APLICAII SEMINAR BAZELE CONTABILITII Active, datorii, capitaluri proprii, cheltuieli i ve!

ituri

Dac n perioadele de nceput ale contabilitii echilibrul contabil era prezentat sub forma AVERE = CAPI A!" abordarea contemporan a echilibrului contabil se prezint astfel#

Active " Capitaluri proprii # $atorii

Poziia financiar este redat de# acti$e" datorii %i capitaluri proprii&

Capital propriu %po&i'ia (i!a!ciar)*

"

Active

$atorii

" Capital

Capital propriu %ac'io!ari,a-ocia'i* #

Capital ./pru/utat %0)!ci, ter'i, creditori diver i*

Active i/o0ili&ate

= bunuri %i $alori cu o durat de folosin ndelun'at (mai mare de un an) n acti$itatea entitii %i care nu se consum la prima utilizare

Active circula!te

= bunuri %i $alori care se utilizeaz pe o perioad scurt n acti$itatea entitii %i" de re'ul" particip la un sin'ur circuit economic" modific*ndu+%i n permanen forma

Aplicaia

1. !a data de ,-&,.&/" societatea 0A/DE1" care are ca obiect de acti$itate fabricarea calculatoarelor %i a echipamentelor periferice" deine o cldire n $aloare de 2,,&,,, lei" calculatoare n $aloare de -,,&,,, lei %i disponibiliti n contul curent de la

banc 3,&,,, lei& Aceasta dispune de un capital subscris de 4,,&,,, lei %i datorii de 53,&,,, lei& !a data de 5.&,.&/" societatea achiziioneaz carcase necesare pentru fabricarea calculatoarelor" costul de achiziie al acestora fiind de -3&,,, lei& Plata furnizorului $a fi efectuat peste dou luni& a) Stabilii ecuaia echilibrului contabil la nceputul i la sfritul lunii martie anul N. b) Precizai cum ar fi artat ecuaia echilibrului contabil dac materiile prime achiziionate ar fi fost achitate n luna martie.

Aplicaia 2. 6 fabric de p*ine dispune de urmtoarele elemente#

Ele/e!te terenuri mprumuturi bancare pe termen lun' capital social secii de producie rezer$e le'ale alte rezer$e fin mprumuturi din emisiune de obli'aiuni mala7oare a$ans pltit ctre Romcereal p*ine aciuni detinute pe termen lun' la 0&C& Co$ri'ul 0&A& datorii ctre furnizori creane credite bancare pe termen scurt rezultatul e7erciiului rezultat reportat datorii ctre salariai cuptoare Su/e 5,,&,,, lei .,&,,, lei .,,&,,, lei .,,&,,, lei 3&,,, lei -3&,,, lei -,&,,, lei -,,&,,, lei -3&,,, lei 3&,,, lei 53&,,, lei -5&,,, lei -,,&,,, lei 3&,,, lei -5&,,, lei 8,&,,, lei 53&,,, lei 93&,,, lei -5,&,,, lei

a) Verificai ecuaia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii)

b) !eterminai "aloarea acti"elor pe termen lun# (acti"e imobilizate) i a celor pe termen scurt (acti"e circulante$ curente). c) !eterminai poziia financiar a societii. d) Stabilii "aloarea datoriilor pe termen lun# (pltibile ntr%o perioad mai mare de un an) i a datoriilor pe termen scurt (pltibile ntr%o perioad mai mic de un an).

Aplicaia 3. 0ocietatea CARDI:

E1 prezint urmtoarele informaii#

Ele/e!te Cldiri !icene achiziionate ;rfuri Echipamente de producie ;ateriale consumabile Disponibil la banc 6biecte de in$entar Ambala<e =tila<e Pro'rame informatice Produse finite ;obilier birou erenuri Clieni ;i<loace de transport Piese de schimb

Su/e -,,&,,, 9,&,,, 53&,,, 53,&,,, 5,&,,, 93&,,, .,&,,, -,&,,, .,&,,, 53&,,, -3&,,, 9,&,,, -93&,,, -3&,,, 4,&,,, .&,,,

a) !eterminai "aloarea acti"elor imobilizate i a acti"elor curente b) &tiind c ni"elul capitalurilor proprii este de '().))) lei$ determinai mrimea datoriilor pe care societatea *ital le are fa de funizorii si.

