Daniliuc Marta, AGC, An I

Universitatea tefan cel Mare Suceava
Facultatea de tiine Economice i Administraie Public

Departament: ZI
Specializarea: Audit i Guvernan Corporativ
MISIUNE DE AUDIT INTERN
Profesor ndrumtor:
Tem realizat de:
Boghean Florin
Daniliuc Marta-Cristina
2014
Motto: Adevratul pre al oricrui lucru este munca i chinul de a dobndi acel lucru.
(Adam Smith)
PREZENTAREA INSTITUIEI
coala cu clasele I-VIII Nr.3 Suceava a luat fiin la 1 septembrie 1958, funcionnd la nceput
cu clase I-IV n cadrul Liceului Pedagogic. La 1 septembrie 1967 s-a dispus, prin decizie a
Inspectoratului colar Suceava, mutarea colii ntr-un local nou din str. Mreti nr.38, o constructie
cu 16 sli de clas, dou laboratoare, cabinet medical, bibliotec, cancelarie, secretariat i dou
depozite pentru material didactic.
n anul colar 1972 s-a construit o nou arip a cldirii, cu 10 sli de clas. n 1977 a fost
construit sala de sport a colii, iar n 1983, bazinul de not.
Preocuparea pentru extinderea, diversificarea i eficientizarea utilizrii spaiilor colare, dotarea
acestora conform cerinelor din diverse perioade precum i accentul pus pe calitatea pregtirii elevilor,
pe rezultatele acestora n confruntrile constructive cu elevii altor coli prestigioase, au fcut din
coala cu clasele I-VIII Nr.3 Suceava o coala de renume att la nivelul localitii ct i la nivel
judeean i naional, o unitate scolar rvnit de prinii copiilor din zona colii i nu numai.
Principala surs de finanare a centrului bugetar este bugetul local , alturi de finanarea din
veniturile proprii realizate de instituie (sponsorizri, donaii etc.), dar i bugetul de stat.
coala cu cl. I-VIII Nr. 3 Suceava i organizeaz i conduce contabilitatea proprie cu ajutorul
Doamnei Cozaciuc Milica,
n conformitate cu normele legale n vigoare n ceea ce privete
contabilitatea instituiilor publice.

Normele contabile n vigoare atribuie rspunderea pentru organizarea i conducerea
contabilitii la instituiile publice ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaia
gestionrii organizaiei respective. Conductorii instituiei coala cu cl. I-VIII Nr. 3 Suceava, Rusu
Valeria i Stoina Maria sunt ordonatori teriari de credite, ordonatorii superiori fiind Primria
Municipiului Suceava (ordonator principal) i Inspectoratul colar Judeean Suceava (ordonator
secundar).
eful compartimentului financiar-contabil este persoana care ocup funcia de conducere a
compartimentului financiar-contabil i care rspunde de activitatea de ncasare a veniturilor i de plat
a cheltuielilor.
2
Conform legii contabilitii, contabilitatea se ine n limba romn i n moned naional.

Finalizarea exerciiului bugetar i a trimestrelor se concretizeaz contabil n situaii financiare
care
prezint situaia patrimoniului statului aflat n administrarea instituiei publice. Acestea se
ntocmesc conform normelor elaborate de Ministerul Finanelor Publice i se raporteaz la ordonatorul

superior de credite : Primria Municipiului Suceava pentru creditele de la bugetul local i Inspectoratul
colar Judeean Suceava pentru creditele de la bugetul de stat, la termenele stabilite de acesta, care la
rndul su le raporteaz la Ministerul Educaiei Cercetrii i Tineretului.
coala are un colectiv de 61 dascli competeni. Cadrele didactice de care beneficiaz coala sunt
titulare, cu o bogat experien, cu o bun pregtire profesional, ceea ce permite desfurarea unui
proces instructiv- educativ de calitate, reflectat n rezultatele de excepie obinute de elevii colii la
examenele naionale i olimpiadele colare.
Numr cadre didactice calificate: 61
Numr cadre didactice necalificate: 0
Numr cadre didactice titulare: 51 (83,6 %)

coala nr. 3 Suceava are:
Numr de elevi: 1053 n clasele I-VIII care i desfoar activitatea n dou schimburi;
Elevi cu rezultate bune i foarte bune: 70 % ( 432 elevi la clasele I-IV i 315 la clasele VVIII);
Procentul de promovabilitate (media ultimilor 3 ani): 99%
Promovabilitate la examenul de Testare Nationala: 98%
Note sczute la purtare: 1,5%
Rata abandonului colar n ultimii patru ani: 0%
coala nr. 3 Suceava dispune de o bogat baz material ce const n:
26 sli de clasa din care:

o
cabinet de limba roman
cabinet de istorie
cabinet de religie
cabinet de limbi strine
cabinet metodic
3
laboratoare
o
informatic
fizic
chimie
biologie
bibliotec cu 25.498 volume
sal de lectur
2 sli de sport
sal de for
saun
teren de sport
bazin de not semiolimpic
cabinete medicale :
o
medicin pediatric
stomatologie
un laborator AEL (10 PC)
sal multimedia cu proiector i TV plasm
conectare la Internet
Inventarierea patrimoniului se efectueaz, n conformitate cu legea contabilitii nr.82/1991 i
Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr.1753/2004, de ctre comisiile de inventariere numite prin
decizie scris, emis de ordonatorul de credite. Aceste comisii rspund de efectuarea tuturor lucrrilor
de inventariere potrivit prevederilor legale.
La instituia public balana de verificare sintetic se ntocmete lunar, iar situaiile financiare
trimestrial i se compun din bilan, contul de rezultat patrimonial, situaia fluxurilor de trezorerie,
situaia modificrilor n structura activelor/ capitalurilor, anexe la situaiile financiare i contul de
execuie bugetar.
Instituia public ntocmete pentru activitatea proprie Contul de execuie bugetar care are ca
indicatori cheltuielile pltite i veniturile ncasate cuprinse n capitolele i subcapitolele bugetului
aprobat.
Procedura P01: Iniierea auditului

INSPECTORATUL COLAR AL JUDEULUI SUCEAVA
Compartimentul de Audit Public Intern
Nr. 250 /16.10.2012
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public
intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea
activitii de audit intern, cu modificrile si completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru
anul 2009, se va efectua misiunea de audit intern privind Gestiunea Resurselor Financiare la
departamentul de contabilitate din cadrul instituiei, n perioada 20.10.2013 30.11.2013.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului de desfurare a activitii
financiar-contabile, n conformitate cu cadrul legislativ i normativ.
Obiectivul misiunii de audit intern are n vedere:
Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului cuprinznd:
stabilirea elementelor de natur salarial;
modificarea drepturilor salariale;
salarizarea activitilor peste programul de lucru normal.
Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a gestiunii

resurselor financiare.
Perioada supus evalurii este 01.01.2013-31.12.2013.
Echipa de audit public este format din: Duciuc Ana Maria i Daniliuc Marta-Cristina,
relizatorul misiunii de audit fiind Daniliuc Marta-Cristina.
Auditor,

DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume:Daniliuc Marta-Cristina
Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane
Data: 16.10.2013
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea
s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau

parial de Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau
primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel
guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru

entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face
rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen?
Auditor intern,
6
Nr. 218 / 16.10.2012
NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Ctre:
De la:
coala cu cl.I-VIII Nr. 3 Suceava

Inspectoratul colar Judeean Suceava
Referitor: Misiunea de audit intern

Stimat: doamn Ionescu Doina,
n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2012, urmeaz ca n perioada 20.02.2012

30.04.2012 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tema Gestionarea resurselor umane.
Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independent conducerii n
ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern ataat activitii auditate i formularea de
recomandri pentru mbuntirea acestuia.
Perioada supus evalurii este 01.01.2013 31.12.2013
V rugm, de asemenea, s desemnai o persoan de contact pentru a ne ajuta n timpul derulrii
misiunii de audit intern, urmnd a stabili de comun acord data edinei de deschidere, avnd pe ordinea
de zi urmtoarele:
-prezentarea auditorilor;
-prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
-discutarea programului interveniei la faa locului;
-stabilirea persoanelor de legtur n cadrul compartimentelor auditate;
-alte aspecte organizatorice necesare desfurrii misiunii.
Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea direciei, v
rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:
7
cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului resurselor umane;
organigrama instituiei coala cu cl. I-VIII Nr.3 Suceava;
regulamentul de organizare i funcionare;
fiele posturilor;
procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;
rapoartele de audit intern anterioare;
alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceasta tem.
Pentru eventualele ntrebri privind aceasta aciune, v rugm s contactai pe doamna

Cenu Carmen, auditor intern, coordonatorul misiunii .
Cu deosebit consideraie,
Auditor,
Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor
COLECTAREA INFORMAIILOR
ntocmit:Daniliuc Marta-Cristina
Data: 08.02.2014
COLECTAREA INFORMATIILOR
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii
auditate
Obinerea organigramei
Obinerea Regulamentului de organizare si funcionare
Obinerea fiselor posturilor
Obinerea procedurilor scrise si formalizate
Identificarea personalului responsabil
Obinerea Raportului de audit intern anterior
Rapoarte elaborate de alte instituii
DA
X
NU
-
X
X
X
X
-
X
X
OBSERVATII
Exista doar parial

