Bilant

Problema nr.1. Pe baza bilantului prezentat mai jos calculate indicatorii de echilibru financiar lichiditate exigibilitate:

Active ACTIV IMOBILIZAT NET STOCURI CLIENTI CREANTE DIVERSE VALORI MOBILIARE DE PLASAMENT DISPONIBILITATI TOTAL Rezolvare:

Sume Capitaluri Proprii+Datorii 918,1 CAPITAL PROPRIU 17,2 PROVIZIOANE 696,6 IMPRUMUTURI PE TERMEN LUNG 335,9 FURNIZORI 1.254,6 ALTE DATORII PE TERMEN SCURT 350,5 DIVIDENDE DATORATE CREDITE BANCARE CURENTE 3.572,9 TOTAL

Sume 930,3 72,6 513,2 97,2 1.586,7 81,3 291,6 3.572,9

SN= Capitalul propriu = AN ctb= Total Active Total Datorii = 3572,9-2642,6 = 930,30 lei Intrpretare: Avem un rezultat pozitiv, din active se pot acoperi toate datoriile, societatea este solvabila,avem o gstiune economica sanatoasa.

Bilantul financiar

NEVOI NEVOI PERMANENTE: 918,1 918,1

RESURSE CAPITALURI 1516,1 PERMANENTE: 930, 513,2 72,6

Imobilizari corporale

Capitalul propriu Credite pe termen lung Provizioane

Stocuri Creante

NEVOI TEMPORARE: 2654,8 17,2 1032,5 1605,1 3572,9

RESURSE TEMPORARE: 2056,8 Obligatii nefinanciare Obligatii financiare 1765,2 291,6

Disponibilitati TOTAL

TOTAL

3572,9

Indicatori : FR = Capitalul permanent Nevoile permanente = 1516,1 -918.1=598 lei Interpretare: Situatie favorabila, sursele de finantare acopera nevoile permanente, fac fata activului imobilizat. NFR = Nevoi temporare excusiv disponibilitati Resurse temporare exclusiv credite pe termen scurt = 1049,7-1765,2=715,5 lei Interpretare: Sursele pe termen scurt nu sunt suficiente pentru a acoperi nevoile pe termen scurt. TN = Disponibilitati Credite pe termen scurt = 1605,1-291,6= 1313,5 lei TN = FR - NFR=598 715,5 = 1313,5 lei Intrepretare: Societate are autonomie financiara, dispune de lichiditati.

Problema nr.2. Realizati conversia bilant contabil bilant financiar si calculate indicatorii de echilibru financiar lichiditate exigibilitate, utilizand informatiile din table:

Active Imobilizari necorporale Imobilizari corporale Imobilizari financiare (1) Stocuri Clienti (2) Alte creante pe termen scurt Valori mobiliare de plasament TOTAL

Sume 100.000 150.000 33.000 253.000 402.600 21.200 173.100 1.132.900

Capitaluri Proprii+Datorii Capital social Rezultatul exercitiului (3) Provizioane Datorii financiare (4) Furnizori Alte datorii pe termen scurt

Sume 582.100 75.500 46.800 154.900 156.000 117.600

TOTAL

1.132.900

1)din care mai mici de un an 13.000 lei 2) din care mai mari de un an 22.600 lei 3) din care 49.100 lei pentru fonduri proprii, 10.400 lei pentru dividend si restul se va reporta in exercitiul urmator 4) din care credite bancare curente 50.000lei Rezolvare: Indicatorii calculati pe baza bilantului contabil: SN = Capitalul propriu = ANctb = Total Active Total Datorii = 1.132.900-475.300=657.600 lei Interpretare: Avem un rezultat pozitiv, din active se pot acoperi toate datoriile, societatea este solvabila,avem o gestiune economica sanatoasa. Bilantul economic
2

1.Intocmim un tabel de corectii:

Element Valori contabile (Vctb) Imobilizari necorporale Imobilizari corporale Imobilizari financiare Stocuri Creante Disponibilitati Total 100.000 150.000 33.000 253.00 423.800 173.100 1.132.900 0 172.600 20.000 266.000 401.200 173.100 1.032.900 Valori economice (Vec) Diferente (Vec Vctb) -100.000 +22.600 -13.000 +13.000 -22.600 0 -100.000

