2.5. MIJLOACE BNETI ntreprinderea pstreaz banii la Banca Social or.

Chiinu MFO 280101703 contul de decontare numrul 222470301828. Codul fiscal al SRL Succes 207991. Fiecare operaie privind virarea banilor este perfectat printr-o dispoziie de plat, cerere-dispoziie de plat. Dispoziia de plat este aplicat pentru efectuarea plilor de la contul de decontare pentru stingerea datoriilor ntreprinderii fa de furnizori, buget, organele asigurrii sociale etc. Acest document se elaboreaz de ntreprinderea pltitoare n 4 exemplare la maina de scris folosind indigo. Toate documentele bancare sunt valabile pe un termen de 10 zile din ziua elaborrii.
Exerciiu : Elaborai dispoziia de plat nr. 196 din 23 decembrie, 2000. Conform creia s-a virat firmei Auto-5, factura TVA seria AI nr. 1234384 din 20 decembrie, 2000 pentru servicii privind transportarea materialelor 1620,00 lei (inclusiv TVA). Banca beneficiar banca Fincombanc, MFO 280101735, contul de decontare numrul 222460100002075. Elementele bancare ale pltitorului firmei Succes sunt indicate mai sus.

Cerere-dispoziia de plat se elaboreaz de ctre ntreprinderea-furnizor, tot n patru exemplare, n baza contractului sau a facturii. mpreun cu factura acest document este expediat pltitorului, care la acordul de plat al acestuia el completeaz a doua parte a documentului, indicndu-se: suma spre plat prin litere i cifre, numrul conturilor de decontare (debit, credit). Apoi cererea-dispoziia de plat este certificat prin semnturile respective i tampil, e prezentat la banc sa, pentru a fi pltit.
Exerciiu : Elaborai cerere-dispoziia de plat nr. 172 din 15 decembrie, firmei S.A.Victoria pentru marfa expediat n baza contractului nr.10 din 1 decembrie n valoare de 15000,00 lei. Codul fiscal al S.A. Victoria 214517. Banca pltitoare banca Indcombanc din or. Chiinu, MFO 280101225, contul de decontare numrul 22247030182. Informaia detaliat cu privire la marfa expediat este dat n tabelul 40. NOT: Se completeaz numai partea de sus a cererii-dispoziia de plat. Partea de jos se completeaz de cumprtor n cazul dac acesta accept cererea-dispoziie de plat.

Pe msura efecturii operaiilor de ncasri i pli de mijloace bneti, banca periodic elibereaz extrase de cont de decontare i de alte conturi. n baza acestora contabilitatea ntreprinderii reflect datele n conturile contabile. Contul bancar reprezint un cont deschis de ntreprindere la o banc, n care se depun disponibilitile de mijloace bneti pentru a fi pstrate n siguran i din care se retrag disponibilitile pentru plata anumitor tipuri de datorii. Iar extrasul de cont reflect soldul contului la nceputul i sfritul perioadei raportate, ncasrile i plile efectuate de pe contul bancar n aceast perioad. n luna decembrie la firma Succes au avut loc urmtoarele operaii la contul de decontare (tabelul 24):

34

__207991__
Specimenul DISPOZIIA DE PLAT
DATA ____________

NR._193___

codul fiscal

___TIP. DOC. 1_____

tipul documentului

PLTII _ _ _ _Optzeci i doi lei, 00 bani _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

(suma cu litere)

SUMA Lei _ _82,00_ _

(suma cu cifre)

PLTITOR SRL Succes BANCA PLTITOARE

Banca Social

COD
280101703

DEBIT
222470301828

BENEFICIAR SA Antena-C BANCA BENEFICIAR

Fincombanc DESTINAIA PLII Plata pentru reclam Inclusiv TVA 20% ________________ _____________________ (semnturile pltitorului)

COD
280101735

CREDIT
222460100002075

MENIUNILE BNCII ____________________ (semnturile bncii)

L..

________ DISPOZIIA DE PLAT

DATA ___________

NR._______

codul fiscal

______________
tipul documentului

PLTII _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
(suma cu litere)

SUMA Lei _ _ _ _ _ _ _ _ _
(suma cu cifre)

PLTITOR BANCA PLTITOARE BENEFICIAR BANCA BENEFICIAR

DESTINAIA PLII

COD COD

DEBIT CREDIT

L..

