C.E.C.C.A.

R BUCURETI

CADRUL LEGISLATIV-NORMATIV SI STUDIU DE CAZ PRIVIND DEDUCEREA PERSONALA

TRUSCA PETRUTA-AURELIA Stagiu an 1, Expert contabil

C.E.C.C.A.R. BUCURETI

!1"

Cuprins#

I.

Ca$rul legi%lati& nor'ati& pri&in$ i'po(itul pe &enitul $in %alarii ................................ " A%pecte teoretice pri&in$ con)inutul &eniturilor $in %alarii ...................................... " *e$ucerea per%onal+ ............................................................................................... 1! *eter'inarea i'po(itului pe &enitul $in %alarii ...................................................... 11 *e$ucerea %u'elor pentru econo'i%irea ,i cre$itarea -n %i%te' colecti& pentru $o'eniul locati& .......................................................................................................1" Plata i'po(itului pe &enitul $in %alarii pentru $i&er%e categorii $e &enituri $in %alarii ........................................................................................................................1.

II. Stu$ii $e ca( pri&in$ $e$ucerea per%onala ............................................................................1/

I.

Cadru legisla i!-n"r#a i! pri!ind i#p"$i ul pe !eni ul din salarii Sunt con%i$erate !eni uri din salarii toate &eniturile -n bani ,i0%au -n natur+ ob)inute $e o

per%oan+ 1i(ic+ ce $e%1+,oar+ o acti&itate -n ba(a unui contract in$i&i$ual $e 'unc+ %au a unui %tatut %pecial pre&+(ut $e lege, in$i1erent $e perioa$a la care %e re1er+, $e $enu'irea &eniturilor ori $e 1or'a %ub care ele %e acor$+, inclu%i& in$e'ni(a)iile pentru incapacitate te'porar+ $e 'unc+. Sub inci$en)a legi%la)iei pri&in$ i'po(itul pe &enituri $in %alarii ca$ ur'+toarele %a eg"rii de pers"ane# a& per%oanele 1i(ice re(i$ente ro'2ne, cu $o'iciliul -n Ro'2nia, pentru &eniturile ob)inute $in orice %ur%+, at2t $in Ro'2nia, c2t ,i $in a1ara Ro'2niei3 '& per%oanele 1i(ice nere(i$ente, care $e%1+,oar+ acti&itate in$epen$ent+ prin inter'e$iul unui %e$iu per'anent -n Ro'2nia, pentru &enitul net atribuibil %e$iului per'anent3 %& per%oanele 1i(ice nere(i$ente, care $e%1+,oar+ acti&itate $epen$ent+ -n Ro'2nia, pentru &enitul %alarial net $in acea%t+ acti&itate $epen$ent+3 d& per%oanele 1i(ice nere(i$ente, care ob)in alte &enituri $ec2t cele $in acti&itatea in$epen$ent+ $e%1+,urat+ prin inter'e$iul unui %e$iu per'anent -n Ro'2nia, $in acti&itatea $epen$ent+, ,i $ec2t cele enun)ate -n ca$rul titlului 4 $in Co$ul 1i%cal, pentru &enitul $eter'inat con1or' regulilor pre&+(ute -n Co$, ce core%pun$ categoriei re%pecti&e $e &enit. Per%oanele 1i(ice care -n$epline%c anu'ite con$i)ii $e re(i$en)+ 5centrul intere%elor &itale ale per%oanelor e%te a'pla%at -n Ro'2nia3 %unt pre(ente -n Ro'2nia pentru o perioa$+ %au 'ai 'ulte perioa$e ce $ep+,e%c -n total 16" $e (ile, pe parcur%ul oric+rui inter&al $e 1 luni con%ecuti&e, care %e -nc7eie -n anul calen$ari%tic &i(at8 ti'p $e " ani con%ecuti& &or 1i %upu%e i'po(itului pe &enit pentru &eniturile ob)inute $in orice %ur%+, at2t $in Ro'2nia, c2t ,i $in a1ara Ro'2niei, -ncep2n$ cu al patrulea an 1i%cal. (n !ederea i#punerii) sun asi#ila e salariil"r* a& %u'e pri'ite pentru 'unca pre%tat+ ca ur'are a contractului in$i&i$ual $e 'unc+, a contractului colecti& $e 'unc+, precu' ,i pe ba(a actului $e nu'ire# - %alariile $e ba(+3 - %porurile ,i a$ao%urile $e orice 1el3

"

- in$e'ni(a)ii pentru trecerea te'porar+ -n alt+ 'unc+, pentru re$ucerea ti'pului $e 'unc+, pentru carantin+, precu' ,i alte in$e'ni(a)ii $e orice 1el3 - reco'pen%ele ,i pre'iile $e orice 1el3 - %u'ele repre(ent2n$ pre'iul anual ,i %ti'ulentele acor$ate, potri&it legii, per%onalului $in in%titu)iile publice, cele repre(ent2n$ %ti'ulentele acor$ate %alaria)ilor agen)ilor econo'ici3 - %u'ele pri'ite pentru conce$iul $e o$i7n+, cu excep)ia %u'elor pri'ite $e %alariat cu titlu $e $e%p+gubiri repre(ent2n$ contra&aloarea c7eltuielilor %alariatului ,i 1a'iliei %ale nece%are -n &e$erea re&enirii la locul $e 'unc+, precu' ,i e&entualele pre9u$icii %u1erite $e ace%ta ca ur'are a -ntreruperii conce$iului $e o$i7n+3 - %u'ele pri'ite -n ca( $e incapacitate te'porar+ $e 'unc+3 - orice alte c2,tiguri -n bani ,i -n natur+, pri'ite $e la anga9atori $e c+tre anga9a)i, ca plat+ a 'uncii lor3 '& in$e'ni(a)iile, precu' ,i orice alte $repturi acor$ate per%oanelor $in ca$rul organelor autorit+)ii publice, ale%e %au nu'ite -n 1unc)ie, potri&it legii, precu' ,i altora a%i'ilate cu 1unc)iile $e $e'nitate public+, %tabilite potri&it %i%te'ului $e %tabilire a in$e'ni(a)iilor pentru per%oane care ocup+ 1unc)ii $e $e'nitate public+3 %& $repturile per%onalului 'ilitar -n acti&itate ,i ale 'ilitarilor anga9a)i pe ba(+ $e contract, repre(ent2n$ %ol$a lunar+ co'pu%+ $in %ol$a $e gra$, %ol$a $e 1unc)ie, gra$a)ii ,i in$e'ni(a)ii, precu' ,i pri'e, pre'ii ,i alte $repturi %tabilite potri&it legi%la)iei %peciale3 d& $repturile a$'ini%tratorilor ob)inute -n ba(a contractului $e a$'ini%trare -nc7eiat cu co'paniile0%ociet+)ile na)ionale, %ociet+)ile co'erciale la care %tatul %au o autoritate a a$'ini%tra)iei publice locale e%te ac)ionar 'a9oritar, precu' ,i cu regiile autono'e, %tabilite potri&it legii, cu' ar 1i# in$e'ni(a)ia lunar+ brut+, %u'a cu&enit+ prin participare la pro1itul net al %ociet+)ii3 e& %u'ele pl+tite 'e'brilor 1on$atori ai unei %ociet+)i co'erciale con%tituite prin %ub%crip)ie public+, potri&it cotei $e participare la pro1itul net, %tabilit+ $e a$unarea con%tituti&+, potri&it legi%la)iei -n &igoare3 +& %u'ele pri'ite $e repre(entan)ii nu'i)i -n a$unarea general+ a ac)ionarilor ,i %u'ele pri'ite $e 'e'brii con%iliului $e a$'ini%tra)ie ,i ai co'i%iei $e cen(ori, %tabilite potri&it pre&e$erilor legale3 g& %u'ele pri'ite $e repre(entan)ii -n organi%'e tripartite, con1or' legii3 ,& in$e'ni(a)iile, pri'ele ,i alte a%e'enea %u'e acor$ate 'e'brilor ale,i ai unor entit+)i, cu' ar 1i# organi(a)ii %in$icale, organi(a)ii patronale, alte organi(a)ii negu&erna'entale, a%ocia)ii $e proprietari0c7iria,i ,i altele a%e'enea3

