Ghid PFA.

nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

1. Introducere

2013

Orice activitate economic desfurata permanent, ocazional sau temporar n Romnia de ctre persoane fizice trebuie s fie nregistrat i autorizat. Indiferent de domeniul de activitate in care vrei sa incepi o afacere sau activezi deja, trebuie s te autorizezi sub o form juridic pentru a nu avea probleme cu fiscul i cu alte autoriti ale statului i s evii acuzaii de evaziune fiscal. Persoanele fizice se pot autoriza ca Persoan Fizic Autorizat (PFA), ntreprindere Familial (IF) i ntreprindere Individual (II), aa cum sunt definite n OUG 44/2008. Persoanele care doresc s desfoare activiti economice trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) au mplinit vrsta de 18 ani, n cazul persoanelor fizice care solicit autorizarea pentru desfurarea de activiti economice i al reprezentantului ntreprinderii familiale, respectiv vrsta de 16 ani, n cazul membrilor ntreprinderii familiale; b) nu au svrit fapte sancionate de legile financiare, vamale i cele care privesc disciplina financiar-fiscal, de natura celor care se nscriu n cazierul fiscal; O persoan fizic NU POATE nfiina un PFA/II/IF dac are cazier fiscal. c) au un sediu profesional declarat conform; d) declar pe propria rspundere c ndeplinesc condiiile de funcionare prevzute de legislaia specific n domeniul sanitar, sanitar-veterinar, proteciei mediului i a proteciei muncii. ncepnd cu date de 19 mai 2011 legea a fost modificat i att PFA ct i II poate angaja alte persoane fizice cu contract de munc. Singura diferena major const n aceea c persoana fizic autorizat nu poate angaja persoane care s realizeze activiti pentru care titularul a fost autorizat (ca exemplu, un contabil autorizat ca PFA nu poate angaja un alt contabil dar poate angaja un ofer). II poate angaja pe orice post are nevoie.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

ntreprinderea Familial - IF (denumit pn anul trecut asociaie familial) este o forma de organizare economic fr personalitate juridic, format de un ntreprinztor persoan fizic mpreun cu familia sa. Activitile economice desfurate de o ntreprindere familial pot fi n agricultur, industrie, turi sm, construcii, IT i comer. IF se constituie printr-un acord ncheiat de membrii familiei, obligatoriu n forma scris. Reprezentantul IF trebuie s aib minim 18 ani, iar ceilali membri s aib cel puin 16 ani. Acordul de constituire al ntreprinderii familiale se ncheie n forma scris i va cuprinde: numele i prenumele membrilor; reprezenatantul IF; data ntocmirii; participarea fiecrui membru la ntreprindere; condiiile participrii; cotele procentuale n care vor impri veniturile nete ale ntreprinderii; raporturile dintre membrii ntreprinderii individuale i condiiile de retragere. Niciunul dintre membri nu trebuie s fi svrit fapte sancionate de legile financiare, vamale i de cele care privesc disciplina financiar-fiscal (de tipul celor din cazierul fiscal). IF trebuie sa aib un sediu profesional declarat i reprezentan ii si s declare pe propria rspundere c ndeplinesc condiiile de funcionare prevzute de legislaia specific n domeniul sanitar, sanitar-veterinar, proteciei mediului i al proteciei muncii. IF poate angaja numai persoane din cadrul aceleiai familii, indiferent de numrul acestora, nu i tere persoane. Numrul minim de membri este doi, iar familia este considerat a fi reprezentat de so, soie, copiii care au mplinit vrsta de 16 ani, rudele i afinii pn la gradul al patrulea inclusiv.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

Avantajele i dezavantajele PFA/II/IF fa de societile comerciale. Avantaje: cheltuieli de nfiinare i autorizare reduse; poi gestiona singur afacerea, fr s fie nevoie de contabil, pn la un anumit nivel; taxe i impozite mai mai puine (nu plteti impozit pe dividende); poi dispune oricnd de banii ncasai; nu eti n "atenia" autoritilor aa cum este o societate comercial.

