1.

Obiectul controlului financiar:Controlul financiar fiscal cuprinde in sfera sa legal, teoretic si practic
problematica f complexa specifica domeniului ec si fin.Controlul fin cerceteaza viata ec la nivelul micro si macroec,
privita prin prisma resursele materiale, financiare si umane.Controlul fin este o activitate de larg interes social,
deosebit de utila si necesara pt practica ec si sociala.Importanta si necesitatea controlului fiscal in conditiile
economiei de piata sunt unanim recunoscute.Rolul controlului fiscala reiese pregnant in evidenta, in toate fazele
proceselor de productie, incepand de la activitatile de proiectare, contractare si pana la finalizarea acestora si
inregistrarea rezultatelor obtinute.Controlul fiscal nu tb si nici nu se poate sa scape procesului general de reforma,
care se desfasoara in present in toate sistemele si subsistemele ec si in special in cele referitoare la buget, banci,
fiscalitate,ctb.Ca fct a managementului, controlul fiscal asigura realizarea unor f-tii specifice care rezida din insasi
continutul si natura sa.
2.F-tiile controlului financiar:1)F-tia de prevenire si de perfectionare:Se materializeaza in preintampinarea
producerii unor deficiente sau pagube in desfasurarea activitatilor ec-fin ceea ce presupune perfectionarea
acestora.Prin prevenire se asigura perfectionarea modului de gestionare a patrimoniului, de organizare si de
fonducere a activitatii ag ec.Aceste f-tii au un caracter previzional care consta in faptul ca abateriile semnalate in
cursul actiunilor de control ca si cauzele care le-au determinat stau la baza fundamentarii deciziilor pt per
viitoare.2)F-tia de constatare a sitiatiei si de corectare:acesta presupune, ca prin controlse urmareste modul in care
se indeplinesc deciziilor conducerii referitore la funtionarea firmei, adica se verifica si se asigura respectarea si
apaarea intereselor acesteia.Prin control se urmareste modul in care se asigura echilibrul financiar intre venituri si
chelt si se influenteaza favorabil realizarea sarcinilor ec, care sa contribuie la cresterea eficientei tuturor activitatilor
ag ec.Aceste f-tii se realizeaza prin procedee si tehnici specifice controlului financiar cu autorul carora se constata
nereguli, deficiente si abateri si se valorifica constatarile prin corectarea a situatiilor constatate.3)F-tia de cunoastere
si de evaluare!presupune o analiza riguroasa in vederea sesizarii operative a tuturor neregulilor si a eventualelor
tendinte negative in activitatea ag ec."a se completeaza cu functia de evaluare a controlului financiar, care in
conditiile de realitate si legalitate, stabileste si individuleaza consecintele gestionare, patrimoniale,
financiare,bugetare,fiscale si sociale.4)F-tia educative si stimulativa:Controlul financiar capata o functie
educationala, pt perioadele viitoare, pe baza rezultatelor obtinute si a valorificarii acestora.Prin aceste f-tii , controlul
contribuie la mentinerea ag ec-firme in cadrul programat, printr-un regla optim asupra activitatii ec-fin, efectuat prin
depistarea abaterilor, a proportiilor si inlaturarea consecintelor ec-finaciare ale acestora, realizand f-tia de reglare a
sistemului.#-tia de reglarea, urmareste eliminarea factorilor perturbatori, mentinerea echilibrului dsi asig functionarii
firmei la parametrii preconizati in vederea atingerii strategiei obiectivelor prestabilite.#-tiile specifice ale controlului
fin sunt operative, reale si practice.In afara de f-tiile acestea mai sunt!functia de masurare a abaterilor planificate
anticipat$-f-tia de diagnosticare a eroririlor fin pe bazaabaterilor planificate care afecteaza sau ameninta activitatea ag
ec$-f-tia de revizuire a obiectivelor sau previziunilor viitoare pe baza diagnosticului financiar constatat$-f-tia de
reglementare a activitatii firmei, prin asig coerentei actiunii de control in raport cu obiectivele firmei$-f-tia de
pregatire a ag ec , pt luarea deciziilor, pe baza rezultatelor controlului$-f-tia de invatare si autoinvatare a realitatiilor
pe care controlul le ridica in permanenta prin actiunea sa corectiva.
3.Formele controlului financiar!Controlul activitatii ec-sociale este structurat pe forme diferite de control!-tehnic-
tehnologic,ec,financiar,calitatii produselor,protectiei muncii, protectiei sociale,commercial,sanitar.
#ormele controlului fin sunt!1)Dupa momentul in care se exercita controlul:.a%Controlul fin anticipat sau
preventiv!-contribuie la folosirea cu max de eficienta a miloacelor materiale si disp-lor banesti, la inlaturarea ordinii
si cresterii raspunderii in angaarea si efectuarea chelt-lor, la respectarea stricta a legislatiei de gestiune si a
eventualelor deficiente inainte de a se produce efecte negative.&b sa cuprinda pe langa prb-le de natura strict
financiara si prb de natura ethnic-tehnologica si economica cu consecinte financiare.b)Controlul
concomitent(operativ-curent%!Asigura cunoasterea operativa a modului in care se indeplinesc sarcinile si se
gestioneaza patrimonial.C concomitent actioneaza s'stematic, zi de zi.c)Controlul postoperative(ulterior)se exercita
dupa desfasurarea activitatilor sau operatiilor ec-fin cu privire la gestiunea patrimonilui si are urm obiective!-
existenta si utilizarea rationala a patr$-aplicarea corecta a legislatiei cu caracter financiar$-mdul de efecturae a chelt si
reazare a veniturilor$-analiza situatiei financiare.2)Dupa modul de corelare cu interesele ec-fin pt care este
organiat si exercitat controlul fin!-control finaciar al statului$-c f prporiu al institutiilor publice$-c f preventiv$-c f
de gestiune!-Controlul fin al statului-cuprinde administrarea si utilizarea miloacelor financiare publice si respectare
reglementarilor fin-cb in activitatea desfasurata de catre ag ec in legatura cu indeplinirea obilgatiilor acestra fata de
stat.Sfera contr financiar al statlui cuprinde de asemenea prb referitoare la prevenirea si combatrea fraudelor,
contraventiilor sau infractiunilor la regimul fiscal, vamal si de preturi.
4.Sarcinile controlului finaciar.-Prevenirea abaterilor si deficientelor$-apararii patrimoniului$-cunoasterea modului
de respectarea a legalitatii cu careacter ec si fin$-stabilirea raspunderii pt pagube sau nerespectarea disciplinei de
gestiune$-cresterea eficientei.
5.Controlul financiar in functie a conducerii!-presupune!-informatii cantitatative si calitative$-observarea
concordantei dintre activitatea ec-fin si deciziile de conducere bazate pe
legi,norme,standarde,ordine,previziuni,programe$-relevarea influentei conducerii asupra activitatii, a abaterilor de la
deciziile si principiile de conducere si organizare adoptate si a cauzelor acestor abateri$-stabilirea cailor de corectare
si a miloacelor de inlaturare a abateriilor, deficientelor si dificultatilor care ingreuneaza desfasurarea optima a
activitatii ec-sociale.In sfera controlului se cuprind-intocmirea documentelor primare cu respectarea de forma si de
continut cat si organizarea si conducerea evidentei tehnic-operativ si contabile cu respectrea normelor
metodologice.(atele consemnate in doc primare au cea mai larga utilizare in exercitarea controlului, intrucat aceasta
reflecta intreaga activitate economica si financiara a ag ec.Pe langa aceste informare )de baza% se folosesc si orice
alte date cum sunt!rezultate din ctr,ordine,corespondenta,declaratii, procese verbale ale sedintelor de conducere
etc."ste necesar ca fiecare doc folosit ca act ustificativ de catre ctb si control sa contina unele el obligatorii!-
denumirea documentului$-denumirea si sediul unitatii care intocmeste$-numarul si data intocmirii$-mentinarea
partiliot care participa la efectuarea operatiei$-datele cantitative si valorice ale operatiei effectuate$-semnaturile
persoanrlo care raspund de efectuarea operatiei..(oc se grupeaza!-doc de intrare$-doc de iesire.(pv al formei ,
controlul documentelor are ca obiective!-autenticitatea,exactitatea intocmirii,calorificarea documentelor, si
efectuarea corecta a calculelor.Importanta evidentei tehnico-operative si cb pt control este imensa deoarece este
considearata un miloc de control neintrerupt asupra activitatii ec si financiare.Inregistrarile cb, registrele si situatiile
cb, bilantul si anexele sale, constituie un element de baza al ordinei si displinei financiare, intrucat fac posibila
cunoasterea si controlul situatiei financiar-gestionare a agentilor economici.
