Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
asupra conducerii si a modului de organizare a contabilitatii Conducere: 1. Conducerea are suficienta experienta pentru administrarea societatii? 2. Conducerea are tendinta de a angaja societatea in afaceri cu risc ridicat? 3. Exista tendinte de a mentine un anumit nivel al profitului? 4. Controalele efectuate au condus la deficiente semnificative? Modul de organizare a contabilitatii: 1. Contabilitatea se tine in mod centralizat sau descentralizat? 2. Se intocmesc corect si circula documentele justificative? 3. Personalul care intocmeste aceste documente este calificat? 4. Firma a fost auditata sau verificata in ultimii 2 3 ani? Activitatea intreprinderii: 1. Firma isi desfasoara activitatea intr-un sector cu risc ridicat? 2. Firma isi achita creditorii conform scadentelor din contracte? 3. Firma este insolvabila sau nu? 4. Firma se preconizeaza a fi vanduta? DA DA DA DA NU NU NU NU
DA DA DA DA DA DA DA DA
NU NU NU NU NU NU NU NU
Nume si prenume Popescu Ioan Anghel Ina Cornila Mihaela Cornila Mihaela Popescu Ion
Ore pregatire 20 40 20 15 20
Ore realizate 20 40 20 15 20
PROCEDURA PENTRU EVALUAREA SALARIATILOR Punctajul acordat pentru fiecare intrebare este de la 1- 5 Competenta profesionala 1. Isi rezolva sarcinile de servici? 2. Se incadreaza in timpul alocat in vederea executarii sarcinilor de servici? 3. Are abilitati in aplicarea cunostintelor profesionale? 4. Respecta normele si regulile privind realizarea sarcinilor de serviciu? 5. Exista nevoia de autoperfectionare? 6. Exista optiuni de rezolvare a unor sarcini diferite? Disciplina in munca 1. Comportamentul la locul de munca este adecvat? 2. Respecta programul de munca? 3. Atitudinea fata de conducere si clienti este una profesionista? Aptitudini si calitati adiacente sarcinilor de serviciu 1. Relatiile cu clientii sunt conforme strategiilor de relationare? 2. Are initiativa? 3. Are capacitate de comunicare verbala? 4. Are capacitate de comunicare scrisa?
PROCEDURA PENTRU PLANIFICAREA MISIUNILOR Programul de lucru in vederea misiunii de servicii contabile este urmatorul: In perioada 1 -5 ale lunii se primesc documentele de la clienti pe baza de proces verbal de predare primire sau borderou. In intervalul 5 -7 ale lunii are loc procesul de ordonare si verificare a documentelor preluate. In intervalul 7 20 ale lunii se prelucreaza documentele (contare, inregistrare in contabilitate, listare, intocmire registre, declaratii, OP-uri pentru efectuarea viramentelor catre bugete). In intervalul 20 -25 se trimit catre client OP-urile pentru efectuarea viramentelor catre bugete. Pana pe 25 ale lunii are loc verificarea si pregatirea dosarelor pentru control la Administratorul societatii ( are loc verificarea balantelor, statelor de plata, declaratiilor fiscale, calcularea amortizarii, verificarea prin sondaj a unor operatiuni). Pana pe 25 ale lunii se depun declaratiile fiscale. In intervalul 25 30 se predau dosarele clientului.
PROCEDURA DE CONTROL INTERN La persoanele fizice autorizate avem autocontrolul La persoanele juridice avem control de specialitate care poate fi Administratorul sau o persoana imputernicita Corelatiile prin soft 1. Conturile de activ au sold debitor? 2. Conturile de pasiv au sol creditor? 3. S-au depistat solduri atipice? 4. S-au luat in calcul conturile bifunctionale? Impozitul pe profit 1. Impozitul pe profit a fost correct calculate? 2. Impozitul pe profit a fost correct inregistrat in balanta? 3. A fost completat Registrul de evidenta fiscala? Modul de calcul a TVA 1. TVA-ul din balanta este corect reflectat in decont? 2. S-au intocmit registrele de TVA Banca 1. Soldurile analitice pe fiecare banca coincid cu extrasele bancare? 2. Este facuta evaluarea lunara a conturilor in devize?