________________ _____________________ (semnturile pltitorului)

MENIUNILE BNCII ____________________ (semnturile bncii)

____________ CERERE DISPOZIIA DE PLAT NR._______

35 codul fiscal

______________________
PLTII _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
(suma cu litere)

______________
tipul documentului

SUMA Lei _ _ _ _ _ _ _ _ _
(suma cu cifre)

PLTITOR BANCA PLTITOARE BENEFICIAR BANCA BENEFICIAR

DESTINAIA PLII Denumirea mrfii, lucrrilor executate, serviciilor prestate, nr. i data documentelor comerciale sau de specificare a mrfurilor 1 Unitatea de msur 2 Cantitatea

COD COD

DEBIT CREDIT

Preul

Suma

L.. L..

________________ _____________________ (semnturile beneficiarului) __________________ _______________________ (semnturile pltitorului)

Suma n total: MENIUNILE BNCII ____________________ (semnturile bncii)

Tabelul 24 Extras de cont de decontare din luna decembrie, 2000

Data Nr. documentului 1 30.11 06.12 2 X 24 135 327 210 176 188 190

De la cine s-a ncasat sau cui s-a pltit 3 Soldul De la firma Start amend De la SRL Nistrul dividente De la SA Unirea pentru produse De la SA Doina pentru aciuni De la firma Cuvntul pentru marf Preturei sectorului Buiucani pentru chiria ncperii (fr impozitul pe venit reinut la sursa de plat) Bugetului asigurrilor sociale de stat 1% asigurare social obligatorie, pentru luna
36

Sume ncasate, lei 4 391875,00 350,00 458,00 7490,00 200,00 3600,00

Sume pltite, lei 5

3450,00 548,00

191 192 193 194 195 25 196 36

23. 12 496 172 84 222 18 95 197 198 199 200 201 202 203 204 205

noiembrie Impozitul pe salariu calculat lucrtorilor 11250,00 pentru luna noiembrie Bugetului asigurrilor sociale de stat 16898,00 pentru luna noiembrie Bugetului republican Impozit pe venitul 820,00 persoanelor juridice pentru trimestrul patru Bugetului republican T.V.A. din 3000,00 noiembrie Stingerea datoriei firmei Elita 5300,00 - pentru maina de multiplicat Banii ridicai n numerar pentru a plti 43090,00 salariile pentru luna decembrie Palata de liceniere pentru licen 3600,00 Din casierie s-a vrsat la banc suma 6000,00 ncasat din vnzare Rulaj 18098,00 87956,00 Sold 322017,00 De la firma Cvant pentru produse 67500,00 De la firma Garant pentru produse 40000,00 De la firma Autoservis pentru piese de 330,00 schimb De la firma Victoria pentru marf 15000,00 Din casierie s-a vrsat la banc suma 25500,00 ncasat din vnzarea mrfurilor i crilor De la Banca Social credit pe termen 30000,00 scurt Firmei Auto 5 pentru servicii 1620,00 Fabricii de hrtie pentru materiale 48000,00 Soldul datoriei 2800,00 Firmei Zimbru pentru benzin 2592,00 Firmei Roza plata anticipat pentru 5300,00 materiale Bncii dobnda pentru credite pe termen 1380,00 scurt Firmei Culoare pentru marf 24840,00 Firmei Viitorul pentru marf 12000,00 Oficiului potal pentru servicii de pot 180,00 i telegraf SRL Astra cota de fondator 5000,00 Total 178330,00 103712,00 Sold 396635,00

La prelucrarea extrasului de cont nemijlocit se indic conturile corespondente.