6.Sistemul metodologic de control. Prin actiunea de control se stabileste daca activitatea ec si financiara este
organizata si se desfasoara cf normelor,principiilor sau regulilor stabilite.*omentul essential al procesului de control
il constituie comparatia.rice operatie sau activitate ec-fin se cerceteaza nu numai in sine, ci si in raport cu un criteriu
cu baza de comparatie.Criteriile comparatiei!-comparatii in fct de un criteriu
prestabilit!previziuni,programe,sarcini,norme,scopuri,prevederi legale,standarde$-comparatii cu caracter special$-
comparatii in spatiu$-comporatii in timp."etodologic#controlul ca proces de cunoastere si perfectionare a
activitatii ec-fin si sociale impune urm!-cunoasterea situatiei stabilite$-cunoasterea situatiei realer$-determinarea
abaterilor prin compararea situatiei reale cu cea stabilita$-concluzii, sugestii, propuneri si masuri."etodologia de
control privita ca proces structurat tb sa preinta astfel!-formularea obiectivelor controlului$-delimitarea
obiectivelor de control financiar#-organele competente legal sa efectuee controlul asupra obiectivelor stabilite$-
sursele de informare pt control$-aplicarea procedeelor sii modalitatilor de control cu a%utorul carora se realieaa
cunoasterea activitatii controlate$-stabilirea deficientelor# lipsurilor si abaterilor$-intocmirea actelor de control in
care se inscriu constatarile$-stabilirea eficientei controlului pe linia prevenirii."etodologia de control se
utilieaa selectiv# diferentiat in fct de:-natura activitatiilor sau operatiilor controlate#formele de control
financiar# sursele de informare pt control# natura abaterilor existente si a posibilitatilor de perfectionare a
activitatii controlate!
7.etoda controlului financiar:"xprima intreaga actiune de cunoastere si presupune utilizarea unor procedee de
control specifice, care la randul lor impun folosirea de tehnici sau instrumente de control adecvate.Reprezinta modul
de cercetare si actiune intr-un sistem de interdictionare reciproca a tuturor procedeelor,tehnicilor,instrumentelor si
formelor de control, in vederea prevenirii, constatarii si inlaturarii eventualelor lipsuri, abateri sau deficiente constate
in derularea activitatilor ec-financiare.*etoda , permite aprecierea starii ec-fin a agentului ec, sugereaza caile de
eficientizare a functionarii firmei, influenteaza comportamentul si actiunile agentilor ec)inclusiv ale personalului
firmei%utilizand o serie de procedee specifice.
!.Studiul general "realabil:-face posibila cunoasterea el-lor esentiale si specifice ale activitatii ce urmeaza a se
controla si pe baza acestora, orienteaza actiunea de organizare si exercitare in continuare a muncii de control asupra
obiectivelor care necesita atentie sporita in #ederea!-remedierii unor deficiente, lipsuri, abateri$-mobilizari unor
rezerve de perfectionare a activitatii ec-financiar$-solutionarii operative a problemelor legate de integritatea
patrimoniului si respectarea disciplinei financiare, si utilizarea corecta a fondurilor de cresterea rentabilitatii si
eficientei economice.Studiul general prealabil ,ofera organului de control posibilitatea cunoasterii modului in care s-
au desfasurat sau se desfasoara activitatiile controlate.
$.Controlul documentar-cb."ste cel mai fercvent folosit in practica ec si financiara."l consta in esenta sa in
aprecierea si analiza unor operatiuni, procese sau fenomene economice pe baza doc-lor ustificative care le
reflecat.Poate fi !-preventic sau ulterior.Sarcinile de control care efectueaza controlul documentar-cb sunt f
complexe, ele tb sa urmareasca concomitent daca doc-le ustificative respecta conditiile , acest control se efectueaza
si inaintea inregistrarii doc-lor dar si dupa inregistrarea in conturi. %rinc te&nici de control documentar-cb sunt:-
cronologic,invers cronologic,sistematic sau cu probleme,reciproc,incrucista,combinat sau mixt,investigatia de
control,analiza si studiul general,comparatia de control,calculul de control,examenul critic,analiza contabila,balantele
analitice de control,balanta sintetica de control,balanta de control sah, idicatorii bilantului. .Controlul cronologic! se
exercita in ordinea intocmirii si indosarierii doc-lor.(oc se examineaza pe fiecare zi, la rand in ordinea in care sunt
pastrate sau indosariate, fara nici o grupare sau sistematizarii prealabila.Controlul invers cronologic! se exercita de
sf spre inceputul perioadei de control.Se incepe cu controlul celor mai recente operatii si documnete si se continua de
la present spre trecut.Controlul sistematic sau pe probleme! presupne gruparea documentelor pe probleme , si apoi
controlul in ordine cronologica.Controlul reciproc! consta in cercetarea si confruntarea la aceeasi unitate a unor
documente sau evidente cu continut identic insa ca forma, pt aceleasi operatii sau pt operatii diferite, insa legate
reciproc.Controlul incrucisat:consta in cercetarea si confruntarea tuturor exemplarelor unui document, existente la
unitatea controlata si la alte unitati cu care s-au facut deconturi, de la care s-au primit sau carora li s-au livrat
materiale,produse, marfuri sau alte valori.Controlul combinat sau mixt:presupune gruparea actelor pe feluri,
probleme sau operatiuni si examinarea fiecarui set sau pachet pe documente in ordinea cronologica ori invers
cronologica a intocmirii, inregistrarii sau indosarierii lor.&nvestigatia de control: repr modalitatea prin care organul
de control obtine informatii din partea personalului a caror activitate se controleaza. 'nalia si studiul general:se
utilizeaza pt a obtine argumente ustificative ale controlului.Presupune examinarea debitelor si creditelor unor
conturi, astfel incat sa se determina corectitudinea inregistrarii operatiilor ec si finaciare.Comparatia de
control:consta in examinarea comparativa a diferitelor solduri din evidentele analitice cu cele din conturile supuse
controlului.Calculul de control! prin aceasta modalitate se obtin probe asupra exactitatii contabilitatii.(xamenul
critic! imlplica examinarea actelor, doc-lor si evidentelor, astfel incat acorde atentie problemelor mai
importante.)alantele analitice de control! se intocmesc pt fiecare cont sintetic desfasurat pe conturi analitice, pe
baza datelor preluate din conturile analitice, inainte de a se intocmi balanta sintetica de control cb.)alanta sintetica
de control! controlul inregistrarilor se face prin confruntarea fiecarei balante analitice de control cu sumele
respective ale contului sintetic din balanta sintetica de control contabil.
1'.Controlul fa"tic: "ste procedeul de stabilirea a realitatii, existentei si miscarii miloacelor materiale si banesti si
a dsfasurarii activitatilor ec-financiare.se executa la locul de existenta a miloacelor materiale si banesti si are ca
obiectiv determinarea exacta a cantitatilor si valorilor existente, a starii in care se gasesc, a stadiului si modului de
prelucrare, a respectarii legislatiei in utilizarea lor.Principalele modalitati!inventarierea, expertiza tehnica,si analiza
de laborator, observarea directa, inspectia fizica.&nventarierea:are ca obiectiv constatarea, la un moment dat, a
existentei cantitative si calitative a elementelor de activ si pasiv ale unei unitatti gestionare, precum si a modului de
executare a sarcinilor de catre gestionari."ste o modaliatate specifica de control.In f-tie de specificul activitatiieste
indicata declansarea simultana a inventarierii de control la aceleasi repere, pe intreaga unitate.Pt stabilirea unor
rezultate reale , inventarierea de control implica si controlul exactitatii soldurilor scriptice la reperele
inventariate.Inventarierea poate sa fie generala, si partiala.+enerala!-la sf anului.Partial!cand se schimba
gestionarul,cand sunt plusuri sau minusuri, in caz de distugere, cand se schimba pretul de vanzare cu amanuntul.
(xpertia te*nica si analia de laborator:acest control este utilizat cand complexitatea unor pb depaseste nivelul de
pregatire.In aceste cazuri se recurge la serviciile unor specialisti din domeniul ethnic, chimic, sanitar.+bservarea
directa!consta in urmarirea la fata locului a modului de organizare si desfasurare a muncii di diferite sectoare sau
compartimente..Prin observarea directa se urmareste si modul cum este organizat si functioneaza uncompartiment,
daca se respecta prescriptiile legale in desfasurarea unei activitati, in ce masura este utilizat timpul de munca
corespunzator.&nspectia fiica!consta in examinarea activelor si a altor resurse."ste o proba sigura pt constatarea
existentei unui anumit post de activ, a imobilizailor sau a celor ustificative inregistrate in evidenta.