Dezavantajele persoanelor fizice autorizate: - Ca PFA/II/IF eti limitat() la acele obiecte de activitate pentru care ai pregtire profesional pe cnd societile comerciale nu e nevoie de vreo dovad n acest sens. - PFA/II/IF rpund i cu patrimoniul persoanei fizice/familiei titulare pe cnd societle comerciale rspund n limita patrimomiului propriu diferit de cel al fondatorilor ei. - Ca PFA/II/IF dac nu eti angajat, ai obligaia de a plti taxe sociale de 31,3% la un venit minim declarat care nu poate fi mai mic de 35% din salariul mediu brut pe economie (2.223 lei in 2013) si nici mai mare de 5 ori acest c tig (11.115 lei). Ca asociat ntr-o societate comercial nu ai obligaia de a plti contribuii sociale. Mai multe detalii in partea de contabilitate i gestiune fiscal a PFA/II/IF. Titularul unei ntreprinderii individuale sau unei PFA, poate avea calitatea de salariat al unei tere persoane care funcioneaz n acelasi domeniu sau n alt domeniu de activitate. Recomandare. Dintre cele trei forme de organizare ntreprinderea Individual se dovedete a fi cea mai flexibil pentru desfurarea unei afaceri.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2. Activitate independent vs activitate dependent Codul fiscal definete la art. 7:

2013

a. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit; b. activitate independent - orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent; c. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare; Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii: - beneficiarul de venit (PFA/II/IF) se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit (client al PFA/II/IF), respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de lucru; n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu; - pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur; - pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

O activitate poate fi reconsiderat, potrivit criteriilor prevzute mai sus, ca activitate dependent, n cazul n care raportul juridic n baza cruia se desfoar activitatea nu reflect coninutul economic al acestuia. Activitile desfurate n mod independent, n condiiile legii, care genereaz venituri din profesii libere, precum i drepturile de autor i drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activiti dependente potrivit criteriilor de mai sus. n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit. n acest caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz. n consecin, pentru ca activitatea persoanei fizice autorizate s nu fie reconsiderat drept activitate dependent niciunul dintre criteriile prevzute la art.7 din Codul fiscal nu trebuie s se regseasc n contractele ncheiate de PFA/II/IF cu beneficiarul de servicii - clieni. Se va prevedea expres n contractele de servicii c prestatorul ii va utiliza propriile echipamente de lucru, va desfura activitatea n propriul birou, potrivit unui program propriu, nu va avea dreptul la indemnizaie de concediu de odihn sau concediu medical, n caz de deplasare nu i se vor deconta cheltuielile, etc. Totodat, contractele de prestri servicii trebuie s respecte criteriile care definesc preponderen existenei unei activiti independente stabilite de pct. 19 din normele metodologice pentru aplicarea art. 46 din Codul fiscal: 19. Exercitarea unei activiti independente presupune desfurarea acesteia n mod obinuit, pe cont propriu i urmrind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existena unei activiti independente sunt: - libera alegere a desfurrii activitii, a programului de lucru i a locului de desfurare a activitii;
Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/ 5

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

- riscul pe care i-l asum ntreprinztorul; - activitatea se desfoar pentru mai muli clieni;

2013

- activitatea se poate desfura nu numai direct, ci i cu personalul angajat de ntreprinztor n condiiile legii. 3. Alegerea codului CAEN specific activitii tale Activitate pe care o prestezi trebuie ncadrat sub un cod CAEN (Clasificarea Activitilor din Economia Naional). Este necesar dovada pregtirii profesionale n domeniul de activitate, sau apropiat codului CAEN selectat. PFA/II/IF poate avea mai multe activiti (coduri CAEN), cu condiia de a se face dovada pregtirii profesionale pentru fiecare demeniu. Gseti pe site documentul pdf "Lista de coduri CAEN Rev 2. 2008", unde sunt cateva sute de coduri mprite in mai multe seciuni. Noteaz separat codul ales (de patru cifre) i descrierea lui complet si exact pentru a-l folosi ulterior la completarea formularelor. Activitile economice pot fi desfurate n toate domeniile, meseriile, ocupaiile sau profesiile pe care legea nu le interzice n mod expres pentru libera iniiativ. Legea impune restricii pentru anumite activiti definite n trei liste dup cum urmeaz: - lista privind activitile economice pentru desfurarea crora legea impune condiia obiectului unic/principal de activitate; - lista privind activitile economice pentru desfurarea crora legea prevede avize / autorizaii prealabile; - lista cuprinznd activitile interzise a fi desfurate de unele categorii de ageni economici. Lista cu activiti restricionate o poi descrca de pe site.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