Aplicaia 4. Dispunei de urmtorul in$entar de detaliu al fabricii de confecii ;6DAC6/:&#

Ele/e!te 1aloare %lei* Cla-i(icare

;tase 0alarii datorate an'a<ailor ;a%ini de tricotat 6bli'aii fa de acionari pri$ind capitalul de rambursat 0acouri nefinisate 0tof Di$idende de plat ctre acionari 0ume de ncasat de la clieni (creane) Aciuni cumprate de la ?urs n $ederea re$*nzrii /umerar n casierie !icene de fabricaie achiziionate Cldiri Contribuii de pltit ctre bu'etul statului !*n Cutii 1ero7 (fotocopiator) %i fa7 Credite bancare pe termen lun' ;a%ini de cusut Rochii fabricate Calculatoare (PC) Capital social Datorii ctre furnizori Papiote a Camionete Rechizite Costume fabricate Impozite %i ta7e datorate bu'etului de stat @alate de protecie

-&>,, .,&9,, 89&,,, .,&,,, 2,, 5&,,, 95&83, -3&,,, >&,,, 55&,,, -&33, 43&3,, 3,&,,, 3&,,, -,&,,, >8&.,, -4,&,,, .,&,,, 9&3,, >,&,,, 935&-,, 8,&,,, -&>,, 48&,,, 5&3,, 5&3,, 9,&,,, 8&,,,

:uste fabricate Dob*nzi de pltit ctre banc 0acouri cumprate destinate re$*nzrii ;a%ini de surfilat ?luze fabricate ;a%ini de transportat mrfurile Amprumuturi din emisiunea de obli'aiuni ?luze cumprate destinate re$*nzrii /umerar n de$ize Profit net al e7erciiului ncheiat ;obilier /umerar n contul curent de la banc erenuri

-&>,, -3&,,, -2&,,, 22&,,, 3&.,, -4,&,,, 53&,,, -,&,,, 55&,,, 9&,,, 35&,,, 54&,,, -4&,,,

a) b) c) d)

+lasificai elementele n acti"e$ datorii i capitaluri proprii i "erificai e#alitatea echilibrului contabil !eterminai "aloarea acti"elor pe termen lun# i a celor pe termen scurt (curente$ circulante) !eterminai mrimea datoriilor care trebuie pltite ntr%o perioad mai mare de un an i a celor care trebuie pltite ntr%o perioad mai mic de un an !eterminai "aloarea imobilizrilor necorporale$ a imobilizrilor corporale$ a produselor finite i a mrfurilor.

Per(or/a!'a (i!a!ciar) este influenat de elemente precum cheltuielile %i $eniturile&

1e!ituri = cre%teri ale beneficiilor economice

Cheltuieli = diminuri ale beneficiilor economice

nre'istrate pe parcursul perioadei contabile sub form de# + intrri de acti$e" + cre%teri ale acti$elor sau + descre%teri ale datoriilor" + ie%iri de acti$e" + scderi ale acti$elor sau + cre%teri ale datoriilor" care se concretizeaz n#

cre%teri ale capitalurilor proprii" altele dec*t cele rezultate din contribuii ale acionarilor&

descre%teri ale capitalurilor proprii" altele dec*t cele rezultate din distribuirea acestora ctre acionari&

Re&ultat %per(or/a!'a (i!a!ciar)* " 1e!ituri + Cheltuieli

Aplicaia 5. !ai e,emple de cheltuieli i "enituri pentru o entitate la ale#ere. Aplicaia 6. Sunt similare noiunile de cheltuieli i pli- !ar cele de "enituri i ncasriAplicaia 7. +are dintre urmtoarele tranzacii #enereaz cheltuielia) b) c) d) e) f) ') achiziie materii prime cu plata imediatB consum de materii primeB achiziie mrfuri cu plata ulterioarB scoaterea din 'estiune a mrfurilor $*nduteB nre'istrarea facturii de ser$icii telefoniceB plat comisioane bancareB nre'istrare di$idende de pltit ctre acionari&

