Analiza costurilor i rezultatelor

unei ntreprinderi
Proiect de disciplin la Bazele economiei ntreprinderii
Anul universitar 2011-2012
Student:
Nume
Prenume
Grupa
Seria
Denumirea
ntreprinderii
MICRI GOLD BIJUTERII SRL
Forma juridic
Societate cu
rspundere limitata
Anul nfiin rii 11
!apital social "2#000 $%N
!apital propriu
Adresa sediului
!alea &ictoriei '(
)ucure*ti
Numr de
unit i
+
!ifr de afaceri #""+#021 $%N in 2010
Activitatea principal
,descriere -eneric.
!od !A/N ,activ#
principal.
0111
!omertul cu
amanuntul al
ceasurilor si
2ijuteriilor in
ma-a3inele
speciali3ate
Ponderea activit ii
principale n total cifr de
afaceri
14+2
Structura capitalului
social
/5ista 2 ac6ionari4 unul de6in7nd (08 aport la capitalul social4 iar celalalt 008
Numr de personal 1
Scurt i!toric i de!criere narati"# a acti"it# ii ntreprinderii
!ompania 9icri Gold )ijuterii *i ncepea istoria n anul 114 inau-ur7nd primul ma-a3in
privat de 2ijuterii de lu5 din $om7nia#
:a 11 ani distan64 compania a consacrat deja dou dintre 2outi;ue-urile sale n centrul
)ucure*tiului4 )-dul Nicolae )alcescu 22 si 2(# *i l desc<ide pe al treilea4 n )neasa S<oppin-
!it=# 9ai mult4 9icri Gold )ijuterii a devenit sin-ura destina6ie pentru cea mai mare varietate
de 2rand-uri de lu5 de renume interna6ional> )vl-ari4 !<opard4 De Griso-ono4 Damiani4
!<imento4 Du2e= ? Sc<alden2rand4 Gianni :a33aro4 Perrelet4 Sc<oeffel4 !laudio Fiorentino4
Giancarlo !apra4 etc# $mas o afacere de familie4 9icri Gold )ijuterii *i distin-e ma-a3inele
printr-un loo@ *i o atmosfer unice pentru $om7nia *i printr-un serviciu pentru clien6i prietenos
*i personali3at#
$ Sinteza rezultatelor analizei i concluziilor% comentarii per!onale
An urma anali3ei efectuate la firma S! 9B!$B G%:D S$: am avut ca principal o2iectiv
urmarirea situa iei economico-financiare n care se afla aceasta i mai e5act o2servarea i
evaluarea atent a costurilor#
!osturile sunt asociate tuturor tipurilor de ntreprinderi cu activitate de
produc6ie4 comercial4 de servicii etc# Activitatea diverselor ntreprinderi implic m2inarea
resurselor n scopul reali3rii de produse4 lucrri4 servicii4 func6ii4 activit6i etc# Bndiferent de
alternativele de deci3ie *i de varianta adoptat de ntreprindere4 consumul de resurse este
inevita2il#
& 'naliza indicatorilor pri"ind acti"itatea ntreprinderii
Firma S! 9B!$B G%:D )BCDE/$BB S$: se ncadrea3 din punct de vedere al
o2iectului de activitate n -rupa 011 !omer6ul cu amnuntul alaltor 2unuri4 n ma-a3inele
speciali3ate#
Anc<et structural n r7ndul ntreprinderilor- medii la nivelul $om7niei
Bndicatori corespun3tori -rupei !A/N rev 2 i clase de mrime a ntreprinderii
ara> $om7nia
9rimea ntreprinderii > 10-1 persoane
!A/N rev2 >011- !omert cu amanuntul al altor 2unuri4 in ma-a3ine speciali3ate
Anul 200
Numr de ntreprinderi 1101
!ifra de afaceri +#12#0'0
&aloarea adu-at n pre urile factorilor 1+0
Numr de salaria i 10111
!ifra de afaceri pe salariat +0'10'
&aloarea adu-at 2rut pe salariat 001+1
S! 9B!$B G%:D )BCDE/$BB S$: se asemn cu S! F/:&/EANSA S$:4 av7nd un
numr apropiat de an-aja6i4 au fost nfiin6ate la o diferen6 mic de ani4respectiv +4 iar
am2ele activea3 pe aceea*i pia64 cea a 2ijuteriilor *i ceasurilor#
An ceea ce prive*te indicatorii economico-financiari4 remarcm diferen6e semnificative#
S! 9B!$B G%:D )BCDE/$BB S$: are o cifra de afaceri de #""+#021ron 4 n timp de S!
