |-iscal | |marcaKului |oriDine |productor|tate |-iscal |utili=at | | | | | |

|comercial |produselor | | | |

|F |

|2 |_________|___________|________|__________|________|___________|____________| | |1'@1@a@ |1'@1@b@ Nr@ de |ambalaKe | |1'@1@c@ 1dentitate |1'@1@d@ 1n-orma<ii |siDiliu comercial | |siDilii | | | |

|6 |0ip |1 |ambalaK |

|_________|____________________|___________________|________________________| |1'@2@b@ Codul =onei |1'@2@c@ Lara ter< |1'@2@d@ |de oriDine | | |7lte |1'@2@1@a@ |Codul | |

|. |1'@2@a@ | | |

|CateDoria|vitivinicole |de vin | | |

|in-orma<ii |opera<iunii | | |cu vinuri |

|__|_________|____________________|___________________|___________|____________| | | |1*@ Hcurt descriere a |documentului |1*@c@ .e-erin< document | | |

|__|______________________________|____________________________________________|

D nexa nr, /7,' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ | 6|2@ | 8| | C| | 3| | 9| | | Apeditor 2@a@ Codul de acci= al eApeditorului |0ip |1@a@ |1@d@ Cod de |.e-erin< | | | | | | | | |

|trimitere|Cod tip | | | | | | |

|destina<ie|7dministrativ | | | | | | |3nic & 7.C | | | | |

| N| | 0| | |

| 7| | 6| | 9| | 1| | N| | 1| | H| | 0| | .| | 7|

|_________|__________|____________________| |1@e@ 6ata|1@-@ Numr|)@a@ Numr |>i ora |)@d@ |

|secven<ial|de re-erin<|Cod tip| |local | | | | | | |oriDine| | | | | | | | | | | | |

|validrii| | | | | | | | | | | | |

| 0|_________________________________|_________|__________|____________|_______| | 1|%@ 6estinatar | +| | | %@a@ Codul de acci= al destinatarului/ Nr@ 0+7 |'@ 4ocul livrrii | | | | | | | | | | '@a@ Codul de acci=/| Nr@ 0+7 | | | | | | | | | |

| 6| | | | |

| B| | N| | H| | 8| | L|

| 1|_________________________________|_________________________________________| | .|3@ 4ocul de 3@a@ Codul de |1!@ 8rDani=atorul 1!@a@ Nr@ 0+7 |

| |

| |

eApediere

acci= al antrepo=itului

|transportului | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| B| | N| | |

| 2| | .| | 8| | C| |

|_________________________________|_________________________________________| 12@a@ Codul de acci= al operatorului |1%@ 2rimul |transportator | | | | | | | | 12@b@ Nr@ 0+7 | | _________________| |11@ Saran<ia | | | | | 1%@a@ Nr@ 0+7 | | | | | | | | | | | | | | | |

| 6|12@ 8perator | 3| | .| | 5| | | Darant

| 7| | 4| | 0| | |

| .| | N| | 7| | 0| | 1| | +| | 5|

|__|_______________|_________________|_________________________________________| | | | | | | | | | | |#@a@ Cod|#@b@ Nr@ |Htat |9embru | | |de serie al |!@ ;irou |*@ ;irou|10@ 7utoritatea |de |vamal de|competent a |locului de |eApediere | |)@b@ Numr |-actur/avi= | | | | | | | |

|certi-icatului|eApedi<ie|eAport |de scutire | | | | |

|________|______________|_________|________|_________________|______________| |)@1@a@ Numr 6+1 | | | |)@c@ 6ata -acturii |

|_________________________________________| |)@e@ 6ata |eApedierii |)@-@ 8ra |eApedierii |1@b@ 6urata |transportului | |

|__|_________________________________|____________|____________|_______________| | 6|13@ 0ransport | | |1#@-@ 1n-orma<ii complementare | | |

| 0|_____________________|_____________________________________________________| | 7|1#@a@ Cod|1#@b@ 1dentitate | 4|unitate | 1|de |unit<i transport | |1#@c@ 1dentitate |siDiliu comercial | | | | | | | | | | | | |1#@d@ 1n-orma<ii |siDiliu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

| 1|transport| | | | | | | | | | | | |

| 0| | .| | 7| | N| | H| | 2| | 8| | .| | 0|

|__|_________|____________________|___________________|________________________| | | |1'@a@ Nr@|1'@b@ Cod |unic de |produs |1'@c@ |Cod NC | | | | |1'@d@ |1'@e@ |1'@-@ |1'@D@ |1'@h@| |Srade| |2lato| | | |

|Cantitate |Sreutate|Sreutate|Concen& | | | | |brut | | | |net | | | |tra<ia

| 6|re-erin<|acci=abil | |al | | |

|alcoolic| | | | |

| 0|artico& | 7|lului

| 4|_________|___________|________|__________|________|________|_________|_____| | 1|1'@i@ |1'@V@ |1'@l@ |1'@n@ |1'@o@ |1'@p@ |6escriere |1'@r@ 9arca | |comercial a| | | |

| 1|9arcaKul |1ndicatorul|6enumire|6imensiune|6ensi& | | |-iscal | |marcaKului |oriDine |productor|tate |-iscal |utili=at | | | | | |

|comercial |produselor | | | |

| F|

| 2|_________|___________|________|__________|________|___________|____________| | |1'@1@a@ |1'@1@b@ Nr@ de |ambalaKe | |1'@1@c@ 1dentitate |1'@1@d@ 1n-orma<ii |siDiliu comercial | |siDilii | | | |

| 6|0ip | 1|ambalaK |

|_________|____________________|___________________|________________________|

| .|1'@2@a@ | | |

|1'@2@b@ Codul =onei |1'@2@c@ Lara ter< |1'@2@d@ |de oriDine | | |7lte

|1'@2@1@a@ |Codul

| |

|CateDoria|vitivinicole |de vin | | |

|in-orma<ii |opera<iunii | | |cu vinuri |

|__|_________|____________________|___________________|___________|____________| | | |1*@ Hcurt descriere a |documentului |1*@c@ .e-erin< document | | |

|__|______________________________|____________________________________________|

D nexa nr, /& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

.728.0 6

2.191.

Cod tip oriDine ______________________________ |______________________________|

1@ 7tribute a@ 6ata >i ora validrii raportului de primireO ______________________________ |_____________________|________|

2@ e&671 privind deplasarea produselor acci=abile a@ Cod de .e-erin< 7dministrativ 3nic & 7.CO ______________________________ |______________________________| b@ Numr secven<ialO ___________________________ |___________________________|

3@ 6estinatar a@ Codul de acci= al destinatarului/Nr@ 0+7O ______________________________ |______________________________| c@ HtradaO ___________________________ |___________________________|

b@ Numele operatoruluiO ______________________________ | | | | | |

d@ NumrulO __________

e@ Codul po>talO ______________

|__________| |______________|

-@ 8ra>ulO _____________________ |_____________________|

|______________________________|

!@ 4ocul livrrii a@ Codul de acci=/Nr@ 0+7O ______________________________ |______________________________| c@ HtradaO ___________________________ |___________________________|

b@ Numele operatoruluiO ______________________________ | |

d@ NumrulO __________

e@ Codul po>talO ______________

|__________| |______________|

|______________________________| -@ 8ra>ulO _____________________ |_____________________| %@ ;iroul de destina<ie a@ Numrul de re-erin< al birouluiO ______________________________ |______________________________|

#@ .aport de primire a@ 6ata primirii produselorO ______________________________ |______________________________| b@ Conclu=ia Deneral a primiriiO _______________________________ |_______________________________|

c@ 1n-orma<ii complementareO ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

'@ Corpul raportului de primire a@ Numr unic de re-erin< al articoluluiO b@ 1ndicator de minusuri sau plusuriO c@ 9inusuri sau plusuri constatateO

_________________________ | | |

________________________ | |

____________________ |

|_________________________|

|________________________|

|____________________|

d@ Cod produs acci=abil ______________________________ |___________________|__________|

e@ Cantitatea re-u=atO ______________________________ |______________________________|

'@1 9otivul insatis-ac<iei a@ 9otivul insatis-ac<iei ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

b@ 1n-orma<ii complementare ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

rorile eAistente ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

D nexa nr, /' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

.728.0 6

F28.0

Cod tip oriDine ______________________________ |______________________________|

1@ 7tribute a@ 6ata >i ora validrii raportului de eAportO ______________________________ |_____________________|________|

2@ e&671 privind deplasarea produselor acci=abile a@ Cod de .e-erin< 7dministrativ 3nic & 7.CO ______________________________ |______________________________| b@ Numr secven<ialO ___________________________ |___________________________|

3@ 6estinatar a@ Codul de acci= al destinatarului/Nr@ 0+7O ______________________________ |______________________________| c@ HtradaO ___________________________ |___________________________|

b@ Numele operatoruluiO ______________________________ | | | | | |

d@ NumrulO __________

e@ Codul po>talO ______________

|__________| |______________|

-@ 8ra>ulO _____________________ |_____________________|

|______________________________|

!@ 4ocul livrrii a@ Codul de acci=/Nr@ 0+7O ______________________________ |______________________________| c@ HtradaO ___________________________ |___________________________|

b@ Numele operatoruluiO

d@ NumrulO

e@ Codul po>talO

______________________________ | |

__________

______________

|__________| |______________|

|______________________________| -@ 8ra>ulO _____________________ |_____________________| %@ ;iroul de destina<ie a@ Numrul de re-erin< al birouluiO ______________________________ |______________________________|

#@ .aport de eAport a@ 6ata primirii produselorO ______________________________ |______________________________| b@ Conclu=ia Deneral a primiriiO _______________________________ |_______________________________|

c@ 1n-orma<ii complementareO ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

'@ Corpul raportului de eAport a@ Numr unic de re-erin< al articoluluiO _________________________ | | | b@ 1ndicator de minusuri sau plusuriO ________________________ | | c@ 9inusuri sau plusuri constatateO ____________________ |

|_________________________|

|________________________|

|____________________|

d@ Cod produs acci=abil ______________________________ |___________________|__________|

e@ Cantitatea re-u=atO ______________________________ |______________________________|

'@1 9otivul insatis-ac<iei

a@ 9otivul insatis-ac<iei ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

b@ 1n-orma<ii complementare ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

rorile eAistente ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

D nexa nr, /. la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea operatorului economic @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ ______________________________________________________________________________ | | | | | HediulO |

Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@ ;l@ @@@@ Hc@ @@@@ t@ @@@ 7p@ @@@ |

Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/CaA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Cod de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|______________________________________________________________________________|

C . . de restituire a acci=elor ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |Nr@ |Numrul |1ndicativul|6enumirea | 6escrierea produselor eApediate |

|crt@|documentului|statului

|destinatarului|_________________________________|

| | |

|de ?nso<ire |membru de | |

|>i codul de

|Codul NC al|Cantitatea |produsului | | |

| Nivelul| | acci=ei| | G |

|destina<ie |identi-icare | |-iscal

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | | | | | | |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | | | | | | |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | | | | | | |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | 08074 | | | | | |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________|

& continuare & ______________________________________________________________________________ |6ata |Cantitatea | 6atele privind plata acci=elor | Huma de restituit | | | | | |

|recep<iei |recep<ionat| ?n statul membru de destina<ie | |produselor| | | | | | | |________________________________| | 6ata pl<ii | Numrul >i | | | documentul care | atest plata | | |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | ' | * | ) | 10 | 11 |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| 2entru produsele enerDetice volumul va -i msurat la temperatura de 1% Drade CX pentru alcool >i buturi alcoolice volumul se stabile>te la 20 Drade CX ?n ca=ul <iDaretelor se va men<iona pe un r,nd numrul de pachete de <iDarete >i pe urmtorul valoarea acestora ?n lei$ cu un sinDur numr de ordine >i -r a repeta datele comune@

G He va consemna nivelul e-ectiv suportat@ Bn ca=ul ?n care acesta este imposibil de stabilit$ se va aplica nivelul acci=elor ?n viDoare ?n ultimele 3 luni anterioare datei la care s&a reali=at plata ?n statul membru de destina<ie@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, 00 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC
Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ din @@@@@@@@@@@@@@@@@

C . . privind acordarea autori=a<iei de importator/eApeditor ?nreDistrat

Hocietatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ cu sediul social ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@@@@@$ ?nreDistrat ?n reDistrul comer<ului la nr@ @@@@@@@@@@@ din data de @@@@@@@@@@@@@@@@$ codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@$ tele-on @@@@@@@@@@@@@@@@@$ -aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ e&mail @@@@@@@@@@@@@@@@@$ repre=entat prin @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ domiciliat ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@$ bl@ @@@$ sc@ @@@$ et@ @@@$ ap@ @@@$ sectorul @@@$ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@$ posesorul buletinului/cr<ii de identitate seria @@@@@@ nr@ @@@@@@$ eliberat/ de @@@@@@@@@@@@@@@$ av,nd -unc<ia de @@@@@@@@@@@@@@@@@@$ pe ba=a documentelor aneAate la dosar$ solicit eliberarea autori=a<iei de importator/eApeditor ?nreDistrat pentru urmtoarele produseO

1@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, // la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

D<(*!81T D8 31-<EIR8 pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile de:a eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 1 |1@ Apeditor Nr@ de 0+7 |2@ Numr de re-erin< al opera<iunii| | |

|_________|(Nume >i adresa) | Aemplar | |pentru

|____________________________________|

|_______________________________|3@ 7utoritatea competent a statului| Nr@ de 0+7 | de destina<ie | | |

|eApeditor|!@ 2rimitor

|_________|(Nume >i adresa) | 1 |

|(Nume >i adresa) |

|_________|_______________________________|____________________________________| |%@ 0ransportator/miKloace de | | transport |#@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|_______________________________| |'@ 4ocul livrrii | | |

|_______________________________|____________________________________| |*@ 9rci >i numr de | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor |)@ Codul produsului (Codul NC) | | | | | | |

|_______________________________|____________________________________| | | |10@ Cantitate|11@ Sreutatea brut | | (VD) | |

|_______________________________| | | | |

|______________________| |12@ Sreutatea net | (VD) | |

|_______________________________|_____________|______________________|

| |

|13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | comercial

| |

|_______________________________|____________________________________| |1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ & mici | | | -abrici de bere$ mici distilerii | | | |

|____________________________________________________________________| |7@ 9en<iuni privind veri-icarea@|1%@ Csu<ele 1 & 13 corect |He completea= de autoritatea |competent@ | | | | | | | | | | | | | | |Continuarea pe verso |(eAemplarele 2 >i 3) | completate | | | | | | _ 6a |_| _ Nu |_| ( | |

|.estituirea eAemplarului 3 | | | | |solicitat

|___________________________________| |Hocietatea semnatar >i numrul de | |tele-on |

|___________________________________| |Numele semnatarului | | |

|___________________________________| |4ocul >i data |

|___________________________________| |Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| (;i-a<i csu<a corespun=toare@)

1NH0.3CL13N1 6

C8924 07.

(versoul eAemplarului 1) circula<ia intracomunitar a produselor supuse acci=elor care au -ost eliberate ?n consum ?n statul membru de livrare

1@ 8bserva<ii Denerale

1@1@ 6ocumentul de ?nso<ire simpli-icat este utili=at ?n scopul aplicrii acci=elor$ potrivit prevederilor art@ ' din 6irectiva )2/12/C din 2% -ebruarie 1))2 1@2@ 6ocumentul trebuie completat ?n mod li=ibil ?n a>a -el ?nc,t ?nscrisurile s nu poat -i >terse@ 1n-orma<iile pot -i pretiprite@ Nu sunt admise >tersturi sau tieturi@ 1@3@ Caracteristicile Denerale ale documentului >i dimensiunile csu<elor sunt cele prev=ute ?n Qurnalul 8-icial al Comunit<ii uropene nr@ C 1#! din 1 iulie 1)*) paDina 3@ H,rtia trebuie s -ie de culoare alb pentru toate eAemplarele >i s aib -ormatul 210 mm pe 2)' mm@ ste admis o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * mm ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@ 1@!@ 8rice spa<iu neutili=at trebuie s -ie barat$ ast-el ?nc,t s nu se mai poat -ace aduDiri@ 1@%@ 6ocumentul de ?nso<ire simpli-icat const ?n 3 eAemplareO & eAemplarul 1 trebuie pstrat de eApeditorX & eAemplarul 2 ?nso<e>te produsele >i este pstrat de primitorX & eAemplarul 3 ?nso<e>te produsele >i trebuie s se returne=e eApeditorului$ cu certi-icarea primirii con-irmat de ctre persoana men<ionat la csu<a ! dac eApeditorul solicit aceasta ?n scopul restituirii acci=elor@

2@ .ubrici Csu<a 1@ ApeditorO numele >i adresa complete$ numrul de 0+7 (dac eAist) al persoanei care livrea= produsele ?ntr&un alt stat membru@ 6ac eAist un numr de acci=e trebuie de asemenea indicat@ Csu<a 2@ Numrul de re-erin< al opera<iuniiO numrul de re-erin< comunicat de persoana care livrea= produsele >i care va identi-ica mi>carea cu ?nreDistrrile comerciale@ Bn mod normal$ acesta va -i numrul >i data -acturii@ Csu<a 3@ 7utoritatea competent a statului de destina<ieO numele >i adresa autorit<ii din statul membru de destina<ie$ cruia i&a -ost declarat anticipat eApedi<ia@ Csu<a !@ 2rimitorO numele >i adresa complete$ numrul de 0+7 (dac eAist) al persoanei care prime>te produsele@ 6ac eAist un numr de acci=e trebuie de asemenea indicat@ Csu<a %@ 0ransportator/miKloc de transportO se completea= cu TeApeditorT$ TprimitorT sau numele >i adresa persoanei responsabile cu prima eApediere$ dac este di-erit de persoanele indicate ?n csu<a 1 sau csu<a !$ se va indica de asemenea miKlocul de transport@ Csu<a #@ Numr de re-erin< >i data declara<ieiO 6eclara<ia >i/sau autori=a<ia care trebuie dat de autoritatea competent din statul membru de destina<ie ?nainte de ?nceperea eApedi<iei@ Csu<a '@ 4ocul livrriiO adresa livrrii dac este di-erit de cea din csu<a !@ Csu<a *@ 6escrierea complet a produselor$ marcaKe >i numere >i tipul ambalaKelorO marcaKe >i numerele eAterioare ale pachetelor$ de eAempluO containereX numrul pachetelor din interior$ de eAempluO cartoaneX >i descrierea comercial a produselor@ 6escrierea poate continua pe o paDin separat ata>at -iecrui eAemplar@ 8 list a ambalaKelor poate -i utili=at ?n acest scop@ 2entru alcoolul >i buturile alcoolice$ altele dec,t berea$ trebuie s se preci=e=e concentra<ia alcoolic (procent ?n volum la 20 Drade C)@ 2entru bere$ concentra<ia alcoolic va -i men<ionat -ie ?n Drade 2lato$ -ie procente ?n volum la 20 Drade C$ -ie am,ndou$ potrivit solicitrii statului membru de destina<ie >i a statului membru de eApediere@ 2entru uleiuri minerale se va men<iona densitatea la 1% Drade C@ Csu<a )@ Codul produsuluiO codul NC@

Csu<a 10@ CantitateO numrul$ Dreutatea sau volumul$ dup ca=$ ?n -unc<ie de acci=ele din statul membru de destina<ie$ de eAempluO & <iDarete$ numrul de buc<i$ eAprimat ?n miiX & <iDri >i <iDri de -oi$ Dreutatea netX & alcool >i buturi alcoolice$ litri la temperatura de 20 Drade C cu dou =ecimaleX & produse enerDetice cu eAcep<ia pcurii$ litri la temperatura de 1% Drade C@ Csu<a 11@ Sreutate brutO Dreutatea brut a transportului@ Csu<a 12@ Sreutate netO se va indica Dreutatea -r ambalaKe a produselor@ Csu<a 13@ 2re<ul -acturii/valoarea comercialO suma total a -acturii care include >i acci=a@ Bn ca=ul ?n care circula<ia nu are nicio leDtur cu v,n=area$ trebuie introdus >i valoarea comercial@ Bn acest ca= se adauD men<iunea Tnu ?n scop de v,n=areT@ Csu<a 1!@ Certi-icateO acest spa<iu este re=ervat pentru anumite certi-icate care sunt cerute numai pe eAemplarul 2@ 1@ Bn ca=ul anumitor vinuri$ atunci c,nd se consider necesar$ certi-icatul re-eritor la oriDinea >i calitatea produselor$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 2@ Bn ca=ul anumitor buturi spirtoase$ certi-icatul re-eritor la locul de produc<ie$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 3@ Bn ca=ul berii produse de micii productori independen<i con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c berea a -ost produs de o mic berrie independent cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@@@@ hectolitri de bere@T !@ Bn ca=ul alcoolului etilic produs de o mic distilerie$ con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c produsul descris a -ost -abricat de o mic distilerie cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@@@@ hectolitri de alcool pur@T Csu<a 1%@ Hocietatea semnatarului etc@O documentul trebuie completat de ctre sau ?n numele persoanei responsabile pentru circula<ia produselor@ 6ac eApeditorul solicit s i se returne=e eAemplarul 3 cu un certi-icat de recep<ie$ acesta va -i men<ionat@ Csu<a 7@ 9en<iuni privind veri-icareaO autorit<ile competente trebuie s ?nreDistre=e pe eAemplarele 2 >i 3 controalele e-ectuate@ 0oate observa<iile trebuie s -ie semnate$ datate >i >tampilate de ctre -unc<ionarul responsabil@ Csu<a ;@ Certi-icat de primireO trebuie s -ie transmis de ctre primitor >i trebuie returnat eApeditorului dac acesta din urm ?l solicit eApres ?n scopul restituirii acci=elor@

68C39 N0 6

BNH8L1.

pentru circula<ia intracomunitar a produselor acci=abile deKa eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 2 | 1@ Apeditor (Nume >i adresa) Nr@ de 0+7 | 2@ Numr de re-erin< al | | opera<iunii | | |

|_________| | Aemplar | |pentru |

|___________________________________|

|eApeditor| | | | | | | | | | | |

| 3@ 7utoritatea competent a | statului de destina<ie (Nume >i adresa)

| | | | | |

|________________________________| | !@ 2rimitor | | (Nume >i adresa) Nr@ de 0+7 | | |

|________________________________|___________________________________| | %@ 0ransportator/miKloace de | | transport | #@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|________________________________| | |

|_________| '@ 4ocul livrrii | 2 |

|_________|________________________________|___________________________________| | *@ 9rci >i numr de | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor | )@ Codul produsului (Codul NC) | | | | | | |

|________________________________|___________________________________| | | | 10@ Cantitate | 11@ Sreutatea | | brut (VD) | |

|________________________________| | | | |

|___________________| | 12@ Sreutatea | net (VD) | |

|________________________________|_______________|___________________| | | | 13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | comercial | |

|________________________________|___________________________________| | 1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ & mici | | -abrici de bere$ mici distilerii) | | |

|____________________________________________________________________| | 7@ 9en<iuni privind | | | | | 1%@ Csu<ele 1 & 13 corect completate .estituirea eAemplarului 3 _ 6a |_| _ Nu |_| ( | | | | |

veri-icarea@ He completea= | de autoritatea competent@ | |

| solicitat

| | | | | | | | | | Continuarea pe verso | (eAemplarele 2 >i 3)

|___________________________________| | Hocietatea semnatar >i numrul de| | tele-on |

|___________________________________| | Numele semnatarului | | |

|___________________________________| | 4ocul >i data |

|___________________________________| | Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| ( ;i-a<i csu<a corespun=toare@

& verso & ______________________________________________________________________________ | | ;@ C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 | | 2roduse recep<ionate de primitor | | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@ | | | | 7cci=ele au -ost pltite( | | /declarate pentru plat autorit<ii competente@ | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7lte observa<ii ale primitoruluiO | | | | | | | | |

| 4ocul/6ata @@@@@@@@@@@@ Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | |

0ia<i men<iunea inutil@

|______________________________________________________________________________| | | 7@ 9en<iuni privind veri-icarea (continuare) | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

68C39 N0 6

BNH8L1.

pentru circula<ia intracomunitar a produselor acci=abile deKa eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 3 | 1@ Apeditor (Nume >i adresa) Nr@ de 0+7 | 2@ Numr de re-erin< al | | opera<iunii | | |

|_________| | Aemplar | |pentru |

|___________________________________| | 3@ 7utoritatea competent a | statului de destina<ie (Nume >i adresa) | | | | | |

|eApeditor| | | | | | | | | | | |

|________________________________| | !@ 2rimitor | | (Nume >i adresa) Nr@ de 0+7 | | |

|________________________________|___________________________________| | %@ 0ransportator/miKloace de | | transport | #@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|________________________________| | |

|_________| '@ 4ocul livrrii | 3 |

|_________|________________________________|___________________________________| | *@ 9rci >i numr de | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor | )@ Codul produsului (codul NC) | | | | | | |

|________________________________|___________________________________|

| |

| 10@ Cantitate | 11@ Sreutatea | | brut (VD)

| |

|________________________________| | | | |

|___________________| | 12@ Sreutatea | net (VD) | |

|________________________________|_______________|___________________| | | | 13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | comercial | |

|________________________________|___________________________________| | 1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ & mici | | -abrici de bere$ mici distilerii) | | |

|____________________________________________________________________| | 7@ 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | | | Continuarea pe verso | (eAemplarele 2 >i 3) | 1%@ Csu<ele 1 & 13 corect completate .estituirea eAemplarului 3 _ 6a |_| _ Nu |_| ( | | | | |

veri-icarea@ He completea= | de autoritatea competent@ | |

| solicitat

|___________________________________| | Hocietatea semnatar >i numrul de| | tele-on |

|___________________________________| | Numele semnatarului | | |

|___________________________________| | 4ocul >i data |

|___________________________________| | Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| (;i-a<i csu<a corespun=toare@)

& verso & ______________________________________________________________________________ | | ;@ C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 | | | |

| 2roduse recep<ionate de primitor |

| |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@ | | | | 7cci=ele au -ost pltite( | | /declarate pentru plat autorit<ii competente@ | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7lte observa<ii ale primitoruluiO | | | | | | | | |

| 4ocul/6ata @@@@@@@@@@@@ Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | ( 0ia<i men<iunea inutil@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@| | |

|______________________________________________________________________________| | | 7@ 9en<iuni privind veri-icarea (continuare) | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

D nexa nr, /0 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ |

|___________________|__________________________________|_______________________|

C . . privind acordarea autori=a<iei de repre=entant -iscal

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele | |

|____________________________________________________|_________________________| | 2@ 7dresa | | | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@@ | | Hectorul @@@@@@@@@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@ | | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Nr@ @@@ ;l@ @@@ Hc@ @@@ | | t@ @@@@@@@ 7p@ @@@@@@@ |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@ |

|____________________________________________________|_________________________| | 3@ 0ele-on | |

|____________________________________________________|_________________________| | !@ CaA | |

|____________________________________________________|_________________________| | %@ 7dresa de e&mail | |

|____________________________________________________|_________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal | |

|____________________________________________________|_________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on ale | repre=entantului leDal sau ale altei persoane de | contact | | | | | |

|____________________________________________________|_________________________| | *@ 6escrierea activit<ilor economice des->urate | ?n .om,nia | | | |

|____________________________________________________|_________________________| | )@ Numele$ adresa >i codul -iscal ale persoanelor | a-iliate cu solicitantul | | | |

|____________________________________________________|_________________________| | 10@ 6ac solicitantul este persoan Kuridic$ | numele$ adresa >i codul numeric personal ale | -iecrui administratorX se vor aneAa >i ca=ierele | Kudiciare ale administratorilor | | | | | | | |

|____________________________________________________|_________________________| | 11@ 7rta<i dac solicitantul (sau$ ?n ca=ul ?n | care solicitantul este persoan Kuridic$ oricare | dintre administratorii si) a -ost condamnat | de-initiv ?n ultimii % ani pentru in-rac<iunile | prev=ute ?n leDisla<ia -iscal@ | | | | | _ |_| 6a _ |_| Nu | | | | |

|____________________________________________________|_________________________| | 12@ 7neAa<i actul constitutiv al societ<ii care ?i | permite des->urarea activit<ii de repre=entant | -iscal | | |

|______________________________________________________________________________| | 13@ 7neAa<i copia actului de repre=entare ?ncheiat | cu v,n=torul@ | |

|______________________________________________________________________________| | 1!@ 7neAa<i con-irmarea orDanului -iscal cu privire | la calitatea de pltitor de acci=e@ | |

|______________________________________________________________________________| | 1%@ Nivelul Daran<iei | 7neAa<i scrisoarea de bonitate bancar@ | | | |

|____________________________________________________|_________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, /4 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea destinatarului ?nreDistrat/repre=entantului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e/Cod identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@ Qude<ul/Hector @@@@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@ ;l@ @@@@ Hc@ @@@@ t@ @@@@ 7p@ @@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@

H1037L1

C N0.741:7087.

privind achi=i<iile >i livrrile de produse acci=abile ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & Cod acci=e eApeditor/Cod identi-icare -iscal destinatar ; & Codul NC al produsului C & Htarea produsului (vrac/?mbuteliat) (+/B) 6 & 6ensitate la 1% Drade C VD/l (!) & Concentra<ie Drad alcoolic/Drad 2lato (%) C & 7cci=a datorat & mii lei & S & Capacitate nominal ______________________________________________________________________________ |6ocument |7chi=i<ie/|2rovenien<a/|7 |; | C| 6| | |4ivrare |6estina<ia | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |.ecipien<i| |(%) | Cantitate |C| | |

|_________|__________|(3) |0ip|Numr| 0ip| 6ata| |(1)| | (2)| |

|__________|________________| | | | S | nr@ |VD |litri|mii | | | | |

|buc<i| |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_|

| |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| (1) e67$ 61$ -acturaX (2) 2entru achi=i<ii se va ?nscrie T7TX pentru livrri se va ?nscrie T4TX (3) He va ?nscrie indicativul <rii ?n ca=ul provenien<ei/destina<iei 3@ @ (.8 ?n ca=ul livrrilor na<ionale)X se va indica T FT ?n ca=ul livrrilor ?n a-ara 3@ @X (!) He va completa numai ?n ca=ul produselor enerDeticeX (%) He va completa numai ?n ca=ul alcoolului >i buturilor alcoolice@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & +rac/Bmbuteliat (+/B) ; & Htoc e-ectiv 3@9@ ______________________________________________________________________________ | . C7210347. 7 2 .1876 1 |

|______________________________________________________________________________| |Codul NC |al |7 |Htoc la | |Cantitatea|Hurplus pe|Cantitatea|2ierderi|; |6i-eren<a| |parcursul |ie>it |lunii | 3@9@ | | 3@9@ | | | 3@9@ | | | |(R) sau |(&) | 3@9@ | | |

|?nceputul|intrat |lunii | 3@9@ | | 3@9@

|produsului| | |

|__________|__|_________|__________|__________|__________|________|__|_________| | | | | | | | | | |

|__________|__|_________|__________|__________|__________|________|__|_________| | | | | | | | | | |

|__________|__|_________|__________|__________|__________|________|__|_________|

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, /5,& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Qude<ul/Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de alcool >i buturi spirtoase ?n luna @@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@

1@ 9aterii prime (eAprimate ?n tone/hectolitri alcool pur$ dup ca=)

______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc | 1ntrri (;) |3tili=at| Htoc |6i-eren<a| (C) | -inal| | | | | | (6) | | | | | ( ) | | | | | |

|produsului/|ini<ial|________________________________| |Cod NC | | | | | | | | | (7) | 8pera<ii interne |3@ @ |1mport| | | | | | | | |

|___________________| |6in |7lte |

|produc<ie|achi=i<ii| |proprie | |

|___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # | ' | * |

|___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________|

11@ 4ivrri (eAprimate ?n hectolitri alcool pur)

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO

a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cu acci=e e & 0eritoriul na<ional - & 3@ @ D & Aport

h & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri (6) |3tili=ate|Htoc |6i-eren<a| |?n |-inal| (S) | | | | | | | |

|produsului/|ini<ial|produse |Cod NC | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | (;)

|_______|______________|activita&| (C) | |a |b|c |d|Cr acci=e |tea | | | | | | | | | | | | | | | | |____________|proprie | |.eDim |h | | | | ( ) | | | | | | | | | | | |

| |suspensiv| | |_________| | | e | -| D|

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|#| ' | *| )|10| 11 | 12 | 13 |

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________|

1@ (7) stocul ini<ialO cantitatea de materii prime eAistente la ?nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul -inal al perioadei anterioareX (;) intrriO cantit<ile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele ?nscrise ?n documente de circula<ie corespun=toare -iecrei provenien<e$ a-erente perioadei de raportareX (C) cantit<ile de materii prime utili=ate pentru -abricarea alcoolului$ ?n perioada de raportareX (6) cantit<ile de materii prime eAistente ?n -inalul perioadei de raportareX ( ) di-eren<eO cantitatea re=ultat pentru -iecare materie prim$ dup -ormula urmtoareO stoc ini<ial R intrri & utili=at & stoc -inal M 7 R ; & C & 6@ 11@ Cantit<ile de alcool se eAprim ?n hectolitri$ cu dou =ecimale@ 6atele a-erente (7)$ (;)$ (C)$ (6) >i ( ) sunt corespun=toare opera<iunilor des->urate ?n perioada de raportareX di-eren<a (S) M 7 R ; R C & 6 & & C@ 6i-eren<a M stoc ini<ial R (cantit<i produse) R intrri & ie>iri & stoc -inal

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

D nexa nr, /5,' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Qude<ul/Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de vinuri/buturi -ermentate/produse intermediare ?n luna @@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@

1@ 9aterii prime

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & Cantitate b & Concentra<ie ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc ini<ial| (7) | 1ntrri (;) |3tili=at|Htoc -inal|6i-eren<a| | (C) | | | | (6) | | | | ( ) | | | |

|produsului/| |Cod NC | | | |

|____________|_______________________| | | | | a | | | | b |8pera<ii | 3@ @ |1mport| |interne | | |

|_________|______|______|________|__________|_________| | a | b | a | b| a | b| a | b | a | b | a | b |

|___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | #| ' | *| ) | 10| 11 | 12 | 13 | 1! |

|___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____|

7 & cantit<ile de materii prime eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantit<ile de materii prime >i de produse ?n curs de -abrica<ie intrate ?n antrepo=it & se va avea ?n vedere data din documentele de circula<ie corespun=toare -iecrei provenien<e/raport de primireX C & cantit<ile de materie prim utili=ate pe parcursul lunii la procesul de produc<ie al produselor intermediareX 6 & stoc -inal & cantit<ile de materii prime eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormulaO stoc ini<ial R intrri & utili=ri & stoc -inal ( M 7 R ; & C & 6)@

11@ 2roduse ?n curs de -abrica<ie

______________________________________________________________________________ | 0ipul | Htoc | 1ntrri| 1e>iri | Htoc -inal| 6i-eren<a| | | | | | | | |

| produsului/| ini<ial | | Cod NC | | | | | | | |

|_______________________| | Ctre alte| 2entru | depo=ite | |

| prelucrare| | -inal |

|____________|_________|________|___________|___________|___________|__________| | | | | | | | |

|____________|_________|________|___________|___________|___________|__________|

111@ 2roduse ob<inute

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cu acci=e e & 0eritoriul na<ional - & .estul 3@ @ D & Aport

h & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri (6) |3tili=ate|Htoc |6i-eren<a| |?n |-inal| (S) | | | | |

|produsului/|ini<ial|produse |Cod NC | | | | | | | (7) | | | | (;)

|_______|______________|activita&| (C) | |a |b|c |d|Cr acci=e |tea | | | | | | | |____________|proprie | |.eDim |h | ( ) | | | | | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | | | | |

| |suspensiv| | |_________| | | e | -| D|

| | |

| | |

| | |

| | |

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|#| ' | *| )|10| 11 | 12 | 13 |

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________|

7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadeiX C & cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data din raportul de primireX 6 & ie>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate pentru consumX ie>iri -r acci=e & cantit<ile -iecror produse intermediare ie>ite ?n reDim suspensiv sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX & cantit<ile de produse ob<inute ?n antrepo=it >i care ulterior sunt utili=ate ca materie prim ?n urma unui proces de produc<ieX C & stocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniX S & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoareO S M 7 R ; R C & 6 & & C@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

D nexa nr, /5,. la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ Qude<ul/Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de bere ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@

1@ 9aterii prime

______________________________________________________________________________ | 6enumire | | UiloDrame| / eAtract| | | sec | 6enumire | UiloDrame| / eAtract| | | sec |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 9al< | | | :ahr >i Dluco= | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 8r= | | | | | | 7lte materii de | eAtrac<ie | | | | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 8re= >i Dri> | | | 9al< colorat | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 2orumb | | | | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________|

11@ ;ere -abricat ?n hectolitri

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Srad 2lato mediu e & Consum - & 0eritoriul na<ional D & 3@ @ h & Aport

______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri |Htoc |6i-eren<a| |-inal| (S) | | | | | | | | | |

|produsu&|ini<ial|produse |lui/ |Cod NC | | | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | | | (;)

|_______|___________________________| (C) | |a |b|c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e ( ) | | | | | | | | | | |

|acci=e| | (6) |

|______|____________________| | d| e |.eDim | | | | | | |8pera<iuni| | | |

|suspensiv|scutite |_________| | - | D| h|

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|# | ' | * | )|10| 11 | 12 | 13 |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________|

| |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________|

7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantit<ile de bere produse ?n antrepo=it pe parcursul luniiX C & cantit<ile de bere intrate ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data din raportul de primireX 6 & ie>iri cu acci=eO Dradul 2lato mediu & dac berea eliberat ?n consum pre=int diverse Drade 2lato$ se va ?nscrie Dradul mediu ponderat@ 6e eAempluO 1@000 hl bere de 12 Drade 2latoX 2@000 hl bere de 13 Drade 2latoX 3@000 hl de bere de 1! Drade 2lato@

(1@000 A 12) R (2@000 A 13) R (3@000 A 1!) Dradul 2lato mediu ponderat M &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& M 13$33X 1@000 R 2@000 R 3@000

C & stocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoareO S M 7 R ; R C & 6 & & C@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

D nexa nr, /5,/ la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ Qude<ul/Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie tutunuri prelucrate ?n luna @@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO

a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & +aloare e & Cantitate - & 0eritoriul na<ional D & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri |Htoc |6i-eren<a| |-inal| (S) | | | | | | | | | | |

|produsu&|ini<ial|produse |lui/ |cod NC | | | | | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | | | | (;)

|_______|___________________________| (C) | |a |b|c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e ( ) | | | | | | | | | | | |

|acci=e| | (6) |

|______|____________________| | d| e | .eDim suspensiv |D | | | | | | | | | |_________________| | - | 3@ @| Aport| | | | |

|____|_____|______| |d |e| d| e| d | e|

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | 0 | 1 | 2 |3 |!|% | #| ' |* |)|10|11| 12|13|1!| 1% | 1# |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________|

Bn ca=ul <iDaretelor >i al <iDrilor de -oi$ cantit<ile vor -i eAprimate ?n mii buc<i$ iar ?n ca=ul tutunurilor de -umat$ se vor eAprima ?n VD@ 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadei$ care se consider -initeX C & cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv de acci=e ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data din raportul de primireX 6 & ie>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX & ie>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv de acci=e sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX C & stoc -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoareO S M 7 R ; R C & 6 & & C@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

(semntura >i >tampila)

D nexa nr, /5,0 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Qude<ul/Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de produse enerDetice ?n luna @@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cu acci=e (6) e & Cr acci=e ( ) - & Cu acci=e D & Cr acci=e h & .eDim suspensiv i & Hcutiri K & 0eritoriul na<ional V & 3@ @ l & Aport

______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri | | (C) | 1e>iri | 7utoconsum|Htoc |6i-eren<a| | (C) |-inal| (H) | | | | |

|produsului/|ini<ial|produse |Cod NC | | | | | | | (7) | | | | (;)

|________|___________|___________| (S) | | a| b| c| d| | | | | | | | | e | | | | D | | | | | |

|________| | h | i|

| |

| |

| |

| |

| |

| |

| |

|_____| |K|V|l|

| |

| |

| |

| |

| |

|___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3| !| %| #|'|*|)|10| 11 | 12 | 13 | 1! |

|___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________|

Cantit<ile de produse se vor ?nscrie ?n tone sau 1@000 litri potrivit aneAei nr@ 1 la titlul +11 din Codul -iscal$ ?n care sunt stabilite nivelurile acci=elor@ 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadei care se consider -initeX C & cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv de acci=e ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data din raportul de primireX 6 & ie>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv de acci=e sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elor pentru consumX & ie>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX C & autoconsum & cantit<ile de produse consumate sau utili=ate ?n cadrul antrepo=itului -iscalX S & stocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX H & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoareO H M 7 R ; R C & 6 & & C & S@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

D nexa nr, /6 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17

privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de depo=itare ?n luna @@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cantitate e & Hcutire/eAceptare - & 0eritoriul na<ional D & 3@ @ h & Aport

______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc | 1ntrri (;) | | 1e>iri |Htoc |6i-eren<a| |-inal| (C) | | | | | | | | | | |

|produsului/|ini<ial| |Cod NC | | | | | | | | | | | | | | | | | | | (7)

|___________|______________________________| ( ) | | a | b | c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e | | (6) | | | | | | | | | |

|acci=e| | (C) |

|______|_______________________| | | | | | d | .eDim suspensiv | e | | | | |

|___________________| | | D | h |

|______|______|_____| | d | d | d |

|___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # | ' | * | ) | 10 | 11 |

|___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________| | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________| | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________|

3nit<ile de msur pentru produsele depo=itate sunt cele prev=ute ?n aneAa nr@ 1 la titlul +11 din Codul -iscal@ 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data din raportul de primireX C & ie>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX 6 & ie>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv de acci=e sau ?n reDim de

scutire/eAceptare de la plata acci=elorX & stoc -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX C & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoareO C M 7 R ; & C & 6 & @

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

D nexa nr, 07 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

C .01C1C70 6

HC301.

7CC1:

______________________________________________________________________________ | Heria nr@ (op<ional) |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 1@ 1NH0103L17/2 .H87N7 ; N C1C17.5 | 6enumirea/Numele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada >i numrul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Codul po>tal$ locul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htatul membru (Da=d) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 2@ 7308.1070 7 C892 0 N05 2 N0.3 +1:7. | (6enumire$ adres >i numr de tele-on) | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 3@ 6 C47.7L17 ; N C1C17.3431 | 1nstitu<ia/2ersoana bene-iciarG1) declarO | a) c produsele prev=ute la csu<a % sunt destinateG2) | | |

_ |_| 2entru u=ul personal alO _ |_| unui membru al unei misiuni diplomatice strine _ |_| unui membru al unei

| | | | | | |

| |_| 2entru u=ul o-icial alO | | | | | | | | | | | | | | | | | | _ _ _ |_| unei repre=entan<e consulare strine _ |_| unei misiuni diplomatice strine

repre=entan<e consulare strine| _ |

|_| unei orDani=a<ii interna<ionale

|_| unui membru din conducerea unei| orDani=a<ii interna<ionale | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (6enumirea institu<iei) (ve=i csu<a !) | | | | | | | |

|_| -or<ei armate a unui stat parte la 0ratatul 7tlanticului de Nord (N708)

| b) c produsele descrise la csu<a % corespund condi<iilor >i limitelor | aplicabile scutirii ?n statul membru men<ionat la csu<a 1X >i | c) c in-orma<iile de mai sus sunt reale@ | 1nstitu<ia sau persoana bene-iciar se obliD prin pre=enta s achite

| statului membru de livrare a produselor acci=ele care s&ar datora ?n ca=ul ?n| | care aceste produse nu corespund condi<iilor scutirii sau ?n ca=ul ?n care | produsele nu au -ost utili=ate ?n scopul prev=ut@ | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Etampila | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| | !@ E0792147 1NH0103L1 1 (?n ca=ul ?n scutirii pentru u= personal) | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data @ E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | |

| | | | | (continu pe verso) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura

| | | | |

|______________________________________________________________________________| | %@ 6 HC.1 . 7 2.863H 48. 41+.70 2 N0.3 C7. H H841C105 HC301. 7 6 7CC1: | | | | | | | |

| 7@ 1n-orma<ii cu privire la antrepo=itul -iscal autori=at/-urni=orul de Da= | | | | | | ;@ 1n-orma<ii cu privire la produse natural >i electricitate 1@ Numele >i adresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (op<ional)

| ____________________________________________________________________________ | || Nr@| 6escrierea detaliat || || || | a produselorG3) (sau | Cantitatea | +aloarea -r acci=e | 9oneda || || || ||

| sau numrul |______________________| | +aloarea | +aloarea | unitar | total | |

| re-erin<a la -ormularul | | de comand ata>at) |

||____|_________________________|_____________|__________|___________|________|| || || || || | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || || || ||

||____|_________________________|_____________|__________|___________|________|| || Huma total | | | ||

||____________________________________________|__________|___________|________|| |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | #@ C .01C1C7. 7 6 C50. 7308.1070 7 C892 0 N05 7 H0703431 9 9;.3 S7:65 | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | |

| 4ivrarea produselor descrise la csu<a % ?ndepline>te | & ?n totalitate | & p,n la cantitatea de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (numr)G!) | | | | condi<iile de scutire de acci=e

| | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura

| | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | '@ 2 .91H13N 7 6 | o-icial) 7 C848H1 E0792147 (doar ?n ca= de scutire pentru u= | |

| 2rin Hcrisoarea nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ din @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ | | (re-erire la dosar) (data) |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ i se acord permisiunea de ctre| | (denumirea institu<iei bene-iciare) |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ de a -olosi >tampila ?n cadrul csu<ei #@| | | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului (denumirea autorit<ii competente) | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| G1) 0ia<i dac este ca=ul@ G2) ;i-a<i rubrica potrivit@ G3) 0ia<i spa<iul care nu este utili=at@ 7ceast obliDa<ie se aplic >i ?n ca=ul ?n care este aneAat -ormularul de comand@ G!) ;i-a<i produsele care nu sunt scutite de la plata acci=elor$ de la csu<a %@

1NH0.3CL13N1 6

C8924 07.