- Registrul jurnal i registrele auxiliare, dup caz; - Registrul inventar: se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiec rui cont de activ i de pasiv, pe baza listelor de inventariere;
- Cartea Mare, care poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaii diverse;
Asigurarea regimului intern de numerotare a formularelor financiarcontabile: decidenii (administratorii) cu atribuii n vor desemna i prin decizie intern scris alocarea gestionarea numerelor aferente
persoana/persoanele
documentelor financiar-contabile; - este obligatorie emiterea de proceduri proprii de stabilire i alocare a numerelor/seriilor, astfel nct s se poat identifica uor structurile organizatorice ale entitii, precum i documentele care privesc un exerciiu financiar.
documente specifice fiecrei metode: - operativ-contabil (pentru materii prime; materiale, obiecte de inventar, produse finite, semifabricate etc.); - global-valoric (pentru mrfuri i ambalaje, rechizite, echipamente de protec ie etc.); - cantitativ-valoric.
sau distruse: - dosar de reconstituire pentru fiecare caz; - sesizarea scris; - procesul verbal de constatare; - dovada sesizrii organelor de urmrire penal sau de sancionare a persoanei vinovate; - dispoziia scris a conductorului unitii pentru reconstituire; - copie a documentului reconstituit; - documentele reconstituite poart meniunea Duplicat ; - Documentele care nu se pot reconstitui: bonuri i bilete de cltorie nenominale etc. (n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al facturii, emitentul trebuie s emit un duplicat).
contabile: - pstrarea la domiciliul fiscal sau la sediile secundare; - pstrarea n baza unor contracte de prestri servicii; - termenele de pstrare; - regulile de arhivare (ndosariere, numerotare, nuruire, grupare cronologic i sistematic); - arhivarea distinct a documentelor privind fuziuni, lichidri;
- spaii adecvate; - evidena documentelor de arhiv cu Registrul de eviden special; - funcionarea sub conducerea administratorului a comisiei care decide eliminarea din arhiv a documentelor cu termenul de arhivare expirat, pe baza procesului verbal.
utilizate n activiti financiar contabile: - sistemul informatic este chemat s asigure prelucrarea datelor conform reglementrilor contabile, controlul i pstrarea acestora; - sistemele informatice s rspund criteriilor minimale prevzute de O.M.E.F. nr. 3512/2008; - elaboratorii programelor informatice s prevad n contracte clauze speciale privind mentenana etc.; - utilizatorii s respecte cerinele privind manualele de utilizare complete i actualizate etc.; - responsabilitile personalului unitii care utilizeaz sistemul informatic se stabilesc prin regulamente interne; - existena unui plan de securitate al sistemului informatic (inclusiv cerin a de amplasare ntr-o alt locaie a datelor nregistrate din documentele financiar contabile).
