I.

CAPITOL INTRODUCTIV

Aderarea la Uniunea Europeana a fost obiectivul prioritar al Romaniei deoarece obtinerea calitatii de membru al Uniunii la 1 ianuarie 2007 confirma faptul ca Romania este ireversibil conectata la valorile democratiei europene si principiile economiei de piata functionala si ca indeplineste criteriile stabilite de Uniune. Acest lucru presupune identificarea si folosirea corecta si concreta a surselor d 949j91j e finantare, a riscurilor ce apar prin derularea activitatilor e istente precum si a metodelor de reducere a riscurilor si obtinerea performantei economice al carei re!ultat se concreti!ea!a prin profit. "copul acestei lucrari este de a elabora un studio privind mediul e tern la ".# $%& #om 'U#URE"() pe ba!a studiului activitatii a intreprinderii. Am ales aceasta tema deoarece consider ca mediul e tern al unei intreprinderiieste foarte important in obtinerea profitului,obiectivul principal. *entru atin+erea scopului lucrarii se va utili!a ca materiale informative date din evidentele contabile corespun!atoare calitativ, datorita calculatoarelor electronice. Acestea permit in timp real derularea activitatii economice si implicit un suport informational pentru luarea unor deci!ii operative si eficace, in vederea cresterii eficientei utili!arii resurselor incorporate in societatile comerciale.

II.

CAPITOL PRIVIND STUDIUL DE CAZ

1.

Modul de constituire si functionare a entitatii economice; etapele constituirii, modul de functionare si dizolvare/lichidare.

"ocietatea #omerciala $%& #om, este o societate cu raspundere limitata si cu durata de functionare pe timp nelimitat. )n anul 2004 a fost inre+istrata la ,ficiul -ational al Re+istrului #omertului, conform #ertificatului de )nre+istrare, avand sediul social in 'ucuresti. )nca de la inceput s.a declarat ca fiind platitoare de (/A si desfasoara activitatea de comerciali!area produselor alimentare in standuri si piete, avand cod #AE- 000 Actul constitutiv al societatii $%& #om cuprinde1 a2 &,R$A 3UR)4)#A &orma juridical a societatii este de "ocietate cu Raspundere 5imitata b2 4E-U$)REA ",#)E(A())1 -umele dat este1 $%& #om "E4)U5 ",#)A5 "ediul "ocial se stabileste in 'ucuresti c2 4URA(A ",#)E(A()) 4urata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia in Re+istrul #omertului. d2 ,')E#(U5 ",#)E(A()) Activitatea principal a societatii va fi1 #omerciali!are produse alimentare e2 #A*)(A5U5 ",#)A5 #apitalul subscris si varsat este de 0000ron.

#apitalul "ocial se imparte in 0000 de parti sociale e+ale , in valoare nominal de 100 R,- fiecare, detinute in totalitate de asociatul unic. f2 A4$)-)"(RAREA ") *RE6E-(AREA1 "ocietate este administrate, pe durata nelimitata, de o persoana fi!ica, cetatean roman. #apitalul social subscris si varsat este in valoare de 0000 ron, detinut in totalitate de asociatul unic . persoana fi!ica cu cetatenie romana, care indeplineste functia de administrator si beneficia!a in totalitate dividende, sau suporta eventualele pierderi 7la sfarsitul anului 2008 societatea a inre+istrat pierdere in valoare de 1900 lei2. 4easemeni, prin vointa asociatului unic, imposibilitatea reali!arii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea capitalului social sub limita le+ala, societatea poate fi di!olvata si lic:idata. "ocietatea an+ajea!a personal cu contract de munca, respectand prevederile #odului $uncii si re+imul asi+urarilor sociale. )n pre!ent are 4 an+ajati cu contract de munca pe perioada nedeterminata. 1. Organizarea si tinerea contabilitatii. Structura organizatorica si de management- diagrama de relatii a compartimentului financiar-contabil cu celelalte compartimente ale unitatii.

#ontabilitatea, in cadrul "# $%& #om se tine in compartiment distinct , cu personal an+ajat cu pre+atire de specilalitate. ,r+ani!area si tinerea contabilitatii revine 4irectorului Economic, care coordonea!a activitatea economica in cadrul societatii si dispune de lic:iditatile firmei. ,r+ani+rama . structura or+ani!atorica si functionala a unitatii se pre!inta astfel1 Administrator ; 4irector <eneral #ontabil . "ef . 4irector de /an!ari

#ompartiment financiar . contabilitate #ompartiment *ersonal . Administrativ $a+a!in . desfacere

4ia+rama de relatii a compartimentului financiar cu celelalte . Relatii de subordonare1 Administrator . #ontabil "ef . #ompartiment &inanciar . #ontabilitate . Relatii de colaborare1 4epartament /an!ari, *ersonal . Administrativ, $a+a!in 4esfacere. ST !"T! # O $%&#'%TO #"( S# )( M%&%$(M(&T a2. #apitalul social. #apitalul social al societatii este in suma 000 R,b2. Reducerea sau marirea capitalului social.

compartimente1

Re!olva oricare alta problema a societatii #apitalul social poate fi marit sau redus pe ba!a :otararii #onsiliului de Administratie in conditiile si cu respectarea procedurii preva!ute de contractul de societate. c*.#esiunea actiunilor. Actiunile sunt indivi!ibile cu privire la societate care nu recunoaste decat un proprietar pentru fiecare actiune. #esiunea partiala sau totala intre actionari sau terti se face in conformitate cu prevederile #ontractului de societate. d*.*ierderea actiunilor. )n ca!ul pierderii unor actiuni proprietarul va trebui sa anunte #onsiliul de Administratie si sa faca public faptul prin presa, dupa 8 luni va putea obtine un duplicat al actiunii.

e*.#onsiliul de administratie este or+anul de conducere al societatii care decide asupra activitatii acesteia si asi+ura politica economica si comerciala. Adunarile +enerale ale actionarilor sunt ordinare si e traordinare si au urmatoarele atributii1 1. Ale+e membrii #onsiliului de Administratie si ai #omisiei de #en!ori inclusiv cen!orii supleanti, ii descarca de activitate si ii revoca= +. 4iscuta, aproba sau modifica bilantul dupa ascultarea raportului administratorilor si cen!orilor si fi ea!a dividendul= ,. Aproba bu+etul de venituri si c:eltuieli si dupa ca! pro+ramul de activitate pe e ercitiul urmator= -. &i ea!a remuneratia cuvenita pentru e ercitiul in curs al administratorilor si cen!orilor, daca nu a fost stabilita prin contractul de proprietate sau statut= .. >otaraste cu privire la marirea sau reducerea capitalului social, la modificarea numarului de actiuni sau a valorii nominale a acestora precum si la cesiunea acestora= 8.>otaraste cu privire la adoptarea sau modificarea statutului precum si la transformarea formei juridice a societatii= /. >otaraste cu privire la comasarea, divi!area, di!olvarea sau lic:idarea societatii= 0. Anali!ea!a Rapoartele #onsiliului de Administratie, privind stadiul si perspectivele societatii cu referire la profit si dividende, po!itia pe piata interna si internationala, nivelul te:nic, calitatea, forta de munca, protectia mediului, relatiile cu clientii= 1. Re!olva orice alte probleme privind societatea. Atributiile adunarii ordinare si e traordinare ale actionarilor se diferentia!a potrivit le+ii. Adunarea +enerala a actionarilor se convoaca de presedintele #onsiliului de Administratie sau vicepresedinte pe ba!a imputernicirii data de presedinte. Adunarile +enerale ordinare au loc o data pe an, la doua luni de la inc:eierea e ercitiului economico . financiar,pentru e aminarea bilantului si a contului de profit si pierderi pe anul precedent si pentru stabilirea pro+ramului de pre!entare. Adunarile +enerale ordinare au loc o data pe an, la doua luni de la inc:eierea e ercitiului economico . financiar, pentru e aminarea bilantului si a contului de profit si pierderi pe anul precedent si pentru stabilirea pro+ramului de activitate si bu+etul pe anul in curs. Adunarile +enerale e traordinare se convoaca la cererea actionarilor care detin cel putin o treime din capitalul social, la cererea comisiei de cen!ori, precum si in ca!ul in care capitalul social s.a diminuat cu mai mult de 10? timp de 2 ani consecutiv cu e ceptia primilor doi ani se la infiintarea societatii. Adunarea +enerala va fi convocata de administrator ori de cate ori va fi nevoie in conformitate cu dispo!itiile din statut, cu cel putin 19 !ile de la data stabilita. #onvocarea va fi publicata in $onitorul ,ficial si intr.unul din !iarele de lar+a circulatie din localitatea in care se afla sediul societatii sau din cea mai apropiata localitate. #onvocarea va cuprinde locul si data tinerii adunarii, precum si ordinea de !i cu aratarea e plicita a tuturor problemelor care vor face obiectul adunarii. #and in ordinea de !i fi+urea!a propuneri pentru modificarea statutului, convocarea va trebui sa cuprinda te tul inte+ral al propunerilor. Adunarea +enerala a actionarilor se intruneste la sediul societatii sau in alt loc din aceeasi localitate stabilit de #onsiliul de Administratie.Adunarea +enerala ordinara este constituita valabil si poate lua :otarari la prima convocare actionarii pre!enti sau repre!entati, detin cel putin 2;@ din capitalul social, iar a doua convocare, daca detin cel putin 1;2 din capitalul social. Adunarea +enerala a actionarilor este pre!idata de presedintele #onsiliului de Administratie, iar in lipsa acestuia de catre unul din membrii #onsiliului de Administratie desemnat de presedinte. *resedintele #onsiliului de Administratie desemnea!a dintre membrii adunarii +enerale doi secretari care sa verifice lista de pre!enta a actionarilor si sa intocmeasca procesul verbal al adunarii. *rocesul verbal al adunarii se va scrie intr.un re+istru si+ilat si parafat, va fi semnat de persoana care a pre!idat sedinta si de secretarul care 1.a intocmit. >otararile adunarilor +enerale se iau prin vot desc:is daca adunarea +enerala nu :otaraste altfel. Actionarii votea!a de re+ula prin ridicarea mainii. 5a propunerea persoanei care pre!idea!a sau a unui +rup de actionari pre!enti sau repre!entati, ce detin cel putin 1;4 din capitalul social, se poate decide ca votul sa fie secret. /otul secret este obli+atoriu pentru ale+erea membrilor #onsiliului de Administratie si a cen!orilor, pentru revocarea si pentru luarea :otararilor referitoare la raspunderea administratorilor. >otararile adunarilor +enerale sunt obli+atorii c:iar pentru actionarii absenti sau repre!entati. f*. #onsiliul de Administratie. "ocietatea este administrata de catre #onsiliul de Administratie compus din administratori pe o perioada de 4 ani cu posibilitatea de a fi realesi. #and se creea!a un loc vacant in #onsiliul de Administratie, adunarea +enerala a actionarilor