Anterior nu au fost realizate
misiuni de audit intern
Procedura P05: Analiza riscului

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELUI AUDITABIL

ntocmit: Daniliuc Marta-Cristina
Nr.
crt.
I.
DOMENIUL
STABILIREA
DREPTURILOR
SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI
Data: 08.02.2014
OBIECTE AUDITABILE
Stabilirea elementelor de
natur salarial
1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale
10
OBS.
Lista centralizatoare a obiectului auditabil reprezint primul document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor
i cuprinde 1 de obiect auditabil, structurat pe 1 obiectiv, care vor fi evaluat n continuare pentru obinerea Tematicii n detaliu a misiunii
de audit intern.
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Perioada auditat: 01.01.2013.-31.12.2013
ntocmit:Daniliuc Marta-Cristina
Nr.
crt.
I.
DOMENIUL
STABILIREA
DREPTURILOR
SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI
Data: 08.02.2014
OBIECT AUDITABIL
Stabilirea elementelor 1.
de natur salarial
Procedurile scrise
privind acordarea
drepturilor salariale
RISCURI SEMNIFICATIVE
OBS.
Existena
unor
proceduri
neactualizate privind acordarea
NOT: Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i presupune asocierea riscurilor
semnificative la operaiile stabilite n Lista centralizatoare a obiectului auditabil. De regul, se asociaz unul sau mai multe riscuri teoretice,
determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieite din propria experien. n situaia n care la operaiile
auditabile se ataeaz mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau pe total operaie/obiect auditabil.
n acest studiu de caz a fost identificat 1 de obiect auditabil cruia i-a fost ataat un risc.
11
12

STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR I NIVELURILOR DE

APRECIERE AL RISCULUI
Perioada auditat: 01.01.2013 - 31.12.2013
Factori de risc
(Fi)
Ponderea
factorilor de
risc
(Pi)
Aprecierea
controlului
intern F1
Data: 08.02.2014
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N1
N2
N3
P1 50%
Exist proceduri i
se aplic
Exist proceduri,
sunt cunoscute,
dar nu se aplic
Nu exist
proceduri
Aprecierea
cantitativ F2
P2 30%
Impact financiar
sczut
Impact financiar
mediu
Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ F3
P3 20%
Vulnerabilitate
mic
Vulnerabilitate
medie
Vulnerabilitate
mare
Not: Cei trei factori de risc din acest document sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori pentru
entitate, ns dac dorim s evideniem i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunztoare, se
recomanda sa avem n vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s fie de asemenea 100.
n funcie de importana i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile i nivelurile de apreciere ale
riscurilor
13

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Data: 08.02.2014
Nr.
crt.
I.
DOMENIUL
STABILIREA
DREPTURILOR
SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI
Stabilirea
elementelor de
natur salarial
OBIECT AUDITABIL
1. Procedurile scrise privind

acordarea drepturilor salariale
Existena
unor
neactualizate privind
Criterii de analiza a riscurilor

Aprecierea
Aprecierea
Aprecierea
controlului
cantitativ
calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
50%
30%
20%
proceduri
acordarea
0,5
0,3
0,2
NOT: Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor n care auditorul evalueaz
riscurile pe baza informaiilor i documentelor, n posesia crora a intrat pn n acest moment, a Chestionarului de Luare la Cunotin - CLC, pe care
l-a obinut de la managementul general i managementul de linie al structurii auditate, dar i a expertizei personale n domeniu i a informaiilor din
mass-media sau de pe internet.
De asemenea, auditorii interni, n funcie de resursele alocate misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.), stabilesc punctajul
total al riscurilor operaiei/activitii respective, n baza formulei de calcul:
n
Pt N i Pi
i 1
unde:
Pt = punctajul total;
N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
Pi = ponderea criteriilor de risc
14
Punctaj
total
2,5
Pentru continuarea analizei, grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii:

Riscuri mici
1,0 - 1,7
Riscuri medii
1,8 - 2,2
Riscuri mari
2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document prezint un grad relativ mare de subiectivitate i din acest motiv auditorii interni aduc mbuntiri
acestei lucrri, pe toat durata misiunii de audit, n special n Etapa interveniei la faa locului n funcie de informaiile pe care le
colecteaz cu ocazia testrilor efectuate.
Din experiena practic, recomandm ca ponderea riscurilor medii s fie sub 10%, deoarece aceasta denot o nehotrre din partea
auditorilor interni, referitoare la categoria de riscuri n care s le includ, lund n considerare c n auditare vor intra, de regul, riscurile
mari i medii, considerate riscuri semnificative.
15

CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE (OPERAIILOR) N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

Perioada auditat: 01.01.2013 -31.12.2013
Nr.
crt.
I.
DOMENIUL
STABILIREA
DREPTURILOR
SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI
Stabilirea elementelor
de natur salarial
Data: 08.02.2014
OBIECT AUDITABIL
1.
Procedurile scrise privind

Punctaj
total
Clasare
2,5
Mare
Existena unor proceduri neactualizate privind

Not: n documentul Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor se realizeaz mprirea celor 15 de riscuri, grupate pe cele 15
de obiecte auditabile i un obiectiv, n 3 categorii de riscuri, mici, medii i mari, stabilite n fazele anterioare ale procedurii Analiza
riscurilor.
n continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative vor intra n faza
de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.
16
OBS.

TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

Data: 08.02.2014
Nr.
crt.
I.
DOMENIUL
STABILIREA
DREPTURILOR
SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI
Stabilirea elementelor
de natur salarial
OBIECT AUDITABIL
1. Procedurile scrise privind

Existena unor proceduri neactualizate

privind acordarea drepturilor salariale
T/S
Consecintele
funcionrii/
nefuncionrii
controlului
intern
Grad de
ncredere al
auditorului
n controlul
intern
Sczut
Not: n faza de ierarhizare a operaiilor n funcie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificative, a fost elaborat documentul
Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin care a fost identificat 1 obiect auditabil, evaluat ca fiind punct tare, care va fi eliminat din
auditare.
Evaluarea operaiilor identificate ca fiind puncte tari s-a realizat prin aprecierea funcionalitii sistemului de control intern al
activitilor auditate, care astfel limiteaz efectul riscurilor asociate acestora.
Obs.

TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Nr.
crt.
I.
DOMENIUL
STABILIREA
DREPTURILOR
SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI
Data: 08.02.2014
OBIECT AUDITABIL
Stabilirea elementelor de natur

salarial
Nr. crt. din Lista

centralizatoare
Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale
Not: Analiza riscurilor a pornit de la documentele Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins 1 obiectiv structurate pe 11
de obiecte auditabile i Identificarea riscurilor i s-a finalizat cu Tematica n detaliu a misiunii de audit intern.. n continuare, cele 11 de
riscuri au fost nlocuite cu obiectele auditabile selectate (operaii / activiti / funcii programe / domenii) corespunztoare riscurilor
semnificative, n vederea efecturii testrilor, pe baza Programului interveniei la faa locului, i care se vor materializa n FIAP-uri i
FCRI-uri, acolo unde este cazul, i n final vor fi transferate i comentate n Raportul de audit intern, n ordinea din Tematica n detaliu a
misiunii de audit intern.
Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

OBIECTIVELE AUDITULUI
DURATA
(H)
264
64
2
2
4
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESFURRII
DAPI
DAPI
DAPI
5. ntocmirea Chestionarului de control intern

6. ntocmirea Listelor centralizatoare a obiectelor auditabile
7. Elaborarea Tabelului puncte tari i puncte slabe
8. ntocmirea Programului de audit intern
9.Intocmirea Notei i a Programului preliminar al interveniei la faa
locului
10. Obinerea aprobrii Notei i a anexelor acesteia: Colectarea i
prelucrarea datelor, Tabelul puncte tari i puncte slabe i Programul
interveniei la faa locului.
11. Planificarea i organizarea edinei de deschidere cu Direcia
Resurse Umane
8
8
8
8
10
DAPI
AUDITAT
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
AUDITAT
AUDITAT
12. Redactarea Minutei edinei de deschidere. Obinerea numelui

persoanelor de contact i stabilirea unui loc pentru desfurarea
activitii de audit.
24
16
ACTIVITILE PROGRAMATE
Tema general: Gestionarea resurselor umane

1. Pregtirea misiunii de audit
1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu
2. Tiparirea i procesarea Declaraiei de independen
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind declanarea misiunii
de audit intern ctre prile interesate
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor
2. Intervenia la faa locului

Obiectivul I
Data: 08.02.2014
1. Efectuarea testrilor, detaliate Programul interveniei la faa locului
OBIECTIVELE AUDITULUI
ACTIVITILE PROGRAMATE
2. Discutarea constatrilor cu eful de serviciu
3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor
4. Colectarea dovezilor
5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al
coninutului i al formei i ntocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru
3. Raportul de audit intern

1. Redactarea proiectului de Raport de audit intern
2. Revizuirea proiectului de Raport de audit intern
4. Urmrirea recomandrilor
3. Obinerea aprobrii proiectului de Raport de audit intern de

conducerea Serviciului Audit Public Intern
4. Transmiterea proiectului de Raport de audit intern la auditat i
solicitarea rspunsului asupra coninutului n 15 zile
5. Planificarea i organizarea Reuniunii de conciliere, dac este cazul
6. Includerea n Raportul de audit intern a aspectelor reinute din
punctul de vedere al auditatului
7. Finalizarea Raportului de audit intern
8. Obinerea Raportului de audit intern aprobat de conducerea
instituiei
9. Transmiterea recomandrilor aprobate ctre auditat
10. Iniierea procesului de urmrire
DURATA
(H)
1
4
2
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESFURRII
AUDITAT
DAPI
1
160
48
48
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
8
8
AUDITAT
DAPI
16
8
DAPI
DAPI
8
16
DAPI
DAPI
Nota: Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv, mprim intre membri echipei de auditori
activitile pe care le vor desfura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor specifice in vederea ncadrrii
in perioadele afectate prin Planul de audit intern.

PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI
Misiunea de audit: Auditarea sistemului de gestionare a resurselor umane

Data: 08.02.2014
Obiectivul I. STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI

Nr.
crt.
1.
OBIECT AUDITABIL
TIPUL TESTRII
Procedurile scrise privind acordarea drepturilor

salariale
- Chestionarea managementului - CCI
Locul
DRU
Durata
(h)
2
Nr. test
Lista
verificare
Auditori
Daniliuc
Marta
Auditor intern
Daniliuc Marta
Procedura P07: edina de deschidere

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

Data: 08.02.2014
A. Lista participanilor:
Numele
Daniliuc Marta
Cozaciuc Milica
Ifrim Voichia
Stoina Maria
Galatanu Radu
Funcia
auditor
Contabil ef
secretar
director
Administrator
Direcia/
Serviciul
ISJ
coala Nr. 3 Suceava
coala Nr. 3 Suceava
coala Nr. 3 Suceava
coala Nr. 3 Suceava
Nr.
telefon
E-mail
Semntura
marta_daniliuc@yahoo.com
mcozaciuc@yahoo.com
voichita_ifrim@yahoo.com
miastoinea@yahoo.com
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
- Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern;
- Prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia acestora. n
acelai timp, a fost cerut prerea auditailor cu privire la aceste obiective, unde s-au fcut remarci c
acestea n general reprezint zone cu risc, dar s-au fcut i unele comentarii cu privire la complexitatea
activitii Direciei Resurse Umane i neatractivitatea nivelului salariului pentru atragerea unor
specialiti;
- Prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare pe teren a
obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat.
- Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii informaiilor,
efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. De asemenea, a fost stabilit programul
ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
- Stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii
de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n
cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a.
- Stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;
- Stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit).
- Explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca urmare a
eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune realizat de entitatea auditat i
Calendarul implementrii acestora, cu termene i persoane responsabile.
Auditori interni,
Auditai,
Procedura P07: Chestionar
LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Nr.
crt.
1.
1.1.
ACTIVITATEA DE AUDIT
existena componentei de actualizare a procedurii.

1.1.2. nglobarea activitilor de control intern n punctele cheie ale
procesului;
1.1.3. Respectarea principiului dublei semnturi;
1.1.4. Atribuirea responsabilitilor privind stabilirea drepturilor salariale
n fazele de ntocmire, avizare, aprobare i ale termenelor aferente fiecrei
faze;
1.1.5. Asigurarea transpunerii prelucrrilor ntr-un sistem informatizat,
respectiv realizarea codificrii modelelor de formulare i informaiile
activitilor, algoritm de prelucrare .a.
1.1.6. Modalitatea arhivrii documentelor.
Compararea atribuiilor din procedur cu fiele posturilor
Examinarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu responsabiliti
n stabilirea drepturilor salariale
Aprecierea calitii procedurii de ctre responsabilii acestora:
a) consider procedura corespunztoare?
b)
c)
au propuneri de perfecionare a procedurii?

Verificarea stabilirii drepturilor salariale, respectiv a:
a)
salariului de baz
b)
c)
d)
e)
f)
indemnizaiei de conducere
sporului pentru complexitatea n munc
sporului de vechime n munc
sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte
salariului de merit
e)
f)
1.5.
OBS.
Obiecte auditabile
Examinarea procedurii privind stabilirea elementelor de natur salarial:

1.1.1. Verificarea gradului de acoperire prin procedur a activitilor
aferente stabilirii elementelor de natur salarial:
a) aprobarea procedurii de ctre persoanele competente;
precizarea modalitilor de acordare a drepturilor salariale;
verificarea
existenei
listei
activitilor
pentru
obiectivului/subobiectivului;
d) cuprinderea modalitii de calcul a drepturilor salariale;
1.4.
NU
Stabilirea elementelor de natur salarial
b)
c)
1.2.
1.3.
DA
realizarea
oferirea unor exemple n acest sens;
au constatat disfuncionaliti n timpul aplicrii practice?
Data:
TEST
X
- Liste de control
-Centralizator privind
sabilirea elementelor
de natur salarial
Auditor intern,
01.11.2012
Procedura P08: Colectarea dovezilor

TESTUL NR. 1
Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane
OBIECTUL TESTULUI: Stabilirea elementelor de natur salarial
OBIECTIVUL TESTULUI: Examinarea respectrii conformitii privind acordarea drepturilor salariale
DESCRIEREA TESTULUI:
Eantionul va cuprinde dosarele de concurs ale celor 6 candidai admii n anul 2010.
Testarea se va realiza pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr. 1 dup cum
urmeaz:
- salariul de baz;
- indemnizaia de conducere;
- sporul pentru complexitate n munc;
- sporul de vechime n munc;
- sporul pentru orele lucrate pe timp de noapte;
- salariul de merit.
n acest scop, s-au elaborat liste de control, pentru fiecare candidat admis, care au fost
completate cu drepturile salariale stabilite de auditori interni i comparate cu cele din deciziile
de numire.
Pe baza listelor de control s-a elaborat Centralizatorul privind stabilirea elementelor de natu
salarial, prezentate n anex
CONSTATRI:
Din testarea elementelor care au stat la baza ntocmirii deciziilor de numire, conform
Centralizatorului privind stabilirea elementelor de natur salarial, prezentat n Anex, s-a
constatat acordarea eronat a salariului de baz pentru dl. Constantinescu Ion, aferent funciei
de consilier categoria A, clasa I, gradul 2. Astfel, s-au nclcat prevederile art. 49, lit. a) din
H.G. nr. 1209/2003, prin care se specific faptul c salariul de baz pentru funcia public de
execuie de grad profesional "superior", clasa I, este cel prevzut pentru funcia public de
execuie de categoria A, , clasa I, gradul 3.
Datorit constatrii cu ntrziere a erorii de ctre Serviciul salarizare, care avea obligaia
verificrii conformitii cu cadrul legislativ i normativ, s-au efectuat pli suplimentare
necuvenite. Ulterior, sumele au fost recuperate de la persoana care a beneficiat de acestea.
CONCLUZII:
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.
Data,
01.11.2013
Auditor intern,
CENTRALIZATOR
privind stabilirea elementelor de natur salarial

cuprinznd Listele de control nr. 1 - 6
Elemente testate
Salariul
de baz
Indemnizaii
de conducere
Sporul pentru
complexitate n
munc
Sporul de
vechime n
munc
Sporul pentru
orele lucrate pe
timp de noapte
Salariul de
merit
FIAP
Candidai admii
Alexiuc Andrei Consilier la DRU

Vasilovici Niculai Asistent la DBFC
Constantinescu Ion
-Consilier sup. la
DBFC
Popovici Ilie -Consilier
pr. la DADR
Ionescu Laureniu
-Consilier superior la
DAI
Mihalcovici Ioana
-Consilier principal la
DAI
Data:
01.11.2013
Auditor intern,
n prezena,
Ionescu Laureniu
LISTA DE CONTROL NR. 1

privind stabilirea elementelor de natur salarial pentru postul de consilier la DRU
Candidai admii
Alexiuc Andrei
Consilier la DRU
Observaii
Elemente testate
Salariul de baz
Indemnizaii de conducere
Sporul pentru complexitate n
munc
Sporul de vechime n munc
Sporul pentru orele lucrate pe
timp de noapte
Salariul de merit
Sistem de premiere
X
X
X
X
X
X
X
Data: 01.11.2013
Auditor intern,

privind stabilirea elementelor de natur salarial pentru postul de asistent la DBFC
Candidai admii
Vasilovici Niculai
Asistent la DBFC
Observaii
Elemente testate
Salariul de baz
munc
timp de noapte
Salariul de merit
Sistem de premiere
Data: 01.11.2013
X
X
X
X
X
X
X
Auditor intern,