47 7N F7 Nr@ %0

1@ 2entru antrepo=itarul autori=at$ acest certi-icat este utili=at ca document Kusti-icativ pentru scutirea de la plata acci=elor a produselor destinate institu<iilor/persoanelor bene-iciare$ ?n sensul art@ 12 alin@ (1) din 6irectiva 200*/11*/C @ Bn acest sens$ se va emite un certi-icat distinct pentru -iecare antrepo=itar@ 7ntrepo=itarul trebuie s pstre=e acest certi-icat ?n eviden<ele proprii potrivit prevederilor leDale aplicabile ?n statul su membru@ 2@ a) Hpeci-ica<iile Denerale cu privire la h,rtia ce trebuie utili=at sunt stabilite ?n Qurnalul 8-icial al Comunit<ii uropene nr@ C 1#! din 1 iulie 1)*)@ H,rtia trebuie s -ie alb pentru toate eAemplarele >i trebuie s aib 210 mm A 2)' mm cu o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * mm ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@ Certi-icatul de scutire se emite ?n dou eAemplareO & un eAemplar care se pstrea= de eApeditorX & un eAemplar care ?nso<e>te documentul administrativ electronic tiprit@

b) 8rice spa<iu neutili=at ?n csu<a %@; se va bara$ ast-el ?nc,t s nu -ie posibile aduDri@ c) 6ocumentul trebuie completat li=ibil >i ?ntr&o manier care s nu permit >terDerea datelor@ Nu sunt permise >tersturi sau corecturi@ 6ocumentul trebuie completat ?ntr&o limb recunoscut de statul membru Da=d@ d) 6ac descrierea produselor (csu<a %@; a certi-icatului) se re-er la un -ormular de comand ?ntocmit ?n alt limb dec,t cea recunoscut de statul membru Da=d$ institu<ia/persoana bene-iciar va trebui s ata>e=e o traducere@ e) 2e de alt parte$ dac certi-icatul este ?ntocmit ?n alt limb dec,t cea recunoscut de statul membru al antrepo=itarului$ institu<ia/persoana bene-iciar va aneAa o traducere a in-orma<iilor cu privire la produsele din csu<a %@;@ -) 4imb recunoscut ?nseamn una dintre limbile o-iciale utili=ate ?n statul membru sau orice alt limb o-icial din Comunitate$ pe care statele membre o declar ca -iind utili=abil ?n acest sens@ 3@ 2rin declara<ia din csu<a 3 a certi-icatului$ institu<ia/persoana bene-iciar -urni=ea= in-orma<iile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire ?n statul membru Da=d@ !@ 2rin declara<ia de la csu<a ! a certi-icatului$ institu<ia con-irm detaliile ?n csu<ele 1 >i 3 a) ale documentului >i certi-ic -aptul c persoana bene-iciar -ace parte din personalul institu<iei@ %@ a) 0rimiterea la -ormularul de comand (csu<a %@;) trebuie s con<in cel pu<in data >i numrul comen=ii@ Cormularul de comand trebuie s con<in toate elementele ?nscrise ?n csu<a % a certi-icatului@ 6ac acest certi-icat trebuie vi=at de autoritatea competent a statului membru Da=d$ -ormularul de comand va trebui s -ie >i el vi=at@ b) 1ndica<ia privind codul de acci=e al antrepo=itarului autori=at@ c) 9oneda se indic -olosindu&se un cod din 3 litere$ potrivit standardului interna<ional 1H8161H !12'$ stabilit de 8rDani=a<ia 1nterna<ional de Htandardi=are@ #@ 6eclara<ia institu<iei/persoanei bene-iciare men<ionat anterior se autenti-ic la csu<a # prin >tampila autorit<ii competente din statul membru Da=d@ 7utoritatea respectiv poate condi<iona aprobarea de acordul unei alte autorit<i din statul membru ?n care se Dse>te@ 8b<inerea acestui acord depinde de autoritatea competent@ '@ 2entru a simpli-ica procedura$ autoritatea competent poate dispensa institu<ia bene-iciar de obliDa<ia de a solicita >tampila ?n ca=ul scutirii pentru utili=are o-icial@ 1nstitu<ia bene-iciar men<ionea= aceast dispens la csu<a ' din certi-icat@

D nexa nr, 0& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

C . . de restituire a acci=ei ?n ba=a prevederilor art@ 20#N%# din Codul -iscal

1@ 6enumirea solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ 7dresa din .om,niaO localitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@@@@@$ sectorul @@@@@@@@@@@@@@$ codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @ Bn con-ormitate cu prevederile art@ 20#N%# alin@ (1) din 4eDea nr@ %'1/2003 privind Codul -iscal$ cu modi-icrile >i completrile ulterioare$ prin pre=enta cerere solicitm restituirea acci=elor a-erente cantit<ii de @@@@@@@@@@@@@@@@@ litri de @@@@@@@@@@@@@@@@@@$ achi=i<iona<i con-orm centrali=atorului aneAat@

Holicitm restituirea prin virament ?n contul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ deschis la @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, 0',& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC
'enumirea antre"ozitarului autorizat "entru de"ozitare ............................................................................................ Dediul: `udeul ................................................... Dectorul ........ 1ocalitatea ......................................... Dtr. .......................................................... ;r. ... Gl. ... Dc. ... It. ... <". ... *odul "o!tal .............. Helefon/fa$ ........................ *odul de accize/*odul de identificare fi cal ..................

O(*,%L privind livrrile de co!bu&tibil de&tinat utili rii exclu&iv pentru avia1ie <n luna $$$$$$$$$$$ anul $$$$$$$$$$

; r. crt.

Hi"ul "rodu ului / *od ;*

U ( <ntre"ozite de de"ozitare 'enumirea o"eratorului *odu l de accize : ;umr ul !i data facturii 5

Geneficia

*antitate a livrat 0

HOH<1

*ertificat de conducerea antre"ozitului ;umele !i "renumele................................................................................. Demntura !i !tam"ila ...............................................................................

....,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, Data

D nexa nr, 0',' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

Denumirea antrepozitarului autorizat pentru depozitare ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, -ediulK Judeul ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, -ectorul ,,,,,,,, )ocalitatea ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, -tr, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 1r, ,,, @l, ,,, -c, ,,, 8t, ,,, p, ,,, (odul potal ,,,,,,,,,,,,,, Telefon=fax ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, (odul de accize=(odul de identificare fiscal ,,,,,,,,,,,,,,,,,,

O(*,%L privind livrrile de co!bu&tibil de&tinat utili rii exclu&iv pentru naviga1ie <n luna $$$$$$$$$$$ anul $$$$$$$$$$

; r. crt.

Hi"ul "rodu ului / *od ;*

U ( <ntre"ozite de de"ozitare 'enumirea o"eratorului *odu l de accize : ;umr ul !i data facturii 5

Geneficia

*antitate a livrat 0

HOH<1

*ertificat de conducerea antre"ozitului ;umele !i "renumele................................................................................. Demntura !i !tam"ila ...............................................................................

................................................... 'ata

D nexa nr, 0.,& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

'enumirea antre"ozitarului autorizat "entru de"ozitare ............................................................................................ Dediul: `udeul ................................................... Dectorul ........ 1ocalitatea ......................................... Dtr. .......................................................... ;r. ... Gl. ... Dc. ... It. ... <". ... *odul "o!tal .............. Helefon/fa$ ........................ *odul de accize/*odul de identificare fi cal ..................

O(*,%L privind ac;i i1iile/livrrile de co!bu&tibil de&tinat utili rii exclu&iv pentru avia1ie <n luna $$$$$$$$$$$ anul $$$$$$$$$$

; r. *rt . umrul !i data facturii

; i"ul "rodu ulu i/

H (

<ntre"ozitul fi cal de la care -a fcut ac7iziia

Geneficiarul livrrii

' e tinaia "rodu elor 3aeronavel or4

* od ;* ' enumirea odul de identificar e fi cal * * antitatea ac7iziiona t ' enumirea o"eratorul ui economic 7 ; r. de )nmatricula re al aeronavei @ * antitatea

B 0

*ertificat de conducerea antre"ozitului ;umele !i "renumele................................................................................. Demntura !i !tam"ila ...............................................................................

................................................... 'ata

D nexa nr, 0.,' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC
'enumirea antre"ozitarului autorizat "entru de"ozitare ............................................................................................ Dediul: `udeul ................................................... Dectorul ........ 1ocalitatea ......................................... Dtr. .......................................................... ;r. ... Gl. ... Dc. ... It. ... <". ... *odul "o!tal .............. Helefon/fa$ ........................ *odul de accize/*odul de identificare fi cal ..................

O(*,%L privind ac;i i1iile/livrrile de co!bu&tibil de&tinat utili rii exclu&iv pentru naviga1ie <n luna $$$$$$$$$$$ anul $$$$$$$$$$

; r. *rt .

P roveniena "rodu elo r energetice =14

; umrul !i data facturii

H i"ul "rodu ulu i/ * od ;*

U (

%urnizor

Geneficiarul livrrii

' enumirea odul de identificar e fi cal

* antitatea ac7iziiona t

' enumirea o"eratorul ui economic @

; r. de )nmatricula re al navei

* antitatea

B 0

H OH<1

*ertificat de conducerea antre"ozitului ;umele !i "renumele................................................................................. Demntura !i !tam"ila ...............................................................................

................................................... 'ata =14 De va "ecifica <%# dac a"rovizionarea e face de la un antre"ozitar autorizat# '+# dac "rodu ele "rovind din ac7iziii intracomunitare )n calitate de de tinatar )nregi trat# au 5(# dac "rodu ele "rovind din o"eraiuni "ro"rii de im"ort.

D nexa nr, 0/ la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

97CH 0 4 timbrelor >i banderolelor

a) 0imbre pentru marcarea <iDaretelor >i produselor din tutun

& !% mm & __________________ | | | | & 22 mm &

|__________________|

b) ;anderole pentru marcarea produselor intermediare >i alcoolului etilic & ambalaKe individuale cu capacitatea peste sau eDal cu %00 mlO

& 1#0 mm & ____________________________________________________________ | |

|____________________________________________________________| & 1* mm &

& *0 mm & ______________________________ | |

|______________________________| & 1* mm &

& ambalaKe individuale cu capacitatea sub %00 mlO

& 120 mm & ______________________________________________ | |

|______________________________________________| & 1* mm &

& #0 mm & _______________________ | |

|_______________________| & 1* mm &

& ambalaKe individuale cu capacitatea sub %0 mlO

& #0 mm & _______________________ | |

|_______________________| & 1* mm &

& !0 mm & _______________ | |

|_______________| & 1* mm &

D nexa nr, 02 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

N807 6

C897N65 nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

pentru timbre/banderole din @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (=iua) (luna) (anul)

6enumirea antrepo=itarului autori=at/destinatarului ?nreDistrat/importatorului autori=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@ ;l@ @@@@@@@@@@ Hc@ @@@@@@@@@@@ t@ @@@@@@@@@@@ 7p@ @@@@@@@@@@@@

Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |6imensiunile| 0ipul de| Cantitatea|2re<ul unitar| +aloarea| +aloarea| +aloarea| |marcaKului | | produs | | de marcaKe|(-r 0@+@7@)| & lei & | 0@+@7@ | & buc@ & | & lei & | | total |

| & lei & | & lei & |

|____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | | | | | | | |

|____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | | | | | | | |

|____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | | | | | | | |

|____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | 08074O | G | | G | | | |

|____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________|

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@

6ata aprobrii comen=ii @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul marcaKelor aprobate @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 9odalitatea de plat @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Conductorul autorit<ii vamale teritoriale Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, 04 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

+16 NL7 achi=i<ionrii$ utili=rii >i returnrii marcaKelor ?n luna @@@@@@@ anul @@@@@@@

autori=at

6enumirea antrepo=itarului autori=at/destinatarului ?nreDistrat/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;l@ @@@ Hc@ @@@ t@ @@@ 7p@ @@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |Nr@ | |crt@| |Numrul |Numrul de|

|de timbre|banderole |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | | 2entru produc<ia intern | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 1 | Htoc la ?nceputul lunii | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 2 | Cumprri ?n cursul lunii | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________|

3 | 08074 (rd@ 1 R rd@ 2)

|____|____________________________________________________|_________|__________| | | ! | 9arcaKe utili=ate pentru produsele din produc<ia | intern | | | | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | % | 9arcaKe deteriorate | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | # | 08074 marcaKe utili=ate (rd@ ! R rd@ %) | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | ' | Htoc la s-,r>itul lunii (rd@ 3 & rd@ #) | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | | | 2entru achi=i<ii intracomunitare sau achi=i<ii din | | import | | | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 1 | Htoc la ?nceputul lunii (la productor) | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | | | 2 | Htoc la ?nceputul lunii (la antrepo=itarul | autori=at pentru depo=itare/destinatarul | ?nreDistrat/importator) | | | | | | | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 3 | Cumprri ?n cursul lunii | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | ! | Apediate productorului | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | % | 08074 marcaKe la productor (rd@ 1 R rd@ !) | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | # | 9arcaKe reintroduse ?n <ar | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | ' | 9arcaKe deteriorate ?n procesul de produc<ie | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | | * | 08074 marcaKe utili=ate de productor | (rd@ # R rd@ ') | | | | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | | ) | Htoc la s-,r>itul lunii la productor | (rd@ % & rd@ *) | | | | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 10 | Htoc la s-,r>itul lunii la antrepo=itarul autori=at| | |

| |

| pentru depo=itare/destinatarul ?nreDistrat/ | importator (rd@ 2 R rd@ 3 & rd@ !)

| |

| |

| |

|____|____________________________________________________|_________|__________|

Certi-icat de conducerea operatorului economic +eri-icat de @@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, 05 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

+16 NL7 marcaKelor deteriorate >i a celor distruse ?n luna @@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@

autori=atO

6enumirea antrepo=itarului autori=at/destinatarului ?nreDistrat/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@ ;l@ @@@@@ Hc@ @@@@@ t@ @@@@@ 7p@ @@@@@ Codul po>tal @@@@@@@@@@

0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

________________________________________________________________________ | Nr@ | Cau=ele deteriorrii | Numrul de timbre | Numrul de banderole | | | |

| crt@ |

|______|______________________|___________________|______________________| | | | | |

|______|______________________|___________________|______________________| | | | | |

|______|______________________|___________________|______________________| | | | | |

|______|______________________|___________________|______________________| | | | | |

|______|______________________|___________________|______________________| | | | | |

|______|______________________|___________________|______________________| |08074O| F | | |

|______|______________________|___________________|______________________|

Certi-icat de conducerea operatorului economic 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

7utoritatea vamal teritorial +eri-icat de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, 06 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

autori=at

6enumirea antrepo=itarului autori=at/destinatarului ?nreDistrat/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

97.C7Q

6 0 .18.70

______________________________________________________________________________

|_________________________|_________________________|__________________________| | | | |

|_________________________|_________________________|__________________________| | | 4oc pentru lipire | |

|_________________________|_________________________|__________________________| | | | |

|_________________________|_________________________|__________________________|

Numele >i prenumele persoanei care le&a utili=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >e-ului de sec<ie

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999

1orme metodologiceK

rt,''';;; brogat
1orme metodologiceK

rt,''.;;; brogat
1orme metodologiceK

rt,'.'%0;;; brogat
1orme metodologiceK

rt '.2 ;;; brogat

1orme metodologiceK

rt, '.4;;; brogat

1orme metodologiceK

rt,'.6;;; brogat,

1orme metodologiceK

rt,'/7;;; brogat
1orme metodologiceK

rt,'//;;; brogat
1orme metodologiceK

rt,'//%&;;; brogat,

18$ & la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din (odul fiscal
2.8C H&+ .;74 6 2. 4 +7.

Nr@ @@@@@@@@@@/@@@@@@@@@@@@@

Bncheiat ast=i$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ la sediul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ dat la care s&a procedat$ ?n ba=a comen=ii (nr@ >i emitent) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ la prelevarea a trei e>antioane de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ ?n Dreutate net total de (sau volum net total) @@@@@@@@@@@@ VD (l) din lotul @@@@@@@@@@@@@@@@@@ cu -actura nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @ Cele trei e>antioane au urmtoarea destina<ieO a) un e>antion este destinat laboratorului$ ?n scopul eliberrii certi-icatului de eAperti=X b) un e>antion este destinat antrepo=itarului autori=at/importatorului >i se va transmite cu proces&verbalX c) un e>antion este destinat biroului vamal la care se e-ectuea= vmuirea@ >antioanele au -ost prelevate con-orm normativelor ?n viDoare ?n .om,nia$ >i anumeO @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ >antioanele au -ost ambalate$ etichetate >i siDilate cu siDiliul (siDiliile) nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @ 2re=entul proces&verbal a -ost ?ncheiat ?n ! eAemplare$ c,te unul pentru -iecare parte semnatar@

______________________________________________________________________________ | | 2artea semnatar | Numele >i prenumele | 6eleDa<ia sau | | Hemntura | |

| ?mputernicirea |

|___________________________|_____________________|________________|___________| | .epre=entantul | antrepo=itarului | autori=at/importatorului | | | | | | | | | | | |

|___________________________|_____________________|________________|___________| | Bmputernicitul | laboratorului aDreat | | | | | | | |

|___________________________|_____________________|________________|___________| | 7utoritatea vamal | | | |

|___________________________|_____________________|________________|___________| | 6eleDatul 8-iciului pentru| | 2rotec<ia Consumatorului | | | | | | |

|___________________________|_____________________|________________|___________|

18$ ' la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din (odul fiscal

7utoritatea Na<ional a +milor ;iroul vamal @@@@@@@@@@@@@@@@@@

68C39 N0 de liber circula<ie a alcoolului$ distilatelor >i a buturilor spirtoase$ ?n vrac$ provenite din import

6enumirea antrepo=itarului autori=at/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul unic de ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 7dresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata intrrii ?n vam @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Curni=orul eAtern >i <ara de provenien< @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul >i data -acturii eAterne @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6enumirea produselor >i concentra<ia alcoolic eAprimat ?n procente de volum @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cantitate importat @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6estina<ia @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Conducerea biroului vamal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@

18$ . la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din (odul fiscal

Aigura '. 9 Registru privind situaia importurilor de alcool# de distilate i de buturi spirtoase n vrac i destinaiile acestora 9 se gsete n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &&' din 2 februarie '77/# la pagina &.4,
6enumirea antrepo=itarului autori=at/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul unic de ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hediul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

. S1H0.3 privind situa<ia importurilor de alcool$ de distilate >i de buturi spirtoase ?n vrac >i destina<iile acestora

______________________________________________________________________________ | | 1mporturi reali=ate | | 9odul de valori-icare | |

|___________________________________________________________|__________________| |Nr@ |6@+@1@ |crt@|(numr | | |0ipul |Cantitatea |+aloarea |6ocumentul |Cantit<ile | |

|produsului|(litri

|acci=elor |de plat a |utili=ate ?n |acci=elor |

|>i dat)| | |

|alcool pur)|(lei) | |

|produc<ia proprie | |(litri alcool pur)|

|____|________|__________|___________|__________|___________|__________________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # |

|____|________|__________|___________|__________|___________|__________________| | | | | | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

| | | | |

|____|________|__________|___________|__________|___________|__________________|

Conducerea antrepo=itarului autori=at/importatorului$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

18$ / la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din (odul fiscal

Aigura '/ 9 -ituaia privind modul de valorificare a alcoolului=distilatelor 9 se gsete n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &&' din 2 februarie '77/# la pagina &.5,
6enumirea antrepo=itarului autori=at/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul unic de ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hediul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind modul de valori-icare a alcoolului/distilatelor ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@@@

7 & prelucrat ; & v,ndut ?n reDim suspensiv C & v,ndut ?n a-ara reDimului suspensiv 6 & 6enumirea bene-iciarului & Cantit<i livrate/prelucrate & litri alcool pur & ______________________________________________________________________________ | Cactur/ |Cantitate |6 |Codul unic de |7utori=a<ia| | 7vi= | & litri | |?nreDistrare |de | |2re<ul|+aloarea|7cci=a | |unitar|& lei & |& lei &|

| |

| alcool | pur &

| |

|al

|antrepo=it | |

|& lei/| |39 & | | | | |

| | | |

| | | |

|bene-iciarului|-iscal | |

|__________|__________| |numr|data| 7| ; | C |

|___________| |numr |data|

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | 0 | 1 | 2| 3 | ! | %| # | ' | * | )| 10 | 11 | 12 |

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | | | | | | | | | | | | | |

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | | | | | | | | | | | | | |

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | | | | | | | | | | | | | |

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| |08074| A | | | | A| A | A | A | | A | | |

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______|

Conducerea antrepo=itarului autori=at/importatorului$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

18$ 0 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din (odul fiscal

Aigura '0 9 -ituaie centralizatoare privind modul de valorificare a alcoolului=distilatelor 9 se gsete n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &&' din 2 februarie '77/# la pagina &.6,

7utoritatea -iscal teritorial

H1037L1

C N0.741:7087.

privind modul de valori-icare a alcoolului/distilatelor ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |Nr |6enumirea | Cantitatea |+aloarea| 7cci=a|

|crt|antrepo=itarului| | | | | | |autori=at/ |importatorului | | |

& litri alcool pur &

|& lei & |& lei &| | | | | | | | | | |

|________________________________________| |reali=at|prelucrat|v,ndut | | | | | | |v,ndut |

|?n reDim |?n a-ara | |suspensiv|reDimului| | |suspensiv|

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # | ' |

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | | | | | | | |

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | | | | | | | |

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | | | | | | | |

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | 08074 | | | | | | |

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______|

Conductorul autorit<ii -iscale teritoriale$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

1orme metodologiceK

rt,'/4 &, +entru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se au n vedere# cumulativ# prevederileK aC )egii nr, '=&625 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# denumit n continuare )egea nr, '=&625N

bC )egii nr, .0&='77& privind aprobarea +lanului de amena:are a teritoriului naional 9 -eciunea a IV9a 9 Reeaua de localiti# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, /75 din '/ iulie '77&# cu modificrile ulterioare# denumit n continuare )egea nr, .0&='77&, ', Ierar"izarea funcional a localitilor urbane i rurale# potrivit prevederilor )egii nr, .0&='77&# este urmtoareaK aC rangul 7 9 (apitala Romniei# municipiu de importan europeanN bC rangul I 9 municipii de importan naional# cu influen potenial la nivel europeanN cC rangul II 9 municipii de importan inter:udeean# :udeean sau cu rol de ec"ilibru n reeaua de localitiN dC rangul III 9 oraeN eC rangul IV 9 sate reedin de comuneN fC rangul V 9 sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor, ., 3n aplicarea prezentului titlu# localitilor componente ale oraelor i municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu cele ale oraelor i ale municipiilor n al cror teritoriu administrativ se afl# potrivit prevederilor )egii nr, '=&625, /, D&C Delimitarea zonelor i stabilirea numrului acestora# att n intravilanul# ct i n extravilanul localitilor# se stabilesc prin "otrrile adoptate de ctre consiliile locale potrivit art, '/4 lit, bC din (odul fiscal# n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii# de reelele edilitare# precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ9teritoriale# pe baza documentaiilor de amena:are a teritoriului i de urbanism# a registrelor agricole# a evidenelor specifice cadastrului imobiliar9edilitar sau a oricror alte evidene agricole sau cadastrale, D'C 1umrul zonelor din intravilanul localitilor poate fi egal sau diferit de numrul zonelor din extravilanul localitilor, 0, Identificarea zonelor att n intravilanul# ct i n extravilanul localitilor se face prin litereleK # @# ( i D, 2, D&C 3n cazul n care la nivelul unitii administrativ9teritoriale se impun modificri ale delimitrii zonelor# consiliile locale pot adopta "otrri n acest sens numai n cursul lunii mai pentru anul fiscal urmtor, 1eadoptarea de modificri ale delimitrii zonelor n cursul lunii mai corespunde opiunii consiliilor locale respective de meninere a delimitrii existente a zonelor pentru anul fiscal urmtor,

D'C Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor ori limitele intravilanului=extravilanului# dup caz# impozitul pe cldiri# n cazul persoanelor fizice# precum i impozitul pe teren# att n cazul persoanelor fizice# ct i al celor :uridice# se modific potrivit noii ierar"izri a localitii sau noii delimitri a intravilanului=extravilanului# dup caz# ncepnd cu &%)% &# & ianuarie a anului fiscal urmtor, D.C 3n situaia prevzut la alin, D'C# impozitul pe cldiri i impozitul pe teren datorate se determin# din oficiu# de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale# fr a se mai depune o nou declaraie fiscal# dup ce n prealabil le9a fost adus la cunotin contribuabililor modificarea rangului localitii sau a limitelor intravilanului=extravilanului# dup caz, 4, 3n cazul municipiului @ucureti# atribuiile prevzute la pct, / 9 2 alin, D&C se ndeplinesc de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti, 5, +entru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete delimitarea zonelor# se recomand ca aceasta s aib caracter multianual, 6, D&C 3n cazul n care numrul de zone din intravilan este acelai cu numrul de zone din extravilan# se utilizeaz urmtoarea corespondenK aC zona din intravilan are corespondent zona din extravilanN

bC zona @ din intravilan are corespondent zona @ din extravilanN cC zona ( din intravilan are corespondent zona ( din extravilanN dC zona D din intravilan are corespondent zona D din extravilan, D'C )a unitile administrativ9teritoriale n cazul crora elementele specifice permit delimitarea a mai puin de / zone# consiliile locale pot face aceasta# numai dup cum urmeazK aC n cazul n care delimiteaz . zone# acestea suntK zona # zona @ i zona (N bC n cazul n care delimiteaz ' zone# acestea suntK zona i zona @N

cC n cazul n care delimiteaz o singur zon# aceasta este zona , D.C 3n cazurile n care numrul de zone din intravilan este diferit de numrul de zone din extravilan# corespondena dintre zone se face dup cum urmeazK

aC n intravilan se delimiteaz doar zona # iar n extravilan se delimiteaz zoneleK # @# ( i DN pentru acest caz# oricare zon din extravilan are corespondent numai zona din intravilanN bC n intravilan se delimiteaz zoneleK i @# iar n extravilan se delimiteaz zoneleK # @# ( i DN pentru acest caz# zona din extravilan are corespondent zona din intravilan# iar oricare dintre zoneleK @# ( i D din extravilan au corespondent numai zona @ din intravilanN cC n intravilan se delimiteaz zoneleK # @ i (# iar n extravilan se delimiteaz zoneleK # @# ( i DN pentru acest caz# zona din extravilan are corespondent zona din intravilan# zona @ din extravilan are corespondent zona @ din intravilan# iar oricare dintre zonele ( i D din extravilan au corespondent numai zona ( din intravilanN dC n intravilan se delimiteaz zoneleK # @# ( i D# iar n extravilan se delimiteaz zoneleK # @ i (N pentru acest caz# zona din intravilan are corespondent zona din extravilan# zona @ din intravilan are corespondent zona @ din extravilan# iar oricare dintre zonele ( i D din intravilan au corespondent numai zona ( din extravilanN eC n intravilan se delimiteaz zoneleK # @# ( i D# iar n extravilan se delimiteaz zonele i @N pentru acest caz# zona din intravilan are corespondent zona din extravilan# iar oricare dintre zonele @# ( i D din intravilan au corespondent numai zona @ din extravilanN fC n intravilan se delimiteaz zonele # @# ( i D# iar n extravilan se delimiteaz doar zona N pentru acest caz# oricare dintre zonele din intravilan au corespondent numai zona din extravilan, D/C +entru aplicarea prevederilor art, '05 alin, D/C din (odul fiscal# zonele identificate prin cifre romane au urmtoarele ec"ivaleneK zona I T zona # zona II T zona @# zona III T zona ( i zona IV T zona D, ceste ec"ivalene se utilizeaz i pentru zonele din extravilanul localitilor stabilite n anul '77. pentru anul '77/, D0C +revederile alin, D.C sunt sistematizate n form tabelar;C# dup cum urmeazK
__________________________________________________________
| | | | | | | | | | 1N0.7+147N |Coresponden<a | |=onelor ?n | F0.7+147N | | | | |

|ca=ul ?n care | |nr@ =onelor |

|din intravilan|

| | |

| | |

|este di-erit

| | |

|de nr@ =onelor| |din eAtravilan|

|_______|_________________|______________|_________________| | | 82L13N 7 | :8N7 | | :8N7 | 82L13N 7 |

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ a)| | | | | | | F | 7 |" &&&&&&&&&&&&| N N N 7 | F |

|__________|______| | | ; |

|______|__________| ; | F |

| | |_______| | |

|__________|______| | | C |

|______|__________| C | F |

| |________ | |

|__________|______| | | 6 |

|______|__________| 6 | F |

|__________ |

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ b)| | | | | | | F | 7 |"&&&&&&&&&&&&&| 7 | F |

|__________|______| | F | ;

|______|__________| ; | F |

|"&&&&&&&&&&&&&|

|__________|______| N N | | C

|______|__________| C | F |

| | |__________|

|__________|______| | | | 6

|______|__________| 6 | F |

| |____________|

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ c)| | | | | | | F | 7 |"&&&&&&&&&&&&&| 7 | F |

|__________|______| | F | ;

|______|__________| ; | F |

|"&&&&&&&&&&&&&|

|__________|______| | F | C

|______|__________| C | F |

|"&&&&&&&&&&&&&|

|__________|______| N | | 6

|______|__________| 6 | F |

| |____________|

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ d)| | | | | | | F | 7 |&&&&&&&&&&&&&(| 7 | F |

|__________|______| | F | ;

|______|__________| ; | F |

|&&&&&&&&&&&&&(|

|__________|______| | F | C

|______|__________| C | F |

|&&&&&&&&&&&&&(| N

|__________|______| | F | 6

|______|__________| | 6 | |

|___________|

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ e)| | | | | | | F | 7 |&&&&&&&&&&&&&(| 7 | F |

|__________|______| | F | ;

|______|__________| ; | F |

|&&&&&&&&&&&&&(| N N

|__________|______| | F | C

|______|__________| | C | |

|_________| | |

|__________|______| | F | 6

|______|__________| | 6 | |

|___________|

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ -)| | | | | | | F | 7 |&&&&&&&&&&&&&(| 7 | F |

|__________|______| | F | ;

N N N |______|__________| ; | |

|________| | | |

|__________|______| | F | C

| | |______|__________| C | |

|__________| | |

|__________|______| | F | 6

| |______|__________| 6 | |

|____________| |

|_______|__________|______|______________|______|__________|

;C Aorma tabelar este reprodus n facsimil,

&7, Dicionarul cuprinznd semnificaia unor termeni i noiuni utilizate n activitatea de stabilire# control i colectare a impozitelor i taxelor va fi aprobat prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor,

1orme metodologiceK

rt,'/5 &&, D&C (onstituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor# oraelor# municipiilor# sectoarelor municipiului @ucureti sau :udeelor# dup caz# urmtoarele resurse financiareK , impozitele i taxele locale# instituite prin prezentul titlu# respectivK aC impozitul i taxa pe cldiri bC impozitul i taxa pe teren cC impozitul pe mi:loacele de transport

dC taxa pentru eliberarea certificatelor# avizelor i autorizaiilorN eC taxa pentru folosirea mi:loacelor de reclam i publicitateN fC impozitul pe spectacoleN gC taxa "otelierN "C taxele specialeN iC alte taxe localeN @, amenzile i penalitile aferente impozitelor i taxelor locale prevzute la lit, N (, dobnzile pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale prevzute la lit, N D, impozitele i taxele instituite prinK aC )egea nr, &/2=&664 privind taxele :udiciare de timbru# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &4. din '6 iulie &664# cu modificrile i completrile ulterioare# denumit n continuare )egea nr, &/2=&664N bC Impozitul stabilit n condiiile art, 44%& alin, D&C i D.C se distribuie n cot de 07O la bugetul unitilor administrativ9teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinriiN cC )egea nr, &&4=&666 privind taxele extra:udiciare de timbru# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, .'& din 2 iulie &666# cu modificrile ulterioare# denumit n continuare )egea nr, &&4=&666, D'C (omuna# oraul# municipiul# sectorul municipiului @ucureti i :udeul sunt titulare ale codului de nregistrare fiscal# precum i ale conturilor desc"ise la unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate public# prin reprezentantul legal al acestora# n calitate de ordonator principal de credite, D.C Tabloul cuprinznd valorile impozabile# impozitele i taxele locale# alte taxe asimilate acestora# precum i amenzile care se indexeaz=a:usteaz=actualizeaz anual prin "otrre a Buvernului reprezint anex la prezentele norme metodologice# avnd n structura saK aC valorile impozabile prevzute la art, '0& alin, D.C din (odul fiscalN bC impozitele i taxele locale# inclusiv taxele prevzute la art, '60 alin, D&&C lit, bC 9 dC din (odul fiscal# care constau ntr9o anumit sum n leiN cC amenzile prevzute la art, '6/ alin, D.C i D/C din (odul fiscal,

&', D&C +ersoanele fizice i persoanele :uridice prevzute de titlul I$ din (odul fiscal# precum i de prezentele norme metodologice# n calitatea lor de contribuabil# au obligaia s contribuie prin impozitele i taxele locale stabilite de consiliile locale# de (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti sau de consiliile :udeene# dup caz# ntre limitele i n condiiile legii# la c"eltuielile publice locale, D'C (ontribuabilii# persoane fizice# care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative# precum i cei care exercit n mod autonom sau prin asociere orice profesie liber suntK aC persoanele fizice care exercit activiti independente n mod autonom sau asociate pe baza unui contract de asociere nc"eiat n vederea realizrii de activiti# cum suntK asociaiile familiale# asociaiile agricole sau altele asemenea i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului 9 persoan :uridicN bC persoanele fizice care exercit orice profesii# cum sunt celeK medicale# de avocatur# notariale# de expertiz contabil# de expertiz te"nic# de consultan fiscal# de contabil autorizat# de consultant de plasament n valori imobiliare# de ar"itectur# de executare :udectoreasc# cele autorizate s execute lucrri de specialitate din domeniile cadastrului# geodeziei i cartografiei sau alte profesii asemntoare desfurate n mod autonom# n condiiile legii# i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului 9 persoan :uridic, D.C 3n categoria comercianilor# contribuabili 9 persoane :uridice# se cuprindK regiile autonome# societile i companiile naionale# societile bancare i orice alte societi comerciale care se organizeaz i i desfoar activitatea n oricare dintre domeniile specifice produciei# prestrilor de servicii# desfacerii produselor sau altor activiti economice# cooperativele meteugreti# cooperativele de consum# cooperativele de credit sau orice alte entiti 9 persoane :uridice care fac fapte de comer# astfel cum sunt definite de (odul comercial, D/C 3n categoria unitilor economice ale persoanelor :uridice de drept public# ale organizaiilor politice# sindicale# profesionale# patronale i cooperatiste# instituiilor publice# asociaiilor# fundaiilor# federaiilor# cultelor religioase i altora asemenea se cuprind numai acele uniti aparinnd acestor persoane :uridice care desfoar activiti n oricare dintre domeniile prevzute la alin, D.C, D0C (omunicarea datelor din evidena populaiei ce privesc starea civil# domiciliul sau reedina persoanelor fizice# precum i actualizarea acestor date n sistem informatic se asigur de ctre structurile teritoriale de specialitate ale

Direciei Benerale de 8viden Informatizat a +ersoanei# la cererea autoritilor administraiei publice locale# fr plat, &., Resursele financiare prevzute la pct, && alin, D&C sunt ntrebuinate n ntregime de ctre autoritile administraiei publice locale pentru executarea atribuiilor i responsabilitilor acestora# n condiiile legii, &/, D&C )a stabilirea impozitelor i taxelor locale se va avea n vedere respectarea urmtoarelor principiiK aC principiul transparenei 9 autoritile administraiei publice locale au obligaia s i desfoare activitatea ntr9o manier desc"is fa de publicN bC principiul aplicrii unitare 9 autoritile administraiei publice locale asigur organizarea executrii i executarea n concret# n mod unitar# a prevederilor titlul I$ din (odul fiscal i ale prezentelor norme metodologice# fiindu9le interzis instituirea altor impozite sau taxe locale n afara celor prevzute de titlul I$ din (odul fiscalN taxele speciale# instituite pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i :uridice# se ncaseaz numai de la acestea# potrivit regulamentului aprobat de consiliile locale# de (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti sau de consiliile :udeene# dup caz# n condiiile <rdonanei de urgen a Buvernului nr, /0='77. privind finanele publice localeN cC principiul autonomiei locale 9 consiliile locale# (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti i consiliile :udeene stabilesc impozitele i taxele locale ntre limitele i n condiiile titlul I$ din (odul fiscal i ale prezentelor norme metodologiceN acest principiu corespunde (artei europene a autonomiei locale# adoptat la -trasbourg la &0 octombrie &650# ratificat prin )egea nr, &66=&664# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, ..& din '2 noiembrie &664, D'C +otrivit prevederilor art, & alin, D.C din (odul fiscal# dispoziiile referitoare la impozitele i taxele locale prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative# n caz de conflict ntre acestea aplicndu9se dispoziiile titlul I$ din (odul fiscal, &0, D&C Impozitele i taxele locale anuale se calculeaz prin rotun:ire# n sensul c fraciunile sub 077 lei inclusiv se negli:eaz# iar ceea ce depete 077 lei se ntregete la &,777 lei# prin adaos, D'C +entru orice calcule intermediare privind impozitele i taxele locale# altele dect cele prevzute la alin, D&C# rotun:irea se face la leu# n sensul c orice fraciune din acesta se ntregete la un leu# prin adaos,

D.C +rin sintagma calcule intermediare privind impozitele i taxele locale prevzut la alin, D'C se nelegeK aC calculul pentru perioade mai mici de un anN bC calculul bonificaiei prevzute la art, '00 alin, D'C# art, '27 alin, D'C i art, '20 alin, D'C din (odul fiscalN cC determinarea nivelurilor=valorilor ca efect al aplicrii unor coeficieni de corecie sau cote de impozitareN dC determinarea ratelor pe termene de platN eC determinarea nivelurilor impozitelor i taxelor locale care constau ntr9o anumit sum n lei# ca efect al ma:orrii anuale prevzute la art, '54 din (odul fiscalN fC orice alte calcule neprevzute la lit, aC 9 eC i care nu privesc cuantumurile impozitelor i taxelor locale determinate pentru un an fiscal, D/C <ri de cte ori# din acte# din msurtori sau din calcule# dup caz# suprafaa pentru determinarea impozitelor i taxelor locale are o mrime exprimat n fraciuni de mp# aceasta nu se rotun:ete, D0C +entru calculul termenelor se au n vedere prevederile art, &7& din (odul de procedur civil# respectivK aC termenele se neleg pe zile libere# neintrnd n calcul nici ziua cnd a nceput# nici ziua cnd s9a sfrit termenulN bC termenele stabilite pe ore ncep s curg de la miezul nopii zilei urmtoareN cC termenul care ncepe la &%)% &# '6# .7 sau .& a lunii i se sfrete ntr9 o lun care nu are o asemenea zi se va considera mplinit n cea din urm zi a luniiN dC termenele stabilite pe ani se sfresc n ziua anului corespunztor zilei de plecareN eC termenul care se sfrete ntr9o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat se va prelungi pn la sfritul primei zile de lucru urmtoareN nu se consider zile de lucru cele care corespund repausului sptmnal, D2C +otrivit prevederilor alin, D0C# n cazul n care termenul de plat a oricror impozite i taxe locale expir ntr9o zi de srbtoare legal# de repaus sptmnal sau cnd serviciul este suspendat# n condiiile legii# plata se

consider n termen dac este efectuat pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare, Data n funcie de care se acord bonificaia pentru plata cu anticipaie reprezint termen de plat,

1orme metodologiceK

rt,'/6 &2, Impozitul pe cldiri se datoreaz bugetului local al unitii administrativ9teritoriale unde este situat cldirea, &4, D&C (ontribuabili# n cazul impozitului pe cldiri# sunt proprietarii acestora# indiferent de cldire i de locul unde sunt situate n Romnia, (ontribuabilii datoreaz impozitul pe cldiri i n situaia n care cldirea este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul sau concesionarul datoreaz c"irie ori redeven n baza unui contract de nc"iriere# locaiune sau concesiune# dup caz, D'C 3n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ9teritoriale# concesionate# nc"iriate# date n administrare ori n folosin# dup caz# se stabilete taxa pe cldiri# care reprezint sarcina fiscal doar pentru persoanele :uridice# concesionari# locatari# titulari ai dreptului de administrare sau de folosin# dup caz# n condiii similare impozitului pe cldiri, D.C (ontribuabilii prevzui la alin, D'C vor anexa la declaraia fiscal# n fotocopie semnat pentru conformitate cu originalul# actul privind concesionarea# nc"irierea# darea n administrare sau n folosin a cldirii respective, 3n situaia n care n acest act nu sunt nscrise valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanei :uridice care a "otrt concesionarea# nc"irierea# darea n administrare sau n folosin a cldirii# precum i data nregistrrii n contabilitate a cldirii respective# iar n cazul efecturii unor reevaluri# data ultimei reevaluri# la act se anexeaz# n mod obligatoriu# un certificat emis de ctre proprietari# prin care se confirm realitatea meniunilor respective, &5, D&C Identificarea proprietilor att n cazul cldirilor# ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii# situate n intravilanul localitilor rurale i urbane# precum i identificarea domiciliului fiscal al contribuabililor se fac potrivit <rdonanei Buvernului nr, 6'='77. privind (odul de procedur fiscal# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare, D'C Aiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa acesteia# individualizat prin denumirea proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit dup cum urmeazK

aC pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul & i se continu cu numerele impare# n ordine cresctoare# pn la captul strziiN bC pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul ' i se continu cu numerele pare# n ordine cresctoare# pn la captul strzii, D.C 3n cazul blocurilor de locuine# precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul aceleiai curi 9 lot de teren# care au un sistem constructiv i ar"itectonic unitar i n care sunt situate mai multe apartamente# datele despre domiciliu=reedin=sediu cuprind strada# numrul# blocul# scara# eta:ul# apartamentul, D/C -unt considerate cldiri distincte# avnd elemente proprii de identificare a adresei potrivit alin, D&C 9 D.C# dup cum urmeazK aC cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte 9 lot de teren# precum i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciuN bC cldirile alipite# situate pe loturi alturate# care au sisteme constructive i ar"itectonice diferite 9 faade i materiale de construcie pentru pereii exteriori# intrri separate din strad# curte sau grdin 9 i nu au legturi interioare, D0C dresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil# potrivit prevederilor prezentului punct# se nscrie n registrul agricol# n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale# precum i n orice alte evidene specifice cadastrului imobiliar9edilitar, D2C )a elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se au n vedere prevederile <rdonanei Buvernului nr, 2.='77' privind atribuirea sau sc"imbarea de denumiri# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 2/2 din .7 august '77'# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, /5='77., D4C Aiecare proprietate situat n extravilanul localitilor# att n cazul cldirilor# ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii# se identific prin numrul de parcel# acolo unde aceasta este posibil# sau prin denumirea punctului# potrivit toponimiei=denumirii specifice zonei respective# astfel cum este nregistrat n registrul agricol, &6, ;;; brogat '7, +entru aplicarea prevederilor art, '/6 alin, D/C din (odul fiscal se identific urmtoarele situaiiK

aC cldire aflat n proprietate comun# dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele9pri din cldire# caz n care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabil proporional cu partea din cldire corespunztoare cotelor9pri respectiveN bC cldire aflat n proprietate comun# dar fr s aib stabilite cotele9 pri din cldire pe fiecare contribuabil# caz n care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari# fiecare dintre acetia datornd n mod egal partea din impozit rezultat n urma mpririi,

1orme metodologiceK

rt,'07 '&, 1oiunea instituii publice# menionat la art, '07 alin, D&C pct, & din (odul fiscal# reprezint o denumire generic ce includeK +arlamentul# dministraia +rezidenial# Buvernul# ministerele# celelalte organe de specialitate ale administraiei publice# alte autoriti publice# instituii publice autonome# unitile administrativ9teritoriale# precum i instituiile i serviciile publice din subordinea acestora# cu personalitate :uridic# indiferent de modul de finanare, '', D&C +rin sintagma Uncperilor care sunt folosite pentru activiti economiceU# menionat la art, '07 alin, D&C pct, & 9 0# 4# &&# &/# &0 i &4 din (odul fiscal# se nelege spaiile utilizate pentru realizarea oricror fapte de comer# astfel cum sunt definite n (odul comercial# altele dect destinaiile specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri, D'C +entru calculul impozitului pe cldiri n cazul incintelor care sunt folosite pentru activiti economice# se vor efectua urmtoarele operaiuniK aC se determin suprafaa construit desfurat a cldiriiN bC se determin suprafaa construit desfurat a incintelor care sunt folosite pentru activiti economiceN cC se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care sunt folosite pentru activiti economice# prin mprirea suprafeei prevzute la lit, bC la suprafaa prevzut la lit, aCN dC se determin valoarea de inventar a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice# prin nmulirea valorii de inventar a cldirii cu cota procentual determinat la lit, cCN eC se determin impozitul pe cldiri corespunztor incintelor care sunt folosite pentru activiti economice# prin nmulirea valorii determinate la lit, dC

cu cota de impozit prevzut la art, '0. alin, D'C sau alin, D2C din (odul fiscal# dup cazN fC n cazul n care consiliul local=(onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti a "otrt ma:orarea impozitului pe cldiri potrivit art, '54 din (odul fiscal# impozitul pe cldiri datorat este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit, eC cu cota de ma:orare respectiv, '., D&C +rin sintagma cldirile care# prin destinaie# constituie lcauri de cult# menionat la art, '07 alin, D&C pct, .# se nelege bisericile 9 locaurile de nc"inciune# casele de rugciuni 9 i anexele acestora, Termenul lca este variant a termenului loca, D'C nexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei cldiri# proprietatea oricrui cult recunoscut oficial n Romnia# cum ar fiK clopotnia# cancelaria paro"ial# ag"easmatarul# capela mortuar# casa paro"ial cu dependinele sale# destinat ca locuin a preotului=preoilor slu:itori=personalului deservent# incinta pentru aprins lumnri# pangarul# troia# magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult# aezmntul cu caracter social9caritabil# ar"ondaricul# c"ilia# trapeza# incinta pentru desfurarea activitilor cu caracter administrativ9bisericesc# reedina c"iriar"ului# precum i altele asemeneaN prin aezmnt cu caracter social9 caritabil se nelege cminul de copii# azilul de btrni# cantina social sau orice alt incint destinat unei activiti asemntoare, D.C (ultele religioase recunoscute oficial n Romnia# organizate potrivit statutelor proprii# sunt persoane :uridice, +ot fi persoane :uridice i componentele locale ale acestora# precum i aezmintele# asociaiile# ordinele i congregaiile prevzute n statutele lor de organizare i funcionare# dac acestea au elementele constitutive ale persoanelor :uridice# potrivit prevederilor Decretului nr, &44=&6/5 pentru regimul general al cultelor religioase# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &45 din / august &6/5# cu modificrile i completrile ulterioare, D/C (ultele religioase recunoscute oficial n Romnia suntK aC @iserica <rtodox RomnN bC @iserica Romano9(atolicN cC @iserica Romn *nit cu Roma DBreco9(atolicCN dC @iserica Reformat D(alvinCN eC @iserica 8vang"elic )ut"eran de (onfesiune ugustan D(, ,CN fC @iserica 8vang"elic )ut"eran -inodo9+resbiterial D-,+,CN

gC @iserica *nitarianN "C @iserica rmeanN iC (ultul (retin de Rit Vec"iN :C @iserica (retin @aptistN SC (ultul +enticostal 9 @iserica lui Dumnezeu postolicN lC @iserica (retin dventist de Giua a IapteaN mC (ultul (retin dup 8vang"elieN nC @iserica 8vang"elic RomnN oC (ultul !usulmanN pC (ultul !ozaicN rC <rganizaia Religioas U!artorii lui Ie"ovaUN sC alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia, '/, D&C 1u intr sub incidena impozitului pe cldiri# construciile care nu ntrunesc elementele constitutive ale unei cldiri# prevzute de art, '/6 alin, D0C, D'C (onstruciile care pn la &%)% &# & ianuarie '774 au fost avizate prin "otrrile adoptate de ctre consiliile locale=(onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti ca fiind de natur similar construciilor speciale# pentru care nu s9a datorat impozitul pe cldiri pe durata existenei construciei i care nu au elementele constitutive ale unei cldiri# sunt scutite pn la data cnd intervin modificri care determin datorarea de impozit, 3n aceast ultim situaie# contribuabilii n cauz au obligaia ca n termen de .7 de zile calendaristice de la data apariiei modificrii s depun declaraia fiscal, D.C 3n cazul construciilor care pn la &%)% &# & ianuarie '774 aveau elementele constitutive ale cldirii i pentru care# prin "otrre a consiliului local=(onsiliului Beneral al !unicipiului @ucureti adoptat pn la aceast dat s9a respins cererea# contribuabilul respectiv datoreaz impozitul pe cldiri n condiiile titlul I$ din (odul fiscal, D/C (ldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei utonome L dministraia +atrimoniului +rotocolului de -tatM# atribuite conform legii# prevzute la art, '07 alin, D&C pct, 4 din (odul fiscal# sunt cele ce intr sub incidena prevederilor Fotrrii Buvernului nr, 27='770 privind organizarea i funcionarea Regiei utonome L dministraia +atrimoniului +rotocolului de -tatM# cu modificrile i completrile ulterioare,