ale+e un nou administrator pentru completarea locului vacant.Adunarea +enerala a actionarilor va ale+e ca nou administrator o persoana indicata de acelasi actionar care a desemnat predecesorul sau. 4urata pentru care este ales noul administrator pentru a ocupa locul vacant va fi e+ala cu perioada care a ramas pana la e pirarea mandatului predecesorului sau. "unt incompatibile cu calitatea de membru in #onsiliu de Administratie comisia de cen!ori si directorul +eneral, persoanele care, potrivit le+ii au fost condamnate pentru +estiune frauduloasa, abu! de incredere, fals, inselaciune si pentru alte infractiuni preva!ute de le+e, referitor la societatile comerciale. #onsiliul de Administratie este condus de presedinte, se intruneste ori de cate ori este necesar la convocarea presedintelui. *resedintele numeste un secretar fie dintre membrii consiliului, fie din afara acestuia, caruia ii stabileste si indemni!atia. *entru valabilitatea deci!iilor este necesara pre!enta a cel putin l;2 din numarul membrilor #onsiliului de Administratie, deci!iile luandu.se cu majoritate simpla. 4e!baterile #onsiliului de Administratie au loc conform ordinei de !i stabilita pe ba!a proiectului comunicat de presedinte. #onsiliul de administratie are urmatoarele atributii in principal1 l. an+ajarea si concedierea personalului de conducere si stabilirea drepturilor si obli+atiile acestuia= +.stabileste indatoririle si responsabilitatile personalului societatii pe compartimente= ,.aproba operatiunile de cumparare si de van!are a activelor potrivit competentelor= -. stabileste tactica si strate+ia de marAetin+= ..aproba inc:eierea sau re!ilierea contractelor potrivit competentelor acordate= 2. supune anual consiliului de administratie in termen de 80 de !ile de la inc:eierea e ercitiului economic financiar, raportul cu privire la activitatea societatii, bilantul de profit si pierdere pe anul precedent, precum si proiectul de pro+ram si activitate si proiectul de bu+et al societatii pe anul in curs= /.#onsiliul de Administratie poate dele+a o parte din puterile sale unui comitet de directie compus din membrii alesi dintre administratori, fi andu.le in acelasi timp si remuneratia= 0.*resedintele #onsiliul de Administratie este si director +eneral sau director in care calitate conduce si #omitetul de directie= 1.#onsiliul de Administratie poate oricand revoca persoanele numite in #omitetul de directie 13. Re!olva +enerala. orice alte probleme stabilite de adunarea

g*. 4i!olvarea si lic:idarea societatii, liti+ii, situatii ce pot duce la di!olvarea societatii1 1. imposibilitatea reali!arii obiectivului de activitate al societatii= +. :otararea adunarii +enerale in unanimitate= ,. falimentul= -. reducerea capitalului social la jumatate in situatia in care administratorii nu convoaca #onsiliul de Administratie pentru a :otari limitarea lui la suma ramasa sau reconstituirea capitalului cu e ceptia primilor doi ani de la functionare. 4i!olvarea societatii comerciale trebuie sa fie inscrisa in Re+istrul #omertului si publicata in $onitorul ,ficial in afara de ca!ul preva!ut la litera BaC. )n ca! de di!olvare societatea va fi lic:idata. 5ic:idarea se face cu respectarea dispo!itiilor le+ii. 5iti+iile societatii comerciale cu persoane fi!ice sau persoane juridice romane sunt de competenta instantelor de judecata. 5iti+iile nascute din raporturi contractuale privind e ecutarea contractului de societate, in ca! de nesolutionare pe cale amiabila, sunt de competenta instantelor judecatoresti

h*.

E cluderea asociatilor. *oate fi e clus din societate1

l. asociatul care, pus in intar!iere, nu aduce aportul cu care s.a obli+at= +. asociatul care comite frauda in dauna societatii. #onceptual, mana+ementul este privit din trei un+:iuri1 1.#a disciplina stiintifica . mana+ementul repre!inta un ansamblu de principii, privind conducerea sau re+larea oricarui tip de or+ani!atie. *rin ,r+ani!atie intele+em aici un panel de persoane fi!ice si juridice care isi desfasoara activitatea in ba!a unor obiective comune, cuprin!and o diversitate de forme or+ani!ationale. 2.#a activitate practica . conceptul consta intr.un proces de coordonare a intereselor unei or+ani!atii pentru reali!area unor obiective predeterminate. Aceasta acceptiune este cea mai frecvent utili!ata in domeniul afacerilor internationale. )n acest sens, mana+ementul presupune reali!area practica a urmatoarelor patru functii de ba!a 1 .pro+ramare 7planificare . plannin+2=or+ani!are,coordonare,control. #a ec:ipa deci!ionala a unei firme 7mana+ement staff2 . repre!inta acea parte a personalului care transpune in practica functiile mana+ementului. )ntre functiile mana+ementului si functiile or+ani!atiei trebuie sa e iste o corelatie, in sensul ca dimensiun @.ea mana+eriala operea!a prin toate componentele sale, in ansamblul activitatilor pe care le desfasoara o firma.steme,met #M4O T%&T% M%&%$(M(&T!5!# &unctiunea financiar . contabila cuprinde ansamblul activitatilor prin care se asi+ura resursele financiare necesare atin+erii obiectivelor firmei, precum si evidenta valorica a miscarii intre+ului sau patrimoniu. )ntrucat reflecta din punct de vedere economic toate celelalte activitati ce se desfasoara in societati comerciale si re+ii autonome prin prisma unor elemente1 valorice inte+rative, functiunea financiar . contabila are un pronuntat caracter sintetic. )n conditiile tran!itiei la economia de piata, ale situarii in prim plan a factorilor economici, activitatilor financiar . contabile isi modifica substantial continutul si devin din ce in ce mai importante. )n cadrul functiunii financiar . contabile deosebim trei activitati principale1 contabilitatea si controlul financiar de +estiune. 4upa opinia noastra, procesul de mana+ement se poate partaja, avand in vedere natura sarcinilor implicate de desfasurarea lui si modul de reali!are, in cinci functii 1 .previ!iune= .or+ani!are= .coordonare= .antrenare= .evaluare control )ntreprinderea poate sa desfasoare o activitate eficienta numai in masura in care cunoaste factorii mediului in cadrul caruia actionea!a,modificarile care intervin,adaptandu.se continuu la cerintle acestuia. )ntreprinderea constituie o componenta de ba!a in care actionea!a si astfel, prin activitatea pe care o desfasoara,influentea!a mediul sau e tern.Asadar adaptarea intreprinderii la mediu se reali!ea!a intr.o maniera activa,luand in considerare influentele pe care le e ercita asupra mediului.*e ba!a informatiilor din mediul e tern,conducerea intreprinderii elaborea!a strate+ii si politici de adaptare la cerintele acestuia. #onceperea tuturor activitatiilor intreprinderii,a structurii or+ani!atorice,a proceselor economice necesita abordarea mediului e tern al intreprinderii. $ediul e tern al intreprinderii repre!inta ansamblul factorilor e terni si or+ani!atiilor care influentea!a direct si indirect activitatea intreprinderii. $ediul e tern are o sfera de cuprindere foarte lar+a,inclu!and toate elementele economiei nationale si pe cele ale

economiei internationale care influentea!a activitatea intreprinderii.Astfel,mediul e tern este constituit din ansamblul clientilor,furni!orilor,intrepriderilor concurente,institutiilor bancare,societatiilor deasi+urari,mass.media,camerelor de comert si industrie,institutiile statului 7inspectoratele teritoriale de munca,administratiile financiare,casele de asi+urari,etc.2 Anali!a mediului e tern vi!ea!a studiul acelor variabile majore prin care mediul imediat sau cel lar+it influentea!a intreprinderea, furni!and dia+nosticului informatii asupra situatiei strate+ice complementare in raport cu cele oferite de anali!a interna. &ie ca sunt reali!ate in cadrul conte tului concurential, fie ca privesc conte tul +eneral al macromediului, anali!ele reali!ate la acest nivel au scopul de a sesi!a oportunitatile si amenintarile care e ista, dar si de a identifica factorii c:eie de succes ai sectorului de activitate, veritabile variabile strate+ice e terne pe care toate intreprinderile trebuie sa le cunoasca si sa le stapaneasca pentru a supravietui. 4e e emplu, aparitia unor noi piete sau a unor noi te:nolo+ii repre!inta cele mai clasice oportunitati pentru o firma. , oportunitate este cu atat mai notabila cu cat probabilitatea de succes si atractia ei sunt mai ridicate si cu cat este mai rapid sesi!ata decat concurente., scadere continua a puterii de cumparare a populatiei in conditiile economice actuale repre!inta practic o amenintare majora pentru toate intreprinderile. , amenintare este cu atat mai +rava cu cat are sanse mai mari de a se produce si cu cat afectea!a mai profund competitivitatea intreprinderii in ca!ul in care ea devine realitate. #ateva tipuri de amenintari si oportunitati potentiale ale mediului e tern al unui sistem de afaceri1 amenintari: tendinta substituirii produselorl, diminuarea resurselor de materii prime, desc:iderea pietei nationale pentru produsele straine, diminuarea subventiilor pentru e port, cresterea preturilor si reducerea puterii de cumparare. oportunitati: cresterea unei anumite piete cu @0?, cresterea comertului international, noi sisteme de transport mai economice, aparitia unor te:nolo+ii si a unor ec:ipamente mai performante. +. egistele de contabilitate