4. Sediul profesional al PFA/II/IF

2013

Sediul profesional este spaiul n care PFA/II/IF i desfoar activitatea economic autorizat sau n care au loc numai activiti de birou. Pentru stabilirea sediului profesional este necesar ca PFA/II/IF s dein un drept de folosin asupra imobilului la adresa cruia acesta este declarat. Documente necesare pentru dovada dreptului de folosin: - contract de vnzare - cumprare - copie; - certificat de motenitor - copie; - contract de nchiriere - copie; . - contract de comodat - copie; - proces verbal de recepie a construciei i altele, n cazul n care sediul profesional este deinut n baza unui contract de vnzare -cumprare sau a unui proces verbal de recepie a construciei este obligatorie prezentarea ncheierii de intabulare a dreptului de proprietate n Cartea Funciar. Dac un astfel de document nu exist, atunci trebuie prezentat un Certificat de Rol Fiscal n termen de valabilitate emis de ctre Direcia de Impozite i Taxe Locale din cadrul primriei. n cazul n care sediul profesional este deinut n baza unui contract de nchiriere (subnchiriere) ncheiat cu un proprietar persoan fizic acesta trebuie nregistrat la Administraia Financiar pentru luarea n eviden. n cazul n care sediul profesional este deinut n baza unui contract de nchiriere (subnchiriere) cu o firm, nu este necesar nregistrarea acestuia la Administraia Financiar, fiind suficient simpla semnare i tampilare a acestuia. Dac persoana fizic sau firma, va nchiria imobilul la rndul ei, trebuie s aib drept de subnchiriere, menionat n contractul ei cu proprietarul imobilului. n toate cazurile de subnchiriere este nevoie de copia actului de proprietate i de schia cadastral, dac ea exist. In situaia n care spaiul destinat sediului profesional este un apartament ntro cldire de locuine (bloc) este obligatorie obinerea acordurilor de funcionare, i
Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/ 7

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

anume :

2013

- Acordul Asociaiei de Proprietari / Locatari, reprezentat de ctre Preedintele Asociaiei; - Acordul proprietarilor vecini direct afectai de rezultatele activiti pe care urmeaz s o desfasurati, i anume, vecinul de sus/jos/stnga/dreapta.

5. Vectorul fiscal - ce taxe "aleg" s pltesc? In acest subcapitol stabilim cum ncadram PFA/II/IF pe care doreti s o nfiinezi nct s plateti mai puine taxe. Astfel: a) Contribuiile sociale. (Am detaliat acest subiect n partea a II - a

ghidului, Contabilitatea si gestiunea fiscala a PFA). Pe scurt: n ceea ce privete contribuia de asigurri sociale (CAS) persoanele care sunt asigurate n sistemul public de pensii (angajat cu contract de munc), i cele care beneficiaz de pensii acordate n sistemul public de pensii nu pltesc CAS pentru veniturile obinute n calitatea de PFA, II sau IF. Deasemenea, persoanele al cror venit rmas dup deducerea cheltuielilor efectuate pentru a realiza acest venit, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim (778 lei n 2013) nu datoreaz CAS.
Baza lunar de calcul a CAS este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din salariul mediu brut (2.223 lei in 2013) i nici mai mare de 5 ori acest ctig. Cota de

calcul a CAS este 31.3%. Ca urmare venintul minim de la care plateti CAS este egal cu 778 lei pe lun (35%*2.223), iar contribuia minim lunar este 244 lei/lun
(778*31,3%).

n ceea ce privete contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS) baza lunar de calcul este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielele efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile cu CAS, raportat la 12 luni ale anului i nu poate fi mai mic dect un salariu minim brut pe ar.
Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/ 8

