RREZOLVARE TEST SEMESTRIAL DE EVALUARE A STAGIARILOR

Bilant Contabil :
ACTIV Cheltuieli de constituire Brevete Fond comercial Echipamente Titluri de participare Stocuri Clientii Debitori diversi Valori imobiliare Disponibilitati Cheltuieli in avans Cheltuieli de repartizzare pe 5 ani TOTAL ACTIV SUMA 80 120 200 580 30 60 290 80 35 70 15 80 1640 PASIV Datorii asupra imobilizarilor Capital social Rezerve Profit nerepartizat Subventii pt investitii Provizioane Provizioane pt riscuri Provizioane pt cheltuieli Imprumuturi bancare Furnizori Datorii fiscale si sociale Venituri in avans TOTAL PASIV SUMA 140 450 300 90 20 30 10 40 350 180 20 10 1640

a. Activele fictive = cheltuieli de nfiinare 80 + brevete 120 + fond comercial 200 + cheltuieli n avans 15 + cheltuieli de repartizare pe 5 ani 80 = 495 b. Imobilizrile necorporale = cheltuieli de nfiinare 80 + brevete 120 + fond comercial 200 = 400 c. Bilanul funcional reflect n activ funciile de investiii, exploatare i trezorerie ale ntreprinderii, iar n pasiv reflect funcia de finanare a ntreprinderii (din surse proprii sau din mprumuturi bancare). Studierea bilanului funcional duce la determinarea masei capitalurilor folosite n ntreprindere i structura acestora, n scopul determinrii ratei de capitalizare, fructificare sau de actualizare. Pentru determinarea bilanul funcional este necesar a se elimina influenele elementelor de activ i pasiv fictive, prin corijarea contului de rezultate cu valoarea acestora. Astfel, se va corija contul de rezultate n minus cu valoarea activelor fictive (-495) i n plus cu valoarea veniturilor n avans (+10) rezultnd o corijare consolidat negativ a contului de rezultate de 485. Considerm c provizioanele pentru riscuri i cheltuieli sunt bine fundamentate i au caracter de rezerv ntregind capitalurile proprii ale ntreprinderii.

Astfel, n urma acestor corecii, clarificri i clasificri bilanul funcional se prezint astfel:
ACTIV Functia de investitii Functia de exploatare Functia de trezorerie Imobilizari Stoc+CreanteObligatii nefinanciare PASIV 610 Capitaluri proprii 455 Functia de finantare

90

Disponibilitati TOTAL

105 Obligatii financiare 805 TOTAL

350 805

unde:

Imobilizari = echipamente 580 + titluri de participare 300 = 610 Stoc+Creante-Obligatii nefinanciare = stocuri 60 + clieni 290 + debitori diversi 80 - furnizori pentru imobilizri 140 - furnizori 180 datorii fiscale si sociale (buget) 20 = 90 Disponibilitati = valori mobiliare 35 + disponibiliti 70 = 105 Capitaluri proprii = capital social 450 + rezerve 300 +profit nerepartizat 90 + provizioane pentru riscuri i cheltuieli 80 + subventii pt investitii 20 - corijare negativ a contului de rezultate 485 = 455 Obligatii financiare = mprumuturi bancare 350 d. Structura bilanului financiar se prezint din punct de vedere teoretic astfel:
ACTIV I. Imobilizari II. Stocuri plus creante PASIV IV. Capitaluri permanente V. Obligatii nefinanciare VI.Obligatii financiare pe termen scurt Total pasiv

III. Disponibilitati Total activ

Acest bilan st la baza determinrii urmtorilor indicatori: Fond de rulment net global Necesarul de fond de rulment Trezoreria = IV I = II V = III VI

Echilibrul financiar al firmei rezult din relaia: Fond de rulment net global - Necesarul de fond de rulment = Trezoreria ntreprinderii n cazul nostru avem: Bilant financiar ACTIV I. Imobilizari II. Stocuri plus creante PASIV 610 IV. Capitaluri permanente 430 V. Obligatii nefinanciare VI.Obligatii financiare pe 105 termen scurt 1145 Total pasiv 755 340