37

Contul 242 Cont de decontare se debiteaz n contrapartid cu conturile: 611 Venituri din vnzri la suma ncasat din vnzarea produselor, mrfurilor i serviciilor prestate; 612 Alte venituri operaionale sume ncasate din vnzarea altor valori materiale, pentru amenzile primite; 621 Venituri din activitatea de investiii pentru sumele ncasate din vnzarea aciunilor, pentru dividendele primite; 241 Casa la sumele vrsate din cas n contul de decontare; 511 Credite bancare pe termen scurt pentru creditele pe termen scurt primite de la banc i trecute n contul de decontare; Trebuie de menionat c conturile 611, 612 i 621 se vor credita n contrapartid cu debitul contului 242, dac momentul de livrare a produselor, mrfurilor i de prestare a serviciilor coincide cu momentul de ncasare a mijloacelor bneti. n creditul contului 242 Cont de decontare se reflect virrile (plile) de mijloace bneti din contul de decontare debitndu-se urmtoarele conturi: 241 Casa la sumele ridicate n numerar de la banc; 131 Investiii pe termen lung n pri nelegate la mijloacele virate pentru aciuni i n calitate de cot de participaie; 534 Datorii privind decontrile cu bugetul la suma TVA i a impozitului pe salariu pltit bugetului; la suma impozitului pe venit achitat n avans pentru trimestrul patru; 533 Datorii privind asigurrile la virarea mijloacelor bneti organelor asigurrii sociale; 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale la sumele virate furnizorilor pentru valorile materiale i servicii serviciile potale-telegrafice S.C. 34; 539 Alte datorii pe termen scurt pentru plata serviciilor de transport prestate de ctre firma Auto-5; 713 Cheltuieli generale i administrative cheltuieli de reprezentare, de deplasare; 714 Alte cheltuieli operaionale - la suma dobnzii pentru credite pe termen scurt virate bncii. ncasarea banilor n casierie este perfectat printr-o dispoziie de ncasare prin casierie. Ieirea mijloacelor bneti din casierie se perfecteaz printr-o dispoziie de plat.
Exerciiu: n baza datelor i a coninutului economic al operaiilor din extrasul de cont de decontare de ntocmit formulele contabile respective (tabelul 25). De complectat dispoziia de ncasare prin casierie nr. 79 din 6 decembrie pentru ridicarea n numerar din contul de decontare a 43090 lei. Banii au fost ridicai de contabilul Roca M. pentru plata salariului aferent lunii noiembrie. De complectat dispoziia de plat (de cas) Nr.220 din 10 decembrie la suma 700,00 lei pentru a plti avansul privind cheltuielile de deplasare lui Covaliciuc V. A eliberat banii contabilul Roca M. Codul destinaiei 07138.

Periodic casierul n baza documentelor de intrri complecteaz registrul de cas.

38

Exerciiu: De complectat registrul de cas n perioada 1-10 decembrie folosind datele de mai sus (privind dispoziia de ncasare nr.79 i dispoziia de plat nr.220) i conform urmtoarelor date: Sold la 1 decembrie 653,00 lei. 1.12 - dispoziie de ncasare nr. 77 de la Covalciuc V. 4,32 lei restul avansului nefolosit privind deplasrile. 1.12 dispoziia de plat nr. 213 s-a eliberat avans spre decontare oferului Barbu S. 140,00 lei. 3.12 dispoziie de ncasare nr.78 pentru crile livrate contra numerar 6000,00 lei. 3.12 dispoziia de plat nr.214 s-a vrsat la banc 6000,00 lei. 3.12 dispoziia de plat nr.215 s-a pltit n compensarea cheltuielilor lui Roca M. pentru abonare la ediiile periodice 164,10 lei. 6.12 dispoziia de plat nr.216, s-a achitat salariile pentru luna noiembrie 43090,00 lei. 7.12 dispoziie de ncasare nr.80 pentru crile livrate contra numerar 3000,00 lei (tab.40, pag.60). 7.12 dispoziia de plat nr.217 s-a emis spre decontare lui Covaliciuc V. avans privind cheltuielile de deplasare 1470,00 lei. 9.12 dispoziia de plat nr.218 s-a emis 200,00 lei lui Srbu P. avans spre decontare. 10.12 dispoziia de plat nr.219, lui Covaliciuc V. compensarea cheltuielilor de reprezentare 560,00 lei.

Aprobat de ___________________
agentul economic
(COD FISCAL)

__________________
agentul economic

DISPOZIIA DE NCASARE Nr____

CHITAN La dispoziia de ncasare Nr.__ ncasat de la_______ _________________

Suma

Nr. document.

Data ntocmirii

Cont corespondent

Simbolul contului analitic

Baza ___________ ________________

suma cu litere

ncasat de la_________________________________________
numele, prenumele

n baza_____________________________________________ ___________________________________________________ __________________________________ lei_______bani

suma cu litere

Anexa:_____________________________________________ ___________________________________________________ Contabil ef__________________ A ncasat casierul______________

________________ ________lei___bani __________200__ L.t. Contabil-ef_______ Casier ________

Aprobat de:
39

_______________
agentul economic
(COD FISCAL)

DISPOZIIA DE PLAT Nr.__ ______________ __Data__Luna_ ______________ 200_ Data ntocmirii Contul Simbolul contului corespondent analitic Suma

Nr. documentu lui

A eliberat______________________________________________________________
numele, prenumele, patronimicul

n baza______________________________________________________________ _________________________________________________________lei________bani
suma cu litere

Anex :________________________________________________________________ Conductorul __________ Contabilul-ef________ Am primit_________________________________________ lei _____bani

suma cu litere

____________________200_ Semntura_____________ n baza:_____________________________________________________________

denumirea, seria, nr., data, emitentul actului de indentitate care adeverete persoana ncasatoare

A pltit casierul_________________________

Exerciiu: A indica corespondena conturilor n registrul de cas privind operaiile enunate mai sus din 1-10 decembrie.

n afar de operaiile indicate mai sus, n perioada 11 - 30 decembrie au fost efectuate urmtoarele operaii : - suma ncasat din vnzarea produselor (crilor) 13500,00 lei; - ncasri din vnzarea mrfurilor 12000,00 lei; - s-a vrsat la banc 25500,00 lei.