11.Controlul total sau "rin sonda(.In practica controlul poate fi exercitat total sau prin sonda.Controlul cuprinde
toate op-le din cadrul obiectivelor stabilite si pe intreaga perioada supusa controlului.Controlul total necesita un
volum mare de munca, si nu se poate intotdeauna aplica,fiind posibil mai ales la unitatiile mici.Controlul prin sonda,
cerceteaza cele mai representative documente si operatii, care permit formularea unor concluzii cu caracter general
asupra obiectului urmarit."ficienta controlului prin sonda depinde de alegerea perioadei, a operatiunilor si
documentelor ce se controleaza si care dau posibilitatea generalizarii concluziilor si masurilor ce se impun."ficienta
controlului prin sonda depinde in mare masura de modul cum sunt selectate reperele principale si de proportia
operatiilor in cadrul fiecarui reper.,a gestiunile a caror evidenta analitica se tine global-valoric, reperele nu se pot
controla prin sonda.reperele ce se controleaza prin sonda tb sa fie cele mai representative in gestiunea respective.Cf
acestor principii, inventarierea , ca modalitate de control faptic, poate fi efectuata total sau prin sonda, in fct de
natura elementelor controlate si de obiectivele urmarite.Inventarierea prin sonda este mai operativa insa are o
precizie mai scazuta.In practica inventarierea de control se realizeaza frecvent pe calea sondaului, ca urmare a
volumului si a sortimentelor sporite de valori ce tb inventariate.,e*nicile de control!-Controlul simultan$-controlul
complet$-controlul continuu sau permanent$-controlul progresiv$-controlul periodic$-controlul direct$-controlul
executiei si controlul de conducere!
12.)nali*a economica-financiara!"ste un instrument metodologic, folosit in control financiar, care descompune
activitatea controlata pe elemente constitutive si studiaza raporturile existente intre acestea.Analiza
cerceteazaactivitatea si financiara ca un complex de legaturi cauzale si de factori.Pt control prezinta importanta
stabilirea locului in care isi au izvorul factorii a caror actiune a determinat rezultate negative.Analiza ec-financiara se
utilizeaza ca instrument corelata preocedeelor de control in functie de obiectivele care se urmaresc.implica modalitati
sau tehnici de cercetrae a activitatii ec-financiare sub aspect calitativ si cantitativ.'nalia ec-fin se efectueaa prin
te*nici!-tehnici de stabilire a relatiilor cauzale intre fenomene$-diviziunea si descompunerea$-gruparea$-substituiorea
in lant$-balanta el-lor si modificarii lor$-corelatia$-calculul matricial.Controlul documentar cb si analiza ec-fin se
imbina reciproc in procesul de control, pot fi separate atat theoretic cat si practice, in fct de limitele obiectivelor de
control.Pe langa aceste obiective , prin modalitatile de analiza ec-fin, este necesar sa se determine factorii si cauzele
care au influentat activitatea controlata.
13.+as"underea contra#entionala:raspunderea cunoaste - forme!-contraventionala$-disciplinara$-penala$-
material.Contraventia repr fapta savarsita cu vinovatie de catre o pers fiz sau ur stabilita prin legi, hotarari de guvern
sau hoatarari al consiliul locale.Prin hotararea consiliul locale se pot stabili fapte de natura contraventionale numai in
anumite domenii specifice unei comunitati locale.Prin legi hoatararea de guvern se pot stabili contraventii in toate
domenii de activitate. In cazul savarsirii unui fapt contraventionale, sanctiunile aplicate pot fi!-principale$-
complementare. -anctiunea complementara nu poate fi aplicata decat daca se aplica mai intai sanctiunea
principala.-anct principale sunt !-'vertismentul$-'menda contraventionala$-.restarea unei activitati in folosul
comunitatii!-anctiunea complementara pot fi!-a) confiscarea bunurilor folosite destinate sau reultate din
contraventie$-b)suspendarea # anularea dupa ca aviului sau autoriatie de exercitatare a unei activitati$-
c)inc*iderea unitatii$-d)blocarea contului bancar$-e)suspendarea activitatii ag ec$-f)retragerea autoriatiei sau
licentei pt anumite activitati cu caracter temporar sau definitive$-g)desfintarea lucrarilor de constructii si
aducerea terenului la starea initiala. Prin legi se pot aplica si alte santiuni principale sau
complementare.'vertismentul si amenda contraventionala se pot aplica atat la pers fiz cat si celor
uridice..restarea unei activitati in folosul comunitatii se pot aplica numai pers fizice,nr.max de ore este de
.//.Avertismentul se aplica in situatiile in care fapte de natura contraventionala sunt de agravitate redusa.
Avertismentul se poate aplica verbal sau scris de catre agent constatator atragandu-se atentia contravenientului
despre fapta comisa.Printr-un proces verbal de constatare si sanctionarea contraventilor se pot aplica numai o singura
sanctiune principala si mai multe sanctiune principala. Cand prin procesul verbal de constatare si sanctionarea
contraventilor se constata mai multe fapte de natura contraventionala se aplica sanctiunea principala pt fiecare fapta
in parte. Cand prin acelasi proces verbal de constatare si a contraventilor se constata mai multe fapte de natura
contraventionala, amemzile se acumuleaza fara insa a putea depasi dublul maximului prevazut pt contraventia cea
mai grava. Cand la savarsirea unei contraventii au participata mai multe pers, santiunea se va aplica pt fiecare pers
in parte.Caracterul contraventional faptei este inlaturat in urm situatii!- legitima aparare$-cazul fortuit
)neprevazut,intamplator%$-starea de necesitate$-constrangerea fizice sau morala$-infirmitatea$-iresponsabilitate$-
eroare de fapt$-betia involuntara completa)daca au avut legatura cu fapta savarsita%. Cauzele care inlatura caracterul
contraventional al faptei pot fi constatate numai de catre instanta de udecata. *inorul sub 0- ani nu raspunde
contraventional. In sit in care se constata o contraventie savarsita de catre un minor, minimul amenzii aplicate se
reduce la umatate.
14.,ermenul de "rescri"tie in contra#entional-a"licarea legii in tim".art 12/O02/2''11.Incepand cu aplicarea
ordonantei guvernului nr.121//0 si in dreptul contraventional se aplica principiile dreptului penal privind
neretroactivitatea legii)nu poate produce efecte si pt trecut%.Cf acestui principiu legea dispune numai pt viitor cu
exceptia legii penale mai favorabila.(aca printr-un act normativ,fapta nu mai este considerate contraventie, ea nu se
mai sanctioneaza chiar daca a fost savarsita sub imperiul vechi legi.(aca sanctiunea prevazuta in noul act normative
este mai usoara se va aplica aceasta.In cazul in care noul act normative prevede o sanctiune mai grava pt contraventia
savarsita anterior se va aplica sanctiunea de la data savarsirea faptei.Sanctiunea poate fi aplicata intr-un termen de 3
luni, de la data emiterii faptei cu exceptia de contraventia coninua.Contraventia continua semnifica o incalcare in
timp a legii.Contraventiile se constata printr-un process verbal de conventie incheiat de pers denumit generic agenti
constatatori.Ag.constatator poate fi numai pers fiz din cadrul institutiei prevazute in actul normativ sa constate
contraventia si sa aplice sanctiunea.
15.Cu"rinsul "rocesului #erbal de contra#entie:Procesul verbal tb sa incheie in toate situatiile cand se aplica
sanctiune amenzii si tb sa cuprinda urm elemente!1)Data si locul inc*eierii$-2)/umele si prenum ag constatator#
calitatea si institutia din care face parte$-3),emeiul legal in baa caruia este indreptatit sa constata si sa aplice
sanctiune$-4)Data efectuarii controlului cu indicarea orei si a persoanei contravenient$-0)Descrierea tuturor
impre%urarilor in care a fost comisa fapta de natura contraventionala cu preciarea datei$-1),emeiul legal ptrivit
caruia fapta este considearat contraventie$-2)/umele si prenum contravenientului cu indicarea datele de stare
civila!/um prenum parintilor # data nasterii# domiciliul#calitatea# actul de identitate#C/.!.t contraventii pers
%uridice se vor inscrie C3&#nr!de ordine in reg!comertului(4)#precum si sediul social declarat!-5)-anctiunea
aplicata# precum si temeiul legal al aplicarii sanctiunii$-6)-emnatura ag constatator$-17).osibilitatea ac*itarii in
45ore a %umatate din minimul amenii numai daca actul normative care reglementeaa aplicarea sanctiunii
prevede in mod expres acesta$-11)(ventualele obiectiunii ale contravenientului pe care sub sanctiunii nulitatii
agentului constatator este obligat sa le consemnee$-12)"entiunea ca procesul verbal constituie instintarea de
plata# data comunicarii#posibilitatea efectuarii plangerii# si organele la care se depune!