D0C ;;; brogat '0, ;;; brogat '2, ;;; brogat '4, tt persoanele fizice ct i persoanele :uridice# inclusiv instituiile publice# pentru cldirile pe care le dobndesc# construiesc sau nstrineaz au obligaia s depun declaraiile fiscale# conform art, '0/ alin, D0C din (odul fiscal# la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor# oraelor# municipiilor sau sectoarelor municipiului @ucureti# n a cror raz se afl cldirile# c"iar dac# potrivit prevederilor (odului fiscal# pentru acestea nu datoreaz impozit pe cldiri sau sunt scutite de la plata acestui impozit,

1orme metodologiceK

rt '0& '5, Impozitul pe cldiri n cazul contribuabililor persoane fizice# se determin pe baz de cot de impozitare# indiferent de locul n care se afl situat cldirea# respectiv# n mediul urban sau mediul rural# prin aplicarea cotei de impozitare de 7#&O la valoarea impozabil a cldirii, '6, D&C +entru determinarea valorii impozabile a cldirilor# stabilit pe baza criteriilor i normelor de evaluare prevzute de art, '0& alin, D.C din (odul fiscal# se au n vedere instalaiile cu care este dotat cldirea# respectivK aC se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana & acele cldiri care sunt dotate# cumulativ# cu instalaii de ap# de canalizare# electrice i de nclzire# dup cum urmeazK &, cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se face prin conducte# dintr9un sistem de aduciune din reele publice sau direct dintr9o surs natural 9 pu# fntn sau izvor 9 n sistem propriuN ', cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat cu conducte prin care apele mena:ere sunt evacuate n reeaua publicN ., cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cabla:e interioare racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric 9 grup electrogen# microcentral# instalaii eoliene sau micro"idrocentralN

/, cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face prin intermediul agentului termic 9 abur sau ap cald de la centrale electrice# centrale termice de cartier# termoficare local sau centrale termice proprii 9 i l transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii# constituit din conducte i radiatoare 9 calorifere# indiferent de combustibilul folosit 9 gaze# combustibil lic"id# combustibil solid# precum i prin intermediul sobelor nclzite cu gaze=convectoarelorN bC se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a doua# acele cldiri care nu se regsesc n contextul menionat la lit, aC# respectiv cele care nu au nici una dintre aceste instalaii sau au una# dou ori trei astfel de instalaii, D'C !eniunea cu privire la existena=inexistena instalaiilor se face prin declaraia fiscal# model stabilit potrivit pct, '02, D.C 3n situaia n care# pe parcursul anului fiscal# cldirea ncadrat pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana U(ldire fr instalaii de ap# canalizare# electricitate sau nclzire Dlei=mpCU din tabelul prevzut la art, '0& alin, D.C din (odul fiscal# face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana &9a# ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii# modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care a aprut aceast situaie# necesitnd depunerea unei noi declaraii fiscale, 3n mod similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii# pe parcursul anului fiscal# se elimin din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalaii# prevzute la alin, D&C lit, aC# pe baz de autorizaie de desfiinare eliberat n condiiile legii, .7, +entru determinarea valorilor impozabile# pe ranguri de localiti i zone n cadrul acestora# att pentru intravilan# ct i pentru extravilan# ncadrarea cldirilor urmeaz ncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile locale# avndu9se n vedere precizrile de la pct, & 9 6, .&, D&C -uprafaa construit desfurat a unei cldiri# ce st la baza calculului impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice# rezult din actul de proprietate sau din planul cadastral# iar n lipsa acestora# din sc"ia=fia cldirii sau din alte documente asemntoare, D'C -uprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor sale# inclusiv suprafeele balcoanelor# ale loggiilor i ale celor situate la subsol, 3n calcul nu se cuprind suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin# precum i cele ale scrilor i teraselor neacoperite, D.C +entru calculul impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice# n cazul n care dimensiunile exterioare ale cldirii nu pot fi efectiv msurate pe

conturul exterior# suprafaa construit desfurat se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu coeficientul de transformare de &#'7 prevzut la art, '0& alin, D6C din (odul fiscal, (oeficientul de transformare servete la stabilirea relaiei dintre suprafaa util# potrivit dimensiunilor interioare dintre perei# i suprafaa construit desfurat determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii, D/C )a stabilirea coeficientului de transformare menionat la alin, D.C s9a avut n vedere potenial diferen dintre suprafaa construit desfurat i suprafaa util a cldiriiN prin poteniala diferen se cuantific suprafaa seciunii pereilor# a balcoanelor# a loggiilor# precum i a cotei9pri din eventualele incinte de deservire comun# acolo unde este cazul, D0C Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a cldirii# determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al acesteia# pentru determinarea impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i# implicit# nu se aplic coeficientul de transformare, D2C 3n sensul prezentelor norme metodologice# termenii i noiunile de mai sus au urmtoarele nelesuriK aC acoperi 9 partea de deasupra care acoper i prote:eaz o cldire de intemperii# indiferent de materialul din care este realizatN planeul este asimilat acoperiului n cazul n care deasupra acestuia nu mai sunt alte ncperi=incinteN bC balcon 9 platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri# comunicnd cu interiorul prin una sau mai multe uiN cC cldire finalizat 9 construcie care ndeplinete# cumulativ# urmtoarele condiiiK &, servete la adpostirea de oameni# de animale# de obiecte# de produse# de materiale# de instalaii i de altele asemeneaN ', are elementele structurale de baz ale unei cldiri# respectivK perei i acoperiN ., are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s9a solicitat prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat fr autorizaie de construireN pentru stabilirea impozitului pe cldiri# se ia n calcul numai suprafaa construit desfurat care are elementele de la pct, ', dC incint de deservire comun 9 spaiu nc"is n interiorul unei cldiri# proprietatea comun a celor care dein apartamente n aceasta# afectat scrilor# lifturilor# usctoriilor sau oricror alte utiliti asemntoareN

eC loggie 9 galerie exterioar ncorporat unei cldiri# acoperit i desc"is ctre exterior printr9un ir de arcade spri:inite pe coloane sau pe stlpiN fC nivel 9 fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile=incintele situate pe acelai plan orizontal# indiferent c acestea sunt la subsol# la nivelul solului sau la orice nlime deasupra soluluiN gC perete 9 element de construcie aezat vertical sau puin nclinat# fcut din beton armat# din crmid ars sau nears# din piatr# din lemn# din vltuci# din sticl# din mase plastice sau din orice alte materiale# care limiteaz# separ sau izoleaz ncperile=incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine planeele# eta:ele i acoperiulN "C suprafaa seciunii unui nivel 9 suprafaa unui nivel# rezultat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al pereilor# inclusiv suprafaa balcoanelor i a loggiilorN n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al pereilor# suprafaa seciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor ncperilor=incintelor# inclusiv a suprafeelor balcoanelor i a loggiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor# toate aceste suprafee fiind situate la acelai nivel# la suprafeele utile ale ncperilor=incintelor adunnd i suprafeele incintelor de deservire comun, .', 3n categoria cldirilor supuse impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice se cuprindK aC construciile utilizate ca locuin# respectiv unitile construite formate din una sau mai multe camere de locuit# indiferent unde sunt situate# la acelai nivel sau la niveluri diferite# inclusiv la subsol sau la mezanin# prevzute# dup caz# cu dependine i=sau alte spaii de deservireN bC construciile menionate la lit, aC# dezafectate i utilizate pentru desfurarea de profesii libereN cC construciile9anexe situate n afara corpului principal de cldire# cum suntK buctriile# cmrile# pivniele# gra:durile# magaziile# gara:ele i altele asemeneaN dC construciile gospodreti# cum suntK ptulele# "ambarele pentru cereale# urele# fnriile# remizele# oproanele i altele asemeneaN eC orice alte construcii proprietatea contribuabililor# neprevzute la lit, aC 9 dC# care au elementele constitutive ale cldirii, .., +entru calculul impozitului pe cldiri# n cazul persoanelor fizice# sunt necesare urmtoarele dateK aC rangul localitii unde se afl situat cldireaN

bC teritoriul unde se aflK &, n intravilanN sau ', n extravilanN cC zona n cadrul localitii# potrivit ncadrrii de la lit, bCN dC suprafaa construit desfurat a cldirii# respectivK &, cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteiaN sau ', n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul exterior# suprafaa util a cldirii se nmulete cu coeficientul de transformare de &#'7N eC tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceastaN fC n cazul apartamentului# dac acesta se afl amplasat ntr9un bloc cu mai mult de . niveluri i 5 apartamenteN gC data finalizrii cldirii# respectiv# pentruK &C cldirea care are o vec"ime de peste 07 de ani la &%)% &# & ianuarie a anului fiscal de referinN 'C cldirea care are o vec"ime cuprins ntre .7 de ani i 07 de ani inclusiv# la &%)% &# & ianuarie a anului fiscal de referin, "C n cazul celor care au n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin# ordinea n care a fost dobndit cldirea# precum i care dintre aceste cldiri sunt nc"iriate# n vederea ma:orrii impozitului datorat de contribuabilii care intr sub incidena art, '0' din (odul fiscalN D"%&C ma:orarea stabilit n condiiile art, '0& alin, D5C din (odul fiscalN iC ma:orarea stabilit n condiiile art, '54 din (odul fiscal pentru impozitul pe cldiri, ..%&, +entru aplicarea prevederilor art, '0& alin, D4C# n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire# consolidare# modernizare# modificare sau extindere# din punct de vedere fiscal# anul terminrii se actualizeaz# astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri, ./, D&C 8xemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului '77/# n cazul unui abator# proprietatea unei persoane fiziceK

, Date despre cldire# potrivit structurii prevzute la pct, ..K aC rangul satului mna care aparine oraului -lite# unde este situat abatorulK VN bC teritoriul unde se aflK n extravilanN cC zona n cadrul localitii# potrivit ncadrrii de la lit, bCK (N dC suprafaa construit desfuratK .25#'. mpN eC tipul cldiriiK cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele patru instalaii menionate la pct, '6 alin, D&C lit, aCN fC nu este cazulN gC data finalizriiK & ianuarie &60&N "C nu este cazulN iC (onsiliul )ocal al (omunei -lite a "otrt# n anul '772 pentru anul '774# stabilirea n intravilanul satului mna# a unei singure zone# respectiv zona # iar n extravilan a / zone# respectiv zona I# zona a II9a# zona a III9a i zona a IV9a# precum i ma:orarea impozitului pe cldiri cu '7O ,

@, 8xplicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri# astfel cum rezult din economia textului art, '0& din (odul fiscalK &, -e determin suprafaa construit desfurat a cldiriiK este cea determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii# respectiv deK .25#'. mp, ', -e determin valoarea impozabil a acestei cldiriK ',&, suprafaa construit desfurat prevzut la pct, & se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu perei din crmid ars# dotat cu toate cele patru instalaii# respectiv cea din tabloul prevzut la pct, && alin, D.C U1ivelurile stabilite n anul '772 pentru anul '774 9 art, '62 alin, D&CU# corespunztor rndului & i coloanei '# astfelK .25#'. mp x 226 lei=mp T '/2,./0#54 leiN ',', se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art, '0& alin, D0C din (odul fiscal# corespunztor zonei i rangului V# respectiv &#70N deoarece numrul zonelor din intravilan este diferit de numrul zonelor din extravilan# avnd n vedere prevederile pct, 6 alin, D.C lit, aC i alin, D/C i ale pct, .7# pentru identificarea coeficientului de corecie n tabelul prevzut la art, '0&

alin, D0C din (odul fiscal# zona a III9a din extravilan# potrivit delimitrii efectuate n anul '772 pentru anul '774# are ec"ivalent zona ( creia i corespunde zona N ',., potrivit prevederilor art, '0& alin, D0C din (odul fiscal# valoarea impozabil determinat la subpct, ',& se a:usteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct, ','# respectivK '/2,./0#54 lei x &#70 T '05,22.#&2 leiN ',/, abatorul fiind finalizat la data & ianuarie &60&# potrivit prevederilor art, '0& alin, D5C din (odul fiscal# valoarea impozabil determinat la subpct, ',. se reduce cu cu &7O# sau# pentru uurarea calculului# valoarea impozabil se nmulete cu 7#67# respectivK '05,22.#&2 lei x 7#67 T '.',462#5/ leiN potrivit prevederilor pct, &0 alin, D'C i alin, D.C lit, cC# fraciunea de 7#5/ lei se ntregete la un leu prin adaos# iar valoarea impozabil astfel calculat se rotun:ete la '.',464 lei, ., -e determin impozitul pe cldiri anualK .,&, potrivit art, '0& alin, D&C din (odul fiscal# asupra valorii impozabile a cldirii determinate la subpct, ',/ se aplic cota de impozitare prevzut la art, '0& alin, D'C din (odul fiscal de 7#&O# pentru uurarea calculului# valoarea impozabil se nmulete cu 7#77&# respectivK '.',464 lei x 7#77& T '.'#464 leiN .,', avnd n vedere prevederile art, '62 alin, D&C din (odul fiscal# deoarece n anul '772 pentru anul '774# (onsiliul )ocal al (omunei -lite a "otrt ma:orarea impozitului pe cldiri cu '7O# impozitul determinat la subpct, .,& se ma:oreaz cu acest procent sau# pentru uurarea calculului# impozitul pe cldiri se nmulete cu &#'7 respectivK '.'#464 lei x &#'7 T '46#.0 leiN potrivit prevederilor pct, &0 alin, D&C# fraciunea de 7#.0 fiind sub 07 de bani inclusiv# se negli:eaz# iar impozitul pe cldiri astfel determinat se rotun:ete la '46 lei, D'C 3n luna mai '772# cnd s9au adoptat "otrrile prin care s9au stabilit impozitele i taxele locale pentru anul '77/# autoritatea deliberativ se intitula (onsiliul )ocal al (omunei -lite, +rin )egea nr, ..2='77.# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, /65 din &7 iulie '772# comuna -lite# :udeul -ibiu# a fost declarat ora# astfel c# potrivit prevederilor pct, 2 alin, D'C# ncepnd cu &%)% &# & ianuarie '774# impozitul pe cldiri n cazul persoanelor fizice# se determin potrivit noii ierar"izri,

(, D&C +entru aplicarea prevederilor art, '0& alin, D5C din (odul fiscal# n cazul cldirii utilizate ca locuin# a crei suprafa construit depete &07 de metri ptrai# se are n vedere c valoarea impozabil a acesteia# determinat n urma aplicrii prevederilor alin, D&C 9 D4C# se ma:oreaz cu cte 0O pentru fiecare 07 metri ptrai sau fraciune din acetia care depesc cei &07 mp,

D'C 8xemplu de calcul al impozitului pe cldiri pentru anul '774# n cazul unei locuine cu perei exteriori din crmid ars# ce are toate instalaiile# construit n anul '777# situat ntr9o localitate de rangul III# zona @# pentru care consiliul local nu a "otrt ma:orarea impozitelor i taxelor locale conform art, '54 din (odul fiscalK
_____________________________________________________________________________ | | Hupra-a<a construit des->urat | mp | 1mpo=it datorat ?n anul -iscal 200' lei/an | |

|___________________________________|_________________________________________| | 1%0 mp inclusiv calcul | pentru 1%0 mp | 1%0 mp A ##) .8N/mp A 2$20 (coe-icientul| | de corec<ie) A 0$1/ M 221 .8N |

|___________________________________|_________________________________________| | cuprins ?ntre 1%1 mp & 200 mp$ | inclusiv | calcul pentru 1'% mp | 1'% mp A ##) .8N/mp A 2$20 A 10%/ A 0$1/| | M 2'0 .8N | | |

|___________________________________|_________________________________________| | cuprins ?ntre 201 mp & 2%0 mp$ | inclusiv | calcul pentru 22% mp | 22% mp A ##) .8N/mp A 2$20 A 110/ A 0$1/| | M 3#! .8N | | |

|___________________________________|_________________________________________| | cuprins ?ntre 2%1 mp & 300 mp | inclusiv | calcul pentru 2'% mp | 2'% mp A ##) .8N/mp A 2$20 A 11%/ A 0$1/| | M !#% .8N | | |

|___________________________________|_________________________________________| | Bn continuare$ ?n -unc<ie de | mrimea supra-e<ei locuin<ei$ se | | | | | A | | | |

| are ?n vedere c pentru -iecare %0| | de metri ptra<i sau -rac<iune din| | ace>tia care dep>esc 1%0 mp$ |

| valoarea impo=abil a cldirii se | | maKorea= cu c,te %/ @ |

|___________________________________|_________________________________________|

1orme metodologiceK

rt,'0' .0, Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care au n proprietate mai multe cldiri# n afara celei=celor situate la adresa de domiciliu# se ma:oreaz conform prevederilor art, '0' alin, D&CPD.C din (odul fiscal, .2, ;;; brogat, .4, ;;; brogat,, .5, D&C < persoan fizic ce are n proprietate dou cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeazK aC pentru cldirea=cldirile de la adresa de domiciliu# impozitul pe cldiri se determin potrivit art, '0& din (odul fiscalN bC pentru cea de9a doua cldire# care este prima n afara celei=celor de la adresa de domiciliu# impozitul pe cldiri ma:orat potrivit art, '0' alin, D&C lit, aC din (odul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri# determinat potrivit art, '0& din (odul fiscal# cu 20O sau# pentru uurarea calculului# prin nmulirea cu &#20, D'C 8xemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului '7&&# n cazul unui apartament# care reprezint prima cldire n afara celei=celor de la adresa de domiciliu# proprietatea unei persoane fizice# corespunztor alin, D&C lit, bCK , Date despre apartamentK aC rangul localitii unde este situat apartamentulK 7N bC teritoriul unde se aflK n intravilanN cC zona n cadrul localitii# potrivit ncadrrii prevzute la lit, bCK N dC suprafaa util a apartamentuluiK &74#// m 'N eC tipul cldiriiK cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele / instalaii prevzute la pct, '6 alin, D&C lit, aCN fC amplasat ntr9un bloc cu mai mult de . niveluri i 5 apartamenteN gC data finalizriiK .& decembrie &607N "C prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliuN iC (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti a "otrt# n anul '7&7 pentru anul '7&&# ma:orarea impozitului pe cldiri cu '7O,

@, 8xplicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri# astfel cum rezult din economia textului art, '0&# '0' i '54 din (odul fiscalK &, plicarea prevederilor art, '0& se face dup cum urmeazK &,&, -e determin suprafaa construit desfurat a apartamentului prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de &#'7# respectivK &74#// m%' x &#'7 T &'5#6'5 m%'# deoarece dimensiunile exterioare ale apartamentului nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior# acesta avnd perei comuni cu apartamentele nvecinate# potrivit prevederilor art, '0& alin, D6C din (odul fiscal# coroborate cu cele ale pct, .& din prezentele norme metodologice, &,', -e determin valoarea impozabil a acestui apartamentK &,',&, -uprafaa construit desfurat prevzut la pct, & se nmulete cu valoarea corespunztoare cldirii cu perei din crmid ars# dotat cu toate cele / instalaii# respectiv cea din tabloul prevzut la pct, && alin, D.C P nivelurile stabilite n anul '7&7 pentru anul '7&&# astfelK &'5#6'5 m%' x 572 lei=m%' T &7.,6&0#625 lei, &,',', -e identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art, '0& alin, D0C din (odul fiscal# corespunztor zonei i rangului 7# respectiv '#27N deoarece apartamentul este amplasat ntr9un bloc cu mai mult de . niveluri i 5 apartamente# potrivit prevederilor art, '0& alin, D2C din (odul fiscal# acest coeficient de corecie se reduce cu 7#&7# determinnd astfel coeficientul de corecie specific acestui apartamentK '#27 > 7#&7 T '#07, &,',., +otrivit prevederilor art, '0& alin, D0C din (odul fiscal# valoarea impozabil determinat la subpct, ',& se a:usteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct, &,','# respectivK &7.,6&0#625 lei x '#07 T '06,456#6' lei, &,',/, partamentul fiind finalizat nainte de & ianuarie &60&# potrivit prevederilor art, '0& alin, D4C din (odul fiscal# valoarea impozabil determinat la subpct, &,',. se reduce cu '7O sau# pentru uurarea calculului# valoarea impozabil se nmulete cu 7#57# respectivK '06,456#6' lei x 7#57 T '74,5.&#6.2 lei, ', plicarea prevederilor art, '54 din (odul fiscal se face dup cum urmeazK ',&, +otrivit art, '0& alin, D&C din (odul fiscal# asupra valorii impozabile a apartamentului# determinat la subpct, &,',/# se aplic cota de impozitare prevzut la art, '0& alin, D'C din (odul fiscal de 7#&O sau# pentru uurarea calculului# valoarea impozabil se nmulete cu 7#77&# respectivK '74,5.&#6.2 lei x 7#77& T '74#5.' leiN potrivit prevederilor pct, &0 alin, D'C i alin, D.C lit, cC#

fraciunea de 7#5.' lei se rotun:ete prin adaos la numrul ntreg# iar impozitul astfel calculat este de '75 lei, ',', Deoarece# n anul '7&7 pentru anul '7&&# (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti a "otrt ma:orarea impozitului pe cldiri cu '7O# impozitul determinat la subpct, ',& se ma:oreaz cu acest procent# conform urmtoarei formule de calculK I '7&& T I calc, -ubp,',& V pO x I calc, -ubp,',& # undeK ,2011 P impozitul calculat potrivit art, '0& din (odul fiscal# ma:orat cu procentul stabilit de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti potrivit art, '54 din (odul fiscal pentru anul '7&&N ,calc. D$b
.2.1

P impozitul calculat conform subpct, ',&N

A P procentul de ma:orare a impozitului pentru anul urmtor# ce poate lua valori ntre 7O i '7O# stabilit de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti pentru anul urmtor# respectiv pentru anul '7&& de '7O, +entru uurarea calculului# impozitul pe cldiri se nmulete cu &#'7# respectivK '75 lei x &#'7 T '/6#2 leiN potrivit prevederilor pct, &0 alin, D&C# fraciunea de 7#2 lei depind 07 de bani se rotun:ete la & leu# impozitul pe cldiri astfel determinat se rotun:ete prin adaos la numrul ntreg# la '07 lei, ., plicarea prevederilor art, '0' din (odul fiscal se face dup cum urmeazK +otrivit prevederilor art, '0' alin, D&C lit, aC din (odul fiscal# deoarece apartamentul este prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu# impozitul pe cldiri determinat la subpct, ',' se ma:oreaz cu 20O sau# pentru uurarea calculului# impozitul pe cldiri se nmulete cu &#20# respectivK '07 lei x &#20 T /&'#0 leiN potrivit prevederilor pct, &0 alin, D'C i alin, D.C lit, cC# fraciunea de 7#0 lei se rotun:ete prin adaos la numrul ntreg# iar impozitul astfel calculat# datorat pentru anul '7&&# este de /&. lei, .6, < persoan fizic ce deine n proprietate . cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeazK aC pentru cldirea=cldirile de la adresa de domiciliu# impozitul pe cldiri se determin potrivit art, '0& din (odul fiscalN bC pentru cea de9a doua cldire# care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu# presupunnd c are aceleai caracteristici te"nice ca i cea prevzut la pct, .5 alin, D'C lit, # impozitul pe cldiri ma:orat potrivit art, '0' alin, D&C lit, aC din (odul fiscal se determin potrivit pct, .5 alin, D'CN

cC pentru cea de9a treia cldire# care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu# presupunnd c are aceleai caracteristici te"nice ca i cea prevzut la pct, .5 alin, D'C lit, # impozitul pe cldiri ma:orat potrivit art, '0' alin, D&C lit, bC din (odul fiscal se determin prin aplicarea etapelor reglementate la pct, .5 alin, D'C lit, @ subpct, & i '# dup care se aplic urmtorul algoritm de calculK '07 V D&07O x '07C T 2'0 lei# undeK '07 P impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct, .5 alin, D'C lit, @ subpct, ',&N &07O P procentul cu care se ma:oreaz impozitul pe cldiri conform prevederilor art, '0' alin, D&C lit, bC din (odul fiscal, +entru uurarea calculului# impozitul ma:orat se poate determina i dup urmtorul calculK '07 x '#0 T 2'0 lei, /7, < persoan fizic ce deine n proprietate / sau mai multe cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeazK aC pentru cldirea=cldirile de la adresa de domiciliu# impozitul pe cldiri se determin potrivit art, '0& din (odul fiscalN bC pentru cea de9a doua cldire# care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu# presupunnd c are aceleai caracteristici te"nice ca i cea prevzut la pct, .5 alin, D'C lit, # impozitul pe cldiri ma:orat potrivit art, '0' alin, D&C lit, aC din (odul fiscal se calculeaz potrivit pct, .5 alin, D'CN cC pentru cea de9a treia cldire# care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu# presupunnd c are aceleai caracteristici te"nice ca i cea prevzut la pct, .5 alin, D'C lit, # impozitul pe cldiri ma:orat potrivit art, '0' alin, D&C lit, bC din (odul fiscal se calculeaz potrivit pct, .6 lit, cCN dC ncepnd cu cea de9a patra cldire# care este a treia n afara celei de la adresa de domiciliu# presupunnd c are aceleai caracteristici te"nice ca i cea prevzut la pct, .5 alin, D'C lit, # impozitul pe cldiri ma:orat potrivit art, '0' alin, D&C lit, cC din (odul fiscal se calculeaz dup urmtorul calculK

'07 V D.77O x '07C T &,777 lei#

undeK

'07 9 impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct, .5 alin, D'C lit, @ subpct, ','N .77O 9 procentul cu care se ma:oreaz impozitul pe cldiri# conform prevederilor art, '0' alin, D&C lit, cC din (odul fiscal, +entru uurarea calculului# impozitul ma:orat se poate determina i dup urmtorul algoritm de calculK '07 x /#7 T &,777 lei, /&, ;;; brogat, /', D&C 3n cazul cldirilor aflate n proprietate comun# coproprietarii avnd determinate cotele9pri din cldire# impozitul calculat potrivit prevederilor art, '0& din (odul fiscal se mparte proporional cotelor9pri respective# iar asupra prii din impozit rezultate se aplic ma:orarea prevzut la art, '0' alin, D&C din (odul fiscal n funcie de ordinea n care aceste cotepri au fost dobndite# potrivit alin, D.C al aceluiai articol# rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil, D'C 3n cazul cldirilor aflate n proprietate comun# coproprietarii neavnd stabilite cotele9pri din cldire# impozitul calculat potrivit prevederilor art, '0& din (odul fiscal se mparte la numrul de coproprietari# iar asupra prii din impozit rezultate n urma mpririi se aplic# dup caz# ma:orarea prevzut la art, '0' alin, D&C din (odul fiscal n funcie de ordinea n care aceste cote9pri au fost dobndite# potrivit alin, D.C al aceluiai articol# rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil, /., ;;; brogat, //, +revederile pct, .0 9 /. se aplic n mod corespunztor persoanelor care beneficiaz de faciliti fiscale la plata impozitului pe cldiri, /0, !a:orarea impozitului pe cldiri# potrivit art, '54 din (odul fiscal# se calculeaz i n cazul persoanelor fizice strine care dein pe teritoriul Romniei mai multe cldiri# ordinea acestora fiind determinat de succesiunea n timp a dobndirii lor# cu obligativitatea depunerii declaraiei speciale, /2, +entru stabilirea impozitului pe cldiri ma:orat potrivit prevederilor art, '0' alin, D&C din (odul fiscal# ordinea n care proprietile au fost dobndite se determin n funcie de anul dobndirii cldirii# indiferent sub ce form# rezultat din documentele care atest calitatea de proprietar, D'C 3n cazul nstrinrii uneia dintre cldirile care intr sub incidena prevederilor art, '0' alin, D&C din (odul fiscal# pentru calculul impozitului

ma:orat# ordinea n care proprietile au fost dobndite se stabilete potrivit noii situaii :uridice, D.C Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care dein n proprietate mai multe cldiri# dobndite prin succesiune legal# nu se ma:oreaz, (ldirile dobndite prin succesiune legal se iau n calcul la determinarea ordinii de dobndire# necesar stabilirii ma:orrii impozitului pe cldiri# potrivit prevederilor art, '0' alin, D&C din (odul fiscal, D/C 3n cazul n care n acelai bloc o persoan fizic deine n proprietate mai multe apartamente# pentru calculul impozitului pe cldiri ma:orat potrivit prevederilor art, '0' alin, D&C din (odul fiscal# fiecare apartament este asimilat unei cldiri, /4, 3n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri# ordinea este determinat de data dobndirii, /5, 3n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri# ordinea este cea pe care o declar contribuabilul respectiv, /6, 3n cazul persoanei fizice care deine n proprietate mai multe cldiri# iar domiciliul su nu corespunde cu adresa niciuneia dintre aceste cldiri# prima cldire dobndit n ordinea stabilit potrivit prevederilor pct, /7 este asimilat cldirii de la adresa de domiciliu, 07, D&C Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri ma:orat# n cazul persoanelor fizice care au n proprietate mai multe cldiri# n afara celor aflate la adresa de domiciliu# corespunde modelului aprobat, D'C Declaraia special se depune la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din unitile administrativ9teritoriale unde sunt situate cldirile, D.C 3n cazul contribuabililor care dobndesc cldiri care intr sub incidena prevederilor art, '0' alin, D&C din (odul fiscal# declaraia fiscal se depune n termen de .7 de zile de la data dobndirii, D/C +entru veridicitatea datelor nscrise n declaraiile prevzute la alin, D'C ntreaga rspundere :uridic o poart contribuabilul att n cazul n care este semnatar al declaraiei respective# ct i n cazul n care semnatar al declaraiei este o persoan mandatat n acest sens de contribuabil, 07%&, D&C Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri ma:orat potrivit art, '0' din (odul fiscal i datorat de persoanele fizice# pentru perioade anterioare datei de .7 iunie '7&7# este cea prevzut n anexa nr, & L!odel '776 IT) 7'2M la <rdinul viceprim9ministrului# ministrul administraiei i internelor# i al ministrului finanelor publice nr, 40=424='776 privind

aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de colectare a impozitelor i taxelor locale# desfurat de ctre organele fiscale locale# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, .2/ i .2/ bis din '6 mai '776, D'C Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri ma:orat potrivit art, '0' din (odul fiscal i datorat de persoanele fizice# ulterior datei de & iulie '7&7# este L!odel IT) '7&79&7/M# prevzut n anexa nr, ' la prezentul titlu, 0&, (ldirile distincte situate la aceeai adres# proprietatea aceleiai persoane fizice# nu intr sub incidena prevederilor art, '0' din (odul fiscal, 0&%&, D&C +entru aplicarea prevederilor art, '0' alin, D&C din (odul fiscal# compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au obligaiaK aC s identifice contribuabilii care au n proprietate cldiri n unitatea=subdiviziunea administrativ9teritorial aflat n raza de competen a acestora i care au adresa de domiciliu n alte uniti=subdiviziuni administrativ9 teritorialeN bC s ntocmeasc i s comunice situaiile cu cazurile constatate conform lit, aC celorlalte compartimente de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, D'C (ompartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente prevzute la alin, D&C au obligaia de a transmite lunar# pn la &%)% &# &7 a lunii n curs pentru luna anterioar# situaiile prevzute la alin, D&C lit, bC compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente,
1orme metodologiceK

rt,'0. 0', D&C +rin sintagma valoarea de inventar a cldirii# n scopul determinrii impozitului pe cldiri# se nelege valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu# nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii# i care# dup caz# poate fiK aC costul de ac"iziie# pentru cldirile dobndite cu titlu onerosN bC costul de producie# pentru cldirile construite de persoana :uridicN cC valoarea actual# estimat la nscrierea lor n activ# inndu9se seama de valoarea cldirilor cu caracteristici te"nice i economice similare sau apropiate# pentru cldirile obinute cu titlu gratuitN

dC valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n cazul asocierii=fuziunii# determinat prin expertiz# potrivit legiiN eC valoarea rezultat n urma reevalurii# pentru cldirile reevaluate n baza unei dispoziii legaleN fC n cazul persoanelor :uridice care aplic Reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV9a a (88 i cu -tandardele Internaionale de (ontabilitate# impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii, +otrivit alin, D.C al art, '0. din (odul fiscal# valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu# nregistrat n contabilitatea proprietarului# valoare care nu se diminueaz cu amortizarea calculat potrivit legii# cu excepia cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii# pentru care legea prevede c valoarea impozabil se reduce cu &0O , D'C )a determinarea valorii de inventar a cldirii se are n vedere nsumarea valorilor tuturor elementelor i instalaiilor funcionale ale acesteia# cum suntK terasele# scrile# ascensoarele# instalaiile de iluminat# instalaiile sanitare# instalaiile de nclzire# instalaiile de telecomunicaii prin fir i altele asemeneaN aparatele individuale de climatizare nu fac parte din categoria elementelor i instalaiilor funcionale ale cldirii, 0., +entru anul fiscal '774# n termen de pn la /0 de zile de la data publicrii n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# a "otrrii Buvernului prevzute la art, III alin, D'C din )egea nr, ./.='772 pentru modificarea i completarea )egii nr, 04&='77. privind (odul fiscal# consiliile locale adopt "otrri privind stabilirea cotei pe baza creia se calculeaz impozitul pe cldiri datorat de persoanele :uridice# n condiiile legii, 3n cazul municipiului @ucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti, 0/, D&C Impozitul pe cldiri datorat de persoanele :uridice care nu au efectuat reevaluarea n ultimii . ani anteriori anului fiscal de referin se calculeaz pe baza cotei stabilite ntre 0O i &7O# care se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor :uridice# pn la sfritul lunii n care s9a efectuat prima reevaluare, +rin prima reevaluare se nelege reevaluarea cea mai apropiat de anul fiscal '77', D'C 3n cazul cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii# potrivit prevederilor )egii nr, &0=&66/ privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale# republicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, '/' din .& mai &666# cu modificrile i completrile ulterioare# impozitul pe cldiri se calculeaz pe baza cotei stabilite

ntre 7#'0O i &#07O inclusiv# care se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor :uridice# redus cu &0O , D.C (otele prevzute la alin, D&C i D'C se stabilesc de consiliile locale prin "otrre# n termenul prevzut la art, '55 alin, D&C din (odul fiscal, 3n cazul municipiului @ucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti, D/C 3n cazul cldirilor care fac obiectul contractelor de concesionare sau de nc"iriere# valoarea lucrrilor executate de ctre locatar# de reconstruire# consolidare# modernizare# modificare sau extindere# prevzut de art, '0. alin, D.%&C din (odul fiscal# este valoarea real declarat a lucrrilor pentru regularizarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire, D0C Din punct de vedere fiscal# locatorul depune o nou declaraie fiscal n termen de .7 de zile de la data ntocmirii procesului9verbal de recepie# dup cum acesta este persoan fizic sau :uridic# dup caz, 00, +entru executarea prevederilor art, '0. alin, D2C din (odul fiscal se au n vedere urmtoareleK aC n cazul contribuabililor care nu au efectuat nici o reevaluare a cldirilor n ultimii . ani anteriori anului fiscal de referin# impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct, 0/ alin, D&C asupra valorii de inventar a cldiriiN bC 3n cazul cldirii care a fost reevaluat conform prevederilor legale n vigoare# valoarea de inventar a cldirii este valoarea nregistrat n contabilitatea proprietarului, Dup reevaluare# dac n ultimii . ani anteriori anului fiscal prin procesul9verbal nc"eiat n urma edinei (onsiliului de dministraie s9a aprobat noua valoare a cldirii ca urmare a efecturii reevalurii i aceasta a fost nregistrat n contabilitate# impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct, 0. asupra valorii de inventar a cldirii, -unt considerate ca fiind reevaluate i cldirile la care s9au executat lucrri de reconstruire# consolidare# modernizare# modificare sau extindere# cu aprobarea (onsiliului de dministraie, cC n cazul cldirilor dobndite n ultimii . ani anteriori anului fiscal de referin precum i pe parcursul acestuia# impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct, 0. asupra valorii de intrare n patrimoniuN dC n cazul cldirii a crei valoare nu a fost recuperat integral pe calea amortizrii i la care s9au efectuat lucrri de modernizare# impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct, 0.# ncepnd cu

&%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care se nregistreaz n contabilitate reevaluarea n urma lucrrilor de modernizareN eC pentru cldirea prevzut la lit, dC# dar la care nu a fost efectuat reevaluarea n ultimii . ani anteriori anului fiscal de referin# impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct, 0/ alin, D&C asupra valorii rezultate din nsumarea valorii de inventar a cldirii i a valorii lucrrilor de modernizare, 02, +entru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia# impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar, 04, D&C Impozitul pe cldiri datorat de persoanele :uridice pe perioada de leasing financiar se determin pe baza valorii negociate ntre pri# exclusiv taxa pe valoarea adugat# i nscrise n contract# aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului, 3n cazul contractelor n care valoarea negociat este n valut# plata impozitului pe cldiri se face n lei la cursul @ncii 1aionale a Romniei din data efecturii plii, D'C +entru persoanele :uridice# n cazul n care ulterior recunoaterii iniiale ca activ a cldirii# valoarea este determinat pe baza reevalurii# valoarea rezultat din reevaluare va sta la baza calculrii impozitului pe cldiri, D.C 3n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin a:ungerea la scaden# impozitul pe cldiri este datorat de locator# iar impozitul pe cldiri se determin pe baza valorii nregistrat n contabilitate, D/C +entru contractele nc"eiate pn la &%)% &# .& decembrie '772# locatarul# dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan :uridic are obligaia depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea# pn la &%)% &# .& ianuarie '774# nsoit de o copie a contractului de leasing, 05, 3n cazul cldirilor proprietate a persoanelor :uridice i a cror valoare de inventar a fost recuperat integral pe calea amortizrii# valoarea impozabil a cldirilor respective se reduce cu &0O , 06, Impozitul pe cldiri este datorat de persoana :uridic att pentru cldirile aflate n funciune# n rezerv sau n conservare# ct i pentru cele aflate n funciune i a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, 27, +entru aplicarea prevederilor art, '0. alin, D5C din (odul fiscal se au n vedere reglementrile legale privind reevaluarea imobilizrilor corporale,

1orme metodologiceK

rt,'0/ 2&, D&C +rin expresia cldire dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fizice sau a persoanelor :uridice, D'C 3n cazul cldirilor dobndite=nstrinate prin acte ntre vii# translative ale dreptului de proprietate# data dobndirii=nstrinrii este cea menionat n actul respectiv, D'%&C 3n cazul persoanelor :uridice# n mod obligatoriu# n orice acte prin care se dobndete=nstrineaz dreptul de proprietate asupra unei cldiri se menioneaz valoarea de ac"iziie a acesteia# precum i suprafaa construit la sol a cldirii, D.C 3n cazul cldirilor dobndite prin "otrri :udectoreti# data dobndirii este data rmnerii definitive i irevocabile a "otrrii :udectoreti, D/C Impozitul pe cldiri# precum i obligaiile de plat accesorii acestuia# datorate pn la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a cldirii# reprezint sarcina fiscal a prii care nstrineaz, 3n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest existena unei asemenea sarcini fiscale# notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentarea documentului n original privind stingerea obligaiilor respective, 2', D&C tt n cazul persoanelor fizice# ct i n cazul persoanelor :uridice# pentru cldirile executate potrivit )egii nr, 07=&66& privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii# republicat# cu modificrile ulterioare# data dobndirii cldirii se consider dup cum urmeazK aC pentru cldirile executate integral nainte de expirarea termenului prevzut n autorizaia de construire# data ntocmirii procesului9verbal de recepie# dar nu mai trziu de &0 zile de la data terminrii efective a lucrrilorN bC pentru cldirile executate integral la termenul prevzut n autorizaia de construire# data din aceasta# cu obligativitatea ntocmirii procesului9verbal de recepie n termenul prevzut de legeN cC pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finalizate la termenul prevzut n autorizaia de construire i pentru care nu s9a solicitat prelungirea valabilitii autorizaiei# n condiiile legii# la data expirrii acestui termen i numai pentru suprafaa construit desfurat care are elementele structurale de baz ale unei cldiri# n spe perei i acoperi, +rocesul9verbal de recepie se ntocmete la data expirrii termenului prevzut n autorizaia de

construire# consemnndu9se stadiul lucrrilor# precum i suprafaa construit desfurat n raport de care se stabilete impozitul pe cldiri, D'C +rin gri:a structurilor de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului# amena:rii teritoriului i autorizrii executrii lucrrilor de construcii din aparatul propriu al autoritilor administraiei publice locale# denumite n continuare structuri de specialitate# se ntocmesc procesele9verbale menionate la alin, D&C care servesc la nregistrarea n evidenele fiscale# n registrele agricole sau n orice alte evidene cadastrale# dup caz# precum i la determinarea impozitului pe cldiri, 2., D&C Data dobndirii=construirii cldirii# potrivit meniunii prevzute la pct, 2'# determin concomitent# n condiiile (odului fiscal i ale prezentelor norme metodologice# urmtoareleK aC datorarea impozitului pe cldiriN bC diminuarea suprafeei de teren pentru care se datoreaz impozitul pe teren cu suprafaa construit la sol a cldirii respective, D'C Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice se stabilete pe baza datelor extrase din actele care atest dreptul de proprietate, 2/, +entru cldirile dobndite=construite# nstrinate# demolate# distruse sau crora li s9au adus modificri de natura extinderii# mbuntirii ori distrugerii pariale a celei existente# dup caz# n cursul anului# impozitul pe cldiri se recalculeaz de la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit=construit# nstrinat# demolat# distrus sau finalizat modificarea, 20, D&C Impozitul pe cldiri se datoreaz pn la &%)% &# la care se face scderea, D'C -cderea de la impunere n cursul anului# pentru oricare dintre situaiile prevzute la art, '0/ alin, D'C din (odul fiscal# se face dup cum urmeazK aC ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care s9a produs situaia respectivN bC proporional cu partea de cldire supus unei astfel de situaiiN cC proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit, aC i sfritul anului fiscal respectiv, 22, D&C (ontribuabilii sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe cldiri la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz se afl cldirile# n

termen de .7 de zile de la data dobndirii acestora# conform prevederilor art, '0/ alin, D0C i ale art, '67 din (odul fiscal, D'C <bligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz cldiri, 24, Declaraiile fiscale se depun n termen de .7 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaiiK aC intervin sc"imbri privind domiciliul fiscal al contribuabiluluiN bC se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe cldiri datoratN cC intervin sc"imbri privind situaia :uridic a contribuabilului# de natur s conduc la modificarea impozitului pe cldiriN dC intervin sc"imbri privind numele i prenumele# n cazul contribuabilului 9 persoan fizic sau sc"imbri privind denumirea# n cazul contribuabilului 9 persoan :uridic, 25, (ontribuabilii persoane fizice care dein mai multe cldiri utilizate ca locuin sunt obligai s depun i declaraia special# model stabilit conform pct, '02# n condiiile prevzute la art, '0/ alin, D0C din (odul fiscal# att la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz i au domiciliul# ct i la cele n a cror raz sunt situate cldirile respective, 26, ;;; brogat 47, D&C (ontribuabilii persoane fizice i persoane :uridice sunt obligai s depun declaraiile fiscale n condiiile prevzute la pct, 22 9 25# c"iar dac acetia beneficiaz de reducere sau de scutire la plata impozitului pe cldiri# ori pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit pe cldiri, D'C ctele de transfer a dreptului de proprietate asupra imobilelor trebuie s fie nsoite de un certificat de atestare fiscal emis de organele fiscale locale n a cror raz teritorial se afl nregistrat fiscal imobilul, +rin certificatul de atestare fiscal se atest ac"itarea la zi a tuturor obligaiilor bugetare locale scadente la &%)% &# nti a lunii urmtoare nstrinrii, 3n certificatul de atestare fiscal nu se cuprind creanele bugetare aflate n litigiu# n sc"imb se va meniona despre faptul c sunt n litigiu creane n cuantum de ,,, lei, D.C 3nstrinarea imobilelor fr respectarea prevederilor alin, D'C conduce la nulitatea actelor de nstrinare a dreptului de proprietate, 1ulitatea se sesizeaz de orice persoan interesat la instana de :udecat competent, Declararea nulitii actului de nstrinare se comunic organului fiscal#

contribuabililor implicai i unitilor teritoriale ale geniei de (adastru i +ublicitate Imobiliar n vederea rectificrii situaiei fiscale i cadastrale,