i& in$e'ni(a)iile acor$ate ca ur'are a particip+rii -n co'i%ii, co'itete, con%ilii ,i altele a%e'enea, con%tituite con1or' legii3 -& &eniturile ob)inute $e con$a'na)ii care execut+ pe$ep%e la locul $e 'unc+3 .& %u'ele pl+tite %porti&ilor ca ur'are a particip+rii -n co'peti)ii %porti&e, precu' ,i %u'ele pl+tite %porti&ilor, antrenorilor, te7nicienilor ,i altor %peciali,ti -n $o'eniu pentru re(ultatele ob)inute la co'peti)iile %porti&e, $e c+tre %tructurile %porti&e cu care ace,tia au rela)ii contractuale $e 'unc+, in$i1erent $e 1or'a %ub care %e pl+te%c, inclu%i& pri'a $e 9oc, cu excep)ia ur'+toarelor# pre'iile ob)inute $e %porti&ii 'e$alia)i la ca'pionatele 'on$iale, europene ,i la 9ocurile oli'pice3 pre'iile, pri'ele ,i in$e'ni(a)iile %porti&e acor$ate %porti&ilor, antrenorilor, te7nicienilor ,i altor %peciali,ti, pre&+(u)i -n legi%la)ia -n 'aterie, -n &e$erea reali(+rii obiecti&elor $e -nalt+ per1or'an)+# cla%area pe po$iu'ul $e pre'iere la ca'pionatele europene, ca'pionatele 'on$iale ,i 9ocurile oli'pice, precu' ,i cali1icarea ,i participarea la turneele 1inale ale ca'pionatelor 'on$iale ,i europene, pri'a grup+ &aloric+, precu' ,i la 9ocurile oli'pice, -n ca(ul 9ocurilor %porti&e3 pri'ele ,i in$e'ni(a)iile %porti&e acor$ate %porti&ilor, antrenorilor, te7nicienilor ,i altor %peciali,ti, pre&+(u)i $e legi%la)ia -n 'aterie, -n &e$erea preg+tirii ,i particip+rii la co'peti)iile interna)ionale o1iciale ale loturilor repre(entati&e ale Ro'2niei3 l& co'pen%a)ii b+ne,ti in$i&i$uale, acor$ate per%oanelor $i%ponibili(ate prin conce$ieri colecti&e, $in 1on$ul $e %alarii, potri&it $i%po(i)iilor pre&+(ute -n contractul $e 'unc+3 #& in$e'ni(a)ii %au alte $repturi acor$ate anga9a)ilor cu oca(ia anga9+rii %au 'ut+rii ace%tora -ntr-o alt+ localitate, %tabilite potri&it contractelor $e 'unc+, %tatutelor %au altor $i%po(i)ii legale, cu excep)ia ur'+toarelor# c7eltuielile cu tran%portul per%onal ,i al 'e'brilor $e 1a'ilie ai anga9atului, precu' ,i al bunurilor $in go%po$+rie, cu oca(ia 'ut+rii %alariatului -ntr-o alt+ localitate $ec2t cea $e $o'iciliu, -n %itua)ia -n care, potri&it legii, %e $econtea(+ $e anga9ator3 in$e'ni(a)iile $e in%talare ce %e acor$+ o %ingur+ $at+, la -nca$rarea -ntr-o unitate %ituat+ -ntr-o alt+ localitate $ec2t cea $e $o'iciliu, -n pri'ul an $e acti&itate $up+ ab%ol&irea %tu$iilor, -n li'ita unui %alariu $e ba(+ la anga9are, precu' ,i in$e'ni(a)iile $e in%talare ,i 'utare acor$ate, potri&it legilor %peciale, per%onalului $in in%titu)iile publice ,i celor care -,i %tabile%c $o'iciliul -n localit+)i $in (one $e1a&ori(ate, %tabilite potri&it legii, -n care -,i au locul $e 'unc+3

n& in$e'ni(a)ia a$'ini%tratorilor, precu' ,i %u'a $in pro1itul net, alta $ec2t cea cali1icat+ $rept $i&i$en$, cu&enite a$'ini%tratorilor %ociet+)ilor co'erciale, potri&it actului con%tituti&, %au %tabilite $e a$unarea general+ a ac)ionarilor3 n/& in$e'ni(a)iile lunare pl+tite, con1or' legii, $e anga9ator pe perioa$a $e neconcuren)+, %tabilite con1or' contractului in$i&i$ual $e 'unc+3 n0& in$e'ni(a)ii pre&+(ute -n contractul $e 'unc+ pl+tite $e anga9ator pe perioa$a %u%pen$+rii contractului $e 'unc+ ur'are particip+rii la cur%uri %au la %tagii $e 1or'are pro1e%ional+ ce pre%upune %coaterea integral+ $in acti&itate, con1or' legii. n1& in$e'ni(a)ii lunare brute ,i alte a&anta9e $e natur+ %alarial+ acor$ate 'e'brilor titulari, core%pon$en)i ,i 'e'brilor $e onoare ai Aca$e'iei Ro'2ne. "& alte $repturi %au a&anta9e $e natur+ %alarial+ ori a%i'ilate %alariilor. A!an a-ele 2n 'ani 3i 2n na ur4 %unt con%i$erate a 1i orice 1oloa%e pri'ite $e %alariat $e la ter)i %au ca ur'are a pre&e$erilor contractului in$i&i$ual $e 'unc+ ori a unei rela)ii contractuale -ntre p+r)i, $up+ ca(. A&anta9ele, pri'ite -n leg+tur+ cu o acti&itate $epen$ent+ in%lud# a& utili(area oric+rui bun, inclu%i& a unui &e7icul $e orice tip, $in patri'oniul a1acerii, -n %cop per%onal, cu excep)ia contra&alorii c7eltuielilor $e $epla%are pentru tran%portul -ntre localitatea -n care anga9a)ii -,i au $o'iciliul ,i localitatea un$e %e a1l+ locul $e 'unc+ al ace%tora, la ni&elul unui abona'ent lunar, pentru %itua)iile -n care nu %e a%igur+ locuin)+ %au nu %e %uport+ contra&aloarea c7iriei, con1or' legii3 '& 7ran+, -'br+c+'inte, c7ere%tea, le'ne $e 1oc, c+rbuni, energie electric+, ter'ic+, per%onal pentru 'unci ca%nice, precu' ,i alte bunuri %au %er&icii o1erite gratuit %au la un pre) 'ai 'ic $ec2t pre)ul pie)ei3 %& -'pru'uturi nera'bur%abile3 d& anularea unei crean)e a anga9atorului a%upra anga9atului3 e& abona'entele la ra$io ,i tele&i(iune, pentru 'i9loacele $e tran%port, abona'entele ,i co%tul con&orbirilor tele1onice, inclu%i& cartelele tele1onice3 +& per'i%ele $e c+l+torie pe $i&er%e 'i9loace $e tran%port3 g& ca$ourile pri'ite cu $i&er%e oca(ii, cu excep)ia a9utoarelor $e -n'or'2ntare, a9utoarelor pentru pier$eri pro$u%e -n go%po$+riile proprii ca ur'are a cala'it+)ilor naturale, a9utoarelor pentru bolile gra&e ,i incurabile, a9utoarelor pentru na,tere, &eniturilor repre(ent2n$ ca$ouri pentru copiii 'inori ai %alaria)ilor, ca$ourilor o1erite %alariatelor, contra&alorii tran%portului la ,i $e la locul $e 'unc+ al %alariatului, co%tului pre%ta)iilor pentru trata'ent ,i o$i7n+, inclu%i& tran%portul