2. Intocmirea bilantului economic ACTIVE Imobilizari corporale Imobilizari financiare Total active imobilizate Stocuri Creante Disponibilitati Total active circulante SUME 172.600 20.000 192.600 266.000 401.200 173.100 840.300 CAPITALURI DATORII Capitalul propriu Credite pe termen lung Provizioane Credite pe termen scurt Furnizori Alte datorii pe termen scurt Total datorii PROPRII+ SUME 557.600 104.900 46.800 50.000 156.000 117.600 475.300

TOTAL ACTIV

1.032.900

TOTAL PASIV

1.032.900

3. Indicatori pe baza bilantului economic AN corectat: Medota aditiva: AN corectat=Capitalul propriu+Diferente din reevaluare-Activele fictive = 557.600+0+0= 557.600 lei Metoda substractiva: AN corectat = Activul reevaluat Total datorii = 1.032.900-475.300 = 557.600 lei

Interpretare: Avem un rezultat pozitiv exprimat in valori economice si nu istorice, din active se pot acoperi toate datoriile, societatea este solvabila,avem o gestiune economica sanatoasa. Bilantul financiar NEVOI NEVOI PERMANENTE: 192.600 172.600 20.000 RESURSE CAPITALURI PERMANENTE: 662.500 557.600 104.900

Imobilizari corporale Imobilizari financiare Stocuri Creante Disponibilitati TOTAL

Capitalul propriu Credite pe termen lung

NEVOI TEMPORARE: 840.300 266.000 401.200 173.100 1032.900

RESURSE TEMPORARE: 370.400 Obligatii nefinanciare Obligatii financiare Provizioane TOTAL 273.600 50.000 46.800 1032.900

Indicatori : FR = Capitalul permanent Nevoile permanente = 662.500 -192600 = 469.900 lei Interpretare: Situatie favorabila, sursele de finantare acopera nevoile permanente, fac fata activului imobilizat. NFR = Nevoi temporare excusiv disponibilitati Resurse temporare exclusiv credite pe termen scurt = 667.200 320.400 = 346.800 lei Interpretare: Sursele pe termen scurt nu sunt suficiente pentru a acoperi nevoile pe termen scurt. TN = Disponibilitati Credite pe termen scurt = 173.100-50.000= 123.100 lei TN = FR - NFR=469.900 346.800 = 123.100 lei Intrepretare: Societate are autonomie financiara, dispune de lichiditati.

Problema nr.3. La 31.12.N bilantul unei intreprinderi se prezinta astfel:

Active Imobilizari necorporale Imobilizari corporale Imobilizari financiare Stocuri Clienti Efecte de primit

Brut 80 1.000 400 320 180 151

Amortizari / ajustari 60 300 50 20 30

Net 20 700 350 300 150

Capitaluri Proprii+Datorii

Sume 500 100 60 32 800 50 4

Capital social Reserve Rezultatul exercitiului Provizioane Imprumuturi pe termen lung 151 Furnizori

Impozite si taxe de incasat Debitori diversi Disponibilitati TOTAL

20 7 2 2.160 460

20 Efecte de plata 7 Tva de plata 2 Creditori diversi Credite bancare curente 1.700 TOTAL

120 12 6 20 1.700

1) Calculati fondul de rulment net global prin cele doua metode 2) Determinate nevoia de fond de rulment si trezoreria neta 3) Descompuneti nevoia de fond de rulment totala in nevoie de fond de rulment din exploatare si nevoie de fond de rulment din afara exploatarii 4) Explicati cum este finantata nevoia de fond de rulment
Bilantul contabil: Active Imobilizari necorporale Imobilizari corporale Imobilizari financiare Stocuri Clienti Efecte de primit Impozite si taxe de incasat Debitori diversi Disponibilitati TOTAL Net Capitaluri Proprii+Datorii 20 Capital social Sume 500 100 60 32 800 50 120 12 6 20 1.700

700 350 300 150

Reserve Rezultatul exercitiului Provizioane Imprumuturi pe termen lung 151 Furnizori 20 Efecte de plata 7 Tva de plata 2 Creditori diversi Credite bancare curente 1.700 TOTAL