cuprins
toate
elementele
dintr-o
gestiune;
au
fost
efectuate
regulariz rile
corespunztoare (intrri, ieiri, evaluri ale acestora dup data inventarierii). Operaiunea de inventariere este, de regul, efectuat de comisiile de inventariere numite prin decizie scris. n cazul entitilor cu un numr redus de salariai, inventarierea poate fi efectuat de o singur persoan. Rspunderea revine administratorului, ordonatorului de credite. n cazul entit ilor mari, comisiile de inventariere sunt coordonate de o Comisie central. n cazul entitilor fr salariai, operaiunea de inventariere se efectueaz de ctre administratori. O particularitate o reprezint efectuarea inventarierii i evaluarea elementelor inventariate pe baz de contracte de prestri de servicii. Decizia de numire a comisiei de inventariere cuprinde: componen a comisiei; gestiunile supuse inventarierii; modul de efectuare a inventarierii; metoda de inventariere; data nceperii i data ncheierii operaiunii de inventariere. Prevederile deciziei trebuie s aib n vedere particularitile bunurilor inventariate: bunuri cu un grad mare de perisabilitate; bunuri aflate asupra angaja ilor; bunuri aflate n afara entitii; bunuri aflate n ambalaje originale; lichide pentru care inventarierea presupune scoaterea de probe; materiale de mas unde se poate aproba folosirea de calcule tehnice etc. Normele prevzute la art. 1 alin (1) din O.M.F.P nr. 2861/2009 trebuie s constituie cadrul general care st la baza procedurii interne. n func ie de mrimea entitii i complexitatea gestiunilor entitii, se stabilesc:
gestiunile care fac obiectul inventarierii; comisia central, dup caz, comisiile de inventariere sau alte persoane cu atribu ii persoanele calificate care au rspunderi privind evaluarea la inventar; regulile cu privire la inventarierea bunurilor specifice (construc ii i echipamente procedurile de regularizare, n situaia n care o inventariere efectuat n cursul procedurile de inventariere i evaluare a creanelor, datoriilor i capitalurilor procedurile de valorificare a rezultatelor inventarierii, de exemplu:
n domeniu;
proprii;
- nregistrarea n contabilitate a plusurilor, minusurilor, deteriorrilor etc., constatate la inventar; - recunoaterea n contabilitate a ajustrilor pentru depreciere a provizioanelor - recunoaterea amortizrilor suplimentare .a. Urmtoarele msuri, care se stabilesc de ctre factorii responsabili (administratori, ordonatori de credite), este necesar s se regseasc n procedura intern de inventariere:
inerea la zi a evidenei tehnicooperative; participarea la inventariere a ntregii comisii; asigurarea personalului pentru manipulare i dotarea cu aparatele de msur asigurarea securitii depozitelor.
adecvate;
organiza activitatea comisiilor; instrui membrii comisiilor; supraveghea i controla activitatea comisiilor; rspunde de efectuarea inventarierii potrivit prevederilor legale.
n cazul entitilor care au comisii centrale de inventariere, atribuiile acestora, menionate mai sus trebuie s fie cuprinse n procedura intern de inventariere. Cteva precizri privind componena comisiilor de inventariere:
persoane cu pregtire economic i tehnic care s efectueze inventarierea: persoane calificate care s poat evalua elementele inventariate, deprecierea
acestora dup caz, eventualele amortizri suplimentare etc. Nu pot face parte din Comisie:
gestionarii depozitelor; contabilii gestiunilor (cu excep ia situaiei n care participarea contabilului este auditorii interni; auditorii statutari.
nlocuirea membrilor comisiei se poate face numai prin decizie intern scris, iar informaiile de detaliu privind componena comisiilor de inventariere trebuie cuprinse n procedura intern. Printre msurile care cad n sarcina comisiei de inventariere i care trebuie cuprinse n procedura intern menionm: a) declaraia scris a gestionarului; b) identificarea tuturor locurilor de depozitare a bunurilor supuse inventarierii; c) asigurarea securitii spaiilor de depozitare pe perioada ntreruperii inventarierii; d) bararea i semnarea fielor de magazie la ultima operaiune; e) verificarea situaiei casieriei; f) asigurarea c toate instrumentele i aparatele de msur sau cntrire au fost verificate i sunt n stare de funcionare.
