Universitatea tefan cel Mare Suveava

Facultatea de tiine Economice i Administraie Public

Proiect Guvernan
corporativ

Masterand:
Huu Dnu
Master DEEF

Suceava
2012

Capitolul I

1. a) Analizai principiile guvernanei corporative statuate de OCDE n relaiile cu auditul

intern.
b) Comparai prevederile privitoare la guvernana corporativ din legislaia romneasc
actual cu cele prezentate de CC-2003. Consemnai asemnrile i deosebirile.
c) Lecturai Codul Smith i explicai maniera n care comitetul de audit poate proteja
independena auditorilor.
d) Dintre cele dou modele de guvernan corporativ oferite de legilaia romneasc
actual, pe care a-i prefera-o? De ce?
a) OECD a identificat un set de principii ale guvernanei corporative nmnuncheate n
documentul OECD Principiile guvernanei corporative 2004. Principiile nu sunt
restrictive i nu vizeaz o prescriere detaliat n legislaiile naionale. Conform acestor
principii, un sistem eficient de guvernare corporativ trebuie:
I. Asigurarea bazei pentru un cadru al guvernanei corporative:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s promoveze principiile de eficien i
transparen a pieelor, s fie n concordan cu reglementrile legale i s indice
cu claritate separarea responsabilitilor ntre autoritile de supraveghere,
normalizare i implementare.
II. Drepturile acionarilor i funciile cheie ale dreptului de proprietate:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s permit protejarea i facilitarea
exercitrii drepturilor acionarilor.
III. Tratamentul echitabil al acionarilor:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure un tratament echitabil tuturor
acionarilor, inclusiv celor minoritari sau strini. Toi acionarii trebuie s aib
oportunitatea de a fi recompensai pentru pierderile suferite n cazul nclcrii
drepturilor lor.
IV. Rolul acionarilor:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s recunoasc drepturile acionarilor
instituite prin lege sau convenii mutuale i s ncurajeze cooperarea activ ntre
companii i acionari n ceea ce privete crearea bogiei, a locurilor de munc,
precum i sustenabilitatea financiar a companiilor.

V. Raportare i transparen:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure existena unei raportri corecte
i oportune cu privire la toate aspectele de natur semnificativ privind compania,
inclusiv poziia financiar, performanele, capitalul i guvernarea companiei.
VI. Responsabilitile consiliului de administraie:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure o ndrumare strategic a
companiei, monitorizarea efectiv a managementului de ctre consiliul de
administraie, respectiv asumarea de responsabilitatea de ctre consiliului de
administraie.
b)
c)
d) Dintre cele dou modele de guvernan corporativ oferite de legislaia romneasc prefer
modelul dualist deoarece:
- membrii consiliului de supraveghere nu pot fi concomitent membri ai directoratului. De
asemenea, ei nu pot cumula calitatea de membru n consiliul de supraveghere cu cea de salariat
al societii.
- crearea unui comitet de audit n cadrul consiliului de supraveghere este obligatorie.
- conducerea societii pe aciuni revine n exclusivitate directoratului
- directoratul i exercit atribuiile sub controlul consiliului de supraveghere i poate fi format
din unul sau mai muli membri, numrul acestora fiind ntotdeauna impar.

Capitolul II
WhiteLab este o companie care produce i distribuie echipament sportiv i care
ncearc s obin permisiunea de a fi listat la bursa din Londra. Pentru a se conforma cu
reglementrile privitoare la guvernana corporativ, consiliul de administraie WhiteLab a
nfiinat un comitet de audit, fr a mai ntreprinde nimic n acest sens. Totodat, consiliul de
administraie al companiei intenioneaz s organizeze o recepie luna viitoare n care s

invite acionarii majoritari, reprezentanii bncilor cu care coopereaz i auditorii externi

pentru a le expune strategia elaborat n vederea accesrii cotaiei la bursa de valori.
eful de misiune al echipei auditorilor externi, dl. Roger Smith, a primit o solicitare din
partea consiliului WhiteLab de a furniza cteva sfaturi cu privire la elaborarea acestei
strategii. Dna. Jessica Park, preedinta consiliului, 1-a asigurat pe dl. Smith c aceste servicii
de consultan vor fi achitate de ctre companie separat de cele de audit extern. In plus, dl.
Smith abia a aflat c, a primit recent, drept motenire de la o rud ndeprtat, aciuni
WhiteLab reprezentnd aproximativ 5% din capitalul acesteia.
Cerine:
1. Explicai msurile pe care trebuie s le adopte consiliul de administraie WhiteLab pentru
a se conforma cu reglementrile privind guvernana corporativ necesare accesrii cetaiei
bursiere.
2. Indicai responsabilitile pe care comitetul de audit WhiteLab trebuie s i le asume vis-avis de auditorii externi ai companiei.
1. - Consiliul de administraie trebuie s prezinte o evaluare echilibrat i inteligibil a poziiei i
perspectivelor companiei.
- Directorii trebuie s explice n rapoartele anuale responsabilitatea lor de a elabora situaiile
financiare, auditorii externi trebuie s prezinte un paragraf n raportul de audit care s confirme
acest aspect.
- Directorii trebuie s raporteze cu privire la continuitatea activitii cu argumente i explicaii,
n funcie de caz.
- Consiliul de administraie trebuie s menin un sistem de control intern sntos pentru a
securiza investiia acionarilor n activele companiei.
- Cel puin odat pe an, consiliul de administraie trebuie s realizeze o analiz a eficacitii
sistemului de control intern al companiei i s raporteze acionarilor cu privire la acest aspect.
Analiza trebuie s cuprind toate controalele semnificative, inclusiv cel financiar, operaional i
de conformitate, respectiv sistemul de management al riscurilor.