Privind stabilirea elementelor de natur salarial pentru postul de consilier superior la DBFC
Candidai admii
Constantinescu Ion Consilier sup. la DBFC
Observaii
Elemente testate
Salariul de baz
munc
timp de noapte
Salariul de merit
Sistem de premiere
Se va elabora FIAP
X
X
X
X
X
X
Data: 01.11.2013
Auditor intern,

privind stabilirea elementelor de natur salarial pentru postul de consilier principal la DADR
Candidai admii
Popovici Ilie
Consilier pr. la DADR
Observaii
Elemente testate
Salariul de baz
munc
timp de noapte
Salariul de merit
Sistem de premiere
Data: 01.11.2013
X
X
X
X
X
X
X
Auditor intern,

privind stabilirea elementelor de natur salarial pentru postul de consilier superior la DAI
Candidai admii
Ionescu Laureniu - Consilier
superior la DAI
Observaii
Elemente testate
Salariul de baz
munc
timp de noapte
Salariul de merit
Sistem de premiere
X
X
X
X
X
X
X
Data: 01.11.2013
Auditor intern,

privind stabilirea elementelor de natur salarial pentru postul de consilier principal la DAI
Candidai admii
Mihalcovici Ioana
Consilier principal la DAI
Observaii
Elemente testate
Salariul de baz
munc
timp de noapte
Salariul de merit
Sistem de premiere
Data: 01.11.2013
X
X
X
X
X
X
X
Auditor intern,

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1

Perioada auditat: 01.01.2013 31.12.2013
PROBLEMA:
Modalitatea de stabilire a salariilor de baz pentru candidaii declarai admii la concursul
pentru ocuparea funciilor publice de execuie.
CONSTATARE:
Neexercitarea controlului asupra modului de elaborare a deciziilor de numire de ctre persoana
autorizat din cadrul Serviciului financiar-salarizare.
Din verificarea datelor nscrise n deciziile de numire ale candidailor declarai admii n urma
organizrii concursurilor n anul 2010, conform Listei de verificare nr. 1, s-a constatat stabilirea
eronat a salariului de baz al dl.Georgescu Ion, urmare a ncadrrii necorespunztoare pe funcie.
n conformitate cu H.G. nr. 1209/2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor
publici. Salariile de baz se stabilesc prin echivalare cu cele prevzute de O.U.G. nr. 192/2002
privind reglementarea drepturilor de natur salarial ale funcionarilor publici, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 228/2003.
CAUZE:
- Nerespectarea atribuiilor din fia postului cu privire la verificarea drepturilor salariale stabilite
prin decizia de numire cu cele prevzute de cadrul normativ.
CONSECINE:
- Plata unor sume suplimentare necuvenite din bugetul instituiei;
- Inexistena unor proceduri adecvate.
RECOMANDRI:
- Asigurarea pregtirii profesionale a personalului implicat n activitatea de organizare i
gestionare a resurselor umane din cadrul entitii i evaluarea periodic a acestuia;
- Reverificarea modului de stabilire a salariilor pentru salariaii nou angajai n anul 2009 i
informarea Serviciului Audit Public Intern asupra rezultatelor verificrii;
- Implementarea unui nivel suplimentar de control intern ierarhic pentru operaiile specifice
activitilor privind organizarea i gestiunea resurselor umane din cadrul entitii;
- Elaborarea procedurilor scrise i formalizate i implementarea activitilor de control i a
responsabilitilor ce se impun, pentru realizarea operaiilor specifice fiecrei activiti privind
organizarea i gestiunea resurselor umane din cadrul entitii.
Data:
01.11.2012
01.11.2013
Auditor intern,


Nr.
crt.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU
Modificarea drepturilor salariale

Examinarea procedurii privind stabilirea elementelor de natur salarial:
1.1.1. Verificarea gradului de acoperire prin procedur a activitilor aferente
fundamentrii i comunicrii modificrilor drepturilor salariale:
b) precizarea modalitilor de acordare a drepturilor salariale;
c) verificarea existenei listei activitilor pentru realizarea obiectivului;
d) cuprinderea modalitii de calcul a drepturilor salariale;
e) oferirea unor exemple n acest sens;
f) existena componentei de actualizare a procedurii.
1.1.2. nglobarea activitilor de control intern n punctele cheie ale procesului;
1.1.3. Respectarea principiului dublei semnturi;
1.1.4. Atribuirea responsabilitilor privind fundamentarea i comunicarea
modificrilor drepturilor salariale n fazele de ntocmire, avizare, aprobare i
ale termenelor aferente fiecrei faze;
1.1.5. Asigurarea transpunerii prelucrrilor ntr-un sistem informatizat, respectiv
realizarea codificrii modelelor de formulare i informaiile activitilor,
algoritm de prelucrare .a.
1.1.6. Modalitatea arhivrii documentelor.
Punerea de acord atribuiilor din procedur cu fiele posturilor
Examinarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu responsabiliti n
fundamentarea i comunicarea modificrilor drepturilor salariale
b) constat disfuncionaliti n timpul aplicrii practice?
c) exist propuneri de perfecionare a procedurii?
Examinarea datei ultimei actualizri a drepturilor salariale
Recalcularea majorrilor salariale, urmare a creterii vechimii n munc
Analiza creterilor/diminurilor salariale, urmare a evalurilor anuale
Analiza diminurilor salariale, urmare a aplicrii sanciunilor:
a) modificarea drepturilor salariale a fost aprobat de conductorul entitii
publice;
b) existena deciziei conductorului entitii publice de diminuare a
drepturilor salariale la propunerea comisiei de disciplin.
Verificarea existenei concordanei atribuiilor din fiele posturilor cu cerinele privind
experiena i pregtirea profesional
Verificarea operrii n carnetele de munc a diminurii drepturilor salariale
Diminuarea drepturilor salariale a fost realizat efectiv prin reinerea sumelor
Obiect
auditabil
Test
- Liste de control
- Centralizator privind
diminuarea
drepurilor
salariale
X
X
-
X
1.12.
Analiza modalitii de arhivare a documentelor
Data: 01.11.2013
OBS.
- Liste de control
- Centralizator privind
diminuarea
drepurilor
salariale
Auditor intern,

TESTUL NR. 2
Perioada auditat: 01.01.2013 - 31.12.2013
Obiectul testului: Modificarea drepturilor salariale
Obiectivele testului: Operarea modificrilor drepturilor salariale
Descrierea testului
Eantionul supus testrii se va constitui integral din cele 7 cazuri de diminuri salariale care sau nregistrat n anul 2013.
Verificarea va consta n examinarea operrii modificrilor salariale ca urmare a sancionrii
abaterilor de la regulamente n baza de date electronic n dosarele profesionale i n carnetele de
munc ale salariailor.
Pentru fiecare salariat sancionat disciplinar s-a ntocmit o list de control pe baza elementelor
prevzute n Lista de verificare nr. 2 dup cum urmeaz:
- modificarea drepturilor salariale a fost aprobat de conductorul instituiei publice;
- existena deciziei conductorului entitii publice de diminuare a drepturilor salariale la
propunerea comisiei de disciplin;
- diminuarea drepturilor salariale a fost operat n carnetul de munc;
- diminuarea drepturilor salariale a fost realizat efectiv prin reinerea sumelor.
Listele de control au fost preluate n Centralizatorul privind diminuarea drepturilor salariale
urmare a aplicrii sanciunilor disciplinare, prezentate n anex.
Constatri
Din analiz s-a constatat c, ntr-un singur caz, respectiv cel al doamnei Vasilescu Lucilia
sanciunea de 5%, aplicat la salariul de baz, a fost operat n baza de date electronic i reinut din
drepturile salariale, dar nu a fost operat i n carnetul de munc.
Concluzii
n baza acestui test s-a ntocmit FIAP nr. 2.
Data: 01.11.2013
Auditor intern,
ANEXA la
Testul nr. 2
CENTRALIZATOR
privind diminuarea drepturilor salariale, urmare a aplicrii sanciunilor disciplinare
realizat pe baza Listelor de control nr. 1 - 6
Elemente testate
Modificarea drepturilor
salariale a fost aprobat de
conductorul instituiei
publice
Existena deciziei
conductorului entitii
publice de diminuare a
drepturilor salariale la
propunerea comisiei de
disciplin
Diminuarea
drepturilor salariale a
fost operat n
carnetul de munc
Diminuarea
drepturilor
salariale a fost
realizat efectiv
prin reinerea
sumelor
FIAP
Persoane sancionate
Mihalcescu Ioaan Consilier pr. la
DBCF
Dobrea Elena- Asistent la DBFC
Cristea Ionu - Consilier sup. la
DAI
Pop Tudor - Consilier pr. La
DADR
Danilovici Laura - Consilier
superior la DAI
Mrculeac Dan -Consilier
principal la DAI
Vlad Gabriela Asistent DGPA
Data: 01.11.2013
Auditor intern,

privind diminuarea drepturilor salariale ale d-lui Mihalcescu Ioan Consilier principal la DGBCF
Persoana sancionat
Mihalcescu Ioan Consilier pr.
la DGBCF
Elemente testate
Modificarea drepturilor salariale a fost

aprobat de conductorul instituiei publice
Existena deciziei conductorului entitii
publice de diminuare a drepturilor salariale
la propunerea comisiei de disciplin
Diminuarea drepturilor salariale a fost
operat n carnetul de munc
realizat efectiv prin reinerea sumelor
Observaii
X
X
X
X
Data: 01.11.2013
Auditor intern,

privind diminuarea drepturilor salariale ale d-lui Dobrea Elena - Asistent la DGBFC
Persoana sancionat
Elemente testate