4atele consemnate din documentele justificative sunt inre+istrate in ordine cronolo+ica si sistematica, +rupate in re+istre contabile care se pre!inta sub forma unor re+istre le+ate, numerotate si ar:ivate, ale caror forma si continut corespund scopului pentru care se tin. Re+istre ce se folosesc, obli+atoriu, in contabilitate sunt1 Re+istrul.3urnal, Re+istrul #artea . $are si Re+istrul . )nventar. 5e+ea contabilitatii , stabileste ca or+ani!area contabilitatii trebuie sa asi+ure )nre+istrarea #ronolo+ica si "istematica a operatiunilor economico.finanaciare, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la situatia patrimoniala si re!ultatele obtinute. Re+istrele de contabilitate se pot pre!enta sub forma de re+istru, foi volante sau listari informatice, dupa ca!.-umerotarea pa+inilor revistelor se va face in ordine crescatoare, iar volumele se vor numerota in ordinea completarii lor. Re+istrul jurnal, Re+istrul inventar si Re+istrul #artea .mare se pastrea!a in unitate timp de 10 ani de la data inc:eierii e ercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, iar in ca! de pierdere, sustra+ere sau distru+ere,trebuie reconstituite in termen de ma imum @0 de !ile de la constatare. a* egistrul - 6urnal , este un document contabil obli+atoriu, in care se inre+istrea!a, in mod cronolo+ic, toate operatiunile economic.financiare. ,peratiunile de aceeasi natura,reali!ate in acelasi loc de activitate,pot fi recapitulate intr.un document centrali!ator,denumit jurnal au iliar, care sta la ba!a inre+istrarii in Re+istrul.jurnal. Unitatile pot utili!a jurnale au iliare pentru operatiunile de banca si casa, decontarile cu furni!orii,situatia incasarii.ac:itarii facturilor,etc. ,rice inre+istrare in Re+istrul .jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la1felul, numarul si data documentului justificativ,e plicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si creditoare in care s.au inre+istrat sumele corespun!atoare operatiunilor effectuate. b2 egistrul "artea - Mare. este un re+istru contabil obli+atoriu in care se inre+istrea!a lunar si sistematic, prin re+ruparea conturilor, miscarea si e istenta tuturor elementelor de activ si de pasiv, la un moment dat.Acesta este un document contabil de sinte!a si sistemati!are si contine simbolul contului debitor si al conturilor creditoare corespondente,rulajul debitor si creditor,precum si soldul contului pentru fiecare luna a anului current.Re+istru #artea.mare poate sa contina cate o fila pentru fiecare cont sintetic utili!at de unitate.#artea .mare sta la ba!a intocmirii balantei de verificare. Re+istrul #artea. mare poate fi inlocuit cu &isa de cont pentru operatiuni diverse. Editarea #artii mari se va efectua numai la cererea or+anelor de control sau infunctie de necesitatile

propri. c* egistrul-inventar . Re+istrul.inventar este un document contabil obli+atoriu in care se inre+istrea!a toate elementele de activ si de pasiv, +rupate in functie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit le+ii. Re+istrul.inventar se intocmeste la infiintarea unitatii, cel putin o data pe an pe parcursul functionarii unitatii, cu oca!ia fu!iunii, divi!arii sau incetarii activitatii, precum si in alte situatii preva!ute de le+e pe ba!a de inventar faptic. )n acest re+istru se inscriu, intr.o forma recapitulativa, elementele inventariate dupa natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului. Re+istrul.inventar se completea!a pe ba!a inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si de pasiv. Elementele de activ si de pasiv inscrise in Re+istrul.inventar au la ba!a listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul acestora. )n ca!ul in care inventarierea are loc pe parcursul anului, in Re+istrul.inventar se inre+istrea!a soldurile e istente la data inventarierii, la care se adau+a rulajele intrarilor si se scad rulajele iesirilor de la data inventarierii pana la data inc:eierii e ercitiului financiar. 4urata de ar:ivare 1 Re+istrul.jurnal, Re+istrul.inventar si Re+istrul #artea mare se pastrea!a in unitate timp de 10 ani de la data inc:eierii e ercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, iar in ca! de pierdere, sustra+ere sau distru+ere, trebuie reconstituite in termen de ma imum @0 de !ile de la constatare. d* egistrul general de evidenta a salariatilor ,. "tatul de plata este un document justificativ in care se determina drepturile salariale cuvenite salariatilor,pentru munca prestata, formate din salarii de incadrare, sporurile de vec:ime, sporurile de conditii deosebite in munca,sporurile de noapte,etc.)n conformitate cu prevederile #odului muncii si >< nr. 181;2008 fiecare an+ajator are obli+atia de a infiinta un re+istru +eneral de evidenta a salariatilor in format electronic. An+ajatorul are obli+atia completarii re+istrului in ordinea inc:eierii contractelor individuale de munca, a modificarilor acestora prin acte aditionale la contract si a incetarii lor. 5a "# $%& #om "R5 modificarile se transmit on.line )nspectoratului territorial de $unca de catre departamentul Resurse Umane. e* egistrul unic de control 7document tipi!at si inre+istrat la Administratia &inanciara2 juridice,inre+istrate la ,ficiul -ational al Re+istrului #omertului, au obli+atia sa tian re+istrul unic de control. #ontribuabilii,persoanele

Are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil, de catre toate or+anele de control speciali!ate in domeniile =financiar.fiscal.sanitar,urbanism,protectia consumatorului,etc. Evidentierea controalelor in re+istrul unic de control, se face cu semnaturile repre!entantului le+al al contribuabilului si a or+anului de control. ,r+anele de control au obli+atia de a consemna in re+istrul unic de control ,inaintea inceperii controlului , urmatoarele elemente1 numele si prenumele persoanei imputernicite, unitatea de care apartine, numarul le+itimatiei de control, numarul si data dele+atiei, obiectivul controlului, perioada cotrolului si perioada controlata. 4upa finali!area controlului, in re+istrul unic de control se inscriu obli+atoriu numarul si data actului de control intocmit. Re+istrul se numerotea!a , se si+ilea!a si se pastrea!a de repre!entantul le+al al unitatii verificate. f* egistrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat la determinarea profitului impo!abil si a calculului impo!itului pe profit cuprins in declaratia privind obli+atiile de plata la bu+etul +eneral consolidat. )nformatiile din Re+istrul de evidenta fiscala sunt inre+istrate in ordine cronolo+ica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impo!itul pe profit din declaratia privind obli+atiile de plata la bu+etul +eneral consolidat. )nformatiile din Re+istrul de evidenta fiscala vor fi inre+istrate in ordine cronolo+ica si vor corespunde cu operatiunile fiscale si cu datele privind impo!itul pe profit din declaratia privind obli+atiile de plata la bu+etul +eneral consolidat. Re+istrul de evidenta fiscala se utili!ea!a in stricta concordantav cu destinatia acestuia si se completea!a astfel incat sa permita in orice moment identificarea si controlul operatiunilor efectuate. Re+istrul de evidenta fiscala se pastrea!a la domiciliul fiscal al "# $%& #om "R5 in cadrul serviciului &inanciar. #ontabilitate . -. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor.

Evidenta operativa a imobili!arilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala, in functie de cate+oria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul re+istrului numerelor de inventar. &iecarui mijloc fi i se acorda un numar de inventar, in ordine cronolo+ica, pe ba!a documentelor primite. Este intocmit de seviciul &inanciar.#ontabilitate, pe +rupe de mijloace fi e, prin inre+istrarea cronolo+ica a mijloacelor fi e intrate in unitate.

a* 7isa mi8locului fi9 serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fi e. "e intocmeste intr.un sin+ur e emplar, de compartimentul financiar.contabil, pentru fiecare mijloc fi sau pentru mai multe mijloace fi e de acelasi fel si sunt puse in functiune in aceeasi luna. "e pastrea!a pe +rupe de mijloace fi e. &isele mijloacelor fi e scoase din functiune sau transferate , se scot din cartoteca si se pastrea!a separate. &iind document de inre+istrare contabila , nu circula. "e ar:ivea!a la compartimentul financiar.contabil. b* :onul de miscare a mi8locului fi9 serveste ca1 document justificativ de predare.primire a mijloacelor fi e intre doua locuri de folosinta ale unitatii= document de insotire a mijloacelor fi e pe timpul transportului de la o sectie sau subunitatea predatoare la cea primitoare= document justificativ de inre+istrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fi e la locurile de folosinta si in contabilitate. "e intocmeste in doua e emplare de catre persoana desemnata din compartimentul care dispune miscarea mijloacelor fi e. "e ar:ivea!a la compartimentul financiar.contabil. c* 4rocesul-verbal de punere in functiune a mi8locului fi9 .serveste ca document de inre+istrare in evident operative si in contabilitate, document de consemnare al stadiului in care se afla obiectivul de investitii ,document de apreciere a calitatii lucrarilor privind obiectivul de investitii, document de constatare a indeplinirii conditiilor de receptie provi!orie,document de punere in functiune a obiectivului de investitii. "e intocmeste in @ e emplare , la data punerii in functiune a mijlocului fi . #ircula la persoanele care fac parte din comisie=la compartimentul care efectuea!a operatiunea de control preventiv si la compartimentul financiar. contabil pentru verificarea si inre+istrarea proceselor verbale de receptie. "e ar:ivea!a la compartimentul financiar.contabil. d* 4rocesul-verbal de scoatere din functiune a mi8loculi fi9 serveste ca1 document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fi e, de scoatere din u!= document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fi e= document de predare la ma+a!ine a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente s materialelor re!ultate din scoaterea efectiva din functiune a mijloacelor fi e= document justificativ de inre+istrare in evidenta ma+a!iilor 7depo!itelor2 si in contabilitate. "e intocmeste in 2 e emplare, separate pentru mijloacele fi e, materiale de natura obiectivelor de inventar in folosinta si bunuri materiale aflate in +estiunea unui sin+ur +estionar, pe ba!a documentatiei preva!ute in normele le+ale. #ircula la persoana autori!ata sa aprobe scoaterea din functiune a mijloacelor fi e, de scoaterea din u! a materialelor de natura obiectelor de inventor sau declansarea bunurilor materiale. "e ar:ivea!a la compartimentul financiar.contabil si la compartimentul care tine evident mijloacelor fi e. .. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor

a* &.#. .-ul serveste ca1 document pentru receptia bunurilor aprovi!ionate, document justificativ pentru incarcare in +estiune, act de proba in liti+iile cu carausii si furni!orii, pentru diferentele constate la receptie, document justificativ de inre+istrare in contabilitate. #ircula la +estiune, pentru incarcarea in +estiune a bunurilor materiale receptionate, la compartimentul financiar.contabil, pentru intocmirea formelor privind re+lementarea diferentelor constatate, precum si pentru inre+istrarea in contabilitatea sintetica si analitica, atasata la documentele de livrare 7factura sau avi!ul de insotire a marfii2. "e ar:ivea!a la compartimentul financiar.contabil. b* :onul de consum serveste ca1 document de eliberare din ma+a!ie pentru consum, document justificativ de scadere din +estiune, document justificativ de inre+istrare in evidenta ma+a!iei si in contabilitate. "e intocmeste intr.un e emplar in conditiile utili!arii te:nicii de calcul, sau in doua e emplare in ca!ul completarii manual, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din ma+a!ie pentru consum. 'onul de consum trebuie sa contina data, datele de identificare ale beneficiarului,utilajului, etc cat si specificatiile consumului. #ircula1 la persoanele autori!ate sa semne!e pentru acordarea vi!ei de necesitate 7ambele e emplare2= la ma+a!ia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor preva!ute, semnandu.se de predare de catre +estionar si de primire de catre dele+atul care primeste materialele 7ambele e emplare2= la compartimentul financiar.contabil, pentru efectuarea inre+istrarilor in contabilitatea sintetica si analitica 7ambele e emplare2. "e ar:ivea!a la compartimentul financiar.contabil. c* )ispozitia de livrare serveste ca1 document pentru eliberarea din ma+a!ie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate van!arii= document justificativ de scadere din +estiunea ma+a!iei predatoare= document de ba!a pentru intocmirea avi!ului de insotire a marfii sau a facturii fiscale, dupa ca!. #ircula la1 ma+a!ie, pentru eliberarea produselor, marfurilor sau altor valori materiale si pentru inre+istrarea in evidenta ma+a!iei, semnandu.se de catre +estionarul predator pentru cantitatile livrate. "e ar:ivea!a la1 ma+a!ine 7e .12= la departamentul van!ari 7e .22. "e ar:ivea!a la ma+a!ie si la compartimentul desfacere.Repre!inta dispo!itia administrativa de a elibera stocurile din depo!it. d* 7isa de magazie serveste ca1 document de evidenta la locul de depo!itare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale= sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale. "e intocmeste intr.un e emplar, separat pentru fiecare fel de material si pret unitar, si se completea!a de +estionar sau de persoana desemnata, care completea!a coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc.