16.2lementele de nulitatea absoluta ale "rocesului #erbal de contra#entia: 0)8ipsa nulmelui si prenulelui ag
constatator# a calitatii acestuia$-2)8ipsa nulelui contravenientului iar in caul pers %ur lipsa denumirii si sediul
acestuia$-3)8ipsa faptei savarsite si a datei comiterii acestuia$-4)8ipsa semnaturii ag constatator!4ulitatea
absoluta se constata din oficiu.In cazul in care contravenientul este de fata si semneaza pe fiecare pg al procesului
verbal, acesta se comunica in acel moment.In sit in care contravenientul nu este de fata sau refuza sa semneze, ag
constatator va mentiona in mod expres aceasta in cuprinsul procesului verbal.aceasta impreuarare va fi confirmata
de cel putin 0 martor.In situatia in care exista martor deasemenea ag constatator va face mentiunea in cuprinsul
procesului verbal.*artor nu poate fi alt ag constatator.
17.%rocedura de comunicare a "rocesului de #erbal a contra#entiei! In situatiile procesului verbal tb comunicat
in termen de 0 luna de la data incheierii.Comunicarea se poate face prin posta recomandat cu confirmare de
primire.In situatia in care contravenientul refuza primirea prin posta, ag constatator este obligat sa afiseze procesul
verbal pe usa principala de acces de la domiciliul2sediul contravenientului.Aceasta impreurare va fi confirmata de
cel putin 0 martor, printr-un proces verbal de afisare care la randul lui va fi atasat.
1!.Caile de atac:Impotriva pr verbal de constatatare si sanctionarea a contraventiilor se poate face plangere in
termen de 05 zile de la comunicare, termenul curge din ziua imediat urmatoare comunicarii pana in ziua depunerii
plangerii inclusive.Plangerea se depune impreuna cu copia procesului verbal la organul constatator care va inmana
contravenientului o dovada de primire in acest sens.(easemnenea plangerea poate fi depusa si la udecatoria de pe
raza teritoariala a domiciului sau sediului contravenient.6rganul constatator in cazul primirii plangerii
contravenientului este obligat sa o trimita deindata pt solutoinare udecatoriei competente.7udecatoria va fixa un
termen de cel mult ./zile si va putea cita partile implicata, martorii si va emite o hotarare.Impotriva hoataririi partile
pot face recurs in 05zile la sectia de contencios administrative a tribunalului udetean.plangerea suspenda executarea
atat a sanctiunii principale cat si a celei complementare.
1$.+as"underea disci"linara:6 pers poate fi trasa la raspundere disciplinara numai daca este incadrata in
munca.Singurul temei al rasp disciplinara il constituie raportul uridic de munca)ctr de munca%.Potrivit codului
muncii angaatorul dispune de prerogativa disciplinara avand dreptul de a aplica o sanctiune disciplinara ori de cate
ori constata ca salariatul a savarsit o abatere disciplinara.abaterea disciplinara tb sa fie o fapta in legatura cu munca si
care consta intr-o actiune sau inactiune savarsita cu vinovatie de catre salariat care a incalcat normele legate
regulamentului intern, ctr-ul individual sau colectiv de munca ordinele si dispozitiile legate ale sefilor ierarhici.
-anctiunile disciplinare pe care angaatorul le poate aplica salariatilor sai cand constata savarsirea cu vinovatie de
catre acestia a unor abateri disciplinare sunt!-1)avertismul scris$-2)suspendarea ctr-ului de munca pe o peroada ce
nu poate depasi 17ile lucratoare$-3)retrogradarea din functie cu acordarea indemniatiei corespunatoare
functiei in care a fost retrogradata pe o perioada cel mult 17ile$-4)reducerea salariului pe o perioada 1-3luni# cu
0-179$-0)reducerea salariului si a indemniatiei de conducere de 1-3luni cu 0-179$-1)desfacerea disciplinara a
ctr-ului de munca. Amenziile disciplinare sunt interzise de lege.Pt aceiasi abatere disciplinara se poate aplica numai
o sanctiune disciplinara.Prin legi sau statut speciale pot fi aplicate si alte sanctiuni speciale.
2'.%rocedura de sanctionare a unei abateri disci"linare!'nga%atorul stabileste sanctiunea disciplinara aplicabila
in raport cu gravitatea faptei savarsita de salariat avandu-se in vedere urmatoarele!a)impre%urarile in care a fost
savarsita fapta$-b)gradul de vinovatiei al salariatului$-c)consecintele abaterii disciplinare$-d)comportarea
generala a salariatului la servici$-e)eventualele sanctiuni disciplinare aplicate anterior!Sub sanctiunea nulitatii
absoluta a sanctiunii disciplinara aplicate in afara avertismentului scris, nu poate fi luata nici o masura disciplinara
inaintea efecturaii cercetari disciplinare prealabil.Cercetarea disciplinara prealabila se face de catre o pers
imputernicita in acest scop de catre conducatorului unitatii.Pers imputernicita va convoca in scris salariatul pt
efectuarea cercetarii prealabile indicandu-se obiectivul, data, ora si locul.4eprezentarea salariatului pt efectuarea
cercetarii prealabile fara un motiv obiectiv da dreptul angaatorului sa aplice sanctiunea disciplinara
acestuia.Sanctiunile disciplinara se aplica prin decizie in forma scrisa in cel mult ./zile de la data constatarii faptei
ce constituioe abatere discilinara dar nu mai tarziu de 3 luni de la savarsirea faptei.(ecizia se comunica salariatului
in termen de 05 zile de la emitere.Comunicarea se face fie direct prin semnatura de primire, fie prin pos'a
recomandat cu semnatura de primire.Impotriva deciziei se poate face plangere in termen de ./zile de la comunicare
la udecatoria competent.
21.+as"underea "atrimoniala:Angaatorul este obligat ca in temeiul normelor si principiilor raspunderii civile
contractuala sa il despagubeasca pe salariat daca acesta a suferit un preudiciu din cauza angaatorului in timpul
indeplinirea atributiilor de serviciu.In sit in care angaatorul refuza despagubirea salariatului,acesta se poate adresa
instantelor udecatoresti competente.Salariatii raspund patrimonial )material% in legatura cu munca lor daca din vina
lor a fost propdusa o paguba patrimoniului untatii.#orta maora si alte evenimente de inlaturat, absolva salariatul de
angaare ras"underii material.:aspunderea materiala exista in temeiul raportului uridic de munca.Pt a exista
paguba tb sa fie certa, actuala nu posibila sau viitoare.Acoperirea pagubei se va face intotdeauna in echivalent
valoric.raspunderea materiala a persoanelor incadrate in munca poate fi!-individuala$-
solidara)comuna%.:aspunderea individuala:este in sit in care exista o sg paguba si un sg autor.:aspunderea
comuna! apare in sit in care exista o sg paguba si mai multi autori.Recuperarea pagubei, in cazul in care exista mai
multi autori se face in raport cu gradul de vinovatie al fiecaruia. (aca nu se poate stabili gradul de vinovatie, atunci
recuperarea pagubei se face in functie de salariul net al fiecaruia de la data constatarii pagubei sau in functie de
timpul lucrat efectiv de la data ultimei inventarierii.Retinerile din salarii in sarcina persoanei stabilita ca vinovata de
producerea pagubei nu pot depasi 02. din salariul net lunar fara ca totatlul retinerilor sa depaseasca 5/8 din salariul
net lunar.In cazul in care salariatul inainte de a-l despagubi integral pe angaator se incadreaza la alt angaator sau
devine functionar public, retinerile din salariu se fac de catre noul angaator pe baza titlului executoriu transmis cu
acest scop de catre angaatorul pagubit.&ermenul general de prescriptie pt executarea silita a unei creante stabilita de
catre angaator in sarcina salariatului ca urmare a unei pagube aduse patrimoniului, este de . ani de la data efectuarii
primei rate de retineri.