pentru %alaria)ii proprii ,i 'e'brii $e 1a'ilie ai ace%tora, acor$ate $e anga9ator pentru %alaria)ii proprii %au alte per%oane, a%t1el cu' e%te pre&+(ut -n contractul $e 'unc+. ;u %unt inclu%e -n &eniturile %alariale ,i nu %unt i'po(abile nici &eniturile $e natura celor pre&+(ute 'ai %u%, reali(ate $e per%oane 1i(ice, $ac+ ace%te &enituri %unt pri'ite -n ba(a unor legi %peciale ,i 1inan)ate $in buget. ,& contra&aloarea 1olo%in)ei unei locuin)e -n %cop per%onal ,i a c7eltuielilor conexe $e -ntre)inere, cu' %unt cele pri&in$ con%u'ul $e ap+, con%u'ul $e energie electric+ ,i ter'ic+ ,i altele a%e'enea, cu excep)ia contra&alorii 1olo%in)ei locuin)ei $e %er&iciu %au a locuin)ei $in incinta unit+)ii, potri&it reparti)iei $e %er&iciu, nu'irii con1or' legii %au %peci1icit+)ii acti&it+)ii prin ca$rul nor'ati& %peci1ic $o'eniului $e acti&itate, co'pen%+rii c7iriei pentru per%onalul $in %ectorul $e ap+rare na)ional+, or$ine public+ ,i %iguran)+ na)ional+, precu' ,i co'pen%+rii $i1eren)ei $e c7irie, %uportat+ $e per%oana 1i(ic+, con1or' legilor %peciale3 i& ca(area ,i 'a%a acor$ate -n unit+)i proprii $e tip 7otelier3 -& contra&aloarea pri'elor $e a%igurare %uportate $e per%oana 9uri$ic+ %au $e o alt+ entitate, pentru anga9a)ii proprii, precu' ,i pentru al)i bene1iciari, cu excep)ia pri'elor $e a%igurare obligatorii potri&it legi%la)iei -n 'aterie. Trata'entul 1i%cal al a&anta9ului repre(ent2n$ contra&aloarea pri'elor $e a%igurare e%te ur'+torul# - pentru bene1iciarii care ob)in &enituri %alariale ,i a%i'ilate %alariilor $e la %uportatorul pri'elor $e a%igurare, ace%tea %unt i'pu%e prin cu'ularea cu &eniturile $e acea%t+ natur+ ale lunii -n care %unt pl+tite pri'ele $e a%igurare3 - pentru al)i bene1iciari care nu au o rela)ie generatoare $e &enituri %alariale ,i a%i'ilate %alariilor cu %uportatorul pri'elor $e a%igurare, ace%tea %unt i'pu%e -n con1or'itate cu pre&e$erile art. <6 $in Co$ul 1i%cal. A&anta9ele -n bani pot 1i %u'ele pri'ite pentru procurarea $e bunuri ,i %er&icii, precu' ,i %u'ele acor$ate pentru $i%trac)ii %au recreere. A&anta9ele -n bani ,i ec7i&alentul -n lei al a&anta9elor -n natur+ %unt i'po(abile, in$i1erent $e 1or'a organi(atoric+ a entit+)ii care le acor$+. Ca$ourile o1erite $e anga9atori -n bene1iciul copiilor 'inori ai anga9a)ilor, cu oca(ia Pa,telui, (ilei $e 1 iunie, Cr+ciunului ,i a %+rb+torilor %i'ilare ale altor culte religioa%e, precu' ,i ca$ourile o1erite anga9atelor cu oca(ia (ilei $e 6 'artie %unt nei'po(abile, -n '+%ura -n care &aloarea ca$oului o1erit 1iec+rei per%oane, cu orice oca(ie $in cele $e 'ai %u%, nu $ep+,e,te 1/! lei.