&isele de ma+a!ie se tin la fiecare loc de depo!itare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe +rupe, eventual sub+rupe, sau in ordine alfabetica. *entru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in custodie se intocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. )nre+istrarile in fisele de ma+a!ie se fac cronolo+ic document cu document si servesc la stabilirea stocurilor. )n scopul tinerii corecte a evidentei la ma+a!ine, persoanele desemnate de la compartimentul financiar.contabil verifica inopinant, cel putin o data pe luna, modul cum se fac inre+istrarile in ma+a!ie. )nre+istrarile in fisele de ma+a!ie se fac document cu document."tocul se poate stabili dupa fiecare operatie inre+istrata si obli+atoriu !ilnic.-u circula ,fiind document de inre+istrare. "e ar:ivea!a la compartimentul financiar.contabil. e* 7isa de magazie a formularelor cu regim special este formular tipi!at cu re+im special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, e ecutat pe carton securi!at. "erveste ca1 document de evidenta a intrarilor, iesirilor si stocurilor de formulare, care au un re+im special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire= document de evidenta a formularelor anulate= sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare. "e intocmeste intr.un e emplar, separat pentru fiecare fel de formular cu re+im special, de catre +estionar. -u circula, fiind document de inre+istrare si se ar:ivea!a la compartimentul financiar. contabil. 2. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mi8oacelor banesti

a* 7oaia de varsamant este foaia fiscala de depunere a platilor, prin care a+entii economici sau persoanele fi!ice vor putea efectua mai multe plati in acelasi timp.Este formular tipi!at, specific fiecarei banci, cu ajutorul caruia se depune numerar la banca."e pot procura de la tre!oreriile unitatilor fiscal, contra cost. "e intocmeste de casiere in doua e emplare, unul insoteste banii la banca iar celalalt 7vi!at de banca 2 ramane la re+istrul de casa.Este o foaie de depunere a banilor pe care nu vrei sa.) pastre!i in firma. b* "("-ul de numerar sau pentru materiale ;barat* "e poate face direct la orice +:iseu #E# cerand plata prin buletin de varsamant. 4in punct de vedere practic, ca notiune, #E#.ul repre!inta un ordin de efectuare a platii adresat de catre client bancii si care comunica bancii necesitatea de a plati o anumita suma unei personae determinate.Este documentul cu ajutorul caruia se incasea!a numerar din banca pentru efectuarea diferitelor plati 7salarii, furni!ori, avansuri de tre!orerie etc2, sau se ac:ita materiale ac:i!itionate. "e completea!a de casier si se semnea!a de persoana desemnata 7semnatura persoanei ce are specimen de samnatura la banca2. c* )ispozitia de plata / incasare este un formular tipi!at cu ajutorul caruia se platesc sau se depun banii neconsumati in casierie. "e intocmeste de contabilul care tine evidenta avansurilor de tre!orerie, urmareste deconturile de c:eltuieli si ordinele de deplasare. "e inscrie in re+istru i se atribuie numar in ordinea emiterii, se semnea!a de contabilul care l.a intocmit si se aproba la plata de contabilul sef si dupa ca! directorul societatii. )n ba!a documentului astfel intocmit si aprobat casieria eliberea!a sumele de bani cuvenite ca diferenta de plata fata de avansurile primite 7dispo!itie de plata2 sau incasea!a sumele de bani neconsumate 7dispo!itie de incasare2. 4ispo!itiile de plata;incasare se ane ea!a si ar:ivea!a la Re+istrul de casa ca documente justificative. d* "hitanta se intocmeste de casierie, se semnea!a de casier si se stampilea!a cu stampila unitatii. #u ajutorul c:itantei se incasea!a sume de la clienti, restituiri de avansuri spre decontare= in ca!ul in care se ac:ita diversi furni!ori in numerar, cu sume din casieria unitatii, c:itantele se emit de acestia. e* egistrul de casa lei si valuta. Este un formular tipi!at cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor !ilnice , in numerar 7lei sau valuta2. "e intocmeste de casiera, !ilnic, in doua e emplare1 un e emplar ramane la casierie iar celalalt se ar:ivea!a impreuna cu documentele justificative de catre compartimentul financia.contabil unde se si operea!a inre+istrarile in evidenta contabila. Re+istrul de casa permite urmarirea avansurilor spre decontare acordate an+ajatilor,permite urmarirea imprumuturilor acordate de asociati societatilor. /. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

a* Stat de salarii lichidare este documentul pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor, precum si al contributiilor si al altor sume datorate= document justificativ de inre+istrare in contabilitate si dovedire a vec:imii in munca. "e intocmeste in doua e emplare, lunar, pe ba!a documentelor de evidenta a timpului lucrat efectiv, a concediilor de odi:na, medicale, absente si a documentelor privind privind retinerile le+ale, listelor de avans c:en!inal si concediilor de odi:na, a certificatelor medicale. "e semnea!a de persoana care.l intocmeste, contabilul sef si directorul societatii= se ar:ivea!a separat si se pastrea!a 90 de ani. b* 5ista de avans chenzinal este document prin care se face plata primei c:en!ine stabilite conform clau!elor contractului individual de munca, cat si pentru retinerea prin statul de salarii a avansului c:en!inal acordat din suma totala cuvenita lunar= este

document justificativ pentru platile efectuate in numerar din casieria unitatii si de inre+istrare in contabilitate. "e intocmeste in doua e emplare, se aproba la plata de catre contabil sef si directorul unitatii si se ar:ivea!a la re+istrul de casa si la compartimentul financiar. contabil. c* Ordin de deplasare ;delegatie* serveste ca1 dispo!itie catre persoana dele+ata sa efectue!e deplasarea, document pentru decontarea de catre titularul de avans a c:eltuielilor efectuate, document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, document justificativ de inre+istrare in contabilitate. "e intocmeste de persoana care urmea!a a efectua deplasarea, intr.un e emplar, se semnea!a de seful departamentului 7daca este nevoie de avans de deplasare se semnea!a si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume2. 5a justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii, ordinul de deplasare se semnea!a si de catre directorul economic. d* )econt de cheltuieli serveste ca1 document pentru decontarea de catre titularul de avans a c:eltuielilor efectuate, document pentru stabilirea diferentelor de primit sau restituit, document justificativ de inre+istrare in contabilitate. )n ca!ul in care, la decontare, sumele privind c:eltuielile efective sunt mai mici decat avansul primit diferenta de restituit se depune la casierie, pentru care se eliberea!a c:itanta, iar in ca! contrar, se plateste diferenta dintre avansul primit si c:eltuielile decontate pe ba!a dispo!itiei de plata. 0. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor

a2 6urnal de vanzari formular tipi!at fara re+im special, serveste ca1 jurnal au iliar pentru inre+istrarea van!arilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, document de stabilire lunara a ta ei pe valoarea adau+ata colectata, document de control a unor operatii de inre+istrare in contabilitate. "e intocmeste intr.un sin+ur e emplar, in care se inre+istrea!a !ilnic elementele necesare pentru determinarea (/A colectata. Acest jurnal se complectea!a la compartimentul financiar.contabil pe ba!a documentelor tipi!ate comune si specifice privind van!arile de valori materiale sau prestari de serviciu, precum si pe ba!a borderoului de van!are.#ircula la compartimentul financiar.contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturisi a respectarii dispo!itiilor le+ale referitoare la ta ape valoarea adau+ata."e ar:ivea!a la departamentul financiar.contabil. b* 6urnal de cumparari formular tipi!at fara re+im special, serveste ca1 jurnal au iliar pentru inre+istrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, document de stabilire lunara a ta ei pe valoarea adau+ata deductibila, document de control a unor operatii de inre+istrare in contabilitate. "e intocmeste manual sau cu ajutorul te:nicii de calcul , in trei e emplare,la livrarea bunurilor supuse e ecutarii silite,de catre e ecutorul emitent pe ba!a avi!ului de insotire a marfii si se semnea!a de catre e ecutorul emitent, furni!or si comparator.#ircula la e ecutorul emitent, a furni!or si la cumparator."e ar:ivea!a la e ecutorul emitent,la furni!or si la comparator. c* 7actura ;furnizor / client*. Este un document contabil emis de catre o companie ,catre o alta companies au persoana, document ce contine produsele vandute sau serviciile prestate clientului de catre furni!or.Este un formular care nu mai are re+im special de tiparire. *oate fi redactat atat de unitate cat si de firme speciali!ate cu datele de identificare ale societatii obli+atorii conform prevederilor #odului &iscal. "e intocmeste la ac:i!itionarea;livrarea produselor si marfurilor, a lucrarilor e ecutate sau a serviciilor prestate, cat si pentru avansuri pentru lucrari ce urmea!a a fi e ecutate. Repre!inta document de insotire a marfii pe timpul transportului, document de incarcare in +estiunea primitorului, document justificativ de inre+istrare in contabilitatea furni!orului si a cumparatorului. 5a "# $%& #om "R5 facturile sunt intocmite de 4epartamentul van!ari in trei e emplare din care1 ori+inalul pentru beneficiar, un e emplar pentru compartimentul financiar.contabil si unul la emitent. 1. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale

a* :alanta de verificare. 'alanta de verificare sau balanta conturilor este un procedeu specific al metodei contabilitatii care asi+uraverificarea e actitatii operatiunilor economice in conturi, le+atura dintre conturile sintetice si bilant , le+atura dintre conturile sintetice si cele analitice,precum si centrali!area datelorcontabilitatii curente.'alanta de verificare se pre!inta sub forma unei situatii tabelare, in care se inscriu datele valorice preluate din conturi. )n cadrul "# $%& #om "R5 se foloseste balanta de verificare cu patru e+alitati, prin pro+ramul de contabilitate, iar pentru corectitudinea, e actitatea inre+istrarilor contabile si aplicarea corespun!atoare a le+islatiei in domeniu, raspunderea este sefului contabil si a subordonatilor acestuia. "erveste la1 evidentierea situatiei patrimoniale, veniturile si c:eltuielile inre+istrate, corelatia si e actitatea inre+istrarilor, concordanta dintre contabilitatea sintetica si analitica, intocmirea situatiilor financiare anuale. Este document de sinte!a. "e ar:ivea!a la compartimentul financiar.contabil. 13. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului .

)nventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii, comun si altor stiinte economice, care repre!inta ansamblul operatiunilor prin care se constata e istenta cantitativa si valorica sau numai valorica, dupa ca!, a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectuea!a. *rincipalele documente utili!ate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt 1

a* )ecizia de inventariere este emisa de conducatorul unitatii prin care se stabileste componenta comisiei de inventariere, perioada in care loc acesta si perioada in care se valorifica datele inventariate. "e emite astfel de deci!ii, cel putin pentru inventarierea anuala, in ca!ul scimbarii +estionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului. Re!ultatele inventarierii se vor inscribe intr.un proces verbal de inventariere. b* )eclaratia de inventar este declaratia scrisa a +estionarului raspun!ator de +estionarea valorilor materiale si banesti, pe care o pre!inta comisiei de inventariere. "e intocmeste intr.un e emplar, de +estionar, la inceperea inventarierii dupa si+ilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde +estionarul respectiv, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semnea!a de acesta. #ontine date cu privire la eventualele plusuri sau minusuri in +estiune de care are cunostiinta +estionarul, eventualele marfuri primite sau livrate pentru care nu este inca in posesia documentelor, sumele de bani sau alte valori personale aflate asupra sa sau in +estiune, alte fapte care considera ca sunt necesare a fi mentionate in le+atura cu +estiunea de care raspunde.4eclaratia de inventor se depune pe un support :artie la inspectoratul teritorialde munca, pe un formular editat de an+ajator.4eclaratia inventor completata v.a fi insotita si de format electronic al acesteia. c* 5ista de inventariere serveste ca1 document pentru inventarierea bunurilor aflate in +estiunile societatii= document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri= document justificativ de intre+israre in evidenta ma+a!iilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constate= document centrali!ator al operatiunilor de inventariere. )n cadrul "# RandD )nt #o "R5, se editea!a prin pro+ramul de contabilitate, cu date referitoare la denumirea materialelor si simbolul. Aceste liste se completea!a cu valorile cantitative inventariate faptic= la sfarsitul inventarului faptic, se completea!a listele cu intrarile din evidenta contabila si se constata eventualele plusuri si;sau minusuri. 5istele sunt semnate pe fiecare fila de catre +estionar si comisia de inventariere si impreuna cu 4elaratia de inventar si *rocesul verbal 7intocmit de comisia de inventariere cu conclu!iile inventarului2 se predau la compartimentul financiar.contabil pentru valorificare, inre+istrarea in contabilitate si ar:ivare. d* )ecizia de imputare serveste ca1 document de stabilire a valorii pa+ubei produse de persoanele incadrate in munca, pe ba!a caruia instantele judecatoresti emit titlu e ecutoriu pentru retinerea sumelor= la momentul comunicarii, devine document de inre+istrare in contabilitate. "e intocmeste de catre departamentul desemnat in trei e emplare, pe ba!a documentatiei pre!entate de contabilul sef 7in ca!ul lipsurilor in +estiune re!ultate in urma inventarierii2 e emplarul 1 pentru compartimentul financiar.contabil, e emplarul 2 pentru salariat si e emplarul @ la dosarul de personal al acestuia.#and prin :otararea definitiva se constata ca pa+uba ce urmea!a a se recupera este mai mare decat aceea imputata ori ca nu a fost produsa de persoana careia ) s.a imputat, prin 4ecretul 8@;19E1,s.a re+lementat posibilitatea emiterii unei noi deci!ii de recuperare a pa+ubei reale, de la persoana care a provocat.o. e* %nga8amentul de plata serveste ca1 an+ajament de plata, a unei sume ce repre!inta o pa+uba adusa unitatii patrimoniale, si pentru emiterea de catre instantele de judecata a titlului e ecutoriu pentru recuperarea pa+ubelor, in ca! de nerespectarea an+ajamentului. "e intocmeste intr.un e emplar, de persoana care isi ia an+ajamentul 7in urma unui proces verbal sau a unui referat din care re!ulta pa+uba adusa societatii2 si se ar:ivea!a in compartimentul financiar.contabil. f* egistrul-inventar in cadrul firmei "# $%& #om "R5 se completea!a o data pe an avand la ba!a liste de inventariere intocmite in fiecare +estiune 7materii prime, materiale au iliare, marfuri si produse2 si in fiecare department 7mijloacele fi e si obiectele de inventar2. "erveste ca document de inre+istrare a bunurilor ac:i!itionate sau reali!ate , pe ba!a documentelor justificative.#ontribuabilul trebuie sa intocmeasca re+istrul intr.un sin+ur e emplar.Acest re+istru se complectea!a si se numerotea!a fara stersaturi si fara spatii libere."e ar:ivea!a impreuna cu documentele justificative care au stat la ba!a intocmirii lui. 11. $estionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.

)n cadrul "# $%& #om "R5, evidenta formularelor cu re+im special se tine la +estiunea de materiale folosind &isa de ma+a!ie a formularelor cu re+im special. 4e +estionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef. 12. 5ucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare. "ituatiile financiare in cadrul "# $%& #om "R5, se intocmesc de contabilul sef si are la ba!a balanta de verificare si listele de inventariere. "# $%& #om "R5 aplica Re+lementarile contabile armoni!ate cu directivele #omunitatii Economice Europene si cu "tandardele )nternationale de #ontabilitate. "ituatiile financiare anuale se compun din1 'ilant, #ont de profit si pierdere, "ituatia modificarilor capitalului propriu, "ituatia flu urilor de tre!orerie, *olitici contabile, -ote e plicative, Raportul Administratorului. "ituatiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de catre auditori financiari, persoane juridice autori!ate. "e depun la 4irectia <enerala a &inantelor *ublice in termen de 190 de !ile de la inc:eierea e ercitiului financiar, si la ,ficiul Re+istrului #omertului "%4#TO5!5 1 "% %"T( #'% (% $(&( %5% % !&!# (5(M(&T )( %"T#< S# % !&!# (5(M&T )( 4%S#< "%4#TO5!5 +

O $%&#'% (% "O&T%:#5#T%T## S#&T(T#"( % !&!# (5(M(&T )( %"T#< / 4%S#< "%4#TO5!5 , O $%&#'% (% "O&T%:#5#T%T## %&%5#T#"( % !&!# (5(M(&T )( %"T#< / 4%S#< "%4#TO5!5 O4( %T## 4 #<#&) #&T % (%, M#S"% (% S# #(S# (% )#& 4%T #MO&#! % !&!# (5(M(&T )( %"T#< S# % !&!# (5(M(&T )( 4%S#< "%4#TO5!5 . :%5%&T% ; 7#S% "O&T! #5O ;"% T(% M% (* ; ($#ST !5 6! &%5 ; S#T!%T## 7#&%&"#% ( "%4#TO5!5 2 "O&"5!'## S# 4 O4!&( # "%4#TO5!5 1 "% %"T( #'% (% $(&( %5% % !&!# (5(M(&T )( %"T#< S# % !&!# (5(M&T )( 4%S#< "O&T!5 -+1 = 4( SO&%5 - remuneratii datorate = 4repturile de personal repre!inta drepturile banesti si in natura cuvenite personalului7salariatilor2 pentru munca prestata sau acordate ca urmare a calitatii de salariat. Remuneratia salariala este datorata lunar, ceea ce asi+ura o stabilitate a veniturilor salariatilor intreprinderii. &ormele de salari!are practicate de o unitate patrimoniala care foloseste personal salarial pot fi 1acordul direct = acordul indirect = acordul pro+resiv = salari!area pe ba!a de tarife sau cote procentuale din veniturile reali!ate = salari!are in re+ie sau dupa timp = alte forme de salari!are concepute de fiecare intreprindere. &orma de salari!are, care se utili!ea!a la fiecare loc de munca , este preva!uta in contractul individual de munca 7sau contractul colectiv de munca inc:eiat la nivelul fiecarei unitati2. "alariile acordate personalului constitue pentru titularul de patrimoniu, care efectuea!a plata , o c:eltuiala de e ploatare. Salariul brut impozabil cuprinde salariul brut de ba!a la care se adau+a sporurile , primele si alte adaosuri de acest fel. "alariul brut impo!abil diminuat cu retinerile din salariu repre!inta salariul net de plata 7restul de plata 2. Retinerile din salarii sunt 1 impo!itul pe salariu = asi+urari sociale individuale .9.9? = asi+urari de sanatate individuale. 8.9? = contributia individuala la constituorea fondului pentru ajutorul de somaj . 1? . Reflectarea decontarii drepturilor de personal pentru salariile cuvenite acestuia se reali!ea!a prin intermediul contului 421 F *ER",-A5 . remuneratii datorate G, care se creditea!a cu obli+atia fata de salariati la nivelul fondului de salarii brute si se debitea!a cu retinerile din salarii , salariile nete ac:itate personalului si sumele neridicate de personal in termenul le+al."oldul creditor al contul 421 F *ER",-A5 . remuneratii datorate G indica salariile datorate salariatilor. 4ocumentul justificativ care sta la ba!a inre+istrarilor in contabilitate a salariilor este Statul de plata. "O&T!5 .,11 = "%S% #& 5(# >

"asa si conturi la banci sunt repre!entate de valorile care imbraca efectiv forma de bani, fiind separate disponibilitatile in devi!e de cele in lei. )n structura disponibilitatilor se includ1 #onturi la banci= "asa= Acreditive= Avansurile de tre!orerie. Casa delimitea!a disponibilitatile banesti in lei si devi!e aflate in casieria intreprinderii si alte valori, cum sunt1 timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odi:na, tic:ete si bilete de calatorie. #ontabilitatea operatiunilor de incasari si plati in numerar. lei se evidentia!a cu ajutorul contului 9@11 F #A"A )- 5E) G. (oate incasarile in numerar7lei2 se evidentia!a in debitul contului 9@11 F #A"A )- 5E) G si in creditul conturilor care arata sursa incasarilor. *latile se o+lindesc in creditul contului 9@11 F #A"A )- 5E) G, in corespondenta cu debitul conturilor care evidentia!a destinatia platilor. 4ocumentul de inre+istrare !ilnica in contabilitate a operatiunilor de casa este documentele justificative de incasari si plati. egistrul de casa, la care se ane ea!a

"umele in numerar aflate in casieriile proprii ale persoanelor juridice nu pot depasi la sfirsitul fiecarei !ile plafonul de 9000 lei7R,-2. "e admite depasirea acestui plafon numai cu sumele aferente platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si altor operatiuni pro+ramate, pe ba!a de documente justificative, cu persoane fi!ice pentru perioada de @ !ile lucratoare de la data preva!uta pentru plata acestora. "%4#TO5!5 + O $%&#'% (% "O&T%:#5#T%T## S#&T(T#"( % !&!# (5(M(&T )( %"T#< / 4%S#< "O&T!5 -+11 - ?4( SO&%5 - S%5% ## )%TO %T( Este un cont de *asiv #u ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia in bani , inclusiv a bonusurilor si premiilor ac:itate din fondul de salarii. #n " ()#T!5 contului 4211 F *ER",-A5 . "A5AR)) 4A(,RA(E G se inre+istrea!a 1

"alariile si alte drepturi cuvenite personalului 7prime, bonusuri, adaosuri2 , prin debitul contului 841.