22.+as"underea "enala:Infractiunea repr fapta savarsita cu vinovatia de catre o pers fiz prevazuta de legea penala
sau alte legi cu dispozitiuni penala si care prezinta pericol social in intelesul codului penal.Singurul temei al
raspunderii penale il repr savarsirea unei fapte considerate infractiuni.Potrivit legii penal nimeni nu poate raspunde
pt fapta altuia.1);inovatia!implica constiinta incalcarii unor raporturi social, repr latura subiectiva a
infractiunii.Cunoaste 1 forme!-intentia$-culpa.a) &ntentia poate fi directa sau indirecta.&ntentia directa!exista
atunci cand infractorul prevede rezultatul faptei sale si urmareste producerea lui prin savarsirea acelei fapte.&ntentia
indirecta!atunci cand infractorul prevede rezultatul faptei sale si desi nu-l urmareste, accepta producerea lui.Culpa
poate fi:-cu usurinta sau din negli%enta.Culpa cu usurinta!exista atunci cand infractorul prevede rezultatul faptei
sale, dar nu-l accepta socotind fara temei ca nu se va produce.Cupla din negli%enta!exista atunci cand infractorul nu
prevede rezultatul faptei sale desi avea obligatia si tb si putea sa prevada.Infractiunile savarsita din culpa sunt
pedepsite daca in actul normativ de incriminare este prevazut in mod expres acest fapt. 2).rin pericol social! se
intelege acea actiune sau inactiune a unei pers fiz care aduce atingere statului cu atributele sale de independenta,
suvenaritat, invizibilitate si unitate persoanei drepturilor si libertatilor fundamentale al acesteia, patrimoniului public
sau de stat ordinei de drept..edepsele sunt 2 tipuri:-pedeapsa principala$-pedeapsa complementare!'menda
penala !-aplicat de instanta %udecata$-predentia pana la 20 ani$-detentia pe viata!
23.Obligatiile organele de control financiar in situatie constatarii elementelor constituti#e ale unei
infractiuni:Cu ocazia verificarilor organele de control financiar in cazul in care constata elemente constitutive ale
unei infractiuni au urm obligatiuni.0% se ia masuri pt conservarea probelor si de ridicare a corpurilor delicte si a
documentelor ustificative$-2)-a ceara persoanelor explicatii scrise sau verbale si sa ia declaratii in conditiile
codului de procedura penal$-3)-a inc*eie acte constatatoare cu descrierea cat mai exacta al impre%urarilor in
care au fost savarsite faptele$-4)-a se realiee de indata organele de urmarire penala# trimitandu-se materialul
probator!
24.Organi*area gar*ii financiare: In functie de interesele pt care este exercitat controlul financiar se efectueaza in
numele statului si ca si control financiar propriu. In present controlul financiar exercitat de stat se efectueaza ca un
control administrative de specialitate prin ministerul economiei si finante)*"#%.Controlul financiar fiscal!se exercita
in cadrul acestui minister in 1 directi!0%(irectia Controlului #inanciar$-1%+arda financiara.In Rom garda financiara
sub aceasta denumire functioneaza din 090:.Institutia a fost preluata de la imperiul austro-ungar, unde functiona
pana in 090:, sub denumir de Corpul #inantelor.Acest corp de control financiar pana 090: era organizat pe principii
strict militare.Atributiile institutiei pana in 090: erau urm!-a%controlul productiei spirtului si a bautrilor spirtoase$-b%
controlul productiei si comercializarea bunurilor ce constituiau monopola statului$-c%vama si paza frontiera. <arda
financiara se organieaa ca institutie publica de control, cu personalitate uridical, in subordinea Autoritatii
4ationale de Control, finantata de la bugetul de stat.+arda #inanciara exercita controlul operativ si inopinat, cu
exceptia controlului fiscal,privind prevenirea,descoperirea si combaterea oricaror acte si fapte din domeniul
economic,financiar si vamal care au effect evaziunea si frauda fiscala!< F se organizeaza si functioneaza pe intregul
teritoriul tarii prin Comisariatul general,comisariatele regionale si Comisariatul *unicipiului ;ucuresti, ale caror
competente teritoriale si sedii se stabilesc prin hotarare a +uvernului.< F coordoneaza,indruma si controleaza
activitatea tuturor comisariatelor prin intermediul Comisariatului general si desfasoara actiuni operative pe intreg
teritoriul tarii.Regulamentul de organizare si functionare a +arzii #inanciare stabileste componentele si atributiile
personalului care ocupa functii publice de conducere si de executie,precum si ale personalului contractual si se
aproba prin ordin al ministrului delegat pt coordonarea autoritatilor de control.
25.Ser#iciul e3ecutat de garda financiar:-serviciu de control curent si operatiuni de control tehnic.1) Controlul
curent!se executa operativ si inopinat, pe baza legitimatiei de control , a insignei de imputernicire si a ordinului de
serviciu.2)Controlul te*nic!se executa de catre comisarii +arzii #inaciare in baza ordinelor date de conducerea
Autoritatii 4ationale de Control sau de comisarul general.Persoana care dispuna controlul thematic stabileste
obiectivele de verificat, entitatile supuse controlului, perioada asupra careia se efectueaza verificarea, precum si
durata controlului.,a orice actiune de control participa min 1 comisari.,a actiunile de control cu grad sporit de
periculozitate, echipele de comisari vor fi insotite de membri ai subunitatilor specializate de interventie rapida ale
politiei. Personalul +arzii #inanciare nu va fi antrenat in actiuni de control fiscal de natura celor privind stabilirea,
urmarirea si incasarea veniturilor bugetare.4n inde"linirea atributiilor ce le re#in comisarii 0 F sunt in dre"t:-sa
efectuee controale in spatiile in care se produc, se depoziteaza sau se comercializeaza bunuri,ori se desfasoara
activitati ce cad sub incidenta actelor normative$-sa verifice respectarea reglementarilor legale privind circulatia
marfurilor pe drumurile publice, in porturi, cai ferate si fluviale, aeroporturi,in vecinatate punctelor vamale$-sa
verifice legalitatea activitatilor desfasurate,existenta si autenticitatea documentelor ustificative in activitatile de
productie si prestari servicii$-sa dispuna masuri cu privire la confiscarea, in conditiile legii, a bunurilor a caror
fabricatie,depozitare,transport sau desfacere este ilicita,precum si a veniturilor realizate din activitati comercializare
sau prestari servicii nelegale$-sa solicite administratorilor unitatilor controlate si persoanelor implicate explicatii,
nelamuriri,precizari verbale si2sau scris$-sa constate contraventiile si sa aplice sanctiunile
corespunatoare,prevazute de lege$-sa solicite potrivit legii# copii certificate de pe documentele originale, sa
preleveze probe, esantione, mostre necesare finalizarii controlului$-sa opreasca mi%loacele de transport # in
conditiile legii, pt verificarea documentelor de insotire a bunurilor si persoanelor transportate$-sa poarte uniforma, sa
pastreze, sa foloseasca si sa faca uz de armamentul si miloacele de aparare din dotare, in conditiile legii$-sa
utillizeze miloacele auto purtand insemne si dispozitive de avertizare sonore si luminoase specifice, in conditiile
prezentei de urgenta. #unctionarii +arzii #inanciare au obligatia de a nu folosi in scop personal si de a nu divulga
informatiile dobandite.4u pot divulga aceste informatii inclusive dupa incetarea raporturilor de munca, pe o durata
de . ani,cu exceptia cazurilor impuse de procedurile udiciare.Personalul +arzii #inanciare beneficiaza de stimulente
din sumele incasate pt bugetul de stat, ca urmare a controlului, reprezentand amenzi si sume confiscate, in procent de
pana la 058,si <8 din sumele provenite din valorificarea bunurilor rezultate din confiscari
26.)tributiile 0ar*ii Financiare:-1):espectarea actelor normative in scopul prevenirii# descoperirii si combaterii
oricaror acte si fapte interzise de lege$-2):espectarea normelor de comert, urmarind prevenirea, depistarea si
inlaturarea operatiunilor ilicite)necinstit%$-3) "odul de producere# depoitare# circulatie si valorificarea a
bunurilor, in toate locurile si spatiile in care se desfasoara activitatea agentilo economici$-41%artici"area- in
colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere si institutii specialiate, la actiuni de depistare si
combatere a activitatilor ilicite care genereaza fenomene de evaziune si frauda fiscala.
