2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

Cautare

selecteaza

Home

CATEGORIIDOCUMENTE

Afaceri
Calculatoare
Casamasina
Didacticapedagogie
Diverse
Educatie
Finante
Geografie
Istorie&politica
Legislatie
Limba
Management
Sanatate
Tehnologie

Agricultura

Asigurari

Comert

Transporturi

Turism

Zootehnie

Confectii

Documente

Username/Parolainexistente
LoginRegister

Upload

Contabilitate

Resurse

Contracte

Altelimbi

Economie

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
Contabilitate
+Fontmaimare|Fontmaimic
CAIETULDEPRACTICA

1. Sistemul de documente privind constituirea si functionarea unitatii

economice

DOCUMENTESIMILARE

a)Constituireasocietatii
2

Pentruconstituireasocietatiiaufostnecesareurmatoareledocumente:
cereredeinmatricularedeclaratiedeinregistrare
copieautorizatieemisadeAdministratiapublicaSector3,intemeiulDecretului
Legenr.54/1990
copieactdoveditordesediu,respectivcontractdevanzarecumparare
declaratiepepropriaraspunderepentruinregistrare,datadefondatori,princare
atestacalitateadeafidemnideprofesiadecomercianti(original)
actulconstitutivalsocietatiicontractdesocietatesistatut,redactatlanotariat

copiidepeacteledeidentitate,acteleprivindactivitateacomercialaanterioara,
declaratie pe propria raspundere cu privire la averea detinuta si la modul de
evaluareaacesteia(original)
dovadadepuneriicapitaluluisocialchitantaCEC
specimenul de semnatura, depus la Oficiul Registrului Comertului si certificat
prinsemnareaunuidocumenttipinprezentajudecatoruluidelegat
Dosarul pentru inmatriculare a fost depus la Camera de Comert si Industrie a
Romaniei.
A dobandit calitatea de comerciant odata cu inmatricularea la Registrul
ComertuluisipublicareadocumentelorconstitutiveinMonitorulOficial.

CONTINUTULSISTRUCTURAACTIVELOR
IMOBILIZATE
Proceduradeintroducereauneifacturiin
WizCountv.03
Gestiuneasicontabilitateaoperatiunilorde
comertelectronic
IAS40INVESTITIIIMOBILIARE
Imobilizari
CONCEPTULSIORGANIZAREAAUDITULUI
PUBLICINTERN
ANALIZASISTEMULUIINFORMATIONAL
CONTABILEXISTENT
BILANTULCONTABIL,CONTULDEPROFITSI
PIERDERE
LucraredeDisertatieTRATAMENTUL
CONTABILALVENITURILORDINACTIVITATI
CURENTECONFORMIAS18Studiudecazpe
SCAmiralInvestmentSRL
Contabilitateaimprumuturilorsidatoriilor
asimilate(capitalstrain)

TERMENIimportantipentruacest
document
:concluziicaietdepracticacontabilitate:concluzii
caietdepractica:concluziilapracticacontabilitate:
concluziipracticacontabilitate:

2)FunctionareasocietatiicomercialeSocietateafunctioneazacaosocietatecu
raspunderelimitata.Capitalulsocialalsocietatiisubscrissivarsatestede20.000
lei,impartitin20partisocialecuvaloarenominala1.000lei/actiune,conformcu
Legea31/1990(republicata).
3.Organizareasitinereacontabilitatii
Pentrutinereacontabilitatiifolosesteunprogramcomputerizatautorizat.Evidenteicontabilasedesfasoaraconformstandardelor
ISAsiIAS,seelaboreazalunarstateledeplata,setineevidentapersonalului,amaterialelor,afacturilorpeclienti(stocuri,facturi
emise,facturiachitate),evidentacontabilaaproduselor,etc,Pentruomaibunaexemplificareastructuriiorganizatoricea
societatii,raporturileierarhicesifunctionaleintreposturisicompartimente,anexezoraganigramasocietatii.Diagrama
organizationalaasocietatiiesteschemacarereglementeazacooperareasicontrolulincadrulfirmei,sarcini,responsabilitati,
autoritateetc.
ContabilitateasocietatiiestetinutadeRosuTinca,contabil,inprogramuldecontabilitateOMC.Programulavizatsilicentiat,
esteconceputinlimbajuldeprogramareParadox,programpredefinitcuinregistraricontabilesiaremaimultemodule:salarii,
productie,comert,gestiunecomerciala,trezorerieetc..Functioneazainformapejurnale,inregistrandusetoatedocumentele
primaresiactelejustificative,ladatalacareaufostemise,infiecarejurnalauxiliarinparte:
jurnaluldecumpararifacturidecumpararedemarfasiservicii,cheltuielidiverse
jurnaluldevanzarifacturidevanzare,emisedefirmacatreclientipersoanejuridicesipersoanefizice
registruldecasachitanteledeincasaredelaclientipersoanejuridice,incasarileaferentebonurilordecasademarcat(prin
specificareaTVAcolectat4427setransferaautomatinjurnaluldevanzari),chitantedeplatacatrefurnizoriidemarfasi
serviciisialtebonurifiscaledecheltuielidiverse
jurnaluldebancaordinedeplata,biletelaordin,CEC,(incasarisiplatiprinbanca)
jurnaluldeoperatiunidiversenotedecontabilitate,respectivregularizarideTVA,notadesalarii,notadeamortizare,nota
deinchidereacontuluideprofitsipierdere(aceastasefaceautomat),altenotecontabile.
Balantadeverificare
4.Prezentareaprincipalelorregistredecontabilitate
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

1/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

Principaleleregistredecontabilitate,obligatoriipentruoricesocietatecomercialasunt:RegistrulJurnal,RegistrulInventar,
Carteamaresah
RegistrulJurnaldocumentcontabilobligatoriuincareseinregistreazainmodcronologic,toateoperatiileeconomicofinanciare.
Operatiuniledeaceeasinatura,realizateinacelasilocdeactivitate(atelier,sectieetc.),potfirecapitulateintrundocument
centralizator,denumitjurnalauxiliar,carestalabazainregistrariiinRegistruljurnal.Unitatilepotutilizajurnaleauxiliarepentru
operatiuniledecasasibanca,decontarilecufurnizorii,situatiaincasariiachitariifacturiloetc.OriceinregistareinRegistruljurnal
trebuiesacuprindaelementecuprivirela:felul,numarulsidatadocumentuluijustificativ,explicatiiprivindoperatiunilerespective
siconturilesinteticedebitoaresicreditoare,incaresauinregistratsumelecorespunzatoareoperatiunilorefectuate.Unitatilecare
utilizeazajurnaleauxiliarepotinregistrainRegistrujurnalsumelecentralizatepeconturi,preluatedinacestejurnale,
Registrulinventardocumentcontabilobligatoriuincareseinregistreazatoateelementeledeactivsipasiv,grupateinfunctiede
naturalor,inventariatedeunitate,potrivitlegii.
Registrulinventarseintocmestelainfiintareaunitatii,celputinodatapeanpeparcursulfunctionariiunitatii,cuocazia
fuziunii,divizariisauincatariiactivitatii,precumsialtesituatiiprevazutedelegepebazadeinventarfaptic.Sescriu,introforma
recapitulativa,elementeleinventariatedupanaturalor,suficientdedetaliatepentruaputeajustificacontinutulfiecaruipostal
bilantului.Secompleteazapebazainventarieriifapticeafiecaruicontdeactivsipasiv.Elementeledeactivsidepasivinscrise,au
labazalisteledeinventarieresaualtedocumentecarejustificacontinutullor.Dacainventariereaarelocpeparcursulanului,in
Registrulinventarseinregistreazasoldurileexistenteladatainventarierii,lacareseadaugarulajeleintrarilorsisescadrulajele
iesirilordeladatainventarieriipanaladataincheieriiexercitiuluifinanciar.
Carteamaresahregistrucontabilobligatoriuincareseinregistreazalunarsisistematic,pringrupareaconturilor,miscareasi
esistentatuturorelemetelordeactivsipasiv,launmomentdat.Esteundocumentcontabildesintezasisistematizeazasicontine
simbolulcontuluidebitorsialconturilorcreditoarecorespondente,rulajuldebitorsicreditor,precumsisoldulcontuluipentru
fiecarelunaaanuluicurent.RegistrulCarteamarepoatecontinecateofilapentrufiecarecontsinteticutilizatdeunitateCartea
marestalabazaintocmiriibalanteideverificare.Poatefiinlocuitcufisadecontpentruoperatiunidiverse.EditareaCartiimarise
efectueazanumailacerereaorganelordecontrolsauinfunctiedenecesitatileproprii.
Termenuldepastrarearegistrelorestede10ani,arhivanduseinunitate.
5.Prezentareadocumentelorjustificativesiformularelorfinanciarcontabileformedeinregistrarecontabila,metodede
conducereacontabilitatiianaliticeabunurilor.
Documentelejustificativesuntdoveziscrisealefapteloreconomicesifinanciaresiconstituie,deregulasurselede
informatiipentrutoateformeleevidentei,reprezentandtablouldebordalmanagementuluifinanciarcontabil.Inscrisurile
dobandesccalitateadedocumentejustificativeinmomentulefectuariiuneioperatiipatrimoniale,dacafurnizeazatoateinformatiile
prevazuteinnormelelegaleinvigoare,dacaprovindinrelatiiledecumparareaunorbunuridelapersoanesipotfiinregistrate
candsefacedovadaintrariiingestiuneabunurilorrespective,iardacasereferalacheltuielideprestariservicii,acesteatrebuiesa
aibalabazacontractesauconventiiintocmiteinacestscop.
Registreledecontabilitate,precumsidocumentelejustificativesepastreazainarhiva,timpde10ani,cuexceptiastatelordesalarii
care se pastreaza timp de 50 de ani, in forma lor originala, grupate in functie de natura operatiilor si in ordine cronologica.
Arhivareadocumentelorcontabiletrebuiesaasigurepastrareasiconsultareaacestorainterneneleprevazutedelegesirespectand
urmatoarelereguli:documentelesegrupeazaindosare,numerotate,snuruitesiparafate,aceastagruparefacandusecronologicsi
sistematicincadrulfiecaruiexercitiufinanciarlacareserefera,documentelesepastreazainspatiiferitedegradarii,distrugeriisau
sustragerii,dotatecumijloacedeprevenireaincendiilor.,evidentalorlaarhivasetinecuajutorul.Incazdepierdere,sustrageresau
distrugere a unor documente contabile, se vor lua masuri de reconstituire a acestora in termen de maximum 30 de zile de la
constatare.
Formele de inregistrare in contabilitate reprezinta sistemul de registre, formulare si documente contabile corelate intre ele, care
servesc la inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a operatiunilor economice si financiare.principalele forme de
inregistrareincontabilitateaoperatiuniloreconomicesifinanciaresunt:pejurnale,maestrusahsiformacombinatamaestrusahcu
jurnale.
Contabilitatea analitica a bunurilor se poate tine pe baza uneia din urmatoarele metode : operativ contabila, cantitativ valorica,
global valorica. Metoda operativ contabila se poate aplica pentru contabilitatea analitica a materiilor prime, materialelor
consumabile,materialelordenaturaobiectelordeinventar,semifabricatelor,produselorfinite,produselorreziduale,marfurilorsi
ambalajelor. Metoda cantitativ valorica se poate folosi pentru contabilitatea analitica a materiilor prime, materialelor de natura
obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, marfurilor, animalelor si ambalajelor. Metoda
globalvaloricasepoateutilizapentrucontabilitateaanaliticaamarfurilorsiambalajelordinunitatilededesfacerecuamanuntul,
rechizitelordebirou,imprimatelor,materialelorfolositelaambalare,materialelordenaturaobiectelordeinventar,echipamentelor
deprotectieinfolosinta,etc
6.Organizareacontabilitatiiimobilizarilor
Imobilizarilecorporalesinecorporale,respectivmijloacelefixeintrateinsocietateseinregistreazaincontabilitatepebazafacturii
decumparare.Pentruevidentamijloacelorfixesefolosescurmatoareledocumente:

1.Registrulnumerelordeinventardocumentdeatribuireanumerelordeinventarmijloacelorfixeintrateinunitate,in
vedereaidentificariilor.Seintocmestepegrupedemijloacefixe,prininregistrareacronologicaamijloacelorfixeintrateinunitate
.Incadrulunitatiiprezentateaceastaevidentasetinecomputerizatprinmodululdemijloacefixe,rezultandListaamortizarilor
lunarepegrupesinumardeinventar.
2.Fisamijloculuifixdocumentdeevidentaanaliticaamijloacelorfixe,seintocmesteintrunexemplar,de
compartimentulfinanciarcontabil,pentrufiecaremijlocfixsaupentrumaimultemijloacefixedeacelasifelsideaceeasivaloare
careauaceeasicotedeamortizaresisuntpuseinfunctiuneinaceeasiluna.Nucircula,fiinddocumentdeinregistrarecontabila,se
arhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
3.Bondemiscareamijloacelorfixedocumentjustificativdepredareprimireamijloacelorfixeintredoualocuride
folosintaaleunitatii(sectie,serviciu,brigada,atelieretc.,insotestemijloculfixintimpultransportuluidelasubunitateapredatoare
laceaprimitoare,estetinutaderesponsabilulcumijloacelefixesiincontabilitate,deaceeaseintocmesteindouaexemplare,un
exemplarcirculadelaosectielaalta,unullacompartimentulfinanciarcontabilpentruinregistrare,undesesiarhiveaza.
Continutulminimalobligatoriudeinformatiialformularuluiesteurmatorul:
denumireaformularului
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

2/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

numaruldocumentuluidataeliberariipredator,primitor
numarulcurentdenumireamijloculuifixsicaracteristicitehnicenumaruldeinventarbucativaloareadeinventar
subunitateapredatoarenumelesiprenumelesemnatura
subunitateaprimitoarenumelesiprenumelesisemnatura
aprobat:datasisemnatura.
Societateanufolosesteacestdocument.
4.Procesverbaldescoateredinfunctiuneamijloacelorfixe,aunorbunurimateriale
Servestecadocumentdeconstatareaindepliniriiconditiilorscoateriidinfunctiuneamijloacelorfixe,descoateredinuza
materialelordenaturaobiectelordeinventarinfolosintasidedeclasareaaltorbunurimaterialedecatmijloacelefixe,potrivit
dispozitiilorlegale,documentdeconsemnareascoateriiefectivedinfunctiune,documentdepredarelamagazieaansamblelor,
subansamblelor,pieselorcomponentesimaterialelorrezultatedinscoatereaefectivadinfunctiuneamijloacelorfixe,document
justificativdeinregistrareinevidentamagaziilorsiincontabilitate.
Seintocmesteindouaexemplare.
Documentulestestructuratintreicapitole:
capitoleleIsiII,secompleteazadecatrecomisiaconstituitainacestscop(administratorlasocietatilecucapitalprivat),cu
constatarilesiconcluziilerezultatedinanalizadocumentatieiprimitesidinverificareastariimijloacelorfixepropusepentru
afiscoasedinfunctiune,siamaterialelordenaturaobiectelordeinventar
CapitolulIII,dupaaprobareapropunerilorsiefectuareascoateriidinfunctiune,dinuzsaudeclasarii,decatrecomisiade
analizasiavizareapropuneriidedeclasareabunurilormaterialesaudedelegatiinumitideconducereaunitatiicare
semneazapentrurealitateaoperatiunilor.
Servestesicadocumentdepredarelamagazieaasamblelor,subansamblelor,pieselorcomponentesimaterialelorrezultatedin
scoatereadinfunctiuneamijloacelorfixe.
Documentulcircula:
lapersoanafizicaautorizatasaaprobescoatereadinfunctiune(ambeleexemplare)
lasectiepentruinregistrareainevidenta(ambeleexemplare)
lamagaziepentrudescarcareagestiunii(ambeleexemplare)
lamagaziaprimitoarepentruprimireaingestiuneaansamblelor,subanasamblelormijloacelorfixedezasamblate(ambele
exemplare)
lacompartimentulfinanciarcontabilpentruinregistrare(exemplarul1),undesesiarhiveaza
lacompartimentulcareafacutpropunerile,pentruinregistrare(exemplarul2)
Exemplarul2searhiveazaladepartamentulcaretineevidentamijloacelorfixe.
Continutulminimalobligatoriu:
denumireaunitatii
denumirea,numarulsidataintocmiriiformularului
aprobatdata
predatorul
constatarilesiconcluziilecomisiei
mijloacelefixescoasedinfunctiunesaubunurilematerialedeclasate
numarulcurentdenumireacodulU/Mcantitateapretulunitarvaloareaamortizareapanalascoatereadinfunctiune
ansamble,subansamble,piese,componentesimaterialerezultate
numarulsidatadocumentului
predatorul
primitorul
numarulcurentdenumireacodulU/Mcantitateapretulunitarvaloarea
numele,prenumelesisemnaturamembrilorcomisieisiagestionaruluipentruprimire.
Societateaanalizatanuascosdinfunctiuneniciunmijlocfix.
Altedocumentefolositeinorganizareacontabilitatiiimobilizarilor:
ProcesVerbaldereceptie
ProcesVerbaldereceptieprovizorie
ProcesVerbaldepunereinfunctiune

7.Organizareacontabilitatiimaterialelorsefacecuajutoruldocumentelor:
Notadereceptiesiconstataredediferenteservestecadocumentpentrureceptiabunuriloraprovizionate,estedocument
justificativpentruincarcareaingestiune,actdeprobainlitigiilecucarausii,furnizorii,pentrudiferenteleconstatatelareceptie
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