Aplicaia 8. +are dintre urmtoarele tranzacii #enereaz "enituria) b) c) d) ncasare creane de la clieniB $*nzare produse finiteB ncasare aport de la acionariB plat datorie ctre furnizor e7tern# datoria era nre'istrat la -,, C" curs de schimb - C = ."8 leiDeuroB n momentul plii datoriei" cursul de schimb $alutar era - C = ."9 leiDeuroB e) ncasare $enituri din dob*nzi&

Aplicaia 9. 6 fabric de confecii 0A;RICE dispune de urmtoarele informaii la sf*r%itul

lunii decembrie#

Ele/e!te capital subscris $rsat pantofi

Su/e %lei* 3,&,,, 5&,,,

numerar n casierie cldiri stof pierdere probabil datorat unui liti'iu cu un clien furnizori clieni papiote a costume obinute din producie credite bancare pe termen lun' contractate de la In$est?anF nasturi terenuri rezer$e le'ale rezer$e din ree$aluare chirii ncasate n a$ans pentru trimestrul urmtor $enituri din $*nzarea pantofilor %i accesoriilor $enituri din $*nzarea costumelor" bluzelor %i cra$arelor cheltuieli cu stofa" papiote a" nasturi consumate(i) cheltuieli pri$ind mrfurile (pantofi %i accesorii) cheltuieli cu salariile $enituri din sconturi

-&,,, .,&,,, 3&,,, 5&,,, -&,,, -&3,, 5&3,, 3&,,, .&,,, -&,,, -,&,,, -&,,, 5&,,, -&,,, -,&,, .,&,,, 59&3,, 4&,,, -,&,,, 3,,

a) b) c)

+lasificai elementele de mai sus n cate#oriile de acti"e$ datorii$ capitaluri proprii$ "enituri i cheltuieli Stabiliti rezultatul e,erciiului financiar Verificai e,istena echilibrului contabil$ sub forma. Active " Capitaluri proprii # 1e!ituri 2 Cheltuieli # $atorii

Aplicaia 10. 0e cunosc urmtoarele informaii aferente poziiei financiare pentru patru
societi#

Ele/e!te

01.01.N Acti$e Datorii 31.12.N Acti$e Datorii Pe parcur ul perioa!ei Contribuii la capitalul social Distribuiri ctre acionari (retra'eri ) Venituri Cheltuieli %a* 94&,,, 5.>&.,, -52&8,, 53&,,, 4&,,, %0* .5&,,, -8&,,, %c* -49&,,, -28&,,, 3,&,,, >3&,,, -9,&,,, -8,&,,, 2,,&,,, .2,&,,, -4,&,,, 33&,,, -3,&,,, -54&,,, .,,&,,, ->,&,,, >5,&,,, 9.5&,,, -53&,,, 83&,,, -8,&,,, -5-&8,, %d* -3,&,,,

!eterminai sumele aferente elementelor care lipsesc din tabelul de mai sus.

Aplicaia 116 0ocietatea ;elan are ca obiecte de acti$itate fabricarea produselor din carne
(cod CAE/ -,-.) %i comerul cu amnuntul al crnii %i al produselor din carne (cod CAE/ 9>55) prin intermediul ma'azinelor proprii& An luna martie /" pentru a+%i ncepe acti$itatea" societatea s+a apro$izionat cu urmtoarele# Ele/e!te Carne de pui Carne de $it @alate pt an'a<ati Deter'ent lichid Condimente :icei de pui Celul de afumare Cuite Carne de porc ;a%in de tocat !zi fri'orifice LEI F' F' buc litri F' F' buc buc F' buc buc Ca!titate 9,, >,, 5, 9, ., 3, 5, 83, 5 . Co-t achi&i'ie u!itar %lei* 2 -9 5, 4 > -, 8,&,,, --5 5,&,,, -3&,,, Cla-i(icare

;embrane naturale Pulpe de pui

m F'