SN= Capitalul propriu= ANctb = Total Active Total Datorii = 1.700 1008 = 660 lei Interpretare: Avem un rezultat pozitiv, din active se pot acoperi toate datoriile, societatea este solvabila,avem o gestiune economica sanatoasa. Bilantul economic:
ACTIVE Imobilizari corporale Imobilizari financiare Stocuri Clienti SUME CAPITALURI DATORII 700 Capitalul propriu 350 Credite pe termen lung 300 Provizioane 150 Credite pe termen scurt PROPRII+ SUME 640 800 32 20 5

Efecte de primit Impozite si taxe incasat Debitori diversi Disponibilitati TOTAL ACTIV de

151 Furnizori 20 Efecte de platit 7 Tva de plata 2 Creditori diversi 1.680 TOTAL PASIV

50 120 12 6 1680

AN corectat: Metoda aditiva = Capitalul propriu+ Diferente din reevaluare Active fictive = 640 + 0+0= 640 lei Metoda substractiva = Activul reevaluat Total Datorii = 1680 1040= 640 lei Interpretare: Avem un rezultat pozitiv exprimat in valori economice si nu istorice, din active se pot acoperi toate datoriile, societatea este solvabila,avem o gestiune economica sanatoasa. Bilantul financiar:
NEVOI NEVOI PERMANENTE: 1050 lei 700 350 RESURSE CAPITALURI PERMANENTE: 1440 lei 640 800

Imobilizari corporale Imobilizari financiare

Capitalul propriu Imprumuturi pe termen lung

NEVOI TEMPORARE: 630 lei Stocuri Creante Disponibilitati TOTAL NEVOI 300 328 2 1680 lei

RESURSE TEMPORARE: 240 LEI Obligatii nefinanciare Obligatii financiare Provizioane TOTAL RESURSE 188 20 32 1680 lei

FR = Capitaluri permanente Nevoi permanente = 1440 1050 = 390 lei Interpretare: Situatie favorabila, sursele de finantare acopera nevoile permanente, fac fata activului imobilizat. NFR = Resurse temporare exclusiv credite pe termen scurt Nevoi temporare exclusive disponibilitati = 220 - 628= - 408 lei Interpretare: Sursele pe termen scurt nu sunt suficiente pentru a acoperi nevoile pe termen scurt. TN = FR - NRF = 390 408 = - 18 lei TN = Disponibilitati Credite pe termen scurt = 2-20 = - 18 lei

Interpretare: Avem deficit monetar, adica trebuie acoperit prin noi credite rezultand o crestere a gradului de indatorare.Este un dezechilibru financiar. NFREX = Active circulante din exploatare Datorii de exploatare NFRAX = Active circulante in afara exploatarii Datorii in afara exploatarii NFR = NFREX+ NFRAX Bilantul functional plecand de la bilantul contabil:
FUNCTIA DE INVESTIII : 1.070 FUNCTIA DE FINANTARE: 1.460

Imobilizari necorporale = 20 Imobilizari corporale = 700 Imobilizari financiare = 350 FUNCTIA DE EXPLOAT. ACTIV: 1088

Capitaluri proprii = 660

Credite pe termen lung = 800 FUNCTIA DE EXPLOAT. PASIV: 220

Stocuri = 300

Provizioane = 32 Furnizori = 50

Clienti = 150 Efecte de primit = 151 Impozite si taxe de incasat = 20 Debitori diversi = 7 FUNCTIA DE TREZORERIE: 2

Efecte de platit = 120 Tva de plata = 12 Creditori diversi = 6

FUNCTIA DE TREZORERIE: 20 Credite pe termen scurt = 20 TOTAL = 1.700

Disponibilitati = 2 TOTAL = 1.700

1) FRNG = RESURSE DURABILE MIJLOACE STABILE 2) FRNG = ACTIVE CIRCULANTE (inclusiv activele de trezorerie) (DATORII DE EXPLOATARE + DATORII N AFARA EXPLOATRII +PASIVE DE TREZORERIE). Resurse durabile (n valori brute) = capital social + rezerve + rezultatul exerciiului + provizioane pentru riscuri + provizioane pentru cheltuieli +mprumuturi pe termen lung + amortizri i provozioane (de activ) = 500 + 100 +60 + 20 + 12 + 800 +460 = 1.952 Mijloacele stabile (n valori brute) = imobilizri necorporale (n valoare brut) + imobilizri corporale (n valoare brut) + imobilizri financiare (n valoare brut) = 80 + 1.000 + 400 = 1.480 FRNG = 1.952 1.480 = 472