1orme metodologiceK

rt,'00 4&, D&C Impozitul=taxa pe cldiri se pltete anual# n dou rate egale# respectivK aC rata I# pn la &%)% &# .& martie inclusiv# i bC rata a II9a# pn la data .7 septembrie inclusiv, D'C (alculul impozitului pe cldiri datorat pentru perioade mai mici de un an fiscal se face dup cum urmeazK aC impozitul anual determinat se mparte la &'# respectiv la numrul de luni dintr9un an fiscalN bC suma rezultat n urma mpririi prevzute la lit, aC se nmulete cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri, D.C +entru cldirile dobndite n cursul anului# impozitul pe cldiri# datorat de la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit i pn la sfritul anului respectiv# se repartizeaz la termenele de plat rmase# iar ratele scadente se determin pentru impozitul anual# proporional cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri, D/C 8xemple de calcul privind determinarea ratelor# la termene de plat# n cazul impozitului pe cldiriK 8xemplul I, (onsidernd c un contribuabil datoreaz impozitul pe cldiri anual de &55 lei# potrivit prevederilor art, '00 alin, D&C din (odul fiscal# coroborate cu cele ale pct, 4& alin, D&C din prezentele norme metodologice# acesta se pltete n dou rate egale# astfelK aC rata I# pn la &%)% &# .& martie inclusiv# i bC rata a II9a# pn la data .7 septembrie inclusiv, iar impozitul pe cldiri aferent unei luni se determin# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# prin mprirea impozitului anual la numrul de luni dintr9un an fiscal# respectivK &55 lei K &' luni T &0#22 lei# impozitul astfel calculat# potrivit

prevederilor pct, &0 alin, D'C i alin, D.C lit, aC# se rotun:ete la &2 lei# n sensul c fraciunea de 7#22 lei se ntregete la un leu# prin adaos, 8xemplul II, Dreptul de proprietate se dobndete n luna ianuarie, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & februarie# respectiv &2 lei lei=lun x && luni T &42 lei, @, Impozitul pe cldiri prevzut la lit, se pltete# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D.C# la termenele de plat pn la sfritul anului fiscal# respectivK
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv *0 lei )# lei

8xemplul III, Dreptul de proprietate se dobndete n luna februarie, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & martie# respectivK &2 lei lei=lun x &7 luni T &27 lei, @, Impozitul pe cldiri prevzut la lit, se pltete# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D.C# la termenele de plat pn la sfritul anului fiscal# respectivK
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv #! lei )# lei

8xemplul IV, Dreptul de proprietate se dobndete n luna martie, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & aprilie# respectivK &2 lei lei=lun x 6 luni T &// lei, @, Impozitul pe cldiri prevzut la lit, se pltete# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D.C# la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal# respectivK
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A lei 1!! lei

8xemplul V, Dreptul de proprietate se dobndete n luna aprilie, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & mai# respectivK &2 lei lei=lun x 5 luni T &'5 lei, @, Impozitul pe cldiri prevzut la lit, se pltete# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D.C# la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal# respectivK

a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv

A lei 12* lei

8xemplul VI, Dreptul de proprietate se dobndete n luna mai, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & iunie# respectivK &2 lei lei=lun x 4 luni T &&' lei, @, Impozitul pe cldiri prevzut la lit, se pltete# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D.C# la termenele de plat rmase pn la sfritul anului fiscal# respectivK
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A lei 112 lei

8xemplul VII, Dreptul de proprietate se dobndete n luna iunie, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & iulie# respectivK &2 lei lei=lun x 2 luni T 62 lei, @, Impozitul pe cldiri prevzut la lit, se pltete# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D.C# la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal# respectivK
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A )# lei

8xemplul VIII, Dreptul de proprietate se dobndete n luna iulie, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & august# respectivK &2 lei lei=lun x 0 luni T 57 lei, @, Impozitul pe cldiri prevzut la lit, se pltete# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D.C# la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal# respectivK
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A *0 lei

8xemplul I$, Dreptul de proprietate se dobndete n luna august, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & septembrie# respectivK &2 lei lei=lun x / luni T 2/ lei,

@, Impozitul pe cldiri prevzut la lit, se pltete# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D.C# la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal# respectivK
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A #! lei

8xemplul $, Dreptul de proprietate se dobndete ntre & i .7 septembrie inclusiv, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & octombrie# respectivK &2 lei lei=lun x . luni T /5 lei, @, Impozitul pe cldiri prevzut la lit, se pltete# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D.C# la termenele de plat rmase pn la sfritul anului fiscal# respectivK
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A !* lei

8xemplul $I, Dreptul de proprietate se dobndete n luna octombrie, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & noiembrie# respectivK &2 lei lei=lun x ' luni T .' lei, @, Impozitul pe cldiri prevzut la lit, se pltete# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D.C# la termenele de plat rmase pn la sfritul anului fiscal# respectivK
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A 32 lei

(, vnd n vedere prevederile art, '0/ alin, D0C din (odul fiscal# cum ultimul termen de plat prevzut este depit# plata se consider n termen dac impozitul datorat# menionat la lit, # se pltete pn la expirarea perioadei de .7 de zile de la dobndire# nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite# dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv, 8xemplul $II, Dreptul de proprietate se dobndete n luna noiembrie, , -e calculeaz impozitul pe cldiri datorat# potrivit prevederilor pct, 4& alin, D'C# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# ncepnd cu &%)% &# & decembrie# respectivK &2 lei lei=lun x & lun T &2 lei,

@, vnd n vedere prevederile art, '0/ alin, D0C din (odul fiscal# cum ultimul termen de plat prevzut este depit# plata se consider n termen dac impozitul datorat# menionat la lit, # se pltete pn la expirarea perioadei de .7 de zile de la dobndire# nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite# dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv, 8xemplul $III, Dreptul de proprietate se dobndete n luna decembrie, vnd n vedere c impozitul pe cldiri se datoreaz cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit# adic ncepnd cu &%)% &# & ianuarie a anului fiscal urmtor# pentru anul curent nu se datoreaz impozit pe cldiri, 4', D&C +rin plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe cldiri datorat aceluiai buget local n anul fiscal respectiv# pn la &%)% &# .& martie inclusiv, +revederile pct, &0 alin, D0C se aplic n mod corespunztor, D'C 3n situaia n care contribuabilul a pltit cu anticipaie pn la &%)% &# .& martie inclusiv# impozitul pe cldiri pentru care a beneficiat de bonificaie# iar n cursul aceluiai an fiscal nstrineaz cldirea# scderea se face proporional cu perioada cuprins ntre &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care s9a realizat nstrinarea i sfritul anului fiscal# lundu9se n calcul suma efectiv ncasat la bugetul local, D.C (onsiliile locale adopt "otrri privind stabilirea bonificaiei de pn la &7O n termenul prevzut la art, '55 alin, D&C din (odul fiscal, )a nivelul municipiului @ucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti, D/C 8xemplu privind calculul restituirii de sume n cazul unui contribuabil care a pltit cu anticipaie impozitul pe cldiriK aC un contribuabil persoan fizic a avut stabilit pentru un an fiscal impozit pe cldiri n sum de '&/ leiN bC n unitatea administrativ9teritorial n care se afl situat cldirea# consiliul local a stabilit prin "otrre acordarea unei bonificaii de 4O pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiriN cC la &%)% &# '/ ianuarie contribuabilul a pltit integral impozitul pe cldiri datorat# respectivK &66 lei# acordndu9i9se o bonificaie de &0 leiN dC la &%)% &# & mai nstrineaz cldireaN

eC potrivit datelor prevzute la lit, aC 9 dC# avnd n vedere prevederile alin, D'C# acestui contribuabil trebuie s i se restituie urmtoarea sumK &66 lei K &' luni T &2 lei=lun x 4 luni T &&' lei# unde U4U reprezint numrul de luni ncepnd cu &%)% &# & iunie i pn la .& decembrieN fC restituirea ctre contribuabil se face n termen de .7 de zile de la &%)% &#punerii cererii de restituire la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, 4'%& , +entru anul '7&7# n vederea stabilirii diferenei de impozit pe cldiri conform prevederilor art, '0' din (odul fiscal# se aplic urmtoarele prevederiK aC se calculeaz impozitul pe cldiri pentru ntregul an '7&7# ma:orat conform prevederilor <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 06='7&7 pentru modificarea )egii nr, 04&='77. privind (odul fiscal# n conformitate cu pct, .5 P0& din prezentul titlu# cu excepia contribuabililor care au transmis de:a dreptul de proprietate asupra imobilului pn la &%)% &# .7 iunie '7&7N bC se calculeaz diferenele de impozit# proporional cu perioada & iulie '7&7P.& decembrie '7&7# conform urmtoarelor situaiiK &, 3n cazul n care contribuabilul a ac"itat integral impozitul datorat# calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 06='7&7# pn la &%)% &# .& martie '7&7# pentru care a beneficiat de bonificaia legal acordat# se procedeaz dup cum urmeazK &,&, -e calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calculK '7 ',&, -e calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calculK Ic > DIac"itat V @C Id T
999999999999999999999999999999999

x2

&' undeK ,d P diferena de impozit datorat pentru perioada & iulie '7&7P.& decembrie '7&7N ,c P impozitul calculat conform prevederilor lit, aCN

,ac4itat P impozitul datorat pe anul '7&7 conform prevederilor legale# anterior datei de & iulie '7&7# diminuat cu bonificaia acordat ca urmare a ac"itrii integrale pn la .& martie '7&7N I > bonficaia acordat ca urmare a integrrii integrale a impozitului pe cldiri calculat conform prevederilor legale# anterior datei de & iulie '7&7 N 12 P numrul de luni ale unui an calendaristicN ? P numrul de luni rmase pn la sfritul anului# pentru care se stabilete diferena de impozit, &,', 3n cazul n care diferena de impozit calculat conform prevederilor pct, &,& este ac"itat integral pn la &%)% &# .7 septembrie '7&7# contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile deliberative, &,., 3n cazul n care contribuabilul nu ac"it diferena de impozit calculat conform prevederilor pct, &,& pn la &%)% &# .& decembrie '7&7# ncepnd cu ziua urmtoare# contribuabilul datoreaz accesorii pn la data plii, ', 3n cazul n care contribuabilul a ac"itat impozitul datorat pentru semestrul I# calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 06='7&7# pn la &%)% &# .& martie '7&7# se procedeaz dup cum urmeazK ',&, -e calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calculK Ic > DIac"itat-& V Idatorat-'C Id T
999999999999999999999999999999999999999999999

x2

&' undeK ,d P diferena de impozit datorat pentru perioada & iulie '7&7P.& decembrie '7&7N ,c P impozitul calculat conform prevederilor lit, aCN ,ac4itatD1 P impozitul datorat i ac"itat pentru semestrul I al anului '7&7# calculat conform prevederilor legale anterioare datei de & iulie '7&7N ,dat"ratD2 P impozitul datorat i neac"itat pentru semestrul II al anului '7&7# calculat conform prevederilor legale anterioare datei de & iulie '7&7N 12 P numrul de luni ale unui an calendaristicN

? P numrul de luni rmase pn la sfritul anului# pentru care se stabilete diferena de impozit, ',', 3n cazul n care contribuabilul ac"it integral pn la &%)% &# .7 septembrie '7&7 att impozitul datorat pentru semestrul II# calculat conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 06='7&7# ct i diferena de impozit calculat conform prevederilor pct, ',&# atunci pentru diferena de impozit contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile deliberative, ',., 3n cazul n care contribuabilul nu ac"it integral sumele datorate cu titlu de impozit pe cldiri pn la &%)% &# .7 septembrie '7&7# atunci pentru diferena de impozit calculat conform pct, ',& contribuabilul nu beneficiaz de bonificaia stabilit de autoritile deliberative, ., 3n cazul n care contribuabilul nu a ac"itat impozitul datorat# calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 06='7&7# dar l ac"it integral pn la &%)% &# .7 septembrie '7&7# pn la aceeai dat ac"itnd i diferena de impozit calculat i datorat conform prevederilor <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 06='7&7# atunci se procedeaz dup cum urmeazK .,&, -e calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calculK Ic > I '7&7 Id T 999999999999999999 x 2 # &' undeK ,d P diferena de impozit datorat pentru perioada & iulie '7&7P.& decembrie '7&7N ,c P impozitul calculat conform prevederilor lit, aCN ,ac4itat P impozitul datorat pe anul '7&7 conform prevederilor legale# anterior datei de & iulie '7&7# diminuat cu bonificaia acordat ca urmare a ac"itrii integrale pn la .& martie '7&7N I P bonificaia acordat ca urmare a ac"itrii integrale a impozitului pe cldiri calculat conform prevederilor legale# anterior datei de & iulie '7&7N 12 P numrul de luni ale unui an calendaristicN

? P numrul de luni rmase pn la sfritul anului# pentru care se stabilete diferena de impozit, .,', 3n cazul n care contribuabilul ac"it integral pn la &%)% &# .7 septembrie '7&7 att impozitul datorat pentru anul '7&7# calculat conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 06='7&7# ct i diferena de impozit calculat conform prevederilor pct, .,&# atunci pentru diferena de impozit contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile deliberative, .,., 3n cazul n care contribuabilul nu ac"it integral sumele datorate cu titlu de impozit pe cldiri pn la &%)% &# .7 septembrie '7&7# atunci pentru diferena de impozit calculat conform pct, .,& contribuabilul nu beneficiaz de bonificaia stabilit de autoritile deliberative, /, 3n cazul n care contribuabilul nu a ac"itat impozitul datorat# calculat conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 06='7&7# pn la &%)% &# .7 septembrie '7&7 i nici diferena de impozit calculat i datorat conform prevederilor <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 06='7&7# atunci se procedeaz dup cum urmeazK /,&, -e calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calculK Ic > I'7&7 Id T
999999999999999999999999999999999

x2

&' undeK ,d P diferena de impozit datorat pentru perioada & iulie '7&7P.& decembrie '7&7N ,c P impozitul calculat conform prevederilor lit, aCN ,2010 P impozitul calculat i datorat pentru anul '7&7# calculat conform prevederilor legale anterioare datei de & iulie '7&7N 12 P numrul de luni ale unui an calendaristicN ? P numrul de luni rmase pn la sfritul anului# pentru care se stabilete diferena de impozit, /,', -uma dintre impozitul calculat i datorat pentru anul '7&7# conform prevederilor legale anterioare intrrii n vigoare a <rdonanei de urgen a

Buvernului nr, 06='7&7# i diferena de impozit calculat conform pct, /,& reprezint sarcina fiscal a contribuabilului pentru anul fiscal '7&7# pentru care se datoreaz accesorii# conform prevederilor legale n vigoare# de la data celor . scadene de plat# respectiv .& martie# .7 septembrie i .& decembrie '7&7# proporional cu impozitul datorat la scaden,
1orme metodologiceK

rt,'02 4., D&C Impozitul pe teren se datoreaz bugetului local al unitii administrativ9teritoriale unde este situat terenul, D'C (ontribuabili# n cazul impozitului pe teren# sunt proprietarii terenurilor# oriunde ar fi situate acestea n Romnia i indiferent de categoria de folosin a lor# att pentru cele din intravilan# ct i pentru cele din extravilan, D'%&C +entru terenurile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia# impozitul pe teren se datoreaz de locatar, +entru contractele nc"eiate pn la &%)% &# .& decembrie '772# locatarul# dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan :uridic are obligaia de a depune declaraia fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl terenul# pn la &%)% &# .& ianuarie '774 nsoit de o copie a contractului de leasing, D'%'C 3n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin a:ungerea la scaden# impozitul pe teren este datorat de locator, D'%.C 3n cazul terenurilor proprietate public i privat a statului ori a unitilor administrativ9teritoriale# concesionate# nc"iriate# date n administrare sau n folosin persoanelor fizice sau persoanelor :uridice# se stabilete taxa pe teren n sarcina concesionarilor# locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosin# dup caz, D.C (ontribuabilii prevzui la alin, D'C vor anexa la declaraia fiscal# n fotocopie semnat pentru conformitate cu originalul# actul privind concesionarea# nc"irierea# darea n administrare sau n folosin a cldirii respective, 3n situaia n care n act nu sunt nscrise suprafaa terenului# categoria de folosin i suprafaa construit la sol a cldirilor# acolo unde sunt amplasate cldiri# la act se anexeaz# n mod obligatoriu# un certificat emis de ctre persoana :uridic care a transmis aceste date# prin care se confirm realitatea meniunilor respective, 4/, -e consider proprietari de terenuri i acei contribuabili crora# n condiiile )egii fondului funciar nr, &5=&66&# republicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, & din 0 ianuarie &665# cu modificrile i completrile ulterioare# denumit n continuare )egea nr, &5=&66&# i ale )egii nr, &='777

pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere# solicitate potrivit prevederilor )egii fondului funciar nr, &5=&66& i ale )egii nr, &26=&664# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 5 din &' ianuarie '777# cu modificrile i completrile ulterioare# li s9a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere# dup caz# de la data punerii n posesie constatat prin procese9verbale# fie sau orice alte documente de punere n posesie ntocmite de comisiile locale# potrivit dispoziiilor legale n vigoare# c"iar dac nu este emis titlul de proprietate, 40, 3n cazul n care terenul# proprietate privat a persoanelor fizice sau :uridice# este nc"iriat# concesionat sau arendat n baza unui contract de nc"iriere# de concesiune ori de arendare# dup caz# impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar# cu excepia cazurilor prevzute la pct, 4. alin, D'%&C, 42, D&C +entru identificarea terenurilor# precum i a proprietarilor acestora# se au n vedere prevederile pct, &5 alin, D&C# D'C# D0C i D4C, D'C +entru aplicarea prevederilor art, '02 alin, D/C din (odul fiscal se aplic n mod corespunztor prevederile pct, '7,

1orme metodologiceK

rt,'04 44, D&C +rin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de o cldire# prevzut la art, '04 lit, aC din (odul fiscal# se nelege suprafaa construit la sol a cldirilor, D&%&C 3n cazul terenurilor pe care sunt amplasate cldiri# pentru stabilirea impozitului pe teren# din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin Uterenuri cu construciiU se scade suprafaa construit la sol a cldirilor respective, D&%'C 3n cazul terenurilor pe care sunt amplasate orice alte construcii care nu sunt de natura cldirilor# pentru stabilirea impozitului pe teren# din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin Uterenuri cu construciiU nu se scade suprafaa ocupat de construciile respective, D'C Termenul unitile# prevzut la art, '04 lit, bC din (odul fiscal# corespunde termenului componente din cuprinsul pct, '. alin, D.C, D'%&C 3n cazul terenurilor prevzute la art, '04 lit, fC i gC din (odul fiscal# pentru calculul impozitului pe teren# n situaia n care pe acesta se afl

amplasat o cldire cu ncperi care sunt folosite pentru activiti economice din cele prevzute la art, '07 alin, D&C pct, &# .# / i 2 din (odul fiscal# se vor efectua urmtoarele operaiuniK aC din suprafaa terenului se scade suprafaa construit la sol a cldirii respectiveN bC suprafaa prevzut la lit, aC# determinat n urma scderii# se nmulete cu cota procentual prevzut la pct, '' alin, D'C lit, cC# rezultnd astfel suprafaa terenului aferent cotei9pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economiceN cC se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei9pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice# prin nmulirea suprafeei determinate la lit, bC cu nivelul impozitului corespunztor# potrivit prevederilor art, '05 din (odul fiscal, D.C +entru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n perimetrul de ameliorare# prevzute la art, '04 lit, "C din (odul fiscal# se au n vedere urmtoarele reglementriK aC <rdonana Buvernului nr, 5&=&665 privind unele msuri pentru ameliorarea prin mpdurire a terenurilor degradate# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, .&. din '4 august &665# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, &74=&666N bC Regulamentul privind stabilirea grupelor de terenuri care intr n perimetrele de ameliorare# precum i componena# funcionarea i atribuiile comisiilor de specialiti constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare# aprobat prin Fotrrea Buvernului nr, 452=&66.# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, /5 din '/ februarie &66/, D/C Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datoreaz impozit pe teren# potrivit prevederilor art, '04 lit, iC din (odul fiscal# numai dac acestea sunt ncadrate ca atare# prin "otrre a consiliilor locale=(onsiliului Beneral al !unicipiului @ucureti, D0C +entru ncadrarea terenurilor parcurilor industriale# prevzute la art, '04 lit, lC din (odul fiscal# se vor avea n vedere prevederile <rdonanei Buvernului nr, 20='77& privind constituirea i funcionarea parcurilor industriale# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 0.2 din & septembrie '77&# aprobat cu modificri prin )egea nr, /67='77'# precum i "otrrile Buvernului Romniei de constituire a parcurilor industriale, D2C +entru terenurile legate de sistemele "idrote"nice# terenurile de navigaie# terenurile aferente infrastructurii portuare# canalelor navigabile#

inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora# precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare# nu se datoreaz impozit pe teren# ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilul depune cerere n acest sens# la care anexeaz avizul conform privind categoria de folosin a terenului# emis de oficiul :udeean de cadastru i publicitate imobiliar, +rin sintagma infrastructur portuar se nelege ansamblul construciilor destinate adpostirii# acostrii i operrii navelor i proteciei porturilor# precum i totalitatea cilor de comunicaie pentru activitile industriale i comerciale, D4C +entru ncadrarea terenurilor prevzute la art, '04 lit, nC din (odul fiscal se aplic n mod corespunztor prevederile pct, '',

1orme metodologiceK

rt,'05 45, D&C Impozitul pe teren se stabilete anual n sum fix# n lei pe metru ptrat de teren# n mod difereniat# n intravilanul i extravilanul localitilor# dup cum urmeazK aC n intravilanK &, pe ranguri de localiti# identificate prin cifrele romaneK 7# I# II# III# IV i VN ', pe zone# identificate prin litereleK # @# ( i DN ., pe categorii de folosin# astfel cum sunt evideniate n tabloul prevzut la pct, 57N /, prin aplicarea nivelurilor i a coeficienilor de corecie prevzui la art, '05 alin, D'C# D/C i D0C din (odul fiscalN bC n extravilan# n funcie de categoria de folosin# de zone# identificate prin litereleK # @# ( i D# prin aplicarea nivelurilor prevzute la art, '05 alin, D2C din (odul fiscal# nmulite cu coeficienii de corecie corespunztori prevzui la art, '0& alin, D0C, D'C +entru stabilirea impozitului pe teren# prevederile pct, & 9 6# pct, && alin, D.C# pct, &0 i &5 se aplic n mod corespunztor, 46, +entru terenurile din intravilanul localitilor# nregistrate n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii#

impozitul pe teren se determin prin nmulirea nivelurilor prevzute la art, '05 alin, D/C din (odul fiscal cu coeficienii de corecie de la alin, D0C al aceluiai articol# difereniai pe ranguri de localiti, 57, )a ncadrarea terenurilor pe categorii de folosin# n funcie de subcategoria de folosin# se are n vedere tabloul urmtorK
_____________________________________________________________________ | | CateDoria de -olosin< | | HubcateDoria de -olosin< | | Himbol (cod) | |

|___________________|______________________________________|__________| | 1@ 0erenuri | cu construc<ii | | | | | | | | | | | | & construc<ii | & cur<i >i construc<ii | & diDuri | & cariere | & parcuri | & cimitire | & terenuri de sport | & pie<e >i t,rDuri | & paKi>ti >i >tranduri | & talu=uri pietruite | & -,>ie de -rontier | & eAploatri miniere >i petroliere | & alte terenuri cu construc<ii | | | | | | | | | | | | | C CC C6 C7 C2 C1 CH C0 C2Q C0: CCC C92 C70 | | | | | | | | | | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | 2@ 7rabil | | | | | | | | & arabil propriu&=is | & paKi>ti cultivate | & Drdini de leDume | & ore=rii | & sere | & solarii >i rsadni<e | & cp>unrii | & alte culturi perene | | | | | | | | 7 72 7S 78 7H 7H8 7C 76 | | | | | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | 3@ 2>uni | | | | & p>uni curate | & p>uni ?mpdurite | & p>uni cu pomi -ructi-eri | & p>uni cu tu-ri>uri >i mrcini> | | | | 2 22 24 20 | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | !@ C,ne<e | | | | & -,ne<e curate | & -,ne<e cu pomi -ructi-eri | & -,ne<e ?mpdurite | & -,ne<e cu tu-ri>uri >i mrcini> | | | | C C4 C2C 0 | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | %@ +ii | | | | & vii nobile | & vii hibride | & planta<ii hamei | & pepiniere viticole | | | | +N +H +H7 2 | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | #@ 4ive=i | | | | | & live=i clasice | 4 41 4C 46 42 | | | | |

| & live=i intensive >i superintensive | | & live=i planta<ii arbu>ti | & planta<ii dud | & pepiniere pomicole | | |

|___________________|______________________________________|__________| | '@ 2duri >i | alte terenuri | de veDeta<ie | -orestier | | & pduri | & perdele de protec<ie | & tu-ri>uri >i mrcini>uri | & rchitrii | & pepiniere silvice | | | | | 26 262 260 26. | | | |

262H |

|___________________|______________________________________|__________| | *@ 0erenuri cu ape| & ape curDtoare | | | | | | | & lacuri >i bl<i naturale | & lacuri de acumulare | & amenaKri piscicole | & ape cu stu| & canaluri | & marea teritorial | | | | | | | H. H; H7 H2 HH HC H9 | | | | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | )@ 6rumuri >i | ci -erate | | | | | & autostr=i | & drumuri na<ionale | & drumuri Kude<ene | & drumuri comunale | & str=i >i uli<e | & drumuri de eAploatare (aDricole$ | | | | | | 67 6N 6Q 6C 6H | | | | | |

| | | |

| |

silvice$ petroliere$ industriale etc@)

| | | | 6 60 6C

| | | |

| & drumuri >i poteci turistice | & ci -erate

|___________________|______________________________________|__________| | 10@ 0erenuri | neproductive | | | | | | & nisipuri =burtoare | NN N; N. NH N9 NS NH | | | | | | |

| & bolovni>uri$ st,ncrii$ pietri>uri| | & r,pe$ ravene$ toren<i | & srturi cu crust | & mocirle >i sm,rcuri | & Dropi ?mprumut$ deponii | & halde | | | | |

|___________________|______________________________________|__________|

5&, D&C +entru calculul impozitului aferent terenurilor situate n intravilanul localitilor# att n cazul persoanelor fizice# ct i n cel al persoanelor :uridice# sunt necesare urmtoarele dateK aC rangul localitii unde se afl situat terenulN bC zona n cadrul localitii prevzute la lit, aCN cC categoria de folosinN dC suprafaa terenuluiN eC n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin Uterenuri cu construciiU# suprafaa construit la sol a cldirilorN fC ma:orarea stabilit n condiiile art, '54 din (odul fiscal pentru impozitul pe teren, D'C +entru calculul impozitului pentru terenurile situate n extravilanul localitilor# att n cazul persoanelor fizice# ct i n cel al persoanelor :uridice# sunt necesare urmtoarele dateK aC suprafaa terenuluiN bC n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin Uterenuri cu construciiU# suprafaa construit la sol a cldirilorN cC ma:orarea stabilit n condiiile art, '54 din (odul fiscal pentru impozitul pe teren,

5', D&C 8xemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului '774# n cazul unui teren amplasat n intravilan# avnd categoria de folosin Uterenuri cu construciiUK , Datele despre teren# potrivit structurii prevzute la pct, 5& alin, D&CK aC rangul localitii unde este situat terenulK 7N bC zona n cadrul localitiiK N cC categoria de folosinK terenuri cu construciiN dC suprafaa terenuluiK 065 mpN eC suprafaa construit la sol a cldirilorK 02 mpN fC (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti a "otrt# n anul '772 pentru anul '774# ma:orarea impozitului pe teren cu &6O , @, 8xplicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren# astfel cum rezult din economia textului art, '05 alin, D'C din (odul fiscalK &, -e determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe terenK din suprafaa terenului deinut n proprietate se scade suprafaa construit la sol# respectivK 065 mp 9 02 mp T 0/' mpN ', -e determin impozitul pe terenK ',&, n tabloul prevzut la pct, && alin, D.C# la cap, III 9 impozitul pe terenurile amplasate n intravilan 9 terenuri cu construcii# n coloana U1ivelurile stabilite n anul '772 pentru anul '774 9 art, '62 alin, D&CU se identific suma corespunztoare unui teren amplasat n zona din localitatea care are rangul 7# respectivK 4/7/ lei="a# respectiv 7#4/7/ lei=mpN ',', suprafaa de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren# prevzut la pct, &# se nmulete cu suma prevzut la subpct, ',&# respectivK 0/' mp x 7#4/7/ lei="a T /7&#'62 leiN ',., avnd n vedere prevederile art, '62 alin, D&C din (odul fiscal# deoarece# n anul fiscal '772 pentru anul fiscal '774# (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti a "otrt ma:orarea impozitului pe teren cu &6O# impozitul determinat la subpct, ',' se ma:oreaz cu acest procent sau# pentru uurarea calculului# impozitul pe teren se nmulete cu &#&6# respectivK lei /7&#'62 x &#&6 T /44,0/ leiN potrivit prevederilor pct, &0 alin, D&C# fraciunea depind 07 de bani se ma:oreaz la & leu# impozitul pe teren astfel determinat se rotun:ete la /45 lei,

D'C 8xemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului '774# n cazul unui teren amplasat n intravilan# avnd categoria de folosin UfneaUK , Datele despre teren# potrivit structurii prevzute la pct, 5& alin, D&CK aC rangul localitii unde este situat terenulK 7N bC zona n cadrul localitiiK (N cC categoria de folosinK fneaN dC suprafaa terenuluiK &,'&/ mpN eC suprafaa construit la sol a cldirilorK 7 mpN fC (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti a "otrt# n anul '772 pentru anul '774# ma:orarea impozitului pe teren cu &6O , @, 8xplicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren# astfel cum rezult din economia textului art, '05 alin, D.C 9 D0C din (odul fiscalK &, -e determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe terenK este efectiv suprafaa terenului# respectivK &,'&/ mpN ', -e determin impozitul pe terenK ',&, 3n tabloul prevzut la pct, && alin, D.C# la cap, III 9 impozitul pe terenurile amplasate n intravilan 9 orice alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii# n coloana U1ivelurile stabilite n anul '772 pentru anul '774 9 art, '62 alin, D&CU se identific suma corespunztoare unui teren avnd categoria de folosin UfneaU# amplasat n zona (# respectivK && lei="a# respectiv 7#77&& lei=mpN ',', suprafaa de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren# prevzut la pct, &# se nmulete cu suma prevzut la subpct, ',&# respectivK &,'&/ mp x 7#77&& lei=mp T &.#.0/ leiN ',., suma stabilit la subpct, ',' se nmulete cu coeficientul de corecie 5#77 din tabelul prevzut la art, '05 alin, D0C din (odul fiscal# corespunztor rangului 7 al localitii unde este amplasat terenul# respectivK &.#.0/ lei x 5#77 T &72#5.' leiN ',/, avnd n vedere prevederile art, '62 alin, D&C din (odul fiscal# deoarece# n anul fiscal '772 pentru anul fiscal '774# (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti a "otrt ma:orarea impozitului pe teren cu &6O# suma determinat la subpct, ',. se ma:oreaz cu acest procent sau# pentru uurarea calculului# aceast sum se nmulete cu &#&6# respectivK &72#5.' lei x &#&6 T

&'4#&. leiN potrivit prevederilor pct, &0 alin, D&C# fraciunea de 7# fiind sub 07 de bani se negli:eaz# impozitul pe teren astfel determinat se rotun:ete la &'4 lei, D.C 8xemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului '774# n cazul unui teren amplasat n extravilanK , Datele despre teren# potrivit structurii prevzute la pct, 5& alin, D'CK aC suprafaa terenului arabil# zona # n @ucureti# 7#7274 "aN bC suprafaa construit la sol a cldirilorK '/0 mpN cC (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti a "otrt# n anul '772 pentru anul '774# ma:orarea impozitului pe teren cu &6O , @, 8xplicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren# astfel cum rezult din economia textului art, '05 alin, D2C din (odul fiscalK &, -e determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe terenK din suprafaa terenului deinut n proprietate se scade suprafaa construit la sol# respectivK 274 mp 9 '/0 mp T .2' mp, ', -e determin impozitul pe terenK ',&, suprafaa prevzut la pct, &# potrivit art, '05 alin, D2C din (odul fiscal# se nmulete cu .2 lei="a sau# pentru uurarea calculului# .2' mp se mparte la &7,777# respectivK 7#7.2' "a x .2 lei="a T &#.7. leiN ',', suma stabilit la subpct, ',& se nmulete cu coeficientul de corecie '#27 corespunztor prevzut la art, '0& alin, D0C din (odul fiscal# corespunztor rangului 7 al localitii unde este amplasat terenul# respectivK &#.7. lei x '#27 T .#.5 leiN ',., avnd n vedere prevederile art, '62 alin, D&C din (odul fiscal# deoarece# n anul fiscal '772 pentru anul fiscal '774# (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti a "otrt ma:orarea impozitului pe teren cu &6O# suma determinat la subpct, ',& se ma:oreaz cu acest procent sau# pentru uurarea calculului# aceast sum se nmulete cu &#&6# respectivK .#.5 lei x &#&6 T /#7. leiN potrivit prevederilor pct, &0 alin, D&C# fraciunea de 7#7. lei fiind sub 07 de bani se negli:eaz# impozitul pe teren astfel determinat se rotun:ete la / lei,

1orme metodologiceK

rt,'06

5., D&C Referitor la circulaia :uridic a terenurilor se vor avea n vedere# cu precdere# urmtoarele reglementriK aC )egea nr, 0/=&665 privind circulaia :uridic a terenurilor# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &7' din / martie &665# cu modificrile ulterioareN bC <rdonana de urgen a Buvernului nr, ''2='777 privind circulaia :uridic a terenurilor cu destinaie forestier# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 272 din '0 noiembrie '777# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, 22='77', D'C Impozitul pe teren# precum i obligaiile de plat accesorii acestuia# datorate pn la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a terenurilor# reprezint sarcin fiscal a prii care nstrineaz, 3n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest existena unei asemenea sarcini fiscale# notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentarea documentului# n original# privind stingerea obligaiilor bugetare locale datorate, 5/, D&C <ri de cte ori intervin modificri n registrul agricol# referitoare la terenurile# la cldirile# la mi:loacele de transport sau la orice alte bunuri deinute n proprietate sau n folosin# dup caz# de natur s conduc la modificarea oricror impozite i taxe locale prevzute de titlul I$ din (odul fiscal# funcionarii publici cu atribuii privind completarea# inerea la zi i centralizarea datelor n registrele agricole au obligaia de a comunica aceste modificri funcionarilor publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale# n termen de . zile lucrtoare de la data modificrii, D'C Referitor la registrele agricole se vor avea n vedere# cu precdere# urmtoarele reglementriK aC )egea nr, 25=&66& privind registrul agricol# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, '/7 din '5 noiembrie &66&N bC <rdonana Buvernului nr, &=&66' privind registrul agricol# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 27 din 4 aprilie &66'N cC Fotrrea Buvernului nr, '26='77& privind registrul agricol pentru perioada '77& 9 '770# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &&5 din 4 martie '77&N dC 1ormele te"nice privind completarea Registrului agricol pentru perioada '77& 9 '770# aprobate prin <rdinul ministrului agriculturii# alimentaiei i pdurilor# ministrului finanelor publice# ministrului administraiei publice i

al ministrului dezvoltrii i prognozei nr, 60,&.2='5'=4&'=&7=572='&='77&# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, '40 din '5 mai '77&, 50, D&C 3n cazul n care terenul este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul# concesionarul ori arendaul datoreaz c"irie# redeven sau arend n baza unui contract de nc"iriere# locaiune# concesiune sau arendare# dup caz# impozitul=taxa pe teren se datoreaz de ctre proprietar# n msura n careK aC proprietarul nu este scutit de aceast obligaieN sau bC pentru terenul respectiv nu se datoreaz impozit=tax# potrivit prevederilor titlul I$ din (odul fiscal, D'C ctele de transfer a dreptului de proprietate asupra imobilelor trebuie s fie nsoite de un certificat de atestare fiscal emis de organele fiscale locale n a cror raz teritorial se afl nregistrat fiscal imobilul, +rin certificatul de atestare fiscal se atest ac"itarea la zi a tuturor obligaiilor bugetare locale scadente la &%)% &# nti a lunii urmtoare nstrinrii, 3n certificatul de atestare fiscal nu se cuprind creanele bugetare aflate n litigiu# n sc"imb se va meniona despre faptul c sunt n litigiu creane n cuantum de ,,, lei, D.C 3nstrinarea imobilelor fr respectarea prevederilor alin, D'C conduce la nulitatea actelor de nstrinare a dreptului de proprietate, 1ulitatea se sesizeaz de orice persoan interesat la instana de :udecat competent, Declararea nulitii actului de nstrinare se comunic organului fiscal# contribuabililor implicai i unitilor teritoriale ale geniei de (adastru i +ublicitate Imobiliar n vederea rectificrii situaiei fiscale i cadastrale, 52, 3n situaiile n care terenul se afl n proprietate comun# impozitul pe teren se datoreaz dup cum urmeazK aC n cazul n care fiecare dintre contribuabili are determinate cotele9pri# impozitul se datoreaz de fiecare dintre contribuabili# proporional cu partea de teren corespunztoare cotelor9pri respectiveN bC n cazul n care contribuabilii nu au stabilite cotele9pri din teren pe fiecare contribuabil# impozitul se mparte la numrul de coproprietari# fiecare dintre acetia datornd# n mod egal# partea din impozit rezultat n urma mpririi, 54, D&C Impozitul pe teren se datoreaz pn la &%)% &# la care se face scderea, D'C -cderea de la impunere# n cursul anului# pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege# se face dup cum urmeazK

aC ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care s9a produs situaia respectivN bC proporional cu partea de teren supus unei astfel de situaiiN cC proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit, aC i sfritul anului fiscal respectiv, 55, 3n situaia n care pe parcursul anului fiscal apar sc"imbri ale categoriei de folosin# n condiiile legii# impozitul pe teren se modific de la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care se prezint un act=acte prin care se atest sc"imbarea respectiv, 56, D&C (ontribuabilii care ac"iziioneaz terenuri sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora se afl terenurile# n termen de .7 de zile de la data dobndirii acestora# conform prevederilor art, '06 alin, D2C din (odul fiscal, D'C <bligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz teren, D.C Declaraiile fiscale se depun n termen de .7 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaiiK aC intervin sc"imbri privind domiciliul fiscal al contribuabiluluiN bC se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datoratN cC intervin sc"imbri privind situaia :uridic a contribuabilului# de natur s conduc la modificarea impozitului pe teren,

1orme metodologiceK

rt,'27 67, +rocedura de calcul pentru determinarea impozitului=taxei pe teren# datorat proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal# este similar cu cea pentru impozitul=taxa pe cldiri# aplicndu9se n mod corespunztor prevederile pct, 4&, 6&, +rocedura de calcul n cazul bonificaiei pentru plata cu anticipaie a impozitului=taxei pe teren este similar cu cea pentru impozitul=taxa pe cldiri# aplicndu9se n mod corespunztor prevederile pct, 4',

6', Declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului=taxei pe teren# n cazul persoanelor fizice# i# respectiv# declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren# n cazul persoanelor :uridice# sunt modelele stabilite potrivit pct, '02,

1orme metodologiceK

rt,'2& 6., Impozitul pe mi:loacele de transport se datoreaz bugetului local al unitii administrativ9teritoriale unde are domiciliul fiscal proprietarul, 6/, D&C (ontribuabilii care dein n proprietate mi:loace de transport care trebuie nmatriculate n Romnia datoreaz impozitul pe mi:loacele de transport n condiiile titlul I$ din (odul fiscal, D'C +rin sintagma mi:loc de transport care trebuie nmatriculat# prevzut la art, '2& alin, D&C din (odul fiscal# se nelege orice mi:loc de transport# proprietate a unei persoane fizice sau a unei persoane :uridice# i care# potrivit legii# face obiectul nmatriculrii, 60, 3n cazul n care proprietarii# persoane fizice sau :uridice strine# solicit nmatricularea temporar a mi:loacelor de transport n Romnia# acetia au obligaia s ac"ite integral impozitul datorat# pentru ntreaga perioad pentru care solicit nmatricularea# la data lurii n eviden de ctre compartimentele de specialitate ale autoritii administraiei publice locale, 60%&, 3n cazul mi:loacelor de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar nc"eiat pn la &%)% &# .& decembrie '772# locatarul# dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan :uridic# are obligaia depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz teritorial i are domiciliul=sediul=punctul de lucru# pn la &%)% &# .& ianuarie '774# nsoit de o copie a contractului de leasing, +entru contractele de leasing nc"eiate dup &%)% &# nti ianuarie '774# locatarul are obligaia depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale competente# nsoit de o copie a contractului de leasing# n termen de .7 de zile de la data nc"eierii contractului de leasing, D'C Documentele ce trebuie s nsoeasc declaraia fiscal a contribuabililor ce utilizeaz mi:loace de transport n calitate de locatar suntK

, pentru mi:loacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar# nc"eiate pn la &%)% &# .& decembrie '772K aC copie a contractului de leasingN bC copie a certificatului de nmatriculare a ve"icululuiN cC documentul de atribuire a codului de identificare fiscal# potrivit art, 26 din <rdonana Buvernului nr, 6'='77. privind (odul de procedur fiscal# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare Dcopie a actului de identitate=certificat de nregistrare=certificat de nregistrare fiscal# dup cazCN @, pentru mi:loacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar# nc"eiate dup &%)% &# & ianuarie '774K aC copie a contractului de leasingN bC copie a procesului9verbal de predare9primire a mi:locului de transportN cC documentul de atribuire a codului de identificare fiscal# potrivit art, 26 din <rdonana Buvernului nr, 6'='77. privind (odul de procedur fiscal# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare Dcopie a actului de identitate=certificat de nregistrare=certificat de nregistrare fiscal# dup cazC,

1orme metodologiceK

rt,'2' 62, (ontribuabilii care se afl n situaia prevzut la art, '2' lit, aC din (odul fiscal au obligaia s prezinte compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ9teritorial i au domiciliul fotocopia documentului oficial care atest situaia respectiv# precum i documentele care atest c mi:locul de transport este adaptat "andicapului acestora, 64, <bligaia de a depune declaraia fiscal# n condiiile art, '2/ alin, D/C din (odul fiscal# revine i persoanelor fizice care intr sub incidena art, '2' lit, aC din (odul fiscal# prin care se acord scutirea de la plata impozitului pe mi:loacele de transport cu traciune mecanic, 65, -cutirea de la plata impozitului pe mi:loacele de transport se face ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilii interesai prezint compartimentelor de specialitate ale administraiei publice locale

documentele prin care atest situaiile# prevzute de lege# pentru care sunt scutii, 66, Intr sub incidena prevederilor art, '2' lit, bC att persoanele fizice# ct i persoanele :uridice proprietare ale navelor fluviale de pasageri# brcilor i luntrelor folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n unitile administrativ9teritoriale din Delta Dunrii# Insula !are a @rilei i Insula @alta Ialomiei, &77, D&C *nitile administrativ9teritoriale prevzute la pct, 66 se stabilesc prin ordine ale prefecilor :udeelor respective# n termen de .7 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentelor norme metodologice, D'C <rdinele prefecilor se aduc la cunotin public# vor fi comunicate autoritilor administraiei publice locale interesate# n condiiile )egii administraiei publice locale nr, '&0='77&# cu modificrile i completrile ulterioare# i vor fi publicate n monitorul oficial al :udeului respectiv# potrivit prevederilor <rdonanei Buvernului nr, 40='77. privind organizarea i funcionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor administrativ9teritoriale# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 2&6 din .7 august '77.# aprobat cu modificri prin )egea nr, 0./='77.# denumit n continuare <rdonana Buvernului nr, 40='77., &7&, 1avele fluviale de pasageri# brcile i luntrele folosite n alte scopuri dect pentru transportul persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe mi:loacele de transport n condiiile titlul I$ din (odul fiscal, +entru stabilirea impozitului pe mi:loacele de transport# navele fluviale de pasageri sunt asimilate vapoarelor prevzute n tabelul de la art, '2. alin, D4C pct, 5 din (odul fiscal, &7', +rin sintagma folosite pentru transportul persoanelor fizice# prevzut la art, '2' lit, bC din (odul fiscal# se nelege folosirea att pentru activiti ce privesc necesitile familiale# ct i pentru activiti recreativ9 distractive, &7., +revederile pct, 64 se aplic deopotriv persoanelor fizice i persoanelor :uridice proprietare ale navelor fluviale de pasageri# brcilor i luntrelor care nu sunt supuse taxei asupra mi:loacelor de transport, &7/, Intr sub incidena prevederilor art, '2' lit, dC din (odul fiscal operatorii de transport public local de cltori a cror activitate este reglementat prin <rdonana Buvernului nr, 52='77& privind serviciile regulate de transport public local de cltori# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 0// din & septembrie '77&# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, '5/='77'# denumit n continuare <rdonana Buvernului nr, 52='77&,

&70, (ontribuabilii persoane :uridice care au ca profil de activitate servicii de transport public de pasageri# n regim urban sau suburban# sunt scutii de la plata impozitului pe mi:loacele de transport numai pentru autobuze# autocare i microbuze# prevzute n tabelul de la art, '2. alin, D'C pct, . din (odul fiscal# utilizate exclusiv n scopul transportului public local de cltori n condiiile <rdonanei Buvernului nr, 52='77&, &72, (ontribuabilii care au ca obiect al activitii producia i=sau comerul cu mi:loace de transport nu datoreaz taxa prevzut la cap, IV al titlului I$ din (odul fiscal pentru acele mi:loace de transport nregistrate n contabilitate ca stocuri, &72%&, +rin ve"iculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare# se au n vedere ve"iculele definite prin Reglementrile privind condiiile te"nice pe care trebuie s le ndeplineasc ve"iculele rutiere n vederea admiterii n circulaie pe drumurile publice din Romnia 9 R1TR '# aprobate prin <rdinul ministrului lucrrilor publice# transporturilor i locuinei nr, '&&='77.# cu modificrile i completrile ulterioare,