<

Ur'+toarele %u'e nu %unt inclu%e -n &eniturile %alariale ,i nu %unt i'po(abile, -n -n)ele%ul i'po(itului pe &enit# a& $repturile $e 7ran+ acor$ate $e anga9atori anga9a)ilor, -n con1or'itate cu legi%la)ia -n &igoare. *in acea%ta categorie 1ac parte# - aloca)ia in$i&i$ual+ $e 7ran+ pri'it+ $e anga9a)i ,i %uportat+ integral $e anga9ator, potri&it legii3 - aloca)iile (ilnice $e 7ran+ pentru acti&itatea %porti&+ $e per1or'an)+, intern+ ,i interna)ional+, $i1eren)iat+ pe categorii $e ac)iuni3 - contra&aloarea 7ranei, ali'entelor %au nu'erarul acor$at %porti&ilor pentru a%igurarea ali'enta)iei $e e1ort nece%are -n perioa$a $e preg+tire3 - $repturile $e 7ran+ -n ti'p $e pace, pri'ite $e per%onalul $in %ectorul $e ap+rare na)ional+, or$ine public+ ,i %iguran)+ na)ional+3 - alte $repturi $e acea%t+ natur+ pri'ite potri&it actelor nor'ati&e %peci1ice, cu' ar 1i# aloca)ia $e 7ran+ (ilnic+ pentru per%onalul na&igant ,i auxiliar -'barcat pe na&e3 aloca)ia (ilnic+ $e 7ran+ pentru con%u'urile colecti&e $in unit+)ile bugetare ,i $in regiile autono'e0%ociet+)ile co'erciale cu %peci1ic $eo%ebit3 aloca)ia $e 7ran+ acor$at+ $onatorilor onori1ici $e %2nge3 aloca)ia $e 7ran+ pentru con%u'urile colecti&e $in unit+)ile %anitare publice ,i altele a%e'enea. '& ca(area ,i contra&aloarea c7iriei pentru locuin)ele pu%e la $i%po(i)ia o1icialit+)ilor publice, a anga9a)ilor con%ulari ,i $iplo'atici care lucrea(+ -n a1ara )+rii, -n con1or'itate cu legi%la)ia -n &igoare3 %& - contra&aloarea ec7ipa'entelor te7nice pri'ite $e anga9at %ub 1or'+ $e aparatur+, $i%po(iti&e, unelte, alte 'i9loace a%e'+n+toare, nece%are -n proce%ul 'uncii3 - contra&aloarea ec7ipa'entului in$i&i$ual $e protec)ie cu care e%te $otat 1iecare participant -n proce%ul 'uncii pentru a 1i prote9at -'potri&a 1actorilor $e ri%c3 - contra&aloarea ec7ipa'entului in$i&i$ual $e lucru care cuprin$e 'i9loacele pri'ite $e un anga9at -n &e$erea utili(+rii lor -n ti'pul proce%ului 'uncii pentru a-i prote9a -'br+c+'intea ,i -nc+l)+'intea3 - contra&aloarea ali'enta)iei $e protec)ie pri'ite -n 'o$ gratuit $e per%oanele 1i(ice care lucrea(+ -n locuri $e 'unc+ cu con$i)ii grele ,i &+t+'+toare3 - contra&aloarea 'aterialelor igienico-%anitare pri'ite -n 'o$ gratuit $e per%oanele 1i(ice care -,i $e%1+,oar+ acti&itatea -n locuri $e 'unc+ al c+ror %peci1ic i'pune o igien+ per%onal+ $eo%ebit+3 - contra&aloarea 'e$ica'entelor pri'ite $e ca$rele 'ilitare -n acti&itate, %porti&i, per%onalul na&igant ,i alte categorii $e per%onal, potri&it legii3

- contra&aloarea ec7ipa'entului ,i a 'aterialelor $e re%ortul ec7ipa'entului, cu' ar 1i# 'ateriale $e %p+lat ,i $e igien+, 'ateriale $e go%po$+rie, 'ateriale pentru atelierele $e repara)ii ,i -ntre)inere, rec7i(ite ,i 1urnituri $e birou, pri'ite -n 'o$ gratuit $e per%onalul $in %ectorul $e ap+rare na)ional+, or$ine public+ ,i %iguran)+ na)ional+, -n con$i)iile legii3 - altele a%e'enea. d& %u'ele pri'ite $e anga9a)i pentru acoperirea c7eltuielilor $e tran%port ,i ca(are a in$e'ni(a)iei pri'ite pe perioa$a $eleg+rii ,i $eta,+rii -n alt+ localitate, -n )ar+ ,i -n %tr+in+tate, -n intere%ul %er&iciului. Sunt exceptate $e la ace%te pre&e$eri %u'ele acor$ate $e per%oanele 9uri$ice 1+r+ %cop patri'onial ,i $e alte entit+)i nepl+titoare $e i'po(it pe pro1it pe%te li'ita $e ,/ ori in$e'ni(a)ia acor$at+ %alaria)ilor $in in%titu)iile publice3 e& %u'ele repre(ent2n$ pl+)ile co'pen%atorii, calculate pe ba(a %alariilor 'e$ii nete pe unitate, pri'ite $e per%oanele ale c+ror contracte in$i&i$uale $e 'unc+ au 1o%t $e%1+cute ca ur'are a conce$ierilor colecti&e, precu' ,i %u'ele repre(ent2n$ pl+)ile co'pen%atorii, calculate pe ba(a %alariului 'e$iu net pe econo'ie, pri'ite $e per%onalul ci&il $in %ectorul $e ap+rare na)ional+, or$ine public+ ,i %iguran)+ na)ional+ la -ncetarea raporturilor $e 'unc+ %au $e %er&iciu, ca ur'are a ne&oilor $e re$ucere ,i $e re%tructurare, acor$ate potri&it legii3 +& %u'ele repre(ent2n$ pl+)ile co'pen%atorii, calculate pe ba(a %ol$elor lunare nete, acor$ate per%onalului 'ilitar trecut -n re(er&+ %au al c+rui contract -ncetea(+ ca ur'are a ne&oilor $e re$ucere ,i $e re%tructurare, precu' ,i a9utoarele %tabilite -n raport cu %ol$a lunar+ net+, acor$ate ace%tuia la trecerea -n re(er&+ %au $irect -n retragere cu $rept $e pen%ie %au celor care nu -n$epline%c con$i)iile $e pen%ie, precu' ,i a9utoare %au pl+)i co'pen%atorii pri'ite $e poli)i,ti a1la)i -n %itua)ii %i'ilare, al c+ror cuantu' %e $eter'in+ -n raport cu %alariul $e ba(+ lunar net, acor$ate potri&it legi%la)iei -n 'aterie3 g& &eniturile $in %alarii reali(ate $e per%oanele 1i(ice cu 7an$icap gra& ,i accentuat, -nca$rate cu contract in$i&i$ual $e 'unc+, -nca%ate -ncep2n$ cu $ata $e 1 'ai !!/. 4eniturile $e natura celor $e 'ai %u%, a1erente perioa$ei $e p2n+ la 1 'ai !!/, %unt i'po(abile potri&it legii. ,& &eniturile $in %alarii, ca ur'are a acti&it+)ii $e creare $e progra'e pentru calculator3 -nca$rarea -n acti&itatea $e crea)ie $e progra'e pentru calculator %e 1ace prin or$in co'un al 'ini%trului 'uncii, %oli$arit+)ii %ociale ,i 1a'iliei, al 'ini%trului co'unica)iilor ,i te7nologiei in1or'a)iei ,i al 'ini%trului 1inan)elor publice3 i& %u'ele %au a&anta9ele pri'ite $e per%oane 1i(ice $in acti&it+)i $epen$ente $e%1+,urate -ntrun %tat %tr+in, in$i1erent $e trata'entul 1i%cal $in %tatul re%pecti&. =ac excep)ie &eniturile %alariale pl+tite $e c+tre %au -n nu'ele unui anga9ator care e%te re(i$ent -n Ro'2nia %au are %e$iul