9,, 4,

9 -3

An luna martie /" n procesul de producie se consum# 59, F' carne de pui" .,, F' carne de $it" 3 F' condimente" 5,, F' carne de porc %i 5,, metri membrane naturale& 0ocietatea a obinut 5,, F' salam de $ar la costul de producie de -9 leiDF' %i ->, F' de parizer la costul de producie de -. leiDF'& De asemenea" n aceea%i perioad" s+au distribuit an'a<ailor -3 halate %i -3 cuite& Pentru a i'ieniza secia de producie s+au consumat 9 litri de deter'ent lichid& An luna aprilie /" societatea a $*ndut prin ma'azinele proprii# -4, F' salam de $ar la preul de $*nzare de -4 leiDF'" -83 F' parizer la preul de $*nzare de -8 leiDF'" ., F' de ficei de pui la preul de $*nzare de -. leiDF' %i >, F' pulpe de pui la preul de $*nzare de 5, leiDF'&

Rspundei la urmtoarele cerine# a) b) c) d) e) alimentare f) tiind c la obinerea unui /# de crem0urti se consum ')) # de carne de pui$ stabilii cantitatea de carne de pui care trebuie achiziionat n luna mai N n situaia n care societatea dispune din partea unui client de o comand pentru 1)) /# crem0urti$ astfel nct la sfritul lunii stocul de carne de pui s fie zero. clasificai elementele de mai sus n cate#oriile de acti"e cunoscute determinai "aloarea acti"elor pe termen lun# (imobilizate) determinai "aloarea stocurilor la sfritul lunii martie N determinai "aloarea stocurilor la sfritul lunii aprilie N calculai profitul obinut de societate n urma "nzrii produselor

7676 Bila!'ul co!ta0il 2 ele/e!te i -tructuri

Bila!' co!ta0il %(or/a co"t*

Active A6 Active i/o0ili&ate 2. 2mobilizri necorporale -) Cheltuieli de constituireB 5) Cheltuieli de dez$oltareB .) Concesiuni" bre$ete" licene" mrci" drepturi %i $alori similare %i alte imobilizri necorporaleB

Capitaluri proprii i datorii A6 Capital i re&erve 2. +apitalul subscris "rsat i ne"rsat 22. Prime de capital 222. 3ezer"e din ree"aluare

9) :ond comercial achiziionatB 3) A$ansuri %i imobilizri necorporale n curs de e7ecuieB 22. 2mobilizrile corporale -) erenuri %i construciiB 5) Instalaii tehnice %i ma%iniB .) Alte instalaii" utila<e %i mobilierB 9) A$ansuri %i imobilizri corporale n curs de e7ecuieB 222. 2mobilizri financiare -) Aciuni deinute la entitile afiliateB 5) Amprumuturi acordate entitilor afiliateB .) In$estiii deinute ca imobilizri (aciuni %i obli'aiuni de la alte entiti) 9) Alte mprumuturi acordateB B6 Active circula!te 2. Stocuri -) ;aterii prime %i materiale consumabile (materii prime" materiale consumabile" materiale de natura obiectelor de in$entar" stocuri aflate la terti" ambala<e)B 5) Producia n curs de e7ecutieB .) Produse finite %i mrfuri (semifabricate" produse finite" produse reziduale" animale" mrfuri)B 3) A$ansuri pentru cumprri de stocuriB 22. +reante -& Creane comerciale (clieni" efecte de primit)B 5& 0ume de ncasat de la entitile afiliate %i din interese de participareB .& Alte creaneB 9& Creane pri$ind capitalul subscris %i ne$rsatB 222. 2n"estiii pe termen scurt 2V. +asa i conturile la bnci -) Conturi la bnciB 5) CasaB .) Acrediti$eB 9) A$ansuri de trezorerieB 3) Alte $aloriB C6 Cheltuieli .! ava!-

