LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

LEGE Nr. 126 din 16 octombrie 1996 privind ratificarea Conven iei dintre Guvernul Romniei i Guvernul Regatului Belgiei pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, semnat la Bruxelles la 4 martie 1996 EMITENT: PARLAMENTUL PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 262 din 25 octombrie 1996 Data intrarii in vigoare : 25/10/1996 Parlamentul Romniei adopta prezenta lege. ARTICOL UNIC Se ratifica Conven ia dintre Guvernul Romniei i Guvernul Regatului Belgiei pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, semnat la Bruxelles la 4 martie 1996. Aceasta lege a fost adoptat de Senat n edin a din 25 iunie 1996, cu respectarea prevederilor art. 74 alin. (2) din Constitu ia Romniei. p. PREEDINTELE SENATULUI VALER SUIAN Aceasta lege a fost adoptat de Camera Deputa ilor n edin a din 30 septembrie 1996, cu respectarea prevederilor art. 74 alin. (2) din Constitu ia Romniei. PREEDINTELE CAMEREI DEPUTA ILOR ADRIAN NASTASE CONVEN IE ntre Guvernul Romniei i Guvernul Regatului Belgiei pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital Guvernul Romniei i Guvernul Regatului Belgiei, dorind sa promoveze i sa ntreasc rela iile economice dintre cele doua tari prin ncheierea unei conven ii pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, au convenit dispozi iile urmtoare: ART. 1 Persoane vizate Prezenta conven ie se aplica persoanelor care snt rezidente ale unui stat contractant sau ale ambelor state contractante. ART. 2 Impozite vizate 1. Prezenta conven ie se aplica impozitelor pe venit i pe capital percepute n contul fiecruia dintre statele contractante, al unit ilor lor administrativ-teritoriale sau al colectivit ilor lor locale, oricare ar fi sistemul de percepere. 2. Snt considerate impozite pe venit i pe capital toate impozitele percepute pe venitul total, pe capitalul total sau pe elemente ale venitului ori ale capitalului, inclusiv impozitele pe cistigurile provenind din nstrinarea bunurilor mobiliare sau imobiliare, precum i impozitele pe creterea valorii acestor bunuri. 3. Impozitele actuale crora li se aplica conven ia snt, n principal: a) n ce privete Romnia: -------------------------(i) impozitul pe venitul persoanelor fizice; (ii) impozitul pe profit; (iii) impozitul pe salarii i pe alte remunera ii similare; (iv) impozitul pe venitul nerezidentilor; (v) impozitul pe dividende; (vi) impozitul pe venitul agricol; (vii) impozitul pe cldiri i pe terenurile ocupate de cldiri sau de alte construc ii, denumite n continuare impozit roman; b) n ce privete Belgia: ------------------------(i) impozitul persoanelor fizice; (ii) impozitul societ ilor; (iii) impozitul persoanelor juridice; (iv) impozitul nerezidentilor; (v) cotizatia special asimilat impozitului persoanelor fizice; (vi) contribu ia complementara de criza, inclusiv preconturile, centimele adi ionale la aceste impozite i preconturi, Pagina 1

LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

precum i taxele adi ionale la impozitul persoanelor fizice, denumite n continuare impozit belgian. 4. Conven ia se va aplica, de asemenea, impozitelor de natura identic sau analoag, care vor fi stabilite dup data semnrii acestei conven ii i care se vor adauga la impozitele actuale sau care le vor nlocui. Autorit ile competente ale statelor contractante i vor comunica modificrile importante aduse legislatiilor lor fiscale. ART. 3 Defini ii generale 1. n sensul prezentei conven ii, n msura n care contextul nu cere o interpretare diferita: a) expresiile un stat contractant i cellalt stat contractant nseamn, dup context, Romnia sau Belgia; b) termenul Romnia desemneaz teritoriul Romniei, inclusiv marea sa teritorial, precum i zona economic exclusiva i spa iile aeriene, asupra crora Romnia i exercita suveranitatea, drepturile suverane i jurisdic ia, n virtutea legisla iei sale interne i n conformitate cu dreptul interna ional; c) termenul Belgia desemneaz teritoriul Regatului Belgiei, inclusiv marea sa teritorial, precum i zonele maritime i spa iile aeriene, asupra crora Regatul Belgiei exercita drepturi suverane sau jurisdic ia sa, n conformitate cu dreptul interna ional; d) termenul persoana cuprinde persoanele fizice, societ ile i orice alte grupri de persoane legal constituite ntr-un stat contractant; e) termenul societate nseamn orice persoana juridic sau orice entitate care este considerat ca o persoana juridic n vederea impozitrii; f) expresiile ntreprindere a unui stat contractant i ntreprindere a celuilalt stat contractant nseamn o ntreprindere exploatat de un rezident al unui stat contractant, respectiv o ntreprindere exploatat de un rezident al celuilalt stat contractant; g) termenul nationali nseamn: (i) orice persoana fizica care are cet enia Romniei sau na ionalitatea Belgiei, dup caz; (ii) orice persoana juridic, societate de persoane sau asocia ie constituit n conformitate cu legisla ia n vigoare ntr-un stat contractant; h) expresia trafic interna ional nseamn orice transport efectuat cu o nava, o aeronava, un vehicul feroviar sau rutier exploatat de o ntreprindere al carei sediu al conducerii sale efective este situat ntr-un stat contractant, cu excep ia cazului n care un astfel de transport nu este efectuat dect ntre puncte situate n cellalt stat contractant; i) expresia autoritate competenta nseamn, n fiecare dintre statele contractante, ministrul finan elor sau reprezentantul sau autorizat. 2. n ce privete aplicarea acestei conven ii de ctre un stat contractant, orice expresie care nu este definit are, dac contextul nu cere o interpretare diferita, n elesul pe care l are n cadrul legisla iei acestui stat, cu privire la impozitele la care prezenta conven ie se aplica. ART. 4 Rezident 1. n sensul prezentei conven ii, expresia rezident al unui stat contractant nseamn orice persoana care, n virtutea legisla iei acestui stat, este supus impunerii n acest stat datorit domiciliului sau, rezidentei sale, sediului conducerii sau oricrui alt criteriu de natura analoag. Totui aceasta expresie nu cuprinde persoanele care nu snt supuse impunerii n acest stat dect pentru veniturile din surse aflate n acest stat sau pentru averea situata n acest stat. 2. Cnd, potrivit dispozi iilor paragrafului 1, o persoana fizica este un rezident al ambelor state contractante, situa ia sa se solu ioneaz n modul urmtor: a) aceasta persoana este considerat un rezident al statului n care dispune de o locuinta permanenta; dac dispune de o locuinta permanenta n ambele state, ea este considerat un rezident al statului cu care legturile sale personale i economice snt cele mai strinse (centrul intereselor vitale); b) dac statul n care aceasta persoana are centrul intereselor sale vitale nu poate fi determinat sau dac nu dispune de o locuinta permanenta n nici unul dintre state, ea este considerat un rezident al statului n care locuiete n mod obinuit; c) dac aceasta persoana locuiete n mod obinuit n ambele state sau dac nu locuiete n mod obinuit n nici unul dintre ele, ea este considerat un rezident al statului al crui na ional este; d) dac aceasta persoana este un na ional al ambelor state sau dac nu este un na ional al nici unuia dintre ele, autorit ile competente ale statelor contractante vor rezolva problema de comun acord. 3. Cnd, potrivit dispozi iilor paragrafului 1, o persoana, alta dect o persoana fizica, este un rezident al ambelor state contractante, ea este considerat un rezident al statului unde este situat sediul conducerii sale efective. ART. 5 Sediu permanent 1. n sensul prezentei conven ii, expresia sediu permanent nseamn un loc fix de afaceri prin intermediul cruia o ntreprindere exercita, total sau n parte, activitatea sa. 2. Expresia sediu permanent cuprinde, ndeosebi: a) un sediu de conducere; b) o sucursala; c) un birou; d) o uzina; e) un atelier; f) o mina, un put de petrol sau de gaze, o cariera sau orice alt loc de extrac ie a resurselor naturale. Pagina 2

LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

3. Expresia sediu permanent cuprinde, de asemenea, un antier de construc ii sau de montaj, sau activit i de supraveghere sau de consultan a n legatura cu acestea, dar numai atunci cnd acest antier sau aceste activit i continua o perioada mai mare de 9 luni. 4. Independent de dispozi iile precedente ale prezentului articol, se considera ca nu este sediu permanent, dac: a) se folosesc instala ii numai n scopul depozitarii, expunerii sau livrrii de mrfuri apar innd ntreprinderii; b) mrfurile apar innd ntreprinderii snt pstrate numai n scopul depozitarii, expunerii sau livrrii; c) mrfurile apar innd ntreprinderii snt pstrate numai n scopul prelucrrii de ctre o alta ntreprindere; d) un loc fix de afaceri este folosit numai n scopul de a cumpara mrfuri sau de a culege informa ii pentru ntreprindere; e) un loc fix de afaceri este folosit numai n scopul de a desfasura, pentru ntreprindere, orice alta activitate cu caracter pregatitor sau auxiliar; f) mrfurile apar innd unei ntreprinderi i expuse la un tirg comercial sau expozi ie snt vndute de ntreprindere la nchiderea acestui tirg sau expozi ii; g) un loc fix de afaceri este folosit numai n scopul desfurrii cumulate de activit i men ionate la subparagrafele a)-f), cu condi ia ca activitatea de ansamblu a locului fix de afaceri ce rezulta din acest cumul sa pstreze un caracter pregatitor sau auxiliar. 5. Independent de dispozi iile paragrafelor 1 i 2, atunci cnd o persoana - alta dect un agent avnd statut independent, la care se aplica paragraful 6 - activeaz n contul unei ntreprinderi i dispune ntr-un stat contractant de puteri pe care le exercita n mod obinuit, permitindu-i sa ncheie contracte n numele ntreprinderii, aceasta ntreprindere este considerat ca avnd un sediu permanent n acest stat pentru toate activit ile pe care aceasta persoana le exercita pentru ntreprindere, cu condi ia ca activit ile acestei persoane sa nu fie limitate la cele care snt men ionate la paragraful 4 i care, dac ar fi exercitate prin intermediul unui loc fix de afaceri, nu ar permite considerarea acestui loc fix drept un sediu permanent, potrivit dispozi iilor acestui paragraf. 6. O ntreprindere nu este considerat ca avnd un sediu permanent ntr-un stat contractant numai prin faptul ca i exercita n acest stat activitatea prin intermediul unui curtier, unui comisionar general sau al oricrui alt agent avnd statut independent, cu condi ia ca aceste persoane sa ac ioneze n cadrul obinuit al activit ii lor. 7. Faptul ca o societate care este un rezident al unui stat contractant controleaz sau este controlat de o societate care este un rezident al celuilalt stat contractant, sau care i exercita activitatea n acest stat (fie prin intermediul unui sediu permanent sau nu), nu este suficient, prin el nsui, pentru a face din vreuna dintre aceste societ i un sediu permanent al celeilalte. ART. 6 Venituri imobiliare 1. Veniturile pe care un rezident al unui stat contractant le ob ine din bunuri imobiliare (inclusiv veniturile din exploatri agricole sau forestiere), situate n cellalt stat contractant, snt impozabile n acest cellalt stat. 2. Expresia bunuri imobiliare are sensul pe care i-l atribuie dreptul statului contractant n care snt situate bunurile considerate. Expresia cuprinde, n orice caz, accesoriile bunurilor imobiliare, echipamentul sau inventarul viu al exploatarilor agricole i forestiere, drepturile asupra crora se aplica dispozi iile dreptului comun privind proprietatea funciar, uzufructul bunurilor imobiliare i drepturile la plati variabile sau fixe pentru exploatarea sau concesionarea exploatrii zcmintelor minerale, izvoarelor i a altor resurse naturale; navele, vapoarele, aeronavele, vehiculele feroviare sau rutiere nu snt considerate ca bunuri imobiliare. 3. Dispozi iile paragrafului 1 se aplica veniturilor ce provin din exploatarea directa, nchirierea sau arendarea, precum i din orice alta forma de exploatare a bunurilor imobiliare. 4. Dispozi iile paragrafelor 1 i 3 se aplica, de asemenea, veniturilor provenind din bunurile imobiliare ale unei ntreprinderi, precum i veniturilor din bunurile imobiliare folosite la exercitarea unei profesii independente. ART. 7 Profiturile ntreprinderii 1. Profiturile unei ntreprinderi a unui stat contractant nu snt impozabile dect n acest stat, n afar de cazul n care ntreprinderea i exercita activitatea sa n cellalt stat contractant prin intermediul unui sediu permanent situat acolo. Dac ntreprinderea exercita activitatea sa ntr-un asemenea mod, profiturile ntreprinderii snt impozabile n cellalt stat, dar numai n msura n care snt atribuibile acestui sediu permanent. 2. Sub rezerva dispozi iilor paragrafului 3, atunci cnd o ntreprindere a unui stat contractant exercita activitatea sa n cellalt stat contractant prin intermediul unui sediu permanent situat n acel cellalt stat, se atribuie n fiecare stat contractant, acelui sediu permanent profiturile pe care le-ar fi putut realiza dac ar fi constituit o ntreprindere distinct exercitind activit i identice sau analoage, n condi ii identice i analoage, i tratind cu toat independenta cu ntreprinderea al carei sediu permanent este. 3. La determinarea profiturilor unui sediu permanent snt admise la scdere cheltuielile efectuate pentru scopurile urmrite de acest sediu permanent, inclusiv cheltuielile de conducere i cheltuielile generale de administrare, efectuate fie n statul n care este situat acest sediu permanent, fie n alta parte. 4. n msura n care ntr-un stat contractant se obinuiete a se determina profiturile atribuibile unui sediu permanent pe baza unei repartizari a profiturilor totale ale ntreprinderii ntre diversele sale pr i componente, nici o dispozi ie a paragrafului 2 nu impiedica acest stat contractant sa determine profiturile impozabile n func ie de reparti ia uzual; metoda de reparti ie adoptat trebuie sa fie, totui, aceea prin care rezultatul ob inut sa fie n conformitate cu principiile cuprinse n prezentul articol. 5. Nici un profit nu se atribuie unui sediu permanent numai pentru faptul ca acesta a cumprat produse sau mrfuri pentru ntreprindere. Pagina 3

LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

6. n vederea aplicrii paragrafelor precedente, profiturile atribuibile unui sediu permanent snt determinate n fiecare an prin aceeai metoda, n afar de cazul cnd exista motive valabile i suficiente de a proceda altfel. 7. Cnd profiturile cuprind elemente de venit, tratate separat n alte articole ale prezentei conven ii, dispozi iile acestor articole nu snt afectate de dispozi iile prezentului articol. ART. 8 ntreprinderi de transport 1. Profiturile provenind din exploatarea n trafic interna ional a navelor, aeronavelor sau a vehiculelor feroviare ori rutiere nu snt impozabile dect n statul contractant n care se afla sediul conducerii efective a ntreprinderii. 2. Dispozi iile paragrafului 1 se aplica, de asemenea: a) profiturilor ocazionale, provenind din nchirierea ca "nava nud" a navelor sau aeronavelor exploatate n trafic interna ional; b) profiturilor provenind din folosirea sau din nchirierea conteinerelor, cu condi ia ca aceste profituri sa fie complementare sau secundare fata de profiturile la care snt aplicabile dispozi iile paragrafului 1. 3. Profiturile provenind din exploatarea vapoarelor servind naviga iei interioare nu snt impozabile dect n statul contractant n care se afla sediul conducerii efective a ntreprinderii. 4. Dac sediul conducerii efective a unei ntreprinderi de naviga ie maritima sau interioar se afla la bordul unei nave maritime sau al unui vapor, acest sediu se considera situat n statul contractant n care este situat portul de nregistrare a navei maritime sau a vaporului sau, dac nu exista un atare port, n statul contractant n care cel care exploateaz nava maritima sau vaporul este un rezident. 5. Dispozi iile paragrafelor 1 i 2 se aplica, de asemenea, profiturilor provenind din participarea la un pool, la o exploatare n comun sau la un organism interna ional de exploatare. ART. 9 ntreprinderi asociate 1. Atunci cnd: a) o ntreprindere a unui stat contractant participa direct sau indirect la conducerea, la controlul sau la capitalul unei ntreprinderi a celuilalt stat contractant, sau cnd: b) aceleai persoane participa, direct sau indirect, la conducerea, la controlul sau la capitalul unei ntreprinderi a unui stat contractant i a unei ntreprinderi a celuilalt stat contractant i cnd, ntr-unul i n cellalt caz, cele doua ntreprinderi snt legate, n rela iile lor financiare sau comerciale, prin condi ii convenite sau impuse, care difer de cele care ar fi fost convenite ntre ntreprinderi independente, profiturile care, fr aceste condi ii, ar fi fost realizate de ctre una dintre ntreprinderi, dar nu au putut fi realizate, n fapt, din cauza acestor condi ii, pot fi incluse n profiturile acestei ntreprinderi i impuse n consecinta. 2. Cnd un stat contractant include n profiturile unei ntreprinderi apar innd acestui stat i impune, n consecinta, profiturile asupra crora o ntreprindere a celuilalt stat contractant a fost supus impozitrii n acest cellalt stat i profiturile astfel incluse snt profituri care ar fi fost realizate de ntreprinderea primului stat contractant, dac condi iile convenite ntre cele doua ntreprinderi ar fi fost acelea care ar fi fost convenite ntre ntreprinderi independente, atunci cellalt stat contractant va proceda la modificarea corespunztoare a sumei impozitului stabilit asupra acestor profituri. La efectuarea acestei modificri, se tine seama de celelalte dispozi ii ale prezentei conven ii i, dac este necesar, autorit ile competente ale statelor contractante se vor consulta reciproc. ART. 10 Dividende 1. Dividendele pltite de o societate care este un rezident al unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant snt impozabile n acest cellalt stat. 2. Totui aceste dividende snt, de asemenea, impozabile n statul contractant n care societatea pltitoare de dividende este un rezident i, potrivit legisla iei acestui stat, dar dac beneficiarul efectiv al dividendelor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu poate depi: a) 5% din suma bruta a dividendelor, dac beneficiarul efectiv este o societate care de ine n mod direct sau indirect cel pu in 25% din capitalul societ ii care pltete dividendele; b) 15% din suma bruta a dividendelor, n toate celelalte cazuri. Prezentul paragraf nu afecteaz impunerea societ ii pentru profiturile ce folosesc la plata dividendelor. 3. Termenul dividende, folosit n prezentul articol, indica veniturile provenind din ac iuni, din ac iuni sau drepturi de folosinta, din pr i miniere, din pr i de fondator sau din alte pr i beneficiare, cu excep ia crean elor, precum i din veniturile chiar atribuite sub forma de dobinzi, supuse aceluiai regim fiscal ca veniturile din ac iuni de ctre legisla ia statului al crui rezident este societatea distribuitoare de dividende. 4. Dispozi iile paragrafelor 1 i 2 nu se aplica atunci cnd beneficiarul efectiv al dividendelor, rezident al unui stat contractant, exercita n cellalt stat contractant, al crui rezident este societatea care pltete dividendele, fie o activitate industriala sau comercial prin intermediul unui sediu permanent situat acolo, fie o profesie independenta prin intermediul unei baze fixe situate acolo i cnd participarea generatoare de dividende este legat efectiv de acestea. n aceasta situa ie snt aplicabile dispozi iile art. 7 sau ale art. 15, dup caz. 5. Cnd o societate care este un rezident al unui stat contractant realizeaz profituri sau venituri din cellalt stat contractant, acest cellalt stat nu poate percepe nici un impozit pe dividendele pltite de societate, cu excep ia cazului n care aceste dividende snt pltite unui rezident al acestui cellalt stat sau n cazul n care participarea generatoare de dividende este legat efectiv de un sediu permanent sau de o baza fixa, situate n acest cellalt stat, nici nu poate preleva vreun impozit pe profiturile nedistribuite ale societ ii, cu titlu de impozit asupra profiturilor nedistribuite ale societ ii, chiar Pagina 4

LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

dac dividendele pltite sau profiturile nedistribuite constau, n total sau n parte, din profituri sau din venituri provenind din acest cellalt stat. ART. 11 Dobinzi 1. Dobinzile provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant snt impozabile n acest cellalt stat contractant. 2. Totui aceste dobinzi snt, de asemenea, impozabile n statul contractant din care provin i potrivit legisla iei acestui stat, dar dac beneficiarul efectiv al dobinzilor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu poate depi 10% din suma bruta a dobinzilor. 3. Independent de dispozi iile paragrafului 2, dobinzile pltite pentru mprumuturi sau crean e acordate ori consim ite, garantate sau asigurate de cellalt stat contractant, de una dintre unit ile sale administrativ-teritoriale sau de colectivitatile sale locale ori de una dintre institu iile acestora snt scutite de impozit n statul contractant din care provin. 4. Termenul dobinzi, folosit n prezentul articol, indica veniturile din crean e de orice natura, nso ite sau nu de garan ii ipotecare sau de o clauza de participare la profiturile debitorului i, mai ales, veniturile din fonduri publice i din obliga ii de mprumut, inclusiv primele i premiile legate de aceste titluri; n acelai timp, termenul dobinzi nu cuprinde, n sensul prezentului articol, penalizrile pentru plata cu intirziere, nici dobinzile considerate ca dividende potrivit paragrafului 3 al art. 10. 5. Dispozi iile paragrafelor 1, 2 i 3 nu se aplica atunci cnd beneficiarul efectiv al dobinzilor, rezident al unui stat contractant, exercita n cellalt stat contractant din care provin dobinzile fie o activitate industriala sau comercial prin intermediul unui sediu permanent care este situat acolo, fie o profesie independenta prin intermediul unei baze fixe care este situata acolo i cnd creanta generatoare de dobinzi este legat efectiv de acestea. n aceasta situa ie, snt aplicabile dispozi iile art. 7 sau ale art. 15, dup caz. 6. Dobinzile snt considerate ca provenind dintr-un stat contractant cnd debitorul este nsui acest stat, o unitate administrativ-teritorial, o colectivitate local sau un rezident al acestui stat. Totui, atunci cnd debitorul dobinzilor, fie ca este sau nu un rezident al unui stat contractant, are ntr-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa pentru care datoria n legatura cu plata dobinzilor a fost contractat i sediul permanent sau baza fixa suporta aceste dobinzi, acestea snt considerate ca provenind din statul n care este situat sediul permanent sau baza fixa. 7. Cnd, datorit rela iilor speciale existente ntre debitorul i beneficiarul efectiv sau pe care unul sau cellalt le ntre ine cu ter e persoane, suma dobinzilor, innd seama de creanta pentru care snt pltite, depete pe cea asupra creia debitorul i beneficiarul efectiv ar fi convenit n lipsa unor asemenea rela ii, dispozi iile prezentului articol nu se aplica dect la aceasta ultima suma. n aceasta situa ie, partea excedentar a pl ilor rmne impozabil conform legisla iei fiecrui stat contractant i innd seama de celelalte dispozi ii ale prezentei conven ii. ART. 12 Redeven e 1. Redeven ele provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant snt impozabile n acest cellalt stat. 2. Totui aceste redeven e snt, de asemenea, impozabile n statul contractant de unde provin i potrivit legisla iei acestui stat, dar dac beneficiarul efectiv al redeven elor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu poate depi 5% din suma bruta a redeven elor. 3. Termenul redeven e, folosit n prezentul articol, indica remunera iile de orice natura pltite pentru folosirea sau concesionarea folosirii unui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau tiin ifice, inclusiv asupra filmelor cinematografice, filmelor i nregistrrilor pentru transmisiile radiofonice i televizate, precum i pentru orice alte forme de transmisii, asupra unui program de calculator, unui brevet, unei mrci de fabrica sau de comer , unui desen sau unui model, unui plan, unei formule sau unui procedeu, secrete, precum i pentru folosirea sau concesionarea folosirii unui echipament industrial, comercial sau tiin ific i pentru informa ii n legatura cu o experienta acumulat n domeniul industrial, comercial sau tiin ific. 4. Dispozi iile paragrafelor 1 i 2 nu se aplica atunci cnd beneficiarul efectiv al redeven elor, rezident al unui stat contractant, exercita n cellalt stat contractant din care privind redeven ele fie o activitate industriala sau comercial prin intermediul unui sediu permanent situat acolo, fie o profesie independenta prin intermediul unei baze fixe situate acolo i cnd dreptul sau bunul generator al redeven elor este legat efectiv de acestea. n aceasta situa ie snt aplicabile dispozi iile art. 7 sau ale art. 15, dup caz. 5. Redeven ele snt considerate ca provenind dintr-un stat contractant atunci cnd debitorul este acel stat nsui, o unitate administrativ-teritorial, o colectivitate local sau un rezident al acestui stat. Totui, atunci cnd debitorul redeven elor, fie ca este sau nu un rezident al unui stat contractant, are ntr-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa pentru care a fost ncheiat contractul ce da natere la plata redeven elor i care le suporta, acestea snt considerate ca provenind din statul contractant n care este situat sediul permanent sau baza fixa. 6. Cnd, datorit rela iilor speciale existente ntre debitorul i beneficiarul efectiv sau pe care unul i cellalt le ntre in cu ter e persoane, suma redeven elor pltite, innd seama de presta ia pentru care snt pltite, depete pe cea asupra creia ar fi convenit debitorul i beneficiarul efectiv n lipsa unor asemenea rela ii, dispozi iile prezentului articol nu se aplica dect la aceasta ultima suma. n acest caz, partea excedentar a pl ilor rmne impozabil, conform legisla iei fiecrui stat contractant, innd seama de celelalte dispozi ii ale prezentei conven ii. ART. 13 Comisioane 1. Comisioanele provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant snt impozabile n Pagina 5

LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

acest cellalt stat. 2. Totui aceste comisioane snt, de asemenea, impozabile n statul contractant din care provin i potrivit legisla iei acestui stat, dar dac beneficiarul efectiv al comisioanelor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu poate depi 5% din suma bruta a comisioanelor. 3. Termenul comisioane, folosit n prezentul articol, nseamn remunera iile pltite oricrei persoane pentru serviciile pe care le presteaz n calitate de intermediar; acest termen nu cuprinde veniturile vizate la art. 15 i 16. 4. Dispozi iile paragrafelor 1 i 2 nu se aplica cnd beneficiarul efectiv al comisioanelor, rezident al unui stat contractant, desfoar n cellalt stat contractant din care provin comisioanele fie o activitate industriala sau comercial prin intermediul unui sediu permanent situat acolo, fie o profesie independenta prin intermediul unei baze fixe situate acolo i comisioanele snt efectiv legate de acestea. n aceasta situa ie snt aplicabile dispozi iile art. 7 sau ale art. 15, dup caz. 5. Comisioanele snt considerate ca provenind dintr-un stat contractant cnd debitorul este nsui acest stat, o unitate administrativ-teritorial, o colectivitate local sau un rezident al acestui stat. Totui, atunci cnd debitorul comisioanelor, fie ca este sau nu rezident al unui stat contractant, are ntr-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa pentru care a fost contractat obliga ia de plata a comisioanelor i care suporta plata acestor comisioane, acestea snt considerate ca provenind din statul n care este situat sediul permanent sau baza fixa. 6. Cnd, datorit rela iilor speciale existente ntre debitorul i beneficiarul efectiv sau pe care unul i cellalt le ntre in cu ter e persoane, suma comisioanelor, innd seama de serviciile pentru care snt pltite, depete suma care ar fi fost convenit ntre debitor i beneficiarul efectiv, n lipsa unor astfel de rela ii, dispozi iile prezentului articol nu se aplica dect la aceasta ultima suma. n acest caz, partea excedentar a comisioanelor rmne impozabil conform legisla iei fiecrui stat contractant, innd seama de celelalte dispozi ii ale prezentei conven ii. 7. Cnd un rezident al unui stat contractant care primete comisioane provenind din cellalt stat contractant, le solicita pentru un an stabilit, impozitul putind fi perceput asupra acestor comisioane n statul contractant din care acestea provin, impozitul este calculat ca i cnd acest rezident a fi avut un sediu permanent n acest stat i comisioanele ar fi fost profituri atribuibile acestui sediu permanent. ART. 14 Cistiguri de capital 1. Cistigurile pe care un rezident al unui stat contractant le ob ine din nstrinarea de bunuri imobiliare vizate la art. 6 i situate n cellalt stat contractant snt impozabile n acest cellalt stat contractant. 2. Cistigurile provenind din nstrinarea de bunuri mobiliare care fac parte din activul unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat contractant l are n cellalt stat contractant sau de bunuri mobiliare care apar in unei baze fixe de care dispune un rezident al unui stat contractant n cellalt stat contractant pentru exercitarea unei profesii independente, inclusiv din asemenea cistiguri provenind din nstrinarea acestui sediu permanent (singur sau cu intreaga ntreprindere) sau a acestei baze fixe, snt impozabile n acest cellalt stat. 3. Cistigurile provenind din nstrinarea navelor, aeronavelor, vehiculelor feroviare sau rutiere exploatate n trafic interna ional, a vapoarelor servind naviga iei interioare, precum i din bunuri mobiliare afectate exploatrii acestor mijloace de transport nu snt impozabile dect n statul contractant n care este situat sediul conducerii efective a ntreprinderii. 4. Cistigurile provenind din nstrinarea oricror bunuri, altele dect cele vizate la paragrafele 1, 2 i 3, nu snt impozabile dect n statul contractant al crui rezident este cel care nstrineaz. ART. 15 Profesii independente 1. Veniturile pe care un rezident al unui stat contractant le ob ine dintr-o profesie independenta sau din alte activit i cu caracter independent nu snt impozabile dect n acest stat contractant, dac acest rezident nu dispune n mod obinuit, n cellalt stat contractant, de o baza fixa pentru exercitarea activit ilor sale. Dac el dispune de o asemenea baza fixa, veniturile snt impozabile n cellalt stat, dar numai n msura n care ele snt atribuibile acestei baze fixe. 2. Expresia profesie independenta cuprinde, n special, activit ile independente de ordin tiin ific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activit ile independente ale medicilor, avoca ilor, inginerilor, arhitectilor, dentistilor i contabililor. ART. 16 Profesii dependente 1. Sub rezerva dispozi iilor art. 17, 19, 20 i 21, salariile i alte remunera ii similare, pe care un rezident al unui stat contractant le primete pentru o activitate salariata, nu snt impozabile dect n acest stat, cu condi ia ca activitatea sa nu fie exercitat n cellalt stat contractant. Dac activitatea este exercitat n cellalt stat contractant, remunera iile primite cu acest titlu snt impozabile n acest cellalt stat contractant. 2. Independent de dispozi iile paragrafului 1, remunera iile pe care un rezident al unui stat contractant le primete pentru o activitate salariata exercitat n cellalt stat contractant nu snt impozabile dect n primul stat contractant, dac: a) beneficiarul rmne n cellalt stat contractant o perioada sau perioade care nu depesc n total 183 de zile n cursul oricrei perioade de 12 luni; b) remunera iile snt pltite de ctre o persoana sau n numele unei persoane care angajeaz i care nu este rezident al celuilalt stat; i c) sarcina remunera iilor nu este suportat de ctre un sediu permanent sau o baza fixa pe care cel care angajeaz le are n cellalt stat. 3. Independent de dispozi iile precedente ale prezentului articol, remunera iile primite pentru o activitate salariata exercitat la bordul unei nave, aeronave sau vehicul feroviar sau rutier, exploatate n trafic interna ional, sau la bordul unui vapor servind naviga iei interioare snt impozabile n statul contractant n care este situat sediul conducerii efective a Pagina 6

LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

ntreprinderii. ART. 17 Tantieme i remunera ii ale conductorilor de societ i 1. Tantiemele, jetoanele de prezenta i alte plati similare, pe care un rezident al unui stat contractant le primete n calitatea sa de membru al consiliului de administra ie sau de supraveghere al unei societ i, care este un rezident al celuilalt stat contractant, snt impozabile n acest cellalt stat. 2. Remunera iile pe care o persoana vizata la paragraful 1 le primete de la societate pentru exercitarea unei activit i zilnice de conducere sau cu caracter tehnic, precum i remunera iile pe care un rezident al unui stat contractant le primete din activitatea sa personal ca asociat la o societate care nu este o societate pe ac iuni i care este un rezident al celuilalt stat contractant snt impozabile potrivit dispozi iilor art. 16, ca i cnd ar fi remunera ii pe care un salariat le ob ine dintr-o activitate salariata i cel care angajeaz ar fi acea societate. ART. 18 Artiti i sportivi 1. Independent de dispozi iile art. 15 i 16, veniturile pe care un rezident al unui stat contractant le ob ine din activit ile sale personale exercitate n cellalt stat contractant, n calitate de artist de spectacol, cum ar fi un artist de teatru, de cinema, de radio sau televiziune sau un muzician, sau n calitate de sportiv, snt impozabile n acest cellalt stat contractant. 2. Cnd veniturile provenind din activit i pe care un artist de spectacol sau un sportiv le exercita n mod personal i, n aceasta calitate, snt atribuite nu artistului sau sportivului nsui, ci unei alte persoane, aceste venituri snt impozabile, independent de dispozi iile art. 7, 15 i 16 n statul contractant n care snt exercitate activit ile artistului sau ale sportivului. 3. Independent de dispozi iile paragrafelor 1 i 2, veniturile ob inute din activit i exercitate n aceasta calitate de artiti de spectacol sau de sportivi, care snt reziden i ai unui stat contractant, nu snt impozabile dect n acest stat contractant, cnd activit ile snt exercitate n cellalt stat contractant n cadrul unui program de schimburi culturale sau sportive aprobat de guvernele ambelor state contractante. ART. 19 Pensii 1. Sub rezerva dispozi iilor paragrafului 2 al art. 20, pensiile i celelalte remunera ii similare, pltite unui rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariata desfasurata anterior, nu snt impozabile dect n acest stat contractant. 2. Totui pensiile i alte sume periodice sau nu, pltite ca aplicare a legisla iei sociale a unui stat contractant sau n cadrul unui sistem general organizat de acest stat contractant pentru completarea avantajelor prevzute de aceasta legisla ie, snt impozabile n acest stat contractant. ART. 20 Func ii publice 1. a) Remunera iile, altele dect pensiile, pltite de un stat contractant sau de una dintre unit ile sale administrativteritoriale sau de ctre colectivit i locale unei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui stat contractant sau acestei unit i sau colectivit i, nu snt impozabile dect n acest stat contractant. b) Totui aceste remunera ii nu snt impozabile dect n cellalt stat contractant, dac serviciile snt prestate n acest stat contractant i dac persoana fizica este un rezident al acestui stat contractant, care: (i) este un na ional al acestui stat contractant; sau (ii) nu a devenit un rezident al acestui stat contractant numai n scopul prestrii serviciilor. 2. a) Pensiile pltite de un stat contractant sau de una dintre unit ile sale administrativ-teritoriale sau de ctre colectivit i locale, fie direct, fie prin prelevri din fonduri pe care le-au constituit, unei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui stat sau acestei unit i sau colectivit i, nu snt impozabile dect n acest stat contractant. b) Totui aceste pensii nu snt impozabile dect n cellalt stat contractant, dac persoana fizica este un rezident al acestui stat contractant i este un na ional al acestuia. 3. Dispozi iile art. 16, 17 i 19 se aplica remunera iilor i pensiilor pltite pentru serviciile prestate n legatura cu o activitate industriala sau comercial desfasurata de un stat contractant sau de una dintre unit ile sale administrativteritoriale sau de colectivitatile sale locale. ART. 21 Profesori, cercettori i studen i 1. Remunera iile de orice fel primite de profesori sau de al i membri ai personalului didactic, precum i de cercettori, reziden i ai unui stat contractant, care se afla ocazional n cellalt stat contractant pentru a preda acolo sau pentru a face cercetri tiin ifice ntr-o universitate sau ntr-o alta institu ie de nv mnt recunoscuta oficial, nu snt impozabile dect n primul stat contractant, pentru o perioada ce nu poate depi 2 ani, socoti i de la data sosirii acestor persoane n cellalt stat contractant. Aceasta dispozi ie nu se aplica remunera iilor primite pentru activit i de cercetare, dac aceste activit i snt ntreprinse n principal n interesul particular al uneia sau al mai multor persoane. 2. Un student care este sau care a fost, imediat naintea sosirii sale ntr-un stat contractant, un rezident al celuilalt stat contractant i care locuiete temporar n primul stat contractant numai n scopul de a urma aici studiile sau pregtirea sa ntr-o universitate sau n alta institu ie de nv mnt recunoscuta oficial de acest prim stat contractant, este scutit de impozit n primul stat contractant: a) pentru sumele pe care le primete din surse aflate n afar acestui stat contractant, pentru acoperirea cheltuielilor sale de ntre inere, de studii sau de pregtire; b) pentru remunera iile primite ntr-o perioada de maximum 2 ani, pentru o activitate salariata exercitat n acest stat n legatura cu studiile sale sau cu pregtirea sa, cu condi ia ca aceste remunera ii sa nu depeasc, ntr-un an civil, 120.000 Pagina 7

LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

franci belgieni sau echivalentul acestei sume n moneda romneasc, dup caz. ART. 22 Alte venituri 1. Elementele de venit al unui rezident al unui stat contractant, care snt de natura diferita sau provin din surse nemen ionate n articolele precedente ale prezentei conven ii i care snt supuse impunerii n acest stat, nu snt impozabile dect n acest stat contractant. 2. Dispozi iile paragrafului 1 nu se aplica veniturilor, altele dect veniturile provenind din bunuri imobiliare, asa cum snt definite n paragraful 2 al art. 6, cnd beneficiarul unor asemenea venituri, rezident al unui stat contractant, exercita n cellalt stat contractant fie o activitate industriala sau comercial prin intermediul unui sediu permanent care este situat acolo, fie o profesie independenta prin intermediul unei baze fixe care este situata acolo i cnd dreptul sau bunul generator de venituri este legat efectiv de acestea. n aceasta situa ie snt aplicabile dispozi iile art. 7 sau ale art. 15, dup caz. ART. 23 Impunerea capitalului 1. Capitalul constituit din bunurile imobiliare vizate la art. 6, pe care le poseda un rezident al unui stat contractant i care snt situate n cellalt stat contractant, este impozabil n acest cellalt stat contractant. 2. Capitalul constituit din bunuri mobiliare care fac parte din activul unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat contractant l are n cellalt stat contractant sau din bunuri mobiliare care apar in unei baze fixe de care dispune un rezident al unui stat contractant pentru exercitarea unei profesii independente este impozabil n acest cellalt stat contractant. 3. Capitalul constituit din nave, aeronave, vehicule feroviare sau rutiere exploatate n trafic interna ional, din vapoare servind naviga iei interioare, precum i din bunuri mobiliare destinate exploatrii acestor mijloace de transport nu este impozabil dect n statul contractant n care este situat sediul conducerii efective a ntreprinderii. 4. Toate celelalte elemente de capital al unui rezident al unui stat contractant nu snt impozabile dect n acest stat contractant. ART. 24 Metode pentru eliminarea dublei impuneri 1. n Romnia, dubla impunere este evitata n modul urmtor: a) cnd un rezident al Romniei primete venituri sau poseda elemente de capital care, n conformitate cu dispozi iile prezentei conven ii, snt impozabile n Belgia, Romnia scutete de impozit aceste venituri sau aceste elemente de capital, sub rezerva dispozi iilor subparagrafului b) i c) de mai jos, dar poate, pentru calcularea sumei impozitului pentru restul de venit sau de capital al acestui rezident, sa aplice aceleai cote de impozite ca i cnd veniturile sau elementele de capital respective nu ar fi fost scutite; b) cnd un rezident al Romniei primete venituri care, n concordanta cu dispozi iile art. 10-13 snt impozabile n Belgia, Romnia acorda, din impozitul pe care-l percepe pe veniturile acestui rezident, o deducere egala ca suma cu impozitul pltit n Belgia. Aceasta deducere nu poate, totui, sa depeasc frac iunea de impozit calculat nainte de deducere, ce corespunde acestor venituri primite din Belgia; c) independent de dispozi iile subparagrafului b), dividendele, n sensul paragrafului 3 al art. 10, pe care o societate care este un rezident al Romniei le primete de la o societate care este un rezident al Belgiei, snt scutite de impozitul pe profit n Romnia, n msura n care aceasta scutire ar fi acordat dac cele doua societ i ar fi rezidente ale Romniei. 2. n Belgia, dubla impunere este evitata n modul urmtor: a) cnd un rezident al Belgiei primete venituri care nu snt vizate la subparagrafele b) i c) de mai jos sau poseda elemente de capital care snt impozabile n Romnia, n conformitate cu dispozi iile prezentei conven ii, Belgia scutete de impozit aceste venituri sau aceste elemente de capital, dar ea poate, pentru calcularea sumei impozitelor sale pentru restul de venit sau de capital al acestui rezident, sa aplice aceeai cota de impozit ca i cnd veniturile sau elementele de capital respective nu ar fi fost scutite; b) sub rezerva dispozi iilor legisla iei belgiene cu privire la deducerea din impozitul belgian a impozitelor pltite n strintate, atunci cnd un rezident al Belgiei realizeaz elemente de venit care snt cuprinse n venitul global supus impozitului belgian i care constau din dividende impozabile n conformitate cu paragraful 2 al art. 10 i neexceptate de la impozitul belgian potrivit subparagrafului c) de mai jos, din dobinzi impozabile n conformitate cu paragraful 2 sau 7 al art. 11 sau din redeven e impozabile n conformitate cu paragraful 2 sau 6 al art. 12, impozitul roman perceput asupra acestor venituri este dedus din impozitul belgian aferent veniturilor respective; c) dividendele, n sensul paragrafului 3 al art. 10, pe care o societate care este un rezident al Belgiei le primete de la o societate care este un rezident al Romniei, snt scutite de impozitul aplicabil societ ilor n Belgia, n condi iile i n limitele prevzute de legisla ia belgiana; d) atunci cnd, n conformitate cu legisla ia belgiana, pierderile suferite de o ntreprindere exploatat de un rezident al Belgiei, ntr-un sediu permanent situat n Romnia, au fost efectiv deduse din profiturile acestei ntreprinderi pentru impunerea sa n Belgia, scutirea prevzut la subparagraful a) de mai sus nu se aplica n Belgia asupra profiturilor din alte perioade impozabile care privesc acest sediu permanent, n msura n care aceste profituri au fost, de asemenea, scutite de impozit n Romnia n ce privete compensarea cu pierderile men ionate. ART. 25 Nediscriminarea 1. Nationalii unui stat contractant nu snt supui n cellalt stat contractant nici unei impuneri sau obliga ii n legatura cu aceasta, care este diferita sau mai mpovrtoare dect aceea la care snt sau ar putea fi supui nationalii acestui cellalt stat contractant afla i n aceeai situa ie, ndeosebi n ceea ce privete reziden . Aceasta dispozi ie se aplica, de Pagina 8

LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

asemenea, independent de dispozi iile art. 1, persoanelor care nu snt rezidente ale unui stat contractant sau ale ambelor state contractante. 2. Impunerea unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat contractant l are n cellalt stat contractant nu va fi stabilit n acest cellalt stat contractant ntr-un mod mai pu in favorabil dect impunerea ntreprinderilor acestui cellalt stat contractant ce exercita aceeai activitate. Aceasta dispozi ie nu poate fi interpretat ca obligind un stat contractant sa acorde reziden ilor celuilalt stat contractant deducerile personale, nlesnirile i reducerile de impozit n func ie de situa ia sau de sarcinile de familie pe care le acorda propriilor reziden i. 3. n msura n care dispozi iile paragrafului 1 al art. 9, paragrafului 7 al art. 11 sau paragrafului 6 al art. 12 nu snt aplicabile, dobinzile, redeven ele i alte cheltuieli fcute de o ntreprindere a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant snt deductibile pentru determinarea profiturilor impozabile ale acestei ntreprinderi, n aceleai condi ii ca i cnd ar fi fost pltite unui rezident al primului stat contractant. n mod similar, datoriile unei ntreprinderi a unui stat contractant fata de un rezident al celuilalt stat contractant snt deductibile, n scopul determinrii capitalului impozabil al acestei ntreprinderi, n aceleai condi ii ca i cnd acestea ar fi fost contractate fata de un rezident al primului stat contractant. 4. ntreprinderile unui stat contractant, al cror capital este, n totalitate sau n parte, direct sau indirect, de inut sau controlat de unul sau de mai mul i reziden i ai celuilalt stat contractant, nu snt supuse n primul stat nici unei impuneri sau nici unei obliga ii legate de aceasta, care este alta sau mai mpovrtoare dect acelea la care snt sau ar putea fi supuse alte ntreprinderi similare ale primului stat contractant. 5. Nici o dispozi ie a prezentului articol nu poate fi interpretat ca impiedicind un stat contractant: a) sa impun cu cota prevzut de legisla ia sa interna profiturile unui sediu permanent, situat n acest stat, al unei societ i care este un rezident al celuilalt stat contractant, cu condi ia ca aceasta cota sa nu depeasc cota maxima aplicabil profiturilor societ ilor care snt rezidente ale primului stat contractant; b) de a preleva impozitul re inut la sursa pe dividendele aferente unei participari legate efectiv de un sediu permanent de care dispune n acest stat contractant o societate care este un rezident al celuilalt stat contractant. 6. Dispozi iile prezentului articol se aplica, independent de dispozi iile art. 2, impozitelor de orice natura sau cu orice denumire. ART. 26 Procedura amiabila 1. Cnd o persoana apreciaz ca msurile luate de un stat contractant sau de ctre ambele state contractante i atrag sau i vor atrage o impunere care nu este conform cu dispozi iile prezentei conven ii, ea poate, indiferent de cile prevzute de legisla ia interna a acestor state contractante, sa supun cazul sau autorit ii competente a statului contractant al crui rezident este sau, dac acest caz intra sub incidenta paragrafului 1 al art. 25, aceleia a statului contractant al crui na ional este. Cazul trebuie supus n cei 3 ani urmtori primei notificri a msurii care atrage o impunere ce nu este conform dispozi iilor prezentei conven ii. 2. Autoritatea competenta se straduieste, dac reclama ia i se pare intemeiata i dac ea nsi nu este n msura sa dea o solu ie satisfctoare, sa rezolve cazul pe cale de n elegere amiabila cu autoritatea competenta a celuilalt stat contractant, n vederea evitrii unei impuneri care nu este conform cu prezenta conven ie. 3. Autorit ile competente ale statelor contractante se straduiesc, pe cale de acord amiabil, sa rezolve dificult ile sau sa nlture dubiile ce pot aparea ca urmare a interpretrii sau aplicrii prezentei conven ii. 4. Autorit ile competente ale statelor contractante se pun de acord cu privire la msurile necesare aplicrii dispozi iilor prezentei conven ii i mai ales cu privire la documentele justificative ce trebuie furnizate de ctre rezidentii fiecrui stat contractant pentru a beneficia n cellalt stat contractant de scutirile sau de reducerile de impozit prevzute n aceasta conven ie. 5. Autorit ile competente ale statelor contractante pot sa comunice n mod direct ntre ele n ce privete aplicarea conven iei. ART. 27 Schimbul de informa ii 1. Autorit ile competente ale statelor contractante fac schimb de informa ii necesare aplicrii dispozi iilor prezentei conven ii i celor privitoare la legisla ia interna a statelor contractante referitoare la impozitele vizate de conven ie, n msura n care impunerea pe care o prevede nu este contrar acesteia. Schimbul de informa ii nu se restringe la art. 1. Informa iile primite de un stat contractant snt inute secrete, n acelai mod ca i informa iile ob inute n aplicarea legisla iei interne a acestui stat contractant, i nu snt comunicate dect persoanelor sau autorit ilor (inclusiv tribunalelor i organelor administrative), nsrcinate cu stabilirea i cu ncasarea impozitelor vizate de conven ie, cu aplicarea sau urmrirea acestor impozite sau cu deciziile privind recursurile n legatura cu impozitele respective. Aceste persoane sau autorit i nu folosesc informa iile dect n aceste scopuri. Ele pot sa fac uz de aceste informa ii n cursul audientelor publice ale tribunalelor sau n timpul ac iunilor judectoreti. 2. Dispozi iile paragrafului 1 nu pot sa fie n nici un caz interpretate ca impunind unui stat contractant obliga ia: a) de a lua msuri administrative contrare legisla iei i practicii sale administrative sau acelora ale celuilalt stat contractant; b) de a furniza informa ii care nu ar putea fi ob inute pe baza legisla iei sale proprii sau n cadrul practicii sale administrative normale, sau a acelora ale celuilalt stat contractant; c) de a furniza informa ii care ar divulga un secret comercial, industrial, profesional sau un procedeu comercial ori informa ii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice. ART. 28 Pagina 9

LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

Asistenta la ncasare 1. Statele contractante se angajeaz sa-i acorde reciproc sprijin i asistenta n scopul de a notifica i de a incasa impozitele vizate la art. 2, precum i toate modificrile, completrile, majorrile de intirziere, cheltuielile i amenzile fr caracter penal legate de aceste impozite. 2. La solicitarea autorit ii competente a unui stat contractant, autoritatea competenta a celuilalt stat contractant asigura, potrivit dispozi iilor legale i reglementrilor aplicabile notificrii i ncasrii impozitelor respective a acestui din urma stat, notificarea i ncasarea crean elor fiscale vizate la paragraful 1, care snt exigibile n primul stat. Aceste crean e nu se bucura de nici un privilegiu n statul solicitat, iar acesta nu este obligat sa aplice modalit ile de ncasare care nu snt autorizate prin dispozi iile legale sau reglementrile statului solicitant. 3. Solicitarile vizate la paragraful 2 snt fundamentate cu o copie oficial de pe titlurile executorii, nso ite, dac este necesar, de o copie oficial de pe deciziile administrative sau judiciare intrate n vigoare ca urmare a procedurilor judectoreti. 4. n ce privete crean ele fiscale care snt susceptibile de recursuri, autoritatea competenta a unui stat contractant poate, pentru aprarea drepturilor sale, sa solicite autorit ii competente a celuilalt stat contractant sa ia msurile asiguratorii prevzute de legisla ia acestuia; dispozi iile paragrafelor 1-3 snt aplicabile, mutatis mutandis, acestor msuri. 5. Dispozi iile paragrafului 1 al art. 27 se aplica, de asemenea, tuturor informa iilor privind aplicarea prezentului articol, aduse la cunostinta autorit ii competente a unui stat contractant. ART. 29 Membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare Dispozi iile prezentei conven ii nu afecteaz privilegiile fiscale de care beneficiaz membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare, n virtutea fie a regulilor generale ale dreptului interna ional, fie a dispozi iilor acordurilor speciale. ART. 30 Intrarea n vigoare 1. Fiecare stat contractant va notifica celuilalt stat contractant ndeplinirea procedurilor cerute de legisla ia sa n ce privete intrarea n vigoare a acestei conven ii. Aceasta va intra n vigoare n a 30-a zi urmtoare datei ultimei notificri. 2. Dispozi iile prezentei conven ii se vor aplica: a) n ce privete impozitele datorate la sursa la veniturile atribuite sau de pltit, ncepnd cu 1 ianuarie a anului imediat urmtor anului intrrii n vigoare a conven iei; b) n ce privete celelalte impozite stabilite pe veniturile realizate n perioadele impozabile, ncepnd cu 1 ianuarie a anului imediat urmtor anului intrrii n vigoare a conven iei; c) n ce privete impozitele pe capital stabilite pe elementele de capital existente la 1 ianuarie a oricrui an urmtor anului intrrii n vigoare a conven iei. 3. Dispozi iile Conven iei dintre Guvernul Republicii Socialiste Romnia i Guvernul Regatului Belgiei pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i pe avere, semnat la Bucureti la 14 octombrie 1976, vor inceta sa se aplice cu privire la orice impozit roman sau belgian la care prezenta conven ie se aplica n conformitate cu dispozi iile paragrafului 2. ART. 31 Denun area 1. Prezenta conven ie va rmne n vigoare o perioada nedeterminat. 2. Fiecare dintre statele contractante va putea, totui, pn la data de 30 iunie inclusiv a oricrui an calendaristic, ncepnd cu al 5-lea an urmtor anului de intrare n vigoare a conven iei, sa o denun e n scris i pe cale diplomatic celuilalt stat contractant. n cazul unei asemenea denuntari, conven ia va inceta sa fie aplicabil: a) n ce privete impozitele datorate la sursa la veniturile atribuite sau de pltit, ncepnd cu 1 ianuarie a anului imediat urmtor anului n cursul cruia denun area a fost notificat; b) n ce privete celelalte impozite stabilite pe veniturile realizate n perioadele impozabile, ncepnd cu 1 ianuarie a anului imediat urmtor anului n cursul cruia denun area a fost notificat; c) n ce privete impozitele pe capital stabilite pe elementele de capital existente la 1 ianuarie a anului imediat urmtor anului n cursul cruia denun area a fost notificat. Drept pentru care, subsemna ii, autoriza i cum se cuvine de guvernele lor respective, au semnat prezenta conven ie. ntocmit la Bruxelles la 4 martie 1996, n doua exemplare, n limbile romana, franceza i flamanda, toate textele fiind egal autentice. n caz de divergenta, textul n limba franceza va prevala. Pentru Guvernul Romniei, Ioan Dan Popescu, ministrul comer ului Pentru Guvernul Regatului Belgiei, Philippe Maystadt, viceprim-ministru, ministrul finan elor i comer ului ----------------

Pagina 10

LEGE

126 16/10/1996

C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

Pagina 11