1orme metodologiceK

rt,'2. &74, D&C Impozitul pe mi:loacele de transport cu traciune mecanic este anual i se stabilete n sum fix pentru fiecare tip de mi:loc de transport prevzut la art, '2. din (odul fiscal# pentru fiecare '77 cm%. sau fraciune din aceasta, D'C Aiecare ve"icul care are date de identificare proprii# din punct de vedere fiscal# constituie un obiect impozabil, &75, Impozitul pe mi:loacele de transport# datorat potrivit pct, 0 din tabelul prevzut la art, '2. alin, D'C din (odul fiscal# se stabilete numai pentru tractoarele nmatriculate, &76, D&C +rin sintagma Udocument similarU# prevzut la art, '2. alin, D5C din (odul fiscal# se nelege adeverina eliberat de o persoan fizic sau de o persoan :uridic specializat# care este autorizat s efectueze servicii auto# potrivit legii# prin care se atest capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat,

D'C 8xemplu de calcul privind impozitul pe mi:loacele de transport aferent anului '774# n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de &,077 cm%.K , Datele despre mi:locul de transportK autoturism care are capacitatea cilindric de &,077 cm%., @, 8xplicaii privind modul de calcul al impozitului pe mi:loacele de transport# astfel cum rezult textul art, '2. alin, D'C din (odul fiscalK &, -e determin numrul de fraciuni a '77 cm%.K capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la '77 cm%.# respectivK &,077 cm%.K '77 cm%. T 4#0N pentru calcul se consider fraciunea de 7#0 din '77 cm%. la nivel de unitate# rezult 5 fraciuni, ', -e determin impozitul pe mi:loacele de transportK ',&, n tabelul prevzut la art, '2. alin, D'C din (odul fiscal# se identific suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric de de pn la &,277 cm%. inclusiv# respectiv 4 lei='77 cm%.N ',', numrul de fraciuni prevzut la pct, & se nmulete cu suma prevzut la subpct, ',&# respectivK 5 x 4 lei='77 cm%. T 02 leiN ',., avnd n vedere prevederile art, '62 alin, D&C din (odul fiscal i considernd c n anul fiscal '772 pentru anul fiscal '774 autoritatea deliberativ a "otrt ma:orarea impozitului pe mi:loacele de transport cu &0O# suma determinat la subpct, ',' se ma:oreaz cu acest procent sau# pentru uurarea calculului# aceast sum se nmulete cu &#&0# respectivK 02 lei x &#&0 T 2/#/7 leiN potrivit prevederilor pct, &0 alin, D&C din prezentele norme metodologice# fraciunea de 7#/7 lei fiind sub 077 lei se negli:eaz# impozitul pe mi:loacele de transport se rotun:ete la 2/ lei, D.C 8xemplu de calcul privind impozitul pe mi:loacele de transport aferent anului '774# n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de ',077 cm%.K , Datele despre mi:locul de transportK autoturism care are o capacitate cilindric de ',077 cm%., @, 8xplicaii privind modul de calcul al impozitului pe mi:loacele de transport# astfel cum rezult din '2. alin, D'C din (odul fiscalK &, -e determin numrul de fraciuni a '77 cm%.K capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la '77 cm%.# respectivK ',077 cm%.K '77 cm%. T &'#07N pentru calcul se consider fraciunea de 7#07 la nivel de unitate# rezult &. fraciuniN

', -e determin taxa asupra mi:loacelor de transportK ',&, n tabelul prevzut la art, '2. alin, D'C din (odul fiscal# se identific suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric ntre ',77& cm%. i ',277 cm%. inclusiv# respectivK .7 lei='77 cm%.N ',', numrul de uniti prevzut la pct, & se nmulete cu suma prevzut la subpct, ',&# respectivK &. x .7 lei='77 cm%. T .67 leiN ',., avnd n vedere prevederile art, '62 alin, D&C din (odul fiscal i considernd c# n anul fiscal '772 pentru anul fiscal '774# autoritatea deliberativ a "otrt ma:orarea impozitului asupra mi:loacelor de transport cu '7O# suma determinat la subpct, ',' se ma:oreaz cu acest procent sau# pentru uurarea calculului# aceast sum se nmulete cu &#'7# respectivK .67 lei x &#'7 T /25 lei, &&7, -tabilirea# constatarea# controlul# urmrirea i ncasarea impozitului pe mi:loacele de transport se efectueaz de ctre compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunei# al oraului# al municipiului sau al sectorului municipiului @ucureti# dup caz# n a cror raz de competen se afl domiciliul# sediul sau punctul de lucru al contribuabilului, &&&, D&C +entru categoriile de autove"icule de transport marf prevzute la art, '2. alin, D/C din (odul fiscal# impozitul anual se stabilete n sum fix n lei=an# n mod difereniat# n funcie de numrul de axe# de masa total maxim autorizat i de sistemul de suspensie cu care sunt dotate, D'C +rin masa total maxim autorizat se nelege masa total a ve"iculului ncrcat# declarat admisibil cu prile:ul autorizrii de ctre autoritatea competent, D.C 1umrul axelor i masa total maxim autorizat# avute n vedere la calcularea impozitului# sunt cele nscrise n cartea de identitate a autove"iculului n rndul 4 i# respectiv# rndul &&, D/C Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta liber din cartea de identitate a autove"iculului ca informaie suplimentar# deintorii vor prezenta o adeverin eliberat n acest sens de ctre Regia utonom URegistrul uto RomnU, D0C 3n cazul autove"iculelor de pn la &' tone inclusiv# destinate prin construcie att transportului de persoane# ct i de bunuri# pentru stabilirea impozitului pe mi:loacele de transport# acestea sunt asimilate ve"iculelor prevzute la pct, / din tabelul de la art, '2. alin, D'C din (odul fiscal# iar n cazul celor de peste &' tone# acestea sunt asimilate autove"iculelor prevzute la art, '2. alin, D/C pct, I# II i III din (odul fiscal, Intr sub incidena acestui alineat

automobilele mixte i automobilele specializate=autospecializatele# astfel cum sunt definite de prevederile legale n vigoare, &&', 3n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste sistemul suspensiei# impozitul pe mi:loacele de transport se determin corespunztor autove"iculelor din categoria Uve"icule cu alt sistem de suspensieU, &&., +entru remorci# semiremorci i rulote impozitul anual este stabilit n sum fix n lei=an# n mod difereniat# n funcie de masa total maxim autorizat a acestora, &&/, 1u intr sub incidena prevederilor pct, &&.# mi:loacele de transport care fac parte din combinaiile de autove"icule 9 autove"icule articulate sau trenuri rutiere 9 de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste &' tone# prevzute la art, '2. alin, D0C din (odul fiscal, &&0, Impozitul pe mi:loacele de transport se stabilete pentru fiecare mi:loc de transport cu traciune mecanic# precum i pentru fiecare remorc# semiremorc i rulot care are cartea de identitate a ve"iculelor# c"iar dac acestea circul n combinaie, &&0%&, -ub incidena prevederilor de la art, '2. alin, D4C# rndul / din tabel# respectiv# nave de sport i agrement# se include orice ambarcaiune# indiferent de tip i de modul de propulsie# al crei corp are lungimea de '#0 m pn la '/ m# msurat conform standardelor armonizate aplicabile i care este destinat utilizrii n scopuri sportive i recreative definite de art, ' alin, D&C lit, aC din Fotrrea Buvernului nr, '&60='77/ privind stabilirea condiiilor de introducere pe pia i=sau punere n funciune a ambarcaiunilor de agrement,

1orme metodologiceK

rt,'2/ &&2, D&C Impozitul pe mi:loacele de transport# precum i obligaiile de plat accesorii acestuia# datorate pn la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a mi:locului de transport# reprezint sarcin fiscal a prii care nstrineaz, D&%&C )a nstrinarea unui mi:loc de transport# proprietarul acestuia# potrivit art, &7 alin, D0C din <rdonana Buvernului nr, 45='777 privind omologarea# eliberarea crii de identitate i certificarea autenticitii ve"iculelor rutiere# n vederea nmatriculrii sau nregistrrii acestora n Romnia# aprobat

cu modificri i completri prin )egea nr, '.7='77.# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, /&' din .7 august '777# cu modificrile i completrile ulterioare# va transmite dobnditorului cartea de identitate a ve"iculului# precum i certificatul fiscal prin care se atest c are ac"itat impozitul aferent# pn la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care s9a realizat transferul dreptului de proprietate# ca anex la contractul de vnzare9 cumprare, D'C 3n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest existena unei asemenea sarcini fiscale# notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentarea documentului# n original# privind stingerea obligaiilor bugetare respective, D.C Impozitul pe mi:loacele de transport se datoreaz pn la &%)% &# la care se face scderea, D/C -cderea de la impunere# n cursul anului# pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege# se face dup cum urmeazK aC ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care s9a produs situaia respectivN bC proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit, aC i sfritul anului fiscal respectiv, &&4, D&C -unt supuse impozitului pe mi:loacele de transport numai ve"iculele ce intr sub incidena cap, IV al titlului I$ din (odul fiscal# respectivK aC mi:loacele de transport cu traciune mecanic# prevzute la art, '2. alin, D'C i D.C din (odul fiscalN bC autove"iculele de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste &' tone# prevzute la art, '2. alin, D/C din (odul fiscalN cC combinaiile de autove"icule Dautove"icule articulate sau trenuri rutiereC de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste &' tone# prevzute la art, '2. alin, D0C din (odul fiscalN dC remorcile# semiremorcile i rulotele# prevzute la art, '2. alin, D2C din (odul fiscalN eC mi:loacele de transport pe ap# prevzute la art, '2. alin, D4C din (odul fiscal, D'C 3n aplicarea prevederilor art, '2. alin, D.C din (odul fiscal# pentru determinarea impozitului pe mi:loacele de transport n cazul motocicletelor# motoretelor i scuterelor prevzute cu ata# nivelurile din tabelul de la art, '2. alin, D'C pct, 2 din (odul fiscal se ma:oreaz cu 07O ,

&&5, +entru aplicarea unitar a prevederilor art, '2/ din (odul fiscal# referitoare la dobndire# nstrinare i radiere=scoatere din evidene# se fac urmtoarele precizriK aC impozitul pe mi:loacele de transport se datoreaz ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobnditeN n situaiile n care contribuabilii 9 persoane fizice sau persoane :uridice 9 dobndesc n strintate dreptul de proprietate asupra mi:loacelor de transport# oricare dintre cele prevzute la cap, IV al titlului I$ din (odul fiscal# data dobndirii se considerK &, data emiterii de ctre autoritatea vamal romn a primului document n care se face referire la mi:locul de transport n cauz# n cazul persoanelor care le dobndesc din alte state dect cele membre ale *niunii 8uropeneN ', data nscris n documentele care atest dobndirea din statele membre ale *niunii 8uropene# pentru cele dobndite dup &%)% &# & ianuarie '774 bC impozitul pe mi:loacele de transport se d la scdere ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care a avut loc nstrinarea sau radiereaN cC nstrinarea privete pierderea proprietii pe oricare dintre urmtoarele ciK &, transferul dreptului de proprietate asupra mi:locului de transport prin oricare dintre modalitile prevzute de legeN ', furtul mi:locului de transport respectiv# furt nregistrat la autoritile competente n condiiile legii i pentru care acestea elibereaz o adeverin n acest sens# pn la data restituirii mi:locului de transport furat ctre proprietarul de drept# n situaia n care ve"iculul este recuperat# ori definitiv# n situaia n care bunul furat nu poate fi recuperatN dC radierea# n nelesul art, '2/ alin, D'C din (odul fiscal# precum i al prezentelor norme metodologice# const n scoaterea din evidenele fiscale ale compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale a mi:loacelor de transport care intr sub incidena pct, &'' alin, D'C, &&6, 3n conformitate cu prevederile art, '2/ din (odul fiscal# coroborate cu precizrile de la pct, &&5 din prezentele norme metodologice# se stabilesc urmtoarele dou aciuni corelative dreptului de proprietate# n raport cu care se datoreaz ori se d la scdere impozitul pe mi:loacele de transport# respectivK aC dobndirea mi:locului de transport# potrivit celor prevzute la pct, &&5 lit, aC# care genereaz datorarea impozitului pe mi:loacele de transport# ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobnditeN

bC nstrinarea mi:locului de transport# potrivit celor menionate la pct, &&5 lit, cC din prezentele norme metodologice# care genereaz scderea impozitului pe mi:loacele de transport# ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost nstrinate,

&&6%&, <rice persoan fizic sau persoan :uridic ce a dobndit=nstrinat dreptul de proprietate asupra unui mi:loc de transport are obligaia s depun declaraia fiscal la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a crui raz de competen i are domiciliul fiscal# indiferent de durata deinerii mi:locului de transport respectiv# c"iar i n cazul n care# n aceeai zi# imediat dup dobndire# are loc nstrinarea acestui obiect impozabil, &'7, D&C +rezentele norme metodologice# n cazul mi:loacelor de transport cu traciune mecanic# se completeaz cu prevederile <rdonanei Buvernului nr, 45='777# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, '.7='77.# cu modificrile i completrile ulterioare# precum i ale <rdinului ministrului administraiei i internelor nr, &,07&='772 privind procedura nmatriculrii# nregistrrii# radierii i eliberarea autorizaiei de circulaie provizorie sau pentru probe a ve"iculelor# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 6/& din '& noiembrie '772, &'&, D&C +otrivit art, &7 alin, D&C din <rdonana Buvernului nr, 45='777# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, '.7='77.# cu modificrile i completrile ulterioare# cartea de identitate a ve"iculului este documentul care conine date despre ve"icul i proprietarii pe numele crora acesta a fost nmatriculat succesiv# numai dac datele din aceasta coincid cu datele din oricare dintre documentele prevzute la alin, D.C, D'C +entru nregistrarea mi:loacelor de transport n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice se utilizeaz declaraiile fiscale stabilite potrivit pct, '02# dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan :uridic, D.C )a declaraia fiscal prevzut la alin, D'C se anexeaz o fotocopie de pe cartea de identitate# precum i fotocopia certificat Upentru conformitate cu originalulU de pe contractul de vnzare9cumprare# sub semntur privat# contractul de sc"imb# factura# actul notarial Dde donaie# certificatul de motenitor etc,C# "otrrea :udectoreasc rmas definitiv i irevocabil sau orice alt document similar,

&'';C, D&C +entru mi:loacele de transport scderea impozitului se poate face att n cazurile nstrinrii acestora# potrivit prevederilor pct, &&5 lit, cC# ct i n cazurile n care mi:loacele de transport respective sunt scoase din funciune, D'C !i:locul de transport scos din funciune corespunde mi:locului de transport cu grad avansat de uzur fizic# deteriorat sau care are piese lips# fiind impropriu ndeplinirii funciilor pentru care a fost creat, +entru mi:locul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existenei fizice# scderea de la plata impozitului pe mi:loacele de transport se face prin prezentarea unui document din care s reias c mi:locul de transport a fost dezmembrat# n condiiile <rdonanei Buvernului nr, 5'='777 privind autorizarea agenilor economici care desfoar activiti de reparaii# de reglare# de modificri constructive# de reconstrucie a ve"iculelor rutiere# precum i de dezmembrare a ve"iculelor uzate# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, '''='77.# cu modificrile ulterioare, 3n lipsa documentului prevzut mai sus# contribuabilul care nu mai poate face dovada existenei fizice a mi:locului de transport cu care figureaz nregistrat n evidenele compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va prezenta o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte elementele de identificare a contribuabilului i a mi:locului de transport respectiv# documentul prin care a dobndit acel mi:loc de transport# mpre:urrile care au condus la pierderea acestuia, D.C Impozitul pe mi:loacele de transport nu se d la scdere pentru perioada n care acestea se afl n reparaii curente# reparaii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv# inclusiv din lipsa unor piese de sc"imb din reeaua comercial sau de la unitile de reparaii de profil, D/C -tructurile teritoriale de specialitate ale Direciei Regim +ermise de (onducere i 3nmatriculare a Ve"iculelor nu pot s radieze din evidenele proprii mi:loacele de transport cu traciune mecanic# potrivit art, /4 din Regulamentul de aplicare a <rdonanei de urgen a Buvernului nr, &60='77' privind circulaia pe drumurile publice# aprobat prin Fotrrea Buvernului nr, 50='77.# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 05 din .& ianuarie '77.# cu modificrile ulterioare# dac proprietarul nu prezint certificatul de atestare fiscal prin care se atest c are ac"itat impozitul pe mi:loacele de transport aferent pn la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care ndeplinete condiiile de scdere din evidenele fiscaleK aC n cazul nstrinrii mi:locului de transportN sau bC n cazul n care mi:locul de transport respectiv este scos din funciuneN i

cC numai dac proprietarul care solicit radierea prezint certificatul de atestare fiscal prin care atest c are ac"itat impozitul aferent pn la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care s9a realizat transferul dreptului de proprietate al mi:locului de transport respectiv, D0C -tructurile teritoriale de specialitate ale Direciei Regim +ermise de (onducere i 3nmatriculare a Ve"iculelor au obligaia ca la nmatricularea autove"iculelor dobndite prin acte :uridice ntre vii s solicite certificatul de atestare fiscal prin care se atest c persoana care a nstrinat mi:locul de transport respectiv are ac"itat taxa aferent pn la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care s9a realizat transferul dreptului de proprietate, D2C 3nstrinarea mi:loacelor de transport fr respectarea prevederilor alin, D0C conduce la nulitatea actelor de nstrinare a dreptului de proprietate, Declararea nulitii actului de nstrinare se comunic organului fiscal# contribuabililor implicai i unitilor teritoriale ale Direciei Regim +ermise de (onducere i 3nmatriculare a Ve"iculelor n vederea rectificrii situaiei fiscale i evidenei privind nmatriculrile auto, D4C !i:loacele de transport noi# care nu au fost nmatriculate niciodat# nregistrate ca marf n contabilitatea productorilor sau dealerilor nu intr sub incidena prevederilor alin, D0C i D2C, 999999999999 ;C nterior modificrii efectuate prin Fotrrea Buvernului nr, &52&='772# pct, &'' coninea 0 alineate, +rin art, I lit, F DTitlul I$ UImpozite i taxe localeUC pct, 02 din Fotrrea Buvernului nr, &52&='772 s9au introdus trei noi alineate# alin, D0C# D2C i D4C# fr a se face nici o precizare cu privire la fostul alin, D0C,

&'., D&C Deinerea unor piese sau a unor caroserii de autove"icule nu nseamn c acel contribuabil are un autove"icul taxabil, D'C 3n caz de transformare a autoturismului prin sc"imbarea caroseriei# nu se stabilete un nou impozit# deoarece capacitatea cilindric a motorului nu se modific, &'/, (ontribuabilii care datoreaz impozitul pe mi:loacele de transport sunt datori s ndeplineasc obligaiile prevzute de art, '2/ alin, D/C din (odul fiscal# att n ceea ce privete declararea dobndirii sau nstrinrii# dup caz# a mi:locului de transport# ct i n ceea ce privete sc"imbrile intervenite ulterior declarrii# referitoare la adresa domiciliului=sediului=punctului de lucru# sau alte

situaii care determin modificarea cuantumului impozitului# sub sanciunile prevzute de dispoziiile legale n vigoare, &'0, D&C 3n cazul sc"imbrii domiciliului# a sediului sau a punctului de lucru# pe teritoriul Romniei# contribuabilii proprietari de mi:loace de transport supuse impozitului au obligaia s declare# conform art, '2/ alin, D/C din (odul fiscal# n termen de .7 de zile# la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din raza administrativ9teritorial unde sunt nregistrate aceste mi:loace de transport# data sc"imbrii i noua adres, D'C 3n baza declaraiei fiscale prevzute la alin, D&C# compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale transmite dosarul n vederea impunerii# n termen de &0 zile# compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la noul domiciliu# sediu sau punct de lucru# dup caz# specificnd c# n baza confirmrii primirii# va da la scdere impozitul cu ncepere de la &%)% &# nti a lunii n care s9a sc"imbat domiciliul# sediul sau punctul de lucru# dup caz# urmnd ca impunerea s se stabileasc cu ncepere de la aceeai dat la noua adres, D.C (ompartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la noul domiciliu# sediu sau punct de lucru# dup caz# verific pe teren# nainte de confirmarea primirii dosarului# exactitatea datelor privind noua adres# confirmnd preluarea debitului n termenul prevzut de lege, &'2, D&C 3n cazul nstrinrii mi:loacelor de transport# impozitul stabilit n sarcina fostului proprietar se d la scdere pe baza actului de nstrinare# cu ncepere de la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care s9a fcut nstrinarea sau# dup caz# radierea# potrivit prevederilor pct, &&5 lit, cC, D&%&C 3n cazul n care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mi:loace de transport nceteaz# ca urmare a rezilierii din vina locatarului# acesta va solicita radierea autove"iculelor din rolul fiscal desc"is pe numele su i va transmite locatorului o copie a certificatului fiscal, )ocatorul n termen de .7 de zile va depune declaraia fiscal la autoritatea fiscal prevzut de lege, D'C (ompartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va proceda la scderea impozitului i va comunica# n termen de &0 zile# la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ9teritorial noul proprietar# n calitatea sa de dobnditor# i are domiciliul# sediul sau punctul de lucru# dup caz# numele sau denumirea acestuia# adresa lui i &%)% &# la care s9a acordat scderea din sarcina vec"iului proprietar, D.C (ompartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ9teritorial dobnditorul i are domiciliul#

sediul sau punctul de lucru# dup caz# este obligat s confirme primirea datelor respective n termen de .7 de zile i s ia msuri pentru impunerea acestuia, D/C 3n ceea ce privete nscrierea sau radierea din evidenele autoritilor administraiei publice locale a mi:loacelor de transport# dispoziiile prezentelor norme metodologice se complinesc cu cele ale instruciunilor menionate la pct, &'7, &'4, D&C 3n cazul contribuabililor proprietari de mi:loace de transport supuse impozitului# plecai din localitatea unde au declarat c au domiciliul# sediul sau punctul de lucru# dup caz# fr s ncunotineze despre modificrile intervenite# impozitele aferente se debiteaz n evidenele fiscale# urmnd ca ulterior s se fac cercetri pentru a fi urmrii la plat# potrivit reglementrilor legale, D'C 3n cazul n care prin cercetrile ntreprinse se identific noua adres# compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n evidena crora se afl mi:loacele de transport respective vor transmite debitele la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din raza administrativ9teritorial unde contribuabilii i9au stabilit noua adres# n condiiile legii,

1orme metodologiceK

rt,'20 &'5, +revederile pct, 4& i 4' se aplic n mod corespunztor i n cazul impozitului pe mi:loacele de transport, &'6, D&C Deintorii# persoane fizice sau :uridice strine# care solicit nmatricularea temporar a mi:loacelor de transport n Romnia n condiiile art, .0 din regulamentul prevzut la pct, &'' alin, D/C# au obligaia s ac"ite integral# la data solicitrii# impozitul datorat pentru perioada cuprins ntre &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz i pn la sfritul anului fiscal respectiv, D'C 3n situaia n care nmatricularea privete o perioad care depete &%)% &# .& decembrie a anului fiscal n care s9a solicitat nmatricularea# deintorii prevzui la alin, D&C au obligaia s ac"ite integral impozitul pe mi:loacele de transport pn la &%)% &# .& ianuarie a fiecrui an# astfelK aC n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal# impozitul anualN

bC n cazul n care nmatricularea privete o perioad care se sfrete nainte de &%)% &# & decembrie a aceluiai an# impozitul aferent perioadei cuprinse ntre &%)% &# & ianuarie i &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care expir nmatricularea,

&'6%& , D&C +entru anul '7&7# n vederea stabilirii diferenei de impozit pe mi:loacele de transport# conform prevederilor art, '2. alin, D'C din (odul fiscal# se aplic n mod corespunztor prevederile art, 4'%& # cu excepia lit, aC# dup cum urmeazK P se calculeaz impozitul pe mi:loacele de transport pentru ntregul an '7&7# ma:orat conform prevederilor <rdonanei de urgen a Buvernului nr, 06='7&7# pe baza prevederilor pct, &74P&&7# cu excepia celor care au transmis dreptul de proprietate asupra mi:loacelor de transport pn la &%)% &# .7 iunie '7&7, D'C Fotrrile consiliilor locale privind nivelul impozitului pe mi:loacele de transport cu capacitate cilindric de pn la ',777 cm%. # adoptate pentru anul fiscal '7&7# rmn aplicabile i dup &%)% &# & iulie '7&7,

1orme metodologiceK

rt,'22 &.7, Taxele pentru eliberarea certificatelor# avizelor i a autorizaiilor se ac"it anticipat eliberrii acestora,

1orme metodologiceK

rt,'24 &.&, D&C +entru eliberarea certificatelor de urbanism# n condiiile legii# prin "otrri ale consiliilor locale# (onsiliului Beneral al !unicipiului @ucureti sau consiliilor :udeene# dup caz# se stabilesc nivelurile taxelor# ntre limitele prevzute n tabelul de la art, '24 alin, D&C din (odul fiscal# taxe care se pltesc anticipat# n funcie de suprafaa terenului pentru care se solicit certificatul, D'C Taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei# al oraului sau al municipiului# dup caz# unde este

amplasat terenul# indiferent dac certificatul de urbanism se elibereaz de la nivelul consiliului :udeean, )a nivelul municipiului @ucureti# taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al sectoarelor acestuia, &.', D&C 3n mediul rural# consiliile locale stabilesc taxa ntre limitele prevzute n tabelul de la art, '24 alin, D&C din (odul fiscal# reduse cu 07O , !ediul urban corespunde localitilor de rangul 7 9 III# iar mediul rural corespunde localitilor de rangul IV i V, D'C 3n cazul n care prin cerere se indic numai adresa# potrivit nomenclaturii stradale# suprafaa de teren la care se raporteaz calculul taxei este suprafaa ntregii parcele# iar n cazul n care printr9un plan topografic sau de situaie solicitantul individualizeaz o anumit suprafa din parcel# taxa se aplic doar la aceasta, &.., D&C +entru cldirile utilizate ca locuin# att n cazul persoanelor fizice# ct i n cel al persoanelor :uridice# precum i pentru anexele la locuin taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire se reduc cu 07O , D'C (alculul acestei taxe se face de ctre structurile de specialitate, D.C +rin expresia anexe la locuin se nelegeK gra:durile# ptulele# magaziile# "ambarele pentru cereale# urele# fnriile# remizele# oproanele# gara:ele# precum i altele asemenea, &./, D&C utorizaia de fora:e i excavri# model stabilit potrivit pct, '02# se elibereaz de ctre primarii n a cror raz de competen teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunileK studii geote"nice# ridicri topografice# exploatri de carier# balastiere# sonde de gaze i petrol# precum i oricare alte exploatri# la cererea scris a beneficiarului acesteia# potrivit modelului prevzut la acelai punct, D'C utorizaia nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta# iar plata taxei nu l scutete pe titularul autorizaiei de orice alte obligaii fiscale legale# n msura n care acestea i sunt aplicabile, D.C (ererea pentru eliberarea autorizaiei de fora:e i excavri are elementele constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a crei raz de competen teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile prevzute la art, '24 alin, D/C din (odul fiscal# cu cel puin .7 de zile nainte de data nceperii operaiunilor, D/C Taxa pentru eliberarea autorizaiei prevzute la alin, D&C se pltete anticipat i se calculeaz pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat afectat de oricare dintre operaiunile prevzute la alin, D&C,D0C +entru

operaiunile n curs la data publicrii prezentelor norme metodologice n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# beneficiarii au obligaia s depun cererile pentru eliberarea autorizaiilor n termen de .7 de zile de la data publicrii prezentelor norme metodologice, &.0, 3n cazurile n care lucrrile specifice organizrii de antier nu au fost autorizate o dat cu lucrrile pentru investiia de baz# taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire este de .O i se aplic la c"eltuielile cu organizarea de antier, &.2, Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru organizarea de tabere de corturi# csue sau rulote ori campinguri# prevzut la art, '24 alin, D2C din (odul fiscal# se calculeaz prin aplicarea unei cote de 'O asupra valorii autorizate a lucrrii sau a construciei, &.4, Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru c"iocuri# tonete# cabine# spaii de expunere# situate pe cile i n spaiile publice# i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afia:# a firmelor i a reclamelor se stabilete de consiliul local i se calculeaz pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat afectat acestor lucrri, &.5, D&C +entru eliberarea autorizaiei de construire# att persoanele fizice# ct i persoanele :uridice solicitante datoreaz o tax# reprezentnd &O din valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei# n conformitate cu proiectul prezentat# n condiiile )egii nr, 07=&66&# inclusiv instalaiile aferente, D'C (alculul acestei taxe se face de ctre structurile de specialitate, D.C 3n cazul lucrrilor de construire a cldirilor proprietate a persoanelor fizice# dac valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei de construire este mai mic dect valoarea impozabil determinat n condiiile art, '0& alin, D.C din (odul fiscal# taxa se calculeaz prin aplicarea cotei de &O sau reduse cu 07O# dup caz# asupra valorii impozabile, D/C +entru orice alte lucrri supuse autorizrii# n afara lucrrilor de construire a cldirilor proprietate a persoanelor fizice# stabilirea taxei se face cu respectarea prevederilor alin, D&C, &.6, D&C Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare# parial sau total# a cldirilor se calculeaz prin aplicarea unei cote de 7#&O# n cazul persoanelor fizice# asupra valorii impozabile a cldirii# iar n cazul persoanelor :uridice# asupra valorii de inventar a cldirii, D'C tt n cazul persoanelor fizice# ct i al persoanelor :uridice# taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare# parial sau total# a oricror

construcii i amena:ri care nu sunt de natura cldirilor se calculeaz prin aplicarea unei cote de 7#&O asupra valorii reale a construciilor sau amena:rii supuse desfiinrii# declarat de beneficiarul autorizaiei, D.C 3n cazul desfiinrii pariale cuantumul taxei se calculeaz proporional cu suprafaa construit desfurat a cldirii supuse desfiinrii# iar pentru celelalte construcii i amena:ri care nu sunt de natura cldirilor# taxa se calculeaz proporional cu valoarea real a construciilor sau amena:rilor supuse desfiinrii, D.%&C +rin gri:a structurilor de specialitate# n termen de cel mult &0 zile de la data terminrii lucrrilor de desfiinare# se ntocmete procesul9verbal de recepie# model stabilit potrivit pct, '02# n care se menioneaz# pe lng elementele de identificare a contribuabilului i a autorizaiei de desfiinare# &%)% &# la care intervin modificri asupra impozitului pe cldiri i=sau asupra impozitului pe terenul aferent construciilor=amena:rilor supuse desfiinrii# precum i elementele care determin modificrile respective# cum ar fiK suprafaa construit la sol a cldirilor# suprafaa construit desfurat a cldirilor# suprafaa terenului# valoarea impozabil a cldirilor i altele care se apreciaz ca fiind necesare pentru fundamentarea modificrilor, D/C +rin termenul desfiinare se nelege demolarea# dezafectarea ori dezmembrarea parial sau total a construciei i a instalaiilor aferente# precum i a oricror altor amena:ri, D0C +rin termenul dezafectare se nelege sc"imbarea destinaiei unui imobil, &/7, D&C +entru prelungirea valabilitii certificatului de urbanism sau autorizaiei de construire se stabilete o tax reprezentnd .7O din taxa iniial, D'C (u cel puin &0 zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a certificatului de urbanism sau autorizaiei de construire se recomand ca structura specializat s ntiineze beneficiarul acestora despre necesitatea prelungirii valabilitii n cazul n care lucrrile de construire nu se finalizeaz pn la termen, D.C 3n cazul n care lucrrile de construire nu au fost executate integral pn la data expirrii termenului de valabilitate a autorizaiei de construire i nu s9a solicitat prelungirea valabilitii acesteia# la data regularizrii taxei se stabilete separat i taxa prevzut la art, '24 alin, D&7C din (odul fiscal, &/&, D&C Taxa pentru eliberarea autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i branament la reelele publice de ap# canalizare# gaze# termice# energie electric# telefonie i televiziune prin cablu se datoreaz de ctre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalaie=beneficiar, ceast autorizaie nu

este de natura autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta n situaia n care este necesar emiterea autorizaiei de construire, D'C utorizaia prevzut la acest punct# model stabilit potrivit pct, '02# se emite numai de ctre primari# n funcie de raza de competen, D.C Aurnizorii serviciilor nu pot efectua lucrrile de racorduri sau branamente dect dup obinerea autorizaiei# n condiiile prezentelor norme metodologice# sub sanciunile prevzute de lege, D/C utorizaia privind lucrrile de racorduri i branament la reelele publice de ap# canalizare# gaze# termice# energie electric# telefonie i televiziune prin cablu se elibereaz la cererea scris a furnizorilor de servicii# potrivit modelului stabilit la pct, '02, D0C (ererea pentru eliberarea autorizaiei privind lucrrile de racorduri i branament la reelele publice de ap# canalizare# gaze# termice# energie electric# telefonie i televiziune prin cablu are elementele constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a crei raz de competen teritorial se realizeaz oricare dintre racorduri sau branamente# prevzute la art, '24 alin, D&&C din (odul fiscal# cu cel puin .7 de zile nainte de data nceperii lucrrilor, &/', Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amena:area teritoriului# de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului :udeean# prevzut la art, '24 alin, D&'C din (odul fiscal# se stabilete# prin "otrre# de ctre consiliile locale i se face venit la bugetul local al comunei# al oraului sau al municipiului# dup caz# unde se afl amplasat terenul pentru care se emite certificatul de urbanism, )a nivelul municipiului @ucureti aceast tax se stabilete# prin "otrre# de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti i se face venit la bugetul local al sectoarelor acestuia, &/., D&C Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se datoreaz pentru fiecare certificat eliberat de ctre primari n condiiile <rdonanei Buvernului nr, ..='77' privind reglementarea eliberrii certificatelor i adeverinelor de ctre autoritile publice centrale i locale# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 55 din ' februarie '77'# aprobat cu modificri prin )egea nr, ''.='77'# prin care se confirm realitatea existenei domiciliului=reedinei persoanei fizice sau a sediului persoanei :uridice la adresa respectiv# potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitii, D'C Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se stabilete# prin "otrre# de ctre consiliile locale i se face venit la bugetul local al comunei# al oraului sau al municipiului# dup caz, )a nivelul

municipiului @ucureti aceast tax se stabilete# prin "otrre# de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti i se face venit la bugetul local al sectoarelor acestuia, D.C (ererea pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres# precum i (ertificatul de nomenclatur stradal i adres reprezint modelele stabilite potrivit pct, '02, D/C +entru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal nu se datoreaz i taxa extra:udiciar de timbru, &//, D&C Taxa datorat pentru eliberarea autorizaiei de construire# att n cazul persoanelor fizice# ct i al persoanelor :uridice# se stabilete pe baza valorii de proiect declarate de solicitant# care corespunde nregistrrilor din cererea pentru eliberarea autorizaiei respective# i se pltete anticipat eliberrii acesteia, D'C 3n situaia n care se apreciaz c valoarea real declarat a lucrrilor este subevaluat n raport cu alte lucrri similare# compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din raza de competen unde se realizeaz lucrrile de construire# la sesizarea structurii de specialitate# are obligaia s efectueze cel puin inspecia fiscal parial# n condiiile (odului de procedur fiscal# pentru verificarea concordanei dintre valoarea real a lucrrilor declarate pentru regularizarea taxei i nregistrrile efectuate n evidena contabil, D.C Termenul de plat a diferenei rezultate n urma regularizrii taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire este de &0 zile de la data ntocmirii procesului9verbal de recepie# dar nu mai trziu de &0 zile de la data expirrii valabilitii autorizaiei de construire, D/C 3n cazul n care n urma regularizrii taxei de autorizare beneficiarului autorizaiei de construire i se cuvine restituirea unei sume# iar acesta nregistreaz obligaii bugetare restante# regularizarea se face potrivit prevederilor legale n vigoare, D0C 1oiunea situaia final# prevzut la art, '24 alin, D&/C lit, cC din (odul fiscal# corespunde procesului9verbal de recepie# model stabilit potrivit pct, '02, D2C +rocesul9verbal de recepie potrivit modelului stabilit este un formular de natur fiscal, &/0, 3n cazul persoanelor fizice beneficiare ale autorizaiei de construire pentru cldiri# dac valoarea real declarat a lucrrilor de construcie este mai

mic dect valoarea impozabil stabilit n condiiile art, '0& din (odul fiscal# pentru determinarea taxei se are n vedere aceast din urm valoare, &/2, 1ivelurile taxelor prevzute n sum fix la acest capitol se stabilesc de ctre consiliile locale sau consiliile :udeene# dup caz# ntre limitele i n condiiile prevzute n (odul fiscal, 3n cazul municipiului @ucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti,

1orme metodologiceK

rt,'25 &/4, Taxele prevzute la art, '25 alin, D&C din (odul fiscal vizeaz numai persoanele fizice i asociaiile familiale prevzute de )egea nr, .77='77/ privind autorizarea persoanelor fizice i a asociaiilor familiale care desfoar activiti economice n mod independent, &/5, utorizaiile prevzute la art, '25 alin, D&C din (odul fiscal corespund autorizrii pentru desfurarea de ctre persoanele fizice a unor activiti economice n mod independent# precum i celor pentru nfiinarea i funcionarea asociaiilor familiale, &/6, D&C Taxele pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea unei activiti economice sunt anuale# se stabilesc prin "otrri ale consiliilor locale# adoptate n condiiile art, '55 alin, D&C din (odul fiscal# i se ac"it integral# anticipat eliberrii acestora# indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv, D'C ;;; brogat D.C !eniunea privind plata acestor taxe se face pe verso9ul autorizaiilor, &07, Taxa pentru eliberarea autorizaiei pentru desfurarea unei activiti economice nu se restituie c"iar dac autorizaia de funcionare a fost suspendat sau anulat# dup caz, &0&, 3n cazul pierderii ori degradrii autorizaiei de funcionare# eliberarea alteia se face numai dup ac"itarea taxei n condiiile prevzute la pct, &/6 alin, D&C, &0', 3n cazul pierderii autorizaiei pentru desfurarea unei activiti economice# titularul su are obligaia s publice pierderea n !onitorul <ficial al Romniei# +artea a III9a, Dovada publicrii se depune la cererea pentru eliberarea noii autorizaii de funcionare,

&0., D&C +entru efectuarea de modificri n autorizaia pentru desfurarea unei activiti economice# potrivit prevederilor 1ormelor metodologice de aplicare a )egii nr, 074='77' privind organizarea i desfurarea unor activiti economice de ctre persoane fizice# aprobate prin Fotrrea Buvernului nr, 05='77.# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &75 din '7 februarie '77.# cu modificrile i completrile ulterioare# la cererea titularului su# dup eliberarea acesteia# nu se ncaseaz taxa prevzut la art, '25 alin, D&C din (odul fiscal, D'C Taxa de viz prevzut la art, '25 alin, D&%&C din (odul fiscal se face venit la bugetul local al comunei# al oraului sau al municipiului# dup caz, D.C Taxa pentru eliberarea autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie public se stabilete prin "otrri ale consiliilor locale# adoptate n condiiile art, '55 alin, D&C din (odul fiscal i se ac"it integral# anticipat eliberrii acesteia# indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv, &0/, Taxele pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare# prevzute la art, '25 alin, D'C din (odul fiscal# sunt anuale i se ac"it integral# anticipat eliberrii acestora# indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv i se fac venit la bugetul local al unitii administrativ9 teritoriale unde se afl situate obiectivele i=sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea, 3n cazul municipiului @ucureti# aceste taxe se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afl situate obiectivele i=sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea, &00, D&C Taxele prevzute la art, '25 alin, D'C din (odul fiscalK aC se refer la autorizaiile sanitare de funcionare eliberate de direciile de sntate public teritoriale n temeiul )egii nr, &77=&665 privind asistena de sntate public# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, '7/ din & iunie &665# cu modificrile i completrile ulterioareN bC ;;; brogat cC se stabilesc prin "otrri ale consiliilor locale# adoptate n condiiile art, '55 alin, D&C din (odul fiscalN dC nu se restituie c"iar dac autorizaia a fost retras temporar sau definitiv, D'C )a eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare# direciile de sntate public teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizaiilor respective dovada efecturii plii taxelor# n contul unitii administrativ9teritoriale unde se

afl situate obiectivele i=sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea, &02, D&C Taxa prevzut la art, '25 alin, D.C din (odul fiscal# pentru eliberarea de copii "eliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile locale=(onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti=consiliile :udeene se datoreaz de persoanele fizice i persoanele :uridice beneficiare, D'C Taxa prevzut la alin, D&C se stabilete# n lei=mp sau fraciune de mp# prin "otrri ale autoritilor deliberative# n condiiile art, '55 alin, D&C, &04, Taxa prevzut la pct, &02 se ac"it integral# anticipat eliberrii copiilor "eliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri i se face venit la bugetul local administrat de ctre autoritatea deliberativ care deine planurile respective, &05, D&C Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor# prevzut la art, '25 alin, D/C din (odul fiscalK aC se ncaseaz de la persoanele fizice productori care intr sub incidena Fotrrii Buvernului nr, 22&='77& privind procedura de eliberare a certificatului de productor# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, /.2 din . august '77&# denumit n continuare Fotrrea Buvernului nr, 22&='77&N bC se ac"it anticipat eliberrii certificatului de productorN cC se face venit la bugetele locale ale cror ordonatori principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de productor respectiveN dC nu se restituie c"iar dac certificatul de productor a fost anulat, D'C (ertificatul de productor se elibereaz la cerere# al crui model este stabilit potrivit anexei nr, ' la Fotrrea Buvernului nr, 22&='77&, D.C Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete prin "otrri adoptate de consiliile locale# n condiiile prevederilor art, '25 alin, D/C coroborate cu cele ale art, '55 alin, D&C din (odul fiscal, 3n cazul municipiului @ucureti# aceast tax se stabilete prin "otrre adoptat de (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti, D/C utoritile deliberative pot stabili taxe pentru eliberarea certificatelor de productor# ntre limitele din tabloul prevzut n normele metodologice la pct, && alin, D.C# difereniate pe produse, &06, +otrivit prevederilor art, 5 din Fotrrea Buvernului nr, 22&='77&# contravaloarea certificatelor de productor se suport din taxele menionate la

pct, &05 alin, D/C i pe cale de consecin autoritile deliberative nu pot institui alte taxe pentru eliberarea certificatelor de productor n afara acestora, &06%& D&C Taxa pentru eliberarea=vizarea anual a autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie public# prevzut la art, '25 alin, D0C se datoreaz bugetului local al comunei# oraului sau municipiului# dup caz# n a crui raz administrativ se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare, utorizaia se emite de ctre primarul n a crui raz de competen se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare, D'C Taxele pentru eliberarea privind desfurarea de activiti de alimentaie public# sunt anuale# se stabilesc prin "otrri ale consiliilor locale# adoptate n condiiile art, '25 alin, D0C i art, '55 alin, D&C din (odul fiscal# i se ac"it integral# anticipat eliberrii acestora# indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv

1orme metodologiceK

rt,'26 &27, Taxele pentru eliberarea att a certificatului de urbanism# ct i a autorizaiei de construire# prevzute la art, '26 din (odul fiscal# nu se datoreaz n urmtoarele cazuriK aC pentru oricare categorie de lucrri referitoare la locauri de cult# inclusiv pentru construciile9anexe ale acestora# cu condiia ca acel cult religios s fie recunoscut oficial n RomniaN bC pentru lucrrile de dezvoltare# modernizare sau reabilitare a infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului# indiferent de solicitantN cC pentru lucrrile de interes public :udeean sau localN dC pentru lucrrile privind construciile ai cror beneficiari sunt instituiile publice# indiferent de solicitantul autorizaieiN eC pentru lucrrile privind autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare n conformitate cu <rdonana Buvernului nr, .7=&660 privind regimul de concesionare a construirii i exploatrii unor tronsoane de ci de comunicaii terestre 9 autostrzi i ci ferate# aprobat cu modificri prin )egea nr, &.2=&662# cu modificrile ulterioare,

&2&, 3n sensul prezentelor norme metodologice# prin lucrri de interes public se nelege orice lucrri de construcii i reparaii finanate de la bugetul local# bugetul de stat# bugetul asigurrilor sociale de stat# credite externe sau sume alocate pe baz de parteneriat# efectuate pentru a deservi colectivitile locale,

1orme metodologiceK

rt,'47 &2', @eneficiarii serviciilor de reclam i publicitate realizate n baza unui contract sau a unei altfel de nelegeri nc"eiate cu oricare alt persoan datoreaz taxa# prevzut la art, '47 din (odul fiscal# la bugetul local al unitii administrativ9teritoriale n raza creia persoana respectiv presteaz aceste servicii de reclam i publicitate, &2., D&C Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate# se calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre &O i .O# inclusiv# asupra valorii serviciilor de reclam i publicitate# prevzut n contract# exclusiv taxa pe valoarea adugat, D'C 1ivelul cotei se stabilete de ctre consiliile locale n cursul lunii mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor# potrivit art, '55 alin, D&C din (odul fiscal, &2/, D&C Taxa se pltete lunar de ctre prestatorul serviciului de reclam i publicitate# pe toat durata desfurrii contractului# pn la &%)% &# &7 a lunii urmtoare datorrii taxei, D'C Taxa se datoreaz de la data intrrii n vigoare a contractului,

1orme metodologiceK

rt,'4& &20, D&C +entru utilizarea unui panou# afia: sau structur de afia: pentru reclam i publicitate ntr9un loc public# care nu are la baz un contract de publicitate# consiliile locale stabilesc# prin "otrre# taxa pentru afia: n scop de reclam i publicitate# pe metru ptrat de afia:# pltit de utilizator la bugetul local al unitii administrativ9teritoriale n raza creia este amplasat panoul# afia:ul sau structura de afia:, )a nivelul municipiului @ucureti aceast tax se stabilete# prin "otrre# de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti i

se face venit la bugetul local al sectorului n raza cruia este amplasat panoul# afia:ul sau structura de afia:, D'C 3n cazul n care panoul# afia:ul sau structura de afia: este nc"iriat unei alte persoane# utilizatorul final va datora taxa n condiiile art, '47 sau art, '4& din (odul fiscal# dup caz, &22, Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a afia:ului cu taxa stabilit de autoritatea deliberativ, &24, D&C -uprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afia: n scop de reclam i publicitate este determinat de dreptung"iul imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun afiul# panoul sau firma# dup caz, D'C 8xemplu de afi# panou sau firmK

Aigura '2# reprezentnd modelul de afi# panou sau firm# se gsete n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &&' din 2 februarie '77/# la pagina &4.,