F/:&/EANSA S$: are o cifra de afaceri mult mai mare4respectiv de 1+#'1"#0'2 ron#
!<eltuielile totale ale S! 9B!$B G%:D )BCDE/$BB S$: sunt de 10#20'#0(400 ron4 n
timp ce ale S! F/:&/EANSA S$: sunt de 11#+'0#0400 ron#
An ultimul an S! F/:&/EANSA S$: nu a o26inut nici un profit 2rut4 n timp de S!
9B!$B G%:D S$: a o2tinut 1'#+1(400 ron#
A*adar4 c<iar daca cifra de afaceri este diferit4 S! F/:&/EANSA S$: este su2
nivelul S! 9B!$B G%:D )BCDE/$BB S$:4 c<iar daca activea3 pe acelea*i pie6e
(#'naliza co!turilor ntreprinderii
!osturile sunt asociate tuturor tipurilor de ntreprinderi cu activitate de produc6ie4
comercial4 de servicii etc# Activitatea diverselor ntreprinderi implic m2inarea resurselor n
scopul reali3rii de produse4 lucrri4 servicii4 func6ii4 activit6i etc# Bndiferent de alternativele de
deci3ie *i de varianta adoptat de ntreprindere4 consumul de resurse este inevita2il#
!ea mai simpl defini6ie consider costul ca fiind Gtotalitatea c<eltuielilor determinate
de reali3area mrfurilor ,produse sau servicii.#
!ostul mai poate fi definit astfel>
H ansam2lul de c<eltuieli incorpora2ile care corespund fie unui calcul privind o func6ie sau o
parte a ntreprinderii4 fie unui calcul privind un o2iect4 o prestare de servicii sau un -rup aflat
intr-un anumit stadiu4 altul dec7t cel finalI
Hsuma de 2ani c<eltuit pentru producerea sau cumprarea unui 2un4 efectuarea unei lucrri
sau prestarea unui serviciuI
Hun consum de mijloace orientat spre un scop economic determinatI
Hun sacrificiu de resurse sau de valoareI
Hun indicator sintetic care4 alturi de productivitatea muncii *i renta2ilitate4 caracteri3ea3
calitatea4 eficien6a activit6ii economice4 modul n care sunt -estionate fondurile -ospodre*ti#
An practic4 pentru cunoa*terea *i n6ele-erea fenomenelor or-ani3a6iei la nivelul
productorului *i al ofertei acestuia4 e5ist urmtoarea tipolo-ie a costurilor de produc6ie>
a. dup ori3ontul temporal *i varia6ia volumului produc6iei>
J costuri varia2ileI
J costuri conven6ional-constante#
2. dup folosirea alternativ a resurselor>
J costuri conta2ileI
J costuri economice ,de oportunitate.#
c. dup volumul produc6iei folosit ca 2a3 de calcul>
J costuri mediiI
J costuri mar-inale#
Cont Denumire cont Rulaj total
(022 c<eltuieli privind com2usti2ilul ( 100#1"
(020 c<eltuieli privind piesele de
sc<im2 auto
2+2 +(2#+
(02" c<eltuieli privind alte materiale
consuma2ile
'0 111#("
(00
c<eltuieli privind materialele
nestocate
100 21#++
(0'
c<eltuieli privind ener-ia si apa '" 2+0#02
(01
c<eltuieli privind marfurile 1 (" 00'#20
(12
c<eltuieli cu redeventele4 locatiile
de -estiune
1 20 1'1#02
(2+
c<eltuieli de protocol4 reclama4
pu2licitate
02 12+#'+
(2'
!<eltuieli cu deplasari4 detasari4
transferari
(0 "+'#''
(2(
!<eltuieli postale si ta5e de
telecomunicatii
"1 +12#02
(2"
Alte c<eltuieli cu serviciile
e5ecutate de terti
(2+ ('0#22
(01
!<eltuieli cu salariile
personalului
1 220 011
Eot in acest conte5t se poate determina si totalitatea c<eltuielilor cu personalul# Acestea
sunt>
(01 K!<eltuieli cu salariile personaluluiL M 1 220 011 ron
(02 K!<eltuieli cu tic<etele de masaL M '1 101#1 ron
(0' K!<eltuieli privind asi-urarile si protectia socialaL M ++" '01 ron
Eotal costuri cu munca personalului N 1 (10 11+#1 ron
!osturile fi5e sunt costurile care rm7n constante pe total4 indiferent de modificarea
volumului activit6ii# /le corespund4 pentru fiecare perioad4 unei capacit6i de produc6ie#