- Consiliul de administraie trebuie s stabileasc mecanisme formale i transparente pentru a

considera maniera de aplicare a raportrii financiare i a principiilor de control intern i pentru
meninerea unei relaii adecvate cu auditorii companiei.
-.Consiliul de administraie trebuie s constituie un comitet de audit format din cel puin trei
sau, n cazul companiilor mici, doi membrii care trebuie s fie directori neexecutivi independeni.
Consiliul de administraie trebuie s se asigure c cel puin un membru al comitetului de audit
are experien relevant i recent n domeniul financiar.
- Principalul rol i responsabilitile comitetului de audit trebuie prezentate n form scris ntro cart.
- Carta comitetului de audit, inclusiv rolul i autoritatea delegat de ctre consiliul de
administraie, trebuie s fie disponibile pentru informare pe site-ul companiei.
- Comitetul de audit trebuie s monitorizeze i s revizuiasc eficacitatea activitii auditului
intern.
2. Cea mai mare responsabilitate pe care trebuie s i-o asume compania WhiteLab este aceea c,
consiliul de administraie trebuie s fie independent fa de auditorii externi. WhiteLab a
procedat n mod greit apelnd la serviciile de consultan ale viitorului auditor extern.

Capitolul III

Elaborai registrul riscului pentru:

a) Caserie
b) Recrutare, selecie personal
c) Situaii financiare anuale

Nr.
crt.

I.

OBIECTE
AUDITABILE

DOMENIUL

ORGANIZ
AREA
RECRUT
RII
PERSONA
LULUI

Organizar1.
ea
concursur
ilor
2.

3.

RISCURI SEMNIFICATIVE

Statul de funcii
care
prevede
posturile
ce
urmeaz
a
se
ocupa prin concurs

Statul de funcii nu este actualizat

permanent funcie de rezultatele
procesului de recrutare

Corespondena
pentru
solicitarea
organizrii
concursurilor

Constituirea comisiilor de
concurs

Adresele
pentru
solicitarea
organizrii
concursurilor
nu
ndeplinesc
condiiile
de
conformitate
Ordinele de constituire ale
comisiilor de concurs i de
soluionare a contestaiilor nu sunt
ntocmite cu 30 de zile nainte de
data susinerii a concursurilor
Incompatibilitatea
membrilor
comisiei de concurs
Anunul
de
concurs
nu
ndeplinete
condiiile
de
conformitate
Anunul de concurs nu cuprinde
condiiile de desfurare a
concursului
Anunul de concurs nu cuprinde
condiiile de participare la
concurs

4.

Anunul de concurs

5.

Dosarele
candidailor
pentru ocuparea posturilor

15. Comunicarea
rezultatelor

II.

EVIDENIEREA
PREZENEI,
NVOIRILOR I
CONCEDIILOR

17.Norme i proceduri
referitoare
la
modul de eviden
a
prezenei,
nvoirilor
i
concediilor

Dosarele
candidailor
pentru
ocuparea
posturilor nu ndeplinesc
condiiile
de
conformitate
Acceptarea unor dosare
incomplete

Anunarea candidailor asupra

rezultatelor nu s-a realizat n
termenul de trei zile lucrtoare de
la data susinerii ultimei probe
Inexistena
procedurilor
referitoare la modul de eviden a
prezenei, nvoirilor i concediilor
Responsabilii pentru actualizarea
normelor
i
procedurilor
referitoare la modul de eviden a
prezenei, nvoirilor i concediilor
nu au fost desemnai

Pu
nct
aj
tot
al

Cla
sar
e

1,8

Med
iu

1,5

Mic

Nu

1,5

Mic

Nu

1,5

Mic

Nu

1,3

Mic

Nu

1,7

Mic

Nu

1,5

Mic

Nu

2,5

Mar
e

2,3

Mar
e

1,5

Mic

2,0

Med
iu

2,2

Med
iu

OBS
.

Nu

Nr.
crt.

III.

DOMENIUL

OBIECTE
AUDITABILE

Pu
nct
aj
tot
al

Cla
sar
e

Evidena concediilor de odihna nu

se ncadreaz n principiile de
conformitate

2,0

Med
iu

Evidena concediilor medicale nu

se ncadreaz n principiile de
conformitate

1,8

Med
iu

2,7

Mar
e

1,7

Mic

RISCURI SEMNIFICATIVE

18.Evidena
concediilor
de
odihn

19.Evidena
concediilor
de
medicale
20. Concordana obiectivelor
EVOLUIA CARIEREI
entitii
cu
evoluia
PERSONALULUI
carierei personalului

Politica prezenta i de perspectiv

a entitii nu a fost corelata cu
dezvoltarea
cunotinelor
profesionale ale personalului
Structura funciilor publice de
execuie (superior, principal,
asistent i debutant) pe total nu
este corelata

OBS
.

Nu