#n )(:#T!5 contului 4211 F *ER",-A5 . "A5AR)) 4A(,RA(E G se inre+istrea!a 1

Retinerile din salarii repre!entand 1

o o o o o o o o

Avansuri acordate salariatilor 7avans salariu . cota de 40 ? din salriu brut pe data de 28 ale lunii si #oncedii de ,di:na platite cf. 5e+ii cu 9 !ile inainte2 , in corespondenta cu creditul contului 429 = #ontributia individuala de asi+urari sociale 7cota de 9.9?2 , in corespondenta cu creditul contului 4@12 = #ontributia individuala de asi+urari de sanatate 7cota de 8.9?2 , in corespondenta cu creditul contului 4@14 = #ontributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj 7cota de 1? 2, in corespondenta cu creditul contului 4@72 = )mpo!itul pe salarii , in corespondenta cu creditul contului 444 = <arantii 7+estionare2 retinute +estionarului 7pe ba!a #ontractului de +arantie2 , in corespondenta cu creditul contului 42E2 = #oti!atii de sindicat , in corespondenta cu creditul contului 4271 = Alte retineri sub forma de popriri si pensii alimentare , in corespondenta cu creditul contului 4272 =

4repturi de personal neridicate in termen , in corespondenta cu creditul contului 428 = "alarii nete ac:itate personalului , in corespondenta cu creditul conturilor de banca sau casa 79@11 = 9121@2 =

SO5)!5 contului 4211 F *ER",-A5 . "A5AR)) 4A(,RA(E G repre!inta drepturile salariale "O&T!5 .,11 = "%S% #& 5(# > Este un cont de activ.

#u ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia , ca urmare a incasarilor si platilor efectuate. #n )(:#T!5 contului 9@11 F #A"A )- 5E) G se inre+istrea!a 1 "umele ridicate de la banci , in corespondenta cu creditul contului 9E1 = "umele incasate de la clienti , in corespondenta cu creditul contului 4111. 419 = "umele incasate de la asociati , in corespondenta cu creditul contului 499 = "umele incasate repre!entand decontari in cadrul +rupului si decontari privind interese de participare , in corespondenta cu creditul contului 491,492 = "umele incasate repre!entand aport la capitalul social , in corespondenta cu creditul contului 498 = "umele incasate de la debitori , in corespondenta cu creditul contului 42E . debitori salariatii si 481 . debitori diversi = "umele incasate de la creditori diversi , in corespondenta cu creditul contului 482 = "umele restituite in numerar repre!entand avansuri de tre!orerie neutili!ate , in corespondenta cu creditul contului 942 = "umele incasate repre!entand imobili!ari financiare pe termen scurt cedate , in corespondenta cu creditul conturilor 901,902,90@,908,90E = "umele incasate di prestari servicii , van!area de marfuri si alte activitati , in corespondenta cu creditul conturilor 704, 707 si (/A.ul colectat aferent .cont 4427 = "umele incasate din despa+ubiri si alte venituri din e ploatare , in corespondenta cu creditul contului 79E =

#n " ()#T!5 contului 9@11 F #A"A )- 5E) G se inre+istrea!a 1 4epunerile de numerar la banci , in corespondenta cu debitul contului 9E1= *latile efectuate catre furni!ori , in corespondenta cu debitul contului 401, 404= /aloarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau e ecutari de lucrari , in corespondenta cu debitul contului 409= "umele ac:itate personalului , in corespondenta cu debitul conturilor 4211, 42@, 429, 428, 42E= "umele ac:itate tertilor repre!entand retineri sau popriri din salarii , in corespondenta cu debitul contului 427 = "umele ac:itate repre!entand decontari in cadrul +rupului si decontari privind interese de participare , in corespondenta cu debitul contului 491,492 = "umele restituite asociatilor , in corespondenta cu debitul conturilor 499, 498 = 4ividendele platite actionarilor sau asociatilor , in corespondenta cu debitul contului 497 = "umele ac:itate diversilor creditori , in corespondenta cu debitul contului 482 = Avansurile de tre!orerie acordate , in corespondenta cu debitul contului 942 = *latile in numerar repre!entand alte valori ac:i!itionate , in corespondenta cu debitul contului 9@2 =

*latile efectuate repre!entand alte c:eltuieli de e ploatare , in corespondenta cu debitul contului 89E =

SO5)!5 contului 9@111 F #A"A )- 5E) G repre!inta numerarul e istent in casieria unitatii. "%4#TO5!5 , O $%&#'% (% "O&T%:#5#T%T## %&%5#T#"( % !&!# (5(M(&T )( %"T#< / 4%S#< "O&T!5 -+11 - ?4( SO&%5 - S%5% ## )%TO %T( )n cadrul 000000000000 evidenta salariilor se tine cu ajutorul unui pro+ram ac:i!itionat si +estionat de o firma particulara Romana . F $E<A G. &orma de salari!are care se aplica este salari!area in re+ie sau dupa timp . *ro+ramul de salarii tine evidenta salariatilor pe #*.uri 7centre de profit2 , iar in cadrul #*.urilor pe "E#()). 4E#) 1 A5(E #*.uri #* 10 *ro+ramul de calcul si evidenta a salariilor +enerea!a urmatoarele documente1 a2 stat de salarii lichidare 7sub forma de fluturas2. "e semnea!a de persoana care.l intocmeste si 4irectorul Economic si se ar:ivea!a 90 de ani. Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii #*.urilor sau 4epartamentelor in plicuri si+ilate. lista de avans chenzinal 7 sub forma de fluturas2 ."e semnea!a de persoana care.l intocmeste si 4irectorul Economic si se ar:ivea!a 90 de ani. stat de salarii cu toate datele conform legii 7care se depune la )($2. Un e emplar se semnea!a de persoana care.l intocmeste si 4irectorul Economic si se ar:ivea!a 90 de ani , iar alt e emplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la )($ . stat de concedii de odihna . "e semnea!a de persoana care.l intocmeste si 4irectorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata. fisier de carduri . pentru plata salariilor pe card7avans , lic:idare si concedii de o:i:na2. Un e emplar semnat de persoana care.l intocmeste si 4irectorul Economic se trimite la 'anca pentru plata salariilor in carduri , iar alt e emplar se ar:ivea!a impreuna cu statele de salarii 7fluturasi2 90 de ani. stat de salarii confidential pentru plata salariilor la casierie .*ana se emit cardurile de catre 'anca salariile se platesc la casierie pe un stat care contine doar #*.ul , numele si prenumele , restul de plata si loc pentru semnatura7o fila pentru fiecare salariat2. Acesta ramane ca act justificativ la re+istrul de casa. recapitulatii 7pentru avans si lic:idare 2. Recapitulatia pentru plata salariilor 7lic:idare 2contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate . fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele le+ate de salarii pe un an de !ile . *entru ficare salariat se +enerea!a o fisa individuala care se ar:ivea!a la sfarsitul anului. fisa fiscala . 5a fiecare sfarsit de an sau in momentul lic:idarii salariatului ,se +enerea!a fisa fiscala . &isele fiscale se listea!a si se ar:ivea!a la sfarsitul anului . (ot la sfarsitul anului , mai bine !is cel tar!iu la data de 2E februarie al anului urmator pentru anul inc:eiat, se depun la Administratia &inanrelor *ublice

b2

c2

d2

e2

f2

+2

:2

i2

4easemenea pro+ramul de salarii +enerea!a toate raportarile care se fac catre )nstitutiile statului 1 a2 )eclaratia pentru soma8 ,7#A*1 si #A*22

b2 c2 d2 e2 f2

)eclaratia pentru sanatate 7pe fiecare casa de sanatate in parte2, )eclaratia pentru fondul de concedii si indemnizatii 70.79?2 , care cuprinde si certificatele medicale . )eclaratia pentru asigurarile sociale 7A11 si A122, )eclaratia pentru "omisionul datorat #TM-ului . 4entru )eclaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat 74E#5ARA()A 1002 .. se +enerea!a un tabel cu toate obli+atiile de plata retinute in stat si cele care se calculea!a in functie de fondul de salarii dupa care se intocmeste 4eclaratia propriu !isa in pro+ramul pus la dispo!itie de catre $inisterul de &inante..

*ro+ramul de salarii F $E<A G tine evidenta analitica 7nominala2 a avansurilor acordate salariatilor sub forma de avans c:en!inal si concedii de odi:na. "O&T!5 .,11 = "%S% #& 5(# > "# #olD %&loris #om , tine evidenta contabila 7e clusiv salariile2 cu ajutorul pro+ramului de contabilitate F "#A5A G . )n cadrul "# $%& #om operatiunile cu numerar se evidentia!a cu ajutorul a cinci conturi analitice 19@111 . casa in lei 'ucuresti= 9@112 . casa in lei HHH= 9@11@ . casa in lei HHHHH=9@114 . casa in lei HHHHHHH9@119 . casa in lei HHHH= 9@117 . casa in lei HHHH. )n toate aceste localitati 7cu e ceptia 'ucurestiului . sediul central2 societatea are puncte de lucru unde se desfasoara activitati de desfacere si incasare in numerar de la clienti. (oti banii incasati ,de la clienti ,in punctele de lucru se depun la sfarsitul !ilei la banca. Re+istrele de casa din punctele de lucru 7intocmite pe formulare tipi!ate ac:i!itionate de la furni!ori2 se inre+istrea!a in contabilitate la sediul central , si se intocmeste Re+istrul de casa centrali!at7!ilnic . tot pe formulare tipi!ate2. 4ocumentele justificative ,care stau la ba!a inre+istrarii in Re+istrul de casa , folosite in cadrul "# $%& #om sunt 1 a2 7oaia de varsamant 7formular tipi!at, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul !ilnic stabilit de le+e . "e intocmeste de casiera in doua e emplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt 7vi!at de banca 2 ramane la re+istrul de casa. "("-ul de numerar . Este #E#.ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati 7salarii, furni!ori , avansuri de tre!orerie etc2."e completea!a de casiera si cu aprobarea 7semnatura2 4irectorului Economic si stampila unitatii ,se pre!inta la banca pentru ridicarea de numerar. )ispozitia de plata / incasare .Este un formular tipi!at cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . "e intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de tre!orerie pe ba!a unui RE&ERA( semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de c:eltuieli 7ordinului de deplasare2. "e inre+istrea!a intr.un re+istru de numere 7cu evidenta avansurilor de tre!orerie2 si se semnea!a de contabilul care l.a intocmit, de contabilul sef si directorul economic. )n ba!a documentului astfel intocmit casiera eliberea!a . plateste sumele de bani 7 4ispo!itia de plata2 sau eliberea!a c:itanta pentru sumele de bani incasate 7dispo!itia de incasare2 .Acestea raman la Re+istrul de casa ca documente justificative. "hitanta ."e eliberea!a de casiera in momentul in care incasea!a sume de bani , se semnea!a de casiera si se stampilea!a cu stampila casieriei . #u ajutorul c:itantei se platesc sume de bani catre furni!ori 7in acest ca! c:itanta este emisa de furni!or2. State de plata 7pentru salarii , prime, concedii odi:na , avans c:en!inal2. "e intocmesc de contabila care tine evidenta salariilor in unitate si se semnea!a 7aproba la plata2 de catre 4irectorul Economic. "tatele semnate se predau casierei ,de contabilul care tine evidenta salariilor si raman ca acte justificative la re+istrul de casa. 5istele cu evidenta salariatilor care beneficiaza ,conform contractului colectiv de munca , de plata contravalorii unui abonament de transport in comun pe o linie urbana7 suma se stabileste in contractul colectiv de munca2. 5istele se intocmesc de contabila care tine evidenta salariilor , se semnea!a de directorul economic pentru aprobarea platii si de catre salariati la primirea sumelor. 5istele raman ca documente justificative la intocmirea re+istrului de casa.

b2

c2

d2

e2

f2

+2

Monetarul este actul fiscal cu care ma+a!inul firmei depune banii in casierie la sfarsitul fiecarei !ile7inacasati pe ba!a bonului fiscal . van!are cu amanuntul2.