D.C -uprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afia: n scop de reclam i publicitate# potrivit exemplului de la alin, D'C# se determin prin nmulirea ) x l# respectiv 0#4. m x /#75 m T '.#.5 mp, D/C Airma instalat la locul n care o persoan deruleaz o activitate economic este asimilat afiului, &25, D&C 3n sensul prevederilor art, '4& alin, D/C din (odul fiscal# se fac urmtoarele precizriK aC se consider c taxa pentru afia:ul n scop de reclam i publicitate se pltete anual# anticipat# atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plat datorat pentru anul fiscal respectiv# nainte de &%)% &# &0 martie# inclusiv# a aceluiai an fiscalN bC se consider c taxa pentru afia:ul n scop de reclam i publicitate se pltete trimestrial# atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plat datorat pentru anul fiscal respectiv# n patru rate egale# pn la datele de &0 martie# &0 iunie# &0 septembrie i &0 noiembrie# inclusiv, D'C Taxa se calculeaz pentru un an fiscal sau pentru numrul de luni i zile rmase pn la sfritul anului fiscal i se pltete de ctre utilizatorul panoului# afia:ului sau structurii de afia:# potrivit prevederilor alin, D&C,

&26, (onsiliile locale# prin "otrrile adoptate n condiiile pct, &20 alin, D&C# pot stabili obligaia ca persoanele care datoreaz aceast tax s depun o declaraie fiscal# model stabilit conform pct, '02, 3n cazul n care autoritile deliberative opteaz pentru obligaia depunerii declaraiei fiscale# aceasta va fi depus la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz este amplasat panoul# afia:ul sau structura de afia:# sub sanciunile prevzute la art, '6/ alin, D'C din (odul fiscal# n termen de .7 de zile de la data amplasrii,

1orme metodologiceK

rt,'4' &47, Intr sub incidena prevederilor art, '4' alin, D.C din (odul fiscal i afiele expuse n exteriorul cldirii# prin care se fac publice spectacolele de natura celor prevzute la art, '4. din (odul fiscal# dar numai cele de la sediul organizatorului i=sau locul desfurrii spectacolului# fiind asimilate celor amplasate n interiorul cldirilor,

1orme metodologiceK

rt,'4. &4&, +ersoanele fizice i persoanele :uridice care organizeaz manifestri artistice# competiii sportive sau orice alt activitate distractiv# cu caracter permanent sau ocazional# datoreaz impozitul pe spectacole# calculat n cote procentuale asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i biletelor de intrare sau# dup caz# n sum fix# n funcie de suprafaa incintei# n cazul videotecilor i discotecilor, &4', Impozitul pe spectacole se pltete lunar# pn la &%)% &# &0# inclusiv# a lunii urmtoare celei n care se organizeaz spectacolul# la bugetele locale ale comunelor# ale oraelor sau ale municipiilor# dup caz# n a cror raz de competen se desfoar spectacolele, )a nivelul municipiului @ucureti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul local al sectoarelor n a cror raz de competen se desfoar spectacolele,

1orme metodologiceK

rt,'4/ &4., <rganizatorii de manifestri artistice cinematografice# teatrale# muzicale i folclorice datoreaz impozit pe spectacole# n condiiile prezentelor norme metodologice# calculat asupra ncasrilor din vnzarea biletelor de intrare=abonamentelor# din care se scade valoarea timbrelor cinematografice# teatrale# muzicale# folclorice sau de divertisment# dup caz# determinat potrivit prevederilorK aC )egii nr, .0=&66/ privind timbrul literar# cinematografic# teatral# muzical# folcloric# al artelor plastice# al ar"itecturii i de divertisment# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &07 din &/ iunie &66/# cu modificrile i completrile ulterioareN bC 1ormelor metodologice emise de !inisterul Ainanelor nr, /5,'&&=&66/ privind perceperea# ncasarea# virarea# utilizarea# evidena i controlul destinaiei sumelor rezultate din aplicarea timbrului literar# cinematografic# teatral# muzical# folcloric i al artelor plastice# publicate n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, '6. din &4 octombrie &66/# cu modificrile i completrile ulterioare, &4/, +entru manifestrile artistice i competiiile sportive impozitul pe spectacole se stabilete asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i a biletelor de intrare# prin aplicarea urmtoarelor coteK aC 'O pentru manifestrile artistice de teatru# de oper# de operet# de filarmonic# cinematografice# muzicale# de circ# precum i pentru competiiile sportive interne i internaionaleN bC 0O pentru manifestrile artistice de genulK festivaluri# concursuri# cenacluri# serate# recitaluri sau alte asemenea manifestri artistice ori distractive care au un caracter ocazional, &40, (ontribuabililor care desfoar activiti sau servicii de natura celor menionate la art, '4/ alin, D'C din (odul fiscal le revine obligaia de a nregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial i au domiciliul sau sediul# dup caz# att abonamentele# ct i biletele de intrare i de a afia tarifele la casele de vnzare a biletelor# precum i la locul de desfurare a spectacolelor# interzicndu9li9se s ncaseze sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i=sau abonamente, &42, 3n cazul n care contribuabilii prevzui la pct, &40 organizeaz aceste spectacole n raza teritorial de competen a altor autoriti ale administraiei publice locale dect cele de la domiciliul sau sediul lor# dup caz# acestora le revine obligaia de a viza abonamentele i biletele de intrare la

compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolele, &44, D&C 1ormele privind tiprirea# nregistrarea# avizarea# evidena i inventarul biletelor de intrare i al abonamentelor se elaboreaz n comun de !inisterul Ainanelor +ublice i !inisterul dministraiei i Internelor# contrasemnate de !inisterul (ulturii i (ultelor i de genia 1aional pentru -port, D'C Aormularele tipizate aflate n stoc pn la data publicrii normelor prevzute la alin, D&C vor putea fi utilizate pn la epuizare# n condiiile adaptrii corespunztoare,

1orme metodologiceK

rt,'40 &45, D&C +rin discotec# n sensul prezentelor norme metodologice# se nelege activitatea artistic i distractiv desfurat ntr9o incint prevzut cu instalaii electronice speciale de lumini# precum i de redare i audiie de muzic# unde se danseaz# indiferent cum este denumit ori de felul cum este organizat ca activitate# respectivK aC integrat sau conex activitilor comerciale de natura celor ce intr sub incidena diviziunii 00 sau a activitilor de spectacole specifice grupei 6'. din ( 819rev,&N bC integrat sau conex oricror alte activiti nemenionate la lit, aCN cC individualN dC cu sau fr disc9:ocSeX, D'C 1u sunt de natura discotecilor activitile prile:uite de organizarea de nuni# de botezuri i de revelioane, D.C +rin videotec# n sensul prezentelor norme metodologice# se nelege activitatea artistic i distractiv desfurat ntr9o incint prevzut cu instalaii electronice speciale de redare i vizionare de filmeN nu este de natura videotecii activitatea care intr sub incidena clasei 6'&. din ( 819rev,&, D/C 3n cazul videotecilor i discotecilor nu se aplic prevederile referitoare la tiprirea# nregistrarea# avizarea# evidena i inventarul biletelor de intrare i al abonamentelor,

&46, D&C +entru determinarea impozitului pe spectacole# n cazul videotecilor i discotecilor# prin incint se nelege spaiul nc"is n interiorul unei cldiri# suprafaa teraselor sau suprafaa de teren afectat pentru organizarea acestor activiti artistice i distractive, D'C +entru dimensionarea suprafeei incintei n funcie de care se stabilete impozitul pe spectacole se nsumeaz suprafeele utile afectate acestor activiti# precum i# acolo unde este cazul# suprafaa util a incintelor n care se consum buturi alcoolice# buturi rcoritoare sau cafea# indiferent dac participanii stau n picioare sau pe scaune# precum i suprafaa util a oricror alte incinte n care se desfoar o activitate distractiv conex programelor de videotec sau discotec, D.C +rin zi de funcionare# pentru determinarea impozitului pe spectacole# se nelege intervalul de timp de '/ de ore# precum i orice fraciune din acesta nuntrul cruia se desfoar activitatea de videotec sau discotec# c"iar dac programul respectiv cuprinde timpi din dou zile calendaristice consecutive, &57, D&C (uantumul impozitului# prevzut n sum fix la art, '40 alin, D'C din (odul fiscal# se stabilete de ctre consiliile locale=(onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti# n cursul lunii mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor# astfelK I, se stabilete o valoare cuprins ntre limitele prevzute la art, '40 alin, D'C din (odul fiscalN II, asupra valorii stabilite potrivit meniunii de la lit, aC se aplic coeficientul de corecie ce corespunde rangului localitii respective# astfelN aC localiti urbane de rangul 7 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 5#77N bC localiti urbane de rangul I ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 0#77N cC localiti urbane de rangul II ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, /#77N dC localiti urbane de rangul III ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, .#77N eC localiti rurale de rangul IV ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, &#&7N fC localiti rurale de rangul V ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, &#77N III, asupra valorii rezultate potrivit meniunii de la lit, bC se poate aplica ma:orarea anual# "otrt de ctre consiliile locale=(onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti# cu pn la '7O# prevzut de art, '54 din (odul fiscal# reprezentnd impozitul pe spectacole# n lei=mp zi# ce se percepe pentru activitatea de videotec sau discotec,

D'C (ontribuabilii care intr sub incidena art, '40 alin, D&C din (odul fiscal au obligaia s prezinte releveul suprafeei incintei o dat cu depunerea declaraiei fiscale i ori de cte ori intervine o modificare a acestei suprafee# innd seama de prevederile pct, &46 alin, D&C i D'C, &5&, D&C 3n cazul contribuabililor care organizeaz activiti artistice i distractive de videotec i discotec# impozitul pe spectacole se determin pe baza suprafeei incintei afectate pentru organizarea acestor activiti# nefiind necesare bilete sau abonamente, D'C (ontribuabilii care organizeaz activiti artistice i distractive de videotec i discotec# n calitatea lor de pltitori de impozit pe spectacole# au obligaia de a depune Declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului pe spectacole# n cazul activitilor artistice i distractive de videotec i discotec# stabilit potrivit pct, '02# pn cel trziu la &%)% &# &0 inclusiv# pentru luna urmtoare,

1orme metodologiceK

rt,'42 &5', (ontractele nc"eiate ntre contribuabilii organizatori de spectacole i beneficiarii sumelor cedate n scopuri umanitare se vor nregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolul# prealabil organizrii acestuia, +entru aceste sume nu se datoreaz impozit pe spectacol, &5., (ontractele care intr sub incidena prevederilor art, '42 din (odul fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor )egii nr, .'=&66/ privind sponsorizarea# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &'6 din '0 mai &66/# cu modificrile i completrile ulterioare,

1orme metodologiceK

rt,'44 &5/, Impozitul pe spectacole se pltete lunar# pn la &%)% &# &0 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se realizeaz venitul# la bugetele locale# potrivit destinaiilor prevzute la pct, &4',

1orme metodologiceK

rt,'45 &50, D&C Instituirea taxei "oteliere constituie atribuia opional a consiliilor locale ale comunelor# ale oraelor sau ale municipiilor# dup caz, )a nivelul municipiului @ucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti, D'C Fotrrea privind instituirea taxei "oteliere se adopt n cursul lunii mai i se aplic n anul fiscal urmtor# n condiiile prezentelor norme metodologice, 1eadoptarea "otrrii pn la &%)% &# .& mai a fiecrui an fiscal corespunde opiunii autoritii deliberative de a nu institui taxa "otelier pentru anul fiscal urmtor, &52, +ersoanele :uridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea au obligaia ca n documentele utilizate pentru ncasarea tarifelor de cazare s evidenieze distinct taxa "otelier ncasat determinat n funcie de cota i# dup caz# de numrul de zile stabilite de ctre autoritile deliberative, &54, -umele ncasate cu titlu de tax "otelier se vars la bugetul local al comunei# al oraului sau al municipiului# dup caz# n a crei raz de competen se afl unitatea de cazare# lunar# pn la &%)% &# &7 a lunii n curs pentru luna precedent# cu excepia situaiilor n care aceast dat coincide cu o zi nelucrtoare# caz n care virarea se face n prima zi lucrtoare urmtoare, )a nivelul municipiului @ucureti aceast tax se face venit la bugetul local al sectorului n a crui raz de competen se afl unitatea de cazare,

1orme metodologiceK

rt,'46 &55, D&C 3n cazul n care autoritile prevzute la pct, &50 opteaz pentru instituirea taxei "oteliere# cota se stabilete ntre 7#0O i 0O inclusiv i se aplic dup cum urmeazK aC pentru ederea n municipii# orae sau comune# altele dect cele declarate# conform legii# staiuni turistice# taxa "otelier se aplic la tarifele de cazare practicate de unitile "oteliere pentru fiecare persoan care datoreaz aceast taxN numrul de zile pentru care se datoreaz taxa "otelier se stabilete de ctre autoritile deliberative respectiveN bC pentru ederea n staiunile turistice# att cele de interes naional# ct i cele de interes local# declarate ca atare prin "otrre a Buvernului# n condiiile

<rdonanei Buvernului nr, 05=&665 privind organizarea i desfurarea activitii de turism n Romnia# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, 400='77&# cu modificrile i completrile ulterioare# taxa "otelier se aplic la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare numai pentru o noapte de cazare# pentru fiecare persoan care datoreaz aceast tax# indiferent de perioada real de cazare, D'C +rin perioada real de cazare se nelege perioada nentrerupt n care o persoan fizic este cazat ntr9o unitate de cazareN perioada poate fi de una sau de mai multe zile,

1orme metodologiceK

rt,'57 &56, +entru a beneficia de scutirea de la plata taxei "oteliere# persoanele interesate trebuie s fac dovada cuK certificatul de ncadrare ntr9o categorie de persoane cu "andicap# cuponul de pensie# carnetul de student sau orice alt document similar# nsoit de actul de identitate, 3n cazul persoanelor n vrst de pn la &/ ani# actul de identitate este certificatul de natere sau alte documente care atest situaia respectiv,

1orme metodologiceK

rt,'5& &67, -umele ncasate cu titlu de tax "otelier se vars la bugetul local al comunelor=oraelor=municipiilor=sectoarelor municipiului @ucureti# dup caz# n a cror raz de competen se afl unitatea de cazare# lunar# pn la &%)% &# &7 a lunii n curs pentru luna precedent# cu excepia situaiilor n care aceast dat coincide cu o zi nelucrtoare# caz n care virarea se face n prima zi lucrtoare urmtoare, &6&, )a virarea sumelor reprezentnd taxa "otelier# unitile de cazare# persoane :uridice# prin intermediul crora se realizeaz cazarea# vor depune la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale respective o declaraie9decont# model prevzut la pct, '02 din prezentele norme metodologice# care s cuprind sumele ncasate i virate pentru luna de referin, Virarea sumelor se face n primele &7 zile ale fiecrei luni pentru luna precedent,

1orme metodologiceK

rt,'5' &6', (onsiliile locale# consiliile :udeene i (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti# dup caz# prin regulamentul aprobat# vor stabili condiiile i sectoarele de activitate n conformitate cu prevederile <rdonanei de urgen a Buvernului nr, /0='77. privind finanele publice locale# precum i modul de organizare i funcionare a serviciilor publice pentru care se propun taxele respective i modalitile de consultare i de obinere a acordului persoanelor fizice i :uridice beneficiare ale serviciilor respective, &6., Fotrrile adoptate de ctre autoritile prevzute la pct, &6'# n legtur cu perceperea taxelor speciale de la persoanele fizice i :uridice pltitoare# vor fi afiate la sediul autoritilor administraiei publice locale i vor fi publicate# potrivit legii, &6/, 3mpotriva acestor "otrri persoanele interesate pot face contestaie n termen de &0 zile de la afiarea sau publicarea acestora, Dup expirarea acestui termen autoritatea deliberativ care a adoptat "otrrea se ntrunete i delibereaz asupra contestaiilor primite, &60, D&C Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i :uridice care se folosesc de serviciile publice locale pentru care s9au instituit taxele respective, D'C ;;; 8liminat D.C Taxe speciale nu se pot institui concesionarilor din sectorul utilitilor publice Dgaze naturale# ap# energie electricC# pentru existena pe domeniul public=privat al unitilor administrativ9teritoriale a reelelor de ap# de transport i distribuie a energiei electrice i a gazelor naturale, &62, Taxele speciale# instituite potrivit prevederilor art, '5' din (odul fiscal# se ncaseaz ntr9un cont distinct# desc"is n afara bugetului local# fiind utilizate n scopurile pentru care au fost nfiinate# iar contul de execuie al acestora se aprob de consiliul local# consiliul :udeean sau (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti# dup caz,

1orme metodologiceK

rt,'5. &64, ;;; brogat &65, ;;; brogat &66, ;;; brogat '77, ;;; brogat '7&, ;;; brogat '7', ;;; brogat '7., ;;; brogat '7/, ;;; brogat '70, +rocedurile prevzute la art, '5. alin, D.C din (odul fiscal vor fi aprobate de autoritile deliberative interesate pentru anul fiscal urmtor# n termenul prevzut la art, '55 din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt,'5/ '72, -cutirea de impozit pe cldiri# impozit pe teren# taxa asupra mi:loacelor de transport# taxa pentru eliberarea certificatelor# avizelor i autorizaiilor# de taxele speciale adoptate de consiliile locale# precum i de alte taxe locale stabilite conform art, '5. din (odul fiscal se acord pentruK aC veteranul de rzboiN bC persoana fizic# cetean romn# care n perioada regimurilor instaurate cu ncepere de la 2 septembrie &6/7 pn la 2 martie &6/0 a avut de suferit persecuii din motive etnice# dup cum urmeazK &, a fost deportat n g"etouri i lagre de concentrare din strintateN ', a fost privat de libertate n locuri de detenie sau n lagre de concentrareN ., a fost strmutat n alt localitate dect cea de domiciliuN /, a fcut parte din detaamentele de munc foratN 0, a fost supravieuitoare a trenului moriiN

2, este soul=soia persoanei asasinate sau executate din motive etnice# dac ulterior nu s9a recstoritN cC persoana care# dup &%)% &# 2 martie &6/0# pe motive politiceK &, a executat o pedeaps privativ de libertate n baza unei "otrri :udectoreti rmase definitiv sau a fost lipsit de libertate n baza unui mandat de arestare preventiv pentru infraciuni politiceN ', a fost privat de libertate n locuri de deinere n baza unor msuri administrative sau pentru cercetri de ctre organele de represiuneN ., a fost internat n spitale de psi"iatrieN /, a avut stabilit domiciliu obligatoriuN 0, a fost strmutat ntr9o alt localitateN dC soul=soia celui decedat# din categoria celor disprui sau exterminai n timpul deteniei# internai abuziv n spitale de psi"iatrie# strmutai# deportai n strintate sau prizonieri# dac ulterior nu s9a recstoritN eC soul=soia celui decedat dup ieirea din nc"isoare# din spitalul de psi"iatrie# dup ntoarcerea din strmutare# din deportare sau din prizonierat# dac ulterior nu s9a recstoritN fC soul=soia celui decedat n condiiile prevzute la alineatele precedente i care# din motive de supravieuire# a fost nevoit s divoreze de cel nc"is# internat abuziv n spitale de psi"iatrie# deportat# prizonier sau strmutat# dac nu s9a recstorit i dac poate face dovada c a convieuit cu victima pn la decesul acesteiaN gC persoana care a fost deportat n strintate dup '. august &6//N "C persoana care a fost constituit n prizonier de ctre partea sovietic dup &%)% &# '. august &6// ori# fiind constituit ca atare# nainte de aceast dat# a fost reinut n captivitate dup nc"eierea armistiiului, '74, De drepturile prevzute la art, '5/ alin, D&C lit, bC din (odul fiscal beneficiaz i persoanele care au calitatea de lupttor n rezistena anticomunist# precum i cele din rezistena armat care au participat la aciuni de mpotrivire cu arma i de rsturnare prin for a regimului comunist# conform <rdonanei de urgen a Buvernului nr, '&/=&666 privind acordarea calitii de lupttor n rezistena anticomunist persoanelor condamnate pentru infraciuni svrite din motive politice# persoanelor mpotriva crora au fost dispuse# din motive politice# msuri administrative abuzive# precum i persoanelor care au participat la aciuni de mpotrivire cu arme i de rsturnare prin for a regimului

comunist instaurat n Romnia# aprobat cu modificri prin )egea nr, 025='77&# cu modificrile i completrile ulterioare, '75, -cutirea de la plataK &, impozitului pe cldiri pentru locuina situat la adresa de domiciliuN ', impozitului pe teren aferent cldirii prevzute la pct, &N ., taxei asupra mi:loacelor de transport# aferent unui singur autoturism tip "Xcomat sau a unui mototriciclu# se acord pentru persoanele prevzute la art, . alin, D&C lit, bC i art, / alin, D&C din )egea recunotinei fa de eroii9martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie &656 nr, ./&='77/# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 20/ din '7 iulie '77/# respectiv celor care au calitatea deK aC lupttor pentru victoria Revoluiei din decembrie &656K a,&C lupttor rnit 9 atribuit celor care au fost rnii n luptele pentru victoria Revoluiei din decembrie &656 sau n legtur cu aceastaN a,'C lupttor reinut 9 atribuit celor care au fost reinui de forele de represiune ca urmare a participrii la aciunile pentru victoria Revoluiei din decembrie &656N a,.C lupttor remarcat prin fapte deosebite 9 atribuit celor care# n perioada &/ 9 '0 decembrie &656# au mobilizat i au condus grupuri sau mulimi de oameni# au construit i au meninut baricade mpotriva forelor de represiune ale regimului totalitar comunist# au ocupat obiective de importan vital pentru rezistena regimului totalitar i le9au aprat pn la data :udecrii dictatorului# n localitile unde au luptat pentru victoria Revoluiei romne din decembrie &656# precum i celor care au avut aciuni dovedite mpotriva regimului i nsemnelor comunismului ntre &/ 9 '' decembrie &656N bC urma de erou9martir# i anumeK soul supravieuitor# prinii celui decedat i fiecare dintre copiii acestuia, '76, (ategoriile de persoane prevzute la art, '5/ alin, D'C din (odul fiscal# pentru a beneficia de scutirile prevzute de acesta# trebuie s prezinte certificate doveditoare# potrivit )egii nr, ./&='77/, '&7, -cutirea de impozit pe cldiri# impozit pe teren i taxa pentru eliberarea autorizaiilor de funcionare pentru desfurarea unei activiti economice se acord pentruK aC persoanele cu "andicap gravN

bC persoanele cu "andicap accentuatN cC persoanele invalide de gradul I, dC ;;; brogat '&&, -cutirile prevzute la art, '5/ alin, D&C 9 D/C din (odul fiscal se acord n proporie de &77O pentru bunurile proprii i pentru bunurile comune ale soilor# stabilite potrivit (odului familiei, '&', -cutirea de la plata impozitelor i taxelor locale prevzute de art, '5/ din (odul fiscal se acord persoanelor n cauz pe baza cererii acestora# proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului# ncepnd cu luna urmtoare celei n care persoanele n cauz prezint actele prin care se atest situaia respectiv, (opia actului rmne ca document oficial la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale# care l certific pentru conformitate, '&., Dac au intervenit sc"imbri care conduc la modificarea condiiilor n care se acord scutirile prevzute la art, '5/ din (odul fiscal# persoanele n cauz trebuie s depun noi declaraii fiscale n termen de .7 de zile de la apariia sc"imbrilor, '&/, +entru a beneficia de scutirea de impozitul pe cldiri prevzut la art, '5/ alin, D6C din (odul fiscal# persoanele fizice sau :uridice romne care dein n proprietate cldirile n cauz trebuie s depun la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale o cerere nsoit de copii de pe autorizaia de construire pentru lucrrile de reabilitare termic i de pe documentele din care reiese perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termic, -cutirea se acord ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care persoanele au depus cererea respectiv, '&0, D&C +otrivit prevederilor art, 20& din (odul civil# succesiunile se desc"id prin moarte, D'C ;;; brogat D.C ;;; brogat D/C ;;; brogat D0C 3n aplicarea prevederilor art, 25 din )egea notarilor publici i a activitii notariale nr, .2=&660# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 6' din &2 mai &660# cu modificrile i completrile ulterioare# denumit n continuare )egea nr, .2=&660# i ale art, 40 din regulamentul prevzut la pct, '40# secretarului unitii administrativ9teritoriale=secretarului sectorului municipiului @ucureti# denumit n continuare secretar# din raza

localitii n care defunctul a avut ultimul domiciliu# atunci cnd are cunotin c motenirea cuprinde bunuri imobile# procednd la verificarea datelor nregistrate n registrul agricol# i revine obligaia s trimit sesizarea pentru desc"iderea procedurii succesorale notarului public care ine opisul de eviden a procedurilor succesorale# cu menionarea datelor prevzute la art, 4' din acest regulament# n cel mult .7 de zile calendaristice de la &%)% &#cesului# sub sanciunile prevzute de lege, D2C -esizarea pentru desc"iderea procedurii succesorale se ntocmete obligatoriu n . exemplare# din care unul se nainteaz notarului public# unul compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale pentru cunoaterea datelor de identitate a succesibililor# iar cel de9al treilea rmne la secretar# ca unic document care st la baza nregistrrilor din registrul prevzut la alin, D4C, D4C +entru urmrirea realizrii atribuiei prevzute la alin, D2C secretarii au obligaia conducerii unui registru de eviden a sesizrilor pentru desc"iderea procedurii succesorale# care conine urmtoarele coloaneK numrul curent# numele i prenumele defunctului# &%)% &#cesului# numrul actului de deces# numrul i data nregistrrii sesizrii pentru desc"iderea procedurii succesorale n registrul general pentru nregistrarea corespondenei de la nivelul autoritilor administraiei publice locale respective# rolul nominal unic# volumul=poziia nr, din registrul agricol# numrul i data confirmrii primirii de ctre notarul public i observaii, D5C Registrul prevzut la alin, D4C# al crui model se stabilete potrivit prevederilor pct, '02# va fi numerotat# nuruit# sigilat i nregistrat n registrul general pentru nregistrarea corespondenei# prin gri:a secretarului# n termen de .7 de zile de la data publicrii prezentelor norme metodologice n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I, D6C 3n registrul de eviden a sesizrilor pentru desc"iderea procedurii succesorale se trec i defuncii cu ultimul domiciliu n localitatea din raza de competen a secretarului respectiv# cu precizarea c nu se mai nainteaz la notarul public sesizarea respectiv# iar la rubrica UobservaiiU se face meniunea Ufr bunuri imobileU, D&7C +realabil naintrii ctre notarul public a sesizrii pentru desc"iderea procedurii succesorale# secretarul va solicita compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale s cerceteze poziia din rolul nominal unic al defunctului# n ceea ce privete impunerea pentru cei 0 ani din urm, D&&C (nd se constat c defunctul 9 autor al succesiunii# n calitate de contribuabil# a fost omis sau insuficient impus pentru anul decesului sau pentru oricare alt an din cei 0 ani anteriori decesului# se va proceda la consemnarea n

sesizare a creanelor bugetare datorate# acestea socotindu9se ca o sarcin succesoral# fcnd parte din pasivul succesoral# iar motenitorii rspund solidar n ceea ce privete plata creanelor bugetare respective, D&'C (ercetarea prevzut la alin, D&&C se face att asupra nregistrrilor din registrul de rol nominal unic# ct i asupra celor din registrul agricol, D&.C ;;; brogat '&0%&, D&C +otrivit art, &7 alin, ' din )egea locuinei nr, &&/=&662# republicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, .6. din .& decembrie &664# cu modificrile i completrile ulterioare# denumit n continuare )egea locuinei nr, &&/=&662# pentru contribuabilii persoane fizice# titulari ai contractelor de construire a unei locuine cu credit sau ai contractelor de vnzare9cumprare cu plata n rate a locuinelor noi care se realizeaz n condiiile art, 4 9 6 din legea menionat mai sus# scutirea de la plata impozitului pe cldiri se acord pe timp de &7 ani de la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobndit locuina respectiv, D'C @eneficiarii de credite# n condiiile prevederilor <rdonanei Buvernului nr, &6=&66/ privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, '5 din '5 ianuarie &66/# aprobat cu modificri prin )egea nr, 5'=&660# cu modificrile i completrile ulterioare# denumit n continuare <rdonana Buvernului nr, &6=&66/# sunt scutii de la plata impozitului pe cldiri pe o perioad de &7 ani de la &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobndit locuina respectiv, D.C +ersoanele fizice beneficiare de credite care au dobndit locuine# n condiiile <rdonanei Buvernului nr, &6=&66/# beneficiaz de scutirea de la plata impozitului pe cldiri ncepnd cu aceast dat i pn la mplinirea termenului de &7 ani# calculat ncepnd cu data dobndirii locuinelor, '&0%', D&C +entru a putea beneficia de scutirile prevzute la pct, '&0%& persoanele n cauz vor prezenta o cerere la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale# mpreun cu originalul i copia actelor care le atest aceast calitate# respectiv contractul de construire a unei locuine cu credit# contractul de vnzare9cumprare cu plata n rate a locuinei sau contractul de dobndire a locuinei# dup caz# i procesul9verbal de predare9 primire=preluare a locuinei n cauz# numai pentru o cldire, ceste scutiri se acord ncepnd cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care prezint cererea i documentele conexe acesteia# numai pn la expirarea perioadei de &7 ani de la data dobndirii locuinei,

D'C 3n cazul nstrinrii locuinelor dobndite n temeiul <rdonanei Buvernului nr, &6=&66/ i al )egii nr, &&/=&662# noii proprietari nu mai beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe cldiri, D.C Declaraiile fiscale pentru cazurile care intr sub incidena alin, D'C se depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale n a cror raz de competen sunt situate cldirile# n termen de .7 de zile de la data nstrinrii=dobndirii acestora sau de la &%)% &# la care au intervenit sc"imbri care conduc la modificarea impozitului pe cldiri datorat att de ctre contribuabilul care nstrineaz# ct i de ctre cel care dobndete,

1orme metodologiceK

rt,'50 '&2, -ub incidena art, '50 alin, D&C lit, bC din (odul fiscal se regsete Aundaia !enac"em 8lias a crei legatar universal este cademia Romn, '&4, -unt scutite de impozit pe cldiri# impozit pe teren# impozitul pe mi:loacele de transport# taxa pentru eliberarea certificatelor# avizelor i autorizaiilor i de alte taxe locale prevzute la art, '5' i '5. din (odul fiscal organizaiile care au ca unic activitate acordarea gratuit de servicii sociale n uniti specializate care asigur gzduire# ngri:ire social i medical# asisten# ocrotire# activiti de recuperare# reabilitare i reinserie social pentru copil# familie# persoane cu "andicap# persoane vrstnice# precum i pentru alte persoane aflate n dificultate, '&5, +rin servicii turistice n contextul art, '50 alin, D'C din (odul fiscal se nelege numai combinaia oricrora dintre activitileK 00&7 9 Foteluri# 00' 9 (ampinguri i alte faciliti pentru cazare de scurt durat# 00'' 9 (ampinguri# inclusiv parcuri pentru rulote i 00'. 9 lte mi:loace de cazare# pe de o parte# i oricare dintre activitileK 00.7 9 Restaurante# 00/7 9 @aruri# 000& 9 (antine# 000' 9 lte uniti de preparare a "ranei# pe de alt parte# astfel cum sunt prevzute de (lasificarea activitilor din economia naional 9 ( 81# actualizat prin <rdinul preedintelui Institutului 1aional de -tatistic nr, 27&='77'# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 675 din &. decembrie '77', '&6, D&C <biectivele nou9construite care aparin cooperaiei de consum sau meteugreti sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri n proporie de 07O pe o perioad de 0 ani de la data ac"iziiei cldirii,

D'C -cutirea se acord cu &%)% &# nti a lunii urmtoare celei n care se depune o cerere n acest sens i numai pentru cldirile realizate cu respectarea autorizaiei de construire,

1orme metodologiceK

rt,'50%& '&6%&, +otrivit prevederilor art, &4 din <rdonana de urgen a Buvernului nr, &'=&665 privind transportul pe cile ferate romne i reorganizarea -ocietii 1aionale a (ilor Aerate Romne# republicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 5./ din 6 septembrie '77/# coroborate cu cele ale art, '50%& din (odul fiscal# elementele infrastructurii feroviare publice# inclusiv terenurile pe care sunt amplasate i terenurile destinate acestui scop# sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri# a impozitului pe teren i a taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire, '&6%', D&C vnd n vedere i prevederile <rdonanei Buvernului nr, 62=&665 privind reglementarea regimului silvic i administrarea fondului forestier naional# pentru terenurile forestiere proprietate public a statului administrat potrivit (odului silvic de ctre Regia 1aional a +durilor# nu se datoreaz impozit pe teren, D'C 3n categoria terenurilor folosite n scop economic de ctre Regia 1aional a +durilor# se ncadreaz urmtoarele terenuriK aC rc"itrii# cod 8AA9+DsN bC arbuti fructiferi# cod +-zN cC pstrvrii# cod +-pN dC fazanerii# cod +-fN eC cresctorii animale cu blan fin# cod +-bN fC centre fructe de pdure# cod +-dN eC puncte ac"iziie fructe# ciuperci# cod +suN fC ateliere mpletituri# cod +siN gC secii i puncte apicole# cod +saN "C usctorii i depozite de semine# cod +-sN

iC ciupercrii# cod +-cN iC depozite forestiere# cod +az,

1orme metodologiceK

rt,'52 ''7, D&C Aacilitile prevzute la art, '52 alin, D&C 9 D/C din (odul fiscal pot fi acordate prin "otrri ale consiliilor locale adoptate n cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea, D'C )a acordarea scutirilor sau reducerilor# dup caz# prevzute la art, '52 alin, D&C 9 D.C din (odul fiscal# numai n cazul persoanelor fizice# autoritile deliberative pot avea n vedere facilitile fiscale acordate persoanelor fizice prin reglementri neprevzute n titlul I$ din (odul fiscal, ''&, ;;; brogat ''&%&, D&C 3n vederea respectrii legislaiei comunitare n domeniul a:utorului de stat# consiliile locale vor elabora sc"eme de a:utor de stat cu obiectiv dezvoltarea regional# destinate finanrii realizrii de investiii, D'C -c"emele de a:utor de stat vor avea n vedere criteriile i condiiile prevzute n Regulamentul (omisiei 8uropene nr, &,2'5='772 din '/ octombrie '772 de aplicare a articolelor 54 i 55 din Tratatul a:utoarelor naionale pentru investiiile cu finalitate regional i n )iniile directoare ale (omisiei 8uropene privind a:utorul regional pentru perioada '774 9 '7&., +entru sc"emele de a:utor de stat ce urmeaz a fi elaborate vor fi parcurse procedurile prevzute de <rdonana de urgen a Buvernului nr, &&4='772 privind procedurile naionale n domeniul a:utorului de stat# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, &.4='774,

1orme metodologiceK

rt,'54 ''', D&C (onsiliile locale# (onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti sau consiliile :udeene# dup caz# n termenul prevzut la art, '55 alin, D&C din (odul fiscal# pot ma:ora anual impozitele i taxele locale prevzute de (odul fiscal# n funcie de condiiile specifice zonei# fr discriminare ntre categoriile de

contribuabili# cu excepia taxelor prevzute la art, '2. alin, D/C i D0C i la art, '60 alin, D&&C lit, bC 9 dC din acelai act normativ# cu pn la '7O , D'C Fotrrile adoptate au la baz nivelurile impozitelor i taxelor locale stabilite n sum fix conform prevederilor (odului fiscal# precum i impozitele i taxele locale determinate pe baz de cot procentual# potrivit dispoziiilor acestuia, Fotrrea de ma:orare se aplic numai pentru anul fiscal pentru care s9 a aprobat, 3n anul fiscal urmtor se vor avea n vedere impozitele i taxele locale actualizate cu rata inflaiei conform prevederilor art, '6' din (odul fiscal coroborate cu cele din prezentele norme metodologice, ''., 3n anul '774# potrivit prevederilor art, '62 alin, D.C din (odul fiscal# ma:orarea anual a impozitelor i taxelor locale are la baz "otrrile privind ma:orarea anual cu pn la '7O adoptate n anul '772 pentru anul fiscal '774,

1orme metodologiceK

rt,'55 ''/, D&C (onsiliile locale=(onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti=consiliile :udeene adopt# n termen de /0 de zile lucrtoare de la data publicrii n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# a "otrrii Buvernului prevzute la art, '6' din (odul fiscal# a fiecrui an# pentru anul fiscal urmtor# "otrri privind stabilirea impozitelor i taxelor locale referitoare laK aC stabilirea cotei impozitelor sau taxelor locale# dup caz# cnd acestea se determin pe baz de cot procentual# iar prin (odul fiscal sunt prevzute limite minime i maximeN bC stabilirea cuantumului impozitelor i taxelor locale# cnd acestea sunt prevzute n sum fix# n limitele prevzute de (odul fiscal ori de "otrrea Buvernului prin care nivelurile impozitelor i taxelor locale se indexeaz=a:usteaz=actualizeaz n condiiile art, '6' din (odul fiscalN cC instituirea taxelor locale prevzute la art, '5. din (odul fiscalN dC stabilirea nivelului bonificaiei de pn la &7O# conform prevederilor art, '00 alin, D'C# art, '27 alin, D'C i art, '20 alin, D'C din (odul fiscalN eC ma:orarea# n termenul prevzut la art, '55 alin, D&C din (odul fiscal# a impozitelor i taxelor locale# conform art, '54 din (odul fiscalN fC delimitarea zonelor# att n intravilan# ct i n extravilan# avndu9se n vedere prevederile pct, 6N

gC procedura de acordare a facilitilor fiscale categoriilor de persoane fizice prevzute la art, '52 din (odul fiscalN "C adoptarea oricror alte "otrri n aplicarea (odului fiscal i a prezentelor norme metodologiceN iC procedurile de calcul i de plat a taxelor prevzute la art, '5. alin, D.C din (odul fiscal, D'C Termenul de "otrri din cuprinsul art, '55 alin, D&C din (odul fiscal constituie actele de autoritate pe care le adopt consiliile locale=(onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti=consiliile :udeene n exercitarea atribuiilor acestora# prevzute de lege, D.C Fotrrile privind stabilirea impozitelor# a taxelor locale i a taxelor speciale# inclusiv a celor prin care se aprob modificri sau completri la acestea# precum i "otrrile prin care se acord faciliti fiscale se publicK aC n mod obligatoriu# n monitorul oficial al :udeului=municipiului @ucureti# n condiiile <rdonanei Buvernului nr, 40='77.# c"iar dac publicarea se face i potrivit prevederilor lit, bCN bC n monitoarele oficiale ale celorlalte uniti administrativ9teritoriale# acolo unde acestea se editeaz# n condiiile <rdonanei Buvernului nr, 40='77.N cC prin oricare alte modaliti prevzute de lege, D/C !odelul9cadru al "otrrii privind stabilirea impozitelor i taxelor locale# care se adopt n condiiile alin, D&C# este stabilit potrivit prevederilor pct, '02, ''0, 3n termen de pn la /0 de zile de la data publicrii n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# a "otrrii Buvernului prevzute la art, III alin, D&C din )egea nr, ./.='772# autoritile deliberative ale administraiei publice locale adopt "otrri privind impozitele i taxele locale aplicabile n anul fiscal '774# n condiiile acesteia, ''2, 3n timpul anului fiscal consiliile locale=(onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti=consiliile :udeene# dup caz# pot "otr# potrivit prevederilor art, '52 alin, D/C din (odul fiscal# att pentru persoanele fizice# ct i pentru persoanele :uridice# n cazul calamitilor naturale# scutirea de la plata sau reducereaK aC impozitului pe cldiriN bC impozitului pe terenN cC taxei pentru eliberarea certificatului de urbanismN

dC taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire, ''4, (ompartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale vor efectua inventarierea materiei impozabile generate de aplicarea (odului fiscal# n fiecare an# pn la &%)% &# &0 mai# astfel nct proiectele bugetelor locale depuse n condiiile <rdonanei de urgen a Buvernului nr, /0='77. s cuprind impozitele i taxele locale aferente materiei impozabile respective, ''5, Inventarierea materiei impozabile se realizeaz# n mod obligatoriu# naintea elaborrii proiectelor bugetelor locale# n scopul fundamentrii prii de venituri a acestora# fapt pentru care autoritile administraiei publice locale# prin compartimentele de specialitate ale acestora# au n vedere urmtoareleK aC identificarea actelor normative prin care sunt instituite impozite i taxe locale# inclusiv a "otrrilor consiliilor locale# (onsiliului Beneral al !unicipiului @ucureti sau ale consiliilor :udeene# dup caz# prin care s9au instituit=stabilit impozite i taxe locale# pe o perioad de 0 ani anteriori anului fiscal curentN bC identificarea actelor normative n temeiul crora s9au acordat# pe o perioad de 0 ani anteriori anului fiscal curent ori se pot acorda faciliti fiscaleN cC planul de amena:are a teritoriului# planul urbanistic general# planurile urbanistice zonale# nomenclatura stradal sau orice alte documente asemntoare# precum i evidenele specifice cadastrului imobiliar9edilitar# acolo unde acestea sunt realizate# care stau la baza fundamentrii proiectelor de "otrri privind delimitarea zonelor n cadrul fiecrei uniti administrativ9 teritorialeN dC ntocmirea i inerea la zi a registrului agricol care constituie surs de date privind contribuabilii i totodat obiectele acestora impozabile sau taxabile# dup caz# din unitatea administrativ9teritorial respectivN eC verificarea# pe perioada de valabilitate a autorizaiei de construire# a gradului de realizare a lucrrilor# n scopul identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impozitriiN fC analiza meninerii strii de insolvabilitate a contribuabililor nregistrai n evidena separat i# pe cale de consecin# identificarea sumelor din evidena separat# ce pot fi colectate n anul de referinN gC ntocmireaK &, matricolei pentru evidena centralizat a impozitului pe cldiri# a impozitului pe teren i a taxei asupra mi:loacelor de transport n cazul persoanelor fizice# model stabilit potrivit pct, '02N

', matricolei pentru evidena centralizat a impozitului pe cldiri# a impozitului pe teren# a taxei pe teren i a taxei asupra mi:loacelor de transport n cazul persoanelor :uridice# stabilit potrivit pct, '02N "C ntocmirea i inerea la zi a registrului de rol nominal unic# model stabilit potrivit pct, '02N iC orice alte documente necuprinse la lit, aC 9 "C# n care sunt consemnate elemente specifice materiei impozabile, ''6, Rolul nominal unic reprezint fia unic a contribuabilului care conine elementele de identificare# precum i creanele bugetare ale acestuia la nivelul comunei# oraului# municipiului sau sectorului municipiului @ucureti# individualizat printr9un numr de rol# ncepnd cu nr, & i pn la numrul care asigur nregistrarea tuturor contribuabililor, -e recomand# n special# la unitile administrativ9teritoriale cu un numr mare de contribuabili s se desc"id registre de rol nominal unic pentru persoane fizice i registre de rol nominal unic pentru persoane :uridice, '.7, (ontribuabililor coindivizari li se desc"ide rolul nominal unic dup cum urmeazK aC n cazul motenitorilor aflai n indiviziune# pe numele autorului succesiuniiN bC n cazul celorlali coindivizari# n urmtoarea ordineK &, pe numele celui care efectueaz declaraia fiscalN ', pe numele celui care are domiciliul n unitatea administrativ9teritorial respectivN ., pe numele celui care are reedina n unitatea administrativ9teritorial respectivN /, pe numele primului nscris n actul prin care se atest dreptul de proprietate, '.&, 8ste interzis atribuirea de dou sau mai multe numere de rol aceluiai contribuabil la nivelul aceleiai comune# aceluiai ora# municipiu sau sector al municipiului @ucureti# dup caz, '.', 3n cazul n care pe seama contribuabilului respectiv se stabilesc numai debite de natura amenzilor# imputaiilor# despgubirilor etc,# nregistrarea acestora se poate face n registrele de rol alte venituri# model stabilit potrivit pct, '02,

'.., +entru urmrirea creanelor fiscale la domiciliul sau sediul contribuabililor# dup caz# n funcie de condiiile specifice fiecrei uniti administrativ9teritoriale sau fiecrui sector al municipiului @ucureti# se utilizeaz extrasul de rol# model stabilit potrivit pct, '02# n care se nregistreaz date din registrul de rol nominal unic, './, Registrele prevzute la pct, ''6# '.' i '.. se numeroteaz# se nuruiesc# se sigileaz i se nregistreaz n registrul general pentru nregistrarea corespondenei de la nivelul autoritilor administraiei publice locale respective# prin gri:a conductorului compartimentului de specialitate al acestora, '.0, Registrul de rol nominal unic se desc"ide pe o perioad de 0 ani# avnd realizat# n mod obligatoriu# corespondena la nivelul aceleiai autoriti a administraiei publice locale att cu rolul nominal unic pentru perioada anterioar# ct i cu cel al poziiei din registrul agricol ce l privete pe contribuabilul respectiv, '.2, 3n situaia n care n perioada anterioar contribuabilul n cauz nu a avut desc"is rol nominal unic# se face meniunea Urol nouU, '.4, (odul de identificare fiscal 9 codul numeric personal=numrul de identificare fiscal=codul de nregistrare fiscal=codul unic de nregistrare i adresa domiciliului fiscal# precum i a cldirilor i terenurilor deinute n proprietate=administrare=folosin# potrivit pct, &5# reprezint elemente de identificare a contribuabilului# care se nscriu# n mod obligatoriu# n orice act translativ al dreptului de proprietate# n registrul de rol nominal unic# n registrul agricol# n matricole# n declaraiile fiscale# n procesele9verbale pentru stabilirea impozitelor i taxelor locale# n certificatele fiscale# n c"itanele pentru creane ale bugetelor locale# n actele de control# precum i n orice alte documente asemntoare, '.5, D&C +revederile pct, ''5 lit, gC# ''6# '.' i '.. se aplic n mod corespunztor i n cazul programelor informatice, D'C +rogramele informatice de administrare a impozitelor i taxelor locale vor asigura# n mod obligatoriu# urmtoareleK aC utilizarea numai a termenilor i noiunilor prevzute de titlul I$ al (odului fiscal i de prezentele norme metodologiceN acolo unde se impune o anumit abreviere# aceasta va fi cuprins ntr9o legendN bC editarea oricror documente# inclusiv a formularelor tipizate# potrivit structurii i informaiilor corespunztoare acestora# cu respectarea strict a regulilor gramaticale i de ortografie specifice limbii romne# inclusiv semnele diacritice conexe acesteia# innd seama de prevederile )egii nr, 077='77/

privind folosirea limbii romne n locuri# relaii i instituii publice# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &,724 din &4 noiembrie '77/, D.C @eneficiarii programelor informatice de administrare a impozitelor i taxelor locale vor avea# n mod obligatoriu# manuale de utilizare care vor conine toate informaiile necesare unei ct mai facile exploatri c"iar i de cei cu minime cunotine n domeniu# ce vor fi puse la dispoziie organelor de control,