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

Cota de calcul a CASS este de 5.5%. La salariul minim brut de 750 lei n 2013 (800 lei de la 1 Iulie 2013), rezulta o contribuie de minim 41,25 lei (5,5%*750 lei). Nu exist excepii de la plata CASS. Se pltete la orice venit. n concluzie n primul an de activitate vei plti contribuii sociale de minim 285 lei (41+244) pe lun, urmnd ca anul viitor s se fac regularizarea prin aplicarea regulilor de mai jos: - dac sunt venituri mai mari dect cele declarate ve-i plti diferena; - dac veniturile sunt mai mici dect baza minim de taxare nu se face restituirea contribuiilor n schimb nu mai eti obligat s plteti contribuia la pensii ci doar pe cea de la sntate. Recomandare. Dac estimezi c vei avea un venit net mai mare de 9.336 lei n primul an de activitate i recomand s devii salariat cu norm redus de 2 ore i salariu minim brut de 200 lei pe lun, costurile cu taxele sociale sunt n total de 115 lei pe lun, cumulat angajat i angajator. b) Pltitor sau nepltitor de TVA?
Toate persoanele fizice sau juridice nou nfiinate sunt din start nepltitoare de TVA, urmnd s devin pltitoare de TVA n urma unei opiuni sau a dep irii unui plafon al cifrei de afaceri. Potrivit OUG nr. 24/2012, plafonul de la care firmele sunt obligate s plteasca TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro sau 220.000 lei (la cursul de schimb din data aderrii Romniei la UE - 3,3817 lei). Noul plafon de scutire a intrat n vigoare la 1 iulie 2012. Dac intenionezi s faci livrri sau achiziii intracomunitare, (ctre clieni din interiorul UE), eti obligat s te nregistrezi n Registrul Operartorilor Intracomunitari - valabil att pentru cei care sunt pltitori ct si pentru cei nepltitori de TVA. Cei care nu sunt pltitori de TVA pentru operaii naionale, vor deveni pltitori de TVA doar pentru achiziii de bunuri intracomunitare. Vei depune un decont special de TVA, formular 301 - pentru achiziii intracomunitare.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

Ministerul Finanelor Publice a emis Ordinul 1.984/2011 prin care se stabilesc criterii pentru adminiterea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor impozabile care solicit acest lucru i care sunt supuse nmatriculrii la Registrul Comer ului. Acest ordin aduce modificri legislative deosebit de importante pentru societile comerciale, precum i pentru PFA/II/IF, modificri ce trebuie avute n vedere, dup caz, la infiinarea entitaii, sau la nregistrarea de meniuni privind deschiderea/nchiderea de puncte de lucru. Ordinul condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA a persoanelor impozabile n funcie de anumite criterii eliminatorii i de o gril de evaluare n baza creia se acord un punctaj. Procedura dureaz 15 zile lucrtoare de la data depunerii solicitrii scrise (declaraia de meniuni insoit de anexa nr. 1 prevzut n ordin). Criteriile eliminatorii pe baza carora se iau decizii de aprobare/respingere a solicitrilor de nregistrare n scopuri de TVA in de: Desfurarea la sediul social i/sau la sediile secundare, dup caz, de activit i economice autorizate, Fapte sau infraciuni nscrise n cazierul fiscal, Verificarea faptic a existenei spaiului destinat sediuluisocial/domiciliului fiscal i,

dup caz, sediilor secundare declarate, care s corespund obiectului de activitate pe care persoana impozabil intenioneaz s o desfoare/o desfoar, Punctajul obinut la grila de evaluare (sunt necesare minimum 45 de puncte pentru admiterea solicitrii). Important: Eti interesat s fi pltitor de TVA doar dac: planul tu de afaceri presupune investiii cu valoare semnificativ, att n faza iniial ct i ulterior, clienii ti sunt preponderent persoane juridice romne i cer facturarea cu TVA, tariful negociat nu conine TVA i suma TVA este calculat i ncasat de tine peste tarif, activitatea pe care o prestezi presupune importante achiziii de mrfuri, combustibili, materiale consumabile, servicii, care s-i dea drept de deducere a TVA-ului.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

10

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

Trebuie avut n vedere ca selectarea opiunii ca pltitor de TVA complic gestiunea contabil a pfa-ului i ca urmare ai nevoie de un contabil care s calculeze i s fac declaraia de TVA. Recomandare. Nu te nregistra ca pltitor de TVA dect dac cel puin trei criterii dintre cele de mai sus sunt ndeplinite. Un contribuabil nepltitor de TVA, poate opta oricnd s devin pltitor de TVA.

c) Sistem real de impozitare sau la norm de venit?

Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16%, n urma declaraiei 220, privind venitul estimat din care s-au sczut cheltuielile estimate. Administraia fiscal este cea care stabilete plile anticipate pe fiecare surs de venit, acestea efectundu-se n 4 rate egale, pn n data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv : 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, 15 decembrie. Regula general pentru impunerea veniturilor din activiti independente este sistemul real, care presupune organizarea contabilitii n partid simpl. Astfel, venitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile efectuate n scopul realizrii de venituri. Prin excepie de la regula general de impunere n sistem real, contribuabilii care obin venituri din activiti independente pot fi impui i la norm de venit. Impunerea veniturilor pe baza normelor de venit reprezint o metod forfetar de impunere a unor venituri prestabilite obinute din activiti independente. Indiferent de cuantumul veniturilor obinute efectiv, impozitul se pltete conform normelor de venit stabilite n anul curent, pentru anul urmtor. Nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se determin pe baza normelor de venit este stabilit prin OMFP 2875/2011, iar nivelul nomelor de venit i publicarea acestora pentru aducerea la cunotin a contribuabililor se realizeaz de direciile generale ale finanelor publice teritoriale. Nivelul normelor de venit se stabilesc anual, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

11

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baza de norme de venit nu au obligaia s organizeze i s conduc contabilitatea n partid simpl pentru activitatea respectiv. O persoan fizic autorizat nregistrat n sistem real, poate sa treac la sistemul pe baza normelor de venit doar dup 2 ani fiscali consecutivi; Condiii de desfurare a activitii pentru impunerea la norma de venit: activitatea s se desfaoare individual, fr salariai; - activitatea s fie cuprins n Nomenclatorul activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza no rmelor anuale de venit, activiti desfurate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale. contribuabilul s fie autorizat pentru desfurarea activit ii respective conform Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 44/2008 privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale ca persoan fizic autorizat sau ntreprindere individual. Descrcai de pe site i consultai Ordinul nr. 2875 din 30/11/2011 privind aprobarea nomenclatorului activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti desfurate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale. n ceea ce privete normele de venit putei verifica cuantumul stabilit de admnistraia financiar unde avei sediul profesional la adresa:

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/Normevenit2 013/Norme_venit2013.htm
Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real. Aceast categorie de contribuabili are obligaia s completeze corespunztor i s depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei, la sfritul anului fiscal.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

12

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri, potrivit reglementrilor contabile elaborate n acest scop. n sistem real persoanele fizice care ncaseaz venituri din activiti independente sunt obligate s plteasc impozite n timpul anului, n urma depunerii declara iilor privind veniturile i cheltuielile estimate. Recomandare. Opteaz pentru sistemul real de impozitare chiar dac obiectul tu de activitate este pe lista cu norme de venit.

6. nregistrarea la Registrul Comerului Pn n acest moment tim codul CAEN sub care nregistrezi activitatea, am stabilit sediul profesional, am verificat actele de proprietate ale sediului, tim exact regimul fiscal pe care l va avea PFA/II/IF pe care vrei s l nregistrezi. Urmeaz etapele concrete de infiintare i nregistrare: Etapa 1. Rezerervare denumire PFA/II/IF Descarc formularul de verificare i rezervare denumire, l completezi cu datele tale din CI (carte de identitate) ca solicitant i alegi trei denumiri pentru PFA/II/IF. De regul numele PFA/II/IF este numele tu complet, fr sau cu iniiala tatlui, dac au mai fost nregistrate PFA/II/IF cu acelai nume ca al tu. Rezervarea de denumire o faci doar la nivelul judeului. La nivelul ntregii ri eti nevoit s atepi 30 de zile pentru ca numele s fie verificat. Dup ce ai completat formularul treci pe la caserie ca s plteti taxa de rezervare denumire. Apoi mergi la biroul dedicat i functionarul va verifica pe loc care nume este disponibil, va acepta cererea i dup aproximativ o or ii va elibera confirmarea de rezervare denumire care este valabil 3 luni de zile. Pe site gaseti un model completatat a cererii de rezervare denumire dup care te poi ghida.
Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/ 13