>

per'anent -n Ro'2nia, care %unt i'po(abile in$i1erent $e perioa$a $e $e%1+,urare a acti&it+)ii -n %tr+in+tate3 -& c7eltuielile e1ectuate $e anga9ator pentru preg+tirea pro1e%ional+ ,i per1ec)ionarea anga9atului legat+ $e acti&itatea $e%1+,urat+ $e ace%ta pentru anga9ator3 .& co%tul abona'entelor tele1onice ,i al con&orbirilor tele1onice, inclu%i& cartelele tele1onice, e1ectuate -n &e$erea -n$eplinirii %arcinilor $e %er&iciu3 l& a&anta9ele %ub 1or'a $reptului la %toc? option% plan, la 'o'entul anga9+rii ,i i'plicit la 'o'entul acor$+rii3 #& $i1eren)a 1a&orabil+ $intre $ob2n$a pre1eren)ial+ %tabilit+ prin negociere ,i $ob2n$a practicat+ pe pia)+, pentru cre$ite ,i $epo(ite. A!an a-ele pri#i e 2n 'ani 3i 2n na ur4 3i i#pu a e salaria ului 2n %au$4 nu se i#p"$i ea$4. Per%oanele 1i(ice i'pu%e pentru &eniturile $in %alarii au $reptul la $e$ucerea $in &enitul net lunar $in %alarii a unei %u'e %ub 1or'+ $e dedu%ere pers"nal4, acor$at+ pentru 1iecare lun+ a perioa$ei i'po(abile nu'ai pentru &eniturile $in %alarii la locul un$e %e a1l+ 1unc)ia $e ba(+. *e$ucerea per%onal+ %e acor$+ pentru per%oanele 1i(ice care au un &enit lunar brut $e p2n+ la 1.!!! lei inclu%i&, a%t1el# - pentru contribuabilii care nu au per%oane -n -ntre)inere - /! lei3 - pentru contribuabilii care au o per%oan+ -n -ntre)inere - "/! lei3 - pentru contribuabilii care au $ou+ per%oane -n -ntre)inere - ./! lei3 - pentru contribuabilii care au trei per%oane -n -ntre)inere - //! lei3 - pentru contribuabilii care au patru %au 'ai 'ulte per%oane -n -ntre)inere - :/! lei. Pentru contribuabilii care reali(ea(+ &enituri brute lunare $in %alarii cuprin%e -ntre 1.!!!,!1 lei ,i ".!!! lei, inclu%i&, $e$ucerile per%onale %unt $egre%i&e 1a)+ $e cele $e 'ai %u% ,i %e %tabile%c prin or$in al 'ini%trului 1inan)elor publice. Pentru contribuabilii care reali(ea(+ &enituri brute lunare $in %alarii $e pe%te ".!!! lei nu %e acor$+ $e$ucerea per%onal+. @bliga)ia %tabilirii per%oanelor a1late -n -ntre)inerea contribuabilului -n 1unc)ie $e care %e atribuie $e$ucerea per%onal+ e%te -n %arcina pl+titorului $e &enit $in %alarii, la 1unc)ia $e ba(+. Per%oana -n -ntre)inere poate 1i %o)ia0%o)ul, copiii %au al)i 'e'bri $e 1a'ilie, ru$ele contribuabilului %au ale %o)ului0%o)iei ace%tuia p2n+ la gra$ul al $oilea inclu%i&, ale c+rei &enituri, i'po(abile ,i nei'po(abile, nu $ep+,e%c /! lei lunar.

1!

 Copilul 'inor cu &2r%ta cuprin%+ -ntre 1: ,i 16 ani, -nca$rat -n 'unc+ -n con$i)iile Co$ului 'uncii, $e&ine contribuabil ,i bene1icia(+ $e $e$ucerea per%onal+, %itua)ie -n care p+rin)ii nu 'ai au $reptul $e a-l lua -n -ntre)inere, -ntruc2t $e$ucerea per%onal+ %e acor$+ o %ingur+ $at+. ;u %unt con%i$erate per%oane a1late -n -ntre)inere# a& per%oanele 1i(ice care $e)in terenuri agricole ,i %il&ice -n %upra1a)+ $e pe%te 1!.!!! 'p -n (onele colinare ,i $e ,e% ,i $e pe%te !.!!! 'p -n (onele 'ontane3 '& per%oanele 1i(ice care ob)in &enituri $in culti&area ,i $in &alori1icarea 1lorilor, legu'elor ,i (ar(a&aturilor -n %ere, -n %olarii %pecial $e%tinate ace%tor %copuri ,i0%au -n %i%te' irigat, $in culti&area ,i $in &alori1icarea arbu,tilor, plantelor $ecorati&e ,i ciupercilor, precu' ,i $in exploatarea pepinierelor &iticole ,i po'icole, in$i1erent $e %upra1a)+3 %& per%oanele 'a9ore con$a'nate, care execut+ pe$ep%e pri&ati&e $e libertate. An 1unc)ie $e &enitul lunar al per%oanei -ntre)inute, pl+titorul &eniturilor $in %alarii &a proce$a $up+ cu' ur'ea(+# a8 -n %itua)ia -n care una $intre per%oanele a1late -n -ntre)inere, pentru care contribuabilul bene1icia(+ $e $e$ucere per%onal+, ob)ine -n cur%ul anului un &enit lunar 'ai 'are $e /! lei lunar, pl+titorul &eniturilor $in %alarii &a recon%i$era ni&elul $e$ucerii per%onale core%pun(+toare pentru per%oanele r+'a%e -n -ntre)inere -ncep2n$ cu luna ur'+toare celei -n care a 1o%t reali(at &enitul, in$i1erent $e $ata la care %e 1ace co'unicarea c+tre anga9ator0pl+titor3 b8 -n %itua)ia -n care contribuabilul %olicit+ acor$area $e$ucerii per%onale pentru per%oana a1lat+ -n -ntre)inere ca ur'are a %itu+rii &enitului lunar al ace%teia $in ur'+ %ub /! lei lunar, pl+titorul $e &enituri $in %alarii &a -ncepe acor$area $e$ucerii per%onale recon%i$erate pentru per%oana -n -ntre)inere o $at+ cu plata $repturilor lunare ale lunii -n care contribuabilul a $epu% $ocu'entele 9u%ti1icati&e. An ca(ul -n care o per%oan+ e%te -ntre)inut+ $e 'ai 'ul)i contribuabili, %u'a repre(ent2n$ $e$ucerea per%onal+ %e atribuie unui %ingur contribuabil, con1or' -n)elegerii -ntre p+r)i. Copiii 'inori, -n &2r%t+ $e p2n+ la 16 ani -'plini)i, ai contribuabilului %unt con%i$era)i -ntre)inu)i. Su'a repre(ent2n$ $e$ucerea per%onal+ %e acor$+ pentru per%oanele a1late -n -ntre)inerea contribuabilului, pentru acea perioa$+ i'po(abil+ $in anul 1i%cal -n care ace%tea au 1o%t -ntre)inute. Perioa$a %e rotun9e,te la luni -ntregi -n 1a&oarea contribuabilului. *e$ucerea per%onal+ nu %e acor$+ per%onalului tri'i% -n 'i%iune per'anent+ -n %tr+in+tate, potri&it legii. De er#inarea i#p"$i ului pe !eni ul din salarii 11