3/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

documentjustificativdeinregistrareincontabilitate.Servestecadocumentdistinctdereceptieincazul:
bunurilormaterialecuprinseintrofacturasauavizdeinsotireamarfii,carefacepartedingestiunidiferite
bunurilormaterialeprimitespreprelucrare,incustodiesauinpastrare
bunurilormaterialeprocuratedelapersoanefizice
bunurilormaterialecaresosescneinsotitededocumentedelivrare
bunurilormaterialecareprezintadiferentelareceptie
marfurilorintrateingestiunilelacareevidentasetinelapretdevanzarecuamanuntulsauengros.
Seintocmesteindouaexemplare,laloculdedepozitaresauinunitateacuamanuntul,dupacaz,pemasuraefectuarii
receptiei.Insituatiaincarelareceptieseconstatadiferente,seintocmesteintreiexemplaredecatrecomisiadereceptielegal
constituita.
Dateledepeversoformularuluisecompleteazanumaiatuncicandseconstatadiferentedereceptie.
Circula:
lagestiune,pentruincarcareaingestiuneamaterialelorreceptionate(toateexemplarele)
lacompartimentulfinanciarcontabil,pentruintocmireaformelorprivindreglementareadiferentelorconstatate(toate
exemplarele),sipentruinregistrareaincontabilitateasinteticasianalitica
launitateafurnizoare(exemplarul2)silaunitateadetransport(exemplarul3),pentrucomunicarealipsurilorstabilite.
Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabile.
Bondeprimireinconsignatieservestecadovadadeprimire/predareaobiectuluisprevanzareinconsignatieactdeplatacatre
deponentdocumentdeinregistrareincontabilitate.Seintocmestelaunitatiledeconsignatieindouaexemplare.Laprimirea
obiectuluisefacedesciereacaracteristicilorobiectuluisisestabilestepretuldevanzareinfunctiedepretuldeevaluaresaude
achizitie.Exemplarulaldoileaconstituiefisadeevidentapentruinregistrareaincontabilitateaunitatiideconsignatie.
Circulaladeponent(exemplarul1),lacasieriepentruplatasumei(exemplarul1),lacompartimentulfinanciarcontabil
(exemplarul2).Searhiveazalacompartimentulfinanciarconatbil(exemplarele1si2).
CabinetulIndividualRosuTincanufolosesteacestedocumente.
Bondepredare,transfer,restituire
Incazulutilizariicabondepredareaproduselorfiniteladepozit
Servestecadocumentdepredarelamagazieaproduselorfinite,documentjustificativdeinregistrareinevidentamagazieisiin
contabilitate,sursadedatepentruurmarirearealizariiproductiei,sursadedatepentrucalacululsiplatasalariilor.
Seintocmesteindouaexemplare,pemasurapredariilamagazieaproduselor,decatresectie,atelieretc.
Circula:
lamagaziadeprodusefinite,semnanadusedepredaredecatresectiesideprimireingestiunedecatregestionar(ambele
exemplare)
lacompartimentulC.T.C.pentruefectuareacontroluluitehnicdecalitate,semnandusepentrucertificareaacestuicontrol
(ambeleexemplare)
lacompartimentulfinanciarcontabilpentruefectuareainregistrarilorincontabilitateasinteticasianalitica(exemplarul1)
lacompartimentulcareurmaresterealizareaproductiei(exemplarul2)
Searhiveazalacompatimentulfinanciarcontabilsaupersoanacareconduceevidenta(exemplarul1),silacompartimentulcare
urmaresterealizareaproductiei(exemplarul2)
Incazulutilizariicabondepredareamaterialelorrefolositelamagazie
Servestecadocumentdepredarelamagazieamaterialelorrefolosibilerezultatedinsectiiledefabricatieprinicpalesiauxiliare,
documentjustificativpentruincaracareaingestiune,documentjustificativdeinregistrareinevidentamagazieisiincontabilitate.
Seintocmesteindouaexemplare,pemasurapredariilamagazieamaterialelorrefolosibile,sesemneazadesefulsectieicare
dispunepredarea.
Circula:
lamagaziadematerialerefolosibile,semnanadusedepredaredecatredelegatulsectieisideprimireingestiunedecatre
gestionar(ambeleexemplare)
lacompartimentulfinanciarcontabilpentruefectuareainregistrarilorincontabilitateasinteticasianalitica(exemplarul1)
Searhiveazalacompatimentulfinanciarcontabilsaupersoanacareconduceevidenta(exemplarul1).
Incazulutilizariicabondepredareasemifabricatelorlamagaziesefolosestecaicazulproduselorfinite.
Incazulutilizariicabondetransferintredouagestiuniaflateinincintaunitatii:
Servestecadispozitiedetransferavaloriimaterialelordelaogestiunelaaltainincintaunitatii,documentjustificativpentru
scadereadingestiuneapredatoruluisideincarcareingestiuneaprimitorului.Seintocmesteindouaexemplare,pemasuracese
efectueazatransferuri,cdecatrepersoanacaredispunetransferul,caresemneazalarubricacorespuinzatoare.Transferulse
efectueazanumaiintregestiunidinincintaaceleiasiunitati.IncazulgestiunilordispersateteritorialseintocmesteAvizdeinsotirea
marfii
Circula:
lamagaziapredatoare(ambeleexemplare)
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

4/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

ladelegatulmagazieiprimitoarecaresemneazadeprimirepeexemplarul1siretineexemplarul
lacompartimentulfinanciarcontabil,ambeleexemplarecaredupaconfruntarealor,staulabazaefectuariiinregistrarilorin
evidentamagaziilor.
Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Deasemeneasepoateutilizasicabonderestituire,dispozitiederestituirelamagazieavalorilormaterialenefolosite(materialesi
semifabricate)desectiiledefabricatieprincipalesiauxiliare.
Bondeconsumservestecadocumentdeeliberaredinmagaziepentruconsumulmaterialelor,documentjustificativdescadere
dingestiune,deinregistrareinevidentamagazieisiincontabilitate.Seintocmesteindouaexemplare,pemasuralansarii,respectiv
eliberariimaterialelordinmagaziepentruconsum,decompartimentulcareefectueazalansarea,pebazaprogramuluideproductie
siaconsumurilornormate,saudealtecompartimentealeunitatii,caresolicitamaterialepentruaficonsumate.Inconditiile
folosiriitehniciidecalculsepoateintocmiintrunexemplar.
Circula:
lapersoaneleautorizatesesemnezepentruacordareavizeidenecesitate(ambeleexemplare)
lapersoaneleautorizatesaaprobefolosireaaltormateriale,incazulmaterialelorinlocuitoare
lamagaziademateriale,pentrueliberareacantitatilorprevazute,semnanadusedepredaredecatregestionarsideprimiredecatre
delegatulcareprimestematerialele(ambeleexemplare)
lacompartimentulfinanciarcontabil,pentruefectuareainregistrarilorincontabilitateasinteticasianalitica(ambeleexemplare)
Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Fisalimitadeconsumdocumentdestabilireacantitatiilimitadintrunmaterialsaupentrumaimultematerialenecesare
executariiunuiprodus(comandasauauneilucrari,
Listazilnicadealimenteservestelastabilireameniurilorzilnice
Dispozitiedelivrareservestecadocumentpentrueliberareadinmagazieaproduselor,marfurilorsaualtorvalorimateriale
destinatevanzarii,documentjustificativdescaderedingestiuneamagazieipredatoare,documentdebazapentruintocmirea
avizuluideinsotireamarfiisauafacturii,dupacaz.
Seintocmesteindouaexemplaredecatreserviciuldesfacere.
Circula:
lamagazie,pentrueliberareaproduselor,marfurilorsaualtorvalorimaterialesipentruinregistrareainevidentamagaziei,
semnandusedecatregestionarulpredatorpentrucantitatilelivrate(ambeleexemplare)
lacompartimentuldesfacere,pentruinregistrareacantitatilorlivrateacestuiasipentruintocmireaavizuluideinsotireamarfiisau
facturii,dupacaz(exemplarul2)
Searhiveazalamagazie(exemplarul1),lacompartimentuldesfacere(exemplarul2)
Borderouldepredareadocumentelorservestecadocumentdepredarelacontabilitate,decatregestionar,adocumentelor
justificativeprivindmiscareabunurilor,documentdecontrolalsumelorinregistrateincontabilitateasintetica,princonfruntarea
acestoracutotalulborderoului.
Seintocmesteindouaexemplare,zilnicsaupemasurapredariidocumentelor,separatpentruintrarisiseparatpentruiesiri,pe
gestionar,carecompleteazatoatedateleprevazutedeformular,cuexceptiacelorreferitoarelavaloare,caresecompleteazade
compartimentulfinanciarcontabil.Seintocmestepebazadocumentelorjustificativeprivindmiscareabunurilormaterialesise
semneazadegestionar,pentrupredareadocumentelorsidepersoanadincompartimentulfinanciarcontabildesemnatapentru
primireadocumentelor.
Fisademagazieservestecadocumentdeevidentalaloculdedepozitareaintrarilor,iesirilorsistocurilorbunurilor,cuunasau
douaunitatidemasura,dupacaz.Estefolositcadocumentdecontabilitateanalitica,sursadeinformatiipentrucontroluloperativ
curentsicontabilalstocurilordevalorimateriale.Seintocmesteintrunexemplar,separatpentrufiecarefeldematerialsise
completeazadecompartimentulfinanciarcontabilladeschidereafisei,sidegestionar,cuintarilesiiesirile,stoculdemarfa.Se
intocmesteobligatoriuzilnic.Sepastreazalaloculdedepozitareavalorilormateriale.Severificainopinat,celputinodatape
luna,depersoanedesemnatedelacompartimentulfinanciarcontabil.Nucirculafiinddocumentdeinregistrare.Searhiveazala
compartimentulfinanciarcontabil.
Fisadeevidentaamaterialelordenaturaobiectelordeinventarinfolosinta
Servestecadocumentdeevidentaamaterialelordenaturaobiectelordeinventar,aechipamentelorsimaterialelordeprotectiedate
infolosintapersonalului,panalascoaterealordinuz.
Seintocmesteintrunexemplar,pemasuradariiinfolosintaabunurilorpefiecarepersoana,degestionarulcareelibereaza
obiectelerespectivesaudepersoanadesemnatasatinaevidentaacestora.
Formularulsecompleteazainmoddiferit,infunctiedeorganizareadepozitariiacestorasianume:
laeliberareaobiectelornoidirectpersonaluluimuncitor,pebazabonuluideconsumsipebazabonuluiderestituire
laeliberareadinmagaziadeexploatare.Atateliberareacatsirestituireaobiectelordateinfolosintaperonaluluisefacpebazade
semnaturadirectdinfisa.Nucircula,searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Registrulstocuriloresteundocumentceservestepentruevaluareastocurilordebunurisideverificareaconcordantei
inregistrarilorefectuateinfiseledemagaziesiincontabilitate.Seintocmestedecompartimentulfinanciarcontabillasfarsitul
fiecareiluni,pefeluridemateriale,obiectedeinventarsiproduse,grupatepemagazii,conturi,grupe,subgrupesauinordine
alfabetica,prininscriereastocurilordinfiseledemagaziesievaluarealorlapreturideinregistrare.Nucircula,searhiveazala
compartimentulfinanciarcontabil.
8.Organizareacontabilitatiimijloacelorbanesti
Pentruorganizareacontabilitatiimijloacelorbanestisefolosescdocumentele:
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