1orme metodologiceK

rt,'56 '.6, utoritile administraiei publice locale sunt obligate s asigure accesul nengrdit# n condiiile )egii nr, 0//='77& privind liberul acces la informaiile de interes public# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 22. din '. octombrie '77&# i ale 1ormelor metodologice de aplicare a )egii nr, 0//='77& privind liberul acces la informaiile de interes public# aprobate prin Fotrrea Buvernului nr, &'.='77'# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &24 din 5 martie '77'# al oricror persoane interesate la informaiile privind nivelurile impozitelor i taxelor locale stabilite conform "otrrilor adoptate de ctre consiliile locale=(onsiliul Beneral al !unicipiului @ucureti=consiliile :udeene# dup caz# modul de calcul al acestora# contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale# precum i la informaiile care privesc aplicarea oricror alte prevederi ale prezentului titlu,

1orme metodologiceK

rt,'6& '/2, -tabilirea# constatarea# controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale se efectueaz de ctre autoritile administraiei publice locale sau prin compartimentele de specialitate ale acestora# dup caz# inndu9se seama de atribuiile specifice# potrivit legii, '/4, Termenul organele speciale# din cuprinsul art, '6& din (odul fiscal# corespunde compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, '/5, 3n cazul persoanelor fizice# impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se calculeaz de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor

administraiei publice locale n a cror raz de competen se afl situate aceste imobile# pe baza declaraiei fiscale depuse de ctre proprietar sau de ctre mputernicitul acestuia# la care se anexeaz o copie de pe actul de dobndire# precum i sc"ia de plan a cldirii sau a terenului# dup caz, '/6, D&C Declararea cldirilor i a terenurilor pentru stabilirea impozitelor aferente nu este condiionat de nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate imobiliar, D'C +revederile alin, D&C se aplic n mod corespunztor att persoanelor fizice# ct i persoanelor :uridice, '07, +e baza declaraiei fiscale i a declaraiei speciale de impunere# pentru fiecare contribuabil# la nivelul fiecrui compartiment de specialitate al autoritilor administraiei publice locale# se ntocmete +rocesul9verbal 9 ntiinare de plat pentru impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice# model stabilit potrivit pct, '02, '0&, +entru nerespectarea dispoziiilor referitoare la depunerea declaraiilor speciale# compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz de competen se afl situate cldirile ce intr sub incidena art, '0' din (odul fiscal aplic sanciunile stabilite de lege, '0', Verificarea modului de completare a declaraiei fiscale se face dup cum urmeazK aC compartimentul de specialitate va verifica modul de completare a declaraiei depuse de contribuabilN bC n cazul n care n declaraia depus de contribuabil se poate identifica tipul erorii# respectiv eroare de calcul# de completare sau eroare de aplicare a cotelor de impozitare=taxare# stabilirea obligaiei de plat se va face prin corectarea erorii i prin nscrierea sumelor corecte# avndu9se n vedere urmtoareleK &, aplicarea corect a cotelor stabilite# potrivit (odului fiscalN ', nscrierea corect a sumelor reprezentnd impozitele=taxele locale datorate# rezultate din nmulirea cotei legale de impozitare=taxare cu baza impozabil=taxabilN ., nscrierea corect a sumelor n rubricile prevzute de formular i anularea celor nscrise eronat n alte rubriciN /, corectarea calculelor aritmetice care au avut drept rezultat nscrierea n declaraie a unor sume eronateN

0, dac n declaraia depus se constat erori a cror cauz nu se poate stabili sau se constat elemente lips# importante pentru stabilirea creanei bugetare# compartimentul de specialitate va solicita# n scris# contribuabilului s se prezinte la sediul autoritii administraiei publice locale pentru efectuarea corecturilor necesare, '0., 8xercitarea activitii de inspecie fiscal se realizeaz de ctre autoritile administraiei publice locale prin compartimentele de specialitate ale acestora# n conformitate cu prevederile (odului de procedur fiscal i ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, '0/, 3n ndeplinirea atribuiilor i ndatoririlor de serviciu funcionarii publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale se vor identifica prin prezentarea legitimaiei care le atest aceast calitate# a delegaiei semnate de conductorul compartimentului respectiv# precum i a actului de identitate, )egitimaia are modelul stabilit potrivit pct, '02,

1orme metodologiceK

rt,'6' '00, D&C < dat la . ani# pn la &%)% &# .7 aprilie a anului n cauz# la propunerea !inisterului Ainanelor +ublice i a !inisterului dministraiei i Internelor# prin "otrre a Buvernului# impozitele i taxele locale care constau ntr9o anumit sum n lei# sau care sunt stabilite pe baza unei anumite sume n lei se indexeaz=a:usteaz=actualizeaz# cu excepia taxei prevzute la art, '2. alin, D/C i D0C din (odul fiscal# innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima indexare, D'C )imitele amenzilor prevzute la art, '6/ alin, D.C i D/C din (odul fiscal se actualizeaz prin "otrre a Buvernului,

1orme metodologiceK

rt,'6. '02, D&C !odelele formularelor tipizate pentru stabilirea# constatarea# controlul# ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale i a altor venituri

ale bugetelor locale vor fi aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor, D'C Aormularele tipizate# aflate n stoc la nivelul autoritilor administraiei publice locale# la data publicrii prezentelor norme metodologice n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# vor fi utilizate pn la epuizare# adaptndu9se n mod corespunztor# n msura n care aceasta este posibil, D.C Aormularele cu regim special# ntocmite manual sau cu a:utorul te"nicii de calcul# utilizate la colectarea veniturilor cuvenite bugetelor locale# se execut pe "rtie autocopiativ securizat i sunt cuprinse n )ista formularelor cu regim special care se aprob n condiiile prevzute la alin, D&C, D/C utoritile administraiei publice locale pot solicita executarea formularelor cu regim special avnd imprimate elementele de identificare proprii# inclusiv stema unitii administrativ9teritoriale# aprobat n condiiile legii# prin transmiterea unei comenzi ferme la (ompania 1aional UImprimeria 1aionalU 9 -, ,# n condiiile suportrii eventualelor diferene de pre, D0C Aormularele cu regim special# prevzute la alin, D.C# intr sub incidena prevederilorK aC Fotrrii Buvernului nr, 5.&=&664 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, .25 din &6 decembrie &664N bC <rdinului ministrului finanelor publice nr, 656='77' privind tiprirea# nserierea i numerotarea formularelor cu regim special# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, 02& din .& iulie '77'N cC <rdinului ministrului finanelor publice i al ministrului administraiei i internelor nr, &66.=/2&='77/ privind aprobarea modelelor formularelor cu regim special n domeniul creanelor bugetare locale publicat n !onitorul <ficial# +artea I# nr, 26 din '7=7&='770, '04, D&C )a elaborarea deciziilor prevzute la alin, D'C i a ordinelor comune prevzute la pct, '02 alin, D&C# la pct, '52 i la pct, '56 alin, D.C# potrivit prevederilor art, 5 din )egea nr, '&0='77&# vor fi consultate urmtoarele structuri asociativeK aC sociaia (omunelor din RomniaN bC sociaia <raelor din RomniaN cC sociaia !unicipiilor din RomniaN dC *niunea 1aional a (onsiliilor Judeene din Romnia,

D'C )a elaborarea deciziilor de ctre (omisia fiscal central cu privire la aplicarea unitar a titlul I$ din (odul fiscal particip i reprezentantul !inisterului dministraiei i Internelor,

1orme metodologiceK

rt,'6/ '05, ;;; brogat '06, +entru spectacolele organizate n deplasare sau n turneu# inspecia fiscal se exercit de ctre autoritile administraiei publice locale n a cror raz administrativ9teritorial au loc spectacolele# care verific obligaiile prevzute la art, '4/ alin, D/C din (odul fiscal, '27, 3n cazul n care se apreciaz de ctre agenii constatatori c faptele comise de contribuabili sunt de gravitate redus# se poate aplica drept sanciune contravenional avertismentul# n condiiile prevzute la art, 0 alin, D'C lit, aC# art, 2 alin, D&C# art, 4 i la art, .5 alin, D&C i D'C din <rdonana Buvernului nr, '='77& privind regimul :uridic al contraveniilor# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, &57='77'# cu modificrile ulterioare,

1orme metodologiceK

rt,'60 '2&, +enalitile de ntrziere datorate i calculate n condiiile (odului de procedur fiscal# aferente veniturilor bugetelor locale# constituie venituri proprii ale acestor bugete i se nregistreaz la capitolul i subcapitolul corespunztoare categoriei de venit la care se refer, 3n acest sens se au n vedere i prevederile art, '60 din (odul fiscal, '2', 1edepunerea sumelor ncasate reprezentnd taxe pentru folosirea mi:loacelor de reclam i publicitate# impozit pe spectacole# taxe "oteliere# taxe :udiciare de timbru# taxe extra:udiciare de timbru# ncasate de persoane care prin atribuiile pe care le au de ndeplinit efectueaz astfel de ncasri# altele dect cele din structura compartimentelor de specialitate# precum i cele rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenele prevzute de lege sau de prezentele norme metodologice# se sancioneaz potrivit (odului de procedur

fiscal# avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la surs, '2., )a unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate public unde unitile administrativ9teritoriale i sectoarele municipiului @ucureti au desc"is conturile de venituri ale bugetelor locale se desc"id conturi distincte pentru ncasarea taxelor asupra mi:loacelor de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste &' tone, '2/, (ompartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunelor=oraelor=municipiilor=sectoarelor municipiului @ucureti# dup caz# vireaz cota de /7O din taxele asupra mi:loacelor de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste &' tone# prevzute la art, '2. alin, D/C i D0C din (odul fiscal# ctre bugetele :udeene i# respectiv# ctre bugetul local al municipiului @ucureti# lunar# pn cel trziu la &%)% &# &7 a lunii n curs pentru luna precedent, '20, 3n situaia n care sumele ce urmeaz a fi restituite din taxele ce fac obiectul divizrii n cotele de 27O i# respectiv# /7O# potrivit art, '60 alin, D0C din (odul fiscal# ctre contribuabilii care solicit aceasta n condiiile legii sunt mai mari dect cele constituite din cota de /7O pn la data solicitrii restituirii# compartimentul de specialitate menionat la pct, '2/ solicit# n scris# compartimentului de specialitate al consiliului :udeean i# respectiv# al (onsiliului Beneral al !unicipiului @ucureti s vireze suma necesar restituirii din cota de /7O ncasat# iar acesta din urm are obligaia virrii sumei n cel mult &7 zile de la data solicitrii, '22, Dobnzile i penalitile de ntrziere stabilite n condiiile (odului de procedur fiscal# aferente taxei asupra mi:loacelor de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste &' tone# urmeaz regula divizrii n proporie de 27O i# respectiv# de /7O# potrivit art, '60 alin, D0C din (odul fiscal, '24, Resursele financiare constituite din taxa asupra mi:loacelor de transport prevzut la art, '2. alin, D/C i D0C din (odul fiscal se pot utiliza n exclusivitate pentru lucrri de ntreinere# modernizare# reabilitare i construire a drumurilor locale i :udeene, '25, Taxele instituite prin )egea nr, &/2=&664 privind taxele :udiciare de timbru# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &4. din '6 iulie &664# cu modificrile i completrile ulterioare# denumit n continuare )egea nr, &/2=&664# constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor# oraelor# municipiilor sau sectoarelor municipiului @ucureti# dup caz# n funcie de sediul autoritilor publice care soluioneaz cererile ce intr sub incidena aplicrii reglementrilor privind taxele :udiciare de timbru,

'26, )a nivelul municipiului @ucureti# taxa :udiciar de timbru se ncaseaz direct la bugetele locale ale sectoarelor acestuia# n funcie de raza teritorial unde se afl autoritile publice care soluioneaz aciunile i cererile ce intr sub incidena )egii nr, &/2=&664, '47, ;;; brogat '4&, ;;; brogat '4', ;;; brogat '4., ;;; brogat '4/, ;;; brogat '40, ;;; brogat '42, ;;; brogat '44, ;;; brogat '45, ;;; brogat '46, Taxele instituite prin )egea nr, &&4=&666 privind taxele extra:udiciare de timbru# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, .'& din 2 iulie &666# cu modificrile ulterioare# denumit n continuare )egea nr, &&4=&666# constituie venituri ale bugetelor locale, '57, Taxele extra:udiciare de timbru prevzute la cap, I# II i III din anexa la )egea nr, &&4=&666 se fac venit la bugetul local al comunei# oraului# municipiului Dcu excepia municipiului @ucuretiC sau sectorului municipiului @ucureti# dup caz# n funcie de sediul prestatorului de servicii, '5&, Taxele extra:udiciare de timbru prevzute la cap, IV din anexa la )egea nr, &&4=&666 se fac venit la bugetul local al comunei# oraului# municipiului Dcu excepia municipiului @ucuretiC sau sectorului municipiului @ucureti# dup caz# n funcie de domiciliul persoanei fizice sau de sediul persoanei :uridice beneficiare a serviciului prestat# dup caz, '5', D&C Taxele extra:udiciare de timbru prevzute la cap, V din anexa la )egea nr, &&4=&666 se fac venit la bugetul local al comunei# oraului# municipiului Dcu excepia municipiului @ucuretiC sau sectorului municipiului @ucureti# dup caz# n funcie de sediul comisiei locale de aplicare a legilor fondului funciar care a iniiat procedura eliberrii titlurilor de proprietate pentru care se pltete taxa respectiv, D'C +otrivit prevederilor <rdonanei de urgen a Buvernului nr, &70='77/ privind unele msuri pentru eliberarea i nmnarea titlurilor de proprietate

asupra terenurilor agricole i forestiere# publicat n !onitorul <ficial al Romniei# +artea I# nr, &,764 din '/ noiembrie '77/# taxele extra:udiciare de timbru# prevzute la cap, V din anexa la )egea nr, &&4=&666 privind taxele extra:udiciare de timbru# cu modificrile ulterioare# nu se mai datoreaz, '5., D&C Taxele extra:udiciare de timbru rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile se fac venit la bugetul local al comunei# oraului# municipiului# dup caz# n a crei=crui raz administrativ9teritorial se afl amplasat unitatea care vinde timbre fiscale, D'C +entru determinarea destinaiei sumelor rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile# unitatea# n nelesul alin, D&C# se identific dup adresa la care se afl situat punctul propriu9zis prin care se vnd timbrele, D.C *nitile care vnd aceste timbre au obligaia s depun contravaloarea timbrelor fiscale la bugetele locale beneficiare pn cel trziu la &%)% &# &7 inclusiv a lunii curente pentru luna precedent, D/C 1edepunerea sumelor rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenul prevzut la alin, D.C se sancioneaz potrivit (odului de procedur fiscal# avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la surs, '5/, )a nivelul municipiului @ucureti taxele extra:udiciare de timbru rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile se vireaz direct de ctre unitile care vnd aceste timbre la bugetele locale ale sectoarelor acestuia# n funcie de raza teritorial n care se afl amplasate unitile respective, '50, Taxele prevzute la art, '60 alin, D&&C lit, bC i dC din (odul fiscal nu intr sub incidena prevederilor art, '54 din (odul fiscal, '52, Aormularele tipizate utilizate de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n activitatea de colectare a veniturilor cuvenite bugetelor locale n condiiile prezentului titlu se vor aproba prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor, '54, D&C +entru toate cazurile n care se acord scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale# precum i de obligaii de plat accesorii acestora# indiferent de categoria actului normativ prin care s9au stabilit# lege# ordonan de urgen=ordonan="otrre a Buvernului sau "otrre a autoritii deliberative a administraiei publice locale# compartimentele de specialitate au obligaia s ntocmeasc borderouri de scderi, D'C nual# ntr9o anex la "otrrea privind aprobarea contului de nc"eiere a exerciiului bugetar se vor nscrie# n mod obligatoriuK

aC facilitile fiscale acordate n anul fiscal de referin# pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct, && alin, D&C# precum i pe fiecare din reglementrile care au stat la baza acordrii facilitilor respectiveN bC sumele nregistrate n evidena separat a insolvabililor la &%)% &# .& decembrie a anului fiscal de referin# pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct, && alin, D&C# precum i pe fiecare an fiscal din cei 0 ani anteriori anului fiscal de referinN cC sumele nregistrate n lista de rmi la &%)% &# .& decembrie a anului fiscal de referin# pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct, && alin, D&C# precum i pe fiecare alt venit propriu al bugetului local respectiv, D.C +rin sintagma anul fiscal de referin se nelege anul fiscal pentru care se adopt "otrrea prevzut la alin, D'C,

1orme metodologiceK

rt, '62%. lit, aC &, +rin persoane fizice rezidente n sensul art, '62%. din (odul fiscal se nelege persoanele fizice care i au domiciliul saureedina pe teritoriul Romniei# precum i strinii i apatrizii care sunt titulari ai drepturilor legale de edere i de munc pe teritoriul Romniei i au obligaia plii contribuiilor sociale obligatorii potrivit legislaiei specifice sistemelor de asigurri sociale,

1orme metodologiceK

rt, '62%. lit, bC ', 3n aceast categorie se includ persoanele fizice nerezidente care realizeaz# pe teritoriul Romniei# veniturile prevzute la art, '62%. lit, aC din (odul fiscal i care# potrivit instrumentelor :uridice internaionale la care Romnia este parte# sunt obligate la plata contribuiilor sociale prevzute n titlul I$%' din (odul fiscal, +rin instrumente :uridice internaionale se nelege regulamentele comunitare privind coordonarea sistemelor de securitate social# precum i acordurile i conveniile n domeniul securitii sociale la care Romnia este parte,

1orme metodologiceK

rt, '62%. lit, eC

., 3n aceast categorie se includ i contribuabilii nerezideni care au calitatea de anga:atori# respectiv persoanele fizice i :uridice care nu au sediul# respectiv domiciliul sau reedina n Romnia i care# potrivit instrumentelor :uridice internaionale la care Romnia este parte# datoreaz n Romnia contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor care sunt supui legislaiei de asigurri sociale din Romnia, +rin entitate asimilat anga:atorului care are calitatea de pltitor de venituri din activiti dependente se nelege orice entitate care nu are calitatea de persoan fizic sau :uridic i care# potrivit legii# are dreptul s foloseasc personal anga:at# cum ar fiK cabinete=birouri profesionale# societi civile i altele,

1orme metodologiceK

rt, '62%/ lit, gC

/, -umele realizate de persoanele prevzute la art, '62%/ alin, D&C lit, gC din (odul fiscal intrQ n baza de calcul al contribuiei individuale de asigurQri sociale# indiferent dacQ persoanele respective sunt din cadrul aceleiai societQi sau dinafara ei# indiferent dacQ sunt pensionari sau anga:ai cu contract individual de muncQ, 0, -e includ n baza de calcul al contribuiilor de asigurri sociale de sntate sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor# n consiliul de administraie# membrii directoratului i ai consiliului de supraveg"ere# precum i ai comisiei de cenzori,

1orme metodologiceK

rt, '62%/ lit, mC

2, 3n cazul depirii limitei respective# partea care depete reprezint venit asimilat salariilor i se cuprinde n baza de calcul al contribuiilor sociale individuale, +rin persoane :uridice fr scop patrimonial i entiti nepltitoare de impozit pe profit se nelegeK organizaiile nonprofit de orice fel i societile civile care nu datoreaz impozit pe profit potrivit titlului II din (odul fiscal# precum i cele pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor# prevzute la titlul IV%& din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, '62%/ lit, oC

4, vanta:ele includ# fr a fi limitate la acestea# urmtoareleK aC mprumuturi nerambursabileN bC anularea unei creane a anga:atorului asupra anga:atului, 5, Veniturile care se includ n ctigul brut realizat din activiti dependente# care reprezint baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii# n cazul persoanelor prevzute la art, '62%. lit, aC i bC din (odul fiscal sunt cele prevzute la art, '62%/ din (odul fiscal i la pct, 25 din normele metodologice de aplicare a titlului III din (odul fiscal# date n aplicarea art, 00 alin, D&C i D'C din (odul fiscal# cu excepia veniturilor asupra crora nu exist obligaia plii contribuiilor sociale potrivit reglementrilor specifice fiecrei contribuii sociale# precum i celor din legislaia privind asigurrile sociale, 3n baza de calcul al contribuiilor sociale obligatorii se includ i veniturile realizate ca urmare a activitilor de creare de programe pentru calculator i cele

realizate de ctre persoanele cu "andicap grav sau accentuat care sunt scutite de la plata impozitului pe venit, )a ncadrarea sumelor i avanta:elor acordate n excepiile generale de la baza de calcul se aplic regulile stabilite pentrutitlul III din (odul fiscal, 6, 3n baza lunarQ de calcul al contribuiei individuale de asigurQri sociale# n cazul persoanelor prevQzute la art, '62%. lit,aC i bC din (odul fiscal# se include i suma reprezentnd .0O din ctigul salarial mediu brut# prevzut la art, '62%/ a alin, D.C din (odul fiscal# n cazul indemnizaiilor de asigurQri sociale de sQnQtate# corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical# cu excepia cazurilor de accident de muncQ sau boalQ profesionalQ,

1orme metodologiceK

rt, '62%0 alin, &

&7, 3n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de anga:ator bugetului asigurrilor sociale de stat se includ sumele care fac parte din baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale# inndu9se seama de excepiile prevzute la art, '62%&0 i '62%&2 din (odul fiscal# precum i de cele menionate la pct, '7, E@#*plu &# c%lcul %l co')$ 1u # &# %! .u$/$ !oc %l# &%)o$%)#&# %'.%8%)o$, -e folosesc urmtoarele simboluriK 1T cota de contribuie pentru condiii normale de munc D.&#.OCN DT cota de contribuie pentru condiii deosebite de munc D.2#.OCN -T cota de contribuie pentru condiii speciale de munc D/&#.OCN @( T baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale Dctig brut realizat# dar nu mai mult de 0 ori ctigul salarial mediu brutCN

TVT suma ctigurilor realizate la nivel de anga:atorN TV1T suma ctigurilor realizate n condiii normale de munc la nivel de anga:atorN TVDT suma ctigurilor realizate n condiii deosebite de munc la nivel de anga:atorN TV-T suma ctigurilor realizate n condiii speciale de munc la nivel de anga:atorN 1 T '7#5O# care reprezint cota de contribuie datorat deanga:ator pentru condiii normale de munc D.&#.O > &7#0O T'7#5OCN D T '0#5O# care reprezint cota de contribuie datorat de anga:ator pentru condiii deosebite de munc D.2#.O > &7#0O T'0#5OCN - T .7#5O# care reprezint cota de contribuie datorat de anga:ator pentru condiii speciale de munc D/&#.O > &7#0O T.7#5OCN @(+T baza de calcul plafonat pentru calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de anga:ator Dnumrul de asigurai x0 ctiguri salariale medii bruteC, ( - datorat de asigurat T @( x &7#0O ( - datorat de anga:atorK V%$ %')% I. Dac suma ctigurilor realizate nu depete @(+K ( - datorat de anga:ator T TV1 x 1 V TVD x D V TV- x V%$ %')% II. Dac suma ctigurilor realizate depete @(+K ( - datorat de anga:ator T DTV1 x 1 V TVD x D V TV- x - C x @(+=TV (tigul salarial mediu brut luat n calcul T ',7'' lei -e presupune c anga:atorul are / salariai, 3n aceste condiiiK @(+ este / salariai x 0 x ',7'' lei T /7,//7 lei,
1r, crt, asigurai -uma ctigurilor realizate DleiC -uma ctigurilor realizate n condiii normale de munc DleiC -uma ctigurilor realizate n condiii deosebite de munc DleiC -uma ctigurilor realizate n condiii speciale de munc DleiC ( - datorat pentru asigurat DleiC

& ' . / Total

&,777 &,077 '0,777 '5,777 00,077

&,777 407 &.,407 7 &0,077

7 0'0 &&,'07 7 &&,440

7 ''0 7 '5,777 '5,''0

&70 &05 ',2'0 ',6/7 0,5'5

( - datorat de anga:atorK D&0,077 x '7#5=&77 V &&,440 x '0#5=&77 V '5,''0 x .7#5=&77C x /7,//7=00,077 T D.,''/ lei V.,7.5 lei V 5,26. leiC x 7#4'52/ T &7,564 lei

1orme metodologiceK

rt, '62%0 alin, '

&&, @aza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de anga:ator o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art, '62%. lit, aC i bC din (odul fiscal# corectat cu excepiile prevzute la art, '62%&0 din (odul fiscal, @aza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorate de anga:ator o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art, '62%. lit, aC i bC din (odul fiscal# corectat cu excepiile prevzute la art, '62%&0 i art, '62%&2 alin,D.C din (odul fiscal, &', 3n baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de sntate i pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorate de anga:ator se includ i urmtoarele venituri realizate de persoanele prevzute la art, '62%. lit, aC i bC din (odul fiscalK aC cuantumul sumelor reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate# acordate n baza <rdonanei de urgen a Buvernului nr, &05='770 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, .66='772# cu modificrile i completrile ulterioare# numai pentru primele 0 zile de incapacitate temporar de munc suportate de anga:atorN

bC cuantumul sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale# acordate n baza )egii nr,./2='77' privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale# republicat# cu modificrile ulterioare# numai pentru primele . zile de incapacitate suportate de anga:ator, &., (ontribuia pentru concedii i indemnizaii se aplic i asupra indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale i se suport de ctre anga:ator sau din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale constituit n condiiile legii# dup caz, (ontribuia pentru concedii i indemnizaii care se suport din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale se va evidenia distinct n anexa &,& L nexa anga:atorM la LDeclaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale# impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurateM# aprobat prin Fotrrea Buvernului nr, &,.64='7&7 privind modelul# coninutul# modalitatea de depunere i de gestionare a LDeclaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale# impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurateM,

1orme metodologiceK

rt, '62%0 alin, /

&/, +rin ctig brut realizat de un salariat ncadrat cu contract individual de munc# potrivit legii# inclusiv salariatul care cumuleaz pensia cu salariul# n condiiile legii#se nelege orice ctig n bani primit de la anga:ator de ctre aceste persoane# ca plat a muncii lor sau pe perioada n care sunt ncadrate n munc# inclusiv n perioadele de suspendare ca urmare a statutului de salariat pe care l dein# cu excepia veniturilor prevzute la pct, '/,

1orme metodologiceK

rt, '62%/ lit, eC

., 3n aceast categorie se includ i contribuabilii nerezideni care au calitatea de anga:atori# respectiv persoanele fizice i :uridice care nu au sediul#

respectiv domiciliul sau reedina n Romnia i care# potrivit instrumentelor :uridice internaionale la care Romnia este parte# datoreaz n Romnia contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor care sunt supui legislaiei de asigurri sociale din Romnia, +rin entitate asimilat anga:atorului care are calitatea de pltitor de venituri din activiti dependente se nelege orice entitate care nu are calitatea de persoan fizic sau :uridic i care# potrivit legii# are dreptul s foloseasc personal anga:at# cum ar fiK cabinete=birouri profesionale# societi civile i altele,

1orme metodologiceK

rt, '62%0 alin, 0

&0, +e perioada n care persoanele prevzute la art, '62%. lit, aC i bC din (odul fiscal beneficiaz de indemnizaii de asigurri sociale de sntate# potrivit prevederilor <rdonanei de urgen a Buvernului nr, &05='770# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, .66='772# cu modificrile i completrile ulterioare# baza de calcul al contribuiei pentru accidente de munc i boli profesionale o reprezint salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat# corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical,

1orme metodologiceK

rt, '62%2 alin, '

&2, +entru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, & din (odul fiscal# contribuia pentru concedii i indemnizaii se aplic i asupra indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale i se suport din bugetul asigurrilor pentru oma:

sau din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale constituit n condiiile legii# dup caz, (ontribuia pentru concedii i indemnizaii care se suport din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale se va evidenia distinct n anexa &,& L nexa anga:atorM la LDeclaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale# impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurateM# aprobat prin Fotrrea Buvernului nr, &,.64='7&7,

1orme metodologiceK

rt, '62%2 alin, /

&4, (ontribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale se calculeaz prin aplicarea cotei de &O# prevzut de lege# asupra drepturilor reprezentnd indemnizaia de oma: care se acord pe perioada efecturii de ctre omerii care se afl n plata acestui drept a practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate# potrivit legii# de ageniile pentru ocuparea forei de munc :udeene i a municipiului @ucureti,

1orme metodologiceK

rt, '62%6 alin, 6

&5, +entru pensionarii ale cror venituri din pensii depesc 4/7 lei# contribuia datorat se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite de lege asupra ntregului venit i se vireaz odat cu plata drepturilor bneti asupra crora se calculeaz de ctre cei care efectueaz plata acestor drepturi, +rin aplicarea acestei cote nu poate rezulta o pensie net mai mic de 4/7 lei, 8xemplul nr, &P 3n situaia n care veniturile din pensii sunt n cuantum de 4/& lei# contribuia datorat va fi determinat astfelK 4/& x 0#0O T /7#42 lei# rotun:it la /& lei potrivit legii,

3n aceast situaie# pentru a rezulta o pensie net de 4/7 lei#contribuia datorat este de & leu, 8xemplul nr, 'P 3n situaia n care veniturile din pensii sunt n cuantum de 45/ lei# contribuia datorat va fi determinat astfelK 45/ x 0#0O T /.#&' lei# rotun:it la /. lei potrivit legii, 3n aceast situaie# contribuia datorat este de /. lei# iar pensia net este de 4/& lei,

1orme metodologiceK

rt, '62%&0 b

&6, 3n cazul depirii sumei de &07 lei pentru cadourile oferite# partea care depete reprezint venit din salarii i se cuprinde n baza de calcul prevzut la art, '62%/ i '62%0 din (odul fiscal,

1orme metodologiceK

rt, '62%&2

'7, -unt exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale i urmtoarele sumeK aC indemnizaiile de asigurri sociale de sntate acordate n baza <rdonanei de urgen a Buvernului nr, &05='770# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, .66='772# cu modificrile i completrile ulterioareN bC prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat# inclusiv cele pentru accidente de munc i boli profesionale acordate n baza )egii nr, ./2='77'# republicat# cu modificrile ulterioare,

'&, -unt exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate individuale# n cazul persoanelor prevzute la art, '62%. lit, aC i bC din (odul fiscal# urmtoareleK aC indemnizaiile de asigurri sociale de sntate acordate n baza <rdonanei de urgen a Buvernului nr, &05='770# aprobat cu modificri i completri prin )egea nr, .66='772# cu modificrile i completrile ulterioareN bC indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc# drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale# acordate n baza )egii nr, ./2='77'# republicat# cu modificrile ulterioareN cC sumele acordate n momentul disponibilizrii# venitul lunar de completare sau plile compensatorii# suportate din bugetul asigurrilor pentru oma: potrivit actelor normative carereglementeaz aceste domenii, '', -unt exceptate de la plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate urmtoarele venituri realizate de persoanele prevzute la art, '62%. lit, aC i bC din (odul fiscalK aC drepturile de sold lunar# indemnizaiile# primele# premiile# sporurile i alte drepturi acordate potrivit legislaiei specifice cadrelor militare n activitate i funcionarilor publici cu statut special din cadrul ministerelor i instituiilor din sectorul de aprare# ordine public i siguran naionalN bC sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite# potrivit legiiN cC indemnizaia lunar a asociatului unicN dC indemnizaiile lunare pltite potrivit legii de anga:atori pe perioada de neconcuren# stabilite conform contractului individual de muncN eC indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate# n ar i n strintate# n interesul serviciului# acordate de persoanele :uridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profitN fC remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane# n baza contractului de mandat# potrivit legii privind nfiinarea# organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietariN gC suma din profitul net# cuvenit administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilit de adunarea general a acionarilorN "C veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de anga:atori# potrivit contractului colectiv de munc# realizate de persoanele prevzute la Norme
metodologice:

rt, '62%&2 lit, aC i bC din (odul fiscal# care nu se mai regsesc n raporturi :uridice cu persoanele prevzute la art, '62%. lit, eC i gC din (odul fiscalN iC indemnizaiile de edin primite de consilierii locali i :udeeni, '., -unt exceptate de la plata contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru oma: i contribuiei datorat de anga:ator la bugetul asigurrilor pentru oma: urmtoareleK aC sumele i avanta:ele prevzute la art, '62%&0 i art, '62%&2 alin, D/C din (odul fiscalN bC veniturile obinute de membrii structurilor prevzute la art,'62%&2 alin, D/C lit, gC din (odul fiscal# constituite potrivit legiiN cC drepturile de "ran acordate de anga:atori salariailor# n conformitate cu legislaia n vigoare, vanta:ele primite n legtur cu o activitate dependent prevzute la art, '62%&0 lit, pC din (odul fiscal i cele prevzute ca neimpozabile la cap, III al titlului III din (odul fiscal i n normele de aplicare a acestui titlu sunt exceptate de la plata contribuiei individuale i a contribuiei datorate de anga:ator la bugetul asigurrilor pentru oma:, 3n situaia n care raporturile de munc sau de serviciu sunt suspendate# conform legii# pe perioada de incapacitate temporar de munc# contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru oma: i contribuia datorat de anga:ator la bugetul asigurrilor pentru oma: se datoreaz numai pe perioada de incapacitate temporar de munc# n care plata indemnizaiei se suport de unitate# conform legii, +rin incapacitate temporar de munc se nelege incapacitatea temporar de munc cauzat de boli obinuite sau de accidente n afara muncii i incapacitatea temporar de munc n cazul accidentului de munc sau al bolii profesionale, '/, -unt exceptate de la plata contribuiei la Aondul de garantare a creanelor salariale urmtoareleK aC veniturile de natura celor prevzute la art, '62%&0 din (odulfiscalN bC compensaiile acordate# n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc# persoanelor concediate pentru motive care nu in de persoana lorN

cC prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat sau Aondul naional unic pentru asigurri de sntate# inclusiv cele acordate pentru accidente de munc i boli profesionaleN dC drepturile de "ran acordate de anga:atori salariailor# n conformitate cu legislaia n vigoareN eC veniturile acordate potrivit prevederilor legale sub forma de participare a salariailor la profit, '0, (ontribuia pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale nu se datoreaz pe perioada practicii profesionale a elevilor# ucenicilor i studenilor,

1orme metodologiceK

rt, '62%&4 '2, 3n cazul persoanelor prevzute la art, '62%. lit, aC i bC din (odul fiscal# contribuia individual de asigurri sociale de sntate se stabilete prin aplicarea cotei prevzute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale# acordat n baza )egii nr, ./2='77'# republicat# cu modificrile ulterioare# i se suport de ctre anga:ator ori din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale# constituit n condiiile legii,

1orme metodologiceK

rt, '62%&5 alin, 0

'4, +entru calculul contribuiei de asigurri sociale n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor "otrri :udectoreti rmase definitive i irevocabile# actualizate cu indicele de inflaie la data plii acestora# precum i n cazul n care prin astfel de "otrri s9a dispus rencadrarea n munc a unor persoane# n vederea stabilirii

puncta:ului lunar prevzut de legea privind sistemul unitar de pensii publice# sumele respective se defalc pe lunile la care se refer i se utilizeaz cotele de contribuii de asigurri sociale care erau n vigoare n acea perioad, '5, +entru calculul contribuiilor individuale i celor datorate de anga:ator la bugetul asigurrilor pentru oma: i pentru asigurrile sociale de sntate# precum i al contribuiei datorate de anga:ator pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate# n situaia "otrrilor :udectoreti rmase definitive i irevocabile prin care se stabilesc obligaii de plat a unor sume sau drepturi reprezentnd salarii# diferene de salarii# venituri asimilate salariilor sau diferene de venituri asimilate salariilor# asupra crora exist obligaia plii contribuiilor sociale# sumele respective se defalc pe lunile la care se refer i se utilizeaz cotele de contribuii de asigurri sociale care erau n vigoare n acea perioad,

1orme metodologiceK

rt, '62%&5 alin,2

'6, +rin loc de realizare al venitului se nelege persoana fizic sau :uridic care are calitatea de anga:ator sau entitatea asimilat anga:atorului, 3n cazul n care persoanele prevzute la art, '62%. lit, aC i bC din (odul fiscal obin venituri ca urmare a nc"eierii mai multor contracte individuale de munc cu acelai anga:ator# aceste venituri se cumuleaz# dup care se plafoneaz n vederea obinerii bazei lunare de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale, 3n cazul n care persoanele prevzute la art, '62%. lit, aC i bC din (odul fiscal obin venituri ca urmare a nc"eierii mai multor contracte individuale de munc cu anga:atori diferii# veniturile obinute se plafoneaz separat de ctre fiecare anga:ator n parte,

1orme metodologiceK

rt, '62%&5 alin,5

.7, @azele de calcul prevzute la art, '62%0P'62%&. din (odul fiscal sunt cele rezultate dup aplicarea excepiilor generale i specifice,
1orme metodologiceK

rt, 47 &/0, Venitul din pensii se determin de ctre pltitor pentru drepturile cu titlu de pensie prevzute la art, 25 din (odul fiscal, &/2, 3ncepnd cu & ianuarie '775# impozitul lunar aferent venitului din pensii se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de &2O asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat prin deducerea din venitul din pensii# n ordine# a urmtoarelorK 9 a contribuiilor obligatorii calculate# reinute i suportate de persoana fizicN i 9 a unei sume neimpozabile lunare de &,777 lei &/2%&, Drepturile primite n conformitate cu prevederile )egii nr, /&&='77/ privind fondurile de pensii administrate privat# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# i ale )egii nr, '7/='772 privind pensiile facultative# cu modificrile i completrile ulterioare# reprezint venituri din pensii, )a stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca plat unic potrivit )egii nr, /&&='77/# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# i )egii nr, '7/='772# cu modificrile i completrile ulterioare# se va acorda un singur plafon neimpozabil de &,777 lei de la fiecare fond de pensii, )a stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca pli ealonate n rate# n conformitate cu prevederile )egii nr, /&&='77/# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare# i ale )egii nr, '7/='772# cu modificrile i completrile ulterioare# se va acorda un singur plafon neimpozabil de &,777 lei aferent ratei lunare de la fiecare fond de pensii, &/2%', Diferenele de venituri din pensii primite de la acelai pltitor i stabilite pentru perioadele anterioare se impoziteaz separat fa de drepturile de pensie ale lunii curente# prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului impozabil lunar din pensii, Venitul lunar din pensii se stabilete prin deducerea din suma total# reprezentnd diferenele de venituri din pensie# a plafonului neimpozabil lunar de &,777 lei i a contribuiilor obligatorii,U

&/4, Impozitul pe veniturile din pensii se calculeaz# se reine lunar de ctre administratorii fondurilor de pensii i se vireaz de ctre unitile pltitoare ale acestor venituri pn la &%)% &# '0 a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiilor# la organul fiscal n a crui raz i au sediul pltitorii de venituri, &/5, dministratorii fondurilor de pensii vor emite norme interne specifice privind aplicarea prevederilor pct, &/4, &/6, 8ventualele sume reprezentnd impozit pe veniturile din pensii# reinute# dar nedatorate la bugetul de stat# se vor regulariza prin diminuarea viramentelor efectuate cu ocazia plilor din luna urmtoare,

A$) colul II & ' O$&o'%',% &# u$.#',/ % Gu5#$'ulu '$. 7(D(;1; ART. II A$) colul III & ' O$&o'%',% &# u$.#',/ % Gu5#$'ulu '$. 37D(;1; p#')$u *o& " c%$#% co*pl#)%$#% L#. '$. 361D(;;+ p$ 5 '& Co&ul " !c%l %l)# */!u$ " '%'c %$B" !c%l#, pu1l c%)/ =' Mo' )o$ul O" c %l %l Ro*>' # , P%$)#% I, '$. -+1 & ' (7 u' # (;1;, !# *o& " c/ 5% %5#% u$*/)o$ul cup$ '!C

D&C <rice venituri de natur profesional# altele dect cele salariale# se impoziteaz cu cota de impozit pe venit, D'C 3n sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor pentru oma:# prin venituri de natur profesional# altele dect cele de natur salarial# n sensul prezentei ordonane de urgen# se nelege acele venituri realizate din drepturi de autor i drepturi conexe definite potrivit art, 4 alin, D&C pct, &.%& din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# i=sau venituri rezultate din activiti profesionale desfurate n baza contractelor=conveniilor nc"eiate potrivit (odului civil, supra acestor venituri se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i asigurri pentru oma:, D.C +ersoanele fizice care realizeaz venituri de natur profesional# pentru care# potrivit prezentei ordonane de urgen# se datoreaz i se pltete contribuia individual de asigurri sociale i contribuia individual de asigurri pentru oma:# sunt considerate asigurate obligatoriu# prin efectul legii# n sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale# precum i n sistemul asigurrilor pentru oma: i beneficiaz de prestaiile prevzute de )egea nr, &6='777 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale# cu modificrile i completrile ulterioare# precum i de indemnizaie de oma: n condiiile )egii nr, 42='77' privind sistemul asigurrilor pentru oma: i stimularea ocuprii forei de munc# cu modificrile i completrile ulterioare, D/C +revederile alin, D.C cu privire la statutul de asigurat obligatoriu# prin efectul legii# n sistemul asigurrilor pentru oma: nu se aplic persoanelor pentru care la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen se prevede# potrivit )egii nr, 42='77'# cu modificrile i completrile ulterioare# c asigurarea n sistemul asigurrilor pentru oma: este facultativ i care dein statutul de asigurat n acest sistem n temeiul unui contract de asigurare pentru oma:# cu excepia cazului n care aceste persoane renun la contractul de asigurare,

D0C +ersoanelor asigurate n alte sisteme# neintegrate sistemului public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale# i persoanelor care au calitatea de pensionari nu le sunt aplicabile prevederile alin, D'C, D2C +ersoanele care# n mod ocazional# realizeaz# pe lng veniturile de natur salarial# i venituri de natur profesional definite la art, 4 alin, D&C pct, &.%& din )egea nr, 04&='77. privind (odul fiscal# cu modificrile i completrile ulterioare# nu datoreaz contribuiile individuale i pentru aceste venituri de natur profesional, D4C +ersoanele care# n mod ocazional# realizeaz exclusiv venituri de natur profesional definite la art, 4 alin, D&C pct, &.%& din )egea nr, 04&='77.# cu modificrile i completrile ulterioare# datoreaz contribuiile prevzute la alin, D'C, 3n aceast situaie baza de calcul alnual nu poate depi de 0 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat, D5C +ersoanele care realizeaz# cu caracter de regularitate# pe lng veniturile de natur salarial# i venituri de natur profesional definite la art, 4 alin, D&C pct, &.%& din )egea nr, 04&='77.# cu modificrile i completrile ulterioare# datoreaz contribuiile individuale i pentru aceste venituri de natur profesional la baza de calcul alstfel cum este prevzut la alin, D&4C, D6C +ersoanele care realizeaz# cu caracter de regularitate# exclusiv venituri de natur profesional definite la art, 4 alin, D&C pct, &.%& din )egea nr, 04&='77.# cu modificrile i completrile ulterioare# datoreaz contribuiile prevzute la alin, D'C la baza de calcul alstfel cum este prevzut la alin, D&4C, D&7C 3n sensul alin, D2C i D4C# prin venituri realizate n mod ocazional se nelege acele venituri realizate ca urmare a desfurrii unei activiti# n mod sporadic# fr a avea un caracter de regularitate, D&&C <bligaia declarrii# calculrii# reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru oma:# corespunztoare veniturilor prevzute la alin, D'C# revine pltitorului de venit, D&'C +revederile )egii nr, &6='777# cu modificrile i completrile ulterioare# i ale )egii nr, 42='77'# cu modificrile i completrile ulterioare# referitoare la obligaiile anga:atorilor n ceea ce privete declararea# calcularea# reinerea i plata contribuiilor de asigurri sociale# respectiv a contribuiilor de asigurri pentru oma:# precum i sanciunile corelative n cazul nerespectrii acestora se aplic n mod corespunztor i obligaiei prevzute la alin, D&&C, D&.C +ltitorii de venit au obligaia de a depune# lunar# pn la &%)% &# '0 a lunii urmtoare celei n care s9au pltit veniturile de natur profesional#

cte o declaraie privind evidena nominal a persoanelor care realizeaz venituri de natur profesional# altele dect cele de natur salarial, D&/C Declaraiile prevzute la alin, D&.C se depun la casele teritoriale de pensii# respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc :udeene# precum i a municipiului @ucureti# n a cror raz teritorial i are sediul pltitorul de venit, D&0C +ltitorii de venit nu au obligaia declarrii# calculrii# reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri pentru oma: i de asigurri sociale# corespunztoare veniturilor profesionale pltite# persoanelor prevzute la alin, D/C care dein statutul de asigurat n temeiul unui contract de asigurare pentru oma:# precum i persoanelor prevzute la alin, D0C# dup caz, D&2C +ersoanele prevzute la alin, D.C au obligaia de a dovedi pltitorului de venit c fac parte din categoria persoanelor prevzute la alin, D/C care dein statutul de asigurat n temeiul unui contract de asigurare pentru oma:# precum i din categoria celor prevzute la alin, D0C, D&4C @aza lunar de calcul la care se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru oma: esteK aC venitul brut diminuat cu cota de c"eltuial prevzut la art, 07 alin, D&C lit, aC sau# dup caz# la art, 07 alin, D'C lit, aC din )egea nr, 04&='77.# cu modificrile i completrile ulterioare# pentru veniturile din drepturi de autor i drepturi conexeN bC venitul brut# pentru veniturile din activitatea desfurat n baza contractelor=conveniilor nc"eiate potrivit (odului civil, D&5C @aza lunar de calcul la care se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i asigurri pentru oma: nu poate depi n cursul unei luni calendaristice ec"ivalentul a de 0 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat, D&6C (otele contribuiilor individuale prevzute la alin, D'C sunt cele stabilite de legea bugetului asigurrilor sociale de stat# pentru contribuia individual de asigurri sociale i pentru contribuia individual de asigurri pentru oma:, D'7C +ersoanele care realizeaz veniturile prevzute la alin, D'C datoreaz contribuia individual de asigurri sociale i dac se regsesc n situaia menionat la art, 0 alin, D&C pct, I i II din )egea nr, &6='777# cu modificrile i completrile ulterioare,

D'&C +ersoanele care realizeaz veniturile prevzute la alin, D'C datoreaz contribuia individual de asigurri pentru oma: i n situaia n care se regsesc la art, &6 din )egea nr, 42='77'# cu modificrile i completrile ulterioare, D''C (ontribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru oma: se vireaz n conturi distincte stabilite cu aceast destinaie i comunicate de (asa 1aional de +ensii i lte Drepturi de sigurri -ociale i de genia 1aional pentru <cuparea Aorei de !unc, D'.C +entru perioadele n care s9au datorat i s9au pltit contribuiile individuale de asigurri sociale# numrul de puncte realizat lunar n sistemul public de pensii se calculeaz potrivit art, 45 din )egea nr, &6='777# cu modificrile i completrile ulterioare# la care se aplic coeficientul rezultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri sociale i cota de contribuie de asigurri sociale aprobat pentru locurile de munc n condiii normale, D'/C +entru persoanele care realizeaz venituri de natur profesional prevzute la alin, D'C# stagiul de cotizare n sistemul public de pensii se constituie din toate perioadele pentru care s9a datorat i s9a pltit contribuia individual de asigurri sociale# conform prezentei ordonane de urgen, D'0C +erioadele n care s9au datorat i s9au pltit contribuiile individuale de asigurri pentru oma: n conformitate cu prevederile prezentului articol constituie stagiu de cotizare n sistemul asigurrilor pentru oma:, D'2C Veniturile de natur profesional prevzute la alin, D'C pentru care se datoreaz i se pltesc contribuiile individuale de asigurri pentru oma: se iau n calcul la stabilirea cuantumului indemnizaiei de oma:# potrivit legii# prin aplicarea asupra acestora a unui coeficient rezultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri pentru oma: i cota de contribuie datorat la bugetul asigurrilor pentru oma:# potrivit legii# de ctre persoanele asigurate n baza contractului de asigurare pentru oma:, D'4C -umele reprezentnd contribuii ac"itate n plus ca urmare a depirii plafonului prevzut la alin, D&5C se restituie sau se compenseaz# la cererea asiguratului# depus la casele teritoriale de pensii# respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc :udeene# respectiv a municipiului @ucureti, ceste instituii au obligaia de a transmite cererile asigurailor ctre (asa 1aional de +ensii i lte Drepturi de sigurri -ociale i# dup caz# la genia 1aional pentru <cuparea Aorei de !unc, Restituirea i=sau compensarea se fac de (asa 1aional de +ensii i lte Drepturi de sigurri -ociale i# dup caz# de genia 1aional pentru <cuparea Aorei de !unc# prin structurile lor teritoriale# n conformitate cu prevederile <rdonanei Buvernului nr, 6'='77.

privind (odul de procedur fiscal# republicat# cu modificrile i completrile ulterioare, D'5C 3n msura n care aplicarea prezentelor prevederi impune emiterea de instruciuni cu privire la contribuia individual de asigurri sociale# respectiv contribuia individual de asigurri pentru oma:# acestea vor fi emise prin ordin comun al ministrului muncii# familiei i proteciei sociale i al ministrului finanelor publice,

HETG*R*0 ,r$ @54 din 1@ augu&t 200@ privind nivelurile pentru valorile i!po abile, i!po itele 7i taxele locale 7i alte taxe a&i!ilate ace&tora, precu! 7i a!en ile aplicabile <ncep6nd cu anul #i&cal 2010

+n temeiul art. 10@ din *on tituia .om,niei# re"ublicat# al art. 2B2# art. 2B: alin. 374 !i al art. 2B5 alin. 3124 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare#

Guvernul .om,niei ado"t "rezenta 7otr,re.