Bene1iciarii $e &enituri $in %alarii $atorea(+ un i'po(it lunar, 1inal, care %e calculea(+ ,i %e re)ine la %ur%+ $e c+tre pl+titorii $e &enituri. I'po(itul lunar %e $eter'in+ a%t1el# a& la locul un$e %e a1l+ 1unc)ia $e ba(+, prin aplicarea cotei $e 1:B a%upra ba(ei $e calcul $eter'inate ca $i1eren)+ -ntre &enitul net $in %alarii, calculat prin $e$ucerea $in &enitul brut a contribu)iilor obligatorii a1erente unei luni, ,i ur'+toarele# - $e$ucerea per%onal+ acor$at+ pentru luna re%pecti&+3 - coti(a)ia %in$ical+ pl+tit+ -n luna re%pecti&+3 - contribu)iile la 1on$urile $e pen%ii 1acultati&e, a%t1el -nc2t la ni&elul anului %+ nu %e $ep+,ea%c+ ec7i&alentul -n lei a !! euro. Tran%1or'area contribu)iilor re)inute pentru 1on$urile $e pen%ii 1acultati&e $in lei -n euro, pentru &eri1icarea -nca$r+rii -n pla1onul anual, %e 1ace la cur%ul $e %c7i'b &alutar co'unicat $e Banca ;a)ional+ a Ro'2niei -n &igoare -n ulti'a (i a lunii pentru care %e pl+te%c $repturile %alariale. Pl+titorul $e &enituri $in %alarii cu'ulea(+ %u'ele -n euro repre(ent2n$ contribu)iile re)inute pentru 1on$urile $e pen%ii 1acultati&e ,i &eri1ic+ -nca$rarea -n pla1onul $e$uctibil pre&+(ut $e lege. Contribu)iile obligatorii luate -n calcul la $eter'inarea i'po(itului lunar pentru per%oanele 1i(ice care reali(ea(+ &enituri $in %alarii %unt cele $atorate potri&it regle'ent+rilor -n $o'eniu, cu' ar 1i# - contribu)ia in$i&i$ual+ $e a%igur+ri %ociale3 - contribu)ia in$i&i$ual+ pentru a%igur+rile %ociale $e %+n+tate3 - contribu)ia in$i&i$ual+ la bugetul a%igur+rilor pentru ,o'a93 - alte contribu)ii in$i&i$uale obligatorii %tabilite prin lege. ;u %e a$'it la $e$ucere pentru calculul lunar al i'po(itului pe &enitul $in %alarii pri'ele $e a%igurare &oluntar+ $e %+n+tate. '& pentru &eniturile ob)inute -n celelalte ca(uri, prin aplicarea cotei $e 1:B a%upra ba(ei $e calcul $eter'inate ca $i1eren)+ -ntre &enitul brut ,i contribu)iile obligatorii pe 1iecare loc $e reali(are a ace%tora. An %copul $eter'in+rii i'po(itului pe &eniturile %alariale, prin locul un$e %e a1l+ 1unc)ia $e ba(+ %e -n)elege# a8 pentru per%oanele 1i(ice anga9ate la un %ingur loc $e 'unc+, ulti'ul loc -n%cri% -n carnetul $e 'unc+ %au -n $ocu'entele %peci1ice care, potri&it regle'ent+rilor legale, %unt a%i'ilate ace%tora3 b8 -n ca(ul cu'ulului $e 1unc)ii, locul $eclarat0ale% $e per%oanele 1i(ice.

=unc)ia $e ba(+ poate 1i $eclarat+ $e anga9at -n con$i)iile legii ,i la locul $e 'unc+ la care ace%ta reali(ea(+ &enituri $in %alarii -n ba(a unui contract in$i&i$ual $e 'unc+ cu ti'p par)ial. Su'a care repre(int+ pri'a $e &acan)+ %au o parte $in acea%ta %e cu'ulea(+ cu &eniturile $e natur+ %alarial+ ale lunii -n care %e pl+te,te acea%t+ pri'+. In$e'ni(a)iile a1erente conce$iilor $e o$i7n+ %e $e1alc7ea(+ pe lunile la care %e re1er+ ,i %e i'pun cu'ulat cu &eniturile reali(ate -n ace%te luni. An ca(ul &eniturilor $in %alarii ,i0%au al $i1eren)elor $e &enituri $in %alarii %tabilite pentru perioa$e anterioare, con1or' legii, i'po(itul %e calculea(+ ,i %e re)ine la $ata e1ectu+rii pl+)ii, -n con1or'itate cu regle'ent+rile legale -n &igoare pri&in$ &eniturile reali(ate -n a1ara 1unc)iei $e ba(+ la $ata pl+)ii, ,i %e &irea(+ p2n+ la $ata $e / a lunii ur'+toare celei -n care %-au pl+tit. Pl+titorul e%te obligat %+ $eter'ine &aloarea total+ a i'po(itului anual pe &eniturile $in %alarii, pentru 1iecare contribuabil. Contribuabilii pot $i%pune a%upra $e%tina)iei unei %u'e repre(ent2n$ p2n+ la B $in i'po(itul %tabilit pentru %u%)inerea entit+)ilor nonpro1it care %e -n1iin)ea(+ ,i 1unc)ionea(+ -n con$i)iile legii, unit+)ilor $e cult, precu' ,i pentru acor$area $e bur%e pri&ate, con1or' legii. @bliga)ia calcul+rii, re)inerii ,i &ir+rii ace%tei %u'e re&ine organului 1i%cal co'petent. Pl+titorii $e %alarii ,i $e &enituri a%i'ilate %alariilor au obliga)ia $e a calcula ,i $e a re)ine i'po(itul a1erent &eniturilor 1iec+rei luni la $ata e1ectu+rii pl+)ii ace%tor &enituri, precu' ,i $e a-l &ira la bugetul $e %tat p2n+ la $ata $e / inclu%i& a lunii ur'+toare celei pentru care %e pl+te%c ace%te &enituri. An %itua)ia -n care -n cur%ul unei luni %e e1ectuea(+ pl+)i $e &enituri cu' %unt# pre'ii, %ti'ulente $e orice 1el, %u'e acor$ate potri&it legii pentru conce$iul $e o$i7n+ nee1ectuat ,i altele a%e'enea, repre(ent2n$ pl+)i inter'e$iare, i'po(itul %e calculea(+ ,i %e re)ine la 1iecare plat+, prin aplicarea cotei a%upra pl+)ilor inter'e$iare $i'inuate cu contribu)iile obligatorii, $up+ ca(. La $ata ulti'ei pl+)i a $repturilor %alariale a1erente unei luni i'po(itul %e calculea(+ a%upra &eniturilor totale $in luna re%pecti&+, prin cu'ularea $repturilor %alariale re%pecti&e cu pl+)ile inter'e$iare. I'po(itul $e re)inut la acea%t+ $at+ repre(int+ $i1eren)a $intre i'po(itul calculat a%upra &eniturilor totale ,i %u'a i'po(itelor re)inute la pl+)ile inter'e$iare. Dedu%erea su#el"r pen ru e%"n"#isirea 3i %redi area 2n sis e# %"le% i! pen ru d"#eniul l"%a i!, con1or' pre&e$erilor @r$onan)ei $e urgen)+ a Cu&ernului nr. >>0 !!: pri&in$ in%titu)iile $e cre$it ,i a$ec&area capitalului, aprobat+ cu 'o$i1ic+ri ,i co'plet+ri prin Legea nr. 1"

