Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CAPITOLUL I
1.1. Necesitatea analizei ca metod a cunoaterii. Coninutul i etapele procesului de analiz economico-financiar 1.2. Tipuri de analiz economic 1.3. Metode i tehnici ale analizei economico-financiare 1.4. Poziionarea analizei n mecanismul managerial. Analiza diagnostic i rolul ei n evaluarea i reglarea performanelor economico-financiare ale ntreprinderii 1.5. Studiul factorilor care explic rezultatele activitii economice
1.1. Necesitatea analizei ca metod a cunoaterii. Coninutul i etapele procesului de analiz economico-financiar
Necesitatea i utilitatea rezult din concluziile multor autori, care n esen, subliniaz c prin analiza economico-financiar trebuie s se capete rspuns la ntrebri cum ar fi: Cum se apreciaz structura utilitilor i resurselor? Cum sunt asigurate echilibrele financiare de baz? Dac entitatea economic utilizeaz cu eficien resursele economice i financiare de care dispunem? Rspunsuri la astfel de ntrebri caut s obin oricare utilizator al informaiei, fie el intern (structurile funcionale i conducerea entitii economice), fie extern (bnci, parteneri de afaceri, organe fiscale). Mediul economic n care i desfoar activitatea o firm este, prin natura lui, dinamic. Acest fapt se datoreaz: Existenei n marea majoritatea a sectoarelor de activitate a mai multor ageni economici, o pia ntr-o permanant stare de concuren, ale cror decizii (de alocare a resurselor, de repartiie a rezultatelor obinute, etc.) afecteaz, influeneaz mediul economic n ansamblul su; Aciunii factorului timp, care este de natur s produc mutaii semnificative att n costul resurselor (umane, materiale, financiare), ct i n calitatea acestora. Dinamismul mediului economic al firmei i pune permanent acestuia problema adaptrii ct mai rapide la noile condiii, n parametrii de competitivitate.
Cu ajutorul analizei se cerceteaz lucrurile i fenomenele, se descoper structura lor intern, se stabilesc relaiile de cauzalitate i evident, legile formrii i defurrii lor, fapt ce permite nu numai evaluarea strii la un moment dat, dar i micarea n viitor ca urmare a tendinei, condiiilor noi, aciunii umane colective . Analiza economic cerceteaz activitile sau fenomenele din punct de vedere economic, esenialul constituindu-l sesizarea relaiilor structurale (inclusiv funcionale) i a relaiilor cauz-efect. Analiza unei activiti din punct de vedere economic nseamn cercetarea eforturilor angajate ntr-o activitate, n primul rnd, munca i capitalul n raport cu rezultatele (efectele), respectiv performanele economico-financiare ce se realizeaz fr a exclude din ecuaie echilibrul ecologic. Analiza economico-financiar reprezint un ansamblu de concepte, tehnici i instrumente de tratare a informaiilor cu scopul diagnosticrii strii unei entiti economice, a aprecierii nivelului calitativ al performanelor acesteia n condiiile existenei unui mediu concurenial dinamic. Analiza economico-financiar studiaz fenomenele economice prin descompunerea lor n elemente componente, cu scopul identificrii cauzelor de ordin primar care le genereaz, a factorilor care stau la baza formrii acestora. Diagnosticarea nseamn identificarea variabilelor cheie ale strii i dinamicii fenomenelor, a interaciunii dintre acestea, cu scopul de a proiecta msuri de corecie a influenelor negative asupra performanelor firmei i de amplificare a celor favorabile. Etapele procesului de analiz economico-financiar: Delimitarea obiectivului analizei presupune constatarea anumitor fapte, fenomene, rezultate. Construirea bazei informaionale necesare analizei . Formarea bazei informaionale reprezint o etap de maxim importan deoarece reprezint punctul de plecare al ntregului proces. Prelucrarea bazei informaionale. Necesitatea acestei etape rezid att n asigurarea fiabilitii datelor i informaiilor colectate, eliminarea neconcordanelor poteniale, ct i asigurarea n timp a comparabilitii indicatorilor valorici. Analiza situaiei de fapt, a mecanismului prin care cauzele interne, i, respectiv externe influeneaz evoluia fenomenului analizat. Stabilirea programului de aciune i etapizarea acestuia . Se impune ealonarea n timp a msurilor propuse, precum i cuantificarea eforturilor financiare necesare adoptrii lor i respectiv a efectelor scontate Aplicarea msurilor propuse Monitorizarea rezultatelor obinute i efectuarea coreciilor (actualizrilor).