27.Curtea de Conturi :Curtea de Conturi este institutia de control financiar ulterior extern asupra modului de
formare, de administrare si de intrebuintare a resurselor financiare ale statului si ale sectorului public."xercita
atrubutii urisdictionale in conditiile prezentei legi.CC functioneaza pe langa parlamentul Rom si isi desfasaora
activitatea in mod independent, in conformittate ci dispozitiile prevazute in Constitutie si in legile tarii.In unitatile
administrative-teritoariale, functiile Curtii se exercita prin camerele de conturi udetene. Sediul Curtii este in capitala
tarii, iar sediile camerelor de conturi sunt in orasele resedinta de udet si in mun ;ucuresti.Curtea de Conturi decide
in mod autonom asupra programului sau de control.Controalele Curtii de Conturi se initiaza din oficiu si nu pot fi
oprite decat de Parlament, si numai in cazul depasirii competentelor stabilite prin legie.Curtea de Conturi inainteaza
Parlamentului si prin camerele de conturi udetene, consiliilor locale raportate in domeniile in care este
competenta.Raportul annual al Curtii de Conturi se publica in *onitorul 6ficial al romaniei.Curtea de Conturi are
acces neingradit la acte, documente si informatii necesare exercitarii functiilor sale de control si urisdictionale,
oricare ar fi persoanele uridice sau fizice.&oate persoanele ur sau fizice supuse controlului sau urisdictiei Curtii de
Conturi sunt obligate sa-I trimita actele, documentele si informnatiile solicuitate la termenele stabilite de Curte, sa-I
asigure acces la sediile lor daca aceasta hotareste efectuarea controlului sau cercetarea la fata locului.Curtea de
Conturi isi intocmeste buget propriu , care se distinct in bugetul de stat.Organi*area si conducerea Curtii de
Conturi: Curtea de Conturi se compune din! Sectia de control financiar,Sectia urisdictionala,Colegiul urisdictional
al Curtii de conturi si camerele de conturi udetene si a municipiului ;ucuresti.Are un Secretariat general.Pe langa
CC functioneaza procurori financiari.*embrii CC sunt consilieri de conturi 0: pers.Acestia alcatuiesc plenul Curtii
de Conturi.Conducerea Curtii de Conturi se exercita de catre plen, comitetul de conducere, de presedintele si
vicepresedintele Curtii de Conturi, care sunt consilieri de conturi.Comitetul se compune din presedintele Curtii de
Conturi, vicepresedintele acesteia, presedintii de sectii si . consilieri de conturi , alesi de plenul Curtii.-ectiile sunt
conduse de cate un consilier de conturi, care indeplineste functia de presedinte al sectiei.-ectia de control financiar
ulterior este formata din 9 consilieri de conturi si din controlori financiar.-ectia este organizata in divizii, conduse de
cate un consilieri de conturi. In cadrul diviziilor pot fi organizate directii, servicii si birouri de specialitate.-ectia
%urisdictionala a Curtii este instanta de fond si de recurs si se compune din < consilieri de conturi.Colegiul
%urisdictional al Curtii este instanta de fond, se compune din udecatori financiari si este condos de presedinte de
colegiu.Camera de conturi %udeteana se compune din directia de control financiar ulterior si colegiul
urisdictional!Directiile de control financiar ulterior udetene si a mun ;ucuresti sunt formate din controlori
financiari si sunt conduse de un director si un director adunct.&n cadrul directiilor se pot organiza servicii si birouri
de specialitate.In vederea indeplinirii unor obligatii ce revin Rom in procesul de integrare europeana, pe langa Curtea
de Conturi se constituie 'utoritatea de audit pt fondurile acordate Rom de =niunea "uropeana prin programele
ISPA si SAPAR(.'utoritatea de audit este un organism fara personalitate uridical , independent dpv operational
fata de Curtea de Conturi , si are sediul in min ;ucuresti.
2!.2ntitatiile su"use controlului Curtii de Conturi:a) -tatul si unitatile adminsitrativ-teritoriale, in calitate de
persoane uridice de drept public, cu serviciile si institutiile lor publice, autonome sau neautonome$b))anca
/ationala a :omaniei$c)religiile autonome$d)societatiile comerciale la care statul, unitatile administrativ-
teritoriale, institutiile publice sau regiile autonome detin , singure sau impreuna, integral sau mai mult de umatate
din capitalul social$e%organismele autonome de asigurari sociale sau de alta natura, care gestioneaza bunuri, valori
sau fonduri, intr-un regim legal obligatoriu, in conditiile in care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest
lucru.Curtea de conturi poate hotari efectuarea de controale si la alte persoane uridice!-a)beneficiaa de garantii
guvernamentale pt credite, subventii sau alte forme de spriin financiar din partea statului, a unitatilor adm-teritorilae
sau institutiile publice$-b)administreaa in baa unui ctr de inchiriere , bunuri apartinand domeniului public sau
privat al statului sau al unitatilor adm-teritoriale$-c)nu isi indeplinsec obligatiile financiare catre stat, unitatiile
adm-teritoriale sau institutiile publice, verficarile efectuandu-se impreuna cu reprezentantii institutiilor competente
in domeniul supus controlului$-d)sunt societati de investitii financiare#asiciatii si fundatii care utilizeaza fonduri
publice, verificarile urmand a se efectua in legatura cu legalitatea utilizari acestor fonduri.
2$.)tributiile de control ale Curtii de Control:Atributie principala$-;erificarea$-a)contului general annual de
executie a bugetului de stat$-b)contului anual de executie a bugetului asigurarilor sociale de stat$-c)conturilor
anuale de executie a bugetelor locale$-conturilor anuale de executie a bugetelor fondurilor speciale$-conturilor
fondurile de teaur$-e)contului annual al datoriei publice a statului si a situatiei garantiilor guvernamentale pt
credite interne si externe primite de catre persoane %uridice.Curtea de Conturi - in ba*a "rogramului "r"oriu de
control - #erifica "e "arcursul e3ercitiului bugetar si la finalele acestuia:-a%conturile gestiunilor publice de bani,
alte valori si de bunuri materialepublice5-b1conturile executiei de casa a bugetelor publice$-c1conturile de executie
ale subventiilor si alocatiilor bugetare pt investitii acordate altor beneficiar decat institutiile publice5-d%bilanturile si
conturile de executie ale ordonatorilor de credite bugetare si ale administratorilor care gestioneaza fonduri ce se
supun regimului bugetului public$-e1conturile operatiunilor referitor la datoria publica.
3'.4ns"ectia fiscala:+biectul si functiile inspectiei fiscala:Are ca obiect verificarea bazelor de impunere , a
legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale si cb, stabilirea diferentelor obligatiilor de plata.'tributiile inspectiei
fiscala-:a)constatarea si investigarea fiscala a tuturor actelor si faptelor rezultand din activitatea contribuabilului
supus inspectiei sau altor persoane privind legalitatea si comformitatea declaratiilor fisclae, corectitudine si
exactitatea indeplinirii obligatiilor fiscale,in vederea descoperirii de elemente noi relevante pt aplicarea leggi fiscale$-
b)analia si evaluarea informatiilor fiscale, in vederea confruntarii declaratiilor fiscale cu informatiile proprii sau
din alte surse$-c)sanctionarea potrivit legii a faptelor constatate si dispunerea de masuri pt prevenirea si combaterea
abaterilor de la prevederilor legislatiei fiscale.Pt ducerea la indeplinirea atributiilor, inspeciua fiscala va proceda la!-
a)examinarea documentelor aflate in dosarul fiscal al contribuabilului$-b)verificarea concordantei dintre datele din
declaratiile fiscale cu cele din evidenta contabila a contribuabilului$-c)discutarea constatarilor si solicitarea de
explicatii scrise de la reprezentantii legali aicontribuabillilor$-d)solicitarea de informatii de la terti$-e)stabilirea
corecta a bazei de impunere, a diferentelor datorate in plus sau in minus#-e)stabilirea de diferente de obligatii fiscala
de plata,precum si obligatiilor fiscale accesorii aferente acestora$-f)verificarea locurilor unde se realieaa activitati
generatoare de venituri impozabile$-g)dispunerea masurilor asiguratorii in conditiile legii$-*)aplicarea de sigilii
asupra bunurilor , intocmind in acest sens proces-verbal$-&)aplicarea de sanctiuni potrivit prevederilor legale!
31.%ersoanele su"use ins"ectiei fiscala:Inspectia fiscala se exercita asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma
lor de organizare, care au obligatii de stabilire, retinere si plata a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume
datorate bugetului general consolidat, prevazute de lege. !Formele ins"ectiei fiscala!-a%inspectia fiscala
generala)care repr activitatea de verificare a tuturor obligatiilor fiscale ale unui contribuabil$-b%inspectia fiscala)care
reprezinta activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligatii fiscale, pt o perioada de timp determinate.Insp
fiscala se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pt impozitare, dac acestea prezinta interes pt aplicarea
legii fiscale.