<0 !!<. Contribuabilul poate $e$uce $in &eniturile i'po(abile $in %alarii, ob)inute la 1unc)ia $e ba(+, c7eltuielile e1ectuate pentru econo'i%ire -n %i%te' colecti& pentru $o'eniul locati&, potri&it pre&e$erilor @r$onan)ei $e urgen)+ a Cu&ernului nr. >>0 !!:, aprobat+ cu 'o$i1ic+ri ,i co'plet+ri prin Legea nr. <0 !!<, -n li'ita unei %u'e 'axi'e egale cu "!! lei pe an. @bliga)ia acor$+rii ace%tei $e$uceri re&ine organului 1i%cal co'petent ,i proce$ura $e aplicare %e %tabile,te prin or$in al 'ini%trului econo'iei ,i 1inan)elor. An %itua)ia -n care la $ata e1ectu+rii opera)iunii $e %tabilire a di+eren5el"r de i#p"$i $e c+tre anga9ator0pl+titor exi%t+ rela)ii contractuale generatoare $e &enituri $in %alarii, -ntre ace%ta ,i per%oana 1i(ic+, atunci %e proce$ea(+ a%t1el# - i'po(itul re)inut -n plu% %e re%tituie per%oanei 1i(ice prin $i'inuarea cu %u'ele re%pecti&e a i'po(itului pe &eniturile $in %alarii -ncep2n$ cu luna e1ectu+rii ace%tei opera)iuni ,i p2n+ la lic7i$area ace%tuia3 - i'po(itul nere)inut %e re)ine $e anga9ator0pl+titor $in &eniturile $in %alarii -ncep2n$ cu luna con%tat+rii ,i p2n+ la lic7i$area ace%tuia. An %itua)ia -n care per%oana 1i(ic+ pentru care anga9atorul0pl+titorul a e1ectuat calculul i'po(itului lunar0anual nu 'ai are rela)ii contractuale generatoare $e &enituri $in %alarii ,i anga9atorul0pl+titorul nu poate %+ e1ectue(e opera)iunea $e plat+0-nca%are a $i1eren)elor $e i'po(it, atunci ace%tea &or 1i a$'ini%trate $e organul 1i%cal co'petent. Pla a i#p"$i ului pen ru anu#i e !eni uri salariale Contribuabililor care -,i $e%1+,oar+ acti&itatea -n Ro'2nia ,i care ob)in &enituri %ub 1or'+ $e %alarii $in %tr+in+tate, precu' ,i per%oanelor 1i(ice ro'2ne care ob)in &enituri $in %alarii, ca ur'are a acti&it+)ii $e%1+,urate la 'i%iunile $iplo'atice ,i po%turile con%ulare acre$itate -n Ro'2nia, au obliga)ia $e a $eclara ,i $e a pl+ti i'po(it lunar la bugetul $e %tat, p2n+ la $ata $e / inclu%i& a lunii ur'+toare celei pentru care %-a reali(at &enitul, $irect %au printr-un repre(entant 1i%cal. Di%iunile $iplo'atice ,i po%turile con%ulare acre$itate -n Ro'2nia, precu' ,i repre(entan)ele organi%'elor interna)ionale ori repre(entan)ele %ociet+)ilor co'erciale ,i ale organi(a)iilor econo'ice %tr+ine, autori(ate potri&it legii %+ -,i $e%1+,oare acti&itatea -n Ro'2nia, pot opta ca pentru anga9a)ii ace%tora, care reali(ea(+ &enituri $in %alarii i'po(abile -n Ro'2nia, %+ -n$eplinea%c+ obliga)iile pri&in$ calculul, re)inerea ,i &irarea i'po(itului pe &eniturile $in %alarii.

1.

 Per%oana 1i(ic+, 9uri$ic+ %au orice alt+ entitate la care contribuabilul -,i $e%1+,oar+ acti&itatea, e%te obligat+ %+ o1ere in1or'a)ii organului 1i%cal co'petent re1eritoare la $ata -nceperii $e%1+,ur+rii acti&it+)ii $e c+tre contribuabil ,i, re%pecti&, a -ncet+rii ace%teia, -n ter'en $e 1/ (ile $e la $ata pro$ucerii e&eni'entului, cu excep)ia %itua)iei -n care -n$epline,te obliga)ia pri&in$ calculul, re)inerea ,i &irarea i'po(itului pe &eniturile $in %alarii. SURSA: Legea 571/2003 privind coroborat cu HG &"R'(L( '()"#"L"G%!( #( A*L%!AR( II. S udii de %a$ %pote+. Unul $intre antrenorii anga9a)i la Co'plexul Sporti& Steaua locali(at -n Bucure,ti ob)ine pe parcur%ul lunii 'artie !1" u'+toarele &enituri# - %alariu brut# /.!!! lei3 - %poruri $e &ec7i'e -n 'unc+# :/! lei3 - pri'+ pentru nu'+rul $e goluri care au 1o%t -n%cri%e $e ec7ipele antrenate $e anga9at -n ca$rul Ca'pionatului ;a)ional $e =otbal al Ro'2niei# ./!! lei3 - pri'+ pentru cali1icarea ec7ipei $e 1otbal Steaua Bucure,ti la ca'pionatul european $e 1otbal# 1./!! lei3 - contra&aloarea unei in$e'ni(a)ii $e $epla%are -n Clu9 $e .!! $e lei3 - ca$ou cu oca(ia ani&er%+rii $e .! lei3 - anularea unei crean)e a Co'plexului Sporti& a%upra anga9atului $e <<! lei3 - pri'+ $e a%igurare# /!! lei. Antrenorul are -n -ntre)inere per%oane, $intre care unul e%te 1iul %+u -n &2r%t+ $e 1< ani care a ob)inut -n 'artie un pre'iu -n %u'+ $e "!! $e lei, iar cealalt+ e%te %o)ia, care e%te ,o'er+, ,i care pri'e,te lunar un a9utor $e ,o'a9 $e !! $e lei. Ace%t antrenor lucrea(+ ,i ca pro1e%or $e %port la un liceu $in Bucure,ti, ob)in2n$ pentru ace%t po%t un %alariu brut $e ..!! lei ,i un a$ao% $e /! $e lei -n luna 'artie !1". 1unc)ia %a $e ba(+ e%te cea $e antrenor la Co'plexul Sporti&. Care e%te i'po(itul $atorat $e anga9ator pentru &eniturile ob)inute ,i care &a 1i %u'a ce &a 1i -nca%at+ $e c+tre antrenor pentru luna 'artie !1"E Re+o,vare# /200 privind !"#UL $%S!AL !U

1.

1/

A,a cu' 1unc)ia $e ba(+ $eclarat+ $e anga9at e%te cea $e antrenor la Co'plexul Sporti& Steaua, i'po(itul pe %alariu %e &a calcula pentru &eniturile ob)inute -n acea%t+ calitate.