2V. 3ezer"e -) Rezer$e le'aleB 5) Rezer$e statutare sau contractualeB .) Rezer$e reprezent*nd surplusul realizat din rezer$ele din ree$aluareB 9) Alte rezer$eB 3) Aciuni proprii (cu semnul minus)B V. 3ezultatul reportat (profit sau pierdere) V2. 3ezultatul e,erciiului (profit sau pierdere) B6 Provi&ioa!e (datorii probabile din liti'ii" 'aranii acordate clienilor) C6 $atorii 2. 4mprumuturi i datorii asimilate (mprumuturi din emisiunea de obli'aiuni" credite bancare)B 22. !atorii comerciale (furnizori" efecte de pltit)B 222. Sume datorate entitilor afiliate 2V. Sume datorate entitilor de care compania este le#at n "irtutea intereselor de participare V. 5lte datorii (datorii fiscale" salariale etc&)B $6 1e!ituri .! ava!-) Venituri nre'istrate n a$ans (chirii ncasate n perioadaDe7erciiul curent care se refer la perioadaDe7erciiul financiar urmtor)B 5) 0ub$enii pentru in$estiii&

10

(chirii" asi'urri" abonamente pltite n perioadaDe7erciiul curent care se refer la perioadaDe7erciiul financiar urmtor)

Bila!' co!ta0il %(or/a li t#*

Ele/e!te A6 Active i/o0ili&ate 2. 2mobilizri necorporale 22. 2mobilizri corporale 222. 2mobilizri financiare B6 Active circula!te 2. Stocuri 22. +reane 222. 2n"estiii financiare pe termen scurt 2V. +asa i conturile la bnci C6 Cheltuieli .! ava!$6 $atorii ce tre0uie platite .!tr+o perioad) /ai /ic) de u! a! E6 Active circula!te !ete, re-pectiv datorii cure!te !ete 86 Total active /i!u- datorii cure!te %A#E* 96 $atorii ce tre0uie platite .!tr+o perioad) /ai /are de u! a! :6 Provi&ioa!e I6 1e!ituri .! ava!-) Venituri nre'istrate n a$ansB 5) 0ub$enii pentru in$estiii ;6 Capital i re&erve

E %i : sunt indicatori care se calculeaz conform urmtoarelor formule# E " B # C 2 $ 2 (I -) 8"A#B#C2$2I

11

76<6 Co!tul de pro(it i pierdere 2 ele/e!te i -tructuri

Co!tul de pro(it i pierdere

1e!ituri di! e=ploatare# -) Cifra de afaceri ("enituri din "nzarea produselor finite$ mrfurilor$ din prestarea ser"iciilor$ e,ecutarea lucrrilor) 5) ID+ Variaia stocurilorB .) Venituri din productia imobilizatB 9) Alte $enituri din e7ploatareB

Cheltuieli di! e=ploatare (cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile$ cheltuieli cu mrfurile$ cheltuieli cu salariile i asi#urarile sociale$ cheltuieli cu ser"iciile$ cheltuieli cu amortizarea$ cheltuieli cu pro"izioanele$ cu deprecierea minus "eniturile din reluarea deprecierii$ alte cheltuieli din e,ploatare) = Pro(itul -au pierderea di! e=ploatare 1e!ituri (i!a!ciare (e,. Venituri din dobnzi$ din di"idende$ din sconturi primite) Cheltuieli (i!a!ciare (e,. +heltuieli cu dobnzile$ cu sconturile acordate) = Pro(itul -au pierderea (i!a!ciar%)* = Pro(itul -au pierderea cure!t%)* (-I5) 1e!ituri e=traordi!are (e,. Venituri din e,proprierea terenurilor) Cheltuieli e=traordi!are (e,. +heltuieli #enerate de calamiti naturale) = Pro(itul -au pierderea di! activitatea e=traordi!ar) = Pro(itul -au pierderea 0rut) (.I9) Cheltuieli cu i/po&itul pe pro(it = Pro(itul -au pierderea !et) a e=erci'iului (i!a!ciar (3+8)

G H 5 . G H 9 3 8 >

12

Aplicaia 1. 6nde se re#sesc elementele de "enituri i de cheltuieli de mai 7os (n *ilan

sau n +ontul de profit i pierdere).

Ele/e!te cheltuieli de dez$oltare cheltuieli cu salariile cheltuieli cu materiile prime consumate cheltuieli nre'istrate n a$ans $enituri din ser$icii prestate cheltuieli cu ener'ia consumat cheltuieli de constituire $enituri din dob*nzi $enituri din $*nzarea de mrfuri cheltuieli pri$ind mrfurile ($*ndute) cheltuieli cu dob*nzile $enituri nre'istrate n a$ans

Recu!o-cute .! $ila"

Recu!o-cute .! Co"tul !e pro%it &i pier!ere

Aplicaia 2. Prezentai +ontul de profit i pierdere pe baza urmtoarelor informaii.