Se mai numesc costuri de structur sau de capacitate#
Pentru societatea S! 9B!$B G%:D )BCDE/$BB S$:4 costurile fi5e sunt formate din >
- c<eltuieli privind ener-ia si apa M '" 2+0#02 ron
- c<eltuieli cu intretinerea M 10 11#'( ron
- c<eltuieli cu redeventele4 locatiile de -estiune M 1 20 1'1#02 ron
- c<eltuieli cu primele de asi-urare M ' +(2#10 ron
- unele c<eltuieli cu servicii la terti4 printre care re-asim> c<eltuieli pt a2onamente4 pa3a4
service4 conta2ilitate4 curatenie4 informareI totalul acestora se ridica la 00+ (2+#+" ron
- c<eltuieli personalul M 1 (10 11+#1 ron
- unele c<eltuieli cu do2an3ile la credite4 in suma de 1+1 "2#2 ron
- c<eltuieli privind amorti3area M 201 1+#'1 ron
Eotal costuri fi5e N 0 00 ('1#00 ron
!osturile varia2ile sunt costurile care se modific pe total4 propor6ional cu volumul
activit6ii# %2servm c4 dac spunem despre un cost c este varia2il4vor2im n termeni de
valoare total# !osturile totale varia2ile cresc sau scad dup cum nivelul activit6ii cre*te
sau scade# Dn aspect interesant al comportamentului costurilor varia2ile este acela c un
cost varia2il rm7ne constant atunci c7nd este e5primat pe unitatea de produs
!osturile varia2ile la nivelul societatii anali3ate se re-asesc in >
- c<eltuieli privind com2usti2ilul M ( 100#1" ron
- c<eltuieli privind piesele de sc<im2 M 2+2 +(2#+ ron
- c<eltuieli privind materialele consuma2ile M '0 111#(" ron
- c<eltuieli de natura o2 de inventar M 22 "'0#(0 ron
- c<eltuieli privind materialele nestocate M 100 21#++ ron
- c<eltuieli privind protocolul M 02 12+#'+ ron
- c<eltuieli cu transportul M 02 ++#'" ron
- c<eltuieli cu deplasari M (0 "+'#'' ron
- c<eltuieli postale si de telecomunicatii M "1 +12#02 ron
- c<eltuieli cu serv 2ancare M 102 1'1#'" ron
- unele c<eltuieli cu servicii e5ecutate de terti4 precum>c<eltuieli pt tic<ete4 vama4 5ero54
auto4 e5pedieri4 -ravare4 al caror total este de 220 0+0#"0 ron
- c<eltuieli cu alte impo3ite4 ta5e M +' (01#1+ ron
- c<eltuieli cu tic<etele de masa M '1 101#1 ron
- c<eltuieli pt amen3i4 despa-u2iri M + 02'# ron
- donatii4 su2ventii M 22 00#1( ron
- alte c<eltuieli varia2ile,cu impo3itul pe profit4 din diferente de curs valutar4etc. M 101
00+#( ron
Eotalul costurilor varia2ile este de > 2 +00 1"+#1" ron

!%SED$B E%EA:/ N !%SED$B FBO/ P !%SED$B &A$BA)B:/
!ost total N 2 +00 1"+#1" P 0 00 ('1#00 N ( 110 0+0#"2 ron
An continuare voi vor2i despre costurile vi3i2ile4 dar si despre cele KascunseL#!osturile
KascunseL nu se re-sesc la nivelul nre-istrarilor conta2ile *i de cele mai multe ori au
valori destul de nsemnate#
%prindu-ne atentia aspura societatii 9B!B G%:D )BCDE/$BB S$:4 o serie de costuri
KascunseL ar putea fi>
- unele c<eltuieli -enerate de situa6ii neprev3ute
- deplasarea an-aja6ilor spre diferite locatii care nu 6in neaprat de re3olvarea unor
pro2leme strict le-ate de activitatea firmei
- unele c<eltuieli privind protocolul care de asemenea pot avea alte direc6ii dect cele
prev3ute n eviden6ele conta2ile
- diverse c<eltuieli ce apar n urma unei proaste -estionari a timpului an-aja6ilor#
)#C#i de ra*ionalizare a co!turilor
!omportamentul producatorului ra6ional fa6 de cost re3ult direct din scopul o2iectiv
al activit6ii sale Q ma5imi3area profitului Q care tre2uie s se 2a3e3e pe ra6ionalitate n
mo2ili3area *i alocarea resurselor4 pe spirit de competi6ie *i cunoastere 2a3at pe calcul
economic# Pentru a-*i spori profitul4 el ar tre2ui sa mareasca volumul activitatii prestate#