"%4#TO5!5 O4( %T## 4 #<#&) #&T % (%, M#S"% (% S# #(S# (% )#& 4%T #MO&#! % !&!# (5(M(&T )( %"T#< S# %!&!# (5(M(&T )( 4%S#<

('!5T%T!5

(4O T%T

5a inceputul anului 2007, "# $%& #om "R5, inc:ide pierderea reali!ata la finele anului 2008, in valoare de 1.000 lei. 117 I 121 2000,00 lei #MO:#5#'% # "O 4O %5( "# $%& #om "R5, la inceputul e ercitiului financiar . 01.01.2007 . detinea imobili!ari corporale in valoare de 9000 lei, repre!entand un calculator ac:i!itionat la data de @1.12.2009, pentru care s.a calculat o amorti!are 7prin metoda amorti!arii liniare2, in valoare de E04 lei. 5a data de 19.12.2008, societatea ac:i!itionea!a un mijloc de transport in valoare de 20.200 lei, la care se aplica cota de 19? (/A repre!entand suma de @E@E lei, pentru care se va calcula amorti!are liniara, incepand cu luna ianuarie 2007, cu durata de amorti!are @8 luni 8E11 8E11 I I 2E1@ 2E1@ 1888.87 lei 87@@.@@ lei STO"! # "tocurile detinute de "# $%& #om "R5 repre!inta marfuri 7bunuri ac:i!itionate in vederea revan!arii2. 5a inceputul e erctitiului financiar 701.01.20072, stocurile societatii, se pre!entau astfel1 marfuri in valoare de 2000 lei, adaosul comercial practicat de societate de 20?, in valoare de 400 lei si (/A nee i+ibila in valoare de @19 lei. )n cursul anului 2007 a inre+istrat marfa 7la valoarea de van!are2, in valoare de 1E0.000 lei, pentru care adaosul comercial este de 29.210,09 lei, iar (/A nee i+ibila de 2E.7@9,90 lei. 4e preci!at ca, la sfarsitul perioadei de raportare 7@1.12.20072, "# $%& #om "R5, a vandut intrea+ul stoc de marfuri, astfel conturile de marfa, adaos comercial si (/A nee i+ibil devin 0. ? I 401 @71 4428 190000,00 lei 128090,42 lei 2@949,9E lei 442E @71 I? 9@949,9E lei @7E 2E7@9,90 lei 29210,0E lei

)(S"% "% (% $(ST#!&## ? I @71 442E @7E 807 199000,00 lei @11@4,48 lei 27@10,9@ lei 1@8994,81 lei 7! &#'O # 5a data de 01.01.2007, "# #olD%&loris #om "R5, are de ac:itat1 &urni!ori de imobili!ari in valoare de 20200, suma ce se ac:ita in cursul lunii ianuarie 2007 lei= &urni!ori de marfuri neac:itati, in valoare de 282@.19 lei. *e parcursul anului, ac:ita facturi

curente repre!entand1 marfuri in valoare de 190.000 lei= utilitati 7 ener+ie electrica, apa si +a!e2 in valoare de 42E4 lei= c:irie in valoare de @9700 lei= salubritate in valoare de 214.2 lei= combustibili in valoare de 2.400 lei, asi+urare obli+atorie pt. mijlocul de transport in valoare de 900 lei. ? I 401 809 812 82E 8022 81@ 4428 4@19@.20 lei @800.00 lei @0000.00 lei 1E0.00 lei 2018,E1 lei 900,00 lei 8E98.@9 lei "5#(&T# #lientii neincasati la data de 01.01.2007 sunt in valoare de 2E90 lei. *e parcursul anului 2007, "# $%& #om "R5, debitea!a clienti de marfuri in valoare de 199.000 lei, inclusiv (/A, pe care ii incasea!a in totalitate, pe ba!a monetarului, prin casa. 4111 I ? 199000,00 lei 4427 @11@4,49 lei 707 18@E89,99 lei *rin contul current incasea!a partial din soldul initial si anume suma de 1290 lei. 9121 I 4111 1290 lei 4( SO&%5 S# "O&T! # %S#M#5%T( 5a inceputul anului 2007, "# $%& #om "R5, are de plata ultima luna a anului anterior pentru drepturile salariale personalului an+ajat inclusiv a obli+atiile sociale aferente. *e parcursul anului, compartimentul financiar.contabil a calculat salarii brute reali!ate in valoare de @8000 lei, pentru care s.au retinut an+ajatilor urmatoarele obli+atii sociale1 9,9? contributia la asi+urarile sociale @420 lei= 8,9? contributia la asi+urarile sociale de sanatate 2@40 lei= 1? contributia personalului la fondul de somaj @82 lei= 18? impo!itul pe veniturile din salarii 4778 lei= nu s.au acordat si nici nu s.au retinut si avansurile c:en!inale, astfel ramanand de ridicat un rest de plata in valoare de @000 lei. 4easemeni sau calculate datoriile unitatii catre bu+etul de stat astfel1 19,9? contributia la asi+urarile sociale 7020 lei= 7? contributia la asi+urarile sociale de sanatate 2920 lei= 2? contributia unitatii la fondul de somaj 720 lei= 0,421? contributia unitatii la fondul de risc si accidente de munca 198 lei. 5a sfarsitul perioadei de raportare obli+atiile de plata vor fi ac:itate pana la data de 29 a lunii urmatoare. "oldurile finale ale conturilor, repre!inta ultima luna de plata, respective decembrie 2007. 841 I 421 421 I ? @8000 lei 10E98 lei 8491 I 4@11 8492 I 4@71 849@ I 4@1@ 849E I 447 7020 lei 720 lei 2920 lei 198 lei 9@11 I 4111 199000,00 lei 404 I 9121 401 I 9121 401 I 9@11 401 I 942 20200,00 lei 190000,00 lei 1120,00 lei 900,00 lei

4@12 @420 lei 4@14 2@40 lei 4@72 444 @82 lei 4778 lei

($!5% #'% ( T<% 5a inceputul perioadei se ac:ita (/A de plata in suma de 2EE@ lei, iar la sfarsitul perioadei se procedea!a la re+ulari!area conturilor de (/A. 442@ I 9121 2EE@ lei 4427 I ? 4428 442@ @11@4.49 lei @0790.9E lei @E@.47 lei

"%S% S# "O&T! # 5% :%&"# "# $%& #om "R5 incepe anul financiar 2007 cu urmatoarele lic:iditati1 banca 2E00 lei si casa 1.@00 lei. *e parcursul anului in afara incasarilor si a platilor pentru activitatea curenta, s.au acordat avansuri de tre!orerie in valoare de 900 lei s.au ac:itat drepturile salariale personalului an+ajat, s.a depus numerar la banca din casierie suma de 179000 lei, si s.au virat obli+atiile fata de bu+etul statului si bu+etul asi+urarilor sociale= din control curent s.au platit comisioanele pentru operatiile efectuate si s.a incasat dobanda bancara. 4easemeni pe parcursul anului conform contractului de imprumut, asociatul, imprumuta societatea cu suma de 90000 lei, prin banca. ? I 9121 4@11 4@12 4@1@ 4@14 4@71 4@72 444 447 21@12 lei 7020 lei @420 lei 2920 lei 2@40 lei 720 lei @80 lei 4778 lei 198 lei 827 I 9121 9121 I 788 9121 I 9E1 9121 I 499 179000 lei 190,00 lei E,00 lei 9E1 I 9@11 179000,00 lei ? I 9@11 421 942 4E.12E,00 lei 2E.48E lei 900 lei

90000 lei #&"@#)( ( "O&T! # )( <(&#T! # S# "@(5T!#(5#

121 I ? 8022 809 807 812

22E@12.42 lei 2018.E1 lei @800.00 lei 1@8994.81 lei @0000.00 lei

? I 121 707 788

17E27@.99 lei 18@E89.99 lei E.00 lei

81@ 827 82E 8@9 841 849 8E1 "%4#TO5!5 .

900.00 lei 190.00 lei 1E0.00 lei 499.00 lei @8000.00 lei 10418.00 lei E400.00 lei

:%5%&T% ; 7#S% "O&T! #5O ;"% T(% M% (* ; ($#ST !5 6! &%5 ; S#T!%T## 7#&%&"#% ( 5a sfarsitul perioadei de raportare "# $%& #om "R5 pre!enta balanta de verificare astfel1 "# $%& #,$ "R5 'A5A-(A 4E /ER)&)#ARE

Simbol 1012 117 121 total cls. 1 2132 2133 2813 total cls. 2 371 378 total cls. ! 401 404 4111 421 4311 4312 4313 4314 4371 4372 4423 4426 4427

Solduri initiale Debit Credit 0 2,000.00 0 0 1,500.00 0 1,500.00 5,000.00 20,200.00 0 25,200.00 15,000.00 0 15,000.00 0 0 2,850.00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2,000.00 0 0 1666.67 1,"""." 2,100.85 2,100.85 2,623.19 20,200.00 0 3,000.00 585.00 285 210 195 60 30 2888.33 0 0

Rulaje curente Debit Credit 0 0 1,500.00 0 228,312.42 179,773.55 229,812.42 0 0 0 0.00 180,000.00 27,310.93 20 ,!10.9! 194,313.21 20,200.00 195,000.00 36,000.00 7,020.00 3,420.00 2,520.00 2,340.00 720.00 360 2888.33 30,750.98 31,134.45 1 9, !.55 0 0 8,400.00

Total sume Debit Credit 0.00 2,000.00 1,500.00 0.00 229,812.42 179,773.55 2!1,!12.42 5,000.00 20,200.00 0.00 25,200.00 195,000.00 27,310.93 222,!10.9! 194,313.21 20,200.00 197,850.00 36,000.00 7,020.00 3,420.00 2,520.00 2,340.00 720.00 360.00 2,888.33 30,750.98 31,134.45 181, !.55 0.00 0.00 10,066.67

Solduri finale Debit Credit 2,000.00 1,500.00 50,038.87 51,5!8.8 5,000.00 20,200.00 2,000.00