5/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

Chitanta pentru operatiuni in valuta document ce se intocmeste la unitatile care efectueaza operatiuni in valuta si serveste ca
documentjustificativpentruincasarilesiplatileinvalutaefectuateinnumerarsiseinregistreazainregistruldecasainvalutasiin
contabilitate. Exemplarul 1 , cu stampila unitatii merge la platitor, iar exemplarul 2 este folosit ca document de verificare a
operatiunile inregistrate in registrul de casa.se arhiveaza la compartimentul financiar contabil, dupa utilizarea completa a
carnetului.
Procesverbaldeplatidocumentjustificativpentrusumelepredatedecasierulunitatiimandataruluiplatitor,invedereaefectuarii
platilor,undocumentjustificativalsumelorprimitedemandatarulplatitor,undocumentdeinregistrareincontabilitateasalariilor
sialtordrepturineachitate.Seintocmesteintrunsingurexemplarastfel:fataformularuluisecompleteazasecasieriaunitatii,care
semneaza de predare a sumelor si a actelor de plata, si de casierul platitor pentru primirea acestora verso formularului se
completeazalarestituireasumelorneachitate,impreunacuacteledeplatiSearhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Dispozitie de plata/incasare catre casierie ( sau colectiva) serveste pentru achitarea in numerar a unor sume( avansuri aprobate
pentrucheltuielidedeplasare)siaincasariinnumeraraunorsume(sumecarenureprezintavenituridinactivitateadeexploatare,
a diferentei de incasat de catre titularul de avans ). Acest document se intocmeste intrun singur exemplar de compartimentul
financiarcontabilincazulutilizariicadispozitiedeplatacandnuexistaaltedocumenteprincaresedispuneplata,cadispozitiede
plataaavansurilorpentrucheltuielidedeplasare,iarcadispozitiedeincasarecandnuexistaaltedocumenteprincaresedispune
incasarea.Searhiveazaladepartamentulfinanciarcontabil,anexalaregistruldecasa.
Borderouldocumentelorachitatecucecuridedecontare.Esteundocumentjustificativalsumelorachitatecucecuridedecontaresi
un document de predare la contabilitate a documentelor in baza carora sau emis cecuri.Se intocmeste de catre gesationarul
carnetuluidececuripemasurautilizariifilelordincarnet.Borderoulseintocmesteseparatepefeluridececuri.
Registruldecasa document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in numerar, efectuate prin casieria unitatii pe baza
actelorjustificativedocumentdestabilire,lasfarsitulfiecareizile,asolduluidecasadocumentdeinregistrareincontabilitatea
operatiunilordecasa.Seintocmestezilnic,in2exemplare,decasierulsocietatii,pebazaactelorjustificative.Solduldecasaalzilei
precedentesereporteazapeprimulrandalregistruluidecasapentruziuaincurs.Sesemneazadecatrecasiersidecatrepersoana
din contabilitate care primeste exemplarul 2 si toate actele justificative.Se arhiveaza exemplarul 1 la casier si exemplarul 2 la
departamentulfinanciarcontabil.
Registruldecasainvalutaservestecadocumentdeinregistrareaincasarilorsiplatilorinvaluta,efectuateprincasieriaunitatiipe
baza actelor justificative document de stabilire, la sfarsitul fiecarei zile, a soldului de casa document de inregistrare in
contabilitateaoperatiunilordecasainvaluta.Inantetulcoloanelorseinscriefiecarefeldevalutacareseincaeazasauseplateste.In
coloaneleformularuluiseinregistreazasumeleinvaluta,iarinultimacoloanaechivalentulacestorainlei,lacursuldeschimbdin
dataoperatiunilor.Seintocmestezilnic,in2exemplare,decasierulsocietatii,pebazaactelorjustificative.Solduldecasaalzilei
precedentesereporteazapeprimulrandalregistruluidecasapentruziuaincurs.Sesemneazadecatrecasiersidecatrepersoana
din contabilitate care primeste exemplarul 2 si toate actele justificative.Se arhiveaza exemplarul 1 la casier si exemplarul 2 la
departamentulfinanciarcontabil.
Borderou de achizitie serveste ca document de inregistrare in gestiune a produselor cumparate, document pentru justificarea
sumelorprimitecaavansspredecontarepentruachizitiisaupentrudecontareasumelorplatitepentruachizitii.Seintocmestein2
exemplare,unexemplarladepartamentulfinanciarcontabilsiunexemplarladelegatulachizitor.
Decontpentruoperatiuniinparticipatiedocumentpebazacaruiasedeconteazacheltuielilesiveniturilerealizatedinoperatiuniin
participatie. Se intocmeste de unitatea care tine contabilitatea asocierilor in participatie, lunar, in 2 exemplare, cu veniturile si
cheltuielilecerevinacestuia.Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Extras de cont. Serveste la comunicarea si solicitarea de la debitor a sumelor pretinse ramase neachitate, provenite din relatii
economicofinanciare,precumsicainstrumentdeconciliereprearbitrala.Seintocmesteintreiexemplare,decatrecompartimentul
financiarcontabil al unitatii beneficiare, pe baza datelor din contabilitatea analitica.Merge la conducatorul compartimentului
financiarcontabilsilaconducatorulunitatiiemitente,pentrusemnare(toateexemplarele)silaunitateadebitoare(exemplare1si
2),carerestituieunitatiiemitenteexemplarul2semnatpeversodecatreconducatorulunitatiisiconducatorulcompartimentului
financiarcontabil,pentruconfirmareadebituluiinvedereadecontariiprinpostasauprinbanca,atuncicindsedepuneordinulde
plata.Eventualeleobiectiiasuprasumelorprevazuteinextrasuldecontseconsemneazaintronotaexplicativasemnatadecatre
conducatorulunitatiisiconducatorulcompartimentuluifinanciarcontabil,careseanexeazalaexemplarul2alextrasuluidecont.Se
arhiveaza la compartimentul financiarcontabil al unitatii emitente (exemplarul 3, precum si exemplarul 2) si la compartimentul
financiarcontabilalunitatiidebitoare(exemplarul1).
9Contabilitateadrepturilorsalariale.
Societatilecomercialecareaupersonalangajattrebuiesaincheiecontracteindividualedemunca,intemeiulcauiapersoanafizica,
denumitasalariat,seobligasaprestezemuncapentrusisubautoritateasocietatii,inschimbuluneiremuneratiidenumitesalariu.
Societatea are obligatia de a infiinta un registru general de evidenta a salariatilor. Totodata pentru evidenta salariatilor si
remuneratialunaraacordataacestoradeintocmescuneledinurmataoreleformulare:
Statdesalarii.Esteundocumentpentrucalcululdrepturilorbanesticuvenitesalariatilor,precumsialcontributiilorsialaltorsume
datoratedocumentjustificativdeinregistrareincontabilitate.Seintocmestein2exemplare,lunar,pesectii,ateliere,etc,pebaza
documentelor de evidenta a muncii si a timpului efectiv lucrat, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru
muncitoriisalarizatiinacord,aevidenteisiadocumentelorprivindretinerilelegale,alistelordeavanschenzinal,aconcediilorde
odihna,certificatelormedicale.Circulalapersoaneleautorizatesaexercitecontrolulfinanciarsisaaprobeplatalacasieriaunitatii
pentruefectuareaplatilor,lacompartimentulcontabilitatepentruinregistrare,lacompartimentulcareaintocmitstateledesalarii.
Se arhiveaza la compartimentul financiar contabil, separat de celelalte acte justificative de plati si la compartimentul care a
intocmitstateledesalarii.
Listadeavanschenzinal.Servestecadocumentpentrucalcululdrepturiulorbanesticuvenitesalariatilorcaavansurichenzinaleca
document pentru retinerea prin statele de salarii a avnasurilor chenzinale platite, ca document justifocativ de inregistrare in
contabilitate.Seintocmestelunar.Searhiveazalacontabilitatesilacompartimentulcareaintocmitlistadeavans.
Ordindedeplasare.Servestecadispozitiecatrepersoanadelegatasaefectuezedeplasareacadocumentpentrudecontareadecatre
titularul de avans a cheltuielilor efectuate si ca document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de
avansesteundocumentjustificativdeinregistrareincontabilitate.Seintocmesteintrunexemplar,pentrufiecaredeplasare,de
persoana care urmeaza a efectua deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori
materialeinnumerar.Searhiveazaladepartamentulfinanciarcontabil
Ordin de deplasare in strainatate. Serveste ca dispozitie catre conducatorii auto sa efectueze transporturi in strainatate cu
autovehiculeleunitatii,cadocumentdestabilireaavansuluiinvaluta,documentpentrujustificareavaluteiridicatedelacasierie,
document justificativ de inregistrare in registrul de casa in valuta si in contabilitate.Se intocmeste la societatile care efectueaza
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

6/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

transporturiinstrainatate,indouaexemplare,pentrufiecaredeplasare.Searhiveazaladepartamentulfinanciarcontabil.
Decont de cheltuieli pentru deplasari externe.document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate cu
ocaziadeplasariiinstrainatate.Seintocmesteintrunexemplardetitularuldeavanspentrucheltuielileefectuatepeintreagadurata
adeplasarii.
Decont de cheltuieli valutare(transporturi internationale) Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor
efectuateinvalutasiinlei,cuocaziadeplasariiinstrainatate.Seintocmestelaunitatilecareexecutatransporturiinstrainatate,intr
unexemplar,decatretitularuldeavans.
Evidentasalariatilorsiaremuneratiilor,laSCProgressAuditSRLestetinitadeuninspectordepersonal,angajatalfirmei,in
sistemelectronic,inmodululSalariialprogramuluiOMC.Societateanuutilizeazadecatstatuldesalarii.
10.Gestionarea,folosireasievidentaformularelorcuregimspecial