%*T$ 1 314 ;ivelurile "entru valorile im"ozabile# im"ozitele !i ta$ele locale !i alte ta$e a imilate ace tora# "recum !i amenzile a"licabile )nce",nd cu anul fi cal 2010 unt "revzute )n ane$a care face "arte integrant din "rezenta 7otr,re. 324 ;ivelurile "revzute )n ane$ "entru im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort menionat la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# unt e timative# fiind calculate "e baza cur ului mediu de c7imb "rognozat "entru anul 2010 de *omi ia ;aional de Prognoz. *onform art. 10 alin. 314 din 'irectiva 1BBB/02/*I a Parlamentului Iuro"ean !i a *on iliului din 17 iunie 1BBB de a"licare a ta$elor la ve7iculele grele de marf "entru utilizarea anumitor infra tructuri# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene# eria 1# nr. 1@7 din 20 iulie 1BBB# cu modificrile ulterioare# ace te valori vor fi recalculate "entru a fi a"licate )n anul 2010 lu,nd )n con iderare rata de c7imb )ntre euro !i leu )n vigoare la 1 octombrie 200B# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene. %*T$ 2 314 +n vederea tabilirii im"ozitului datorat# "entru fiecare mi&loc de tran "ort "revzut )n ane$# )ntre"rinderile !i o"eratorii de tran "ort rutier# a!a cum unt definii )n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 10B/2005 "rivind tran "orturile rutiere# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 102/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# au obligaia de"un o declaraie la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale# )n termen de 20 de zile de la efectuarea "rimei o"eraiuni de tran "ort rutier internaional. 324 ;ivelurile a"licabile )n anul 2010 ale im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort menionat la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# vor fi a"robate "rin 7otr,re a Guvernului# du" "ublicarea )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene a ratei de c7imb dintre euro !i leu )n vigoare la 1 octombrie 200B. %*T$ 3 <utoritile deliberative ale admini traiei "ublice locale vor "une de acord 7otr,rile "rivind tabilirea im"ozitelor !i ta$elor locale "entru anul 2010# ado"tate ",n la data "ublicrii "rezentei 7otr,ri )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# )n termen de :5 de zile# cu "revederile 1egii nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# !i cu cele ale "rezentei 7otr,ri.

%*T$ 4 314 1a data de 1 ianuarie 2010# ane$a la ;ormele metodologice de a"licare a "revederilor titlului 5W din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# a"robate "rin Notr,rea Guvernului nr. ::/200:# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 112 din 0 februarie 200:# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e modific !i e )nlocuie!te cu ane$a care face "arte integrant din "rezenta 7otr,re. 324 +nce",nd cu data de 1 ianuarie 2010# Notr,rea Guvernului nr. 1.51:/2000 "rivind nivelurile "entru valorile im"ozabile# im"ozitele !i ta$ele locale !i alte ta$e a imilate ace tora# "recum !i amenzile a"licabile )n anul fi cal 2007# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. B25 din 17 noiembrie 2000# e abrog.

<;IW< 1

T%KLE(L cuprin 6nd valorile i!po abile, i!po itele 7i taxele locale, alte taxe a&i!ilate ace&tora, precu! 7i a!en ile aplicabile <ncep6nd cu anul #i&cal 2010

5. *odul fi cal - titlul 5W J5m"ozite !i ta$e localeJ >alorile im"ozabile "revzute la art. 251 alin. 324# im"ozitele !i ta$ele locale care con tau )ntr-o anumit um )n lei !i care e inde$eaz/a&u teaz anual# )n condiiile art. 2B2# !i# re "ectiv# art. 2B5 alin. 3124# "recum !i amenzile care e actualizeaz "otrivit art. 2B: alin. 374

______________________________________________________________________________ | C72108434 11 | 1mpo=itul >i taAa pe cldiri | |

|______________________________________________________________________________| | +748.14 1928:7;14 | | | | |

| pe metru ptrat de supra-a< construit des->urat la cldiri$ ?n ca=ul | persoanelor -i=ice | | 7rt@ 2%1 alin@ (3)

|______________________________________________________________________________| | | | | | 0ipul cldirii | | +aloarea impo=abil & lei/mp & | |

|_________________________________| | Cu instala<ii | de ap$ | Cr instala<ii| | de ap$ |

| | | | |

| canali=are$ | electrice >i | ?ncl=ire | (condi<ii | cumulative)

| canali=are$ | electrice sau | ?ncl=ire | |

| | | | |

|____________________________________________|________________|________________| | 7@ Cldire cu cadre din beton armat sau cu | | pere<i eAteriori din crmid ars sau din | | orice alte materiale re=ultate ?n urma unui| | tratament termic >i/sau chimic | *0# | | | | !'* | | | |

|____________________________________________|________________|________________| | ;@ Cldire cu pere<ii eAteriori din lemn$ | din piatr natural$ din crmid nears$ | din vltuci sau din orice alte materiale | nesupuse unui tratament termic >i/sau | chimic | | | | | 21) | | | | | 13' | | | | |

|____________________________________________|________________|________________| | C@ Cldire&aneA cu cadre din beton armat | sau cu pere<i eAteriori din crmid ars | sau din orice alte materiale re=ultate ?n | urma unui tratament termic >i/sau chimic | | | | 13' | | | | 123 | | | |

|____________________________________________|________________|________________| | 6@ Cldire&aneA cu pere<ii eAteriori din | lemn$ din piatr natural$ din crmid | nears$ din vltuci sau din orice alte | materiale nesupuse unui tratament termic | >i/sau chimic | | | | | *2 | | | | | %! | | | | |

|____________________________________________|________________|________________| | @ Bn ca=ul contribuabilului care de<ine la| '%/ din suma | care s&ar | '%/ din suma | care s&ar | |

| aceea>i adres ?ncperi amplasate la | subsol$ demisol >i/sau la mansard$ | utili=ate ca locuin<$ ?n oricare dintre

| aplica cldirii| aplica cldirii| | | | | |

| tipurile de cldiri prev=ute la lit@ 7 & 6|

|____________________________________________|________________|________________| | C@ Bn ca=ul contribuabilului care de<ine la| %0/ din suma | aceea>i adres ?ncperi amplasate la | subsol$ la demisol >i/sau la mansard$ | care s&ar | %0/ din suma | care s&ar | |

| aplica cldirii| aplica cldirii|

| utili=ate ?n alte scopuri dec,t cel de | locuin<$ ?n oricare dintre tipurile de | cldiri prev=ute la lit@ 7 & 6

| | |

| | |

| | |

|____________________________________________|________________|________________|

______________________________________________________________________________ | C72108434 111 | 1mpo=itul >i taAa pe teren | |

|______________________________________________________________________________| | 1mpo=itul/taAa pe terenurile amplasate ?n intravilan & terenuri cu | construc<ii | | 7rt@ 2%* alin@ (2) | | | |

|______________________________________________________________________________| | :ona ?n cadrul localit<ii | Nivelurile impo=itului/taAei$ pe ranDuri de | | | | | localit<i | & lei/ha & | | |

|_________________________________________________| | 0 | 1 | 11 | 111 | 1+ | + |

|____________________________|________|________|________|________|______|______| | 7 | *@)21 | '@!0* | #@%0* | %@#!0 | '## | #13 |

|____________________________|________|________|________|________|______|______| | ; | '@!0* | %@#00 | !@%!0 | 3@*32 | #13 | !#0 |

|____________________________|________|________|________|________|______|______| | C | %@#00 | 3@*32 | 2@*'! | 1@*21 | !#0 | 30# |

|____________________________|________|________|________|________|______|______| | 6 | 3@*32 | 1@*21 | 1@%1) | 1@0#0 | 300 | 1%3 |

|____________________________|________|________|________|________|______|______|

______________________________________________________________________________ | 1mpo=itul/taAa pe terenurile amplasate ?n intravilan | | | | & lei/ha & |

| & orice alt cateDorie de -olosin< dec,t cea de terenuri cu construc<ii & | | 7rt@ 2%* alin@ (!) |

|______________________________________________________________________________| |Nr@ | Z :ona | 7 | ; | C | 6 |

|crt@| |

Z Z

| |

| |

| |

| |

| |

| CateDoria de -olosin<

|____|___________________________Z_________________|______|______|______|______| | 1@| 0eren arabil | 2! | 1* | 1# | 13 |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 2@| 2>une | 1* | 1# | 13 | 11 |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 3@| C,nea< | 1* | 1# | 13 | 11 |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | !@| +ie | !0 | 30 | 2! | 1# |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | %@| 4ivad | !# | !0 | 30 | 2! |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | #@| 2dure sau alt teren cu veDeta<ie -orestier| 2! | 1* | 1# | 13 |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | '@| 0eren cu ape | 13 | 11 | ' | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | *@| 6rumuri >i ci -erate | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | )@| 0eren neproductiv | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______|

______________________________________________________________________________ | | | 7rt@ 2%* alin@ (#) | & lei/ha & 1mpo=itul/taAa pe terenurile amplasate ?n eAtravilan | | | |

|______________________________________________________________________________| |Nr@ | |crt@| | | CateDoria de -olosin< Z Z Z :ona | | | 7 | | | ; | | | C | | | 6 | | |

|____|___________________________Z_________________|______|______|______|______| |1@ | 0eren cu construc<ii | 2' | 2! | 22 | 1) |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |2@ | 0eren arabil | !3 | !1 | 3) | 3# |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |3@ | 2>une | 2! | 22 | 1) | 1' |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |!@ | C,nea< | 2! | 22 | 1) | 1' |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |%@ | | +ie pe rod$ alta dec,t cea prev=ut la | nr@ crt@ %@1 | | !* | | !# | | !3 | | !1 | |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |%@1@| +ie p,n la intrarea pe rod | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |#@ | | 4ivad pe rod$ alta dec,t cea prev=ut la | nr@ crt@ #@1 | | !* | | !# | | !3 | | !1 | |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |#@1@| 4ivad p,n la intrarea pe rod | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |'@ | | | 2dure sau alt teren cu veDeta<ie | -orestier$ cu eAcep<ia celui prev=ut la | nr@ crt@ '@1 | | | 1! | | | 12 | | | 10 | | | ' | | |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |'@1@| 2dure ?n v,rst de p,n la 20 de ani >i | | pdure cu rol de protec<ie | | A | | A | | A | | A | |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |*@ | | 0eren cu ap$ altul dec,t cel cu amenaKri | piscicole | | % | | ! | | 2 | | 1 | |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |*@1@| 0eren cu amenaKri piscicole | 2) | 2' | 2! | 22 |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |)@ | 6rumuri >i ci -erate | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |10@ | 0eren neproductiv | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______|

______________________________________________________________________________ | C72108434 1+ | 1mpo=itul pe miKloacele de transport | | 7rt@ 2#3 alin@ (2) | | | |

|______________________________________________________________________________| |Nr@ | 9iKloace de transport cu trac<iune mecanic | & lei/200 cmN3 |

|crt@| | |

| sau -rac<iune | din aceasta &

| |

|____|________________________________________________________|________________| | | 1@| 9otorete$ scutere$ motociclete >i autoturisme cu | capacitatea cilindric de p,n la 1@#00 cmN3 inclusiv | | * | |

|____|________________________________________________________|________________| | | 2@| 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 1@#01 cmN3 | | >i 2@000 cmN3 inclusiv | 1* | |

|____|________________________________________________________|________________| | | 3@| 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 2@001 cmN3 | | >i 2@#00 cmN3 inclusiv | 3# | |

|____|________________________________________________________|________________| | | !@| 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 2@#01 cmN3 | | >i 3@000 cmN3 inclusiv | '2 | |

|____|________________________________________________________|________________| | | %@| 7utoturisme cu capacitatea cilindric de peste | 3@001 cmN3 | | 1!% | |

|____|________________________________________________________|________________| | #@| 7utobu=e$ autocare$ microbu=e | 2! |

|____|________________________________________________________|________________| | | '@| 7lte vehicule cu trac<iune mecanic cu masa total | maAim autori=at de p,n la 12 tone inclusiv | | 30 | |

|____|________________________________________________________|________________| | *@| 0ractoare ?nmatriculate | 1* |

|____|________________________________________________________|________________|

______________________________________________________________________________ | 7rt@ 2#3 alin@ (!) | 7utovehicule de transport mar- cu masa total maAim autori=at eDal sau | mai mare de 12 toneG1) | | |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | Numrul aAelor >i masa | total maAim autori=at | | | | | 1mpo=itul$ ?n lei$ | pentru vehiculele | anDaKate eAclusiv | ?n opera<iunile de | transport intern | | 1mpo=itul$ ?n lei$ | pentru vehiculele | anDaKate ?n | opera<iunile de | | | |

| transport intern >i | | interna<ional |

| | | | | | | |

| | | | | | | |

|_____________________|_____________________| |+ehicule cu|+ehicule |+ehicule cu|+ehicule | |sistem de |suspensie |cu alt |sistem |sistem de |suspensie |cu alt |

|sistem de|

|pneumatic |de |sau un

|pneumatic |suspensie| | | | |

|suspensie|sau un

|echivalent | |recunoscut |

|echivalent | |recunoscut |

|____|_____________________________|___________|_________|___________|_________| |1@ | +ehicule cu dou aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 12 tone$ dar mai mic | de 13 tone | | | 0 | | | 102 | | | 0 | | | 12' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 13 tone$ dar mai mic | de 1! tone | | | 102 | | | 2*2 | | | 12' | | | 3%2 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1! tone$ dar mai mic | de 1% tone | | | 2*2 | | | 3)# | | | 3%2 | | | !)% | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |!@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1% tone$ dar mai mic | de 1* tone | | | 3)# | | | *)' | | | !)% | | | 1@121 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |11@ | +ehicule cu 3 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1% tone$ dar mai mic | de 1' tone | | | 102 | | | 1'' | | | 12' | | | 221 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1' tone$ dar mai mic | de 1) tone | | | 1'' | | | 3#! | | | 221 | | | !%! | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________|

| | |

|3@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1) tone$ dar mai mic | de 21 tone

| | |

3#!

| | |

!'2

| | |

!%!

| | |

%*)

| | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |!@| 9asa nu mai pu<in de | | | 21 tone$ dar mai mic | de 23 tone | | | !'2 | | | '2' | | | %*) | | | )0* | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |%@| 9asa nu mai pu<in de | | | 23 tone$ dar mai mic | de 2% tone | | | '2' | | | 1@12) | | | )0* | | | 1@!12 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |#@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2% tone$ dar mai mic | de 2# tone | | | '2' | | | 1@12) | | | )0* | | | 1@!12 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |111@| +ehicule cu ! aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 23 tone$ dar mai mic | de 2% tone | | | !'2 | | | !'* | | | %*) | | | %)* | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2% tone$ dar mai mic | de 2' tone | | | !'* | | | '!' | | | %)* | | | )33 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2' tone$ dar mai mic | de 2) tone | | | '!' | | | 1@1*% | | | )33 | | | 1@!*1 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |!@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2) tone$ dar mai mic | de 31 tone | | | 1@1*% | | | 1@'%* | | | 1@!*1 | | | 2@1)' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |%@| 9asa nu mai pu<in de | | | 31 tone$ dar mai mic | de 32 tone | | | 1@1*% | | | 1@'%* | | | 1@!*1 | | | 2@1)' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________|

=14 Dume e timative# calculate "e baza cur ului mediu de c7imb de :#0B lei/euro# "rognozat "entru anul 2010 de *omi ia ;aional de Prognoz. *onform art. 10 alin. 314 din 'irectiva 1BBB/02/*I a Parlamentului Iuro"ean !i a *on iliului din 17 iunie 1BBB de a"licare a ta$elor la ve7iculele grele de marf "entru utilizarea anumitor infra tructuri# ace te valori vor fi recalculate "entru a fi a"licate )n anul 2010 lu,ndu- e )n con iderare rata de c7imb )ntre euro !i leu )n vigoare la 1 octombrie 200B# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene.
______________________________________________________________________________ | 7rt@ 2#3 alin@ (%) | Combina<ii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de | transport mar- cu masa total maAim autori=at eDal sau mai mare de | 12 toneG2) | | | |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | | | | | Numrul aAelor >i masa | total maAim autori=at | | | | | | | | | | | | | 1mpo=itul$ ?n lei$ | pentru vehiculele | anDaKate eAclusiv | ?n opera<iunile de | transport intern | | 1mpo=itul$ ?n lei$ | pentru vehiculele | anDaKate ?n | opera<iunile de | | | |

| transport intern >i | | interna<ional |

|_____________________|_____________________| |+ehicule cu|+ehicule |+ehicule cu|+ehicule | |sistem de |suspensie |cu alt |sistem |sistem de |suspensie |cu alt |

|sistem de|

|pneumatic |de |sau un

|pneumatic |suspensie| | | | |

|suspensie|sau un

|echivalent | |recunoscut |

|echivalent | |recunoscut |

|____|_____________________________|___________|_________|___________|_________| |1@ | +ehicule cu 2R1 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 12 tone$ dar mai mic | de 1! tone | | | 0 | | | 0 | | | 0 | | | 0 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | 1! tone$ dar mai mic | | 0 | | 0 | | 0 | | 0 | |

| de 1# tone

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1# tone$ dar mai mic | de 1* tone | | | 0 | | | !# | | | 0 | | | %* | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |!@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1* tone$ dar mai mic | de 20 tone | | | !# | | | 10% | | | %* | | | 131 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |%@| 9asa nu mai pu<in de | | | 20 tone$ dar mai mic | de 22 tone | | | 10% | | | 2!# | | | 131 | | | 30' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |#@| 9asa nu mai pu<in de | | | 22 tone$ dar mai mic | de 23 tone | | | 2!# | | | 31* | | | 30' | | | 3)' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |'@| 9asa nu mai pu<in de | | | 23 tone$ dar mai mic | de 2% tone | | | 31* | | | %'3 | | | 3)' | | | '1# | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |*@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2% tone$ dar mai mic | de 2* tone | | | %'3 | | | 1@00% | | | '1# | | | 1@2%# | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |11@ | +ehicule cu 2R2 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 23 tone$ dar mai mic | de 2% tone | | | )) | | | 230 | | | 123 | | | 2*' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2% tone$ dar mai mic | de 2# tone | | | 230 | | | 3'' | | | 2*' | | | !'1 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |3@| 9asa nu mai pu<in de | 3'' | %%3 | !'1 | #)2 |

| |

| |

| 2# tone$ dar mai mic | de 2* tone

| |

| |

| |

| |

| |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |!@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2* tone$ dar mai mic | de 2) tone | | | %%3 | | | ##* | | | #)2 | | | *3% | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |%@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2) tone$ dar mai mic | de 31 tone | | | ##* | | | 1@0)' | | | *3% | | | 1@3'1 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |#@| 9asa nu mai pu<in de | | | 31 tone$ dar mai mic | de 33 tone | | | 1@0)' | | | 1@%22 | | | 1@3'1 | | | 1@)02 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |'@| 9asa nu mai pu<in de | | | 33 tone$ dar mai mic | de 3# tone | | | 1@%22 | | | 2@311 | | | 1@)02 | | | 2@*** | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |*@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3# tone$ dar mai mic | de 3* tone | | | 1@%22 | | | 2@311 | | | 1@)02 | | | 2@*** | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |111@| +ehicule cu 2R3 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3# tone$ dar mai mic | de 3* tone | | | 1@211 | | | 1@#*# | | | 1@%1! | | | 2@10' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3* tone$ dar mai mic | de !0 tone | | | 1@#*# | | | 2@2)1 | | | 2@10' | | | 2@*#3 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |1+@ | +ehicule cu 3R2 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | 3# tone$ dar mai mic | | 1@0'0 | | 1@!*# | | 1@33* | | 1@*%' | |

| de 3* tone

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3* tone$ dar mai mic | de !0 tone | | | 1@!*# | | | 2@0%% | | | 1@*%' | | | 2@%#) | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | !0 tone$ dar mai mic | de !! tone | | | 2@0%% | | | 3@0!0 | | | 2@%#) | | | 3@*00 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |+@ | +ehicule cu 3R3 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3# tone$ dar mai mic | de 3* tone | | | #0) | | | '3' | | | '#1 | | | )21 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3* tone$ dar mai mic | de !0 tone | | | '3' | | | 1@100 | | | )21 | | | 1@3'% | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | !0 tone$ dar mai mic | de !! tone | | | 1@100 | | | 1@'%1 | | | 1@3'% | | | 2@1*) | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________|

=24 Dume e timative# calculate "e baza cur ului mediu de c7imb de :#0B lei/euro# "rognozat "entru anul 2010 de *omi ia ;aional de Prognoz. *onform art. 10 alin. 314 din 'irectiva 1BBB/02/*I# ace te valori vor fi recalculate "entru a fi a"licate )n anul 2010 lu,ndu- e )n con iderare rata de c7imb )ntre euro !i leu )n vigoare la 1 octombrie 200B# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene.

______________________________________________________________________________ | 7rt@ 2#3 alin@ (#) | .emorci$ semiremorci sau rulote | |

|______________________________________________________________________________| | | 9asa total maAim autori=at | | 1mpo=it |

& lei & |

|________________________________________________________|_____________________|

| a) 2,n la 1 ton inclusiv

|________________________________________________________|_____________________| | b) 2este 1 ton$ dar nu mai mult de 3 tone | 2) |

|________________________________________________________|_____________________| | c) 2este 3 tone$ dar nu mai mult de % tone | !% |

|________________________________________________________|_____________________| | d) 2este % tone | %% |

|________________________________________________________|_____________________| | |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2#3 alin@ (') | 9iKloace de transport pe ap | |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 4untre$ brci -r motor$ -olosite pentru pescuit | >i u= personal | | 1* | |

|________________________________________________________|_____________________| | 2@ ;rci -r motor$ -olosite ?n alte scopuri | !* |

|________________________________________________________|_____________________| | 3@ ;rci cu motor | 1*1 |

|________________________________________________________|_____________________| | !@ Nave de sport >i aDrementG) | Bntre 0 >i )#! |

|________________________________________________________|_____________________| | %@ Hcutere de ap | 1*1 |

|________________________________________________________|_____________________| | #@ .emorchere >i ?mpinDtoareO | A |

|________________________________________________________|_____________________| | a) p,n la %00 C2 inclusiv | !*2 |

|________________________________________________________|_____________________| | b) peste %00 C2 >i p,n la 2@000 C2 inclusiv | '*3 |

|________________________________________________________|_____________________| | c) peste 2@000 C2 >i p,n la !@000 C2 inclusiv | 1@20% |

|________________________________________________________|_____________________| | d) peste !@000 C2 | 1@)2* |

|________________________________________________________|_____________________| | '@ +apoare & pentru -iecare 1@000 tdP sau -rac<iune | din acesta | | 1%' | |

|________________________________________________________|_____________________|

| *@ Ceamuri$ >lepuri >i barKe -luvialeO

|________________________________________________________|_____________________| | | a) cu capacitatea de ?ncrcare p,n la 1@%00 de tone| inclusiv | 1%' | |

|________________________________________________________|_____________________| | | b) cu capacitatea de ?ncrcare de peste 1@%00 de tone >i p,n la 3@000 de tone inclusiv | | 2!1 | |

|________________________________________________________|_____________________| | | c) cu capacitatea de ?ncrcare de peste 3@000 de tone | | !22 | |

|________________________________________________________|_____________________|

______________________________________________________________________________ | C72108434 + | 0aAa pentru eliberarea certi-icatelor$ avi=elor >i a autori=a<iilor | |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2#' alin@ (1) | 0aAa pentru eliberarea certi-icatului de urbanism ?n | mediul urban | | | & lei & | | |

|________________________________________________________|_____________________| | Hupra-a<a pentru care se ob<ine certi-icatul de | urbanism | | | |

|________________________________________________________|_____________________| | a) p,n la 1%0 mp inclusiv | ! & % |

|________________________________________________________|_____________________| | b) ?ntre 1%1 >i 2%0 mp inclusiv | % & # |

|________________________________________________________|_____________________| | c) ?ntre 2%1 >i %00 mp inclusiv | # & * |

|________________________________________________________|_____________________| | d) ?ntre %01 >i '%0 mp inclusiv | * & 10 |

|________________________________________________________|_____________________| | e) ?ntre '%1 >i 1@000 mp inclusiv | 10 & 12 |

|________________________________________________________|_____________________| | | | | -) peste 1@000 mp | 12 R 0$01 lei/mp | pentru -iecare mp | care dep>e>te | 1@000 mp | | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#' alin@ (!) | 0aAa pentru eliberarea autori=a<iei de -oraKe sau | eAcavri | Bntre 0 >i ' lei | inclusiv pentru | -iecare mp a-ectat | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#' alin@ (') | 0aAa pentru eliberarea autori=a<iei de construire | pentru chio>curi$ tonete$ cabine$ spa<ii de eApunere$ | situate pe cile >i ?n spa<iile publice$ precum >i | Bntre 0 >i ' lei | inclusiv pentru | -iecare mp de | | |

| supra-a< ocupat de| | |

| pentru amplasarea corpurilor >i a panourilor de a-i>aK$| construc<ie | a -irmelor >i reclamelor |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#' alin@ (11) | 0aAa pentru eliberarea unei autori=a<ii privind | lucrrile de racorduri >i bran>amente la re<elele | publice de ap$ canali=are$ Da=e$ termice$ enerDie | electric$ tele-onie >i televi=iune prin cablu | Bntre 0 >i 11 lei | inclusiv pentru | -iecare racord | | | | | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#' alin@ (12) | 0aAa pentru avi=area certi-icatului de urbanism de | ctre comisia de urbanism >i amenaKarea teritoriului$ | de ctre primari sau de structurile de specialitate | din cadrul consiliului Kude<ean | Bntre 0 >i 13 lei | inclusiv | | | | | | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#' alin@ (13) | 0aAa pentru eliberarea certi-icatului de nomenclatur | stradal >i adres | Bntre 0 >i * lei | inclusiv | | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#* alin@ (1) | 0aAa pentru eliberarea unei | autori=a<ii pentru des->urarea | unei activit<i economice | | 1@ ?n mediul rural| Bntre 0 >i 13 lei | | inclusiv | |

|___________________|_____________________| | 2@ ?n mediul urban| Bntre 0 >i #) lei | | inclusiv | |

|____________________________________|___________________|_____________________| | 7rt@ 2#* alin@ (2) | 0aAa pentru eliberarea autori=a<iilor de -unc<ionare | Bntre 0 >i 1' lei | inclusiv | |

|________________________________________________________|_____________________|

| 7rt@ 2#* alin@ (3) | 0aAa pentru eliberarea de copii helioDra-ice de pe | planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri$ | de<inute de consiliile locale

| Bntre 0 >i 2* lei | inclusiv pentru | -iecare mp sau | -rac<iune de mp

| | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#* alin@ (!) | 0aAa pentru eliberarea certi-icatului de productor | Bntre 0 >i #) lei | inclusiv | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#* alin@ (%) | 0aAa pentru eliberarea/vi=area anual a autori=a<iei | Bntre 0 >i 3@#1% lei| | inclusiv | |

| privind des->urarea activit<ii de alimenta<ie public|

|________________________________________________________|_____________________|

______________________________________________________________________________ | C72108434 +1 | 0aAa pentru -olosirea miKloacelor de reclam >i publicitate | |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2'1 | 0aAa pentru a-i>aK ?n scop de reclam >i | alin@ (2)| publicitateO | | | | | | | | & lei/mp sau |

| -rac<iune de mp &|

|________________________________________________|__________________| | a) ?n ca=ul unui a-i>aK situat ?n locul ?n care| Bntre 0 >i 2* | persoana derulea= o activitate economic | inclusiv | |

|________________________________________________|__________________| | b) ?n ca=ul oricrui alt panou$ a-i>aK sau | structur de a-i>aK pentru reclam >i | publicitate | Bntre 0 >i 20 | inclusiv | | | |

|__________|________________________________________________|__________________| | |

|______________________________________________________________________________| | C72108434 +11 | 1mpo=itul pe spectacole | |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2'% | 9ani-estarea artistic sau activitatea | alin@ (2)| distractivO | | | | | & lei/mp & | |

|________________________________________________|__________________| | a) ?n ca=ul videotecilor | | Bntre 0 >i 2 | inclusiv | |

| | |

|________________________________________________|__________________| | b) ?n ca=ul discotecilor | | Bntre 0 >i 3 | inclusiv | |

|__________|________________________________________________|__________________|

______________________________________________________________________________ | C72108434 F111 | Hanc<iuni | |

|______________________________________________________________________________| | 4imitele minime >i maAime ale amen=ilor ?n ca=ul persoanelor -i=ice |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2)! | Contraven<ia prev=ut la alin@ (2) lit@ a) se sanc<ionea= cu | alin@ (3)| amend de la #0 lei la 2!0 lei$ iar cele de la lit@ b) & d)$ cu | | amend de la 2!0 lei la #00 lei | | |

|__________|___________________________________________________________________| | 7rt@ 2)! | Bnclcarea normelor tehnice privind tiprirea$ ?nreDistrarea$ |

| alin@ (!)| v,n=area$ eviden<a >i Destionarea$ dup ca=$ a abonamentelor >i a | | | | biletelor de intrare la spectacole constituie contraven<ie >i se | sanc<ionea= cu amend de la 2*0 lei la 1@3#0 lei@ | |

|__________|___________________________________________________________________| | 4imitele minime >i maAime ale amen=ilor ?n ca=ul persoanelor Kuridice |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2)! | (#) Bn ca=ul persoanelor Kuridice$ limitele minime >i maAime ale | alin@ (#)| amen=ilor prev=ute la alin@ (3) >i (!) se maKorea= cu 300/$ | | | | | | | | | | respectivO | & contraven<ia prev=ut la alin@ (2) lit@ a) se sanc<ionea= cu | amend de la 2!0 lei la )#0 lei$ iar cele de la lit@ b) & d)$ cu | amend de la )#0 lei la 2!00 lei@ | | Bnclcarea normelor tehnice privind tiprirea$ ?nreDistrarea$ | v,n=area$ eviden<a >i Destionarea$ dup ca=$ a abonamentelor >i | a biletelor de intrare la spectacole constituie contraven<ie >i | se sanc<ionea= cu amend de la 1@100 lei la %@!%0 lei@ | | | | | | | | | | |

|__________|___________________________________________________________________|

55. 1egea nr. 117/1BBB "rivind ta$ele e$tra&udiciare de timbru# cu modificrile ulterioare

______________________________________________________________________________ | 7neAa & 4ista cuprin=,nd taAele eAtraKudiciare de timbru |

|______________________________________________________________________________| |Nr@ | |crt@| Atras din norma Kuridic | | & lei& | |

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 1 | 0aAe pentru eliberarea certi-icatelor de orice -el$ altele dec,t cele | eliberate de instan<e$ 9inisterul Qusti<iei >i 4ibert<ilor Cet<ene>ti$ | 2archetul de pe l,nD Bnalta Curte de Casa<ie >i Qusti<ie >i de notarii | | | |

| publici$ precum >i pentru alte servicii prestate de unele institu<ii publice | |______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | 1@| liberarea de ctre orDanele administra<iei | | | 2 | | | | | | | | | |

| publice centrale >i locale$ de alte autorit<i | publice$ precum >i de institu<ii de stat$ care$

| ?n eAercitarea atribu<iilor lor$ sunt ?n drept s| | certi-ice anumite situa<ii de -apt$ a |

| certi-icatelor$ adeverin<elor >i a oricror altor| | ?nscrisuri prin care se atest un -apt sau o |

| situa<ie$ cu eAcep<ia acelor acte pentru care se | | plte>te o alt taA eAtraKudiciar de timbru mai| | mare |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | | | 2@| | | | | | liberarea certi-icatului de productor | 2unct abroDat prin | art@ *0 lit@ K) din | |

| 8rdonan<a Suvernului | | nr@ 3#/2002 privind |

| impo=itele >i taAele | | locale |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | | | 3@| liberarea certi-icatelor de proprietate asupra | | A | |

| animalelor$ pe cap de animalO

|__________________________________________________|______________________| | & pentru animale sub 2 ani | 2 |

|__________________________________________________|______________________| | & pentru animale peste 2 ani | 2 |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | | | | !@| Certi-icarea (transcrierea) transmisiunii | A | | |

| propriet<ii asupra animalelor$ pe cap de animal$| | ?n bilete de proprietateO |

|__________________________________________________|______________________| | & pentru animale sub 2 ani | 2 |

|__________________________________________________|______________________| | & pentru animale peste 2 ani | ! |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | | | | | %@| Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal| 2unct abroDat prin | | | | | | | | art@ 1 pct@ 1!! din | 4eDea nr@ 1'!/200! | pentru aprobarea | | | |

| 8rdonan<ei Suvernului| | nr@ )2/2003 privind | Codul de procedur | -iscal | | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | #@| liberarea$ la cerere$ a certi-icatelor | | | 2 | | |

| medico&leDale >i a altor certi-icate medicale | -olosite ?n Kusti<ie

|____|__________________________________________________|______________________| | | '@| liberarea$ la cerere$ a certi-icatelor de ca=ier| | 2 | |

| Kudiciar

|____|__________________________________________________|______________________| | | *@| BnreDistrarea$ la cerere$ ?n actele de stare | civil a schimbrii numelui >i seAului | | 13 | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | )@| BnreDistrarea$ la cerere$ ?n actele de stare | civil a des-acerii cstoriei | | 2 | |

|____|__________________________________________________|______________________| | 10@| 0ranscrierea$ la cerere$ ?n reDistrele de stare | | | 2 | | |

| civil rom,ne a actelor de stare civil ?ntocmite| | de autorit<ile strine |

|____|__________________________________________________|______________________| | 11@| .econstituirea >i ?ntocmirea ulterioar$ la | | cerere$ a actelor de stare civil | | 2 | |

|____|__________________________________________________|______________________| | 12@| | | liberarea altor certi-icate de stare civil ?n | | | 2 | | |

| locul celor pierdute$ sustrase$ distruse sau | deteriorate

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 11 |

| 0aAe pentru eliberarea sau preschimbarea actelor de identitate >i ?nscrierea | | men<iunilor ?n acestea$ precum >i pentru eliberarea permiselor de v,ntoare | >i de pescuit | |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 1@| 7cte de identitateO | A |

|__________________________________________________|______________________| | a) eliberarea sau preschimbarea actelor de | identitate pentru cet<enii rom,ni$ eliberarea | sau prelunDirea valabilit<ii actelor de | identitate pentru cet<enii strini >i pentru | persoanele -r cet<enie$ precum >i ?nscrierea | men<iunilor privind schimbarea domiciliului sau | a re>edin<ei cet<enilor rom,ni | | | | | | | ! | | | | | | |

|__________________________________________________|______________________| | b) ?nscrierea men<iunilor privind schimbarea | domiciliului sau a re>edin<ei | | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|__________________________________________________|______________________| | c) vi=a anual a carnetelor de identitate ale | cet<enilor strini >i ale persoanelor -r | cet<enie | | | % | | |

|__________________________________________________|______________________| | d) eliberarea unor noi cr<i$ buletine$ carnete | 7broDat prin |

| de identitate >i leDitima<ii provi=orii ?n locul | 8rdonan<a de urDen< | | celor pierdute$ -urate sau deteriorate | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | 2@| BnreDistrarea cererilor persoanelor -i=ice >i | Kuridice privind -urni=area unor date din | .eDistrul permanent de eviden< a popula<iei | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului |

| nr@ '0/200)

|____|__________________________________________________|______________________| | | 3@| liberarea sau vi=a anual a permiselor de | | 3 | |

| v,ntoare

|____|__________________________________________________|______________________| | | !@| liberarea sau vi=a anual a permiselor de | | 2 | |

| pescuit

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 111 | 0aAe pentru eAaminarea conductorilor de autovehicule ?n vederea ob<inerii | permiselor de conducere | | |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 1@| 0aAe pentru eAaminarea candida<ilor care au | A | |

| absolvit o >coal de conductori de autovehiculeO|

|__________________________________________________|______________________| | a) ob<inerea permisului de conducere pentru | autovehicule din cateDoriile >i subcateDoriile | 7$ 71$ ;$ ;1 >i ;R | | | % | | |

|__________________________________________________|______________________| | b) ob<inerea permisului de conducere valabil | pentru autovehicule din cateDoria 7 | | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|__________________________________________________|______________________| | c) ob<inerea permisului de conducere valabil | pentru autovehicule apar<in,nd uneia dintre | cateDoriile sau subcateDoriile ;$ ;1$ ;R | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|__________________________________________________|______________________| | d) ob<inerea permisului de conducere pentru | autovehicule din cateDoriile >i subcateDoriile | | 2! | | |

| C$ C1$ 0r$ 6$ 61$ CR $ 6R $ C1R $ 61R $ 0b >i 0v |

|__________________________________________________|______________________| | e) ob<inerea permisului de conducere valabil | pentru autovehicule apar<in,nd uneia dintre | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | |

| cateDoriile sau subcateDoriile C1R $ 61R $ C$ 6$ | a Suvernului | 0b$ 0v | nr@ '0/200)

| | | | |

|__________________________________________________|______________________| | -) ob<inerea permisului de conducere valabil | pentru autovehicule din cateDoriile CR $ 6R | | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | | | | | | 2@| 0aAe pentru eAaminarea persoanelor crora le&a | -ost anulat permisul de conducere$ pentru | cateDoriile cuprinse ?n permisul anulat$ precum | >i a persoanelor care au -ost respinse de 3 ori | | | | '2 | | | | | | | | |

| la eAamenul pentru ob<inerea aceleia>i cateDorii | | a permisului de conducere$ precum >i pentru | persoanele care nu au absolvit o >coal de | conductori de autovehicule$ cu eAcep<ia celor | pentru cateDoriile ;$ ;1$ ;R | | | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | 3@| 0aAe pentru eAaminarea persoanelor crora le&a | -ost anulat permisul de conducere$ pentru | cateDoriile cuprinse ?n permisul anulat | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | !@| 0aAe pentru eAaminarea persoanelor care au -ost | respinse de 3 ori la eAamenul pentru ob<inerea | aceleia>i cateDorii a permisului de conducere | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 1+ |

| 0aAe de ?nmatriculare a autovehiculelor >i remorcilor$ autori=are provi=orie | | de circula<ie >i autori=are de circula<ie pentru probe |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | 1@| 0aAe de ?nmatriculare permanent sau temporar a | | autovehiculelor >i remorcilorO | A | |

|__________________________________________________|______________________| | a) autovehicule >i remorci cu masa total maAim | | autori=at de p,n la 3@%00 VD inclusiv | %2 | |

|__________________________________________________|______________________| | b) autovehicule >i remorci cu mas total maAim | 7broDat prin |

| | | | | |

| autori=at cuprins ?ntre '%0 VD >i 3@%00 VD | inclusiv |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|__________________________________________________|______________________| | c) autovehicule >i remorci cu mas total maAim | | autori=at mai mare de 3@%00 VD | 12% | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | 2@| 0aA de autori=are provi=orie a circula<iei | autovehiculelor >i remorcilor ne?nmatriculate | permanent sau temporar | | | * | | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | 3@| 0aAe de autori=are a circula<iei pentru probe a | autovehiculelor >i remorcilor | | 3%' | |

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 1+N1 | 0aA pentru -urni=are date | |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | 1@| BnreDistrarea cererilor persoanelor -i=ice >i | Kuridice privind -urni=area unor date din | .eDistrul na<ional de eviden< a persoanelor$ | precum >i din .eDistrul na<ional de eviden< a | permiselor de conducere >i certi-icatelor de | ?nmatriculare >i din reDistrele Kude<ene >i al | municipiului ;ucure>ti de eviden< a permiselor | de conducere >i certi-icatelor de ?nmatriculare | | | | | | | | ! | | | | | | | |

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 + |

| 0aAe pentru eliberarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor dob,ndite| | ?n ba=a 4eDii -ondului -unciar nr@ 1*/1))1$ republicat$ cu modi-icrile >i | completrile ulterioare | |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | 1@| 0aAe pentru eliberarea titlurilor de proprietate | | asupra terenurilor dob,ndite ?n ba=a | 13 | | | | | |

| 4eDii -ondului -unciar nr@ 1*/1))1$ republicat$ | | cu modi-icrile >i completrile ulterioare$ cu | eAcep<ia celor pentru terenurile aDricole >i | -orestiereG3) | | |

|____|__________________________________________________|______________________|

=24 Potrivit "revederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 105/200: "rivind unele m uri "entru eliberarea !i )nm,narea titlurilor de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i fore tiere# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 1.0B7 din 2: noiembrie 200:# a"robat "rin 1egea nr. 2:/2005# )n co"ul finalizrii eliberrii titlurilor de "ro"rietate# eliberarea !i )nm,narea titlurilor de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i fore tiere e fac gratuit.

-tema unitii administrativ9 teritoriale

Anexa nr. 1 7Anexa nr. 2 la +"r!ele !et"d"l"(ice de a licare a titl$l$i ,J din <"d$l &iscal, intr"d$s rin HG ;91/20106

Mo&#l ITL (;1; B 1;-

1r, ,,,,,,,,,,,,,,,,= ,,,,,,,= '7,,,,,,,

(odul de identificare fiscal ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, dres=(ont I@ 1=tel=fax=e9mail

ROMENIA Co*u'%DO$%ulDMu' c p ulD!#c)o$ul D#'u* $#% co*p%$) *#')ulu &# !p#c %l )%)#

DECLARAIA SPECIALG DE IMPUNERE

P#')$u !)%1 l $#% *po0 )ulu p# cl& $ *%8o$%), =' c%0ul p#$!o%'#lo$ " 0 c# &#, ')o%$# % *% *ul)o$ cl& $ , F' co'"o$* )%)# cu p$#5#&#$ l# O$&o'%',# &# u$.#', % Gu5#$'ulu '$. 3:D(;1; p#')$u *o& " c%$#% L#. '$. 361D(;;+ p$ 5 '& Co&ul " !c%l

-ubsemnatulDaC ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, identificat prin (,I,=@,I,=(,I,+,=+aaport seria,,,,,,,,,,, nr, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, (,I,A, ;C ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, domiciliat n R<!c1I = ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, :udeul ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, codul potal ,,,,,,,,,,,,,,# municipiul=oraul=comuna ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, satul=sectorul ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, nr, ,,,, bl, ,,,,,, sc, ,,, et, ,,, ap, ,,, tel=fax ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, e9 mail ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,# declar c dein n proprietate urmtoarele cldiri# nscrise n ordinea numeric determinat n funcie de anul dobndiriiK Jude ul =!unicipiul @ucureti )oca litatea = -ectorul uprafaa dresa il Dm'C unde este situat cldirea
upr, constr, la sol Dm'C

1 r, crt,

ut

upr, constr, desfurat Dm'C

( ot parte din proprietate fracie = O

nul dobndirii / 0

&

' str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

&

'

str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

; Declar c la adresa de domiciliu sunt proprietar = 1* sunt proprietar conform actelor anexate ; +rin semnarea prezentei am luat la cunotin c declararea necorespunztoare a adevrului se pedepsete conform legii penale# cele declarate fiind corecte i complete, ; 3n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri# ordinea numeric este determinat de data dobndirii ; 3n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri# ordinea numeric este cea pe care o declar contribuabilul respectiv, ; +entru n cldiri se ntocmesc n K 1 exemplare, 1 exemplar rmne contribuabilului# celelalte n exemplare se depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale unde sunt situate toate cl dirile# inclusiv cea de domiciliu, ; +entru determinarea suprafeei construite desfurate# n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior# asupra suprafeei utile se aplic c"e&icient$l de trans&"r!are 1.20.

Data -emntura