Cu privire la efectuarea inventarierii, procedurile interne cuprind i cerine de detaliu privind inventarierea activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, de exemplu:
imobilizrile
necorporale
se
inventariaz
prin
constatarea
existenei
terenurile, pe baza documentelor de proprietate; cldirile, prin identificarea lor pe baza titlurilor de proprietate i a dosarului tehnic; construciile speciale, echipamentele, reelele de ci ferate, de telecomunicaii stocurile, prin msurare, cntrire, numrare. societile de leasing solicit utilizatorilor listele de inventariere a bunurilor care entitile deintoare ale bunurilor sunt obligate s efectueze inventarierea i s le
transmit societilor de leasing listele de inventariere. Neprimirea confirmrii nu reprezint confirmare tacit;
verificri faptice la locatari. Particularitile privind inventarierea produselor/lucrrilor n curs de execuie privesc, n principal, urmtoarele aspecte:
produsele, lucrrile i serviciile n curs de execuie fac obiectul inventarierii; este necesar stabilirea stadiului de executare a acestora; materiile, materialele, piesele de schimb nesupuse prelucr rii se inventariaz
separat i se repun n conturile din care provin, diminund cheltuielile, iar dup terminarea inventarierii se repun n categoria celor n curs de fabricaie. Alte particulariti privind inventarierea elementelor bilaniere sunt:
titlurile pe termen scurt i lung se inventariaz pe baza documentelor care atest n cazul tichetelor de mas , de cltorie, al tichetelor cadou, al tichetelor de
vacan, al mrcilor potale etc., inventarierea se face la valoarea lor nominal (pentru cele fr utilitate se ntocmesc liste distincte);
meniunea gestionarului privind inventarierea tuturor bunurilor din gestiune, ori a semnarea listelor de inventariere (gestionar, pre edinte, membrii comisiei, n cazul activelor pentru care s-au constituit ajust ri, valoarea actual stabilit pe
specialiti);
baza de constatri faptice, nscris n liste, se compar cu valorile contabile diminuate cu ajustrile anterioare inventarierii;
de cod de bare), listele se editeaz direct n sistemul informatic. Editarea poate fi complet sau selectiv pentru poziiile cu diferene.
Plusuri la inventar
- plusuri la inventar de active imobilizate: % 205, 208 212, 213 - plusuri la inventar de produse finite, semifabricate, produse reziduale: % 341, 345 346 - plusuri la inventar privind stocuri achiziionate: % = creditarea conturilor de cheltuieli corespunztoare 601, 602, 603, 607, respectiv creditarea contului 758, dup caz 301, 302 303, 371 = 711 = 4754
- Materii prime constatate lips la inventar: 601 = 301; - Materii consumabile constatate lips la inventar: 602 = 302; - Materiale de natura obiectelor de inventar constatate lips: 603 = 303; - Animale i psri constatate lips la inventariere: 606 = 361, 368; - Mrfuri constatate lips la inventariere: 607 = 371; - Ambalaje constatate lips: 608 = 381.
nregistrarea amortizrii suplimentare estimate n urma inventarierii: = % 280, 281 constituirii sau a major rii ajustrilor pentru deprecierea
6811
nregistrarea = %
290, 291, 293 nregistrarea anulrii i reducerii deprecierilor constituite pentru imobiliz rile = 7813 corporale i necorporale : % 290, 291, 293
nregistrarea constituirii i majorrii deprecierilor pentru imobiliz ri financiare: 686 nregistrarea anulrii i reducerii deprecierilor constituite pentru imobiliz rile
= 296
Constituirea sau majorarea ajustrilor pentru deprecierea stocurilor: 6814 = 39X; Anularea sau diminuarea ajustrilor pentru deprecierea stocurilor: 39X = 7814.
Constituirea sau majorarea ajustrilor: 6814 = 49X; Diminuarea i anularea ajustrilor: 49X = 7814.