FormulareletipizatecuregimspecialseasiguradecatreRegiaAutonoma'ImprimeriaNationala'saudealteunitatitipograficesub
supraveghereaacesteia,selectatepebazacriteriilorstabiliteprinordinalministruluifinantelor.Necesaruldeformularetipizatecu
regim special se stabileste anual de catre fiecare societate, care va transmite comenzi ferme si administratiilor financiare ale
sectoarelordeperazacaruiaisiausediul.
Formulareletipizatecuregimspecialsedistribuieutilizatorilor,contracost,prinunitatileteritorialealeMinisteruluiFinantelor
sauprinunitatiagreatedeacestea.EvidentaoperativaaformularelortipizatecuregimspecialsetinecuajutorulFiseidemagaziea
formularelorcuregimspecial.
Avizdeinsotireamarfii.Esteunformularcuregimspecialdetiparire,inserieresinumerotare.Tiparitinblocuricucate150de
file, formate din 50 de seturi a cate trei file, in culori diferitealbastru, exemplarul 1, rosu, exemplarul 2, verde, exemplarul 3.
Servestecadocumentdeinsotireamarfiipetimpultransportuluicadocumentcestalabazaintocmiriifacturiicadispozitiede
transferalvalorilormaterialedelaogestiunelaalta,dispersateteritorial,aleaceleiasiunitaticadocumentdeprimireingestiunea
cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleiasi unitati in cazul transferului.Se completeaza in trei exemplare de
catre unitatile care nu au posibilitatea intocmirii facturii in momentul livrarii produselor, marfurilor sau altor valori materiale,
datoritaunorconditiiobiectivesicutotulexceptionale.Incazultransferuluidebunuriintregestiunileaceleiasiunitatipatrimoniale
dispersate teritorial, avizul de insotire a marfii va purta mentiunea 'Fara factura'.Se emite, pe masura livrarii, de catre
compartimentul desfacere, care semneaza pentru intocmire. Circula la furnizor: la delegatul unitatii care face transportul sau al
clientului, pentru semnare de primire (exemplarul 1)la compartimentul desfacere, pentru inregistrarea cantitatilor livrate in
evidentele acestuia si pentru intocmirea facturii (exemplarele 2 si 3) la compartimentul financiarcontabil, atasat la factura
(exemplarul3)Circulalacumparator:lamagazie,pentruincarcareaingestiuneaproduselor,marfurilorsaualtorvalorimateriale
primite,dupaefectuareareceptieidecatrecomisiadereceptiesidupaconsemnarearezultatelor(exemplarul1)lacompartimentul
aprovizionare, pentru inregistrarea cantitatilor aprovizionate in evidenta acestuia (exemplarul 1) la compartimentul financiar
contabil,pentruinregistrareaincontabilitateasinteticasianalitica,atasatlafactura(exemplarul1).Searhiveaza,lafurnizor,la
compartimentuldesfacere(exemplarul2)lacompartimentulfinanciarcontabil,atasatlaexemplarul3alfacturii(exemplarul3)si
lacumparator,lacompartimentulfinanciarcontabil,atasatlaexemplarul1alfacturii(exemplarul1).
Chitanta.Esteunformularcuregimspecialdetiparire,inserieresinumerotare.Tiparitincarnetecucate100defile.Servesteca
document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii si ca document justificativ de inregistrare in
registruldecasa(curespectareaRegulamentuluioperatiunilordecasa)siincontabilitate.Seintocmesteindouaexemplare,pentru
fiecaresumaincasata,decatrecasierulunitatiisisesemneazadeacestapentruprimireasumei.Circulaladepunator(exemplarul1,
custampilaunitatii).Exemplarul2ramaneincarnet,fiindfolositcadocumentdeverificareaoperatiunilorefectuateinregistrulde
casa.Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil,dupautilizareacompletaacarnetului(exemplarul2).
Chitanta fiscala. Este un formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare. Se distribuie numai platitorilor de
T.V.A.Tiparit in carnete cu 100 de file.Serveste ca document justificativ privind cumpararea unor bunuri sau prestarea unor
servicii,inconditiileincarenuseintocmestefacturadocumentjustificativdeinregistrareincontabilitate,atuncicandesteinsotita
debonuleliberatdelacasademarcat,BonuldevanzaresauChitantasidededucereaT.V.A.Seintocmesteindouaexemplarede
catrevanzatorsaudecatreprestatoruldeservicii.Eliberareachitanteifiscalesefacedupacebunurilesiserviciileaufostachitate,
incaresenssaeliberatbonuldelacasademarcat,BonuldevanzaresauChitanta.Circula,lacumparator,pentruinregistrarein
jurnalulpentrucumparari(exemplarul1)lafurnizor,incazulincareestescutitdeobligatiaemiteriifacturii(exemplarul2).Se
arhiveaza la cumparator, la compartimentul financiarcontabil, impreuna cu bonul de la casa de marcat, bonul de vanzare sau
chitantaeliberatadevanzator(exemplarul1)lafurnizorsaulavanzator,dupautilizareacompletaacarnetului(exemplarul2).
FacturafiscalaEsteunformularcuregimspecialdeinserieresidenumerotare.Tiparitinblocuricucate150defile,formatedin50
deseturicucate3fileinculoridiferite:albastruexemplarul1,rosuexemplarul2,verdeexemplarul3.Servestecadocument
pe baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor livrate, a lucrarilor executate sau a serviciilor
prestatecadocumentdeinsotireamarfiipetimpultransportuluicadocumentdeincarcareingestiuneaprimitoruluicadocument
justificativdeinregistrareincontabilitateafurnizoruluisiacumparatorului.Seintocmestemanualsaucuajutorultehniciidecalcul,
intreiexemplare,lalivrareaproduselorsiamarfurilor,laexecutarealucrarilorsilaprestareaserviciilor,decatrecompartimentul
desfaceresaualtcompartimentdesemnatpebazadispozitieidelivrare,aavizuluideinsotireamarfiisauaaltordocumentetipizate
careatestaexecutarealucrarilorsiprestareaserviciilorsisesemneazadecompartimentul.Circulalafurnizorlacompartimentulin
careseefectueazaoperatiuneadecontrolfinanciarpreventivpentruacordareavizei(toateexemplarele)vizadecontrolfinanciar
preventiv se acorda numai pe exemplarul 3 la persoanele autorizate sa dispuna incasari in contul de la banca al unitatii (toate
exemplarele) la compartimentul desfacere, in vederea inregistrarii in evidentele operative si pentru eventualele reclamatii ale
clientilor (exemplarul 2 al facturii, la care se anexeaza dispozitia de livrare) la compartimentul financiarcontabil, pentru
inregistrareaincontabilitate(exemplarul3)lacumparatorlacompartimentulaprovizionare,pentruconfirmareaoperatiunii,avand
atasat exemplarul din avizul de insotire a marfii care a insotit produsul sau marfa, daca este cazul, inclusiv nota de receptie si
constatare de diferente, in cazul in care marfa nu a fost insotita de factura pe timpul transportului (exemplarul 1) la
compartimentul care efectueaza operatiunea de control financiar preventiv pentru acordarea vizei (exemplarul 1, impreuna cu
avizuldeinsotireamarfii,inclusivnotadereceptiesideconstataredediferente,dupacaz)lacompartimentulfinanciarcontabil,
pentru acceptarea platii, precum si pentru inregistrarea in contabilitate (exemplarul 1, impreuna cu avizul de insotire a marfii,
inclusiv nota de receptie si de constatare de diferente, dupa caz). Se arhiveaza: la furnizor la compartimentul desfacere
(exemplarul 2) si la compartimentul financiarcontabil (exemplarul 3) iar la cumparator la compartimentul financiarcontabil
(exemplarul1).
Bon de comada Chitanta.Formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare. Serveste ca document pentru:
contractarea serviciilor, confirmarea primirii si evaluarea obiectului de executat sau de reparat, dupa caz, incasarea sumei de la
client,determinareavolumuluiserviciilorprestatesiamaterialelorconsumate.SeintocmestenumaidecatreplatitoriideT.V.A.Se
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