32.%roceduri si metode de control!In realizarea atributiilor, inspectia fiscala poate aplica urm proceduri!-
a)controlul inopinat# care consta in activitatea de verificare faptica si documentara, in principal, ca urmare a unei
sesizari cu privire la existenta unor fapte de incalcare a legislatiei fiscale, fara anuntarea in prealabil a
contribuabilului$-b)controlul incricisat$care consta in verficarea documentelor si operatiunilor impozabile ale
contribuabilului, in corelatie cu cele detinute de alte persoane.,a incheierea controlului incrucisat sau inopinat se
face proces verbal.4n reali*area atributiilor- ins"ectia fiscala "oate a"lica urm metode!-a) controlul prin
sonda%$care consta in activitatea de verificare selective a documentelor si operatiunilor semnificative, in care sunt
reflectate modul de calcul, de evidentiere si de plataa obligatiilor fiscale$-b)controlul electronic$care consta in
activitatea de verificare a contabilitatii si a surselor acesteia, prelucrate electronic, utilizand metode de
analiza,evaluare,testare.Perioada supusa inspectiei!la firme mari, peroada incepe de la sf perioadei controlate
anterior$la celelalte categorii de firme, inspectia se efectueaza asupra creantelopr nascute in ultimii .ani fiscali, pt
care exista obligatia depunerii declaratiilor fiscale.Inainte desfasurarii inspectiei fiscale, organul fiscal are obligatia
sa instiinteze contribuabilul in legatura cu actiunea care urmeaza sa se desfasoar, prin transmiterea unui aviz de
inspectie fiscala.'viul de inspectie fiscala va cuprinde!-motivul uridic al inspectiei fiscale$-data de incepere$-
obligatiile fiscale si perioadele ce urmeaza a fi supuse inspectiei$-posibilitatea de a solicitate amanarea datei de
incepere a inspectiei fiscale.Amanarea datei de incepere a inspectiei se poate solicita numai o singura data pt motive
ustificate..Avizul de inspectie se comunica cu ./zile la firme mari.., si 05 zile pt ceilalti.Inspectia se desfasoara de
regula in spatiile de lucru a contribuabilului.el tb sa puna la dispozitie un spatiu adecvat,daca nu< exista spatiu de
lucru adecvat,atunci activitatea se desfasoara la sediul organului fiscal, sau in orice alt loc stabilit' de comun
acord.Indiferent de loc, organulu de inspectie are dreptul sa inspecteze locurile unde se desfasoara activitatea, in
prezenta contribuabilului.Inspectia se desfasoara de regula in timpul programului de lucru al contribuabilului.(urata
inspectiei este stabilita de organele fiscale, nu poate fi mai mari de . luni, cu exceptia marilor firme sau celor care au
sedii secundare, unde durata poate sa fie de 3 luni.
33.+eguli "ri#ind ins"ectia fiscala:&nspectia fiscala va avea in vedere examinarea tuturor starilor de fapt si
raporturile uridice care sunt relevante pt impunere.&nspectia fiscala va fi efectuata in asa fel, incat sa afecteze cat
mai putin activitatea curenta acontribuabililor, si sa utilizeze efficient timpul destinat inspectiei.&nspectia se
efectueaza o sg dat pt fiecare impozit, tax, contributie si pt fiecare perioada supusa impozitarii.Sunt exceptii cand
conducatorul inspectiei poate decide si reverifice unei anumite perioade.&nspectia se exercita pe baza principiilor
independentei, unicitatii, autonomiei,ierarhizarii,teritorialitatii si descentralizarii.'ctivitatea inspectiei se organizeaza
in baza unor programe anuale, trimestriale, si lunare aprobate in conditiile stabilite prin ordin al presedintelui
Agentiei 4ationale de Administrare #iscala.,a inceperea inspectiei, inspectorul este obligat sa prezinte legitimatia de
inspectie,si ordinul de serviciu semnat de conducatorul organului de control.Inceperea inspectiei tb consemnate in
Registrul =nic de Control.,a finalizarea inspectiei , contribuabilul este obligat sa dea o declaratie scrisa, pe prpria
raspundere,din care sa rezulta ca toate deocumentele si informatiile solicitate au fost puse la dispozitie, si va
mentiona in declaratie ca toate documentele solicitate au fost restituite.
34.Controlul financiar "re#enti#:Control financiar preventiv are drept scop identificarea proiectelor de operatiuni
care nu respecta conditiile de legalitate si regularitate si sau dupa caz de incadrare in limitele si destinatia creditelor
bugetare si de angaeament si prin a caror efectuare s-ar preudicial patrimonial publicsi2sau fondurile
publice.6biectul controlului financiar preventiv vizeaza in principal!-angaamentele legale si angaamentele
bugetare$-deschiderea si repartizarea de credite bugetare$-modificarea repartizarii pe trimester si pe subdiviziuni a
clasificatiei bugetare a creditelor aprobate,inclusive virari de credite$-ordonantarea cheltuielilor$-constituirea
veniturilor publice in p>rivinta autorizarii si stabilirii titlurilor de incasare$-concesioarea sau inchirierea de bunuri
apartinand domeniului publicatului sau al initatilor administrative-teritoriale$-vanzarea, gaarea, concesionarea sau
inchiderea de bunuri apartinand domeniului privat al statului sau al unitatilor adminsitrativ-teritoriale$-alte categorii
de operatiuni stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
35.2ntitatiile "ublice care tb sa organi*e*e controlul financiar "re#enti#!sunt:-autoritatile publice si autoritatile
administrative autonome$-institutiile publice apartinand administratiei publice centrale si locale si institutiile
publice din subordinea acestora$-regiile autonome de interes national sau local$-companiile sau societatiile
nationale$-societatile comerciale la care statul sau o unitate administrative$teritoriala detine capitatlul maoritar si
utilizeaza2administreaza fonduri publice si2sau patrimoniu public;-agentiile# cu sau fara personalitate %uridical,
care gestioneaza fonduri provenite din finantari externe, rambursabile sau nerambursabile$-"inisterul Finantelor
.ublice# pt operatiunile de trezorarie, datorie publica, realizarea veniturilor statului si a contribuitiei Romanaiei la
bugetul =niunii "uropene$-autoritatiile publice executive ale administratiei publice locale, pt operatiunile de datorie
publica si realizarea veniturilor proprii.
36.O"eratiunile care fac obiectul controlul financiar "re#enti#! Controlul financiar preventiv se exercita asupra
documentelor in care sunt consemnate operatiunle patrimoniale, inainte ca acestea sa devina acte uridice, prin
abprobarea lor de catrea titularul de drept al competetntei sau de catre titularul unei competente delegate in conditiile
legii.4u intra in sfera controlului financiar preventiv analiza si certificarea situatiilor financiare2si sau patrimoniale,
precum si verificarea operatiunilor de a effectuate.Controlul financiar preventiv consta in verificarea sistematica a
operatiunilor care fac obiectul acestuia dpv al!-a)respecatrii tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile, in
vigoare la data efectuarii operatiunilo$)control de legalitate%$-b)indeplinirea sub toate aspectele a principiilor si a
regulilor procedurale si metodologice care sunt aplicabile categoriilor de operatiuni din care fac parte operatiunile
supuse controlului)control de regularitate%$-c)incadrarii in limitele si destinatia creditelor bugetare2si sau de
angaament, dupa caz)control bugetar%.Controlul financiar preventiv al operatiunilor se exercita pe baza
documentelor, actelor ustificative certificate in privinta regularitarii, realitatii si legalitatii de catre conducatorii
compartimentului de specialitate emitente.