Ele/e!te $enituri din $*nzrea de mrfurilor cheltuieli cu salariile $enituri din $*nzarea unui teren cheltuieli cu ser$iciile bancare $enituri din $*nzarea semifabricatelor cheltuieli cu chiriile $enituri din ser$icii prestate cheltuieli de deplasare Su/e -5&,,, lei 4&3,, lei 3&8,, lei 53, lei 9&4,, lei .&3,, lei 8&4,, lei .&9,, lei

13

$enituri din dob*nzi cheltuieli din diferene de curs $alutar $enituri din $*nzrea produselor finite cheltuieli cu amortizrea echipamentelor $enituri din chirii cheltuieli cu amenzile

.4, lei 8>, lei 2&2,, lei 43, lei 3&3,, lei 5&3,, lei

Aplicaia
decembrie#

3. 6 fabric de <ucrii dispune de urmtoarele informaii la sf*r%itul lunii

Ele/e!te capital subscris $rsat conturi curente la bnci aciuni deinute pe termen lun' la alte companii cldiri plastic pierdere probabil datorat unui liti'iu cu un client furnizori creane clieni plu% <ucrii aflate n stoc credite bancare pe termen lun' stof terenuri rezer$e le'ale chirii ncasate n a$ans pentru trimestrul urmtor rezer$e din ree$aluare $enituri din $*nzarea <ucriilor cheltuieli cu stofa" plu%ul" plasticul consumate cheltuieli cu salariile

Su/e 3,&,,, lei -&,,, lei 5&,,, lei .,&,,, lei 3&,,, lei 5&,,, lei -&,,, lei -&3,, lei 5&3,, lei 3&,,, lei .&,,, lei -&,,, lei -,&,,, lei -&,,, lei -&,,, lei 5&,,, lei .3&,,, lei .,&3,, lei 2&,,, lei

14

cheltuieli cu ener'ia %i apa cheltuieli cu dob*nzile $enituri din di$idende $enituri din e7proprierea unui teren

5&,,, lei -&,,, lei 3,, lei 3&,,, lei

Pe baza acestor elemente$ ntocmii *ilanul contabil i +ontul de profit i pierdere la 18.89.N.

Aplicaia 4. !a sf*r%itul anului /" o fabric de ciocolat dispune de urmtoarele informaii#

Ele/e!te teren capital social cldiri rezer$e utila<e pierdere probabil datorat unui liti'iu cu un client $enituri din $*nzarea ciocolatei zahr cacao alune lapte mprumut din emisiunea de obli'aiuni cheltuieli cu materii prime (zahr" cacao" alune" lapte) credit bancar pe termen scurt ciocolat cheltuieli cu personalul bomboane de ciocolat creane clieni $enituri din $*nzarea bomboanelor de ciocolat Su/e -,,&,,, lei >>,&,,, lei >,,&,,, lei ->,&,,, lei .,,&,,, lei 3&,,, lei 55,&,,, lei 5,&,,, lei .,&,,, lei .3&,,, lei 53&,,, lei .,,&,,, lei -,,&,,, lei 3,&,,, lei -,,&,,, lei ->,&,,, lei 3,&,,, lei 5,&,,, lei -,,&,,, lei

15

furnizori datorii ctre salariai conturi curente la bnci chirii ncasate n a$ans impozit pe profit

.,&,,, lei 9,&,,, lei >,&,,, lei .3&,,, lei 4 lei

0e cere# a) determinai impozitul pe profit datorat (cota de impozitare aplicabil este de 8':) b) ntocmii *ilanul contabil (forma cont i cea list) c) ntocmii +ontul de profit i pierdere.