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

Etapa 2. Redactare contract de comodat/nchiriere sediu

2013

Odat ce ai obinut numele de PFA/II/IF poi redacta actul de sediu. Descarci din sectiunea download a siteului http://pfa.asperagroup.ro/ contractul de comodat sau contractul de nchiriere, l completezi cu datele din cartea de identitate i cu denumirea exacta a PFA/II/IF -ului tu, l semnezi pe fiecare pagina. Dac la sediul profesional, conform actelor de proprietate, sunt mai muli proprietari, fiecare dintre acetia trebuie s apar pe contractul de comodat/nchiriere i fiecare trebuie s semneze pe fiecare pagin a contractului. Contractul de comodat sau de nchiriere nu trebuie parafat de avocat sau de notar. Este un contract sub semntur privat care aceeai recunoatere n justiie ca i un contract autentificat de notar. Etapa 3. Depunerea dosarului la Registrul Comertului Toate actele n copie trebuie certificate olograf, adic semnate conform cu originalul de ctre titularul PFA/II sau reprezentantul IF. n foaia de parcurs - roadmap - pe care o poi descrca de pe site, am trecut amnunit toate etapele pe care trebuie s le parcurgi pentru nfiinarea i nregistrarea pfa-ului tu. Ajuns la registrul comerului trebuie s ai totul completat conform foii de parcurs i puse n dosar. Aadar: a) cartea de identitate n original i n copie conformata cu originalul; b) dovada rezervrii de denumire, n original; c) dovada sediului social, contract n original; d) copia actului de proprietate de la sediu i CI proprietari conformate cu originalul; e) in funcie de situaie, certifiat de rol fiscal de la primrie n original, (nu mai vechi de 30 de zile) sau copie intabulare imobil conformat cu originalul; f) dac sediul se afl n bloc de apartamente, se prezint acordul vecinilor i al asociaie de proprietari, n original; g) copie dovad pregtire profesional, certificat cu originalul;

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

14

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

h) cererea de nregistrare - formular tip de le registrul comerului, pe care poi s-l descarci i de pe site. Completezi formularul conform model ataat. Semneaz i pune data zilei n care vei tii sigur c depui dosarul. i) Declaraia pe propria rspundere, model 1 sau 2 care te oblig la ndeplinirea condiiilor legale de funcionare la sediul profesional sau la punctul de lucru. Declaraie model 1, atunci cnd nu ai nici o activitate la sediul profesional i tot ce faci este n afara sediului; ca urmare completezi semnezi si datezi declaraia model 1. Declaraie model 2. n cele mai multe cazuri se declar desfurarea de activiti de birou la sediul profesional. Completezi, semnezi i datezi conform model completat. j) specimenul de semnatur al persoanei fizice autorizate este un formular special pe care poi s l completezi dar nu l semna dect la instruciunile funcionarului de la registru. Specimenul de semntura se d numai n faa directorului Registrului Comerului sau a reprezentantului acestuia. k) formular anexa 1 de nregistrare fiscal. n funcie de opinunea ta fiscal , pe care am discutat-o mai sus, bifezi csuele corespunztoare. Recomdarea mea este s nu te declari pltitor de TVA i s mergi pe sistem real de impozitare. Vezi model ataat de completare a formularului. l) toate documentele de mai sus se perforeaz i se aeaz, fr a fi prinse ntr-un dosar cu ina. Fiecare fil a dosarului se numeroteaz. Cu acesta v prezentai la ghieul dedicat persoanelor fizice, unde un funcionar verific corectiudinea actelor i eventual va face sugestiile necesare. Atenie mare la datele dvs. nu se accept nicio diferen ntre documentele originale i transcrierea lor n formulare. Dac totul este in regul vei primi nota de calcul cu taxele pentru infiinare PFA/II/IF. Cu aceasta platii la caserie; cu dovada plii mergi la registratur pentru

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

15

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

a afla data eliberrii documentelor de nregistrare, de regul dupa 3-4 zile lucrtoare. Etapa 4. Ridicare documente nfiinare PFA/II/IF In edina public i n lipsa ta, judectorul delegat la Registrul Comerului aprob infiinarea PFA/II/IF. Ca urmare, se va elibera un certificat constatator, hotrre de infiinare si certificatul de nregistrare. Acesta din urm are cteva date care reinute: a) Denumirea exact a persoanei fizice autorizate; b) Codul de identificare fiscal, format din cifre i particula RO pentru pltitorii de TVA; c) Numrul certificatului de nregistrare. ncepe cu F pentru persoanele fizice, urmat de codul judeului, numrul i anul nfiinrii (F40 /2462 /2010). d) Data nregistrrii PFA/II/IF. 7. tampila si contul bancar a) Cu documentele de la registrul comerului i cu CI n original mergi la o reprezentan local Trodat sau Colop i dai comand de tampil. Putei cumpra un set de dou, una de buzunar i una de birou. b) Cu acelai documente i cu tampila mergei la banc i deschidei un cont bancar. 8. nregistrarea la Administraia Finanelor Publice n termen de 15 zile de la infiinare (de la data ridicrii certificatului de la registrul comerului) trebuie s te prezini la administraia financiar local pentru nregistrare vezi lista cu administraiile locale judeene aici:

http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/AdreseUnitati Vei parcurge urmtoarele etape: Etapa 1. Registrul de ncasri i pli i registrul inventar. nainte de a ajunge la administraia financiar cumpr de la librrie cele 2 registre. Acestea
Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/ 16