686
inventariere referitoare la ieirea activelor sau inexistena cauzelor care au generat recunoaterea iniial a ajustrii): % 591, 595 596, 598 = 786
Plusuri > Lipsuri: se elimin stocurile cu preurile unitare cele mai mici; Lipsuri > Plusuri: idem; Limitele de perisabilitate nu se aplic automat, sunt maxime i se aplic dup
Prin contabilitatea de gestiune, entitile obin informaiile cu privire la costul produselor finite (stocuri, imobilizri) i al produciei n curs de execuie utilizate n contabilitatea financiar pentru evaluarea i nscrierea acestor elemente n activul bilanului, precum i pentru nevoi proprii, pe baza crora se pot lua decizii interne corecte i se poate asigura o gestionare eficient a entitii. Rspunderea pentru organizarea contabilit ii de gestiune revine administratorilor, iar modul de organizare depinde de specificul entit ii, de mrimea acesteia, de structura organizatoric etc. Prin O.M.F.P. nr. 1826/2003 s-au aprobat Preciz rile privind unele msuri referitoare la organizarea i conducerea contabilitii de gestiune, potrivit crora contabilitatea de gestiune trebuie s asigure, n principal: - nregistrarea operaiunilor privind colectarea i repartizarea cheltuielilor pe destinaii, respectiv pe activiti, secii, faze de fabricaie, centre de costuri, centre de profit, dup caz, precum i - calculul costului de achizi ie, de producie, de prelucrare a bunurilor intrate, obinute, al lucrrilor executate, al serviciilor prestate, al produciei n curs de execuie, al imobilizrilor n curs etc. n organizarea contabilitii de gestiune, un rol important l are calculaia costurilor, activitate prin care fiecare entitate trebuie s asigure respectarea regulilor contabile cu privire la cheltuielile ncorporabile i cele aferente perioadei contabile. Pe baza principiilor calcula iei costurilor i a procedurilor specifice, cheltuielile grupate dup natura lor n contabilitatea financiar trebuie clasificate n contabilitatea de gestiune potrivit destinaiei: cheltuieli directe; cheltuieli indirecte, de produc ie, cheltuieli generale de administraie i cheltuieli de desfacere. Astfel, costurile de producie (de prelucrare) care nu se pot identifica pe produs, lucrare sau serviciu se aloc pe baza unor procedee raionale, aplicate de fiecare entitate cu consecven (procedeul diviziunii simple, procedeul deducerii valorii produselor secundare, procedeul indicilor de echivalen etc.). Cheltuielile reprezentate de bunuri i servicii care nu se pot identifica pe obiectele de calculaie sunt alocate cheltuielilor perioadei curente, de exemplu: - pierderile de materiale, manoper i alte costuri; - cheltuielile de depozitare efectuate dup parcurgerea ciclului de producie; - regia fix nealocat; - regiile generale de administraie; - costurile de desfacere. Procedura de calculaie a costului de producie presupune parcurgerea mai multor etape, cum sunt:
determinat potrivit prevederilor reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin O.M.F.P. nr. 3055/2009;
cheltuielilor indirecte (n cazul cheltuielilor ncorporabile) i respectiv asupra rezultatului perioadei n cazul celor nencorporabile;
repartizarea cheltuielilor indirecte de produc ie asupra costului produselor determinarea produciei n curs de execuie i reflectarea ei n contabilitate; determinarea costului de producie efectiv pentru ntreaga producie i pe recunoaterea n contabilitate a costului de produc ie efectiv al produselor finite stabilirea abaterilor fa de costul standard i reflectarea n contabilitate; decontarea costului de producie efectiv al produselor finite obinute; reflectarea n costurile perioadei a cheltuielilor nencorporabile care nu pot fi
unitatea de produs;
obinute;
incluse n costul de producie al bunurilor. Metodele de calculaie a costurilor se stabilesc de c tre fiecare entitate n funcie de tehnologia de fabricaie, organizarea produciei i ali factori specifici fiecreia. De asemenea, procedee de control al costurilor trebuie s funcioneze la nivelul fiecrei entiti, astfel nct s asigure utilizarea optim a factorilor de producie, precum i analiza abaterilor i introducerea operativ a msurilor corective. n funcie de cauzele abaterilor (controlabile sau necontrolabile) se stabilesc r spunderile concrete pentru toate categoriile de responsabili.