7/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

intocmesteintreiexemplaredecatreunitateaprestatoare.Circulaexemplarul1,lacompartimentulfinanciarcontabilexemplarul2
sepredaclientuluiexemplarul3ramaneincarnet.Searhiveazaexemplarul1,lacompartimentulfinanciarcontabilexemplarul3
ramaneincarnet.
Fisa de magazie a formularelor cu regim special. Formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare. Serveste ca
documentdeevidentaaintrarilor,iesirilorsistocurilordeformulare,careauunregimspecialdeinseriere,numerotare,evidentasi
urmariredocumentdeevidentaaformulareloranulatedocumentpentrustabilireagrupelordenumere(serii),pecompartimentele
unitatii, in vederea numerotarii formularelor sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de
formulare.Seintocmesteintrunexemplar,separatpentrufiecarefeldeformularcuregimspecial,decatregestionar.Fiselede
magaziealeformularelorcuregimspecialsetinlaloculdedepozitareaformularelor.Nucircula,fiinddocumentdeinregistrare.
Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
11.Organizareacontabilitatiigenerale
Contabilitateageneralasetinecuajutorulunordocumentedeinregistrare.
Notadedebitarecreditaredocumentdeinregistrareaoperatiunilordedecontareinterveniteintreunitatesisubunitaticare
tincontabilitatepropriesiintresubunitatialeaceleiasiunitaticaretincontabilitateproprie,seintocmesteindouaexemplare,este
undocumentcarecircula,searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabilalpartilorparticipantelaoperatiuneadedecontare
(exemplarul1ladestinatarsiexemplarul2laemitent)
Notadecontabilitatedocumentjustificativdeinregistrareincontabilitateasinteticasianalitica,deregulapentru
operatiunilecarenuaulabazadocumentejustificative(stornarietc).Seintocmesteintrunexemplar,decompartimentulfinanciar
contabil.
Circula:
laperoanaautorizataseverificesisasemnezedocumentul
lapersoanacareasiguracontabilitateasinteticasianaliticaincadrulcompartimentuluifinanciarcontabil.
Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Acestdocumentsefolosestesiinsocietateaanalizata,inurmainregistrariinotelorrezultandJurnalprivindoperatiuni
diverse.
Extrasdecont
Jurnalprivindoperatiunuledecasasibanca
Jurnalprivinddecontarilecufurnizorii
Situatiaincasariiachitariifacturilorsegenereazaautomatdinprogram,conturiledeclientisifurnizoriavandcreate
analiticepentrufiecareclientsifurnizorinparte.
Jurnalprivindconsumurilesialteiesiridestocuri
Jurnalprivindsalariile,contributiapentruasigurarisociale,protectiasocialaasomerilorsiasigurariledesanatate
Borderoudeprimireaobiectelorinconsignatie
Borderoudeiesireaobiectelordinconsignatie
Jurnalprivindoperatiunidiverseservestecajurnalauxiliarpentruinregistrareaoperatiunilor,increditulconturilorfara
dezvoltareanaliticasauacarordezvoltareseasigurapefiseseparate,darcarenusuntcuprinseinaltejurnale,launitatilecare
aplicaformadeinregistrarepejurnale,lacompletareajurnaluluiCarteamare.
Fisadecontanaliticpentrucheltuieliefectivedeproductie
Fisadecontanaliticpentrucheltuielidocumentdeinregistrareincontabilitateadegestiuneacheltuielilorcomuneale
sectiei,cheltuielilorgeneraledeadministratie,pesectiisifeluridecheltuieli,dupanaturalor,acheltuielilordedesfacere(la
intern),acheltuielilordecirculatie.Seintocmesteintrunexemplar,separatpentrufiecarecontsinteticdecheltuieli,se
completeazapebazadocumentelorjustificative,lasfarsitulfiecareiperioadesetotalizeazainvedereaintocmiriibalanteianalitice
deverificareaoperatiunilorinregistrateincontabilitateadegestiune.Nucircula,searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Fisadecontpentruoperatiunidiverseservestelatinereacontabilitatiianaliticeaconturilordeclienti,debitori,furnizori,
creditorietc..latinereacontabilitatiisinteticeaoperatiuniloreconomicesifinanciare.
Documentcumulativdocumentdecentralizareadatelordinmaimultedocumentejustificativecarereflectaoperatiuni
economicesifinanciaredeacelasifeldintroanumitaperioada,documentjustificativcentralizatordeinregistrareincontabilitatea
sinteticasianalitica.
Balantadeverificare,documentdeverificare,utilizatpentruverificareaexactitatiiinregistrarilorcontabilesicontrolul
concordanteidintrecontabilitateasinteticasiceaanalitica,precumsiprincipalulinstrumentpebazacaruiaseintocmescsituatiile
financiare.Balantadeverificareaconturilorsintetice,precumsibalantadeverificarealeconturiloranaliticeseintocmesccel
putinanual,laincheiereaexercitiuluifinanciarsaulatermeneledeintocmireasituatiilorfinanciareperiodice,laalteperioade
prevazutedeaceleactenormativeinvigoare,sidecateoriseconsideranecesar.Nucirculafiinddocumentdesinteza,sise
arhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.Existamaimultetipuridebalanta:cupatruegalitati,cucinciegalitati,cusase
egalitati,balantaanaliticaastocurilor.
12OrganizareaInventarieriipatrimoniului
Inventariereapatrimoniuluireprezintaansambluloperatiunilorprincareseconstataexistentatuturorelementelordeactivsi
depasiv,cantitativvaloricsaunumaivaloric,dupacaz,inpatrimoniulunitatiiladatalacareaceastaseefectueaza.Inventarierea
arecascopprincipalstabilireasituatieirealeapatrimoniuluifiecareiunitatisicuprindetoateelementelepatrimoniale,precumsi
bunurilesivaloriledetinutecuoricetitlu,apartinindaltorpersoanejuridicesaufizice,invedereaintocmiriibilantuluicontabilcare
trebuiesaasigureoimaginefidela,clarasicompletaapatrimoniului,asituatieifinanciaresiarezultatelorobtinute.
Societatileauobligatiasaefectuezeinventariereageneralaapatrimoniuluilainceputulactivitatii,celputinodatapean,
de regula la sfirsitul anului, pe parcursul functionarii sale, in cazul fuzionarii, divizarii sau incetarii activitatii, precum si in
urmatoarele situatii: in cazul modificarii preturilor la cererea organelor de control, cu prilejul efectuarii controlului, sau a altor
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

8/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

organeprevazutedelegeorideciteorisintindiciicaexistalipsurisauplusuriingestiunecarenupotfistabilitecertdecitprin
inventariereorideciteoriintervineopredareprimiredegestiunecuprilejulreorganizariigestiunilorcaurmareacalamitatilor
naturalesauaunorcazuridefortamajorasauinaltecazuriprevazutedelege.
La inceputul activitatii unitatii patrimoniale, inventarierea are ca scop principal stabilirea si evaluarea elementelor
patrimoniale ce constituie aportul la capitalul social. Elementele patrimoniale aduse ca aport la capitalul social se inscriu in
registrulinventar, grupate pe conturi.Inventarierea anuala a elementelor patrimoniale se face, de regula, cu ocazia incheierii
exercitiului financiar, avinduse in vedere si specificul activitatii unitatilor patrimoniale.In situatia inventarierii unor gestiuni pe
parcursul anului, in registrulinventar se va cuprinde valoarea stocurilor faptice inventariate si inscrise in listele de inventariere,
actualizatecuintrarilesiiesiriledebunuridinperioadacuprinsaintredatainventarieriisidatade31decembrie.
Inventariereapatrimoniuluiseefectueazadecatrecomisiideinventariere,formatedincelputindouapersoane,numiteprin
decizie scrisa, emisa de persoanele autorizate In decizia de numire se mentioneaza, in mod obligatoriu, componenta comisiei,
numeleresponsabiluluicomisiei,moduldeefectuareainventarierii,gestiunilesupuseinventarierii,datadeinceperesiterminarea
operatiunilor.Launitatilemici,inventariereapoatefiefectuatadecatreosingurapersoana.Comisiadeinventariereraspundede
efectuareatuturorlucrarilordeinventariere,potrivitprevederilorlegale.Dincomisiadeinventarierenupotfacepartegestionarii
depozitelor supuse inventarierii si nici contabilii care tin evidenta gestiunii respective, cu exceptia unitatilor mici prevazute in
prezentelenorme.
Dupa primirea deciziei scrise, responsabilul comisiei de inventariere ridica, sub semnatura directorului economic, a
contabiluluisef sau a altei persoane numite sa indeplineasca aceasta functie, listele de inventariere, vizate si parafate de catre
acesta,dupacarecomisiaseprezintalasediulgestiuniiceurmeazaafiinventariatainvedereaefectuariiinventarieriifizice.
Documentele intocmite de comisia de inventariere raman in cadrul gestiunii inventariate, in fisete, casete, dulapuri etc.,
incuiatesisigilate.Sigiliulsepastreaza,peduratainventarierii,decatreresponsabilulcomisieideinventariere.
Toatebunurileceseinventariazaseinscriuinlisteledeinventarierecaretrebuiesaseintocmeascapelocuridedepozitare,
pe gestiuni si pe categorii de bunuri Disponibilitatile aflate in conturi la banci se inventariaza prin confruntarea soldurilor din
extraseledecontemisedebancicuceledincontabilitate.Pentrutoatecelelalteelementepatrimoniale,deactivsipasiv,cuocazia
inventarierii,severificarealitateasoldurilorconturilorrespective,iarpentruceleaflatelatertisefaccererideconfirmare,carese
vor atasa la listele respective, dupa primirea confirmarii. Listele de inventariere se semneaza, pe fiecare fila, de catre membrii
comisieideinventarieresidecatregestionar.Listadeinventariereservestecadocumentpentrustabilirealipsurilorsiaplusurilor
devalorimaterialeconstatatecuocaziainventarieriiprinpreluareadinlisteledeinventarierenumaiapozitiilorcudiferente.
Pentru inventarierea elementelor patrimoniale ce nu reprezinta valori materiale este suficienta prezentarea lor in situatii
analiticedistinctecaresafietotalizatesisajustificesoldulconturilorsinteticerespectiveincareacesteasintcuprinse,sicarese
preiauincentralizatorullistelordeinventariere.

Elementelepatrimonialeinscriseinregistrulinventaraulabazalisteledeinventarierecentralizatoaresiproceseleverbale
de inventariere care justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil. Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea
datelor constatate faptic si inscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnicooperativa (fisele de magazie) si din
contabilitate.Constatarilecomisieideinventariereprivindstocurile,respectivsoldurilebunurilormaterialeinventariatesistabilirea
diferentelor, se consemneaza in listele de inventariere. Rezultatele inventarierii se inscriu de catre comisia de inventariere, dupa
confirmareadecatrecompartimentuldecontabilitateasoldurilorscriptice,intrunprocesverbal.
Procesulverbal privind rezultatele inventarierii trebuie sa contina, in principal, urmatoarele elemente: data
intocmiriinumelesiprenumelemembrilorcomisieideinventarierenumarulsidataactuluidenumireacomisieideinventariere
gestiunea inventariata data inceperii si terminarii operatiunii de inventariere rezultatele inventarierii concluziile si propunerile
comisiei cu privire la cauzele plusurilor si ale lipsurilor constatate si la persoanele vinovate, precum si propuneri de masuri in
legatura cu acestea volumul stocurilor depreciate, fara miscare, cu miscare lenta, greu vandabile, fara desfacere asigurata si
propuneri de masuri in vederea reintegrarii lor in circuitul economic propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar si
declasare sau casare a unor stocuri constatari privind pastrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritatii bunurilor din
gestiune,precumsialteaspectelegatedeactivitateagestiuniiinventariate.Pentrutoateplusurile,lipsurilesideprecierileconstatate,
precum si pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie a creantelor sau din alte cauze, comisia de
inventarieretrebuiesaprimeascaexplicatiiscrisedelapersoanelecareauraspundereagestionarii.
Listadeinventariere.Servestecadocumentpentruinventariereaelementelorpatrimonialeaflateingestiunileunitatiieste
un document de baza pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de valori materiale (imobilizari, stocuri materiale) si a altor valori
(elementedetrezorerieetcesteundocumentjustificativdeinregistrareinevidentamagaziilor(depozitelor)siincontabilitatea
plusurilorsiminusurilorconstatateesteundocumentpentruintocmirearegistruluiinventaresteundocumentpentrustabilirea
provizioanelorpentrudeprecieriesteundocumentcentralizatoraloperatiunilordeinventariere.Seintocmesteintrunexemplar,
lalocurilededepozitare,deregulaanualsauinsituatiileprevazutededispozitiilelegale,decomisiadeinventariere,pegestiuni,
conturidevalorimateriale,eventualgrupesausubgrupe,separatpentruvalorilematerialesimijloacelefixealeunitatiisiseparat
pentruceleincustodie,aflateasuprapersonaluluiunitatiiladatainventarierii,primitepentruprelucrareetc.sisesemneazadecatre
membriicomisieideinventarieresidecatregestionar.Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.