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

trebuie numerotate, sigilate, tampilate i semnate. Numeroteaz fiecare pagin n colul din dreapta sus, n oridine cresctoare, perforeaz n dou puncte cotorul fiecrui jurnal (chiar i prin coperi), introduci un nur sau o foar, pe care o legi peste coperta din spate. Lipete o bucat de hrtie peste nodul fcut; asta se cheam ca l-ai sigilat. Acum semneaz i tampileaz att pe hrtia lipit ct i pe copert, (jumtate de tampil/semntura pe hrtia lipit, cealalt jumtate pe coperta registrului). Etapa 2. Pregtirea formularelor i depunerea lor Descarc formularele de pe siteul http://pfa.asperagroup.ro/, sunt ntodeauna la zi. a) Declaraia de nregistrare 070 completat n 2 exemplare, vezi model completat pe site; b) Declaraie privind veniturile estimate 220, n 2 exemplare. Va conine: venitul brut estimat pentru anul n curs, cheltuielie estimate, venitul net, ca diferen ntre primele dou.

Pe baza acestor date administraia financiar va calcula impozitul pe venit estimat pentru anul fiscal n curs, sau perioada rmas pn la finele anului, i ii va trimite la sediul social declaraia de impunere cu sumele de plat defalcate tremiestrial. Vei primi acas declaraia 260, care stabilete valoarea plilor anticipate din impozit. Cota de impunere este de 16%, aplicabil la venitul net estimat. Este un impozit anticipat stabilit pe baza declaraiei tale, care se pltete n patru rate egale, pna la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Oricat de optimist() ai fi ii recomand s declari un venit mai mic dect cel pe care l previzionezi. Neplata impozitelor atrage dup sine o mulime de neplceri printre care: calcularea de dobnzi i penaliti, blocarea conturilor bancare personale i executarea silit n ultima faz.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

17

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

La ghieul dedicat persoanleor fizice din cadrul administraiei financiare locale depui n copie: actele de infiinare de la registrul comerului, copia cr ii de idenditate, cele doua declaraii semnate i tampilate (n 2 exemplare fiecare), registrele de ncasri i pli i registrul inventar. Vei primi napoi cte un exemplar vizat al declaraiilor i registrele, la rndul lor vizate de administraie. Dac ai optat s fi pltitor de TVA la nfiinare trebui s bifezi i pe declaraia 070
la litera E punctul 1.2 acest opiune. Ca urmare te vei nscrie n procedura de ob inere a certificatului de TVA. Numai dup ce administraia va elibera acest certificat, dac ndeplineti condiiile vei putea deduce sau colecta TVA. Pn atunci eti nepltitor de TVA.

n plus toi cei care s-au declarat pltitorii de TVA trebuie s depun formularul 094, Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent. Ca urmare a acestei declaraii vei primi n cteva zile Certificatul de nregistrare n scopuri de TVA. Etapa 3. Obinerea registrului unic de control Descarc cererea de pe site i completeaz, semneaz i tampileaz. mpreun cu o copie a certificatului de nregistrare de la registru comerului i copia CI mergi la camera special de la administraie i cumperi registrul unic de control. Cost 25 de lei. Trebuie s l cumperi n maxim 30 de zile de la nregistrarea la Registrul Comerului. Registrul unic de control are ca scop evidenierea tuturor controalelor desfurate la contribuabil de ctre toate organele de control specializate, n domeniile: financiar-fiscal, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea n construcii, protecia consumatorului, protecia muncii, inspecia muncii, protecia impotriva incendiilor, precum i n alte domenii prevzute de lege. Organele de control au obligaia de a consemna n registru, naintea nceperii controlului, urmtoarele elemente: - numele i prenumele persoanelor mputernicite de a efectua controlul,
Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/ 18

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

- unitatea de care aparin, - numrul legitimatiei de control, - numrul i data delegaiei/ordinului de deplasare, - obiectivele controlului, - perioada controlului, - perioada controlat, precum i - temeiul legal n baza cruia se efectueaz controlul.