10,066.67 25,200.00 0.00 10,0""." 0.00 0.00 0.00 1,600.00 0.00 8,304.58 0.00 3,000.00 585.00 285.00 210.00 195.00 60.00 30.00 383.47 0.00 0.00

8,400.00 195,000.00 25,210.08 220,210.08 199,994.60 0 196,250.00 36,000.00 7,020.00 3,420.00 2,520.00 2,340.00 720.00 360 383.47 30,750.98 31,134.45

10,0""." 195,000.00 27,310.93 222,!10.9! 202,617.79 20,200.00 196,250.00 39,000.00 7,605.00 3,705.00 2,730.00 2,535.00 780.00 390.00 3,271.80 30,750.98 31,134.45

4428 444 447 455 462 total cls. 4 5121 5311 542 581 total cls. 5 6022 605 607 612 613 627 628 635 641 645 681 total cls " 707 766 total cls. T#T$%

0 0 0 0 2,850.00 2,800.00 1,300.00 0 0 4,100.00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 48,"50.00

2,394.96 398 13 10,000.00 42,882.48 0 0 0 0 0.00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 48,"50.00

31,134.46 4,776.00 156

28,739.50 4,776.00 156 50000 0 594,5"5.00 194,550.33 243,615.82 500 175,000.00 "1!,""".15 2,016.81 3,600.00 136,554.61 30,000.00 500 150 180 495 36,000.00 10,416.00 8,400.00 228!12.42 163,865.55 8 1 8,2 !.55 2,02!,200. 5

31,134.46 4,776.00 156.00 0.00 0.00 5"5,58!.4! 199,058.00 246,300.00 500.00 175,000.00 "20,858.00 2,016.81 3,600.00 136,554.61 30,000.00 500.00 150.00 180.00 495.00 36,000.00 10,416.00 8,400.00 228!12.42 163,865.55 8 1 8,2 !.55 2,0 1,850. 5

31,134.46 5,174.00 169.00 50,000.00 10,000.00 "! ,44 .48 194,550.33 243,615.82 500.00 175,000.00 "1!,""".15 2,016.81 3,600.00 136,554.61 30,000.00 500.00 150.00 180.00 495.00 36,000.00 10,416.00 8,400.00 228!12.42 163,865.55 8 1 8,2 !.55 2,0 1,850. 5

0.00

0.00 398.00 13.00 50,000.00 10,000.00 !,4"4.05

5"2, !!.4! 196,258.00 245,000.00 500 175,000.00 "1", 58.00 2,016.81 3,600.00 136,554.61 30,000.00 500 150 180 495 36,000.00 10,416.00 8,400.00 228!12.42 163,865.55 8 1 8,2 !.55 2,02!,200. 5

1,"00.00 4,507.67 2,684.18 0.00 0.00 ,191.85 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0

0 0.00

0 0 0 0 85,5!0. 2

0 85,5!0. 2

2."O&"5!'## S# 4 O4!&( # "ocietatea comerciala ".#.$%& #om. care a facut obiectul acestui studiu de ca! este constituita ca persoana juridica romana, avand forma juridica de societate pe actiuni si sediul in 'ucuresti. ,biectul de activitate al ".#. $%& #om este distributia produselor alimentare. "ocietatea isi desfasoara activitatea in localitatea 'ucuresti. #apitalul social al societatii este de 0000 R,-. Ec:ipamentele din dotare sunt structurate in 1 masini pentru transport marfa, calculatoare pentru evidenta contabila,cantare electronice,case de marcat electronice.*rincipalele produse care se comerciali!ea!a sunt produse alimentare, acestea fiind valorificate pe piata nationala. *returile de valorificare a produselor alimentare sunt la acelasi nivel fata de piata nationala iar uneori mai mici decat ale concurentilor. &irma isi face reclama la produsele alimentare prin a+entii comerciali. )mbunatatirea calitatii marfurilor se poate reali!a prin imbunatatirea parametrilor functionali ai unor ec:ipamente u!ate fi!ic, prin ac:i!itionarea subansamblelor necesare acestora= in acest sens s.a recurs la contractarea unui credit pe o perioada mai lun+a de timp. *rin reali!area unei calitati inalte se asi+ura cresterea competitivitatii produselor societatii. Un alt factor decisiv pentru un mana+ement corect si performant este si calitatea mana+erilor si a personalului implicat in distributie. #u privire la personalul de conducere putem spune

ca au calificare in domeniu, se afla in fruntea firmei de 9 ani cu performante bune si foarte bune, au o moralitate buna si e perienta in domeniu mai mare de 9 ani. )n ceea ce priveste personalul commercial putem spune ca acesta este calificat la locul de munca, are e perienta in domeniu si au vec:ime in societate 7in ultimii 9 ani neefectuandu.se sc:imbari semnificative.2 Afacerea pe care a+entul economic anali!at o desfasoara este distributia de produse alimentare. &unctionea!a din anul 2004 iar produsele comerciali!ate sunt de buna calitate, lansandu.se in cursa competitivitatii pe piata interna. *entru domeniul in care actionea!a, care depinde de foarte multi factori e terni firmei care nu pot fi combatuti de catre mana+eri 7pretul la transport, pretul la ener+ia electrica si te:nica si alti factori de care depinde desfasurarea activitatii, societatea se afla in de!voltare, reali!and profit 7mai sca!ut in anul 2008 din cau!a creditelor contractate in vederea moderni!arii spatiului unde societatea isi afla sediul2, desi sca!ut. &urni!orii, crescand pretul, reducand calitatea si modificand conditiile de livrare a produselor lor, au posibilitatea de a reduce rentabilitatea sectorului. $ana de lucru poate fi de asemenea considerata ca un furni!or capabil de a e ersa o mare influenta in diferite sectoare. An+ajati e trem de competenti sunt +reu de +asit pe piata, cum dealtfel o mana de lucru sindicali!ata poate, prin ne+ocieri, sa. si prevale!e o parte substantiala din profitul sectorului. Un +rup de furni!ori devine puternic daca1 .este dominat de un numar restrans de firme si este mai concentrat decat sectorul de activitate in care.si vinde produsele= .nu este obli+at sa faca fata unor produse substituibile care se adresea!a aceluiasi sector de activitate= .sectorul de activitate nu constituie un client important al +rupului de furni!ori= .produsul sau constituie o intrare importanta pentru activitatea derulata de cumparator= .produsele +rupului sunt diferentiate sau impun costuri de sc:imbare a partenerului de afaceri. "tatul este si el o forta care poate influenta structura concurentiala a sectorului, dar este mai adecvat de studiat aceasta forta prin intermediul celor cinci descrise anterior, decat considerandu.l o forta aparte. ,ricum, importanta celor cinci forte pre!entate este diferita de la ca! la ca!, datorita conditiilor specifice. Este important insa pentru analist sa intelea+a faptul ca aceste forte nu sunt independente si ca ele se influentea!a reciproc. 4e e emplu, o putere a furni!orilor prea mare poate repre!enta o motivatie suplimentara pentru cautarea unor produse de substitutie si in acelasi timp o descurajare evidenta pentru noii intrati. )mbunatatirile pe care le.as face sunt urmatoarele1 .as pune pe piata cat mai multe produse eco .as marii numarul salariatilor cat si renumeratia lor .as lar+ii +ama de produse

:#:5#O$ %7#( 1. 2. @. 4. #odul &iscal . 5e+ea nr. 971;200@ #odul $uncii . 5e+ea nr. 9@;200 #odul de *rocedura &iscala al Romaniei >< 109;2007 valoarea de intrare a mijloacelor fi e

9. 8.

5efter /iorel,<avrila (.. economia intreprinderii,editura economica 'ucuresti 199E. 5efter /.,$anolescu A.,mana+ementul economica,colectia anilor 2000.200E resurselor umane.editura didactica si peda+o+ica 'ucuresti 1999 (ribuna

7. E. 9.

5e+ea bu+etului de stat nr.@EE;2007 si le+ea @E7;2007 . 'A"" 7cote contributii pentru anul 200E2 5e+ea contabilitatii nr. E2;1991 republicata 5e+ea nr. 19;1994 privind amorti!area capitalului imobili!at in active corporale si necorporale, republicata

10. 5e+e nr. 19;2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asi+urari sociale cu modificarile ulterioare 11. 5e+ea nr.21;2008 privind crearea &ondului de +arantare pentru plata creantelor salariale 12. 5e+ea nr.78;2002 privind sistemul asi+urarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca 1@. 5e+ea nr. 99;2008 privind reforma in domeniul sanatatii 14. 5e+ea nr.1@0;1999 privind protectia persoanelor incadrate in munca 19. 5e+ea @48;2002 privind asi+urarea pentru accidente de munca si boli profesionale 18. 5e+ea nr. 44E;2008 7republicata 2 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu :andicap 17. -orme de aplicare a le+ii pensiilor aprobate prin ,rdinul $inisterului $uncii nr.@40;2001 cu modificarile ulterioare 1E. -ormele metodolo+ice de aplicare a 5e+ii nr. 78;2002 privind sistemul asi+urarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, aprobate prin >otararea <uvernului nr. 174;2002, cu modificarile ulterioare 19. -orma metodolo+ica din1997 de aplicare a 5e+ii nr. 19;1994 privind amorti!area capitalului imobili!at in active corporale si necorporale, cu modificarile ulterioare 20. -orme de aplicare a prevederilor ,rdonantei de ur+enta a <uvernului nr. 19E;2009 aprobate prin ,rdinul #-A" nr. E@0;179;2007 21. -orma metodolo+ica din1997 de aplicare a 5e+ii nr. 19;1994 privind amorti!area capitalului imobili!at in active corporale si necorporale, cu modificarile ulterioare 22. -orma metodolo+ica privind stabilirea documentelor justificative pentru dobandirea calitatii de asi+urat, respectiv de asi+urat fara plata contributiei, precum si pentru aplicarea masurilor de e ecutare silita pentru incasarea sumelor datorate &ondului national unic de asi+urari sociale de sanatate 2@. ,rdin nr.101;200E privind aprobarea modelului si continutului formularelor utili!ate pentru declararea impo!itelor, ta elor si contributiilor cu re+im de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa 24. ,rdinul 2228;2008 al $inisterului &inantelor privind utili!area formularelor financiar contabile 29. ,rdonantei de ur+enta a <uvernului nr. 19E;2009 privind concediile si indemni!atiile de asi+urari sociale de sanatate, cu modificarile si completarile ulterioare 28. *opescu 4.,conducerea afacerilor,scripta 'ucuresti 199E. 27. Re+lementari contabile pentru a+entii economici 1 . ,rdinul $inisterului &inatelor publice nr.94;2001 pentru aprobarea re+elementarilor contabile armoni!ate cu 4irectiva a )/ a ##E

,rdinul nr.@08;2002 pentru aprobarea re+lementarilor contabile simplificate, armoni!ate cu directivele europene ,rdinul nr.@08;2002 pentru aprobarea re+lementarilor contabile simplificate, armoni!ate cu directivele europene