Aplicaia

5. 6 societate productoare de h*rtie de scris" felicitri %i h*rtie pentru tiprit dispune de urmtoarele informaii referitoare la poziia sa financiar la .- decembrie /#

Ele/e!te clieni furnizori a$ansuri acordate furnizorilor pentru achiziia de stocuri cldiri amortizarea cldirilor impozit pe profit datorat dob*nzi de pltit ce se refer la creditele bancare pe termen scurt furnizori de imobilizri utila<e pentru prelucrarea lemnului amortizarea utila<elor felicitri n stoc halate a$ansuri acordate an'a<ailor salarii de pltit an'a<ailor obli'aii fa de acionari pentru capitalul de rambursat capital social

Su/e 59&,,, lei -5&,,, lei .&,,, lei 53,&,,, lei 3,&,,, lei -8&,,, lei 5,, lei 54&,,, lei ->,&,,, lei .3&,,, lei 5,&,,, lei 3&,,, lei -5&,,, lei 3,&,,, lei 9&,,, lei 3,,&,,, lei

16

credite bancare pe termen scurt mprumuturi din emisiunea de obli'aiuni a$ansuri acordate furnizorilor de ser$icii a$ansuri primite de la clieni pro$izioane pentru 'aranii chirii ncasate n a$ans mprumuturi acordate societii ipo'rafia 0&A& aciuni Admera 0A achiziionate n $ederea $*nzrii peste trei luni credite bancare pe termen lun' h*rtie de scris aflat n stoc disponibil n contul de la banc culori di$idende de plat ctre acionari soluii pentru prelucrarea lemnului cheltuieli cu nfiinarea societatii cldiri aflate n construcie %i neterminate profit dob*nzi de pltit pentru creditele bancare pe termen lun' terenuri

-3&,,, lei .,&,,, lei .&,,, lei 5&3,, lei -&5,, lei 93, lei 5>&,,, lei >4, lei .5&,,, le -3&,,, lei 55&,,, lei .&,,, lei 3&8,, lei -,&,,, lei 5&,,, lei -3,&,,, lei 8&3,, lei 4&.., lei 4 lei

57utai contabilul societii s ntocmeasc *ilanul contabil la 18 decembrie N i determinai "aloarea terenurilor deinute de societate.

Aplicaia 66 6 societate comercial productoare de co$oare" carpete %i mochete prezint

urmtoarele informaii la .-&-5&/#

Ele/e!te terenuri capital social

Su/e 5,,&,,, lei 8--&2,, lei

17

co$oare mochete sume de ncasat de la clieni sume de pltit furnizorilor carpete $enituri din $*nzarea co$oarelor" carpetelor %i mochetelor cldiri amortizarea cldirilor ma%ini de esut cheltuieli de ntreinere a ma%inilor de esut fibre ae colorani rezer$e prime de capital sume de pltit salariailor bilete la ordin sume de ncasat de la debitori di$er%i cambii mi<loace de transport VA de recuperat amortizarea mi<loacelor de transport cheltuieli cu amortizarea chirii pltite n a$ans cheltuieli cu ta7ele po%tale datorii fa de stat conturi la bnci a$ansuri acordate salariailor pentru a pleca n dele'aii a$ansuri primite de la clieni a$ansuri acordate furnizorilor de ma%ini de esut

3,&,,, lei 5,&,,, lei -,,&,,, lei -5,&,,, lei 3&,,, lei 8,,&,,, lei 95,&,,, lei 93&,,, lei 53,&,,, lei -,&,,, lei .2&,,, lei 5,&,,, lei 3&,,, lei 9,&,,, lei 5&,,, lei 93&,,, lei 5,&,,, lei 53&,,, lei 9&,,, lei .,,&,,, lei -5&,,, lei 3,&,,, lei 9,&,,, lei 8&,,, lei 5&,,, lei -,,&,,, lei 8,&,,, lei 3,, lei >,&,,, lei -3&,,, lei

18

etichete impozit pe profit de pltit cheltuieli cu linoleum linoleum achiziionat cu scopul de a fi $*ndut $enituri din $*nzarea linoleumului datorii fa de furnizorii de imobilizri cheltuieli cu fibre" ae" colorani numerar n casierie cheltuieli cu salariile efecte comerciale de pltit chirii ncasate n a$ans $enituri din chirii cheltuieli cu ener'ia %i apa

-&,,, lei 5,&,,, lei >,&,,, lei .,&,,, lei -,,&,,, lei 5,,&,,, lei 5,,&,,, lei .&,,, lei -3,&,,, lei .,&,,, lei 3,&,,, lei .,&,,, lei -4&,,, lei

4ntocmii *ilanul contabil i +ontul de profit i pierdere la sfritul anului N.