2013

Registrul unic de control se elibereaz contra cost, pe baza certificatului de nregistrare. Nenscrierea, de ctre organele de control specializate, n registrul unic de control a elementelor obligatorii menionate anterior constituie abatere disciplinar i se sancioneaz potrivit legii. Neachiziionarea registrului unic de control de la direciile generale ale finanelor publice din raza teritorial unde i are sediul social contribuabilul, n termenul de 30 de zile de la data nregistrrii, se pedepsete cu amend de la 500 lei la 1000 lei. Neprezentarea registrului unic de control la solicitarea organelor de control specializate se pedepsete cu amend de la 1000 lei la 2000 lei. Important. Registrele, declaraiile i documentele contabile (facturi, bonuri, contracte, etc) se arhiveaz i se pstreaz 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii anului fiscal n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii, care se pstreaz timp de 50 de ani.

9. nregistrarea PFA/II/IF la Casa de Pensii Dac nu eti angajat cu carte de munca (nu eti asigurat n sistemul public de pensii), se depune la administraia financiar, o dat cu nregistrarea pfa-ului, declaraia 600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii. Ulterior administraia va transmite decizia de impunere privind obligaii de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale pentru anul 2013, formular 610.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

19

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

10. nregistrarea PFA/II/IF la Casa de Asigurri de Sntate

2013

Pentru contribuia de sntate, dup depunerea declaraiei 220, administraia financiar va transmite formularul 620 - Decizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate pentru anul 2013. 11. nregistrarea punctului de lucru Nu se poate nregistra punctul de lucru n acelai spatiu unde este declarat i sediu profesional. n cazul n care se dorete desfasurarea activitii economice la sediul profesional se va autoriza ca atare, fr a mai fi necesar declararea unui punct de lucru. Deschiderea unui punct de lucru (sau a mai multora), dup etapa infiinrii se realizeaz prin introducerea i nregistrarea de meniuni la Registrul Comertului Acte necesare pentru punct de lucru la Regsitrul Comerului:
-

Copie dup contractul de spaiu - (la fel ca si la infiinarea PFA/II/IF) pentru locaia n care se va afla punctul de lucru (cu datele de identificare ale proprietarilor)

Acord Asociaie de Propietari pentru spaiul n care dorii sa deschidei punctul de lucru n imobil cu apartamente. Cerere de nregistrare i declaratie model 2 - pe care le poi descrca oricnd de pe site. Se completeaza, se semneaza i se tampileaz (avem tampil de data acesta). Se depun n dosar cu ina, la ghieul dedicat de la Registrul Comerului din

raza in care ai sediul social. Actele ies in aproximativ 5 zile lucratoare. Declararea punctului de lucru la Administraia Financiar

Dupa deschiderea punctului de lucru acesta trebuie declarat la Administratia Financiara in raza careia ai sediul social al PFA/II/IF, in termen de 30 de zile.
Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/ 20

Ghid PFA. nfiinarea i nregistrarea PFA/I/F

2013

Dac punctul de lucru are mai mult de 5 angajai, este vorba de un sediu secundar ce va trebui declarat i la administraia financiar n raza creia se afl sediul profesional a PFA/II/IF i la administraia financiar n raza creia se afl punctul de lucru. Documente necesare: copia contractului de sediu profesional i de pe contractele de proprietate, nchiriere sau subnchiriere, la fel ca la Registrul Comerului; copie dup documentele ridicate de la Registrul Comerului; declaraie de punct de lucru, pe care o gaseti pe site; dosar cu in. Se depune la registratura administraiei financiare i primeti ca dovad o declaraie vizat. Important. La fel ca i la sediul profesional cnd declari un punct de lucru trebuie s cumperi registrul unic de control special pentru punctul de lucru. Urmezi aceeai pai pe care i-am descris i la nregistrarea PFA/II/IF la administraia financiar.

12. Radierea PFA Dizolvarea/desfiinarea unei persoane fizice autorizate este mult mai simpl decat la persoanele juridice i dureaz cteva zile. Documente necesare: 1. certificat de nregistrare PFA n original (eliberat la nfiinare de ONRC), 2. certificat constatator (eliberat tot de ONRC la nfiinare), 3. cerere de radiere completat, 4. copie CI, 5. taxa de radiere. Se depune la ghieul pentru pfa-uri. Dup cteva zile se obine certificatul de radiere cu care se merge la administraia financiar local. Se depune cerere i copie dup certificatul de radiere.

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://pfa.asperagroup.ro/

21