III. Disponibilitati Total activ unde:

50 1145

I. Imobilizari = echipamente 580 + titluri de participare 30 = 610 II. Stocuri+Creante = stocuri 60 + clieni 290 + creane diverse 80 = 430 III. Disponibilitati = valori mobiliare 35 + disponibiliti 70 = 105 IV. Capitaluri permanente = capital social 450 + rezerve 300 + profit nerepartizat 90 + provizioane pentru riscuri i cheltuieli 80 + subventii pt investitii 20 - corijare negativ a contului de rezultate 485 + mprumuturi bancare peste un an 300 = 755 V. Obligatii nefinanciare = furnizori pentru imobilizri 140 + furnizori 180 + buget 20 = 340. VI. Obligatii financiare pe termen scurt = mprumuturi bancare 350 300 = 50 Rezult c Fond de rulment net global = 755 610 = 145

Rezult c din capitalurile permanente, respectiv capitaluri proprii i datoriile financiare pe termen lung se acoper activele imobilizate rmnnd o resurs de 145 pentru finanarea activitii curente (activele circulante) Necesarul de fond de rulment = 430 340 = 90

Rezult c stocurile i creanele sunt finanate doar n parte din obligaiile nefinanciare pe termen scurt, rmnnd o diferen neacoperit 90 care trebuie acoperit din alte surse, fie din surse de capital permanent, fie din mprumuturi financiare pe termen scurt.

Trezoreria Iar echilibrul financiar al firmei:

= 105 -

50 = 55

Fond de rulment net global - Necesarul de fond de rulment ntreprinderii 145 90

= Trezoreria

55

e. Pentru a determina bilanul economic al ntreprinderii vom stabili care sunt influenele determinate de reevaluarea elementelor patrimoniale de activ i de pasiv:

ACTIV corectat Active pe termen lung, din care - Imobilizari corporale Echipamente

PASIV corectat 610 Capital social 580 Rezerve corectate Rezultatul exerciiului 580 corijat 0 Provizioane Obligatii nefinanciare Furnizori pentru 30 imobilizri 30 Furnizori 60 Buget 370 Obligatii financiare 290 Imprumuturi bancare 80 105 Subventii 35 Profit nerepartizat 70 1145 TOTAL 450 300 -485 80 340 140 180 20 350 350 20 90 1145

- Imobilizari financiare Titluri de participare Stocuri Creane Clieni Creane diverse Disponibiliti Valori mobiliare Disponibiliti TOTAL

Fa de cele determinate mai sus bilanul economic se prezint astfel: ACTIV Active pe termen lung, din care - Imobilizari corporale 610 Capital social 580 Rezerve corectate Rezultatul exerciiului 30 corijat 60 Subventii 370 Obligatii nefinanciare 105 Obligatii financiare Provizioane Profit nerepartizat TOTAL 1145 TOTAL PASIV 450 300

- Imobilizari financiare Stocuri Creane Disponibiliti

-485 20 340 350 80 90 1145

Activul Net Corectat al ntreprinderii 1. Metoda substractiv Activul Net Corectat = Total active reevaluate corijate Total datorii Total Active = echipamente 580 + titluri de participare 30 +stocuri 60 + clieni 290 + debitori diversi 80 +disponibilitati banesti 105 = 1145 Total Datorii = furnizori pentru imobilizri 140 + furnizori 180 + buget 20 + mprumuturi bancare 350 = 690 Activul Net Corectat = 1145 690 = 455 2. Metoda aditiv Activul Net Corectat = Capitaluri proprii + Total influene rezultate din nlocuirea valorilor contabile cu valorile economice Capitaluri proprii = capital social 450 + rezerve 300 +profit nerepartizat 90 + provizioane pentru riscuri i cheltuieli 80 + subventii pt investitii 20 = 940 corijare negativ a contului de rezultate = 455 Activul Net Corectat = 940 485 = 455

2 . Care sunt sursele de finanare ale Corpului? RSPUNS: 1. 2. 3. 4. 5. taxa de nscriere la examenul de EC i CA; taxa de nscriere n Tabloul Corpului; Cotizaii anuale asupra veniturilor; Donaii, vnzri de publicaii proprii; Alte venituri.