13Prezentareabilantuluicontabil
Persoanelejuridice,indiferentdeformadeorganizare,tipuldeproprietatesidereglementarilecontabileaplicate,
inclusivpersoanelejuridiceaflateincursdelichidare,panalaterminarealichidarii,auobligatiasaintocmeascasisadepunasituatii
financiareanualelaunitatileteritorialealeMinisteruluiFinantelorPublice.
Situatiilefinanciareanualesevorintocmiavanduseinvedereurmatoareleformate:
PersoanelejuridicecareaplicaReglementarilecontabilearmonizatecuDirectivaaIVaaComunitatilor
EconomiceEuropenesicuStandardeleInternationaledeContabilitate,aprobateprinOrdinulministrului
finantelor publice nr. 94/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, formatul din aceste
reglementari,precumsiformularelecod30sicod40
PersoanelejuridicecareaplicaReglementarilecontabilesimplificate,armonizatecudirectiveleeuropene,
aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 306/2002, cu modificarile ulterioare, formatul
dinacestereglementari,precumsiformularelecod30sicod40.
Microintreprinderileutilizeazaaceleasiformate,cuexceptiaformularuluicod40.
Persoanele juridice vor completa formatele situatiilor financiare, in functie de reglementarile contabile aplicabile fiecarei
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

9/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

categorii.
Situatiilefinanciareanualesuntsemnatedepersoaneleindrept.
Persoanele juridice anexeaza la situatiile financiare anuale depuse la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice
formularele'Dateinformative'(cod30)si'Situatiaactivelorimobilizate'(cod40).
SituatiilefinanciareanualeseintocmescpebazabalanteideverificarerezultatadupaaplicareaIAS,maiputinIAS29'Raportarea
financiara in economii hiperinflationiste' si SIC 19 'Moneda de raportare Evaluarea si prezentarea in situatiile financiare in
conformitatecuIAS21siIAS29',sisedepunlaorganeleindrept,potrivitlegii.
Informatiilecuprinseinsituatiilefinanciareanualesuntexprimateinmiilei.
Pentruasigurareainformatiilordestinatesistemuluiinstitutionalalstatului,unexemplaralsituatiilorfinanciareanualesedepunela
unitatileteritorialealefinantelorpublice,astfel:
a persoanele juridice care aplica Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IVa a
Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, aprobate prin
Ordinulministruluifinantelorpublicenr.94/2001,cumodificarilesicompletarileulterioare,intermen
de150deziledelaincheiereaexercitiuluifinanciar
persoanele juridice care aplica Reglementarile contabile simplificate, armonizate cu directivele
europene,aprobateprinOrdinulministruluifinantelorpublicenr.306/2002,cumodificarileulterioare,
inclusivmicrointreprinderile,intermende120deziledelaincheiereaexercitiuluifinanciar
persoanelecare,delaconstituire,nuaudesfasuratactivitatevordepuneodeclaratieinacestsens,in
termende60deziledelaincheiereaexercitiuluifinanciar.
Situatiafluxurilordetrezorerie
Sefacelasfarsitulexercitiuluifinanciar
a)Metodadirecta
Fluxuriledenumerardinactivitatideexploatare:
incasarileinnumerardinvanzareabunurilorsiprestareadeservicii
incasarileinnumerarprovenitedinredevente,onorarii,comisioanesialtevenituri
platileinnumerarcatrefurnizoriidebunurisiservicii
platileinnumerarcatresiinnumeleangajatilor
platileinnumerarsaurestituirideimpozitpeprofit,doardacanupotfiidentificateinmodspecificcuactivitatiledeinvestitiisi
definantare.
Fluxuridenumerardinactivitatideinvestitii:
platileinnumerarpentruachizitionareadeterenurisimijloacefixe,activenecorporalesialteactivepetermenlung
incasariledenumerardinvanzareadeterenurisicladiri,instalatiisiechipamente,activenecorporalesialteactivepetermenlung
platileinnumerarpentruachizitiadeinstrumentedecapitalpropriusidecreantaalealtorintreprinderi
incasarileinnumerardinvanzareadeinstrumentedecapitalpropriusidecreantaalealtorintreprinderi
avansurileinnumerarsiimprumuturileefectuatecatrealteparti
incasarileinnumerarsiimprumuturileefectuatecatrealteparti
incasarileinnumerardinrambursareaavansurilorsiimprumuturilorefectuatecatrealteparti
incasarileinnumerardinrambursareaavansurilorsiimprumuturilorefectuatecatrealteparti.
Fluxuriledenumerardinactivitatidefinantare:
veniturileinnumerardinemisiuneadeactiunisialteinstrumentedecapitalpropriu
platileinnumerarcatreactionaripentruaachizitionasauarascumparaactiunileintreprinderii
veniturileinnumerardinemisiuneadeobligatiuni,credite,ipotecisialteimprumuturi
rambursarileinnumeraralelocataruluipentrureducereaogligatiilolegatedeooperatiunedeleasingfinanciar.
Fluxuridenumerartotal
Numerarlainceputulperioadei
Numerarlafineleperioadei
b)Metodaindirecta
Fluxuridenumerardinactivitatideexploatare:
rezultatulnet
modificarilepeparcursulperioadeialecapiatluluicirculant
ajustaripentruelementelenemonetaresialteelementeincluselaactivitatiledeinvestitiisaudefinantare.
Fluxuridenumerardinactivitatideinvestitii:
platileinnumerarpentruachizitionareadeterenurisimijloacefixe,activenecorporalesialteactivepetermenlung
incasariledenumerardinvanzareadeterenurisicladiri,instalatiisiechipamente,activenecorporalesialteactivepetermenlung
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

10/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

platileinnumerarpentruachizitiadeinstrumentedecapitalpropriusidecreantaalealtorintreprinderi
incasarileinnumerardinvanzareadeinstrumentedecapitalpropriusidecreantaalealtorintreprinderi
avansurileinnumerarsiimprumuturileefectuatecatrealteparti
incasarileinnumerardinrambursareaavansurilorsiimprumuturilorefectuatecatrealteparti.
Fluxuriledenumerardinactivitatidefinantare:
veniturileinnumerardinemisiuneadeactiunisialteinstrumentedecapitalpropriu
platileinnumerarcatreactionaripentruaachizitionasauarascumparaactiunileintreprinderii
veniturileinnumerardinemisiuneadeobligatiuni,credite,ipotecisialteimprumuturi
rambursarileinnumeraraleunorsumeimprumutate
platileinnumeraralelocataruluipentrureducereaobligatiilorlegatedeooperatiunedeleasingfinanciar.
Fluxuridenumerartotal
Numerarlainceputulperioadei
Numerarlafineleperioadei

Situatiamodificarilorcapitaluluipropriu
Cuprindeexistentasidinamica
structurilor componente ale capitalului propriu si ca urmare datele necesare completarii se extrag din
ct.101.104.105.106.107.11.129ct.sinteticedegr.IIsict.analitice)Anexezformular.
Prezentarilecifricetrebuiesafieinsotitedeinformatii(note)referitoarela:
naturamodificarilor
tratamentulfiscalaplicat,acoloundeestecazul
oricealteinformatiisemnificative.
Listanotelorexplicativelasituatiilefinanciare
1. Activeimobilizateexistentesidinamica(ct.clasa2)
2. Provizioanepentruriscurisicheltuieli:existentasidinamica(ct.151)
3. Repartizareaprofitului:ct.129.107.106.457
4. Analizarezultatelordinexploatare:ct.dinclasa6si7deconturi
5. Situatiacreantelorsidatoriilor:existentasivechimect.dinclasele4si5
6. Principii,politicisimetodecontabile
7. Actiunisiobligatiuni:existentesidinamicapecategorii,cantitativsivaloric(unitarsitotal)ct.dinclasele1.2.5.sievidente

analitice)
8. Informatii

privind salariatii, administratorii si directorii:numar, salarii si alte venituri si avantaje acordate

(ct.421.401.425.44.641.645etc.)
9. Calcululsianalizaprincipalilorindicatorieconomicofinanciari
10.Alteinformatii

PREZENTARESCVALTERCOMSRL
SCValterComSRLafostinfiintatainanul1994decatredomnulGrosaruValtersiesteinregistratacu
nr.894/12.12.1994.
Areformajuridicacuraspunderelimitata.
Obiectul de activitate principal este comertul cu amanuntul in magazine nespecializate cu vanzare
predominantadeprodusealimentare,bauturi,tutun.
Insecundarcomercializeazaprodusecosmetice,legumefructe,detergenti,mobila.
SediulsocietatiiseaflapestradaBucuresti,Bl160,Sc30,Ap7,LocalitateTandarei,judetulIalomita.
Capitalulsocialsubscrissivarsatlainffintareafostde10.000lei.Peparcursacestaafostmaritlacifrade
21.220lei.
CaasociatunicdomnulGrosaruValterparticipaincotade100%labeneficiisipierderi.
Insocietatelucreaza12angajati:11vanzatorisi,1sofer.
Societatea lucreaza in beneficiu si are drept clienti locuitorii orasului Tandarei si al localitatilor
invecinate.
Seaprovizioneazacualimentedela:
SCAgrodancosSRLTandareizahar,orez,sare
SCCovalactSRLCovasnalactate,branzeturi
SCUltexSATandareiulei
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

11/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

KraftFoodBrasovciocolata,cafea,bomboane
SCUnileverSAPloiestidetergenti,cosmetice
DROetkerRoSRlCurteadeArgesaditivialimentari
SCMOBCOMSRLTudorValdimirescu,Galatimobila
SCMOBEXPERTSRLBuzau,Jud.BuzauMobila
Societateaisidesfasoaraactivitateapeurmatoareleraioane:
produsepatiserie
dulciuri
lactate
carnesiprodusedincarne
produsealimentare
cosmeticesidetergenti
fructesilegume
bauturisitutun
mobila
CODIBAN:RO27RNCB315000000290001
BANCA:BCRTANDAREI
SCVALTERCOMSRL
INREGISTRARICONTABILELA
LUNAMARTIE2007
1.01.03.2007cumpararemarfuriprodusealimentaredelaSCAGRODANCOSSRLinvaloarede790,TVA
19%,conformfacturii
%=401940
371790
4426150
2.Seincarcagestiuneacuadaosulcomercial22%.
371=%207
378174
442833
3.01.03.2007platafurnizoruluicunumerarconformDP
401=5311940
4.08.03.2007cumparabauturialcoolicedelaSCVINCOMSRLFocsaniinvaloarede10.000conformfacturii.