4enitul net al antrenorului %e calculea(+ -n 1elul ur'+tor# - lei Salariul brut /!!! Sporuri :/! Pri'+ pentru nu'+rul $e goluri -n%cri%e $e ec7ipele antrenate $e anga9at -n ca$rul Ca'pionatului ;a)ional $e =otbal al Ro'2niei Ca$ou ani&er%are Anulare crean)+ Pri'a $e a%igurare Veni 'ru Contribu)iile obligatorii lunare# CAS CASS So'a9 Total contribu)ii Ba(a $e calcul 4enitul i'po(abil I'po(itul pe %alariu Veni ul ne /!! .! <<! /!! 6778 >16 : 6 .6 1/>. 6!:: 6!:: 1 >1 799:

Pri'a pentru cali1icarea ec7ipei $e 1otbal Steaua Bucure,ti la ca'pionatul european $e 1otbal ,i contra&aloarea in$e'ni(a)iei $e $epla%are -n Clu9 repre(int+ &enituri nei'po(abile. Antrenorul are -n -ntre)inere per%oane, $intre care pentru una poate pri'i o $e$ucere per%onal+. An%+ %alariul brut al antrenorului e%te 'ai 'are $e ".!!! lei, iar Co$ul 1i%cal %tipulea(+ c+ pentru un a%t1el $e %alariu per%oana nu bene1icia(+ $e $e$ucere. R-pun-# I'po(itul pe &enitul %alarial a1erent lunii 'artei e%te $e 1. >1 lei, iar %u'a pe care antrenorul o &a -nca%a la $ata $e / aprilie !1" e%te $e :.<</ lei. %pote+. Un agent $e &2n(+ri $e origine ger'an+, anga9at+ la S.C. @r7i$eea S.R.L. a 1o%t 'utat+, -n luna 'artie !1", $e la repre(entan)a $in Ia,i a %ociet+)ii la cea $in Piatra ;ea'). C7eltuielile cu tran%portul per%onal, al 'e'brilor 1a'iliei ,i al bunurilor $in go%po$+rie -n %u'+ $e 1./!! lei au 1o%t %uportate $e anga9at+, -n%+ &or 1i $econtate 'ai t2r(iu $e anga9ator.

1:

Salariul lunar brut al ace%tei anga9ate e%te $e 1.6!! lei. An luna 'artie i %e acor$+ $reptul $e a utili(a 'a,ina $e %er&iciu, $intr-un bon total $e ben(in+ $e </! lei %u'ele 1iin$ -'p+r)ite a%t1el# "!B - intere% $e %er&iciu3 /!B - $epla%are $o'iciliu - %er&iciu3 !B - -n intere% per%onal. *e a%e'enea, anga9ata pri'e,te un abona'ent tele1onic -n &aloare $e .!! lei, pe care -l utili(ea(+ integral. *e 6 'artie, i %e o1er+ un ca$ou -n %u'+ $e 1 ! lei. Anga9ata are -n -ntre)inere proprii. Care e%te i'po(itul $e %alarii re)inut pentru luna 'artie, ,i care &or 1i %u'ele pe care le &a -nca%a anga9ata la ! 'artie c2n$ %e pl+te,te a&an%ul 5egal cu .! la %ut+ $in %alariul net8, ,i pe / aprilie c2n$ %e pl+te,te lic7i$areaE Re+o,vare - lei 16! Salariu brut Uitli(are 'a,in+ $e %er&iciu -n intere% per%onal Abona'ent $e tele1on Veni 'ru Contribu)iile obligatorii lunare# CAS CASS So'a9 Total contribu)ii Ba(a $e calcul *e$ucerea per%onal+ $e ba(+ 4enitul i'po(abil I'po(itul pe %alariu Veni ul ne Su'a $e plat+ la ! 'artie !1"# Re%t $e plat+ la / aprilie !1"# ! 1/! .!! 01: 8 " 1/" 1 "66 1>: <! 1:> <1 /;0 / /!/ ":: 1< copii 'inori care -n luna 'artie nu -nregi%trea(+ &enituri

A&an%ul e%te calculat ca .!B $in %alariul net egal cu 1. : lei. Re%tul $e plat+ e%te calculat ca $i1eren)+ -ntre &enitul net $e -nca%at ,i a&an%ul -nca%at ,i a&anta9ele -n bani acor$ate anga9atei. Ca$oul $e 6 'artie repre(int+ un &enit nei'po(abil. C7eltuielile cu tran%portul $in Ia,i -n Piatra ;ea') nu repre(int+ &enituri i'po(abile. R-pun-# I'po(itul pe &enitul $in %alarii e%te egal cu <1 lei. Pe $ata $e !.!". !1" anga9ata -nca%ea(+ /!/ lei, iar pe $ata $e /.!.. !1" F ":: lei. %pote+. Un $iplo'at anga9at al Dini%terului $e A1aceri Externe al Ro'2niei are un %alariu lunar brut $e 6!! lei. Pe parcur%ul pri'ului tri'e%tru al anului !1" el lucrea(+ -n =ran)a, un$e locuie,te -ntr-un aparta'ent pu% la $i%po(i)ie $e c+tre DAE. C7eltuielie cu c7iria ,i utilit+)ile pentru acea%t+ perioa$+ %unt $e 6!! $e euro. Pentru pri'ele luni ale anului !1" $iplo'atul pri'e,te o in$e'ni(a)ie $e $epla%are $e ./!! lei. Di%iunea $iplo'atic+ pe care o $e%1+,oar+ anga9atul DAE $e&ine una per'anent+ $in 'artie !1". Anga9atul are -n -ntre)inere " per%oane, $intre care una a reali(at -n 1ebruarie !1" un &enit $e </ lei 5-n ianuarie toate cele trei per%oane au &enit (ero8. An luna 1ebruarie, $iplo'atul a bene1iciat $e un -'pru'ut nera'bur%abil $e la DAE -n %u'+ $e 1./!! lei. An luna 'artie !1", $iplo'atul a c+l+torit -n Ro'2nia pentru a participa la o con1erin)+ $e%1+,urat+ la @ra$ea. Pe parcur%ul con1erin)ei anga9atul a 1o%t ca(at ,i a luat 'a%a la un 7otel al DAE $in @ra$ea. C7eltuielile pentru ca(are ,i 'a%+ con%tituie 1.:!! lei. Care au 1o%t &eniturile %alariale -nca%ate $e anga9at pe parcur%ul lunilor ianuarie F 'artie !1", ,i care %te i'po(itul re)inut $in ace%te &enituriE Re+o,vare. - lei Salariu brut A&anta9e -n bani Veni 'ru Contribu)iile obligatorii lunare# CAS CASS So'a9 Total contribu)ii Ba(a $e calcul *e$ucerea per%onal+ $e ba(+ 4enitul i'po(abil Ian =eb Dart 6!! 6!! 6!! 1/!! 1:!! 0<88 ;188 ;;88 :: 16 1. .: ""6 :! <6 .!> 6! <1! "/>1 /! "/.1 .16 6: < : ":<. ":<. 16

".

I'po(itul pe %alariu Veni ul ne

":. /6/;

/:: 069:

/66 18<7

Contra&aloarea c7iriei ,i uilit+)ilor pentru aparta'entul $in =ran)a -n care a locuit $iplo'atul -n ianuarie F 'artie !1" repre(int+, ca ,i in$e'ni(a)ie $e $epla%are $in inaurie ,i 1ebruarie !1", &enit nei'po(abil. A,a cu' 'i%iunea $e&ine una per'anent+ $in 'artie, $in acea%t+ lun+ nu %e acor$+ $e$ucere per%onal+. R-pun-# 4eniturile %alariale -nregi%trate $e $iplo'at -n pri'ul tri'e%tru al anului !!6 con%tituie <.></ lei, iar i'po(itul pe %alarii re)inut e%te $e 1./16 lei.

1>