40

Registrul de cas Casa din ___ ______________ 200___ foaia Nr. documentului De la cine s-a ncasat, sau cui s-a eliberat Nr. contului de coresponden Intrri Ieiri Nr. documen- De la cine stului a ncasat, sau cui s-a eliberat Nr. contului de coresponden Intrri Ieiri

Total pe zi ___________________________ Sold la sfritul zilei ______________________________ Inclusiv pentru salarii _____________________________ Casierul _______________ nregistrrile s-au verificat i documentele n numr__________________ la intrri i ______________
cu litere cu litere

A primit Contabilul _______________________ Trecut

41

Tabelul 25 Contabilitatea mijloacelor bneti1

Numrul i coninutul operaiilor 1. ncasri n contul de decontare: pentru produsele (crile) vndute2 pentru mrfurile vndute3 amenda de la firma Start pentru piesele de schimb vndute firmei Autoservis TVA aferent pieselor de schimb vndute dividende de la SANistrul suma vrsat din cas (credit cont 241) creditul pe termen scurt la banc Total rnd.1 2. Virare din contul de decontare: chiria Preturei sectorului Buiucani contribuia pentru asigurarea social aferent salariului calculat pentru luna noiembrie 1% pentru asigurarea social obligatorie, reinere din salarii calculat lucrtorilor pentru noiembrie impozitul pe salariu calculat pentru luna decembrie i achitat n luna decembrie impozitul pe venit achitat n avans taxa pe valoarea adugat furnizorilor stingerea datoriei pentru activele i serviciile procurate serviciile achitate firmei Auto-5 bncii dobnda pentru credit ridicare n numerar plata anticipat pentru materiale Total rnd.2 3. 5%, impozit reinut la sursa de plat din plata de arend 4. ncasri n numerar: 4 - din vnzarea crilor
1

Suma, lei

Corespondena conturilor debit credit ? 221 ? 612 ? 621 ? 511 X ? 242 ? 242 ? 242 ? 242 242 ? 242 X 534 ?

114990,00 ? ? 242 350,00 ? ? 242 55,00 ? ? 242 31500,00 ? ? 242 196228,00 X 3450,00 ? ? 533 548,00 ? ? 534

820,00 ? ? 534 99312 ? 1620 539

? 714 43090,00 ? ? 224 186668,00 X 150,00 539 22500,00 ?

n acest tabel nu se va nregistra operaia economic cu privire la suma virat din contul de decontare al firmei Succes pentru ai achita cota sa de participare n capitalul statutar al SRL Astra (tab.19). 2 Momentul de ncasare a mijloacelor bneti la contul de decontare coincide cu momentul de livrare a produselor finite cumprtorului. 3 Momentul de ncasare a mijloacelor bneti la contul de decontare nu coincide cu momentul de livrare a mrfurilor cumprtorului. 4 Conform prevederilor Legii bugetului pe anul 2000, livrrile de cri sunt scutite de TVA. 44

- din vnzarea mrfurilor (fr TVA) - TVA aferent mrfurilor vndute ((12000 X 16,67%)/100%) - soldul avansului nefolosit de ctre titularii de avans 5. Emiteri din cas n numerar: - salariile lucrtorilor - spre decontare lucrtorilor ntreprinderii pentru cheltuielile de deplasare i gospodreti Posibiliti de verificare:

? 241 2000,00 ? ? 241

611 ? 227 ? 241

43090,00 ? ? 227

a) Total rnd.1 (tab.25) +200.00 lei1 = 18098,00 lei (tab.24) + 178330,00 lei (tab.24); b) Total rnd.2 (tab.25) + 5000,00 lei = 87956,00 lei (tab.24) + 103712,00 lei (tab.24). 5000,00 lei suma pltit de firma Succes pentru achitarea cotei de fondator al SRL Astra. Pentru aceast sum a fost dat deja formula contabil n tabelul 19.

200 lei - pentru aciunile vndute SADoina. Pentru aceast sum a fost dat deja formula contabil n tabelul 19. 45