Resurse durabile (n valori nete) = capital social + rezerve + rezultatul exerciiului + provizioane pentru riscuri + provizioane pentru cheltuieli +mprumuturi pe termen lung = 500 + 100 + 60 + 20 + 12 + 800 = 1.492 Mijloacele stabile (n valori nete) = imobilizri necorporale (n valoare net) + imobilizri corporale (n valoare net) + imobilizri financiare (n valoare net) = 20 + 700 + 350 = 1.020 FRNG = 1.492 1.020 = 472 Activele circulante (n valoare brut) = stocuri + clieni + efecte de primit+ TVA deductibil + debitori diveri + banca, casa = 320 +180 + 135 + 16 + 27 + 2= 680 Datorii de exploatare = furnizori + TVA de plat + efecte de plat = 50 +12 + 140 = 202 Datorii n afara exploatrii = creditori diveri = 6 FRNG = 680 (202 + 6) = 472 NFR = ACTIVE CIRCULANTE (exclusiv activele de trezorerie) PASIVE CIRCUALANTE (exclusiv pasive de trezorerie). Active circulante (exclusiv activele de trezorerie) = stocuri + clieni +efecte de primit + TVA deductibil + debitori diveri = 320 +180 + 135 + 16 + 27= 678 Pasive circulante (exclusiv pasivele de trezorerie) = furnizori + efecte de plat + TVA de plat + creditori diveri = 50 + 140 + 12 + 6 = 188 NFR = 678 208 = 470 NFR de exploatare = ACTIVE CIRCULANTE DE EXPLOATARE PASIVE CIRCULANTE DE EXPLOATARE NFR n afara exploatrii = ACTIVE CIRCULANTE N AFARA EXPLOATRII PASIVE CIRCULANTE N AFARA EXPLOATRII Active circulante de exploatare = stocuri + clieni + efecte de primit +TVA deductibil = 320 + 180 + 135 + 16 = 651 Active circulante n afara exploatrii = debitori diveri = 27 NFR de exloatare = 651 202 = 449 NFR n afara exploatrii = 27 6 = 21 NFR de exploatare + NFR n afara exploatrii = 449 + 21 = 470 = NFR TN = FRNG NFR = 472 470 = 2 TN = active de trezorerie pasive de trezorerie = 2 0 = 2 Nevoia de fond de rulment este finanat n ntregime prin fondul de rulment, rezultnd i un excedent de trezorerie de 2 lei.

Contul de profit si pierdere

8

Problema nr.1. Pe baza informatiilor de mai jos sa se calculeze rezultatul contabil brut, rezultatul net, valoarea adaugata si excedentul brut din exploatare: achizitie stocuri de materii prime 3.000 lei; stocuri initiale de materii prime 500 lei; stocuri finale de materii prime 1.400 lei; salarii datorate 2.600 lei; salarii platite 2.800 lei; servicii nefacturate primate de la terrti 4.000 lei; servicii facturate primate de la terti 1.800 lei; amortizare 600 lei, amenzi datorate autoritatilor ramane 1.900 lei; amenzi platite 680 lei; dobanzi de platit 800 lei; dobanzi platite 640 lei; stocuri initiale de produse finite la cost de productie 20.000; produse finite obtinute la cost de productie 60.000 lei; produse vandute in prt vanzare dar nefacturate 80.000 lei; produse vandute in prt de vanzare facturate 35.000 lei; reducere comerciala acordata 1.000 lei; produse incasate in prt de vanzare 38.000 lei; stocuri de produse nevandute in cost de productie 35.000 lei; ajustari pentru deprecierea stocurilor reluate 1.800 lei; dividend de primit 1.000 lei; dividend incasate 800 lei; dividend platite 680 lei; impozit pe salarii datorat 1.400 lei. Rezolvare:

VENITURI 711 C= 60.000 701 = 80.000 701 = 34.000 711 D = 45000 7814 = 1.800 761 = 1.000 TOTAL = 131.800

CHELTUIELI 601 = 2.100 641 = 2.600 628 = 4.000 628 = 1.800 6811 = 600 666= 800 TOTAL = 13.800

CALCULE: inregistrat achizitia de stocuri: % = 401 301 4426 inregistrat consum de stocuri: 601 inregistrat cheltuielile cu salarii: 641421 inregistrat plata salariilor: 2.800 2.600 301 2.100 3.720 3.000 720

421 = 5121

inregistrat serviciile primite de la terti nefacturate:

9

% = 408 628 4428

4.960 4.000 960

inregistrat serviciile primate de la terti cu factura: % = 401 628 4426 2.232 1.800 432

inregistrat amortizarea mijloacelor fixe: 6811 = 281X 600

inregistrat amenzile datorate autoritatilor: 6581 = 446 1.900

inregistrat plata amenzilor: 446 = 5121 680

inregistrat dobanzile de platit: 666 = 1681 800

inregistrat plata dobanzilor: 1681 = 5121 640

inregistrat produsele finite la cost de productie: 345 = 711 60.000

inregistrat vanzarea de produse pe aviz de insotire: 418 = % 701 99.200 80.000

4428 19.200 inregistrat vanzarea de produse finite pe factura: 411 = % 701 4427 inregistrat incasarea clientilor: 5121 = 411 38.000
10

42.160 34.000 8.160

inregistrat descarcarea de gestiune a produselor vandute: 711 = 345 45.000

inregistrat anularea provizionului pentru deprecierea stocurilor 397 = 7814 1.800

inregistrat dividendele de primit: 461 = 761 1.000

inregistrat dividendele incasate: 5121 = 461 800

inregistrat plata dividendelor: 457 = 5121 680

D Si 2.100 20.000 60.000 45.000 345 C

D Si 500

301

3.000 Tsd 3.500

Tsc 2.100 Sfd 1.400

Tsd 80.000

Tsc 45.000 Sfd 35.000

711

45.000 Tsd 45.000 Sfc 15.000

60.000 Tsc 60.000

Rezultatul ctb brut = V CH= 131.800 13.800 = 118 000 lei Rezultatul fiscal = Rezultatul ctb + Ch neded. V neimpozabile = 118.000 +1.900 1.000 = 118.900 lei Impoziul pe profit = 16% * 118.900 = 19.024 lei Rezultatul net = 118.900- 19.024 = 18.976 lei VA = gr.70,71,72 gr. 60, 61,62 = 80.000+34.000+60.000-45.000-2.100-4.000-1.800 = 121.100 lei EBE = VA-gr. 63,64+ct 7411 = 121.100 2.600 = 118.500 lei
11

Situatia fluxurilor de numerar

12

Problema nr.1. Dispuneti de urmatoarele informatii; incasari de la clienti 200.000 lei; plati catre furnizori 15.000 lei; plati catre angajati 2.500 lei; dobanzi platite legate de activitatea de exploatare 100 lei; impozit pe profit platit 6.000 lei; plati privind: achizitii de terenuri 100.000 lei, achizitii de instalatii 400.000 lei; incasari din vanzarea echipamentelor 50.000; dividend incasate 120.000lei; venituri din emisiuni de capital social incasate 7.000 lei; incasari din imprumuturi pe termen lung 1500 lei. Determinati fluxurile de numerar provenite din activitatile de exploatare, investitii si finantare. Rezolvare:
Flux de exploatare +200.000 incasari clienti -15.000 plata furnizori -2.500 plata salarii -100 plata dob. af. activ. expl -6.000 plata impozit 176.400 -330.000 +8.500 Flux de investitii -100.000 plata furniz. Imob. -400.000 plata furniz. Imob. +50.000 incasare vz. Echip. +120000 incasare dividende Flux de finantare +7.000 major. capital social +1.500 incasare impr. t. l.

Trezoreria neta = Flux de exploatare +Flux de investitii+Flux de finantare = 176.400 330.000 + 8.500 = - 145.100 lei Este o situatie nefavorabila, societatea nu poate face fata pe termen scurt datoriilor.