An urma anali3ei4 am ajuns la conclu3ia c o prima metoda de ra6ionali3are a costurilor ar
fi aceea de reducere a c<eltuielilor salariale4 c<iar *i 2onusurile# !u toate c aceste 2onusuri
salariale sunt factori motiva6ionali pentru an-ajati4 ace*tia fiind motiva6i spre o mai 2un
func6ionare a firmei4 *i respectiv spre cresterea profitului4 pot avea *i repercursiuni4 n sensul c
e5ista direc6ii n care se e5a-erea3# Deci c<eltuielile cu personalul4 sau mai 2ine 3is4 reducerea
acestora ar fi o 2una cale de ra6ionali3are a costurilor#
An al doilea r7nd4 c<eltuielile cu protocolul4 reclama si pu2licitatea sunt foarte mari4
respectiv 02 12+#'+ ron# Aceasta sum este una foarte mare *i consider c *i n aceast direc6ie
putem identifica o cale de rationali3are a costurilor# $eclama *i pu2licitatea sunt deose2it de
importante n mar@etin-ul unei firme4 ns S! 9B!$B G%:D )BCDE/$BB S$: acord o sum
mult prea considera2il acestor aspecte4 sum care ar putea foarte usor s fie redus4 duc7nd
astfel la o crestere a profitului#
% alt metod de ralionali3are a costurilor ar fi aceea de rene-ociere a contractelor cu
furni3orii de servicii , c<eltuielile privind serviciile e5ecutate de terti .4 dar n e-al masur
utili3area eficient a resurselor ener-etice ,apa4 lumina. pentru o mai 2una -estionare *i o
reducere a c<eltuielilor cu acestea#
Bn conclu3ie4 consider c S! 9B!$B G%:D )BCDE/$BB S$: dispune de o -am destul
de variat de ci de rationali3are a costurilor prin care aceasta *i poate ma5imi3a profitul4
diminu7nd totodata *i pierderea
Sector 3 +
PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICI I FINANCIARI, PE CLASE DE
MARIME I PE FORME DE PROPRIETATE A NTREPRINDERILOR, N
ANUL 2!"
Indicatori
TOTAL
ntreprinderi
din clasa de mrime
mica
ntreprinderea SC MICRI
GOLD BIJUTERII SRL
!mr "ntreprinderi 1 1 0 1
Capital social la 3 1 . X I I . 2 0 - mii lei 2 2 9 4 1 5 8 2 9
# in medie pe 0 "ntreprindere - lei 2 0 8 3 7 0
E$ecti % de personal la 3 1 . X I I . 2 0 - persoane 1 9 6 4 1 1 9
!mr medi! de salaria i - persoane 1 4 1 1 7 1 9
Ci$ra de a$aceri &TOTAL - mil lei 4 3 0 7 1 6 7 9 8 8 3
# in medie pe 0 "ntreprindere . lei 3 9 1 2 0 5 0 9 . 8 8 3 . 0 0 0
# in medie pe !n salariat - lei/pers. 3 0 5 1 0 5 5 2 0 1 5 7 , 8 9 5
din total cifr de afaceri:
& 'enit!ri din %(n)ri de mr$!ri - mil lei
# in medie pe 0 "ntreprindere - lei
# in medie pe !n salariat - lei/pers.
# 'enit!ri din %(n)area de l!crri
e*ec!tate i ser%icii prestate
- mii lei
# in medie pe 0 "ntreprindere . .lei
# in medie pe !n salariat - lei/pers.
+rod!c ia e*erci i!l!i &TOTAL - mil lei
# in medie pe !n salariat Iei/pers.
E*port!ri directe & TOTAL - mil lei
# la 1 0 0 0 lei ci$ra de a$aceri - lei
# in medie pe !n salariat - lei/pers.
'aloarea ad!,at -r!t
la cost!l $actorilor & TOTAL
- mil lei
# la 1 0 0 0 lei ci$ra de a$aceri - lei
# la 1 0 0 0 lei prod!c ia e*erci i!l!i - lei
# in medie pe !n salaria./ - lei/pers.
C0elt!ieli c! personal!l & TOTAL - mil lei 3 2 2 0 4 1 1
# in medie pe !n salariat - lei/pers. 2 2 8 1 2 8 4 9 5 3 , 3 1
E*cedent -r!t de e*ploatare &TOTAL - mil lei
# la 1 0 0 0 lei prod!c ia e*erci i!l!i - lei
# la 1 0 0 0 lei %aloare ad!,at - lei
Re)!ltat!l -r!t al e*erci i!l!i - mii lei
# in medie pe 0 "ntreprindere - lei
# in medie pe !n salaria. - Iei/pers.
In%esti ii reali)ate & TOTAL - mil lei
# la 1 0 0 0 lei %aloare ad!,at - lei
# in medie pe !n salariat - lei/pers.
# la 1222 lei prod!c ia e*erci i!l!i - lei