37.%rocedura controlului financiar "re#enti#.+efu*ul de #i*a:(ocumentele care privesc operatiuni asupra carora
este obligatorie exercitarea controlului financiar preventiv se transmit persoanelor desemnate cu exercitarea acestuia
de catre compartimentele de specialitate care initeaza operatiunea.In efectuarea controlului financiar preventiv de
catre persoanele desemnate, parcurgerea listei de verificare specifica operatiunii, primita la viza este obligatorie, dar
nu limitativa.(aca prin parcurgerea lstei de verifiacare cel putin unul dintre elementul verificarii )completarea
documentelor in concordanta cu continutul acestora, existenta semnaturile persoanelor autorizate , existenta actelor
ustificative%nu este indeplinit, atunci operatiunea nu poate fi autorizata. Pt simplificarea si accelerarea circuitului
administrative, in astfel de situatii nu se face consemnarea refuzului de viza,procedandu-se la restituirea
documentelor catre compartimentul care a initiat operatiunea.(upa efectuarea controlului formal,persoanele
desemnate inregistreaza documentele in Registrul privind operatiunile prezentate la viza de control financiar
preventiv si efectuaeaza controlul operatiunii dpv al leaglitatii, regularitatii, si al inacadrarii in limitele si destinatia
creditelor bugetare si2sau de angaament.(aca necesitatile o impun, in vederea exerciatarii unui control preventiv
mai complet , se pot solicita si alte acte ustificative, precum si avizul compartimentului de soecialitate uridical.(aca
inurma verificarii operatiunea indeplineste conditiile , se acorda viza prin aplicarea sigilului sia semnaturii pe
exemplarul documentului care se arhiveaza la entitatea publica.(oc-le vizate si actele ustificative sunt restituite,
sub semnatura compartimentului de specialitate care a emis, in vederea continuarii circuitului acestora.:efuul de
via!(aca in urma controlului se constata ca cel putin un element de fond in lista de verificare nu este indeplinit,
operatiunea nu indeplineste conditiile de legalitate, regularitate sau dupa caz, de incadrare in limitele si destinatia
creditelor bugetare si2sau de angaament, persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv vor
refuza motivat, in scris, acordarea vizei de control financiar preventiv, potrivit anexei nr.- la prezentele norme
metodologice, consemnand acest fapt in Registrul privind operatiunile prezentate la viza de control
financiar!:efuul de via, insotit de actele ustificative semnificative, va fi adus la cunostinta conducatorului entitatii
publice, iar celelalte documente se vor restitui sub semnatura, compartimentelor de specialitate care au initiat
operatiunea.Cu exceptia cazurilor in care refuzul de viza se datoreaza depasirii creditelor bugetare si2sau de
angaament, operatiunile refuzate la viza se pot efectua pe propria raspundere a conducatorului entitatii
publice."fectuarea pe propria raspundere a operatiunii refuzate la viza , se face printr-un act de decizie interna emis
de conducatorul entitatii publice.6 copie de pectul de decizie interna va fi trimisa persoanei care a refuzat viza,
compartimentului audit public intern , precum si controlorului delegat.Persoanele desemnate cu exerciatrea
controlului financiar preventiv vor informa Curtea de Conturi, *inisterul #inantelor Publice, organul ierarhic
superior al entitatii publice asupra operatiunilor refuzate la viza si effectuate pe propria raspundere.
3!.Controlul financiar de gestiune!Controlul financiar propriu se organizeaza si se exercita sub forma controlului
financiar preventiv si a controlului financiar de gestiune!Controlul financiar preventiv urmareste sa preintampine
incalcarea dispozitiilor legale in vigoare si producerea de pagube si se exercita asupra documentelor care contin
oparatiile de utilizare a fondurilor sau dun care rezulta drepturi sau obligatii patrimoniale. Controlul financiar de
gestiune verifica respectarea dispozitiilor legale privitoare la gestionarea si gospodarirea miloacelor materiale si
banesti, pe baza documentelor inregistrate in ctb si a documentelor din evidenta tehnico-operativa.persoanele
imputernicite sa exercite controlul financiar de gestiune si preventiv tb sa aiba pregatire economica si experienta
necesara , sa indeplineasca conditiile de cinste si corectitudine.4u pot fi imputernicite persoanele aflate in curs de
urmarire penala, de udecata sau care au fost condamnate.Controlul financiar de gestiune se organieaa la regii pt
controlul gestiunilor proprii, precum si al uzinelor, fabricilor, atelierelor, serviciilor, sucursalelor si altor subunitati
din structura lor organozatorica.Controlul fin de gest se efectueaa de salariati cu studii economice superioare sau
medii in fct de volumul si complexitatea gesiunilor, incadrati in compartimentul de control cu aprobarea conducerii
unitatii respective.Controlul financiar de gestiune ara ca obiecti#e "rinciale res"ectarea normelor legale cu
privire la!-a)existenta# integritatea#pastrarea si paa bunurilor si valorilor de orice fel si detinute cu orice titlu$-
b)utiliarea valorilor materiale de orice fel# declasarea si scoaterea bunurilor din u$-c)efectuarea# in numerar
sau prin cont# a incasarilor si platilor# in lei si valuta# de orice natura# inclusive salariilor# si a retinerilor din
acestea si a altor obligatii fata de salariati$-d) intocmirea si circulatia documentelor primare# documentelor
te*nicoperativ si contabile!
3$.Control financiar de gestiune.,ermene de efectuare- "roceduri de control:Controlul fin de gest se efectueaza
cel putin o data pe an.In cazul unitatilor mai mici si cu gestiuni reduse cu aprobare , se poate ca acestea sa fie
controlate la o perioada mai mare de un an , dar nu mai tarziu de o data la 1 ani. Controlul se efectueaa in totalitate
sau prin sonda%# in raport cu volumul, valoarea si natura bunurilor, posibilitatile de sustrageri, conditiile de pastrare
si gestionare, precum si de frecventa abaterilorconstatate anterior.In cazul constatarii de pagube, controlul se va
extinde asupra intregii perioade in care, potrivit legii, pot fi luate masuri de recuperare a acestora si de tragere la
raspundere a persoanelor vinovate.'ctivitatea de control se desfasoara pe baza programelor de lucru semestriale,
intocmite de seful compartimentului de control financiar de gestiune, aprobate de conducatoril in subordinea caruia
se afla compartimentul de control financiar.3rmarirea realiarii programului semestrial se face de seful
compartimentului de control fin de gest, care va organiza in acest sens o evidenta simpla a actelor de control
incheiate, a altor actiuni effectuate in afara programului aprobat, precum si a principalelor rezultate obtinute-eful
compartimentului de control fin# pe baza actelor intocmite, prezinta conducerii unitatii in care functioneaza
concluziile controlului efectuat impreuna cu masurile ce se propun a fi luate in continuare in vederea inlaturarii
abaterilor si tragerii la raspundere a celor care au savarsit neregulile, au produs pagube etc.Conducatorii unitatilor
au obligatia ca sa ia masuri pt aplicarea integrala si la timp a masurilor propuse, sanctionarea persoanelor vinovate,
recuperarea pagubelor si inaintarea catre procuror a actelor cuprinzand fapte prevazute de legea penala."asurile se
ia in cel mult ./zile, de la data inregistrarii a actului de control., daca prin dispozitiile legale nu sunt fixate alte
termene. &n caul in care conducatorul unitatii nu ia masurile respective, seful compartimentului controlului
financiar de gestiune sesizeaza de indata , in scris , consiliul de administratie al unitatii in care functioneaza, iar in
cazurile privid recuperarea pagubelor-(irectia generala a controlului financiar de stat din *inisterul "conomiei si
#inantelor sau directiile generale ale controlului financiar de stat din udete si municipiul ;ucuresti.-eful
compartimentului controlului fin de gest va participa la sedintele consiliului de administratie al unitatii unde
functioneaza atunci cand se dezbat prb financiare, cb si de control de gestiune, cesta informeaza semestrial consiliul
de administratie asupra conditiilor in care s-a realizat programul semestrial de control! 8a cererea organelor de
control financiar de gestiune# conducerile si salariatii unitatilor supuse controlului au obligatia:-a% sa puna la
dispozitie registrele, corespondenta, actele ustificative si alte doc necesare controlului$-b%sa prezinte pt control
valorile de orice fel pe care le gestioneaza sau pe care le au in pastrare, care intra sub incidinta controlului$-c%sa
elibereze, potrivit legii, doc-le solicitate in original sau copii certificate$-d%sa dea informatii si explicative verbal, siin
scris in legatura cu problemele care formeaza obiectul controlului$-e%sa semneze cu sau fara obiectii actele de control
si sa comunice la termenele fixate modul de alicare a masurilor stabilite in urma controlului$-f%sa asigure spriinul si
conditiile necesare bunei dasfasurari a controlului.6rganele de control financiar sunt obligate, ca atunci cand
considera necesrara ridicarea unor documente in original de la unitatea verificata, sa asigure intocmirea unor copii
care sa ramana la aceasta.6rganul de control este obligat ca la incheierea controlului sa restituie unitatii controlate
toate actele ce nu-I mai sunt necesrae si sa mentioneze despre aceasta in actul de constatare.