%=40111900
37110000
44261900
5.Incarcareagestiuniicuadaosulcomercial(22%.)
371=%2618
3782200
4428418
6.15.03.2007PlatafurnizoruluiprinviramentconformOP.
401=512111900
7. 20.03.2007 cumparare marfuri conform facturii mobila 5 garnituri hol a 1165 lei/buc de la SC MOBCOM
SRLTudorValdimirescu,Jud.Galati
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

12/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

%=4016932
3715825
44261107
8.Incarcareagestiuniicuadaosulcomercial(22%)
371=%1526
3781282
4428244
9.Platafurnizorului28.03.2007cuDP
401=53116932
10.31.03.2007vanzaremarfuri40.000conformbonfiscal/monetarinlunamartie,TVA15.966%
5311=%80.000
70767227
442712773
11.DescarcareagestiuniidemarfurilevanduteconformNC
%=37180.000
60755104
37812123
442812773
12.31.03.2007regularizareTVA
44263157
442712773
4427=%12773
44263157
44238966
13.PlataTVAcuOP
4423=51218966
14.Inregistraresalariiconformcentralizatorsalarii(FS=6620)
641=4216620
15.Inregistrarearetinerilordinsalarii
421=%1332
4312629
4314430
437266
444207
16.Inregistrareasalariilornetestatplata
421=53115288
17.VirarearetinerilordinsalariiconformOP
%=5121332
4312629
4313430
437266
444207
18.ContributiileunitatiiasuprasalariilorNC/centralizatorsalarii
CUAS6451=43111291=19.5%
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

13/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

CASS6451=4313397=6%
CUFS6452=4371149=2.25%
19.Virareasumelorcontributiialeunitatiiasuprasalariilor
%=5121837
43111291
4312397
4371149
20.InchidereacheltuielilorconformNC
121=%63227
60755104
6416620
64511688
6452149
21.InchidereaveniturilorconformNC
707=12167227
22.Rezultatulexercitiului
Profitbrut=6722763227=4000
Impozitulpeprofit=4000*16%=640
691=441640
23.Plataimpozituluipeprofit
441=5121640
24.Inchidereacheltuielilorcuimpozitulpeprofit
121=691640

CONCLUZIISIPROPUNERI
Concluzii
SCValterComSRLadesfasuratinanul2007fatade2006oactivitaterentabilasireflectataincresterea
urmatorilorindicatori:
Numaruldepersonal,solvabilitatea,lichiditateaaufostde100%.
cifradeafaceri,cheltuieliletotaleaucrescutcu33.5%
activelesipasiveletotaleaucrescutcu0.5%
venituriletotaleaucrescutcu5%
profitulnetsirentabilitateaaucrescutcu21.7%
datoriiletotaleaucrescutcu22.5%pentrucadesfacemobilaincantitatiinsemnate
marjadeprofitsirataprofit/vanzariaucrescutcu25%
marjabrutaacrescutcu10%
ratacapitaluluipermanentacrescutcu20%
lichiditatearedusaacrescutcu39%
rentabilitateafinanciaraacrescutcu19%
rentabilitateaactivelortotaleacrescutcu38%
fondulderulmentacrescutcu18.6%,ceeaceinseamna2360lei
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

14/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE

Propuneri
PentruaonoracererileclientilorSCVALTERCOMSRLtrebuiesaaibaritmicitateinaprovizionaresila
orele de varf trebuie sa aiba personal suplimentar de servire pe raionul cel mai solicitat panificatie carne,
lactate.
OPERATIA14

CENTRALIZATORSALARII
FS

DEDUCERE

CAS9.5%

CASS6.5%

CFSS1%

IMPOZIT
SALARII

REST
PLATA

6620

4200

629

430

66

207

5288

NRPERSOANE=12
2PERSOANE=FARACOPII=(2*250)=500
8PERSOANE=1COPIL=(8*350)=2800
2PERSOANE=2COPII=(2*450)=900
4200
F.SALARIIIMOBILIZATE=FS(DEDUCERI+CAS+CASS+CFS)=6620(4200+629+430+66)=
66205325=1295
IMPOZITULPESALARII=1295*16%=207
]
INDICATORI
NRCRT

DENUMIREAINDICATORULUI

2006

2007

2007/2006

Numardesalariati

12

12

100%

Cifradeafaceri

65200

67227

103%

Totalactive

95700

96220

100.5%

Totalpasive

95700

96220

100.5%

Venituritotale

63537

67227

105.8%

Cheltuielitotale

61730

63867

103.5%

Profitnet

2762

3360

121.7%

Datoriitotale

20150

24675

122.5%

Marjadeprofit

4%

5%

125%

PN/CAx100
10

MarjabrutaEBE/CAx100

74.6%

82%

110%

11

Investitii

12

RatacapitalpermanentPN/capitallucrux100

6.5%

7.8%

120%

13

SolvabilitateS=Capsoc/(CrediteTL+M+CS)
x100

100%

100%

100%

14

RENTABILITATEA

2.9%

3.5%

121.7%

215%

218%

101%

R=PN/Ax100
15

Lichiditatea = (531+512+cls
ts+dob+401+462)x100

3+411)/(cr

16

Lichiditatea redusa Act circul/ pasiv curent x

100

117.6%

164%

139%

17

Lichiditatea mediata (Active Stocuri)/ Pasive

curentex100

193%

201%

104%

http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

15/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
18

Rentabilitateafinanciara=PN/Capprx100

4.19%

5%

119%

19

Rentabilitateaactivelortotale=PB/Ax100

3%

4.15%

138%

20

Rentabilitateagenerala=PN/CNx100

4.5%

5.2%

115.6%

21

Fondrulment=CappermImobcorp

12722

15084

118.6%

22

Rata capital inv = cap invest / Total inv

(212+105213)x100

23

RataprofitvanzariPNx100/707

4%

5%

125%

INREGISTARESISTEMATICA
D371CD4426CD401C

SI40000

RC55104

150

D707CD
378CD5311
C

940

940

790

TSC55104

1900

11900

11900

1107

D4428CD
4427CD4423C

6932

6932

D641CD
4312CD4314C

RD19772

RC19772

TSD19772

TSC19772

10000
5825
1526

RD3157

RC3157

TSD3157

TSC3157

RD20789

SF=O

SF=O

TSD60759
SFC5655

RD67227

RC67227

TSD67227

TSC67227

SF=0
SI8800

RD12773

SI12348

2200

TSD12773

418

1282

244

RD12123

RC3482

RC652

TSD12123

TSC12282

TSC13000

SFC159

SFC227

SI10000

940
5288

RD80000

RD12773

RC12773

TSD12773

TSC12773

TSD90000

RC6228

SFD3772

TSC6288

SF=0
RD6620

RC6620

RD629

RC629

RD430

RC430

RD8966

RC8966

TSD6620

TSC6620

TSD629

TSC629

TSD430

TSC430

TSD8966

TSC8966

SF=0

SF=0

SF=0

SFC3760

D4372CD421CD444C

RD66

RC66

1332

RC6620

RD207

RC207

TSD66

TSC66

5825

TSC6620

TSD207

TSC207

RD6620
SF=0

SF=0
TSD6620
SF=0

http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

16/17

2/23/2015

CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
D6452CD4311CD4313C
RD149
TSD149

RC149
TSC149

RD1291
TSD1291

RC1291

D4371CD
607CD691C

RD397

RC397

TSC1291

D441CD
1012CD212C

TSD397

TSC397

D6451CD
2133C
SF=0

SF=0

SF=0

D5121CD
121C

RD149

RC149

RD55104

RC55104

RD640

RC640

TSD149

TSC149

TSD55104

TSC55104

TSD640

TSC640

SF=0

SF=0
RD640

RC640

TSD640

TSC640

SF=0
SI21220

SFC21220
SF=0
1291

RC1688

397

TSC1688

SI15000

SFD15000
RD1688
TSD1688
SF=0
SI6220

63227

SI44570

SI25000

640
SFD6220

11900
8966

RD63867

RC66227

TSD63867

TSC110797

1332
1827
640

SFC46930

RC24675
TSD25000

TSC24675

SFD325

DISTRIBUIEDOCUMENTUL
DistribuieURL
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

AdaugacodHTMLinsite
<ahref="http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICA
CONTABILIT85395.php"target="_blank"title="CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICA
CONTABILIT85395.php">CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE</a>

Vizualizari:4906
Importanta:

Comenteazadocumentul:
Terugamsateautentificisausaitifacicontpentrua
puteacomenta
Creazacontnou
Termenisiconditiideutilizare|Contact
SCRIGROUP2015.Allrightsreserved

http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php

17/17