Problema nr.2. Dispuneti de urmatoarele informatii: profit inaintea impozitarii 25.000 lei; cheltuieli cu amortizarea 1.700 de lei; pierderi din diferente de curs valuatr 1.200 de lei; venituri din investitii financiare 3.600 lei; clienti: sold initial 4.000 lei - sold final 4.600 lei; stocuri: sold initial 7.000 lei sold final 1.500 lei; furnizori: sold initial 4.600 lei - sold final 3.500 lei; dobanzi platite legate de activitatea de exploatare 1.200 lei; impozit pe profit platit 1.400 lei; asigurare incasata 200 lei. Determinate fluxul din exploatare. Rezolvare: Profit inainte de impozitare = 25.000 Elimin elementele nemonetare de V si CH: 1. cheltuieli cu amortizarea = + 1.700 Elimin elementele de V si CH care nu apartin exploatarii: 1. cheltuieli cu diferentele de curs valutar = +1.200 2. venituri din investitii financiare = - 3.600
13

Elimin variatia NFR: 1. variatia 411 = 4.600 4.000 = -600 2. variatia 301 = 1.500 7.000 = + 5.500 3. variatia furnizori = 3.500 4.600 = - 1.100

Alte incasari si plat ice apartin exploatarii: 1. plata de dobanzi aferente exploatarii = - 1.200 2. plata impozitului pe profit = - 1.400 3. incasari asigurari = + 200 FLUX DE EXPLOATARE = 25.700 lei

Problema nr.3. Dispuneti de urmatoarele informatii: toate actiunile filialei au fost achizitionate cu 4.600 lei. Valorile juste ale activelor achizitionate si obligatiilor preluate sunt urmatoarele: stocuri 1.500 lei; creante 200 lei; numerar 2.000 lei; terenuri si cladiri 4.000 lei; furnizori 1.600 lei; imprumuturi din emisiuni de obligatiuni 1.500 lei. Au fost efectuate plati in valoare de 4.200 lei pentru achizitia cladirilor. Determinate fluxul din investitii. Rezolvare: Plata achizitie filiala = - 4.600 Numerar intrat de la filiala = + 2.000 Achizitii de cladiri = - 4.200 FLUX DE INVESTITII = - 6.800

Problema nr.4. In cursul anului N o intreprindere efectueaza urmatoarele operatii: achizitioneaza actiuni ca titluri de participare la cost total de 1.000 lei din care 60% eliberate si achitate imediat, restul neeliberate; vinde titlurile de participare inainte de eliberarea si achitarea totala, prt de cesiune 900 de lei si le incaseaza; achita datoria fata de un furnizor in valoare de 500 lei primind un scont de 10%; incaseaza dobanzi si dividend in valoare de 1200 lei din care 700 legate de activitatea de exploatare; plateste dobanzi si dividend in valoare de 1.400 lei din care 850 lei legate de activitatea de exploatare;
14

vinde marfuri pe credit 300 lei si ramburseaza actionarilor o parte din capital 900 lei. In conditiile in care nu se tine cont de TVA determinati fluxurile de numerar provenite din activitatea de exploatare, investitii si finantare.
Rezolvare: Flux de exploatare - 450 plata furnizori + 700 dobanzi divid. incasate - 850 - plata dobanzi -600 Flux de investitii - 600 - plata actiuni + 500 - incasare titluri participare + 500 - incasare dobanzi divid. + 400 - 1.450 Flux de finantare - 550 plata dobanzi - 900 rambursare capital

Trezoreria neta = - 600 + 400 1.450 = - 1.650 lei Este o situatie nefavorabila, societatea nu poate face fata pe termen scurt datoriilor. CALCULE: Inregistrat achizitia de actiuni 263 = % 1.000 5121 600 269 Inregistram vanzarea titlurilor de participare % = 7641 461 269 900 500 400 400

Inregistram incasarea din vanzarea titlurilor de participare 5121 = 461 500

Inregistram plata datoriei la furnizor 401 = % 5121 450 767 50

Inregistram incasarea dobanzilor 5121 = 766 1.200

1.200 700 expl. - 500 inv. 15

Inregistram plata dobanzilor 666 = 5121 1.400

1.400 850 expl. - 550 fin. Inregistram vanzarea pe credit 411 = 707 300 Inregistram rambursarea capitalului social 1012 = 453 900 456 = 1011 900

16