Data: 01.11.2013
Dobrea Elena - Asistent la

DGBFC
Observaii
X
X
X
X
Auditor intern,

privind diminuarea drepturilor salariale ale d-lui Cristea Ionu - Consilier superior la DAI
Persoana sancionat
Cristea Ionu - Consilier
superior la DAI
Elemente testate
Observaii
X
X
X
X
Data: 01.11.2013
Auditor intern,
privind diminuarea drepturilor salariale ale d-lui Pop Tudor - Consilier principal la DADR
Persoana sancionat
Elemente testate
Pop Tudor - Consilier

principal la DADR
Observaii
X
X
X
X
Data: 01.11.2013
Auditor intern,
privind diminuarea drepturilor salariale ale d-nei Danilovici Laura - Consilier superior la DAI
Persoana sancionat
Danilovici Laura - Consilier
superior la DAI
Elemente testate

Observaii
X
X
Se va elabora FIAP
X
Data: 01.11.2013
Auditor intern,
privind diminuarea drepturilor salariale ale d-nei Mrculeac Dan - Consilier principal la DAI
Persoana sancionat
Mrculeac Dan - Consilier
principal la DAI
OBSERVAII
Elemente testate
Data: 01.11.2013
X
X
X
X
Auditor intern,
privind diminuarea drepturilor salariale ale d-lui Vlad Gabriela Asistent DGPA
Persoana sancionat
Elemente testate

Vlad Gabriela Asistent

DGPA
Observaii
X
X
X
X
Data: 01.11.2013
Auditor intern,


PROBLEMA
Nenregistrarea modificrilor drepturilor salariale n carnetul de munc
CONSTATAREA
Din analiza personalului care a fost sancionat, n anul 2011, respectiv 7 salariai, s-a constatat c
ntr-un caz sanciunea de 5% aplicat pe 3 luni a fost reinut din drepturile salariale i operat n baza
de date, dar nu a fost nregistrat n carnetul de munc.
CAUZE
- Nerespectarea atribuiilor de serviciu prevzute n fia postului de ctre persoana autorizat cu
operarea n carnetele de munc;
CONSECINE
- Reflectarea nereal a situaiei personalului n documentele administrative, cu impact asupra
carierei funcionarilor publici, n mod special n situaia unui transfer.
RECOMANDRI
- Verificarea persoanelor care au fost sancionate de conducere n anul 2011 pentru a se depista
dac exist nereguli n modul de aplicare al sanciunilor;
- Implementarea unui nivel de control intern ierarhic suplimentar.
Data:
01.11.2013
Auditor intern,


Nr.
crt.
1.
1.1.
Activitatea de audit
Examinarea procedurii privind salarizarea muncii peste programul normal de lucru:

1.1.1. Verificarea gradului de acoperire prin procedur a activitilor aferente
fundamentrii i evidenierii muncii prestate peste programul normal de
lucru:
c)
d)
e)
f)
g)
h)
stabilirea modalitii de evideniere a muncii peste programul normal de

lucru;
verificarea existenei listei activitilor pentru realizarea obiectivului;
precizarea modalitii recuperrii n bani sau timp echivalent a muncii

efectuate peste programul normal de lucru;
cuprinderea modalitii de calcul a drepturilor salariale realizate peste
program;
cuprinderea modalitii de calcul a timpului ce va fi recuperat;
oferirea unor exemple n acest sens.
existena componentei de actualizare a procedurii.

nglobarea activitilor de control intern n punctele cheie ale procesului;
Respectarea principiului dublei semnturi;
Atribuirea responsabilitilor privind fundamentarea i evidenierea timpului
prestat peste programul normal de lucru, n fazele de ntocmire, avizare,
aprobare i ale termenelor aferente fiecrei faze;
1.1.5. Asigurarea transpunerii prelucrrilor ntr-un sistem informatizat, respectiv
realizarea codificrii modelelor de formulare i informaiile activitilor,
algoritm de prelucrare .a.
1.1.6. Modalitatea arhivrii.
Compararea atribuiilor din procedur cu fiele posturilor
Examinarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu responsabiliti n
fundamentarea i evidenierea timpului prestat peste programul normal de lucru
b)
c)
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
constat disfuncionaliti n timpul aplicrii practice?
exist propuneri de perfecionare a procedurii?

Aprobarea efecturii muncii peste programul normal de lucru
Existena Registrului special de prezen pentru evidena orelor prestate peste
programul normal de lucru prin care angajatorul ine evidena acestuia pentru fiecare
salariat
Verificarea completrii sistematice a Registrului special de prezen pentru evidena
orelor prestate peste programul normal de lucru
Analiza stabilirii compensrii muncii efectuate peste programul normal de lucru,
respectiv:
a) compensarea prin timp liber echivalent a muncii suplimentare n
urmtoarele 30 de zile dup efectuarea acesteia
OBS.
Obiecte
auditabile
1.1.2.
1.1.3.
1.1.4.
1.4.
NU
Salarizarea muncii peste programul normal de lucru
b)
1.2.
1.3.
DA
X
X
Test
X
Lista de control
Lista de control
Test
Nr.
crt.
Activitatea de audit
DA
b)
1.9.
1.10.
compensarea orelor de munc suplimentar prin adugarea unui spor la

salariu cnd compensarea cu timp liber echivalent nu este posibil
c) acordarea unui spor pentru munca suplimentar, care s nu fie mai mic
de 75% din salariul de baz
Depirea duratei maxime legale a timpului de munc, de 48 de ore pe sptmn,
inclusiv orele suplimentare
Analiza modalitii de arhivare a documentelor
Data: 01.11.2013
NU
OBS.
Lista de control
X
-
Auditor intern,

TESTUL NR. 3
Perioada auditat: 01.01.2013- 31.12.2013
Obiectul testului: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
Obiectivele testului: Salarizarea muncii peste programul normal de lucru
Descrierea testului
Eantionul a fost constituit n mod aleator din patru direcii ale entitii publice, respectiv a
Direciei Patrimoniu Administrativ (DPA), Direcia General Buget Financiar Contabilitate (DGBFC),
Direcia Resurse Umane (DRU), Direcia General de Integrare European (DGIE), din totalul celor 10
direcii existente, reprezentnd n cifre relative, o pondere de 40,0 %.
La fiecare direcie a fost testat sistemul privind evidena muncii prestate peste programul
normal de lucru prin utilizarea tehnicilor i instrumentelor de control stabilite n Lista de verificare nr.
3, pentru lunile aprilie i decembrie 2011:
- aprobarea efecturii muncii peste programul normal de lucru;
- existena Registrului special de prezen pentru evidena orelor prestate peste programul
normal de lucru prin care angajatorul ine evidena acestuia pentru fiecare salariat;
- completarea sistematic a Registrului special de prezen pentru evidena orelor prestate
peste programul normal de lucru pentru fiecare salariat;
- compensarea orelor de munc suplimentar prin timp liber echivalent n urmtoarele 30 de
zile;
- compensarea orelor de munc suplimentar prin adugarea unui spor la salariu cnd
compensarea cu timp liber echivalent nu este posibil;
- acordarea unui spor pentru munca suplimentar, care s nu fie mai mic de 75% din salariul
de baz.
Rezultatele testrii sunt prezentate n Lista de control privind evidena salarizrii muncii peste
programul normal de lucru la structurile din cadrul entitii anexat.
Constatri
Pe baza testului efectuat s-au constatat urmtoarele:
- efectuarea orelor suplimentare nu a fost aprobat n scris de eful ierarhic superior;
- nu este organizat evidena orelor de munc prestate suplimentar de ctre personal prin
nfiinarea i completarea Registrului special de prezen pentru evidena orelor prestate
peste programul normal de lucru;
- orele suplimentare efectuate au fost pltite prin adugarea unui spor la salariu neurmrinduse posibilitatea compensrii n timp echivalent n urmtoarele 30 de zile;
Concluzii
n baza acestui test s-a ntocmit FIAP nr.3
Data: 01.11.2013
Auditor intern,
Anexa la
Testul nr. 3
LISTA DE CONTROL
privind evidena salarizrii muncii peste programul normal de lucru
la structurile din cadrul entitii
Compensarea orelor de
munc suplimentar prin
timp liber echivalent n
urmtoarele 30 de zile
Compensarea orelor de
munc suplimentar prin
adugarea unui spor la
salariu cnd
compensarea cu timp
liber echivalent nu este
posibil
Acordarea unui spor

pentru munca
suplimentar, care s
nu fie mai mic de
75% din salariul de
baz
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
- DPA
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
- DGBFC
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
- DRU
FIAP
FIAP
- DGIE
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
Direciile testate
Aprobarea
efecturii muncii
peste programul
normal de lucru
Existena Registrului
special de eviden a
timpului lucrat peste
programul normal de
lucru
Completarea sistematic a
Registrului special de
eviden a timpului lucrat
peste programul normal de
lucru pentru fiecare salariat
- DPA
FIAP
FIAP
- DGBFC
FIAP
- DRU
- DGIE
Elemente testate
Aprilie 2013:
Decembrie 2013:
Data,
01.11.2013
Auditor intern,
Intervievat,
Ionescu Laureniu