Aplicaia 76 !a data de .-&-5&/" societatea R6;PRE0

prezint urmtoarele informaii# lei

Ele/e!te central termic depozit fri'orific bre$ete aciuni deinute pe termen lun' la societatea Romcereal 0&A& amortizarea bre$etelor aciuni achiziionate cu scopul re$*nzrii terenuri numerar n casierie ndulcitori" arome" colorani cheltuieli cu apa

<>6>76N+> 53&,,, 3,&,,, 5&,,, + 8,, 9&,,, 9,&,,, >&,,, 9&,,, 2&,,,

<>6>76N 53&,,, 3,&,,, 5&,,, 5&,,, -&5,, 5&3,, 3,&,,, .&,,, 5&3,, -.&,,,

19

pompe mala7oare cisterne alimentare filtre uscate filtre umede aparate pentru msur %i control hale industriale capse sticle 'oale cheltuieli cu ener'ia sume de pltit furnizorului de ener'ie %i ap etichete ma%ini de ambalat instalaii de capsare %i etichetare capital social amortizarea imobilizrilor (cu e7cepia cldirilor) ap mineral cereale sucuri carbo'azoase produse reziduale cheltuieli cu alte ser$icii e7ecutate de teri cheltuieli cu asi'urrile sociale datorii fa de salariai cheltuieli de publicitate creane fa de clieni creditori di$er%i debitori di$er%i cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor (cu e7cepia cldirilor) cheltuieli n a$ans cldiri

5&,,, -5&,,, >,&,,, 4&,,, 2&,,, -3&,,, 9,,&,,, -&,,, .&,,, -3&,,, 9&,,, >,, -3,&,,, -,,&,,, J -3,&,,, 8,&,,, -.,&,,, -,,&,,, 8&,,, 23&,,, -,,&,,, 53&,,, 3,&,,, 93&,,, -8,&,,, -5,&,,, 9,&,,, 3&,,, 53,&,,,

-&4,, -3&,,, -5,&,,, 4&,,, 2&,,, -3&,,, .3,&,,, 3,, 5&,,, -2&,,, .&,,, 3,, -3,&,,, -,,&,,, J 5,,&,,, -,&,,, -,,&,,, 3,&,,, 9&,,, .,&,,, -.,&,,, .,&,,, 33&,,, >,&,,, 92&,,, + 3,&,,, 4&,,, 53,&,,,

20

amortizarea cldirilor cheltuieli cu amortizarea cldirilor cheltuieli cu salariile impozit pe profit datorat cheltuieli cu materiile prime conturi la bnci efecte comerciale de primit $enituri din $*nzarea sucurilor carbo'azoase sume de pltit furnizorului de cereale cheltuieli de cercetare a unor noi buturi carbo'azoase cheltuieli cu chiriile cheltuieli de dez$oltare a unui nou produs datorii pe termen lun' fa de bnci dob*nzi de pltit cheltuieli cu dob*nzile $enituri n a$ans rezer$e le'ale $enituri din $*nzarea unei hale industriale pro$izioane pentru liti'ii rezultat reportat $enituri din reluarea pro$izioanelor cheltuieli cu cedarea halei industriale

3,&,,, -5&3,, 53,&,,, -,&,,, .2,&,,, -9,&,,, + 28,&,,, -9,&,,, .,&,,, + 9&,,, 5,,&,,, 5&,,, -,&,,, -,&,,, .,&,,, -.,&,,, 9,&,,, -3&,,, + 54&3,,

85&3,, -5&3,, .,,&,,, + 93,&,,, -3,&,,, 5&,,, >,,&,,, -,,&,,, 5,&,,, -,&,,, 5&,,, 9,,&,,, + -,&,,, 3&,,, .,&,,, + + + 9,&,,, +

+um a e"oluat n timp poziia financiar i performana financiar a societii-

21