Metoda comparaiei rezultatelor are un rol important n procesul de analiz, ntruct fiecare rezultat al activitii ntreprinderii se studiaz, nu numai ca o mrime n sine, ci i n raport cu un anumit criteriu, luat ca baz de comparaie, ceea ce permite cunoaterea abaterilor intevenite n timp i spaiu. n funcie de baza de comparaie folosit, se pot efectua mai multe tipuri de comparaii: Comparaii n timp care pot fi: ntre rezultatele efective i cele programate; ntre rezultatele din perioada curent i cele din perioada precedent; Comparaii n spaiu care se pot realiza: ntre rezultatele verigilor organizatorice din interiorul unei ntreprinderi (secii, ateliere, echipe); ntre rezultatele obinute de ntreprinderea analizat i rezultatele medii ale ramurii; ntre rezultatele unor ntreprinderi cu profil similar din ar sau strintate; Comparaii mixte care se bazeaz pe mbinarea lor n timp i spaiu; Comparaii cu caracter special ce pot interveni ndeosebi la alegerea variantei optime de aciune. Utilizarea acestei metode presupune ca fenomenele economice s aib un coninut omogen i s fie exprimate n aceleai uniti de masur, pentru a se asigura comparabilitatea datelor.
1.4. Poziionarea analizei n mecanismul managerial. Analiza diagnostic i rolul ei n evaluarea i reglarea performanelor economico-financiare ale ntreprinderii
Sistemul obiectivelor
Analiza economico-financiar realizeaz n procesul conducerii o seam de funcii: Funcia informaional a centrelor de decizie economic privind situaia economico-financiar, poziionarri ale unor stri comparativ cu standarde, normative, bugete, concurena pe diferite piee, etc. Funcia de evaluare a valorificrii potenialului tehnico-economic al sistemului ntreprindere; Funcia de fundamentare a deciziei pe criterii de eficien; Funcia de realizare a cerinelor gestiunii eficiente a patrimoniului; Funcia de realizare a legturii cu mediul exterior care presupune analiza relaiilor cu bncile, cu furnizorii, cu clienii, statul, etc. Un diagnostic global cuprinde un ansamblu de caracteristici statice i strategice care, aa cum sugestiv se fac referiri n literatura de specialitate, privesc cei 5 M, i anume: MEN reprezentnd potenialul uman (dimensiune, calitate, competen profesional i managerial); MONEY reprezentnd probleme multiple i complexe financiare; MARCHANDISE privind calitatea, cantitatea i evaluarea stocurilor; MATERIALS evaluarea cantitativ-calitativ a activelor fixe, n special ca nivel tehnologic, fiabilitate, performane; MARKET diagnosticul poziiei pe pia, distribuia produciei i serviciilor
Organizatorici; Economici; Social-politici; Demografici; Psihologici; Biologici; Naturali. Dup caracterul lor, n cadrul unei relaii cauzale (n ordinea de analiz), se disting: Factori calitativi; Factori cantitativi; Factori de structur.
Dup modul cum acioneaz: factori cu aciune direct i factori cu aciune indirect. n funcie de efortul propriu al ntreprinderii , se disting: factori dependeni de efortul propriu i factori independeni de efortul propriu. Dup gradul de sintetizare, se disting factori simpli i factori complexi. Dup stadiul circuitului economic, se disting factori specifici aprovizionrii, factori specifici produciei, factori specifici vnzrii produciei. Dup posibilitile de previziune, se disting factori previzibili (ceri sau determinabili) i factori imprevizibili (aleatori). Dup intensitatea aciunii lor, distingem factori dominani (factori cheie) i factori secundari.