Perioada auditat: 01.01.2013- 31.12.2013
PROBLEMA:
Inexistena unui sistem privind evidena orelor de munc prestate suplimentar de ctre personal
i a modului de compensare a acestora
CONSTATARE:
- Inexistena unui sistem pentru organizarea modului de eviden a orelor suplimentare i de
recuperare a acestora de ctre salariaii entitii n conformitate cu art. 19 alin. (1) din O.G. nr.
123/2003 privind creterile salariale ce se vor acorda personalului din sectorul bugetar, care
implic utilizarea Registrului special de prezen pentru evidena orelor prestate peste
programul normal de lucru;
- Efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispus n scris de eful ierarhic superior, dei n
actul normativ acest lucru era stipulat n sens imperativ;
- Din documentele analizate nu a reieit c nu ar fi fost posibil compensarea muncii prestate
peste programul normal de lucru cu timp liber corespunztor n urmtoarele 30 de zile, i abia
dup aceea s poat fi aplicat compensarea n bani.
CAUZE:
- Neutilizarea Registrului special de prezen pentru evidena orelor prestate peste programul
normal de lucru;
- Lipsa personalului specializat i existena unei fluctuaii nsemnate de personal;
- Inexistena unei proceduri i a unei documentaii aferente evidenei operative i a
modalitilor de compensare a muncii suplimentare efectuate peste program.
CONSECINE:
Stabilirea eronat a orelor suplimentare efectuate peste program i compensarea n
timp sau n bani, fr a se urmri realizarea n timp echivalent corespunztor muncii prestate
suplimentar.
RECOMANDRI:
- Efectuarea unei reverificri privind sistemul de eviden a timpului suplimentar peste
programul normal de lucru i modul de compensare al acestuia pentru depistarea tuturor
situaiilor de nerespectare a cadrului normativ i informarea efului compartimentului de audit
intern asupra rezultatelor obinute;
- Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea timpului efectuat peste programul normal de
lucru n vederea compensrii n timp sau n bani i implementarea n cadrul acestuia a
activitilor de control i a responsabilitilor adecvate;
- Asigurarea unei pregtiri profesionale de specialitate a personalului i evaluarea sistematic a
acestuia.
Data:
02.11.2013
Auditor intern,
Procedura P10: Revizuirea documentelor de lucru

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Perioada auditat: 01.01.2013-31.12.2013
ntocmit: Daniliuc Marta
Ob.
nr.
1.
2.
3.
Constatarea
Data 08.02.2014
Document justificativ
Exist
Da
Nu
ncadrarea eronat a salariailor pe alte funcii dect - Procese verbale ale concursurilor
cele pentru care au fost declarai admii de ctre organizate n anul 2010;
comisia de concurs
- Decizia de numire nr. 1234/2009.
Neexercitarea controlului asupra modului de

elaborare a deciziilor de numire de ctre persoana
autorizat din cadrul Serviciului financiar-salarizare
Sanciunea de 5% aplicat pe 3 luni a fost reinut din
drepturile salariale i operat n baza de date, dar nu a
fost nregistrat n carnetul de munc
- Stat salarii lunile august i

septembrie 2004.
- Decizia de numire nr. 1234/2009.
- Decizie
de
sancionare
nr.
2345/2009;
- Copie de pe carnetul de munc a
dl. Constantinesu Ion
Inexistena unui sistem pentru organizarea modului - Evidena
orelor
suplimentare
de eviden a orelor suplimentare i de recuperare a pentru lunile aprilie i decembrie
acestora de ctre salariaii entitii
2009 ale DPA, DGBCF, DRU i
DGIE.;
- Lista de control privind evidena
salarizrii muncii peste programul
normal de lucru la structurile din
cadrul entitii
Auditor intern,
X
X
X
X
Procedura P11: edina de nchidere

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Meniuni generale:
Misiunea de audit: Gestiunea resurseor umane
ntocmit:
Data 08.02.2014
Lista participanilor:
Numele
Daniliuc Marta
Cozaciuc Milica
Ifrim Voichia
Stoina Maria
Galatanu Radu
Funcia
auditor
Contabil ef
secretar
director
Administrator
Direcia/
Serviciul
ISJ
coala Nr. 3 Suceava
coala Nr. 3 Suceava
coala Nr. 3 Suceava
coala Nr. 3 Suceava
Nr.
telefon
E-mail
Semntura
marta_daniliuc@yahoo.com
mcozaciuc@yahoo.com
voichita_ifrim@yahoo.com
miastoinea@yahoo.com
B. Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare obiect
auditat. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care au contribuit la
realizarea disfuncionalitilor, eventualelor consecine, i au fost comentate recomandrile care
urmeaz a fi implementate pentru eliminarea acestora.
n cadrul edinei de nchidere structura auditata i-a nsuit n totalitate constatarile i
recomandrile formulate de echipa de auditori.
n consecin, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final,
care va fi pregtit pentru aprobare i difuzare structurii auditate.
Raportul de audit intern va fi nsoit de o SINTEZ care va conine principalele constatri
i recomandri ale echipei de auditori interni i concluziile generale pentru activitatea financiarcontabil auditat.
Structura auditat se angajeaz s completeze Planul de aciune i Calendarul
implementrii recomandrilor, cu termenele de realizare i persoanele responsabile cu
implementarea acestora, pe care le vor discuta cu echipa de auditori interni.
Not:
Datorit acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor formulate de echipa de
auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza.
Procedura P12: Elaborarea proiectului de Raport de audit

PLANUL DE ACIUNE I CALENDARUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDRILOR

OBIECTE
AUDITABILE
1.
2.
3.
5.
RECOMANDRI
ACIUNI / MSURI
Obiectivul nr. 1. STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI

Reverificarea modului de stabilire a salariilor pentru salariaii -Constituirea unei comisii cu atribuii n verificarea
nou angajai n anul 2009 i informarea Serviciului Audit modului de stabilire a salariilor pentru salariaii nou
Public Intern asupra rezultatelor verificrii
angajai n anul 2009;
-Comunicarea rezultate-lor verificrii compartimentului de audit intern.
Verificarea persoanelor care au fost sancionate de conducere n -Constituirea unei comisii cu atribuii n verificarea
anul 2009 pentru a se depista dac exist nereguli n modului de aplicare a sanciunilor n anul 2009;
modul de aplicare al sanciunilor
-Includerea n atribuiile efului de serviciu RU a
obligativitii verificrii completrii sanciunilor n
dosarele profesionale i n carnetele de munc.
Efectuarea unei reverificri privind sistemul de eviden a -Constituirea unei comisii cu atribuii n verificarea
timpului suplimentar peste programul normal de sistemului de eviden a timpului supli-mentar peste
lucru i modul de compensare al acestuia pentru programul normal de lucru i modul de compensare al
depistarea tuturor situaiilor de nerespectare a acestuia;
cadrului
normativ
i
informarea
efului -Transmiterea rezultatelor verificrii comparti-mentului
compartimentului de audit intern asupra rezultatelor de audit.
obinute
Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea timpului efectuat -Desemnarea unei comisii privind elaborarea
peste programul normal de lucru n vederea procedurilor pentru gestionarea timpului efectuat peste
compensrii n timp sau n bani i implementarea n programul normal de lucru
cadrul acestuia a activitilor de control i a
responsabilitilor adecvate
Implementarea unui nivel de control suplimentar pentru
evidenierea prezenei personalului i justificrii nerespectrii
planificrii concediilor de odihn
-Desemnarea prin decizie a managerului a unei

persoane care s supervizeze respectarea prevederilor
legislative i normative privind evidena prezenei
personalului
TERMENE
RESPONSABILI
30.02.2013
Director DRU
30.02.2013
Director DRU
30.02.2013
Director DRU
30.05.2013
Director DRU
31.10.2013
Director DRU
Procedura P15: Raport de audit

RAPORT DE AUDIT INTERN

I. INTRODUCERE
Echipa de auditare a fost constituit din: Daniliuc Marta-Cristina auditor
Misiunea s-a efectuat n baza Ordinului de serviciu nr. 208 din 10.10.2013.
Cadrul legal al aciunii de auditare l-a reprezentat:
- Planul de audit intern pe anul 2011, aprobat de conducerea ISJ Suceava;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale de
aplicare a Legii nr. 672/2002.
Durata misiunii de audit: 20.02.2013-30.04.2013
Scopul aciunii de auditare const n:
- stabilirea elementelor de natur salarial;
- modificarea drepturilor salariale;
- salarizarea muncii peste programul normal de lucru.
Obiectivele aciunii de auditare au urmrit:
1. STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI
Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.
Tehnicile de audit intern utilizate:
verificarea se realizeaz n vederea asigurrii validitii, realitii i acurateei
nregistrrilor n contabilitate a documentelor i a concordanei cu legile i
regulamentele n vigoare, precum i a eficacitii controlului intern prin urmtoarele
tehnici de verificare:
- comparaia: pentru confirmarea identitii unor informaii, dup obinerea lor din dou sau mai
multe surse diferite;
- examinarea: pentru detectarea erorilor i/sau iregularitilor;
- recalcularea: verificarea algoritmilor de calcul i a calculelor matematice;
- punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a doua categorii diferite de nregistrri;
- confirmarea: pentru solicitarea informaiilor din mai multe surse independente cu scopul validrii
acestora;
- garantarea: pentru verificarea realitii tranzaciilor nregistrate pornind de la examinarea
nregistrrilor spre documentele justificative;
- urmrirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul nregistrat
n vederea stabilirii realitii nregistrrii n totalitate a tranzaciilor.
Alte tehnici de audit:

observarea fizic: n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire i
emitere a documentelor;
interviul, note de relaii: se realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea
persoanelor auditate, implicate i interesate i informaiile primite, care trebuie s fie
susinute de documente. Pentru eventualele explicaii suplimentare se solicit note re
relaii scrise.
analiza: const n descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate,
identificate, cuantificate i msurate distinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utilizat:
Chestionarul de luare la cunotin - CLC: pentru obinerea unor informaii referitoare
la contextul socio-economic, organizare intern, funcionarea entitii/structurii auditate;
Chestionarul de control intern - CCI: orienteaz auditorii interni n activitatea de
identificare obiectiv a disfunciunilor i cauzelor reale ale acestora;
List de verificare - LV: utilizat pentru stabilirea condiiilor de regularitate pe care
trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaii ce
trebuie parcurse de auditor pentru a analiza activitile de control intern ncorporate n
proceduri, existena responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea
testelor de conformitate atunci cnd sunt semnalate diferite disfuncionaliti.
Documentele examinate n cadrul colii Nr. 3 Suceava privind activitatea financiarcontabil au vizat documentaia aferent perioadei auditate, respectiv:
- statele de salarii;
Documentele elaborate pe timpul auditrii activitii, n principal sunt:
- analiza riscurilor;
- tabelele punctelor tari i slabe;
- tematica n detaliu a misiunii de audit;
- programul de audit intern;
- programul interveniei la faa locului;
- liste de verificare structurate pe obiective;
- foi de lucru pentru stabilirea eantioanelor;
- chestionare de control intern;
- teste;
- liste de control;
- fie de identificare i analiz a principalelor probleme constatate - FIAP-uri;
- formulare de constatare i raportare a iregularitilor - FCRI-uri;
- raportul preliminar de audit intern;
- minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere;
- raportul final de audit intern;
- planul de aciune i calendarul de implementare a recomandrilor;
- fia de urmrire a implementrilor recomandrilor.
Organizarea Direciei Resurse Umane. Direcia a funcionat n perioada supus auditrii cu
un numr de 16 salariai, dintre care un post de director i un ef de serviciu. Organizarea i
funcionarea direciei a fost n conformitate cu organigrama i Regulamentul de organizare i
funcionare.
Pentru toi salariaii sunt ntocmite fie ale posturilor prin care sunt stabilite relaiile
ierarhice i sarcinile de serviciu.
Activiti desfurate n cadrul Direciei Resurselor Umane:

- ntocmirea statelor de funcii pe care le supune spre avizare conducerii;
- rspunderea privind aplicarea corect a reglementrilor legale n domeniul salarizrii
personalului, precum salariul de baz, sporul de vechime, indemnizaiile, alte sporuri;
- fundamentarea corect i acordarea premiilor;
- aplicarea corect a prevederilor legale privind efectuarea i salarizarea muncii peste
programul normal de lucru;
- fundamentarea capitolelor din buget privind cheltuielile cu salariile;
- verificarea foilor colective de prezen privind operarea corect a timpului lucrat i
nelucrat;
- organizarea concursurilor de recrutare, promovare i avansare a personalului;
- ntocmirea i actualizarea carnetelor de munc;
- ntocmirea i actualizarea dosarelor profesionale;
- pregtirea i perfecionarea profesional continu a salariailor.
Echipa de auditori prin lucrrile specifice derulrii misiunii de audit a avut ca obiective
principale activitile care se desfoar n cadrul DRU, stabilite prin ROF, prezentate mai sus.
II. CONSTATRI SI RECOMANDARI

1. STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI
1.1. Stabilirea elementelor de natur salarial
1.1.1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale
1.1.2. Salariul de baz
Salariile de baz pentru candidaii declarai admii la concursul pentru ocuparea funciilor
publice de execuie sunt stabilite n conformitate cu H.G. nr. 1209/2003 privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici i prin echivalare cu salariile de baz prevzute de
O.U.G. nr. 192/2002 privind reglementarea drepturilor de natur salarial ale funcionarilor
publici, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2003.
Din analiza eantionului descris n Testul nr. 1 i a elementelor stabilite n Lista de verificare
nr. 1., echipa de auditori a constatat faptul c persoana autorizat din cadrul Serviciului financiarsalarizare nu i-a exercitat atribuiile din fia postului cu privire la verificarea conformitii
drepturilor salariale stabilite prin deciziile de numire. Ca urmare, s-a efectuat plata unei sume
necuvenite din bugetul instituiei ctre un salariat, sum recuperat ulterior.
Pentru prevenirea unor asemenea situaii n viitor, echipa de auditori recomand elaborarea
procedurilor scrise i formalizate, implementarea unui nivel suplimentar de control i n acelai
timp asigurarea pregtirii profesionale a personalului implicat n activitatea de gestionare a
resurselor umane i evaluarea periodic a acestuia.
1.1.3. Indemnizaii de conducere
1.1.4. Sporul pentru complexitatea n munc
1.1.5. Sporul de vechime n munc
1.1.6. Sporul pentru orele lucrate pe timp de noapte
1.1.7. Salariul de merit
1.1.8. Sistemul de premiere
1.2. Modificarea drepturilor salariale
1.2.1. Decizia de modificare a drepturilor salariale
n acest caz, auditorii i-au focalizat atenia asupra diminurii salariilor, urmare a
constatrilor unei misiuni anterioare de audit n cadrul creia a fost analizat conformitatea
acordrii sporurilor salariale.
Din analiza modificrilor drepturilor salariale ale personalului care a fost sancionat, n anul
2009, respectiv a unui numr de 7 salariai, pentru care s-a elaborat Testul nr. 2, conform Listei de
verificare nr. 2, s-a constatat c ntr-un caz sanciunea de 5% aplicat pe 3 luni a fost reinut din
drepturile salariale i operat n baza de date, dar nu a fost nregistrat n carnetul de munc.
Echipa de auditori a stabilit c principala consecin a acestui fapt a fost reflectarea eronat
a situaiei personalului n documentele administrative, cu impact asupra carierei funcionarilor
publici, n mod special, n situaia unui transfer.
Recomandarea auditorilor pentru depistarea i evitarea unor situaii similare s-a ndreaptat
spre organizarea unor verificri sistematice privind operarea diminurilor salariale la persoanele
care au fost sancionate de ctre conducere i implementarea unui nivel de control suplimentar.
1.2.2. Comunicarea deciziei de modificare a drepturilor salariale
1.3. Salarizarea muncii peste programul normal de lucru
1.3.1. Fundamentarea timpului lucrat peste programul normal de lucru
1.3.2. Evidena timpului lucrat peste programul normal de lucru i
recuperarea acestuia
Un element important al activitii de eviden a efecturii muncii peste programul normal
de lucru, const n fundamentarea acestuia n vederea compensrii n timp liber echivalent sau n
bani, n conformitate cu art. 19 alin. (1) din O.G. nr. 123/2003 privind creterile salariale ce se vor
acorda personalului din sectorul bugetar.
Din analiza Testului nr. 3, care a utilizat elementele cuprinse n Lista de verificare nr. 3, s-a
constatat c nu exist organizat un sistem de eviden i de recuperare a timpului peste programul
normal de lucru. De asemenea, s-a constatat c efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispus n
scris de eful ierarhic, dei aceste lucruri sunt stipulate n cadrul normativ.
Din aceast cauz, n practic nici nu s-a mai urmrit compensarea n timp liber
corespunztor, n urmtoarele 30 de zile, ci au fost direct compensate n bani, ceea ce a reprezentat
o cheltuial semnificativ pentru entitate care putea fi evitat.
Echipa de auditori recomand utilizarea Registrului special de prezen pentru evidena
orelor prestate peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise privind compensarea
muncii suplimentare cu timp liber corespunztor n urmtoarele 30 de zile, dup efectuarea acesteia,
precum i pentru plata orelor suplimentare, n cazul n care compensarea nu a fost posibil.
De asemenea, se recomand i desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidenei
timpului suplimentar peste programul normal de lucru i a modului de compensare al acestuia
pentru depistarea tuturor situaiilor de nerespectare a cadrului normativ.
III. CONCLUZII
Prezentul proiect de Raport de audit intern a fost ntocmit n baza Tematicii in detaliu a
misiunii de audit i a Programului interveniei la faa locului, a constatrilor efectuate n etapa
de colectrii i prelucrrii informaiilor i n timpul interveniei la fata locului. Toate constatrile
efectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, note
de relaii si in urma analizei si interpretrii acestora s-au elaborat FIAP-uri si FCRI-uri care au
condus la recomandrile i concluziile cuprinse in Raportul de audit intern.
Structura auditat are obligaia s ntocmeasc Programul de aciune si Calendarul
implementrii recomandrilor i s raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementrii
acestora.
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor i evalurilor efectuate apreciaz Activitatea
financiar-contabil, conform grilei prezentate n continuare.
APRECIERE
Nr.
OBIECTIVUL
crt.
FUNCIONAL DE MBUNTIT CRITIC
1. Stabilirea drepturilor salariale
X
cuvenite personalului
Evaluarea are la baz discuiile care au avut loc, cu privire la recomandrile auditorilor
interni, n edinele de nchidere i conciliere al misiunii de audit intern, apreciate de ctre
participani, ca fiind realiste i posibil de implementat n practic.
De asemenea, considerm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind Activitatea
gestiunea resurselor umane se nscriu n parametrii normali pentru aceast perioad de
implementare a funciei de audit intern n entitile publice.
Structura auditat are obligaia s respecte Programul de aciune i Calendarul de
implementare a recomandrilor, cu scopul implementrii recomandrilor la termenele stabilite i s
raporteze echipei de auditori interni, periodic, stadiul implementrii acestora.
Data: 30.04.2013
Auditor:Daniliuc Marta-Cristina
Not:
Precizm c n practica, Raportul de audit intern este semnat pe fiecare pagina de echipa
de auditori interni, iar pe ultima pagin, att de auditorii interni, ct i de supervizorul misiunii.
Procedura P17: Urmrirea recomandrilor

FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

ENTITATEA PUBLIC
COALA Nr.3 SUCEAVA
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
Recomandarea
AUDIT INTERN ISJ

Misiunea de audit public intern:
ACTIVITATEA DE GESTIUNE A RESURSELOR
UMANE
Parial
Implementat
Neimplementat
implementat
Reverificarea modului de stabilire a salariilor pentru salariaii nou angajai n anul 2009 i informarea
Serviciului Audit Public Intern asupra rezultatelor verificrii
Verificarea persoanelor care au fost sancionate de conducere pe anul 2009 pentru a se depista dac
mai exist i alte situaii de acest gen
Efectuarea unei reverificri privind sistemul de eviden a timpului suplimentar peste programul
normal de lucru i modul de compensare al acestuia pentru depistarea tuturor situaiilor de
nerespectare a cadrului normativ i informarea efului comparti-mentului de audit intern asupra
rezultatelor obinute
Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea timpului efectuat peste programul normal de lucru n
vederea compensrii n timp sau n bani i implementarea n cadrul acestuia a activitilor de control i
a responsabilitilor adecvate
Implementarea unui nivel de control suplimentar pentru evidenierea prezenei personalului i
justificrii nerespectrii planificrii concediilor de odihn, pe o perioad de 6 luni
X
X
Data:
Raport de audit nr.
X/2010
Data planificat /
Data implementrii
30.02.2013
30.02.2013
30.02.2013
30.03.2013
X
Instruciuni
Entitatea/structura auditat
1. Introducei recomandrile de audit dup cum sunt prezentate n

raportul de audit
2. Verificai coloana corespunztoare: implementat, parial
implementat, neimplementat
3. Introducei data planificat pentru implementare n Raportul de
audit i data implementrii
coala Nr. 3 Suceava

Data i semntura conductorului:
Stoina Maria
Data i semntura auditorilor interni:
Daniliuc Marta
30.04.2013
Programul de asigurare i mbuntire a calitii

eful structurii de audit intern trebuie s elaboreze un Program de asigurare i mbuntire a
calitii activitii de audit, adic respectarea normelor metodologice, a Codului privind conduita
etica a auditorului intern, a Standardelor i a bunei practici internaionale de ctre toi auditorii
interni.
Prin Programul de asigurare i mbuntire a calitii se realizeaz o evaluare prin adoptarea
unui proces permanent de supraveghere a eficacitii globale a programului de calitate.
Evaluarea const n supervizarea realizrii misiunii de audit intern, prin efectuarea de
controale permanente de ctre eful structurii de audit intern, prin care acesta examineaz
eficacitatea normelor de audit intern i dac procedurile de asigurare a calitii misiunii de audit
sunt aplicate n mod corespunztor garantnd calitatea Raportului de audit intern.
Supervizarea va permite depistarea deficienelor n anumite etape din derularea misiunii i va
permite iniierea de activiti de mbuntire a viitoarelor misiuni de audit intern i asigurarea
perfecionrii profesionale a auditorilor.
Evaluarea se realizeaz dup fiecare misiune de audit intern. Este formalizat prin ntocmirea
Fiei de evaluare a misiunii de audit intern.
Procedura P18: Supervizarea

FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Gestiune resurselor umane
Perioada misiunii: 20.02.2013-30.04.2013
Auditor evaluat: Daniliuc Marta-Cristina
Bugetul de timp efectiv: 264 ore
n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat riscurile i controalele
prevzute pentru procesele legate de obiectivele de audit i a estimat
corespunztor riscurile activitii
Programele de audit au fost elaborate n vederea ndeplinirii obiectivelor
misiunii n cadrul bugetului de timp alocat
Luat la cunotin:
Data:
1
Bugetul de timp planificat: 264 ore

2
3
4
5
Observaii
X
X
A fost necesar s
se lucreze peste
orele de program
Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost reanalizate n mod

X
constant pentru a asigura o eficient folosire a resurselor de audit
A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre auditor i conducerea
X
structurii de audit intern;
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii de audit intern
X
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n procesul de
X
audit
Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i la timp
X
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i recomandrile cnd au
X
fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
X
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii, respectiv sunt
X
formulate recomandri practice pentru probleme identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte
X
Exist probe de audit care s susin concluziile auditorului
X
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente, competente,
X
relevante i folositoare
Documentele au fost completate n mod corespunztor i n conformitate cu
X
normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
X
Nivel de productivitate personal al auditorului intern.
X
Ce v-a plcut cel mai puin pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 2 aspecte care v-au plcut cel mai puin
- Presiunea creat n subincontient de faptul c coala noastr este auditat
- Sedintele care au avut loc au fost scurte, nu din vina auditatului
Ce obiective de audit considerai c nu au fost atinse n totalitate din cele comunicate
Nu sunt comentarii cu privire la tratarea obiectivelor de audit.
Alte comentarii
__________
Tabelele de mai sus vor fi completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfctor;
2 pentru slab;
3 pentru satisfctor;
4 pentru bine;
5 pentru foarte bine.
Not: n practic se va urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite explicaii scrise.
Contabil ef, coala cu clasele I-VIII Nr. 3, Suceava
Cozaciuc Milica
Data: 30. 02.2013
Luat la cunotin, auditor intern:

Daniliuc Marta, AGC, An I

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Daniliuc Marta, AGC, An I

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Universitatea tefan cel Mare Suceava

Facultatea de tiine Economice i Administraie Public

MISIUNE DE AUDIT INTERN

Tem realizat de:

n conformitate cu normele legale n vigoare n ceea ce privete

contabilitatea instituiilor publice.

Conform legii contabilitii, contabilitatea se ine n limba romn i n moned naional.

prezint situaia patrimoniului statului aflat n administrarea instituiei publice. Acestea se

ntocmesc conform normelor elaborate de Ministerul Finanelor Publice i se raporteaz la ordonatorul

Numr cadre didactice calificate: 61

Numr cadre didactice necalificate: 0

Numr cadre didactice titulare: 51 (83,6 %)

Procentul de promovabilitate (media ultimilor 3 ani): 99%

Promovabilitate la examenul de Testare Nationala: 98%

Note sczute la purtare: 1,5%

Rata abandonului colar n ultimii patru ani: 0%

coala nr. 3 Suceava dispune de o bogat baz material ce const n:

26 sli de clasa din care:

cabinet de limba roman

cabinet de limbi strine

bibliotec cu 25.498 volume

bazin de not semiolimpic

un laborator AEL (10 PC)

sal multimedia cu proiector i TV plasm

Procedura P01: Iniierea auditului

Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a gestiunii

Procedura P02: Iniierea auditului

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?

coala cu cl.I-VIII Nr. 3 Suceava

Referitor: Misiunea de audit intern

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2012, urmeaz ca n perioada 20.02.2012

cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului resurselor umane;

organigrama instituiei coala cu cl. I-VIII Nr.3 Suceava;

regulamentul de organizare i funcionare;

procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;

rapoartele de audit intern anterioare;

alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceasta tem.

Pentru eventualele ntrebri privind aceasta aciune, v rugm s contactai pe doamna

Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor

Exista doar parial

Procedura P05: Analiza riscului

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELUI AUDITABIL

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale

Procedura P05: Analiza riscului

STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR I NIVELURILOR DE

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

Procedura P05: Analiza riscului

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

1. Procedurile scrise privind

Criterii de analiza a riscurilor

Pentru continuarea analizei, grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii:

Procedura P05: Analiza riscului

CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE (OPERAIILOR) N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

Procedurile scrise privind

Existena unor proceduri neactualizate privind

Procedura P05: Analiza riscului

TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

1. Procedurile scrise privind